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Pago referenciado,
personas fsicas
Preguntas frecuentes
L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domnguez Pastrana
Licenciada en contadura y especialista en fscal por la FCA de la UNAM. Colaboradora en el departamento de Consultora
Telefnica de Suscriptores de Grupo Gasca.
Introduccin
Desde septiembre de 2012 las personas fsicas que en el ejerci-
cio inmediato anterior hayan declarado ingresos superiores a
$1000,000.00 estarn obligados a utilizar el servicio de Declara-
ciones y Pagos (DyP) o Pago Referenciado por los pagos provi-
sionales y defnitivos que tengan que presentar por los meses de
agosto y subsecuentes; sin embargo, el Servicio de Administracin
tributaria (SAT) dio a conocer posteriormente, a travs de su
pgina de internet, que a partir de noviembre aquellas personas
fsicas que hubiesen declarado ingresos mayores a $250,000.00
debern tambin presentar sus pagos provisionales y defnitivos
por los meses de octubre y subsecuentes.
Ante ello, y debido a la reciente aplicacin de este servicio para
las personas fsicas, han surgido diferentes cuestionamientos
referentes a la utilizacin de este servicio, por lo que presentamos
las principales:
Preguntas y respuestas
1. Qu personas fsicas se encuentran obligadas a utilizar el
servicio de DyP o Pago Referenciado?
A partir de septiembre, todas aquellas personas fsicas que se en-
cuentren obligadas a efectuar pagos provisionales o defnitivos de los
impuestos sobre la renta (ISR), empresarial a tasa nica (IETU), al
valor agregado (IVA) o especial sobre produccin y servicios (IEPS), y
que en el ejercicio inmediato anterior hayan declarado ingresos totales
por ms de $1000,000.00. A partir de noviembre todas aquellas per-
sonas fsicas que en el ejercicio inmediato anterior hayan declarado
ingresos totales por ms de $250,000.00.
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Fundamento legal: Artculos 20, sptimo prrafo, 31, primer prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin
(CFF); 53 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF); regla II.2.8.5.1. de la Resolucin Mis-
celnea Fiscal para 2012 (RMF-12) y la pgina de internet del SAT en la siguiente ruta: http://goo.gl/YZfXx
2. Respecto a los ingresos declarados del ejercicio inmediato anterior, tambin se deben consi-
derar los ingresos percibidos por salarios?
S, se debe considerar la totalidad de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, sin impor-
tar el rgimen al que pertenezcan, incluyendo aquellos percibidos por salarios, aun cuando por stos no se
est obligado a realizar pagos provisionales.
Ejemplos:
Caso 1. Una persona fsica obtuvo los siguientes ingresos en el ejercicio 2011:
Ingresos
Concepto Cobrados Acumulables
Ingresos por salarios $250,745.00 $205,425.00
Ingresos por servicios profesionales 115,320.00 40,362.00
Total de ingresos obtenidos en el ejercicio 2011 $366,065.00 $245,787.00
Caso 2. Considerando a otra persona fsica que obtuvo los siguientes ingresos en el ejercicio 2011:
Ingresos
Concepto Cobrados Acumulables
Ingresos por asimilados a salarios $103,250.00 $103,250.00
Ingresos por arrendamiento 136,320.00 135,842.88
Ingresos por intereses 33,320.00 9,580.00
Total de ingresos obtenidos en el ejercicio 2011 $272,890.00 $248,672.88
Comentario: En ambos casos la persona fsica deber utilizar el servicio de DyP, a pesar de
que los ingresos por los cuales se encuentra obligado a presentar pagos provisionales o
defnitivos no hubiesen rebasado el monto de $250,000.00, as como el total de sus ingresos
acumulables tampoco rebasaron dicho monto, toda vez que la totalidad de sus ingresos de-
clarados s excedieron la cantidad.
Fundamento legal: Artculos 20, sptimo prrafo, 31, primer prrafo, del CFF; 53 del RCFF; regla II.2.8.5.1.
de la RMF-12 y la pgina de internet del SAT en la siguiente ruta: http://goo.gl/YZfXx
3. Referente a los ingresos declarados en el ejercicio inmediato anterior, tambin se deben consi-
derar los ingresos exentos?
S, se debe considerar la totalidad de los ingresos declarados en el ejercicio inmediato anterior, toda vez
que en la pgina de internet del SAT no se establece que se trate solamente de ingresos acumulables, esto
es, los ingresos gravados sobre los cuales el contribuyente se encuentre obligado a pagar impuestos.
