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TRATADO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIN CON FRANCIA.

FRANCIA.

Francia (en francs: France; AFI: [fs]), oficialmente Repblica Francesa.

Es un pas soberano, miembro de la Unin Europea y con capital en Pars, que se extiende sobre una superficie total de
675 417 km y cuenta con una poblacin de 66 millones de habitantes.

Forma de Gobierno

Constituido en Estado social y democrtico de Derecho, su forma de gobierno est organizada como repblica
semipresidencialista con el nombre oficial de Repblica Francesa (Rpublique franaise) y la divisa Libert, galit,
Fraternit (Libertad, Igualdad, Fraternidad).

Territorio

El territorio de Francia, y su parte metropolitana, tambin llamada Francia continental,[5] se ubica en Europa Occidental,
donde limita, al sur, con el mar Mediterrneo, el enclave de Mnaco (4,4 km) e Italia (488 km); al suroeste, con Espaa
(623 km), Andorra (56,6 km) y el mar Cantbrico; al oeste, con el ocano Atlntico; al norte, con el Canal de la Mancha, el
mar del Norte y Blgica (620 km), y al este, con Luxemburgo (73 km), Alemania (451 km) y Suiza (573 km).

Su territorio insular europeo comprende la isla de Crcega, en el Mediterrneo occidental, y diversos archipilagos costeros
en el ocano Atlntico. En Amrica, es territorio de Francia la Guayana Francesa, que limita con Brasil (673 km)[6] y
Surinam (510 km), y las islas y archipilagos de Martinica, Guadalupe, San Bartolom, San Martn y San Pedro y Miqueln.
En el ocano ndico posee las islas de Mayotte y de Reunin, as como los archipilagos de la Polinesia Francesa, Wallis y
Futuna y Nueva Caledonia en el ocano Pacfico. Son territorios deshabitados de Francia el atoln de Isla Clipperton, en el
Pacfico oriental, y las denominadas Tierras Australes y Antrticas Francesas.


Economa
Francia es considerado un pas de primer mundo por su nivel de vida (IDH). Es la quinta economa mundial en
trminos nominales, y a nivel europeo se coloca por detrs de Alemania, con un PIB en dlares superior al del
Reino Unido. En 2006 el crecimiento econmico francs lleg al 2% siendo el ms bajo de la zona euro y sus
ndices de desempleo entre los ms altos.
10

La economa francesa cuenta con una gran base de empresas privadas, pero la intervencin estatal en las grandes
compaas es superior a la de otras economas de su tamao. Sectores clave con grandes inversiones en
infraestructura como el elctrico, las telecomunicaciones o el sector aeronutico, histricamente han sido dirigidos
directamente o indirectamente por el Estado, aunque desde principios de la dcada de 1990 la participacin estatal
ha ido decayendo.
Sistema Tributario Francs.
El sistema tributario francs est compuesto de un conjunto de impuestos, contribuciones a la seguridad social,
tasas y derechos que son exigidos por la tesorera pblica (Tresor Publique) de Francia. En Francia la casi totalidad
de los impuestos estn recaudados por la administracin central.
El parlamento francs vota anualmente los presupuestos generales del estado para determinar el nivel de los
impuestos.
Las diferentes categoras de impuestos
Existen tres administraciones que recauden los impuestos en Francia;
Gobierno central: El Estado y administraciones independientes del Estado disponen de un presupuesto propio pero
recaude adems gran parte de los tributos para las otras administraciones.
Gobiernos locales: Las Regiones, Departamentos y Municipios y sus administraciones independientes tienen la
responsabilidad de varios tributos que cubren 60% de sus gastos.
Los organismos de la seguridad social: Son entidades privadas con misin de servicio pblico. Tienen un
presupuesto independiente del gobierno central y recursos propios

El conjunto de de los impuestos y tributos de los tres administraciones representa 43% del producto interior bruto
en 2007, una ligera reduccin desde 1999, que sin embargo deja a Francia en la trama alta de pases segn la
clasificacin de la OCDE.





