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Introduccin

Si algo resulta imprescindible es conocerse a s mismo, saber nuestros


defectos y virtudes, las debilidades y fortalezas, con el nimo de superar unas
y reforzar otras. Algo as sucede cuando se trata de una entidad, slo que en
este caso examinarse internamente se convierte en una necesidad que nunca
debe descuidarse.
Basta con que uno de los "rganos" de ese gran cuerpo funcione mal para
que repercuta en el resto y en el resultado final. Precisamente a evitar ese
mal funcionamiento est dirigido el Control Interno, cuestin que en los
ltimos tiempos se ha convertido en tema recurrente en todas las entidades
del pas.



















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Antecedentes y orgenes del control interno



El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento
de la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta
fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y
establecer sistemas adecuados para la proteccin de sus intereses.
A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la
produccin, los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de
continuar atendiendo personalmente los problemas productivos, comerciales
y administrativos, vindose forzados a delegar funciones dentro de la
organizacin conjuntamente con la creacin de sistemas y procedimientos
que previeran o disminuyeran fraudes o errores, debido a esto comenz a
hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestin de los
negocios, ya que se haba prestado ms atencin a la fase de produccin y
comercializacin que a la fase administrativa u organizativa, reconocindose
la necesidad de crear e implementar sistemas de control como consecuencia
del importante crecimiento operado dentro de las entidades. As nace el
control como una funcin gerencial, para asegurar y constatar que
los planes y polticas preestablecidas se cumplan tal como fueron fijadas.
Debido a esto los contadores idearon la comprobacin interna, la cual era
conocida como: "la organizacin y coordinacin del sistema de contabilidad y
los procesos adoptados, que tienen como finalidad brindar a
la administracin, hasta donde sea posible, prctico y econmico el mximo
de proteccin, control e informacin verdica".
El trmino de Control Interno reemplaz al de comprobacin interna, debido
a un cambio conceptual, ya que el contenido del mismo ha sufrido una
considerable evolucin.



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En resumen, el desarrollo industrial y econmico de los negocios, propici
una mayor complejidad en las entidades y en su administracin, surgiendo la
imperiosa necesidad de establecer mecanismos, normas y procedimientos de
control que dieran respuesta a las nuevas situaciones.
Se puede afirmar que el Control Interno ha sido preocupacin de la mayora
de las entidades, aunque con diferentes enfoques y terminologas, lo cual se
puede evidenciar al consultar los libros de texto de auditora, los artculos
publicados por organizaciones profesionales, universidades y autores
individuales.

Hasta la fecha, el concepto "control Interno" carece de una definicin
apropiada o universal, que sea aceptada o aprobada por todos los que
investigan el tema. Los enfoques dados por diferentes autores que han sido
consultados tienen puntos coincidentes al definir el concepto, pues todos
destacan que contribuye al logro de los objetivos propuestos por las
entidades, que es un plan estructurado de la organizacin , que tiene
como objetivo primordial salvaguardar los recursos, que contribuye a
la informacin veraz, a promover la eficiencia y en la actualidad se reconoce
que involucra a los directivos y trabajadores en general y no solamente a los
contadores y auditores. A continuacin se detalla una recopilacin de los
conceptos que se consideran ms importantes y que van marcando
el desarrollo de la teora en el tiempo:
La primera definicin formal de Control Interno fue establecida originalmente
por el Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados AICPA en
1949:
"El control interno incluye el Plan de Organizacin de todos los mtodos y
medidas de coordinacin acordados dentro de una empresa para
salvaguardar sus activos, verificar la correccin y confiabilidad de
sus datos contables, promover la eficiencia operacional y la adhesin a
las polticas gerenciales establecidas...un "sistema" de Control Interno se
extiende ms all de aquellos asuntos que se relacionan directamente con
las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas".
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Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, "Examen del Control Interno",
Boletn 5 de la Comisin de Procedimientos de Auditora, Mxico, 1957:
"En un sentido ms amplio, el Control Interno es el sistema por el cual se da
efecto a la administracin de una entidad econmica. En ese sentido, el
trmino administracin se emplea para designar el conjunto de actividades
necesarias para lograr el objeto de la entidad econmica. Abarca, por lo
tanto, las actividades
de direccin, financiamiento, promocin, distribucin y consumode
una empresa; sus relaciones pblicas y privadas y la vigilancia general sobre
su patrimonio y sobre aquellos de quien depende su conservacin y
crecimiento".
William L. Chapman, Procedimientos de Auditora, Colegio de Graduados
en Ciencias Econmicas de la Capital Federal, Buenos Aires, 1965:
"Por Control Interno se entiende: el programa de organizacin y el conjunto
de mtodos y procedimientos coordinados y adoptados por una empresa
para salvaguardar sus bienes, comprobar la eficacia de sus datos contables y
el grado de confianza que suscitan a efectos de promover la eficiencia de la
administracin y lograr el cumplimiento de la poltica administrativa
establecida por la direccin de la empresa".
En 1971 se define el Control Interno en el Seminario Internacional de
Auditora Gubernamental de Austria, bajo el patrocinio de la Organizacin de
las Naciones Unidas (ONU) y la Organizacin Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) como:
"El Control Interno puede ser definido como el plan de organizacin, y el
conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas de una
institucin, tendientes a ofrecer una garanta razonable de que se cumplan
los siguientes objetivos principales:


