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Servicio de Administración Tributaria │ Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D.
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Índice Caso     práctico Nombre del caso práctico Página No.   Notas Generales .
Índice Caso     práctico Nombre del caso práctico Página No.   Notas Generales .

Índice

Caso

   

práctico

Nombre del caso práctico

Página

No.

 

Notas Generales.

4

1

Ingresos por salarios un sólo patrón.

7

2

Ingresos por salarios con jubilación (pago único).

9

3

Ingresos por salarios con indemnización.

12

4

Ingresos por salarios con indemnización y jubilación (pago único).

15

5

Ingresos por salarios dos patrones.

19

6

Ingresos por actividad profesional (honorarios).

21

7

Ingresos por actividad profesional (honorarios) y derechos de autor.

25

8

Ingresos por actividad profesional (servicios médicos) y derechos de autor.

29

9

Ingresos por actividades empresariales.

32

10

Ingresos por actividades empresariales (autotransporte contabilidad simplificada).

38

11

Ingresos por actividades empresariales (régimen intermedio).

42

12

Ingresos por actividades empresariales (régimen intermedio).

46

13

Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles.

47

14

Ingresos por enajenación de bienes inmuebles.

51

15

Ingresos por enajenación de bienes inmuebles (terreno).

55

16

Ingresos por adquisición de bienes.

58

17

Ingresos por intereses.

59

18

Ingresos por intereses.

60

19

Ingresos por intereses provenientes del extranjero (con factor).

62

20

Ingresos por intereses provenientes del extranjero (sin factor).

63

21

Ingresos por obtención de premios.

65

22

Ingresos por dividendos.

66

23

De los demás ingresos (regalías).

67

24

Ingresos por salarios dos patrones e intereses.

68

25

Ingresos por salarios dos patrones e intereses.

71

26

Ingresos por actividad profesional y enajenación de bienes inmuebles (terreno).

74

27

Ingresos por salarios y actividad profesional.

79

28

Ingresos por salarios y actividad profesional.

84

29

Ingresos por salarios y actividad profesional.

86

30

Ingresos por salarios y actividad profesional.

91

31

Ingresos por salarios y actividad profesional.

93

32

Ingresos por actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles.

98

33

Ingresos por salarios y dividendos.

102

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Caso     práctico Nombre del caso práctico Página No. 34 Ingresos por salarios dos
Caso     práctico Nombre del caso práctico Página No. 34 Ingresos por salarios dos

Caso

   

práctico

Nombre del caso práctico

Página

No.

34

Ingresos por salarios dos patrones, indemnización y actividad profesional.

104

35

Ingresos por salarios con jubilación en pago único, actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles.

110

36

Ingresos por salarios, actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles.

117

 

Ingresos por salarios con jubilación (pago único), indemnización y de los demás

 

37

ingresos (planes personales de retiro con más de 5 años desde la apertura del plan y la obtención del ingreso artículo 167, fracción XVIII de la LISR).

123

38

Ingresos por actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles.

128

39

Ingresos por salarios, arrendamiento de bienes inmuebles e intereses.

132

40

Ingresos por intereses, obtención de premios y dividendos.

137

41

Ingresos por salarios, régimen intermedio, obtención de premios y de los demás ingresos.

139

42

Ingresos por salarios, actividad profesional, intereses y obtención de premios.

144

43

Ingresos por actividad profesional, arrendamiento de bienes inmuebles, dividendos y de los demás ingresos.

149

44

Ingresos por salarios, régimen intermedio, arrendamiento de bienes inmuebles, intereses y adquisición de bienes.

155

45

Ingresos por salarios, actividad profesional, arrendamiento de bienes inmuebles, obtención de premios y de los demás ingresos.

162

46

Ingresos por salarios, actividad profesional, obtención de premios, dividendos y enajenación de bienes inmuebles.

169

47

Ingresos por salarios, actividad profesional, arrendamiento de bienes inmuebles, intereses, dividendos y obtención de premios.

177

48

Ingresos por salarios, actividad profesional, intereses, dividendos y adquisición de bienes.

185

49

Ingresos por salarios, régimen intermedio, arrendamiento de bienes inmuebles, enajenación de bienes inmuebles, obtención de premios y de los demás ingresos.

191

 

Ingresos por salarios, actividad profesional, enajenación de bienes (terreno)

 

50

adquisición de bienes, intereses, obtención de premios, dividendos y de los demás ingresos.

200

51

Ingresos por enajenación de acciones.

