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AMBITO DE APLICACIN DEL CONVENIO

ARTICULO 1 - Las actividades a que se refiere el presente Convenio son aqullas


que se ejercen por un mismo contribuyente en una, varias o todas sus etapas en dos o
ms jurisdicciones, pero cuyos ingresos brutos, por provenir de un proceso nico,
econmicamente inseparable, deben atribuirse conjuntamente a todas ellas ya sea
que las actividades las ejerza el contribuyente por s o por terceras personas,
incluyendo las efectuadas por intermediarios, corredores, comisionistas, mandatarios,
viajantes o consignatarios, etctera, con o sin relacin de dependencia. As se
encuentran comprendidas en l los casos en que se configure alguna de las siguientes
situaciones:
a) Que la industrializacin tenga lugar en una o varias jurisdicciones y la
comercializacin en otra u otras, ya sea parcial o totalmente;
b) Que todas las etapas de la industrializacin o comercializacin se efecten en una
o varias jurisdicciones y la direccin y administracin se ejerza en otra u otras;
c) Que el asiento principal de las actividades est en una jurisdiccin y se efecten
ventas o compras en otra u otras;
d) Que el asiento principal de las actividades est en una jurisdiccin y se efecten
operaciones o prestaciones de servicios con respecto a personas, bienes o cosas
radicados o utilizados econmicamente en otra u otras jurisdicciones.
Cuando se hayan realizado gastos de cualquier naturaleza, aunque no sean
computables a los efectos del artculo 3, pero vinculados con las actividades que
efecte el contribuyente en ms de una jurisdiccin, tales actividades estarn
comprendidas en las disposiciones de este Convenio, cualquiera sea el medio
utilizado para formalizar la operacin que origina el ingreso (correspondencia,
telgrafo, teletipo, telfono, etctera).
REGIMEN DE DISTRIBUCION DE INGRESOS
REGIMEN GENERAL
ARTICULO 2 - Salvo lo previsto para casos especiales, los ingresos brutos totales del
contribuyente, originados por las actividades objeto del presente Convenio, se
distribuirn entre todas las jurisdicciones en la siguiente forma:
a) El cincuenta por ciento (50%) en proporcin a los gastos efectivamente soportados
en cada jurisdiccin.
b) El cincuenta por ciento (50% ) restante en proporcin a los ingresos brutos
provenientes de cada jurisdiccin, en los casos de operaciones realizadas por
intermedio de sucursales, agencia u otros establecimientos permanentes similares,
corredores, comisionistas, mandatarios, viajantes o consignatarios, etctera, con o sin
relacin de dependencia. A los efectos del presente inciso, los ingresos provenientes
de las operaciones a que hace referencia el ltimo prrafo del artculo 1, debern ser
atribuidos a la jurisdiccin correspondiente al domicilio del adquirente de los bienes,
obras o servicios.
ARTICULO 3 -Los gastos a que se refiere el artculo 2, son aquellos que se originan
por el ejercicio de la actividad.
As, se computarn como gastos los sueldos, jornales y toda otra remuneracin,
combustibles y fuerza motriz, reparaciones y conservacin, alquileres, primas de
seguros y en general todo gasto de compra, administracin, produccin,
comercializacin, etctera. Tambin se incluirn las amortizaciones ordinarias
admitidas por la ley del impuesto a las ganancias.
No se computarn como gastos:
a) El costo de la materia prima adquirida a terceros destinados a la elaboracin en las
actividades industriales, como tampoco el costo de las mercaderas en las actividades
comerciales. Se entender como materia prima, no solamente la materia prima
principal, sino todo bien de cualquier naturaleza que fuere que se incorpore
fsicamente o se agregue al producto terminado;
b) El costo de las obras o servicios que se contraten para su comercializacin;
c) Los gastos de propaganda y publicidad;
d) Los tributos nacionales, provinciales y municipales (impuestos, tasas,
contribuciones, recargos cambiarios, derechos, etctera);
e) Los intereses;
f) Los honorarios y sueldos a directores, sndicos y socios de sociedades, en los
importes que excedan del uno por ciento (1%) de la utilidad del balance comercial.
ARTICULO 4 - Se entender que un gasto es efectivamente soportado en una
jurisdiccin, cuando tenga una relacin directa con la actividad que en la misma se
desarrolle (por ejemplo: de direccin, de administracin, de fabricacin, etctera), an
cuando la erogacin que l representa se efecte en otra. As, los sueldos, jornales y
otras remuneraciones se consideran soportados en la jurisdiccin en que se prestan
los servicios a que dichos gastos se refieren.
Los gastos que no puedan ser atribuidos con certeza, se distribuirn en la misma
proporcin que los dems, siempre que sean de escasa significacin con respecto a
stos. En caso contrario, el contribuyente deber distribuirlo mediante estimacin
razonablemente fundada.
Los gastos de transporte se atribuirn por partes iguales a las jurisdicciones entre las
que se realice el hecho imponible.
ARTICULO 5 - A los efectos de la distribucin entre las distintas jurisdicciones del
monto imponible total, se consideran los ingresos y gastos que surjan del ltimo
balance cerrado en el ao calendario inmediato anterior.
De no practicarse balances comerciales, se atender a los ingresos y gastos
determinados en el ao calendario inmediato anterior.
REGIMENES ESPECIALES
ARTICULO 6 - En los casos de actividades de la construccin incluidas las de
demolicin, excavacin, perforacin, etctera, los contribuyentes que tengan su
escritorio, oficina, administracin o direccin en una jurisdiccin y ejecuten obras en
otras, se atribuir el diez por ciento (10%) de los ingresos a la jurisdiccin donde est
ubicada la sede indicada precedentemente y corresponder al noventa por ciento
(90%) de los ingresos a la jurisdiccin en que se realicen las obras. No podr
discriminarse, al considerar los ingresos brutos, importe alguno en concepto de
honorarios a ingenieros, arquitectos, proyectistas u otros profesionales pertenecientes
a la empresa.
ARTICULO 7 - En los casos de entidades de seguros, de capitalizacin y ahorro, de
crditos y de ahorro y prstamo no incluidas en el rgimen del artculo siguiente,
cuando la administracin o sede central se encuentre en una jurisdiccin y se
contraten operaciones relativas a bienes o personas situadas o domiciliadas en otra u
otras, se atribuir a sta o estas jurisdicciones, el ochenta por ciento (80 %) de los
ingresos provenientes de la operacin y se atribuir el veinte por ciento (20 %)
restante a la jurisdiccin donde se encuentre situada la administracin o sede central,
tomndose en cuenta el lugar de radicacin o domicilio del asegurado al tiempo de la
contratacin, en los casos de seguros de vida o de accidente.
ARTICULO 8 - En los casos de contribuyentes comprendidos en el rgimen de la ley
de Entidades Financieras, cada fisco podr gravar la parte de ingresos que le
corresponda en proporcin a la sumatoria de los ingresos, intereses pasivos y
actualizaciones pasivas de cada jurisdiccin en la que la entidad tuviere casas o
filiales habilitados por la autoridad de aplicacin, respecto de iguales conceptos de
todo el pas.
Se excluirn los ingresos correspondientes a operaciones realizadas en jurisdicciones
en Ias que las entidades no tuvieren casas o filiales habilitadas, los que sern
atribuidos en su totalidad a la jurisdiccin en la que la operacin hubiere tenido lugar.
ARTICULO 9 - En los casos de empresas de transportes de pasajeros o cargas que
desarrollen sus actividades en varias jurisdicciones, se podr gravar en cada una la
parte de los ingresos brutos correspondientes al precio de los pasajes y fletes
percibidos o devengados en el lugar de origen del viaje.
ARTICULO 10 - En los casos de profesiones liberales ejercidas por personas que
tengan su estudio, consultorio u oficina similar en una jurisdiccin y desarrollen
actividades profesionales en otras, la jurisdiccin en la cual se realiza la actividad
podr gravar el ochenta por ciento ( 80 %) de los honorarios en ella percibidos o
devengados, y la otra jurisdiccin el veinte por ciento (20%) restante.
Igual tratamiento se aplicar a las consultoras y empresas consultoras.
ARTICULO 11 - En los casos de rematadores, comisionistas u otros intermediarios,
que tengan su oficina central en una jurisdiccin y rematen o intervengan en la venta o
negociacin de bienes situados en otra, tengan o no sucursales en sta, la jurisdiccin
donde estn radicados los bienes podr gravar el ochenta por ciento (80 %) de los
ingresos brutos originados por esa operacin y la otra, el veinte por ciento (20 %)
restante.
ARTICULO 12 - En los casos de prestamistas hipotecarios o prendarios que no estn
organizados en forma de empresa y que tengan su domicilio en una jurisdiccin v la
garanta se constituya sobre bienes inmuebles o muebles situados en otra, la
jurisdiccin donde se encuentren stos podr gravar el ochenta por ciento (80 %) de
los ingresos brutos producidos por la operacin y la otra jurisdiccin, el veinte por
ciento (20 %) restante.
ARTICULO 13 - En el caso de las industrias vitivincolas y azucareras, as como en el
caso de los productos agropecuarios, forestales, mineros y/o frutos del pas, en bruto,
elaborados y/o semielaborados en la jurisdiccin de origen, cuando sean despachados
por el propio productor sin facturar, para su venta fuera de la jurisdiccin productora,
ya sea que los mismos se vendan en el estado en que fueron despachados o luego de
ser sometidos a un proceso de elaboracin, enviados a casas centrales, sucursales,
depsitos, plantas de fraccionamiento a terceros, el monto imponible para dicha
jurisdiccin ser el precio mayorista, oficial o corriente en plaza y en el lugar de
expedicin. Cuando existan dificultades para establecer el mismo, se considerar que
es equivalente al ochenta y cinco por ciento (85%) del precio de venta obtenido. Las
jurisdicciones en las cuales se comercialicen las mercaderas podrn gravar la
diferencia entre el ingreso bruto total y el referido monto imponible con arreglo al
rgimen establecido por el artculo 2.
En el caso de la industria tabacalera, cuando los industriales adquieran directamente
la materia prima a los productores, se atribuir en primer trmino a la jurisdiccin
productora un importe igual al respectivo valor de adquisicin de dicha materia prima.
La diferencia entre el ingreso bruto total y el referido importe ser distribuido entre las
distintas jurisdicciones en que se desarrollen las posteriores etapas de la actividad,
conforme al rgimen establecido por el artculo 2. Igual criterio se seguir en el caso
de adquisicin directa a los productores, acopiadores o intermediarios de quebracho y
de algodn por los respectivos industriales y otros responsables del desmonte; y, en el
caso de adquisicin directa a los productores, acopiadores o intermediarios de arroz,
lana y fruta.
En el caso de la mera compra, cualquiera fuera la forma en que se realice, de los
restantes productos agropecuarios, forestales, mineros y/o frutos del pas, producidos
en una jurisdiccin para ser industrializados o vendidos fuera de la jurisdiccin
productora y siempre que sta no grave la actividad del productor, se atribuir en
primer trmino a la jurisdiccin productora el cincuenta por ciento (50%) del precio
oficial o corriente en plaza a la fecha y en el lugar de adquisicin. Cuando existan
dificultades para establecer este precio, se considerar que es equivalente al ochenta
y cinco por ciento (85 %) del precio de venta obtenido. La diferencia entre el ingreso
bruto total del adquirente y el importe mencionado ser atribuida a las distintas
jurisdicciones en que se comercialicen o industrialicen los productos conforme al
rgimen del artculo 2. En los casos en que la jurisdiccin productora grave la
actividad del productor la atribucin se har con arreglo al rgimen del artculo 2.
INICIACION Y CESE DE ACTIVIDADES
ARTICULO 14.- En los casos de iniciacin o cese de actividades en una o varias
jurisdicciones, no ser de aplicacin el rgimen del artculo 5, sino el siguiente:
a) Iniciacin: En caso de iniciacin de actividades comprendidas en el Rgimen
General en una, varias o todas las jurisdicciones, la o las jurisdicciones en que se
produzca la iniciacin podrn gravar el total de los ingresos obtenidos en cada una de
ellas, pudiendo las dems gravar los ingresos restantes con aplicacin de los
coeficientes de ingresos y gastos que les correspondan. Este rgimen se aplicar
hasta que se produzca cualesquiera de los supuestos previstos en el artculo 5.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin para las actividades
comprendidas en los artculos 6 al 12, ambos inclusive.
En los casos comprendidos en el artculo 13, se aplicarn las normas establecidas por
el mismo, salvo en la parte de los ingresos que se distribuye segn el Rgimen
General, en cuyo caso ser de aplicacin el sistema establecido en el primer prrafo
del presente inciso.
b) Cese: En los casos de cese de actividades en una o varias jurisdicciones, los
contribuyentes y responsables debern determinar nuevos ndices de distribucin de
ingresos y gastos conforme al artculo 2, los que sern de aplicacin a partir del da
primero del mes calendario inmediato siguiente a aqul en que se produjere el cese.
Los nuevos ndices sern la resultante de no computar para el clculo, los ingresos y
gastos de la jurisdiccin en que se produjo el cese.
En el ejercicio fiscal siguiente al del cese, se aplicar el artculo 5 prescindindose del
cmputo de los ingresos y gastos de la o las jurisdicciones en que se produjo el
mismo.
ORGANISMOS DE APLICACION
ARTICULO 15 - La aplicacin del presente Convenio estar a cargo de una Comisin
Plenaria y de una Comisin Arbitral.
DE LA COMISION PLENARIA
ARTICULO 16 - La Comisin Plenaria se constituir con dos representantes por cada
jurisdiccin adherida un titular y un suplente- que debern ser especialistas en
materia impositiva. Elegir de entre sus miembros en cada sesin un presidente y
funcionar vlidamente con la presencia de la mitad ms uno de sus miembros.
Las decisiones se tomarn por mayora de votos de los miembros presentes,
decidiendo el Presidente en caso de empate.
ARTICULO 17 - Sern funciones de la Comisin Plenaria:
a) Aprobar su reglamento interno y el de la Comisin Arbitral;
b) Establecer las normas procesales que debern regir las actuaciones ante ella y la
Comisin Arbitral;
c) Sancionar el presupuesto de gastos de la Comisin Arbitral y controlar su ejecucin;
d) Nombrar el presidente y vicepresidente de la Comisin Arbitral de una terna que al
efecto se solicitar a la Secretara de Hacienda de la Nacin;
e) Resolver con carcter definitivo los recursos de apelacin a que se refiere el
artculo 25, dentro de los noventa das (90) de interpuesto;
f) Considerar los informes de la Comisin Arbitral;
g) Proponer "ad referendum" de todas las jurisdicciones adheridas y con el voto de la
mitad ms una de ellas, modificaciones al presente Convenio sobre temas incluidos
expresamente en el Orden del Da de la respectiva convocatoria. La Comisin Arbitral
acompaar a la convocatoria todos los antecedentes que hagan a la misma.
ARTICULO 18.- La Comisin Plenaria deber realizar por lo menos dos reuniones
anuales.
DE LA COMISION ARBITRAL
ARTICULO 19.- La Comisin Arbitral estar integrada por un presidente, un
vicepresidente, siete vocales titulares y siete vocales suplentes y tendr su asiento en
la Secretara de Estado de Hacienda de la Nacin.
ARTICULO 20.- El presidente de la Comisin Arbitral ser nombrado por la Comisin
Plenaria de una terna que al efecto se solicitar a la Secretara de Estado de
Hacienda de la Nacin. El vicepresidente se elegir en una eleccin posterior entre los
dos miembros propuestos restante. Los vocales representarn a la Municipalidad de la
Ciudad de Buenos Aires, a la Provincia de Buenos Aires y a cada una de las cinco
zonas que se indican a continuacin, integradas por las jurisdicciones que en cada
caso se especifica:
Zona Noreste Zona
Noroeste
Zona
Centro
Corrientes
Chaco
Misiones
Formosa
Salta
Jujuy
Tucumn
Santiago
del Estero
Catamarca
Crdoba
La
Pampa
Santa
Fe
Entre
Ros

Zona
Cuyo
Zona Sur o Patagnica
San Luis
La Rioja
Mendoza
San
Juan
Chubut
Neuqun
Ro Negro
Santa Cruz
Territorio Nacional de la Tierra del Fuego,
Antrtida e Islas del Atlntico Sur
El presidente, el vicepresidente y los vocales debern ser especialistas en materia
impositiva.
Las jurisdicciones no adheridas no podrn integrar la Comisin Arbitral.
ARTICULO 21 - Los vocales representantes de las zonas que se mencionan en el
artculo anterior durarn en sus funciones dos aos y se renovarn de acuerdo al
siguiente procedimiento:
a) Dentro de cada zona se determinar el orden correspondiente a los Vocales,
asignados por acuerdo o por sorteo un nmero correlativo de cada una de las
jurisdicciones integrantes de la zona respectiva;
b) Las jurisdicciones a las que correspondan los cinco primeros nmeros de orden
tendrn derecho a designar los vocales para el primer perodo de dos ao, quienes
sern sustituidos al cabo de ese trmino por los representantes de las jurisdicciones
que correspondan, segn lo que acordaren los integrantes de cada zona o que sigan
en orden de lista, y as sucesivamente hasta que todas las jurisdicciones hayan
representado a su respectiva zona;
c) A los efectos de las futuras renovaciones las jurisdicciones salientes mantendrn el
orden preestablecido.
ARTICULO 22 - Las jurisdicciones que no formen parte de la Comisin tendrn
derecho a integrarla mediante un representante cuando se susciten cuestiones en las
que sean parte. La Comisin sesionar vlidamente con la presencia del presidente o
vicepresidente y de no menos de cuatro vocales. Las decisiones se tomarn por
mayora de votos de los vocales y Representantes presentes. El presidente decidir
en caso de empate.
ARTICULO 23 - Los gastos de la Comisin sern sufragados por las distintas
jurisdicciones adheridas, en proporcin a las recaudaciones obtenidas en el penltimo
ejercicio en concepto del impuesto al que se refiere este Convenio.
ARTICULO 24.- Sern funciones de la Comisin Arbitral:
a) Dictar de oficio o a instancia de los fiscos adheridos normas generales
interpretativas de las clusulas del presente Convenio, que sern obligatorias para las
jurisdicciones adheridas;
b) Resolver las cuestiones sometidas a su consideracin que se originen con motivo
de la aplicacin del Convenio en los casos concretos. Las decisiones sern
obligatorias para las partes en el caso resuelto;
c) Resolver las cuestiones que se planteen con motivo de la aplicacin de las normas
de procedimiento que rijan la actuacin ante el organismo;
d) Ejercer iguales funciones a las indicadas en los incisos anteriores con respecto a
cuestiones que originen o se hayan originado y estuvieran pendientes de resolucin
con motivo de la aplicacin de los convenios precedentes;
e) Proyectar y ejecutar su presupuesto;
f) Proyectar su reglamento interno y normas procesales;
g) Organizar y dirigir todas las tareas administrativas y tcnicas del Organismo;
h) Convocar a la Comisin Plenaria en los siguientes casos:
1. Para realizar las reuniones previstas en el artculo 18.
2. Para resolver los recursos de apelacin a que se refiere el artculo 17, inciso e),
dentro de los treinta das (30) de su interposicin. A tal efecto remitir a cada una de
las jurisdicciones, dentro de los cinco das (5) de interpuesto el recurso, copia de todos
los antecedentes del caso en apelacin.
3. En toda otra oportunidad que lo considere conveniente.
i) Organizar la centralizacin y distribucin de informacin para la correcta aplicacin
del presente Convenio.
A los fines indicados en el presente artculo, las jurisdicciones debern remitir
obligatoriamente a la Comisin Arbitral los antecedentes e informaciones que sta les
solicite para la resolucin de los casos sometidos a su consideracin y facilitar toda la
informacin que les sea requerida a los fines del cumplimiento de lo establecido en el
inciso i).
ARTICULO 25 - Contra las disposiciones generales interpretativas y las resoluciones
que dicte la Comisin Arbitral, los fiscos adheridos y los contribuyentes o asociaciones
reconocidas afectadas, podrn interponer recurso de apelacin ante la Comisin
Plenaria, en la forma que establezcan las normas procesales y dentro de los treinta
das (30)hbiles de su notificacin.
ARTICULO 26 - A los fines indicados en el artculo anterior, las resoluciones de la
Comisin Arbitral debern ser comunicadas por carta certificada con aviso de
recepcin, a todas las jurisdicciones adheridas y a los contribuyentes o asociaciones
reconocidas que fueren parte en el caso concreto planteado o consultado.
En el caso de pronunciamiento dictado con arreglo a lo previsto en el artculo 24,
inciso a), se considerar notificacin vlida, con respecto a los contribuyentes y
asociaciones reconocidas, la publicacin del pronunciamiento en el Boletn Oficial de
la Nacin.
DISPOSICIONES VARIAS
ARTICULO 27 - En la atribucin de los gastos e ingresos a que se refiere el presente
Convenio se atender a la realidad econmica de los hechos, actos y situaciones que
efectivamente se realicen.
ARTICULO 28 - Los contribuyentes debern presentar, en el lugar, tiempo y forma
que se determine, una planilla demostrativa de los ingresos brutos totales
discriminados por jurisdiccin y de los gastos efectivamente soportados en cada una
de ellas. La liquidacin del impuesto en cada jurisdiccin se efectuar de acuerdo con
las normas legales y reglamentarias locales respectivas, siempre que no se opongan a
las disposiciones del presente Convenio.
ARTICULO 29 - Todas las jurisdicciones estn facultadas para inspeccionar
directamente a los contribuyentes comprendidos en este Convenio, cualquiera fuese
su domicilio o el lugar donde tenga su administracin o sede, con conocimiento del
fisco correspondiente.
ARTICULO 30 - Los contribuyentes comprendidos en el presente Convenio estn
obligados a suministrar todos los elementos de juicio tendientes a establecer su
verdadera situacin fiscal, cualquiera sea la jurisdiccin adherida que realice la
fiscalizacin.
ARTICULO 31 - Las jurisdicciones adheridas se comprometen a prestarse la
colaboracin necesaria a efectos de asegurar el correcto cumplimiento por parte de
los contribuyentes de sus obligaciones fiscales. Dicha colaboracin se referir
especialmente a las tareas relativas a la informacin, recaudacin y fiscalizacin del
tributo.
ARTICULO 32 - Las jurisdicciones adheridas no podrn aplicar a las actividades
comprendidas en el presente Convenio, alcuotas o recargos que impliquen un
tratamiento diferencial con respecto a iguales actividades que se desarrollen, en todas
sus etapas, dentro de una misma jurisdiccin.
ARTICULO 33 - En los casos en que los contribuyentes desarrollaran
simultneamente actividades en jurisdicciones adheridas y no adheridas, la
distribucin de ingresos brutos se efectuar atribuyendo a los fiscos adheridos y a los
que no lo estn las sumas que les correspondan con arreglo al rgimen general o a
los especiales que prev este Convenio, pudiendo las jurisdicciones adheridas gravar
solamente la parte de los ingresos brutos que les haya correspondido.
ARTICULO 34 - Este Convenio comenzar a regir desde el 1 de enero inmediato
siguiente a su ratificacin por todas las jurisdicciones. Su vigencia ser de dos aos y
se prorrogar automticamente por perodos bienales, salvo que un tercio (1/3) de las
jurisdicciones lo denunciara antes del 1 de mayo del ao de su vencimiento.
Las jurisdicciones que denunciaren el presente Convenio slo podrn separarse al
trmino del perodo bienal correspondiente.
ARTICULO 35 - En el caso de actividades objeto del presente Convenio, las
municipalidades, comunas y otros entes locales similares de las jurisdicciones
adheridas, podrn gravar en concepto de impuestos, tasas, derechos de inspeccin o
cualquier otro tributo cuya aplicacin les sea permitida por las leyes locales sobre los
comercios, industrias o actividades ejercidas en el respectivo mbito jurisdiccional,
nicamente la parte de ingresos brutos atribuibles a dichos fiscos adheridos, como
resultado de la aplicacin de las normas del presente Convenio.
La distribucin de dicho monto imponible entre las jurisdicciones citadas, se har con
arreglo a las disposiciones previstas en este Convenio, si no existiere un acuerdo
interjurisdiccional que reemplace la citada distribucin en cada jurisdiccin provincial
adherida.
Cuando las normas legales vigentes en las municipalidades, comunas y otros entes
locales similares de las jurisdicciones adheridas slo permitan la percepcin de los
tributos en aquellos casos en que exista local, establecimiento u oficina donde se
desarrolle la actividad gravada, las jurisdicciones referidas en las que el contribuyente
posea la correspondiente habilitacin, podrn gravar en conjunto el ciento por ciento
(100%) del monto imponible atribuible al fisco provincial.
Las disposiciones de este artculo no comprometen a las jurisdicciones respecto a las
cuales controvierta expresas disposiciones constitucionales.
DISPOSICION TRANSITORIA
ARTICULO 36.- La Comisin Arbitral mantendr su composicin actual de acuerdo a
las normas vigentes a la fecha de entrada en vigor del presente Convenio, y hasta
tanto se produzcan las renovaciones de acuerdo a lo que establecen los artculo 20 y 21.




























ANEXO I - Cdigo Fiscal de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires (t.o. en 2013)
TITULO I - Parte general
CAPITULO I - Del mbito y de la autoridad de aplicacin
Art. 1 Ambito de aplicacin. Este Cdigo regir respecto de la determinacin,
fiscalizacin, percepcin de todos los tributos y aplicacin de sanciones por
infracciones materiales y formales vinculadas con tributos que se impongan en el
mbito de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires por los organismos de la
administracin central, de acuerdo con las leyes y normas complementarias.
Tambin se regirn por la presente las retribuciones por los servicios que preste el
Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Art. 2 Vigencia de las normas. Toda ley, decreto, resolucin general, decisin de la
autoridad de aplicacin, cualquiera sea su forma, dictada a los fines previstos en el art.
1 de este Cdigo tiene vigencia a los ocho das siguientes al de su publicacin en el
Boletn Oficial de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, salvo que la propia norma
disponga expresamente otra fecha de vigencia.
Art. 3 Facultades de la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos. En ejercicio de su competencia la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos est facultada para:
1. Recaudar, determinar y fiscalizar los tributos del Gobierno de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires.
2. Verificar las declaraciones juradas y todo otro elemento para establecer la situacin
de los contribuyentes o responsables.
3. Disponer inspecciones en todos los lugares donde se realicen actos o ejerzan
actividades que originen hechos imponibles o se encuentren bienes que constituyan o
puedan constituir materia imponible.
4. Requerir de contribuyentes, responsables o terceros, informes o comunicaciones
escritas o verbales dentro del plazo que se les fije.
5. Solicitar informacin a organismos pblicos y privados.
6. Exigir la comparecencia a las oficinas de la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos a contribuyentes, responsables o terceros, dentro del plazo que se
les fije.
7. Exigir en cualquier tiempo la exhibicin de libros y registros de contabilidad,
comprobantes y documentacin complementaria de las operaciones o actos que
puedan constituir hechos imponibles o base de liquidacin de los tributos.
8. Intervenir documentos y disponer medidas tendientes a su conservacin y
seguridad.
9. Efectuar inventarios, tasaciones o peritajes, o requerir su realizacin.
10. Exigir que sean llevados libros, registros o anotaciones especiales y que se
otorguen los comprobantes que indique.
11. Aplicar sanciones, liquidar intereses, actualizaciones, recibir pagos totales o
parciales, compensar, acreditar, imputar y disponer la devolucin de las sumas
pagadas de ms.
12. Proceder a allanar o a efectivizar cualquier medida cautelar, tendientes a asegurar
el tributo y la documentacin o bienes, previa solicitud judicial.
Recurrir al auxilio de la fuerza pblica para efectuar inspecciones de libros,
documentos, locales o bienes de contribuyentes, responsables o terceros, cuando
stos dificultan su realizacin o cuando las medidas son necesarias para el
cumplimiento de sus facultades.
Solicitar embargo preventivo o en su defecto inhibicin general de bienes, por la
cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables o quienes
pueden resultar deudores solidarios; los jueces lo decretarn ante el pedido del Fisco.
La presentacin judicial la hace la Procuracin General a solicitud de la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Este embargo puede ser sustituido por garanta real suficiente, y caduca si dentro del
trmino de trescientos das hbiles judiciales, contados a partir de la traba de cada
medida precautoria, en forma independiente, el Gobierno de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires no inicia el correspondiente juicio de ejecucin fiscal.
El trmino fijado para la caducidad de dicho embargo se suspende, en los casos de
recursos deducidos por el contribuyente, desde la fecha de interposicin del recurso y
hasta sesenta das hbiles judiciales posteriores a la notificacin de la resolucin que
agota la instancia administrativa.
Asimismo, la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos podr, a travs de
la Procuracin General, solicitar ante la autoridad judicial la traba de embargos sobre
cuentas corrientes o activos bancarios y financieros y la intervencin de cajas de
ahorro equivalente al veinte por ciento (20%) y hasta el cuarenta por ciento (40%) de
las mismas.
A los efectos del otorgamiento de la medida cautelar, constituir prueba suficiente la
certificacin de deuda emitida por la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos y la firma del procurador general, debiendo el juez interviniente expedirse
dentro de las cuarenta y ocho horas subsiguientes a la presentacin.
Cuando se tratare de obligaciones fiscales exteriorizadas por el contribuyente o
responsable y no abonadas, o cuando resulten firmes las distintas resoluciones del
proceso determinativo, la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos podr
solicitar embargo preventivo por la cantidad que presumiblemente adeuden los
contribuyentes o responsables o deudores solidarios y los jueces debern decretarlo
en el trmino de cuarenta y ocho horas, ante el solo pedido del Fisco y bajo exclusiva
responsabilidad de ste. El presente procedimiento slo rige para el caso en que el
contribuyente revista la calidad de persona jurdica y adeude al Fisco una suma que
supere el importe que fije la Ley Tarifaria.
La Administracin, al realizar la solicitud, deber acreditar que el contribuyente o
responsable ha sido notificado de su situacin, y que se le ha advertido que es
susceptible de ser embargado.
En caso de proceder a allanar estudios profesionales, la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos comunicar a los colegios o asociaciones
profesionales respectivos dicha medida.
13. Emitir constancias de deuda para el cobro judicial de los tributos.
14. Intervenir en la interpretacin con carcter general de las normas fiscales, cuando
lo estime conveniente o a solicitud de los contribuyentes y/u otros responsables,
siempre que el pronunciamiento a dictarse ofrezca inters general. Las normas
interpretativas debern ser dictadas de conformidad con lo establecido en el Tt. I,
Cap. II De la interpretacin tributaria del presente Cdigo y publicadas en el Boletn
Oficial de la Ciudad de Buenos Aires. Las normas interpretativas podrn ser apeladas
ante el Ministerio de Hacienda en la forma que establece la reglamentacin de la Ley
2.603.
15. Dictar las normas generales obligatorias para los responsables y terceros, en las
materias en que las leyes autorizan a la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos a reglamentar la situacin de aqullos frente a la administracin tributaria.
16. Realizar toda otra accin necesaria para cumplir con las funciones encomendadas
por este Cdigo.
17. Fijar fechas de vencimientos generales para la presentacin de las declaraciones
juradas anuales.
18. Celebrar convenios de colaboracin con organismos nacionales, provinciales y
municipales y con entidades privadas tendientes a optimizar los sistemas de
recaudacin, ad referndum del Poder Ejecutivo.
19. Implementar dentro de lo establecido en el presente Cdigo nuevos regmenes de
percepcin, retencin, informacin, pagos a cuenta y designar los agentes para que
acten dentro de los diferentes regmenes.
20. No realizar gestiones administrativas de cobro por deudas de gravmenes o
aplicaciones de multas cuando su percepcin resulte manifiestamente antieconmica
para la Administracin Tributaria, y el monto de las mismas no supere el valor que fija
la Ley Tarifaria para las ejecuciones fiscales.
No realizar iniciaciones de procedimientos de determinacin de oficio cuando el monto
que surge de la diferencia detectada en la fiscalizacin no supere el valor que fija la
Ley Tarifaria para la transferencia de la deuda.
21. Establecer las aperturas y desagregaciones del Cdigo de Actividades
Econmicas que se aplicarn en el cumplimiento de las obligaciones correspondientes
al impuesto sobre los ingresos brutos.
22. Acordar planes de facilidades de carcter general para el pago de las deudas
vencidas de impuestos, tasas, derechos y contribuciones y sus respectivos intereses,
cuando su monto nominal no exceda el importe que fije la Ley Tarifaria, pudiendo
condonar los intereses resarcitorios por pago al contado y disponer la reduccin de
hasta un cincuenta por ciento (50%) de los mismos intereses y condonacin de
intereses financieros cuando el pago se opere hasta en doce cuotas.
Esta facultad puede ejercerse tanto sobre deudas que se encuentren en gestin
administrativa como judicial, en este ltimo caso debiendo dar participacin ineludible
a la Procuracin General de la Ciudad.
23. Disponer clausuras de establecimientos cuando se constatare que se hayan
configurado uno o ms de los hechos u omisiones previstas en el art. 112.
24. Tapar y/o aplicar una faja con una leyenda tipo cuyo texto se determinar
mediante reglamentacin sobre cualquier tipo de anuncio publicitario efectuado en la
va pblica o que se perciba desde sta, cuando no hubiesen cumplimentado las
obligaciones establecidas en el Tt. XII del presente Cdigo.
25. Efectuar inscripciones de oficio en todos los tributos que administra la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, siempre que sta posea
informacin y elementos fehacientes que justifiquen la misma, sin perjuicio de las
sanciones que corresponda aplicar.
La Administracin informar oportunamente al contribuyente la situacin de revista.
26. Autorizar a sus funcionarios a que acten en el ejercicio de sus facultades, como
compradores de bienes o locatarios de obras o servicios y constaten el cumplimiento
por parte de los vendedores o locadores, de la obligacin de emitir y entregar facturas
y comprobantes equivalentes con los que documenten las respectivas operaciones, en
los trminos y con las formalidades que exige la administracin. Dicha orden deber
estar fundada en los antecedentes fiscales y/o denuncias concretas, que obren en
esta administracin gubernamental, que hagan presumir la existencia de indicios de la
falta de entrega de comprobantes respaldatorios respecto de los vendedores y
locadores.
La constatacin que efecten los funcionarios deber revestir las formalidades
necesarias para la confeccin de las actas y, en su caso, servirn de base para la
aplicacin de las sanciones previstas en el presente Cdigo Fiscal.
27. (1) Denunciar, ante el Fuero Penal, Contravencional y de Faltas de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, la presunta comisin de los delitos tipificados en la Ley
24.769 (B.O. N 28.564) y sus modificatorias, respecto de los tributos locales, cuando
entendiere que se ha ejecutado una conducta punible dadas las circunstancias del
hecho y del elemento subjetivo.
Art. 4 Administrador gubernamental. Competencia. La Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos est a cargo de un administrador que tiene todas
las facultades, poderes, atribuciones y deberes asignados a la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos, y la representa legalmente en forma personal o
por delegacin, en todos los actos y contratos que se requieran para el funcionamiento
del servicio, de acuerdo con las disposiciones en vigor, suscribiendo los documentos
pblicos o privados que sean necesarios. Esta representacin la ejerce ante los
poderes pblicos, contribuyentes, responsables y terceros.
Art. 5 Administrador gubernamental de Ingresos Pblicos. Delegacin. Cuando
se hace mencin a la Direccin General en el presente Cdigo se refiere a la
competencia correspondiente segn lo establecido en la Ley 2.603 para el
administrador Gubernamental de Ingresos Pblicos.
El administrador de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos por medio
de los actos administrativos correspondientes podr delegar en los directores
generales y/o subdirectores generales y directores dependientes de la Agencia, la
suscripcin de los actos y/o contratos que estime pertinentes y que se requieran para
el funcionamiento del servicio. A su vez en caso de ausencia y/o impedimento del
administrador, el mismo designar el funcionario responsable a cargo de la firma del
Despacho.
No obstante las delegaciones de las competencias dadas por el administrador, ste
conserva la mxima autoridad dentro de la entidad y puede avocarse al conocimiento
y decisin de cualquiera de las cuestiones planteadas, excepto aquellas en donde
deba sustanciarse una doble instancia en la esfera de la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Los actos y disposiciones del funcionario que sustituye al administrador estn sujetos,
sin previa instancia ante este ltimo, a los mismos recursos que corresponderan en
caso de haber emanado del mismo.
Art. 6 Procedimientos a reglamentarse. La Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos debe reglamentar los procedimientos para:
1. Determinar de oficio la materia imponible en forma cierta o presunta.
2. Aplicacin de multas.
3. Intimacin de gravamen y multas.
4. Verificar los crditos fiscales en los juicios concursales cuando se ha decretado la
quiebra o concurso preventivo del contribuyente o responsable.
5. El ingreso de tributos percibidos por los escribanos pblicos.
6. El ingreso de tributos percibidos por los encargados de los Registros Seccionales
de la Direccin Nacional del Registro Nacional de la Propiedad Automotor y Crditos
Prendarios.
CAPITULO II - De la interpretacin tributaria
Art. 7 Finalidad. Analoga. En la interpretacin de este Cdigo y de las
disposiciones sujetas a su rgimen se ha de atender al fin de las mismas y a su
significacin econmica. Solo cuando no sea posible fijar por la letra o por su espritu,
el sentido o alcance de las normas, conceptos o trminos de las disposiciones
antedichas, puede recurrirse a las normas, conceptos y trminos del derecho privado.
Art. 8 Mtodos para la interpretacin. Para la interpretacin de las disposiciones
de este Cdigo y dems leyes tributarias son admisibles los principios del derecho
tributario y administrativo, pero en ningn caso se han de establecer impuestos, tasas
o contribuciones, ni se ha de considerar a ninguna persona como contribuyente o
responsable del pago de una obligacin fiscal, sino en virtud de este Cdigo o de ley
formal.
Art. 9 Realidad econmica. Formas o estructuras jurdicas inadecuadas. Para
determinar la verdadera naturaleza de los hechos imponibles se atender a los
hechos, actos, situaciones o relaciones econmicas que efectivamente realicen,
persigan o establezcan los contribuyentes con prescindencia de las formas o de los
actos jurdicos del derecho privado en que se exterioricen. Cuando las formas jurdicas
sean inapropiadas a la realidad de los hechos gravados y ello se traduzca en una
disminucin de la cuanta de las obligaciones, las normas tributarias se aplicarn
prescindiendo de tales formas y se considerar la situacin econmica real.
CAPITULO III - De los contribuyentes y dems responsables
Art. 10 Responsables por deuda propia. Estn obligados a pagar el tributo al
Fisco en la forma y oportunidad debidas y a cumplir con los restantes deberes que
impongan las disposiciones en vigor, personalmente o por intermedio de sus
representantes legales, como responsables del cumplimiento de las obligaciones
propias, quienes sean contribuyentes segn las normas respectivas, sus herederos y
legatarios con arreglo a las disposiciones del Cdigo Civil.
Son contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible que les
atribuyen las normas respectivas, en la medida y condiciones necesarias que stas
prevn para que surja la obligacin tributaria:
1. Las personas fsicas, capaces o incapaces, segn el Cdigo Civil.
2. Las personas jurdicas del Cdigo Civil y todas aquellas entidades a las que el
derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho, incluso las organizadas
bajo la Ley nacional 20.337.
3. Las entidades que no posean la calidad prevista en el inciso anterior, los
patrimonios destinados a un fin determinado, las Uniones Transitorias de Empresas,
las agrupaciones de colaboracin empresaria, los dems consorcios y formas
asociativas que no tienen personera jurdica, cuando son considerados por las
normas tributarias como unidades econmicas para la atribucin del hecho imponible.
Las sociedades no constituidas legalmente deben considerarse como sociedades
irregulares e inscribirse a nombre de todos sus integrantes.
Las Uniones Transitorias de Empresas, las agrupaciones de colaboracin empresaria
y los dems consorcios y formas asociativas que no tienen personera jurdica deben
inscribirse incorporando el nombre de todos sus integrantes.
4. Las sucesiones indivisas, cuando las normas tributarias las consideren como
sujetos para la atribucin del hecho imponible.
5. Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autrquicas del Estado nacional,
Provincial o Municipal, as como las empresas estatales y empresas estatales mixtas,
salvo exencin expresa.
6. Los fideicomisos que se constituyan de acuerdo a lo establecido en la Ley nacional
24.441, excepto los constituidos con fines de garanta.
Art. 11 Responsables del cumplimiento de la deuda ajena. Estn obligados a
pagar el tributo al Fisco, con los recursos que administran, perciben o que disponen
como responsables del cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados,
mandantes, acreedores, titulares de los bienes administrados o en liquidacin, etc., en
la forma y oportunidad que rijan para aqullos, o que especialmente se fijen para tales
responsables, como asimismo a cumplir con los restantes deberes tanto de naturaleza
formal como sustancial que corresponda exigirles a estos ltimos, bajo pena de las
sanciones que impone este Cdigo:
1. El cnyuge, que percibe y dispone de todos los rditos propios del otro.
2. Los padres, tutores o curadores de los incapaces.
3. Los sndicos designados en los concursos preventivos o quiebras y los liquidadores
de entidades financieras regidas por la Ley nacional 21.526 o de otros entes cuyos
regmenes legales prevean similar procedimiento, representantes de las sociedades
en liquidacin, los albaceas o administradores legales o judiciales de las sucesiones y,
a falta de stos, el cnyuge suprstite y los herederos.
4. Los directores, gerentes y dems representantes de las personas jurdicas,
sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el
artculo anterior.
5. Los administradores de patrimonios, empresas o bienes, que en ejercicio de sus
funciones puedan determinar la materia imponible que gravan las respectivas normas
tributarias con relacin a los titulares de aqullos y pagar el gravamen
correspondiente; y en las mismas condiciones los mandatarios con facultad de percibir
dinero.
6. Los agentes de retencin y los de percepcin de los impuestos.
7. Los fiduciarios en las operaciones de fideicomiso previstas en la Ley nacional
24.441, cuando el fideicomiso sea sujeto del impuesto segn lo dispuesto en el pto. 6
del artculo precedente.
7 bis. (1) Los responsables sustitutos en la forma y oportunidad en que para cada
caso se estipulen en las respectivas normas de aplicacin.
Art. 12 Extensin de la responsabilidad por el cumplimiento de la deuda
ajena. Las personas mencionadas en el artculo anterior tienen que cumplir por cuenta
de sus representados y titulares de los bienes que administran o liquidan los deberes
que este Cdigo impone a los contribuyentes en general a los fines de la
determinacin, verificacin, fiscalizacin y pago de los tributos.
Art. 13 Solidaridad. Cuando un mismo hecho imponible es realizado por dos o ms
personas fsicas o jurdicas, cualquiera sea la forma que sta ltima adopte, todas se
consideran como contribuyentes por igual y solidariamente obligadas al pago del
tributo, actualizacin, intereses y multas por su totalidad, salvo el derecho del
Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires a dividir la obligacin a cargo de
cada una de ellas.
Igual tratamiento ser aplicado a las Uniones Transitorias de Empresas, Agrupaciones
de Colaboracin Empresaria y cualquier otra forma asociativa que no tenga
personera.
En aquellos tributos que toman en cuenta para la determinacin del hecho imponible
el dominio, posesin u otro derecho real sobre inmuebles o muebles registrables, cada
condmino, coposeedor, etc., responde solidariamente por toda la deuda determinada
con relacin al bien en su conjunto.
Adems responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del
tributo y, si los hubiere, con otros responsables:
1. Los titulares de dominio de bienes inmuebles o muebles registrables por deudas de
sus antecesores si la transferencia de dominio se efectivizase sin la previa obtencin
de una constancia de estado de deuda y sin la cancelacin de las obligaciones que de
ella resulten como impagas o cuando hubieren asumido expresamente la deuda
conforme lo dispuesto en el art. 5 de la Ley nacional 22.427 para los inmuebles.
2. Las personas de existencia fsica o jurdica, empresas o entidades controlantes o
vinculadas entre s jurdica o econmicamente cuando de la naturaleza del control o
de esas vinculaciones resultare que dichas personas o entidades puedan ser
consideradas como controladas o constituyendo una unidad o conjunto econmico.
Art. 14 Extensin de la solidaridad. Responden con sus bienes propios y
solidariamente con los deudores del tributo y, si los hubiere, con otros responsables
del mismo gravamen, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a las
infracciones cometidas por los recursos que administran de acuerdo con el art. 11:
1. Todos los responsables enumerados en los incs. 1 al 5 y 7 del art. 11. No existe, sin
embargo, esta responsabilidad personal y solidaria, con respecto a quienes
demuestren debidamente a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos
que sus representados, mandantes, etc., los han colocado en la imposibilidad de
cumplir correcta y oportunamente con sus deberes fiscales.
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, los sndicos de los concursos
preventivos o quiebras y los liquidadores de entidades financieras regidas por la Ley
nacional 21.526 o de otros entes cuyos regmenes legales prevean similar
procedimiento, que no requieran de acuerdo con las modalidades que fije la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos y dentro de los quince das de
haber aceptado su designacin, las constancias de las deudas que mantiene el fallido,
concursado o entidad en liquidacin, por todos los perodos fiscales anteriores y
posteriores a la iniciacin del juicio respectivo, con obligacin de identificar a los
bienes de propiedad de los responsables mencionados.
3. Los agentes de retencin por el tributo que omitieron retener o que, retenido,
dejaron de pagar a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos dentro de
los quince das siguientes a aqul en que corresponda efectuar la retencin; si no
acreditaren que los contribuyentes han pagado el gravamen, y sin perjuicio de la
obligacin solidaria que para abonarlo existe a cargo de stos desde el vencimiento
del plazo sealado; y los agentes de percepcin por el tributo que dejaron de percibir o
que percibido dejaron de ingresar a la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos, en la forma y tiempo que establezcan las leyes respectivas.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos podr fijar otros plazos de
ingreso cuando las circunstancias lo hicieran conveniente a los fines de la recaudacin
o del control de la deuda.
4. Cualesquiera de los integrantes de una Unin Transitoria de Empresas o de una
agrupacin de colaboracin empresaria, respecto de las obligaciones tributarias
generadas por la agrupacin como tal y hasta el monto de las mismas.
5. Los sucesores a ttulo particular en el activo y pasivo de empresas o explotaciones
que a los efectos de este Cdigo, se consideran como unidades econmicas
generadoras del hecho imponible con relacin a sus propietarios o titulares si los
contribuyentes no cumplieran la intimacin administrativa del pago del tributo
adeudado se hayan cumplimentado o no las disposiciones de la Ley nacional sobre
transferencias de fondos de comercio.
Asimismo, se presumir la existencia de transferencia de fondo de comercio o
industria a los fines de la responsabilidad tributaria, cuando el continuador de la
explotacin del establecimiento desarrolle una actividad del mismo ramo o anloga a
la que realizaba el propietario anterior. En caso contrario, las disposiciones a aplicar
sern las relativas a actividades nuevas, respecto del primero, y las referidas al cese
respecto del segundo.
Cesar la responsabilidad del sucesor a ttulo particular:
1. Cuando la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos hubiese expedido
certificado de libre deuda.
2. Cuando el contribuyente o responsable afianzara a satisfaccin el pago de la deuda
tributaria que pudiera existir.
3. (1) Cuando hubiera transcurrido el lapso de ciento veinte das desde la fecha en
que se comunic en forma fehaciente y expresa a la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos la existencia del acto u operacin origen de la sucesin a ttulo
particular, sin que aqul haya iniciado la determinacin de oficio subsidiaria de la
obligacin tributaria o promovido accin judicial para el cobro de la deuda tributaria.
A los efectos de este inciso no se considerarn responsables a los propietarios de los
bienes, por las deudas por tributos y derechos originadas en razn de la explotacin
comercial y/o actividades de sus inquilinos, tenedores, usuarios u ocupantes por
cualquier ttulo de dichos bienes.
Art. 15 Extensin de la responsabilidad por ilcitos. Son responsables solidaria e
ilimitadamente toda persona fsica o jurdica, empresas o entidades que por dolo o
culpa, aun cuando no tengan deberes tributarios a su cargo, realizaren cualquier
accin u omisin que impidiere o dificultare el control del cumplimiento de la obligacin
fiscal del contribuyente o dems responsables.
Tendr la misma responsabilidad el que procurare o ayudare a alguien a producir la
desaparicin, ocultacin o adulteracin de pruebas o instrumentos demostrativos de la
obligacin tributaria.
Art. 16 Efectos de la solidaridad. Los efectos de la solidaridad son los siguientes:
1. La obligacin puede ser exigida total o parcialmente a cualesquiera de los
deudores, a eleccin del sujeto activo.
2. El pago efectuado por uno de los deudores libera a los dems.
3. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera a los
dems cuando sea de utilidad para el sujeto activo que los otros obligados lo cumplan.
4. La exencin o remisin de las obligaciones libera a todos los deudores salvo que el
beneficio haya sido concedido a determinada persona. En este caso el sujeto activo
podr exigir el cumplimiento a los dems con deduccin de la parte proporcional del
beneficiado.
5. Cualquier interrupcin de la prescripcin o de la caducidad en favor o en contra de
uno de los deudores favorece o perjudica a los dems.
