IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Alcance:
El impuesto al valor agregado se aplicar sobre:
Las ventas de cosas muebles dentro del territorio del pas efectuadas por los sujetos
pasivos del impuesto
Las prestaciones de servicio de independientes dentro del territorio del pas
La importacin de bienes muebles.
La prestacin de servicios en el exterior, cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a
cabo en Argentina cuando los usuarios sean sujetos del impuesto y revistan la calidad de
responsables inscriptos.
Artculo 1 - Ley 20631 (T:O. 1997)
A los fines de esta ley se considera venta:
Toda transferencia a ttulo oneroso, entre personas de existencia visible o ideal, sucesiones
indivisas o entidades de cualquier ndole, que importe la transmisin del dominio de cosas
muebles (venta, permuta, dacin en pago, adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes
sociales, ventas y subastas, judiciales y cualquier otro acto que conduzca al mismo fin, excepto la
expropiacin), incluidas la incorporacin de dichos bienes, de propia produccin, en los casos de
locaciones y prestaciones de servicios exentas o no gravadas y la enajenacin de aquellos, que
siendo susceptibles de tener individualidad propia, se encuentren adheridos al suelo al momento
de su transferencia, en tanto tengan para el responsable el carcter de bienes de cambio.
Artculo 2 - Ley 20631 (T.O. 1997)

Sujetos pasivos del impuestos:
Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de comercio accidentales
con las mismas o sean herederos o legatarios de responsables inscriptos; en este ltimo
caso cuando enajenen bienes que en cabeza del causante hubieran sido objeto del
gravamen.
Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras.
Importen definitivamente cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta de
terceros.
Sean empresas constructoras que realicen las obras a que se refiere el inciso b) del artculo
3, cualquiera se la forma jurdica que hayan adoptado para organizarse, incluidas las
empresas unipersonales. A los fines de este inciso, se entender que revisten el carcter
de empresas constructoras las que, directamente o a travs de terceros, efecten las
referidas obras con el propsito de obtener un lucro con su ejecucin o con la posterior
venta, total o parcial, del inmueble.
Presten servicios gravados.
Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.
Sean prestatarios en los casos previstos en el inciso d) del artculo 1.
Quedan incluidos en las disposiciones de este artculo quienes, revistiendo la calidad de uniones
transitorias de empresas, agrupamientos de colaboracin empresaria, consorcios, asociaciones sin
existencia legal como personas jurdicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente
individual o colectivo, se encuentren comprendidos en alguna de las situaciones previstas en el
prrafo anterior. El PODER EJECUTIVO reglamentar la no inclusin en esta disposicin de los
trabajos profesionales realizados ocasionalmente en comn y situaciones similares que existan en
materia de prestaciones de servicios.
Adquirido el carcter de sujeto pasivo del impuesto en los casos de los incisos a), b), d), e) y f)
sern objeto del gravamen todas las ventas de cosas muebles relacionadas con la actividad
determinante de su condicin de tal, con prescindencia del carcter que revisten las mismas para
la actividad y de la proporcin de su afectacin a las operaciones gravadas cuando estas se
realicen simultneamente con otras exentas o no gravadas, incluidas las instalaciones que siendo
susceptibles de tener individualidad propia se hayan transformado en inmuebles por accesin al
momento de su enajenacin.
Mantendrn la condicin de sujetos pasivos quienes hayan sido declarados en quiebra o concurso
civil en virtud de reputarse cumplidos los requisitos de los incisos precedentes, con relacin a las
ventas y subastas judiciales y a los dems hechos imponibles que se efecten o se generen en
ocasin o con motivo de los procesos respectivos. Ello sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso c)
del articulo 16 e inciso b) del artculo 18 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus
modificaciones

Hecho imponible:
El hecho imponible se perfecciona:
en el caso de ventas (inclusive de bienes registrables), en el momento de la entrega del
bien, emisin de la factura respectiva, o acto equivalente, el que fuere anterior, excepto
en los siguientes supuestos:
o que se trate de la provisin de agua (salvo lo previsto en el punto siguiente), de
energa elctrica o de gas reguladas por medidor, en cuyo caso el hecho imponible
se perfeccionar en el momento en que se produzca el vencimiento del plazo
fijado para el pago del precio o en el de su percepcin total o parcial, el que fuere
anterior.