208

52

Ingresos por salarios e intereses (derivados del seguro de separación individualizado, otorgados por una aseguradora integrante del sistema financiero)

213

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NOTAS GENERALES SALARIOS  Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de
NOTAS GENERALES SALARIOS  Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de

NOTAS GENERALES

NOTAS GENERALES

SALARIOS

Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de 2013 aplicables a salarios, no deben ser superiores al límite establecido en el artículo 109 de la LISR.

Ingresos exentos por salarios vigentes en

2013

Área geográfica

“A”

“B”

64.76

61.38

Aguinaldo

PTU

Prima vacacional

30 VSMGAGC 1

1,942.80

1,841.40

15

VSMGAGC

971.40

920.70

15

VSMGAGC

971.40

920.70

Cuando se tengan dos o más patrones los ingresos exentos antes citados (aguinaldo, PTU y prima vacacional) no deberán duplicarlos cuando ya se incluyeron en el primer patrón; es decir, para los subsecuentes patrones sólo deben considerarse los demás ingresos exentos que se señalen en las constancias correspondientes sin incluir los ya mencionados.

Cuando la constancia de percepciones y retenciones no especifique los ingresos exentos, no deberán considerarse los ingresos exentos mínimos establecidos en la LISR (aguinaldo, PTU y prima vacacional) para la determinación del ISR anual.

Cuando se tengan ingresos por jubilación o indemnización, el ingreso acumulable por dichos conceptos, siempre será la cantidad que resulte menor entre el ingreso gravado y el último sueldo mensual ordinario (USMO).

Casos en que se presenta declaración anual cuando obtiene ingresos por salarios e intereses:

Salarios

Interés real

Declaración anual

Más de

400,000.00

 

0.00

 

0.00

Más de

100,000.00

Más de

400,000.00

Menos de

100,000.00

Menos de

400,000.00

Más de

100,000.00

Más de

400,000.00

Más de

100,000.00

   

SÍ, cuando la suma de ambos sea mayor a 400,000.00

Menos de

400,000.00

Menos de

100,000.00

   

Subsidio para el empleo con dos o más patrones: En el caso de que el contribuyente haya tenido durante el 2013 dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias de subsidio para el empleo, esta cantidad se deberá disminuir del importe de las retenciones efectuadas acreditables en dicho año, hasta por el importe de las mismas.

1 VSMGAGC = Veces el Salario Mínimo General del Área Geográfica del Contribuyente.

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IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)

Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas físicas sujetas al pago del IETU y que además perciban ingresos por salarios, considerarán el ISR propio en la proporción que representen el total de ingresos acumulables para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.

Para este acreditamiento, el DeclaraSAT 2014 efectúa el cálculo correspondiente y sugiere el monto del ISR propio del ejercicio que podrá acreditarse contra el IETU.

El crédito fiscal por exceso de deducciones generado en el ejercicio actualizado, sólo podrá acreditarse contra los pagos provisionales del IETU y contra el IETU a cargo de ejercicios posteriores hasta agotarlo de conformidad con lo establecido en los artículos 11 tercer párrafo de la LIETU y 21 de la LIF.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Cuando en las declaraciones mensuales del IVA se hayan realizado indebidamente acreditamientos del citado impuesto pagado en deducciones personales, se deberán presentar declaraciones complementarias debido a que para efectos del ISR, el IVA se considerará parte de la deducción personal.

Información del IVA en la declaración anual:

No deberá presentarse si no tiene registrada la clave del IVA en el RFC y cuando no sea sujeto del citado impuesto.

Los contribuyentes del impuesto al valor agregado, podrán optar por no presentar esta información en la declaración anual del impuesto sobre la renta, siempre que cumplan con la obligación de presentar durante todos los meses del 2013 la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).

DIVERSAS

Se podrán considerar como deducción personal los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a su casa habitación contratados, con los integrantes del sistema financiero, siempre que el monto del crédito otorgado no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión. En este sentido, se considera que son deducibles los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por uno o más créditos hipotecarios destinados a una sola casa habitación siempre y cuando no se rebase del límite de un millón quinientas mil unidades de inversión.

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 Se podrá efectuar el cambio de opción de compensación a devolución cuando se haya
 Se podrá efectuar el cambio de opción de compensación a devolución cuando se haya

Se podrá efectuar el cambio de opción de compensación a devolución cuando se haya marcado erróneamente el recuadro de compensación, para lo cual deberá presentar la declaración complementaria correspondiente señalando la opción de devolución y la CLABE (Clave Bancaria Estandarizada) del contribuyente.