Art. 17 Extensin temporal de la responsabilidad. Los contribuyentes registrados
en el ao anterior responden por los tributos correspondientes al ao siguiente,
siempre que hasta el ltimo da hbil del mes de enero no hubieran comunicado por
escrito el cese o retiro, salvo excepciones expresamente indicadas en este Cdigo.
Si la comunicacin se efecta posteriormente continan siendo responsables, a
menos que acrediten fehacientemente que no se han realizado las actividades, actos
o situaciones que originan el pago de los tributos con posterioridad al 1 de enero.
Art. 18 Responsabilidad por el hecho de los dependientes. Los contribuyentes y
responsables responden por las consecuencias del hecho o la omisin de sus
factores, agentes o dependientes, incluyendo las sanciones, gastos y honorarios
consiguientes.
Art. 19 Responsabilidad de los sndicos y liquidadores. Los sndicos designados
en los concursos preventivos y en las quiebras y los liquidadores de entidades
financieras regidas por la Ley nacional 21.526 o de otros entes cuyos regmenes
legales prevean similares procedimientos, debern dentro de los treinta das corridos
de haber aceptado su designacin informar a la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos la nmina de los bienes inmuebles y muebles registrables,
indicando los perodos por los que los mismos registren deudas.
Igual temperamento deber adoptarse para la contribucin por publicidad precisando
los anuncios de los que fuera responsable el contribuyente fallido o liquidado.
Tratndose del impuesto sobre los ingresos brutos, los sndicos o liquidadores
debern suministrar la informacin que surja de la documentacin de los fallidos o
liquidados por todos los perodos fiscales no prescriptos.
Art. 20 Incumplimiento. Sanciones. El incumplimiento de las disposiciones
previstas por el presente captulo da lugar a la aplicacin de las sanciones tipificadas
en este Cdigo.
CAPITULO IV - Del domicilio fiscal
Art. 21 Concepto. El domicilio fiscal es el domicilio real, o en su caso, legal
legislado en el Cdigo Civil.
Este domicilio es el que los responsables deben consignar al momento de su
inscripcin y en sus declaraciones juradas, formularios o en los escritos que presenten
ante la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Los contribuyentes que no cumplen con la obligacin de denunciar su domicilio fiscal o
cuando el denunciado es incorrecto o inexistente, son pasibles de que, de oficio, se
les tenga por constituidos sus domicilios en la sede de la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos o, tratndose del impuesto inmobiliario y tasa
retributiva de los servicios de alumbrado, barrido y limpieza, mantenimiento y
conservacin de sumideros, en el lugar de la ubicacin de sus inmuebles.
Cuando se comprobare que el domicilio denunciado no es el previsto en el presente
Cdigo o fuere fsicamente inexistente, quedare abandonado o desapareciere o se
alterare o suprimiere su numeracin, y la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos conociere, a travs de datos concretos, colectados conforme sus facultades
de verificacin y fiscalizacin, el lugar de su asiento, podr declararlo por resolucin
fundada como domicilio fiscal, notificando dicho acto al contribuyente.
(1) Asimismo, en el caso de patentes sobre vehculos en general, se podr considerar
como domicilio constituido el registral asentado ante el Registro Nacional de la
Propiedad Automotor y Crditos Prendarios.
(1) Tratndose de embarcaciones deportivas o de recreacin, se podr considerar
como domicilio constituido el registral asentado ante el Registro Nacional de Buques
(Registro Especial de Yates).
Art. 22 Domicilio fiscal electrnico. Se entiende por domicilio fiscal electrnico al
sitio informtico personalizado registrado por los contribuyentes y responsables para
el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepcin de
comunicaciones de cualquier naturaleza.
Dicho domicilio producir en el mbito administrativo y judicial los efectos del domicilio
fiscal constituido, siendo vlidas y plenamente eficaces todas las notificaciones,
emplazamientos y comunicaciones que all se practiquen.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos gestiona, administra y controla
la totalidad del proceso informtico que requiere el domicilio fiscal electrnico,
conforme los alcances y modalidades que determina el presente cdigo y sus
reglamentaciones.
El domicilio fiscal electrnico deber implementarse bajo el dominio propio.
Art. 23 Efectos del domicilio fiscal. El domicilio fiscal produce en el mbito
administrativo y judicial los efectos del domicilio constituido, sindole aplicable las
disposiciones del Cdigo Contencioso Administrativo y Tributario de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires.
Puede constituirse domicilio especial, siempre que ello no obstaculice la determinacin
y percepcin de los tributos.
Art. 24 Domicilio fuera de jurisdiccin. Cuando los contribuyentes o dems
responsables se domicilien fuera del territorio de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires
y no tengan representantes en ella, o no pueda establecerse el de estos ltimos, se
considera como domicilio fiscal el del lugar en que dichos responsables tengan su
principal negocio o explotacin o la principal fuente de sus recursos o sus inmuebles o
subsidiariamente, el lugar de su ltima residencia en esta ciudad.
En caso de tratarse de personas fsicas que se inscriban en el impuesto sobre los
ingresos brutos dentro de la categora contribuyentes locales o Rgimen Simplificado
se presumir, sin admitir prueba en contrario, que no realizan operaciones que
configuren sustento territorial en jurisdiccin ajena a sta. En caso de existir sustento
territorial en otras jurisdicciones no podr solicitar devolucin del impuesto abonado en
esta jurisdiccin.
Art. 25 Constitucin de domicilio en la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires. Cuando el domicilio fiscal se encuentra fuera del mbito geogrfico de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, los contribuyentes o responsables tienen la
obligacin de constituir domicilio dentro de dicho mbito.
En caso de no constituirse dicho domicilio o cuando el constituido corresponda a
domicilio inexistente o incorrecto en tanto sea imputable al contribuyente, todas las
resoluciones, y todo acto administrativo quedan vlidamente notificados en todas las
instancias, en la sede de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, los
das martes y viernes, o el siguiente hbil si alguno es feriado; esta circunstancia debe
constar en la actuacin.
Art. 26 Cambio de domicilio. Existe cambio de domicilio cuando se hubiera
efectuado la traslacin del domicilio regulado en el art. 21 o, si se tratara de un
domicilio legal, cuando ste hubiera desaparecido de acuerdo con lo previsto en el
Cdigo Civil.
Todo responsable est obligado a denunciar cualquier cambio de domicilio dentro de
los quince das de efectuado, quedando en caso contrario sujeto a las sanciones de
este Cdigo.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos slo queda obligada a tener
en cuenta el cambio de domicilio si la respectiva notificacin hubiera sido hecha por el
responsable en la forma en que la reglamentacin determine, si no se efecta esa
comunicacin la Administracin debe considerar como subsistente el ltimo domicilio
declarado por el responsable, el que surte plenos efectos legales.
Incurren en las sanciones previstas por este Cdigo, los responsables o terceros que
consignen en sus declaraciones, formularios o escritos un domicilio distinto al que
corresponda en virtud de los arts. 21, 24 y el presente.
Art. 27 Comunicacin del cambio de domicilio en actuaciones
administrativas. Una vez iniciado un trmite, ya sea por la Administracin o por un
contribuyente, todo cambio del domicilio fiscal, adems de ser comunicado de acuerdo
con las disposiciones del presente y las normas dictadas por la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos, debe denunciarse de modo fehaciente en la
actuacin correspondiente para que surta plenos efectos legales, de lo contrario toda
notificacin ha de efectuarse en el domicilio fiscal conocido en la actuacin, cualquiera
sea la instancia administrativa del trmite de que se trate.
Art. 28 Informes para obtener domicilio del contribuyente. Cuando a la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos le resulte necesario conocer el
domicilio de un contribuyente y ste no surgiere de sus registros podr requerir
informes al Registro Nacional de las Personas, a la Justicia Electoral, a la Inspeccin
General de Justicia, a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos y organismos
fiscales provinciales y, en general, a todo organismo pblico o privado hbil al efecto.
El domicilio obtenido permitir cursar las notificaciones que correspondan al
responsable y/o apoderado denunciados, quienes ms all de exhibir elementos que
prueben su desvinculacin de la sociedad no servirn de oposicin al cumplimiento si
la comunicacin que los desvincule no es implementada adjuntando los formularios y
dems requisitos exigidos en la forma que la reglamentacin determina.
Art. 29 Domicilio especial. Podr admitirse la constitucin de un domicilio especial
cuando se considere que de ese modo se facilita el cumplimiento de las obligaciones.
Asimismo, podr exigirse la constitucin de un domicilio especial cuando se trate de
contribuyentes que posean su domicilio fuera de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires.
Art. 29 bis (1) Domicilio postal. Los responsables de los tributos empadronados,
cuya liquidacin est a cargo de la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos, podrn constituir de modo fehaciente un domicilio postal en cualquier punto
del pas a efectos de que le sean remitidas las boletas de gravmenes.
Art. 30 Caractersticas. La constitucin del domicilio se har en forma clara y
precisa, indicando calle y nmero, agregando piso, nmero o letra del inmueble,
cuando correspondiere.
CAPITULO V - De las notificaciones
Art. 31 Modalidades. Las notificaciones, citaciones o intimaciones de pago han de
practicarse por cualquiera de las siguientes maneras, salvo disposicin en contrario
del presente:
1. Personalmente, por intermedio de un empleado de la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos, debiendo en este caso labrarse acta de la
diligencia practicada, en la que se ha de especificar el lugar, da y hora en que se
efecta y la documentacin que se acompaa, exigiendo la firma del interesado. Si
ste no supiere o no pudiere firmar podr hacerlo a su ruego un testigo. Si el
destinatario no se encontrare o se negare a firmar, o no hay persona dispuesta a
recibir la notificacin, se dejar constancia de ello en el acta.
En los das hbiles subsiguientes concurrirn al domicilio del destinatario dos
empleados de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos para su
notificacin. Si tampoco fuere hallado, dejarn la documentacin a entregar en sobre
cerrado, a cualquier persona que se hallare en el domicilio, la que deber suscribir el
acta a tal efecto.
Si la persona se negare a recibir la notificacin y/o a firmar se proceder a fijarla en la
puerta de su domicilio en sobre cerrado.
Se proceder del mismo modo a fijar la notificacin en sobre cerrado en la puerta del
domicilio del destinatario cuando no se hallare a ninguna persona.
2. Personalmente, en las oficinas de la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos.
3. Por carta certificada con aviso especial de retorno, a cuyo efecto se conviene con el
correo la forma de hacerlo con la mayor urgencia y seguridad; el aviso de retorno sirve
de suficiente prueba de la notificacin, siempre que la carta haya sido entregada en el
domicilio del contribuyente aunque aparezca suscripto por un tercero.
4. Por carta documento, o por cualquier otro medio postal de notificacin fehaciente.
5. Por comunicacin informtica, en la forma y condiciones que determine la
reglamentacin.
La notificacin se considerar perfeccionada con la puesta a disposicin del archivo o
registro que la contiene, en el domicilio fiscal electrnico del contribuyente o
responsable. La fecha y hora quedarn registradas en la transaccin y sern las del
servidor debiendo reflejar la hora oficial Argentina.
6. Por edictos, publicados durante tres das consecutivos en el Boletn Oficial, cuando
se desconoce el domicilio del contribuyente o responsable.
7. Son vlidas las notificaciones, citaciones e intimaciones de pago expedidas por
medio de sistemas de computacin que lleven firma facsimilar.
Por carta simple slo es admitida para la remisin de las boletas de pago.
Las notificaciones practicadas en da inhbil se consideran realizadas el da hbil
inmediato siguiente. La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos est
facultada para habilitar das y horas inhbiles.
Art. 32 Notificacin vlida. Cuando los contribuyentes o responsables no
denuncien el domicilio fiscal o se compruebe que el denunciado no es el previsto por
este Cdigo o es fsicamente inexistente, est abandonado, se altere o suprima su
numeracin o no se denuncie expresamente el cambio de domicilio en las actuaciones
en trmite, se considera vlida la notificacin efectuada en el inmueble, para el caso
de las contribuciones inmobiliarias relativas al mismo. Para los restantes tributos, debe
regirse por lo previsto en el art. 21.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no invalida el derecho de los contribuyentes o
responsables de constituir domicilios especiales en el mbito geogrfico de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, en las actuaciones en trmite, siempre que sea
fsicamente existente y correcta la numeracin denunciada. De lo contrario es de
plena aplicacin lo previsto en el prrafo primero.
Las notificaciones relacionadas con cuestiones que afecten a la totalidad de las
unidades funcionales integrantes de un inmueble subdividido en propiedad horizontal,
pueden ser efectuadas en el mismo inmueble al representante legal de los
copropietarios art. 9, inc. a), y art. 11, de la Ley 13.512.
Art. 33 Actas de notificacin. Las actas labradas por los agentes notificadores dan
fe, mientras no se demuestre su falsedad.
Art. 34 Notificacin a otra jurisdiccin. Para toda diligencia que deba practicarse
dentro de la Repblica Argentina y fuera del lugar del asiento de las oficinas de la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, quedarn ampliados los plazos
fijados por este Cdigo a razn de un da por cada doscientos kilmetros o fraccin
que no baje de cien.
CAPITULO VI - De la presentacin del contribuyente
Art. 35 Presentacin escritos. Para determinar si un escrito presentado
personalmente en las oficinas de la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos lo ha sido en trmino, se tomar en cuenta la fecha indicada en el cargo o
sello fechador. En caso de duda, deber estarse a la fecha enunciada en el escrito y si
ste a su vez no la tuviere, se considerar que ha sido presentado en trmino. El
escrito no presentado dentro del horario administrativo del da en que venciere el
plazo, podr ser entregado vlidamente el da hbil inmediato siguiente y dentro de las
dos primeras horas del horario de atencin, incluyendo el supuesto contemplado en el
artculo siguiente.
Art. 36 Escritos recibidos por correo. Los escritos recibidos por correo se
consideran presentados en la fecha de su imposicin en la oficina de correos, a cuyo
efecto se agregar el sobre sin destruir su sello fechador. En el caso de los
telegramas y cartas documento se contar a partir de la fecha de emisin que en ellos
conste como tal.
Art. 37 Obligados a cumplir los plazos. Los plazos administrativos obligan por
igual y sin necesidad de intimacin alguna a esta Administracin, a los funcionarios
pblicos personalmente y a los interesados en el procedimiento.
CAPITULO VI bis - Representacin en las actuaciones (1)
Art. 37.1 (*) (1) Actuacin por poder y representacin legal. La persona que se
presente en las actuaciones administrativas que tramiten por ante la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos por un derecho o inters que no sea propio,
deber acompaar los documentos que acrediten la calidad invocada en la primera
presentacin. En caso de presentarse una imposibilidad de acompaar dichos
documentos, el organismo fiscal podr acordar un plazo razonable para la
subsanacin de dicho requisito el cual no podr ser inferior a diez das.
La parte interesada, su apoderado, letrado patrocinante, y/o las personas que ellos
expresamente autoricen, tendrn libre acceso al expediente durante todo su trmite.
Art. 37.2 (*) (1) Formas de acreditar la personera. Los representantes o
apoderados acreditarn su personera con el instrumento pblico correspondiente o
copia simple del mismo, debidamente suscripta por el mandante, o por escribano
pblico o autoridad competente.
En caso de que dichos instrumentos se encontrasen agregados a otro expediente que
tramite ante la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos bastar la
certificacin correspondiente.
Art. 37.3 (*) (1) Acta poder. El mandato tambin podr otorgarse por acta ante el
organismo fiscal, la que contendr una simple relacin de la identidad y domicilio del
compareciente, designacin de la persona del mandatario, mencin de la facultad de
percibir sumas de dinero u otra facultad especial que se le confiera.
Art. 37.4 (*) (1) Gestin. Actos urgentes. Cuando sea necesario la realizacin de
actos urgentes de cualquier naturaleza y existan hechos o circunstancias que impidan
la actuacin de la parte que ha de cumplirlos, se admitir la comparecencia de quien
no tuviere representacin conferida.
Si dentro de los sesenta das, contados desde la primera presentacin del gestor, no
fueren acompaados los instrumentos que acreditan su personera como apoderado o
la parte no ratificase todo lo actuado por el gestor, se tendrn por no realizados los
actos en los cuales ste haya intervenido.
Art. 37.5 (*) (1) Alcances de representacin. Desde el momento en que el
mandato se presenta a la autoridad administrativa y sta admita la personera, el
representante asume todas las responsabilidades que las leyes le imponen y sus
actos obligan al mandante como si personalmente los hubiere practicado. Est
obligado a continuar la gestin mientras no haya cesado legalmente en su mandato y
con l se entendern los emplazamientos, citaciones y notificaciones, incluso las de
las decisiones de carcter definitivo, salvo las actuaciones que la ley disponga se
notifiquen al mismo mandante o que tengan por objeto su comparendo personal.
CAPITULO VII - De las exenciones generales
Art. 38 Enunciacin. Estn exentos del pago de los tributos establecidos por el
presente Cdigo con la limitacin dispuesta por el art. 158 y con excepcin de
aquellos que respondan a servicios especiales efectivamente prestados, salvo para el
caso previsto en el art. 29 de la Ley nacional 20.321:
1. El Estado nacional, las provincias, el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires y las municipalidades, sus dependencias, reparticiones autrquicas y
descentralizadas, la Corporacin Buenos Aires Sur Sociedad del Estado y el
fideicomiso creado por Dto. 2.021/01 (G.C.B.A.).
Esta exencin no alcanza al impuesto inmobiliario y la tasa retributiva de servicios
establecida en el pto. b) del art. 237 del Cdigo Fiscal, salvo para el Gobierno de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, la Corporacin Buenos Aires Sur Sociedad del
Estado y el fideicomiso creado por Dto. 2.021/01 (G.C.B.A.).
2. Las representaciones diplomticas y consulares de los pases extranjeros
acreditados ante el Gobierno de la Repblica, dentro de las condiciones establecidas
por la Ley nacional 13.238 y por el Dto.-Ley 7.672/63 que aprueba la Convencin de
Viena sobre Relaciones Diplomticas.
3. Las entidades religiosas debidamente registradas en el organismo nacional
competente.
4. Las asociaciones vecinales y las asociaciones o cooperadoras de ayuda a la accin
hospitalaria, reconocidas por el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
5. Las asociaciones mutualistas constituidas de conformidad con la legislacin vigente,
con excepcin de las operaciones realizadas en materia de seguros las que estn
sujetas al impuesto sobre los ingresos brutos.
6. Las cooperadoras escolares reconocidas por autoridad competente.
7. Las asociaciones profesionales de trabajadores y las asociaciones sin fines de lucro
representativas de profesiones universitarias.
8. El Patronato de la Infancia. Ley 26.610.
9. El Patronato de Leprosos.
10. Asociacin para la Lucha contra la Parlisis Infantil (ALPI).
11. El Consejo Federal de Inversiones.
12. La Cruz Roja Argentina.
13. Las obras y servicios sociales, que funcionan por el rgimen de la Ley nacional
23.660, las de provincias, municipalidades y las previstas en la Ley nacional 17.628.
Para el impuesto sobre los ingresos brutos, esta exencin no alcanza los ingresos
provenientes de adherentes voluntarios, sujetos al rgimen de medicina prepaga o
similares, en cuyo caso ser de aplicacin el tratamiento vigente para ellas.
14. Los partidos polticos legalmente constituidos.
15. Clubes que no estn federados a las respectivas ligas profesionales y cumplan
funciones sociales en su radio de influencia.
La exencin alcanza a los clubes federados siempre que no posean deportistas que
perciban retribucin por la actividad desarrollada.
16. Los organismos internacionales de los cuales forme parte la Repblica Argentina.
17. Las empresas recuperadas y reconocidas como tales por el Gobierno de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, en tanto mantengan tal condicin.
18. La Asamblea Permanente por los Derechos Humanos.
19. La Caja Notarial Complementaria de Seguridad Social para Escribanos de la
ciudad de Buenos Aires creada por la Ley 21.205.
20. Servicios de Paz y Justicia SERPAJ.
21. Coordinacin Ecolgico Area Metropolitana S.E. CEAMSE.
22. Ente Nacional de Alto Rendimiento Deportivo ENARD.
23. Autopistas Urbanas S.A. AUSA.
23 bis. (1) Instituto de Vivienda de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y los
fideicomisos que estructure y/o participe de conformidad con la Ley 1.251.
La exencin mantendr su vigencia, siempre que los beneficiarios cumplan con sus
objetivos y que no se introduzca modificacin normativa que derogue la franquicia.
(1) La presente exencin alcanza tambin a los derechos de delineacin y
construccin y tasa de verificacin de obra establecida en el Tt. IV del presente
artculo..
Art. 39 Exencin para entidades pblicas. A los efectos de gozar de la exencin
dispuesta en el inc. 1 del art. 38, el Estado nacional, las provincias, municipalidades,
sus dependencias, reparticiones autrquicas y descentralizadas, debern informar a la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos cules son los bienes sujetos a
su titularidad.
No estn alcanzados por la exencin fijada por el artculo en mencin:
1. Los titulares de concesiones, licencias y/o permisos municipales, nacionales,
provinciales y del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, con excepcin
de las personas con discapacidad, debidamente acreditadas, de conformidad con lo
establecido en el art. 270 in fine del presente Cdigo.
2. Las concesionarias y/o prestatarias de servicios pblicos privatizados por el Estado
nacional, provincial y/o municipal, cualquiera sea la forma jurdica en la que se
encuadran, a tal fin.
3. Los fideicomisos establecidos por Ley 24.441 y/o cualquier otra que la reemplace
en el futuro.
Art. 40 Aranceles preferenciales para los organismos de la ciudad. Los
organismos propios del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires tendrn
derecho a aranceles preferenciales para aquellos servicios efectivamente prestados,
en la medida en que as lo prevea el respectivo ordenamiento tarifario.
Art. 41 Empresas y organismos alcanzados por la Ley nacional 22.016. Las
empresas y organismos alcanzados por la Ley nacional 22.016 deben abonar todas
las obligaciones fiscales emergentes de las disposiciones contenidas en el presente
Cdigo.
Autorzase al Poder Ejecutivo para propiciar ante la Legislatura de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires convenios con las empresas y organismos precitados
compensando los gravmenes que ellas deben abonar con las tarifas de los servicios
que presten al Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Art. 42 Requisitos para las entidades pblicas. El Estado nacional, las provincias,
las municipalidades, sus dependencias, reparticiones autrquicas y descentralizadas,
para hallarse alcanzadas por la exencin que establece el art. 38, debern formular el
pedido de la misma, acompaando un certificado expedido por el Registro de la
Propiedad Inmueble o bien la fotocopia de la escritura traslativa de dominio con la
constancia del asiento registral en el aludido Registro, acreditando mediante tales
documentos, la titularidad del bien, sobre el que se solicita la exencin. En el supuesto
de que existan causales por las que dichos bienes no se encuentren inscriptos
registralmente, podr acreditarse la titularidad a travs de otro medio fehaciente.
Facltase a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos a dar de baja las
exenciones que se encuentren registradas ante este organismo, en aquellos casos en
que no acredite la titularidad del dominio dentro del plazo de ciento ochenta das,
contados a partir de la entrada en vigencia de este Cdigo.
Art. 43 Requisitos en casos de entidades privadas. Las entidades privadas
comprendidas por el art. 38 que se presenten por primera vez solicitando se las
declare alcanzadas por la exencin, al formular el pedido deben acompaar un
certificado expedido por el organismo oficial competente que acredite que funcionan
en la calidad indicada.
Dichos pedidos se resuelven directamente por la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos, la que ha de llevar un registro de entidades liberadas.
La presentacin debe realizarse dentro del primer trimestre del ao para que ella
produzca efectos por todo el perodo fiscal, transcurrido dicho plazo el beneficio se
conceder a partir del mes siguiente al de la fecha de solicitud, debiendo ingresarse
los tributos en proporcin al tiempo transcurrido.
Art. 44 Exencin para entidades que acrediten el cumplimiento de los fines
para los cuales fueron creadas. Estn exentas del pago de los tributos establecidos
en el presente Cdigo con la limitacin dispuesta por los arts. 45 y 158 y con
excepcin de aquellos que respondan a servicios y servicios especiales efectivamente
prestados, las siguientes entidades, siempre que acrediten el cumplimiento de los
fines de su creacin:
1. Las bibliotecas populares, reconocidas por la Comisin Protectora de Bibliotecas
Populares Ley nacional 419 y su modificatoria Ley nacional 23.351.
2. Las instituciones de beneficencia o solidaridad social.
3. Las asociaciones protectoras de animales.
4. Las entidades culturales o cientficas que no persiguen fines de lucro.
Esta exencin se renueva por perodos de cinco aos, pero queda sin efecto de
producirse la modificacin de las normas bajo las cuales se acuerda o de las
condiciones que le sirven de fundamento.
La exencin y la renovacin se disponen por resolucin de la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Art. 45 Limitacin. Exenciones. Las exenciones previstas en el inc. 7 del art. 38 y
en el inc. 3 del art. 157, no alcanzan al impuesto sobre los ingresos brutos salvo en los
ingresos por locacin de inmuebles que pudiera corresponder por el ejercicio de
actividades que encuadrndose dentro de las disposiciones del Tt. II de este cdigo,
son extraas a la naturaleza y a los fines de las entidades beneficiarias de tales
exenciones. Tampoco alcanza al impuesto inmobiliario y a la tasa retributiva de
servicios establecida en el pto. b) del art. 237 del Cdigo Fiscal, que graven los
inmuebles en los que se desarrollen total o parcialmente dichas actividades, ni el
gravamen de patentes sobre vehculos en general que recaiga sobre aquellos
vehculos que total o parcialmente se hallen afectados al ejercicio de las mismas.
La exencin prevista en los incs. 3 del art. 38 y 20 del art. 157 del presente Cdigo, no
alcanza al impuesto sobre los ingresos brutos respecto a los ingresos derivados de
actividades industriales y/o de servicios o comerciales dirigidas al pblico masivo y
que impliquen competencia comercial. La exencin tampoco alcanza a los restantes
tributos sobre los bienes utilizados para desarrollar las actividades que generan los
ingresos no alcanzados por la exencin.
Con referencia a las Salas de recreacin Ord. 42.613 (B.M. 18.193) no regirn
ninguna de las exenciones previstas en los arts. 38 y 44 e incs. 3 y 20 del art. 157.
Las exenciones dispuestas en este captulo no alcanzan a los Hospitales Espaol,
Britnico de Buenos Aires, Italiano, Sirio Libans y Alemn con respecto al impuesto
sobre los ingresos brutos, los que tributarn el gravamen de acuerdo con la alcuota
establecida por la ley tarifaria.
Las exenciones previstas en este cdigo respecto de impuestos empadronados
mantienen su vigencia si en caso de existir otro contribuyente y/o responsable
obligado al pago del impuesto por el mismo hecho imponible, no registra deuda lquida
y exigible por dicho tributo.
Las universidades privadas y las instituciones de enseanza terciaria de carcter
privado no estn alcanzadas por ninguna exencin en lo que respecta al impuesto
inmobiliario y a la tasa retributiva de servicios establecida en el pto. b) del art. 237 del
Cdigo Fiscal y adicional Ley 23.514, cualquiera sea la forma jurdica en la que se
encuadren para llevar a cabo dicha actividad.
Las exenciones dispuestas en este captulo no alcanzan a la tasa de justicia.
Art. 46 Requisitos y plazo para gestionar la exencin o su renovacin. Las
entidades que gestionen la exencin prevista en el art. 44 con las limitaciones del art.
45, o su renovacin, deben acompaar la siguiente documentacin:
1. Certificado de personera jurdica en los casos que corresponda, actualizado y
expedido por autoridad competente.
2. Un ejemplar de los estatutos y de la ltima memoria y balance general.
La presentacin debe realizarse dentro del primer trimestre del ao para que ella
produzca efectos por todo el perodo fiscal. La exencin es resuelta por la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
En caso de requerirse tardamente, el beneficio entra en vigor a partir del mes
siguiente al de la fecha de solicitud, debiendo ingresarse los tributos en proporcin al
tiempo transcurrido.
Art. 47 Exencin al Banco de la Provincia de Buenos Aires. El Banco Provincia
de Buenos Aires est exento del pago de todos los gravmenes locales, con
excepcin del impuesto inmobiliario y la tasa retributiva de servicios establecida en el
pto. b) del art. 237 del Cdigo Fiscal y de todos aquellos que respondan a un servicio
efectivamente prestado o a una contribucin de mejoras.
Art. 48 Fijacin de plazo. Las personas y entidades privadas exentas por las
disposiciones del presente captulo estn obligadas a declarar dentro de los treinta
das de producido, cualquier cambio que signifique variar las condiciones que dan
lugar a la exencin.
El sujeto privado exento por alguno de los artculos del presente captulo deber
declarar ante la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos los bienes de su
propiedad alcanzados por la exencin dentro de los treinta das de notificada la
resolucin que concede la exencin.
La omisin de las declaraciones establecidas precedentemente hace pasible al
responsable de una multa por incumplimiento de los deberes formales, sin perjuicio de
las sanciones que corresponden por omisin o defraudacin y el pago de los
gravmenes e intereses adeudados.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos dejar sin efecto las
exenciones anteriores, que se hubieran concedido en virtud de lo dispuesto por el
presente Cdigo y normas anteriores cuando los beneficiarios de las franquicias no
cumplan con los requerimientos efectuados por el organismo, para constatar la
permanencia de las condiciones que dieron lugar al otorgamiento de la liberalidad.
Art. 48 bis (1) Certificacin de exencin. A los efectos de la exteriorizacin de la
exencin ante terceros, en los casos en que sea necesario, los beneficiarios de las
mismas entregarn:
a) Respecto de las exenciones que operan de pleno derecho: nota con carcter de
declaracin jurada donde se haga mencin a la norma que resulta de aplicacin.
b) Respecto de las restantes exenciones: copia de la resolucin del organismo fiscal
que reconoci la exencin.
A todos los efectos, los terceros debern conservar en archivo la documentacin
mencionada anteriormente.
CAPITULO VIII - De las modalidades de pago por el comienzo, transferencia y
cese del hecho imponible
Art. 49 Comienzo y cese. Tributacin proporcional. Con excepcin del impuesto
sobre los ingresos brutos, cuando una actividad determinante de algn tributo de
carcter anual comienza, se inscribe o empadrona durante el segundo, tercero o
cuarto trimestre del ao, el tributo correspondiente al ejercicio ser rebajado en una
proporcin del veinticinco por ciento (25%) por cada uno de ellos. Correlativamente, el
cese del hecho imponible producido en el primero, segundo o tercer trimestre del ao
determina que los tributos se rebajan en una proporcin tambin del veinticinco por
ciento (25%) en cada uno de los mismos.
Facltase a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, en el caso del
impuesto Patentes sobre vehculos en general, a determinar y percibir el monto de la
obligacin por perodos inferiores al trimestre calendario, para las altas y bajas
fiscales.
Art. 50 Pago previo a la habilitacin. Cuando una actividad, hecho u objeto
imponible requiere habilitacin o permiso, stos han de otorgarse previa inscripcin y
pago del tributo correspondiente, el que debe hacerse efectivo dentro de los quince
das posteriores a la inscripcin.
La iniciacin del trmite y la inscripcin no autorizan el funcionamiento.
Art. 51 Transferencia. Cuando se verifica la transferencia de la actividad, hecho u
objeto imponible, la autorizacin pertinente slo se otorga si previamente se han
pagado los tributos y accesorios que corresponden.
Art. 52 Transferencias de dominio en general. Cuando se produce una
transferencia de dominio debe cancelarse previamente la totalidad del tributo
adeudado a esa fecha, salvo las excepciones previstas en las normas legales
vigentes.
Art. 53 Altas en impuestos empadronados. En los casos de impuestos cuya
recaudacin se efecta en base a padrones, las deudas que surgen por altas y/o
reformas deben ser satisfechas dentro de los quince das a contar de la fecha de la
notificacin, salvo aqullas para las que se han establecido plazos especiales.
Para las reformas que se efecten al padrn permanente con posterioridad al
vencimiento general fijado, las obligaciones respectivas deben abonarse dentro de los
quince das contados a partir de la fecha de la notificacin.
CAPITULO IX - De la extincin de la obligacin tributaria
Art. 54 Conversin de moneda extranjera. Si la base imponible de un tributo est
expresada en moneda extranjera, su conversin a moneda nacional se har con
arreglo al tipo de cambio oficial vigente al momento de verificarse el hecho imponible.
En caso de existir distintos tipos de cambio oficiales o de no estar previsto un tipo de
cambio oficial, se har sobre la base del tipo vendedor fijado por el Banco de la
Nacin Argentina al da en que se gener el hecho imponible.
Art. 55 Obligaciones de dar sumas de dinero. La obligacin tributaria es una
obligacin de dar sumas de dinero.
Art. 56 Extincin total. La obligacin solamente se considera extinguida cuando se
ingresa la totalidad del tributo adeudado con ms su actualizacin, intereses, multas y
costas, si correspondieran.
Art. 57 Efectos de la extincin. La extincin total o parcial de las obligaciones
derivadas de un tributo, aun cuando la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos no efecte reserva alguna, no constituye presuncin de extincin de
obligaciones anteriores del mismo tributo ni de intereses, multas o actualizaciones.
Art. 58 Forma, lugar y tiempo de pago. Los contribuyentes y dems responsables
deben abonar en la forma, lugar y tiempo que determine el Ministerio de Hacienda los
tributos, intereses y multas, en los casos que corresponda, siempre que este Cdigo u
otra disposicin no establezcan una forma especial de pago.
El Ministerio de Hacienda puede exigir el ingreso de anticipos a cuenta de los tributos.
El pago de los tributos debe efectuarse en las instituciones habilitadas por la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Art. 59 No interrupcin de los plazos. Los plazos para el pago de los tributos no
se interrumpen por la promocin de reclamos, pedidos de facilidades, aclaraciones e
interpretaciones, debiendo ser satisfechos con ms sus intereses si corresponde, sin
perjuicio de la devolucin a que se consideren con derecho los contribuyentes o
responsables.
Art. 60 Montos mnimos. La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos
puede no realizar gestiones administrativas de cobro por deudas provenientes de las
obligaciones tributarias a que se refiere el art. 1 de este Cdigo, y por retribuciones
por los servicios y servicios especiales que preste el Gobierno de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires, cuando el monto de las liquidaciones o de las diferencias que surjan
por reajustes, por cada impuesto, derecho, tasa, contribucin (incluidos multas e
intereses) y perodo fiscal es inferior a los montos que fije la Ley Tarifaria.
Asimismo, los accesorios enunciados precedentemente pueden considerarse en forma
independiente de la obligacin principal adeudada, tomndose en cuenta el total
adeudado.
Para el supuesto de promoverse accin judicial, la Ley Tarifaria tambin fija los
importes pertinentes, los cuales deben considerarse por la deuda total que registra
cada contribuyente.
En los casos de liquidaciones o reliquidaciones, provenientes de una determinacin de
oficio o de cualquier otra causa, que comprenden diversos perodos fiscales, se ha de
considerar el importe correspondiente al total de la deuda determinada, liquidada o
reliquidada con sus accesorios a la fecha de quedar firme la determinacin.
En los casos de ilcitos penales y de sanciones impuestas por la comisin de
infraccin a los deberes formales, no resultan de aplicacin las limitaciones del
presente artculo.
Art. 61 (1) Imputacin. Cuando el contribuyente y/o responsable fuera deudor de
tributos, tasas, derechos, actualizaciones, intereses y/o multas y efecte un pago sin
precisar su imputacin, el pago deber imputarse por el organismo fiscal a la deuda
correspondiente al ao ms antiguo no prescripto, comenzando por los intereses y las
multas, en ese orden.
Art. 62 Compensacin. La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos
puede compensar de oficio o a pedido de los contribuyentes sus saldos acreedores,
cualquiera sea la forma o procedimientos por los que se establezcan, con las deudas
que registren por el mismo tributo, teniendo en cuenta la imputacin conceptual que
aqullos han efectuado respecto de dichos saldos, comenzando la cancelacin por el
perodo fiscal ms antiguo.
(1) Cuando la compensacin se efecte respecto de obligaciones en instancia
administrativa, no transferidas para su cobro en sede judicial, cuyos vencimientos han
operado con anterioridad al pago o ingreso que da origen al saldo a favor, deben
liquidarse los intereses correspondientes al lapso que media entre aqul vencimiento y
dicho pago. De resultar un remanente, devenga intereses segn el rgimen vigente.
(2) Asimismo, cuando se trate de deuda por la cual se hubiera iniciado juicio de
ejecucin fiscal, la Administracin debe liquidar no slo los intereses resarcitorios sino
tambin los punitorios correspondientes hasta el momento del ingreso que da origen al
saldo a favor.
En caso de no poder establecerse la imputacin se ha de proceder conforme lo
establece el artculo anterior.
Art. 63 Emisin de instrumentos de pago con tercer vencimiento. Cuando el
pago de los gravmenes se efecta, previa emisin general de instrumentos mediante
sistemas de computacin, la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos
incluir en los mismos un segundo vencimiento, quedando adems facultada para
incluir un tercero, liquidando el inters que corresponda a la tasa dispuesta por el
Ministerio de Hacienda al tiempo de efectuarse la emisin.
Idntico procedimiento se adoptar para la emisin de los instrumentos de pago que
permitan la liquidacin de ajustes, diferencias o cualquier otra obligacin fiscal que los
contribuyentes del Rgimen Simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos
estuvieran obligados a ingresar.
Art. 64 Comprobantes de pago. Informacin a remitir a los
contribuyentes. Junto con las boletas de pago y dems documentacin referida a la
liquidacin de impuestos empadronados, remitidas al contribuyente por el Gobierno de
la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, se deber informar para cada bien individual, al
menos una vez al ao, la facturacin detallada de cada gravamen, incluyendo la
valuacin fiscal y, en su caso, alcuota empleada y, cuando fuere aplicable, la
categora, superficie, puntaje, peso, antigedad, y otras caracterizaciones del bien
utilizadas por la administracin para la determinacin del impuesto. En los casos en
que la valuacin del bien gravado se componga de dos o ms partes, esta informacin
deber proporcionarse para cada una de ellas.
Art. 65 (1) Repeticin. Los contribuyentes y responsables debern interponer ante
la Direccin General de Rentas reclamo de repeticin de los tributos, cuando
consideren que el pago ha sido indebido y sin causa.
Cuando se interponga reclamo de repeticin se proceder en primer trmino a verificar
la existencia de deuda con respecto al tributo que se trata u otro tributo en el que el
contribuyente o responsable se encuentre o debiera estar inscripto.
En caso de detectarse deuda, se procede en primer lugar a su compensacin con el
crdito reclamado, reintegrando o intimando el pago de la diferencia resultante.
Art. 66 Reintegro, compensacin e intereses. Los importes por los que los
contribuyentes o responsables soliciten reintegro o compensacin de saldos a su favor
y no estn comprendidos en el art. 62 sern actualizados si as correspondiera, y
devengarn el inters mensual que corresponda conforme a las prescripciones del
artculo citado, a partir de la interposicin del reclamo de repeticin o compensacin.
Art. 67 Reliquidacin de gravmenes a valores actualizados cuando el error
sea imputable al Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Cuando la
Administracin reliquida o reajusta una obligacin tributaria, como consecuencia de
hechos imputables al contribuyente o responsable o por haber mediado error en la
liquidacin original, ya sea atribuible al propio contribuyente o a la Administracin, no
cabe considerar extinguida la obligacin por el pago que se hubiera efectuado.
En tales casos, contribuyentes y responsables continan obligados al pago de las
obligaciones reliquidadas o reajustadas con ms sus intereses y actualizacin segn
Ley nacional 21.281 y su reglamentacin local, con las limitaciones de la Ley nacional
23.928 y modificatorias, calculados desde el vencimiento original. En el supuesto de
que el error sea atribuible a la Administracin y a excepcin de lo dispuesto en el art.
264 de este Cdigo, la liquidacin total a ingresar no computar intereses y la
actualizacin se reducir en un treinta por ciento (30%).
La deuda as establecida podr ser cancelada a pedido del contribuyente en cuotas
mensuales consecutivas con un importe por cada una que no ser superior al diez por
ciento (10%) de la deuda total.
Estas normas son tambin aplicables al caso en que se produzca el cese del hecho
generador del tributo.
Art. 68 Inters resarcitorio. La falta total o parcial de pago de las deudas por
impuestos, tasas, contribuciones u otras obligaciones fiscales, como as tambin las
de anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones, multas o intereses omitidos,
que no se abonen dentro de los plazos establecidos al efecto hace surgir sin
necesidad de interpelacin alguna la obligacin de abonar juntamente con aqullos un
inters mensual que ser establecido por el Ministerio de Hacienda, el que al
momento de su fijacin no podr exceder del doble de la mayor tasa vigente que
perciba en sus operaciones el Banco de la Ciudad de Buenos Aires.
Todas las fracciones de mes se calcularn como enteras, salvo el caso de
contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos para los cuales el inters fijado
se liquidar en forma diaria. Los contribuyentes incluidos en el Rgimen Simplificado
del impuesto sobre los ingresos brutos se exceptan de la liquidacin diaria y
calcularn el inters por mes entero.
La interposicin de los recursos administrativos no interrumpen el curso de los
intereses.
En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al mismo
tiempo los intereses que dicha deuda hubiera devengado, stos transformados en
capital, devengarn desde ese momento los intereses previstos por este captulo,
constituyendo suficiente ttulo ejecutivo su liquidacin administrativa suscripta por
funcionario autorizado de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Art. 69 Inters punitorio. Cuando es necesario recurrir a la va judicial para hacer
efectivos los pagos de las deudas por impuestos, tasas, contribuciones u otras
obligaciones fiscales, sus anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y
multas, los importes correspondientes devengan un inters punitorio computable
desde la iniciacin del juicio.
Dicho inters ser fijado por el Ministerio de Hacienda, no pudiendo exceder al
momento de su fijacin en ms de la mitad de la tasa de inters que se aplique
conforme las previsiones del art. 68.
Art. 70 Intereses. Obligacin de su pago. La obligacin de abonar los intereses
subsiste no obstante la falta de reserva por parte de la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos al recibir el pago de la deuda principal y mientras no haya
transcurrido el trmino de prescripcin para el cobro de esta ltima.
Art. 71 Eliminacin de fracciones. En el monto de la liquidacin de los
gravmenes, intereses, multas y actualizaciones, deben eliminarse las fracciones que
fije la Ley Tarifaria.
CAPITULO X - De la prescripcin
Art. 72 (1) Trmino. Las acciones y poderes del Gobierno de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires para determinar y exigir el pago de los impuestos y dems
contribuciones integrantes de su rgimen rentstico y para aplicar multas y clausura y
exigir su pago, prescriben:
1. Por el transcurso de cinco aos.
2. Por el transcurso de dos aos a contar a partir de la fecha de presentacin en
concurso del contribuyente.
La accin de repeticin prescribe por el transcurso de cinco aos.
El resto de las obligaciones en las que el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires revista carcter de deudor, el plazo de prescripcin ser de dos aos.
Art. 73 Exteriorizacin. Los trminos de prescripcin establecidos en el art. 72 del
presente Cdigo no corrern mientras los hechos imponibles no hayan podido ser
conocidos por la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, por algn acto
o hecho que los exteriorice en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Esta norma es
de aplicacin para las obligaciones de carcter instantneo y para los tributos de base
patrimonial, en cuanto infrinjan normas de ndole registral.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior, el impuesto no resultar exigible,
cuando al momento de la exteriorizacin, hubieran transcurrido ms de diez aos
contados a partir del 1 de enero del ao siguiente a la realizacin de los hechos
imponibles.
Art. 74 Inicio del trmino. Tributos. Comenzar a correr el trmino de prescripcin
del Poder Fiscal para determinar el impuesto y facultades accesorias del mismo, as
como la accin para exigir el pago, desde el 1 de enero siguiente al ao en que se
produzca el vencimiento de los plazos generales para la presentacin de
declaraciones juradas y/o ingreso del gravamen.
Art. 75 Inicio del trmino. Aplicacin de multas y clausuras. Comenzar a correr
el trmino de la prescripcin de la accin para aplicar multas y clausuras desde el 1 de
enero siguiente al ao que haya tenido lugar la violacin de los deberes formales o
materiales, legalmente considerada como hecho u omisin punible.
Art. 76 Infracciones posteriores a la prescripcin del gravamen. El hecho de
haber prescripto la accin para exigir el pago del gravamen no tendr efecto alguno
sobre la accin para aplicar multas y clausuras por infracciones susceptibles de
cometerse con posterioridad al vencimiento de los plazos generales para el pago de
los gravmenes.
Art. 77 Inicio del trmino. Pago de multas. El trmino de la prescripcin de la
accin para hacer efectiva la multa, comenzar a correr desde la fecha de notificacin
de la resolucin firme que la imponga.
Art. 78 Inicio del trmino. Repeticin. El trmino de la prescripcin de la accin
para repetir comenzar a correr desde el 1 de enero siguiente al ao en que venci el
perodo fiscal, si se repiten pagos o ingresos que se efectuaron a cuenta del mismo
cuando an no se haba operado su vencimiento, o desde el 1 de enero siguiente al
ao de la fecha de cada pago o ingreso, en forma independiente para cada uno de
ellos, si se repiten pagos o ingresos que se efectuaron con posterioridad a su
vencimiento.
Cuando la repeticin comprende pagos e ingresos hechos por un mismo perodo fiscal
antes y despus de su vencimiento, la prescripcin comenzar a correr
independientemente para unos y otros, y de acuerdo con las normas sealadas en el
prrafo que precede.
Art. 79 Suspensin. Determinacin impositiva pendiente. Si durante el
transcurso de una prescripcin ya comenzada, el contribuyente o responsable tuviera
que cumplir una determinacin impositiva superior al impuesto anteriormente
abonado, el trmino de la prescripcin iniciada con relacin a ste quedar
suspendido hasta el 1 de enero siguiente al ao en que se cancele el saldo adeudado,
sin perjuicio de la prescripcin independiente relativa a este saldo.
Art. 80 Repeticin. Accin. No obstante el modo de computar los plazos de
prescripcin a que se refiere el artculo precedente, la accin de repeticin del
contribuyente o responsable quedar expedita desde la fecha del pago.
Art. 81 Suspensin. Se suspende por un ao el curso de la prescripcin de las
acciones y poderes fiscales:
1. Desde la fecha de la notificacin fehaciente de la resolucin que inicia el
procedimiento de determinacin de oficio.
2. Desde la fecha de la notificacin fehaciente de la resolucin que inicia la instruccin
de sumario por incumplimiento de las obligaciones fiscales de orden material o formal.
3. Desde la fecha de la notificacin fehaciente de la intimacin administrativa de pago
de gravmenes determinados cierta o presuntivamente, con relacin a las acciones y
poderes fiscales para exigir el pago intimado.
Cuando medien recursos de reconsideracin o jerrquico, la suspensin hasta el
importe del gravamen liquidado se prolonga hasta ciento ochenta das despus de
notificada la resolucin dictada en los mismos.
Cuando medie la accin prevista en el art. 24, inc. b), del Convenio Multilateral,
siempre que el contribuyente o responsable no haya hecho uso de los recursos de
reconsideracin y jerrquico y notifique a la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos de tal presentacin en los trminos y plazos previstos en la
Ordenanza Procesal de la Comisin Arbitral, la suspensin, hasta el importe del tributo
reclamado, se prolonga hasta ciento ochenta das despus de haber adquirido firmeza
la resolucin dictada por la Comisin Arbitral o Plenaria, segn corresponda.
La intimacin de pago efectuada al deudor principal suspende las prescripciones de
las acciones y poderes del Fisco respecto de los responsables solidarios.
4. Desde la fecha de la notificacin fehaciente de la resolucin condenatoria por la que
se aplique multa. Si la multa es recurrida administrativamente, el trmino de la
suspensin se cuenta desde la fecha de la resolucin recurrida hasta ciento ochenta
das despus de notificado el resultado del recurso interpuesto.
Art. 82 Interrupcin. Tributos. La prescripcin de las acciones y poderes del Fisco
local para determinar y exigir el pago del gravamen, se interrumpir:
1. Por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin impositiva.
2. Por renuncia al trmino corrido de la prescripcin en curso.
3. Por la iniciacin de la ejecucin fiscal contra el contribuyente o responsable.
En los casos de los incs. 1, 2 y 3 el nuevo trmino de prescripcin, comenzar a correr
a partir del 1 de enero siguiente al ao en que las circunstancias mencionadas
ocurran.
En los casos de reconocimientos de obligaciones producidas con motivo del
acogimiento a planes de facilidades de pago, no resulta de aplicacin el prrafo
anterior. En estos casos el nuevo trmino de la prescripcin comienza a correr a partir
del 1 de enero siguiente al ao en que concluya el plazo solicitado y otorgado, sin que
obste a ello el estado del plan, sea vigente, caduco o nulo.
Art. 83 Interrupcin. Multas y clausuras. La prescripcin de la accin para aplicar
multas y clausuras, o para hacerlas efectivas, se interrumpir:
Por la comisin de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo trmino de la
prescripcin comenzar a correr el 1 de enero siguiente al ao en que tuvo lugar el
hecho o la omisin punible.
Art. 84 Interrupcin. Repeticin. La prescripcin de la accin de repeticin del
contribuyente o responsable se interrumpir por la deduccin del recurso
administrativo o judicial de repeticin. El nuevo trmino de la prescripcin comenzar
a correr a partir del 1 de enero siguiente al ao en que se cumplan los seis meses de
presentado el reclamo.
