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LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.

Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 822, Ley de Concertación Tributaria
El Presidente de la República de Nicaragua A sus habitantes, Sabed: Que, LA ASAMBLEA NACIONAL Considerando I Que es necesario establecer una política tributaria que contribuya a mejorar las condiciones necesarias para el aumento de la productividad, las exportaciones, la generación de empleo y un entorno favorable para la inversión. II Que resulta impostergable realizar los ajustes al sistema tributario para modernizar y mejorar la administración tributaria, simplificar el pago de los impuestos, racionalizar las exenciones y exoneraciones, reducir la evasión y ampliar la base tributaria. III Que es necesario contar con un sistema tributario que favorezca la progresividad, generalidad, neutralidad y simplicidad. IV Que para modernizar el sistema tributario, es necesario incorporar nuevas normas e instrumentos jurídicos tributarios ajustados a las mejores prácticas internacionales. V Que la sociedad demanda mayores recursos públicos para financiar el gasto social y en infraestructura productiva para poder alcanzar un mayor

Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria, publicada en “La Gaceta”, Diario Oficial, No. 241 del 17 de diciembre de 2012.

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crecimiento económico como base para reducir aún más la pobreza. VI Que se ha alcanzado un consenso entre el gobierno y las principales organizaciones económicas y sociales para configurar este nuevo sistema tributario. POR TANTO En uso de sus facultades HA DICTADO El Presidente de la República de Nicaragua, En uso de las facultades que le confiere la Constitución Política HA DICTADO La siguiente: LEY No. 822 LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA TÍTULO PRELIMINAR Capítulo Único Objeto y Principios Tributarios Capítulo Único Objeto y Principios Tributarios Artículo 1. Objeto. La presente Ley tiene por objeto crear y modificar los tributos nacionales internos y regular su aplicación, con el fin de proveerle al Estado los recursos necesarios para financiar el gasto público. Art. 1 Objeto. En cumplimiento del art. 322 de la Ley No.822 del 17 de diciembre de 2012, Ley de Concertación Tributaria, también en adelante denominada LCT, el presente Decreto tiene por objeto: 1. Establecer los procedimientos administrativos para la aplicación y cumplimiento de los impuestos creados por la LCT; y Desarrollar los preceptos de la LCT para efectos de la gestión de esos impuestos. El siguiente Decreto No. XX Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria

REGLAMENTO DE LA LEY No. 822, Ley de Concertación Tributaria

TÍTULO PRELIMINAR

2.

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Art. 2 Abreviaturas. En los capítulos y artículos de este Decreto se usan las abreviaturas siguientes: CAUCA: CT: CTr.: DGT: IBI: IEC: IECC: IEFOMAV: INAFOR: INATEC: Código Arancelario Centroamericano Código del Trabajo Código Tributario Nicaragua de la República de Uniforme

Dirección General de Tesorería Impuesto sobre Bienes Inmuebles Impuesto Específico Cigarrillos Impuesto Específico Combustibles al Consumo a de los

Conglobado

Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial Instituto Nacional Forestal Instituto Nacional Tecnológico de de Fomento y

INFOCOOP: Instituto Nicaragüense Cooperativo INJUDE: ISSDHU: IPSM: IR: ISC: Instituto Deporte Nicaragüense

Juventud

Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano. Instituto de Previsión Social Militar Impuesto sobre la Renta Impuesto Selectivo al Consumo

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IVA: LCT: MAGFOR: MHCP: MIFIC: MIGOB: MINREX: MITRAB: MODEXO: MTI: RECAUCA: TIC: Impuesto al Valor Agregado Ley de Concertación Tributaria Ministerio Agropecuario y Forestal Ministerio de Hacienda y Crédito Publico Ministerio de Fomento Industria y Comercio Ministerio de Gobernación Ministerio de Relaciones Exteriores Ministerio del Trabajo Módulo de Exoneraciones (del Sistema Informático Aduanero DGA) Ministerio de Transporte e Infraestructura Reglamento del Código Aduanero Uniforme Centroamericano Tecnologías de Información y Comunicación Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA) Dirección General de Ingresos (DGI)

Administración Aduanera: Administración Tributaria: Art. 2 Principios Tributarios. Esta Ley se fundamenta en los siguientes principios generales de la tributación: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Legalidad; Generalidad; Equidad; Suficiencia; Neutralidad; y Simplicidad. Art. 3 Principios tributarios.

Los principios tributarios de legalidad, generalidad, equidad, suficiencia, neutralidad y simplicidad en que se fundamenta la LCT, son sin perjuicio de los principios y normas fundamentales que en materia tributaria establece la Constitución Política.

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TÍTULO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA Art. 4 TÍTULO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA Reglamentación. El presente título reglamenta las disposiciones del Título I de la LCT, que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR). Capítulo I Disposiciones Generales Sección I Creación, Naturaleza, Materia Imponible y Ámbito de Aplicación Art. 3 Creación, naturaleza y materia imponible. Créase el Impuesto sobre la Renta, en adelante denominado IR, como impuesto directo y personal que grava las siguientes rentas de fuente nicaragüense obtenidas por los contribuyentes, residentes o no residentes: 1. 2. 3. Las rentas del trabajo; Las rentas de las actividades económicas; y Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital. Art. 5 Creación, naturaleza y materia imponible. El IR creado por el art. 3 de la LCT, es un impuesto directo y personal que grava las rentas del trabajo, las rentas de actividades económicas, las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense obtenidas por los contribuyentes, residentes o no residentes, lo mismo que cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no estuviesen expresamente exentas o exoneradas por ley. Se entenderá como incremento de patrimonio no justificado, los ingresos recibidos por el contribuyente que no pueda justificar como rentas o utilidades, ganancias extraordinarias, aportaciones de capital o préstamos, sin el debido soporte del origen o de la capacidad económica de las personas que provean dichos fondos. Sección I Creación, Naturaleza, Materia Imponible y Ámbito de Aplicación Capítulo I Disposiciones Generales

Asimismo, el IR grava cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no estuviesen expresamente exentas o exoneradas por ley.

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3. 4 Ámbito subjetivo de aplicación. 4 de la LCT. 7. con independencia de su nacionalidad y residencia. Las personas jurídicas. se consideran: 1. natural o jurídica. cualquiera sea su edad. sexo o condición. Personas jurídicas o morales. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. de su propiedad a otra persona. Personas naturales o físicas. cuenten o no con establecimientos permanentes: 1. o de utilidad pública y particular conjuntamente. con independencia de su nacionalidad y residencia. las asociaciones o corporaciones temporales o perpetuas. y Los donatarios de bienes. 8. Para efectos del párrafo primero del art. los contratos en virtud de los cuales una o más personas. cantidades de dinero o derechos. 3 Página 6 de 299 . 6 Contribuyentes del IR por cuenta propia. 2. Ley de Concertación Tributaria Art. 822. 5. presentes o futuros. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 6. Fideicomisos. entidades y colectividades. son contribuyentes del IR por cuenta propia o actividades asimilables a los sujetos que las realicen. El IR se exigirá a las personas naturales o jurídicas. Art. sea cual fuere la forma de organización que adopten y su medio de constitución. Para efectos de la anteriormente citada disposición de la LCT. creadas o autorizadas por la LCT. Las colectividades. Los fideicomisos. todos los individuos de la especia humana. que en sus relaciones civiles o mercantiles representen una individualidad jurídica. cuenten o no con establecimiento permanente. llamada 2. fideicomisos. Las personas naturales. Las entidades. Ley No. fondos de inversión. Los fondos de inversión. transmite bienes. llamada fideicomitente o también fiduciante. fundadas con algún fin o por algún motivo de utilidad pública. 3.

transmisiones a título gratuito y condonaciones constituyen ganancias de capital las que están gravadas con una tasa del 10% de retención definitiva. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. sujetas al derecho público. transmitente o condonante. 4. 822. los sujetos pasivos de los fideicomisos son sus administradores o fiduciarios. Para efectos de la LCT. a fin de obtener beneficios. 7 Ámbito subjetivo de aplicación. 7. 4 de la LCT. por medio de una entidad gestora. establecida en el art. En las donaciones. Página 7 de 299 . las donaciones. Colectividades. llamado fideicomisario. Para efectos de la LCT. Ley No. y Donatarios de bienes. Art. Para lo dispuesto en el párrafo segundo del art. las instituciones públicas o privadas. Ley de Concertación Tributaria fiduciaria. 87 de la LCT.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 822. los grupos sociales o conjuntos de personas reunidas para compartir un fin común entre ellas. Entidades. los instrumento de ahorro que reúnen a varias o muchas personas que invierten sus activos o bienes consistentes en dinero. 5. Fondos de inversión. 6. serán sujetos contribuyentes del IR quienes perciban los beneficios anteriores. transmisiones a título gratuito y condonaciones. títulos valores o títulos de renta fija en un fondo común. residente. estará sujeto a retención de parte del donante. En caso que el beneficiario sea un no residente. para que administre o invierta los bienes en beneficio propio o en beneficio de un tercero. los sujetos pasivos de los fondos de inversión son las organizaciones constituidas para la consecución de este objeto. las personas o instituciones que reciben donaciones de bienes útiles.

son sin perjuicio de los vínculos económicos que en la misma LCT determinan las rentas: del trabajo. las recibidas en dinero o en especies durante el período fiscal. se presumen realizadas por su valor normal de mercado. los depósitos o anticipos a cuenta de ventas o servicios futuros. y Son rentas percibidas por el contribuyente. Sección II Definiciones Elaborar casos para ilustrar transacción que no cause renta por depósitos o anticipos recibidos o viceversa.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley No. de conformidad con la presente Ley. Que permanezca en territorio nacional más de ciento ochenta (180) días durante el año calendario. las realizadas en el período fiscal y pendiente de recibirse al finalizar dicho período. Art. 822. Sección II Definiciones Art. Para efectos de los arts. 7 Residente. Página 8 de 299 . 9 Definiciones. 822. No constituyen rentas devengadas ni percibidas. Para efectos del art. aún cuando no sea de forma continua. obtenidas en territorio nicaragüense o provengan de sus vínculos económicos con el exterior. se define como residente. Son rentas devengadas por el contribuyente. 5 Ámbito territorial de aplicación. 8 Ámbito territorial de aplicación. salvo en los caso del IVA e ISC en que se causan estos impuestos. Art. 6 Presunción del valor de las transacciones. Ley de Concertación Tributaria Art. 8 y 9 de la LCT. y las prestaciones de servicios. Art. las definiciones de residente. de actividades económicas y de capital y ganancias y pérdidas de capital como rentas de fuente nicaragüense. la persona natural cuando ocurra cualquiera de las siguientes circunstancias: 1. se entenderá: 1. 2. 5 de la LCT. salvo cuando estas operaciones sean valoradas conforme las otras disposiciones contenidas en la presente Ley. 7. Para efectos fiscales. establecimiento permanente y paraísos fiscales contempladas en dichas disposiciones. cesiones de bienes y derechos. Las transacciones de bienes. El IR se aplicará a las rentas devengadas o percibidas de fuente nicaragüense. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No.

fondos de inversión. en virtud de: i. mediante el correspondiente certificado expedido por las autoridades tributarias competentes. Ley de Concertación Tributaria 2. o bien se trate de cargos oficiales de gobiernos extranjeros. ii. se consideran residentes en territorio nacional. Ley No. las personas jurídicas. Que se hayan constituido conforme las leyes de Página 9 de 299 . REGLAMENTO DE LA LEY No. Que su centro de interés económico o principal se sitúe en el país. Asimismo. Ejercer cargo o empleo oficial del Estado nicaragüense y funcionarios en servicio activo. 822. la administración tributaria nacional no admitirá la validez del certificado. que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en misiones diplomáticas. 822. y que cumplan lo siguiente: a. Las personas de nacionalidad nicaragüense que tengan su residencia habitual en el extranjero.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. salvo que el contribuyente acredite su residencia o domicilio fiscal en otro país. Ser miembros de misiones diplomáticas u oficinas consulares nicaragüenses. cuando no exista reciprocidad. fideicomisos. y También se consideran residentes: a. entidades o colectividades y establecimientos permanentes. Ley de Concertación Tributaria 3. b. No obstante. cuando el país sea considerado un paraíso fiscal. Las personas de nacionalidad extranjera que tengan su residencia habitual en Nicaragua. oficinas consulares. iii. o Ejercer empleo oficial que no tenga carácter diplomático ni consular. salvo prueba en contrario presentada por el interesado.

Ley No. Las fábricas. También comprende: a. La sede central de dirección o administración. cuando en él se ejerzan la dirección. Ley de Concertación Tributaria A estos efectos. c. tiene su sede de dirección o administración efectiva en territorio nacional. fondos de inversión. o Que tengan su sede de dirección administración efectiva en territorio nacional. Art. f. Los talleres. las canteras o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales. y comprende. administración y el control del conjunto de sus actividades. Se define como establecimiento permanente: 1. entidad o colectividad y establecimiento permanente. pero sólo sí la 2. b. 8 Establecimiento permanente. Las sucursales. Que tengan su domicilio social o tributario en territorio nacional. e. c. Las oficinas o representante. y Las minas. Una obra o un proyecto de construcción o instalación o las actividades de supervisión en conexión con los mismos. 822. o REGLAMENTO DE LA LEY No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria Nicaragua. d. El lugar en el cual un contribuyente no residente realiza toda o parte de su actividad económica. fideicomisos. 822. entre otras: a. b. Página 10 de 299 . se entiende que una persona jurídica. los pozos de petróleo o de gas.

los Estados o territorios que hayan sido calificados. Aquellos territorios donde se tributa IR o impuestos de naturaleza idéntica o análoga. proyecto o actividad de supervisión excedan de seis meses. pero mantiene habitualmente en Nicaragua un depósito de bienes o mercancías desde el cual realiza regularmente entregas de bienes o mercancías en nombre de la empresa. Tiene en Nicaragua poderes con facultad para suscribir habitualmente contratos o realizar actos en nombre de la empresa. 822. Para los efectos de esta Ley. 9 Paraísos fiscales. o No tiene dichos poderes. y b. como jurisdicciones no cooperativas por parte del Foro Global para la Transparencia y el Intercambio de 2. Art. b. Servicios de consultoría empresarial. Ley No. si la misma: a. sustancialmente inferior al que se tributa en Nicaragua sobre las actividades económicas y rentas de capital. se considerará que esa empresa tiene un establecimiento permanente en Nicaragua respecto de las actividades que dicha persona realice para la empresa. REGLAMENTO DE LA LEY No. No obstante lo dispuesto en los numerales 1 y 2 anteriores. para el ejercicio fiscal considerado. Página 11 de 299 . Se entenderán en todo caso como paraísos fiscales. 822. cuando una persona distinta de un agente independiente actúe por cuenta de un contribuyente no residente. Ley de Concertación Tributaria duración de esa obra.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. se consideran paraísos fiscales: 1. siempre que excedan de seis meses dentro de un período anual. Ley de Concertación Tributaria 3.

Ley de Concertación Tributaria Información Tributaria o el órgano que haga esas veces. Son rentas de fuente nicaragüense las que se derivan de bienes. Sección III Definiciones de rentas de fuente nicaragüense y sus vínculos económicos Art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. podrá declarar como Estados o territorios no clasificados como paraísos fiscales. servicios. Ley No. mediante acuerdo ministerial. los casos siguientes: a. Ley de Concertación Tributaria b. son rentas de fuente nicaragüense. Sección III Definiciones de rentas de fuente nicaragüense y sus vínculos económicos Página 12 de 299 . y 3. conforme las disposiciones de la presente Ley. 10 Rentas de fuente nicaragüense. 822. aun cuando dicha renta se devengue o se perciba en el exterior. y Los Estados o territorios que hayan sido analizados positivamente a solicitud de una autoridad de éstos. Aquellas jurisdicciones que tengan vigente con Nicaragua un convenio para evitar la doble tributación internacional que contenga cláusula de intercambio de información o un convenio específico de intercambio de información entre Administraciones Tributarias. 822. No obstante lo anterior. hubiere el contribuyente tenido o no presencia física en el país. o en su caso quedar exentas. Estas rentas podrán gravarse. Las rentas definidas en los artículos relativos al vínculo económico de la presente Sección. derechos y cualquier otro tipo de actividad en el territorio nicaragüense. activos. REGLAMENTO DE LA LEY No. el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

00. 11 Rentas del trabajo. se incluyen los salarios y demás ingresos percibidos por razón del cargo. 822. tales como: sueldos. sobre sueldos. 12 de la LCT. REGLAMENTO DE LA LEY No. que deriven del trabajo personal prestado por cuenta ajena. y Las retribuciones de los administradores y miembros de los órganos de administración y demás miembros de otros órganos representativos de sociedades anónimas y otros entes jurídicos. las mencionadas en el artículo anterior cuando deriven de un trabajo prestado por el contribuyente en el territorio nacional. cualquiera sea su denominación o naturaleza. Son rentas del trabajo las provenientes de toda clase de contraprestación. antigüedad. se excluyen las indemnizaciones de acuerdo con el índice de costo de vida que el Estado pague a sus representantes. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. entre otras. Las cantidades que se les paguen o acrediten por razón del cargo. a los representantes nombrados en cargos de elección popular y a los miembros de otras instituciones públicas. bonos. Ley de Concertación Tributaria Art. reconocimientos al desempeño y cualquier otra forma de remuneración adicional. Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense Para efectos del numeral 2 del art. 12 Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense. funcionarios o empleados del MINREX en el servicio exterior. 10 Se debe tener cuidado con las partidas asignadas a los miembros del consejo de administración mensualmente siempre que estas no sean mayores a los 100. zonaje. sueldos variables. Art. las siguientes: 1. Se consideran rentas del trabajo de fuente nicaragüense. en dinero o especie. También se considera renta del trabajo de fuente nicaragüense: 1. Ley No.000. retribución o ingreso. Como rentas del trabajo. Asimismo. Art. tomar las medidas correspondiente para darle validez ante el ente fiscalizador. se consideran rentas del trabajo. El trabajo realizado fuera del territorio nacional por un residente nicaragüense que sea retribuido por otro Página 13 de 299 . aunque no respondan a las características de los párrafos anteriores. Ley de Concertación Tributaria 2.

paguen a sus representantes. Son rentas de actividades económicas. 13 Rentas de actividades económicas. funcionarios o empleados en el exterior. que paguen o acrediten personas jurídicas. fondos de inversión. incluyendo las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos de los miembros de la tripulación de naves aéreas o marítimas y de vehículos terrestres. sus instituciones y demás organismos estatales. los ingresos devengados o percibidos en dinero o en especie por un contribuyente que suministre bienes y servicios. 822. cuando el contribuyente las obtiene como el objeto social o giro comercial único o principal de su actividad Página 14 de 299 . dietas y otras remuneraciones que el Estado. Vincularlo con el arto anterior para efecto de determinar el IR de Rentas del trabajo Cuando el directivo recibe dieta y remuneración o solo recibe dieta o solo remuneración Art. siempre que éstas se constituyan o se integren como Rentas de actividades económicas. 11 REGLAMENTO DE LA LEY No. 13 de la LCT. entidades o colectividades residentes en el país a miembros de sus directorios. bonificaciones. gratificaciones o retribuciones. Los sueldos.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Los sueldos. Para efectos del art. siempre que tales naves o vehículos tengan su puerto base en Nicaragua o se encuentren matriculados o registrados en el país. Ley No. independientemente del territorio en donde actúen o se reúnan estos órganos colegiados. Ley de Concertación Tributaria residente nicaragüense o por un establecimiento permanente de un no residente situado en el país. independientemente de la nacionalidad o residencia de los beneficiarios de la renta y de los países entre los que se realice el tráfico. comisiones. fideicomisos. incluyendo al personal diplomático y consular. 822. consejos u organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares. 2. Ley de Concertación Tributaria 3. dietas. 4. consejos de administración. se constituyen como rentas de actividades económicas los ingresos provenientes de rentas de capital y ganancias o pérdida de capital. y Las remuneraciones. sueldos. Art.

así como la exportación de servicios aun cuando se presten en o desde el exterior y surtan efectos en Nicaragua. sea con o sin establecimiento permanente: 1. hoteles. independiente del lugar donde o la forma como se emitan o paguen los pasajes o fletes. El servicio de transporte de personas o de mercancías desde territorio nicaragüense al extranjero. La exportación de bienes producidos. residencia o domicilio de quienes presten los REGLAMENTO DE LA LEY No. 14 Vínculos económicos de las rentas de actividades económicas de fuente nicaragüense. artes y oficios. 13 de la LCT. alcantarillado. Ley de Concertación Tributaria rentas de actividades económicas. se incluyen las originadas del ejercicio de profesiones. Art. 2. comunicaciones. agua. silvicultura. Página 15 de 299 . 822. Ley No. vivienda. comercio.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. propiedad de la vivienda. manufacturados. manufactura. servicios del gobierno. 3. Ley de Concertación Tributaria económica. canteras. entre otros. Los servicios de comunicaciones de cualquier naturaleza y por cualquier medio entre personas situadas en territorio nicaragüense y el extranjero. restaurantes. Dentro de la sectorización de actividades económicas detalladas en el párrafo anterior. tratados o comercializados desde territorio nicaragüense. ganadería. servicios personales y empresariales. electricidad. independientemente del lugar de constitución. servicios de intermediación financiera y conexos. Se consideran rentas de actividades económicas de fuente nicaragüense las devengadas o percibidas en territorio nacional. pesca. otras actividades y servicios. transporte. minas. Lo anterior sin menoscabo de que este tipo de ingresos estén regulados en el Capítulo IV de la LCT. clasificada ésta en el art. construcción. 822. Constituyen rentas de actividades económicas las originadas en los sectores económicos de: agricultura.

12 Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. dación o adjudicación en pagos entre otras. 7. Art. 822. 15 de la LCT: 1. Se entenderá como ganancias o pérdidas de capital. condonaciones y cualquier otra donación por parte de entes públicos o privados a contribuyentes residentes de rentas de actividades económicas. 15 Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. realizados en territorio nicaragüense por residentes o no residentes. y cualquier otra actividad relacionada con los mismos. y El resultado neto positivo originado por diferenciales cambiarios de activos y pasivos en moneda extranjera o con mantenimiento de valor. 8. 6. Ley de Concertación Tributaria servicios. Los servicios de intermediación de títulos valores y otros instrumentos financieros de fuente nicaragüense. aquellas que resulten de la transmisión de la titularidad o dominio de activos. Para efectos de la aplicación del art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. generando una ganancia o REGLAMENTO DE LA LEY No. 822. Los servicios utilizados en territorio nicaragüense que se presten desde el exterior. quedando así gravado el ingreso que se genere producto de estas inversiones o explotaciones. Se entenderá que las rentas de capital son aquellas que resulten de la inversión o explotación de activos sin perder la titularidad o dominio sobre los mismos. 4. Rentas de capital inmobiliario: las provenientes 2. Son rentas de capital los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie. Las transmisiones a título gratuito. remate. Ley No. Página 16 de 299 . aun cuando quien preste el servicio haya tenido o no presencia física en territorio nicaragüense. Art. subvenciones. subsidios. Ley de Concertación Tributaria 5. cesión permuta. como sigue: 1. I. Las rentas de capital se clasifican en rentas de capital inmobiliario y mobiliario. provenientes de la explotación o disposición de activos bajo cualquier figura jurídica tales como: enajenación. aun cuando la misma ocurra fuera del territorio nicaragüense. Las actuaciones y espectáculos públicos y privados.

los siguientes: a. Rentas de capital mobiliario incorporal. provenientes de: i. 4. tales como vehículos automotores. tales como: Fondo Monetario Internacional. Página 17 de 299 . 3. naves y Maquinaria y equipos fijos. Banco Centroamericano de Integración Económica. estos bienes no forman parte de la base imponible del IBI. b. así como sus agencias oficiales de otorgamiento de crédito. descuentos y similares. Banco Interamericano de Desarrollo. entre otros. Terrenos. numeral 1. c. mediante Acuerdo Ministerial. b. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 3. En consecuencia. subarrendamiento. Rentas de capital mobiliario corporal. por estar sujetos a inscripción ante una oficina pública. Ley de Concertación Tributaria del arrendamiento. Vehículos aeronaves. ordinal I se considerarán rentas de IR de capital mobiliario corporal e incorporal. las que provengan de la explotación de activos intangibles cuya explotación genera rentas de capital enajenación. d. publicará la lista de las Instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros exentas.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. iii. con o sin cláusula de participación en las utilidades del deudor. Para efectos del inciso iv. y Instalaciones y demás bienes considerados inmobiliarios por accesión. que estén constituidas exclusivamente por aportes de Gobiernos. bancario o en 5. Ley No. las siguientes: a. 822. naves y aeronaves en la categoría de capital inmobiliario se aplicará exclusivamente para el cálculo del IR de rentas de capital. Instrumentos financieros de cualquier tipo transados o no en el mercado de valores. las que provengan de la explotación de activos físicos o tangibles. Créditos. traspaso. Plantaciones permanentes. y b. la clasificación de bienes tales como vehículos automotores. 2. ordinal 1. Las originadas por intereses. Las utilidades. 822. literal b. Rentas de capital mobiliario: las provenientes de elementos patrimoniales diferentes del inmobiliario. Edificios y construcciones. f. REGLAMENTO DE LA LEY No. instalaciones y equipos. comisiones. excedentes y cualquier otro beneficio pagado en dinero o en especie. ordinal I. las instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros. cesión de derechos o facultades de uso o goce de bienes inmuebles. Ley de Concertación Tributaria pérdida sujeta al pago o no del IR. incluyendo los activos fijos. e. tales como: a. Banco Mundial. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. ii. numeral 2. Para efectos del literal d. entre otros. maquinarias o equipos que no sean fijos. en operaciones que no sean de rentas de IR de actividades económicas. Depósitos de cualquier naturaleza y plazo. Son bienes inmuebles. automotores.

subarrendamiento. privilegios o franquicias. de cualquier REGLAMENTO DE LA LEY No. incluidas las películas cinematográficas y para la televisión. Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversión de capitales. En las rentas de capital de vehículos automotores. Patentes. cualquiera sea su denominación o naturaleza. 3. y b. tales como los derechos de imagen. Derechos personales susceptibles de cesión. Las obtenidas por el arrendamiento. artísticas o científicas. Derechos sobre obras literarias. Información relativa a conocimiento o experiencias industriales. Se consideran regalías los pagos por el uso o la concesión de uso de: a. 822. regalías. g. de bienes corporales muebles y de bienes incorporales o derechos intangibles. así como por la constitución o cesión de derechos de uso o goce. naves y aeronaves se reconocerá el 50% (cincuenta por ciento) de costos y gastos que establece la LCT para las rentas de capital mobiliario corporal. Las originadas en donaciones que impongan condiciones o cargas onerosas para el donatario. d. 6. suministros de fórmulas o procedimientos secretos. Derechos sobre programas informáticos. marcas de fábrica o de comercio. utilidades. dividendos o participaciones. marcas. Página 18 de 299 . en operaciones que no sean de rentas de IR de actividades económicas. comerciales o científicas. c. y iv.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. planos. e. Préstamos naturaleza. nombres comerciales. incluyendo aquellos transados entre personas. f. dibujos o modelos. Ley No. señales de propaganda. 822. Ley de Concertación Tributaria bolsas. tales como prestigio de marca y regalías. patentes de invención y demás derechos intangibles similares. Ley de Concertación Tributaria consistentes en intereses.

residentes en el país o derivados de la participación en beneficios de establecimientos permanentes de entidades no residentes. las siguientes: I. por residentes y no residentes: A) Rentas 1. 822.Las rentas a que se refiere el numeral 2. donaciones. Ley de Concertación Tributaria Son ganancias y pérdidas de capital. como consecuencia de la enajenación de bienes. b) del artículo anterior pagadas o acreditadas por personas naturales o jurídicas. o cesión o traspaso de derechos. fondos de inversión. fideicomisos. y cualquier otra renta similar. 4Las rentas a que se refiere el numeral 3 del artículo anterior pagadas o acreditadas por personas naturales o Página 19 de 299 . fondos de inversión. entidades y colectividades. 822. herencias y legados. Ley de Concertación Tributaria h. Se consideran rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense. 3. a) del artículo anterior por participaciones en personas jurídicas. Asimismo. las variaciones en el valor de los elementos patrimoniales del contribuyente. entidades y colectividades.Las rentas a que se refiere el numeral 2. 2. fideicomisos. 16 Vínculos económicos de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense. Cualquier derecho similar a los anteriores. apuestas. constituyen ganancias de capital las provenientes de juegos. II. REGLAMENTO DE LA LEY No. Obtenidas en Nicaragua. Ley No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. residentes en el país o por establecimientos permanentes de no residentes.Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados en el territorio nicaragüense. Art.

fideicomisos. fondos de inversión. acciones o participaciones bajo cualquier figura jurídica. 822. acciones o participaciones en personas jurídicas. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta. o un establecimiento permanente de no residentes. de personas jurídicas. por bienes inmuebles situados en territorio nicaragüense. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la REGLAMENTO DE LA LEY No. que deban cumplirse o se ejerciten en territorio nicaragüense. trasladar o adquirir. fideicomisos. fideicomisos. 822. fondos de inversión. Ley No. de no residentes. entidades y colectividades. de forma directa o indirecta. distintos de los títulos o valores. entidades y colectividades. Ley de Concertación Tributaria Página 20 de 299 . B) Ganancias y pérdidas de capital 1. 3. cuando el traslado o adquisición ocurra fuera del territorio nicaragüense. Las ganancias y pérdidas de capital. fondos de inversión. o un establecimiento permanente de no residentes. acciones o participaciones en personas jurídicas. 2. cuando se deriven de acciones. o un establecimiento permanente de no residentes. fideicomisos. que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio nicaragüense. así como de otros bienes muebles. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de derechos. 5.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. fondos de inversión. entidades y colectividades. entidades y colectividades. fideicomisos. títulos o valores emitidos por personas naturales o jurídicas. o derechos. en donde se cambie el porcentaje o forma de dirigir o ser accionista o dueño. entidades y colectividades. cesión o en general cualquier forma de disponer. cuyo activo esté constituido. Ley de Concertación Tributaria jurídicas. fondos de inversión. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de derechos. residentes en territorio nicaragüense o por establecimientos permanentes de no residentes. 4.

sorteos. 6.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. La incorporación al patrimonio del contribuyente. También se considerarán rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense. y 7. Ley de Concertación Tributaria transmisión de bienes inmuebles situados en territorio nicaragüense. 822. siempre que provengan de activos y capital de origen nicaragüense: A) Rentas 1. independientemente de la denominación que le den las partes. pagados por personas o entidades no residentes en el país. 822. o un establecimiento permanente de no residentes en el país. fideicomisos. rifas. Las utilidades. Ley de Concertación Tributaria Página 21 de 299 . Los intereses. Los derechos intangibles pagados o acreditados por REGLAMENTO DE LA LEY No. Ley No. fondos de inversión. provenientes de depósitos. 3. aun cuando no deriven de una transmisión previa. bonos o de otros valores e instrumentos financieros. así como las derivadas de transmisiones de los mismos a título gratuito. Los premios en dinero o en especie provenientes de juegos. salas. préstamos de dinero. tales como: loterías. así como otras rentas obtenidas por la cesión a terceros de capitales propios. rendimientos. así como los premios y/o ganancias en dinero o especies provenientes de todo tipo de juegos y apuestas realizados en casinos. entre otros. II. medios de comunicación y cualquier otro local o actividad. títulos. tales como las adquisiciones a título gratuito. 2. las devengadas o percibidas fuera del territorio nacional por residentes. de bienes situados en territorio nicaragüense o derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio. situados en el país. bingos y similares. comisiones y similares. excedentes y cualquier otro beneficio que se pague por la participación en personas jurídicas. entidades y colectividades.

Ley No. cuyo activo esté constituido principalmente. y 4. residente o no. 822. que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense. acciones o participaciones en una entidad. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense. así como las derivadas de transmisiones de los mismos a título gratuito. distintos de los títulos o valores. por bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense. B) Ganancias y pérdidas de capital 1. acciones o participaciones en una entidad. así como de otros bienes muebles. Ley de Concertación Tributaria personas naturales o jurídicas. 822. Ley de Concertación Tributaria Página 22 de 299 .LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. de títulos o valores. 3. y 4. 2. cuando se deriven de acciones o de cualquier otro título que represente la participación en el capital. entidades y colectividades. de forma directa o indirecta. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de derechos. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de derechos. emitidos por personas o entidades no residentes. o un establecimiento permanente de no residentes en territorio nicaragüense. residente o no. situados fuera del territorio nicaragüense o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en el exterior. fondos de inversión. REGLAMENTO DE LA LEY No. Las ganancias y pérdidas de capital. Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense. fideicomisos.

que devenguen o perciban toda renta del trabajo gravable excepto las contenidas en el art. 6 de este Reglamento. Sección II Exenciones Art. 822. 12 de la misma LCT. 13 REGLAMENTO DE LA LEY No. Hecho Generador y Contribuyentes Materia imponible. Para los fines del art. 18 Contribuyentes. se entenderá como personas naturales. 19 de la LCT como rentas del trabajo exentas. 19 de la LCT. El IR regulado por las disposiciones del presente Capítulo. Art. 19 Exenciones objetivas. se dispone: Página 23 de 299 . que habitual u ocasionalmente. Art. grava las rentas del trabajo devengadas o percibidas por los contribuyentes. las Art. 822. Art. Para efectos del art. Se encuentran exentas del IR de rentas del trabajo. las personas físicas definidas en el art. devenguen o perciban rentas del trabajo. 18 de la LCT.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Los contribuyentes no residentes que obtengan rentas del trabajo. 11 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art. Ley de Concertación Tributaria Capítulo II Rentas del Trabajo Sección I Materia Imponible y Hecho Generador Art. 15 Sección II Exenciones Exenciones objetivas. son las señaladas por el art. hecho generador y contribuyentes. total o parcialmente. 17 de la LCT. las rentas devengadas y percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas del trabajo. 17 Materia imponible y hecho generador. Ley de Concertación Tributaria Capítulo II Rentas del Trabajo Sección I Materia Imponible. Para los efectos del art. sean residentes o no. 14 Contribuyentes. Ley No. El impuesto se causa cuando el contribuyente tenga derecho a exigir el pago de la renta. Son contribuyentes las personas naturales residentes y no residentes. tributarán de forma separada sobre cada una de las rentas que perciban.

o bien se encuentren regulados por leyes especiales. Las indemnizaciones gravadas de conformidad al numeral 3. Los demás beneficios en especie derivados de la convención colectiva. Para efectos del numeral 4. Para efectos del numeral 1. 2. Las indemnizaciones de hasta cinco meses de sueldos y salarios que reciban los trabajadores o sus beneficiarios contempladas en el Código del Trabajo. REGLAMENTO DE LA LEY No. 822. las prestaciones pagadas con fondos de ahorro y/o pensiones. liquidado conforme lo establece el Código del Trabajo. siempre que se otorguen en forma general a los trabajadores. Hasta los primeros cien mil córdobas (C$100. la cual estará incorporada en la tarifa establecida en el artículo 23. Para efectos del numeral 6. las prestaciones pagadas por los regímenes de la seguridad social. 4. cualquier excedente de este monto quedará gravado con la alícuota de retención definitiva establecida en el numeral 1 del artículo 24 de esta Ley. que cuenten con el aval de la autoridad competente. al Instituto de 5. incluye el pago de subsidios. El décimo tercer mes.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.00). Ley de Concertación Tributaria siguientes: 1.000. se consideran que se otorgan en forma general los beneficios en especies los que de acuerdo con la política de la empresa. la renta neta comprende al ingreso bruto menos las deducciones contempladas en el art. estarán sujetas a la retención del 10% del monto excedente. 6. son las que se perciben una vez cumplidas las condiciones pactadas y avaladas por el MITRAB. 3. o aguinaldo. Las prestaciones pagadas por los distintos regímenes de la seguridad social. hasta por la suma que no exceda lo dispuesto por el Código del Trabajo.00) de renta neta devengada o percibida por el contribuyente. 6. tales como pensiones y jubilaciones. 822. 4. es el mes o fracción de mes por el año o tiempo laborado. Página 24 de 299 . otras leyes laborales o de la convención colectiva. 5. 3. Para efectos del numeral 5. 21 de la LCT. sean accesible a todos los trabajadores en igual de condiciones. 1. Ley de Concertación Tributaria 2. Las prestaciones pagadas por fondos de ahorro y/o pensiones distintos a los de la seguridad social. En el caso de las leyes especiales se incluyen entre otras. Las indemnizaciones adicionales a estos cinco meses también quedarán exentas hasta un monto de quinientos mil córdobas (C$500. Para efectos del numeral 2. el décimo tercer mes o aguinaldo.000. Ley No.

los resultados del trabajo realizado. siempre que no constituyan renta o una simulación u ocultamiento de la misma. todas las contraprestaciones o ingresos que estos funcionarios y trabajadores perciban de sus respectivos gobiernos. sea éste el empleador o compañía de seguro que indemnice. 8. la necesidad de ciertos instrumentos o equipos de trabajos para las funciones que desarrolle. siempre que exista reciprocidad. 822. Las remuneraciones y toda contraprestación o ingresos que los gobiernos extranjeros paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera y que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en representaciones diplomáticas y consulares en territorio nicaragüense. el nacional deberá solicitar una constancia salarial a su empleador correspondiente al período fiscal gravable y estará en todo caso obligado a presentar su declaración anual del Impuesto sobre la Renta. excepto los nacionales que presten servicio en dichas representaciones y cuando su remuneración no esté sujeta a un tributo análogo en el país de procedencia Página 25 de 299 . 822. Se consideraran los criterios para determinar lo necesario para el cargo tales como: grado de responsabilidad. certificación de la resolución de autoridad competente. Para los efectos de los numerales 9 y 10. o por daños físicos o psicológicos a las personas naturales. contrato de trabajo. en general. 7. los programas de trabajo que desarrolle. Ley No. será lo necesario para el desempeño de las funciones propias del cargo. así como las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por idéntico tipo de daños. lo percibido. Lo percibido. uso o asignación de medios y servicios proporcionados al empleado o por el empleado. para que no sea gravado como renta del trabajo. excepto que constituyan rentas o ingresos. área geográfica donde desempeña el trabajo. Para efectos del numeral 7. gastos de representación y reembolsos de gastos.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria Previsión Social Militar del Ejército Nacional y el Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano del Ministerio de Gobernación. en el caso de las indemnizaciones. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daños materiales a las cosas. telefonía. 8. tales como: viáticos. o bien se trate de cargos oficiales y. la forma de pago. Para efectos del numeral 8. gastos de depreciación y mantenimiento de vehículo. combustible. vehículos. está obligado a presentar los documentos correspondientes tales como certificación del accidente. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 9. 7. uso o asignación de medios y servicios necesarios para ejercer las funciones propias del cargo. además la Administración Tributaria en coordinación con el Ministerio de Relaciones Exteriores gestionará la información para fines tributarios correspondiente. y 9. certificación pericial de los daños.