o que se trate de la provisin de agua regulada por medidor a consumidores finales,
en domicilios destinados exclusivamente a vivienda, en cuyo caso el hecho
imponible se perfeccionar en el momento en que se produzca la percepcin total
o parcial del precio.
En los casos en que la comercializacin de productos primarios provenientes de la
agricultura y ganadera: avicultura; piscicultura y apicultura, incluida la obtencin
de huevos frescos, miel natural y cera virgen de abeja; silvicultura y extraccin de
madera; caza y pesca y actividades extractivas de minerales y petrleo crudo y
gas, se realice mediante operaciones en las que la fijacin del precio tenga lugar
con posterioridad a la entrega del producto, el hecho imponible se perfeccionar
en el momento en que se proceda a la determinacin de dicho precio.
Cuando los productos primarios indicados en el prrafo anterior se comercialicen
mediante operaciones de canje por otros bienes, locaciones o servicios gravados,
que se reciben con anterioridad a la entrega de los primeros, los hechos
imponibles correspondientes a ambas partes se perfeccionarn en el momento en
que se produzca dicha entrega. Idntico criterio se aplicar cuando la retribucin a
cargo del productor primario consista en kilaje de carne.
En el supuesto de bienes de propia produccin incorporados a travs de
locaciones y prestaciones de servicios exentas o no gravadas, la entrega del bien
se considerar configurada en el momento de su incorporacin.
En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios, en el momento
en que se termina la ejecucin o prestacin o en el de la percepcin total o parcial del
precio, el que fuera anterior, excepto:
o Que las mismas se efectuarn sobre bienes, en cuyo caso el hecho imponible se
perfeccionar en el momento de la entrega de tales bienes o acto equivalente,
configurndose este ltimo con la mera emisin de la factura.
o Que se trate de servicios cloacales, de desages o de provisin de agua corriente,
regulados por tasas o tarifas fijadas con independencia de su efectiva prestacin o
de la intensidad de la misma, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionar, si
se tratara de prestaciones efectuadas a consumidores finales, en domicilios
destinados exclusivamente a vivienda, en el momento en que se produzca la
percepcin total o parcial del precio y si se tratara de prestaciones a otros sujetos
o domicilios, en el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado
para su pago o en el de su percepcin total o parcial, el que fuere anterior.
o que se trate de servicios de telecomunicaciones regulados por tasas o tarifas
fijadas con independencia de su efectiva prestacin o de la intensidad de la misma
o en funcin de unidades de medida preestablecidas, en cuyo caso el hecho
imponible se perfeccionar en el momento en que se produzca el vencimiento del
plazo fijado para su pago o en el de su percepcin total o parcial, el que fuere
anterior.
o Que se trate de casos en los que la contraprestacin deba fijarse judicialmente o
deba percibirse a travs de cajas forenses, o colegios o consejos profesionales, en
cuyo caso el hecho imponible se perfeccionar con la percepcin, total o parcial
del precio, o en el momento en que el prestador o locador haya emitido factura, el
que sea anterior.
o Las comprendidas en el inciso
o Que se trate de operaciones de seguros o reaseguros, en cuyo caso el hecho
imponible se perfeccionar con emisin de la pliza o, en su caso, la suscripcin
del respectivo contrato. En los contratos de reaseguro no proporcional, con la
suscripcin del contrato y con cada uno de los ajustes de prima que se devenguen
con posterioridad. En los contratos de reaseguro proporcional el hecho imponible
se perfeccionar en cada una de las cesiones que informen las aseguradoras al
reasegurador.
o Que se trate de colocaciones o prestaciones financieras, en cuyo caso el hecho
imponible se perfeccionar en el momento en que se produzca el vencimiento del
plazo fijado para el pago de su rendimiento o en el de su percepcin total o
parcial,.el que fuere anterior.
o Que se trate de locaciones de inmuebles, en cuyo caso el hecho imponible se
perfeccionar en el momento en que se produzca el vencimiento de los plazos
fijados para el pago de la locacin o en el de su percepcin total o parcial, el que
fuere anterior.
Cuando como consecuencia del incumplimiento en los pagos de la locacin se
hayan iniciado acciones judiciales tendientes a su cobro, los hechos imponibles de
los perodos impagos posteriores a dicha accin se perfeccionarn con la
percepcin total o parcial del precio convenido en la locacin.
En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, en el momento de la aceptacin del
certificado de obra, parcial o total, o en el de la percepcin total o parcial del precio o en
el de la facturacin, el que fuera anterior.
En los casos de locacin de cosas y arriendos de circuitos o sistemas de
telecomunicaciones, en el momento de devengarse l pago o en el de su percepcin, el
que fuera anterior. Igual criterio resulta aplicable respecto de las locaciones, servicios y
prestaciones comprendidos en el apartado 21 del inciso e) del artculo 3 que originen
contraprestaciones que deban calcularse en funcin a montos o unidades de ventas,
produccin, explotacin o ndices similares, cuando originen pagos peridicos que
correspondan a los lapsos en que se fraccione la duracin total del uso o goce de la cosa
mueble.
En el caso de obras realizadas directamente o a travs de terceros sobre inmueble propio
en el momento de la transferencia a ttulo oneroso del inmueble, entendindose que sta
tiene lugar al extenderse la escritura traslativa de dominio o al entregarse la posesin, si
este acto fuera anterior. Cuando se trate de ventas judiciales por subasta pblica, la
transferencia se considerar efectuada en el momento en que quede firme el auto de
aprobacin del remate.
Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacin cuando la transferencia se origine en
una expropiacin, supuesto en el cual no se configurar el hecho imponible a que se
refiere el inciso b) del artculo 3.
Cuando la realidad econmica indique que las operaciones de locacin de inmuebles con
opcin a compra configuran desde el momento de su concertacin la venta de las obras a
que se refiere este inciso, el hecho imponible se considerar perfeccionado en el
momento en que se otorgue la tenencia del inmueble, debiendo entenderse, a los efectos
previstos en el artculo 10, que el precio de la locacin integra el de la transferencia del
bien.
En el caso de locacin de cosas muebles con opcin a compra, en el momento de la
entrega del bien o acto equivalente, cuando la locacin este referida a:
o Bienes muebles de uso durable, destinados a consumidores finales o a ser
utilizados en actividades exentas o no gravadas.
o Operaciones no comprendidas en el punto que antecede, siempre que su plazo de
duracin no exceda de un tercio de la vida til del respectivo bien.
En el supuesto de no cumplirse los requisitos establecidos en los puntos
precedentes
En el caso de las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artculo 1, en el momento
en el que se termina la prestacin o en el del pago total o parcial del precio, el que fuere
anterior, excepto que se trate de colocaciones o prestaciones financieras, en cuyo caso el
hecho imponible se perfeccionar de acuerdo a lo dispuesto en el punto 7, del inciso b), de
este artculo.
Sin prejuicio de lo dispuesto en los incisos precedentes, cuando se reciban seas o anticipos que
congelen precios, el hecho imponible se perfeccionar, respecto del importe recibido, en el
momento en que tales seas o anticipos se hagan efectivos

