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Servicio de Administración Tributaria │ Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F.

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Índice
Caso
práctico
No.
Nombre del caso práctico Página
Notas Generales. 4
1 Ingresos por salarios un sólo patrón. 7
2 Ingresos por salarios con jubilación (pago único). 9
3 Ingresos por salarios con indemnización. 12
4 Ingresos por salarios con indemnización y jubilación (pago único). 15
5 Ingresos por salarios dos patrones. 19
6 Ingresos por actividad profesional (honorarios). 21
7 Ingresos por actividad profesional (honorarios) y derechos de autor. 25
8 Ingresos por actividad profesional (servicios médicos) y derechos de autor. 29
9 Ingresos por actividades empresariales. 32
10 Ingresos por actividades empresariales (autotransporte contabilidad simplificada). 38
11 Ingresos por actividades empresariales (régimen intermedio). 42
12 Ingresos por actividades empresariales (régimen intermedio). 46
13 Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles. 47
14 Ingresos por enajenación de bienes inmuebles. 51
15 Ingresos por enajenación de bienes inmuebles (terreno). 55
16 Ingresos por adquisición de bienes. 58
17 Ingresos por intereses. 59
18 Ingresos por intereses. 60
19 Ingresos por intereses provenientes del extranjero (con factor). 62
20 Ingresos por intereses provenientes del extranjero (sin factor). 63
21 Ingresos por obtención de premios. 65
22 Ingresos por dividendos. 66
23 De los demás ingresos (regalías).
67
24 Ingresos por salarios dos patrones e intereses. 68
25 Ingresos por salarios dos patrones e intereses. 71
26 Ingresos por actividad profesional y enajenación de bienes inmuebles (terreno). 74
27 Ingresos por salarios y actividad profesional. 79
28 Ingresos por salarios y actividad profesional. 84
29 Ingresos por salarios y actividad profesional. 86
30 Ingresos por salarios y actividad profesional. 91
31 Ingresos por salarios y actividad profesional. 93
32 Ingresos por actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles. 98
33 Ingresos por salarios y dividendos. 102


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Caso
práctico
No.
Nombre del caso práctico Página
34 Ingresos por salarios dos patrones, indemnización y actividad profesional. 104
35
Ingresos por salarios con jubilación en pago único, actividad profesional y
arrendamiento de bienes inmuebles.
110
36 Ingresos por salarios, actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles.
117
37
Ingresos por salarios con jubilación (pago único), indemnización y de los demás
ingresos (planes personales de retiro con más de 5 años desde la apertura del plan y
la obtención del ingreso artículo 167, fracción XVIII de la LISR).
123
38 Ingresos por actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles. 128
39 Ingresos por salarios, arrendamiento de bienes inmuebles e intereses. 132
40 Ingresos por intereses, obtención de premios y dividendos. 137
41
Ingresos por salarios, régimen intermedio, obtención de premios y de los demás
ingresos.
139
42 Ingresos por salarios, actividad profesional, intereses y obtención de premios. 144
43
Ingresos por actividad profesional, arrendamiento de bienes inmuebles, dividendos y
de los demás ingresos.
149
44
Ingresos por salarios, régimen intermedio, arrendamiento de bienes inmuebles,
intereses y adquisición de bienes.
155
45
Ingresos por salarios, actividad profesional, arrendamiento de bienes inmuebles,
obtención de premios y de los demás ingresos.
162
46
Ingresos por salarios, actividad profesional, obtención de premios, dividendos y
enajenación de bienes inmuebles.
169
47
Ingresos por salarios, actividad profesional, arrendamiento de bienes inmuebles,
intereses, dividendos y obtención de premios.
177
48
Ingresos por salarios, actividad profesional, intereses, dividendos y adquisición de
bienes.
185
49
Ingresos por salarios, régimen intermedio, arrendamiento de bienes inmuebles,
enajenación de bienes inmuebles, obtención de premios y de los demás ingresos.
191
50
Ingresos por salarios, actividad profesional, enajenación de bienes (terreno)
adquisición de bienes, intereses, obtención de premios, dividendos y de los demás
ingresos.
200
51 Ingresos por enajenación de acciones.
208
52
Ingresos por salarios e intereses (derivados del seguro de separación individualizado,
otorgados por una aseguradora integrante del sistema financiero)
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NOTAS GENERALES

SALARIOS

 Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de 2013 aplicables a salarios, no deben ser
superiores al límite establecido en el artículo 109 de la LISR.

Ingresos exentos por salarios vigentes en
2013
Área geográfica
“A” “B”
64.76 61.38
Aguinaldo 30 VSMGAGC
1
1,942.80 1,841.40
PTU 15 VSMGAGC 971.40 920.70
Prima vacacional 15 VSMGAGC 971.40 920.70

 Cuando se tengan dos o más patrones los ingresos exentos antes citados (aguinaldo, PTU y
prima vacacional) no deberán duplicarlos cuando ya se incluyeron en el primer patrón; es decir,
para los subsecuentes patrones sólo deben considerarse los demás ingresos exentos que se
señalen en las constancias correspondientes sin incluir los ya mencionados.

 Cuando la constancia de percepciones y retenciones no especifique los ingresos exentos, no
deberán considerarse los ingresos exentos mínimos establecidos en la LISR (aguinaldo, PTU
y prima vacacional) para la determinación del ISR anual.

 Cuando se tengan ingresos por jubilación o indemnización, el ingreso acumulable por dichos
conceptos, siempre será la cantidad que resulte menor entre el ingreso gravado y el último
sueldo mensual ordinario (USMO).

 Casos en que se presenta declaración anual cuando obtiene ingresos por salarios e intereses:

Salarios Interés real Declaración anual
Más de 400,000.00 0.00 SÍ
0.00 Más de 100,000.00 SÍ
Más de 400,000.00 Menos de 100,000.00 SÍ
Menos de 400,000.00 Más de 100,000.00 SÍ
Más de 400,000.00 Más de 100,000.00 SÍ
Menos de 400,000.00 Menos de 100,000.00
SÍ, cuando la suma de ambos
sea mayor a 400,000.00


 Subsidio para el empleo con dos o más patrones: En el caso de que el contribuyente haya
tenido durante el 2013 dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias de
subsidio para el empleo, esta cantidad se deberá disminuir del importe de las retenciones
efectuadas acreditables en dicho año, hasta por el importe de las mismas.



1
VSMGAGC = Veces el Salario Mínimo General del Área Geográfica del Contribuyente.


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IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)

 Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las
personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios,
considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables
para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto
de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo
ejercicio.

Para este acreditamiento, el DeclaraSAT 2014 efectúa el cálculo correspondiente y sugiere el
monto del ISR propio del ejercicio que podrá acreditarse contra el IETU.

 El crédito fiscal por exceso de deducciones generado en el ejercicio actualizado, sólo podrá
acreditarse contra los pagos provisionales del IETU y contra el IETU a cargo de ejercicios
posteriores hasta agotarlo de conformidad con lo establecido en los artículos 11 tercer párrafo
de la LIETU y 21 de la LIF.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

 Cuando en las declaraciones mensuales del IVA se hayan realizado indebidamente
acreditamientos del citado impuesto pagado en deducciones personales, se deberán presentar
declaraciones complementarias debido a que para efectos del ISR, el IVA se considerará parte
de la deducción personal.

 Información del IVA en la declaración anual:

 No deberá presentarse si no tiene registrada la clave del IVA en el RFC y cuando no sea
sujeto del citado impuesto.
 Los contribuyentes del impuesto al valor agregado, podrán optar por no presentar esta
información en la declaración anual del impuesto sobre la renta, siempre que cumplan con
la obligación de presentar durante todos los meses del 2013 la Declaración Informativa de
Operaciones con Terceros (DIOT).

DIVERSAS


 Se podrán considerar como deducción personal los intereses reales efectivamente pagados en el
ejercicio por créditos hipotecarios destinados a su casa habitación contratados, con los
integrantes del sistema financiero, siempre que el monto del crédito otorgado no exceda de un
millón quinientas mil unidades de inversión. En este sentido, se considera que son deducibles los
intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por uno o más créditos hipotecarios
destinados a una sola casa habitación siempre y cuando no se rebase del límite de un millón
quinientas mil unidades de inversión.



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 Se podrá efectuar el cambio de opción de compensación a devolución cuando se haya marcado
erróneamente el recuadro de compensación, para lo cual deberá presentar la declaración
complementaria correspondiente señalando la opción de devolución y la CLABE (Clave Bancaria
Estandarizada) del contribuyente.

 El monto de los donativos otorgados a las Instituciones autorizadas durante el 2013, que se
pretendan deducir en la determinación del ISR del citado año, no debe exceder del 7% de los
ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en el 2012 antes de aplicar las
deducciones personales.

 Los donativos otorgados se consideran deducción autorizada para la determinación del IETU,
con la limitante que se establece para el ISR y que se señala en el punto que antecede.


 Los contribuyentes que perciban ingresos por préstamos, donativos y premios que en lo
individual o en su conjunto excedan de 600,000.00, están obligados a informarlos en la
declaración del ejercicio, en caso de que se encuentren en este supuesto y no presenten la
información citada, los ingresos obtenidos por los conceptos mencionados, se considerarán
ingresos acumulables en la declaración del ejercicio.

 En el 2013, las personas físicas podrán disminuir del cálculo del ISR anual, los pagos por
servicios de enseñanza (colegiaturas) efectuados durante el ejercicio 2013 y que
correspondan a dicho ejercicio, el DeclaraSAT 2014 considera un apartado especial para el
registro de estos pagos.

 Las personas físicas obligadas a acumular a sus demás ingresos los obtenidos por concepto de
intereses, podrán optar por no declarar en su declaración anual del ejercicio 2013, los ingresos
obtenidos por dicho concepto, siempre que consideren como pago definitivo del impuesto sobre
la renta, el monto de la retención efectuada por la persona que haya realizado el pago de dichos
ingresos, en su caso, deberán manifestar que ejercen la opción en el campo que para tales
efectos se establezca en la declaración anual.

 Los intereses generados por el seguro de separación individualizado obtenidos en retiros
anticipados o por separación del trabajador, se consideran intereses generados por una
institución integrante del sistema financiero, por lo que, en su caso, en el DeclaraSAT 2014
deberán capturarse en el apartado de Intereses del sistema financiero.













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CASO 1
INGRESOS POR SALARIOS UN SÓLO PATRÓN

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 606,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 22,000.00
*Prima vacacional 8,000.00
*Participación de utilidades (PTU) 7,000.00
*Otros ingresos exentos 0.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
Retención del ISR 112,000.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) en el ejercicio 0.00
IDE recaudado
2
0.00

Deducciones personales
Gastos dentales 10,000.00
( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación 20,000.00
( = ) Total de deducciones personales 30,000.00

Pagos por servicios educativos
Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel preescolar
3
13,000.00
( = ) Total de pagos por servicios educativos 13,000.00

Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Otros ingresos exentos 0.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 3,885.00
*Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" 64.76

Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 606,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 3,885.00
( = ) Total de ingresos acumulables por salarios 602,115.00


2
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
3
El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel preescolar es hasta 14,200.00 de conformidad
con lo establecido en el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”,
publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 30 de marzo de 2012.


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Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Total de ingresos acumulables por salarios 602,115.00
( - ) Total de deducciones personales 30,000.00
( - ) Total de pagos por servicios educativos 13,000.00
( = ) Base del ISR 559,115.00

Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)

Base del ISR 559,115.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 166,273.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 49,881.91
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 123,585.31
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio
4
0.00
( = ) ISR causado del ejercicio 123,585.31
( - ) Retención del ISR 112,000.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 11,585.00























4
Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaraci ón anual en los
términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que
por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del ISR determinado.


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CASO 2
INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO)

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 815,000.00

*Gratificación anual (aguinaldo) 18,000.00

*Prima vacacional 3,500.00

*Participación de utilidades (PTU) 7,000.00

*Otros ingresos exentos 0.00

*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
Retención del ISR 81,500.00

Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) en el ejercicio 0.00

Jubilación (pago único)
Pago único por jubilación 3’180,000.00

Último sueldo mensual ordinario (USMO) 26,500.00

Retención del ISR 318,000.00

IDE recaudado
5
0.00

Deducciones personales
Gastos hospitalarios 18,000.00

( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación 26,200.00

( = ) Total de deducciones personales 44,200.00

Pagos por servicios educativos
Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel primaria
6
12,200.00

( = ) Total de pagos por servicios educativos 12,200.00

Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00

( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00

( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 971.00

( + ) Otros ingresos exentos 0.00

( = ) Total de ingresos exentos por salarios 3,885.00

*Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" 64.76


5
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
6
El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel primaria es hasta de 12,900.00 de conformidad
con lo establecido en el “DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación
administrativa”, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012.


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Determinación de los ingresos exentos por jubilación (pago único)
Salario mínimo del área geográfica del contribuyente (“A”) 64.76

( x ) Noventa 90

( = ) Cantidad exenta por jubilación diaria 5,828.40

( x ) Días del año 365

( = ) Ingresos exentos por jubilación (pago único) 2’127,366.00

*Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" 64.76

Determinación de los ingresos gravados por jubilación (pago único)
Ingresos por jubilación (pago único) 3’180,000.00

( - ) Ingresos exentos por jubilación (pago único) 2’127,366.00

( = ) Ingresos gravados por jubilación (pago único) 1’052,634.00

Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 815,000.00

( - ) Total de ingresos exentos por salarios 3,885.00

( + ) Ingresos acumulables por jubilación (pago único)
7
26,500.00

( = ) Total de ingresos acumulables por salarios 837,615.00

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Total de ingresos acumulables por salarios 837,615.00

( - ) Total de deducciones personales 44,200.00

( - ) Total de pagos por servicios educativos 12,200.00

( = ) Base del ISR 781,215.00



















7
El ingreso acumulable por jubilación en pago único, siempre será el que resulte menor entre el ingreso gravado y el último
sueldo mensual ordinario (USMO). En este caso práctico el ingreso acumulable es el USMO (26,500.00) por ser menor que el
ingreso gravado (1,052,634.00).


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11
Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
( = ) Base del ISR 781,215.00

( - ) Límite inferior 392,841.97

( = ) Excedente del límite inferior 388,373.03

( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 116,511.91

( + ) Cuota fija 73,703.40

( = ) ISR determinado 190,215.31

( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio
8
0.00

( = ) ISR sobre ingresos acumulables 190,215.31

( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables 249,863.63

( = ) ISR causado del ejercicio 440,078.94

( - ) Retención del ISR 399,500.00

( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 40,579.00

Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables
Ingresos por jubilación 3’180,000.00

( - ) Ingresos exentos por jubilación 2’127,366.00

( = ) Ingresos gravados 1’052,634.00

( - ) Ingresos acumulables (USMO) 26,500.00

( = ) Ingresos NO acumulables 1’026,134.00

( x ) Tasa expresada en % 24.35%

( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables 249,863.63

Determinación de la tasa
ISR determinado 190,215.31

( / ) Base del ISR 781,215.00
( = ) Cociente 0.2435
( x ) Cien 100
( = ) Tasa expresada en % 24.35%










8
Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los
términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que
por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del ISR determinado.


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12
CASO 3
INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 605,000.00

*Gratificación anual (aguinaldo) 17,000.00

*Prima vacacional 3,500.00

*Participación de utilidades (PTU) 3,000.00

*Otros ingresos exentos 2,500.00

*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
Retención del ISR 175,000.00

Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00

Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00

IDE recaudado
9
0.00

Indemnización
Total de ingresos por indemnización 1’550,000.00

Último sueldo mensual ordinario (USMO) 33,000.00

Retención del ISR 175,000.00

El contribuyente trabajó del 1 de enero de 1998 al 30 de noviembre de 2013.

Deducciones personales
Gastos médicos 18,000.00

( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación 75,000.00

( = ) Total de deducciones personales 93,000.00

Pagos por servicios educativos

Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel secundaria por un monto
anual de 19,000.00
10


19,000.00

( = ) Total de pagos por servicios educativos 19,000.00








9
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
10
El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel secundaria es hasta de 19,900.00 de
conformidad con lo establecido en el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación
administrativa”, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012.


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13

Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00

( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00

( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 971.00

( + ) Otros ingresos exentos 2,500.00

( = ) Total de ingresos exentos por salarios 6,385.00

*Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" 64.76

Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 605,000.00

( - ) Ingresos exentos por salarios 6,385.00

( = ) Ingresos acumulables por salarios 598,615.00

Determinación de los ingresos gravados por indemnización
Total de ingresos por indemnización 1’550,000.00

( - ) Ingresos exentos por indemnización
11
93,254.40

( = ) Ingresos gravados por indemnización 1’456,745.60

Determinación de los ingresos acumulables por indemnización
Para determinar los ingresos acumulables por indemnización, siempre se deberá realizar la
comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario, toda vez que el ingreso
acumulable por indemnización será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos.
Ingreso gravado por indemnización: Último sueldo mensual ordinario (USMO):
1,456,745.60 33,000.00
Ingresos acumulables por indemnización:
33,000.00



Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 598,615.00

( + ) Ingresos acumulables por indemnización 33,000.00

( = ) Total de ingresos acumulables 631,615.00

( - ) Total de deducciones personales 93,000.00

( - ) Total de pagos por servicios educativos 19,000.00

( = ) Base del ISR 519,615.00



11
El contribuyente inició su relación laboral el 1/01/98 y la concluyó el 30/11/13, por lo que del 1/01/98 al 1/01/13 se
contabilizan 15 años y considerando los 10 meses laborados del 2/01/13 al 30/11/13, con fundamento en la fracción X del
artículo 109 de la LISR, se considerarán para estos efectos 16 años, ya que toda fracción de más de seis meses se
considerará año completo (salario mínimo general zona “A” 64.76 x 90 x 16 años trabajados = 93,254.40).


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c. p. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx
14

Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 519,615.00

( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 126,773.03

( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 38,031.91

( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 111,735.31

( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR sobre ingresos acumulables 111,735.31

( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables 306,105.30

( = ) ISR causado del ejercicio 417,840.61

( - ) Retención del ISR 350,000.00

( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 67,841.00

Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables
Total de ingresos por indemnización 1’550,000.00

( - ) Ingresos exentos por indemnización 93,254.40

( = ) Ingresos gravados por indemnización 1’456,745.60

( - ) Último sueldo mensual ordinario (USMO) 33,000.00

( = ) Ingresos NO acumulables 1’423,745.60

( x ) Tasa expresada en % 21.50%

( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables 306,105.30

Determinación de la tasa
ISR determinado 111,735.31

( / ) Base del ISR 519,615.00

( = ) Cociente 0.2150

( x ) Cien 100
( = ) Tasa expresada en % 21.50%














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15

CASO 4
INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN Y
JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO)

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 780,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 11,000.00
*Prima vacacional 4,500.00
*Participación de utilidades (PTU) 4,500.00
*Otros ingresos exentos 2,000.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
Retención del ISR 85,000.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
IDE recaudado
12
0.00

Indemnización
Total de ingresos por indemnización 210,000.00
Último sueldo mensual ordinario (USMO) 7,800.00
Retención del ISR 11,500.00
El contribuyente trabajó del 1 de enero de 1999 al 30 de junio de 2013.

Jubilación (pago único)
Total de ingresos por jubilación (pago único) 2’950,000.00
Último sueldo mensual ordinario (USMO) 34,000.00
Retención del ISR 145,000.00

Deducciones personales
Gastos médicos 25,500.00
( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación 59,000.00
( + ) Donativos otorgados a la Cruz Roja Mexicana 7,500.00
( = ) Total de deducciones personales 92,000.00








12
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.


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16

Pagos por servicios educativos

Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel primaria por un monto
anual de 13,000.00
13

12,900.00
( = ) Total de pagos por servicios educativos 12,900.00

Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Otros ingresos exentos 2,000.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 5,885.00
*Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" 64.76

Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 780,000.00
( - ) Ingresos exentos por salarios 5,885.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 774,115.00

Determinación de los ingresos gravados por indemnización
Total de ingresos por indemnización 210,000.00
( - ) Ingresos exentos por indemnización
14
81,597.60
( = ) Ingresos gravados por indemnización 128,402.40

Determinación de los ingresos acumulables por indemnización
Para determinar los ingresos acumulables por indemnización, siempre se deberá realizar la
comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario, toda vez que el ingreso
acumulable por indemnización será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos.
Ingresos gravados por indemnización: Último sueldo mensual ordinario (USMO):
128,402.40 7,800.00
Ingresos acumulables por indemnización:
7,800.00




13
El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel primaria es hasta de 12,900.00 de conformidad
con lo establecido en el “DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación
administrativa”, publicado en DOF el 30 de marzo de 2012.
14
El contribuyente inició su relación laboral el 1/01/99 y la concluyó el 30/06/13, por lo que del 1/01/99 al 1/01/13 se
contabilizan 14 años y toda vez que del 2/01/13 al 30/06/13 no es una fracción de más de seis meses, con fundamento en la
fracción X del artículo 109 de la LISR, se considerarán para estos efectos sólo 14 años, ya que toda fracción de más de seis
meses se considerará año completo (salario mínimo general zona “A” 64.76 x 90 x 14 años trabajados = 81,597.60).


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17

Determinación de los ingresos gravados por jubilación (pago único)
Total de ingresos por jubilación (pago único) 2’950,000.00
( - ) Ingresos exentos por jubilación* 2’127,366.00
( = ) Ingresos gravados por jubilación (pago único) 822,634.00
*Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica “A” 64.76 (64.76 x 90 x 365 = 2’127,366.00)


Determinación de los ingresos acumulables por jubilación (pago único)
Para determinar los ingresos acumulables por indemnización, siempre se deberá realizar la
comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario, toda vez que el ingreso
acumulable por indemnización será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos.
Ingreso gravado por jubilación (pago único): Último sueldo mensual ordinario (USMO):
822,634.00 34,000.00
Ingresos acumulables por jubilación (pago único):
34,000.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 774,115.00
( + ) Ingresos acumulables por indemnización 7,800.00
( + ) Ingresos acumulables por jubilación (pago único) 34,000.00
( = ) Total de ingresos acumulables 815,915.00
( - ) Total de deducciones personales 92,000.00
( - ) Total de pagos por servicios educativos 12,900.00
( = ) Base del ISR 711,015.00


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)

Base del ISR 711,015.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 318,173.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 95,451.91
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 169,155.31
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR sobre ingresos acumulables 169,155.31
( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización 28,691.31
( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único) 187,616.03
( = ) ISR causado del ejercicio 385,462.65
( - ) Retención del ISR 241,500.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 143,963.00




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18

Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización

Total de ingresos por indemnización 210,000.00
( - ) Ingresos exentos por indemnización 81,597.60
( = ) Ingresos gravados por indemnización 128,402.40
( - ) Último sueldo mensual ordinario (USMO) 7,800.00
( = ) Ingresos NO acumulables por indemnización 120,602.40
( x ) Tasa expresada en % 23.79%
( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización 28,691.31

Determinación de la tasa
ISR determinado 169,155.31
( / ) Base del ISR 711,015.00
( = ) Cociente 0.2379
( x ) Cien 100
( = ) Tasa expresada en % 23.79%

Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único)

Total de ingresos por jubilación (pago único) 2’950,000.00
( - ) Ingresos exentos por jubilación 2’127,366.00
( = ) Ingresos gravados por jubilación 822,634.00
( - ) Último sueldo mensual ordinario (USMO) 34,000.00
( = ) Ingresos NO acumulables 788,634.00
( x ) Tasa expresada en % 23.79%
( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único) 187,616.03

Determinación de la tasa

ISR determinado 169,155.31
( / ) Base del ISR 711,015.00
( = ) Cociente 0.2379
( x ) Cien 100
( = ) Tasa expresada en % 23.79%












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19

CASO 5
INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES

Datos obtenidos de las constancias de percepciones y retenciones del trabajador
PATRÓN "A" PATRÓN "B"
Total de ingresos por salarios 195,000.00 80,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 2,000.00 1,500.00
*Prima vacacional 1,000.00 500.00
*Participación de utilidades (PTU) 950.00 650.00
*Otros ingresos exentos 13,500.00 900.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
Retención del ISR 17,500.00 3,000.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 3,042.48
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 0.00
IDE recaudado
15
0.00

Deducciones personales
Gastos hospitalarios

24,000.00
( + ) Pago de honorarios a enfermera

10,000.00
( = ) Total de deducciones personales 34,000.00

Pagos por servicios educativos

Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel profesional técnico por
un monto anual de 16,500.00
16

16,500.00
( = ) Total de pagos por servicios educativos 16,500.00

Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 X 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 X 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 X 15) 971.00
( + ) Otros ingresos exentos 14,400.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 18,285.00
*Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" 64.76


15
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
16
El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel profesional técnico es hasta de 17,100.00 de
conformidad con lo establecido en el “DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de
simplificación administrativa”, publicado en DOF el 30 de marzo de 2012.


