Formas de Pago de la

Deuda Tributaria
SLMAnA 7
[ PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ]


"
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
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Son varlas las formas de pago por medlo de las cuales se puede exLlngulr la obllgacln LrlbuLarla.

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Ll pago dlrecLo en maLerla LrlbuLarla se reallza en bancos o enLldades que dlsponga la ulAn.
Las canLldades que se paguen se apllcarn a los credlLos ms anLlguos, slempre que se LraLe de un mlsmo Llpo de
conLrlbucln y anLes de apllcarse al credlLo prlnclpal, se apllcarn a los accesorlos en el slgulenLe orden:
1. Sanclones
2. lnLereses
3. lmpuesLos
4. 8eLenclones
3. AnLlclpos

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La accln de cobro que el LsLado puede e[ercer para cobrar las obllgaclones relaclonadas con lmpuesLos, sanclones
e lnLereses, prescrlbe a los 3 anos a parLlr de la fecha en que se hace legalmenLe exlglble. Lmplezan a conLar a
parLlr de las slgulenLes slLuaclones:

-La fecha de venclmlenLo del Lermlno para declarar, fl[ado por el goblerno naclonal, para las declaraclones
presenLadas oporLunamenLe.
-La fecha de presenLacln de la declaracln, cuando su presenLacln ha sldo exLempornea.
-La fecha de presenLacln de la declaracln de correccln, en relacln con los mayores valores.
-La fecha de e[ecuLorla del respecLlvo acLo admlnlsLraLlvo de deLermlnacln o dlscusln.
1. Las deudas flscales se hacen exlglbles desde el momenLo en que vence el plazo para presenLar las declaraclones
LrlbuLarlas. Sl una declaracln LrlbuLarla es presenLada anLes de su venclmlenLo, los 3 anos se cuenLan a parLlr de la
fecha de venclmlenLo, no de la fecha de presenLacln.
1


2. Cuando la declaracln es presenLada de forma exLempornea, los 3 anos se emplezan a conLar desde la fecha en
que se presenL, no a parLlr de la fecha de venclmlenLo de la presenLacln, que en esLe caso, ser anLerlor a la de
presenLacln.
3. Cuando las declaraclones LrlbuLarlas son ob[eLo de correccln que lmpllcan un mayor valor a pagar, los 3 anos se
cuenLan a parLlr de la fecha de presenLacln de la declaracln de correccln, pero slo para el mayor valor
deLermlnado en la correccln. ara el resLo, es declr, para el valor lnlclalmenLe deLermlnado, se cuenLa desde la
fecha de presenLacln en el caso de haber sldo exLempornea, o a parLlr de la fecha del venclmlenLo del plazo para
declarar.
4. Cuando los valores adeudados han esLados someLldos a un proceso de dlscusln, el plazo de los 3 anos se debe
conLar a parLlr de la e[ecuLorla del respecLlvo acLo admlnlsLraLlvo que resuelve la dlscusln. or e[emplo, la
llquldacln oflclal de revlsln que ha quedado en flrme o de la noLlflcacln de la senLencla del Conse[o de esLado
que pone fln a la dlscusln en la [urlsdlccln conLencloso admlnlsLraLlva.
2


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La sollclLud de compensacln de deudas LrlbuLarlas no exLlngue la obllgacln LrlbuLarla, por LanLo, los procesos
admlnlsLraLlvos relaclonados con una obllgacln LrlbuLarla en mora slguen su curso aun con la presenLacln de la
sollclLud de compensacln LrlbuLarla.

1
Editorial Legis. Cdigo Contencioso Administrativo. Bogot 2012, editorial legis
2
Editorial Legis. Rgimen Tributario Comentado. Bogot 2012, editorial legis
2
Editorial Legis. Rgimen Tributario Comentado. Bogot 2012, editorial legis


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[ PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO]
Sl blen la compensacln es una de las formas que la ley LrlbuLarla conLempla para la exLlncln de las deudas
LrlbuLarlas, Lal exLlncln no sucede con la mera presenLacln de la sollclLud de compensacln, como algunos
conLrlbuyenLes errneamenLe han llegado a conclulr.

