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UNIDAD 3 UNIDAD 3

EL PROCESO EL PROCESO
CONTABLE CONTABLE
El presente es un material de estudio digital de la Ctedra
Contabilidad Bsica destinado a los alumnos del ciclo
lectivo 2012.
Los docentes referentes del mismo son: Cra. Luciana
Kuc; Cr. Marcos Surez
En su elaboracin y revisin han participado los
siguientes docentes: Cra. Idalia de Castro y Cr. Alejandro
Michalec; Cra. Anala Ferrando; Cra. Patricia Gonzlez;
Cra. Norma Lugo y Cr. Sonia Sotelo.
Permitida su utilizacin slo con la autorizacin expresa
de los docentes (idecastro@eco.unne.edu.ar;basicaalej@yahoo.com.ar)
Universidad Nacional del Nordeste
Facultad de Ciencias Econmicas
de Castro, Michalec, Ferrando, Gonzlez, Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Programa Programa: :
Etapas del proceso contable. Concepto y breves caractersticas de cada una de
ellas.
La captacin de datos: La documentacin respaldatoria. Formularios y otros
comprobantes. Funciones. Su importancia dentro del proceso contable.
Procesamiento:
Control y examen de los datos captados.
Registracin:
Elementos empleados:
Cuentas. Concepto. Partes que la integran. Clasificacin: por la
naturaleza o funcin del objeto representado; por su contenido, por
su extensin; por el carcter de sus saldos. Plan de cuentas.
Concepto. Caractersticas. Objetivos de su utilizacin.
Registros Contables. Concepto. Clasificacin. Libro Diario. Libro
Mayor. Libro de Inventarios y Balances. Aspectos legales y
tcnicos a considerar.
Mtodo de la partida doble. Caractersticas y convenciones del
mtodo.
Sistemas Directo de registracin. Concepto. Ventajas, limitaciones.
Esquemas.
de Castro, Michalec, Ferrando, Gonzlez, Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez
Bibliografa
BISORDI de GUTIRREZ, Teresa y
MARN de INNOCENTE, Teresa - Teora
Contable Introduccin al Marco
Contextual y Conceptual. 2005. Ed. La
Paz.
Captulo 9: El proceso contable Concepto y
etapas. (Pg. 253 a 262)
Captulo 10: El proceso contable La captacin
de datos. (Pg. 263 a 288)
Captulo 11: El proceso contable El
procesamiento. (Pg. 289 a 344)
Bibliografa
Cruz, Rosa; de Castro, Idalia Introduccin
a la contabilidad. 2010. Editorial ConTexto.
Captulo 02: Sistema de informacin contable. (Pg.
34 a 61)
Captulo 03: Contenido de los Informes Contables.
(Pg. 65 a 72)
Captulo 04: Integracin de Contenidos y Taller de
ejercitacin. (Pg. 89 a 111)
FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad
Bsica. 2005. Ediciones La Ley.
Captulo 5: El mtodo de la partida doble. (Pg.113 a
133)
Captulo 6: Procesamiento Contable. (Pg. 141 a 177
Que es el Proceso contable?
Contabilidad toma datos dispersos
De la empresa
Para generar informacin til
Para la toma de
decisiones
Para el
Control
Proceso contable Proceso contable
Del Contexto
El proceso contable
Aspectos mecnicos para
Identificar
Registrar
Resumir
Informar
HECHOS
ECONOMICOS
TOMA DE
DECISIONES
CAPTACION
Captura de datos
Examen de los
hechos
econmicos y la
documentacin
DATOS
PROCESAMIENTO
Clasificacin
Agrupamiento
Registracin -
Determinacin de
saldos -
Almacenamiento
COMUNICACIN
Produccin de
informes
INFORMACION
Etapas del Proceso Contable
HECHOS
ECONOMICOS
TOMA DE
DECISIONES
CAPTACION
Comprobantes
DATOS
PROCESAMIENTO
Cuentas
Mtodo de
registracin
Registros
Sistema de
registracin
COMUNICACIN
Informes contables
INFORMACION
Elementos del Proceso Contable
CAPTURA
DE
DATOS
Datos resultantes
de:
Operaciones Operaciones
con terceros con terceros
Hechos Hechos
Internos Internos
Hechos del Hechos del
contexto contexto
Proceso Contable: Captacin
Todos los
datos que la
contabilidad
procesa deben
surgir de
constancias
escritas
Documentaci Documentaci n n
Respaldatoria Respaldatoria
El hecho econmico:
EXAMEN DE
HECHOS
ECONMI-
COS
Solo deben contabilizarse los
hechos que satisfagan ambas
condiciones
El patrimonio del ente:
Cualitativas o
Cuantitativas
-Los bienes de terceros
en poder del ente
-Las contingencias
Es susceptible de medicin
objetiva
Produce
variacin
en
Proceso Contable: Captacin
EXAMEN DE
DOCUMEN-
TACIN
Controles de entrada sobre:
Secuencia Numrica: en el caso de comprobantes
prenumerados. Investigar los saltos.