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Promover operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces, as
como productos y servicios de la calidad esperada.
Preservar al patrimonio de prdidas por despilfarro, abuso, mala gestin,
errores, fraudes o irregularidades.
Respetar las leyes y reglamentaciones, como tambin las directivas y
estimular al mismo tiempo la adhesin de los integrantes de la organizacin a
las polticas y objetivos de la misma.
Obtener datos financieros y de gestin completos y confiables y presentados
a travs de informes oportunos".
Segunda Convencin Nacional de Auditores Internos auspiciada por el
Instituto de Auditores Internos de la Repblica de Argentina, Buenos Aires,
en 1975:
"Es el conjunto de reglas, principios o medidas enlazados entre s,
desarrollado dentro de una organizacin, con procedimientos que garanticen
su estructura, un esquema humano adecuado a las labores asignadas y al
cumplimiento de los planes de accin, con el objetivo de lograr:
Razonable proteccin del patrimonio.
Cumplimiento de polticas prescritas por la organizacin.
Informacin confiable y eficiente.
Eficiencia operativa".

o E. Fowler Newton, Tratado de Auditora, Ed. Contabilidad Moderna, Buenos
Aires, 1976:
"Puede conceptuarse al Sistema de Control Interno como el conjunto de
elementos, normas y procedimientos destinados a lograr, a travs de una
efectiva planificacin, ejecucin y control, el ejercicio eficiente de la gestin
para el logro de los fines de la organizacin".


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En 1992, en el Informe COSO queda expresado que el Control Interno se
entiende como:
"El proceso que ejecuta la administracin con el fin de evaluar operaciones
especficas con seguridad razonable en tres principales categoras:
efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la informacin
financiera y cumplimiento de polticas, leyes y normas."
Este informe refleja una definicin, un poco ms detallada, al argumentar
que el Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un
conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos,
efectuado por el consejo de la administracin, la direccin y el resto
del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar una
garanta razonable para el logro de los objetivos siguientes:
Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y, la
calidad en los servicios;
Proteger y conservar los recursos contra cualquier prdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal;
Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales;
Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con
oportunidad.
Si se analizan los objetivos que deben alcanzarse en el diseo de un Sistema
de Control Interno segn el Informe COSO y segn INTOSAI existen puntos
coincidentes como son:
Promover operaciones con efectividad, eficiencia y economa.
Promover calidad en los servicios.
Preservar al patrimonio de prdidas, despilfarro, uso indebido, errores,
fraudes.
Cumplir leyes, reglamentos, normativas.