La compensacln de obllgaclones LrlbuLarlas esL consagrada en el arLlculo 813 del esLaLuLo LrlbuLarlo, el cual
esLablece la compensacln de saldos a favor arro[ados en las declaraclones LrlbuLarlas, con deudas por concepLo de
lmpuesLos, anLlclpos, reLenclones, lnLereses y sanclones que flguren a su cargo. Sln embargo, como lo ha
conslderado la Sala, la sollclLud de compensacln no lmpllca su aprobacln, mucho menos la exLlncln parclal o
LoLal de la obllgacln del conLrlbuyenLe, dado que consLlLuye slo una expecLaLlva.
3



Adems, es probable que la peLlcln no cumpla con los requlslLos de los arLlculos 836 y 837 del LsLaLuLo 1rlbuLarlo.
1ampoco la aprobacln de la compensacln consLlLuye un reconoclmlenLo deflnlLlvo a favor del conLrlbuyenLe o
responsable, pues, en desarrollo de la faculLad de deLermlnacln oflclal, la AdmlnlsLracln puede rechazar o
modlflcar el saldo a favor compensado o devuelLo, lo que acarrea, adems, la sancln del arLlculo 670 del LsLaLuLo
1rlbuLarlo. La compensacln de obllgaclones LrlbuLarlas esL consagrada en el arLlculo 813 del LsLaLuLo 1rlbuLarlo,
el cual esLablece la compensacln de saldos a favor arro[ados en las declaraclones LrlbuLarlas, con deudas por
concepLo de lmpuesLos, anLlclpos, reLenclones, lnLereses y sanclones que flguren a su cargo. Sln embargo, como lo
ha conslderado la Sala la sollclLud de compensacln no lmpllca su aprobacln, mucho menos la exLlncln parclal o
LoLal de la obllgacln del conLrlbuyenLe, dado que consLlLuye slo una expecLaLlva. Adems, es probable que la
peLlcln no cumpla con los requlslLos de los arLlculos 836 y 837 del LsLaLuLo 1rlbuLarlo. 1ampoco la aprobacln de
la compensacln consLlLuye un reconoclmlenLo deflnlLlvo a favor del conLrlbuyenLe o responsable, pues, en
desarrollo de la faculLad de deLermlnacln oflclal, la AdmlnlsLracln puede rechazar o modlflcar el saldo a favor
compensado o devuelLo, lo que acarrea, adems, la sancln del arLlculo 670 del LsLaLuLo 1rlbuLarlo.
4


Algunos conLrlbuyenLes equlvocadamenLe han conslderado que presenLando una sollclLud de compensacln es
suflclenLe para evlLar un cobro coacLlvo, una medlda cauLelar de embargo o cumpllr con un acuerdo de pago,
equlvocacln que puede resulLar cosLosa.

La obllgacln LrlbuLarla solo se exLlngue en el momenLo en que la ulAn aprueba la sollclLud de compensacln y por
conslgulenLe procede a compensar la deuda del conLrlbuyenLe con los saldos a favor que esLe Lenga, mlenLras eso
no suceda, los procesos relaclonados con la deuda del conLrlbuyenLe conLlnuarn asl el conLrlbuyenLe Lenga algun
saldo a favor en oLro lmpuesLo o en el mlsmo lmpuesLo pero de perlodos dlferenLes.

1"3("3%1/23
rocede de un prlnclplo de equldad, para que se de la condonacln se debe cumpllr los slgulenLes requlslLos:
-La debe oLorgar el poder e[ecuLlvo mxlmo.
-uebe ser general.
-rocede por regln o por rama de acLlvldad.
-uebe esLar conLemplada en una ley.
Ll flsco slo podr hacer la condonacln de lo accesorlo, no de la suerLe prlnclpal, segulr un prlnclplo dlscreclonal.