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Ejemplo:
Una persona fsica que obtiene ingresos por derechos de autor y servicios profesionales en el ejercicio
de 2011 declar lo siguiente:
Ingresos cobrados por servicios profesionales $89,320.00
Ingresos cobrados por derechos de autor 215,320.00
(=) Total de ingresos cobrados $304,640.00
() Ingresos exentos por derechos de autor 215,320.00
(=) Total de ingresos acumulables $89,320.00
Fundamento legal: Artculos 20, sptimo prrafo, 31, primer prrafo, del CFF; 53 del RCFF; regla II.2.8.5.1.
de la RMF-12 y la pgina de internet del SAT en la siguiente ruta: http://goo.gl/YZfXx
4. Cmo puedo saber cules son los ingresos que declar en el ejercicio inmediato anterior?
Esta informacin se podr obtener de la declaracin anual.
Tratndose de la obligacin de declarar mediante pago referenciado por el ejercicio 2012 se deber
consultar la declaracin anual correspondiente al ejercicio 2011. Para este efecto se debern considerar el
total de los ingresos manifestados en la misma declaracin anual, incluso los ingresos exentos, as como
aquellos por los que no se encuentra obligado a efectuar pagos provisionales o defnitivos.
Fundamento legal: Artculos 175 y 177 de la LISR.
5. Las personas fsicas que tributan en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes (Repecos), estn
obligadas a utilizar el servicio de DyP?
No, toda vez que los pequeos contribuyentes enteran sus impuestos ante las ofcinas locales de recau-
dacin de la(s) entidad(es) federativa(s) donde obtienen sus ingresos.
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En dado caso que la persona fsica obtenga otro tipo de ingresos por los cuales se encuentre obligada
a presentar pagos provisionales o defnitivos del ISR, IETU o IVA, deber tomar en cuenta los ingresos que
se declararon en el ejercicio inmediato anterior sin considerar los ingresos obtenidos por el Repecos, toda
vez que los ingresos obtenidos por este rgimen, no se declaran, sino nicamente se realiza una estimacin.
Fundamento legal: Artculos 139, fraccin VI, 175 y 177 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR);
regla II.2.8.5.1. de la RMF-12 y la pgina de internet del SAT en la siguiente ruta: http://goo.gl/YZfXx
6. Si una persona fsica no excede en el ejercicio inmediato anterior de los ingresos para estar
obligado a efectuar sus pagos provisionales o defnitivos a travs del servicio de DyP, puede
optar por aplicar este servicio?
S, las personas fsicas que no exceden del monto de los ingresos ya comentados, podrn optar por
declarar sus pagos provisionales o defnitivos a travs de Pago Referenciado, con el apercibimiento de que
tomada esta opcin, no la podrn variar durante el mismo ejercicio.
Ejemplo:
Considerando que la persona fsica toma la opcin por 2012, para el ejercicio 2013 podr seguir con el
Nuevo Esquema de Pagos Electrnicos (NEPE) o bien optar por el Pago Referenciado, siempre que en
el ejercicio 2012 sus ingresos no excedan de $250,000.00:
Ejercicio 2012 Ejercicio 2013
NEPE Servicio de DyP NEPE


Enero Septiembre Diciembre Enero Diciembre
Ingresos declarados en el ejercicio 2011: $123,420.00 Ingresos declarados en el ejercicio 2012: $154,785.00
Comentario: Cabe mencionar que para el ejercicio 2013 se podr utilizar el NEPE siempre
que an sigan vigentes las reglas que regulan esta forma de presentacin y pago de declara-
ciones.
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Fundamento legal: Artculos 6o., ltimo prrafo, 20, sptimo prrafo, 31, primer prrafo, del CFF; 53 del RCFF;
regla II.2.8.5.1. de la RMF-12 y la pgina de internet del SAT en la siguiente ruta: http://goo.gl/YZfXx
7. Un contribuyente que obtiene ingresos del Sector Primario y por el cual sus ingresos se encuen-
tran exentos hasta cierto monto, est obligado a declarar en el pago referenciado?
Slo utilizar el pago referenciado en caso de que sus ingresos declarados en el ejercicio inmediato ante-
rior hayan rebasado de $250,000.00 y siempre y cuando tenga la obligacin de efectuar pagos provisionales
o defnitivos.
Cabe sealar que, de acuerdo con las facilidades administrativas, las personas fsicas que realizan acti-
vidades del Sector Primario, si sus ingresos por dicha actividad no exceden de 40 salarios mnimos gene-
rales del rea geogrfca del contribuyente (SMGAG) elevados al ao, no estarn obligadas a presentar
pagos provisionales ni defnitivos, siempre y cuando dicha situacin lo haya hecho saber al SAT.