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20

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Salarios patrón "A" 195,000.00
( + ) Salarios patrón "B" 80,000.00
( = ) Total de ingresos por salarios 275,000.00
( - ) Ingresos exentos por salarios 18,285.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 256,715.00
( - ) Total de deducciones personales 34,000.00
( - ) Total de pagos por servicios educativos 16,500.00
( = ) Base del ISR 206,215.00

Determinación del ISR retenido por acreditar en el ejercicio 2013
17

ISR retenido patrón "A" 17,500.00
( + ) ISR retenido patrón "B" 3,000.00
( = ) Total de ISR retenido por ambos patrones 20,500.00
( - ) Subsidio para el empleo entregado (diferencias) por el patrón “B” 0.00
( = ) ISR retenido por acreditar en el ejercicio 2013 20,500.00

Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 206,215.00
( - ) Límite inferior 123,580.21
( = ) Excedente del límite inferior 82,634.79
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 21.36%
( = ) Impuesto marginal 17,650.79
( + ) Cuota fija 13,087.44
( = ) ISR determinado 30,738.23
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio
18
3,042.48
( = ) ISR causado del ejercicio 27,695.75
( - ) ISR retenido por acreditar en el ejercicio 2013 20,500.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 7,196.00







17
Cuando el trabajador haya percibido durante el ejercicio ingresos de dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya
entregado diferencias por concepto de subsidio para el empleo, esta cantidad se deberá disminuir de las retenciones
efectuadas en dicho ejercicio, hasta por el monto de las mismas.
18
Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los
términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que
por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del citado ISR


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21

CASO 6
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)

Actividad profesional (honorarios)
Total de ingresos por actividad profesional (honorarios) 540,000.00
Pagados por persona moral 240,000.00
Pagados por persona física 300,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR 180,000.00
Deducciones autorizadas para el IETU (incluye 2,000 de donativos otorgados a la
Cruz Roja Mexicana)
182,000.00
Pagos provisionales del ISR 41,979.00
Pagos provisionales del IETU 0.00
Retención del ISR 24,000.00
IDE recaudado
19
0.00

Información del IVA
IVA causado 86,400.00
Retenciones del IVA 25,596.00
IVA acreditable 28,800.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 32,004.00

Deducciones personales para el ISR
Honorarios médicos 13,000.00
( + ) Gastos funerarios realizados por la cantidad de 25,000.00
20
23,637.40
( + ) Gastos dentales 3,800.00
( + ) Donativos otorgados a la Cruz Roja Mexicana
21
2,000.00
( = ) Total de deducciones personales para el ISR 42,437.40

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividad profesional (honorarios) 540,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 180,000.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional (honorarios) 360,000.00
( - ) Total de deducciones personales para el ISR 42,437.40
( = ) Base del ISR 317,562.60


19
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
20
Conforme lo establece la LISR, los gastos funerarios tienen como tope de deducción hasta 1 salario mínimo general del área
geográfica del contribuyente (SMGAGC) elevado al año (zona geográfica “A” 64.76 x 365 = 23,637.40).
21
Los donativos efectuados se consideran deducción autorizada en la determinación del IETU en el periodo en el que
efectivamente se realicen (para este caso práctico se efectuaron en noviembre y diciembre de 2013).


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22

Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividad profesional (honorarios) 540,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 182,000.00
( = ) Base del IETU 358,000.00

Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 317,562.60
( - ) Límite inferior 249,243.49
( = ) Excedente del límite inferior 68,319.11
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 23.52%
( = ) Impuesto marginal 16,068.65
( + ) Cuota fija 39,929.04
( = ) ISR causado del ejercicio 55,997.69
( - ) Pagos provisionales a la Federación 41,979.00
( - ) Retención del ISR 24,000.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 9,981.00

Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 358,000.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 62,650.00
( - ) ISR propio del ejercicio
22
55,998.00
( = ) Impuesto a cargo 6,652.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 0.00
( = ) IETU a cargo en el ejercicio 2013 6,652.00


22
El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 55,997.69
(55,998.00), misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio.


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23

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL




































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24


BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (IVA)



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25

CASO 7
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)
Y DERECHOS DE AUTOR


Actividad profesional (honorarios)
Total de ingresos por actividad profesional (honorarios) 780,000.00
Pagados por persona moral 420,000.00
Pagados por persona física 360,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 300,000.00
Pagos provisionales del ISR (incluye IDE acreditado)
23
57,851.00
Pagos provisionales del IETU 31,399.00
Retenciones del ISR 42,000.00
IDE recaudado 1,600.00

Derechos de autor
Total de ingresos por derechos de autor 270,000.00
Retenciones del ISR 0.00

Información del IVA
IVA causado 124,800.00
Retenciones del IVA 44,800.00
IVA acreditable 48,000.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 32,000.00

Deducciones personales para el ISR
Gastos médicos 19,500.00
( + ) Primas por seguros de gastos médicos mayores 31,000.00
( = ) Total de deducciones personales para el ISR 50,500.00

Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional (honorarios)
Total de ingresos por actividad profesional (honorarios) 780,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 300,000.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional (honorarios) 480,000.00

Determinación de los ingresos acumulables por derechos de autor
Total de ingresos por derechos de autor 270,000.00
( - ) Ingresos exentos por derechos de autor * 270,000.00
( = ) Ingresos acumulables por derechos de autor 0.00
*20 SMGAGC elevados al año (64.76 x 20 x 365 = 472,748.00)

23
Para efectos del cálculo anual del ISR, cuando el contribuyente haya presentado sus pagos provisionales a través del
Servicio de Declaraciones y Pagos, Pago referenciado, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales, se
incluirá dentro del monto que se capturé en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso
práctico se acreditaron 1,600.00 según bitácora y se considera que el contribuyente presentó sus pagos provisionales a través
de DyP.


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26

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por actividad profesional (honorarios) 480,000.00
( + ) Ingresos acumulables por derechos autor 0.00
( = ) Total de ingresos acumulables 480,000.00
( - ) Total de deducciones personales para el ISR 50,500.00
( = ) Base del ISR 429,500.00

Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013

Total de ingresos por actividad profesional (honorarios) y Total de ingresos
por derechos autor
24

1’050,000.00
( - ) Deducciones autorizadas por las mismas actividades 300,000.00
( = ) Base del IETU 750,000.00


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 429,500.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 36,658.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 10,997.41
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR causado del ejercicio 84,700.81
( - ) Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) 57,851.00
( - ) Retención del ISR 42,000.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 15,150.00
IDE pendiente de aplicar del ejercicio
25
0.00


Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 750,000.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado en el ejercicio 131,250.00
( - ) ISR propio del ejercicio
26
84,700.81
( = ) IETU a cargo 46,549.19
( - ) Pagos provisionales del IETU 31,399.00
( = ) IETU a cargo en el ejercicio 2013 15,150.00

24
Para efectos de la LIETU (artículo 4), los ingresos por derechos de autor NO se encuentran exentos.
25
Del IDE retenido en el ejercicio por la cantidad de 1,600.00, en el presente caso práctico, se acredito en su totalidad en los
pagos provisionales del ISR, por lo que dicho monto se debe incluir en el total de los pagos provisionales efectuados a la
Federación.
26
El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 84,700.81,
(84,781.00) misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio.


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27



BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL HONORARIOS Y DERECHOS DE AUTOR

































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BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL HONORARIOS Y DERECHOS DE AUTOR (IVA)




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29

CASO 8
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (SERVICIOS MÉDICOS)
Y DERECHOS DE AUTOR

Actividad profesional (servicios médicos)
Total de ingresos por actividad profesional (servicios médicos) 630,000.00
Pagados por persona moral 300,000.00
Pagados por persona física 330,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 252,000.00
Pagos provisionales del ISR 58,701.00
Pagos provisionales del IETU 79,346.00
Retención del ISR 30,000.00
IDE recaudado
27
0.00


Derechos de autor
Total de ingresos por derechos de autor 570,000.00
Retención del ISR 9,725.00

Los ingresos que se perciban por concepto de servicios médicos y por derechos de autor, se
encuentran exentos del impuesto al valor agregado (IVA).

Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional (servicios médicos)
Total de ingresos por actividad profesional (servicios médicos) 630,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 252,000.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional (servicios médicos) 378,000.00

Determinación de los ingresos acumulables por derechos de autor
Total de ingresos por derechos de autor 570,000.00
( - ) Ingresos exentos por derechos de autor * 472,748.00
( = ) Ingresos acumulables por derechos de autor 97,252.00
*20 SMGAGC elevados al año (64.76 x 20 x 365 = 472,748.00)

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por actividad profesional (servicios médicos) 378,000.00
( + ) Ingresos acumulables por derechos de autor 97,252.00
( = ) Total de ingresos acumulables 475,252.00
( - ) Total de deducciones personales para el ISR
28
0.00
( = ) Base del ISR 475,252.00



27
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
28
Para efectos de este caso práctico, no se tuvieron deducciones personales para el ISR en el ejercicio 2013.


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30

Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013

Total de ingresos por actividad profesional (servicios médicos) y Total de
ingresos por derechos de autor
29

1’200,000.00
( - ) Deducciones autorizadas de las mismas actividades 252,000.00
( = ) Base del IETU 948,000.00


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 475,252.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 82,410.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 24,723.00
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR causado del ejercicio 98,426.40
( - ) Pagos provisionales del ISR 58,701.00
( - ) Retención del ISR 39,725.00
( = ) ISR en el ejercicio 2013 0.00

Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 948,000.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio
30
165,900.00
( - ) ISR propio del ejercicio 98,426.00
( = ) Impuesto a cargo 67,474.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 79,346.00
( = ) IETU a favor en el ejercicio 2013 11,872.00




29
Para efectos de la LIETU (artículo 4), los ingresos por derechos de autor NO se encuentran exentos.
30
El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 98,426.40
(98,426.00), misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio.


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32
CASO 9
INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES


Deducciones personales para el ISR
Honorarios médicos 14,000.00
( + ) Intereses reales por crédito hipotecario para su casa habitación 23,000.00
( + ) Primas por seguros de gastos médicos mayores 18,000.00
( = ) Total de deducciones personales para el ISR 55,000.00

Pagos provisionales efectuados durante el 2013 e IDE recaudado
Pagos provisionales del ISR (incluye IDE acreditado)
31
7’400,345.00
Pagos provisionales del IETU 0.00
IDE recaudado 95,000.00


Estado de posición financiera del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013
Efectivo en caja y depósitos en
instituciones de crédito
nacionales
7’900,000.00
Cuentas y documentos por
pagar
5’900,000.00
Inversiones en valores 0.00 Contribuciones por pagar 200,000.00
Cuentas y documentos por
cobrar
4’000,600.00 Otros pasivos 1’990,000.00
Contribuciones a favor 0.00
Suma pasivo 8’090,000.00
Inventarios 3’010,000.00
Otros activos circulantes 0.00
Inversiones en acciones 0.00 Capital 1’400,000.00
Terrenos 0.00 Utilidades acumuladas 1’324,950.00
Construcciones 16’500,000.00 Utilidades del ejercicio 12’895,650.00
Maquinaria y equipo 0.00 Pérdidas acumuladas 0.00
Mobiliario y equipo de oficina 1’000,000.00 Pérdidas del ejercicio 0.00
Equipo de transporte 1’800,000.00 Actualización de capital 0.00
Otros activos fijos 0.00 Otras cuentas de capital 0.00
Depreciación acumulada (-)10’500,000.00
Suma capital 15’620,600.00
Cargos y gastos diferidos 0.00
Amortización acumulada 0.00
Suma activo 23’710,600.00 Suma pasivo y capital 23’710,600.00

Inversiones (Deducción fiscal en el ejercicio 2013)
Construcciones 3’500,000.00
( + ) Mobiliario y equipo de oficina 390,000.00
( + ) Equipo de transporte (automóviles) 430,000.00
( = ) Total de deducción fiscal en inversiones en el 2013 4’320,000.00

31
Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales, se incluirá dentro
del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso práctico se
acreditaron 95,000.00 de IDE contra pagos provisionales según bitácora.


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33
Ingresos para el ISR
Ingresos totales propios de actividades nacionales 44’000,000.00
( + )
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria (derivados de la
actividad empresarial)
0.00
( + ) Otros ingresos 10’000,000.00
( = ) Total de ingresos para el ISR 54’000,000.00

Deducciones autorizadas para el ISR
Adquisiciones netas de mercancía 20’000,000.00
( + ) Depreciación o deducción de inversiones 4’320,000.00
( + ) Aportaciones al SAR, Infonavit, jubilaciones y pensiones 43,000.00
( + ) Cuotas al IMSS 46,000.00
( + ) Sueldos, salarios y conceptos asimilados 650,000.00
( + ) Viáticos y gastos de viaje 70,000.00
( + ) Intereses devengados a cargo e intereses moratorios (derivados de la
actividad empresarial)
95,000.00
( + ) Honorarios 26,000.00
( + ) Regalías y asistencia técnica 210,000.00
( + ) Uso o goce temporal de bienes 90,000.00
( + ) Seguros y fianzas 5,020.00
( + ) Fletes y acarreos 25,000.00
( + ) Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA 5,000.00
( + ) Otros gastos y deducciones 3’600,000.00
( = ) Total de deducciones autorizadas para el ISR 29’185,020.00

Ingresos para el IETU
Ingresos totales propios de actividades nacionales 44’000,000.00
( + ) Intereses devengados a favor (derivados de la actividad empresarial) 0.00
( + ) Otros ingresos 10’000,000.00
( = ) Total de ingresos para el IETU 54’000,000.00




Deducciones autorizadas para el IETU
Adquisiciones netas de mercancía 20’000,000.00
( + ) Viáticos y gastos de viaje 70,000.00
( + )
Intereses devengados a cargo e intereses moratorios (derivados de la
actividad empresarial)
95,000.00
( + ) Honorarios 26,000.00
( + ) Regalías y asistencia técnica 210,000.00
( + ) Uso o goce temporal de bienes 90,000.00
( + ) Seguros y fianzas 5,020.00
( + ) Fletes y acarreos 25,000.00
( + ) Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA 5,000.00
( + ) Otros gastos y deducciones 3’600,000.00
( = ) Total de deducciones autorizadas para el IETU 24’126,020.00






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34




Determinación del acreditamiento por sueldos y salarios para el IETU
Ingresos pagados por sueldos y salarios 650,000.00
( - ) Ingresos exentos por sueldos y salarios 44,000.00
( = ) Total de pagos efectuados por sueldos y salarios gravados 606,000.00
( x ) Factor 17.50%
( = ) Acreditamiento por sueldos y salarios para el IETU 106,050.00




Determinación del acreditamiento por aportaciones de seguridad social para el IETU
Ingresos pagados por aportaciones de seguridad social 89,000.00
( x ) Factor 17.50%
( = ) Acreditamiento por aportaciones de seguridad social para el IETU 15,575.00




Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Total de ingresos para el ISR 54’000,000.00
( - ) Total de deducciones autorizadas para el ISR 29’185,020.00
( = ) Ingresos acumulables para el ISR 24’814,980.00
( - ) Total de deducciones personales para el ISR 55,000.00
( = ) Base del ISR 24’759,980.00




Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos para el IETU 54’000,000.00
( - ) Total de deducciones autorizadas para el IETU 24’126,020.00
( = ) Base del IETU 29’873,980.00




Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 24’759,980.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 24’367,138.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 7’310,141.40
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR causado del ejercicio 7’383,844.80
( - ) Pagos provisionales del ISR (incluye IDE acreditado) 7’400,345.00
( - ) Retención del ISR 0.00
( = ) ISR a cargo 16,500.20
( - ) IDE recaudado 0.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 16,500.00
IDE pendiente de aplicar del ejercicio
32
0.00

32
El monto de los pagos provisionales efectuados en el ejercicio, 95,000.00 se pagaron vía acreditamiento del IDE recaudado,
monto que se incluye en el total de los pagos provisionales del ISR (7´400,345.00), por lo que en el cálculo anual el
contribuyente ya no tiene remanente de IDE por acreditar.


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35



Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 29’873,980.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado en el ejercicio 5’227,946.50
( - ) Crédito fiscal por sueldos y salarios y aportaciones de seguridad social 121,625.00
( - ) ISR propio del ejercicio
33
5’106,321.50
( = ) IETU a cargo 0.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 0.00
( = ) IETU en el ejercicio 2013 0.00






























33
Como en este caso práctico el ISR causado del ejercicio resultó por la cantidad de 7’383,844.80, en la determinación del
IETU, se acreditará el ISR propio del ejercicio hasta el tope del IETU causado del ejercicio una vez disminuido el
acreditamiento de salarios y aportaciones de seguridad social, es decir hasta la cantidad de 5´106,321.50.


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38
CASO 10
INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES
(AUTOTRANSPORTE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA)

Actividad empresarial
(Autotransporte)
Total de ingresos por actividad empresarial (Autotransporte) pagados por personas
físicas
480,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 320,000.00
Pagos provisionales del ISR (incluye IDE acreditado)
34
20,867.00
Pagos provisionales del IETU 7,133.00
IDE recaudado 3,000.00

Información del IVA
IVA causado 76,800.00
IVA acreditable 51,200.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 25,600.00

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividad empresarial (Autotransporte) 480,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 320,000.00
( = ) Ingresos acumulables 160,000.00
( - ) Deducciones personales para el ISR
35
0.00
( = ) Base del ISR 160,000.00

Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividad empresarial (Autotransporte) 480,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 320,000.00
( = ) Base del IETU 160,000.00




34
Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales, se incluirá dentro
del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso práctico del
total de IDE recaudado, se acreditaron 2,550.00 contra pagos provisionales según bitácora.
35 Para efectos de este caso práctico, no se tuvieron deducciones personales durante el ejercicio 2013.




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39


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 160,000.00
( - ) Límite inferior 123,580.21
( = ) Excedente del límite inferior 36,419.79
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 21.36%
( = ) Impuesto marginal 7,779.26
( + ) Cuota fija 13,087.44
( = ) ISR causado del ejercicio 20,866.70
( - ) Pagos provisionales a la Federación (incluye IDE acreditado) 20,867.00
( - ) Retención del ISR 0.00
( = ) Impuesto a cargo 0.00
( - ) IDE recaudado pendiente de recuperar
36
0.00
( = ) ISR en el ejercicio 2013 0.00
IDE pendiente de acreditar 450.00




Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 160,000.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 28,000.00
( - ) ISR propio del ejercicio
37
20,867.00
( = ) Impuesto a cargo 7,133.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 7,133.00
( = ) IETU en el ejercicio 2013 0.00





36
Del IDE retenido en el ejercicio por la cantidad de 3,000.00, se acreditó contra el ISR en los pagos provisionales la cantidad
de 2,550.00, por lo que el contribuyente tiene un remanente de IDE por acreditar de 450.00.
37
El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 20,866.70
(20,867.00), misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio.


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42

CASO 11
INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES
(RÉGIMEN INTERMEDIO)


Actividades empresariales del régimen intermedio
Total de ingresos por actividades empresariales del régimen intermedio 550,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 230,000.00
Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación (incluye IDE acreditado)
38
40,571.00
Pagos efectuados a la Entidad Federativa 16,000.00
IDE recaudado 3,500.00
Pagos provisionales del IETU 5.00

Información del IVA
IVA causado 88,000.00
IVA acreditable 36,800.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 51,200.00

Deducciones personales para el ISR
Honorarios médicos 35,000.00
( + ) Intereses reales por crédito hipotecario para su casa habitación 15,000.00
( = ) Total de deducciones personales para el ISR 50,000.00

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividades empresariales del régimen intermedio 550,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 230,000.00
( = ) Total de ingresos acumulables 320,000.00
( - ) Total de deducciones personales para el ISR 50,000.00
( = ) Base del ISR 270,000.00

Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividades empresariales del régimen intermedio 550,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 230,000.00
( = ) Base del IETU 320,000.00



38
Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales se incluirá dentro
del monto que se capturé en el campo pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso práctico se
acreditaron 3,500.00 de IDE contra pagos provisionales según bitácora.




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43

Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 270,000.00
( - ) Límite inferior 249,243.49
( = ) Excedente del límite inferior 20,756.51
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 23.52%
( = ) Impuesto marginal 4,881.93
( + ) Cuota fija 39,929.04
( = ) ISR causado del ejercicio 44,810.97
( - ) Pagos efectuados a la Entidad Federativa 16,000.00
( - )
Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación (incluye IDE
acreditado)
40,571.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 11,760.00
IDE pendiente de aplicar del ejercicio
39
0.00

Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 320,000.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 56,000.00
( - ) ISR propio del ejercicio
40
44,811.00
( = ) Impuesto a cargo 11,189.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 5.00
( = ) IETU a cargo en el ejercicio 2013 11,184.00




39
La totalidad del IDE recaudado (3,500.00), se acredito en los pagos provisionales del ISR según bitácora.
40
El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 44,810.97
(44,811.00), misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio.




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44

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES RÉGIMEN INTERMEDIO




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45

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES RÉGIMEN INTERMEDIO




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46
CASO 12
INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (RÉGIMEN
INTERMEDIO)

Actividades empresariales del régimen intermedio
Total de ingresos por actividades empresariales del régimen intermedio 40,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 80,000.00
Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación 0.00
Pagos efectuados a la Entidad Federativa 0.00
Pagos provisionales del IETU 0.00
IDE recaudado
41
0.00


Información del IVA
IVA causado 6,400.00
IVA acreditable 12,800.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 0.00
Saldo a favor del IVA 6,400.00

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividades empresariales del régimen intermedio 40,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 80,000.00
( = ) Ingresos acumulables 0.00
( - ) Deducciones personales para el ISR
42
0.00
( = ) Base del ISR 0.00
Se obtiene una pérdida fiscal del ejercicio por la cantidad de 40,000.00, misma que sólo se podrá aplicar contra utilidades
generadas por actividades empresariales del régimen intermedio en los 10 años siguientes hasta agotarla.


Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividades empresariales del régimen intermedio 40,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 80,000.00
( = ) Base del IETU 0.00
Se obtiene un crédito fiscal por exceso de deducciones en el ejercicio por la cantidad de 40,000.00, mismo que se
podrá acreditar contra los pagos provisionales y el IETU del ejercicio de los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo.

Determinación de los pagos provisionales en el régimen intermedio para el ejercicio 2013
Mes Ingresos Deducciones
Base para Pagos a la Pagos a la
Entidad ISR - IETU Federación Federativa
Diciembre 40,000.00 80,000.00 0.00 0.00 0.00
Acumulado 40,000.00 80,000.00 0.00 0.00 0.00



Información mensual del IVA para el ejercicio 2013
Mes IVA Causado IVA acreditable Pago mensual Saldo a favor de IVA

( A ) ( B ) (A-B, cuando A es mayor) (A-B, cuando B es mayor)
Diciembre 6,400.00 12,800.00 0.00 6,400.00
Total 6,400.00 12,800.00 0.00 6,400.00

41
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
42
Para efectos de este caso práctico, no se tuvieron deducciones personales durante el ejercicio 2013.




