Uni versidad Central de Venezuela

Facultad de Ciencias Jurdicas y Polticas

Direccin de Postgrado
Especializacin en Derecho Tributario



Proyecto de Programa de la asignatura de

Impuesto al Valor Agregado

070-12-025

Profesor:
Xabier Escalante Elguezabal

Grupo de la clase:

http://espanol.groups.yahoo.com/group/ivaucv/


xescalante@yahoo.com


Enero-2012

v.3


UCV IVA XEE
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a) Planteamiento del Programa
Este Programa est dirigido a exponer los requerimientos bsicos de un curso a
nivel de especializacin, en el cual participan profesionales del derecho, con el objetivo de
lograr un conocimiento detallado, til y prctico, de la normativa legal que contiene el
rgimen tributario del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela; as como de las
consecuencias de la aplicacin de dicho impuesto, a la actividad empresarial y comercial.

Dada la naturaleza de especializacin en la materia, se requerir como requisito
previo la aprobacin del curso de teora general del tributo, as como el de bases
constitucionales del sistema tributario, que le permitan al alumno manejar los conceptos
legales y en especial tributarios, contenidos en la normativa del IVA. De esta manera el
alumno asimilar de forma ms eficiente y productiva las sesiones acadmicas y el profesor
no necesitar extenderse demasiado en las nociones bsicas, salvo aquellas necesarias como
herramientas fundamentales de un especialista en la materia.


b) Objetivos del Programa:
Al finalizar el curso el alumno estar en capacidad de:

Diferenciar claramente el rgimen de tributacin directa e indirecta.
Conocer la teora de la tributacin indirecta, sus objetivos y mecanismos utilizados ms
comnmente en Venezuela y en otros pases donde se aplique exitosamente.
Conocer y manejar de modo eficiente la legislacin sobre Impuesto al Valor Agregado
en Venezuela.
Estar en capacidad de poder hacer la determinacin del impuesto dado un caso
especfico.
Estar familiarizado con las posiciones adoptadas por la Administracin Fiscal nacional
en torno al cumplimiento de los deberes impositivos del IVA, as como las decisiones
ms relevantes del Poder J udicial que afectan directamente la actividad empresarial en
cuanto al cumplimiento de las obligaciones generadas por el IVA.
Poder, basndose en los conocimientos adquiridos, organizar y planear una correcta
estrategia legal para dar cumplimiento al IVA, de la forma ms econmicamente
eficiente para el contribuyente, dando cabal cumplimiento a las normas vigentes de
forma oportuna y de conformidad con los principios de la prctica comn en el rea.


c) Esquema del Programa:
El curso comprende catorce (14) sesiones, de conformidad con el contenido del
programa, distribuyndose los temas para cada sesin segn el esquema que se encuentra
en el grupo.





UCV IVA XEE
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d) Metodologa y herramientas de la ctedra:
Para una mejor comprensin de los temas a tratarse, de contenido eminentemente tcnico-
jurdico, se propiciar la participacin activa de los alumnos, as como la discusin crtica
de los planteamientos establecidos en las normativas, tal y como los casos ocurridos en la
realidad. Con esta finalidad se pondr especial nfasis en los siguientes puntos:

- Planteamientos claros del contenido del programa a seguir durante el perodo
acadmico, para lo cual el profesor deber asegurarse que el alumno cuenta
efectivamente con todo el material necesario para el estudio.
- Conocimiento efectivo del cronograma de las clases, lo cual permitir al alumno
conocer de antemano los puntos a tratar en las clases siguientes, para poder realizar una
preparacin real del tema a discutir.
- Fomento constante de la participacin en clase, tanto espontnea como orientada, para
lo cual se exigir a cada alumno la presentacin de al menos un caso durante el perodo
acadmico.
- Comunicacin constante y disponibilidad para planteamientos no concretados durante
las horas lectivas. Para este fin se establecer un listado de correo electrnico, por
medio del cual el profesor y los alumnos podrn intercambiar informacin referente a
los temas dados en clase, as como datos relevantes en cuanto a la metodologa de
evaluacin.


e) evaluacin
La Evaluacin se har a travs de la presentacin de una monografa cuyas caractersticas
se establecern de forma particular en el grupo de clase.



f) Sesiones
Mayo
J unio
J ulio


g) Bibliografa:
La bibliografa tanto venezolana como comparada se encuentra en el grupo de clase.








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UNIDAD I
1RA SESION
La tributacin indirecta.

1.1. Enfoques de la tributacin directa e indirecta.
1.1.1 Aproximaciones a los enfoques directos e indirectos.
1.1.2 Principio de la capacidad contributiva. El impacto econmico y la traslacin.
1.1.3 La progresividad y regresividad, comparacin de enfoques directos o indirectos.