Sección III Base imponible Sección III Art. para el caso de rentas del trabajo percibidas por no residentes. y Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna deducción. Del total de rentas del trabajo no exentas. 21 Deducciones autorizadas.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. y 10. Las rentas en especie se valorarán conforme al precio normal de mercado del bien o servicio otorgado en especie. para el caso de rentas percibidas por dietas. para el caso de rentas del trabajo devengadas o percibidas por residentes. La renta neta será el resultado de deducir de la renta bruta no exenta. Ley de Concertación Tributaria 3. la renta neta es la base imponible de las rentas del trabajo que se determina: 1. y que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en la representación oficial en territorio nicaragüense. se autoriza realizar las siguientes deducciones: Página 26 de 299 . Las remuneraciones y toda contraprestación o ingreso que las misiones y los organismos internacionales paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera. 21de la LCT. Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna deducción. La base imponible para las dietas es su monto bruto percibido. La base imponible del IR para las rentas del trabajo de no residentes es la renta bruta. Ley de Concertación Tributaria de la remuneración. 20 Base imponible. 20 de la LCT. Art. Restando del monto de la renta bruta gravable las deducciones autorizadas por el art. Base imponible Art. 822. 2. excepto los nacionales que presten servicio en dichas representaciones. Para efectos del art. Ley No. REGLAMENTO DE LA LEY No. el monto de las deducciones autorizadas en el artículo siguiente. o renta gravable. 16 Base imponible. La base imponible del IR de las rentas del trabajo es la renta neta. 822.

822. Para efectos del art. 23 Tarifa.000. Ley No. Período Fiscal y Tarifa del Impuesto Art.00) en el año 2017. hasta alcanzar un monto de veinte mil córdobas (C$20. siempre que dichos fondos cuenten con el aval de la autoridad competente. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. A partir del año 2014 inclusive. equivalente al 25% de gastos en educación. salud y contratación de servicios profesionales. Sección IV Período Fiscal y Tarifa del Impuesto Sección IV Art. y Los aportes o contribuciones de las personas naturales asalariadas a fondos de ahorro y/o pensiones distintos de la seguridad social. 2. 22 Período fiscal. Las cotizaciones o aportes de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los regímenes de la Seguridad Social. los contribuyentes de las rentas del trabajo no podrán optar a otro período fiscal distinto al establecido en el artículo antes mencionado.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 822. Art. se permitirá una deducción soportada con facturas o recibos. Los contribuyentes residentes determinarán el monto de su IR a pagar por las rentas del trabajo con base en la renta Página 27 de 299 .000. hasta por un monto máximo incremental de cinco mil córdobas por año (C$5. 3. El período fiscal estará comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año. 22 de la LCT. 17 Período fiscal.00) por los siguientes cuatro años. Ley de Concertación Tributaria 1.

0% 0.00 25.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.000.0 1 200.00 30. Ley de Concertación Tributaria neta.00 15. 822. 18 Retenciones definitivas y a cuenta sobre indemnizaciones.000. Art.00 Esta tarifa se reducirá en un punto porcentual cada año.00 45.01 100.000.00 100.500. Ley No.0 1 350. 24 de la LCT.000.00 a más 82. Ley de Concertación Tributaria 0.000. publicará la nueva tarifa vigente para cada nuevo período.000.000. Se establecen las siguientes alícuotas de retención definitiva de rentas del trabajo: 1.000.000.0% 200.0% 350.0 1 100. Del diez por ciento (10%) a las indemnizaciones estipuladas en el numeral 3 del artículo 19 de esta Art.00 350. conforme la tarifa progresiva siguiente: Estratos de Renta Neta Anual De C$ Hasta C$ Impuesto Base C$ Porcentaje aplicable % Sobre exceso de C$ REGLAMENTO DE LA LEY No.000. durante los cinco años subsiguientes. a partir del año 2016.00 20.0% 15. 822. Para efectos del art.000.0 1 500.0% 500. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. se dispone: Página 28 de 299 . treinta (30) días antes de iniciado el período fiscal. mediante Acuerdo Ministerial. dietas y rentas del trabajo de residentes o no residentes.00 500. 24 Retenciones definitivas sobre dietas y a contribuyentes no residentes.00 0.00 0.000.000.00 200.000.00 0.

822. está sujeta a la retención definitiva del 20% (veinte por ciento) sobre el monto bruto de las sumas pagadas. deberán presentar su declaración anual del IR. Ley de Concertación Tributaria Ley. que se pague a contribuyentes no residentes. En relación con el numeral 3. aunque no exista relación laboral entre quien paga y quien recibe la dieta. 2. consejos u organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares. a cuenta de su asistencia y participación en las sesiones periódicas y extraordinarias celebradas por dichas sociedades o entidades. Ley No. En relación con el numeral 1. 3. Sección V Gestión del Impuesto Página 29 de 299 . Del doce punto cinco por ciento (12. 822. la retención definitiva del 12. consejos de administración. y REGLAMENTO DE LA LEY No. toda remuneración en concepto de rentas del trabajo inclusive dietas. gobiernos y/o consejos regionales y municipales.000.5%) a las dietas percibidas en reuniones o sesiones de miembros de directorios. No establece las sociedades cooperativas. Se entiende como dieta los ingresos que reciben los directivos o miembros de las sociedades mercantiles u otras entidades tales como instituciones del Estado. consulares. Del veinte por ciento (20%) a los contribuyentes no residentes.00). En relación con el numeral 2. la alícuota de retención definitiva del 10% (diez por ciento) se aplicará sobre el excedente de los quinientos mil córdobas (C$500. sin ninguna deducción. 3. Ley de Concertación Tributaria 1. 2.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 4. organismos o misiones internacionales acreditadas en el país y cuando su remuneración no esté sujeta a prestación análoga en el país u organismo que paga la remuneración. y A personas residentes dentro del territorio nacional que trabajen o presten servicios en representaciones diplomáticas.5% (doce punto cinco por ciento) se aplicará sobre el monto de las dietas que perciban personas domiciliadas en el país.

de conformidad con las disposiciones siguientes: 1. 25 de la LCT. 21 de la LCT. 25 Obligación de retener. o su equivalente mensual. REGLAMENTO DE LA LEY No. o similares. están obligados a retener mensualmente a cuenta del IR anual de rentas del trabajo que corresponda pagar al trabajador. y Si hubiesen otros períodos de pago. el que se multiplicará por doce para determinar la expectativa de renta anual. declarar y enterar el impuesto. la retención mensual del IR se determinará así: a. Cuando la renta del trabajador del período fiscal completo exceda el monto máximo permitido para las deducciones establecidas en los numerales 2 y 3 del artículo 21 de la presente ley. el agente retenedor deberá aplicar el procedimiento equivalente a esas condiciones de pago. correspondiente al período fiscal completo que labore para un solo empleador. c. 23 de la LCT. organismos y misiones internacionales. 822. 19 Obligación de retener. Para efectos de las retenciones de IR sobre rentas del trabajo. En relación con el numeral 1 del art. En caso de existir pagos ocasionales tales como vacaciones.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley No. A la expectativa de renta anual se le aplicará la tarifa progresiva establecida en el art. liquidar. liquidar. para obtener el salario neto. se establece: 1. 2. la metodología para calcular la retención del IR por dicho pago será la siguiente: a. 822. el cual deberá liquidarse conforme la Página 30 de 299 . declarar y enterar el IR. Ley de Concertación Tributaria Sección V Gestión del Impuesto Art. siempre que no exista reciprocidad de no retener. para obtener el monto del IR anual y éste se dividirá entre doce para determinar la retención mensual. Al salario mensual bruto se le restarán las deducciones autorizadas establecidas en el art. Ley de Concertación Tributaria Art. Los empleadores personas naturales o jurídicas y agentes retenedores. (Aplicar Ejercicio trabajador que se retira a medio año y otro que ingresa a medio año)) b. A la expectativa de salarios anuales conforme el numeral 1 anterior. bonos o incentivos semestrales o anuales. incluyendo a las representaciones diplomáticas y consulares. se le adicionará el pago ocasional.

dando como resultado el IR pendiente de retener. f.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. al que se le deberá restar el IR anual calculado inicialmente. Cuando se realicen incrementos salariales en un mismo período fiscal. 822. El IR se calculará conforme la tarifa progresiva del art. b. b. Ley No. Se sumarán los dos resultados anteriores para obtener el ingreso total gravable del período anual. Ley de Concertación Tributaria tarifa progresiva para determinar un nuevo IR anual. 2. para determinar el nuevo IR anual. El nuevo salario neto se multiplicará por el número de meses que falten para concluir el período. será la suma de la retención original más la retención del pago ocasional. 3. catorcenales o semanales. 822. Se sumarán los ingresos netos obtenidos desde el inicio del período fiscal hasta la fecha del incremento salarial. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. La diferencia resultante constituirá la retención del IR sobre el pago ocasional. la metodología para calcular el IR será la siguiente: a. c. d. Al nuevo IR anual se le restan las retenciones efectuadas anteriormente. c. e. 23 de la LCT. Página 31 de 299 . y El IR pendiente de retener se dividirá entre el número de meses que faltan por concluir el período fiscal y el resultado será la retención mensual del IR. Cuando la renta del trabajador del período fiscal incompleto exceda del equivalente mensual al monto máximo permitido para las deducciones establecidas en los numerales 2 y 3 del artículo 21 de la presente Igual procedimiento se aplicará cuando existan pagos quincenales. y La retención del mes o del plazo equivalente en que se realice el pago eventual.

y 6. deberán hacerse los ajustes a las retenciones mensuales correspondientes para garantizar la deuda tributaria anual. deben presentar su declaración del IR de rentas del trabajo ante la Administración Tributaria y en caso que tengan saldos a favor. f. a la renta neta del mes se le sumará la renta neta del mes anterior. 822. 25 de la LCT correspondiente al período fiscal incompleto. de acuerdo con el párrafo segundo del art. La renta neta acumulada se dividirá entre el número de meses transcurridos (dos meses). Cuando la renta del trabajador incluya rentas variables. para establecer una renta neta acumulada (dos meses). 29 de la LCT. 25 de la LCT. se procederá conforme el numeral 1 de este artículo.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. En relación con el numeral 3 del art. 23 de la LCT. d. e. incluido el mes que se va 5. Página 32 de 299 . dando como resultado el nuevo IR anual. Para determinar la retención del primer mes del período fiscal. La renta neta promedio mensual obtenida se multiplicará por doce. para establecer una renta neta promedio mensual. Ley No. La nueva expectativa de renta neta anual debe liquidarse conforme la tarifa progresiva del art. la retención mensual del IR se determinará conforme la metodología indicada en el numeral 1 de este artículo. b. Los trabajadores con períodos incompletos. de conformidad con el procedimiento establecido en este Reglamento. c. Para el segundo mes. Ley de Concertación Tributaria 4. Ley de Concertación Tributaria Ley. 822. REGLAMENTO DE LA LEY No. El nuevo IR anual se dividirá entre doce (12) y el resultado obtenido se multiplicará por el número de meses transcurridos. 3. deben solicitar a la Administración Tributaria su compensación o devolución. para establecer una nueva expectativa de renta neta anual. se procederá de la siguiente manera: a. En relación con el numeral 2 del art.

cuyo resultado será el saldo a pagar o a favor en su caso. 9. Igual procedimiento se aplicará a los meses subsiguientes y cuando los pagos sean quincenales. las retenciones efectuadas por el agente retenedor deben exceder el monto del impuesto a pagar por el sujeto retenido.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. Liquidar y declarar el IR anual de las rentas del trabajo. El agente retenedor estará en la obligación de devolver el excedente que en concepto de retenciones hubiese efectuado. la liquidación anual de las rentas del trabajo consistirá en el cálculo del IR anual que corresponde a la renta neta que perciba durante el período fiscal el sujeto de retención por rentas del trabajo. La devolución efectuada por el agente retenedor al retenido por cálculos indebidos liquidados en el Página 33 de 299 . catorcenales o semanales. a costa del agente retenedor. 822. La liquidación y declaración anual deberá presentarse en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria. 4. Al resultado anterior se le restará la retención acumulada (un mes) y la diferencia será la retención del mes a retener. Ley de Concertación Tributaria a retener. a más tardar cuarenta y cinco (45) días después de haber finalizado el período fiscal. La devolución solo se efectuará cuando el asalariado haya laborado el período fiscal completo. 822. 10. 8. 7. En ningún caso. y 11. Ley No. En relación con el numeral 4 del art. y g. cuando por efecto de cálculos indebidos o por variabilidad de los ingresos del retenido. para lo cual el retenedor deberá efectuar los ajustes necesarios. 25 de la LCT. La Administración Tributaria podrá autorizar otras formas de declaración o pago a través de TIC. al cual se deducirá o acreditará el monto de las retenciones efectuadas durante el mismo período fiscal. dichas retenciones resultasen mayores.

5. deberán ser declaradas y pagadas en las administraciones de rentas dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. En el Reglamento de la presente Ley se determinará la metodología de cálculo. Nombre del retenido. renta neta mensual. el agente retenedor deberá presentar un reporte mensual. forma. Página 34 de 299 . documentación y requisitos para presentar la declaración por retenciones y enterarlas a la Administración Tributaria. le originará un crédito compensatorio aplicable al pago de las retenciones en los meses subsiguientes. Monto de salario bruto y demás compensaciones. Las retenciones deberán presentarse en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria. deducciones autorizadas. Ley de Concertación Tributaria numeral 7 de este artículo. Número de cédula de identidad o RUC del trabajador. Las retenciones sobre IR de rentas del trabajo efectuadas en un mes. Ley No. 822. nombre del retenido. 4. crédito tributario autorizado y retención neta. 2. a costa del agente retenedor. Así mismo. así como el lugar. 26 Responsabilidad solidaria. 6. Art. la que debe contener al menos la siguiente información: 1. retención del mes. el cual debe contener la siguiente información: RUC del sujeto retenido. nombre o razón social y dirección del agente retenedor.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. salario o remuneración total. 20 Constancia de retenciones. para lo cual deberá adjuntar a su declaración el detalle y liquidación de las devoluciones efectuadas. Deducciones autorizadas por ley. número de cédula de identidad. La Administración Tributaria podrá autorizar otras formas de declaración o pago a través de TIC y otras oficinas receptoras de las declaraciones y pagos. 3. Las retenciones aplicadas a rentas del trabajo percibidas por no residentes. Art. 822. RUC. La constancia de retención será emitida por el agente retenedor mediante entrega física de la misma. plazos. Concepto del pago. tendrán carácter de retenciones definitivas.

Diario Oficial No. “Código Tributario de la República de Nicaragua”. en la que detalle el total de las rentas del trabajo pagadas. o cuando devenguen o perciban rentas gravadas de otras fuentes. serán responsables solidarios de su pago. Suma retenida. 28 de la LCT. se mencionará como Código Tributario.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. declarar y pagar. salvo que hagan uso de su derecho a las deducciones establecidos en el numeral 1 del artículo 21 de la presente Ley. 29 Obligación de liquidar. se comprobará mediante la declaración anual establecida en el art. 25 de la LCT o la constancia extendida por el empleador. Art. y Firma y sello autorizado del agente retenedor. Art. sin perjuicio de las sanciones establecidas en el artículo 137 de la Ley No. 28 Excepción de la obligación de declarar de los trabajadores. 822. 27 Constancia de retenciones. Para efectos del art. Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos Página 35 de 299 . la excepción de presentación de la declaración del IR anual por parte de los contribuyentes asalariados que percibe rentas de un solo empleador. 822. 8. Art. 21 Excepción de trabajadores. no deberán presentar declaración personal alguna. la obligación de declarar a los REGLAMENTO DE LA LEY No. Los contribuyentes que obtengan rentas del trabajo de un solo empleador. Salario neto. 227 del 23 de noviembre de 2005. menos las deducciones de ley autorizadas por la Administración Tributaria y el IR retenido. 562. dentro de los cuarenta y cinco (45) días después de finalizado el período fiscal. El empleador o agente retenedor le entregará al retenido una constancia. Ley de Concertación Tributaria Los empleadores o agentes retenedores que no retengan el IR de rentas del trabajo. publicado en La Gaceta. Ley No. Ley de Concertación Tributaria 7. 9. que en el resto de la ley. Art.

Los contribuyentes que hagan uso de su derecho a las deducciones contempladas en el artículo 21 de la presente Ley. deberán presentar declaración de IR anual del período fiscal. o a reclamar saldo a favor para devolución. y Ver contablemente la aplicación. la que deberá ser presentada al empleador a fin de compensar las futuras retenciones del período fiscal en que se emita. rentas variables o periodos fiscales incompletos. Ley de Concertación Tributaria o más empleadores. declarar y pagar. deberán presentar declaración anual en el plazo establecido en el párrafo anterior. Capítulo III Renta de Actividades Económicas Página 36 de 299 . 2. Ley No. y liquidar y pagar el IR que corresponda. o los que pretendan hacer uso del derecho a devolución de saldos a su favor. El saldo a favor resultante producto de la declaración presentada. REGLAMENTO DE LA LEY No. Las declaraciones podrán presentarse físicamente en cualquiera de las administraciones de rentas ubicadas en el departamento de su domicilio. y que en conjunto exceda el monto exento establecido en el numeral 1 del artículo 19 de la presente Ley. el empleador se lo compensará o se lo reembolsará en la liquidación final. 29 de la LCT.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. que provengan de deducciones. Ley de Concertación Tributaria Art. exceso de retenciones. a su vez. 3. declaración y pago se realizará ante la Administración Tributaria después de noventa (90) días de haber finalizado el período fiscal. 822. se dispone: 1. 22 Obligación de liquidar. deberán presentar declaración anual del IR de rentas del trabajo. o a través de TIC que dispondrá la administración tributaria para tales fines y que hará del conocimiento público a través de normativas institucionales. En caso que el trabajador cambie de empleo y tuviere un saldo de retenciones a su favor. Los contribuyentes del IR de rentas del trabajo que perciban rentas de diferentes fuentes o que hayan laborado un período incompleto o los trabajadores que hayan laborado período completo para un solo empleador y que deseen aplicar las deducciones contempladas en el numeral 1 del art. 4. Para efectos del art. hasta agotar el saldo. el empleador acreditará de las declaraciones y pagos de retenciones el monto compensado o reembolsado. 822. 21 de la LCT. acreditación o compensación. la Administración Tributaria le entregará una constancia de crédito por saldo a favor de renta del trabajo. La liquidación.

Estén excluidas de las rentas de actividades económicas de las personas exentas por el art. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 30 Materia imponible y hecho generador imponible. Página 37 de 299 . residentes. Hecho Generador y Contribuyentes Sección I Art. así como todas aquellas personas o entidades no residentes. que operen con o sin establecimientos permanentes. devengadas o percibidas por los contribuyentes. las rentas devengadas y percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas de actividades económicas. 6 de este Reglamento. fideicomiso. 24 Contribuyentes. 14 de la misma LCT. Art. Art. Para efectos del art. las personas naturales o jurídicas. 31 Contribuyentes. grava las rentas de actividades económicas. Hecho Generador y Contribuyentes Materia imponible. 3. Ley No. Para efectos del art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. que devenguen o perciban. Para los efectos de aplicación del art. fondos de inversión. los contribuyentes del IR de rentas de actividades económicas señalados en esa disposición. Son contribuyentes. 32 de la LCT y por las demás leyes que establecen exenciones y exoneraciones tributarias. Art. 37 de la LCT. se atenderá a las definiciones de contribuyentes del art. 31 de la LCT. Sean rentas de actividades económicas excluidas del IR por el art. Ley de Concertación Tributaria Capítulo III Sección I Materia Imponible. 34 de la LCT. hecho generador y contribuyentes. 30 de la LCT. 31 de la LCT. El IR regulado por las disposiciones de este Capítulo. y No estén considerados ingresos constitutivos de rentas los excluidos de la renta bruta por el art. son las señaladas por el art. 822. Renta de Actividades Económicas 2. 822. son los que devenguen o perciban toda renta de actividad económica que: 1. 13 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art. 23 Materia Imponible. entidades y colectividades.

así como los centros de educación técnica vocacional. 3. las Universidades y centros de educación técnica superior. Sección II Exenciones Art. confesiones y fundaciones religiosas legalmente constituidas y autorizadas por la Ley No. las iglesias. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior. Art. 32 Exenciones subjetivas. Página 38 de 299 . económicas. partidos 2. las instituciones de educación superior autorizadas como tales de conformidad con la Ley No. En relación con el numeral 1. Las iglesias. publicada en La Gaceta. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. Ley de Concertación Tributaria 2. los sujetos siguientes: 1. Ley No. en cuanto a sus rentas provenientes de actividades y bienes destinadas exclusivamente a fines religiosos. científicas. Para los efectos del art. denominaciones. Ley de Concertación Tributaria habitual u ocasionalmente. Los Poderes de Estado. Sección II Exenciones rentas de actividades REGLAMENTO DE LA LEY No. En relación con el numeral 3. 4.147. municipalidades. educativas y culturales. Diario Oficial No. 102 del 29 de mayo de 1992 y registradas ante el Ministerio de Gobernación. 77 del 20 de abril de 1990. 25 Exenciones subjetivas. publicada en La Gaceta. 822. sindicatos de trabajadores. denominaciones. de conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua. 822. 32 de la LCT se entenderá como: 1. consejos y gobiernos regionales y autónomos. Ley General sobre Personas Jurídicas sin Fines de Lucro. en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público. ministerios. Diario Oficial No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.89. Los Centros de educación técnica vocacional serán las instituciones autorizadas por el INATEC. confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica. Las instituciones artísticas. sin perjuicio de las condiciones para sujetos exentos reguladas en el artículo 33 de la presente Ley. Se encuentran exentos del pago del IR de actividades económicas. Ley de Autonomía de las Instituciones de Educación Superior.

fundaciones. comunidades indígenas. instituciones de beneficencia y de asistencia social. 4 y 5 deberán presentar solicitud escrita por vía directa o electrónica ante la Administración Tributaria. dentro de los 10 (diez) días siguientes a la fecha en que haya finalizado su calidad de beneficiario. 822. que tengan personalidad jurídica. 822. siempre que exista reciprocidad. 32 de la LCT. instituciones y asociaciones enunciadas en el numeral 4.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. liquidarán. 3.000.00) durante el período fiscal correspondiente. dejase de estar comprendida entre las señaladas en el art. y quedará sujeta al cumplimiento Página 39 de 299 . acompañada de los documentos que prueben su identidad y sus fines.000. conforme a los artículos descritos en el Capítulo III del Título I de la LCT. 32 de la LCT. las entidades citadas en los numerales 1. y 5. 5. Ley No. las cooperativas con rentas brutas anuales mayores a cuarenta millones de córdobas (C$40. declararán y pagarán el IR anual de rentas de actividades económicas tomando en consideración la totalidad de su renta bruta anual gravable. Si una entidad a quien se le hubiere concedido el beneficio de exención. Las representaciones diplomáticas.00). Ley de Concertación Tributaria 3. según el caso. Las entidades.000.000. En relación con el numeral 5. Cuerpos de Bomberos. asociaciones civiles sin fines de lucro. La Administración Tributaria emitirá la constancia correspondiente por vía directa o electrónica. Ley de Concertación Tributaria políticos. así como las misiones y organismos internacionales. haciéndola del conocimiento a las administraciones de renta. Cruz Roja Nicaragüense. federaciones y confederaciones. y REGLAMENTO DE LA LEY No. así como el detalle completo de las diferentes actividades que realizan. 6. cualesquiera que estas sean. deberá ponerlo en conocimiento de la Administración Tributaria. Para la aplicación de las exenciones del IR contempladas en el art. Las sociedades cooperativas legalmente constituidas que obtengan rentas brutas anuales menores o iguales a cuarenta millones de córdobas (C$40. siempre que no perciban fines de lucro o no estén organizadas como sociedades mercantiles.

requisitos y condiciones de aplicación de la exención: 1. Los sujetos exentos por rentas de actividades económicas. Art. 4. 34 Exclusiones de rentas. 33 de la LCT. Página 40 de 299 . En relación con el numeral 1. Si no cumpliere con lo establecido en el párrafo anterior y se comprobare que indebidamente ha continuado gozando de la exención. 2. Art. Para efectos del art. La exención se entiende sin perjuicio de la obligación de efectuar las retenciones correspondientes. Art. 822. y En relación con el numeral 2. se encuentran sujetos a las normas siguientes que regulan el alcance. las actividades que se realicen al margen de las establecidas en este instrumento debe pagar IR. Los contribuyentes que paguen a personas o empresas exentas. presentar la declaración. deberán informar mensualmente a la Administración Tributaria los montos pagados y las retenciones no efectuadas. suministrar información sobre sus actividades con terceros y cualquier otra que se determine en el Código Tributario. la Administración Tributaria publicará la normativa de carácter general que establezca el contenido de la información que deberá suministrar el contribuyente que realice pagos a sujetos exentos. La exención no implica que a los sujetos no se les efectúe fiscalización por parte de la Administración Tributaria. tales como: inscribirse. deberán declarar y pagar anticipo mensual a cuenta del IR anual sobre los ingresos gravables de sus actividades económicas lucrativas distintas a los fines u objetivos para lo cual fueron constituidas. efectuar retenciones. los sujetos exentos que habitualmente perciban ingresos por actividades económicas lucrativas. Tomar en cuenta las actividades definidas en los estatutos. 2. y Las demás obligaciones tributarias que pudieran corresponderles con respecto al impuesto.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 33 Condiciones para las exenciones subjetivas. Ley de Concertación Tributaria de las obligaciones que legalmente le corresponden como contribuyente. Cuando los sujetos exentos realicen habitualmente actividades económicas lucrativas con terceros en el mercado de bienes y servicios. se entenderá lo siguiente: 1. Ley No. 3. 822. la renta proveniente de tales actividades no estará exenta del pago de este impuesto. 26 Condiciones para las exenciones subjetivas. la Administración Tributaria revocará la resolución que la declaró procedente y aplicará las sanciones respectivas.

Si este porcentaje resultara igual o menor del 40%. Para efectos del art. se dispone: 1. 2. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital devengadas o percibidas. Página 41 de 299 . de acuerdo con el artículo 38 de la presente Ley. No obstante. excepto que constituyan rentas o ingresos. así como los gastos colaterales de los exportadores del extranjero tales como fletes. 27 Exclusiones de rentas. el contribuyente debe demostrar con resolución judicial de autoridad competente o con la póliza de seguro liquidada en cada caso. cuando estas rentas sean conjuntamente iguales o menores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable. no será integrado como rentas de actividades económicas. REGLAMENTO DE LA LEY No. Ley de Concertación Tributaria Están excluidas del IR de actividades económicas: 1. 3. y En relación con el numeral 2. así como gastos de transporte y seguro puesto en el puerto de destino del país.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. constituirá renta gravable. 822. en el caso de existir excedentes entre el precio de venta a importadores del país y el precio mayorista vigente en el lugar de origen de los bienes. En relación con el numeral 1. Ley de Concertación Tributaria 2. Art. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daños materiales a las cosas. y otros relacionados con la importación. 34 de la LCT. así como las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por idéntico tipo de daños. que se gravarán separadamente conforme el Capítulo IV Título I de la presente Ley. Ley No. se dividirá entre la renta bruta gravable de actividades económicas obtenidas durante el período fiscal. seguros. la determinación del porcentaje se hará de la siguiente manera: la sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital durante el período fiscal. 822. La exclusión no se aplica a las rentas de capital y a las ganancias y pérdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no por la autoridad competente. que deberán integrarse en su totalidad como rentas de actividades económicas de esas instituciones. en cuyo caso dicho ingreso se tendrá como renta gravable. y Los ingresos que obtengan los exportadores del extranjero por la simple introducción de sus productos en el país. salvo que la indemnización o lo asegurado fuera ingreso o producto.

35 de la LCT y del numeral 5 del art. o flujo de efectivo. La Administración Tributaria tomará en cuenta como indicios reveladores de renta las declaraciones del contribuyente de los años anteriores. Los indicios.000. el monto de los intereses que paga o que reciba. La renta neta será el resultado de deducir de la renta bruta no exenta. sirva como revelador de la capacidad tributaria del contribuyente. y El cálculo de la renta que por cualquier medio legal se establezca mediante intervención pericial. el número de sus dependientes que vivan en Nicaragua o en el extranjero. 160 del CTr. La declaración del contribuyente. 28 Base Imponible y su Determinación Métodos de Determinación de la Obligación Tributaria Para efectos del párrafo segundo del art. 35 Base imponible y su determinación. La renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuales menores o iguales a doce millones de córdobas (C$12.. Ley No. se determinará como la diferencia entre los ingresos percibidos menos los egresos pagados. Para las actividades personales. Ley de Concertación Tributaria Sección III Base Imponible y su Determinación Sección III Art. conllevando a depreciación total en el momento en que ocurra la adquisición. los viajes que costea al exterior. los incrementos de capital no justificados en relación a sus ingresos declarados. el capital improductivo. el monto de las deducciones autorizadas por la presente Ley. las cantidades que el contribuyente y su familia gastare. las siguientes: a. se dispone: 1.00). en lo pertinente. y cualquier hecho que equitativa y lógicamente apreciado. 2. La base imponible del IR anual de actividades económicas es la renta neta. c. es la renta bruta. y Página 42 de 299 . por lo que el valor de los activos adquiridos sujetos a depreciación será de deducción inmediata. 822.000. o renta gravable. Art. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. los siguientes: a. incluyendo entre otros. el número de empleados. Son bases para la determinación de la renta. Los sistemas de determinación de la renta neta estarán en concordancia con lo establecido en el artículo 160 del Código Tributario. La base imponible sujeta a retenciones definitivas del IR sobre las rentas percibidas por contribuyentes no residentes. b.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. el monto y movimiento de sus haberes. la amplitud de sus créditos. y cualquier otra asignación gravada. 822.

En caso de actividades económicas que se dedican a la compraventa de moneda extranjera. podrá determinar para cada actividad la renta imponible con base presuntiva. el valor de su capital fijo y circulante. y 3. 36 Renta bruta. y cualquier otro ingreso gravado. la relación ingreso bruto renta neta de actividades similares a las del contribuyente. la renta bruta será el resultado positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera. Ley de Concertación Tributaria b. y El resultado neto positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera. o si presentada no estuviese fundamentada en registros contables adecuados. Para los negocios. 822. Ley No. la Administración Tributaria. El total de los ingresos devengados o percibidos durante el período fiscal de cualquier fuente nicaragüense proveniente de las rentas de actividades económicas. el monto de los intereses que paga o que recibe. el tamaño y apariencia del establecimiento mercantil o industrial. el monto de las ventas en el año. Constituye renta bruta: 1. 2. el movimiento de sus haberes. Página 43 de 299 . independientemente de si al cierre del período fiscal son realizadas o no. adoleciere de omisiones dolosas o falsedades. por medio de normas administrativas generales. En el caso de contribuyentes que no hubieran presentado declaración en el plazo establecido por la LCT. el valor de sus existencias. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. Art. o de sus propiedades y cultivos.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. los incrementos de capital no justificados en relación a los ingresos declarados. los valores que importa o exporta. el personal empleado. 822.

como rentas de actividades económicas. No forman parte de la renta bruta. pagadas o acreditadas a personas naturales y jurídicas.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 37 Exclusiones de la renta bruta. Los dividendos y cualquiera otra distribución de utilidades. si aquellas en conjunto. como rentas de actividades económicas. Ley No. Los aportes al capital social o a su incremento en dinero o en especie. 2. salvo las excepciones previstas en la presente Ley. Si este porcentaje resultare mayor Página 44 de 299 . 38 de la LCT. y Las rentas sujetas a retenciones definitivas. 29 Integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. Art. así como las ganancias de capital derivadas de la transmisión de acciones o participaciones en dicho tipo de sociedades. se integrarán como rentas de actividades económicas. y por tanto se consideran ingresos no constitutivos de renta. REGLAMENTO DE LA LEY No. 822. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital que están gravadas separadamente. la retención definitiva del artículo 89. llegasen a ser mayores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable de actividades económicas. las cuales son consideradas como pagos a cuenta del IR de actividades económicas. se constituirá en una retención a cuenta del IR anual. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no por las Art. aun cuando fuesen de fuente nicaragüense: 1. Para efectos del art. En este caso. se dividirá entre la renta bruta gravable de actividades económicas obtenidas durante el mismo período fiscal. Ley de Concertación Tributaria Art. sin perjuicio de que se le aplique la retención definitiva de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital estipulada en el artículo 89 de la presente Ley. 822. la determinación del porcentaje a que se refiere dicho artículo se hará de la siguiente manera: la sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital durante el mismo período fiscal. 38 Integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. Ley de Concertación Tributaria 3.

los salarios. Las cotizaciones o aportes de los empleadores a cuenta de la seguridad social de los trabajadores en cualquiera de sus regímenes. Ley de Concertación Tributaria del 40%. 5. 822. se liquidarán con la alícuota establecida en el art. El costo de ventas de los bienes y el costo de prestación de servicios. y cualesquiera otra forma de remuneraciones por servicios personales prestados en forma efectiva. Los gastos pagados y los causados durante el año gravable en cualquier negocio o actividad afecta al impuesto. 52 de la LCT. y por lo tanto. generales. 4. de acuerdo 2. 39 Costos y gastos deducibles.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 3. siempre que. las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital quedarán integradas como rentas del IR de actividades económicas. será integrado como rentas gravables de actividades económicas. En consecuencia. Ley No. Página 45 de 299 . Son deducibles los costos y gastos causados. siempre que se deriven de unidades creadas para tal efecto. Art. necesarios y normales para producir la renta gravable y para conservar su existencia y mantenimiento. Las erogaciones efectuadas para prestar gratuitamente a los trabajadores servicios y beneficios destinados a la superación cultural y al bienestar material de éstos. siempre que dichos costos y gastos estén registrados y respaldados por sus comprobantes correspondientes. 822. Los gastos por investigación y desarrollo. los costos y gastos siguientes: 1. Entre otros. se entenderá como renta gravable o renta bruta total la sumatoria de las rentas de actividades económicas y la integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. A los fines antes señalados. Ley de Concertación Tributaria autoridades competentes. REGLAMENTO DE LA LEY No. son deducibles de la renta bruta. deberán integrarse en su totalidad como rentas de actividades económicas. Los sueldos. 6.

convenios colectivos y demás leyes. en el caso de personas con discapacidad.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Cuando se trate de miembros de sociedades de carácter civil o mercantil. sean accesibles a todos los trabajadores en igualdad de condiciones. Ley de Concertación Tributaria 8. siempre que de acuerdo con políticas de la empresa. 10. Los costos por las adecuaciones a los puestos de trabajo y por las adaptaciones al entorno en el sitio de labores en que incurre por el empleador. 9. contempladas en la Ley No. independientemente de si al cierre del período fiscal son realizadas o no. 7. 822. Las indemnizaciones que perciban los trabajadores o sus beneficiarios. 205 del 30 de octubre de 1996. publicado en La Gaceta. Ley de Concertación Tributaria con política de la empresa. 185. Los aportes en concepto de primas o cuotas derivadas del aseguramiento colectivo de los trabajadores o del propio titular de la actividad hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de sus sueldos o salarios devengados o percibidos durante el período fiscal. 11. 822. y de los parientes de los socios de estas sociedades o del contribuyente. El resultado neto negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera. Hasta un diez por ciento (10%) de las utilidades netas antes de este gasto. Código del Trabajo. Diario Oficial No. Ley No. en su REGLAMENTO DE LA LEY No. que se paguen a los trabajadores a título de sobresueldos. bonos y gratificaciones. sean accesibles a todos los trabajadores en igualdad de condiciones y sean de aplicación general. solo podrá deducirse las cantidades pagadas en concepto de sueldo y sobresueldo. Página 46 de 299 . que en el resto de la ley se mencionará como Código del Trabajo.

Instituciones de beneficencia y asistencia REGLAMENTO DE LA LEY No. Los derechos e impuestos que no sean acreditables por operaciones exentas de estos impuestos. c. desgaste. efectuadas a favor de: a. funcional o tecnológica de los bienes productores de rentas gravadas. deterioro u obsolescencia económica. El Estado. propiedad del contribuyente. b. 14. sus instituciones y los municipios. Las cuotas de depreciación para compensar el uso. En actividades económicas de compraventa de moneda extranjera. así como la cuota de depreciación tanto de las mejoras con carácter permanente como de las revaluaciones. Hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de la renta neta calculada antes de este gasto. por transferencias a título gratuito o donaciones. 822. La Cruz Roja Nicaragüense y los Cuerpos de Bomberos. Ley de Concertación Tributaria caso. causados o pagados durante el año gravable a cargo del contribuyente. 15. sin perjuicio de las limitaciones de deducción de intereses establecida en el artículo 48 de la presente Ley. Página 47 de 299 . en cuyo caso formarán parte de los costos de los bienes o gastos que los originen. Los intereses. la deducción se producirá al ritmo de la depreciación o amortización de los bienes o derechos que generaron esos impuestos. la deducción será por el resultado negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera. descuentos y similares. y cuando corresponda con arreglo a la naturaleza y función del bien o derecho. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. comisiones. Ley de Concertación Tributaria 13. 16. de carácter financiero. Ley No. Las cuotas de amortización de activos intangibles o gastos diferidos. 12. En su caso.

creado mediante Ley No. 19. y Campañas de recolecta nacional para mitigar daños ocasionados por desastres naturales. Ley de Concertación Tributaria social. 370. 17. científicas. merma. publicada en La Gaceta. se aplicará contra estas pérdidas. culturales. cuando corresponda. Página 48 de 299 . Diario Oficial. el valor de la provisión acumulada de conformidad con los numerales 20 y 21 de este artículo. No. Las personales naturales o jurídicas dedicadas a la investigación. Hasta el dos por ciento (2%) del saldo de las cuentas por cobrar de clientes. d. destrucción. educativas. Ley No. 822. rotura. artísticas. f. Los impuestos a cargo del contribuyente no indicados en el artículo 43 de esta Ley. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. a las que se le haya otorgado personalidad jurídica sin fines de lucro. 20. siniestros y apoyo a instituciones humanitarias sin fines de lucro. en cuanto no estuvieran cubiertas por seguros o indemnizaciones. 18. debidamente justificadas. Las pérdidas provenientes de malos créditos. sustracción o apropiación indebida de los elementos invertidos en la producción de la renta gravable. No obstante. religiosas y gremiales de profesionales. REGLAMENTO DE LA LEY No. sindicales y empresariales. ni por cuotas de amortización o depreciación necesarias para renovarlas o sustituirlas. Ley de Concertación Tributaria e. Las pérdidas por caducidad. 23 del 1 febrero de 2001. El Instituto contra el Alcoholismo y Drogadicción. Ley Creadora del Instituto contra el Alcoholismo y Drogadicción. fomento y conservación del ambiente.

LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.
Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria
21. El incremento bruto de las provisiones correspondiente a deudores, créditos e inversiones de alto riesgo por pérdidas significativas o irrecuperables en las instituciones financieras de acuerdo a las categorías y porcentajes de provisión establecida en las normas prudenciales de evaluación y clasificación de activos que dicten las entidades supervisoras legalmente constituidas; Los cargos en concepto de gastos de dirección y generales de administración de la casa matriz o empresa relacionada que correspondan proporcionalmente al establecimiento permanente, sin perjuicio de que le sean aplicables las reglas de valoración establecidas en la presente Ley; El pago por canon, conservación, operación de los bienes, primas de seguro, y demás erogaciones incurridas en los contratos de arrendamiento financiero; El autoconsumo de bienes de las empresas que sean utilizados para el proceso productivo o comercial de las mismas; y Las rebajas, bonificaciones y descuentos, que sean utilizados como política comercial para la producción o generación de las rentas gravables.