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Elaborar informacin financiera confiable y oportuna.
Ambas definiciones (COSO e INTOSAI) se complementan y conforman una
versin amplia del Control Interno: la primera enfatizando respecto a
su carcter de proceso constituido por una cadena de acciones integradas a
la gestin, y la segunda atendiendo fundamentalmente a sus objetivos.
Siguiendo los lineamientos de INTOSAI, incumbe a la autoridad superior
la responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de Control
Interno idnea y eficiente, as como su revisin y actualizacin peridica.
El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones
de una entidad, es decir, que las actividades de produccin, distribucin,
financiamiento, administracin, entre otras son regidas por el Control
Interno. Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un
reglamento tipo policaco o de carcter tirnico, el mejor sistema de Control
Interno, es aquel que no daa las relaciones de empresa a clientes y
mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de dirigentes y
subordinados; su funcin es aplicable a todas las reas de operacin de
los negocios, de su efectividad depende que la administracin obtenga la
informacin necesaria para seleccionar de las alternativas, las que mejor
convengan a los intereses de la entidad.
Segn las Normas y Procedimientos de Auditora en su glosario tcnico el
Control Interno:
"Est representado por el conjunto de polticas y procedimientos
establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los
objetivos especficos de la entidad".
El sistema de Control Interno es el conjunto de todos los elementos en donde
lo principal son las personas, los sistemas de informacin, la supervisin y los
procedimientos.


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En el libro Auditora, segn sus autores Cook y Winkle:
"El Control Interno es el sistema interior de una empresa que est integrado
por el plan de organizacin, la asignacin de deberes y responsabilidades, el
diseo de cuentas e informes y todas las medidas y mtodos empleados".
Segn la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela, 1994:
"Es el plan de organizacin, de todos los mtodos y medidas coordinadas
adoptadas al negocio, para proteger y salvaguardar sus activos, verificar la
exactitud y confiabilidad de los datos contables y sus operaciones, promover
la eficiencia y la productividad en las operaciones y estimular la adhesin a
las prcticas ordenadas para cada empresa".
Segn Holmes, 1994 lo define como:
"Una funcin de la gerencia que tiene por objeto salvaguardar, y preservar
los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer
la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin".
Catcora, en 1996:
"Es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el
grado de fortaleza determinar si existe una seguridad razonable de las
operaciones reflejadas los estados financieros. Una debilidad importante del
Control Interno, o un Sistema de Control Interno poco confiable, representa
un aspecto negativo dentro del sistema contable".
Una definicin extrada del documento conocido como Standars (Estndares
para la Prctica Profesional de la Auditora Interna), 1997:
"El Control Interno se define como cualquier accin tomada por la gerencia
para aumentar la probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas
se han cumplido. La gerencia establece el Control Interno a travs de
la planeacin, organizacin, direccin y ejecucin de tareas y acciones que
den seguridad razonable de que los objetivos y metas sern logrados".
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La necesidad de una visin amplia del Control Interno fue anticipada en el
libro Normas y Procedimientos de Auditora Relacionados, donde se
expuso que:
"Muy a menudo el concepto de Control Interno se entiende exclusivamente
en trminos de prcticas y procedimientos contables. Sin embargo, si
ampliamos este concepto e incluimos las polticas bsicas dictadas por la
direccin ejecutiva, y ofrecemos significados con los que la direccin pueda
tener la seguridad de que tales polticas se estn llevando a cabo, entonces
puede quedar muy claro que el Control Interno efectivo viene a ser una de
las piedras angulares para una direccin afortunada. Uno de los temas
esenciales es la planificacin de la organizacin acompaada con
declaraciones de obligaciones y responsabilidades bien definidas. Cuanto
ms se estudia el tema del Control Interno, ms claro se ve que este no es el
resultado de la aplicacin de teoras y principios abstractos, sino que es una
condicin bastante viva, dinmica y hasta cambiante, como resultado de
cantidad de decisiones, algunas de ellas contables, pero otras muchas
propias de la direccin ejecutiva por s misma".
Entonces cabra preguntarse qu se entiende por Control Interno?
El Control Interno comprende el plan de organizacin, informacin y control,
as como los mtodos debidamente clasificados y coordinados, adems de las
medidas adoptadas en una entidad para proteger sus recursos, tender a la
exactitud y confiabilidad de la informacin contable, apoyar y medir la
eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de los planes, as como
estimular la observancia de las normas, procedimientos y regulaciones
establecidas.



