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Incidencia del Depsito de las Detracciones en el
Crdito Fiscal
C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas
Miembro del Staff Interno de la
Revista Actualidad Empresarial
La aplicacin del crdito fiscal en el caso
de operaciones sujetas al sistema de de-
tracciones viene originando reparos tribu-
tarios en las diversas fiscalizaciones efec-
tuadas por la SUNAT, debido a la dificul-
tad de aplicarlo en el mes correcto, ya que
muchas veces, el contribuyente no realiza
oportunamente el depsito de la detrac-
cin para poder aplicar dicho crdito en el
mes de anotado el comprobante en el Re-
gistro de Compras.
En el presente artculo tratamos de dejar cla-
ro el momento oportuno para la aplicacin
del mencinado crdito para evitar contingen-
cias tributarias en las futuras fiscalizaciones
a los contribuyentes perceptores de rentas
de tercera categora sujetos de IGV.
1. Introduccin
Cuando una operacin est sujeta al siste-
ma de detracciones, el derecho a aplicar
el crdito fiscal en el mes de anotado el
comprobante de pago en el Registro de
Compras se adquiere si el depsito de la
detraccin se ha hecho oportunamente,
de lo contrario se ejercitar tal derecho en
el perodo en que se ha realizado el dep-
sito respectivo.
Base legal
Primera Disposicin Final del D.S. N. 155-2004-
EF (14-11-04)
La anotacin del comprobante de pago
en el Registro de Compras debe realizarse
en el mes de realizada la operacin; sin
embargo, de no contar con el compro-
bante en dicho mes, se puede anotar has-
ta en un plazo de cuatro meses posterio-
res a la emisin, computados a partir del
primer da del mes siguiente de emitido,
siempre que sea recibido con retraso, es
decir, el proveedor o prestador del servicio
no lo entregue oportunamente.
La anotacin del comprobante debe reali-
zarse en el mes de su recepcin, siempre
que se encuentre dentro del plazo estipu-
lado, y no postergar la anotacin, en caso
an se encuentre dentro de dicho plazo
en los meses posteriores, ya que ello origi-
nara la prdida del Crdito Fiscal por no
anotarlo en el mes de la recepcin.
Base legal
Art. 19 Inc. c) TUO de la Ley del IGV y Art. 10
Num. 3 Reglamento de la Ley del IGV.
Para determinar el momento en que debe
realizarse la detraccin, se debe tener en
cuenta dos momentos: uno es el pago al
proveedor o al prestador del servicio y el
otro es que hayan transcurrido cinco (5)
das hbiles de haber anotado el compro-
bante en el Registro de Compras, de esos
dos momentos, en el que ocurra primero
implica que deba realizarse el depsito,
con excepcin a cuando se trata de bie-
nes contenidos en el Anexo 1 de la Reso-
lucin N. 183-204/SUNAT y cuando el
sujeto obligado a realizar el depsito sea
el proveedor o prestador del servicio.
Si lo primero que ocurre es el pago, enton-
ces inmediatamente habr que hacer el de-
psito, situacin que no reviste mayor con-
fusin, pero en el caso de ocurrir primero
que hayan transcurrido los cinco (5) das
hbiles de anotado el comprobante en el
registro de compras, esta situacin genera
algunas confusiones en cuanto al perodo
en que se debe aplicar el crdito fiscal. Para
aclarar ello, veamos el siguiente grfico:
Para una mejor apreciacin, veamos el siguiente grfico asumiendo una operacin realiza-
da el 20 de marzo de l 2007 y el comprobante entregado en la fecha de la operacin que
ser cancelado al emisor con posterioridad a los cinco (5) das hbiles del mes siguiente:
2. Perodo de uso del crdito
fiscal
3. Oportunidad de anotar el
comprobante en el Registro
de Compras
4. Momento en que debe efec-
tuarse el depsito de la De-
traccin
Da de la
operacin
ltimo da calen-
dario del mes en
que se realiz la
operacin
5.
