A - Programas de Auditorias (Por Ciclo)

Indice
B_PA
C_PA
D_PA
DD_PA
E_PA1
E_PA2
F_PA
G_PA
H_PA
I_PA
J_PA
K_PA
L_PA
M_PA
N_PA
O_PA
P_PA
Q_PA
R_PA
S_PA
T_PA
U_PA
V_PA
W_PA
X_PA
Y_PA
Z_PA
Ciclo
Efectivo y equivalentes de efectivo
Inversiones y flujos relacionados
Prestamos y anticipos a clientes (incluye ingresos por prestamos)
Deterioro de prestamos y anticipos por cobrar
Deudores comerciales, ventas, devoluciones y cobros (incluye EE_deterioro de deudores comerciales)
Deudores no comerciales (partes relacionadas, otras cuentas por cobrar)
Arrendamiento-arrendador
Arrendamiento-arrendatario
Inventarios, compras y costo de ventas
Propiedad, planta y equipo (incluye II_depreciacion acumulada)
Activos intangibles y plusvalia
Propiedades de inversion
Activos biologicos
Inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin
Adquisiciones de subsidiarias y participaciones no controladoras
Otras inversiones / otros activos
Prestamos y obligaciones
Acreedores comerciales, otras cuentas por pagar y pagos (incluye gastos por naturaleza)
Ingresos diferidos y provisiones
Beneficios a empleados
Capital y reservas
Otros ingresos y otros gastos
Ingresos y costos financieros
Impuestos (impuesto corriente, activo y pasivo por impuesto diferido)
Hechos posteriores
Contigencias
Explicacion de la transicion a NIIF para las PYMES
Cliente
Periodo
Prepared by Indiana Bonilla
B-PA
Programa de auditoria
Efectivo y equivalentes de efectivo
Area: Efectivo y equivalentes de efectivo Evaluacion de riesgo (A, M, B, MB; en blanco=A)
REI Control interno Sustantivos
Eval Ref Eval Ref Eval Ref
Objetivo
1
verificar si existe efectivo y est disponible para cumplir con obligaciones de la entidad; es
apropiado el corte del recaudo y desembolsos; saldo de bancos concilian con el saldo del
mayor general; y las partidas de conciliacin son adecuadas. E,A,V,P,R AG AG AG
N PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Objetivo Hecho por Referencia
1
Verificar la exactitud matemtica de los anexos de soportes y cotejar con el balance de
comprobacin y los registros auxiliares.* 1
2 Cerciorarse que todas las cuentas bancarias estn incluidas.* 1
3
Contar o confirmar el efectivo y verificar la conciliacin.* 1
Asegurarse que se mantenga un control adecuado sobre los procedimientos de confirmacin
4 Confirmar los saldos bancarios.* 1
5
Realizar procedimientos de conciliacin y corte.* 1
Verificar corte para efectivo recibido, egresados y transferencias entre bancos/entre
a) Hacer arreglos para obtener los estados bancarios y los cheques pagados directamente de
los bancos a una fecha de corte que sea aproximadamente dos semanas despus de la fecha
del balance general. Esta solicitud puede ser incluida al final del formulario estndar de
confirmacin bancaria o pedida por separado.
b) Obtener una tabulacin de las transferencias entre cuentas bancarias (incluyendo las de
compaas afiliadas) correspondientes a varios das antes o despus de la fecha del balance
general o cerciorarse que las dos partes de estas transacciones hayan sido debidamente
registradas.
Al recibir las confirmaciones bancarias:
c) Comprobar los saldos confirmados con las conciliaciones.
d) Asegurarse que los otros asuntos confirmados (obligaciones, activos programados, etc.)
estn debidamente registrados y/o adecuadamente revelado.
e) Indagar respecto a la existencia de cualquier otra restriccin sobre la disponibilidad de los
saldos registrados.
Al recibir los estados bancarios y los cheques pagados a la fecha de corte:
f) Comprobar los depsitos en trnsito indicados en las conciliaciones bancarias a la fecha del
balance general con los estados bancarios de corte y cerciorarse que el lapso de tiempo sea
razonable.
g) Asegurarse que los cheques que tienen una fecha anterior a la del balance general, se
detallan como pendientes en las conciliaciones bancarias.
j) Investigar los cheques significativos de cobros, que no hayan sido pagados en un plazo
razonable.
k) Asegurarse que otras partidas de conciliacin que no sean cheques pendientes de cobros y
depsito en trnsito, estn debidamente registrados.
6 Revisar la clasificacin y descripcin (v.gr., fondos segregados o designados y datos a
presentar en el estado de flujo de efectivo). 1
7 Revisar lo apropiado y consistente de los principios de contabilidad aplicados.
8 Revisar el riesgo de los saldos de bancos individuales y evaluar la cobrabilidad de los saldos 1
9 Probar la adecuada valuacin de efectivo y equivalentes de efectivo (incluyendo sobregiros
bancarios) en monedas extranjeras. * 1
Cliente
Periodo
C-PA
Area: Inversiones Evaluacion de riesgo (A, M, B, MB; en blanco=A)
Objetivos
1 Todos los dividendos, intereses y otros ingresos se registran; se reconocen las ganancias y prdidas
en ventas y otras disposiciones: se registran las primas y descuentos y la amortizacin y
acumulacin relacionadas (integridad y exactitud)
I, A AG AG AG
2 Las inversiones existen y son propiedad de la entidad (Existencia y propiedad)
E,P AG AG AG
3
Mtodo de valuacin (v.gr., patrimonio, mercado) estn aplicados de conformidad con los principios
de contabilidad aplicables en forma consistente y la reduccin con los principios de contabilidad
aplicables en forma consistente y la reduccin provisin por reduccin, se registra cuando es
apropiado. (Valuacin, presentacin y revelacin). V, AG AG AG
1 Evaluar la razonabilidad de las acumulaciones en el balance general. 1
2 Considerar el costo/beneficio de realizar procedimiento de anlisis sustantivo (como una 1
3
Considerar realizar pruebas de detalles, tales como reclcalos comprobacin con tasa publicadas,
registros de dividendos, etc.
1
4 Revisar la inversin en cuanto a sus ingresos correspondientes. 1
5
Verificar la exactitud de los anexos de soporte relevantes y cotejar con el balance de
comprobacin y los registros auxiliares.*
2
Obtener y verificar la exactitud matemtica de un detalle de los valores, incluyendo las
transacciones del ao clasificado como: 1) Inversiones a corto plazo. 2) Inversiones a largo plazo, 3)
compaas afiliadas y 4) Otras, concordar saldos iniciales de los papeles de trabajo del ao anterior
y conciliar saldos finales al balance de comprobacin y al mayor general y los registros
auxiliares, si los hubiere. Identificar por separado valores negociables a corto plazo.
2
6 Inspeccionar valores en cartera y evidencia de titulos de estos.*
Esta inspeccin debe efectuarse preferentemente a la fecha del balance general. Conciliar la
informacin obtenida durante la inspeccin al detalle de las inversiones.
7 Confirmar inversiones en poder de terceros. 2
8 Comprobar compra de inversiones con documentos de soporte. 2,1
9
Comprobar ventas de inversiones con documentos de soporte u recalcular la ganancia o prdida en
la disposicin. Rastrear los cobros a los recaudos de efectivo. 2,1
10 Comparar el cmputo de precio de mercado con la informacin publicada.* 3
Obtener los valores de mercado a la fecha del balance general, y verificar estos con la informacin
publicada. Considerar el valor de mercado total de la cartera en relacin a su costo y factores
econmicos actuales que afecten estos tipos de valores. Determinar la conveniencia de hacer
ajustes en el valor contable (por ejemplo, reflejar reducciones en valor contable (por ejemplo,
reflejar reducciones en valor que no sean temporales).
11
Revisar la clasificacin y descripcin de inversiones (v.gr., negociable a largo plazo, afiliadas,
concentraciones de riesgo de crdito). 3
12 Revisar lo apropiado y consistente de los principios de contabilidad.* 3
13
Comprobar y revisar revelaciones (v.gr., bases de contabilizacin, activo pignorado, entes
relacionados, etc.). 3
Realizar los procedimientos adicionales que se consideren necesarios.
Cliente
Periodo
C-PA
Cliente
Periodo
D-PA
Prestamos y anticipos a clientes.
Area: Prestamos corto plazo y largo plazo Evaluacin de riesgo (A, M, B, MB; en blanco=A)
Eval Ref. Eval Ref. Eval Ref.
Objetivos
1
Se efecta una provisin adecuada para los montos no cobrables y prestamos y
otros crditos se eliminan cuando son incobrables. Los montos recuperados de
prstamos y otros crditos previamente eliminados se registran debidamente.
(Valuacin, integridad, existencia y exactitud).
