MENSAJE DE S.E.

LA PRESIDENTA
DE LA REPUBLICA CON EL QUE
INICIA UN PROYECTO DE LEY DE
REFORMA TRIBUTARIA QUE MODIFICA
EL SISTEMA DE TRIBUTACIN DE LA
RENTA E INTRODUCE DIVERSOS
AJUSTES EN EL SISTEMA
TRIBUTARIO.
_______________________________
SANTIAGO, 01 de abril de 2014.-
M E N S A J E N 24-362/
Honorable Cmara de Dipuado!"
Ten#o el $onor de !omeer a %ue!ra &on!idera&i'n un pro(e&o de
le( )ue iene por ob*eo impul!ar una re+orma ribuaria a ra%,!
A S.E. EL
PRESIDENTE
DE LA .
C!MARA DE
DIPUTADOS.
2
de &ambio! e!ru&urale! al !i!ema de ribua&i'n de la rena e
inrodu&ir di%er!o! a*u!e! en el !i!ema ribuario %i#ene.
ANTECEDENTES
M"#$%&'$()
-a ne&e!idad de re!ol%er la! bre&$a! de de!i#ualdad )ue $o(
e.i!en no! e.i#e reali/ar &ambio! pro+undo! ( e!ru&urale!. -a
m! imporane de e!a! ran!+orma&ione! no! permiir a%an/ar
$a&ia una edu&a&i'n m! e)uiai%a ( de &alidad en odo! !u!
ni%ele!. 0!o no !'lo produ&ir una ma(or in&lu!i'n !o&ial,
bene+i&iando a lo! mile! de ni1o! ( ni1a!, *'%ene! ( !u! +amilia!
)ue )uieren me*orar !u biene!ar. Tambi,n permiir )ue numero!o!
pro+e!ionale! ( ,&ni&o! &on #rado! &re&iene! de &ali+i&a&i'n
den el impul!o )ue ne&e!ia nue!ra e&onom2a.
-a en%er#adura de e!a area, a!2 &omo la
implemena&i'n de ora! pol2i&a! ( pro#rama!
)ue apunan a la di!minu&i'n de la!
de!i#ualdade!, a!2 &omo la ne&e!idad de
eliminar el d,+i&i e!ru&ural )ue mue!ran
la! &uena! +i!&ale!, no! e.i#en re+ormar
nue!ro !i!ema ribuario. Tenemo! )ue &onar
&on lo! re&ur!o! permanene! ne&e!ario! para
$a&er realidad e!a! ran!+orma&ione! de
manera +i!&almene !u!enable. 0!a re+orma
ribuaria no !'lo no! dar lo! re&ur!o!
ne&e!ario! para reali/ar la! re+orma! ane!
men&ionada!, !ino )ue ambi,n !er un primer
#ran pa!o en la &on!ru&&i'n de una !o&iedad
m! e)uiai%a.
Si#uiendo el &amino de lo! pa2!e!
de!arrollado! pre!ene! en la Or#ani/a&i'n
para la Coopera&i'n ( el De!arrollo 0&on'mi&o
3OCD04, )uiene! ienen m!, aporarn m!, de
+orma )ue la !ola e!ru&ura ribuaria
&onribuir a la di!minu&i'n de la bre&$a
enre ri&o! ( pobre! en nue!ro pa2!.
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OBJETIVOS
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#-&)*:"-,&'$")+* 2/+ C8$3+ )+'+*$#&.
CONTENIDO DEL PROYECTO
8ara al&an/ar lo! ob*ei%o! propue!o! el
pre!ene pro(e&o de le( !e $a&e &ar#o de lo!
!i#uiene! mbio!"
9
?. C&,.$"* &3 I,4/+*#" & 3& R+)#&
C8$3+ #$+)+ /) *$*#+,& #-$./#&-$"
$)#+=-&1". E) #+"-5& +*#+ *$*#+,& 8&'+ 2/+
#"1&* 3&* -+)#&*9 #&)#" 1+3 '&4$#&3 '"," 1+3
#-&.&A" 4&=/+) 3&* ,$*,&* #&*&* $,4"*$#$%&*.
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8&'+) 2/+ 8"0 3&* -+)#&* 1+3 '&4$#&3 4/+1&)
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0! imporane re!alar )ue la
elimina&i'n del me&ani!mo del ;<T no a+e&ar
a la! pe)ue1a! empre!a!. Al &on!iderar la
in+orma&i'n del SII para el a1o 2012, donde el
=6> de la! empre!a! re#i!ra %ena! menore! a
?607 millone! en el a1o, lo! &ambio! )ue
inrodu&e la re+orma ribuaria ( )ue permien
pa!ar a una ba!e de%en#ada no la! a+e&arn e
=
in&lu!o la! empre!a! de menor ama1o !e podrn
%er +a%ore&ida!.
0l nue%o !i!ema !obre ba!e de%en#ada no
&on!iu(e en e!en&ia una no%edad, dado )ue en
la a&ual -e( !obre Impue!o a la @ena (a
e.i!e un !i!ema !imilar, re#lado
e.pre!amene en la lera A4, del ar2&ulo 14,
al )ue el a1o 2012 !e a&o#ieron 1=6.000
empre!a!.
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- @,#imen permanene" )ue !e re#ula
en dealle en la! modi+i&a&ione! a la -e(
!obre Impue!o a la @ena &onenida! en el
ar2&ulo 1B del pro(e&o, ( )ue enra a re#ir
en el a1o &omer&ial 2019, para apli&ar!e en
propiedad durane el a1o ribuario 201:.
- Tran!i&i'n $a!a el 51 de di&iembre
de 2017" &u(a! re#la! e!n &onenida! en lo!
ar2&ulo! !e#undo ( &uaro ran!iorio!.
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iii. Se modi+i&a ambi,n la norma !obre re!iden&ia
+i!&al, i#ualando nue!ra le#i!la&i'n inerna &on lo!
e!ndare! inerna&ionale! !obre la maeria.
i%. Se modi+i&an la! norma! !obre
dedu&&i'n en C$ile de #a!o! in&urrido! &on
empre!a! o enidade! e.ran*era!. S'lo !e
admie la dedu&&i'n &uando !e pa#ue el
impue!o adi&ional )ue la a+e&e.
%. C, por Dlimo, !e modi+i&an la! norma! !obre
pre&io! de ran!+eren&ia ( e.&e!o de endeudamieno.
I)'+)#$%"* & 3& I)%+-*$() 0 +3 A8"--"
L& +%$1+)'$& ,/)1$&3 ,/+*#-& 2/+ /)
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4&5*+* *") 3"* )$%+3+* 1+ $)%+-*$() 0 &8"--".
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&,."* )$%+3+* *") $=/&3+*. C/&)1" /)& +'")",5&
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$)#+-)". L& 1$:+-+)'$& +)#-+ &,.&* +* +3
&8"--" +;#+-)" 2/+ 4/+1+ *+- 4"*$#$%" "
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8&*#& 1"'+ ,+*+* 1+*4/<* 1+ 3& +)#-&1& +)
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15
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=-&)1+*9 4/+* & 1$:+-+)'$& 1+ 8"09 +) 2/+ +3
.+)+:$'$" *(3" 4/+1+ *+- /#$3$@&1" & )$%+3 1+
3& +,4-+*& -+*4+'#$%&9 *+ +;#+)1+-6 & */*
4-"4$+#&-$"*9 ,+A"-&)1" 3& 1$*4")$.$3$1&1 1+
-+'/-*"* :$)&)'$+-"*.
R+=3&* +*4+'$&3+* 4&-& 3&* E,4-+*&* P+2/+H&*.
8or ora pare, poniendo a&eno en la
!iua&i'n de la! pe)ue1a! empre!a!,
e!pe&ialmene en &uano a !u li)uide/, la
re+orma propone"
$. A,43$&'$() 1+ 3"* .+)+:$'$&-$"* 1+3
&-#5'/3" ?4 #+-
Se aumena el uni%er!o de empre!a! )ue
pueden a&&eder al r,#imen ribuario del
ar2&ulo 14 er de la -e( !obre Impue!o a la
@ena. 8odrn a&&eder a di&$o r,#imen oda!
la! empre!a! &on %ena! anuale! )ue no e.&edan
de 26.000 <;, !ean empre!a! indi%iduale! o
per!ona! *ur2di&a!. 0!e !i!ema o+re&e &omo
bene+i&io! para la! empre!a! adem! de la
depre&ia&i'n in!annea 3)ue e!ar
di!ponible para e!a! empre!a! de!de el primer
a1o de la @e+orma4, el a$orro de lo! &o!o! de
lle%ar &onabilidad &omplea, )ue para mu&$a!
empre!a! pe)ue1a! pueden !er ma(ore! )ue lo!
impue!o! pa#ado!. E! aDn el SII podr
preparar ( proponer la de&lara&i'n anual para
&ada empre!a, +a&iliando m! aDn el pa#o de
impue!o!.
8aralelamene, dero#aremo! oro!
re#2mene! !impli+i&ado!, )ue $an !ido
uili/ado! &omo me&ani!mo! de e%a!i'n (
elu!i'n del impue!o a la rena en empre!a! de
ma(or ama1o ( adem! no !e $an radu&ido en
bene+i&io! !i#ni+i&ai%o! para la! 8CE0S
3ar2&ulo! 14 bi! ( 14 )uer de la -e( de
Impue!o a la @ena4.
$$. R+=3&* +*4+'$&3+* *".-+ P&="*
P-"%$*$")&3+* M+)*/&3+* CPPMF
14
0!able&eremo! re#la! e!pe&iale! para la!
empre!a! a&o#ida! al ar2&ulo 14 er en el
pa#o de !u! 88E, +a&iliando el a&&e!o a a!a!
m! ba*a! )ue +a%ore/&an una ma(or
di!ponibilidad de &apial de raba*o.
Adi&ionalmene, !e e!able&er una reba*a
ran!ioria de 16> en el pa#o de lo! 88E de
la! empre!a! pe)ue1a! ( mediana! por 12 me!e!
&onado! de!de la enrada en %i#en&ia de la
le(.
$$$. C&,.$" +) +3 */A+#" 1+ 4&=" 1+3 IVA
<na imporane propue!a de la re+orma e!
el &ambio del !u*eo en el pa#o del IFA )ue
bene+i&iar a la! empre!a! de menor ama1o. Al
re!pe&o, !e e!able&e una modi+i&a&i'n en el
ar2&ulo 5B de la le( del IFA, para )ue en el
e*er&i&io de !u! +a&ulade! el SII pueda
&on!iderar, enre ora! &ir&un!an&ia!, el
%olumen de %ena! ( !er%i&io! o in#re!o!
re#i!rado!, por lo! %endedore! ( pre!adore!
de !er%i&io! (Go lo! ad)uirene! (
bene+i&iario! o per!ona! )ue deban !oporar el
re&ar#o o in&lu!i'n del impue!o.
A!2, la! #rande! empre!a! 3&on %ena! por
m! de 100.000 unidade! de +omeno4 podrn
a!umir &omo !u*eo pa#ador del ribuo.
Cabe de!a&ar )ue e!a ini&iai%a re&o#e
la propue!a +ormulada por la mo&i'n del H.
Senador Andr,! Hald2%ar ( oro!, pre!enada el
25 de ma(o de 2012.
$%. C-<1$#" 4"- '",4-& 1+ &'#$%" :$A"
-a le( !obre impue!o a la rena
e!able&e un &r,dio para la in%er!i'n en
a&i%o +i*o de un 4> de lo in%erido, &on ope
de 600 <TE. -a re+orma me*ora e!e me&ani!mo
para la! 8CE0S, ampliando el &r,dio a un 7>
para EI80S ( mediana! empre!a!I re!pe&o de
e!a! Dlima! di&$o bene+i&io de&re&er
linealmene, a medida )ue !e %an a&er&ando al
ama1o de una #rande. -a! empre!a! #rande!
manienen !u a&ual bene+i&io.
Durane la ran!i&i'n la a!a del &r,dio
!er de un :> por do&e me!e! &onado! de!de la
enrada en %i#en&ia de la le( para oda! la!
8CE0S.
16
I)'+)#$%" &3 A8"--" 1+ 3&* P+-*")&*
<na ema &enral de la re+orma !e
re+iere, adem! de poen&iar la! in%er!ione! (
la li)uide/ de la! empre!a!, a in&eni%ar el
a$orro de la! per!ona!.
8or e!a ra/'n, in&orporaremo! un nue%o
in&eni%o ribuario para a)uella! per!ona!
naurale! )ue manen#an !u! a$orro! en
in!rumeno! +inan&iero!. 0l in&eni%o
&on!i!e en )ue lo! inere!e! pro%eniene! de
dep'!io! a pla/o ( &uena! de a$orro, a!2
&omo lo! dem! in!rumeno! )ue !e deermine
mediane De&reo Supremo del Eini!erio de
Ha&ienda, emiido! por la! enidade! !omeida!
a la +i!&ali/a&i'n de la Superinenden&ia de
Aan&o! e In!iu&ione! ;inan&iera!, de la
Superinenden&ia de Falore! ( Se#uro!, de la
Superinenden&ia de Se#uridad So&ial ( de la
Superinenden&ia de 8en!ione!, )ue !e
en&uenren +a&ulada! para o+re&er al pDbli&o
ale! produ&o! +inan&iero!, e.endido! a
nombre del &onribu(ene, en +orma uniper!onal
( nominai%a, no !e &on!iderarn per&ibido!
para lo! e+e&o! de #ra%arlo! &on el Impue!o
Global Complemenario, en ano no !ean
reirado! por el &onribu(ene ( permane/&an
a$orrado! en in!rumeno! del mi!mo ipo
emiido! por la mi!ma in!iu&i'n.
8ara #o/ar del bene+i&io re+erido, el
mono oal de!inado anualmene al a$orro en
el &on*uno de lo! in!rumeno! a&o#ido! a
e!e !i!ema, no podr e.&eder del e)ui%alene
a 100 unidade! ribuaria! anuale!.
0n &on!onan&ia &on la medida propue!a,
!e dero#ar a parir del a1o 2019, el
bene+i&io %i#ene del ar2&ulo 69 bi! de la
-e( !obre Impue!o a la @ena, )ue !e
&on&enra en per!ona! de alo! in#re!o!.
I,4/+*#"* L$=&1"* &3 C/$1&1" 1+3 M+1$" A,.$+)#+
Como $emo! !e1alado, nue!ro pa2!
pre!ena una &ar#a ribuaria ba*a en ,rmino!
de impue!o! li#ado! al &uidado del medio
ambiene, !i no! &omparamo! &on pa2!e! OCD0.
0n e!a l2nea, la re+orma &onempla do! ipo!
de nue%o! #ra%mene!.
&. I,4/+*#" & 3&* +,$*$")+* 1+ :/+)#+*
:$A&*
0n nue!ro 8ro#rama de Gobierno $emo!
!o!enido )ue Jel u!o de &ombu!ible! +'!ile!
en la indu!ria #enera e+e&o! ne#ai%o! !obre
17
el medioambiene ( la !alud de la! per!ona!.
8or ello, a%an/aremo! en la implemena&i'n de
impue!o! a la emi!i'n de &onaminane! en la
indu!ria. 0!a medida ambi,n operar &omo
una +orma de e!imular el &ambio $a&ia
e&nolo#2a! limpia!K.
A!2, en el ar2&ulo 6B del pro(e&o,
proponemo! e!able&er un impue!o a la emi!i'n
de +uene! +i*a!. Se &on!ideran do! &ae#or2a!
de e.ernalidade!" i4 da1o lo&al en !alud"
emi!ione! al aire de Eaerial 8ari&ulado
3E84, L.ido! de Nir'#eno 3NO.4 ( Di'.ido de
A/u+re 3SO24, (I ii4 da1o #lobal por el &ambio
&limi&o" emi!ione! de Di'.ido de Carbono
3CO24.
0l impue!o !e apli&ar a la! emi!ione!
produ&ida! por +uene! &on+ormada! por
&aldera! o urbina!, &on una poen&ia ,rmi&a
ma(or o i#ual a 60 EM 3me#a%aio! ,rmi&o!4,
por lo )ue Ndado el ama1o de e!a! +uene!- no
!e %ern a+e&ada! la! pe)ue1a! ( mediana!
empre!a!.
0l &omponene del impue!o por da1o lo&al
en !alud !e e!able&er &on+orme a la
%alora&i'n de di&$o da1o, pariendo de un pi!o
+i*ado en la le(. 0n el &a!o de la! emi!ione!
por CO2, !e #ra%ar &ada onelada emiida &on
6 d'lare! de 0!ado! <nido! de Noream,ri&a.
8or Dlimo, para lo! e+e&o! de lo
di!pue!o en el in&i!o !e#undo del ar2&ulo
14= de la -e( General de Ser%i&io! 0l,&ri&o!,
el pro(e&o !e1ala )ue el impue!o no deber
!er &on!iderado en la deermina&i'n del &o!o
mar#inal in!anneo de ener#2a, &uando ,!e
a+e&e a la unidad de #enera&i'n mar#inal del
!i!ema.
No ob!ane, el &o!o a!o&iado a di&$o
impue!o para la unidad de #enera&i'n
mar#inal, deber !er pa#ado por oda! la!
empre!a! el,&ri&a! )ue e+e&Den reiro! de
ener#2a del !i!ema, a prorraa de !u!
reiro!, debiendo el Cenro de De!pa&$o
0&on'mi&o de Car#a 3CD0C4 re!pe&i%o, adopar
oda! la! medida! perinene! para reali/ar la
reli)uida&i'n &orre!pondiene.
I,4/+*#" & %+85'/3"* 3$%$&)"* ,6* '")#&,$)&)#+*
Se inrodu&e un impue!o adi&ional a la
impora&i'n de %e$2&ulo! li%iano! m!
&onaminane!, )ue uili&en di,!el &omo
&ombu!ible, &on el ob*eo de in&eni%ar el
u!o de %e$2&ulo! meno! &onaminane!.
19
I,4/+*#"* C"--+'#$%"*
0n el ar2&ulo 42 de la le( !obre IFA !e
aumena el impue!o e!pe&2+i&o a la! bebida!
al&o$'li&a! ( a la! bebida! no al&o$'li&a! en
el &a!o )ue pre!enen la &ompo!i&i'n
nuri&ional a )ue !e re+iere el ar2&ulo 6B de
la le( NB 20.707 3por e*emplo, ele%ado!
&onenido! de a/D&are!4. 0l impue!o endr
ano un &omponene ad %alorem, &omo un
&omponene en propor&i'n al al&o$ol in&luido
en &ada ipo de bebida.
0l aumeno del impue!o e!pe&2+i&o a la!
bebida! a )ue !e re+iere el prra+o anerior,
operar de la !i#uiene +orma"
a. Se apli&a una a!a adi&ional a la
a&ual, para la! bebida! anal&o$'li&a!, de 6> por
pre!en&ia de &ompo!i&i'n nuri&ional a )ue !e
re+iere el ar2&ulo 6B de la le( NB 20.707.
b. Se apli&a una a!a de 1:> por el
$e&$o de )ue una bebida &onen#a al&o$ol.
&. Se in&remena la a!a ad-%alorem de a&uerdo al
&onenido de al&o$ol a ra/'n de un 0,6> por &ada #rado de
al&o$ol.
Adi&ionalmene, !e inrodu&e una !obrea!a de
bene+i&io +i!&al de 0,05 <nidade! Tribuaria!
Een!uale! por &ada liro de al&o$ol puro )ue
&onen#an di&$a! bebida! o la propor&i'n
&orre!pondiene.
I,4/+*#"* I)1$-+'#"*
0n el mbio de lo! impue!o! indire&o!
la re+orma !uma la! !i#uiene! medida!"
&. IVA +) 3"* $),/+.3+*
0n primer lu#ar, &omo lo anun&iamo! en
nue!ro pro#rama, erminaremo! &on la elu!i'n
del pa#o del IFA en la %ena de biene!
inmueble! nue%o!.
8ara e!o, !e #ra%arn &on IFA la! %ena!
de inmueble!, &ual)uiera !ea el %endedor,
inrodu&iendo una !erie de modi+i&a&ione! a la
le( del IFA )ue e!n &onenida! en el
ar2&ulo 2B del pro(e&o 3numerale! 1, 5, 4, 6
( 74. Al re!pe&o, e! imporane re&al&ar )ue
para )ue opere e!e #ra%amen debe e.i!ir
$abiualidad, e! de&ir, !e e.&lu(en la!
opera&ione! no $abiuale!. 8ara %ena! de
inmueble! u!ado!, reali/ada! por un %endedor
3$abiual4, la ba!e imponible !er la
1:
di+eren&ia enre lo! pre&io! de %ena (
&ompra.
8or ora pare, !e re!rin#e el &r,dio
e!pe&ial de IFA para empre!a! &on!ru&ora!
!'lo para %i%ienda! &on pre&io menor o i#ual a
2.000 <;, a ra%,! de la &orre!pondiene
modi+i&a&i'n del ar2&ulo 21 del de&reo le(
NB =10, de 1=96, &onenida en el ar2&ulo 5B
del pro(e&o.
0!a! medida! re#irn de!de el a1o 2017.
A/,+)#" 1+ 3& #&*& 1+3 $,4/+*#" 1+ #$,.-+* 0 +*#&,4$33&*
Como lo re&omiendan di%er!o! e!udio! !e
$a&e ne&e!ario in&remenar la a!a de e!e
impue!o, &u(a re&auda&i'n e! prin&ipalmene
li#ada a la emi!i'n de bono! ( &r,dio!
ban&ario! a la! #rande! empre!a!. 8or ello,
aumenaremo! -en el pla/o de do! a1o!- el
impue!o de Timbre! ( 0!ampilla!, de!de el
a&ual 0,4> a 0,:>, a +in de )ue opere &omo un
!u!iuo del IFA a lo! !er%i&io! +inan&iero!.
0!a medida en &a!o al#uno a+e&ar a la!
empre!a! de menor ama1o, la! )ue pueden, de
&on+ormidad al ar2&ulo 5B de la le( NB
20.26=, de!&onar lo )ue pa#uen o de%en#uen
&on &ar#o a e!e impue!o! de !u! pa#o!
ribuario! de IFA, permii,ndole! redu&ir
&on!iderablemene el &o!o de !u! opera&ione!
de +inan&iamieno.
D+-"=&'$() 1+3 D+'-+#" L+0 NM 6>>9 E*#&#/#" 1+ 3& I)%+-*$()
E;#-&)A+-&
8ara lo! nue%o! pro(e&o! de in%er!i'n,
de*aremo! de apli&ar el D- 700, )ue ampara al
0!auo de la In%er!i'n 0.ran*era. 8ara al
e+e&o, el pro(e&o di!pone !u dero#a&i'n a
parir del 1B de enero de 2017. 8or ende, el
Comi, de In%er!ione! 0.ran*era! de*ar de
&elebrar nue%o! &onrao! de in%er!i'n
e.ran*era !u*eo a la! re#la! del re+erido
0!auo.
Con odo, e! imporane !e1alar )ue lo!
iulare! de &onrao! de in%er!i'n (a
!u!&rio! &on el Comi,, &oninuarn
ri#i,ndo!e por la! norma! le#ale! %i#ene!
apli&able! a !u! &onrao!, ra/'n por la &ual
!e maniene inalerado para ello! el &onenido
de e!a norma.
-a e!abilidad in!iu&ional de nue!ro
pa2! no! permie omar e!a de&i!i'n !in
1=
a+e&ar la! in%er!ione! e.ran*era! en el
pa2!.
R+1/''$() 1+ 3& E%&*$() 0 E3/*$()
0n lo! Dlimo! a1o!, el SII $a !u+rido un
e!an&amieno en !u pro&e!o moderni/ador e
in&lu!o un rero&e!o en rea! &la%e!, &omo la
+i!&ali/a&i'n ( la in%er!i'n e&nol'#i&a. Como
&on!e&uen&ia de lo anerior !e $a in&remeno
la a!a de e%a!i'n, a 27> en el &a!o del IFA.
<n elemeno &enral de e!a re+orma
ribuaria &on!i!e en me*orar la e+e&i%idad
de la +i!&ali/a&i'n del pa#o de impue!o!.
0!o mediane el di!e1o de e!rae#ia! (
plane! de +i!&ali/a&i'n, )ue &on!ideren una
ade&uada #e!i'n del rie!#o de in&umplimieno,
para a!2 aumenar el &umplimieno de la!
norma!.
0l anli!i! de rie!#o ( la ineli#en&ia
+i!&al !on un &on*uno de ,&ni&a! (
e!rae#ia! )ue bu!&an &on!e#uir e!e
ob*ei%o, a ra%,! del u!o de in+orma&i'n,
,&ni&a! e!ad2!i&a!, &rierio! de
!e#mena&i'n u oro!, )ue permien una
a!i#na&i'n e+i&iene de lo! re&ur!o! e!&a!o!.
8ara apli&ar e!a pol2i&a !e implemenarn
ano &ambio! admini!rai%o! &omo le#ale!.
Denro de la! prin&ipale! inno%a&ione!
)ue $emo! &on!iderado !e de!a&an"
a. -a in&orpora&i'n en el C'di#o
Tribuario de una Norma General Ani-elu!i'n,
)ue permiir al SII re&$a/ar la! %ena*a!
ribuaria! obenida! mediane plani+i&a&ione!
elu!i%a! ( !an&ionar a lo! &onribu(ene! (
a!e!ore! ribuario! )ue $a(an pari&ipado en
!u di!e1o.
b. ;a&ular al SII para a&&eder a la
in+orma&i'n ne&e!aria para &umplir !u mi!i'n
+i!&ali/adora. Ha( in+orma&i'n de #ran
rele%an&ia de la &ual $o( no !e di!pone, de
enidade! ale! &omo la Superinenden&ia de
Falore! ( Se#uro!, la Comi!i'n C$ilena del
Cobre, el Ser%i&io Na&ional de Geolo#2a (
Einer2a, ( lo! Con!er%adore! de Eina!, enre
oro!.
&. -a in&orpora&i'n al C'di#o
Tribuario de +a&ulade! para permiir al SII
a&&eder a la in+orma&i'n de &ompra! pa#ada!
por medio! ele&r'ni&o! 3ar*ea! de &r,dio (
20
d,bio4, ( uili/ar m,odo! e!ad2!i&o! para
deerminar di+eren&ia! ribuaria!.
d. ;orale&eremo! la &apa&idad
+i!&ali/adora de la! in!iu&ione! de la
admini!ra&i'n ribuaria, &on m! e&nolo#2a,
m! pro+e!ionale! ( ma(ore! +a&ulade!.
e. Dero#a&i'n del &r,dio por impue!o
erriorial pa#ado por empre!a! inmobiliaria!"
-a le#i!la&i'n a&ual permie )ue la! empre!a!
a#r2&ola! e inmobiliaria! reba*en del impue!o
a la rena la! &onribu&ione! pa#ada! el a1o
anerior. Tambi,n po!ibilia )ue mu&$a!
empre!a! de oro! !e&ore! e&on'mi&o! reba*en
la! &onribu&ione!, !imulando &onrao! de
arriendo &on una empre!a inmobiliaria
rela&ionada, )ue e! la propiearia de lo!
biene! ra2&e! )ue uili/an. 0n ra/'n de lo
anerior el pro(e&o de le( elimina e!e
&r,dio para la! empre!a! inmobiliaria!.
+. 8ondremo! +reno al abu!o en la!
&ompra! &on +a&ura! )ue reali/an la! empre!a!
en Supermer&ado! ( &omer&io! !imilare!. 8ara
e!e +in !e in&luirn e!o! #a!o! denro de
lo! #a!o! re&$a/ado!. Con odo, !e podrn
dedu&ir di&$o! #a!o! &uando !ean auori/ado!
por el SII en la medida )ue di#an rela&i'n &on
el #iro de la empre!a ( no !ean e.&e!i%o!.
#. -imiar el r,#imen de rena pre!una a
mi&roempre!a!" -a le( de impue!o a la rena e!able&e
pre!un&ione! de rena para deerminado! !e#meno! de al#uno!
!e&ore! 3a#ri&ulura, ran!pore, miner2a ( e.ploa&i'n de
biene! ra2&e!4. 0!o! re#2mene! !e $an pre!ado en al#uno!
&a!o! para eludir el pa#o de impue!o!, pero ambi,n impli&an
)ue &onribu(ene! ribuen aun eniendo p,rdida!. 8or e!a
ra/'n, el pro(e&o propone dero#ar e!o! re#2mene! a parir
del a1o 2016.
8ara la! mi&roempre!a!, e! de&ir,
a)uella! &on %ena! menore! a 2.400 <;, !e
&rea un nue%o !i!ema de ribua&i'n donde
di&$o! &onribu(ene! podrn opar enre el
m2nimo pa#o deri%ado de ribuar &on+orme al
r,#imen de rena pre!una a&ualmene
e!able&ida en la le( o el !i!ema
!impli+i&ado del ar2&ulo 14 er, lo )ue
&onribuir a !u +ormali/a&i'n.
Al bene+i&iar a e!o! pe)ue1o!
&onribu(ene! &on la alernai%a de!&ria,
e!amo! de*ando en i#ual o me*or !iua&i'n )ue
$o( al =2> de lo! a#ri&ulore!, 90> de lo!
minero! ( =7> de lo! ran!pori!a!, apunando
el e!+uer/o de me*orar nue!ra re&auda&i'n en
a)uello! &onribu(ene! m! #rande!, &errando
e!pa&io a la elu!i'n.
21
F"-#&3+'$,$+)#" 1+ 3& I)*#$#/'$")&3$1&1 T-$./#&-$&
0l Ser%i&io de Impue!o! Inerno!
e.perimen' una e%idene moderni/a&i'n a
parir de lo! a1o! no%ena, )ue lo &on%iri'
en una de la! in!iu&ione! modelo del !e&or
pDbli&o ( le permii' redu&ir la a!a de
e%a!i'n en el IFA a ni%ele! &er&ano! a un
d2#io, &omparable a la de lo! pa2!e!
de!arrollado! &on me*or &umplimieno
ribuario. 0l lo#ro de e!e ob*ei%o !e ba!'
en una !erie de e!rae#ia! &omplemenaria!,
ale! &omo la pro+e!ionali/a&i'n de lo!
re&ur!o! $umano!, la in&orpora&i'n de
e&nolo#2a! de in+orma&i'n en lo!
pro&edimieno! de +i!&ali/a&i'n, $erramiena!
le#ale! &omo lo! &ambio! de !u*eo en el IFA,
el aumeno pro#re!i%o de la doa&i'n ( la
in!ala&i'n de lo! &on&epo! de e)uidad (
probidad &omo %alore! &enrale! de la &ulura
or#ani/a&ional.
0n lo! Dlimo! a1o!, el SII $a !u+rido un
e!an&amieno en !u pro&e!o moderni/ador e
in&lu!o rero&e!o! en rea! &la%e!. 0!e
deerioro de la in!iu&i'n !e ob!er%a en lo!
!i#uiene! mbio!" e+e&i%idad de la
+i!&ali/a&i'nI !er%i&io! al &onribu(eneI
#e!i'n de lo! re&ur!o! $umano!I #e!i'n
e&nol'#i&aI ( per&ep&i'n de probidad por
pare de la &iudadan2a. Todo e!o $a enido
&omo &on!e&uen&ia un in&remeno !i#ni+i&ai%o
de la e%a!i'n ribuaria, pari&ularmene en
el IFA, impue!o )ue e.pli&a apro.imadamene
la miad de lo! in#re!o! ribuario! &ada a1o.
0! a!2 )ue para la implemena&i'n de la
re+orma ribuaria ( el &umplimieno de la
mea de redu&&i'n de la e%a!i'n en medio puno
del 8IA re!ula +undamenal +orale&er a e!a
in!iu&i'n, a ra%,! de un aumeno en !u
doa&i'n de +un&ionario!, el per+e&&ionamieno
de la &arrera +un&ionaria ( ma(ore! re&ur!o!
para in%er!i'n e&nol'#i&a, &apa&ia&i'n e
in+rae!ru&ura. 0! por ello )ue el pre!ene
pro(e&o de le( &on!idera aumenar la doa&i'n
durane e!e a1o en 125 +un&ionario!, para
abordar la! area! inmediaa!. 8ero ambi,n, (
de manera adi&ional a lo &onemplado en e!e
pro(e&o, !e deber reali/ar un aumeno
#radual de la doa&i'n, para al&an/ar un
in&remeno oal de uno! 600 +un&ionario!
$a&ia el a1o 2019, lo )ue permiir %ol%er a
la rela&i'n de nDmero de &onribu(ene! por
22
+un&ionario )ue e.i!2a en 2007.
Complemenariamene, la implemena&i'n de la
re+orma ribuaria impli&ar ambi,n un ma(or
#a!o de opera&i'n, in%er!i'n en !i!ema!
in+ormi&o! ( &apa&ia&i'n.
0n la mi!ma l2nea, !e &onempla un
aumeno de doa&i'n para e!e a1o de 16
+un&ionario! en el Ser%i&io Na&ional de
Aduana!, &on el &on!e&uene aumeno de
re&ur!o! ( me*ora! en !u re#ula&i'n re+erida!
a ipo! penale!, pro&edimieno!, pro&e!o! de
raba*o ( +i!&ali/a&i'n.
;inalmene, la Te!orer2a General de la
@epDbli&a %er +orale&ida! !u! aribu&ione!
*uno a una me*ora de la re#ula&i'n le#al de
lo! pro&e!o! de &obran/a de ribuo!
adeudado!.
N"-,&* &1+'/&#"-$&*
0l pro(e&o &oniene una !erie de
di!po!i&ione! )ue ienen por ob*eo a*u!ar
di%er!o! &uerpo! le#ale! a lo! &onenido! de
la re+orma )ue $emo! de!&rio pre&edenemene
3ar2&ulo 114.

N"-,&* #-&)*$#"-$&*
;inalmene, el pro(e&o de le( &onempla
die&i!,i! ar2&ulo! ran!iorio! )ue !e $a&en
&ar#o de deallar la enrada en %i#en&ia de
la! di!ina! medida! )ue &omprende la
re+orma.
Sobre el pari&ular, debemo! de!a&ar un
&on&epo +undamenal )ue in!pira e!o!
&ambio!" #radualidad.
-a re+orma ribuaria )ue $o( pre!enamo!
no !e de!eniende de la &o(unura ni de la!
ne&e!idade! de nue!ra! empre!a! ( de la
e&onom2a en !u &on*uno. 8or e!o e!
impre!&indible )ue lo! &ambio! !e %a(an
%eri+i&ando de manera paulaina, )ue permian
&on&iliar re&auda&i'n ( e)uilibrio +i!&al, &on
in&eni%o! a la in%er!i'n ( medida! )ue
+a%ore/&an la li)uide/ de la! empre!a!.
&. V$=+)'$& 1+3 )/+%" *$*#+,& 1+
#-$./#&'$() & 3& -+)#&.
Como $emo! adelanado, el nue%o !i!ema
de ribua&i'n de la rena !obre ba!e
de%en#ada di!in#ue re! mbio! a &on!iderar"
25
$. R<=$,+) 4+-,&)+)#+
0l r,#imen permanene !e re#ula en
dealle en la! modi+i&a&ione! a la le( !obre
impue!o a la rena &onenida! en el ar2&ulo
1B del pro(e&o, ( enra a re#ir en el a1o
&omer&ial 2019, para apli&ar!e en propiedad
durane el a1o ribuario 201:. No ob!ane
$a( una !erie de modi+i&a&ione! )ue enran a
re#ir el primer d2a del me! !i#uiene al de
publi&a&i'n de la le( ( ora! )ue ri#en de!de
el 1B de enero de 2016.
$$. T-&)*$'$() 8&*#& +3 3? 1+ 1$'$+,.-+
1+ 2>?6
0nre el 1B de enero de 2016 ( el 51 de
di&iembre de 2017, re#ir una !erie de
ar2&ulo! de la -e( !obre Impue!o a la @ena
&on modi+i&a&ione! 3ar2&ulo 2B ran!iorio4.
$$$. FUT &'/,/3&1" 0 "#-&* )"-,&* 1+
#-&)*$'$()
0n el ar2&ulo er&ero ran!iorio, enre
ora! norma!, !e di!pone )ue d/-&)#+ +3
4+-5"1" 1+ #-&)*$'$() 0 8&*#& */ +;#$)'$()9 +3
"-1+) 1+ $,4/#&'$() 1+3 FUT '")*$1+-& 2/+ 3&*
/#$3$1&1+* 2/+ #-$./#+) +) :"-,& 1+%+)=&1&
+*#&-6) 4-$,+-&* +) +3 "-1+) 1+ 4-+3&'$() 1+3
-+#$-"9 4&-& 3/+=" '")#$)/&- '") +3 "-1+) 1+
4-+3&'$() +*#&.3+'$1" 8"0 +) 3& 3+0.
0n el ar2&ulo &uaro ran!iorio, por
Dlimo, !e e!able&e la #radualidad del
aumeno de la a!a del impue!o a primera
&ae#or2a.
O#-&* )"-,&* #-&)*$#"-$&*
-o! ar2&ulo! )uino ( !e.o ran!iorio! &onienen norma!
e!pe&iale! !obre %i#en&ia de la! modi+i&a&ione! a la le( del IFA.
0l ar2&ulo !,pimo ran!iorio &oniene
la norma !obre %i#en&ia de la redu&&i'n del
&r,dio de IFA para la &on!ru&&i'n.
0l ar2&ulo o&a%o ran!iorio &oniene
norma! e!pe&iale! !obre %i#en&ia de la!
modi+i&a&ione! a la le( del impue!o de imbre!
( e!ampilla!.
0l ar2&ulo no%eno ran!iorio &oniene
la norma !obre %i#en&ia del impue!o a la
24
emi!i'n de &onaminane! por pare de +uene!
+i*a!.
0l ar2&ulo d,&imo ran!iorio &oniene
norma! !obre la enrada en %i#en&ia de la!
modi+i&a&ione! al C'di#o Tribuario.
0l ar2&ulo d,&imo primero ran!iorio
&oniene norma! !obre la enrada en %i#en&ia de
la! modi+i&a&ione! a la Ordenan/a de Aduana!.
0l ar2&ulo d,&imo !e#undo ran!iorio
&oniene norma! !obre %i#en&ia re+erida! a la
modi+i&a&i'n de la le( or#ni&a de la
Superinenden&ia de Falore! ( Se#uro!.
0l ar2&ulo d,&imo er&ero ran!iorio
!e re+iere a lo! aumeno! de doa&ione!, para
el a1o 2014, del Ser%i&io de Impue!o! Inerno!
( del Ser%i&io Na&ional de Aduana!.
0l ar2&ulo d,&imo &uaro ran!iorio
&oniene una +a&ulad dele#ada para, mediane
uno o m! de&reo! &on +uer/a de le(, di&ar
lo! e.o! re+undido!, &oordinado! (
!i!emai/ado! de la le( !obre impue!o a la
rena, de la le( !obre impue!o al %alor
a#re#ado ( del C'di#o Tribuario.
0l ar2&ulo d,&imo )uino ran!iorio
&oniene una norma #eneral de enrada en
%i#en&ia en %irud de la &ual la! di!po!i&ione!
&onenida! en la pre!ene le( )ue no en#an una
re#la e!pe&ial, enrarn en %i#en&ia a &onar
del primer d2a del me! !i#uiene al de !u
publi&a&i'n.
;inalmene el ar2&ulo d,&imo !e.o
ran!iorio e!able&e )ue el ma(or #a!o +i!&al
)ue repre!ene la apli&a&i'n de e!a le(
durane el a1o 2014, !e +inan&iar &on &ar#o
al pre!upue!o del Ser%i&io de Impue!o!
Inerno! ( del Ser%i&io Na&ional de Aduana!,
!e#Dn &orre!ponda. No ob!ane lo anerior, el
Eini!erio de Ha&ienda, &on &ar#o a la parida
pre!upue!aria del Te!oro 8Dbli&o, podr
!uplemenar di&$o! pre!upue!o! en la pare del
#a!o )ue no pudieren +inan&iar &on lo!
re+erido! re&ur!o!.
0n &on!e&uen&ia, en#o el $onor de !omeer a %ue!ra
&on!idera&i'n el !i#uiene"
P R O Y E C T O D E L E YK
26
PA-#5'/3" ?M. InrodD&en!e la! !i#uiene! modi+i&a&ione! a la -e(
!obre Impue!o a la @ena, &onenida en el ar2&ulo 1B del
De&reo -e( NB :24, de 1=94"
?F 0n el ar2&ulo 2B"
&F Der'#a!e el in&i!o !e#undo, del nDmero
1I
.F A#r,#a!e el !i#uiene in&i!o !e#undo, en
el nDmero 2" J8or Jrena aribuidaK, a)uella )ue &orre!ponda al
&onribu(ene &on+orme a lo di!pue!o en el ar2&ulo 14.K
2F 0n el ar2&ulo 11"
&F A#r,#uen!e en el in&i!o primero, a
&oninua&i'n del puno apare 3J.K4, )ue pa!a a !er puno !e#uido
la! !i#uiene! e.pre!ione!" JTambi,n !e &on!iderarn !iuado! en
C$ile lo! bono! ( dem! 2ulo! de deuda de o+era pDbli&a o
pri%ada emiido! en el pa2! por &onribu(ene! domi&iliado!,
re!idene! o e!able&ido! en el pa2!.KI
.F Su!iD(e!e el in&i!o !e#undo por el
!i#uiene" J0n el &a!o de lo! &r,dio!, bono! ( dem! 2ulo! o
in!rumeno! de deuda, la +uene de lo! inere!e! !e enender
!iuada en el domi&ilio del deudor, o de la &a!a mari/ u o+i&ina
prin&ipal &uando $a(an !ido &onra2do! o emiido! a ra%,! de un
e!able&imieno permanene en el e.erior.K.
3F 0n el ar2&ulo 12, a &oninua&i'n de la &oma
J,K )ue !i#ue a la e.pre!i'n Je.ran*eraK, iner&len!e la!
!i#uiene! e.pre!ione!" J!in per*ui&io de lo di!pue!o en el
ar2&ulo 41 G,K.
4F Su!iD(e!e el ar2&ulo 14 por el !i#uiene"
JAr2&ulo 14.- -a! rena! )ue !e deerminen a
un &onribu(ene !u*eo al impue!o de la primera &ae#or2a, !e
#ra%arn re!pe&o de ,!e de a&uerdo &on la! norma! del T2ulo
II, !in per*ui&io de la! parida! )ue deban a#re#ar!e a la rena
l2)uida imponible de e!a &ae#or2a de a&uerdo a e!e ar2&ulo.
A4 Conribu(ene! obli#ado! a de&larar !e#Dn
&onabilidad &omplea.
8ara apli&ar lo! impue!o! #lobal
&omplemenario o adi&ional, !e#Dn &orre!ponda, !obre la! rena! o
&anidade! obenida! por di&$o! &onribu(ene! o )ue le! $a(an
!ido aribuida! de a&uerdo a e!e ar2&ulo, !e apli&arn la!
!i#uiene! re#la!"
27
1.- -o! empre!ario! indi%iduale!,
&onribu(ene! del ar2&ulo 6: nDmero 1, &omunero!, !o&io! (
a&&ioni!a! de empre!a! )ue de&laren rena e+e&i%a !e#Dn
&onabilidad &omplea, )uedarn #ra%ado! en el mi!mo e*er&i&io
!obre la! rena! o &anidade! de la empre!a, &omunidad,
e!able&imieno o !o&iedad )ue le! !ean aribuida! &on+orme a la!
re#la! del pre!ene ar2&ulo, ( !obre lo! reiro!, reme!a! o
di!ribu&ione! )ue e+e&Den !e#Dn lo e!able&ido en lo! nDmero! 6
( 7 !i#uiene!.
-a! enidade! o per!ona! *ur2di&a! )ue
!ean a !u %e/ &omunero!, !o&io! o a&&ioni!a! de ora! empre!a!
)ue de&laren !u rena e+e&i%a !e#Dn &onabilidad &omplea,
aribuirn a !u! propio! propieario!, !o&io! o a&&ioni!a! ano
la! rena! propia! )ue deerminen &on+orme a la! re#la! de la
8rimera Cae#or2a, &omo a)uella! )ue le! !ean aribuida! en !u
&alidad de &omunero, !o&io o a&&ioni!a, ( a!2 !u&e!i%amene,
$a!a )ue ale! rena! o &anidade! !ean aribuida! en el mi!mo
e*er&i&io a un &onribu(ene de lo! impue!o! #lobal
&omplemenario o adi&ional, !e#Dn !ea el &a!o, !in per*ui&io de
lo di!pue!o en el nDmero !i#uiene.
2.- 8ara deerminar el mono de la rena o
&anidad aribuible, a+e&a a lo! impue!o! #lobal &omplemenario
o adi&ional de lo! &onribu(ene! !e1alado! en el nDmero 1.-
anerior, !e &on!iderar la !uma de la! !i#uiene! &anidade! al
,rmino del a1o &omer&ial re!pe&i%o"
a4 0l !aldo po!ii%o )ue re!ule en la
deermina&i'n de la rena l2)uida imponible, &on+orme a lo
di!pue!o en lo! ar2&ulo! 2= al 55.
-a! rena! e.ena! u ora! &anidade! )ue
no +orman pare de la rena l2)uida imponible, pero i#ualmene !e
en&uenren #ra%ada! &on lo! impue!o! #lobal &omplemenario o
adi&ional.
b4 -a! rena! o &anidade! aribuida! a la
empre!a en !u &ar&er de propieario, !o&io, &omunero o
a&&ioni!a de ora! empre!a!, &omunidade! o !o&iedade!, !ea )ue
,!a! !e en&uenren obli#ada! o no a deerminar !u rena e+e&i%a
!e#Dn &onabilidad &omplea, o !e en&uenren a&o#ida! a lo
di!pue!o en el ar2&ulo 14 er, ( !iempre )ue no re!ulen
ab!orbida! &on+orme a lo di!pue!o en el nDmero 5, del ar2&ulo
51.
5.- 8ara aribuir la! rena! o &anidade!
!e1alada! en el nDmero anerior, a lo! &onribu(ene! del nDmero
1.- pre&edene, !e apli&arn, al ,rmino de &ada a1o &omer&ial,
la! !i#uiene! re#la!"
a4 -a aribu&i'n de ale! rena! deber
e+e&uar!e en la +orma )ue lo! !o&io!, &omunero! o a&&ioni!a!
$a(an a&ordado, !iempre ( &uando !e $a(a de*ado e.pre!a
29
&on!an&ia del a&uerdo re!pe&i%o en el &onrao !o&ial, lo!
e!auo!, o, en el &a!o de la! &omunidade!, en una e!&riura
pDbli&a, odo ello en +orma pre%ia a la +e&$a en )ue debe
lle%ar!e a &abo la aribu&i'n a )ue !e re+iere e!e ar2&ulo, (
!e $a(a in+ormado de ello al Ser%i&io, en la +orma ( pla/o )ue
,!e +i*e mediane re!olu&i'n.
b4 -a aribu&i'n de ale! rena! podr
e+e&uar!e en la mi!ma propor&i'n en )ue el &onribu(ene $a(a
!u!&rio ( pa#ado o enerado e+e&i%amene el &apial de la
!o&iedad, ne#o&io o empre!a. 0n el &a!o de lo! &omunero! !er en
propor&i'n a !u &uoa o pare en el bien de )ue !e rae.
Con odo, el Ser%i&io podr impu#nar
+undadamene la +orma de aribu&i'n a&ordada o lle%ada a &abo por
lo! &onribu(ene!, aribu(endo la rena de a&uerdo a la +orma en
)ue ,!a !e $abr2a di!ribuido o a!i#nado en &ondi&ione! normale!
de mer&ado, e! de&ir, en la +orma )ue $a(an o $abr2an a&ordado u
obenido pare! independiene! en &ondi&ione! ( &ir&un!an&ia!
&omparable!, &on!iderando por e*emplo, la! +un&ione! o
a&i%idade! e+e&i%amene a!umida! o lle%ada! a &abo por lo!
!o&io! en el de!arrollo del #iro de la !o&iedad u oro! elemeno!
de *ui&io, de a&uerdo a lo di!pue!o en el ar2&ulo 41 0, en lo
perinene.
0l Ser%i&io podr ambi,n impu#nar
+undadamene la aribu&i'n )ue lo! !o&io!, &omunero! o
a&&ioni!a! $a(an e!able&ido &on+orme a la! lera! a4 ( b4, (
li)uidar o #irar lo! impue!o! de )ue !e rae, o re!ol%er
&on+orme a di&$a aribu&i'n, &uando !e $a(a in&orporado dire&a o
indire&amene en la !o&iedad re!pe&i%a, al &'n(u#e o
&on%i%iene de al#uno de lo! !o&io!, &omunero! o a&&ioni!a!, !u!
a!&endiene! o de!&endiene!, !u! pariene! &olaerale! $a!a el
!e#undo #rado de &on!an#uinidad o a+inidad, !u pupilo o !u
#uardador, !u adopane o adopado, ( el Ser%i&io e!able/&a )ue
di&$a in&orpora&i'n !e $a lle%ado a &abo &on el +in de di!minuir
la rena aribuida )ue $ubiera &orre!pondido al o lo! !o&io!,
&omunero! o a&&ioni!a! de )ue !e rae, de no mediar ale!
in&orpora&ione!.
8odr ambi,n el Ser%i&io impu#nar la
aribu&i'n e+e&uada, ( aribuir +undadamene la rena ( li)uidar
o #irar lo! impue!o! de )ue !e rae, o re!ol%er &on+orme a
di&$a aribu&i'n de rena!, &uando deermine )ue el &onribu(ene
ena*en' la! a&&ione! o dere&$o! denro de lo! 50 d2a! pre%io! al
,rmino del e*er&i&io, &on el +in de eludir la aribu&i'n de
rena! )ue le $ubiere &orre!pondido de no mediar di&$a
ena*ena&i'n. Se pre!umir )ue la ena*ena&i'n de la! a&&ione! o
dere&$o! !e e+e&u' &on el +in !e1alado, &uando denro del pla/o
re+erido $a(an !ido ad)uirida! por un &onribu(ene o enidad,
)ue al ,rmino del e*er&i&io de la ena*ena&i'n, deermine
p,rdida! &on+orme lo di!pue!o en e!a le(, o no deba ribuar
por ale! rena! aribuida!, ( el ena*enane, denro de lo!
primero! 7 me!e! del e*er&i&io !i#uiene, ad)uiera una &anidad
2:
e)ui%alene o ma(or de la! mi!ma! a&&ione! o dere&$o!
ori#inalmene ena*enado!, &on!iderando el &on*uno de
ad)ui!i&ione! e+e&uada! durane di&$o pla/o por el mi!mo
&onribu(ene, !u! &onroladore!, empre!a! rela&ionada! ( la! del
mi!mo #rupo empre!arial, !e#Dn lo di!pue!o en lo! ar2&ulo! =7
al 100 de la -e( NB 1:.046, !obre Eer&ado de Falore!.
0l &onribu(ene podr re&lamar de la
li)uida&i'n, #iro o re!olu&i'n en )ue el Ser%i&io $a(a aribuido
rena! &on+orme a la! re#la! aneriore!, ( de lo! impue!o!,
inere!e! ( mula! re!pe&i%o!, de a&uerdo al pro&edimieno
#eneral e!able&ido en el -ibro III del C'di#o Tribuario.
4.- -o! &onribu(ene! del impue!o de primera
&ae#or2a obli#ado! a de&larar !u rena e+e&i%a !e#Dn
&onabilidad &omplea, debern e+e&uar ( manener, para el
&onrol de la ribua&i'n )ue a+e&a a lo! &onribu(ene!
!e1alado! en el nDmero 1 anerior, el re#i!ro de la! !i#uiene!
&anidade!"
a4 @ena! aribuida! propia!" Se deber
re#i!rar al ,rmino del a1o &omer&ial re!pe&i%o, el !aldo
po!ii%o de la! &anidade! !e1alada! en la lera a4, del nDmero 2
anerior, &on indi&a&i'n de lo! due1o!, !o&io!, &omunero! o
a&&ioni!a! a )ui,ne! !e le! $a(a aribuido di&$a rena, ( la
propor&i'n en )ue ,!a !e e+e&u'.
De e!e re#i!ro, !e reba*arn al ,rmino
del e*er&i&io, pudiendo in&lu!o produ&ir!e un !aldo ne#ai%o, la!
&anidade! !e1alada! en el in&i!o !e#undo del ar2&ulo 21,
rea*u!ada! de a&uerdo a la %aria&i'n del 2ndi&e de pre&io! al
&on!umidor enre el me! )ue pre&ede a a)uel en )ue !e e+e&u' el
reiro de e!pe&ie! o el de!embol!o re!pe&i%o ( el me! anerior
al ,rmino del e*er&i&io.
b4 @ena! aribuida! de er&ero!" Se deber
re#i!rar al ,rmino del a1o &omer&ial re!pe&i%o, el !aldo
po!ii%o de la! &anidade! !e1alada! en la lera b4, del nDmero 2
anerior, &on indi&a&i'n de lo! due1o!, !o&io!, &omunero! o
a&&ioni!a! a )ui,ne! !e le! $a(a aribuido di&$a rena ( la
propor&i'n en )ue ,!a !e e+e&u', a!2 &omo la ideni+i&a&i'n de
la !o&iedad, empre!a o &omunidad de!de la &ual, a !u %e/, le
$a(an !ido aribuida! ale! rena!.
&4 @ena! e.ena! e in#re!o! no &on!iui%o!
de rena" Debern re#i!rar!e al ,rmino del a1o &omer&ial, la!
rena! e.ena! de lo! impue!o! #lobal &omplemenario o adi&ional
( lo! in#re!o! no &on!iui%o! de rena obenido! por el
&onribu(ene, a!2 &omo la! )ue per&iba de er&ero! en &alidad de
reiro! o di%idendo!, &uando ale! &anidade! re!ulen impuada!
al re#i!ro )ue e!able&e e!a lera en la empre!a, !o&iedad o
&omunidad de!de la &ual !e e+e&Da el reiro o di!ribu&i'n.
Tambi,n !e in&orporarn en e!e re#i!ro, en una &olumna
!eparada, la! &anidade! per&ibida! de er&ero! &uando en la
2=
empre!a re!pe&i%a re!ulen impuado! al re#i!ro !e1alado en la
lera a4 anerior.
De e!e re#i!ro, !e reba*arn lo! &o!o!,
#a!o! ( de!embol!o! impuable! a lo! in#re!o! de la mi!ma
naurale/a, !e#Dn lo di!pue!o en la lera e4, del nDmero 1, del
ar2&ulo 55.
d4 Di+eren&ia! emporale! enre lo!
re!ulado! deerminado! &on+orme a la pre!ene le( ( lo! )ue el
&onribu(ene $a(a deerminado de a&uerdo a la! norma! &onable!
o +inan&iera! )ue deba apli&ar" Con+ormado por a)uella! parida!
)ue pro%en#an de la impua&i'n ani&ipada de &o!o! (Go #a!o!, o
del re&ono&imieno di+erido de in#re!o!, o de a*u!e! )ue de
a&uerdo a la! norma! de la pre!ene le( in&iden en la
deermina&i'n de una menor rena l2)uida imponible del e*er&i&io,
( en un ma(or re!ulado ribuario del e*er&i&io !i#uiene o
!ub!i#uiene!, !iempre )ue &orre!pondan a &anidade! !u!&epible!
de !er reirada!, reme!ada! o di!ribuida! por &orre!ponder a
+lu*o! e+e&i%o! di!ponible! en la empre!a. 0!a! parida!
debern anoar!e al ,rmino del a1o &omer&ial re!pe&i%o, ( !e
reba*arn en la pare )ue &orre!ponda, en lo! e*er&i&io!
!i#uiene!, !iempre )ue el e+e&o emporal !ea re%erido en
di&$o! e*er&i&io! ( no !e $a(a e+e&uado una impua&i'n de
reiro!, reme!a! o di!ribu&ione!, &on+orme a lo e!able&ido en
el nDmero 6 !i#uiene, )ue $a(a di!minuido o a#oado el !aldo de
e!e re#i!ro, &a!o en el &ual, el a*u!e !e reali/ar !olo por
el !aldo no impuado por lo! reiro!, reme!a! o di!ribu&ione!.
0nre la! parida! )ue deben anoar!e en e!e re#i!ro, !e pueden
men&ionar"
i4 Di+eren&ia! por apli&a&i'n enre
depre&ia&i'n normal ( depre&ia&i'n a&elerada o in!annea,
&on+orme a lo di!pue!o en el nDmero 6, del in&i!o 4B, del
ar2&ulo 51I
ii4 In#re!o! di+erido! por di+eren&ia!
#enerada! en la +u!i'n de !o&iedade!, &on+orme a lo di!pue!o en
lo! in&i!o! &uaro al )uino, del ar2&ulo 16 (
iii4 Ora! )ue produ/&an el e+e&o
!e1alado en el prra+o anerior.
0l Ser%i&io podr impu#nar
+undadamene lo! %alore! &onable! o +inan&iero! &onabili/ado! (
de&larado! por el &onribu(ene, &uando ,!o! no !ean
&on!i!ene! &on la! norma! ( pr&i&a! &onable! o +inan&iera!
#eneralmene a&epada! de a&uerdo a lo di!pue!o en lo! ar2&ulo!
17 ( !i#uiene! del C'di#o Tribuario, a*u!ando el !aldo de la!
di+eren&ia! emporale! a )ue !e re+iere e!a lera, de a&uerdo al
%alor )ue $ubie!e &orre!pondido. 0!a impu#na&i'n !olo podr !er
re&lamada &on*unamene &on la li)uida&i'n, #iro o re!olu&i'n )ue
!e di&en &on+orme a ella, de a&uerdo al 8ro&edimieno General
e!able&ido en el -ibro III, del C'di#o Tribuario, de la
50
li)uida&i'n, #iro o re!olu&i'n )ue !e $a(a pra&i&ado o di&ado (
)ue !e +unde en di&$a impu#na&i'n.
e4 @eiro!, reme!a! o di!ribu&ione!
e+e&uada! de!de la empre!a, e!able&imieno permanene o
!o&iedad" Deber re#i!rar!e el mono de lo! reiro!, reme!a! o
di!ribu&ione! )ue !e e+e&Den durane el e*er&i&io, rea*u!ado!
de a&uerdo a la %aria&i'n del 2ndi&e de pre&io! al &on!umidor
enre el me! )ue pre&ede a a)uel en )ue !e e+e&De el reiro,
reme!a o di!ribu&i'n ( el me! anerior al ,rmino del e*er&i&io.
0n e!e mi!mo re#i!ro, pero en una &olumna !eparada, deber
de*ar!e &on!an&ia de a)uello! reiro!, reme!a! o di!ribu&ione!
)ue $a(an re!ulado impuado! al re#i!ro !e1alado en la lera d4
anerior, ( )ue, por ano, &orre!pondan a uilidade! &onable! o
+inan&iera! en e.&e!o de la! ribuable!.
Deber &on!iderar!e &omo !aldo ini&ial de
lo! re#i!ro! !e1alado! en la! lera! a4, &4 ( d4 aneriore!, el
remanene de la! &anidade! )ue all2 !e indi&an pro%eniene! del
e*er&i&io anerior, el &ual !e rea*u!ar de a&uerdo a la
%aria&i'n del 2ndi&e de pre&io! al &on!umidor enre el me!
anerior al ,rmino de e!e e*er&i&io ( el me! )ue pre&ede al
,rmino del e*er&i&io !i#uiene.
0l Ser%i&io deerminar mediane
re!olu&i'n, la +orma en )ue debern lle%ar!e lo! re#i!ro! de )ue
raa e!e nDmero.
6.- Al ,rmino de &ada a1o &omer&ial, debern
reba*ar!e de lo! re#i!ro! !e1alado! en la! lera! a4, &4 ( d4,
del nDmero 4 anerior, lo! reiro!, reme!a! o di!ribu&ione! en
el orden &ronol'#i&o en )ue !e e+e&Den, impundo!e rea*u!ado!
de a&uerdo a la %aria&i'n del 2ndi&e de pre&io! al &on!umidor
enre el me! anerior al reiro, reme!a o di!ribu&i'n ( el me!
)ue pre&ede al ,rmino del a1o &omer&ial re!pe&i%o, &omen/ando
por la! &anidade! anoada! en el re#i!ro )ue e!able&e la lera
a4, ( lue#o la! anoada! en el re#i!ro !e1alado en la lera &4,
en e!e Dlimo &a!o, &omen/ando por la! rena! e.ena!, lue#o lo!
in#re!o! no &on!iui%o! de rena ( +inalmene la! dem!
&anidade! all2 re#i!rada!. 0n &a!o )ue re!ule un e.&e!o, ,!e
!e impuar a la! rena! o &anidade! anoada! en el re#i!ro
e!able&ido en la lera d4, del nDmero 4 anerior.
Cuando lo! reiro!, reme!a! o
di!ribu&ione! e+e&i%o! re!ulen impuado! a la! &anidade!
!e1alada! en lo! re#i!ro! e!able&ido! en la! lera! a4 ( &4,
del nDmero 4, di&$a! &anidade! no !e a+e&arn &on impue!o
al#uno, &on!iderndo!e en odo &a!o a)uello! e+e&uado! &on &ar#o
a la! rena! e.ena! del impue!o #lobal &omplemenario, para
e+e&o! de la pro#re!i%idad )ue e!able&e el ar2&ulo 64.
0n &a!o )ue lo! reiro!, reme!a! o
di!ribu&ione! e+e&uado! en el e*er&i&io re!ulen impuado! a
la! &anidade! anoada! en el re#i!ro )ue e!able&e la lera d4,
51
del nDmero 4 anerior, !e &on!iderar )ue &orre!ponden a
di+eren&ia! emporale! enre la! uilidade! &onable! o
+inan&iera! ( la! rena! ribuable!, debiendo impuar!e en lo!
e*er&i&io! po!eriore! a lo! !aldo! )ue !e manen#an en lo!
re#i!ro! !e1alado! en la! lera! a4 ( &4, del nDmero 4
pre&edene, !i#uiendo el mi!mo orden de prela&i'n !e1alado
aneriormene ( &on el mi!mo e+e&o. 0n &a!o )ue el odo o una
pare de al di+eren&ia emporal !e manen#a $a!a el ,rmino de
#iro de la empre!a o !o&iedad, !e #ra%ar en la +orma e!able&ida
en el nDmero 1, del ar2&ulo 5: bi!. 8ara e!o! e+e&o!, la
re+erida di+eren&ia !e rea*u!ar !e#Dn la %aria&i'n )ue
e.perimene el 2ndi&e de pre&io! al &on!umidor enre el me!
anerior al del &ierre del e*er&i&io en )ue !e e+e&uaron lo!
reiro!, reme!a! o di!ribu&ione!, ( el me! anerior al del
&ierre del e*er&i&io en )ue !e impuen o al ,rmino de #iro,
!e#Dn &orre!ponda.
7.- Sin per*ui&io de lo !e1alado, lo!
&onribu(ene! del nDmero 1 anerior, )uedarn ambi,n #ra%ado!
&on lo! impue!o! #lobal &omplemenario o adi&ional, !e#Dn
pro&eda, por la! rena! o &anidade! )ue !e le! deban aribuir
adi&ionalmene en &a!o )ue lo! reiro!, reme!a! o di!ribu&ione!
e+e&uado! no re!ulen impuado! por e.&eder a la! &anidade!
anoada! en lo! re#i!ro! e!able&ido! en la! lera! a4, &4 ( d4,
del nDmero 4 anerior.
0n al &a!o, !e &on!iderar )ue lo!
reiro!, reme!a! o di!ribu&ione!, &orre!ponden a rena!
ribuable! (, por ano, di&$a! !uma! !e in&luirn en la ba!e
imponible del impue!o de primera &ae#or2a de la empre!a,
e!able&imieno permanene o !o&iedad de!de la &ual !e $an
e+e&uado, rea*u!ndo!e !e#Dn la %aria&i'n del 2ndi&e de pre&io!
al &on!umidor enre el me! anerior al reiro, reme!a o
di!ribu&i'n ( el me! )ue pre&ede al ,rmino del a1o &omer&ial
re!pe&i%o, en &on+ormidad a lo di!pue!o en la lera $4, del
nDmero 1, del ar2&ulo 55, para a+e&ar!e &on el &iado ribuo (
aribuir!e en &on+ormidad a lo !e1alado en lo! nDmero! 2 ( 5
aneriore!, !al%o )ue &orre!pondan a una de%olu&i'n del &apial (
!u! rea*u!e!, &uando !e $a(an impuado a ,!e &on o&a!i'n de una
di!minu&i'n del mi!mo )ue &umpla &on lo! re)ui!io! )ue e!able&e
el nDmero 9, del ar2&ulo 19.
9.- 0n la di%i!i'n de !o&iedade!, el !aldo de
la! &anidade! )ue deban anoar!e en lo! re#i!ro! !e1alado! en
la! lera! a4, &4 ( d4, del nDmero 4 anerior, a!2 &omo la!
&anidade! reirada!, reme!ada! o di!ribuida! )ue no $a(an !ido
impuada! a lo! &iado! re#i!ro!, o )ue re!ulen impuada! al
re#i!ro e!able&ido en la lera d4, de di&$o nDmero, !e a!i#nar
&ada una de ella! en propor&i'n al &apial propio ribuario
re!pe&i%o, debiendo manener!e el re#i!ro ( &onrol de di&$a!
&anidade!.
0n el &a!o de la &on%er!i'n de un
empre!ario indi%idual o de la +u!i'n de !o&iedade!, enendi,ndo!e
52
denro de e!a Dlima la di!olu&i'n produ&ida por la reuni'n del
oal de lo! dere&$o! o a&&ione! de una !o&iedad en mano! de una
mi!ma per!ona, la empre!a o !o&iedad &oninuadora ambi,n deber
manener el re#i!ro ( &onrol de la! &anidade! anoada! en lo!
re#i!ro! !e1alado! en la! lera! a4, &4 ( d4, del nDmero 4
anerior. 0n e!o! &a!o!, la empre!a o !o&iedad )ue !e &on%iere
o +u!iona deber aribuir la rena )ue deermine por el per2odo
&orre!pondiene al ,rmino de !u #iro, &on+orme a lo di!pue!o en
lo! nDmero! 2 ( 5 aneriore!. Cuando la empre!a o !o&iedad )ue
ermina !u #iro re#i!re reiro!, reme!a! o di!ribu&ione! )ue !e
$a(an impuado al re#i!ro de uilidade! &onable! o +inan&iera!
!e1alado en la lera d4, del nDmero 4 anerior, di&$a! &anidade!
no !e a+e&arn &on la ribua&i'n )ue &onempla el nDmero 1, del
ar2&ulo 5: bi!, !ino )ue !e manendrn re#i!rada! ( &onrolada!
en la empre!a o !o&iedad &oninuadora, apli&ndo!e en ,!a, el
mi!mo raamieno ribuario !e1alado en el nDmero 6, de la lera
A4, de e!e ar2&ulo.
:.- -o! &onribu(ene! del impue!o de primera
&ae#or2a obli#ado! a de&larar !u rena e+e&i%a !e#Dn
&onabilidad &omplea, debern in+ormar anualmene al Ser%i&io,
en la +orma ( pla/o )ue ,!e deermine mediane re!olu&i'n"
a4 0l m,odo de aribu&i'n de rena! o
&anidade! )ue $a(a uili/ado en el a1o &omer&ial re!pe&i%o, &on
indi&a&i'n de la pare de la rena o &anidad #enerada por el
mi!mo &onribu(ene o aribuida de!de ora! empre!a!, &omunidade!
o !o&iedade!, )ue a !u %e/ !e aribu(a a lo! due1o!, !o&io!,
&omunero! o a&&ioni!a! re!pe&i%o!, de a&uerdo a lo e!able&ido
en el nDmero 5 anerior.
b4 0l mono de lo! reiro!, reme!a! o
di!ribu&ione! e+e&i%a! )ue !e reali&en en el a1o &omer&ial
re!pe&i%o, &on indi&a&i'n de lo! bene+i&iario! de di&$a!
&anidade!, la +e&$a en )ue !e $a(an e+e&uado ( el re#i!ro al
)ue re!ularon impuado!.

&4 0l remanene pro%eniene del e*er&i&io
anerior, aumeno! o di!minu&ione! del e*er&i&io, a!2 &omo el
!aldo +inal )ue !e deermine para lo! re#i!ro! !e1alado! en la!
lera! a4, b4, &4, d4 ( e4 del nDmero 4 anerior.
d4 0l mono de lo! reiro!, reme!a! o
di!ribu&ione! e+e&uado! en el mi!mo e*er&i&io, ( en e*er&i&io!
aneriore!, )ue $a(an re!ulado impuado! al re#i!ro !e1alado en
la lera d4, del nDmero 4 anerior, ( a)uello! )ue e.&edan ( no
re!ulen impuado! a la! &anidade! anoada! en lo! re#i!ro!
e!able&ido! en la! lera! a4, &4 ( d4, del mi!mo nDmero, &on
indi&a&i'n de lo! bene+i&iario! de di&$a! &anidade! ( la +e&$a
en )ue !e $an e+e&uado.
e4 0l dealle de la deermina&i'n del !aldo
anual del re#i!ro )ue e!able&e la lera d4, del nDmero 4
anerior, ideni+i&ando lo! %alore! &onable! o +inan&iero! (
55
ribuario! de lo! a&i%o!, pa!i%o!, in#re!o!, &o!o! o #a!o!
re!pe&i%o!, ( !u in&iden&ia en la! uilidade! &onable! o
+inan&iera! )ue !e ori#inan por la! di+eren&ia! emporale! )ue
all2 !e indi&an.