to
da hbil del mes si-
guiente, vence el pla-
zo para depositar la de-
traccin
Mes en que se realiza
la operacin y anota-
cin del comprobante
en el Registro de Com-
pras (asumiendo que se
recibe el comprobante)
Meses siguientes de realizada la operacin y de anotado
el comprobante en el Registro de Compras
Del da de la operacin hasta el
5.
to
da hbil del mes siguiente
de haber anotado el compro-
bante en el Registro de Com-
pras

Del1.
er
al 5.
to
da hbil de
vencido el
plazo para
realizar el
depsito de
la detraccin
Multa con
rebaja de
100 %
Del 6.
to
al 15.
vo
da hbil de venci-
do el plazo para realizar el dep-
sito de la detraccin.
Del 16.
vo
al 25.
vo
da hbil de vencido
el plazo para realizar el depsito de
la detraccin
Pasado los
25 das h-
biles
Depsito realizado dentro del pla-
zo: el crdito fiscal se aplica en el
mes de anotado el comproban-
te en el Registro de Compras
Depsito realizado fuera de plazo: el crdito fiscal se aplica en el mes de realizado el depsito
y se paga la multa cuando corresponda
x x x x x x x 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26
Da de la
operacin
ltimo da calen-
dario del mes en
que se realiz la
operacin.
5.
to
da hbil del mes si-
guiente, vence el pla-
zo para depositar la de-
traccin
Mes en que se realiza
la operacin y anota-
cin del comprobante
en el Registro de Com-
pras (asumiendo que se
recibe el comprobante)
Meses siguientes de realizada la operacin y de anotado
el comprobante en el Registro de Compras
Del da de la operacin hasta
el 5.
to
da hbil del mes siguien-
te de haber anotado el com-
probante en el Registro de
Compras (del 20 de marzo al
10 de abril)
Del1.
ro
al 5.
to
da hbil de
vencido el
plazo para
realizarel de-
psito de la
detraccin.
Multa con
rebaja de
100 %
Del 6.
to
al 15.
vo
da hbil de ven-
cido el plazo para realizar el de-
psito de la detraccin.
Del 16.
vo
al 25.
vo
da hbil de vencido el
plazo para realizar el depsito de la
detraccin
Pasado los
25 das h-
biles
Depsito realizado dentro del
plazo: el crdito fiscal se aplica
en el mes de anotado el com-
probante en el Registro de Com-
pras (marzo)
Depsito realizado fuera de plazo: el crdito fiscal se aplica en el mes de realizado el depsito
y se paga la multa cuando corresponda
1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

10 de abril 17 de abril
2 de mayo 16 de mayo 31 de marzo 20 de marzo
I-4
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ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
I NS TI TUTO PAC FI CO
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2
0
0
7
Multa con rebaja
de 70%
Multa con rebaja
de 50%
Multa sin
rebaja
Multa con rebaja
de 70%
Multa con rebaja
de 50%
Multa sin
rebaja
I
REA TRIBUTARIA
I-5
ACTUALI DAD EMPRESARI AL | N. 134
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7
Caso N. 1
5. Laboratorio Tributario
La empresa La Cascada S.A.C. durante
el mes de marzo del 2007 ha realizado
operaciones de venta y de compras segn
los registros respectivos que se detallan,
en dicho mes realiz una compra sujeta al
sistema de detracciones, la factura corres-
pondiente de dicha compra es recibida en
la misma fecha de la operacin, (16-03-
07), fecha en la cual tambin se cancela al
proveedor el importe correspondiente y se
realiza el depsito de la detraccin con la
tasa de 10%.
Clculo del IGV a pagar:
IGV de Ventas 8 098.37
IGV de Compras - 4 318.70 (Crdito fiscal)
IGV a pagar 3 779.67
Asientos contables
Caso N. 2
La empresa Los Incas S.A.C. durante el
mes de marzo de 2007 ha realizado ope-
raciones de venta y de compras segn los
registros respectivos que se detallan, en
dicho mes realiz una compra sujeta al
sistema de detracciones, la factura co-
rrespondiente de dicha compra es reci-
bida en la misma fecha de la operacin,
(16-03-07) la cancelacin al proveedor ser
en 30 das y el importe de la detraccin se
deposita el 10 abril del 2007 con la tasa
de 10%.