Exenciones:
Exenciones dentro del territorio del pas:
Ventas (y trabajos que involucren la transferencia de bienes exentos) de: Libros, folletos e
impresos similares; agua , pan, leche, medicamentos, sellos de correo de curso legal para uso en
servicios postales, timbres fiscales y otros sellos similares, billetes de apuestas, billetes de sorteos
y otras formas de apuesta debidamente autorizadas, aeronaves destinadas a actividades
comerciales y defensa o seguridad interna, embarcaciones y artefactos navales cuando el
adquirente sea el Estado Nacional.
Prestacin de servicios como: Servicios prestados por el Estado (Nacional, Provincial y Municipal) o
por instituciones pblicas, educacin escolar o universitaria prestada por institutos privados
sujetos a programas de educacin pblica, servicios culturales prestados por instituciones
religiosas, actividades de hospitales y centros de asistencia mdica y dems actividades
relacionadas con la asistencia, servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica, servicio de
transporte de personas enfermas o heridas en vehculos especiales destinados a tal efecto,
entradas para obras de teatro, cine, espectculos musicales y eventos deportivos, la produccin y
distribucin de pelculas cinematogrficas, transporte local de pasajeros (taxis, colectivos, etc.)
hasta 100 km, transporte internacional, transacciones relacionadas con depsitos y cuentas
corrientes en instituciones bancaria conforme la Ley 21.526, honorarios de directores, el leasing o
la locacin de inmuebles.