En caso de que el contribuyente tuviera la obligacin de efectuar pagos provisionales o defnitivos, pero
estima que sus ingresos no rebasarn del lmite previsto en la LISR para no pagar este impuesto, entonces
deber actualizar su situacin fscal.
En caso de que la persona fsica rebasara de los ingresos exentos, entonces deber declarar la totalidad
de los ingresos percibidos y anotar en el rubro Ingresos exentos el monto correspondiente.
Fundamento legal: Artculo 109, fraccin XXVII,
de la LISR y regla 1.8. de la RMF-12.
8. Para realizar los pagos provisionales o defni-
tivos mediante el servicio de DyP, se debe
contar con la Firma Electrnica Avanzada
(Fiel)?
No, para ingresar a Pago Referenciado slo re-
quiere su Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
y su Clave de Identifcacin Electrnica Confdencial
Fortalecida (CIECF).
Fundamento legal: Regla II.2.8.5.1., fraccin I,
de la RMF-12.
9. Qu diferencia hay entre Pago Referenciado
y el NEPE?
El servicio de DyP tiene las siguientes caracters-
ticas:
Se presenta una sola declaracin con todas las
obligaciones de la misma periodicidad y fecha de
vencimiento.
Realiza clculos aritmticos automticos.
Contiene el prellenado de los ingresos y deduc-
ciones de los periodos anteriores.
Permite el llenado en lnea o fuera de lnea.
Para el pago no se utiliza la hoja de ayuda, la
tarjeta tributaria o el formato de la tarjeta tributaria.
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Se obtiene una lnea de captura para efectuar el
pago en la institucin de crdito autorizada por
internet o ventanilla bancaria.
10. El Pago Referenciado tambin es aplicable
para el pago de los impuestos determinados
en la declaracin anual del ejercicio de 2012?
No, slo es aplicable a los pagos provisionales del
IETU e ISR y a los pagos defnitivos del IEPS e IVA.
Tratndose de las cantidades a pagar determinadas
en la declaracin anual, sta se deber efectuar en el
portal de internet de las instituciones de crdito auto-
rizadas mediante transferencia electrnica de fondos,
debiendo capturar los datos correspondientes a los
impuestos por los que se tenga cantidad a cargo, as
como el nmero de operacin y fecha de presentacin
contenidos en el acuse de recibo electrnico que se
obtuvo al enviar la declaracin anual en la pgina de
internet del SAT; o bien se podr realizar directamen-
te en ventanilla de dichas instituciones de crdito,
siempre que cumpla con los requisitos establecidos.
Fundamento legal: Reglas II.2.8.2.1., II.2.8.3.1. y
II.2.8.5.1. de la RMF-12.
11. Si el pago de impuestos anuales no se realiza
en el servicio de DyP, por qu en el apartado
de Periodicidad y Periodo se puede se-
leccionar Del ejercicio?
Porque mediante esta periodicidad y periodo se
puede efectuar el pago de las siguientes obligaciones:
Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE).
ISR retenciones por salarios.
ISR retenciones por asimilados a salarios.
Fundamento legal: Servicio de DyP.
12. En qu casos se podr declarar ISR retencio-
nes por salarios y por asimilados a salarios?
En estos casos se utilizar para declarar las di-
ferencias del ISR retenido que se determin deriva-
do del ajuste anual por sueldos y asimilados a sa-
larios, previsto en el artculo 116 de la LISR, que
incluso establece como fecha lmite de pago el lti-
mo da de febrero del ejercicio inmediato siguiente,
ya que es la fecha lmite para enterar dichas dife-
rencias.
Fundamento legal: Artculo 116, cuarto prrafo, de la LISR.
13. Si la persona fsica se encuentra obligada a presentar sus pagos provisionales y defnitivos a
travs de Pago Referenciado a partir de septiembre o de noviembre de 2012, segn se trate, y
por alguna razn tiene que presentar declaracin(es) (normal(es) o complemen taria(es)
correspondiente(s) a periodos anteriores a agosto u octubre de 2012, respectivamente, deber
presentarla a travs de Pago Referenciado?
S, a partir de septiembre o noviembre de 2012, segn se trate, las personas fsicas que se encuentren
obligadas a utilizar el servicio de DyP, debern presentar todas sus declaraciones de pagos provisionales
y defnitivos, sean normales o complementarias, incluso por los periodos anteriores.
Fundamento legal: Artculos 20, sptimo prrafo, 31, primer prrafo, del CFF; 53 del RCFF; reglas
II.2.8.5.1.y II.2.9.3. de la RMF-12 y la pgina de internet del SAT en la siguiente ruta: http://goo.gl/YZfXx
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14. Al ingresar a Pago Referencia-
do aparecen ciertas obligacio-
nes por las cuales, de acuerdo
con las actividades que reali-
za la persona fsica, no est
obligada a enterarlas, aun as
se deben seleccionar?
