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Mara Jos Vinueza Molina

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MATERIA DE
FUNDAMENTOS DE
AUDITORA
Ing. Jorge Arias

Quinto 2 de la Escuela de Contabilidad y Auditora

Mara Jos Vinueza Molina
15/03/2010

Mara Jos Vinueza Molina
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La Auditora, la Naturaleza y el Propsito

1. AUDITORIA

Concepto.- es un examen que se realiza a las transacciones de una empresa que se realiza a
travs de un anlisis, control, verificaciones para emitir una opinin.



La auditora se hace a los Estados Financieros, a la Gestin, a la Estructura Administrativa, y a
la parte Administrativa.

Es el Control, Supervisin, disciplina.


El perodo que va a ser auditado se lo conoce como ALCANCE DE LA AUDITORA, que es
mximo a un ao de donde a donde se va ha hacer la auditora y segundo el tiempo que se va
a utilizar para realizar la auditora.


2. EXMEN ESPECIAL
Es una evaluacin a una cuenta especfica durante un perodo especfico como la cuenta
EFECTIVO (caja, caja chica, bancos, fondos rotativos, efectos de cobro inmediato); la cuenta
MERCADERAS (se hace mayor nfasis para que no existan desviaciones).



Operaciones
Financieras.
CONTROL
Evaluar,
chequear en
forma
constante.
SUPERVISIN
Una forma de
proceder
DISCIPLINA
UNIDAD 1
Debe estar sujetada a normas legales,
principios, leyes y sobre todo evidencias.
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Mara Jos Vinueza Molina
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3. FUNCIN DE ATESTACIN

Es el compromiso que hace el auditor con quien lo contrata.

Es cuando un contador pblico se le contrata para que emita una opinin a cambio
de dinero.

Es un contrato comn civil que se hace por honorarios.



4. TICA DEL CONTADOR



Es uno de los principios bsicos del
Contador.
CONFIDENCIALIDAD
Ser honesto, sincero al realizar el trabajo,
no dejarse manipular, transparencia en lo
que hacemos.
INTEGRIDAD
Cumplir gil, oportuna y verzmente.
RESPONSABILIDAD
18-03-2010
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Ser directos, precisos, claros y reales.
OBJETIVIDAD
Principal principio,nos permite tener un criterio ms
amplio con la integracin de los principios anteriores.
INDEPENDENCIA
Es el mejoramiento continuo, experiencia, competencia,
actualizarse a cambios dados, superarse, se la mide
cuando estamos trabajando.
CAPACIDAD PROFESIONAL
Aplicacin de normas, PCGA, NIC, NIIF's, NEC, NAGAS,
SAS, y adicionalmente conocer y aplicar el marco legal
vigente; LRTI y REG, Cdigo Civil, Cdigo Laboral, Derecho
Mercantil, Ley de Compaas, IESS, los contratos se hace a
travs del Cdigo Civil, y los contratos por honorarios, si
aplicamos estas normas aplicamos la capacidad
profesional.
NORMAS TCNICAS
Que cumpla con todo lo anterior.
CONDUCTA TICA
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5. OBJETIVO DE LA AUDITORA

Para qu auditamos? Para verificar la informacin que esta sea razonable y por ende
descubrir posibles errores; para velar por el buen manejo de los recursos econmicos,
materiales, el talento humano, tecnolgicos, el recurso ecolgico, para tomar adoptar
correctivos, con todo esto nos permite emitir una opinin, criterio.

Para hacer auditora debemos tener conocimiento y tener un criterio formado profesional.

Al verificar la informacin vemos que los Estados Financieros son razonables, nuestro informe
ser limpios y que tipos de cambio en Patrimonio (para ver si hubo aumento disminucin de
aportaciones) ha existido de acuerdo a los Estados Financieros de aos anteriores.

Los Estados Financieros se miden si son razonables a travs o en funcin de normas y
principios los PCGA fueron aplicados adecuadamente, si se aplica la normativa legal vigente.

6. LA CERTIFICACIN
Es otra de las funciones primordiales, que es certificar, asignar, las funciones especficas que
cada uno debe tener dentro de la empresa.












En la certificacin no debe existir injerencia entre los propietarios y administradores pero si
coordinacin, esto para nosotros como auditores vamos a tener mayor fluidez de
conocimientos que vamos a llevar; se va a coordinar a travs de un reglamento interno de la
empresa.

Para hacer auditora tenemos que ser CPA.






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Obtener utilidades, se
dedica a exigir.
Optimiza los recursos,
vela por el dinero de
los propietarios, se
dedica a producir
PROPIETARIOS ADMINISTRADORES
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CONOCIMIENTO
Tcnico, acadmico, legal, normas, principios.
EXPERIENCIA
Prctica.
VALORES
CORPORATIVOS -
ETICA
Aplicar de mejor manera el conocimiento y ganar
experiencia y mejorar criterio y emitir opiniones.
CRITERIO
FORMADO
Tomar decisiones en circunstancias adversas
emitir opiniones.
HABILIDADES
Para resolver problemas mejor evitarlos.
7. PROCESO EVOLUTIVO DE LA AUDITORA

En Gran Bretaa (Inglaterra, Escocia, Irlanda, Pases Bajos) nace la Auditora. En Inglaterra
dominada cuando se da la Revolucin Industrial, porque todos los procesos cambian y
empiezan a dinamizar la economa para esto se requiere de materia prima, mano de obra, y
gastos indirectos de fabricacin, que para controlar esto se cre la Auditora.


8. PERFIL DEL CONTADOR PBLICO EN LA FUNCIN DEL
AUDITOR








































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TITULO
PROFESIONAL
Licenciado CA; Docor CA; Ingeniero CA; CPA
LIDERAZGO
Autoridad, respeto, confianza, apoyo y amistad
BUENAS RR.HH.
Llevarse bien con los dems
ACREDITACIN
COLEGIO
PROFESIONAL
Colegios de Contadores, de Auditores; estos son gremios
de libre asociacin
ORGANOS DE
CONTROL
Para calificar como Auditores los siguientes organismos:
MIES (Auditor de Cooperativas); SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS (Auditor de Bancos); SUPERINTENDENCIA DE
COMPAIAS (Auditor de Compaas)
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9. TIPOS DE AUDITORA








NOTA: El tercer tipo de auditora el de obligaciones es el de mayor dificultad, porque es difcil
de medir el desempeo de las personas.



AUDITORIA
FINANCIERA
Se hace auditora a los
estados financieros, y
consiste en verificar la
informacin de los Estados
Financieros, que sea
razonable a travs de
normas y principios.
Se procede a la
verificacin con los
documentos fuente para
comparar con los diarios y
mayor (especfico); y con
caja se hace una
constatacin fsica en ese
momento.
Se audita los EF para ver
que los saldos que nos dan
deben estar en los EF. Para
que un auditor pueda
firmar los EF debe ser un
CPA
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Es la Auditora de
cumplimiento. Y se trata
que el Talento Humano
cumpla sus actividades
que fueron asignados
encomendadas de acuerdo
al organigrama estructural
y funcional, ver tambin
un reglamento interno.
POR EJEMPLO: El SRI hace
una auditora de
Cumplimiento a las
obligaciones tributarias
segn la Ley.
AUDITORIA DE
GESTIN
Es la auditora de
Obligaciones. En esta se
mide el desempeo de las
personas en funcin de lo
que hayan dejen de
hacer con esto la empresa
puede saber su progeso
no.
Se puede ser eficiente en
cumplir los objetivos.
El desempeo se mide en
base a los resultados que
cada una va generando a
la gestin operativa. Tener
criterio puede mejorar
empeorar la situacin.
Para medir el desempeo
tenemos que tener ndices
de gestin.
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*Balance General:
audita saldos
* Resultados: audita
ingresos y gastos
* Flujo del Efectivo:
se mide el dinero
* Cambio Situacin
Patrimonial: cmo
evoluciona el
patrimonio
Los Estados
Financieros es el
conjunto de
informes, de
reportes, en
resumen son datos
donde est la
informacin de la
empresa
econmica-
financiera que se
obtiene de una
empresa durante un
periodo
determinado de
actividad
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10. CLASIFICACIN DE LA AUDITORA












1. Auditora Financiera.- (vista en el tema
anterior).
2. Auditora Administrativa.- se fusiona con
la anterior.
3. Auditora de Gestin.- es ms integral, ms
completa.
4. Auditora Informtica.- se hace al sistema
informtico en su conjunto en lo que es
contabilidad.
5. Auditora Forense.- se hace a empresas
que van a desaparecer hasta determinar
cuanto tiene de activo y si ese valor puede
cubrir sus pasivos.
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11. PAPEL QUE CUMPLE AUDITOR CPA PARA DETECTAR
OMISIONES Y DETERMINAR CUAL ES LA
RESPONSABILIDAD ANTE LOS TERCEROS.

Para ser un CPA (Contador Pblico Autorizado) y ejercer como profesional tenemos que
inscribimos en un Colegio de Contadores.

La responsabilidad del Auditor es con:


1. EMPRESA


2. CONSIGO MISMO


3. SOCIEDAD


Con nuestro trabajo u opinin podemos generar juicios penales civiles sanciones.


























Estos juicios se dan por OMISIONES y FRAUDES:

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Propietarios
Trabajadores
Administrativos
Clientes
USUARIOS
Internos
Externos
TICA, hacer bien las cosas
Medio donde nos tenemos que desenvolver al que tenemos que
responder
QU ES? APLICACIN
ADMINISTRATIVAS.- lo
aplica el gerente y puede ser
verbal, escrita y pecuniaria
(dinero).
CIVILES.- dinero de ambos
lados el uno para el otro
defenderse y el otro para
acusar.
PENALES
Es la imposicin de un
castigo para corregir y
generamos que haya
disciplina.
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Es ocultar algo.
Es el no seirnos a la verdad por error, por desconocimiento
por intencin.
OMISIONES
Es la accin voluntaria de perjudicar y esto genera desvios
que pueden ser en dinero en bienes.
En dinero cuando se hace arqueos de caja chica, al
comprar bienes se factura un valor mayor al costo real.
En bienes hay que saber como detectar, constatar todo.
FRAUDE
AUDITOR
INTERNO
AUDITOR
EXTERNO
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12. PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE
ACEPTADOS (117)
Los principios de contabilidad vigentes en el Ecuador estn divididos en tres grupos.

Principios Bsicos.- Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto
orientan la accin de la profesin contable.

Principios esenciales.- Tienen relacin con la contabilidad financiera en general y
proporcionan las bases para la formulacin de otros principios.

Principios generales de operacin.- Son los que determinan el registro, medicin y
presentacin de la informacin financiera.

1. PRINCIPIOS BASICOS
Las siguientes constituyen las caractersticas contables bsicas que deben considerarse
en la aplicacin de los principios contables.

1.1. ENTE CONTABLE: El Ente contable lo constituye la empresa como entidad que
desarrolla la actividad econmica. El campo de accin de la contabilidad financiera,
es la actividad econmica de la empresa.

1.2. EQUIDAD: La contabilidad y su informacin deben basarse en el principio de
equidad, de tal manera que el registro de los hechos econmicos y su informacin
se basen en la igualdad para todos los sectores sin preferencia para ninguno en
particular.

1.3. MEDICIN DE RECURSOS: la contabilidad y la informacin financiera se
fundamentan en los bienes materiales e inmateriales que poseen valores
econmicos y por tanto susceptibles de ser valuados en trminos monetarios. La
contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma especial, de la medicin de
recursos y obligaciones econmicas y los cambios operados en ellos.

1.4. PERODO DE TIEMPO: Las actividades continuas de la empresa son segmentadas
con el fin de que la correspondiente informacin pueda ser preparada y
presentada peridicamente.

1.5. ESENCIA SOBRE LA FORMA: La contabilidad financiera enfatiza la sustancia o
esencia econmica del evento, an cuando la forma legal pueda diferir de la
sustancia econmica y sugiera diferentes tratamientos.

1.6. CONTINUIDAD DEL ENTE CONTABLE: la continuidad de las operaciones del ente
contable, empresa en marcha, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso
se aplicarn tcnicas contables de reconocido valor, en atencin a las particulares
circunstancias del momento.

1.7. MEDICIN EN TRMINOS MONETARIOS: la unidad monetaria de medida para la
contabilidad y para la informacin financiera, en la Repblica del Ecuador es el
dlar.

1.8. ESTIMACIONES: La continuidad, complejidad, incertidumbre y naturaleza comn
de los resultados inherentes a la actividad econmica imposibilitan, en algunos
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casos, el poder cuantificar con exactitud cienos rubros, razn por la cual se hace
necesario el uso de estimaciones.

1.9. ACUMULACIN: la determinacin de los ingresos peridicos y de la posicin
financiera depende de la medicin de recursos y obligaciones econmicas. Y sus
cambios a medida que estos ocurren, en lugar de simplemente limitarse al
registro de ingresos y pagos en efectivo.

1.10. PRECIO DE INTERCAMBIO: los cambios de recursos procedentes de actividades
diferentes al intercambio, por ejemplo la produccin, son medidos a travs de
la asignacin de precios anteriores de intercambio, o mediante referencias a
precios corrientes para similares recursos.

1.11. JUICIO O CRITERIO: La estimaciones, imprescindiblemente usadas en la
contabilidad, involucran una importante participacin del juicio o criterio del
profesional contable.