V,I,E,A
AG AG AG
N PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1 Realizar un anlisis sustantivos de prstamos y de cuentas de riesgos de crditos y
de sus respectivos ingresos. Determinar las implementaciones sobre lo adecuado
de la provisin para prstamos incobrables, considerando:
1
a) Los cambios en la composicin de los montos entre los diferentes tipos de
prstamos, industrias, grupos econmicos y ubicaciones geogrficas con los saldos
del ao anterior.
b) Comparar las cuentas vencidas, las eliminaciones y recuperaciones, el gasto
peridico y la provisin final para posibles prstamos incobrables con los saldos
del ao
c) Comparar el nivel de prstamos reestructurados y sin acumulacin de inters
con el nivel del ao anterior y con las tendencias de los prestamos de otros
bancos; y
d) Los montos de prstamos clasificados (mencin especial, subestimar, dudoso,
perdida) como estn establecidos en los informes internos de clasificacin y en los
recientes informes regulatorios, de este ao comparados con los del ao anterior.
Considerar el costo/beneficio de realizar procedimiento de anlisis sustantivo
(como una alternativa o completo a las pruebas de detalle) tales como anlisis de
ndices y tendencias.
2 Verificar la exactitud matemtica de los anexos de soportes y cotejar con el
balance de comprobacin y los registros auxiliares.*
1
3 Concordar saldos iniciales y/u otra informacin pertinente con los papeles de
trabajo del periodo anterior.
1
4 Inspeccionar la evidencia de garanta o confirmar las garantas en poder de
terceros.
1
5
Confirmar la garanta y comprobar el derecho de la institucin sobre la garanta
en caso de incumplimiento del contrato de crdito.*
1
6
Verificar los detalles de antigedad con los documentos de respaldo , discutir la
cobrabilidad con funcionarios responsables y revisar los archivos importantes de
correspondencia.*
1
7 Establecer el alcance de la revisin sobre la cobrabilidad de prstamos y
compromisos individuales con referencia a los archivos de crdito o a la garanta
existente sobre los prstamos).
1
El alcance de la revisin por tipo o categora de prstamos debe considerar
factores tales como los siguientes (adaptados adecuadamente a las
circunstancias):
Objetivo Hecho por Referencia
Cliente
Periodo
D-PA
Objetivos
1
V,I,E,A
AG AG AG
A. Deudores identificados por SMS en exmenes anteriores como de ms riesgos
que el normal.
B. Deudores clasificados por entes reguladores.
C. Deudores con montos significativos o vencidos.
D. Deudores con prstamos sin garantas o prstamos garantizados por cuentas
por cobrar inventarios, bienes races u otros valores que no son fciles de
negociar. (Considerar una estratificacin adicional por tipos o por categoras de
prstamos en base a dichos factores de riesgos);
F. Cualquier otro prstamo identificado como de ms riesgo que el normal; y
G. La integridad y exactitud del sistema de clasificacin del banco.
8 Evaluar la informacin disponible con respecto a cada deudor seleccionado para
determinar la cobrabilidad de la deuda. Concluir en cuanto al estado de la deuda
del prstamo en trminos de:
1
A. Riesgo normal; a menudo se denomina bueno o sin problemas aparente.
B. Ms que el riesgo normal, se puede denominar mencin especial
subestandaro problemas potencial; y
C. Cargo completo o parcial contra la provisin o se requiere asignar una porcin
de la provisin, se puede denominar dudoso e cobrabilidad total, de alto
riesgo, perdida.
9 Resumir los resultados de la evaluacin de prstamos individuales. Concluir sobre
la provisin probable que es necesaria para la poblacin de los prstamos
examinados.
1
10 Analizar los prstamos castigados, estadisticas de morosidad y otros datos
pertinentes y considerar la necesidad de una provisin para cubrir riesgo
inherente en la poblacin de prestamos no examinados (prstamos comerciales
ms pequeos, crditos hipotearios, etc.)
11 Considerar el riesgo inherente en la cartera debido al riesgo de informacin
v.gr., todos los datos necesario para llegar a una conclusin acerca de un crdito
puedan no estr disponible.
Cliente
Periodo
D-PA
Objetivos
1
V,I,E,A
AG AG AG
Esto puede ser por que el deudor no los ha proporsionado por el tiempo que
transcurre entre una situacin adversa y el conocimiento que toma de ella el
banco.
12 Si se realiza el trabajo de evaluacin de prstamos antes ddel cierre del ao ,
actualizar el anlisis para evaluar los cambios entre la fecha de la revisin y el
cierre del ao.
1
13 Al cierre del ao revisar y evaluar los sobregiros que no se hayan liquidados en el
curso normal de operaciones.
1
14 Determinar el efecto, si existe alguno, de las excepciones en la documentacin de
las garantias sobre nuestra evaluacin de lo adecuado de la provisin.
1
15 Comparar los resultados de los procedimietnos anteriores con la evaluacin
interna del cliente y resolver las diferencias.
1
16 Concluir en cuanto a la sufiiencia de provisin para prstamos incobrables
considerando los resultados de los procedimientos anteriores.
1
17 Revisar las adiciones y cargos a la provisin para prestamos incobrables. 1
18 Revisar pagos subsecuentes de cualesquier acuerdo de extensin de plazo sobre
prstamos pendientes al final del perodo.
1
19 Revisar los castigos esues del fin de ao. 1
20 Revisar lo adecuado y consistente de politicas y principios contables pertinentes.
Este procedimientos requiere comparar politicas y principieos contables
aplicados con los pronunciamientos de autoridades regulatorias y a aquellos
aplicados en el periodo anterior.*
1
21 CONCLUSIN 1
Cliente
Periodo
D-PA
Objetivos
1
V,I,E,A
AG AG AG
Respecto a las aseveraciones y los correspondientes objetivos de auditoria arriba
indicado, los procedimientos aplicados fueron de conformidad con los requisitos
profesionales y de la firma; sujeto a cualquier diferencia de auditoria
documentada en los papeles de trabajo, los montos registrados son
sustancialmente correctos y los principios contables son apropiados y fueron
aplicados consistentemente; y la informacin en los papeles de trabajo es
suficiente para lograr una conclusin acerca de la revelacin debida.
*
Corresponde a los procedimientos minimos de auditoria, los mismos son de
obligatorio cumplimiento.
Cliente
Periodo
D-PA
Cliente
Periodo
D-PA
Cliente
Periodo
D-PA
Cliente
Periodo
D-PA
Cliente
Periodo
E-PA1
Deudores comerciales, ventas, devoluciones y cobros
Area: Deudores comerciales, ventas, devoluciones y cobros
Evaluacion de riesgo (A, M, B, MB; en blanco=A)
Eval Ref Eval Ref Eval
Objetivos
1 Todos los ingresos por la venta de productos y prestacion de
servicios se registran debi I, A M AG A AG A
2
Los ingresos registrados estan de acuerdo con metodos de
reconocimiento de ingresos adecuados, han sido aplicados
consistentemente y estan revelados adecuadamente V, P , R M AG A AG A
3 El corte es apropiado I, E M AG A AG A
4 Las cuentas por cobrar comerciales representan ventas
pendientes de cobro u otros cargos a clientes y son propiedad de
la empresa E, P M AG A AG A
5 Todos los cobros en efectivo se registran debidamente I, A M AG A AG A
6
Creditos a las cuentas por cobrar sin movimiento de efectivo (v.gr.
Devoluciones y provisiones) son validos y exactos E, A M AG A AG A
7
Valuacion apropiada de cuentas por cobrar comerciales (v. gr. Si
se hacen provisiones para aquellos montos incobrables) V, P, R M AG A AG A
Nota: Este ciclo de transacciones representa el proceso principal
de generacion de ingresos y es sumamente importante para el
auditor. Los procedimientos de auditoria en esta seccion deben
ser revisados y, de ser apropiado, adaptados a las necesidades del
trabajo. Otras consideraciones que pueden dar lugar a
procedimientos de auditoria adicionales o modificados son
Ventas en efectivo significativas
Ventas en consignacion
Ventas entre compaias o entes relacionados
Notas o documentos por cobrar comerciales
Mercancias entregadas directamente al cliente por un
proveedor
Ventas significativas de chatarra
Descuentos especiales en ventas
Contratos a largo plazo y ventas a plazo
Envases con valor de deposito o devolucion
Transacciones de arrendamiento y otros tipos de
financiamiento; y
Transacciones no monetarias
Cliente
Periodo
E-PA1
Objetivos
2
6
7
1
Analizar el indice de devoluciones y rebajas (por linea de
producto si es conveniente) 6
2
Analizar la antiguedad de las cuentas por cobrar comerciales 7
3
Considerar el costo/beneficio de realizar procedimientos de
analisis sustantivo (como una alternativa o complemento a las
pruebas de detalles), tales como analisis de indices y tendencias 7, 1, 2, 3 , 6
4 Comprobar ventas desde registros de embarque con ventas
autorizadas, ventas facturadas y ventas registradas, incluyendo
datos relevantes (v. gr. Cliente, precio, descripcion, cantidad y
fecha)* 1
5 Revisar los principios contables en cuanto a propiedad y
consistencia.* 2
Considerar:
Reconocimiento de ingresos (actual y diferido)
Transacciones de "facturar y retener"
Operaciones descontinuadas
Intercambios no monetarios
Garantias
Cliente
Periodo
E-PA1
Objetivos
2
6
7
Ventas de cuentas por cobrar con o sin recurso
Comisiones
Descuentos y rebajas especiales
Ventas en consignacion
Documentos por cobrar comerciales
Reestructuracion de deudas problematicas de clientes; y
Ventas de residuos
6
Verificar corte para ventas, recibos de caja, devoluciones etc.* 3
7 Verificar la exactitud matematica de los anexos de soporte y
cotejar con el balance de comprobacion y los registros
auxiliares. * 4
8 Confirmar las cuentas por cobrar registradas (monto, fecha,
condiciones, tasa de interes, etc.)* 4, 5
(a) Verificar las respuestas a las confirmaciones e investigar las
excepciones
Cliente
Periodo
E-PA1
Objetivos
2
6
7
(b) Enviar segunda solicitud cuando no se reciban respuestas a las
solicitudes de confirmacin positivas. (Las excepciones al envido
de segundas solicitudes para confirmaciones positivas debern
ser poco frecuentes y los motivos para no enviarlas debern ser
plenamente documentados)
(c) Investigar solicitudes no entregadas, devueltas por el correo.