1.2. Los tributos indirectos.
1.2.1 Evolucin de la tributacin indirecta.
1.2.2 Modalidades. Especificidad y Selectividad. Fases. Acumulacin.
1.2.3 Mtodos de tributacin Indirecta comparada y nacional.

Doctrina:

PADRON AMARE, Oswaldo. La Tributacin Indirecta. El Sistema Tributario
Venezolano, XXI J ornadas J .M. Domnguez Escobar, Instituto de Estudios J urdicos del
Estado Lara, Tipografa Horizonte, Barquisimeto 1996.

SOL GIL, J ess A. Clasificacin de los impuestos y el impuesto tipo valor agregado:
Imposicin al Valor Agregado (IVA) en Venezuela. Asociacin Venezolana de Derecho
Tributario Editorial Torino, Caracas 2004.

GONZALEZ GARCIA, EUSEBIO La moderna rehabilitacin de ciertas formas de
imposicin indirecta: Especial referencia a los problemas que suele plantear la
introduccin del IVA, en Revista de Derecho Tributario Nro. 50. Frum, Caracas 1991.

Estadsticas SENIAT:
http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJ ADOR_CONTENIDO_SENIAT/05M
ENU_HORIZONTAL/5.4ESTADISTICAS


Jurisprudencia:

Sentencia N 792 de fecha 28 de noviembre de 1996 de la Sala Poltico Administrativa de
la Corte Suprema de J usticia CSJ SPA con ponencia de la Dra. Hildergard Rondn de
Sans, caso Industrial Trial S.A. en accin de amparo.(revocada).

Sentencia de fecha de fecha 23 de noviembre de 2001 de la Sala Constitucional del
Tribunal Supremo de J usticia con ponencia del Dr. J ess E. Cabrera R caso Industrias
Termopanel C.A.

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2DA SESION
1.3. Enfoque terico del Impuesto al Valor Agregado

1.3.1 Origen. Nocin de Valor Agregado.
1.3.2 Mecanismos de Aplicacin. Caractersticas econmicas y progresividad.
1.3.3 El IVA como mecanismo efectivo para recaudar ingresos pblicos, relevancia en
las finanzas pblicas nacionales.
1.3.4 Aplicacin del IVA en los diversos sistemas tributarios mundiales.
1.3.5 Principios de Origen y Destino, integracin y armonizacin.
1.3.6 Inflacin e IVA.

Doctrina:

PALACIOS MARQUEZ, Leonardo. Los efectos del IVA en la economa, en Revista de
Derecho Tributario Nro. 105, Ene-Feb-Mar 2005 , Legislec Editores.

MONTILLA VARELA, Armando. Introduccin del Impuesto al Valor Agregado en
Venezuela, en Revista de Derecho Tributario Nro. 53, 1991 Legislec Editores.

HOMES J IMNEZ Luis Tratamiento a los exportadores en el rgimen legal del Impuesto
al Valor Agregado (IVA): Imposicin al Valor Agregado (IVA) en Venezuela Asociacin
Venezolana de Derecho Tributario Editorial Torino, Caracas 2004.


Jurisprudencia:

Sentencia de fecha 21 de noviembre de 2000 de la Sala Constitucional del Tribunal
Supremo de J usticia, caso HEBERTO CONTRERAS CUENCA

Sentencia Nro. 1062 (con asociados) de fecha 10 de noviembre de 2003 del Tribunal
Superior Cuarto de lo Contencioso Tributario de la Circunscripcin J udicial del rea
Metropolitana de Caracas, caso C. STEINWEG VENEZUELA, C.A






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UNIDAD II
3ERA SESION

2 La determinacin del IVA y el cumplimiento de los deberes formales

2.1 El IVA vigente en Venezuela.

2.1.2 Antecedentes y fuentes normativas
El IVA de 1993, El Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor (ICSVM),
IVA de 1999, 2000, 2002 (reforma julio y agosto), 2004, 2005, 2006 y 2008 vigente.

2.2 El Hecho Imponible

2.2.1 Introduccin:
a) el hecho imponible en el IVA, anlisis normativo, enfoque legislativo sobre las
actividades que originan la obligacin tributaria del IVA
2.2.2 Actividades que configuran el Hecho Imponible:
a) La enajenacin onerosa de bienes muebles corporales tangibles; el concepto de
ventas segn el rgimen del IVA, transferencias patrimoniales de carcter
oneroso. Reglamentacin especial de ventas, transferencias, aportes a
sociedades, daciones en pago, adjudicaciones, retiros y desincorporacin.