1.12. UNIFORMIDAD: los principios de contabilidad deben ser aplicados
uniformemente de un periodo a otro

1.13. CLASIFICACIN Y CONTABILIZACIN: las fuentes de registro de los recursos,
de las obligaciones y de los resultados son hechos econmicos cuantificables
que deben ser convenientemente clasificados y contabilizados en forma
regular y ordenada, esto facilita el que pueda ser comprobable o verificable

1.14. SIGNIFICATIVIDAD: los informes financieros se interesan nicamente en la
informacin suficiente significativa que pueda afectar las evaluaciones sobre los
datos presentados.

2. PRINCIPIOS ESENCIALES
Especifican el tratamiento general que debe aplicarse al reconocimiento y medicin de
hechos ciertos que afecten la posicin financiera y los resultados de las operaciones de
las empresas. Estos principios establecen las bases para la contabilidad acumulativa y
comprenden:

2.15. DETERMINACIN DE LOS RESULTADOS: es el proceso de identificar, medir y
relacionar los ingresos, costos y gastos de una empresa por un periodo
contable determinado.

2.16. INGRESOS Y REALIZACIN: los ingresos, en trminos contables, constituyen
aumentos brutos en los activos o disminuciones brutas en los pasivos,
reconocidos y medidos de acuerdo a principios de contabilidad, como
resultado de las actividades de un ente contable que causan cambios en el
patrimonio de sus propietarios

2.17. REGISTRO INICIAL: el principio para el registro inicial de los activos y pasivos es
fundamental en la contabilidad financiera porque determina: La informacin
que debe registrarse en el proceso contable; El momento de registro; Las
cantidades a las cuales se registran los activos, pasivos y cuentas de resultados.

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2.18. REGISTRO INICIAL DE ACTIVOS Y PASIVOS: generalmente se registran
inicialmente sobre la base de hechos a travs de los cuales la empresa
adquiere recursos e incurre en obligaciones en su relacin con otras
entidades. Los activos y pasivos son registrados por el precio de intercambio.

2.19. REALIZACIN: el ingreso es reconocido usualmente cuando los activos son
vendidos o los servicios son prestados, siendo esta la base de medicin del
principio de realizacin.

2.20. RECONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS: los costos y gastos constituyen
disminuciones brutas en activos o brutos en pasivos, reconocidos y medidos de
acuerdo a principios de contabilidad, que resultan de las actividades de un
ente contable y pueden cambiar el patrimonio de sus propietarios.

2.21. ASOCIACIN DE CAUSA Y EFECTO: algunos costos y gastos se reconocen como
tales sobre la base de una presumible asociacin directa con ingresos
especficos.

2.22. DISTRIBUCIN SISTEMTICA Y RACIONAL: en ausencia de un medio directo
para relacionar la asociacin de causa y efecto, algunos costos se asocian como
gastos de perodos especficos sobre la base de distribuir costos en forma
sistemtica y racional entre los perodos en los cuales se obtienen los
beneficios.

2.23. RECONOCIMIENTO INMEDIATO: la aplicacin de este principio de
reconocimiento inmediato de costos y gastos ocasiona el cargo a resultados de
muchos costos incurridos en el periodo en el que fueron pagados o cuando los
pasivos para pagarlos fueron acumulados.

2.24. APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS DE RECONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS:
al aplicar estos principios, los costos y gastos deben analizarse determinar si
pueden estar asociados con los ingresos corrientes sobre base de causa y
efecto. Si no, de aplicarse una distribucin sistemtica racional.

2.25. EFECTOS DE LOS PRINCIPIOS DE REGISTRO INICIAL REALIZACIN Y
RECONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS: el efecto principal de estos
principios, es que la medicin de activos pasivos y cuentas de resultados de un
ente contable, se basa primordialmente en sus intercambios

2.26. UNIDAD DE MEDIDA: en el Ecuador es el Dlar Americano.

2.27. CONSERVATISMO: la provisin es anual y el castigo es a los 5 aos, el contador
debe conservar al realizar las transacciones.

2.28. NFASIS EN LOS RESULTADOS: habla de la utilizacin de los mtodos de
valorizacin de incentivos como repercute en nuestro ejercicio (el ms
utilizado de los mtodos es el promedio), todo hay que ponerle en nfasis de
acuerdo al negocio.


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3. PRINCIPIOS GENERALES DE OPERACIN
Los principios generales de operacin guan la seleccin y medicin de los
acontecimientos en la contabilidad, as como tambin la presentacin la informacin a
travs de los estados financieros.

Principios de Seleccin y Medida
3.29. REGISTRO DE INTERCAMBIOS: los intercambios entre la empresa y otras
entidades son generalmente registrados cuando las transacciones o
transferencias de recursos u obligaciones han ocurrido y los servicios han sido
prestados.

3.30. PRECIOS DE INTERCAMBIO: a la valoracin que tiene que darse a los activos,
pasivos que tiene esa empresa.

3.31. ADQUISICIN DE ACTIVOS: los recursos en intercambio se registran como
activos en la empresa. Algunos activos que no son llevados a perodos futuros
son cargados a gastos.

3.32. COSTO DE ADQUISICIN: los activos adquiridos en intercambios son medidos
al precio de intercambio que es el costo de adquisicin.

3.33. VALOR EQUITATIVO O JUSTO: esto slo se aplica en los supermercados.

3.34. ADQUISICIN DE GRUPO DE ACTIVOS EN UN INTERCAMBIO: cuando se
adquiere un grupo de activos en una sola transaccin, el precio total de
intercambio es distribuido entre los activos individuales, basado en su valor
justo o equitativo.

3.35. ADQUISICIN DE UN NEGOCIO EN INTERCAMBIO: la adquisicin de un
negocio a travs de un intercambio es medido a precio de dicho intercambio.
Cada activo individual adquirido, excepto el Good-Will- derecho de llave, es
medido a su valor equitativo.

3.36. VENTAS DE ACTIVOS: no disminuye el activo porque igual regresa caja
dinero.

3.37. MEDICIN DE ACTIVOS VENDIDOS: las disminuciones en activos se miden por
las cantidades registradas relacionadas con tales activos. Estas cantidades
constituyen usualmente el costo histrico o de adquisicin de los activos
ajustados por depreciacin, amortizacin u otros cambios.

3.38. REGISTRO DE PASIVOS: los pasivos se registran cuando al efectuarse las
transacciones se incurre, en obligaciones para transferir activos o proveer
servicios en el futuro.

3.39. MEDICIN DE PASIVOS: los pasivos se miden por las cantidades asignadas en
los intercambios, usualmente, las cantidades a ser pagadas.

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3.40. DISMINUCIONES DE PASIVOS: las disminuciones de pasivos se registran
cuando son saldados por medio de pagos, son sustituidos por otros pasivos o
cualquier otra forma similar.

3.41. MEDICIN DE LAS DISMINUCIONES DE PASIVOS: las disminuciones de pasivos
se miden por las cantidades registradas que se relacionan con tales pasivos.

3.42. COMPROMISOS: los acuerdos para el intercambio de recursos en el futuro,
que a la fecha constituyen compromisos no cumplidos para ambas panes, no
se registran hasta que una de las partes cumpla, por lo menos, parcialmente
sus compromisos, excepto algunos contratos de arrendamiento y prdida de
compromisos firmados, los cuales son registrados.

3.43. INGRESOS DE INTERCAMBIO: los ingresos se registran cuando los productos
son vendidos, los servicios son prestados, o los recursos de la empresa son
usados por otros.

3.44. MEDICIN DE LOS INGRESOS: implica poner un precio a ese bien de
intercambio.

3.45. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Y GASTOS CUANDO EL PRODUCTO ES
COBRABLE A TRAVS DE UN LARGO PERIODO SIN UNA SEGURIDAD
RAZONABLE DE COBRABILIDAD: las estipulaciones de una transaccin de
intercambio u otras condiciones relacionadas con la recuperacin de cuentas
por cobrar a travs de un largo perodo pueden impedir una estimacin
razonable de la cobrabilidad de tales cuentas.

3.46. MEDICIN DE INGRESOS Y GASTOS EN LOS MTODOS DE VENTAS A LARGO
PLAZO Y RECUPERACIN DE COSTOS: en el mtodo de ventas a plazo, los
costos y gastos son determinados por la cantidad que resulta al multiplicar el
costo del activo vendido por el valor cobrado sobre el precio de venta total.

3.47. GASTOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON INGRESOS DE INTERCAMBIOS: Los
ingresos son registrados al momento de la prestacin de un servicio o venta
de un bien.

3.48. MEDICIN DE COSTOS Y GASTOS: La determinacin de los costos y gastos
directamente asociados con ingresos reconocidos en intercambios se basa en
la calidad registrada de los activos que salen de la empresa o en los costos de
los servicios prestados.

3.49. REGISTRO DE INVERSIONES Y RETIRO DE RECURSOS: La transferencia de
activos o pasivos entre una empresa y sus propietarios se registran cuando
suceden.

3.50. MEDICIN DE INVERSIONES Y RETIROS DE RECURSOS: Los aumentos en el
patrimonio se determinan usualmente por: La cantidad de efectivo recibido, el
valor actual de los valores recibidos o pasivos cancelados. Las disminuciones
en el patrimonio se determinan usualmente.

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3.51. ADQUISICIN DE UN NEGOCIO POR MEDIO DE EMISIN DE ACCIONES O
PARTICIPACIONES: Se refiere cuando una empresa compra adquiere
acciones de otra empresa con el fin de ser uno de los accionistas mayoritarios
y as poder ser el dueo de la nueva empresa.

3.52. MEDICIN DE LA ADQUISICIN DE UN NEGOCIO POR MEDIO DE EMISIN DE
ACCIONES O PARTICIPACIONES: Se refiere al valor que tienen las acciones
adquiridas, incluyendo as el Buen Nombre de la empresa, dando un valor
superior dependiendo del prestigio de la empresa adquirida.

3.53. FUSIN DE INTERESES: Es el nombre tcnico contable que se da a la
adquisicin del negocio por medio de la emisin de acciones, y esto se
contabiliza a la fecha que se realiza la inscripcin.

3.54. MEDICIN DE LA FUSIN DE INTERESES: Esto hace referencia a las
aportaciones individuales de los socios, que se convierten en parte de los
activos, pasivos y patrimonios de la empresa, y es la cuantificacin de los
mismos.

3.55. INVERSIONES DE ACTIVOS NO MONETARIOS HECHOS POR LOS FUNDADORES
O ACCIONISTAS PRINCIPALES DE UNA FUSIN: Esto se refiere activos
(donaciones) a otras empresas, esto puede ser para incrementar el capital a la
una (quien recibi la donacin), y para la otra disminuir su capital (quin dio
la donacin).

3.56. REGISTRO DE TRANSFERENCIAS NO RECPROCAS: Se refiere a las
transferencias que se realizan cuando uno no realiza nada por esta, es decir,
nosotros damos una transferencia pero no nos dan nada a cambio.

3.57. RETENCIN DE CANTIDADES REGISTRADAS: Esto se refiere cuando recibimos
activos no monetarios, y estos se valoran de acuerdo a sus componentes.

3.58. MEDICIN DE TRANSFERENCIAS NO RECPROCAS: Esto se refiere cuando
realizamos compras a crditos, y en el transcurso de la fecha de pago en el
mercado ha surgido un incremento en los precios, pero esto no influye a la
cantidad a pagar.

3.59. REGISTRO DE ALGUNOS ACONTECIMIENTOS FAVORABLES: Los
acontecimientos externos no se pueden registrar, pero existen algunos que si
se deben registrar.

3.60. MEDICIN DE ACONTECIMIENTOS FAVORABLES: Este principio nos dice que
los acontecimientos que son favorables hay que medirlos para poder analizar
los movimientos de las cuentas.

3.61. REGISTRO DE ACONTECIMIENTOS EXTERNOS DESFAVORABLES DIFERENTES
DE TRANSFERENCIAS: Esto se refiere cuando hay un perjuicio en contra de la
empresa, este acontecimiento se deber registrar contablemente.

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3.62. MEDICIN DE ACONTECIMIENTOS DESFAVORABLES: Las cantidades de
aquellos activos ha disminuido, se ajustan registrndolas al precio menor de
mercado o al valor recuperable resultante de acontecimientos externos.

3.63. REGLA DE COSTO O MERCADO PARA INVENTARIO: Si lo que tenemos en el
inventario lo cual fue adquirido antes, ahora en el mercado baja el precio, eso
se convierte en una perdida para nosotros.

3.64. MEDICIN DE PRDIDAS EN INVENTARIO BAJO LA REGLA DE COSTO O DE
MERCADO: Cuando un artculo del inventario baja de precio en el mercado, la
empresa no podr venderlo a un costo menor de acuerdo a su margen de
utilidad.

3.65. BAJA EN EL PRECIO DE MERCADO EN CIERTAS INVERSIONES TRANSITORIAS:
Las inversiones transitorias clasificadas como activos circulantes o corrientes,
es menor que el costo y es evidente baja no se debe a una condicin temporal,
dicha prdida debe ser registrada.

3.66. MEDICIN DE LAS PRDIDAS POR BAJA EN EL PRECIO DE LAS INVERSIONES
TRANSITORIAS: Se refiere a la cuantificacin de las prdidas cuando se han
dado de baja los precios de inversiones, aquellas prdidas deben ser
cuantificables.

3.67. OBSOLESCENCIA: Toda la maquinaria de una empresa se vuelve obsoleta
debido a los cambios y avances tecnolgicos, estos efectos se produce cuando
una nueva maquinaria tiene mayor capacidad para producir, por ende la
maquinaria tiende a quedarse obsoleta y carece de valor ya que por su uso no
se gana plusvala y con el pasar del tiempo tiende a perder su valor y se lo da
de baja.