De ser posible, obtener direcciones mas exactas y enviarlas
nuevamente
(d) Cuando no se reciban respuestas a las solicitudes de
confirmacin positivas, aplicar procedimientos de auditora
alternos (por ejemplo, examinar los avisos de obro subsecuentes,
los documentos de embarque, los registros de facturacin, los
pedidos de cliente y los archivos de correspondencia)
(e) Resumir los resultados de las solicitudes de confirmacion y
procedimientos alternos
9 Comprobar las eliminaciones de cuentas incobrables con
documentacion de soporte 6
Cliente
Periodo
E-PA1
Objetivos
2
6
7
10 Comprobar detalles de antiguedad con los documentos de
soporte, discutir la cobrabilidad con ejecutivos responsables y
revisar correspondencia 6, 7
11 Determinar hasta que punto es necesario realizar las siguientes
pruebas de detalles: 6
(a) Escoger selectivamente notas de credito para el ao,
examinar documentacion de respaldo y rastrear los asientos
hacia el registro de ventas
(b) Revisar las notas de credio emitidas en fechas posteriores a
la del balance general para devoluciones de mercancias,
descuentos, rebajas, etc, y cersiorarse si cualesquier monto
significativo corresponde a ventas del periodo bajo revision
(c) Comprobar las devoluciones con los documentos de
respaldo
12 Verificar la exactitud de los anexos del cliente que respaldan sus
analisis de la provision para cuentas dudosas 7
Cliente
Periodo
E-PA1
Objetivos
2
6
7
Obtener un detalle de antigedad de las cuentas por cobrar
comerciales a la fecha del balance de situacin. Conciliar el
saldo con el mayor general y el balance de comprobacin y
comparar un nmero de cuentas individuales seleccionadas del
detalle, con los registros auxiliares de cuentas por cobrar
comerciales. Verificar la exactitud matemtica de cualquier
anexo
13 Revisar la clasificacion y descripcion de cuentas (v, gr.,
corriente/no corriente, saldos acreedores, entes relacionados,
empleados. * 7
14 Comprobar y revisar revelaciones (v. gr., activo pignorado,
entes relacionados, segmentos, datos importantes de clientes,
dependencia economica) 7
Realizar los procedimientos adicionales que se consideren
necesarios 1,2,3,4,5,6,7
15 CONCLUSION
Cliente
Periodo
E-PA1
Objetivos
2
6
7
Respecto a las aseveraciones y los correspondientes objetivos
de auditora arriba indicados, los procedimientos aplicados
fueron de conformidad con los requisitos
* Corresponde a los procedimientos minimos de auditoria, los mismos son de obligatorio cumplimiento.
Cliente
Periodo
E-PA1
Objetivos
2
6
7
Cliente
Periodo
E-PA1
Objetivos
2
6
7
Cliente
Periodo
E-PA1
Objetivos
2
6
7
Cliente
Periodo
E-PA1
Objetivos
2
6
7
Cliente
Periodo
E-PA1
Objetivos
2
6
7
Cliente
Periodo
E-PA1
Objetivos
2
6
7
Cliente
Periodo
E-PA1
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
E-PA1
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
E-PA1
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
E-PA1
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
E-PA1
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
E-PA1
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
E-PA1
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
E-PA1
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
E-PA1
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
E-PA1
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
E-PA1
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
E-PA1
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
E-PA1
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
E-PA1
Cliente
Periodo
E-PA1
Cliente
Periodo
E-PA1
Cliente
Periodo
E-PA1
Cliente
Periodo
E-PA1
Cliente
Periodo
E-PA1
Cliente
Periodo
E-PA1
Cliente
Periodo
E-PA1
Cliente
Periodo
E-PA1
Cliente
Periodo
E-PA1
Cliente
Periodo
E-PA1
Cliente
Periodo
E-PA1
Cliente
Periodo
E-PA1
Cliente
Periodo
E-PA2
Deudores no comerciales, partes relacionadas, pagos anticipados.
Area: Deudores no comerciales, partes relacionadas, pagos anticipados.
Objetivos REI Control interno Sustantivos
1 Las cuentas por cobrar son vlidas y son propiedad de la entidad. (existencia
y propiedad) Eval Ref Eval Ref Eval Ref
2
Las cuentas por cobrar no comerciales representan montos cobrables y los
principios de contabilidad aplicados al reconocimiento de las transacciones
relacionadas se aplican adecuada y consistentemente. (Exactitud, valuacin,
presentacin y revelacin) E,P AG AG AG
3
Se espera que los montos prepagados, diferidos o capitalizados proveean
beneficios relacionados a futuros ingresos esperados, montos y amortizacin
relacionados a futuros ingresos esperados; monto y amortizacin
relacionada se calcula correctamente; se registran reducciones o la provisin
de perdidas si es apropiado. (Evaluacin, exactitud, valuacin, propiedad,
presentacin y revelacin. A,V, R AG AG AG
Nota: Los procedimientos de auditora en esta seccin deben ser revisados y
de ser apropiados, adoptados a las necesidades especficas del trabajo. Otras
consideraciones que pueden dar lugar a procedimientos de auditora ms
detallados o modificados son:
Intereses no devengados.
Intereses imputados por primas o descuentos.
Situaciones en las que se considere justificada la inspeccin de los
documentos por cobrar y garantas recibidas, si las hubiere.
Pliza de seguros con valor de rescate.
Compras y/o cancelacin de poliza de seguros importantes.
Clausulas respectivas de contratos de deudas que requieren cobertura de
seguros especifica y;
Cargos diferidos.
1
Considerar el costo/beneficio de realizar procedimiento de anlisis
sustantivo (como una alternativa o completo a las pruebas de detalle) de los
ingresos que provienen de las cuentas por cobrar no comerciales.
1,2
2 Verificar la exactitud matemtica de los anexos de soportes y cotejar con el
balance de comprobacin y los registros auxiliares.*
1,2,3
3 Concordar saldos iniciales en los anexos con los papeles de trabajo del
periodo anterior.
1,2,3
Cliente
Periodo
E-PA2
2
3
4 Confirmar cuentas por cobrar registradas (monto, fecha, trminos, tasa de
inters, garanta, etc.).*
1
a) Solicitar confirmacin de las cuentas por cobrar de los deudores,
incluyendo monto, fecha condiciones, tasa de inters, ganancia, etc.
Concordar respuestas con los registros del cliente e investigar cualquier
excepcin.
b) solicitar segunda confirmacin de ser necesario.
c) Investigar las solicitudes de confirmacin devueltas por correo. Cuando
sea posible, conseguir direcciones ms exactas y enviarlas nuevamente.
Cuando no existan mejores direcciones y para confirmaciones no
contestadas, aplicar procedimientos alternos de auditora.
5 Comprobar pagos recibidos. 1,2
6 Probar clculos de amortizacin y saldos no amortizados.
7 Comprobar adiciones y eliminaciones durante el periodo
8 Evaluar las perspectivas de recuperabilidad.
9 Determinar hasta qu punto es necesario realizar pruebas de detalle sobre
los ingresos reconocidos durante el ao y verificar clculos de intereses por
cobrar o no devengados.
2
Cliente
Periodo
E-PA2
2
3
10 Evaluar la cobrabilidad y los acuerdos de la provisin para prdidas,
revisando registro de cobro e incumplimientos y evaluando la calidad
crediticia de los deudores y el valor de la garanta; y discutindolo con
ejecutivos responsables.
2
a) Obtener y verificar la exactitud matemtica de un detalle por antigedad
de cuentas por cobrar no comerciales. Probar la exactitud del anlisis de
antigedad, averiguar las razones por la renovacin de cualquier
documento. Analizar la antigedad de las cuentas por cobrar no comerciales
para obtener evidencia de cobrabilidad destacando aquellas cuentas que
pueden requerir seguimiento.
b) Cerciorarse de la cobrabilidad de los saldos por medio de discusiones con
funcionarios responsables de la empresa, por los resultados de
confirmaciones, por el examen de cobro subsecuentes, por la inspeccin de
evidencia de la garanta, por el anlisis del valor de la garanta, por la
evaluacin de la capacidad de crdito del deudor, etc.
c) Cerciorarse que adelantos y otras cuentas por cobrar a los empleados son
revisados peridicamente y que montos por cobrar de ex empleados an
sean recuperables.
d) En consideracin de los hallazgos de los pasos anteriores, determinar si a
la fecha del balance es adecuada la provisin para cuentas por cobrar no
comerciales dudosas.
