Está en la página 1de 101

1

Caja y Bancos

1. Giros en descubierto, dbitos y
crditos bancarios
Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que a
continuacin se detallan, en el libro Diario General.
01/04/ Se abre una cuenta corriente en el Banco Galicia y se solicita
autorizacin para girar en descubierto en la misa por la suma de
$ 35.000 a una tasa de 10.5! nominal anual. Seg"n lo
con#enido en caso de $ue se gire en descubierto por un monto
mayor la tasa $ue cobre el banco ser% del 15! sobre el
e&cedente girado.
'btenida la autorizacin se emite un c(e$ue de pago di)erido
para el 10/04/ para cancelar la deuda con un pro#eedor por un
total de $ 1*.300.

11/04/ Se emite c(e$ue con #encimiento el 15/04/ del Banco de Galicia
cta. cte. para pagar (onorarios por asesoramientos contables por
un #alor de $ +.,00.

*3/04/ Se gira en descubierto por $ *,.000 con c(e$ue al d-a del Banco
de Galicia para la compra de un autom#il 0 ./.

*0/04/ Se deposita en el Banco de Galicia un c(e$ue de terceros por un
monto de $ 11.500 y e)ecti#o disponible en ca1a por $ 3.000.

30/04/ 2l banco li$uida los intereses por los )ondos girados en
descubierto y los debita de la cuenta corriente. (Efectuar el
clculo de dichos intereses).

05/05/ 2l banco nos en#-a el e&tracto bancario y se obser#a un d3bito
por gastos #arios por un monto de $ 1,0 correspondientes al
mes de abril.




Supuestos del caso prctico:
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de
cada ao.
Se considera aos de 360 das y por consiguiente meses de 30 das.
La determinacin de los intereses ue cobrar el banco por giros en
descubierto se determinar sobre el saldo al cierre de cada mes.



Solucin:


01/04/ 45'6227'52S

1*.300
a B8'. 72 G9:;8;9 8<9. 8<2.

1*.300
por la cancelacin de deudas con cheque

11/04/ ='>'595;'S

+.,00
a B8'. 72 G9:;8;9 8<9. 8<2.

+.,00

por el pago de honorarios profesionales
con cheque

*3/04/ 5'797'S

*,.000
a B8'. 72 G9:;8;9 8<9. 8<2.

*,.000
por la compra de un automvil con cheque


*0/04/ B8'. 72 G9:;8;9 8<9. 8<2.

14.500
a 69:'52S 9 724'S;<95

11.500
a 89?9

3.000

por el depsito de valores en cartera y
efectivo


30/04/
Clculo de los intereses por giros en
descubierto

Saldo al 30/04/@A $ 33.000
<>9 aplicable 0.105
<asa proporcional 0.105 & 30 B 0.00,+5
300

;ntereses por descubiertos $ 33.000 & 0.00,+5 B $ *A4

;><252S2S B9>895;'S

*A4
a B8'. 72 G9:;8;9 8<9. 8<2.

*A4

por el devengamiento de intereses por
giros en desc.

05/05/ G9S<'S B9>895;'S

1,0
a B9>8' 72 G9:;8;9 8<9. 8<2.



1,0

para contabiliar gastos debitados por el
banco




2. Rechazo de cheques y transferencias
entre bancos

!"#$#C#% S.&.' es una empresa dedicada a la fabricacin y venta de todo tipo
de golosinas. Esta empresa abre con fecha ()*(+* una cuenta corriente en el
,anco "alicia con un depsito inicial de - )(.(((. $os gastos de mantenimiento
de la cuenta sern debitados el .ltimo d/a hbil de cada mes directamente de la
cta. cte. por - ).(((.
Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que se
detallan a continuacin en el libro 0iario "eneral.

10/03/ Se abona la )actura de luz con c(e$ue del Banco Galicia librado por
la empresa por $ A,0.

0*/04/ 9nte la necesidad de abonar sueldos del personal se e&trae de la
cuenta corriente a tra#3s de un c(e$ue propio del Banco de
Galicia la suma de $ 13.500 $ue se incorporan al e)ecti#o del d-a.

14/04/ Se deposita en la cuenta corriente del Bco. 7e Galicia c(e$ues de
terceros en cartera sobre distintos bancos por la suma de $
*0.*50.

15/04/ Se compran materias primas por un total $ 3.A00 abon%ndose al
pro#eedor con c(e$ue del Banco de Galicia con #to. 15/05/.

01/05/ Se realiza una trans)erencia desde el Banco de Galicia para la
apertura de una nue#a cuenta corriente en el Banco 5-o por un
#alor de $ 5.000. :os gastos de mantenimiento de la nue#a cuenta
ascienden a $ *00 mensuales con d3bito a dic(a cuenta.

13/05/ Se #enden mercader-as por $ 10.000 cobr%ndose $ 3.000 en
e)ecti#o y la di)erencia con un c(e$ue del Banco de :ondres el cual
es depositado el mismo d-a en el Banco 5-o.

**/05/ 2l Banco de Galicia nos comunica $ue uno de los c(e$ues
depositados no posee )ondos. 2l importe del mismo asciende a $
4.000 y es debitado de la cuenta corriente.


*5/05/ Se depositan en el Banco 5-o c(e$ues de terceros en cartera por
un #alor de $ +.500 y se pagan en el mismo banco gastos de
tel3)ono con c(e$ue propio por un total de $ ,+5.


Supuestos del caso prctico:
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de
cada ao.
Se considera aos de 360 das y por consiguiente meses de 30 das.

Solucin:


01/03/ B8'. 72 G9:;8;9 8<9. 8<2.

10.000
a 89?9

10.000
por la apertura de la cta. cte.

10/03/ G9S<'S 72 :CD

A,0
a B8'. 72 G9:;8;9 8<9. 8<2.

A,0
por el pago de gasto con cheque

30/03/ G9S<'S B9>895;'S

1.000
a B8'. 72 G9:;8;9 8<9. 8<2.

1.000

por el devengamiento de los gastos bancarios
del mes

0*/04/ 89?9

13.500

a B8'. 72 G9:;8;9 8<9. 8<2.

13.500

por la e1traccin de efectivo de la cta. cte.
para el pago de sueldos

14/04/ B8'. 72 G9:;8;9 8<9. 8<2.

*0.*50
a 69:'52S 9 724'S;<95

*0.*50
por el depsito de cheques en cartera

15/04/ /9<25;9S 45;/9S

3.A00
a B8'. 72 G9:;8;9 8<9. 8<2.

3.A00
por la compra de materias primas

30/04/ G9S<'S B9>895;'S

1.000
a B8'. 72 G9:;8;9 8<9. 8<2.

1.000

por el devengamiento de los gastos bancarios
del mes

01/05/ B9>8' 5;' 8<9. 8<2.

5.000
a B8'. 72 G9:;8;9 8<9. 8<2.

5.000

por la transferencia entre bancos para la
apertura de una
cta. cte. en el ,co %/o


13/05/ 89?9

10.000
a 62><9S

10.000
por el cobro de ventas con cheques al d/a

B9>8' 5;' 8<9. 8<2.

+.000
a 89?9

+.000
por el depsito de los valores en ca2a

**/05/ 8=2EC2S 528=9D97'S

4.000
a B8'. 72 G9:;8;9 8<9. 8<2.

4.000

por el d3bito de la cta. cte. de un cheque
rechaado por
falta de fondos

*5/05/ B9>8' 5;' 8<9. 8<2.

+.500
a 69:'52S 9 724'S;<95

+.500
por el depsito de valores en cartera

G9S<'S 72 <2:FG'>'S

,+5
a B9>8' 5;' 8<9. 8<2.



,+5
por el pago de gastos con cheque





3. Moviiento de fondos

!$a 4ntegral S.&.' reali las siguientes operaciones5 que usted deber registrar
contablemente en el libro 0iario "eneral:

01/01/@5 Se realiza una cobranza por la #enta de mercader-as parte en
e)ecti#o $ 1A.000 y parte con c(e$ues al d-a por un #alor de $
*5.000. H:a suma de estos importes es depositada seg"n el
detalle del siguiente apartadoI.

01/01/@5 Se deposita en la 8a1a de 9(orro del Banco de Galicia $ 5.000
pro#enientes de la cobranza por las #entas del d-a y el resto de
todo lo cobrado por un #alor de $ 3A.000 se deposita en la cta.
cte. del Banco 5-o.

00/01/@5 2l Banco 5-o nos comunica $ue uno de los c(e$ues depositados
no posee )ondos. 2l importe del mismo asciende a $ 11.000 y es
debitado de la cuenta corriente autom%ticamente.

1*/01/@5 Se e)ect"a el pago de una deuda a un pro#eedor con c(e$ue de
pago di)erido para el 15/0*/@5 del Banco 5-o por un total de $
15.,00.

14/01/@5 Se deposita en el Banco 5-o $ 4.500 en e)ecti#o por una #enta de
mercader-as y $ 0.,00 en c(e$ues de terceros $ue pose-a la
empresa en cartera.

1+/01/@5 Se realiza una trans)erencia bancaria desde el Banco 5-o al Banco
de Galicia para la apertura de una cuenta corriente por un #alor
de $ 4.500.

*3/01/@5 Se e)ect"a una #enta de mercader-as en e)ecti#o por $ 1+.000. 2l
total cobrado se utiliza para abrir un plazo )i1o a 30 d-as con una
tasa del 5! nominal anual en el Banco 5-o.

03/0*/@5 9nte la necesidad de abonar sueldos del personal se e&trae de la
cuenta corriente a tra#3s de un c(e$ue propio del Banco de
Galicia la suma de $ 0.300 $ue se incorporan al e)ecti#o del d-a.

0+/0*/@5 2l Banco 5-o nos en#-a el e&tracto bancario y se obser#a un
73bito por gastos #arios por un monto de $ 135

correspondientes al mes de enero los cuales ya )ueron
debitados en nuestra cuenta corriente.

15/0*/@5 Se abonan gastos de tel3)ono por $ 1.*00 con c(e$ue propio del
Banco de Galicia.

*3/0*/@5 Se renue#a el plazo )i1o por su #alor original retirando los
intereses ganados del mismo e incorpor%ndolos al e)ecti#o del
d-a.


Supuestos del caso prctico:
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de
cada ao.
Se considera aos de 360 das y por consiguiente meses de 30 das.

Solucin:

01/01/@5 89?9 44.000
a 62><9S

44.000

01/01/@5 B8'. 72 G9:;8;9 89?9 72 9='55' 5.000
B8'. 5;' 8<9. 8<2. 3A.000
a 89?9

44.000

00/01/@5 8=2EC2S 528=9D97'S 11.000
a B8'. 5;' 8<9. 8<2.

11.000

1*/01/@5 45'6227'52S 15.,00
a B8'. 5;' 8<9. 8<2.

15.,00


14/01/@5 B9>8' 5;' 8<9. 8<2. 11.300
a 89?9

4.500
a 69:'52S 9 724'S;<95

0.,00

1+/01/@5 B8'. 72 G9:;8;9 8<9. 8<2. 4.500
a B9>8' 5;' 8<9. 8<2.

4.500

*3/01/@5 89?9 1+.000
a 62><9S

1+.000

B8'. 5;' 4:9D' G;?' 1+.000
a 89?9

1+.000

03/0*/@5 89?9 0.300
a B8'. 72 G9:;8;9 8<9. 8<2.

0.300

0+/0*/@5 G9S<'S B9>895;'S 135
a B8'. 5;' 8<9. 8<2.

135

15/0*/@5 G9S<'S 72 <2:FG'>' 1.*00
a B8'. 72 G9:;8;9 8<9. 8<2.

1.*00



*3/0*/@5 Clculo de intereses del plao fi2o
/onto $ 1+.000
<>9 0.05
<asa proporcional 0.05 & 30 B 0.004*
300
;ntereses a cobrar $ 1+.000 & 0.004* B $ +1.40

89?9 +140
9 ;><252S2S G9>97'S +140


!. Conci"iaci#n bancaria
2l 01.10.@1 2l SantiagueJo S9 abre una cuenta corriente en Banco >orte y e)ect"a
las operaciones $ue se registran en el mayor de la cuenta.
Se pideK
aI 2)ectuar la conciliacin bancaria al 31.10.@1.
bI ;ndicar $u3 partidas conciliatorias deben analizarse con mayor pro)undidad.