Doctrina:

BARNOLA P., J os P., (h) La Prueba del IVA Soportado., Trabajo especial de grado para
optar al Ttulo de Especialista en Derecho Tributario, UCV, Caracas, 2000.
BACALAO Z, Mara Gabriela. Gravabilidad bajo el Impuesto al Valor Agregado (IVA) de
la transferencia del dominio de bienes muebles usados con el objeto de aumentar el capital
social de una compaa sucesora en el giro o actividad de la empresa aportante, en
Imposicin al Valor Agregado (IVA) en Venezuela, Asociacin Venezolana de Derecho
Tributario, Editorial Torino, Caracas, 2004.
ESCALANTE E, Xabier. Comentarios en torno a la Aplicacin del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) en Reorganizaciones o Reestructuraciones Corporativas. IX J ornadas
Venezolanas de Derecho Tributario Maracaibo 2009. El Impuesto al Valor Agregado en
Venezuela, Rgimen Aduanero Venezolano. AVDT, Editorial Torino, Caracas, 2009.

Gua del tema del hecho imponible IVA


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4TA SESION
b) La prestacin de servicios ejecutados o aprovechados en el pas. Prestaciones
de hacer de conformidad con la ley, cesiones de uso, licencias de bienes
intangibles, arrendamientos
c) Las importaciones definitivas de bienes y servicios. Aplicacin del principio
de origen, excepciones, regmenes aduaneros especiales.
d) Las exportaciones definitivas de bienes y servicios. Aplicacin del principio de
origen, principio de la recuperacin de crditos fiscales.


Doctrina:

Gua del tema de servicios IVA

Jurisprudencia:

Sentencia Nro. 1750 del 6 de julio de 2006 de la Sala Poltico-Administrativa del Tribunal
Supremo de J usticia, caso AGENCIA DE LOTERA LOS NGELES, C.A. (la
distribucin de tickets de lotera no es una venta sino un servicio gravable por el IVA)

Sentencia de fecha 13/07/2001 del Tribunal Superior Noveno de lo Contencioso Tributario
caso: PROAGRO (puede existir un servicio gravable entre los contratantes de un contrato
de asociacin o cuentas en participacin).



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5TA SESION
2.2.3 Excepciones y dispensas a la aplicacin del IVA
a) No sujecin.
b) Exenciones.
c) Exoneraciones.


Doctrina:

MRQUEZ BARROSO Ral Gustavo Las distorsiones generadas por las exenciones, las
exoneraciones y la no sujecin en la Ley del Impuesto al Valor Agregado: Imposicin al
Valor Agregado (IVA) en Venezuela Asociacin Venezolana de Derecho Tributario
Editorial Torino, Caracas 2004.
PALACIOS MARQUEZ, Leonardo, Distorsiones derivadas de las exenciones en el
Impuesto al Valor Agregado y efectos econmicos para los contribuyentes que venden o
prestan servicios dispensados del pago de este tributo, en Revista de Derecho Tributario
Nro. 105,








UCV IVA XEE
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6TA SESION
2.3 Sujetos Pasivos:

2.3.1 Introduccin al aspecto subjetivo del IVA
2.3.2 Contribuyentes: clasificacin: ordinarios, ocasionales y formales.
Caractersticas, obligaciones y deberes. El inexistente registro de contribuyentes
de IVA.

Doctrina:

ESCALANTE ELGUEZABAL, Xabier. Los contribuyentes y los responsables del IVA en
Venezuela: Imposicin al Valor Agregado (IVA) en Venezuela Asociacin Venezolana de
Derecho Tributario Editorial Torino, Caracas 2004.




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7MA SESION
2.3.3 Responsables en calidad de Agentes de Retencin y Percepcin. Las Providencias
55 y 56 contentivas del rgimen de agentes de retencin para contribuyentes
especiales y entes pblicos.
2.3.4. Los Responsables genricos del Artculo 9 de la ley
2.3.5 El Incidido o repercutido tributario.

Doctrina:

GONZALEZ GARCIA, EUSEBIO La moderna rehabilitacin de ciertas formas de
imposicin indirecta: Especial referencia a los problemas que suele plantear la
introduccin del IVA, en Revista de Derecho Tributario Nro. 50. Frum, Caracas 1991.

ESCALANTE ELGUEZABAL, Xabier. Los contribuyentes y los responsables del IVA en
Venezuela: Imposicin al Valor Agregado (IVA) en Venezuela Asociacin Venezolana de
Derecho Tributario Editorial Torino, Caracas 2004.