Art. 85 Infracciones. Las infracciones que sanciona este Cdigo son:
1. Incumplimiento de los deberes formales.
2. Omisin fiscal.
3. Defraudacin fiscal.
CAPITULO XI - De los deberes formales
Art. 86 Enunciacin. Los contribuyentes y dems responsables estn obligados a
facilitar la verificacin, fiscalizacin, determinacin y recaudacin de los tributos a
cargo de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos a cuyo efecto se
consideran en forma especial:
1. Conservar la documentacin y comprobantes referidos a las operaciones o
situaciones que constituyen hechos imponibles, segn este Cdigo.
2. Llevar los libros de contabilidad y los respectivos comprobantes en forma ordenada
y actualizada, el no hacerlo implica una presuncin en contra del contribuyente y
dems responsables.
3. Comunicar en el plazo de quince das cualquier hecho que provoque:
a) una modificacin al hecho imponible;
b) que genere un hecho imponible nuevo; y
c) que extinga el hecho imponible existente.
4. Llevar regularmente uno o ms libros o registros especiales a requerimiento de la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos y en la forma que ella establezca.
5. Concurrir ante los requerimientos de la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos y exhibir, presentar y suministrar la documentacin e informacin que la
misma le exija, en tiempo y forma.
6. Otorgar comprobantes y conservar sus duplicados, as como los dems
documentos de sus operaciones por un trmino de diez aos, o excepcionalmente por
un plazo mayor, cuando se refieran a operaciones o actos cuyo conocimiento sea
indispensable para la determinacin cierta de la materia imponible.
Art. 87 Registraciones efectuadas mediante sistemas de computacin. Los
contribuyentes, responsables y terceros que efectan registraciones mediante
sistemas de computacin de datos, deben mantener en condiciones de operatividad,
los soportes magnticos utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados
con la materia imponible, por el trmino de diez aos contados a partir de la fecha de
cierre del ejercicio en el que se hubieran utilizado.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos puede requerir a los
contribuyentes, responsables y terceros:
1. Copia de la totalidad o parte de los soportes magnticos aludidos.
2. Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento de computacin
utilizado y de las aplicaciones implantadas, sobre caractersticas tcnicas de los
programas y equipos informticos, ya sea que el procesamiento se desarrolle en
equipos propios o arrendados o que el servicio sea prestado por un tercero.
Asimismo puede requerir especificaciones acerca del sistema operativo y los
lenguajes y utilitarios empleados, como tambin, listados de programas, carpetas de
sistemas, diseo de archivos y toda otra documentacin o archivo inherentes al
proceso de los datos que configuran los sistemas de informacin.
Lo especificado en el presente artculo tambin es de aplicacin a los servicios de
computacin que realicen tareas para terceros en relacin a los sujetos que se
encuentren bajo verificacin.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos ha de disponer los datos que
obligatoriamente deben registrarse, la informacin inicial a presentar por parte de los
responsables o terceros, y la forma y plazos en que deben cumplir las obligaciones
dispuestas en el presente artculo, as como tambin, podr disponer la utilizacin, por
parte de su personal fiscalizador, de programas y utilitarios de aplicacin en auditora
fiscal que posibiliten la obtencin de datos instalados en el equipamiento informtico
del contribuyente y que sean necesarios en los procedimientos de control a realizar.
Art. 88 Deberes de los terceros. Los terceros estn obligados a suministrar a la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, ante su requerimiento, todos los
informes que se refieran a hechos que en el ejercicio de sus actividades comerciales o
profesionales han debido conocer y que constituyen o modifican hechos imponibles,
salvo el caso del secreto profesional.
Art. 89 Deberes de los escribanos y dems peticionantes de inscripcin
registral. El escribano interviniente en todo acto de constitucin, transmisin,
modificacin o cesin de derechos reales sobre inmuebles, no podr autorizar ninguno
de estos actos sin acreditar previamente la cancelacin de la deuda por el impuesto
inmobiliario y tasa retributiva de los servicios de alumbrado, barrido y limpieza,
mantenimiento y conservacin de sumideros y adicional fijado por la Ley nacional
23.514 que existiere sobre el inmueble objeto negocial. Una vez autorizado el acto, el
escribano tiene el deber de informar a la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos en el plazo de cuarenta y cinco das toda modificacin en la titularidad de la
cuenta corriente fiscal del inmueble.
Al momento de autorizar cualquiera de los actos mencionados en el prrafo anterior, el
escribano en su carcter de agente tiene la carga de recaudar para el Fisco, tanto el
impuesto de sellos que el acto deba tributar, como la deuda tributaria que existiere
sobre el inmueble, quedando el agente liberado de esta ltima carga slo en caso de
certificarse por la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos la inexistencia
de deuda.
El escribano podr autorizar los actos a que se refiere el primer prrafo, aunque
existiere deuda en los casos de inmuebles de propiedad o que se afecten por la
constitucin de un derecho real a favor del Instituto de la Vivienda de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires y Corporacin
Buenos Aires Sur. El escribano har constar en el instrumento correspondiente que el
adquirente del inmueble, con carcter de declaracin jurada de ste, asume la deuda,
y el monto de la misma, ya sea que corresponda a la partida matriz o individual del
inmueble.
Cuando el objeto de la transferencia de dominio o cesin sea exclusivamente
viviendas del tipo unifamiliar o multifamiliar de planta baja y un piso alto como mximo,
o se trate de locales comerciales cualquiera sean sus caractersticas, el escribano
interviniente debe requerir, a la parte vendedora y/o cedente, un certificado otorgado
por la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos que acredite el correcto
empadronamiento del inmueble objeto del acto. Dicho certificado ser vlido si ha sido
expedido por el citado organismo dentro de los seis meses anteriores al momento de
la escrituracin. Este certificado no ser exigible en aquellos casos en los cuales la
incorporacin original del inmueble al padrn inmobiliario sea posterior al ao 1960.
Al efecto de lo previsto en el art. 13 de la Ley 13.512, cualquier escribano o el
propietario de un edificio que haya sido sometido al rgimen de propiedad horizontal,
deber presentar en la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos del
Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, dentro de los treinta das hbiles
de inscripto en el Registro de la Propiedad Inmueble el reglamento de copropiedad y
administracin: a) una fotocopia certificada notarialmente de la escritura de afectacin
del inmueble al rgimen de la ley citada, con constancia de su inscripcin en el
registro inmobiliario; b) una copia del plano registrado de mensura y divisin por el
rgimen de propiedad horizontal sobre la base del cual se efectu dicha afectacin; y
c) una solicitud requiriendo la divisin de la partida matriz y adjudicacin de las
partidas que correspondern a cada unidad integrante del edificio y su valuacin fiscal.
En oportunidad del otorgamiento de la escritura de afectacin del inmueble al rgimen
de la Ley 13.512, deber ser cancelada toda la deuda que el inmueble pudiere
reconocer por su partida matriz en concepto del impuesto inmobiliario y tasa retributiva
de los servicios de Alumbrado, Barrido y Limpieza, Mantenimiento y Conservacin de
Sumideros, adicional fijado por la Ley 23.514 o por cualquier otro concepto, salvo que
hubieren sido acordadas facilidades para su pago y se encontraren al da, lo que
deber resultar de la misma escritura o lo dispuesto en el prrafo 3 del presente
artculo.
Mientras la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos no divida la partida de
origen, podrn ser otorgadas escrituras de constitucin, transmisin, modificacin o
cesin de derechos reales respecto de las unidades que integren el edificio sometido
al rgimen de la propiedad horizontal, sin responsabilidad para el escribano
autorizante por las deudas que pudieren corresponder a cada unidad, si ste requiere
certificacin de la deuda global, con indicacin de la unidad sobre la que se va a
operar y su porcentual fiscal, haciendo constar la fecha y nmero de entrada de la
solicitud de divisin de la partida a que se refiere el prrafo 3 y retuviere e ingresare a
la parte proporcional de la deuda informada, sobre la base del indicado porcentual.
No ser oponible a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos la Ley
nacional 22.427.
Las sumas recaudadas por este agente deben ingresarse dentro de los diez das
corridos del mes siguiente al de su celebracin y deben ser suficientes para extinguir
totalmente las obligaciones al tiempo de su pago.
Toda inscripcin de inmuebles o bienes muebles registrables originada en actuaciones
judiciales, requerir respecto de los mismos una certificacin de inexistencia de deuda
tributaria expedida por la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos al
momento que el interesado solicite la inscripcin ordenada por el juzgado interviniente
y slo podr materializarse tal inscripcin una vez acreditado ante el magistrado
actuante mediante certificacin expedida por la Administracin, la inexistencia de
deuda tributaria sobre tales bienes.
Estas disposiciones no rigen cuando se produzca la constitucin, transmisin,
modificacin o cesin de derechos reales sobre inmuebles o se inscriban declaratorias
de herederos, o inscripcin de inmuebles originadas en actuaciones judiciales,
respecto de inmuebles cuando existan deudas originadas en la partida matriz y el bien
hubiera sido subdividido por la Ley 13.512 de Propiedad Horizontal, con Plano de M.H.
registrado.
Esta excepcin slo ser aplicable si existe un acogimiento a un plan de facilidades
concretado por el consorcio de propietarios reconociendo la deuda de la partida
matriz, y el comprador, heredero o beneficiario de una decisin judicial, acepte la
deuda cuya cancelacin se materializa por el plan de facilidades que se encuentra
cumpliendo el consorcio, del cual va a formar parte por el acto jurdico detallado en
este artculo, por la declaratoria de herederos o sentencia judicial.
El reconocimiento de la deuda debe constar en la respectiva escritura traslativa de
dominio con la aceptacin y conformidad con el plan de facilidades vigente, y
efectuarse la comunicacin de tal aceptacin y acuerdo a la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos por nota simple con carcter de declaracin
jurada, dentro de los cinco das de materializado el acto escritural, o inscripto el bien
en el caso de sucesiones o actuaciones judiciales por las cuales se constituyen,
transmiten, modifiquen o ceden derechos reales.
Art. 90 Deberes de los escribanos y oficinas pblicas. Constancias de
deuda. (1) Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, ningn escribano ha de
otorgar escrituras y ninguna oficina pblica, incluida la Direccin Nacional del Registro
Nacional de la Propiedad Automotor y Crditos Prendarios, a travs de los encargados
de los Registros seccionales, han de realizar tramitacin alguna con respecto a
negocios, bienes o actos relacionados con las obligaciones tributarias cuyo
cumplimiento no se compruebe con constancias de inexistencia de deuda, con
excepcin de los previstos para el impuesto sobre los ingresos brutos.
(1) Las constancias de inexistencia de deuda tendrn validez durante el mes de su
expedicin con relacin a los actos notariales para los que fueron otorgados.
Las deudas informadas en los certificados solicitados por escribanos para el
otorgamiento de escrituras por las que se constituyan, transmitan o cedan derechos
reales respecto de unidades funcionales o complementarias destinadas a espacios
guardacoches, cochera, garaje o similar y que pertenezcan a dos o ms condminos,
podrn ser liquidadas y pagadas en la proporcin que cada disponente tenga en el
condominio de las mismas.
Art. 91 Secreto fiscal. Las declaraciones juradas, comunicaciones e informes que
presentan los contribuyentes, responsables o terceros en cumplimiento de las
obligaciones establecidas por este Cdigo son de carcter secreto.
Esta disposicin no rige en los casos de informaciones requeridas por organismos
fiscales nacionales, provinciales y municipales, a condicin de reciprocidad, de
Seguridad Social de las diferentes jurisdicciones estatales y para informaciones que
deben ser agregadas a solicitud de la autoridad judicial en los procesos criminales por
delitos comunes, o bien cuando lo solicita o autoriza el propio interesado o en los
juicios en que es parte contraria al Fisco nacional, provincial o local y en cuanto la
informacin no revele datos referentes a terceros o para el supuesto que por
desconocerse el domicilio del responsable, sea necesario recurrir a la notificacin por
edictos.
Art. 92 Publicacin de deudores. Autorzase al Poder Ejecutivo a disponer, bajo
las formas y requisitos que establezca la reglamentacin, que la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos publique la nmina de los contribuyentes y/o
responsables que registren deudas por el impuesto sobre los ingresos brutos,
impuesto inmobiliario y tasa retributiva de los servicios de alumbrado, barrido y
limpieza, mantenimiento y conservacin de sumideros, patentes sobre vehculos en
general, adicional fijado por la Ley 23.514, embarcaciones para uso deportivo o de
recreacin, contribucin por publicidad y gravmenes por el uso y ocupacin de la
superficie, el espacio areo y el subsuelo de la va pblica, deudas en concepto de
multas, de los grandes contribuyentes de la ciudad, indicndose en cada caso los
conceptos a ingresar respecto de tales obligaciones tributarias por los perodos no
prescriptos.
CAPITULO XII - De las infracciones y sanciones
Art. 93 Infracciones. El incumplimiento de toda obligacin tributaria de naturaleza
substancial o formal constituye infraccin punible, dando lugar a su juzgamiento y
sancin.
(1) Las infracciones que se tipifican en este captulo son:
1. Incumplimiento de los deberes formales.
2. Omisin.
3. Defraudacin.
Art. 94 Infraccin a los deberes formales. Los incumplimientos a los deberes
formales establecidos por este Cdigo, as como por las disposiciones que lo
complementan son sancionadas con multas cuyos lmites fijar la Ley Tarifaria, sin
perjuicio de aplicar los intereses y las multas por omisin o defraudacin.
Se tipifica especialmente como resistencia pasiva a la fiscalizacin efectuada por la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, el incumplimiento
fehacientemente acreditado a los requerimientos que la misma exija a travs de sus
agentes. La comisin de esta infraccin ser susceptible de penalizacin con el
mximo de la multa prevista.
Los agentes de informacin que incumplan en sus deberes establecidos en este
Cdigo, en las leyes tributarias especiales, en decretos reglamentarios o en
resoluciones de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, constituyen
infraccin que ser reprimida con multas cuyos topes mnimos y mximos sern
establecidos por la Ley Tarifaria.
Art. 95 Multa por omisin de presentacin de declaraciones juradas. La omisin
de presentar las declaraciones juradas en los tributos establecidos en el presente
Cdigo a su vencimiento podr ser sancionada sin necesidad de requerimiento previo
con una multa cuyo monto mximo no podr superar diez veces el mnimo establecido
en el art. 162 de la Ley Tarifaria (*) para la infraccin a los deberes formales.
Facltase a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos a graduar dicho
importe segn grupos y categoras de contribuyentes de que se trate, de acuerdo con
modalidades y formas que resulten de aplicacin, as como a imponer las sanciones
de acuerdo con los requerimientos operativos.
Las mismas sanciones se podrn aplicar cuando se omitiera proporcionar los datos
que modifiquen el hecho imponible del tributo.
El procedimiento de aplicacin de esta multa podr iniciarse a opcin de la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos con una notificacin emitida por
el sistema de computacin de datos, en la que conste claramente el acto u omisin
que se atribuye. Si dentro del plazo de quince das a partir de la notificacin el infractor
pagara voluntariamente la multa y cumpliera con el deber formal omitido, el importe de
la multa se reducir de pleno derecho a la mitad y la infraccin no se considerar
como un antecedente en su contra.
El mismo efecto se producir si ambos requisitos se cumplimentaren desde el
vencimiento general de la obligacin hasta los quince das posteriores a la notificacin
mencionada.
En caso de no pagarse la multa o de no cumplirse con el deber formal debe
substanciarse el sumario respectivo.
Art. 96 Retardo. El retardo de hasta quince das en el ingreso al Fisco de los
tributos que hubieren sido recaudados por cualquier agente de recaudacin o que no
se hubiesen recaudado por incumplimiento de la carga impuesta o de hasta treinta
das en el caso de escribanos, despus de vencido el plazo establecido para su
ingreso, har surgir sin necesidad de interpelacin alguna la obligacin de abonar
juntamente con aquellos los recargos equivalentes al cinco por ciento (5%), calculados
sobre el importe original con ms los intereses resarcitorios previstos en este Cdigo.
El plazo indicado se contar desde la fecha en que debi efectuarse el pago y hasta
aqulla en que el pago se realice.
La aplicacin de los recargos y su obligacin de pago subsiste a pesar de la falta de
reserva por parte de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos al recibir
la deuda principal.
La obligacin de ingresar los tributos y los recargos recaudados por el agente, o que
no se hubiesen percibido por el incumplimiento de la carga impuesta, subsiste para el
agente aunque el gravamen fuese ingresado por el contribuyente u otro responsable.
Art. 97 Multa. El incumplimiento del escribano al deber de informar toda
modificacin en la titularidad de la cuenta corriente fiscal del inmueble establecido por
el art. 89, dentro del plazo de cuarenta y cinco das de autorizado el acto, ser
sancionado con una multa segn los montos que fije la Ley Tarifaria.
Art. 98 Omisin. Los contribuyentes o responsables que omiten el pago total o
parcial del impuesto, derecho, tasa o contribucin y la presentacin de la declaracin
jurada mensual o anual, cuando ello resulta exigible, salvo error excusable, incurren
en omisin y son sancionados con una multa graduable hasta el cien por ciento
(100%) del gravamen omitido.
Para el impuesto sobre los ingresos brutos, en los casos que no mediaran cargos
individuales de inspeccin la sancin slo resulta aplicable al vencimiento del primer
requerimiento incumplido.
Respecto del mismo tributo no se aplica la sancin prevista cuando la omisin de pago
es subsanada con la cancelacin del tributo y sus accesorios hasta la fecha de
formulacin del cargo para el inicio de una verificacin fiscal.
No se aplica la sancin prevista cuando el incumplimiento se refiere al pago de las
cuotas habituales del impuesto inmobiliario y tasa retributiva de los servicios de
alumbrado, barrido y limpieza, mantenimiento y conservacin de sumideros, patentes
sobre vehculos en general y de las embarcaciones deportivas o de recreacin,
adicional fijado por la Ley nacional 23.514, la contribucin por publicidad y los
gravmenes por el uso y la ocupacin de la superficie, el espacio areo y el subsuelo
de la va pblica, salvo para el escribano interviniente en todo acto de constitucin,
transformacin, modificacin o cesin de derechos reales sobre inmuebles y para las
agencias de publicidad que tienen a su cargo la difusin, distribucin o ejecucin de
los anuncios o los industriales publicitarios que elaboran, producen, fabrican, ejecutan,
locan o instalan los elementos utilizados en la actividad publicitaria.
Art. 99 Defraudacin. Los contribuyentes, responsables o terceros que realicen
cualquier hecho, asercin, omisin, simulacin, ocultacin o en general cualquier
maniobra con el propsito de producir o facilitar la omisin total o parcial de los
tributos a los que estn obligados ellos u otros sujetos, sern sancionados por
defraudacin con una multa graduable entre el ciento por ciento (100%) y el mil por
ciento (1.000%) del gravamen defraudado o que se haya pretendido defraudar; sin
perjuicio de la responsabilidad penal por delitos comunes.
A los efectos del impuesto de sellos constituye defraudacin fiscal adems de los
casos tipificados en el prrafo precedente:
a) Omisin de la fecha o del lugar del otorgamiento en los instrumentos de los actos,
contratos y operaciones gravados con el impuesto de sellos.
b) Adulteracin, enmienda o sobrerraspado de la fecha o lugar del otorgamiento en los
mismos instrumentos, siempre que dichas circunstancias no se encuentren
debidamente salvadas.
Art. 100 Presunciones. Se presume la intencin de defraudacin al Fisco, salvo
prueba en contrario, cuando se presenta cualquiera de las siguientes circunstancias:
1. Contradiccin evidente entre los libros, documentos o dems antecedentes
correlativos con los datos proporcionados por los contribuyentes o responsables.
2. Aplicacin abiertamente violatoria que se haga de los preceptos legales y
reglamentarios para determinar el gravamen.
3. Declaraciones juradas cuyos datos esenciales para la determinacin de la materia
imponible sean falsos.
4. Produccin de informes y comunicaciones falsas con respecto a los hechos u
operaciones que constituyen hechos imponibles.
5. No denunciar en tiempo y forma hechos o situaciones que determinen el aumento
del tributo que deben abonar los contribuyentes o responsables.
6. Exclusin de algn bien, actividad u operacin que implique una declaracin
incompleta de la materia imponible.
7. No exhibir libros, contabilidad o los registros especiales que disponga la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, cuando existen evidencias que
indican su existencia.
8. En caso de no llevarse libros de contabilidad, registraciones y documentos de
comprobacin suficiente, cuando ello carezca de justificacin en consideracin a la
naturaleza o volumen de las operaciones o del capital invertido o a la ndole de las
relaciones jurdicas y econmicas establecidas habitualmente a causa del negocio o
explotacin.
9. Cuando se declaren o hagan valer tributariamente formas o estructuras jurdicas
inadecuadas o impropias de las prcticas del comercio, siempre que ello oculte o
tergiverse la realidad o finalidad econmica de los actos, relaciones o situaciones, con
incidencia directa sobre la determinacin de los impuestos.
10. No haberse inscripto a los efectos del pago de los tributos, transcurridos sesenta
das del plazo legal respectivo.
11. Haber solicitado la inscripcin como sujeto exento del impuesto mediante la
aplicacin violatoria de los preceptos legales y reglamentarios para determinar la
exencin.
Art. 101 Responsables de las infracciones. Son responsables por las infracciones
previstas en este captulo y pasibles de las penas establecidas, quienes de acuerdo
con las disposiciones de este Cdigo son considerados contribuyentes, responsables
u obligados al pago de los tributos, o al cumplimiento de los restantes deberes
impositivos.
Cuando una persona de existencia jurdica sea pasible de las penas previstas por este
captulo, sern solidaria e ilimitadamente responsables de su pago los socios
promotores, directores, gerentes y administradores.
Art. 102 Reincidencia. Ser considerado reincidente a los efectos de este captulo,
el que cometiere una nueva infraccin de la misma naturaleza luego de haber
cometido tres infracciones a los deberes formales o una infraccin material (por
omisin o defraudacin), cuando cada una de las correspondientes resoluciones
sancionatorias hubiese adquirido firmeza con anterioridad a la instruccin del siguiente
sumario.
Los reincidentes sern pasibles de una multa no menor de tres o seis veces el
gravamen omitido o pretendido defraudar respectivamente, debidamente actualizado.
La Ley Tarifaria establecer los lmites de la multa que debe abonar el reincidente por
infraccin a los deberes formales.
La sancin anterior no se tendr en cuenta a los efectos de la reincidencia, cuando
hubieran transcurrido cinco aos de su aplicacin.
Art. 103 Del Registro de Reincidencia de Faltas Fiscales (RRFF). El Registro de
Reincidencia de Faltas Fiscales, implementado en jurisdiccin de la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos, llevar constancia cronolgica y sistemtica de
todos los contribuyentes que hayan sido sancionados en firme por las causales
enumeradas en los arts. 94, 98 y 99 de la presente, as como tambin de las
sanciones recadas y de sus respectivas causas. Toda actuacin de investigacin o
sumarial instruida en averiguacin de las faltas tributarias aludidas deber contar
obligatoriamente con la informacin actualizada de este Registro, previo a dictarse
resolucin.
Art. 104 Responsabilidad de los agentes de recaudacin. Los agentes de
retencin o de percepcin que mantuvieren en su poder gravmenes retenidos o
percibidos despus de haber vencido el plazo para ingresarlos previsto en el art. 96
del presente Cdigo incurren en defraudacin y son pasibles de una multa graduable
entre el doscientos por ciento (200%) hasta el mil por ciento (1.000%) del gravamen
retenido o percibido.
No se admitir excusacin basada en la falta de existencia de la retencin o
percepcin cuando stas se encuentren documentadas, registradas, contabilizadas,
comprobadas o formalizadas de cualquier modo.
La omisin de retener o percibir es pasible de una multa del cincuenta por ciento
(50%) al doscientos por ciento (200%) del importe dejado de retener o percibir, salvo
que demuestre que el contribuyente lo ha colocado en la imposibilidad de
cumplimiento.
La multa aplicada en el presente artculo subsume la establecida en el art. 96.
Art. 105 Permisionarios, concesionarios o licenciatarios. Efectos del
incumplimiento. Los permisionarios, concesionarios o licenciatarios del Gobierno de
la Ciudad Autnoma de Buenos Aires no deben adeudar a sta suma alguna en
concepto de tasas, derechos, impuestos o contribuciones para mantenerse en el goce
del permiso, concesin o licencia. Si los permisionarios, concesionarios o
licenciatarios adeudan algn importe al Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires por los conceptos indicados debe intimrseles para que dentro del plazo nico y
perentorio de quince das hbiles regularicen la respectiva situacin fiscal.
El transcurso de dicho plazo sin que se haya efectuado el pago correspondiente, o el
acogimiento a los planes oficiales de cancelacin establecidos o que se establezcan,
implica automticamente y de pleno derecho la caducidad del permiso, concesin o
licencia, sin que ello d lugar a reparacin o indemnizacin de ninguna naturaleza.
De regularizar el permisionario, concesionario o licenciatario su situacin fiscal con
posterioridad a ese evento, el Poder Ejecutivo podr revalidar el permiso, concesin o
licencia en la medida en que sea satisfactorio a los intereses de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires y no se hubieren otorgado derechos a terceros.
Art. 106 Graduacin de las sanciones. Las sanciones previstas por este captulo
se gradan en cada caso, considerando las circunstancias y gravedad de los hechos.
Art. 107 Exoneracin y reduccin de sanciones. No se aplicarn sanciones por
las infracciones de omisin o defraudacin en el impuesto sobre los ingresos brutos
cuando el contribuyente presta su conformidad a los ajustes practicados por la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos e ingresa el importe resultante y
la diferencia total que arroje la verificacin no es superior al tiempo del juzgamiento al
monto que fije anualmente la Ley Tarifaria o al veinte por ciento (20%) del impuesto
total declarado por el contribuyente por los perodos verificados.
Tampoco se aplicarn las sanciones previstas en el presente captulo en los casos y
por los perodos en que el impuesto o diferencia de impuesto haya podido ser
determinada de oficio luego de que el contribuyente o responsable hubiera renunciado
a la prescripcin cumplida a su favor.
Si un contribuyente presenta las declaraciones juradas y paga el impuesto resultante,
dentro del plazo de quince das de intimado por la inspeccin interviniente, mediante
acta suscripta al efecto, la multa a aplicar en el sumario se reducir de pleno derecho
al cinco por ciento (5%) del impuesto omitido.
Si un contribuyente rectifica sus declaraciones juradas y paga la totalidad del ajuste
que se le reclama, dentro del plazo de quince das de notificado por la inspeccin
interviniente, mediante acta suscripta al efecto, la multa a aplicar en el sumario se
reducir de pleno derecho al diez por ciento (10%) del impuesto omitido.
Si un contribuyente rectifica sus declaraciones juradas y regulariza el ajuste que se le
reclama mediante un plan de facilidades, dentro del plazo de quince das de notificado
por la inspeccin interviniente, mediante acta suscripta al efecto, la multa a aplicar en
el sumario se reducir de pleno derecho al quince por ciento (15%) del impuesto
omitido.
Si un contribuyente rectifica sus declaraciones juradas pero no paga el ajuste que se
le reclama, dentro del plazo de quince das de notificado por la inspeccin
interviniente, mediante acta suscripta al efecto, la multa a aplicar en el sumario se
reducir de pleno derecho al treinta y cinco por ciento (35%) del impuesto omitido.
Si un contribuyente rectifica sus declaraciones juradas y paga la totalidad del ajuste
que se le reclama, o lo regulariza mediante un plan de facilidades, despus de la
notificacin de la resolucin que inicia el procedimiento de determinacin de oficio e
instruye el sumario conexo, la multa a aplicar en el sumario se reducir de pleno
derecho al veinticinco por ciento (25%) del impuesto omitido.
Si un contribuyente rectifica sus declaraciones juradas aceptando la determinacin de
oficio y paga el ajuste que se le reclama, o lo regulariza mediante un plan de
facilidades con anterioridad a que la determinacin de oficio quede firme, la multa a
aplicar en el sumario se limitar de pleno derecho al treinta y cinco por ciento (35%)
del impuesto omitido.
En los supuestos de aplicacin de multa por omisin de presentacin de declaraciones
juradas y de incumplimiento a los deberes formales, la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos podr eximir de sancin al responsable cuando a su juicio la
infraccin no revista gravedad.
Si los contribuyentes o responsables presentan la declaracin jurada final y las que
corresponden por cada uno de los anticipos del impuesto sobre los ingresos brutos
pero no pagan el impuesto resultante no incurren en infraccin punible, sino en simple
mora.
Art. 108 Error u omisin excusable. Las sanciones por incumplimiento a los
deberes formales y por omisin, no son aplicables cuando la infraccin debe ser
atribuida a error u omisin excusable, sea de hecho o de derecho.
Art. 109 Contribuyentes quebrados o concursados. Los contribuyentes o
responsables a los que se les decreta la quiebra o se les haya provedo el concurso,
no son pasibles de las sanciones previstas en este captulo, salvo que las infracciones
cometidas lo sean como consecuencia de hechos u omisiones realizados luego de
haberse decidido judicialmente la continuacin definitiva de la explotacin.
Tratndose de contribuyentes concursados, lo establecido en el prrafo anterior solo
alcanzar a los hechos u omisiones cometidas hasta la fecha del Auto de apertura del
concurso.
Lo establecido en el presente artculo no es de aplicacin a las infracciones cometidas
por los agentes de recaudacin en el desempeo de sus funciones como tales.
Art. 110 Muerte del infractor. Las acciones para aplicar las multas por las
infracciones tipificadas en este captulo, as como las ya impuestas, se extinguen por
la muerte del infractor.
Art. 111 Pago de multas. Las multas aplicadas por la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos deben ser abonadas dentro de los quince das
de quedar notificada y firme la resolucin que impone la sancin.
Los importes establecidos en concepto de multas devengarn los intereses fijados
para el pago de impuesto en mora a partir de que adquieran el carcter de lquidos y
exigibles; las fracciones de mes se calcularn como meses enteros.
Art. 112 Multa y clausura. Sern sancionados con la multa que fija la Ley Tarifaria
y clausura de uno a cinco das del establecimiento, local, oficina, recinto comercial,
industrial o de prestacin de servicios, siempre que el valor de los bienes y/o servicios
de que se trate exceda el importe que fija la Ley Tarifaria vigente, quienes:
a) No entregaren o no emitieren facturas o comprobantes equivalentes por una o ms
operaciones comerciales, industriales, agropecuarias o de prestacin de servicios que
realicen en las formas, requisitos y condiciones que establezca la normativa vigente.
b) No llevaren registraciones o anotaciones de sus adquisiciones de bienes o servicios
o de sus ventas, o de las prestaciones de servicios de industrializacin, o, si las
llevaren, fueren incompletas o defectuosas, incumpliendo con las formas, requisitos y
condiciones exigidos por la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos o
prescriptas por los principios de contabilidad generalmente aceptados.
c) No se encontraren inscriptos como contribuyentes o responsables en el impuesto
sobre los ingresos brutos ante la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos
cuando estuvieren obligados a hacerlo.
d) No poseyeren o no conservaren las facturas o comprobantes equivalentes que
acreditaren la adquisicin o tenencia de los bienes y/o servicios y/o los comprobantes
correspondientes a los gastos o insumos destinados o necesarios para el desarrollo
de la actividad de que se trate.
e) No poseyeren o no mantuvieren en condiciones de operatividad o no utilizaren los
instrumentos de medicin y control de la produccin dispuestos por leyes, decretos
reglamentarios dictados por el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y
toda otra norma de cumplimiento obligatorio, tendientes a posibilitar la verificacin y
fiscalizacin de los tributos a cargo de la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos, as como no mantuvieren en condiciones de operatividad los soportes
magnticos que contengan datos vinculados con la materia imponible o no facilitaren
copia de los mismos cuando les sean requeridos.
El mnimo y el mximo de la sancin de multa y clausura se duplicarn cuando se
constate otra infraccin de las previstas en este artculo dentro de los dos aos desde
que se detect la anterior. No se tendr en cuenta a tal efecto la primera constatacin
de infraccin, la cual slo dar lugar a una advertencia al contribuyente o responsable
que presente su descargo, conforme lo establece el artculo siguiente.
Sin perjuicio de la sancin de multa y clausura, y cuando sea pertinente, tambin se
podr aplicar la suspensin en el uso de habilitacin, matrcula, licencia o inscripcin
registral que las disposiciones exigen para el ejercicio de determinadas actividades,
cuando su otorgamiento sea competencia del Gobierno de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires.
La sancin de clausura podr aplicarse atendiendo a la gravedad del hecho y a la
condicin de reincidente del infractor.
Art. 113 Procedimiento. Los hechos u omisiones que den lugar a la multa y
clausura y, en su caso, a la suspensin de habilitacin, matrcula, licencia o de registro
habilitante, que se refieren en el ltimo prrafo del art. 112, debern ser objeto de un
acta de comprobacin en la cual los funcionarios fiscales dejarn constancia de todas
las circunstancias relativas a los mismos, las que desee incorporar el interesado, a su
prueba y a su encuadramiento legal. Asimismo deber consignarse el plazo para la
presentacin del descargo.
El acta deber ser firmada por los actuantes y notificada al contribuyente, responsable
o representante legal del mismo. En caso de negativa a firmar o a recibirla, se
encuentra habilitada cualquier persona del establecimiento o administracin,
certificndose tal circunstancia en el original que se incorpore al sumario. En caso de
imposibilidad se notificar el acta labrada en el domicilio fiscal.
En la primera oportunidad que se verifique alguno de los hechos u omisiones
enumerados en el artculo anterior en un establecimiento, local, oficina, recinto
comercial, industrial o de prestacin de servicios, el acta de constatacin tendr el
carcter de advertencia al contribuyente o responsable presuntamente infractor, y no
se har efectiva la sancin de multa y clausura si el mismo presenta su descargo en el
plazo previsto al efecto.
Si con posterioridad a la referida advertencia se verifica nuevamente alguno de los
hechos u omisiones enumerados en el artculo anterior en el mismo establecimiento,
local, oficina o recinto, que sea atribuible al mismo contribuyente o responsable
previamente advertido, el acta de constatacin debe indicar el carcter de
reincidente del contribuyente o responsable presuntamente infractor.
Art. 114 Descargo. El contribuyente y/o responsable podr interponer el descargo
previsto en el artculo anterior en un plazo improrrogable de siete das hbiles para
alegar por escrito las razones de hecho y de derecho que estime aplicables. En la
misma oportunidad deber acompaar la prueba documental que obrase en su poder.
Art. 115 Resolucin. Administrador gubernamental. La resolucin sobre la
procedencia de la sancin de multa y clausura deber ser dictada por el administrador
Gubernamental de Ingresos Pblicos o por el funcionario en quien delegue esa
facultad, dentro del plazo de diez das de vencido el trmino para presentar el
descargo.
Cuando se resuelva que el hecho u omisin que surge del acta de constatacin que
dio lugar a una advertencia al contribuyente o responsable hubiere sido objeto de
sancin de no mediar la misma, debe notificarse al mismo que la sancin de multa y
clausura le ser aplicable en caso de reincidencia. Por su parte, cuando se resuelva
que el contribuyente o responsable resulta pasible de la sancin de multa y clausura
en su carcter de reincidente, toda vez que se ha constatado un nuevo hecho u
omisin objeto de sancin luego de notificada la resolucin de advertencia, deber
notificarse al mismo sobre el alcance de la sancin aplicada y sobre los das en que la
clausura debe efectivizarse. En ambos casos, la resolucin deber consignar el plazo
para la interposicin del recurso de reconsideracin, cuya mera interposicin por parte
del contribuyente o responsable suspende la aplicacin de la medida adoptada.
De no mediar interposicin del recurso de reconsideracin quedar firme la
advertencia al contribuyente o responsable, o bien la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos, por medio de sus funcionarios autorizados, proceder a hacer
efectiva la sancin al contribuyente o responsable reincidente, adoptando los
recaudos y seguridades del caso.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos podr realizar
comprobaciones con el objeto de verificar el acatamiento de la clausura aplicada y
dejar constancia documentada de las violaciones que se observaren a la misma.
Art. 116 Recurso de reconsideracin. El recurso de reconsideracin deber ser
interpuesto dentro de los quince das siguientes a la notificacin de la resolucin, el
que debe ser fundado al momento de su presentacin, acompandose la prueba
pertinente. La resolucin debe ser dictada dentro de los veinte das de su
interposicin, agotando la va administrativa.
La resolucin del recurso de reconsideracin por la cual se confirma el carcter de
advertencia de primera infraccin, o bien, por la cual se confirma la sancin de multa
y clausura a un contribuyente o responsable, podr ser recurrida ante los Juzgados de
Primera Instancia del Fuero Contencioso Administrativo y Tributario de conformidad
con lo establecido en el Cdigo Contencioso Administrativo y Tributario de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires.
El escrito del recurso establecido en el prrafo anterior deber ser interpuesto y
fundado en sede administrativa, dentro de los siete das de notificada la resolucin.
Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro de las cuarenta y ocho
horas de formulada la apelacin, debern elevarse las actuaciones pertinentes al juez
competente.
Art. 117 Clausura. Cese de actividades. Durante el perodo de clausura cesar
totalmente la actividad en los establecimientos, salvo la que fuese habitual para la
conservacin o custodia de los bienes o para la continuidad de los procesos de
produccin que no pudieren interrumpirse por causas relativas a su naturaleza.
Esta medida no interrumpe el cumplimiento de las obligaciones fiscales que se
produjeren durante el perodo de clausura.
No podr suspenderse el pago de salarios u obligaciones previsionales, sin perjuicio
del derecho del principal a disponer de su personal en la forma que autoricen las
normas aplicables a la relacin de trabajo.
Art. 118 Violacin de sancin de clausura. Quien quebrantare una clausura o
violare o alterare los sellos, precintos o instrumentos que hubieran sido utilizados para
hacerla efectiva ser sancionado con el doble de la multa ya impuesta, conforme los
montos que establece la Ley Tarifaria, y con una nueva clausura por el doble de
tiempo de aqulla.
CAPITULO XIII - De las facultades del Poder Ejecutivo
Art. 119 Delegacin. El Poder Ejecutivo puede delegar las funciones y facultades
conferidas por el presente Cdigo de manera general o especial, en los funcionarios
del Ministerio de Hacienda.
Art. 121 Convenios de colaboracin. Facltase al Poder Ejecutivo a celebrar
convenios de colaboracin con organismos nacionales, provinciales y municipales y
con entidades privadas tendientes a optimizar los sistemas de recaudacin, ad
referndum de la Legislatura de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Art. 122 Aranceles. Facltase al Poder Ejecutivo a establecer aranceles a percibir
en concepto de derechos de televisacin de los eventos culturales que organice el
Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Art. 123 Texto ordenado. Facltase al Poder Ejecutivo a confeccionar un texto
ordenado del Cdigo Fiscal cada vez que resulte necesario y a actualizar las
remisiones en l existentes, respecto de la Ley Tarifaria que para cada ao se
sancione.
Art. 124 Sistemas especiales. Convenio Multilateral. Facltase al Poder Ejecutivo
y a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos para establecer sistemas
especiales para la determinacin, liquidacin o ingreso del impuesto sobre los
ingresos brutos, a efectos de adecuarlos a los que se convengan con otras
jurisdicciones dentro del mbito del Convenio Multilateral.
Art. 125 Beneficio al buen comportamiento ambiental. Facltase al Poder
Ejecutivo en el impuesto inmobiliario y tasa retributiva de servicios de alumbrado,
barrido y limpieza, mantenimiento y conservacin de sumideros, a conceder un
descuento de hasta el diez por ciento (10%) a aquellos contribuyentes que tengan
conductas que tiendan a la conservacin, preservacin y cuidado del espacio pblico y
el medio ambiente, conforme lo establezca la reglamentacin.
Para hacerse acreedor de este beneficio deber encontrarse sin deuda exigible al
momento de la solicitud o concesin del beneficio.
CAPITULO XIV - De las facultades del Ministerio de Hacienda
Art. 126 Facilidades de pago. El Ministerio de Hacienda se encuentra facultado
para acordar facilidades para el pago de deudas vencidas de impuestos, tasas,
multas, derechos y contribuciones, servicios y servicios especiales y sus intereses,
con las modalidades y garantas que estime corresponder.
La facultad consagrada en el presente comprende a la prevista en el art. 3, inc. 22, de
este Cdigo.
Art. 127 Descuentos. El Ministerio de Hacienda est facultado a conceder
descuentos bajo las siguientes condiciones:
a) Los tributos que recaen sobre los inmuebles radicados en la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires establecidos en el Tt. III de este cdigo aplicando una tasa de
descuento no superior al veinte por ciento (20%) anual por pago anticipado.
b) los gravmenes sobre los vehculos en general, aplicando una tasa de descuento
no superior al doce por ciento (12%) anual por pago anticipado.
c) (1) Un descuento de hasta el cinco por ciento (5%) a los contribuyentes que
declaren su C.U.I.T. en sus bienes registrables, se adhieran al dbito automtico y que
renuncien a la recepcin fsica de la boleta de pago correspondiente, conforme lo
establezca la reglamentacin.
Los descuentos enunciados precedentemente nunca podrn superar en conjunto el
veinte por ciento (20%) de la obligacin tributaria correspondiente.
Art. 128 (1) Bonificacin a contribuyentes por buen cumplimiento. El Ministerio
de Hacienda aplicar, en el caso del impuesto inmobiliario y tasa retributiva de los
servicios de alumbrado, barrido y limpieza, mantenimiento y conservacin de
sumideros y Ley nacional 23.514, as como tambin en el caso de los gravmenes
sobre los vehculos en general, un descuento del diez por ciento (10%) anual, para
aquellos contribuyentes que sean personas fsicas y que registren ingresadas en
tiempo y forma todas las cuotas correspondientes al ao inmediato anterior.
Art. 129 (1) Bonificacin a contribuyentes de Rgimen Simplificado del
impuesto sobre los ingresos brutos. El Ministerio de Hacienda aplicar una
bonificacin de hasta el cincuenta por ciento (50%) del valor de una cuota para
contribuyentes que estn inscriptos en el Rgimen Simplificado del impuesto sobre los
ingresos brutos en funcin de la metodologa de pago del impuesto que establece la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Art. 130 Constitucin de depsitos en garanta. El Ministerio de Hacienda est
facultado para exigir, en los casos y con las modalidades que estime pertinentes, la
constitucin de depsitos en garanta que correspondan por el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Art. 131 Nomenclador de actividades econmicas. Modificacin. El Ministerio de
Hacienda est facultado para realizar cualquier modificacin al Nomenclador de
Actividades Econmicas para la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Art. 132 Condonacin de impuestos, intereses, tasas, derechos y
contribuciones. El Ministerio de Hacienda est facultado a condonar impuestos,
intereses, tasas, derechos, contribuciones, multas, servicios y servicios especiales por
los perodos no prescriptos y en el estado en que se encuentren en los siguientes
casos:
A las personas fsicas con incapacidad de afrontar el pago y que no se hallan
encuadradas dentro del rgimen de exenciones del presente Cdigo. Para autorizar la
condonacin, la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos solicita al rea
correspondiente del Ministerio de Desarrollo Social o el organismo que lo reemplace,
una evaluacin socio-ambiental del solicitante, la cual es emitida dentro del plazo de
treinta das de recibido el requerimiento; en ella se determinan las condiciones del
mismo y la factibilidad de acceder a lo peticionado.
A las entidades de bien pblico, sin fines de lucro, que no han cumplimentado las
formalidades previstas en este Cdigo para su exencin o que adeudan algunos de
los tributos en un perodo donde las respectivas normas fiscales no los eximan. Para
autorizar la condonacin la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos
solicita a la Subsecretara de Control de Gestin o el organismo que lo reemplace, una
evaluacin del cumplimiento de las labores de bien pblico, sin fines de lucro, la cual
se remite dentro del plazo de quince das de recibido el requerimiento y determina la
factibilidad de acceder a lo peticionado.
Los montos sujetos a condonacin no deben superar, incluidos los intereses y las
actualizaciones, a la fecha de interposicin de la solicitud de condonacin, el triple de
lo determinado por el art. 59 (*) del presente Cdigo y el monto autorizado para no
realizar gestin de cobro judicial, excluidos los de extraa jurisdiccin. En el caso de
patentes sobre vehculos en general el monto a condonar no debe superar el doble del
monto mnimo fijado por la Ley Tarifaria para promover accin judicial, excluidos los
montos correspondientes a extraa jurisdiccin.
La condonacin puede referirse, exclusivamente, a los accesorios de la obligacin
principal, con la limitacin dispuesta en el prrafo anterior.
La condonacin de impuestos, intereses, tasas, derechos y contribuciones no alcanza
a aquellos contribuyentes a los que se les ha decretado la quiebra o se encuentra
firme la declaracin en concurso.
El Poder Ejecutivo debe remitir a la Legislatura para su homologacin durante los
meses de marzo, junio y setiembre de cada ao la totalidad de las condonaciones
autorizadas en virtud del presente artculo, acompaando documentacin
respaldatoria en cada caso.
CAPITULO XV - Del rgimen de actualizacin
Art. 133 Obligaciones alcanzadas. Los importes de las deudas por impuestos,
derechos, tasas y otras contribuciones, las multas fijadas por este Cdigo y la Ley
Tarifaria, as como las disposiciones concordantes de ordenamientos de aos
anteriores que no hubieren sido abonados en trmino, sern actualizados conforme lo
establece la Ley nacional 21.281 y su reglamentacin, con las limitaciones de la Ley
nacional 23.928 y modificatorias.
CAPITULO XVI - Del plazo
Art. 134 Cmputo. Para todos los trminos establecidos en das en el presente
Cdigo y en las normas dictadas en su consecuencia, se computarn nicamente los
das hbiles para la Administracin de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, salvo
que de ellas surgiera lo contrario.
Los plazos por das comienzan a correr a partir del da siguiente al de la notificacin.
Los plazos por horas comienzan a correr desde las cero horas del da hbil siguiente
al de la notificacin.
(1) En caso de recibirse notificacin en da inhbil o feriado se tendr por efectuada el
primer da hbil siguiente. Cuando la fecha para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias sustanciales y/o formales sea da no laborable, feriado o inhbil, la
obligacin se considerar cumplida en trmino si se efecta el primer da hbil
siguiente.
Art. 134 bis (1) Efectos. Los plazos administrativos obligan por igual y sin necesidad
de intimacin alguna a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, a los
funcionarios pblicos personalmente y a los interesados en el procedimiento.
Art. 134 ter (1) Plazo general. Cuando no se haya establecido un plazo especial
para las citaciones, intimaciones y emplazamientos, o para cualquier otro acto que
requiera la intervencin del contribuyente y/o responsable ste ser de diez das.
CAPITULO XVII - Del procedimiento tributario
Art. 135 Determinacin de oficio en especial, instruccin de sumario en
general y restantes trmites administrativos. Los procedimientos relativos a la
determinacin de oficio de las obligaciones del impuesto sobre los ingresos brutos y a
la instruccin de los sumarios respecto de los ilcitos tributarios vinculados con todos
los gravmenes regulados por este Cdigo se ajustan a las siguientes prescripciones
y a las restantes, que al efecto contiene este Cdigo:
1. Se inician por resolucin de la Direccin General de Rentas o del funcionario en
quien la primera delegue de manera especial, mediante expresa disposicin, con la
salvedad de la aplicacin de la multa por omisin de presentacin de declaraciones
juradas en los casos y con las modalidades previstas por este Cdigo y la Ley
Tarifaria.
2. La resolucin que resuelve la iniciacin del procedimiento de determinacin de
oficio ha de instruir tambin el sumario conexo.
3. La resolucin fundada en derecho, debe integrarse con las liquidaciones de las que
surgen las diferencias cuyo pago se reclama y ha de contener:
a) Una sntesis razonada de los hechos.
b) Las impugnaciones o cargos formulados al contribuyente.
c) El acto u omisin imputados como infraccin.
4. La resolucin debe conceder vista al interesado de la totalidad de las actuaciones y
conferirle un plazo de quince das para expresar por escrito su descargo, ofrecer y
producir las pruebas que hicieran a su derecho.
5. Las actuaciones son secretas para todas las personas ajenas pero no para las
partes o sus representantes o para quienes ellas expresamente autoricen.
6. La personera se acreditar con testimonio de poder especial, o copia certificada de
poder general o carta poder con firma certificada por la polica o institucin bancaria,
autoridad judicial o escribano.
7. No se dar curso a ningn escrito en donde no se consigne el domicilio fiscal, sin
perjuicio del derecho del contribuyente de constituir domicilio especial.
8. Tratndose de la iniciacin del procedimiento de determinacin de oficio, el traslado
de la resolucin ha de estar acompaado de las liquidaciones cuyo pago se reclama
en las que deben explicitarse:
a) Importe de los ingresos brutos obtenidos.
b) Deducciones.
c) Alcuotas.
d) Importe en concepto de impuesto.
Todo ello discriminado, por ejercicio fiscal y anticipo, entre lo declarado y pagado por
el contribuyente, lo verificado por la inspeccin y la diferencia final a abonar.
9. En circunstancias excepcionales, a pedido de la parte interesada y por resolucin
fundada puede ampliarse el trmino fijado para la produccin de la prueba por un
plazo de hasta veinticinco das. La decisin es irrecurrible.
