CONTENIDO

1.1 Gestin Tributaria en la Constitucin Ecuatoriana

1.1.1 El Estado
1.1.2 Presupuesto General del Estado
1.1.3 Poltica Fiscal
1.1.4 Principios de la Legislacin
1.2 Sistema Fiscal Ecuatoriano
1.2.1 La Administracin Tributaria ecuatoriana
1.2.2 Responsabilidades legales de los contribuentes
1.2.3 !lases de tributos
1.2." #bligaciones tributarias
1.2.$ Tipos de contribuentes
1.2.6 %mpuestos &acionales 'irectos(
1.2.).1 %mpuesto a la Renta
1.2.6.2 %mpuesto a las Tierras Rurales
1.2.6.3 %mpuesto Acti*os Financieros en el e+terior
1.2.)." %mpuesto a los %ngresos E+traordinarios
1.2.6.5 %mpuesto a la Propiedad de ,e-culos .otori/ados
1.2.6.6 %mpuesto Ambiental a la !ontaminacin ,e-icular
1.2.7 %mpuestos &acionales %ndirectos(
1.2.7.1 %mpuesto al ,alor Agregado
1.2.7.2 %mpuesto a los !onsumos Especiales
1.2.7.3 %mpuesto a la 0alida de 'i*isas
1.2.7.4 %mpuesto Redimible a las 1otellas Pl2sticas &o Retornables
1.2.3 Retenciones en la Fuente de %,A Renta.
1.2.9 Formularios para declarar los impuestos.
1.2.10 Pla/os para declarar pagar los impuestos.
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GESTIN TRIBT!RI!
GESTIN TRIBT!RI! EN "! CONSTITCIN EC!TORI!N!
El Esta#o
El Estado es una institucin protectora de la sociedad 5ue la de6iende 6rente a terceros 5ue garanti/a la 7usti 8
cia el orden en las relaciones entre sus miembros.
&ace como una institucin 5ue complementa la acti*idad pri*ada9 tratando mediante reglamentacin no 5ui 8
tarle espacio al sector pri*ado.
Es el encargado de suministrar determinados bienes ser*icios 5ue por sus caractersticas no los puede dar
este sector9 o 5ue por sus costos no puede acceder toda la poblacin: como por e7emplo la de6ensa nacional.
Para brindar este con7unto de ser*icios el Estado re5uiere de 6uentes de 6inanciamiento.
$resu%uesto General #el Esta#o
El Presupuesto General del Estado es la -erramienta dise;ada por el poder E7ecuti*o mediante el cual se pre 8
*<n los ingresos gastos9 se somete a aprobacin de la Asamblea &acional para un perodo determinado9 gene 8
ralmente un a;o. As mismo constitue el instrumento operati*o b2sico 5ue e+presa las decisiones en materia
de poltica econmica de planeacin gubernamental.
Los in&resos son el grupo de recursos 5ue e+trae el Estado de la economa9 estos pueden ser(
In&resos $etroleros.' procedentes de la e+portacin de crudo *enta interna de -idrocarburos:
In&resos Tributarios.' procedentes de la recaudacin de impuestos9 tasas contribuciones:
Su%er()it.' =utilidades operacionales> de las empresas p?blicas endeudamiento interno o e+terno.
Los &astos son el con7unto de desembolsos 5ue reali/a el Estado para cumplir con sus 6ines9 pueden ser(
Gastos Corrientes.' incluen todas las erogaciones 5ue los Poderes @rganos Autnomos9 la Adminis8
tracin P?blica as como las empresas del Estado9 re5uieren para la operacin de sus programas. %nclu8
en sueldos9 salarios9 intereses de la deuda9 materiales suministros9 entre otros:
Gasto #e Ca%ital.' !omprende a5uellas erogaciones 5ue contribuen a ampliar la in6raestructura so8
cial producti*a9 as como a incrementar el patrimonio del sector p?blico. Tambi<n conocidos como
de in*ersin9 por e7emplo( construccin de escuelas9 colegios9 -ospitales9 carretera puentes:
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$a&o #e Deu#a.' Es la amorti/acin del capital recibido como pr<stamo.
Los impuestos audan a 6inanciar las acti*idades del Estado9 a e7ecutar proectos de bene6icio social e in*ertir
en la produccin de bienes en la prestacin de ser*icios. 0u principal *enta7a 6rente a los ingresos petroleros9
es su sostenibilidad en el mediano pla/o.
Los ingresos petroleros9 por estar supeditados a las condiciones de precios en los mercados internacionales son
m2s *ol2tiles pueden a6ectar al 6inanciamiento del Presupuesto General del Estado.
Los ingresos tributarios representan un porcenta7e mu importante en el total de ingresos del Presupuesto
General del Estado.
$ol*tica Fiscal
Las decisiones relacionadas con los ingresos gastos p?blicos guardan relacin con la poltica 6iscal de un pas:
particularmente se se;ala 5ue un pas debe mantener una estructura de ingresos estables9 6undamentados en
los ingresos tributarios9 a 5ue los ingresos petroleros =o de recursos naturales en general> dependen de los
precios internacionales su *olatilidad puede ocasionar serios problemas a los Gobiernos9 por lo cual deberan
destinarse a gastos de in*ersin.
'entro de la poltica 6iscal9 por el lado de los ingresos tributarios el Estado de6ine la $ol*tica Tributaria.
La Poltica Tributaria describe el con7unto de impuestos9 tasas9 contribuciones especiales de me7oras procedi 8
mientos operati*os9 para 5ue la sociedad contribua al 6inanciamiento de la acti*idad del Estado. Las entidades
e7ecutoras de las normas contenidas en la poltica tributaria9 se denominan !#ministraciones Tributarias.
En Ecuador operan *arias Administraciones Tributarias(
Los organismos del r<gimen seccional =.unicipios>9 5ue administran principalmente tasas contribu8
ciones especiales de me7oras:
0er*icio &acional de Aduanas =0E&AE>9 5ue administra los impuestos al comercio e+terior: 9
El 0er*icio de Rentas %nternas =0R%> 5ue administra los impuestos internos.
$rinci%ios #el Sistema Tributario reco&i#os en la Constitucin $ol*tica #e la Re%+blica.
&uestra constitucin -a dispuesto la e+istencia de determinados principios rectores del R<gimen tributario en
el Ecuador. El Art. 3AA manda(
El Rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad adminis-
trativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizaran los impuestos directos
y progresivos.
$rinci%io #e &enerali#a#.' Las normas tienen 5ue crearse con la intencin de 5ue ri7an de manera ge8
neral. Las lees tributarias tienen 5ue ser generales abstractas no re6erirse a determinadas perso8
nas o grupos de personas9 sea concedi<ndoles bene6icios9 e+enciones o imponi<ndoles gra*2menes.
&o es admisible suponer la elaboracin de lees 5ue discriminen a una persona o grupos de personas
al darles tratamientos distintos de a5uel 5ue se le da al resto.
$rinci%io #e $ro&resi)i#a#.' Este principio proclama el postulado de 5ue con6orme aumenta la capaci 8
dad econmica de una persona9 debe aumentarse de manera progresi*a el gra*amen 5ue dic-a perso8
na su6re en el pago de sus tributos. El tributo m2s adecuado para el cumplimiento de los 6ines de un
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sistema tributario 7usto ser2 a5uel 5ue se estable/ca de manera 5ue el gra*amen impuesto sea direc8
tamente proporcional a la capacidad del su7eto para contribuir al gasto p?blico9 de 6orma 5ue se acre8
ciente9 progresi*amente9 con6orme la capacidad contributi*a aumente disminua en la misma pro8
porcin9 cuando la capacidad contributi*a se *ea reducida.
$rinci%io #e E,iciencia.' Principio de origen administrati*o se -a incluido para imponer la obligacin al
Estado de procurar Administraciones Tributarias e6icientes9 5ue tengan el m2+imo de resultados posi 8
bles al mnimo costo.
$rinci%io #e Sim%lici#a# !#ministrati)a.' La administracin tributaria proporciona al obligado de pa8
gar tributos un sistema simple9 5ue redu/ca al m2+imo los egresos adicionales para el cumplimiento de
la obligacin tributaria. E7. pago de asesor tributario9 compra de 6ormularios9 etc.
$rinci%io #e Irretroacti)i#a#.' Tal como en el resto de normas 7urdicas9 en materia tributaria las lees9
reglamentos9 resoluciones9 etc.9 rigen e+clusi*amente para el 6uturo. Regir2n desde el da siguiente a
su publicacin en el Registro #6icial.
Las lees 5ue se re6ieren a tributos cua li5uidacin deba reali/arse por periodos anuales9 son aplica8
bles desde el primer da del siguiente a;o. E7. %mpuesto a la renta. 0i la li5uidacin es por periodos me 8
nores9 se aplicaran desde el primer da del mes siguiente. E7. El %,A9 %!E.
$rinci%io #e E-ui#a#.' !onsidera los es5uemas de 5ue los tributos sean generales9 iguales progresi8
*os.
Generales. todos deben pagar los impuestos:
I&uales. todos somos iguales ante la le:
$ro&resi)os. este concepto se re6iere a 5ue a medida de 5ue aumenten los ingresos9 aumenta
el porcenta7e 5ue se destina para el pago de impuestos.
Es necesario considera la e5uidad -ori/ontal la e5uidad *ertical.
E-ui#a# /ori0ontal. Todas las personas iguales paguen el mismo tributo.
E-ui#a# )ertical. Bui<n m2s gana m2s paga.
$rinci%io #e Trans%arencia.' Cace re6erencia 5ue es obligacin del Estado de las Administraciones
Tributarias9 en particular9 el *ol*er transparente9 publica accesible la in6ormacin relati*a a su ges8
tin9 a su mane7o administrati*o. 'e ninguna 6orma puede creerse 5ue en aplicacin de este principio9
deba de7arse a disposicin del p?blico in6ormacin 5ue de los contribuentes tiene las administracio8
nes tributarias9 por ser in6ormacin de car2cter con6idencial9 de propiedad de los contribuentes mis8
mos.
$rinci%io #e Su,iciencia Recau#a#ora.' Este principio le impone al Estado ciertos deberes de car2cter
6inanciero. En e6ecto9 en aplicacin de este principio le corresponde al Estado el asegurarse de 5ue la
recaudacin de tributos sea siempre su6iciente para 6inanciar el gasto p?blico.