Integridad: que no se omitan hechos tpicos de
naturaleza repetitiva: compras, ventas, pagos,
cobros.
Unidad: Que no se produzca una doble
registracin.
Origen: Que se trate de hechos realmente
ocurridos y autorizados.
Validez: Que el comprobante contenga datos
vlidos, clculos correctos y cumpla con normas
legales vigentes.
Proceso Contable: Captacin
Los comprobantes
Ponen en evidencia las variaciones
patrimoniales, objetivamente
medibles producidas por los hechos
econmicos.
Son el punto de partida para realizar
el registro contable.
Documentacin respaldatoria:
Funciones
Contable
actuar como fuente de informacin
uniforme y estandarizada del proceso
contable.
Servir de instrumento vlido para
respaldar:
la registracin contable.
la informacin contenida en los informes
contables.
Legal
Las anotaciones en los registros contables
poseern validez plena en la medida en que
estn respaldadas por comprobantes
fehacientes.
De control
Permite determinar, asignar y deslindar
responsabilidades de las personas que
intervinieron en la operacin.
Facilitar la realizacin de las tareas de los
auditores internos y externos.
Documentacin respaldatoria:
Funciones
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Clasificacin de comprobantes
De origen externo
De origen interno
Registrable
No Registrable
S/ el origen
S/ el contenido
S/ la
operacin que
respaldan
Compras
Ventas
Pagos
Cobros
Impuestos
De uso interno De uso externo
S/ el uso
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Comprobantes: Formularios -
Pre- impresos
FACTURA: Compraventa de cosas muebles
o servicios.
RECIBO: Recepcin y entrega de valores.
NOTA DE DBITO: Cargo en la cuenta
corriente.
NOTA DE CRDITO: Reduccin de la
cuenta corriente.
REMITO: Recepcin conforme de bienes o
servicios.
ORDEN DE PAGO: Autorizacin de pago.
FACTURA - A
RESUMEN DE CUENTA: Movimientos
durante el perodo.
MINUTA: Redactar un asiento
contable.
Notas de pedido; Pedidos de
cotizacin - presupuesto; Ordenes de
compra; pago de tasas administrativas;
depsitos bancarios en la modalidad
antigua.
Comprobantes: Formularios -
Pre- impresos
Uso de los Comprobantes (1)
RECIBO Cobra
Paga
REMITO
Enva
mercaderas
REMITO
Recibe
conforme
mercaderas
COMPRADOR COMPROBANTE VENDEDOR COMPROBANTE
Solicita
cotizacin de
precios
PEDIDO DE
COTIZACIN
Cotiza los
bienes o
servicios
PRESUPUESTO
Elige
Proveedor y
decide Compra
ORDEN DE
COMPRA
Realiza la
venta
FACTURA
Uso de los Comprobantes (2)
NOTA DE
DEBITO
Carga
Intereses a la
cuenta del
comprador
No cancela al
vencimiento la
factura
RESUMEN DE
CUENTA
Enva detalle
de
operaciones
que realiz
con el
comprador
COMPRADORCOMPROBANTE VENDEDOR COMPROBANTE
Devuelve
Mercaderas
Recibe
mercaderas
devueltas
NOTA DE
CREDITO
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Otros comprobantes (1)
Comprobantes a medida:
Contratos (de constitucin de sociedades;
alquiler; etc);
Escritura pblica boleto de compra
venta de inmuebles.
Actas de asamblea
Comprobantes generados por aplicativos de
sofware:
Declaraciones juradas de impuestos y
contribuciones al rgimen de la seguridad
social.
Liquidaciones de organismos del estado.
Comprobantes electrnicos:
Tickets emitidos por cajeros
electrnicos
Tickets emitidos en operaciones a
travs de internet.
Liquidaciones de agentes de
intermediacin financiera:
Compraventa de Moneda Extranjera.
Certificado de depsito a plazo fijo.
Lminas representativas.
Liquidacin de compra y venta de
acciones emitidas por el intermediario.
Comprobantes (2)
Registros Registros
Sistemas de registraci Sistemas de registraci n n
M M todo de Registraci todo de Registraci n: n:
Partida doble Partida doble
Cuentas Cuentas
Proceso Contable: Procesamiento
Cuentas
Conjunto de anotaciones relacionadas con un Conjunto de anotaciones relacionadas con un
mismo objeto. mismo objeto.