Exenciones sobre importacin:
Las siguientes transacciones estn exentas del impuesto:
La importacin definitiva de mercaderas que califiquen para la exencin de derechos de aduana
conforme regmenes especiales para turistas, cientficos y tcnicos, representantes diplomticos,
etc.;
La importacin definitiva de mercaderas exceptuada del pago de derechos de importacin
efectuada por instituciones religiosas y otras entidades exentas del impuesto a las ganancias, con
el objetivo de prestar asistencia mdica sin fines de lucro o llevar a cabo investigaciones
tecnolgicas y cientficas;
La importacin final de muestras y encomiendas exceptuada del pago de derechos de
importacin;
Importacin de bienes donados a los Estados Nacional, Provincial o Municipal;
Importacin de servicios prestados en el exterior, cuando el servicio se contrate por el Estado
Nacional, Provincial o Municipal;

Exenciones sobre exportacin:
Las exportaciones de mercaderas y servicios se encuentran exentas del IVA. Servicios prestados
dentro del territorio del pas se considerarn exportados si se han prestado efectivamente y se
han explotado econmicamente fuera del territorio del pas.
Artculos 7 a 9 - Ley 20631 (T.O. 1997)

Tasa:
La alcuota general del impuesto es del 21%
Esta alcuota se incrementar al 27% en los casos de ventas de gas, energa elctrica y agua,
sistema de cloacas, telecomunicaciones que no sean aquellas brindadas para uso residencial o
casa de recreo o veraneo y siempre que el usuario sea un sujeto categorizado en el impuesto al
valor agregado como responsable inscripto.
La tasa reducida de 10,5% se aplica en los siguientes casos: trabajos sobre bienes inmuebles para
vivienda (excluyendo las construcciones sobre propiedad preexistente que no constituyen obras
en curso); ventas e importaciones de animales bovinos en pie, carne o despojos comestibles de
animales bovinos, frutas, legumbres y vegetales; intereses y otros costos en relacin con
prstamos personales otorgados a consumidores finales por instituciones financieras conforme la
Ley 21.526, intereses y dems costos en relacin con crditos otorgados a empresas dedicadas al
transporte de pasajeros por tierra otorgados por instituciones financieras conforme la Ley 21.526.
Artculo 28 - Ley 20631 (T.O. 1997)

Base Imponible:
Mercaderas: El precio neto de ventas incluyendo servicios complementarios, excluyendo todo
impuesto y el impuesto al valor agregado imponible:
Servicios: el pago total que se efecte a un proveedor de servicios.
Importacin: el valor de las mercaderas computado de la misma manera que los derechos
aduaneros, incrementndolo con los impuestos de importacin y cualquier otro impuesto gravado
sobre las mercaderas. El impuesto al valor agregado y los impuestos indirectos se excluyen de la
base imponible.
Artculo 10 y 25 - Ley 20631 (T.O. 1997)

Declaracin jurada de IVA:
El periodo fiscal es el mes calendario, por lo que se deber presentar una declaracin jurada de
IVA entre el 18 y el 22 del mes posterior al mes en cuestin. En los casos de importacin, el IVA se
computa y paga junto con los pagos sobre derechos aduaneros.

Rgimen Especial para Exportacin:
Las exportaciones se encuentran exentas del impuesto al valor agregado. Adems, los
exportadores podrn computar como crdito fiscal del impuesto al valor agregado abonado en
concepto de materias primas y dems compras relacionadas con las exportaciones. En el caso de
que la deduccin del crdito fiscal no fuese posible o el mismo se hubiese deducido en forma
parcial, el monto excedente del crdito no utilizado se admitir como crdito respecto de otros
impuestos nacionales, o de lo contrario, se le devolver al contribuyente.
Artculo 43 - Ley 20631 (T.O. 1997)























IMPUESTOS INTERNOS
Establcese en todo el territorio de la Nacin los impuestos internos a los tabacos; bebidas
alcohlicas; cervezas; bebidas analcohlicas, jarabes, extractos y concentrados; automotores y
motores gasoleros; servicios de telefona celular y satelital; champaas; objetos suntuarios y
vehculos automviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves, que se
aplicarn conforme a las disposiciones de la presente ley.
Artculo 1 - Ley 24674

Hecho imponible:
Este impuesto grava el expendio de las mercaderas arriba citadas. Se entiende por expendio
toda transferencia e importacin de mercaderas para consumo o reventa. En el caso de bebidas
alcohlicas, "expendio" significa la transferencia efectuada por un fabricante o importador o por la
persona por cuenta de quien llev a cabo la elaboracin de las mismas.
Artculo 56 - Ley 3764 (T.O. 1979)
Los impuestos de este Ttulo se aplicarn sobre el expendio en todo el territorio de la Nacin de
manera que incidan en una sola de las etapas de la circulacin del producto, y sern satisfechos
por el fabricante; el importador, en los casos de importaciones para consumo, de acuerdo con lo
que como tal entiende la legislacin aduanera-; el fraccionador; el acondicionador, o las personas
por cuya cuenta se efecten las elaboraciones, fraccionamientos o acondicionamientos, con las
excepciones y en la forma que para cada impuesto se establece, y de acuerdo con la
reglamentacin que al efecto dicte el Poder Ejecutivo.
Artculo 56 - Ley 3764 (T.O. 1979)