3.68. MEDICIN DE LA OBSOLESCENCIA: Un activo se pude medir de acuerdo a la
valoracin de su vida til a travs de las depreciaciones, amortizaciones, pero
si el activo se lo da de baja o se declara obsoleto, el valor depreciado o
amortizado se lo considera como una prdida.

3.69. DAOS CAUSADOS POR TERCEROS: Los daos causados por trabajadores de
la empresa se registrarn solo cuando se haya generado por descuido o por no
saber manejar u operar algn tipo de maquinaria.

3.70. MEDICIN DE DAOS CAUSADOS POR TERCEROS: cuando los activos de la
empresa sufren daos causados por terceros, las cantidades de tales activos se
disminuyen al valor de recuperacin y se registra una prdida por el valor del
ajuste correspondiente.

3.71. LA BAJA EN EL PRECIO DE MERCADO DE LOS ACTIVOS NO CORRIENTES
GENERALMENTE NO SE REGISTRA: las reducciones en el precio de mercado de
los activos no corrientes, generalmente no se registran hasta que dichos
activos se realicen o se determine que son inservibles o carentes de valor.

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3.72. RETENCIN DE LAS CANTIDADES REGISTRADAS: los activos no corrientes
cuyos precios de mercado han disminuido se mantienen generalmente en los
registros contables, a las cantidades registradas hasta que se realicen dichos
activos o se determinen que son inservibles o carentes de valor.

3.73. REGISTRO DE LOS AUMENTOS EN LAS CANTIDADES REQUERIDOS PARA
LIQUIDAR PASIVOS PAGADEROS EN MONEDA EXTRANJERA: deben registrarse
los aumentos en las cantidades requeridas corrientemente para satisfacer
obligaciones de proveer servicios o entregar recursos en moneda extranjera.

3.74. MEDICIN DE LOS AUMENTOS DE PASIVOS: el registro de los aumentos de
pasivos debido a acontecimientos externos diferentes de transferencias, se
determina por las diferencias entre el pasivo registrado y la cantidad requerida
para satisfacer dicho pasivo.

3.75. REGISTRO DE LA PRODUCCIN: el valor agregado a los activos por las
actividades productivas de empresa, generalmente no se registra en la poca
de produccin.

3.76. MEDICIN DE LA PRODUCCIN: el valor agregado en el proceso de produccin
se traslada o disminuye entre los activos o entre los gastos de una manera
sistemtica y racional.

3.77. COSTOS DE PRODUCCIN Y DE PRESTACIN DE SERVICIOS: el valor de los
activos que se consumen totalmente durante el perodo del proceso de
produccin y de prestacin de servicios.

3.78. MEDICIN DEL COSTO DE PRODUCCIN Y DE PRESTACIN DE SERVICIOS: el
costo de produccin de artculos y de prestacin de servicios se mide de
acuerdo con el valor registrado de los activos usados directa e indirectamente.

3.79. COSTO DE LOS PRODUCTOS Y SERVICIOS: en los servicios todos los costos
indirectos se cargan al gasto.

3.80. MEDICIN DE LOS COSTOS DE PRODUCCIN Y SERVICIOS: se miden mediante
la suma de los costos productivos de manufactura y la situacin de servicios
que se asignan a las unidades de productos o servicios de manera sistemtica y
racional.

3.81. GASTOS PROVENIENTES DE UNA DISTRIBUCIN SISTEMTICA Y RACIONAL:
algunos gastos estn relacionados con los perodos contables por la
contribucin del costo de activos a travs de su vida til.

3.82. MEDICIN O DETERMINACIN DE GASTOS MEDIANTE LA DISTRIBUCIN
SISTEMTICA Y RACIONAL: estos gastos se distribuyen en funcin de las
cantidades registradas como activos y se imputan al perodo o perodos en que
sern tiles.

3.83. GASTOS QUE SE RECONOCEN DE INMEDIATO: el costo de algunos activos es
cargados a gastos inmediatamente al adquirirse.
Mara Jos Vinueza Molina
20

3.84. MEDICIN DE LOS GASTOS QUE SE RECONOCEN DE INMEDIATO: los gastos
reconocidos de inmediato son medidos en base al costo de adquisicin de los
mismos.

3.85. REGISTRO DEL INGRESO A LA TERMINACIN DE LA PRODUCCIN DE CIERTOS
ARTCULOS: en el caso de la produccin de ciertos artculos, tales como de
metales preciosos, el ingreso puede ser registrado a la terminacin de la
produccin cuando su precio de venta sea fijo y el costo de comercializacin y
distribucin es insignificante.

3.86. MEDICIN DEL INGRESO POR EL VALOR NETO DE REALIZACIN DEL
PRODUCTO: el ingreso registrado a la terminacin de la produccin se mide
por el valor neto de realizacin del producto, el valor neto de realizacin del
producto es igual a su precio de venta menos los costos esperados de
comercializacin y distribucin.

3.87. REGISTRO DEL INGRESO A MEDIDA QUE PROGRESA LA CONSTRUCCIN: los
ingresos provenientes de los contratos de construcciones a largo plazo de los
tipos de costo ms honorarios fijos, son reconocidos a medida que progresa la
construccin de la obra mediante el mtodo de porcentaje de terminacin.

3.88. MEDICIN DEL INGRESO A MEDIDA QUE PROGRESA LA CONSTRUCCIN: bajo
los contratos de costos ms honorarios fijos, los ingresos que se a medida que
progresa la obra, incluyen costos reembolsables a una parte proporcional de
los honorarios.

3.89. CASOS FORTUITOS: los efectos de los casos fortuitos son registrados cuando
ellos ocurren.

3.90. MEDICIN DE LOS CASOS FORTUITOS: cuando los casos fortuitos ocurren se
producen, los valores de los activos se ajustan a su valor de recuperacin a la
vez que se registra la prdida.

Principios que resumen los efectos de seleccin sobre los activos, pasivos, patrimonio y
cuenta cuentas de resultados.
3.91. PARTIDA DOBLE: cada hecho u operacin que se registre afectar por lo
menos, a dos partidas en los registros de la contabilidad, en base al sistema de
registro por partida doble y al principio de que no hay deudor sin acreedor y
viceversa.

3.92. AUMENTOS EN LOS ACTIVOS: los aumentos en los activos provenientes
cuando la empresa lo requiere.

3.93. DISMINUCIN EN LOS ACTIVOS: entre una de las causas tenemos, el retiro de
activos de la empresa, por parte de su propietario.

3.94. AUMENTO EN LOS PASIVOS: se puede dar cuando se incurre en una deuda y
no hay transferencia recproca.

Mara Jos Vinueza Molina
21
3.95. DISMINUCIN EN LOS PASIVOS: se da en las transferencias entre la empresa y
sus dueos, por ejemplo las deudas convertidas en capital social

3.96. AUMENTOS EN EL PATRIMONIO: se puede dar por varias causas como la
inversin de los accionistas.

3.97. DISMINUCIN EN EL PATRIMONIO: se puede dar por la prdida neta de un
periodo.

3.98. EL INGRESO SE ORIGINA PRINCIPALMENTE POR LOS INTERCAMBIOS: el
ingreso resulta de la produccin y rara vez de transferencias no recprocas y
por acontecimientos externos que no sean transferencias.

3.99. ORIGEN DE LOS GASTOS: los gastos que resultan de los intercambios son
costos asociados directamente con los ingresos reconocidos cuando los activos
son vendidos o los servicios son presentados, incluyendo el costo del producto
o servicio.

3.100. EFECTOS DE LA CONTABILIZACIN DE ACTIVOS Y PASIVOS QUE NO SON
RECURSOS NI OBLIGACIONES: la contabilizacin de dichos activos y pasivos
resultan en aumentos o disminuciones en activos y pasivos y en cuanto al
efecto en el estado de resultados, por lo general estn restringidos a aumentos
y disminuciones de gastos.

Principios para la presentacin de estados financieros.
3.101. ESTADOS FINANCIEROS BSICOS: el estado de situacin, el estallo de
resultados, el estallo de evolucin de patrimonio y el estado de cambios en la
posicin financiera o del flujo de activo.

3.102. ESTADO DE SITUACIN: balance general o estado de situacin financiera debe
incluir y presentar en forma adecuada todos los activos, pasivos y clases del
patrimonio, en la forma establecida en los principios de estabilidad vigentes en
el pas.

3.103. ESTADOS DE RESULTADOS: el estado de resultado de un perodo deber
asimismo, incluir una adecuada descripcin en los ingresos, costos y gastos en
la forma establecida en los principios contables; vigentes en pas.

3.104. ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO: deber demostrar los cambios
producidos en las cuentas patrimoniales durante el periodo contable.

3.105. ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIN FINANCIERA: deber incluir una
adecuada descripcin de todos los aspectos significativos de las actividades
financieras y de inversin.

3.106. CONVERSIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EXPRESADOS EN OTROS PASES:
debera ser convertida a la moneda del pas inversionista, mediante el uso de
procedimientos convencionales de conversin basados en las tasas de cambio
de la divisa extranjera.
Mara Jos Vinueza Molina
22

3.107. CLASIFICACIN Y SEGREGACIN: la exposicin o presentacin por separado de
los componentes importantes de los estados financieros, hace ms til la
informacin.

3.108. CAPITAL DE TRABAJO: el capital de trabajo, activos corrientes menos pasivos
corrientes, deben por conveniencia y utilidad, presentarse con una adecuada
exposicin sus componentes, separados de los otros activos y pasivos.

3.109. COMPENSACIN: los activos y pasivos que figuran en el estado de situacin no
deberan ser compensados a menos que exista una razn tcnica o legal para
hacerlo.

3.110. OTROS INGRESOS Y GASTOS: los ingresos y gastos provenientes de fuentes
diferentes a ventas de productos, mercaderas o servicios, pueden ser
separados y el efecto no como otros ingresos y gastos.

3.111. PARTIDAS EXTRAORDINARIAS: las utilidades y las prdidas extraordinarias
deben presentarse separadas por otros ingresos y gastos en el estado de
resultados.

3.112. UTILIDAD NETA: la utilidad neta de una empresa deber ser expuesta por
separado e identificada claramente en el estado de resultados.

3.113. OTRAS REVELACIONES: adems de la clasificacin y segregacin informativa
de los datos, en los estados financieros deber revelarse la informacin
adicional necesaria para una presentacin razonable.

3.114. COSTUMBRE O RUTINA DE REVELACIN: para una adecuada revelacin se
debe informar sobre las bases de medicin o valuacin de activos
significativos, restricciones sobre activos y patrimonios de los socios o
accionistas.

3.115. REVELACIN DE LOS CAMBIOS DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES: se debe
revelar los cambios en los procedimientos prcticos o mtodos de aplicacin
conjuntamente con el efecto sobre los estados financieros.

3.116. REVELACIN DE EVENTOS POSTERIORES: es necesario revelar los eventos que
afectan indirectamente a los estados financieros y que han ocurrido con
posterioridad, entre la fecha de cierre del ejercicio y la de la conclusin de
elaboracin de tales estados.

3.117. FORMA DE PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: para una
adecuada presentacin de los estados financiero debe tenerse presente los
siguientes criterios o componentes generales como la clasificacin y el grado
de detalle de las cuentas.




Mara Jos Vinueza Molina
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13. NAGAS (10)

1. Generales Personales.
2. Ejecucin de Trabajo.
3. Preparacin del Informe.

1. GENERALES PERSONALES.
1) Entrenamiento y Preparacin
Tiene ser tcnico profesional.
Es el proceso de aprendizaje de todo el marco legal y normativas que
rigen el que hacer de auditora.
Se acumula conocimientos de toda ndole, y se actualiza.
Buscar cursos prcticos.
Prctica profesional.- es la capacidad profesional se medir en el
desempeo dentro y fuera de la empresa en la opinin que este vierte
sobre los hechos y acontecimientos en una empresa y deben de estar
ajustado en principios y normas legales en sus Relaciones Humanos con
el medio; cumpliendo con programas establecidos; que sea creativo.

2) Cuidado y Diligencia Profesional
Cuidar nuestra imagen, presencia en su procedimiento, en la
terminologa que utiliza cuando se va a presentar.
Que tengamos un nivel de cumplimiento en los trabajos asignados.














Se pide los datos desde hasta que fecha han trabajado aqu. Para poder saber y
determinar las responsabilidades en el periodo determinado.

PAPELES DE TRABAJO deben ir numerados.

3) Independencia Mental
Tenemos que tener mucho en cuenta el nivel de compromiso con el trabajo
que al momento de entrar a trabajar entrar con una mente amplia
absolutamente independiente.

2. EJECUCIN DE TRABAJO.
4) Planificacin y Ejecucin del Trabajo


19-04-2010
- Organizar
- Planificar

- Ejecutar

- Controlar

- Evaluar
Trabajo que va a realizar, econmica
Todo lo que se organiza y planifica en tiempos y en
volmenes necesarios que se termina con el informe
va antes, durante y despus.
Y tomar correctivos lo que hemos hecho y que hemos
dejado de hacer
22-04-2010
Mara Jos Vinueza Molina
24
5) Estudio y Evaluacin del Control Interno
El control Interno es el sistema mediante el cual se ejerce la supervisin y el
control de una entidad a travs de planes programas y procedimientos y es
impuesto y controlado por la gerencia.