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SISTE1! FISC!" EC!TORI!NO
"a !#ministracin Tributaria Ecuatoriana
En el siguiente es5uema se ilustra la ubicacin del 0R% en el entorno de la poltica 6iscal(
La Administracin del sistema tributario es9 sin lugar a dudas9 una de las 2reas del sector p?blico 5ue debe ser
ob7eto de atencin prioritaria 6ortalecimiento por parte del gobierno9 puesto 5ue una buena percepcin de la
administracin tributaria un alto porcenta7e de cumplimiento *oluntario de las obligaciones 5ue conlle*a la
aplicacin del sistema 6iscal9 es un indicador importante de la madure/ democr2tica de las sociedades contem8
por2neas.
En el 2mbito de la Administracin Tributaria9 se -a generado en los ?ltimos a;os una nue*a cultura administra8
ti*a9 en la 5ue se pasa de una Administracin centrada en el procedimiento a una prestadora de ser*icios en la
5ue los ciudadanos son considerados DclientesE los *alores como e6icacia9 e5uidad9 e6iciencia9 responsabili 8
dad9 recepti*idad a las nue*as e+periencias e inno*aciones cobran nue*o signi6icado maor importancia
La creacin del 0R% en 1FFG9 se inici en el 2mbito de la maor crisis econmica 6inanciera registrada en la
*ida del pas9 5ue dio lugar a un largo espacio de inestabilidad poltica9 solo mitigado por la culminacin del
proceso de negociacin limtro6e con la suscripcin del tratado de pa/ con el Per?.
La desintermediacin 6inanciera producida por la adopcin del %mpuesto del 1H a la !irculacin de !apitales en
sustitucin del %mpuesto a la Renta9 6ue la respuesta de una sociedad cua 6alta de cultura tributaria9 no
permita ni la m2s mnima contribucin impositi*a. El Ecuador se trans6orm entonces en un pas atpico en
materia tributaria la adopcin de esta medida9 auspici una importante salida de capitales pro6undi/ la
crisis del sistema 6inanciero.
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El Ecuador *i*a la etapa recesi*a m2s aguda de al menos los ?ltimos setenta a;os9 con e6ectos de*astadores en
las tasas de empleo9 in6lacin9 6uga de capitales una se*era contraccin de los sectores producti*os9 5ue entre
otros 6actores9 incidieron en un decrecimiento del G.3H del P%1. En el sector e+terno9 la 6uerte contraccin de
importaciones9 6ue determinante en el comportamiento econmico general tu*o un impacto negati*o en la
recaudacin de tributos pro*enientes del comercio internacional. La reser*a monetaria internacional
disminu en I0 J "F2 millones9 en tanto el tipo de cambio pas de 0K G.2AA en enero9 a 0K 1F.FAA en
diciembre9 representando una de*aluacin del 1G)H.
.ediante Le "1 =Registro #6icial 2A)9 28L%%8FG> se crea el 0er*icio de Rentas %nternas =0R%> como una entidad
t<cnica autnoma9 con personera 7urdica9 de derec-o p?blico9 patrimonio 6ondos propios9 7urisdiccin
nacional sede principal en la ciudad de Buito.
0u gestin est2 su7eta a las disposiciones de esta Le9 del !digo Tributario9 de la Le de R<gimen Tributario
%nterno de las dem2s lees reglamentos 5ue 6ueren aplicables su autonoma concierne a los rdenes
administrati*o9 6inanciero operati*o.
0iendo sus 6acultades9 atribuciones obligaciones(
1. E7ecutar la poltica tributaria aprobada por el Presidente de la Rep?blica:
2. E6ectuar la determinacin9 recaudacin control de los tributos internos del Estado de a5uellos cua
administracin no est< e+presamente asignada por Le a otra autoridad:
3. Preparar estudios respecto de re6ormas a la legislacin tributaria:
". !onocer resol*er las peticiones9 reclamos9 recursos absol*er las consultas 5ue se propongan9 de
con6ormidad con la Le:
$. Emitir anular ttulos de cr<dito9 notas de cr<dito rdenes de cobro:
). %mponer sanciones de con6ormidad con la Le:
G. Establecer mantener el sistema estadstico tributario nacional:
3. =Re6ormado por el Art. 2" del 'ecreto Le sKn9 R.#. $33809 2"8L%82A11>.8 E6ectuar la cesin a ttulo
oneroso9 de la cartera de ttulos de cr<dito en 6orma total o parcial:
F. 0olicitar a los contribuentes o a 5uien los represente cual5uier tipo de documentacin o in6ormacin
*inculada con la determinacin de sus obligaciones tributarias o de terceros9 as como para la
*eri6icacin de actos de determinacin tributaria9 con6orme con la Le: 9
1A. Las dem2s 5ue le asignen las lees.
El Comit2 #e $ol*tica Tributaria es la m2+ima instancia interinstitucional encargada de la de6inicin
lineamientos de aspectos de poltica tributaria. Est2 integrado por(
1. El .inistro de la Poltica Econmica9 o su delegado9 5uien lo presidir2:
2. El .inistro de las Finan/as9 o su delegado9
3. El .inistro de la Produccin9 o su delegado
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P 2 g i n a 4 G
". El 0ecretario &acional de Plani6icacin 'esarrollo9 o su delegado:
$. El 'irector del 0er*icio de Rentas %nternas9 5uien concurrir2 con *o/ sin derec-o a *oto: estar2 a
cargo de la secretara del !omit<.
El !omit< tendr2 las siguientes 6unciones(
1. 'e6inir los lineamientos de poltica tributaria para el 0er*icio de Rentas %nternas9 en armona con las
normas constitucionales9 legales polticas de gobierno.
2. !onocer los proectos de le reglamentos tributarios 5ue presente el 'irector General del 0er*icio
de Rentas %nternas disponer los correcti*os a 5ue -ubiere lugar9 en la e*aluacin de la e7ecucin de
poltica tributaria.
3. !onocer aprobar la pro6orma presupuestaria del 0er*icio de Rentas %nternas presentada por el
'irector General.
". !onocer los in6ormes presentados por el Auditor del 0er*icio de Rentas %nternas.
Res%onsabili#a#es le&ales #e los contribu3entes
En caso de transgresin a las normas tributarias son aplicables las penas siguientes =Art 323 cdigo>
!enas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, seg"n el caso, las penas siguientes#
a$ %ulta&
b$ 'lausura del establecimiento o negocio&
c$ Suspensi(n de actividades&
d$ )ecomiso&
e$ *ncautaci(n )efinitiva&
f$ Suspensi(n o cancelaci(n de inscripciones en los registros p"blicos&
g$ Suspensi(n o cancelaci(n de patentes y autorizaciones&
+$ Suspensi(n o destituci(n del desempe,o de cargos p"blicos&
i$ !risi(n& y,
-$ Reclusi(n %enor .rdinaria.
Estas penas se aplicarn sin per-uicio del cobro de los correspondientes tributos y de los intereses de mora que
correspondan desde la fec+a que se causaron.
Estos tributos e intereses se cobrarn de conformidad con los procedimientos que establecen los libros anterio-
res.
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Clases #e tributos
En nuestro pas seg?n lo indicado en el Art. 1 del !digo #rg2nico Tributario se entiende por Tributos a(
Im%uesto 0on prestaciones9 por lo regular en dinero entregados al Estado dem2s entidades de de8
rec-o p?blico9 en *irtud de su poder coacti*o9 en 6orma cuanta de establecidas unilate8
ralmente sin contraprestacin especial con el 6in de satis6acer las necesidades colecti 8
*as.
Tasa Tributo generado por la prestacin de un ser*icio e6ecti*o o potencial9 dado de manera di8
recta por el Estado. E7.( Precio por obtener una c<dula de ciudadana9 una partida de naci 8
miento9 partida de matrimonio9 etc.
Contribuciones
es%eciales #e me'
4oras
Tributo 5ue deben pagar los particulares por el bene6icio obtenido por la elaboracin de
una obra p?blica. E7.( pa*imentacin9 aceras9 ado5uinado de calles9 etc.
Obli&aciones Tributarias
0on obligaciones 6ormales de los contribuentes o responsables con6orme lo indica el Art. F) del !digo Tribu8
tario(
1. Inscribirse en el Re&istro 5nico #e Contribu3entes 6RC7. %niciada la acti*idad econmica tiene un
pla/o de -asta 3A das para inscribirse.
2. Emitir 3 entre&ar Com%robantes #e )enta autori/ados por la administracin tributaria9 siempre 5ue
supere el monto mnimo establecido en el Reglamento de !omprobantes de ,enta Retencin: o
cuando el comprador lo e+i7a.
3. "le)ar Contabili#a# o el Re&istro #e In&resos 3 Gastos
1
.
4. $resentar las #eclaraciones 3 %a&ar los im%uestos a los 5ue se encuentra obligado =%,A9 %!E9 %mpuesto
a la Renta9 etc.>.
5. $resentar la in,ormacin tributaria 5ue re5uiera la administracin tributaria com%arecer cuando
esta lo solicitare.
Ti%os #e contribu3entes
Para e6ectos tributarios se entiende por contribuentes a las Personas &aturales 0ociedades =con o sin 6ines
de lucro>.
'entro de las Personas &aturales e+isten dos regmenes tributarios de aplicacin en el Ecuador(
El R<gimen 0impli6icado =R%0E>
El R<gimen General.
1
Todas las 0ociedades lle*an contabilidad.
Ina persona natural para obligarse a lle*ar !ontabilidad debe cumplir cual5uiera de las siguientes bases(
%ngresos brutos iguales o superiores a I0 J 1AA.AAA: o9
!ostos o Gastos iguales o superiores a I0 J 3A.AAA: o9
!apital Propio =Acti*os menos Pasi*os> superior a I0 J )A.AAA
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Im%uestos Nacionales Directos e In#irectos
I1$ESTO ! "! RENT! 6!rt. 27
El %mpuesto a la Renta es considerado un impuesto directo9 es decir gra*a a los ingresos no se puede trasladar
a otras personas. Adicionalmente es progresi*o9 en el caso de personas naturales: lo 5ue signi6ica 5ue tienen un
maor impuesto causado las personas con maores ingresos9 cumpli<ndose el principio de progresi*idad
establecido en la !onstitucin en su artculo 3AA : as como tambi<n se cumple el principio de e5uidad =*ertical
-ori/ontal>. Por otro lado9 para el caso de sociedades9 el impuesto a la renta es proporcional e+clusi*amente:
lo 5ue signi6ica 5ue dada una base imponible se aplica una tari6a establecida.