Monto Imponible:
El monto imponible es el precio neto de venta que se abona al sujeto pasivo del impuesto, excepto
en el caso de cigarrillos que tributarn sobre el precio de venta al consumidor final. Se entiende
por precio neto de venta el precio despus de la deduccin de los descuentos, intereses e IVA.
Artculo 4 - Ley 24674
En el caso de importacin, la base imponible ser del 130% del monto resultante de la suma de la
base imponible por los derechos aduaneros mas cualquier impuesto aplicado a la transaccin,
excepto el IVA.
Cuando se vendan productos importados sujetos al gravamen, el importador podr tomarse el
crdito fiscal gravado sobre el expendio, que resulte del impuesto previamente abonado sobre la
importacin.
Artculo 7 - Ley 24674

Alcuota:
Tabacos
Cigarillos 60%
Otros 16% - 20%
Bebidas alcholicas 12% - 20%
Champaa 12%
Cerveza 8%
Bebidas sin alcohol, jarabes y licores 8%
Automotores y motores gasoleros 10%
Objetos suntuarios 20%
Embarcaciones y aeronaves 4% or 8% (de acuerdo con su valor)

Clculo y recaudacin:
El impuesto resultante por aplicacin de las disposiciones de la presente ley se liquidar y abonar
por mes calendario sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario oficial.
Tratndose de manufactureros de cigarrillos radicados en las zonas tabacaleras fijadas por la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, los plazos fijados para el pago del importe del tributo
correspondiente a los productos salidos de fbrica sern ampliados con carcter general y
automtico hasta en veinte (20) das corridos por dicho organismo
Artculo 13 - Ley 24674

Tratamiento de las exportaciones:
Los productos de origen nacional gravados por esta ley sern exceptuados de impuesto - siempre
que no haya producido el hecho imponible - cuando se exporten o se incorporen a la lista de
"rancho" de buques afectados al trfico internacional o de aviones de lneas areas
internacionales, a condicin de que el aprovisionamiento se efecte en la ltima escala realizada
en jurisdiccin nacional, o en caso contrario, viajen hasta dicho punto en calidad de
"intervenidos".
Tratndose de productos que, habiendo generado el hecho imponible, se destinen a la
exportacin o a integrar las listas de "rancho" a que se refiere el primer prrafo, proceder la
devolucin o acreditacin del impuesto siempre que se documente debidamente la salida al
exterior, y que - en su caso - sea factible inutilizar el instrumento fiscal que acredita el pago del
impuesto.
Cuando se exporten mercaderas elaboradas con materias primas gravadas, corresponder la
acreditacin del impuesto correspondiente a stas, siempre que sea factible comprobar su
utilizacin.
A los efectos de lo dispuesto en el prrafo precedente, aclrase que por "materia prima" debe
entenderse todos aquellos productos gravados, cualquiera sea su grado de elaboracin o
manufactura, en tanto se hallen incorporados, con transformacin o no al producto final.
Artculo 10 - Ley 24674

Operaciones de Seguro:
Las entidades de seguros legalmente establecidas o constituidas en el pas pagarn un impuesto
del 8,50% (ocho y medio por ciento) sobre las primas de seguros que contraten, excepto en el caso
de seguros de accidente de trabajo que pagarn el 2,50% (dos y medio por ciento).
Los seguros sobre personas -excepto los de vida (individuales o colectivos) y de accidentes
personales- y sobre bienes, cosas muebles, inmuebles o semovientes que se encuentren en la
Repblica o estn destinados a ella, hechos por aseguradores radicados fuera del pas, pagarn el
impuesto del 23% (veintitrs por ciento) sobre las primas de riesgo generales.
Cada pliza de los seguros del artculo anterior pagar el impuesto en las fechas en que, segn el
contrato, deba abonar las primas a la compaa aseguradora; y con ese fin se presentar una copia
textual del contrato a la Direccin General Impositiva con indicacin del domicilio del beneficiario,
quien comunicar de inmediato cada vez que lo cambie.
Los seguros agrcolas, los seguros sobre la vida (individuales o colectivos), los de accidentes
personales y los colectivos que cubren gastos de internacin, ciruga o maternidad, estn exentos
del impuesto establecido en los artculos 65 y 66.