El objetivo es que la empresa marche de una manera adecuada.

6) Obtencin de evidencia suficiente y competente
Evidencia son las pruebas; estas sern suficientes cuando tengamos lo
necesario y justo; sern competentes que sustenten nuestra opinin.



3. PREPARACIN DEL INFORME.







Informe si hubo no la aplicacin de las PCGAs.

7) Principios Aplicados

8) Consistencia
De mantener el mismo criterio y forma de aplicar las PCGAs y ver cules
fueron las causas y los efectos.

9) Revelaciones
Deben ser suficientes para dar conclusiones.

10) Opinin
Es dar recomendaciones.


14. MARCAS DE AUDITORA

Son smbolos que se utilizan y que nos da como ayuda a interpretar de mejor manera las cosas
y ahorramos tiempo.

Ejemplo:
PT/ Papeles de Trabajo
PT/A PT/A1
-0- Cuando algo no est claro
C Comparando con auxiliares
m Correccin realizada
S Solicitud de Confirmacin enviada
Si Solicitud de Confirmacin recibida

Datos
Avance Perodo
Tipo
Equipo de Auditora
23-04-2010
Mara Jos Vinueza Molina
25
El objetivo de estas mercas es Primero dejar constancia del trabajo (se trabaja con lpiz
bicolor) que se ha hecho, en los Papeles de Trabajo y en las cdulas; Segundo facilita el trabajo
(ganamos tiempo y espacio); Tercero identificar las tcnicas y procedimientos que utilizamos.

Qu Organismo nos califica para ser Auditores?
MIESS A los Auditores de Compaas
CONTRALORA A sus propios Auditores
SUPERINTEDENCIA DE BANCOS A sus propios Auditores y Auditores internos de los Bancos

A los Auditores Independientes no los Controla nadie.

15. EVIDENCIAS

Es la conviccin razonable de que todos aquellos datos contables expresados en las cuentas
anuales han sido y estn debidamente soportados en tiempo y contenido por los hechos
econmicos y circunstanciales que realmente han ocurrido.

Esta se obtiene por el auditor a travs del resultado de las pruebas de auditora aplicadas
segn las circunstancias que concurra en cada caso, y de acuerdo con el juicio profesional del
auditor.

Las caractersticas de las evidencias, son las siguientes:
Competencia.- debe ser vlida y confiable.
Suficiencia.- suficiente informacin.
Conocimiento tcnico y legal.

Las clases de evidencia son las siguientes:
1. Evidencia Fsica.- se obtiene por medio de la inspeccin u observacin directa.

2. Evidencia Testimonial.- es la informacin obtenida de otros a travs de cartas o
declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o por medio de entrevistas.

3. Evidencia Documental.- es la forma ms comn y acertada de evidencia en la auditora
que consiste de documentos: EXTERNOS se originan fuera de la entidad; INTERNOS se
originan dentro de la entidad.

4. Evidencia Analtica.- se aplica la Auditoria de gestin, se obtiene al analizar verificar
la informacin, esto nos conlleva a comparar con algo pero se hace bajo parmetros e
ndices (ejemplo el ndice de liquidez de las empresas, es decir debe tener $2 dlares
en activos corrientes y $1 dlar en pasivos corrientes).

16. OPININ

Es dar un criterio sobre la razonabilidad de los Estados Financieros.

Complementa con la tica Profesional, carcter bien formado.

Los tipos de opinin de un informe de auditora pueden ser:
I. Favorable.- el auditor manifiesta de forma clara y precisa que las cuentas anuales
consideradas expresan en todos los aspectos significativos la imagen fiel del
patrimonio y de la situacin financiera.
03-05-2010
Mara Jos Vinueza Molina
26

II. Con Salvedades.- son errores de forma (con ajustes) y no de fondo, es decir se acepta
el Balance pero hay que corregir algo.

III. Desfavorable.- es cuando encontramos todo mal, es decir las cuentas anuales
tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio y de la situacin
financiera de la empresa.

IV. Denegada.- es complicada este tipo de opinin, porque cuando el auditor no ha
obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinin sobre las cuentas anuales
tomadas en su conjunto.


OjO
Si en una acta de una sesin se adultera se puede ir a la crcel.


17. SISTEMA DE CONTROL INTERNO (S.C.I)

QU ES?
Es la verificacin que se hace a una empresa aplicando adoptando:







1. Para salvaguardar los activos de la empresa (efectivo principalmente).
2. Que sea confiable los registros contables.
3. Lograr que el personal trabaje de una forma eficiente.

Para todo esto se trazan polticas, las cuales regulan a los planes, programas, procedimientos y
con esto cumplir con las METAS y lograr nuestros OBJETIVOS EMPRESARIALES (Metas
Propuestas).

Hay dos tipos de control que se aplica:

a) CONTABLE
EFECTIVO
Ingreso de Comprobante
Arqueo de caja
Depsitos diarios e internos
Registro de lo recaudado
Ningn pago en efectivo
Contratar depsitos
Blindados
Pliza de fidelidad (caucin)


13-05-2010
Planes
Programas
Procedimientos
27-05-2010
Mara Jos Vinueza Molina
27
DE LOS INVENTARIOS
Seleccin del personal competitivos de acuerdo al cargo
Formularios de ingresos y egresos de mercaderas
Notas de pedido bodeguero (mnimo 30% en stock)
Factura gua de remisin
Revisin Fsico
Registro en Kardex (Tarjetas de Control de Inventarios)
Circuito cerrado (cmaras escondidas), seguridad monitoreada
Cdigo de barras
LUGAR BODEGA
- Accesible para poder trasladar al local
- Amplitud
- Ductos de ventilacin
- Refrigeracin

Constataciones peridicos (acta)
- Kardex bodeguero
- Saldo contable

Facturas inventarios (paquete contable)
Acta de baja de productos ante un notario
Caucin al bodeguero y a todos aquellos quienes tengan a cargo el dinero

ACTIVOS FIJOS
Seleccin del personal competitivos de acuerdo al cargo
Formularios de ingresos y egresos de activos fijos
Acta de entrega - recepcin
Factura gua de remisin
Codificacin
Inventarios; un General, y otro por Responsable (por reas)
Constatacin peridicas (acta)
Acta de baja de bienes
Acta de donacin bienes; ingresos salidas
Caucin

b) ADMINISTRATIVO















Dentro de estos se determina lneas de mando y lneas de responsabilidad.
COMPARA
EN VENTAS
S.C.I. CONTABLE
S.C.I. ADMINISTRATIVO
Salvaguardar los activos de la empresa
Ver que este bien estructurado el proceso
Documentado
03-06-2010

Nivel de
Responsabilidad
Nivel de
Responsabilidad
Mara Jos Vinueza Molina
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ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO



CMO HA IDO EVOLUCIONANDO EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO?
Evolucion:

Cuando crecen las empresas.

Cuando crecen las operaciones de cualquier ndole (comerciales, servicios,
industriales) porque incrementan su desarrollo.

Cuando crece el riesgo.
El riesgo puede ser: Reales Potenciales (puede no suceder), para estos debemos de
estar preparados, y tomar medidas de precaucin, poner un excelente Sistema de
Control Interno para no dejar que un Riesgo Potencial llegue a ser Real.

Cuando dificultan los niveles de comunicacin informacin (dar posibles soluciones
por parte del Gerente y el personal involucrado).

PARA QU CONTROLAMOS (objetivo del SCI)?
Para tomar decisiones.

Para ser eficientes.

ELEMENTOS DEL SISTEMA DE COTROL INTERNO
Existen cuatro elementos del SCI, que son:

1. Ambiente de Control: crear un ambiente propicio.

2. Tiene que haber un sistema contable: para salvaguardar activos y que los
registros contables sean confiables.
S.C.I.
2. Posibles
desviaciones
3. Se compara
con el hecho
real
4. Trmino de
Comparacin
5. Tomar las
acciones
correlativas
1. Anlisis del
entorno de
la causa
Mara Jos Vinueza Molina
29

3. Un control contable: son procesos, pasos (comprobante de ingresos y egresos,
facturas, retenciones, kardex).

4. Control administrativo Interno.- para obtener eficiecia administrativa, que sea
eficiente, la seleccin del personal debe ser adecuada.

SUB-ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1. Objetivos - planes definidos.

2. Estructura slidad de la empresa.

3. Tienen que ser efectivos y a su vez tienen que estar documentadas.

4. Personal competente.

5. Sistema de revisin de control.

6. Revisin peridica y sobre todo til.

POR QU CONTROLAMOS?
Por tener eficiencia administrativa.

Por tener confiabilidad en la informacin.

Por tener transparencia.

Por tener orden.

CUNDO HAY UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EFICIENTE?
Cuando la empresa permita que se aplique.

Cuando todos tengan el compromiso.

Caso contrario no sirve de nada tener un buen Sistema de Control Interno si no se cumple con
estos dos requisitos.

QU PRINCIPIOS DEBE TENER EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO?
IGUALDAD.- trato igual para todos.

CELERIDAD.- silencio administrativo.

MORALIDAD.- no impulsar ni desarrollar a travs del Sistema de Control Interno actos
deshonestos que vayan en contra de las personas que conforman la empresa.

IMPARCIALIDAD.- ser iguales para todos, debe ser infundido por lo tanto debe de
haber publicidad.

04-06-2010
Mara Jos Vinueza Molina
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EFICIENTE.- a travs del Sistema de Control Interno logramos eficiencia.

Las tres E:
ficiencia
Ficacia
Conoma

VALORAR LA PARTE ECOLGICA.- cunto va a ser el costo ecolgico, cuanto impacto
va a tener.

ECONOMA.- optimizar los recursos (producir ms a menor costo) obtenemos ms
utilidad y somos eficientes.

QU DEBE TENER EL DISEO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO?
1. Funcin del Sistema de Control Interno a cumplir.

2. Plan de desarrollo (para que tiempo y que sectores se van a ver involucrados).

3. Plan de trabajo.
- Documentos del Sistema de Control Interno.
- Legalizar este Sistema de Control Interno.
- Formalizar los procedimientos.
4. Mecanismos.
- Implementos.
- Seguimiento.

5. Elaborar una gua un Manual del Sistema de Control Interno.























E
Mara Jos Vinueza Molina
31


















































Mara Jos Vinueza Molina
32
RQUEO.- consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso
determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se
encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales.

AUDITORIA.- es un examen que se realiza a las transacciones de una empresa que se realiza a
travs de un anlisis, control, verificaciones para emitir una opinin.

ONCLUSIONES.- es una proposicin final, a la que se llega despus de la consideracin
de la evidencia, de las discusiones o de las premisas. Es comn su presencia en trabajos
investigativos o acadmicos.

CONFIABILIDAD.- es la capacidad de un producto de realizar su funcin de la manera prevista.
De otra forma, la confiabilidad se puede definir tambin como la probabilidad en que un
producto realizar su funcin prevista sin incidentes por un perodo de tiempo especificado y
bajo condiciones indicadas.

CONSTATACIN FSICA.- es la manera de comprobar fsicamente, es decir, contando,
midiendo, pesando, que es confiable lo que existe en los documentos.

CONTROL ADMINISTRATIVO.- ver que este bien estructurado el proceso administrativo de la
empresa.

CONTROL CONTABLE.- es salvaguardar los activos de la empresa, que los registros contables
sean confiables, y que el personal se desempee idneamente.

CONTROL INTERNO.- Es la verificacin que se hace a una empresa aplicando: planes,
programas y procedimientos.

CUESTIONARIO.- una forma de encuesta caracterizada por al ausencia del encuestador, lo que
obliga a este a manifestar explicaciones que orientan la forma de encuestar.


E LAS SIGUIENTES MARCAS PONGA LA SIMBOLOGA:

MARCA SIMBOLO
Comparado con auxiliar C
Consolidado
Correccin realizada m
Cotejado con documento
Inspeccionado
Pendientes de registro
Solicitud enviada S
Totalizada

DESVIOS.- Disuadir o apartar el dinero de la empresa a la intencin, determinacin, propsito
o dictamen en que estaba.

NTRENAMIENTO TCNICO Y PROFESIONAL.- es el entrenamiento que deben tener los
profesionales, para aplicarse en el mbito profesional, y estarse preparadose
continuamente con cursos.
Mara Jos Vinueza Molina
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ENTREVISTA.- Vista, concurrencia y conferencia de dos o ms personas en lugar determinado,
para tratar o resolver un negocio.

TICA.- es la conducta moral del individuo, es decir como este se desempea.

EVIDENCIA.- son hechos susceptibles de ser probados por el auditor en relacin con las
cuentas anuales que examina, que se le manifiesta a travs de las tcnicas de auditora
aplicada y de acuerdo con el juicio profesional.

EVIDENCIA COMPETENTE.- es la evidencia que debe ser confiable.

EVIDENCIA SUFICIENTE.- es cuando se obtiene suficiente informacin.

IRMAS DE RESPONSABILIDAD.- son aquellas firmas que determinan que se est de
acuerdo con el documento firmado, y la resposabilidad de los mismos recae sobre
aquellas personas que firmaron.

FLUJOGRAMA.- es una representacin grfica de la secuencia de actividades de un proceso.

ALLAZGOS.- es el encuentro de algo que se encotraba oculto.



NDEPENDENCIA.- Libertad, especialmente la de una persona que no depende de otro.


INFORME DE AUDITORA.- es el informe que presenta el auditor despus de haber verificado
la informacin obtenida, en el lapso de un mes.