Este impuesto permite una redistribucin de los ingresos entre la poblacin a 5ue e+onera a los estratos de
poblacin m2s necesitada en 6uncin del ingreso gra*a de 6orma creciente a los estratos con maores
ingresos econmicos.
Para e6ectos de este impuesto se considera renta(
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P 2 g i n a 4 1A
E4ercicio im%ositi)o 6!rt. 87
El e7ercicio impositi*o del impuesto a la Renta es anual comprende el lapso 5ue *a del 1 de enero al 31 de
diciembre. !uando una acti*idad generadora de Renta inicie en 6ec-a posterior al 1 de enero9 el e7ercicio
impositi*o se cerrara obligatoriamente el 31 de diciembre de cada a;o.
In&resos #e Fuente Ecuatoriana 6!rt. 97
0e consideran de 6uente ecuatoriana los ingresos(
1. Bue perciban o reciban los ecuatorianos e+tran7eros por acti*idades laborales9 pro6esionales9
comerciales9 industriales9 agropecuarios9 mineras9 de ser*icios u otras de car2cter econmico
reali/adas en territorio ecuatoriano9 sal*o los percibidos por personas naturales no residentes en el
pas por ser*icios ocasiones prestados en el Ecuador.
0e consideran ser*icios ocasiones cuando la permanencia en el pas sea in6erior a seis meses
consecuti*os o no en un mismo a;o calendario.
2. Bue perciban los ecuatorianos e+tran7eros por acti*idades desarrolladas en el e+terior9 pagados por
personas naturales o sociedades con domicilio en el Ecuador.
3. Las utilidades pro*enientes de la *enta de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas.
". Los bene6icio o regalas de cual5uier naturale/a9 pro*enientes de los derec-os de autor9 as como de la
propiedad industrial9 tales como patentes9 marcas9 modelos industriales9 nombres comerciales la
trans6erencia de tecnologa.
$. Las utilidades 5ue distribuan9 paguen o acrediten sociedades constituidas o establecidas en el pas.
). Los pro*enientes de e+portaciones.
G. Los intereses dem2s rendimientos 6inancieros pagados o acreditados por personas naturales9
nacionales o e+tran7eros residentes en el pas.
3. Los pro*enientes de loteras9 ri6as9 apuestas similares.
F. Los pro*enientes de -erencias9 legados9 donaciones -alla/gos de bienes situados en el Ecuador.
1A. !ual5uier otro ingreso 5ue perciban las sociedades las personas naturales nacionales o e+tran7eras
residentes en el Ecuador.
E:enciones 6!rt. ;7
0e encuentran e+onerados de este impuesto los siguientes ingresos(
1. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de a-orro a la *ista pagados por
entidades del sistema 6inanciero del pas.
2. Los 5ue perciban los bene6iciarios del %E009 %00FA9 %00P#L pensionistas del estado9 por toda clase de
prestaciones.
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3. Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales9 amparados por la le de Educacin
0uperior.
". Los *i2ticos 5ue se concedan a los 6uncionarios empleados de las instituciones del Estado. Los gastos
de *ia7e9 -ospeda7e alimentacin 5ue reciban los empleados 6uncionarios del sector pri*ado por
ra/ones in-erentes a su 6uncin o cargo.
$. Las '<cima Tercera '<cima !uarta Remuneraciones:
). Las asignaciones o estipendios 5ue9 por concepto de becas para el 6inanciamiento de estudios9
especiali/acin o capacitacin en %nstituciones de Educacin 0uperior entidades gubernamentales
nacionales o e+tran7eras en organismos internacionales otorguen el Estado9 los empleadores9
organismos internacionales9 gobiernos de pases e+tran7eros otros:
G. Los obtenidos por los traba7adores por concepto de boni6icacin de desa-ucio e indemni/acin por
despido intempesti*o9 en la parte 5ue no e+ceda a lo determinado por el !digo de Traba7o. Toda
boni6icacin e indemni/acin 5ue sobrepase los *alores determinados en el !digo del Traba7o9
aun5ue est< pre*ista en los contratos colecti*os causar2 el impuesto a la renta.
3. Los obtenidos por discapacitados debidamente cali6icados por el organismo competente =3 *eces la
Fraccin 12sica E+enta> gra*ada con tari6a A9 personas maores de )$ a;os =2 *eces la Fraccin 12sica
E+enta> del pago del impuesto a la renta.
F. Los obtenidos por los ser*idores 6uncionarios de las entidades 5ue integran el sector p?blico
ecuatoriano9 por terminacin de sus relaciones laborales.
1A. Los generados por la ena7enacin ocasional de inmuebles9 acciones o participaciones.
Enajenacin ocasional cuando no se la pueda relacionar directamente con las actividades
econmicas del contribuyente no supere dos transferencias en el ao.
11. Las ganancias de capital9 utilidades9 bene6icios o rendimientos distribuidos por los 6ondos de
in*ersin9 6ondos de cesanta 6ideicomisos mercantiles a sus bene6iciarios9 siempre cuando estos
6ondos de in*ersin 6ideicomisos mercantiles -ubieren cumplido con sus obligaciones como su7etos
pasi*os satis6aciendo el impuesto a la renta 5ue corresponda.
12. Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un ao o ms, pagados por las instituciones
financieras nacionales a personas naturales sociedades.
De#ucciones 6!rt. 1<7
En general con el propsito de determinar la base imponible su7eta a este impuesto se deducir2n los gastos
5ue se e6ect?en para obtener9 mantener me7orar los ingresos de 6uente ecuatoriana 5ue no est<n e+entos.
0e aplicaran las siguientes deducciones(
1. !ostos gastos imputables al ingreso 5ue est<n debidamente sustentados por comprobantes de *enta
autori/ados.
2. Los intereses de deudas contradas con moti*o del giro del negocio. Para 5ue los intereses pagados
por cr<ditos e+ternos sean deducibles trat2ndose de personas naturales9 no deber2 ser maor al )AH
con respecto a sus acti*os totales.
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3. Los impuestos9 tasas9 contribuciones9 aportes al 0eguro 0ocial.
". Las primas de seguros de*engados en el e7ercicio impositi*o.
$. Las perdidas comprobadas por caso 6ortuito9 6uer/a maor o por delitos 5ue a6ecten econmicamente
a los bienes de la acti*idad generadora del ingreso.
). Los gastos de *ia7e estada necesarios para la generacin del ingreso. &o podr2n e+ceder del 3H de
los ingresos gra*ados del e7ercicio.
G. La depreciacin amorti/acin9 con6orme a la naturale/a del bien9 *ida ?til o t<cnica contable.
3. Amorti/acin de las perdidas con6orme lo indicado en el Art.11 de LRT%
F. Los sueldos9 salarios dem2s remuneraciones: bene6icios sociales: indemni/aciones boni6icaciones
legales otras erogaciones impuestas por el !digo de Traba7o. Tambi<n son deducibles las
contribuciones a 6a*or de los traba7adores para 6inalidades de asistencia m<dica9 sanitaria escolar9
cultural capacitacin9 entrenamiento pro6esionales de mano de obra.
Las remuneraciones en general los bene6icios sociales solo se deducir2n sobre la parte 5ue se -aa
cumplido con las obligaciones para con el seguro social.
1A. Las reser*as matem2ticas para cubrir los riesgos de las empresas de seguros reaseguros.
11. Pro*isin para cr<ditos incobrables originados en operaciones del giro del negocio9 ra/n del 1H anual
sobre los cr<ditos concedidos en el e7ercicio econmico9 sin 5ue la pro*isin acumulada pueda e+ceder
del 1AH de la cartera total.
12. Las personas naturales podr2n deducirse sus gastos personales e+cluidos el %,A e %!E -asta el $AH del
total de sus ingresos sin 5ue supere un *alor e5ui*alente a 1.3 *eces la 6raccin b2sica e+enta de
impuesto a la Renta de personas naturales.
Los gastos personales 5ue se pueden deducir corresponden a los reali/ados para =i)ien#a> salu#>
e#ucacin> alimentacin 3 )estimenta.
13. Para el c2lculo del impuesto a la renta9 durante el pla/o de $ a;os9 las .edianas empresas9 tendr2n
derec-o a la deduccin del 1AAH adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros(
1. !apacitacin t<cnica dirigida a in*estigacin9 desarrollo e inno*acin tecnolgica9 5ue
me7ore la producti*idad9 5ue el bene6icio no supere el 1H del *alor de los gastos e6ectuados
por conceptos de sueldos salarios del a;o en 5ue se apli5ue el bene6icio:
2. Gastos en la me7ora de la producti*idad a tra*<s de las siguientes acti*idades( asistencia
t<cnica en desarrollo de productos mediante estudios an2lisis de mercado competiti*idad:
asistencia tecnolgica a tra*<s de contrataciones de ser*icios pro6esionales para dise;o de
procesos9 productos9 adaptacin e implementacin de procesos9 de dise;o de empa5ues9 de
desarrollo de so6tMare especiali/ado otros ser*icios de desarrollo empresarial 5ue ser2n
especi6icados en el Reglamento de esta le9 5ue el bene6icio no superen el 1H de las *entas:
9
3. Gastos de *ia7e9 estada promocin comercial para el acceso a mercados internacionales9
tales como ruedas de negocios9 participacin en 6erias internacionales9 entre otros costos o
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 13
gastos de similar naturale/a9 5ue el bene6icio no supere el $AH del *alor total de los costos
gastos destinados a la promocin publicidad.
El reglamento a esta le establecer2 los par2metros t<cnicos 6ormales9 5ue deber2n cumplir los
contribuentes 5ue puedan acogerse a este bene6icio.
1". Gastos relacionados con la ad5uisicin9 uso o propiedad de *e-culos utili/ados en el e7ercicio de
la acti*idad econmica generadora de la renta9 tales como(
1> 'epreciacin o amorti/acin:
2> !anon de arrendamiento mercantil:
3> %ntereses pagados en pr<stamos obtenidos para su ad5uisicin: 9
"> Tributos a la Propiedad de los ,e-culos.