Se pide determinar el crdito fiscal del
mes de marzo, el IGV a pagar en dicho
mes y los registros contables correspon-
dientes.
Solucin
Detalle del Registro de Compras y del Re-
gistro de Ventas:
Se pide determinar el crdito fiscal del
mes de marzo, el IGV a pagar en dicho
mes y los registros contables correspon-
dientes.
Solucin
Detalle del Registro de Compras y del Re-
gistro de Ventas:
Tipo de
Compro-
bante
Fecha de
emisin
N. de
Serie
RUC del
Cliente
N. Doc. de
Identidad
cliente
01-03-07 01 001 4569 xxxxxxxxxx 2 368.00 449.92 2 817.92
02-03-07 01 001 4570 xxxxxxxxxx 21 900.00 4 161.00 26 061.00
05-03-07 01 001 4571 xxxxxxxxxx 850.00 161.50 1 011.50
10-03-07 01 001 4572 xxxxxxxxxx 12 700.00 2 413.00 15 113.00
15-03-07 01 001 4573 xxxxxxxxxx 730.00 138.70 868.70
25-03-07 01 001 4574 xxxxxxxxxx 3 300.00 627.00 3 927.00
01-03-07 03 001 8548 320.00 60.80 380.80
05-03-07 03 001 8549 150.00 28.50 178.50
10-03-07 03 001 8550 225.00 42.75 267.75
28-03-07 03 001 8551 80.00 15.20 95.20
Total S/. 42 623.00 8 098.37 50 721.37
Operaciones
Exoneradas
o Inafectas
Base
Imponible
Valor de la
Expor-
tacin
N. del
Compro-
bante
Apellidos y
nombres del
cliente
I.S.C. I.G.V.
Otros
Cargos
Importe
Total S/.
Ref. N/Db.
N/Crdito
x DEBE HABER
42 PROVEEDORES 499.80
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 499.80
101 Caja
16/03 Por el depsito de la detraccin
x
12 CLIENTES 50 721.37
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 8 098.37
401 Gobierno Central
4011 IGV
70 VENTAS 42 623.00
701 Mercaderas
31/03 Por las ventas del mes
x DEBE HABER
60 COMPRAS 22 730.00
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 4 318.70
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES 27 048.70
421 Facturas por pagar
31/03 Por las compras del mes
x
42 PROVEEDORES 26 548.90
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 26 548.90
101 Caja
16/03 Por la cancelacin de las compras
x
40 TRIBUTOS POR PAGAR 3 779.67
401 Gobierno Central
4011 IGV
65 CARGAS DIV. DE GESTIN 0.33
659 Otras car. div. de gestin
6591 Redondeo de Tributos
10 CAJA Y BANCOS 3 780.00
101 Caja
15/04 Por el pago de IGV
Registro de Ventas del mes de marzo de 2007
Registro de Compras del mes de marzo del 2007
Fecha de
emisin
Fecha
de
venci-
miento
o pago
de
servic.
Tipo de
compro-
bante o
docu-
mento
Serie del
compro-
bante
N. del
compro-
bante
RUC del
proveedor
Nombre,
denomina-
cin o razn
social del
proveedor
Base imp.
de adquis.
que dan
derecho a
crd. fisc.
destin. a
operac.
grav. y/o de
export.
Base impon.
de adquis. que
dan derecho a
crd. fisc.
destin. a
operac. grav.
y/o de export.
y a oper. no
gravadas
Base
imponible de
adquis. que no
dan derecho a
crd. fisc. por
no estar
destin. a
operac. grav.
y/o de export.
Valor de
las
adquisi-
ciones no
gravadas
I.G.V. de
adquis.
que dan
derecho a
crd. fiscal
destinad. a
operacio-
nes gravad.
I.G.V. de
adquis.
que dan
derecho a
crd. fisc.
destinad.
a operac.
grav. y no
grav.
I.G.V. de
adquis.
que no
dan
derecho
a crd.
fisc.
destin. a
operac.
no grav.