10. La Direccin General de Rentas debe decidir mediante acto fundado e irrecurrible
sobre las pruebas cuya produccin requiera el contribuyente.
11. Sin perjuicio de ello, la Direccin General de Rentas est facultada para adoptar
cuanta medida para mejor proveer considere necesaria, pudiendo especialmente
suplir las pericias contables ofrecidas, por la intervencin de agentes dependientes del
Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires con ttulo de Contador Pblico
Nacional que produzcan el informe tcnico pertinente, con la nica limitacin de que la
designacin no recaiga en el profesional que ha intervenido en la inspeccin fiscal.
12. El diligenciamiento de la prueba de informes queda a cargo del contribuyente,
dentro de los cinco das de notificada la procedencia de la prueba. En idntico plazo
ha de acreditarse su diligenciamiento.
El incumplimiento de los plazos establecidos importa de pleno derecho el
desistimiento de la prueba propuesta.
13. Si los pedidos de informes no son contestados dentro de los veinte das, a su
vencimiento se admite dentro de los cinco das siguientes, su reiteracin por nica vez
y por idntico plazo; a su finalizacin, la Direccin General de Rentas ha de continuar
la tramitacin de los autos segn su estado quedando facultado el director general de
Rentas o el funcionario en quien ste delegue de manera especial mediante expresa
disposicin a dictar resolucin prescindiendo de la prueba informativa, excepto
cuando se tratara de una omisin de la propia administracin.
14. La prueba arrimada a las actuaciones debe ser considerada por la resolucin
correspondiente, an la producida extemporneamente en los trminos del inc. 17 del
presente artculo, salvo que se hubiera producido su dictado.
15. Todas las fojas y todos los elementos que integran la actuacin deben ser
considerados como pruebas a los efectos del dictado de los respectivos actos
administrativos.
16. En caso de inminente prescripcin de las acciones fiscales, la produccin de la
totalidad de la prueba ha de cumplirse en el trmino improrrogable de diez das, salvo
que mediara expresa renuncia al trmino de la prescripcin transcurrido a favor del
contribuyente. La renuncia a la prescripcin debe efectuarse de modo liso y llano, sin
condicionamientos y por todo el trmino ocurrido a favor del contribuyente. En
cualquier caso se considerar realizada en estos trminos.
17. La prueba de carcter documental debe agregarse juntamente con el escrito de
descargo u ofrecer la misma, indicando el motivo por el cual no se encuentra en su
poder, el tipo de instrumento, lugar de ubicacin y producirse oportunamente dentro
del plazo de cinco das de superado el impedimento, circunstancia que deber ser
debidamente certificada. En caso contrario, no podr hacerse valer durante el resto
del procedimiento o en instancia recursiva.
18. Contestada la vista o transcurrido el trmino que corresponda, debe dictarse
resolucin fundada con expresa mencin del derecho aplicado y de las pruebas
producidas o elementos considerados.
Con esta resolucin se han de concluir los trmites abiertos, de conformidad con todo
lo actuado, practicando la determinacin impositiva o manteniendo las declaraciones
juradas originariamente presentadas por el contribuyente, sancionando o
sobreseyendo de las imputaciones formuladas, sea en sumario conexo al
procedimiento determinativo o en el instruido en forma independiente o exclusiva.
19. Las cuestiones planteadas por los contribuyentes en la contestacin a la vista
deben ser resueltas en la resolucin respectiva.
20. La sustanciacin y la supervisin de los procedimientos determinativos y
sumariales deben ser efectuados por la dependencia tcnica jurdica de la Direccin
General de Rentas.
21. No es necesario dictar la resolucin determinando de oficio la obligacin tributaria
si antes de ese acto el responsable prestase su conformidad con las impugnaciones
o cargos formulados lo que entonces surte los efectos de una declaracin jurada para
el responsable y de una determinacin de oficio para el Fisco.
22. La resolucin determinativa ha de intimar el pago del impuesto adeudado, con ms
sus intereses y, en su caso, de la multa aplicada, en el trmino improrrogable de
quince das, siendo innecesaria la liquidacin del monto de los intereses, pues se
entienden adeudados automticamente sin otro requisito que el transcurso del tiempo.
En el mismo plazo de quince das se intima el pago de la multa aplicada en un
sumario independiente. Cuando la determinacin de oficio involucre cuestiones
estrictamente atinentes al Fisco local y otras regidas por el rgimen del Convenio
Multilateral se dictarn sendas resoluciones.
Con la notificacin de la resolucin se concede la vista de las actuaciones, por el
trmino de quince das, debindose indicar los recursos que pueden interponerse y en
su caso el agotamiento de la instancia administrativa.
23. La extensin de la responsabilidad para hacer efectiva la solidaridad ha de
promoverse contra todos los responsables a quienes, en principio, se pretende obligar,
en cualquier estado del trmite, del procedimiento administrativo.
24. No es de aplicacin el procedimiento administrativo de determinacin de oficio de
la obligacin tributaria, cuando al contribuyente o responsable le es decretada la
quiebra, salvo que judicialmente se decida la continuacin definitiva de la empresa y
por hechos, acciones u omisiones posteriores a esa decisin.
En los casos de quiebra el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires verifica
directamente en los juicios respectivos los crditos fiscales.
En los casos de contribuyentes que se encuentren en concurso preventivo y se
registren en la Direccin General de Rentas como grandes contribuyentes, la
determinacin de la deuda se efecta conforme al procedimiento establecido en el
presente Cdigo pero se abrevian los plazos a fin de facilitar la verificacin ante el
sndico. Se otorga vista al contribuyente para presentar descargo, ofrecer y producir
prueba por el plazo de cinco das. La produccin de la totalidad de la prueba ha de
cumplirse en el trmino improrrogable de quince das. Contestada la vista o
transcurrido el plazo correspondiente, se dicta la resolucin a que hace referencia el
inc. 18 del presente artculo en el plazo de diez das, el cual debe abreviarse si con
anterioridad se prescribe la deuda. Una vez determinada la deuda se emite copia
certificada de la misma y de todos los antecedentes, para su verificacin. Resulta de
aplicacin la va recursiva prevista en los arts. 140 y 141. En caso de inminencia de la
prescripcin, deben abreviarse los trminos salvo renuncia expresa de la prescripcin.
En los casos de contribuyentes que se encuentren en concurso preventivo, pero que
no estn categorizados como grandes contribuyentes, facltase a la Direccin
General a instrumentar otros procedimientos en resguardo del crdito fiscal, pudiendo
omitir el procedimiento de determinacin de oficio.
En los casos de contribuyentes que se encuentren con un acuerdo preventivo
extrajudicial, no se proceder a la determinacin de oficio, cualquiera sea la categora
del impuesto sobre los ingresos brutos en que se encuentren inscriptos.
25. En los casos en que se deben resolver cuestiones de ndole estrictamente
tributaria, no vinculadas con el procedimiento de determinacin de oficio o la
instruccin de sumarios, tanto de carcter particular como general, con carcter previo
a la decisin de la Direccin General, corresponde la emisin del dictamen tcnico-
jurdico en tanto la intervencin de la Procuracin General resulta obligatoria en los
trminos de la Ley de Procedimientos Administrativos de la Ciudad y el art. 134 de la
Constitucin de la Ciudad.
En los casos de proyectos tributarios de carcter normativo o interpretativo, generales,
debe expedirse la Direccin General de Anlisis Fiscal.
26. Toda presentacin que se efecte en el curso de los procedimientos regidos por
este Cdigo o vinculados a cuestiones tributarias de cualquier naturaleza, debe
hacerse directamente por ante la mesa de entradas y salidas de la Direccin General
de Rentas, con excepcin de las solicitudes de exencin por parte de jubilados y
pensionados.
27. La impugnacin de liquidaciones practicadas por la Direccin General de Rentas
por la comisin de errores de clculo se resuelve sin substanciacin y es irrecurrible,
salvo la comisin de un error material.
28. Las notificaciones por asuntos inherentes a la determinacin impositiva de oficio y
a la aplicacin de multas pueden hacerse por cualquiera de los medios previstos por
este Cdigo, excepto por carta certificada con o sin aviso de retorno.
Art. 136 Acogimiento a un plan de facilidades de pago por obligaciones
emergentes de actuacin administrativa. En el caso de acogimiento a un plan de
facilidades de pago por obligaciones emergentes de una actuacin administrativa, en
la declaracin jurada de acogimiento debe sealarse que la deuda que se regulariza
es la que emerge de la actuacin en la que se han establecido las diferencias
impositivas, consignndose expresamente el nmero y tipo de la actuacin y en su
caso de acuerdo con el estado del trmite, el de la resolucin que inicia el
procedimiento determinativo o el de aqulla por la que se establece la determinacin
de oficio, el defecto de esta informacin puede ser subsanado exclusivamente
mediante la presentacin de las declaraciones juradas rectificativas por cada uno de
los anticipos comprendidos en la regularizacin.
La denuncia del acogimiento ha de efectuarse en la respectiva actuacin
administrativa, dentro del quinto da de producido, con copia de la documentacin
pertinente. En caso de incumplimiento, la continuacin del trmite hace responsable al
contribuyente de las consecuencias daosas que pudieran ocasionarse,
especialmente el pago de costas judiciales. Si el acogimiento no se ajusta a lo
preceptuado o no se corresponde con las diferencias impositivas reclamadas en la
actuacin, en relacin con los ingresos, los rubros cuestionados o la alcuota, se lleva
adelante el procedimiento determinativo, entendindose que el acogimiento regulariza
conceptos y montos no involucrados en la actuacin de que se trate y slo podrn ser
tenidos en cuenta, en caso de corresponder, en el trmite de la va recursiva.
Art. 137 Comunicacin cambio situacin fiscal en actuaciones
administrativas. Toda modificacin de la situacin fiscal de un contribuyente que
incida en la verificacin de sus obligaciones tributarias, en el procedimiento de
determinacin de oficio, o en la substanciacin de un sumario, por ejemplo la
presentacin de declaraciones juradas originales o rectificativas, ha de ser
comunicada en la respectiva actuacin administrativa, si as no se hiciera el
procedimiento de determinacin de oficio debe continuarse y concluirse de acuerdo
con las constancias existentes en la actuacin, siendo el contribuyente responsable de
las consecuencias derivadas de su incumplimiento.
Art. 138 Defensa de los derechos del contribuyente. Cualquier reclamo
interpuesto por los contribuyentes debe substanciarse asegurando que ste pueda
ejercer la defensa de sus derechos.
En ningn caso han de otorgarse plazos totales mayores a treinta das para ofrecer
descargos, presentar pruebas o para diligenciar cualquier instancia administrativa.
Las notificaciones al contribuyente deben efectuarse de acuerdo con las previsiones
contenidas en el inc. 28 del art. 135.
Art. 139 Actas. Valor probatorio. Los funcionarios de la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos cada vez que intervienen deben labrar un acta
en la que ha de constar la intimacin que se efecta, la fecha del comparendo y si se
exhiben elementos o se informa verbalmente, el detalle de la documentacin
observada o de la informacin suministrada.
El acta, firmada o no por el contribuyente, responsable o tercero, sirve como prueba
en los procedimientos para la determinacin de oficio de las obligaciones tributarias,
aplicacin de sanciones y en los juicios que oportunamente se substancien.
Art. 140 Recurso de reconsideracin. Contra las resoluciones que dicta la
Direccin General, determinando de oficio el impuesto sobre los ingresos brutos o
imponiendo sanciones respecto de cualquier tributo, o decidiendo reclamos de
repeticin o de compensacin o estableciendo puntualmente nuevos avalos de
inmuebles y las providencias resolutivas que emita haciendo suyos, convalidndolos,
dictmenes tcnico tributarios, los contribuyentes o responsables pueden interponer
dentro de los quince das de notificados recurso de reconsideracin, con efecto
suspensivo sobre la intimacin de pago, el que debe ser fundado al momento de su
presentacin y es resuelto por el director general.
La resolucin recada en el recurso de reconsideracin queda firme a los quince das
de notificada, salvo que dentro de este plazo el recurrente interponga recurso
jerrquico.
Art. 141 Recurso jerrquico. El recurso jerrquico se presenta ante la Direccin
general, con efecto suspensivo sobre la intimacin de pago, debe ser fundado al
momento de su interposicin y puede interponerse sin haberse deducido previamente
el recurso de reconsideracin, en cuyo caso el plazo para impetrarlo es el previsto
para ste. El administrador gubernamental de Ingresos Pblicos ha de substanciar
dicho recurso, dictar la resolucin definitiva que agota la va administrativa y devolver
las actuaciones a la Direccin General correspondiente para su notificacin y
cumplimiento. En la notificacin ha de constar que la instancia administrativa se
encuentra agotada.
Vencido el plazo de la intimacin de pago efectuada por la resolucin recurrida,
contado desde la notificacin de la resolucin que resuelve el recurso jerrquico, sin
que el obligado justifique su cumplimiento, queda expedita la va para iniciar la
ejecucin fiscal, librndose para ello la constancia de deuda pertinente.
Con el consentimiento expreso o tcito de la resolucin de la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos, y en su medida si fuese parcial, tambin queda
expedita la accin judicial debiendo librarse constancia de deuda al efecto.
Art. 142 Perentoriedad de los plazos. Los plazos para la interposicin de la
contestacin de vista y descargos y de los recursos administrativos, tienen carcter
perentorio e improrrogable.
Art. 143 Deudas susceptibles de ejecucin fiscal. Se puede ejecutar por va de
ejecucin fiscal y sin previa intimacin administrativa de pago la deuda por
gravmenes, intereses o multas no abonadas en los trminos establecidos y
resultantes de:
1. Resolucin definitiva debidamente notificada, consentida expresa o tcitamente por
el administrado o agotada la va administrativa.
2. Declaraciones juradas.
3. Liquidacin administrativa en concepto de pago a cuenta del impuesto sobre los
ingresos brutos, cuando se ha omitido la presentacin y pago de las declaraciones
juradas respectivas, conforme lo establecido por el art. 168 (*).
4. Liquidacin administrativa de los tributos para cuya percepcin no sea necesario la
declaracin jurada del contribuyente por ser determinados por la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos, incluyendo la categora Rgimen Simplificado
del impuesto sobre los ingresos brutos.
5. Liquidacin administrativa de las deudas por la prestacin de servicios especiales,
por uso de sitios pblicos y arrendamientos precarios o a trmino de inmuebles del
dominio privado del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
6. Liquidacin administrativa de las deudas por cnones impagos de permisos o
concesiones de bienes del dominio pblico del Gobierno de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires, practicada por la Direccin General de Concesiones.
Facltase a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos para librar el
respectivo ttulo ejecutivo, el que ser suscripto por los funcionarios que la misma
autorice.
Art. 144 Preeminencia sobre el procedimiento administrativo local. Las normas
y trminos especficos contenidos en el presente Cdigo tienen preeminencia con
respecto a los de la Ley de Procedimientos Administrativos (B.O. N 310).
CAPITULO XVII bis - Del procedimiento administrativo penal tributario (1)
Art. 144.1 (*) (1) Ilcitos tributarios. Procedimiento. Respecto de los ilcitos
tributarios establecidos por la Ley nacional 24.769 con las modificaciones
incorporadas por la Ley nacional 26.735 son de aplicacin las previsiones establecidas
en el presente capitulo y en el Cdigo Procesal Penal de la Ciudad de Buenos Aires
(Ley 2.303).
Art. 144.2 (*) (1) Competencia. Sern competentes para entender en la aplicacin
de los ilcitos tributarios establecidos por la Ley 24.769, en lo relativo a los tributos de
la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, los Juzgados pertenecientes al Fuero en lo
Penal, Contravencional y de Faltas, con la intervencin del Ministerio Pblico Fiscal,
conforme lo establecido en la Ley 2.303.
Art. 144.3 (*) (1) Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos. Ley
nacional 24.769. La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos es el
organismo recaudador local al que hace referencia la Ley nacional 24.769 y sus
modificatorias.
Art. 144.4 (*) (1) Denuncia penal. La Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos, a travs del director general de Rentas y/o los funcionarios que ellos
designen, es quien efectuar la denuncia penal ante la justicia competente, una vez
dictada la resolucin determinativa de oficio de la deuda tributaria.
En los supuestos en que no sea necesaria la determinacin de oficio, la denuncia se
formular una vez formada la conviccin administrativa de la presunta comisin del
hecho ilcito, tanto en sus aspectos objetivo como subjetivo.
Cuando la denuncia penal fuere formulada por un tercero, el juez interviniente remitir
los antecedentes a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos a fin que,
inmediatamente, d comienzo el procedimiento de verificacin y determinacin de la
deuda, debiendo emitir el acto administrativo a que se refiere el primer prrafo, en un
plazo de ciento ochenta das, prorrogables por nica vez por un mismo lapso a
requerimiento fundado del organismo fiscal.
Art. 144.5 (*) (1) Querellante. De conformidad con lo establecido con el art. 14, inc.
a), de la Ley 2.603, el administrador gubernamental o los funcionarios designados a tal
efecto para que asuman su representacin, podr constituirse como querellante,
debiendo poner en conocimiento de tal circunstancia a la Procuracin General.
La presente situacin queda establecida como una excepcin al tercer prrafo, del art.
10, de la Ley 2.303, en virtud de la cualidad del bien jurdico tutelado.
Art. 144.6 (*) (1) Inexistencia de conducta punible. An cuando se cumplan los
elementos objetivos de punibilidad de los ilcitos tipificados, la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos no formular denuncia penal, si de las
circunstancias del hecho y del aspecto subjetivo, no surgiere que se ha ejecutado una
conducta punible.
La decisin de no formular la denuncia penal debe ser adoptada por el Administrador
Gubernamental de Ingresos Pblicos, mediante acto administrativo y previo dictamen
del rea jurdica con competencia en materia penal tributaria.
Art. 144.7 (*) (1) Plazo. Cmputo. A los efectos del cmputo del plazo de diez das
que prev el art. 6 de la Ley 24.769, el mismo comenzar a correr al da siguiente del
vencimiento previsto por el art. 96 del Cdigo Fiscal, para el ingreso con el recargo por
retardo.
Art. 144.8 (*) (1) Regularizacin espontnea. Efectos. El sujeto obligado que
regularice espontneamente su situacin, y pague las obligaciones tributarias
adeudadas, quedar exento de responsabilidad penal siempre que su presentacin se
produzca con anterioridad a la notificacin por cualquiera de los medios establecidos
en el art. 31 del Cdigo Fiscal, del inicio de una verificacin y fiscalizacin, o de la
vista de un procedimiento determinativo de oficio, siempre que tenga por objeto los
mismos tributos y los mismos perodos fiscales objeto de la regularizacin.
Se entiende que la regularizacin es espontnea cuando la presentacin del
contribuyente no sea motivada por una accin directa y causal por parte del Fisco,
respecto de la obligacin regularizada.
La Legislatura de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires podr dictar regmenes
especiales de regularizacin de obligaciones tributarias adeudadas, con remisin de
intereses y/o multas que, asimismo, determinen que la cancelacin total de la deuda
en las condiciones que prevea la norma, producir la extincin de la accin penal en
curso (en la medida que no exista sentencia firme) o bien, la dispensa a la A.G.I.P. de
realizar la denuncia cuando la misma an no se hubiere incoado.
Art. 144.9 (*) (1) No aplicacin de sanciones. Suspensin de prescripcin.
Formulada la denuncia penal la autoridad administrativa se abstendr de aplicar
sanciones hasta que sea dictada la sentencia definitiva en sede penal, por lo que no
ser de aplicacin lo establecido en el art. 135, inc. 18, del Cdigo Fiscal que
determina que deben imponerse las sanciones al momento de emitir la resolucin
determinativa. Desde el momento en que se realiza la denuncia penal y hasta tanto la
sentencia sea irrecurrible, se suspender el curso de la prescripcin para la aplicacin
de sanciones, constituyendo tambin una causal de suspensin de la prescripcin en
los trminos del art. 81 del Cdigo Fiscal.
Una vez firme la sentencia penal, la autoridad administrativa aplicar las sanciones
que correspondan, sin alterar las declaraciones de hechos contenidas en la sentencia
judicial.
No podr sancionarse administrativamente a las personas jurdicas que, en el marco
del proceso penal, hubieran sido objeto de las sanciones previstas en el art. 14,
segundo prrafo, de la Ley 24.769, ni extender la responsabilidad solidaria por las
multas que fueran aplicables a los entes ideales, a las personas fsicas que hubieran
sido condenadas con penas privativas de libertad de cumplimento efectivo o
condicional.
Art. 144.10 (*) (1) Sanciones. Requisitos personas de existencia ideal. Ser
condicin para la imposicin de sanciones a personas de existencia ideal que la
entidad haya tenido oportunidad de ejercitar su derecho de defensa durante el
transcurso del proceso, en forma independiente de las personas fsicas que fueran
citadas en el marco de dicho proceso penal por la responsabilidad que les asigna el
primer prrafo, del art. 14, de la Ley 24.769.
Art. 144.11 (*) (1) Diligencias de urgencia. Autorizacin judicial. Cuando hubiere
motivos para presumir que en algn lugar existen elementos de juicio relacionados
con la presunta comisin de alguno de los delitos previstos en la Ley 24.769, la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos podr solicitar al juez competente
las medidas de urgencias que fuera necesaria a los efectos de la obtencin y
resguardo de aqullos.
Dichas diligencias sern encomendadas a la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos, que actuar en tales casos en calidad de auxiliar de la Justicia,
juntamente con el organismo de seguridad competente.
Art. 144.12 (*) (1) Reglamentacin. Facultades. Facltase a la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos a dictar las normas reglamentarias a los fines de
la aplicacin del presente captulo en el mbito de su competencia.
CAPITULO XVIII - De la consulta
Art. 145 Requisitos. Quien tuviere un inters personal y directo podr consultar al
organismo recaudador correspondiente sobre la aplicacin del derecho a una situacin
de hecho real y actual. A tal efecto deber exponer con claridad y precisin todos los
elementos constitutivos de la situacin que motiva la consulta y podr, asimismo,
expresar su opinin fundada.
Art. 146 Efectos de su planteamiento. La presentacin de la consulta no suspende
el transcurso de los plazos, ni justifica el incumplimiento de las obligaciones a cargo
del consultante.
Art. 147 Resolucin. La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos se
expedir dentro del trmino de ciento veinte das. Cuando la administracin le requiera
al consultante aclaraciones o ampliaciones, el plazo quedar suspendido y seguir
corriendo desde el momento en que se de cumplimiento a la requisitoria fiscal.
Si dentro del plazo de quince das, el consultante no cumpliere con la requisitoria, el
pedido se considerara denegado y remitido para su archivo.
Art. 148 Efectos de la resolucin. La Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos estar obligada a aplicar con respecto al consultante el criterio tcnico
sustentado en la contestacin; la modificacin del mismo deber serle notificada y slo
surtir efecto para los hechos posteriores a dicha notificacin.
Si la Administracin no se hubiera expedido en el plazo, y el interesado aplica el
derecho de acuerdo a su opinin fundada, las obligaciones que pudieran resultar slo
darn lugar a la aplicacin de intereses, siempre que la consulta hubiere sido
formulada por lo menos con noventa das de anticipacin al vencimiento del plazo
para el cumplimiento de la obligacin respectiva.
Art. 149 Recurso jerrquico. Contra la respuesta emitida por la autoridad
competente, el consultante podr interponer recurso jerrquico dentro de los quince
das de notificado, y se dictar la resolucin definitiva que agota la va administrativa,
debiendo notificarse tal circunstancia al recurrente.
No resulta de aplicacin a la presente va recursiva lo establecido en el art. 111 de la
Ley de Procedimiento Administrativo (Dto. 1.510/97), respecto de la emisin de
dictamen por parte de la Procuracin General previo al dictado del acto administrativo
que resuelve el recurso interpuesto.
TITULO II - Impuesto sobre los ingresos brutos
CAPITULO I - Del hecho imponible
Art. 150 Concepto. Por el ejercicio habitual y a ttulo oneroso en la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires del comercio, industria, profesin, oficio, negocio,
locaciones de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad a ttulo oneroso,
cualquiera sea el resultado obtenido y la naturaleza del sujeto que la preste, incluidas
las cooperativas y todas las formas asociativas que no tienen personera jurdica,
cualquiera fuera el tipo de contrato elegido por los partcipes y el lugar donde se
realiza (zonas portuarias, espacios ferroviarios, aerdromos y aeropuertos, terminales
de transporte, edificios y lugares del dominio pblico y privado, y todo otro de similar
naturaleza), se paga un impuesto de acuerdo con las normas que se establecen en el
presente captulo.
La imposicin tambin puede establecerse en casos especiales mediante una cuota
fija en funcin de parmetros relevantes, todo lo cual debe surgir de la ley que as lo
disponga.
En la medida en que son necesarias para dar cumplimiento al contrato que le da
origen, se excluyen del objeto del impuesto:
a) Las prestaciones que efectan a sus partcipes las agrupaciones de colaboracin
empresaria.
b) Las asignaciones de las unidades funcionales atribuidas a los partcipes de
consorcios de propietarios o de condominios de inmuebles, relacionados con las obras
que dichos consorcios o condominios realicen sobre ellos.
Art. 151 Interpretacin. Para la determinacin del hecho imponible, debe atenderse
a la naturaleza especfica de la actividad desarrollada, con prescindencia en caso de
discrepancia de la calificacin que merezca a los fines de polica municipal o de
cualquier otra ndole, o a los fines del encuadramiento en otras normas nacionales,
provinciales o municipales, ajenas a la finalidad de este Cdigo.
Art. 152 Conjunto econmico. Se consideran alcanzadas por el gravamen las
transacciones efectuadas entre entidades jurdicamente independientes aunque
integren un mismo conjunto econmico.
Art. 153 Habitualidad. La habitualidad est determinada por la ndole de las
actividades que dan lugar al hecho imponible, el objeto de la empresa, profesin o
locacin y los usos y costumbres de la vida econmica.
El ejercicio habitual de la actividad gravada debe ser entendido como el desarrollo en
el ejercicio fiscal de hechos, actos u operaciones de la naturaleza de las alcanzadas
por el impuesto, con prescindencia de su cantidad o monto cuando las mismas se
efectan por quienes hacen profesin de tales actividades.
El ejercicio en forma discontinua o variable de actividades gravadas, no hace perder al
sujeto pasivo del gravamen su calidad de contribuyente.
Art. 154 Habitualidad. Presunciones. Se presume la habitualidad en el desarrollo
de las siguientes actividades:
1. Intermediacin ejercida percibiendo comisiones, bonificaciones, porcentajes u otras
retribuciones anlogas.
2. Fraccionamiento y venta de inmuebles (loteos), compraventa y locacin de
inmuebles.
3. Explotaciones agropecuarias, mineras, forestales e ictcolas.
4. Comercializacin en esta jurisdiccin de productos o mercaderas que entran en ella
por cualquier medio de transporte.
5. Operaciones de prstamo de dinero, con o sin garanta.
6. Organizacin y explotacin de exposiciones, ferias y espectculos artsticos.
7. Operaciones de otorgamiento de franquicias (contratos de franchising).
8. Celebrar contratos de publicidad.
Art. 155 Inexistencia. No constituyen el hecho imponible a que se refiere este
impuesto:
1. El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fija o
variable.
2. El desempeo de cargos pblicos.
3. La percepcin de jubilaciones u otras pasividades en general.
Art. 156 Actividades no mencionadas expresamente. Su tratamiento. Toda
actividad o ramo no mencionados expresamente en este Cdigo o en la Ley Tarifaria,
estn igualmente gravados; en este supuesto deben tributar con la alcuota general.
CAPITULO II - De las exenciones
Art. 157 Enunciacin. Estn exentos del pago de este gravamen:
1. Los ingresos provenientes de toda operacin sobre ttulos, letras, bonos,
obligaciones y dems papeles emitidos y que se emitan en el futuro por la Nacin, las
provincias, las Municipalidades y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires as como
tambin las rentas producidas por los mismos o los ajustes de estabilizacin o
correccin monetaria. Toda operacin sobre acciones y la percepcin de dividendos y
revalos.
Los ingresos provenientes de toda operacin sobre obligaciones negociables emitidas
de conformidad con lo dispuesto por la Ley nacional 23.576, la percepcin de
intereses y actualizaciones devengadas y el valor de venta en caso de transferencia,
mientras le sea de aplicacin la exencin respecto del impuesto a las ganancias.
Las actividades desarrolladas por los agentes de Bolsa y por todo tipo de
intermediarios en relacin con tales operaciones no se encuentran alcanzadas por la
presente exencin.
2. Los ingresos provenientes de la edicin de libros, diarios, peridicos, revistas,
videogramas y fonogramas, en todo proceso de creacin cualquiera sea su soporte
(papel, magntico u ptico, electrnico e internet, u otro que se cree en el futuro), ya
sea que la actividad la realice el propio editor o terceros por cuenta de este, con
excepcin de las previstas en el inc. b) del art. 6 de la Ord. Fiscal 40.852. Igual
tratamiento tiene la distribucin, venta y alquiler de los mismos. Estn comprendidos
en esta exencin los ingresos provenientes la locacin de espacios publicitarios en
tales medios (avisos, edictos, solicitadas, etctera).
3. Los ingresos obtenidos por los establecimientos educacionales privados
incorporados a los planes de enseanza oficial y reconocidos como tales por las
respectivas jurisdicciones.
4. Los ingresos derivados de la representacin de diarios, peridicos y revistas del
interior del pas.
5. Los ingresos de los socios o accionistas de cooperativas de trabajo, provenientes
de los servicios prestados en las mismas. Esta exencin no alcanza a los ingresos
provenientes de prestaciones o locaciones de obras o de servicios por cuenta de
terceros, an cuando dichos terceros sean socios o accionistas o tengan inversiones
que no integran el capital societario.
6. Los ingresos derivados de los intereses y/o actualizacin de depsitos en caja de
ahorro, a plazo fijo, cuenta corriente y/o cuenta nica. Los importes de los intereses
y/o actualizaciones derivados de los depsitos en cuenta corriente son exclusivamente
los generados por operaciones efectuadas en las entidades financieras sujetas a la
Ley nacional 21.526. Esta exencin rige nicamente para personas fsicas y
sucesiones indivisas.
7. Los ingresos obtenidos por el ejercicio de profesiones liberales universitarias, no
organizado en forma de empresa.
8. Los ingresos correspondientes al propietario por el alquiler de hasta dos unidades
de vivienda y siempre que no se supere el importe que fije la Ley Tarifaria.
9. Los ingresos provenientes de las ventas de inmuebles en los siguientes casos:
a) Ventas efectuadas despus de los dos aos de su escrituracin en los ingresos
correspondientes al enajenante, excepto aqullas realizadas por una empresa o
sociedad y por quienes hacen profesin de la venta de inmuebles.
b) Ventas efectuadas por sucesiones.
c) Ventas de nica vivienda efectuadas por el propietario.
d) Ventas de inmuebles afectadas a la actividad como bienes de uso.
e) Venta de lotes pertenecientes a subdivisiones de no ms de cinco unidades,
excepto que se trate de loteos efectuados por una sociedad o empresa.
f) Transferencia de boletos de compraventa en general, excepto aquellas realizadas
con habitualidad o por una sociedad o empresa.
10. Los ingresos obtenidos por las exportaciones entendindose como tales a las
actividades consistentes en la venta de productos y mercaderas con destino directo al
exterior del pas efectuadas por el propio exportador o por terceros por cuenta y orden
de ste, con sujecin a los mecanismos aduaneros aplicados por la Administracin
Nacional. Esta exencin no alcanza a las actividades conexas de transporte, eslingaje,
estibaje, depsito y toda otra de similar naturaleza.
El transporte internacional de cargas. Esta exencin no alcanza a las actividades
conexas.
11. Los ingresos obtenidos por la locacin de las viviendas acogidas al rgimen de las
Leyes nacionales 21.771 y 23.091, mientras les sea de aplicacin la exencin del
impuesto a las ganancias.
12. Los ingresos obtenidos por la explotacin de automviles de alquiler con
taxmetros, de hasta tres unidades.
13. Los ingresos obtenidos en concepto de honorarios de integrantes de Directorios,
de Consejos de Vigilancia y de otros rganos de similar naturaleza.
14. Los ingresos obtenidos por la actividad de emisin de radiodifusin y de televisin.
La exencin slo comprende a los ingresos obtenidos por los titulares de las licencias
concedidas por el Estado para la emisin de radio y televisin.
15. Los ingresos obtenidos por el desempeo de actividades didcticas o pedaggicas
realizadas en forma individual y directa por personas fsicas, no organizadas como
empresa, cuyo ttulo habilitante est oficialmente reconocido.
16. Los ingresos que perciben las personas fsicas por el desempeo de actividades
culturales y/o artsticas. Esta exencin no comprende a las personas fsicas que no
tengan residencia en el pas o que no registren una residencia de por lo menos cinco
aos.
De esta exencin quedan expresamente excluidas las actividades de intermediacin,
produccin, organizacin, representacin y dems figuras similares de quienes
realizan las manifestaciones culturales.
17. Los ingresos de los feriantes comprendidos en la Ord. 47.046, de los feriantes
artesanos comprendidos en la Ord. 46.075 y los dependientes de la Comisin
Nacional de Museos y Lugares Histricos radicados en la Feria del Patio del Cabildo,
que provienen de las ventas de los rubros autorizados por la normativa citada
anteriormente y de sus propios productos artesanales.
18. Los ingresos de los profesionales que actan en el proceso de creacin descriptos
en los incs. 2 y 14 y que se encuentran comprendidos en la Ley nacional 12.908, no
organizados en forma de empresa, en tanto no superen la facturacin que determina
la Ley Tarifaria.
19. Las personas con discapacidad, acreditando tal condicin mediante certificado
extendido por el Hospital de Rehabilitacin Manuel Rocca o la red hospitalaria
pblica del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, quedan exentas del
pago de este tributo originado por el desarrollo de actividades mediante permisos
precarios, consistentes en la venta al pblico de golosinas, juguetes menores,
fotografas y artculos religiosos.
20. Los ingresos provenientes de las operaciones realizadas por las fundaciones, las
asociaciones, entidades o comisiones de beneficencia, de bien pblico, asistencia
social, cientficas, artsticas, culturales y deportivas todas stas sin fines de lucro,
siempre que los ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al objeto previsto
en sus estatutos sociales, acta de constitucin o documento similar y en ningn caso
se distribuyan directa o indirectamente entre los socios. En estos casos se debe
contar con personera jurdica o el reconocimiento o autorizacin por autoridad
competente segn corresponda.
21. Los ingresos obtenidos por la exportacin de servicios que se efectivicen en el
exterior.
22. Los ingresos de procesos industriales, conforme lo establecido en el primero y
segundo prrafos del inc. b) del art. 63 de la Ley Tarifaria, en tanto estos ingresos no
superen el importe anual que establezca la Ley Tarifaria referido a los ingresos totales
del contribuyente o responsable del ejercicio anterior.
23. (1) Los ingresos provenientes de la primera enajenacin de inmuebles destinados
a viviendas unifamiliares y/o multifamiliares no superiores a la Categora C
determinada conforme con las especificaciones y descripciones del presente Cdigo y
la Res. A.G.I.P. 1.038/12. Los ingresos provenientes de las construcciones
correspondientes a planes sociales de vivienda, cualquiera sea la categora de los
inmuebles, siempre que estn destinados a viviendas unifamiliares y/o multifamiliares,
conforme fije la reglamentacin.
Se entender por enajenacin la venta, permuta, adjudicacin y en general, todo acto
de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso.
Para gozar de la exencin es requisito que se hayan registrado los planos de obras
nuevas ante el organismo tcnico competente del Gobierno de la ciudad de Buenos
Aires y efectuada la comunicacin pertinente a la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos en la forma, tiempo y condiciones que se establezca.
24. Las empresas alcanzadas en los trminos de las Leyes nacional 15.336 y 24.065
que realizan operaciones de venta en el Mercado Elctrico Mayorista (MEM).
25. Los nuevos emprendimientos localizados en esta jurisdiccin, con un mnimo de
tres empleados y cuyos ingresos anuales no se estimen superiores al importe que fija
la Ley Tarifaria, por un ao, de acuerdo con la reglamentacin.
26. Los ingresos obtenidos por la compraventa de vehculos usados comprendidos en
los incs. a) y b) del art. 24 de la Ley Tarifaria.
27. Los ingresos correspondientes al transporte internacional de pasajeros, areo y
por agua, siempre que exista con el pas de origen de la compaa convenios de
reciprocidad en materia tributaria.
28. La locacin, diseo y construccin de stands en exposiciones, congresos, ferias y
las inscripciones a congresos, cuando sean contratadas por sujetos residentes en el
exterior.
A los efectos de prrafo precedente, se consideran residentes en el exterior a quienes
revistan esa calidad a los fines del impuesto a las ganancias.
29. Los ingresos por los servicios prestados al Gobierno de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires que se adjudiquen por un proceso de licitacin pblica cuyos pliegos
sean aprobados por la Legislatura de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
30. Los ingresos obtenidos por la Agrupacin Salud Integral - ASI provenientes del
cobro de las prestaciones brindadas a personas con cobertura social o privada, por la
Red de Efectores Pblicos de Salud dependientes del Gobierno de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires conforme a la Ley 2.808.
31. (1) Las cooperativas de trabajo y las cooperativas de viviendas constituidas
conforme con la Ley nacional 20.337.
Los contribuyentes o responsables comprendidos en el presente artculo no deben
presentarse ante la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos para el
reconocimiento de la exencin, la que opera en todos los casos de pleno derecho,
excepto en los casos que esa Administracin disponga la obligatoriedad de su
inscripcin.
Facltase a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos a dictar las normas
reglamentarias para implementar el sistema de inscripcin de sujetos exentos cuando
as corresponda.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos conserva todas sus facultades
de fiscalizacin respecto de los contribuyentes comprendidos en el presente artculo,
pudiendo decidir por cuestiones de hecho y/o de derecho que la exencin es
improcedente, en cuyo caso los mismos son considerados sujetos gravados, haciendo
presumir su conducta la figura de defraudacin fiscal.
Art. 158 Limitacin de exenciones. En materia del impuesto sobre los ingresos
brutos no sern de aplicacin las liberalidades dispuestas por el presente Cdigo, en
los casos de exenciones de carcter subjetivo, cuando se desarrollen actividades a las
que la Ley Tarifaria fija alcuotas superiores a la tasa general o se encuentren
comprendidas en los arts. 187 y 188 del presente.
En los casos de exenciones de carcter subjetivo y cuando se desarrollen adems
actividades alcanzadas por alcuotas diferenciales superiores a la general, la exencin
slo es procedente para aqullas que tributen por la alcuota general.
CAPITULO III - De la determinacin del gravamen
Art. 159 Determinacin del gravamen. La determinacin de las obligaciones
tributarias se efecta sobre la base de declaraciones juradas presentadas ante la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos en la forma y tiempo que la
misma establezca, salvo cuando expresamente se indique otro procedimiento.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos puede hacer extensiva esta
obligacin a terceros que de cualquier modo intervengan en las operaciones o
transacciones de los contribuyentes y dems responsables que estn vinculados a los
hechos gravados por las normas fiscales.
Art. 160 Contenido de la declaracin jurada. La declaracin jurada debe contener
todos los elementos y datos necesarios que permitan conocer el hecho imponible y el
monto de la obligacin tributaria, debindose adems suministrar toda la informacin
complementaria que al efecto se recabe.
Art. 161 Rectificacin de la declaracin jurada. Los contribuyentes o
responsables que rectifican declaraciones juradas y lo comunican a la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos en la forma en que se reglamente pueden
compensar el saldo acreedor resultante de la rectificacin con la deuda emergente de
obligaciones correspondientes al mismo tributo, requiriendo previamente la
conformidad de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Cuando la compensacin se efecte respecto de obligaciones cuyos vencimientos se
hubieren operado con anterioridad al pago o ingreso que da origen al saldo a favor,
debern liquidarse las actualizaciones e intereses correspondientes al lapso que
medie entre aquel vencimiento y dicho pago, los que se considerarn cancelados
hasta su concurrencia con el saldo a favor. De resultar un remanente a favor del Fisco
la diferencia sufrir actualizaciones e intereses segn el rgimen vigente.
Si la rectificacin resulta en definitiva improcedente, o no se efecta su comunicacin,
la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos puede reclamar los importes
indebidamente compensados con ms los intereses, recargos, multas y
actualizaciones que correspondan.
Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones, descuentos u otros
conceptos similares generalmente admitidos segn usos y costumbres, efectuadas por
los agentes de recaudacin, no generarn compensacin alguna respecto de las
retenciones o percepciones practicadas, operando como pago a cuenta del impuesto
para el sujeto retenido o percibido.
Art. 162 Revisin de la declaracin jurada. Responsabilidad por su contenido.
La declaracin jurada est sujeta a la verificacin administrativa y, sin perjuicio del
gravamen que en definitiva determine la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos, hace responsable al declarante por el que de ella resulta.
El declarante es tambin responsable en cuanto a la veracidad de los datos que
contiene su declaracin, sin que la presentacin de otra posterior haga desaparecer
dicha responsabilidad.
Art. 163 Cmputo en declaracin jurada de conceptos o importes
improcedentes. Cuando en la declaracin jurada se computen contra el impuesto
declarado conceptos o importes improcedentes, tales como retenciones, pagos a
cuenta, acreditacin de saldos a favor, o el saldo a favor de la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos se cancele o se difiera impropiamente
(certificados y cheques falsos, etc.) no proceder para su impugnacin el
procedimiento de la determinacin de oficio, sino que basta la intimacin fehaciente de
pago de los conceptos incorrectamente computados, o de la diferencia que se genere
en el resultado de dicha declaracin jurada.
Art. 164 Verificacin de la declaracin jurada. Determinacin administrativa. La
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos puede verificar las declaraciones
juradas a fin de comprobar su exactitud. Si el contribuyente o responsable no ha
presentado la declaracin jurada o la misma resulta inexacta por error o falsedad en
los datos que contiene, o porque el contribuyente o responsable ha aplicado
errneamente las normas tributarias, conocido ello, la Administracin debe determinar
de oficio la obligacin tributaria sobre base cierta o presunta.
Art. 165 Determinacin administrativa. Competencia. La verificacin y
fiscalizacin de las declaraciones juradas y las liquidaciones formuladas por los
inspectores y dems empleados de la Direccin General no constituyen determinacin
administrativa, la que es de competencia exclusiva del director general.
Art. 166 Fundamentos y medidas en la determinacin de oficio. La
determinacin de oficio se realizar, en forma directa, por conocimiento cierto de la
materia imponible, o en forma indirecta, si los elementos conocidos slo permiten
presumir la existencia y magnitud de aqulla.
Art. 167 Determinacin sobre base cierta. La determinacin sobre base cierta
corresponde cuando el contribuyente o responsable suministra a la Direccin General
de Rentas todos los elementos probatorios de las operaciones o situaciones que
constituyen hechos imponibles, salvo que dichos elementos fuesen fundadamente
impugnados, o cuando este Cdigo o la Ley Tarifaria establecen los hechos o
circunstancias que la Direccin General debe tener en cuenta a los fines de la
determinacin impositiva.
Art. 168 Documentacin respaldatoria. Todas las registraciones contables deben
estar respaldadas por los comprobantes correspondientes, y slo de la fe que stos
merecen, surge el valor probatorio de aqullas.
Art. 169 Determinacin sobre base presunta. Cuando no se suministran los
elementos que posibilitan la determinacin sobre base cierta, la Direccin General de
Rentas puede efectuar la determinacin sobre base presunta, considerando los
hechos y circunstancias que por su vinculacin o conexin con el hecho imponible y
las normas fiscales permitan inducir en el caso particular su existencia, la base de
imposicin y el monto del gravamen, pudiendo aplicarse adems los promedios,
coeficientes y dems ndices generales que fije el Poder Ejecutivo.
Para efectuar la determinacin de oficio sobre base presunta podrn servir como
indicios entre otros: el capital invertido en la explotacin, las fluctuaciones
patrimoniales, el volumen de las transacciones o ventas de otros perodos fiscales, el
monto de las compras, la existencia de mercaderas, la existencia de materias primas,
las utilidades, los gastos generales, los sueldos y salarios, el alquiler de inmuebles
afectados al negocio, industria o explotacin y de la casahabitacin, el nivel de vida
del contribuyente, el rendimiento normal de negocios, explotaciones o empresas
similares dedicadas al mismo ramo; y cualesquiera otros elementos de juicio que
obren en poder de la Direccin General o que debern proporcionarle el contribuyente
o responsable, Cmaras de Comercio o Industria, Bancos, asociaciones gremiales,
entidades pblicas o privadas, los agentes de recaudacin o cualquier otra persona
que posea informacin til al respecto relacionada con el contribuyente y que resulte
vinculada con la verificacin y determinacin de los hechos imponibles.
Art. 170 Sistemas para la determinacin sobre base presunta. Sin perjuicio de lo
establecido en el artculo anterior se presume, salvo prueba en contrario, que:
1. Las diferencias fsicas de inventario de mercaderas comprobadas por la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos u otros organismos recaudadores
oficiales, luego de su correspondiente valoracin, cualitativamente representan monto
de ventas gravadas, omitidas, ms un diez por ciento (10%) en concepto de renta
dispuesta o consumida, determinados por aplicacin del coeficiente que resulte de
dividir el total de las ventas gravadas, correspondientes al ejercicio fiscal cerrado
inmediato anterior a aquel en que se verifiquen las diferencias de inventarios,
declaradas o registradas, ajustadas impositivamente, segn corresponda, por el valor
de las mercaderas en existencia al final del ejercicio citado precedentemente,
declaradas o registradas por el contribuyente o que surjan de la informacin que se
suministra a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos o a otros
organismos recaudadores oficiales.
A los efectos de establecer el valor de las existencias se usa el mtodo de valuacin
empleado por el contribuyente para la determinacin del impuesto a las ganancias. Se
presume, sin admitir prueba en contrario, que la diferencia de materia imponible
estimada como se indica precedentemente, corresponde al ltimo ejercicio fiscal
cerrado inmediato anterior a la verificacin de las diferencias de inventario de
mercaderas.
2. Ante la comprobacin de omisin de contabilizar, registrar o declarar:
a) Ventas o ingresos, el monto detectado se considerar para la base imponible en el
impuesto sobre los ingresos brutos.
b) Compras, determinado el monto de las mismas, se considerarn ventas omitidas el
monto resultante de adicionar a las compras omitidas el porcentaje de utilidad bruta
sobre compras declaradas por el obligado en sus declaraciones juradas impositivas y
otros elementos de juicio a falta de aqullas, del ejercicio.
c) Gastos, se considerar que el monto omitido y comprobado representa utilidad
bruta omitida del perodo fiscal al que pertenezcan los gastos y que se corresponden
con ventas o ingresos omitidos del mismo perodo.
A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se
aplicar el procedimiento establecido en el primer prrafo del inc. 1.
3. Las diferencias de ingresos existentes entre la materia imponible declarada y la
determinada conforme el siguiente procedimiento: el resultado de promediar el total de
las ventas, de las prestaciones de servicios o de cualquier otra operacin controlada
por la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, durante cinco das
continuos o alternados, multiplicado por el total de das hbiles comerciales del mes,
representan las ventas, prestaciones de servicios u operaciones presuntas del
contribuyente o responsable bajo control, durante ese mes.
Si el mencionado control se efectuara en no menos de tres meses continuos o
alternados de un mismo ejercicio comercial, el promedio de ventas, prestaciones de
servicios u otras operaciones se considerar suficientemente representativo y podr
tambin aplicarse a los dems meses no controlados del mismo perodo, a condicin
de que se haya tenido debidamente en cuenta la estacionalidad de la actividad o ramo
de que se trate.
La diferencia de ventas, prestaciones de servicios u operaciones detectadas en ese
perodo entre las declaradas o registradas y las ajustadas impositivamente, se
considerarn ventas, prestaciones de servicios u operaciones gravadas o exentas en
el impuesto en la misma proporcin que tengan las que hubieran sido declaradas o
registradas en cada uno de los meses del ejercicio comercial anterior.
4. El incremento que resulta de la aplicacin sobre los ingresos declarados en los
ejercicios inmediatos no prescriptos, del porcentaje derivado de relacionar las
diferencias de ingresos establecidas, como se indica en el inc. 3, con la materia
imponible declarada en el ejercicio.
A efectos de la determinacin de los ingresos de los perodos no prescriptos, cuando
no existieran ingresos declarados en el ejercicio sometido a control, pueden aplicarse
sobre los ingresos determinados para el mismo los promedios, coeficientes y dems
ndices generales fijados por el art. 168.
Cuando en alguno de los perodos no prescriptos, excepto el tomado como base, no
existieran ingresos declarados, la materia imponible de los mismos se establece en
funcin de la determinada para el ejercicio controlado, aplicndose los coeficientes,
promedios y dems ndices generales fijados por el art. 169.
5. En el caso de perodos en los que no se hubieren declarado ingresos, los que
resulten de aplicar los coeficientes, promedios y dems ndices generales fijados por
el art. 169 sobre los ingresos declarados por el contribuyente en otros perodos,
siempre que no sea posible la determinacin en base a las presunciones establecidas
en los incisos anteriores.