1%31),%1/23
rocede por lncosLeabllldad en el cobro o por lnsolvencla del deudor. Cueda laLenLe hasLa que las condlclones
camblen, es declr, exlsLa la poslbllldad de cobro, se hace efecLlvo el credlLo flscal.


3
El Consejo de Estado, mediante sentencia del 28 de enero de 2010, expediente 16709
4
Editorial Legis: Estatuto Tributario Decreto 624/89 y sus actualizaciones. Bogot 2012, editorial legis



#
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
1"$*)3&%1/23
Ls un medlo por el cual dos su[eLos que reclprocamenLe reunen la calldad de deudores y acreedores exLlnguen sus
obllgaclones hasLa el llmlLe del adeudo lnferlor. Ll prlnclplo bslco que regula esLe procedlmlenLo es el fln prcLlco
de llquldar dos adeudos que dlrecLamenLe se neuLrallzan.

ara que proceda la compensacln en maLerla flscal, se Llene que dar los slgulenLes supuesLos:
-Cue la obllgacln de pago se reallce medlanLe la presenLacln de una declaracln.
-Cue el credlLo a favor del parLlcular y el pago que se vaya a reallzar sean respecLo de una mlsma conLrlbucln.
L[emplo: conLrlbuyenLe paga de ms, puede sollclLar una devolucln o pedlr una compensacln, el remanenLe que
no alcance a cubrlr esLa compensacln deber ser pagado por el conLrlbuyenLe.
3


&",/1/.-( () ()5",-1/23 6 1"$*)3&%1/23 () /$*-)&."&
La devolucln de lmpuesLos es un beneflclo que conslsLe en la enLrega, por parLe de la admlnlsLracln, de los
valores que se reglsLren como saldos a favor en las declaraclones LrlbuLarlas de lmpuesLos naclonales.

La ulAn Lamblen deber devolver oporLunamenLe a los conLrlbuyenLes los pagos en exceso o de lo no debldo que
esLos hayan efecLuado por concepLo de obllgaclones LrlbuLarlas, cualqulera que fuere el concepLo del pago,
slgulendo el mlsmo procedlmlenLo que se apllca para las devoluclones de los saldos a favor.

Cuando se LraLe de responsables del lmpuesLo sobre las venLas, la devolucln de saldo a favor orlglnados en la
declaracln de esLe lmpuesLo slo podr ser sollclLada por aquellos responsables de los blenes y servlclos de que
LraLan los arLlculos 477 y 481 del L.1, y por aquellos saldos orlglnados por concepLo de reLencln en la fuenLe a
LlLulo de lvA a los responsables del reglmen comun hasLa la concurrencla del saldo a favor.
6

or oLra parLe, cuando el conLrlbuyenLe no haya cancelado los saldos a pagar de algunas declaraclones LrlbuLarlas
de lmpuesLos naclonales y Lamblen haya reglsLrado saldos a favor de los cuales Lenga derecho a devolucln, el
conLrlbuyenLe podr sollclLar la compensacln de lmpuesLos, enLre los saldos a favor y los saldos a pagar que
posea.

Cuando el conLrlbuyenLe nl lndlque el perlodo flscal e lmpuesLo al cual han de compensarse los saldos a favor, la
ulAn los apllcar a la obllgacln ms anLlgua, en el slgulenLe orden: prlmero a las sanclones, segundo a los
lnLereses y por ulLlmo a los lmpuesLos, reLenclones o anLlclpos.

Sl el conLrlbuyenLe refle[a saldos a favor y a pagar y no sollclLa la compensacln slno la devolucln, la
admlnlsLracln efecLuar prlmero la compensacln, sl resulLan excedenLes, los devolver. LsLa compensacln
oflclosa no podr hacerla la admlnlsLracln cuando el conLrlbuyenLe esLe someLldo a reglmen de lnsolvencla (Ley
1116/06 ArL 17)

1"3.#/0-6)3.)& 1"3 ()#)17" % ()5",-1/23 6 1"$*)3&%1/23 () &%,("& % !%5"# )3 ), /$*-)&." ()
#)3.%
Los saldos a favor orlglnados en la declaracln de renLa podrn ser sollclLados a la ulAn como devolucln y/o
compensacln.