Categoras de tributos
Impuestos sobre la produccin e importacin
Son impuestos recaudados por las administraciones pblicas (o la UE) sobre precios y costes de la produccin de
bienes y servicios o de su consumo.
Impuestos sobre la produccin:
Taxe professionelle
Taxe Fonciere
Versement Transport
Son impuestos locales.
Impuestos sobre el consumo
IVA
Impuestos sobre el alcohol, tabaco y petrleo
Son impuestos centrales
Impuesto sobre el patrimonio
El patrimonio puede ser objeto de tributos (droit de succession) cuando hay transmisin del bien (donacin o
herencia).
Herencia Entre individuos formando pareja: (donaciones) Tramos Impuesto (acumulativo)
Inferior a 7,953 5% 398 398
De 7,953 a 15,697 10% 774 1,172
De 15,697 a 31,395 15% 2,355 3,527
De 31,395 a 544,173 20% 102,556 106,083
De 544,173 to 889,514 30% 103,602 209,685
De 889,514 a 1,779,029 35% 311,330 521,015
Superior a 1,779,029 40%






Herencia Descendientes directos Tramos Impuesto (cumulativo)
Inferior a 7,953 5% 398 398
De 7,953 a 11,930 10% 398 796
De 11,930 a 15,697 15% 565 1,361
De 15,697 a 544,173 20% 105,695 107,056
De 544,173 a 889,514 30% 103,602 210,658
De 889,514 a 1,779,029 35% 311,330 521,988
Superior a 1,779,029 40%

Herencia Hermanos Otros parientes (Tos, tas, primos) Otra familia
Inferior 24,069 35% 55% 60%
Superior 24,069 45% 55% 60%
Cantidad libre de impuesto:
Parentesco Libre
Herencias:

Hijo/a 156,974
Hermano/a 15,697
Sobrino/a 7,849
Otro/a 1,570
Donaciones:

Entre pareja 79,533
Hijo/a 156,974
Nieto/a 31,395
Sobrino/a 7,849
Suplemento para personas con discapacidades 156,974

Adems el Estado exige un impuesto (impt de solidarit sur la fortune o ISF) sobre los patrimonios y las
administraciones locales recaudan impuestos sobre los bienes inmuebles. Finalmente hay impuestos sobre
ganancias patrimoniales.
Impuesto sobre el patrimonio
Tipo impositivo 2010
Patrimonio neto
Tipo %
De 0 a 790,000 0
De 790,000 a 1,290,000 0.55
De 1,290,000 a 2,530,000 0.75
De 2,530,000a 3,980,000 1
De 3,980,000 a 7,600,000 1.30
De 7,600,000 a 16,540,000 1.65
Desde 16,540,000 1.80
Tambin son objeto de derechos sobre actos jurdicos (droits d'enregistrement) las ventas de inmuebles, negocios
y vehculos tanto como sobre herencias.
Desde 1988 existe un lmite al monto del Impuesto sobre el Patrimonio que se puede exigir. Inicialmente
establecido en 70% de los ingresos, fue rebajado en 2009 al 50%.
Impuestos sobre las rentas
Existen tres categoras de impuestos sobre las rentas;
Impuesto sobre la renta de las personas fsicas (Impt sur le revenu)
Tiene la particularidad que representa una cantidad relativamente pequea de los ingresos del estado por su
estructura que beneficia a las familias con nios y que el estado no retiene los impuestos en la nmina (salvo
peticin explicita de la persona).
Las rentas se calculan por hogar y se calcula cuantas unidades componen el hogar (1 unidad por adulto, media
unidad por nio hasta el segundo y 1 unidad para cada nio adicional).