6. Los incrementos patrimoniales no justificados, ms un diez por ciento (10%) en
concepto de renta dispuesta o consumida, representan montos de ventas omitidas.
7. Los depsitos bancarios, debidamente depurados, que superen las ventas y/o
ingresos declarados del perodo ms un diez por ciento (10%) en concepto de renta
dispuesta o consumida, representan montos de ventas omitidas.
8. El importe de las remuneraciones abonadas al personal en relacin de dependencia
no declarado, as como las diferencias salariales no declaradas, representan montos
de ventas omitidas determinadas por un monto equivalente a las remuneraciones no
declaradas en concepto de incremento patrimonial, ms un diez por ciento (10%) en
concepto de renta dispuesta o consumida.
Las diferencias de ventas a que se refiere el presente inciso y los incs. 5 y 6
precedentes, sern atribuidas a cada uno de los meses calendarios comprendidos en
el ejercicio comercial en el que se constataren tales diferencias, prorratendolas en
funcin de las ventas gravadas y exentas que se hubieran declarado o registrado.
9. El ingreso bruto de un perodo fiscal se presume no podr ser inferior a tres veces
el alquiler que paguen o el que se comprometieran a pagar, el que fuera mayor.
Cuando los importes locativos de los inmuebles que figuren en los instrumentos sean
notoriamente inferiores a los vigentes en plaza, o cuando no figure valor locativo
alguno, y ello no sea explicado satisfactoriamente por los interesados, por las
condiciones de pago, por las caractersticas peculiares del inmueble o por otras
circunstancias, la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos podr impugnar
dichos precios y fijar de oficio un precio razonable de mercado.
Art. 171 Efectos de la determinacin de oficio. La determinacin de oficio sobre
base cierta o presuntiva, una vez firme, slo puede ser modificada en contra del
contribuyente en los siguientes casos:
1. Cuando en la resolucin respectiva se hubiera dejado expresa constancia del
carcter parcial de la determinacin de oficio practicada y definidos los aspectos que
han sido objeto de la misma, en cuyo caso slo son susceptibles de modificacin
aqullos no considerados expresamente en la determinacin anterior.
2. Cuando surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia de error,
omisin o dolo en la exhibicin o consideracin de los que sirvieron de base a la
determinacin anterior.
Si la determinacin de oficio resulta inferior a la realidad queda subsistente la
obligacin del contribuyente de as denunciarlo y satisfacer el gravamen
correspondiente al excedente, bajo pena de las sanciones previstas por este Cdigo.
Art. 172 Pagos a cuenta. En los casos de contribuyentes que no presenten
declaraciones juradas por uno o ms perodos fiscales o anticipos, la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos los emplazar para que dentro del trmino de
quince das presenten las declaraciones juradas e ingresen el impuesto
correspondiente.
Si dentro de dicho plazo no regularizan su situacin podr requerirse judicialmente el
pago, a cuenta del gravamen que en definitiva les corresponde abonar, de una suma
equivalente al impuesto declarado o determinado en el perodo fiscal o anticipo ms
prximo, segn corresponda por cada una de las obligaciones omitidas.
Existiendo dos perodos o anticipos equidistantes se ha de tomar el que arroje mayor
gravamen. En ningn caso el importe as determinado podr ser inferior al que a tal
efecto fije la Ley Tarifaria para las distintas actividades.
Cuando no exista gravamen declarado o determinado que pueda servir de base para
el clculo de la suma a requerir como pago a cuenta se reclamar en tal concepto el
importe que, para la actividad del contribuyente, establezca la Ley Tarifaria.
Tratndose de contribuyentes no inscriptos podr requerirse como pago a cuenta una
suma equivalente al duplo del importe fijado por la Ley Tarifaria.
Cuando la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos aceptare las
reclamaciones del contribuyente y est regularizada su situacin por el nuevo monto
determinado si lo hubiere, bastar al respecto la constancia suscripta por el
funcionario competente de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos
para enderezar o concluir la ejecucin fiscal o administrativa segn corresponda. Sin
perjuicio de lo expuesto, subsiste la obligacin del contribuyente de tener que
satisfacer las costas y gastos del juicio.
Los contribuyentes incluidos en el Rgimen Simplificado no quedan comprendidos en
las disposiciones del presente artculo.

Art. 173 Locacin de inmuebles con fines tursticos. Presuncin.
Responsabilidad solidaria. Cuando los contribuyentes no cumplimentaran con lo
establecido en el art. 220 del presente cdigo, se presumir que el inmueble estuvo
locado durante todo el perodo no prescripto al valor semanal al que se ofrece o de
uno de similares caractersticas.
Cualquiera de los intermediarios, oferentes y/o que faciliten la oferta de algn
inmueble sin la correspondiente inscripcin en el registro sern solidariamente
responsables por la totalidad del impuesto.
En ambos casos sin perjuicio de las infracciones y sanciones que le pudieran
corresponder.
CAPITULO IV - De la base imponible
Art. 174 Principio general. El gravamen se determina sobre la base de los ingresos
brutos devengados durante el perodo fiscal, por el ejercicio de la actividad gravada,
salvo expresa disposicin en contrario.
Art. 175 Ingreso bruto. Concepto. Es ingreso bruto el valor o monto total en
dinero, en especies o en servicios devengado por el ejercicio de la actividad gravada;
quedando incluidos entre otros los siguientes conceptos: venta de bienes,
prestaciones de servicios, locaciones, regalas, intereses, actualizaciones y toda otra
retribucin por la colocacin de un capital.
Cuando el precio se pacta en especies el ingreso est constituido por la valuacin de
la cosa entregada, la locacin, el inters o el servicio prestado, aplicando los precios,
la tasa de inters, el valor locativo, etc., oficiales o corrientes en plaza, a la fecha de
generarse el devengamiento.
Art. 176 Fideicomiso. En los fideicomisos constituidos de acuerdo con lo dispuesto
en la Ley nacional 24.441, los ingresos brutos obtenidos y la base imponible del
gravamen recibirn el tratamiento tributario que corresponda a la naturaleza de la
actividad econmica que realicen.
Art. 177 Telecomunicaciones internacionales. En las telecomunicaciones
internacionales en las que su retribucin sea atribuible a la empresa ubicada en el
pas, la base de imposicin esta constituida por la totalidad de dicha retribucin.
Art. 178 Actividades de concurso por va telefnica. En las actividades de
concurso por va telefnica desarrolladas por las empresas dedicadas a esa actividad,
la base de imposicin est constituida por la totalidad de los ingresos que dichas
empresas perciben directamente de las compaas que prestan el servicio de
telecomunicaciones.
Art. 179 Actividades de comercializacin de billetes de lotera y otros. En las
actividades de comercializacin de billetes de lotera, juegos de azar, apuestas
mutuas y destreza de cualquier naturaleza, excepto los establecidos en el art. 189, inc.
1, del Cdigo Fiscal, y los realizados en las salas de casinos, hipdromo y las
mquinas electrnicas de resolucin inmediata (tragamonedas), la base de imposicin
est constituida por la totalidad de los ingresos brutos devengados durante el perodo
fiscal.
Art. 180 Servicio de albergue transitorio. En el servicio de albergue transitorio
(Ord. 35.561, B.M. N 16.220) el impuesto se determina sobre la totalidad de los
ingresos brutos obtenidos, conforme la alcuota establecida en la Ley Tarifaria. El
tributo se ingresa mensualmente.
Art. 181 Compraventa de bienes usados. En las actividades de compraventa de
bienes usados la base de imposicin estar constituida por el monto total del precio de
venta.
Art. 182 Devengamiento. Presunciones. Los ingresos brutos se imputan al perodo
fiscal en que se devengan.
Se entiende que los ingresos se han devengado, salvo las excepciones previstas en el
presente Cdigo:
1. En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la firma del boleto,
de la posesin o escrituracin, el que fuere anterior.
2. En el caso de venta de otros bienes, desde el momento de la facturacin o de la
entrega del bien o acto equivalente, el que fuere anterior.
3. En los casos de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la
aceptacin del certificado de obra, parcial o total, o de la percepcin total o parcial del
precio o de la facturacin, el que fuere anterior.
4. En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios
excepto las comprendidas en el inciso anterior desde el momento en que se factura o
termina total o parcialmente la ejecucin o prestacin pactada, el que fuere anterior,
salvo que las mismas se efectuaren sobre bienes o mediante su entrega, en cuyo
caso el gravamen se devengar desde el momento de la entrega de tales bienes.
5. En el caso de intereses, desde el momento en que se generan y en proporcin al
tiempo transcurrido hasta cada perodo de pago del impuesto.
6. En el caso de recupero total o parcial de crditos deducidos con anterioridad como
incobrables, en el momento en que se verifica el recupero.
7. En los dems casos, desde el momento en que se genera el derecho a la
contraprestacin (incluye a las transacciones efectuadas por medios electrnicos, de
comunicacin y/o de telecomunicacin).
8. En el caso del contrato de leasing celebrado de acuerdo con las disposiciones de la
Ley nacional 25.248 excepto que el dador sea una entidad financiera o una sociedad
que tenga por objeto la realizacin de este tipo de contratos por los cnones, desde
el momento en que se generan, y en proporcin al tiempo transcurrido hasta el
vencimiento de cada perodo de pago del impuesto. Por el pago del valor residual
desde el momento en que el tomador ejerce la opcin de compra, en las condiciones
fijadas en el contrato.
9. En el caso de provisin de energa elctrica, agua o gas o prestaciones de servicios
cloacales de desages o de telecomunicaciones, desde el momento en que se
produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o desde su percepcin total o
parcial, el que fuera anterior.
A los fines de lo dispuesto precedentemente, se presume que el derecho a la
percepcin se devenga con prescindencia de la exigibilidad del mismo.
Art. 183 Multipropietarios. Cuando un contribuyente tuviera la titularidad dominial
y/o usufructo (total o parcial) de cuatro o ms inmuebles, se presume, a partir del
cuarto inmueble, inclusive, un valor locativo computable sobre el cual deben tributar el
impuesto del presente ttulo, independientemente de la situacin de ocupacin o uso
del mismo.
Se tomar como propios los de la sociedad conyugal, debiendo tributar el integrante
con mayor cantidad de inmuebles, y los cedidos gratuitamente a hijos menores y
padres.
La base imponible ser el valor locativo de mercado el que nunca podr ser inferior al
veinte por ciento (20%) de la valuacin fiscal homognea establecida para los
gravmenes inmobiliarios, debiendo tributar por los de mayor valor valuacin fiscal
homognea.
CAPITULO V - De los supuestos especiales de base imponible
Art. 184 Venta de inmuebles en cuotas. En las operaciones de venta de inmuebles
en cuotas por plazos superiores a doce meses la base imponible est constituida por
la suma total de las cuotas o pagos que vencieran en cada perodo.
Art. 185 Entidades financieras. En las operaciones realizadas por las entidades
financieras comprendidas en la Ley nacional 21.526, se considera ingreso bruto a los
importes devengados, en funcin del tiempo, en cada perodo.
La base imponible est constituida por el total de la suma del haber de las cuentas de
resultado, no admitindose deducciones de ningn tipo.
Art. 186 Operaciones de locacin financiera y/o leasing. La base imponible en
las actividades constituidas por operaciones de locacin financiera o leasing se
establece de acuerdo con lo siguiente:
1. En las celebradas segn las modalidades previstas en el art. 5, incs. a), b), c), d) y
f) de la Ley 25.248, por el importe total de los cnones y el valor residual.
2. En las celebradas segn la modalidad prevista en el art. 5, inc. e), de la Ley 25.248,
de acuerdo con lo establecido en el art. 193.
3. En las celebradas por las entidades financieras comprendidas en la Ley nacional
21.526, de acuerdo al procedimiento fijado en el artculo precedente.
4. En las celebradas por las sociedades que tienen por objeto la constitucin de
leasing, por la base imponible prevista para las entidades financieras.
5. En las celebradas para nica vivienda y de carcter permanente dentro del tope y
conforme las alcuotas que fije al efecto la Ley Tarifaria que se originan en un
contrato de locacin previo del bien inmueble, por el importe de los cnones y el valor
residual, si se materializa la transferencia dominial del inmueble al finalizar el contrato
de leasing.
En el supuesto que el usuario no optara por la compra pero se renovara el contrato de
leasing el procedimiento ser el fijado en el prrafo precedente.
En cada operacin de locacin financiera o leasing el dador deber informar mediante
declaracin jurada al proveedor del bien objeto de la operacin, si el tomador es o no
consumidor final, para que ste lo prevea a los efectos de la liquidacin del impuesto
sobre los ingresos brutos.
Art. 187 Salas de recreacin. En las salas de recreacin el impuesto se
determinar de acuerdo con los arts. 159, 160 y 174 del presente Cdigo.
Las declaraciones juradas que determinen el monto de los ingresos se confeccionarn
por perodos fiscales mensuales y debern ser presentadas previo pago del impuesto
resultante dentro del quinto da hbil del mes siguiente.
Art. 188 Pelculas de exhibicin condicionada. Por la exhibicin de pelculas
cinematogrficas slo aptas para mayores de 18 aos y de exhibicin condicionada
(Dto. nacional 828/84, B.O. del 21/3/84, y modificatorios), el impuesto se determinar
por cada butaca habilitada y de acuerdo con el importe que determine la Ley Tarifaria;
el gravamen se ingresar en forma mensual.
Art. 189 Diferencias entre precios de compra y de venta. La base imponible est
constituida por la diferencia entre los precios de compra y de venta, en los siguientes
casos:
1. Comercializacin de billetes de lotera y juegos de azar autorizados, cuando los
valores de compra y de venta son fijados por el Estado.
2. Comercializacin mayorista y minorista de tabacos, cigarros y cigarrillos.
3. Comercializacin de productos agrcola-ganaderos efectuada por cuenta propia por
los acopiadores en la parte que hubieran sido adquiridos directamente a los propios
productores.
No obstante y a opcin del contribuyente puede liquidarse considerando como base
imponible la totalidad de los ingresos respectivos, aplicando la alcuota pertinente.
La opcin solamente puede ejercerse al iniciarse el perodo fiscal y previa
comunicacin a la Direccin General.
4. Compraventa de oro y divisas desarrollada por responsables autorizados por el
Banco Central de la Repblica Argentina.
5. Comercializacin mayorista de medicamentos para uso humano.
6. Distribucin mayorista y/o minorista de gas licuado de petrleo en garrafas, cilindros
o similares.
Art. 190 Compaas de seguros y reaseguros. Para las entidades de seguros y
reaseguros se considera base imponible a aqulla que implica un ingreso por la
prestacin de los servicios o un beneficio para la entidad.
A tal efecto se considerarn las sumas devengadas en concepto de primas de seguros
directos, netas de anulaciones; las primas de reaseguros activos (incluidas
retrocesiones) netas de anulaciones y de comisiones de reaseguros; los recargos y
adicionales a las primas netas de anulaciones; las rentas y alquileres percibidos y el
resultado de la realizacin de sus bienes, en tanto tales ingresos no estn exentos del
gravamen las participaciones en el resultado de los contratos de reaseguros pasivos y
todo otro ingreso proveniente de la actividad financiera.
Del monto de esos conceptos se deducirn para establecer el ingreso bruto gravable
las sumas devengadas en concepto de primas de reaseguros pasivos, netas de
anulaciones y de comisiones de reaseguro y los siniestros netos de recupero de
terceros y salvatajes y de la parte a cargo del reasegurador, estos ltimos hasta el
noventa por ciento (90%) de las primas ajustadas, netas de reaseguros.
Tanto las primas, sus recargos y adicionales, netos de reaseguros pasivos, como los
siniestros, netos de la parte a cargo del reasegurador, se ajustarn con la constitucin
y el reingreso anual de las Reservas Matemticas, de Riesgos en Curso y de
Siniestros Pendientes.
La determinacin del gravamen al cierre del ejercicio comercial el que para estos
sujetos importar tambin el ejercicio fiscal se efectuar sobre la base de los
respectivos rubros del balance general, sobre los que se aplicar la alcuota que
establezca la Ley Tarifaria del ao de cierre del ejercicio comercial del contribuyente.
Art. 191 Intermediarios. (1) Para los comisionistas, consignatarios, mandatarios,
corredores, concesionarios, agentes oficiales de venta y representantes, o cualquier
otro tipo de intermediarios en operaciones de naturaleza anloga, la base imponible
est dada por la diferencia entre los ingresos y los importes que corresponde transferir
a los comitentes por las operaciones realizadas en el perodo fiscal.
Igual tratamiento corresponde asignar a los ingresos obtenidos como consecuencia de
operaciones realizadas por cuenta y orden de terceros.
(1) Igual tratamiento corresponde asignar a los ingresos de los agentes de carga
internacional por las comisiones y/o retribuciones por la intermediacin del transporte
de la mercadera. De igual manera los servicios de intermediacin entendindose por
tales a la diferencia entre el monto que reciben del cliente por los servicios especficos
y los valores que deben transferir al efectivo prestador del servicio (comitente).
Para los casos de servicios prestados con recursos propios la base imponible sern
los ingresos provenientes de los mismos y tendrn el tratamiento general previsto en
este Cdigo.
No corresponde incluir a los franquiciados por la venta de bienes y prestacin de
servicios aunque trabajen con precios regulados por sus franquiciantes, en la medida
que dichos bienes no fueron entregados en consignacin y la garanta ofrecida de los
servicios prestados operara como extendida por el franquiciante, en ambos casos
verificable por contrato celebrado entre las partes y sus modificaciones.
Art. 192 Agencias de publicidad. Para las agencias de publicidad la base
imponible est constituida por los ingresos provenientes de los servicios de agencia,
las bonificaciones por volmenes y los montos provenientes de servicios propios y
productos que facturan.
Cuando la actividad consiste en la simple intermediacin los ingresos en concepto de
comisiones reciben el tratamiento previsto para los de los comisionistas,
consignatarios, mandatarios, corredores y representantes.
Art. 193 Sujetos no comprendidos por la Ley nacional 21.526. En los casos de
operaciones de prstamos en dinero, realizadas por personas fsicas o jurdicas que
no son las contempladas por la Ley nacional 21.526, la base imponible es el monto de
los intereses y ajustes por desvalorizacin monetaria, cuando correspondiere sta.
Cuando en los documentos referidos a dichas operaciones no se menciona el tipo de
inters, o se fija uno inferior al establecido por el Banco de la Nacin para el
descuento de documentos, se computa este ltimo a los fines de la determinacin de
la base imponible, exceptuando a las cooperativas contenidas en la Ley 20.337 de
Entidades Cooperativas.
Art. 194 Bienes recibidos como parte de pago. En el caso de comercializacin de
bienes usados recibidos como parte de pago, la base imponible es la diferencia entre
su precio de venta y el monto que se le ha atribuido en oportunidad de su recepcin.
Tratndose de concesionarios o agentes de venta de vehculos, se presume, salvo
prueba en contrario, que la base imponible en ningn caso es inferior al diez por ciento
(10%) del valor asignado al tiempo de su recepcin o al de su compra.
Art. 195 Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones. La base
imponible estar constituida por las comisiones percibidas de los afiliados, excluida la
parte destinada al pago de las primas del seguro colectivo de invalidez y fallecimiento.
Tambin integrarn la base imponible los ingresos provenientes de la participacin de
las utilidades anuales, originadas en el resultado de la pliza de seguro colectivo de
invalidez y fallecimiento.
CAPITULO VI - De los ingresos que no integran la base imponible
Art. 196 Principio general. Para la composicin de la base imponible no pueden
efectuarse otras detracciones que las expresamente enunciadas en el presente
Cdigo, las que nicamente son usufructuadas por parte de los responsables que en
cada caso se indican.
Art. 197 Enunciacin. No integran la base imponible, los siguientes conceptos:
1. Los importes correspondientes a impuestos internos, impuesto al valor agregado
dbito fiscal e impuestos para los Fondos, Nacional de Autopistas y Tecnolgico del
Tabaco.
Esta deduccin slo puede ser efectuada por los contribuyentes de derecho de los
gravmenes citados, en tanto se encuentren inscriptos como tales. El importe a
computar es el del dbito fiscal o el del monto liquidado, segn se trate del impuesto al
valor agregado o de los restantes gravmenes respectivamente, y en todos los casos
en la medida que correspondan a las operaciones de la actividad sujeta a impuesto,
realizadas en el perodo fiscal que se liquida.
2. Los importes que constituyen reintegro de capital en los casos de depsitos,
prstamos, crditos, descuentos, adelantos y toda otra operacin de tipo financiero,
as como sus renovaciones, repeticiones, prrrogas, esperas u otras facilidades,
cualquiera sea la modalidad o forma de instrumentacin adoptada.
3. Los reintegros percibidos por los comisionistas, consignatarios y similares,
correspondientes a gastos efectuados por cuenta de terceros, en las operaciones de
intermediacin en que actan.
Tratndose de concesionarios o agentes oficiales de ventas lo dispuesto en el prrafo
anterior slo se aplica a los del Estado en materia de juegos de azar y similares.
4. Los subsidios y subvenciones y percepciones correspondientes a las leyes de
fomento del Estado nacional o del Gobierno de la ciudad de Buenos Aires.
5. Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, en concepto de
reintegros o reembolsos, acordados por la Nacin.
6. Los ingresos correspondientes a venta de bienes de uso.
7. Los ingresos percibidos por los adquirentes de fondos de comercio, Ley nacional
11.867, ya computados como base imponible por el anterior responsable, segn lo
dispuesto por el art. 214.
8. En la industrializacin, importacin y comercializacin minorista de combustibles los
importes correspondientes al impuesto al valor agregado en todas sus etapas y el
Impuesto sobre los combustibles en la primera de ellas.
Cuando la comercializacin minorista la efecten directamente los industrializadores,
importadores o comercializadores mayoristas por s o a travs de comitentes o figuras
similares solo podrn deducir de la base imponible por tal actividad el impuesto al
valor agregado.
Para los comercializadores mayoristas sujetos pasivos del Impuesto sobre los
combustibles, el precio de compra del producto.
9. El impuesto creado por el art. 2 de la Ley nacional 23.562.
10. (1) El valor de las contribuciones de los aportes de los integrantes de las Uniones
Transitorias de Empresas, las Agrupaciones de Colaboracin Empresaria y los dems
consorcios y formas asociativas que no tienen personera jurdica, en la medida que
son necesarios para dar cumplimiento al contrato que le da origen, con independencia
de las formas y medios que se utilicen para instrumentarlas.
11. Los ingresos correspondientes a las transferencias de bienes con motivo de la
reorganizacin de las sociedades a travs de la fusin o escisin y de fondos de
comercio. La reorganizacin de las sociedades deber contemplar los requisitos de la
Ley de Impuesto a las Ganancias.
CAPITULO VII - De las deducciones
Art. 198 Principio general. De la base imponible no pueden efectuarse otras
deducciones que las expresamente enunciadas en el presente Cdigo, incluso los
tributos que inciden sobre la actividad.
Art. 199 Enunciacin. De la base imponible se deducen los siguientes conceptos:
1. Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos
efectivamente acordados por pocas o medios de pago o volumen de venta u otros
conceptos similares correspondientes al perodo fiscal que se liquida, generalmente
admitidos segn los usos y costumbres.
No ser procedente la deduccin de importe alguno que corresponda a prcticas
comerciales que de algn modo desvirten las bonificaciones y descuentos, por
tratarse de sumas provenientes de otros negocios jurdicos (locaciones y/o
prestaciones de servicios como publicaciones, exhibiciones preferenciales, etctera)
con independencia del concepto y/o registro contable que le asigne el contribuyente.
Tales negocios (locaciones y/o prestaciones de servicios) debern ser respaldados
con la correspondiente documentacin emitida por el locador y/o prestador de tales
servicios.
En los casos de bases imponibles especiales, la deduccin slo alcanza a la parte
proporcional que corresponde a dicha base.
En el concepto anterior se incluyen los importes correspondientes a descuentos y
bonificaciones que se realizan sobre la comercializacin minorista de medicamentos,
sea en forma directa o a travs de los agentes del Sistema de Salud.
2. La proporcin de los crditos incobrables producidos en el transcurso del perodo
fiscal que se liquida que hubieran integrado la base imponible en cualquiera de los
perodos no prescriptos.
Constituyen ndices justificativos de la incobrabilidad cualquiera de los siguientes: la
cesacin de pagos real y manifiesta, la quiebra, el concurso preventivo, la
desaparicin del deudor, la prescripcin y la iniciacin del cobro compulsivo.
En caso de posterior recupero, total o parcial de los crditos deducidos por este
concepto, se considera que ello es un ingreso gravado imputable al perodo en que el
hecho ocurra.
(1) Para los casos de crditos de escasa significacin econmica, los que no podrn
ser superiores al monto establecido en la ley tarifaria, la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos reglamentar los requisitos necesarios para su
deduccin. Quedan excluidos del presente supuesto la operatoria de prstamo de
dinero realizadas por entidades no regidas por la Ley 21.526.
3. Los importes correspondientes a envases y mercaderas devueltas por el
comprador, siempre que no se trate de actos de retroventa o retrocesin.
Las deducciones enumeradas precedentemente slo pueden efectuarse cuando los
conceptos a que se refieren corresponden a operaciones o actividades de las que
derivan los ingresos objetos de la imposicin, las que deben efectuarse en el perodo
en que la erogacin, dbito fiscal o detraccin tiene lugar y siempre que estn
respaldadas por las registraciones contables o comprobantes respectivos.
Art. 200 Servicio de transporte de carga por camiones. Pago a cuenta. Los
contribuyentes que tributen por la actividad definida en el inc. 29 del art. 60 de la Ley
Tarifaria 2009, podrn tomarse a cuenta del pago del impuesto el cincuenta por ciento
(50%) del gravamen de patentes sobre vehculos en general excluido el incremento
destinado al fondo permanente para la ampliacin de la red de subterrneos pagado
por los camiones que generan los ingresos gravados, siempre que:
a) En el caso de contribuyentes locales o contribuyentes del Convenio Multilateral con
jurisdiccin sede en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires tengan radicado y con
guarda habitual en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires al menos el setenta por
ciento (70%) de los vehculos del total de su flota de camiones.
b) Para el resto de los contribuyentes del Convenio Multilateral, tengan radicados y
con guarda habitual en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, un porcentaje de los
vehculos de su flota de camiones no inferior a la participacin de la ciudad en la
distribucin de la base imponible de los ingresos brutos.
El pago a cuenta a que se refiere el presente artculo slo podr ser computado contra
el impuesto generado por los ingresos atribuibles a la prestacin de servicios de
transporte de carga realizada por camiones; no pudiendo aplicarse los posibles saldos
a favor que se generen contra el impuesto determinado en base a otra actividad.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos queda facultada para adoptar
todas las medidas necesarias a efectos de la instrumentacin de lo establecido en el
presente artculo.
CAPITULO VIII - Del perodo fiscal. De la liquidacin y del pago
Art. 201 Perodo fiscal. El perodo fiscal para la determinacin del gravamen es el
ao calendario, salvo expresa disposicin en contrario de este Cdigo.
Art. 202 Categoras de contribuyentes. Para la liquidacin y pago del impuesto los
contribuyentes son clasificados en cuatro categoras:
Categora contribuyentes locales: quedan comprendidos en esta categora los
contribuyentes que no estn sujetos al rgimen del Convenio Multilateral, ni a las
categoras de actividades especiales ni del Rgimen Simplificado del impuesto sobre
los ingresos brutos.
Categora Rgimen Simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos: quedan
comprendidos en esta categora los pequeos contribuyentes del impuesto sobre los
ingresos brutos individualizados de conformidad a lo establecido en el Cap. XII del Tt.
II del Cdigo Fiscal.
Categora Convenio Multilateral: quedan comprendidos en esta categora los
contribuyentes que se hallan sujetos al rgimen del Convenio Multilateral.
Categora actividades especiales: quedan comprendidos en esta categora las
Pelculas de exhibicin condicionada, que tributan de acuerdo con parmetros
relevantes.
Art. 203 Liquidacin y pago. Principio general. El impuesto se liquida e ingresa
de la siguiente forma:
Categora contribuyentes locales:
a) Doce anticipos mensuales liquidados sobre la base de los ingresos devengados en
los meses respectivos.
b) Una liquidacin final sobre la base de la totalidad de los ingresos devengados en el
perodo fiscal.
Categora Rgimen Simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos:
De acuerdo con lo dispuesto por el Cap. XII del Tt. II del Cdigo Fiscal.
Categora Convenio Multilateral:
De acuerdo con lo dispuesto por las normas sancionadas por los organismos de
aplicacin.
Categora actividades especiales:
De acuerdo con lo dispuesto en el art. 188 del presente Cdigo.
Art. 204 Declaracin jurada. En los casos de contribuyentes categorizados como
locales, el importe del impuesto que deben abonar los responsables ser el que
resulte de deducir del total del gravamen correspondiente al perodo que se declare
las cantidades pagadas a cuenta del mismo, las retenciones sufridas por hechos
gravados cuya denuncia incluya la declaracin jurada y los saldos favorables ya
acreditados por la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Para la determinacin de la categora de los contribuyentes, los responsables del
impuesto debern presentar una declaracin jurada en las condiciones, forma y plazo
que fije la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Los contribuyentes tienen obligacin de presentar la declaracin jurada aun cuando no
registren ingresos por la actividad gravada ni exista saldo a ingresar por cada uno de
los anticipos en que se presente cualquiera de los supuestos enunciados.
Art. 205 Cambio de categora. El contribuyente podr cambiar su categora en
cualquier momento del ao mediante comunicacin fehaciente a la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos. Cuando el cambio de categora se notificara
comenzado el mes, todo el mes completo deber liquidarse de acuerdo con la nueva
categora declarada.
Art. 206 Anticipos. Su carcter de declaracin. Los anticipos mensuales y los
establecidos para las actividades especiales tienen el carcter de declaracin jurada y
deben efectuarse de acuerdo con las normas previstas en este Cdigo y en especial
en los captulos que rigen el impuesto sobre los ingresos brutos con excepcin del
Rgimen Simplificado.
Art. 207 Liquidacin de las compaas de seguros. Las entidades de seguros y
reaseguros deben ingresar el tributo mediante anticipos mensuales, determinados de
acuerdo al siguiente procedimiento:
1. Se establecern las sumas por ingresos que corresponden al mes del anticipo que
se liquida, en concepto de:
Primas emitidas por seguros directos, netas de anulaciones.
Primas registradas de reaseguros activos (incluido retrocesiones) netas de
anulaciones y de comisiones.
Las primas que le liquida la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
(transferencia de fondos), cuando se trate de Aseguradoras de Riesgo de Trabajo.
Recargos y adicionales sobre primas emitidas, netos de anulaciones.
Ingresos financieros y de otra ndole, gravados por este impuesto.
De la suma de esos conceptos se deducirn las registradas por el contribuyente,
correspondientes a:
Primas de reaseguros pasivos.
Siniestros pagados, netos de la parte a cargo del reasegurador, que no podrn
exceder del noventa por ciento (90%) de las primas emitidas netas de anulaciones y
reaseguros.
2. Sobre el neto resultante de los conceptos enunciados en el inc. 1 se aplicarn en
caso de corresponder las normas del art. 7 del Convenio Multilateral del 18/8/77, sus
modificaciones o sustituciones.
3. La determinacin del anticipo se efectuar aplicando sobre el monto de la base
imponible determinado por el procedimiento en los incs. anteriores, la alcuota
establecida a ese momento para esa actividad.
4. Dentro del quinto mes posterior al cierre de su ejercicio comercial, los responsables
debern presentar una declaracin jurada en la que se determine el gravamen que en
definitiva les corresponda abonar por el perodo fiscal que se liquida, determinado
conforme lo establecido en el art. 193.
Del monto resultante se deducir el impuesto puro liquidado en cada anticipo, sin
inters por mora. Si el saldo fuera a favor del contribuyente, ser deducido de la
liquidacin de los anticipos cuyo vencimiento se opere con posterioridad a la
presentacin de la declaracin jurada.
Art. 208 Ejercicio de dos o ms actividades o rubros. Los contribuyentes que
ejercen dos o ms actividades o rubros alcanzados por distinto tratamiento fiscal,
deben discriminar en sus declaraciones juradas el monto de los ingresos brutos
correspondientes a cada uno de ellos.
Cuando omitan la discriminacin, estn sujetos a la alcuota ms elevada de las que
puedan corresponderles.
Las actividades o rubros complementarios de una actividad principal incluido
financiacin y, cuando corresponde, ajuste por desvalorizacin monetaria estn
sujetos a la alcuota que para aqulla contempla la Ley Tarifaria.
Art. 209 Parmetros para la fijacin de impuestos mnimos e importes fijos. La
Ley Tarifaria fijar la alcuota general y las alcuotas diferenciadas del impuesto de
acuerdo a las caractersticas de cada actividad, la determinacin de sus bases
imponibles, sus mrgenes brutos de utilidad, el inters social que revistan, la
capacidad contributiva y el costo social que exterioricen o impliquen determinados
consumos de bienes y servicios, el logro de la mayor neutralidad y eficiencia del
gravamen con el fin de no afectar la competitividad de la economa local dentro de un
esquema de globalizacin y el respeto de los acuerdos celebrados o que se celebren
en el futuro.
Art. 210 Venta minorista de combustibles y gas natural. En los casos de venta
minorista de combustibles lquidos y/o gas natural, efectuada por quienes desarrollan
actividades industriales, ya sea que la misma se efecte en forma directa o por
intermedio de comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores, representantes
y/o cualquier otro tipo de intermediacin en operaciones de naturaleza anloga, est
gravada con el mximo de la tasa global que establece en el art. 22 de la Ley nacional
23.966 (t.o. por Dto. 518/PEN/98).
Sin perjuicio de lo establecido en el art. 197, inc. 1, cuando se dan los supuestos
contemplados en este artculo se deduce de la base imponible el monto
correspondiente al impuesto al valor agregado y el monto de la comisin abonada al
intermediario que efecta la venta minorista de combustible y/o gas natural, debiendo
ste ingresar el impuesto pertinente por la comisin que perciba, por aplicacin del art.
191.
CAPITULO IX - De la iniciacin, transferencia y cese de actividades
Art. 211 Iniciacin. Los contribuyentes que se disponen a iniciar actividades deben
previamente inscribirse como tales presentando una declaracin jurada.
La falta de inscripcin en trmino da lugar a la aplicacin de las penalidades
pertinentes.
Toda modificacin al padrn surtir efectos cuando sea presentada en la forma que
determine la reglamentacin, debiendo ser comunicada dentro de los quince das de
producida.
Art. 212 Nmero de inscripcin. Obligatoriedad de su consignacin. Los
contribuyentes estn obligados a consignar el nmero de inscripcin en las facturas y
dems papeles de comercio.
Los contribuyentes que estn obligados a inscribirse como tales en el Rgimen
Simplificado, consignarn como nmero de inscripcin la Clave Unica de Identificacin
Tributaria (C.U.I.T.).
Art. 213 Cese. Denuncia. Cuando los contribuyentes cesan en su actividad, salvo
los casos previstos en el art. 216, deben presentarse ante la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos dentro del trmino de quince das de producido
el hecho, denunciando tal circunstancia. Esta situacin es extensible a quienes
modifiquen su categora de contribuyente segn las previstas en el art. 205.
Si la denuncia del hecho no se produce en el plazo previsto, se presume que el
responsable contina en el ejercicio de su actividad hasta un mes antes de la fecha en
que se presenta la denuncia en cuestin.
Art. 214 Obligacin de pago hasta el cese. Cuando los contribuyentes cesan en
su actividad deben satisfacer el impuesto correspondiente hasta la fecha de cese,
previa presentacin de la declaracin jurada respectiva. Si se trata de contribuyentes
cuya liquidacin se efecta por el sistema de lo percibido, deben computar tambin los
importes devengados no incluidos en aquel concepto.
Art. 215 Transferencia con continuidad econmica. No es de aplicacin el
artculo anterior en los casos de transferencias en las que se verifica continuidad
econmica para la explotacin de la o de las mismas actividades y se conserva la
inscripcin como contribuyente, supuesto en el cual se considera que existe sucesin
de las obligaciones fiscales.
Evidencian continuidad econmica:
1. La fusin de empresas u organizaciones incluidas unipersonales a travs de una
tercera que se forma, o bien por absorcin pero slo respecto del contribuyente
absorbente.
2. La venta o transferencia parcial de fondo de comercio de una entidad a otra
respecto del contribuyente vendedor, constituya o no un mismo conjunto econmico.
Asimismo, la venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser
jurdicamente independiente, constituye un mismo conjunto econmico.
3. El mantenimiento de la mayor parte del capital en la nueva entidad.
4. La permanencia de las facultades de direccin empresarial en la misma o mismas
personas.
Art. 216 Sucesores. Responsabilidad solidaria. Los sucesores en el activo y
pasivo de empresas y explotaciones susceptibles de generar el hecho imponible a que
se refiere el presente ttulo responden con sus bienes propios y solidariamente con los
deudores del tributo y, si los hubiera, con otros responsables, sin perjuicio de las
sanciones correspondientes por las infracciones cometidas.
La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada, caduca
a los ciento veinte das de efectuada la denuncia ante la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos, y si durante ese lapso sta no determina
presuntos crditos fiscales.
Art. 217 Albergues transitorios. Cese o transferencia. El cese o transferencia de
la explotacin de albergues transitorios obliga a ingresar la totalidad del tributo
correspondiente al mes en que ello ocurra.
El adquirente queda liberado del pago del impuesto concerniente al mes en que se
produce la transferencia.
Art. 218 Obligaciones de escribanos y oficinas pblicas. En los casos de
transferencias de negocios o cese de actividades los escribanos no deben otorgar
escritura y ninguna oficina pblica ha de realizar tramitacin alguna sin exigir la
presentacin del comprobante correspondiente a la denuncia de tales actos o hechos.
En las tramitaciones para otros fines solamente ha de requerirse la constancia de que
el interesado se encuentra inscripto ante la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos, salvo el caso de los exentos o no alcanzados por el tributo que
deben presentar una declaracin jurada en tal sentido.
CAPITULO X - De los agentes de retencin
Art. 219 Martilleros y dems intermediarios. Los martilleros y dems
intermediarios que realizan operaciones por cuenta de terceros disponiendo de los
fondos, estn obligados a retener el gravamen que corresponde a sus mandantes,
representados o comitentes, conforme lo disponga la reglamentacin de este Cdigo,
con exclusin de las operaciones sobre inmuebles, ttulos, acciones y divisas sin
perjuicio del pago del tributo que recae sobre su propia actividad en tanto sean
designados individualmente como agentes de recaudacin por la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Art. 220 Registro de inmuebles para locacin con fines tursticos. Los
contribuyentes que ejerzan la actividad definida en el inc. 25 del art. 61 de la Ley
Tarifaria 2012 locacin de inmuebles con fines tursticos debern inscribirse en el
registro que a tal fin crear la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos
segn las condiciones que se establezca en la reglamentacin.
Art. 221 Retenciones respecto de contribuyentes radicados fuera de la
jurisdiccin. Los comisionistas, representantes, consignatarios o cualquier otro
intermediario, persona o entidad, que efecta ventas o dispone de los fondos en la
Ciudad por cuenta y orden de terceros cuyos establecimientos se hallan radicados
fuera de esta jurisdiccin, deben retener sobre el monto total de las operaciones
realizadas, el cincuenta por ciento (50%) del gravamen que resulta de aplicar el
tratamiento fiscal previsto en la Ley Tarifaria, en tanto sean designados
individualmente como agentes de recaudacin por la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos.
En el caso de actividades comprendidas en el art. 13 del Convenio Multilateral del
18/8/77, la retencin asciende al quince por ciento (15%) del gravamen respectivo.
CAPITULO XI - De los contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral
Art. 222 Contribuyentes comprendidos. Cuando la actividad se ejerce por un
mismo contribuyente a travs de dos o ms jurisdicciones, son de aplicacin las
normas contenidas en el Convenio Multilateral del 18/8/77.
Art. 223 Atribucin de ingresos a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. La
parte atribuible a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires se determina sobre la base de
los ingresos y gastos que surgen del ltimo balance cerrado en el ao calendario
inmediato anterior, aplicndose los coeficientes as obtenidos a los ingresos
devengados por el perodo fiscal en curso, procedindose a la liquidacin e ingreso
del tributo con arreglo a las previsiones del presente ttulo.
De no practicarse balances comerciales, debe atenerse a los ingresos y gastos
determinados en el ao calendario inmediato anterior.
No obstante lo establecido en los prrafos anteriores, cuando la actividad tenga un
tratamiento de base imponible regulada por los regmenes especiales de Convenio
Multilateral, se atendr en la atribucin de ingresos, a lo normado en el rgimen
correspondiente del citado convenio.
CAPITULO XII - Rgimen Simplificado del impuesto sobre los ingresos brutos
para las micro y pequeas empresas de la C.A.B.A.
Art. 224 Definicin. Establcese un rgimen simplificado del impuesto sobre los
ingresos brutos para los contribuyentes locales de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires.
Este rgimen sustituye la obligacin de tributar por el sistema general del impuesto
sobre los ingresos brutos para aquellos contribuyentes que resulten alcanzados.
El sistema del Rgimen Simplificado entrar en vigencia el 1 de enero de 2005.
Art. 225 Obligados. Podrn ingresar al Rgimen Simplificado los pequeos
contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos. A estos fines se consideran
pequeos contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos a las personas fsicas
que realicen cualquiera de las actividades alcanzadas por dicho impuesto, y las
sucesiones indivisas en su carcter de continuadoras de las actividades de las
mencionadas personas fsicas.
Asimismo, se consideran pequeos contribuyentes las sociedades de hecho y
comerciales irregulares (Cap. I, Seccin IV, de la Ley 19.550 de Sociedades
Comerciales y sus modificaciones), en la medida que tengan un mximo de tres
socios. En todos los casos sern considerados pequeos contribuyentes del impuesto
sobre los ingresos brutos aquellos que cumplan las siguientes condiciones:
a) Que por las actividades alcanzadas por el impuesto sobre los ingresos brutos hayan
obtenido en el periodo fiscal inmediato anterior al que se trata, ingresos brutos totales
(gravados, no gravados, exentos) inferiores o iguales al importe que fije la ley tarifaria.
b) Que no superen en el mismo perodo fiscal anterior los parmetros mximos
referidos a las magnitudes fsicas que se establezcan para su categorizacin a los
efectos del pago de impuestos que les corresponda realizar.
c) Que el precio mximo unitario de venta, slo en los casos de venta de cosas
muebles, no supere la suma que fije la ley tarifaria.
d) Que no realicen importaciones de cosas muebles y/o de servicios.
Art. 226 (1) Categoras. Se establecen siete categoras de contribuyentes de
acuerdo con las bases imponibles gravadas y a los parmetros mximos de las
magnitudes fsicas, entendindose por tales superficie afectada y energa elctrica
consumida.
Art. 227 Obligacin anual. Rgimen Simplificado. La obligacin que se determina
para los contribuyentes alcanzados por este sistema tiene carcter anual y deber
ingresarse bimestralmente segn las categoras indicadas en el artculo precedente, y
de acuerdo con los montos que se consignan en la ley tarifaria, para cada una de las
alcuotas determinadas.
Los montos consignados que fije la Ley Tarifaria debern abonarse aunque no se
hayan efectuado actividades ni obtenido bases imponibles computables por la
actividad que desarrolle el contribuyente.
Los contribuyentes que realicen actividades que se encuentren alcanzadas por ms
de uno de los dos grupos de alcuotas descriptas en la Ley Tarifaria, tributarn de
acuerdo al mayor de ambos.
Art. 228 Inscripcin. La inscripcin a este rgimen simplificado se perfeccionar
mediante la presentacin de una declaracin jurada ante la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos, la que establecer los requisitos y exigencias
que contendr la misma.
Art. 229 Exclusiones. Quedan excluidos del Rgimen Simplificado:
a) Los contribuyentes cuyas bases imponibles acumuladas o los parmetros mximos
de las magnitudes fsicas superen los lmites de la mxima categora, para cada
alcuota y actividad.
b) Sean sociedades no incluidas en el art. 225.
c) Se encuentren sujetos al rgimen del Convenio Multilateral.
d) Desarrollen actividades que tengan supuestos especiales de base imponible (arts.
184 a 195, inclusive), excepto lo previsto en el art. 232.
e) Desarrollen la actividad de construccin (art. 54, de la Ley Tarifaria).
f) (1) Desarrollen la actividad de comercio mayorista en general.
Art. 230 Identificacin de los contribuyentes. Los contribuyentes incluidos en el
Rgimen Simplificado debern exhibir en sus establecimientos y en lugar visible al
pblico los siguientes elementos:
a) La constancia que acredite su adhesin al rgimen simplificado y la categora en la
cual se encuentra encuadrado.
b) Comprobante de pago correspondiente al ltimo mes.
Art. 231 Sanciones. Los contribuyentes comprendidos en el presente rgimen
quedan sujetos a las siguientes sanciones:
a) Quienes se encuentren obligados a inscribirse o a modificar su categorizacin en
este rgimen y omitan la presentacin de la declaracin jurada correspondiente, sern
pasibles de las sanciones dispuestas en el Cdigo Fiscal.
i. Para el caso de corresponder la aplicacin del art. 94 del Cdigo Fiscal, se impondr
la multa mxima prevista en ese artculo. Sin perjuicio de la multa por esta infraccin
formal, si dentro de los quince das de notificado el contribuyente no presentara la
mencionada declaracin jurada que permita su categorizacin a los efectos de este
impuesto, la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos lo recategorizar en
la mxima categora establecida para su actividad.
ii. La regularizacin extempornea, dentro del perodo fiscal correspondiente, permitir
imputar los montos abonados en exceso como pago a cuenta.
iii. No se admitir la regularizacin en cuanto a la categora del contribuyente por los
perodos fiscales vencidos.
b) Para los dems casos de infracciones formales, incluso el incumplimiento de las
obligaciones establecidas en el artculo anterior, sern de aplicacin las sanciones
previstas en el art. 94 del Cdigo Fiscal.
c) Para el caso de omisin total o parcial del pago de las sumas devengadas se
aplicarn las sanciones previstas en el primer prrafo del art. 98 del Cdigo Fiscal.
d) Sern de aplicacin en los casos que correspondan las disposiciones establecidas
en los arts. 99, 100, 101, 102 y 104 del Cdigo Fiscal.
Art. 232 Locaciones sin establecimiento propio. Se establece, segn la
reglamentacin, que la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos determine
que aquellos contribuyentes sujetos a contratos de locacin de servicios o de obra y
que no efecten actividades en establecimiento propio, tendrn la obligacin de exhibir
al locador el comprobante de pago de la ltima cuota vencida para su categora al
momento de cada pago segn los trminos del contrato.
Ante el incumplimiento de lo establecido en el prrafo anterior por parte del locatario,
el locador debe informar o retener e ingresar el monto de dicha cuota conforme la
reglamentacin que la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos establezca
al efecto.
Art. 233 Venta minorista de tabaco, cigarrillos y cigarros. Aquellos
contribuyentes que dentro de sus actividades se dediquen a la venta minorista de
tabaco, cigarrillos y cigarros, ingresarn en el Rgimen Simplificado por el resto de las
actividades que desarrollen, no debiendo incluir a efectos de su categorizacin los
montos de las ventas minoristas de tabaco, cigarrillos y cigarros.
Art. 234 Facultades de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos queda facultada para
impugnar, rechazar y/o modificar la inscripcin en el Rgimen Simplificado cuando
existan indicios suficientes de que dicha inclusin est dirigida a ocultar el monto de la
base imponible y eludir el pago del impuesto que efectivamente debera abonarse.
Art. 235 Facultades de reglamentacin. La Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos queda facultada para reglamentar el presente rgimen en todo lo
aqu no prescripto y a adoptar todas las medidas necesarias para su instrumentacin.
Art. 236 Actividades no comprendidas en los parmetros de superficie y
energa. Los parmetros superficie afectada a la actividad y/o energa elctrica
consumida no deben ser considerados en las actividades que para cada caso se
sealan a continuacin:
a) Parmetro superficie afectada a la actividad:
Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de automotores.
Servicios de prcticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de tenis y paddle,
piletas de natacin y similares).
Servicios de diversin y esparcimiento (billares, pool, bowling, salones para fiestas
infantiles, peloteros y similares).
Servicios de alojamiento y/u hospedaje prestados en hoteles, pensiones, excepto en
alojamientos por hora.
Servicios de enseanza, instruccin y capacitacin (institutos, academias, liceos y
similares), y los prestados por jardines de infantes, guarderas y jardines materno-
infantiles.
Servicios prestados por establecimientos geritricos y hogares para ancianos.
Servicios de reparacin, mantenimiento, conservacin e instalacin de equipos y
accesorios, relativos a rodados, sus partes y componentes.
Servicios de depsitos y resguardo de cosas muebles.
Locaciones de bienes inmuebles.
b) Parmetro energa elctrica consumida:
Lavaderos de automotores.
Expendio de helados.
Servicios de lavado y limpieza de artculos de tela, cuero y/o de piel, incluso la
limpieza en seco, no industriales.
Explotacin de kioscos (polirubros similares).
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos evaluar la procedencia de
mantener las excepciones sealadas precedentemente, en base al anlisis peridico
de las distintas actividades econmicas involucradas.
TITULO III - Tributos que recaen sobre los inmuebles radicados en la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires.