S, toda vez que las obligacio-
nes que aparecen en Pago Refe-
renci ado son aquel l as que l a
misma persona fsica tiene regis-
tradas ante el RFC.
En caso de que el contribuyente,
por diversas situaciones, tenga re-
gistradas obligaciones que, de
acuerdo con las actividades que
realiza en ese momento no se en-
cuentra obligado al pago, es nece-
sario que entonces actualice su
situacin fscal a travs de Mi Portal.
Cabe recordar que, de acuerdo
con el RCFF, los contribuyentes se
encuentran obligados a presentar el
aviso de actualizacin de actividades
econmicas y obligaciones dentro
del mes siguiente a aquel en que:
Inicie o deje de realizar una acti-
vidad econmica que tenga como
consecuencia la modifcacin de
la clave del catlogo de activida-
des que emite el SAT.
Opte por una periodicidad de
cumplimiento diferente respecto
de una actividad u obligacin ya
manifestada en el RFC, o bien,
cuando opte por no efectuar
pagos provisionales o defniti-
vos, en trminos de las dispo-
siciones fscales.
Elija una opcin de tributacin
diferente a la que viene aplican-
do, respecto de la misma activi-
dad econmica y que d lugar a
un cambio de obligaciones fsca-
les, inclusive cuando opte por
plazos distintos para cumplir con
sus obligaciones fscales, o bien,
cuando modifque alguna carac-
terstica o dato que implique un
rgimen tributario diferente.
Fundamento legal: Regla II.2.8.5.1. de la RMF-12; artculos 27 del
CFF; 25, fraccin VII, ltimo prrafo, y 26, fraccin V, del RCFF.
15. Cuando la persona fsica utiliza el servicio de DyP, y por algu-
na razn su(s) obligacin(es) es en ceros, est obligada a
presentar el aviso mediante el cual manifeste las razones por
las cuales no se realiza el pago?
No, cuando la persona fsica utiliza el servicio de DyP se da por
cumplida la obligacin de manifestar las razones por las cuales no se
realiza el pago, en trminos del artculo 31, sptimo prrafo, del CFF,
llenando los campos que correspondan de acuerdo con el impuesto de
que se trate.
Fundamento legal: Artculo 31, sptimo prrafo, del CFF y regla
II.2.8.5.2. de la RMF-12.
Ejemplo:
Una persona fsica tiene registrada la obligacin de retenciones por
salarios; sin embargo, los ingresos que perciben los trabajadores que
tiene a su cargo son bajos, por lo que en todos los casos le resulta
subsidio para el empleo (SPE) a pagar, por lo que en el servicio de DyP
la persona fsica tendra que declarar dicha obligacin conforme a lo
siguiente:
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16. Por problemas fnancieros que atraviesa una
persona fsica, no tiene la liquidez sufciente
para poder pagar todos sus impuestos a los
que est obligado. En este caso, se debe
sealar la totalidad de las obligaciones regis-
tradas, en el servicio de DyP?
No, si por alguna razn no se pueden presentar
to das las obligaciones registradas, no es necesario sealar-
las todas; sin embargo, cuando se pretenda declararlas
posteriormente, se deber seleccionar en Tipo de De-
claracin: Complementaria y en Tipo de Complemen-
taria: Complementaria por obligacin no presentada.
Ejemplo:
Una persona fsica slo desea declarar, por el
momento, el pago provisional de IETU e ISR corres-
pondiente a agosto, por lo que slo seleccion estas
obligaciones en el pago referenciado.
Fundamento legal: Reglas II.2.8.6.3., II.2.8.6.5. de la RMF-12 y artculo 32 del CFF.
17. Una persona fsica obligada al Pago Referenciado a partir de septiembre de 2012 requiere pre-
sentar declaraciones complementarias correspondientes a diciembre de 2011 y enero de 2012,
debe presentar tales declaraciones complementarias mediante el servicio de DyP?
S deber presentar las declaraciones correspondientes a periodos anteriores a agosto u octubre de
2012, segn se trate, mediante el servicio de DyP.
Fundamento legal: Reglas II.2.8.6.2. y II.2.9.3. de la RMF-12 y artculo 32 del CFF.
18. Cuntos tipos de complementaria hay en el servicio de DyP y en qu casos se presenta?
A travs del servicio de DyP se pueden presentar las siguientes complementarias:
Complementaria:
Dejar sin efecto obligacin. Anula la(s) obligacin(es) presentada(s) en la declaracin inmediata anterior.