Otros
tribut.
o
car-
gos
no
impo-
nibles
Refe-
rencia
N/
Dbito
N/
Crdito
N. de
constan-
cia
depsito
detrac-
cin
Fecha
dep-
sito
detrac-
cin
Total
de
Adquisi-
cin
S/.
02-03-07 01 001 2568 xxxxxxxxxxx Inversiones 1 500.00 285.00 1 785.00
Santa F S.R.L.
05-03-07 01 001 15632 xxxxxxxxxxx La Cabaa S.A.C. 3 200.00 608.00 3 808.00
10-03-07 01 003 53241 xxxxxxxxxxx Julio Cndor 830.00 157.70 987.70
Trelles
16-03-07 01 001 36524 xxxxxxxxxxx Distribuciones 4 200.00 798.00 4 998.00 3230236 16-03-07
San Carlos S.A.C.
22-03-07 01 001 25681 xxxxxxxxxxx Comercial Don 3 800.00 722.00 4 522.00
Lucho E.I.R.L
28-03-07 01 005 3654 xxxxxxxxxxx El Fundo S.A.C. 6 300.00 1 197.00 7 497.00
30-03-07 01 001 1568 xxxxxxxxxxx Los Andes S.R.L. 2 900.00 551.00 3 451.00
0.00 0.00
0.00 0.00
Total S/. 22 730.00 4 318.70 27 048.70
Nota: Depsito realizado dentro del plazo (16-03-07) fecha de pago al proveedor.
Registro de Compras del mes de marzo del 2007
Registro de Ventas del mes de marzo del 2007
Clculo del IGV a pagar:
Asientos contables:
Caso N. 3
La empresa Cibercomputo S.R.L.
durante los meses de marzo y abril de
2007 realiz las operaciones de venta
y de compras de acuerdo a los regis-
tros respectivos que se detallan, pero,
en el mes de marzo realiz una com-
pra sujeta a detraccin con la tasa de
10%, el comprobante de pago se reci-
be en el mismo mes de realizada la
operacin; sin embargo, como la com-
pra es al crdito, la cancelacin al pro-
veedor se ha pactado a cuarenticinco
das, el depsito de la detraccin por
dicha operacin se realiza el da 12 de
abril del 2007.
Se pide determinar el crdito fiscal del
mes de marzo y abril, el IGV a pagar
por dichos meses, el llenado del PDT
de di chos meses, los registros con-
tabl es respecti vos y determi nar si
exi ste i nfracci n y l a apl i cacin del
rgimen de gradualidad si fuera el
caso.
Solucin
Detalle del Registro de Ventas y del Re-
gistro de Compras
Tipo de
Compro-
bante
Fecha de
emisin
N. de
Serie
RUC del
Cliente
N. Doc. de
Identidad
cliente
01-03-07 01 001 4569 xxxxxxxxxx 2 368.00 449.92 2 817.92
02-03-07 01 001 4570 xxxxxxxxxx 21 900.00 4 161.00 26 061.00
05-03-07 01 001 4571 xxxxxxxxxx 850.00 161.50 1 011.50
10-03-07 01 001 4572 xxxxxxxxxx 12 700.00 2 413.00 15 113.00
15-03-07 01 001 4573 xxxxxxxxxx 730.00 138.70 868.70
25-03-07 01 001 4574 xxxxxxxxxx 3 300.00 627.00 3 927.00
01-03-07 03 001 8548 320.00 60.80 380.80
05-03-07 03 001 8549 150.00 28.50 178.50
10-03-07 03 001 8550 225.00 42.75 267.75
28-03-07 03 001 8551 80.00 15.20 95.20
Total S/. 42 623.00 8 098.37 50 721.37
Operaciones
Exoneradas
o Inafectas
Base
Imponible
Valor de
la Expor-
tacin
N. del
Compro-
bante
Apellidos y
nombres del
cliente
I.S.C. I.G.V.
Otros
Cargos
Importe
Total S/.
Ref. N/Db.
N/Crdito
Fecha
de
emisin
Fecha
de
venci-
miento
o pago
de
servic.