El monto de los donativos otorgados a las Instituciones autorizadas durante el 2013, que se pretendan deducir en la determinación del ISR del citado año, no debe exceder del 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en el 2012 antes de aplicar las deducciones personales.

Los donativos otorgados se consideran deducción autorizada para la determinación del IETU, con la limitante que se establece para el ISR y que se señala en el punto que antecede.

Los contribuyentes que perciban ingresos por préstamos, donativos y premios que en lo individual o en su conjunto excedan de 600,000.00, están obligados a informarlos en la declaración del ejercicio, en caso de que se encuentren en este supuesto y no presenten la información citada, los ingresos obtenidos por los conceptos mencionados, se considerarán ingresos acumulables en la declaración del ejercicio.

En el 2013, las personas físicas podrán disminuir del cálculo del ISR anual, los pagos por servicios de enseñanza (colegiaturas) efectuados durante el ejercicio 2013 y que correspondan a dicho ejercicio, el DeclaraSAT 2014 considera un apartado especial para el registro de estos pagos.

Las personas físicas obligadas a acumular a sus demás ingresos los obtenidos por concepto de intereses, podrán optar por no declarar en su declaración anual del ejercicio 2013, los ingresos obtenidos por dicho concepto, siempre que consideren como pago definitivo del impuesto sobre la renta, el monto de la retención efectuada por la persona que haya realizado el pago de dichos ingresos, en su caso, deberán manifestar que ejercen la opción en el campo que para tales efectos se establezca en la declaración anual.

Los intereses generados por el seguro de separación individualizado obtenidos en retiros anticipados o por separación del trabajador, se consideran intereses generados por una institución integrante del sistema financiero, por lo que, en su caso, en el DeclaraSAT 2014 deberán capturarse en el apartado de Intereses del sistema financiero.

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CASO 1 INGRESOS POR SALARIOS UN SÓLO PATRÓN   Datos obtenidos de la constancia de
CASO 1 INGRESOS POR SALARIOS UN SÓLO PATRÓN   Datos obtenidos de la constancia de

CASO 1 INGRESOS POR SALARIOS UN SÓLO PATRÓN

 

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador

Total de ingresos por salarios

606,000.00

*Gratificación anual (aguinaldo)

22,000.00

*Prima vacacional

8,000.00

*Participación de utilidades (PTU)

7,000.00

*Otros ingresos exentos

0.00

*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios

 

Retención del ISR

112,000.00

Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio

0.00

Subsidio para el empleo entregado (diferencias) en el ejercicio

0.00

IDE recaudado 2

0.00

 

Deducciones personales

 

Gastos dentales

10,000.00

(

+ )

Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación

20,000.00

(

= )

Total de deducciones personales

30,000.00

 

Pagos por servicios educativos

 

Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel preescolar 3

13,000.00

(

= )

Total de pagos por servicios educativos

13,000.00

 

Determinación de los ingresos exentos por salarios

 

Gratificación anual exenta (*64.76 x 30)

1,943.00

(

+ )

Prima vacacional exenta (*64.76 x 15)

971.00

(

+ )

Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15)

971.00

(

+ )

Otros ingresos exentos

0.00

(

= )

Total de ingresos exentos por salarios

3,885.00

*Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" 64.76

 
 

Determinación de los ingresos acumulables por salarios

 

Total de ingresos por salarios

606,000.00

(

- )

Total de ingresos exentos por salarios

3,885.00

(

= )

Total de ingresos acumulables por salarios

602,115.00

2 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.

3 El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel preescolar es hasta 14,200.00 de conformidad con lo establecido en el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 30 de marzo de 2012.

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  Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013   Total de ingresos
  Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013   Total de ingresos
 

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013

 

Total de ingresos acumulables por salarios

602,115.00

(

- )

Total de deducciones personales

30,000.00

(

- )

Total de pagos por servicios educativos

13,000.00

(

= )

Base del ISR

559,115.00

 

Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR)

 

Base del ISR

559,115.00

(

- )

Límite inferior

392,841.97

(

= )

Excedente del límite inferior

166,273.03

(

x )

Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior

30.00%

(

= )

Impuesto marginal

49,881.91

(

+ )

Cuota fija

73,703.40

(

= )

ISR determinado

123,585.31

(

- )

Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 4

0.00

(

= )

ISR causado del ejercicio

123,585.31

(

- )

Retención del ISR

112,000.00

(

= )

ISR a cargo en el ejercicio 2013

11,585.00

4 Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del ISR determinado.