-o! &onribu(ene! ambi,n e!arn
obli#ado! a in+ormar ( &eri+i&ar a !u! propieario!, &omunero!,
!o&io! ( a&&ioni!a!, en la +orma ( pla/o )ue e!able/&a el
Ser%i&io mediane re!olu&i'n, el mono de la! rena! o &anidade!
)ue !e le! aribu(an, reiren, reme!en o di!ribu(an, &on+orme a
lo di!pue!o en e!e ar2&ulo.
A4 Oro! &onribu(ene!.
1.- 0n el &a!o de &onribu(ene! a+e&o! al
impue!o de primera &ae#or2a )ue de&laren rena! e+e&i%a! ( )ue
no la! deerminen !obre la ba!e de un balan&e #eneral, !e#Dn
&onabilidad &omplea, la! rena! e!able&ida! en &on+ormidad &on
el T2ulo II, m! odo! lo! in#re!o! o bene+i&io! per&ibido! o
de%en#ado! por la empre!a, in&lu(endo la! rena! )ue !e le
aribu(an en &on+ormidad a e!e ar2&ulo por pari&ipa&ione! en
!o&iedade! )ue deerminen en i#ual +orma !u rena imponible, o la
deerminen !obre la ba!e de &onabilidad &omplea, o !e
en&uenren a&o#ido! a lo di!pue!o en el ar2&ulo 14 er, !e
#ra%arn re!pe&o del empre!ario indi%idual, !o&io, &omunero o
a&&ioni!a, &on el impue!o #lobal &omplemenario o adi&ional, en
el mi!mo e*er&i&io al )ue &orre!pondan, aribu(,ndo!e en la +orma
e!able&ida en lo! nDmero! 2 ( 5, de la lera A4 anerior.
2.- -a! rena! pre!una! !e a+e&arn &on lo!
impue!o! de primera &ae#or2a, #lobal &omplemenario o
adi&ional, en el mi!mo e*er&i&io al )ue &orre!pondan,
aribu(,ndo!e al &ierre de a)uel. 0n el &a!o de lo! &omunero!, la
aribu&i'n !e e+e&uar en propor&i'n a !u! re!pe&i%a! &uoa! en
el bien de )ue !e rae.
C4 Norma! e!pe&iale! de pre!&rip&i'n.
Cuando el Ser%i&io impu#ne la aribu&i'n
de rena! o &anidade! e+e&uada por la empre!a, &omunidad o
!o&iedad re!pe&i%a, o bien, deermine di+eren&ia! )ue in&idan
!obre el mono de la rena o &anidad aribuible a lo!
propieario!, &omunero!, !o&io! o a&&ioni!a! de la mi!ma, deber
&iar a la empre!a, &omunidad o !o&iedad !e#Dn &orre!ponda, de
a&uerdo &on el ar2&ulo 75 del C'di#o Tribuario. 0n e!o! &a!o!,
lo! pla/o! de pre!&rip&i'n e!able&ido! en lo! in&i!o! primero al
er&ero del ar2&ulo 200 del C'di#o Tribuario, para per!e#uir el
&umplimieno de la! obli#a&ione! ribuaria! )ue a+e&en a lo!
propieario!, &omunero!, !o&io! o a&&ioni!a!, deri%ada! de la!
a&ua&ione! de +i!&ali/a&i'n )ue !e e+e&Den a la empre!a,
&omunidad o !o&iedad re!pe&i%a, !e enendern aumenado! por el
,rmino de nue%e me!e! de!de )ue !e &ie a e!a! Dlima!.K.
54
LF Der'#a!e el ar2&ulo 14 bi!.
6F Su!iD(e!e el ar2&ulo 14 er por el
!i#uiene"
JAr2&ulo 14 er. -o! &onribu(ene! )ue
ribuen &on+orme a la! re#la! de la 8rimera Cae#or2a, podrn
a&o#er!e al r,#imen !impli+i&ado )ue e!able&e e!e ar2&ulo,
!iempre )ue den &umplimieno a la! !i#uiene! norma!"
1.- @e)ui!io!"
a4 Tener un promedio anual de in#re!o! de !u
#iro, no !uperior a 26.000 unidade! de +omeno en lo! re!
Dlimo! a1o! &omer&iale! aneriore! al in#re!o al r,#imen. Si la
empre!a )ue !e a&o#e u%iere una e.i!en&ia in+erior a 5
e*er&i&io!, el promedio !e &al&ular &on!iderando lo! e*er&i&io!
de e.i!en&ia e+e&i%a de ,!a.
8ara e+e&uar el &l&ulo del promedio de
in#re!o! a )ue !e re+iere e!a lera, lo! in#re!o! de &ada me! !e
e.pre!arn en unidade! de +omeno !e#Dn el %alor de ,!a el
Dlimo d2a del me! re!pe&i%o ( el &onribu(ene deber !umar, a
!u! in#re!o!, lo! obenido! por !u! enidade! rela&ionada! )ue en
el e*er&i&io re!pe&i%o ambi,n !e en&uenren a&o#ida! a la!
di!po!i&ione! de e!e ar2&ulo. 8ara e!o! e+e&o!, !e
&on!iderarn rela&ionado!, lo! )ue +ormen pare del mi!mo #rupo
empre!arial, lo! &onroladore! ( la! empre!a! rela&ionada!,
&on+orme a lo di!pue!o en lo! ar2&ulo! =7 al 100 de la -e( NB
1:.046 !obre Eer&ado de Falore!.
b4 Trando!e de &onribu(ene! )ue open por
in#re!ar en el e*er&i&io en )ue ini&ien !u! a&i%idade!, !u
&apial e+e&i%o no podr !er !uperior a 50.000 unidade! de
+omeno, !e#Dn el %alor de ,!a al primer d2a del me! de ini&io
de la! a&i%idade!.
&4 No podrn a&o#er!e a la! di!po!i&ione! de
e!e ar2&ulo, lo! &onribu(ene! )ue po!ean a &ual)uier 2ulo
dere&$o! !o&iale!, a&&ione! de !o&iedade! o &uoa! de +ondo! de
in%er!i'n. Tampo&o podrn a&o#er!e &uando oben#an in#re!o!
pro%eniene! de la! a&i%idade! )ue !e !e1alan a &oninua&i'n, (
e!a! e.&edan en &on*uno el 56> de lo! in#re!o! bruo! oale!
del a1o &omer&ial re!pe&i%o"
i. Cual)uiera de la! de!&ria! en lo!
nDmero! 1 ( 2 del ar2&ulo 20.
ii. 8ari&ipa&ione! en &onrao! de
a!o&ia&i'n o &uena! en pari&ipa&i'n.
d4 No podrn a&o#er!e la! !o&iedade! &u(o
&apial pa#ado, perene/&a en m! de un 50> a !o&io! o
56
a&&ioni!a! )ue !ean !o&iedade! )ue emian a&&ione! &on
&oi/a&i'n bur!il, o )ue !ean empre!a! +iliale! de ,!a!
Dlima!.
2.- Siua&ione! e!pe&iale! al in#re!ar al
r,#imen !impli+i&ado.
-o! &onribu(ene! )ue open por in#re!ar
al r,#imen !impli+i&ado e!able&ido en e!e ar2&ulo, debern
e+e&uar el !i#uiene raamieno a la! parida! )ue a
&oninua&i'n !e indi&an, !e#Dn !u! !aldo! al 51 de di&iembre del
a1o anerior al in#re!o a e!e r,#imen, !in per*ui&io de la
ribua&i'n )ue le! a+e&e en di&$o per2odo, ( la aribu&i'n de
rena! )ue deban e+e&uar &on+orme a lo e!able&ido en el
ar2&ulo 14"
a4 Se enendern aribuida! al ,rmino
del e*er&i&io anerior a a)uel en )ue in#re!an al nue%o r,#imen,
en &on+ormidad a lo di!pue!o en la lera a4 o b4, del nDmero 2,
de la lera A4, del ar2&ulo 14, !e#Dn &orre!ponda, para
a+e&ar!e &on lo! impue!o! #lobal &omplemenario o adi&ional en
di&$o per2odo, la! rena! o &anidade! )ue &orre!pondan a la
di+eren&ia )ue !e deermine enre la !uma del %alor del &apial
propio ribuario ( lo! reiro!, reme!a! o di!ribu&ione! de
uilidade! +inan&iera! )ue !e $a(an impuado al re#i!ro !e1alado
en la lera d4, del nDmero 4, de la lera A4, del ar2&ulo 14,
)ue !e manen#an a la +e&$a del &ambio de r,#imen, ( la!
&anidade! )ue !e indi&an a &oninua&i'n"
i4 0l mono de lo! apore! de
&apial enerado! e+e&i%amene en la empre!a o !o&iedad, m! lo!
aumeno! ( de!&onada! la! di!minu&ione! po!eriore! )ue !e $a(an
e+e&uado del mi!mo, odo! ello!, rea*u!ado! de a&uerdo al
por&ena*e de %aria&i'n del 2ndi&e de pre&io! al &on!umidor enre
el me! anerior a la +e&$a de apore, aumeno o di!minu&i'n de
&apial, ( el me! anerior al &ambio de r,#imen.
ii4 -a! &anidade! anoada! en lo!
re#i!ro! )ue e!able&en la! lera! a4 ( &4, del nDmero 4, de la
lera A4, del ar2&ulo 14.
b4 -a! p,rdida! deerminada! &on+orme a
la! di!po!i&ione! de e!a le( al ,rmino del e*er&i&io anerior,
)ue no $a(an !ido ab!orbida! de a&uerdo a lo di!pue!o en el
nDmero 5, del ar2&ulo 51, debern &on!iderar!e &omo un e#re!o
del primer d2a del e*er&i&io ini&ial !u*eo a e!e r,#imen
!impli+i&ado.
&4 -o! a&i%o! +i*o! +2!i&o!
depre&iable! &on+orme a lo di!pue!o en el nDmero 6, del ar2&ulo
51, a !u %alor neo deerminado !e#Dn la! re#la! de e!a le(,
debern &on!iderar!e &omo un e#re!o del primer d2a del e*er&i&io
ini&ial !u*eo a e!e r,#imen !impli+i&ado.
57
d4 -a! e.i!en&ia! de biene! del a&i%o
reali/able, a !u %alor deerminado de a&uerdo a la! re#la! de
e!a le(, debern &on!iderar!e &omo un e#re!o del primer d2a del
e*er&i&io ini&ial !u*eo a e!e r,#imen !impli+i&ado.
5.- Deermina&i'n de la ba!e imponible ( !u
ribua&i'n.
8ara el &onrol de lo! in#re!o! ( e#re!o!
a )ue !e re+iere e!e nDmero, lo! &onribu(ene! )ue !e a&o*an a
la! di!po!i&ione! de e!e ar2&ulo ( no !e en&uenren obli#ado! a
lle%ar el libro de &ompra! ( %ena!, debern lle%ar un libro de
in#re!o! ( e#re!o! )ue &umpla &on lo! re)ui!io! )ue e!able/&a
el Ser%i&io mediane re!olu&i'n.
a4 -o! &onribu(ene! )ue !e a&o*an a
e!e r,#imen !impli+i&ado debern ribuar anualmene &on el
impue!o de primera &ae#or2a. 8or !u pare, lo! due1o!, !o&io!,
&omunero! o a&&ioni!a! de la empre!a, &omunidad o !o&iedad
re!pe&i%a, !e a+e&arn &on lo! impue!o! #lobal &omplemenario
o adi&ional, !e#Dn &orre!ponda, !obre la rena )ue !e le!
aribu(a en &on+ormidad a lo di!pue!o en el nDmero 5, de la
lera A4 del ar2&ulo 14. -a ba!e imponible del impue!o de
primera &ae#or2a del r,#imen !impli+i&ado &orre!ponder a la
di+eren&ia enre lo! in#re!o! ( e#re!o! del &onribu(ene,
mienra! )ue la ba!e imponible de lo! impue!o! #lobal
&omplemenario o adi&ional, &orre!ponder a a)uella pare de la
ba!e imponible del impue!o de primera &ae#or2a )ue !e aribu(a
a &ada due1o, !o&io, &omunero o a&&ioni!a de a&uerdo a la!
re#la! !e1alada!. Adem!, deber apli&ar!e lo !i#uiene"
i4 8ara e!o! e+e&o!, !e
&on!iderarn lo! in#re!o! per&ibido! ( de%en#ado!, !iempre )ue
e!o! Dlimo! !ean e.i#ible! durane el e*er&i&io re!pe&i%o, )ue
pro%en#an de la! opera&ione! de %ena!, e.pora&ione! (
pre!a&ione! de !er%i&io!, a+e&a!, e.ena! o no #ra%ada! &on el
impue!o al %alor a#re#ado, &omo ambi,n odo oro in#re!o
rela&ionado &on el #iro o a&i%idad )ue !e per&iba o de%en#ue en
la mi!ma +orma durane el e*er&i&io &orre!pondiene, !al%o lo!
)ue pro%en#an de la ena*ena&i'n de a&i%o! +i*o! +2!i&o! )ue no
puedan depre&iar!e de a&uerdo &on e!a le(, !in per*ui&io de
apli&ar!e en !u ena*ena&i'n !eparadamene de e!e r,#imen lo
di!pue!o en el ar2&ulo 19 NB:.
ii4 Se enender por e#re!o! la!
&anidade! por &on&epo de &ompra!, impora&ione! ( pre!a&ione!
de !er%i&io!, a+e&o!, e.eno! o no #ra%ado! &on el impue!o al
%alor a#re#adoI pa#o! de remunera&ione! ( $onorario!I inere!e!
pa#ado!I impue!o! pa#ado! )ue no !ean lo! de e!a le(, la!
p,rdida! de e*er&i&io! aneriore!, lo! )ue pro%en#an de
ad)ui!i&ione! de biene! del a&i%o +i*o +2!i&o !al%o lo! )ue no
puedan !er depre&iado! de a&uerdo a e!a le( ( lo! &r,dio!
in&obrable! &a!i#ado! durane el e*er&i&io, odo! lo! &uale!
59
debern &umplir &on lo! re)ui!io! e!able&ido! para &ada &a!o en
el ar2&ulo 51 de e!a le(.
A!imi!mo, !e a&epar &omo e#re!o
de la a&i%idad el 0,6> de lo! in#re!o! del e*er&i&io, &on un
m.imo de 16 unidade! ribuaria! men!uale! ( un m2nimo de 1
unidad ribuaria men!ual, %i#ene! al ,rmino del e*er&i&io, por
&on&epo de #a!o! menore! no do&umenado!.
b4 8ara lo di!pue!o en e!e nDmero, !e
in&luirn odo! lo! in#re!o! ( e#re!o!, !in &on!iderar !u ori#en
o +uene o !i !e raa o no de !uma! no #ra%ada! o e.ena! por
e!a le(.
&4 -a ba!e imponible &al&ulada en la
+orma e!able&ida en e!e nDmero, )uedar a+e&a a lo! impue!o!
de primera &ae#or2a ( #lobal &omplemenario o adi&ional, en la
+orma !e1alada, por el mi!mo e*er&i&io en )ue !e deermine. Del
impue!o de primera &ae#or2a, no podr dedu&ir!e nin#Dn &r,dio
o reba*a por &on&epo de e.en&ione! o +ran)ui&ia! ribuaria!,
!al%o a)uel !e1alado en el ar2&ulo 55 er.
4.- -ibera&i'n de re#i!ro! &onable! ( de
ora! obli#a&ione!.
-o! &onribu(ene! )ue !e a&o*an al
r,#imen !impli+i&ado e!able&ido en e!e ar2&ulo, e!arn
liberado! para e+e&o! ribuario!, de lle%ar &onabilidad
&omplea, pra&i&ar in%enario!, &on+e&&ionar balan&e!, e+e&uar
depre&ia&ione!, &omo ambi,n de lle%ar lo! re#i!ro! e!able&ido!
en el nDmero 4, de la lera A4, del ar2&ulo 14, ( de apli&ar la
&orre&&i'n monearia e!able&ida en el ar2&ulo 41.
6.- Condi&ione! para in#re!ar ( abandonar el
r,#imen !impli+i&ado.
-o! &onribu(ene! debern in#re!ar al
r,#imen !impli+i&ado a &onar del d2a primero de enero del a1o
)ue open por $a&erlo, debiendo manener!e en ,l al meno! durane
re! e*er&i&io! &omer&iale! &on!e&ui%o!. -a op&i'n para in#re!ar
al r,#imen !impli+i&ado !e mani+e!ar dando el re!pe&i%o a%i!o
al Ser%i&io de!de el 1 de enero al 50 de abril del a1o &alendario
en )ue !e in&orporan al re+erido r,#imen. Trando!e del primer
e*er&i&io &omer&ial deber in+ormar!e al Ser%i&io denro del
pla/o a )ue !e re+iere el ar2&ulo 7: del C'di#o Tribuario.
Sin embar#o, el &onribu(ene deber
abandonar obli#aoriamene e!e r,#imen, &ual)uiera !ea el
per2odo por el &ual !e $a(a manenido en ,l, &uando de*e de
&umplir al#uno de lo! re)ui!io! e!able&ido! en el nDmero 1, del
pre!ene ar2&ulo.
7.- 0+e&o! del reiro o e.&lu!i'n del r,#imen
!impli+i&ado.
5:
a4 -o! &onribu(ene! )ue open por
reirar!e del r,#imen !impli+i&ado ( )ue &umplan lo! re)ui!io!
para al e+e&o, debern dar a%i!o al Ser%i&io durane el me! de
o&ubre del a1o anerior a a)u,l en )ue de!een &ambiar de
r,#imen, )uedando a &onar del d2a primero de enero del a1o
!i#uiene al del a%i!o, !u*eo! a oda! la! norma! &omune! de
e!a le(.
b4 -o! &onribu(ene! )ue por
in&umplimieno de al#uno de lo! re)ui!io! e!able&ido! en el
nDmero 1 del pre!ene ar2&ulo, deban abandonar el r,#imen
!impli+i&ado, lo $arn a &onar del mi!mo a1o &omer&ial en )ue
o&urra el in&umplimieno, !u*endo!e a oda! la! norma! &omune!
de e!a le( re!pe&o de di&$o per2odo.
&4 Al in&orporar!e el &onribu(ene al
r,#imen de &onabilidad &omplea por apli&a&i'n de la! lera! a4
o b4 pre&edene!, deber pra&i&ar un in%enario ini&ial para
e+e&o! ribuario!, a&rediando debidamene la! parida! )ue
,!e &onen#a. 0n di&$o in%enario debern re#i!rar la!
!i#uiene! parida! )ue manen#an al 51 de di&iembre del Dlimo
a1o &omer&ial en )ue e!u%o a&o#ido al r,#imen !impli+i&ado"
i4 -a e.i!en&ia del a&i%o
reali/able, %alorada !e#Dn &o!o de repo!i&i'n, (
ii4 -o! a&i%o! +i*o! +2!i&o!,
re#i!rado! por !u %alor a&uali/ado al ,rmino del e*er&i&io,
apli&ndo!e la! norma! de lo! ar2&ulo! 51 nDmero 6 ( 41 nDmero
2.
-a di+eren&ia de %alor )ue !e
deermine enre la! parida! !e1alada! en lo! numerale! i4 ( ii4
pre&edene! ( el mono de la! p,rdida! ribuaria! )ue !e $a(an
deerminado al 51 de di&iembre del Dlimo a1o &omer&ial en )ue
e!u%o a&o#ido al r,#imen !impli+i&ado, &on!iuir un in#re!o
di+erido )ue deber impuar!e en pare! i#uale! denro de !u!
in#re!o! bruo! de lo! 5 e*er&i&io! &omer&iale! &on!e&ui%o!
!i#uiene!, &onado! de!de a)uel en )ue !e produ&e el &ambio de
r,#imen, in&orporando &omo m2nimo un er&io de di&$o in#re!o en
&ada e*er&i&io, $a!a !u oal impua&i'n. Si e!e &onribu(ene
pone ,rmino al #iro de !u! a&i%idade!, a)uella pare del
in#re!o di+erido &u(o re&ono&imieno !e en&uenre pendiene,
deber a#re#ar!e a lo! in#re!o! del e*er&i&io del ,rmino de
#iro. 8ara lo! e+e&o! de !u impua&i'n, el in#re!o di+erido )ue
!e $a(a produ&ido durane el e*er&i&io, !e rea*u!ar de a&uerdo
&on el por&ena*e de %aria&i'n e.perimenado por el 2ndi&e de
pre&io! al &on!umidor, en el per2odo &omprendido enre el me!
anerior al ,rmino del e*er&i&io )ue ane&ede al &ambio de
r,#imen ( el me! anerior al del balan&e. 8or !u pare, el !aldo
del in#re!o di+erido por impuar en lo! e*er&i&io! !i#uiene!, !e
rea*u!ar de a&uerdo al por&ena*e de %aria&i'n del 2ndi&e de
pre&io! al &on!umidor en el per2odo &omprendido enre el me!
5=
anerior al del &ierre del e*er&i&io anerior ( el me! anerior
al del balan&e. 0n &a!o )ue de la &iada di+eren&ia re!ule una
p,rdida, ,!a podr dedu&ir!e en &on+ormidad al nDmero 5, del
ar2&ulo 51.
@e!pe&o de lo! dem! a&i%o! )ue
deban in&orporar!e al in%enario ini&ial, !e re&ono&ern al %alor
de &o!o )ue &orre!ponda de a&uerdo a la! re#la! de e!a le(.
0n odo &a!o, la in&orpora&i'n al
r,#imen #eneral de e!a le( no podr #enerar ora! uilidade! o
p,rdida!, pro%eniene! de parida! )ue a+e&aron o deb2an a+e&ar
el re!ulado de al#Dn e*er&i&io ba*o la apli&a&i'n del r,#imen
!impli+i&ado.
-o! &onribu(ene! )ue !e $a(an
reirado del r,#imen !impli+i&ado por apli&a&i'n de lo di!pue!o
en la! lera! a4 o b4 pre&edene!, no podrn %ol%er a
in&orporar!e a ,l $a!a de!pu,! de ran!&urrido! re! a1o!
&omer&iale! &on!e&ui%o! a&o#ido! a la! re#la! #enerale! de e!a
le(.
9.- Obli#a&ione! de in+ormar ( &eri+i&ar.
-o! &onribu(ene! a&o#ido! a e!e
r,#imen, debern in+ormar anualmene al Ser%i&io, e in+ormar (
&eri+i&ar a !u! propieario!, &omunero!, !o&io! ( a&&ioni!a!,
en la +orma ( pla/o )ue ,!e deermine mediane re!olu&i'n, el
mono de la! rena! o &anidade! aribuida! a !u! due1o!, !o&io!,
&omunero! o a&&ioni!a! re!pe&i%o!, de a&uerdo a lo e!able&ido
en e!e ar2&ulo.K.
JF Der'#a!e el ar2&ulo 14 )uer.
GF 0n el ar2&ulo 19, inrodD&en!e la! !i#uiene!
modi+i&a&ione!"
&F 0n el in&i!o !e#undo del nDmero 5B,
!upr2man!e la! e.pre!ione! J, en la medida )ue ,!e no !e
en&uenre a&o#ido al ar2&ulo 69B bi!,K.
.F Su!iD(e!e el nDmero 6B, por el
!i#uiene"
J6B.- 0l %alor de lo! apore! re&ibido!
por !o&iedade!, !'lo re!pe&o de ,!a! ( el ma(or %alor a )ue !e
re+iere el NB 15 del ar2&ulo 41. Tampo&o &on!iuirn rena la!
!uma! o biene! )ue en#an el &ar&er de apore! enre#ado! por
el a!o&iado al #e!or de una &uena en pari&ipa&i'n, !'lo
re!pe&o de la a!o&ia&i'n, ( !iempre )ue +ueren a&rediado!
+e$a&ienemene.K
'F Supr2me!e el nDmero 7BI
40
1F Su!iD(e!e el nDmero 9B, por el
!i#uiene"
J9B.- -a! de%olu&ione! de &apiale!
!o&iale! ( lo! rea*u!e! de ,!o!, e+e&uado! en &on+ormidad &on
e!a le( o a le(e! aneriore!, !iempre )ue no &orre!pondan a
uilidade! &apiali/ada! )ue deban pa#ar lo! impue!o! de e!a
le(. -a! !uma! reirada!, reme!ada! o di!ribuida! por e!o!
&on&epo!, !e impuarn ( a+e&arn &on lo! impue!o! de primera
&ae#or2a, #lobal &omplemenario o adi&ional, !e#Dn &orre!ponda,
en la +orma di!pue!a en el ar2&ulo 14, impundo!e en Dlimo
,rmino el &apial !o&ial ( !u! rea*u!e!.K.
+F Su!iD(e!e el nDmero :B, por el
!i#uiene"
J:B.- -a! ena*ena&ione! a )ue !e re+iere
el pre!ene nDmero, !e re#irn por la! !i#uiene! re#la!"
a4 0na*ena&i'n o &e!i'n de a&&ione! de
!o&iedade! an'nima!, en &omandia por a&&ione! o de dere&$o!
!o&iale! en !o&iedade! de per!ona!.
i4 No &on!iuir rena a)uella
pare )ue !e oben#a $a!a la &on&urren&ia del %alor de apore o
ad)ui!i&i'n del bien re!pe&i%o, in&remenado o di!minuido, !e#Dn
el &a!o, por lo! aumeno! o di!minu&ione! de &apial po!eriore!
e+e&uado! por el ena*enane. 8ara e!o! e+e&o!, lo! %alore!
indi&ado! debern rea*u!ar!e de a&uerdo al por&ena*e de
%aria&i'n e.perimenado por el 2ndi&e de pre&io! al &on!umidor
enre el me! anerior a la ad)ui!i&i'n, apore, aumeno o
di!minu&i'n de &apial ( el me! anerior al de la ena*ena&i'n.
ii4 8ara deerminar el ma(or %alor,
!e podr reba*ar una &anidad e)ui%alene a la pare de la!
rena! a )ue !e re+iere la lera a4, del nDmero 4, de la lera
A4, del ar2&ulo 14, )ue no $a(an !ido reirada!, reme!ada! o
di!ribuida! al ,rmino del e*er&i&io &omer&ial anerior al de la
ena*ena&i'n, en la propor&i'n )ue &orre!ponda a lo! dere&$o!
!o&iale! o a&&ione! )ue !e ena*enan, de!&onando pre%iamene de
e!a !uma, el %alor de lo! reiro!, reme!a! o di!ribu&ione! )ue
el ena*enane $a(a e+e&uado o per&ibido de!de la !o&iedad,
durane el mi!mo e*er&i&io en )ue !e e+e&Da la ena*ena&i'n (
$a!a ane! de ,!a.
8ara al e+e&o, di&$a! rena!,
reiro!, reme!a! o di!ribu&ione!, debern rea*u!ar!e de
a&uerdo al por&ena*e de %aria&i'n e.perimenado por el 2ndi&e de
pre&io! al &on!umidor enre el me! anerior al del Dlimo balan&e
de la !o&iedad, o del reiro, reme!a o di!ribu&i'n re!pei%a, (
el me! anerior al de ena*ena&i'n, !e#Dn &orre!ponda.
iii4 Si enre la +e&$a de ad)ui!i&i'n (
ena*ena&i'n de lo! biene! !e1alado! $a ran!&urrido un pla/o
41
in+erior a un a1o, el ma(or %alor )ue !e deermine &on+orme a lo!
numerale! i4 ( ii4 aneriore!, !e a+e&ar &on lo! impue!o! de
primera &ae#or2a ( #lobal &omplemenario o adi&ional, !e#Dn
&orre!ponda.
i%4 Si enre la +e&$a de ad)ui!i&i'n (
ena*ena&i'n $a ran!&urrido a lo meno! un a1o, el &iado ma(or
%alor !'lo !e a+e&ar &on lo! impue!o! #lobal &omplemenario o
adi&ional, !e#Dn &orre!ponda.
8ara el &l&ulo del impue!o )ue a+e&a a
lo! &onribu(ene! del impue!o #lobal &omplemenario, en e!o!
&a!o!, !e apli&arn la! !i#uiene! re#la!"
Di&$o ma(or %alor !e enender de%en#ado
durane el per2odo de a1o! &omer&iale! en )ue la! a&&ione! o
dere&$o! !o&iale! )ue !e ena*enan $an e!ado en poder del
ena*enane, $a!a un m.imo de die/ a1o!, en &a!o de !er !uperior
a ,!e. 8ara al e+e&o, la! +ra&&ione! de me!e! !e &on!iderarn
&omo un a1o &ompleo.
-a &anidad &orre!pondiene a &ada a1o !e
obendr de di%idir el oal del ma(or %alor obenido, rea*u!ado
en la +orma indi&ada en el prra+o !i#uiene, por el nDmero de
a1o! de enen&ia de la! a&&ione! o dere&$o! !o&iale!, &on un
m.imo de 10.
8ara lo! e+e&o! de e+e&uar la
de&lara&i'n anual, re!pe&o del &iado ma(or %alor, !ern
apli&able! la! norma! !obre rea*u!abilidad del nDmero 4O, del
ar2&ulo 55.
-a! &anidade! rea*u!ada!
&orre!pondiene! a &ada a1o, !e &on%erirn a unidade!
ribuaria! men!uale!, !e#Dn el %alor de e!a unidad en el me! de
di&iembre del a1o en )ue $a(a enido lu#ar la ena*ena&i'n, ( !e
ubi&arn en lo! a1o! en )ue !e de%en#aron, &on el ob*eo de
li)uidar el impue!o #lobal &omplemenario de a&uerdo &on la!
norma! %i#ene! ( !e#Dn el %alor de la &iada unidad en el me! de
di&iembre de lo! a1o! re!pe&i%o!.
-a! di+eren&ia! de impue!o! re!ulane!
!e e.pre!arn en unidade! ribuaria! men!uale! del a1o
re!pe&i%o ( !e !olu&ionarn en el e)ui%alene de di&$a! unidade!
en el me! de di&iembre del a1o en )ue $a(a enido lu#ar la
ena*ena&i'n.
0l impue!o )ue re!ule de lo e!able&ido
pre&edenemene, !e deber de&larar ( pa#ar en el a1o ribuario
)ue &orre!ponda al a1o &alendario o &omer&ial en )ue $a(a enido
lu#ar la ena*ena&i'n.
%4 De lo! ma(ore! %alore!, podrn
dedu&ir!e la! p,rdida! pro%eniene! de la ena*ena&i'n de lo!
42
biene! !e1alado! en e!a lera, en el e*er&i&io re!pe&i%o. 8ara
e!o! e+e&o!, di&$a! p,rdida! !e rea*u!arn de a&uerdo &on el
por&ena*e de %aria&i'n del 2ndi&e de pre&io! al &on!umidor en el
per2odo &omprendido enre el me! anerior al de la ena*ena&i'n
)ue produ*o e!a! p,rdida! ( el me! anerior al del &ierre del
e*er&i&io.
%i4 Cuando el &on*uno de lo! ma(ore!
%alore! a )ue !e re+iere e!a lera, obenido! por &onribu(ene!
)ue no !e en&uenren obli#ado! a de&larar !u rena e+e&i%a, no
e.&eda del e)ui%alene a 10 unidade! ribuaria! anuale!, !e#Dn
!u %alor al &ierre del e*er&i&io en )ue $a(a enido lu#ar la
ena*ena&i'n, !e &on!iderarn para lo! e+e&o! de e!a le( &omo un
in#re!o no &on!iui%o de rena. 0n &a!o )ue e.&edan di&$a !uma,
el oal de lo! ma(ore! %alore! !e a+e&arn &on la ribua&i'n
!e1alada.
%ii4 -a! re#la! pre&edene! no !e
apli&arn &uando la! a&&ione! de !o&iedade! an'nima!, en
&omandia por a&&ione! o de dere&$o! !o&iale! en !o&iedade! de
per!ona!, +ormen pare del a&i%o de &onribu(ene! )ue deban
de&larar el impue!o de primera &ae#or2a !obre la ba!e de !u!
rena! e+e&i%a!, &a!o en el &ual !e #ra%arn &on+orme a la!
re#la! del T2ulo II.
b4 0na*ena&i'n de biene! ra2&e! !iuado! en
C$ile o de dere&$o! o &uoa! re!pe&o de ale! biene! ra2&e!
po!e2do! en &omunidad, e+e&uada por per!ona! naurale! )ue !ean
&onribu(ene! del impue!o #lobal &omplemenario, o del ar2&ulo
42, nDmero 1. Se apli&arn, en &uano !ea pro&edene, la! re#la!
!e1alada! en la lera a4 de e!e nDmero, &on e.&ep&i'n de lo
di!pue!o en el numeral %i4. Sin per*ui&io de lo anerior, en
e!e &a!o +ormar pare del %alor de ad)ui!i&i'n, el %alor de la!
me*ora! )ue $a(an aumenado el %alor del bien, (a !ea )ue $a(an
!ido e+e&uada! por el ena*enane o un er&ero, pero, )ue en e!e
Dlimo &a!o, $a(an pa!ado a +ormar pare de la propiedad del
ena*enane ( $a(an !ido de&larada! en la oporunidad )ue
&orre!ponda, ( !iempre &on anerioridad a la ena*ena&i'n, para
!er in&orporada! en la deermina&i'n del a%alDo +i!&al de la
re!pe&i%a propiedad para lo! +ine! del impue!o erriorial.
No ob!ane lo indi&ado, no &on!iuir
rena el ma(or %alor )ue !e deermine &on+orme a la! re#la!
!e1alada!, &uando pro%en#a de la ena*ena&i'n del Dni&o bien ra2/
de propiedad del ena*enane de!inado a la $abia&i'n a la +e&$a
de ena*ena&i'n, ( !iempre )ue !e rae del inmueble en )ue $abia
,!e o !u +amilia. 8ro&eder el bene+i&io )ue e!able&e e!e
prra+o, aun &uando en la %ena de deparameno! !e in&lu(a la de
la! re!pe&i%a! bode#a! (Go e!a&ionamieno!. 0n odo &a!o, no
&on!iuir rena !'lo a)uella pare del ma(or %alor )ue no
e.&eda de :.000 unidade! de +omeno !e#Dn !u %alor a la +e&$a de
ena*ena&i'n, )uedando el e.&e!o, #ra%ado &on+orme a la! re#la!
pre&edene!.
45
&4 0na*ena&i'n de perenen&ia! minera! (
dere&$o! de a#ua!. 8ara deerminar la ribua&i'n )ue &orre!ponda
!obre lo! ma(ore! %alore! pro%eniene! de la ena*ena&i'n de
di&$o! biene!, !e apli&arn en lo )ue +ue!en perinene! la!
re#la! e!able&ida! en la lera a4 anerior.
d4 0na*ena&i'n de bono! ( dem! 2ulo! de
deuda. 0n lo perinene, !e apli&arn la! re#la! &onenida! en la
lera a4, anerior. 0n e!e &a!o, el %alor de ad)ui!i&i'n deber
di!minuir!e por la! amori/a&ione! de &apial re&ibida! por el
ena*enane, rea*u!ada! de a&uerdo al por&ena*e de %aria&i'n del
2ndi&e de pre&io! al &on!umidor enre el me! anerior a la
amori/a&i'n ( el me! anerior a la ena*ena&i'n.
e4 0na*ena&i'n del dere&$o de propiedad
inele&ual o indu!rial. No &on!iu(e rena el ma(or %alor
obenido en !u ena*ena&i'n, !iempre )ue el ena*enane !ea el
re!pe&i%o in%enor o auor, ( )ue ale! dere&$o! no +ormen pare
del a&i%o de un &onribu(ene )ue deba ribuar en la primera
&ae#or2a por !u! rena! e+e&i%a! de a&uerdo a un balan&e
#eneral !e#Dn &onabilidad &omplea.
+4 No &on!iu(e rena la ad*udi&a&i'n de
biene! en pari&i'n de $eren&ia ( a +a%or de uno o m! $eredero!
del &au!ane, de uno o m! $eredero! de ,!o!, o de lo!
&e!ionario! de ello!, $a!a el e)ui%alene al %alor de lo!
re!pe&i%o! biene! )ue !e $a(a &on!iderado para lo! +ine! del
impue!o a la! $eren&ia!, rea*u!ado de a&uerdo a la %aria&i'n
del 2ndi&e de pre&io! al &on!umidor enre el me! anerior al de
la aperura de la !u&e!i'n ( el me! anerior al de la
ena*ena&i'n.
#4 No &on!iu(e rena la ad*udi&a&i'n de
biene! en li)uida&i'n de !o&iedad &on(u#al a +a%or de &ual)uiera
de lo! &'n(u#e! o de uno o m! de !u! $eredero!, o de lo!
&e!ionario! de ambo!.
$4 No &on!iu(e rena el ma(or %alor
pro%eniene de la ena*ena&i'n de %e$2&ulo! de!inado! al
ran!pore de pa!a*ero! o e.&lu!i%amene al ran!pore de &ar#a
a*ena, )ue !ean de propiedad de per!ona! naurale! )ue a la +e&$a
de ena*ena&i'n po!ean !'lo uno de di&$o! %e$2&ulo!, ( no de&laren
!u! rena! e+e&i%a! en la primera &ae#or2a !e#Dn &onabilidad
&omplea.
Trando!e de la! ena*ena&ione! !e1alada!
en la! lera! a4, b4, &4, d4, ( e4, no &on!iuir rena el ma(or
%alor )ue !e produ/&a $a!a &on&urren&ia de la &anidad )ue
re!ule de apli&ar al %alor de ad)ui!i&i'n del bien re!pe&i%o,
el por&ena*e de %aria&i'n e.perimenado por el 2ndi&e de pre&io!
al &on!umidor en el per2odo &omprendido enre el me! anerior al
de la ad)ui!i&i'n ( el me! anerior al de la ena*ena&i'n.
44
No ob!ane lo di!pue!o en la! lera!
pre&edene!, &on!iuir !iempre rena el ma(or %alor obenido en
la! ena*ena&ione! de oda &la!e de biene! )ue $a#an lo! !o&io! de
!o&iedade! de per!ona! o a&&ioni!a! de !o&iedade! an'nima!
&errada!, o a&&ioni!a! de !o&iedade! an'nima! abiera! due1o!
del 10> o m! de la! a&&ione!, &on la empre!a o !o&iedad
re!pe&i%a o en la! )ue en#an inere!e!, o a)uella! )ue !e
lle%en a &abo &on el &'n(u#e o &on%i%iene, !u! a!&endiene! o
de!&endiene!, !u! pariene! &olaerale! $a!a el !e#undo #rado
de &on!an#uinidad o a+inidad, !u pupilo o !u #uardador, !u
adopane o adopado. Se apli&arn en lo )ue &orre!ponda, la!
re#la! &onenida! en la lera a4 de e!e nDmero.
0l Ser%i&io podr apli&ar lo di!pue!o en
el ar2&ulo 74 del C'di#o Tribuario, &uando el %alor de la
ena*ena&i'n de un bien ra2/ o de oro! biene! o %alore! )ue !e
ran!+ieran, !ea nooriamene !uperior al %alor &omer&ial de lo!
inmueble! de &ara&er2!i&a! ( ubi&a&i'n !imilare! en la
lo&alidad re!pe&i%a, o de lo! &orriene! en pla/a, &on!iderando
la! &ir&un!an&ia! en )ue !e reali/a la opera&i'n. -a di+eren&ia
enre el %alor de la ena*ena&i'n ( el )ue !e deermine en %irud
de e!a di!po!i&i'n, e!ar !u*ea a la ribua&i'n e!able&ida
en el numeral ii4, del in&i!o primero, del ar2&ulo 21. -a
a!a&i'n, li)uida&i'n ( #iro )ue !e e+e&Den &on moi%o de la
apli&a&i'n del &iado ar2&ulo 74 del C'di#o Tribuario, podr
re&lamar!e en la +orma ( pla/o! )ue e!a di!po!i&i'n !e1ala ( de
a&uerdo &on lo! pro&edimieno! )ue indi&a.
No !e &on!iderar ena*ena&i'n, para lo!
e+e&o! de e!a le(, la &e!i'n ( la re!iu&i'n de a&&ione! de
!o&iedade! an'nima! abiera! &on pre!en&ia bur!il, )ue !e
e+e&De &on o&a!i'n de un pr,!amo o arriendo de a&&ione!, en una
opera&i'n bur!il de %ena &ora, !iempre )ue la! a&&ione! )ue
!e den en pr,!amo o en arriendo !e $ubieren ad)uirido en una
bol!a de %alore! del pa2! o en un pro&e!o de o+era pDbli&a de
a&&ione! re#ido por el 2ulo PPF de la le( NO 1:.046, &on moi%o
de la &on!iu&i'n de la !o&iedad o de un aumeno de &apial
po!erior, o de la &olo&a&i'n de a&&ione! de primera emi!i'n. Se
enender )ue ienen pre!en&ia bur!il a)uella! a&&ione! )ue
&umplan &on la! norma! para !er ob*eo de in%er!i'n de lo! +ondo!
muuo!.
8ara deerminar lo! impue!o! )ue #ra%en
lo! in#re!o! )ue per&iba o de%en#ue el &edene por la!
opera&ione! !e1alada! en el in&i!o anerior, !e apli&arn la!
norma! #enerale! de e!a le(. 0n el &a!o del &e!ionario, lo!
in#re!o! )ue obu%ie!e produ&o de la ena*ena&i'n de la! a&&ione!
&edida! !e enendern per&ibido! o de%en#ado!, en el e*er&i&io en
)ue !e deban re!iuir la! a&&ione! al &edene, &u(o &o!o !e
re&ono&er &on+orme a lo e!able&ido por el ar2&ulo 50.
-o di!pue!o en lo! do! in&i!o! aneriore!
!e apli&ar ambi,n al pr,!amo de bono! en opera&ione!
bur!ile! de %ena &ora. 0n odo &a!o, el pre!aario deber
ad)uirir lo! bono! )ue deba re!iuir en al#uno de lo! mer&ado!
46
+ormale! a )ue !e re+iere el ar2&ulo 4: del de&reo le( NO 5.600
de 1=:0.
Con!iu(e ma(or remunera&i'n para lo!
dire&ore!, &on!e*ero! ( raba*adore!, el bene+i&io )ue pro%iene
de la enre#a )ue e+e&Da la empre!a o !o&iedad, !u!
rela&ionada!, &onroladore! u ora! empre!a! )ue +ormen pare del
mi!mo #rupo empre!arial, &on+orme a lo di!pue!o en lo! ar2&ulo!
=7 al 100 de la -e( NB 1:.046 !obre Eer&ado de Falore!, de una
op&i'n para ad)uirir a&&ione!, bono!, u oro! 2ulo! emiido! en
C$ile o en el e.eriorI a!2 &omo del e*er&i&io o &e!i'n de la
mi!ma. -o anerior, independienemene de la ribua&i'n )ue
pueda a+e&arle por el ma(or %alor obenido en la &e!i'n o
ena*ena&i'n de lo! 2ulo! o in!rumeno! ad)uirido! una %e/
e*er&ida la op&i'n ( del &o!o ribuario )ue &orre!ponda dedu&ir
en di&$a opera&i'n.
8ara lo! e+e&o! de e!e nDmero, !e
enender por +e&$a de ad)ui!i&i'n o ena*ena&i'n, la del
re!pe&i%o &onrao, in!rumeno u opera&i'n.K.
DF Supr2me!e el ar2&ulo 1:.
?>F 0n el ar2&ulo 20"
&F @eempl&e!e en el en&abe/ado del in&i!o
primero el #uari!mo J20>K por J26>KI
.F @eempl&e!e el numeral 1 por el
!i#uiene"
J1.- -a rena de lo! biene! ra2&e! en
&on+ormidad a la! norma! !i#uiene!"
a4 Trando!e de &onribu(ene! )ue
po!ean o e.ploen a &ual)uier 2ulo biene! ra2&e! !e #ra%ar la
rena e+e&i%a de di&$o! biene!.
0n el &a!o de lo! biene! ra2&e! a#r2&ola!,
del mono del impue!o de e!a &ae#or2a podr reba*ar!e el
impue!o erriorial pa#ado por el per2odo al &ual &orre!ponde la
de&lara&i'n de rena. S'lo endr dere&$o a e!a reba*a el
propieario o u!u+ru&urario. Si el mono de la reba*a
&onemplada en e!e in&i!o e.&ediera del impue!o apli&able a la!
rena! de e!a &ae#or2a, di&$o e.&edene no podr impuar!e a
oro impue!o ni !oli&iar!e !u de%olu&i'n. Tampo&o dar dere&$o
a de%olu&i'n &on+orme a lo di!pue!o en lo! ar2&ulo! 51 nDmero
5, 67 nDmero 5 ( 75, ni a nin#una ora di!po!i&i'n le#al, el
impue!o de primera &ae#or2a en a)uella pare )ue !e $a(a
dedu&ido de di&$o ribuo el &r,dio por el impue!o erriorial.
0l Ser%i&io, mediane re!olu&i'n imparir la! in!ru&&ione! para
el &onrol de lo di!pue!o en e!e in&i!o.
47
-a &anidad &u(a dedu&&i'n !e auori/a en
el prra+o anerior !e rea*u!ar de a&uerdo &on el por&ena*e de
%aria&i'n e.perimenado por el 2ndi&e de pre&io! al &on!umidor en
el per2odo &omprendido enre el me! anerior a la +e&$a de pa#o
de la &onribu&i'n ( el me! anerior al de &ierre del e*er&i&io
re!pe&i%oI
b4 0n el &a!o de &onribu(ene! )ue no
de&laren !u rena e+e&i%a !e#Dn &onabilidad &omplea, ( den en
arrendamieno, !ubarrendamieno, u!u+ru&o u ora +orma de &e!i'n
o u!o emporal, biene! ra2&e!, !e #ra%ar la rena e+e&i%a de
di&$o! biene!, a&rediada mediane el re!pe&i%o &onrao, !in
dedu&&i'n al#una.
8ara e!o! e+e&o!, !e &on!iderar &omo
pare de la rena e+e&i%a el %alor de la! me*ora! Dile!,
&onribu&ione!, bene+i&io! ( dem! de!embol!o! &on%enido! en el
re!pe&i%o &onrao o po!eriormene auori/ado!, !iempre )ue no
!e en&uenren !u*eo! a la &ondi&i'n de reine#ro ( )ueden a
bene+i&io del arrendador, !ubarrendador, nudo propieario o
&edene a &ual)uier 2ulo de biene! ra2&e!.
Sern apli&able! a lo! &onribu(ene! de
e!a lera la! norma! de lo! do! Dlimo! prra+o! de la lera a4
de e!e nDmeroI
&4 -a! empre!a! &on!ru&ora! e inmobiliaria!
por lo! inmueble! )ue &on!ru(an o manden &on!ruir para !u %ena
po!erior, podrn impuar al impue!o de e!e prra+o el impue!o
erriorial pa#ado de!de la +e&$a de la re&ep&i'n de+inii%a de
la! obra! de edi+i&a&i'n, apli&ndo!e la! norma! de lo! do!
Dlimo! prra+o! de la lera a4 de e!e nDmero.K
??F Su!iD(e!e el ar2&ulo 21, por el !i#uiene"
JAr2&ulo 21.- -o! &onribu(ene! de la primera
&ae#or2a )ue de&laren !u! rena! e+e&i%a! de a&uerdo a un
balan&e #eneral !e#Dn &onabilidad &omplea, debern de&larar (
pa#ar &on+orme a lo! ar2&ulo 76, nDmero 1, ( 7=, de e!a le(, un
impue!o Dni&o de 40>, )ue no endr el &ar&er de impue!o de
&ae#or2a, el )ue !e apli&ar !obre"
i. -a! parida! del nDmero 1, del ar2&ulo
55, )ue no deban impuar!e al %alor o &o!o de lo! biene! del
a&i%o. -a ribua&i'n !e1alada !e apli&ar !al%o )ue e!a!
parida! re!ulen #ra%ada! &on+orme a lo di!pue!o en el numeral
i4, del in&i!o er&ero de e!e ar2&uloI
ii. -a! &anidade! )ue !e deerminen por
apli&a&i'n de lo di!pue!o en lo! ar2&ulo! 19, nDmero :, in&i!o
er&eroI 56, 57, in&i!o !e#undoI 5:, 41 0, 90 ( 91 de e!a le(, (
49
a)uella! )ue !e deermine por apli&a&i'n de lo di!pue!o en lo!
in&i!o! er&ero al !e.o del ar2&ulo 74, del C'di#o Tribuario,
!e#Dn &orre!ponda, (
iii. -a! &anidade! )ue la! !o&iedade! an'nima!
de!inen a la ad)ui!i&i'n de a&&ione! de !u propia emi!i'n, de
&on+ormidad a lo pre%i!o en el ar2&ulo 29 A, de la le( NB
1:.047 !obre So&iedade! An'nima!, &uando no la! $a(an ena*enado
denro del pla/o )ue e!able&e el ar2&ulo 29 C de la mi!ma le(.
Tale! &anidade! !e rea*u!arn de a&uerdo a la %aria&i'n del
Qndi&e de 8re&io! al Con!umidor enre el me! )ue ane&ede a a)u,l
en )ue !e e+e&u' la ad)ui!i&i'n ( el me! anerior al de &ierre
del e*er&i&io en )ue debieron ena*enar!e di&$a! a&&ione!.
No !e a+e&arn &on e!e impue!o, ni &on
a)uel !e1alado en el in&i!o er&ero !i#uiene" 3i4 lo! #a!o!
ani&ipado! )ue deban !er a&epado! en e*er&i&io! po!eriore!I
3ii4 el impue!o de 8rimera Cae#or2aI el impue!o Dni&o de e!e
ar2&ulo ( el impue!o erriorial, odo! ello! pa#ado!I 3iii4
lo! inere!e!, rea*u!e! ( mula! pa#ado! o adeudado! al ;i!&o,
Euni&ipalidade! ( a or#ani!mo! o in!iu&ione! pDbli&a! &reada!
por le( ( 3i%4 la! parida! a )ue !e re+iere el nDmero 12B, del
ar2&ulo 51 ( la! paene! minera!, en ambo! &a!o! en la pare
)ue no puedan !er dedu&ida! &omo #a!o.
-o! &onribu(ene! de lo! impue!o! #lobal
&omplemenario o adi&ional, )ue !ean propieario!, &omunero!,
!o&io! o a&&ioni!a! de empre!a!, &omunidade! o !o&iedade! )ue
deerminen !u rena e+e&i%a de a&uerdo a un balan&e #eneral
!e#Dn &onabilidad &omplea, debern de&larar ( pa#ar lo!
impue!o! re+erido!, !e#Dn &orre!ponda, !obre la! &anidade! )ue
!e !e1alan a &oninua&i'n en lo! numerale! i4 al i%4, impue!o!
&u(o impore !e in&remenar en un mono e)ui%alene al 10> de
la! &iada! &anidade!. 0!a ribua&i'n !e apli&ar en reempla/o
de la e!able&ida en el in&i!o primero"
i4 -a! parida! del nDmero 1, del
ar2&ulo 55, )ue &orre!ponden a reiro! de e!pe&ie! o a
&anidade! repre!enai%a! de de!embol!o! de dinero )ue no deban
impuar!e al %alor o &o!o de lo! biene! del a&i%o, &uando $a(an
bene+i&iado al propieario, !o&io, &omunero o a&&ioni!a. 0n
e!o! &a!o!, el Ser%i&io podr deerminar +undadamene el
bene+i&io )ue ale! !u*eo! $an e.perimenado. Cuando di&$a!
&anidade! bene+i&ien a do! o m! a&&ioni!a!, &omunero! o !o&io!
( no !ea po!ible deerminar el mono del bene+i&io )ue
&orre!ponde a &ada uno de ello!, !e a+e&arn &on la ribua&i'n
e!able&ida en e!e in&i!o, en la propor&i'n )ue re!ule de
apli&ar la! mi!ma! re#la! )ue e!able&e el ar2&ulo 14, lera A4,
para la aribu&i'n de rena!.
4:
ii4 -o! pr,!amo! )ue la empre!a,
e!able&imieno permanene, la &omunidad o !o&iedad re!pe&i%a,
&on e.&ep&i'n de la! !o&iedade! an'nima! abiera!, e+e&De a !u!
propieario!, &omunero!, !o&io! o a&&ioni!a! &onribu(ene! de
lo! impue!o! #lobal &omplemenario o adi&ional, en la medida )ue
el Ser%i&io deermine de manera +undada )ue &on!iu(en un
reiro, reme!a o di!ribu&i'n no de&larado ( en&ubiero de rena!
o &anidade! a&umulada! en la empre!a, lo! &uale!, de a&uerdo al
orden de impua&i'n )ue e!able&en lo! nDmero! 6 ( 7, de la lera
A4, del ar2&ulo 14, deb2an a+e&ar!e &on impue!o. -a
ribua&i'n de e!e in&i!o !e apli&ar !obre el oal de la
&anidad pre!ada, rea*u!ada !e#Dn el por&ena*e de %aria&i'n
del Qndi&e de 8re&io! al Con!umidor enre el me! anerior al del
oor#amieno del pr,!amo ( el me! )ue ane&ede al ,rmino del
e*er&i&io, dedu&i,ndo!e debidamene rea*u!ada! oda! a)uella!
&anidade! )ue el propieario, &omunero, !o&io o a&&ioni!a
bene+i&iario $a(a re!iuido a la empre!a, &omunidad o !o&iedad a
2ulo de pa#o del &apial del pr,!amo ( !u! rea*u!e! durane
el e*er&i&io re!pe&i%o.
8ara e!o! e+e&o! el Ser%i&io
&on!iderar, enre oro! elemeno!, el mono del pr,!amoI la
ribua&i'n )ue $ubiere a+e&ado al mi!mo en &a!o de $aber!e
de&larado el reiro, reme!a o di!ribu&i'n, el de!ino (
de!inaario +inal de ale! re&ur!o!I el pla/o de pa#o a!2 &omo
!u! pr'rro#a! o reno%a&ione!I a!a de iner,! u ora! &lu!ula!
rele%ane! de la opera&i'n, &ir&un!an&ia! ( elemeno! )ue
debern !er e.pre!ado! por el Ser%i&io al deerminar )ue el
pr,!amo e! un reiro, reme!a o di!ribu&i'n no de&larado (
en&ubiero de rena! o &anidade! a&umulada! en la empre!a.
-a! !uma! )ue e!able&e e!e lieral,
!e dedu&irn en la empre!a, &omunidad o !o&iedad a&reedora, de
la! &anidade! anoada! en lo! re#i!ro! )ue e!able&e el nDmero
4, de la lera A4, del ar2&ulo 14, en la +orma di!pue!a en lo!
nDmero! 6 ( 7 del mi!mo.
iii4 0l bene+i&io )ue repre!ene el u!o o
#o&e, a &ual)uier 2ulo, o !in 2ulo al#uno, )ue no !ea
ne&e!ario para produ&ir la rena, de lo! biene! del a&i%o de la
empre!a o !o&iedad re!pe&i%a. 8ara e!o! e+e&o!, !e pre!umir
de dere&$o )ue el %alor m2nimo del bene+i&io !er de 10> del
%alor del bien deerminado para +ine! ribuario! al ,rmino del
e*er&i&ioI de 20> del mi!mo %alor en el &a!o de auom'%ile!,
!aion Ra#on! ( %e$2&ulo! !imilare!I ( de 11> del a%alDo +i!&al
rando!e de biene! ra2&e!, o en &ual)uiera de lo! &a!o!
!e1alado!, el mono e)ui%alene a la depre&ia&i'n anual mienra!
!ea apli&able, &uando repre!ene una &anidad ma(or, &ual)uiera
!ea el per2odo en )ue !e $a(an uili/ado lo! biene! en el
e*er&i&io o en la propor&i'n )ue *u!i+i)ue +e$a&ienemene el
&onribu(ene.
4=
Del %alor m2nimo del bene+i&io
&al&ulado &on+orme a la! re#la! aneriore!, podrn reba*ar!e la!
!uma! e+e&i%amene pa#ada! )ue &orre!pondan al per2odo por el
u!o o #o&e del bien, apli&ndo!e a la di+eren&ia la ribua&i'n
e!able&ida en e!e in&i!o er&ero.
0n el &a!o de &onribu(ene! )ue
reali&en a&i%idade! en /ona! rurale!, no !e apli&ar la
ribua&i'n e!able&ida en el in&i!o er&ero, al bene+i&io )ue
repre!ene el u!o o #o&e de lo! a&i%o! de la empre!a ubi&ado! en
ale! !iio!. Tampo&o !e apli&ar di&$a ribua&i'n al bene+i&io
)ue repre!ene el u!o o #o&e de lo! biene! de la empre!a
de!inado! al e!par&imieno de !u per!onal, o el u!o de oro!
biene! por ,!e, !i no +uere $abiual. 0n &a!o )ue di&$o u!o
+uere $abiual, !e apli&ar el impue!o e!able&ido en el in&i!o
primero de e!e ar2&ulo, )ue !er de &ar#o de la empre!a,
&omunidad o !o&iedad propiearia ( el bene+i&io por di&$o u!o !e
&al&ular &on+orme a la! re#la! pre&edene!.
Cuando el u!o o #o&e de un mi!mo
bien, !e $a(a &on&edido !imulneamene a m! de un !o&io,
&omunero o a&&ioni!a ( no !ea po!ible deerminar la propor&i'n
del bene+i&io )ue &orre!ponde a &ada uno de ello!, ,!e !e
deerminar di!ribu(,ndo!e &on+orme a la! re#la! )ue e!able&e
el ar2&ulo 14, lera A4, para la aribu&i'n de rena!. 0n &a!o
)ue el u!o o #o&e !e $a(a &on+erido por un per2odo in+erior al
a1o &omer&ial re!pe&i%o, &ir&un!an&ia )ue deber !er a&rediada
por el bene+i&iario, ello deber !er &on!iderado para e+e&o! del
&l&ulo de lo! impue!o!.
-a! !uma! )ue e!able&e e!e numeral,
no !e dedu&irn en la empre!a, &omunidad o !o&iedad re!pe&i%a,
de la! &anidade! anoada! en lo! re#i!ro! )ue e!able&e el
nDmero 4, de la lera A4, del ar2&ulo 14.
i%4 0n el &a!o )ue &ual)uier bien de la
empre!a, &omunidad o !o&iedad !ea enre#ado en #aran2a de
obli#a&ione!, dire&a! o indire&a!, del propieario, &omunero,
!o&io o a&&ioni!a, ( ,!a +uera e*e&uada por el pa#o oal o
par&ial de ale! obli#a&ione!, !e apli&ar la ribua&i'n de e!e
prra+o al propieario, &omunero, !o&io o a&&ioni!a &u(a! deuda!
+ueron #arani/ada! de e!a +orma. 0n e!e &a!o, la ribua&i'n
re+erida !e &al&ular !obre la #aran2a e*e&uada, !e#Dn !u %alor
&orriene en pla/a, &on+orme a lo di!pue!o en el ar2&ulo 74 del
C'di#o Tribuario.
-a! !uma! )ue e!able&e e!e numeral,
!e dedu&irn en la empre!a, &omunidad o !o&iedad re!pe&i%a, de
60
la! &anidade! anoada! en lo! re#i!ro! )ue e!able&e el nDmero
4, de la lera A4, del ar2&ulo 14.
8ara la apli&a&i'n de la ribua&i'n
e!able&ida en el in&i!o er&ero, !e enender )ue la! parida!
!e1alada! en el numeral i4 bene+i&ian, )ue el pr,!amo !e $a
e+e&uado, )ue el bene+i&io !e1alado en el numeral iii4 !e $a
&on+erido o )ue !e $an #arani/ado obli#a&ione! al propieario,
&omunero, !o&io o a&&ioni!a, !e#Dn !ea el &a!o, &uando di&$a!
&anidade! en#an &omo bene+i&iario de la! parida! !e1alada! en
el numeral i4, deudor del pr,!amo, bene+i&iario por el u!o o
#o&e !e1alado en el numeral iii4, o !u*eo &u(a! deuda! !e $an
#arani/ado, a !u! re!pe&i%o! &'n(u#e! o &on%i%iene, !u!
a!&endiene! o de!&endiene!, !u! pariene! &olaerale! $a!a el
!e#undo #rado de &on!an#uinidad o a+inidad, !u pupilo o !u
#uardador, !u adopane o adopado, ( adem! !e deermine )ue el
bene+i&iario +inal, en el &a!o de lo! pr,!amo! ( #aran2a! e! el
propieario, !o&io, &omunero o a&&ioni!a re!pe&i%o.K.
?2F 0n el nDmero 2B, del ar2&ulo 22, !u!iD(an!e
la! e.pre!ione! Je!e prra+oK, por la! e.pre!ione! Jel ar2&ulo
24K.
?3F 0n el in&i!o +inal, del ar2&ulo 25, !upr2men!e
la! e.pre!ione! J, NB1, de la pre!ene le(, en &u(o &a!o, no
podrn %ol%er al !i!ema de impue!o Dni&o e!able&ido en e!e
ar2&uloK.
?4F 0n el ar2&ulo 2=, in&i!o primero, Iner&la!e
a &oninua&i'n de la e.pre!i'n Jin#re!o!K la er&era %e/ )ue
apare&e, la! e.pre!ione! J)ue no &on!iu(an renaKI
?LF 0n el ar2&ulo 51"
&F 0n el in&i!o primero"
i4 Iner&la!e a &oninua&i'n del !e#undo
puno !e#uido ( ane! de la! e.pre!ione! JNo ob!aneK, la!
!i#uiene! e.pre!ione!"
JTampo&o pro&eder la dedu&&i'n de #a!o!
in&urrido! en !upermer&ado! ( &omer&io! !imilare!, &uando no
&orre!pondan a biene! impre!&indible! para el de!arrollo del #iro
$abiual del &onribu(ene, ( !e $a(an dedu&ido en e.&e!o de lo!
l2mie! pre%iamene auori/ado! por el Ser%i&io.K.
61
ii4 Su!iD(a!e la ora&i'n )ue &omien/a
de!pu,! del !e#undo puno !e#uido J.K, )ue ini&ia &on la!
e.pre!ione! JNo ob!aneK ( ermina &on la! e.pre!ione! Ja *ui&io
e.&lu!i%oK, por la! !i#uiene! e.pre!ione!" JNo ob!ane,
pro&eder la dedu&&i'n de e!o! #a!o! re!pe&o de lo! %e$2&ulo!
!e1alado!, &uando el Dire&or lo! &ali+i)ue pre%iamene de
ne&e!ario!, a !u *ui&io e.&lu!i%o. Trando!e de lo! #a!o!
in&urrido! en !upermer&ado! ( &omer&io! !imilare!, !in per*ui&io
del &umplimieno de lo! dem! re)ui!io! )ue e!able&e e!e
ar2&ulo, podr en prin&ipio lle%ar!e a &abo !u dedu&&i'n &uando
no e.&edan de 1 unidad ribuaria men!ual en &ada me!, mono )ue
no podr a&umular!e para lo! me!e! !i#uiene! en &a!o de no
$aber!e in&urrido en el #a!o en el me! re!pe&i%o. Cuando
e.&edan del mono !e1alado, no pro&eder !u dedu&&i'n &omo #a!o,
!in pre%ia auori/a&i'n del Ser%i&io, )ue !er oor#ada o
re&$a/ada a !u *ui&io e.&lu!i%o, debiendo !oli&iar!e por el
&onribu(ene inere!ado ane! de in&urrir en ale! #a!o!, en la
+orma )ue +i*e di&$o Ser%i&io mediane re!olu&i'n. 0l
&onribu(ene deber a&ompa1ar a !u !oli&iud, odo! lo!
ane&edene! )ue el Ser%i&io !oli&ie para lo! e+e&o! de
a&rediar la ne&e!idad del #a!o ano en &uano a !u naurale/a
&omo a !u mono, ( a la rela&i'n del mi!mo &on el #iro del
!oli&iane.K
.F Iner&la!e a &oninua&i'n del in&i!o !e#undo,
el !i#uiene in&i!o er&ero nue%o, pa!ando el a&ual in&i!o
er&ero a !er in&i!o &uaro"
J@e!pe&o de la! &anidade! a )ue !e re+iere el
ar2&ulo 6=, &uando !e ori#inen en a&o! o &onrao! &elebrado!
&on pare! dire&a o indire&amene rela&ionada! de la enidad
lo&al re!pe&i%a en lo! ,rmino! del ar2&ulo 41 0, !'lo
pro&eder !u dedu&&i'n &omo #a!o en el a1o &alendario o
&omer&ial de !u pa#o, abono en &uena o pue!a a di!po!i&i'n. Se
re)uiere para )ue pro&eda !u dedu&&i'n, )ue !e $a(a de&larado (
pa#ado el re!pe&i%o impue!o adi&ional, !al%o )ue ale!
&anidade! !e en&uenren e.ena! o no #ra%ada! &on el &iado
ribuo, (a !ea por le( o por apli&a&i'n un &on%enio para e%iar
la doble ribua&i'n inerna&ional. Adi&ionalmene, para )ue !ea
pro&edene !u dedu&&i'n debern &umplir &on lo! re)ui!io! )ue
e!able&e e!e ar2&ulo, en &uano !ean apli&able!. -o di!pue!o
en e!e in&i!o, no ob!a a la apli&a&i'n de lo di!pue!o en el
&iado ar2&ulo 41 0.K.
'F 0n el nDmero 1, del a&ual in&i!o er&ero, )ue
pa!a a !er el &uaro, a#r,#a!e el !i#uiene prra+o !e#undo"
SCon odo, lo! inere!e! ( dem! #a!o!
+inan&iero! )ue &on+orme a la! di!po!i&ione! de e!e ar2&ulo
&umplan &on lo! re)ui!io! para !er dedu&ido! &omo #a!o!, )ue
pro%en#an de &r,dio! de!inado! dire&a o indire&amene a la
62
ad)ui!i&i'n de dere&$o! !o&iale!, a&&ione!, bono! (, en #eneral,
&ual)uier ipo de &apial mobiliario, no podrn !er dedu&ido!
&omo ale!, pa!ando a +ormar pare, en la propor&i'n )ue
&orre!ponda, del %alor de &o!o de di&$o! a&i%o! para lo!
e+e&o! de la pre!ene -e(.K.
1F 0n el nDmero 5, del a&ual in&i!o er&ero, )ue
pa!a a !er el &uaro, !u!iD(a!e el prra+o !e#undo por el
!i#uiene"
J-a! p,rdida! del e*er&i&io debern impuar!e a
la! rena! )ue !e le aribu(an en el e*er&i&io re!pe&i%o
&on+orme a lo di!pue!o en lo! nDmero! 2 ( 5, de la lera A4, del
ar2&ulo 14, en !u &ar&er de !o&io, &omunero o a&&ioni!a,
&omen/ando por a)uella! pro%eniene! de ora! empre!a! o
!o&iedade! obli#ada! a deerminar !u rena e+e&i%a !e#Dn
&onabilidad &omplea, lue#o a)uella! pro%eniene! de empre!a! o
!o&iedade! )ue no ienen al obli#a&i'n, ( +inalmene de a)uella!
)ue !e en&uenren a&o#ida! a lo di!pue!o en el ar2&ulo 14 er.
Si la! rena! re+erida! no +ue!en !u+i&iene! para ab!orberla!,
la di+eren&ia deber impuar!e al e*er&i&io inmediaamene
!i#uiene &on+orme a lo !e1alado en el prra+o anerior ( a!2
!u&e!i%amene. 0n el &a!o )ue la! p,rdida! ab!orban oal o
par&ialmene la! uilidade! aribuida! en el e*er&i&io, el
impue!o de primera &ae#or2a ( la! reen&ione! )ue di!pone el
nDmero :, del ar2&ulo 94, pa#ado! !obre di&$a! uilidade!, !e
&on!iderarn &omo pa#o pro%i!ional en a)uella pare )ue
propor&ionalmene &orre!ponda a la uilidad ab!orbida, ( !e
apli&arn la! norma! de rea*u!abilidad, impua&i'n o de%olu&i'n
)ue !e1alan lo! ar2&ulo! =5 a =9.K
+F 0n el numeral 6, del a&ual in&i!o er&ero, )ue
pa!a a !er el &uaro, !upr2me!e el prra+o er&ero.
:F Iner&la!e el !i#uiene nDmero 6B bi!"
J6O bi!.- 8ara lo! e+e&o! de lo di!pue!o en
el nDmero 6 pre&edene, lo! &onribu(ene! )ue en lo! re!
e*er&i&io! aneriore! a a)uel en )ue &omien&e la uili/a&i'n del
bien, !ea )ue !e rae de biene! nue%o! o u!ado!, re#i!ren un
promedio anual de in#re!o! del #iro i#ual o in+erior a 26.000
unidade! de +omeno, podrn depre&iar lo! biene! del a&i%o
inmo%ili/ado &on!iderando una %ida Dil de 1 a1o. -o!
&onribu(ene! )ue no re#i!ren opera&ione! en lo! a1o!
aneriore! podrn a&o#er!e a e!e r,#imen de depre&ia&i'n !iempre
( &uando en#an un &apial e+e&i%o no !uperior a 50.000 unidade!
de +omeno, al %alor )ue ,!a! en#an en el primer d2a del me!
del ini&io de la! a&i%idade!. Si la empre!a u%iere una
e.i!en&ia in+erior a 5 e*er&i&io!, el promedio !e &al&ular
&on!iderando lo! e*er&i&io! de e.i!en&ia e+e&i%a.