Tipo (2009) por tipo de hogar
1 Unidad (=1
Adulto hogar)
2 Unidades (=2
Adultos hogar)
2.5 Unidades (=2
Adultos + 1
descendiente hogar)
3 Unidades (=2 Adultos
+ 2 descendiente
hogar)
4 Unidades (=2 Adultos
+ 3 descendiente
hogar)
Tipo
Hasta 5,875 Hasta 11,750 Hasta 14,688 Hasta 17,625 Hasta 23,500 0%
Desde 5,875
hasta 11,720
Desde 11,720
hasta 23,400
Desde 14,688 hasta
29,300
Desde 17,625 hasta
36,160
Desde 23,500 hasta
46,880
5.5%
Desde
11,720 hasta
26,030
Desde 23,440
hasta 52,060
Desde 29,300 hasta
65,075
Desde 35,160 hasta
78,090
Desde 46,880 hasta
104,120
14%
Desde
26,030 hasta
69,783
Desde 52,060
hasta 139,556
Desde 65,075 hasta
174,448
Desde 78,090 hasta
209,349
Desde 104,120 hasta
279,132
30%
A partir de
69,783
A partir de
139,556
A partir de 174,448 A partir de 209,132 A partir de 279,132 40%
Impuesto sobre sociedades
El tipo normal es 33.1%.
Impuestos sociales
En 1991 el gobierno francs estableci un nuevo impuesto (Contribution Social Gnralis o CSG) para equilibrar
la financiacin del sistema de seguridad social entre las rentas del trabajo y las rentas del capital. adems introdujo
otro impuesto nuevo para reembolsar las deudas de la seguridad social (Contribution pour le Remboursement de la
Dette Social o CRDS).




CSG: 7.5% sobre las rentas del trabajo y 8,2% sobre las rentas del capital
CRDS: 0.5% sobre ambas categoras de rentas

Rentas del trabajo y subsidio del paro
(sobre 97% del bruto)
Jubilaciones (sobre 95%
del bruto)
Rentas del
Capital
CSG (Contribution sociale gnralise) 7.5% 6.6% 8.2%
CRDS (Contribution au remboursement
de la dette sociale)
0.5% 0.5% 0.5%
PS (Prlvement Sociale Contribution
additionelle)
0% 0% 2.3%
RSA (Revenu de solidarit active)

1.1%
Total 8% 7.1% 12.1%
Impuestos locales
Las administraciones locales recaudan tanto impuestos directos como indirectos;
Directos; Impuestos sobre terrenos, Impuesto sobre viviendas e impuesto sobre actividad econmica. Tambin hay
impuestos y tasas sobre los residuos, los anuncios, los apuestos y sobre las torres elctricas.
Indirectos: Impuesto urbanstico, tasa sobre cambio de titularidad, impuesto sobre remontes mecnicos e
impuesto sobre importaciones (regiones de ultramar).
Estadsticas sobre los impuestos
Origen de la financiacin en %
Transferencia entre administracin Impuesto Directo Impuesto Indirecto Cotizaciones Sociales
Estado 39.5 57.6 3.0
Gobierno central 54.5 45.5 0
administracin de la seguridad social 19.8 9 71.2
Gobiernos locales 62.3 37.7 0
Total 27.1 35.7 37.2



Cantidades recaudadas (2007)
administracin en miles de millones de % del total % del PIB
Gobierno central 292.5 37.9 17.1
administracin de la seguridad social 360,1 47,9 21,1
Gobiernos locales 95,2 12,7 5,6
UE 4,5 0,6 0,3
Total 752,2 100,0 44,0

Los Impuestos en Francia.