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CASO 2 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO)   Datos obtenidos de la constancia
CASO 2 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO)   Datos obtenidos de la constancia

CASO 2 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO)

CASO 2 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO)
 

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador

Total de ingresos por salarios

815,000.00

*Gratificación anual (aguinaldo)

18,000.00

*Prima vacacional

3,500.00

*Participación de utilidades (PTU)

7,000.00

*Otros ingresos exentos

0.00

*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios

 

Retención del ISR

81,500.00

Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio

0.00

Subsidio para el empleo entregado (diferencias) en el ejercicio

0.00

 

Jubilación (pago único)

Pago único por jubilación

3’180,000.00

Último sueldo mensual ordinario (USMO)

26,500.00

Retención del ISR

318,000.00

IDE recaudado 5

0.00

 

Deducciones personales

 

Gastos hospitalarios

18,000.00

( + )

Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación

26,200.00

(

= )

Total de deducciones personales

44,200.00

 

Pagos por servicios educativos

 

Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel primaria 6

12,200.00

(

= )

Total de pagos por servicios educativos

12,200.00

 

Determinación de los ingresos exentos por salarios

 

Gratificación anual exenta (*64.76 x 30)

1,943.00

(

+ )

Prima vacacional exenta (*64.76 x 15)

971.00

(

+ )

Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15)

971.00

(

+ )

Otros ingresos exentos

0.00

( = )

Total de ingresos exentos por salarios

3,885.00

*Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" 64.76

 

5 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.

6 El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel primaria es hasta de 12,900.00 de conformidad con lo establecido en el “DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012.

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  Determinación de los ingresos exentos por jubilación (pago único)   Salario mínimo del área
  Determinación de los ingresos exentos por jubilación (pago único)   Salario mínimo del área
 

Determinación de los ingresos exentos por jubilación (pago único)

 

Salario mínimo del área geográfica del contribuyente (“A”)

64.76

(

x )

Noventa

90

(

= )

Cantidad exenta por jubilación diaria

5,828.40

(

x )

Días del año

365

(

= )

Ingresos exentos por jubilación (pago único)

2’127,366.00

*Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" 64.76

 
 

Determinación de los ingresos gravados por jubilación (pago único)

 

Ingresos por jubilación (pago único)

3’180,000.00

(

- )

Ingresos exentos por jubilación (pago único)

2’127,366.00

(

= )

Ingresos gravados por jubilación (pago único)

1’052,634.00

 

Determinación de los ingresos acumulables por salarios

 

Total de ingresos por salarios

815,000.00

(

- )

Total de ingresos exentos por salarios

3,885.00

(

+ )

Ingresos acumulables por jubilación (pago único) 7

26,500.00

(

= )

Total de ingresos acumulables por salarios

837,615.00

 

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013

 

Total de ingresos acumulables por salarios

837,615.00

(

- )

Total de deducciones personales

44,200.00

(

- )

Total de pagos por servicios educativos

12,200.00

(

= )

Base del ISR

781,215.00

7 El ingreso acumulable por jubilación en pago único, siempre será el que resulte menor entre el ingreso gravado y el último sueldo mensual ordinario (USMO). En este caso práctico el ingreso acumulable es el USMO (26,500.00) por ser menor que el ingreso gravado (1,052,634.00).

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  Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) ( = )
  Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR) ( = )
 

Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR)

(

= )

Base del ISR

781,215.00

(

- )

Límite inferior

392,841.97

(

= )

Excedente del límite inferior

388,373.03

(

x )

Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior

30.00%

(

= )

Impuesto marginal

116,511.91

(

+ )

Cuota fija

73,703.40

(

= )

ISR determinado

190,215.31

(

- )

Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 8

0.00

(

= )

ISR sobre ingresos acumulables

190,215.31

(

+ )

ISR sobre ingresos NO acumulables

249,863.63

(

= )

ISR causado del ejercicio

440,078.94

(

- )

Retención del ISR

399,500.00

(

= )

ISR a cargo en el ejercicio 2013

40,579.00

 

Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables

 

Ingresos por jubilación

3’180,000.00

(

- )

Ingresos exentos por jubilación

2’127,366.00

(

= )

Ingresos gravados

1’052,634.00

(

- )

Ingresos acumulables (USMO)

26,500.00

(

= )

Ingresos NO acumulables

1’026,134.00

(

x )

Tasa expresada en %

24.35%

(

= )

ISR sobre ingresos NO acumulables

249,863.63

 

Determinación de la tasa

 

ISR determinado

190,215.31

(

/ )

Base del ISR

781,215.00

(

= )

Cociente

0.2435

(

x )

Cien

100

(

= )

Tasa expresada en %

24.35%

8 Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del monto del ISR determinado.