65
-o! &onribu(ene! )ue en lo! re! e*er&i&io!
aneriore! a a)uel en )ue &omien&e la uili/a&i'n del bien nue%o
re#i!ren un promedio anual de in#re!o! del #iro !uperior a
26.000 unidade! de +omeno ( )ue no !upere la! 100.000, podrn
apli&ar el r,#imen de depre&ia&i'n a )ue !e re+iere el prra+o
pre&edene, para biene! nue%o!, &on!iderando &omo %ida Dil del
re!pe&i%o bien, el e)ui%alene a un d,&imo de la %ida Dil
+i*ada por la Dire&&i'n o Dire&&i'n @e#ional, e.pre!ada en a1o!,
de!pre&iando lo! %alore! de&imale! )ue re!ulen. 0n odo &a!o, la
%ida Dil re!ulane no podr !er in+erior a un a1o. Si la
empre!a u%iere una e.i!en&ia in+erior a 5 e*er&i&io!, el
promedio !e &al&ular &on!iderando lo! e*er&i&io! de e.i!en&ia
e+e&i%a.
8ara e+e&o! de deerminar el promedio de
in#re!o! anuale! del #iro &on+orme a lo di!pue!o en lo! prra+o!
pre&edene!, lo! in#re!o! de &ada me! !e e.pre!arn en unidade!
de +omeno !e#Dn el %alor de ,!a en el Dlimo d2a del me!
re!pe&i%o.
0n lo dem!, !e apli&arn la! re#la! )ue
e!able&e el nDmero 6B anerior.K.
=F 0n el nDmero 7B, !u!iD(an!e, la! e.pre!ione!
Jempleado! ( obrero!K, Jempleado ( obreroK ( Jempleado! o a odo!
lo! obrero!K, re!pe&i%amene, por la! e.pre!ione! Jlo!
raba*adore!K, Jraba*adorK ( Jlo! raba*adore!K.
?6F 0n el ar2&ulo 55"
&F A#r,#a!e en el nDmero 1, la !i#uiene lera $4
nue%a"
J$4 -o! reiro!, reme!a! o di!ribu&ione! )ue
!e e+e&Den en el e*er&i&io ( no re!ulen impuado! a la!
&anidade! anoada! en lo! re#i!ro! !e1alado! en la! lera! a4,
&4 o d4, del nDmero 4, de la lera A4, del ar2&ulo 14, en la
+orma !e1alada en el nDmero 7, de di&$o ar2&ulo.K.
.F A#r,#a!e en el nDmero 2, la !i#uiene lera &4
nue%a"
J-a! &anidade! a )ue !e re+ieren lo! numerale!
i., del in&i!o primero ( i4 del in&i!o er&ero, del ar2&ulo 21.K
64
'F 0n el prra+o !e#undo, del nDmero 4B,
!u!iD(a!e la! e.pre!ione! J&onemplado en lo! ar2&ulo! 20B,
NB1 ( 54BK, por la! e.pre!ione! J)ue &onempla el ar2&ulo 54BK.
?JF A#r,#a!e el !i#uiene ar2&ulo 55 er"
JAr2&ulo 55 er.- Sin per*ui&io de lo
di!pue!o en el ar2&ulo anerior, lo! &onribu(ene! )ue !e
indi&an podrn a&&eder al &r,dio )ue e!able&e e!e ar2&ulo en
la +orma !i#uiene"
1.- A)uello! &onribu(ene! )ue en lo! re!
e*er&i&io! aneriore! a a)uel en )ue &omien&e la uili/a&i'n del
bien re#i!ren un promedio de %ena! anuale! )ue no !uperen la!
26.000 unidade! de +omeno, endrn dere&$o al &r,dio
e!able&ido en di&$o ar2&ulo &on un por&ena*e de 7>. 8ara e!e
e+e&o, la! %ena! anuale! !e e.pre!arn en unidade! de +omeno,
&on!iderando para ello, el %alor de lo! in#re!o! men!uale!, !e#Dn
el %alor de la unidad de +omeno al ,rmino de &ada me!. Si la
empre!a u%iere una e.i!en&ia in+erior a 5 e*er&i&io!, el
promedio !e &al&ular &on!iderando lo! e*er&i&io! de e.i!en&ia
e+e&i%a.
0n odo lo dem!, !e apli&arn la! re#la!
e!able&ida! en el ar2&ulo anerior.
2.- A)uello! &onribu(ene! )ue en lo! re!
e*er&i&io! aneriore! a a)uel en )ue &omien&e la uili/a&i'n del
bien re#i!ren un promedio de %ena! anuale! !uperior a 26.000
unidade! de +omeno ( )ue no !upere la! 100.000 unidade! de
+omeno, endrn dere&$o al &r,dio e!able&ido en di&$o ar2&ulo
&on el por&ena*e )ue re!ule de mulipli&ar 7>, por el re!ulado
de di%idir, 100.000 meno! lo! in#re!o! anuale!, !obre 96.000.
8ara e!e e+e&o, la! %ena! anuale! !e e.pre!arn en unidade!
+omeno, &on!iderando para ello, el %alor de lo! in#re!o!
men!uale!, !e#Dn el %alor de la unidad de +omeno al ,rmino de
&ada me!. Si la empre!a u%iere una e.i!en&ia in+erior a 5
e*er&i&io!, el promedio !e &al&ular &on!iderando lo! e*er&i&io!
de e.i!en&ia e+e&i%a.
Si el por&ena*e )ue re!ule e! in+erior a
4>, !er e!e Dlimo por&ena*e el )ue !e apli&ar para la
deermina&i'n del re+erido &r,dio.
0n odo lo dem!, !e apli&arn la! re#la!
e!able&ida! en el ar2&ulo anerior.K.
?GF Su!iD(e!e el ar2&ulo 54, por el !i#uiene"
66
JAr2&ulo 54. @ena! pre!una!.
1.- Norma! #enerale!.
-o! &onribu(ene! )ue &ali+i)uen &omo
mi&roempre!a! !e#Dn lo pre!&rio en el ar2&ulo 2B, de la le( NB
20.417, &u(a a&i%idad !ea la e.ploa&i'n de biene! ra2&e!
a#r2&ola!, la miner2a o el ran!pore erre!re de &ar#a o
pa!a*ero!, ( &umplan lo! re)ui!io! )ue a &oninua&i'n !e
e!able&en, podrn opar por pa#ar el impue!o de 8rimera
Cae#or2a !obre la ba!e de la rena pre!una )ue para &ada &a!o
!e e!able&e en e!e ar2&ulo.
-a op&i'n a )ue !e re+iere el in&i!o anerior
deber e*er&er!e denro de lo! do! primero! me!e! de &ada a1o
&omer&ial, enendi,ndo!e )ue la! rena! obenida! a &onar de
di&$o a1o ribuarn en &on+ormidad &on el r,#imen de rena
pre!una. Sin per*ui&io de la re#la anerior, rando!e de
&onribu(ene! )ue ini&ien a&i%idade!, la op&i'n deber
e*er&er!e denro del pla/o )ue e!able&e el ar2&ulo 7: del
C'di#o Tribuario, !iempre )ue no re#i!ren a e!a +e&$a un
&apial e+e&i%o !uperior a 5.000 unidade! de +omeno, !e#Dn el
%alor de ,!a en el me! de ini&io.
S'lo podrn a&o#er!e a e!e ar2&ulo la!
per!ona! naurale! )ue a&Den &omo empre!ario! indi%iduale!, la!
empre!a! indi%iduale! de re!pon!abilidad limiada, la!
&omunidade! &u(o ori#en !ea la !u&e!i'n por &au!a de muere
+ormada! e.&lu!i%amene por per!ona! naurale!.
0l r,#imen ribuario de e!e ar2&ulo, no !e
apli&ar a lo! &onribu(ene! )ue oben#an adem! ora! rena! de
la 8rimera Cae#or2a re!pe&o de la! &uale! deban de&larar el
&iado ribuo !obre la ba!e de !u! rena! e+e&i%a! demo!rada!
de a&uerdo a un balan&e #eneral !e#Dn &onabilidad &omplea.
Tampo&o podrn a&o#er!e a la! di!po!i&ione! del pre!ene
ar2&ulo, lo! &onribu(ene! )ue po!ean o e.ploen a &ual)uier
2ulo dere&$o! !o&iale!, a&&ione! de !o&iedade! o &uoa! de
+ondo! de in%er!i'n.
Se pre!ume de dere&$o )ue la rena l2)uida
imponible de lo! &onribu(ene! indi&ado!, )ue po!ean o e.ploen
biene! ra2&e! a#r2&ola! o %e$2&ulo! de ran!pore erre!re de
&ar#a o pa!a*ero!, e! i#ual al 10> del a%alDo +i!&al del predio o
del %alor &orriene en pla/a del %e$2&ulo, in&luido !u remol)ue,
a&oplado o &arro !imilar, re!pe&i%amene. 8ara e!o! e+e&o!, !e
enender )ue el %alor &orriene en pla/a del %e$2&ulo e! el
deerminado por el Dire&or del Ser%i&io de Impue!o! Inerno! al
1B de enero de &ada a1o en )ue deba de&larar!e el impue!o,
mediane re!olu&i'n )ue !er publi&ada en el Diario O+i&ial o en
oro diario de &ir&ula&i'n na&ional.
67
Se pre!ume de dere&$o )ue la rena l2)uida
imponible de la a&i%idad minera, in&lu(endo en ella la a&i%idad
de e.ploa&i'n de plana! de bene+i&io de minerale!, !iempre )ue
el %olumen de lo! minerale! raado! pro%en#a en m! de un 60> de
la perenen&ia e.ploada por el mi!mo &onribu(ene, !er la )ue
re!ule de apli&ar !obre la! %ena! nea! anuale! de produ&o!
minero!, la !i#uiene e!&ala"
4> !i el pre&io promedio de la libra de &obre
en el a1o o e*er&i&io re!pe&i%o no e.&ede de 297,9= &ena%o! de
d'larI
7> !i el pre&io promedio de la libra de &obre
en el a1o o e*er&i&io re!pe&i%o e.&ede de 297,9= &ena%o! de
d'lar ( no !obrepa!a de 2=5,70 &ena%o! de d'larI
10> !i el pre&io promedio de la libra de &obre
en el a1o o e*er&i&io re!pe&i%o e.&ede, de 2=5,70 &ena%o! de
d'lar ( no !obrepa!a de 556,62 &ena%o! de d'larI
16> !i el pre&io promedio de la libra de &obre
en el a1o o e*er&i&io re!pe&i%o e.&ede de 556,62 &ena%o! de
d'lar ( no !obrepa!a de 599,62 &ena%o! de d'lar, (
20> !i el pre&io promedio de la libra de &obre
en el a1o o e*er&i&io re!pe&i%o e.&ede de 599,62 &ena%o! de
d'lar.
8or pre&io de la libra de &obre !e eniende el
8re&io de 8rodu&ore! C$ileno! +i*ado por la Comi!i'n C$ilena del
Cobre.
8ara e!o! e+e&o!, el %alor de la! %ena!
men!uale! de produ&o! minero! deber rea*u!ar!e de a&uerdo &on
la %aria&i'n e.perimenada por el 2ndi&e de pre&io! al &on!umidor
en el per2odo &omprendido enre el me! anerior al de la! %ena!
( el me! anerior al del &ierre del e*er&i&io re!pe&i%o.
0l Ser%i&io de Impue!o! Inerno!, pre%io
in+orme del Eini!erio de Einer2a, deerminar la e)ui%alen&ia
)ue &orre!ponda re!pe&o del pre&io promedio del oro ( la plaa,
a +in de $a&er apli&able la e!&ala anerior a la! %ena! de
di&$o! minerale! ( a la! &ombina&ione! de e!o! minerale! &on
&obre.
Si !e raa de oro! produ&o! minero! !in
&onenido de &obre, oro o plaa, !e pre!ume de dere&$o )ue la
rena l2)uida imponible e! de un 7> del %alor neo de la %ena de
ello!.
-a! &anidade! e.pre!ada! en &ena%o! de d'lar
de lo! 0!ado! <nido! de Noream,ri&a, )ue &on+orman la! e!&ala!
&onenida! en el ar2&ulo 25 ( en el pre!ene ar2&ulo, !ern
rea&uali/ada! ane! del 16 de +ebrero de &ada a1o, mediane
69
de&reo !upremo, de a&uerdo &on la %aria&i'n e.perimenada por el
2ndi&e de pre&io! al &on!umidor en di&$o pa2!, en el a1o
&alendario pre&edene, !e#Dn lo deermine el Aan&o Cenral de
C$ile. 0!a rea&uali/a&i'n re#ir, en lo )ue re!pe&a a la
e!&ala del ar2&ulo 25, a &onar del 1B de mar/o del a1o
&orre!pondiene ( $a!a el Dlimo d2a del me! de +ebrero del a1o
!i#uiene (, en &uano a la e!&ala de e!e ar2&ulo, re#ir para
el a1o ribuario en )ue en#a lu#ar la rea&uali/a&i'n.
Sern apli&able! a lo! &onribu(ene! )ue
po!ean o e.ploen un bien ra2/ a#r2&ola a&o#ido! a e!e ar2&ulo,
la! norma! de lo! do! Dlimo! prra+o! de la lera a4 del nDmero
1B del ar2&ulo 20.
2.- Norma! de rela&i'n.
8ara e!able&er !i el &onribu(ene &umple &on
el l2mie de in#re!o! para &ali+i&ar &omo mi&roempre!a de a&uerdo
a lo !e1alado en el nDmero 1.- anerior, deber !umar a !u!
in#re!o! por %ena! ( !er%i&io! el oal de lo! in#re!o! por
%ena! ( !er%i&io! obenido! por la! per!ona!, empre!a!
indi%iduale! de re!pon!abilidad limiada ( &omunidade! &on la!
)ue e!, rela&ionado ( )ue reali&en la mi!ma a&i%idad por la )ue
!e a&o#e al r,#imen de rena pre!una a )ue !e re+iere e!e
ar2&ulo. Si al e+e&uar la! opera&ione! de!&ria!, el re!ulado
obenido e.&ede di&$o l2mie, ano el &onribu(ene &omo la!
per!ona!, empre!a! indi%iduale! de re!pon!abilidad limiada, (
&omunidade! &on la! )ue e!, rela&ionado, debern deerminar el
impue!o de e!a &ae#or2a !obre rena e+e&i%a deerminada en
ba!e a un balan&e #eneral, !e#Dn &onabilidad &omplea, o de
a&uerdo al ar2&ulo 14 er, &uando &umplan lo! re)ui!io! para
a&o#er!e a di&$a di!po!i&i'n, de a&uerdo a lo indi&ado en el
in&i!o +inal, del nDmero 1.- anerior.
Si una per!ona naural e! rela&ionada &on una
o m! per!ona!, empre!a! indi%iduale! de re!pon!abilidad limiada
o &omunidade! )ue a &ual)uier 2ulo e.ploen predio! a#r2&ola!,
o )ue e.ploen %e$2&ulo! &omo ran!pori!a!, o de!arrollen la
a&i%idad minera, !e#Dn &orre!ponda, para e!able&er !i di&$a!
per!ona!, empre!a! o &omunidade! e.&eden el l2mie men&ionado en
el in&i!o anerior, deber !umar!e el oal de lo! in#re!o!
anuale! pro%eniene! de la! a&i%idade! !e1alada!, de la!
per!ona!, empre!a! ( &omunidade! rela&ionada! &on la per!ona
naural. Si al e+e&uar la opera&i'n de!&ria el re!ulado
obenido e.&ede el l2mie de in#re!o! para !er &on!iderado
mi&roempre!a, oda! la! per!ona!, empre!a!, o &omunidade!
rela&ionada! &on la per!ona debern deerminar el impue!o de
e!a &ae#or2a en ba!e a rena e+e&i%a, !obre la ba!e de un
balan&e #eneral, !e#Dn &onabilidad &omplea, o de a&uerdo al
ar2&ulo 14 er, &uando &umplan lo! re)ui!io! para a&o#er!e a
di&$a di!po!i&i'n, de a&uerdo a lo indi&ado en el in&i!o +inal,
del nDmero 1.- anerior.
8ara la deermina&i'n de lo! in#re!o! no !e
6:
&on!iderarn la! ena*ena&ione! o&a!ionale! de biene! mueble! o
inmueble! )ue +ormen pare del a&i%o inmo%ili/ado del
&onribu(ene, ( lo! in#re!o! de &ada me! debern e.pre!ar!e en
unidade! de +omeno de a&uerdo &on el %alor de ,!a en el Dlimo
d2a del me! re!pe&i%o.
8ara lo! e+e&o! de e!e ar2&ulo, !e
&on!iderarn rela&ionado! &on una per!ona naural, empre!a
indi%idual de re!pon!abilidad limiada o &omunidad"
i4 Su &'n(u#e o &on%i%iene, !u! a!&endiene! o
de!&endiene!, !u! pariene! &olaerale! $a!a el !e#undo #rado
de &on!an#uinidad o a+inidad, !u pupilo o !u #uardador, !u
adopane o adopado.
ii4 -a! empre!a! indi%iduale! de
re!pon!abilidad limiadaI !o&iedade! por a&&ione!I !o&iedade! de
per!ona!I la! &ooperai%a! ( &omunidade! en la! &uale! en#a
+a&ulad de admini!ra&i'n o !i pari&ipa en m! del 10> de la!
uilidade!, in#re!o!, &apial !o&ial o en una &uoa o pare del
bien re!pe&i%o.
iii4 -a !o&iedad an'nima, !i e! due1a,
u!u+ru&uaria o a &ual)uier oro 2ulo iene dere&$o a m! del
10> de la! a&&ione!, de la! uilidade!, in#re!o! o de lo! %oo!
en la *una de a&&ioni!a!.
i%4 0l #e!or de un &onrao de a!o&ia&i'n u
oro ne#o&io de &ar&er +idu&iario, en )ue e! par2&ipe en m!
de un 10> del &onrao.
Si una empre!a, !o&iedad, &omunidad o
&ooperai%a, de a&uerdo &on e!a! re#la!, !e en&uenre
rela&ionada &on al#una de la! per!ona! indi&ada! en lo! nDmero!
i4, ii4 ( iii4 aneriore!, ( ,!a a !u %e/ lo e! &on ora!, !e
enender )ue la! primera! ambi,n !e en&uenran rela&ionada! &on
e!a! Dlima!.
5.- Ora! norma!.
-o! &onribu(ene! a )ue !e re+iere e!e
ar2&ulo, )ue omen en arrendamieno, o )ue a oro 2ulo de mera
enen&ia, e.ploen el odo o pare de predio! a#r2&ola!,
perenen&ia! minera! o %e$2&ulo! moori/ado! de ran!pore de
&ar#a o pa!a*ero!, de &onribu(ene! )ue deban ribuar !obre !u
rena e+e&i%a demo!rada mediane un balan&e #eneral !e#Dn
&onabilidad &omplea, )uedarn !u*eo! a e!e Dlimo r,#imen a
&onar del 1B de enero del a1o !i#uiene a a)uel en )ue !e
&umplan lo! re)ui!io! !e1alado! ( no podrn %ol%er al r,#imen de
rena pre!una, !al%o )ue no de!arrollen la a&i%idad de )ue !e
rae por &in&o e*er&i&io! &on!e&ui%o! o m!, &a!o en el &ual
deber e!ar!e a la! re#la! de lo! nDmero! pre&edene! para
deerminar !i !e apli&a o no el r,#imen de rena pre!una. 8ara
lo! e+e&o! de &ompuar el pla/o de &in&o e*er&i&io! !e
&on!iderar )ue el &onribu(ene de!arrolla a&i%idade!
a#r2&ola!, minera! o de ran!pore, &uando, re!pe&i%amene
arrienda o &ede en &ual)uier +orma el #o&e de perenen&ia!
minera!, predio! a#r2&ola! o %e$2&ulo!, &u(a propiedad o
u!u+ru&o &on!er%a.
6=
-o! &onribu(ene! de e!e ar2&ulo podrn
opar por pa#ar el impue!o de e!a &ae#or2a !obre !u! rena!
e+e&i%a! demo!rada! mediane un balan&e #eneral !e#Dn
&onabilidad &omplea. <na %e/ e*er&ida di&$a op&i'n no podrn
rein&orporar!e al !i!ema de pre!un&i'n de rena. 0l e*er&i&io de
la op&i'n deber pra&i&ar!e denro de lo! do! primero! me!e! de
&ada a1o &omer&ial, enendi,ndo!e en &on!e&uen&ia )ue la! rena!
obenida! a &onar de di&$o a1o ribuarn en &on+ormidad &on el
r,#imen de rena e+e&i%a.
0l &onribu(ene )ue por e+e&o de la! norma!
de rela&i'n )uede obli#ado a de&larar !u! impue!o! !obre rena
e+e&i%a deber in+ormar de ello, mediane &ara &eri+i&ada, a
la! per!ona!, empre!a! indi%iduale! de re!pon!abilidad limiada,
&omunero!, &ooperai%a! o !o&iedade! &on la! )ue !e en&uenre
rela&ionado. -a! per!ona!, empre!a!, &omunidade!, &ooperai%a! o
!o&iedade! )ue re&iban di&$a &omuni&a&i'n debern, a !u %e/,
in+ormar &on+orme al mi!mo pro&edimieno a odo! lo!
&onribu(ene! )ue en#an en ella! una pari&ipa&i'n !uperior al
10>.K.
?DF Der'#a!e el ar2&ulo 54 bi!.
2>F 0n el ar2&ulo 59, !u!iD(en!e la! e.pre!ione!
Jel ar2&ulo 41 0K, por la! e.pre!ione! Jlo! ar2&ulo! 51,
in&i!o er&ero ( 41 0K.
2?F @eempl/a!e el ar2&ulo 5: bi! por el
!i#uiene"
JAr2&ulo 5: bi!.- Al ,rmino de #iro de lo!
&onribu(ene! a&o#ido! a la! re#la! de la primera &ae#or2a, !ea
)ue !e $a(a de&larado por el &onribu(ene o por el Ser%i&io
&on+orme a lo di!pue!o en el ar2&ulo 7= del C'di#o Tribuario,
!e apli&arn la! !i#uiene! norma!"
1.- A)uello! &onribu(ene! )ue de&laren !obre
la ba!e de !u rena e+e&i%a !e#Dn &onabilidad &omplea, )ue
re#i!ren al ,rmino de #iro reiro!, reme!a! o di!ribu&ione!
&on &ar#o a la! di+eren&ia! emporale! de uilidade! +inan&iera!
( ribuaria! anoada! en el re#i!ro )ue e!able&e la lera d4,
del nDmero 4, de la lera A4, del ar2&ulo 14, )ue a e!a +e&$a no
!e $a(an impuado a lo! re#i!ro! !e1alado! en la! lera! a4 o &4
del mi!mo ar2&ulo, debern aribuir di&$a! rena! o &anidade!
en la +orma !e1alada en la! lera! a4 o b4, del nDmero 5, de la
lera A4 del ar2&ulo 14, !e#Dn &orre!ponda, para a+e&ar!e &on
lo! impue!o! #lobal &omplemenario o adi&ional de lo!
propieario!, &omunero!, !o&io! o a&&ioni!a! )ue &orre!ponda.
8ro&eder !iempre e!a aribu&i'n, !al%o )ue ale! di+eren&ia!
po!ii%a! re!ulen impuada! al &apial aporado a la empre!a o
!o&iedad o a !u! aumeno! po!eriore!, de!&onada! la!
di!minu&ione! )ue !e $a(an e+e&uado de lo! mi!mo!, odo! ello!,
rea*u!ado! de a&uerdo al por&ena*e de %aria&i'n del 2ndi&e de
pre&io! al &on!umidor enre el me! anerior a la +e&$a de apore,
aumeno o di!minu&i'n de &apial, ( el me! anerior al ,rmino de
#iro.
70
2.- -o! &onribu(ene! !e1alado! en el nDmero
anerior, ambi,n debern aribuir, en la +orma !e1alada, la!
&anidade! )ue !e indi&an en e!e nDmero, re!pe&o de la empre!a,
empre!ario indi%idual, &onribu(ene del ar2&ulo 6:, nDmero 1,
&omunero, !o&io o a&&ioni!a. Tale! &anidade! &orre!ponden a la!
!i#uiene! di+eren&ia! po!ii%a! enre el %alor del &apial
propio ribuario del &onribu(ene, deerminado a la +e&$a de
,rmino de #iro !e#Dn lo di!pue!o en el nDmero 1, del ar2&ulo
41"
i4 0l !aldo po!ii%o de la! &anidade! a
)ue !e re+ieren la! lera! a4 ( &4, del nDmero 4, de la lera A4
del ar2&ulo 14I (
ii4 0l mono de lo! apore! de &apial
enerado! e+e&i%amene en la empre!a, m! lo! aumeno! (
de!&onada! la! di!minu&ione! po!eriore! )ue !e $a(an e+e&uado
del mi!mo, odo! ello!, rea*u!ado! de a&uerdo al por&ena*e de
%aria&i'n del 2ndi&e de pre&io! al &on!umidor enre el me!
anerior a la +e&$a de apore, aumeno o di!minu&i'n de &apial,
( el me! anerior al ,rmino de #iro.
5.- -o! &onribu(ene! a&o#ido! a la!
di!po!i&ione! del ar2&ulo 14 er, al ,rmino de #iro debern
pra&i&ar para lo! e+e&o! de e!a le(, un in%enario +inal en el
)ue re#i!rarn lo! !i#uiene! biene!"
i4 A)uello! )ue +ormen pare de !u a&i%o
reali/able, %alorado! !e#Dn &o!o de repo!i&i'n, (
ii4 -o! biene! +2!i&o! de !u a&i%o
inmo%ili/ado, a !u %alor a&uali/ado al ,rmino de #iro, ello
&on+orme a lo! ar2&ulo! 51, nDmero 6O, ( 41, nDmero 2O.
-a di+eren&ia de %alor )ue !e deermine enre
la !uma de la! parida! !e1alada! en lo! numerale! i4 ( ii4
pre&edene! ( el mono de la! p,rdida! deerminada! &on+orme a
e!a le( al ,rmino de #iro, !e aribuir en la +orma di!pue!a
en el prra+o primero, del nDmero 1 anerior.
4.- 0n lo! &a!o! !e1alado! en lo! nDmero! 1, 2
( 5 aneriore!, la empre!a, &omunidad o !o&iedad )ue ermina !u
#iro, deber pa#ar el impue!o de primera &ae#or2a ( pra&i&ar
la! reen&ione! )ue e!able&e el in&i!o primero, del nDmero :,
del ar2&ulo 94, !obre a)uella! rena! o &anidade! )ue deban
&on!iderar!e aribuida! en la +orma all2 re#lada.
6.- 0l empre!ario, &omunero, !o&io o
a&&ioni!a, &onribu(ene del impue!o #lobal &omplemenario,
podr opar por de&larar la propor&i'n de la rena )ue !e le
aribu(a de a&uerdo a lo! nDmero! aneriore!, &omo a+e&a al
ribuo !e1alado del a1o del ,rmino de #iro, de a&uerdo a la!
!i#uiene! re#la!"
i4 Apli&ndo!e una a!a de impue!o #lobal
&omplemenario e)ui%alene al promedio de la! a!a! m! ala! de
di&$o impue!o )ue $a(an a+e&ado al &onribu(ene en lo! !ei!
e*er&i&io! aneriore! al ,rmino de #iro. Si la empre!a a la )ue
!e pone ,rmino de #iro u%iera una e.i!en&ia in+erior a !ei!
71
e*er&i&io! el promedio !e &al&ular por lo! e*er&i&io! de
e.i!en&ia e+e&i%a. Si la empre!a $ubiera e.i!ido !'lo durane
el e*er&i&io en el )ue !e le pone ,rmino de #iro, enon&e! la!
&anidade! indi&ada! ribuarn &omo rena! del e*er&i&io !e#Dn
la! re#la! #enerale!.
ii4 -a! &anidade! indi&ada! #o/arn del
&r,dio del ar2&ulo 67, nDmero 54, el &ual !e apli&ar &on la
a!a del impue!o de primera &ae#or2a )ue la! $a(a #ra%ado, !in
per*ui&io de la impua&i'n )ue pro&edan por la! reen&ione!
e+e&uada! &on+orme al nDmero :, del ar2&ulo 94.
0l %alor de &o!o para +ine! ribuario! de lo!
biene! )ue !e ad*udi)uen lo! due1o!, &omunero!, !o&io! o
a&&ioni!a! de la! empre!a! de )ue raa e!e ar2&ulo, en la
di!olu&i'n o li)uida&i'n de la! mi!ma! a la +e&$a de ,rmino de
#iro, &orre!ponder a a)uel )ue $a(a re#i!rado la empre!a de
a&uerdo a la! norma! de la pre!ene le(, a al +e&$a.K.
22F 0n el ar2&ulo 5=, inrodD&en!e la! !i#uiene!
modi+i&a&ione!"
a4 0n el nDmero 1, a#r,#an!e a parir del puno
+inal J.K, )ue pa!a a !er puno !e#uido, la! !i#uiene!
e.pre!ione!" J0!arn ambi,n e.ena! del impue!o de primera
&ae#or2a la! rena! )ue (a !e $a(an #ra%ado &on el &iado
ribuo, re!pe&o de a)uello! &onribu(ene! a )uiene! !e $a(an
aribuido &on+orme al ar2&ulo 14.K.
b4 Su!iD(e!e el nDmero 5B, por el !i#uiene"
J-a rena e+e&i%a de lo! biene! ra2&e! no a#r2&ola! obenida por
per!ona! naurale! &on domi&ilio o re!iden&ia en el pa2!K.
23F 0n el ar2&ulo 40.
a4 0n el nDmero 7B, !upr2men!e la! e.pre!ione!
Jar2&ulo 14 bi! o alK.
b4 Supr2me!e el nDmero 9B.
24F 0n el ar2&ulo 41"
a4 0n el prra+o primero, del nDmero 1B,
!upr2men!e la! e.pre!ione! Jo !o&io de !o&iedade! de per!ona!KI
b4 Su!iD(en!e lo! nDmero! :B ( =B, por lo!
!i#uiene!"
J:B.- 0l %alor de ad)ui!i&i'n de la!
a&&ione! de !o&iedade! an'nima! o de !o&iedade! en &omandia por
a&&ione! !e rea*u!ar de a&uerdo &on la %aria&i'n del 2ndi&e de
pre&io! al &on!umidor, en la mi!ma +orma )ue lo! biene! +2!i&o!
del a&i%o inmo%ili/ado. 8ara e!o! e+e&o! !e apli&arn la!
72
norma! !obre deermina&i'n del %alor de ad)ui!i&i'n e!able&ida!
en el ar2&ulo 19, nDmero :.
0l %alor a!2 deerminado, deber a*u!ar!e
al ini&io de &ada a1o &omer&ial, en la propor&i'n )ue &orre!ponda
al &apial !u!&rio ( pa#ado por el a&&ioni!a en el oal de
,!e, apli&ado !obre la! rena! a )ue !e re+iere la lera a4, del
nDmero 4, de la lera A4, del ar2&ulo 14, )ue no $a(an !ido
di!ribuida! al ,rmino del e*er&i&io anerior. -a! di+eren&ia!
)ue !e produ/&an de e!e a*u!e !e &onabili/arn, !e#Dn
&orre!ponda, &on &ar#o o abono a la &uena J@e%alori/a&i'n del
Capial 8ropioK.
=B.- -o! dere&$o! en !o&iedade! de
per!ona! !e rea*u!arn en la mi!ma +orma indi&ada en el nDmero
anerior, &on!iderando en el &a!o del a*u!e )ue e!able&e el
prra+o !e#undo de di&$o numeral, el &apial !u!&rio ( pa#ado
por el !o&io en el oal de ,!e.
Cuando lo! &onribu(ene! a )ue !e re+iere
el in&i!o primero de e!e ar2&ulo ena*enen lo! dere&$o! a )ue !e
re+iere e!e nDmero o la! a&&ione! !e1alada! en el nDmero
anerior, podrn dedu&ir &omo &o!o para lo! +ine! de e!a le(,
el %alor de ad)ui!i&i'n rea*u!ado &on+orme a lo di!pue!o en el
prra+o primero del re+erido nDmero :, al ,rmino del e*er&i&io
anerior a la +e&$a de ena*ena&i'n, &on!iderando adem! lo!
aumeno! ( di!minu&ione! de &apial )ue !e e+e&Den durane el
e*er&i&io re!pe&i%o, de a&uerdo a lo di!pue!o en el ar2&ulo
19, nDmero :, !in &on!iderar rea*u!e al#uno !obre di&$a!
&anidade!. 0l %alor de a*u!e )ue e!able&e el prra+o !e#undo
del nDmero :, ( )ue apli&a ambi,n para e!e nDmero, !'lo podr
!er dedu&ido del ma(or %alor )ue !e deermine &on o&a!i'n de la
ena*ena&i'n ( $a!a la &on&urren&ia de ,!e. -a pare de e!e
a*u!e )ue no pueda !er dedu&ido en la +orma !e1alada, !e
&onabili/ar &on &ar#o a la &uena J@e%alori/a&i'n del Capial
8ropioK.K.
&4 0n el nDmero 15B, !upr2ma!e en la +ra!e )ue
!e ini&ia de!pu,! del Dlimo puno !e#uido, la &oma J,K ( la!
e.pre!ione! J&uando !ea reirado o di!ribuidoK.
2LF Su!iD(e!e lo! ar2&ulo! 41 A, 41 A, 41 C (
41 D, por lo! !i#uiene!"
JAr2&ulo 41 A.- -o! &onribu(ene!
domi&iliado! o re!idene! en C$ile )ue oben#an rena! )ue $a(an
!ido #ra%ada! en el e.ran*ero, en la apli&a&i'n de lo! impue!o!
75
de e!a le( !e re#irn, re!pe&o de di&$a! rena!, adem!, por
la! norma! de e!e ar2&ulo, en lo! &a!o! )ue !e indi&an a
&oninua&i'n"
A.- Di%idendo! ( reiro! de uilidade!.
-o! &onribu(ene! )ue per&iban di%idendo! o
e+e&Den reiro! de uilidade! de !o&iedade! &on!iuida! en el
e.ran*ero, debern &on!iderar la! !i#uiene! norma! para lo!
e+e&o! de apli&ar a di&$a! rena! lo! impue!o! de e!a le("
1.- Cr,dio oal di!ponible.
Dar dere&$o a &r,dio el impue!o a la rena
)ue $a(an debido pa#ar o )ue !e le! $ubiera reenido en el
e.ran*ero por lo! di%idendo! per&ibido! o lo! reiro! de
uilidade! e+e&uado! de la! !o&iedade!, en !u e)ui%alene en
pe!o! ( rea*u!ado de la +orma indi&ada en el nDmero de la lera
D !i#uiene, !e#Dn &orre!ponda.
0n el &a!o )ue en el pa2! +uene de lo!
di%idendo! o de lo! reiro! de uilidade! !o&iale! no e.i!a
impue!o de reen&i'n a la rena, o ,!e !ea in+erior al impue!o
de primera &ae#or2a de C$ile, podr dedu&ir!e &omo &r,dio el
impue!o pa#ado por la rena de la !o&iedad en el e.erior. 0!e
impue!o !e &on!iderar propor&ionalmene en rela&i'n a lo!
di%idendo! o reiro! de uilidade! per&ibida! en C$ile, para lo
&ual !e re&on!iuir la ba!e brua de la rena )ue
propor&ionalmene &orre!ponda a ale! di%idendo! o uilidade! a
ni%el de la empre!a de!de la )ue !e pa#an, a#re#ando el impue!o
de reen&i'n ( el impue!o a la rena de la empre!a re!pe&i%a.
0n la mi!ma !iua&i'n anerior, ambi,n dar
dere&$o a &r,dio el impue!o a la rena pa#ado por una o m!
!o&iedade! en la pare de la! uilidade! )ue reparan a la
empre!a )ue reme!a di&$a! uilidade! a C$ile, !iempre )ue oda!
e!,n domi&iliada! en el mi!mo pa2! ( la re+erida empre!a po!ea
dire&a o indire&amene el 10> o m! del &apial de la!
!o&iedade! !ub!idiaria! !e1alada!.
2.- 0l &r,dio para &ada rena !er la &anidad
menor enre"
74
a4 0l o lo! impue!o! pa#ado! al 0!ado
e.ran*ero !obre la re!pe&i%a rena !e#Dn lo e!able&ido en el
nDmero anerior, (
b4 0l 52> de una &anidad al )ue, al re!arle
di&$o 52>, la &anidad re!ulane !ea el mono neo de la rena
per&ibida re!pe&o de la &ual !e &al&ula el &r,dio.
-a !uma de odo! lo! &r,dio! deerminado!
!e#Dn e!a! re#la!, &on!iuir el &r,dio oal di!ponible del
&onribu(ene para el e*er&i&io re!pe&i%o.
0l &r,dio oal di!ponible !e dedu&ir del
impue!o de primera &ae#or2a ( de lo! impue!o! +inale!, #lobal
&omplemenario o adi&ional o de la reen&i'n del ar2&ulo 94,
nDmero :, en la +orma )ue !e indi&a en lo! nDmero! )ue !i#uen,
!e#Dn pro&eda.
Cuando ale! rena! !ean per&ibida! o deban
&ompuar!e por &onribu(ene! no obli#ado! a deerminar !u rena
e+e&i%a !e#Dn &onabilidad &omplea, debern re#i!rarla! en el
pa2! &on+orme a lo di!pue!o en el pre!ene ar2&ulo ( en el 41
G. 0n e!o! &a!o!, el &r,dio oal di!ponible !e dedu&ir del
impue!o de primera &ae#or2a, ( el !aldo &onra el impue!o
#lobal &omplemenario, &on po!erioridad a &ual)uier oro &r,dio
o dedu&&i'n auori/ada por la le(. Si $ubiera un remanene de
&r,dio, ,!e no dar dere&$o a de%olu&i'n o impua&i'n a oro!
impue!o! ni podr re&uperar!e en lo! a1o! po!eriore!.
5.- Cr,dio &onra el impue!o de primera
&ae#or2a.
0n el &a!o del impue!o de primera &ae#or2a,
el &r,dio re!pe&i%o !e &al&ular ( apli&ar !e#Dn la!
!i#uiene! norma!"
a4 Se a#re#ar a la ba!e del impue!o de
primera &ae#or2a el &r,dio oal di!ponible deerminado !e#Dn
la! norma! del nDmero anerior.
b4 0l &r,dio dedu&ible del impue!o de primera
&ae#or2a !er e)ui%alene a la &anidad )ue re!ule de apli&ar
76
la a!a de di&$o impue!o !obre la !uma del &r,dio oal
di!ponible m! la! rena! e.ran*era! re!pe&i%a!. 8ara lo!
e+e&o! de e!e &l&ulo, !e dedu&irn lo! #a!o! !e1alado! en la
lera D4, nDmero 7, de e!e ar2&ulo.
&4 Cuando en el e*er&i&io re!pe&i%o !e
deermine un e.&edene de e!e &r,dio dedu&ible del impue!o de
primera &ae#or2a, (a !ea por la e.i!en&ia de una p,rdida para
+ine! ribuario! o por ora &au!a, di&$o e.&edene !e impuar
en lo! e*er&i&io! !i#uiene! en )ue !e deerminen rena! de
+uene e.ran*era a+e&a! a di&$o ribuo, $a!a !u oal
e.in&i'n. 8ara lo! e+e&o! de !u impua&i'n, di&$o &r,dio !e
rea*u!ar en el mi!mo por&ena*e de %aria&i'n )ue $a(a
e.perimenado el 2ndi&e de pre&io! al &on!umidor enre el Dlimo
d2a del me! anerior al del &ierre del e*er&i&io en )ue !e $a(a
deerminado ( el Dlimo d2a del me! anerior al &ierre del
e*er&i&io de !u impua&i'n.
4.- Cr,dio &onra impue!o! +inale! o &onra
la reen&i'n del ar2&ulo 94, nDmero :.
-a &anidad )ue re!ule de!pu,! de re!ar al
&r,dio oal di!ponible el &r,dio de primera &ae#or2a
deerminado &on+orme a lo e!able&ido en el numeral pre&edene,
&on!iuir el &r,dio &onra impue!o! +inale!, !e dedu&ir del
impue!o #lobal &omplemenario o adi&ional o de la reen&i'n del
ar2&ulo 94, nDmero :, !e#Dn la! norma! !i#uiene!"
a4 0n el &a!o de )ue la! rena! de +uene
e.ran*era )ue dan dere&$o al &r,dio )ue raa e!e ar2&ulo
$a(an !ido obenida! por &onribu(ene! obli#ado! a deerminar !u
rena l2)uida imponible !e#Dn &onabilidad &omplea, !e apli&arn
la! !i#uiene! re#la!"
i4 0l &r,dio &onra lo! impue!o! +inale!
!e a!i#nar a lo! propieario!, &omunero!, !o&io! o a&&ioni!a!,
&on*unamene &on la! rena! )ue le! !ean aribuida! en el mi!mo
per2odo, &on+orme a lo di!pue!o en el ar2&ulo 14.
ii4 -a a!i#na&i'n del &r,dio, !e#Dn
pro&eda, !e e+e&uar propor&ionalmene en +un&i'n del por&ena*e
)ue repre!ene la rena aribuida en el a1o a &ada propieario,
&omunero, !o&io o a&&ioni!a, re!pe&o del oal de rena!
deerminada! &on+orme al T2ulo II, de e!a le(.
77
iii4 Si en el a1o en )ue !e #enera el
&r,dio, el &onribu(ene pre!ena p,rdida!, di&$o &r,dio !e
e.in#uir oalmene.
i%4 Si la! rena! aribuida! )ue ori#inan
el &r,dio &onra impue!o! +inale! !on, a !u %e/, aribuida! a
oro! &onribu(ene! del impue!o de primera &ae#or2a, di&$o!
&onribu(ene! debern apli&ar la! mi!ma! norma! de e!e nDmero.
b4 Cuando la! rena! )ue dan dere&$o a e!e
&r,dio !ean aribuida! a &onribu(ene! de lo! impue!o! Global
Complemenario o Adi&ional, el &r,dio, !e dedu&ir del impue!o
#lobal &omplemenario o adi&ional deerminado &on po!erioridad a
&ual)uier oro &r,dio o dedu&&i'n auori/ada por la le(. Si
$ubiera un remanene de &r,dio, ,!e no dar dere&$o a
de%olu&i'n o impua&i'n a oro! impue!o! ni podr re&uperar!e en
lo! a1o! po!eriore!.
A.- @ena! de e!able&imieno! permanene! (
a)uella! )ue re!ulen de la apli&a&i'n de lo di!pue!o en el
ar2&ulo 41 G.
-o! &onribu(ene! )ue en#an a#en&ia! u oro!
e!able&imieno! permanene! en el e.erior, debern &on!iderar
la! !i#uiene! norma! para lo! e+e&o! de apli&ar el impue!o de
primera &ae#or2a !obre el re!ulado de la opera&i'n de di&$o!
e!able&imieno!"
1.- 0!o! &onribu(ene! a#re#arn a la rena
l2)uida imponible del impue!o de primera &ae#or2a una &anidad
e)ui%alene a lo! impue!o! )ue !e adeuden $a!a el e*er&i&io
!i#uiene, o $a(an pa#ado, en el e.erior, por la! rena! de la
a#en&ia o e!able&imieno permanene )ue deban in&luir en di&$a
rena l2)uida imponible, e.&lu(endo lo! impue!o! de reen&i'n
)ue !e apli)uen !obre la! uilidade! )ue !e di!ribu(an. 8ara
e!e e+e&o !e &on!iderarn !'lo lo! impue!o! adeudado! $a!a el
e*er&i&io !i#uiene, o pa#ado!, por el e*er&i&io &omer&ial
e.ran*ero )ue ermine denro del e*er&i&io &omer&ial &$ileno
re!pe&i%o o &oin&ida &on ,!e.
-o! impue!o! re+erido! !e &on%erirn a moneda
na&ional &on+orme a lo e!able&ido en el nDmero de la lera D,
!i#uiene, !e#Dn el ipo de &ambio %i#ene al ,rmino del
e*er&i&io.
79
-a &anidad )ue !e a#re#ue por apli&a&i'n de
e!e nDmero, no podr !er !uperior al &r,dio )ue !e e!able&e en
el nDmero !i#uiene.
2.- -o! &onribu(ene! a )ue !e re+iere e!a
lera, endrn dere&$o a un &r,dio i#ual al )ue re!ule de
apli&ar la a!a del impue!o de primera &ae#or2a !obre una
&anidad al )ue al dedu&ir di&$o &r,dio de e!a &anidad, el
re!ulado arro*e un mono e)ui%alene a la rena l2)uida
imponible de la a#en&ia o e!able&imieno permanene. 0n odo
&a!o, el &r,dio no podr !er !uperior al impue!o adeudado $a!a
el e*er&i&io !i#uiene, o pa#ado, en el e.ran*ero, &on!iderado
en el nDmero anerior.
5.- 0l &r,dio deerminado de a&uerdo &on la!
norma! pre&edene!, !e dedu&ir del impue!o de primera &ae#or2a
)ue el &onribu(ene deba pa#ar por el e*er&i&io &orre!pondiene.
0!e &r,dio !e apli&ar a &oninua&i'n de
a)uello! &r,dio! o dedu&&ione! )ue no dan dere&$o a reembol!o (
ane! de a)uello! )ue lo permien.
4.- 0l e.&edene del &r,dio de+inido en lo!
nDmero! aneriore!, !e impuar en la mi!ma +orma al impue!o de
primera &ae#or2a del e*er&i&io !i#uiene ( po!eriore!. 8ara
e!e e+e&o, el remanene de &r,dio deber rea*u!ar!e !e#Dn la
%aria&i'n del 2ndi&e de pre&io! al &on!umidor enre el Dlimo d2a
del me! anerior al del ,rmino del e*er&i&io en )ue !e produ/&a
di&$o remanene, ( el Dlimo d2a del me! anerior al del &ierre
del e*er&i&io !i#uiene o !ub!i#uiene!. 0l remanene de &r,dio
no podr impuar!e a nin#Dn oro impue!o ni !e endr dere&$o a
!u de%olu&i'n.
-o! &onribu(ene! )ue deban &on!iderar &omo
de%en#ada! o per&ibida! la! rena! pa!i%a! a )ue !e re+iere el
ar2&ulo 41 G, debern apli&ar la! !i#uiene! norma! para
deerminar un &r,dio impuable al re!pe&i%o impue!o de primera
&ae#or2a"
i4 0l &r,dio &orre!ponder a lo! impue!o!
e.ran*ero! pa#ado! !obre ale! uilidade! o &anidade!.
ii4 -o! impue!o! e.ran*ero! pa#ado! o
reenido! !e &on%erirn a moneda na&ional al &ierre del
7:
e*er&i&io ( de a&uerdo al nDmero 4, de la lera D4, del ar2&ulo
41 G.
iii4 0l mono &on!olidado de la! rena! pa!i%a!
e!ar &on+ormado por oda! la! uilidade! ( &anidade! )ue
&orre!pondan de a&uerdo al nDmero 2 de la lera D4 del ar2&ulo
41 G. Se dedu&irn odo! lo! #a!o! dire&o! o propor&ionale! )ue
!e &on!ideren ne&e!ario! para produ&ir la rena de a&uerdo al
ar2&ulo 51 ( en la +orma )ue !e1ala el re+erido ar2&ulo 41 G.
i%4 0l &r,dio a!2 deerminado !e a#re#ar a la
rena l2)uida imponible de la empre!a ( !e dedu&ir del impue!o
de primera &ae#or2a re!pe&i%o.
%4 0n &a!o de produ&ir!e un remanene de di&$o
&r,dio, el mi!mo podr dedu&ir!e de la reen&i'n )ue e!able&e
el ar2&ulo 94 nDmero :. 0n &a!o de per!i!ir un remanene no
podr impuar!e ni !oli&iar!e !u de%olu&i'n. 8ro&eder a*u!ar
el mono no uili/ado en la deermina&i'n de la rena l2)uida
imponible de primera &ae#or2a.
%i4 Al impue!o de primera &ae#or2a pa#ado &on
el &r,dio re+erido aneriormene !e le apli&arn la! norma! del
nDmero 9 de la lera D4 de ,!e ar2&ulo.
%ii4 -a! rena! pa!i%a! &on!olidada! !u*ea! al
ar2&ulo 41 G no +ormarn pare del l2mie e!able&ido en el
nDmero 7 de la lera D4 de ,!e ar2&ulo.
%iii4 Sin per*ui&io de lo anerior, &uando
&orre!ponda deber apli&ar!e lo di!pue!o en el ar2&ulo 41 C.
C.- @ena! por el u!o de mar&a!, paene!,
+'rmula!, a!e!or2a! ,&ni&a! ( ora! pre!a&ione! !imilare! )ue
$a(an !ido #ra%ada! en el e.ran*ero.
-o! &onribu(ene! )ue per&iban del e.erior
rena! por el u!o de mar&a!, paene!, +'rmula!, a!e!or2a!
,&ni&a! ( ora! pre!a&ione! !imilare!, debern &on!iderar la!
!i#uiene! norma! para lo! e+e&o! de apli&ar a di&$a! rena! el
impue!o de primera &ae#or2a"
7=
1.- A#re#arn a la rena l2)uida imponible del
impue!o de primera &ae#or2a una &anidad deerminada en la
+orma !e1alada en el nDmero !i#uiene, e)ui%alene a lo!
impue!o! )ue $a(an debido pa#ar o )ue !e le! $ubiera reenido en
el e.ran*ero por la! rena! per&ibida! por &on&epo de u!o de
mar&a!, paene!, +'rmula!, a!e!or2a! ,&ni&a! ( ora!
pre!a&ione! !imilare! a )ue !e re+iere e!a lera, &on%erido! a
!u e)ui%alene en pe!o! ( rea*u!ado! de la +orma pre%i!a en el
nDmero, de la lera D, !i#uiene. 8ara e!o! e+e&o!, !e
&on!iderar el ipo de &ambio &orre!pondiene a la +e&$a de la
per&ep&i'n de la rena.
-a &anidad !e1alada en el prra+o anerior no
podr !er !uperior al &r,dio )ue !e e!able&e en el nDmero
!i#uiene.
2.- -o! &onribu(ene! a )ue !e re+iere e!a
lera endrn dere&$o a un &r,dio i#ual al )ue re!ule de
apli&ar la a!a del impue!o de primera &ae#or2a !obre una
&anidad al )ue, al dedu&ir di&$o &r,dio de e!a &anidad, el
re!ulado arro*e un mono e)ui%alene a la !uma l2)uida de la!
rena! por &on&epo de u!o de mar&a!, paene!, +'rmula!,
a!e!or2a! ,&ni&a! ( ora! pre!a&ione! !imilare! per&ibida!
de!de el e.erior, &on%erida! a !u e)ui%alene en pe!o! (
rea*u!ada! de la +orma pre%i!a en el nDmero, de la lera D,
!i#uiene, !e#Dn pro&eda. 0n odo &a!o, el &r,dio no podr !er
!uperior al impue!o e+e&i%amene pa#ado o reenido en el
e.ran*ero, debidamene rea*u!ado.
5.- 0l &r,dio deerminado de a&uerdo &on la!
norma! pre&edene!, !e dedu&ir del impue!o de primera &ae#or2a
)ue el &onribu(ene deba pa#ar por el e*er&i&io &orre!pondiene.
0!e &r,dio !e apli&ar a &oninua&i'n de a)uello! &r,dio! o
dedu&&ione! )ue no dan dere&$o a reembol!o ( ane! de a)uello!
)ue lo permien.
4.- 0l e.&edene del &r,dio de+inido en lo!
nDmero! aneriore!, !e impuar en la mi!ma +orma al impue!o de
primera &ae#or2a !obre rena! #ra%ada! en el e.ran*ero del
e*er&i&io !i#uiene, ( po!eriore!. 8ara e!e e+e&o, el
remanene de &r,dio deber rea*u!ar!e !e#Dn la %aria&i'n del
2ndi&e de pre&io! al &on!umidor enre el Dlimo d2a del me!
anerior al del ,rmino del e*er&i&io en )ue !e produ/&a di&$o
remanene, ( el Dlimo d2a del me! anerior al del &ierre del
e*er&i&io !i#uiene o !ub!i#uiene!. 0l remanene de &r,dio no
podr impuar!e a nin#Dn oro impue!o ni !e endr dere&$o a !u
de%olu&i'n.
90
D.- Norma! &omune!.
1.- 8ara e+e&uar el &l&ulo del &r,dio por
lo! impue!o! e.ran*ero!, ano lo! impue!o! re!pe&i%o! &omo
lo! di%idendo!, reiro! ( rena! #ra%ada! en el e.ran*ero, !e
&on%erirn a !u e)ui%alene en pe!o! &$ileno! de a&uerdo a la
paridad &ambiaria enre la moneda na&ional ( la moneda e.ran*era
&orre!pondiene, ( !e rea*u!arn, &uando !ea pro&edene, por la
%aria&i'n del Qndi&e de 8re&io! al Con!umidor enre el me!
anerior al de !u per&ep&i'n (Go pa#o, !e#Dn &orre!ponda, ( el
me! anerior al del &ierre del e*er&i&io re!pe&i%o.
8ara deerminar la paridad &ambiaria enre la
moneda na&ional ( la moneda e.ran*era, !e e!ar a la
in+orma&i'n )ue publi)ue el Aan&o Cenral de C$ile en &on+ormidad
a lo di!pue!o en el nDmero 7 del Cap2ulo I del Compendio de
Norma! de Cambio! Inerna&ionale!. Si la moneda e.ran*era en )ue
!e $a e+e&uado el pa#o no e! una de a)uella! in+ormada por el
Aan&o Cenral, el impue!o e.ran*ero pa#ado en di&$a di%i!a
deber primeramene !er &al&ulado en !u e)ui%alene en d'lare! de
lo! 0!ado! <nido! de Am,ri&a, de a&uerdo a la paridad enre
amba! moneda! )ue !e a&redie en la +orma ( pla/o )ue e!able/&a
el Ser%i&io de Impue!o! Inerno! mediane re!olu&i'n, para lue#o
&on%erir!e a !u e)ui%alene en pe!o! &$ileno! de la +orma (a
indi&ada. A +ala de norma e!pe&ial, para e+e&o! de e!able&er
el ipo de &ambio apli&able, !e &on!iderar el %alor de la!
re!pe&i%a! di%i!a! en el d2a en )ue !e $a per&ibido o de%en#ado,
!e#Dn &orre!ponda, la re!pe&i%a rena.
No !e apli&ar el rea*u!e a )ue !e re+iere
e!e nDmero &uando el &onribu(ene lle%e !u &onabilidad en
moneda e.ran*era, ello !in per*ui&io de &on%erir lo! impue!o!
del e.erior ( la! rena! #ra%ada! en el e.ran*ero a !u
e)ui%alene en la mi!ma moneda e.ran*era en )ue lle%a !u
&onabilidad.
2.- 8ara $a&er u!o del &r,dio e!able&ido en
la! lera! A ( A aneriore!, lo! &onribu(ene! debern
in!&ribir!e pre%iamene en el @e#i!ro de In%er!ione! en el
0.ran*ero )ue lle%ar el Ser%i&io de Impue!o! Inerno!. 0!e
or#ani!mo deerminar la! +ormalidade! del re#i!ro )ue lo!
&onribu(ene! debern &umplir para in!&ribir!e.
5.- Darn dere&$o a &r,dio lo! impue!o!
obli#aorio! a la rena pa#ado! o reenido!, en +orma de+inii%a,
en el e.erior !iempre )ue !ean e)ui%alene! o !imilare! a lo!
impue!o! &onenido! en la pre!ene le(, (a !ea )ue !e apli)uen
!obre rena! deerminada! de re!ulado! reale! o rena! pre!una!
!u!iui%a! de ello!. -o! &r,dio! oor#ado! por la le#i!la&i'n
91
e.ran*era al impue!o e.erno, !e &on!iderarn &omo pare de
e!e Dlimo. Si el oal o pare de un impue!o a la rena +uere
a&rediable a oro ribuo a la rena, re!pe&o de la mi!ma
rena, !e reba*ar el primero del !e#undo, a +in de no #enerar
una dupli&idad para a&rediar lo! impue!o!. Si la apli&a&i'n o
mono del impue!o e.ran*ero en el re!pe&i%o pa2! depende de !u
admi!i'n &omo &r,dio &onra el impue!o a la rena )ue #ra%a en
el pa2! de re!iden&ia al in%er!ioni!a, di&$o impue!o no dar
dere&$o a &r,dio.
4.- -o! impue!o! pa#ado! por la! empre!a! en
el e.ran*ero debern a&rediar!e mediane el &orre!pondiene
re&ibo o bien, &on un &eri+i&ado o+i&ial e.pedido por la
auoridad &ompeene del pa2! e.ran*ero, debidamene le#ali/ado!
( radu&ido! !i pro&ediere. Cuando !e impuen en el pa2!
impue!o! pa#ado! por empre!a! !ub!idiaria! de a)uella! a )ue !e
re+iere el ar2&ulo 41 A4, lera A, nDmero 1, debern a&ompa1ar!e
lo! do&umeno! )ue el Ser%i&io e.i*a a lo! e+e&o! de a&rediar
la re!pe&i%a pari&ipa&i'n. 0l Dire&or del Ser%i&io podr
e.i#ir lo! mi!mo! re)ui!io! re!pe&o de lo! impue!o! reenido!,
&uando lo &on!idere ne&e!ario para el debido re!#uardo del
iner,! +i!&al.
6.- 0l Dire&or del Ser%i&io de Impue!o!
Inerno! podr de!i#nar audiore! del !e&or pDbli&o o pri%ado u
oro! Eini!ro! de ;e, para )ue %eri+i)uen la e+e&i%idad de lo!
pa#o! o reen&i'n de lo! impue!o! e.erno!, de%olu&i'n de
&apiale! in%erido! en el e.ran*ero, ( el &umplimieno de la!
dem! &ondi&ione! )ue !e e!able&en en la pre!ene lera ( en la!
lera! A, A ( C aneriore!.
7.- Sin per*ui&io de la! norma! aneriore!, el
&r,dio oal por lo! impue!o! e.ran*ero! &orre!pondiene! a
la! rena! de +uene e.ran*era per&ibida! o de%en#ada! en el
e*er&i&io, !e#Dn &orre!ponda, de pa2!e! &on lo! &uale! C$ile no
$a(a !u!&rio &on%enio! para e%iar la doble ribua&i'n, no
podr e.&eder del e)ui%alene a 52> de la @ena Nea de ;uene
0.ran*era de 8a2!e! !in Con%enio de di&$o e*er&i&io. 8ara e!o!
e+e&o!, la @ena Nea de ;uene 0.ran*era de &ada e*er&i&io !e
deerminar &omo el re!ulado &on!olidado de uilidad o p,rdida
de +uene e.ran*era, a+e&a a impue!o en C$ile, obenida por el
&onribu(ene, dedu&ido! lo! #a!o! ne&e!ario! para produ&irlo,
en la propor&i'n )ue &orre!ponda, m! la oalidad de lo!
&r,dio! por lo! impue!o! e.ran*ero!, &al&ulado! de la +orma
e!able&ida en e!e ar2&ulo.
9.- No podr !er ob*eo de de%olu&i'n a
&onribu(ene al#uno &on+orme a lo di!pue!o por lo! ar2&ulo!
92
51, nDmero 5, 67, nDmero 5, ( 75, ni a nin#una ora di!po!i&i'n
le#al, el Impue!o de 8rimera Cae#or2a en a)uella pare en )ue
!e $a(a dedu&ido de di&$o ribuo el &r,dio )ue e!able&e e!e
ar2&ulo ( el ar2&ulo 41 C. 0!e impue!o, ampo&o podr !er
impuado &omo &r,dio &onra el impue!o #lobal &omplemenario o
adi&ional )ue !e deermine !obre rena! de +uene &$ilena. 8ara
e!o! e+e&o!, deber di!in#uir!e la pare de la rena aribuida
)ue !ea de +uene na&ional ( e.ran*era.
Ar2&ulo 41 A.- -o! &onribu(ene! )ue en#an
in%er!ione! en el e.ran*ero e in#re!o! de +uene e.ran*era no
podrn apli&ar, re!pe&o de e!a! in%er!ione! e in#re!o!, lo
di!pue!o en lo! nDmero! 9 ( : del ar2&ulo 19 &on e.&ep&i'n de
la! lera! e4 ( +4 de di&$o numeral, ( en el ar2&ulo 69. No
ob!ane, e!o! &onribu(ene! podrn reornar al pa2! el &apial
in%erido en el e.erior !in )uedar a+e&o! a lo! impue!o! de
e!a le( $a!a el mono in%erido, !iempre )ue la !uma re!pe&i%a
!e en&uenre pre%iamene re#i!rada en el Ser%i&io de Impue!o!
Inerno! en la +orma e!able&ida en el nDmero 2 de la lera D del
ar2&ulo 41 A, ( !e a&redie &on in!rumeno! pDbli&o! o
&eri+i&ado! de auoridade! &ompeene! del pa2! e.ran*ero,
debidamene aueni+i&ado!. 0n lo! &a!o! en )ue no !e $a(a
e+e&uado oporunamene el re#i!ro o no !e pueda &onar &on la
re+erida do&umena&i'n, la di!minu&i'n o reiro de &apial deber
a&rediar!e mediane la do&umena&i'n perinene, debidamene
aueni+i&ada, &uando &orre!ponda, de la +orma ( en el pla/o )ue
e!able/&a el Ser%i&io de Impue!o! Inerno! mediane re!olu&i'n.
-a! empre!a! &on!iuida! en C$ile )ue de&laren
!u rena e+e&i%a !e#Dn &onabilidad, debern apli&ar la!
di!po!i&ione! de e!a le( &on la! !i#uiene! modi+i&a&ione!"
1.- 0n el &a!o )ue en#an a#en&ia! u oro!
e!able&imieno! permanene! en el e.erior, el re!ulado de
#anan&ia! o p,rdida! )ue oben#an !e re&ono&er en C$ile !obre
ba!e per&ibida o de%en#ada. Di&$o re!ulado !e &al&ular
apli&ando la! norma! de e!a le( !obre deermina&i'n de la ba!e
imponible de primera &ae#or2a, &on e.&ep&i'n de la dedu&&i'n de
la p,rdida de e*er&i&io! aneriore! di!pue!a en el in&i!o
!e#undo del NO 5 del ar2&ulo 51, ( !e a#re#ar a la rena
l2)uida imponible de la empre!a al ,rmino del e*er&i&io. 0l
re!ulado de la! rena! e.ran*era! !e deerminar en la moneda
del pa2! en )ue !e en&uenre radi&ada la a#en&ia o
e!able&imieno permanene ( !e &on%erir a moneda na&ional de
a&uerdo &on el ipo de &ambio e!able&ido en el nDmero 1, de la
lera D, del ar2&ulo 41 A, %i#ene al ,rmino del e*er&i&io en
C$ile.
95
2.- Apli&arn el ar2&ulo 21 por la! parida!
)ue &orre!pondan a la! a#en&ia! o e!able&imieno! permanene!
)ue en#an en el e.erior.
5.- -a! in%er!ione! e+e&uada! en el e.erior
en a&&ione!, dere&$o! !o&iale! ( en a#en&ia! o e!able&imieno!
permanene!, !e &on!iderarn &omo a&i%o! en moneda e.ran*era
para lo! e+e&o! de la &orre&&i'n monearia, apli&ndo!e al
re!pe&o el nDmero 4 del ar2&ulo 41. 8ara deerminar la rena
pro%eniene de la ena*ena&i'n de la! a&&ione! ( dere&$o!
!o&iale!, lo! &onribu(ene! !u*eo! al r,#imen de &orre&&i'n
monearia de a&i%o! ( pa!i%o! dedu&irn el %alor al )ue !e
en&uenren re#i!rado! di&$o! a&i%o! al &omien/o del e*er&i&io,
in&remenndolo o di!minu(,ndolo pre%iamene &on la! nue%a!
in%er!ione! o reiro! de &apial. -o! &onribu(ene! )ue no
e!,n !u*eo! a di&$o r,#imen debern apli&ar el in&i!o !e#undo
del ar2&ulo 41 para &al&ular el ma(or %alor en la ena*ena&i'n de
lo! biene! )ue &orre!pondan a di&$a! in%er!ione!. 0l ipo de
&ambio )ue !e apli&ar en e!e nDmero !er el re!ulane de
apli&ar el nDmero 1, de la lera D, del ar2&ulo 41 A. Tambi,n
+ormarn pare del &o!o re+erido aneriormene, la! uilidade! o
&anidade! )ue !e $a(an a+e&ado &on la! norma! del ar2&ulo 41 G
)ue !e en&uenren a&umulada! en la empre!a a la +e&$a de
ena*ena&i'n ( )ue pre%iamene !e $a(an #ra%ado &on lo! impue!o!
de primera &ae#or2a ( #lobal &omplemenario o adi&ional. 8ara
e!o! e+e&o!, la! &iada! uilidade! o &anidade! !e
&on!iderarn por el mono a )ue !e re+iere el ar2&ulo 41 G.
4.- -o! &r,dio! o dedu&&ione! del impue!o de
primera &ae#or2a, en lo! )ue la le( no auori&e e.pre!amene !u
reba*a del impue!o )ue pro%en#a de la! rena! de +uene
e.ran*era, !'lo !e dedu&irn del ribuo )ue !e deermine por
la! rena! &$ilena!.
Ar2&ulo 41 C.- A lo! &onribu(ene!
domi&iliado! o re!idene! en el pa2!, )ue oben#an rena! a+e&a!
al Impue!o de 8rimera Cae#or2a pro%eniene! de pa2!e! &on lo!
&uale! C$ile $a(a !u!&rio &on%enio! para e%iar la doble
ribua&i'n, )ue e!,n %i#ene! en el pa2! ( en lo! )ue !e $a(a
&ompromeido el oor#amieno de un &r,dio por el o lo! impue!o!
a la rena pa#ado! en lo! re!pe&i%o! 0!ado! Conrapare!, !e
le! apli&arn la! norma! &onenida! en lo! ar2&ulo! 41 A ( 41 A,
&on la! e.&ep&ione! )ue !e e!able&en a &oninua&i'n"
1.- Darn dere&$o a &r,dio, &al&ulado en lo!
,rmino! de!&rio! en la lera A, del ar2&ulo 41 A, odo! lo!
impue!o! e.ran*ero! a la rena pa#ado! de a&uerdo a la! le(e!
de un pa2! &on un Con%enio para e%iar la doble ribua&i'n
94
%i#ene &on C$ile, de &on+ormidad &on lo e!ipulado por el
Con%enio re!pe&i%o. 0n e!e &a!o, el por&ena*e a )ue !e re+iere
la lera b4 del nDmero 2, lera A, del ar2&ulo 41 A, !er de
56>, !al%o )ue lo! bene+i&iario! e+e&i%o! de la! rena! de
+uene e.ran*era a+e&a! al Impue!o de 8rimera Cae#or2a
u%ieran re!iden&ia o domi&ilio en el e.erior, en &u(o &a!o !er
ne&e!ario, adem!, )ue C$ile en#a %i#ene un &on%enio para
e%iar la doble ribua&i'n &on el pa2! de re!iden&ia de di&$o!
bene+i&iario! e+e&i%o!.
0l &r,dio oal por lo! impue!o! e.ran*ero!
&orre!pondiene! a la! rena! de +uene e.ran*era per&ibida! o
de%en#ada! en el e*er&i&io, !e#Dn &orre!ponda, de pa2!e! &on lo!
&uale! C$ile $a(a !u!&rio &on%enio! para e%iar la doble
ribua&i'n, no podr e.&eder del e)ui%alene a 56> de la @ena
Nea de ;uene 0.ran*era de 8a2!e! &on Con%enio de di&$o
e*er&i&io. 8ara e!o! e+e&o!, la @ena Nea de ;uene 0.ran*era
!e1alada de &ada e*er&i&io !e deerminar &omo el re!ulado
&on!olidado de uilidad o p,rdida de +uene e.ran*era de pa2!e!
&on Con%enio, a+e&a a impue!o! en C$ile, obenida por el
&onribu(ene, dedu&ido! lo! #a!o! ne&e!ario! para produ&irlo,
en la propor&i'n )ue &orre!ponda, m! la oalidad de lo!
&r,dio! por lo! impue!o! e.ran*ero! de di&$o! pa2!e!,
&al&ulada de la +orma e!able&ida en e!e ar2&ulo.
2.- Trando!e de #anan&ia! de &apial,
di%idendo! ( reiro! de uilidade! !o&iale!, !e#Dn pro&eda, !e
&on!iderar ambi,n el impue!o a la rena pa#ado por la rena de
la !o&iedad o empre!a en el e.erior (, en el &a!o de la
e.ploa&i'n de una a#en&ia o e!able&imieno permanene, el
impue!o )ue #ra%e la reme!a.
Tambi,n dar dere&$o a &r,dio el impue!o a la
rena pa#ado por una o m! !o&iedade! en la pare de la!
uilidade! )ue reparan a la empre!a )ue reme!a di&$a! uilidade!
a C$ile, !iempre )ue oda! e!,n domi&iliada! en el mi!mo pa2! (
la !e#unda po!ea dire&a o indire&amene el 10> o m! del
&apial de la! !o&iedade! !ub!idiaria! !e1alada!.