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Art. 40

Deducciones en donaciones recibidas. Del valor de los bienes o derechos adquiridos a título gratuito, donaciones autorizadas, en el numeral 16 del artículo 39 de la presente Ley, sólo serán deducibles las deudas que estuviesen garantizadas con derechos reales o pasivos que recaigan sobre los mismos bienes transmitidos, en el caso de que el adquirente haya asumido la obligación de pagar la deuda garantizada, así como las

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cargas o gravámenes que aparezcan directamente establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su capital o valor. Art. 41 Ajustes a la deducibilidad. Para la deducción de los costos y gastos se realizarán los ajustes siguientes, cuando corresponda: 1. Si el contribuyente realiza gastos que sirven a la vez para generar rentas gravadas, que dan derecho a la deducción y rentas no gravadas o exentas o que estén sujetas a retenciones definitivas de rentas de actividades económicas que no dan ese derecho, solamente podrá deducirse de su renta gravable la proporción de sus costos y gastos totales equivalentes al porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total; salvo que se pueda identificar los costos y gastos atribuibles a las rentas gravadas y no gravadas, siempre y cuando se lleven separadamente los registros contables respectivos; Cuando se produzca una pérdida de capital proveniente de un activo que se hubiera venido utilizando en la producción de rentas gravadas de actividades económicas y en la de rentas no gravadas o exentas, deberá deducirse únicamente la proporción que corresponda al porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total; y A las empresas de seguros, de fianzas, de capitalización, o de cualquier combinación de los mismos, se les permitirá deducir para la determinación de su renta neta, el importe que al final del ejercicio tenga los incrementos de las reservas matemáticas y técnicas, y las que se dispongan a prevenir devoluciones de pólizas aún no ganadas Art. 30 Ajustes a la deducibilidad. Para efectos del art. 41, se entenderá lo siguiente: 1. En relación con el numeral 1, siempre que existan rentas no gravadas, rentas exentas o rentas sujetas a retenciones definitivas aplica la proporcionalidad a los costos y gastos; La regla de proporcionalidad anterior se aplicará al total de las deducciones autorizadas o erogaciones efectuadas por el contribuyente, deduciéndose únicamente el porcentaje de los ingresos gravables con el IR de actividades económicas que realice en el período fiscal correspondiente; La aplicación de la proporcionalidad se hará dividiendo los ingresos gravables entre los ingresos totales del ejercicio o período correspondiente, resultado que será multiplicado por las deducciones totales o por las deducciones no identificables, según sea el caso. La cantidad resultante constituirá el monto a deducirse de la renta bruta gravable; y Si se puede identificar la parte de las deducciones o erogaciones que estén directamente vinculadas con los ingresos gravables, el contribuyente se podrá deducir el 100% (cien por ciento) de dichas deducciones. En el caso en que tales deducciones no puedan ser identificadas, se aplicará lo dispuesto en el párrafo anterior.

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definitivamente por estar sujetas a devolución. El importe de dichas reservas será determinado con base a las normas que al efecto dicte la autoridad competente. Art. 42 Requisitos de las deducciones. La deducción de los costos y gastos mencionados en el artículo 39 de la presente Ley será aceptada siempre que, en conjunto, se cumpla con los siguientes requisitos: 1. Que habiendo efectuado la retención no se haya enterado el pago a la Administración Tributaria, el gasto será deducible en el período fiscal en que se cumplan el pago de las retenciones o contribuciones; y Que cuenten con los comprobantes de respaldo o soportes. Art. 31 Requisitos de las deducciones. Para efecto de lo dispuesto en el art. 42 de la LCT, se establece lo siguiente: 1. En relación al numeral 1: a. Se aceptará la deducción, siempre que el contribuyente haya efectuado la retención del IR a que esté obligado en sus pagos; Que habiendo efectuado la retención la haya enterado a la Administración Tributaria; y Cuando haya registrado los gastos causados y no pagados cuya retención deberá efectuar al momento del pago; y

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Art. 43

Costos y gastos no deducibles.

En relación al numeral 2, los comprobantes de respaldo o soporte, deben incorporar el nombre del contribuyente y su RUC o número de cédula. En caso de compras de productos exentos del IVA efectuadas en el mercado informal o a contribuyentes de los regímenes simplificados, se aceptará la deducción si se cumplen los requisitos establecidos anteriormente, se hiciere la autotraslación del IVA cuando se esté obligado conforme los arts. 115 y 134 de la LCT, se identifique al proveedor y se demuestre contablemente el ingreso del bien adquirido o del servicio recibido, en su caso.

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Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, al realizar el cálculo de la renta neta, no serán deducibles los costos o gastos siguientes: 1. Los costos o gastos que no se refieran al período fiscal que se liquida, salvo los establecido en el numeral 3 de este artículo; Los impuestos ocasionados en el exterior; Los costos o gastos sobre los que se esté obligado a realizar una retención y habiéndola realizado no se haya pagado o enterado a la Administración Tributaria. En este caso los costos y gastos serán deducibles en el período fiscal en que se realizó el pago o entero de la retención respectiva a la Administración Tributaria; Los gastos de recreación, esparcimiento y similares que no estén considerados en la convención colectiva o cuando estos no sean de acceso general a los trabajadores; Los obsequios o donaciones que excedan de lo dispuesto en el numeral 16 del artículo 39 de la presente Ley; Las disminuciones de patrimonio cuando no formen parte o se integren como rentas de actividades económicas; Los gastos que correspondan a retenciones de impuestos a cargos de terceros asumidas por el contribuyente; Los gastos personales de sustento del contribuyente y de su familia, así como de los socios, consultores, representantes o apoderados, directivos o ejecutivos de personas jurídicas; El IR en los diferentes tipo de rentas que la presente Ley establece;

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Art. 32 Costos y gastos no deducibles. Para efectos del numeral 2 del art. 43 de la LCT, los impuestos no deducibles ocasionados en el exterior, son los que no forman parte de costos y gastos deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas.

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10. 11. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) sobre terrenos baldíos y tierras que no se exploten; Los recargos por adeudos tributarios de carácter fiscal, incluyendo la seguridad social, aduanero o local y las multas impuestas por cualquier concepto; Los reparos o modificaciones efectuados por autoridades fiscales, municipales, aduaneras y de seguridad social; Las sumas invertidas en la adquisición de bienes y mejoras de carácter permanente y demás gastos vinculados con dichas operaciones, salvo sus depreciaciones o amortizaciones; Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilícitas; Los que representen una retribución de los fondos propios, como la distribución de dividendos o cualquier otra distribución de utilidades o excedentes, excepto la estipulada en el numeral 8 del artículo 39 de la presente Ley; Las reservas a acumularse por cualquier propósito, con excepción de las provisiones por indemnizaciones señaladas taxativamente en el Código del Trabajo y las estipuladas en los numerales 20 y 21 del artículo 39 de la presente Ley; Los gastos que excedan los montos equivalentes estipulados en los numerales 7 y 16, del artículo 39 de la presente Ley; Los pagos de tributos hechos por el contribuyente por cuenta de terceros; El IECC que se acredite a los exportadores acogidos a la Ley No. 382, “Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y Facilitación de las Exportaciones” publicada en La Gaceta, Diario Oficial

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la vida útil estimada de los bienes será la siguiente: Página 54 de 299 . primera salida. En relación con el numeral 1. Primera entrada. REGLAMENTO DE LA LEY No. 822. 44 de la LCT. Cuando el inventario sea elemento determinante para establecer la renta neta o base imponible. Ley de Concertación Tributaria Art. y Ultima entrada. Ley de Concertación Tributaria No. De este inventario se conservarán las listas originales firmadas y fechadas en cada hoja por las personas que hicieron el recuento físico. por razones de control interno o de su volumen de operaciones. 44 Valuación de inventarios y costo de ventas. Art. 70 del 16 de abril del 2001. 45 de la LCT. a menos que obtenga autorización por escrito de la Administración Tributaria. los contribuyentes que determinen sus costos de ventas por medio del sistema contable de inventarios pormenorizados deberán levantar un inventario físico de mercancías de las cuales normalmente mantengan existencia al fin del año. Cualquier otra erogación que no esté vinculada con la obtención de rentas gravables. 2. y 20. 45 Sistemas de depreciación y amortización. 33 Valuación de inventarios y costo de ventas. 34 Sistemas de depreciación y amortización. tendrá la obligación de poner a la orden de la Administración Tributaria. La Administración Tributaria podrá autorizar otros métodos de valuación de inventarios o sistema de costeo acorde con los principios de contabilidad generalmente aceptados o por las normas internacionales de contabilidad. Las cuotas de depreciación o amortización a que se refiere los numerales 12 y 13 del artículo 39 de la presente Ley. se seguirá el método de línea recta aplicado en el número de años de vida útil de dichos activos. El método así escogido no podrá ser variado por el contribuyente. primera salida. tanto los registros equivalentes como las listas de las tomas periódicas de los inventarios físicos que sustenten la veracidad de los registros equivalentes. Para efectos de la aplicación del art. se establece: I. Para efectos del art. se aplicarán de la siguiente forma: 1. Ley No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. En la adquisición de activos. adopte otro sistema de inventarios diferente del recuento físico total anual. Para la determinación del costo de los bienes y servicios producidos. 3. Art. Art. el contribuyente podrá escoger cualquiera de estos métodos siguientes: 1. cualquiera que sea menor. 822. el contribuyente deberá valuar cada bien o servicio producido a su costo de adquisición o precio de mercado. En los casos en que el contribuyente. Costo promedio.

2. en correspondencia con el numeral 23 del artículo 39. Otros. detallando las cuotas de depreciación. las que sólo podrán ser variadas por el contribuyente con previa autorización de la Administración Tributaria. 5 años. a. o. Los contribuyentes deberán llevar un registro autorizado por la Administración Tributaria. elevadores y unidades 6. Página 55 de 299 . ii. en su defecto. en el plazo de uso productivo del activo. la cuota de depreciación acelerada corresponderá únicamente al valor del activo que resulte de aplicar la proporción del valor de ingresos por exportación del año gravable entre el total de ingresos. Industriales en general i. c. En los arrendamientos financieros. Instalaciones fijas agropecuarias 10 años. iii. antes de llegar a su depreciación total. Los activos intangibles se amortizarán en cuotas correspondientes al plazo establecido por la ley de la materia o por el contrato o convenio respectivo. e. Equipos de comunicación 5 años. b. 5 años. Comerciales 20 años. iii. Industriales 10 años. Residencia del propietario cuando esté ubicado en finca destinada a explotación agropecuaria 10 años. a la 4. b. se deducirá una cantidad igual al saldo por depreciar para completar el valor del bien. Ley de Concertación Tributaria 1. d. 7 años. a. Fija en un bien inmóvil 10 años. se permitirá aplicar cuotas de depreciación acelerada de los activos. Cuando se realicen mejoras y adiciones a los activos. De edificios: a. REGLAMENTO DE LA LEY No. En caso de ejercerse la opción de compra. 3. Ley No. 5 años. 8 años.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 822. De equipo de transporte: De maquinaria y equipos: Otras maquinarias y equipos. 3 años. d. No adherido permanentemente planta. Agrícolas. en explotaciones 3. 382. Cuando los activos sean sustituidos. 5 años. el costo de adquisición del adquirente se depreciará conforme lo dispuesto al numeral 1 del presente artículo. Vehículos de empresas de alquiler. Ley de Concertación Tributaria 2. c. Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitación de las Exportaciones”. Ascensores. d. Vehículos de uso particular usados en rentas de actividades económicas. Para los bienes de los exportadores acogidos a la Ley No. o al saldo por amortizar. Equipo empresas agroindustriales 5 años. En caso que no sean identificables los activos empleados y relacionados con la producción de bienes exportables. bienes muebles: i. ii. Mobiliarios y equipo de oficina 5 años. 822. Para los edificios de alquiler 30 años. y Otros equipos de transporte. b. 5. en su caso. Colectivo o de carga. c. el contribuyente deducirá la nueva cuota de depreciación en un plazo correspondiente a la extensión de la vida útil del activo. los bienes se considerarán activos fijos del arrendador y se aplicará lo dispuesto en el numeral uno del presente artículo.

Ley No. v. 45 de la LCT. Ley de Concertación Tributaria centrales de aire acondicionado 10 años. Para efectos del numeral 3. y Las cuotas de amortización de activos intangibles o diferidos deducibles. 7. laptop. fotocopiadoras. Los demás. Página 56 de 299 . aplicarán las cuotas de depreciación o amortización por el método de línea recta. En su defecto. REGLAMENTO DE LA LEY No. el nuevo plazo de depreciación será determinado como el producto de la vida útil del activo por el cociente del valor de la mejora y el valor del activo a precio de mercado. 822. no comprendidos en los literales anteriores 5 años. II. 8. y Las mejoras en propiedades arrendadas se amortizarán durante el plazo del contrato de arrendamiento. entre otros). conforme lo establece el numeral 1 de este artículo. Para efectos del numeral 8. 46 Renta neta negativa y traspaso de pérdidas. Monitor. entre otros) 2 años. Para los efectos de calcular la renta de actividades económicas del período. Art. tableta. vi. se permitirá la deducción de pérdidas de períodos anteriores. III. Los gastos de instalación.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. a partir que la empresa inicie sus operaciones mercantiles. Ley de Concertación Tributaria En el caso que los activos intangibles sean de uso permanente. se aplicará conforme a los numerales 6 y 7 del art. Equipos para medios de comunicación (Cámaras de videos y fotográficos. serán las establecidas por normas de contabilidad o por el ejercicio de la práctica contable. Equipos de Computación (CPU. escáner. Los contribuyentes que gocen de exención del IR. organización y pre operativos. En caso de mejoras con inversiones cuantiosas. se continuarán depreciando con base en los mismos plazos y cuotas anuales que les falten para completar su depreciación. impresora. conforme las siguientes regulaciones: Los activos que a la entrada en vigencia de este Reglamento se estuvieren depreciando en plazos y con cuotas anuales que se modifiquen en este artículo. IV. El plazo de la amortización de estas inversiones será no menor de la mitad de su vida útil. 822. serán amortizables en un período de tres años. el plazo de amortización será el de la vida útil estimada de la mejora. teclado. se amortizarán conforme su pago. 2 años. iv. se considerará como inversiones cuantiosas las mejoras que se constituyan con montos que excedan el 50% del valor del mercado al momento de constituirse el arrendamiento.

y el correspondiente cálculo del IR. se autoriza. 3. para efectos de la determinación de la renta neta.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Los intereses causados o pagados en el periodo fiscal por deudas contraídas para generar renta gravable de actividades económicas. o beneficio fiscal. 822. La valoración de las operaciones que se realicen entre partes relacionadas. el que debe efectuarse de forma independiente y no acumulativa. por ser éstas independientes entre sí para los efectos de su traspaso fiscal. Página 57 de 299 . y Las pérdidas sufridas en un año gravable se deducirán separadamente de las pérdidas sufridas en otros años gravables anteriores o posteriores. la deducción de las pérdidas sufridas en el período fiscal. 48 Deducción máxima de intereses. Ley No. Ley de Concertación Tributaria 2. 47 Regulaciones sobre precios de transferencia. Ley de Concertación Tributaria 1. serán deducibles hasta el monto que resulte de aplicar la tasa de interés activa promedio de Sección IV Reglas Especiales de Valoración REGLAMENTO DE LA LEY No. hasta los tres períodos fiscales siguientes al del ejercicio en el que se produzcan. Art. no podrán trasladarse a los períodos en que desaparezca esta exención o beneficio. en todo caso. Sección IV Reglas Especiales de Valoración Art. 822. se encuentran reguladas en el Capítulo V del Título I de esta Ley como parte normativa del IR de rentas de actividades económicas. Sin perjuicio de la aplicación de lo dispuesto en los artículos 59 y 60 de la presente Ley. Las pérdidas ocasionadas durante un período de exención.

si fuera fija. Ley No. publicará periódicamente listas actualizadas de los Estados o territorios calificados como paraísos fiscales.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Quedan exceptuadas de esta disposición. están sujetos a una alícuota de retención definitiva del diecisiete por ciento (17%). teniendo como referencia las publicaciones del Foro Global para la Transparencia y el Intercambio de Información Tributaria o el órgano que haga esas veces. Art. Para efectos de la retención definitiva establecida en el art. el MHCP mediante Acuerdo Ministerial. 49 Operaciones con paraísos fiscales. Art. No se incluye en esta limitación los préstamos que realizan las instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes. 90 de la LCT Página 58 de 299 . son las instituciones financieras nacionales. Ley de Concertación Tributaria Art. Los gastos pagados o acreditados por un contribuyente residente o un establecimiento permanente de una entidad no residente. 822. 822. las instituciones financieras sometidas o no a la supervisión y vigilancia de la autoridad competente. y a la fecha de cada pago si fuera variable. Sección V Período Fiscal y Retención REGLAMENTO DE LA LEY No. 35 Deducción máxima de intereses. 49 de la LCT. 48 de la LCT. las instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes. a la fecha de la obtención del préstamo. 36 Operaciones con paraísos fiscales. Las retenciones deberán liquidarse en los formularios de retenciones definitivas que suplirá la Administración Tributaria a costa del agente responsable retenedor y enterarse en los mismos lugares y plazos establecidos para el resto de retenciones en la fuente del IR. Ver Arto. Para los efectos del art. Ley de Concertación Tributaria la banca. a una persona o entidad residente en un paraíso fiscal.

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Art. 50 Período fiscal. El período fiscal ordinario está comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada año. La Administración Tributaria podrá autorizar períodos fiscales especiales por rama de actividad, o a solicitud fundada del contribuyente. El período fiscal no podrá exceder de doce meses. Art. 37 Sección V Período Fiscal y Retención Período fiscal. Para efectos del art. 50 de la LCT, se entiende que el período fiscal ordinario es del 1 de enero al 31 de diciembre del mismo año. 1. Los períodos fiscales anuales especiales para actividades agrícolas asociadas a producciones estacionales sujetos a autorización, son los siguientes: a. b. c. Del 1 de abril de un año al 31 de marzo del año inmediato subsiguiente; Del 1 de octubre de un año al 30 Septiembre del año inmediato subsiguiente; y Del 1 de julio de un año al 30 de junio del año inmediato subsiguiente. En este caso sólo se requerirá que el contribuyente notifique a la Administración Tributaria que continuará con este período fiscal, sean de forma individual o gremial;

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2.

La Administración Tributaria podrá autorizar períodos fiscales especiales por rama de actividad, o a solicitud fundada del contribuyente con tres meses de anticipación al inicio del período especial solicitado. Conforme el art. 50 de la LCT, el período fiscal no podrá exceder de doce meses. Para autorizar períodos especiales se considerarán los siguientes criterios: a. Que el contribuyente este sujeto a consolidación de sus estados financieros con su casa matriz o

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corporaciones no residentes; b. Art. 51 Retención definitiva a no residentes. Las rentas de actividades económicas obtenidas por no residentes se devengan inmediatamente. Art. 38 Que por leyes especiales estén obligados a operar con un período fiscal distinto de los enunciados anteriormente; y Que las actividades económicas del contribuyente sean estacionales o cíclicas.

c.

Retención definitiva a no residentes. Para efectos de los arts. 51 y 53 de la LCT, las retenciones deben efectuarse al momento de su pago y deben ser declaradas en los formularios que para tal efecto dispondrá la Administración Tributaria a costa del contribuyente y deben ser pagadas durante los primeros cincos días hábiles después de finalizado el mes. Lo anterior sin perjuicio a lo establecido en el numeral 3 del art. 43 de la LCT. Sección VI Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones

Sección VI Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones Art. 52 Alícuotas del IR. La alícuota del IR a pagar por la renta de actividades económicas, será del treinta por ciento (30%). Esta alícuota será reducida en un punto porcentual por año, a partir del año 2016 por los siguientes cinco años, paralelo a la reducción de la tarifa para rentas del trabajo dispuesta en el segundo párrafo del artículo 23 de la presente Ley. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público mediante Acuerdo Ministerial publicará treinta (30) días antes de iniciado el período fiscal la nueva alícuota vigente para cada nuevo período. Los contribuyentes personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales menores o iguales a doce millones de córdobas (C$12,000.000.00), liquidarán y pagarán el IR aplicándole a la renta neta la siguiente tarifa:

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Alícuotas del IR. Para efectos del art. 52 de la LCT, se establece: La alícuota del treinta por ciento (30%) para las rentas de actividades económicas será aplicable a la renta neta de las personas naturales, jurídicas y demás contribuyentes señalados en el art. 31 de la LCT, que realicen actividades económicas con ingresos brutos anuales gravables que excedan de los doce millones de córdobas (C$12,000.000.00). Para efectos del tercer párrafo, se establece que:

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1. Estratos de Renta Neta Anual De C$ 0.01 100,000.01 200,000.01 350,000,01 500,000.01 Hasta C$ 100,000.00 200,000,00 350,000.00 500,000.00 a más Porcentaje aplicable sobre la renta neta (%) 10% 15% 20% 2. 25% 30% La tarifa de alícuotas sobre la renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuales gravables que no excedan de los doce millones de córdobas (C$12,000.000.00), liquidarán, declararán y pagarán su IR de actividades económicas sobre la base de sus ingresos en efectivo provenientes de su actividad económica, de los cuales deducirán los costos y gastos autorizados que eroguen en efectivo, incluyendo la adquisición de activos despreciables (depreciables), cuyo costo se reconocerá de una sola vez en el período fiscal que lo adquieran; Las alícuotas de la tarifa a que están sujetos estos contribuyentes es proporcional y no marginal, y se aplica como alícuota efectiva sobre la renta neta que le corresponda. En ningún caso deberá aplicarse como tarifa progresiva de tasas marginales similar a la aplicable a las rentas del trabajo; y Estos contribuyentes están sujetos a los anticipos mensuales a cuenta del IR anual de actividades económicas o a los anticipos al pago mínimo definitivo, según el caso, tomándose en cuenta las exenciones señaladas por los arts. 32 y 33 de la LCT.

3. Art. 53 Alícuotas de retención definitiva a no residentes Las alícuotas de retención definitiva del IR para personas naturales y jurídicas no residentes, son: 1. 2. Del uno y medio por ciento (1.5%) sobre los reaseguros; Del tres por ciento (3%) sobre: a. b. c. 3. Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo; Transporte marítimo y aéreo; y Comunicaciones telefónicas internacionales; y 2.

Art. 40

Alícuotas de retención definitiva a no residentes Para efectos del art. 53 de la LCT, se establece: 1. Los agentes retenedores deberán aplicar la alícuota de retención sobre la renta bruta; La base imponible de la retención definitiva sobre reaseguros será el monto bruto de las primas que se contraten; Para efectos del numeral 2, literal c, se entenderán como comunicaciones telefónicas internacionales sujetas a retención definitiva de IR de actividades

Del quince por ciento (15%) sobre las restantes actividades económicas. 3.

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económicas, los servicios de telecomunicación internacional destinados a la transmisión bidireccional de viva voz; y 4. Art. 54 IR anual. El IR anual es el monto que resulte de aplicar a la renta neta la alícuota del impuesto. Los agentes retenedores deben liquidar y declarar el impuesto correspondiente mediante formularios que la Administración Tributaria suplirá a costa del contribuyente y deben ser pagadas durante los primeros cincos días hábiles después de finalizado el mes.

Art. 41

IR anual. Para efectos del art. 54 de la LCT, se dispone: 1. La renta neta es la diferencia entre la renta bruta gravable con IR de actividades económicas y los costos, gastos y demás deducciones autorizadas; Cuando la renta neta provenga de la integración de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital con rentas de actividades económicas, en la determinación de dicha renta se tomaran en cuenta las deducciones tanto para las rentas de actividades económicas como para las ganancias y pérdidas de capital, lo mismo que para las rentas de capital; y Dicha renta neta así determinada, está sujeta al pago de la alícuota del IR de actividades económicas.

2.

Art. 55

IR a pagar. El IR a pagar será el monto mayor que resulte de comparar el IR anual y el pago mínimo definitivo establecido en el artículo 61 de la presente Ley. Art. 42

3.

IR a pagar. Para efectos del art. 55 de la LCT, los contribuyentes deberán determinar el débito fiscal del IR, a fin de compararlo posteriormente con el débito resultante por concepto del pago mínimo definitivo, siendo el IR a pagar el monto que resulte ser el mayor de dicha comparación. El pago mínimo definitivo será aplicable aún cuando los

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Art. 56 Formas de pago, anticipos y retenciones del IR. El IR de rentas de actividades económicas, deberá pagarse anualmente mediante anticipos y retenciones en la fuente a cuenta del IR, en el lugar, forma, montos y plazos que se determinen en el Reglamento de la presente Ley. Art. 43 Las retenciones aplicadas a rentas de actividades económicas de no residentes, son de carácter definitivo.

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resultados de la liquidación del IR anual no generen débito fiscal por haber resultado pérdidas en el ejercicio o por las aplicaciones de pérdidas de ejercicios anteriores, en consideración a lo establecido en el art. 60 de la LCT. Formas de pago y anticipos. Para efectos del art. 56 de la LCT, se dispone: I. Anticipo mensual a cuenta. Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del IR anual del 1% (uno por ciento) sobre la renta bruta gravable de los sujetos exceptuados del pago mínimo definitivo dispuesto en el art. 59 de la LCT. La obligación de presentar declaración de anticipo mensual se hará sin perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable; II. Anticipos mensuales del pago mínimo definitivo. 1. De conformidad al art. 63 de la LCT, los contribuyentes no exceptuados del pago mínimo definitivo estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta de dicho pago; y Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del pago mínimo definitivo anual, los contribuyentes señalados en el art. 52 de la LCT con ingresos percibidos menor o igual a doce millones de córdobas (C$12,000,000.00);

2.

III.

No estarán obligados a pagar el anticipo del 1% (uno por ciento) mensual a cuenta del IR o del pago mínimo definitivo, los contribuyentes siguientes: 1. Los exentos del pago del IR según el art. 32 de la LCT, para lo cual deberán demostrar dicha condición con la correspondiente carta de exoneración emitida por la Administración

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si ese día fuese un día no hábil. El régimen de retenciones en la fuente es un mecanismo de recaudación del IR. declaración y pago de los anticipos del IR se hará mediante formularios que suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. debiendo posteriormente enterarlos a la Administración Tributaria en los plazos y condiciones que se establecen en este. Art. el pago será exigible el día hábil inmediato siguiente. el IR perteneciente al contribuyente con que están realizando una compra de bienes. IV. servicios y uso o goce de bienes entre otros. 822. Ley No. Los grandes contribuyentes no serán sujetos a efectuarles retenciones en la fuente de rentas de IR de Página 64 de 299 . caso en que estarán sujetos al pago mensual de anticipo a cuenta del IR anual. Los inscritos en el Régimen Especial Simplificado de Cuota Fija contemplado en el Título VIII de la LCT. los créditos de ley y los saldos a favor del período anterior. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 44 Forma de pago de retenciones a cuenta del IR. excepto los ingresos provenientes de realizar habitualmente actividades económicas lucrativas. mediante el cual los contribuyentes inscritos en el régimen general retienen por cuenta del Estado. el contribuyente podrá acreditar las retenciones a cuenta que le hicieren los agentes retenedores. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. Ley de Concertación Tributaria Tributaria. 1. En su declaración mensual de anticipos a cuenta del IR y del pago mínimo definitivo. La liquidación. 2. y 3. La declaración y pago de los anticipos de un mes se efectuará a más tardar el día quince del mes siguiente. y Los sujetos a retenciones definitivas. por estar sujetos a un impuesto de cuota fija mensual.

LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Estos contribuyentes están obligados a efectuar las retenciones establecidas en este Reglamento sobre todas sus compras de bienes. incluyendo los servicios prestados por personas jurídicas. Del 2 % (dos por ciento): Sobre la compra de bienes y prestación de servicios en general. en su caso. 2. están afectos al pago del IR de rentas de capital y ganancias y pedida de capital. Del 1. El régimen de retenciones en la fuente a cuenta del IR. Ley de Concertación Tributaria actividades de económicas. 87 y 89 de la LCT. serán sujetos de las retenciones por las ventas en que se utilicen como medio de pago tarjetas de créditos y/o débitos. esta retención se realizará al momento del pago efectuado por instituciones financieras a sus negocios afiliados.1.5 % (uno punto cinco por ciento): Sobre la venta de bienes. 2. Ley No. Además. que paguen a sus proveedores. servicios que les presten y uso o goce de bienes. trabajos de Página 65 de 299 . 822. prestación de servicios y uso o goce de bienes en que se utilice como medio de pago tarjetas de crédito y/o débito. retenidas en el pago por instituciones financieras a sus establecimientos afiliados.2. 45 del presente Reglamento. Para los supermercados inscritos como grandes contribuyentes y distribuidoras minoristas de combustible (gasolineras) la base imponible y cálculo de las retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades económicas será como se define en el numeral 1 del art. No obstante. conforme lo establecido en los arts. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. se aplicará en los actos gravados por el IR y con las alícuotas siguientes: 2. 822.

la retención será del 10% (diez por ciento) sobre la base imponible establecida en los arts. 2. así como los tributos declarados y pagados. La retención del 10% (diez por ciento) sobre esas Página 66 de 299 . Ley de Concertación Tributaria construcción. En los casos que los arrendamientos y alquileres sean concebidas como rentas de capital. Sobre servicios profesionales o técnico superior. 80 y 81 de la LCT. por estar sujetos a retenciones definitivas indicadas en el art. 822.5. b. 2.3. que estén definidos como rentas de actividades económicas. Del 5% (cinco por ciento) sobre metro cúbico de madera en rollo. Del 10% (diez por ciento): a. La notificación de la Administración Tributaria contendrá la información sobre los valores de sus operaciones en los últimos tres meses en la que se reflejen inconsistencias significativas entre los montos importados. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. Del 3% (tres por ciento) en compraventa de bienes agropecuarios. Al importador que previa notificación por parte de la Administración Tributaria con copia a la Administración Aduanera. aplicada sobre el precio de las diferentes especies establecidas por el INAFOR. mediante publicación de acuerdo ministerial.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.4. 822. Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarán si la transacción es registrada a través de las bolsas agropecuarias. prestados por personas naturales. arrendamiento y alquileres. Ley No. 267 de la LCT. 2. el valor de las ventas e ingresos declarados. sobre la próxima importación de bienes de uso o consumo final.

no inscritos en la Administración Tributaria. Al comercio irregular de exportaciones de mercancía en general que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a quinientos dólares de los Estados Unidos de América (US$500.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.00).00). y Sobre los montos generados en cualquier actividad no indicada en los numerales anteriores. mediante los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente.000. inclusive.000.00). d.00). Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 822. c. Ley de Concertación Tributaria importaciones se realizará cuando el contribuyente no aclare las inconsistencias en un plazo de diez (10) días. casos en los cuales se aplicará la retención aunque fueren montos menores de un mil córdobas (C$1. Para toda persona natural o jurídica importador que no se encuentre inscrita ante la Administración Tributaria o que estando inscrita su actividad principal no sea la importación y comercialización habitual. e. 822. La declaración y pago de las 4 Página 67 de 299 .000. es a partir de un mil córdobas (C$1. aplicado sobre el valor en aduana de la declaración o del formulario aduanero de Importación que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a dos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$2. 2. Se exceptúa de este monto las retenciones referidas en los numerales 2.3. por factura emitida.5 de este artículo.4 y 2. Ley No. y Los montos retenidos deberán ser enterados a la Administración Tributaria. 3 El monto mínimo para efectuar las retenciones aquí establecidas.

se efectuará en base a los porcentajes de comercialización aplicados en sus ventas. son las siguientes: 1. En el caso de los supermercados inscritos como grandes contribuyentes y para las distribuidoras minoristas de combustible (gasolineras). inclusive el arrendamiento y alquileres que estén definidos como rentas de actividades económicas.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Del 2% (dos por ciento) El valor de la compra del bien o el servicio prestado. y 3. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. y 2. En todos los casos conforme el monto establecido en el numeral 3 del artículo anterior. 63 de la LCT. Ley No. Del 1. Página 68 de 299 . En el caso de los servicios de construcción será la facturación o avalúo por avance de obra. deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. inclusive las realizadas por los grandes contribuyentes. Sobre el valor promedio por cabeza de ganado de descarte o para destace. 45 Base Imponible La base imponible y cálculo de las retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades económicas. b. para cada una de las alícuotas establecidas en artículo anterior de este Reglamento. esta retención. Del 3% (tres por ciento) a. 822. de conformidad con el art.5% (uno punto cinco por ciento) El valor de la venta de bienes y prestación de servicios en que se utilice como medio de pago tarjetas de crédito y/o débito. 822. Ley de Concertación Tributaria retenciones efectuadas en un mes. Art. Sobre el valor promedio por cabeza de ganado en pie para exportación.

d. porque están sujetos a la retención indicada en el art. El monto pagado que figure en el comprobante de pago. Para los literales b. el procedimiento que se aplicará será conforme a lo indicado en comunicado emitido por la Administración Tributaria. será el precio del metro cúbico de madera en rollo. Sobre el valor pactado en toda comercialización de ganado en pie en el territorio nacional. será determinado y liquidado anualmente en la declaración del contribuyente de cada período fiscal. c y d será el valor declarado en aduana que se conforme en la declaración o formulario aduanero. según sea el caso. 268 de la LCT. 4. 822. b. Los montos de retenciones definitivas deben ser declarados y enterados mediante formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa de los agentes retenedores. Ley No. 57 Determinación y liquidación. Ley de Concertación Tributaria c.5 del artículo anterior se establece: a. Del 5 % (cinco por ciento) De la madera. e. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. Para el literal a.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Para los numerales a. y El valor total de la compraventa de bienes agropecuarios. En la compra de ganado realizada por los mataderos en canal caliente y/o cortes de carne. c y d. El IR de rentas de actividades económicas. La declaración y pago de las Art. 46 Forma de pago de retenciones definitivas del IR. Del 10% (diez por ciento) para lo establecido en el numeral 2. 5. 822. Art. será el valor pactado o precio que figure en el recibo o contrato. b. Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarán si la transacción es registrada a través de las bolsas agropecuarias. y c. Página 69 de 299 .

Estarán exceptuados del pago mínimo definitivo: 1. 58 Contribuyentes y hecho generador. 59 Excepciones. presentarán una declaración de las retenciones efectuadas durante el período fiscal. Art. Sección VII Pago Mínimo Definitivo del IR Página 70 de 299 . La declaración del IR deberá presentarse dentro de los tres meses posteriores a la fecha de cierre de su ejercicio fiscal. Sección VII Pago Mínimo Definitivo del IR Art. durante los primeros tres (3) años de inicio de sus operaciones mercantiles. 47 Determinación y liquidación.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Los contribuyentes señalados en el artículo 31 de la Ley. siempre que la Los responsables retenedores en la fuente a cuenta del IR y retenciones definitivas del IR. 822. la Administración Tributaria exigirá declaración y pago inmediato del impuesto. Cuando se trate de negocios o actividades ocasionales llevadas a efecto por personas no domiciliadas en el país. Los contribuyentes del IR de rentas de actividades económicas residentes. Art. 57 de la LCT. están sujetos a un pago mínimo definitivo del IR que resulte de aplicar la alícuota respectiva a la renta bruta gravable de dichas actividades. Para lo establecido en el art. Ley de Concertación Tributaria retenciones definitivas efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. a costa del contribuyente. Ley No. sin sujetarse a los términos y plazos establecidos en las reglas generales. 822. se dispone que las declaraciones del IR anual se presentaran en formularios suplidos por las Administración Tributaria al precio que se determine. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. cuyo contenido y presentación será determinada por la Administración Tributaria a través de disposición administrativa de carácter general.

Se consideran nuevas inversiones. el período fiscal en el que el contribuyente empiece a generar renta bruta gravable. c. Se determina como inicio de operaciones mercantiles. denominación o transformación de sociedades. las erogaciones en adquisiciones de activos fijos nuevos. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Las inversiones sujetas a un plazo de maduración de sus proyectos. debidamente justificados ante la Administración Tributaria. y cuando la nueva inversión al menos sea equivalente al monto de los activos existentes evaluados a precios de mercado. 48 Excepciones. 59 de la LCT se dispone: 1. El MHCP en coordinación con el En relación con el numeral 2. aquellas que se realicen en negocios ya establecidos. Las que se originen como resultado de un cambio de razón social. liquidar y enterar el pago mínimo definitivo del 1% sobre la renta bruta conforme lo dispuesto en el art. Ley de Concertación Tributaria Art. ii. excluyéndose las inversiones en adquisiciones locales de activos usados y los derechos pre-existentes. También se considerarán nuevas inversiones. 2. Para efectos del art. 63 de la LCT. Ley No. Los contribuyentes cuya actividad económica esté sujeta a precios de ventas regulados o controlados por el Estado. sobre estas últimas actividades deberán declarar. y Las derivadas de fusión o absorción de sociedades. cargos diferidos y capital de trabajo realizados en períodos preoperativos. como nuevas inversiones las b. 822. REGLAMENTO DE LA LEY No. En relación con el numeral 1: a. Ley de Concertación Tributaria actividad haya sido constituida con nuevas inversiones. Página 71 de 299 . los contribuyentes que realicen actividades con precios controlados o regulados y a su vez realicen otras actividades con precios no controlados ni regulados. y No califican siguientes: i. 3. 2.

los inversionistas deben presentar sus proyectos de inversión ante el MHCP quien la tramitará en coordinación con la autoridad competente. leche. 5. hasta por un máximo de dos (2) años cada cinco (5) años. 822. Los contribuyentes que por razones de caso fortuito o fuerza mayor debidamente comprobado interrumpiera sus actividades económicas o de negocio. 6. Ley de Concertación Tributaria MIFIC y el MAGFOR. aceite y jabón de lavar. que mediante previa solicitud del interesado formalicen ante la Administración Tributaria su condición de inactividad. Los contribuyentes sujetos a regímenes simplificados. se establece: a. contra las rentas de períodos fiscales subsiguientes. para argumentar el caso fortuito se verificará de manera directa por la Administración Tributaria. 8. La autorización tendrá lugar durante la liquidación y declaración anual del IR.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. se deberá certificar la misma mediante constancia emitida por la autoridad competente. 4. determinarán los períodos de maduración del negocio. no podrán compensar las pérdidas ocasionadas en el período fiscal en que se eximió este impuesto. REGLAMENTO DE LA LEY No. 3. conforme lo dispuesto del artículo 46 de la presente Ley. Los contribuyentes que realicen actividades de producción vinculadas a la seguridad alimentaria o al mantenimiento del poder adquisitivo de la población. y 5. Las autoridades sectoriales competentes bajo la coordinación del MHCP calificarán y autorizarán cada caso. Ley de Concertación Tributaria La Administración Tributaria emitirá constancia de excepción del pago mínimo definitivo a los contribuyentes que lo soliciten y que cuenten con el aval respectivo del ente regulador. Para argumentar la fuerza mayor. según sea el caso. Los contribuyentes que podrán ser exceptuados son los productores o fabricantes de los siguientes bienes: arroz. Ley No. huevo. Los contribuyentes que gocen de excepción del pago mínimo definitivo. Para la aplicación del numeral 3. La resolución interinstitucional se emitirá en un plazo no mayor de sesenta (60) días hábiles y en ellas se determinará el período de maduración del negocio. 7. frijol. carne de pollo. lo que dará lugar a un saldo a favor que será compensado con los anticipos de pago mínimos futuros. azúcar. especificando la fecha a partir de la cual computará el plazo del período de maduración. Los contribuyentes exentos por ley del pago de IR sobre sus actividades económicas. con la autorización previa de la Administración Tributaria. Página 72 de 299 . la condición de inactividad se formalizará con la notificación debidamente justificada y documentada del contribuyente a la Administración Tributaria. b. quien resolverá sin perjuicio de las facultades de fiscalización que efectúe posteriormente. Los sujetos antes mencionados deberán solicitar la 4. y Con relación al numeral 8. 6. Los contribuyentes que no estén realizando actividades económicas o de negocios. 822. Para la aplicación del numeral 4. En la aplicación del numeral 5.