INTEGRIDAD.- es ser honesto, sincero al realizar el trabajo, no dejarse manipular,
transparencia en lo que hacemos
ARCAS.- son aquellos smbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para
identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se aplicaron en
el desarrollo de una auditoria.

EPOTISMO.- se da cuando los familiares laboran en la misma empresa y hay directa
relacin con el manejo del dinero.


NORMAS DE AUDITORA.- son las normas que el auditor debe de conocer para poder ejercer
su trabajo.

NOTAS ACLARATORIAS.- son aquellas notas con las que el auditor indica una observacin.

BJETIVOS DE LA AUDITORA.- Para verificar la informacin que esta sea razonable y
por ende descubrir posibles errores.


OPININ.- Es dar un criterio sobre la razonabilidad de los Estados Financieros.

Mara Jos Vinueza Molina
34
OPININ LIMPIA.- Cuando el auditor da su informe de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

OPININ NEGATIVA.- es cuando se concluye que los estados financieros no estn de acuerdo
con los principios de contabilidad y las desviaciones son a tal grado importantes que la
expresin de una opinin con salvedades no sera adecuada.

APELES DE TRABAJO.- Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que
contienen los datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen.


PLANIFICACIN.- reducir el riesgo de una determinada accin gracias a anticiparse a sus
consecuencias, planificar supone minimizar el riesgo.

PLANES.- proyecto de hacer algo, como proyecto que, a partir del conocimiento de las
magnitudes de una economa, pretende establecer determinados objetivos.

PRINCIPIOS CONTABLES.- sirven para ser aplicados a la denominada contabilidad financiera y,
por extensin, se suelen aplicar tambin a la contabilidad administrativa.

PROCEDIMIENTOS.- es la accin de proceder o el mtodo de ejecutar algunas cosas. Se trata
de una serie comn de pasos definidos, que permiten realizar un trabajo de forma correcta.

ECOMENDACIONES.- Concejo accin y efecto de recomendar o recomendarse.

RESPETO.- es valorar a los dems, acatar su autoridad y considerar su dignidad. El
respeto se acoge siempre a la verdad; no tolera bajo ninguna circunstancia la mentira, y
repugna la calumnia y el engao.

RIESGO.- es la posibilidad de prdida financiera o, ms formalmente, la variabilidad de
rendimientos asociados con un activo dado.

ALVEDADES.- es la excepcin parcial a alguna de las afirmaciones genricas que el
contador pblico hace en su dictamen de auditora, junto con una explicacin de la
trascendencia o importancia que tiene tal excepcin sobre las partidas de los estados
financieros.

SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES.- son los pasos a seguir despus de las
recomendaciones realizadas a algn archivo.

SUMARIO.- es el conjunto de las actuaciones que permiten preparar el juicio.

SUPERVISIN.- es la actividad de apoyar y vigilar la coordinacin de actividades de tal manera
que se realicen en forma satisfactoria.








Mara Jos Vinueza Molina
35



















































Mara Jos Vinueza Molina
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DEBER N 01

FECHA: Jueves 18 de marzo del 2010

TICA DEL CONTADOR
El Contador Pblico esta ceido a los siguientes principios ticos:

a) Integridad es cumplir todos principios ticos que siguen a continuacin e inclusive
cumplir ms all de lo que la ley exige. Integridad es ser recto, sincero y justo. Es ser
honesto con el medio ambiente.
b) Objetividad es utilizar la razn, la lgica para tomar decisiones y no el corazn, ni
mucho menos los sentimientos. Es sincerizarse con uno mismo y los dems.
Objetividad es ser equitativo, es lo de Dios para Dios, lo de los hombres para los
hombres y lo del Csar para el Csar.
c) Independencia es sincerizarse con los dems, dndoles a entender a ellos que no
existen lazos familiares, ni amistosos ni mucho menos intereses particulares que hagan
inclinar las opiniones a favor o en contra. Independencia es tener criterio limpio de
ataduras sociales, es la ESENCIA DE LA AUDITORA.
d) Responsabilidad Casi nada, damos FE PBLICA de la talla del Notario y lo que digamos
se debe creer ya que defendemos la BUENA FE. Por ello se debe estar calificado para
aceptar semejante responsabilidad y el no cumplirla correctamente implica sanciones.
e) Confidencialidad "Ser prudente como las Serpientes". Ellas no se sienten y existen.
Hay que tener RESERVA PROFESIONAL y no estar contando "cosas" que no les interesa
a nadie si no a los realmente interesados. "No sean chismosos", "dejen de rajar tanto"
de las empresas. Hay que tener confidencialidad tanto con el usuario como con el
personal que tengamos a cargo.
f) Competencia y Actualizacin Profesional hay que ser Responsables con la Carrera y
ms aun con la Universidad a la cual pertenecemos.
g) Difusin y Colaboracin debemos convertirnos en profesores permanentes de
nuestros usuarios, de nuestros compaeros y de nuestros propios profesores ya que
ellos no son infalibles.
h) Respeto entre Colegas no sea egosta con el compaero, por que el no tenga la
experiencia que usted ha logrado con tanto esfuerzo. NADIE NACI APRENDIDO.
i) Conducta tica es ser integro. Apunta a los anteriores. Conducta tica es no realizar
actos impuros, es cumplir con el declogo del contador.

TICA DEL AUDITOR
Debemos recordar, que el AUDITOR, es la persona profesional capacitada y experimentada,
que tiene como funcin el revisar, examinar y evaluar, los resultados obtenidos en la gestin
administrativa y financiera de un ente econmico, con el fin de informar o dictaminar sobre
ellos, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar la eficacia y
eficiencia de la entidad. El Auditor, debe reconocer adems como sus principios y valores, los
siguientes:

1. Beneficio del auditado. El auditor debe brindar recomendaciones que permitan
mejorar el rendimiento de la empresa auditada. Tales recomendaciones no deben
violentar las leyes y normas vigentes.
2. Calidad. El auditor acta a su leal saber y entender, Si no hay elementos para sustentar
una opinin, debe expresarlo, El auditor puede pedir opinin a otros profesionales
cuando as estime conveniente.
Mara Jos Vinueza Molina
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3. Capacidad. El auditor debe estar capacitado para su labor; debe estar al da en cuanto
a conocimientos profesionales y tcnicos.
4. Comportamiento profesional. El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin
hacer exageraciones y sin atemorizar a su cliente.
5. Concentracin en el trabajo. El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere
sus posibilidades de concentracin y precisin.
6. Confianza y Transparencia en el trabajo. Debe resolver las dudas que tenga el
auditado. Establecer un dilogo sobre cualquier aspecto que pueda ser conflictivo.
Debe poner sus resultados en un lenguaje que permita ser ledo y comprendido por el
auditado.
7. Criterio propio. El auditor debe elegir la forma de ejecucin de la auditoria con su
propio criterio. No deber permitir que haya influencia de otras personas. La
discrecin de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de los principios
fundamentales de la auditoria.
8. Formacin continuada. La formacin o educacin continua del auditor debe seguir
todo el tiempo, y debe estar de acuerdo con los cambios cientficos y tecnolgicos.
9. Fortalecimiento y respeto de la profesin. El cobro de servicios que significa el valor
del trabajo del auditor, no debera estar por abajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni
debera ser abusivo.
10. Independencia. El auditor ha de tener autonoma en su trabajo. Es la garanta de que
los intereses del auditado se asumen con objetividad debe rechazar criterios con los
que no est de acuerdo.
11. Informacin suficiente. El informe de auditora debe contener toda la informacin
necesaria y suficiente que sea pertinente para resolver las preguntas iniciales que
constituyen el objetivo de la auditoria. Ha de garantizar la exactitud de sus
observaciones.
12. Integridad moral. El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeo de su
misin, debe ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar participar
voluntariamente o no, o ser cmplice de actos de corrupcin personal o de terceras
personas.
13. Legalidad. El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el
incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el pas.
14. Precisin. La conclusin debe ser emitida solamente cuando el auditor est
convencido de la viabilidad de sus propuestas. En las conclusiones, debe ser crtico y
ha de hacer notar los eventos que pudieran haber afectado la calidad y fiabilidad de la
auditoria.
15. Responsabilidad. El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del
contenido de su informe o dictamen.
16. Secreto profesional. ste es un principio comn en todas las profesiones, pero para el
auditor es especialmente importante. Solamente puede revelar informacin si se le
requiere por orden judicial. El secreto profesional se extiende a todos los integrantes
del equipo del auditor los que son responsables solidarios con el auditor.
17. Veracidad. Adems de las conclusiones que puedan ser sustentadas con certeza, el
auditor debe exponer hechos que, con cierto nivel de subjetividad, puedan darse por
vlidos con una probabilidad muy alta, siempre que no haya evidencia en sentido
contrario.
18. Dignidad. Deber considerar a cada persona como a un semejante, con un accionar
libre que le posibilite trascender a travs de los otros. El auditor al actuar, dar lo
mejor de s, poniendo en funcionamiento todo su potencial, acorde a lo que los dems
esperan de l, de modo que resulte merecedor de respeto y estima.
19. Transparencia. El auditor actuar de manera que su proceder y conclusiones puedan
en todo momento someterse al juicio crtico de sus pares y dems interesados.
Mara Jos Vinueza Molina
38
20. Vocacin de servicio. Como forma de reconocer la condicin social del ejercicio
profesional, el auditor deber poner en prctica el espritu de servicio en aras del bien
comn, ms all de cualquier recompensa.
21. Justicia y equidad. Dado que la justicia y la equidad estn en la base de todo
ordenamiento social pacfico y todo desarrollo armnico, y que cada ser humano
posee su propia concepcin del bien y la felicidad, el auditor deber considerar el
derecho a lograrlo, respetando lo que pertenece a cada uno.
22. Solidaridad y tolerancia. En su tarea reconocer el carcter social de la persona
humana. Por esto, tendr en cuenta en su vida profesional las necesidades y la
dignidad del otro, y respetar su punto de vista independientemente de que lo
comparta o no, apelando al dilogo para lograr consensos.
23. Respeto por el orden jurdico. El auditor actuar de acuerdo con las reglas del
ordenamiento jurdico. Cuando su conviccin personal o el inters de quien contrate
sus servicios le indique que alguna norma jurdica es injusta o inadecuada, aconsejar
recurrir a las vas que el propio ordenamiento preve para su revisin, inaplicacin o
anulacin.

DEFINICIN DE AUDITORA
Segn W. Thomas Porter, Jr. Y John C. Burton la auditora es el examen de la informacin por
una tercera persona distinta de quien la prepar y del usuario, con la intencin de establecer
su veracidad; y el dar a conocer los resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la
utilidad de tal informacin para el usuario.





























Mara Jos Vinueza Molina
39
DEBER N 02

FECHA: Jueves 18 de marzo del 2010

TIPOS DE OPININ
Los tipos de opinin de un informe de auditora pueden ser:

a) Favorable o sin salvedades.
b) Con salvedades.
c) Desfavorable o negativa.
d) Denegada o abstencin de opinin.


OPININ FAVORABLE:
En una opinin favorable, el auditor manifiesta de forma clara y precisa que las cuentas
anuales consideradas expresan en todos los aspectos significativos la imagen fiel del
patrimonio y de la situacin financiera, de los resultados de sus operaciones y de los recursos
obtenidos y aplicados durante el ejercicio, y contienen la informacin necesaria y suficiente
para su interpretacin y comprensin adecuada, de conformidad con principios y normas
contables generalmente aceptados.

Este tipo de opinin solo podr expresarse cuando concurran las siguientes circunstancias:
Que el auditor haya realizado su trabajo sin limitaciones y sin incertidumbres, de
acuerdo con las Normas Tcnicas de Auditora.
Que las cuentas anuales, incluyendo la informacin necesaria y suficiente en la
memoria para su interpretacin y comprensin adecuada, se hayan formulado de
conformidad con los principios y normas contables.


OPININ CON SALVEDADES:
Este tipo de opinin es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias de las
circunstancias que se relacionan en este apartado, siempre que sean significativas en relacin
con las cuentas anuales tomadas en su conjunto.

Las circunstancias que pueden dar lugar a una opinin con salvedades, en caso de que sean
significativas en relacin con las cuentas anuales son las siguientes:
Limitacin al alcance del trabajo realizado. Existe una limitacin al alcance cuando el
auditor no puede aplicar los procedimientos de auditora requeridos por las Normas
Tcnicas de Auditoria
Errores o incumplimiento de los principios y normas contables generalmente
aceptadas, incluyendo omisiones de informacin necesaria.
Incertidumbres. En el contexto de las normas de auditora, una incertidumbre se
define como un asunto o situacin de cuyo desenlace no se tiene certeza a la fecha
del balance
Cambios durante el ejercicio. Con respecto a los principios y normas contables
generalmente aceptados utilizados en el ejercicio anterior.

OPININ DESFAVORABLE:
La opinin desfavorable supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales
tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera,
Mara Jos Vinueza Molina
40
del resultado de las operaciones o de los cambios de la situacin financiera de la entidad
auditada, de conformidad con los principios y normas contables generalmente aceptados.
Para que el auditor llegue a expresar una opinin desfavorable es preciso que haya
identificado errores, incumplimientos de principios y normas contables generalmente
aceptados, incluyendo defectos de presentacin de la informacin, que, a su juicio, afectan a
las cuentas anuales en una cuanta o concepto muy significativo.

OPININ DENEGADA:
Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinin sobre las
cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no le es posible
expresar una opinin sobre las mismas.