Se presenta cuando es para modifcar declaraciones con errores relativos al periodo de pago o concep-
to de impuesto declarado.
Modifcacin de obligaciones. Modifca la(s) obligacin(es) en la declaracin inmediata anterior, ya
sea en la seccin de Determinacin de Impuestos o Determinacin de Pago. Se presenta cuando
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el pago de impuestos no se realice dentro del
plazo contenido en el propio acuse de recibo
o cuando se modifquen los datos manifestados
en alguna declaracin presentada, relaciona-
dos con la Determinacin de Impuestos o
Determinacin de Pago.
Obligacin no presentada. Permite presentar
la(s) obligacin(es) que se hubiera(n) omitido
en la declaracin normal, desplegando slo
aquellas que tengan la misma periodicidad y
fecha de vencimiento.
Esquema anterior. Aplica cuando la declaracin
normal o complementaria se haya presentado
en el esquema anterior (NEPE) y posterior-
mente se haya presentado en el servicio de
DyP el periodo por el cual se presenta la
declaracin complementaria.
Complementaria correccin fiscal. Cuando se
corrija algn error u omisin de una declaracin
presentada, una vez iniciadas las facultades de
comprobacin por la autoridad fscal.
Complementaria dictamen. Se presenta para corre-
gir algn error u omisin en la declaracin presen-
tada, provisional o defnitiva, determinado median-
te el dictamen de estados fnancieros para efectos
fscales.
Complementaria esquema anterior. Slo aplica
cuando la declaracin normal o complementaria
se haya presentado en el esquema anterior (NEPE)
y no se haya presentado alguna declaracin en el
servicio de DyP el periodo por el cual se presen-
ta la declaracin complementaria.
Fundamento legal: Secci n II. 2.8.6. de la
RMF-12; artculo 32 del CFF y pgina de internet
del SAT.
19. Qu declaraciones complementarias no se
consideran para el lmite previsto en el ar tculo
32 del CFF (presentacin de hasta tres com-
plementarias)?
Las declaraciones que no se contabilizarn
para el lmite previsto en el artculo 32 del CFF,
son:
Las que se presenten por no haber efectuado el
pago dentro del plazo previsto en la lnea de cap-
tura, y en la que slo se modifquen los datos de
la actualizacin y los recargos (Complementaria
por modifcacin de obligaciones).
Comentario: En caso de haber efectua-
do algn pago por el periodo que se
present errneamente (octubre), ste
se considerar como pago de lo indebi-
do, por lo que dicho pago podr com-
pensarse o solicitarse en devolucin.
Comentario: Cabe mencionar que la
lnea de captura que se genera es por
la totalidad de las obligaciones declara-
das, por lo que aun cuando se modifque
alguna obligacin por la cual no result
impuesto a cargo, as computar para el lmite
previsto en el CFF.
Ejemplo:
Al presentar la persona fsica una declaracin
a travs del servicio de DyP con cantidad a cargo,
se recibir el acuse de recibo con la lnea de
captura en donde adems se especifcar la fecha
lmite de pago. Si por alguna razn la persona
fsica no puede efectuar el pago correspondiente,
entonces deber presentar una declaracin com-
plementaria por modifcacin de obligaciones en
la que se adicionarn la actualizacin y los recar-
gos que en su caso corresponda, en este caso la
declaracin complementaria por modifcacin de
obligaciones no computar para el lmite previsto
en el artculo 32 del CFF.
En cambio, si la persona fsica se percata de
que por alguna razn debe modifcar adicional-
mente algn dato manifestado en la misma decla-
racin, diferente a la actualizacin y los recargos,
entonces sta s se computar para el lmite
previsto en el citado artculo 32.
Las que se presenten por errores relativos al pe-
riodo de pago o al concepto de impuesto declarado
(Complementaria para dejar sin efecto obligacin).
Ejemplo:
Considerando a una persona fsica que al de-
clarar sus obligaciones correspondientes a sep-
tiembre de 2012, en lugar de seleccionar dicho
mes, seleccion octubre, por lo que deber pre-
sentar una declaracin complementaria para dejar
sin efectos la obligacin y posteriormente deber
presentar la declaracin normal correspondiente
a septiembre de 2012.
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Las que se presenten por obligaciones omitidas,
siempre y cuando no se modifiquen los datos
presentados en las dems obligaciones fscales
(Complementaria por obligacin no presentada).
Ejemplo:
Si por ciertas razones, el contribuyente no
puede enterar todas sus obligaciones, puede se-
leccionar slo aquellas que pretenda presentar y
posteriormente presentar las no declaradas.