Ll saldo a favor que se orlglna en la declaracln de renLa corresponde al resulLado poslLlvo que se genera por la
operacln enLre los slgulenLes facLores:


3
hLLp://www.gerencle.com/Lermlno-para-que-la-dlan-devuelva-los-saldos-a-favor-en-lva.hLml (agosLo 3 de 2012, 3.00pm)
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Editorial Legis: Estatuto Tributario Decreto 624/89 y sus actualizaciones. Bogot 2012, editorial legis


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[ PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO]
8eLenclones en la fuenLe a LlLulo de renLa del ano gravable + AnLlclpo al lmpuesLo de renLa del ano anLerlor + Saldo
a favor ano anLerlor sln sollclLud de devolucln o compensacln - lmpuesLo a cargo - AnLlclpo ano gravable en
curso - Sanclones.

Ln el caso de los no obllgados a declarar no exlsLe la poslbllldad del saldo a favor, por cuanLo el LsLaLuLo 1rlbuLarlo
expresa que para esLos conLrlbuyenLes el valor del lmpuesLo a cargo es lgual al de las reLenclones en la fuenLe que
les pracLlcaron, y sl llegasen a presenLar declaracln de renLa esLa no es vllda. Como las reLenclones pracLlcadas
consLlLuyen el lmpuesLo a la renLa, no habr lugar a devolucln y/o compensacln.

189:;<=>?@9:@A B89 C@;@BD8 E C@F8G>B<H9 ? B8IJ@9AEB<H9 C@ AEGC8A E KEF8; @9 /5%L
Los responsables de blenes y servlclos de que LraLa el ArLlculo 481 del LsLaLuLo LrlbuLarlo
! Los blenes corporales muebles que se exporLen.
! Los blenes corporales muebles que se vendan en el pals a las socledades de comerclallzacln lnLernaclonal,
slempre que hayan de ser efecLlvamenLe exporLados dlrecLamenLe o una vez Lransformados, asl como los servlclos
lnLermedlos de la produccln que se presLen a Lales socledades, slempre y cuando el blen flnal sea efecLlvamenLe
exporLado.
! Los cuadernos de Llpo escolar de la parLlda 48.20 del Arancel de Aduanas y los lmpresos conLemplados en el
arLlculo 478 del LsLaLuLo 1rlbuLarlo.
! Ll alcohol carburanLe, con desLlno a la mezcla con gasollna para los vehlculos auLomoLores.
! Los servlclos que sean presLados en el pals en desarrollo de un conLraLo escrlLo y que se uLlllcen excluslvamenLe
en el exLerlor, por personas o empresas sln negoclos o acLlvldades en Colombla. ue lgual forma los servlclos
LurlsLlcos presLados a resldenLes en el exLerlor que sean uLlllzados en LerrlLorlo colomblano.

Los responsables del reglmen comun que hayan sldo ob[eLo de reLencln, hasLa concurrencla del saldo a favor.
- Los responsables del valor agregado lvA, pagado en la adqulslcln de maLerlales para la consLruccln de vlvlenda
de lnLeres soclal.