11
Comprobar cuentas por cobrar registradas con eliminaciones de deudas
incobrables y otros crditos a cuentas por cobrar en el periodo subsiguiente.
2
Cliente
Periodo
E-PA2
2
3
12 Comprobar eliminaciones y otros crditos sin movimiento de efectivo
durante el periodo con la documentacin de soporte.
2
13 Revisar la clasificacin y descripcin de cuentas por cobrar no comerciales
(a.gr., circulante/no corriente, entes relacionados).*
2
15 Comprobar y revisar revelaciones (v.gr., activo pignorado, entes
relacionados) y realizar los procedimientos adicionales que se consideren
necesarios.
2
16 CONCLUSIN 2,1
Respecto a las aseveraciones y los correspondientes objetivos de auditora
arriba indicados, los procedimientos indicados fueron de conformidad con
los requisitos profesionales y de la firma; sujeto a cualquier diferencia de
auditora documentada en los papeles de trabajo, los montos registrados
son sustancialmente correctos y los principios contables son apropiados y
fueron aplicados consistentemente; y la informacin en los papeles de
trabajo es suficiente para lograr una conclusin acerca de la revelacin
debida.
*
Corresponde a los procedimientos minimos de auditoria, los mismos son de
obligatorio cumplimiento.
Cliente
Periodo
F-PA
Area: Arredamiento-arrendador
Objetivos
1 Contratos de venta se registran apropiada y consistentemente como
ventas/costos. Arrendameintos operacionales se consideran
apropiada y consistentemente (v.gr., partidas se capitalizan,
ingresos de arrendamientos y otros gastos se reconocen).
(Integridad y exactitud) I, A AG AG AG
2
Los arrendamientos por cobrar son vlidos y son propiedad de la
entidad. (existencia y propiedad) E, P AG AG AG
3 Los arrendamientos por cobrar representan montos cobrables y los
valores residules de las partidas arrendadas estan debidamente
reflejadas en las estimaciones actuales. (valuacin, presentacin y
revelacin). V, P,R AG AG AG
Nota: Este programa de auditoria asume que los saldos iniciales han
sido anteriormente auditados. Los procedimientos de auditorias de
esta seccin deben ser revisados y de ser apropiado, adoptados a
las necesidades especificas de trabajo.
1 Considerar costo/beneficio de realizar procedimientos de anlisis
sustantivo (como una alternativa o complemento a las pruebas de
detalles) para: 1
Ingreso por alquiler
Ingreso por inters
Acumulacin en el balance general por alquileres e
intereses.
Inversin relacionada en arredramientos, propiedad
sobre los arrendamientos operacionales y mantenidos
para arrendamiento.
2
Verificar la exactitud matemtica de los anexos de soportes y
cotejar con el balance de comprobacin y los registros auxiliares.* 1
Obtener anexos comporativos de las inversiones en
arrendamientos, ingresos por inters y descuentos relacionados,
ingresos por renta de propiedades en arrendamiento opeativo y la
depreciacin acumulada, el gasto de depreciacin relacionado,
acumulaciones relacionadas a los arrendamientos, pagos
anticipados e ingresos no devengados.
Cliente
Periodo
F-PA
Objetivos
2
3 Concordar saldos iniciales en los anexos con los papeles de trabajo
del periodo anterior.* 1
4 Determinar hasta que punto es necesario: 1,2
Verificar los cmputos de los ingresos por inters
Verificar los cmputos de los ingresos por intereses sobre las
inversiones en arrendamientos.
Verificar los cmputos de acumulaciones relacionadas en el
balance general.
Verificar y determinar lo adecuado de la contabilizacin de los
cobros de arrendamientos.
5 Verificar el tratamiento contable de arrendamiento operativo, en
base a la revisin y/o confirmacin de la confirmacin de las
condiciones de los contratos.* 1,2
6 Recalcular ingresos, acumulaciones e ingresos no percibidos
relacionados con arrendamientos operacionales. 1,2
7 Confirmar los arrendamientos por cobrar (monto, fecha,
condiciones, tasa de inters, etc.).* 2
8 Discutir la cobrabilidad de cuentas por cobrar con ejecutivo
responsable y revisar correspondencia. 3
9 Comprobar las estimaciones actuales de los valores residuales con la
evidencia documentaria competente. 3
10 Revisar la clasificacin y descripcin de cuentas. 3
Cliente
Periodo
F-PA
Objetivos
2
11 Revisar lo apropiado y consistente de los principios de
contabilidad.* 3
12 Revisar revelaciones y realizar los procedimientos adicionales que se
consideren necesarios. 3
13 CONCLUSION 3, 1, 2
Respecto a las aseveraciones y los correspondientes objetivos de
auditoria, arriba indicado los procedimientos aplicados fueron de
conformidad con los requisitos profesionales y de la firma; sujeto a
cualquier diferencia de auditoria documentada en los papeles de
trabajo es suficiente para lograr una conclusin acerca de la
revelacin debida.
Cliente
Periodo
F-PA
Cliente
Periodo
F-PA
Cliente
Periodo
F-PA
Cliente
Periodo
G-PA
Area: Arrendamiento-arrendatario REI Control interno Sustantivos
Objetivos
1
Todos los arrendamientos capitalizados se registran debidamente y los
arrendamientos operacionales se cargan a gastos. (Integridad y exactitud).
AG AG AG
2
Existen arrendamiento de propiedad, planta y equipos y se utilizan en las
operaciones. (Existencia y propiedad). AG AG AG
3
Contabilidad de arrendamientos es adecuada y aplicada consistentemente
(v.gr., depreciacin se registra correctamente en mtodos aceptables y las
revelaciones requerida de arrendamientos capitalizados y operacionales son
completas y exactas. (Valuacin, presentacin y revelacin).
AG AG AG
N PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Hecho por Referencia
Nota: El trabajo de comprobacin sobre los contratos de arrendamiento
capitalizados debe coordinarse con el trabajo sobre activos fijos y
obligaciones. Este programa de auditoria asume que los saldos iniciales han
sido anteriormente auditados. Los procedimientos de auditora contenidos
en esta seccin deben ser revisados y de ser apropiado, adoptados a las
necesidades especficas del trabajo.
1 Considerar el costo/beneficio de realizar procedimientos de anlisis
sustantivos (como una alternativa o complemento a las pruebas de detalles)
para: 1
Gastos de alquiler de arrendamientos operacionales.
Gastos de intereses sobre las obligaciones bajo arrendamientos
capitalizados.
Acumulaciones en el balance general de intereses y gastos relacionados; y
Gastos de amortizacin.
2
Verificar la exactitud matemtica de los anexos de soportes y cotejar con
el balance de comprobacin y los registros auxiliares.* 1
Obtener anexos comparativos de propiedad arrendada bajo contratos
capitalizables y la amortizacin acumulada relacionada, las obligaciones bajo
los contrato capitalizados, los gastos de inters relacionados y los gastos de
arrendamientos operacionales.
3
Concordar saldos iniciales en los anexos con los papeles de trabajo del
periodo anterior. 1,2
4 Determinar hasta que punto es necesario: 1,2
Verificar los cmputos del gasto de alquiler.
Objetivo
Cliente
Periodo
G-PA
Objetivos
1
AG AG AG
2
3
AG AG AG
N PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Hecho por Referencia Objetivo
Verificar los cmputos del gasto de intereses por obligaciones de los
contratos de arrendamientos capitalizados.
Verificar los cmputos del gasto de amortizacin.
Examinar documentacin y determinar lo adecuado de la contabilizacin
de los pagos de arrendamientos.
5
Verificar la clasificacin y el tratamiento contable de arrendamientos
capitalizados durante el periodo en base a una revisin y/o confirmacin
de las condiciones del contrato.*
1
6
Verificar la clasificacin y el tratamiento contable de arrendamientos
contabilizados como operacionales en base a revisin y/o confirmacin de
las condiciones del contrato.
1,2
7 Seleccionar activos alquilados de los registros e inspeccionarlos.* 1,2
8 Examinar los contratos de arrendamiento.* 2
9 Revisar lo apropiado del perodo de amortizacin 3
10 Revisar lo apropiado de las valuaciones de activos.* 3
11 Revisar la clasificacin y descripcin de cuentas. 3
13
Revisar revelaciones y realizar los procedimientos adicionales que se
consideren necesarios.
3
14 CONCLUSIN 3,1,2
Cliente
Periodo
G-PA
Objetivos
1
AG AG AG
2
3
AG AG AG
Respecto a las aseveraciones y los correspondientes objetivos de auditoria
arriba indicados, los procedimientos aplicados fueron de conformidad con
los requisitos profesionales y de la Firma; sujeto a cualquier diferencias de
auditoria documentada en los papeles de trabajo, los montos registrados
consistentes para lograr una conclusin acerca de la revelacin debida.