6ayor contable del ().)(.7) al +).)(.7)
8echa Concepto 0ebe 9aber Saldo
01.10.@1 Saldo inicial 0
0*.10.@1 7epsito 4.500
03.10.@1 7epsito 3.000

04.10.@1 8( 334 500
04.10.@1 8( 335 1.030
04.10.@1 8( 330 5.55A
0+.10.@1 7epsito 4.,A0
15.10.@1 7epsito 10.000
*0.10.@1 7epsito 300
**.10.@1 8( 33+ *00
*4.10.@1 8( 33, 450
*5.10.@1 7epsito A00
*+.10.@1 7epsito 1.*00
30.10.@1 7epsito 3.4,A
30.10.@1 8( 33A 4.450
31.10.@1 8( 340 500 15.5,4


E1tracto bancario ,anco :orte al +).)(.7)
8echa Concepto 03bitos Cr3ditos Saldo
01.10.@1 Saldo inicial 0
0*.10.@1 7epsito e)#o. 4.500
03.10.@1 7epsito c( *4 (s 3.000
04.10.@1 8( 000334 500
04.10.@1 8( 000335 1.030
0+.10.@1 7epsito e)#o 4.,A0
*0.10.@1 7epsito c( *4 (s 300
**.10.@1 8( 00033+ *00
*5.10.@1 7epsito c( *4 (s A00

8echa Concepto 03bitos Cr3ditos Saldo
*+.10.@1 7epsito c( *4 (s ,00
30.10.@1 7epsito e)#o 3.4,A
31.10.@1 8(. 000341 1.450 14.0AA

Solucin:

8'>8;:;98;L> B9>895;9
B9>8'K :#%;E S9:7' 8'><9B:2 9:K +)*)(*<(()

%ES=6E:

Saldo seg"n banco 14.0AA
>o registrado por el bancoK
9. 7epsitos no acreditados 11.*00
B. 8(e$ues no debitados

H10.A05I
8. 'tros conceptos M
Subtotal 14.A34
>o contabilizado por la empresaK
7. 73bitos bancarios 1.450
2. 8r3ditos bancarios H,00I

Saldo seg"n mayor 15.5,4



&. 0E>?S4;#S :# &C%E04;&0#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E
15/10/*001 7epsito 10.000
*+/10/*001 7epsito 1.*00

<otal 11.*00


,. C9E@=ES :# 0E,4;&0#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E
04/10/*001 c( 330 5.55A
*4/10/*001 c( 33, 450
30/10/*001 c( 33A 4.450
31/10/*001 c( 340 500

<otal 10.A05


C. #;%#S C#:CE>;#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E


<otal M




0. 0A,4;#S ,&:C&%4#S :# C#:;&,4$4B&0#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E
30/10/*001 8( 000341 H9I 1.450

<otal 1.450

E. C%A04;#S ,&:C&%4#S :# C#:;&,4$4B&0#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E
*+/10/*001 7epsito H9I ,00

<otal ,00

9M 4artidas $ue deben analizarse con mayor
pro)undidad.




$. Conci"iaci#n bancaria
%continua de" ejercicio !&
8ontinuacin del e1ercicio anterior.
2n el mes de no#iembre de @1 se registran las operaciones $ue se detallan en el
mayor de la cuenta.

Se pideK
aI 2)ectuar la conciliacin bancaria al 30.11.@1.
bI ;ndicar $u3 partidas conciliatorias deben analizarse con mayor
pro)undidad.

6ayor contable del ().)).() al +(.)).7)

8echa Concepto 0ebe 9aber Saldo
01.11.@1 Saldo inicial 15.5,4
04.11.@1 7epsito ,00
0+.11.@1 8( 341 1.450
0+.11.@1 8( 34* 1.440
15.11.@1 7epsito A00
*0.11.@1 7epsito ,.000
*4.11.@1 8( 343 *00
*5.11.@1 7epsito +00
30.11.@1 8( 344 1.000
30.11.@1 8( 345 1.000 *0.,A4






E1tracto bancario ,anco :orte al +(.)).7)

8echa Concepto 03bitos Cr3ditos Saldo
01.11.@1 Saldo inicial 14.0AA
01.11.@1 8omis mantenim. 100
0*.11.@1 7epsito e)#o. 1.*00
0+.11.@1 8( 000330 5.55A
0+.11.@1 8( 00033, 450
15.11.@1 7epsito e)#o A00
*1.11.@1 7epsito c( *4 (s ,.000
**.11.@1 8( 00033A 4.450
**.11.@1 8( 000340 500
*5.11.@1 7epsito c( *4 (s +00
30.11.@1 7epsito e)#o 3.000
30.11.@1 8(. 000343 *00
31.10.@1 8(. 000344 1.000 10.*34

Solucin:

8'>8;:;98;L> B9>895;9
B9>8'K :#%;E S9:7' 8'><9B:2 9:K +(*))*7)

%ES=6E:


Saldo seg"n banco 10.*34
>o registrado por el bancoK
9. 7epsitos no acreditados 10.000
B. 8(e$ues no debitados H*.440I
8. 'tros conceptos M
Subtotal *3.+A4
>o contabilizado por la empresaK
7. 73bitos bancarios 100
2. 8r3ditos bancarios H3.000I

Saldo seg"n mayor *0.,A4


&. 0E>?S4;#S :# &C%E04;&0#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E
15/10/@1 7epsito 10.000

<otal 10.000

,. C9E@=ES :# 0E,4;&0#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E
0+/11/@1 c( 34* 1.440
30/11/@1 c( 345 1.000

<otal *.440



C. #;%#S C#:CE>;#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E

<otal M

0. 0A,4;#S ,&:C&%4#S :# C#:;&,4$4B&0#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E
01/11/@1 8omis mantenim cta 100

<otal 100

E. C%A04;#S ,&:C&%4#S :# C#:;&,4$4B&0#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E
30/11/@1 7epsito 3.000

<otal 3.000
9M 4artidas $ue deben analizarse con mayor pro)undidad.
BM 7ebe registrarse 9S;2><' 72 G9S<'S
MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM
8omisiones 100
a Banco >orte

H100I
MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM



'. Conci"iaci#n bancaria( )artiendo
desde "os oviientos conci"iados
:a compaJ-a 2l 4untano S9 le solicita $ue e)ect"e la conciliacin de su cuenta
corriente en el Banco 9rgentino al 31/0+/@0.
1. 9 e)ectos de )acilitar su tarea un empleado se encarg de realizar el cote1o de
las registraciones en el e&tracto bancario con los asientos del libro Bancos de la
empresa.
*. 8omo resultado del traba1o mencionado en *I le suministran a usted las
di)erencias detectadas y el resultado de la in#estigacin de su origen seg"n el
siguiente detalleK

aI 4artidas registradas en e&tracto pero no en librosK

8(e$ue 0+5A $*.300 M31/0+/@0. Se in#estig lleg%ndose a la conclusin de $ue
el n"mero del c(e$ue no se correspond-a con la numeracin de las c(e$ueras
de la 8ompaJ-a.
>ota de d3bito 1*3450 M $+4, M 01/0+/@0. ;ntereses por un descubierto
mantenido el *A y 30 de 1unio de @0.
8(e$ue 01345 M $5.*00 M *4/0+/@0. Se #eri)ic el taln de la c(e$uera
comprob%ndose $ue correspond-a al pago de la )actura >N 3*1 de la /o1arra
S5:.
>ota de d3bito 1*34+, M $30 M 15/0+/@0. 8osto de * c(e$ueras.
>ota de d3bito 1*34AA M $1.+4* M 5ec(azo del c(e$ue *+.*40 del 2l <iburn S9
depositado el *A/0+/@0.
7epsito +*4+ M $*.5+* M *A/0+/@0. 8obranzas del d-a.

bI 4artidas registradas en libro pero no en e&tractoK

7epsito +*4A $+.*50 M 31/0+/@0. 8obranzas del d-a. H8onstituidas totalmente
por c(e$uesI.

8(e$ues emitidos y contabilizados por la Sociedad no debitados por el bancoK


:os siguientes c(e$ues )ueron con)eccionados y registrados pero
$uedaron en la ca1a sin entregar (asta el 01/0,/@0K

8(e$ues 14+* $*.+50 31/0+/@0
O 14+3 $ 150 31/0+/@0
O 14+4 $ *,0 31/0+/@0
O 14+5 $*.,00 31/0+/@0

:os siguientes c(e$ues )ueron retirados por los pro#eedores y
contabilizados en 1ulioK

8(e$ues 140, $+.*05 *,/00/@0
O 145* $*.100 15/0+/@0
O 1401 $ 1+* *,/0+/@0


3. 2l saldo seg"n e&tracto bancario al 31/0+/@0 es de $14.+50 a )a#or del Banco.
2l saldo seg"n libros es de $ 15.503 Ha )a#or del bancoI.

<9529 9 529:;D95K

aI 9rmar la planilla de conciliacin bancaria al 31/0+/@0.
bI 2)ectuar la registracin de las operaciones correspondientes.






Solucin:
C#:C4$4&C4?: ,&:C&%4&

Saldo seg"n banco

H14.+50I
:o registrado por el banco:


9. 7epsitos no acreditados

+.*50
B. 8(e$ues no debitados

H15.45+I
8. 'tros conceptos

M



:o contabiliado por la empresa:


7. 73bitos bancarios

10.0*0
2. 8r3ditos bancarios

H*.5+*I



Saldo seg"n mayor

H15.503I


&. 0E>?S4;#S :# &C%E04;&0#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E
31/0+/*000 7epsito +*4A +.*50



<otal +.*50
,. C9E@=ES :# 0E,4;&0#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E
31/0+/*000 c( 14+* *.+50
31/0+/*000 c( 14+3

150

31/0+/*000 c( 14+4

*,0
31/0+/*000 c( 14+5

*.,00
*,/00/*000 c( 140,

+.*05
15/0+/*000 c( 145*

*.100
*,/0+/*000 c( 1401

1+*



<otal 15.45+
C. #;%#S C#:CE>;#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E




<otal M
0. 0A,4;#S ,&:C&%4#S :# C#:;&,4$4B&0#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E
31/0+/*000
c( 0+5A M >o
corresponde *.300
01/0+/*000 >7 1*3450 por intereses por descubierto +4,
*4/0+/*000 c( 01345 M /o1arra S5: M )act 3*1 5.*00
15/0+/*000 >7 1*34+, M costo c(e$ueras 30
*A/0+/*000 >7 1*34AA M c( *+*40 2l <iburn 1.+4*



<otal 10.0*0
E. C%A04;#S ,&:C&%4#S :# C#:;&,4$4B&0#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E

*A/0+/*000 7epsito +*4+

*.5+*



<otal *.5+*


&S4E:;#S 0E &C=S;E @=E S=%"E: 0E $& C#:C4$4&C4?::
1
;ntereses y comisiones

+4,



a Banco 9rgentino c/c

+4,
4ara contabilizar intereses por descubierto
*
4ro#eedores

5.*00



a Banco 9rgentino c/c

5.*00
4or c(e$ue 1345 por pago a la /o1arra S5:
3
Gastos bancarios

30



a Banco 9rgentino c/c

30
4ara contabilizar gastos bancarios
4
8(e$ues 5ec(azados

1.+4*



a Banco 9rgentino c/c

1.+4*

4ara contabilizar c(e$ue rec(azado de 2l <iburn
5
Banco 9rgentino c/c

*.5+*


a 7eudores por #tas o


6alores a depositar

*.5+*
4ara contabilizar cobranzas del d-a *AM0+M00
0
Banco 9rgentino c/c

5.A,0


a 4ro#eedores

5.A,0




*. Conci"iaci#n bancaria( )artiendo
desde "os oviientos conci"iados

1. :a empresa 2l 8aci$ue S9 cierra su e1ercicio el 31/0,/@10. 2l e&tracto del Banco
de la >acin 9rgentina al 31/0,/@0 arro1aba un saldo deudor de $H1,.3+5I.
Saldo seg"n :ibros $H3.,53I.
*. 9l comparar las operaciones indicadas en dic(o e&tracto y las registraciones en
los libros de la empresa se obser#an las siguientes di)erenciasK

aI 2l c(e$ue nN15+0 dado a un pro#eedor emitido por la sociedad y debitado por
el banco por $,A0 se contabiliz en los registros contables por $,0A.
bI Gigura registrado en contabilidad un depsito por $1.++0 $ue en realidad se
(ab-a e)ectuado en el Banco Sudam3rica.
cI 8on )ec(a 31/0,/@10 se acredit en el e&tracto bancario la cobranza de un
c(e$ue de un banco de Salta por $,00 $ue la empresa (ab-a depositado como
#alor al cobro contabiliz%ndose este cr3dito con )ec(a 04/0A/@10.
dI 8on )ec(a 15/0,/@10 )igura un d3bito en el e&tracto bancario por $15.3*5 por
un c(e$ue depositado por la sociedad y rec(azado por )alta de )ondos.
eI Cn documento de $1.500 con #encimiento *5/0,/@10 se descont en el banco
el 01/0,/@10. 2l banco acredit el 03/0,/@10 $1.300 por dic(o documento
siendo la di)erencia $150 inter3s y $50 la comisin.
2l *0/0,/@10 el banco debit el importe de dic(o documento en la cuenta
corriente de la 8-a por$ue el cliente no la pag.
2l 04/0A/@10 la empresa recibi la >ota de cr3dito y la >ota de d3bito
relacionadas con la operacin y procedi a registrarlas contablemente con esa
)ec(a debitando el importe del documento en la cuenta del cliente.
)I 2l 31/0,/@10 se encontraba pendiente de pago por el banco el c(e$ue nN1+05
emitido el 0*/05/@0 por $*.000 el cual )ue en#iado a <ucum%n por correo para
cancelar la )actura del pro#eedor <oro S9.