La necesidad de denegar una opinin pude originarse exclusivamente por:
Limitaciones al alcance de la auditora
Incertidumbres

En ambos casos, ha de tratarse de circunstancias de importancia y magnitud muy significativas
que impidan al auditor formarse una opinin.

EVIDENCIAS
La evidencia es uno de los fundamentos de la auditoria, estando constituida por todos aquellos
hechos susceptibles de ser probados por el auditor en relacin con las cuentas anuales que
examina, que se le manifiesta a travs de las tcnicas de auditora aplicada y de acuerdo con el
juicio profesional.

CLASES DE EVIDENCIAS
Se distingue siete clases de evidencia, que son: evidencia fsica, documental, analtica, verbal,
de control interno, los mayores y diarios como evidencia, y de comparaciones e ndices.

EVIDENCIA FSICA: permite al auditor constatar la existencia real de los activos y la
calidad de los mismos, mediante el procedimiento de inspeccin ocular. Puede haber
ocasiones en que el auditor necesite ayudarse con personas tcnicas, peritos
entendidos en la materia que se est inspeccionando.
EVIDENCIA DOCUMENTAL: es obtenida a travs del examen de documentos
importantes y examen de los registros contables. Hay dos tipos de evidencia
documental, las creadas dentro de la organizacin, y creadas fuera de la organizacin.
Para las primeras evidencias, el control interno da organizacin debe ser considerado,
porque es un control dbil, el auditor no puede depositar mucha confianza en la
documentacin surgida por la organizacin.
EVIDENCIA ANALTICA: es la obtenida del conjunto de procedimientos que implican la
realizacin de clculos aritmticos y comprobaciones matemticas.
EVIDENCIA VERBAL: se obtiene a travs del contacto personal con los distintos
responsables y empleados de la compaa y con terceras personas independientes,
son declaraciones que pueden tener carcter formal e informal. Este tipo de evidencia
sirve para detectar puntos dbiles y conflictivos en el sistema permitiendo iniciar una
investigacin sobre los mismos.
EVIDENCIA DE CONTROL INTERNO: l control interno condiciona el alcance del trabajo
de auditora, su evaluacin determina el nivel de pruebas que el auditor deber
realizar. La evidencia de un sistema de control interno eficaz y que adems se cumpla,
constituye para el auditor una evidencia vlida del correcto funcionamiento de la
empresa. La eficiencia del sistema de controle internos es factor fundamental para
Mara Jos Vinueza Molina
41
determinar la magnitud de la evidencia que el auditor necesita obtener de
documentos, registros, respuestas y otras fuentes.
EVIDENCIA DE LOS MAYORES Y DIARIOS: La confianza de los diarios y mayores como
evidencia depender del grado de control interno exigidos en su preparacin.
EVIDENCIA DE COMPARACIONES E NDICES: es la comparacin de las cantidades de
cada una de las cuentas de activos, pasivos, ingresos y gastos con los saldos
correspondientes al periodo precedente que es un medio sencillo para localizar
cambios significativos.

MARCAS
Las marcas de auditora son aquellos smbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza
para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se aplicaron en el
desarrollo de una auditoria. Son los smbolos que posteriormente permiten comprender y
analizar con mayor facilidad una auditoria.































SIMBOLO

SIGNIFICADO

Confrontado con libros
Cotejado con documento
Correccin realizada
Comparado en auxiliar
Sumado verticalmente
Confrontado correcto
^ Sumas verificadas
Pendiente de registro
No rene requisitos
H1-n Hallazgo de auditoria
C/I1-n Hallazgo de control interno
SIA Solicitud de confirmacin recibida inconforme pero
aclarada
SC Solicitud de confirmacin recibida conforme
Totalizado
Conciliado
Circularizado
Inspeccionado
A-Z Nota explicativa
Mara Jos Vinueza Molina
42
DEBER N 03

FECHA: Jueves 20 de mayo del 2010

CASO DE LOS HERMANOS CORREA

CONCLUCIN TICA
En primer punto concluimos que el Economista Rafael Correa no debi de haber permitido que
su hermano participe en los concursos que se present, pues esto se jugaba el todo por el
todo, como representante del pueblo ecuatoriano y an ms como un familiar.

Este tambin perdi credibilidad y capital tico al primero pensar en los dems antes que en
las consecuencias que estos trmites acarrearon.

Con esto le dio espacio a que sus hermanos (Fabricio y Pierina Correa) comentaran que l
pertenece al crculo rosa es decir que no son ni rojos ni blancos, con esto provocaron que las
dems personas tambin comenten llegando as a odos extranjeros perjudicando no solo a l
como persona sino tambin como representante de su pas.

El Economista tambin minti en el momento que deca que no se llevaba con su hermano
(Fabricio) pero en su vida cotidiana realmente se reuna, coma, festejaba su cumpleaos, el
triunfo de su dolo (Emelec) con l, de esta manera el engaaba a su pueblo y as mismo.

Desde segundo punto de vista tico hablaremos acerca del Ingeniero Fabricio Correa, ya que
siendo familiar del presidente de la repblica del Ecuador se present a dicho concurso y el no
deba hacer eso ya que no es tico adems de ser ilegal que indica el artculo 63 de la Ley de
contratacin pblica.
Esto tuvo consecuencias laborales positivas, debido a que lo indemnizaron por haberle
cancelado los contratos con el estado.
Fabricio al haber firmado estos contratos con el estado se va contra sus principios de
moralidad, adems que tuvo muchos problemas con los representantes del gobierno y con la
oposicin de su hermano.
En cierta parte, este incidente lo llevo a darse a conocer en varios medios de comunicacin, en
parte atacado y entra apoyado, comentndose que siendo hermano del presidente de la
republica tenia oportunidad en todos lados.

CONCLUCIN PROFESIONAL
En primer punto debemos de pensar que lo que hicieron los hermanos Fabricio y Rafael
Correa, estuvo muy mal porque ellos saban que el uno era Presidente de la Repblica, como
algo tan notorio no iba a saber Fabricio Correa.

Todo esto de los dichosos contratos fue una vil manera de sacar dinero pues como podemos al
pas se le cobr 37,8 millones de dlares slo por indemnizarle.

Como el Presidente de la Repblica puede confiar en exceso en sus asesores, o sea donde est
la parte profesional de l, por algo le elegimos como nuestro lder del pueblo ecuatoriano,
porque pensamos que todo un Economista, es muy competente como para poder leer y dar
decretos en beneficios del Pas, pero no esto no ocurre pues el firma por firmar sin leer, y
despus le dan a firmar nuevos papeles para rectificar los errores que l ha firmado, entonces
si eso hace con nosotros, como ser que maneja la economa de nuestro pas, que persona tan
Mara Jos Vinueza Molina
43
desconsiderada e incapaz elegimos, claro nadie es perfecto, pero l debera de hacer por lo
menos el 90% de sus funciones cubrirlas a cabalidad.

Otro caso acerca de Rafael Delgado, es que siendo el Mandatario de todos, se cree con mucho
derecho sobre nosotros pues, abusa del poder que se le otorg, como dice Fabricio Correa, el
Presidente dice matn a medio Ecuador, y no pasa nada, pero si alguien habla una palabra
mal acerca de l, este ya le enva a la crcel, intenta cerrar su canal de televisin, esto es un
verdadero abuso de poder, todos ante los ojos de Dios somos iguales, no porque sea el
Presidente es ms, y nosotros menos, eso una persona muy inteligente jams hara, en donde
quedan todos sus estudios realizados, es decir, tanta educacin para nada, que incluso cabe
recordar el Crculo Rosa u Obscuro en el que l se encuentra, este se vale por de una bola de
falsedades para llegar al puesto en el que est.

En el caso del Ingeniero Fabricio Correa, estuvo mal profesionalmente, lo que hizo pues l
conoca que su hermano era y es el Presidente del Ecuador, como iba a presentar en los
concursos que gan, el fue mucho ms astuto que su hermano, hizo muy bien los contratos,
cosa que por eso hasta ahora se le est pagando a l.

Otro punto tambin que hay que destacar es de las Famosas Empresas que l creo, cuyas
jams aparecieron, fueron ficticias, y todo esto se cre con el fin de tomar dinero del pueblo
ecuatoriano, donde estn los principios profesionales que a cada ser humano le rodea, en que
cabeza cabe imaginar varias empresas, donde el mismo era el dueo, accionista mayoritario,
era todo a la vez.

CONCLUCIN LEGAL
Para realizar un anlisis jurdico debemos empezar diciendo que la Ley regula todos los actos y
contratos que se realizan con fondos del Estado, entonces partiendo de este principio
debemos manifestar que la Ley Orgnica de Contratacin Pblica en su Art N 1 ibidem, para
lo cual se debe elevar al portal para que a travs de una subasta se adjudique al mejor postor
de acuerdo a las normas que rige la Ley y al momento de eso se realiza una Acta de Calificacin
donde todos califican a los ofertantes para saber su procedencia y calidad, para lo cual una
empresa o compaa, debe estar formada acorde con la Ley y cumplir los requisitos que esta
demanda para realizar un contrato de Obra. Los contratos que involucran fondos y
Autoridades Pblicas no pueden ser realizados entre familiares ya que constituira Nepotismo.
Dentro de este contexto, cabe sealar que el Presidente Eco. Rafael Correa no est exento de
ninguna responsabilidad porque EL DESCONOCIMIENTO DE LA LEY NO EXIME DE
RESPONSABILIDAD. Y los Ministerios creados y dirigidos por l son de su responsabilidad, y
como todos sabemos al realizar un contrato es importante que se anteceda los DOCUMENTOS
HABILITANTES, para saber que se lo va a realizar con una Empresa legalmente constituida y
con su verdadero Representante Legal, y el Sr. Presidente no puede firmar un contrato sin
antes revisarlo y corregirlo si fuere necesario.

Como efecto de lo antes manifestado nace el enfrentamiento entre el Economista Rafael
Correa y su hermano Ing. Fabricio Correa, a lo que debemos manifestar dos puntos de vista:

1. Si es verdad que el Presidente no saba del particular, entonces cual es el papel de
sus asesores jurdicos?

2. Si el Ing. Fabricio Correa dice que es accionista debe demostrar con documentos
fehacientes que as lo es, a lo cual debemos tambin destacar que se cometi un
acto ilegal al dar por terminado un contrato de forma unilateral, surtiendo como
efecto la demanda planteada por daos y perjuicios ocasionados por la terminacin.
Mara Jos Vinueza Molina
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Si es el caso de desconocimiento de la Ley por parte de un contratante tambin se puede
recurrir, a la Contralora General del Estado como un rgano asesor tal como lo determina el
Art. 212 #4 de la Constitucin de la Repblica. De la misma forma la Procuradura est
vinculada dentro de este caso de acuerdo al Art. 237 #4 de la Constitucin de la Repblica que
textualmente nos dice Controlar con sujecin a la ley los actos y contratos que suscriban los
organismos y entidades del sector pblico.

Como es de dominio pblico al momento de realizar un contrato si este ya se encuentra
firmado por las partes, constituye ley para las mismas, esto es, que se deber dar
cumplimiento a lo acordado y en la forma como lo acordaron, ya que al momento de la
adjudicacin de una obra se realiza el adelanto respectivo al ejecutor de la obra para que de
inmediato empiece los trabajos, dentro de esto que acabamos de manifestar estn
involucrados a parte del Presidente, el Ministro de Finanzas, como el encargado del
Presupuesto que se designa para una obra, ya que si de verdad se realizo el adelanto, esto
constituye perjuicio al Estado porque es un dinero no reembolsable, y la obra debe continuar
hasta su trmino.

Una persona que est al frente de una Administracin Pblica no puede firmar contratos sin
relacionarse con el tema, menos si est a cargo de un Pas. Lo que representa una suma
considerable de dinero, si se dio por terminado de forma unilateral, debido a que todo
contrato estipula en una de sus clausulas el pago de indemnizaciones por incumplimiento de
una de las partes, adems no se puede dar por terminado arbitrariamente, sin haber llegado a
un acuerdo.

CONCLUSIN GENERAL
Dentro de este proceso, de contratacin, se cometieron varias irregularidades, ya que desde el
principio se realizo mal la adjudicacin, y tal vez hasta por conveniencia, debido a esto el Pas
tuvo que soportar una serie de actos bochornosos, y porque salieron a la luz que las empresas
eran del Ing. Fabricio Correa es porque el Economista Rafael Correa dio por terminado de
forma unilateral. Esta es una consecuencia grave para el Estado porque se pudo comprobar
que dentro del Estado se realiza actos y contratos con desconocimiento de la Ley. A nuestro
ttulo personal podemos manifestar que desde el inicio esto no tuvo pies ni cabeza, debido a
que no estaba dentro de las normas legales pertinentes, no podemos declarar culpables, ya
que lastimosamente en nuestro Pas las Autoridades que Gobiernan, estn acostumbradas a
realizar los contratos por conveniencia, y no se me hace raro que el Presidente si estuvo al
tanto de lo que ocurra y tal vez pens que eso no iba darse a conocer y acarrear las
consecuencias que se desprendieron.

Todo esto es perjudicial para nuestro Pas ya que debido a los conflictos y demandas el Estado
ecuatoriano va terminar pagando la cantidad de 37.8 millones de dlares, algo
econmicamente desventajoso porque ni siquiera fueron obras que llegaron a su trmino, y el
Presidente tendr que volver a contratar para que se concluyan las obras, tomando partidas de
otras obras, algo que va seguir trayendo ms perdidas al Estado.