Cliente
Periodo
G-PA
Objetivos
1
AG AG AG
2
3
AG AG AG
Cliente
Periodo
G-PA
Objetivos
1
AG AG AG
2
3
AG AG AG
Cliente
Periodo
G-PA
Objetivos
1
AG AG AG
2
3
AG AG AG
Cliente
Periodo
G-PA
Objetivos
1
AG AG AG
2
3
AG AG AG
Cliente
Periodo
G-PA
Cliente
Periodo
G-PA
Cliente
Periodo
G-PA
Cliente
Periodo
G-PA
Cliente
Periodo
G-PA
Cliente
Periodo
G-PA
Cliente
Periodo
G-PA
Cliente
Periodo
G-PA
Cliente
Periodo
G-PA
Cliente
Periodo
G-PA
Cliente
Periodo
G-PA
Cliente
Periodo
G-PA
Cliente
Periodo
G-PA
Cliente
Periodo
G-PA
Cliente
Periodo
H-PA
Inventario, compras y costo de ventas.
Area: Inventario, compras y costo de ventas Evaluacion de riesgo (A, M, B, MB; en blanco=A)
Objetivos
1
El inventario en existencias y en poder de terceros se registra, existe y es
propiedad de la entidad (Integridad, existencia y propiedad).
I,E,P AG AG
2
El inventario est debidamente compilado y valuado de conformidad con los
mtodos aceptables (v.gr., PEPS, UEPS) aplicados consistentemente.
(exactitud)
E AG AG
3 El corte es apropiado. (Integridad y existencia). I, E AG AG
4
La valuacin del inventario es apropiada (v.gr., se registra una provisin
cuando los montos exceden los valores netos realizables). (Valuacin,
presentacin y revelacin).
V, P, R AG AG
Nota: Los procedimientos de auditora en esta seccin deben ser revisados y
de ser apropiados, adoptados a las necesidades especficas del trabajo. Otras
consideraciones que pueden dar lugar a procedimientos de auditora ms
detallados o modificados son:
Ganancia entre relacionados.
Conteo en ciclo para inventarios perpetuos.
Trabajo contratado en proceso.
Valuacin de inventarios perpetuos
Trabajo contratados en proceso
Valuacin de inventarios adquiridos en intercambios no monetarios
Mtodo de valuacin y revelaciones de UEPS.
1
Considerar el costo/beneficio de realizar procedimiento de anlisis sustantivo
(como una alternativa o completo a las pruebas de detalle) tales como anlisis
de ndices y tendencias.
4,3
2
Identificar todas las localidades de inventario, considerando localidades
propias y arrendadas, mantenidas por contratistas externos en
consignacin, etc.*
1
3 Comprobar ventas a/desde registro perpetuos. 1
4
Inspeccionar inventarios o probar registros perpetuos, haciendo conteos de
pruebas y observando artculos daados, obsoletos y en exceso.* 1
a) Determinar alcance y cobertura de las localidades del inventario por
inspeccionar considerando el valor monetario relativo por localidad, exactitud
de los procedimientos del cliente, participacin de auditora interna y
experiencia anterior.
Objetivo Hecho por Referencia
Cliente
Periodo
H-PA
Objetivos
1
I,E,P AG AG
2
(exactitud)
E AG AG
4
V, P, R AG AG
b) Asegurarse que los procedimientos del cliente para efectuar el inventario
fsico sean adecuados respecto a instrucciones, supervisin, segregacin de
bienes para facilitar los conteos, identificacin de bienes obsoletos o de lento
movimiento, control del movimiento del inventario durante el conteo fsico,
control de etiquetas o tarjetas de inventario, identificacin de entradas y
salidas de inventario en consignacin y procedimientos de cortes apropiados.
Las instrucciones deben abarcar todas las localidades de almacenaje de
inventarios. Si los procedimientos del cliente son deficientes con respecto a
cualquiera de estos puntos, deben discutirse con el cliente cambios
constructivos y considerar en todo caso, la necesidad de procedimientos de
auditora adicionales.
c) Considerar el uso de tcnicos del cliente o independientes, para verificar
descripciones de existencias de inventario cuando sea difcil que el auditor lo
haga (por ejemplo, el anlisis de productos qumicos, la identificacin de
pequeas piezas elctricas, etc.).
Indicar la siguiente informacin:
d) El personal del cliente encargado de realizar el inventario.
___________________________________________
e) Fecha y hora de conteo por parte del cliente.
f) Nombres, fechas y perodos en que estarn presentes representantes de la
Firma:
________________________________________________
Auditor Fechas Horarios
Cliente
Periodo
H-PA
Objetivos
1
I,E,P AG AG
2
(exactitud)
E AG AG
4
V, P, R AG AG
g) Antes de comenzar el conteo, determine si las unidades que van a
presentarse en el listado de inventario final son el resultado de algunas
conversin (por ejemplo, multiplicacin de los kilos contados por factor de
conversin para determinar su equivalente en metros cuadrados en el listado
del inventario final). De ser as asegurarse que los que los papeles de trabajo
sobre la observacin de inventarios contengan suficiente informacin que
permita la verificacin de los conteos de pruebas al listado del inventario final.
h) Obtener listado o copia de los ltimos despachos, recibos, emisiones y
transferencias para pruebas sustantivas de corte y si tiene que continuar el
despacho, recibo, produccin o movimiento de mercanca durante el conteo,
verificar que se estn aplicando controles adecuados para verificar la
exactitud del conteo. Obtener documentacin de cualquier movimiento de
bienes que ocurra durante el conteo del inventario.
i) Determinar si hay otros materiales o mercancas incluidos en el inventario
que sea propiedad de terceros (por ejemplo, materiales suministrados por
un cliente para produccin o reparacin). Asegurarse que se tenga
informacin adecuada para identificarlos en los listados del inventario final.
j) Estar alerta para identificar inventarios daados, obsoletos, descontinuados
o en excesos de los requisitos normales. Indagar con el personal del cliente
con respecto a la existencia de ese tipo de inventarios. Asegurarse de que se
tenga evidencia en los listados del inventario final.
k) Realizar conteos de pruebas de cada categora principal de inventario y
comparar con tarjeta, hojas de inventario o listados, verificando la exactitud
de:
Las cantidades registradas
La descripcin
La unidad de medida
Cualquier informacin necesaria para hacer la valuacin correcta del
inventario.
Cliente
Periodo
H-PA
Objetivos
1
I,E,P AG AG
2
(exactitud)
E AG AG
4
V, P, R AG AG
i) Si el inventario tiene tarjeta de conteo, obtener una copia del auditor de
todas las tarjetas de inventario por listado, obtener una copia completa del
listado y documentar los listados de pruebas en ellos. Hacer prueba de
conteos de los listados al inventario fsico y del inventario fsico a los listados.
m) Hacer una gira de inspeccin por la localidad del inventario para verificar
que todas las mercancas estn incluidas en el conteo antes de retirar las
tarjetas, las hojas o los listados.
5
Investigar razones de diferencias importantes entre el inventario perpetuo y
el inventario fsico.
1
6 Confirmar cantidades fsicas en poder de terceros.* 1
Asegurarse que se mantenga un control adecuado sobre los procedimientos
de confirmacin.
7 Probar listado de inventario valorizado.* 2
a) Obtener los listados valorizados del inventario final del cliente y llevar a
cabo los siguientes procedimientos.
b) Verificar la exactitud matemtica de los listados.
c) Concordar los conteos de prueba con las cantidades registradas.
d) Comparar los artculos del inventario final con las tarjetas hojas o listados
del inventario fsico y viceversa.
e) Determinar que las tarjetas sin usar, canceladas o sin cantidades estn
debidamente documentadas.
f) Conciliar los totales con el control del mayor general
g) Cerciorarse que sean apropiadas las correcciones y los ajuste a los listados
finales.
Cliente
Periodo
H-PA
Objetivos
1
I,E,P AG AG
2
(exactitud)
E AG AG
4
V, P, R AG AG
h) Revisar el inventario e investigar cualquier suma o cantidad poco usual.
Nota: Los procedimientos listados ms adelante slo proveen guas generales
para el examen de los tres componentes principales de costos de inventarios y
requerirn modificaciones adicionales. Los mtodos de costos y los sistemas
de acumulacin de costos utilizados para la valuacin de los inventarios,
variaran de ente en ente. Adems de acuerdo a la naturaleza de la empresa,
los componentes del costo de materia prima representarn una porcin
significativa del costo de inventario, mientras que en otros, los costos de la
mano de obra representaran el componente mayor del costo. Los
procedimientos de auditora diseados para comprobar los costos de
inventario, debern reflejar los componentes de costos ms significativos y lo
apropiado del sistema de acumulacin de costos.
Articulos comprados (Materiales)
i) Compararselectivamente los costos unitarios de articulos comprado con las
facturas del proveedor. Considerar el tratamiento de los gastos, de embargue,
aduana, descuentos, etc., para hacer los computos del costo unitario. Esta
prueba deber abarcar los ariculos comprados incluidos en la materia prima,
trabajo en proceso y productos terminados.
Costos de Mano de obra
j) Comprobar los costos directos e indirectos incluidos en el inventario por
medio de rastreo de tales costos hacia nmina de pagos, las tarjetas de
tiempo, los informes de distribucin del costo laboral, etc., (este paso deber
coordinarse con nuestro trabajo en el rea de Nmina y Costos
Relacionados).