<9529 9 529:;D95K

1. 4repare la conciliacin bancaria al 31/0,/@10. Saldo seg"n libros $3.,53 a
)a#or del banco.
*. 2)ect"e los asientos de a1uste necesarios.
Solucin:
%ES=6E:
Saldo seg"n banco

H1,.3+5I
>o registrado por el bancoK
9. 7epsitos no acreditados 1.++0
B. 8(e$ues no debitados H*.000I
8. 'tros conceptos M
Subtotal

H1,.005I
>o contabilizado por la empresaK
7. 73bitos bancarios 10.,5*
2. 8r3ditos bancarios H*.100I

Saldo seg"n mayor H3.,53I


&. 0E>?S4;#S :# &C%E04;&0#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E
2rror depsito Banco Sudam3rica 1.++0

<otal 1.++0


,. C9E@=ES :# 0E,4;&0#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E
31/0,/@10 c( 1+05 *.000

<otal *.000


0. 0A,4;#S ,&:C&%4#S :# C#:;&,4$4B&0#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E
7i)erencia c( 15+0 *+
15/0,/@10 c(e$ue rec(azado 15.3*5
*0/0,/@A
d3bito por
documento 1.500

<otal 10.,5*


E. C%A04;#S ,&:C&%4#S :# C#:;&,4$4B&0#S
8EC9& C#:CE>;# 46>#%;E
31/0,/@10 c(e$ue Bco Salta ,00
01/0,/@10 acreditacin descuento docum. 1.300

<otal *.100



1

4ro#eedores *+
a Banco >acin *+

*
Banco Sudam3rica 1.++0
a Banco >acin 1.++0

3
Banco >acin ,00
a 6alores al cobro ,00

4
8(e$ues rec(azados 15.3*5
a Banco >acin 15.3*5

5
Banco >acin 1.300
;ntereses y comisiones bancarias *00
a 7ocumentos descontados 1.500

0
7ocumentos
descontados 1.500
a Banco >acin 1.500


+
7ocumentos a cobrar #encidos 1.500


a 7ocumentos a
cobrar 1.500






Crditos

1. +ocuentaci#n de sa"dos en cuenta
corriente.

Se #ende mercader-a al contado por $*5.000 cuyo costo es de $10.000 y a cr3dito
por $*0.000 $ue incluyen $ 500 de intereses por )inanciacin cuyo costo es de
$10.*00.
9l momento del #encimiento del plazo para el cobro de la #enta a cr3dito se
recibe un pagar3 con #encimiento a los 45 d-as por $*+.000. :a di)erencia son
intereses. 9l #encimiento del pagar3 se cobra en e)ecti#o.

Se pideK
5egistre las operaciones en el :ibro 7iario.

Solucin
8a1a *5.000
7eudores por #entas *0.000
a 6entas 50.500
a ;ntereses no de#engados 500
8osto de #entas *0.*00
a /ercader-a *0.*00
;ntereses no de#engados 500
a ;ntereses Ganados 500
7ocumentos a cobrar *+.000
a 7eudores por #entas *0.000

a ;ntereses no de#engados 1.000
8a1a *+.000
;ntereses no de#engados 1.000
a ;ntereses ganados 1.000
a 7ocumentos a cobrar *+.000



2. +eudores Morosos, Gesti#n ,udicia",
)revisi#n -or .ncobrab"es

:a cuenta deudores por #entas en cuenta corriente al 31.1*.@0 de 9rta& S9 arro1a
un saldo deudor de $3.000
P est% compuesta por los siguientes clientesK
5odrigo S9 1.000
Gern%ndez S5: 300
8asano#as S5: ,00
<lanti S9 400
>orberto 5ey H100I
Goya S9 000
<otal 3.000

5ealizando el an%lisis de las cuentas de los clientes mencionados se (a
determinado $ueK
9. Se (a iniciado accin 1udicial a 8asano#as S5: por el cobro de una nota de
d3bito pendiente por $,00.
Seg"n el in)orme de nuestros asesores letrados e&iste alta probabilidad de
sentencia )a#orable.
B. >orberto 5ey e)ectu el *,.1*.@0 un adelanto de $100 de la operacin de
#enta a realizarse el 05.01.@1
8. <lanti S9 (a pedido su propia $uiebra el *+.1*.@0.
7. 2l saldo de Goya S9 responde a una )actura $ue #ence el 0*.01.@1.
2. 5odrigo S9 se present en concurso pre#enti#o el 0*.1*.@0 Hse estima un
50! de riesgo de incobrabilidadI.


2l 05.01.@1 se realiza la #enta a >orberto 5ey en cuenta corriente por $500 cuyo
costo de ad$uisicin )ue de $300.
2l 00.04.@1 el 1uez dicta sentencia en el 1uicio contra 8asano#as S5:.
>o prospera el cobro de las notas de d3bito por $,00 no (abiendo e&istido entre
el 01.01.@1 y el 00.04.@1 ning"n (ec(o sustancial $ue moti#ara el )allo
des)a#orable.
7ebido a subsidios $ue otorga el gobierno para las acti#idades $ue desarrolla
5odrigo S9 a partir del 01.03.@1 Se crean las condiciones para $ue le#ante su
concurso pre#enti#o (ec(o $ue ocurre el 0+.04.@1. 2)ectuamos el cobro total el
05.05.@1
Se pideK
aI 2)ectuar las registraciones procedentes al 31.1*.@0 y e&poner el rubro cr3ditos
bI 5egistrar los (ec(os producidos durante el lapso 01.01.01 al 31.1*.@1.

Solucin:
a) %egistracin de las operaciones en el $ibro 0iario al +).)<.7(
7eudores en Gestin ?udicial ,00
7eudores por 6entas ,00
7eudores por 6entas 100
9nticipo de clientes 100
7eudores en Gestin ?udicial 400
7eudores por 6entas 400
Euebranto por 7eudores ;ncobrables 400
4re#isin 7eudores ;ncobrables 400
7eudores en Gestin ?udicial 1.000
7eudores por 6entas 1.000
Euebranto por 7eudores por 6entas 500
4re#isin por 7eudores ;ncobrables 500

b) %egistracin de las operaciones en el $ibro 0iario e2ercicio 7)
7eudores por 6entas 400
9nticipo de clientes 100
6entas 500
8osto de 6entas 300
/ercader-a 300
7eudores ;ncobrables ,00
7eudores en Gestin ?udicial ,00
8a1a 1.000
7eudores en Gestin ?udicial 1.000
4re#isin por 7eudores
;ncobrables
500
5ecupero de 7eudores
;ncobrables
500



3. )revisi#n -or .ncobrab"es
2&aminadas una por una las cuentas a cobrar de la 8ompaJ-a Gemat al an%lisis
arro1a $ue si bien 1ur-dicamente todas las cuentas son susceptibles de ser
cobradas econmicamente el 10! de las mismas son de dudosa cobrabilidad.
2l saldo de los cr3ditos por #entas a la )ec(a es de $1.000.
>o e&iste saldo en la cuenta 4re#isin para deudores incobrables.
7el 50! de las cuentas a cobrar pre#isionadas por incobrabilidad se (a decidido
en base a un in)orme de nuestra o)icina de cobranzas $ue se (an dado los
elementos necesarios H$uiebra del deudor sin su)icientes acti#osI como para dar
de ba1a a las mencionadas cuentas.
Sin e1ercer reclamo 1udicial o e&tra1udicial alguno se presenta espont%neamente
un deudor y abona $*0 cancelando su cuenta en e)ecti#o 2n el e1ercicio anterior
(ab-a sido dado de ba1a como de)initi#amente incobrable.

Se pideK 5egistre las operaciones en el :ibro 7iario.
Solucin:
Euebranto por cr3d.por #entas dudoso
cobro

100
a 4re#isin p/deudores incobrables 100

4re#isin p/deudores incobrables

50
a 7eudores por #entas 50

8a1a

*0
a 'tros ingresos *0




!. /n0"isis de cuentas deudores(
2l saldo de 7eudores por #entas de 7es#alorizada S9 al 31.1*.@0 H)ec(a de cierre
de e1ercicioI es de $4.,50. 2)ectuando el an%lisis de la cuenta se determinaK
aI Cn cliente cuyo saldo es de $+00 se (a presentado en con#ocatoria de
acreedores y se estima $ue el 1uez propondr% una $uita del 40! $ue ser%
aceptada.
bI 9nte reiterados reclamos de pago de un saldo de $*50 $ue el cliente se (a
negado a pagar se solicit a los asesores legales de la empresa la gestin
de su cobro $uienes in)ormaron $ue la recuperacin del cr3dito es
probable.
cI Cn cr3dito de $100 )ue cobrado con un c(e$ue $ue )ue rec(azado por el
Banco por no poseer )ondos su)icientes en la cuenta. Se intent reclamar el
pago pero el deudor (a desaparecido.

2)ect"e las correspondientes registraciones en el :ibro 7iario.

Solucin:
HaI
7eudores en Gestin 1udicial +00
7eudores por 6entas +00
Euebranto por 7eudores
;ncobrables
*,0
4re#isin por 7eudores
;ncobrables
*,0
HbI
7eudores en Gestin ?udicial
7eudores por 6entas
*50
*50
>o corresponde pre#isionar por$ue e&iste probabilidad de cobro

HcI
7eudores /orosos 100
Banco 100
Euebranto por 7eudores
;ncobrables
100
4re#isin por 7eudores
;ncobrables
100



$. +eudores en Gesti#n ,udicia",
)revisi#n de 1a"dos, Refinanciaci#n(

:a cuenta 8lientes al 31.1*.*00, de Sanz S.9. tiene un saldo deudor de $30.000 y
est% compuesto por los siguientes clientesK

:orenzo S.9. $ 3.000
5. S.9. $ 5.000
6ulQan S.9. $ +.000
Santino S5: $ 10.000
/ouzo S.9. $ 1.000
8rdoba Sur S5: $ 4.000
TOTAL - +(.(((

1M 2l 01.03.*00A el cliente :orenzo S.9. se (a presentado en concurso
pre#enti#o por lo $ue se en#-a la documentacin para $ue los asesores
legales inicien los tr%mites de cobro. Se estima $ue el 50! del saldo no es
cobrable por lo $ue se decide constituir una 4re#isin.
*M 2l 0*.03.*00A el cliente 5. S.9. se (a presentado en concurso pre#enti#o
por lo $ue los asesores legales (an iniciado los tr%mites de cobro. Se
estima $ue el 00! del saldo no es cobrable por lo $ue se decide constituir
una 4re#isin.
3M 2l saldo del cliente 6ulQan S.9. se compone de )acturas del mes de
septiembre de *00,. 2l 05.03.*00A se en#-a a los asesores legales la
documentacin del saldo para $ue inicie las gestiones de cobro. Se estima
$ue el 100! es cobrable.
4M 2l 10.03.*00A el gerente general de Sanz S.9. emite un memorando
autorizando abandonar las gestiones de cobro del cr3dito con Santino S5:
por$ue no e&iste ninguna posibilidad de cobrar el saldo adeudado por ese
cliente razn por la cual se decide dar de ba1a esa cuenta a cobrar.
5M 2: 01.04.*00A se cobra en e)ecti#o el saldo de /ouzo S.9. 2l cobro incluye
$ 50 de intereses por pago )uera de t3rmino.
0M 2l 05.04.*00A :orenzo S.9. paga en e)ecti#o el 100! de su saldo.

+M 2l 00.04.*00A los asesores legales 5. S.9. con)irman $ue el 100! de su
saldo no es cobrable. 4or esa razn se aprueba dar de ba1a su cuenta.
,M 2l 0,.04.*00A 8rdoba Sur S5: nos documenta la totalidad de su saldo
mediante la entrega de un pagare a 30 d-as. 2l pagare incluye un 5! de
inter3s a 30 d-as.