Tipo
de
com-
proban-
te o
docu-
mento
Serie
del
com-
pro-
bante
N. del
compro-
bante
RUC del
proveedor
Nombre,
denomina-
cin o razn
social del
proveedor
Base impon.
de adquis.
que dan
derecho a
crd. fisc.
destin. a
operac.
grav. y/o de
export.
Base impon. de
adquis. que
dan derecho a
crd. fisc.
destin. a
operac. grav.
y/o de export.
y a oper. no
gravadas.
Base impon.
de adquis.
que no dan
derecho a
crd. fisc. por
no estar
destin. a
operac. grav.
y/o de export.
Valor
de las
adquisi-
ciones no
gravadas
I.G.V. de
adquis.
que dan
derecho a
crd. fiscal
destin. a
operacio-
nes
gravadas
I.G.V. de
adquis.
que dan
derecho a
crd. fisc.
destin. a
operac.
grav. y no
grav.
I.G.V. de
adquis.
que no
dan
derecho
a crd.
fiscal
destin. a
operac.
no grav.
Otros
tribu-
tos
o
car-
gos
no
impo-
nibles
Refe-
rencia
N/
Dbito
N/
Crdito
N.
de
constan-
cia
depsito
detrac-
cin
Fecha
depsi-
to
detrac-
cin
Total
de
Adqui-
sicin
S/.
02-03-07 01 001 2568 xxxxxxxxxxx Inversiones 1 500.00 285.00 1 785.00
Santa F S.R.L.
05-03-07 01 001 15632 xxxxxxxxxxx La Cabaa S.A.C 3 200.00 608.00 3 808.00
10-03-07 01 003 53241 xxxxxxxxxxx Julio Cndor 830.00 157.70 987.70
Trelles
16-03-07 01 001 36524 xxxxxxxxxxx Distribuciones 4 200.00 798.00 4 998.00 3230236 10-04-07
San Carlos S.A.C.
22-03-07 01 001 25681 xxxxxxxxxxx Comercial Don 3 800.00 722.00 4 522.00
Lucho E.I.R.L
28-03-07 01 005 3654 xxxxxxxxxxx El Fundo S.A.C. 6 300.00 1 197.00 7 497.00
30-03-07 01 001 1568 xxxxxxxxxxx Los Andes S.R.L 2 900.00 551.00 3 451.00
0.00 0.00
0.00 0.00
Total S/. 22 730.00 4 318.70 27 048.70
Nota: Depsito de la detraccin realizado dentro del plazo (10-04-07) cinco (5) das hbiles del mes siguiente.
IGV de Ventas 8 098.37
IGV de Compras - 4 318.70 (Crdito fiscal)
IGV a pagar 3 779.67
x DEBE HABER
60 COMPRAS 22 730.00
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS POR PAG. 4 318.70
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 PROVEEDORES 27 048.70
421 Facturas por pagar
31/03 Por las compras del mes.
x
42 PROVEEDORES 22 050.70
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 22 050.70
101 Caja
16/03 Por la cancelacin de las compras.
x DEBE HABER
12 CLIENTES 50 721.37
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 8 098.37
401 Gobierno Central
4011 IGV
70 VENTAS 42 623.00
701 Mercaderas
31/03 Por las ventas del mes
x
42 PROVEEDORES 499.80
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 499.80
104 Cuentas corrientes
10/04 Por el depsito de la detraccin.