0i el a*al?o del *e-culo a la 6ec-a de ad5uisicin9 supera los I0' 3$.AAA de acuerdo a la base de
datos del 0R% para el c2lculo del %mpuesto anual a la propiedad de *e-culos motori/ados de
transporte terrestre9 no aplicar2 esta deducibilidad sobre el e+ceso9 a menos 5ue se trate de
*e-culos blindados a5uellos 5ue tengan derec-o a e+oneracin o reba7a del pago del %mpuesto
anual a la propiedad de *e-culos motori/ados9 contempladas en los artculos ) G de la Le de
Re6orma Tributaria publicada en el Registro #6icial &o. 32$ de 1" de mao de 2AA1.
Tampoco se aplicar2 el lmite a la deducibilidad9 mencionado en el inciso anterior9 para a5uellos
su7etos pasi*os 5ue tengan como ?nica acti*idad econmica el al5uiler de *e-culos motori/ados9
siempre cuando se cumplan con los re5uisitos condiciones 5ue se dispongan en el Reglamento.
E:%licacin #e Gastos $ersonales
El Reglamento para la aplicacin de la Le de R<gimen Tributario %nterno en su artculo 31 establece los gastos
personales 5ue se pueden deducir 5ue se relacionan con *i*ienda9 salud9 educacin9 alimentacin
*estimenta(
a) Gasto #e =i)ien#a> corresponde a los gastos pagados por concepto de(
1. Arriendo de un ?nico inmueble usado para *i*ienda.
2. %ntereses de pr<stamos -ipotecarios destinados para ampliacin9 remodelacin9
ad5uisicin o construccin de una ?nica *i*ienda
3. %mpuesto prediales de un ?nico inmueble en el cual -abita sea de su propiedad.
". Gastos destinados a la ad5uisicin9 construccin9 remodelacin9 ampliacin9 me7ora
mantenimiento de un ?nico bien inmueble destinado a *i*ienda.
$. Pagos por concepto de ser*icios b2sicos 5ue incluen agua9 gas9 electricidad9 tel<6ono
con*encional alcuota de condominio de un ?nico inmueble.
b) Gastos #e Salu#> corresponde a los gastos pagados por concepto de(
1. Conorarios de m<dicos pro6esionales de la salud con ttulo pro6esional.
2. 0er*icios prestados por clnicas9 -ospitales9 laboratorios clnicos9 6armacias.
3. .edicamentos9 insumos m<dicos9 lentes9 prtesis otros accesorios para la salud.
". .edicina prepagada prima del seguro medico en contratos indi*iduales o colecti*os.
$. El deducible no reembolsado de la li5uidacin del seguro pri*ado.
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P 2 g i n a 4 1"
c) Gasto #e E#ucacin> corresponde a los gastos pagados por concepto de(
1. .atricula pensin en todos los ni*eles del sistema educati*o( inicial9 educacin general
b2sica9 bac-illerato superior. As como la colegiatura9 cursos de actuali/acin
seminarios de 6ormacin pro6esional.
2. Ntiles te+tos escolares9 material did2ctico libros.
3. Educacin especial para discapacitados.
". 0er*icios prestados por centros de cuidado in6antil.
$. Ini6ormes.
). Transporte escolar.
G. E5uipos de computacin materiales did2cticos para el estudio.
3. %ntereses de cr<ditos educati*os otorgados por instituciones debidamente autori/adas.
d) Gasto #e !limentacin> corresponde a los gastos pagados por concepto de(
1. !ompras de alimentos para consumo -umano.
2. Pensiones alimenticias.
3. Alimentos preparados.
e) Gasto #e =estimenta> se consideran los gastos reali/ados por la compra de cual5uier tipo de prenda
de *estir de cal/ado.
Base Im%onible 6!rt. 1?7
En general la base imponible est2 constituida por los ingresos gra*ados con el impuesto a la Renta menos los
costos gastos.
Base Im%onible 6BI7 O Renta Gra*able P 'educciones
Para el caso de los empleados en relacin de dependencia la base imponible est2 constituida por el ingreso
ordinario o e+traordinario menos el *alor de los aportes al %E009 e+cepto cuando estos son asumidos por el
empleador =Art. 1G>
Contabili#a# 3 Esta#os Financieros
0e obligan a lle*ar contabilidad( =Art. 1F>
1. Las personas naturales las sucesiones indi*isas 5ue realicen acti*idades empresariales 5ue operen
con un capital propio 5ue al inicio de sus acti*idades econmicas o al 1o. de enero de cada e7ercicio
impositi*o -aan superado los I0' )A.AAA: o 5uienes -aan superado ingresos brutos en del e7ercicio
6iscal inmediato anterior a los I0' 1AA.AAA: o tengan costos gastos anuales9 imputables a la
acti*idad empresarial9 del e7ercicio 6iscal inmediato anterior superiores a los I0' 3A.AAA. 0e entiende
como capital propio9 la totalidad de los acti*os menos pasi*os 5ue posea el contribuente9
relacionados con la generacin de la renta gra*ada.
2. Personas naturales 5ue tengan como acti*idad econmica -abitual la de e+portacin de bienes9
independientemente de los lmites establecidos en el punto anterior.
Los estados 6inancieros ser*ir2n de base para la presentacin de las declaraciones de impuestos =Art. 21>
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 1$
Tari,a #el Im%uesto a la Renta
a. De %ersonas naturales 3 sucesiones in#i)isas 6!rt. @?7.
Para li5uidar el impuesto a la renta de las personas naturales sucesiones indi*isas se aplica de
acuerdo a las tari6as contenidas en la tabla 5ue para el e6ecto publica el 0R% cada a;o. Los rangos de
esta tabla ser2n actuali/ados con6orme la *ariacin anual del Qndice de Precio al !onsumidor del Rrea
Irbana dictado por el %&E! al 3A de no*iembre de cada a;o.
b. In&resos #e %ersonas naturales no resi#entes .' Los ingresos obtenidos por personas naturales 5ue no
tengan residencia en el pas9 por ser*icios ocasionales prestados en el Ecuador se aplicara la tari6a de
las sociedades sobre la totalidad del ingreso percibido
2
.
c. In&resos %or ri,as> a%uestas 3 similares .' Los organizadores deber2n pagar la tari6a ?nica del 2AB
sobre las utilidades. Los beneficiarios de los premios pagaran el impuesto ?nico del 1AB sobre el *alor
de cada premio recibido en dinero o en especies 5ue sobrepase la 6raccin b2sica no gra*ada e
impuesto a la renta
d. Cerencias> le&a#os 3 #onaciones .8 Los bene6iciarios de ingresos pro*enientes de -erencias legados
con e+cepcin de los -i7os del causante 5ue sean menores de edad o con discapacidad as como los
bene6iciarios de donaciones pagaran el impuesto de acuerdo a la tabla para cada a;o (
2
Casta el 2A1A la tari6a de sociedades es del 2$H. !on la promulgacin del !digo de la Produccin la tari6a se establece en el 22H siendo
graduable desde el 2A11 con la reba7a de un punto porcentual por cada a;o -asta llegar al 22H en el 2A13.
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P 2 g i n a 4 1)
En el caso de bene6iciarios de -erencias9 legados donaciones se encuentren dentro del primer grado
de consanguinidad con el causante9 las tari6as de la tabla precedente ser2n reducidas a la mitad.
e. Im%uesto a la Renta #e Socie#a#es .' Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales
de sociedades e+tran7eras domiciliadas en el pas est2n su7etos a la tari6a impositi*a del 2AB
@
sobre la
base imponible.
Las sociedades 5ue rein*iertan sus utilidades en el pas podr2n obtener una re#uccin #e 1< %untos
porcentuales siempre cuando lo destinen a la ad5uisicin de ma5uinas nue*as o e5uipos nue*os 5ue
se utilicen e6ect?en el correspondiente aumento de capital antes del 31 de diciembre del a;o 5ue
resuel*en rein*ertir.
f. Im%uesto a la renta +nico %ara la acti)i#a# %ro#ucti)a #e banano .8 =Agregado por el Art. 2 del
'ecreto Le sKn9 R.#. $33809 2"8L%82A11>.8 Los ingresos pro*enientes de la produccin culti*o de
banano estar2n su7etos al impuesto ?nico a la Renta del dos por ciento =2H>. La base imponible para el
c2lculo de este impuesto lo constitue el total de las *entas brutas9 en ning?n caso el precio de los
productos trans6eridos podr2 ser in6erior a los 6i7ados por el Estado. Este impuesto se aplicar2 tambi<n
en a5uellos casos en los 5ue el e+portador sea9 a su *e/9 productor de los bienes 5ue se e+porten.
Los contribuentes 5ue se dedi5uen e+clusi*amente a las acti*idades se;aladas en este artculo
estar2n e+entos de calcular pagar el anticipo del impuesto a la renta.
#tros subsectores del sector agropecuario9 pes5uero o acuacultor podr2n acogerse a este impuesto9
cuando a peticin 6undamentada del correspondiente gremio a tra*<s del .inisterio del ramo9 con
in6orme t<cnico del mismo 9 con in6orme sobre el impacto 6iscal del 'irector General del 0er*icio de
Rentas %nternas9 el Presidente de la Rep?blica9 mediante decreto as lo disponga9 pero en cual5uier
caso aplicar2n las tari6as *igentes para las acti*idades mencionadas en este artculo.
3
Casta el 2A1A la tari6a de sociedades es del 2$H. !on la promulgacin del !digo de la Produccin la tari6a se establece en el 22H siendo
graduable desde el 2A11 con la reba7a de un punto porcentual por cada a;o -asta llegar al 22H en el 2A13.
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 1G
Contribu3entes no obli&a#os a %resentar #eclaracin #e Im%uesto a la Renta
1. Los traba7adores 5ue perciban ingresos pro*enientes ?nicamente de su traba7o en relacin de
dependencia con un solo empleador9 para 5uienes los comprobantes de retencin entregados por el
empleador se constituir2n en la declaracin del impuesto.
2. Las personas naturales cuos ingresos brutos durante el e7ercicio 6iscal no e+cedieren de la 6raccin
b2sica no gra*ada9 seg?n el artculo 3) de la L#RT%.