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Puede afirmarse, que el Control Interno es el sistema nervioso de una
entidad, ya que el mismo abarca toda la organizacin, contribuye a
establecer una adecuada comunicacin y debe ser diseado para dar
respuesta a las necesidades especficas segn las diferentes particularidades
inherentes a la organizacin de la produccin y los servicios. Ya se ha
demostrado que no se restringe al sistema contable solamente pues cubre
aspectos tales como: las prcticas de empleo y entrenamiento del personal,
control de calidad, planeacin de la produccin, etc. Toda operacin lleva
implcito el Control Interno. El trabajador lo ejecuta sin percatarse de que es
miembro activo de su ejecucin. Cuando se ejecuta un proceso el concepto
de control debe funcionar dentro de l.
El Control Interno se desarrolla dentro de la entidad por el inters de la
administracin, ya que esta desea asegurar al mximo la conduccin
ordenada y eficiente de las actividades de la empresa, utilizando como
herramienta procedimientos o formas preestablecidas de control que
aseguren su estructura interna y comportamiento, adems debe contar con
personal idneo para las funciones a cumplir.
En 1958 se dividi por el Comit de Procedimientos del AICPA el alcance del
Control Interno en dos reas principales, los controles contables y los
controles administrativos.
Control Interno Contable: Son las medidas que se relacionan directamente
con la proteccin de los recursos, tanto materiales como financieros,
autorizan las operaciones y aseguran la exactitud de los registros y la
confiabilidad de la informacin contable, ejemplo: la normativa de efectuar
un conteo fsico parcial mensual y sorpresivo de los bienes almacenados.
Consiste en los mtodos, procedimientos y plan de organizacin que se
refieren sobre todo a la proteccin de los activos y asegurar que las cuentas y
los informes financieros sean confiables.





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Control Interno Administrativo: Son las medidas diseadas para mejorar la
eficiencia operacional y que no tienen relacin directa con la confiabilidad de
los registros contables. Ejemplo de un control administrativo, es el requisito
de que los trabajadores deben ser instruidos en las normas de seguridad
y salud de su puesto de trabajo, o la definicin de quienes pueden pasar a
determinadas reas de la empresa. Son procedimientos y mtodos que se
relacionan con las operaciones de una empresa y con las directivas, polticas
e informes administrativos. Entonces el Control Interno administrativo se
relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la entidad.
Como ha podido observarse a travs del estudio de los conceptos ms
generales de Control Interno dados desde 1949 por
diferentes instituciones profesionales y acadmicas, as como por autores
que se han dedicado al estudio del tema y su marco conceptual; el Control
Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados
mecanismos burocrticos aadidos a los mismos que se caracteriza a travs
de los elementos comunes que se destacan conceptualmente de la siguiente
forma:
Los controles internos, son efectuados por el consejo de la administracin, la
direccin y el resto del personal de una entidad, con el objeto de
proporcionar una garanta razonable para el logro de objetivos.
El Control Interno es un proceso, es decir, un medio para alcanzar un fin y no
un fin en s mismo.
Lo llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles; no se trata
solamente de manuales de organizacin y procedimientos, polticas,
reglamentos e impresos.
Slo puede aportar un grado de seguridad razonable y no la seguridad total
para la conduccin o consecucin de los objetivos.
Al hablarse del Control Interno como un proceso, se hace referencia a una
cadena de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestin
e integrados a los dems procesos bsicos de la misma: planificacin,
ejecucin y supervisin. Tales acciones se hallan incorporadas (no aadidas) a
la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus
objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.
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Es fundamental, que se comprendan los objetivos del Control Interno y,
dentro de ese entendimiento, puedan separarse los objetivos principales que
persiguen los controles fundamentales de aquellos controles de menos
importancia o trascendencia.
Se debe saber cules son los objetivos que persigue cada control, o qu
pretende cada control, para poder evaluarlo o entenderlo, y as poder
determinar cundo este es efectivo o simplemente no se cumple, lo que
significa que hay que ir a la fuente del control.
Objetivos del Control Interno:
Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y, la
calidad en los servicios;
Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida,
despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;
Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales,
Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con
oportunidad.
En general se puede decir que el objetivo de un Sistema de Control Interno es
prever una razonable seguridad (ya que esta no puede ser absoluta o total),
de que el patrimonio est resguardado contra posibles prdidas o
disminuciones asignadas por los usos y disposiciones no autorizadas, y que
las operaciones o transacciones estn debidamente autorizadas y
apropiadamente registradas.
El Sistema de Control Interno aparte de ser una poltica de gerencia, se
constituye como una herramienta de apoyo para las directivas de cualquier
entidad para modernizarse, cambiar y producir los mejores resultados, con
calidad y eficiencia.






