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Cuadro resumen con las diferencias entre

Contribuyentes y no contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementarios
(Fecha de Elaboracin: Septiembre 22 de 2008)
Para efectos de la correcta interpretacin de las normas referentes al impuesto sobre
la renta y complementarios, al iual !ue las relati"as al #mpuesto al Patrimonio e
incluso de las relati"as a la presentacin de informacin e$ena en medios
electrnicos y%o man&ticos, es necesario hacer claridad sobre la clasificacin eneral
!ue el Estatuto 'ributario reali(a a las personas naturales y empresas !ue desarrollan
acti"idades econmicas dentro del pa)s.
*os referimos a la clasificacin !ue se les hace entre +,ontribuyentes- y +*o
contribuyentes-. / su "e(, de cada uno de tales +rupos mayores- se deri"an otros
+subrupos- en los cuales, se0n las disposiciones "ientes, se "an definiendo unas
responsabilidades espec)ficas para cada uno de ellos.
El cuadro !ue se presenta en las p1inas siuientes ayuda a dar claridad en cuanto a
las diferencias b1sicas !ue se dan entre todos estos +rupos- y +subrupos- en !ue son
clasificadas las empresas y personas en ,olombia.
Pg. 1
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+,2*'3#456E*'ES- 6 +*2 ,2*'3#456E*'ES- 7E8 #9P5ES'2 S243E 8/ 3E*'/
Grupos
Principales
Subgrupos Ejemplos de quienes
pertenecen a este
subgrupo
Que pasa con su
Formulario para
Declarar
Tarifa de
Impuesto de
Renta
!omplementarios
"Est#n
sujetos a la
Renta
Presunti$a%
"Est#n
sometidos a
la Renta por
!omparaci&n
patrimonial%
'(rt.)*+
siguientes
ET,
"Se les aplica
Retenci&n en la
fuente a titulo de
Impuesto de Renta
complementarios%
"!alculan (nticipo al
impuesto de renta
'art.-./ a -.0 ET, %
1.!ontribuentes
(Son todas las
personas naturales
:colombianas o
e$tran;eras,
residentes o no
residentes< y las
personas ;ur)dicas
:nacionales o
e$tran;eras< con
e$cepcin de las
consideradas *o
contribuyentes)
1.1
!ontribuentes
Declarantes
1.1.1 Del
R2gimen
3rdinario
(/rt.= al >?
del E')
Personas naturales y
sucesiones il)!uidas
(nacionales y
E$tran;eros, residentes
y no residentes) !ue no
cumplieron con los
re!uisitos de los
art)culos =@2, =@A =@BC
> y =@BCA para estar
e$onerados de declarar
Personas ;ur)dicas
(nacionales o
e$tran;eras) !ue sean
8'7/, S / ,asimiladas,
9#D'/S, #ndustriales del
Estado, y las ,a;as de
,ompensacin Familiar
y Fondos de empleados
cuando desarrollen
acti"idades industriales
y mercadeo
/dopta el nombre
de +7eclaracin de
3enta y
,omplementario-
7iliencian todo
(patrimonio,
inresos, costos,
astos, impuesto,
sanciones) ("er
/rt.=@E E')
Para personas
naturales y
sucesiones il)!uidas
colombianos, y para
los e$tran;eros
residentes, se aplica
la tabla del art.2B>
del E' en lo
referente al
impuesto de renta y
el de anancias
ocasionales. Si son
e$tran;eros no
residentes, el AAF
para la renta y para
las anancias
ocasionales ("er art.
2B?, A>B y A>E del
E.'.)
Para los dem1s, la
tarifa del AAF en la
renta y en las
anancias
ocasionales (esta
ultima cambia a
20F si es por
loter)as ("er
/rt.2B0,A>A y A>?
del E')
En cuanto al
impuesto de
remesas, este se
encuentra
actualmente
eliminado pero
habr)a la necesidad
de calcularlo en
aluno de los aGos,
S), siempre y
cuando no se
trate de
aluna
empresa de
las seGaladas
en el /rt.>@>
E'
S) S) (siempre y cuando
se de la base m)nima ,
no se trate de
empresas
autorretenedoras o la
renta no sea una
renta e$entaH "er
/rt.AE@, numeral 2,
del E.'.)
S) calculan el anticipo de
renta (siempre !ue no
se trate de su 0ltima
declaracin de renta en
ra(n a !ue se li!uid la
sociedad o a !ue se
asin la sucesin
il)!uida ("er concepto
>2200,may >A%8?))