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47

CASO 13
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

Arrendamiento de bienes inmuebles
Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 300,000.00
Pagados por persona moral 150,000.00
Pagados por persona física 150,000.00
Deducción opcional para el ISR (35% del total de los ingresos obtenidos) 105,000.00
Deducciones autorizadas para el IETU 81,750.00
Impuesto predial pagado en enero del 2013 6,300.00
Pagos provisionales del ISR 12,232.00
Pagos provisionales del IETU 9,859.00
Retención del ISR 15,000.00
IDE recaudado
43
0.00


Información del IVA
IVA causado 48,000.00
IVA acreditable 13,080.00
Retención del IVA 16,000.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 18,920.00

Deducciones personales para el ISR
Primas por seguros de gastos médicos mayores 19,000.00
( + ) Gastos por compra de lentes ópticos con valor de 4,500.00
44
2,500.00
( = ) Total de deducciones personales para el ISR 21,500.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 300,000.00
( - ) Deducción opcional 105,000.00
( - ) Pago del impuesto predial 6,300.00
( = ) Total de ingresos acumulables 188,700.00
( - ) Total de deducciones personales para el ISR 21,500.00
( = ) Base del ISR 167,200.00






43
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
44
Conforme al Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta el gasto por concepto de lentes ópticos graduados se
encuentra topado hasta por un monto de 2,500.00.




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48

Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 300,000.00
( - ) Deducciones autorizadas
45
88,050.00
( = ) Base del IETU 211,950.00


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 167,200.00
( - ) Límite inferior 123,580.21
( = ) Excedente del límite inferior 43,619.79
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 21.36%
( = ) Impuesto marginal 9,317.18
( + ) Cuota fija 13,087.44
( = ) ISR causado del ejercicio 22,404.62
( - ) Pagos provisionales del ISR 12,232.00
( - ) Retención del ISR 15,000.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 4,827.00

Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 211,950.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 37,091.25
( - ) ISR propio del ejercicio
46
22,405.00
( = ) Impuesto a cargo 14,686.25
( - ) Pagos provisionales del IETU 9,859.00
( = ) IETU a cargo en el ejercicio 2013 4,827.00




45
Incluye el pago del impuesto predial (5,000.00) efectuado en enero de 2013.
46
El ISR propio del ejercicio que se podrá acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 22,404.62
(22,405.00), misma que deberá capturarse en el campo ISR propio del ejercicio.




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49

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES



































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50

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES (IVA)






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51

CASO 14
INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

Enajenación de bienes inmuebles (datos integrados)
Costo de adquisición del inmueble 435,000.00
Fecha de adquisición 20-Ago-00
Total de ingresos por la enajenación del inmueble 1’750,000.00
Fecha de enajenación del inmueble 15-Ago-13
Mejoras 100,000.00
Fecha del gasto de las mejoras 10-Jun-08
Gastos notariales 45,000.00
Fecha de los gastos notariales 15-Abr-03
ISR pagado por terceros 38,000.00
IDE recaudado
47
0.00



Deducciones personales
Honorarios médicos 19,000.00


Determinación del ISR sin considerar deducciones personales
del artículo 176 fracciones I, II y III, de la LISR
Ingreso acumulable (ganancia acumulable) ( 1 ) 86,396.20
( - ) Deducciones personales 0.00
( = ) Base del ISR ( 2 ) 86,396.20
( - ) Límite inferior 50,524.93
( = ) Excedente del límite inferior 35,871.27
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 10.88%
( = ) Impuesto marginal 3,902.79
( + ) Cuota fija 2,966.76
( = ) ISR determinado ( 5 ) 6,869.55


Determinación de la ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes
Total de ingresos por la enajenación del inmueble 1’750,000.00
( - )
Total de deducciones autorizadas (ver apartado de Determinación del total
de deducciones autorizadas) ( 3 )
713,245.50
( = ) Ganancia por enajenación del inmueble ( 4 ) 1’036,754.50
( / ) Años transcurridos
48
12
( = ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 1 ) 86,396.20



47
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
48
Años transcurridos entre la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble.




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52




Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables
Ganancia por enajenación del inmueble ( 4 ) 1’036,754.50
( - ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 1 ) 86,396.20
( = ) Ingresos NO acumulables 950,358.30
( x ) Tasa expresada en % 7.95%
( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables 75,553.48


Determinación de la tasa expresada en %
ISR determinado ( 5 ) 6,869.55
( / ) Base del ISR ( 2 ) 86,396.20
( = ) Cociente 0.0795
( x ) Cien 100
( = ) Tasa expresada en % 7.95%


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Ingreso acumulable (ganancia acumulable) ( 1 ) 86,396.20
( - ) Deducciones personales 19,000.00
( = ) Base del ISR 67,396.20
( - ) Límite inferior 50,524.93
( = ) Excedente del límite inferior 16,871.27
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 10.88%
( = ) Impuesto marginal 1,835.59
( + ) Cuota fija 2,966.76
( = ) ISR sobre ingresos acumulables 4,802.35
( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables 75,553.48
( = ) ISR causado en el ejercicio 80,355.83
( - ) ISR pagado por terceros 38,000.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 42,356.00




Determinación del total de deducciones autorizadas


1.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado del terreno
Costo de adquisición del inmueble 435,000.00
( x ) % para el terreno 20.00%
( = ) Costo del terreno 87,000.00
( x ) Factor de actualización ( 6 ) 1.7464
( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 151,936.80








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53


2.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción
Costo de adquisición del inmueble 435,000.00
( x ) % de la construcción 80%
( = ) Costo de la construcción 348,000.00
( - ) Depreciación acumulada
49
125,280.00
( = ) Costo por depreciar 222,720.00
( x ) Factor de actualización ( 6 ) 1.7464
( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción 388,958.20



Factor de actualización
INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (julio 2013) 108.6090
( / ) INPC mes de adquisición (agosto 2000) 62.1896
( = ) Factor de actualización ( 6 ) 1.7464


Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado
Costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción 388,958.20
( + ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 151,936.80
( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado ( 9 ) 540,895.00


3.- Determinación del gasto de mejoras actualizado
Gasto de mejoras 100,000.00
( - ) Depreciación acumulada
50
15,000.00
( = ) Monto por depreciar de los gastos de mejoras 85,000.00
( x ) Factor de actualización ( 7 ) 1.2293
( = ) Gasto de mejoras actualizado ( 10 ) 104,490.50



Factor de actualización
INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (julio 2013) 108.6090
( / ) INPC mes en que se realizó el gasto de mejora (junio 2008) 88.3493
( = ) Factor de actualización ( 7 ) 1.2293


4.- Determinación de los gastos notariales actualizados
Gastos notariales 45,000.00
( x ) Factor de actualización ( 8 ) 1.5080
( = ) Gastos notariales actualizados ( 11 ) 67,860.00



49
Número de años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación, con una depreciación anual del 3%, multiplicados
por el costo de la construcción (12 años x 3% = 36% x 348,000.00 = 125,280.00).
50
Número de años transcurridos desde que se realizó la mejora y hasta el año en que se realizó la enajenación, con una
depreciación anual del 3%, multiplicados por el monto de la mejora (5 años x 3%= 15% x 100,000.00 = 15,000.00).




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54


Factor de actualización
INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (julio 2013) 108.6090
( / ) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (marzo 2003) 72.0204
( = ) Factor de actualización ( 8 ) 1.5080


5.- Total de deducciones autorizadas
Costo comprobado de adquisición actualizado ( 9 ) 540,895.00
( + ) Gasto de mejora actualizado ( 10 ) 104,490.50
( + ) Gastos notariales actualizados ( 11 ) 67,860.00
( = ) Total de deducciones autorizadas ( 3 ) 713,245.50






































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55


CASO 15
INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)

Enajenación de bienes inmuebles (terreno)
Costo de adquisición del terreno 290,000.00
Fecha de adquisición del terreno 27-Jul-07
Total de ingresos por la enajenación del terreno 3’800,000.00
Fecha de enajenación del terreno 13-Feb-13
Gastos notariales 42,000.00
Fecha de gastos notariales 03-Nov-07
ISR pagado por terceros 520,000.00
IDE recaudado
51
0.00


Deducciones personales
Honorarios médicos 25,000.00
( + ) Gastos funerarios por la cantidad de 25,000.00
52
23,637.40
( + ) Gastos hospitalarios 30,000.00
( + ) Intereses reales por crédito hipotecario de su casa habitación 75,000.00
( = ) Total de deducciones personales 153,637.40


Determinación de la ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes
Total de ingresos por la enajenación del terreno 3’800,000.00
( - )
Total de deducciones autorizadas (ver apartado de Determinación del total
de deducciones autorizadas) ( 1 )
432,445.40
( = ) Ganancia por enajenación del terreno ( 2 ) 3’367,554.60
( / ) Años transcurridos
53
5
( = ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 3 ) 673,510.92
















51
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
52
En los gastos funerarios existe el límite de deducción de 1 salario mínimo general del área geográfica del contribuyente
elevado al año (área geográfica “A” 64.76 x 365 = 23,637.40).
53
Se consideran 5 años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación, toda vez que no se considera para estos
efectos el ejercicio 2013, ya que la enajenación se realizó en febrero de dicho año.




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56
Determinación del ISR sin considerar deducciones personales
del artículo 176 fracciones I, II, III, de la LISR
Ingreso acumulable (ganancia acumulable) ( 3 ) 673,510.92
( - )
Total de deducciones personales (únicamente se consideran los intereses
reales por crédito hipotecario de su casa habitación)
75,000.00
( = ) Base del ISR ( 4 ) 598,510.92
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 205,668.95
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 61,700.68
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado ( 5 ) 135,404.08



Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables
Ganancia por enajenación del terreno ( 2 ) 3’367,554.60
( - ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 3 ) 673,510.92
( = ) Ingresos NO acumulables 2’694,043.68
( x ) Tasa expresada en % 22.62%
( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( 6 ) 609,392.68



Determinación de la tasa expresada en %
ISR determinado ( 5 ) 135,404.08
( / ) Base del ISR ( 4 ) 598,510.92
( = ) Cociente 0.2262
( x ) Cien 100
( = ) Tasa expresada en % 22.62%



Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Ingreso acumulable (ganancia acumulable) ( 3 ) 673,510.92
( - ) Total de deducciones personales 153,637.40
( = ) Base del ISR 519,873.52
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 127,031.55
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 38,109.46
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR sobre ingresos acumulables 111,812.86
( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( 6 ) 609,392.68
( = ) ISR causado en el ejercicio 721,205.54
( - ) ISR pagado por terceros 520,000.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 201,206.00









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57
Determinación del total de deducciones autorizadas


1.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado del terreno
Costo de adquisición del terreno 290,000.00
( x ) Factor de actualización ( 7 ) 1.2774
( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 370,446.00


Factor de actualización
INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (enero 2013) 107.6780
( / ) INPC mes de adquisición (julio 2007)

84.2945
( = ) Factor de actualización ( 7 ) 1.2774


2.- Determinación de los gastos notariales actualizados
Gastos notariales 42,000.00
( x ) Factor de actualización ( 8 ) 1.2487
( = ) Gastos notariales actualizados ( 9 ) 52,445.40


Factor de actualización
INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (enero 2013) 107.6780
( / ) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (noviembre 2007) 86.2315
( = ) Factor de actualización ( 8 ) 1.2487


5.- Total de deducciones autorizadas
Costo comprobado de adquisición actualizado
54
380,000.00
( + ) Gastos notariales actualizados ( 9 ) 52,445.40
( = ) Total de deducciones autorizadas ( 1 ) 432,445.40













54
De conformidad con la fracción I del artículo 148 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el costo comprobado de adquisición
actualizado será cuando menos el 10% del monto de la enajenación (3,800,000.00 x 10% = 380,000.00), por lo que al resultar
en este caso práctico de 370,446.00, para efectos de determinar el total de las deducciones autorizadas se tomará por este
concepto la cantidad de 380,000.00.




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58


CASO 16
INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES

Adquisición de bienes
Total de ingresos por adquisición de bienes 2’250,000.00
Deducciones autorizadas 462,000.00
Pago efectuado con motivo del avalúo 175,000.00


Gastos notariales 225,000.00
Contribuciones locales pagadas 62,000.00
ISR pagado por terceros 480,000.00
IDE recaudado
55
0.00


Deducciones personales
Gastos médicos 60,000.00
( + ) Primas por seguros de gastos médicos mayores 23,000.00
( = ) Total de deducciones personales 83,000.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Total de ingresos por adquisición de bienes 2’250,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 462,000.00
( = ) Ingresos acumulables 1’788,000.00
( - ) Total de deducciones personales 83,000.00
( = ) Base del ISR 1’705,000.00


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 1’705,000.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 1’312,158.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 393,647.40
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR causado del ejercicio 467,350.80
( - ) ISR pagado por terceros 480,000.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 12,649.00



55
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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59


CASO 17
INGRESOS POR INTERESES

Intereses provenientes del sistema financiero
Intereses nominales 750,000.00
Intereses reales 500,000.00
Retención del ISR 125,000.00
IDE recaudado
56
0.00


Deducciones personales
Gastos médicos 22,500.00
( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios de su casa habitación 15,000.00
( = ) Total de deducciones personales 37,500.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por intereses (intereses reales) 500,000.00
( - ) Total de deducciones personales 37,500.00
( = ) Base del ISR 462,500.00


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 462,500.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 69,658.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 20,897.40
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR causado del ejercicio 94,600.80
( - ) Retención del ISR 125,000.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 30,399.00








56
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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60

CASO 18
INGRESOS POR INTERESES

Intereses obtenidos por sociedades de inversión de HSBC
Intereses nominales 220,700.00
Intereses reales 93,400.00
Retención del ISR 15,000.00
IDE recaudado
57
0.00


Intereses obtenidos de una cuenta de inversión de HSBC
Intereses nominales 168,800.00
Intereses reales (pérdida) ( - ) 32,500.00
Retención del ISR 8,000.00


Intereses obtenidos de sociedades de inversión de BBVA
Intereses nominales 35,000.00
Intereses reales (pérdida) ( - ) 19,500.00
Retención del ISR 4,500.00


Intereses obtenidos de un préstamo otorgado a la empresa “X S.A. de C.V.”
Intereses nominales 250,000.00
Intereses reales 64,000.00
Retención del ISR 26,600.00


Deducciones personales
Honorarios médicos 10,000.00
( + ) Gastos funerales
58
17,500.00
( = ) Total de deducciones personales 27,500.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos por intereses reales (93,400.00 + 64,000.00) 157,400.00
( - ) Pérdida (32,500.00 + 19,500.00) 52,000.00
( = ) Ingresos acumulables por intereses reales 105,400.00
( - ) Total de deducciones personales 27,500.00
( = ) Base del ISR 77,900.00



57
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
58
En los gastos funerarios existe el límite de deducción de 1 salario mínimo general del área geográfica del contribuyente
elevado al año (área geográfica “A” 64.76 x 365 = 23,637.40)




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61


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 77,900.00
( - ) Límite inferior 50,524.93
( = ) Excedente del límite inferior 27,375.07
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 10.88%
( = ) Impuesto marginal 2,978.40
( + ) Cuota fija 2,966.76
( = ) ISR causado del ejercicio 5,945.16
( - ) Retención del ISR 54,100.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 48,155.00





































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62

CASO 19
INGRESOS POR INTERESES
PROVENIENTES DEL EXTRANJERO (CON FACTOR)
59


Ingresos de intereses del extranjero del sistema financiero
Monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio 12’500,000.00
Interés nominal 725,000.00
Retención del ISR 85,750.00
IDE recaudado
60
0.00
Información obtenida en base a su estado de cuenta o comprobantes de depósito correspondientes a
sus depósitos o inversiones en el extranjero.


Deducciones personales
Gastos médicos 23,200.00
( + ) Gastos dentales 8,900.00
( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios de su casa habitación 42,000.00
( = ) Total de deducciones personales 74,100.00


Determinación del monto acumulable (ART. 168 LISR, fracción IV y ART. 221 del RLISR)
Monto del depósito o inversión al inicio del ejercicio 12’500,000.00
( x ) Factor de acumulación (Calculado por el SAT) 0.0310
( = ) Monto acumulable 387,500.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Monto acumulable 387,500.00
( - ) Total de deducciones personales 74,100.00
( = ) Base del ISR 313,400.00


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 313,400.00
( - ) Límite inferior 249,243.49
( = ) Excedente del límite inferior 64,156.51
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 23.52%
( = ) Impuesto marginal 15,089.61
( + ) Cuota fija 39,929.04
( = ) ISR determinado 55,018.65
( - ) En su caso acreditamiento del IDE 0.00
( - ) Retención del ISR 85,750.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 30,731.00

59
Se declaran en el capítulo de los demás ingresos.
60
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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63

CASO 20
INGRESOS POR INTERESES PROVENIENTES DEL EXTRANJERO (SIN
FACTOR)
61



Ingresos por intereses del extranjero del sistema financiero
Suma de los saldos al último día de cada uno de los meses de 2013 en moneda
nacional
15’000,000.00
Interés nominal 750,000.00
Ajuste anual por inflación deducible 44,500.00
IDE recaudado
62
0.00


Deducciones personales
Gastos médicos
15,000.00
( + ) Gastos dentales
9,800.00
( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios de su casa habitación
45,000.00
( = ) Total de deducciones personales 69,800.00


Determinación del interés real (ART. 168, fracción IV y ART. 46 de la LISR)

Suma de los saldos al último día de cada uno de los meses en moneda
nacional 15’000,000.00
( / ) Numero de mes del periodo
12
( = ) Saldo promedio de los créditos
1’250,000.00
( x ) Factor de ajuste anual por inflación ( 1 )
0.0397
( = ) Ajuste anual por inflación deducible ( 2 ) 49,625.00


Determinación del factor de ajuste anual por inflación ( 1 )

0.0397

INPC del último mes del ejercicio de que se trate
= cociente – 1 = factor



INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior



INPC de diciembre de 2013
=

111.508
=

1.0397

-1

=

0.0397



INPC de diciembre de 2012 107.246





61
Se declaran en el capítulo de los demás ingresos.
62
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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64




Determinación del Interés real o acumulable
Interés nominal 750,000.00
( - ) Ajuste anual por inflación deducible ( 2 ) 49,625.00
( = ) Interés real o acumulable ( 3 ) 700,375.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Interés real o acumulable ( 3 ) 700,375.00
( - ) Total de deducciones personales 69,800.00
( = ) Base del ISR 630,575.00


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 630,575.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 237,733.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 71,319.90
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 145,023.30
( - ) En su caso acreditamiento del IDE 0.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 145,023.00























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65


CASO 21
INGRESOS POR OBTENCIÓN DE PREMIOS

Premios
Total de ingresos por obtención de premios 1’200,000.00
Retención del ISR 252,000.00
IDE recaudado
63
0.00


Deducciones personales
Gastos dentales 18,600.00
( + ) Gastos hospitalarios 34,900.00
( = ) Total de deducciones personales 53,500.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Total de ingresos por obtención de premios 1’200,000.00
( - ) Total de deducciones personales 53,500.00
( = ) Base del ISR 1’146,500.00


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 1’146,500.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 753,658.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 226,097.40
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR causado del ejercicio 299,800.80
( - ) Retención del ISR 252,000.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 47,801.00






63
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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66


CASO 22
INGRESOS POR DIVIDENDOS

Dividendos
Total de ingresos por dividendos 1’500,000.00
ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 642,870.00
IDE recaudado
64
0.00



Deducciones personales
Gastos médicos 32,000.00


Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo
Total de ingresos por dividendos 1’500,000.00
( x ) Factor de acumulación
65
1.4286
( = ) Resultado 2’142,900.00
( x ) Tasa del ISR 30.00%
( = ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 642,870.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Total de ingresos por dividendos 1’500,000.00
( + ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 642,870.00
( = ) Total de ingresos acumulables por dividendos 2’142,870.00
( - ) Deducciones personales 32,000.00
( = ) Base del ISR 2’110,870.00

Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 2’110,870.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 1’718,028.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 515,408.40
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR causado del ejercicio 589,111.80
( - ) ISR pagado por la sociedad 642,870.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 53,758.00

64
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
65
Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con el artículo 21 fracción I, numeral
6 inciso b, de la LIF 2013.




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67



CASO 23
DE LOS DEMÁS INGRESOS
(REGALÍAS)

Demás ingresos (regalías)
Total de ingresos por regalías 550,000.00
Retención del ISR 153,200.00
IDE recaudado
66
0.00


Deducciones personales
Honorarios médicos 15,000.00
( + ) Primas por seguros de gastos médicos mayores 12,250.00
( = ) Total de deducciones personales 27,250.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Total de ingresos por regalías 550,000.00
( - ) Total de deducciones personales 27,250.00
( = ) Base del ISR 522,750.00


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 522,750.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 129,908.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 38,972.40
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR causado del ejercicio 112,675.80
( - ) Retención del ISR 153,200.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 40,524.00




66
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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68

CASO 24
INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES

Salarios
Datos obtenidos de las constancias de percepciones y retenciones del trabajador
PATRON "A" PATRON "B"
Total de ingresos por salarios 85,000.00 200,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 950.00 6,500.00
*Prima vacacional 850.00 900.00
*Participación de utilidades (PTU) 300.00 350.00
*Otros ingresos exentos 0.00 4,000.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
Retención del ISR 3,447.00 25,000.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 3,042.48 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 0.00
IDE recaudado
67
0.00

Intereses

Sistema
financiero
68

Sistema NO
financiero
Intereses nominales 32,000.00 28,000.00
Intereses reales 14,000.00 12,000.00
Retención del ISR 1,900.00 2,400.00


Deducciones personales
Intereses reales por crédito hipotecario de su casa habitación 34,000.00

Pagos por servicios educativos

Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel preescolar por un monto
de 14,500.00 en el 2013
69

14,200.00
( = ) Total de pagos por servicios educativos 14,200.00





67
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
68
Para efectos de este caso práctico, se trata de de un contribuyente cuyos intereses obtenidos del sistema financiero fueron
generados por motivo de su seguro de separación individualizado en retiros anticipados.
69
El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel preescolar es hasta de 14,200.00 de conformidad
con lo establecido en el “DECRETO por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por
servicios educativos”, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012.




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69


Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta
70
(*64.76 x 15) 650.00
( + ) Otros ingresos exentos 4,000.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 7,564.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76

Determinación del total de ingresos acumulables
Total de ingresos por salarios (patrón “A” 100,000.00 + patrón “B” 200,000.00) 285,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 7,564.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 277,436.00
( + ) Ingresos acumulables por intereses (intereses reales 14,000.00 + 12,000.00) 26,000.00
( = ) Total de ingresos acumulables 303,436.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Total de ingresos acumulables 303,436.00
( - ) Deducciones personales 34,000.00
( - ) Total de pagos por servicios educativos 14,200.00
( = ) Base del ISR 255,236.00

Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 255,236.00
( - ) Límite inferior 249,243.49
( = ) Excedente del límite inferior 5,992.51
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 23.52%
( = ) Impuesto marginal 1,409.43
( + ) Cuota fija 39,929.04
( = ) ISR determinado 41,338.47
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio
71
3,042.48
( = ) ISR causado del ejercicio 38,295.99
( - ) Retención del ISR
72
32,747.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 5,549.00

70
Conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta, el límite de exención para la participación de utilidades es de 15 veces el
salario mínimo general del área geográfica del contribuyente (64.76 x 15 = 971.40), pero para efectos de este caso práctico el
contribuyente únicamente podrá deducir la cantidad de 650.00, toda vez que fue lo que le pagaron por ese concepto los dos
patrones (patrón “A” 300.00 + patrón”B” 350.00).
71
Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los
términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de
la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del
ISR determinado.
72
Cuando el trabajador haya percibido durante el ejercicio ingresos de dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya
entregado diferencias por concepto de subsidio para el empleo, esta cantidad se deberá disminuir de las retenciones
efectuadas en dicho ejercicio, hasta por el monto de las mismas.