Servicio de Administración Tributaria Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F., c. p. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx

CASO 3 INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN   Salarios Datos obtenidos de la constancia de
CASO 3 INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN   Salarios Datos obtenidos de la constancia de

CASO 3 INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN

 

Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador

Total de ingresos por salarios

605,000.00

*Gratificación anual (aguinaldo)

17,000.00

*Prima vacacional

3,500.00

*Participación de utilidades (PTU)

3,000.00

*Otros ingresos exentos

2,500.00

*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios

 

Retención del ISR

175,000.00

Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio

0.00

Subsidio para el empleo entregado (diferencias)

0.00

IDE recaudado 9

0.00

 

Indemnización

Total de ingresos por indemnización

1’550,000.00

Último sueldo mensual ordinario (USMO)

33,000.00

Retención del ISR

175,000.00

El contribuyente trabajó del 1 de enero de 1998 al 30 de noviembre de 2013.

 
 

Deducciones personales

 

Gastos médicos

18,000.00

( + )

Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación

75,000.00

(

= )

Total de deducciones personales

93,000.00

 

Pagos por servicios educativos

 

Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel secundaria por un monto anual de 19,000.00 10

19,000.00

(

= )

Total de pagos por servicios educativos

19,000.00

9 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013. 10 El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel secundaria es hasta de 19,900.00 de conformidad con lo establecido en el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012.

Servicio de Administración Tributaria Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F., c. p. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx

  Determinación de los ingresos exentos por salarios   Gratificación anual exenta ( * 64.76
  Determinación de los ingresos exentos por salarios   Gratificación anual exenta ( * 64.76
 

Determinación de los ingresos exentos por salarios

 

Gratificación anual exenta (*64.76 x 30)

1,943.00

(

+ )

Prima vacacional exenta (*64.76 x 15)

971.00

(

+ )

Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15)

971.00

(

+ )

Otros ingresos exentos

2,500.00

(

= )

Total de ingresos exentos por salarios

6,385.00

*Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" 64.76

 
 

Determinación de los ingresos acumulables por salarios

 

Total de ingresos por salarios

605,000.00

(

- )

Ingresos exentos por salarios

6,385.00

(

= )

Ingresos acumulables por salarios

598,615.00

 

Determinación de los ingresos gravados por indemnización

 

Total de ingresos por indemnización

1’550,000.00

(

- )

Ingresos exentos por indemnización 11

93,254.40

(

= )

Ingresos gravados por indemnización

1’456,745.60

Determinación de los ingresos acumulables por indemnización

Para determinar los ingresos acumulables por indemnización, siempre se deberá realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario, toda vez que el ingreso acumulable por indemnización será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos.

Ingreso gravado por indemnización:

Último sueldo mensual ordinario (USMO):

1,456,745.60

33,000.00

Ingresos acumulables por indemnización:

33,000.00

33,000.00 Ingresos acumulables por indemnización: 33,000.00   Determinación de la base del ISR para el ejercicio
 

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013

 

Ingresos acumulables por salarios

598,615.00

(

+ )

Ingresos acumulables por indemnización

33,000.00

(

= )

Total de ingresos acumulables

631,615.00

(

- )

Total de deducciones personales

93,000.00

(

- )

Total de pagos por servicios educativos

19,000.00

(

= )

Base del ISR

519,615.00

11 El contribuyente inició su relación laboral el 1/01/98 y la concluyó el 30/11/13, por lo que del 1/01/98 al 1/01/13 se contabilizan 15 años y considerando los 10 meses laborados del 2/01/13 al 30/11/13, con fundamento en la fracción X del artículo 109 de la LISR, se considerarán para estos efectos 16 años, ya que toda fracción de más de seis meses se considerará año completo (salario mínimo general zona “A” 64.76 x 90 x 16 años trabajados = 93,254.40).