8ara lo! e+e&o! del &l&ulo )ue raa e!e
nDmero, re!pe&o del impue!o de la !o&iedad o empre!a
e.ran*era, impuable a la! #anan&ia! de &apial, di%idendo! o
reiro! de uilidade! !o&iale!, !e pre!umir )ue el impue!o
pa#ado al oro 0!ado por la! re!pe&i%a! rena! e! a)uel )ue
!e#Dn la naurale/a de la rena &orre!ponde apli&ar en e!e 0!ado
( e!, %i#ene al momeno de la reme!a, di!ribu&i'n o pa#o.
96
5.- Cr,dio en el &a!o de !er%i&io! per!onale!.
-o! &onribu(ene! )ue !in perder el domi&ilio
o la re!iden&ia en C$ile, per&iban rena! e.ran*era!
&la!i+i&ada! en lo! nDmero! 1O ' 2O del ar2&ulo 42, podrn
impuar &omo &r,dio al impue!o Dni&o e!able&ido en el ar2&ulo
45 o al impue!o #lobal &omplemenario a )ue !e re+iere el
ar2&ulo 62, lo! impue!o! a la rena pa#ado! o reenido! por la!
mi!ma! rena! obenida! por a&i%idade! reali/ada! en el pa2! en
el &ual obu%ieron lo! in#re!o!.
0n odo &a!o el &r,dio no podr e.&eder del
56> de una &anidad al )ue, al re!arle di&$o por&ena*e, la
&anidad re!ulane !ea el mono neo de la rena per&ibida
re!pe&o de la &ual !e &al&ula el &r,dio. Si el impue!o pa#ado
o reenido en el e.ran*ero e! in+erior a di&$o &r,dio,
&orre!ponder dedu&ir la &anidad menor. 0n odo &a!o, una !uma
i#ual al &r,dio por impue!o! e.erno! !e a#re#ar a la rena
e.ran*era de&larada.
-o! &onribu(ene! )ue oben#an rena!,
!e1alada! en el nDmero 1O del ar2&ulo 42, debern e+e&uar
anualmene una reli)uida&i'n del impue!o, a&uali/ando el
impue!o )ue !e deermine ( lo! pa#ado! o reenido!, !e#Dn la
%aria&i'n e.perimenada por el Qndi&e de 8re&io! al Con!umidor en
el per2odo &omprendido enre el Dlimo d2a del me! anerior al de
la deermina&i'n, pa#o o reen&i'n ( el Dlimo d2a del me!
anerior a la +e&$a de &ierre del e*er&i&io. 0l e.&e!o por doble
ribua&i'n )ue re!ule de la &ompara&i'n de lo! impue!o!
pa#ado! o reenido! en C$ile ( el de la reli)uida&i'n, reba*ado
el &r,dio, deber impuar!e a oro! impue!o! anuale! o
de%ol%er!e al &onribu(ene por el Ser%i&io de Te!orer2a! de
a&uerdo &on la! norma! del ar2&ulo =9. I#ual dere&$o a
impua&i'n ( a de%olu&i'n endrn lo! &onribu(ene! a+e&o! al
impue!o #lobal &omplemenario )ue en#an rena! !u*ea! a doble
ribua&i'n.
0n la deermina&i'n del &r,dio )ue, !e
auori/a en e!e nDmero, !er apli&able lo di!pue!o en lo!
nDmero! 1, 5, 4, 6, 7 ( 9 de la lera D, del ar2&ulo 41 A.
Ar2&ulo 41 D.- A la! !o&iedade! an'nima!
abiera! ( la! !o&iedade! an'nima! &errada! )ue a&uerden en !u!
e!auo! !omeer!e a la! norma! )ue ri#en a ,!a!, )ue !e
&on!iu(an en C$ile ( de a&uerdo a la! le(e! &$ilena! &on
&apial e.ran*ero )ue !e manen#a en odo momeno de propiedad
plena, po!e!i'n ( enen&ia de !o&io! o a&&ioni!a! )ue &umplan
97
lo! re)ui!io! indi&ado! en el nDmero 2, !'lo le! !er apli&able
lo di!pue!o en e!e ar2&ulo en reempla/o de la! dem!
di!po!i&ione! de e!a le(, !al%o a)uella! )ue obli#uen a reener
impue!o! )ue a+e&en a er&ero! o a propor&ionar in+orma&i'n a
auoridade! pDbli&a!, re!pe&o del apore ( reiro del &apial (
de lo! in#re!o! o #anan&ia! )ue oben#an de la! a&i%idade! )ue
reali&en en el e.ran*ero, a!2 &omo de lo! #a!o! ( de!embol!o!
)ue deban e+e&uar en el de!arrollo de ella!. 0l mi!mo
raamieno !e apli&ar a lo! a&&ioni!a! de di&$a! !o&iedade!
domi&iliado! o re!idene! en el e.ran*ero por la! reme!a!, (
di!ribu&ione! de uilidade! o di%idendo! )ue oben#an de ,!a! (
por la! de%olu&ione! par&iale! o oale! de &apial pro%eniene!
del e.erior, a!2 &omo por el ma(or %alor )ue oben#an en la
ena*ena&i'n de la! a&&ione! en la! !o&iedade! a&o#ida! a e!e
ar2&ulo, &on e.&ep&i'n de la pare propor&ional )ue &orre!ponda
a la! in%er!ione! en C$ile, en el oal del parimonio de la
!o&iedad. 8ara lo! e+e&o! de e!a le(, la! &iada! !o&iedade! no
!e &on!iderarn domi&iliada! en C$ile, por lo )ue ribuarn en
el pa2! !'lo por la! rena! de +uene &$ilena.
-a! re+erida! !o&iedade! ( !u! !o&io! o
a&&ioni!a! debern &umplir &on la! !i#uiene! obli#a&ione! (
re)ui!io!, mienra! la !o&iedad !e en&uenre a&o#ida a e!e
ar2&ulo"
1.- Tener por ob*eo e.&lu!i%o la reali/a&i'n
de in%er!ione! en el pa2! ( en el e.erior, &on+orme a la! norma!
del pre!ene ar2&ulo.
2.- -o! a&&ioni!a! de la !o&iedad ( lo! !o&io!
o a&&ioni!a! de a)uello!, )ue !ean per!ona! *ur2di&a! ( )ue
en#an el 10> o m! de pari&ipa&i'n en el &apial o en la!
uilidade! de lo! primero!, no debern e!ar domi&iliado! ni !er
re!idene! en C$ile, ni en pa2!e! o en erriorio! )ue !ean
&on!iderado! &omo para2!o! +i!&ale! o re#2mene! +i!&ale!
pre+eren&iale! no&i%o! por la Or#ani/a&i'n de Coopera&i'n (
De!arrollo 0&on'mi&o. Eediane de&reo !upremo del Eini!erio de
Ha&ienda, )ue podr modi+i&ar!e &uana! %e&e! !ea ne&e!ario a
pei&i'n de pare o de o+i&io, !e deerminar la li!a de pa2!e!
)ue !e en&uenran en e!a !iua&i'n. 8ara e!o! e+e&o!, !'lo !e
&on!iderarn en e!a li!a lo! 0!ado! o erriorio! re!pe&i%o!
)ue e!,n in&luido! en la li!a de pa2!e! )ue e!able&e
peri'di&amene la Or#ani/a&i'n de Coopera&i'n ( De!arrollo
0&on'mi&o, &omo para2!o! +i!&ale! o re#2mene! +i!&ale!
pre+eren&iale! no&i%o!. 0n odo &a!o, no !er apli&able lo
anerior !i al momeno de &on!iuir!e la !o&iedad en C$ile ( (a
e+e&uado! lo! &orre!pondiene! apore!, lo! a&&ioni!a! de la
!o&iedad ( lo! !o&io! o a&&ioni!a! de a)uello!, !i !on per!ona!
*ur2di&a!, no !e en&onraban domi&iliado! o re!idene! en un pa2!
o erriorio )ue, &on po!erioridad a ale! $e&$o!, )uede
99
&omprendido en la li!a a )ue !e re+iere e!e nDmero. I#ual
&rierio !e apli&ar re!pe&o de la! in%er!ione! )ue !e e+e&Den
en el e.erior en rela&i'n al momeno ( al mono e+e&i%amene
in%erido a e!a +e&$a.
Sin per*ui&io de la re!ri&&i'n anerior,
podrn ad)uirir a&&ione! de la! !o&iedade! a&o#ida! a e!e
ar2&ulo la! per!ona! domi&iliada! o re!idene! en C$ile, !iempre
)ue en !u &on*uno no po!ean o pari&ipen dire&a o
indire&amene del 96> o m! del &apial o de la! uilidade! de
ella!. A e!a! per!ona! !e apli&arn la! mi!ma! norma! )ue e!a
le( di!pone para lo! a&&ioni!a! de !o&iedade! an'nima!
&on!iuida! +uera del pa2!, in&lu(endo el impue!o a la rena a
la! #anan&ia! de &apial )ue !e deerminen en la ena*ena&i'n de
la! a&&ione! de la !o&iedad a&o#ida a e!e ar2&ulo.
5.- 0l &apial aporado por el in%er!ioni!a
e.ran*ero deber ener !u +uene de ori#en en el e.erior (
deber e+e&uar!e en moneda e.ran*era de libre &on%eribilidad a
ra%,! de al#uno de lo! me&ani!mo! )ue la le#i!la&i'n &$ilena
e!able&e para el in#re!o de &apiale! de!de el e.erior. I#ual
raamieno endrn la! uilidade! )ue !e ori#inen del re+erido
&apial aporado. A!imi!mo, la de%olu&i'n de e!o! &apiale!
deber e+e&uar!e en moneda e.ran*era de libre &on%eribilidad,
!u*endo!e a la! norma! &ambiaria! %i#ene! a e!a +e&$a.
No ob!ane lo di!pue!o en el in&i!o anerior,
el &apial podr !er enerado en a&&ione!, &omo ambi,n en
dere&$o! !o&iale!, pero de !o&iedade! domi&iliada! en el
e.ran*ero de propiedad de per!ona! !in domi&ilio ni re!iden&ia
en C$ile, %alorado! odo! ello! a !u pre&io bur!il o de libro!,
!e#Dn &orre!ponda, o de ad)ui!i&i'n en au!en&ia del primero.
0n odo &a!o, la !o&iedad podr endeudar!e,
pero lo! &r,dio! obenido! en el e.ran*ero no podrn e.&eder en
nin#Dn momeno la !uma del &apial aporado por lo!
in%er!ioni!a! e.ran*ero! ( de re! %e&e! a la aporada por lo!
in%er!ioni!a! domi&iliado! o re!idene! en C$ile. 0n el e%eno
)ue la pari&ipa&i'n en el &apial del in%er!ioni!a domi&iliado
o re!idene en el e.ran*ero aumene o bien )ue el &apial
di!minu(a por de%olu&ione! del mi!mo, la !o&iedad deber, denro
del pla/o de !e!ena d2a! &onado! de!de la o&urren&ia de e!o!
$e&$o!, a*u!ar!e a la nue%a rela&i'n deuda-&apial !e1alada.
0n odo &a!o, lo! &r,dio! a )ue !e re+iere
e!e nDmero, e!arn a+e&o! a la! norma! #enerale! de la -e( de
9:
Timbre! ( 0!ampilla! ( !u! inere!e! al impue!o e!able&ido en
el ar2&ulo 6=, nDmero 14, de e!a le(.
4.- -a !o&iedad deber lle%ar &onabilidad
&omplea en moneda e.ran*era o moneda na&ional !i opa por ello,
e in!&ribir!e en un re#i!ro e!pe&ial a &ar#o del Ser%i&io de
Impue!o! Inerno!, en reempla/o de lo di!pue!o en el ar2&ulo
7: del C'di#o Tribuario debiendo in+ormar, peri'di&amene,
mediane de&lara&i'n *urada a e!e or#ani!mo, el &umplimieno de
la! &ondi&ione! !e1alada! en lo! nDmero! 1, 2, 5, 6 ( 7 de e!e
ar2&ulo, a!2 &omo &ada in#re!o de &apial al pa2! ( la!
in%er!ione! o &ual)uier ora opera&i'n o reme!a al e.erior )ue
e+e&De, en la +orma, pla/o ( &ondi&ione! )ue di&$o Ser%i&io
e!able/&a.
-a enre#a de in+orma&i'n in&omplea o +al!a en
la de&lara&i'n *urada a )ue !e re+iere e!e nDmero, !er
!an&ionada &on una mula de $a!a el 10> del mono de la!
in%er!ione! e+e&uada! por e!a !o&iedad, no pudiendo en odo
&a!o !er di&$a mula in+erior al e)ui%alene a 40 unidade!
ribuaria! anuale! la )ue !e !u*ear para !u apli&a&i'n al
pro&edimieno e!able&ido en el ar2&ulo 176 del C'di#o
Tribuario.
6.- No ob!ane !u ob*eo Dni&o, la! !o&iedade!
a&o#ida! a e!e ar2&ulo podrn pre!ar !er%i&io! remunerado! a
la! !o&iedade! ( empre!a! indi&ada! en el nDmero !i#uiene,
rela&ionado! &on la! a&i%idade! de e!a! Dlima!, &omo ambi,n
in%erir en !o&iedade! an'nima! &on!iuida! en C$ile. 0!a!
debern aribuir la! rena! e!able&ida! en el nDmero 24 del
ar2&ulo 6:, &on dere&$o al &r,dio re+erido en el ar2&ulo 75,
&on+orme a lo di!pue!o en el ar2&ulo 14, ( debern pra&i&ar,
&uando &orre!ponda, la reen&i'n )ue e!able&e el nDmero :, del
ar2&ulo 94. A lo! a&&ioni!a! domi&iliado! o re!idene! en C$ile
a )ue !e re+iere el nDmero 2, prra+o !e#undo de e!e ar2&ulo,
)ue per&iban rena! ori#inada! en la! uilidade! !e1alada!, !e
le! apli&arn re!pe&o de ella! la! mi!ma! norma! )ue la le(
di!pone para lo! a&&ioni!a! de !o&iedade! an'nima! &on!iuida!
+uera del pa2!, ( adem!, &on dere&$o a un &r,dio &on la a!a de
impue!o del ar2&ulo 6:, nDmero 24, (, &uando !ea el &a!o, de la
reen&i'n del nDmero :, del ar2&ulo 94, apli&ado en la +orma
di!pue!a en lo! nDmero! 2, 5 ( 4 de la lera A, del ar2&ulo 41
A de e!a le(.
-a! !o&iedade! a&o#ida! a e!e ar2&ulo, )ue
in%irieron en !o&iedade! &on!iuida! en C$ile debern aribuir
!u! uilidade! &omen/ando por la! m! ani#ua!, re#i!rando en
+orma !eparada la! )ue pro%en#an de !o&iedade! &on!iuida! en
9=
C$ile de a)uella! obenida! en el e.erior. 8ara lo! e+e&o! de
&al&ular el &r,dio re&uperable a )ue !e re+iere la pare +inal
del prra+o anerior, la !o&iedad deber &on!iderar )ue la!
uilidade! )ue !e aribu(en, a+e&ada! por el impue!o re+erido,
&orre!ponden a odo! !u! a&&ioni!a! en propor&i'n a la propiedad
e.i!ene de lo! a&&ioni!a! re!idene! o domi&iliado! en C$ile (
lo! no re!idene! ni domi&iliado! en el pa2!.
-a! !o&iedade! a&o#ida! a e!e ar2&ulo debern
in+ormar al &onribu(ene ( al Ser%i&io de Impue!o! Inerno! el
mono de la &anidad aribuida &on dere&$o a lo! &r,dio! )ue
pro&eda dedu&ir.
7.- -a! in%er!ione! )ue &on!iu(en !u ob*eo
!o&ial !e debern e+e&uar mediane apore !o&ial o a&&ionario, o
en oro! 2ulo! )ue !ean &on%erible! en a&&ione!, de a&uerdo
&on la! norma! e!able&ida! en el ar2&ulo :9 de la le( NO
1:.047, en empre!a! &on!iuida! ( +ormalmene e!able&ida! en el
e.ran*ero, en un pa2! o erriorio )ue no !ea de a)uello!
!e1alado! en el nDmero 2, de e!e ar2&ulo, para la reali/a&i'n
de a&i%idade! empre!ariale!. 0n &a!o )ue la! a&i%idade!
empre!ariale! re+erida! no !ean e+e&uada! en el e.erior
dire&amene por la! empre!a! men&ionada!, !ino por +iliale! o
&oli#ada! de a)uella! o a ra%,! de una !e&uen&ia de +iliale! o
&oli#ada!, la! empre!a! )ue #eneren la! rena! re!pe&i%a!
debern &umplir en odo &a!o &on la! e.i#en&ia! de e!e nDmero.
9.- 0l ma(or %alor )ue !e oben#a en la
ena*ena&i'n de la! a&&ione! repre!enai%a! de la in%er!i'n en
una !o&iedad a&o#ida a la! di!po!i&ione! de e!e ar2&ulo no
e!ar a+e&o a lo! impue!o! de e!a le(, &on la! e.&ep&ione!
!e1alada! en el in&i!o primero ( en el in&i!o !e#undo del nDmero
2. Sin embar#o, la ena*ena&i'n oal o par&ial de di&$a! a&&ione!
a per!ona! naurale! o *ur2di&a! domi&iliada! o re!idene! en
al#uno de lo! pa2!e! o erriorio! indi&ado! en el nDmero 2 de
e!e ar2&ulo o a +iliale! o &oli#ada! dire&a! o indire&a! de
la! mi!ma!, produ&ir el e+e&o de )ue, ano la !o&iedad &omo
odo! !u! a&&ioni!a! )uedarn !u*eo! al r,#imen ribuario
#eneral e!able&ido en e!a le(, e!pe&ialmene en lo re+erene a
lo! di%idendo!, di!ribu&ione! de uilidade!, reme!a! o
de%olu&ione! de &apial )ue o&urran a &onar de la +e&$a de la
ena*ena&i'n.
:.- A la! !o&iedade! a&o#ida! a la! norma!
e!able&ida! en el pre!ene ar2&ulo, no le! !ern apli&able! la!
di!po!i&ione! !obre !e&reo ( re!er%a ban&ario e!able&ido en el
ar2&ulo 164 de la -e( General de Aan&o!. Cual)uier in+orma&i'n
rela&ionada &on e!a maeria deber !er propor&ionada a ra%,!
:0
del Ser%i&io de Impue!o! Inerno!, en la +orma en la )ue !e
deermine mediane un re#lameno &onenido en un de&reo !upremo
del Eini!erio de Ha&ienda.
=.- 0l in&umplimieno de &ual)uiera de lo!
re)ui!io! e!able&ido! en e!e ar2&ulo deerminar la
apli&a&i'n plena de lo! impue!o! de la pre!ene le( a &onar de
la! rena! del a1o &alendario en )ue o&urra la &onra%en&i'n.K.
26F 0n el in&i!o !e#undo, del ar2&ulo 41 0,
!u!iD(n!e la! e.pre!ione! Ja un pa2! o erriorio de a)uello!
in&luido! en la li!a a )ue !e re+iere el nDmero 2, del ar2&ulo
41 D,K por la! e.pre!ione! Jal e.ran*eroK.
2JF A#r,#an!e a &oninua&i'n del ar2&ulo 41 0, lo!
!i#uiene! ar2&ulo! 41 ;, 41 G ( 41 H"

JAr2&ulo 41 ;.- -o! inere!e!, &omi!ione!,
remunera&ione! por !er%i&io! ( #a!o! +inan&iero! ( &ual)uier
oro re&ar#o &on%en&ional, in&lu(endo lo! )ue &orre!pondan a
reembol!o!, re&ar#o! de #a!o! in&urrido! por el a&reedor o
enidad rela&ionada en bene+i&io dire&o o indire&o de ora!
empre!a! rela&ionada! en el e.erior )ue a+e&en lo! re!ulado!
del &onribu(ene domi&iliado, re!idene o &on!iuido en el
pa2!, en %irud de lo! pr,!amo!, in!rumeno! de deuda ( oro!
&onrao! u opera&ione! a )ue !e re+iere e!e ar2&ulo, ( )ue
&orre!pondan al e.&e!o de endeudamieno deerminado al &ierre del
e*er&i&io, !e #ra%arn &on un impue!o Dni&o de a!a 56>, de
a&uerdo a la! !i#uiene! re#la!"
1. 0!e impue!o #ra%ar a lo! &onribu(ene!
domi&iliado!, re!idene!, &on!iuido! o e!able&ido! en C$ile,
por lo! &on&epo! !e1alado! pre&edenemene )ue &orre!pondan al
e.&e!o de endeudamieno ( )ue !e $a(an pa#ado, abonado en &uena
o pue!o a di!po!i&i'n durane el e*er&i&io re!pe&i%o.
2. 0!e impue!o !e de&larar ( pa#ar
anualmene en la +orma ( pla/o )ue e!able&en lo! ar2&ulo! 76,
nDmero 1, ( 7=, re!pe&o de lo! inere!e! ( dem! parida! del
in&i!o primero pa#ado!, abonado! en &uena o pue!o! a
di!po!i&i'n durane el e*er&i&io re!pe&i%o en bene+i&io de
enidade! rela&ionada! &on!iuida!, domi&iliada!, re!idene! o
e!able&ida! en el e.ran*ero.
:1
5. 8ara )ue e.i!a el e.&e!o a )ue !e re+iere
e!e ar2&ulo, el endeudamieno oal del &onribu(ene &on
enidade! &on!iuida!, domi&iliada!, re!idene! o e!able&ida!
en el e.ran*ero, rela&ionada! o no &on a)uel, debe !er !uperior
a re! %e&e! !u parimonio al ,rmino del e*er&i&io re!pe&i%o.
Tambi,n !e &on!iderar )ue e.i!e di&$o e.&e!o
&uando la !uma oal de la! parida! a )ue !e re+iere el in&i!o
primero, pa#ada!, abonada! en &uena o pue!a! a di!po!i&i'n
durane el e*er&i&io de )ue !e rae, e.&edan del &in&uena por
&ieno de la rena l2)uida imponible del &onribu(ene ane! de
dedu&ir ale! parida! )ue &orre!pondan a opera&ione!, &onrao!
o ran!a&&ione! &on pare! rela&ionada!. 0n e!e Dlimo &a!o,
para lo! e+e&o! de deerminar el e.&e!o, !e lle%arn a &abo lo!
!i#uiene! a*u!e! a la rena l2)uida imponible" Se a#re#ar el
&ar#o por depre&ia&i'n a&elerada ( !e dedu&ir la &uoa anual de
depre&ia&i'n )ue $ubie!e &orre!pondido de no apli&ar!e el r,#imen
de depre&ia&i'n a&elerada. Se a#re#ar ambi,n la di+eren&ia, de
e.i!ir, )ue !e produ/&a enre la dedu&&i'n de lo! #a!o! a )ue
!e re+iere el nDmero =, del ar2&ulo 51, amori/ado! en un pla/o
in+erior a !ei! a1o! ( la propor&i'n )ue $ubie!e &orre!pondido
dedu&ir por la amori/a&i'n de di&$o! #a!o! en pare! i#uale!,
en el pla/o de !ei! a1o!. Se a#re#ar la p,rdida de arra!re )ue
&orre!ponda de &on+ormidad al ar2&ulo 51 nDmero 5.
Se apli&ar en primer lu#ar lo di!pue!o en el
in&i!o primero de e!e nDmero, de modo )ue la re#la del in&i!o
!e#undo !'lo endr apli&a&i'n &uando no !e $a(a deerminado un
e.&e!o de endeudamieno &on+orme a la anerior.
4. 8ara lo! +ine! de e!e ar2&ulo, por
parimonio !e enender el &apial propio deerminado al 1 de
enero del e*er&i&io re!pe&i%o, o a la +e&$a de la ini&ia&i'n de
a&i%idade!, !e#Dn &orre!ponda, de &on+ormidad a lo di!pue!o en
el ar2&ulo 41. Se a#re#ar, &on!iderando propor&ionalmene !u
permanen&ia en el per2odo re!pe&i%o, el %alor de lo! apore!
e+e&uado! denro del e*er&i&io ( lo! $abere! )ue la empre!a o
e!able&imieno permanene en#a a +a%or de !u! !o&io!,
a&&ioni!a! o iular del e!able&imieno, )ue no #eneren
inere!e! u ora! parida! del in&i!o primero. Se dedu&ir,
&on!iderando propor&ionalmene a)uella pare del per2odo en )ue
ale! &anidade! no $a(an permane&ido en el parimonio, el %alor
de lo! reiro! o di!ribu&ione! del e*er&i&io re!pe&i%o.
6. Se dedu&ir del parimonio el %alor de
a)uel apore )ue dire&a o indire&amene $a(a !ido +inan&iado
&on deuda!, &r,dio! o pa!i%o! a )ue !e re+iere el nDmero 7
!i#uiene &on pare! dire&a o indire&amene rela&ionada!,
:2
!al%o )ue !e en&uenren pa#ado! en el e*er&i&io re!pe&i%o, a
meno! )ue el pa#o !e $a(a e+e&uado o +inan&iado dire&a o
indire&amene &on e!e mi!mo ipo de deuda!, &r,dio! o pa!i%o!.
7. 8or endeudamieno oal anual, !e
&on!iderar el %alor de lo! &r,dio! ( pa!i%o! !e1alado! en la!
lera! a4, b4, &4, d4 ( $4, del NB 1 del ar2&ulo 6=, )ue la
empre!a re#i!re durane el e*er&i&io, a !u %alor promedio por
lo! me!e! de permanen&ia en el mi!mo, m! lo! inere!e! ( dem!
parida! del in&i!o primero de%en#ado! en e!a! mi!ma! deuda! )ue
no !e $ubieren pa#ado, abonado en &uena o pue!o! a di!po!i&i'n
( )ue a !u %e/ de%en#uen inere!e! u ora de la! parida!
!e1alada! a +a%or del a&reedor. I#ualmene, +ormar pare del
endeudamieno oal anual el %alor de lo! &r,dio! o pa!i%o!
&onraado! &on pare! domi&iliada!, re!idene!, &on!iuida! o
e!able&ida! en C$ile.
Se in&luirn ambi,n la! deuda! o pa!i%o! de un
e!able&imieno permanene en el e.erior de la empre!a
domi&iliada, re!idene o &on!iuida en C$ile. 0l impue!o !e
apli&ar !obre a)uella! parida! del in&i!o primero )ue
&orre!pondan al e!able&imieno permanene, apli&ando en lo )ue
&orre!ponda la! re#la! de e!e ar2&ulo.
9. 0n el &a!o de +u!ione!, di%i!ione!,
di!olu&ione! o &ual)uier oro a&o *ur2di&o u opera&i'n )ue
impli)ue el ra!pa!o o la no%a&i'n de deuda!, ,!a! !e
&on!iderarn en el &l&ulo de e.&e!o de endeudamieno de la
empre!a a la &ual !e ra!pa!' o a!umi' la deuda, a &onar de la
+e&$a en )ue o&urra di&$a &ir&un!an&ia. Tambi,n !e &on!iderarn
deuda! rela&ionada! a)uello! in!rumeno! +inan&iero! &olo&ado! (
ad)uirido! por empre!a! independiene! ( )ue po!eriormene !on
ad)uirido! o ra!pa!ado! a empre!a! rela&ionada! &on el deudor.
:. Se enender )ue el bene+i&iario de la!
parida! a )ue !e re+iere el in&i!o primero !e en&uenra
rela&ionado &on el pa#ador o deudor de la! !uma! re!pe&i%a!
&uando" A)u,l !e en&uenre &on!iuido, domi&iliado o re!idene
en al#uno! de lo! erriorio! o *uri!di&&ione! )ue +ormen pare
de la li!a a )ue !e re+iere el ar2&ulo 41 D, !al%o &uando a la
+e&$a del oor#amieno del &r,dio, el a&reedor no !e en&onraba
&on!iuido, domi&iliado o re!idene en un pa2! o erriorio )ue,
&on po!erioridad, )uede &omprendido en di&$a li!aI el
bene+i&iario !e en&uenre domi&iliado, re!idene, &on!iuido o
e!able&ido en un erriorio o *uri!di&&i'n )uede &omprendido en
al#uno! de lo! !upue!o! )ue e!able&e el ar2&ulo 41 HI el
a&reedor o deudor perene/&an al mi!mo #rupo empre!arial, o
dire&a o indire&amene po!een o pari&ipan en 10> o m! del
:5
&apial o de la! uilidade! del oro o &uando !e en&uenren ba*o
un !o&io o a&&ioni!a &omDn )ue dire&a o indire&amene po!ea o
pari&ipe en un 10> o m! del &apial o de la! uilidade! de uno
u oro.
=. Se enender por deuda rela&ionada a)uel
+inan&iamieno oor#ado &on #aran2a dire&a o indire&a de
er&ero!, !al%o )ue !e rae de er&ero! no rela&ionado! &on el
deudor )ue pre!en el !er%i&io de #aran2a a &ambio de una
remunera&i'n normal de mer&ado &on!iderando para ale! e+e&o! lo
di!pue!o por el ar2&ulo 41 0. Sin embar#o, !e enender por
deuda rela&ionada el +inan&iamieno !e1alado en e!e nDmero
&uando el er&ero no rela&ionado $a(a &elebrado al#Dn a&uerdo u
obenido lo! +ondo! ne&e!ario! para #arani/ar el +inan&iamieno
oor#ado al deudor &on al#una enidad rela&ionada &on e!e
Dlimo.
10. @e!pe&o de la! opera&ione! a )ue !e
re+iere e!e ar2&ulo, el deudor deber pre!enar una de&lara&i'n
!obre la! deuda!, !u! #aran2a! ( !i enre lo! bene+i&iario!
+inale! de lo! inere!e! ( dem! parida! !e en&uenran per!ona!
rela&ionada!, odo ello en la +orma ( pla/o )ue e!able/&a el
Ser%i&io mediane re!olu&i'n. Si el deudor !e ne#are a +ormular
di&$a de&lara&i'n o !i la pre!enada +uera in&omplea o +al!a, !e
enender )ue e.i!e rela&i'n enre el per&epor del iner,! (
dem! parida! ( el deudor.
11. Cuando !e $a(a apli&ado lo di!pue!o en el
prra+o primero del nDmero 5, la ba!e imponible del impue!o )ue
e!able&e e!e ar2&ulo !er el mono )ue re!ule de apli&ar a la
!uma de lo! inere!e! ( dem! parida! a )ue !e re+iere el in&i!o
primero &on enidade! rela&ionada! en el e.ran*ero, la
propor&i'n )ue !e oben#a de di%idir la! deuda! o pa!i%o! de la
empre!a meno! 5 %e&e! el parimonio por el oal de di&$a! deuda!
( pa!i%o!. 0n &a!o )ue re!ule un e.&e!o de endeudamieno por
apli&a&i'n del prra+o !e#undo del nDmero 5, la ba!e imponible
e!ar &on!iuida por a)uella pare de lo! inere!e! ( dem!
parida! a )ue !e re+iere el in&i!o primero &on enidade!
rela&ionada! en el e.ran*ero o enidade! lo&ale! &uando
&orre!ponda, )ue e.&eda del por&ena*e !e1alado !obre la rena
l2)uida imponible a*u!ada de a&uerdo al mi!mo nDmero 5.
12. Se dar de &r,dio al impue!o re!ulane
la reen&i'n oal o propor&ional, !e#Dn &orre!ponda, de Impue!o
Adi&ional )ue !e $ubie!e de&larado ( pa#ado por lo! inere!e! (
dem! parida! del in&i!o primero )ue !e a+e&en &on e!e
ribuo.
:4
15. 0l impue!o re!ulane !er de &ar#o de la
empre!a deudora, la &ual podr dedu&irlo &omo #a!o, de a&uerdo
&on la! norma! del ar2&ulo 51.
14. Con odo, no !e apli&ar el impue!o )ue
e!able&e e!e ar2&ulo &uando el &onribu(ene demue!re a
re)uerimieno del Ser%i&io, )ue el +inan&iamieno obenido ( lo!
!er%i&io! re&ibido! &orre!ponden al +inan&iamieno de uno o m!
pro(e&o! en C$ile, oor#ado! ma(oriariamene por enidade! no
rela&ionada! &on el deudor, en )ue para lo! e+e&o! de #arani/ar
el pa#o de la deuda o lo! !er%i&io! pre!ado! o por ra/one!
le#ale!, +inan&iera! o e&on'mi&a!, la! enidade! pre!ami!a! o
pre!adora! de !er%i&io! $a(an e.i#ido &on!iuir enidade! de
propiedad &omDn &on el deudor o !u! enidade! rela&ionada!, o !e
#arani&e la deuda oor#ada o el pa#o de lo! !er%i&io! pre!ado!
por er&ero! no rela&ionado!, &on la! a&&ione! o dere&$o! de
propiedad !obre la enidad deudora o &on lo! +ruo! )ue ale!
2ulo! o dere&$o! produ/&an, odo lo anerior !iempre ( &uando
lo! inere!e! ( la! dem! &anidade! a )ue !e re+iere el in&i!o
primero, a!2 &omo la! #aran2a! !e1alada!, !e $a(an pa&ado a !u!
%alore! normale! de mer&ado, para &u(o! e+e&o! !e apli&ar lo
di!pue!o en el ar2&ulo 41 0.
16. -a enre#a mali&io!a de in+orma&i'n
in&omplea o +al!a en la de&lara&i'n *urada a )ue !e re+iere ,!e
ar2&ulo, )ue impli)ue la no apli&a&i'n de lo di!pue!o en lo!
prra+o! pre&edene!, !e !an&ionar en la +orma pre%i!a en el
in&i!o primero del ar2&ulo =9, NB 4, del C'di#o Tribuario.
17. -a norma de &onrol )ue e!able&e e!e
ar2&ulo no !e apli&ar &uando el deudor !ea un ban&o, &ompa12a
de !e#uro!, &ooperai%a de a$orro ( &r,dio, emi!ore! de ar*ea!
de &r,dio, a#ene! admini!radore! de muuo! $ipoe&ario!
endo!able!, &a*a! de &ompen!a&i'n de a!i#na&i'n +amiliar ( la!
dem! enidade! de &r,dio auori/ada! por le( o una &a*a,
!u*ea!, !e#Dn &orre!ponda, a la +i!&ali/a&i'n de la
Superinenden&ia de Aan&o! e In!iu&ione! +inan&iera!, a la
Superinenden&ia de Falore! ( Se#uro! (Go a la Superinenden&ia
Se#uridad So&ial.
Ar2&ulo 41 G.- No ob!ane lo di!pue!o en el
ar2&ulo 12 ( en lo! ar2&ulo! pre&edene! de e!e 8rra+o, lo!
&onribu(ene! o parimonio de a+e&a&i'n &on domi&ilio,
re!iden&ia o &on!iuido! en C$ile, )ue dire&a o indire&amene
&onrolen enidade! !in domi&ilio ni re!iden&ia en el pa2!,
debern &on!iderar &omo de%en#ada! o per&ibida! la! rena!
pa!i%a! per&ibida! o de%en#ada! por di&$a! enidade! &onrolada!,
&on+orme a la! re#la! del pre!ene ar2&ulo.
:6
A.- 0nidade! &onrolada! !in domi&ilio ni
re!iden&ia en C$ile.
8ara lo! e+e&o! de e!e ar2&ulo, !e enender
por enidade! &onrolada! !in domi&ilio o re!iden&ia en C$ile,
a)u,lla! )ue, &ual)uiera !ea !u naurale/a, po!ean per!onalidad
*ur2di&a propia o no, ale! &omo !o&iedade!, +ondo!, &omunidade!,
parimonio! o ru!!, &on!iuida!, domi&iliada!, e!able&ida!,
+ormali/ada! o re!idene! en el e.ran*ero, )ue &umplan &on lo!
!i#uiene! re)ui!io! &opulai%o!"
14 8ara e+e&o! de lo! impue!o! de la
pre!ene le(, la! rena! de la enidad &onrolada, no deban
&ompuar!e en C$ile de &on+ormidad al ar2&ulo 41 A, NB1.
Sean &onrolada! por &onribu(ene!
&on!iuido!, domi&iliado! o re!idene! en C$ile. Se enender
)ue la enidad e! &onrolada por ale! &onribu(ene! &uando al
&ierre del e*er&i&io re!pe&i%o o en &ual)uier momeno durane
lo! 12 me!e! pre&edene!, ,!o!, por !2 !olo! o en &on*uno &on
per!ona! rela&ionada! en lo! ,rmino! del ar2&ulo 100 de la -e(
NB1:.046, po!ean dire&a o indire&amene, re!pe&o de la enidad
de )ue !e rae, el 60> o m! de"
0l &apial, o
i4 Del dere&$o a la! uilidade!, o
ii4 De lo! dere&$o! a %oo.
Tambi,n !e &on!iderarn enidade! &onrolada!,
&uando lo! &onribu(ene! &on!iuido!, domi&iliado! o re!idene!
en C$ile, dire&a o indire&amene, por !2 o a ra%,! de la!
re+erida! per!ona! rela&ionada!, puedan ele#ir o $a&er ele#ir a
la ma(or2a de lo! dire&ore! o admini!radore! de la! enidade!
en el e.erior o po!ean +a&ulade! para modi+i&ar lo! e!auo!,
&ambiar o remo%er dire&ore! o admini!radore!.
Sal%o prueba en &onrario, !e pre!umir )ue !e
raa de una enidad &onrolada para lo! +ine! de e!e ar2&ulo,
&ual)uiera !ea el por&ena*e de pari&ipa&i'n en el &apial, la!
:7
uilidade! o el dere&$o a %oo )ue en#a dire&a o indire&amene
el &onribu(ene &on!iuido, domi&iliado o re!idene en C$ile,
&uando a)u,lla !e en&uenre &on!iuida, domi&iliada o re!idene
en un pa2! o erriorio de ba*a o nula ribua&i'n.
Del mi!mo modo, !e pre!ume )ue !e raa de una
enidad &onrolada &uando el &onribu(ene &on!iuido,
domi&iliado o re!idene en C$ile en#a, dire&a o indire&amene,
una op&i'n de &ompra o ad)ui!i&i'n de una pari&ipa&i'n o dere&$o
en di&$a enidad, en lo! ,rmino! de lo! numerale! i, ii o iii
aneriore!.
A.- 8a2! o erriorio de ba*a o nula
ribua&i'n.
8ara lo! e+e&o! de lo di!pue!o en el pre!ene
ar2&ulo, !e enender &omo un pa2! o erriorio de ba*a o nula
ribua&i'n a)u,llo! a )ue !e re+iere el ar2&ulo 41 H.
C.- @ena! pa!i%a!.
8ara lo! e+e&o! de lo di!pue!o en el pre!ene
ar2&ulo, !e &on!iderarn rena! pa!i%a! la! !i#uiene!"
1. Di%idendo!, reiro!, reparo! ( &ual)uier
ora +orma de di!ribu&i'n, o de%en#o de uilidade!. No ob!ane,
no !e &on!iderar rena pa!i%a la di!ribu&i'n, reparo o de%en#o
de uilidade! )ue una enidad &onrolada !in domi&ilio ni
re!iden&ia en C$ile $a(a obenido de!de ora enidad no
domi&iliada ni re!idene en el pa2! )ue a !u %e/ !ea &onrolada
por la primera, &uando e!a Dlima no en#a &omo #iro o a&i%idad
prin&ipal la oben&i'n de rena! pa!i%a!.
2. Inere!e! ( dem! rena! a )ue !e re+iere
el ar2&ulo 20 nDmero 2 de e!a le(, !al%o )ue la enidad
&onrolada no domi&iliada )ue la! #enera !ea una enidad ban&aria
o +inan&iera re#ulada &omo al por la! auoridade! del pa2!
re!pe&i%o ( no !e en&uenre &on!iuida, e!able&ida,
domi&iliada o re!idene en una *uri!di&&i'n o erriorio de
a)uello! a )ue !e re+ieren lo! ar2&ulo! 41 D, nDmero 2, ( 41 H.
:9
5. @ena! deri%ada! de la &e!i'n del u!o, #o&e
o e.ploa&i'n de mar&a!, paene!, +'rmula!, pro#rama!
&ompua&ionale! ( ora! pre!a&ione! !imilare!, !ea )ue &on!i!an
en re#al2a! o &ual)uier ora +orma de remunera&i'n.
4. Ganan&ia! de &apial o ma(ore! %alore!
pro%eniene! de la ena*ena&i'n biene! o dere&$o! )ue #eneren
rena! de la! indi&ada! en lo! nDmero! pre&edene!.
6. -a! rena! pro%eniene! del arrendamieno o
&e!i'n emporal de biene! inmueble!, !al%o )ue la enidad
&onrolada en#a por #iro o a&i%idad prin&ipal la e.ploa&i'n de
inmueble! !iuado! en el pa2! donde !e en&uenre &on!iuida,
domi&iliada o re!idene.
7. -a! #anan&ia! de &apial pro%eniene! de la
ena*ena&i'n de inmueble!, !al%o )ue ,!o! $ubieran !ido
uili/ado! en el de!arrollo de una a&i%idad empre!arial
#eneradora de rena! di!ina! de a)uella! &ali+i&ada! &omo
pa!i%a! de a&uerdo a e!e ar2&ulo.
9. -a! rena! pro%eniene! de la &e!i'n de
dere&$o! !obre la! +a&ulade! de u!ar o di!+ruar &ual)uiera de
lo! biene! o dere&$o! #eneradore! de la! rena! &on!iderada!
pa!i%a! de a&uerdo &on lo! nDmero! pre&edene!.
:. -a! rena! )ue la! enidade! &onrolada! no
domi&iliada! ni re!idene! en C$ile oben#an &omo &on!e&uen&ia de
opera&ione! reali/ada! &on &onribu(ene! &on!iuido!,
domi&iliado! o re!idene! en C$ile, !iempre )ue" a4 !ean pare!
rela&ionada! en lo! ,rmino! del ar2&ulo 41 0I b4 ale! rena!
&on!iu(an #a!o dedu&ible para lo! &onribu(ene! &on!iuido!,
domi&iliado! o re!idene! en el pa2! para la deermina&i'n de !u!
impue!o! a la rena en C$ile, o deban +ormar pare de %alore!
!u*eo! a depre&ia&i'n o amori/a&i'n en C$ile, !e#Dn pro&eda, (
&4 di&$a! rena! no !ean de +uene &$ilena, o !iendo de +uene
&$ilena, e!,n !u*ea! a una a!a de impue!o en C$ile menor al
56>.
Si la! rena! pa!i%a! a )ue !e re+iere e!e
ar2&ulo repre!enan el :0> o m! del oal de lo! in#re!o! de la
enidad &onrolada &on!iuida, domi&iliada o re!idene en el
e.ran*ero, el oal de lo! in#re!o! de ,!a !ern &on!iderado!
&omo rena! pa!i%a! para lo! e+e&o! de e!e ar2&ulo.
::
Se pre!umir, !al%o prueba en &onrario, )ue"
3i4 Toda! la! rena! obenida! por una enidad &onrolada
&on!iuida, domi&iliada, e!able&ida o re!idene en un
erriorio o *uri!di&&i'n a )ue !e re+iere el ar2&ulo 41 H, !on
rena! pa!i%a!.3ii4 <na enidad &onrolada domi&iliada,
&on!iuida, e!able&ida o re!idene en un pa2! o erriorio de
ba*a o nula impo!i&i'n, #enera en el e*er&i&io a lo meno!, una
rena nea pa!i%a i#ual al re!ulado de mulipli&ar la a!a de
iner,! promedio )ue &obren la! empre!a! del !i!ema +inan&iero
del re+erido pa2! o erriorio por el %alor de ad)ui!i&i'n de la
pari&ipa&i'n o el %alor de pari&ipa&i'n parimonial, el )ue
re!ule ma(or, )ue &orre!ponda a la pari&ipa&i'n, dire&a o
indire&a, de lo! propieario! &on!iuido!, domi&iliado!,
e!able&ido! o re!idene! en C$ile. 0n &a!o )ue el pa2! o
erriorio publi)ue o+i&ialmene la a!a de iner,! promedio de
la! empre!a! de !u !i!ema +inan&iero, !e uili/ar di&$a a!a.
0n &a!o )ue no pueda deerminar!e la a!a indi&ada, !e uili/ar
la a!a promedio )ue e!able/&a anualmene el Eini!erio de
Ha&ienda mediane De&reo Supremo.
D.- ;orma de re&ono&er en C$ile la! rena!
per&ibida! o de%en#ada! de &on+ormidad a e!e ar2&ulo.
-a! rena! pa!i%a! per&ibida! o de%en#ada! por
la! enidade! &onrolada!, !e &on!iderarn a !u %e/ per&ibida! o
de%en#ada! por !u! propieario! &on!iuido!, domi&iliado! o
re!idene! en C$ile, al &ierre del e*er&i&io re!pe&i%o, &on+orme
a la! !i#uiene! re#la!"
1. -a! rena! pa!i%a! !e &on!iderarn
per&ibida! o de%en#ada! por lo! propieario! domi&iliado! o
re!idene! en C$ile, en propor&i'n a la pari&ipa&i'n, dire&a o
indire&a, )ue ello! en#an en la enidad &onrolada,
&on!iderando para ale! e+e&o!, la! re#la! e!able&ida! en el
ar2&ulo 14. 8ara lo! e+e&o! de deerminar di&$a propor&i'n, el
Ser%i&io podr e*er&er la! +a&ulade! )ue le &on+iere el re+erido
ar2&uloI
2. 8ara deerminar el mono de la! rena!
pa!i%a! )ue debe &ompuar!e en C$ile, !e apli&arn la! norma! de
e!a le( !obre deermina&i'n de la ba!e imponible de primera
&ae#or2a, ( !e a#re#ar a la rena l2)uida imponible de la
empre!a al ,rmino del e*er&i&io, !al%o )ue el re!ulado arro*e
una p,rdida, &a!o en el &ual no !e re&ono&er en el pa2!I
5. Cuando lo! #a!o! dedu&ible! in&idan en
la #enera&i'n de la! rena! pa!i%a! ( de ora! rena!, la
dedu&&i'n !e e+e&uar en la mi!ma propor&i'n )ue ale! rena!
pa!i%a! repre!enen en lo! in#re!o! oale! de la enidad
&onroladaI
4. 0l re!ulado de la! rena! pa!i%a!
e.ran*era! !e deerminar en la moneda del pa2! en )ue !e
en&uenre radi&ada la enidad re!pe&i%a ( !e &on%erir, &uando
&orre!ponda, a moneda na&ional de a&uerdo &on el ipo de &ambio
e!able&ido en el nDmero 1, de la lera D, del ar2&ulo 41 A,
%i#ene al ,rmino del e*er&i&io en C$ileI
:=
6. -o! &onribu(ene! debern apli&ar el
ar2&ulo 21 a la! enidade! &onrolada! )ue en#an en el
e.eriorI
7. -o! &onribu(ene! &on!iuido!,
domi&iliado! o re!idene! en C$ile a )ue !e re+iere e!e ar2&ulo
no debern &on!iderar &omo de%en#ada! la! rena! pa!i%a!
per&ibida! o de%en#ada! en el e*er&i&io por enidade! &onrolada!
en el e.erior, &uando no e.&edan de 2.400 unidade! de +omeno en
oal al ,rmino del e*er&i&io re!pe&i%o.
0.- Cr,dio por impue!o! pa#ado! o adeudado!
en el e.erior por rena! pa!i%a!.
-o! &onribu(ene! &on!iuido!, domi&iliado! o
re!idene! en C$ile )ue deban &ompuar en el pa2! rena! de
&on+ormidad a e!e ar2&ulo, endrn dere&$o al &r,dio por lo!
impue!o! a la rena pa#ado! o adeudado! en el e.ran*ero )ue
&orre!pondan a la! rena! pa!i%a! !e1alada!, de &on+ormidad a la!
di!po!i&ione! de lo! ar2&ulo! 41 A, lera A, in&i!o !e#undo, (
41 C, !e#Dn &orre!ponda.
;.- Di%idendo! )ue &orre!ponden a rena!
pa!i%a!.
-o! di%idendo! reiro!, reparo! ( &ual)uier
ora +orma de di!ribu&i'n de uilidade!, bene+i&io! o #anan&ia!
)ue la! enidade! &onrolada! di!ribu(an a lo! &onribu(ene!
&on domi&ilio o re!iden&ia en C$ile, no e!arn #ra%ado! en el
pa2! &on el impue!o a la rena &uando &orre!pondan a la! rena!
nea! pa!i%a! )ue $ubie!en ribuado pre%iamene de &on+ormidad
al pre!ene ar2&ulo. 0n e!o! &a!o!, deber e!ar!e a lo
di!pue!o en lo! ar2&ulo! 41 A, lera A, in&i!o !e#undo, ( 41 C,
!e#Dn &orre!ponda.
8ara e!o! e+e&o!, !e &on!iderar )ue lo!
di%idendo! ( ora! +orma! de di!ribu&i'n de uilidade!,
bene+i&io! o #anan&ia! di!ribuida! &orre!ponden a la! rena!
nea! pa!i%a! en la mi!ma propor&i'n )ue di&$a! rena!
repre!enan en el oal de la! rena! nea! de la enidad
&onrolada. -a mi!ma re#la !e apli&ar para la deermina&i'n de
la di!ribu&i'n de uilidade! )ue la enidad )ue di!ribu(e
$ubie!e re&ibido a !u %e/ de ora! enidade! &onrolada!, ( a!2
!u&e!i%amene.
G.- Obli#a&ione! de re#i!ro e in+orma&i'n.
-o! &onribu(ene! &on!iuido!, domi&iliado! o
re!idene! en el pa2!, debern manener un re#i!ro deallado (
a&uali/ado de la! rena! pa!i%a! )ue !e $a(an &ompuado en el
pa2! de a&uerdo a e!e ar2&ulo, de lo! di%idendo! u ora +orma
de pari&ipa&i'n en la! uilidade!, bene+i&io! o #anan&ia!
pro%eniene! de enidade! &onrolada!, a!2 &omo del o lo!
impue!o! pa#ado! o adeudado! re!pe&o de e!a! rena! en el
e.erior, enre oro! ane&edene!.
0l Ser%i&io, mediane re!olu&i'n, +i*ar la
in+orma&i'n )ue debe anoar!e en el &iado re#i!ro, pudiendo
=0
re)uerir al &onribu(ene, en la +orma ( pla/o )ue ,!e
e!able/&a mediane re!olu&i'n una o m! de&lara&ione! &on la
in+orma&i'n )ue deermine para lo! e+e&o! apli&ar ( +i!&ali/ar
el &umplimieno de lo di!pue!o en e!e ar2&ulo. -a no
pre!ena&i'n de e!a de&lara&i'n, o !u pre!ena&i'n err'nea,
in&omplea o e.empornea, !e !an&ionar &on una mula de 10 a 60
unidade! ribuaria! anuale!. Con odo, di&$a mula no podr
e.&eder del l2mie ma(or enre el e)ui%alene al 16> del &apial
propio del &onribu(ene deerminado &on+orme al ar2&ulo 41 o el
6> de !u &apial e+e&i%o. -a apli&a&i'n de di&$a mula !e
!omeer al pro&edimieno e!able&ido por el nDmero 1B, del
ar2&ulo 176, del C'di#o Tribuario. Si la de&lara&i'n pre!enada
&on+orme a e!e nDmero +uere mali&io!amene +al!a, !e !an&ionar
&on+orme a lo di!pue!o por el prra+o primero, del nDmero 4B,
del ar2&ulo =9, del C'di#o Tribuario. 0l &onribu(ene podr
!oli&iar al Dire&or @e#ional re!pe&i%o, o al Dire&or de
Grande! Conribu(ene!, !e#Dn &orre!ponda, por una %e/, pr'rro#a
de $a!a re! me!e! del pla/o para la pre!ena&i'n de la &iada
de&lara&i'n. -a pr'rro#a &on&edida ampliar, en lo! mi!mo!
,rmino!, el pla/o de +i!&ali/a&i'n a )ue !e re+iere la lera a4,
del ar2&ulo 6= del C'di#o Tribuario.K.
Ar2&ulo 41 H. 8ara lo! e+e&o! de ,!a le(, !e
&on!iderar )ue un erriorio o *uri!di&&i'n iene un r,#imen
+i!&al pre+eren&ial, &uando !e &umpla al#uno de lo! !i#uiene!
re)ui!io!"
a4 Su a!a de ribua&i'n e+e&i%a !obre
lo! in#re!o! de +uene e.ran*era !ea in+erior al 60> de la a!a
del in&i!o primero del ar2&ulo 6:. 8ara la deermina&i'n de la
a!a e+e&i%a !e &on!iderarn la! e.en&ione! o reba*a! oor#ada!
!obre el in#re!o re!pe&i%o, lo! &o!o! o #a!o! e+e&i%o! o
pre!uno! )ue reba*en ale! in#re!o! ( lo! &r,dio! o reba*a! al
impue!o e.ran*ero deerminado, odo! ello! oor#ado! o
&on&edido! por el re!pe&i%o erriorio o *uri!di&&i'n. -a
ribua&i'n e+e&i%a !er la )ue re!ule de di%idir el impue!o
e.ran*ero neo deerminado por la uilidad nea a*u!ada de
a&uerdo a lo di!pue!o aneriormene.
b4 No $a(an &elebrado &on C$ile un &on%enio
)ue permia el iner&ambio de in+orma&i'n para +ine! ribuario!
o el &elebrado no !e en&uenra %i#ene.
&4 -o! erriorio! o *uri!di&&ione! &u(a
le#i!la&i'n &are/&a de re#la! )ue +a&ulen a la admini!ra&i'n
ribuaria re!pe&i%a para +i!&ali/ar lo! pre&io! de
ran!+eren&ia, )ue de manera !u!an&ial !e a*u!en a la!
re&omenda&ione! de la Or#ani/a&i'n para la Coopera&i'n ( el
De!arrollo 0&on'mi&o, o de la Or#ani/a&i'n de Na&ione! <nida!.
d4 A)uello! &u(a! le#i!la&ione! &onienen
limia&ione! )ue pro$2ben a !u! re!pe&i%a! admini!ra&ione!
ribuaria! la !oli&iud de in+orma&i'n a !u! admini!rado! (Go
la di!po!i&i'n ( enre#a de e!a in+orma&i'n a er&ero! pa2!e!.
=1
e4 A)uello! &u(a! le#i!la&ione! !ean
&on!iderada! &omo re#2mene! pre+eren&iale! para +ine! ribuario!
por la Or#ani/a&i'n para la Coopera&i'n ( el De!arrollo
0&on'mi&o, o por la Or#ani/a&i'n de Na&ione! <nida!.
+4 A)uello! )ue #ra%an e.&lu!i%amene la!
rena! #enerada!, produ&ida! o &u(a +uene !e en&uenre en !u!
propio! erriorio!.K.
2GF 0n el in&i!o !e#undo, del numero 1B, del
ar2&ulo 42, elim2nan!e la! e.pre!ione!" J)ue no $a(an e!ado
a&o#ido! a la! norma! )ue !e e!able&2an en la lera A.- del
ar2&ulo 69 bi!,K.
2DF 0lim2na!e el nDmero 6, del ar2&ulo 42 bi!I
3>F 0n el ar2&ulo 45, reempl/a!e en el nDmero 1
la! e.pre!ione! JSobre la pare )ue e.&eda de 120 ( no !obrepa!e
la! 160 unidade! ribuaria! men!uale!, 56,6>I (, Sobre la pare
)ue e.&eda de 160 unidade! ribuaria! men!uale!, 40>.K 8or la!
e.pre!ione! JSobre la pare )ue e.&eda de 120 unidade!
ribuaria! men!uale!, 56>.K.
3?F 0n el in&i!o 4B, del ar2&ulo 49, a
&oninua&i'n de la! e.pre!ione! JpenDlimo delK a#r,#an!e la!
e.pre!ione! JnDmero 5, delKI
32F 0n el ar2&ulo 62, reempl/an!e la! ora&ione!
JSobre la pare )ue e.&eda de 120 ( no !obrepa!e la! 160 unidade!
ribuaria! men!uale!, 56,6>I (, Sobre la pare )ue e.&eda de 160
unidade! ribuaria! men!uale!, 40>.K por JSobre la pare )ue
e.&eda de 120 unidade! ribuaria! men!uale!, 56>.K.
33F A#r,#a!e un ar2&ulo 62 bi!, Nue%o, del
!i#uiene enor"
JAr2&ulo 62 bi!.- 0l 8re!idene de la
@epDbli&a, lo! Eini!ro! de 0!ado, lo! Sub!e&reario!, lo!
Senadore! ( lo! Dipuado!, )ue oben#an men!ualmene rena! del
ar2&ulo 42 NB 1 de la pre!ene le(, pro%eniene! de di&$a
+un&i'n, ( )ue !uperen el e)ui%alene a 160 unidade! ribuaria!
men!uale!, !e #ra%arn &on el Impue!o Tni&o de Se#unda Cae#or2a
apli&ando al e+e&o la! e!&ala! de a!a! )ue !e indi&a en la
lera a4 !i#uiene, en reempla/o de la &onenida en el ar2&ulo
45 NB 1. 8ara e!o! e+e&o! !e &on!iderar el %alor de la unidad
ribuaria del me! re!pe&i%o.
-a! auoridade! a )ue !e re+iere el in&i!o
anerior )ue oben#an rena! pro%eniene! de la! +un&ione!
!e1alada! ( deban #ra%ar!e re!pe&o de ella! &on el Impue!o
Global Complemenario, &uando !uperen el e)ui%alene a 160
unidade! ribuaria! anuale!, !e #ra%arn &on di&$o ribuo,
apli&ando al e+e&o la! e!&ala! de a!a! )ue !e indi&a en la
lera b4 !i#uiene, en reempla/o de la &onenida en el ar2&ulo
=2
62 de la pre!ene le(. 8ara e!o! e+e&o! !e &on!iderar el %alor
de la unidad ribuaria anual del Dlimo me! del a1o &omer&ial
re!pe&i%o.
8ara la apli&a&i'n del Impue!o Global
Complemenario de lo! &onribu(ene! a )ue !e re+iere el in&i!o
primero, &uando deban in&luir ora! rena! di!ina! a la!
!e1alada! aneriormene en !u de&lara&i'n anual de impue!o, !e
apli&ar el re+erido ribuo !obre el &on*uno de ella! de
a&uerdo a la! re#la! #enerale! !obre la maeria, ( &on!iderando
la e!&ala de a!a! !e1alada en el in&i!o anerior. No ob!ane
ello, &uando la !uma de la! ora! rena!, no !e1alada! en e!e
ar2&ulo, e.&eda de la !uma de 160 unidade! ribuaria! anuale!,
!e dar de &r,dio &onra el impue!o )ue re!ule de apli&ar la
e!&ala men&ionada al &on*uno de rena!, la &anidad )ue re!ule
de mulipli&ar el re+erido e.&e!o por una a!a de 6>.
a4 -a! rena! del ar2&ulo 42 NB 1 )ue
oben#an men!ualmene )uedarn #ra%ada! de la !i#uiene manera"
1.- @ena! men!uale! a )ue !e re+iere el
NB 1 del ar2&ulo 42, a la! &uale! !e apli&ar la !i#uiene
e!&ala de a!a!"
Sobre la pare )ue e.&eda de 15,6 ( no
!obrepa!e la! 50 unidade! ribuaria! men!uale!, 4>I
Sobre la pare )ue e.&eda de 50 ( no
!obrepa!e la! 60 unidade! ribuaria! men!uale!, :>I
Sobre la pare )ue e.&eda de 60 ( no
!obrepa!e la! 90 unidade! ribuaria! men!uale!, 15,6>I
Sobre la pare )ue e.&eda de 90 ( no
!obrepa!e la! =0 unidade! ribuaria! men!uale!, 25>I
Sobre la pare )ue e.&eda de =0 ( no
!obrepa!e la! 120 unidade! ribuaria! men!uale!, 50,4>I
Sobre la pare )ue e.&eda de 120 ( no
!obrepa!e la! 160 unidade! ribuaria! men!uale!, 56>I (,
Sobre la pare )ue e.&eda de 160
unidade! ribuaria! men!uale!, 40>.
b4 -a! rena! #ra%ada! &on el impue!o
#lobal &omplemenario )uedarn #ra%ada! de la !i#uiene manera"
-a! rena! )ue no e.&edan de 15,6
unidade! ribuaria! anuale!, e!arn e.ena! de e!e impue!oI
Sobre la pare )ue e.&eda de 15,6 ( no
!obrepa!e la! 50 unidade! ribuaria! anuale!, 4>I
=5
Sobre la pare )ue e.&eda de 50 ( no
!obrepa!e la! 60 unidade! ribuaria! anuale!, :>I
Sobre la pare )ue e.&eda de 60 ( no
!obrepa!e la! 90 unidade! ribuaria! anuale!, 15,6>I
Sobre la pare )ue e.&eda de 90 ( no
!obrepa!e la! =0 unidade! ribuaria! anuale!, 25>I
Sobre la pare )ue e.&eda de =0 ( no
!obrepa!e la! 120 unidade! ribuaria! anuale!, 50,4>I
Sobre la pare )ue e.&eda de 120 ( no
!obrepa!e la! 160 unidade! ribuaria! anuale!, 56>I (,
Sobre la pare )ue e.&eda la! 160
unidade! ribuaria! anuale!, 40>.K.
34F Su!iD(e!e el nDmero 1, del ar2&ulo 64 por el
!i#uiene"
J1B.- -a! &anidade! per&ibida! o reirada! por
el &onribu(ene )ue &orre!pondan a la! rena! imponible!
deerminada! de a&uerdo &on la! norma! de la! &ae#or2a!
aneriore!.
-a! rena! o &anidade! aribuida! por la
empre!a, &omunidad, o !o&iedad re!pe&i%a, ( la! rena! o
&anidade! reirada!, o di!ribuida! por la! mi!ma!, !e#Dn
&orre!ponda, en &on+ormidad a lo di!pue!o en el ar2&ulo 14, 14
er, 19 nDmero 9 ( 5: bi! de e!a le(.
-a! &anidade! a )ue !e re+ieren lo! numerale!
i4 al i%4, del in&i!o er&ero, del ar2&ulo 21, en la +orma (
oporunidad )ue di&$a norma e!able&e, #ra%ndo!e &on el impue!o
de e!e 2ulo el )ue !e apli&ar in&remenado en un mono
e)ui%alene al 10> !obre la &iada! parida!.
Se in&luirn ambi,n la! rena! o &anidade!
per&ibida! de empre!a! o !o&iedade! &on!iuida! en el e.ran*ero
( a)uella! )ue re!ulen de la apli&a&i'n de lo di!pue!o en el
ar2&ulo 41 G, la! rena! pre!una! deerminada! !e#Dn la! norma!
de e!a le( ( la! rena! e!able&ida! &on arre#lo a lo di!pue!o
en lo! ar2&ulo! 90 ( 91. 0n el &a!o de &omunidade! el oal de
!u! rena! pre!una! !e aribuirn en la +orma di!pue!a en el
nDmero 2, de la lera A4, del ar2&ulo 14.
-a! rena! del ar2&ulo 20, nDmero 2, ( la!
rena! re+erida! en el nDmero : del ar2&ulo 19, obenida! por
per!ona! )ue no e!,n obli#ada! a de&larar !e#Dn &onabilidad,
podrn &ompen!ar!e reba*ando la! p,rdida! de lo! bene+i&io! )ue
!e $a(an deri%ado de e!e mi!mo ipo de in%er!ione! en el a1o
&alendario.
=4
Trando!e de la! rena! re+erida! en el nDmero
: del ar2&ulo 19, ,!a! !e in&luirn &uando !e $a(an per&ibido o
de%en#ado.
Se in&luirn ambi,n, oda! la! dem! rena!
)ue !e en&uenren a+e&a! al impue!o de e!e 2ulo, ( )ue no
e!,n !e1alada! de manera e.pre!a en el pre!ene nDmero o lo!
!i#uiene!.K.
3LF In&orp'ra!e un ar2&ulo 64 bi! nue%o del
!i#uiene enor"
JAr2&ulo 64 bi!. -o! inere!e! pro%eniene! de
dep'!io! a pla/o ( &uena! de a$orro, a!2 &omo lo! dem!
in!rumeno! )ue !e deermine mediane De&reo Supremo del
Eini!erio de Ha&ienda, emiido! por la! enidade! !omeida! a la
+i!&ali/a&i'n de la Superinenden&ia de Aan&o! e In!iu&ione!
;inan&iera!, de la Superinenden&ia de Falore! ( Se#uro!, de la
Superinenden&ia de Se#uridad So&ial ( de la Superinenden&ia de
8en!ione!, )ue !e en&uenren +a&ulada! para o+re&er al pDbli&o
ale! produ&o! +inan&iero!, e.endido! a nombre del
&onribu(ene, en +orma uniper!onal ( nominai%a, no !e
&on!iderarn per&ibido! para lo! e+e&o! de #ra%arlo! &on el
Impue!o Global Complemenario, en ano no !ean reirado! por el
&onribu(ene ( permane/&an a$orrado! en in!rumeno! del mi!mo
ipo emiido! por la mi!ma in!iu&i'n.
8ara #o/ar del bene+i&io re+erido, lo!
&onribu(ene! debern e.pre!ar a la enidad re!pe&i%a !u
%olunad en al !enido al momeno de e+e&uar ale! in%er!ione!.
0l mono oal de!inado anualmene al a$orro
en el &on*uno de lo! in!rumeno! a&o#ido! a lo di!pue!o en
e!e ar2&ulo, no podr e.&eder del e)ui%alene a 100 unidade!
ribuaria! anuale!.
Si el &onribu(ene $ubiere e+e&uado en el
mi!mo e*er&i&io in%er!ione! a&o#ida! a lo di!pue!o en el
ar2&ulo 69 bi!, ,!a! debern &on!iderar!e para el &'mpuo del
l2mie !e1alado en el in&i!o anerior, !umndo!e ane! del a$orro
a&o#ido al pre!ene ar2&ulo.
8ara e!o! e+e&o!, &ada mono de!inado al
a$orro !e &on!iderar a !u %alor en unidade! ribuaria! anuale!,
!e#Dn el %alor de ,!a en el me! en )ue !e e+e&De. 0l mono
oal de la! in%er!ione! e+e&uada! en el e*er&i&io a&o#ida! a lo
di!pue!o en el ar2&ulo 69 bi!, rea*u!ada! en la +orma
e!able&ida en di&$a di!po!i&i'n, !e &on!iderar en unidade!
ribuaria! anuale! !e#Dn el %alor de ,!a al ,rmino del
e*er&i&io.
-o! in!rumeno! a )ue !e re+iere e!e ar2&ulo
no podrn !omeer!e a nin#una ora di!po!i&i'n de e!a le( )ue
e!able/&a un bene+i&io ribuario.
-a! in!iu&ione! !e1alada!, debern lle%ar una
&uena deallada por &ada per!ona a&o#ida al pre!ene ar2&ulo (
=6
por &ada in!rumeno de a$orro )ue di&$a per!ona en#an en la
re!pe&i%a In!iu&i'n. 0n la &uena !e anoar al meno! el mono
( +e&$a de oda &anidad )ue la per!ona depo!ie o in%iera, ( la
+e&$a ( mono de &ada #iro o reiro e+e&uado o per&ibido por la
per!ona, !ean ,!o! de &apial, uilidade!, inere!e! u ora!,
debiendo in+ormar ale! ane&edene! al Ser%i&io en la +orma (
pla/o! )ue ,!e deermine mediane re!olu&i'n, a!2 &omo lo! dem!
ane&edene! )ue di&$o or#ani!mo re)uiera para lo! e+e&o! de
&onrolar el &umplimieno de lo! re)ui!io! de e!e ar2&ulo.
8ara lo! e+e&o! de lo di!pue!o en e!e
ar2&ulo, no !e &on!iderar per&ibido el iner,! &on o&a!i'n de la
rein%er!i'n de ale! +ondo! en la! &uena! o dep'!io! !e1alado! en
ora! in!iu&ione! $abiliada!. 8ara ello, el &onribu(ene deber
in!ruir a la re!pe&i%a in!iu&i'n en )ue maniene !u &uena o
dep'!io, mediane un poder )ue deber &umplir la! +ormalidade! (
&onener la! men&ione! m2nima! )ue el Ser%i&io e!able&er mediane
re!olu&i'n, para )ue li)uide ( ran!+iera, odo o pare del
produ&o de !u in%er!i'n, a oro dep'!io o &uena de a$orro en la
mi!ma u ora in!iu&i'n.
-a! enidade! $abiliada! a )ue !e re+iere e!e
ar2&ulo, debern in+ormar al Ser%i&io en la +orma ( pla/o! )ue
,!e deermine, !obre lo! dep'!io! re&ibido! ( la! &uena!
abiera!, )ue !e a&o*an a e!e bene+i&io, lo! reiro! rein%erido!
en oro! dep'!io! o &uena! ( !obre lo! reiro! e+e&uado!.
Adem!, debern &eri+i&ar, a pei&i'n del inere!ado, lo!
inere!e! per&ibido! &uando $a(an !ido e+e&i%amene reirado!,
ello en la +orma ( pla/o )ue e!able/&a el Ser%i&io, mediane
re!olu&i'n.
-a +ala de emi!i'n por pare de la in!iu&i'n
$abiliada en la oporunidad ( +orma !e1alada en el in&i!o
anerior, !u emi!i'n in&omplea o err'nea, la omi!i'n o reardo de
la enre#a de la in+orma&i'n e.i#ida por el Ser%i&io de Impue!o!