Por ello, la persona fsica deber presentar
declaracin complementaria por obligacin no
presentada, en cuyo caso sta no se considerar
para el lmite previsto en el artculo 32 del CFF.
Fundamento legal: Artculo 32 del CFF; reglas
I.2.12.1., I.2.12.2., I.2.12.3., II.2.8.5.3., II.2.8.6.4., y
II.2.8.6.5. de la RMF-12.
20. En la determinacin del ISR propio de una
persona fsica a travs de Pago Referenciado
aparece un recuadro en el que se menciona
si se desea el clculo automtico del impues-
to, es obligatorio seleccionarlo?
No, no es obligatorio seleccionarlo; sin embargo,
es recomendable, toda vez que el clculo se realiza
sobre la tarifa del artculo 113 vigente. En caso de que
el contribuyente no desee el clculo automtico debe-
r seleccionar NO, ya que es un campo obligatorio.
Fundamento legal: Regla II.2.8.5.1. de la RMF-12.
21. Tratndose de las personas que tributan en el Rgimen Intermedio de las personas fsicas con
actividades empresariales en la relacin de las obligaciones registradas se encuentra la de ISR
Personas Fsicas. Actividad Empresarial. Rgimen Intermedio para Entidades Federativas, se
debe seleccionar esta obligacin si el pago se realiza directamente a la entidad federativa en la
que obtengo mis ingresos?
No, no se deber seleccionar esta obligacin, slo es por aquellas que se presentan ante la Federacin.
El pago provisional del ISR que se debe presentar y enterar ante las ofcinas locales autorizadas de la entidad
federativa continuar efectundose hasta en tanto no cambien las disposiciones fscales correspondientes.
Fundamento legal: Artculo 136-Bis de la LISR y regla I.3.12.2.2. de la RMF-12.
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22. En caso de determinar un saldo a favor del IVA, es necesario manifestarlo tambin en el portal
bancario?
No, con el pago referenciado se considera que el saldo a favor est declarado con el slo hecho de
enviar la declaracin al SAT.
Fundamento legal: Regla II.2.8.5.2. de la RMF-12.
23. En caso de compensar un saldo a favor de
ISR del ejercicio 2011 contra un impuesto a
cargo de noviembre de 2012, se deber pre-
sentar aviso de compensacin?
S, cuando se compensa el saldo a favor de una
contribucin que no se manifest a travs de Pago
Referenciado, la persona fsica se encuentra obliga-
da a presentar el aviso de compensacin, y, en su
caso, los anexos correspondientes.
En este caso, el saldo a favor del ISR se declara
a travs de la declaracin anual que se manda va
internet al SAT y no por medio de Pago Referenciado,
por lo que s deber presentar el aviso de compensa-
cin, y, en su caso, los anexos correspondientes.
Fundamento legal: Artculo 23 del CFF y reglas
I.2.3.4. y II.2.2.6. de la RMF-12.
24. Se puede compensar un saldo a favor del
IVA contra el IETU, cuando corresponden al
mismo periodo?
S, siempre que el saldo a favor se declare antes de
efectuar la compensacin, para ello, la persona fsica
deber, adems de cumplir con los requisitos previstos
en las disposiciones fscales, haber presentado la De-
claracin Informativa de Operaciones con Terceros
(DIOT), con anterioridad a la presentacin de la decla-
racin en la cual se efecta la compensacin.
En este caso deber presentar primeramente la
declaracin en la que se manifeste el saldo a favor
del IVA. Posteriormente la declaracin complemen-
taria de Obligaciones no presentadas para com pensar
dicho saldo a favor contra el IETU del mismo periodo.
Esta declaracin complementaria no computar para
el lmite previsto en el artculo 32 del CFF, siempre
que no se modifquen las dems obligaciones decla-
radas en el mismo periodo.
Fundamento legal: Artculos 23 del CFF; 6 de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) y regla
I.2.3.2. de la RMF-12.
25. En la declaracin del pago provisional y def-
nitivo de octubre de 2012 se determinaron
impuestos a pagar, por lo que se obtuvo la
lnea de captura correspondiente; sin embar-
go, al momento de efectuar el pago, ste se
realiz a travs del portal bancario en el NEPE,
cmo puedo corregir esta situacin?
Para poder corregirlo deber presentar una decla-
racin complementaria por modifcacin de obligacio-
nes capturando los datos en los campos: Fecha del
pago efectuado con anterioridad y Monto pagado con
anterioridad, automticamente el sistema considerar
el monto pagado en el portal bancario en el NEPE.