x
40 TRIBUTOS POR PAGAR 3 779.67
401 Gobierno Central
4011 IGV
65 CARGAS DIV. DE GESTIN 0.33
659 Otras car. div. de gestin
6591 Redondeo de Tributos
10 CAJA Y BANCOS 3 780.00
101 Caja
15/04 Por el pago de IGV
I-6
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ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
I NS TI TUTO PAC FI CO
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ACTUALI DAD EMPRESARI AL | N. 134
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N
C
E
N
A

-

M
A
Y
O

2
0
0
7
Registro de Compras del mes de marzo de 2007
Registro de Ventas del mes de marzo del 2007
Clculo del IGV a pagar:
Monto a colocar en la casilla 402:
Total del valor de compra segn Registro de Compras 22 730.00
Valor de compra del comprobante no detraido -4 200.00
Neto S/. (casilla 402) 18 530.00
Tipo de
Compro-
bante
Fecha de
emisin
N. de
Serie
RUC del
Cliente
N. Doc. de
Identidad
cliente
01-03-07 01 001 4569 xxxxxxxxxx 2 865.00 544.35 3 409.35
02-03-07 01 001 4570 xxxxxxxxxx 21 900.00 4 161.00 26 061.00
05-03-07 01 001 4571 xxxxxxxxxx 850.00 161.50 1 011.50
10-03-07 01 001 4572 xxxxxxxxxx 12 700.00 2 413.00 15 113.00
15-03-07 01 001 4573 xxxxxxxxxx 730.00 138.70 868.70
25-03-07 01 001 4574 xxxxxxxxxx 3 300.00 627.00 3 927.00
01-03-07 03 001 8548 320.00 60.80 380.80
05-03-07 03 001 8549 150.00 28.50 178.50
10-03-07 03 001 8550 225.00 42.75 267.75
28-03-07 03 001 8551 80.00 15.20 95.20
Total S/. 43 120.00 8 192.80 51 312.80
Operaciones
Exoneradas
o Inafectas
Base
Imponible
Valor de la
Expor-
tacin
N. del
Compro-
bante
Apellidos y
nombres del
cliente
I.S.C. I.G.V.
Otros
Cargos
Importe
Total S/.
Ref. N/Db.
N/Crdito
Fecha de
emisin
Fecha
de
venci-
miento
o pago
de
servi-
cios
Tipo de
com-
proban-
te o
docu-
mento
Serie
del
com-
pro-
bante
N. del
compro-
bante
RUC del
proveedor
Nombre,
denomina-
cin o razn
social del
proveedor
Base imp.
de adquis.
que dan
derecho a
crd. fisc.
dest. a
oper. grav.
y/o de
export.
Base imp. de
adq. que dan
derecho a crd.
fisc. destin. a
operac. grav.
y/o de export.
y a oper. no
gravadas.
Base impon.
de adquis.
que no dan
derecho a
crd. fisc. por
no estar
destin. a
operac. grav.
y/o de export.
Valor
de las
adquisi-
ciones no
gravadas
I.G.V. de
adquis.
que dan
derecho a
crd. fiscal
destin. a
operac.
gravadas
I.G.V. de
adquis.
que dan
derecho a
crd.
fiscal
destin. a
operac.
grav. y no
grav.
I.G.V. de
adquis.
que no
dan
derecho
a crd.
fiscal
destin. a
operac.
no grav.
Otros
tribu-
tos
o
cargos
no
impo-
nibles
Refe-
rencia
N/
Dbito
N/
Crdito
N. de
constan-
cia
depsito
detrac-
cin
Fecha
depsi-
to
detrac-
cin
Total
de
Adquisi-
cin
S/.
02-03-07 01 001 2568 xxxxxxxxxxx Inversiones 1 500.00 285.00 1 785.00
Santa F S.R.L.
05-03-07 01 001 15632 xxxxxxxxxxx La Cabaa S.A.C 3 200.00 608.00 3 808.00
10-03-07 01 003 53241 xxxxxxxxxxx Julio Cndor 830.00 157.70 987.70
Trelles
16-03-07 01 001 36524 xxxxxxxxxxx Distribuciones 4 200.00 798.00 4 998.00 3230236 12-04-07
San Carlos S.A.C.