Inerno!, a!2 &omo !u enre#a in&omplea o err'nea, !e !an&ionar
&on una mula de una unidad ribuaria men!ual $a!a una unidad
ribuaria anual por &ada in&umplimieno, la &ual !e apli&ar de
&on+ormidad al pro&edimieno e!able&ido en el NO 1 del ar2&ulo
176 del C'di#o Tribuario.
8ara e+e&o! de &al&ular el impue!o !obre la!
rena! per&ibida! &on+orme a e!e ar2&ulo, !e apli&ar la a!a del
impue!o #lobal &omplemenario )ue &orre!ponda al e*er&i&io en )ue
!e per&iban. Con odo, podr opar por apli&ar una a!a de impue!o
#lobal &omplemenario e)ui%alene al promedio de la! a!a! m!
ala! de di&$o impue!o )ue $a(an a+e&ado al &onribu(ene durane
el per2odo en )ue manu%o el a$orro, &on!iderando un m.imo de 7
a1o! &omer&iale!.K.
36F 0n el in&i!o )uino, del ar2&ulo 66 bi!, a
&oninua&i'n de la! e.pre!ione! JpenDlimo delK, Iner&la!e la!
e.pre!ione! JnDmero 5, delK.
3JF 0n el nDmero 54, del ar2&ulo 67"
=7
a4 Su!iD(e!e el prra+o primero por el
!i#uiene"
J54 -a &anidad )ue re!ule de apli&ar a
la! rena! o &anidade! )ue !e en&uenren in&luida! en la rena
brua #lobal, la mi!ma a!a del impue!o de primera &ae#or2a &on
la )ue !e #ra%aron. Tambi,n endrn dere&$o a e!e &r,dio la!
per!ona! naurale! )ue !ean &omunero!, !o&io! o a&&ioni!a! de
&omunidade! o !o&iedade!, por la! &anidade! aribuida! a ,!a!
en !u &alidad de &omunero!, !o&ia! o a&&ioni!a! de ora!
&omunidade! o !o&iedade!, por la pare de di&$a! &anidade! )ue
ine#ren la rena brua #lobal de la! per!ona! aludida!.K.
b4 0n el prra+o er&ero, a &oninua&i'n de
la! e.pre!ione! Jprimera &ae#or2aK, a#r,#an!e la! e.pre!ione!
J&on e.&ep&i'n de la pare en )ue di&$o ribuo $a(a !ido
&ubiero &on el &r,dio por el impue!o erriorial pa#ado,K.
3GF Der'#a!e el ar2&ulo 69 bi!.
3DF 0n el ar2&ulo 6:"
a4 0n el nDmero 14, !u!iD(e!e la!
e.pre!ione! Jreme!en al e.erior o !ean reirada!K, por la!
e.pre!ione! Jdeban aribuir, reme!en al e.erior o !ean reirada!
&on+orme a lo di!pue!o en lo! ar2&ulo! 14, 14 er, 19 nDmero 9
( 5: bi!KI
b4 Su!iD(e!e el nDmero 24, por el
!i#uiene" J24 -a! per!ona! )ue &are/&an de domi&ilio o
re!iden&ia en el pa2!, pa#arn e!e impue!o por la oalidad de
la! uilidade! ( dem! &anidade! )ue la! !o&iedade! an'nima! o
en &omandia por a&&ione! re!pe&o de !u! a&&ioni!a!,
&on!iuida! en C$ile, le! aribu(an o a&uerden di!ribuir a
&ual)uier 2ulo, en !u &alidad de a&&ioni!a!, en &on+ormidad a
lo di!pue!o en lo! ar2&ulo! 14, 14 er, 19 nDmero 9 ( 5: bi!.
0!arn e.&epuada! del #ra%amen e!able&ido en e!e nDmero la!
de%olu&ione! de &apiale! inernado! al pa2! )ue !e en&uenren
a&o#ido! a la! +ran)ui&ia! del D.-. NB 700, de 1=94, de la le(
Or#ni&a Con!iu&ional del Aan&o Cenral de C$ile ( dem!
di!po!i&ione! le#ale! %i#ene!, pero Dni&amene $a!a el mono
del &apial e+e&i%amene inernado en C$ile.K.
&4 0n el nDmero 54, a &oninua&i'n del
puno +inal del prra+o )uino, )ue pa!a a !er puno !e#uido,
a#r,#an!e la! !i#uiene! e.pre!ione! JCon odo, re!ponder
!olidariamene !obre la! &anidade! !e1alada!, *uno &on el
ad)uirene de la! a&&ione!, la enidad, empre!a o !o&iedad
emi!ora de lo! a&i%o! !ub(a&ene! a )ue !e re+iere el lieral
3i4 del in&i!o er&ero del ar2&ulo 10, o la a#en&ia u oro
e!able&imieno permanene en C$ile a )ue !e re+iere el lieral
3ii4 de la &iada di!po!i&i'n.K.
4>F 0n el ar2&ulo 6="
=9
a4 0n el in&i!o primero, reempl/a!e la
e.pre!i'n Ja )ue !e re+iere el ar2&ulo 41 D,K, por la +ra!e Ja
)ue !e re+ieren lo! ar2&ulo! 41 D ( 41 H,K.
b4 0lim2na!e en el in&i!o &uaro, nDmero
14, de!de el prra+o !e#undo )ue &omien/a &on la! e.pre!ione! J-a
a!a !e1aladaK, $a!a el prra+o +inal )ue ermina &on la
e.pre!i'n Jmulilaerale!K.
&4 0lim2na!e el in&i!o +inal.
4?F 0n el ar2&ulo 70"
a4 0n el in&i!o primero, !u!iD(e!e la!
e.pre!ione! Jo de%en#uenK, por la! e.pre!ione! J, de%en#uen o !e
le! aribu(an &on+orme a lo di!pue!o en lo! ar2&ulo! 14, 14
er, 19 nDmero 9 ( 5: bi!,K.
b4 0n el in&i!o !e#undo, !upr2me!e la
e.pre!i'n Je.ran*era!K.
42F 0n el ar2&ulo 72"
a4 0n el in&i!o primero, a &oninua&i'n de
la! e.pre!ione! JpenDlimo delK, iner&la!e la! e.pre!ione!
JnDmero 5, delK, ( a#r,#an!e, a &oninua&i'n del puno apare
J.K, )ue pa!a a !er puno !e#uido, la! !i#uiene! e.pre!ione"I
JTambi,n !e !umarn la! rena! o &anidade! aribuida! por la
empre!a, &omunidad o !o&iedad re!pe&i%a, ( la! rena! o
&anidade! reirada!, o di!ribuida! por la! mi!ma!, !e#Dn
&orre!ponda, en &on+ormidad a lo di!pue!o en lo! ar2&ulo! 14,
14 er, 19 nDmero 9 ( 5: bi!.K.
b4 0lim2nan!e lo! in&i!o! !e#undo (
er&eroI
&4 0lim2nan!e, en el in&i!o !,pimo, la!
e.pre!ione! Sreirada! de a&uerdo al ar2&ulo 14 bi! ( la!
&anidade!K, ( a#r,#an!e a &oninua&i'n de la &oma J,K )ue !e
en&uenra de!pu,! del #uari!mo J14B erK, la! e.pre!ione! J( )ue
!e aribu(an de a&uerdo a lo e!able&ido en di&$a di!po!i&i'n,KI
d4 0lim2nan!e lo! in&i!o! o&a%o ( no%enoI
43F 0n el ar2&ulo 75, !u!iD(e!e el in&i!o
!e#undo, por el !i#uiene"
JDe i#ual &r,dio #o/arn lo! &onribu(ene!
a+e&o! al impue!o de e!e T2ulo !obre a)uella pare de !u!
rena! de +uene &$ilena )ue !e le! aribu(a en !u &alidad de
&omunero, !o&io o a&&ioni!a de &omunidade! o !o&iedade!, por la!
&anidade! )ue a !u %e/ !e $a(an aribuido a ,!a! en !u &alidad
=:
de &omunera!, !o&ia! o a&&ioni!a! de ora! &omunidade! o
!o&iedade!.K.
44F 0n el ar2&ulo 76"
a4 0n el nDmero 1, !upr2man!e la!
e.pre!ione! J&on el impue!o Dni&o e!able&ido en el in&i!o
er&ero del nDmero :B del ar2&ulo 19OKI ( a#r,#ua!e a
&oninua&i'n de la palabra Jde%en#ada!K, la palabra Jaribuida!K,
pre&edida de una &oma J,K.
b4 0n el nDmero 5, a &oninua&i'n de la
palabra Jobenida!K, a#r,#an!e la! e.pre!ione! Jo )ue le! $a(an
!ido aribuida!K.
&4 Su!iD(e!e el nDmero 4, por el
!i#uiene" J4O.- -o! &onribu(ene! a )ue !e re+iere el ar2&ulo
70, in&i!o primero, por la! rena! per&ibida!, de%en#ada!,
aribuida! o reirada!, !e#Dn &orre!ponda, en el a1o anerior.K.
4LF 0n el ar2&ulo 7="
a4 0n el in&i!o primero, a &oninua&i'n de
la e.pre!i'n Jobenida!K, a#r,#an!e la! e.pre!ione! Jo
aribuida!K ( enre la! palabra! J&alendarioK ( J&omer&ialK,
Iner&la!e una lera JoK.
b4 0n el nDmero 5 elim2nan!e la!
e.pre!ione! Jen el NO : del ar2&ulo 19, (K, ( a#r,#a!e a
&oninua&i'n del #uari!mo J95BK, la e.pre!i'n Jo 94BK.
46F 0n el ar2&ulo 90, in&orp're!e el !i#uiene
in&i!o +inal"
JCuando el &onribu(ene probare el ori#en de
lo! +ondo!, pero no a&rediare $aber &umplido &on lo! impue!o!
)ue $ubie!e &orre!pondido apli&ar !obre ale! &anidade!, lo!
pla/o! de pre!&rip&i'n e!able&ido! en el ar2&ulo 200 del C'di#o
Tribuario, !e enendern aumenado! o reno%ado!, !e#Dn
&orre!ponda, por el ,rmino de !ei! me!e! &onado! de!de la
noi+i&a&i'n de la Cia&i'n e+e&uada en &on+ormidad &on el
ar2&ulo 75 del C'di#o Tribuario, para per!e#uir el &umplimieno
de la! obli#a&ione! ribuaria! ( de lo! inere!e! penale! (
mula! )ue !e deri%an de al in&umplimieno.K.
4JF 0n el in&i!o primero, del ar2&ulo 91, a
&oninua&i'n de la &oma J,K )ue !e en&uenra a &oninua&i'n de la
e.pre!i'n Jdere&$oK, iner&la!e la ora&i'n Jo de uilidade!
+inan&iera! en e.&e!o de la! aribuida! &on+orme al ar2&ulo
14,KI Adem!, a &oninua&i'n de la! e.pre!ione! Jdi&$a! rena!K,
a#r,#a!e la e.pre!i'n Jo uilidade!K.
==
4GF Eod2+i&a!e el ar2&ulo 94, en el !i#uiene
!enido"
a4 Su!iD(e!e el nDmero 4, por el
!i#uiene"
J4O.- -o! &onribu(ene! )ue reme!en al
e.erior, abonen en &uena, pon#an a di!po!i&i'n o pa#uen rena!
o &anidade! a+e&a! al Impue!o Adi&ional de a&uerdo &on lo!
ar2&ulo! 6:, 6= ( 70, &a!o! en lo! &uale! la reen&i'n deber
e+e&uar!e &on la a!a de Impue!o Adi&ional )ue &orre!ponda. -a!
rena! )ue deban aribuir!e &on+orme lo! ar2&ulo! 14, 14 er, 19
nDmero 9 ( 5: bi!, a &onribu(ene! de lo! ar2&ulo! 6: ( 70 !e
!u*earn a lo di!pue!o en el nDmero : !i#uiene.
0l mono de lo reenido pro%i!ionalmene
!e dar de abono al &on*uno de lo! impue!o! )ue de&lare el
&onribu(ene re!pe&o de la! mi!ma! rena! o &anidade!
a+e&ada! por la reen&i'n.
I#ual obli#a&i'n de reener endrn lo!
&onribu(ene! )ue reme!en al e.erior, pon#an a di!po!i&i'n,
abonen en &uena o pa#uen a &onribu(ene! !in domi&ilio ni
re!iden&ia en C$ile, rena! o &anidade! pro%eniene! de la!
opera&ione! !e1alada! en la! lera! a4, b4, &4 ( d4, del nDmero
:, del ar2&ulo 19. -a reen&i'n !e e+e&uar &on una a!a
pro%i!ional i#ual a la di+eren&ia enre la! a!a! de lo!
impue!o! Adi&ional ( de 8rimera Cae#or2a %i#ene! a la +e&$a de
ena*ena&i'n, &uando deban #ra%ar!e adem! &on e!e Dlimo
ribuo, !obre el oal de la! &anidade! )ue !e reme!en al
e.erior, pa#uen, abonen en &uena o pon#an a di!po!i&i'n del
&onribu(ene !in domi&ilio o re!iden&ia en C$ile, !al%o )ue
pueda deerminar!e el ma(or %alor a+e&o a impue!o, &a!o en el
&ual la reen&i'n !e e+e&uar &on la a!a de 56> !obre di&$o
ma(or %alor, mono! )ue en ambo! &a!o! !e darn de abono al
&on*uno de lo! impue!o! )ue de&lare el &onribu(ene re!pe&o
de la! mi!ma! rena! o &anidade! a+e&ada! por la reen&i'n, !in
per*ui&io de !u dere&$o de impuar en !u de&lara&i'n anual el
remanene )ue re!ulare a oro! impue!o! anuale! de e!a le( o a
!oli&iar !u de%olu&i'n en la +orma pre%i!a en el ar2&ulo =9.
Si &on la reen&i'n de&larada ( pa#ada !e $an !olu&ionado
2ne#ramene lo! impue!o! )ue a+e&an al &onribu(ene, e!e
Dlimo )uedar liberado de pre!enar la re+erida de&lara&i'n
anual.
Sin per*ui&io de la de&lara&i'n anual a
la )ue pueda en&onrar!e obli#ado, el &onribu(ene ena*enane
podr pre!enar una !oli&iud al Ser%i&io &on anerioridad al
%en&imieno del pla/o le#al para la de&lara&i'n ( pa#o de la
reen&i'n, en la +orma )ue ,!e e!able/&a mediane re!olu&i'n,
&on la +inalidad de )ue !e deermine pre%iamene el ma(or %alor
!obre el &ual deber &al&ular!e el mono de la reen&i'n. Di&$a
!oli&iud, deber in&luir, adem! de la e!ima&i'n del ma(or
%alor de la opera&i'n, odo! lo! ane&edene! )ue lo *u!i+i)uen.
100
0l Ser%i&io, a !u *ui&io e.&lu!i%o, !e pronun&iar !obre di&$a
!oli&iud en un pla/o de 50 d2a! $bile!, &onado de!de la +e&$a
en )ue el &onribu(ene $a(a pue!o a di!po!i&i'n de a)uel odo!
lo! ane&edene! )ue $a(a re)uerido para re!ol%er la !oli&iud,
de lo )ue !e de*ar &on!an&ia en una &eri+i&a&i'n emiida por
la o+i&ina &orre!pondiene del Ser%i&io. Fen&ido e!e pla/o !in
)ue !e $a(a pronun&iado !obre la !oli&iud, !e enender )ue el
Ser%i&io la $a dene#ado, &a!o en el &ual deber deerminar!e el
mono de la reen&i'n &on+orme a la! re#la! de e!a le( ( del
C'di#o Tribuario. Cuando el Ser%i&io !e $a(a pronun&iado
a&epando la !oli&iud del &onribu(ene ( !e $ubiere
maeriali/ado la opera&i'n )ue da ori#en al impue!o ( la
obli#a&i'n de reen&i'n, ,!e deber de&larar ( pa#ar la
reen&i'n denro del pla/o de 6 d2a! $bile! &onado de!de la
noi+i&a&i'n de la re!olu&i'n +a%orable, &a!o en el &ual !e
enender de&larada ( pa#ada oporunamene la reen&i'n. Fen&ido
e!e pla/o !in )ue !e $a(a de&larado ( pa#ado la reen&i'n, !e
enender in&umplido el deber de reener )ue e!able&e e!e
ar2&ulo, apli&ndo!e lo di!pue!o en e!a le( ( el C'di#o
Tribuario. 0l ma(or %alor )ue !e $a(a deerminado de a&uerdo a
lo anerior, no podr !er ob*eo de +i!&ali/a&i'n al#una, !al%o
)ue lo! ane&edene! a&ompa1ado! !ean mali&io!amene +al!o!,
in&ompleo! o err'neo!, &a!o en &ual podrn, pre%ia &ia&i'n
&on+orme al ar2&ulo 75 del C'di#o Tribuario, li)uidar!e (
#irar!e la! di+eren&ia! de impue!o! )ue !e dee&en &on+orme a
la! re#la! #enerale! m! lo! rea*u!e!, inere!e! ( mula!
perinene!.
0n odo &a!o, podr no e+e&uar!e la
reen&i'n !i !e a&redia, en la +orma )ue e!able/&a el Ser%i&io
mediane re!olu&i'n, )ue lo! impue!o! de reen&i'n o de+inii%o!
apli&able! a la opera&i'n $an !ido de&larado! ( pa#ado!
dire&amene por el &onribu(ene de Impue!o Adi&ional, o )ue !e
raa de &anidade! )ue &orre!pondan a in#re!o! no &on!iui%o!
de rena o rena! e.ena! de lo! impue!o! re!pe&i%o! o )ue de
la opera&i'n re!pe&i%a re!ul' un menor %alor o p,rdida para el
&onribu(ene, !e#Dn &orre!ponda. 0n e!o! &a!o!, &uando no !e
a&redie +e$a&ienemene el &umplimieno de al#una de la!
&au!ale! !e1alada!, ( el &onribu(ene obli#ado a reener, !ea o
no !o&iedad, !e en&uenre rela&ionado &on el bene+i&iario o
per&epor de ale! rena! o &anidade! en lo! ,rmino! )ue
e!able&e el ar2&ulo 100 de la le( NB 1:.046, !er re!pon!able
del enero de la reen&i'n a )ue !e re+iere e!e nDmero, !in
per*ui&io de !u dere&$o a repeir en &onra del &onribu(ene !in
domi&ilio o re!iden&ia en C$ile.
No ob!ane lo di!pue!o en lo! in&i!o!
aneriore!, lo! &onribu(ene! )ue reme!en, di!ribu(an, abonen
en &uena, pon#an a di!po!i&i'n o pa#uen rena! o &anidade! a
&onribu(ene! !in domi&ilio o re!iden&ia en C$ile )ue !ean
re!idene! de pa2!e! &on lo! )ue e.i!a un Con%enio %i#ene para
0%iar la Doble Tribua&i'n Inerna&ional, rando!e de rena! o
&anidade! )ue &on+orme al mi!mo !'lo deban #ra%ar!e en el pa2!
del domi&ilio o re!iden&ia, o !e le! apli)ue una a!a in+erior a
101
la )ue &orre!ponda de a&uerdo a e!a le(, podrn no e+e&uar la!
reen&ione! e!able&ida! en e!e nDmero o e+e&uarla! &on la a!a
pre%i!a en el Con%enio, !e#Dn !ea el &a!o, &uando el
bene+i&iario de la rena o &anidad le! a&redie mediane la
enre#a de un &eri+i&ado emiido por la Auoridad Compeene del
oro 0!ado Conraane, !u re!iden&ia en e!e pa2! ( le de&lare
en la +orma )ue e!able/&a el Ser%i&io mediane re!olu&i'n, )ue
al momeno de e!a de&lara&i'n no iene en C$ile un
e!able&imieno permanene o ba!e +i*a a la )ue !e deban aribuir
ale! rena! o &anidade!, ( !ea, &uando el Con%enio a!2 lo
e.i*a, el bene+i&iario e+e&i%o de di&$a! rena! o &anidade!, o
en#a la &alidad de re!idene &ali+i&ado. Cuando el Ser%i&io
e!able/&a en el &a!o pari&ular )ue no &on&urr2an lo! re)ui!io!
para apli&ar la! di!po!i&ione! del re!pe&i%o Con%enio en %irud
de la! &uale! no !e e+e&u' reen&i'n al#una o la e+e&uada lo
+ue por un mono in+erior a la )ue $ubie!e &orre!pondido de
a&uerdo a e!e ar2&ulo, ( el &onribu(ene obli#ado a reener,
!ea o no !o&iedad, !e en&uenre rela&ionado &on el bene+i&iario o
per&epor de ale! rena! o &anidade! en lo! ,rmino! )ue
e!able&e el ar2&ulo 100 de la le( NB 1:.046, di&$o
&onribu(ene !er re!pon!able del enero de la reen&i'n )ue
oal o par&ialmene no !e $ubie!e e+e&uado, !in per*ui&io de !u
dere&$o a repeir en &onra de la per!ona no re!idene ni
domi&iliada en C$ile.
0n el &a!o de la! &anidade! !e1alada!
en lo! numerale! i4 al i%4, del in&i!o er&ero del ar2&ulo 21,
la empre!a o !o&iedad re!pe&i%a, deber e+e&uar una reen&i'n
anual del 46> !obre di&$a! !uma!, la )ue !e de&larar en
&on+ormidad a lo! ar2&ulo! 76, nDmero 1 ( 7=.
Trando!e de la! ena*ena&ione! a )ue !e
re+ieren lo! ar2&ulo! 10, in&i!o er&ero, ( 6:, nDmero 5, lo!
ad)uirene! de la! a&&ione!, &uoa!, dere&$o! ( dem! 2ulo!,
e+e&uarn una reen&i'n del 20> o 56>, !e#Dn &orre!ponda, !obre
la rena #ra%ada deerminada &on+orme a la lera 3b4 del nDmero
54 del ar2&ulo 6:, reen&i'n )ue !e de&larar en &on+ormidad a
lo! ar2&ulo! 76, nDmero 1 ( 7=, o &on+orme al ar2&ulo 9=, a
ele&&i'n del &onribu(ene.K.
b4 A#r,#a!e el !i#uiene nDmero :"
J:B.- -o! &onribu(ene! )ue deerminen rena!
o &anidade! )ue deban !er aribuida! &on+orme a lo! ar2&ulo!
14, 14 er, 19 nDmero 9 ( 5: bi!, !e#Dn &orre!ponda, debern
pra&i&ar al ,rmino de &ada a1o &omer&ial, una reen&i'n del
10>, !obre el oal de la! rena! )ue deba aribuir &on+orme a
la! norma! !e1alada! en el e*er&i&io re!pe&i%o.
No ob!ane lo anerior, lo! &onribu(ene! )ue
no !ean !o&iedade! an'nima! abiera!, )ue al momeno en )ue deban
aribuir la! rena! o &anidade! !e1alada! !'lo en#an
propieario!, &omunero!, !o&io! o a&&ioni!a! )ue !ean per!ona!
102
naurale! domi&iliado! o re!idene! en el pa2!, no debern
e+e&uar e!a reen&i'n.
Con odo, la a!a de reen&i'n !e1alada en e!e
ar2&ulo !e e+e&uar &on una a!a e)ui%alene a la di+eren&ia
enre la a!a de 56>, ( la a!a de &r,dio por impue!o de
primera &ae#or2a a )ue en#an dere&$o la! rena! o &anidade!
)ue deban !er aribuida! a &onribu(ene! no domi&iliado! ni
re!idene! en el pa2!.
-o anerior e! !in per*ui&io del dere&$o del
reenedor a re&uperar o pro%i!ionar lo! mono! reenido! o )ue
deba reener &on &ar#o a lo! di%idendo!, reiro!, reme!a! o
di!ribu&ione! e+e&i%a! e+e&uada! a lo! a&&ioni!a!.K.
4DF 0n el ar2&ulo 9=, a#r,#a!e a &oninua&i'n de
la! e.pre!ione! JNo ob!ane,K, la! !i#uiene! e.pre!ione!" Jla
reen&i'n a )ue !e re+iere el nDmero :, del ar2&ulo 94,K.
L>F 0n el ar2&ulo :2, a &oninua&i'n de la
e.pre!i'n Jreme!enK, iner&lan!e, pre&edida! de una &oma J,K la!
e.pre!ione! J!e aribu(anK.
L?F Eodi+2&a!e el ar2&ulo :4 en el !i#uiene
!enido""
a4 0n el primer prra+o de la lera a4,
!upr2men!e la! e.pre!ione! Slera a4, in&i!o d,&imo de la lera
b4 e in&i!o +inal de la lera d4,S ( la! e.pre!ione! Spor lo!
&onribu(ene! del ar2&ulo 54, nDmero 2O, ( 54 bi!, nDmero 1O,SI
b4 0n la lera e4, !u!iD(en!e la!
e.pre!ione! JNO 2 del ar2&ulo 54 bi!K, por la! e.pre!ione!
Jar2&ulo 54KI
&4 0lim2nan!e la! lera! +4 ( #4I
d4 @eempl/an!e en la lera i4, la!
e.pre!ione! Ja lo! ar2&ulo! 14 er ( 14 )uerK por la!
e.pre!ione! Jal ar2&ulo 14 erK.
e4 A#r,#a!e el !i#uiene prra+o !e#undo,
en la lera i4, J-o! &onribu(ene! &u(o! propieario!,
&omunero!, !o&io! o a&&ioni!a!, !ean e.&lu!i%amene per!ona!
naurale! &on domi&ilio o re!iden&ia en C$ile, )ue !e en&uenren
a&o#ido! a lo di!pue!o en el ar2&ulo 14 er, podrn opar por
apli&ar &omo a!a de pa#o pro%i!ional, la )ue re!ule de !umar la
a!a e+e&i%a del impue!o #lobal &omplemenario )ue $a(a
a+e&ado a &ada uno de lo! propieario!, &omunero!, !o&io! o
a&&ioni!a! mulipli&ada por la propor&i'n de la rena l2)uida
imponible )ue !e $a(a aribuido a &ada uno de ,!o!, odo ello,
di%idido por lo! in#re!o! bruo! obenido! por la empre!a. 8ara
e!o! e+e&o!, !e &on!iderar la a!a e+e&i%a, rena l2)uida
105
imponible e in#re!o! bruo! &orre!pondiene! al a1o &omer&ial
inmediaamene anerior.
-a a!a )ue !e deermine &on+orme a e!e
prra+o, !e apli&ar a lo! in#re!o! bruo! del me! en )ue deba
pre!enar!e la de&lara&i'n de rena &orre!pondiene al e*er&i&io
&omer&ial anerior ( $a!a lo! in#re!o! bruo! del me! anerior a
a)uel en )ue deba pre!enar!e la pr'.ima de&lara&i'n de rena.K.

L2F 0n el ar2&ulo =1"
a4 0n el in&i!o primero, elim2nan!e la!
e.pre!ione! So de a)uel en )ue !e e+e&Den lo! reiro! (
di!ribu&ione!, rando!e de lo! &onribu(ene! del ar2&ulo 14
bi!, !u*eo! a la obli#a&i'n de di&$o pa#o pro%i!ionalSI
b4 0n el in&i!o !e#undo, !u!iD(en!e la!
e.pre!ione! Sla! lera! e4 ( +4S, por la! e.pre!ione! Sla lera
e4S.
L3F 0n el ar2&ulo =5B, a#r,#a!e el !i#uiene
nDmero 5B" J5B.- -a reen&i'n )ue e!able&e el nDmero :, del
ar2&ulo 94.KI
L4F 0n el ar2&ulo =4B, a#r,#a!e el !i#uiene
nDmero 5B, pa!ando lo! a&uale! nDmero! 5B ( 4B, a !er lo!
nDmero! 4B ( 6B" J5B.- -a reen&i'n )ue e!able&e el nDmero :,
del ar2&ulo 94.KI
LLF 0n el ar2&ulo =9"
a4 0n el in&i!o )uino, !u!iD(en!e la!
e.pre!ione!" JNo ob!ane, )uiene! open por el en%2o del &$e)ue
por &orreo a !u domi&ilio debern !oli&iarlo al Ser%i&io de
Te!orer2a!. 0n &a!o )ue el &onribu(ene no en#a al#una de la!
&uena! indi&ada!, di&$a de%olu&i'n !e $ar mediane &$e)ue
nominai%o en%iado por &orreo a !u domi&ilio.K, por la!
e.pre!ione! JCuando el &onribu(ene no en#a al#una de la!
&uena! re+erida! o el Ser%i&io de Te!orer2a! &are/&a de
in+orma&i'n !obre a)uella!, la de%olu&i'n podr e+e&uar!e
mediane la pue!a a di!po!i&i'n del &onribu(ene de la! !uma!
re!pe&i%a! mediane %ale %i!a ban&ario o lle%ar!e a &abo a
ra%,! de un pa#o dire&o por &a*a en un ban&o o in!iu&i'n
+inan&iera $abiliado! al e+e&o.K.
b4 A#r,#a!e el !i#uiene in&i!o +inal" J0l
Ser%i&io di!pondr de un pla/o de 12 me!e!, &onado! de!de la
+e&$a de la !oli&iud, para re!ol%er la de%olu&i'n del !aldo a
+a%or del &onribu(ene &u(o +undameno !ea la ab!or&i'n de
uilidade! &on+orme a lo di!pue!o en el ar2&ulo 51, nDmero 5.
Con odo, el Ser%i&io podr re%i!ar la! re!pe&i%a! de%olu&ione!
de a&uerdo a lo di!pue!o en lo! ar2&ulo! 6= ( 200 del C'di#o
Tribuario.K.
104
L6F Su!iD(e!e el ar2&ulo 109, por el !i#uiene"
JAr2&ulo 109.- No ob!ane lo di!pue!o en el
ar2&ulo 19, nDmero :, no &on!iuir rena el ma(or %alor
obenido en la ena*ena&i'n de a&&ione! emiida! por !o&iedade!
an'nima! abiera! &on!iuida! en C$ile &on pre!en&ia bur!il,
ba*o la! !i#uiene! &ondi&ione!"
a4 -a ena*ena&i'n deber !er e+e&uada en"
i4 una bol!a de %alore! del pa2! auori/ada por la
Superinenden&ia de Falore! ( Se#uro!, o ii4 en un pro&e!o de
o+era pDbli&a de ad)ui!i&i'n de a&&ione! re#ida por el T2ulo
PPF de la le( NO 1:.046 o iii4 en el apore de %alore! a&o#ido a
lo di!pue!o en el ar2&ulo 10=I
b4 -a! a&&ione! debern $aber !ido
ad)uirida! en" i4 una bol!a de %alore! del pa2! auori/ada por la
Superinenden&ia de Falore! ( Se#uro!, o ii4 en un pro&e!o de
o+era pDbli&a de ad)ui!i&i'n de a&&ione! re#ida por el T2ulo
PPF de la le( NO 1:.046, o iii4 en una &olo&a&i'n de a&&ione! de
primera emi!i'n, &on moi%o de la &on!iu&i'n de la !o&iedad o
de un aumeno de &apial po!erior, o i%4 &on o&a!i'n del &an*e
de %alore! de o+era pDbli&a &on%erible! en a&&ione!, o %4 en un
re!&ae de %alore! a&o#ido a lo di!pue!o en el ar2&ulo 10=, (
&4 0n el &a!o pre%i!o en el numeral iii4,
de la lera b4 anerior, !i la! a&&ione! !e $ubieren ad)uirido
ane! de !u &olo&a&i'n en bol!a, el ma(or %alor no &on!iui%o
de rena !er el )ue !e produ/&a por !obre el %alor !uperior
enre el de di&$a &olo&a&i'n o el %alor de libro! )ue la a&&i'n
u%iera el d2a ane! de !u &olo&a&i'n en bol!a, )uedando en
&on!e&uen&ia a+e&o a lo! impue!o! de e!a le(, en la +orma
di!pue!a en el ar2&ulo 19 NB :, el ma(or %alor )ue re!ule de
&omparar el %alor de ad)ui!i&i'n ini&ial, debidamene rea*u!ado
en la +orma di!pue!a en di&$o ar2&ulo, &on el %alor !e1alado
pre&edenemene. 8ara deerminar el %alor de libro!, !e
&on!iderar el %alor del &apial propio ribuario de la !o&iedad
deerminado &on+orme al nDmero 1, del ar2&ulo 41, a la +e&$a de
!u &olo&a&i'n en bol!a, en la propor&i'n )ue repre!ena el
&apial !u!&rio ( pa#ado por la! re+erida! a&&ione!, !obre el
oal del &apial !u!&rio ( pa#ado en la empre!a.
0n el &a!o pre%i!o en el numeral i%4, de la
lera b4 anerior, !e &on!iderar &omo pre&io de ad)ui!i&i'n de
la! a&&ione! el pre&io a!i#nado en el &an*e.
d4 Tambi,n !e apli&ar lo di!pue!o en e!e
ar2&ulo, &uando la ena*ena&i'n !e e+e&De denro de lo! =0 d2a!
!i#uiene! a a)u,l en )ue el 2ulo o %alor $ubiere perdido
pre!en&ia bur!il. 0n e!e &a!o el ma(or %alor obenido no
&on!iuir rena !'lo $a!a el e)ui%alene al pre&io promedio
)ue el 2ulo o %alor $ubiere enido en lo! Dlimo! =0 d2a! en
)ue u%o pre!en&ia bur!il. 0l e.&e!o !obre di&$o %alor !e
#ra%ar &on lo! impue!o! de primera &ae#or2a, #lobal
106
&omplemenario o adi&ional, !e#Dn &orre!ponda. 8ara )ue pro&eda
lo anerior, el &onribu(ene deber a&rediar, &uando el
Ser%i&io de Impue!o! Inerno! a!2 lo re)uiera, &on un
&eri+i&ado de una bol!a de %alore!, ano la +e&$a de la p,rdida
de pre!en&ia bur!il de la a&&i'n, &omo el %alor promedio
!e1alado.
e4 -a! p,rdida! obenida! en la
ena*ena&i'n, en bol!a o +uera de ella, de lo! %alore! a )ue !e
re+iere e!e ar2&ulo, !olamene !ern dedu&ible! de lo! in#re!o!
no &on!iui%o! de rena del &onribu(ene.K.
LJF Der'#a!e el ar2&ulo 10:.
A-#5'/3" 2M. InrodD&en!e la! !i#uiene! modi+i&a&ione! al
de&reo le( NB :26, de 1=94, !obre Impue!o a la! Fena! (
Ser%i&io!"
?F 0n el ar2&ulo 2B"
a. 0n el numeral 1B4, elim2ne!e la e.pre!i'n Jde
propiedad de una empre!a &on!ru&ora &on!ruido! oalmene por
ella o )ue en pare $a(an !ido &on!ruido! por un er&ero para
ellaK.
b. 0n el numeral 5B4, A#r,#a!e a &oninua&i'n de
la palabra Jmueble!K la e.pre!i'n Je inmueble!K, ( !upr2ma!e el
e.o )ue !i#ue al primer puno !e#uido 3.4, $a!a el !e#undo
puno !e#uido 3.4, in&lu!i%e.
2F 0n el in&i!o er&ero del ar2&ulo 5B,
iner&ala!e enre la palabra Je.&lu!i%oK ( el puno )ue le !i#ue
3.4, la ora&i'n !i#uiene, pre&edida de una &oma 3,4"
Jpara lo &ual podr &on!iderar, enre ora!
&ir&un!an&ia!, el %olumen de %ena! ( !er%i&io! o in#re!o!
re#i!rado!, por lo! %endedore! ( pre!adore! de !er%i&io! (Go
lo! ad)uirene! ( bene+i&iario! o per!ona! )ue deban !oporar el
re&ar#o o in&lu!i'nK.
3F 0n el ar2&ulo :B"
&F 0n la lera b4 A#r,#a!e a &oninua&i'n de la
palabra Jmueble!K la e.pre!i'n Je inmueble!K.
.F 0n la lera &4"
i. 0n el in&i!o primero, A#r,#a!e, a
&oninua&i'n de la palabra Jmueble!K la e.pre!i'n Je inmueble!KI
( reempl&e!e el puno apare 3.4 por un puno ( &oma 3I4.
ii. Supr2me!e el prra+o !e#undo.
107
'F 0n la lera d4, A#r,#a!e a &oninua&i'n de la
palabra Jmueble!K, la! re! %e&e! )ue apare&e, la e.pre!i'n Je
inmueble!K.
1F 0n la lera +4, A#r,#a!e a &oninua&i'n de la
palabra Jmueble!K la e.pre!i'n Je inmueble!K.
+F Supr2me!e la lera U4.
:F 0n la lera l4 reempl&e!e el e.o anerior al
puno !e#uido 3.4 por el !i#uiene" J-a! prome!a! de %ena ( lo!
&onrao! de arriendo &on op&i'n de &ompra )ue re&ai#an !obre
biene! &orporale! inmueble! reali/ada! por un %endedorK.
=F @eempl&e!e el e.o de la lera m4 por el
!i#uiene"
Jm4 -a %ena de biene! &orporale! mueble! e
inmueble! )ue +ormen pare del a&i%o inmo%ili/ado de la empre!a,
e+e&uada denro del pla/o de 57 me!e! &onado! de!de !u
ad)ui!i&i'n, +abri&a&i'n o ,rmino de &on!ru&&i'n, !e#Dn
pro&eda, !iempre )ue, por e!ar !u*eo a la! norma! de e!e
2ulo, el &onribu(ene $a(a enido dere&$o a &r,dio +i!&al por
!u ad)ui!i&i'n, impora&i'n, +abri&a&i'n o &on!ru&&i'nK.
4F 0n el ar2&ulo =, en el lieral &4 in&orp're!e
a &oninua&i'n de la e.pre!i'n Jmer&ader2a!K la +ra!e Je
inmueble!K.
LF 0n el ar2&ulo 17"
a. 0n la lera d4, A#r,#a!e a &oninua&i'n de la
palabra Jmueble!K, la! re! %e&e! )ue apare&e en el e.o, la
e.pre!i'n Je inmueble!K.
b. Supr2me!e la lera #4.
6F 0n el ar2&ulo 1: inrodD&en!e la! !i#uiene!
modi+i&a&ione!"
&F 0n el in&i!o primero, a &oninua&i'n de la
e.pre!i'n Jmueble!K A#r,#a!e la +ra!e Jo inmueble!K, ( a
&oninua&i'n de la e.pre!i'n JmuebleK, A#r,#a!e la +ra!e Jo
inmuebleK.
.F A#r,#a!e &omo in&i!o +inal el !i#uiene"
J0n e!o! &a!o!, ( en lo! del ar2&ulo 1=O, !e
apli&ar lo e!able&ido en lo! in&i!o! 2O ( !i#uiene! del
ar2&ulo 19K.
109
JF 0n el ar2&ulo 1=, a &oninua&i'n de la
e.pre!i'n Jmueble!K, la! do! %e&e! )ue apare&e en el e.o,
A#r,#a!e la +ra!e Jo inmueble!K.
GF 0n el ar2&ulo 25, nDmero 4, A#r,#a!e a
&oninua&i'n del puno +inal 3J.K4 )ue pa!a a !er puno !e#uido
3J.K4 la! !i#uiene! e.pre!ione!"
JTampo&o darn dere&$o a &r,dio lo! #a!o!
in&urrido! en !upermer&ado! ( &omer&io! !imilare! )ue no &umplan
&on lo! re)ui!io! )ue e!able&e el in&i!o primero, del ar2&ulo
51, de la -e( !obre Impue!o a la @ena.K.
DF 0n el ar2&ulo 42 reempl&e!e !u in&i!o primero
por lo! !i#uiene!"
JAr2&ulo 42.- Sin per*ui&io del impue!o
e!able&ido en el T2ulo II de e!a le(, la! %ena! o
impora&ione!, !ean e!a! Dlima! $abiuale! o no, de la! e!pe&ie!
)ue !e !e1alan en e!e ar2&ulo, pa#arn un impue!o adi&ional &on
la a!a )ue en &ada &a!o !e indi&a, )ue !e apli&ar !obre la mi!ma
ba!e imponible )ue la del Impue!o al Falor A#re#ado"
a4 Aebida! anal&o$'li&a! naurale! o ari+i&iale!,
ener#i/ane! o $iper'ni&a!, *arabe! ( en #eneral &ual)uier oro
produ&o )ue la! !u!iu(a o )ue !ir%a para preparar bebida!
!imilare!, ( a#ua! minerale! o ermale! a la! &uale! !e le! $a(a
adi&ionado &olorane, !abor o edul&orane!, a!a del 15>.
0n el &a!o )ue la! e!pe&ie! !e1alada! en e!a
lera, pre!enen la &ompo!i&i'n nuri&ional a )ue !e re+iere el
ar2&ulo 6B de la le( NB 20.707, la a!a !er del 1:>.
b4 -i&ore!, pi!&o!, R$i!U(, a#uardiene! (
de!ilado!, in&lu(endo lo! %ino! li&oro!o! o aromai/ado! !imilare!
al %ermou$I %ino! de!inado! al &on!umo, &omprendido! lo! %ino!
#a!i+i&ado!, lo! e!pumo!o! o &$ampa1a, lo! #enero!o! o a!oleado!,
&$i&$a! ( !idra! de!inada! al &on!umo, &ual)uiera )ue !ea !u
en%a!e, &er%e/a! ( ora! bebida! al&o$'li&a!, &ual)uiera )ue !ea !u
ipo, &alidad o denomina&i'n, a!a del 1:>, m! un 0,6> e.ra por
&ada #rado al&o$'li&o 3Ga( -u!!a& a 20B C4. Con odo, !obre la!
a!a! a!2 deerminada!, !e apli&ar una !obrea!a de bene+i&io
+i!&al de 0,05 <nidade! Tribuaria! Een!uale! por &ada liro de
al&o$ol puro )ue &onen#an di&$a! e!pe&ie! o la propor&i'n
&orre!pondiene.K.
?>F In&orp're!e &omo ar2&ulo 47 el !i#uiene"
JAr2&ulo 47. Sin per*ui&io del impue!o
e!able&ido en el T2ulo II de e!a le(, la impora&i'n, !ea
$abiual o no, de %e$2&ulo! di!e1ado! o adapado! para poder
emplear per'leo die!el, pa#ar un impue!o adi&ional e.pre!ado en
unidade! ribuaria! men!uale!, &on+orme a la !i#uiene +'rmula"
10:
Impue!o 3en <TE4 V 640Grendimieno urbano 3en WmGl4
0l rendimieno urbano a )ue !e re+iere la
+'rmula pre&edene !e deerminar por el Eini!erio de Tran!pore!
( Tele&omuni&a&ione!, a parir de la in+orma&i'n &on!aada en el
pro&e!o de $omolo#a&i'n %e$i&ular, o de oro pro&edimieno !e#Dn
deermine el Eini!erio re+erido &uando no le e! apli&able di&$o
pro&edimieno !e#Dn la normai%a %i#ene, ( !er lo )ue re!ule
del &l&ulo de la! emi!ione! de $idro&arburo! 3HC4, mon'.ido de
&arbono 3CO4 ( di'.ido de &arbono 3CO24, medido! ( reporado! !e#Dn
el &i&lo de en!a(o )ue !e e!able/&a en un re#lameno di&ado al
e+e&o por el Eini!erio de Tran!pore! ( Tele&omuni&a&ione!.
0l impue!o e!able&ido en e!e ar2&ulo no !e
apli&ar rando!e de la impora&i'n de %e$2&ulo! moori/ado!
de!inado! al ran!pore de pa!a*ero!, &on &apa&idad de m! de 10
a!ieno!, in&luido el del &ondu&or, ni a la impora&i'n de
&amione!, &amionea! ( +ur#one! de m! de 2.000 Uilo! de &apa&idad
de &ar#a Dil, ni a +ur#one! &errado! de menor &apa&idad.
Tampo&o !e apli&ar e!e impue!o a lo!
ra&ore!, &arreilla! auom'%ile!, %e$2&ulo! &a!a rodane
auopropul!ado!, %e$2&ulo! para ran!pore +uera de &arreera,
&o&$e! &elulare!, &o&$e! ambulan&ia!, &o&$e! moruorio!, &o&$e!
blindado! para el ran!pore ( en #eneral %e$2&ulo! e!pe&iale!
&la!i+i&ado! en la parida :9.05 del Aran&el Aduanero. A!imi!mo,
no !e apli&ar en lo! &a!o! !e1alado! en el in&i!o !,pimo del
Ar2&ulo 45 bi!.
0l impue!o !e pa#ar denro de lo! 70 d2a!
!i#uiene! al de la impora&i'n, ( !er #irado por el Ser%i&io de
Aduana! e.pre!ado en d'lare! de lo! 0!ado! <nido! de Am,ri&a
!e#Dn el ipo de &ambio %i#ene a la +e&$a del pa#o.
8ara reirar de la poe!ad aduanera lo!
%e$2&ulo! el imporador deber !u!&ribir un pa#ar, por el mono
del impue!o e!able&ido en e!e ar2&ulo. 0l Ser%i&io de
Te!orer2a! &an&elar el #iro &omprobane de pa#o a la !u!&rip&i'n
de di&$o pa#ar,.
Sin per*ui&io de la! aribu&ione! del Ser%i&io
de Impue!o! Inerno!, el Ser%i&io Na&ional de Aduana! deber
%eri+i&ar la &orre&a apli&a&i'n ( deermina&i'n de e!e impue!o.K
A-#5'/3" 3M. InrodD&en!e la! !i#uiene! modi+i&a&ione! en el
ar2&ulo 21 del de&reo le( NB =10, de 1=96"
1. @eempl&e!e el in&i!o primero el #uari!mo
J4.600K por J2.000K ( el #uari!mo J226K por J100K, (
10=
2. @eempl&e!e el in&i!o !e.o el #uari!mo J4.600K
por J2.000K.
A-#5'/3" 4M. InrodD&en!e la! !i#uiene! modi+i&a&ione! al
De&reo -e( NB 5.496, de 1=:0, )ue e!able&e la le( !obre
impue!o de imbre! ( e!ampilla!"
1. 0n el numeral 54 del ar2&ulo 1B, reempl&en!e
lo! !i#uiene! #uari!mo!"
a. J0,055K por J0,77K.
b. J0,4K por J0,:K.
&. J0,177K por J0,552K.
2. 0n el ar2&ulo 2B, reempl&en!e lo! !i#uiene!
#uari!mo!"
a. J0,177K por J0,552K
b. J0,055K por J0,77K.
&. J0,4K por J0,:K.
5. 0n el in&i!o !e#undo del ar2&ulo 5B,
reempl&en!e lo! !i#uiene! #uari!mo!"
a. J0,055K por J0,77K.
b. J0,4K por J0,:K.
A-#5'/3" LM. 0!abl,&e!e un impue!o anual a bene+i&io +i!&al
)ue #ra%ar la! emi!ione! al aire de Eaerial 8ari&ulado 3E84,
L.ido! de Nir'#eno 3NO.4, Di'.ido de A/u+re 3SO24 ( Di'.ido de
Carbono 3CO24, produ&ida! por +uene! &on+ormada! por &aldera! o
urbina!, &on una poen&ia ,rmi&a ma(or o i#ual a 60 EM
3me#a%aio! ,rmi&o!4, &on!iderando el l2mie !uperior del %alor
ener#,i&o del &ombu!ible.

0l impue!o de e!e ar2&ulo a+e&ar a la! per!ona!
naurale! ( *ur2di&a! )ue, a &ual)uier 2ulo, $a&iendo u!o de
la! +uene! de emi!i'n !e1alada! pre&edenemene, #eneren
emi!ione! de lo! elemeno! indi&ado! en el in&i!o anerior. -a!
emi!ione! !e %eri+i&arn en el e+luene de &ada +uene emi!ora,
la )ue podr &on!iderar una o m! unidade! de produ&&i'n.

0n el &a!o de la! emi!ione! al aire de Eaerial
8ari&ulado 3E84, '.ido! de Nir'#eno 3NO.4 ( Di'.ido de A/u+re
3SO24, el impue!o !er e)ui%alene a 0,1 d'lare! de 0!ado!
<nido! de Noream,ri&a por &ada onelada emiida, o la propor&i'n
)ue &orre!ponda, de di&$o! &onaminane!, aumenado por la
&anidad )ue re!ule de la apli&a&i'n de la !i#uiene +'rmula"
110
Donde"
Eedido en
Eedido en
Eedido en
-o! +a&ore! de emi!i'n N &on&enra&i'n 3;0C4 para
&ada &onaminane ( lo! &o!o! !o&iale! de &onamina&i'n 3CSC4
a!o&iado!, !ern deerminado! por el Eini!erio de Eedio
Ambiene, &on+orme a la meodolo#2a )ue e!able/&a el re#lameno
)ue para al e+e&o di&ar el mi!mo mini!erio ( )ue !er
!u!&rio adem! por lo! Eini!ro! de Salud ( Ha&ienda. 8ara al
e+e&o, lo! &o!o! !o&iale! de &onamina&i'n &on!iderarn lo!
&o!o! en la !alud de la pobla&i'n.
0n el &a!o de la! emi!ione! de di'.ido de &arbono,
el impue!o !er e)ui%alene a 6 d'lare! de 0!ado! <nido! de
Noream,ri&a por &ada onelada emiida.
0l pa#o de lo! impue!o! deber e+e&uar!e en la
Te!orer2a General de la @epDbli&a en el me! de abril del a1o
&alendario !i#uiene a la #enera&i'n de la! emi!ione!, en moneda
na&ional, de a&uerdo al ipo de &ambio %i#ene a la +e&$a del
pa#o, pre%io #iro e+e&uado por el Ser%i&io de Impue!o!
Inerno!.
111

0l Eini!erio de Eedio Ambiene deerminar la!
&aldera! o urbina! )ue !e en&uenran en la !iua&i'n del in&i!o
primero de e!e ar2&ulo.
8ara la deermina&i'n de lo! impue!o!, la Superinenden&ia del
Eedio Ambiene &eri+i&ar en el me! de mar/o de &ada a1o, la!
emi!ione! e+e&uada! por &ada &onribu(ene en el a1o &alendario
anerior.
8ara e!o! e+e&o!, lo! &onribu(ene! )ue, a
&ual)uier 2ulo, $a#an u!o de la! +uene! emi!ora! a )ue !e
re+iere e!e ar2&ulo, debern in!alar ( &eri+i&ar un !i!ema
de monioreo &oninuo de emi!ione! de lo! elemeno! !e1alado! en
el in&i!o primero. <n re#lameno di&ado por el Eini!erio de
Eedio Ambiene deerminar la! &ara&er2!i&a! del !i!ema de
monioreo de la! emi!ione! ( lo! re)ui!io! para !u
&eri+i&a&i'n. -a &eri+i&a&i'n !e e+e&uar mediane re!olu&i'n
+undada de la Superinenden&ia de Eedio Ambiene, or#ani!mo )ue
endr a !u &ar#o la +i!&ali/a&i'n del &umplimieno de la!
obli#a&ione! )ue !e e!able&en en el pre!ene ar2&ulo.
-o! &onribu(ene! a )ue !e re+iere e!e ar2&ulo
debern pre!enar rime!ralmene a la Superinenden&ia de
Eedioambiene, un repore del monioreo &oninuo de emi!ione!,
&on+orme la! in!ru&&ione! #enerale! )ue deermine el !e1alado
or#ani!mo, el )ue podr de+inir lo! re)uerimieno! m2nimo! de
opera&i'n, &onrol de &alidad ( a!e#uramieno de lo! dao! del
!i!ema de monioreo &oninuo de emi!ione!, la in+orma&i'n
adi&ional, lo! +ormao! ( medio! &orre!pondiene! para la enre#a
de in+orma&i'n.
-o! &onribu(ene! )ue in&umplan la! obli#a&ione!
)ue !e e!able&en en lo! do! in&i!o! pre&edene!, !ern
!an&ionado! &on una mula, a bene+i&io +i!&al, de enre 20 <TE
$a!a 60 <TE ( la &lau!ura del e!able&imieno o la !e&&i'n )ue
&orre!ponda $a!a por 20 d2a!.
0l reardo en enerar en Te!orer2a lo! impue!o! a
)ue !e re+iere e!e ar2&ulo, !e !an&ionarn en &on+ormidad a lo
di!pue!o en el nDmero 11 del ar2&ulo =9 del C'di#o Tribuario.
-a Superinenden&ia deber en%iar al Ser%i&io de
Impue!o! Inerno! un in+orme &on lo! dao! ( ane&edene!
ne&e!ario! para )ue pro&eda al &l&ulo del impue!o por &ada
+uene emi!ora.
8ara lo! e+e&o! de lo di!pue!o en el in&i!o
!e#undo del ar2&ulo 14= del De&reo &on ;uer/a de -e( NB 4 del
112
a1o 2007, del Eini!erio de 0&onom2a, ;omeno ( @e&on!ru&&i'n,
-e( General de Ser%i&io! 0l,&ri&o!, el impue!o )ue e!able&e el
pre!ene ar2&ulo no deber !er &on!iderado en la deermina&i'n
del &o!o mar#inal in!anneo de ener#2a, &uando ,!e a+e&e a
la unidad de #enera&i'n mar#inal del !i!ema. No ob!ane, el
&o!o a!o&iado a di&$o impue!o para la unidad de #enera&i'n
mar#inal, deber !er pa#ado por oda! la! empre!a! el,&ri&a! )ue
e+e&Den reiro! de ener#2a del !i!ema, a prorraa de !u!
reiro!, debiendo el Cenro de De!pa&$o 0&on'mi&o de Car#a 3CD0C4
re!pe&i%o, adopar oda! la! medida! perinene! para reali/ar
la reli)uida&i'n &orre!pondiene. 0l Ser%i&io de Impue!o!
Inerno! en%iar en el me! de abril de &ada a1o al CD0C
re!pe&i%o ( a la Comi!i'n Na&ional de 0ner#2a, un in+orme &on el
&l&ulo del impue!o por &ada +uene emi!ora. -a Comi!i'n
Na&ional de 0ner#2a, mediane re!olu&i'n e.ena, e!able&er la!
di!po!i&ione! de &ar&er ,&ni&o )ue !ean ne&e!aria! para la
ade&uada implemena&i'n del me&ani!mo !e1alado en e!e in&i!o.
A-#5'/3" 6M. A parir del 1B de enero de 2017, Der'#a!e el
De&reo -e( NB 700, de 1=94, 0!auo de la In%er!i'n 0.ran*era.
A &onar de di&$a +e&$a el Comi, de In%er!ione!
0.ran*era! no podr &elebrar nue%o! &onrao! de in%er!i'n
e.ran*era !u*eo a la! re#la! del 0!auo &onenido en el
De&reo -e( NB 700, de 1=94.
-o! iulare! de &onrao! de in%er!i'n (a !u!&rio!
&on el Comi,, &oninuarn ri#i,ndo!e por la! norma! le#ale!
%i#ene! apli&able! a !u! &onrao!, in&luido lo di!pue!o en !u
T2ulo III !obre el Comi, de In%er!ione! 0.ran*era!.
A-#5'/3" JM. InrodD&en!e la! !i#uiene! modi+i&a&ione! al
C'di#o Tribuario, &onenido en el Ar2&ulo 1B, del de&reo le(
NB:50, de 1=94"
?. In&orp're!e el ar2&ulo 4 bi! nue%o, del
!i#uiene enor"
JAr2&ulo 4 bi!. -a! obli#a&ione! ribuaria!
na&ern ( !e e.i#irn &on arre#lo a la naurale/a *ur2di&a de lo!
$e&$o!, a&o! o ne#o&io! reali/ado!, &ual)uiera )ue !ea la +orma
o denomina&i'n )ue lo! inere!ado! le $ubieran dado, (
pre!&indiendo de lo! %i&io! o de+e&o! )ue pudieran a+e&arle!.K.
2. In&orp're!e el ar2&ulo 4 er nue%o, del
!i#uiene enor"
JAr2&ulo 4 er. -a! le(e! ribuaria! no
podrn !er eludida! mediane el abu!o de la! po!ibilidade! de
&on+i#ura&i'n *ur2di&a. 0n &a!o de abu!o na&er la obli#a&i'n
115
ribuaria &orre!pondiene a la &on+i#ura&i'n *ur2di&a ade&uada a
lo! $e&$o! e&on'mi&o!.
8ara e!o! e+e&o!, !e enender )ue e.i!e
abu!o &uando !e e%ie oal o par&ialmene la reali/a&i'n del
$e&$o #ra%ado, o !e di!minu(a la ba!e imponible o la obli#a&i'n
ribuaria, o !e po!er#ue o di+iera el na&imieno de di&$a
obli#a&i'n, mediane a&o! o ne#o&io!, in&lu(endo +u!ione!,
di%i!ione!, ran!+orma&ione! ( ora! +orma! de reor#ani/a&i'n
empre!arial o de ne#o&io!, en lo! )ue &on&urran la! !i#uiene!
&ir&un!an&ia!"
a4 Xue, indi%idualmene &on!iderado! o en !u
&on*uno, !ean ari+i&io!o! o impropio! para la &on!e&u&i'n del
re!ulado obenido.
b4 Xue de !u uili/a&i'n no re!ulen e+e&o!
*ur2di&o! o e&on'mi&o! rele%ane!, di!ino! de lo! meramene
ribuario! a )ue !e re+iere e!e in&i!o, ( de lo! e+e&o! )ue !e
$ubieran obenido &on lo! a&o! o ne#o&io! u!uale! o propio!.
0l Ser%i&io podr de&larar la e.i!en&ia del
abu!o de la! +orma! *ur2di&a! a )ue !e re+iere e!e ar2&ulo,
&on+orme a lo di!pue!o en el ar2&ulo 4 )uin)uie!.K.
3. In&orp're!e el ar2&ulo 4 )uer nue%o, del
!i#uiene enor"
JAr2&ulo 4 )uer. 0n lo! a&o! o ne#o&io! en
lo! )ue e.i!a !imula&i'n, el $e&$o #ra%ado &on lo! impue!o!
!er el e+e&i%amene reali/ado por la! pare!, &on independen&ia
de lo! a&o! o ne#o&io! !imulado!.
0l Ser%i&io de!e!imar ( no le !ern oponible!
lo! a&o! ( ne#o&io! *ur2di&o! pra&i&ado! &on la +inalidad de
di!imular la &on+i#ura&i'n del $e&$o #ra%ado del impue!o o la
naurale/a de lo! elemeno! &on!iui%o! de la obli#a&i'n
ribuaria, o !u %erdadero mono o daa de na&imieno, &on
arre#lo al ar2&ulo !i#uiene.K.
4. In&orp're!e el ar2&ulo 4 )uin)uie! nue%o, del
!i#uiene enor"
JAr2&ulo 4 )uin)uie!. -a e.i!en&ia del abu!o
o de la !imula&i'n a )ue !e re+ieren lo! ar2&ulo! 4 er ( 4
)uer, pre&edene!, !er de&larada admini!rai%amene por el
Ser%i&io en la &orre!pondiene li)uida&i'n, #iro o re!olu&i'n,
pre%ia auori/a&i'n del Dire&or @e#ional, Dire&or de Grande!
Conribu(ene! o Subdire&or de ;i!&ali/a&i'n, !e#Dn &orre!ponda,
114
&on+orme a lo di!pue!o en lo! in&i!o! !i#uiene!, !in )ue di&$a
&ali+i&a&i'n produ/&a oro! e+e&o! )ue lo! e.&lu!i%amene
relai%o! a la! maeria! de ribua&i'n +i!&al inerna )ue !ean,
!e#Dn le(, de la &ompeen&ia del Ser%i&io de Impue!o! Inerno!.
-a auori/a&i'n a )ue !e re+iere e!e ar2&ulo,
!er oor#ada por lo! +un&ionario! indi&ado! en el in&i!o
pre&edene, a re)uerimieno de la unidad de !u dependen&ia )ue
e!, &ono&iendo lo! ane&edene! o e+e&uando la +i!&ali/a&i'n
re!pe&i%a, pre%io in+orme del Deparameno Yur2di&o o de la
Subdire&&i'n Yur2di&a en el &a!o )ue la auori/a&i'n &orre!ponda
al Subdire&or de ;i!&ali/a&i'n. -a !oli&iud de auori/a&i'n
deber +undar!e en la &on&urren&ia de la! &ir&un!an&ia!
pre%i!a! en lo! ar2&ulo! 4 er (Go 4 )uer, ( e+e&uar!e ane!
de emiir!e la li)uida&i'n, #iro o re!olu&i'n, !e#Dn &orre!ponda.
0l pla/o para emiir la auori/a&i'n !erZ de
do! me!e! &onado! de!de la re&ep&i'n de la !oli&iud ( el
e.pediene &ompleo por la auoridad &ompeene, &ir&un!an&ia
e!a Dlima de la &ual !e deber de*ar &on!an&ia en di&$o
e.pediene. 0!e pla/o podrZ!er ampliado +undadamene por di&$a
auoridad, $a!a por un me!.
Tran!&urrido el pla/o a )ue !e re+iere el
in&i!o anerior, ( la prorro#a en !u &a!o, !in )ue !e $a(a
&omuni&ado una de&i!i'n, !e enender dene#ada la auori/a&i'n,
reanudndo!e el &ompuo del pla/o para e+e&uar la! a&ua&ione!
de +i!&ali/a&i'n o di&ar la! re!olu&ione! )ue &orre!pondan,
!e#Dn la! re#la! #enerale!.
Durane el iempo ran!&urrido de!de )ue !e
!oli&ie la auori/a&i'n $a!a la &omuni&a&i'n de !u oor#amieno
o re&$a/o, o $a!a el %en&imieno del ,rmino para emiir una
de&i!i'n !in )ue !e $a(a e+e&uado, !e !u!pender el &'mpuo del
pla/o para li)uidar, #irar o re!ol%er.
-a auori/a&i'n ( lo! dem! a&o! di&ado! en
apli&a&i'n de lo di!pue!o en e!e ar2&ulo no !ern !u!&epible!
de re&ur!o o re&lama&i'n, !in per*ui&io del dere&$o del
&onribu(ene a re&lamar de la li)uida&i'n, #iro o re!olu&i'n )ue
en de+inii%a !e di&e o pra&i)ue, &on+orme a la! re#la!
#enerale!.
Con la auori/a&i'n a )ue !e re+iere e!e
ar2&ulo, el Ser%i&io deerminar lo! impue!o! )ue &orre!pondan
&on+orme a lo! ane&edene! de )ue di!pon#a, apli&ando adem! lo!
inere!e! penale! ( mula! re!pe&i%o!.
0l Ser%i&io deerminar mediane re!olu&i'n la
+orma en )ue !e apli&arn la! di!po!i&ione! de e!e ar2&ulo.K.
L. A#r,#a!e en el nDmero 7 del ar2&ulo : una &oma
3J,K4 a &oninua&i'n de la palabra J!2ndi&o!K e Iner&la!e a
116
&oninua&i'n de la &oma la palabra Jli)uidadore!K ane! de la
e.pre!i'n J(K.
6. A#r,#a!e en el in&i!o primero del ar2&ulo 11,
a &oninua&i'n del puno +inal 3J.K4, )ue pa!a a !er puno
!e#uido, lo !i#uiene"
J-a !oli&iud del &onribu(ene para !er
noi+i&ado por &orreo ele&r'ni&o, re#ir para oda! la!
noi+i&a&ione! )ue en lo !u&e!i%o deba pra&i&arle el Ser%i&io,
!in per*ui&io de lo di!pue!o en el in&i!o +inal de ,!e
ar2&ulo. A!imi!mo, el Ser%i&io !iempre podr noi+i&ar por
&orreo ele&r'ni&o a lo! &onribu(ene! obli#ado! a emiir
do&umeno! ribuario! en +ormao di!ino al papel, uili/ando
para ,!o! e+e&o! la! mi!ma! dire&&ione! de &orreo ele&r'ni&o
)ue el &onribu(ene u!e para la emi!i'n de ale! do&umeno! o
la! )ue $ubiere !e1alado en !u! de&lara&ione! de impue!o. <na
&opia de la noi+i&a&i'n ( de la a&ua&i'n !e enre#ar
di#ialmene al &onribu(ene o !u repre!enane a la dire&&i'n
de &orreo ele&r'ni&o ane! indi&ada. -a +ala de dire&&i'n de
&orreo ele&r'ni&o del repre!enane o la no re&ep&i'n de la
noi+i&a&i'n por pare de ,!e Dlimo no in%alidarn la
noi+i&a&i'n en%iada a la dire&&i'n de &orreo ele&r'ni&o
uili/ada o !e1alada en la! de&lara&ione! de impue!o. 0l
Ser%i&io deber ener ( &on!er%ar un re#i!ro donde &on!e la no
re&ep&i'n de la! noi+i&a&ione! ele&r'ni&a! &uando la dire&&i'n
de &orreo ele&r'ni&o uili/ada por el &onribu(ene para emiir
do&umeno! o a)uella !e1alada en !u! de&lara&ione! de impue!o!
pre!ene +alla! o problema! de re&ep&i'n. 0l Ser%i&io, adem!,
manendr en !u p#ina Reb ( a di!po!i&i'n del &onribu(ene en
!u !iio per!onal, una ima#en di#ial de la noi+i&a&i'n (
a&ua&i'n reali/ada!.K.
J. In&orp're!e en el ar2&ulo 15 &omo in&i!o +inal
nue%o, el !i#uiene"
J0l Ser%i&io podr noi+i&ar a ra%,! de !u
p#ina Reb al &onribu(ene )ue no &on&urra o no +uere $abido en
el domi&ilio o domi&ilio! de&larado! &uando, en un mi!mo pro&e!o
de +i!&ali/a&i'n, !e $a(an e+e&uado al meno! do! ineno! de
noi+i&a&i'n !in re!ulado, $e&$o )ue &eri+i&ar el mini!ro de
+e &orre!pondiene. 8ara e!o! e+e&o!, enre un ineno de
noi+i&a&i'n ( oro deben ran!&urrir al meno! 16 d2a! &orrido!.
0n e!o! &a!o!, la noi+i&a&i'n !e $ar a ra%,! del !iio
per!onal del &onribu(ene di!ponible en la p#ina Reb del
Ser%i&io ( &omprender una ima#en di#ial de la noi+i&a&i'n (
a&ua&i'n re!pe&i%a!. 0l Ye+e de o+i&ina di!pondr adem!,
mediane re!olu&i'n, la publi&a&i'n de un re!umen de la a&ua&i'n
por &onribu(ene o #rupo! de ello!. <n e.ra&o de la re!olu&i'n
!e publi&ar en un diario de &ir&ula&i'n na&ional ( en +ormao
papel, indi&ando el rol Dni&o ribuario del &onribu(ene
re!pe&i%o, !u nombre o ra/'n !o&ial, el ipo ( +olio de
a&ua&i'n reali/ada, el +olio ( +e&$a de la noi+i&a&i'n
ele&r'ni&a. 0n nin#Dn &a!o !e indi&arn %alore! o parida!
117
re%i!ada!. Tambi,n !e publi&ar en la p#ina Reb del Ser%i&io la
re+erida re!olu&i'n o un e.ra&o de ella &uando &omprenda a
#rupo! de &onribu(ene!.K
G. Inrodu&en!e la! !i#uiene! modi+i&a&ione! en
el ar2&ulo 19"
a4 @eempla/a!e el in&i!o &uaro, por el !i#uiene"
J0l Dire&or @e#ional podr auori/ar la
!u!iu&i'n de lo! libro! de &onabilidad (Go re#i!ro!
au.iliare! por $o*a! !uela!, e!&ria! a mano o en ora +orma,
&on!ulando la! #aran2a! ne&e!aria! para el re!#uardo de lo!
inere!e! +i!&ale!. Cuando el &onribu(ene ope por lle%ar !u!
libro! &onable! prin&ipale! (Go au.iliare! en $o*a! !uela! en
ba!e apli&a&ione! in+ormi&a! o medio! ele&r'ni&o! )ue permien
la #enera&i'n impre!a de e!o! do&umeno!, !u e.amen (
+i!&ali/a&i'n !e podr reali/ar &on+orme a lo di!pue!o en el
ar2&ulo 70 bi!.K.
b4 Iner&la!e en el in&i!o +inal, enre la!
palabra! Jauori/arK ( J)ueK, la +ra!e Jo di!poner la
obli#aoriedad deK.
D. In&orp'ren!e en el ar2&ulo 21 &omo nue%o!
in&i!o! er&ero, &uaro ( )uino nue%o!, lo! !i#uiene!"
J0l Ser%i&io podr lle%ar, re!pe&o de &ada
&onribu(ene, uno o m! e.pediene! ele&r'ni&o! de la!
a&ua&ione! )ue reali&e ( lo! ane&edene! aporado! por el
&onribu(ene en lo! pro&edimieno! de +i!&ali/a&i'n. 0l
&onribu(ene podr a&&eder a di&$o e.pediene a ra%,! de !u
!iio per!onal, di!ponible en la p#ina Reb del Ser%i&io, ( !er
uili/ado en odo! lo! pro&edimieno! admini!rai%o!
rela&ionado! &on la +i!&ali/a&i'n ( la! a&ua&ione! del Ser%i&io,
!iendo inne&e!ario e.i#ir nue%amene al &onribu(ene la
pre!ena&i'n de lo! ane&edene! )ue el e.pediene ele&r'ni&o (a
&onen#a. A *ui&io e.&lu!i%o del Ser%i&io, !e podrn e.&luir del
e.pediene ele&r'ni&o a)uello! ane&edene! )ue !ean &ali+i&ado!