Art. Del monto resultante como pago mínimo definitivo anual se acreditarán las retenciones a cuenta de IR que les hubieren efectuado a los contribuyentes y los créditos tributarios a su favor. En estos casos. 61 Base imponible y alícuota del pago mínimo definitivo. 822.0%) sobre la renta bruta gravable. 62 Determinación del pago mínimo definitivo. 61. 50 Determinación del pago mínimo definitivo Para efectos del art. El pago mínimo definitivo se calculará aplicando la alícuota del uno por ciento (1. Para efectos del art. Art. los anticipos mensuales del pago mínimo definitivo constituirán pagos a cuenta del IR anual. En ningún caso. el traspaso de pérdidas de períodos anteriores podrá afectar el monto de pago mínimo definitivo cuando éste sea mayor que el IR anual. la acreditación de la retención del IR se realizará siempre a cuenta del IR a pagar. los que darán lugar al saldo a favor sujeto a compensación. Los contribuyentes exceptuados del pago mínimo definitivo. 55 de la LCT. y consecuentemente. de conformidad con el art. 62 de la LCT. Art. ya sea el IR Página 73 de 299 . Ley No. 36 de la LCT. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 60 No afectación del pago mínimo. Art.0%).LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Art. La Administración Tributaria resolverá hasta en un plazo no mayor de treinta (30) días. 822. La base imponible del pago mínimo definitivo es la renta bruta anual gravable del contribuyente y su alícuota es del uno por ciento (1. se liquidará conforme al IR anual. están obligados a anticipar el 1% sobre sus ingresos brutos mensuales a cuenta del IR. en un plazo de hasta cuarenta y cinco (45) días posteriores a la finalización del período fiscal. reflejando cero en el renglón correspondiente al pago mínimo definitivo en el formulario de IR anual de actividades económicas. 49 Base imponible y alícuota del pago mínimo definitivo. y c. la base imponible será la renta bruta gravable así definida en el art. Ley de Concertación Tributaria excepción al pago mínimo definitivo ante la Administración Tributaria.

63 de la LCT. corretaje de bienes y raíces. Ley de Concertación Tributaria anual o el pago mínimo definitivo. 822. para estas últimas rentas. rentas gravables mensuales en concepto de comisiones sobre ventas o márgenes de comercialización de bienes o servicios. serán las que realicen las actividades siguientes: corretaje de seguros. se entenderá que la base para la aplicación del treinta por ciento (30%) sobre las utilidades mensuales será la utilidad neta gravable. En la determinación de la renta neta gravable mensual los contribuyentes podrán hacer los ajustes en cualquier mes dentro del período fiscal en curso. Para efectos del art. 822. 4. REGLAMENTO DE LA LEY No. se aplicará sobre la comisión de venta o margen de comercialización obtenidos. antes del IR.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. entre otras. del que son acreditables las retenciones mensuales sobre las ventas de bienes. Para el caso de los grandes recaudadores del ISC y las instituciones financieras supervisadas por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras. caso contrario. 63 Formas de entero del pago mínimo definitivo. Página 74 de 299 . si resultare un saldo a favor. en su caso. Art. El pago mínimo definitivo se realizará mediante anticipos mensuales del uno por ciento (1. se establece: 1. En el caso de las personas naturales o jurídicas que obtengan. 51 Formas de entero del pago mínimo definitivo. Las personas antes indicadas estarán obligadas a proporcionar toda la información que requiera la Administración Tributaria para verificar y fiscalizar las comisiones y márgenes de comercialización obtenidos en cada caso. Las personas naturales o jurídicas que anticipen el pago mínimo del 1% (uno por ciento) bajo el concepto de comisiones sobre ventas o márgenes de comercialización de bienes o servicios. Para efectos del último párrafo. éste se podrá aplicar a los meses subsiguientes o. La obligación de presentar declaración de anticipo mensual se hará sin perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable. el anticipo del uno por ciento (1%) de la renta bruta mensual. 3. las distribuidoras minoristas de combustibles y los supermercados inscritos como grandes contribuyentes.0%) de la renta bruta. casas y mesas de cambio de monedas extranjeras. siempre que el proveedor anticipe como corresponde el uno por ciento (1%) sobre el bien o servicio provisto. a las obligaciones tributarias del siguiente período fiscal. Ley de Concertación Tributaria Art. créditos tributarios autorizados por la Administración Tributaria y servicios que les hubieren efectuado a los contribuyentes. el anticipo mensual del pago mínimo será el monto mayor resultante de comparar el treinta por ciento (30%) de las utilidades mensuales y el uno por ciento (1%) de la renta bruta mensual. Ley No. se aplicará el uno por ciento (1%) sobre el valor total de la renta bruta mensual. y 2. agencias de viajes.

Saldo a Pagar.000. El saldo del IR a pagar. REGLAMENTO DE LA LEY No. entendido este como el IR a pagar establecido en el art. 52 Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo. 53 Sección VIII Acreditaciones. excepto las retenciones por rentas de capital y ganancia y pérdidas de capital. 65 de la LCT. Acreditaciones y saldo a pagar. Para los efectos del art. conforme lo dispuesto en el artículo 38 de la presente Ley. El saldo a pagar resultará de restar del IR que se liquide. siendo el monto resultante el saldo a pagar o saldo a favor. Retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta. Para efectos del art. Compensación. Ley No.00) en el período fiscal. siendo el IR a pagar el que resulte ser el mayor de dicha comparación. y Otros créditos autorizados a cuenta del IR de rentas de actividades económicas por la presente Ley. La liquidación y declaración del pago mínimo definitivo mensual se presentaran en el formato suministrado por la Administración Tributaria a costa del contribuyente. se establece lo siguiente: Al monto determinado como el IR liquidado. se deducirán los montos correspondientes a los anticipos pagados. quedan No serán acreditables del IR a pagar. Compensación. las retenciones definitivas. Ley de Concertación Tributaria 5. Ley de Concertación Tributaria Art. cuando dichas rentas se integren como rentas de actividades económicas. El pago se efectuará a más tardar el día quince del siguiente mes. 2. 822. las siguientes acreditaciones: 1. Art. si existiere. la legislación vigente y la Administración Tributaria. Sección VIII Acreditaciones. 3. 55 de la LCT. según el caso. las retenciones a cuenta y los créditos determinados por la LCT o la Administración Tributaria. 822. 64 de la LCT. los contribuyentes deberán determinar el IR anual a fin de comparar posteriormente con el monto resultante por concepto del pago mínimo definitivo anual. Anticipos pagados. establecidas en el artículo 69 de esta Ley. Art. Solidaridad y Prescripción. Página 75 de 299 .000. Art. 65 Acreditaciones y saldo a pagar.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Solidaridad y Prescripción. Los contribuyentes que transen en Bolsas Agropecuarias que superen las ventas anuales de cuarenta millones de córdobas (C$40. 64 Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo. Saldo a Pagar. El pago mínimo definitivo se liquidará y declarará en la misma declaración del IR de rentas de actividades económicas del período fiscal correspondiente. deberá ser enterado a más tardar en la fecha prevista para presentar la declaración del IR de rentas de actividades económicas.

declarando y pagando el IR anual como se estableció en el párrafo anterior.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. saldo a favor y devolución. Cuando el monto por retenciones definitivas sea superior al pago mínimo del régimen general de actividades económicas. estas quedarán como definitivas. Si después de cualquier compensación resultare un saldo a favor. el monto de su saldo a favor que compensará contra sus obligaciones tributarias. el saldo a favor que se origina. la DGT emitirá respectivo dentro de un plazo no mayor de hábiles para su entrega personal o a apoderado del contribuyente.. 3. saldo a favor y devolución. 268 de la LCT. Ley No. En los casos de compensación. 822. y Aprobado y tramitado el monto de la mediante resolución. si el contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si después de la compensación resulta un saldo a favor. Para efectos del art. se constituirá en una retención a cuenta del IR anual. 2. En caso que los anticipos. Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria y de las sanciones pecuniarias establecidas en el Código Tributario. Ley de Concertación Tributaria obligados a integrar como rentas de actividades económicas los ingresos por ventas a través de la bolsa agropecuaria. 66 Compensación. En este caso. retenciones y créditos excedan el importe del IR a pagar. 54 Compensación. 822. el contribuyente solicitará su reembolso o devolución conforme lo establecido en el mismo art. todo de conformidad con el art. el contribuyente informará a la Administración Tributaria por escrito o por cualquier medio electrónico. la Administración Tributaria aprobará su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) días hábiles de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento (50%) a los sesenta días hábiles posteriores a la fecha de la primera devolución. devolución el cheque treinta días través de Art. 39 del CTr. el contribuyente podrá aplicarlo como crédito compensatorio contra otras obligaciones tributarias que tuviere a su cargo. 66 de la LCT. Además el contribuyente estará sujeto a las obligaciones tributarias comprendidas en el régimen general. Para efectos de devoluciones de saldo a favor. liquidando. Art. 66. Para la facilitación y reducción de costos de los servicios Página 76 de 299 . las retenciones definitivas por bolsas agropecuarias. conforme el art. se establece lo siguiente: 1.

822. Art. compensación y devolución. el contribuyente que integre sus rentas de capital y ganancias Obligaciones y Gestión del Impuesto REGLAMENTO DE LA LEY No. Anticipar y Retener Sección IX Art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. la declaración de sus rentas devengadas o percibidas durante el período fiscal. 67 Solidaridad por no efectuar la retención. se le aplicarán las sanciones contempladas en el Código Tributario. 822. 69 de la LCT. los contribuyentes que no cumplan con la obligación de efectuar retenciones. dentro de los tres meses siguientes a la finalización del período fiscal. También se aplicará el plazo de la prescripción en los casos de compensación y devolución de saldos a favor. responderán por el pago de éstas y estarán sujetos a las sanciones pecuniarias establecidas por el art. 55 Art. Anticipar y Retener Art. Presentar ante la Administración Tributaria. el contribuyente podrá acreditarlas dentro del plazo de prescripción. Para efectos del art. Esta obligación es exigible aun cuando se esté exento de pagar este impuesto. Ley de Concertación Tributaria Art. 56 Obligación de declarar y pagar. Los contribuyentes están obligados a: 1. Al contribuyente que no efectuare retenciones estando obligado a ello. la Administración Tributaria y el MHCP establecerán requisitos y procedimientos de la utilización de TIC. 69 Obligación de declarar y pagar. Ley No. Ley de Concertación Tributaria proveídos a los contribuyentes referidos anteriormente. o no exista impuesto que pagar. Sección IX Obligaciones y Gestión del Impuesto Subsección I Obligaciones de Declarar. Cuando se omita la acreditación de una retención o un anticipo en la declaración correspondiente. como resultado de renta Subsección I Obligaciones de Declarar. 67 de la LCT. Para efectos del numeral 3 del art. en el lugar y forma que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. 68 Prescripción de la acreditación. Página 77 de 299 . Solidaridad por no efectuar la retención. y a pagar simultáneamente la deuda tributaria autoliquidada. 127 del CTr.

Utilizar los medios que determine la Administración Tributaria para presentar las declaraciones. Ley de Concertación Tributaria y pérdidas de capital como rentas de actividades económicas. 2. El impuesto liquidado. los sujetos exentos en el artículo 32 de la presente Ley. REGLAMENTO DE LA LEY No. y Las personas naturales Administración Tributaria.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley No. La alícuota del impuesto. 71 Sujetos obligados a realizar retenciones. 8. 4. consejos y gobiernos regionales y autónomos. RUC y nombre de los agentes retenedores. 5. ministerios. 3. de conformidad con el Código Tributario. 6. que determine la Se exceptúan de esta obligación. entes Página 78 de 299 . Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC. 3. Ley de Concertación Tributaria neta negativa. Art. 4. 3. 70 Sujetos obligados a realizar anticipos. 822. y El saldo a pagar o saldo a favor. 2. La renta bruta gravable. Las deducciones autorizadas. Las retenciones a cuenta que le hayan efectuado. Están obligados a realizar anticipos a cuenta del IR anual: 1. Las personas jurídicas en general y los no residentes con establecimiento permanente. municipalidades. La base imponible. deberá acompañar a la declaración anual de rentas de actividades económicas un anexo que detalle. 822. Están obligados a realizar retenciones: 1. entre otros: 1. Los Poderes de Estado. y Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones de anticipos y retenciones aun cuando tenga o no saldo a pagar. Art. 7. Suministrar los datos requeridos en las declaraciones y sus anexos. 2. que sean pertinentes a su actividad económica. con excepción de los contribuyente que se encuentren sujetos a regímenes simplificados.

RUC. las personas naturales son aquellas a quienes la Administración Tributaria nombre y notifique como agentes retenedores. Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de las retenciones efectuadas en el mes. Ley de Concertación Tributaria autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. Ley No. 6. 822. 71 de la LCT. las representaciones diplomáticas y consulares. 2. y Las personas naturales y los que determine la Administración Tributaria. a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crédito contra impuesto. ni el ISC. Los agentes retenedores deberán emitir constancia de las retenciones realizadas. 5. Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente: 1. certificación o constancia de las sumas retenidas. los retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada. Subsección II Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales Página 79 de 299 . Ley de Concertación Tributaria Art. 57 Obligaciones del agente retenedor. REGLAMENTO DE LA LEY No. 4. 3. 5. Se exceptúa de esta obligación. que deberá contener la información detallada anteriormente. Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragüense con establecimiento permanente. siempre que exista reciprocidad. Las personas jurídicas. cedula de identidad o RUC. Suma retenida. Nombre del retenido. un informe mensual cuya presentación podrá ser en físico o a través de medios electrónicos. 2. las misiones y organismos internacionales. en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público. Valor de la compra sin incluir el IVA.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. nombre o razón social y dirección del retenedor. y Alícuota de retención aplicada. Para efectos del numeral 5. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC. 4. Concepto del pago. 822. Para efectos del art. o reclamar su devolución. 3.

firmados por los representantes de la empresa. 72 Obligaciones contables contribuyentes.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Presentar declaraciones por medios electrónicos. formales y demás obligaciones establecidas en Código Tributario. Ley de Concertación Tributaria Art. y formales de los Sub sección II Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales Art. 3. Art. declaraciones y otros documentos de aplicación fiscal. 822. 822. los contribuyentes. Para efectos del art. Ley de Concertación Tributaria Sin perjuicio de los deberes generales. con excepción de los no residentes sin establecimiento permanente. Suministrar a la Administración Tributaria. están obligados a: 1. 58 Obligaciones contables y otras obligaciones formales. 4. el CTr. y otras leyes especiales. Proporcionar los estados financieros. el detalle de los márgenes de comercialización y lista de precios que sustenten sus rentas. Capítulo IV Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital Página 80 de 299 . 2. cuando esta lo requiera para objeto de fiscalización. 73 Representantes de establecimientos permanentes. 72 de la LCT. las obligaciones contables y formales de los contribuyentes no los relevan de la obligación de cumplir las obligaciones similares establecidas en la LCT. en los casos que determine la Administración Tributaria. Ley No. sus anexos. y Presentar cuando la Administración Tributaria lo requiera. cuando operen por medio de un establecimiento permanente. REGLAMENTO DE LA LEY No. Los contribuyentes no residentes están obligados a nombrar un representante residente en el país ante la Administración Tributaria. toda la documentación de soporte de cualquier tipo de crédito fiscal.

Estén excluidas de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de las personas exentas por el art. 822. el que ocurra primero. Para efectos del art. Capítulo IV Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital REGLAMENTO DE LA LEY No. El hecho generador del impuesto de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. 15 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art. 75 Realización del hecho generador. se realiza en el momento que: 1. las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital realizadas por los contribuyentes sujetos al IR de esas rentas y ganancias. Ley de Concertación Tributaria Sección I Materia Imponible y Hecho Generador Art. 76 de la LCT. hecho generador y contribuyentes. reguladas por el artículo 14 de la presente Ley. para el caso de las rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital que deban integrarse como rentas de actividades económicas. son los que devenguen o perciban toda renta de capital y de ganancia y pérdida de capital. Para efectos del art. Para las ganancias de capital. Ley de Concertación Tributaria 3. 59 Art. Sección I Materia Imponible y Hecho Generador Materia imponible. bienes o cesión de derechos del contribuyente. Se registre la renta. Ley No. para las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital con vínculos económicos con la rentas de fuente nicaragüense. los contribuyentes del IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital señalados en esa disposición. 74 de la LCT. 16 de la misma LCT. Se originen o se perciban las rentas de capital. son las señaladas en el art. 79 de la LCT como rentas y ganancias no gravadas con el IR. 77 de la LCT y por las demás leyes que establecen exenciones y exoneraciones tributarias. 822. 74 Materia imponible y hecho generador. que: 1. que provengan de activos. según el artículo 38 de la presente Ley. grava las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital realizadas. 2. El IR regulado por las disposiciones del presente Capítulo. Página 81 de 299 . cuando ingrese al territorio nicaragüense o que se deposite en entidades financieras residentes. en el momento en que se produzca la transmisión o enajenación de los activos.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. y Sean rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital comprendidas en el art. bienes o derechos del contribuyente. 4. así como en el momento que se produzcan los aportes por constitución o aumento de capital. y Se origine o se perciba la renta. Art. 2.

son las personas naturales o jurídicas. 76 de la LCT. Para efectos del art. Están exentos del pago del IR de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital: 1. residentes o no residente. Art. Las que devenguen o perciban las personas señaladas en el art. 60 Contribuyentes y exenciones.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. ministerios. inclusive las contenidas en las leyes referidas al Instituto de Previsión Social Militar del Ejército Nacional y el Instituto de Seguridad Social (IPSN) y Desarrollo Humano del Ministerio de Gobernación (ISSDHU). que devenguen o perciban toda renta de capital y de ganancia o pérdida de capital que esté excluida de las rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital siguientes: 1. Son contribuyentes todas las personas naturales o jurídicas. el contribuyente será el adquirente o donatario. 77 Exenciones subjetivas. Sección II Contribuyentes y Exenciones Art. En el caso de transmisiones a título gratuito. y Las contempladas en el art. fondos de inversión. tanto si operan con o sin establecimiento permanente. que devenguen o perciban rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. municipalidades. 2. los contribuyentes del IR de rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital. en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior de conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua. 822. 77 de la LCT. Ley No. y así como las personas o entidades no residentes. Página 82 de 299 . 76 Contribuyentes. lo mismo que las actividades económicas asimiladas a los contribuyentes que las realizan. Los Poderes de Estado. 78 Condiciones para las exenciones subjetivas. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. siempre que exista reciprocidad. entidades y colectividades. 3. fideicomisos. 79 de la LCT como exentas. y Las representaciones diplomáticas y consulares. Art. así como las misiones y organismos internacionales. Ley de Concertación Tributaria Sección II Contribuyentes y Exenciones Art. 2. consejos y gobiernos regionales y autónomos. 822.

con ocasión de las donaciones referidas en el numeral 16 del artículo 39 de la presente Ley. las rentas o ganancias siguientes: 1. Ley de Concertación Tributaria 2. 3. Se encuentran exentas del IR a las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. La exención no implica que los sujetos estén exentos de fiscalización por parte de la Administración Tributaria. Art. 79 Exenciones objetivas. Las transmisiones a título gratuito recibidas por el donatario. Ley No. suministrar la información y cualquier otra que determine el Código Tributario. estarán sujetos a las normas siguientes que regulan el alcance. sin perjuicio de que les sean aplicadas las retenciones dispuestas en las disposiciones del presente Capítulo. Las que se integren como rentas de actividades económicas. efectuar retenciones. Las provenientes de títulos valores del Estado que se hubiesen emitido hasta el 31 de diciembre del año 2009. 1. 4. según lo dispuesto en el artículos 38 de la presente Ley. Las ganancias de capital que se pongan de manifiesto para el donante. con ocasión de las donaciones referidas en el numeral 16 del artículo 39 de la presente Ley. 2. REGLAMENTO DE LA LEY No. y Las demás obligaciones tributarias que pudieran corresponderle con respecto al impuesto. 822. tales como: presentar la declaración. 822. requisitos y condiciones de aplicación de la exención. Ley de Concertación Tributaria Los sujetos exentos por rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. Página 83 de 299 .

se dispone: 1. 61 Sección III Determinación de las Bases Imponibles Subsección I Base Imponible de las Rentas de Capital Base imponible de las rentas de capital inmobiliario. Las remesas familiares percibidas por residentes. Para efectos del art. 7. Sección III Determinación de las Bases Imponibles Subsección I Base Imponible de las Rentas de Capital Art.00). del art. Ley de Concertación Tributaria 6. Art. el contribuyente podrá optar por integrar o declarar. Ley No. 80 de la LCT.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 822. conforme las regulaciones del Capítulo III del Título I de la presente Ley.000. salas de juegos y cualquier otro local o medio de comunicación. sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deducción.00). en montos menores o iguales a los cincuenta mil córdobas (C$50.000. la totalidad de su renta de capital inmobiliario como renta de actividades económicas. según el caso. Alternativamente. Ley de Concertación Tributaria 5. en montos menores de veinticinco mil córdobas (C$25. que resulte de aplicar una deducción única del treinta por ciento (30%) de la renta bruta. Los premios. en dinero o en especie provenientes de loterías. y Los premios en dinero o en especies provenientes de juegos y apuestas realizados en casinos. La base imponible de las rentas de capital inmobiliario es la renta neta. 822. así como los premios en dinero o especie provenientes de rifas. sorteos. La base imponible de las rentas de capital inmobiliario se determinará al deducir del total devengado o percibido. el 30% (treinta por ciento) de costos y REGLAMENTO DE LA LEY No. 80 Base imponible de las rentas de capital inmobiliario. Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente. Página 84 de 299 . bingos y similares.

el 50% (cincuenta por ciento) de costos y gastos presuntos. La base imponible de las rentas de capital mobiliario corporal es la renta neta. representada por el importe total pagado.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria gastos presuntos. para obtener la renta neta gravable del 50% (cincuenta por ciento). Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. y 2. notificando a la Administración Tributaria en el término de treinta (30) días calendarios posteriores. sin admitirse ninguna otra deducción. La base imponible de las rentas del capital mobiliario corporal e incorporal de los numerales 2 y 3 del art. sobre la cual se aplicará la alícuota de Art. para la liquidación del IR a pagar conforme el art. que resulte de aplicar una deducción única del cincuenta por ciento (50%) de la renta bruta. de acuerdo con el art. acreditado o de cualquier forma puesto a disposición del contribuyente. sobre la cual el arrendatario o usuario aplicará la alícuota del 10% (por ciento). Página 85 de 299 . sin admitirse ninguna deducción. el contribuyente podrá optar por integrar o declarar. 81 Base imponible de las rentas de capital mobiliario. se determinará al deducir del total devengado o percibido. sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deducción. 822. En relación con el párrafo último. Para efectos del art. Alternativamente. para obtener la renta neta gravable del 70% (setenta por ciento). 62 Base imponible de las rentas de capital mobiliario. Ley No. la opción de cambio de régimen se hará al cierre del ejercicio fiscal. según el caso. Los costos y gastos serán deducibles como renta de actividades económicas. 822. En las rentas de capital mobiliario corporal. Art. se dispone: 1. 81 de la LCT. En este caso. 38 de la LCT. dicho cambio será realizado a partir de la declaración anual IR de ese período sin que se pueda cambiar en los dos períodos fiscales siguientes por parte del contribuyente. la totalidad de su renta del capital mobiliario como renta de actividades económicas. las retenciones definitivas a su favor serán aplicadas como pagos a cuenta. 55 de la LCT. 15 de la LCT será: a. Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente. conforme las regulaciones del Capítulo III del Título I de la presente Ley. ya que todos los ingresos de rentas de capital inmobiliario son considerados como renta gravable del IR de actividades económicas. La base imponible de las rentas de capital mobiliario incorporales o derechos intangibles está constituida por la renta bruta. sin admitirse ninguna otra deducción.

Página 86 de 299 . 822. Ley No. 82. la opción de cambio de régimen se hará al cierre del ejercicio fiscal. para la liquidación del IR a pagar conforme al art. 63 Base imponible de las ganancias y pérdidas de capital. 38 de la LCT. dicho cambio será realizado a partir de la declaración anual IR de ese período sin que se pueda cambiar en los dos períodos fiscales siguientes por parte del contribuyente. se entenderá como los demás casos aquellos que no tienen que ver con bienes tangibles o corporales. En este caso.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. y cualquier otra renta similar. o las provenientes de juegos. es la renta bruta equivalente al 100% (cien por ciento). En las transmisiones o enajenaciones onerosas o transmisiones a título gratuito. las retenciones definitivas a su favor serán aplicadas como pagos a cuenta. y En los demás casos. La base imponible de las ganancias y pérdidas de capital es: 1. En las rentas de capital mobiliario incorporal. y 2. la diferencia entre el valor de transmisión y su costo de adquisición. 822. sobre la cual se aplicará la alícuota de retención del 10% (por ciento). Ley de Concertación Tributaria retención del 10% (por ciento). En relación con el párrafo último. 2. Subsección II Base Imponibles de las Ganancias y Pérdidas de Capital Art. de acuerdo con el art. tales como la cesión de derechos y obligaciones. donaciones. y b. la base imponible es el valor total de lo percibido o la proporción que corresponda a cada uno cuando existan Subsección II Base Imponibles de las Ganancias y Pérdidas de Capital Art. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. el valor total o proporcional percibido. herencias y legados. Los costos y gastos serán deducibles como renta de actividades económicas. 82 Base imponible de las ganancias y pérdidas de capital. notificando a la Administración Tributaria en el término de treinta (30) días calendarios posteriores. 55 de la LCT. apuestas. ya que todos los ingresos de rentas de capital inmobiliario son considerados como renta gravable del IR de actividades económicas. Para efectos del numeral 2 del art.

cuando corresponda. El valor de transmisión será el monto percibido por el Página 87 de 299 . atendiendo al período que correspondan. De este costo se deducirán las cuotas de amortizaciones o depreciaciones. para efecto del cálculo de la base imponible. La actualización se aplicará de la siguiente manera: i.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 83 Base imponible de transmisiones o enajenaciones onerosas. 2. atendiendo al período en que se hayan realizado. aplicadas antes de efectuarse la transmisión o enajenación. El costo de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos y los gastos inherentes a la adquisición. y Sobre las amortizaciones y depreciaciones. REGLAMENTO DE LA LEY No. Sobre los montos a que se refieren los literales a) y b) de este numeral. está formado por: a) b) El importe total pagado por la adquisición. El costo de adquisición. excluidos los intereses de la financiación ajena. conforme lo dispuesto en los numerales 12 y 13 del artículo 39 de la presente Ley. c) d) ii. 822. La base imponible para las transmisiones o enajenaciones onerosas es: 1. Ley de Concertación Tributaria varios beneficiados. de acuerdo con la documentación de soporte. se actualizará con base en las variaciones del tipo de cambio oficial del córdoba con respecto al dólar de los Estados Unidos de América que publica el Banco Central de Nicaragua. Ley de Concertación Tributaria Art. 822. y El costo de adquisición a que se refiere este numeral. que hayan sido satisfechos por el adquirente. Ley No.

en la parte correspondiente al valor de transmisión al fideicomisario o terceros menos el valor aportado por el fideicomitente.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. y Al fideicomisario o a terceros. Ley No. b. 822. prevalecerá este último. Art. el que sea mayor. la valoración se realizará tomando el precio de venta estipulado en la escritura pública o el valor del avalúo catastral. siguiendo las reglas de valoración de los numerales 1 y 2 de este artículo. la base imponible calculada conforme lo dispuesto en este artículo. De este valor se deducirán los costos de adquisición y gastos inherentes a la transmisión o enajenación. en cuanto estén a cargo del transmitente o enajenante. Ley de Concertación Tributaria 4. en cuyo caso. 3. y En la transmisión de activos de fideicomisos a fideicomisarios o a terceros. Al fiduciario. En el caso de los bienes sujetos a inscripción ante una oficina pública. El IR no será deducible para determinar su base imponible. 822. será imputada de la siguiente manera: a. siempre que no sea inferior al valor de mercado. Cuando la transmisión sea a título gratuito. deduciéndose los gastos inherentes a Página 88 de 299 . Cuando el contribuyente no pueda documentar sus costos y gastos. 84. Ley de Concertación Tributaria transmitente o enajenante. la ganancia de capital corresponderá al valor total de la transmisión al precio de mercado. en la parte correspondiente al valor aportado por el fideicomitente menos su valor de adquisición. REGLAMENTO DE LA LEY No. Valoración de transmisiones a título gratuito. podrá aplicar la alícuota de retención establecida en el artículo 87 de la presente ley. a la suma equivalente al sesenta por ciento (60%) del monto percibido.

85 Período fiscal indeterminado. con base en el artículo 87 de la presente Ley. Ley de Concertación Tributaria la transmisión. Su traslado y compensación no serán acumulativos. Ley de Concertación Tributaria Art. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital no generan rentas ni ganancias acumulativas. Para efectos del art. y El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital a quien no le hubieren efectuado retenciones definitivas. previa autorización de la Administración Tributaria. procederá conforme el párrafo último del art. en todos los casos ahí contemplados los gastos inherentes a la transmisión comprenden honorarios legales. 86 de la LCT. caso en el que el contribuyente deberá presentar una declaración anual ante la Administración Tributaria dentro de los tres (3) meses al cierre del período fiscal ordinario. 822. Las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. 65 Período fiscal indeterminado y compensación de pérdidas. para compensar pérdidas con ganancias de capital que hayan ocurrido en el mismo período fiscal.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. excepto cuando la Administración Tributaria lo autorice. debidamente soportado. Ley No. Cuando el contribuyente presente pérdidas de capital. sino de forma separada e independiente. por estar gravadas con retenciones definitivas al momento que se perciban. Art. Sección IV Período Fiscal y Realización del Hecho Generador Art. Página 89 de 299 . Sección IV Período Fiscal y Realización del Hecho Generador Art. las pérdidas de capital se podrán diferir para aplicarse contra ganancias de capital que se perciban en los tres períodos fiscales siguientes. 84 de la LCT. previa solicitud del contribuyente. 85 de la LCT. con los requisitos y en la forma que establece el art. 69 de este Reglamento. 2. REGLAMENTO DE LA LEY No. con ganancias del período fiscal inmediato siguiente. conforme el artículo 86 de la presente Ley. no tienen período fiscal determinado. excepto cuando se compensen con pérdidas de capital del mismo período. 822. se establece: 1. podrá solicitar su compensación. Si el resultado de la compensación fuera negativo. 86 Compensación y diferimiento de pérdidas. 64 Valoración de transmisiones a título gratuito Para efectos del art. aranceles registrales y pago de gestoría.

La alícuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital es: 1. Equivalente en córdobas del valor del bien en US$ De 0. 82 para las ganancias y pérdidas de capital. Las alícuotas se aplican sobre la base imponible de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital que establece la LCT en art.000. y en el art.00% 3. según se evidencie en el documento fiscal respectivo. 741. Cinco por ciento (5%). Sección V Deuda Tributaria Art.00% 2. publicada en La Gaceta. En el caso de herencias. se establece: 1. Ley de Concertación Tributaria 2.000.00% Porcentaje aplicable 3. 80 para las rentas de capital inmobiliario.00 200. la partición no se podrá inscribir en el registro público respectivo mientras no se hubiere efectuado el pago del IR de ganancias y pérdidas de capital. En la transmisión de bienes sujetos a registro ante una oficina pública. en el art. aeronaves y demás bienes sujetos a registro ante una oficina pública.00 1.00 100. Sección V Deuda Tributaria Art.01 Hasta 50. Página 90 de 299 . 11 del 19 de enero del año 2011. 822. En la transferencia de bienes inmuebles. 87 Alícuota del impuesto. 87 de la LCT. 81 para las rentas de capital mobiliario. Título IX de la Ley No. de vehículos automotores.000. Diario Oficial No. sin cuyo requisito la oficina correspondiente no podrá REGLAMENTO DE LA LEY No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.01 50. legados y donaciones por causa de muerte. naves. 822.000. se aplicarán las siguientes alícuotas de retención a cuenta del IR a las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital: 2. 66 Alícuota del impuesto. y Diez por ciento (10%). para la transmisión de activos dispuesta en el Capítulo I. Para efectos del art. el pago del IR de ganancias y pérdidas de capital deberá hacerse antes de la inscripción en el registro público respectivo. para residentes y no residentes. “Ley Sobre el Contrato de Fideicomiso”. Ley No. Ley de Concertación Tributaria Lo dispuesto en este artículo no se aplica a contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente.000.01 100.

y 5. considerando las exenciones establecidas en los numerales 5 y 6 del art. es el monto que resulte de aplicar las alícuotas del impuesto a la base imponible. siendo solidariamente responsable de la retención omitida el comprador o la empresa en su caso. y a su vez será solidariamente responsable del impuesto no pagado en caso de incumplimiento. El comprador o adquirente tendrá la obligación de retenerle al vendedor la alícuota del 10% (diez por ciento). 82 de la LCT. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. La retención efectuada deberá ser pagada a la Administración Tributaria en los plazos establecidos en este reglamento. 16 de la LCT. el contribuyente vendedor está sujeto a una retención definitiva sobre la ganancia de capital. 4. Ley No. acciones o participaciones bajo cualquier figura jurídica. El contribuyente podrá demostrar mediante declaración y prueba documental ante la Administración Tributaria la base imponible proporcional que efectivamente hubiese ocurrido. establecida en el ordinal I. 822. literal B). la retención la aplicará el agente retenedor sobre el valor del premio. al momento de la entrega del premio al ganador. 79 de la LCT.01 A más 4. trasladar.00% Página 91 de 299 .000. 89 de la LCT. Ley de Concertación Tributaria realizarlo. En las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta. Art. La entidad o empresa emisora de las acciones o valores actuará en representación del comprador o adquirente como agente retenedor. 822. cesión o en general cualquier forma de disponer. ceder o adquirir. sobre el valor proporcional equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor total de la transacción. En las ganancias de capital derivadas de premios en dinero o especie provenientes de todo tipo de juegos y apuestas. 200. 88 IR a pagar. El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital. de conformidad con el numeral 2 del art. 87y art. inciso 4 del art. establecida en el numeral 2 del art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.

822. Para efectos del art. las retenciones definitivas serán consideradas como retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades económicas. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. las retenciones por renta de capital y ganancia y perdida de capital deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. 67 Gestión del Impuesto Retención definitiva. No están sujetas a retención. 35 del Reglamento) Las utilidades. comisiones. Art. El IR de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. descuentos y similares. 89 Retención definitiva. las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital siguientes: 1. 2. La declaración y pago de las retenciones definitivas efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del siguiente mes. 90 Rentas no sujetas a retención. Los intereses. sobre los que ya se hubiesen efectuados retenciones definitivas. Art. Ley de Concertación Tributaria Sección VI Gestión del Impuesto Sección VI Art. Art. Están obligados a realizar retenciones: Página 92 de 299 . Cuando las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. sean integradas o declaradas como rentas de actividades económicas. 89 de la LCT. que se paguen o acrediten a las entidades financieras sujetas o no a la vigilancia y supervisión del ente regulador correspondiente. deberá pagarse mediante retenciones definitivas a la Administración Tributaria. según lo dispuesto en el artículo 38 de la presente Ley. excedentes y cualquier otro beneficio pagado. 822. 91 Sujetos obligados a realizar retenciones. forma y plazo que se determinen en el Reglamento de la presente Ley. Ley No. y (Ver arto. en el lugar.

2. Art. Los Poderes de Estado. Ley No. Ley de Concertación Tributaria 1. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. 91 de la LCT. Los contribuyentes obligados a retener. Valor de la compra sin incluir el IVA. los retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada. a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crédito contra impuesto. Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente: 1. que deberá contener la información detallada anteriormente. 4. las representaciones diplomáticas y consulares. Concepto del pago. cedula de identidad o RUC. en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público. forma y plazo que se establezcan en el Reglamento de esta Ley. Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de las retenciones efectuadas en el mes. Nombre del retenido. Suma retenida. 4. un informe mensual cuya presentación podrá ser en físico o a través de medios electrónicos. Art. ministerios. Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragüense con establecimiento permanente. certificación o constancia de las sumas retenidas. y Alícuota de retención aplicada. y las misiones y organismos internacionales. consejos y gobiernos regionales y autónomos.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. o reclamar su devolución. en el lugar. Los contribuyentes sujetos a las retenciones a cuenta del IR por transmisión de bienes que deban registrarse ante una oficina pública. ni el ISC. 822. 68 Sujetos obligados a realizar retenciones. Las personas jurídicas. las personas naturales son aquellas a quienes la Administración Tributaria nombre y notifique como agentes retenedores. los agentes retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada. 822. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC. Los agentes retenedores deberán emitir constancia de las retenciones realizadas. RUC. 92 de la LCT. REGLAMENTO DE LA LEY No. 5. deben declarar y pagar a la Administración Tributaria el monto de las retenciones efectuadas. Para efectos del art. siempre que exista reciprocidad. a fin de que el retenido pueda utilizarlas como soporte de su declaración de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. 5. municipalidades. liquidarán. 69 Declaración. 3. declararán y pagarán el IR de las ganancias de capital en un plazo no mayor de treinta (30) días posterior al entero de la retención. 2. Para efectos del numeral 5. Para efectos del art. Se exceptúa de esta obligación. 3. Página 93 de 299 . nombre o razón social y dirección del retenedor. liquidación y pago. Ley de Concertación Tributaria Art. certificación o constancia de las sumas retenidas. 92 Declaración. liquidación y pago. y Las personas naturales y los que determine la Administración Tributaria. 6.

3. Ley de Concertación Tributaria Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente: 1. cedula de identidad o RUC. Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas. Los montos de retenciones definitivas deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los formularios que para tal efecto ésta supla a costa del contribuyente.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. Página 94 de 299 . 822. Concepto del pago. Ley No. Suma retenida. Nombre del retenido. 4. RUC. 5. nombre o razón social y dirección del retenedor. Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de las retenciones efectuadas en el mes. El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital a quien no le hubieren efectuado retenciones definitivas. Capítulo V Precios de Transferencia Art. 822. Valor de la transacción. dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. 93 Regla general. que deberá contener la información detallada anteriormente. un informe mensual cuya presentación podrá ser en físico o a través de medios electrónicos. Dicha autoliquidación es de carácter definitivo. 6. y Alícuota de retención aplicada. 2. La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. deberá presentar ante la Administración Tributaria su declaración y pagar simultáneamente la deuda tributaria autoliquidada mensualmente.