Los impuestos en Francia estn determinados en la votacin del presupuesto anual por el Parlamento francs, que
determina qu tipos de impuestos se pueden percibir y cuales tasas deben ser aplicadas.
Informacin general
En Francia, los impuestos son recaudados por el gobierno, y recogidos por las administraciones pblicas. La
"administracin pblica francesa" se compone de tres instituciones diferentes:
El gobierno central, es decir, el gobierno nacional o de estado ("l'tat") en sentido estricto, adems de
varios organismos del gobierno central. Posee un presupuesto separado (presupuesto general, cuentas
especiales del Tesoro y presupuestos especiales). Recoge la mayor parte de los impuestos.
Los gobiernos locales, que incluyen organismos con competencia territorial limitada, como las regiones,
departamentos y comunas, los establecimientos pblicos locales, cmaras de comercio y otras instancias
pblicas financiadas principalmente por los gobiernos locales. Recogen los siguientes impuestos;
Impuestos recaudados por la comunas/departamentos/regiones:
Impuesto sobre los bienes inmuebles (Taxe fonciere): Propietario de un bien.
Contribucin econmica territorial : compuesto por
Contribucin sobre bienes inmuebles de empresas (CFE).
Contribucin sobre valor aadida de empresas (CVAE).
Derechos de minas.
Impuestos recaudados por la Comunas/Departamentos.
Impuesto de habitacin (Taxe dhabitation): Ocupante de un bien.
Impuestos recaudados por la Comunas.
Impuesto sobre torres elctricas.
Otros impuestos facultativos.
Tasa por Gestin de Residuos domsticos.
Tasa por limpieza viaria.
Tasa especial de instalaciones pblicas.
Tasa de aceras.
Tasa de pavimento de vas.
Impuestos indirectos de las administraciones locales.
Tasa urbanstica.
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
Impuesto sobre remontes.
Impuesto de importacin (solo regiones de ultramar).
Asociacin de seguridad social (ASSO), las organizaciones privadas estn dotadas de la misin servidor
pblico (a pesar de que se comportan en gran medida como las administraciones pblicas). Su presupuesto
se compone de todos los fondos de seguridad social obligatorio (rgimen general, regmenes de seguro de
desempleo, fondos de jubilacin complementaria y fondos de prestaciones sociales, fondos para las
profesiones liberales y fondos agrcolas, regmenes especiales de empleados) y organismos financiados
para dichos fondos (obras sociales , hospitales del sector pblico y privado que contribuyen a los servicios
hospitalarios pblicos y financiados con cargo a una subvencin de funcionamiento global). En su mayora
son financiados por las cotizaciones sociales, conseguidas con el nico objetivo del bienestar social.













Casos Prcticos.
Impuestos.




















CASO No 2:

USTED TIENE SU DOMICILIO FISCAL EN EL EXTRANJERO, PERO POSEE EN FRANCIA
UNA O VARIAS VIVIENDAS
Usted estar sujeto al pago del impuesto sobre la renta sobre una base de imposicin fija igual al triple del valor
en arriendo de esos bienes. Este rgimen fiscal tiene por objeto establecer una tributacin mnima, que se aplica
incluso cuando no se dispone de una fuente de ingresos en Francia.

No obstante, cabe sealar que existen excepciones a este rgimen. En efecto, este rgimen fiscal no se aplica a:


las personas que disponen de ingresos procedentes de una fuente situada en Francia cuyo importe es superior
a la base de imposicin fija;

las personas con domicilio fiscal en un pas o territorio que haya firmado con Francia un convenio fiscal
destinado a evitar la doble imposicin;

las personas de nacionalidad francesa cuando justifican que, en el pas o territorio donde tienen su domicilio
fiscal, estn sujetas al pago de un impuesto personal sobre el conjunto de sus ingresos que es igual o superior a
los dos tercios del que habran tenido que pagar en Francia sobre la base de los mismos criterios de imposicin;
y

los nacionales de pases que han firmado un convenio fiscal con Francia.

Asimismo, este rgimen no se aplica el ao en que se efecta el traslado del domicilio fiscal fuera de Francia, ni
los dos aos siguientes, a los contribuyentes de nacionalidad francesa que justifiquen que ese traslado ha
obedecido a imperativos de carcter profesional y que su domicilio fiscal estaba establecido de forma continua
en Francia durante los cuatro aos anteriores al traslado. Esta exclusin se aplica tambin a los nacionales de
pases que han firmado un convenio fiscal con Francia.

Tendr que adjuntar a la declaracin 2042 una nota en la que se mencione(n) la(s) direccin(es) de ese (esos)
bien(es) y su valor de arrendamiento real y actual.


CASO No 3: SU EMPLEADOR LE HA ENVIADO A TRABAJAR A UN
ESTADO DISTINTO DE FRANCIA Y DEL ESTADO EN EL QUE L EST
ESTABLECIDO10

CUNDO Y DNDE SE DEBE EFECTUAR LA DECLARACIN DE
INGRESOS?