CAPITULO I - Impuesto inmobiliario. Tasa retributiva de los servicios de
alumbrado, barrido y limpieza, mantenimiento y conservacin de sumideros
Art. 237 Percepcin. Establecnse los siguiente tributos sobre los inmuebles
situados en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, que se percibirn anualmente de
acuerdo con el avalo asignado a tal efecto, y con las alcuotas bsicas y adicionales
que fija la ley tarifaria:
a) Impuesto inmobiliario.
b) Tasa retributiva de los servicios de alumbrado, barrido y limpieza, mantenimiento y
conservacin de sumideros.
Art. 238 Responsables. Son responsables de los tributos establecidos en el artculo
anterior los titulares de dominio, los usufructuarios y los poseedores a ttulo de dueo
sin perjuicio de lo dispuesto en los arts. 10 y 11.
Art. 239 Posesin o tenencia precaria. Sujeto pasivo. Cuando se trata de
posesin o tenencia precaria otorgadas por sujetos exentos a sujetos no exentos, el
poseedor o tenedor debe hacer efectivos los gravmenes aun cuando la propiedad
permanezca a nombre del sujeto exento.
Art. 240 Transferencias de dominio. Fecha de entrada en vigencia de la
exencin o de la obligacin. Cuando se verifican transferencias de inmuebles de un
sujeto exento a otro gravado o viceversa, la obligacin o la exencin, respectivamente,
comienzan el mes siguiente a la fecha de otorgamiento del acto traslativo de dominio.
En los casos en que no se ha producido la transmisin de la titularidad del dominio,
pero se ha otorgado la posesin a ttulo de dueo con los recaudos legales
respectivos, o cuando uno de los sujetos es el Estado, la obligacin o la exencin
comienzan al mes siguiente de la posesin.
Art. 241 Expropiacin y retrocesin. Los titulares de inmuebles objeto de
expropiacin no estarn obligados al pago de este gravamen desde la fecha de la
desposesin. En los casos de retrocesin, tratndose de titulares no exentos, la
obligacin comienza a partir de la toma de posesin.
Art. 242 Inmueble edificado y no edificado. Concepto. A los efectos de la
liquidacin de los tributos determinados en este captulo se entiende por inmueble
edificado aquel que posee construcciones o partes de ellas en condiciones mnimas
de ser ocupadas para su uso, y como no edificado cuando carece de construcciones,
o en el caso de poseerlas, stas no renen las condiciones mnimas de ser ocupadas
para su uso.
Art. 243 Ocupantes a ttulo gratuito. Obligacin de pagar el impuesto. Los
ocupantes de propiedades del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires
mediante concesin precaria o a trmino, a ttulo gratuito, deben abonar los tributos
establecidos en el presente ttulo, salvo las personas con discapacidades,
debidamente acreditadas, de conformidad con lo dispuesto en el art. 270 in fine.
Art. 244 Solicitud de normas de excepcin. Las solicitudes de normas de
excepcin aprobada por la Legislatura sean stas de uso o construccin, teniendo
como objetivo la explotacin o inversin con fines de lucro, conforme al Cdigo de
Planeamiento Urbano, sufrirn un aumento diferencial en los tributos establecidos en
el presente ttulo, sobre la establecida Ley Tarifaria.
Art. 245 Falsedad de destino declarado. Multa. Cuando la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos compruebe la falsedad en el destino declarado
en la solicitud de excepcin, se aplicar una multa equivalente a la tasa especial que
le corresponde, incrementada en un quinientos por ciento (500%), contada desde el
perodo de habilitacin hasta la fecha de comprobacin de la falsedad.
La constatacin de la infraccin har cesar la habilitacin otorgada.
CAPITULO II - Valuacin fiscal homognea. Base imponible
Art. 246 Procedimiento. Establcese un avalo para cada inmueble de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires que reflejara las caractersticas del suelo, su uso, las
edificaciones y otras estructuras, obras accesorias, instalaciones del bien, ubicacin
geogrfica, disposicin arquitectnica de los materiales utilizados, cercana con
centros comerciales y/ de esparcimiento o con espacios verdes, vas de acceso,
siendo esta descripcin meramente enunciativa.
A los fines de establecer la Valuacin fiscal homognea (VFH) se considera una
proporcin del valor econmico por metro cuadrado (m2) de los bienes inmuebles en
el mercado comercial. El clculo del mismo se basa en la valuacin del terreno segn
su ubicacin geogrfica (barrio, subzona barrial) y distrito de zonificacin del cdigo de
planeamiento urbano; y del edificio segn el valor real de edificacin por m2 del
destino constructivo correspondiente, afectado por la depreciacin. En los casos de
inmuebles afectados al Rgimen de Propiedad Horizontal se vala la totalidad del
mismo de acuerdo a los destinos constructivos que posea, aplicando luego el
porcentual fiscal para determinar el avalo fiscal homogneo de cada unidad.
Se tiene en cuenta como variables para la determinacin del valor al que se hace
referencia en el presente artculo, entre otras, las siguientes: superficie del terreno,
superficie cubierta y semicubierta, estado general, antigedad, destino y categora
estructuras, obras accesorias e instalaciones del bien, aspectos tales como su
ubicacin geogrfica y entorno, (calidad y caractersticas) arquitectnicas de los
materiales utilizados, cercana con centros comerciales, de esparcimiento y de
equipamiento urbano, o con espacios verdes, y vas de acceso.
La Valuacin fiscal homognea fijada no podr exceder el veinte por ciento (20%) del
valor de mercado de las propiedades, siendo la misma base imponible de los tributos
del presente ttulo.
Art. 247 Frmula de valuacin. La Valuacin fiscal homognea se calcular
segn la siguiente frmula:
VFH = Incidencia del terreno x FOT del distrito x superficie del terreno + superficie
total construida x VRE x coeficiente de depreciacin.
Siendo:
Incidencia: es el costo de cada m2 terreno segn su mxima edificabilidad. El
presente valor representar la proporcin respecto al valor fijado en el ltimo prrafo
del artculo anterior.
VRE: Valor Real de Edificacin, el que surge de considerar el costo real de
construccin para cada destino, categora, y estado de conservacin, de acuerdo con
los parmetros contenidos en la ley tarifaria. El presente valor representar la
proporcin respecto al valor fijado en el ltimo prrafo del artculo anterior.
Cuando el inmueble no tuviera FOT establecido se le aplicarn sus parmetros de
edificabilidad consignados en el Cdigo de Planeamiento Urbano.
Art. 248 Metodologa. Encomindese a la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos a fijar la metodologa para valorizar los parmetros incluidos en la
frmula establecida en el artculo anterior y, sobre la base de sta, establecer la
Valuacin fiscal homognea. Dicha metodologa deber ser publicada en el Boletn
Oficial de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Para ello la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos podr considerar
datos, valores e informacin, de publicaciones especializadas, de avisos de
compraventa de inmuebles, solicitar informes y colaboracin a personas jurdicas de
derecho pblico relacionadas con la actividad, entre otras fuentes de informacin. A
estos fines se faculta a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos a
celebrar convenios con las entidades correspondientes as como a conformar un
comit de seguimiento del sistema valuatorio integrado por representantes de las
asociaciones gremiales que rena a los matriculados afines en la materia.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos remitir antes del 31 de julio
de cada ao a la Legislatura de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires los valores de
incidencia y de VRE que utilizar para el ejercicio fiscal siguiente. La Legislatura de la
ciudad contar con treinta das corridos de recibida la informacin para realizar las
observaciones que estime corresponder. Asimismo, la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos publicar esta informacin en la web para la consulta de los
contribuyentes y/o responsables.


CAPITULO II bis - Unidad de sustentabilidad contributiva (1)
Art. 249 Unidad de Sustentabilidad Contributiva. Establcese la Unidad de
Sustentabilidad Contributiva (USC) a efectos de contar con una herramienta que
posibilite en razn de polticas tributarias afectar el quantum de los tributos del
presente ttulo.
CAPITULO III De la valuacin fiscal
Art. 250 Clculo. Sin perjuicio de lo establecido en los artculos precedentes la
valuacin fiscal de los inmuebles resulta de sumar la valuacin del terreno ms la
correspondiente a las construcciones en l ejecutadas, calculada conforme lo
establecen el Cdigo Fiscal y la ley tarifaria.
La valuacin fiscal, determinada conforme los artculos siguientes, se continuar
utilizando a fines internos de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos,
as como en los trmites o actuaciones que as lo requieran en el Gobierno de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires; y para la aplicacin de los topes establecidos en
el art. 4 de la Ley Tarifaria 2012.
La valuacin fiscal, en ningn caso, ser utilizada como base imponible de gravamen
alguno, ni es oponible por los contribuyentes y/o responsables, excepto para uso en
caso de montos establecidos como topes en exenciones impositivas.
Art. 251 Valuacin del terreno. La valuacin del terreno se obtiene multiplicando su
superficie por el valor unitario de cuadra correspondiente, o por el valor unitario de
cada zona o sector cuando se trate de terrenos comprendidos en urbanizaciones
particularizadas del Cdigo de Planeamiento Urbano.
La actualizacin generalizada de los referidos valores unitarios de cuadra, de zona o
sector, por cada ejercicio fiscal, ser dispuesta por el Poder Ejecutivo, en funcin de la
informacin, basada en el relevamiento de precios de ventas zonales y las normas
urbansticas en vigencia, que aporte la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos.
Los valores particularizados motivados por cambios de zonificacin o por nuevas
normas urbansticas del Cdigo de Planeamiento Urbano que afecten sectores de la
Ciudad por cambios constructivos o emprendimientos de cualquier naturaleza, sern
fijados por el Poder Ejecutivo de acuerdo al uso y grado de aprovechamiento del
terreno que dichas normas establezcan o la nueva conformacin de la parcela,
respectivamente.
La valuacin de los terrenos edificados se obtendr de acuerdo con el procedimiento
establecido por la Ley 2.568. Una vez determinado durante un ejercicio fiscal el valor
del terreno, el mismo regir sin modificacin, como mnimo, hasta la finalizacin del
respectivo ejercicio, salvo que se verifiquen novedades constructivas en el inmueble.
Art. 252 Valuacin de las construcciones. El justiprecio de las construcciones se
determina de acuerdo con el destino, la categora asignada, la antigedad, el estado
de conservacin, la superficie, los metros lineales o metros cbicos (segn
corresponda) y los valores unitarios de reposicin determinados por la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos a ese efecto en la Ley Tarifaria vigente, a partir
de la fecha de incorporacin del inmueble al padrn respectivo, entendindose por tal
aquella en que se encuentra en condiciones de devengar los gravmenes
inmobiliarios.
Es, asimismo, de aplicacin la Ley Tarifaria vigente cuando se actualicen las
valuaciones en funcin de las facultades que acuerda el art. 253.
Art. 253 Actualizacin de las valuaciones. Las valuaciones vigentes o las que se
fijen se actualizan por la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos
conforme los valores ndices que fije la Ley Tarifaria para el ejercicio fiscal y de
acuerdo con los parmetros de empadronamiento contenidos en la misma.
Sin perjuicio de ello, las valuaciones pueden ser revistas en los siguientes casos:
1. Cuando se realizan obras pblicas o privadas que benefician en forma preferente a
determinada zona.
2. Por modificacin parcelaria (reunin, divisin o accesin) y por construccin,
ampliacin, reedificacin, refaccin, demolicin o cualquier clase de transformaciones
en el edificio.
3. Cuando se comprueba un error u omisin.
4. Por la modificacin de normas urbansticas.
CAPITULO IV - Disposiciones comunes
Art. 254 Presentacin de planos. Constancia de no adeudar gravmenes. Con
la presentacin de los planos de mensura de reunin o divisin parcelaria o
subdivisin conforme al rgimen de la Ley nacional 13.512, los titulares deben
justificar con la constancia que expida la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos, no adeudar suma alguna en concepto de los tributos establecidos en el
presente ttulo, respecto del inmueble sujeto a la inscripcin, hasta la fecha de su
registracin por el organismo competente. La omisin de la constancia a que se alude
en el presente artculo impide la admisin del plano de que se trate.
Art. 255 Planos. Empadronamiento inmuebles. El organismo competente en la
registracin de planos de mensura de reunin o divisin parcelaria o subdivisin
conforme al rgimen de la Ley nacional 13.512 o de planos conforme a obra por
modificaciones, rectificaciones edilicias o de medidas, ampliaciones, o cualquier otra
circunstancia que modifique la situacin fsica de los inmuebles o su asiento
parcelario, deber remitir a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos una
copia del mismo o efectuar la comunicacin de las modificaciones parcelarias dentro
de un plazo no mayor a los diez das de ocurrido su registro o modificacin producida
en el registro catastral a solicitud del interesado o de oficio, constando la fecha de su
registro oficial con el objeto de que tal hecho se incorpore en el estado de
empadronamiento de los inmuebles para determinar su respectivo avalo y practicar la
liquidacin de los gravmenes inmobiliarios conforme a las normas vigentes para su
tratamiento.
Para posibilitar la aplicacin de las normas que hacen a la tributacin de los
inmuebles, en aquellos casos en que se detecten m2 construidos, sobre o bajo
superficies no catastradas, facltase a la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos a empadronar provisoriamente las superficies construidas, asignndole un
nmero de partida que por sus caractersticas permita detectar que se trata de
empadronamientos realizados en tales condiciones.
Art. 256 Divisin de inmuebles en propiedad horizontal. La divisin de inmuebles
bajo el rgimen de la Ley nacional 13.512 de propiedad horizontal no da lugar a la
rectificacin de la valuacin fiscal vigente, siempre que la mensura que la origina no
arroje diferencias con los datos empadronados.
La valuacin fiscal vigente o aqulla a que se arribe en los casos en que al tratar la
mensura existiesen diferencias con los datos empadronados que hacen a la valuacin,
se prorratear entre las distintas unidades conforme a los porcentuales fijados al
efecto en el plano de mensura registrado por la Direccin General de Fiscalizacin de
Obras y Catastro.
Dicho prorrateo rige desde el mes inclusive en que se materializa la asignacin de
partidas individuales a cada unidad por la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos.
Art. 257 (1) Partidas individuales. Asignacin e imposibilidad. La asignacin de
partidas individuales se efectuar siempre que por lo menos una de las unidades
funcionales definidas en el plano de mensura con divisin por el rgimen de propiedad
horizontal correspondiente, y los sectores comunes de acceso a la misma, cumplan
con las condiciones establecidas para su incorporacin en el art. 260 y dicho plano se
ajuste a las Normas para la presentacin de los planos de mensura con divisin por el
rgimen de propiedad horizontal (Ord. 24.411, B.M. N 13.590 y modificatorias) y
tendr vigencia desde la fecha de registro del plano antes citado, no debiendo
registrar deudas la partida matriz para que se materialice la asignacin de partidas
horizontales.
En el caso de incorporacin parcial de unidades terminadas, su valuacin es la
correspondiente a la proporcin que, de acuerdo con su porcentual fiscal respectivo,
resulte de la valuacin del terreno y del edificio, este ltimo considerado totalmente
terminado de acuerdo al proyecto del plano de mensura horizontal. Para determinar la
valuacin de las unidades no terminadas o en proyecto, se afectar su porcentual
fiscal sobre la valuacin del terreno exclusivamente.
En los casos de transferencia de inmuebles de un sujeto exento a otro gravado, a que
se refiere el art. 240, la vigencia de las partidas individuales se establecer de modo
tal que permita cumplir con lo establecido en el citado artculo.
Cuando no sea posible la asignacin de partidas individuales, por no cumplirse las
condiciones establecidas precedentemente, el edificio ser valuado total o
parcialmente segn el estado de la obra, por partida global.
Es condicin para la posterior subdivisin de la partida global, la regularizacin de los
impedimentos existentes. En tal caso las partidas individuales tendrn vigencia desde
la fecha en que el edificio, en su totalidad o parte de sus unidades rena las
condiciones requeridas para su incorporacin o, si se trata de documentacin errnea,
desde la fecha de su correccin segn constancias fehacientes de la Direccin
General de Registro de Obras y Catastro. Si en alguna o algunas de las unidades que
componen un edificio se alterara en cualquier aspecto la situacin reflejada en el plano
de mensura horizontal vigente y dentro del permetro propio de las mismas, se
establecer por separado una valuacin adicional, siempre que la alteracin sea
materializada con posterioridad a la fecha de registro del plano de mensura horizontal.
Cuando las modificaciones constructivas alteren los polgonos graficados en el plano
de mensura horizontal en una proporcin superior al cinco por ciento (5%) de la
superficie comn total que consigna la planilla de superficies de dicho plano,
modificando en consecuencia los porcentuales fiscales all establecidos, no se
proceder a asignar partidas horizontales y en caso de inmuebles divididos en
propiedad horizontal se proceder a la baja de las partidas asignadas, previa
notificacin al consorcio de propietarios, al que se le har saber de tal situacin, y que
como condicin para la reasignacin de partidas horizontales, deber presentar un
plano de modificacin de mensura, o en su defecto, proceda a la restitucin de las
construcciones a la situacin anterior a la que gener la baja de las partidas
horizontales. Si las modificaciones se materializan exclusivamente en superficie
comn, las mismas se incorporarn al empadronamiento por partida matriz.
No ser obstculo para la asignacin de partidas horizontales la graficacin de muros
previstos en los planos de mensura horizontal, siempre que stos separen unidades
funcionales en grupos de a dos sin involucrar separacin con superficies comunes.
Tampoco impedir la asignacin de partidas horizontales la existencia de
construcciones no graficadas en los planos de divisin en propiedad horizontal que
sean anteriores a la fecha de registro de dicho plano y no excedan una superficie
mxima de treinta metros cuadrados.
No existir impedimento alguno para proceder a la apertura de partidas horizontales
cuando las construcciones, independientemente de su ndole o superficie, figuren en
el plano MH (mensura horizontal), como no precarias no computables.
Art. 258 Nuevas valuaciones. Fecha de vigencia. Las nuevas valuaciones que
surgen de conformidad con lo establecido en el presente captulo, rigen desde el mes
inclusive en que se han producido en el inmueble las modificaciones que dan origen a
la rectificacin.
Art. 259 Revisin de valuacin por rectificacin de inmueble. Toda variacin que
se produce en un inmueble y que da lugar a la revisin del avalo existente, debe ser
declarada por el responsable dentro de los dos meses de producida, ante la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, la que asentar su cumplimiento
efectuando las comunicaciones pertinentes con el objeto de que tal hecho se
incorpore al padrn inmobiliario para la liquidacin del tributo.
Art. 260 Incorporacin de edificios nuevos o ampliaciones. Los edificios nuevos
o ampliaciones se incorporan al padrn total o parcialmente desde el mes inclusive en
que renen las condiciones de inmueble edificado. Dichas incorporaciones tendrn
carcter permanente y slo sern modificadas cuando se destruyan o demuelan total
o parcialmente las superficies edificadas correspondientes.
Art. 261 Demolicin. La modificacin de la valuacin en los casos en que se ha
efectuado la demolicin total o parcial de un edificio se efecta a partir de la fecha de
presentacin de la declaracin jurada de finalizacin o de aqulla de la
comprobacin de oficio pertinente y siempre desde el mes inclusive en que se han
finalizado los trabajos.
Art. 262 Omisin de denuncia. En todos los casos en que el contribuyente omita
total o parcialmente la denuncia prevista en el art. 259, el tributo resultante de la
modificacin producida en el valor de los inmuebles se calcular para cada perodo
fiscal o parte correspondiente del mismo, conforme a las prescripciones de la
respectiva Ley Tarifaria, al que se adicionarn los intereses y multas pertinentes.
La fecha de incorporacin al padrn inmobiliario de las modificaciones de valuacin,
ser aqulla en que las mismas se encuentren en condiciones de devengar los
gravmenes que les sean propios.
La omisin de la denuncia mencionada precedentemente dar lugar a la aplicacin de
sanciones por incumplimiento a los deberes formales.
Art. 263 Valuacin de inmuebles otorgados en concesin. En los casos de
permiso precario o concesin de bienes inmuebles del Gobierno de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires y/o del Estado nacional, la Direccin General de
Concesiones y/o la dependencia nacional que ejerza las mismas funciones, deber
solicitar a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos que proceda a valuar
dichos bienes y a determinar el tributo resultante a abonar por parte del concesionario
o permisionario, salvo el supuesto establecido en el art. 270 in fine.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos queda facultada a realizar
altas de oficio cuando detecte incumplimiento a lo expuesto en el prrafo precedente.
Art. 264 Error de la Administracin. A partir del 1 de enero de 1999, los errores
detectados en el empadronamiento, que fueran imputables a la administracin, siendo
correcta y completa la documentacin presentada por el contribuyente, modificarn las
valuaciones con vigencia limitada al ao calendario en que sean notificados, no
correspondiendo el cobro retroactivo por aos anteriores.
Art. 265 Nuevas valuaciones. Plazo para recurrir. Los empadronamientos de
inmuebles que originen nuevas valuaciones podrn ser recurridas dentro de los quince
das de la fecha de la notificacin de la misma. Los reclamos se consideran recursos
de reconsideracin y son resueltos por la Direccin General de Rentas y las
decisiones de sta son recurribles conforme con las normas previstas por este Cdigo.
Art. 266 Diferencias empadronamiento. Retroactividad dolo. A partir del 1 de
enero de 1999, las diferencias que se detectaren entre la realidad constructiva de un
inmueble y su empadronamiento inmobiliario, sea por su superficie, rectificacin de
medidas, estructura y equipamiento o cualquier otro elemento que incida en la
determinacin de su puntaje para fijar su categora, se reliquidar a partir de su
deteccin y debida notificacin al contribuyente, no pudiendo aplicarse
retroactivamente la misma, excepto el caso que se demostrara el dolo del
contribuyente.
Se presume el dolo del contribuyente, salvo prueba en contrario, cuando no ha
presentado ante la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos la declaracin
a que refiere el art. 259.
Art. 267 Incorporacin de oficio. Cuando se compruebe de oficio que una obra
con permiso de ejecucin se encuentra paralizada por un lapso superior a seis meses,
registrando partes o sectores en condiciones de habitabilidad, se proceder a la
incorporacin de estos al padrn con la vigencia correspondiente a la fecha de
deteccin y notificacin al contribuyente.
Del mismo modo se proceder cuando las obras se hallen en ejecucin y registren
sectores con condiciones de habitabilidad y en uso, o exista divisin por el Rgimen
de propiedad horizontal de la Ley 13.512, en este ltimo caso la vigencia
corresponder a la fecha de registracin del plano de divisin en propiedad horizontal
o posterior.
CAPITULO V - De las exenciones
Art. 269 Jubilados y pensionados. Los jubilados y pensionados del rgimen
jubilatorio ordinario que al 31 de diciembre del ao anterior reunieran los requisitos
que se indican a continuacin, estarn exentos del pago de los tributos establecidos
en el presente ttulo:
1. Percibir un haber igual o menor al doble del salario mnimo vital o al doble de la
jubilacin mnima; lo que resulte mayor.
2. Ser propietarios, condminos, usufructuarios o beneficiarios del derecho de uso de
un nico bien inmueble destinado a vivienda propia.
3. No ser titulares de dominio o condminos de otro u otros inmuebles urbanos o
rurales en el mbito del territorio nacional.
4. Ocupar efectivamente dicho inmueble.
5. La valuacin no debe exceder del importe que establezca la Ley Tarifaria para el
ao a partir del cual se solicita la exencin.
Esta exencin se otorgar en la misma proporcin que le corresponda a cada
beneficiario en la propiedad del inmueble.
La franquicia tambin es aplicable al beneficiario de la pensin o cnyuge suprstite
que acumule ambos beneficios equivalentes al importe establecido en el pto. 1,
siempre que rena las restantes condiciones. En este caso el beneficio comprende el
importe total de las contribuciones en la misma proporcin que el causante, pero
limitada a la parte que en el haber sucesorio hubiera correspondido al beneficiario de
la pensin o cnyuge suprstite. Si existiera condominio con hijos menores o
discapacitados, la exencin se har extensiva a la proporcin que a stos les
corresponda en el mismo.
Los jubilados y pensionados que obtuvieron la exencin con anterioridad al presente
perodo fiscal mientras conserven la misma propiedad y en las condiciones que los
hicieron acreedores a ese beneficio, seguirn conservndolo aunque la valuacin del
inmueble supere el importe citado en el art. 8 de la Ley Tarifaria.
Si el incremento de la valuacin est originado en ampliaciones, cambio de destino,
reunin parcelaria o reunin de partidas, el beneficio acordado cesar a partir de la
fecha en que tales modificaciones se registren.
El Poder Ejecutivo queda facultado para celebrar convenios con la A.N.Se.S. para
suprimir la exencin a travs de la creacin de un subsidio explcito para la
cancelacin de las obligaciones tributarias.
Art. 270 Personas con discapacidad. Las personas con discapacidad o que
tengan cnyuge, hijo/s, padres a su cargo, o los comprendidos en los trminos de la
Ley 1.004 con la condicin mencionada, que as lo soliciten y renan los requisitos
que se indican a continuacin, estarn exentas del pago a los tributos establecidos en
el presente ttulo:
1. Acreditar su discapacidad mediante certificado nacional expedido segn lo
determina la Ley 22.431 y modificatorias o emitido por el Hospital de Rehabilitacin
Manuel Rocca o la red hospitalaria pblica del Gobierno de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires.
2. Ser propietarios, condminos, usufructuarios o beneficiarios del derecho de uso de
un nico bien inmueble destinado a vivienda propia.
3. No ser titulares de dominio o condminos de otro u otros inmuebles urbanos o
rurales dentro del territorio nacional.
4. Ocupar efectivamente dicho inmueble con el cnyuge o hijo/s con discapacidad.
5. La valuacin no debe exceder del importe que establece la Ley Tarifaria para el ao
a partir del cual se solicita la exencin.
Igual beneficio se hace extensivo a la propiedad del cnyuge, hijos, padres, tutores o
los comprendidos en los trminos de la Ley 1.004 con las condiciones mencionadas,
estando el inmueble destinado a vivienda nica de las personas con discapacidad.
Las personas con discapacidad, debidamente acreditadas, que sean concesionarias
de locales o inmuebles para pequeos comercios de conformidad con lo establecido
en el Dto. 1.553/97 (B.O. N 326) estarn exentas en un ciento por ciento (100%) del
pago de los tributos establecidos en el presente ttulo del inmueble concesionado.
Las personas con discapacidad que obtuvieron la exencin con anterioridad al
presente perodo fiscal, en tanto conserven la misma propiedad y se mantengan las
condiciones que los hicieron acreedores al beneficio, conservarn el mismo.
Art. 271 (1) Cochera nica individual. La exencin dispuesta en el artculo
anterior, se aplicar tambin en las mismas condiciones en l previstas, a una nica
cochera individual, debidamente individualizada ante la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos mediante la partida inmobiliaria correspondiente.
Art. 272 Ex combatientes de la Guerra de Malvinas. Exencin. Estn exentos del
pago de los tributos establecidos en el presente ttulo, los ex combatientes de la
Guerra de Malvinas que se desempearan en el Teatro de Operaciones Malvinas
(TOM) y en el Teatro de Operaciones del Atlntico Sur (TOAS) en calidad de:
1. Integrantes de las Fuerzas Armadas y de Seguridad en condicin de soldados
conscriptos.
2. Oficiales y suboficiales de las Fuerzas Armadas y de Seguridad, y encontrarse en
situacin de retiro sin haberes o baja voluntaria.
3. Civiles que, cumpliendo funciones de servicio o de apoyo a las Fuerzas Armadas y
de Seguridad, se encontraban en los lugares en los que se desarrollaron las acciones
blicas.
Todos los sealados desde el perodo 2 de abril de 1982 al 14 de junio de 1982.
En caso de que las personas indicadas en el prrafo anterior no pudieran hacer uso
del beneficio por haber fallecido o por no ser propietarios de su vivienda, el mismo
podr ser solicitado, para un nico inmueble que les pertenezca y sea destinado a
vivienda propia, por el cnyuge, los descendientes en tanto sean menores de veintin
aos, y los ascendientes por consanguinidad en primer trmino, en ese orden. El
orden de prelacin se aplicar en funcin de la situacin patrimonial de los
beneficiarios vigente en cada ejercicio fiscal. Las modificaciones patrimoniales que lo
alteren slo tendrn vigencia para los ejercicios futuros.
Los descendientes o ascendientes, en su caso, que no convivan entre s, debern
designar de comn acuerdo el inmueble que rena las condiciones especificadas al
que se acordar la exencin.
La exencin establecida en el presente artculo es aplicable a un nico inmueble.
Asimismo, la exencin es aplicada al inmueble que puedan adquirir en el futuro con el
destino especificado, sustituyendo a otro ya liberado por el presente rgimen.
En los casos de condominio adquirido con posterioridad a la fecha de la publicacin de
la presente norma, la exencin ser procedente nicamente cuando la participacin
del beneficiario sea superior al treinta y tres por ciento (33%) y en proporcin a la
participacin que se adquiera.
Requisitos:
a) Ser propietario, condmino, usufructuario a ttulo oneroso o gratuito, o beneficiario
del derecho de uso de un nico bien inmueble destinado a vivienda propia.
b) No ser titular de dominio o condominio de otro u otros inmuebles urbanos o rurales
dentro del territorio nacional.
c) Ocupar efectivamente el inmueble.
d) No haber sido condenado por delitos cometidos en el ejercicio de sus funciones
desempeadas en el perodo de tiempo comprendido entre el 24 de marzo de 1976 y
el 10 de diciembre de 1983, ni haberse amparado en las Leyes 23.521 y 23.492.
e) No haber sido condenado por delitos cometidos durante el conflicto blico del
Atlntico Sur.
f) No haber sido condenado por actos de incumplimiento de sus deberes durante la
Guerra de Malvinas.
Aquellos beneficiarios que a la fecha 31/12/07 estuvieran gozando del beneficio
establecido en la Ord. 37.874 y sus modificatorias continuarn con el mismo, en tanto
no se encuentren encuadrados en los incs. d) y f) de los requisitos establecidos.
Art. 273 Rebaja. Cuando alguno de los lmites establecidos en los incs. 1 y 5 del art.
269 sean superados en un importe que no exceda en ms de un cincuenta por ciento
(50%) de los mismos, los responsables gozarn de una rebaja del setenta y cinco por
ciento (75%) de los tributos establecidos en el presente ttulo.
Asimismo se gozar de una reduccin del cincuenta por ciento (50%) para los casos
en que se superen en no ms del cincuenta por ciento (50%), los lmites citados en el
primer prrafo.
Para el caso en que la valuacin exceda hasta en un setenta y cinco por ciento (75%)
el lmite establecido en el inc. 5 del art. 269, y los ingresos estn dentro de los
establecido en el inc. 1, la reduccin ser del veinticinco por ciento (25%).
En todos los casos siempre que renan las restantes condiciones establecidas en el
artculo mencionado y mientras se mantenga la misma situacin.
Art. 274 Jubilados, pensionados y personas con discapacidad que alquilan
vivienda. Las franquicias establecidas por los arts. 269, 270 y 273 sern extensibles a
los jubilados, pensionados y personas con discapacidad que alquilen una vivienda
para uso propio, siempre que no sean titulares de dominio o condminos de otro u
otros inmuebles urbanos o rurales en el mbito del territorio nacional y cumplan con
todos los dems requisitos exigidos en dichos artculos, asuman la obligacin del pago
del impuesto inmobiliario y tasa retributiva de los servicios de alumbrado, barrido y
limpieza, mantenimiento y conservacin de sumideros.
Igual beneficio se hace extensivo a los cnyuges, hijos, padres, tutores o los
comprendidos en los trminos de la Ley 1.004 de Personas con Discapacidad,
estando el inmueble destinado a vivienda nica de stos.
La asuncin de dicho compromiso es responsabilidad absoluta del inquilino, pudiendo
el Gobierno de la Ciudad de Autnoma de Buenos Aires, dejar sin efecto esta
franquicia en cualquier momento sin ninguna responsabilidad de su parte, ni asumir
garanta alguna.
Art. 275 Ratificacin de la vigencia de las exenciones. Los beneficiarios de las
exenciones previstas en los arts. 269, 273 y 274 debern presentarse ante las
requisitorias de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos exhibiendo
ante la misma el ltimo recibo de jubilacin o pensin percibida, as como toda otra
documentacin que al efecto se le solicite.
En caso de no comparecer a las requisitorias peridicas de la reparticin, la exencin
podr ser dada de baja. Sin perjuicio de lo expuesto volvern a regir sin solucin de
continuidad, en caso que los interesados acrediten que mantienen inalterables las
condiciones que dieron lugar a las franquicias, dentro de los noventa das de vencido
el plazo de las requisitorias de las cuales hubieran sido objeto.
Art. 276 Entidades deportivas y de bien pblico. Estn exentos del impuesto
inmobiliario, con el alcance y en las condiciones que establece el decreto
reglamentario, las entidades deportivas que acrediten el cumplimiento de:
1. Funciones de carcter social.
2. Cedan sus instalaciones a escuelas pblicas de su zona de influencia.
3. Faciliten sus instalaciones para el desarrollo de programas deportivos-recreativos
del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y/o avalados por ste. A tal
efecto, el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires suscribir los convenios
correspondientes con las entidades.
Asimismo, estn exentos especialmente, y sin los requisitos que se establecen en el
prrafo anterior del impuesto inmobiliario y la tasa retributiva de servicios establecida
en el inc. b) del art. 237 del Cdigo Fiscal y el adicional fijado por la Ley 23.514 los
clubes de barrio incorporados al rgimen establecido en la Ley 1.807.
Art. 276 bis (1) Universidad de Buenos Aires (*). Estn exentos de pago del
impuesto inmobiliario los inmuebles de propiedad de la Universidad de Buenos Aires.
Art. 277 Teatros. Los inmuebles destinados a teatros, reglamentado por Ley
nacional 14.800, se hallarn exentos del pago del impuesto inmobiliario.
Art. 278 Inmuebles cedidos a entidades liberadas. Enseanza gratuita. De
inters histrico. Estn exentos del pago de los tributos establecidos en el presente
ttulo:
1. Los inmuebles o la parte de los mismos cedida en usufructo o uso gratuito a
entidades liberadas de su pago por el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires. La cesin en tal carcter debe acreditarse con las formalidades legales
correspondientes ante la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos. En el
caso de tratarse de entidades comprendidas en el art. 44, la exencin no comprende a
la tasa retributiva de servicios establecida en el b) del art. 237 del Cdigo Fiscal.
2. Los inmuebles declarados monumentos histricos, segn la lista y clasificacin
oficial de la Comisin Nacional de Museos, Monumentos y Lugares Histricos,
siempre que los mismos no se hallaren afectados a una actividad particular o
comercial, con o sin fines de lucro, ajenas a las finalidades culturales, histricas y
sociales perseguidas por la Ley nacional 12.665 y sus modificatorias, y se acredite
que los mismos se hallan habilitados para el libre e irrestricto acceso al pblico.
3. Los inmuebles que, conforme la Ley respectiva, son calificados como de inters
histrico o edilicio por la Comisin Permanente y han quedado en poder de sus
propietarios, siempre que los titulares de dominio se comprometan al mantenimiento y
cuidado de los inmuebles, conforme los requisitos dictados por la mencionada
Comisin Permanente, acrediten que los mismos se hallan habilitados para libre e
irrestricto acceso al pblico y no se hallaren afectados a una actividad particular o
comercial, con o sin fines de lucro, ajenas a las finalidades culturales, histricas y
sociales perseguidas por la mencionada ley.
Art. 279 Exencin. Vivienda nica y permanente. Topes valuatorios. Estn
exentos del pago de los tributos establecidos en el presente ttulo, los propietarios de
un solo inmueble destinado exclusivamente a vivienda nica y de ocupacin
permanente, siempre que no sean titulares de dominio o condminos de otro u otros
inmuebles urbanos o rurales en el mbito del territorio nacional, en los siguientes
casos:
a) (1) El ciento por ciento (100%) de los tributos cuando la valuacin fiscal no exceda
el importe que establece la ley tarifaria.
b) El cincuenta por ciento (50%) de los tributos establecidos en el presente ttulo,
cuando la valuacin fiscal se ubique en el rango que establece la Ley Tarifaria.
Art. 280 Bonificaciones jefas/es de hogar desocupadas/os. Las jefas y jefes de
hogar residentes en la ciudad, registrados como desocupados ante la autoridad de
aplicacin y que renan los requisitos que a tal efecto determine la reglamentacin de
la Ley 120, gozarn, por un perodo renovable de seis meses, de una bonificacin
especial del ciento por ciento (100%) en los gravmenes inmobiliarios.
Esta bonificacin se aplicar nicamente cuando se cumplan los siguientes requisitos:
1. Ocupar en forma permanente el inmueble con su grupo familiar.
2. No ser titulares de dominio o condminos de otro u otros inmuebles urbanos o
rurales en el mbito del territorio nacional.
3. Que el inmueble no supere la categora C, determinada conforme con las
especificaciones y descripciones establecidas en la Res. A.G.I.P. 1.038/12 (B.O. N
4.067 y 4.072 G.C.B.A.).
La bonificacin tendr vigencia a partir de la fecha de solicitud, debiendo el
beneficiario comunicar a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos,
dentro de los diez das de ocurrido el cese de la situacin que dio motivo al beneficio;
su incumplimiento traer aparejada la aplicacin del tercer prrafo del art. 48.
Art. 281 Extensin de la exencin al adicional fijado por la Ley nacional
23.514. En todos los casos en los que se otorgue la exencin del impuesto inmobiliario
el beneficio comprende a la instituida por la Ley nacional 23.514.
Art. 282 Renovacin. Las exenciones otorgadas por los arts. 269, 270, 273, 274,
276, 278, inc. 1, 279 y 280 se renuevan por perodos de cinco aos, pero quedan sin
efecto de producirse modificaciones al rgimen o a las normas bajo las cuales han
sido concedidas, o en las condiciones que les sirvieron de fundamento.
Art. 283 Presentacin. Las exenciones concedidas en los arts. 269, 270, 273, 274 y
279 comienzan a regir a partir de la fecha de interposicin del pedido de la liberalidad.
Las previstas en los arts. 276 y 278, inc. 1, comienzan a regir conforme lo dispuesto
en el art. 46.
TITULO IV - Derechos de delineacin y construccin, derechos por capacidad
constructiva transferible (CCT), capacidad constructiva aplicable (CCA) y tasa
por servicio de verificacin de obra
CAPITULO I - Del hecho, de la base imponible y del pago
Art. 284 Hecho imponible. La realizacin de obras que requieren permiso para su
construccin, en los casos de edificios nuevos o de renovacin o ampliacin de los ya
construidos, obliga al pago de un derecho.
El mismo derecho debe pagarse por las construcciones, reconstrucciones o
refacciones realizadas en cementerios pblicos.
Art. 285 Base imponible. El derecho a que se refiere el presente ttulo se liquida
sobre la base del valor estimado de las obras.
Dicho valor se establece por cada metro cuadrado (m2) de superficie cubierta que las
mismas comprenden, computada en la forma que determina el art. 1.3.2 Superficies
Cubiertas del Cdigo de la Edificacin, de acuerdo con las categoras y aforos que fije
anualmente la Ley Tarifaria.
Cuando se trata de construcciones que, por su ndole especial, no pueden ser
valuadas conforme lo previsto en el prrafo precedente, el gravamen se determina de
acuerdo al valor estimado de las mismas.
Art. 286 Operaciones entre propietarios (*). Las operaciones que se lleven a cabo
entre propietarios que transfieren o apliquen capacidades construibles obliga al pago
de un derecho.
Art. 287 Operaciones entre propietario (*). El derecho al que se refiere el art. 286
se liquida sobre la base del valor estimado del m2.
Art. 288 Determinacin del derecho. Normas aplicables. Para determinar el
derecho se aplican las disposiciones vigentes en el momento en que se solicita en
forma reglamentaria el permiso de construccin correspondiente, o se pide la
reanudacin del trmite.
En los casos de ampliaciones tramitadas en el curso de las obras originarias o cuando
el interesado efecta el cambio de proyecto, se aplican asimismo las disposiciones
vigentes en el momento en que los planos son sometidos a la aprobacin pertinente.
Se considera reanudacin del trmite cuando en una actuacin se ha dispuesto el
archivo o ha tenido entrada al mismo. En tal supuesto los derechos se liquidan con
arreglo a las disposiciones vigentes en el momento en que se realiza la gestin, salvo
que los derechos de construccin hayan sido pagados en su totalidad.
Art. 289 Capacidad constructiva transferible o aplicable (*). Para determinar el
derecho se aplican las disposiciones vigentes en el momento en el que se solicite en
forma reglamentaria el o los permisos correspondientes a la capacidad constructiva
transferible o aplicable..
Art. 290 Momento del pago. El pago de este derecho es previo al otorgamiento del
permiso y debe realizarse por declaracin jurada el da de presentacin de la
documentacin, sin perjuicio del cobro de las diferencias que pueden surgir con motivo
de la liquidacin de control que se efecte al terminar las obras o durante su ejecucin
y como condicin previa al otorgamiento del certificado de inspeccin final.
Art. 291 Momento del pago (*). El pago de los derechos de capacidad constructiva
transferible se realiza al momento de celebrarse la escritura pblica.
CAPITULO II - De las exenciones
Art. 292 Enunciacin. Quedan exentas del pago de los Derechos de Delineacin y
Construccin:
1. Las obras en bvedas o panteones de blanqueo, pintura, remiendo de revoques,
demolicin de ornamentacin, impermeabilizacin de muros, reparacin de techos,
cargas, caos, grietas y dems trabajos de conservacin que no alteran la capacidad,
estructura resistente o distribucin.
2. Las obras en los inmuebles referidos en el art. 276 y en los incs. 1, 2 y 3 del art.
278.
En el caso del inc. 1 la exencin se concede siempre que la edificacin se destine
durante los primeros cinco aos calendarios contados desde su terminacin y
ocupacin inclusive, a los fines propios de la entidad que tiene el usufructo o uso
gratuito.
Si se modifican los destinos que dan lugar a la exencin antes del plazo arriba aludido
se produce automticamente la caducidad del beneficio, debindose abonar los
derechos con ms los intereses y la actualizacin correspondientes desde el
vencimiento fijado originalmente para la liquidacin.
Si las variantes en el destino no son denunciadas dentro de los treinta das de
operadas, se aplican adems las multas pertinentes.
Las entidades deben suscribir una declaracin jurada por triplicado comprometindose
a cumplir las exigencias previstas en el prrafo segundo de este inciso; el original
queda en poder de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos y el
duplicado se agrega al expediente de obra.
CAPITULO III - Tasa por servicio de verificacin de obra
Art. 293 Hecho imponible. La fiscalizacin de lo ejecutado en las obras en relacin
con los planos presentados y registrados por la Direccin General de Fiscalizacin de
Obras y Catastro, de acuerdo a lo previsto por el Dto. 733/00 (G.C.A.B.A.) (B.O. N
956), obliga al pago de una tasa conforme lo establece la Ley Tarifaria.
Art. 294 Momento del pago. El pago de esta tasa debe efectuarse, juntamente con
el ingreso de los derechos de delineacin y construccin, y es condicin previa para el
otorgamiento del certificado final de obra.
CAPITULO IV - Derecho de capacidad constructiva
Art. 295 Base imponible (*). Cuando se realicen operaciones de transferencia de
capacidad constructiva y que la misma cuente con la verificacin previa del organismo
de aplicacin, corresponde a cada propietario el pago de derecho de la capacidad
constructiva transferible y la capacidad constructiva aplicable, el cual ser igual a la
cantidad de los metros cuadrados (m2) transferibles o aplicables multiplicado por la
vigsima parte del valor establecido en la tabla del art. 14 de la Ley Tarifaria en la
Categora 1., segn el uso determinado en la clase.
TITULO V - Gravmenes sobre estructuras, soportes o portantes de antenas
CAPITULO I - Derecho de instalacin y tasa por servicio de verificacin
Art. 296 Hecho imponible. Concepto. El emplazamiento de estructuras, soportes o
portantes, de cualquier tipo, para antenas, quedan sujetas nicamente y de manera
exclusiva a los gravmenes establecidos en el presente ttulo, independientemente de
la prestacin de servicio a la que estn destinadas o si se hallan o no en servicio.
Art. 297 Derecho de instalacin de estructuras. Por el derecho de instalacin de
nuevas estructuras, soportes o portantes, de cualquier tipo, para antenas o por
registrar una existente se abona por nica vez el monto establecido en la Ley Tarifaria.
Art. 298 Tasa por servicio de verificacin por mantenimiento de
estructuras. Por el servicio de verificacin del mantenimiento del estado de las
estructuras, soportes o portantes, de cualquier tipo, para antenas, se abonan
trimestralmente los montos establecidos en la Ley Tarifaria.
Art. 299 Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos de los gravmenes establecidos en el
presente ttulo los titulares de las estructuras a que se refieren los artculos anteriores.
Art. 300 Responsables del pago. Solidaridad. Son responsables del pago de los
gravmenes establecidos en el presente ttulo los titulares de las estructuras a que se
refiere el artculo anterior, las personas fsicas o jurdicas que por cualquier ttulo
tengan el dominio, uso, usufructo, posesin o tenencia de las mismas, y los titulares
dominiales de donde se encuentren emplazadas las mismas.
Los sujetos mencionados en el prrafo anterior son solidariamente responsables de
los gravmenes establecidos en el presente ttulo, as como de los intereses,
actualizaciones y sanciones cuando as correspondieren.
No son responsables del pago de estos gravmenes los clientes o consumidores
finales de los servicios prestados con o mediante los elementos referidos en el art.
296.
Art. 301 Exenciones. Estn exentos de los gravmenes establecidos en el presente
ttulo:
El emplazamiento y uso de estructuras portantes sobre el espacio areo privado por
parte de radioaficionados debidamente acreditados ante la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos.
El emplazamiento de los elementos referidos en el presente ttulo en el domicilio del
usuario o cliente, siempre que sea para su exclusivo uso.
TITULO VI - Gravmenes ambientales
CAPITULO I - Impuesto a la generacin de residuos slidos urbanos hmedos
no reciclables
Art. 302 Hecho imponible. Concepto. La generacin de residuos slidos urbanos
hmedos no reciclables, segn lo establecido en la Ley 1.854, abona anualmente el
monto de la tabla establecida en la Ley Tarifaria.
Art. 303 Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del presente impuesto los generadores
especiales de residuos slidos urbanos hmedos no reciclables definidos por la Ley
1.854, su reglamentacin y normas complementarias.
Art. 304 Exenciones. Quedan exentos del pago del presente impuesto aquellos
generadores especiales de residuos slidos hmedos no reciclables que generen una
cantidad inferior a los un mil litros diarios promedio de residuos, en todos y cado uno
de los lugares fsicos (sucursales, boca expendio, etc.) donde se generen tales
residuos. Slo los contribuyentes que en ninguno de los lugares fsicos donde generan
residuos alcancen los un mil litros diarios promedio estarn alcanzados por la
exencin.
Art. 305 Disposiciones generales. El Ministerio de Ambiente y Espacio Pblico es
el encargado de la confeccin del padrn de los contribuyentes alcanzados por el
impuesto, as como de las fiscalizaciones respecto de la presente ley.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos queda facultada a establecer
la modalidad de ingresos del canon, as como a adoptar las medidas necesarias para
su instrumentacin.
CAPITULO II - Impuesto a la generacin de residuos ridos y afines
Art. 306 Hecho imponible. Concepto. La generacin de residuos ridos, resto de
obra, escombro, tierra y afines, segn lo establecido en la Ley 1.854, queda sujeta a
las disposiciones del presente captulo.
Art. 307 Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del presente impuesto los generadores
especiales de residuos ridos, resto de obras, escombro, tierra y afines, definidos por
la Ley 1.854, su reglamentacin y normas complementarias que requieran permiso
para realizacin de obras y/o declaren una demolicin.
Art. 308 Base imponible. El impuesto debe abonarse por cada metro cuadrado que
involucre la obra y/o demolicin de acuerdo con el importe fijado en la Ley Tarifaria.
Art. 309 Exenciones. Quedan exentos del presente impuesto:
a) Aquellos generadores que den un uso distinto a los residuos, promoviendo su
reutilizacin, mediante los planes de accin que debern ser previamente aprobados
por la autoridad de aplicacin. La exencin slo rige para la parte de residuos que se
destinen a reutilizacin.
b) Aquellos generadores que realicen construcciones de viviendas de inters social
desarrolladas y/o financiadas por organismos nacionales o del Gobierno de la ciudad
de Buenos Aires.
Art. 310 Momento del pago. El pago de este impuesto debe realizarse en el mismo
momento de abonar los derechos de delineacin y construccin establecidos en el
presente Cdigo.
Art. 311 Disposiciones generales. La autoridad de aplicacin es el Ministerio de
Ambiente y Espacio Pblico.
TITULO VII - Patentes sobre vehculos en general y de las embarcaciones
deportivas o de recreacin
CAPITULO I - Del hecho imponible
Art. 312 Concepto. La radicacin de vehculos en la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires obliga al pago de un gravamen anual, de acuerdo con las caractersticas de
valorizacin, el uso y dems circunstancias que se establecen en la Ley Tarifaria.
Art. 313 Radicacin. Concepto. La radicacin de vehculos en la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires est constituida por su inscripcin en el Registro de la Propiedad del
Automotor y de Crditos Prendarios en esta jurisdiccin.