Haya designado exclusivamente con sus REGLAMENTO DE LA LEY No. Se entenderá que. en virtud de acuerdos celebrados con otros socios. iii. Tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayoría de los miembros del órgano de administración. Art. o posea. dos sociedades forman parte de la misma unidad de decisión si una de ellas es socio o partícipe de la otra y se encuentra en relación con ésta en alguna de las siguientes situaciones: i. de la mayoría de los derechos de voto. 1. Posea la mayoría de los derechos de voto. dos personas se consideran partes relacionadas: a. Cuando una de ellas dirija o controle a la otra. A los efectos de esta ley. Pueda disponer. Ley de Concertación Tributaria así como las adquisiciones o transmisiones gratuitas. serán valoradas de acuerdo con el principio de libre competencia. c. al menos el cuarenta por ciento (40%) de participación en el capital social o los derechos de voto de ambas personas.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. ii. Cuando cinco o menos personas dirijan o controlen a estas dos personas. 822. o posean en su conjunto. 94 Partes relacionadas. y Cuando sean sociedades que pertenezcan a una misma unidad de decisión. 822. Ley de Concertación Tributaria b. Ley No. directa o indirectamente. directa o indirectamente. Página 95 de 299 . al menos el cuarenta por ciento (40%) de su capital social o de sus derechos de voto. iv.

2. todas estas sociedades integrarán una unidad de decisión. Una persona residente en el país y un distribuidor o agente exclusivo de la misma residente en el extranjero. por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el segundo grado. c. directa o indirectamente. también se considera que una persona física posee una participación en el capital social o derechos de voto cuando la titularidad de la participación. Ley de Concertación Tributaria votos a la mayoría de los miembros del órgano de administración. y v. A los efectos del numeral 1. 822. b. corresponde al cónyuge o persona unida por relación de parentesco. En un contrato de colaboración empresarial o un contrato de asociación en participación cuando alguno de los contratantes o asociados participe directa o indirectamente en más del cuarenta por ciento (40%) en el resultado o utilidad del contrato o de las actividades derivadas de la asociación. 822. La mayoría de los miembros del órgano de administración de la sociedad dominada sean miembros del órgano de administración o altos directivos de la sociedad dominante o de otra dominada por ésta. Ley de Concertación Tributaria Cuando dos sociedades formen parte cada una de ellas de una unidad de decisión respecto de una tercera sociedad de acuerdo con lo dispuesto en este literal “c”. en línea directa o colateral. REGLAMENTO DE LA LEY No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley No. Un distribuidor o agente exclusivo residente en 3. Página 96 de 299 . También se considerarán partes relacionadas: a.

97 Facultades de la Administración Tributaria. entre un residente y un no residente. y Un establecimiento permanente situado en el país y su casa matriz residente en el exterior u otro establecimiento permanente de la misma o una persona con ella relacionada. d. El valor así determinado. las disposiciones de este capítulo alcanzan cualquier operación que se realice entre partes relacionadas. Ley No. Art. Ley de Concertación Tributaria el país de una entidad residente en el exterior y esta última. y tengan efectos en la determinación de la renta imponible del periodo fiscal en que se realiza la operación o en los siguientes. Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas se valorarán por el precio o monto que habrían acordado partes independientes en operaciones comparables en condiciones de libre competencia. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. y entre un residente y aquellos que operen en régimen de zona franca. REGLAMENTO DE LA LEY No. 822. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 96 de la presente Ley. deberá reflejarse en los libros y registros contables del contribuyente. Art. La Administración Tributaria tiene las siguientes facultades: Página 97 de 299 . 96 Principio de libre competencia. 95 Ámbito objetivo de aplicación. incluso cuando las mismas deriven de rentas de capital y ganancias y pérdidas del capital. Art. Ley de Concertación Tributaria e. Una persona residente en el país y sus establecimientos permanentes en el extranjero.

manteniendo cada una sus respectivas competencias. La Administración Tributaria respetará las operaciones efectuadas por el contribuyente. comprobar conjuntamente con la Administración Aduanera el valor de transacción. 99 Análisis de comparabilidad. 822. Los ajustes así determinados serán debidamente justificados y notificados al contribuyente y los mismos serán recurribles dentro de los plazos establecidos en el Código Tributario. A los efectos de determinar el precio o monto que se Página 98 de 299 .LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. REGLAMENTO DE LA LEY No. y/o que la estructura de aquella. difieren sustancialmente de los que hubieren adoptado empresas independientes. Ley de Concertación Tributaria 1. Art. 98 Principio de la realidad económica. tal como se presentan impide a la Administración Tributaria determinar el precio de transferencia apropiado. Comprobar que las operaciones realizadas entre partes relacionadas se han valorado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo anterior y efectuar los ajustes correspondientes cuando la valoración acordada entre las partes resultare en una menor tributación en el país o un diferimiento en el pago del impuesto. sin embargo queda facultada para recalificar la operación atendiendo a su verdadera naturaleza si probara que la realidad económica de la operación difiere de la forma jurídica adoptada por el contribuyente o que los acuerdos relativos a una operación. Ley No. Ley de Concertación Tributaria 2. 3. valorados globalmente. y En el caso de importaciones de mercancías. 822. Quedar vinculada por el valor ajustado en relación con el resto de partes relacionadas residentes en el país. Art.

en su caso. riesgos y beneficios asumidos por cada parte contratante. se deriven las operaciones teniendo en cuenta las responsabilidades. puedan eliminarse mediante ajustes razonables debidamente justificados. tales como el riesgo crediticios y ponderando. Las características de los mercados de cada una de REGLAMENTO DE LA LEY No. d. b. cuando existiendo dichas diferencias. o de negocios internos o externos significativos que afecten al precio del bien o servicio o al margen de la operación o.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Las funciones asumidas por las partes en relación con las operaciones objeto de análisis identificando los riesgos asumidos. Las características específicas de los bienes o servicios objeto de la operación. en su caso. los activos utilizados. deberá ser catalogada como confidencial a la hora de que la Administración Tributaria lleve a cabo dichos estudios y será manejada como tal para todos los efectos. Ley de Concertación Tributaria habrían acordado en operaciones comparables partes independientes en condiciones de libre competencia. se compararán las condiciones de las operaciones entre personas relacionadas con otras operaciones comparables realizadas entre partes independientes. Página 99 de 299 . Sólo se podrán comparar entre actividades similares y al mismo nivel que se realizaron. 822. Ley de Concertación Tributaria c. Para determinar si dos o más operaciones son comparables se tendrán respectivamente en cuenta los siguientes factores en la medida que sean económicamente relevantes: a. 822. Los términos contractuales de los que. Dos o más operaciones son comparables cuando no existan entre ellas diferencias económicas del sector al que pertenezcan. Toda la información suministrada por el contribuyente. Ley No.

LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. estrategias de ventas. de las partes de unidad de decisión u otros factores económicos que puedan afectar a las operaciones. factores políticos. condiciones de crédito. Ley de Concertación Tributaria las partes. Si el contribuyente realiza varias operaciones de idéntica naturaleza y en las mismas circunstancias. podrá agruparlas para efectuar el análisis de comparabilidad siempre que con dicha agrupación se respete el principio de libre competencia. Método del precio comparable no controlado: Página 100 de 299 . También podrán agruparse dos o más operaciones distintas cuando se encuentren tan estrechamente ligadas entre sí o sean tan continúas que no puedan ser valoradas adecuadamente de forma independiente. Ley de Concertación Tributaria El análisis de comparabilidad así determinado y la información sobre las operaciones comparables constituyen los factores que. condiciones de envío. 100 Métodos para aplicar el principio de libre competencia. de acuerdo con lo dispuesto en el artículo siguiente. y e. tales como factores internos y externos que afecten el negocio. se aplicará alguno de los siguientes métodos: a. permanencia o ampliación de mercados así como cualquier otra circunstancia que pueda ser relevante en cada caso concreto. Ley No. determinarán el método de valoración más adecuado en cada caso. necesidades de permanencia en el mercado y/o local y otros afines. Para la determinación del valor de las operaciones en condiciones de libre competencia o valor de mercado. 1. 822. tratados de doble imposición. REGLAMENTO DE LA LEY No. Las estrategias comerciales. 822. Art. incentivos a la exportación. tales como las políticas de penetración.

efectuando. Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de las ventas netas. el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones comparables. Ley No. Página 101 de 299 . considerando las particularidades de la operación.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria consiste en valorar el precio del bien o servicio en una operación entre personas relacionadas al precio del bien o servicio idéntico o de características similares en una operación entre personas independientes en circunstancias comparables. las correcciones necesarias para obtener la equivalencia. b. en su defecto. 822. Método del precio de reventa: consiste en sustraer del precio de venta de un bien o servicio el margen que aplica el propio revendedor en operaciones idénticas o similares con personas o entidades independientes o. si fuera preciso. si fuera preciso. Método del costo adicionado: consiste en incrementar el valor de adquisición o costo de producción de un bien o servicio en el margen habitual que obtenga el contribuyente en operaciones idénticas o similares con personas o entidades independientes o. 822. Ley de Concertación Tributaria c. efectuando. en el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones comparables efectuando. las correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las particularidades de la operación. si fuera preciso. las correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las particularidades de la operación. REGLAMENTO DE LA LEY No. Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de los costos de venta. en su defecto.

costos específicos u otra variable que refleje adecuadamente lo dispuesto en este párrafo. Cuando sea posible asignar. la parte del resultado común derivado de dicha operación u operaciones. a. ventas. de acuerdo con alguno de los métodos anteriores una utilidad mínima a cada parte en base a las funciones realizadas. se podrán considerar los activos. el método de partición de utilidades se aplicará sobre la base de la utilidad residual conjunta que resulte una vez efectuada esta primera asignación. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 822. La utilidad residual se asignará en atención a un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habrían suscrito personas independientes en circunstancias similares teniendo en cuenta lo dispuesto en el párrafo anterior. Método de la partición de utilidades: consiste en asignar. a cada parte relacionada que realice de forma conjunta una o varias operaciones. gastos. Cuando. Método del margen neto de la transacción: consiste en atribuir a las operaciones realizadas con una persona relacionada el margen neto que el contribuyente o. Ley No. se aplicará alguno de los métodos descritos en este numeral. debido a la complejidad de las operaciones o a la falta de información no puedan aplicarse adecuadamente alguno de los métodos del numeral 1. Para la selección del criterio más adecuado. terceros habrían obtenido en operaciones idénticas o REGLAMENTO DE LA LEY No. b. Ley de Concertación Tributaria Página 102 de 299 . Ley de Concertación Tributaria 2. Esta asignación se hará en función de un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habrían suscrito personas o entidades independientes en circunstancias similares. en su defecto.

3. cuando sea preciso. 822. se imputará en forma directa el cargo al destinatario. El margen neto se calculará sobre costos. Cuando se trate de servicios prestados conjuntamente en favor de varias personas relacionadas. o contables.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Se aplicará el método más adecuado que respete el principio de libre competencia. efectuando. Ley No. 822. 101 Tratamiento específico aplicable a servicios entre partes relacionadas. técnicos o cualesquiera otros se valorarán de acuerdo con los criterios establecidos en este capítulo. y siempre que sea posible la individualización del servicio recibido o la cuantificación de los elementos determinantes de su remuneración. La deducción de dichos gastos estará condicionada. Si no fuera posible la individualización. Los gastos en concepto de servicios recibidos de una persona relacionada. cuando sean procedentes. Ley de Concertación Tributaria Art. tales como los servicios de dirección. Se entenderá cumplido este criterio Página 103 de 299 . ventas o la variable que resulte más adecuada en función de las características de las operaciones. legales. REGLAMENTO DE LA LEY No. o que los servicios prestados sean efectivos y produzcan o puedan producir una ventaja o utilidad a su destinatario. las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y considerar las particularidades de las operaciones. financieros. la contraprestación total se distribuirá entre los beneficiarios de acuerdo con reglas de reparto que atiendan a criterios de proporcionalidad. en función de lo dispuesto en este artículo y de las circunstancias específicas del caso. además de no deducibilidad de costos o gastos establecidos en el artículo 43 de la presente Ley. Ley de Concertación Tributaria similares realizadas entre partes independientes.

LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. las circunstancias en que éste se preste así como los beneficios obtenidos o susceptibles de ser obtenidos por los destinatarios. Los contribuyentes podrán solicitar a la Administración Tributaria que determine la valoración de las operaciones entre personas relacionadas con carácter previo a la realización de éstas. denegar o modificar la propuesta con la aceptación del contribuyente. Art. Asimismo. y tendrá validez durante los períodos impositivos que se concreten en el propio acuerdo. Ley de Concertación Tributaria 2. sin que pueda exceder de los cuatro períodos impositivos siguientes al de la fecha en que comience a surtir efecto. Este acuerdo surtirá efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe. Ley No. 4. 822. podrá determinarse que sus efectos alcancen a las REGLAMENTO DE LA LEY No. La Administración Tributaria podrá aprobar. conforme las normas siguientes: 1. 3. 822. Dicha solicitud se acompañará de una propuesta del contribuyente que se fundamentará en el valor que habrían convenido partes independientes en operaciones similares. 102 Acuerdos de precios por anticipado. Ley de Concertación Tributaria cuando el método de reparto se base en una variable que tenga en cuenta la naturaleza del servicio. la Administración Tributaria podrá establecer un procedimiento para solicitar un Acuerdo de Precios por Anticipado (APA). Será competente para resolver este procedimiento la unidad especializada de precios de transferencia. Con el fin de determinar la valoración de las operaciones entre personas relacionadas con carácter previo a su realización. Su resolución no será recurrible. Página 104 de 299 .

104 Principios generales. 103 Información y documentación. 822. la información. 1. y 5. el contribuyente. La propuesta a que se refiere este artículo podrá entenderse desestimada una vez transcurrido el plazo de treinta (30) días a partir de la solicitud. Ley de Concertación Tributaria Art. a requerimiento de la Administración tributaria.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. los documentos y el análisis suficiente para valorar sus operaciones con partes relacionadas. Los contribuyentes deben tener. sin perjuicio de la obligación de resolver el procedimiento de acuerdo con el numeral 3. 822. deberá aportar aquella documentación e información. Dicha obligación se establece sin perjuicio de la facultad de las Administración Tributaria de solicitar información adicional. Art. para lo cual podrá conceder un plazo de hasta noventa (90) días cuando proceda. Ley de Concertación Tributaria operaciones del período impositivo en curso. Los contribuyentes deben tener. a requerimiento de las Administración Tributaria. de acuerdo con las disposiciones de esta Ley. al tiempo de presentar la declaración del IR. la información y el análisis suficiente para valorar sus operaciones con partes relacionadas. Dentro del plazo de diez (10) días hábiles. Dicha obligación se establece sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de solicitar aquella información adicional que en el curso de las actuaciones de auditoría considere 2. No obstante. Página 105 de 299 . el contribuyente sólo deberá aportar la documentación establecida en esta sección. Ley No. REGLAMENTO DE LA LEY No. dentro del plazo de cuarenta y cinco días desde la recepción del requerimiento. al tiempo de presentar la declaración del Impuesto.

la información que el contribuyente haya utilizado para determinar la valoración de las operaciones entre entidades relacionadas y estará formada por: a. así como su naturaleza u otra información relevante. La información o documentación a que se refiere esta sección deberá elaborarse teniendo en cuenta la complejidad y volumen de las operaciones. dentro del grupo. Descripción general de la estructura organizativa. Ley de Concertación Tributaria necesaria para el ejercicio de sus funciones. Ley No. jurídica y operativa del grupo. 105 Información y documentación relativa al empresarial al que pertenezca el contribuyente. La relativa al contribuyente. Ley de Concertación Tributaria A los efectos de este capítulo. en todo caso.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. se entiende por grupo empresarial el conjunto de partes relacionadas con el contribuyente que realicen actividades económicas entre sí. REGLAMENTO DE LA LEY No. será exigible en todos aquellos casos en que las partes relacionadas realicen actividades económicas entre sí y comprende: a. 4. Se podrá incluir en la declaración tributaria correspondiente la solicitud de los datos relativos a operaciones relacionadas. así como cualquier cambio relevante en la misma incluyendo la identificación de las personas que. realicen operaciones que afecten a las del Página 106 de 299 . 3. Deberá incluir. grupo Art. La información y documentación relativa al grupo a que se refiere el apartado II del artículo 16 de esta ley. 822. en los términos que disponga la misma. La relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente. b. 822.

Relación de los contratos de prestación de servicios entre partes relacionadas y cualesquiera otros que el contribuyente sea parte o. Una relación de la titularidad de las patentes. f. d. le afecten directamente. Art. así como el detalle del importe de las contraprestaciones derivadas de su utilización.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 822. Relación de acuerdos de precios por anticipado que afecten a los miembros del grupo en relación con las operaciones descritas. 106 Otras obligaciones del contribuyente. no siéndolo. Ley No. Ley de Concertación Tributaria contribuyente. REGLAMENTO DE LA LEY No. 822. Una descripción de la política del grupo en materia de precios de transferencia si la hubiera o. 1. b. nombres comerciales y demás activos intangibles en cuanto afecten al contribuyente y a sus operaciones relacionadas. h. g. e. Descripción general de las funciones y riesgos de las empresas del grupo en cuanto queden afectadas por las operaciones realizadas por el contribuyente. La documentación específica del contribuyente se exige en todos los casos a que se refiere el artículo 94 y comprende: Página 107 de 299 . Descripción general de la naturaleza e importe de las operaciones entre las empresas del grupo en cuanto afecten a las operaciones en que intervenga el contribuyente. incluyendo cualquier cambio respecto del período anterior. la descripción del método o métodos utilizados en las distintas operaciones. Ley de Concertación Tributaria c. marcas. Memoria del grupo o informe anual equivalente. en su defecto.

Identificación completa del contribuyente y de las distintas partes relacionadas con el mismo. 2. En el caso de servicios. 822. y Motivos de la elección del método o métodos así como su procedimiento de aplicación y la especificación del valor o intervalo de valores que el contribuyente haya utilizado para determinar el precio o monto de sus operaciones. Ley de Concertación Tributaria a. Análisis de comparabilidad detallado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 99. se incluirá una descripción de los mismos con identificación de los distintos servicios. b. así como. Descripción detallada de la naturaleza. el beneficio o utilidad que puedan producirle al contribuyente. d. su naturaleza. 822. características e importe de sus operaciones con partes relacionadas con indicación del método o métodos de valoración empleados. REGLAMENTO DE LA LEY No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. el método de valoración acordado y su cuantificación. Ley de Concertación Tributaria c. la forma de reparto entre las partes. Ley No. de acuerdo con lo dispuesto en el artículo anterior siempre que se respete el grado de detalle que exige el presente artículo. en su caso. Página 108 de 299 . La documentación referida en este artículo podrá presentarse de forma conjunta para todas las partes relacionadas.

de conformidad con el art. 71 Creación. se considerará efectuado el acto cuando se venda el boleto o el pasaje en territorio nacional. en adelante denominado IVA. se entenderá por exportación de bienes y servicios lo dispuesto en el último párrafo del art. Ley de Concertación Tributaria TÍTULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO TITULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Art. Página 109 de 299 . 70 Capítulo I Creación. Para efectos del art. el cual grava los actos realizados en el territorio nicaragüense sobre las actividades siguientes: 1. 3. En relación con el numeral 3. 107 de la LCT y lo dispuesto en sus arts. Créase el Impuesto al Valor Agregado. Importación e internación de bienes. materia imponible. incluso si es de ida y vuelta. en el caso del servicio de transporte internacional de personas. se entenderá que los actos o actividades han sido realizados con efectos fiscales. materia imponible. 2. Reglamentación. hecho generador y ámbito de aplicación. 822. Materia Imponible.109 LCT. aunque el boleto haya sido comprado en el exterior. Ley de Concertación Tributaria Art. independientemente de la residencia o domicilio del portador. mediante la técnica del valor agregado. 4. Exportación de bienes y servicios. 109 de la presente Ley. El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo general de bienes o mercancías. 822. REGLAMENTO DE LA LEY No. Hecho Generador y Alícuotas Art. servicios. El presente título reglamenta las disposiciones del Título II de la Ley. y el uso o goce de bienes. 107 Creación. En relación con el numeral 4. Enajenación de bienes.125. 129 y 133. hecho generador y ámbito de aplicación.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Creación. Materia Imponible. Hecho Generador y Alícuotas Capítulo I Art. que se refieren al Impuesto al Valor Agregado (IVA). y Prestación de servicios y uso o goce de bienes. Ley No. 108 Naturaleza. y cuando el vuelo o el viaje se inicie en el territorio nacional.

Para efectos del art. Para efectos de la aplicación de la alícuota del cero por ciento (0%). Ley No. los Poderes de Estado. y liquidar dicho impuesto conforme lo establece la LCT y este Reglamento. se aplicarán las definiciones contenidas en el art. La alícuota del IVA es del quince por ciento (15%). 109 de la LCT.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Son sujetos pasivos del IVA. sin perjuicio de lo párrafo del art. los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos en el rango de trescientos un kw/h a mil Kw/h. las personas naturales o jurídicas. 4 de la Ley No. 822. REGLAMENTO DE LA LEY No. municipalidades. 5 de este Reglamento y las definiciones de contribuyentes del IR contenidas en el Página 110 de 299 . 822. Ley de Estabilidad Energética”. se considera exportación la salida del territorio aduanero nacional de las mercancías de producción nacional. 109 Alícuotas. servicios. entes autónomos y Sujetos Pasivos y Exentos Art. 554. Para efectos del art. para su uso o consumo definitivo en el exterior. Capítulo II Art. 109 de la LCT. ministerios. sobre las cuales se aplicará una alícuota del cero por ciento (0%). se considera que las operaciones están gravadas con el IVA y por consiguiente los exportadores de bienes y servicios a personas no residentes deberán inscribirse como responsables recaudadores del IVA. 72 Alícuotas. 73 Sujetos pasivos. Este mismo tratamiento corresponde a servicios prestados a usuarios no residentes. entidades y colectividades. fideicomisos. 311 de la LCT y lo dispuesto por la Ley No. Se incluyen en esta disposición. fondos de inversión. Ley de Concertación Tributaria Art. salvo en las exportaciones de bienes de producción nacional y de servicios prestados al exterior. 110 de la LCT. Para la exportación de establecido en el segundo servicio podrá prestarse usuario o beneficiario. Ley de Concertación Tributaria Art. 110 Sujetos pasivos. consejos y gobiernos regionales y autónomos. pagarán el siete por ciento (7%) en concepto de alícuota del IVA. “Ley de Adición de literal m) al art. así como los establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades aquí indicados. o desde el exterior. en la aplicación de la alícuota cero por ciento (0%). 785. el indistintamente en el país del prestado en el país y pagado Capítulo II Sujetos Pasivos y Exentos Asimismo de conformidad con el art.

asfalto. en cuanto a los bienes destinados exclusivamente a sus fines religiosos. o del servicio o de la importación en su caso. adoquines. o usen o gocen bienes. Ley de Concertación Tributaria presente Reglamento.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 3. Los gobiernos municipales. 111 Sujetos exentos. denominaciones. presten servicios u otorguen el uso o goce de bienes que no tengan relación con sus atribuciones y funciones de autoridad o de derecho público. mediante franquicia local o exoneración aduanera autorizada por el MHCP. 822. 288 de la LCT. de Bomberos y la Cruz Roja 4. Art. en cuanto a donaciones que reciban. únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos. previa solicitud fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo para la adquisición del bien. Ley de Concertación Tributaria descentralizados y demás organismos estatales. Para los efectos de aplicación de los arts. 822. 3 y 4. se dispone que la exención del traslado del IVA se realice mediante los mecanismos siguientes: 1. Ley No. Art. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional. En los casos de los numerales 8 y 9. cuando éstos adquieran bienes. así mismo. REGLAMENTO DE LA LEY No. en lo que fueren aplicables. 5. 74 Sujetos exentos. confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica. Los Cuerpos Nicaragüense. 2. y Para lo dispuesto por la Ley 785. calles y en la limpieza pública. mediante un mecanismo de devolución directa a través de la Administración Tributaria previa solicitud presentada por su representante. se aplicará lo dispuesto en el art. 3. Para los numerales 2. y mediante exoneración aduanera autorizada por el MHCP. conforme el art. 5 y 6. En el caso del numeral 7. 299 y en el numeral 9 del art. Están exentos del traslado del IVA. cemento. en cuanto a maquinaria y equipos. reciban servicios.111 y 311 de la LCT. y de vehículos empleados en la construcción y mantenimiento de carreteras. Los Poderes del Estado. y gobiernos regionales. 60 de este Reglamento. de conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua y la ley de la materia. Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados en los numerales 1. Página 111 de 299 . los sujetos siguientes: 1. sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de exenciones y exoneraciones reguladas en el artículo 288 de la presente Ley. cuando enajenen bienes. 4. con fundamento en el programa anual público aprobado por el MTI y el MHCP. Las iglesias. 5. caminos. 6. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior. “Ley de Adición de 2.

822. excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones. Ley de Concertación Tributaria 7. en cuanto a equipos de transporte. de la forma siguiente: 1. según se trate de operaciones locales o de importación. 2. y sus representantes. siempre que exista reciprocidad. Art. 75 REGLAMENTO DE LA LEY No. Página 112 de 299 . se hará mediante la factura emitida por las empresas distribuidoras de energía eléctrica. Ley de Estabilidad Energética”. número del documento. Para lo dispuesto en el art. así como sus representantes. Fotocopia del poder de administración (una sola vez). b. La solicitud deberá ir firmada y sellada por el representante legal y deberá cumplir los requisitos siguientes: a. 111 de la LCT y en caso de que los sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslación del IVA. Ley No. En los casos de los numerales 1. Las representaciones diplomáticas y consulares. 6 y 7. Las cooperativas de transporte. una vez cotejada las originales deberán ser devueltas. y Las misiones y organismos internacionales.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. llantas nuevas. insumos y repuestos. en el cual se consignará la fecha. o del servicio o de la importación en su caso. 4 de la Ley No. 5. el impuesto les será reembolsado mediante autorización de la Administración Tributaria. d. valor de la transacción y monto del IVA 8. 9. Listado de las facturas o declaración aduanera. 554. 4. 3. utilizados para prestar servicios de transporte público. Procedimiento de devolución del IVA a sujetos exentos. mediante solicitud de devolución fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo de la adquisición del bien. 822. excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones. Original y fotocopia de las facturas o declaración aduanera. nombre y RUC del proveedor. en su caso. c. Ley de Concertación Tributaria literal m) al art. la exoneración a los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos dentro del rango de cero a trescientosKw/h. Fotocopias del RUC del beneficiario y del representante legal (una sola vez).

Los sujetos exentos del IVA deben cumplir las condiciones siguientes: 1. cuando realicen actividades de tipo onerosa que compitan con las actividades económicas lucrativas de contribuyentes que pagan o trasladan el IVA por no estar exentos de dicho impuesto. y Las demás obligaciones tributarias que deban cumplir. trasladar el impuesto. 112 Condiciones de las exenciones subjetivas. valor de la transacción y monto del IVA pagado. los actos provenientes exclusivamente de tales actividades no estarán exentos del pago de este impuesto.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 822. presentar declaraciones. Art. Para los efectos del art. Art. La exención no los excluye de ser fiscalizados por la Administración Tributaria. 822. Página 113 de 299 . se dispone que los sujetos exentos del IVA estarán obligados a trasladar y aceptar el IVA en su caso. y 2. la solicitud de devolución se realizará a través de la Administración Tributaria. 3. nombre y RUC del proveedor. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. suministrar información sobre sus actividades con terceros y cualquier otra obligación exigida por Ley. La DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) días. en su caso. Ley No. En los casos de los numerales 8 y 9. tales como: inscribirse. 112 de la LCT. La Administración Tributaria revisará si la solicitud y documentos soportes están correctos. Ley de Concertación Tributaria pagado. 76 Condiciones de las exenciones subjetivas. una vez comprobado remitirán solicitud de devolución a la DGT con copia al interesado en un plazo no mayor de treinta (30) días a partir de la presentación de la solicitud. Cuando realicen habitualmente actividades económicas lucrativas en el mercado de bienes y servicios. en el cual se consignará la fecha. número del documento. 2. La solicitud deberá acompañarse con el aval de la Dirección General de Protocolo del MINREX y con un listado de las facturas o declaración aduanera.

Art. distribución o comercialización de bienes o prestación de los servicios.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 114 de la LCT. Página 114 de 299 . El responsable recaudador trasladará el IVA a las personas que adquieran los bienes. un servicio. Para efectos del art. La traslación se hará en la factura de forma expresa y por separado. de forma plurifásica y no acumulativa. 822. la exención del mismo. mediante la traslación y acreditación del mismo en la forma que adelante se establece. ni para efectos de tributos municipales y regionales. en los casos siguientes: Determinación del IVA REGLAMENTO DE LA LEY No. importación. el precio libre de impuesto y el impuesto correspondiente. Ley No. Regla general. 2. Para los efectos del art. Ley de Concertación Tributaria Capítulo III Determinación del IVA Capítulo III Sección I Aspectos Generales del Impuesto Sección I Art. y sin expedir factura alguna. 114 Traslación o débito fiscal. El IVA se aplicará de forma que incida una sola vez sobre el valor agregado de las varias operaciones de que pueda ser objeto un bien. expedirán el documento sin desglosar el impuesto. Casos especiales. 113 de la LCT. 822. y no será considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de actividades económicas. 77 Aspectos Generales del Impuesto Técnica del impuesto. 78 Traslación o débito fiscal. 113 Técnica del impuesto. El IVA no formará parte de su misma base imponible. así como. El traslado consistirá en el cobro del monto del IVA establecido en esta Ley. Ley de Concertación Tributaria Art. o un uso o goce de bienes gravados. que debe hacerse a dichas personas. Art. el IVA se aplicará en forma general como un impuesto al valor agregado de etapas múltiples. se dispone: 1. o hagan uso o goce de bienes. reciban los servicios. en caso necesario. Los contribuyentes que paguen el IVA con base en el Régimen Simplificado de Impuesto de Cuota Fija. El monto total de la traslación constituirá el débito fiscal del responsable recaudador. La determinación del IVA se hará bajo la técnica de impuesto contra impuesto (débito fiscal menos crédito fiscal). La traslación podrá hacerse sin facturar el monto del IVA en forma expresa. con pagos fraccionados en cada una de las etapas de fabricación.

y b. Para efectos de la acreditación. la Administración Tributaria podrá autorizar Página 115 de 299 . el responsable recaudador estará en la obligación de emitir factura en que se haga constar expresamente y por separado el impuesto que se traslada. En estos casos aunque dichos documentos no reflejen el monto del IVA. Que los boletos sean numerados en orden sucesivo. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. el monto del IVA podrá estar incluido en el valor del boleto. Desglosar en una factura global diaria el precio de entrada y el valor del IVA. Respecto a las salas de cine y otros negocios que expidan boletos de admisión. se efectuará conforme a normas administrativas de carácter general.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. y los requisitos que deben tener las máquinas registradoras y los programas computarizados utilizados para emitir documentos soportes de las transacciones realizadas. Ley de Concertación Tributaria a. a utilizar máquinas registradoras o máquinas computadoras para expedir cintas de máquinas o boletos a los compradores o usuarios de servicios. y Incluir en la declaración respectiva un anexo que detalle la numeración de los boletos vendidos en el respectivo período. Ley No. este se considerará incluido en el precio. En el caso que la Administración Tributaria autorice al responsable recaudador. La liquidación del IVA en el caso de negocios autorizados. Los contribuyentes en estos casos estarán obligados a: i. 822. 822. dictadas por la Administración Tributaria. si el cliente es un responsable del IVA. ii. En otros casos. iii.

liquidará. 822. La autotraslación se aplicará sobre todos los servicios en general. En estos casos la factura o documento deberá especificar que el impuesto está incluido en el precio. se dispone lo siguiente: 1. 115 de la LCT. 115 Autotraslación. Ley No. sea suministrado u otorgado por una persona natural residente. 822. que no sean responsables recaudadores del IVA. siempre que el servicio o el uso goce de bienes se preste o se otorgue a un residente o no en el territorio nacional que estén gravados con el IVA. el pagador del servicio o usuario deberá efectuar una autotraslación por el impuesto causado. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. incluyendo los servicios profesionales. excepto los servicios prestados por contribuyentes sujetos al impuesto conglobado de cuota fija. o el uso goce de bienes gravados. Ley de Concertación Tributaria la traslación del IVA sin desglosar el impuesto en el documento. salvo que el que recibe el traslado así lo solicite para efectos de acreditación.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 118. seguros. El responsable recaudador que pague el servicio. declarará y pagará el IVA autotrasladado a la Art. Página 116 de 299 . 3. 2. antes de la deducción de la retención correspondiente al IR. o natural o jurídica no residente. soportando la equivalencia con la conformación del valor en aduana en la declaración aduanera. aún cuando sean pagados en destino. se aplicará conforme lo disponen los artículos 117. La autotraslación consistirá en la aplicación de la alícuota del IVA al valor total de la contraprestación o pago de la transacción reflejado en la factura o el documento respectivo. Art. En ningún caso la base gravable para la autotraslación será después del monto pagado después de la deducción del IR. 120 y 121 de esta Ley. La acreditación de esta autotraslación. Para efectos del art. La autotraslación no se aplicará a los gastos colaterales de los exportadores del extranjero tales como fletes. 79 Autotraslación del IVA. harán una factura global diaria para los actos o actividades en los que se traslade el IVA. y otros relacionados con la importación. Cuando la prestación de un servicio en general. Los contribuyentes que se encuentren en este supuesto.

El derecho de acreditación es personal y no será transmisible. por el valor del impuesto. como un débito fiscal para el mes en que lo autotraslade y como un crédito fiscal para el mes siguiente en que se pagó el débito fiscal. conforme lo dispuesto por la Ley 785. y Para efectos del segundo párrafo del art. Art. El IVA trasladado al Estado por los responsables recaudadores en las actividades de construcción. En el caso de operaciones exentas. 554. 81 Acreditación. reparación y mantenimiento de obras pública. será pagado a través de certificados de crédito tributario. puentes. La acreditación consiste en restar del monto del IVA que el responsable recaudador hubiese trasladado (débito fiscal) de acuerdo con el artículo 114 de la presente Ley. “Ley de Adición de literal m) al art. Ley No. Art. 116. centros y puestos de salud. en el mismo formulario y plazo otorgado para sus demás operaciones gravadas con este impuesto. que serán emitidos por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Para efectos de los arts. Ley de Concertación Tributaria Administración Tributaria. 117 Acreditación. el monto del IVA que le hubiese sido trasladado y el monto del IVA que hubiese pagado por la importación e internación de bienes y servicios (crédito fiscal). sumando el impuesto que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador y el que Página 117 de 299 . siempre que sea para efectuar operaciones gravadas con la alícuota general o con la alícuota del cero por ciento (0%). que pagarán el siete por ciento (7%) en concepto de alícuota del IVA. caminos. Art. 2. 116. quedan comprendidas también las ventas a los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos en el rango de trescientos un kw/h a mil Kw/h. se dispone: 1. Para efectos del art. personalísimos. 822. tales como: carreteras. Para efectos del primer párrafo del art. Constituye crédito fiscal el monto del IVA que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador y el IVA que éste hubiere pagado sobre las importaciones e internaciones de bienes o mercancías. colegios y escuelas. se observará lo dispuesto en el art. 116 y 311 de la LCT.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 299 de la LCT. 117 de la LCT. 4 de la Ley No. Art. 822. Ley de Estabilidad Energética”. el IVA no acreditable será considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR de rentas de actividades económicas. 116 Crédito Fiscal. y 4. el impuesto acreditable del período se determinará. hospitales. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. intransferibles y electrónicos. salvo en el El IVA autotrasladado será considerado para el responsable recaudador. 80 Crédito Fiscal.

Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes. d. Art. Art. deberá constar en documento que reúna los requisitos siguientes: a. e. en la factura o en el documento legal correspondiente. 118 Requisitos de la acreditación. o uso o goce de bienes. Página 118 de 299 . 119 Plazo de acreditación. salvo que la Administración Tributaria autorizare formas distintas de acreditación para casos especiales. 822. o uso o goce de bienes gravados por este impuesto. 118 de la LCT y los del presente Reglamento. 82 Requisitos de la acreditación. Fecha del acto o de las actividades. Ley de Concertación Tributaria caso de fusión de sociedades. incluyendo las operaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%). Pie de imprenta fiscal. c. Art. servicios o uso o goce de bienes deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas. prestación de servicios. y Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y su RUC o número de cédula. Nombre. del que compra o recibe el servicio. Valor total de la venta o de la prestación del servicio o del otorgamiento de uso o goce de bienes y el impuesto correspondiente. La acreditación operará si las deducciones respectivas fueren autorizadas para fines del IR de actividades económicas de conformidad con lo dispuesto en el capítulo III del Título I art. transformación de sociedades y cambio de nombre o razón social. b. 822. 118 de la LCT. se requiere: 1. servicios. aun cuando el 3. sucesiones. razón social o denominación y el RUC del vendedor o prestatario del servicio. REGLAMENTO DE LA LEY No. necesarios en el proceso económico para la enajenación de bienes. 39 de la LCT. Para que sea acreditable el IVA trasladado al responsable recaudador. Cuando las operaciones se realicen a través del Sistema de Facturación Electrónica Tributaria aprobado por la Administración Tributaria. Para que el IVA sea acreditable. el contribuyente podrá acreditarse el IVA reflejado en dicha factura. 2. Ley de Concertación Tributaria ha pagado con motivo de la importación o internación de bienes. Ley No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 3. se dispone: 1. y Que esté detallado en forma expresa y por separado. Que el IVA trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes. siempre que reúnan los requisitos de acreditación establecidos en el art. Para efectos del art. y 2.

Cuando el IVA trasladado se utilice para efectuar operaciones gravadas y exentas. sólo se admitirá por la parte proporcional del IVA en relación al monto de las operaciones gravadas. 121 Acreditación proporcional. la imputará a los períodos subsiguientes. de la LCT. La acreditación del IVA omitida por el responsable recaudador. Art. Art. Para las exportaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%). o uso o goce de bienes exentos. en proporción al valor de los ingresos de dichas exportaciones. 83 Plazo de acreditación. se permite la acreditación o devolución del IVA traslado al responsable recaudador. Ley de Concertación Tributaria El IVA trasladado al responsable recaudador. 121. 2. Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del IVA. Para efectos del art. podrá proceder de conformidad con el artículo 76 del Código Tributario. otros mecanismos de aplicación de la acreditación que se adecuen a la naturaleza o particularidad de algunas actividades económicas. Para efectos del art. siempre que esté dentro del plazo de prescripción. 822. 2. y El autoconsumo no deducible para efectos del IR que grava rentas de actividades económicas. 822. 120 No acreditación. 1. 121 de la LCT. Art. inclusive Página 119 de 299 . En el caso de la acreditación proporcional que contempla el art. al igual que cuando importe o interne bienes o mercancías. en los casos siguientes: REGLAMENTO DE LA LEY No. y La Administración Tributaria podrá establecer mediante disposición administrativa general. 84 Acreditación proporcional. la acreditación del IVA no adjudicable o identificable directamente a las anteriores operaciones. 119 de la LCT. el importe de la deducción se determinará para cada período mensual o para una liquidación final anual. Enajenaciones de bienes. se aplicará lo siguiente: 1. gastos e inversiones del período en que se utilizaron para realizar las operaciones gravadas con el IVA. No será acreditable el IVA que grave bienes. reciba el servicio. Art. prestación de servicios. servicios o uso o goce de bienes. cuando el responsable recaudador realice a la misma vez operaciones gravadas y exentas se procederá de la manera siguiente: 1. o uso o goce bienes.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria contribuyente no esté obligado al pago del IR. lo acreditará en el mes que realice la compra del bien. Deberá identificar la parte de sus costos. Ley No.