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70

Determinación de las retenciones del ISR
Retenciones del ISR por salarios (patrón “A” 3,447.00 + patrón “B” 25,000.00) 28,447.00
( - ) Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
( = ) Total de retenciones del ISR por sueldos 28,447.00
( + ) Retenciones del ISR por intereses 4,300.00
( = ) Retenciones del ISR 32,747.00








































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71
CASO 25
INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES

Salarios
Datos obtenidos de las constancias de percepciones y retenciones del trabajador
PATRON "A" PATRON "B"
Total de ingresos por salarios 270,000.00 440,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 13,000.00 14,000.00
*Prima vacacional 1,400.00 1,900.00
*Participación de utilidades (PTU) 1,200.00 650.00
*Otros ingresos exentos 8,000.00 2,500.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
Retención del ISR 40,000.00 29,000.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 0.00
IDE recaudado
73
0.00


Intereses
Sistema financiero Sistema NO financiero
Intereses nominales 84,000.00 120,000.00
Intereses reales

50,000.00
Pérdida inflacionaria pérdida ( - ) 38,000.00

Retención del ISR 3,500.00 16,000.00

Deducciones personales
Gastos dentales 5,500.00
( + ) Gastos funerarios por la cantidad de 28,000.00
74
23,637.40
( + )
Aportación voluntaria realizada a la subcuenta de aportaciones voluntarias por
la cantidad de 78,000.00
75
:
70,761.50
Ingresos acumulables por salarios ( 1 ) 695,615.00
( + ) Ingresos acumulables por intereses ( 2 ) 12,000.00
( = ) Total de ingresos acumulables 707,615.00
( x ) 10% (límite) 10%
( = ) Aportación voluntaria deducible 70,761.50

( + )
Intereses hipotecarios de su casa habitación en sociedad conyugal (la esposa
no percibe ningún ingreso)
76

21,500.00
( = ) Total de deducciones personales 121,398.90

73
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
74
En los gastos funerarios existe el límite de deducción de 1 salario mínimo general del área geográfica del contribuyente
elevado al año (área geográfica “A” 64.76 x 365 = 23,637.40).
75
Límite hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que exceda la cantidad de 5 SMGAGC elevados al año.
76
Cuando existan intereses hipotecarios de su casa habitación en sociedad conyugal y sólo uno de los cónyuges perciba en el
año ingresos acumulables del ISR, podrá deducir la totalidad de los intereses hipotecarios pagados por su casa habitación
(Artículo 230 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta).




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72
Pagos por servicios educativos

Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel secundaria por un monto
de 20,000.00 en el 2013
77

19,900.00
( = ) Total de pagos por servicios educativos 19,900.00

Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Otros ingresos exentos 10,500.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 14,385.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76

Determinación de los ingresos acumulable por salarios
Total de ingresos por salarios (patrón “A” 270,000.00 + patrón “B” 440,000.00) 710,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 14,385.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios ( 1 ) 695,615.00
Determinación de los ingresos acumulables por intereses
Intereses reales 50,000.00
( - ) Pérdida en intereses 38,000.00
( = ) Ingresos acumulables por intereses ( 2 ) 12,000.00

Determinación del total de ingresos acumulables
Ingresos acumulables por salarios 695,615.00
( + ) Ingresos acumulables por intereses 12,000.00
( = ) Total de ingresos acumulables 707,615.00
Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Total de ingresos acumulables 707,615.00
( - ) Total de deducciones personales 121,398.90
( - ) Total de pagos por servicios educativos 19,900.00
( = ) Base del ISR 566,316.10




77
El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel secundaria es hasta de 19,900.00 de
conformidad con lo establecido en el “DECRETO por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con
los pagos por servicios educativos”, publicado en el DOF del 30 de marzo de 2012.




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73

Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 566,316.10
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 173,474.13
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 52,042.23
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 125,745.63
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio
78
0.00
( = ) ISR causado del ejercicio 125,745.63
( - ) Retención del ISR 88,500.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 37,246.00




























78
Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los
términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de
la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del
impuesto del ejercicio determinado.




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74

CASO 26
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ENAJENACIÓN DE
BIENES INMUEBLES (TERRENO)

Actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional (pagados por personas físicas) 192,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 120,000.00
Pagos provisionales del ISR 5,303.00
Pagos provisionales del IETU 7,297.00
Retención del ISR 0.00
IDE recaudado
79
0.00


Enajenación de bienes inmuebles (terreno)
Costo de adquisición del terreno 600,000.00
Fecha de adquisición del terreno 08-nov-05
Total de ingresos por la enajenación del terreno 2’000,000.00
Fecha de enajenación del terreno 30-jun-13
Gastos notariales 20,000.00
Fecha de gastos notariales 31-dic-05
ISR pagado por terceros 150,000.00
Información del IVA
IVA causado durante el ejercicio 30,720.00
IVA acreditable durante el ejercicio 19,200.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 11,520.00

Deducciones personales para el ISR
Intereses reales por crédito hipotecario de su casa habitación 29,500.00
Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 192,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 120,000.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 72,000.00



Determinación de la ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes (terreno)
Total de ingresos por la enajenación del terreno 2’000,000.00
( - )
Total de deducciones autorizadas (ver apartado de Determinación del total
de deducciones autorizadas) ( 1 )
845,388.00
( = ) Ganancia por enajenación del terreno 1’154,612.00
( / ) Número de años transcurridos
80
7
( = ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 2 ) 164,944.57


79
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
80
Años transcurridos entre la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble (al adquirirse en noviembre del 2005 y al
enajenarse en junio del 2013, se contabilizan 7 años ya que no se incluye el 2013).




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75
Determinación de los ingresos NO acumulables por enajenación de bienes
Ganancia por enajenación del terreno 1’154,612.00
( - ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 2 ) 164,944.57
( = ) Ingresos NO acumulables por enajenación de bienes ( 3 ) 989,667.43

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por actividad profesional 72,000.00
( + ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 2 ) 164,944.57
( = ) Total de ingresos acumulables 236,944.57
( - ) Deducciones personales 29,500.00
( = ) Base del ISR ( 4 ) 207,444.57

Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividad profesional 192,000.00
( - ) Deducciones autorizadas por la misma actividad 120,000.00
( = ) Base del IETU 72,000.00

Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR ( 4 ) 207,444.57
( - ) Límite inferior 123,580.21
( = ) Excedente del límite inferior 83,864.36
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 21.36%
( = ) Impuesto marginal 17,913.42
( + ) Cuota fija 13,087.44
( = ) ISR sobre ingresos acumulables 31,000.86
( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( 5 ) 147,856.31
( = ) ISR causado en el ejercicio
81
178,857.17
( - ) Pagos provisionales del ISR 5,303.00
( - ) Retención del ISR 0.00
( - ) ISR pagado por terceros 150,000.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 23,554.00



Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenación
ISR sobre ingresos acumulables 31,000.86
( / ) Base del ISR ( 4 ) 207,444.57
( = ) Cociente 0.1494
( x ) Cien 100.00
( = ) Tasa expresada en % 14.94%







81
Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaración en la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única,
puede considerarse el total del ISR causado del ejercicio para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente.




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76
Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes
Ingresos NO acumulables por enajenación de bienes ( 3 ) 989,667.43
( x ) Tasa expresada en % 14.94%
( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( 5 ) 147,856.31



Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 72,000.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 12,600.00
( - ) ISR propio del ejercicio
82
12,600.00
( = ) Impuesto a cargo 0.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 7,297.00
( = ) IETU a favor en el ejercicio 2013 7,297.00

Determinación del total de deducciones autorizadas por la enajenación del bien inmueble


1.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado del terreno
Costo de adquisición del terreno 600,000.00
( x ) Factor de actualización ( 6 ) 1.3638
( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 818,280.00

Factor de actualización
INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (mayo-2013) 108.7110
( / ) INPC mes de adquisición (noviembre-2005) 79.7107
( = ) Factor de actualización ( 6 ) 1.3638

2.- Determinación de los gastos notariales actualizados
Gastos notariales 20,000.00
( x ) Factor de actualización ( 7 ) 1.3554
( = ) Gastos notariales actualizados 27,108.00


Factor de actualización
INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (mayo-2013) 108.7110
( / ) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (diciembre-2005) 80.2003
( = ) Factor de actualización ( 7 ) 1.3554

3.- Total de deducciones autorizadas
Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 818,280.00
( + ) Gastos notariales actualizados 27,108.00
( = ) Total de deducciones autorizadas ( 1 ) 845,388.00

82
Para la determinación del IETU, se tiene un ISR causado del ejercicio por la cantidad de 184,727.97, pero el IETU causado
del ejercicio resultó por la cantidad de 14,000.00, derivado de ello, en el apartado de ISR propio del ejercicio se anotará hasta
el tope del IETU causado del ejercicio, es decir, la cantidad de 14,000.00.




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79
CASO 27
INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 560,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 1,943.00
*Prima vacacional 971.00
*Participación de utilidades (PTU) 971.00
*Otros ingresos exentos 53,500.00
Retención del ISR 106,635.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios

Actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional (pagados por personas físicas) 390,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 168,000.00
Pagos provisionales del ISR 34,110.00
Pagos provisionales del IETU 4,740.00
Retención del ISR 0.00
IDE recaudado
83
0.00

Información del IVA
IVA causado 62,400.00
IVA acreditable 26,880.00
Retención del IVA 0.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 35,520.00

Deducciones personales para el ISR
Gastos médicos 45,000.00

Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Otros ingresos exentos 53,500.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 57,385.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76



83
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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80
Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 560,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 57,385.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 502,615.00


Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 390,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 168,000.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 222,000.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 502,615.00
( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 222,000.00
( = ) Total de ingresos acumulables 724,615.00
( - ) Deducciones personales 45,000.00
( = ) Base del ISR 679,615.00


Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividad profesional 390,000.00
( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 168,000.00
( = ) Base del IETU 222,000.00


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 679,615.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 286,773.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 86,031.90
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 159,735.30
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio
84
0.00
( = ) ISR causado del ejercicio 159,735.30
( - ) Pagos provisionales de ISR 34,110.00
( - ) Retención del ISR 106,635.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 18,990.00











84
Cuando el subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio sea mayor que el ISR a cargo, únicamente se tomará del
citado subsidio hasta el tope del ISR determinado.




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81


Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 222,000.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 38,850.00
( - ) ISR propio del ejercicio
85
38,850.00
( = ) Impuesto a cargo 0.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 4,740.00
( = ) IETU a favor en el ejercicio 2013 4,740.00


Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
(Artículo 8 de la LIETU)
Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 222,000.00
( / ) Total de ingresos acumulables 724,615.00
( = ) Proporción 0.3063
( x ) ISR causado en el ejercicio 159,735.30
( = ) ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 48,926.92























85
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas obligadas al
pago del IETU que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio del ejercicio en la proporción que
representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos
por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.




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82

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL




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BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL ( IVA)
































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84
CASO 28
INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 83,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 1,600.00

86

*Prima vacacional 0.00
*Participación de utilidades (PTU) 0.00
*Otros ingresos exentos 7,500.00
Retención del ISR 1,975.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 3,535.56
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios

Actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 0.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 0.00
Pagos provisionales del ISR 0.00
Pagos provisionales del IETU 0.00
Retención del ISR 0.00
IDE recaudado
87
0.00
Información del IVA
IVA causado 0.00
IVA acreditable 0.00
IVA en el ejercicio 0.00

Deducciones personales para el ISR
Intereses reales por crédito hipotecario de su casa habitación 25,000.00


Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta
88
(*64.76 x 30) 1,600.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 0.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 0.00
( + ) Otros ingresos exentos 7,500.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 9,100.00
*Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" 64.76


86
Se consideró que la constancia de percepciones y retenciones por salarios no específica ingresos exentos por prima
vacacional y participación de utilidades, por lo tanto, en la determinación del ISR anual NO se consideran los ingresos exentos
mínimos establecidos en la LISR para esos conceptos.
87
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
88
Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrón, se consideren estos conceptos aguinaldo, PTU
y prima vacacional en una cantidad inferior a los límites establecidos en ley, se considerarán hasta la cantidad que se señal en
en la citada constancia, tal y como sucede en este caso práctico.




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85
Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 83,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 9,100.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 73,900.00

Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 0.00
( - ) Deducciones autorizadas 0.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 0.00

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 73,900.00
( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 0.00
( = ) Total de ingresos acumulables 73,900.00
( - ) Deducciones personales 25,000.00
( = )

Base del ISR 48,900.00

Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividad profesional 0.00
( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 0.00


Base del IETU 0.00

Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 48,900.00
( - ) Límite inferior 5,952.85
( = ) Excedente del límite inferior 42,947.15
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 6.40%
( = ) Impuesto marginal 2,748.61
( + ) Cuota fija 114.24
( = ) ISR causado del ejercicio 2,862.85
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio
89
2,862.85
( - ) Pagos provisionales del ISR 0.00
( - ) Retención del ISR 1,975.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 1,975.00
Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 0.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 0.00
( - ) ISR propio del ejercicio 0.00
( = ) Impuesto a cargo 0.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 0.00
( = ) IETU en el ejercicio 2013 0.00


89
Cuando el subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio sea mayor que el ISR causado del ejercicio, únicamente
se tomará del citado subsidio hasta el tope del ISR causado del ejercicio.




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86
CASO 29
INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 96,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 1,700.00
*Prima vacacional 800.00
*Participación de utilidades (PTU) 800.00
*Otros ingresos exentos 6,500.00
Retención del ISR 4,237.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 2,611.32
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios


Actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional (pagados por persona moral) 270,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 122,100.00
Pagos provisionales del ISR 0.00
Pagos provisionales del IETU 0.00
Retención del ISR 27,000.00
IDE recaudado
90
0.00

Información del IVA
IVA causado 43,200.00
Retención del IVA 28,800.00
IVA acreditable 19,536.00
Pagos mensuales efectuados 1,584.00
Saldos a favor en pagos mensuales 6,720.00
Saldo a favor del IVA 5,136.00

Deducciones personales para el ISR
Gastos médicos 36,000.00
( + ) Donativos 10,500.00
( = ) Total de deducciones personales 46,500.00





90
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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87


Determinación de los ingresos exentos por salarios
91

Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,700.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 800.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 800.00
( + ) Otros ingresos exentos 6,500.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 9,800.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76


Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 96,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 9,800.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 86,200.00


Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 270,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 122,100.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 147,900.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 86,200.00
( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 147,900.00
( = ) Total de ingresos acumulables 234,100.00
( - ) Total de deducciones personales 46,500.00
( = ) Base del ISR 187,600.00


Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividad profesional 270,000.00
( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 122,100.00
( = ) Base del IETU 147,900.00

















91
Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrón, se consideren estos conceptos; aguinaldo,
PTU y prima vacacional, en una cantidad inferior a los límites establecidos en ley, se considerarán hasta la cantidad que se
señalen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso práctico.




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88


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 187,600.00
( - ) Límite inferior 123,580.21
( = ) Excedente del límite inferior 64,019.79
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 21.36%
( = ) Impuesto marginal 13,674.62
( + ) Cuota fija 13,087.44
( = ) ISR determinado 26,762.06
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio
92
2,611.32
( = ) ISR causado del ejercicio 24,150.74
( - ) Pagos provisionales del ISR 0.00
( - ) Retención del ISR 31,237.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 7,086.00


Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 147,900.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 25,882.50
( - ) ISR propio del ejercicio
93
15,256.02
( = ) Impuesto a cargo 10,626.48
( - ) Pagos provisionales del IETU 0.00
( = ) IETU a cargo en el ejercicio 2013 10,626.00

Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
(Artículo 8 de la LIETU)
Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 147,900.00
( / ) Total de ingresos acumulables 234,100.00
( = ) Proporción 0.6317
( x ) ISR causado en el ejercicio 24,150.74
( = )
ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable
contra el IETU
15,256.02



92
Cuando el subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio sea mayor que el ISR determinado, únicamente se tomará
del citado subsidio hasta el tope del ISR determinado.
93
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas obligadas al
pago del IETU que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio del ejercicio en la proporción que
representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos
por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.




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BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL




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90

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL ( IVA)





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91

CASO 30
INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 420,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 2,300.00
*Prima vacacional 970.00
*Participación de utilidades (PTU) 970.00
*Otros ingresos exentos 38,600.00
Retención del ISR 70,500.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios

Actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 0.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 15,000.00
Pagos provisionales del ISR 0.00
Pagos provisionales del IETU 0.00
Retención del ISR 0.00
IDE recaudado
94
0.00

Información del IVA
IVA causado 0.00
IVA acreditable 2,400.00
Saldo a favor del IVA 2,400.00

Deducciones personales para el ISR
Gastos médicos 29,800.00

Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 970.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 970.00
( + ) Otros ingresos exentos 38,600.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 42,483.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76


94
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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92
Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 420,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 42,483.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 377,517.00


Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 0.00
( - ) Deducciones autorizadas 15,000.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 0.00
Para efectos del ISR, los 15,000.00 resultan ser una pérdida fiscal por actividad profesional: Misma que sólo podrá
aplicar contra utilidades generadas por actividades profesionales en los 10 años siguientes hasta agotarla.

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 377,517.00
( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 0.00
( = ) Total de ingresos acumulables 377,517.00
( - ) Deducciones personales 29,800.00
( = ) Base del ISR 347,717.00

Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividad profesional 0.00
( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 15,000.00
( = ) Base del IETU 0.00
Para efectos del IETU, los 15,000.00 resultan ser un exceso de deducciones, los cuales, generan un crédito fiscal
actualizado por exceso de deducciones por la cantidad de 2,625.00, mismo que conforme al artículo 11 de la citada
LIETU y del artículo 21 de la LIF, podrá acreditarse contra pagos provisionales del IETU y el IETU a cargo de
ejercicios posteriores.

Determinación del crédito fiscal por exceso de deducciones en el IETU
Exceso de deducciones 15,000.00
( x ) Factor 17.50%
( = ) Crédito fiscal actualizado por exceso de deducciones en el IETU 2,625.00

Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 347,717.00
( - ) Límite inferior 249,243.49
( = ) Excedente del límite inferior 98,473.51
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 23.52%
( = ) Impuesto marginal 23,160.96
( + ) Cuota fija 39,929.04
( = ) ISR determinado 63,090.00
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR causado del ejercicio 63,090.00
( - ) Pagos provisionales del ISR 0.00
( - ) Retención del ISR 70,500.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 7,410.00





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93


CASO 31
INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones 2013 del trabajador
Total de ingresos por salarios 385,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 1,943.00
*Prima vacacional 971.00
*Participación de utilidades (PTU) 971.00
*Otros ingresos exentos 53,280.00
Retención del ISR 56,850.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.


Actividad profesional
Total de ingresos efectivamente cobrados por actividad profesional 244,000.00
Pagados por personas morales 144,000.00

Pagados por personas físicas 100,000.00

Deducciones autorizadas efectivamente pagadas para el IETU y el ISR 73,500.00
Pagos provisionales del ISR 10,508.00
Pagos provisionales del IETU 4,169.00
Retención del ISR 14,400.00
IDE recaudado
95
0.00


Información del IVA
IVA causado 39,040.00
Retención del IVA 15,360.00
IVA acreditable 11,760.00
Pagos mensuales efectuados 12,368.00
Saldos a favor en pagos mensuales 448.00


Deducciones personales para el ISR
Gastos médicos 78,500.00
( + ) Donativos otorgados a la Cruz Roja Mexicana
96
10,000.00
( = ) Total de deducciones personales para el ISR 88,500.00



95
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
96
Para efectos del ISR, los donativos se consideran deducción personal y para efectos del IETU se consideran deducción
autorizada, mismos que fueron otorgados por el contribuyente en junio y diciembre de 2013.




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94




Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Otros ingresos exentos 53,280.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 57,165.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76


Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 385,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 57,165.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 327,835.00


Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional
Total de ingresos efectivamente cobrados por actividad profesional 244,000.00
( - ) Deducciones autorizadas efectivamente pagadas 73,500.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 170,500.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 327,835.00
( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 170,500.00
( = ) Total de ingresos acumulables 498,335.00
( - ) Total de deducciones personales para el ISR 88,500.00
( = ) Base del ISR 409,835.00


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 409,835.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 16,993.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 5,097.90
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado del ejercicio 78,801.30
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR causado del ejercicio 78,801.30
( - ) Pagos provisionales del ISR 10,508.00
( - ) Retención del ISR 71,250.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 2,957.00












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95




Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos efectivamente cobrados por actividad profesional 244,000.00
( - ) Deducciones autorizadas efectivamente pagadas
97
83,500.00
( = ) Base del IETU 160,500.00


Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 160,500.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 28,087.50
( - ) ISR propio del ejercicio
98
26,958.00
( = ) Impuesto a cargo 1,129.50
( - ) Pagos provisionales del IETU 4,169.00
( = ) IETU a favor en el ejercicio 2013 3,040.00


Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
(Artículo 8 de la LIETU)
Ingresos acumulables sin incluir salarios 170,500.00
( / ) Total de ingresos acumulables 498,335.00
( = ) Proporción 0.3421
( x ) ISR causado en el ejercicio 78,801.30
( = ) ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable
contra el IETU
26,957.92















97
Incluye el total de deducciones autorizadas más los donativos otorgados en junio y diciembre de 2013 (73,500.00 +
10,000.00 = 83,500.00).
98
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas obligadas al
pago del IETU que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio del ejercicio en la proporción que
representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el
ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. En la determinación del IETU, el I SR
proporcional efectivamente pagado resulta de 26,957.92, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio; se anotará hasta el
tope del IETU causado del ejercicio, es decir, la cantidad de 26,958.00.




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96

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL




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97

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL ( IVA)




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98

CASO 32
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE
BIENES INMUEBLES

Actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional (honorarios médicos) 660,000.00
Pagados por persona moral 330,000.00
Pagados por persona física 330,000.00
Deducciones autorizadas para el IETU y el ISR 264,000.00
Pagos provisionales del ISR (incluye IDE acreditado) 41,651.00
Retención del ISR 33,000.00


Arrendamiento de bienes inmuebles
Total de ingresos por arrendamiento de casa habitación pagados por personas
físicas
270,000.00
Deducción opcional para el ISR 94,500.00
Deducciones autorizadas para el IETU 60,000.00
Impuesto predial pagado en febrero 2013 3,240.00
Pagos provisionales del ISR (incluye IDE acreditado)
99
23,487.00
Los ingresos que se perciban por concepto de honorarios médicos y por arrendamiento de casa habitación, se
encuentran exentos del impuesto al valor agregado (IVA).



Información del IETU y del IDE
Pagos provisionales del IETU 7,345.00
IDE recaudado 4,000.00



Deducciones personales para el ISR
Intereses reales por crédito hipotecario de su casa habitación 38,000.00
( + ) Gastos dentales 8,600.00
( + ) Gastos funerarios 23,800.00
100
23,637.00
( = ) Total de deducciones personales para el ISR 70,237.00


Determinación del ingreso acumulable por actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 660,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 264,000.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 396,000.00





99
Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales se incluirá dentro
del monto que se capture en el campo pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación (DeclaraSAT), en este caso
práctico se acreditaron 4,000.00 de IDE en su totalidad contra pagos provisionales según bitácora, 4,000.00 en actividad
profesional.
100
Conforme lo establece la LISR, los gastos funerarios tienen como tope de deducción hasta 1 salario mínimo general del
área geográfica del contribuyente (SMGAGC) elevado al año (zona geográfica “A” 64.76 x 365 = 23,637.40).