Se pideK
5ealizar los asientos correspondientes a cada mo#imiento enunciado en el :ibro
7iario

01/03/*00A
8lientes en
Gestin ?udicial

3.00000



a 8lientes

3.00000
4or el inicio de las gestiones 1udiciales de cobro de la cuenta
de :orenzo S9

01/03/*00A
Euebranto por deudores incobrables

1.50000



a 4re#isin por
incobrabilidad

1.50000
8onstitucin pre#isin del 50 ! del saldo de
:orenzo S9

0*/03/*00A
8lientes en
Gestin ?udicial

5.00000



a 8lientes

5.00000
4or el inicio de las gestiones 1udiciales de cobro
de la cuenta de 5. S9

0*/03/*00A
Euebranto por deudores incobrables

3.00000




a 4re#isin por
incobrabilidad

3.00000
8onstitucin pre#isin del 00 ! del saldo de 5.
S9

05/03/*00A
8lientes en
Gestin ?udicial

+.00000



a 8lientes

+.00000
4or el inicio de las gestiones 1udiciales de cobro de la cuenta
de 6ulQan S9

10/03/*00A
Euebranto por deudores incobrables

10.00000



a 8lientes

10.00000
4or la ba1a de)initi#a de la cuenta de Santino
S5:

01/04/*00A
8a1a

1.05000



a 8lientes

1.00000

a ;ntereses por )inanciacin
a clientes

5000
4or el cobro recibido de /ouzo S9

05/04/*00A
8a1a

3.00000



a 8lientes en gestin
1udicial

3.00000
4or el cobro recibido de :orenzo S9


05/04/*00A
4re#isin por incobrabilidad

1.50000



a 5ecupero pre#isin por deudores
incobrables

1.50000
Se recupera la pre#isin del 50 ! del saldo de
:orenzo S9

00/04/*00A
Euebranto por deudores incobrables

*.00000
4re#isin por incobrabilidad

3.00000



a 8lientes en Gestin
?udicial

5.00000
4or la ba1a de)initi#a de la cuenta de 5. S9

0,/04/*00A
7ocumentos a
8obrar

4.*0000



a 8lientes

4.00000

a ;ntereses por )inanciacin a clientes no
de#engados

*0000
4or el documento a cobrar recibido de 8rdoba
Sur S5:



'. Cuentas a cobrar en oneda
e2tranjera(

1M 2l 31 de diciembre de *00A se #ende a 00 d-as mercader-as por C$S
10.000M. 2l #alor de costo de esa mercader-a )ue de C$S C$S ,.000M. 2l
<ipo de 8ambio al 31M1*M*00A es de C$S 1 B $ 3,0.
*M 2l 31 de diciembre de *00A se #ende a 00 d-as mercader-as por 2uros
*0.000M. 2l #alor de costo de esa mercader-a )ue de C$S 2uros 1+.000M. 2l
<ipo de 8ambio al 31M1*M*00A es de 2uro 1 B $ 550.
3M :a cotizacin de las monedas al 31M01M*010 es deK
C$S 1 B $ 3,5
2uro 1 B $ 540
4M 2l *, de )ebrero de *010 se cobran en e)ecti#o ambos cr3ditos en moneda
e&tran1era. :a cotizacin de las monedas es deK

C$S 1 B $ 3A0
2uro 1 B $ 540
Se pideK
- 5ealizar los asientos correspondientes a cada mo#imiento enunciado en el
:ibro 7iario.

Solucin:

31/1*/*00A
8:;2><2S 2> /'>279 2@<59>?259

3,.00000



9 62><9S

3,.00000
4or la #enta a cr3dito C$S 10.000

31/1*/*00A
8'S<' 72 /2589725R9S 62>7;79S

30.40000




9 /2589725R9S

30.40000
4or el costo de la mercader-a #endida
en C$S

31/1*/*00A
8:;2><2S 2> /'>279 2@<59>?259

110.00000



9 62><9S

110.00000
4or la #enta a cr3dito 2uros *0.000

31/1*/*00A
8'S<' 72 /2589725R9S 62>7;79S

A3.50000



9 /2589725R9S

A3.50000
4or el costo de la mercader-a #endida
en 2uros

31/01/*010
8:;2><2S 2> /'>279 2@<59>?259

50000



9 7;G252>8;9 72 89/B;' G9>979 50000
4or la di)erencia de cambio ganada al cierre enero *010 del cr3dito en
C$S

31/01/*010
7;G252>8;9 72 89/B;' 4257;79

*.00000



9 8:;2><2S 2> /'>279 2@<59>?259 *.00000
4or la di)erencia de cambio perdida al cierre enero *010 del cr3dito
en 2uros

*,/0*/*010
89?9 /'>279 2@<59>?259

3A.00000



9 8:;2><2S 2> /'>279 2@<59>?259 3,.50000


9 7;G252>8;9 72 89/B;' G9>979 50000
8obranza del cr3dito en C$S

*,/0*/*010
89?9 /'>279 2@<59>?259

10,.00000



9 8:;2><2S 2> /'>279 2@<59>?259 10,.00000
8obranza del cr3dito en 2uros



*. /n0"isis de cuentas -or cobrar(
:a cuenta 8lientes al 31.1*.*00A de /arco 4olo S.9. tiene un saldo deudor de
$50.000 y est% compuesto por los siguientes clientesK

San /artin S.9. $ 1*.000
B2:G59>' S.9. $ 0.000
Balboa S.9. $ +.000
SarM8os S5: $ 1*.000
Grontera S.9. $ 13.000

TOTAL - D(.(((

1M 2l saldo del cliente San /artin S.9. est% compuesto por )acturas del mes
de marzo *00A. 9 pesar de la morosidad de la cuenta el departamento
comercial in)orma $ue atento al #-nculo comercial $ue e&iste con el cliente
el saldo es cobrable en su totalidad.
*M 2l 0*.01.*010 el cliente B2:G59>' S.9. se (a presentado en concurso
pre#enti#o por lo $ue los asesores legales (an iniciado los tr%mites de
cobro. Se estima $ue el 40! del saldo no es cobrable por lo $ue se decide
constituir una 4re#isin.
3M 2l saldo del cliente Balboa S.9. se compone de )acturas del mes de
diciembre de *00A. 2l 05.0*.*010 se cobra el saldo con un $uita aprobada
por el gerente general de $ 500M emiti3ndose la >ota de 8r3dito
respecti#a.
4M 2l 10.0*.*010 se en#-a a nuestros asesores legales la documentacin de la
cuenta de SarM8os S5: para $ue inicien las gestiones de cobro. 9tento a la
situacin )inanciera del cliente se considera poco probable el cobro de esa
cuenta.
5M 2: 01.03.*010 se cobra con un c(e$ue di)erido para el 15.03.*010 el saldo
de Grontera S.9.
0M 2l 05.03.*010 San /artin S.9. paga en e)ecti#o el 100! de su saldo.
+M 2l 00.04.*010 los asesores legales B2:G59>' S.9. con)irman $ue el 100!
de su saldo no es cobrable. 4or esa razn se decide dar de ba1a su cuenta.



Se pide:
5ealizar los asientos correspondientes a cada mo#imiento enunciado en el :ibro
7iario

31/1*/*00A
72C7'52S /'5'S'S 1*.00000
9
8:;2><2S 1*.00000
4ara reclasi)icar la cuenta morosa
de San /artin S9
0*/01/*010
8:;2><2S 2> G2S<;L> ?C7;8;9: 0.00000

9
8:;2><2S

0.00000
4or el inicio de las gestiones 1udiciales de cobro de la cuenta de
B2:G59>' S9

0*/01/*010
EC2B59><' 4'5 72C7'52S
;>8'B59B:2S

*.40000



9 4526;S;L> 4'5
;>8'B59B;:;797

*.40000
8onstitucin pre#isin del 40 ! del
saldo de B2:G59>' S9

05/0*/*010
89?9

0.50000
EC;<9S 9 8:;2><2S

50000




9
8:;2><2S

+.00000
4or el cobro del saldo de Balboa S9

10/0*/*010
8:;2><2S 2> G2S<;L> ?C7;8;9:

1*.00000



9
8:;2><2S

1*.00000
4or el inicio de las gestiones 1udiciales de cobro de la
cuenta de SarM8os S5:

10/0*/*010
EC2B59><' 4'5 72C7'52S
;>8'B59B:2S

1*.00000



9 4526;S;L> 4'5
;>8'B59B;:;797

1*.00000
4ara pre#isional la totalidad del saldo
de SarM8os S5:

15/03/*010
8:;2><2S M 8=2EC2S 7;G25;7'S

13.00000



9
8:;2><2S

1.00000
4or el c(e$ue di)erido recibido de
Grontera S9

05/03/*010
89?9

1*.00000



9
72C7'52S
/'5'S'S

1*.00000

4or el cobro recibido de San /art-n S9

05/04/*00A
4526;S;L> 4'5 ;>8'B59B;:;797

*.40000
72C7'52S ;>8'B59B:2S

3.00000


8:;2><2S
2>
G2S<;L>
?C7;8;9:

0.00000
Por baja definitiva de las cuentas a cobrar



Bienes de Cabio

1. 3-resa industria"

!CompaE/a 6aderera &rgentina S.&.' es una empresa dedicada a la compra de
madera de algarrobo y a la fabricacin de muebles a trav3s de talleres de
carpinter/a e1ternos contratados a tal efecto. & continuacin se detallan las
operaciones vinculadas con la fabricacin de muebles de algarrobo en los meses
de septiembre y octubre de 7D5 que usted como contador p.blico de la empresa
debe registrar en el libro diario y en el libro mayor para cada una de las cuentas
utiliadas:

03/0A/@5 Se )irma un contrato de apro#isionamiento de algarrobo con
S2l =ac(a 6eloz S.9.T de la pro#incia de Santiago del 2stero
para la compra de 1.000 tablones H8on un aJo y medio de
estacionamientoI en $ 1* cada uno puesto en el aserradero.
:a condicin de compra es en cuenta corriente a A0 d-as. 2l
precio de compra de contado de acuerdo a lo estipulado en el
contrato es de $ 11 cada tabln siempre puesto en el
aserradero.

15/0A/@5 Se retira la madera del aserradero en Santiago del 2stero.

10/0A/@5 Se recibe la madera en el depsito de materias primas y se
paga en e)ecti#o )letes por $ AA0. :a )actura del )letero SB. ?.T
es por $ 1.100 estipulando un descuento por pago de contado
del 10!.

30/0A/@5 Se recibe la )actura por el ser#icio de #igilancia diurna y
nocturna del depsito de materias primas por el mes de
septiembre por $ 1.000 con #encimiento el 1, de octubre. 4or
pago de contado se estipula en el documento un descuento
del 10!.

30/0A/@5 Se paga con un c(e$ue del Banco del Su$u-a S.9. donde la
Sociedad tiene abierta una cuenta corriente los al$uileres de
los depsitos de materias primas por $ ,00 y de productos

terminados por $ 1.000 correspondientes al mes de octubre.

0*/10/@5 Se en#-a al taller de carpinter-a de 8arlos Garc-a H2mpresa
CnipersonalI el 50! de la madera comprada en septiembre.

03/10/@5 Se paga con c(e$ue del Banco Su$u-a S.9. el )lete de la
madera (asta el taller de 8arlos Garc-a por $ 00 contra la
presentacin de la )actura y la carta de porte entregada por el
)letero SB.?.T.
10/10/@5 Se paga la )actura por el ser#icio de #igilancia correspondiente
al mes de septiembre con c(e$ue Banco Su$u-a S.9.

*A/10/@5 Se reciben las )acturas de luz por el mes de octubre $ue
#encen el d-a 5 del mes siguiente por $ A0 por el depsito de
materias primas y por $ 105 por el depsito de productos
terminados.

*A/10/@5 Se reciben los muebles )abricados por 8arlos Garc-a con la
siguiente )acturaK

Gabricacin de muebles................................ ..$ 400
/ateriales #arios.................................................$ 100
Gletes a sus depsitos........................................ $ 50
;otal....................................................................- DD(
:a condicin de pago es a 30 d-as HSe e)ectuar% un 10! de
descuento por pronto pagoI.

*A/10/@5 2l consumo de tel3)ono del mes de octubre seg"n los datos
obtenidos de la central de <elecom S.9. e$ui#ale a $ A0 por el
mes de octubre de @5. :a )actura reci3n llegar% en el
transcurso del mes siguiente.

Solucin:

8echa Concepto 0ebe 9aber

15MSepM
@5 1
/2589725R9 2> <59>S;<' M
/9<. 45;/9 P /9<. 11.000

8'/4. G;>9>8;. 49S;6'S >'
726. 1.000
9 45'6227'52S 1*.000



10MSepM
@5 * /9<25;9 45;/9 P /9<25;9:2S 11.000

9 /2589725R9 2> <59>S;<' M
/9<. 45;/9 P /9<. 11.000


10MSepM
@5 * /9<25;9 45;/9 P /9<25;9:2S AA0
9 89?9 2> /'>. :'89: AA0


30MSepM
@5 3 S256;8;'S 72 6;G;:9>8;9 A00

8'/4. G;>9>8;. 49S;6'S >'
726. 100
9 45'6227'52S 1.000


30MSepM
@5 4
9:EC;:252S 49G97'S 4'5
972:9><97' 1.,00
9 B9>8' SCEC;9 8<9. 8<2. 1.,00

8.G.;.
1.00
0
30MSepM
@5 5 8'/4. G;>9>8. 7262>G97'S 10+ 4:9D' A0


9 8'/4. G;>9>8. 49S;6'S >'
7262>G. 10+
7R9S
<59>S8. 15
8.G.;. 726. 10+

0*M'ctM
@5 0 45'7C8<'S 2> 45'82S' 5.AA5
9 /9<25;9 45;/9 P /9<25;9:2S 5.AA5





03M'ctM
@5 5 45'7C8<'S 2> 45'82S' 00
9 B9>8' SCEC;9 8<9. 8<2. 00


10M'ctM
@5 0 45'6227'52S. 1.000
9 B9>8' SCEC;9 8<9. 8<2. 1.000


10M'ctM
@5 5 8'/4. G;>9>8. 7262>G97'S 100

9 8'/4. G;>9>8. 49S;6'S >'
7262>G. 100


*AM'ctM
@5 , 2>25GR9 2:F8<5;89 1A5

9 45'6227'52S 1A5


*AM'ctM
@5 A 45'7C8<'S <25/;>97'S 0.550

8'/4. G;>9>8. 49S;6'S >'
7262>G. 55
9 45'7C8<'S 2> 45'82S' 0.055
9 45'6227'52S 550


*AM'ctM
@5
1
0 <2:FG'>' A0
9 45'6. G98<C59S 9 528;B;5 A0


30M'ctM
@5
1
1 9:EC;:252S 1.,00

9 9:EC;:252S 49G97'S 4'5
972:9><97' 1.,00

8.G.;. 55
30M'ctM
@5
1
* 8'/4. G;>9>8. 7262>G97'S * 4:9D' 30

9 8'/4. G;>9>8. 49S;6'S >'
7262>G. *
7R9S
<59>S8. 1
8.G.;. 726. *
8.G.;.
1.00
0

30M'ctM
@5 5 8'/4. G;>9>8. 7262>G97'S 333 4:9D' A0

9 8'/4. G;>9>8. 49S;6'S >'
7262>G. 333
7R9S
<59>S8. 30
8.G.;. 726. 333



2. 3-resa e2-ortadora

!El Caramelo S.&.' se dedica a la reventa en el mercado interno y e1porta a
pa/ses latinoamericanos golosinas. & usted como contador p.blico de la misma5
se le solicita que registre en el diario general y en los mayores de las cuentas
utiliadas5 los siguientes hechos econmicos:
10/05/@+ Se compran al pro#eedor S:a 6aca :ec(era S.9.T 1000 pallets de 100
ca1as cada uno de caramelos de lec(e a un precio de $ 10 la ca1a en
cuenta corriente a 30 d-as. H$ A por pago de contadoI.