Es la herramienta o instrumento del que Es la herramienta o instrumento del que
se se vale vale la la contabilidad para registrar y contabilidad para registrar y
acumular informaci acumular informaci n referida a conceptos n referida a conceptos
de igual o similar naturaleza que surgen de igual o similar naturaleza que surgen
de las operaciones realizadas por el de las operaciones realizadas por el ente ente y y
los hechos econ los hechos econ micos con impacto micos con impacto
patrimonial. patrimonial.
Cras. Idalia de Castro - Luciana Kuc - Sonia Sotelo 26
CAJA
10
1.500
120
5
500
1.630 505
1.125
HABER DEBE
Denominacin y descripcin
Dbitos Crditos
Suma
Deudora
Suma
Acreedora
Saldo
Deudor
Diseo
rayado
I
M
P
O
R
T
E
S
Las cuentas contables Las cuentas contables
Cuentas- Clasificacin
Segn su funcin
Patrimoniales
Resultados
Movimiento
Orden
Es el grupo de cuentas ordenado y metdico del
que dispone la empresa, con el objetivo de
sistematizar las registraciones.
Caractersticas
Completo
Flexible
Homogneo Claro
Codificado Ordenado
Ordenamiento metdico de todas las cuentas
de las que se vale el proceso contable.
Objetivos
Es un instrumento que acompaa el
plan de cuentas, facilita a los
responsables de los registros contables
la utilizacin de las cuentas, indicando
cuando se debita acredita.
Determina el alcance y el significado
que tienen para el sistema los
registros que se realicen.
Soporte
fsico
Donde se anotan
todas las
variaciones
patrimoniales
Acumulacin y
almacenamiento de
informacin
Deben cumplir con
exigencias del
Cdigo de
Comercio
Finalidad Finalidad
Sirven como medio de prueba
Permiten disponer de informacin
sistemtica y cronolgica
Permiten tener un panorama global y
personalizado de la actividad
empresaria
Brindan informacin a terceros
Son de utilidad para organismos
fiscales y previsionales
Libro
Diario
obligatorio
cronolgico
se anotan diariamente todos los
hechos econmicos que afectan el
patrimonio de la empresa (art. 45 CC)
Libro
Mayor
sistemtico
no obligatorio - imprescindible
se anotan todos los movimientos
(aum. y dism.) por cada una de las
cuentas, obteniendo sus saldos
de primera entrada
de segunda entrada
Libro
Inventario
y Balance
obligatorio
se anota el detalle valorizado de
todos los bienes, derechos y
obligaciones al inicio de la
actividad. Al final de cada ejercicio
se agregan adems del inventario
los estados contables.
cronolgico
Otros
Libro Sueldos
Libro de Actas de Asamblea
Libros de Compras y de Ventas
M M todo de la partida doble todo de la partida doble
Parte de la ecuacin patrimonial bsica
A Pasivos = C+ Ing.- Gtos + Gcias.- Perd.
A + A + Gtos Gtos+ + Perd Perd. = C + Ing.+ C + Ing.+ Gcias Gcias.+ Pasivos .+ Pasivos
Son cuentas recompuestas. No se utilizan para registrar
las variaciones patrimoniales. En su reemplazo se
utilizan cuentas simples y colectivas.
C C mo registramos? mo registramos?
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El mtodo de la partida doble es:
- -balanceante balanceante, con fundamento aritmtico: De
su aplicacin surge una igualdad igualdad constante
entre la suma de los importes anotados en el
DEBE y en el HABER de todas las cuentas
del sistema.
-Las reglas de este mtodo de registro se
aplica sobre lo que la contabilidad llama
CUENTAS. El funcionamiento de las cuentas
responde a convenciones convenciones.
Los hechos con efecto patrimonial se registran
en asientos en los cuales intervienen dos o mas
cuentas.
Existe coincidencia entre los totales:
debitados y acreditados en cada asiento del
libro diario.
de las sumas deudoras y acreedoras
(Balance de SUMAS)
de los saldos deudores y acreedores.
(Balance de SALDOS)
Convenciones del mtodo de la partida doble (1)
Comienzan sus
anotaciones en el
DEBE
Los aumentos se
registran en el
DEBE
Las disminuciones
se registran en el
HABER
Deben tener saldo
DEUDOR estar
SALDADAS
Comienzan sus
anotaciones en el
HABER
Los aumentos se
registran en el
HABER
Las disminuciones
se registran en el
DEBE
Deben tener saldo
ACREEDOR estar
SALDADAS
Convenciones del mtodo de la partida doble (2)
Constituyen el conjunto ordenado y secuenciado
de registros a utilizar en el procesamiento de
datos.