&omo %olumino!o!, debiendo !iempre &onener un re!umen o 2ndi&e
)ue permia ideni+i&ar la! a&ua&ione! reali/ada! ( ane&edene!
o do&umeno! aporado!. 0l e.pediene ele&r'ni&o podr in&luir
ane&edene! )ue &orre!pondan a er&ero!, !iempre )ue !ean de
&ar&er pDbli&o o )ue no !e %ulneren lo! debere! de re!er%a o
!e&reo e!able&ido! por -e(, !al%o )ue di&$o! er&ero! o !u!
repre!enane! e.pre!amene lo $ubieren auori/ado.
-o! +un&ionario! del Ser%i&io )ue a&&edan o
uili&en la in+orma&i'n &onenida en lo! e.pediene! ele&r'ni&o!
debern &umplir &on lo di!pue!o en el ar2&ulo 56 de e!e
C'di#o, la -e( !obre 8roe&&i'n de la Fida 8ri%ada, a!2 &omo &on
la! dem! le(e! )ue e!able/&an la re!er%a o !e&reo de la!
119
a&ua&ione! o ane&edene! )ue obren en lo! e.pediene!
ele&r'ni&o!.
-o! ane&edene! )ue obren en lo! e.pediene!
ele&r'ni&o! podrn a&ompa1ar!e en *ui&io en +orma di#ial (
oor#r!ele! %alor probaorio &on+orme a la! re#la! #enerale!.K.
?>. InrodD&en!e la! !i#uiene! modi+i&a&ione! al
ar2&ulo 6="
a4 0lim2na!e en el in&i!o primero la palabra
J+aalK.
b4 A#r,#a!e en el in&i!o er&ero, a &oninua&i'n
del puno +inal 3J.K4, )ue a$ora pa!a a !er puno !e#uido, lo
!i#uiene"
JTampo&o !e apli&arn e!o! pla/o! en lo! &a!o!
a )ue !e re+ieren lo! ar2&ulo! 4 bi!, er, )uer ( )uin)uie! (
en ar2&ulo! 41G ( 41H de la le( !obre impue!o a la rena.K.
&4 Su!iD(e!e el in&i!o +inal por el !i#uiene"
J-o! Ye+e! de o+i&ina podrn ordenar la
+i!&ali/a&i'n de &onribu(ene! o enidade! domi&iliada!,
re!idene! o e!able&ida! en C$ile, aun !i !on de oro erriorio
*uri!di&&ional, &uando ,!a! Dlima! $a(an reali/ado opera&ione!
o ran!a&&ione! &on pare! rela&ionada! )ue e!,n !iendo
a&ualmene +i!&ali/ada!. 0l Ye+e de o+i&ina )ue a&ualmene
lle%a la +i!&ali/a&i'n, &omuni&ar la re+erida orden mediane
re!olu&i'n en%iada al Ye+e de o+i&ina del erriorio
*uri!di&&ional del oro &onribu(ene o enidad. Di&$a
&omuni&a&i'n radi&ar la +i!&ali/a&i'n del oro &onribu(ene o
enidad ane el Ye+e de o+i&ina )ue emii' la orden, para odo
e+e&o le#al, in&lu(endo la !oli&iud de &ondona&ione!. Tano el
re&lamo )ue inerpon#a el &onribu(ene ini&ialmene +i!&ali/ado
&omo el )ue inerpon#a el &onribu(ene o enidad del oro
erriorio *uri!di&&ional, deber !iempre pre!enar!e (
ramiar!e ane el Tribunal Tribuario ( Aduanero &orre!pondiene
al erriorio *uri!di&&ional del Ye+e de o+i&ina )ue emii' la
orden de +i!&ali/a&i'n re+erida en e!e in&i!o. 8ara e+e&o! de
e!able&er !i e.i!e rela&i'n enre el &onribu(ene o enidad
ini&ialmene !u*eo a +i!&ali/a&i'n ( a)uello! &onribu(ene! o
enidade! del oro erriorio *uri!di&&ional, !e e!ar a la!
norma! del ar2&ulo 41 0 de la le( !obre impue!o a la @ena.K.
??. 0n el ar2&ulo 6= bi!, a#re#a!e a &oninua&i'n
de la &oma 3,4 )ue !i#ue al #uari!mo J1:.520K, la +ra!e Jun
re)uerimieno de a&uerdo a lo di!pue!o en el ar2&ulo 6=K.
11:
?2. InrodD&en!e la! !i#uiene! modi+i&a&ione! al
ar2&ulo 70"
a4 @eempl&e!e el in&i!o primero por el !i#uiene"
JAr2&ulo 70.- Con el ob*eo de %eri+i&ar la
e.a&iud de la! de&lara&ione! o de obener in+orma&i'n, el
Ser%i&io podr e.aminar lo! in%enario!, balan&e!, libro! de
&onabilidad, o !i!ema! e&nol'#i&o! )ue lo! !u!iu(an en
&on+ormidad al in&i!o +inal del ar2&ulo 19, ( do&umeno! del
&onribu(ene, en odo lo )ue !e rela&ione &on lo! elemeno! )ue
deban !er%ir de ba!e para la deermina&i'n del impue!o o &on
oro! puno! )ue +i#uren o debieran +i#urar en la de&lara&i'n.
Con i#uale! +ine! podr el Ser%i&io e.aminar lo! libro! (
do&umeno!, o !i!ema! e&nol'#i&o! )ue lo! !u!iu(an, de la!
per!ona! obli#ada! a reener un impue!o. Sin per*ui&io de lo
anerior, para e!able&er !i pro&ede ini&iar una +i!&ali/a&i'n en
lo! ,rmino! )ue e!able&e el ar2&ulo 6=, el Ser%i&io podr
re)uerir a lo! &onribu(ene! oda la in+orma&i'n ( do&umena&i'n
re+erida al &orre&o &umplimieno ribuario. 0l re)uerimieno
podr reali/ar!e ele+'ni&amene o por la %2a m! e.pedia
po!ible, !in per*ui&io de noi+i&ar, &on+orme a la! re#la!
#enerale!, la pei&i'n de ane&edene! al &onribu(ene o !u
repre!enane, indi&ando la! maeria! &on!ulada! ( el pla/o
oor#ado para aporar la in+orma&i'n re)uerida, el )ue no podr
e.&eder de un me! &onado de!de el en%2o de la noi+i&a&i'n
ele&r'ni&a. 0n &a!o de de+i&ien&ia!, el &onribu(ene podr
!ub!anarla! denro de ,!e pro&edimieno !in )ue !ea apli&able el
in&i!o !e#undo del nDmero 11 del ar2&ulo =9 de e!e C'di#o.
Con+orme lo e!able&ido en el in&i!o er&ero del ar2&ulo 21 de
e!e C'di#o, el Ser%i&io di!pondr la &rea&i'n de un e.pediene
ele&r'ni&o )ue &onendr el mbio de la in+orma&i'n re)uerida,
a)uella aporada por el &onribu(ene ( una indi&a&i'n del
re!ulado obenido. -a +ala de re!pue!a !olamene !e
&on!iderar &omo un ane&edene adi&ional en el pro&e!o de
!ele&&i'n de &onribu(ene! para +i!&ali/a&i'n. 0l Dire&or,
mediane re!olu&i'n, +i*ar el pro&edimieno para el e*er&i&io de
e!a +a&ulad.K.
b4 In&orp're!e el !i#uiene in&i!o !e#undo nue%o,
pa!ando el a&ual in&i!o !e#undo a !er er&ero, ( a!2
!u&e!i%amene"
J0l Ser%i&io ambi,n podr re)uerir a lo!
&onribu(ene! la in+orma&i'n )ue e!ime ne&e!aria para la
reali/a&i'n de e!udio! !obre re&auda&i'n de lo! impue!o!, el
&omporamieno ribuario de deerminado! !e&ore! e&on'mi&o!,
&omo a!imi!mo, reali/ar en&ue!a! &on el +in de di!e1ar,
implemenar o me*orar la! medida! )ue di!pon#a para +a&iliar el
&umplimieno ribuario ( !u! pro&edimieno! de +i!&ali/a&i'n (
apli&a&i'n de lo! impue!o!. 0l Ser%i&io deber %elar por)ue lo!
11=
re)uerimieno! de in+orma&i'n )ue impon#an a lo! &onribu(ene!
lo! menore! &o!o! de &umplimieno po!ible!, pri%ile#iando el u!o
de la! e&nolo#2a! de la in+orma&i'n por !obre oro! medio!.K.
&4 Iner&la!e en el in&i!o )uino, )ue a$ora pa!a
a !er !e.o, enre el ar2&ulo J,lK ( el puno apare, la
!i#uiene ora&i'n, pre&edida de un puno 3J.K4" J0n lo! &a!o! a
)ue !e re+iere el in&i!o +inal del ar2&ulo 19, el Ser%i&io podr
e+e&uar por medio! e&nol'#i&o!, el e.amen de la &onabilidad,
libro! ( do&umeno! )ue el &onribu(ene lle%e por di&$o!
medio!.K.
?3. In&orp're!e un ar2&ulo 70 bi! nue%o, del
!i#uiene enor"
JAr2&ulo 70 bi!. 0n el &a!o de &onribu(ene!
auori/ado! a !u!iuir !u! libro! de &onabilidad por $o*a!
!uela! lle%ada! en +orma &ompua&ional ( en lo! &a!o! del in&i!o
+inal del ar2&ulo 19, el Ser%i&io podr reali/ar lo! e.mene! a
)ue !e re+iere el ar2&ulo anerior a&&ediendo o &one&ndo!e
dire&amene a la! re+erida! apli&a&ione! in+ormi&a!, medio!
ele&r'ni&o!, o &ual)uier oro !i!ema e&nol'#i&o, in&lu(endo
lo! )ue permien la #enera&i'n de libro! o re#i!ro! au.iliare!
impre!o! en $o*a! !uela!. A!imi!mo, el Ser%i&io podr e*er&er
e!a +a&ulad &on el ob*eo de %eri+i&ar, para +ine!
e.&lu!i%amene ribuario!, el &orre&o +un&ionamieno de di&$o!
!i!ema! e&nol'#i&o! , a +in de e%iar la manipula&i'n o
de!ru&&i'n de dao! ne&e!ario! para &omprobar la &orre&a
deermina&i'n de ba!e! imponible!, reba*a!, &r,dio! e impue!o!.
8ara el e*er&i&io de la +a&ulad re+erida en el
in&i!o anerior, el Ser%i&io podr re)uerir al &onribu(ene, !u
repre!enane o al admini!rador de di&$o! !i!ema! e&nol'#i&o!,
lo! per+ile! de a&&e!o o pri%ile#io! ne&e!ario! para a&&eder o
&one&ar!e a ello!. <na %e/ )ue a&&eda o !e &one&e, el
+un&ionario a &ar#o de la +i!&ali/a&i'n podr e.aminar la
in+orma&i'n, reali/ar %alida&ione! ( e*e&uar &ual)uier ora
opera&i'n l'#i&a o arim,i&a ne&e!aria para lo! +ine! de la
+i!&ali/a&i'n.
0n &a!o )ue el &onribu(ene, !u repre!enane
o el admini!rador de la! apli&a&ione! in+ormi&a! o medio!
ele&r'ni&o! impida, enrabe o de &ual)uier modo iner+iera en la
+i!&ali/a&i'n, el Ser%i&io podr, mediane re!olu&i'n +undada (
&on el m,rio de lo! ane&edene! )ue obren en !u poder, de&larar
)ue la in+orma&i'n re)uerida e! !u!an&ial ( perinene para la
+i!&ali/a&i'n, de !uere )ue di&$a in+orma&i'n no !er admi!ible
en un po!erior pro&edimieno de re&lamo )ue in&ida en la mi!ma
a&&i'n de +i!&ali/a&i'n )ue dio ori#en al re)uerimieno, de
&on+ormidad a lo di!pue!o en el ar2&ulo 152 de e!e C'di#o. -a
deermina&i'n e+e&uada por el Ser%i&io podr impu#nar!e *uno
&on la re&lama&i'n de la &ia&i'n, li)uida&i'n, #iro o re!olu&i'n
re!pe&i%a.
120
-o! re!ulado! del pro&e!amieno (
+i!&ali/a&i'n in+ormi&o! &on!arn en un in+orme +oliado
!u!&rio por lo! +un&ionario! )ue pari&iparon en la a&&i'n de
+i!&ali/a&i'n, el )ue +ormar pare del e.pediene )ue !e abra al
e+e&o. Se enre#ar al &onribu(ene un a&a deallada donde
&on!e la in+orma&i'n a&&edida o &opiada o !i!ema! +i!&ali/ado!
&ompua&ionalmene. -a in+orma&i'n &opiada !er de!e&$ada al
,rmino de la re%i!i'n, !in per*ui&io )ue en el e.pediene !e
in&luir un re!umen de la in+orma&i'n pro&e!ada. Se &omuni&ar al
&onribu(ene la &ir&un!an&ia de $aber!e de!e&$ado la
in+orma&i'n ele&r'ni&a en el pla/o )ue !e e!able/&a en la
re!olu&i'n re+erida en el in&i!o !i#uiene. 0l re!ulado de e!a!
a&i%idade! de +i!&ali/a&i'n in+ormi&a !e noi+i&ar !'lo en
+orma de &ia&i'n, li)uida&i'n, #iro o re!olu&i'n, !e#Dn pro&eda.
0l Dire&or, mediane re!olu&i'n, +i*ar el
pro&edimieno, la +orma ( lo! pla/o! para el e*er&i&io de ,!a
+a&ulad. Sern apli&able! la! norma! del ar2&ulo 56 a lo!
+un&ionario! )ue pari&ipen en la! a&ua&ione! )ue !e reali&en en
el e*er&i&io de la +a&ulad oor#ada en e!e ar2&ulo, in&luido!
lo! +un&ionario! )ue a&&edan, re&iban, pro&e!en ( admini!ren la
in+orma&i'n re&opilada o &opiada. 8ara e!o! e+e&o!, el *e+e de
o+i&ina ordenar ideni+i&ar a lo! +un&ionario! en lo!
re!pe&i%o! e.pediene! )uiene! debern !u!&ribirlo! mediane
+irma e indi%iduali/ar la! a&i%idade! in+ormi&a! reali/ada!.K.
?4. In&orp're!e un ar2&ulo 70 er nue%o, del
!i#uiene enor"
JAr2&ulo 70 er. 0l Ser%i&io podr auori/ar o
e.i#ir la uili/a&i'n de !i!ema! e&nol'#i&o! de in+orma&i'n )ue
permian el debido &onrol ribuario de &iero! !e&ore! de
&onribu(ene! o a&i%idade! ale! &omo *ue#o! ( apue!a!
ele&r'ni&a!, &omer&io di#ial de odo ipo, apli&a&ione! (
!er%i&io! di#iale!, la! )ue podrn lle%ar, a *ui&io del
Ser%i&io, una ideni+i&a&i'n di#ial en papel o en medio!
ele&r'ni&o!, !e#Dn pro&eda. 8ara e!o! e+e&o!, el Eini!erio de
Ha&ienda, mediane norma #eneral &onenida en un De&reo Supremo,
e!able&er el ipo de a&i%idade! o !e&ore! de &onribu(ene!
!u*eo! a la e.i#en&ia de implemenar ( uili/ar lo! re+erido!
!i!ema!, lo )ue en nin#Dn &a!o podr a+e&ar el normal
de!arrollo de la! opera&ione! del &onribu(ene. 0l Ser%i&io, a
!u *ui&io e.&lu!i%o ( de manera indi%iduali/ada, e!able&er
mediane re!olu&i'n +undada lo! &onribu(ene! !u*eo! a ,!a!
e.i#en&ia! ( la! e!pe&i+i&a&ione! e&nol'#i&a! re!pe&i%a!. 8ara
ale! e+e&o!, el Ser%i&io deber noi+i&ar al &onribu(ene
!obre el ini&io de un pro&edimieno de!inado a e.i#ir la
uili/a&i'n de !i!ema! de &onrol in+ormi&o &on al meno! 2
me!e! de ani&ipa&i'n a la noi+i&a&i'n de la &iada re!olu&i'n.
-o! &onribu(ene! di!pondrn del pla/o de 7 me!e! &onado! de!de
la noi+i&a&i'n de la re!olu&i'n para implemenar ( uili/ar el
!i!ema re!pe&i%o. 0l Ser%i&io podr, a pei&i'n del
&onribu(ene, prorro#ar el pla/o $a!a por !ei! me!e! m! en
&a!o! &ali+i&ado!. 0n nin#Dn &a!o !e e*er&er ,!a +a&ulad
121
re!pe&o de lo! &onribu(ene! a )ue !e re+ieren lo! ar2&ulo!
1: er ( 22 de la -e( !obre Impue!o a la @ena. 0l
in&umplimieno de la obli#a&i'n de uili/ar e!o! !i!ema! o
impedir o enrabar la re%i!i'n de !u &orre&o u!o !er !an&ionado
de &on+ormidad al ar2&ulo =9 nDmero 7, de e!e C'di#o.K.
?L. In&orp're!e un ar2&ulo 70 bi! nue%o, del
!i#uiene enor"
SAr2&ulo 70 )uer. 0l Dire&or @e#ional podr
ordenar el di!e1o ( e*e&u&i'n de &ual)uier ipo de a&i%idad o
,&ni&a de audior2a de enre a)uella! #eneralmene a&epada!,
!in a+e&ar el normal de!arrollo de la! opera&ione! del
&onribu(ene. 0n el e*er&i&io de e!a +a&ulad el Ser%i&io
podr, en e!pe&ial, reali/ar a&i%idade! de mue!reo ( puno!
+i*o!.
0l Ser%i&io podr uili/ar lo! re!ulado!
obenido! para e+e&uar la! a&ua&ione! de +i!&ali/a&i'n )ue
&orre!pondan, !iempre )ue la! a&i%idade! de audioria, de
mue!reo o puno +i*o, !e#Dn el &a!o, &umplan lo! !i#uiene!
re)ui!io!"
a4 Haber!e repeido, en +orma &oninua o
di!&oninua, denro de un periodo m.imo de !ei! a1o! &alendario!
&onado! de!de )ue !e reali&e la primera a&i%idad de audioria,
mue!reo o puno +i*o, !e#Dn &orre!ponda.
b4 @e&o#er la! e!a&ionalidade! e $ip'e!i! de
+uer/a ma(or o &a!o +oruio )ue puedan a+e&ar lo! re!ulado!,
&4 Guardar rela&i'n &on el &i&lo e&on'mi&o o
&on el !e&or e&on'mi&o re!pe&i%o, (
d4 -o! re!ulado! obenido! deben !er
&on!i!ene! &on lo! re!ulado! obenido! en ora! a&i%idade! o
,&ni&a! de audior2a, apli&ado! durane la mi!ma re%i!i'n,
in&lu(endo &$e)ueo! de &on!umo! el,&ri&o!, in!umo!, !er%i&io!,
&onribu(ene! o enidade! &omparable! o de la pla/a, o
&eri+i&a&ione! emiida! por enidade! ,&ni&a! re&ono&ida! por
el 0!ado.
0n &a!o de dee&ar!e di+eren&ia! rele%ane!
re!pe&o de lo re#i!rado, in+ormado o de&larado por el
&onribu(ene, el Ser%i&io, !obre la ba!e de lo! re!ulado! )ue
arro*en la! a&i%idade! o ,&ni&a! de audioria, podr a!ar la
ba!e imponible de lo! impue!o! )ue &orre!ponda, a!ar el mono
de lo! in#re!o! (, en #eneral, e*er&er oda! la! +a&ulade! de
+i!&ali/a&i'n di!pue!a! por la le(.
122
Cumpliendo lo! re)ui!io! !e1alado! en el
in&i!o !e#undo de e!e ar2&ulo, la mue!ra o re!ulado obenido
!er%ir de ane&edene para li)uidar ( #irar lo! impue!o! )ue
&orre!pondan, &on+orme la! re#la! #enerale!.
-a meodolo#2a empleada a!2 &omo lo! re!ulado!
de la! a&i%idade! o ,&ni&a! de audior2a a )ue !e re+iere e!e
ar2&ulo, no !ern re&lamable! ni !u!&epible! de re&ur!o al#uno,
!in per*ui&io del dere&$o del &onribu(ene de impu#nar, &on+orme
a la! re#la! #enerale!, la li)uida&i'n, re!olu&i'n o #iro )ue el
Ser%i&io pra&i)ue en ba!e a ella!.S
?6. InrodD&en!e la! !i#uiene! modi+i&a&ione! en
el ar2&ulo 7="
a4 A#r,#a!e a &oninua&i'n del in&i!o +inal )ue
pa!a a !er &uaro, lo !i#uiene"
JTambi,n !e deber dar e!e a%i!o en el &a!o de
la! di!minu&ione! de &apial o &uoa! de +ondo! de in%er!i'n o en
#eneral parimonio! de a+e&a&i'n.K.
b4 In&orp'ren!e lo! !i#uiene! in&i!o! )uino a
o&a%o, del !i#uiene enor"
J0l Ser%i&io, pre%ia &ia&i'n e+e&uada &on+orme
a lo di!pue!o en el ar2&ulo 75 del C'di#o Tribuario (
ran!&urrido el pla/o de un me! !in )ue medie re!pue!a por pare
del &onribu(ene o !u repre!enane, podr ordenar el ermino
del #iro &omer&ial o indu!rial, o de la! a&i%idade! del
&onribu(ene, o parimonio! de a+e&a&i'n, &uando no d, el a%i!o
)ue e!able&e el in&i!o primero.
0n ale! &a!o!, lo! pla/o! de pre!&rip&i'n del
ar2&ulo 200, !e enendern aumenado! en un a1o &onado de!de
)ue !e noi+i)ue le#almene la &ia&i'n re+erida, re!pe&o de la
empre!a, &omunidad, parimonio de a+e&a&i'n o !o&iedad
re!pe&i%a, a!2 &omo de !u! propieario!, &omunero!, aporane!,
!o&io! o a&&ioni!a!.
Sin per*ui&io )ue el Ser%i&io pueda ordenar el
,rmino de #iro &on!iderando lo! ane&edene! )ue obren en !u
poder, !e pre!ume le#almene )ue el &onribu(ene o parimonio de
a+e&a&i'n, !e#Dn &orre!ponda, $a &e!ado en !u! a&i%idade!
&uando, e!ando obli#ado a pre!enar de&lara&ione! men!uale! o
anuale! de impue!o u ora de&lara&i'n obli#aoria ane el
Ser%i&io, no &umpla &on di&$a obli#a&i'n o, &umpliendo &on ella,
125
no de&lare rena!, opera&ione! a+e&a!, e.ena! o no #ra%ada! &on
impue!o! durane un per2odo de 1: me!e! !e#uido!, o 2 a1o!
ribuario! &on!e&ui%o!, re!pe&i%amene. A!imi!mo, e!a norma
!e apli&ar en &a!o )ue, en el re+erido per2odo o a1o!
ribuario! &on!e&ui%o!, no e.i!an oro! elemeno! o
ane&edene! )ue permian &on&luir )ue &oninDa &on el de!arrollo
del #iro de !u! a&i%idade!.
-o! propieario!, &omunero!, aporane!, !o&io!
o a&&ioni!a! endrn el &ar&er de +iadore! de la! obli#a&ione!
ribuaria! de la empre!a, &omunidad, parimonio de a+e&a&i'n o
!o&iedad re!pe&i%a, en la propor&i'n )ue &orre!ponda de a&uerdo
al nDmero 4, del ar2&ulo 5: bi! de la le( !obre impue!o a la
rena. -a &ia&i'n, li)uida&i'n ( #iro &orre!pondiene! a la!
di+eren&ia! de impue!o! )ue !e deerminen, debern noi+i&ar!e a
la empre!a o !o&iedad ( a lo! propieario!, &omunero!, aporane!
!o&io! o a&&ioni!a!. Trando!e del ,rmino de #iro de la
&omunidad operarn la! mi!ma! re#la! aneriore!, pero lo!
&omunero! re!pondern !olidariamene.K.
?J. In&orp're!e un ar2&ulo :4 bi! nue%o, del
!i#uiene enor"
JAr2&ulo :4 bi!. -a Superinenden&ia de
Falore! ( Se#uro! ( la de Aan&o! e In!iu&ione! ;inan&iera!
remiirn por medio! ele&r'ni&o! u oro! !i!ema! e&nol'#i&o!,
al Ser%i&io, en ma(o de &ada a1o, la in+orma&i'n )ue indi)ue de
lo! e!ado! +inan&iero! )ue le! $a(a !ido enre#ada por la!
enidade! !u*ea! a +i!&ali/a&i'n o !u*ea! al deber de enre#ar
in+orma&i'n. 8ro&eder ambi,n el en%2o de a)uello! e!ado!
+inan&iero! )ue $a(an !ido modi+i&ado! &on po!erioridad o lo!
produ&ido! &on moi%o del &e!e de a&i%idade! de la empre!a o
enidad re!pe&i%a. A la mi!ma obli#a&i'n )uedarn !u*ea! la!
dem! enidade! +i!&ali/adora!, )ue &ono/&an de di&$o! e!ado!
+inan&iero!.
-a Comi!i'n C$ilena del Cobre, el Ser%i&io
Na&ional de Geolo#2a ( Einer2a ( lo! Con!er%adore! de Eina!
remiirn en la +orma ( pla/o )ue !e1ale el Ser%i&io, la
in+orma&i'n !obre la &on!iu&i'n, ra!pa!o ( &ierre de
perenen&ia!, !obre obra! de de!arrollo ( &on!ru&&i'n, in#re!o!
( &o!o! minero!, enre oro! ane&edene!. I#ualmene e!arn
obli#ado! a remiir la in+orma&i'n )ue el Ser%i&io le! !oli&ie,
lo! &on!er%adore! o enidade! re#i!rale! )ue re&iban o re#i!ren
ane&edene! !obre dere&$o! de a#ua, dere&$o! o permi!o! de
pe!&a, de e.ploa&i'n de bo!)ue! ( po/o! perolero!,. 0n e!o!
&a!o! el Ser%i&io pondr a di!po!i&i'n de )uiene! deban in+ormar,
124
un pro&edimieno ele&r'ni&o )ue debern uili/ar para el en%2o
de la in+orma&i'n.
0l Dire&or del Ser%i&io, mediane re!olu&i'n,
imparir la! in!ru&&ione! para el e*er&i&io de e!a +a&ulad.K.
?G. In&orp're!e un in&i!o er&ero nue%o al ar2&ulo
:6, del !i#uiene enor, pa!ando el a&ual er&ero a !er el
&uaro"
J0l Ser%i&io podr ordenar al admini!rador de
!i!ema! e&nol'#i&o! o iular de la in+orma&i'n, !e#Dn
&orre!ponda, el en%2o o a&&e!o a la in+orma&i'n de ran!a&&ione!
pa#ada! o &obrada! mediane medio! ele&r'ni&o!, !ea a ra%,! de
ar*ea! de &r,dio, d,bio u oro! elemeno! ele&r'ni&o! o
di#iale!K
?D. In&orp're!e un in&i!o &uaro nue%o en el
ar2&ulo ::, del !i#uiene enor, pa!ando el a&ual in&i!o &uaro
a !er el )uino ( a!2 !u&e!i%amene"
JA!imi!mo, la Dire&&i'n podr e.i#ir la emi!i'n
de +a&ura! e!pe&iale! o bolea! e!pe&iale! en medio! di!ino!
al papel, en la +orma )ue e!able/&a mediane re!olu&i'n.K.
2>. InrodD&en!e en el ar2&ulo =9 la! !i#uiene!
modi+i&a&ione!"
a.In&orp'ren!e &omo nue%o! in&i!o! !e#undo ( er&ero
del nDmero 7O lo! !i#uiene!"
J0l )ue in&umpla o enrabe la obli#a&i'n de
implemenar ( uili/ar !i!ema! e&nol'#i&o! de in+orma&i'n
&on+orme al ar2&ulo 70 er, &on una mula de die/ unidade!
ribuaria! anuale! a &ien unidade! ribuaria! anuale!, &on un
l2mie e)ui%alene al 10> del &apial propio ribuario o el 16>
del &apial e+e&i%o.
-o! &onribu(ene! auori/ado! a !u!iuir !u!
libro! de &onabilidad por $o*a! !uela! lle%ada! en +orma
&ompua&ional ( a)uello! auori/ado! a lle%ar !u! in%enario!,
balan&e!, libro! o re#i!ro! &onable! o au.iliare! ( odo oro
do&umeno de &ar&er ribuario mediane apli&a&ione!
in+ormi&a!, medio! ele&r'ni&o! u oro! !i!ema! e&nol'#i&o!,
)ue enraben, impidan o iner+ieran de &ual)uiera +orma la
+i!&ali/a&i'n e*er&ida &on+orme la le(, &on una mula e)ui%alene
de una unidad ribuaria anual a &ien unidade! ribuaria!
anuale!, &on un l2mie e)ui%alene al 6> del &apial propio
ribuario o el 10> del &apial e+e&i%o.K.
126
b.0n el nDmero 20, A#r,#a!e a &oninua&i'n del puno
+inal 3J.K4 )ue pa!a a !er puno !e#uido 3J.K4 la! !i#uiene!
e.pre!ione!"
J-a mi!ma mula !e apli&ar &uando el
&onribu(ene $a(a dedu&ido lo! #a!o! o $e&$o u!o del &r,dio
+i!&al, re!pe&o de lo! %e$2&ulo! ( a)uello! in&urrido! en
!upermer&ado! ( &omer&io! !imilare!, a )ue !e re+iere el ar2&ulo
51, de la -e( !obre Impue!o a la @ena, !in &umplir &on lo!
re)ui!io! )ue di&$a di!po!i&i'n e!able&e.K
2?. In&orp're!e el !i#uiene ar2&ulo 100 bi!
nue%o, del !i#uiene enor"
SAr2&ulo 100 bi!. 0l a!e!or, abo#ado,
&onador, audior, !o&iedad o empre!a, )ue pari&ipe en el
di!e1o, plani+i&a&i'n o implemena&i'n de lo! a&o!, &onrao! o
ne#o&io!, &on!iui%o! de abu!o o !imula&i'n, !e#Dn lo di!pue!o
en lo! ar2&ulo! 4 er ( 4 )uaer de e!e C'di#o, !er !an&ionado
&on mula de $a!a el 100> de odo! lo! impue!o! )ue deber2an
$aber!e enerado en ar&a! +i!&ale!, de no mediar di&$a! &ondu&a!
indebida!, ( )ue !e deerminen al &onribu(ene.
8ara e!o! e+e&o!, en &a!o )ue la in+ra&&i'n
$a(a !ido &omeida por una per!ona *ur2di&a, la !an&i'n !e1alada
podr, adem!, !er apli&ada a !u! dire&ore!, o repre!enane!
le#ale!.K
22. @eempl&e!e en el ar2&ulo 17= el in&i!o +inal
por el !i#uiene"
SSin per*ui&io de lo di!pue!o en el in&i!o
anerior, el Te!orero General de la @epDbli&a, por re!olu&i'n
inerna, podr ordenar la e.&lu!i'n del pro&edimieno e*e&ui%o a
)ue !e re+iere e!e T2ulo de lo! &onribu(ene! )ue, !e
en&uenren o no demandado!, en#an deuda! moro!a! +i!&ale! &u(o
%alor por &ada +ormulario, #iro u orden, no e.&eda de 2 <TE
%i#ene a la +e&$a de la men&ionada re!olu&i'n.S
23. InrodD&en!e en el ar2&ulo 191 la! !i#uiene!
modi+i&a&ione!"
&F 0n el in&i!o primero, a#r,#uen!e a &oninua&i'n
del puno apare 3J.K4, )ue pa!a a !er #uido, lo! prra+o!
!i#uiene!"
STrando!e de impue!o erriorial, el
Ser%i&io de Te!orer2a! podr deerminar adem! la 0mpre!a de
Correo! m! apropiada para el de!pa&$o de la &iada &ara ( !er
ambi,n $bil para !u en%2o, el domi&ilio indi&ado en el in&i!o
&uaro de e!e ar2&ulo. 8ara e+e&o! de noi+i&ar %lidamene
&ual)uier ora re!olu&i'n re&a2da en e!e pro&edimieno )ue no
en#a a!i#nada e.pre!amene ora +orma de noi+i&a&i'n, !e podr
uili/ar &omo medio id'neo para di&$o +in, el remiir una &ara
&eri+i&ada o un &orreo ele&r'ni&o, a la &uena )ue $a(a
127
re#i!rado el &onribu(ene ane el Ser%i&io de Impue!o!
Inerno!, debiendo )uedar &on!an&ia de a)uella! a&ua&ione! en
el e.pediene, por medio de &eri+i&a&i'n de re&audador +i!&al.S
.F 0n el in&i!o &uaro, A#r,#a!e a &oninua&i'n de
la palabra J&obraK, ( ane! del puno apare 3J.K4, lo !i#uiene,
pre&edido de una &oma 3J,K4"
Jen el Dlimo domi&ilio )ue el &onribu(ene
$a(a re#i!rado ane el Ser%i&io de Impue!o! Inerno!.K.
24. 0n el in&i!o !e#undo del ar2&ulo 1:6,
reempl&e!e la pare del e.o )ue &omien/a &on la e.pre!i'n J-o!
a%i!o!K, $a!a ane! del puno !e#uido 3J.K4, por la !i#uiene"
J-o! a%i!o! a )ue !e re+iere el ar2&ulo 4:=
del C'di#o de 8ro&edimieno Ci%il, !e redu&irn en e!o! *ui&io!
a do! publi&a&ione! en un diario )ue en#a &ir&ula&i'n &on
al&an&e de &ar&er na&ional, independienemene )ue !u !opore
3ele&r'ni&o o di#ial4, o en un peri'di&o de lo! de ma(or
&ir&ula&i'n del deparameno o de la &abe&era de la pro%in&ia, !i
en a)u,l no lo $a(.K.
2L. @eempl&en!e lo! in&i!o primero ( !e#undo del
ar2&ulo 1=2 por lo! !i#uiene!"
J0l Ser%i&io de Te!orer2a! podr oor#ar
+a&ilidade! $a!a de do! a1o!, en &uoa! peri'di&a!, para el pa#o
de lo! impue!o! adeudado!, +a&ulad )ue e*er&er mediane norma!
o &rierio! de #eneral apli&a&i'n )ue el Te!orero General
deerminar mediane re!olu&i'n.
;a&Dla!e al Te!orero General para &ondonar
oal o par&ialmene lo! inere!e! ( !an&ione! por la mora en el
pa#o de lo! impue!o! !u*eo! a la &obran/a admini!rai%a (
*udi&ial, mediane norma! o &rierio! ob*ei%o! ( de #eneral
apli&a&i'n, )ue !e deerminarn por di&$o Ser%i&io.K.
26. @eempl&e!e el ar2&ulo 1=6 por el !i#uiene"
JAr2&ulo. 1=6. -a! In!iu&ione! pDbli&a! (
pri%ada!, ban&o!, in!iu&ione! +inan&iera!, admini!radora! de
+ondo! de pen!i'n u ora! per!ona! ( enidade!, )ue manen#an
in+orma&i'n )ue pueda &onribuir al e!&lare&imieno ( &onrol de
la &obran/a o de lo! dere&$o! )ue el ;i!&o $a#a %aler en *ui&io,
debern propor&ionar oporunamene la do&umena&i'n e in+orma&i'n
)ue !e le! !oli&ie.K.
A-#5'/3" GM. InrodD&en!e en el De&reo &on ;uer/a de -e( NB
50, de 2004, del Eini!erio de Ha&ienda, )ue aprueba el e.o
re+undido, &oordinado ( !i!emai/ado del De&reo &on ;uer/a de
-e( NB 215, de 1=65, del Eini!erio de Ha&ienda, !obre Ordenan/a
de Aduana! la! !i#uiene! modi+i&a&ione!"
129
?. In&orp're!e lo! !i#uiene! in&i!o! !e#undo (
er&ero nue%o! al ar2&ulo 9"
J0l Dire&or Na&ional de Aduana! podr e.i#ir la
pre!ena&i'n de ane&edene!, do&umeno! ( en #eneral, el
&umplimieno de &ual)uier rmie ane el Ser%i&io ( la
&on!er%a&i'n de ,!o!, a ra%,! de medio! ele&r'ni&o!, a )uiene!
reali&en opera&ione! aduanera! a nombre de er&ero! ( a lo! )ue
!e en&uenren !u*eo! a la *uri!di&&i'n di!&iplinaria &on+orme al
ar2&ulo 202 de e!a le(.
Se endrn por au,ni&a! la! &opia! de lo!
do&umeno! ele&r'ni&o! obenida! a parir de lo! re#i!ro! del
Ser%i&io Na&ional de Aduana! de lo! do&umeno! o ane&edene!
pre!enado! de a&uerdo &on lo e!able&ido en el in&i!o
anerior.K.
2. In&orp're!e lo! !i#uiene! in&i!o! al ar2&ulo
7="
JCuando !e rae de impora&ione! en )ue iner%en#an
per!ona! %in&ulada!, de &on+ormidad a lo di!pue!o en lo!
ar2&ulo! 1B ( 16 del A&uerdo @elai%o a la Apli&a&i'n del
Ar2&ulo FII del A&uerdo General !obre Aran&ele! ( Comer&io de
1==4, ( e!a %in&ula&i'n $a(a in+luido en el %alor de
ran!a&&i'n, el Ser%i&io Na&ional de Aduana! deber !u*ear!e a
lo e!able&ido en la lera a4, numeral 2 del ar2&ulo 1B del
re+erido A&uerdo, a*u!ndo!e a lo e!able&ido en el in&i!o
primero de e!e ar2&ulo. 0n &a!o )ue la in+orma&i'n
&omplemenaria a&ompa1ada por el imporador re!ulare
in!u+i&iene o no la a&ompa1are, el Ser%i&io Na&ional de Aduana!
pro&eder a +ormular el re!pe&i%o &ar#o.
Si en el &ur!o de una impora&i'n enre empre!a!
%in&ulada!, re!ula!e ne&e!ario re&abar ma(ore! ane&edene! para
la deermina&i'n de+inii%a del %alor de la mer&an&2a, el
imporador podr, en &ual)uier &a!o, reirarla!, !iempre ( &uando
&on!iu(a una #aran2a !u+i&iene )ue &ubra el pa#o de lo!
dere&$o! ( dem! impue!o! a )ue e!ar2a !u*ea en de+inii%a la
impora&i'n de e!a mer&an&2a, a !ai!+a&&i'n del Ser%i&io
Na&ional de Aduana!.K.
3. In&orp're!e a &oninua&i'n del ar2&ulo 90, el
!i#uiene ar2&ulo 90 bi! nue%o"
J0n el &a!o de e.pora&ione! ba*o una modalidad de %ena
di!ina a +irme, el %alor de+inii%o de la e.pora&i'n deber
in+ormar!e al Ser%i&io de Aduana! en la +orma, pla/o! (
&ondi&ione! )ue di&$o Ser%i&io deermine.K.
4. In&orp're!e el !i#uiene in&i!o +inal nue%o al
ar2&ulo :4"
12:
J0l !er%i&io podr +ormular lo! &ar#o! por lo! dere&$o!,
impue!o! ( dem! #ra%mene! )ue a+e&en opera&ione! aduanera!,
denro del pla/o de 5 a1o! &onado! de!de la +e&$a en )ue debi'
e+e&uar!e el pa#o, lo! )ue endrn m,rio e*e&ui%o ( !u &obro
!e !u*ear a la! norma! pro&e!ale! e!able&ida! por el C'di#o
Tribuario, aprobado por el de&reo le( N :50, de 1=94, ( !u!
modi+i&a&ione!.K.
L. 0n el ar2&ulo =2 !upr2ma!e el in&i!o &uaro,
pa!ando el a&ual in&i!o )uino a !er &uaro.
6. In&orp're!e en el in&i!o er&ero del ar2&ulo
=4 a &oninua&i'n de la e.pre!i'n J-a +ormula&i'n de e!o! &ar#o!
( de a)uello! a )ue !e re+ieren lo! ar2&ulo!K el nDmero J:4K
!e#uido de una &oma 3J,K4.
J. In&orp're!e el !i#uiene in&i!o &uaro nue%o al
ar2&ulo 17: pa!ando el a&ual &uaro a !er )uino"
JIn&urre ambi,n en el delio de &onrabando, el )ue
e.rai#a mer&an&2a! del pa2! por lu#are! no $abiliado! o !in
pre!enarla! a la Aduana.K.
G. Su!iD(e!e en el in&i!o primero del ar2&ulo
17= la palabra JdelK )ue !i#ue a la e.pre!i'n Jmali&io!amene
+al!aK por Jde la &la!i+i&a&i'n, %alor,K.
D. @eempl&e!e en el ar2&ulo 199 la +ra!e Jpodr
e.imir del pa#o de la mula, &on!iderando la! &ir&un!an&ia! )ue
&on&urran en &ada &a!oK por la e.pre!i'n Jno +ormular denun&ia
en lo! a&a!o! e!able&ido! en el ar2&ulo 196K.
?>. Su!iD(e!e en el in&i!o er&ero del ar2&ulo
19: la +ra!e Jal rein&idene de e!o! delio! en el &a!o del NB1
de e!e ar2&ulo.K por la e.pre!i'n J&uando !e rae de mer&an&2a
a+e&a a ribua&i'n e!pe&ial o adi&ional, apli&ndo!e la pena
e!able&ida en el nDmero 1 aumenada en un #rado. -a mi!ma norma
!e apli&ar a )uien en#a la &alidad de operador de &omer&io
e.erior a )ue !e re+iere el in&i!o er&ero del ar2&ulo 24 o a
!u! repre!enane!, !o&io! o empleado! ( al rein&idene de e!o!
delio!.K.
??. Su!iD(e!e en la lera +4 del ar2&ulo 1:1 la
+ra!e Jal r,#imen !u!pen!i%oK por Ja re#2mene! !u!pen!i%o!K, e
in&orp're!e a &oninua&i'n de la +ra!e Jde dere&$o! de admi!i'n
emporalK la e.pre!i'n Jo dep'!io, !al%o &uando de!arrollen la!
a&i%idade! auori/ada!,K.
A-#5'/3" DM. In&orp're!e en la le( or#ni&a de la
Superinenden&ia de Falore! ( Se#uro! un ar2&ulo 5B bi!, nue%o,
del !i#uiene enor"
12=
JAr2&ulo 5B bi!.- Sin per*ui&io de lo di!pue!o en
el ar2&ulo pre&edene, la Superinenden&ia &olaborar &on el
Ser%i&io de Impue!o! Inerno! en la +i!&ali/a&i'n del
&umplimieno de la normai%a ribuaria, para lo &ual e!ar a
la! !i#uiene! norma!"
a4 Deber +i!&ali/ar a la! #rande! empre!a! a )ue
!e re+iere el ar2&ulo 5B bi! de la -e( Or#ni&a del Ser%i&io de
Impue!o! Inerno!, por el pla/o de re! a1o! a &onar de !u
in&orpora&i'n a la N'mina de Grande! Conribu(ene! o a &onar de
!u reno%a&i'n en ella.
b4 Toda! la! empre!a! !u*ea! a +i!&ali/a&i'n de
la Superinenden&ia )ue implemenen una reor#ani/a&i'n de a&i%o!
o +un&ione!, in&lu(endo la +u!i'n, di%i!i'n, ran!+orma&i'n,
li)uida&i'n, &rea&i'n o apore oal de a&i%o! ( pa!i%o! de una
o m! empre!a!, debern ponerla en &ono&imieno de la
Superinenden&ia.
0n la! a&a! de Dire&orio de di&$a! empre!a!, )ue
&uenen &on di&$a in!an&ia, !e de*ar &on!an&ia deallada de !i
en el periodo &orre!pondiene !e $an de&idido maeria! a )ue !e
re+iere el prra+o anerior o !i !e $a omado &ono&imieno de
!iua&ione! o &onro%er!ia! &on el Ser%i&io de Impue!o!
Inerno!. Tambi,n !e podr de*ar &on!an&ia en el a&a de la
opini'n o a&lara&i'n )ue en !u &a!o $ubie!e !ido propor&ionada
por e!&rio por el Ser%i&io de Impue!o! Inerno!.
0n la! noa! a lo! e!ado! +inan&iero! de la!
empre!a! a )ue !e re+iere la pre!ene lera, !e de*ar &on!an&ia
deallada de la! &onro%er!ia! de 2ndole ribuaria )ue pudie!en
a+e&ar ra/onable ( maerialmene al#uno! de lo! rubro!
in+ormado!.K.
A-#5'/3" ?>. Eodi+2&a!e el ar2&ulo 1O del de&reo &on +uer/a
de le( NO1, de 2004, del Eini!erio de Ha&ienda, )ue +i*a la!
plana! de per!onal del Ser%i&io de Impue!o! Inerno! ( lo!
re!pe&i%o! re)ui!io! de in#re!o ( promo&i'n, de la !i#uiene
+orma" 0n la plana SDire&i%o!S, &r,an!e do! &ar#o! de Ye+e de
Deparameno Subdire&&ione!, #rado 2, ( a &oninua&i'n del &ar#o
de SDire&or @e#ional Eeropoliano Sania#o NoreS, &r,a!e un
&ar#o de Dire&or @e#ional Eeropoliano de Hona, #rado 4.
A-#5'/3" ??. InrodD&en!e, a parir del 1 de enero de 2019, la!
!i#uiene! modi+i&a&ione!"
?F 0n la le( NB 20.912"
i4 Su!iD(en!e lo! ar2&ulo! :1, :2 ( :7,
por lo! !i#uiene!"
JAr2&ulo :1.- Traamieno ribuario
para ;ondo! de In%er!i'n ( ;ondo! Euuo!.
150
-o! +ondo! de in%er!i'n, +ondo! muuo! (
!u! admini!radora!, e!arn !u*eo! al mi!mo r,#imen ribuario
e!able&ido para la! !o&iedade! an'nima! en la -e( !obre Impue!o
a la @ena, !al%o la! e.&ep&ione! e!able&ida! a &oninua&i'n"
14 -o! +ondo! de in%er!i'n ( +ondo!
muuo! no !ern &on!iderado! &onribu(ene! del Impue!o de
8rimera Cae#or2a de la -e( !obre Impue!o a la @ena, !in
per*ui&io )ue !u! admini!radora! debern dar &umplimieno a lo
!i#uiene"
a4 -a! uilidade! aribuida! al
;ondo por ora! enidade! en la! )ue ,!e maniene in%er!ione!,
deber a !u %e/ aribuirla! a !u! propio! aporane!, de a&uerdo
a lo e!able&ido en lo! ar2&ulo! 14, 64, 6:, 70 ( 72 de la -e(
!obre Impue!o a la @ena. Di&$a! &anidade! !e anoarn en el
re#i!ro )ue e!able&e la lera b4, del nDmero 4, de la lera A4,
del ar2&ulo 14 de la -e( !obre Impue!o a la @ena, )ue deber
lle%ar re!pe&o del +ondo la re!pe&i%a !o&iedad admini!radora,
al i#ual )ue lo! re#i!ro! )ue !e !e1alan a &oninua&i'n.
-a! &anidade! )ue el ;ondo
e+e&i%amene per&iba de!de la! enidade! en la! )ue $a
in%erido, !e anoarn en el re#i!ro )ue e!able&e la lera &4,
del nDmero 4, de la lera A4, del ar2&ulo 14, de la -e( !obre
Impue!o a la @ena, ( por ano, &uando ale! &anidade! !ean a
!u %e/ di!ribuida! a lo! aporane!, no !e a+e&arn &on
impue!o al#uno, por $aber!e produ&ido !u ribua&i'n al momeno
de !u aribu&i'n.
b4 0l ;ondo deber &on!iderar
aribuida! en &on+ormidad a lo di!pue!o en el ar2&ulo 14 de la
-e( !obre Impue!o a la @ena, el re!ulado po!ii%o )ue
deermine en el e*er&i&io, &on!iderando para al e+e&o el
&on*uno de !u! in#re!o!, rena!, bene+i&io! ( uilidade! )ue no
!e en&uenren in&luido! en la lera a4 anerior, a!2 &omo lo!
&o!o!, #a!o! ( p,rdida! rela&ionado! &on lo! mi!mo!, de a&uerdo
a la! norma! #enerale! e!able&ida! en la re+erida le(, ( !iempre
)ue !e rae de opera&ione! )ue no e!,n e.pre!amene liberada!
de ribua&i'n. 8ara la deermina&i'n de al re!ulado, deber
&on!iderar a manera de e*emplo, el obenido en la ena*ena&i'n de
!u! in%er!ione!, lo! inere!e! per&ibido! o de%en#ado! deri%ado!
de in!rumeno! de rena +i*a, enre oro!.
0n el &a!o )ue lo! ;ondo! oben#an
un re!ulado po!ii%o de a&uerdo a lo !e1alado, la !o&iedad
admini!radora deber anoarlo en el re#i!ro )ue e!able&e la
lera a4, del nDmero 4, de la lera A4, del ar2&ulo 14 de la -e(
!obre Impue!o a la @ena, ( !er re!pon!able de pra&i&ar (
pa#ar una reen&i'n, &on el &ar&er de Dni&o a la rena,
e)ui%alene al 10>, !obre el %alor oal del re+erido re!ulado,
!in per*ui&io de !u dere&$o a repeir en &onra del ;ondo por el
%alor de di&$a reen&i'n, la &ual e! de &ar#o de lo! par2&ipe!.
-a! &anidade! !e1alada! en e!a
lera, )ue el ;ondo di!ribu(a e+e&i%amene &on po!erioridad,
no !e a+e&arn &on impue!o al#uno, por $aber!e produ&ido !u
ribua&i'n al momeno de aribu&i'n de la! re+erida! rena!.
151
24 -a admini!radora !er re!pon!able
de obener un nDmero de @ol Tni&o Tribuario a &ada uno de lo!
;ondo! )ue admini!re, a&ompa1ando el re#lameno inerno de &ada
uno de ,!o!. Todo ello !e lle%ar a &abo, en la +orma ( pla/o
)ue deermine el Ser%i&io mediane re!olu&i'n.
54 Ser apli&able a lo! ;ondo! de
in%er!i'n el raamieno ribuario pre%i!o en el ar2&ulo 21 de
la -e( !obre Impue!o a la @ena, !e#Dn &orre!ponda, pero
Dni&amene !obre lo! !i#uiene! de!embol!o!, opera&ione! o
&anidade! repre!enai%a! de ,!o!"
3i4 A)uello! )ue no !ean ne&e!ario!
para el de!arrollo de la! a&i%idade! e in%er!ione! )ue la le(
permie e+e&uar al +ondo de in%er!i'n.
3ii4 -o! pr,!amo! )ue lo! +ondo!
de in%er!i'n e+e&Den a !u! aporane! &onribu(ene! del
impue!o #lobal &omplemenario o adi&ional.
3iii4 0l u!o o #o&e, a &ual)uier
2ulo, o !in 2ulo al#uno, )ue bene+i&ie a uno o m!
aporane!, &onribu(ene! del impue!o #lobal &omplemenario o
adi&ional, de lo! biene! del a&i%o del +ondo de in%er!i'n.
3i%4 -a enre#a de biene! del +ondo
de in%er!i'n en #aran2a de obli#a&ione!, dire&a! o indire&a!,
de lo! aporane! &onribu(ene! del impue!o #lobal
&omplemenario o adi&ional.
3%4 -a! di+eren&ia! de %alor )ue !e
deerminen por apli&a&i'n de la +a&ulad de a!a&i'n e*er&ida
&on+orme a lo di!pue!o en el nDmero 44 !i#uiene.
Trando!e de lo! de!embol!o!,
&anidade! u opera&ione! re+erido! en lo! numerale! 3i4 ( 3%4
aneriore!, !e pa#ar el impue!o del in&i!o primero del re+erido
ar2&ulo 21, el )ue !er de re!pon!abilidad de la admini!radora,
!in per*ui&io de !u dere&$o a repeir &onra el ;ondo de
in%er!i'n re!pe&i%o.
Cuando lo! de!embol!o! u
opera&ione! !e1alada! en lo! numerale! 3ii4, 3iii4 ( 3i%4
aneriore!, $a(an bene+i&iado a uno o m! aporane!
&onribu(ene! del impue!o #lobal &omplemenario o adi&ional, !e
apli&ar !'lo lo di!pue!o en el in&i!o er&ero del ar2&ulo 21
de la -e( !obre Impue!o a la @ena, !iendo ale! aporane! lo!
re!pon!able! del pa#o del impue!o )ue di&$a norma di!pone, ( no
la admini!radora. Se enender )ue ale! &anidade! $an
bene+i&iado a un aporane &uando $a(an bene+i&iado a !u &'n(u#e
o &on%i%iene, !u! a!&endiene! o de!&endiene!, !u! pariene!
&olaerale! $a!a el !e#undo #rado de &on!an#uinidad o a+inidad,
!u pupilo o !u #uardador, !u adopane o adopado o a &ual)uiera
ora per!ona o enidad rela&ionada &on a)u,l. Cuando di&$a!
&anidade! bene+i&ien a do! o m! aporane! en +orma !imulnea
( no !ea po!ible deerminar el mono del bene+i&io )ue
&orre!ponde a &ada uno de ello!, !e a+e&arn &on la ribua&i'n
indi&ada, en propor&i'n al %alor de la! &uoa! )ue po!een &ada
uno de ello!.
152
44 0l Ser%i&io de Impue!o! Inerno!
podr +undadamene e*er&er la +a&ulad de a!a&i'n e!able&ida en
lo! ar2&ulo! 19 NB : in&i!o &uaro de la -e( !obre Impue!o a la
@ena ( 74 del C'di#o Tribuario, re!pe&o de lo! %alore!
a!i#nado! en la! !i#uiene! opera&ione!, &uando re!ulen
nooriamene !uperiore! o in+eriore!, !e#Dn &orre!ponda, al %alor
&orriene en pla/a o de lo! )ue !e &obren normalmene en
&on%en&ione! de !imilar naurale/a, &on!iderando la!
&ir&un!an&ia! en )ue !e reali/a la opera&i'n" 3i4 ena*ena&i'n de
a&i%o! del +ondo de in%er!i'n e+e&uada a !u! aporane! o a
er&ero! ( di!ribu&i'n de &anidade! a !u! aporane! e+e&uada
en e!pe&ie, &on o&a!i'n del re!&ae de la! &uoa! de un +ondo de
in%er!i'n, la di!minu&i'n de !u &apial, in&luido el )ue !e
e+e&De mediane la di!minu&i'n del %alor &uoa del +ondo, o en
pa#o de di%idendo!, ( 3ii4 apore! en e!pe&ie e+e&uado! a +ondo!
de in%er!i'n o ena*ena&i'n de biene! o a&i%o! a di&$o! +ondo!,
en &u(o &a!o la! di+eren&ia! de %alor deerminada! al aporane o
ena*enane !e a+e&arn &on lo! impue!o! de la -e( !obre
Impue!o a la @ena )ue re!ulen apli&able! a la opera&i'n
re!pe&i%a.
No pro&eder la +a&ulad de a!ar en lo!
&a!o! de di%i!i'n o +u!i'n de +ondo! de in%er!i'n, !in per*ui&io
de lo di!pue!o en lo! ar2&ulo! 4 bi!, 4 er, 4 )uer ( 4
)uin)uie! del C'di#o Tribuario, ( !e manendr para e+e&o!
ribuario! el %alor de lo! a&i%o! ( pa!i%o! e.i!ene! en +orma
pre%ia a di&$a! opera&ione! en lo! +ondo! de in%er!i'n +u!ionado!
o di%idido!. 0n lo! &a!o! de +u!i'n, ran!+orma&i'n o di%i!i'n de
+ondo! de in%er!i'n !e apli&arn la! norma! di!pue!a! en la -e(
!obre Impue!o a la @ena ( C'di#o Tribuario para la! !o&iedade!
an'nima!.
64 8ara lo! e+e&o! de &onrolar la!
rena! o &anidade! !e1alada! en el nDmero 1 anerior ( la!
reen&ione! ( aribu&ione! )ue deban e+e&uar!e !e#Dn lo !e1alado
en el ar2&ulo !i#uiene, la !o&iedad admini!radora deber
lle%ar lo! re#i!ro! indi&ado! en la! lera! a4, b4 ( &4, del
nDmero 4, de la lera A4, del ar2&ulo 14 de la -e( !obre
Impue!o a la @ena, por &ada uno de lo! ;ondo! )ue admini!re.
-a! di!ribu&ione! de &anidade! )ue e+e&i%amene !e reali&en
por pare del ;ondo, mediane el reparo de oda !uma pro%eniene
de la! in%er!ione! del +ondo, in&luido el )ue !e e+e&De mediane
la di!minu&i'n del %alor &uoa no impuada al &apial, !e
!u*earn al orden de impua&i'n e!able&ido en el nDmero 6 de la
norma le#al re+erida, !'lo &on!iderando lo! re#i!ro! !e1alado!
en la! lera! a4 ( &4 re+erido!.
0n lo! &a!o! de +u!i'n o ran!+orma&i'n
de +ondo!, el +ondo ab!orbene )ue na&e &on moi%o de la +u!i'n o
el re!ulane deber manener ambi,n el &onrol de la!
&anidade! anoada! en lo! re#i!ro! !e1alado! en el in&i!o
anerior. Trando!e de la di%i!i'n de +ondo!, di&$a! &anidade!
!e a!i#narn &on+orme !e di!ribu(a el parimonio del +ondo de
in%er!i'n di%idido, debi,ndo!e manener el re#i!ro en &ada
+ondo. 0l po!erior reparo de di&$a! &anidade!, !e !u*ear al
mi!mo raamieno ribuario !e1alado.
155
74 -a !o&iedad admini!radora !er
re!pon!able de pra&i&ar ( pa#ar la! reen&ione! de impue!o! )ue
&orre!pondan por la! opera&ione! del ;ondo, en &on+ormidad a lo!
ar2&ulo! 94 ( 9= de la -e( !obre Impue!o a la @ena.
-a reen&i'n )ue e!able&e la lera b4,
del nDmero 1 anerior, deber e+e&uar!e al ,rmino del a1o
&omer&ial re!pe&i%o, ( deber de&larar!e ( pa#ar!e por la
!o&iedad admini!radora, en la +orma di!pue!a en lo! ar2&ulo!
76 NB 1 ( 7= de la -e( !obre Impue!o a la @ena.
94 -a! !o&iedade! admini!radora!
debern in+ormar anualmene al Ser%i&io de Impue!o! Inerno!,
por &ada ;ondo )ue admini!re, en la +orma ( pla/o )ue ,!e
deermine mediane re!olu&i'n"
a4 0l m,odo de aribu&i'n de
rena! o &anidade! )ue $ubieren uili/ado en el a1o &omer&ial
re!pe&i%o, &on indi&a&i'n de la pare de la rena o &anidad
#enerada por la propia empre!a o aribuida de!de ora! empre!a!,
&omunidade! o !o&iedade!, )ue !e aribu(e a lo! aporane!, de
a&uerdo a lo e!able&ido en el nDmero 1 anerior. I#ualmene
deber in+ormar la! reen&ione! de impue!o! )ue pra&i)ue.
b4 0l mono de la! di!ribu&ione!
)ue e+e&De, in&luida la )ue !e lle%e a &abo mediane la
di!minu&i'n del %alor de &uoa del +ondo no impuada al &apial,
( de%olu&ione! de &apial, &on indi&a&i'n de lo! bene+i&iario! de
di&$a! &anidade!, la +e&$a en )ue !e $an e+e&uado ( al re#i!ro
al )ue re!ularon impuado!.
&4 0l remanene pro%eniene del
e*er&i&io anerior, aumeno! o di!minu&ione! del e*er&i&io, a!2
&omo el !aldo +inal )ue !e deermine para lo! re#i!ro! !e1alado!
en el nDmero 64 anerior.
d4 0l dealle de la deermina&i'n
del re!ulado anual )ue deba &on!iderar!e aribuido &on+orme a lo
di!pue!o en la lera b4, del nDmero 1 anerior.
-a admini!radora, ambi,n !e
en&onrar obli#ada a in+ormar ( &eri+i&ar a !u! aporane!, en
la +orma ( pla/o )ue e!able/&a el Ser%i&io de Impue!o! Inerno!
mediane re!olu&i'n, el mono de la! rena! o &anidade! )ue !e
le aribu(an o di!ribu(an, &on+orme a lo di!pue!o en e!e
ar2&ulo.
e4 Indi%iduali/a&i'n de lo!
aporane!, &on indi&a&i'n de !u nombre o ra/'n !o&ial ( @ol
Tni&o Tribuario, el mono de !u! apore!, el nDmero de &uoa! (
por&ena*e de pari&ipa&i'n )ue le! &orre!ponden en el parimonio
del ;ondo, lo! re!&ae! ( ena*ena&ione! de &uoa! )ue e+e&Den en
el e*er&i&io re!pe&i%o.
0l reardo o la omi!i'n en la
enre#a de la in+orma&i'n !e1alada, !er !an&ionado de a&uerdo a
lo pre!&rio en el ar2&ulo =9O NO 1 del C'di#o Tribuario.
0n lo no pre%i!o en e!e ar2&ulo,
!e apli&arn oda! la! di!po!i&ione! de la -e( !obre Impue!o a
154
la @ena ( del C'di#o Tribuario, )ue !e rela&ionan &on la
deermina&i'n, de&lara&i'n ( pa#o del impue!o, a!2 &omo &on la!
!an&ione! por la no de&lara&i'n o pa#o oporuno de lo! impue!o!
)ue &orre!ponden o por la no pre!ena&i'n de la! de&lara&ione!
*urada! o in+orme! )ue deban pre!enar, apli&ndo!e al e+e&o el
pro&edimieno de re&lama&i'n &onemplado en el ar2&ulo 176 del
C'di#o Tribuario.
Ar2&ulo :2.- Traamieno ribuario
para lo! aporane!.
Sin per*ui&io de lo di!pue!o en lo!
ar2&ulo! 69, 104 ( 10= de la -e( !obre Impue!o a la @ena, lo!
aporane! de ;ondo! re#ido! por e!a le( !ern &on!iderado! &omo
a&&ioni!a! de !o&iedade! an'nima! de a&uerdo a la! norma!
&onenida! en la -e( !obre Impue!o a la @ena para e!o!
&onribu(ene!, !in per*ui&io de lo !e1alado a &oninua&i'n"
A4 Conribu(ene! &on domi&ilio o
re!iden&ia en C$ile.
a4 -a! rena! )ue !e aribu(an en
&on+ormidad a lo di!pue!o en la lera a4, del nDmero 1, del
ar2&ulo anerior, a un aporane per!ona naural, !e a+e&arn
&on el impue!o #lobal &omplemenario, &on dere&$o a dedu&ir el
&r,dio )ue pro&eda &on+orme a lo di!pue!o en el ar2&ulo 67 NB
5 de la -e( !obre Impue!o a la @ena.
Si lo! aporane! !on
&onribu(ene! del impue!o de primera &ae#or2a u oro! ;ondo!,
,!o! debern a !u %e/ aribuir di&$a! &anidade!, a !u!
propieario!, &omunero!, !o&io!, a&&ioni!a! o aporane!, !e#Dn
&orre!ponda, ( a!2 !u&e!i%amene, para a+e&ar!e en el mi!mo
e*er&i&io &on lo! impue!o! #lobal &omplemenario o adi&ional,
dependiendo !i !e aribu(en a &onribu(ene! de e!a lera o de
la lera A4 !i#uiene.
Cuando ale! &anidade! !ean
di!ribuida! e+e&i%amene a &ual)uier 2ulo a !u! aporane!,
no !e a+e&arn &on impue!o al#uno, (a )ue di&$a ribua&i'n !e
produ&e al momeno de aribu&i'n de la! rena!.
b4 -a! rena! )ue deban
&on!iderar!e aribuida! en &on+ormidad a lo di!pue!o en la lera
b4, del nDmero 1, del ar2&ulo anerior, no #ra%ar nue%amene a
lo! aporane!I en e!e &a!o el impue!o de reen&i'n Dni&o (
!u!iui%o )ue e!able&e el ar2&ulo anerior, da &umplimieno a
la! obli#a&ione! ribuaria! !obre di&$a! &anidade!.
Cuando ale! &anidade! !ean
di!ribuida! e+e&i%amene a &ual)uier 2ulo a lo! aporane!,
no !e a+e&arn &on impue!o al#unoI en e!e &a!o di&$a
ribua&i'n !e produ&e por la %2a de la reen&i'n del impue!o
Dni&o ( !u!iui%o.
&4 No &on!iuir rena el ma(or
%alor obenido en la ena*ena&i'n de &uoa! de pari&ipa&i'n de
lo! +ondo! o !u re!&ae, &uando ,!e no o&urra &on o&a!i'n de la
li)uida&i'n del +ondo de in%er!i'n, in&lu(endo el re!&ae en )ue
156
pare de la! &uoa! !on ad)uirida! por el mi!mo +ondo &on o&a!i'n
de una di!minu&i'n de &apial. Di&$o ma(or %alor, !e deerminar
&omo la di+eren&ia enre el %alor de ad)ui!i&i'n ( el de re!&ae
o ena*ena&i'n. 8ara lo! e+e&o! de deerminar e!a di+eren&ia, el
%alor de ad)ui!i&i'n de la! &uoa! !e e.pre!ar en !u e)ui%alene
en unidade! de +omeno !e#Dn el %alor de di&$a unidad a la +e&$a
en )ue !e e+e&u' el apore o ad)ui!i&i'n ( el %alor de re!&ae
!e e.pre!ar en !u e)ui%alene en unidade! de +omeno !e#Dn el
%alor de e!a unidad a la +e&$a en )ue !e e+e&De la ena*ena&i'n
o re!&ae. 0n odo &a!o, el ma(or o menor %alor en el apore (
re!&ae de %alore! en +ondo! muuo!, !e &on!iderar lo di!pue!o
en el ar2&ulo 10= de la -e( !obre Impue!o a la @ena.
A4 Conribu(ene! !in domi&ilio ni
re!iden&ia en C$ile.
-a! mi!ma! re#la! indi&ada! en la lera
anerior !e apli&arn para el &a!o de lo! &onribu(ene! de e!a
lera, pero a+e&ndo!e &on el Impue!o Adi&ional, &on dere&$o al
&r,dio e!able&ido en el ar2&ulo 75 de la -e( !obre Impue!o a
la @ena, !e#Dn pro&eda, !in per*ui&io de lo !e1alado a
&oninua&i'n"
14 No &on!iuir rena la aribu&i'n
de uilidade! )ue !e e+e&De a e!o! &onribu(ene! &on+orme a lo
di!pue!o en la lera b4, del nDmero 1 del ar2&ulo anerior, por
lo )ue no pro&eder reen&i'n de nin#una e!pe&ie !obre di&$a!
&anidade!, !iempre )ue durane e!e a1o &omer&ial !e &umplan la!
!i#uiene! &ondi&ione! &opulai%a!"
a4 Xue al meno! durane 550 d2a!
&oninuo! o di!&oninuo!, el :0> o m! del %alor del a&i%o oal
del ;ondo, de+inido de a&uerdo a lo )ue e!able/&a el @e#lameno,
e!, &on+ormado por in%er!ione! en"
1. In!rumeno!, 2ulo! o %alore!
emiido! en el e.ran*ero por per!ona! o enidade! !in domi&ilio
ni re!iden&ia en C$ile, o en &eri+i&ado! )ue !ean
repre!enai%o! de ale! in!rumeno!, 2ulo! o %alore!I
2. Aiene! !iuado! en el e.ran*ero
o in!rumeno!, 2ulo!, %alore! o &eri+i&ado! )ue !ean
repre!enai%o! de ale! biene!, (Go
5. Conrao! de deri%ado! ( oro!
de !imilar naurale/a )ue &umplan lo! re)ui!io! )ue e!able/&a
la Superinenden&ia mediane norma de &ar&er #eneral.
-o! in!rumeno!, 2ulo!, %alore!,
&eri+i&ado! o &onrao! a )ue !e re+ieren lo! nDmero! 1 ( 5
aneriore!, no podrn ener &omo a&i%o! !ub(a&ene! o re+erir!e
a biene! !iuado! o a&i%idade! de!arrollada! en C$ile, ni !er
repre!enai%o! de 2ulo! o %alore! emiido! en el pa2!.
b4 Xue la pol2i&a de in%er!i'n
+i*ada en !u re#lameno inerno !ea &o$erene &on la lera a4 de
e!e nDmero.
157
&4 Xue la! uilidade! )ue !e
aribu(en, pro%en#an de lo! in!rumeno!, %alore! o biene!
!e1alado! en la lera a4 anerior.
24 Sin per*ui&io del bene+i&io
&onemplado en el nDmero anerior, la !o&iedad admini!radora
deber e+e&uar la! reen&ione! ( aribu&ione! de a&uerdo a lo
indi&ado en el ar2&ulo :1 re!pe&o de lo! in!rumeno! )ue !ean
de +uene &$ilena &on la! a!a! indi&ada! a &oninua&i'n"
3i4 -a! &anidade! )ue &orre!pondan
a inere!e! per&ibido! o de%en#ado! por el +ondo, pro%eniene! de
la! in%er!ione! a )ue !e re+iere el ar2&ulo 104 de la -e( !obre
Impue!o a la @ena o de oro ipo de in%er!ione! )ue )uedar2an
#ra%ado! &on el impue!o adi&ional de di&$a le( &on una a!a de
4>, !e debern aribuir en &on+ormidad a lo di!pue!o en el
ar2&ulo 14 de la -e( !obre Impue!o a la @ena, pra&i&ando la
reen&i'n del impue!o Dni&o ( !u!iui%o )ue e!able&e el
ar2&ulo :1, apli&ando una reen&i'n &on a!a de 4>.