2l )lete es a cargo del #endedor y el costo del mismo est% incluido en
el precio de la transaccin.

2n la empresa se con)ecciona el #ale de entrada >U 10A de )ec(a
10/05/@+. :a )actura del pro#eedor tambi3n es recibida
con1untamente con el remito en la misma )ec(a.

11/05/@+ Se coloca una orden de compra por 500 pallets de 100 ca1as cada uno
de caramelos baJados a S2l Garotto S.9.T de Brasil a un precio de C$S
A G'B la ca1a condicin de pago cr3dito documentario a 1,0 d-as.
8otizacin C$S H<ipo de cambio #endedorI 1 B $ 1

14/05/@+ Se abre el cr3dito documentario en el Banco ;mportador S.9. Gastos
de apertura $ *00 los cuales son debitados en nuestra cuenta
corriente bancaria tal cual surge de la nota de d3bito bancaria >U
1100543.

1,/05/@+ 2l pro#eedor S2l Garotto S.9.T nos en#-a por )a& una copia del
conocimiento de embar$ue de la mercader-a. 2l traslado se realizar%
por camin. 8otizacin C$S H<ipo de cambio #endedorI 1 B $ 1.

1A/05/@+ Se otorga un anticipo al despac(ante de aduanas SG./.B.T por $
*000 mediante c(e$ue del Banco ;mportador S.9. para (acer )rente
a los gastos de aranceles de importacin tasa de estad-sticas sus
(onorarios y dem%s gastos de nacionalizacin. 2l despac(ante emite
recibo por tal concepto.

*0/05/@+ Se nacionaliza la mercader-a comprada tal cual surge del despac(o
emitido por la 7ireccin >acional de 9duanas. 2l despac(ante
mediante li$uidacin >U + in)orma $ue pag aranceles y tasas de
estad-stica por $ 1000 (onorarios del despac(ante por $ 000 y otros

gastos de nacionalizacin por $ 400.

*3/05/@+ Se pagan con c(e$ue contra el Banco ;mportador S.9. $ *00 en
concepto de )lete y seguro de los caramelos baJados importados
desde Brasil.

*4/05/@+ 9rriban a nuestro depsito los caramelos baJados importados desde
Brasil. Se con)ecciona el #ale de entrada >U 110 de )ec(a *4/05.

10/00/@+ Se paga la )actura al pro#eedor S:a 6aca :ec(era S.9.T por la compra
del 10/05/@+ con c(e$ue del Banco ;mportador S.9.

11/11/@+

2l Banco ;mportador S.9. debita de nuestra cuenta corriente
bancaria el importe correspondiente a la carta de cr3dito )irmada a
)a#or de S2l Garoto S.9.T de Brasil del 11/05/@+.



Solucin:

8echa F Concepto 0ebe 9aber

10M/ayM
@+ 1 /2589725R9 72 5262><9 A00.000
8'/4. G;>9>8. 49S;6'S >' 726. 100.000
9 45'6227'52S 1.000.000


14M/ayM
@+ *
/2589725R9 2> <59>S;<' 45'7.
5262><9 *00
9 B9>8' ;/4'5<97'5 8<9. 8<2. *00


1,M/ayM
@+ 3
/2589725R9 2> <59>S;<' 45'7.
5262><9 450.000

9 45'6227'52S. 450.000


1AM/ayM
@+ 4
9><;8;4'S 9 45'6227. 8'/C>2S
/'>. :'8. *.000
9 B9>8' ;/4'5<97'5 8<9. 8<2. *.000



*0M/ayM
@+ 5
/2589725R9 2> <59>S;<' 45'7.
5262><9 *.000
9 9><;8;4'S 9 45'6227. 8'/C>2S /'>. :'8. *.000


*3M/ayM
@+ 0
/2589725R9 2> <59>S;<' 45'7.
5262><9 *00
9 B9>8' ;/4'5<97'5 8<9. 8<2. *00


*4M/ayM
@+ + /2589725R9 72 5262><9 45*.400
9 /2589725R9 2> <59>S;<' 45'7. 5262><9 45*.400

8.G.;. 100.000
31M/ayM
@+ , 8'/4. G;>9>8. 7262>G97'S 00.00+ 4:9D' 30

9 8'/4. G;>9>8. 49S;6'S >'
7262>G. 00.00+
7R9S
<59>S8. *0

8.G.;. 726. 00.00+

10M?unM
@+ A 45'6227'52S 1.000.000
9 B9>8' ;/4'5<97'5 8<9. 8<2. 1.000.000

8.G.;. 100.000
10M?unM
@+ 10 8'/4. G;>9>8. 7262>G97'S 33.333 4:9D' 30

9 8'/4. G;>9>8. 49S;6'S >'
7262>G. 33.333
7R9S
<59>S8. 10
8.G.;. 726. 33.333

11M>o#M
@+ 11 45'6227'52S 450.000
9 B9>8' ;/4'5<97'5 8<9. 8<2. 450.000



3. Co-ras en 3-resa industria"

$a empresa te1til !G4::EH S.&.' dedicada a la confeccin de indumentaria de
2ean5 realia los siguientes hechos econmicos que5 usted como contador p.blico
de la misma5 debe registrar en el libro diario y en el mayor general para cada una
de las cuentas utiliadas:
15/01/@A Se compran 10000 metros de tela a $ 5 el metro recibiendo un
descuento por #olumen del 10!. :as condiciones de pago enunciadas
en la )actura son los siguientesK

*0 d-as )ec(a )acturaK precio )actura neto.
10 d-as )ec(a )acturaK 10! de descuento Hneto de
de#olucionesI.
8ontadoK 15! descuento Hneto de de#olucionesI.

:a 8-a. decide abonar la )actura con c(e$ue de pago di)erido a 2
d!as librado contra el Banco de Galicia S.9.

1+/01/@A Se abona el )lete por el traslado de la mercader-a (asta el depsito
por $ 1 el metro transportado con c(e$ue de nuestra )irma contra el
Banco de Galicia S.9.

*0/01/@A Se de#uel#en 500 metros de tela ad$uirida el 15/01 por no
corresponder a la cantidad solicitada tal cual el in)orme del
departamento de control de calidad can1e%ndose el c(e$ue original
por otro in#olucrando el monto correcto.

05/0*/@A

Se paga la )actura por la compra del 15/01/1AAA con c(e$ue del
Banco de Galicia S.9.
1*/0*/@A Se toma conocimiento $ue un pro#eedor del e&terior (a embarcado
en la )ec(a rumbo a nuestro pa-s H/ediante )a& del conocimiento de
embar$ue correspondienteI mercader-a por un #alor G'B C$S *0000
pagaderos a los 1,0 d-as del embar$ue. 8otizacin C$S 1 B $ 1001.

0,/03/@A Se pagan con c(e$ue contra el Banco de Galicia S.9. por $ 1000 en
concepto de )lete internacional y $ ,00 en concepto de seguro de la
mercader-a embarcada el 1*/0*.

1*/03/@A 9rriban las mercader-as al puerto de Buenos 9ires seg"n despac(o
de la 7ireccin General de 9duanas de esa )ec(a.


1,/03/@A Se pagan con c(e$ue contra el Banco de Galicia S.9. $ 4000 por
aranceles de importacin y tasa de estad-sticas y $ +00 en conceptos
de (onorarios del despac(ante. :as mercader-as son retiradas de los
depsitos )iscales y se despac(an a plaza.

1A/03/@A 2l sector de recepcin in)orma el ingreso de las materias primas
importadas. Se recibe adem%s la )actura por )letes desde los
depsitos )iscales dependientes de la 7ireccin General de 9duanas
por $ 500 y al$uiler de contenedores por $ 100.

*A/00/@A Se paga con c(e$ue de nuestra )irma contra el Banco de Galicia S.9.
la )actura por el ser#icio de limpieza de las o)icinas administrati#as
por $ 130 correspondiente al mes de 1unio.

30/00/@A Se reciben las siguientes )acturas con #encimiento el 15/+K

=onorarios pro)esionales del estudio 1ur-dico
correspondiente al mes de 1unio por $ ,00.
Gactura de 9guas 8ordobesas por el bimestre
1unio/1ulio por $ 500.
Ser#icio de mantenimiento de las m%$uinas de escribir
y calcular por el bimestre mayo/1unio por $ 300.

01/0+/@A Se ad$uiere un autom#il por #alor de contado $ 11500 por el cual
se paga $ 5000 con un c(e$ue contra el Banco de Galicia S.9. y se
entrega un documento a 00 d-as de nuestra )irma con garant-a real
prendaria $ue incluye un inter3s del 10! mensual.


Solucin:

8echa F Concepto 0ebe 9aber

15M2neM
@A 1 /9<25;9 45;/9 P /9<25;9:2S 3,.*50
4recio
)acturado 50.000
8'/4. G;>9>8. 49S;6'S >' 726. 0.+50
Boni)icacin
H10!I 5.000
4cio
Cnit

9 69:'52S 9 49G95 8=2EC2S
7;G25;7'S 45.000 >eto 45.000 45


8omp.
Ginanc. 0.+50 00+5

>eto
contado 3,.*50 3,*5

1+M2neM
@A * /9<25;9 45;/9 P /9<25;9:2S 10.000
9 B9>8' 72 G9:;8;9 8<9. 8<2. 10.000


*0M2neM
@A 3 69:'52S 9 49G95 8=2EC2S 7;G25;7'S *.*50 7e#uel#o 500 mts a $ 45
9/9<25;9 45;/9 P /9<25;9:2S 1.A1* 7e#uel#o 500 mts a $ 3,*5
9 8'/4. G;>9>8. 49S;6'S >' 726. 33, 7e#uel#o 500 mts a $ 00+5



8omp.
Ginanc. 0.+50
30M2neM
@A 4 8'/4. G;>9>8. 7262>G97'S 4.,0A M33,

9 8'/4. G;>9>8. 49S;6'S >'
7262>G. 4.,0A <otal 0.41*
4lazo *0
4lazo transc. 15

8omp. >o
7e#. 4.,0A
05MGebM
@A 5 69:'52S 9 49G95 8=2EC2S 7;G25;7'S 4*.+50
9 B9>8' 72 G9:;8;9 8<9. 8<2. 4*.+50



<otal 8.G.;. 0.41*
05MGebM
@A 5 8'/4. G;>9>8. 7262>G97'S 1.003 4lazo *0

9 8'/4. G;>9>8. 49S;6'S >'
7262>G. 1.003 4lazo transc. 5

8omp. >o
7e#. 1.003


1*MGebM
@A 0
/2589725R9 2> <59>S;<' M /9<.
45;/9 P /9<. *0.0*0
C$S *0.000 & 1001 B $
*0.0*0
9 45'6227'52S *0.0*0



0,M/arM
@A +
/2589725R9 2> <59>S;<' M /9<.
45;/9 P /9<. 1.,00
9 B9>8' 72 G9:;8;9 8<9. 8<2. 1.,00



1,M/arM
@A ,
/2589725R9 2> <59>S;<' M /9<.
45;/9 P /9<. 4.+00
9 B9>8' 72 G9:;8;9 8<9. 8<2. 4.+00




1AM/arM
@A A
/2589725R9 2> <59>S;<' M /9<.
45;/9 P /9<. 000
9 45'6227'52S 000



1AM/arM
@A /9<25;9S 45;/9S P /9<25;9:2S *+.1*0
*0.0*0 V 1.,00 V 4.+00 V
000B

9 /2589725R9 2> <59>S;<' M /9<.
45;/9 P /9<. *+.1*0



*AM?unM
@A 10 S256;8;'S 72 :;/4;2D9 130
9 B9>8' 72 G9:;8;9 8<9. 8<2. 130



30/00/@A 11 ='>'595;'S ,00
9GC9 8'55;2><2 *50
S256;8;'S >' 7262>G97'S 500
8'>S25698;L> 72 B;2>2S 72 CS' 150
45'6;S;L> G98<. 9 528;B;5 150
9 45'6227'52S 1.,50




01M?ulM@A 1* 6.'. 5'797'S 11.500
8apital
)inanciadoK 0.500
8'/4. G;>9>8. 49S;6'S >' 726. 1.300
;nter3s anual
H!IK 1*0
9 B9>8' 72 G9:;8;9 8<9. 8<2. 5.000 4lazoK 00

9 'B:;G98;'>2S 9 49G95
452>795;9S +.,00
Cnidad de
tiempoK 30.000
;nter3s 1.300




!. Bienes de cabio en 3-resa
Coercia"

5egistre los mo#imientos $ue se describen a continuacin correspondientes al
e1ercicio anual *011 de una empresa comercial dedicada a la comercializacin de
e$uipos e insumos de in)orm%tica.