Usted debe efectuar la declaracin de ingresos en los plazos habitualmente establecidos por
Internet o remitindola al servicio de impuestos del que dependa su domicilio fiscal.
10 El Estado en cuestin tiene que pertenecer a la Unin Europea o al Espacio Econmico Europeo.
12

CASO No 3 A
USTED SIGUE TENIENDO SU DOMICILIO FISCAL EN FRANCIA, PERO LA REMUNERACIN DE SU
ACTIVIDAD EN EL EXTRANJERO EST SUJETA, EN EL ESTADO DONDE SE EJERCE, A UN IMPUESTO
IGUAL O SUPERIOR A LOS DOS TERCIOS DEL QUE USTED HABRA TENIDO QUE PAGAR EN FRANCIA

Usted se beneficiar de una desgravacin total del impuesto sobre la renta por esa remuneracin en Francia,
pero se tendr en cuenta para calcular el tipo impositivo.

Los ingresos restantes de su unidad familiar fiscal son imponibles en Francia, de conformidad con las normas del
derecho comn vigente.

CASO No 3 B

USTED SIGUE TENIENDO SU DOMICILIO FISCAL EN FRANCIA, PERO EJERCE EN EL EXTRANJERO
DETERMINADAS ACTIVIDADES ASALARIADAS

El ejercicio de su actividad asalariada tiene que haber durado:

Ms de ciento ochenta y tres das en el transcurso de un periodo de doce meses consecutivos, en caso
de que la actividad guarde relacin con las siguientes reas laborales:

Obras de construccin y montaje, instalacin, puesta en funcionamiento y explotacin de complejos industriales,
as como trabajos de ingeniera conexos;


prospeccin o extraccin de recursos naturales; y
navegacin en buques matriculados en el registro internacional francs,
o ms de ciento veinte das en el transcurso de un periodo de doce meses consecutivos, en caso de que la
actividad guarde relacin con un trabajo de prospeccin comercial.

Su remuneracin podr ser objeto de desgravacin, en caso de que usted cumpla las tres condiciones
siguientes:
- haber sido enviado al extranjero por su empleador,
- haber tenido su domicilio fiscal en Francia antes de su partida al extranjero,
- su empleador debe tener su sede en Francia, en otro Estado de la Comunidad Europea o en
Islandia, Liechtenstein o Noruega.

Advertencia: estas disposiciones no se aplican a los trabajadores fronterizos ni a los funcionarios del Estado.




CASO No 3 C

USTED SIGUE TENIENDO SU DOMICILIO FISCAL EN FRANCIA, PERO LA REMUNERACIN DE SU
ACTIVIDAD EN EL EXTRANJERO EST SUJETA, EN EL ESTADO DONDE SE EJERCE, A UN IMPUESTO
INFERIOR A LOS DOS TERCIOS DEL QUE USTED HABRA TENIDO QUE PAGAR EN FRANCIA O BIEN
USTED NO CUMPLE CON LAS CONDICIONES REQUERIDAS PARA BENEFICIARSE DE UNA
DESGRAVACIN TOTAL


En este caso, la remuneracin percibida por su actividad en el extranjero ser imponible al nivel de
tributacin que se le habra aplicado en Francia por la misma actividad.

Nota: Las remuneraciones suplementarias que usted pueda percibir por residir en otro Estado estarn
desgravadas del impuesto sobre la renta de las personas fsicas en Francia, pero se tendrn en cuenta para el
clculo del tipo impositivo efectivo, si cumplen las siguientes condiciones (criterios acumulativos):


1 Haber sido percibidas como compensacin de esta ncias efectuadas en el extranjero para inters directo y
exclusivo del empleador.

2 Estar justificadas por un desplazamiento que re quiere una estancia en otro Estado por un periodo efectivo
mnimo de veinticuatro horas.

3 Haber sido determinadas antes de la estancia en el extranjero y haber sido calculadas en funcin del
nmero, la duracin y el lugar de las estancias. Adems, tendrn que ser inferiores al 40 % de la remuneracin
que usted habra percibido en caso de haber permanecido en Francia.

Los ingresos restantes de su unidad familiar fiscal son imponibles en Francia, de conformidad con las
normas del derecho comn vigente.

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