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Los responsables podrn sollclLar la devolucln o compensacln de los saldos a favor a ms Lardar dos (2) anos
despues del venclmlenLo del Lermlno para declarar, lncluldas aquellas que se hayan presenLado
exLemporneamenLe.
7


.M#$/3" *%#% ,% ()5",-1/23 *"# *%#.) () ,% %($/3/&.#%1/23 () /$*-)&."&
La AdmlnlsLracln de lmpuesLos deber devolver, prevla las compensaclones a que haya lugar, los saldos a favor
orlglnados en los lmpuesLos sobre la renLa y complemenLarlos y sobre las venLas, denLro de los LrelnLa (30) dlas
slgulenLes a la fecha de la sollclLud de devolucln presenLada oporLunamenLe y en deblda forma

Sl una declaracln de renLa se acoge al beneflclo de audlLorla conLemplado en la norma del arL.689-1 y la mlsma
arro[a un saldo a favor, esLe slo se podr sollclLar en devolucln o compensacln denLro de los meses en que la
declaracln haya de quedar en flrme, es declr, denLro de los 6, 12 18 meses slgulenLes a su presenLacln, segun
la opcln que haya escogldo el conLrlbuyenLe como plazo para lograr la flrmeza de su declaracln.








%
Editorial Legis: Estatuto Tributario Decreto 624/89 y sus actualizaciones, Articulo 854. Bogot 2012. Editorial legis



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[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
3"#$%& #),%./5%& % ,%& ()5",-1/"3)& 6 1"$*)3&%1/"3)&

3"#$% ()&1#/*1/23
ArLlculo 481 8lenes que conservan la calldad de exenLos,
ArLlculo 482-1 LlmlLacln a las exenclones y excluslones en lmporLacln de blenes,
ArLlculo 490 Los lmpuesLos desconLables en las operaclones gravadas, excluldas y exenLas se lmpuLarn
proporclonalmenLe
ArLlculo 813 Compensacln de saldos a favor
ArLlculo 813-1 uevolucln lmpuesLo a las venLas reLenldo
ArLlculo 816 1ermlno para sollclLar la compensacln
ArLlculo 830 uevolucln de saldos a favor
ArLlculo 831 laculLad para fl[ar LrmlLes de devolucln de lmpuesLos
ArLlculo 833 CompeLencla funclonal de las devoluclones
ArLlculo 834 1ermlno para sollclLar la devolucln de saldos a favor
ArLlculo 833 1ermlno para efecLuar la devolucln
ArLlculo 836 verlflcacln de las devoluclones
ArLlculo 837 8echazo e lnadmlsln de las sollclLudes de devolucln o compensacln
ArLlculo 837-1 lnvesLlgacln prevla a la devolucln o compensacln
ArLlculo 838 AuLo lnadmlsorlo
ArLlculo 839 uevolucln de reLenclones no conslgnadas
ArLlculo 860 uevolucln con presenLacln de garanLla
ArLlculo 861 Compensacln prevla a la devolucln
ArLlculo 862 Mecanlsmos para efecLuar la devolucln
ArLlculo 863 lnLereses a favor del conLrlbuyenLe
ArLlculo 864 1asa de lnLereses para devoluclones


&%31/23 *"# ()5",-1/23 " 1"$*)3&%1/23 /$*#"1)()3.)
Sl el conLrlbuyenLe sollclLa y obLlene la devolucln o compensacln de un saldo a favor que luego la ulAn
deLermlna como lmprocedenLe, esL su[eLo a una sancln econmlca.

La norma es clara en adverLlr que el hecho de que la ulAn acepLe devolver o compensar un saldo a favor no
slgnlflca que se reconozca deflnldamenLe ese derecho, puesLo que la ulAn posLerlormenLe Llene la faculLad de
revlsar la procedencla de devolucln o compensacln.


7
[ PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO]
&E9B<H9 J8; <IJ;8B@C@9B<E C@ GEA C@F8G>B<89@A 8 B8IJ@9AEB<89@A. Las devoluclones o compensaclones
efecLuadas de acuerdo con las declaraclones del lmpuesLo sobre la renLa y complemenLarlos y sobre las venLas,
presenLadas por los conLrlbuyenLes o responsables, no consLlLuyen un reconoclmlenLo deflnlLlvo a su favor.
8


Sl la AdmlnlsLracln 1rlbuLarla, denLro del proceso de deLermlnacln, medlanLe llquldacln oflclal rechaza o
modlflca el saldo a favor ob[eLo de devolucln o compensacln, debern relnLegrarse las sumas devuelLas o
compensadas en exceso ms los lnLereses moraLorlos que correspondan, aumenLados esLos ulLlmos en un
clncuenLa por clenLo (30).