!ntici%o #el Im%uesto a la Renta 6Numeral 2 #el !rt. D17
El anticipo constitue cr<dito tributario para pago del impuesto a la renta del e7ercicio 6iscal en curso.
a) Las personas naturales sucesiones indi*isas no obligadas a lle*ar contabilidad determinaran en su
declaracin correspondiente al e7ercicio inmediato anterior9 el anticipo a pagarse con cargo al e7ercicio
6iscal *igente de acuerdo a la siguiente regla(
In *alor e5ui*alente al $AH del %mpuesto a la Renta determinado en el e7ercicio anterior menos las
retenciones en la 6uente del %mpuesto a la Renta 5ue les -aan sido practicadas en el mismo.
b> Las personas naturales9 sucesiones indi*isas obligadas a lle*ar contabilidad las sociedades deber2n
determinar en su declaracin correspondiente al e7ercicio inmediato anterior9 el anticipo a pagarse
con cargo al e7ercicio 6iscal *igente de acuerdo a la siguiente regla(
In *alor e5ui*alente a la suma matem2tica de los siguientes rubros:
A92H del patrimonio total
A92H del total de costos gastos deducibles
A9"H del acti*o total
A."H del total de ingresos gra*ados
$la0os 3 ,orma #e $a&o #el !ntici%o #el Im%uesto a la Renta
Para los contribuentes incluidos en el literal a> el resultado a pagar del anticipo se e6ect?a en dos cuotas
dependiendo del no*eno digito del RI! siendo la 6ec-a de *encimiento de la primera cuota durante el mes de
7ulio la segunda cuota durante el mes de septiembre.
Para los contribuentes incluidos en el literal b> el resultado a pagar del anticipo se e6ect?a en 3 cuotas as
tenemos:
'el *alor establecido con la aplicacin de los porcenta7es se resta el *alor de las retenciones9 el resultado de
esta aplicacin se paga con6orme la tabla anterior el saldo del anticipo9 esto es las retenciones 5ue se
disminueron9 se pagaran con7untamente dentro de los pla/os para presentar la declaracin del impuesto a la
renta =mar/o o abril seg?n el tipo de contribuente>9 constitu<ndose este ultimo en el mnimo *alor a pagar de
impuesto a la renta9 independiente del resultado 5ue arro7e su contabilidad.
I1$ESTO ! "!S TIERR!S RR!"ES
Es un impuesto anual 5ue gra*a la propiedad de tierras rurales en el territorio ecuatoriano.
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 13
La base imponible es el 2rea total correspondiente a todos los inmuebles rurales de propiedad o posesin del
su7eto pasi*o a ni*el nacional9 determinados en el catastro 5ue para el e6ecto elaborar2n con7untamente los
.unicipios con el .inisterio de Agricultura9 Ganadera9 Acuacultura Pesca =.AGAP>
La tari6a del impuesto es el A.1H de la 6raccin b2sica desgra*ada de impuesto a la renta por cada -ect2rea 5ue
sobrepase el lmite establecido. Para la Regin Ama/nica 5ue sobrepasen las GA -ect2reas =-asta el 2A1$> en
el resto del pas 5ue sobrepasen las 2$ -ect2reas
E:enciones
0e encuentran e+onerados de este impuesto los siguientes predios(
Los inmuebles ubicados en ecosistemas p2ramos9 debidamente de6inidos por el .inisterio de Ambien8
te.
Los inmuebles ubicados en 2reas de proteccin o reser*a ecolgica p?blicas o pri*adas9 registradas en
el organismo p?blico correspondiente.
Los inmuebles de las comunas9 pueblos indgenas9 cooperati*as9 uniones9 6ederaciones con6ederacio8
nes de cooperati*as dem2s asociaciones de campesinos pe5ue;os agricultores9 legalmente recono8
cidas.
Cumedales bos5ues naturales debidamente cali6icados por la autoridad ambiental.
Los inmuebles de propiedad del Estado dem2s entidades 5ue con6orman el sector p?blico.
Los inmuebles de propiedad de Ini*ersidades o !entros de Educacin superior reconocidos por el !#8
&E0IP9 e+cepto las particulares auto6inanciadas9 en la parte 5ue destinen para in*estigacin o educa8
cin agropecuaria.
%nmuebles 5ue cumplan una 6uncin ecolgica9 en cuos predios se encuentren 2reas de conser*acin
*oluntaria de bos5ues ecosistemas prioritarios debidamente cali6icados por el .inisterio de Ambien8
te.
Territorios 5ue se encuentren en la categora de Patrimonio de Rreas &aturales del Ecuador.
Los predios rurales sobre los cuales -aa acontecido casos de 6uer/a maor caso 6ortuito debidamente
7usti6icados certi6icados por el .inisterio de Agricultura9 Ganadera9 Acuacultura Pesca9 5ue a6ecten
gra*emente el rendimiento producti*idad de los mismos
"i-ui#acin 3 $a&o
El impuesto a las tierras rurales se pagar2 -asta el 3A de Sunio de cada a;o mediante 6ormulario 111.
I1$ESTO ! "OS !CTI=OS FIN!NCIEROS EN E" EETERIOR
El impuesto a los acti*os 6inancieros en el e+terior9 es un impuesto mensual sobre los 6ondos disponibles e in 8
*ersiones 5ue mantengan en el e+terior las entidades pri*adas reguladas por la 0uperintendencia de 1ancos
0eguros las %ntendencias del .ercado de ,alores de la 0uperintendencia de !ompa;as.
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 1F
Est2n obligados al pago de este tributo en calidad de contribuentes9 las entidades pri*adas reguladas por la
0uperintendencia de 1ancos 0eguros por las %ntendencias del .ercado de ,alores de la 0uperintendencia
de !ompa;as.
El -ec-o generador es la tenencia a cual5uier titulo de 6ondos disponibles en entidades domiciliadas 6uera del
territorio nacional o de in*ersiones emitidas por emisores domiciliadas 6uera del territorio nacional.
La base imponible es el saldo promedio mensual de los 6ondos disponibles en entidades e+tran7eras domicilia8
das o no en el Ecuador de in*ersiones emitidas por emisores domiciliados 6uera del territorio nacional 5ue
mantengan los su7etos pasi*os.
La tari6a del impuesto es del A92$H mensual sobre la base imponible.
"i-ui#acin 3 $a&o
Los su7etos pasi*os de este impuesto lo li5uidar2n pagar2n mensualmente en las instituciones 6inancieras
autori/adas mediante el 6ormulario 11A.
I1$ESTO ! "! $RO$IED!D DE =ECFC"OS 1OTORIG!DOS
El presente impuesto se establece sobre la propiedad de los *e-culos motori/ados9 destinados al transporte
terrestre de personas o de carga9 tanto de uso particular como de ser*icio p?blico.
La base de imponible corresponde al a*al?o de los *e-culos 5ue determine el 0er*icio de Rentas %nternas.
Para el caso de *e-culos nue*os9 el a*al?o corresponde al maor precio de *enta al p?blico in6ormado por los
comerciali/adores: mientras 5ue para *e-culos de a;os anteriores9 el a*al?o corresponde al maor precio de
*enta in6ormado menos la depreciacin anual del 2AH sin 5ue el *alor residual sea in6erior al 1AH del precio
in6ormado inicialmente.
Ina *e/ establecido el a*al?o se calculo el impuesto de acuerdo a la siguiente tabla(
E:enciones
Est2n e+entos de este impuesto los siguientes *e-culos(
Los de propiedad de entidades organismos del sector p?blico.
Los 5ue se encuentren temporalmente en el pas por ra/ones de turismo o en tr2nsito aduanero9
siempre 5ue su permanencia en el pas no sea maor de tres meses.
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 2A
Los de ser*icio p?blico de propiedad de c-o6eres pro6esionales9 a ra/n de un *e-culo por cada
titular.
Los de propiedad de la !ru/ Ro7a Ecuatoriana9 0ociedad de Luc-a !ontra el !2ncer 80#L!A8 Sunta de
1ene6icencia de Guaa5uil.
#rganismos internacionales
Reba4as
La Le de ,e-culos establece reba7as del 3AH del impuesto en los casos 5ue se detallan a continuacin(
Los 5ue presten ser*icio p?blico de transporte de personas o carga.
Los de una tonelada o m2s9 de propiedad de personas naturales o de empresas9 5ue los utilicen e+clu8
si*amente en sus acti*idades producti*as o de comercio9 como es el caso de transporte colecti*o de
traba7adores9 materias primas9 productos industriali/ados9 alimentos9 combustibles agua.
Reba4as es%eciales
E+isten adem2s casos en los 5ue se establece una reba7a de I0' 3.AAA de la base imponible del impuesto en
los siguientes casos(
Los de propiedad de personas de la tercera edad9 a ra/n de un solo *e-culo por cada titular.
Los de propiedad de personas con discapacidad9 a ra/n de un solo *e-culo por cada titular.
$a&o #el im%uesto
Los su7etos pasi*os del impuesto a los *e-culos pagaran el *alor correspondiente en las instituciones
6inancieras a las 5ue se les autorice recaudar este tributo9 en la 6orma pre*ia a la matriculacin de los *e-culos.
El pla/o para el pago del impuesto sin recargos comprende del 1A de enero -asta el ?ltimo da -2bil de cada
mes de acuerdo a los siguientes calendarios(
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 21
I1$ESTO !1BIENT!" ! "! CONT!1IN!CIN =ECIC"!R 6I!C=7
El %mpuesto Ambiental a la !ontaminacin ,e-icular9 gra*a la contaminacin del ambiente producida por el uso
de *e-culos motori/ados de transporte terrestre.
E:enciones
Est2n e+onerados del pago de este impuesto los siguientes *e-culos motori/ados de transporte terrestre(
Los *e-culos de propiedad de las entidades del sector p?blico9 seg?n la de6inicin del artculo 22$ de
la !onstitucin de la Rep?blica:
Los *e-culos destinados al transporte p?blico de pasa7eros9 5ue cuenten con el permiso para su
operacin9 con6orme lo determina la Le #rg2nica de Transporte Terrestre9 Tr2nsito 0eguridad ,ial:
Los *e-culos de transporte escolar ta+is 5ue cuenten con el permiso de operacin comercial9
con6orme lo determina la Le #rg2nica de Transporte Terrestre9 Tr2nsito 0eguridad ,ial:
Los *e-culos motori/ados de transporte terrestre 5ue est<n directamente relacionados con la
acti*idad producti*a del contribuente9 con6orme lo disponga el correspondiente Reglamento:
Las ambulancias -ospitales rodantes:
Los *e-culos considerados como cl2sicos9 con6orme los re5uisitos condiciones 5ue se dispongan en
el correspondiente Reglamento:
Los *e-culos el<ctricos: 9
Los *e-culos destinados para el uso traslado de personas con discapacidad.