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Fundamento legal: Servicio de DyP de la pgina
de internet del SAT.
26. Tratndose de actividades empresariales y
profesionales, qu se debe considerar en el
campo denominado Deduccin de inversio-
nes (proporcional)?
Se deber considerar el monto deducible por las
inversiones que tenga el contribuyente en relacin
con el nmero de meses transcurridos desde el inicio
del ejercicio hasta el mes por el cual se efecta el
pago, aplicando los porcentajes mximos establecidos
en los artculos 40 y 41 de la LISR, sobre el monto
original de la inversin (MOI).
Ejemplo:
Suponiendo que una persona fsica que por sus
actividades empresariales y profesionales cuenta con
los siguientes activos fjos para el desarrollo de sus
actividades, la cantidad que correspondera, en su
caso a agosto, siendo ste el primer mes por el cual
se utiliza el pago referenciado, sera la siguiente:
Datos:
Tipo de inversin Equipo de cmputo Mobiliario y equipo de ofcina
Fecha de adquisicin 24-may-11 06-jun-12
MOI 17,320.00 6,750.00
Porcentaje de deduccin anual 30 10
Porcentaje de deduccin mensual 2.5000 0.8333
Deduccin mensual 433.00 56.25
Nmero de meses a deducir 8 2
Deduccin de inversiones a agosto de 2012 3,464.00 112.50
Ingresos cobrados de enero a julio $123,450.00
Ingresos cobrados de agosto 28,954.00
Total de ingresos cobrados de enero a agosto $152,404.00

Deducciones autorizadas de enero a julio, incluyendo las inversiones $84,320.00
Deducciones autorizadas de agosto excepto por inversiones 21,541.00
Deduccin por inversiones correspondiente al periodo 489.25
Total de deducciones autorizadas $106,350.25
Fundamento legal: Artculos 123, fraccin IV, y 124 de la LISR.
30
27. Una persona fsica a la que se le recauda el
IDE, mes tras mes, acredita dicho impuesto
contra el ISR que le corresponde pagar en los
pagos provisionales del ISR por arrendamien-
to, en el campo acreditamiento del IDE se
debe capturar el monto del IDE acreditable en
forma acumulada? De no ser as, entonces,
dnde se deber considerar el acreditamien-
to del IDE efectuados con anterioridad?
No, nicamente se deber considerar el monto del
IDE que se acredita en dicho periodo.
En caso de haber acreditado el IDE en pagos
provisionales anteriores, ste se deber considerar
dentro del monto de los pagos provisionales efectua-
dos con anterioridad.
Fundamento legal: Servicio de DyP.
Ejemplo:
De enero a julio el contribuyente determin los
siguientes pagos provisionales y acredit el IDE que
se le recaud en el mes:
Mes
IDE
recaudado
Pago
provisional
de ISR a pagar
IDE
acreditado
ISR pagado
en efectivo
IDE pendiente
de aplicar
Enero $4,200.00 $3,500.00 $3,500.00 $0.00 $700.00
Febrero 3,200.00 3,700.00 3,200.00 500.00 0.00
Marzo 4,100.00 3,200.00 3,200.00 0.00 900.00
Abril 4,200.00 5,400.00 4,200.00 1,200.00 0.00
Mayo 3,700.00 4,180.00 3,700.00 480.00 0.00
Junio 4,657.00 5,275.00 4,657.00 618.00 0.00
Julio 2,150.00 4,254.00 2,150.00 2,104.00 0.00
Agosto 3,457.00 6,529.00 3,457.00 3,072.00 0.00
Total $29,664.00 $36,038.00 $28,064.00 $7,974.00 $1,600.00
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T
a
l
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r
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s

28. Tratndose de las personas que tributan en
el rgimen de actividades empresariales y
profesionales para calcular el ISR, si las de-
ducciones son mayores a los ingresos, el
sistema enva un mensaje indicando lo si-
guiente: El monto registrado no debe de ser
mayor al total de ingresos menos la suma de
ingresos exentos, total de deducciones, par-
ticipacin de los trabajadores y prdidas fs-
cales., en este caso, las deducciones no
pueden ser mayores a los ingresos?
No, de acuerdo con el captulo II del ttulo IV de
la LISR, no hay disposicin en la que se limite has-
ta el monto de los ingresos las deducciones autori-
zadas; sin embargo, es importante tomar en cuenta
que, tratndose de las personas fsicas, el artculo
107 de la LISR dispone que cuando stas realizan
en un ao de calendario erogaciones superiores a
los ingresos que hubieran declarado en ese mismo
ao, las autoridades fscales podrn estimar que
dicha diferencia es un ingreso de los sealados en
el captulo IX del ttulo IV de la misma ley, salvo
prueba en contrario.