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99
Determinación del ingreso acumulable por arrendamiento de bienes inmuebles
Total de ingresos por arrendamiento de casa habitación 270,000.00
( - ) Deducción opcional más impuesto predial (94,500.00 + 3,240.00) 97,740.00
( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles 172,260.00



Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por actividad profesional 396,000.00
( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles 172,260.00
( = ) Total de ingresos acumulables 568,260.00
( - ) Total de deducciones personales 70,237.00
( = ) Base del ISR 498,023.00


Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de bienes
inmuebles
930,000.00
( - ) Deducciones autorizadas de las mismas actividades
101
327,240.00
( = ) Base del IETU 602,760.00


Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 498,023.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 105,181.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 31,554.30
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR causado del ejercicio 105,257.70
( - ) Pagos provisionales del ISR (incluye IDE acreditado) 65,138.00
( - ) Retención del ISR 33,000.00
( = ) Impuesto a cargo 7,119.70
( - ) IDE recaudado 0.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 7,120.00
IDE pendiente de aplicar del ejercicio
102
0.00


Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 602,760.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 105,483.00
( - ) ISR propio del ejercicio
103
105,257.70
( = ) Impuesto a cargo 225.30
( - ) Pagos provisionales del IETU 7,345.00
( = ) IETU a favor en el ejercicio 2013 7,120.00


101
Incluye el total de deducciones autorizadas y el pago del predio en arrendamiento (264,000.00 + 60,000.00 + 3,240.00 =
327,240.00).
102
Para efectos de este caso práctico, el IDE recaudado al contribuyente (4,000.00) se acredita en su totalidad en los pagos
profesionales de la actividad profesional y se incluye en el total de pagos provisionales.
103
Se anotará el ISR causado del ejercicio (105,257.70).




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100


BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES (INCLUYE IETU)




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101


BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL

































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102

CASO 33
INGRESOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones 2013 del trabajador
Total de ingresos por salarios 400,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 4,000.00
*Prima vacacional 1,500.00
*Participación de utilidades (PTU) 1,500.00
*Otros ingresos exentos 37,000.00
Retención del ISR 65,771.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios



Dividendos
Total de ingresos por dividendos 90,000.00
ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 38,572.00
IDE recaudado
104
0.00


Deducciones personales
Gastos médicos 50,000.00


Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Otros ingresos exentos 37,000.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 40,885.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76


Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo
Total de ingresos por dividendos 90,000.00
( x ) Factor de acumulación
105
1.4286
( = ) Ingresos 128,574.00
( x ) Tasa del ISR 30.00%
( = ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 38,572.20







104
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
105
Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con el artículo 21 fracción I, numeral
6 inciso b, de la LIF 2013.




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103


Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 400,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 40,885.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 359,115.00


Determinación de los ingresos acumulables por dividendos
Total de ingresos por dividendos 90,000.00
( + ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 38,572.20
( = ) Ingresos acumulables por dividendos 128,572.20


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 359,115.00
( + ) Ingresos acumulables por dividendos 128,572.20
( = ) Total de ingresos acumulables 487,687.20
( - ) Deducciones personales 50,000.00
( = ) Base del ISR 437,687.20



Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 437,687.20
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 44,845.23
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 13,453.56
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 87,156.96
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR causado del ejercicio 87,156.96
( - ) Retención del ISR 65,771.00
( - ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 38,572.20
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 17,186.00
















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104

CASO 34
INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES, INDEMNIZACIÓN Y
ACTIVIDAD PROFESIONAL

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
PATRON "A" PATRON "B"
Total de ingresos por salarios 320,000.00 59,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 1,943.00 1,900.00
*Prima vacacional 971.00 900.00
*Participación de utilidades (PTU) 971.00 850.00
*Otros ingresos exentos 0.00 0.00
Retención del ISR 55,657.00 0.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00 4,250.76
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00 758.76
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.
Total de ingresos por indemnización 400,000.00
Último sueldo mensual ordinario (USMO) 38,000.00
Retención del ISR 64,420.00
Trabajó del 1 de enero del 2005 al 30 de julio del 2013

Actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 450,000.00
Pagados por persona moral 420,000.00
Pagados por persona física 30,000.00
Deducciones autorizadas para el IETU y el ISR 175,500.00
Pagos provisionales del ISR 3,870.00
Pagos provisionales del IETU 2,168.00
Retención del ISR 42,000.00
IDE recaudado
106
0.00

Información del IVA
IVA causado 72,000.00
Retención del IVA 44,800.00
IVA acreditable 28,080.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 0.00
IVA a favor en pagos mensuales 880.00


Deducciones personales para el ISR
Gastos médicos 52,500.00



106
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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105
Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Otros ingresos exentos 0.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 3,885.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76


Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios patrón “A” + Patrón “B” 379,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 3,885.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 375,115.00



Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 450,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 175,500.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 274,500.00



Determinación de los ingresos gravados por indemnización
Total de ingresos por indemnización 400,000.00
( - ) Ingresos exentos por indemnización
107
46,627.20
( = ) Ingresos gravados por indemnización 353,372.80



Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 375,115.00
( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 274,500.00
( + ) Ingresos acumulables por indemnización
108
38,000.00
( = ) Total de ingresos acumulables 687,615.00
( - ) Deducciones personales para el ISR 52,500.00
( = ) Base del ISR 635,115.00



Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividad profesional 450,000.00
( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 175,500.00
( = ) Base del IETU 274,500.00





107
En la determinación de los ingresos exentos por indemnización, se consideran 8 años trabajados, toda vez que del 1 de
enero de 2006 al 1 de enero de 2013 son 7 años y del 1 de enero de 2013 al 30 de julio de 2013 son 6 meses con 29 días y
como lo establece el artículo 109, fracción X de la LISR, por esos meses se debe computar 1 año más, ya que señala que toda
fracción de más de 6 meses se considerará un año completo 64.76 x 90 x 8 = 46,627.20.
108
El ingreso acumulable por indemnización, siempre será la cantidad menor entre el ingreso gravado y el último sueldo
mensual ordinario (USMO), para efectos de este caso práctico el ingreso acumulable es el USMO (38,000.00) por ser menor
que el ingreso gravado (353,372.80).




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106


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 635,115.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 242,273.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 72,681.90
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 146,385.30
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 4,250.76
( = ) ISR sobre ingresos acumulables 142,134.54
( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( 1 ) 72,661.89
( = ) ISR causado del ejercicio 214,796.43
( - ) Pagos provisionales del ISR 3,870.00
( - ) Retención del ISR ( 2 ) 161,318.24
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 49,608.00



Determinación de las retenciones del ISR por existir subsidio
para el empleo entregado (diferencias) al trabajador
Retención del ISR patrón “A” 55,657.00
( + ) Retención del ISR patrón “B” 0.00
( + ) Retención por indemnización patrón “B” 64,420.00
( = ) Total de retenciones del ISR efectuadas por salarios e indemnización 120,077.00
( - ) Subsidio para el empleo entregado (diferencias) patrón “B” 758.76
( = ) Retención neta del ISR por salarios e indemnización 119,318.24
( + ) Retención del ISR por actividad profesional 42,000.00
( = ) Retención del ISR por acreditar en el ejercicio ( 2 ) 161,318.24



Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables
Total de ingresos por indemnización 400,000.00
( - ) Ingresos exentos por indemnización 46,627.20
( = ) Ingresos gravados por indemnización 353,372.80
( - ) Ingresos acumulables por indemnización (USMO) 38,000.00
( = ) Ingresos NO acumulables 315,372.80
( x ) Tasa expresada en % ( 3 ) 23.04%
( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( 1 ) 72,661.89



Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables
ISR determinado 146,385.30
( / ) Base del ISR 635,115.00
( = ) Cociente 0.2304
( x ) Cien 100
( = ) Tasa expresada en % ( 3 ) 23.04%




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107




Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 274,500.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 48,037.50
( - ) ISR propio del ejercicio
109
48,037.50
( = ) Impuesto a cargo 0.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 2,168.00
( = ) IETU a favor en el ejercicio 2013 2,168.00


Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
(Artículo 8 de la LIETU)
Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 274,500.00
( / ) Total de ingresos acumulables 687,615.00
( = ) Proporción 0.3992
( x ) ISR causado del ejercicio 214,796.43
( = ) ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 85,746.73
















109
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago
del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de
ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de
salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. En este caso prácti co el
ISR proporcional efectivamente pagado que se acreditará contra el IETU del ejercicio resulta por la cantidad de 85,746.73, por
lo se deberá capturar en el campo ISR propio del ejercicio hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir, la cantidad de
48,037.50.




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108

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL





































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BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (IVA)





































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110

CASO 35
INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN EN PAGO ÚNICO,
ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 175,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 3,200.00
*Prima vacacional 1,100.00
*Participación de utilidades (PTU) 1,100.00
*Otros ingresos exentos 10,450.00
Retención del ISR 20,500.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
Total de ingresos por jubilación en pago único 3,000,000.00
Último sueldo mensual ordinario (USMO) 35,000.00
ISR retenido por jubilación en pago único 105,000.00



Actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 460,000.00
Pagados por persona moral 360,000.00
Pagados por persona física 100,000.00
Deducciones autorizadas para el IETU y el ISR 155,000.00
Retención del ISR 36,000.00
Pagos provisionales del ISR 17,043.00
Pagos provisionales del IETU 10,754.00
IDE recaudado
110
0.00



Arrendamiento de bienes inmuebles
Total de ingresos por arrendamiento de local comercial pagados por persona física 408,000.00
Deducciones autorizadas para el IETU 100,000.00
Deducción opcional para el ISR 142,800.00
Impuesto predial pagado en enero 2013 4,500.00
Pagos provisionales del ISR 42,690.00




Información del IVA
IVA causado 138,880.00
Retención del IVA 38,400.00
IVA acreditable 40,800.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 59,680.00


110
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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111
Deducciones personales para el ISR
Gastos médicos 88,000.00
( + ) Intereses reales por crédito hipotecario de su casa habitación 45,000.00
( = ) Total de deducciones personales para el ISR 133,000.00



Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Otros ingresos exentos 10,450.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 14,335.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76

Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 175,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 14,335.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 160,665.00
Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 460,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 155,000.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 305,000.00
Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial
Total de ingresos por arrendamiento de local comercial 408,000.00
( - ) Deducción opcional 142,800.00
( - ) Impuesto predial pagado en enero 2013 4,500.00
( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial 260,700.00





Determinación de los ingresos acumulables por jubilación en pago único

Para determinar los ingresos acumulables por jubilación en pago único, siempre se debe realizar
la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario (USMO), toda vez
que el ingreso acumulable será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos.

Total de ingresos por jubilación en pago único 3’000,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por jubilación en pago único * 2’127,366.00
( = ) Ingreso gravado por jubilación en pago único 872,634.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76 (64.76 x 90 x 365 = 2’127,366.00)

Comparación de conceptos
Ingreso gravado por jubilación en pago
único:
Último sueldo mensual ordinario (USMO):
872,634.00 35,000.00


Derivado de lo anterior, para efectos de este caso práctico el ingreso acumulable por jubilación en
pago único es el USMO por resultar menor que el ingreso gravado.


Ingresos acumulables por jubilación en pago único:
35,000.00











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112
Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 160,665.00
( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 305,000.00
( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial 260,700.00
( + ) Ingresos acumulables por jubilación en pago único 35,000.00
( = ) Total de ingresos acumulables 761,365.00
( - ) Total de deducciones personales para el ISR 133,000.00
( = ) Base del ISR 628,365.00
Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de local
comercial
868,000.00
( - ) Deducciones autorizadas de las mismas actividades
111
259,500.00
( = ) Base del IETU 608,500.00

Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 628,365.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 235,523.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 70,656.90
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 144,360.30
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR sobre ingresos acumulables 144,360.30
( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( 1 ) 192,404.53
( = ) ISR causado del ejercicio 336,764.83
( - ) Pagos provisionales del ISR 59,733.00
( - ) Retención del ISR 161,500.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 115,532.00



Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables
Total de ingresos por jubilación en pago único 3’000,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por jubilación en pago único 2’127,366.00
( = ) Ingresos gravados por jubilación en pago único 872,634.00
( - ) Ingreso acumulable (USMO) 35,000.00
( = ) Ingresos NO acumulables 837,634.00
( x ) Tasa expresada en % 22.97%
( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( 1 ) 192,404.53













111
Incluye el pago del impuesto predial (4,000.00) efectuado en enero de 2013 por la actividad de arrendamiento de bienes
inmuebles.




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113
Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables
ISR determinado 144,360.30
( / ) Base del ISR 628,365.00
( = ) Cociente 0.2297
( x ) Cien 100.00
( = ) Tasa expresada en % 22.97%



Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 608,500.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 106,487.50
( - ) ISR propio del ejercicio
112
106,487.50
( = ) Impuesto a cargo 0.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 10,754.00
( = ) IETU a favor en el ejercicio 2013 10,754.00



Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 565,700.00
( / ) Total de ingresos acumulables 761,365.00
( = ) Proporción 0.7430
( x ) ISR causado en el ejercicio 336,764.83
( = ) ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 250,216.27


















112
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al IETU
y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos
acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el
ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de ello, el ISR proporcional
efectivamente pagado resultó de 238,649.08, por lo que al resultar un IETU causado del ejercicio por la cantidad de 88,550.00,
en el campo ISR propio del ejercicio, se capturará hasta el tope de éste último, es decir, la cantidad de 88,550.00.




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114

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL



































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115
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES (INCLUYE IETU)





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116

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA




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117
CASO 36
INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL Y
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 400,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 2,800.00
*Prima vacacional 971.00
*Participación de utilidades (PTU) 5,500.00
*Otros ingresos exentos 50,000.00
Retención del ISR 62,713.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
* Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.

Actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 450,000.00
Pagados por persona moral 300,000.00
Pagados por persona física 150,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 192,800.00
Pagos provisionales del ISR 11,800.00
Retención del ISR 30,000.00


Arrendamiento de bienes inmuebles
Total de ingresos por arrendamiento de local comercial pagados por personas
morales
300,000.00
Deducción opcional para el ISR 105,000.00
Impuesto predial pagado en enero 2013 4,500.00
Deducciones autorizadas para el IETU 90,000.00
Retención del ISR 30,000.00
Pagos provisionales del ISR 0.00



Información del IVA
IVA causado 120,000.00
IVA retenido 64,000.00
IVA acreditable 45,248.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 10,752.00



Información del IETU y del IDE
Pagos provisionales del IETU 9,172.00
IDE recaudado
113
0.00





113
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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118
Deducciones personales para el ISR
Gastos médicos 198,500.00



Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Otros ingresos exentos 50,000.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 53,885.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76



Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 400,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 53,885.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 346,115.00



Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 450,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 192,800.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 257,200.00


Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial
Total de ingresos por arrendamiento de local comercial 300,000.00
( - ) Deducción opcional 105,000.00
( - ) Impuesto predial pagado en enero 2013
114
4,500.00
( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial 190,500.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 346,115.00
( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 257,200.00
( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial 190,500.00
( = ) Total de ingresos acumulables 793,815.00
( - ) Deducciones personales para el ISR 198,500.00
( = ) Base del ISR 595,315.00



Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de bienes
inmuebles
750,000.00
( - ) Deducciones autorizadas de las mismas actividades
115
287,300.00
( = ) Base del IETU 462,700.00

114
Los contribuyentes que obtengan ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles que en la determinación del ISR apliquen
la deducción opcional, además podrán deducir el pago que por concepto del impuesto predial hayan realizado durante el
ejercicio que declaran.
115
Incluye el pago del impuesto predial (4,500.00) efectuado en enero de 2013 por la actividad de arrendamiento de bienes
inmuebles.




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119



Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 595,315.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 202,473.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 60,741.90
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 134,445.30
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR causado en el ejercicio 134,445.30
( - ) Pagos provisionales del ISR 11,800.00
( - ) Retención del ISR 122,713.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 68.00


Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 462,700.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 80,972.50
( - ) ISR propio del ejercicio
116
75,814.00
( = ) Impuesto a cargo 5,158.50
( - ) Pagos provisionales del IETU 9,172.00
( = ) IETU a favor en el ejercicio 2013 4,014.00



Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
(Artículo 8 de la LIETU)
Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 447,700.00
( / ) Total de ingresos acumulables 793,815.00
( = ) Proporción 0.5639
( x ) ISR causado en el ejercicio 134,445.30
( = ) ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 75,813.70




116
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago
del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de
ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de
salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior,
el ISR proporcional efectivamente pagado resultó de 75,813.70, cantidad que se deberá capturar en el campo ISR propio del
ejercicio.




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BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL






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BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES (INCLUYE IETU)






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BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA




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123

CASO 37
INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO)
INDEMNIZACIÓN Y DE LOS DEMÁS INGRESOS
(PLANES PERSONALES DE RETIRO CON MÁS DE 5 AÑOS DESDE LA APERTURA DEL PLAN Y LA
OBTENCIÓN DEL INGRESO. ARTÍCULO 167, FRACCIÓN XVIII DE LA LISR)

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 320,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 11,000.00
*Prima vacacional 5,500.00
*Participación de utilidades (PTU) 8,500.00
*Otros ingresos exentos 13,200.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
Retención del ISR 52,553.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00


Indemnización
Total de ingresos por indemnización 450,000.00
Último sueldo mensual ordinario (USMO) 30,700.00
Retención del ISR 75,114.00
El contribuyente trabajó del 1 de enero del 2005 al 31 de agosto del 2013.


Jubilación (pago único)
Total de ingresos por jubilación en pago único 2’600,000.00
Último sueldo mensual ordinario (USMO) 33,000.00
Retención del ISR 16,800.00


De los demás ingresos (planes personales de retiro)
Ingresos percibidos por planes personales de retiro (aportaciones realizadas desde la
fecha en que se apertura el plan y hasta el retiro de las mismas)
400,000.00
Intereses reales devengados por las aportaciones en dicho plan durante el mismo
periodo
80,000.00
Retención del ISR 4,100.00
Aportaciones voluntarias efectuadas a plan personal de retiro durante 2013 130,000.00
El contribuyente contrató el plan de retiro el 1 de enero del 2003 y retira las aportaciones el 31 de
diciembre del 2013.









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124

Deducciones personales
Gastos médicos 29,000.00
( + ) Intereses reales por crédito hipotecario de su casa habitación 42,000.00
( + ) Aportaciones voluntarias al plan personal de retiro durante 2013 ( 1 ) 36,662.00
( = ) Total de deducciones personales 107,662.00


Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Otros ingresos exentos 13,200.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 17,085.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76


Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 320,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 17,085.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 302,915.00


Determinación de los ingresos acumulables por indemnización

Para determinar los ingresos acumulables por indemnización, siempre se deberá realizar la
comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario, toda vez que el
ingreso acumulable por indemnización será la cantidad que resulte menor entre dichos
conceptos.


Total de ingresos por indemnización 450,000.00

( - ) Total de ingresos exentos por indemnización
117
52,455.60

( = ) Ingresos gravados por indemnización 397,544.40



Ingreso gravado por indemnización: Último sueldo mensual ordinario (USMO):

397,544.40 30,700.00


Ingresos acumulables por indemnización

30,700.00




117
Se contabilizaron 8 años con 7 meses laborados, ya que inició su relación laboral el 1/01/05 y la concluyó el 31/08/13. Por l o
tanto y con fundamento en la fracción X del artículo 109 de la LISR, se considerarán para estos efectos 9 años, ya que toda
fracción de más de seis meses se considerará año completo (salario mínimo general zona “A” 64.76 x 90 x 9 años trabajados =
52,455.60)




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125
Determinación de los ingresos acumulables por jubilación (pago único)


Para determinar los ingresos acumulables por jubilación pago único, siempre se deberá realizar la
comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario (USMO), toda vez
que el ingreso acumulable será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos.

Total de ingresos por jubilación en pago único 2’600,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por jubilación en pago único * 2’127,366.00
( = ) Ingresos gravados por jubilación en pago único 472,634.00
* Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica “A” 64.76 (64.76 x 90 x 365 = 2’127,366.00)

Ingreso gravado por jubilación en pago único: Último sueldo mensual ordinario (USMO):

472,634.00 33,000.00


Ingresos acumulables por jubilación (pago único)

33,000.00



Determinación de los ingresos percibidos por retiros anticipados a plan personal de retiro

Total de ingresos percibidos por planes personales de retiro (aportaciones
realizadas desde la fecha en que se apertura el plan y hasta el retiro de las
mismas)
400,000.00
( + )
Intereses reales devengados por las aportaciones en dicho plan durante el
mismo periodo
80,000.00
( = )
Total de ingresos percibidos por retiros anticipados a plan personal de
retiro ( 2 )
480,000.00



Monto máximo deducible por aportaciones voluntarias a planes personales de retiro
5 SMAGC elevado al año ( 64.76 x 5 = 311.65 x 365) 118,187.00
10% del total ingresos acumulables del contribuyente del ejercicio (347,260. 00 x 10% =
36,662.00) ( 3 )
36,661.50
Aportaciones voluntarias efectuadas a plan personal de retiro durante 2013 130,000.00
Monto deducible por aportaciones voluntarias efectuadas a plan personal de retiro
durante 2013 * ( 1 )
36,662.00
* El monto de la deducción será hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que las aportaciones
excedan de un equivalente de cinco salarios mínimos del área geográfica del contribuyente elevado al
año.



Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 302,915.00
( + ) Ingresos acumulables por indemnización 30,700.00
( + ) Ingresos acumulables por jubilación en pago único 33,000.00
( = ) Total de ingresos acumulables ( 3 ) 366,615.00
( - ) Deducciones personales 107,662.00
( = ) Base del ISR 258,953.00




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126



Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 258,953.00
( - ) Límite inferior 249,243.49
( = ) Excedente del límite inferior 9,709.51
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 23.52%
( = ) Impuesto marginal 2,283.67
( + ) Cuota fija 39,929.04
( = ) ISR determinado 42,212.71
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR sobre ingresos acumulables 42,212.71
( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización 59,795.63
( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación en pago único 71,660.34
( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables por planes personales de retiro 97,488.00
( = ) ISR causado del ejercicio 271,156.68
( - ) Retención del ISR 148,567.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 122,590.00


Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización
Total de ingresos por indemnización 450,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por indemnización 52,455.60
( = ) Ingresos gravados por indemnización 397,544.40
( - ) Último sueldo mensual ordinario 30,700.00
( = ) Ingresos NO acumulables por indemnización 366,844.40
( x ) Tasa expresada en % 16.30%
( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización 59,795.63


Determinación de la tasa
ISR determinado 42,212.71
( / ) Base del ISR 258,953.00
( = ) Cociente 0.1630
( x ) Cien 100
( = ) Tasa expresada en % 16.30%






Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único)
Total de ingresos por jubilación en pago único 2’600,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por jubilación en pago único 2’127,366.00
( = ) Ingresos gravados por jubilación en pago único 472,634.00
( - ) Último sueldo mensual ordinario (USMO) 33,000.00
( = ) Ingresos NO acumulables por jubilación en pago único 439,634.00
( x ) Tasa expresada en % 16.30%
( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación en pago único 71,660.34




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127


Determinación de la tasa
ISR determinado 42,212.71
( / ) Base del ISR 258,953.00
( = ) Cociente 0.1630
( x ) Cien 100
( = ) Tasa expresada en % 16.30%


Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por planes personales de retiro
Ingreso no acumulable obtenido por planes personales de retiro ( 2 ) 480,000.00
( x ) Tasa promedio de impuesto ( 4 ) 20.31%
( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables por planes personales de retiro 97,488.00


Determinación de la tasa de impuesto promedio de los cinco ejercicio anteriores
Tasa expresada en porciento 2008 19.59%
( + ) Tasa expresada en porciento 2009 19.59%
( + ) Tasa expresada en porciento 2010 20.80%
( + ) Tasa expresada en porciento 2011 20.80%
( + ) Tasa expresada en porciento 2012 20.80%
( = ) Suma de tasas correspondientes a los cinco ejercicios anteriores 101.58%
( / ) Cinco 5
( = ) Tasa promedio ( 4 ) 20.31%


Determinación de la tasas de los cinco ejercicio anteriores
2008 2009 2010 2011 2012
Impuesto determinado 94,066.64 94,066.64 99,850.80 99,850.80 99,850.80
( / ) Ingreso gravable 480,000.00 480,000.00 480,000.00 480,000.00 480,000.00
( = ) Tasa 0.1959 0.1959 0.2080 0.2080 0.2080
( x ) Cien 100 100 100 100 100
( = ) Tasa expresada en % 19.59% 19.59% 20.80% 20.80% 20.80%







Determinación del ISR de los cinco ejercicio anteriores por planes personales de retiro
(Artículo 177 de la LISR)
2008 2009 2010 2011 2012
Base del ISR 480,000.00 480,000.00 480,000.00 480,000.00 480,000.00
( - ) Límite inferior 392,841.97 392,841.97 392,841.97 392,841.97 392,841.97
( = )
Excedente del límite
inferior
87,158.03 87,158.03 87,158.03 87,158.03 87,158.03
( x )
% aplicable sobre el
excedente del límite
inferior
28.00% 28.00% 30.00% 30.00% 30.00%
( = ) Impuesto marginal 24,404.24 24,404.24 26,147.40 26,147.40 26,147.40
( + ) Cuota fija 69,662.40 69,662.40 73,703.40 73,703.40 73,703.40
( = ) ISR determinado 94,066.64 94,066.64 99,850.80 99,850.80 99,850.80






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128
CASO 38
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE
BIENES INMUEBLES

Actividad profesional (honorarios médicos)
Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas físicas 680,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 220,000.00
Pagos provisionales del ISR 93,851.00


Arrendamiento de bienes inmuebles
Total de ingresos por arrendamiento de casa habitación pagados por personas
físicas
330,000.00
Deducciones autorizadas para el IETU 90,000.00
Impuesto predial pagado en abril 2013 3,500.00
Deducción opcional para el ISR 115,500.00
Pagos provisionales del ISR 31,760.00


Información del IETU y del IDE
Pagos provisionales del IETU 0.00
IDE recaudado
118
0.00


Deducciones personales para el ISR
Gastos hospitalarios 85,000.00


Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 680,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 220,000.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 460,000.00


Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles
Total de ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles 330,000.00
( - ) Deducción opcional para el ISR 119,000.00
( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles 211,000.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por actividad profesional 460,000.00
( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles 211,000.00
( = ) Total de ingresos acumulables 671,000.00
( - ) Deducciones personales para el ISR 85,000.00
( = ) Base del ISR 586,000.00



118
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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129
Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013

Total de ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de bienes
inmuebles
1’010,000.00
( - ) Deducciones autorizadas de las mismas actividades 313,500.00
( = ) Base del IETU 696,500.00



Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 586,000.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 193,158.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 57,947.40
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR causado en el ejercicio 131,650.80
( - ) Pagos provisionales del ISR 125,611.00
( - ) Retención del ISR 0.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 6,040.00



Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 696,500.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 121,887.50
( - ) ISR propio del ejercicio
119
121,887.50
( = ) Impuesto a cargo 0.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 0.00
( = ) IETU en el ejercicio 2013 0.00



119
Para efectos del acreditamiento en el IETU, se tiene un ISR causado del ejercicio por la cantidad de 131,650.80 pero el
IETU causado del ejercicio es por la cantidad de 121,887.50, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio se capturará hasta
el tope del IETU causado del ejercicio, es decir; la cantidad de 121,887.50.