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En Cuba, con la Resolucin 297 del 2003 del Ministerio de Finanzas
y Precios se define el marco conceptual a aplicar en Cuba en lo que a Control
Interno respecta, la cual retoma y aplica el concepto sobre esta temtica
expuesto en el Informe COSO. La definicin plasmada en esta Resolucin es
muy abarcadora, precisa y aplicable a la realidad, adems se ajusta a los
requerimientos de las instituciones cubanas.






Con esta Resolucin se ha alcanzado un nivel superior en la valoracin del
Sistema de Control Interno, reflejndolo como un proceso que debe estar
integrado a todas las operaciones de una entidad y no como un mero
instrumento de control econmico. A travs de esta, se reconoce la
importancia que posee el control administrativo, aunque es necesario
destacar que el concepto que expone retoma elementos que se han
planteado anteriormente por distintos autores.
Hoy la existencia de una Resolucin que establece el marco conceptual y la
obligatoriedad de que en un determinado plazo estn diseados los Sistemas
de Control Interno en todas las entidades cubanas, ha creado
un movimiento que si bien ha tenido que enfrentar muchos obstculos, ya
comienza a dar frutos con el establecimiento e implantacin de medidas que
contribuyen a la salvaguarda de los recursos. No obstante, a su emisin hace
ms de un ao, es necesario seguir aunando esfuerzos para lograr su correcta
implementacin en todas las entidades del pas, acorde con su contenido y
propsitos.


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Qu es el control interno?


El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de
Gestin de tipo tctico y est constituido por el plan de organizacin, la
asignacin de deberes y responsabilidades, el sistema de informacin
financiero y todas las medidas y mtodos encaminados a proteger los activos,
promover la eficiencia, obtener informacin financiera confiable, segura y
oportuna y lograr la comunicacin de polticas administrativas y estimular y
evaluar el cumplimientos de estas ltimas.

El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos define el Control Interno as:

El control interno comprende de plan de organizacin con todos los
mtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en
un negocio para la proteccin de sus activos, la obtencin de
informacin financiera correcta y segura, la promocin de eficiencia
de operacin y la adhesin a polticas prescritas por la
direccin. [IMCP, 1982]

En Colombia, el eminente tratadista contable Yanel Blanco Luna lo define de
la siguiente manera:

Es el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que
adoptan la administracin de una entidad para ayudar al logro del
objetivo administrativo de asegurar, en cuanto sea posible, la
conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo la
adherencia a las polticas administrativas, la salvaguarda de los
activos, la prevencin y deteccin de fraudes y errores, la correccin
de los registros contables y preparacin oportuna de la informacin
financiera contable. [Blanco 1988]