- 2l 1 de abril de *011 se emite un c(e$ue del Banco /acro para constituir
el )ondo )i1o por $ 1.500.

- 2l 1 de abril se compran 1.000 notebooQs para la #enta. 2l precio de
contado es de $ 3.000 c/u el precio )inanciado a 30 d-as es de $ 3.500 c/u y
el precio )inanciado a 00 d-as es de $ 4.000 c/u.
:a compra se realiza en cuenta corriente a 30 d-as y la mercader-a est%
gra#ada con un *1! de ;69.

- 2l 1 de abril se compran 1.000 impresoras para la #enta. 2l precio de
contado es de $ 300 c/u el precio )inanciado a 30 d-as es de $ 350 c/u y el
precio )inanciado a 00 d-as es de $ 400 c/u.
:a compra se realiza en cuenta corriente a 00 d-as y la mercader-a est%
gra#ada con un *1! de ;69.

- 2l 13 de abril se realiza la rendicin del )ondo )i1o. :a planilla de rendicin
detalla los siguientes gastos y es contabilizada en esa misma )ec(aK
/ensa1er-a $ 150
<a&is $ *00
2ncomiendas $ *00
;#;&$ %E:040# - DD(

- 2l 14 de abril de *011 se repone el )ondo )i1o por $ 550 con la emisin de
un c(e$ue del Banco /acro.

- 2l 15 de abril se compran 10.000 pen dri#e para la #enta. 2l precio de
contado es de $ 55 c/u el precio )inanciado a 30 d-as es de $ 05 c/u y el
precio )inanciado a 00 d-as es de $ ,0 c/u.
:a compra se realiza al contado abon%ndola con c(e$ue del Banco
Santander. 4or la cantidad comprada el pro#eedor nos realiza una
boni)icacin del 10!.

:a mercader-a est% gra#ada con un *1! de ;69.

- 2l 30 de abril se paga la compra de las notebooQs. 9l momento de realizar
el pago se e)ect"a una 5etencin de ;mpuesto a las ganancias al pro#eedor
de $ *0.000 y por el saldo restante se entrega un c(e$ue del Banco
Santander.

- 2l 15 de mayo se pagan con c(e$ue del Banco /acro las 5etenciones de
;mpuesto a las ganancias e)ectuadas a pro#eedores en el mes de
abril/*011 por un total de $ *0.000. 8omo el pago se realiza )uera de
t3rmino el mismo incluye $ 1.000 de multas. <otal abonadoK $ *1.000.

- 2l 31 de mayo se paga la compra de las impresoras. 9l momento de realizar
el pago se e)ect"a una 5etencin de ;mpuesto a las ganancias al pro#eedor
de $ 15.000 y por el saldo restante se entrega un c(e$ue del Banco
4atagonia.

- 2l 31 de mayo de *011 se entrega a un pro#eedor un c(e$ue del banco
Santander de $ 45.000 en concepto de anticipo por la compra de
monitores $ue ser%n entregados en el mes de 1unio.

- 2l 31 de mayo de *011 se compran 84C en cuenta corriente a 15 d-as. 2l
precio total de contado es $ +0.000 y el precio )inanciado a 15 d-as es de $
,0.000. :as 84C son entregadas el mismo +) de mayo.
2l pro#eedor emite la factura con fecha < de 2unio de <()) la cual es
recibida en esa )ec(a. :a )actura incluye un ;69 del *1!.

- 2l 10 de 1unio se pagan con c(e$ue del Banco /acro las 5etenciones de
;mpuesto a las ganancias e)ectuadas a pro#eedores en el mes de
mayo/*011.

- 2l 15 de 1unio se paga con c(e$ue del Banco Santander la compra de 84C.

- 2l 15 de 1unio nos entregan los monitores. 2l total de la compra es de $
*00.000 a precio de contado. :a compra es abonada en el acto con c(e$ue
del Banco /acro deduciendo el anticipo entregado el 31 de mayo.
2l pro#eedor )actura el *1! de ;69.

- 2l 15 de 1unio se compran al 4ro#eedor =4 100 netbooQs para la #enta. 2l
precio de contado es de $ 1.500 c/u el precio )inanciado a 30 d-as es de $
*.000 c/u y el precio )inanciado a 00 d-as es de $ *.500 c/u.
:a compra se realiza en cuenta corriente a 30 d-as y la mercader-a est%
gra#ada con un *1! de ;69.


- 2l 1+ de 1unio se realiza la rendicin del )ondo )i1o. :a planilla de rendicin
detalla los siguientes gastos y es contabilizada en esa misma )ec(aK
/ensa1er-a $ 50
9nticipo entregado al gerente para #ia1e a Buenos
9ires $ 000
<a&is $ 100
9lmuerzos $ *00
;#;&$ %E:040# - ID(

- 2l 1, de 1unio de *011 se repone el )ondo )i1o por $ A50 con la emisin de
un c(e$ue del Banco /acro.

- 2l *5 de 1unio el gerente rinde sus gastos por el #ia1e realizado a Buenos
9ires para cerrar un contrato de #enta de notebooQs. <otal de
comprobantes rendidos $ 500 y de#uel#e $ 100 en e)ecti#o $ue se
depositan ese mismo d-a en la cuenta del Banco /acro.

- 2l 15 de 1ulio se paga al 4ro#eedor =4 con c(e$ue del Banco /acro.


Solucin:

Gec(a 7ebe =aber
01!0"!#011
Gondo Gi1o

1.500



a Banco /acro 8ta. 8te.

1.500
por la creacin del
$ondo $ijo
01/04/*011
/ercader-as de
re#enta

3.000.000
;69 8r3dito Giscal

+35.000
8omponentes
Ginancieros no
7e#engados

500.000



a 4ro#eedores

4.*35.000

por la compra de noteboo%s
01/04/*011
/ercader-as de
re#enta

300.000
;69 8r3dito Giscal

,4.000
8omponentes
Ginancieros no
7e#engados

100.000



a 4ro#eedores

4,4.000
por la compra de impresoras
13/04/*011
Gastos de mensa1er-a

150
Gastos de mo#ilidad

*00
Gastos de
encomienda

*00



a Gondo Gi1o

550
para contabili&ar rendicin del $$
14/04/*011
Gondo Gi1o

550



a Banco /acro 8ta. 8te.

550
por la reposicin del
$$
15/04/*011
/ercader-as de
re#enta

4A5.000
;69 8r3dito Giscal

103.A50




a Banco Santander 8ta.
8te.

5A,.A50
por la compra de 10000 pen dri'e


30/04/*011
4ro#eedores

4.*35.000



a Banco Santander 8ta.
8te.

4.*15.000

a 5etencin ;mp. a las
Ganancias a pagar

*0.000
por el pago reali&ado compra noteboo%s
30/04/*011
;ntereses )inancieros

500.000



a 8omponentes
Ginancieros no
7e#engados

500.000
por intereses de'engados compra de noteboo%s
30/04/*011
;ntereses )inancieros

50.000



a 8omponentes
Ginancieros no
7e#engados

50.000
por intereses de'engados compra de impresoras
15/05/*011
5etencin ;mp. a :as
Ganancias a pagar

*0.000
/ultas y recargos

1.000




a Banco /acro 8ta. 8te.

*1.000
por el pago de (etenciones
31/05/*011
4ro#eedores

4,4.000



a Banco Santander 8ta.
8te.

40A.000

a 5etencin ;mp. a las
Ganancias a pagar

15.000
por el pago reali&ado compra de impresoras
31/05/*011
;ntereses )inancieros

50.000



a 8omponentes
Ginancieros no
7e#engados

50.000
por intereses de'engados compra de impresoras



31/05/*011
9nticipos a
pro#eedores

45.000



a Banco Santander 8ta.
8te.

45.000
por el anticipo entregado para compra de monitores
31/05/*011
/ercader-as de
re#enta

+0.000
8omponentes
Ginancieros no

10.000


7e#engados


a 4ro#isin )acturas a
recibir

,0.000
por la compra de )*+
0*/00/*011
4ro#isin )acturas a
recibir

,0.000
;69 8r3dito Giscal

10.,00



a 4ro#eedores

A0.,00
por la recepcin de la ,actura por la compra de )*+
10/00/*011
5etencin ;mp. a :as
Ganancias a pagar

15.000



a Banco /acro 8ta. 8te.

15.000
por el pago de (etenciones
15/00/*011
4ro#eedores

A0.,00



a Banco Santander 8ta.
8te.

A0.,00
por el pago reali&ado compra )*+
15/00/*011
;ntereses )inancieros

10.000



a 8omponentes
Ginancieros no
7e#engados

10.000
por intereses de'engados compra de )*+


15/00/*011
/ercader-as de
re#enta

*00.000
;69 8r3dito Giscal

4*.000



a Banco /acro 8ta. 8te.

1A+.000

a 9nticipos a
pro#eedores

45.000
por la compra de monitores


15/00/*011
/ercader-as de
re#enta

150.000
;69 8r3dito Giscal

4*.000
8omponentes
Ginancieros no
7e#engados

50.000



a 4ro#eedores

*4*.000
por la compra de 100 netboo%s
1+/00/*011
Gastos de mensa1er-a

50
9nticipos a rendir

000
Gastos de mo#ilidad

100
Gastos #arios

*00



a Gondo Gi1o

A50
para contabili&ar rendicin del $$
1,/00/*011

Gondo Gi1o

A50



a Banco /acro 8ta. 8te.

A50
por la reposicin del
$$
*5/00/*011
Gastos de #ia1e

500
8a1a

100



a 9nticipos a rendir

000
por la rendicin del 'iaje a -uenos .ires del gerente del ente
*5/00/*011
Banco /acro 8ta. 8te.

100



a 8a1a

100
por deposito en -anco /acro
30/00/*011
;ntereses )inancieros

*5.000



a 8omponentes
Ginancieros no
7e#engados

*5.000
por 10 das del mes de junio de intereses de'engados por compra de netboo%s
15/0+/*011
4ro#eedores

*4*.000



a Banco /acro 8ta. 8te.

*4*.000
para registrar el pago al pro'eedor 1*

15/0+/*011

;ntereses )inancieros

*5.000



a 8omponentes
Ginancieros no
7e#engados

*5.000
por 10 das del mes de julio de intereses de'engados por compra de netboo%s




$. Costo -or inventario -eranente

"#einte $ulgadas %.A.& es una empresa dedicada a la compra'enta de
tele'isores... A continuacin se enuncian las operaciones reali(adas en el tercer
trimestre del a)o *.

01/0A/@0 :a e&istencia al comienzo del e1ercicio de tele#isores para la #enta era de
1.000 a $ *00 c/u.

15/0A/@0 Se compran 150 tele#isores a $ **0 c/u en cuenta corriente a 30 d-as. 2l
precio de compra de contado era de $ 1A, c/u.

10/0A/@0 Se #enden *00 tele#isores a $ *50 c/u cobr%ndose con c(e$ue del Banco
>acin 9rgentina.

*,/0A/@0 4or )allas en su )uncionamiento de#ol#emos 10 tele#isores de los e&istentes al
comienzo del e1ercicio. 2l pro#eedor remite la correspondiente nota de
cr3dito por un #alor de $ *.000.

*A/0A/@0 Se #enden 100 tele#isores a $ *+0 c/u cobrando $ 10.000 en e)ecti#o y el
saldo en cuenta corriente a 30 d-as. 2l precio de #enta de contado era de $
*50 cada tele#isor.

0*/10/@0 Se compran 300 tele#isores a $ *10 c/u pagando la mitad con un c(e$ue de
nuestra )irma y el resto con un pagar3 a 30 d-as. 2l precio de contado era de $
1A5 c/u.

03/10/@0 Se recibe en de#olucin 5 tele#isores de los #endidos el *A/0A por no
corresponder al modelo solicitado por el cliente en su orden de compra. Se le
remite la correspondiente nota de cr3dito.