Tambin constituye radicacin en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires cuando el
Registro Nacional de la Propiedad del Automotor y de Crditos Prendarios consigna
en el ttulo de propiedad que el vehculo se guarda habitualmente en esta jurisdiccin.
En los casos de vehculos no convocados por el Registro de la Propiedad del
Automotor y de Crditos Prendarios se consideran radicados en la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires aquellos que se guardan o estacionan habitualmente en esta
jurisdiccin.
Art. 314 Radicacin efectiva en la jurisdiccin. Presunciones. Sin perjuicio de la
radicacin de un vehculo comprendido en los incs. a) y b) del art. 24 de la Ley
Tarifaria, fuera de la jurisdiccin de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires que conste
en el Registro de la Propiedad Automotor y de Crditos Prendarios, se presume que el
vehculo se encuentra radicado en esta ciudad y sujeto su titular o poseedor a ttulo de
dueo al pago del tributo en esta jurisdiccin, cuando concurrentemente se den las
siguientes situaciones:
a) Cuando el titular dominial o poseedor a ttulo de dueo tenga su domicilio fiscal o
real en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y el vehculo registre su guarda habitual
en otra jurisdiccin.
b) Cuando el titular dominial o poseedor a ttulo de dueo posea domicilio en otra
jurisdiccin en la que se registra la radicacin del vehculo, pero se verifique la
existencia de un espacio de guarda habitual o estacionamiento en la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires.
c) Cuando el titular dominial o poseedor a ttulo de dueo desarrolle actividades en
esta jurisdiccin que involucren el uso del vehculo.
d) Cuando cualquier tipo de documentacin habilitante para la circulacin del vehculo
sea recibida en un domicilio de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
El pago de la misma obligacin efectuado en otra jurisdiccin ser considerado como
pago a cuenta de la suma que deba abonar en esta jurisdiccin.
Art. 315 Error imputable a la Administracin. En el supuesto de que hubiera
existido error imputable a la Administracin en el empadronamiento de un vehculo, la
liquidacin del tributo de acuerdo con los parmetros que surgen de la
recategorizacin del mismo se efectuar a partir del ejercicio en que se detecte el
error, no correspondiendo cobro retroactivo por ejercicios anteriores.
Art. 316 Vehculos con chapas de otros pases. La radicacin de vehculos con
chapas de otros pases en jurisdiccin de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires es
admitida conforme a las disposiciones de la Ord. 33.266 (AD 803.2) y en los casos
previstos por la Ley nacional 12.316, sobre adhesin a la Convencin Internacional de
Pars de 1936, y por la Ley nacional 12.315, sobre reconocimiento de los Carnets de
Passages en Douane.
CAPITULO II - De los contribuyentes y del pago
Art. 317 Obligados al pago. Los titulares de dominio, inscriptos en ese carcter en
el Registro de la Propiedad del Automotor y de Crditos Prendarios, as como los
poseedores a ttulo de dueo son sujetos pasivos del gravamen y deben abonarlo
hasta que soliciten y obtengan la baja fiscal pertinente, segn lo normado en el art. 86,
inc. 3, de este Cdigo, sin perjuicio de lo dispuesto en los arts. 10 y 11.
La responsabilidad impositiva del propietario se extiende por todo el perodo en que se
conserva la titularidad del bien, resultando el poseedor a ttulo de dueo obligado
solidariamente con el primero.
En los casos de alta por recupero de vehculos, dados de baja por hurto o robo, se
debe tributar el gravamen a partir de la fecha en que el titular del dominio o quien se
subrogue en sus derechos reciba del juez o autoridad policial interviniente la posesin
de la unidad, aunque sea a ttulo provisorio.
Art. 318 Denuncia de venta expedida por el Registro Nacional de la Propiedad
del Automotor y de Crditos Prendarios. La denuncia de venta formulada por el
titular dominial ante el Registro Seccional de la Direccin Nacional del Registro
Nacional de la Propiedad Automotor y Crditos Prendarios por si sola, lo exime de su
responsabilidad tributaria, cuando consigne los datos que individualicen al adquirente
del vehculo y la fecha y lugar en que formaliz la compraventa del bien registrable.
Art. 319 Primera inscripcin en el Registro Nacional de la Propiedad del
Automotor. Por los vehculos que se radiquen en la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires y que se inscriban por primera vez en el Registro de la Propiedad del Automotor
y de Crditos Prendarios deber pagarse, dentro de los quince das de la fecha de
producido este ltimo acto, el gravamen que corresponda segn el momento en que
se produzca la inscripcin del rodado de acuerdo con el rgimen del art. 49 del
presente Cdigo.
Art. 320 Cambio de radicacin. Por los vehculos provenientes de otras
jurisdicciones de la Repblica que se radican en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires
el gravamen debe pagarse desde el momento en que se produzca la inscripcin del
rodado en esta jurisdiccin, y de acuerdo con el rgimen del segundo prrafo del art.
49 del presente Cdigo.
El cambio de radicacin de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires a otras
jurisdicciones debe comunicarse a la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos de acuerdo con lo normado en el art. 86, inc. 3, pto. c), y pagarse el tributo
hasta el momento en que se produce el traslado a la nueva jurisdiccin y conforme al
segundo prrafo del art. 49 de este Cdigo.
CAPITULO III - De la habilitacin, de la base imponible y de la transformacin
Art. 321 Habilitacin de automotores. La habilitacin de automotores en la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires se efecta conforme a lo que establece la respectiva
norma reglamentaria, rigindose las obligaciones fiscales por lo previsto en dicha
disposicin y en el presente Cdigo.
Art. 322 Determinacin de la base imponible. La base imponible de los vehculos
ser establecida anualmente por la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos, tomando en consideracin los valores fijados al mes de octubre de cada
ao, reducidos en un cinco por ciento (5%), para el ejercicio fiscal siguiente.
Para ello, podr considerar los valores asignados por la cmara representativa de la
actividad aseguradora automotriz, compaas aseguradoras de primer nivel cuyas
tablas de valuaciones comprendan al mayor nmero de marcas y modelos,
publicaciones especializadas en el ramo de vehculos nacionales y extranjeras,
cmara de concesionarios oficiales.
Si no existen en ciertos ejercicios, para alguna marca-modelo, valores de referencia, la
base imponible se establecer aplicando sobre la valuacin asignada en el ejercicio
inmediato anterior la variacin media resultante de la comparacin entre valuaciones
de los vehculos del mismo rubro o marca-modelo del ejercicio inmediato anterior con
las respectivas del ejercicio en que se practique el avalo.
Tambin se podr utilizar la variacin porcentual promedio entre las valuaciones de
los vehculos de dos o ms modelo-ao para asignar el avalo de otros de la misma
marca.
En el caso de vehculos importados, el avalo resulta de su valor de despacho a
plaza, incluidos los derechos de importacin, tasa de estadstica, fletes, seguros, etc.;
sin tener en cuenta los regmenes especiales.
Cuando durante el transcurso del ejercicio fiscal se incorporan vehculos no previstos
por la tabla que se conformen segn los prrafos anteriores, la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos queda facultada a fijar su base imponible
aplicando idntico criterio.
Art. 323 Transformacin. Cambio de uso o destino. La transformacin de un
vehculo de modo que implique un cambio de uso o destino obliga a abonar el
gravamen que corresponda por la nueva clasificacin de tipo y categora, liquidado en
forma mensual y proporcional al tiempo efectivo de permanencia en cada categora.
Toda fraccin de mes se computa como entera atribuyndola a la mayor categora o
valuacin.
El cambio de uso o destino de un vehculo se toma desde la fecha del certificado
expedido por el organismo competente, salvo que medien ms de ciento ochenta das
entre dicha inscripcin y la interposicin del pedido, supuesto en el cual rige desde
esta ltima fecha.
CAPITULO IV - Del domicilio especial y de los aranceles por traslado
Art. 325 Traslado de vehculo por la Administracin pblica. Aranceles. Los
propietarios o conductores que al ser detenidos sus vehculos se niegan a conducirlos
al depsito del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires o los propietarios de
aqullos que se consideran abandonados en la va pblica, deben abonar los
aranceles que establece la Tabla de Valores de Recuperacin de Costos por el
servicio de traslado realizado por la administracin.
Cuando los vehculos permanecen ms de quince das en los depsitos del Gobierno
de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, deben abonarse adems, los derechos de
estada que fija la misma Tabla de Valores.
CAPITULO V - De las exenciones
Art. 326 Exenciones. Quedan exentos del pago de patentes:
1. Los automviles oficiales, segn lo dispuesto por el Dto. 1.502/01 (G.C.B.A.) (B.O.
N 1293). Se otorga para los mismos un juego de chapas de bronce.
2. Los automviles de propiedad y para uso de los embajadores y de los cnsules y
vicecnsules extranjeros no honorarios siempre que en el respectivo pas exista
reciprocidad.
3. Los vehculos de los funcionarios extranjeros acreditados ante el Gobierno
argentino pertenecientes a las organizaciones internacionales que el pas integra. La
exencin establecida regir para un nico vehculo por funcionario.
4. Los vehculos de propiedad de personas con discapacidad que los tengan inscriptos
a su nombre y acrediten su situacin con constancia expedida por el Servicio Nacional
de Rehabilitacin o la red hospitalaria pblica del Gobierno de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires, o se trate de unidades adquiridas dentro del rgimen de la Ley nacional
19.279 y modificatorias.
Igual beneficio se hace extensible a los vehculos de propiedad de los padres o
tutores, los descendientes, cnyuge y la pareja conviviente, esta ltima con la
acreditacin de dos aos de convivencia con la persona discapacitada. En todos los
casos el vehculo debe estar destinado al uso de la persona con discapacidad y la
valuacin fiscal no debe superar el importe que fije la Ley Tarifaria.
La exencin que dispone este inciso alcanza a un solo vehculo por persona
discapacitada.
5. Los vehculos cuyos modelos superen los trece aos de antigedad al 31 de
diciembre del ao inmediato anterior y cuya valuacin no supere el monto que fije la
Ley Tarifaria, considerando el ao modelo como ao completo.
6. Los vehculos de transporte pblico urbano de pasajeros, denominados de piso
bajo, especialmente adaptados para el ingreso y egreso de personas con
discapacidad, incorporados a las flotas o que se incorporen en el futuro, en
cumplimiento de la Ley 22.341, modificadas por las Leyes 24.313 y 25.635,
reglamentadas por el Dto. P.E.N. 467/98.
La exencin prevista en el prrafo anterior solo proceder sobre aquellos vehculos all
determinados en los casos en que las empresas propietarias de las unidades se
encuentren sin deuda de patentes respecto de otros vehculos que detenten al 31 de
diciembre del ao anterior o se hayan acogido y se encuentren cumpliendo el plan de
pago de las mismas que hubiese fijado el Gobierno de la Ciudad, renaciendo la
obligacin del tributo en caso que haya operado la caducidad del o los planes citados.
7. Los vehculos livianos y pesados autopropulsados por motores en sistemas
hbridos-elctricos en serie-paralelo o serie-paralelo y todo elctrico. Para que se
proceda a la exencin, dichas caractersticas deben ser originales de fabricacin.
La Agencia de Control Ambiental, juntamente con la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos, establecer cuales son los requisitos para considerar a estos
vehculos alcanzados por la exencin.
Art. 327 Duracin. Las exenciones que se conceden como consecuencia del
desempeo de las funciones indicadas en los incs. 2 y 3 del art. 326 se extienden
desde la fecha de interposicin del pedido por todo el tiempo de duracin de aqullas
y en tanto se mantenga el beneficio.
La exencin establecida en el inc. 4 y en el inc. 6 del mismo artculo se extiende desde
la fecha de inscripcin del vehculo a nombre del beneficiario en el Registro Nacional
de la Propiedad del Automotor, salvo que medien ms de ciento ochenta das entre
dicha inscripcin y la interposicin del pedido de exencin, supuesto en el cual regir
desde esta ltima fecha.
La franquicia contemplada en el inc. 4 se extiende sin otro trmite por todos los
perodos fiscales en los que se mantengan las condiciones de exencin y en tanto el
beneficiario conserve la titularidad del dominio.
Art. 328 Instalacin Sistema GNC. Rebaja. Las camionetas, camionetas rurales,
ambulancias, camiones, pick up, vehculos de transporte de pasajeros, semiremolques
y automviles afectados a servicio de transporte pblico de taxmetros, que instalen
equipos de GNC de presin positiva, gozarn de una rebaja del cincuenta por ciento
(50%) en el pago de la patente automotor durante el trmino de dos aos, a partir de
la instalacin.
A efectos de obtener esta exencin deber acreditarse fehacientemente el uso
comercial del vehculo y la instalacin del sistema mediante comprobante emitido por
instalador habilitado y los dems requisitos que fije el decreto reglamentario.
Art. 329 Venta o cesacin de circunstancias motivantes. Comunicacin. La
venta de vehculos, as como la cesacin de las circunstancias que motivan la
exencin, deben comunicarse debidamente documentadas, a la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos dentro de los treinta das de producidas.
Art. 330 Liquidacin proporcional. Si la iniciacin o cese de funciones de los
beneficiarios de las exenciones consagradas en los incs. 2 y 3 del art. 326 con
relacin a los automviles de propiedad particular, se producen durante el transcurso
del ao fiscal, el gravamen se liquida en forma proporcional al perodo en que no
resulta de aplicacin la franquicia.
CAPITULO VI - De las embarcaciones deportivas o de recreacin
Art. 331 Extensin del impuesto. El impuesto que establece el presente captulo
comprende a las embarcaciones afectadas al desarrollo de actividades deportivas o
de recreacin, propias o de terceros, radicadas en el territorio de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires, que estn propulsadas principal o accesoriamente a motor.
Se entender radicadas en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires aquellas
embarcaciones que tengan su fondeadero, amarre o guardera habitual dentro de su
territorio.
Art. 332 Presuncin. Se presumir, salvo prueba en contrario que las
embarcaciones tienen la afectacin mencionada en el artculo anterior, cuando las
mismas estn dotadas para el cumplimiento de las actividades enunciadas.
Art. 333 Obligados al pago. Los titulares de dominio debidamente inscriptos en el
Registro Nacional de Buques (Registro Especial de Yates), as como los poseedores a
ttulo de dueo son sujetos pasivos del gravamen y deben abonarlo hasta que soliciten
y obtengan la baja fiscal pertinente sin perjuicio de lo dispuesto en los arts. 10 y 11.
La responsabilidad impositiva del propietario se extiende por todo el perodo en que se
conserva la titularidad del bien, resultando el poseedor a ttulo de dueo obligado
solidariamente con el primero.
Art. 334 Concepto. A los efectos de la aplicacin del impuesto se entender por
embarcacin toda construccin flotante o no, destinada a navegar por agua.
Art. 335 Base imponible. La base imponible del impuesto ser establecida
anualmente por la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos tomando en
consideracin los valores fijados al mes de octubre de cada ao, reducidos en un
cinco por ciento (5%) para el ejercicio fiscal siguiente, para ello podr considerar el
valor asignado al bien por la cmara representativa de la actividad aseguradora, la
contratacin del seguro que cubra riesgos sobre el mismo o el que se le asignara por
dicha contratacin si esta no existiera, o en su defecto el valor de mercado de acuerdo
con publicaciones especializadas en el ramo nutico, nacionales o extranjeras.
En el caso de embarcaciones importadas, el avalo resulta de su valor de despacho a
plaza, incluidos los derechos de importacin, tasa de estadstica, fletes, seguros, etc.;
sin tener en cuenta los regmenes especiales.
Cuando durante el transcurso del ejercicio fiscal se incorporaran embarcaciones, la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos queda facultada a fijar su base
imponible aplicando idntico criterio.
Sobre el valor asignado de acuerdo con lo establecido precedentemente se aplicar la
escala de alcuotas que establezca la Ley Tarifaria.
Art. 336 Empadronamiento. La Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos efectuar un empadronamiento de todas las embarcaciones comprendidas
en el presente captulo, a efectos de determinar el impuesto. Este padrn se
actualizar en forma permanente.
A los efectos del empadronamiento, los responsables del impuesto presentarn ante
la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos una declaracin jurada, con los
datos necesarios para calcular el mismo conforme al artculo pertinente de la Ley
Tarifaria, as como aquellos datos que la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos juzgue necesario.
Art. 337 Modificaciones al hecho imponible. Cada vez que se produzca un hecho
que altere el valor de la embarcacin, el responsable deber entregar una nueva
declaracin jurada.
Asimismo los responsables del pago del impuesto debern comunicar a la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos los siguientes hechos:
1. Transferencia de dominio de la embarcacin.
2. Cambio de afectacin o destino.
3. Cambio de domicilio fiscal del titular y/o guarda de la embarcacin.
Art. 338 Solidaridad. Las entidades civiles o comerciales que faciliten lugar para el
fondeo, amarre y guarda de las embarcaciones debern llevar un registro de las
mismas, a los fines de este Cdigo con la constancia del pago del impuesto
respectivo. Este registro tendr carcter de declaracin jurada y en caso de
comprobada falsedad, las entidades referidas sern solidariamente responsables por
el pago del impuesto y sus accesorios.
Art. 339 Agentes de informacin. Las entidades civiles o comerciales que faciliten
lugar para el fondeo, amarre y guarda de las embarcaciones sern agentes de
informacin, debiendo presentar la informacin respecto de sus asociados de
conformidad con la reglamentacin establecida. El incumplimiento de este control y
presentacin se considera una infraccin a los deberes formales en los trminos del
art. 94 del presente Cdigo.
Asimismo, actuarn en igual carcter las compaas de seguro, mutuales y
cooperativas, regidas por la Ley 20.091 y sus modificatorias, respecto de la
informacin que debern presentar ante la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos sobre la cobertura y/o seguro de embarcaciones deportivas o de recreacin
radicadas en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Art. 340 Remisin. Las disposiciones del Tt. I y del presente sern de aplicacin en
tanto no se opongan a las establecidas en el presente captulo y se compadezcan con
la naturaleza inherente al bien gravado.
No ser de aplicacin el inc. 5 del art. 326.
Art. 341 Facultad reglamentaria. Facltase a la Direccin General para
reglamentar las disposiciones del presente captulo.

TITULO VIII - Gravmenes por el uso y la ocupacin de la superficie, el espacio
areo y el subsuelo de la va pblica
CAPITULO I - Del hecho imponible
Art. 342 Superficie, subsuelo y espacio areo de la va pblica. La ocupacin y/o
uso de la superficie, el subsuelo y el espacio areo de la va pblica obliga al pago de
un gravamen con las tarifas y modalidades que establezca anualmente la Ley
Tarifaria.
Art. 343 Mesas y sillas. La ocupacin de va pblica con mesas y sillas o elementos
que las reemplacen obliga al pago de un gravamen con la tarifa y modalidades que
establezca la Ley Tarifaria, con carcter previo al otorgamiento del permiso.
El pago as efectuado tiene carcter de anticipo y pago a cuenta y no importa
reconocimiento de autorizacin de uso.
Art. 344 Quioscos de flores. La ocupacin de la va pblica con quioscos para la
venta de flores mediante el escaparate reglamentario, obliga al pago de un gravamen
con la tarifa y modalidades que establece la Ley Tarifaria, con carcter previo al
otorgamiento del permiso.
El pago as efectuado tiene carcter de anticipo y pago a cuenta y no importa
reconocimiento de autorizacin de uso.
Art. 345 Vallas provisorias, estructuras tubulares de sostn para andamio y
locales de venta. La ocupacin o uso de la va pblica con estructuras tubulares de
sostn para andamios, locales destinados a la venta del edificio en propiedad
horizontal y vallas provisorias en el frente de los predios en que se realizan
demoliciones o se ejecutan obras edilicias, obliga al pago de un gravamen con la tarifa
y modalidades que establece la Ley Tarifaria, con carcter previo a la ocupacin.
El pago as efectuado tiene carcter de anticipo y pago a cuenta y no importa
reconocimiento de autorizacin de uso.
(1) El presente hecho imponible no alcanza las protecciones permanentes y/o mviles
obligatorias a la va pblica conforme lo dispuesto en los ptos. 5.14.2.1 y 5.14.2.2 del
Cdigo de Edificacin de la Ciudad de Buenos Aires.
Art. 346 Responsables solidarios. Son responsables del pago del gravamen en
forma solidaria el/los propietarios del inmueble, la empresa constructora o un tercero
responsable de la obra edilicia.
Art. 347 Volquetes. La ocupacin de la va pblica con cajas metlicas
denominadas volquetes, obliga al pago de un gravamen con la tarifa establecida en la
Ley Tarifaria, sin perjuicio de lo establecido en la Ord. 38.940, B.M. N 17.032.
Art. 348 Uso y ocupacin de la superficie, espacio areo de dominio pblico o
privado y subsuelo. Por el uso y ocupacin de la superficie, el subsuelo y el espacio
areo con postes, contrapostes, puntales, postes de refuerzo, sostenes para apoyo,
cables, tensores, cmaras, caeras, canalizaciones y/o cabinas, cualquiera fuere el
uso a que estuvieran destinados se pagar trimestralmente un impuesto conforme a
las prescripciones de la Ley Tarifaria.
Art. 349 Solicitud de permisos para canalizaciones a cielo abierto en aceras y
calzadas o la ocupacin del subsuelo. Las empresas que soliciten permisos para
ocupar la va pblica con trabajos que impliquen la realizacin de canalizaciones a
cielo abierto en aceras y calzadas o la ocupacin del subsuelo mediante el uso de
equipos de perforacin dirigida debern abonar la Tasa de Estudio, Revisin e
Inspeccin de Obras en la Va Pblica y/o Espacios de Dominio Pblico con las
condiciones y modalidades que fija la Ley Tarifaria.
Art. 350 Ocupacin de la va pblica con obradores. La ocupacin o uso de la va
pblica con obradores de empresas que realizan labores ya sean con fines pblicos o
privados, por cuenta del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires o de
terceros, sin perjuicio de las clusulas que surjan del convenio respectivo, obliga al
pago de un gravamen con la tarifa y modalidades que establece la Ley Tarifaria, con
carcter previo a la ocupacin.
Art. 351 Implicancia comercial. Cuando la ocupacin o uso de la superficie y
espacio areo de la va pblica es consecuencia de actos o celebraciones de evidente
implicancia o repercusin comercial se aplica un gravamen extraordinario conforme la
tarifa y modalidades que establezca la Ley Tarifaria.
Art. 352 Filmaciones y producciones fotogrficas. Cuando la ocupacin o uso de
la superficie y espacio areo de la va pblica es consecuencia de la realizacin de
filmaciones cinematogrficas y/o producciones fotogrficas, publicitarias, de ficcin
televisiva y comerciales, se aplica un gravamen extraordinario, conforme la tarifa y
modalidades que establezca la Ley Tarifaria.
Art. 353 Retiro de escaparates. Las transgresiones a lo dispuesto por este Cdigo
con respecto a la ocupacin de la va pblica con quioscos para la venta de flores se
penan con el retiro del escaparate.

TITULO IX - Derechos de cementerios
CAPITULO I - De la concesin de sepulturas de enterratorio y del arrendamiento
de nichos
Art. 354 Sepulturas de enterratorio. Uso gratuito. El uso de sepulturas de
enterratorio en los Cementerios de la Chacarita y de Flores se acuerda en forma
gratuita.
Art. 355 Espacios reservados. El Poder Ejecutivo puede conceder sepulturas de
enterratorio sin cargo, en los espacios reservados para inhumacin de personalidades;
por el trmino que en cada caso estime procedente.
Art. 356 Nichos para atades. Arrendamiento. El arrendamiento de nichos para
atades es por perodos renovables de uno o ms aos no debiendo superarse los
lmites establecidos en el art. 2 de la Ord. 32.936 (B.M. N 15.307). Cuando para el
cumplimiento de los plazos establecidos en las disposiciones en vigencia falta un
lapso inferior a un ao, los gravmenes respectivos se cobran en forma proporcional
al tiempo por el que se acuerda el arrendamiento del nicho.
Los nichos otorgados en concesin en el Cementerio de la Recoleta por el trmino de
noventa y cinco aos, no pueden ser renovados, sin ajustarse al rgimen actual de
concesin de los mismos, determinado en el prrafo anterior.
Art. 357 Caducidad del arrendamiento. Cuando por causas no imputables al
Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires no se inhumara el cadver a que
se refiere el arrendamiento dentro de los quince das de la fecha de otorgado, ste
caduca, reconocindose al titular el noventa por ciento (90%) del importe abonado.
Art. 358 Nichos para urnas. Arrendamiento. El arrendamiento de nichos
destinados a urnas para restos o cenizas y su renovacin en los cementerios de la
Recoleta, Chacarita y de Flores, es por perodos renovables de un ao como mnimo y
cinco como mximo.
Art. 359 Caducidad del arrendamiento. Cuando por circunstancias extraas al
Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires se retira el atad o la urna que
hubiera originado el arrendamiento antes del vencimiento, se produce su caducidad
sin derecho para el titular a reclamar devolucin alguna.
Art. 360 Atades pequeos. En nichos destinados para urnas pueden colocarse
atades pequeos cuyas medidas se adecuan a las del nicho, previo pago de los
derechos correspondientes al nicho otorgado.
Art. 361 Subasta pblica. Las nuevas concesiones de terrenos para bvedas o
panteones se otorgan mediante subasta pblica, en la oportunidad que establezca el
Poder Ejecutivo, quien fijar tambin las bases que considere equitativas de acuerdo
con lo establecido en el art. 5 de la Ord. 27.590. En ellas debe establecerse que la
revocabilidad decretada por el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires
antes del vencimiento del trmino, y con anticipacin de dos aos, no da derecho a
indemnizacin alguna. Igual situacin rige en la revocabilidad impuesta por necesidad
pblica.
Art. 362 Exenciones a jubilados y pensionados. Exmase a los titulares de
jubilaciones y pensiones del pago del cincuenta por ciento (50%) de la tarifa de los
servicios que por arrendamiento de nichos, sepulturas y cremaciones, se abonan en
los cementerios dependientes del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Sern requisitos para acceder a este beneficio:
a) El arrendamiento de los servicios correspondientes al cnyuge, persona conviviente
o familiares directos en los trminos de la Ley nacional 23.660, que hayan estado a su
cargo al momento del deceso.
b) Percibir el haber jubilatorio o pensin mnima.
Art. 363 Exencin al Arzobispado de Buenos Aires. Exmase al Arzobispado de
Buenos Aires del pago de la Tasa por Servicios de Administracin y Mantenimiento de
Bvedas y Panteones de Cementerios, por los terrenos formados por la Seccin 9,
Tabln 98, inscripto a perpetuidad a nombre de Panten del Clero y Sepulturas 1, 2 y
3 y demasa del Tabln 22, Seccin 13 A, inscripta a nombre de Arzobispado de
Buenos Aires.
Art. 364 Familiares de personas detenidas-desaparecidas durante la ltima
dictadura militar. Exmase a los familiares de las personas detenidas-desaparecidas
como consecuencia del accionar del terrorismo de Estado entre 1974 y 1983, cuyos
restos fueran identificados por el Equipo Argentino de Antropologa Forense, del pago
del ciento por ciento (100%) de las tarifas que por los servicios de cementerios se
abonan en los cementerios dependientes del Gobierno de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires.
Para acceder a este beneficio se requiere la presentacin de las correspondientes
autorizaciones judiciales.
Art. 365 Vctimas del incendio en Repblica de Croman. Exmase del ciento
por ciento (100%) del pago de las tarifas que por servicios de arrendamiento de
nichos, sepulturas y cremaciones, realizados en todos los cementerios dependientes
del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, recaen sobre nichos y
sepulturas correspondientes a las vctimas del incendio ocurrido el 30 de diciembre de
2004 en el local Repblica de Croman y con relacin a los servicios generados por
su inhumacin y cremacin.
Las parcelas y los nichos de los cementerios dependientes del Gobierno de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires correspondientes a las personas comprendidas en el
presente artculo, se renovarn automticamente, de acuerdo con las caractersticas y
reglamentacin correspondiente.
CAPITULO II - De la concesin de terrenos y del subsuelo
Art. 366 Renovaciones. La Ley Tarifaria fija anualmente los precios para las
renovaciones y dems casos que a continuacin se enumeran:
1. Renovacin por el trmino de veinte aos, al vencimiento de la concesin de
terrenos para bvedas o panteones o ampliacin de actuales concesiones en los
cementerios. El titular tiene opcin a nuevos plazos de igual extensin, sucesivos e
ininterrumpidos, hasta tanto medie la vocacin de los sucesores.
Las concesiones renovadas o ampliadas conforme a este apartado, en ningn caso y
por ningn concepto pueden ser objeto de transferencia a ttulo oneroso o gratuito a
terceros, con excepcin de las que tienen origen en juicios sucesorios abintestato o
testamentarios, condicin a que tambin deben quedar sujetas las concesiones de
menor plazo que se amplen, aun cuando en la concesin original no rija dicha
condicin. En los casos de ampliacin, la liquidacin se hace proporcionalmente por
los aos necesarios para completar el plazo que se otorga.
Las concesiones otorgadas en su origen por trminos superiores a veinte aos deben
atenerse a lo establecido precedentemente, conviniendo con los beneficiarios las
pautas necesarias que permitan respetar sus derechos adquiridos, debindose
descontar de la liquidacin en forma proporcional los aos excedentes.
2. Ampliacin de bvedas, rectificacin obligatoria del trazado y adquisicin de
sobrantes baldos.
3. Concesiones de subsuelo bajo calle o acera.
Los precios de los subsuelos se cobran de acuerdo a la categora en que estn
clasificadas las calles cuyo subsuelo se quiere utilizar.
Las concesiones de subsuelo no pueden ser acordadas por mayor tiempo del que falta
para el vencimiento de la concesin del respectivo terreno a nivel, debiendo vencer
simultneamente el terreno y el subsuelo, aun cuando hayan sido concedidas en
fechas distintas.
TITULO X - Gravmenes que inciden sobre el abasto
CAPITULO I
Art. 367 Concepto. La ocupacin de espacios, puestos o locales en organismos y
lugares del dominio de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, para el desarrollo de
actividades relacionadas con la comercializacin de productos de abasto, est sujeta
al otorgamiento de permisos precarios, quedando facultado el Poder Ejecutivo para
establecer, en los casos que estime procedente, aranceles por el arrendamiento y los
servicios que se prestan.
TITULO XI - Contribucin que incide sobre las compaas de electricidad
CAPITULO I - Del hecho imponible y del pago
Art. 368 Concepto. Las empresas de electricidad estn obligadas al pago de un
nico gravamen de acuerdo con lo establecido anualmente por la Ley Tarifaria sobre
los ingresos brutos provenientes de la venta de energa elctrica en la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, una vez deducido el suministro de energa destinado al
alumbrado pblico.
El pago de este nico gravamen no exime a las empresas del pago de las tasas
retributivas por servicios o mejoras conforme el art. 21 del Dto. nacional 714/92 (B.O.
N 27.417).
Art. 369 Tiempo de pago. Las aludidas empresas liquidarn dentro de los quince
das de vencido cada mes calendario, la diferencia entre el importe del gravamen del
seis por ciento (6%) y el de las eventuales deudas por servicios o suministros
prestados. El pago correspondiente de la suma resultante ser efectuado dentro de
los quince das corridos a partir del plazo establecido precedentemente.
Art. 370 Obligatoriedad de presentar declaracin jurada. Las empresas de
electricidad debern presentar, dentro de los diez das de vencido el mes calendario,
una declaracin jurada con el detalle de los ingresos brutos obtenidos en el mes
inmediato anterior, no siendo de aplicacin el Dto. PEN 714/92.
Las liquidaciones que practiquen las empresas slo sern conformadas si las mismas
dan cumplimiento a la presentacin de las referidas declaraciones juradas, incurriendo
en omisin en caso de incumplimiento y quedando sujetas a las sanciones que prev
el presente Cdigo.
Art. 371 Obligatoriedad de suministrar informacin. Las empresas de electricidad
debern suministrar a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos toda la
informacin que sta les requiera en ejercicio de sus facultades y estn obligadas a
proporcionarla por todos los perodos no prescriptos. El incumplimiento a esta
obligacin determinar la aplicacin de las sanciones previstas en este Cdigo.
TITULO XII - Contribucin por publicidad
CAPITULO I - Del hecho imponible y de la responsabilidad
Art. 372 Hecho imponible. La publicidad efectuada mediante anuncios en la va
pblica, o que se perciben desde la va pblica, o en lugares de acceso pblico, obliga
al pago de una contribucin anual de acuerdo con las tarifas que establece la Ley
Tarifaria para las diversas clases, tipos y caractersticas.
El mismo tratamiento recibe la publicidad efectuada en los estadios deportivos de
ftbol de primera divisin A o cualquier otro lugar donde se desarrollan espectculos
pblicos, la publicidad en cabinas telefnicas de uso pblico, que se perciban desde la
va pblica, ya sea sta aplicada o incorporada a la estructura de la cabina, en las
estaciones de subterrneos y en los vehculos, cualquiera sea el lugar en que estn
colocados.
El hecho imponible se perfecciona con independencia de su habilitacin o condicin
de ser utilizado.
Art. 373 Contribuyentes o responsables. Obligacin. Los titulares o responsables
de la contribucin por publicidad deben asentar en forma visible en el margen inferior
derecho de la publicidad emplazada, el nmero de anuncio publicitario, afiche o
mobiliario urbano que se haya asignado a ese bien, as como el nombre del titular y
nmero de C.U.I.T. agencia responsable de su explotacin.
Art. 374 Transformacin. Cambio de uso o destino. La transformacin o
readecuacin de un anuncio publicitario de modo que implique un cambio de uso o
destino obliga a comunicar la baja y el empadronamiento de uno nuevo con las
particularidades correspondientes, liquidndose el primero en forma proporcional al
tiempo efectivo de permanencia de acuerdo con lo establecido en el presente Cdigo.
Art. 375 Del carcter de los pagos. Los pagos a que se refiere el art. 372 se
efectuarn por adelantado y son condicionantes de la concesin del permiso y de su
continuacin en el caso de sucesivas prrrogas del mismo, conforme a las
particularidades que para ello determine el presente Cdigo.
El referido pago por adelantado se tendr por satisfecho si el sujeto pasivo ingresa la
contribucin por publicidad correspondiente al trimestre de alta o emplazamiento del
elemento publicitario.
Si el tributo se liquidara sobre la base temporal menor a tres meses, el pago por
adelantado se tendr por satisfecho, con el ingreso de la contribucin correspondiente
a la fraccin de tiempo de que se trate, con un mnimo de un mes.
Art. 376 Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos de la contribucin, intereses,
actualizacin y penalidades, los anunciantes, entendiendo por tales a las personas
fsicas o jurdicas que a los fines de su industria, comercio, profesin o actividad
propia, realizan con o sin intervencin de uno o algunos de los restantes sujetos que
intervienen en la actividad publicitaria, la promocin o difusin pblica de sus
productos y servicios.
Art. 377 Responsables del pago. Son responsables del pago de la contribucin,
intereses, actualizacin y penalidades, los propios anunciantes, las personas que por
cualquier ttulo tengan el dominio, uso, usufructo, posesin o tenencia en sus distintas
modalidades de medios de difusin o elementos portantes de los anuncios que
difunden mensajes que incluyan, o no, publicidad, en lugares expresamente
seleccionados al efecto, las agencias de publicidad que tienen a su cargo la difusin,
distribucin, ejecucin o difusin de los anuncios o los industriales publicitarios que
elaboran, producen, fabrican, ejecutan o instalan los elementos utilizados en la
actividad publicitaria.
Art. 378 Solidaridad. Los sujetos de la actividad publicitaria enumerados en el
artculo anterior son solidariamente responsables con los anunciantes del pago de la
contribucin, intereses, actualizacin y penalidades.
Art. 379 Extensin de la responsabilidad. Los contribuyentes registrados en el
ao anterior responden a la contribucin correspondiente a los trimestres del ao
siguiente, siempre que hasta el ltimo da hbil de aqul no hubieran comunicado por
escrito y efectivizado el retiro de la publicidad.
En los casos de cese del hecho imponible, el monto de la obligacin anual se rebaja
en la forma y proporcin establecidas en el art. 49 del presente.
Art. 380 Oportunidad del pago. Concesin del permiso. El pago de la
contribucin por publicidad de los permisos a que alude el Tt. V, Cap. 1, de la Ley de
Publicidad Exterior (Ley 2.936 y modificatorias) se efectuar una vez aprobada la
revisin tcnica de la solicitud de instalacin de los distintos anuncios publicitarios;
siendo la acreditacin del pago mencionado requisito indispensable para la concesin
del permiso. Su falta de cumplimiento importar para la solicitud de permisos su
caducidad y archivo.
Para las renovaciones de permisos a vencer, se estar sujeto a las disposiciones del
art. 13.8.1, inc. d), del referido Cdigo.
El impuesto se devengar desde el momento mismo de la colocacin del anuncio, sin
perjuicio de la aplicacin de las sanciones que correspondieren y/o del retiro del
mismo.
Asimismo, la contribucin correspondiente a la cuota de alta se considerar pago a
cuenta del ejercicio fiscal vigente, desde el momento en que se aprueba la solicitud de
instalacin de la publicidad, sin constituir dicho pago derecho alguno a devolucin en
aquellos casos en que la concesin del permiso definitivo sea denegada.
El pago de la contribucin por publicidad posterior a la cuota de alta deber efectuarse
con anterioridad al vencimiento del trimestre, bajo apercibimiento de la aplicacin de
los intereses, actualizaciones y penalidades estipulados en el presente Cdigo y la
Ley Tarifaria, a partir del primer da de mora de dicha obligacin.
Art. 381 Fiscalizacin tributaria permanente. La Direccin General de
Ordenamiento del Espacio Pblico comunicar quincenalmente a la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos los permisos de anuncios concedidos, sus
fechas de vencimientos, pagos y dems circunstancias que faciliten su fiscalizacin
tributaria, que ser ejercida por esta ltima.
Sin perjuicio de lo expuesto en el prrafo precedente, la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos queda facultada a intervenir de oficio cuando por
cualquier circunstancia detecte incumplimiento en esta materia, as como a realizar
altas de oficio cuando detecte anuncios publicitarios pendientes de empadronamiento.
Asimismo, la Direccin General de Ordenamiento del Espacio Pblico dar
conocimiento a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos de cualquier
cambio en el estado de los anuncios alcanzados por la exencin establecida en el art.
383, incs. 5 y 6, del Cdigo Fiscal, a efectos de facilitar su fiscalizacin tributaria.
Art. 382 Cese del hecho imponible. La solicitud de baja del padrn impositivo de
todos los anuncios publicitarios estipulados en la Ley de Publicidad Exterior Ley
2.936 y sus modificatorias debe formularse ante la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos, por declaracin jurada en la que se denuncie la fecha de retiro.
Si la fecha denunciada tuviera una antelacin mayor a treinta das corridos de la
interposicin de la solicitud, se tomar a esta ltima como la fecha del retiro.
La baja definitiva del anuncio publicitario slo ser otorgada hallndose cancelada la
totalidad de lo adeudado por el anuncio, teniendo hasta ese momento el trmite
iniciado carcter de baja provisoria.
La Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos dar conocimiento peridico
de los ceses efectivizados al organismo otorgante de las habilitaciones publicitarias.
CAPITULO II - De las exenciones
Art. 383 Exenciones. Estn exentos del pago de este gravamen:
1. Los anuncios cuya colocacin obedece a una exigencia reglamentaria.
2. La publicidad impresa o grabada en las mercaderas y vinculadas a la actividad del
establecimiento.
3. Los anuncios instalados en el interior de locales que reciban concurso pblico,
incluidos los pintados o fijados en sus puertas, ventanas o vidrieras, siempre que se
refieran a la actividad que en tales locales se ejerce o a los productos o servicios que
en ellos se ofrecen o venden.
4. La publicidad que se efecte en el interior y frente de las salas de espectculos
pblicos, y que se refieren exclusivamente a las actividades o funciones que all se
realicen (excluyendo el nombre de la sala).
5. Los anuncios publicitarios libres sin uso con leyendas del tipo disponible, llamar al
..., o con nmeros telefnicos para la contratacin de los mismos. Esta exencin no
podr exceder en ciento ochenta das por perodo fiscal y se implementar por
expreso pedido de los responsables de los mismos, que no debern tener deuda
exigible al momento de la solicitud, revistiendo la misma carcter transitorio.
6. Los anuncios que difundan actividades culturales, solidarias o de bien pblico, sin
auspicio comercial.
TITULO XIII - Derecho de timbre
CAPITULO I - Del hecho imponible
Art. 384 Concepto. Estn sometidos al pago de un derecho de timbre los trmites o
gestiones que taxativamente establezcan el presente Cdigo y/o la Ley Tarifaria.
Art. 385 Construcciones. El estudio o aprobacin de los planos de obras
construidas clandestinamente o sin permiso previo cuya subsistencia sea autorizada,
siempre que por las mismas no proceda el cobro del impuesto de delineacin y
construccin correspondiente, obliga al pago de un gravamen por cada metro
cuadrado de superficie cubierta que comprende la obra.
Las obras sin permiso debern abonar los recargos que fija la Ley Tarifaria.
Art. 386 Iniciacin de trmites. Las mesas de entradas deben exigir para dar curso
a las solicitudes que se presentan la constancia del pago del derecho de timbre de
conformidad con lo establecido en el art. 384 del presente Cdigo. Sin el cumplimiento
de este requisito no se ha de dar trmite a los expedientes pertinentes.
Art. 387 Pago con estampillas. Si el pago del derecho se efecta total o
parcialmente con estampillas stas deben inutilizarse mediante un sello o perforacin
que se estampar en cada caso.
Art. 388 Exenciones. a) Las partidas solicitadas por interesados con carta de
pobreza o pobres de solemnidad.
b) La primera partida de inscripcin de nacimiento.
c) Las partidas que tuvieran por objeto acreditar vnculos o circunstancias de la
desaparicin forzada de personas conforme la normativa que surge de la Ley nacional
24.823.
d) Las copias del acta de matrimonio a que se refiere el art. 194 del Cdigo Civil y de
la constancia de inscripcin de unin civil de conformidad con lo establecido en la Ley
1.004 (B.O. N 1.617).
e) Las inscripciones de partidas de nacimiento producidas en el extranjero a quienes
por las leyes vigentes son argentinos nativos.
f) La inscripcin de partida de extraa jurisdiccin y los asientos de nacimiento,
matrimonio y defuncin ordenados judicialmente y las inscripciones de declaracin de
ausencia con presuncin de fallecimiento o desaparicin forzada de personas.
g) Las licencias de inhumacin gestionadas por establecimientos hospitalarios o
asistenciales, por pobres de solemnidad y la autoridad judicial u organismos oficiales.
h) La solicitud de partidas de nacimiento para escolares primarios, secundarios y
universitarios.
i) Las partidas de nacimiento solicitadas para la gestin del beneficio del Dto. del
Poder Ejecutivo nacional 1.602/09.
j) La bsqueda en fichero general de partidas de nacimiento para la gestin del
beneficio del Dto. del Poder Ejecutivo nacional 1.602/09.

TITULO XIV - Impuesto de sellos
CAPITULO I - Impuesto instrumental
Seccin I - Disposiciones generales
Art. 389 Actos y contratos comprendidos. Estn sujetos al impuesto de sellos, de
conformidad con las disposiciones del presente captulo, los actos y contratos de
carcter oneroso, siempre que:
a) Se otorguen en jurisdiccin de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, as como
tambin los otorgados fuera de ella en los casos especialmente previstos en esta ley.
b) Se formalicen en instrumentos pblicos o privados, o por correspondencia en los
casos previstos en el art. 402, as como los que se efecten con intervencin de las
Bolsas o Mercados de acuerdo con lo que se establece a dichos efectos.
Art. 390 Contratos de seguros. Los contratos de seguros y sus endosos, incluido
seguro de automotor, de incendio, transporte de bienes, robo, granizo y otras
coberturas de daos patrimoniales. Los contratos de seguros sern gravados cuando
cubran riesgos sobre cosas situadas o personas domiciliadas en la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires, siempre que el tomador sea una persona jurdica.
Tambin pagarn el impuesto los contratos de seguros emitidos fuera de la ciudad de
Buenos Aires que cubran bienes situados dentro de su jurisdiccin o personas
domiciliadas en la misma, siempre que el tomador sea una persona jurdica.
Art. 391 Obligacin de tributar. La obligacin de tributar el presente impuesto no
importa slo hacerlo respecto de los actos y contratos expresa o implcitamente
mencionados por la Ley Tarifaria, sino tambin respecto de todos los actos y contratos
expresa o implcitamente encuadrados en las disposiciones de este captulo.
Art. 392 Operaciones monetarias efectuadas por entidades financieras
comprendidas en la Ley 21.526. Tambin estn sujetos al impuesto, de acuerdo con
las normas del Cap. II, las operaciones monetarias, registradas contablemente que
representen entregas o recepciones de dinero que devenguen inters efectuadas por
entidades financieras regidas por la Ley 21.526 y sus modificaciones, con asiento en
la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, aunque se trate de sucursales o agencias de
una entidad con domicilio fuera de ella.
Art. 393 Actos, contratos y operaciones concertadas fuera de la ciudad de
Buenos Aires. Los actos, contratos y operaciones de carcter oneroso concertados
en instrumentos pblicos o privados, fuera de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires,
tambin se encuentran sujetos al pago del impuesto en los siguientes casos:
a) Cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados o situados
en el territorio de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
b) Cuando se produzcan efectos en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, por darse
las circunstancias previstas por el art. 944 del Cdigo Civil, es decir, que los actos
jurdicos instrumentados tengan por fin inmediato establecer entre las personas
relaciones jurdicas, crear, modificar, transferir, conservar o aniquilar derechos,
siempre que no se haya pagado el impuesto en la jurisdiccin donde se instrumentan
o no se justifique su exencin en la misma.
c) Los contratos de suministro de materiales y equipos para la ejecucin de obras
pblicas en el pas, que se formalicen en instrumentos separados del de la ejecucin
de la obra, cuando en tales instrumentos conste que a la fecha de celebracin del
contrato dichos bienes se encontraban ubicados en la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires o, no habiendo constancia de la ubicacin de los mismos, que el domicilio del
vendedor est ubicado en esa jurisdiccin.
d) Las operaciones de compraventa de mercaderas (excepto vehculos), cereales,
oleaginosos, productos o subproductos de la ganadera o agricultura, frutos del pas y
semovientes, registrados o no en bolsas, mercados, cmaras o asociaciones con
personera jurdica, cuando en los respectivos instrumentos o registros conste que a la
fecha de celebracin del contrato dichos bienes se encontraban ubicados en la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires o, no habiendo constancia de la ubicacin de los mismos,
que el domicilio del vendedor est ubicado en esa jurisdiccin.
Art. 394 Actos que no producen efectos. A los efectos previstos en el inc. b) del
artculo anterior no se considerar que producen efectos en la jurisdiccin de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, la presentacin, exhibicin, transcripcin o
agregacin de tales instrumentos en dependencias administrativas o judiciales,
registros de contratos pblicos y entidades financieras, cuando slo tengan por objeto
acreditar personera o constituir elementos de pruebas. Tampoco se considerar como
efecto la mera notificacin dentro del ejido de esta ciudad de actos perfeccionados en
extraa jurisdiccin.
Art. 395 Actos formalizados en el exterior. En todos los casos los actos
formalizados en el exterior debern pagar el impuesto de acuerdo con las
prescripciones de la presente ley al tener efectos en jurisdiccin de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires.
Art. 396 Actos formalizados en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires que no
tributan impuesto de sellos. Los actos, contratos y operaciones instrumentados en
la Ciudad Autnoma de Buenos Aires no tributarn el impuesto de sellos en los
siguientes casos:
a) Cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados o situados
fuera de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
b) Los contratos de suministro de materiales y equipos para la ejecucin de obras
pblicas en el pas, que se formalicen en instrumentos separados del de la ejecucin
de la obra, cuando en tales instrumentos conste que a la fecha de celebracin del
contrato dichos bienes se encontraban ubicados fuera de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires; o no habiendo constancia de la ubicacin de los mismos, que el
domicilio del vendedor est ubicado fuera de esa jurisdiccin.
c) Las operaciones de compraventa de mercaderas (excepto automotores), cereales,
oleaginosos, productos o subproductos de la ganadera o agricultura, frutos del pas y
semovientes, registrados o no en bolsas, mercados, cmaras o asociaciones con
personera jurdica, cuando en los respectivos instrumentos o registros conste que a la
fecha de celebracin del contrato dichos bienes se encontraban fuera de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires o, no habiendo constancia de la ubicacin de los mismos,
que el domicilio del vendedor est ubicado fuera de esa jurisdiccin.
Art. 397 Sujecin al impuesto por la existencia material. Los actos, contratos y
operaciones a que se refiere el presente captulo quedan sujetos al impuesto por la
sola creacin y existencia material de los instrumentos respectivos, con abstraccin de
su validez y eficacia jurdica o posterior cumplimiento. Salvo los casos especialmente
previstos, la anulacin de los actos o la no utilizacin total o parcial de los
instrumentos no darn lugar a devolucin, compensacin o acreditacin del impuesto
pagado.