Servicio de Administración Tributaria Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F., c. p. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx

  Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR)   Base del
  Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR)   Base del
 

Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR)

 

Base del ISR

519,615.00

(

- )

Límite inferior

392,841.97

(

= )

Excedente del límite inferior

126,773.03

(

x )

Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior

30.00%

(

= )

Impuesto marginal

38,031.91

(

+ )

Cuota fija

73,703.40

(

= )

ISR determinado

111,735.31

(

- )

Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio

0.00

(

= )

ISR sobre ingresos acumulables

111,735.31

(

+ )

ISR sobre ingresos NO acumulables

306,105.30

(

= )

ISR causado del ejercicio

417,840.61

(

- )

Retención del ISR

350,000.00

(

= )

ISR a cargo en el ejercicio 2013

67,841.00

 

Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables

 

Total de ingresos por indemnización

1’550,000.00

(

- )

Ingresos exentos por indemnización

93,254.40

(

= )

Ingresos gravados por indemnización

1’456,745.60

(

- )

Último sueldo mensual ordinario (USMO)

33,000.00

(

= )

Ingresos NO acumulables

1’423,745.60

(

x )

Tasa expresada en %

21.50%

(

= )

ISR sobre ingresos NO acumulables

306,105.30

 

Determinación de la tasa

 

ISR determinado

111,735.31

(

/ )

Base del ISR

519,615.00

(

= )

Cociente

0.2150

(

x )

Cien

100

(

= )

Tasa expresada en %

21.50%

Servicio de Administración Tributaria Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F., c. p. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx

CASO 4 INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN Y JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO)   Salarios Datos obtenidos
CASO 4 INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN Y JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO)   Salarios Datos obtenidos

CASO 4 INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN Y JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO)

 

Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador

Total de ingresos por salarios

780,000.00

*Gratificación anual (aguinaldo)

11,000.00

*Prima vacacional

4,500.00

*Participación de utilidades (PTU)

4,500.00

*Otros ingresos exentos

2,000.00

*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios

 

Retención del ISR

85,000.00

Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio

0.00

Subsidio para el empleo entregado (diferencias)

0.00

IDE recaudado 12

0.00

 

Indemnización

Total de ingresos por indemnización

210,000.00

Último sueldo mensual ordinario (USMO)

7,800.00

Retención del ISR

11,500.00

El contribuyente trabajó del 1 de enero de 1999 al 30 de junio de 2013.

 
 

Jubilación (pago único)

Total de ingresos por jubilación (pago único)

2’950,000.00

Último sueldo mensual ordinario (USMO)

34,000.00

Retención del ISR

145,000.00

 

Deducciones personales

 

Gastos médicos

25,500.00

(

+ )

Intereses reales por créditos hipotecarios para su casa habitación

59,000.00

(

+ )

Donativos otorgados a la Cruz Roja Mexicana

7,500.00

( = )

Total de deducciones personales

92,000.00

12 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.

Servicio de Administración Tributaria Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F., c. p. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx

Pagos por servicios educativos Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel primaria por
Pagos por servicios educativos Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel primaria por

Pagos por servicios educativos

Pagos por servicios educativos Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel primaria por un

Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel primaria por un monto anual de 13,000.00 13

hijo a nivel primaria por un monto anual de 13,000.00 1 3 12,900.00 ( = )

12,900.00

primaria por un monto anual de 13,000.00 1 3 12,900.00 ( = ) Total de pagos

(

= )

Total de pagos por servicios educativos

12,900.00

Determinación de los ingresos exentos por salarios

(

+ )

Gratificación anual exenta (*64.76 x 30)

Prima vacacional exenta (*64.76 x 15)

1,943.00

971.00

(

+ )

Participación de utilidades exenta (*64.76 x 15)

971.00

(

+ )

Otros ingresos exentos

2,000.00

(

= )

Total de ingresos exentos por salarios

5,885.00

*Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" 64.76

Determinación de los ingresos acumulables por salarios

Total de ingresos por salarios

780,000.00

(

- )

Ingresos exentos por salarios

5,885.00

(

= )

Ingresos acumulables por salarios

774,115.00

Determinación de los ingresos gravados por indemnización

Total de ingresos por indemnización

210,000.00

(

- )

Ingresos exentos por indemnización 14

81,597.60

(

= )

Ingresos gravados por indemnización

128,402.40

Determinación de los ingresos acumulables por indemnización

de los ingresos acumulables por indemnización Para determinar los ingresos acumulables por indemnización,

Para determinar los ingresos acumulables por indemnización, siempre se deberá realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario, toda vez que el ingreso acumulable por indemnización será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos.

Ingresos gravados por indemnización:

Último sueldo mensual ordinario (USMO):

128,402.40

7,800.00

Ingresos acumulables por indemnización:

7,800.00

13 El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel primaria es hasta de 12,900.00 de conformidad con lo establecido en el “DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en DOF el 30 de marzo de 2012.