Cliente
Periodo
H-PA
Objetivos
1
I,E,P AG AG
2
(exactitud)
E AG AG
4
V, P, R AG AG
k) Comparar dentro de los periodos y entre los periodos las tasas de
aplicacin de costos de mano de obra directa e indirecta e investigar los
movimientos de cualquier fluctuacin poco usual.
Costos generales de manufactura
l) Determinar la composicin y asignacin de los gastos indirectos de
fabricacin incluidos en el inventario. Evaluar la razonablidad de (a) la base
utilizada para distribuir tales gastos generales entre los departamentos,
productos, etc., (b) la naturaleza de los gastos que se incluyen en esta
categora.
m) Investigar fluctuaciones entre perodos en las tasas de aplicacin de los
gastos generales de fabricacin y en cuentas individuales para tales gastos.
n) Revisar el anlisis de la cuenta de variacin de costo estndar, para
determinar la razonabilidad de la asignacin a los costos del perodo e
inventario.
o) Si no se ha realizado un conteo fsico de inventario a la fecha del balance
general, realisar un anlisis sustantivos y otros procedimientos sustantivos,
segn sean apropiados dentro del perodo siguiente rollforward.
8 Determinar que el corte es apropiado.*
a) Considerar:
Ventas/despachos a clientes comerciales;
Actividades entre compaias
Cliente
Periodo
H-PA
Objetivos
1
I,E,P AG AG
2
(exactitud)
E AG AG
4
V, P, R AG AG
Cliente
Periodo
H-PA
Objetivos
1
I,E,P AG AG
2
(exactitud)
E AG AG
4
V, P, R AG AG
Cliente
Periodo
H-PA
Objetivos
1
I,E,P AG AG
2
(exactitud)
E AG AG
4
V, P, R AG AG
Cliente
Periodo
H-PA
Objetivos
1
I,E,P AG AG
2
(exactitud)
E AG AG
4
V, P, R AG AG
Cliente
Periodo
H-PA
Objetivos
1
I,E,P AG AG
2
(exactitud)
E AG AG
4
V, P, R AG AG
Cliente
Periodo
H-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
H-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
H-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
H-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
H-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
H-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
H-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
H-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
H-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
H-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
H-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
H-PA
Cliente
Periodo
H-PA
Cliente
Periodo
H-PA
Cliente
Periodo
H-PA
Cliente
Periodo
H-PA
Cliente
Periodo
H-PA
Cliente
Periodo
H-PA
Cliente
Periodo
H-PA
Cliente
Periodo
H-PA
Cliente
Periodo
H-PA
Cliente
Periodo
H-PA
Cliente
Periodo
H-PA
Propiedad, planta y equipo
Area: Propiedad, planta y equipo
OBJETIVOS:
Inherente
Control
Interno
REI
1 Se registraran todas las partidas que deben ser capitalizadas, todas las ventas, retiros y otras
disposiciones y ganacias y prdidas se registran (integridad) M M M
2 Propiedad planta y equipo existen y son propiedad de la entidad y se utilizan en las operaciones.
(Existencia y proiedad). M M M
3
Los montos capitalizados son apropiados y no incluyen montos que se requieren sean gastados. M M M
4 Valuacin apropiada y principios de contabilidad se aplican consistentemente (registro al costo de
adquisicin; partidas retiradas, para la venta o daadas reciben un valor de mtodos y vida tilies).
(valuacin, propiedad y revaluacin)apropiado; depreciacin es correcta y se basa en la
estimaciones apropiadas M M M
N PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Objetivo Hecho por
Referencias/
Observacione
Nota: Los activos fijos generalmente son significativo a la situacin financiera. Los activos
capitalizados bajo arrendamientos capitalizables, que podrian ser considerados parte de activo fijos,
no se consideran en esta rea, sino en la seccin de Arrendamiento-Arrendatario.El trabajo de
comprobacin sobre los arrendamiento capitalizables, cuando sea aplicable,deber coordinarse con
el trabajo sobre los activos fijos. El enfoque de este programa asume que se ha efectuado
previamente la auditoria de los saldos iniciales. Los procedimientos de auditoria contenidos en
esta seccin deben ser revisados y de ser apropiadosadoptados a las necesidades especificas del
trabajo. Otras pueden dar lugar a procedimeintos de auditoria ms detallados o modificados
son:consideraciones que pueden dar
Propiedad planta y equipo improductivo
Adquisicin significativa de un grupo de activos donde el precio de compra debe ser asignado a
activos individuales.
Activos fabricados por la compaa.
Transacciones de venta y retro-arrendamiento.
Situacin que requieren la observacin o la inspeccin fsica.
Situaciones que requieren el examen de documentacin del titulo de propiedad, escrituras, etc.
Activos fijos mantenidos para la venta (por ejemplo operaciones descontinuada)
1
Considerar el costo/beneficio de realizar prcedimiento de analisis sustantivo (como una alternativa
o complemento a las pruebas de detalle) del gasto de depreciacin, tanto para efecto de los libros
como para propsito impositivos.
2
Verificar la exactitud matematica de los anexos de soportes y cotejar con el balance de
comprobacin y los registros auxiliares. Conciliar las adiciones a la depreciacin acumulada
con las cuentas de gastos relacionadas.* 1
3 Concordar saldos iniciales en los anexos con los papeles de trabajo del periodo anterior 1
4 Comprobar cargos a gastos de reparacin y mantenimiento.*
5
Comprobar disposiciones con documentos de soporte y recalcular la ganancia o prdida en la
disposicin.
Obtener y verificar la exactitud matemtica de los detalles de las rebajas de propiedad, planta y
equipo y las respectivas deducciones en las cuentas de depreciacin acumulada. Los detalles deben
incluir ingresos brutos procedentes de ventas, ganacia o prdidas resultantes y otros detalles
pertinentes. Comprobar las disposiciones significativas con la documentacin de respaldo y
verificar los cmputos de ganancia o prdida en disposicin como se considere necesario.
6 Seleccionar activos de los registros e inspeccionarlos.*
7 Comprobar las adiciones con los documentos de soporte.* 1, 2, 3, 4
8 Recalculaar inters capitalizado.
9 Revisar costos capitalizados de activos de manufactura interna
Cliente
Periodo
H-PA
Propiedad, planta y equipo
Area: Propiedad, planta y equipo
OBJETIVOS:
Inherente
Control
Interno
REI
1 Se registraran todas las partidas que deben ser capitalizadas, todas las ventas, retiros y otras
disposiciones y ganacias y prdidas se registran (integridad) M M M
2 Propiedad planta y equipo existen y son propiedad de la entidad y se utilizan en las operaciones.
(Existencia y proiedad). M M M
3
Los montos capitalizados son apropiados y no incluyen montos que se requieren sean gastados. M M M
4 Valuacin apropiada y principios de contabilidad se aplican consistentemente (registro al costo de
adquisicin; partidas retiradas, para la venta o daadas reciben un valor de mtodos y vida tilies).
(valuacin, propiedad y revaluacin)apropiado; depreciacin es correcta y se basa en la
estimaciones apropiadas M M M
N PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Objetivo Hecho por
Referencias/
Observacione
10 Recalcular depreciacin. (base financiera e impositiva) * 4
11 Revisar la clasificacin y descripcin de las cuentas. 4
12
Revisar lo apropiado y consistente de los principios de contabilidad. (v.gr., depreciacin,
capitalizacin)*
13
Comprobar y revisar revelaciones (v.gr., activo pignorado, entes relacionados) y realizar los
procedimientos adicionales que se consideren necesarios.
14 CONCLUSIN 1, 2, 3, 4
Respecto a las aseveraciones y los correspondientes objetivos de auditoria arriba indicados, los
procedimientos indicados fueron de conformidad con los requisitos profesionales y de la firma;
sujeto a cualquier diferencia de auditoria documentada en los papeles de trabajo, los montos
registrados son sustancialemente correctos y los principios contables son apropiados y fueron
aplicados consistentemente; y la informacin en los papeles de trabajo es suficiente para lograr una
conclusin acerca de la revelacin debida.
Cliente
Periodo
J-PA
Area: Activos intangibles y plusvalia
Objetivos
1
beneficios relacionados a futuros ingresos esperados, montos y
amortizacin relacionados a futuros ingresos esperados; monto y
amortizacin relacionada se calcula correctamente; se registran
reducciones o la provisin de perdidas si es apropiado. (Evaluacin,
exactitud, valuacin, propiedad, presentacin y revelacin.
I, A M AG M AG B AG
Activos intangibles tienen un valor economico, pero carecen de susstancia
fisica. Los activos intangibles mas comunes son: Plusvalia, patentes, marcas
registradas, derechos de propiedades procesos y formulas secretas,
franquicias y otras partidas similares. Generalmente si no existe un
beneficio futuro relacionado con estos costos, no se justifica su registro
como un activo. Los procedimientos de auditoria con esta seccin deben ser
revisados y de ser apropiados adaptados a las necesidades especificas del
trabajo.