Base Im%onible
"a base im%onible de este impuesto corresponde al cilindra7e 5ue tiene el motor del respecti*o *e-culo9
e+presado en centmetros c?bicos9 a la 5ue se le multiplicar2 las tari6as 5ue constan en la siguiente tabla(
No. Tramo cilin#ra4e
'!utom)iles 3 motocicletas H I cc.
1 menor a 1.$AA cc A.AA
2 1.$A1 8 2.AAA cc. A.A3
3 2.AA1 8 2.$AA cc. A.AF
" 2.$A1 8 3.AAA cc. A.11
$ 3.AA1 8 3.$AA cc A.12
) 3.$A1 8 ".AAA cc. A.2"
G .2s de ".AAA cc. A.3$
El ,actor #e a4uste es un porcenta7e relacionado con el ni*el potencial de contaminacin ambiental pro*ocado
por los *e-culos motori/ados de transporte terrestre9 en relacin con los a;os de antigTedad o la tecnologa
del motor del respecti*o *e-culo9 con6orme el siguiente cuadro(
No. Tramo #e !nti&Je#a# 6aKos7
'!utom)iles Factor
1 menor a $ a;os AH
2 de $ a 1A a;os $H
3 de 11 a 1$ a;os 1AH
" de 1) a 2A a;os 1$H
$ maores a 2A a;os 2AH
) Cbridos 82AH
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 22
Cuant*a #el Im%uesto
La li5uidacin de este impuesto la reali/ar2 el 0er*icio de Rentas %nternas: para tal e6ecto9 se aplicara la
siguiente 6rmula(
%A!, O U=b 8 1$AA> tV =1WFA>
'onde(
1 O base imponible =cilindra7e en centmetros c?bicos>
T O *alor de imposicin espec6ica
F AO Factor de A7uste
En ning?n caso el *alor del impuesto a pagar ser2 maor al *alor correspondiente al "AH del a*al?o del
respecti*o *e-culo9 5ue conste en la 1ase de 'atos del 0er*icio de Rentas %nternas9 en el a;o al 5ue
corresponda el pago del re6erido impuesto.
Los su7etos pasi*os de este impuesto pagar2n el *alor correspondiente9 en las instituciones 6inancieras a las 5ue
se les autorice recaudar este tributo9 en 6orma pre*ia a la matriculacin de los *e-culos9 con7untamente con el
impuesto anual sobre la propiedad de *e-culos motori/ados. En el caso de *e-culos nue*os9 el impuesto ser2
pagado antes de 5ue el distribuidor lo entregue a su propietario.
I1$ESTO !" =!"OR !GREG!DO 6I=!7
Es un impuesto 5ue gra*a al *alor de la trans6erencia de dominio de bienes muebles9 en todas sus etapas de
comerciali/acin =inclue las importaciones> a los ser*icios prestados9 en la 6orma condiciones 5ue pre*< la
Le. =Art. $2>
Lu2 es trans,erencia 6!rt. A@7
Es todo acto o contrato reali/ado por personas naturales o sociedades 5ue trans6ieran el dominio de
bienes muebles.
La *enta de estos bienes recibidos en consignacin arrendamiento con opcin a 8 compra8*enta9
arrendamiento mercantil.
!onsumo personal por parte del su7eto pasi*o del impuesto de los bienes 5ue los produ/can *endan.
Trans,erencias -ue no son ob4eto #el im%uesto 6!rt. AD7
Aportes en especie a sociedades.
Ad7udicaciones por -erencia o por li5uidacin de sociedades9 inclusi*e de la sociedad conugal.
,entas de negocios =traspaso de acti*os pasi*os>.
Fusiones9 escisiones trans6ormacin de sociedades.
'onaciones al sector p?blico o pri*ado de car2cter ben<6ico.
!esin de acciones9 participaciones sociales ttulos *alores.
Las cuotas o aportes 5ue realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro
del r<gimen de propiedad -ori/ontal9 as como las cuotas para el 6inanciamiento de gastos comunes en
urbani/aciones.
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 23
Trans,erencias e im%ortaciones con tari,a cero 6!rt. AA7
1. Productos alimenticios de origen( agrcola9 a*cola9 pecuario9 apcola9 cuncola9 bioacu2tico9 6orestal9
carnes en estado natural9 de pesca.
2. Lec-e9 Bueso Xogurt Embutidos
3. Pan9 a/?car9 panela9 sal9 manteca9 margarina9 a*ena9 maicena9 6ideos9 -arinas de consumo -umano9
enlatados nacionales de at?n9 macarela9 sardina truc-a9 aceites comestibles e+cepto de oli*a.
". 0emillas certi6icadas9 bulbos9 plantas9 es5ue7es races *i*as. Preparados 5ue se utili/an como comida
de animales 5ue se cren para alimentacin -umana. Fertili/antes9 insecticidas9 pesticidas9 6ungicidas9
-erbicidas9 aceite agrcola utili/ado contra la sigatoYa negra9 antiparasitarios productos *eterinarios
$. Tractores de llantas de -asta 2AA -p incluendo los tipo canguro los 5ue se utili/a en el culti*o del
arro/: arados9 rastras9 surcadores *ertedores: cosec-adoras9 sembradoras9 cortadoras de pasto9
bombas de 6umigacin portables9 aspersores rociadores para e5uipos de riego dem2s elementos
de uso agrcola9 partes pie/as 5ue se estable/ca por parte del Presidente de la Rep?blica mediante
'ecreto.
Decreto E4ecuti)o 12@2 =R# 20 3F3 del 31KAGKA3> Las trans6erencias e importaciones de los bienes de
uso agropecuario /0ne1o 2$ la materia prima e insumos utili/ados para producir 6ertili/antes9
insecticidas9 pesticidas9 6ungicidas9 -erbicidas9 aceite agrcola utili/ado contra la sigatoYa negra9
antiparasitarios productos *eterinarios9 con6orme al listado autori/ado /0ne1o 3$
04E5. 2#
a. Productos utili/ados para 0istemas de riego con tubera9 0istemas de riego sin tubera9
&eum2ticos para *e-culos m25uinas agrcolas o 6orestales9 Ti7eras de podar =incluidas
las de trinc-ar a*es> para usar con una sola mano9 Coces guada;as9 cuc-illos para -eno
o para pa7a9 Cornos industriales 5ue no sean el<ctricos9 para secamiento de granos9
desnatadores9 entre otros.
04E5. 3#
b. Lanolina9 Lactosa9 E+tracto de Le*adura9 Aceite de Algodn9 Aceite de .an9 0elenio
#rg2nico9 Zinc9 Rcido &trico9 0ul6ato de .agnesio9 Fs6oro9 Taurina9 entre otros
). .edicamentos drogas de uso -umano de acuerdo a listas 5ue establece anualmente por decreto el
Presidente de la Rep?blica.

G. Papel bond9 libros material did2ctico 5ue se comerciali/a con7untamente con los libros.
8. Productos 5ue se e+porten.
F. Los 5ue se introdu/can al pas(
a.8 'iplom2ticos e+tran7eros 6uncionarios de organismos internacionales.
b.8 Pasa7eros -asta *alor de 6ran5uicia reconocida por Aduanas.
c.8 'onaciones pro*enientes del e+terior a 6a*or de instituciones del Estado.
d.8 1ienes con car2cter de admisin temporal o en tr2nsito9 mientras no se nacionalicen.
10. Energa El<ctrica.
11. L2mparas 6luorescentes.
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 2"
12. A*iones9 a*ionetas -elicpteros destinados al transporte comercial de pasa7eros9 carga ser*icios
13. ,e-culos -bridos electrnicos -asta I0' 3$.AAA
1". Artculos introducidos al pas ba7o el r<gimen de TRAF%!# P#0TAL %&TER&A!%#&AL !#RRE#0
RRP%'#0
Ser)icios con tari,a cero 6!rt. A?7
1. Los de transporte nacional terrestre acu2tico de pasa7eros carga9 as como los de transporte
internacional de carga el transporte de carga desde9 -acia entre la pro*incia de Gal2pagos. %nclue
tambi<n el transporte de petrleo crudo de gas natural por oleoductos gasoductos.
2. Los de salud9 inclue medicina prepagada la 6abricacin de medicamentos.
3. 'e al5uiler arrendamiento de inmuebles destinados e+clusi*amente para la *i*ienda =sociedades o
personas naturales>
". Energa el<ctrica9 agua potable9 alcantarillado recoleccin de basura.
$. Los de educacin en todos los ni*eles.
). Guarderas in6antiles -ogares de ancianos
7. Los religiosos
8. Los de impresin de libros
9. Los 6unerarios
10. Los prestados a las instituciones del Estado empresas p?blicas 5ue perciben ingresos e+entos del
impuesto a la renta.
11. Los espect2culos p?blicos.
12. Los 6inancieros burs2tiles de entidades legalmente autori/adas.
13. La trans6erencia de ttulos *alores.
14. Los ser*icios 5ue se e+porten9 inclusi*e los de turismo recepti*o.
1$. Pea7e ponta/go 5ue se cobra en las carreteras puentes.
16. Los sistemas de lotera de la Sunta de 1ene6icencia de Guaa5uil Fe Alegra.
17. Los de aero6umigacin.
13. Los prestados por los artesanos cali6icados por la Sunta &acional de 'e6ensa del Artesano.
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 2$
19. Los de re6rigeracin9 en6riamiento congelamiento para conser*ar bienes alimenticios
20. Los seguros reaseguros de salud *ida indi*iduales9 en grupo9 asistencia m<dica accidentes
personales9 as como los obligatorios por accidentes de tr2nsito terrestres.
21. Los prestados por clubes sociales9 gremios pro6esionales9 c2maras de la produccin9 sindicatos
similares9 5ue cobren a sus miembros c2nones9 alcuotas o cuotas 5ue no e+cedan de 1.$AA dlares en
el a;o. Los ser*icios 5ue se presten a cambio de c2nones9 alcuotas9 cuotas o similares superiores a
1.$AA dlares en el a;o estar2n gra*ados con %,A tari6a 12H.
Base im%onible &eneral 6!rt. A97
La base imponible del %,A es el *alor total de los bienes muebles 5ue se trans6ieren o de los ser*icios 5ue se
presten9 calculando a base de sus precios de *enta o de prestacin del ser*icio.