PAEZ PUMAR, J - Oswaldo, La retencin en el Impuesto al Valor Agregado: en
Imposicin al Valor Agregado (IVA) en Venezuela Asociacin Venezolana de Derecho
Tributario Editorial Torino, Caracas 2004.
VIGILANZA, Adriana y VECCHIO DEMARI, Carlos, Comentarios en torno a la
obligacin de soportar el Impuesto al Valor Agregado, Revista de Derecho Tributario Nro.
85, Oct-Nov-Dic 1999, Legislec Editores.

Jurisprudencia:

Sentencia N 00366 de fecha 21 de abril de 2004 de la Sala Poltico Administrativa del
Tribunal Supremo de J usticia caso Cervecera Polar y otros (solicitud de avocamiento del
SENIAT)



UCV IVA XEE
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8VA SESION
2.4 Territorialidad y Temporalidad del Tributo
2.4.1 Principio de la territorialidad, ejecucin o aprovechamiento de servicios en el
territorio nacional, excepciones.
2.4.2 Los momentos del acaecimiento de la obligacin tributaria, efectos prcticos de
lo que ocurra primero, casos especficos.
2.4.3 Perodo de Imposicin y de declaracin del impuesto (contribuyentes especiales y
no especiales)

Doctrina:

PAREDES, Carlos Enrique, Territorialidad de los servicios en el Impuesto al Valor
Agregado venezolano en Imposicin al Valor Agregado (IVA) en Venezuela
Asociacin Venezolana de Derecho Tributario Editorial Torino, Caracas 2004.

ANDRADE RODRGUEZ, Betty La temporalidad de los hechos imponibles en el
Impuesto al Valor Agregad: en Imposicin al Valor Agregado (IVA) en Venezuela
Asociacin Venezolana de Derecho Tributario Editorial Torino, Caracas 2004.

ITURBE ALARCN Manuel A. La temporalidad del hecho imponible en la Ley de
Impuesto al Valor Agregado en Imposicin al Valor Agregado (IVA) en Venezuela
Asociacin Venezolana de Derecho Tributario Editorial Torino, Caracas 2004.







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9NA SESION
2.5 Base Imponible.
2.5.1 Anlisis normativo de la Base Imponible en el IVA
2.5.2 Definicin de Precios de Mercado.
2.5.3 Inclusiones especficas en la Base Imponible los tributos incluidos y los
excluidos como base para el clculo del IVA.

Jurisprudencia:

Sentencia Nro. 760 de fecha 4 de diciembre de 2003 (con asociados) del Tribunal Superior
Primero de lo Contencioso Tributario, caso SOFAVEN






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10MA SESION

2.5.4 Exclusin de los gastos reembolsables, mecanismos para soportar dichos
egresos, efectos contables.
2.5.5 Clculo de la base en moneda extranjera
2.5.6 Modificaciones a la Base Imponible.


Doctrina:

CASTILLO CARVAJ AL, J uan C. Inconstitucionalidad del gravamen con el IVA de las
diferencias cambiarias en Revista de Derecho Tributario Nro. 106, Abr-May-J un 2005,
Legislec Editores.

Jurisprudencia:

Sentencia de fecha 8 de marzo de 2006 del J uzgado Superior de lo Contencioso Tributario
de la Regin Zuliana, caso ZARAMELLA & PAVAN CONSTRUCTION COMPANY, S.A



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2.6 Determinacin del Impuesto
11RA SESION

2.6.1 El mtodo substrativo de Crditos y Dbitos (IVA de facturas). Mecanismo
para su aplicacin.
2.6.2 Definicin de Dbitos y Crditos, sus caractersticas y requisitos. La cuota
Tributaria como cuantificacin de la obligacin de pago por parte del
contribuyente del IVA. Anlisis del cumplimiento de la obligacin de
cancelar la cuota tributaria por medio de la compensacin de crditos
fiscales provenientes de diversos tributos nacionales.
2.6.3 Modificaciones a los crditos y dbitos, el sistema de notas.
2.6.4 Aplicacin del mecanismo de prorrateo para la aplicacin de crditos en
actividades exentas y gravadas.
2.6.5 Alcuota aplicable.

Doctrina:

BARNOLA P., J os P., (h) y GALUPO, Alberto, Los Regmenes de recuperacin de
crditos fiscales y de exoneraciones previstas en la ley del IVA, Revista de Derecho
Tributario Nro. 88, J ul-Ago-Sept 2000, Legislec Editores.