Las rebajas. para obtener el monto proporcional del IVA acreditable. 3. que dan derecho a la acreditación del 100% del impuesto traslado. Deberá identificar la parte de sus costos. siempre que consten en la factura emitida o en el documento contable correspondiente. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. gastos e inversiones del período en que se utilizaron para realizar las operaciones exentas del IVA y que no dan derecho a la acreditación del impuesto traslado. Ley de Concertación Tributaria las que se les aplicó la alícuota del 0% y las ventas. Página 120 de 299 . 2. bonificaciones y descuentos. Art. Las personas antes indicadas estarán obligadas a proporcionar toda la información que requiera la Administración Tributaria para verificar que las prorratas especiales estén sustentadas en los estudios antes indicados. bonificaciones y descuentos no formarán parte de la base imponible para liquidar el IVA. a fin de que la Administración Tributaria acepte la proporcionalidad determinada por el responsable recaudador o la modifique según sea el caso. 822. Ley No. Rebajas.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Art. Para determinar la proporción del crédito fiscal acreditable del IVA no adjudicable o no identificable a las operaciones gravadas y exentas. bonificaciones y descuentos. servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a sujetos exonerados. 122 Rebajas. 822. 85 Los grandes contribuyentes que produzcan. La proporción obtenida se aplicará al monto total del IVA no adjudicable o no identificable. fabriquen o comercialicen productos de consumo básico podrán establecer prorratas especiales con base en estudios técnicos especializados a efectos de no trasladar el IVA a la población vía precio. se dividirá el valor de las operaciones gravadas entre el valor de todas las operaciones realizadas en el período. El monto total del IVA acreditable del período será la sumatoria del crédito fiscal identificado con las operaciones gravadas y la proporción acreditable obtenida en el numeral anterior. y 4.

b. se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del impuesto. disminuirán su crédito fiscal en el período en que se reciba. Los descuentos por pronto pago. debe disminuir el crédito fiscal en el mes en que le sean otorgados al responsable recaudador. detallando de forma expresa en el documento contable el monto del IVA descontado. pago anticipado y otras. bonificaciones y descuentos que no reúnan los requisitos establecidos en el Reglamento de la presente Ley. 122 de la LCT. 822. bonificaciones o descuentos que no reúnan los requisitos anteriores. d. Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio. monto o volumen de las ventas. REGLAMENTO DE LA LEY No. Para efectos de los párrafos primero y segundo. 822. Los responsables recaudadores deberán documentar los descuentos por pronto pago que otorguen. c. Las rebajas. se dispone lo siguiente: 1. Página 121 de 299 . Para efectos de aplicación del último párrafo se dispone que: a. Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria Para los efectos del art. Que correspondan a prácticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente. y 2. y Los responsables recaudadores beneficiados con el descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el monto del IVA trasladado. para que el monto de las rebajas. bonificaciones y descuentos no formen parte de la base imponible del IVA. dicho monto de impuesto disminuirá su débito fiscal en el período que se otorgue. se considerarán como enajenaciones y servicios sujetos al pago del impuesto. Ley No. deberá reunir los requisitos siguientes: a. sin valor comercial. y En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento. siempre que consten en una nota de crédito o en otro documento contable del proveedor. Ley de Concertación Tributaria Las rebajas. b.

Para efectos del art. debe disminuir el crédito fiscal del periodo en que se realiza la devolución. REGLAMENTO DE LA LEY No. el Reglamento establecerá los requisitos para los casos de devolución de IVA recibido por un responsable recaudador sobre servicios gravados cuyo contrato se hubiere revocado. y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el cancelado o restituido. Por otra parte el responsable recaudador que reciba la devolución de bienes debe disminuir su debito fiscal del periodo en que se recibe la devolución. Las reglas descritas anteriormente se aplicarán cuando se revoque los contratos de servicios sobre los que el responsable recaudador haya enterado o acreditado el IVA. El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere acreditado el IVA respectivo. 822. 123 Devolución. Igualmente. Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crédito con la correspondiente devolución del IVA. Ley de Concertación Tributaria 3. Toda devolución de bienes gravados que efectúe el responsable recaudador deberá estar debidamente soportada con la documentación contable y requisitos que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. 124 Concepto.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 822. 2. 4. El responsable recaudador que devuelva los bienes adquiridos. Ley de Concertación Tributaria Art. entregada y cobrado el IVA al cliente que devolvió la mercancía. Ley No. Que el reingreso del bien o mercancía devuelto este contabilizado y documentado. según sea el caso. Sección II Enajenación de Bienes Art. Art. 86 Devolución. lo pagará al presentar la declaración correspondiente al período mensual en que efectúe la devolución. Sección II Enajenación de Bienes Página 122 de 299 . el responsable recaudador que reciba o acepte la devolución de bienes enajenados por él debe cumplir con lo siguiente requisitos: 1. 123 de la LCT. La disminución del débito fiscal se realizará siempre que ya se hubiera enterado a la Administración Tributaria el impuesto respectivo. y Expedir nota de crédito en la que haga constar en forma clara y expresa que canceló o restituyó el impuesto trasladado con motivo de dicha operación. Que esa mercancía haya sido facturada.

Ley No. La venta de bienes tangibles e intangibles. entre otras. 10. se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario. Ley de Concertación Tributaria 4. y La adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introduzcan libres de tributos mediante exoneración aduanera. cuando éstas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades económicas. Las adjudicaciones a favor del acreedor. Las rebajas. exista o no un precio pactado. 3. bonificaciones y descuentos cuando no sean imputables como ingresos para el cálculo del IR de rentas de actividades económicas. Página 123 de 299 . El fideicomiso. También se entenderá por enajenación: 1. 5. independientemente de la denominación que le asignen las partes. La destrucción de bienes. 6. El autoconsumo del responsable recaudador y sus empleados. 2. mercancías o productos disponibles para la venta. cuando éste no fuere deducible del IR de rentas de actividades económicas. cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades económicas. El faltante de bienes en el inventario. Las donaciones. 8. incluyendo las ventas por internet. 822. cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades económicas. utilizando materia prima o materiales suplidos por el cliente. REGLAMENTO DE LA LEY No. Ley de Concertación Tributaria Para efectos del IVA.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 9. 7. realizada a través de operaciones electrónicas. 822. La entrega de un bien mobiliario por parte del fabricante a su cliente.

destrucción de bienes o mercancías y donaciones no deducibles para efectos del IR de rentas de actividades económicas. Ley de Concertación Tributaria Art. aguas gaseadas y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. Art. cerveza. Se pague o se abone al precio del bien. 4. 87 Realización del hecho generador. ni se realice el pago que compruebe el acto. Se efectúe su entrega aunque no se expida el documento respectivo. Al precio establecido en las operaciones que realice el importador. c. La base imponible del IVA es el precio de la transacción establecido en la factura o documento respectivo. Ley No. Para efectos del art. se dispone: 1.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. y los vende al detalle al consumidor final. fabricante o productor con 2. 2. pudiendo ejercer dicha función el propio fabricante o el importador. y En relación con el numeral 1. 126 Base imponible. en el momento en que se realizó el acto. 3. y Cuando se efectúe el envío o la entrega material del bien. Detallista o minorista. siempre que exista consentimiento de las partes. 126 de la LCT. REGLAMENTO DE LA LEY No. Página 124 de 299 . 822. es la persona que adquiere las mercancías directamente del mayorista o distribuidor o del fabricante o importador actuando como tales. 2. cigarros (puros). 125 de la LCT. más toda cantidad adicional por cualquier tributo. y En el caso de faltantes de inventarios. servicio o financiamiento no exento de este impuesto y cualquier otro concepto. el hecho generador del IVA se realizará al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. Mayorista o distribuidor. el valor de mercado. cigarrillos. Art. En la enajenación de bienes. a menos que no exista obligación de recibirlo o adquirirlo. excepto para los siguientes casos: 1. No se considerarán base imponible sujeta al IVA los intereses moratorios y el diferencial cambiario. 2. también se considerará consumada la enajenación en los casos siguientes: 1. y Para los demás hechos que se entiendan como enajenación. 822. En la enajenación de los siguientes bienes: bebidas alcohólicas. en su defecto. cigarritos (puritos). 125 Realización del hecho generador. la base imponible será el precio al detallista. 88 Base imponible. la base imponible será el precio consignado en las facturas de bienes o mercancías similares del mismo responsable recaudador o. el que sea mayor. Ley de Concertación Tributaria Art. es la persona que actúa como intermediario inmediato entre el fabricante o el importador y el detallista o minorista. Para efectos del art. la base imponible del impuesto será el precio de venta al detallista. Se expida la factura o el documento respectivo. el que se determinará así: a. b. Se efectúe su entrega.

Para la aplicación del numeral 1 las enajenaciones de libros. materiales escolares y científicos. las enajenaciones siguientes: 1. folletos. vacunas y sueros de consumo humano. revistas. Libros. Página 125 de 299 . la base imponible será el valor conjunto de la enajenación y de la prestación del servicio. se le sumará los márgenes de utilidad razonables imputables hasta la venta al detallista. cintas de video u otros medios análogos utilizados para tales fines. equipos de medición de glucosa como lancetas. mediante listas taxativas establecidas por acuerdos interministeriales de las autoridades competentes. Están exentas del traslado del IVA. diarios y otras publicaciones periódicas. descuentos. aunque sea posterior a la fecha de la enajenación. así como los insumos y las materias primas necesarios para la elaboración de estos productos. No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas. Art. Art. Para efectos del art. insumos y las materias primas necesarias para la elaboración de estos productos. así como las maquinarias. productor o importador realice enajenaciones directamente al detallista. y demás deducciones del precio al detallista autorizadas por la LCT. equipos. 127 de la LCT. Medicamentos. Ley de Concertación Tributaria Cuando la enajenación de un bien gravado conlleve la prestación de un servicio no gravado. Ley de Concertación Tributaria mayoristas o distribuidores. bonificaciones. sillas de ruedas y otros aparatos diseñados para personas con discapacidad. se podrán presentar en forma de discos compactos. memorias USB. 89 Exenciones objetivas. Los montos por márgenes que se adicionen al precio darán lugar a la base imponible para el pago del Impuesto. materiales escolares y científicos. casete. 822. 127 Exenciones objetivas. revistas.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. órtesis. que se requieran en su caso. Ley No. repuestos. aparatos o kit de medición y las cintas para medir glucosa. se establece lo siguiente: 1. 2. y d. REGLAMENTO DE LA LEY No. Cuando el fabricante. la base imponible incorporará losmárgenes de venta de los distribuidores o mayoristas que obtienen al venderle a los detallistas. 822. folletos. prótesis.

despulpan. embalan. 5. El arroz. Los azucares especiales son: en terrones. caster o superfino. mascabado. 822. el café molido. se considerará que estos productos se someten a procesos de transformación o envase cuando se modifica su estado. descascarillen. El arroz gravado es el de calidad del grano entero mayor a 80/20 empacado o envasado industrialmente en presentaciones menores o iguales de a cincuenta (50) libras para su comercialización. En consecuencia. y Sea a granel o con empaque mayor de cincuenta (50) libras de cualquier calidad. descascaren. excepto el de oliva. Ley No. excepto el café con mezcla superior a 80/20. odontológico y de diagnóstico para la medicina humana. descortezan. Sea de calidad del grano igual o menor a 80/20 en cualquier empaque. ii. toda venta de arroz está exenta cuando: i. no sometidos a procesos de transformación o envase. No obstante lo anterior. el azúcar de caña. El equipo e instrumental médico. incluidas las cintas del tipo de las utilizadas en los dispositivos electrónicos para el control de los niveles de glucosa en la sangre. excepto el empacado o envasado en cualquier presentación menor o igual de a cincuenta (50) libras y de calidad mayor a 80/20. forma o composición en relación a lo señalado en el párrafo anterior. girasol y maíz. lustre o en polvo. Los bienes agrícolas producidos en el país. Ley de Concertación Tributaria 4. quirúrgico. b. 822. candy. polioles. y los otros azucares Página 126 de 299 . 3. se considera: a. trillen o limpien. de vainilla y a la vainilla.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Con relación al numeral 5. el aceite comestible vegetal. optométrico. Ley de Concertación Tributaria 3. Respecto al numeral 4 no se tendrán como transformados o envasados los productos agrícolas cuando se desmotan. 2. REGLAMENTO DE LA LEY No. excepto los azucares especiales. para confituras. glaseado. liquido. secan. invertido. ajonjolí. excepto flores o arreglos florales y los gravados con este impuesto.

Los animales vivos. azúcar o dulce de rapadura. y c. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. entera y desnatada (descremada) total o parcialmente sin concentrar. es la partida arancelaria 2102. 822. 8. Con relación al numeral 6. pan simple y pan dulce tradicionales. preparaciones para la alimentación de lactantes. Los huevos de gallina. 822. la leche. El queso nacional artesanal es aquel procesado de forma rudimentaria y utilizando únicamente leche. excepto mascotas y caballos de raza. 6. pinol y pinolillo. En relación a las levaduras vivas. la sal comestible es el cloruro de sodio. sal y cuajante. la repostería y pastelería. aromatizadas. Ley No. sal. excepto reposterías y pastelerías. o con frutas o cacao natural o de origen natural.00 que solamente la utilicen en la elaboración del pan simple y el pan dulce tradicional de forma exclusiva. El café molido con grado de pureza o mezcla superior a 80/20. ni tampoco son sacrificados para que se conviertan en alimento. el concepto de pan dulce tradicional. aromatizadas. Con relación al numeral 8. integra y fluida. es integra y fluida o líquida. Con relación al numeral 9. La leche íntegra es aquella que tiene contenido de materias grasas superior o igual al 26% (veinte y seis por ciento) en peso. y el queso artesanal. también se incluye como pescados frescos los refrigerados o congelados.90. sémola de maíz. levaduras vivas para uso exclusivo en la fabricación del pan simple y pan dulce tradicionales. se refiere a la panadería elaborada con ingredientes corrientes como: maíz. 6. la tortilla de maíz. harina de trigo. o con fruta o cacao natural o de origen natural inclusive. sal comestible. grasas. 5. levadura. se entiende por mascotas a los animales vivos que acompañan a los seres humanos en su vida cotidiana y que no son destinados al trabajo. 4. harina de trigo.10. huevos. Ley de Concertación Tributaria especiales que provengan o no de la caña azúcar. Página 127 de 299 . sin adición de azúcar ni otros edulcorantes y las bebidas no alcohólicas a base de leche. canela. las bebidas no alcohólicas a base de leche. maíz y soya. 7. sal común y refinada. Leche modificada. queso y frutas. Con respecto al numeral 7. No se incluyen bajo esta exención.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. maternizada. excepto los utilizados para diabéticos. de soya o de maíz. 7.

camisolines. Con relación al numeral 10. así como los embutidos o envasados industrialmente. La exención para este tipo de mercancía en su importación. pollo y cerdo cuando se sometan a proceso de transformación que modifique su estado. En cuanto a la pechuga de pollo. Los pescados frescos. forma o composición. Página 128 de 299 . Están gravadas la carne de res. excepto la pechuga. y La carne de cerdo en sus diferentes cortes. jabones de lavar y baño. será establecida anualmente mediante carta ministerial del MHCP notificando a la Administración Aduanera los porcentajes de exoneración al gas butano. propano o una mezcla de ambos. 10. se exceptúa de la exención el envase que lo contiene. pasta y cepillo dental. zapatos. se establece lo siguiente: a. 11. Para las exenciones contempladas en el numeral 13. calcetines. Ley No. 12. camisolas. propano o una mezcla de ambos. faldas. y Se encuentran comprendidas en la exención el pollo entero así como sus diferentes piezas. excepto la pechuga. cuando se adquiere por separado. 9. Gas butano. menudos y despojos. botas de hule y botas de tipo militar con aparado de cuero y suela de hule para el campo. La producción nacional de: pantalones. 13. 822. vestidos. Ley de Concertación Tributaria 8. b. únicamente está gravada la vendida individualmente en sus diferentes presentaciones. 822. se incluyen los productos importados e internados al país. En relación al gas butano que hace referencia el numeral 12. calzoncillos. calzones.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. La producción nacional de papel higiénico. excepto los filetes y lomos. en envase hasta de 25 libras. Con relación al numeral 11. refrigeradas o congeladas cuando no sean sometidas a proceso de transformación. 9. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. chinelas. La carne de pollo en sus diferentes piezas. cerillos o fósforo y toalla sanitaria. sostenes. Las siguientes carnes frescas incluyendo sus vísceras. escoba. desodorante. blusas. 10. embutidos o envase: a) b) c) La carne de res en sus diferentes cortes. excepto los filetes y lomos. transportados a granel. camisas. se entenderá por producción nacional la elaborada por la micro y pequeña industria artesanal que produzca esos bienes de la canasta básica. 11. detergente.

huevos. y animales de acuicultura.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Página 129 de 299 . harina de trigo. café molido. 17. vitaminas y premezclas vitamínicas para uso veterinario y los destinados a la sanidad vegetal. La maquinaria agrícola y sus repuestos. materia prima y bienes intermedios. semillas y productos de biotecnologías para uso agropecuario o forestal. sus repuestos y llantas. 14. que sean utilizados en la producción agropecuaria. 16. siguientes: arroz. incluyen los empaques primarios y secundarios de los productos referidos en dicho numeral. 822. Ley de Concertación Tributaria camisetas. Los materiales. y ropa de niños y niñas. estará sujeta al pago del IVA. Ley No. aceite comestible. aves de corral. comprenden las maquinarias. defoliantes. La enajenación local de estos productos. pañales de tela. La melaza y alimento para ganado. así como. 822. carne de pollo. papel higiénico. los equipos de riego. leche líquida e integra. Ley de Concertación Tributaria 12. Para las exenciones contempladas en el numeral 14. 13. pan simple y pinolillo. 15. azúcar. fertilizantes. jabón de lavar. corpiños. realizadas por empresas acogidas bajo el régimen de zona franca. cualquiera que sea su presentación. Los productos veterinarios. Los bienes intermedios comprendidos en las exenciones contempladas en el numeral 17. incorporados físicamente en los bienes finales que en su elaboración estén sujetos a un proceso de transformación industrial. a los cuales se les haya aplicado el Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles (IECC) y el Impuesto Especial para el financiamiento del 18. 14. son los bienes utilizados en la producción agropecuaria. plaguicidas. REGLAMENTO DE LA LEY No. herbicidas. Las enajenaciones de insecticidas. El petróleo crudo o parcialmente refinado o reconstituido. fungicidas. Las exenciones contempladas en el numeral 16. así como los derivados del petróleo. llantas de uso agrícola y equipo de riego. 19. abonos.

y 16. 21. Para que tenga aplicación la exoneración de bienes en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el desarrollo del sector agropecuario. 24. se entiende como feria centroamericana el evento en el que participen expositores no residentes en Nicaragua de al menos tres países del área centroamericana y como feria internacional el evento en que participen expositores no residentes en el área Centroamericana. Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 22.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. del dominio de propiedades 15. Los bienes mobiliarios usados. Para efectos del párrafo final del art. 822. las participaciones sociales. 20. Sin perjuicio de lo anterior. así como la enajenación de bienes a los pasajeros está exenta de IVA. son los adquiridos localmente para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales. en coordinación con las instituciones ahí mencionadas publicará el acuerdo Interinstitucional. los juegos de loterías autorizados. especies fiscales emitidas o autorizadas por el MHCP y demás títulos valores. procedentes de más de cinco países. micro. Ley de Concertación Tributaria Los bienes adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres. el MHCP. pequeña y mediana empresa. Página 130 de 299 . en cuanto a los bienes relacionados directamente a las actividades de dichos sectores. Las realizadas en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el desarrollo de los sectores agropecuario. en coordinación con el Ministerio de Fomento. determinará la clasificación arancelaria de los bienes para efectos de la aplicación de estas exenciones. de conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera. conforme lo establece el numeral 23. La Administración Aduanera deberá otorgar facilidades a los expositores extranjeros para la importación temporal de los bienes que serán enajenados en los locales de ferias autorizados. 822. 127 de la LCT. y Los billetes y monedas de circulación nacional. Ley de Concertación Tributaria Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV). Ley No. REGLAMENTO DE LA LEY No. quedando ésta facultada para establecer los controles aduaneros necesarios que regulen los bienes importados para las ferias exentas del IVA. Industria y Comercio y el Ministerio Agropecuario y Forestal. con excepción de los certificados de depósitos que incorporen la posesión de bienes por cuya enajenación se esté obligado a pagar el IVA. 23. y la Dirección General de Servicios Aduaneros. La transmisión inmuebles. los juegos de la Lotería Nacional. será necesaria la autorización del MHCP a través de la Administración Tributaria. 22. quedando ésta facultada para establecer los controles tributarios necesarios que regulen el incentivo concedido. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

Para efectos del art 130 de la LCT. únicamente el destinado y realizado por las personas naturales. Para la aplicación del numeral 1. 822. Se entiende como uso o consumo propio. 128 Definiciones. terrestre y marítimo establecido en el artículo 10 de la Constitución Política de la República de Nicaragua. Se entiende por importación el ingreso de mercancías procedentes del exterior para uso o consumo en el territorio aduanero nacional. 130 Base imponible. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. La internación es una importación definitiva de mercancías extranjeras. Se considera realizado el hecho generador del IVA al momento de la aceptación de la declaración o formulario aduanero de importación correspondiente. siendo éste el que comprende el espacio aéreo. Ley de Concertación Tributaria Sección III Importaciones o Internaciones de Bienes Sección III Importaciones o Internaciones de Bienes Art. 90 Base imponible. 129 Realización del hecho generador. Art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. y los demás gastos que figuren en la declaración o formulario aduanero correspondiente. En las importaciones o internaciones de bienes. dividido para fines de jurisdicción aduanera en zona primaria y zona secundaria. mediante el pago de tributos o la aplicación de exoneración de derechos e impuestos para uso o consumo definitivo en el país. se dispone lo siguiente: 1. la base imponible del IVA es el valor en aduana. y Página 131 de 299 . Art. más toda cantidad adicional por otros tributos que se recauden al momento de la importación o internación. 822. el porcentaje de comercialización será el treinta por ciento (30%) únicamente para efectos de liquidar el IVA. La misma base se aplicará cuando el importador del bien esté exonerado de tributos arancelarios Art. Ley No.

“Ley de Promoción de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas”. cigarrillos. excepto en los casos siguientes: 1. Página 132 de 299 . se aplicará tanto a las importaciones o internaciones como a las enajenaciones locales. y el menaje de casa de conformidad con la legislación aduanera. 822. en su caso. utilizando el método de línea recta. cervezas. 127 de la LCT. cigarros (puros). 535. los que deberán ser aplicados en la importación o internación de los productos ahí detallados. 151 del 12 de agosto del 2009. Para uso o consumo propio. 694. REGLAMENTO DE LA LEY No. 2. menos la depreciación. la Ley No. la base imponible es el valor en aduana. y En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes: aguas gaseadas. Están exentas del pago del IVA en las importaciones o internaciones: 1. 101 del 26 de mayo de 2005. 3. Ley de Concertación Tributaria 2.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. En la enajenación de bienes importados o internados previamente con exoneración aduanera. Los bienes que se importen conforme la Ley No. En relación con los numerales 4. 822. Art. Ley No. de conformidad con los convenios y tratados internacionales vigentes. Ley de Concertación Tributaria pero no del IVA. la base imponible es la establecida en el párrafo anterior más el porcentaje de comercialización. 11 y 13 del art. 131 Exenciones. bebidas alcohólicas. cigarritos (puritos). “Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragüenses Residentes en el Extranjero”. Diario Oficial No. la Administración Tributaria comunicará mensualmente a la Administración Aduanera los precios de venta al detallista. publicado en La Gaceta. excepto los bienes enunciados en el numeral 20 del artículo 127. Los bienes cuya enajenación en el país se encuentren exentos. Para la aplicación del numeral 3. Art. 2. aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. publicada en La Gaceta. la base imponible es el precio al detallista. 91 Exenciones. Diario Oficial No.

LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. todas aquellas operaciones onerosas o a título gratuito que no consistan en la transferencia de dominio o enajenación de los mismos. 822. 131. 3. 132 Concepto. o recreo de acceso restringido. 2. sea temporal. REGLAMENTO DE LA LEY No. y El numeral 4 del mismo art. incluyendo la que lleve la incorporación de un bien mueble a un inmueble. 92 Art. Ley de Concertación Tributaria 4. Ley No. Son prestaciones de servicios y otorgamientos de uso o goce de bienes. así como las cuotas de membresía que otorguen derecho a recibir o enajenar Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes Concepto. también se comprenden como servicios gravados. la prestación de toda clase de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes. centros de diversión o recreo y cualquier otro espectáculo público. 3. 132 no comprende los intereses generados por arrendamiento financiero. de conformidad con la ley de la materia. se considera como servicio profesional o técnico superior los prestados por personas naturales que ejerzan profesiones liberales. periódicos o eventuales. Están comprendidos en esta definición. parques de diversión electrónica. salones de fiesta. Los bienes que se importen o internen. el valor del boleto de entrada o derecho de mesa a bares. Los bienes almacenados a los que se refiere el numeral 4 del art. Ley de Concertación Tributaria 3. Página 133 de 299 . continuos. 822. En relación con el numeral 3. discotecas. El valor de boletos y tiquetes y cualquier cargo por derecho de admisión o ingreso a eventos o locales públicos y privados. se dispone: 1. 2. centros nocturnos. regulares. así como las cuotas de membrecía a clubes o centros de diversión. permanentes. independientemente de ser poseedores o no de títulos universitarios o técnicos superior que los acredite como tales. En relación con su numeral 1. La entrega de una obra inmobiliaria por parte del contratista al dueño. que conforme la legislación aduanera no llegasen a consumarse. Los servicios profesionales y técnicos prestados por personas naturales. cabaret. 132 de la LCT. son los importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales. Para efectos del art. reimportación de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o trasbordo. Sección IV Sección IV Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes Art. tales como: 1. y Los bienes almacenados bajo control aduanero por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres.

deberá Base imponible. En la prestación de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes. Ley de Estabilidad Energética”. 134 de la LCT. y La alícuota del IVA se liquidará única y exclusivamente sobre el consumo real de energía eléctrica. 133 de la LCT. En dichas contraprestaciones quedan incluidos los anticipos que reciba el responsable recaudador. 3. Art. 134 Base imponible. la base imponible del IVA será el valor de la contraprestación más toda cantidad adicional por cualquier otro concepto. Se pague o abone al precio. 2. conforme lo establezca el Reglamento de la presente Ley. 3. 554. Ley de Concertación Tributaria 2. se entiende realizada la actividad o el acto y se tendrá obligación de pagar el IVA. excepto la propina. y 4. En otros casos. Para los efectos del art. 822. se dispone que en la prestación de servicios. Con relación al art. la Administración Tributaria emitirá la disposición correspondiente. 4 de la Ley No. No se considerará base imponible sujeta al IVA los intereses moratorios y el diferencial cambiario que se generen en la prestación de servicios. El arrendamiento de bienes y el valor correspondiente a la amortización del canon mensual de los arrendamientos financieros. 93 Art. REGLAMENTO DE LA LEY No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 822. uso o goce de bienes y la enajenación. excepto los servicios prestados por los contribuyentes Realización del hecho generador. conforme lo dispuesto por la Ley 785. 133 Realización del hecho generador. se dispone: 1. Se expida la factura o el documento respectivo. o natural o jurídica no residente o no domiciliada que no sean responsables recaudadores del IVA. 94 Art. ningún otro cargo adicional que contenga la factura. Art. se dispone lo siguiente: a. Página 134 de 299 . Ley de Concertación Tributaria bienes y servicios. el IVA recaerá sobre el valor conjunto de la prestación del servicio. En la prestación de servicios y en el otorgamiento de uso o goce de bienes. profesional o técnico sea suministrado por una persona natural residente. Cuando la prestación de un servicio o uso o goce de bienes gravado conlleve la enajenación indispensable de bienes no gravados. sin contemplar en su base de cálculo. el usuario del servicio gravado. “Ley de Adición de literal m) al art. Ley No. responsable recaudador. La autotraslación se aplicará siempre que el servicio esté gravado con el IVA. y Para efectos del último párrafo. o Se exija la contraprestación. Cuando la prestación de un servicio en general. en el momento en que sean exigibles las contraprestaciones. el hecho generador del IVA se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1.

Art. d. los contratos laborales celebrados conforme la legislación laboral vigente. se excluyen los contratos de servicios profesionales y técnicos prestados al Estado en virtud de los cuales se ejerzan en la práctica como relación laboral. Art. Están exentos del traslado del IVA. los siguientes servicios: 1. 135 Exclusión de servicios del trabajo. 136 Exenciones objetivas. declarará y pagará el IVA autotrasladado a la Administración Tributaria. El responsable recaudador liquidará. en el mismo formulario y plazo otorgado para sus demás operaciones gravadas con este impuesto. Ley No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 822. como un débito fiscal para el mes en que lo autotraslade y como un crédito fiscal para el mes siguiente en que se pagó el debito fiscal. Con respecto al numeral 1. La autotraslación consistirá en la aplicación de la alícuota del IVA al valor de la contraprestación o de la transacción reflejado en la factura o el documento respectivo. Médicos y odontológicos de salud humana. excepto los relacionados con cosmética y estética cuando no Art. 136 de la LCT. REGLAMENTO DE LA LEY No. Así mismo. c. Para efectos del art. se entiende lo siguiente: 1. 822. como servicios de salud Página 135 de 299 . No constituye prestación de servicios para efectos del IVA. Ley de Concertación Tributaria sujetos al impuesto conglobado de cuota fija. 95 Exenciones objetivas. b. Ley de Concertación Tributaria efectuar y enterar una autotraslación por el impuesto causado. y El IVA autotrasladado será considerado para el responsable recaudador.

o la autoridad pública que corresponda. 8. lacustre. incluso los seguros de vida o salud en cualquiera de sus modalidades. se incluye como parte del suministro de agua potable a través de un sistema Página 136 de 299 . las Empresas generadoras de energía eléctrica deben expedir a las empresas distribuidoras la facturación correspondiente. cuando éste último sea menor o igual a 300 KW/h mensual. estará afecto al IVA. se requerirá el aval del director del INJUDE. 5. lacustre. REGLAMENTO DE LA LEY No. 822. Transporte de carga para la exportación. Ley de Concertación Tributaria humana. 7. Se procederá en ambos casos a la devolución.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria se originen por motivos de enfermedad. 5. cuando el servicio de transporte sea desde cualquier lugar del territorio nacional hacia el extranjero. del IVA pagado. Con respecto al numeral al 9. Para efectos de los numerales 8. 2. fluvial y marítimo. Transporte interno aéreo. excepto el servicio de transporte de carga de exportación. conforme a la LCT. hospitales y laboratorios. Espectáculos profesionales. 4. 9. 822. los prestados por médicos. 3. Con respecto al numeral 3. a solicitud de parte. terrestre. Con respecto al numeral 4. en el caso de espectáculos montados con deportistas no profesionales. en el caso de los espectáculos promovidos por entidades religiosas. indicando el IVA exento en el suministro de energía eléctrica para riego en actividades agropecuarias y el consumo doméstico. Suministro de energía eléctrica utilizada para el riego en actividades agropecuarias. cuya finalidad principal sea educativa. 3. 4. 6. Las primas pagadas sobre contratos de seguro agropecuario y el seguro obligatorio vehicular establecidos en la Ley de la materia. Con respecto al numeral 5 y 6. Enseñanza prestada por entidades y organizaciones. montados con deportistas no 2. fluvial y marítimo. iglesias. terrestre. deberán ser actividades cuyo contenido esté dirigido exclusivamente al culto. aéreo. Ley No. Suministro de agua potable a través de un sistema público. 6. Eventos religiosos promovidos por asociaciones y confesiones religiosas. trastornos funcionales o accidentes que dejen secuelas o pongan en riesgo la salud física o mental de las personas.

822. no se considerará amueblada la casa cuando se proporcione con mobiliario de cocina. los prestados por empresas municipales o personas naturales o jurídicas a la población. Para los efectos del párrafo anterior. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 822. limpieza. a menos que éstos se proporcionen amueblados. Arrendamiento de inmuebles destinados a casa de habitación. 14. a fin de determinar la proporción que representa en el valor total del inmueble la parte correspondiente a casa de habitación. de lavandería no eléctrica o los adheridos permanentemente a la construcción. forestal o acuícola. Con respecto al numeral 13. cuando un bien inmueble se destine para casa de habitación y para otro tipo de uso. también se entenderá como parte de los servicios del sector agropecuarios los siguientes: trillado. Arrendamiento de tierras. maquinaria o equipo para uso agropecuario. enfardado. y Con respecto al numeral 14 del artículo. Capítulo IV Disposiciones Comunes para Enajenaciones. de baño. descascarado. descortezado. La comisión por transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas de valores y bolsas agropecuarias. debidamente autorizadas para operar en el país. beneficiado. secado. Los prestados al cedente por los contratos de financiamiento comercial por ventas de cartera de clientes (factoraje). 13. que cuenten el respectivo Aval del ente regulador. ensacado y almacenamiento. 12. descascarillado. despulpado. incluyendo los intereses del arrendamiento financiero. 8. la Administración Tributaria tiene facultad para practicar avalúo. y 7.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Importaciones e 11. Ley de Concertación Tributaria público. 10. Ley No. molienda. Los servicios financieros y los servicios inherentes a la actividad financiera. Capítulo IV Página 137 de 299 .

plazo y lugar que establezca el Reglamento de la presente Ley. Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas. Declaración y Pago del Impuesto b. 137 y 138 la LCT. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. 96 Art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario. Para efectos de los arts. 2. Por período mensual. c. liquidar y pagar el IVA en la forma. Ley No. Declaración. cuando se trate de declaraciones sustitutivas. Página 138 de 299 . Importaciones e Internaciones y Servicios Sección I Liquidación. Los responsables recaudadores deben declarar. Para la declaración del IVA mensual se dispone: a. 822. Para efectos del art. 822. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art. a costa del contribuyente. cada mes del año calendario. Ley de Concertación Tributaria Disposiciones Comunes para Enajenaciones. La Administración Tributaria determinará períodos especiales de liquidación. Declaración y Pago del Impuesto Art. por medio de REGLAMENTO DE LA LEY No. 97 Art. los responsables recaudadores del IVA podrán presentar por períodos mensuales o anuales. 137 de la LCT. 137 Liquidación. El IVA se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito. Art. 138 Declaración. la cual será suficiente prueba de su presentación. Liquidación. d. Ley de Concertación Tributaria Internaciones y Servicios Sección I Liquidación. se dispone: 1. 43 del CTr. La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. declaración y pago para casos particulares. o la Administración Tributaria. Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio.

Para efectos del art. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. y Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable y la diferencia será el saldo a pagar o a favor. que para tal fin autorice la Administración Tributaria. La Administración Tributaria mediante disposiciones administrativas de carácter general autorizará períodos o fechas distintas para determinadas categorías de responsable recaudador en razón de sus distintas actividades. se procederá de la siguiente manera: a. Página 139 de 299 . En el caso de salas de cine. o en plazos menores. o uso o goce de bienes. según el caso. la Administración Tributaria podrá efectuar arreglos con los responsables recaudadores. 822. La declaración del IVA podrá ser liquidada. Ley No. y otros similares ocasionales. en la declaración o formulario aduanero de importación correspondiente. el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince (15) días subsiguientes al período gravado. Art. En la importación o internación de bienes o mercancías. prestación de servicios. 822. y e. Art. espectáculos públicos. previo al retiro de los bienes o mercancías del recinto o depósito aduanero. El saldo del IVA liquidado en la declaración se pagará: 1. En la enajenación de bienes. b. Se aplicará la tasa correspondiente al valor neto de los actos o actividades gravadas realizadas en el mes. juegos de diversión mecánicos o electrónicos. declarada y pagada a través de TIC. se establece: 1. 139 de la LCT. y 2. 2. 98 Pago. Ley de Concertación Tributaria disposiciones de carácter general. para el pago de sumas determinadas de previo o de pagos fijos periódicos sujetos a una liquidación al final del período. correspondiente a las operaciones de los primeros 3. previo a la liquidación mensual efectuarán un pago anticipado del IVA. 139 Pago. 4.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Los responsables recaudadores para determinar el IVA a pagar durante el período que corresponda.

Art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. restando el pago anticipado establecido en este numeral. Art. Sección II Compensación y Devolución de Saldos a Favor. éste se imputará a los períodos subsiguientes. Ley No. se procederá de la siguiente manera: 1. Sección II Compensación y Devolución de Saldos a Favor. todo de conformidad con el art. 822. La declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo. Ley de Concertación Tributaria quince días del mes. 140 de la LCT. No se pagará el IVA cuando la enajenación se haya realizado entre personas que tengan derecho a franquicia o exoneración aduanera. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 5. 99 Requisitos para la compensación y devolución de saldos a favor. y En el caso de los vehículos automotores. el pago se hará conforme al numeral 5 del art. en el plazo establecido en este artículo. 39 del CTr. el que deberá pagarse en los primeros cinco días hábiles después de finalizada dicha quincena. servicios e impuestos de introducción vigentes. 822. En los casos de compensación. 3. el contribuyente informará a la Administración Tributaria por escrito o por cualquier medio electrónico. los bienes importados con franquicia o exoneración aduanera y que sean enajenados se conceptuarán para todos los efectos fiscales como importados en el día de su adquisición y deberán pagar todos los derechos. el monto de su saldo a favor que compensará contra sus obligaciones tributarias. Si en la declaración del período mensual resultare un saldo a favor. siguiendo los procedimientos establecidos para la obtención de la exoneración.. Para efectos del numeral 3. 6. 140 Compensación y devolución de saldos a favor. siempre que dicho saldo esté dentro del plazo de prescripción contemplado en el artículo 43 del Código Página 140 de 299 . En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con exoneración aduanera. 288 de la LCT. Para efectos del art.

Podrán ser sujetos de compensación o devolución. Si después de la compensación de otros adeudos de IVA resultare un saldo a favor. y Aprobado y tramitado el monto de la mediante resolución. prestaciones de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a personas exentas. los casos siguientes: 1. Ley de Concertación Tributaria Tributario. devolución el cheque treinta días través de 3. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria 2. previa verificación de ese saldo por la Administración Tributaria. Para los casos mencionados en los numerales anteriores. 3. Sección III Aspectos de Administración y Fiscalización del Impuesto Página 141 de 299 . si el contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si después de la compensación resulta un saldo a favor. 140. Ley No. el contribuyente solicitará su reembolso o devolución conforme lo establecido en el mismo art. Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria y de las sanciones pecuniarias establecidas en el Código Tributario. REGLAMENTO DE LA LEY No. se establece la compensación con otras obligaciones tributarias exigibles por orden de su vencimiento. 2. Las enajenaciones con la alícuota del cero por ciento (0%). materia prima y bienes intermedios incorporados físicamente en la elaboración de los productos contemplados en el numeral 17 del artículo 127 de esta Ley. la Administración Tributaria aprobará su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) días hábiles de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) días hábiles posteriores a la fecha del primer reembolso. la DGT emitirá respectivo dentro de un plazo no mayor de hábiles para su entrega personal o a apoderado del contribuyente. Las enajenaciones de bienes. Para la facilitación y reducción de costos de los servicios proveídos a los contribuyentes referidos anteriormente. exoneradas y a las personas naturales y jurídicas que adquieran los materiales. y Los responsables recaudadores que el Estado pague el débito fiscal a través de certificados de crédito tributario a que se refiere el artículo 116 de esta ley. 822. Para efectos de devoluciones de saldo a favor. la Administración Tributaria establecerá requisitos y procedimientos mediante la utilización de TIC.