22-03-07 01 001 25681 xxxxxxxxxxx Comercial Don 3 800.00 722.00 4 522.00
Lucho E.I.R.L
28-03-07 01 005 3654 xxxxxxxxxxx El Fundo S.A.C. 6 300.00 1 197.00 7 497.00
30-03-07 01 001 1568 xxxxxxxxxxx Los Andes S.R.L 2 900.00 551.00 3 451.00
0.00 0.00
0.00 0.00
Total S/. 22 730.00 4 318.70 27 048.70
Nota: Depsito de la detraccin realizado fuera de plazo (12-04-07)
Llenado del PDT mes de marzo del 2007
IGV de Ventas 8 192.80
Crdito fiscal del mes - 3 520.70*
IGV a pagar 4 672.10
*Crdito del mes:
IGV de las compras del mes 4 318.70
Crdito para el mes siguiente - 798.00
Crdito fiscal del mes S/. 3 520.70
Determinamos la infraccin come-
tida:
Por no haber depositado la detraccin
dentro del plazo de los 5 das hbiles
de haber anotado el comprobante en
el Registro de Compras, ha cometido
la infraccin de no depositar la de-
traccin dentro de los plazos, que se
sanciona con el 100% del importe no
detraido, pero como la subsanacin
se realiza dentro de los cinco (5) das
hbiles de vencido el plazo, en apli-
cacin del Rgimen de Gradualidad,
la multa se rebaja en 100%, es decir
no paga la multa.
Detalle del Registro de Ventas y del
Registro de Compras del mes de
abril.
Registro de Compras del mes de abril del 2007
Registro de Ventas del mes de abril del 2007
Clculo del IGV a pagar:
IGV de Ventas S/. 7 175.35
Crdito fiscal del mes -4 976.67*
IGV a pagar 2 198.68
*Crdito del mes:
IGV de compras del mes 4 178.67
Crdito pendiente 798.00
Crdito fiscal del mes S/. 4 976.67
Tipo de
Compro-
bante
Fecha de
emisin
N. de
Serie
RUC del
Cliente
N. Doc. de
Identidad
cliente
01-04-07 01 001 4575 xxxxxxxxxx 4 350.00 826.50 5 176.50
02-04-07 01 001 4576 xxxxxxxxxx 18 300.00 3 477.00 21 777.00
05-04-07 01 001 4577 xxxxxxxxxx 850.00 161.50 1 011.50
10-04-07 01 001 4578 xxxxxxxxxx 9 500.00 1 805.00 11 305.00
15-04-07 01 001 4579 xxxxxxxxxx 730.00 138.70 868.70
25-04-07 01 001 4580 xxxxxxxxxx 3 300.00 627.00 3 927.00
01-04-07 03 001 8552 320.00 60.80 380.80
05-04-07 03 001 8553 150.00 28.50 178.50
10-04-07 03 001 8554 170.00 32.30 202.30
28-04-07 03 001 8555 95.00 18.05 113.05
Total S/. 37 765.00 7 175.35 44 940.35
Operac.
Exonerad.
o Inafect.
Base
Imponible
Valor de
la Expor-
tacin
N. del
Compro-
bante
Apellidos y
nombres del
cliente
I.S.C. I.G.V.
Otros
Cargos
Importe
Total S/.
Ref. N/Db.
N/Crdito
Fecha de
emisin
Fecha
de
venci-
miento
o pago
de
servic.
Tipo de
com-
proban-
te o
docu-
mento
Serie
del
com-
proban-
te
N. del
compro-
bante
RUC del
proveedor
Nombre,
denominacin
o razn social
del proveedor
Base impon.
de adquis.
que dan
derecho a
crd. fisc.
destin. a
operac.
grav. y/o de
export.
Base impon.
de adquis. que
dan derecho a
crd. fisc.
destin. a
operac. grav.
y/o de export.
y a oper. no
gravadas.
Base impon.
de adquis.
que no dan
derecho a
crd. fisc. por
no estar
destin. a
operac. grav.
y/o de export.
Valor de
las
adquisi-
ciones no
gravadas
I.G.V. de
adquis.
que dan
derecho a
crd. fiscal
destin. a
operac.
gravadas
I.G.V. de
adquis.
que dan
derecho a
crd.
fiscal
destin. a
operac.
grav. y no
grav.
I.G.V. de
adquis.
que no
dan
derecho
a Crd.
Fiscal
destin. a
operac.
no grav.
Otros
tribu-
tos
o
cargos
no
impo-
nibles
Refe-
rencia
N/
Dbito
N/
Crdi-
to.
N. de
cons-
tancia
depsi-
to
detrac-
cin
Fecha
de
depsi-
to
detrac-
cin
Total
Adquisi-
cin
S/.