14 El contribuyente inició su relación laboral el 1/01/99 y la concluyó el 30/06/13, por lo que del 1/01/99 al 1/01/13 se contabilizan 14 años y toda vez que del 2/01/13 al 30/06/13 no es una fracción de más de seis meses, con fundamento en la fracción X del artículo 109 de la LISR, se considerarán para estos efectos sólo 14 años, ya que toda fracción de más de seis meses se considerará año completo (salario mínimo general zona “A” 64.76 x 90 x 14 años trabajados = 81,597.60).

Servicio de Administración Tributaria Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F., c. p. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx

Determinación de los ingresos gravados por jubilación (pago único) ( - ) Total de ingresos
Determinación de los ingresos gravados por jubilación (pago único) ( - ) Total de ingresos

Determinación de los ingresos gravados por jubilación (pago único)

(

- )

Total de ingresos por jubilación (pago único)

Ingresos exentos por jubilación*

2’950,000.00

2’127,366.00

*Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica “A” 64.76 (64.76 x 90 x 365 = 2’127,366.00)

(

= )

Ingresos gravados por jubilación (pago único)

822,634.00

Determinación de los ingresos acumulables por jubilación (pago único)

Para determinar los ingresos acumulables por indemnización, siempre se deberá realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo mensual ordinario, toda vez que el ingreso acumulable por indemnización será la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos.

Ingreso gravado por jubilación (pago único):

Último sueldo mensual ordinario (USMO):

822,634.00

34,000.00

Ingresos acumulables por jubilación (pago único):

34,000.00

 

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013

 

Ingresos acumulables por salarios

774,115.00

(

+ )

Ingresos acumulables por indemnización

7,800.00

(

+ )

Ingresos acumulables por jubilación (pago único)

34,000.00

(

= )

Total de ingresos acumulables

815,915.00

(

- )

Total de deducciones personales

92,000.00

(

- )

Total de pagos por servicios educativos

12,900.00

(

= )

Base del ISR

711,015.00

 

Determinación del ISR del ejercicio 2013 (Artículo 177 de la LISR)

 

Base del ISR

711,015.00

(

- )

Límite inferior

392,841.97

(

= )

Excedente del límite inferior

318,173.03

(

x )

Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior

30.00%

(

= )

Impuesto marginal

95,451.91

(

+ )

Cuota fija

73,703.40

(

= )

ISR determinado

169,155.31

(

- )

Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio

0.00

(

= )

ISR sobre ingresos acumulables

169,155.31

(

+ )

ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización

28,691.31

(

+ )

ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único)

187,616.03

(

= )

ISR causado del ejercicio

385,462.65

(

- )

Retención del ISR

241,500.00

(

= )

ISR a cargo en el ejercicio 2013

143,963.00

Servicio de Administración Tributaria Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F., c. p. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx

  Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización   Total de ingresos por
  Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización   Total de ingresos por
 

Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización

 

Total de ingresos por indemnización

210,000.00

(

- )

Ingresos exentos por indemnización

81,597.60

(

= )

Ingresos gravados por indemnización

128,402.40

(

- )

Último sueldo mensual ordinario (USMO)

7,800.00

(

= )

Ingresos NO acumulables por indemnización

120,602.40

(

x )

Tasa expresada en %

23.79%

(

= )

ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización

28,691.31

 

Determinación de la tasa

 

ISR determinado

169,155.31

(

/ )

Base del ISR

711,015.00

(

= )

Cociente

0.2379

(

x )

Cien

100

(

= )

Tasa expresada en %

23.79%

 

Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único)

 

Total de ingresos por jubilación (pago único)

2’950,000.00

(

- )

Ingresos exentos por jubilación

2’127,366.00

(

= )

Ingresos gravados por jubilación

822,634.00

(

- )

Último sueldo mensual ordinario (USMO)

34,000.00

(

= )

Ingresos NO acumulables

788,634.00

(

x )

Tasa expresada en %

23.79%

(

= )

ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único)

187,616.03

 

Determinación de la tasa

 

ISR determinado

169,155.31

(

/ )

Base del ISR

711,015.00

(

= )

Cociente

0.2379

(

x )

Cien

100

(

= )

Tasa expresada en %

23.79%

Servicio de Administración Tributaria Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F., c. p. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx

CASO 5 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES   Datos obtenidos de las constancias de percepciones
CASO 5 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES   Datos obtenidos de las constancias de percepciones

CASO 5 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES

CASO 5 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES
 

Datos obtenidos de las constancias de percepciones y retenciones del trabajador

   

PATRÓN "A"

PATRÓN "B"

Total de ingresos por salarios

 