822. liquidará y pagará en la forma. los responsables recaudadores que realicen en forma habitual operaciones gravadas. Los responsables recaudadores del IVA tendrán las siguientes obligaciones: Art. Serán sujetos del impuesto con obligación de trasladarlo a los adquirentes. según la naturaleza de la operación gravada. plazo y lugar que determine la Administración Tributaria. importaciones o internaciones. Sección IV Obligaciones del Contribuyente Art. aún cuando no sean actividades con fines de lucro. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. por sus actos o actividades de autoridad o derecho público. ministerios. se preste un servicio o se otorgue el uso o goce de un bien en forma ocasional que esté afecto al pago del IVA. Para efectos del art. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. Adicionalmente. los responsables recaudadores de este impuesto que lleven a efecto de modo independiente. 142 Actos ocasionales. habitual u ocasionalmente enajenaciones. se consideran actos ocasionales las autotraslaciones por servicios. 141 Obligación de trasladar. Ley No. Cuando se enajene un bien. según se describe en el artículo 134 de la presente Ley. el responsable recaudador lo declarará. consejos y gobiernos regionales y autónomos. Ley de Concertación Tributaria Art. usuarios de servicios y de bienes. prestación de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes. municipalidades. 822. Art. 143 de la LCT. Se excluyen de la obligación anterior a los Poderes de Estado. 143 Otras obligaciones. 100 Sección IV Obligaciones del Contribuyente Otras obligaciones. estarán obligados a: Página 142 de 299 .LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.

el nombre. se le liquidará el IVA sobre el valor de la factura o documento respectivo. Reflejar el precio unitario y valor total de la venta o del servicio libre de IVA. reflejando en cada uno la leyenda REGLAMENTO DE LA LEY No. 1. razón social o denominación y el número RUC del vendedor o prestatario del servicio. Ley No. Señalar el impuesto correspondiente a la exención en su caso. correo electrónico y teléfono fijo convencional o móvil. Extenderla en duplicado. el responsable recaudador deberá conservar original y duplicados. Ley de Concertación Tributaria 1. Responder solidariamente por el importe del IVA no trasladado o en los casos de no efectuar la autotraslación establecida en el artículo 134 de la presente Ley. por medios manuales o electrónicos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen. y f. Indicar la cantidad y clase de bienes enajenados o servicio prestado. c. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevará la Administración Tributaria en las Administraciones de Rentas. d. como responsables recaudadores del IVA a partir de la fecha en que efectúen operaciones gravadas. 822. Página 143 de 299 . expresamente y por separado. entregándose el original al comprador o usuario. salvo que estuviere autorizado por la Administración Tributaria. Si el responsable recaudador no hiciere la separación. especificando la razón de la misma. Ley de Concertación Tributaria 2. haciéndose constar la rebaja o descuento en su caso. Emitirla en el mismo orden de la numeración sucesiva que deben tener según talonarios de facturas o documento. se elaborará en las imprentas autorizadas por la Administración Tributaria. En relación con el numeral 3: La factura o documento que se extienda en caso de enajenaciones o prestación de servicios y uso o goce de bienes. Que contengan la fecha del acto. 3. en su caso. dirección. Cuando se anule una factura o documento. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. e. las que se darán a conocer a través de listas publicadas a través de la página electrónica. La factura o documento cumplirá con los requisitos siguientes: a. b. señalando en los mismos. en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. el IVA que se traslada. Extender factura o documento.

en las condiciones que determine la Administración Tributaria. Que las máquinas registradoras o computadoras obtengan o registren un solo total de las ventas efectuadas durante el día. d. Asimismo. 822. el original y sus copias deberán conservarse para su Página 144 de 299 . razón social o denominación y el número RUC del vendedor o prestatario del servicio. Que las cintas o tiquetes contengan los totales de las ventas diarias y sean archivadas en orden sucesivo. se podrá relevar a los responsables recaudadores de la obligación de conservar la cinta o tiquetes cuando se conserven los resúmenes respectivos. la documentación que cumpla los requisitos establecidos en otras disposiciones de este Reglamento. esa operación deberá ser respaldada con otros comprobantes para su debida justificación. y si por cualquier motivo o causa una cinta o tiquete presenta más de un total de las ventas de un día determinado. el nombre. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. Que las cintas o tiquetes emitidos contengan la fecha del acto. para otorgar la autorización será necesario: a. o usuario del servicio. para comprobar el valor de sus actos o actividades mediante cintas o tiras de auditorías de máquinas registradoras. b. Cintas de máquina o tiquetes de computadoras. dirección y teléfono en su caso.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Los responsables recaudadores podrán ser autorizados. siempre que se obliguen a proporcionar a solicitud del adquirente. Que en caso de devoluciones inmediatas de operaciones ya registradas en la cinta o tiquete. Ley No. tiquetes o documentación similar. c. Ley de Concertación Tributaria "anulado". 822. En todo caso.

822. producción y ventas de bienes o mercancías gravados. En relación con el numeral 4. y e. en los mismos se deberá hacer constar que el IVA ha sido trasladado expresamente al adquirente o usuario y por separado del valor de la operación. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. Ley de Concertación Tributaria debida justificación. el número RUC de los clientes que sean responsables recaudadores del IVA o del ISC. agentes retenedores del IR y contribuyentes sujetos al régimen de cuota fija. Que las cintas o tiquetes sean guardadas o archivadas por el período de la prescripción establecida en el art. los responsables recaudadores que realicen en forma habitual las operaciones gravadas por la LCT y lo que señale la Administración Tributaria. procedimientos y plazos para su aplicación. indicando el monto del IVA que corresponda. 96 de este Reglamento. 4. Solicitar autorización a la Administración Tributaria para realizar operaciones gravadas a través de Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC). registros actualizados de sus importaciones e internaciones. 3. la Administración Tributaria emitirá la disposición administrativa de carácter general que regule los requisitos. conforme lo establece la legislación mercantil.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Página 145 de 299 . precisando el valor de las que corresponden a tasas diferentes. En los casos de operaciones que se hagan constar en escrituras públicas u otra clase de documentos. llevarán libros contables y registros especiales autorizados conforme a la legislación tributaria. exentos y exonerados del IVA. Para los efectos del numeral 5. 43 del CTr. En la factura global diaria a que se refiere el art. el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia. Ley No. 5. 2. Los responsables recaudadores deberán registrar separadamente los actos o actividades gravadas de aquellas no gravadas. reflejando en cada una la leyenda "anulada". se deberá hacer las separaciones señaladas en este párrafo. 822. 6. Consignar en la factura o documento respectivo. Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en especial.

14. bebidas alcohólicas. de la República de Nicaragua. las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes afectos al IVA. 5. la lista de precios de los bienes o mercaderías que vendiere o de los servicios que prestare. o devolverla en caso de que se deje de ser responsable recaudador. se debe informar de inmediato y por escrito a la Administración Tributaria la pérdida de la constancia a fin de ser renovada. cuando éstas lo requieran. cigarros (puros). Presentar ante las autoridades fiscales. emitida por la Administración Tributaria. Art. 9. la actualización deberá hacerse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 del art. cigarritos (puritos) y cigarrillos. 8. 12. 144 Responsabilidad solidaria de los representantes. y las disposiciones administrativas de carácter general dictadas por la Administración Tributaria en materia de IVA. Ley No. Mantener copia de la declaración de exportación a falta de la cual se reputará que los bienes han sido enajenados en el país. Para efectos del numeral 9. las normas reglamentarias. será aplicable en el caso de los siguientes bienes: aguas gaseadas. 822. 13. En relación con el numeral 10. Ley de Concertación Tributaria 7. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación de bienes o mercancías. y Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y aduaneras.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Mantener en lugar visible del establecimiento. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripción como responsable recaudador. 6. 822. 10. aún cuando no hayan realizado operaciones. aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. Página 146 de 299 . cervezas. REGLAMENTO DE LA LEY No. 11. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripción como responsable recaudador del IVA. Ley de Concertación Tributaria 4. y Para efectos del numeral 11. 103 del CTr. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales.

145 Obligaciones para importadores. al cumplimiento de las obligaciones contempladas en la presente Ley. con responsabilidad solidaria. Art. 3. el más bajo. permuta y donaciones. a precio de costo o mercado. Ley de Concertación Tributaria 2. 2. Art. están obligados. REGLAMENTO DE LA LEY No. dación en pago. 822. 822. Ley No. las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes o mercancías gravados con este impuesto. Notificar por escrito a la Administración Tributaria el cierre de sus operaciones. Liquidar. y Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administración Tributaria. Presentar ante las autoridades fiscales. Página 147 de 299 . además de las obligaciones indicadas en este Título. 147 Pago en especie. a través de disposiciones administrativas de carácter general. deberán: 1. Los importadores. Art. y Presentar los documentos oficiales que amparen sus importaciones o internaciones. sea cual fuere la naturaleza de su representación. El responsable recaudador que cierre operaciones está obligado a: 1. declarar y enterar el IVA correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en existencia. con cuya intervención efectúe actividades gravadas con el IVA. Ley de Concertación Tributaria Los representantes de personas no residentes en el país.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 146 Cierre de operaciones. cuando éstas lo requieran.

101 Art. En el caso de los bienes perecederos o peligrosos que por razones de salud pública o ambiental el período de notificación podrá ser menor de los diez (10) días. a la fecha de la realización de la destrucción. Igual procedimiento se seguirá para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes de inventarios. daciones en pago y pagos en especie. 822. En todos los casos en que fuere relevante para los efectos de la LCT el valor de adquisición y éste no pudiere determinarse. Para efectos del art. para los casos de destrucción de mercadería el contribuyente deberá notificar a la Administración Tributaria con diez (10) días anticipados. el contribuyente podrá auxiliarse de otras autoridades competentes o fedatarios públicos. Cuando se omita registrar contablemente una adquisición. salvo prueba en contrario. En los casos que la Administración Tributaria no se presente a verificar la destrucción solicitada. En las permutas. cuando dichos faltantes sean deducibles para efectos del IR y consistan en mermas previsibles. Art. en su defecto. 148 Omisiones y faltantes. se considerará como valor de éstos el valor de mercado. 822. el IVA se pagará sobre cada bien cuya propiedad se transmita o por cada servicio prestado. el que corresponda a bienes de la misma especie y condiciones adquiridos por el responsable recaudador en el período de que se trate y en su defecto el de mercado o del avalúo. Ley de Concertación Tributaria Página 148 de 299 . el porcentaje o margen de comercialización del contribuyente o. Ley No. el margen normal de actividades similares. Omisiones y faltantes. y en su defecto el valor del avalúo practicado por la Administración Tributaria. destrucción autorizada de mercancías o faltantes de bienes por caso fortuito o de fuerza mayor. que los bienes adquiridos fueron enajenados. El valor de estas enajenaciones se establecerá agregando al costo de la adquisición. No se pagará el impuesto en los faltantes de bienes en los inventarios. REGLAMENTO DE LA LEY No. En todos los demás en que fuere necesario determinar un porcentaje de comercialización.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios. éste se determinará agregando al valor de adquisición el porcentaje de utilidad bruta con que operan el responsable recaudador o los comerciantes respecto del bien específico. se considerará como tal. se presumirá. 148 de la LCT.

El presente título reglamenta las disposiciones del Título III de la LCT. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 822. Materia Imponible. Ley de Concertación Tributaria TITULO III IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO TÍTULO III IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Art. Hecho Generador. 102 Reglamentación. 149 Creación. Ámbito y Alícuota Capítulo I Creación. en adelante denominado ISC. el cual grava los actos realizados en el territorio nicaragüense sobre las actividades siguientes: 1. 103 Objeto. Este Título reglamenta las disposiciones de la LCT referidas al ISC. hecho generador y ámbito. Importación e internación de bienes. y Exportación de bienes. Materia Imponible. de conformidad con el art. Créase el Impuesto Selectivo al Consumo. Enajenación de bienes. 2. Hecho Generador. Página 149 de 299 . Capítulo I Creación. 3.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley No. Ámbito y Alícuota Art. Art. 822. materia imponible. que se refieren al Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).

en su primera enajenación. Ley de Concertación Tributaria Art. y 2. Conforme al art. están contenidas en los Anexos I. que forman parte de la presente Ley. suministrándoles las materias primas. También se entenderá como fabricante o productor no artesanal. El ISC es un impuesto indirecto que grava el consumo selectivo de bienes o mercancías. 152 de la LCT. une. El ISC no será considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carácter municipal. el ISC afecta los bienes gravados únicamente en su importación y en su primera enajenación. II y III. se establece: 1. Se entenderá como fabricante o productor no artesanal. mezcla o transforma determinados bienes en otros. ensambla o bajo cualquier otra forma o proceso. y Art. la persona que encarga a otros la fabricación de mercancías gravadas. en la enajenación de bienes gravados. Ley de Concertación Tributaria 151 de la presente Ley. Están sujetos a las disposiciones de este Título: 1. El ensamblador y el que encarga a otros la fabricación o producción de bienes gravados.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Para efectos del art. pero será parte de la base imponible del IVA. Art. 151 Alícuotas. 822. independientemente del número de enajenaciones de que sean objeto posteriormente. 150 de la LCT. Ley No. Art. II y III de esta Ley. El fabricante o productor no artesanal. Las exportaciones de bienes están gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%) Capítulos II Sujetos Pasivos y Exentos Art. 152 Sujetos pasivos. 104 Naturaleza. industrializa. 105 Capítulos II Sujetos Pasivos y Exentos Sujetos pasivos. bienes gravados con el ISC. el responsable recaudador que fabrica. Las alícuotas sobre los bienes gravados con el ISC. REGLAMENTO DE LA LEY No. 150 Naturaleza. conforme los Anexos I. 822. manufactura. Página 150 de 299 . 2. El fabricante o productor efectuará el traslado del ISC al adquirente.

de Bomberos y la Cruz Roja 1. 3 y 4. y mediante exoneración aduanera autorizada por el MHCP. o del servicio o de la importación en su caso. sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de exenciones y exoneraciones reguladas en el artículo 288 de la presente Ley. y de vehículos empleados en la construcción y mantenimiento de carreteras. Art. asfalto. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior de conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua y la ley de la materia. o en cuyo nombre se efectúe la importación o introducción. Los gobiernos municipales. se aplicará lo dispuesto en el art. 4. Están exentos del pago del ISC. cemento. 153 Exenciones subjetivas. Los Poderes de Estado. 3.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 822.153 de la LCT. los sujetos siguientes: 1. Exenciones subjetivas. 5 de este Reglamento y las definiciones de contribuyentes del IR contenidas en el presente Reglamento. Ley No. que importen o introduzcan bienes gravados. Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados en los numerales 1. En el caso del numeral 7. 106 REGLAMENTO DE LA LEY No. Ley de Concertación Tributaria 3. denominaciones. en lo que fueren aplicables. 2. adoquines. mediante franquicia local o Página 151 de 299 . Para efecto de aplicación del art. Los Cuerpos Nicaragüense. Se aplicarán las definiciones contenidas en el art. Las personas naturales o jurídicas. fondos de inversión. en cuanto a donaciones que reciban. previa solicitud fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo para la adquisición del bien. fideicomisos. confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones 3. caminos. 822. 5. entidades y colectividades. Para los numerales 2. 5 y 6. calles y en la limpieza pública. 2. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional. gobiernos regionales y regiones autónomas. únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos. Ley de Concertación Tributaria 3. 299 y en el numeral 9 del art. en cuanto a maquinaria y equipos. 288 de la LCT. 6. se dispone que la exención del traslado del ISC se realice mediante los mecanismos siguientes: Art. Las iglesias.

Art. excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones. en cuanto a equipos de transporte. Ley No. Las cooperativas de transporte. 2. Fotocopias del número RUC del beneficiario y del representante legal (una sola vez). 153 de la LCT y en caso de que los sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslación del ISC. 822. La solicitud deberá ir firmada y sellada por el representante legal y deberá cumplir los requisitos siguientes: e. 5. mediante solicitud de devolución fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo de la adquisición del bien. siempre que exista reciprocidad. mediante un mecanismo de devolución directa a través de la Administración Tributaria previa solicitud presentada por su representante. Fotocopia del poder de administración (una sola vez). y sus representantes. Página 152 de 299 . Para lo dispuesto en el art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria exoneración aduanera autorizada por el MHCP. y En los casos de los numerales 8 y 9. según se trate de operaciones locales o de importación. de la forma siguiente: 1. 4. f. En los casos de los numerales 1. Ley de Concertación Tributaria religiosas que tengan personalidad jurídica en cuanto a los bienes destinados exclusivamente para fines religiosos. 4. del ISC para las 8. nombre y número RUC del h. 3. 60 de este Reglamento. excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones. utilizados para prestar servicios de transporte público. 6 y 7. g. Las representaciones diplomáticas y consulares. 822. llantas nuevas. REGLAMENTO DE LA LEY No. así como sus representantes. Original y fotocopia de las facturas o declaración aduanera. número del documento. el impuesto les será reembolsado por la Administración Tributaria. o del servicio o de la importación en su caso. 107 9. y Las misiones y organismos internacionales. Procedimiento de devolución exenciones subjetivas. 7. insumos y repuestos. una vez cotejada las originales deberán ser devueltas. con fundamento en el programa anual público aprobado por el MTI y el MHCP. en el cual se consignará la fecha. conforme el art. Listado de las facturas o declaración aduanera.

Cuando adquieran. La Administración Tributaria revisará si la solicitud y documentos soportes están correctos. la solicitud de devolución se realizará a través la Administración Tributaria. 154. se dispone que los sujetos exentos del ISC estarán obligados a trasladar el ISC en su caso. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Art. 154 Condiciones para las exenciones subjetivas. Ley No. valor de la transacción y monto del ISC pagado. En los casos de los numerales 8 y 9. no estarán exentos del pago de este impuesto. Los sujetos exentos del ISC deben cumplir las condiciones siguientes: 1. y 2. cuando realicen actividades de tipo onerosa que compitan con las actividades económicas lucrativas de contribuyentes que pagan o trasladan el ISC por no estar exentos de dicho impuesto. 3. valor de la transacción y monto del ISC pagado. en el cual se consignará la fecha. importen o internen bienes gravados que se utilicen en actividades ajenas a sus fines. Ley de Concertación Tributaria proveedor. tales como: inscribirse. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 108 Condiciones para las exenciones subjetivas. número del documento. en su caso. nombre y número RUC del proveedor. Página 153 de 299 . 822. La solicitud deberá acompañarse con el aval de la Dirección General de Protocolo del MINREX y con un listado de las facturas o declaración aduanera. en su caso. una vez comprobado remitirán solicitud de devolución a la DGT con copia al interesado en un plazo no mayor de treinta (30) días a partir de la presentación de la solicitud. Art. presentar 2. y Las demás obligaciones tributarias que deban cumplir. Para los efectos del art. La DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) días. La exención no los excluye de ser fiscalizados por la Administración Tributaria.

Técnica del impuesto. 156 Traslación o débito fiscal. 822. Ley No. Art. Ley de Concertación Tributaria declaraciones. salvo. 110 Traslación o débito fiscal. Ley de Concertación Tributaria Art. trasladar el impuesto. y no será considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de actividades económicas. que está gravada con una alícuota ad valorem en el precio. 155 Técnica del impuesto. suministrar información sobre sus actividades con terceros y cualquier otra obligación o exigida por Ley. Capítulo III Capítulo III Técnica del ISC Sección I Sección I Aspectos Generales del Impuesto Art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 155 de la LCT. 109 Art. Para efectos del art. los responsables recaudadores trasladaran el impuesto sin desglosarlo en la factura o en el documento respectivo. mediante la traslación y acreditación del ISC pagado sobre materia prima e insumo utilizadas en el proceso productivo de bienes gravados con este impuesto. El traslado consistirá en el cobro que debe hacerse a dichas personas. Página 154 de 299 . que el adquirente lo solicite para obtener acreditación o devolución. sin derecho a la acreditación. 156 de la LCT. el impuesto es de etapa única. 822. ni para efectos de tributos municipales y regionales. El ISC grava la enajenación. de aplicación monofásica y no acumulativo. importación e internación de bienes y se aplicará de forma que incida una sola vez en las varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien gravado. Aspectos Generales del Impuesto Técnica del ISC REGLAMENTO DE LA LEY No. Para efectos del art. excepto el azúcar. conforme las alícuotas y cuotas del ISC establecidas en la presente Ley. El ISC no formará parte de su misma base imponible. El responsable recaudador trasladará el ISC a las personas que adquieran los bienes gravados.

El derecho de acreditación es personal y no será transmisible. 111 Acreditación. razón social o denominación y el RUC del vendedor. 158 de la LCT. La acreditación consiste en restar del monto del ISC. Art. cuando el responsable recaudador realice también operaciones exentas que no dan derecho a la acreditación. según el caso. Que el ISC trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes necesarios en el proceso económico para la enajenación de bienes gravados por este impuesto. 158 Acreditación. sucesiones. 822. para que sea acreditable el impuesto trasladado al contribuyente. 159 Requisitos para la acreditación. formarán parte de sus costos y gastos. Ley No. Art. Página 155 de 299 . 159 de la LCT. el ISC pagado en sus compras locales e importaciones. Ley de Concertación Tributaria Art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 157 Crédito fiscal. de conformidad con lo dispuesto en el numeral 3. se requiere: 1. Constituye crédito fiscal el monto del ISC que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador o que éste hubiere pagado en importaciones o internaciones sobre materia prima e insumos utilizados en el proceso productivo de bienes gravados. el ISC será considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR. incluyendo las operaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%). transformación de sociedades y cambio de nombre o razón social. Art. Para que el ISC sea acreditable. 822. Para efectos del art. Nombre. el ISC será considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR de actividades económicas. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. que el responsable recaudador hubiese trasladado (débito fiscal) de acuerdo con el artículo 156 de la presente Ley. 112 Requisitos para la acreditación. En el caso de operaciones exentas. Art. Para efectos del párrafo segundo del art. éste deberá constar en documento que reúna los requisitos siguientes: 1. En el caso de operaciones exentas. salvo en el caso de fusión de sociedades. el monto del ISC que le hubiese sido trasladado y el monto del ISC que hubiese pagado por la importación o internación de bienes y servicios (crédito fiscal).

La acreditación del ISC omitida por el responsable recaudador. Detalle de la fecha del acto o de las actividades realizadas. del que compra o recibe el servicio. Ley de Concertación Tributaria 2. Art. el importe de la deducción se determinará para cada período mensual o para una liquidación final anual. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas. Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del ISC. Para efectos del art. 113 Art. 161 No acreditación. en la factura o en el documento legal correspondiente. se aplicará lo siguiente: 1. salvo que la Administración Tributaria autorizare formas distintas de acreditación para casos especiales. en su caso. la imputará a los períodos subsiguientes. al igual que cuando importe o interne bienes o mercancías. y Pie de imprenta fiscal. REGLAMENTO DE LA LEY No. podrá proceder de conformidad con el artículo 76 del Código Tributario. Art. Página 156 de 299 . 2. y el ISC correspondiente. 5.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. y Que esté detallado en forma expresa y por separado. Cantidad de unidades. Este requisito no aplica para el caso del autoconsumo y de la importación o internación. 162 de la LCT. reciba el servicio o uso o goce bienes. Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y su RUC o número de cédula. 822. otros mecanismos de aplicación de la acreditación que se adecuen a la naturaleza o particularidad de algunas actividades económicas. y La Administración Tributaria podrá establecer mediante disposición administrativa general. Ley de Concertación Tributaria 2. 4. 3. El ISC trasladado al responsable recaudador. En el caso de la acreditación proporcional que contempla el art. 822. 3. 160 de la LCT. siempre que esté dentro del plazo de prescripción. Plazos de acreditación. 160 Plazos de acreditación. Ley No. lo acreditará en el mes que realice la compra del bien. precio unitario y valor total de la venta. No será acreditable el ISC que grave la enajenación de bienes exentos y el autoconsumo.

pago anticipado y otras. represente del valor total de los que realice en el ejercicio. no formarán parte de la base imponible para liquidar el ISC. ese monto se acreditará en su totalidad. y En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento. Se exceptúan del párrafo anterior los responsables recaudadores que enajenen los siguientes bienes: bebidas alcohólicas. incluyendo la alícuota del cero por ciento (0%). cigarritos (puritos).LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. deberá reunir los requisitos siguientes: a. Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones. Art. b. Las rebajas. Que correspondan a prácticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente. REGLAMENTO DE LA LEY No. el cual formará parte del costo y gasto del bien final del IR de actividades económicas. o en el documento contable correspondiente. 162 de la LCT. 115 2. 163 de la LCT. cerveza. se aplicará. La regla de prorrata. en proporción al valor de los ingresos de dichas exportaciones. cigarrillos. y Si fuere identificable la parte de las operaciones por las cuales el responsable recaudador estuviere obligado a pagar el ISC. no podrá exceder del cinco por ciento (5%) del valor de las ventas totales. sin valor comercial. el ISC será c. 163 Rebajas. siempre que se consignen en la factura emitida. para los que el monto anual permitido para aplicar las bonificaciones. 822. Ley de Concertación Tributaria Art. bonificaciones y descuentos no formen parte de la base imponible del ISC. bonificaciones y descuentos. la acreditación sólo se admitirá por la parte del ISC que es proporcional al monto relacionado a las operaciones gravadas. monto o volumen de las ventas. bonificaciones y descuentos. Ley No. Para efectos del art. acreditándose únicamente la proporción que el valor de los actos gravados incluyendo la alícuota del cero por ciento (0%). importación o internación de bienes. Para las exportaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%). para que el monto de las rebajas. Art. se permite la acreditación o devolución del ISC pagado por el responsable recaudador. Cuando se excedan de dicho porcentaje. 114 Acreditación proporcional. 822. cigarros (puros). 162 Acreditación proporcional. Página 157 de 299 . Cuando el ISC trasladado sirva a la vez para efectuar operaciones gravadas y exentas. Ley de Concertación Tributaria Las personas naturales y jurídicas no obligadas al traslado del ISC. Rebajas. Para efectos del art. En relación con los párrafos primero y segundo. en principio al conjunto de operaciones efectuadas por el responsable recaudador. bonificaciones y descuentos. se establece que: 1. d. se dispone lo siguiente: 1. aguas gaseadas y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio. no podrán acreditar el ISC que paguen en la adquisición. Art.

Que el reingreso del bien o mercancía devuelto este contabilizado y documentado. La disminución del débito fiscal se realizará siempre que ya Página 158 de 299 . Por otra parte el responsable recaudador que reciba la devolución de bienes debe disminuir su debito fiscal del periodo en que se recibe la devolución. deberá estar debidamente soportada con la documentación contable y requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. detallando de forma expresa en el documento contable el monto del ISC descontado. Que esa mercancía haya sido facturada. 4. bonificaciones y descuentos que no reúnan los requisitos establecidos en el Reglamento de la presente Ley. el responsable recaudador que reciba o acepte la devolución de bienes enajenados por él debe cumplir con lo siguiente requisitos: Art. disminuirán su crédito fiscal en el período en que se reciba.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria asumido por el responsable recaudador. 822. 2. bonificaciones o descuentos que no reúnan los requisitos anteriores. se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del impuesto. Para efectos del art. 164 de la LCT. Los descuentos por pronto pago. Art. Ley No. Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crédito con la correspondiente devolución del ISC. Las rebajas. En relación con la aplicación del último párrafo se dispone que: a. dicho monto de impuesto disminuirá su débito fiscal en el período que se otorgue. 116 Devolución. 1. se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del impuesto. 2. El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere acreditado el ISC respectivo. 822. Los responsables recaudadores deberán documentar los descuentos por pronto pago que otorguen. siempre que consten en una nota de crédito o en otro documento contable del proveedor. y Expedir nota de crédito en la que haga constar en forma clara y expresa que canceló o restituyó el impuesto trasladado con motivo de dicha operación. deben disminuir el crédito fiscal en el mes en que le sean otorgados al responsable recaudador. REGLAMENTO DE LA LEY No. Toda devolución de bienes gravados al responsable recaudador. y Los responsables recaudadores beneficiados con el descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el monto del ISC trasladado. entregada y cobrado el ISC al cliente que devolvió la mercancía. 164 Devolución. Ley de Concertación Tributaria Las rebajas. 3. b. debe disminuir el crédito fiscal del periodo en que se realiza la devolución.

independientemente de la denominación que le asignen las partes. Sección II Enajenación de Bienes Art. El autoconsumo de la empresa y sus funcionarios. 4. 822. Las adjudicaciones a favor del acreedor. se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario. 165. El faltante de bienes en el inventario. El responsable recaudador que devuelva los bienes adquiridos. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el cancelado o restituido. Para efectos del art. lo pagará al presentar la declaración correspondiente al período mensual en que efectúe la devolución. a falta de documentación se presumirá que la enajenación proviene de una operación comercial y por tanto se liquidará el ISC conforme las reglas del art. Las donaciones cuando éstas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades económicas. 165 Concepto. Página 159 de 299 . cuando éste no fuere deducible del IR de rentas de actividades económicas. la enajenación como hecho generador del ISC por ventas o por los demás medios descritos en el párrafo segundo del mismo art. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 167 de la LCT. Ley No. deberá documentarla el responsable recaudador del ISC. exista o no un precio pactado. Ley de Concertación Tributaria se hubiera enterado a la Administración Tributaria el impuesto respectivo. También se entenderá por enajenación: 1. Salvo prueba en contrario. 3. cuando no sea deducible del IR de rentas de Concepto. 117 Sección II Enajenación de Bienes Art. 165 de la LCT. Para los efectos del ISC. 2.

822. 8. Se expida la factura o el documento respectivo. Ley de Concertación Tributaria actividades económicas. Art. 2. No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario. salvo cuando esto fuere autorizado Art. Ley No. Para efectos del párrafo primero del art. 822. REGLAMENTO DE LA LEY No. La destrucción de mercancías o productos disponibles para la venta. la base imponible del ISC será el precio de venta del fabricante o productor. aunque sea posterior a la fecha de la enajenación. realizada a través de operaciones electrónicas. 167 de la LCT se establece: 1. el hecho generador del ISC se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. La venta de bienes tangibles e intangibles. 6. independientemente de las condiciones de pago en que se pacte la operación. cuando excedan el monto anual permitido. 118 Base imponible. 166 Realización del hecho generador. El precio de venta será el precio establecido en las operaciones que realice el fabricante o productor con mayoristas o distribuidores. La entrega de un bien mueble por parte del fabricante a su cliente. En la enajenación de bienes. y Se efectúe su entrega. 2. En la enajenación de bienes. 3. Los descuentos o rebajas y las bonificaciones. 5. 167 Base imponible. Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior los Página 160 de 299 . entre otras. cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades económicas. Ley de Concertación Tributaria 7. incluyendo las ventas por internet. Se pague o abone al precio del bien. y La adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante exoneración aduanera. 9.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Las cantidades que se adicionen al precio darán lugar al pago del Impuesto. utilizando materiales suplidos por el cliente. Art.

No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario. descuentos. 3. pudiendo ejercer dicha función el propio fabricante Detallista o minorista. se tomará como base de cálculo el precio más alto al mayorista o distribuidor. Art. 822. En la enajenación de los bienes siguientes: bebidas alcohólicas. 5. Ley de Concertación Tributaria previamente por la Administración Tributaria. destrucción de bienes o mercancías y donaciones no deducibles del IR de rentas de actividades económicas. 2. Ley No. En relación con el numeral 1 del art. el precio de venta al mayorista o distribuidor determinado conforme los numerales anteriores. 119 Base Imponible en ventas al detallista. 4. 104 y 109 de este Reglamento. la base imponible será el precio al detallista. y En el caso de faltantes de inventarios. cigarros (puros). en su defecto. 2. que llenen los requisitos establecidos en este Reglamento. cerveza. la base imponible será el precio consignado en las facturas de las mercancías similares de la misma empresa. que se establecerá así: 1. 167 de la LCT. 4. bonificaciones. el valor de mercado. Cuando un fabricante o productor tenga diferentes precios de venta para una determinada mercancía. es la persona que actúa como intermediario inmediato entre el fabricante y el detallista o minorista. el que sea mayor. la base imponible del impuesto será el precio de venta al detallista. Al precio establecido en las operaciones que realice el 3. y los vende al detalle al consumidor final. se tomará como base imponible para calcular el impuesto. REGLAMENTO DE LA LEY No. Página 161 de 299 . y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. En las ventas del fabricante o productor a minoristas o consumidores finales. y No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas. o. Ley de Concertación Tributaria casos siguientes: 1. 163 de la LCT. sin perjuicio de lo establecido en los arts. es la persona que adquiere las mercancías directamente del mayorista o distribuidor o del fabricante actuando como tales. Mayorista o distribuidor. 822. excepto las bonificaciones que superen el cinco por ciento (5%) establecido en el art. cigarritos (puritos). aguas gaseadas.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.

y Los bienes enajenados y adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres. aunque sea posterior a la fecha de la enajenación. Ley No. 168 de la LCT. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. Para efectos del art. bonificaciones. los bienes adquiridos a los que se refiere en el numeral 2. II y III de la presente Ley. productor o importador realice enajenaciones directamente al detallista. de conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera. son los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales. fabricante o productor con mayoristas o distribuidores. descuentos. Ley de Concertación Tributaria importador. y 5. la base imponible incorporará los márgenes de venta de los distribuidores o mayoristas que obtienen al venderle a los detallistas. se le sumará los márgenes de utilidad razonables imputables hasta la venta al detallista. 822. Exenciones objetivas. 2. No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas. Cuando el fabricante.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Están exentos del traslado del ISC: 1. 168 Exenciones objetivas. Los bienes no contenidos en los Anexos I. 822. y demás deducciones del precio al detallista autorizadas por la LCT. Página 162 de 299 . Sección III Importación o Internación de Bienes Art. Los montos por márgenes que se adicionen al precio darán lugar a la base imponible para el pago del Impuesto. 120 Art.

171 de la LCT. 122 Exenciones. En las importaciones o internaciones de bienes. Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 4 del art. sean arancelarios. la Administración Tributaria comunicará mensualmente a la Administración Aduanera los precios de venta al detallista. excepto para los casos siguientes: 1. En las importaciones o internaciones para uso o consumo propio. 172. Art. el ingreso de bienes tangibles extranjeros y la adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante exoneración aduanera. 170 Realización del hecho generador. los que deberán ser aplicados en la importación o internación de los productos ahí detallados. 171 Base imponible. Se considera realizado el hecho generador del ISC al momento de la aceptación de la declaración o formulario aduanero correspondiente. 822. la base imponible del ISC es el valor en aduana. En la enajenación de bienes importados o internados previamente con exoneración aduanera. Art. menos la Art. 121 Base imponible.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 169 Concepto. más toda cantidad adicional por otros impuestos. para su uso o consumo definitivo en el país. La misma base se aplicará cuando el importador del bien esté exento de impuestos arancelarios pero no del ISC. Para efectos del numeral 3 del art. la base imponible es el valor en aduana. son los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las 2. Ley No. Ley de Concertación Tributaria Sección III Importación o Internación de Bienes Art. Ley de Concertación Tributaria Art. REGLAMENTO DE LA LEY No. y los demás gastos que figuren en la declaración o formulario aduanero correspondiente. excepto el IVA. Se entiende por importación o internación. la base imponible es la establecida en el párrafo anterior. de consumo o no arancelarios que se recauden al momento de la importación o internación. Página 163 de 299 . 822.

535. 822. cigarritos (puritos). Están exentos del pago del ISC: 1. Para efectos del art. y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. 822. que conforme la legislación aduanera no llegasen a consumarse. 3. 172 Exenciones. la base imponible es el precio al detallista. Los bienes que se importen o internen.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. el tributo regional indicado se refiere a los establecidos en las Regiones Autónomas del Atlántico Norte y Sur. conforme se describen en artículo 153. 173 de la LCT. En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes suntuarios: bebidas alcohólicas. 2. 4. Ley No. cigarros (puros). Ley No. Los bienes que se importen conforme Ley No. REGLAMENTO DE LA LEY No. Los sujetos exentos del ISC en la enajenación de bienes. 694. y el menaje de casa de conformidad con la legislación aduanera. 123 ISC al azúcar. Ley de Promoción de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas. de conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera. en su caso. Capítulo IV ISC al Azúcar Capítulo IV ISC al Azúcar Art. reimportación de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o trasbordo. Ley de Concertación Tributaria depreciación. aguas gaseadas. Página 164 de 299 . y Los bienes que sean adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres. y 3. Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragüenses Residentes en el Extranjero. Ley de Concertación Tributaria diferentes zonas internacionales Art. cerveza. sea temporal. utilizando el método de línea recta.

124 Base imponible. Art. el fabricante o productor que enajene bienes gravados y quienes importen o internen bienes gravados. No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario. Para efectos del art. 822. Están sujetos a las disposiciones de este Capítulo las personas naturales o jurídicas. 174 Sujetos obligados. y no podrá gravarse en su enajenación. fondos de inversión. 2.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. y La Administración Tributaria comunicará mensualmente a la Administración Aduanera los precios de venta del fabricante o productor nacional. La alícuota del ISC al azúcar es del dos por ciento (2%) y Página 165 de 299 . 175 Base imponible. La base imponible del ISC al azúcar para todos los sujetos. El azúcar está gravado con una alícuota de ISC porcentual sobre el precio. es el precio de venta del fabricante o productor nacional. así como los establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades indicados en el mismo Capítulo. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. fideicomisos. 176 Alícuota del azúcar. 3. Art. 173 ISC al azúcar. entidades y colectividades. importación o internación con ningún otro tributo regional o municipal. Art. Ley de Concertación Tributaria Art. 175 de la LCT. 822. La base imponible en las ventas locales o importaciones. Art. se establece que: 1. es el precio de venta del fabricante o productor. Ley No. o en cuyo nombre se efectúe su importación o internación.

822. 178 Liquidación. Ley No. Declaración y Pago del Impuesto Art. Página 166 de 299 .00. Capítulo V Disposiciones Comunes para Enajenaciones.00.00. La Administración Tributaria determinará períodos especiales de liquidación. Para efectos del art. Importaciones e Internaciones Sección I Liquidación.00. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art. sin tomar en cuenta la intervención de los canales de distribución inicial de los propios ingenios azucareros.12. Declaración y Pago del Impuesto Liquidación.99.11. 1701. 125 REGLAMENTO DE LA LEY No. de acuerdo a sus entregas o ventas en fábrica. Art.90. 177 Distribución de la recaudación del ISC al azúcar. La recaudación de este impuesto será asignada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público de la siguiente forma: Un 50% del total recaudado será distribuido proporcionalmente de acuerdo al monto de su producción entre las Municipalidades en donde operen físicamente los ingenios azucareros. 43 del CTr. 178 de la LCT.00.00.. Art. 1701. Importaciones e Internaciones Sección I Liquidación. el ISC se liquidará en períodos mensuales. 126 Declaración. los responsables recaudadores del ISC podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales.91. 822.10 y 1901.99. El ISC se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito.00.00. 1701. Ley de Concertación Tributaria es aplicable a las siguientes partidas arancelarias del SAC: 1701. Ley de Concertación Tributaria Capítulo V Disposiciones Comunes para Enajenaciones. Art. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. declaración y pago para casos particulares. el remanente de la recaudación será distribuido en proporción directa al monto de las ventas efectuadas en cada Municipalidad.