De acuerdo a la organizacin de las tareas los
sistemas de registracin pueden ser:
Directos Indirectos
Tradicional
Con el agregado de
registros adicionales
Libro Libro
Diario Diario
General General
Compro Compro- -
bantes bantes
Libro Libro
Mayor Mayor
General General
Libro Libro
Inventario y Inventario y
Balance Balance
Sistema de registraci Sistema de registraci n: directo n: directo - -
tradicional tradicional
Sistema de registraci Sistema de registraci n: Directo n: Directo
con el agregado de Libro Caja con el agregado de Libro Caja
Comprob.
varios
Libro
Diario
General
Libro
Mayor
General
Libro
Inventarios
y Balances
Comprobantes
de cobros
y pagos
Diario
de Caja
Sistema de registraci Sistema de registraci n: indirecto n: indirecto
Comprobantes
Subdiario
de compras
Subdiario
de pagos
Subdiario
de cobranzas
Subdiario
de ventas
Diario General
Mayor General
Inventarios y Balances
Submayor
Bancos
Submayor
Clientes
Submayor
Mercaderias
Submayor
Proveedores
Balance de comprobaci Balance de comprobaci n de n de
Sumas y Saldos Sumas y Saldos
Permite realizar una prueba mecnica de la
exactitud aritmtica del proceso de
registracin cuando se utilizan medios
manuales durante el procesamiento.
Periodicidad Luego de registrar las
variaciones patrimoniales
del ejercicio econmico o
perodo mensual
Es una hoja de trabajo
Depender del medio de registracin
utilizado: diaria- semanal- mensual- anual
Balance de Sumas y Saldos
Objetivos
Controlar la aplicacin
del mtodo de la
partida doble
Servir de base para la
preparacin del cuadro
constructivo o pre balance
Balance de sumas y saldos (1)
De la correcta obtencin de los saldos
en cada cuenta del mayor general
De la coincidencia numrica relativa a:
La igualdad entre total de dbitos
y crditos de las cuentas.
La correcta transcripcin de los
asientos del Diario General al
Mayor general.
De la razonabilidad y consistencia de
los saldos- anlisis conceptual
C C
O O
N N
T T
R R
O O
L L
Tcnicas para su confeccin
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Sistema manual
Semi- mecnico
Mecnico: (Sin la
memorizacin de los
saldos del mayor).
Sistema de procesamiento
electrnico de datos:
Sofware de Contabilidad
(Bejerman, Tango, Walbot,
Holistor)
Mec Mec nico: nico:
(C/ (C/
memorizaci memorizaci n n
de los saldos de los saldos
del mayor). del mayor).
Con asistencia de
planilla electrnica
de clculo
Sin asistencia de planilla
electrnica de calculo
Balance de sumas y saldos-
Diseo
Cdigo Cuentas
Sumas Saldos
D H D H
1.1.1.1 Caja 19350 2350 17000
1.1.1.4.3 Banco XX 50000 27890 22110

2.1.1.1.1 Proveedores 2350 2350 0 0


2.1.1.2.3 Prest. Banc 27890 67000 0 39110
Totales 120000 120000 39110 39110
47
D H 20/07/2006
IVA A PAGAR
CAJA
4.003,29
4.003,29
IVA A PAGAR
CAJA
4.003,29 4.003,29
500,00
55,27
4.003,29
122,00
908,00
SISTEMA DE REGISTRACIN DIRECTO SECUENCIA
5.300,00
500,00
5.800,00 5.588,56
SD: 211,44
CUENTA
CAJA

Sumas Saldos
D D H H
5.800,00 5.588,56 211,44
Saldada
1 1- - LIBRO DIARIO LIBRO DIARIO
2 2- - LIBRO MAYOR LIBRO MAYOR
3 3- - BALANCE DE SUMAS Y SALDOS BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
5 5 LIBRO DE INVENTARIOS Y LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES BALANCES
4 4 INFORMES CONTABLES INFORMES CONTABLES
48
CLAVES PARA RAZONAR EL
PROCESAMIENTO CONTABLE DE HECHOS
ECONOMICOS *
1. IDENTIFICAR el hecho econmico por
medio de comprobantes.
2. INTERPRETAR la transaccin que origin el
comprobante.
3. DETERMINAR las cuentas que han sido
identificadas.
4. CLASIFICAR las cuentas que han sido
identificadas.
49
5. APLICAR las reglas generales de la partida
doble:
estableciendo aumentos y disminuciones
determinando dbitos y crditos de
cuentas.
6.REGISTRAR en las respectivas cuentas en el
Libro Diario.
* Elsa S. De Fernndez Durn
CLAVES PARA RAZONAR EL
PROCESAMIENTO CONTABLE DE HECHOS
ECONOMICOS *