'el precio establecido podr2n deducirse( descuentos boni6icaciones concedidos a los compradores9 el *alor
de los bienes de*ueltos9 los intereses primas de seguros en las *entas a pla/o.
Tari,as #el Im%uesto 6!rt. ?A7
Las tari6as establecidas para el %mpuesto al ,alor Agregado son 12 H A H.
Su4etos $asi)os #el I=! 6!rt. ?@7
a. 0gentes de percepci(n
1. Las personas naturales las sociedades 5ue -abitualmente e6ect?en trans6erencias de bienes
gra*ados con tari6a 12H
b. 0gentes de retenci(n
1. Las entidades del 0ector P?blico
2. Los !ontribuentes Especiales
3. 0ociedades
". Personas &aturales #bligadas a lle*ar !ontabilidad
5. Los e+portadores9 personas naturales o sociedades9 por la totalidad del %,A pagado en las ad8
5uisiciones locales o importaciones de bienes 5ue se e+porten9 as como a5uellos bienes9 ma8
terias primas9 insumos9 ser*icios acti*os 6i7os empleados en la 6abricacin comerciali/acin
de bienes 5ue se e+porten.
Para el caso de e+portadores 5ue act?en como agentes de retencin(
Com%ras "ocales. Reali/ar2n la declaracin pago mensual9 al igual 5ue los otros agentes de
retencin aplicar2n las mismas e+cepciones para no e6ectuar retencin.
Im%ortaciones. Li5uidar2n el impuesto al *alor agregado en la correspondiente declaracin
de importacin.
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 2)
!rtesanos. En los casos de artesanos 5ue se dedi5uen a acti*idades de e+portacin retendr2n
el 1AAH del %,A causado en sus ad5uisiciones locales presentar2n declaraciones mensuales
de %,A.
Cr2#ito Tributario 6!rt.??7
Tienen derec-o a cr<dito tributario en las compras de bienes ser*icios9 los su7etos pasi*os 5ue se dedi5uen a
la trans6erencia de bienes prestacin de ser*icios a las instituciones del Estado empresas p?blicas 5ue
perciben ingresos e+entos.
Para tener derec-o al cr<dito tributario el *alor del impuesto deber2 constar por separado.
Tendr2n derec-o al cr<dito tributario total( =Art. 1"1 del Reglamento L#RT%>
1. !uando se trans6iera bienes o preste ser*icios en su totalidad gra*ados con tari6a 12H
Tendr2n derec-o al cr<dito tributario parcial(
1. !uando se trans6ieran bienes o se presten ser*icios 5ue en parte est<n gra*ados con tari6a 12H9 se
aplica la proporcin del %,A pagado en la ad5uisicin local o importacin.
Factor #e %ro%orcionali#a#
,entas 12H W E+portaciones W ,entas directas a e+portadores W ,entas sector p?blico
Total de las ,entas
En el caso de 5ue el su7eto pasi*o tenga cr<dito tributario originado por las *entas a instituciones del Estado
empresas p?blicas9 5ue no pueda ser recuperado -asta en la declaracin del mes siguiente9 podr2 solicitar la
de*olucin del %,A a la Administracin Tributaria tal como se aplica para los e+portadores.
Este *alor les ser2 reintegrado9 sin intereses9 en un tiempo no mayor a treinta /67$ das9 a tra*<s de la emisin
de la respecti*a nota de cr<dito9 c-e5ue u otro medio de pago
&o -a derec-o a cr<dito tributario9 cuando el pago por ad5uisiciones al contado o a cr<dito9 5ue en con7unto
sean superiores a cinco mil dlares de los Estados Inidos de Am<rica o su e5ui*alente en otras monedas
incluido impuestos9 sean reali/adas en bene6icio del mismo pro*eedor dentro de un mes 6iscal9 no se -ubiere
e6ectuado a tra*<s del sistema 6inanciero.
I1$ESTO ! "OS CONS1OS ES$ECI!"ES 6!rt. 8A7
El impuesto a los consumos especiales %!E9 se aplica a los bienes ser*icios de procedencia nacional o
importados9 detallados en el artculo 32 de la Le de R<gimen Tributario %nterno. =Art. G$>
El -ec-o generador para bienes de produccin nacional es la trans6erencia e6ectuada por el 6abricante la
prestacin del ser*icio dentro del perodo respecti*o.
En el caso del consumo de mercancas importadas9 el -ec-o generador ser2 su desaduani/acin =Art. G3>
Su4etos $asi)os 6!rt. 9<7
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 2G
0on su7etos pasi*os del %!E(
1. Las personas naturales sociedades9 6abricantes de bienes gra*ados con este impuesto:
2. Buienes realicen importaciones de bienes gra*ados por este impuesto: 9
3. Buienes presten ser*icios gra*ados.
Base Im%onible 6!rt. 8?7
La base imponible de los productos su7etos al %!E9 de produccin nacional o bienes importados9 se determinar2
con base en el precio de *enta al p?blico sugerido por el 6abricante o importador9 menos el %,A el %!E o con
base en los precios re6erenciales 5ue mediante Resolucin estable/ca anualmente el 'irector General del
0er*icio de Rentas %nternas.
La base imponible obtenida mediante el c2lculo del precio de *enta al p?blico sugerido por los 6abricantes o
importadores de los bienes gra*ados con %!E9 no ser2 in6erior al resultado de incrementar al precio e+862brica o
e+8aduana9 seg?n corresponda9 un 2$H de margen mnimo presunti*o de comerciali/acin.
Bienes 3 Ser)icios &ra)a#os con ICE 6!rt. 927
Est2n gra*ados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes ser*icios(
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 23
I1$ESTO ! "! S!"ID! DE DI=IS!S 6ISD7
El impuesto a la salida de di*isas =%0'> es un impuesto regulador de la economa nacional9 5ue tiene por
ob7eti*o e*itar el traslado de capitales al e+terior promo*er la in*ersin nacional.
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 2F
El -ec-o generador es la trans6erencia de di*isas al e+terior en e6ecti*o o a tra*<s del giro de c-e5ues9
trans6erencias9 en*os9 retiros o pagos de cual5uier naturale/a reali/ados con o sin la intermediacin de
instituciones del sistema 6inanciero.
As como de pagos por importaciones aun cuando el dinero salga de cuentas del e+terior9 consumos en el
e+terior con tar7etas de cr<dito o debito9 retiros en el e+terior con tar7etas de cr<dito o debito.
La base imponible es el monto del traslado de di*isas9 de la acreditacin o depsito9 o del monto del c-e5ue9
trans6erencia o giro al e+terior.
Tari,as #el Im%uesto
La tari6a del impuesto es del $H.
Trans,erencias -ue no son ob4eto #el ISD
Trans6erencias al e+terior de instituciones empresas p?blicas.
Trans6erencias al e+terior de organismos internacionales sus 6uncionarios e+tran7eros.
Trans,erencias e:entas #el ISD
Las personas 5ue abandonen el pas portando en e6ecti*o -asta una 6raccin b2sica desgra*ada de
impuesto a la renta de personas naturales =I0' 1A.13A> estar2n e+entos de este impuesto9 en lo
dem2s est2n gra*ados.
Las trans6erencias reali/adas al e+terior de -asta I0' 1.AAA.
%ntereses capital pagados a instituciones 6inancieras del e+terior por prestamos de nue*as
in*ersiones.
%mportaciones de bienes ser*icios9 as como intereses capital pagados a instituciones 6inancieras
del e+terior por pr<stamos 5ue realicen las ZE'E0.
I1$ESTO REDI1IB"E ! "!S BOTE""!S $"MSTIC!S NO RETORN!B"ES 6IRB$NR7
0e crea con la 6inalidad de disminuir la contaminacin ambiental estimular el proceso de recicla7e9 se
establece el %mpuesto Ambiental a las 1otellas Pl2sticas no Retornables.
Cec/o Genera#or
El -ec-o generador de este impuesto ser2 embotellar bebidas en botellas pl2sticas no retornables9 utili/adas
para contener bebidas alco-licas9 no alco-licas9 gaseosas9 no gaseosas agua. En el caso de bebidas
importadas9 el -ec-o generador ser2 su desaduani/acin.
Tari,a
Por cada botella pl2stica gra*ada con este impuesto9 se aplicar2 la tari6a de -asta dos centa*os de dlar de los
Estados Inidos de Am<rica del &orte =A9A2 I0'>9 *alor 5ue se de*ol*er2 en su totalidad a 5uien recolecte9
entregue retorne las botellas9 para lo cual se establecer2n los respecti*os mecanismos tanto para el sector
pri*ado cmo p?blico para su recoleccin9 con6orme disponga el respecti*o reglamento.
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 3A
El 0R% determinar2 el *alor de la tari6a para cada caso concreto.
0on su7etos pasi*os de este impuesto(
1. Los embotelladores de bebidas contenidas en botellas pl2sticas gra*adas con este impuesto: 9
2. Buienes realicen importaciones de bebidas contenidas en botellas pl2sticas gra*adas con este
impuesto.
E:enciones
0e encuentra e+ento del pago de este impuesto el embotellamiento de productos l2cteos medicamentos en
botellas de pl2stico no retornables.
Declaracin 3 $a&o #el im%uesto
Los su7etos pasi*os de este impuesto9 declarar2n las operaciones gra*adas con el mismo9 dentro del mes
subsiguiente al 5ue las e6ectu9 en la 6orma 6ec-a 5ue se estable/can mediante reglamento.
Para la li5uidacin del impuesto a pagar9 el contribuente multiplicar2 el n?mero de unidades embotelladas o
importadas por la correspondiente tari6a9 *alor del cual descontar2 el n?mero de botellas recuperadas9
multiplicado por la respecti*a tari6a impositi*a.
El impuesto li5uidado deber2 ser pagado en los pla/os pre*istos para la presentacin de la declaracin.
En el caso de importaciones9 la li5uidacin de este %mpuesto se e6ectuar2 en la declaracin de importacin su
pago se reali/ar2 pre*io al despac-o de los bienes por parte de la o6icina de aduanas correspondiente.
Por la naturale/a de este impuesto9 el mismo no ser2 considerado como gasto deducible para la li5uidacin del
impuesto a la renta.
Botellas %l(sticas. 0e entender2 por a5uellas a los en*ases elaborados con polietileno tere6talato9 5ue es un
tipo de pl2stico mu usado en en*ases de bebidas te+tiles. Bumicamente el polietileno tere6talato es un
polmero 5ue se obtiene mediante una reaccin de policondensacin entre el 2cido tere6t2lico el etilenglicol.