195,000.00

80,000.00

*Gratificación anual (aguinaldo)

 

2,000.00

1,500.00

*Prima vacacional

 

1,000.00

500.00

*Participación de utilidades (PTU)

 

950.00

650.00

*Otros ingresos exentos

 

13,500.00

900.00

*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios

 

Retención del ISR

 

17,500.00

3,000.00

Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio

 

0.00

3,042.48

Subsidio para el empleo entregado (diferencias)

 

0.00

0.00

IDE recaudado 15

 

0.00

 

Deducciones personales

 

Gastos hospitalarios

 

24,000.00

(

+ )

Pago de honorarios a enfermera

 

10,000.00

(

= )

Total de deducciones personales

 

34,000.00

 

Pagos por servicios educativos

 

Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel profesional técnico por un monto anual de 16,500.00 16

 
 

16,500.00

   

(

= )

Total de pagos por servicios educativos

 

16,500.00

 

Determinación de los ingresos exentos por salarios

 
 

Gratificación anual exenta (*64.76 X 30)

 

1,943.00

(

+ )

Prima vacacional exenta (*64.76 X 15)

 

971.00

(

+ )

Participación de utilidades exenta (*64.76 X 15)

 

971.00

(

+ )

Otros ingresos exentos

 

14,400.00

(

= )

Total de ingresos exentos por salarios

 

18,285.00

*Salario mínimo vigente en 2013 en el área geográfica "A" 64.76

 

15 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2013.

16 El monto que se puede disminuir en la declaración anual del ISR para nivel profesional técnico es hasta de 17,100.00 de conformidad con lo establecido en el “DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en DOF el 30 de marzo de 2012.

Servicio de Administración Tributaria Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F., c. p. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx

  Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013   Salarios patrón "A"
  Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013   Salarios patrón "A"
 

Determinación de la base del ISR para el ejercicio 2013

 

Salarios patrón "A"

195,000.00

(

+ )

Salarios patrón "B"

80,000.00

(

= )

Total de ingresos por salarios

275,000.00

(

- )

Ingresos exentos por salarios

18,285.00

(

= )

Ingresos acumulables por salarios

256,715.00

(

- )

Total de deducciones personales

34,000.00

(

- )

Total de pagos por servicios educativos

16,500.00

(

= )

Base del ISR

206,215.00

 

Determinación del ISR retenido por acreditar en el ejercicio 2013 17

 

ISR retenido patrón "A"

17,500.00

(

+ )

ISR retenido patrón "B"

3,000.00

(

= )

Total de ISR retenido por ambos patrones

20,500.00

(

- )

Subsidio para el empleo entregado (diferencias) por el patrón “B”

0.00

(

= )

ISR retenido por acreditar en el ejercicio 2013

20,500.00

 

Determinación del ISR del ejercicio 2013

 

(Artículo 177 de la LISR)

 

Base del ISR

206,215.00

(

- )

Límite inferior

123,580.21

(

= )

Excedente del límite inferior

82,634.79

(

x )

Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior

21.36%

(

= )

Impuesto marginal

17,650.79

(

+ )

Cuota fija

13,087.44

(

= )

ISR determinado

30,738.23

(

- )

Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 18

3,042.48

(

= )

ISR causado del ejercicio

27,695.75

(

- )

ISR retenido por acreditar en el ejercicio 2013

20,500.00

(

= )

ISR a cargo en el ejercicio 2013

7,196.00

17 Cuando el trabajador haya percibido durante el ejercicio ingresos de dos o más patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias por concepto de subsidio para el empleo, esta cantidad se deberá disminuir de las retenciones efectuadas en dicho ejercicio, hasta por el monto de las mismas.

18 Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaración anual en los términos de la LISR, acreditarán contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artículo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondió en el ejercicio, sin exceder del citado ISR

Servicio de Administración Tributaria Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F., c. p. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx

CASO 6 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)   Actividad profesional (honorarios)   Total de
CASO 6 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)   Actividad profesional (honorarios)   Total de

CASO 6 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)

CASO 6 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)
 

Actividad profesional (honorarios)

 

Total de ingresos por actividad profesional (honorarios)

 

540,000.00

 

Pagados por persona moral

240,000.00

 
 

Pagados por persona física

300,000.00

 

Deducciones autorizadas para el ISR

 

180,000.00

Deducciones autorizadas para el IETU (incluye 2,000 de donativos otorgados a la Cruz Roja Mexicana)

 

182,000.00

 

Pagos provisionales del ISR

 

41,979.00

Pagos provisionales del IETU