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Desde el ao de 1989 se adelant un estudio tendiente a establecer un
nuevo concepto de Control Interno, el cual fue dado a conocer en el mes de
octubre de 1992 en el seno del XIV Congreso Mundial de Contadores
celebrado en Washington. Este estudio titulado "Control Interno - Un Marco
de Trabajo Integrado"[ COSO, 1992 ], fue adoptado plenamente por el
Consejo Tcnico de la Contadura Pblica, el cual realiz un detallado anlisis
del mismo siendo plasmado en la Declaracin Profesional No.7
establecindose la siguiente definicin del nuevo concepto de control
interno:

Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo
de administracin de una entidad, por su grupo directivo (gerencia) y por
el resto del personal, diseado especficamente para proporcionarles
seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes
categoras de objetivos:
- Efectividad y eficiencia en las operaciones.
- Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera.
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables [CTCP, 1999]

De acuerdo a las anteriores definiciones, se puede construir el siguiente
concepto de Control Interno:

Es el proceso conformado por las diversas disposiciones y mtodos
creados por la alta direccin, desarrollado por el recurso humano de
la organizacin con el fin de dar seguridad y confiabilidad a la
informacin que se generada en las transacciones econmicas,
promover la eficiencia y la eficacia de las operaciones del ente
econmico y asegurar el conocimiento y cumplimiento de la
normatividad interna y externa de la Entidad.


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Estructura del control interno



La estructura de control interno de una entidad consiste en las polticas y
procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de
poder lograr los objetivos especficos de la entidad y alcanzar los objetivos
generales mencionados.

El estudio y evaluacin del Control Interno debe considerar las caractersticas
de la empresa y del tipo de negocio en que participa.


Elementos de la Estructura de Control Interno



Los elementos de la estructura del Control Interno son:

- El Ambiente de Control
- La Evaluacin de Riesgos
- Los Sistemas de Informacin y Comunicacin
- Los Procedimientos de Control
- La Vigilancia



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4 La divisin del Control Interno en cinco elementos proporciona al auditor
una estructura til para evaluar el impacto de los controles internos de una
entidad en la Auditoria.

Al llevar a cabo el estudio y la evaluacin del Control Interno, el auditor debe
tener en mente la siguiente pregunta: Cmo un control especfico afecta las
aseveraciones que realiza la empresa en los estados financieros?


4. Ambiente de Control
El primer elemento de la estructura del Control Interno es el Ambiente de
Control














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OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO


El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra
identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que
se conoce el significado de Control Interno. En otras palabras toda accin,
medida, plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a cumplir
cualquiera de estos objetivos, es una fortaleza de Control Interno.

Asimismo, toda accin, medida, plan o sistema que no tenga en cuenta estos
objetivos o los descuide, es una debilidad de Control Interno.

Los objetivos de Control Interno son los siguientes:

SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA

La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce informacin
financiera necesaria para que los usuarios tomen decisiones.

Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y si es
presentada a los usuarios con la debida oportunidad. Ser confiable si la
organizacin cuenta con un sistema que permita su estabilidad, objetividad y
verificabilidad.

Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin financiera se ofrecer
mayor proteccin a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y
dems peligros que puedan amenazarlos.




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Ejemplos:

q Comparar los registros contables de los activos con los activos
existentes a intervalos razonables.

q Utilizacin de Mquinas Registradoras para ingresos

q Asegurar apropiadamente los activos de la empresa

q Consignar diariamente y en las mismas especies los ingresos

EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES

Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con
un mnimo de esfuerzo y utilizacin de recursos y un mximo de utilidad de
acuerdo con las autorizaciones generales especificadas por la
administracin.

Ejemplo: El establecimiento de un sistema de incentivos a la produccin.

CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES APLICABLES

Toda accin que se emprenda por parte de la direccin de la organizacin,
debe estar enmarcada dentro las disposiciones legales del pas y debe
obedecer al cumplimiento de toda la normatividad que le sea aplicable al
ente. Este objetivo incluye las polticas que emita la alta administracin, las
cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los integrantes de la
organizacin para que puedan adherirse a ellas como propias y as lograr el
xito de la misin que sta se propone.


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Introduccin1
Antecedentes y orgenes del control interno..2
Qu es el control interno? .14
Estructura del control interno.16
Objetivos del control interno.18