3ii4 Trando!e de la #anan&ia de
&apial ori#inada en la ena*ena&i'n de la! in%er!ione! )ue en#a
el ;ondo u ora! rena! di%er!a! )ue no &orre!pondan a la!
uilidade! o di%idendo! per&ibido! de ora! !o&iedade!
&on!iuida! en el pa2!, !e deber e+e&uar la reen&i'n de
impue!o !u!iui%o !e1alada en el ar2&ulo :1, &on una a!a del
10> !obre el oal de la #anan&ia de &apial u ora! rena!,
!iempre )ue !e rae de opera&ione! )ue no e!,n e.pre!amene
liberada! de ribua&i'n.
Trando!e de &onribu(ene! !in
re!iden&ia ni domi&ilio en el pa2! )ue no +ueren per!ona!
naurale! o in%er!ioni!a! in!iu&ionale! )ue &umplan &on lo!
re)ui!io! )ue de+ina el @e#lameno, no podrn #o/ar del
raamieno ribuario e!able&ido en e!e ar2&ulo, en &a!o )ue
en#an, en +orma dire&a o indire&a, &omo !o&io, a&&ioni!a,
iular o bene+i&iario de !u &apial o de !u! uilidade!, a al#Dn
re!idene o domi&iliado en C$ile &on un 6> o m! de pari&ipa&i'n
o bene+i&io en el &apial o en la! uilidade! del mi!mo.
Trando!e de !o&iedade! &u(a! a&&ione! !e ran!en en bol!a! de
%alore! de a)uello! mer&ado! )ue e!able/&a el @e#lameno, por
&onar &on e!ndare! al meno! !imilare! a lo! del mer&ado lo&al,
en rela&i'n a la re%ela&i'n de in+orma&i'n, ran!paren&ia de la!
opera&ione! ( !i!ema! in!iu&ionale! de re#ula&i'n,
!uper%i!i'n, %i#ilan&ia ( !an&i'n !obre lo! emi!ore! ( !u!
2ulo!, no !er apli&able lo di!pue!o en el prra+o pre&edene
re!pe&o de la! a&&ione! de di&$a !o&iedad )ue e+e&i%amene
e!,n in!&ria! ( !e ran!en en la! bol!a! !e1alada!. -o!
&onribu(ene! re+erido! !e #ra%arn de a&uerdo a la! norma!
e!able&ida! para lo! a&&ioni!a! de !o&iedade! an'nima!.
Ar2&ulo :7.- Traamieno ribuario
para lo! +ondo! de in%er!i'n pri%ado! ( !u! aporane!.
A4 8ara +ondo! de in%er!i'n pri%ado!.
159
Se le! apli&arn la! di!po!i&ione!
&onenida! en el ar2&ulo :1 de e!a le( para +ondo! de in%er!i'n
( +ondo! muuo!, pero la a!a de reen&i'n del impue!o Dni&o (
!u!iui%o )ue e!able&e di&$o ar2&ulo )ue deber pra&i&ar (
pa#ar la !o&iedad admini!radora re!pe&o del ;ondo !er de un
56>.
A4 8ara lo! aporane!.
Se le! apli&ar a e!o! &onribu(ene!
la! norma! &onemplada! en la lera A4, del ar2&ulo :2 de e!a
le(, !ea )ue !e rae de &onribu(ene! domi&iliado! o re!idene!
en C$ile, a!2 &omo a)uello! )ue no lo e!,n, #ra%ndo!e en e!e
Dlimo &a!o &on el impue!o adi&ional de la -e( !obre Impue!o a
la @ena, en &on+ormidad a la! re#la! all2 !e1alada!.
-o! inere!e! per&ibido! o de%en#ado!
por el ;ondo, ori#inado! en pr,!amo! e+e&uado! &on odo o pare
de !u! re&ur!o! a per!ona! rela&ionada! &on al#uno de !u!
aporane!, en la pare )ue e.&edan de lo pa&ado en &on%en&ione!
de !imilar naurale/a &on!iderando la! &ir&un!an&ia! en )ue !e
reali/a la opera&i'n, !e #ra%arn, !in dedu&&i'n al#una, &on la
a!a del Impue!o de 8rimera Cae#or2a e!able&ida en el ar2&ulo
20 de la -e( !obre Impue!o a la @ena, impue!o )ue !er de
&ar#o de la admini!radora del +ondo, !in per*ui&io de !u dere&$o
a repeir &onra ,!e. Di&$a! !uma! #ra%ada!, !e &on!iderarn
aribuida! &on+orme a lo di!pue!o en la lera a4, del nDmero 1,
del ar2&ulo :1.K.
ii4 0n el in&i!o primero del ar2&ulo :6, a
&oninua&i'n de la e.pre!i'n J&on e.&ep&i'n de lo di!pue!o en
lo! ar2&ulo!K, in&orp're!e la !i#uiene J1,K.
2F 0n el in&i!o primero, del ar2&ulo 2B, del
De&reo -e( NB 2.5=: de 1=9:, reempl&e!e la! e.pre!ione!
Jpari&ipa&ione! ( oro! in#re!o! )ue oben#an la! re+erida!
empre!aK por la! e.pre!ione! Jrena! o &anidade! )ue !e le
aribu(an aK.
3F 0n el in&i!o primero, del ar2&ulo 4: del
C'di#o del Traba*o, &u(o e.o re+undido, &oordinado (
!i!emai/ado !e en&uenra &onenido en el De&reo &on +uer/a de
-e( NB 1, de 2005, del Eini!erio del Traba*o ( 8re%i!i'n So&ial,
A#r,#a!e a &oninua&i'n de la! e.pre!ione!I Jdeermina&i'n del
impue!o a la rena,K, in&orp're!e la! e.pre!ione! Japli&ando el
r,#imen de depre&ia&i'n normal )ue e!able&e el nDmero 6, del
ar2&ulo 51 de la -e( !obre Impue!o a la rena,K ( A#r,#a!e a
&oninua&i'n del puno apare J.K, )ue pa!a a !er puno !e#uido
J.K, la! e.pre!ione!I J8ara e!o! e+e&o!, no !e &on!iderarn
&omo pare del &apial propio lo! a*u!e! )ue ordenan e+e&uar
lo! nDmero! :B ( =B del ar2&ulo 41 de la re+erida le(, por
di!po!i&i'n del in&i!o 2B del re+erido nDmero :B.K.
4F 0n el in&i!o er&ero, del ar2&ulo 2B, de la
-e( NB 1=.14= de 1==2, )ue e!able&e un r,#imen pre+eren&ial
aduanero ( ribuario para la! &omuna! de 8or%enir ( 8rima%era de
la 8ro%in&ia de Tierra del ;ue#o, de la PII re#i'n de Ea#allane!
15:
( de la Anri&a C$ilena, A#r,#a!e a &oninua&i'n de la!
e.pre!ione!I Jimpue!o #lobal &omplemenario o del adi&ionalK la!
e.pre!ione!I Jpor la! rena! )ue !e le! aribu(an en &on+ormidad
a lo! ar2&ulo! 14, 19 NB 9, 5: bi!, 64, 6:, 70 ( 72 de la le(
!obre Impue!o a la @enaK ( reempl&e!e la! e.pre!ione! J!obre
Impue!o a la @enaK, por la e.pre!i'n Jmi!maK.
LF 0n el in&i!o er&ero, del ar2&ulo 2B de la -e(
NB 1:.5=2 de 1=:6, )ue e!able&e un r,#imen pre+eren&ial aduanero
( ribuario para el erriorio de la PII @e#i'n de Ea#allane! (
de la Anri&a C$ilena A#r,#a!e a &oninua&i'n de la!
e.pre!ione!I Jimpue!o #lobal &omplemenario o del adi&ionalK la!
!i#uiene! e.pre!ione!I Jpor la! rena! )ue !e le! aribu(an en
&on+ormidad a lo! ar2&ulo! 14, 19 NB 9, 5: bi!, 64, 6:, 70 ( 72
de la le( !obre Impue!o a la @ena,K ( reempl&e!e la!
e.pre!ione! J!obre Impue!o a la @enaK, por la e.pre!i'n
Jmi!maK.
6F 0n el in&i!o !e#undo, del ar2&ulo 25 del
De&reo Con ;uer/a de -e( NB 541 de 1=99, del Eini!erio de
Ha&ienda, !obre Hona! ;ran&a!, &u(o e.o, re+undido, &oordinado
( !i!emai/ado !e en&uenra &onenido en el De&reo &on ;uer/a
de -e( NB 2 de 2001, del Eini!erio de Ha&ienda, A#r,#a!e a
&oninua&i'n del puno apare J.K, )ue pa!a a !er puno !e#uido
J.K, la! e.pre!ione!I JNo ob!ane la re+erida e.en&i'n, lo!
&onribu(ene! propieario! endrn dere&$o a u!ar en la
deermina&i'n de !u Impue!o Global Complemenario o Adi&ional
por la! rena! )ue !e le! aribu(a en &on+ormidad al ar2&ulo 19
NB 9, 5: bi!, 64, 6:, 70 ( 72 de la le( !obre Impue!o a la
@ena, el 60> del &r,dio e!able&ido en el NB 5 del ar2&ulo 67B
' del 75B de la mi!ma -e(, &on!iderndo!e para e!e !'lo e+e&o
)ue la! re+erida! rena! $an e!ado a+e&ada! por el impue!o de
primera &ae#or2a.K.
JF 0n el in&i!o !e#undo, del ar2&ulo 2B de la -e(
NB 1=.90= de 2001, A#r,#a!e a &oninua&i'n del puno apare J.K,
)ue pa!a a !er puno !e#uido J.K, la e.pre!i'nI JNo ob!ane la
re+erida e.en&i'n, lo! &onribu(ene! propieario! endrn
dere&$o a u!ar en la deermina&i'n de !u Impue!o Global
Complemenario o Adi&ional por la! rena! )ue !e le! aribu(a en
&on+ormidad al ar2&ulo 19 NB 9, 5: bi!, 64, 6:, 70 ( 72 de la
le( !obre Impue!o a la @ena, el 60> del &r,dio e!able&ido en
el NB 5 del ar2&ulo 67B ' del 75B de la mi!ma -e(,
&on!iderndo!e para e!e !'lo e+e&o )ue la! re+erida! rena! $an
e!ado a+e&ada! por el impue!o de primera &ae#or2a.K.
GF 0n el in&i!o !e#undo, del ar2&ulo 1B de la -e(
NB 1=.420 de 2001, )ue e!able&e in&eni%o! para el de!arrollo
e&on'mi&o de la! 8ro%in&ia! de Ari&a ( 8arina&oa, &u(o e.o
re+undido, &oordinado ( !i!emai/ado !e en&uenra &onenido en
el De&reo &on ;uer/a de -e( NB 1 de 2001, del Eini!erio de
Ha&ienda, elim2ne!e la! e.pre!ione!I Je.&ep&ionado! de lo
di!pue!o en la primera pare de la lera d4, del nDmero 5B, de
la lera A4 del ar2&ulo 14 ( en el ar2&ulo :4, ambo! de la -e(
!obre Impue!o a la @ena, de modo )ue podrn reirar, reme!ar o
15=
di!ribuir en &ual)uier e*er&i&io la! rena! o uilidade! )ue !e
deerminen por di&$o! a1o! &omer&iale!, a la %e/ )ue e!arnK.
DF Der'#a!e el numeral 3iii4, del in&i!o 4B, del
nDmero 1.-, del ar2&ulo primero de la! di!po!i&ione!
ran!ioria! de la -e( NB 20.1=0.
?>F 0n el in&i!o primero, del ar2&ulo 5B
ran!iorio de la -e( NB 1=.:=2, !u!iD(e!e la e.pre!i'n Jla
lera b4, del nDmero 1, del ar2&ulo 20K, por la e.pre!i'n Jel
ar2&ulo 54K.
??F Der'#uen!e lo! ar2&ulo! 4B, 6B, 7B ( 9B
ran!iorio! de la -e( NB 1:.=:6 de 1==0, a &onar del 1B de
enero de 2019.
?2F 0n el ar2&ulo 62 de la -e( General de
Cooperai%a!, &u(o e.o re+undido, &oordinado ( !i!emai/ado !e
en&uenra &onenido en el De&reo &on ;uer/a de -e( NB 6, de
2005, del Eini!erio de 0&onom2a, ;omeno ( @e&on!ru&&i'n,
A#r,#a!e ane! del puno J.K apare, )ue pa!a a !er una &oma J,K,
la e.pre!i'n J, o aribuido &on+orme a lo di!pue!o en el
ar2&ulo 14 de la -e( !obre Impue!o a la @enaK.
?3F 0n el nDmero 4B.-, del ar2&ulo 19 del De&reo
-e( NB :24 de 1=94, reempl&e!e la e.pre!i'n Jre&ono&ido a +a%or
de ello! o reparido por &on&epo de e.&edene!, di!ribu&ione!
(Go de%olu&ione! )ue no !ean de &apial. 0!a! &anidade! pa!arn
a +ormar pare de lo! in#re!o! bruo! del !o&io &orre!pondiene,
para odo! lo! e+e&o! le#ale!K, por la +ra!e Jaribuido &on+orme
a lo di!pue!o en el ar2&ulo 14 de la -e( !obre Impue!o a la
@enaK.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
A-#5'/3" 4-$,+-". -a! modi+i&a&ione! a la -e( !obre Impue!o a
la @ena, &onenida en el ar2&ulo 1B del de&reo le( NB :24, de
1=94, enrarn en %i#en&ia a &onar del a1o &omer&ial 2019, &on
la! !i#uiene! e.&ep&ione!"
a.@e#irn a parir del primer d2a del primer
me! po!erior al de publi&a&i'n de la le( la! modi+i&a&ione!
&onenida! en lo! !i#uiene! numerale! del ar2&ulo 1B de la
pre!ene le(" 24, 124, 144, 164 b4, &4, +4 ( #4, 1=4, 264 504,
544, 564, 5:4 &4, 5=4 b4, 404 b, 464 ( 644.
b.@e#irn a parir del a1o &omer&ial 2016 la!
modi+i&a&ione! &onenida! en lo! !i#uiene! numerale! del
ar2&ulo 1B de la pre!ene le(" 54, 64, 94, 104 b4, 154, 164 b4,
174 &4, 194, 1:4, 214 b, 224 a4 ( b, 274, 5=4 a4, 604 ( 614.
A-#5'/3" *+=/)1". InrodD&en!e, a parir del a1o &omer&ial 2016,
la! !i#uiene! modi+i&a&ione! a la -e( !obre Impue!o a la @ena,
140
&onenida en el ar2&ulo 1B del de&reo le( NB :24, de 1=94,
re!pe&o de lo! impue!o! )ue deban de&larar!e ( pa#ar!e por la!
rena! per&ibida! o de%en#ada! a parir de e!e a1o &omer&ial, (
)ue re#irn $a!a el 51 de di&iembre de 2017"
?F Su!iD(e!e el ar2&ulo 14, por el
!i#uiene"
JAr2&ulo 14.- -a! rena! )ue !e
deerminen a un &onribu(ene !u*eo al impue!o de la primera
&ae#or2a, !e #ra%arn re!pe&o de ,!e de a&uerdo &on la! norma!
del T2ulo II.
8ara apli&ar lo! impue!o! #lobal
&omplemenario o adi&ional !obre la! rena! o &anidade!
obenida! por di&$o! &onribu(ene! !e pro&eder en la !i#uiene
+orma"
A4 Conribu(ene! obli#ado! a de&larar
!e#Dn &onabilidad &omplea.
1B.- -o! empre!ario! indi%iduale!,
&onribu(ene! del ar2&ulo 6:, nDmero 1, !o&io! de !o&iedade! de
per!ona!, &omunero! ( !o&io! #e!ore! en el &a!o de !o&iedade! en
&omandia por a&&ione!, )uedarn #ra%ado! &on lo! impue!o!
#lobal &omplemenario o adi&ional, !e#Dn pro&eda, !obre la!
&anidade! )ue a &ual)uier 2ulo reiren de!de la empre!a o
!o&iedad re!pe&i%a, en &on+ormidad a la! re#la! del pre!ene
ar2&ulo ( lo di!pue!o en lo! ar2&ulo! 64, nDmero 1, 6: nDmero
1, 70 ( 72 de la pre!ene le(. -o! a&&ioni!a! de la! !o&iedade!
an'nima! ( en &omandia por a&&ione! pa#arn lo! impue!o! #lobal
&omplemenario o adi&ional, !e#Dn &orre!ponda, !obre la!
&anidade! )ue a &ual)uier 2ulo le! di!ribu(a la !o&iedad
re!pe&i%a, en &on+ormidad &on lo di!pue!o en el pre!ene
ar2&ulo ( lo! ar2&ulo! 64, nDmero 1, ( 6:, nDmero 2, de la
pre!ene le(.
@e!pe&o de la! &omunidade!,
!o&iedade! de per!ona! ( de la! en &omandia por a&&ione!, por lo
)ue &orre!ponde a lo! !o&io! #e!ore!, !e #ra%arn lo! reiro! de
&ada &omunero o !o&io por !u! mono! e+e&i%o!.
8ara lo! e+e&o! de apli&ar lo!
impue!o! del T2ulo IF !e &on!iderarn !iempre reirada! la!
rena! )ue !e reme!en al e.ran*ero.
141
2B.- -a! rena! o &anidade! )ue
reiren para in%erirla! en ora! empre!a! obli#ada! a deerminar
!u rena e+e&i%a por medio de &onabilidad &omplea &on arre#lo
a la! di!po!i&ione! del T2ulo II, no !e #ra%arn &on lo!
impue!o! #lobal &omplemenario o adi&ional mienra! no !ean
reirada! de la empre!a )ue la re&ibe ( en el &a!o de la
in%er!i'n en a&&ione! de pa#o o apore! a !o&iedade! de per!ona!
no !e &on+i#uren la! &ir&un!an&ia! !e1alada! en el in&i!o &uaro
!i#uiene. I#ual norma !e apli&ar en el &a!o de &on%er!i'n de
una empre!a indi%idual en !o&iedad de &ual)uier &la!e o en la
di%i!i'n o +u!i'n de !o&iedade!, enendi,ndo!e denro de e!a
Dlima la di!olu&i'n produ&ida por la reuni'n del oal de lo!
dere&$o! o a&&ione! de una !o&iedad en mano! de una mi!ma
per!ona. 0n &a!o de &on%er!i'n, +u!i'n ( di%i!i'n de !o&iedade!,
!e manendr el re#i!ro ( &onrol de la! &anidade! in%erida! (
de la! dem! rena! o &anidade! a&umulada! en la empre!a. 0n la!
di%i!ione! !e &on!iderar )ue la! rena! a&umulada!, a!2 &omo la!
rein%er!ione! a )ue !e re+iere e!e nDmero, !e a!i#nan en
propor&i'n al &apial propio ribuario deerminado a la +e&$a de
la di%i!i'n.
-a! rein%er!ione! a )ue !e re+iere
e!e nDmero !'lo podrn $a&er!e mediane aumeno! e+e&i%o! de
&apial en empre!a! indi%iduale!, apore! a una !o&iedad de
per!ona! o ad)ui!i&ione! de a&&ione! de pa#o, denro de lo!
%eine d2a! !i#uiene! a a)u,l en )ue !e e+e&u' el reiro. -o!
&onribu(ene! )ue in%ieran en a&&ione! de pa#o de &on+ormidad a
e!a lera, no podrn a&o#er!e, por e!a! a&&ione!, a lo di!pue!o
en el nDmero 1B del ar2&ulo 69 bi! de e!a le(.
-o di!pue!o en e!e nDmero ambi,n
pro&eder re!pe&o de lo! reiro! de uilidade! )ue !e e+e&Den o
de lo! di%idendo! )ue !e per&iban, de!de la! empre!a!
&on!iuida! en el e.erior. No ob!ane, no !er apli&able
re!pe&o de la! in%er!ione! )ue !e reali&en en di&$a! empre!a!.
Cuando lo! &onribu(ene! )ue
in%ieran en a&&ione! de pa#o de !o&iedade! an'nima! o en
dere&$o! !o&iale! en !o&iedade! de per!ona!, la! ena*enen por
a&o enre %i%o!, !e &on!iderar )ue el ena*enane $a e+e&uado
un reiro ribuable e)ui%alene a la &anidad in%erida en la
ad)ui!i&i'n de la! a&&ione! o dere&$o!, )uedando !u*eo en el
e.&e!o a la! norma! #enerale! de e!a le(. 0l &onribu(ene podr
dar de &r,dio el Impue!o de 8rimera Cae#or2a pa#ado en la
!o&iedad de!de la &ual !e $i/o la in%er!i'n, en &onra del
Impue!o Global Complemenario o Adi&ional )ue re!ule apli&able
!obre el reiro aludido, de &on+ormidad a la! norma! de lo!
ar2&ulo! 67, nDmero 54, ( 75 de e!a le(. 8or lo ano, en e!e
ipo de opera&ione! la in%er!i'n ( el &r,dio no pa!arn a +ormar
pare del +ondo de uilidade! ribuable! de la !o&iedad )ue
re&ibe la in%er!i'n, !in per*ui&io de !u re#i!ro &on+orme a lo
di!pue!o en el prra+o !e#undo, de la lera b4, del nDmero 5
142
!i#uiene. 0l mi!mo raamieno pre%i!o en e!e in&i!o endrn
la! de%olu&ione! oale! o par&iale! de &apial re!pe&o de la!
a&&ione! o dere&$o! en )ue !e $a(a e+e&uado la in%er!i'n,
impundo!e al e+e&o la! &anidade! !e1alada! en el prra+o
!e#undo, de la lera b4, del nDmero 5 !i#uiene. 8ara lo! e+e&o!
de la deermina&i'n de di&$o reiro ( del &r,dio )ue
&orre!ponda, la! !uma! re!pe&i%a! !e rea*u!arn de a&uerdo a la
%aria&i'n del Qndi&e de 8re&io! al Con!umidor enre el Dlimo d2a
del me! anerior al del pa#o de la! a&&ione! ( el Dlimo d2a del
me! anerior a la ena*ena&i'n. 0n la ena*ena&i'n de a&&ione! o
dere&$o! !o&iale!, &uando una pare de ,!o! !e $ubiere
+inan&iado &on rein%er!ione! e+e&uada! &on+orme a e!e nDmero, (
ora, mediane in%er!ione! +inan&iada! &on &anidade! )ue $a(an
pa#ado oalmene lo! impue!o! de e!a le(, lo! primero! !e
enendern ena*enado! en la propor&i'n )ue repre!enen !obre el
oal de la! a&&ione! o dere&$o! )ue po!ea el ena*enane.
Con odo, lo! &onribu(ene! )ue
$a(an ena*enado la! a&&ione! o dere&$o! !e1alado!, podrn %ol%er
a in%erir el mono per&ibido $a!a la &anidad )ue &orre!ponda
al %alor de ad)ui!i&i'n de la! a&&ione! o dere&$o!, debidamene
rea*u!ado $a!a el Dlimo d2a del me! anerior al de la nue%a
in%er!i'n, en empre!a! obli#ada! a deerminar !u rena e+e&i%a
por medio de &onabilidad &omplea, no apli&ndo!e en e!e &a!o
lo! impue!o! !e1alado! en el in&i!o anerior, !al%o re!pe&o del
e.&e!o )ue all2 !e indi&ada el )ue !e !u*ear a la! norma!
#enerale! de e!a le(. -o! &onribu(ene! podrn a&o#er!e en odo
a la! norma! e!able&ida! en e!a lera, re!pe&o de la! nue%a!
in%er!ione!. 8ara al e+e&o, el pla/o de %eine d2a! !e1alado en
el in&i!o !e#undo de e!e nDmero, !e &onar de!de la +e&$a de la
ena*ena&i'n re!pe&i%a.
-o! &onribu(ene! )ue e+e&Den la!
in%er!ione! a )ue !e re+iere e!e nDmero, debern in+ormar a la
!o&iedad re&epora al momeno en )ue ,!a per&iba la in%er!i'n,
el mono del apore o ad)ui!i&i'n )ue &orre!ponda a la!
uilidade! ribuable! )ue no $a(an pa#ado lo! Impue!o! Global
Complemenario o Adi&ional ( el &r,dio por Impue!o de 8rimera
Cae#or2a, re)ui!io !in el &ual el in%er!ioni!a no podr #o/ar
del raamieno di!pue!o en e!e nDmero. -a !o&iedad deber
a&u!ar re&ibo de la in%er!i'n ( del &r,dio a!o&iado a ,!a e
in+ormar de e!a &ir&un!an&ia al Ser%i&io de Impue!o! Inerno!,
in&orporndolo en el re#i!ro )ue e!able&e el prra+o !e#undo,
de la lera b4, del nDmero 5 !i#uiene. -a !o&iedad re&epora,
!ea e!a una !o&iedad an'nima o una !o&iedad de per!ona!, deber
in+ormar ambi,n a di&$o Ser%i&io el $e&$o de la ena*ena&i'n de
la! a&&ione! o dere&$o! re!pe&i%o!.
5B.- 0l +ondo de uilidade!
ribuable!, al )ue !e re+ieren lo! nDmero! aneriore!, deber
!er re#i!rado por odo &onribu(ene !u*eo al impue!o de
145
primera &ae#or2a !obre la ba!e de un balan&e #eneral, !e#Dn
&onabilidad &omplea"
a4 0n el re#i!ro del +ondo
de uilidade! ribuable! !e anoar la rena l2)uida imponible
de primera &ae#or2a o p,rdida ribuaria del e*er&i&io. Se
a#re#arn la! rena! e.ena! del impue!o de primera &ae#or2a
per&ibida! o de%en#ada!I la! pari&ipa&ione! !o&iale! ( lo!
di%idendo! ambo! per&ibido!I a!2 &omo odo! lo! dem! in#re!o!,
bene+i&io! o uilidade! per&ibido! o de%en#ado!, )ue !in +ormar
pare de la rena l2)uida del &onribu(ene e!,n a+e&o! a lo!
impue!o! #lobal &omplemenario o adi&ional, &uando !e reiren o
di!ribu(an.
Se dedu&ir la! parida! a
)ue !e re+iere el in&i!o !e#undo del ar2&ulo 21.
Se adi&ionar o dedu&ir,
!e#Dn el &a!o, lo! remanene! de uilidade! ribuable! o el
!aldo ne#ai%o de e*er&i&io! aneriore!, rea*u!ado! en la +orma
pre%i!a en el nDmero 1B, in&i!o primero, del ar2&ulo 41.
Al ,rmino del e*er&i&io
!e dedu&irn, ambi,n, lo! reiro! o di!ribu&ione! e+e&uado! en
el mi!mo per2odo, rea*u!ado! en la +orma indi&ada en el nDmero
1B, in&i!o +inal, del ar2&ulo 41.
b4 0n el mi!mo re#i!ro, pero
en +orma !eparada del +ondo de uilidade! ribuable!, la empre!a
deber anoar la! &anidade! no &on!iui%a! de rena ( la!
rena! e.ena! de lo! impue!o! #lobal &omplemenario o
adi&ional, per&ibida!, ( !u remanene de e*er&i&io! aneriore!
rea*u!ado en la %aria&i'n del 2ndi&e de pre&io! al &on!umidor,
enre el Dlimo d2a del me! anerior al ,rmino del e*er&i&io
pre%io ( el Dlimo d2a del me! )ue pre&ede al ,rmino del
e*er&i&io.
Tambi,n !e anoarn en
+orma !eparada en el mi!mo re#i!ro, la! in%er!ione! e+e&uada!
en a&&ione! de pa#o o apore! a !o&iedade! de per!ona! !e1alada!
en el nDmero 2, de la lera A4, de e!e ar2&ulo, ideni+i&ando
al in%er!ioni!a ( lo! &r,dio! )ue &orre!pondan !obre la!
uilidade! a!2 rein%erida!. De e!e re#i!ro !e dedu&irn la!
de%olu&ione! de &apial en +a%or del in%er!ioni!a re!pe&i%o &on
&ar#o a di&$a! &anidade! o la! !uma! )ue deban &on!iderar!e
reirada! por $aber!e ena*enado la! a&&ione! o dere&$o!, lo )ue
o&urra en primer ,rmino.
144
&4 0l +ondo de uilidade!
ribuable! !'lo !er apli&able para deerminar lo! &r,dio! )ue
&orre!pondan !e#Dn lo di!pue!o en lo! ar2&ulo! 67, nDmero 54, (
75.
d4 -o! reiro!, reme!a! o
di!ribu&ione! !e impuarn, en primer ,rmino, a la! rena!,
uilidade! o &anidade! a+e&a! al impue!o #lobal &omplemenario
o adi&ional, &omen/ando por la! m! ani#ua! ( &on dere&$o al
&r,dio )ue &orre!ponda, de a&uerdo a la a!a del impue!o de
primera &ae#or2a )ue le! $a(a a+e&ado. 0n el &a!o )ue re!ulare
un e.&e!o, ,!e !er impuado a la! rena! e.ena! o &anidade!
no #ra%ada! &on di&$o! ribuo!, e.&epuada la re%alori/a&i'n del
&apial propio no &orre!pondiene a uilidade!, )ue !'lo podr
!er reirada o di!ribuida, &on*unamene &on el &apial, al
e+e&uar!e una di!minu&i'n de ,!e o al ,rmino del #iro.
e4 -a! dedu&&ione! a )ue !e
re+iere el prra+o !e#undo de la lera b4 pre&edene, !e
impuarn a la! &anidade! all2 !e1alada! ( de a&uerdo al orden
)ue a$2 !e +i*a, &on pre+eren&ia al orden e!able&ido en la lera
d4.
A4 Oro! &onribu(ene!
1B.- 0n el &a!o de &onribu(ene!
a+e&o! al impue!o de primera &ae#or2a )ue de&laren rena!
e+e&i%a! ( )ue no la! deerminen !obre la ba!e de un balan&e
#eneral, !e#Dn &onabilidad &omplea, la! rena! e!able&ida! en
&on+ormidad &on el T2ulo II, m! odo! lo! in#re!o! o bene+i&io!
per&ibido! o de%en#ado! por la empre!a, in&lu(endo la!
pari&ipa&ione! per&ibida! o de%en#ada! )ue pro%en#an de
!o&iedade! )ue deerminen en i#ual +orma !u rena imponible, !e
#ra%arn re!pe&o del empre!ario indi%idual, !o&io, a&&ioni!a o
&onribu(ene del ar2&ulo 6:, nDmero 1B, &on el impue!o #lobal
&omplemenario o adi&ional, en el mi!mo e*er&i&io en )ue !e
per&iban, de%en#uen o di!ribu(an.
2B.- -a! rena! pre!una! !e
a+e&arn &on lo! impue!o! #lobal &omplemenario o adi&ional, en
el e*er&i&io a )ue &orre!pondan. 0n el &a!o de !o&iedade! de
per!ona!, e!a! rena! !e enendern reirada! por lo! !o&io! en
propor&i'n a !u pari&ipa&i'n en la! uilidade!.K.
2F Su!iD(e!e el ar2&ulo 14 er, por el
!i#uiene"
146
JAr2&ulo 14O er.- -o! &onribu(ene!
obli#ado! a de&larar rena e+e&i%a !e#Dn &onabilidad &omplea
por rena! del ar2&ulo 20 de e!a le(, podrn a&o#er!e al
r,#imen !impli+i&ado )ue !e e!able&e en e!e ar2&ulo, !iempre
)ue den &umplimieno a la! !i#uiene! norma!"
1.- @e)ui!io!"
a4 Tener un promedio anual de
in#re!o! de !u #iro, no !uperior a 26.000 unidade! de +omeno en
lo! re! Dlimo! a1o! &omer&iale! aneriore! al in#re!o al
r,#imen. Si la empre!a )ue !e a&o#e u%iere una e.i!en&ia
in+erior a 5 e*er&i&io!, el promedio !e &al&ular &on!iderando
lo! e*er&i&io! de e.i!en&ia e+e&i%a de ,!a.
8ara e+e&uar el &l&ulo del
promedio de in#re!o! a )ue !e re+iere e!a lera, lo! in#re!o! de
&ada me! !e e.pre!arn en unidade! de +omeno !e#Dn el %alor de
,!a el Dlimo d2a del me! re!pe&i%o ( el &onribu(ene deber
!umar, a !u! in#re!o!, lo! obenido! por !u! rela&ionado! )ue en
el e*er&i&io re!pe&i%o ambi,n !e en&uenren a&o#ido! a la!
di!po!i&ione! de e!e ar2&ulo. 8ara e!o! e+e&o!, !e
&on!iderarn rela&ionado!, lo! )ue +ormen pare del mi!mo #rupo
empre!arial, lo! &onroladore! ( la! empre!a! rela&ionada!,
&on+orme a lo di!pue!o en lo! ar2&ulo! =7 al 100 de la le( NB
1:.046 !obre Eer&ado de Falore!.
b4 Trando!e de &onribu(ene!
)ue open por in#re!ar en el e*er&i&io en )ue ini&ien
a&i%idade!, !u &apial e+e&i%o no podr !er !uperior a 50.000
unidade! de +omeno, !e#Dn el %alor de ,!a al primer d2a del me!
del ini&io de la! a&i%idade!.
&4 No podrn a&o#er!e a la!
di!po!i&ione! del pre!ene ar2&ulo, lo! &onribu(ene! )ue
po!ean a &ual)uier 2ulo dere&$o! !o&iale!, a&&ione! de
!o&iedade! o &uoa! de +ondo! de in%er!i'n. Tampo&o podrn
a&o#er!e &uando oben#an in#re!o! pro%eniene! de la! a&i%idade!
)ue !e !e1alan a &oninua&i'n, &uando ,!o! e.&edan en !u
&on*uno el 56> de lo! in#re!o! bruo! oale! del a1o &omer&ial
re!pe&i%o"
i.- Cual)uiera de la!
de!&ria! en lo! nDmero! 1 ( 2 del ar2&ulo 20.
ii.- 8ari&ipa&ione! en
&onrao! de a!o&ia&i'n o &uena! en pari&ipa&i'n.
147
d4 No podrn a&o#er!e la!
!o&iedade! &u(o &apial pa#ado, perene/&a en m! de un 50> a
!o&io! o a&&ioni!a! )ue !ean !o&iedade! )ue emian a&&ione! &on
&oi/a&i'n bur!il, o )ue !ean empre!a! +iliale! de ,!a!
Dlima!.
2.- Siua&ione! e!pe&iale! al in#re!ar
al r,#imen !impli+i&ado.
-o! &onribu(ene! )ue e!ando
obli#ado! a lle%ar &onabilidad &omplea para lo! e+e&o! de e!a
le(, open por in#re!ar al r,#imen !impli+i&ado e!able&ido en
e!e ar2&ulo, debern e+e&uar el !i#uiene raamieno a la!
parida! )ue a &oninua&i'n !e indi&an, !e#Dn !u! !aldo! al 51 de
di&iembre del a1o anerior al in#re!o a e!e r,#imen"
a4 Se enendern reirada!,
reme!ada! o di!ribuida! al ,rmino del e*er&i&io anerior a
a)uel en )ue in#re!an al nue%o r,#imen, en &on+ormidad a lo
di!pue!o en la lera A4, del ar2&ulo 14, !e#Dn &orre!ponda,
para a+e&ar!e &on lo! impue!o! #lobal &omplemenario o
adi&ional en di&$o per2odo, la! rena! o &anidade! )ue
&orre!pondan a la di+eren&ia )ue re!ule enre el %alor del
&apial propio ribuario, aumenado &uando &orre!ponda, por lo!
reiro! en e.&e!o )ue !e manen#an a la +e&$a del &ambio de
r,#imen ( la! &anidade! )ue !e indi&an a &oninua&i'n"
i.- 0l mono de lo! apore! de
&apial enerado! e+e&i%amene en la empre!a o !o&iedad, m! lo!
aumeno! ( de!&onada! la! di!minu&ione! po!eriore! )ue !e $a(an
e+e&uado del mi!mo, odo! ello!, rea*u!ado! de a&uerdo al
por&ena*e de %aria&i'n del 2ndi&e de pre&io! al &on!umidor enre
el me! anerior a la +e&$a de apore, aumeno o di!minu&i'n de
&apial, ( el me! anerior al &ambio de r,#imen.
ii.- 0l !aldo po!ii%o de la!
&anidade! anoada! en el re#i!ro )ue e!able&e el in&i!o
primero, de la lera b4, del nDmero 5B, de la lera A4, del
ar2&ulo 14.
b4 Si la empre!a re#i!ra un !aldo
de rena! a&umulada! en el +ondo de uilidade! ribuable!, la
&anidad a+e&a a impue!o #lobal &omplemenario o adi&ional,
!er el mono ma(or enre la di+eren&ia deerminada &on+orme a la
lera a4 anerior, ( la! rena! a&umulada! en el re+erido +ondo,
en ambo! &a!o!, &on dere&$o al &r,dio de lo! ar2&ulo! 67,
nDmero 54 ' 75, pero )ue pro&eda !'lo re!pe&o de ,!a! Dlima!.
149
&4 -a! p,rdida! ribuaria!
deerminada! al ,rmino del e*er&i&io anerior, )ue no $a(an !ido
ab!orbida! &on+orme a lo di!pue!o en el nDmero 5, del ar2&ulo
51, debern &on!iderar!e &omo un e#re!o del primer d2a del
e*er&i&io ini&ial !u*eo a e!e r,#imen !impli+i&ado.
d4 -o! a&i%o! +i*o! +2!i&o!
depre&iable! &on+orme a lo di!pue!o en el nDmero 6, del ar2&ulo
51, a !u %alor neo ribuario, debern &on!iderar!e &omo un
e#re!o del primer d2a del e*er&i&io ini&ial !u*eo a e!e r,#imen
!impli+i&ado.
e4 -a! e.i!en&ia! de biene! del
a&i%o reali/able, a !u %alor ribuario, debern &on!iderar!e
&omo un e#re!o del primer d2a del e*er&i&io ini&ial !u*eo a e!e
r,#imen !impli+i&ado.
5.- Deermina&i'n de la ba!e imponible (
!u ribua&i'n.
8ara el &onrol de lo! in#re!o! (
e#re!o! a )ue !e re+iere e!e nDmero, lo! &onribu(ene! )ue !e
a&o*an a la! di!po!i&ione! de e!e ar2&ulo ( no !e en&uenren
obli#ado! a lle%ar el libro de &ompra! ( %ena!, debern lle%ar
un libro de in#re!o! ( e#re!o! )ue &umpla &on la! +ormalidade!
)ue e!able/&a el Ser%i&io mediane re!olu&i'n.
a4 -o! &onribu(ene! )ue !e
a&o*an a e!e r,#imen !impli+i&ado debern ribuar anualmene
&on el impue!o de primera &ae#or2a. 8or !u pare, lo! due1o!,
!o&io!, &omunero! o a&&ioni!a! de la empre!a, &omunidad o
!o&iedad re!pe&i%a, !e a+e&arn &on lo! impue!o! #lobal
&omplemenario o adi&ional, !e#Dn &orre!ponda. -a ba!e imponible
del impue!o de primera &ae#or2a del r,#imen !impli+i&ado
&orre!ponder a la di+eren&ia enre lo! in#re!o! ( e#re!o! del
&onribu(ene, mienra! )ue la ba!e imponible de lo! impue!o!
#lobal &omplemenario o adi&ional, !er a)uella pare de la ba!e
imponible del impue!o de primera &ae#or2a )ue &orre!ponda a
&ada due1o, !o&io, &omunero o a&&ioni!a, en la propor&i'n en )ue
el &onribu(ene $a(a !u!&rio ( pa#ado o enerado el &apial de
la !o&iedad, ne#o&io o empre!a.
i4 8ara e!o! e+e&o!, !e
&on!iderarn in#re!o! per&ibido! o de%en#ado!, !iempre )ue en
e!e Dlimo &a!o !ean e.i#ible! durane el e*er&i&io re!pe&i%o,
lo! pro%eniene! de la! opera&ione! de %ena!, e.pora&ione! (
pre!a&ione! de !er%i&io!, a+e&a!, e.ena! o no #ra%ada! &on el
impue!o al %alor a#re#ado, &omo ambi,n odo oro in#re!o
rela&ionado &on el #iro o a&i%idad )ue !e per&iba o de%en#ue en
14:
la mi!ma +orma durane el e*er&i&io &orre!pondiene, !al%o lo!
)ue pro%en#an de la ena*ena&i'n de a&i%o! +i*o! +2!i&o! )ue no
puedan depre&iar!e de a&uerdo &on e!a le(, !in per*ui&io de
apli&ar!e en !u ena*ena&i'n !eparadamene de e!e r,#imen lo
di!pue!o en el ar2&ulo 19 ( 1:.
ii4 Se enender por e#re!o!
la! &anidade! por &on&epo de &ompra!, impora&ione! (
pre!a&ione! de !er%i&io!, a+e&o!, e.eno! o no #ra%ado! &on el
impue!o al %alor a#re#adoI pa#o! de remunera&ione! ( $onorario!I
inere!e! pa#ado!I impue!o! pa#ado! )ue no !ean lo! de e!a le(,
la! p,rdida! de e*er&i&io! aneriore!, ( lo! )ue pro%en#an de
ad)ui!i&ione! de biene! del a&i%o +i*o +2!i&o !al%o lo! )ue no
puedan !er depre&iado! de a&uerdo a e!a le(. Sin per*ui&io de lo
anerior, la! dedu&&ione! re+erida! debern &umplir &on lo!
re)ui!io! #enerale! e!able&ido! para &ada &a!o en el ar2&ulo
51 de e!a le(.
A!imi!mo, !e a&epar &omo
e#re!o de la a&i%idad el 0,6> de lo! in#re!o! del e*er&i&io, &on
un m.imo de 16 unidade! ribuaria! men!uale! ( un m2nimo de 1
unidad ribuaria men!ual, %i#ene! al ,rmino del e*er&i&io, por
&on&epo de #a!o! menore! no do&umenado!.
b4 8ara lo di!pue!o en e!e
nDmero, !e in&luirn odo! lo! in#re!o! ( e#re!o!, !in &on!iderar
!u ori#en o +uene o !i !e raa o no de !uma! no #ra%ada! o
e.ena! por e!a le(.
&4 -a ba!e imponible &al&ulada en
la +orma e!able&ida en e!e nDmero, )uedar a+e&a a lo!
impue!o! de primera &ae#or2a ( #lobal &omplemenario o
adi&ional, en la +orma !e1alada, por el mi!mo e*er&i&io en )ue !e
deermine. Del impue!o de primera &ae#or2a, no podr dedu&ir!e
nin#Dn &r,dio o reba*a por &on&epo de e.en&ione! o +ran)ui&ia!
ribuaria!, !al%o a)uel !e1alado en el ar2&ulo 55 bi!.
4.- -ibera&i'n de re#i!ro! &onable! (
de ora! obli#a&ione!.
-o! &onribu(ene! )ue !e a&o*an al
r,#imen !impli+i&ado e!able&ido en e!e ar2&ulo, e!arn
liberado! para e+e&o! ribuario!, de lle%ar &onabilidad
&omplea, pra&i&ar in%enario!, &on+e&&ionar balan&e!, e+e&uar
depre&ia&ione!, &omo ambi,n de lle%ar el dealle de la!
uilidade! ribuable! ( oro! in#re!o! )ue !e &onabili/an en el
@e#i!ro de la @ena -2)uida Imponible de 8rimera Cae#or2a (
<ilidade! A&umulada! a )ue !e re+iere la lera A4, del ar2&ulo
14, ( de apli&ar la &orre&&i'n monearia e!able&ida en el
ar2&ulo 41.
14=
6.- Condi&ione! para in#re!ar (
abandonar el r,#imen !impli+i&ado.
-o! &onribu(ene! debern in#re!ar
al r,#imen !impli+i&ado a &onar del d2a primero de enero del a1o
)ue open por $a&erlo, debiendo manener!e en ,l a lo meno!
durane re! e*er&i&io! &omer&iale! &on!e&ui%o!. -a op&i'n para
in#re!ar al r,#imen !impli+i&ado !e mani+e!ar dando el
re!pe&i%o a%i!o al Ser%i&io de!de el 1 de enero al 50 de abril
del a1o &alendario en )ue !e in&orporan al re+erido r,#imen.
Trando!e del primer e*er&i&io &omer&ial deber in+ormar!e al
Ser%i&io en la de&lara&i'n de ini&io de a&i%idade!.
Sin embar#o, el &onribu(ene deber
abandonar obli#aoriamene, e!e r,#imen, &ual)uiera !ea el
per2odo por el &ual !e $a(a manenido en ,l, &uando de*e de
&umplir al#uno de lo! re)ui!io! e!able&ido! en el nDmero 1, del
pre!ene ar2&ulo.
7.- 0+e&o! del reiro o e.&lu!i'n del
r,#imen !impli+i&ado.
a4 -o! &onribu(ene! )ue open
por reirar!e del r,#imen !impli+i&ado ( )ue &umplan lo!
re)ui!io! para al e+e&o, debern dar a%i!o al Ser%i&io durane
el me! de o&ubre del a1o anerior a a)u,l en )ue de!een &ambiar
de r,#imen, )uedando a &onar del d2a primero de enero del a1o
!i#uiene al del a%i!o, !u*eo! a oda! la! norma! &omune! de
e!a le(.
b4 -o! &onribu(ene! )ue por
in&umplimieno de al#uno de lo! re)ui!io! e!able&ido! en el
nDmero 1 del pre!ene ar2&ulo, deban abandonar el r,#imen
!impli+i&ado, lo $arn a &onar del mi!mo a1o &omer&ial en )ue
o&urra el in&umplimieno, !u*endo!e a oda! la! norma! &omune!
de e!a le( re!pe&o de di&$o per2odo.
&4 Al in&orporar!e el
&onribu(ene al r,#imen de &onabilidad &omplea por apli&a&i'n
de la! lera! a4 o b4 pre&edene!, deber pra&i&ar un in%enario
ini&ial para e+e&o! ribuario!, a&rediando debidamene la!
parida! )ue ,!e &onen#a.
0n di&$o in%enario debern
re#i!rar la! !i#uiene! parida! )ue manen#a al 51 de di&iembre
del Dlimo a1o &omer&ial en )ue e!u%o a&o#ido al r,#imen
!impli+i&ado"
160
i4 -a e.i!en&ia del a&i%o
reali/able, %alorada !e#Dn &o!o de repo!i&i'n, (
ii4 -o! a&i%o! +i*o! +2!i&o!,
re#i!rado! por !u %alor a&uali/ado al ,rmino del e*er&i&io,
apli&ndo!e la! norma! de lo! ar2&ulo! 51 nDmero 6O ( 41 nDmero
2O.
A!imi!mo, para lo! e+e&o!
de deerminar el !aldo ini&ial po!ii%o o ne#ai%o del re#i!ro a
)ue !e re+iere el nDmero 5, de la lera A4, del ar2&ulo 14,
debern &on!iderar!e la! p,rdida! del e*er&i&io o a&umulada! al
51 de di&iembre del Dlimo e*er&i&io a&o#ido al r,#imen
!impli+i&ado, (, &omo uilidade!, la! parida! !e1alada! en lo!
numerale! i4 ( ii4 pre&edene!. -a uilidad )ue re!ule de lo!
&ar#o! ( abono! de e!a! parida!, &on!iuir el !aldo ini&ial
a+e&o a lo! impue!o! Global Complemenario o Adi&ional, &uando
!ea reirado, reme!ado o di!ribuido, !in dere&$o a &r,dio por
&on&epo del Impue!o de 8rimera Cae#or2a. 0n el &a!o )ue !e
deermine una p,rdida, ,!a deber ambi,n anoar!e en di&$o
re#i!ro ( podr dedu&ir!e en la +orma di!pue!a en el in&i!o
!e#undo del nDmero 5O del ar2&ulo 51.
-o! dem! a&i%o! )ue
deban in&orporar!e al in%enario ini&ial, !e re&ono&ern al %alor
de &o!o )ue para e+e&o! ribuario! e!able&e la pre!ene le(,
!e#Dn &orre!ponda.
0n odo &a!o, la
in&orpora&i'n al r,#imen #eneral de la -e( !obre Impue!o a la
@ena no podr #enerar ora! uilidade! o p,rdida!, pro%eniene!
de parida! )ue a+e&aron el re!ulado de al#Dn e*er&i&io ba*o la
apli&a&i'n del r,#imen !impli+i&ado.
-o! &onribu(ene! )ue !e
$a(an reirado del r,#imen !impli+i&ado por apli&a&i'n de lo
di!pue!o en la lera a4 o b4 de e!e nDmero, no podrn %ol%er a
in&orporar!e a ,l $a!a de!pu,! de re! a1o! &omer&iale! en el
r,#imen &omDn de la -e( !obre Impue!o a la @ena.K.
3F Su!iD(e!e el nDmero 9, del ar2&ulo 19,
por el !i#uiene"
J9B.- -a! de%olu&ione! de &apiale!
!o&iale! ( lo! rea*u!e! de ,!o!, !iempre )ue no &orre!pondan a
uilidade! o &anidade! )ue deban pa#ar lo! impue!o! de e!a
le(.
161
-a! !uma! reirada! o di!ribuida! por
e!o! &on&epo!, !e impuarn en primer ,rmino en la +orma
e!able&ida en la! lera! d4 ( e4, del nDmero 5, de la lera A4,
del ar2&ulo 14. 8o!eriormene, !e impuarn a la! uilidade! de
balan&e reenida! en e.&e!o de la! aneriore!, !ea )ue !e
en&uenren &apiali/ada! o no, ( +inalmene, a la! dem!
&anidade! )ue deban #ra%ar!e &on lo! impue!o! de e!a le(.
<na %e/ a#oada! la! uilidade! o
&anidade! indi&ada! aneriormene, la! de%olu&ione! !e
enendern impuada! al &apial !o&ial ( !u! rea*u!e!, !'lo
$a!a &on&urren&ia del mono aporado por el propieario, !o&io o
a&&ioni!a per&epor de e!a de%olu&i'n, in&remenado o
di!minuido por lo! apore!, aumeno! o di!minu&ione! de &apial
)ue a)uello! $a(an e+e&uado, &anidade! )ue !e rea*u!arn !e#Dn
el por&ena*e de %aria&i'n del Qndi&e de 8re&io! al Con!umidor
enre el me! )ue ane&ede a a)u,l en )ue o&urrieron ( el me!
anerior al de la de%olu&i'n.
Cual)uier reiro, reme!a, di!ribu&i'n o
de%olu&i'n de &anidade! )ue e.&edan de lo! &on&epo! !e1alado!
pre&edenemene, !e #ra%arn &on lo! impue!o! de e!a le(,
&on+orme a la! re#la! #enerale!.K.
4F 0n el in&i!o !e#undo, del nDmero :, del
ar2&ulo 19, elim2ne!e la! e.pre!ione!"
J0n el &a!o de la ena*ena&i'n de a&&ione! de !o&iedade! an'nima!,
en &omandia por a&&ione! o dere&$o! en !o&iedade! de per!ona!,
!u %alor de apore o ad)ui!i&i'n, deber in&remenar!e o
di!minuir!e, !e#Dn el &a!o, por lo! aumeno! o di!minu&ione! de
&apial po!eriore! e+e&uado! por el ena*enane. 8ara e!o!
e+e&o!, lo! %alore! indi&ado! debern rea*u!ar!e de a&uerdo al
por&ena*e de %aria&i'n del 2ndi&e de pre&io! al &on!umidor enre
el me! anerior a la ad)ui!i&i'n o apore, aumeno o di!minu&i'n
de &apial, ( el me! anerior a la ena*ena&i'n. Cuando !e rae
de la ena*ena&i'n de bono! ( dem! 2ulo! de deuda, !u %alor de
ad)ui!i&i'n deber di!minuir!e por la! amori/a&ione! de &apial
re&ibida! por el ena*enane, rea*u!ada! en la mi!ma +orma
!e1alada pre&edenemene.K.
LF Su!iD(e!e el in&i!o !e#undo, del nDmero
5, del ar2&ulo 51, por el !i#uiene"
J8odrn, a!imi!mo, dedu&ir!e la! p,rdida!
de e*er&i&io! aneriore!, !iempre )ue &on&urran lo! re)ui!io!
del in&i!o pre&edene. 8ara e!o! e+e&o!, la! p,rdida! del
e*er&i&io debern impuar!e a la! uilidade! o &anidade! a+e&a!
a lo! impue!o! #lobal &omplemenario o adi&ional a )ue !e
162
re+iere la lera d4, del nDmero 5, de la lera A4, del ar2&ulo
14, !e $a(an a+e&ado o no &on el Impue!o de 8rimera Cae#or2a,
( a la! obenida! en el e*er&i&io !i#uiene a a)u,l en )ue !e
produ/&an di&$a! p,rdida!, ( !i la! uilidade! re+erida! no
+ue!en !u+i&iene! para ab!orberla!, la di+eren&ia deber
impuar!e al e*er&i&io inmediaamene !i#uiene ( a!2
!u&e!i%amene. 0n el &a!o )ue la! p,rdida! ab!orban oal o
par&ialmene la! uilidade! no reirada! o di!ribuida!, el
impue!o de primera &ae#or2a pa#ado !obre di&$a! uilidade! !e
&on!iderar &omo pa#o pro%i!ional en a)uella pare )ue
propor&ionalmene &orre!ponda a la uilidad ab!orbida, ( !e le
apli&arn la! norma! de rea*u!abilidad, impua&i'n o de%olu&i'n
)ue !e1alan lo! ar2&ulo! =5 a =9 de la pre!ene le(.K.
6F Su!iD(e!e el ar2&ulo 5: bi! por el
!i#uiene"
JAr2&ulo 5: bi!.- -o! &onribu(ene!
obli#ado! a de&larar !u rena e+e&i%a !e#Dn &onabilidad
&omplea, )ue pon#an ,rmino a !u #iro, debern &on!iderar
reirada! o di!ribuida! la! rena! o &anidade! a&umulada! en la
empre!a indi&ada! en el in&i!o !i#uiene, a+e&a! a lo! impue!o!
#lobal &omplemenario o adi&ional deerminada! a e!a +e&$a.
-a! rena! o &anidade! )ue debern
&on!iderar!e reirada! o di!ribuida! &orre!ponder a la &anidad
ma(or, enre la! uilidade! ribuable!, re#i!rada! &on+orme a
lo di!pue!o en la lera a4, del nDmero 5, de la lera A4, del
ar2&ulo 14I o la di+eren&ia )ue re!ule de &omparar el %alor del
&apial propio ribuario, deerminado a la +e&$a de ,rmino de
#iro !e#Dn lo di!pue!o en el nDmero 1, del ar2&ulo 41, m! lo!
reiro! en e.&e!o )ue !e manen#an a e!a +e&$aI ( la !uma de"
i4 0l !aldo po!ii%o de la! &anidade!
anoada! en el re#i!ro )ue e!able&e el in&i!o primero, de la
lera b4, del nDmero 5, de la lera A4, del ar2&ulo 14I (
ii4 0l mono de lo! apore! de &apial
enerado! e+e&i%amene en la empre!a, m! lo! aumeno! (
de!&onada! la! di!minu&ione! po!eriore! )ue !e $a(an e+e&uado
del mi!mo, odo! ello!, rea*u!ado! de a&uerdo al por&ena*e de
%aria&i'n del 2ndi&e de pre&io! al &on!umidor enre el me!
anerior a la +e&$a de apore, aumeno o di!minu&i'n de &apial,
( el me! anerior al ,rmino de #iro. No !e &on!iderarn a)uella!
&anidade! )ue $a(an !ido +inan&iada! &on rena! )ue no $a(an
pa#ado, oal o par&ialmene lo! impue!o! de e!a le(.
Di&$o! &onribu(ene! ribuarn por
e!a! rena! o &anidade! &on un impue!o de 56>, el &ual endr
165
el &ar&er de Dni&o de e!a le( re!pe&o de la empre!a,
empre!ario, &omunero, !o&io o a&&ioni!a, no !iendo apli&able a
ella! lo di!pue!o en el nDmero 5O del ar2&ulo 64.
No !e apli&ar e!e impue!o a la
pare de la! rena! o &anidade! )ue &orre!pondan a lo! !o&io! o
a&&ioni!a! obli#ado! a de&larar !u rena e+e&i%a !e#Dn
&onabilidad &omplea, la &ual deber &on!iderar!e reirada o
di!ribuida a di&$o! !o&io! a la +e&$a del ,rmino de #iro.
No ob!ane, el empre!ario, !o&io o
a&&ioni!a, podr opar por de&larar la! rena! o &anidade!
re+erida!, &omo a+e&a! al impue!o #lobal &omplemenario del a1o
del ,rmino de #iro de a&uerdo &on la! !i#uiene! re#la!"
1.- A e!a! rena! o &anidade! !e
le! apli&ar una a!a de impue!o #lobal &omplemenario
e)ui%alene al promedio de la! a!a! m! ala! de di&$o impue!o
)ue $a(an a+e&ado al &onribu(ene en lo! !ei! e*er&i&io!
aneriore! al ,rmino de #iro. Si la empre!a $ubiera e.i!ido
!'lo durane el e*er&i&io en el )ue !e le pone ,rmino de #iro,
enon&e! la! rena! o &anidade! indi&ada! ribuarn &omo rena!
del e*er&i&io !e#Dn la! re#la! #enerale!.
2.- -a! rena! o &anidade!
indi&ada! en el nDmero anerior #o/arn del &r,dio del ar2&ulo
67, nDmero 54, el &ual !e apli&ar &on una a!a de 56>. 8ara
e!o! e+e&o!, el &r,dio deber a#re#ar!e en la ba!e del
impue!o en la +orma pre!&ria en el in&i!o +inal del nDmero 1
del ar2&ulo 64.
0l %alor de &o!o para +ine!
ribuario! de lo! biene! )ue !e ad*udi)uen lo! due1o!,
&omunero!, !o&io! o a&&ioni!a! de la! empre!a! de )ue raa e!e
ar2&ulo, en la di!olu&i'n o li)uida&i'n de la! mi!ma!,
&orre!ponder a a)uel )ue $a(a re#i!rado la empre!a de a&uerdo a
la! norma! de la pre!ene le(, a la +e&$a de ,rmino de #iro.K.
JF 0n el ar2&ulo 41 A"
&F Su!iD(e!e el primer prra+o por el
!i#uiene"
JAr2&ulo 41 A.- -o! &onribu(ene!
domi&iliado! o re!idene! en C$ile )ue oben#an rena! )ue $a(an
!ido #ra%ada! en el e.ran*ero, en la apli&a&i'n de lo! impue!o!
de e!a le( !e re#irn, re!pe&o de di&$a! rena!, adem!, por
164
la! norma! de e!e ar2&ulo, en lo! &a!o! )ue !e indi&an a
&oninua&i'n"
ii4 A#r,#a!e en el primer in&i!o del
nDmero 1 de la lera A, a &oninua&i'n de la e.pre!i'n
J!i#uieneK ( la &oma 3J,K4 la! e.pre!ione! J!e#Dn &orre!ponda.K"
iii4 A#r,#a!e en la lera b4, del nDmero
5, de la lera A, a &oninua&i'n del puno apare 3J.K4 )ue pa!a
a !er puno !e#uido 3J.K4 la !i#uiene ora&i'n" J8ara lo! e+e&o!
de e!e &l&ulo, !e dedu&irn lo! #a!o! !e1alado! en la lera
D4, nDmero 7, de e!e ar2&ulo.K
i%4 A#re#a!e en la lera &4, del nDmero
5, de la lera A, a &oninua&i'n de la! e.pre!ione! J!e
deerminen rena!K la! e.pre!ione! Jde +uene e.ran*eraK.
%4 A#re#a!e en el nDmero 4, de la
lera A, la !i#uiene lera &4"
J&4 Cuando ale! rena! !ean
per&ibida! dire&amene por &onribu(ene! del impue!o #lobal
&omplemenario, el &r,dio !e a#re#ar a la ba!e imponible
re!pe&i%a ( !e dedu&ir del &iado ribuo, &on po!erioridad a
&ual)uier oro &r,dio o dedu&&i'n auori/ada por la le(. Si
$ubiera un remanene de &r,dio, ,!e no dar dere&$o a
de%olu&i'n o impua&i'n a oro! impue!o! ni podr re&uperar!e en
lo! a1o! po!eriore!.K
%i4 0n la lera C4"
1. Su!iD(e!e el primer prra+o
por el !i#uiene"
JC.- @ena! por el u!o de
mar&a!, paene!, +'rmula!, a!e!or2a! ,&ni&a! ( ora!
pre!a&ione! !imilare! )ue $a(an !ido #ra%ada! en el e.ran*ero.K
2. A#re#a!e en el nDmero 4, a
&oninua&i'n de la! e.pre!ione! J!obre rena!K la! e.pre!ione!
J#ra%ada! en el e.ran*eroK.
%ii4 0n el nDmero 1, de la lera D"
166
1. A#r,#a!e en el in&i!o primero,
a &oninua&i'n de la! e.pre!ione! Je*er&i&io re!pe&i%o.K,
reempla/ando el puno +inal 3J.K4 por una &oma 3J,K4 la!
e.pre!ione! J!e#Dn pro&eda.K.
2. A#r,#a!e el !i#uiene in&i!o
+inal" JNo !e apli&ar el rea*u!e a )ue !e re+iere e!e nDmero
&uando el &onribu(ene lle%e !u &onabilidad en moneda
e.ran*era, ello !in per*ui&io de &on%erir lo! impue!o! del
e.erior ( la! rena! #ra%ada! en el e.ran*ero a !u e)ui%alene
en la mi!ma moneda e.ran*era en )ue lle%a !u &onabilidad.K
%iii4 A#r,#a!e en el nDmero 4, de la
lera D, a &oninua&i'n del puno apare J.K, )ue pa!a a !er
puno !e#uido, la !i#uiene ora&i'n" JCuando !e impuen en el
pa2! impue!o! pa#ado! por empre!a! !ub!idiaria! de a)uella! a
)ue !e re+iere el ar2&ulo 41 A4, nDmero 1, debern a&ompa1ar!e
lo! do&umeno! )ue el Ser%i&io e.i*a a lo! e+e&o! de a&rediar
la re!pe&i%a pari&ipa&i'n.K
i.4 A#r,#a!e en el nDmero 9, de la
lera D, a &oninua&i'n de la! e.pre!ione! Job*eo deK, la!
e.pre!ione! Jimpua&i'n niK.
.4 Su!iD(e!e el in&i!o er&ero, del
nDmero 5, del ar2&ulo 41 C, por el !i#uiene"
J-o! &onribu(ene! )ue oben#an
rena!, !e1alada! en el nDmero 1O del ar2&ulo 42, debern
e+e&uar anualmene una reli)uida&i'n del impue!o, a&uali/ando
el impue!o )ue !e deermine ( lo! pa#ado! o reenido!, !e#Dn la
%aria&i'n e.perimenada por el Qndi&e de 8re&io! al Con!umidor en
el per2odo &omprendido enre el Dlimo d2a del me! anerior al de
la deermina&i'n, pa#o o reen&i'n ( el Dlimo d2a del me!
anerior a la +e&$a de &ierre del e*er&i&io. 0l e.&e!o por doble
ribua&i'n )ue re!ule de la &ompara&i'n de lo! impue!o!
pa#ado! o reenido! en C$ile ( el de la reli)uida&i'n, reba*ado
el &r,dio, deber impuar!e a oro! impue!o! anuale! o
de%ol%er!e al &onribu(ene por el Ser%i&io de Te!orer2a! de
a&uerdo &on la! norma! del ar2&ulo =9. I#ual dere&$o a
impua&i'n ( a de%olu&i'n endrn lo! &onribu(ene! a+e&o! al
impue!o #lobal &omplemenario )ue no en#an rena! del ar2&ulo
42, nDmero 1O, !u*ea! a doble ribua&i'n.K
GF 0n el ar2&ulo 64"
167
&F Su!iD(e!e el in&i!o primero, del nDmero
1"
J-a oalidad de la! &anidade!
per&ibida! o reirada! por el &onribu(ene a &ual)uier 2ulo
de!de la empre!a, &omunidad o !o&iedad re!pe&i%a, en &on+ormidad
a lo di!pue!o en la lera A4 del ar2&ulo 14 ( en el nDmero 9,
del ar2&ulo 19 de e!a le(. 0n el &a!o de rena! e+e&i%a! de
primera &ae#or2a deerminada! en ba!e a &onabilidad
!impli+i&ada, !e &omprender en la ba!e imponible de e!e
impue!o ambi,n la rena de%en#ada )ue le &orre!ponde al
&onribu(ene.K
.F 0lim2ne!e el in&i!o )uino, del nDmero 1.
DF 0n el ar2&ulo 72"
&F Su!iD(e!e el in&i!o !e#undo, por el
!i#uiene"
JSe in&luir la oalidad de la!
&anidade! per&ibida! o reirada! por el &onribu(ene a
&ual)uier 2ulo de!de la empre!a, &omunidad o !o&iedad
re!pe&i%a, en &on+ormidad a lo di!pue!o en la lera A4 del
ar2&ulo 14 ( en el nDmero 9, del ar2&ulo 19 de e!a le(. 0l
impue!o )ue #ra%a e!a! rena! !e de%en#ar en el a1o en )ue !e
reiren de la! empre!a! o !e reme!en al e.erior, !iempre )ue no
e!,n e.&ep&ionada! por !er &anidade! no &on!iui%a! de rena,
a meno! )ue deban +ormar pare de lo! in#re!o! bruo! de la
!o&iedad de &on+ormidad al ar2&ulo 2=.K
.F 0lim2ne!e el in&i!o er&ero.
?>F 0n el nDmero 4, del ar2&ulo 94"
&F 0n el in&i!o er&ero, reempl&e!e la
e.pre!i'n Jla lera &4 del nDmero 1K, por la e.pre!i'n Jel nDmero
2K.
.F 0n el in&i!o penDlimo, reempl&e!e el
#uari!mo J56>K por J46>K.
??F A#r,#a!e el !i#uiene prra+o !e#undo en
la lera i4, del ar2&ulo :4" J-o! &onribu(ene! &u(o!
propieario!, &omunero!, !o&io! o a&&ioni!a!, !ean
e.&lu!i%amene per!ona! naurale! &on domi&ilio o re!iden&ia en
C$ile, )ue !e en&uenren a&o#ido! a lo di!pue!o en el ar2&ulo
169
14 er, podrn opar por apli&ar &omo a!a de pa#o pro%i!ional,
la )ue re!ule de !umar la a!a e+e&i%a del impue!o #lobal
&omplemenario )ue $a(a a+e&ado a &ada uno de lo! propieario!,
&omunero!, !o&io! o a&&ioni!a! mulipli&ada por la propor&i'n
)ue repre!ene !u pari&ipa&i'n en la! a&&ione! o dere&$o! en la
empre!a, !obre la rena l2)uida imponible a &ada uno de ,!o!,
odo ello, di%idido por lo! in#re!o! bruo! obenido! por la
empre!a. 8ara e!o! e+e&o!, !e &on!iderar la a!a e+e&i%a,
rena l2)uida imponible e in#re!o! bruo! &orre!pondiene! al a1o
&omer&ial inmediaamene anerior.
-a a!a )ue !e deermine &on+orme a e!e
prra+o, !e apli&ar a lo! in#re!o! bruo! del me! en )ue deba
pre!enar!e la de&lara&i'n de rena &orre!pondiene al e*er&i&io
&omer&ial anerior ( $a!a lo! in#re!o! bruo! del me! anerior a
a)uel en )ue deba pre!enar!e la pr'.ima de&lara&i'n de rena.K.
A-#5'/3" #+-'+-". No ob!ane lo e!able&ido en el ar2&ulo 1B (
en el ar2&ulo 2B ran!iorio!, !e apli&arn la! !i#uiene!
di!po!i&ione!"
I.- A 3"* '")#-$./0+)#+* */A+#"* &3 $,4/+*#"
1+ 4-$,+-& '&#+="-5& *".-+ 3& .&*+ 1+ /) .&3&)'+ =+)+-&39 *+=7)
'")#&.$3$1&1 '",43+#&9 */* 4-"4$+#&-$"*9 '",/)+-"*9 *"'$"* 0
&''$")$*#&*.
1.- -o! &onribu(ene! !u*eo! al impue!o de
primera &ae#or2a !obre la ba!e de un balan&e #eneral, !e#Dn
&onabilidad &omplea, )ue al 51 de di&iembre de 2019, manen#an
un !aldo de uilidade! no reirada!, ni reme!ada! o di!ribuida!
pendiene! de ribua&i'n &on lo! impue!o! #lobal &omplemenario
o adi&ional, deerminada! &on+orme a lo di!pue!o en la lera A4,
del ar2&ulo 14, de la -e( !obre Impue!o a la @ena, apli&arn
la! !i#uiene! re#la! !obre lo! reiro!, reme!a! o di!ribu&ione!