Art. 398 Instrumento. Concepto. Se entender por instrumento toda escritura,
papel o documento del que surja el perfeccionamiento de los actos y contratos
alcanzados por el impuesto, de manera que revista los caracteres exteriores de un
ttulo jurdico con el cual pueda ser exigido el cumplimiento de las obligaciones sin
necesidad de otro documento y con prescindencia de los actos que efectivamente
realicen los contribuyentes.
Art. 399 Actos sujetos a condicin. Los actos sujetos a condicin se entendern,
a los efectos del impuesto, como si fueran puros y simples.
Art. 400 Clusulas sujetas a condicin. Los actos, contratos y operaciones cuyo
precio, monto o valor pudiera resultar incrementado por clusulas sujetas a condicin,
abonarn el tributo por el mximo condicional del contrato.
Cuando el contribuyente pudiere demostrar en forma fehaciente que dicha condicin
es de imposible cumplimiento, podr solicitar va repeticin el reintegro de la diferencia
de impuesto.
Art. 401 Actos de aclaratoria, confirmacin y ratificacin. No abonarn nuevo
impuesto los actos de aclaratoria, confirmacin, ratificacin de actos anteriores sujetos
al tributo y los de simple modificacin de las clusulas pactadas, siempre que:
a) No se aumente su valor, cualquiera fuere la causa (aumento de precio pactado,
mayores costos, actualizacin por desvalorizacin monetaria, etctera).
b) No se cambie su naturaleza o los trminos del acuerdo, o de otro modo se efecte
la novacin de las obligaciones convenidas.
c) No se sustituyan las partes intervinientes o no se prorrogue el plazo convenido,
cuando la prrroga pudiera hacer variar el impuesto aplicable.
Si se dieran estos supuestos, se pagar, sobre el respectivo instrumento, el impuesto
que corresponda por el nuevo acto o la ampliacin de valor que resulte.
Tampoco abonarn impuesto los documentos que se emitan en ejecucin de
clusulas pactadas en un contrato anterior sujeto al tributo (certificados de obra,
liquidaciones y sus complementos, actas de reconocimiento, etctera), aunque en los
mismos se reconozca un mayor valor, siempre que ste sea la consecuencia de la
aplicacin de los mecanismos previstos en el contrato anterior y que haya sido
oportunamente objeto de imposicin en dicho contrato.
Art. 402 Actos, contratos y operaciones realizadas por correspondencia
epistolar o telegrfica. Los actos, contratos y operaciones realizados por
correspondencia epistolar o telegrfica, estn sujetos al pago del impuesto de sellos
siempre que se verifique cualquiera de las siguientes condiciones:
a) La correspondencia emitida reproduzca la propuesta o sus enunciaciones o
elementos esenciales que permitan determinar el objeto del contrato.
b) Firma, por sus destinatarios, de los respectivos presupuestos, pedidos o
propuestas.
A los fines del inc. a) se entender configurado el hecho imponible con la creacin del
documento que exprese la voluntad de aceptacin aunque no haya sido recibido por el
oferente.
Art. 403 Contratos u obligaciones diversas que versan sobre un mismo
objeto. Cuando en un mismo acto se convenga entre las mismas partes varios
contratos o se constituyan diversas obligaciones que versen sobre un mismo objeto y
guarden relacin de interdependencia entre s, se pagar tan slo el impuesto de
mayor rendimiento fiscal. Si no estuvieran reunidas estas condiciones, por cada
contrato u operacin se abonar el impuesto que aisladamente le corresponda.
Cuando tales contratos u operaciones consten en instrumentos separados, debern
contener enunciados o constancias por las cuales pueda determinarse
fehacientemente la unidad o interdependencia expresada.
Art. 404 Contratos celebrados con el sector pblico. Cuando se trate de
contratos celebrados con el Estado nacional, las provincias, el Gobierno de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, y las municipalidades, sus dependencias, reparticiones
autrquicas y descentralizadas, o con las empresas y entidades que les pertenezcan
total o parcialmente, la Corporacin Buenos Aires Sur Sociedad del Estado y el
fideicomiso creado por Dto. 2.021/01 (G.C.B.A.), que para su aprobacin se
encuentren sujetos a un acto expreso de autoridad pblica, a los fines del impuesto
que correspondiere, dichos contratos se considerarn perfeccionados en el momento
en que la autoridad preste la conformidad respectiva y a partir de la fecha en que se
notifique la misma.
Art. 404 bis (1) Actos en los que no se consigne lugar y/o fecha de
celebracin. En los instrumentos alcanzados por el impuesto de sellos en los cuales
se omitiera consignar el lugar y/o la fecha de celebracin, se proceder de la siguiente
manera:
a) Cuando no se consigne el lugar de celebracin se reputarn celebrados en
jurisdiccin de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
b) Cuando de ellos no surja la fecha de celebracin, el contribuyente y/o responsable
deber demostrarla fehacientemente, caso contrario se proceder al cobro de los
montos adeudados, con ms los intereses y multas que correspondieren, por los
perodos no prescriptos, conforme lo establecido en el art. 72.


Seccin II - De la determinacin del monto imponible
Art. 405 Transmisin de dominio a ttulo oneroso de bienes inmuebles. En toda
transmisin de dominio a ttulo oneroso de bienes inmuebles, incluida la transmisin
de la nuda propiedad y los instrumentos por los cuales se otorgue la posesin de
inmuebles, se liquidar el impuesto sobre el precio, monto o valor susceptible de
apreciacin dineraria asignado a la operacin, la valuacin fiscal o el valor inmobiliario
de referencia, el que fuere mayor.
En los casos de transmisin de dominio como consecuencia de subastas judiciales,
subastas pblicas realizadas por instituciones oficiales, conforme con las
disposiciones de sus cartas orgnicas y subastas privadas conforme con la Ley
nacional 24.441, la base imponible est constituida por el precio de venta.
En los casos de transmisin de dominio de inmuebles por el Instituto de Vivienda de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires y
Corporacin Buenos Aires Sur o que posean, se constituyan, amplen, dividan, sean
reconocidos o tomados a cargo derechos reales a su favor; la base imponible estar
constituida exclusivamente por el precio de venta.
Art. 406 Contrato de compraventa de inmuebles sin determinacin del valor
correspondiente a cada jurisdiccin. En los contratos de compraventa de inmuebles
o en cualquier otro acto por el cual se transfiera el dominio de inmuebles situados
dentro y fuera de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y la transferencia se realiza
por un precio global sin determinarse en el respectivo instrumento los valores que
corresponden a cada jurisdiccin, el impuesto se aplica sobre el importe resultante de
proporcionar el monto imponible, en funcin de las valuaciones fiscales de los
inmuebles o sus valores inmobiliarios de referencia, los que fueren mayores.
En ningn caso el monto imponible puede ser inferior a la valuacin fiscal o al valor
inmobiliario de referencia, el que fuere mayor, del o de los inmuebles ubicados en
jurisdiccin de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Art. 407 Valor inmobiliario de referencia. Facltase a la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos a establecer un valor inmobiliario de referencia
para cada inmueble situado en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires que reflejar el
valor econmico por metro cuadrado de dicho inmueble en el Mercado comercial.
A fin de establecer dicho valor, la Administracin deber considerar no slo las
caractersticas del suelo, su uso, las edificaciones y otras estructuras, obras
accesorias e instalaciones del bien sino tambin otros aspectos tales como su
ubicacin geogrfica, disposicin arquitectnica de los materiales utilizados, cercana
con centros comerciales y/o de esparcimiento o con espacios verdes, vas de acceso y
aqullas que en virtud de sus competencias dispusiese a tal fin.
El valor inmobiliario de referencia deber ser actualizado en forma peridica y se
aplicar, de corresponder, a los actos, contratos y operaciones instrumentados
gravables con el impuesto de sellos, cuando fuere mayor que el monto consignado en
la operacin y/o la valuacin fiscal del bien objeto del acto.
Art. 408 Valor locativo de referencia. Facltase a la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos a establecer un valor locativo de referencia para
cada inmueble situado en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, que tendr en cuenta
su renta locativa mnima potencial anual, segn el destino constructivo del inmueble
en cuestin.
A fin de establecer dicho valor, la Administracin deber considerar su ubicacin
geogrfica, cercana con centros comerciales y vas de circulacin primarias y
secundarias de acceso en los distintos barrios, cercana con equipamientos e
instituciones que influyan en el desenvolvimiento del destino constructivo,
caractersticas propias de la construccin y aquellos otros aspectos que en virtud de
sus competencias tengan incidencias en su valor locativo.
El valor locativo de referencia deber ser actualizado anualmente y se aplicar de
corresponder a los contratos de locacin gravables con el impuesto de sellos cuando
este valor resulte mayor al precio convenido por las partes.
Art. 409 Contratos de leasing. En los contratos de leasing la base imponible estar
constituida por el valor del canon establecido en funcin al tiempo del contrato.
En el caso que la transferencia de dominio de inmuebles o bienes muebles
registrables tuviere lugar como consecuencia de un contrato de leasing, la base
imponible al momento de formalizarse la instrumentacin de la transferencia de
dominio estar constituida por el valor total adjudicado al bien canon de la locacin
ms valor residual, o su valuacin fiscal o su valor inmobiliario de referencia, en caso
de corresponder, el que fuera mayor.
El impuesto correspondiente al canon abonado durante la vigencia del contrato de
leasing ser tomado como pago a cuenta en caso de realizarse la opcin de compra
del bien.
Art. 410 Transferencia de inmuebles o bienes registrables por donacin,
particin de herencia, divisin de condominio o divisin de la sociedad
conyugal. En el caso de que la transferencia de inmuebles o bienes muebles
registrables sea consecuencia de una donacin, particin de herencia o divisin de
condominio o liquidacin de la sociedad conyugal, la base imponible estar constituida
por el monto de la contraprestacin pactada y siempre que est constituida por una
suma cierta y determinada. De no existir contraprestacin de dichas caractersticas el
acto no estar alcanzado por el impuesto.
Art. 411 Compraventa de terrenos con mejoras posteriores a la fecha del
boleto. En los contratos de compraventa de terrenos en los cuales se hayan
efectuado mejoras o construcciones con posterioridad a la fecha del boleto respectivo,
el impuesto se liquidar sobre el precio de venta o valuacin fiscal, el que fuere mayor,
sin computar en esta ltima las mejoras incorporadas por el adquirente con
posterioridad a la toma de posesin del inmueble.
Art. 412 Transferencia de inmuebles o bienes muebles registrables por
permuta. En las permutas de inmuebles o bienes muebles registrables el impuesto se
aplica sobre la mitad de la suma de los valores que se permutan. Si no hubiera valor
asignado a los inmuebles o bienes muebles registrables o este fuera inferior a las
valuaciones fiscales o sus valores inmobiliarios de referencia de los bienes
respectivos, el impuesto se aplica sobre la mitad de la suma de las valuaciones
fiscales o sus valores inmobiliarios de referencia, el que resulte mayor.
En los casos en que una de las partes compense a la otra con una suma de dinero
para equiparar el valor de las cosas permutadas y sta sea inferior o igual al valor de
la cosa dada, el impuesto ser el establecido en el prrafo anterior, hasta el tope de
las cosas permutadas y por la compensacin en dinero, el gravamen que corresponda
de acuerdo con la alcuota que determina la Ley Tarifaria para el tipo de bien
permutado.
Art. 413 Permuta de inmuebles o bienes muebles registrables ubicados en
varias jurisdicciones. En el caso de permutas que comprendan inmuebles o bienes
muebles registrables ubicados en varias jurisdicciones, el impuesto se aplica sobre la
valuacin fiscal total o el valor inmobiliario de referencia, el que fuera mayor, del o de
los inmuebles y la valuacin fiscal de los bienes muebles registrables ubicados en
jurisdiccin de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires o sobre el mayor valor asignado
a tales bienes.
Art. 414 Permuta con adicin de suma de dinero. Si en la permuta de bienes una
de las partes se obliga a bonificar a la otra con la adicin de una suma de dinero para
igualar el valor de las cosas permutadas, y esta suma es mayor al valor de la cosa
dada, el contrato se reputar como de compraventa, debiendo satisfacerse los
gravmenes que en cada caso correspondan, segn la naturaleza de los bienes.
Art. 415 (1) Transferencia de inmuebles y buques. Pagos a cuenta. En los casos
de transferencia de inmuebles y buques se computar como pago a cuenta, el
impuesto de esta ley pagado sobre los boletos de compraventa y/o instrumento por el
cual se entregue la posesin, siempre que:
a) En la escritura traslativa de dominio el escribano autorizante deje constancia de la
forma de pago efectuada en el boleto y/o instrumento.
b) Que el acto escriturario se celebre dentro de los ciento veinte das corridos de la
celebracin del respectivo boleto de compraventa y/o instrumento. No ser de
aplicacin este ltimo requisito cuando el adquirente que haya suscripto el boleto de
compraventa y/o instrumento de entrega de posesin suscriba la escritura traslativa de
dominio en el mismo carcter.
Art. 416 Hipotecas sobre inmuebles en varias jurisdicciones. Cuando se
constituyan hipotecas sobre inmuebles ubicados en varias jurisdicciones, sin afectarse
a cada uno de ellos con una cantidad lquida, el impuesto se aplicar sobre la
valuacin fiscal o el valor inmobiliario de referencia, el que fuera mayor, del o de los
inmuebles situados en jurisdiccin de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. En
ningn caso el impuesto podr aplicarse sobre una suma mayor a la del crdito
garantizado.
Art. 417 Cesiones de crditos hipotecarios. En las cesiones de crditos
hipotecarios deber liquidarse el impuesto sobre el precio convenido por la cesin o el
monto efectivamente cedido, si fuera mayor que aquel. A ese efecto se debern
deducir las cantidades amortizadas. Igual procedimiento deber observarse en
cualquier contrato en donde se instrumente cesin de acciones y derechos.
Art. 418 Contratos de locacin y sublocacin y otros. En los contratos de
locacin y sublocacin, cesin de uso, leasing o cualquier otra forma de contrato por
la cual una de las partes se obliga a pagar una suma de dinero a la otra a cambio que
sta le proporcione el uso, disfrute o explotacin de inmuebles ubicados en una o en
varias jurisdicciones, as como los que instrumentan la locacin de servicios y obras
pblicas y privadas sobre tales bienes, el impuesto se aplicar:
En los contratos enumerados en la primer parte del prrafo anterior: sobre el importe
resultante de proporcionar el monto imponible en funcin de las valuaciones fiscales
de los inmuebles, siempre que del instrumento respectivo no surja el monto atribuible
a cada jurisdiccin.
En los contratos de locacin de servicios y obras pblicas o privadas: sobre el valor
que corresponda a la parte realizada o a realizarse en jurisdiccin de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires.
Art. 419 Contratos comprendidos por la Ley 20.160. Estn sujetos al pago del
impuesto de sellos los instrumentos mediante los cuales se formalice la transferencia
temporaria o definitiva de los contratos comprendidos por la Ley 20.160. La Asociacin
del Ftbol Argentino AFA, actuar a este efecto como agente de informacin de
conformidad con los registros que de tales instrumentos posea.
Los instrumentos alcanzados por este impuesto son los suscriptos en esta jurisdiccin,
aquellos en los cuales alguna de las partes contratantes tenga su domicilio en la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires y/o los que tengan efectos jurdicos y econmicos
en el mbito local.
Exclyase de los alcances del presente artculo a aquellos clubes de ftbol afiliados a
la Asociacin de Ftbol Argentino AFA que no formen parte de la Primera Divisin.
Art. 420 Contratos de seguros. En los contratos de seguros el impuesto se
liquidar segn la alcuota que fije la Ley Tarifaria, de acuerdo con las reglas que a
continuacin se establecen:
a) En los seguros elementales, sobre la prima y recargos, incluido el adicional
financiero, que se fije por la vigencia total del seguro.
b) Los certificados provisorios debern pagar el impuesto conforme al inciso anterior,
cuando no se emita la pliza definitiva dentro de los noventa das.
Art. 421 Transferencia de inmuebles o muebles registrables por constitucin
de sociedades, aumento de su capital social, absorcin, escisin o
reorganizacin de las mismas. En el caso de que la transferencia de dominio de
inmuebles o bienes muebles registrables tuviere lugar con motivo de aportes para la
constitucin de sociedades, aumento de su capital social, absorcin, fusin, escisin o
reorganizacin de las mismas, el impuesto de sellos deber abonarse sobre el precio
pactado, la valuacin fiscal o el valor inmobiliario de referencia, cuando as
correspondiere, el que sea mayor, en la oportunidad de la instrumentacin del acto o
contrato por el cual se perfeccione la transferencia del dominio.
Art. 422 Transferencia de establecimientos comerciales o industriales. En las
transferencias de establecimientos comerciales o industriales el monto imponible ser
el precio neto de la operacin. Si en la transferencia estuvieran comprendidos bienes
inmuebles ubicados en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, dicho monto no podr
ser inferior a la valuacin fiscal o al valor inmobiliario de referencia de tales inmuebles,
el que resulte mayor.
Art. 423 Disoluciones y liquidaciones de sociedades. En las disoluciones y
liquidaciones de sociedades, como as tambin en las adjudicaciones a los socios, el
impuesto deber pagarse nicamente cuando exista transmisin de dominio de bienes
inmuebles, tomndose como base imponible la valuacin fiscal o el valor inmobiliario
de referencia de dichos bienes o el valor asignado a los mismos si fuera mayor. En tal
caso el impuesto aplicable ser el que corresponda a las transmisiones de dominio a
ttulo oneroso.
Art. 424 Contratos de ejecucin sucesiva. En los contratos de ejecucin sucesiva,
pagos peridicos u otros anlogos, el impuesto se aplicar sobre el valor
correspondiente a la duracin total. Si la duracin no fuera prevista, el impuesto se
calcular como si aqulla fuera de cinco aos, debiendo renovarse cada cinco aos o
perodo inferior hasta la finalizacin de la relacin contractual.
Art. 425 Prrroga de contratos. El valor de los contratos en que se prevea su
prrroga se determinar de la manera siguiente:
Cuando la prrroga deba producirse por el solo silencio de las partes o an cuando
exista el derecho de rescisin por manifestacin expresa de voluntad de ambas o de
una de ellas, se calcular el tiempo de duracin del contrato inicial ms el perodo de
prrroga. Cuando la prrroga sea por tiempo indeterminado, se la considerar como
de cinco aos, que se sumar al perodo inicial; si la prrroga fuera por perodos
sucesivos, se considerar renovado el contrato en cada perodo de cinco aos hasta
la finalizacin de la relacin contractual, debiendo ingresarse el tributo por cada uno
de las prrrogas efectuadas.
Cuando la prrroga est supeditada a una expresa declaracin de voluntad de ambas
partes o de una de ellas, se tomar como monto imponible slo el que corresponda al
perodo inicial; al instrumentarse la prrroga o la opcin, se abonar el impuesto
correspondiente a la misma.
Art. 426 Fideicomisos establecidos por Ley 24.441. En los contratos de
fideicomisos celebrados al amparo de las disposiciones de la Ley 24.441, Tt. I, el
impuesto se aplicar exclusivamente sobre la retribucin que perciba el fiduciario
durante la vigencia del contrato. No estn alcanzados por el impuesto los instrumentos
por medio de los cuales se formalice la transferencia de bienes que realicen los
fiduciantes a favor de los fiduciarios. Los actos, contratos y operaciones de disposicin
o administracin que realice el fideicomiso quedarn sometidos al impuesto en la
medida que concurran los extremos de gravabilidad establecidos en este ttulo en
cada caso.
Art. 427 Valor expresado en moneda extranjera. Si el valor imponible se expresa
en moneda extranjera, el impuesto deber liquidarse sobre el equivalente en moneda
argentina al tipo de cambio vendedor fijado por el Banco de la Nacin Argentina
vigente al da hbil anterior a la fecha del acto, contrato o instrumento, si ste fuere
superior al convenido por las partes o incierto.
Art. 428 Monto indeterminado. Salvo disposiciones especiales de este captulo,
cuando el valor de los actos sea indeterminado, las partes estimarn dicho valor en el
mismo instrumento; a tales efectos la estimacin se fundar en el rendimiento de
convenios y prestaciones similares anteriores; si no las hubiere, en los valores
inferibles del negocio, inversiones, erogaciones y similares, vinculados al contrato; y a
falta de ellos, en todo elemento de juicio de significacin a este fin existente a la fecha
de celebracin del acto. Cuando se fije como precio el corriente en fecha futura se
pagar el impuesto con arreglo al precio de plaza en la fecha de otorgamiento.
Cuando se careciese de antecedentes y no pudiera practicarse una estimacin del
valor econmico atribuible al acto, se satisfar el impuesto que establezca la Ley
Tarifaria.
Dicha estimacin y las circunstancias previstas en el prrafo anterior cuando fueran
invocadas por el contribuyente y/o responsable, podrn ser impugnadas por la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos, quien la practicar de oficio
sobre la base de los mismos elementos de juicio sealados en este artculo.
Cuando la estimacin del organismo de aplicacin sea superior a la determinada por
las partes, se integrar sin multa ni intereses la diferencia del impuesto dentro de los
quince das de su notificacin, siempre que el instrumento hubiere sido presentado
dentro del plazo de la ley.
Art. 429 Rentas vitalicias. En las rentas vitalicias el valor para aplicar el impuesto
ser igual al importe del quntuplo de una anualidad de renta o el cinco por ciento (5%)
anual de la valuacin fiscal, el valor inmobiliario de referencia o tasacin judicial, el
que fuere mayor.
Art. 430 Conceptos que no integran la base imponible. No integran la base
imponible los siguientes conceptos:
a) Los importes correspondientes a los impuestos internos, impuesto al valor agregado
dbito fiscal, impuesto a los combustibles lquidos y gas natural previsto en el Tt. III
de la Ley 23.966 e impuestos para los Fondos Nacional de Autopistas y tambin
Tecnolgico del Tabaco.
b) Los importes referidos a inters de financiacin.
Estas deducciones slo podrn ser efectuadas cuando se identifiquen y discriminen en
forma precisa los conceptos enunciados en los instrumentos alcanzados por el tributo.
CAPITULO II - Operaciones monetarias
Art. 431 Operaciones en dinero. Estn sujetas al impuesto las operaciones
registradas contablemente, que representen entregas o recepciones de dinero, que
devenguen intereses, efectuadas por entidades regidas por la Ley de Entidades
Financieras 21.526 y sus modificaciones.
Art. 432 Intereses. El impuesto de este ttulo se pagar sobre la base de los
numerales establecidos para la liquidacin de los intereses, en proporcin al tiempo de
la utilizacin de los fondos en la forma y plazo que la Administracin Gubernamental
de Ingresos Pblicos establezca.
El impuesto ser exigible a partir del momento en que los intereses se debiten,
acrediten o abonen. En los casos de cuentas con saldos alternativamente deudores y
acreedores, el gravamen deber liquidarse en forma independiente sobre los
numerales respectivos.
Art. 433 Exenciones. Sin perjuicio de las exenciones generales que les resulten de
aplicacin en virtud del art. 440, estn exentos del impuesto establecido en este
captulo:
a) Los depsitos en caja de ahorro, cuentas especiales de ahorro, cuentas corrientes y
a plazo fijo.
b) Los crditos concedidos para financiar operaciones de importacin y exportacin.
c) Los adelantos entre entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras 21.526 y
sus modificaciones.
d) Los crditos concedidos por las entidades regidas por la Ley de Entidades
Financieras a corresponsales del exterior.
e) Las operaciones documentadas en instrumentos sujetos al impuesto instrumental
previsto en el Cap. I, aunque tales instrumentos se otorguen en distinta jurisdiccin.
f) Las escrituras hipotecarias y dems garantas otorgadas en seguridad de las
operaciones sujetas al gravamen de este ttulo, an cuando estas garantas sean
extensivas a las futuras renovaciones.
Art. 434 Agentes de recaudacin. En las operaciones previstas en este captulo el
impuesto estar a cargo de quien contrate con las entidades financieras, sin perjuicio
de la responsabilidad de stas como agentes de recaudacin.
CAPITULO III - De los contribuyentes y responsables
Art. 435 Contribuyentes. Concepto. Son contribuyentes todos aquellos que
formalicen los actos y contratos y realicen las operaciones sometidas al impuesto de
sellos.
Art. 436 Solidaridad. Cuando en la realizacin del hecho imponible intervengan dos
o ms personas todas son solidariamente responsables por el total del impuesto,
quedando a salvo el derecho de cada uno de repetir de los dems intervinientes la
cuota parte que le correspondiere de acuerdo con su participacin en el acto.
Art. 437 Obligacin divisible. Si alguno de los intervinientes estuviere exento del
pago de este gravamen, por disposicin de este Cdigo o leyes especiales, la
obligacin fiscal se considerar en este caso divisible y la exencin se limitar a la
cuota que le corresponda a la persona exenta.
Art. 438 Solidaridad de endosante. Son tambin solidariamente responsables del
gravamen omitido total o parcialmente quienes endosen, tramiten o conserven en su
poder actos o instrumentos sujetos al impuesto, en tanto dichos instrumentos habiliten
al endosatario o tenedor al ejercicio de algn derecho.
Art. 439 Contratos de hipoteca y prenda. En los contratos de prenda y en las
hipotecas el impuesto estar totalmente a cargo del deudor.
CAPITULO IV - Exenciones
Art. 440 Exenciones. Estn exentos:
1. Las transferencias de dominio y los contratos de compraventa, que tengan por
objeto una vivienda nica, familiar y de ocupacin permanente y que constituyan la
nica propiedad en cabeza de cada unos de los adquirentes, extremo este ltimo que
tambin se har constar en el instrumento respectivo con carcter de declaracin
jurada del interesado; siempre que la valuacin fiscal, el valor de la operacin o el
valor inmobiliario de referencia, el que resulte mayor, no supere el monto que fije la
Ley Tarifaria, debiendo en caso de discrepancia tributar sobre el que fuera mayor. Las
operaciones y actos que excedan el monto fijado en la Ley Tarifaria tributarn sobre el
excedente.
2. Las transferencias de dominio y los contratos de compraventa que tengan por
objeto la compra de terrenos baldos situados en la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires cuyo destino sea la construccin de viviendas, siempre que la valuacin fiscal o
el valor inmobiliario de referencia, el que resulte mayor, no supere el importe que fije la
Ley Tarifaria.
3. Los instrumentos de cualquier naturaleza y origen por los que se transfiera el
dominio de inmuebles declarados monumentos histricos, segn la lista y clasificacin
oficial de la Comisin Nacional de Museos, Monumentos y Lugares Histricos,
siempre que los mismos acrediten que se hallan habilitados para el libre e irrestricto
acceso del pblico y no se encuentren afectados a una actividad particular o
comercial, con o sin fines de lucro, ajenas a las finalidades culturales, histricas o
sociales perseguidas por la Ley nacional 12.665 y sus modificatorias.
4. El fideicomiso constituido en virtud del contrato aprobado por Dto. 2.021/01
(G.C.B.A.).
5. Las cooperativas de vivienda en el cumplimiento de su objeto social.
6. Las universidades pblicas y privadas y las instituciones de enseanza terciaria,
secundaria y primaria de carcter pblico y privado.
7. Los Hospitales Espaol, Britnico de Buenos Aires, Italiano, Sirio Libans y Alemn.
8. Las personas fsicas declaradas exentas en los arts. 157, inc. 19, y 280 del
presente Cdigo.
9. (1) El Instituto de Vivienda de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires (IVC - ex CMV)
y los instrumentos pblicos y/o privados por los que se transfiere el dominio o se
otorgue la posesin de inmuebles situados en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires,
as como tambin los instrumentos por los que se constituyan hipotecas sobre
inmuebles sitos en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, suscriptos entre aqulla y
terceros, en cumplimiento de las funciones especificas de dicha entidad.
Tambin lo estarn los instrumentos pblicos y privados por los que se constituyan,
amplen, prorroguen, dividan, sean reconocidos o tomados a cargo derechos reales
constituidos a favor del Instituto de Vivienda de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Los fideicomisos que estructure y/o de los que participe el Instituto de Vivienda de la
Ciudad Autnoma de Buenos de conformidad con la Ley 1.251, as como el Banco
Ciudad en carcter de fiduciario y los actos celebrados por stos en el marco de tales
fideicomisos y en cumplimiento de sus fines propios.
Estas exenciones se establecen cualquiera sea el monto de los contratos que las
instrumentan.
11. Los contratos de seguros celebrados por las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo
(A.R.T.), las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (A.F.J.P.) y los
contratos de renta vitalicia provisional y/o de retiro en cualquiera de sus formas.
12. Las empresas de medicina prepaga, por los actos celebrados con sus asociados.
13. Los contratos de seguro de vida.
14. Los contratos de reaseguros.
15. Los contratos de locacin de inmuebles con destino vivienda, excepto las
locaciones y sublocaciones de viviendas con muebles que se arrienden con fines
tursticos.
16. Las hipotecas constituidas y sus reinscripciones, en los contratos de compraventa
de inmuebles, por saldo de precio, divisiones y subdivisiones de hipotecas; refuerzos
de garantas hipotecarias y las modificaciones en la forma de pago del capital o del
capital e intereses, en todos los casos siempre que no se modifiquen en ms los
plazos contratados.
17. Letras y pagars hipotecarios, como parte del precio de un contrato de
compraventa de inmuebles, cuando se haya efectuado la escritura traslativa de
dominio, siempre que lleven al dorso la certificacin del escribano ante el cual haya
sido otorgada dicha escritura, del cual resulte la fecha y nmero de sta y el importe
del impuesto pagado. No gozarn de esta exencin los nuevos documentos que se
otorguen para renovar las obligaciones no cumplidas a su vencimiento.
18. Las inhibiciones voluntarias cuando sean refuerzos de hipotecas; los instrumentos
y/o documentos otorgados a favor del Estado, que tengan por objeto documentar o
afianzar obligaciones de carcter fiscal o previsional.
19. Las fianzas, otras obligaciones accesorias, como, asimismo, la constitucin de
hipotecas y prendas, y todos los instrumentos financieros que avalen, garanticen y/o
cubran obligaciones cuando se pruebe que han sido contradas para garantizar
obligaciones que hayan pagado el impuesto de sellos correspondiente en la respectiva
jurisdiccin de otorgamiento, o que se encontraban exentas del mismo. Si no se
demostrare el pago del impuesto sobre el instrumento principal, o en su caso la
exencin, el documento en el cual se formalicen estas garantas estar sometido al
impuesto correspondiente o al que grave la obligacin principal.
La presente exencin tambin comprende los pagars emitidos para garantizar los
actos, contratos y/o instrumentos que hubiera tributado el impuesto correspondiente o
se encontraren exentos.
20. Constitucin de sociedades y de entidades civiles sin fines de lucro debidamente
inscriptas y todo acto relacionado con su transformacin, aumento de capital,
reduccin de capital, suscripcin de acciones y cuotapartes de inters de sociedades
e integracin de aportes irrevocables a cuenta de futuros aumentos de capital y su
aceptacin, prrroga del trmino de duracin, fusin, escisin divisin, disolucin,
liquidacin y adjudicacin. Quedan excluidas, las transferencias de dominio de
inmuebles situados en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, que se realicen con
motivo de aportes de capital a sociedades, transferencias de establecimientos
comerciales o industriales y disolucin de sociedades y adjudicacin a los socios.
21. Las liquidaciones o facturas suscriptas por las partes, as como tambin los
documentos que instrumenten la factura de crdito en los trminos de la Ley nacional
24.760 y todo otro acto vinculado a su transmisin.
22. Los ttulos de capitalizacin y ahorro.
23. Usuras pupilares.
24. Endosos de: pagars, letras de cambio, giros, cheques, cheques de pago diferido,
rdenes de pago, y/o cualquier otro ttulo valor.
25. Adelantos entre entidades financieras, con o sin caucin; los crditos concedidos
por entidades financieras a corresponsales del exterior, los crditos concedidos por
entidades financieras para financiar operaciones de importacin y exportacin.
26. Las operaciones de prstamos, a corto plazo, entre entidades financieras
autorizadas por el Banco Central de la Repblica Argentina.
27. Los certificados de depsitos a plazo fijo nominativos.
28. Licitaciones pblicas y privadas, contrataciones directas y rdenes de compra,
vinculadas a compra de bienes y/o contrataciones de servicios por parte del Gobierno
de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, sus dependencias, organismos
descentralizados, y/o entidades autrquicas, as como las garantas que se
constituyan a esos efectos.
29. Fianzas que se otorguen a favor del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires, del Fisco nacional, de las provincias o municipalidades en razn del ejercicio de
funciones de los empleados pblicos.
30. Prstamos o anticipos a los empleados pblicos, jubilados y pensionados que
acuerden Bancos o instituciones oficiales.
31. Documentacin otorgada por sociedades mutuales formadas entre empleados,
jubilados y pensionados del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, de la
Administracin Pblica nacional, provincial y municipal.
32. Actos y contratos que tengan por objeto aclarar, declarar o rectificar errores de
otros, o que confirmen anteriores por los cuales se hayan pagado los impuestos
respectivos, sin alterar su valor, trmino o naturaleza y siempre que no se modifique la
situacin de terceros, instrumentados privada o pblicamente.
33. Las constancias de hecho, susceptibles de producir alguna adquisicin,
modificacin, transferencia o extincin de derechos u obligaciones que no importen
otro acto gravado, instrumentados privada o pblicamente.
34. La liberacin parcial de cosas dadas en garanta de crditos personales o reales,
cuando no se extinga la obligacin ni se disminuya el valor del crdito, instrumentados
privada o pblicamente.
35. Los contratos de trabajo para el personal en relacin de dependencia y las
contrataciones de personal encuadradas en pasantas educativas o similares, as
como tambin las indemnizaciones y/o gratificaciones de naturaleza legal o
convencional que los empleadores abonen a sus empleados con motivo de distractos
laborales de cualquier tipo.
36. Giros, cheques, cheques de pago diferido y valores postales; como, asimismo, las
transferencias efectuadas por entidades regidas por la Ley 21.526.
37. Actos y contratos que instrumenten operaciones de crdito y constitucin de
gravmenes para:
a) La compra, construccin, ampliacin o refaccin de la vivienda nica, familiar y de
ocupacin permanente, otorgados por instituciones financieras oficiales o privadas
regidas por la Ley 21.526, y siempre que el crdito no supere la suma que establezca
la Ley Tarifaria.
b) La adquisicin de lote o lotes baldos, destinados a la construccin de la vivienda
nica, familiar y de ocupacin permanente, otorgados por instituciones financieras
oficiales o privadas regidas por Ley 21.526 y cuyo monto en forma individual o
conjuntamente no supere la suma que establezca la Ley Tarifaria. Si con
posterioridad a la celebracin del acto operara la desafectacin del destino, la
dispensa decaer de pleno derecho, en cuyo caso el adquirente deber abonar la
totalidad del gravamen en oportunidad de operarse el cambio de destino.
38. Los documentos que instrumenten operaciones en divisas relacionadas con el
comercio exterior, cualquiera sea el momento de su emisin con relacin a dichas
operaciones y el lugar de su cancelacin.
39. Las divisiones de condominio.
40. Los contratos de cesin de derechos de propiedad intelectual, los contratos de
edicin y los contratos de traduccin de libros.
41. Los contratos de impresin de libros, celebrados entre las empresas grficas
argentinas y las empresas editoras argentinas.
42. Los contratos de venta de papel para libros.
43. Los contratos de venta de libros, aunque el precio se difiera en cuanto a su
percepcin, siempre que dichos contratos los celebren como vendedoras las
empresas editoras argentinas.
44. Los actos de constitucin de sociedades para la administracin y explotacin de
servicios estatales que se privaticen, cuando sean formalizados por los empleados y/u
operarios de aquellas.
45. Los instrumentos y actos que formalicen operaciones de intermediacin en el
mercado de transacciones financieras entre terceros residentes en el pas, que
realicen las entidades financieras comprendidas en la Ley 21.526 dentro de las
regulaciones establecidas por el Banco Central de la Repblica Argentina.
46. Contrato de compraventa, permuta o locacin de cosas, obras o servicios, que
formalicen operaciones de exportacin, con importadores co-contratantes domiciliados
en el exterior, as como las cesiones que de dichos contratos realicen los exportadores
entre s.
47. Actos, contratos y operaciones que se efecten sobre ttulos, bonos, letras,
obligaciones y dems papeles que se hayan emitido, o se emitan en el futuro por la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, el Estado nacional, las provincias y las
municipalidades.
48. Los instrumentos, actos y operaciones de cualquier naturaleza incluyendo
entregas y recepciones de dinero, vinculados y/o necesarios para posibilitar
incremento de capital social, emisin de ttulos valores representativos de deuda de
sus emisoras y cualesquiera otros ttulos valores destinados a la oferta pblica en los
trminos de la Ley 17.811, por parte de sociedades o fideicomisos financieros
debidamente autorizados por la Comisin Nacional de Valores a hacer oferta pblica
de dichos ttulos valores. Esta exencin ampara los instrumentos, actos, contratos,
operaciones y garantas vinculadas con los incrementos de capital social y/o las
emisiones mencionadas precedentemente, sean aquellos anteriores, simultneos,
posteriores o renovaciones de estos ltimos hechos, con la condicin prevista en el
presente artculo.
Esta exencin quedar sin efecto, si en un plazo de noventa das corridos no se
solicita la autorizacin para la oferta pblica de dichos ttulos valores ante la Comisin
Nacional de Valores y/o si la colocacin de los mismos no se realiza en un plazo de
ciento ochenta das corridos a partir de ser concedida la autorizacin solicitada.
49. Los actos y/o instrumentos relacionados con la negociacin de las acciones y
dems ttulos valores debidamente autorizados para su oferta pblica por la Comisin
Nacional de Valores.
Esta exencin quedar sin efecto en el caso de darse la circunstancia sealada en el
ltimo prrafo del inc. 48.
50. Las escrituras hipotecarias y dems garantas otorgadas en seguridad de
operaciones indicadas en los incs. 48 y 49 del presente artculo, an cuando las
mismas sean extensivas a ampliaciones futuras de dichas operaciones.
Esta exencin quedar sin efecto en el caso de darse la circunstancia sealada en el
ltimo prrafo del inc. 48.
51. Los actos, contratos y operaciones, incluyendo entregas o recepciones de dinero,
relacionados con la emisin, suscripcin, colocacin y transferencia de obligaciones
negociables, emitidas conforme el rgimen de las Leyes 23.576 y 23.962 y sus
modificatorias. Esta exencin comprender a los aumentos de capital que se realicen
para la emisin de acciones a entregar, por conversin de las obligaciones
negociables indicadas en el prrafo anterior, as como tambin a la constitucin de
todo tipo de garantas personales o reales a favor de inversores o terceros que
garanticen la emisin, sean anteriores, simultneos o posteriores a la misma.
52. Los warrants y toda operatoria realizada con los mismos.
53. Las adquisiciones de dominio como consecuencia de juicios de prescripcin,
cuando renan los siguientes requisitos:
a) Sean inmuebles edificados, cuyo avalo fiscal total no supere la suma que fije la
Ley Tarifaria para inmuebles de uso familiar.
b) Sean inmuebles destinados exclusivamente a vivienda familiar permanente.
c) El beneficiario no sea titular de otro bien inmueble.
d) No superar los ingresos mensuales del peticionante, el monto que se determine en
la reglamentacin, al momento de solicitar el beneficio.
54. La creacin, emisin y transferencia de letras hipotecarias en los trminos del Tt.
III de la Ley 24.441.
55. Los actos que instrumenten derechos de garanta otorgados por o a favor de
sociedades de garanta recproca en el marco de lo establecido en el art. 71 de la Ley
24.467.
56. Los instrumentos y actos relativos a las transferencias de dominio de vehculos
usados comprendidos en los incs. c), d) y e) del art. 24 de la Ley Tarifaria.
57. (1) Los actos realizados entre las cooperativas constituidas conforme con la Ley
nacional 20.337 y sus asociados en el cumplimiento del objeto social y la consecucin
de los fines institucionales, excepto las actividades reguladas por la ley de seguros y
las actividades financieras.
58. Los actos que realicen las mutuales previstas en la Ley nacional 20.231 y sus
asociados en el cumplimiento del objeto social y la consecucin de los fines
institucionales, excepto las actividades reguladas por la Ley de Seguros y las
entidades financieras regidas por la Ley 21.526.
59. Las obras sociales comprendidas en la Ley 23.660, el Instituto de Servicios
Sociales para el Personal de Seguros, Reaseguros, Capitalizacin de Ahorro y
Prstamos para la Vivienda creada por la Ley 19.518, las entidades de medicina
prepaga y toda entidad sin fines de lucro por operaciones vinculadas con la prestacin
de servicios relacionados directamente con la salud humana, todos en el cumplimiento
de su objeto social y la consecucin de los fines institucionales.
60. Los actos de transferencia o locacin de buques, naves, embarcaciones en
general y/o aeronaves que tengan un destino exclusivamente comercial. Quedan
excluidas consecuentemente de esta exencin las transferencias de dominio y
locaciones de naves, buques, embarcaciones en general y/o aeronaves que sean
destinadas total o parcialmente para uso particular.
61. Los contratos de mutuo con garanta hipotecaria cuando el inmueble objeto de la
hipoteca se encuentre en extraa jurisdiccin.
62. Los contratos, actos y operaciones que realicen las personas fsicas en ejercicio
de actividades culturales y/o artsticas, as como tambin los espectculos teatrales
cuando se trate de obras en idioma nacional de autores argentinos o extranjeros con
no menos de cinco aos de residencia en el pas.
63. Los actos, contratos y operaciones que realicen las empresas comprendidas en
las Leyes nacionales 15.336 y 24.065, que realizan operaciones de venta en el
mercado elctrico mayorista.
64. Los actos, contratos y operaciones que realicen las empresas de transporte areo
internacional de pasajeros, siempre que existan con el pas de origen de la compaa
area convenios de reciprocidad en materia tributaria.
65. En los supuestos de cesiones de derechos efectuadas por los asegurados a favor
de las compaias de seguros con motivo del cumplimiento de la indemnizacin
prevista en la Ley 17.418, se tributar el treinta por ciento (30%) del gravamen
determinado en el momento que se proceda a la inscripcin registral preventiva de la
cesin. En el supuesto de aparicin del rodado y en el acto de inscripcin registral
definitiva del vehculo recuperado se abonar el setenta por ciento (70%) restante.
66. Los instrumentos de cualquier naturaleza que tengan por origen contratos de
garanta librada por entidades bancarias sobre contratos de locaciones de vivienda
unifamiliar en el mbito de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
67. Las actas, actos, instrumentos o acuerdos relacionados y en el marco de la
mediacin previa obligatoria a todo proceso judicial establecido por la Ley 26.589.
CAPITULO V - Del pago
Art. 441 Forma de pago. Los impuestos establecidos en este ttulo se pagarn en la
forma, condiciones y trminos que establezca la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos.
Podrn pagarse tambin sobre la base de declaraciones juradas en los casos
establecidos en este ttulo o cuando lo disponga el organismo de aplicacin. El pago
de impuesto se har bajo exclusiva responsabilidad del contribuyente y/o responsable
salvo cuando exista determinacin previa del organismo de aplicacin.
Art. 442 Agentes de recaudacin. Los escribanos, las entidades financieras, las
compaas de seguro y los encargados del Registro Nacional de la Propiedad
Automotor y de Crditos Prendarios quedan designados como agentes de
recaudacin del impuesto de sellos, en los trminos de la presente ley y en los que
establezca la reglamentacin pertinente. Ello sin perjuicio de la facultad conferida a la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos por la Ley 2.603 para designar a
otros agentes de recaudacin.
Art. 443 Control de los agentes de recaudacin. Los escribanos de Registro
deben controlar en los actos y escrituras que lleguen a su conocimiento para su
intervencin celebrados con anterioridad, la insercin en el cuerpo de la escritura de la
retencin o el motivo de la exencin del impuesto de sellos. El incumplimiento de este
control se considera una infraccin a los deberes formales en los trminos del art. 94
del presente Cdigo, debiendo informar a la Administracin Gubernamental de
Ingresos Pblicos de toda irregularidad o incumplimiento detectado en el pago de
dicho tributo.
Art. 444 Facultad de la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos. Facltase a la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos a
celebrar convenios con entidades registradoras habilitadas en bolsas y mercados para
que inscriban las operaciones contempladas en el Cap. I, de conformidad con la o las
alcuotas que establezca la Ley Tarifaria.
El mencionado convenio deber ajustarse a la reglamentacin que se dicte a tal
efecto, previendo para las entidades un derecho de registro por la tarea que realicen,
el que no podr superar el uno por mil (1) de la operacin registrada.
Art. 445 Boleta de deuda. Ttulo ejecutivo. Cuando en el marco de las facultades
de verificacin se constataren incumplimientos a lo prescripto en el presente ttulo, se
emitir, previa intimacin administrativa, la boleta de deuda por el impuesto no
ingresado, el que tendr carcter de ttulo ejecutivo.
Cuando la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos considere necesario a
fin de determinar la obligacin tributaria, iniciar un proceso de determinacin de oficio,
se aplicar en lo que corresponda el procedimiento establecido en el art. 135 del
presente Cdigo.



TITULO XV - Rentas diversas
CAPITULO I - De los servicios especiales
Art. 446 Recupero de costos. Autorzase al Poder Ejecutivo para recuperar los
costos que ocasionan los servicios especiales prestados por los distintos organismos
del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires a requerimiento de los
interesados y a iniciativa de la Administracin.
Art. 447 Verificacin de instrumentos de medicin. Por el servicio de contraste
peridico de instrumentos de medicin, que responder a lo preceptuado en la Ley
nacional 19.511 y modificatorias, se abonar el arancel que al respecto fije la Ley
Tarifaria.
Art. 448 Ornamentacin. Arancelamiento. Los servicios especiales de
ornamentacin y prestacin de elementos con devolucin por el interesado y los
trabajos solicitados sern realizados con autorizacin del Poder Ejecutivo y
arancelados conforme la recuperacin de su costo.
Sin embargo, las cooperadoras escolares, asistenciales y otros organismos de bien
pblico sin fines de lucro, no abonarn el arancel correspondiente al servicio especial
que soliciten. En todos los casos sin importar el carcter del sujeto solicitante, de
ocurrir prdida, robo, hurto y/o dao total o parcial del material prestado, haya sido o
no el causante del hecho el solicitante del servicio, deber proceder a su reparacin o
reposicin incluso con las mismas caractersticas o similares del material en cuestin.
Ser facultad del Poder Ejecutivo autorizar la reposicin del valor actualizado del
material no devuelto por cualquier causa en lugar de su entrega, siempre y cuando
medien razones que impidan la reposicin o reparacin a nuevo.
Art. 449 Servicios mdicos sanitarios para eventos. Facltase al Ministerio de
Salud para no cobrar los servicios mdicos sanitarios para eventos cuando se trata de
actos culturales, oficiales y religiosos realizados por entidades sin fines de lucro.
CAPITULO II - Del precio de arrendamientos y espectculos
Art. 450 (1) Arrendamiento de inmuebles. Precio. El precio correspondiente al
arrendamiento de viviendas de propiedad del Gobierno de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires ser determinado por el Poder Ejecutivo o el rgano que ste designe,
con sujecin a las disposiciones vigentes en materia locativa, tendiendo
primordialmente a cubrir los gastos de explotacin de dichas viviendas.
Art. 451 Espectculos. Fijacin de precio. El Poder Ejecutivo queda facultado
para establecer los precios de entrada a los espectculos que organice y de los
servicios complementarios que se presten en las salas o locales donde aqullos se
realicen, as como tambin el precio de las entradas a los polideportivos o similares.

TITULO XVI - Del ttulo ejecutivo
Art. 452 Formas. Para el cobro judicial de los impuestos, tasas y contribuciones
fijados por la Ciudad Autnoma de Buenos Aires ser suficiente ttulo ejecutivo la
constancia de la deuda suscripta por funcionario autorizado de la Administracin
Gubernamental de Ingresos Pblicos.
(1) Podr emitirse un nico ttulo ejecutivo comprensivo de mltiples deudas
pertenecientes a un mismo contribuyente o sujeto.
En los concursos ser ttulo suficiente para la verificacin del crdito fiscal, la
constancia de deuda expedida por funcionario autorizado al efecto por la
Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos cuando el contribuyente o
responsable no hubiera presentado declaracin jurada por uno o ms anticipos o
perodos fiscales y la Administracin Gubernamental conozca, por declaraciones
anteriores o determinaciones de oficio, la medida en que presuntivamente les
corresponda tributar el gravamen respectivo.
Cuando los contribuyentes se acogieran a cualquier modalidad de plan de facilidades
de pago, una vez emitido el ttulo ejecutivo correspondiente, deber abonar un
derecho de adhesin que no podr superar el tres por ciento (3%) del monto total de la
deuda a regularizar. Lo recaudado por este concepto tendr afectacin especfica para
la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos.
Art. 453 Facultad de la Administracin Gubernamental de Ingresos Pblicos
para expedir el ttulo ejecutivo. A los efectos de la ejecucin fiscal de las deudas por
la prestacin de servicios especiales, por uso de sitios pblicos y arrendamientos
precarios o a trmino de inmuebles del dominio privado del Gobierno de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, facltase a la Administracin Gubernamental de Ingresos
Pblicos para expedir el respectivo ttulo ejecutivo.