LsLa sancln deber lmponerse denLro del Lermlno de dos anos conLados a parLlr de la fecha en que se noLlflque la
llquldacln oflclal de revlsln.

Cuando en el proceso de deLermlnacln del lmpuesLo se modlflquen o rechacen saldos a favor que hayan sldo
lmpuLados por el conLrlbuyenLe o responsable en sus declaraclones del perlodo slgulenLe, la AdmlnlsLracln exlglr
su relnLegro, lncremenLado en los lnLereses moraLorlos correspondlenLes.

Cuando uLlllzando documenLos falsos o medlanLe fraude se obLenga una devolucln, adlclonalmenLe se lmpondr
una sancln equlvalenLe al qulnlenLos por clenLo (300) del monLo devuelLo en forma lmprocedenLe.

ara efecLos de lo dlspuesLo en el presenLe arLlculo, se dar Lraslado del pllego de cargos por el Lermlno de un mes
para responder.

Cuando la sollclLud de devolucln se haya presenLado con garanLla, el recurso conLra la resolucln que lmpone la
sancln se debe resolver en el Lermlno de un ano conLado a parLlr de la fecha de lnLerposlcln del recurso. Ln caso
de no resolverse en esLe lapso, operar sllenclo admlnlsLraLlvo poslLlvo.

Cuando el recurso conLra la sancln por devolucln lmprocedenLe fuere resuelLo desfavorablemenLe y esLuvlere
pendlenLe de resolver en la vla gubernaLlva o en la [urlsdlcclonal el recurso o la demanda conLra la llquldacln de
revlsln en la cual se dlscuLa la lmprocedencla de dlcha devolucln, la AdmlnlsLracln de lmpuesLos y Aduanas
naclonales no podr lnlclar proceso de cobro hasLa LanLo quede e[ecuLorlada la resolucln que falle negaLlvamenLe
dlcha demanda o recurso.

ue la anLerlor norma se pueden preclsar algunos aspecLos a saber:

-La sancln es del 30 de los lnLereses moraLorlos resulLanLes del valor devuelLo de forma lmprocedenLe.
-Cuando la devolucln se haya hecho basada en fraude o falslflcacln de documenLos, adlclonal a la sancln del
30 sobre los lnLereses moraLorlos, se debe pagar una sancln del 300 calculada sobre el valor devuelLo de forma
lmprocedenLe.

-La ley no conLempla nlnguna reduccln para esLa sancln aunque, como Lodo acLo admlnlsLraLlvo de la ulAn,
puede ser recurrldo en la vla gubernaLlva o en la [urlsdlccln conLencloso admlnlsLraLlva.

1%(-1/(%(

Ls la perdlda de las faculLades de las auLorldades para comprobar el cumpllmlenLo de las dlsposlclones flscales,
deLermlnar credlLos flscales e lmponer sanclones. ara que la caducldad opere es necesarlo que la auLorldad flscal
haga la declaracln respecLlva a la sollclLud del parLlcular, ya que de oflclo la auLorldad no lo manlflesLa.
9


&
Editorial Legis: Estatuto Tributario Decreto 624/89 y sus actualizaciones, Articulo 670. Bogot 2012. Editorial legis

9
hLLp://www.gerencle.com/prescrlpclon-de-la-acclon-de-cobro-de-los-lmpuesLos.hLml (AgosLo 6 de 2012, 10.00 am)


&
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

*#)&1#/*1/23
Ls la exLlncln del credlLo flscal por el Lranscurso del Llempo. Ln esLe caso se esL frenLe a una obllgacln flscal que
fue deLermlnada en canLldad llqulda.

ara que la prescrlpcln opere se requlere del cmpuLo de clnco anos, y se lnLerrumpe con cada gesLln de cobro
que reallce la auLorldad o por cualquler acLo de reconoclmlenLo del adeudo.