Artculos 65 a 68 - Ley 3764 (T.O. 1979)

Servicios de telefona celular y satelital:
Establcese un impuesto del CUATRO POR CIENTO (4%) sobre el importe facturado por la
provisin de servicio de telefona celular y satelital al usuario.
Se encuentran tambin alcanzadas por el gravamen la venta de tarjetas prepagas y/o recargables
para la prestacin de servicio de telefona celular y satelital.
El hecho imponible se perfecciona al vencimiento de las respectivas facturas y/o venta o recarga
de tarjetas y son sujetos pasivos del impuesto quienes presten el servicio gravado.
Artculos 30 a 32 - Ley 24674

















IMPUESTO SOBRE GANANCIA MNIMA PRESUNTA
Establcese un impuesto a la ganancia mnima presunta aplicable en todo el territorio de la
Nacin, que se determinar sobre la base de los activos, valuados de acuerdo con las disposiciones
incluidas en la Ley 25063.
Artculo 1 Ley 25.063.
Son sujetos pasivos del impuesto:
Las sociedades domiciliadas en el pas. En su caso estos sujetos pasivos revestirn tal
carcter desde la fecha del acta fundacional o de la celebracin del respectivo contrato
Las asociaciones civiles y fundaciones domiciliadas en el pas, desde la fecha a que se
refiere el inciso a) precedente;
Las empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en el pas, pertenecientes a
personas domiciliadas en el mismo. Estn comprendidas en este inciso tanto las empresas
o explotaciones unipersonales que desarrollen actividades de extraccin, produccin o
comercializacin de bienes con fines de especulacin o lucro, como aqullas de prestacin
de servicios con igual finalidad, sean stos tcnicos, cientficos o profesionales;
Las entidades y organismos a que se refiere el artculo 1 de la ley 22.016, no
comprendidos en los incisos precedentes;
Las personas fsicas y sucesiones indivisas, titulares de inmuebles rurales, en relacin a
dichos inmuebles;
Los fideicomisos constituidos en el pas conforme a las disposiciones de la ley N 24.441,
excepto los fideicomisos financieros previstos en los artculos 19 y 20 de dicha ley;
Los fondos comunes de inversin constituidos en el pas no comprendidos en el primer
prrafo del artculo 1 de la ley N 24.083 y sus modificaciones;
Los establecimientos estables domiciliados o, en su caso, ubicados en el pas, para el o en
virtud del desarrollo de actividades comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas,
forestales, mineras o cualesquiera otras, con fines de especulacin o lucro, de produccin
de bienes o de prestacin de servicios, que pertenezcan a personas de existencia visible o
ideal domiciliadas en el exterior, o a patrimonios de afectacin, explotaciones o empresas
unipersonales ubicados en el exterior o a sucesiones indivisas all radicadas.
Son establecimientos estables a los fines de esta ley, los lugares fijos de negocios en los cuales una
persona de existencia visible o ideal, una sucesin indivisa, un patrimonio de afectacin o una
explotacin o empresa unipersonal desarrolle, total o parcialmente, su actividad y los inmuebles
urbanos afectados a la obtencin de renta.
Estn incluidos en este inciso, entre otros:
Una sucursal.
Una empresa o explotacin unipersonal.
Una base fija para la prestacin de servicios tcnicos, cientficos o profesionales por parte
de personas de existencia visible.
Una agencia o una representacin permanente.
Una sede de direccin o de administracin.
Una oficina.
Una fbrica.
Un taller.
Un inmueble rural, aun cuando no se explote.
Una mina, cantera u otro lugar de extraccin de recursos naturales.
Una ejecucin de obra civil, trabajos de construccin o de montaje.
El uso de instalaciones con fines de almacenaje, exhibicin o entrega de mercaderas por
la persona, patrimonio de afectacin, empresa o explotacin unipersonal o sucesin
indivisa, a quienes stas pertenecen y el mantenimiento de existencias de dichas
mercaderas con tales fines.
El mantenimiento de un lugar fijo de negocios para adquirir mercaderas o reunir
informaciones para la persona, patrimonio de afectacin, empresa o explotacin
unipersonal o sucesin indivisa, as como tambin con fines de publicidad, suministro de
informacin, investigaciones tcnicas o cientficas o actividades similares, que tengan
carcter preparatorio o auxiliar para la persona, patrimonio de afectacin, empresa o
explotacin unipersonal o sucesin indivisa.
No se considerar establecimiento estable la realizacin de negocios en el pas por medio de
corredores, comisionistas o cualquier otro intermediario que gocen de una situacin
independiente, siempre que stos acten en el curso habitual de sus propios negocios.
Tampoco se considerarn establecimientos estables los sujetos pasivos que estuvieran
comprendidos en los incisos a) o b) del presente artculo.
En su caso, las personas de existencia visible o ideal domiciliadas en el pas, las empresas o
explotaciones unipersonales ubicadas en el pas o las sucesiones all radicadas que tengan el
condominio, posesin, uso, goce, disposicin, depsito, tenencia, custodia, administracin o
guarda de bienes que constituyan establecimientos estables de acuerdo con las disposiciones de
este inciso, debern actuar como responsables sustitutos del gravamen, segn las normas que al
respecto establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el
mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos.
En el caso de uniones transitorias de empresas comprendidas en este inciso el responsable
sustituto ser el representante a que alude el artculo 379 de la Ley de Sociedades Comerciales. A
los efectos previstos en los incisos f), excepto fideicomisos financieros, y g) precedentes, las
personas fsicas o jurdicas que asuman la calidad de fiduciarios y las sociedades gerentes de
fondos comunes de inversin, respectivamente, se encuentran comprendidas en las disposiciones
del artculo 16, inciso e), de la ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones
La base imponible imponible del gravamen esta integrada por los bienes gravados del activo en el
pas, los que debern valuarse de acuerdo con las normas que establece la ley
Articulos 4 a 7 y 10 - Ley 25063
Las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras y las compaas de seguro sometidas al
control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, dependiente de la Subsecretara de
Bancos y Seguros de la Secretara de Poltica Econmica del Ministerio de Economa y Obras y
Servicios Pblicos, considerarn como base imponible del gravamen el veinte por ciento (20%) del
valor de sus activos gravados de acuerdo con los artculos precedentes. Por su parte, los
consignatarios de hacienda, frutos y productos del pas considerarn como base imponible del
gravamen el cuarenta por ciento (40 %) de los activos gravados conforme a las normas de esta ley.
En el caso de los consignatarios de hacienda, frutos y productos del pas el porcentaje referido en
el prrafo anterior, slo ser de aplicacin a los activos afectados, en forma exclusiva, a la
actividad de consignacin.
Artculo 11 - Ley 25063