02-04-07 01 001 2568 xxxxxxxxxxx La Jarana S.R.L. 1 800.00 342.00 2 142.00
05-04-07 01 001 856 xxxxxxxxxxx El Pacfico Distri- 3 500.00 665.00 4 165.00
buciones S.A.C
10-04-07 01 003 3257 xxxxxxxxxxx Julio Cndor 925.00 175.75 1 100.75
Trelles
16-04-07 01 001 1589 xxxxxxxxxxx Distribuciones 4 200.00 798.00 4 998.00
Melo S.A.C.
22-04-07 01 001 5684 xxxxxxxxxxx Comercial Doa 3 800.00 722.00 4 522.00
Pepa E.I.R.L
28-04-07 01 005 4235 xxxxxxxxxxx El Mago S.A.C. 5 448.00 1 035.12 6 483.12
30-04-07 01 001 65420 xxxxxxxxxxx Las Artesanas 2 320.00 440.80 2 760.80
S.R.L
0.00 0.00
0.00 0.00
Total S/. 21 993.00 4 178.67 26 171.67
I-8
I
ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
I NS TI TUTO PAC FI CO
P
R
I
M
E
R
A

Q
U
I
N
C
E
N
A

-

M
A
Y
O

2
0
0
7
Asientos Contables:
x DEBE HABER
12 CLIENTES 51 312.80
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 8 192.80
401 Gobierno Central
4011 IGV
70 VENTAS 43 120.00
701 Mercaderas
31/03 Por las ventas del mes
x
60 COMPRAS 22 730.00
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 4 318.70
401 Gobierno Central
4011 IGV 3 520.70
4013 IGV Crd. 798.00
por aplicar
42 PROVEEDORES 27 048.70
421 Facturas por pagar
31/03 Por las compras del mes
x DEBE HABER
42 PROVEEDORES 22 050.70
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 22 050.70
104 Cuentas corrientes
31/03 Por la cancelacin de las compras
x
40 TRIBUTOS POR PAGAR 4 672.10
401 Gobierno Central
4011 IGV
75 INGRESOS DIVERSOS 0.10
759 Otros ingresos diversos
7591 Redondeo de tributos
10 CAJA Y BANCOS 4 672.00
101 Caja
15/04 Por el pago de IGV
I
REA TRIBUTARIA
I-9
ACTUALI DAD EMPRESARI AL | N. 134
P
R
I
M
E
R
A

Q
U
I
N
C
E
N
A

-

M
A
Y
O

2
0
0
7
Asientos contables:
Llenado del PDT 621 mes de abril del 2007
x DEBE HABER
12 CLIENTES 44 940.35
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 7 175.35
401 Gobierno Central
4011 IGV
70 VENTAS 37 765.00
701 Mercaderas
30/04 Por las ventas del mes
x
60 COMPRAS 21 993.00
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 4 178.67
401 Gobierno Central
4011 IGV ...van
x
42 PROVEEDORES 26 171.67
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 26 171.67
104 Cuentas corrientes
30/04 Por la cancelacin de las compras
x
40 TRIBUTOS POR PAGAR 798.00
401 Gobierno Central
4011 IGV
40 TRIBUTOS POR PAGAR 798.00
401 Gobierno Central
4013 IGV Crdito por aplicar
10/05 Por la aplicacin del crdito pendiente
...vienen
42 PROVEEDORES 26 171.67
421 Facturas por pagar
30/04 Por las compras del mes
x
40 TRIBUTOS POR PAGAR 2 198.68
401 Gobierno Central
4011 IGV ...van
...vienen
75 INGRESOS DIVERSOS 0.68
759 Otros ingresos diversos
7591 Redondeo de tributos
10 CAJA Y BANCOS 2 198.00
101 Caja
10/05 Por el pago de IGV
Monto a colocar en la casilla 402:
Total del valor de compra segn Registro de Compras 21 993.00
Valor de compra del comprobante no detraido en el mes anterior 4 200.00

Total S/. (casilla 402)