Jurisprudencia:

Sentencia Nro. 121/2004 de fecha 9 de noviembre de 2004 del Tribunal Superior Noveno
de lo Contencioso Tributario de la Circunscripcin J udicial del rea Metropolitana de
Caracas, caso: SIDERRGICA DEL ORINOCO (SIDOR), C.A.,

Sentencia de fecha 6 de diciembre de 2005 de la Sala Constitucional del Tribunal Supremo
de J usticia, caso: ALFONZO RIVAS & CIA Y OTROS

Sentencia N 04581 de fecha 30 de junio de 2005 de la Sala Poltico Administrativa del
Tribunal Supremo de J usticia caso CERVECERA POLAR DEL CENTRO, C.A.
(CEPOCENTRO)



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12DA SESION
2.7 Emisin de Documentos y Registros Contables.
2.7.1 Las Facturas: caractersticas, rgimen especial, la factura como soporte de
crditos fiscales, respecto al principio de capacidad contributiva, mtodos de
pruebas alternativos.

Doctrina:

VILORIA MENDEZ, Mnica, La factura fiscal incompleta y el derecho a la deduccin de
la cuota tributaria soportada en el Impuesto al Valor Agregado. Revista de Derecho
Tributario Nro. 86, Ene-Feb-Mar 2000, Legislec Editores.

PADRON AMARE, Oswaldo. Los mecanismos de control fiscal en el impuesto al valor
agregado (IVA): las facturas y sus requisitos como condiciones para la deduccin de los
crditos fiscales. Revista de Derecho Tributario Nro. 104, J ul-Ago-Setp 2004, Legislec
Editores.


Jurisprudencia:

Sentencia N 02158 de fecha 10 de octubre de 2001 de la Sala Poltico Administrativa del
Tribunal Supremo de J usticia, caso HILADOS FLEXILON

Sentencia N 002163 de fecha 5 de octubre de 2006 de la Sala Poltico Administrativa del
Tribunal Supremo de J usticia, caso COMERCIALIZADORA DE PRODUCTOS
PETROQUMICOS Y QUMICOS, C.A., (COPEQUIM)

Sentencia N 00020 de fecha 10 de enero de 2008 de la Sala Poltico Administrativa del
Tribunal Supremo de J usticia, caso DISTRIBUIDORA LUAUTO, C.A.,






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13RA SESION
2.7.2 Las Mquinas Fiscales, anlisis de la normativa aplicable.
2.7.3 Los Libros especiales de Compra y Venta en el IVA. Caractersticas,
asientos obligatorios, informacin requerida casos especiales de
contabilizacin.

Doctrina:

SENIAT Gerencia de Servicios J urdicos Lineamientos interpretativos dictados con ocasin
de las mesas de trabajo de unificacin de criterios jurdicos sanciones por incumplimiento
de deberes formales en el impuesto al valor agregado (plan evasin cero). Caracas, 2006.

SENIAT Gerencia de Servicios J urdicos. Consulta. DCR-5-29590 de fecha: 02/04/2007,
Impuesto al Valor Agregado. Cronologa Libro de Compras. Presentacin de los libros
especiales





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14TA SESION
2.8 Regmenes especiales de recuperacin de Crditos fiscales IVA.

2.8.1 Rgimen para exportadores. Los Certificados de Reintegro Tributario
(CERTS).
a) El clculo del prorrateo para la determinacin de los crditos recuperables
b) El procedimiento de recuperacin de crditos fiscales para exportadores.
2.8.2 Rgimen de Proyectos Industriales en etapa preoperativa
2.8.3 Rgimen especial para diplomticos y personal consular.

Doctrina:

CARMONA BORJ AS, J uan Cristbal Adopcin en el ordenamiento jurdico
venezolano de los certificados de reintegro tributario, como medio de recuperacin del
Impuesto al Valor Agregado por parte del sector exportador, en Revista de Derecho
Tributario Nro. 105, Ene-Feb-Mar 2005, Legislec Editores.

VECCHIO DEMARI, Carlos A. Pueden recuperarse crditos fiscales durante la
etapa preoperativa a travs del mecanismo previsto para los exportadores (Art. 43 de
la Ley)? Breve referencia a las actividades de hidrocarburos: Imposicin al Valor
Agregado (IVA) en Venezuela Asociacin Venezolana de Derecho Tributario Editorial
Torino, Caracas 2004.

BORGES VEGAS, Carmen Luisa. Posibilidad de recuperar el Impuesto al Consumo
Suntuario y a las Ventas al Mayor, pagado con motivo de la instalacin de una planta
dedicada a la exportacin de bienes que generan dbito fiscal y a la prestacin de
servicios en Venezuela. Revista de Derecho Tributario Nro. 68, 1995 Legislec Caracas.