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130

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL






















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131

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES CON IETU




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132

CASO 39
INGRESOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES E
INTERESES

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 150,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 3,500.00
*Prima vacacional 980.00
*Participación de utilidades (PTU) 980.00
*Otros ingresos exentos 33,855.00
Retención del ISR 11,050.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.
IDE recaudado
120
0.00


Arrendamiento de bienes inmuebles
Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 252,600.00
Pagados por persona moral 240,000.00
Pagados por persona física 12,600.00
Deducciones autorizadas para el IETU y el ISR
121
90,000.00
Impuesto predial pagado en marzo 2013 5,000.00
Deducción opcional para el ISR 88,410.00
Pagos provisionales del ISR 0.00
Pagos provisionales del IETU 3,580.00
Retención del ISR 24,000.00



Información del IVA
IVA causado 40,416.00
Retención del IVA 25,600.00
IVA acreditable 14,400.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 416.00


Intereses del sistema financiero
Intereses nominales 965,200.00
Intereses reales 410,500.00
Retención del ISR 25,200.00

120
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
121
Para efectos de determinar los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles, el contribuyente opta por
aplicar las deducciones autorizadas.




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133


Deducciones personales para el ISR
Gastos médicos 34,500.00


Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Otros ingresos exentos 33,855.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 37,740.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76


Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 150,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 37,740.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 112,260.00


Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales
Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 252,600.00
( - ) Deducciones autorizadas 90,000.00
( - ) Impuesto predial pagado 5,000.00
( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 157,600.00


Determinación de los ingresos acumulables por intereses
Intereses reales 410,500.00
( = ) Ingresos acumulables por intereses 410,500.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 112,260.00
( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 157,600.00
( + ) Ingresos acumulables por intereses 410,500.00
( = ) Total de ingresos acumulables 680,360.00
( - ) Deducciones personales para el ISR 34,500.00
( = ) Base del ISR 645,860.00


Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 252,600.00
( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 90,000.00
( - ) Impuesto predial pagado en marzo 2013 5,000.00
( = ) Base del IETU 157,600.00










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134

Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 645,860.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 253,018.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 75,905.40
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 149,608.80
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR causado en el ejercicio 149,608.80
( - ) Pagos provisionales del ISR 0.00
( - ) Retención del ISR 60,250.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 89,359.00


Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 157,600.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 27,580.00
( - ) ISR propio del ejercicio
122
27,580.00
( = ) Impuesto a cargo 0.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 3,580.00
( = ) IETU a favor en el ejercicio 2013 3,580.00


Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
(Artículo 8 de la LIETU)
Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 568,100.00
( / ) Total de ingresos acumulables 680,360.00
( = ) Proporción 0.8349
( x ) ISR causado en el ejercicio 149,608.80
( = )
ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable
contra el IETU
124,908.39


122
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago
del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de
ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de
salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior,
el ISR proporcional efectivamente pagado resultó de 124,908.39, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio se capturará
la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir; la cantidad de 27,580.00.




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135

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES CON IETU





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136
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA





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137

CASO 40
INGRESOS POR INTERESES, OBTENCIÓN DE PREMIOS Y DIVIDENDOS

Intereses del sistema financiero
Intereses nominales 950,000.00
Intereses reales 410,000.00
Retención del ISR 23,500.00
IDE recaudado
123
0.00


Premios
124

Total de ingresos por obtención de premios 3’000,000.00
Retención del ISR 630,000.00


Dividendos
Total de ingresos por dividendos 1’100,000.00
ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 471,438.00


Deducciones personales
Gastos médicos 240,000.00
( + ) Donativos otorgados a la Cruz Roja Mexicana
125
90,000.00
( = ) Total de deducciones personales 330,000.00


Determinación de los ingresos acumulables por intereses
Intereses reales 410,000.00
( = ) Ingresos acumulables por intereses 410,000.00


Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios
Total de ingresos por obtención de premios 3’000,000.00
( = ) Ingresos acumulables por obtención de premios 3’000,000.00


Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo
Total de ingresos por dividendos 1’100,000.00
( x ) Factor de acumulación
126
1.4286
( = ) Ingresos 1’571,460.00
( x ) Tasa del ISR 30.00%
( = ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 471,438.00

123
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
124
En este caso práctico se consideró que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente, existe impuesto
local superior al 6%, por lo tanto la retención del premio obtenido fue del 21%.
125
Los donativos otorgados, no exceden del 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR del
ejercicio inmediato anterior (2011), antes de disminuir las deducciones personales.
126
Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con el artículo 21 fracción I, numeral
6 inciso b, de la LIF 2013.




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138


Determinación de los ingresos acumulables por dividendos
Total de ingresos por dividendos 1’100,000.00
( + ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 471,438.00
( = ) Ingresos acumulables por dividendos 1’571,438.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por intereses 410,000.00
( + ) Ingresos acumulables por obtención de premios 3’000,000.00
( + ) Ingresos acumulables por dividendos 1’571,438.00
( = ) Total de ingresos acumulables 4’981,438.00
( - ) Total de deducciones personales 330,000.00
( = ) Base del ISR 4’651,438.00


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 4’651,438.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 4’258,596.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 1’277,578.80
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR causado del ejercicio 1’351,282.20
( - ) Retención del ISR 653,500.00
( - ) ISR pagado por la sociedad 471,438.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 226,344.00

























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139

CASO 41
INGRESOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, OBTENCIÓN DE
PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 300,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 6,300.00
*Prima vacacional 2,500.00
*Participación de utilidades (PTU) 5,000.00
*Otros ingresos exentos 26,500.00
Retención del ISR 44,720.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.



Régimen intermedio
Total de ingresos por régimen intermedio 1’500,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 576,000.00
Retención del ISR 0.00
IDE recaudado 10,000.00
Pagos provisionales del IETU 0.00
Pagos efectuados a la Entidad Federativa 46,200.00
Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación (incluye IDE acreditado)
127
186,851.00



Información del IVA
IVA causado 240,000.00
Retención del IVA 0.00
IVA acreditable 92,160.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 147,840.00


Premios
128

Total de ingresos por obtención de premios 100,000.00
Retención del ISR 21,000.00



Demás ingresos
Total de los demás ingresos 40,000.00
Retención del ISR 8,000.00

127
Para efectos del cálculo anual del ISR, el ISR pagado vía acreditamiento del IDE en pagos provisionales, se incluirá dentro
del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación, en este caso práctico se
acreditaron 10,000.00 de IDE contra pagos provisionales efectuados a la Federación, según bitácora.
128
En este caso práctico se consideró que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente, existe impuesto
local superior al 6%, por lo tanto la retención del premio obtenido fue del 21%.




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140



Deducciones personales para el ISR
Gastos médicos 99,500.00

Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Otros ingresos exentos 26,500.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 30,385.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76

Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 300,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 30,385.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 269,615.00

Determinación de los ingresos acumulables por régimen intermedio
Total de ingresos por régimen intermedio 1’500,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 576,000.00
( = ) Ingresos acumulables por régimen intermedio 924,000.00

Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios
Total de ingresos por obtención de premios 100,000.00
( = ) Ingresos acumulables por obtención de premios 100,000.00

Determinación de los demás ingresos acumulables
Total de los de los demás ingresos 40,000.00
( = ) De los demás ingresos acumulables 40,000.00



Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 269,615.00
( + ) Ingresos acumulables por régimen intermedio 924,000.00
( + ) Ingresos acumulables por obtención de premios 100,000.00
( + ) De los demás ingresos acumulables 40,000.00
( = ) Total de ingresos acumulables 1’333,615.00
( - ) Deducciones personales para el ISR 99,500.00
( = ) Base del ISR 1,234,115.00

Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por régimen intermedio 1’500,000.00
( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 576,000.00
( = ) Base del IETU 924,000.00





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141

Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 1’234,115.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 841,273.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 252,381.90
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 326,085.30
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR causado en el ejercicio 326,085.30
( - ) Pagos efectuados a la Entidad Federativa 46,200.00
( - ) Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación (sin incluir IDE
acreditado)
186,851.00
( - ) Retención del ISR 73,720.00
( = ) Impuesto a cargo 19,314.30
( - ) IDE recaudado 10,000.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 9,314.00

Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 924,000.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 161,700.00
( - ) ISR propio del ejercicio
129
161,700.00
( = ) Impuesto a cargo 0.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 0.00
( = ) IETU en el ejercicio 2013 0.00

Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
(Artículo 8 de la LIETU)
Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 1’064,000.00
( / ) Total de ingresos acumulables 1’333,615.00
( = ) Proporción 0.7978
( x ) ISR causado en el ejercicio 326,085.30
( = ) ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable
contra el IETU
260,150.85

129
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago
del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de
ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de
salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior,
el ISR proporcional efectivamente pagado resultó de 260,150.85, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio se capturará
la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir; la cantidad de 161,700.00.




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142

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES RÉGIMEN INTERMEDIO




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143


BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES RÉGIMEN INTERMEDIO




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144

CASO 42
INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES Y
OBTENCIÓN DE PREMIOS

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 200,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 1,943.00
*Prima vacacional 971.00
*Participación de utilidades (PTU) 971.00
*Otros ingresos exentos 30,000.00
Retención del ISR 22,173.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.



Actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 150,000.00
Pagados por persona moral 0.00
Pagados por persona física 150,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 33,750.00
Pagos provisionales del IETU 8,570.00
Pagos provisionales del ISR 11,774.00
IDE recaudado
130
0.00


Información del IVA
IVA causado 24,000.00
IVA acreditable 5,400.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 18,600.00


Premios
131

Total de ingresos por obtención de premios 200,000.00
Retención del ISR 42,000.00


Intereses del sistema financiero
Intereses nominales 45,000.00
Intereses reales 25,000.00
Retención del ISR 2,100.00



130
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
131
En este caso práctico se consideró que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente, existe impuesto
local superior al 6%, por lo tanto la retención del premio obtenido fue del 21%.




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145
Deducciones personales para el ISR
Gastos médicos 13,000.00


Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Otros ingresos exentos 30,000.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 33,885.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76


Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 200,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 33,885.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 166,115.00


Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 150,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 33,750.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 116,250.00


Determinación de los ingresos acumulables por intereses
Intereses reales 25,000.00
( = ) Ingresos acumulables por intereses 25,000.00


Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios
Total de ingresos por obtención de premios 200,000.00
( = ) Ingresos acumulables por obtención de premios 200,000.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 166,115.00
( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 116,250.00
( + ) Ingresos acumulables por intereses 25,000.00
( + ) Ingresos acumulables por obtención de premios 200,000.00
( = ) Total de ingresos acumulables 507,365.00
( - ) Deducciones personales para el ISR 13,000.00
( = ) Base del ISR 494,365.00


Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividad profesional 150,000.00
( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 33,750.00
( = ) Base del IETU 116,250.00






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146
Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 494,365.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 101,523.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 30,456.90
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 104,160.30
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR causado en el ejercicio 104,160.30
( - ) Pagos provisionales del ISR 11,774.00
( - ) Retención del ISR 66,273.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 26,113.00


Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 116,250.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 20,343.75
( - ) ISR propio del ejercicio
132
20,343.75
( = ) Resultado 0.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 8,570.00
( = ) IETU a favor en el ejercicio 2013 8,570.00


Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
(Artículo 8 de la LIETU)
Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 341,250.00
( / ) Total de ingresos acumulables 507,365.00
( = ) Proporción 0.6725
( x ) ISR causado en el ejercicio 104,160.30
( = )
ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable
contra el IETU
70,047.80

132
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago
del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de
ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de
salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior,
el ISR proporcional efectivamente pagado acreditable contra el IETU resulta de 73,917.17, por lo que en el apartado de ISR
propio del ejercicio se anotará hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir la cantidad de 16,275.00.




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BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL






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148

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA




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149

CASO 43
INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE
BIENES INMUEBLES, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS

Actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 120,000.00
Pagados por persona moral 120,000.00
Pagados por persona física 0.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 26,400.00
Retención del ISR 12,000.00
Pagos provisionales del ISR 0.00
Pagos provisionales del IETU 8,365.00
IDE recaudado
133
0.00



Arrendamiento de bienes inmuebles
Total de ingresos por arrendamiento de local comercial 138,000.00
Pagados por persona moral 120,000.00
Pagados por persona física 18,000.00
Deducciones autorizadas para el IETU 44,160.00
Impuesto predial pagado en enero 2013 2,500.00
Deducción opcional para el ISR 48,300.00
Retención del ISR 12,000.00
Pagos provisionales del ISR 0.00



Dividendos
Total de ingresos por dividendos 1’400,000.00
ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 600,012.00



Demás ingresos
Total de los demás ingresos 100,000.00
Retención del ISR 20,000.00



Información del IVA
IVA causado 41,280.00
Retención del IVA 25,600.00
IVA acreditable 11,290.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 4,390.00



133
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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150
Deducciones personales para el ISR
Gastos médicos 86,000.00
( + ) Compra de aparatos de rehabilitación 4,500.00
( = ) Total de deducciones personales para el ISR 90,500.00


Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 120,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 26,400.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 93,600.00


Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial
Total de ingresos por arrendamiento de local comercial 138,000.00
( - ) Deducción opcional 48,300.00
( - ) Impuesto predial pagado en febrero 2013 2,500.00
( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial 87,200.00


Determinación de los demás ingresos acumulables
Total de los demás ingresos 100,000.00
( = ) De los demás ingresos acumulables 100,000.00


Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo
Total de ingresos por dividendos 1’400,000.00
( x ) Factor de acumulación
134
1.4286
( = ) Ingresos 2’000,040.00
( x ) Tasa del ISR 30.00%
( = ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 600,012.00


Determinación de los ingresos acumulables por dividendos
Total de ingresos por dividendos 1’400,000.00
( + ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 600,012.00
( = ) Ingresos acumulables por dividendos 2’000,012.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por actividad profesional 93,600.00
( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial 87,200.00
( + ) De los demás ingresos acumulables 100,000.00
( + ) Ingresos acumulables por dividendos 2’000,012.00
( = ) Total de ingresos acumulables 2’280,812.00
( - ) Total de deducciones personales para el ISR 90,500.00
( = ) Base del ISR 2’190,312.00

134
Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con el artículo 21 fracción I, numeral
6 inciso b, de la LIF 2013.





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151


Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013

Total de ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de local
comercial 120,000.00 + 138,000.00)
258,000.00
( - )
Deducciones autorizadas de las mismas actividades (26,400.00 +
44,160.00)
70,560.00
( - ) Impuesto predial pagado en febrero 2013 2,500.00
( = ) Base del IETU 184,940.00


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 2’190,312.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 1’797,470.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 539,241.00
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR causado en el ejercicio 612,944.40
( - ) Pagos provisionales del ISR 0.00
( - ) Retención del ISR 44,000.00
( - ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 600,012.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 31,068.00


Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 184,940.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 32,364.50
( - ) ISR propio del ejercicio
135
32,364.50
( = ) Impuesto a cargo 0.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 8,365.00
( = ) IETU a favor en el ejercicio 2013 8,365.00




135
Para la determinación del IETU, al ser el ISR causado (ISR propio del ejercicio) de 612,944.40, mayor que el IETU causado
del ejercicio 32,364.50, en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará únicamente la cantidad hasta el tope del IETU
causado del ejercicio, es decir, la cantidad de 32,364.50.




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BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL





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BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES CON IETU





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BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA




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CASO 44
INGRESOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO
DE BIENES INMUEBLES, INTERESES Y ADQUISICIÓN DE BIENES

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 160,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 1,500.00
*Prima vacacional 800.00
*Participación de utilidades (PTU) 800.00
*Otros ingresos exentos 6,000.00
Retención del ISR 18,923.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.



Régimen intermedio
Total de ingresos por régimen intermedio 900,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 149,000.00
Retención del ISR 0.00
Pagos efectuados a la Entidad Federativa 37,550.00
Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación 143,601.00



Arrendamiento de bienes inmuebles
Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 400,000.00
Pagados por persona física 160,000.00
Pagados por persona moral 240,000.00
Deducción opcional para el ISR 140,000.00
Deducciones autorizadas para el IETU 135,000.00
Impuesto predial pagado en enero 2013 2,500.00
Pagos provisionales del ISR 18,092.00
Retención del ISR 24,000.00



Información del IETU y del IDE
Pagos provisionales del IETU 0.00
IDE recaudado
136
0.00


Información del IVA
IVA causado 208,000.00
Retención del IVA 25,600.00
IVA acreditable 45,440.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 136,960.00

136
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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156



Intereses del sistema financiero
Intereses nominales 150,000.00
Intereses reales 60,000.00
Retención del ISR 19,400.00


Adquisición de bienes
Total de ingresos por adquisición de bienes 600,000.00
Deducciones (gastos notariales) 75,000.00
ISR pagado por terceros 110,000.00


Deducciones personales para el ISR
Gastos médicos 95,000.00


Determinación de los ingresos exentos por salarios
137

Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,500.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 800.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 800.00
( + ) Otros ingresos exentos 6,000.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 9,100.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76


Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 160,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 9,100.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 150,900.00


Determinación de los ingresos acumulables por régimen intermedio
Total de ingresos por régimen intermedio 900,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 149,000.00
( = ) Ingresos acumulables por régimen intermedio 751,000.00


Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales
Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 400,000.00
( - ) Deducción opcional 140,000.00
( - ) Impuesto predial pagado en enero 2013 2,500.00
( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 257,500.00


Determinación de los ingresos acumulables por intereses
Intereses reales 60,000.00
( = ) Ingresos acumulables por intereses 60,000.00





137
Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrón, se consideren estos conceptos; aguinaldo,
PTU y prima vacacional, en una cantidad inferior a los límites establecidos en ley, se considerarán hasta la cantidad que se
señale en la citada constancia, tal y como sucede en este caso práctico.




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157

Determinación de los ingresos acumulables por adquisición de bienes
Total de ingresos por adquisición de bienes 600,000.00
( - ) Deducciones (gastos notariales) 75,000.00
( = ) Ingresos acumulables por adquisición de bienes 525,000.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 150,900.00
( + ) Ingresos acumulables por régimen intermedio 751,000.00
( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 257,500.00
( + ) Ingresos acumulables por intereses 60,000.00
( + ) Ingresos acumulables por adquisición de bienes 525,000.00
( = ) Total de ingresos acumulables 1’744,400.00
( - ) Deducciones personales para el ISR 95,000.00
( = ) Base del ISR 1’649,400.00


Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013

Total de ingresos por régimen intermedio y por arrendamiento de locales
comerciales (870,000.00 + 357,000.00)
1’300,000.00
( - )
Deducciones autorizadas de las mismas actividades (144,000.00 +
120,000.00)
284,000.00
( - ) Impuesto predial pagado en enero 2013 2,500.00
( = ) Base del IETU 1’013,500.00


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 1’649,400.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 1’256,558.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 376,967.40
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 450,670.80
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR causado en el ejercicio 450,670.80
( - ) Pagos efectuados a la Entidad Federativa (por régimen intermedio) 37,550.00
( - ) Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación (por régimen
intermedio y por arrendamiento de locales comerciales)
161,693.00
( - ) Retención del ISR 62,323.00
( - ) ISR pagado por terceros 110,000.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 79,105.00










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158

Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 1’013,500.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 177,362.50
( - ) ISR propio del ejercicio
138
[3] 177,362.50
( = ) Impuesto a cargo 0.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 0.00
( = ) IETU en el ejercicio 2013 0.00


Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
(Artículo 8 de la LIETU)
Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 1’593,500.00
( / ) Total de ingresos acumulables 1’744,400.00
( = ) Proporción 0.9134
( x ) ISR causado en el ejercicio 450,670.80
( = )
ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable
contra el IETU
411,642.71




138
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago
del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de
ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de
salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior,
el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 411,642.71, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará
la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir; la cantidad de 177,632.50.




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159

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES





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160

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES RÉGIMEN INTERMEDIO





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161

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA





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162

CASO 45
INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, OBTENCIÓN DE PREMIOS Y
DE LOS DEMAS INGRESOS

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 680,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 6,800.00
*Prima vacacional 1,200.00
*Participación de utilidades (PTU) 1,400.00
*Otros ingresos exentos 32,500.00
Retención del ISR 149,800.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos.


Actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 600,000.00
Pagados por persona física 360,000.00
Pagados por persona moral 240,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 400,000.00
Pagos provisionales del ISR 5,411.00
Retención del ISR 24,000.00


Arrendamiento de bienes inmuebles
Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales pagados por persona
física
180,000.00
Deducciones autorizadas para el IETU 42,000.00
Deducción opcional para el ISR 63,000.00
Impuesto predial pagado en enero 2013 2,200.00
Pagos provisionales del ISR 11,530.00


Información del IVA
IVA causado 124,800.00
Retención del IVA 25,600.00
IVA acreditable 70,720.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 28,480.00


Premios
Total de ingresos por obtención de premios 650,000.00
Retención del ISR 136,500.00






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163
De los demás ingresos
Total de los demás ingresos 150,000.00
Retención del ISR 30,000.00


Información del IETU y del IDE
Pagos provisionales del IETU 17,824.00
IDE recaudado
139
0.00


Deducciones personales para el ISR
Gastos médicos (hospitalarios) 250,000.00


Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 X 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 X 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 X 15) 971.00
( + ) Otros ingresos exentos 32,500.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 36,385.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76


Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 680,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 36,385.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 643,615.00


Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 600,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 400,000.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 200,000.00


Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales
Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 180,000.00
( - ) Deducción opcional 63,000.00
( - ) Impuesto predial pagado en enero 2013 2,200.00
( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 114,800.00


Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios
Total de ingresos por obtención de premios 650,000.00
( = ) Ingresos acumulables por obtención de premios 650,000.00


Determinación de los demás ingresos acumulables
Total de los demás ingresos 150,000.00
( = ) De los demás ingresos acumulables 150,000.00

139
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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164


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 643,615.00
( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 200,000.00
( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 114,800.00
( + ) Ingresos acumulables por obtención de premios 650,000.00
( + ) De los demás ingresos acumulables 150,000.00
( = ) Total de ingresos acumulables 1’758,415.00
( - ) Deducciones personales para el ISR 250,000.00
( = ) Base del ISR 1’508,415.00


Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013

Total de ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de locales
comerciales (600,000.00 + 180,000.00)
780,000.00
( - )
Deducciones autorizadas por las mismas actividades (400,000.00 +
42,000.00 + 2,200.00)
140

444,200.00
( = ) Base del IETU 335,800.00


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 1’508,415.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 1’115,573.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 334,671.90
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 408,375.30
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR causado del ejercicio 408,375.30
( - ) Pagos provisionales del ISR 16,941.00
( - ) Retenciones del ISR 340,300.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 51,134.00












140
Incluye el pago del impuesto predial efectuado en enero de 2013 por la cantidad de 2,200.00 en la actividad de
arrendamiento de locales comerciales.




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165

Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 335,800.00
x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 58,765.00
( - ) ISR propio del ejercicio
141
58,765.00
( = ) Impuesto a cargo 0.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 17,824.00
( = ) IETU a favor en el ejercicio 2013 17,824.00


Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
(Artículo 8 de la LIETU)
Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 1’114,800.00
( / ) Total de ingresos acumulables 1’758,415.00
( = ) Proporción 0.6339
( x ) ISR causado en el ejercicio 408,375.30
( = )
ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable
contra el IETU
258,869.10

141
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago
del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de
ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de
salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior,
el ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio resulta de 258,869.10, por lo que en el campo de ISR propio del
ejercicio se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir; la cantidad de 58,765.00.




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BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL





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BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES CON IETU





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BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA





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169
CASO 46
INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, OBTENCIÓN DE
PREMIOS, DIVIDENDOS Y ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 400,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 1,943.00
*Prima vacacional 950.00
*Participación de utilidades (PTU) 950.00
*Otros ingresos exentos 18,500.00
Retención del ISR 70,132.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
* Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.



Actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas físicas 160,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 39,000.00
Pagos provisionales del ISR 12,625.00
Pagos provisionales del IETU 8,550.00
IDE recaudado
142
0.00


Información del IVA
IVA causado 25,600.00
IVA acreditable 6,240.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 19,360.00



Enajenación de bienes inmuebles
Costo de adquisición del inmueble 200,000.00
Fecha de adquisición 17-nov-03
Total de ingresos por enajenación de bienes 2’500,000.00
Fecha de enajenación 03-may-13
Gasto de mejora 16,000.00
Fecha del gasto de mejora 30-sep-08
Gasto notarial 18,000.00
Fecha del gasto notarial 12-dic-03
ISR pagado por terceros 28,900.00



Premios
Total de ingresos por obtención de premios 400,000.00
Retención del ISR 84,000.00

142
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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170


Dividendos
Total de ingresos por dividendos 600,000.00
ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 257,148.00


Deducciones personales para el ISR
Gastos dentales 145,000.00
( = ) Total de deducciones personales para el ISR 145,000.00


Determinación de los ingresos exentos por salarios
143
[2]
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 950.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 950.00
( + ) Otros ingresos exentos 18,500.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 22,343.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76


Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 400,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 22,343.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 377,657.00


Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 160,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 39,000.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 121,000.00


Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo
Total de ingresos por dividendos 600,000.00
( x ) Factor de acumulación
144
1.4286
( = ) Ingresos 857,160.00
( x ) Tasa del ISR 30.00%
( = ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 257,148.00


Determinación de los ingresos acumulables por dividendos
Total de ingresos por dividendos 600,000.00
( + ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 257,148.00
( = ) Ingresos acumulables por dividendos 857,148.00

143
Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrón, se consideren los conceptos; aguinaldo, PTU
y prima vacacional, en una cantidad menor a los límites establecidos en la ley, se considerarán hasta la cantidad que se
señalen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso práctico.
144
Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con el artículo 21 fracción I, numeral
6 inciso b, de la LIF 2013.




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171


Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios
Total de ingresos por obtención de premios 400,000.00
( = ) Ingresos acumulables por obtención de premios 400,000.00


Determinación de la ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes
Total de ingresos por enajenación de bienes 2’500,000.00
( - )
Deducciones autorizadas (ver apartado de Determinación del total de
deducciones autorizadas) ( 1 ) 276,463.47
( = ) Ganancia por enajenación ( 2 ) 2’223,536.53
( / ) Número de años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación 9
( = ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 3 ) 247,059.61


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 377,657.00
( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 121,000.00
( + ) Ingresos acumulables por dividendos 857,148.00
( + ) Ingresos acumulables por obtención de premios 400,000.00
( + ) Ingresos acumulables por enajenación de bienes ( 3 ) 247,059.61
( = ) Total de ingresos acumulables ( 4 ) 2’002,864.61
( - ) Deducciones personales para el ISR 145,000.00
( = ) Base del ISR ( 5 ) 1’857,864.61


Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividad profesional 160,000.00
( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 39,000.00
( = ) Base del IETU 121,000.00


Determinación del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del art. 176 de la
LISR
Total de ingresos acumulables ( 4 ) 2’002,864.61
( - ) Deducciones personales 0.00
( = ) Base del ISR ( 6 ) 2’002,864.61
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 1’610,022.64
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 483,006.79
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 556,710.19










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172


Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenación de bienes
ISR determinado 556,710.19
( / ) Base del ISR ( 6 ) 2’002,864.61
( = ) Cociente 0.2779
( x ) Cien 100
( = ) Tasa expresada en % ( 7 ) 27.79%


Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes
Ganancia por enajenación ( 2 ) 2’223,536.53
( - ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 3 ) 247,059.61
( = ) Ingresos NO acumulables 1’976,476.92
( x ) Tasa expresada en % ( 7 ) 27.79%
( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes ( 8 ) 549,262.93


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR ( 5 ) 1’857,864.61
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 1’465,022.64
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 439,506.79
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 513,210.19
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR sobre ingresos acumulables 513,210.19
( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes ( 8 ) 549,262.93
( = ) ISR causado en el ejercicio 1’062,473.12
( - ) Pagos provisionales del ISR 12,625.00
( - ) Retención del ISR 154,132.00
( - ) ISR pagado por la sociedad 257,148.00
( - ) ISR pagado por terceros 28,900.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 609,668.00















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173
Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 121,000.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 21,175.00
( - ) ISR propio del ejercicio
145
21,175.00
( - ) Impuesto a cargo 0.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 8,550.00
( = ) IETU a favor en el ejercicio 2013 8,550.00


Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
(Artículo 8 de la LIETU)
Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 1’625,207.61
( / ) Total de ingresos acumulables 2’002,864.61
( = ) Proporción 0.8114
( x ) ISR causado en el ejercicio 1’062,473.12
( = )
ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable
contra el IETU
862,090.69


Determinación del total de deducciones autorizadas


1.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado del terreno
Costo de adquisición del inmueble 200,000.00
( x ) Porcentaje (%) para el terreno 20%
( = ) Costo del terreno 40,000.00
( x ) Factor de actualización ( 9 ) 1.4846
( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 59,384.00


2.- Determinación del costo de adquisición actualizado de la construcción
Costo de adquisición del inmueble 200,000.00
( x ) Porcentaje (%) para la construcción 80%
( = ) Costo de la construcción 160,000.00
( - ) Depreciación acumulada
146
43,200.00
( = ) Costo por depreciar 116,800.00
( x ) Factor de actualización ( 9 ) 1.4846
( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción 173,401.28

145
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago
del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de
ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de
salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior,
el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 862,090.69, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará
hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir, la cantidad de 21,175.00.
146
Años transcurridos desde la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble, depreciable al 3% anual multiplicado por
el costo de la construcción (9 años x 3% = 27% x 160,000.00 = depreciación acumulada 43,200.00).




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174


Factor de actualización
INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (abril- 2013) 109.0740
( / ) INPC mes de adquisición (noviembre - 2003)

73.4678
( = ) Factor de actualización ( 9 ) 1.4846


Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado
Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 59,384.00
( + ) Costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción 173,401.28
( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado 232,785.28


3.- Determinación del gasto de mejora actualizado
Gasto de la mejora 16,000.00
( - ) Depreciación acumulada
147
1,920.00
( = ) Monto por depreciar de la mejora 14,080.00
( x ) Factor de actualización ( 10 ) 1.2124
( = ) Gasto de mejora actualizado 17,070.59


Factor de actualización
INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (abril – 2013) 109.0740
( / ) INPC mes en que se realizó el gasto de mejora (septiembre - 2008)

89.9636
( = ) Factor de actualización ( 10 ) 1.2124


4.- Determinación del gasto notarial actualizado
Gasto notarial 18,000.00
( x ) Factor de actualización ( 11 ) 1.4782
( = ) Gasto notarial actualizado 26,607.60


Factor de actualización
INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (abril - 2013) 109.0740
( / ) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (diciembre - 2003) 73.7837
( = ) Factor de actualización ( 11 ) 1.4782


5.- Determinación del total de deducciones autorizadas
Costo comprobado de adquisición actualizado 232,785.28
( + ) Gasto de mejora actualizado 17,070.59
( + ) Gastos notariales actualizados 26,607.60
( = ) Total de deducciones autorizadas ( 1 ) 276,463.47

147
Años transcurridos desde que se realizó el gasto de mejora y hasta el año en que se realizó la enajenación, depreciable al
3% anual multiplicado por el monto de la mejora (4 años x 3% = 12% x 16,000.00 = depreciación acumulada 1,920.00). Se
consideran 4 años toda vez que la enajenación se llevó a cabo el 03 de mayo de 2013 y la mejora el 30 de septiembre 2008, es
decir no se contabiliza el ejercicio 2013 por no ser año completo (septiembre – septiembre).




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175

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL






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176

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA





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177

CASO 47
INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, INTERESES, DIVIDENDOS Y
OBTENCIÓN DE PREMIOS

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 140,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 1,500.00
*Prima vacacional 800.00
*Participación de utilidades (PTU) 800.00
*Otros ingresos exentos 9,500.00
Retención del ISR 13,772.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
* Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.


Actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional pagados por persona moral 75,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 33,000.00
Pagos provisionales del ISR 0.00
Retención del ISR 7,500.00


Arrendamiento de bienes inmuebles
Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales pagados por persona
física
105,000.00
Deducciones autorizadas para el IETU 21,000.00
Deducción opcional para el ISR 36,750.00
Impuesto predial pagado en febrero 2013 3,000.00
Pagos provisionales del ISR 4,616.00


Intereses del sistema financiero
Intereses nominales 90,000.00
Intereses reales 50,000.00
Retención del ISR 13,100.00


Dividendos
Total de ingresos por dividendos 500,000.00
ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 214,290.00


Premios
Total de ingresos por obtención de premios 300,000.00
Retención del ISR 63,000.00




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178


Información del IVA
IVA causado 28,800.00
Retención del IVA 8,000.00
IVA acreditable 8,640.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 12,160.00


Información del IETU y del IDE
Pagos provisionales del IETU 9,409.00
IDE recaudado
148
0.00



Deducciones personales para el ISR
Gastos dentales 17,000.00
( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios 10,000.00
( = ) Total de deducciones personales para el ISR 27,000.00


Determinación de los ingresos exentos por salarios
149

Gratificación anual exenta (*64.76 X 30) 1,500.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 X 15) 800.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 X 15) 800.00
( + ) Otros ingresos exentos 9,500.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 12,600.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76


Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 140,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 12,600.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 127,400.00


Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 75,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 33,000.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 42,000.00


Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales
Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 105,000.00
( - ) Deducción opcional 36,750.00
( - ) Impuesto predial pagado en febrero 2013 3,000.00
( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 65,250.00


148
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
149
Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrón, se consideren los conceptos; aguinaldo, PTU
y prima vacacional, en una cantidad menor a los límites establecidos en la ley, se considerarán hasta la cantidad que se
señalen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso práctico.




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179

Determinación de los ingresos acumulables por intereses
Intereses reales 50,000.00
( = ) Ingresos acumulables por intereses 50,000.00


Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo
Total de ingresos por dividendos 500,000.00
( x ) Factor de acumulación
150
1.4286
( = ) Ingresos 714,300.00
( x ) Tasa del ISR 30.00%
( = ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 214,290.00



Determinación de los ingresos acumulables por dividendos
Total de ingresos por dividendos 500,000.00
( + ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 214,290.00
( = ) Ingresos acumulables por dividendos 714,290.00


Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios
Total de ingresos por obtención de premios 300,000.00
( = ) Ingresos acumulables por obtención de premios 300,000.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 127,400.00
( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 42,000.00
( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 65,250.00
( + ) Ingresos acumulables por intereses 50,000.00
( + ) Ingresos acumulables por dividendos 714,290.00
( + ) Ingresos acumulables por obtención de premios 300,000.00
( = ) Total de ingresos acumulables 1’298,940.00
( - ) Deducciones personales para el ISR 27,000.00
( = ) Base del ISR 1’271,940.00










150
Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con el artículo 21 fracción I, numeral
6 inciso b, de la LIF 2013.




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180

Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 1’271,940.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 879,098.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 263,729.40
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 337,432.80
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR causado del ejercicio 337,432.80
( - ) Pagos provisionales del ISR 4,616.00
( - ) ISR pagado por la sociedad 214,290.00
( - ) Retenciones del ISR 97,372.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 21,155.00


Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013

Total de ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de locales
comerciales (75,000.00 + 105,000.00)
180,000.00
( - )
Deducciones autorizadas de las mismas actividades (33,000.00 +
36,750.00 + 3,000.00)
151

57,000.00
( = ) Base para IETU 123,000.00


Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 123,000.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 21,525.00
( - ) ISR propio del ejercicio
152
21,525.00
( = ) Impuesto a cargo 0.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 9,409.00
( = ) IETU a favor en el ejercicio 2013 9,409.00





151
Incluye el impuesto predial pagado en febrero 2013 por la cantidad de 3,000.00 en la actividad de arrendamiento de locales
comerciales.
152
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago
del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de
ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de
salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior,
el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 304,330.64, por lo que en el campo del ISR propio del ejercicio se anotará
la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir; la cantidad de 21,525.00.




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181

Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
(Artículo 8 de la LIETU)
Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 1’171,540.00
( / ) Total de ingresos acumulables 1’298,940.00
( = ) Proporción 0.9019
( x ) ISR causado en el ejercicio 337,432.80
( = )
ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable
contra el IETU
304,330.64


















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182

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL





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BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES CON IETU





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184
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA




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185

CASO 48
INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES,
DIVIDENDOS Y ADQUISICIÓN DE BIENES

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 150,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 1,943.00
*Prima vacacional 971.00
*Participación de utilidades (PTU) 971.00
*Otros ingresos exentos 12,800.00
Retención del ISR 15,250.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.


Actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas físicas 160,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 47,900.00
Retención del ISR 0.00
Pagos provisionales del IETU 8,587.00
Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación 11,030.00
IDE recaudado
153
0.00


Intereses del sistema financiero
Intereses nominales 60,000.00
Intereses reales 28,750.00
Retención del ISR 9,500.00


Dividendos
Total de ingresos por dividendos 630,000.00
ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 270,005.40


Adquisición de bienes
Total de ingresos por adquisición de bienes 280,500.00
Deducciones autorizadas 95,000.00
ISR pagado por terceros 105,000.00



Información del IVA
IVA causado 25,600.00
Retención del IVA 0.00
IVA acreditable 7,664.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 17,936.00

153
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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186



Deducciones personales para el ISR
Gastos médicos 72,800.00
( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios 25,500.00
( = ) Total de deducciones personales para el ISR 98,300.00



Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Otros ingresos exentos por salarios 12,800.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 16,685.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76



Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 150,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 16,685.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 133,315.00



Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 160,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 47,900.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 112,100.00



Determinación de los ingresos acumulables por intereses
Intereses reales 28,750.00
( = ) Ingresos acumulables por intereses 28,750.00



Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo
Total de ingresos por dividendos 630,000.00
( x ) Factor de acumulación
154
1.4286
( = ) Ingresos 900,018.00
( x ) Tasa del ISR 30.00%
( = ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 270,005.40


Determinación de los ingresos acumulables por dividendos
Total de ingresos por dividendos 630,000.00
( + ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 270,005.40
( = ) Ingresos acumulables por dividendos 900,005.40






154
Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con el artículo 21 fracción I, numeral
6 inciso b, de la LIF 2013.




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187




Determinación de los ingresos acumulables por adquisición de bienes
Total de ingresos por adquisición de bienes 280,500.00
( - ) Deducciones autorizadas 95,000.00
( = ) Ingresos acumulables por adquisición de bienes 185,500.00



Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 133,315.00
( + ) Ingresos acumulables actividad profesional 112,100.00
( + ) Ingresos acumulables por intereses 28,750.00
( + ) Ingresos acumulables por dividendos 900,005.40
( + ) Ingresos acumulables por adquisición de bienes 185,500.00
( = ) Total de ingresos acumulables 1’359,670.40
( - ) Deducciones personales para el ISR 98,300.00
( = ) Base del ISR 1’261,370.40



Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 1’261,370.40
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 868,528.43
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 260,558.52
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 334,261.92
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR causado en el ejercicio 334,261.92
( - ) Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación 11,030.00
( - ) ISR pagado por la sociedad 270,005.40
( - ) Retención del ISR 24,750.00
( - ) ISR pagado por terceros 105,000.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 76,523.00



Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividad profesional 160,000.00
( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 47,900.00
( = ) Base del IETU 112,100.00

























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Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 112,100.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 19,617.50
( - ) ISR propio del ejercicio
155
19,617.50
( = ) Impuesto a cargo 0.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 8,587.00
( = ) IETU a favor en el ejercicio 2013 8,587.00


Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
(Artículo 8 de la LIETU)
Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 1’226,355.40
( / ) Total de ingresos acumulables 1’359,670.40
( = ) Proporción 0.9019
( x ) ISR causado en el ejercicio 334,261.92
( = )
ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable
contra el IETU
301,470.82






















155
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago
del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de
ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de
salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior,
el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 301,470.82, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará
la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir; la cantidad de 19,617.50.




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CASO 49
INGRESOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO
DE BIENES INMUEBLES, ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES,
OBTENCIÓN DE PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 285,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 1,943.00
*Prima vacacional 971.00
*Participación de utilidades (PTU) 971.00
*Otros ingresos exentos 45,000.00
* Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
Retención del ISR 37,125.00


Régimen intermedio
Total de ingresos por régimen intermedio 110,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 48,500.00
Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación 1,086.00
Pagos efectuados a la Entidad Federativa 3,075.00


Arrendamiento de bienes inmuebles
Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales pagados por personas
físicas
96,000.00
Deducción opcional para el ISR 33,600.00
Deducciones autorizadas para el IETU 24,000.00
Impuesto predial pagado en enero 2013 3,000.00
Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación 4,024.00


Enajenación de bienes inmuebles
Costo de adquisición del inmueble 236,000.00
Fecha de adquisición del inmueble 01-ene-95
Total de ingresos por enajenación del inmueble 950,000.00
Fecha de enajenación del inmueble 01-ene-13
Gastos notariales 37,500.00
Fecha del gasto notariales 03-may-95
Gastos de mejoras 15,000.00
Fecha del gasto de mejoras 01-ene-09
ISR pagado por terceros 75,000.00




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192



Premios
Total de ingresos por obtención de premios 70,000.00
Retención del ISR 14,700.00



Demás ingresos
Total de los demás ingresos 310,000.00
Retención del ISR 62,000.00



Información del IETU y del IDE
Pagos provisionales del IETU 14,653.00
IDE recaudado
156
0.00



Información del IVA
IVA causado 32,960.00
IVA acreditable 11,600.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 21,360.00



Deducciones personales para el ISR
Gastos dentales 35,800.00
( + ) Gastos funerarios
157
23,500.00
( = ) Total de deducciones personales para el ISR 59,300.00



Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 X 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 X 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 X 15) 971.00
( + ) Otros ingresos exentos 45,000.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 48,885.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76



Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 285,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 48,885.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 236,115.00



Determinación de los ingresos acumulables por régimen intermedio
Total de ingresos por régimen intermedio 110,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 48,500.00
( = ) Ingresos acumulables por régimen intermedio 61,500.00

156
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
157
Conforme lo establece la LISR, los gastos funerarios tienen como tope de deducción hasta 1 salario mínimo general del
área geográfica del contribuyente (SMGAGC) elevado al año (zona geográfica “A” 64.76 x 365 = 23,637.40).




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193



Determinación de los ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales
Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales 96,000.00
( - ) Deducción opcional 33,600.00
( - ) Impuesto predial pagado en enero 2013 3,000.00
( = ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 59,400.00



Determinación de la ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes
Total de ingresos por enajenación del inmueble 950,000.00
( - )
Deducciones autorizadas (ver apartado de Determinación del total de
deducciones autorizadas) ( 1 )
875,901.42
( = ) Ganancia por enajenación del inmueble ( 2 ) 74,098.58
( / ) Años transcurridos (desde la adquisición hasta la enajenación) 18
( = ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 3 ) 4,116.58



Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios
Total de ingresos por obtención de premios 70,000.00
( = ) Ingresos acumulables por obtención de premios 70,000.00



Determinación de los demás ingresos acumulables
Total de los demás ingresos 310,000.00
( = ) De los demás ingresos acumulables 310,000.00



Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 236,115.00
( + ) Ingresos acumulables por régimen intermedio 61,500.00
( + ) Ingresos acumulables por arrendamiento de locales comerciales 59,400.00
( + ) Ingresos acumulables por enajenación de bienes ( 3 ) 4,116.58
( + ) Ingresos acumulables por obtención de premios 70,000.00
( + ) De los demás ingresos acumulables 310,000.00
( = ) Total de ingresos acumulables 741,131.58
( - ) Deducciones personales 59,300.00
( = ) Base del ISR ( 4 ) 681,831.58



Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013

Total de ingresos por régimen intermedio y por arrendamiento de bienes
inmuebles (110,000 + 96,000.00)
206,000.00
( - )
Deducciones autorizadas de las mismas actividades (48,500.00 +
24,000.00 + 3,000.00)
158

75,500.00
( = ) Base del IETU 130,500.00

158
Incluye el pago del impuesto predial efectuado en enero de 2013 por la cantidad de 3,000.00 en los ingresos por
arrendamiento de bienes inmuebles.