.M#$/3" () *#)&1#/*1/23 () ,% %11/23 () 1"0#"L
NO

La accln de cobro de las obllgaclones flscales prescrlbe en el Lermlno de clnco (3) anos, conLados a parLlr de:
1. La fecha de venclmlenLo del Lermlno para declarar, fl[ado por el Coblerno naclonal, para las declaraclones
presenLadas oporLunamenLe.
2. La fecha de presenLacln de la declaracln, en el caso de las presenLadas en forma exLempornea.
3. La fecha de presenLacln de la declaracln de correccln, en relacln con los mayores valores.
4. La fecha de e[ecuLorla del respecLlvo acLo admlnlsLraLlvo de deLermlnacln o dlscusln.
11


/3.)##-*1/23 6 &-&*)3&/23 (), .M#$/3" () *#)&1#/*1/23

Ll Lermlno de la prescrlpcln de la accln de cobro se lnLerrumpe por la noLlflcacln del mandamlenLo de pago, por
el oLorgamlenLo de facllldades para el pago, por la admlsln de la sollclLud del concordaLo y por la declaraLorla
oflclal de la llquldacln forzosa admlnlsLraLlva.
lnLerrumplda la prescrlpcln en la forma aqul prevlsLa, el Lermlno empezar a correr de nuevo desde el dla
slgulenLe a la noLlflcacln del mandamlenLo de pago, desde la Lermlnacln del concordaLo o desde la Lermlnacln
de la llquldacln forzosa admlnlsLraLlva.
Ll Lermlno de prescrlpcln de la accln de cobro se suspende desde que se dlcLe el auLo de suspensln de la
dlllgencla del remaLe y hasLa:
-La e[ecuLorla de la provldencla que declde la revocaLorla,
-La e[ecuLorla de la provldencla que resuelve la slLuacln conLemplada en el arLlculo 367 del LsLaLuLo 1rlbuLarlo.
-Ll pronunclamlenLo deflnlLlvo de la !urlsdlccln ConLencloso AdmlnlsLraLlva en el caso conLemplado en el arLlculo
833 del LsLaLuLo 1rlbuLarlo
12


$%3(%$/)3." () *%+"
Ll funclonarlo compeLenLe para exlglr el cobro coacLlvo produclr el mandamlenLo de pago ordenando la
cancelacln de las obllgaclones pendlenLes ms los lnLereses respecLlvos. LsLe mandamlenLo se noLlflcar
personalmenLe al deudor, prevla clLacln para que comparezca en un Lermlno de dlez (10) dlas. Sl vencldo el
Lermlno no comparece, el mandamlenLo e[ecuLlvo se noLlflcar por correo. Ln la mlsma forma se noLlflcar el
mandamlenLo e[ecuLlvo a los herederos del deudor y a los deudores solldarlos.

Cuando la noLlflcacln del mandamlenLo e[ecuLlvo se haga por correo, deber lnformarse de ello por cualquler
medlo de comunlcacln del lugar. La omlsln de esLa formalldad no lnvallda la noLlflcacln efecLuada.
A8AC8AlC. Ll mandamlenLo de pago podr referlrse a ms de un LlLulo e[ecuLlvo del mlsmo deudor. 826

/3.)#5)31/23 (), 1"3.)31/"&" %($/3/&.#%./5"
uenLro del proceso de cobro admlnlsLraLlvo coacLlvo slo sern demandables anLe la !urlsdlccln ConLencloso -
AdmlnlsLraLlva las resoluclones que fallan las excepclones y ordenan llevar adelanLe la e[ecucln, la admlsln de la

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LdlLorlal legls Ley 788 de 2002 artculo 86, Bogot 2012, legis editores
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Editorial Legis: Estatuto Tributario Decreto 624/89 y sus actualizaciones, articulo 817, Bogot 2012. Legis editores
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Editorial Legis: Ley 6 de 1992. artculo 81, Bogot 2012, legis editores


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[ PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO]
demanda no suspende el proceso de cobro, pero el remaLe no se reallzar hasLa que exlsLa pronunclamlenLo
deflnlLlvo de dlcha [urlsdlccln.