Fundamento legal: Artculos 107 y 127 de la
LISR.
29. Una persona fsica que tiene saldo a favor
del IVA de diciembre de 2011 y del ISR corres-
pondiente al ejercicio 2011 los compensar
contra el ISR a cargo correspondiente al pago
provisional de octubre de 2012 a travs del
pago referenciado, debo presentar el aviso
correspondiente por dichas compensacio-
nes?
S deber presentar el aviso, ya que, de acuerdo
con la regla I.2.3.4. de la RMF-12, se establece que
los contribuyentes que utilicen el servicio de DyP en
las que les resulte saldo a cargo y opten por pagar-
lo mediante compensacin de saldos a favor mani-
festados en declaraciones de pagos provisionales y
defnitivos presentados de igual forma a travs del
mismo servicio de DyP, quedarn relevados de pre-
sentar el aviso de compensacin.
Por lo que, en este caso, dado que el saldo a
favor del IVA correspondiente a diciembre se mani-
fest a travs del NEPE, y en relacin al ISR del
ejercicio, ste se manifesta a travs de la declaracin
anual que se enva al SAT, se deber presentar avi-
so de compensacin, toda vez que dichos saldos a
favor no se manifestaron a travs de Pago Referen-
ciado o servicio de DyP.
Fundamento legal: Artculo 23 del CFF y regla
I.2.3.4. de la RMF-12.
30. En la pgina de internet aparece una aplicacin
en Excel denominada Bitcora, es necesa-
rio utilizar esta aplicacin para el pago refe-
renciado?
No, la Bitcora es herramienta que el SAT pro-
porciona a las personas fsicas con la fnalidad de
facilitar la elaboracin de las declaraciones mensua-
les y anuales. En dicha bitcora se podrn anotar los
ingresos, deducciones autorizadas, retenciones
efectuadas a personas fsicas por ISR e IVA, as
como el IDE recaudado, en su caso, entre otros
datos.
a Bitcora es
herramienta que el SAT
proporciona a las
personas fsicas con la
fnalidad de facilitar la
elaboracin de las
declaraciones
mensuales y anuales
L
32
Por lo que en este caso, las personas fsicas no estn obligados a utilizarla; sin embargo, puede serle
til para poder efectuar el llenado del Pago Referenciado en forma ms gil y correcta.
Fundamento legal: Pgina de internet del SAT.
31. Por qu en la pgina de internet del SAT se
menciona un monto de $2421,720.00 para las
que realizan actividades empresariales y de
$415,150.00 para las dems personas fsicas?
Estos montos son nicamente para que las per-
sonas fsicas que estn obligadas a utilizar el servicio
de DyP u opten por utilizarlo, en caso de resultarle
impuesto a pagar, lo enteren en el portal bancario o
en ventanilla bancaria, haciendo referencia a la lnea
de captura.
Para ello, se debe tomar en cuenta que las per-
sonas fsicas que no excedan de los siguientes
montos, podrn efectuar el pago mediante ventanilla
bancaria utilizando la lnea de captura que propor-
cion el servicio. En caso contrario debern efectuar
el pago a travs de transferencia electrnica de
fondos del portal bancario de la institucin de crdi-
to autorizada:
Personas fsicas que realicen actividades empre-
sariales y que en el ejercicio inmediato anterior
obtuvieron ingresos inferiores a $2421,720.00.
Personas fsicas que no realicen actividades em-
presariales y que en el ejercicio inmediato anterior
obtuvieron ingresos inferiores a $415,150.00.
En caso de estar obligado al pago mediante
transferencia electrnica de fondos, el contribuyen-
te deber ingresar al portal bancario de la institucin
de crdito autorizada en la que tiene abierta su
cuenta.
Comentario fnal
Si bien es cierto que el servicio de DyP se comenz
a utilizar por las personas morales, en forma general,
desde enero de este ao, an los contadores no se
han familiarizado totalmente con este servicio, por lo
que ahora que las personas fsicas comiencen a
utilizarlo, seguramente seguirn surgiendo nuevas
dudas, por lo cual lo invitamos, estimado lector, a
revisar nuestra revista PAF, nmero 543, donde se
ofrecen ms detalles, as como de nuestros futuros
comentarios en publicaciones posteriores en la sec-
cin de Siccopreguntas.
Comentario: Al acceder al pago de
impuestos en el portal bancario de la
institucin de crdito de que se trate
deber seleccionar en Tipo de impues-
to, Pago Referenciado, solicitndole la
lnea de captura del SAT.