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194



Determinación del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del artículo 176 de la LISR
Total de ingresos acumulables 741,131.58
( - ) Deducciones personales 0.00
( = ) Base del ISR ( 5 ) 741,131.58
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 348,289.61
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 104,486.88
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 178,190.28



Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenación de bienes
ISR determinado 178,190.28
( / ) Base del ISR ( 5 ) 741,131.58
( = ) Cociente 0.2404
( x ) Cien 100.00
( = ) Tasa expresada en % 24.04%



Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes
Ganancia por enajenación del inmueble ( 2 ) 74,098.58
( - ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 3 ) 4,116.58
( = ) Ingresos NO acumulables por enajenación de bienes 69,982.00
( x ) Tasa expresada en % 0.2404
( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes ( 6 ) 16,823.67



Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR ( 4 ) 681,831.58
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 288,989.61
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 86,696.88
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR sobre ingresos acumulables 160,400.28
( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes ( 6 ) 16,823.67
( = ) ISR determinado 177,223.95
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR causado en el ejercicio 177,223.95
( - ) Pagos efectuados a la Entidad Federativa 3,075.00
( - ) Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federación 5,110.00
( - ) Retenciones de ISR 113,825.00
( - ) ISR pagado por terceros 75,000.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 19,786.00




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195



Determinación del IETU del ejercicio 2013 (Artículo 8 de la LIETU)
Base de IETU 130,500.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 22,837.50
( - ) ISR propio del ejercicio
159
22,837.50
( = ) Impuesto a cargo 0.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 14,653.00
( = ) IETU a favor en el ejercicio 2013 14,653.00



Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
(Artículo 8 de la LIETU)
Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 505,016.58
( / ) Total de ingresos acumulables 741,131.58
( = ) Proporción 0.6814
( x ) ISR causado en el ejercicio 177,223.95
( = )
ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable
contra el IETU
120,760.39


Determinación del total de deducciones autorizadas


1.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado del terreno
Costo de adquisición del inmueble 236,000.00
( x ) % para el terreno 20%
( = ) Costo del terreno 47,200.00
( x ) Factor de actualización ( 7 ) 5.2395
( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 247,304.40


2.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción
Costo de adquisición del inmueble 236,000.00
( x ) % de la construcción 80%
( = ) Costo de la construcción 188,800.00
( - ) Depreciación acumulada
160
101,952.00
( = ) Costo por depreciación 86,848.00
( x ) Factor de actualización ( 7 ) 5.2395
( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción 455,040.09

159
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago
del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de
ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de
salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Para la determinaci ón
del IETU, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 111,102.09, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio
se anotará la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir; la cantidad de 22,837.50
160
Años transcurridos desde la adquisición y hasta la enajenación del bien inmueble, depreciable al 3% anual multiplicado por
el costo de la construcción (18 años x 3% = 54% x 188,800.00 = depreciación acumulada 101,952.00).




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196
Factor de actualización

INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (diciembre
2012)
107.2460
( / ) INPC mes de adquisición (enero 1995) 20.4686
( = ) Factor de actualización ( 7 ) 5.2395


Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado
Costo comprobado de adquisición actualizado de la construcción 455,040.09
( + ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 247,304.40
( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado 702,344.49


3.- Determinación del gasto de mejora actualizado
Gasto de la mejora 15,000.00
( - ) Depreciación acumulada
161
1,800.00
( = ) Monto por depreciar de la mejora 13,200.00
( x ) Factor de actualización ( 8 ) 1.1599
( = ) Gasto de mejora actualizado 15,310.68


Factor de actualización

INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (diciembre
2012)
107.2460
( / ) INPC mes en que se realizó el gasto de mejora (enero 2009) 92.4544
( = ) Factor de actualización ( 8 ) 1.1599


4.- Determinación del gasto notarial actualizado
Gasto notarial 37,500.00
( x ) Factor de actualización ( 9 ) 4.2199
( = ) Gasto notarial actualizado 158,246.25


Factor de actualización

INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (diciembre
2012)
107.2460
( / ) INPC mes en que se realizó el gasto notarial (mayo 1995) 25.4138
( = ) Factor de actualización ( 9 ) 4.2199


5.- Determinación del total de deducciones autorizadas
Costo comprobado de adquisición actualizado 702,344.49
( + ) Gasto de mejora actualizado 15,310.68
( + ) Gastos notariales actualizados 158,246.25
( = ) Total de deducciones autorizadas ( 1 ) 875,901.42

161
Años transcurridos desde que se realizó la mejora y hasta el año en que se realizó la enajenación del bien inmueble,
depreciable al 3% anual, multiplicado por el monto de la mejora (4 años x 3% = 12% x 15,000.00= depreciación acumulada
1,800.00), se consideran 4 años toda vez que las mejoras se realizaron en enero de 2009 y la enajenación se realizó en enero
de 2013, por lo que se cumple el año completo del 2013.




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197

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES





































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198

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES RÉGIMEN INTERMEDIO CON IETU






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199

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA




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200

CASO 50
INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ENAJENACIÓN
DE BIENES (TERRENO), ADQUISICIÓN DE BIENES, INTERESES,
OBTENCIÓN DE PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 150,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 1,943.00
*Prima vacacional 971.00
*Participación de utilidades (PTU) 0.00
*Otros ingresos exentos 9,000.00
Retención del ISR 16,186.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.



Actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas físicas 60,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR y el IETU 35,000.00
Pagos provisionales del ISR 1,333.00
Pagos provisionales del IETU 2,517.00
IDE recaudado
162
0.00



Información del IVA
IVA causado 9,600.00
IVA acreditable 5,600.00
Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 4,000.00



Enajenación de bienes inmuebles (terreno)
Costo de adquisición del terreno 60,000.00
Fecha de adquisición del terreno 12-dic-01
Total de ingresos por enajenación de bienes (terreno) 1’000,000.00
Fecha de enajenación del terreno 01-ene-13
Gastos notariales 12,500.00
Fecha de los gastos notariales 06-ene-02
ISR pagado por terceros 210,000.00



Adquisición de bienes
Total de ingresos por adquisición de bienes 400,000.00
ISR pagado por terceros 129,300.00



162
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.




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201


Intereses
Sistema financiero Sistema no financiero
Intereses nominales 3,000.00 40,000.00
Intereses reales (Pérdida) 10,000.00 8,000.00
Retención del ISR 1,000.00 3,900.00



Premios
Total de ingresos por obtención de premios 55,000.00
Retención del ISR 11,550.00



Dividendos
Total de ingresos por dividendos 400,000.00
ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 171,432.00



De los demás ingresos
Total de los demás ingresos 300,000.00
Retención del ISR 60,000.00



Deducciones personales para el ISR

Donativos otorgados a la Cruz Roja Mexicana (3,000.00 en diciembre de
2013)
163

3,000.00
( + ) Gastos médicos 230,000.00
( + ) Gastos funerales por la cantidad de 90,000.00
164
23,637.40
( + ) Gastos dentales 55,000.00
( + ) Intereses reales por crédito hipotecario de su casa habitación 90,000.00
( = ) Total de deducciones personales para el ISR 401,637.40



Determinación de los ingresos exentos por salarios
165

Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 0.00
( + ) Otros ingresos exentos 9,000.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 11,914.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76







163
El monto de los donativos realizados durante el ejercicio 2013 no excede del 7% de los ingresos acumulables que sirvieron
de base para calcular el ISR del ejercicio 2012 antes de disminuir las deducciones personales. Por otra parte, para efectos del
ISR los donativos otorgados se consideran deducción personal y para efectos del IETU los donativos otorgados se consideran
deducción autorizada con la misma limitante que establece la LISR.
164
Para efectos de la LISR los gastos personales por concepto de funerales, se encuentran topados hasta 1 salario mínimo del
área geográfica del contribuyente elevado al año (área geográfica “A” 64.76 x 365 = 23,637.40).
165
Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrón, se consideren estos conceptos (aguinaldo,
PTU y prima vacacional) en una cantidad inferior a los límites establecidos en ley, se considerarán hasta la cantidad que se
señalen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso práctico.




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202



Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 150,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 11,914.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 138,086.00


Determinación de los ingresos acumulables por actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional 60,000.00
( - ) Deducciones autorizadas 35,000.00
( = ) Ingresos acumulables por actividad profesional 25,000.00


Determinación de la ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes
Ingresos por enajenación de bienes (terreno) 1’000,000.00
( - ) Deducciones autorizadas (ver apartado de Determinación del total de
deducciones autorizadas) ( 1 )
119,785.00
( = ) Ganancia por enajenación de bienes ( 2 ) 880,215.00
( / ) Número de años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación 11
( = ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 3 ) 80,019.54


Determinación de los ingresos acumulables por adquisición de bienes
Total de ingresos por adquisición de bienes 400,000.00
( = ) Ingresos acumulables por adquisición de bienes 400,000.00


Determinación de los ingresos acumulables por intereses
Por intereses no hay ingresos acumulables, ya que al netear la pérdida existente con los intereses
reales, aún existe una pérdida por la cantidad de 2,000.00.


Determinación de los ingresos acumulables por obtención de premios
Total de ingresos por obtención de premios 55,000.00
( = ) Ingresos acumulables por obtención de premios 55,000.00


Determinación del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo
Total de ingresos por dividendos 400,000.00
( x ) Factor de acumulación
166
1.4286
( = ) Ingresos 571,440.00
( x ) Tasa del ISR 30.00%
( = ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 171,432.00


Determinación de los ingresos acumulables por dividendos
Total de ingresos por dividendos 400,000.00
( + ) ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo 171,432.00
( = ) Ingresos acumulables por dividendos 571,432.00





166
Factor que establece el artículo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con el artículo 21 fracción I, numeral
6 inciso b, de la LIF 2013.




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203
Determinación de los demás ingresos acumulables
Total de los demás ingresos 300,000.00
( = ) De los demás ingresos acumulables 300,000.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 138,086.00
( + ) Ingresos acumulables por actividad profesional 25,000.00
( + ) Ingresos acumulables por enajenación de bienes 80,019.54
( + ) Ingresos acumulables por adquisición de bienes 400,000.00
( + ) Ingresos acumulables por intereses 0.00
( + ) Ingresos acumulables por obtención de premios 55,000.00
( + ) Ingresos acumulables por dividendos 571,432.00
( + ) De los demás ingresos acumulables 300,000.00
( = ) Suma de ingresos acumulables 1’569,537.54
( - ) Perdida obtenida en los ingresos por intereses 2,000.00
( = ) Total de ingresos acumulables 1’567,537.54
( - ) Deducciones personales para el ISR 401,637.40
( = ) Base del ISR ( 4 ) 1’165,900.14


Determinación de la base del IETU para el ejercicio 2013
Total de ingresos por actividad profesional 60,000.00
( - ) Deducciones autorizadas de la misma actividad 35,000.00
( - ) Donativos otorgados a la Cruz Roja Mexicana
167
3,000.00
( = ) Base del IETU 22,000.00


Determinación del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del art. 176 de la LISR
Total de ingresos acumulables 1’569,537.54
( - ) Deducciones personales (únicamente se considera a los intereses reales
por crédito hipotecario de su casa habitación)
90,000.00
( = ) Base del ISR ( 5 ) 1’479,537.54
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 1’086,695.57
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 326,008.67
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 399,712.07


Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenación de bienes
ISR determinado 399,712.07
( / ) Base del ISR ( 5 ) 1’479,537.54
( = ) Cociente 0.2701
( x ) Cien 100.00
( = ) Tasa expresada en % 27.01%

167
Para efectos de la LIETU los donativos otorgados se consideran deducción autorizada con la misma limitante que establece
la LISR.




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204


Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes
Ganancia por enajenación de bienes ( 2 ) 880,215.00
( - ) Ganancia o ingreso acumulable por enajenación de bienes ( 3 ) 80,019.54
( = ) Ingresos NO acumulables 800,195.46
( x ) Tasa expresada en % 27.01%
( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes 216,132.79


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR ( 4 ) 1’165,900.14
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 773,058.17
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 231,917.45
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 305,620.85
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR sobre ingresos acumulables 305,620.85
( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de bienes 216,132.79
( = ) ISR causado en el ejercicio 521,753.64
( - ) Pagos provisionales del ISR 1,333.00
( - ) Retención del ISR 92,636.00
( - ) ISR pagado por la sociedad 171,432.00
( - ) ISR pagado por terceros 339,300.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 82,947.00


Determinación del IETU del ejercicio 2013
(Artículo 8 de la LIETU)
Base del IETU 22,000.00
( x ) Tasa de impuesto 17.50%
( = ) IETU causado del ejercicio 3,850.00
( - ) ISR propio del ejercicio
168
3,850.00
( = ) Impuesto a cargo 0.00
( - ) Pagos provisionales del IETU 2,517.00
( = ) IETU a favor en el ejercicio 2013 2,517.00







168
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago
del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de
ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de
salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior,
el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 475,839.31, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotará
la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir; la cantidad de 3,850.00.




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205


Determinación del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU
(Artículo 8 de la LIETU)
Total de ingresos acumulables sin incluir salarios 1’431,451.54
( / ) Total de ingresos acumulables 1’569,537.54
( = ) Proporción 0.9120
( x ) ISR causado en el ejercicio 521,753.64
( = ) ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable
contra el IETU
475,839.31




Determinación del total de deducciones autorizadas por la enajenación de bienes inmuebles


1.- Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado del terreno
Costo de adquisición del inmueble 60,000.00
( x ) Factor de actualización ( 6 ) 1.5974
( = ) Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno 95,844.00


Factor de actualización
INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (diciembre 2011) 107.2460
( / ) INPC mes de adquisición (diciembre 2000) 67.1349
( = ) Factor de actualización ( 6 ) 1.5974


2.- Determinación de los gastos notariales actualizados
Gastos notariales 12,500.00
( x ) Factor de actualización ( 7 ) 1.5828
( = ) Gastos notariales actualizados 19,785.00


Factor de actualización
INPC mes inmediato anterior al que se efectúa la enajenación (diciembre 2011) 107.2460
( / ) INPC mes del gasto notarial (enero 2001) 67.7546
( = ) Factor de actualización ( 7 ) 1.5828


3.- determinación del total de deducciones autorizadas
Costo comprobado de adquisición actualizado del terreno
169
100,000.00
( + ) Gastos notariales actualizados 19,785.00
( = ) Total de deducciones autorizadas 119,785.00







169
De conformidad con la fracción I del artículo 148 de la LISR, el costo comprobado de adquisición actualizado será cuando
menos el 10% del monto de la enajenación (1’000,000.00 x 10% = 100,000.00), por lo que al resultar en este caso práctico de
95,844.00, para efectos de determinar el total de las deducciones autorizadas se tomará por este concepto la cantidad de
100,000.00.




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206

BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL





















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207
BITÁCORA DE INFORMACIÓN NECESARIA IVA







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CASO 51
INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES
DATOS GENERALES:

Donaldo Maldonado Urrieta, tiene un total de 150 acciones en la empresa “Tu Compu, S.A. de C.V.”,
de las cuales enajenó 80.
Para efectos de que no le retuvieran el 20%, Donaldo Maldonado Urrieta dictaminó la enajenación de
las 80 acciones y nos proporciona la siguiente información para realizar el cálculo anual:
Fecha de adquisición Número de acciones Costo de adquisición
30 de abril de 2009 130 (20,000 x acción) 2’600,000.00
17 de noviembre de 2012 20 ( 1 ) (20,000 x acción) 400,000.00
Total 150 3’000,000.00
(1) Acciones adquiridas vía capitalización de utilidades.

Fecha de enajenación Número de acciones Valor de venta
18 de febrero de 2013 80 (50,000 x acción) 4’000,000.00

Información proporcionada por la empresa “Tu Compu, S.A. de C. V.”:
Movimientos accionarios en la empresa
Fecha de movimiento Conceptos
Número de
acciones
Valor
nominal por
acción
Capital social
12 de diciembre de
2006
Constitución 300 20,000.00 6’000,000.00
30 de abril de 2007 Capitalización 100 20,000.00 2’000,000.00
01 de diciembre de
2009
Incremento de capital 50 20,000.00 1’000,000.00
06 de enero de 2013 Incremento de capital 50 20,000.00 1’000,000.00
Total 500 10’000,000.00




Pérdida fiscal
Ejercicio Pérdida fiscal Partidas No deducibles CUFIN por ejercicio
2011 900,000.00 550,000.00 250,000.00
Saldos de CUFIN actualizados
A la fecha de adquisición (abril de 2009) 925,000.00
A la fecha de enajenación (febrero de 2013) 1’450,000.00







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209

DESARROLLO

Artículo 24 de la LISR. Para determinar la ganancia por enajenación de acciones cuyo periodo de
tenencia haya sido superior a 12 meses, los contribuyentes disminuirán del ingreso obtenido por
acción, el costo promedio por acción de las acciones que enajenen, conforme a lo siguiente:
I. El costo promedio por acción, incluirá todas las acciones que el contribuyente tenga de la misma
persona moral en la fecha de la enajenación, aun cuando no enajene todas ellas. Dicho costo se
obtendrá dividiendo el monto original ajustado de las acciones entre el número total de
acciones que tenga el contribuyente a la fecha de la enajenación.

Determinación del costo promedio por acción
Monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante ( 2 ) 3’242,585.10
( / ) Número total de acciones del enajenante a la fecha de enajenación 150
( = ) Costo promedio por acción ( 3 ) 21,617.23

II. Se obtendrá el monto original ajustado de las acciones conforme a lo siguiente:
a) Se sumará al costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones que tenga el
contribuyente de la misma persona moral, la diferencia que resulte de restar al saldo de la
cuenta de utilidad fiscal neta.


b) Al resultado que se obtenga conforme al inciso anterior, se le restarán, las pérdidas fiscales
pendientes de disminuir.

Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado (Art. 24, fracción IV LISR)
Fecha de
Número
de
Costo de INPC de INPC de
F.A.
Costo de
Adquisición

Acciones
Adquisición Enajenación Adquisición Adquisición

Feb-13 Abr-09
30/04/2009 130 2’600,000.00 108.2080 93.5178 1.1570 3’008,200.00
17/11/2012 20
Total 150 ( 4 ) 3’008,200.00

Diferencia de CUFIN a la fecha de enajenación y de adquisición

Proporción de CUFIN actualizada por acción del contribuyente a la fecha de
enajenación
1’450,000.00
( - )
Proporción de CUFIN actualizada por acción del contribuyente a la fecha de
adquisición
925,000.00
( = ) Diferencias de CUFIN actualizadas ( 5 ) 525,000.00





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210

Determinación de las pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de enajenación
Actualización de pérdidas
Pérdida fiscal 900,000.00
( x ) 1er. factor de actualización ( 6 ) 1.0301
( = ) Pérdida actualizada 927,090.00
( x ) 2do factor de actualización ( 7 ) 1.0449
( = ) Pérdida fiscal actualizada ( 8 ) 968,716.34

Factores de actualización

1er. factor de actualización
INPC último mes del mismo ejercicio (diciembre - 2010) 103.5510
( / ) INPC primer mes de la segunda mitad del ejercicio (julio - 2010) 100.5210
( = ) 1er. factor de actualización ( 6 ) 1.0301

2do. factor de actualización
INPC fecha de enajenación (febrero 2012) 108.2080
( / ) INPC del mes de la última actualización (diciembre 2010) 103.5510
( = ) 2do. factor de actualización ( 7 ) 1.0449

Determinación de la proporción de acciones del enajenante
Número de acciones del enajenante a la fecha de la enajenación 150
( / ) Número de acciones de la empresa 500
( = ) Proporción de acciones del enajenante 0.3000

Determinación de la proporción de la pérdida fiscal pendiente de amortizar
Pérdida fiscal actualizada ( 8 ) 968,716.34
( x ) Proporción de acciones del enajenante 0.30
( = ) Proporción de la pérdida fiscal actualizada pendiente de amortizar ( 9 ) 290,614.90

Determinación del monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante
Costo comprobado de adquisición actualizado ( 4 ) 3’008,200.00
( + ) Diferencias de CUFIN actualizadas ( 5 ) 525,000.00
( - )
Proporción de la pérdida fiscal actualizada pendientes de amortizar (a la
fecha de la enajenación) ( 9 )
290,614.90
( - ) Reembolsos pagados actualizados 0.00
( - ) UFIN negativa a la fecha de enajenación 0.00
( + )
Pérdida fiscal a la fecha de adquisición actualizada y disminuida de
utilidades fiscales
0.00
( = ) Monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante ( 2 ) 3’242,585.10







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211
Determinación de la ganancia por la enajenación de las 80 acciones
Precio de venta por acción 50,000.00
( - ) Costo promedio por acción ( 3 ) 21,617.23
( = ) Resultado por acción 28,382.77
( x ) Acciones enajenadas 80
( = ) Ganancia por enajenación de las 80 acciones ( 10 ) 2’270,621.60

Determinación de la ganancia o ingresos acumulables
Ganancia por enajenación de acciones ( 10 ) 2’270,621.60
( / ) Años transcurridos desde la adquisición y hasta la enajenación 3
( = ) Ganancia o ingresos acumulables ( 11 ) 756,873.86

Determinación del ISR del ejercicio 2013 por enajenación de acciones
(Artículo 177 de la LISR)
Ingresos acumulables ( 11 ) 756,873.86
( - ) Deducciones personales 0.00
( = ) Base del ISR ( 12 ) 756,873.86
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 364,031.89
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 109,209.56
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR sobre ingresos acumulables 182,912.96
( + ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( 13 ) 365,721.45
( = ) ISR causado en el ejercicio 548,634.41
( - ) Pago provisional del ISR enterado por dictamen ( 14 ) 548,738.88
( - ) Retención del ISR 0.00
( = ) ISR a favor en el ejercicio 2013 104.00
Determinación de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenación de
acciones
ISR sobre ingresos acumulables 182,912.96
( / ) Base del ISR 756,873.86
( = ) Cociente 0.2416
( x ) Cien 100
( = ) Tasa expresada en % 24.16%

Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenación de acciones
Ganancia por enajenación de acciones ( 10 ) 2’270,621.60
( - ) Ganancia o ingresos acumulables ( 11 ) 756,873.86
( = ) Ganancia NO acumulable 1’513,747.74
( x ) Tasa 24.16%
( = ) ISR sobre ingresos NO acumulables ( 13 ) 365,721.45




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212

Determinación del pago provisional del ISR determinado por dictamen
Ganancia o ingresos acumulables ( 11 ) 756,873.86
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 364,031.89
( x ) % sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 109,209.56
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 182,912.96
( x ) Número de años de tenencia accionaría 3
( = ) Pago provisional del ISR enterado por dictamen ( 14 ) 548,738.88








































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213

CASO 52
INGRESOS POR SALARIOS E INTERESES (DERIVADOS DEL SEGURO DE
SEPARACIÓN INDIVIDUALIZADO, OTORGADOS POR UNA
ASEGURADORA INTEGRANTE DEL SISTEMA FINANCIERO)

Salarios
Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios 680,000.00
*Gratificación anual (aguinaldo) 15,000.00
*Prima vacacional 3,500.00
*Participación de utilidades (PTU) 3,000.00
*Otros ingresos exentos 3,500.00
Retención del ISR 157,635.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 0.00
IDE recaudado
170
0.00
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios



Intereses obtenidos del sistema financiero
171

Intereses nominales 849,394.00
Intereses reales 367,984.00
Retención del ISR 25,400.00


Deducciones personales
Gastos médicos 88,000.00
( + ) Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación 78,000.00
( = ) Total de deducciones personales 166,000.00


Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta (*64.76 x 30) 1,943.00
( + ) Prima vacacional exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15) 971.00
( + ) Otros ingresos exentos 3,500.00
( = ) Total de ingresos exentos por salarios 7,385.00
*Salario mínimo vigente en el 2013 en el área geográfica "A" 64.76

170
El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.
171
El contribuyente obtuvo ingresos por intereses derivados del seguro de separación individualizado, otorgados por una
aseguradora integrante del sistema financiero.




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214



Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios 680,000.00
( - ) Total de ingresos exentos por salarios 7,385.00
( = ) Ingresos acumulables por salarios 672,615.00


Determinación de los ingresos acumulables por intereses
Total de intereses reales 367,984.00
( = ) Ingresos acumulables por intereses 367,984.00


Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013
Ingresos acumulables por salarios 672,615.00
( + ) Ingresos acumulables por intereses 367,984.00
( = ) Total de ingresos acumulables 1’040,599.00
( - ) Total de deducciones personales 166,000.00
( = ) Base del ISR 874,599.00


Determinación del ISR del ejercicio 2013
(Artículo 177 de la LISR)
Base del ISR 874,599.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = ) Excedente del límite inferior 481,757.03
( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 30.00%
( = ) Impuesto marginal 144,527.10
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 218,230.50
( - ) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 0.00
( = ) ISR causado del ejercicio 218,230.50
( - ) Retención del ISR 183,035.00
( = ) ISR a cargo en el ejercicio 2013 35,195.00