1 Considerar el costo /beneficio de realizar procedimientos de analisis
sustantivos (como una alternativa o complemento a las priebas de detalles)
tal como comptar los saldos de activos y los montos de amortizacin del
ao en curso con los del ao anterior. 1
2 Verificar la exactitud matematica de los anexos de soporte y cotejar con el
balance de comprobacin y los registros auxiliares.* 1
3 Concordar saldos iniciales en los anexos con los papeles de trabajo del
periodo anterior. 1
4 Comprobar adiciones durante el periodo. 1
5 Evaluar las perpectivas de recuperabilidad.* 1
Evaluar la recuperacin del activo intangible revisando el mtodo de
amortizacin (linea recta, suma de los digitos, etc), y periodo estimado en
beneficio enc uanto a su raxonabilidad, por medio de la evaluacin del
estado actual de operaciones en relacin al activo intagible.
6 Probar clculos de amortizacin y saldos no amortizados.* 1
7 Probar eliminaciones durante el periodo.*
1
Cliente
Periodo
J-PA
Objetivos
1
I, A M AG M AG B AG
8
Revisar lo apropiado y consistente de los principios de contabilidad.* 1
9 Comprobar y revisar revelaciones (v. gr., valuacin, gravamenes,
reducciones poco usuales, periodo de amortizacin) y realizar los
procedimientos adicionesles que se consideren necesarios. 1
10 CONCLUSION 1
Respecto a las aseveraciones y los correspondientes objetivos de auditoria
arriba indicados, los procedimientos aplicados fueron de conformidad con
los requisitos profesionales y de la Firma; sujeto a cualquier diferencia de
auditoria documentada en los papeles de trabajo, los montos registrados
fueron aplicados consistentemente; y la informacion en los papeles de
trabajo es suficiente para lograr una concluision acerca de la revelacion
debida.
Cliente
Periodo
J-PA
Objetivos
1
I, A M AG M AG B AG
Cliente
Periodo
J-PA
Objetivos
1
I, A M AG M AG B AG
Cliente
Periodo
J-PA
Objetivos
1
I, A M AG M AG B AG
Cliente
Periodo
J-PA
Objetivos
1
I, A M AG M AG B AG
Cliente
Periodo
J-PA
Cliente
Periodo
J-PA
Cliente
Periodo
J-PA
Cliente
Periodo
J-PA
Cliente
Periodo
J-PA
Cliente
Periodo
J-PA
Cliente
Periodo
J-PA
Cliente
Periodo
J-PA
Cliente
Periodo
J-PA
Cliente
Periodo
J-PA
Cliente
Periodo
J-PA
Cliente
Periodo
J-PA
Cliente
Periodo
Q-PA
Acreedores comerciales, otras cuentas por pagar y pagos.
Area: Acreedores comerciales, otras cuentas por pagar y pagos Evaluacion de riesgo (A, M, B, MB; en blanco=A)
Objetivos
1 Todos los montos a pagar a proveedores u otros bienes o servicios recibidos antes del fin de ao se
incluyen o si no, se acumulan. (Integridad, existencia, exactitud y propiedad). AG AG AG
2 Todos los desembolsos son validos y se registran apropiadamente (v.gr., estos son bienes y servicios
recibidos por la entidad, el monto y clasificacin de las cuentas como activo, gastos, pasivos y otras
son apropiados). AG AG AG
3
Principios de contabilidad son adecuados y se aplican consistentemente. (presentacin y revelacin). AG AG AG
N
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1 Considerar el costo/beneficio de realizar prcedimiento de analisis sustantivo tales como la
evaluacin de:
a) La razonabilidad de la relacin entre los gastos y los presupuestos.
b) La razonailidad de la relacin entre las cuentas de gastos e ingresos y entre los montos
acumulados y los diferidos.
c) La razonabilidad de la relacin entre los gastos del ao actual y los del ao anterior.
2
Obtener los listados por separados (con los montos comparativos del ao anterior) de las
cuentas por pagar, gastos acumulados y otros pasivos e ingresos y gastos no cubiertos por
otras secciones del programa de auditoria, a la fecha del balance general.*
Conciliar los listados cone el libro mayor, el balance de comprobacin y los registros auxiliares, si
existiesen.
Verificar la exactitud matematica de los listados.
3 Determinar hasta que punto es necesario examinar los documentos de respaldo de las acimulaciones
de final del periodo u verificar los compiutos matematicos en que se basan, Efectuar cualquier
prueba de detalle que sea necesaria.
4
Determinar lo apropiado de las acumulaciones al cierre del ao, tanto para cuentas por
pagar, como para pasivos acumulados, buscando pasivos no registrados, tal revisin debe
abarcar el periodo subsecuente a la fecha del balance general e incluir una revisin de:*
a) Las facturas de proveedores que no se hayan pagado.
b) Pagos efectuados
c) Pasivos significativos registrados despues del final de ao y
d) Otras partidas relevantes.
5 Revisar la clasificacin y descripcin de las cuentas. (v.gr., entes relacionados, entre
compaias, saldos de debitos, etc).*
6 Revisar los principios contables en cuanto a lo apropiado y consistente.
capitalizacin.*
7 Confirmar y revisar revelaciones (v.gr., activo pignorado, entes relacionados, gastos de intereses
imputados)
8 CONCLUSIN
Objetivo Hecho por
Referencias/
Observaciones
Cliente
Periodo
Q-PA
Acreedores comerciales, otras cuentas por pagar y pagos.
Area: Acreedores comerciales, otras cuentas por pagar y pagos Evaluacion de riesgo (A, M, B, MB; en blanco=A)
Objetivos
1 Todos los montos a pagar a proveedores u otros bienes o servicios recibidos antes del fin de ao se
incluyen o si no, se acumulan. (Integridad, existencia, exactitud y propiedad). AG AG AG
2 Todos los desembolsos son validos y se registran apropiadamente (v.gr., estos son bienes y servicios
recibidos por la entidad, el monto y clasificacin de las cuentas como activo, gastos, pasivos y otras
son apropiados). AG AG AG
3
Principios de contabilidad son adecuados y se aplican consistentemente. (presentacin y revelacin). AG AG AG
N
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Objetivo Hecho por
Referencias/
Observaciones
Respecto a las aseveraciones y los correspondientes objetivos de auditoria arriba indicados, los
procedimientos indicados fueron de conformidad con los requisitos profesionales y de la firma;
sujeto a cualquier diferencia de auditoria documentada en los papeles de trabajo, los montos
registrados son sustancialemente correctos y los principios contables son apropiados y fueron
aplicados consistentemente; y la informacin en los papeles de trabajo es suficiente para lograr una
conclusin acerca de la revelacin debida.
Cliente
Periodo
S-PA
Area: Beneficios a empleados Evaluacion de riesgo (A, M, B, MB; en blanco=A)
Objetivos
1 Se registran los montos al final del periodo: (Integridad) I AG AG
2
Los montos registrados son exactos: representan servicios recibidos
por la entidad; y la asignaciones a activos; gasto y otras cuentas estn
correctamente calculadas. (Existencia y exactitud).
E, A AG AG
3
Los principios de contabilidad aplicados a los costos de beneficios de
empleados. Incluyendo cuidado de salud, pensin y otros costos
posteriores a la jubilacin son apropiados y fueron consistentemente
aplicados. (Valuacin, presentacin y revelacin). V,P,R AG AG
1
Considerar el costo beneficio de realizar procedimientos de anlisis
sustantivo, como una alternativa o complemento a las pruebas de
detalles). Tales como pruebas de razonabilidad y anlisis de tendencias
y de ndices.
3,1,2
2
Verificar la exactitud matemtica de los anexos de soporte y
cotejar con el balance de comprobacin y los registros auxiliares.*
1
3 Verificar la nmina por pagar a la fecha del balance general con los
montos pagados, subsecuentemente.*
1
4 Comprobar la remesa subsiguiente de montos retenidos.
5 Determinar hasta qu punto es necesario realizar pruebas sustantivas
de detalles.
A. Para periodos seleccionados verificar las sumas del diario de nomina
y cotejar los asientos o traslados de los registros de la nmina al mayor
general.
B. Para periodos seleccionados, revisar la distribucin del cliente de
costo de manos de obra (v.gr. gastos generales y administrativos,
produccin, mercadeo, etc.) y probar razonabilidad por medio de la
revisin de la informacin pertinente.
Cliente
Periodo
S-PA
Objetivos
2
E, A AG AG
3
C. Para periodos seleccionados, verificar selectivamente ciertos detalles
(nombres, tasas, horas, deducciones) hacia los documentos de respaldo
apropiados y verificar los cmputos matemticos.
D. Comparar los asientos de nmina con cheques pagados y revisar
dichos cheques en cuanto a firmas no autorizadas endosos irregulares o
alteraciones.
E. Cerciorarse que la nmina se cargue a cuentas apropiadas.
6 Comprobar pagos de nmina con documentacin de respaldo incluso
de registro de personal; determinar que la nmina se cargue a las
cuentas apropiadas.*
2
7 Solicitar que un ejecutivo responsable revise lo apropiado de los
detalles de la nmina.