15/10/@0 Se paga con un c(e$ue de nuestra )irma la compra de 150 tele#isores
e)ectuada el 15/0A/*000.

30/10/@0 Se e)ect"a un recuento )-sico de bienes al )inalizar el mes determin%ndose $ue
la e&istencia es de 1.145 tele#isores H5esuel#a este punto tambi3n suponiendo
$ue se recontaron 1.140 tele#isoresI.





Supuestos del caso prctico:

La Sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de agosto de
cada ao.
Se considera aos de 360 das y por consiguiente meses de 30
das.

Se pide:
a2 *reparar la respecti'a ,ic3a de in'entario permanente.
b2 4eterminar el costo de la mercadera 'endida.
c2 5,ectuar las registraciones contables en el libro 4iario 6eneral y en los
mayores de cada una de las cuentas utili&adas7 aplicando los m8todos de
costeo:

*rimero entrado7 primero salido 9*.5.*.S. o $.:.$.;.2.
+ltimo entrado7 primero salido 9+.5.*.S. o L.:.$.;.2.
*recio promedio ponderado 9*.*.*.2.

Solucin:
8icha de 4nventario permanente

=:40&0ES >E>S
8EC9& C#6>%&S JE:;&S S&$0# C.=. 0E,E 9&,E% S&$0#
01/0A/*000 1.00000 000 1.00000 *0000 *00.00000 000 *00.00000
15/0A/*000 15000 000 1.15000 1A,00 *A.+0000 000 **A.+0000
10/0A/*000 000 M*0000 A5000 *0000 000
M
40.00000 1,A.+0000
*,/0A/*000 M1000 000 A4000 *0000 M*.00000 000 1,+.+0000
*A/0A/*000 000 M10000 ,4000 *0000 000
M
*0.00000 10+.+0000
0*/10/*000 30000 000 1.14000 1A500 5,.50000 000 **0.*0000
03/10/*000 000 500 1.14500 *0000 000 1.00000 **+.*0000
30/10/*000 000 M500 1.14000 *0000 000 M1.00000 **0.*0000


=:40&0ES =E>S
8EC9& C#6>%&S JE:;&S S&$0# C.=. 0E,E 9&,E% S&$0#
01/0A/*000 1.00000 000 1.00000 *0000 *00.00000 000 *00.00000
15/0A/*000 15000 000 1.15000 1A,00 *A.+0000 000 **A.+0000
10/0A/*000 000 M15000 1.00000 1A,00 000
M
*A.+0000 *00.00000
10/0A/*000 000 M5000 A5000 *0000 000
M
10.00000 1A0.00000
*,/0A/*000 M1000 000 A4000 *0000 M*.00000 000 1,,.00000
*A/0A/*000 000 M10000 ,4000 *0000 000
M
*0.00000 10,.00000
0*/10/*000 30000 000 1.14000 1A500 5,.50000 000 **0.50000
03/10/*000 000 500 1.14500 *0000 000 1.00000 **+.50000
30/10/*000 000 M500 1.14000 *0000 000 M1.00000 **0.50000

=:40&0ES >>>
8EC9& C#6>%&S JE:;&S S&$0# C.=. 0E,E 9&,E% S&$0#
01/0A/*000 1.00000 000 1.00000 *0000 *00.00000 000 *00.00000
15/0A/*000 15000 000 1.15000 1A,00 *A.+0000 000 **A.+0000
10/0A/*000 000 M*0000 A5000 1AA+4 000
M
3A.A4,00 1,A.+5*00
*,/0A/*000 M1000 000 A4000 *0000 M*.00000 000 1,+.+5*00
*A/0A/*000 000 M10000 ,4000 1AA+4 000
M
1A.A+400 10+.++,00
0*/10/*000 30000 000 1.14000 1A500 5,.50000 000 **0.*+,00
03/10/*000 000 500 1.14500 1AA+4 000 AAA00 **+.*++00
30/10/*000 000 M500 1.14000 1A,50 000 MAA300 **0.*,400


8echa F Concepto 0ebe 9aber

15/0A/@0 1 /ercader-a de 5e#enta *A.+00

8omponentes Ginancieros 4erdidos no
7e#engados 3.300
a 4ro#eedores 33.000


4ara registrar la compra de 150 tele#isores en cuenta corriente a 30
d-as


10/0A/@0 * 6alores al 8obro 50.000
a 6entas 50.000


4ara registrar la #enta de *00 tele#isores a $ *50
c/u.

=E>S >>>
10/0A/@0 3 8osto de la /ercader-a 6endida 40.000 3A.+00 3A.A4,
a /ercader-a de 5e#enta 40.000 3A.+00 3A.A4,


4ara registrar el costo de las #entas e)ectuadas. 2ste costo es
424S.


*,/0A/@0 4 4ro#eedores *.000
a /ercader-a de 5e#enta *.000



4ara registrar la de#olucin $ue e)ectuamos a nuestro pro#eedores de 10
tele#isores


*A/0A/@0 5 8a1a en /oneda :ocal 10.000
7eudores por 6entas 11.000

a 8omponentes Ginancieros Ganados no
7e#engados *.000
a 6entas *5.000

4ara registrar la #enta de 100 tele#isores.

=E>S >>>
*A/0A/@0 0 8osto de la /ercader-a 6endida *0.000 *0.000 1A.A+4
a /ercader-a de 5e#enta *0.000 *0.000 1A.A+4


4ara registrar el costo de las #entas e)ectuadas. 2ste costo es
424S.


30/0A/@0 + 8omponentes Ginancieros 4erdidos 1.050

a 8omponentes Ginancieros 4erdidos no
7e#engados 10.500


4ara de#engar los intereses impl-citos en la compra de los tele#isores del
15.A.@0



30/0A/@0 ,
8omponentes Ginancieros Ganados no
7e#engados 0+

a 8omponentes Ginancieros
Ganados 0+


4ara registrar el de#engamiento de los intereses impl-citos en la #enta del
*A.A.@0


0*/10/@0 A /ercader-a de 5e#enta 5,.500

8omponentes Ginancieros 4erdidos no
7e#engados 4.500
a Banco c/c 31.500
a 7ocumentos a pagar 31.500

4ara registrar la compra de 300 tele#isores.


03/10/@0 10 6entas 1.*50

8omponentes Ginancieros Ganados no
7e#engados 100
a 7eudores por 6entas 1.350


4ara registrar la de#olucin de 5 tele#isores de la #enta e)ectuada el
*A.A.@0

=E>S >>>

03/10/@0 11 /ercader-a de 5e#enta 1.000 1.000 AAA
a 8osto de la /ercader-a 6endida 1.000 1.000 AAA


4ara registrar la de#olucin de la mercader-a #endida el
*A.A.@0.


15/10/@0 1* 4ro#eedores 33.000
a Banco c/c 33.000


4ara registrar la cancelacin de la deuda con nuestro
pro#eedor.


15/10/@0 13 8omponentes Ginancieros 4erdidos 1.050

a 8omponentes Ginancieros 4erdidos no
7e#engados 1.050


4ara cancelar los componentes )inancieros de la compra de 150 tele#isores del
15.A

=E>S >>>
30/10/@0 14 43rdida por di)erencia de ;n#entarios 1.000 1.000 AA3
a /ercader-a de 5e#enta 1.000 1.000 AA3


4ara registrar p3rdida por la di)erencia determinada en el recuento )-sico de
tele#isores.



;ntereses no
de#eng *.000
30/10/@0 15
8omponentes Ginancieros Ganados no
7e#engados 1.,33
7e#engam al
30.A 0+

a 8omponentes Ginancieros
Ganados 1.,33 7e#olucin 100
1.,33

4ara registrar el de#engamiento de los intereses por la compra del
*A.A.@0




4.500 30
30/10/@0 10 8omponentes Ginancieros 4erdidos 4.*00 *,
a 8omponentes Ginancieros 4erdidos no 7e#engados 4.*00 4*00 B4.500 W *, / 30


4ara de#engar los intereses por la compra del *.10.@0 de 300
tele#isores.



'. Costo -or inventario -eranente

!>apaKS S.&.' es una empresa que se dedica a la compraventa de papa. &
continuacin se enuncian las operaciones de compra L venta del primer
trimestre del aEo <(((:

01/01/@0 :a e&istencia al comienzo del e1ercicio de bolsas de batatas para la #enta era
de 500 a $ *00 c/u.

0*/0*/@0 Se compran 1.000 bolsas a $ *00 c/u obteni3ndose una boni)icacin por
cantidad de ,! y otra por pronto pago del 10!. Se abon Hneta de
boni)icaciones y componentes )inancieros impl-citosI con c(e$ue del Banco de
la 4ro#incia de 8ba.

04/0*/@0 Se compran 3.000 bolsas a $ *,0 c/u en cuenta corriente a 30 d-as
obteni3ndose una boni)icacin por cantidad del 1*!. 2l precio de compra al
contado es de $ *34 c/u.

10/0*/@0 Se #enden en e)ecti#o ,00 bolsas a $ 340 c/u otorgando un descuento por
pago de contado del 10!.

*,/0*/@0 Se e)ect"a un in#entario y se detecta un )altante de 10 bolsas.

14/03/@0 Se #enden en cuenta corriente a 30 d-as 1.+00 bolsas a $ 400 c/u. 2l precio de
#enta de contado es de $ 300.

15/03/@0 >os de#uel#en 100 bolsas correspondientes a la #enta del d-a anterior
emitiendo la correspondiente nota de cr3dito por estar las batatas en mal
estado.

30/03/@0 Se #enden 1.000 bolsas a $ 5*0. :a condicin de #enta es con c(e$ue de pago
di)erido a A0 d-as sin inter3s. 2l precio de #enta de contado es de $ 410.

30/03/@0 Se e)ect"a un in#entario )-sico determinando una e&istencia )inal de 1.000
bolsas.
Supuestos del caso prctico:

La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de
cada ao.
Se considera aos de 360 das y por consiguiente meses de 30 das.


Se pide:
*reparar la respecti'a ,ic3a de in'entario permanente.
4eterminar el costo de la mercadera 'endida 9Suponiendo ue no
e<iste in,lacin2.
5,ectuar las registraciones contables correspondientes7 aplicando los
m8todos de costeo:

*rimero entrado7 primero salido 9*.5.*.S. o $.:.$.;.2.
+ltimo entrado7 primero salido 9+.5.*.S. o L.:.$.;.2.
*recio promedio ponderado 9*.*.*.2.

Solucin:

8echa F Concepto 0ebe 9aber

0*/01/@0 1 /ercader-a de 5e#enta *.130

a Banco 8ba cta
cte *.130


4ara registrar compra a
precio de contado.


04/0*/@0 * /ercader-a de re#enta +.0*0

8omp Ginanc ;mpl-citos
>' 7e#eng 300
a 4ro#eedores +.3,0


4ara registrar compra a
30 d-as.


10/0*/@0 3 8a1a *.44,
a 6entas *.44,


4ara registrar #enta de
mercader-a.

>E>S =E>S >>>
10/0*/@0 4
8osto de la /ercader-a
6endida 1.03A 1.,+* 1.,0,

a /ercader-a de
5e#enta 1.03A 1.,+* 1.,0,


4ara registrar el costo de las #entas e)ectuadas. 2ste costo es
424S.
>E>S =E>S >>>
*,/0*/@0 5
Galtante de ;n#entario
H43rdidaI *130 *340 **00


a /ercader-a de
5e#enta *130 *340 **00



4ara registrar )altante de
in#entarios



*,/0*/@0 0 ;ntereses de#engados 31*

a 8omp Ginanc
;mpl-citos >' 7e#eng 31*



4ara de#engar los
intereses impl-citos.




14/03/@0 + 7eudores por 6entas 0.,00

a 8omp Ginanc
Ganados >' 7e#eng 1.5A,

a 6entas 5.*0*


4ara registrar la #enta de 1+00
bolsas a 30 d-as.


>E>S =E>S >>>
14/03/@0 ,
8osto de la /ercader-a
6endida 3.,33 3.A,+ 3.,4*


a /ercader-a de
5e#enta 3.,33 3.A,+ 3.,4*



4ara registrar el costo de las #entas e)ectuadas. 2ste costo es
424S.


15/03/@0 A 6entas 300

8omp Ginanc Ganados >'
7e#eng A4


9 7eudores por
6entas 400



4ara registrar la
de#olucin de las #entas



>E>S =E>S >>>
15/03/@0 10 /ercader-a de 5e#enta *34 *34 **0

a 8osto de la
/ercader-a 6endida *34 *34 **0



4ara registrar el costo de las #entas de#ueltas. 2ste costo es
424S.


30/03/@0 11 6alores al 8obro 5.*00

a 8omp Ginanc
Ganados >' 7e#eng 1.040

a 6entas 4.100


4ara registrar #enta cobrada con 8(e$ue de 4ago 7i)erido a
A0 d-as


30/03/@0 1*
8osto de la /ercader-a
6endida *.*54


a /ercader-a de
5e#enta *.*54



4ara registrar el costo de las #entas e)ectuadas. 2ste costo es
424S.