RECOMENDACIONES
- En base a los contratos se recomienda que se reforme la aplicacin de esa Ley.
- Que las Leyes favorezcan a todos.
- Que no exista ms trfico de influencias.
- Que se vele para que no exista la evasin de impuestos.
- Que exista un asesoramiento de abogados.

Mara Jos Vinueza Molina
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CONSECUENCIAS
- Indemnizacin por prdidas ocasionadas.
- Indemnizacin por primas pagadas, plizas.
- Indemnizacin por el 5% de credibilidad de oferta.
- Indemnizacin del 100% anticipo de los contratos (6 contratos).
- Indemnizacin por dao moral.

QUIN ES EL RESPONSABLE
- Ministro de Obras Pblicas, porque fue el quin firmo los contratos y por lo tanto es
el responsable directo.
- Los Medios de Comunicacin, porque estos a veces adulteran la informacin y
provocan muchos daos y no miden las consecuencias.

CONCLUSIONES
- Hubo viveza (por parte de Fabricio Correa) y negligencia (de los Funcionarios
Pblicos).
- Fines polticos, por parte de cada uno de los hermanos.
- Afecta a todos los ecuatorianos, pues a todos nos toca pagar el valor de
indemnizacin a Fabricio Correa.
- Libertad de prensa, que ahora los medios tienen la libertad de expresin siempre y
cuando no se dae la moral de terceros.













NEPOTISMO.- se da cuando los familiares laboran en la misma empresa y hay directa
relacin con el manejo del dinero.
NULIDAD.- cuando el contrato desde su proceso no fue bien concebido, cuando
hay excesivo peligro contra el Estado, cuando se ha omitido procesos legales.
PATENTE.- uso de un nombre.
TERMINACIN.- cuando una de las partes da por terminado unilateralmente el
contrato.
Mara Jos Vinueza Molina
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DEBER N 04

FECHA: Jueves 03 de junio del 2010

APLICACIN DE LOS FLUJOGRAMAS EN LA AUDITORA



Es una representacin grfica de la secuencia de actividades de un proceso.

Adems de la secuencia de actividades, el flujograma muestra lo que se realiza en cada etapa,
los materiales o servicios que entran y salen del proceso, las decisiones que deben ser tomadas
y las personas involucradas (en la cadena cliente/proveedor)

El flujograma hace ms fcil el anlisis de un proceso para la identificacin de: Las entradas de
proveedores; las salidas de sus clientes y de los puntos crticos del proceso.

El flujograma utiliza un conjunto de smbolos para representar las etapas del proceso, las
personas o los sectores involucrados, la secuencia de las operaciones y la circulacin de los
datos y los documentos.

Los smbolos ms comunes utilizados son los siguientes:
Lmites: Este smbolo se usa para identificar el inicio y el fin de un
proceso:

Operacin: Representa una etapa del proceso. El nombre de la etapa y de quien la
ejecuta se registran al interior del rectngulo:



Documento: Simboliza al documento resultante de la operacin
respectiva. En su interior se anota el nombre que corresponda:

Decisin: Representa al punto del proceso donde se debe tomar una decisin. La
pregunta se escribe dentro del rombo. Dos flechas que
salen del rombo muestran la direccin del proceso, en
funcin de la respuesta real:

Sentido del flujo: Significa el sentido y la secuencia de las etapas del proceso:





Se usa para:
Entender un proceso e identificar las oportunidades de mejora de la situacin actual;
Disear un nuevo proceso, incorporando las mejoras (situacin deseada).
Facilitar la comunicacin entre las personas involucradas en el mismo proceso.
Divulgar, en forma clara y concisa, informaciones sobre procesos.
CONCEPTO
APLICACIN
Mara Jos Vinueza Molina
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En el rea de la Auditora podemos decir que lo usamos para poder ser ms explicativos y
saber cmo funciona la aplicacin de los tipos de control (contable y administrativo) que se
aplica en una empresa como un Sistema de Control Interno (SCI).

Rpida comprensin de las relaciones.
Anlisis efectivo de las diferentes secciones del programa.
Pueden usarse como modelos de trabajo en el diseo de nuevos programas o
sistemas.
Comunicacin con el usuario.
Documentacin adecuada de los programas.
Codificacin eficaz de los programas.
Depuracin y pruebas ordenadas de programas.



Diagramas complejos y detallados suelen ser laboriosos en su planteamiento y diseo.
Acciones a seguir tras la salida de un smbolo de decisin, pueden ser difciles de seguir
si existen diferentes caminos.
No existen normas fijas para la elaboracin de los diagramas de flujo que permitan
incluir todos los detalles que el usuario desee introducir.









DESVENTAJAS
Mara Jos Vinueza Molina
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INICIO
INGRESO DE
COMPROBANTE

RECAUDADOR
FLUJOGRAMA DEL EFECTIVO
ARQUEO DE
CAJA

SECRETARIA
DEPOSITOS DIARIOS
E INTERNOS

SECRETARIA
REGISTRO DE LO
RECAUDADO

CONTADORA
PAGAR EN
EFECTIVO?
NO HAY JUSTIFICATIVO
DEL PAGO

NO
DOCUMENTO QUE
JUSTIFICA EL PAGO

SI
CARROS
BLINDADOS

GERENTE
POLIZA DE
FIDELIDAD

GERENTE
FIN
MARA JOS VINUEZA MOLINA
49

















SELECCIN DEL
PERSONAL

GERENTE
FORMULARIOS DE
INGRESOS Y EGRESOS
DE MERCADERAS

BODEGUERO
NOTAS DE
PEDIDO

BODEGUERO
FACTURA GUIA DE
REMISIN

BODEGUERO
REVISIN
FISICA

BODEGUERO
CIRCUITO CERRADO
(SEGURIDAD
MONITOREADO)

GERENTE
CDIGO DE
BARRAS

BODEGUERO
CONSTATACIN
PERIODICA

BODEGUERO
INICIO
FIN
FLUJOGRAMA DE LOS INVENTARIOS
REGISTRO EN
KARDEX

BODEGUERO
Cerca
Amplitud
Ventilado
FACTURAS

CAJERAS
ACTA DE BAJA
DE PRODUCTOS

NOTARIO
CAUCIN AL
BODEGUERO

GERENTE
MARA JOS VINUEZA MOLINA
50

















FLUJOGRAMA DE LOS ACTIVOS FIJOS
SELECCIN DEL
PERSONAL

GERENTE
FORMULARIOS DE
INGRESOS Y EGRESOS
DE ACTIVOS FIJOS

CONTADOR
ACTA DE ENTREGA
DE RECEPCION

CONTADOR
FACTURA GUIA DE
REMISIN

CONTADOR
CODIFICACIN

CONTADOR
CONSTATACIN
PERIDICA

SECRETARIA
ACTA DE BAJA
DE BIENES

SECRETARIA
ACTA DE
DONACIONES

SECRETARIA
FIN
INVENTARIOS;
GENERAL,
RESPONSABLE

CONTADOR

CAUCIN DEL PERSONAL
ENCARGADO DEL DINERO

CAJERAS
INICIO
Mara Jos Vinueza Molina
51
















































MARA JOS VINUEZA MOLINA
52
TALLER N 01

FECHA: Viernes 26 de marzo del 2010

POSIBLES CASOS QUE SE PRESENTAN EN NUESTRA VIDA LABORAL

1. La Escuela Superior Politcnica de Chimborazo, la Escuela de Contabilidad y Auditora tiene
convenio suscrito con dos empresas Auditoras de la Ciudad de Quito, para que sus
estudiantes realicen prcticas profesionales, las mismas que son: PRICE; DELOIT.

A usted le toca ir hacer prcticas profesionales para lo cual estas dos empresas le entregan
la cantidad de $ 120 dlares cada una de estas empresas por concepto de viticos y
movilizacin para realizar la entrevista de admisin luego de haber sido seleccionado por
estas empresas para realizar las prcticas.

Usted con calidad de estudiante de Auditora que decisin tomara ante esta situacin, y
de que manera su decisin va a repercutirle a la Escuela Superior Politcnica de
Chimborazo y a sus compaeros estudiantes.

Respuesta: despus de un breve anlisis hemos llegado a la conclusin de que una vez
recibido el dinero por viticos y movilizacin de las dos empresas nos dirigimos a la
empresa no seleccionada, procediendo a la devolucin de los $ 120 dlares y
agradeciendo por habernos tomado en cuenta dentro de su institucin.

2. Nuestro criterio se ha orientado a seleccionar a la Empresa Auditora Price por su
reconocimiento a nivel nacional e internacional. Por este motivo nos brinda
reconocimiento y prestigio como estudiantes y de igual manera a la Institucin donde nos
hemos forjado.

Usted ha sido seleccionado para conformar el equipo de auditora para realizar el trabajo
en una empresa donde labora un primo de usted.

Qu decisin adoptara usted ante la presente situacin. De su criterio personal como
auditor.

Respuesta: hemos llegado a la conclusin de no aceptar esta propuesta, pues, segn la
normativa legal vigente, en uno de sus artculos menciona que en una misma empresa no
pueden trabajar personas que tengan parentesco de segundo grado de consanguinidad y
cuarto de afinidad, pues atenta con nuestros principios ticos.






MARA JOS VINUEZA MOLINA
53




























MARA JOS VINUEZA MOLINA
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CUESTIONARIO N 01

FECHA: Viernes 16 de abril del 2010

1) El objetivo bsico de un CPA es proporcionar servicios profesionales que se ajustan a las
normas profesionales. La seguridad razonable de lograr este objetivo se proporciona a
travs de:
a. Cumplimiento de las normas de presentacin de informes generalmente aceptados
b. Un sistema de control de calidad
c. Un sistema de revisin de colegas
d. Educacin profesional continuada

2) Una actitud de independencia es un elemento muy esencial en las auditoras realizadas por
una firma de contadores pblicos certificados. Describa diversas situaciones en las cuales
las firmas de CPA podra encontrar algo difcil conservar un punto de vista independiente.
Pues para mi opinin yo creo que un punto difcil es tener que trabajar en una misma
compaa con un pariente y por tica nosotros debemos de abandonar el trabajo porque eso
va en contra de nuestros principios.

3) EI director de una corporacin con muchos accionistas y lneas de crdito con muchos
bancos, sugiri que la corporacin asignara como CONTRALOR (Auditor), a un contador
pblico certificado de la firma de auditora que haba realizado las auditorias anuales de la
corporacin durante muchos aos; en vista que existira un ahorro considerable en
comisiones profesionales en vista que no habra necesidad de auditoras anuales.
Yo NO accedera a ese contrato, porque esa persona ya conoce la empresa como se
desarrolla, y es anti tico del auditor venir de otra empresa a trabajar con nosotros.

Desde el punto de vista del Gerente lo aceptara, pero de manera mal intencionada
pues me interesa porque conoce la empresa y puede hacer lo que uno quisiera y dar
fallos a favor de la compaa.

Pero del punto de vista del Auditor no lo aceptara as me ofrecieran el oro del
mundo porque eso perjudica mi reputacin y va contra la tica profesional del
auditor, por lo tanto mejor me abstengo a dicha propuesta.

4) Cul es el propsito bsico de un cdigo de tica para la profesin?
Yo pienso que el propsito bsico del cdigo de tica es poner en prctica todos los
principios, al cien por ciento, porque si uno trabaja con integridad, responsabilidad,
objetividad, independencia, ser confidencial, tener una excelente conducta tica, aplicar
siempre en nuestro trabajo las normas tcnicas que existen en vigencia, y tener una buena
capacidad profesional, esto en conjunto nos ayuda a ser unos excelentes profesionales, y
tener un buen nombre de ser reconocidos por los buenos que somos.

MARA JOS VINUEZA MOLINA
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5) Describa brevemente dos principios de cdigo de tica profesional para Contadores-
Auditores.
6) Explique cmo podra un CPA tener inters financiero indirecto en la empresa de un cliente
de auditora. Prohbe el cdigo de tica de Contadores Auditores esos intereses?
SI, si prohbe el cdigo, pues esto va en contra del Cdigo de tica.

7) En cul de las siguientes situaciones habra violado una firma de CPA el Cdigo de tica
Profesional de los contadores auditores al determinar su tarifa?
a. Una tarifa basada en que si el informe de auditora de la firma de CPA conduce a la
aprobacin de la solicitud de financiacin bancaria del cliente.
b. Una tarifa ser establecida en una fecha posterior, por parte de la corte de
quiebras
c. Honorarios basados en la naturaleza del contrato ms que el tiempo real invertido
en este
d. Honorarios basados en la cobrada por los auditores anteriores del cliente

8) EI CPA Carlos Dueas, acept el contrato de auditora de la empresa SPS. Durante la
auditoria el Sr. Dueas se dio cuenta de su falta de competencia requerida para el
contrato. Que debe hacer el Sr. Dueas
a. Abstenerse de dar una opinin
b. Emitir una opinin adversa
c. Sugerir a SPS contrate a otro CPA para realizar la auditoria
d. Depender de la competencia del personal del cliente.