Pg. 2
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Grupos
Principales
Subgrupos Ejemplos de quienes
pertenecen a este
subgrupo
Que pasa con su
Formulario para
Declarar
Tarifa de
Impuesto de
Renta
!omplementarios
"Est#n
sujetos a la
Renta
Presunti$a%
"Est#n
sometidos a
la Renta por
!omparaci&n
patrimonial%
'(rt.)*+
siguientes
ET,
"Se les aplica
Retenci&n en la
fuente a titulo de
Impuesto de Renta
complementarios%
"!alculan (nticipo al
impuesto de renta
'art.-./ a -.0 ET, %
entre 200E a 20>0
para ciertos casos
especiales.
cons0ltese nuestro
editorial IJui&nes
li!uidar)an impuesto
de remesas en las
declaraciones de
renta aGo ra"able
200?K
1.1.) Del
R2gimen
Especial
(/rt.>@ y el
A=E a
AEB,E')
,orporaciones y
Fundaciones sin animo
de lucroH /sociaciones
remiales H Entidades
del Sector ,ooperati"o
/dopta del *ombre
de +7eclaracin de
3enta y
,omplementarios-.
7iliencian todo,
e$cepto los
renlones del
impuesto hacia
aba;o en los casos
en !ue no tienen
e$cedentes
ra"ados ("er
art)culos 8 y >2 del
decreto BB00 de
dic. de 200B)
Es del 20F (/rt.A=E
E'), pero la aplican
solo sobre el
beneficio neto o
+e$cedente- !ue no
piensen rein"ertir y
!ue por tanto es
ra"able
*o est1n
su;etos ("er
/rt.>@>,
numeral >,
del E')
*o (/rt.>@
dec.BB00 de
dic A0 de 200B)
Solo se les hace
retencin sobre
rendimientos
financieros, o cuando
"endan bienes
producto de
acti"idades
industriales y de
mercadeo y sobre
loter)as
(/rt. >@C>, y A>? E',
art.>B dec BB00%0B)
*o li!uida el anticipo de
renta.(/rt.>@,dec BB00
de 200B)
1.) !ontribuentes 4o
declarantes
8as personas naturales
y sucesiones il)!uidas
(colombianas o
e$tran;eras, residentes
o no residentes) !ue
cumplan con los
re!uisitos de los
/rt.=@2,=@A,=@BC> y
=@BCA del E'
*o presentan
formulario.
8as retenciones !ue
les practicaron se
constituyeron en su
impuesto del aGo
("er art)culo E del
E').
*o (pues no
declaran)
*o (pues no
declaran)
S) *o (pues no declaran)
Pg. 3
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Grupos
Principales
Subgrupos Ejemplos de quienes
pertenecen a este
subgrupo
Que pasa con su
Formulario para
Declarar
Tarifa de
Impuesto de
Renta
!omplementarios
"Est#n
sujetos a la
Renta
Presunti$a%
"Est#n
sometidos a
la Renta por
!omparaci&n
patrimonial%
'(rt.)*+
siguientes
ET,
"Se les aplica
Retenci&n en la
fuente a titulo de
Impuesto de Renta
complementarios%
"!alculan (nticipo al
impuesto de renta
'art.-./ a -.0 ET, %
). 4o
!ontribuentes
(8as entidades
personas ;ur)dicas
seGaladas en los /rt.
>8, >8C>,22,
2A,2AC>,2AC2 del E'H
en este rupo nunca
se incluye a personas
naturales)
).1. 4o !ontribuentes
Declarantes
(/ este subrupo pertenecen
todas las entidades *o
contribuyentes, e$cepto las
!ue fiuren en la lista del
art=@8 E')
Partidos pol)ticos, las
uni"ersidades, los
mo"imientos reliiosos,
y otros ("er /rt.>0 dec.
B8>8 de dic%200?)
/dopta el nombre
de +7eclaracin de
#nresos y
Patrimonio-.
Solo diliencian la
parte de
patrimonio y de
inresos, costos y
astos y sanciones
("er /rt.=@@ E')
*o tienen (por ser
+*o contribuyentes-)
*o est1n
su;etos pues
el /rt. >88
del E' dice
!ue la 3enta
presunti"a es
para los
+,ontribuyent
es-)
*o *o, por ser +no
contribuyentes-
(/rt.AE@, literal +b- del
E')
*o calculan anticipo
pues nunca li!uidan
impuesto de renta en
sus declaraciones
).) 4o contribuentes No
declarantes
(/rt.=@8 del E')
8a *acin, los
7ptos...,los municipios,
el distrito de 4oot1, las
;untas de accin
comunal ("er /rt.>>
dec. B8>8 de dic %200?)
*o presenta *o tienen (por ser
+*o contribuyentes-)
*o est1n
su;etos pues
el /rt. >88
del E' dice
!ue la 3enta
presunti"a es
para los
+,ontribuyent
es-)
*o *o, por ser +no
contribuyentes-
(/rt.AE@, literal +b- del
E')
*o (pues no presentan
declaracin)
Pg. 4
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