)ue !e e+e&Den a parir del a1o &omer&ial 2019, lo! )ue debern
impuar!e en la +orma !e1alada en el nDmero 6, de la lera A4,
del ar2&ulo 14 de la -e( !obre Impue!o a la @ena, !e#Dn !u
e.o %i#ene a &onar de e!a +e&$a. Si lo! reiro!, reme!a! o
di!ribu&ione! e.&eden la! &anidade! !e1alada! en la lera &4,
del nDmero 4, de la lera A4, del re+erido ar2&ulo 14, !e
impuarn al !aldo de uilidade! a&umulada! pendiene! de
ribua&i'n &on lo! impue!o! #lobal &omplemenario o adi&ional o
al re#i!ro de uilidade! no ribuable!, a&umulado! al 51 de
di&iembre de 2017, #ra%ndo!e &uando &orre!ponda, &on di&$o!
impue!o!, $a!a a#oar el !aldo a&umulado. 8ara e!o! e+e&o!,
!e &on!iderarn la! norma! !obre deermina&i'n de la ba!e
imponible, &r,dio! ( reen&ione!, e!able&ido! en lo! ar2&ulo!
64, 6:, 70 ( 72I 67 NB 5 ( 75I ( 94 NB 4 ( oda! la! dem! norma!
&onenida! en la -e( !obre Impue!o a la @ena ( dem! norma!
le#ale! )ue re!ulen apli&able!, !e#Dn !u e.o %i#ene $a!a el
51 de di&iembre de 2017.
16:
Cuando lo! re+erido! reiro!, reme!a! o
di!ribu&ione! !ean e+e&uado! por &onribu(ene! del impue!o de
primera &ae#or2a obli#ado! de&larar !u rena e+e&i%a !e#Dn
&onabilidad &omplea, debern anoar!e en el +ondo de uilidade!
ribuable! o no ribuable!, !e#Dn &orre!ponda, &on!iderando al
e+e&o, la! mi!ma! re#la! !e1alada! en el prra+o anerior.
2.- 0l !aldo de la di+eren&ia enre la
depre&ia&i'n a&elerada ( la normal, )ue !e $a(a ori#inado
produ&o de la apli&a&i'n de lo di!pue!o en el NB6, del in&i!o
5B, del ar2&ulo 51, de la -e( !obre Impue!o a la @ena, )ue !e
manen#an a&umulada! en la empre!a al 51 de di&iembre de 2017,
deber in&orporar!e al re#i!ro )ue !e e!able&e en la lera d4,
del nDmero 4, de la lera A4, del ar2&ulo 14 de la -e( !obre
Impue!o a la @ena, %i#ene a &onar del a1o &omer&ial 2019.
5.- 8ara el &onrol de la! rein%er!ione! de
uilidade! e+e&uada! a ra%,! de apore! de &apial a una
!o&iedad de per!ona!, reali/ada! a parir de la %i#en&ia de la!
norma! e!able&ida! en el nDmero 2, del ar2&ulo primero,
ran!iorioI ( la! e+e&uada! mediane la ad)ui!i&i'n de a&&ione!
de pa#o, independienemene de la +e&$a de !u ad)ui!i&i'n, &uando
no !e $ubieren &edido o ena*enado lo! dere&$o! o a&&ione!
re!pe&i%a!, o no !e $ubiere e+e&uado una de%olu&i'n de &apial
&on &ar#o a di&$a! &anidade! al 51 de di&iembre de 2017, la
!o&iedad re&epora de la rein%er!i'n, deber manener,
&on*unamene &on lo! re#i!ro! e!able&ido! en el nDmero 4, de
la lera A4, del ar2&ulo 14 de la -e( !obre Impue!o a la @ena,
%i#ene a parir del a1o &omer&ial 2019, un re#i!ro para el
&onrol de di&$a! rein%er!ione!, la! )ue !olamene !e #ra%arn
&on+orme a lo di!pue!o en el ar2&ulo 14 de la -e( !obre
Impue!o a la rena, !e#Dn !u e.o %i#ene al 51 de di&iembre de
2017. 8ara e!o! e+e&o!, !e &on!iderarn la! norma! !obre
deermina&i'n de la ba!e imponible, &r,dio! ( reen&ione!,
&onenida! en lo! ar2&ulo! 64, 6:, 70 ( 72I 67 NB 5 ( 75I ( 94
NB 4, ( oda! la! dem! norma! &onenida! en la -e( !obre
Impue!o a la @ena ( dem! norma! le#ale! )ue re!ulen
apli&able! !e#Dn !u e.o %i#ene a la +e&$a !e1alada. Con odo,
lo! &onribu(ene! )ue &edan o ena*enen lo! dere&$o! !o&iale! o
la! a&&ione! re!pe&i%a!, no podrn %ol%er a rein%erir &on+orme
a lo di!pue!o en e!a Dlima di!po!i&i'n le#al.
4.- Trando!e de la &on%er!i'n de una
empre!a indi%idual en !o&iedad de &ual)uier &la!e o en la
di%i!i'n o +u!i'n de !o&iedade!, enendi,ndo!e denro de e!a
Dlima la di!olu&i'n de una !o&iedad por la reuni'n del oal de
lo! dere&$o! o a&&ione! de una !o&iedad en mano! de una mi!ma
per!ona, e+e&uada a parir del a1o &omer&ial 2019, la! rena! o
&anidade! a )ue !e re+ieren la! lera! a4, b4 ( &4 aneriore!,
)ue manen#a a la +e&$a de &on%er!i'n, di%i!i'n o +u!i'n, !e#Dn
&orre!ponda, !e enendern rein%erida! en la !o&iedad )ue !e
&rea o !ub!i!e, !e#Dn el &a!o, !iendo apli&able re!pe&o de
e!a! Dlima! lo di!pue!o en la! lera! aneriore!. 0n la!
16=
di%i!ione! !e &on!iderar )ue ale! &anidade! !e a!i#nan en
propor&i'n al &apial propio ribuario de la !o&iedad )ue !e
di%ide, deerminado a la +e&$a de di%i!i'n.
6.- -o! &onribu(ene! indi&ado! en el nDmero
1 anerior, )ue re#i!ren reiro! en e.&e!o de uilidade!
ribuable! deerminada! &on+orme a la! norma! del ar2&ulo 14 de
la -e( !obre Impue!o a la rena, !e#Dn !u e.o %i#ene al 51 de
di&iembre de 2014, , debern apli&ar re!pe&o de di&$o! reiro!,
lo di!pue!o en el ar2&ulo 14, de la -e( !obre Impue!o a la
@ena, %i#ene a parir del 1B de enero de 2019, debiendo anoar
e!a! parida! en el re#i!ro a )ue !e re+iere la lera d4, del
nDmero 4, de la lera A4, del &iado ar2&ulo, !u*endo!e en
odo, al raamieno ribuario )ue a+e&a a di&$a! &anidade! a
&onar de la +e&$a !e1alada.
0n la &on%er!i'n de un empre!ario indi%idual o
en la di%i!i'n o +u!i'n de !o&iedade!, enendi,ndo!e denro de
e!a Dlima la di!olu&i'n de una !o&iedad por la reuni'n del
oal de lo! dere&$o! o a&&ione! de una !o&iedad en mano! de una
mi!ma per!ona, e+e&uada a parir del 1B de enero de 2016, !i la
empre!a )ue !e &on%iere o la !o&iedad )ue !e di%ide o +u!iona,
maniene reiro! en e.&e!o, ,!o! !e manendrn pendiene! de
ribua&i'n en la empre!a )ue !e &rea o !ub!i!e. 0n la!
di%i!ione!, lo! reiro! en e.&e!o !e a!i#narn en propor&i'n al
&apial propio ribuario de la !o&iedad )ue !e di%ide,
deerminado a la +e&$a de di%i!i'n.
-o! &onribu(ene! )ue pon#an ,rmino al #iro
de !u! a&i%idade! a &onar del 1B de enero de 2016 , !e
a+e&arn &on un impue!o en la +orma e!able&ida en el ar2&ulo
5: bi!.
7.- -a! p,rdida! )ue por apli&a&i'n de lo
di!pue!o en lo! ar2&ulo! 2= al 55 de la -e( !obre Impue!o a la
@ena, !e deerminen al ,rmino del a1o &omer&ial 2017, ( )ue no
re!ulen ab!orbida! a e!a +e&$a, debern impuar!e en lo!
e*er&i&io! !i#uiene!, en la +orma !e1alada en el nDmero 5, del
ar2&ulo 51 de la -e( !obre Impue!o a la @ena, !e#Dn !u e.o
%i#ene a &onar del 1B de enero de 2019.
9.- -o! &onribu(ene! )ue de&laren !u rena
e+e&i%a !e#Dn &onabilidad &omplea, debern pre!enar al
Ser%i&io, en la +orma ( pla/o )ue e!able/&a mediane re!olu&i'n,
una de&lara&i'n *urada in+ormando lo! !aldo! de uilidade!
a&umulada! en el +ondo de uilidade! ribuable! ( no ribuable!
a )ue !e re+iere el nDmero 5, de la lera A4, del ar2&ulo 14 de
la -e( !obre Impue!o a la @ena %i#ene al 51 de di&iembre de
2017, a!2 &omo el %alor del &apial propio ribuario, el
&apial e+e&i%amene aporado, m! lo! aumeno! ( di!minu&ione!
170
del mi!mo, ( !u! rea*u!e!, deerminado! a la mi!ma +e&$a, a!2
&omo el mono de lo! reiro! en e.&e!o )ue re#i!ren, enre oro!
ane&edene!.
:.- Trando!e de la ena*ena&i'n de dere&$o!
en !o&iedad de per!ona! o de a&&ione! emiida! &on o&a!i'n de la
ran!+orma&i'n de una !o&iedad de per!ona! en !o&iedad an'nima,
para lo! e+e&o! de deerminar el ma(or %alor pro%eniene de
di&$a opera&i'n, debern dedu&ir!e del %alor de apore o
ad)ui!i&i'n de lo! &iado! dere&$o! o a&&ione! o&urrida! &on
anerioridad al 1B de enero de 2016, !e#Dn &orre!ponda, a)uello!
%alore! de apore, ad)ui!i&i'n o aumeno! de &apial )ue en#an
!u ori#en en rena! )ue no $a(an pa#ado oal o par&ialmene lo!
impue!o! de e!a le(, in&luida! en ,!a! la! rein%er!ione!.
=.- Trando!e de la ena*ena&i'n de dere&$o!
en una !o&iedad de per!ona! ad)uirido! &on o&a!i'n de la
ran!+orma&i'n de una !o&iedad an'nima en !o&iedad de per!ona!
o&urrida &on anerioridad al 1B de enero de 2016, para lo!
e+e&o! de deerminar el ma(or %alor pro%eniene de di&$a
opera&i'n, debern dedu&ir!e del %alor de apore o ad)ui!i&i'n de
lo! &iado! dere&$o!, a)uello! %alore! de apore, ad)ui!i&i'n o
aumeno! de &apial )ue en#an !u ori#en en rena! )ue no $a(an
pa#ado oal o par&ialmene lo! impue!o! de e!a le(.
II.- A 3"* '")#-$./0+)#+* &'"=$1"* & 3&*
1$*4"*$'$")+* 1+3 &-#5'/3" ?4 .$* 1+ 3& L+0 *".-+ I,4/+*#" & 3&
-+)#&9 *+=7) */ #+;#" %$=+)#+ &3 3? 1+ 1$'$+,.-+ 1+ 2>?49 */*
4-"4$+#&-$"*9 '",/)+-"*9 *"'$"* 0 &''$")$*#&*.
14 -o! &onribu(ene! a&o#ido! al r,#imen del ar2&ulo 14 bi!,
dero#ado por el nDmero 64, del ar2&ulo 1B, de e!a le(, !e
enendern in&orporado! al r,#imen de ribua&i'n del ar2&ulo
14, de la -e( !obre Impue!o a la @ena, a parir del 1B de enero
de 2016, debiendo apli&ar al ,rmino del e*er&i&io inmediaamene
anerior, lo di!pue!o en lo! in&i!o! 2B, 5B, =B ( +inal, del
mi!mo ar2&ulo, !e#Dn !u e.o %i#ene a e!a +e&$a.
24 -a! rena! )ue en &on+ormidad a lo !e1alado aneriormene !e
deerminen al 51 de di&iembre de 2014, !e &on!iderarn +ormando
pare del +ondo de uilidade! ribuable! en la mi!ma +e&$a ( !e
a+e&arn &on lo! impue!o! #lobal &omplemenario o adi&ional,
!in dere&$o a lo! &r,dio! de lo! ar2&ulo! 67 numero 54 ( 75 de
la -e( !obre Impue!o a la @ena, &uando !ean reirada!,
reme!ada! o di!ribuida!, &on+orme a lo di!pue!o en la lera A4,
del ar2&ulo 14 de la -e( !obre Impue!o a la @ena.
No ob!ane lo anerior, !i al 51 de di&iembre de 2014, el
&onribu(ene re#i!ra un remanene del &r,dio a )ue !e re+iere
171
el Ar2&ulo 1B, de la! di!po!i&ione! ran!ioria! de la -e( NB
1:.996, ,!e !e &on!iderar &omo &r,dio por impue!o de primera
&ae#or2a re!pe&o de la! rena! )ue deban in&orporar!e al
re#i!ro !e1alado en el prra+o anerior. 8ara al e+e&o, !e
apli&ar el !i#uiene pro&edimieno"
i.- 0l remanene de &r,dio deerminado al 51 de di&iembre de
2014, deber a!i#nar!e al odo o a una pare de la! uilidade!
)ue deban in&orporar!e al re#i!ro !e1alado, di%idi,ndolo para
e!e e+e&o por 0,20. 0l re!ulado )ue !e deermine,
&orre!ponder al !aldo de uilidade! &on dere&$o al &r,dio por
impue!o de primera &ae#or2a, &on a!a de 20>, !in per*ui&io de
lo indi&ado en el numeral !i#uiene.
ii.- Si el !aldo de uilidade! &on dere&$o al &r,dio )ue !e
deermine por apli&a&i'n de lo di!pue!o en el numeral i.- e.&ede
del mono de rena! o &anidade! deerminada! por el
&onribu(ene al !alir del r,#imen del ar2&ulo 14 bi! de a&uerdo
a lo e!able&ido en el nDmero 14 anerior, !'lo !e re#i!rarn
uilidade! &on dere&$o al &r,dio $a!a &on&urren&ia de e!a!
Dlima!, e.in#ui,ndo!e la pare del &r,dio por impue!o de
primera &ae#or2a )ue no +orme pare de la! uilidade! )ue deban
a!2 re#i!rar!e.
iii.- Si el !aldo de uilidade! &on dere&$o al &r,dio )ue !e
deermine por e!a %2a, e! in+erior a la! rena! deerminada! por
el &onribu(ene al !alir del r,#imen del ar2&ulo 14 bi!, !'lo
!e &on!iderarn uilidade! &on dere&$o a &r,dio por impue!o de
primera &ae#or2a, el mono de la! uilidade! deerminada!
&on+orme al numeral i.- anerior. -a di+eren&ia, &orre!ponder a
la uilidad !in dere&$o a &r,dio, de a&uerdo a lo indi&ado en el
in&i!o primero de e!e nDmero 24.
i%.- Al momeno en )ue di&$a! rena! !ean reirada!, reme!ada! o
di!ribuida!, &on+orme a lo di!pue!o en el nDmero 5, del numeral
I.- anerior, el &onribu(ene podr opar por impuar la!
uilidade! &on o !in dere&$o al &r,dio !e1alado, !e#Dn e!ime
&on%eniene.
54 Tale! &onribu(ene! podrn opar por a&o#er!e al nue%o
r,#imen e!able&ido en el ar2&ulo 14 er, !u!iuido por el
nDmero 74, del ar2&ulo 1B, de e!a le(, !iempre )ue &umplan &on
lo! re)ui!io! ( +ormalidade! )ue e!a norma e!able&e, !e#Dn !u
e.o %i#ene a &onar del 1B de enero de 2016. 0n e!e Dlimo
&a!o, la! rena! )ue !e deerminen por apli&a&i'n de lo di!pue!o
en lo! in&i!o! 2B, 5B, =B ( +inal del ar2&ulo 14 bi!, !e#Dn !u
e.o %i#ene al 51 de di&iembre de 2014, !e #ra%arn &on+orme a
lo di!pue!o en el ar2&ulo 5: bi! de la -e( !obre Impue!o a la
@ena.
172
44 0!o! &onribu(ene! debern in+ormar al Ser%i&io, en la +orma
( pla/o )ue e!able/&a mediane re!olu&i'n, la! di+eren&ia! enre
el &apial propio ribuario deerminado al 51 de di&iembre de
2014 ( el &apial propio ini&ial.
III.- A 3"* '")#-$./0+)#+* &'"=$1"* & 3&* 1$*4"*$'$")+* 1+3
&-#5'/3" ?4 #+- 1+ 3& L+0 *".-+ I,4/+*#" & 3& -+)#&9 *+=7) */
#+;#" %$=+)#+ &3 3? 1+ 1$'$+,.-+ 1+ 2>?49 */* 4-"4$+#&-$"*9
'",/)+-"*9 *"'$"* 0 &''$")$*#&*.
14 -o! &onribu(ene! a&o#ido! al anerior r,#imen e!able&ido en
el ar2&ulo 14 er de la -e( !obre Impue!o a la @ena, !e#Dn !u
e.o %i#ene al 51 de di&iembre de 2014, )ue e! !u!iuido por
el nDmero 74, del ar2&ulo 1B, de e!a le(, !e enendern
a&o#ido! de pleno dere&$o al nue%o r,#imen del &iado ar2&ulo, a
parir del 1B de enero de 2016, !in per*ui&io )ue po!eriormene
deban dar &umplimieno a lo! re)ui!io! e!able&ido! en la nue%a
di!po!i&i'n, para manener!e en di&$o r,#imen.
Sin per*ui&io de lo anerior, el &onribu(ene podr in&orporar!e
al r,#imen #eneral e!able&ido en el ar2&ulo 14, a &onar de la
+e&$a !e1alada, para lo &ual deber apli&ar lo di!pue!o en lo!
nDmero! 6 ( 7, del ar2&ulo 14 er, !e#Dn !u e.o %i#ene a
&onar del 1B de enero de 2016.
24 -o! &onribu(ene! )ue al 51 de di&iembre de 2014, !e
en&uenren obli#ado! a de&larar !u! rena! e+e&i%a! !e#Dn
&onabilidad &omplea, ( manen#an un !aldo de uilidade! no
reirada!, ni reme!ada! o di!ribuida! pendiene! de ribua&i'n
&on lo! impue!o! #lobal &omplemenario o adi&ional, deerminada!
&on+orme a lo di!pue!o en la lera A4, del ar2&ulo 14, de la
-e( !obre Impue!o a la @ena, !e#Dn !u e.o %i#ene a e!a
+e&$a, ( open por a&o#er!e a la! di!po!i&ione! del ar2&ulo 14
er, a parir del 1B de enero de 2014, debern &on!iderar
2ne#ramene reirada!, reme!ada! o di!ribuida! di&$a!
&anidade! al ,rmino del e*er&i&io anerior al in#re!o al
r,#imen !impli+i&ado, para a+e&ar!e &on lo! impue!o! #lobal
&omplemenario o adi&ional, !e#Dn &orre!ponda, apli&ndo!e al
e+e&o, la! norma! de la -e( !obre Impue!o a la @ena !e#Dn !u
e.o %i#ene a e!a +e&$a.
IV.- A 3"* '")#-$./0+)#+* &'"=$1"* & /) -<=$,+) 1+ -+)#& 4-+*/)#&
1+ 3& L+0 *".-+ I,4/+*#" & 3& -+)#&9 *+=7) */ #+;#" %$=+)#+ &3 3?
1+ 1$'$+,.-+ 1+ 2>?49 */* 4-"4$+#&-$"*9 '",/)+-"*9 *"'$"* 0
&''$")$*#&*.
-o! &onribu(ene! )ue al 51 de di&iembre de 2014 !e en&uenren
a&o#ido! al r,#imen de ribua&i'n !obre rena pre!una )ue
175
e!able&en lo! ar2&ulo! 20 NB 1 lera b4, 54 ( 54 bi! de la -e(
!obre Impue!o a la @ena, !e#Dn !u e.o %i#ene a e!a +e&$a, (
en la mi!ma oporunidad, no &umplan &on lo! nue%o! re)ui!io!
&onenido! en el ar2&ulo 54 de la -e( !obre Impue!o a la @ena,
!e#Dn !u e.o %i#ene a &onar del 1B de enero de 2016I o bien,
en&onrndo!e a&o#ido! a la! di!po!i&ione! de e!e Dlimo
ar2&ulo, open por abandonar el r,#imen de pre!un&i'n de rena!
o de*en de &umplir lo! re)ui!io! para manener!e en el mi!mo,
debiendo en ale! &a!o! de&larar !u rena e+e&i%a !obre la ba!e
de &onabilidad &omplea, debern re#i!rar !u! a&i%o! ( pa!i%o!
en el balan&e ini&ial )ue al e+e&o debern &on+e&&ionar a &onar
del 1B de enero del a1o 2016, o el 1B de enero del a1o !i#uiene
a a)uel en el &ual $an opado por abandonar o de*en de &umplir
lo! re)ui!io! para manener!e en el mi!mo, !e#Dn &orre!ponda, de
a&uerdo a la! !i#uiene! norma!"
?F C")#-$./0+)#+* 2/+ +;43"#+) .$+)+* -&5'+* &=-5'"3&*.
a4 -o! erreno! a#r2&ola! !e re#i!rarn por !u a%alDo +i!&al a
la +e&$a de balan&e ini&ial o por !u %alor de ad)ui!i&i'n
rea*u!ado de a&uerdo a la %aria&i'n del 2ndi&e de pre&io! al
&on!umidor enre el Dlimo d2a del me! anerior a la ad)ui!i&i'n
( el Dlimo d2a del me! anerior al balan&e ini&ial, a ele&&i'n
del &onribu(ene.
b4 -o! dem! biene! +2!i&o! del a&i%o inmo%ili/ado !e
re#i!rarn por !u %alor de ad)ui!i&i'n o &on!ru&&i'n,
debidamene do&umenado ( a&uali/ado de a&uerdo a la %aria&i'n
del 2ndi&e de pre&io! al &on!umidor enre el Dlimo d2a del me!
anerior al de la ad)ui!i&i'n o de!embol!o ( el Dlimo d2a del
me! anerior al del balan&e, dedu&iendo la depre&ia&i'n normal
)ue &orre!ponda por el mi!mo per2odo en %irud de lo di!pue!o en
el nDmero 6B, del ar2&ulo 51 de la -e( !obre Impue!o a la
@ena, !e#Dn !u e.o %i#ene a &onar del 1B de enero de 2016.
&4 0l %alor de &o!o de lo! biene! del a&i%o reali/able !e
deerminar en &on+ormidad &on la! norma! del ar2&ulo 50 de la
-e( !obre Impue!o a la @ena, de a&uerdo &on la do&umena&i'n
&orre!pondiene, ( !e a&uali/ar a !u &o!o de repo!i&i'n !e#Dn
la! norma! &onenida! en el ar2&ulo 41, nDmero 5B, de la mi!ma
le(.
d4 -a! plana&ione!, !iembra!, biene! &o!e&$ado! en el predio (
animale! na&ido! en ,l, !e %alori/arn a !u &o!o de repo!i&i'n a
la +e&$a del balan&e ini&ial, &on!iderando !u &alidad, el e!ado
en )ue !e en&uenren, !u dura&i'n real a &onar de e!a +e&$a, (
!u rela&i'n &on el %alor de biene! !imilare! e.i!ene! en la
mi!ma /ona.
174
e4 -o! dem! biene! del a&i%o !e re#i!rarn por !u &o!o o
%alor de ad)ui!i&i'n, debidamene do&umenado ( a&uali/ado en
&on+ormidad &on la! norma! del ar2&ulo 41 de la -e( !obre
Impue!o a la @ena, !e#Dn !u e.o %i#ene a &onar del 1B de
enero de 2016.
+4 -o! pa!i%o! !e re#i!rarn !e#Dn !u mono e.i#ible,
debidamene do&umenado ( a&uali/ado de a&uerdo &on la! norma!
del ar2&ulo 41 de la -e( !obre Impue!o a la @ena.
#4 -o! pa!i%o! )ue obede/&an a opera&ione! de &r,dio de dinero
!'lo podrn re#i!rar!e !i !e $a pa#ado oporunamene el impue!o
de imbre! ( e!ampilla!, a meno! )ue !e en&uenren e.pre!amene
e.eno! de ,!e.
$4 -a di+eren&ia po!ii%a )ue !e deermine enre lo! a&i%o! (
pa!i%o! re#i!rado! en la +orma ane! indi&ada, !e &on!iderar
&apial para odo! lo! e+e&o! le#ale!. Si la di+eren&ia e!
ne#ai%a, en nin#Dn &a!o podr dedu&ir!e en &on+ormidad &on el
ar2&ulo 51, nDmero 5B, de la -e( !obre Impue!o a la @ena.
2F C")#-$./0+)#+* 2/+ 1+*&--"33&) &'#$%$1&1+* ,$)+-&*.
0!o! &onribu(ene! debern apli&ar la! norma! e!able&ida! en
la! lera! a4 a la $4, del nDmero 14 anerior, a e.&ep&i'n de lo
e!able&ido en la lera d4.
-o !e1alado en la lera a4 !e apli&ar re!pe&o de lo! erreno!
de propiedad del &onribu(ene, )ue $a(an !ido de!inado! a !u
a&i%idad de e.ploa&i'n minera.
3F C")#-$./0+)#+* 2/+ 1+*&--"33&) 3& &'#$%$1&1 1+ #-&)*4"-#+.
0!o! &onribu(ene! debern apli&ar la! norma! e!able&ida! en
la! lera! a4 a la $4, del nDmero 1 anerior, a e.&ep&i'n de lo
e!able&ido en la lera d4, &on la! !i#uiene! modi+i&a&ione!"
-o !e1alado en la lera a4, !e apli&ar re!pe&o de lo! erreno!
no a#r2&ola!, de propiedad del &onribu(ene, )ue $a(an !ido
de!inado! a !u a&i%idad de ran!pore.
@e!pe&o de lo indi&ado en la lera b4, op&ionalmene podrn
re#i!rar lo! %e$2&ulo! moori/ado! de ran!pore erre!re de
&ar#a o de pa!a*ero! de a&uerdo &on !u %alor &orriene en pla/a,
+i*ado por el Ser%i&io en el e*er&i&io anerior a a)uel en )ue
deban deerminar !u rena !e#Dn &onabilidad &omplea. 0!e %alor
deber a&uali/ar!e por la %aria&i'n del 2ndi&e de pre&io! al
176
&on!umidor enre el Dlimo d2a del me! anerior a la publi&a&i'n
de la li!a )ue &onen#a di&$o %alor &orriene en pla/a en el
Diario O+i&ial ( el Dlimo d2a del me! anerior al del &ierre del
e*er&i&io en )ue e!a li!a $a(a !ido publi&ada.
4F N"-,&* '",/)+*.
a4 8ara odo! lo! e+e&o! ribuario!, !e pre!umir, )ue lo!
a&i%o! in&luido! en el balan&e ini&ial $an !ido ad)uirido! &on
in#re!o! )ue ribuaron &on anerioridad a la %i#en&ia de e!a
le(. 0l Ser%i&io podr reba*ar lo! %alore! re#i!rado! en el
balan&e ini&ial, $a&iendo u!o del pro&edimieno e!able&ido en el
ar2&ulo 74 del C'di#o Tribuario, en odo! a)uello! &a!o! en )ue
la %alori/a&i'n del &onribu(ene no &umpla lo! re)ui!io!
!e1alado! en e!e numeral IF4 o no !e a&redie +e$a&ienemene.
-a! di+eren&ia! )ue !e deerminen por apli&a&i'n de di&$a
+a&ulad, no !e a+e&arn &on lo di!pue!o en el ar2&ulo 21, de
la -e( !obre Impue!o a la @ena.
b4 -o! &onribu(ene! a )ue !e re+iere e!e numeral, re!pe&o de
lo! biene! +2!i&o! del a&i%o inmo%ili/ado e.i!ene! a la +e&$a
del balan&e ini&ial, podrn apli&ar el r,#imen de depre&ia&i'n
a&elerada e!able&ido en el nDmero 6, del ar2&ulo 51, de la -e(
!obre Impue!o a la @ena, en ano &umplan lo! re)ui!io! para
al e+e&o, !e#Dn !u e.o %i#ene a &onar del 1B de enero de
2016.
&4 0l primer a1o &omer&ial en )ue deban de&larar !u rena
e+e&i%a mediane balan&e #eneral, !e#Dn &onabilidad &omplea,
lo! &onribu(ene! debern dar a%i!o de e!a &ir&un!an&ia al
Ser%i&io, en la +orma ( pla/o )ue ,!e e!able/&a mediane
re!olu&i'n, debiendo a&ompa1ar el balan&e ini&ial men&ionado en
el in&i!o primero de e!e numeral. -a +ala de e!e a%i!o $ar
apli&able el pla/o de pre!&rip&i'n a )ue !e re+iere el in&i!o
!e#undo del ar2&ulo 200 del C'di#o Tribuario.
d4 -o! in#re!o! )ue !e per&iban a &onar del momeno en )ue el
&onribu(ene deba deerminar !u rena e+e&i%a !e#Dn
&onabilidad &omplea, ( )ue &orre!pondan a &onrao! u
opera&ione! &elebrado! &on anerioridad a e!a +e&$a, debern !er
&on!iderado! en el e*er&i&io de !u per&ep&i'n a meno! )ue
$ubieran !ido +a&urado! ( enre#ado! lo! biene! o pre!ado! lo!
!er%i&io!, &uando el &onribu(ene e!aba aDn ba*o el r,#imen de
rena pre!una, en &u(o &a!o !e e!ar a la! re#la! #enerale!
!obre de%en#o.
e4 -a! ena*ena&ione! del odo o pare de predio! a#r2&ola!, o del
odo o pare de perenen&ia! minera! e+e&uada! por lo!
&onribu(ene! a )ue !e re+iere e!e numeral IF4, en el e*er&i&io
177
inmediaamene anerior a a)u,l en )ue deban operar ba*o el
r,#imen de rena e+e&i%a !e#Dn &onabilidad &omplea o en el
primer e*er&i&io !omeido a di&$o r,#imen, obli#arn a lo!
ad)uirene! de ale! predio! o perenen&ia! minera!, !e#Dn el
&a!o, a ribuar ambi,n !e#Dn e!e !i!ema. -a mi!ma norma !e
apli&ar re!pe&o de la! ena*ena&ione! $e&$a! por e!o! Dlimo!
en lo! e*er&i&io! &iado!. -o di!pue!o en e!a lera !e apli&ar
ambi,n &uando, durane lo! e*er&i&io! !e1alado!, lo!
&onribu(ene! enre#uen en arrendamieno o a &ual)uier oro
2ulo de mera enen&ia el odo o pare de predio! a#r2&ola!, el
odo o pare de perenen&ia! o %e$2&ulo! de ran!pore de &ar#a
erre!re o de pa!a*ero!. 0n al &ir&un!an&ia, el arrendaario,
o mero enedor )uedar ambi,n !u*eo al r,#imen de rena
e+e&i%a !e#Dn &onabilidad &omplea. Se apli&ar re!pe&o de lo
di!pue!o en e!e in&i!o lo pre!&rio en el ar2&ulo 96 bi! del
C'di#o TribuarioI !in embar#o, en e!o! &a!o!, el ena*enane,
arrendador o per!ona )ue a 2ulo de mera enen&ia enre#ue el
predio, la perenen&ia o el %e$2&ulo de &ar#a, podr &umplir &on
la obli#a&i'n de in+ormar !u r,#imen ribuario $a!a el Dlimo
d2a $bil del me! de enero del a1o en )ue deba &omen/ar a
deerminar !u rena e+e&i%a !e#Dn &onabilidad &omplea. 0n e!e
&a!o, la in+orma&i'n al ad)uirene, arrendaario o mero enedor
deber e+e&uar!e mediane &ara &eri+i&ada diri#ida a ra%,! de
un Noario al domi&ilio )ue a)u,l $a(a !e1alado en el &onrao (,
en la mi!ma +orma, al Dire&or @e#ional del Ser%i&io
&orre!pondiene al mi!mo domi&ilio.
0l Ser%i&io podr in%e!i#ar !i la! obli#a&ione! impue!a! a la!
pare! por &ual)uier &onrao en )ue !e ena*enen predio!
a#r2&ola!, perenen&ia! minera! o a&&ione! en !o&iedade! le#ale!
minera!, !on e+e&i%a!, !i realmene di&$a! obli#a&ione! !e $an
&umplido o !i lo )ue una pare da en %irud de un &onrao
onero!o #uarda propor&i'n &on el %alor &orriene en pla/a, a la
+e&$a del &onrao. Si el Ser%i&io e!ima!e )ue di&$a!
obli#a&ione! no !on e+e&i%a! o no !e $an &umplido realmene, o
)ue lo )ue una de la! pare! da e! de!propor&ionado al %alor
&orriene en pla/a, li)uidar el impue!o &orre!pondiene. Si a
*ui&io de Dire&or Na&ional del Ser%i&io, la opera&i'n en
&ue!i'n repre!enara una +orma de e%adir el &ambio del r,#imen
de rena pre!una por el de rena e+e&i%a, o una +orma de
de!%iar +uura! opera&ione! de!de e!e Dlimo r,#imen al primero,
o el abulamieno in*u!i+i&ado de in#re!o! no &on!iui%o! de
rena u ora a&&i'n )ue pudiera enmar&ar!e denro del ipo
pre!&rio en el ar2&ulo =9, nDmero 4B, del C'di#o Tribuario,
pro&eder a ini&iar la! a&&ione! penale! o &i%ile!
&orre!pondiene!.
LF S$*#+,&* 1+ '")#&.$3$1&1 2/+ 4"1-6) 33+%&- 4&-& &'-+1$#&- 3&
-+)#& +:+'#$%&.
a4 Si!ema de &onabilidad &omplea.
179
8ara e!o! e+e&o!, !ern apli&able! la! di!po!i&ione! del C'di#o
de Comer&io, del C'di#o Tribuario ( de la -e( !obre Impue!o a
la @ena, en lo )ue re!ulen perinene!.
-o! &onribu(ene! )ue reali&en a&i%idade! a#r2&ola! debern
apli&ar adem!, lo di!pue!o en el De&reo Supremo NB 115= de
1==0, del Eini!erio de Ha&ienda, )ue e!able&e el @e#lameno
!obre Conabilidad A#r2&ola, apli&able a lo! &onribu(ene! )ue
e!n obli#ado! a de&larar !u! rena! e+e&i%a! !e#Dn
&onabilidad &omplea.
-o! &onribu(ene! )ue e.ploen perenen&ia! minera!, debern
apli&ar lo di!pue!o en el De&reo Supremo NB 20= de 1==0, del
Eini!erio de Ha&ienda, )ue e!able&e norma! !obre la +orma de
deerminar la pare del %alor de ad)ui!i&i'n de di&$a!
perenen&ia! )ue debe in&orporar!e en el &o!o dire&o del
mineral e.ra2do.
b4 Si!ema de &onabilidad !impli+i&ada.
-o! &onribu(ene! men&ionado! en e!e numeral IF4, a &onar del
a1o en )ue deban de&larar !u! rena! e+e&i%a!, &on+orme a lo
di!pue!o en el ar2&ulo 54 de la -e( !obre Impue!o a la @ena,
!e#Dn !u e.o %i#ene a &onar del 1B de enero de 2016, podrn
a&o#er!e al r,#imen !impli+i&ado e!able&ido en el ar2&ulo 14
er, de la mi!ma le(, !iempre )ue al momeno de !u in&orpora&i'n,
den &umplimieno a lo! re)ui!io! )ue e!a Dlima norma
e!able&e.
VF R+,&)+)#+* 1+ '-<1$#"* 4"- $,4/+*#"* 4&=&1"* +) +3 +;#-&)A+-".
-o! &onribu(ene! )ue al 1 de enero de 2019, manen#an
remanene! de &r,dio! &onra el impue!o de primera &ae#or2a
por impue!o! pa#ado! en el e.ran*ero, &on+orme a lo di!pue!o
en lo! ar2&ulo! 41 A ( 41 C de la -e( !obre Impue!o a la @ena,
!e#Dn !u e.o %i#ene al 51 de di&iembre de 2017, podrn
dedu&irlo del impue!o de primera &ae#or2a )ue !e deermine por
la! uilidade! obenida! a parir del a1o &omer&ial 2019 (
!i#uiene!, rea*u!ado! en la +orma )ue e!able&en la! norma!
!e1alada!.
-o! &r,dio! &onra impue!o! +inale! e!able&ido! en la! norma!
le#ale! re+erida!, )ue !e manen#an a&umulado! en la empre!a
*uno &on la! uilidade! ribuable! a la! )ue a&&eden, podrn
impuar!e &onra lo! impue!o! #lobal &omplemenario o adi&ional,
!e#Dn &orre!ponda, )ue #ra%e a lo! reiro!, reme!a! o
di!ribu&ione! de la! re+erida! uilidade! ribuable!.
17:
VIF I)%+-*$")+* +:+'#/&1&* &3 &,4&-" 1+3 &-#5'/3" LJ .$*.
-o! &onribu(ene! )ue &on anerioridad al a1o &omer&ial 2016,
$a(an e+e&uado in%er!ione! al amparo del ar2&ulo 69 bi!, de la
-e( !obre Impue!o a la @ena, a parir del 1B de enero de 2019,
+e&$a de dero#a&i'n de la &iada norma, !'lo endrn dere&$o al
&r,dio e!able&ido en di&$o ar2&ulo, por la pare )ue
&orre!ponda a remanene! de a$orro neo po!ii%o no uili/ado,
)ue !e deermine al 51 de di&iembre de 2017, &u(o mono anual no
podr e.&eder de la &anidad menor enre el 50> de la rena
imponible de la per!ona o 76 unidade! ribuaria! anuale!, de
a&uerdo a !u %alor al 51 de di&iembre del a1o re!pe&i%o. 0l
!aldo de a$orro neo )ue e.&eda la &anidad !e1alada, &on!iuir
remanene para e*er&i&io! !i#uiene!, )ue podr !er uili/ado
$a!a !u oal e.in&i'n, debiendo rea*u!ar!e !e#Dn la %aria&i'n
del Qndi&e de 8re&io! al Con!umidor enre el Dlimo d2a del me!
anerior al &ierre del e*er&i&io pre&edene ( el Dlimo d2a del
me! anerior al &ierre del e*er&i&io )ue !e rae.
-o! reiro! )ue !e e+e&Den a parir del 1B de enero de 2019, !e
!u*earn en odo a lo di!pue!o en el dero#ado ar2&ulo 69 bi!,
de la -e( !obre Impue!o a la @ena, !e#Dn !u e.o %i#ene al 51
de di&iembre de 2017.
-a! in%er!ione! o dep'!io! )ue !e $a#an a parir del 1B de enero
de 2019, debern !er re#i!rado! en +orma !eparada por la!
in!iu&ione! re&epora! ( en nin#Dn &a!o !ern &on!iderado! para
la deermina&i'n del a$orro neo.
24 Conribu(ene! a&o#ido! al ar2&ulo 69 bi!, a parir del a1o
&omer&ial 2016.
-o! &onribu(ene! )ue a &onar del a1o &omer&ial 2016, !e a&o*an
a lo di!pue!o en el ar2&ulo 69 bi!, por in%er!ione! e+e&uada!
a parir de e!e a1o, debern apli&ar lo di!pue!o en el &iado
ar2&ulo, &on la! !i#uiene! e.&ep&ione!"
a4 0n la deermina&i'n del a$orro neo del a1o, lo! #iro! o
reiro! e+e&uado!, !olo !e &on!iderarn por el mono del &apial
#irado o reirado, e.&lu(endo la! #anan&ia! de &apial o
renabilidad a!o&iada a &ada reiro.
b4 -a #anan&ia de &apial o renabilidad )ue !e $a(a obenido
en el a1o re!pe&i%o, &orre!pondiene a lo! #iro! o reiro!
e+e&uado! por el &onribu(ene, !e #ra%ar &on el impue!o
#lobal &omplemenario, de &on+ormidad a lo di!pue!o en lo!
ar2&ulo! 62 ( !i#uiene!, de la -e( !obre Impue!o a la @ena.
&4 Cumplido el per2odo a )ue !e re+iere el nDmero 6, del
ar2&ulo 69 bi!, lo! reiro! e+e&uado! a &onar de di&$o
per2odo, !e !u*earn a lo di!pue!o en el &iado nDmero,
17=
&on!iderando ano el &apial, &omo la renabilidad obenida en
el mono #irado o reirado.
-a! in!iu&ione! re&epora! debern in+ormar al Ser%i&io, en la
+orma ( pla/o )ue e!able/&a mediane re!olu&i'n, lo! remanene!
de a$orro neo no uili/ado por el &onribu(ene, el a$orro neo
del e*er&i&io, la! in%er!ione!, dep'!io!, #iro!, reiro! (
#anan&ia! o renabilidade! obenida!.
VIIF C-<1$#" +*#&.3+'$1" +) +3 &-#5'/3" 33 .$*.
-o! &onribu(ene! )ue !e#Dn lo di!pue!o en el Ar2&ulo &uaro,
de la! di!po!i&ione! ran!ioria! de la -e( NB 1=.69:, manen#an
al 51 de di&iembre de 2017, remanene! de &r,dio por
ad)ui!i&ione! o &on!ru&&ione! de biene! +2!i&o! del a&i%o
inmo%ili/ado, podrn impuar di&$o remanene al impue!o de
primera &ae#or2a )ue !e deermine a parir del a1o &omer&ial
!i#uiene a e!a +e&$a.
@e!pe&o de la! ad)ui!i&ione!, &on!ru&&ione! o &onrao! )ue !e
reali&en o !u!&riban a parir del 1 de enero de 2019, !e apli&ar
lo di!pue!o en el ar2&ulo 55 bi! de la -e( !obre Impue!o a la
@ena, !e#Dn !u e.o %i#ene a e!a +e&$a.
VIIIF C-<1$#" +*#&.3+'$1" +) +3 &-#5'/3" 33 #+-.
No ob!ane lo di!pue!o en el ar2&ulo 55 bi! ( 55 er de la -e(
!obre Impue!o a la @ena, por el pla/o de un a1o a &onar del
primer d2a del me! !i#uiene a la +e&$a de publi&a&i'n de la le("
1.- A)uello! &onribu(ene! )ue en lo! re! e*er&i&io! aneriore!
a a)uel en )ue &omien&e la uili/a&i'n del bien re#i!ren un
promedio de %ena! anuale! )ue no !uperen la! 26.000 unidade! de
+omeno, endrn dere&$o al &r,dio e!able&ido en di&$o ar2&ulo
&on un por&ena*e de :>. 8ara e!e e+e&o, la! %ena! anuale! !e
e.pre!arn en unidade! +omeno, &on!iderando para ello, el %alor
de lo! in#re!o! men!uale!, !e#Dn el %alor de la unidad de +omeno
al ,rmino de &ada me!. Si la empre!a u%iere una e.i!en&ia
in+erior a 5 e*er&i&io!, el promedio !e &al&ular &on!iderando
lo! e*er&i&io! de e.i!en&ia e+e&i%a.
0n odo lo dem!, !e apli&arn la! re#la! e!able&ida! en el
ar2&ulo 55 bi! de la -e( !obre Impue!o a la @ena.
2.- A)uello! &onribu(ene! )ue en lo! re! e*er&i&io! aneriore!
a a)uel en )ue &omien&e la uili/a&i'n del bien re#i!ren un
promedio de %ena! anuale! !uperior a 26.000 unidade! de +omeno
( )ue no !upere la! 100.000 unidade! de +omeno, endrn dere&$o
al &r,dio e!able&ido en di&$o ar2&ulo &on el por&ena*e )ue
re!ule de mulipli&ar :>, por el re!ulado de di%idir, 100.000
meno! lo! in#re!o! anuale!, !obre 96.000. 8ara e!e e+e&o, la!
190
%ena! anuale! !e e.pre!arn en unidade! +omeno, &on!iderando
para ello, el %alor de lo! in#re!o! men!uale!, !e#Dn el %alor de
la unidad de +omeno al ,rmino de &ada me!. Si la empre!a
u%iere una e.i!en&ia in+erior a 5 e*er&i&io!, el promedio !e
&al&ular &on!iderando lo! e*er&i&io! de e.i!en&ia e+e&i%a.
Si el por&ena*e )ue re!ule e! in+erior a 4>, !er e!e Dlimo
por&ena*e el )ue !e apli&ar para la deermina&i'n del re+erido
&r,dio.
0n odo lo dem!, !e apli&arn la! re#la! e!able&ida! en el
ar2&ulo 55 bi! de la le( !obre Impue!o a la @ena.
ISF T&*& %&-$&.3+ 4&-& 3& 1+#+-,$)&'$() PPM.
14 8ara lo! e+e&o! de lo !e1alado en el in&i!o !e#undo, de la
lera a4, del ar2&ulo :4 de la -e( !obre Impue!o a la @ena,
lo! &onribu(ene! debern re&al&ular el Impue!o de 8rimera
Cae#or2a &on la a!a de impue!o )ue ri*a en &ada a1o
&alendario, para deerminar el por&ena*e )ue deben apli&ar a lo!
in#re!o! bruo! por lo! me!e! de abril 2016 a mar/o 2017, abril
2017 a mar/o 2019 ( abril 2019 a mar/o 201:.
24 -o! &onribu(ene! )ue en lo! a1o! &omer&iale! 2014, 2016 (
2017, $a(an obenido in#re!o! del #iro !uperiore! al %alor
e)ui%alene a 100.000 unidade! de +omeno, !e#Dn el %alor de ,!a
al ,rmino del e*er&i&io, para lo! e+e&o! de deerminar lo!
pa#o! pro%i!ionale! por lo! in#re!o! bruo! &orre!pondiene! a
lo! me!e! de enero, +ebrero ( mar/o de lo! a1o! &alendario! 2016,
2017 ( 2019, !e#Dn &orre!ponda, el por&ena*e apli&ado durane el
me! de di&iembre inmediaamene anerior, !e a*u!ar
mulipli&ndolo por lo! +a&ore! 1,091, 1,079 ( 1,042
re!pe&i%amene.
54 @eb*e!e ran!ioriamene la a!a de lo! pa#o! pro%i!ionale!
men!uale! del Impue!o de 8rimera Cae#or2a de lo! &onribu(ene!
a&o#ido! a lo di!pue!o en el ar2&ulo 14 er ( 14 )uer, en
ano !e manen#a %i#ene el r,#imen, de la -e( !obre Impue!o a
la @ena, &onenida en el ar2&ulo 1B del de&reo le( NB :24 de
1=94, )ue deban de&larar!e ( pa#ar!e por lo! in#re!o! bruo!
per&ibido! o de%en#ado! a parir del me! de !i#uiene al de
publi&a&i'n de e!a le(, ( $a!a lo! do&e me!e! !i#uiene!,
in&luido ,!e Dlimo, de 0,26> a 0,2>.
44 @eb*an!e ran!ioriamene lo! pa#o! pro%i!ionale! )ue lo!
&onribu(ene! del Impue!o de 8rimera Cae#or2a &u(a! a!a!
%ariable! !e a*u!en anualmene, de &on+ormidad a lo di!pue!o
por el ar2&ulo :4 de la -e( !obre Impue!o a la @ena, )ue deban
191
de&larar!e ( pa#ar!e por lo! in#re!o! bruo! per&ibido! o
de%en#ado! a parir del me! de !i#uiene al de publi&a&i'n de
e!a le(, ( $a!a lo! do&e me!e! !i#uiene!, in&luido ,!e
Dlimo, de la !i#uiene +orma"
0n 16>, re!pe&o de la &anidad )ue &orre!ponda pa#ar a lo!
&onribu(ene! )ue durane el a1o &alendario 2015 $ubie!en
obenido in#re!o! bruo! oale! i#uale! o in+eriore! al
e)ui%alene a 100.000 unidade! de +omeno, (
8ara lo! e+e&o! de lo e!able&ido en e!e ar2&ulo, lo! in#re!o!
bruo! de &ada me! !e e.pre!arn en unidade! de +omeno !e#Dn el
%alor )ue $a(a enido di&$a unidad el Dlimo d2a del me! a )ue
&orre!pondan.
-a reba*a ran!ioria del mono de lo! pa#o! pro%i!ionale!
men!uale! di!pue!a en e!e ar2&ulo, no !e &on!iderar para lo!
e+e&o! de +i*ar la! a!a! de pa#o! pro%i!ionale! men!uale! )ue
deban apli&ar!e a parir del ,rmino del periodo de 12 me!e!
!e1alado, la! )ue !e deerminarn &on+orme a la! re#la! #enerale!
del ar2&ulo :4 de la -e( !obre Impue!o a la @ena.
-a reba*a ran!ioria de pa#o! pro%i!ionale! di!pue!a en e!e
ar2&ulo, !er in&ompaible &on la apli&a&i'n de &ual)uier ora
di!po!i&i'n le#al o re#lamenaria )ue permia reba*ar la! a!a!
deerminada! &on+orme al re+erido ar2&ulo :4, ello !in per*ui&io
de lo di!pue!o en el ar2&ulo =0, ambo! de la -e( !obre Impue!o
a la @ena.
SF D+1/''$() '"," =&*#"* 1+ '&)#$1&1+* &:+'#&* &3 $,4/+*#" 1+3
&-#5'/3" LD 1+ 3& LIR.
De a&uerdo al nue%o in&i!o er&ero del ar2&ulo 51, de la -e(
!obre Impue!o a la @ena, !e#Dn !u e.o %i#ene a &onar del 1B
de enero de 2019, !'lo podrn reba*ar!e &omo #a!o la! &anidade!
all2 !e1alada!, )ue no $a(an !ido dedu&ida! &omo ale! en
e*er&i&io! aneriore! a la enrada en %i#en&ia de e!a
di!po!i&i'n.
SIF R+'")"'$,$+)#" 1+ $)=-+*"*9 '"*#"* " =&*#"*.
Se apli&ar la !an&i'n e!able&ida en el nDmero 20, del ar2&ulo
=9 del C'di#o Tribuario, &uando el &onribu(ene e+e&De la
impua&i'n o dedu&&i'n de in#re!o!, &o!o! (Go #a!o! en un
per2odo di!ino a a)uel en )ue le#almene &orre!ponda, &on el
ob*eo de po!er#ar la ribua&i'n o di!minuir la! rena! )ue
deban #ra%ar!e &on+orme al nue%o r,#imen de ribua&i'n
192
e!able&ido en el ar2&ulo 14 de la -e( !obre Impue!o a la
@ena, !e#Dn !u e.o %i#ene a &onar del 1B de enero de 2019.
Se enender )ue e.i!e po!er#a&i'n o !e di!minu(en la!
re+erida! rena!, &uando la !uma de in#re!o!, &o!o! (Go #a!o!
impuado! o dedu&ido! en un per2odo di!ino a a)uel en )ue
le#almene &orre!ponda, a!&iende a un 6> de lo! in#re!o!, #a!o!
(Go &o!o!, de di&$o per2odo.
SIIF D+4-+'$&'$() 1+ .$+)+* :5*$'"* 1+3 &'#$%" $),"%$3$@&1"
-o di!pue!o en el nue%o nDmero 6 bi!, del ar2&ulo 51, de la -e(
!obre Impue!o a la @ena, !e apli&ar a &onar del d2a primero
del me! !i#uiene a la publi&a&i'n de la le(, re!pe&o de biene!
ad)uirido! o erminado! de &on!ruir a parir de e!a +e&$a.
-o! biene! ad)uirido! o &on!ruido! &on anerioridad a la +e&$a
!e1alada, re!pe&o de lo! &uale! !e e! apli&ado depre&ia&i'n
a&elerada, podrn &oninuar depre&indo!e &on+orme a la! norma!
de la -e( !obre Impue!o a la @ena.
No ob!ane lo di!pue!o en lo! nDmero! 6B ( 6O bi!, del ar2&ulo
51, de la -e( !obre Impue!o a la @ena, por el pla/o de un a1o,
a &onar del d2a primero del me! !i#uiene a la publi&a&i'n de la
le(, lo! biene! +2!i&o! del a&i%o inmo%ili/ado ad)uirido! nue%o!
o erminado! de &on!ruir a parir de e!a +e&$a, podrn !er
depre&iado! &on!iderando una %ida Dil de 1 a1o.
SIIIF T-&#&,$+)#" #-$./#&-$" 4&-& 3"* F")1"* 1+ I)%+-*$() 0
F")1"* M/#/"*.
-o! ;ondo! &on!iuido! &on anerioridad al 1B de enero de 2019,
ob!er%arn la! !i#uiene! re#la! e!pe&iale!"
1.- Debern pre!enar una de&lara&i'n ane el Ser%i&io de
Impue!o! Inerno!, en la +orma ( pla/o )ue ,!e deermine
mediane re!olu&i'n, en la &ual in+ormen"
i4 el !aldo de bene+i&io! a )ue !e re+iere el numeral i4, de la
lera a4 ( el numeral i4 de la lera d4, ambo! del ar2&ulo 9B
ran!iorio de la -e( NB 20.912.
ii4 el !aldo de bene+i&io! re#i!rado! en el +ondo de uilidade!
ribuable! )ue e!able&e la lera b4, del nDmero 1 ( el re#i!ro
)ue e!able&e la lera b4, del nDmero 2, ambo! del ar2&ulo :1 de
la -e( NB 20.912, !e#Dn !u e.o %i#ene al 51 de di&iembre de
2017.
iii4 la deermina&i'n del !aldo po!ii%o )ue al 51 de di&iembre
de 2017 !e manen#a a&umulado en el ;ondo, &on!iderando para al
e+e&o el &on*uno de !u! in#re!o!, rena!, bene+i&io! (
195
uilidade! )ue no !e en&uenren in&luido! en lo! numerale! i4 (
ii4 aneriore!, a!2 &omo lo! &o!o!, #a!o! ( p,rdida!
rela&ionado! &on lo! mi!mo!, de a&uerdo a la! norma! #enerale!
e!able&ida! en la re+erida le(, ( !iempre )ue !e rae de
opera&ione! )ue no e!,n e.pre!amene liberada! de ribua&i'n.
8ara la deermina&i'n de al re!ulado, deber &on!iderar a
manera de e*emplo, el obenido en la ena*ena&i'n de !u!
in%er!ione!, lo! inere!e! per&ibido! o de%en#ado! deri%ado! de
in!rumeno! de rena +i*a, enre oro!.
i%4 el %alor del parimonio del +ondo, ( el nDmero de &uoa! en
poder de &ada par2&ipe, &on indi%iduali/a&i'n de &ada uno de
ello! al 51 de di&iembre de 2017.
2.- -o! +ondo! )ue al 51 de di&iembre de 2017 manen#an un !aldo
de uilidade! a&umulada! en lo! re#i!ro! !e1alado! en lo!
numerale! i4, ii4 ( iii4, del nDmero 1 anerior, debern !u*ear
la! di!ribu&ione! )ue e+e&Den a parir del 1B de enero de
2019, al orden de impua&i'n e!able&ido en el nDmero 6, del
ar2&ulo :1 de la -e( NB 20.912, !e#Dn !u e.o %i#ene a &onar
de e!a +e&$a, pero una %e/ )ue la! di!ribu&ione! $a(an a#oado
el !aldo de lo! re#i!ro! e!able&ido! en la! lera! a4 ( &4, del
nDmero 4, de la lera A4, del ar2&ulo 14 de la -e( !obre
Impue!o a la @ena, !e impuarn a lo! !aldo! de uilidade!
a&umulada! al 51 de di&iembre de 2017, de a&uerdo al orden de
impua&i'n )ue e!able&e el numeral i4, de la lera a4, del
ar2&ulo 9B ran!iorio de la -e( NB 20.912.
5.- 0n lo! &a!o! de +u!i'n o ran!+orma&i'n de +ondo!, el +ondo
ab!orbene )ue na&e &on moi%o de la +u!i'n o el re!ulane
deber manener ambi,n el &onrol de la! &anidade! anoada! en
lo! re#i!ro! !e1alado! en el nDmero 1 anerior. Trando!e de la
di%i!i'n de +ondo!, di&$a! &anidade! !e a!i#narn &on+orme !e
di!ribu(a el parimonio del +ondo de in%er!i'n di%idido,
debi,ndo!e manener el re#i!ro en &ada +ondo.
4.- 0l ma(or %alor obenido en la ena*ena&i'n o el re!&ae de
&uoa! de lo! +ondo!, !e !u*ear al !i#uiene raamieno
ribuario"
a4 Ad)uirida! &on anerioridad al 1 de ma(o de 2014 ( )ue !u
ena*ena&i'n o re!&ae !e e+e&De &on po!erioridad al 1B de enero
de 2019"
i4 0l %alor propor&ional )ue repre!enan la! &uoa! ena*enada!
!obre el oal del parimonio del +ondo al 1B de ma(o de 2014,
)ue e.&eda el %alor de ad)ui!i&i'n rea*u!ado, )uedar !u*eo al
r,#imen ribuario &onenido en la le( NO 1:.:16, De&reo -e(
1.52: ( ar2&ulo! 11, 19 NB :, 109 ( 10: de la -e( !obre Impue!o
a la @ena, de a&uerdo a !u e.o %i#ene $a!a el 50 de abril de
2014, !e#Dn &orre!ponda.

194
ii4 0l %alor propor&ional )ue repre!enan la! &uoa! ena*enada!
!obre el oal del parimonio del +ondo al 51 de di&iembre de
2017, )ue e.&eda el %alor de ad)ui!i&i'n rea*u!ado, de!&onado
el %alor deerminado &on+orme al numeral anerior, )uedar !u*eo
al r,#imen ribuario &onenido en la -e( NO 20.912, ( ar2&ulo!
11, 19 NB :, 109 ( 10: de la -e( !obre Impue!o a la @ena, de
a&uerdo a !u e.o %i#ene al 51 de di&iembre de 2017, !e#Dn
&orre!ponda.
iii4 -a pare del ma(or %alor, )ue e.&eda la !uma de lo! %alore!
!e1alado! en lo! numerale! aneriore!, !e &on!iderar un in#re!o
no &on!iui%o de rena.
b4 Ad)uirida! a &onar del 1B de ma(o de 2014 ( $a!a el 51 de
di&iembre de 2017, &u(a ena*ena&i'n o re!&ae !e e+e&De &on
po!erioridad al 1B de enero de 2019, !e !u*ear al !i#uiene
raamieno ribuario"
i4 0l %alor propor&ional )ue repre!enan la! &uoa! ena*enada!
!obre el oal del parimonio del +ondo al 51 de di&iembre de
2017, )ue e.&eda el %alor de ad)ui!i&i'n a*u!ado, )uedar !u*eo
al r,#imen ribuario &onenido en la le( NO 20.912, ( ar2&ulo!
11, 19 NB :, 109 ( 10: de la -e( !obre Impue!o a la @ena, !e#Dn
!u e.o %i#ene a e!a +e&$a, !e#Dn &orre!ponda.

ii4 -a pare del ma(or %alor, )ue e.&eda la !uma de lo! %alore!
!e1alado! en el numeral anerior, !e &on!iderar un in#re!o no
&on!iui%o de rena.
8ara e!o! e+e&o!, el %alor de ad)ui!i&i'n de la! &uoa! !e
e.pre!ar en !u e)ui%alene en unidade! de +omeno !e#Dn el %alor
de di&$a unidad a la +e&$a en )ue !e e+e&u' el apore o
ad)ui!i&i'n ( el %alor de re!&ae !e e.pre!ar en !u e)ui%alene
en unidade! de +omeno !e#Dn el %alor de e!a unidad a la +e&$a
en )ue !e e+e&De la ena*ena&i'n o re!&ae.
SIVF -a dero#a&i'n de lo di!pue!o en el numeral 3iii4, del
in&i!o 4B, del nDmero 1.-, del ar2&ulo primero de la!
di!po!i&ione! ran!ioria! de la -e( NB 20.1=0, ri#e a &onar del
1B de enero de 2019. No ob!ane lo anerior, di&$o re)ui!io !e
maniene para !o&iedade! en )ue $a(an in%erido lo! ;ondo! de
in%er!i'n &on anerioridad a la %i#en&ia de di&$a modi+i&a&i'n,
&on!iderando al e+e&o, el !aldo de uilidade! ribuable!
reenida! )ue re#i!ren $a!a el 51 de di&iembre de 2017.
SVF Sin per*ui&io de la modi+i&a&i'n e+e&uada a la -e( NB
1=.420, por el nDmero :, del ar2&ulo 11, lo! &onribu(ene! )ue
$ubieren e+e&uado in%er!ione! de )ue raa di&$a le(,
a+e&ndo!e &on el impue!o de primera &ae#or2a, por lo!
reiro!, reme!a! o di!ribu&ione! )ue e+e&Den a &onar del a1o
&omer&ial 2019, en ano deban impuar!e al re#i!ro del +ondo de
196
uilidade! ribuable! )ue e!able&2a el ar2&ulo 14 de la -e(
!obre Impue!o a la @ena, !e#Dn !u e.o %i#ene al 51 de
di&iembre de 2017, !e manendrn e.&ep&ionado! de lo di!pue!o
en la primera pare de la lera d4, del nDmero 5B, de la lera A4
de di&$a di!po!i&i'n, de modo )ue podrn reirar, reme!ar o
di!ribuir en &ual)uier e*er&i&io la! rena! o uilidade! )ue !e
deerminen por di&$o! a1o! &omer&iale!.
A-#5'/3" '/&-#". -a modi+i&a&i'n de la a!a del impue!o de
primera &ae#or2a, e!able&ida en el numeral 104 i. del ar2&ulo
1B, enrar en %i#en&ia a parir del a1o &omer&ial 2019, &on+orme
a la !i#uiene #radualidad, para la! rena! )ue !e per&iban o
de%en#uen durane lo! a1o! &omer&iale! )ue !e !e1alan a
&oninua&i'n"
a4 A1o 2014" 21>
b4 A1o 2016" 22,6>
&4 A1o 2017" 24>
A-#5'/3" 2/$)#". -a! di!po!i&ione! del ar2&ulo 2B de la pre!ene
le( enrarn en %i#en&ia &on+orme a la! !i#uiene! re#la!"
1. -o di!pue!o en lo! numerale! 1, 5, 4, 6, 7 ( 9 enrar en
%i#en&ia a &onar el 1B de enero de 2017.
2. -o di!pue!o en el numeral 2. ( en el numeral :. enrar en
%i#en&ia a &onar el 1B de enero de 1B de enero de 2016.
5. 0l impue!o e!able&ido en el ar2&ulo 47 de la le( de
impue!o al %alor a#re#ado, enrar en %i#en&ia 50 d2a!
de!pu,! de la publi&a&i'n del re#lameno )ue di&e el
Eini!erio de Tran!pore! ( Tele&omuni&a&ione! &oneniendo
la! di!po!i&ione! ne&e!aria! para la apli&a&i'n de di&$a
norma. A!imi!mo, el re+erido Eini!erio podr durane lo!
primero! 12 me!e! de %i#en&ia del impue!o re+erido, a!i#nar
%alore! de rendimieno urbano e!pe&2+i&o &uando no !e
di!pon#a de la in+orma&i'n para modelo! o #rupo! de modelo!
e!pe&2+i&o!. Con odo, di&$o! %alore! !e podrn deerminar
de a&uerdo a la! !i#uiene! +uene! de in+orma&i'n" a4
&eri+i&a&ione! de oro! pa2!e! donde !e apli&a la norma
europea para deerminar el rendimieno, b4 in+orma&i'n
,&ni&a de or#ani!mo! independiene! o #ubernamenale! de
oro! pa2!e!, o &4 &l&ulo! ,&ni&o! propio! de la
Sub!e&rear2a de Tran!pore! en ba!e al ama1o, pe!o,
&ilindrada u ora! e!pe&i+i&a&ione! ,&ni&a! del modelo en
&ue!i'n.
A-#5'/3" *+;#". -a! modi+i&a&ione! inrodu&ida! por el ar2&ulo
2B.- de la pre!ene le(, al de&reo le( NB :26, de 1=94, !obre
Impue!o a la! Fena! ( Ser%i&io!, no !e apli&arn a la! %ena! (
ora! ran!+eren&ia! de dominio de inmueble!, )ue !e e+e&Den en
%irud de un a&o o &onrao &u(a &elebra&i'n !e $ubiere
%lidamene promeido &on anerioridad a la +e&$a de enrada en
197
%i#en&ia de la pre!ene le( a )ue !e re+iere el numeral 1. del
ar2&ulo pre&edene, en un &onrao &elebrado por e!&riura
pDbli&a o por in!rumeno pri%ado proo&oli/ado. Del mi!mo modo,
no !e apli&arn di&$a! di!po!i&ione! a la! ran!+eren&ia! de
inmueble! )ue !e e+e&Den en %irud de un &onrao de
arrendamieno &on op&i'n de &ompra &elebrado &on anerioridad a
la +e&$a de enrada en %i#en&ia !e1alada, !iempre )ue di&$o
&onrao !e $a(a &elebrado por e!&riura pDbli&a o in!rumeno
pri%ado proo&oli/ado.
A-#5'/3" *<4#$,". -o di!pue!o en el ar2&ulo 5B enrar en
%i#en&ia a parir del 1B de enero de 2017.
A-#5'/3" "'#&%". -o di!pue!o en el ar2&ulo 4B enrar en
%i#en&ia a parir del 1B de enero de 2017.
8ara la apli&a&i'n de la e.en&i'n del ar2&ulo 24, NB 19, del
de&reo le( NB 5.496, de 1=:0, re!pe&o de la! opera&ione! de
&r,dio de dinero e+e&uada! a &onar de la %i#en&ia del ar2&ulo
4B de la pre!ene le(, de!inada! a pa#ar pr,!amo! aneriore! a
e!a +e&$a, !e &on!iderar &omo a!a m.ima un 0,4>.
8ara la apli&a&i'n de lo di!pue!o en el ar2&ulo 2B bi! del
mi!mo de&reo le(, la a!a m.ima de impue!o a )ue !e re+iere el
nDmero 24 de di&$o ar2&ulo, !er la %i#ene a la +e&$a de ini&io
de la &olo&a&i'n de la primera emi!i'n a&o#ida a la l2nea.
A-#5'/3" )"%+)". 0l impue!o e!able&ido en el ar2&ulo 6B !e
apli&ar a &onar del a1o 2019, &on!iderando la! emi!ione!
#enerada! durane di&$o a1o ( deber !er pa#ado por primera %e/
el a1o 201:.
A-#5'/3" 1<'$,". -a! modi+i&a&ione! al C'di#o Tribuario re#irn
ran!&urrido un a1o de!de la publi&a&i'n de la le(, &on e.&ep&i'n
de lo di!pue!o en el numeral 20, lera b. del ar2&ulo 9B )ue
re#ir a parir del 1B de enero de 2016.
A-#5'/3" 1<'$," 4-$,+-". -a! modi+i&a&ione! a la Ordenan/a de
Aduana! &onenida! en el ar2&ulo :B re#irn a parir del 1B de
enero del a1o 2016.
A-#5'/3" 1<'$," *+=/)1". -a modi+i&a&i'n a la le( or#ni&a de la
Superinenden&ia de Falore! ( Se#uro! a )ue !e re+iere el
ar2&ulo =B re#ir a parir del a1o 2016.
199
8ara la primera apli&a&i'n de lo di!pue!o en la lera a del
ar2&ulo 5B bi! )ue !e in&orpora en %irud de la norma a )ue !e
re+iere el in&i!o pre&edene, la Superinenden&ia &on!iderar
para !u +i!&ali/a&i'n a la! #rande! empre!a! in&orporada! a la
N'mina de Grande! Conribu(ene! al 51 de di&iembre de 2014.
A-#5'/3" 1<'$," #+-'+-". 0n el a1o 2014, in&rem,nen!e la!
doa&ione! m.ima! de per!onal del Ser%i&io de Impue!o! Inerno!
en 125 &upo! ( del Ser%i&io Na&ional de Aduana! en 16 &upo!.
A-#5'/3" 1<'$," '/&-#". ;a&Dle!e a la 8re!idena de la @epDbli&a
para )ue mediane uno o m! de&reo! &on +uer/a de le(, di&e lo!
e.o! re+undido!, &oordinado! ( !i!emai/ado! de la le( !obre
impue!o a la rena, de la le( !obre impue!o al %alor a#re#ado
( del C'di#o Tribuario.
A-#5'/3" 1<'$," 2/$)#". -a! di!po!i&ione! &onenida! en la
pre!ene le( )ue no en#an una re#la e!pe&ial de %i#en&ia,
&on+orme a lo! ar2&ulo! pre&edene!, enrarn en %i#en&ia a
&onar del primer d2a del me! !i#uiene al de !u publi&a&i'n.
A-#5'/3" 1<'$," *+;#". 0l ma(or #a!o +i!&al )ue repre!ene la
apli&a&i'n de e!a le( durane el a1o 2014, !e +inan&iar &on
&ar#o al pre!upue!o del Ser%i&io de Impue!o! Inerno! ( del
Ser%i&io Na&ional de Aduana!, !e#Dn &orre!ponda. No ob!ane lo
anerior, el Eini!erio de Ha&ienda, &on &ar#o a la parida
pre!upue!aria del Te!oro 8Dbli&o, podr !uplemenar di&$o!
pre!upue!o! en la pare del #a!o )ue no pudieren +inan&iar &on
lo! re+erido! re&ur!o!.K.
19:
Dio! #uarde a F.0.
MICELLE BACELET JERIA
8re!idena de la @epDbli&a
ALBERTO ARENAS DE MESA
Eini!ro de Ha&ienda
19=