9) Los auditores no solamente deben parecer independientes tambin deben ser
independientes de hecho.
a. Explicar el concepto de independencia del Auditor, del modo como se aplica a la
confianza de terceros en los estados financieros.
Es ser honesto, ser
sincero al realizar el
trabajo, no dejarse
manipular, y tener
transparencia en lo
que hacemos.
Integridad
Es uno de los
principales principios,
pues nos permite tener
un criterio ms amplio
con la integracin de
los principios
anteriores.
Independen
cia
MARA JOS VINUEZA MOLINA
56
Esta confianza se aplica cuando vemos que los Estados Financieros (Resultados y
Balance General), hayan sido elaborados y firmados por un CPA.
b. CONTESTAR.
1. Que determina si un auditor es independiente de hecho
Es cuando tienen una verdadera independencia.
2. Que determina si un auditor parece ser independiente
Parecer lo que no es ante la empresa, pero por detrs est haciendo cosas
indebidas.

c. Explicar la forma como un auditor puede ser independiente de hecho pero no,
parecer independiente
Segn mi forma de pensar, es que un auditor no se d a conocer por completo,
claro pero que tampoco no sea hipcrita sino modesto y reservado esa puede ser
una buena tctica de cmo ocultar nuestra verdadera independencia y solo
demostrarla al momento de actuar.

d. Seria Denis Molina CPA independiente para realizar auditoria de estados
financieros de:
1. Una iglesia donde es tesorero sin remuneracin.
No, porque a pesar de que no tenga remuneracin alguna, l ya pertenece a
ese grupo y por lo tanto siempre puede influenciar cualquier otra tercera
persona para que el seor Molina de fallos a favor de la iglesia.

2. Una Asociacin de mujeres en la cual su esposa sirve de tesorera-contadora.
No, porque la esposa est dentro de esa asociacin, y esto es anti tico
trabajar con un pariente en una misma empresa, y por lo tanto se va a dar de
que hablar de esa relacin laboral, y pues mejor me abstengo a realizar esa
auditora.

10) Que entiende por auditora
Es un examen que se realiza a las transacciones de una empresa a travs de un anlisis,
control, y verificaciones para emitir una opinin.

11) Cul es el propsito de la auditoria; para qu hacernos una auditoria?
Para verificar la informacin que esta sea razonable y por ende descubrir posibles errores;
para velar por el buen manejo de los recursos econmicos, materiales, el talento humano,
tecnolgicos, el recurso ecolgico, para tomar adoptar correctivos, con todo esto nos
permite emitir una opinin, criterio.

12) Cul fue el tema que ms inters despert durante esta primera parte en esta
materia.
Para m el tema ms importante fue al hablar de tipos de auditoras que existen pues
hay varias y son tan importantes cada una de ellas, y a la vez interesantes porque para
cada aspecto existe una forma diferente de auditar.




MARA JOS VINUEZA MOLINA
57



13) Cuntos tipos de auditora existen enumere

14) Qu requisitos debe tener un AUDITOR (CPA) para ejecutar auditorias.




Tener el ttulo de CB
1.
Inscribirnos en un
colegio de
Contadores
2.
Tener experiencia,
ser idneos, y
prcticar a
cabalidad el Cdigo
de tica.
3.
(Auditora a
los Estados
Financieros)
1. Auditora
Financiera
(Auditora de
cumplimiento)
2. Auditora
Administrativa
(Auditora de
Obligaciones)
3. Auditora de
Gestin
MARA JOS VINUEZA MOLINA
58
CUESTIONARIO N 02

FECHA: Lunes 07 de junio del 2010

1. Explique el impacto que tuvo en usted el tratamiento del Cdigo de tica Profesional.
Pues para mi fue muy importante que noms nosotros como auditores debemos de ser y
saber que no es tan fcil como parece pues tenemos que ser consientes que nosotros
estamos expuestos a muchas cosas y hay que saberlas enfrentar teniendo un buen criterio
bien formado.

2. Para el desempeo profesional y lograr ser competentes, que principios debe tener un
auditor (explique cuatro).




3. Cuando un auditor recibe beneficios econmicos personales, como debera actuar en
su ejercicio profesional ante estas circuntancias.
Primero rechazar todo tipo de beneficios que se le quisiera dar, porque eso perjudica mi
perfil profesional que tengo, haria que se desvanezca la buena relacin laboral pasada,
presente y futura si alguien lo descubre puedo incluso terminar en la crcel.

Es el mejoramiento
continuo,
experiencia,
competencia.
Que cumpla con
todo lo anterior.
Principal
principio,nos
permite tener un
criterio ms amplio
con la integracin
de los principios
anteriores.
Ser directos,
precisos, claros y
reales.
OBJETIVIDAD INDEPENDENCIA
CAPACIDAD
PROFESIONAL
CONDUCTA TICA
MARA JOS VINUEZA MOLINA
59
4. indique los tres grupos en los que estan dividos los PCGAs, y enumere 5 principios por
cada grupo, que a su criterio considere de mayor relevacin.
Principios Bsicos.- Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto
orientan la accin de la profesin contable.
- Ente contable
- Equidad
- Medicin de recursos
- Perodo de tiempo
- Esencia sobre la forma

Principios esenciales.- Tienen relacin con la contabilidad financiera en general y
proporcionan las bases para la formulacin de otros principios.
o Determinacin de los resultados
o Ingresos y realizacin
o Registro inicial de activos y pasivos
o Realizacin
o Reconocimiento de costos y gastos

Principios generales de operacin.- Son los que determinan el registro, medicin y
presentacin de la informacin financiera.
Registro de intercambios
Precios de intercambio
Adquisicin de activos
Costo de adquisicin
Valor equitativo o justo

5. En una Auditora Financiera el Auditor busca medir la razonabilidad de los Estados
Financieros y adems que estos estn cuadrados sin necesidad de que hayamos aplicado
Normas Bsicas de Contabilidad. (Verdadero Falso y porque).
FALSO, porque si necesita que sepamos aplicar las Normas Bsicas de Contabilidad y
adems tambin la Ley vigente.

6. Dentro de las Normas de Auditora tenemos las siguientes:
Elabore grficamente como estn configuradas cada una de ellas.














MARA JOS VINUEZA MOLINA
60
GENERALES
PERSONALES
Entrenamiento y
Preparacin
Cuidado y
Diligencia
Profesional
Independencia
Mental
EJECUCIN DE
TRABAJO
Planificacin y
Ejecucin del
Trabajo
Estudio y
evaluacin del
Control Interno
Obtencin de
evidencia
suficiente y
competente
PREPARACIN
DEL INFORME
Principios
Aplicados
Consistencia
Revelaciones
Opinin





7. Haga un anlisis respecto al grupo de normas de tipo personal y desarrollo profesional.
Pues para mi forma de pensar estos dos grupos de las NAGAs, son muy importantes para
que el Auditor pueda desenvolverse en su trabajo, puesto que el primer grupo de tipo
personal nos ensea que requisitos debe cumplir un auditor; mientras que el segundo
grupo que es la ejecucin de trabajo nos indica como ejecutar una auditora, los dos
grupos tienen vinculacin entre si, uno depende del otro.

8. Explique el estudio y evaluacin del Control Interno que un Auditor Independiente
realiza en una empresa al ser auditada.
El control Interno es el sistema mediante el cual el auditor ejerce la supervisin y el
control de una entidad a travs de planes programas y procedimientos y es impuesto y
controlado por la gerencia.

9. Al inicio de un Trabajo de auditora durante el transcurso de este, el auditor busca
evidencia suficiente y competente por medio de informacin verbal proporcionada por
el personal de la empresa a fin de dictaminar los Estados Financieros, siendo esta
informacin el sustento para su informe. (Si No y porque).
NO, esta informacin no es suficiente y competente, porque no podemos confiarnos
nicamente de la informacin verbal obtenida, tenemos que conseguir tambin evidencia
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAs)
MARA JOS VINUEZA MOLINA
61
fsica, documentada y analtica, para que sea suficiente informacin, as ser vlida y
confiable.

10. Que entiende por Planeacin y Supervicin dentro de un proceso de auditora.
Planeacin.- Prever y establecer metas y disear los planes para identificar las tareas a
realizar, con un personal calificado y la seguridad razonable de que toda la empresa
funcione bien el grado de planeacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad.
Supervisin.- La supervisin es un elemento imprescindible para el adecuado desarrollo
de la funcin de una empresa, ya que permite controlar las actividades que se realizan en
ella la misma que deber estar en forma sistemtica y oportuna, con personal calificado.

11. Indique los objetivos que persigue el Control Interno.
Para tomar decisiones.
Para ser eficientes.
Prevenir riesgos, aplicar correctivos.
Cumplimiento de planes y programas.
Informacin y registros confiables
Evaluacin y verificacin

12. Que tipos de evidencia usted conoce.
Evidencia Fsica
Evidencia Testimonial
Evidencia Documental
Evidencia Analtica

13. Un auditor tiene una opinin negativa es porque nunca se le entrego informacin por
parte del contador y ms funcionarios responsables. (Si No y porque).
SI, porque cuando el auditor no ha obtenido suficiente informacin, no puede emitir una
opinin favorable, por eso en su informe denota una opinin negativa.

14. Explique brevemente como influye el riesgo en una auditora.
Bueno el riesgo influye en que mientras ms grande la empresa, mayor riesgo, y por lo
tanto se deber tener un eficiente Sistema de Control Interno.










MARA JOS VINUEZA MOLINA
62
15. Haga un cuadro comparativo entre como fue evolucionando la Auditora y como
evoluciono el Control Interno.




16. Que es lo que se logra al implementar dentro de la empresa un Control Interno.
o Que haya un buen funcionamiento administrativo para lograr que sean eficientes.
o Salvaguardar los activos de la empresa (efectivo principalmente).
o Que sea confiable los registros contables.
o Lograr que el personal trabaje de una forma eficiente.

Para todo esto se trazan polticas, las cuales regulan a los planes, programas,
procedimientos y con esto cumplir con las METAS y lograr nuestros OBJETIVOS
EMPRESARIALES (Metas Propuestas).





Crecimie
nto de las
empresas
Cuando
crecen las
operacion
es -
desarrollo
Cuando
crece el
riesgo
Cuando
dificultan
los
niveles de
comunica
cin
EVOLUCI
N DEL
S.C.I.
Aparece
en Gran
Bretaa,
en la
Revolucin
Industrial
Crecimiento
de las
empresas
Empieza a
dinamizar
la
economa
Se
requiere
controlar
la: MP,
PO, MI
APARECE
AS LA
AUDITOR
A
MARA JOS VINUEZA MOLINA
63
17. Estructure el proceso de Control y realice un anlisis.



El sistema de control interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de
una empresa, para poder ver si existen posibles desviaciones comparando con el hecho
real en trminos de comparacin y as seleccionar de las alternativas, las que mejor
convengan a los intereses de la empresa.

18. Grafique los elementos del Control Interno.




















S.C.I.
2. Posibles
desviaciones
3. Se compara
con el hecho
real
4. Trmino de
Comparacin
5. Tomar las
acciones
correlativas
1. Anlisis del
entorno de
la causa
ELEMENTOS
DEL
CONTROL
INTERNO
Ambiente
de
Control
Un control
contable.
Tiene que
haber un
sistema
contable.
Control
administrat
ivo Interno.
MARA JOS VINUEZA MOLINA
64
19. Cuando un auditor emite una opinin con salvedades.
Cuando existen errores de forma (con ajustes) y no de fondo, es decir se acepta el Balance
pero hay que corregir algo.


20. De los elementos del Control Interno, indique como estan conformados los sub-
elementos.

















21. Grafique los principios del Control Interno.

IGUALD
AD
1
CELERID
AD
2
MORALI
DAD
3
IMPARCI
ALIDAD
4
EFICIEN
TE
5
VALORAR
LA PARTE
ECOLGI
CA
6
ECONO
MA
7
SUB-
ELEMENTOS
DEL S.C.I.
Objetivos -
planes
definidos
Estructura
slidad de
la empresa.
Tienen que ser
efectivos y a su
vez tienen que
estar
documentadas.
Personal
competente.
Sistema de
revisin
de control.
Revisin
peridica y
sobre todo
til
MARA JOS VINUEZA MOLINA
65
22. Porque decimos que la evidencia debe ser suficiente y competente.

Porque si no es suficiente informacin entonces no podemos dar una opinin limpia, sino
sera una opinin negativa, debe ser competente, es decir que sea consistente y que
sustente la informacin para que la misma sea confiable para los terceros.


23. Haga un cuadro sinoptico de los tipos de opiniones.















Es complicada este tipo de opinin,
porque cuando el auditor no ha
obtenido la evidencia necesaria
para formarse una opinin sobre
las cuentas anuales tomadas en su
conjunto.
FAVORABLE
El auditor manifiesta de forma
clara y precisa que las cuentas
anuales consideradas expresan
en todos los aspectos
significativos la imagen fiel del
patrimonio y de la situacin
financiera..
CON
SALVEDADES
Son errores de forma (con
ajustes) y no de fondo, es
decir se acepta el Balance
pero hay que corregir algo.
DESFAVORABLE
Es cuando encontramos todo
mal, es decir las cuentas anuales
tomadas en su conjunto no
presentan la imagen fiel del
patrimonio y de la situacin
financiera de la empresa.
DENEGADA
MARA JOS VINUEZA MOLINA
66

24. Que son marcas y ponga 5 ejemplos y su nomenclatura.
Las marcas de auditora son aquellos smbolos convencionales que el auditor adopta y
utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se
aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los smbolos que posteriormente permiten
comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.



























SIMBOLO

SIGNIFICADO

Sumado verticalmente
^ Sumas verificadas
No rene requisitos
H1-n Hallazgo de auditoria
SC Solicitud de confirmacin recibida conforme
A-Z Nota explicativa

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