"#()3 () )P)1-1/23
Sl vencldo el Lermlno para excepclonar no se hubleren propuesLo excepclones o el deudor no hublere pagado, el
funclonarlo compeLenLe proferlr resolucln ordenando la e[ecucln y el remaLe de los blenes embargados y
secuesLrados. ConLra esLa resolucln no procede recurso alguno.

A8AC8AlC. Cuando prevlamenLe a la orden de e[ecucln de que LraLa el presenLe arLlculo, no se hubleren
dlspuesLo medldas prevenLlvas, en dlcho acLo se decreLar el embargo y secuesLro de los blenes del deudor sl
esLuvleren ldenLlflcados, en caso de desconocerse los mlsmos, se ordenar la lnvesLlgacln de ellos para que una
vez ldenLlflcados se embarguen y secuesLren y se proslga con el remaLe de los mlsmos.
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+%&."& )3 ), *#"1)(/$/)3." %($/3/&.#%./5" 1"%1./5"

Ln el procedlmlenLo admlnlsLraLlvo de cobro el conLrlbuyenLe deber cancelar, adems del monLo de la obllgacln,
los gasLos en que lncurrl la admlnlsLracln para hacer efecLlvo el credlLo.
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revla o slmulLneamenLe con el mandamlenLo de pago, el funclonarlo podr decreLar el embargo y secuesLro
prevenLlvo de los blenes del deudor que se hayan esLablecldo como de su propledad.

ara esLe efecLo, los funclonarlos compeLenLes podrn ldenLlflcar los blenes del deudor por medlo de las
lnformaclones LrlbuLarlas, o de las lnformaclones sumlnlsLradas por enLldades publlcas o prlvadas, que esLarn
obllgadas en Lodos los casos a dar pronLa y cumpllda respuesLa a la AdmlnlsLracln, so pena de ser sanclonadas

Cuando se hubleren decreLado medldas cauLelares y el deudor demuesLre que se ha admlLldo demanda conLra el
LlLulo e[ecuLlvo y que esLa se encuenLra pendlenLe de fallo anLe la !urlsdlccln de lo ConLencloso AdmlnlsLraLlvo se
ordenar levanLarlas.

Las medldas cauLelares Lamblen podrn levanLarse cuando admlLlda la demanda anLe la [urlsdlccln de lo
conLencloso admlnlsLraLlvo conLra las resoluclones que fallan las excepclones y ordenan llevar adelanLe la
e[ecucln, se presLa garanLla bancarla o de companla de seguros, por el valor adeudado.

,Q$/.) () /3)$0%#+%0/,/(%(
ArLlculo adlclonado por el arLlculo 9 de la Ley 1066 de 2006. Ll nuevo LexLo es el slgulenLe:

ara efecLo de los embargos a cuenLas de ahorro, llbrados por la ulreccln de lmpuesLos y Aduanas naclonales
denLro de los procesos admlnlsLraLlvos de cobro que esLa adelanLe conLra personas naLurales, el llmlLe de
lnembargabllldad es de velnLlclnco (23) salarlos mlnlmos legales mensuales vlgenLes deposlLados en la cuenLa de
ahorros ms anLlgua de la cual sea LlLular el conLrlbuyenLe.
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Editorial Legis: Estatuto Tributario Decreto 624/89 y sus actualizaciones, artculo 836. Bogot 2012, legis
editores
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Editorial Legis: Ley 6 de 1992 artculo 89, Bogot 2012, legis editores
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Editorial Legis: Estatuto Tributario Decreto 624/89 y sus actualizaciones, articulo 837-1, Bogot 2012, legis
editores