2
8
Verificar cmputo de acumulaciones de costos de nmina. (v. gr.,
participacin de utilidades, seguro social, vacaciones, das feriados,
permisos por enfermedad, bonificaciones, impuestos de nminas).*
3
9 Revisar y probar planes de remuneracin que requieren cmputos
actuariales incluso datos presentados y supuestos hechos.
3
A. Identificar los planes de beneficios para empleados por medios de
(i) la indagacin con funcionarios del cliente, (ii) la revisin de actas, (iii)
la revisin de los papeles de trabajo del ao anterior, (iv) la revisin de
los estados financieros del ao anterior y (v) la revisin de las
declaraciones de impuestos sobre la renta del ao anterior.
Cliente
Periodo
S-PA
Objetivos
2
E, A AG AG
3
B. Para planes significativos de beneficios para los empleados que
requieren cmputos y determinaciones actuariales, obtener la siguiente
documentacin para revisin:
El informe de evaluacin actuarial para el ao ms reciente y el
anterior a este.
El (los) documento(s) del plan.
Los datos del fideicomiso sobre los activos del plan para el ao
ms reciente y el anterior a este.
Los datos sobre censos de empleados y los activos del plan
suministrado al actuario.
Las comunicaciones, a travs del cliente con el actuario.
Datos del plan y censo
El objetivo de esta seccin es determinar que los datos del plan y del
censo suministrado al actuario sean razonablemente completos y
exactos. Los pasos de auditora descritos ms adelante se aplican a las
auditorias tanto de los estados financieros del patrocinado como del
plan. Por consiguiente, en situaciones que hacemos la auditoria de
ambos estados financieros, no es necesario duplicar el trabajo.
C. Conciliar los datos agregados de censo (por ejemplo el nmero de
empleados, la compensacin cubierta). Con las cantidades indicadas en
el informe de valuacin actuarial o la carta del actuario.
Cliente
Periodo
S-PA
Objetivos
2
E, A AG AG
3
D. Comparar selectivamente los datos del censo con el registro de
nmina, los datos que deban comprobarse pueden ser la edad, el sexo,
el estado civil, el sueldo actual, el perodo de empleo, las opciones o
selecciones de beneficios, etc.
E. En base a los documentos del plan, realizar las pruebas apropiadas
para determinar si todos los empleados elegibles estn incluidos en los
datos del censo proporcionados al actuario.
F. Conciliar los activos del plan segn el informe del fideicomiso, con las
cantidades incluidas en el informe de valuacin actuarial.
Informe de valuacin actuarial
El objetivo de esta seccin es determinar que el trabajo del actuario
pueda ser utilizado por el equipo de auditora. Los pasos de auditora
indicados ms adelante cubren varias reas que deben ser
consideradas para determinar que la informacin suministrada por el
actuario no demuestre la falta de razonabilidad, incluyendo la
calificacin profesional del actuario y de su comprensin sobre el plan,
adems de la informacin que el auditor obtiene del cliente, etc.
G. Cerciorarse que el actuario tiene la calificacin profesional.
H. Indagar en cuanto en cualquier relacin entre el actuario y la
compaa que pudiera impedir la independencia. (Esta informacin se
solicita en la carta que debe enviarse al actuario).
Cliente
Periodo
S-PA
Objetivos
2
E, A AG AG
3
I. Revisar la documentacin ms reciente del plan y comparar las
disposiciones pertinentes del plan con las que se resumen en el informe
de valuacin actuarial. Si el informe no incluye una descripcin de las
disposiciones pertinentes del plan confirmar con el actuario su
comprensin de dicha disposiciones.
J. Indagar en cuanto a la enmienda ms reciente considerada al hacer la
evaluacin actuarial. (Esta informacin se solicita en la carta que debe
enviarse al actuario).
K. Indagar con el cliente si tiene la intencin de eliminar el plan.
L. Preparar una Hoja de Datos del Plan de Pensin para cada plan, en el
caso de que un actuario de la Firma vaya a efectuar una revisin.
M. Los papeles de trabajo preparados como parte de la auditora sobre
informacin de pensiones, determinada actuarialmente, deben ser
revisados y archivados con los otros papeles de trabajo de la auditoria.
10
Identificar los planes de beneficios posteriores a la jubilacin que no
sean pensiones de la misma manera que se describieron antes.
Cliente
Periodo
S-PA
Objetivos
2
E, A AG AG
3
a) Considerar los mtodos del cliente para contabilizar dichos planes.
(v.gr., para inmediatamente u otra base actuarial) y las revelaciones
relacionadas. Si es importante realizar pruebas de detalles analticas
y/o sustantivas para gastos y acumulaciones relacionadas, si existe
alguno.
3
b) Considerar el impacto potencial del SFAA No 106, realizar los
procedimientos que se consideren necesarios similares a aquellos
descritos anteriormente.
c) Para los clientes que hayan adoptado el SFAS No 106, realizar los
procedimientos que se consideren necesarios, similares a aquellos
descritos anteriormente.
11 Realizar la clasificacin y descripcin de las cuentas. 3
12
Realizar lo apropiado y consistente de los principios de contabilidad.* 3
13 Comprobar y revisar revelaciones (v. gr., pensiones y otros planes de
beneficios para empleados) y realizar los procedimientos adicionales
que se consideren necesario.
3
14 CONCLUSION
Respecto a las aseveraciones y los correspondientes objetivos de
auditoria, arriba indicado los procedimientos aplicados fueron de
conformidad con los requisitos profesionales y de la firma; sujeto a
cualquier diferencia de auditoria documentada en los papeles de
trabajo es suficiente para lograr una conclusin acerca de la revelacin
debida.
3, 1, 2
Cliente
Periodo
S-PA
Objetivos
2
E, A AG AG
3
Cliente
Periodo
S-PA
Objetivos
2
E, A AG AG
3
Cliente
Periodo
S-PA
Objetivos
2
E, A AG AG
3
Cliente
Periodo
S-PA
Objetivos
2
E, A AG AG
3
Cliente
Periodo
S-PA
Objetivos
2
E, A AG AG
3
Cliente
Periodo
S-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
S-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
S-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
S-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
S-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
S-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
S-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
S-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
S-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
S-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
S-PA
Sustantivos
Ref
AG
AG
AG
Referencia
Cliente
Periodo
S-PA
Cliente
Periodo
S-PA
Cliente
Periodo
S-PA
Cliente
Periodo
S-PA
Cliente
Periodo
S-PA
Cliente
Periodo
S-PA
Cliente
Periodo
S-PA
Cliente
Periodo
S-PA
Cliente
Periodo
S-PA
Cliente
Periodo
S-PA
Cliente
Periodo
S-PA
Cliente
Periodo
T-PA
Capital y reservas
Area: Capital y reservas
OBJETIVOS: Eval Ref Eval Ref Eval Ref
1 Todas las transacciones del patrimonio, incluyendo dividedos,se reconocen y son propiedad de la
entidad. (Integridad, Existencia,exactitud y propiedad).
AG
AG AG
2 Los principios de contabilidad aplicados a las transacciones del patrimonio y las revelaciones
relacionandas a la estructura del patrimonio son adecuadas y consistente. (valucin presentacin y
revelacin).
AG
AG AG
1 Verificar la exactitud matemtica de los anexos de soporte y cotejar con el balance de
comprobacin los registros auxiliares.*
2 Concordar saldos iniciales de los anexos con los papeles de trabajo del periodo anterior.
3 Confirmar con el agente de la inscrpcin y de transferencia el capital social autorizado,
emitido y en circualcin. Cerciorarse que se mantenga un control adecuado sobre los
procedimientos de confirmacin.*
4 Inspeccionar los certificados de acciones no emitidos,cancelados o de acciones en tesorera.
5 Comprobrar transacciones del patrimonio durnate el periodo, incluyendo transacciones con
emisin, retiro, acciones en tesoreria y cambio en utilidades no distribuidas. Revisar las actas
por autorizacin de dichas transacciones (si se requiere). Investigar transacciones en la cuenta
de utilidades no distribuidas.*
6 Cotejar las declaraciones de dividendos con las actas de la Junta Directiva.
7 Determinar que los dividendos declarados y/o pagados fueron contabilizados apropiadamente.
8 Revisar la clasificacn y descripcin de cuentas.
9 Revisar lo apropiado y consistencia de principios de contabilidad.*
10 Comprobar y revisar revelaciones (componentes de capital,detalles de acciones,restricciones de
utilidades no distribuidas,dividendos atrasados) y realizar los procedimientos adicionales que se
consideran necesarios.
11
Verificar cmputo y revelacin de restricciones de utilidades no dsistribuidas y dividendos atrasados.
12 CONCLUSIN
Respecto a las aseveraciones y correspondientes objetivos de auditoria arriba indicados, los
procedimientos aplicado fueron de conformidad con los requisitos profesionales y de la firma;sujeto a
cualquier diferecnia de auditoria docuemntada en los papeles de trabajo, los montos registrados son
sustancialmente correcots y los principios contables son apropiados y fueron aplicados
consistentemente; yla informacin en los papeles de trabajo es suficiente para lograr una conclusin
acerca de la revelacn debida.
Objetivo Hecho por
Referencias/
Observaciones
1
1
1
1
1
1
1
2
2
2
2
2,1

A - Programas de Auditorias (Por Ciclo)

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