Bienes situados en el exterior:
Se considerarn como bienes situados con carcter permanente en el exterior:
Los bienes inmuebles situados fuera del territorio del pas;
Los derechos reales constituidos sobre bienes situados en el exterior;
Las naves y aeronaves de matrcula extranjera;
Los automotores patentados o registrados en el exterior;
Los bienes muebles y los semovientes situados fuera del territorio del pas. Respecto de
los retirados o transferidos del pas, se considerar que se encuentran con carcter
permanente en el exterior, cuando hayan permanecido all por un lapso igual o superior a
seis (6) meses en forma continuada con anterioridad a la fecha de cierre del ejercicio;
Los ttulos y acciones emitidos por entidades del exterior y las cuotas o participaciones
sociales, incluidas las empresas unipersonales, y otros ttulos valores representativos del
capital social o equivalente de entidades constituidas o ubicadas en el exterior;;
Los depsitos en instituciones bancarias del exterior. Cuando tales depsitos hayan tenido
origen en remesas efectuadas desde el pas, se considerar como radicado con carcter
permanente en el exterior el saldo mnimo que arrojen las cuentas respectivas durante los
seis (6) meses inmediatos anteriores a la fecha del cierre del ejercicio. A tales efectos, se
entender por saldo mnimo a la suma de los saldos acreedores de todas las cuentas antes
sealadas, en el da en que dicha suma haya arrojado el menor importe;
Los debentures emitidos por entidades o sociedades domiciliadas en el exterior;
Los crditos cuyos deudores se domicilien en el extranjero, excepto los garantizados con
derechos reales constituidos sobre bienes situados en el pas. Cuando los crditos
respondan a saldos de precio por la transferencia a ttulo oneroso de bienes situados en el
pas al momento de la enajenacin o sean consecuencia de actividades desarrolladas en el
pas, se entender que se encuentran con carcter permanente en el exterior, cuando
hayan permanecido all ms de seis (6) meses computados desde la fecha en que se
hubieren hecho exigibles hasta la fecha de cierre del ejercicio.
En todos los casos las empresas locales de capital extranjero considerarn como activo los saldos
deudores de la cuenta de la casa matriz, del dueo, de la cofilial, de la concursal y de la persona
fsica o jurdica que directa o indirectamente la controla.
A los fines previstos en el prrafo precedente se entender por empresa local de capital extranjero
a aqulla que revista tal carcter de acuerdo con lo dispuesto en el inciso 3) del artculo 2 de la
Ley de Inversiones Extranjeras (t.o. en 1993).
Asimismo, se considerarn como activos los saldos deudores del dueo o socio, cualquiera fuere el
concepto que los origine.
Artculos 8 y 9 - Ley 25063