30/03/@0 13 ;ntereses de#engados 4,

a 8omp Ginanc
4,

;mpl-citos >' 7e#eng


4ara registrara el de#engamiento de la
compra del 4.*.*000



30/03/@0 14
8omp Ginanc Ganados >'
7e#eng ,0*


a ;ntereses
ganados de#engados ,0*



4ara registrar el de#eng. de la #enta de 1.+00 Hneta de la
de#olucinI


Galtante de ;n#entario al 30/03

$E$%:

30/03/@0 Galtante de ;n#entario *1000
/ercader-a de re#enta *1000



+E$%:

30/03/@0 Galtante de ;n#entario 1A1+0
/ercader-a de re#enta 1A1+0




$$$:

30/03/@0 Galtante de ;n#entario *0340
/ercader-a de re#enta *0340





=:40&0ES >E>S
8EC9& C#6>%&S JE:;&S S&$0# C.=. 0E,E 9&,E% S&$0#
01/01/@0 50000 50000 *00 1.00000 000 1.00000
0*/01/@0 1.00000 1.50000 *13 *.13000 000 3.13000
04/0*/@0 3.00000 4.50000 *34 +.0*000 000 10.15000
10/0*/@0 M50000 4.00000 *00 M1.00000 A.15000
10/0*/@0 M30000 3.+0000 *13 M03A.00 ,51100
*,/0*/@0 M1000 3.0A000 *13 M*130 ,.4,A+0
14/03/@0 M0A0.00 3.00000 *13 M1.40A.+0 +0*000
14/03/@0 M1.01000 1.AA000 *34 M*30340 4.05000
15/03/@0 10000 *.0A000 *34 *3400 4.,A000
30/03/@0 M1.00000 1.0A000 *34 M*.34000 *.55000
30/03/@0
- A000
1.00000 *34 M*1000 *.34000






=:40&0ES =E>S
8EC9& C#6>%&S JE:;&S S&$0# C.=. 0E,E 9&,E% S&$0#
01/01/@0 50000 50000 *00 1.00000 000 1.00000
0*/01/@0 1.00000 1.50000 *13 *.13000 000 3.13000
04/0*/@0 3.00000 4.50000 *34 +.0*000 000 10.15000
10/0*/@0 M,0000 3.+0000 *34 M1.,+*00 ,.*+,00
10/0*/@0 M1000 3.0A000 *34 M*3.40 ,.*5400
14/03/@0
M
1.+0000 1.AA000 *34 M3.A+,00 4.*+000
15/03/@0 10000 *.0A000 *34 *3400 4.51000
30/03/@0
M
1.00000 1.0A000 *34 M*.34000 *.1+000
30/03/@0 MA000 1.00000 *13 M1A1+0 *.00500

=:40&0ES C>>
8EC9& C#6>%&S JE:;&S S&$0# C.=. 0E,E 9&,E% S&$0#
01/01/@0 50000 50000 *00 1.00000 000 1.00000
0*/01/@0 1.00000 1.50000 *13 *.13000 000 3.13000
04/0*/@0 3.00000 4.50000 *34 +.0*000 000 10.15000
10/0*/@0 M,0000 3.+0000 **0 M1.,0,00 ,.34*00
10/0*/@0 M1000 3.0A000 **0 M**00 ,.31A40
*,/0*/@0
M
1.+0000 1.AA000 **0 M3.,4*00 4.4++40
03/10/@0 10000 *.0A000 **0 **000 4.+0340
30/03/@0
M
1.00000 1.0A000 **0 M*.*0000 *.44340
30/03/@0 MA000 1.00000 **0 M*0340 *.*4000


*. Costo -or diferencia de inventario

!6igueln S.%.$.' es una empresa dedicada a la venta de bicicletas. $a siguiente
informacin corresponde al cierre de su e2ercicio terminado el +(.I.7)(:
a. :os saldos al 30.A.@10 de las cuentas de bienes de cambio y las cuentas de
resultados #inculadas a este rubroK

/ercader-as de re#enta Hal 30.A.@AI ,.000
8ompras 1,+.000
6entas *00.000
8osto de #entas 0

b. :as compras de mercader-as del e1ercicio )ueronK

8echa =nidades Costo unitario
(condicin contado)
Costo total
10/10/@A 100 150 15.000
15/1*/@A ,0 *50 *0.000
*1/01/@10 40 +00 *,.000
*0/03/@10 30 1.000 30.000
*0/04/@10 *0 1.*00 *4.000
*1/05/@10 50 1.400 +0.000
3*0 1,+.000


c. :as e&istencias )-sicas al 30.A.@A son de ,0 unidades.

d. :as e&istencias )-sicas al 30.A.@10 son de A0 unidades.

Supuestos del caso prctico:
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 30 de septiembre de
cada ao.
Se considera aos de 360 das y por consiguiente meses de 30 das.

Se pide:
a2 4eterminar 9suponiendo ue no e<iste in,lacin2 el costo de
mercadera 'endida.
b2 5,ectuar las registraciones contables correspondientes7 aplicando
los m8todos de costeo:
*rimero entrado7 primero salido 9*.5.*.S. o $.:.$.;.2.
+ltimo entrado7 primero salido 9+.5.*.S. o L.:.$.;.2.
*recio promedio ponderado 9*.*.*.2.



Solucin

Jenta de ,ienes y Servicios L Jaluacin de 4nventarios

E74S;E:C4& 84:&$
>E>S =E>S >>>
=:40&0ES C#S;# 46>#%;E =:40&0ES C#S;# 46>#%;E =:40&0ES C#S;# 46>#%;E
50 1.400 +0.000 ,0 100 ,.000 A0 4,, 43.A*0
*0 1.*00 *4.000 10 150 1.500 0 0 0
*0 1.000 *0.000 0 0 0 0 0 0

I( ))M.((( I( I.D(( I( M+.I<(

C#S;# 0E JE:;&S

E74S;E:C4& 4:4C4&$ N.((( N.((( N.(((

C#6>%&S )NO.((( )NO.((( )NO.(((

E74S;E:C4& 84:&$ L))M.((( LI.D(( LM+.I<(

C#S;# 0E JE:;&S N).((( )ND.D(( )D).(N(




"&:&:C4& ,%=;&

JE:;&S <((.((( <((.((( <((.(((

C#S;# 0E JE:;&S LN).((( L)ND.D(( L)D).(N(

"&:&:C4& ,%=;& ))I.((( )M.D(( MN.I<(

2.;. 8ompras 2.G. 8to de 6tas >>>
,0 3*0 A0 310 ,.000 1,+.000

)ID.((( MNO5D(




Cnidades ,0 3*0 M((
#endidas

%egistracin >E>S (848#) =E>S ($48#) >>>
7ebe =aber 7ebe =aber 7ebe =aber
/ercader-a 2&istencia Ginal 114.000 A.500 43.A*0
8osto de 6entas ,1.000 1,5.500 151.0,0
a /ercader-a 2&istencia ;nicial ,.000 ,.000 ,.000
a 8ompras 1,+.000 1,+.000 1,+.000






4. Costo -or diferencia de inventario

!El Chocolatn S.&.' es una empresa dedicada a la compra P venta de chocolate
en rama y no utilia el sistema de inventario permanente. $a siguiente
informacin se vincula con sus bienes de cambio:
a. Saldo de las cuentas de bienes de cambio y de resultados #inculadas a este
rubroK
+)*(+*7)( <N*(<*7)(
/ercader-as 2&istencia ;nicial 14.000 14.000
8ompras 14A.055 11A.4,0
6entas **0.000 150.000
8osto de #entas 0 0

b. :as compras de mercader-as H8(ocolate en ramaI del per-odo )ueronK
8echa =nidades Costo unitario
(condicin contado)
Costo total
1+/0+/@A 0.000 300 1,.000
*1/0,/@A 3.,00 310 11.+,0
13/10/@A A.000 330 *A.+00
*1/1*/@A 10.000 300 30.000
15/01/@10 0.000 400 *4.000
*0/03/@10 +.100 4*5 30.1+5
41.A00 14A.055

c. :as e&istencias )-sicas de c(ocolate en rama en ca1as al 30/00/@A eran de
+.000 unidades.

d. :as e&istencias )-sicas de c(ocolate en rama en ca1as al 31/03/@10 y al
*,/0*/@10 eran respecti#amente de 15.140 unidades y 1A.000 unidades.

Supuestos del caso prctico:

La sociedad cierra sus ejercicios contables el 30 de junio de
cada ao.
Se considera aos de 360 das y por consiguiente meses de 30
das.


Se pide
4eterminar 9suponiendo ue no e<iste in,lacin2 el costo de
mercadera 'endida y la ganancia bruta para el perodo de =
meses terminado el 31!03!<10 y para el mes de mar&o de >10.

5,ectuar las registraciones contables correspondientes7 aplicando
los m8todos d costeo:
*rimero entrado7 primero salido 9*.5.*.S. o $.:.$.;.2.
+ltimo entrado7 primero salido 9+.5.*.S. o L.:.$.;.2.


Jenta de ,ienes y Servicios L Jaluacin de 4nventarios

>&%;E &
C#S;#S 0E JE:;&S >#% :=EJE 6ESES (>E%4#0# +(*(Q*7I L +)*(+*7)()
E74S;E:C4& 84:&$ L +)*(+*7)(
>E>S =E>S >>>
=:40&0ES C#S;# 46>#%;E =:40&0ES C#S;# 46>#%;E =:40&0ES C#S;# 46>#%;E
+.100 4*5 30.1+5 +.000 *00 14.000 15.140 335 50.+1A
0.000 400 *4.000 0.000 300 1,.000 0
*.040 300 +.344 *.140 310 0.034
0 000 0 0 0 0 0
)D.)M( Q).D)I )D.)M( +N.Q+M )D.)M( D(.O)I
C#S;# 0E JE:;&S
E74S;E:C4& 4:4C4&$ )M.((( )M.((( )M.(((

C#6>%&S )MI.QDD )MI.QDD )MI.QDD

E74S;E:C4& 84:&$ LQ).D)I L+N.Q+M LD(.O)I

C#S;# 0E JE:;&S )(<.)+Q )<D.(<) ))<.I+Q


"&:&:C4& ,%=;&
JE:;&S <<(.((( <<(.((( <<(.(((

C#S;# 0E JE:;&S L)(<.)+Q L)<D.(<) L))<.I+Q

"&:&:C4& ,%=;& ))O.NQM IM.IOI )(O.(QM

2.;. 8ompras 2.G.
8to de
6tas >>>
+.000 41.A00 15.140 33.+00 14.000 14A.055

)Q+.QDD +5+MQO




Cnidades +.000 41.A00 MN.I((
#endidas
%egistracin >E>S (848#) =E>S ($48#) >>>
7ebe =aber 7ebe =aber 7ebe =aber
/ercader-a 2&istencia Ginal 01.51A 3,.034 50.+1A
8osto de 6entas 10*.130 1*5.0*1 11*.A30
a /ercader-a 2&istencia
;nicial 14.000 14.000 14.000
a 8ompras 14A.055 14A.055 14A.055

>&%;E ,
C#S;#S 0E JE:;&S >#% E$ 6ES 0E 6&%B# (>E%4#0# <N*(<*7)( L +)*(+*7)()

E74S;E:C4& 84:&$ &$ <N*(<*<((( (Es e1istencia inicial para el mes de maro)
>E>S =E>S >>>

=:40&0ES C#S;# 46>#%;E =:40&0ES C#S;# 46>#%;E =:40&0ES C#S;# 46>#%;E
0.000 400 *4.000 +.000 *00 14.000 1A.000 31A 00.010
10.000 300 30.000 0.000 300 1,.000 0
3.000 330 A.A00 3.,00 310 11.+,0
0 000 0 *.*00 330 +.*00 0
)I.((( QI.I(( )I.((( D).(M( )I.((( Q(.Q)(
C#S;# 0E JE:;&S 0E$ 6ES 0E 6&%B#

E74S;E:C4& 4:4C4&$ QI.I(( D).(M( Q(.Q)(

C#6>%&S +(.)OD +(.)OD +(.)OD

E74S;E:C4& 84:&$ LQ).D)I L+N.Q+M LD(.O)I

C#S;# 0E JE:;&S +N.DDQ M<.DN) M(.(QQ
"&:&:C4& ,%=;& 0E$ 6ES 0E 6&%B#

JE:;&S O(.((( O(.((( O(.(((

C#S;# 0E JE:;&S L+N.DDQ LM<.DN) LM(.(QQ

"&:&:C4& ,%=;& +).MMM <O.M)I <I.I+M

2.;. 8ompras 2.G.
8to de
6tas >>>
1A.000 +.100 15.140 10.A00 14.000 11A.4,0

+5)I++

)++.MN(




Cnidades +.000 34.,00 M).N((
#endidas

%egistracin >E>S (848#) =E>S ($48#) >>>
7ebe =aber 7ebe =aber 7ebe =aber
/ercader-a 2&istencia Ginal 01.51A 3,.034 50.+1A
8osto de 6entas 3,.550 4*.5,1 40.000
a /ercader-a 2&istencia
;nicial 0A.A00 51.040 00.010
a 8ompras 30.1+5 30.1+5 30.1+5