Botellas %l(sticas no retornables. 0on a5uellas 5ue no pueden *ol*er a ser utili/adas despu<s de -aber sido
consumido su contenido.
RETENCIONES EN "! FENTE.
DE" I1$ESTO !" =!"OR !GREG!DO
P#R!E&TASE0 'E RETE&!%@&
3A H del %,A en la ad5uisicin de 1ienes
GAH del %,A en la ad5uisicin de 0er*icios
1AAH del %,A por ser*icios pro6esionales o arrendamiento de inmuebles
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 31
&# 0E REAL%ZARA RETE&!%#& 'EL %,A A(
1. Entidades del 0ector P?blico.
2. !ompa;as de a*iacin.
3. Agencias de *ia7e en la *enta de pasa7es a<reos.
". !ontribuentes especiales.
$. !omerciali/adoras de combustible
RES1EN DE RETENCIONES DE" I=!
RES. NAC-DGER2008-0124 RO. 263 de 30-01-08

0#!%E'A'E0 P& #1L%GA'A0 A
LLE,AR !#&TA1%L%'A'
PER0#&A0 &ATIRALE0
PER0#&A0 &ATIRALE0 !#&
L%BI%'A!%#& 'E !#.PRA0
8 3AH 1ienes 8 3AH 1ienes
8 GAH 0er*icios 8 GAH 0er*icios
8 1AAH Pro6esionales
Arriendo de inmuebles
8 3AH 1ienes 8 3AH 1ienes
8 GAH 0er*icios 8 GAH 0er*icios
8 1AAH Pro6esionales
Arriendo de inmuebles
8 3AH 1ienes
8 GAH 0er*icios
8 1AAH Pro6esionales
Arriendo de inmuebles
ELP#RTA'#RE0
1AAH 1ienes ser*icios
empleados en e+portaciones
8 1AAH 1ienes ser*icios en
e+portaciones
1AAH
0#!%E'A'E0 P& #1L%GA'A0 A
LLE,AR !#&TA1%L%'A'
&o 1AAH
1AAH !GENTE DE
RETENCION O
!DLIRIENTE
0E!T#R PI1L%!#
!#&TR%1IXE&TE0 E0PE!%ALE0
1AAH
=ENDEDOR
DE" I1$ESTO ! "! RENT!.
Las personas naturales obligadas a lle*ar contabilidad las sociedades p?blicas o pri*adas9 cuando paguen o
acrediten en cuenta cual5uier otro tipo de ingresos 5ue constituan rentas gra*adas para 5uien los reciba9
actuaran como agente de retencin del impuesto a la Renta. Para lo cual el 0er*icio de Rentas %nternas se;alara
los porcenta7es de retencin 5ue no podr2n ser superiores al 1AH del pago.
La base para la retencin es sobre el *alor del bien o ser*icio sin considerar el %,A o %!E procede cuando el
pago supera los I0 J $A. En el caso de un pro*eedor permanente o 5ue -abitualmente realicen compras o se
ad5uieran ser*icios por dos o m2s ocasiones en un mismo mes calendario se aplica la retencin sin considerar
el lmite de I0 J $A.
La retencin deber2 ser reali/ada dentro del pla/o de cinco das de -aberse emitido el comprobante de *enta.
Casta la presente 6ec-a se encuentra *igente la Resolucin &o. &A!8'GER2AAG8A"11 aplicando los siguientes
porcenta7es(
Retencin #el 1B
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 32
%ntereses comisiones 5ue causen en operaciones de cr<dito entre las instituciones del 0istema Fi8
nanciero.
Pagos por transporte pri*ado de pasa7eros o transporte p?blico o pri*ado de carga.
A5uellos e6ectuados por concepto de energa el<ctrica.
!ompra de bienes muebles de naturale/a corporal e+cepto combustible.
Pagos en acti*idades de construccin de obra material inmueble9 urbani/acin9 loti/acin o acti*ida8
des similares.
Por seguros reaseguros =1AH del *alor de las primas 6acturadas>.
Pagos o cr<ditos en cuenta 5ue se realicen a compa;as de arrendamiento mercantil establecidas en
el Ecuador9 sobre las cuotas de arrendamiento e inclusi*e la de opcin de compra.
Pagos por ser*icios de medios de comunicacin de agencias de publicidad.
Retencin #el 2 B
Pagos a personas naturales por ser*icios donde pre*ale/ca la mano de obra sobre el 6actor intelectual
Pagos o cr<ditos reali/ados por las empresas emisoras de tar7etas de cr<dito a sus establecimientos a6i8
liados
%ngresos por intereses o descuentos cual5uier otro rendimiento 6inanciero generados por pr<stamos9
cuentas corrientes9 certi6icados 6inancieros9 pli/as de acumulacin9 depsitos a pla/o9 certi6icados de
in*ersin9 a*ales9 6ian/as cual5uier otro tipo de documentos similares.
Los intereses 5ue cual5uier entidad del sector p?blico 5ue act?e en calidad de su7eto acti*o de impues8
tos9 tasas contribuciones especiales de me7oras9 recono/ca a 6a*or del su7eto pasi*o.
Por regalas9 derec-os de autor9 marcas9 patentes similares a 0ociedades
Retencin #el 9 B
Por -onorarios9 comisiones dem2s pagos reali/ados a personas naturales 5ue presten ser*icios 5ue no
est<n relacionados con su ttulo pro6esional.
Por -onorarios dem2s pagos reali/ados a personas naturales 5ue presten ser*icios de docencia
!2nones9 regalas9 derec-os de autor.
Los pagos reali/ados a notarios registradores de la propiedad mercantil en sus acti*idades notaria8
les o de registro.
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles.
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 33
Pagos a deportistas9 entrenadores9 2rbitros miembros de cuerpos t<cnicos artistas nacionales o e+8
tran7eros residentes 5ue no se encuentren en relacin de dependencia =caso contrario se rige a la tabla
de personas naturales>.
Los reali/ados a artistas tanto nacionales como e+tran7eros residentes en el pas por m2s de seis meses.
Por regalas9 derec-os de autor9 marcas9 patentes similares a &aturales.
Retencin #el 1<B
Por -onorarios9 comisiones dem2s pagos reali/ados a pro6esionales 5ue est<n relacionado con su t8
tulo pro6esional. =*igente desde 7unio 2A1A>
No est(n su4etos a retencin en la ,uente #el im%uesto a la renta los %a&os e,ectua#os a.
%nstituciones del 0ector P?blico9 incluido el 1%'9 !AF9 !F&9 #&I 1co. .undial =&o E.PRE0A0
PN1L%!A0 5ue si son su7etos de retencin>.
%nstituciones de educacin superior =legalmente reconocidas por el !#&E0IP>.
%nstituciones sin 6ines de lucro =legalmente constituidas>.
Los pagos por *enta de bienes obtenidos de la e+plotacin directa de la agricultura9 acuacultura9
ganadera9 sil*icultura9 ca/a pesca siempre 5ue no se modi6i5ue su estado natural.
.isiones diplom2ticas de pases e+tran7eros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos9 compra *enta de di*isas9 transporte p?blico de per 8
sonas9 ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por traba7adores por concepto de boni6icacin de desa-ucio e indemni/acin por
despido intempesti*o9 en la parte 5ue no e+ceda lo determinado por el !digo Tributario.
Los obtenidos por concepto de las d<cima tercera d<cima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el 6inanciamiento de estudios9 especiali/acin o capaci 8
tacin.
FOR1"!RIOS $!R! DEC"!R!R "OS I1$ESTOS
FOR1"!RIO TI$O DE I1$ESTO
1A1 Renta de 0ociedades
1A2 Renta Personas naturales obligadas a lle*ar contabilidad
1A2 A Renta Personas naturales no obligadas a lle*ar contabilidad
1A3 Retenciones en la Fuente de %mpuesto a la Renta
1A" %,A 0ociedades P& obligados a lle*ar contabilidad
1A" A %,A P& no obligadas a lle*ar contabilidad
1A$ !onsumos Especiales
A d m i n i s t r a c i n d e T r i b u t o s e n e l E c u a d o r
P 2 g i n a 4 3"
1A) Formulario m?ltiple de pagos
1AG
Retenciones en la 6uente del impuesto a la renta por ingresos del traba7o en
relacin de dependencia
1A3 Cerencias Legados 'onaciones
1AF 0alida de di*isas de las %nstituciones Financieras =%F%[s> !ouriers
11A %mpuesto a los acti*os en el e+terior
111 %mpuesto a las Tierras Rurales
112 %mpuesto a los %ngresos E+traordinarios
$"!GOS $!R! DEC"!R!R N $!G!R "OS I1$ESTOS
x
ENERO FEBRERO 1!RGO !BRI" 1!NO ONIO O"IO !GOSTO SE$TIE1BRE OCTBRE NO=IE1BRE DICIE1BRE
,encimiento del %mpuesto a ,e-culos motori/ados9
'ependiendo del n?mero 6inal de la placa
L L L L L L L L L L
Entrega mensual del ane+o transaccional9 RE#!. .es posterior
a la declaracin
L L L L L L L L L L L L
'eclaracin mensual de Retenciones en la Fuente %R =1A3> L L L L L L L L L L L L
'eclaracin mensual de %!E =1A$> L L L L L L L L L L L L
'eclaracin mensual del %,A =1A"> L L L L L L L L L L L L
'eclaracin semestral del %,A L L
Entrega de Formulario 1AG a los empleados traba7adores L
Entrega de proeccin de gastos personales a los patronos L
,encimiento declaracin de %mpuesto a la Renta de Personas
&aturales
L
,encimiento de presentacin de ane+o de gastos personales L
,encimiento del Ane+o de retenciones del personal en
Relacin de dependencia =R'EP>
,encimiento declaracin patrimonial L
,encimiento declaracin de %mpuesto a la Renta de
0ociedades
L
'eclaracin pago del %mpuesto a las Tierras Rurales L
Primera cuota del Anticipo de %mpuesto a la Renta L
0egunda cuota del Anticipo de %mpuesto a la Renta L
Entrega de la proeccin de gastos personales al patrono
=de6initi*a>
L
1ESES
C!"END!RIO TRIBT!RIO
DESCRI$CION DE OB"IG!CIONES