Exenciones:
Estn exentos del impuesto:
Los bienes situados en la provincia de Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico Sur,
en las condiciones previstas por la ley N 19.640;
Los bienes pertenecientes a los sujetos alcanzados por el rgimen de inversiones para la
actividad minera, instituidos por la ley N 24.196, que se hallen afectados al desarrollo de
las actividades comprendidas en el mencionado rgimen;
Los bienes pertenecientes a entidades reconocidas como exentas por la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa
y Obras y Servicios Pblicos, en virtud de lo dispuesto en los incisos d), e), f), g) y m) del
artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones;
Los bienes beneficiados por una exencin del impuesto, subjetiva u objetiva, en virtud de
leyes nacionales o convenios internacionales aprobados, en los trminos y condiciones
que stos establezcan;
Las acciones y dems participaciones en el capital de otras entidades sujetas al impuesto ,
incluidas las empresas y explotaciones unipersonales, y los aportes y anticipos efectuados
a cuenta de futuras integraciones de capital, cuando existan compromisos de aportes
debidamente documentados o irrevocables de suscripcin de acciones, con excepcin de
aquellos que devenguen intereses o actualizaciones en condiciones similares a las que
pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prcticas normales
del mercado;
Los bienes entregados por fiduciantes, sujetos pasivos del impuesto, a los fiduciarios de
fideicomisos que revistan igual calidad frente al gravamen de acuerdo con lo establecido
por el inciso f) del artculo 2 y, en el caso de fideicomisos financieros, los certificados de
participacin y los ttulos representativos de deuda, en la proporcin atribuible al valor de
las acciones u otras participaciones en el capital de entidades sujetas al impuesto que
integren el activo del fondo fiduciario;
Las cuotas partes de fondos comunes de inversin comprendidos en el inciso g) del
artculo 2 y las cuotas partes y cuotas partes de renta de otros fondos comunes de
inversin, en la proporcin atribuible al valor de las acciones u otras participaciones en el
capital de entidades sujetas al impuesto que integren el activo del fondo;
Los bienes pertenecientes a instituciones reconocidas como exentas por la mencionada
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, en virtud de lo dispuesto por el inciso r) del
artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones;
Los bienes pertenecientes a sujetos a que se refiere el inciso d) del artculo 2 cuando
estn afectados a finalidades sociales o a la disposicin de residuos y en general a todo
tipo de actividades vinculadas al saneamiento y preservacin del medio ambiente, incluido
el asesoramiento;
Los bienes del activo gravado en el pas cuyo valor en conjunto, determinado de acuerdo
con las normas de esta ley, sea igual o inferior a pesos doscientos mil ($ 200.000). Cuando
existan activos gravados en el exterior dicha suma se incrementar en el importe que
resulte de aplicarle a la misma el porcentaje que represente el activo gravado del exterior,
respecto del activo gravado total.
Cuando el valor de los bienes supere la mencionada suma o la que se calcule de acuerdo con lo
dispuesto precedentemente, segn corresponda, quedar sujeto al gravamen la totalidad del
activo gravado del sujeto pasivo del tributo.
Lo dispuesto en este inciso no ser de aplicacin respecto de los bienes a que se refiere el artculo
incorporado a continuacin del artculo 12.
Las exenciones totales o parciales referidas a ttulos, letras, bonos y dems ttulos valores,
establecidas o que se establezcan en el futuro por leyes especiales, no tendrn efecto para los
contribuyentes del presente gravamen.

Tasa:
El impuesto a ingresar surgir de la aplicacin de la alcuota del uno por ciento (1%) sobre la base
imponible del gravamen determinado de acuerdo con las disposiciones de ley.
El Impuesto a las Ganancias determinado para el ejercicio fiscal por el cual se liquida el presente
gravamen, podr computarse como pago a cuenta del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta,
de cumplirse las condiciones establecidas para realizar ese cmputo.
Artculo 13 - Ley 25063