Por período mensual. c. Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. declarada y pagada a través de TIC. 180 de la LCT. se establece: 1. En la enajenación de bienes. la cual será suficiente prueba de su presentación. Art. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. d. Página 167 de 299 . el pago se hará b. La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario. Art. 180 Pago. y Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable y la diferencia será el saldo a pagar o a Art. a costa del contribuyente. o la Administración Tributaria por medio de disposiciones de carácter general. b. monto. 822. cada mes del año calendario. e. Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. lugar y plazo que establezca el Reglamento de la presente Ley. Se aplicará la tasa correspondiente al valor neto de los actos o actividades gravadas realizadas en el mes. 127 Pago. se procederá de la siguiente manera: a. se establece: 1. 822. Los responsables recaudadores para determinar el ISC a pagar durante el período que corresponda. 179 de la LCT. Ley de Concertación Tributaria Para efectos del art. Para la declaración del ISC mensual se dispone: a. 2. 179 Declaración y pago. Para efectos del art. El ISC se pagará de la manera siguiente: 1. y La declaración del ISC podrá ser liquidada. declarar y pagar el ISC en la forma. Ley No. Los responsables recaudadores deben liquidar.

2. los bienes importados con franquicia o exoneración aduanera y que sean enajenados se conceptuarán para todos los efectos fiscales como importados en el día de su adquisición y deberán pagar todos los derechos. y Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable correspondiente al mismo período y la diferencia será el saldo a pagar o a favor. y En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con exoneración aduanera. No se pagará el ISC cuando la enajenación se haya realizado entre personas que tengan derecho a franquicia o exoneración aduanera. y Para determinar el ISC a pagar durante el período que corresponda. siguiendo los procedimientos establecidos para la obtención de la exoneración. la declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo. restando los pagos anticipados semanales a cuenta del ISC mensual. Ley No. 5. Ley de Concertación Tributaria favor. Ley de Concertación Tributaria mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince días subsiguientes al período gravado. En la importación o internación de bienes. el pago se hará conforme al numeral 5 del art. se procederá de la siguiente manera: a. Se aplicará la alícuota del ISC sobre el precio correspondiente de los bienes gravados en ese período. servicios e impuestos de introducción vigentes. 288 de la LCT. 822. según el caso. b. el pago se hará de conformidad con el Reglamento de la presente Ley. 2. Para efectos del numeral 3. el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero correspondiente. Sección II 3.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. según el caso. REGLAMENTO DE LA LEY No. En el caso de los vehículos automotores. en el plazo establecido en este artículo. 3. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. o en menores plazos conforme se establezca en el Reglamento de la presente Ley. previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero. 822. Página 168 de 299 . 4. previo a la liquidación mensual efectuará pagos anticipados semanales a cuenta del ISC mensual.

101 de este Reglamento. 128 Compensación y devolución de saldos a favor. 182 Otras obligaciones. También tendrán derecho a compensación o reembolso de saldo a favor. 822. Sección III Obligaciones del Contribuyente Página 169 de 299 . se procederá conforme lo establecido en el art. el saldo a favor del exportador será aplicado previa solicitud. Para efectos del art. Si en la declaración del período mensual resultare un saldo a favor. Ley No. se procederá conforme lo establecido en el art. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. Para efectos del art. éste se imputará a los períodos subsiguientes. Sección II Compensación y Devolución de Saldos a Favor. Ley de Concertación Tributaria Compensación y Devolución de Saldos a Favor. 182 de la LCT. 181 Compensación y devolución de saldos a favor. los responsables recaudadores que enajenen bienes a personas exoneradas de este impuesto. Los responsables recaudadores del ISC tendrán las siguientes obligaciones: 1. 181 de la LCT. Sección III Obligaciones del Contribuyente Art. Art. Si después de esta aplicación resultare un saldo a favor. 100 de este Reglamento. siempre que dicho saldo esté dentro del plazo de prescripción contemplado en el artículo 43 del Código Tributario. 129 Otras obligaciones. En el caso de exportaciones.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. como responsables recaudadores del ISC Art. el contribuyente solicitará la devolución ante la Administración Tributaria. mediante crédito compensatorio. a otras obligaciones tributarias exigibles por orden de su vencimiento. 822. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevará la Administración Tributaria en las Administraciones de Rentas. Art.

3. 7. producción y ventas de bienes o mercancías gravados. Ley No. Ley de Concertación Tributaria 4. incluido el ISC en el precio o valor facturado o por separado cuando otro responsable recaudador lo solicite. Responder solidariamente por el importe del ISC no trasladado. el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia. REGLAMENTO DE LA LEY No. Mantener en lugar visible del establecimiento. exentos y exonerados del ISC. Extender factura o documento. Ley de Concertación Tributaria a partir de la fecha en que efectúen operaciones gravadas. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales. 5.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. la lista de precios de los bienes o mercancías que vendiere. 6. Solicitar autorización a la Administración Tributaria para realizar operaciones gravadas a través de Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC). Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en especial. en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. Mantener copia de sus formularios con declaraciones de exportación. registros actualizados de sus importaciones e internaciones. conforme lo establece la legislación mercantil. 2. a falta de éstos. 822. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripción como responsable recaudador. 9. sean importadores o fabricantes de bienes gravados con ISC. por medios manuales o electrónicos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen. se considerará que los bienes han sido enajenados en el país. 8. Página 170 de 299 . hubieren o no realizado operaciones. 822.

están obligados. Ley No. Art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. las normas reglamentarias. 183 Responsabilidad solidaria de los representantes. a Página 171 de 299 . 14. Ley de Concertación Tributaria 11. y Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y aduaneras. y también sus volúmenes de ventas mensuales. 12. 822. con responsabilidad solidaria. sea cual fuere la naturaleza de su representación. REGLAMENTO DE LA LEY No. Art. con cuya intervención efectúe actividades gravadas con el ISC. emitida por la Administración Tributaria. Liquidar. y las disposiciones administrativas de carácter general dictadas por la Administración Tributaria en materia de ISC. 822. detallista y consumidor. Presentar mensualmente ante la Administración Tributaria la lista de precios de venta al distribuidor. Ley de Concertación Tributaria 10. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación de bienes o mercancías gravados con ISC. Los representantes de personas no residentes en el país. declarar y enterar el ISC correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en existencia. 184 Cierre de operaciones. cuando ésta lo requiera. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripción como responsable recaudador del ISC. al cumplimiento de las obligaciones contempladas en este Título. El responsable recaudador que cierre operaciones está obligado a: 1. Presentar ante la Administración Tributaria. mayorista. 13. las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes gravados con ISC.

LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 3. en su defecto. se considerará como valor de éstos el valor de mercado. Art. Igual procedimiento se seguirá para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes de inventarios. se presumirá. Ley de Concertación Tributaria Art. el más bajo. Capítulo VI Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos (IEC) Capítulo VI Página 172 de 299 . permuta y donaciones. Notificar por escrito a la Administración Tributaria el cierre de sus operaciones. que los bienes adquiridos fueron enajenados. 186 Omisiones y faltantes. daciones en pago y pagos en especie. En las permutas. Ley No. El valor de estas enajenaciones se establecerá agregando al costo de la adquisición. y Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administración Tributaria. REGLAMENTO DE LA LEY No. salvo prueba en contrario. Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios. 185 Pago en especie. Ley de Concertación Tributaria precio de costo o mercado. 822. el porcentaje o margen de comercialización del contribuyente o. el ISC se pagará sobre cada bien cuya propiedad se transmita. 822. dación en pago. el margen normal de actividades similares. Cuando se omita registrar contablemente una adquisición. 2. a través de disposiciones administrativas de carácter general. y en su defecto el valor del avalúo practicado por la Administración Tributaria.

LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 39 de la LCT. y En la enajenación de bienes. los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales. en adelante denominado IEC de Cigarrillos. Página 173 de 299 . previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero. Art. las personas naturales o jurídicas que fabriquen y enajenen. Art. La deducción por destrucción de cigarrillos se efectuará de conformidad con el numeral 18 del art. o su equivalente por unidad. 822. y La enajenación de la producción nacional.000) de cigarrillos. Para los efectos de aplicación del art. el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero de importación definitiva. Ley No. Para efectos del art. 2. En la importación o internación de bienes. Están exentos del IEC de cigarrillos. 2. el IEC se pagará de la manera siguiente: 1. 131 Base imponible. 188 Sujetos obligados.000) de cigarrillos. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. el equivalente por unidad también se entenderá como fracción de millar (1. importen o internen cigarrillos. 187 de la LCT. el fabricante o productor nacional lo pagará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince días subsiguientes al período gravado. 822. 189 Base imponible. La importación o internación. La base imponible del IEC de Cigarrillos. Art. Son contribuyentes del IEC de Cigarrillos. Ley de Concertación Tributaria Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos (IEC) Art. Los cigarrillos están gravados con Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos. 189 de la LCT. 187 Hecho generador y su realización. al realizarse los siguientes actos: 1. es el millar (1. 130 Hecho generador y su realización. Art. 132 Destrucción de cigarrillos autoridades competentes a presencia de las Art.

Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. y la tasa de inflación anual del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que publica el Instituto para la Información y el Desarrollo (INIDE).20. durante los primeros veinte días del mes de diciembre del año previo a su entrada en vigencia. Para efectos del art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria Art. el período anual que se tomará para calcular el promedio de actualización de la tarifa de los cigarrillos. será actualizada anualmente a partir del 1 de enero de 2017.00.22 374. La actualización de la cuota del IEC de Cigarrillos será calculada y publicada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 191 Actualización y publicación de la cuota del IEC de Cigarrillos. La actualización de la tarifa de los cigarrillos será calculada y publicada por el MHCP durante los primeros veinte días del mes de diciembre. 190 Tarifa. aplicable a partir del 1 de enero de cada año.00 del SAC. La cuota del IEC de Cigarrillos. que publica el Banco Central de Nicaragua (BCN). tomando el mayor entre la devaluación anual del tipo de cambio oficial del Córdoba con respecto al Dólar de los Estados Unidos de América. La cuota del IEC de Cigarrillos. 191 de la LCT. 133 Actualización y publicación de la cuota del IEC de Cigarrillos. 822. será la siguiente: Año 2013 2014 2015 2016 Cuota en Córdobas 309. Art.93 454. Art. observadas en los últimos doce meses disponibles. Página 174 de 299 .21 La cuota del IEC de Cigarrillos será aplicable a la posición arancelaria 2402. mediante acuerdo ministerial. 822. será el año acumulado comprendido entre los meses de diciembre a noviembre del año corrido precedente en que se actualiza la tarifa. Ley No.61 551.

Hecho Generador y Tarifas Art. y no será considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carácter municipal. Los responsables recaudadores del IEC de Cigarrillos. 194 de la LCT. 193 de la LCT. 195. importación o internación no pueden gravarse con ningún otro tributo. Capítulo I Creación. 194 IECC Conglobado. son los que en su enajenación. Página 175 de 299 . únicamente los bienes derivados del petróleo que están gravados con las tarifas del IECC conglobado y del IEFOMAV. 135 Capítulo I Creación. se excluyen los demás bienes derivados del petróleo que no están comprendidos en la tarifa del mismo art. tasa o contribución Art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Para efectos del art. Créase el Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles. importación o internación de los bienes derivados del petróleo descritos en el art. El IECC no formará parte de su misma base imponible. 192 Obligaciones. IECC conglobado. en lo aplicable. 195 de la LCT. 822. TÍTULO IV IMPUESTO ESPECÍFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES TITULO IV IMPUESTO ESPECÍFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES Art. Para efectos del art. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. Ley No. 136 Creación y hecho generador. están sujetas a las mismas obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este Título. Hecho Generador y Tarifas Art. que se refieren al Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles (IECC). que grava la enajenación. El presente título reglamenta las disposiciones del Título IV de la LCT. en adelante denominado IECC.1449 por litro americano. 822. sea impuesto. Art. del IECC conglobado que grava la enajenación. Con relación a la aplicación del IECC a la venta del producto turbo jet a nivel interno. importación o internación de bienes derivados del petróleo. Ley de Concertación Tributaria Art. 193 Creación y hecho generador. seguirá siendo US$0. 134 Reglamentación.

00 US$ 0. contenidos en el artículo 195 de la presente Ley. los bienes derivados del petróleo no comprendido en la tarifa del art. 195 de la LCT.11. estarán gravados con un impuesto específico a los combustibles como impuesto conglobado.1837 US$ 0.20 2710.2384 US$ 0. importación o internación por el IVA. Art.10 US$ 0. están gravados en su enajenación. locales o municipales. 822.30. Ley No. el ISC y los tributos municipales.11.1845 US$ 0.0579 Página 176 de 299 .2384 US$ 0.0023 US$ 0.0023 2710. 822. o de monto único por unidad de medida. importación e internación con ningún otro tributo.11. los bienes derivados del petróleo no podrán gravarse en su enajenación.20.0456 US$ 0. incluyendo los regionales.1131 US$ 0. 195 Tarifas conglobadas de los bienes derivados del petróleo. Salvo por el IEFOMAV.20. incluidos los tributos contemplados en los Planes de Arbitrios vigentes y en el Estatuto de Autonomía de las Regiones del Atlántico Norte y Sur. REGLAMENTO DE LA LEY No.10 2710. A los bienes derivados del petróleo se les aplicará la tarifa conglobada del IECC siguiente: Producto Posición arancelaria (SAC) Litro Pacífico/ Centro Atlántico TURBO JET (Aeropuerto) AV GAS GASOLINA PREMIUM GASOLINA REGULAR VARSOL KEROSENE 2710.11. En consecuencia.1115 US$ 0. Ley de Concertación Tributaria especial.0456 US$ 0.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.40.1845 US$ 0.10 2710. según el caso.11.30. Ley de Concertación Tributaria Los bienes derivados del petróleo.20 2710.11.19.

Los importadores quedan sujetos al pago definitivo del IECC en aduana.19.00. Para efecto del pago del IECC en Córdobas. Art.19. la importación e internación de bienes. 6487 y publicado en La Gaceta. cuyo texto consolidado fue aprobado por Decreto A. Capítulo II Sujetos pasivos Art. No. 272. 822. 196 de la LCT. 822. los contribuyentes responsables recaudadores del IECC son los fabricantes nacionales y los importadores distribuidores autorizados de los bienes gravados con este impuesto.00.23.00 2716. Estarán exentos de que se les aplique el IECC.00 2715.00. en las importaciones para uso y consumo propio de bienes gravados por este impuesto. 197 Sujetos exentos. en la enajenación de bienes. “Ley de Industria Eléctrica”. en cuanto a las enajenaciones e importaciones utilizadas para la generación de energía eléctrica.00. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No.1230 Capítulo II Sujetos pasivos Art. N. Ley No. Son contribuyentes del IECC. 196 Sujetos obligados. las personas naturales y jurídicas. 137 Sujetos obligados.21. Diario Capítulo III Técnica del IECC Página 177 de 299 .1230 US$ 0. Para efectos del art.00 US$ 0.1430 Exento US$ 0.0498 US$ 0. se utilizará el tipo de cambio oficial del Córdoba respecto al Dólar de los Estados Unidos de América que publica el BCN. Ley de Concertación Tributaria DIESEL FUEL OIL PARA ENERGÍA FUEL OIL OTROS ASFALTO 2710.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.0498 US$ 0. fabricantes o importadoras de los bienes derivados del petróleo contenidos en el artículo 198 de la presente Ley.00 US$ 0. las empresas de generación eléctrica.1081 Exento 2710. según corresponda. conforme lo establecido en el artículo 131 de la Ley No.

Sección II Página 178 de 299 . El fabricante o productor efectuará el traslado del IECC al adquirente. importación e internación de los bienes derivados del petróleo comprendidos en el artículo 195 de la presente Ley. el IECC pagado en la enajenación. Para efectos del art. 172 del 10 de septiembre de 2012. 158 de la LCT. 199 No acreditación. 200 de la LCT. 822. 138 Naturaleza. REGLAMENTO DE LA LEY No. Art. Para efectos del art. 139 No acreditación. el que formará parte del costo o gasto del bien final para el cálculo de la renta neta de actividades económicas. deberá documentarla el contribuyente del IECC. importación o internación no es acreditable y por tanto forma parte del costo de los bienes derivados del petróleo sobre cuales lo pague un adquirente o un importador. El IECC así pagado e incorporado en el costo de adquisición o de la importación o internación. 195. puede deducirlo solamente el contribuyente del IR de rentas de actividades económicas. Capítulo III Técnica del IECC Sección I Aspectos Generales del Impuesto Art. independientemente del número de enajenaciones de que sean objeto posteriormente. 199 de la LCT. Sección II Enajenación Art. únicamente en su importación o internación y en su primera enajenación.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 140 Concepto. Conforme al art. Ley de Concertación Tributaria Oficial No. Ley de Concertación Tributaria Sección I Aspectos Generales del Impuesto Art. El IECC grava por una sola vez la enajenación. la enajenación como hecho generador del IECC que se realice por ventas o por los demás medios descritos en el mismo art. importación e internación de los bienes derivados del petróleo. Ley No. 200. en su primera enajenación. 822. el IECC afecta los bienes derivados del petróleo comprendidos en el art. Las personas naturales y jurídicas no podrán acreditar el IECC pagado en la enajenación. Art. 198 Naturaleza.

cuando no sea deducible para fines del IR de actividades económicas. Se pague o abone al precio del bien. Ley de Concertación Tributaria 4. cuando éstos no fueren deducibles del IR de actividades económicas. 822. 2. Las donaciones y bonificaciones. 201 Realización del hecho generador. Se efectúe su entrega. 5. El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario. Para los efectos del IECC. 200 Concepto. Se expida la factura o el documento respectivo. 3. REGLAMENTO DE LA LEY No. Sección III Importación o Internación Página 179 de 299 . exista o no un precio pactado. el hecho generador del IECC se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. También se entenderá por enajenación: 1. Las adjudicaciones a favor del acreedor. 4. independientemente de la denominación que le asignen las partes. 822. y Se destinen bienes para autoconsumo de la empresa y sus funcionarios. 3. 2. Ley No. se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer del bien como propietario. y El autoconsumo para la empresa. En la enajenación de bienes. Se cuantifiquen los faltantes y mermas. Art. Ley de Concertación Tributaria Enajenación Art.

la base imponible de este impuesto será el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. Ley de Concertación Tributaria Art. Ley de Concertación Tributaria Art. En la importación o internación de bienes derivados del petróleo. para quienes el hecho generador del IECC ocurrirá al momento de su enajenación interna.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley No. 822. 204 Realización del hecho generador Se considera realizado el hecho generador del IECC al momento de la aceptación de la declaración o formulario aduanero de importación o internación correspondiente. Art. Para efectos de los arts. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art. Art. 202 y 204 de la LCT. Capítulo IV Liquidación. los responsables recaudadores del IECC podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales. Capítulo IV Liquidación. REGLAMENTO DE LA LEY No. 203 Concepto. el IECC se liquidará en períodos mensuales. se podrán aplicar las disposiciones del ISC en materia de importaciones o internaciones. 141 Importación o internación. en lo que proceda. Declaración y Pago del Impuesto Art. La base imponible del IECC es el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. 822. el ingreso de bienes derivados del petróleo procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el país. 205 Base imponible. 206 de la LCT. 142 Liquidación Para efectos del art. Declaración y Pago del Impuesto Página 180 de 299 . excepto para los fabricantes o distribuidores domiciliados de bienes derivados del petróleo. 43 del CTr. Sección III Importación o Internación Art. 202 Base Imponible. Se entiende por importación o internación..

lugar y plazo que establezca el Reglamento de la presente Ley. La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario. o la Administración Tributaria por medio de disposiciones de carácter general. 144 Formas de pago. Ley de Concertación Tributaria Art. Art. e. Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio. cada mes del año calendario. 206 de la LCT. b. Ley No. d. se establece: 1. c.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. se establece: 1. Para determinar el IECC. declarar y pagar el IECC en la forma. 822. y La declaración del IECC podrá ser liquidada. la cual será suficiente prueba de su presentación. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 143 Declaración. 206 y 207 de la LCT. La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. declaración y pago. 2. monto. 822. 206 Liquidación. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. a costa del contribuyente. La declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este 2. Art. Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas. los responsables recaudadores aplicarán la tarifa correspondiente al volumen vendido realizado en el mes. declarada y pagada a través de TIC. Por período mensual. Página 181 de 299 . Los responsables recaudadores deberán liquidar. Para efectos de los arts. Para efectos del art. y Para la declaración del IECC mensual se dispone: a.

Objeto y Tarifas FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV) Art. TITULO V IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL Art. que se refieren al Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV). TÍTULO V IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV) Capítulo I Creación. Página 182 de 299 . la que deberá presentarse dentro de los quince días subsiguientes al período gravado. para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crédito Público emitirá la carta ministerial correspondiente. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. 2. previo a la liquidación mensual efectuarán pagos anticipados semanales a cuenta del IECC mensual. Ley No. 822. 145 Reglamentación. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. en lo aplicable. Hecho Generador. El presente título reglamenta las disposiciones del Título V de la Ley.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria artículo. restando los pagos anticipados semanales a cuenta del IECC mensual. En la enajenación de bienes. Art. El IECC se pagará de la siguiente forma: 1. el pago se hará a la Administración Tributaria mediante anticipos o pagos a cuenta. excepto cuando se trate de responsables recaudadores de este impuesto. Los responsables recaudadores del IECC de combustibles. 822. y 3. están sujetas a las mismas obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este Título. 208 Obligaciones. y En la importación o internación de bienes. previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero. el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero de importación o internación correspondiente. 207 Formas de pago.

publicada en “La Gaceta”. No. 6 de la Ley No. El impuesto grava la enajenación realizada por las personas naturales y jurídicas. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. Capítulo II Art. 209 de la LCT. Ley No. Objeto y Tarifas Art. de correspondencia con el art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Créase el impuesto especial para el financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial. Para efectos del Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV). importadores y distribuidores de los bienes derivados del petróleo a las estaciones de servicio al público o de uso particular para transporte terrestre. así como los bienes destinados al autoconsumo de los fabricantes e importadores. administrado por su Consejo Directivo y autorizado por su ley creadora para administrar de manera autónoma recursos del Estado que son destinados única y exclusivamente a las actividades de mantenimiento de la red vial. “Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial”. creado por el art. Hecho Generador. El presente impuesto especial tiene por objeto asegurar los recursos financieros del Fondo de Mantenimiento Vial (FOMAV). Sujetos Pasivos Página 183 de 299 . 210 Objeto. 146 Fondo de Mantenimiento Vial. El Fondo de Mantenimiento Vial es el ente autónomo del Estado. 822. publicada en La Gaceta. en adelante (IEFOMAV) que será aplicable a la enajenación. Ley de Concertación Tributaria Art. Art. para ejecutar los distintos proyectos de mantenimiento de la Red Vial a nivel nacional. 211 Impuesto especial. fabricantes. 157 del 21 de agosto del año 2000 y su Reglamento. “Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial”. en concordancia con la Ley No. 209 Creación y hecho generador. 355. Capítulo I Creación. Diario Oficial. 157 del 21 de agosto de 2000. 822. importación e internación de los bienes derivados del petróleo que se especifican en el artículo 224 de la presente Ley. Diario Oficial No. 355.

Ley No. deberá pagar este impuesto. 213 Obligación de pago. por tanto. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 147 Sujetos pasivos del IEFOMAV. Capítulo II Sujetos Pasivos Art. valor y fecha de sus ventas o enajenaciones gravadas. estarán gravados con un impuesto especial específico a los combustibles (IEFOMAV). según corresponda. importación e internación de bienes. en la enajenación. de monto único por unidad de medida. llevarán un registro especial de sus operaciones gravadas. REGLAMENTO DE LA LEY No. 212 Sujetos obligados. que deberá contener los volúmenes. estará obligado a que se le aplique el IEFOMAV y. Ley de Concertación Tributaria Art. fabricantes o importadoras de los bienes derivados del petróleo gravados con la tarifa contenida en el artículo 225 de la presente Ley. No estarán sujetas al pago del IEFOMAV. que se especifican en el artículo 224 de la presente Ley. El anterior registro especial estará a la disposición de la Administración Tributaria cuando ésta lo requiera para la fiscalización del cumplimiento de las obligaciones de los sujetos pasivos del IEFOMAV. Para efectos de los arts. lacustre y fluvial. las enajenaciones realizadas por los fabricantes e importadores de derivados del petróleo a las estaciones de servicio al público o de uso particular para transporte aéreo. y del impuesto que declaren y paguen. 214 Enajenaciones no sujetas al IEFOMAV. Art. quedarán gravadas con el impuesto en la proporción de ventas correspondiente. Capítulo III Técnica del IEFOMAV Sección I Aspectos Generales del Impuesto Página 184 de 299 . 822. Ley de Concertación Tributaria Los bienes derivados del petróleo. Art. las personas naturales y jurídicas. Todo sujeto que adquiera bienes derivados del petróleo para transporte terrestre. 213 y 214 de la LCT. los sujetos pasivos obligados al pago del IEFOMAV. Serán sujetos obligados del IEFOMAV. marítimo. Cuando estas mismas estaciones realicen enajenaciones de combustible destinado al transporte terrestre. 212.

Ley No. importación o internación de los bienes derivados del petróleo. Las personas naturales y jurídicas no podrán acreditarse el IEFOMAV pagado en la enajenación. Ley de Concertación Tributaria Página 185 de 299 . se entiende por enajenación la venta que realicen los fabricantes o distribuidores. REGLAMENTO DE LA LEY No. 822. 217 Concepto. ya sea mediante todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para Sección II Enajenación Enajenación y hecho generador. 216 No acreditación. Art. 149 Sección II Enajenación Art. Art. 216 de la LCT. para el cálculo de la renta neta de actividades económicas. Para efectos del art. Para los efectos del IEFOMAV.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. de bienes derivados del petróleo a estaciones de servicio o de uso particular. 822. El IEFOMAV grava por una sola vez la enajenación. serán aplicables las mismas reglas de enajenación y del hecho generador del ISC. Art. 148 No acreditación. en todo lo que dichas reglas fueren procedentes. Ley de Concertación Tributaria Capítulo III Técnica del IEFOMAV Sección I Aspectos Generales del Impuesto Art. importación e internación de los bienes derivados del petróleo comprendidos en la tarifa indicada en el artículo 224 de la presente Ley. 217 y 218 de la LCT. serán aplicables las mismas reglas de no acreditación del ISC. personas naturales y jurídicas. Para efectos de los arts. 215 Naturaleza. en todo lo que dichas reglas fueren procedentes. el que formará parte del costo del bien final.

2. el hecho generador del IEFOMAV se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. REGLAMENTO DE LA LEY No. 822. 3. Ley de Concertación Tributaria disponer del bien como propietario.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 218 Realización del hecho generador. y El autoconsumo. Página 186 de 299 . cuando éstos no fueren deducibles del IR de rentas de actividades económicas. 822. Las adjudicaciones a favor del acreedor. 2. Se efectúe su entrega. Ley No. y Se destinen bienes para el autoconsumo de la empresa y sus funcionarios. exista o no un precio pactado. Se expida la factura o el documento respectivo. El IEFOMAV no formará parte de su misma base imponible. También se entenderá por enajenación: 1. Se pague o abone al precio del bien. independientemente de la denominación que le asignen las partes. La base imponible de este impuesto es el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. para la empresa. 3. Las donaciones. El IEFOMAV no podrá gravarse en sus ventas o enajenaciones con ningún tributo municipal. Art. El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario. 4. Art. En la enajenación de bienes. ISC el IECC. Ley de Concertación Tributaria 4. cuando sea deducible para fines del IR de rentas de actividades económicas. ni con el IVA. 219 Base imponible.

para quienes el hecho generador del IEFOMAV ocurrirá al momento de su enajenación interna. la base imponible del IEFOMAV será el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. 220 Bonificaciones. 222 Realización del hecho generador. Se considera realizado el hecho generador del IEFOMAV al momento de la aceptación de la declaración o formulario aduanero de importación o internación correspondiente. Sección III Importación o Internación Art. 150 Importación o internación Para efectos de los arts. Las bonificaciones formarán parte de la base imponible para liquidar el IEFOMAV. Sección III Importación o Internación Art. 822. Página 187 de 299 . 221 Concepto. Ley de Concertación Tributaria Art. excepto los fabricantes o distribuidores domiciliados de bienes derivados del petróleo. El IEFOMAV correspondiente a la bonificación. En la importación o internación de bienes derivados del petróleo. Ley No. Se entiende por importación o internación.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. las que deberán constar en la factura emitida. serán aplicables las mismas reglas del ISC sobre importaciones o internaciones. Art. 221 al 223 de la LCT. en todo lo que dichas reglas fueren procedentes. 822. 223 Base imponible. el ingreso de bienes derivados del petróleo procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el país. será asumido por el enajenante. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. Art.

cada mes del año calendario. Para la declaración del IEFOMAV mensual se dispone: a. 2710. la cuota de cero punto cero cuatro veintitrés (0. Ley de Concertación Tributaria Capítulo IV Tarifas Página 188 de 299 . Declaración. por litro americano. Para efectos del art. 152 Art.11.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Declaración. se utilizará el tipo de cambio oficial del Córdoba con respecto al Dólar de los Estados Unidos de América. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas. El IEFOMAV se liquidará en períodos mensuales. 224 de la LCT. Los responsables recaudadores del IEFOMAV deberán de liquidar. La tarifa será aplicable a las partidas arancelarias siguientes: 2710. Pago y Destino de la Recaudación Art. 822. 151 Tarifa. Ley de Concertación Tributaria Capítulo IV Tarifas Art.30. Capítulo V Capítulo V Liquidación. Para efectos de la aplicación de la tarifa del art. Pago y Destino de la Recaudación Art. Se presentarán en formularios especiales que Liquidación.21. 2. La tarifa del IEFOMAV será de cero punto cero cuatro veintitrés (0. se establece: 1. 43 del CTr. 224 Tarifas.11. 822. los responsables recaudadores del IEFOMAV podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales. Art. 153 Liquidación Para efectos del art. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art. declarar y pagar el IEFOMAV en el tiempo. Declaración.20 y 2710.0423) dólar de los Estados Unidos de América. 225 de la LCT.. 225 de la LCT. El IEFOMAV se liquidará y declarará en períodos mensuales. forma y periodicidad que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. que publica el BCN. 225 Liquidación y Declaración. REGLAMENTO DE LA LEY No.19. Por período mensual.10. Para efectos del pago del IEFOMAV en córdobas. Ley No.30.00.0423) de dólar por litro. las partidas arancelarias afectas a su pago serán las que correspondan a diesel y gasolina.

Los responsables recaudadores para determinar el IEFOMAV se aplicará la tarifa al volumen vendido realizado en el mes. Página 189 de 299 . restando los pagos anticipados semanales a cuenta del IEFOMAV mensual. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. 154 Formas de pago. En la enajenación de bienes. declarada y pagada a través de TIC. El IEFOMAV se pagará de la manera siguiente: 1. Para efectos del art. el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince días subsiguientes al período gravado. 2. se establece: 1. previo a la liquidación mensual efectuará pagos anticipados semanales a cuenta del IEFOMAV mensual. 822. Art. La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. 226 Formas de Pago. 822. o con anticipos o pagos a cuenta conforme se establece en el Reglamento de la presente Ley. b. previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero. c. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio. y La declaración del IEFOMAV podrá ser liquidada. la declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo. a costa del contribuyente. d. la cual será suficiente prueba de su presentación. Ley No. excepto cuando se trate de responsables 2. Art. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. y En la importación o internación de mercancías. el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero de importación correspondiente. o la Administración Tributaria por medio de disposiciones de carácter general. La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario. e. 226 de la LCT. Ley de Concertación Tributaria suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas.

Inscribirse como responsables recaudadores del IEFOMAV a partir de la fecha en que efectúen actividades gravadas. 3. Ley de Concertación Tributaria recaudadores de este impuesto. 822. Responder solidariamente por el importe del IEFOMAV no aplicado a los adquiriente de bienes gravados. se procederá conforme a lo establecida en el art. Ley de Concertación Tributaria 2. Para efectos del art. 822. Obligaciones REGLAMENTO DE LA LEY No. para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crédito Público emitirá la carta ministerial correspondiente.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 228 Obligaciones en general. quince días (15) después de haber recibido los importes regulares de los fabricantes y distribuidores. Los responsables recaudadores del IEFOMAV tendrán las siguientes obligaciones: 1. que lo paguen previa declaración ante la Administración Tributaria. 228 de la LCT. 85 de este Reglamento. deberán ser entregadas mensualmente por la Tesorería General de la República a la autoridad competente del FOMAV. 155 Art. en carácter de renta con destino específico. Obligaciones en general. 227 Destino de la recaudación. Las recaudaciones provenientes del IEFOMAV. Art. Extender factura o expedir documentos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. Página 190 de 299 . ante el registro que para tal efecto llevará la Administración Tributaria en las Administraciones de Rentas. Capítulo VI Capítulo VI Obligaciones Art. Ley No.

producción y venta de bienes o bienes gravados con el IEFOMAV. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripción como responsable recaudador del IEFOMAV. Solicitar autorización a la Administración Tributaria para realizar operaciones gravadas a través de Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC). Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales. 822. REGLAMENTO DE LA LEY No. 10. 6. el Reglamento de la presente Ley y otras leyes de la materia. 7. 12. registros actualizados de sus importaciones o internaciones. y Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y las normas reglamentarias que regulan el IEFOMAV. 8. conforme lo establece el Código de Comercio. 822. 11. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación. Página 191 de 299 . aún cuando no hayan realizado operaciones.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. a falta de la cual se reputará que los bienes han sido enajenados en el país. Presentar ante las autoridades fiscales. emitida por la Administración Tributaria. 9. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripción como responsable recaudador. Llevar los libros contables y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en especial. Mantener copia de la declaración de exportación. cuando éstas lo requieran. las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes o bienes afectos al impuesto. Ley No. Ley de Concertación Tributaria 4. Ley de Concertación Tributaria 5.

Ley de Concertación Tributaria Art. las personas naturales o jurídicas que realicen las actividades indicadas en este Título. el que gravará la explotación técnico comercial de: 1. 822. Art. que grava al sujeto pasivo que explota los casinos. y Mesas de juegos. Página 192 de 299 . 2. máquinas y mesas de juegos. Este tributo. 822. Los importadores de bienes derivados del petróleo. Créase el impuesto especial a los casinos. Ley de Concertación Tributaria Definición. 231 Máquinas de juegos. es un impuesto directo de carácter territorial. Art. Aduaneras y las Normas Reglamentarias que regulan el IEFOMAV. estarán obligados a cumplir las demás obligaciones establecidas en las Leyes Tributarias. Son contribuyentes sujetos a este impuesto. Ley No. 232 Sujetos pasivos.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. TÍTULO VI IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS. máquinas y mesas de juegos. REGLAMENTO DE LA LEY No. 229 Obligaciones para importadores. MÁQUINAS Y MESAS DE JUEGOS Capítulo Único Art. 230 Creación y hecho generador.

conforme el Capítulo III del Título I de la presente Ley. Este impuesto deberá liquidarse al equivalente en moneda Nacional al tipo de cambio oficial publicado por el Banco Central de Nicaragua. Ley de Concertación Tributaria Art. y U$$50. Ley No. 822. 2. respectivamente.00 dólares por las siguientes 200 máquinas en exceso de 100 máquinas. 233 Base imponible e impuesto para mesas y máquinas de juegos. 234 Liquidación.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. el cual constituirá el pago mínimo definitivo a cuenta del IR anual. con las tarifas siguientes: 1. El impuesto recaerá por cada una de las mesas y máquinas por sala de juegos en explotación técnico comercial. Página 193 de 299 . U$$35. y Máquinas por sala de juegos: U$$25. 235 No deducibilidad. 822.00) de los Estados Unidos de América al tipo de cambio oficial que publica el Banco Central de Nicaragua.00 dólares por las primeras 100 máquinas. Mesas de juegos: el equivalente en moneda nacional de cuatrocientos dólares (US$400. declaración y pago. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. en sustitución del pago mínimo del 1% sobre ingresos brutos. Las personas sujetas a este impuesto liquidaran el IR anual de rentas de actividades económicas. de rentas de actividades económicas.00 dólares por las demás máquinas en exceso de 300 máquinas. Art. Este impuesto no será deducible como costo o gasto en la liquidación del IR anual. El impuesto se aplicará mensualmente sobre las mesas y máquinas de juegos. Art.

En ningún otro caso se podrá explotar comercialmente máquinas de juego.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. por medio de los documentos expedidos en Nicaragua. 158 Art. como no sea en las salas de juego autorizadas por las autoridades competentes. o en el extranjero. TÍTULO VII IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Art. 156 TITULO VII IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Reglamentación. cuando tales documentos deban surtir efecto en el país. Créase el Impuesto de Timbres Fiscales. 822. timbres o con soporte de recibo fiscal. Vigencia y cambio. que grava los actos jurídicos indicados en el artículo 240 de la presente Ley. El presente título reglamenta las disposiciones del Título VII de la Ley. Para el resto de Municipalidades con una población mayor. Ley de Concertación Tributaria Art. que se refieren al Impuesto de Timbres Fiscales (ITF). se autorizarán salas de juegos con un mínimo de veinticinco máquinas de juego. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 238 Definición. El ITF creado por la LCT se pagará indistinta o conjuntamente en papel sellado. 237 Creación. ámbito y hecho generador. 236 Autorización a salas de juegos. Página 194 de 299 . en adelante denominado ITF. Todo timbre fiscal emitido en el año inmediato anterior podrá cambiarse en la misma cantidad y calidad por los Capítulo Único Art. Las autoridades competentes únicamente autorizarán salas de juegos con un mínimo de diez máquinas de juego en las Municipalidades con una población menor a los treinta mil habitantes. Art. Capítulo Único Art. 157 Pago. Ley No. 822.

240 Tarifas.00 Página 195 de 299 .00 50.00 500. La patente objeto de esta disposición serán concedidas a No .00 200. Ley No. Art.00 2 3 4 100. Art. quienes deberán proceder a su destrucción en un período no mayor a tres (3) meses. mediante acuerdo ministerial. Las administraciones de rentas que hayan practicado cada año el cambio de timbres fiscales conforme al artículo anterior. la que será renovada en el primer mes de cada año. 159 Art. 240 de la LCT. 160 Documento no timbrado. incisos a y b del art. Art. timbres fiscales no usados del año inmediato anterior. 239 Denominación.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 161 Obtención de patentes. Art. Devolución de timbres. dicho cambio se efectuará en el primer trimestre del año en cualquier administración de rentas previa solicitud escrita. adjuntando los timbres a cambiarse en buen estado y sin evidencia de haber sido usados. los timbres tendrán las denominaciones y demás características definidas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Ley de Concertación Tributaria El ITF es un impuesto indirecto que grava el consumo determinados actos jurídicos. aunque sean negativas. Para efectos del ITF. Ley de Concertación Tributaria timbres elaborados para el nuevo año. por tanto no se reponen anualmente. a la vista de libros y archivos a) Para acreditar pagos efectuados al 20. conservan su vigencia. Las personas naturales o jurídicas podrán vender timbres fiscales y papel sellado mediante la obtención de patente concedida por la Administración Tributaria. que tengan en su poder o en las agencias de su departamento. 822. El ITF se pagará de conformidad con las tarifas siguientes: REGLAMENTO DE LA LEY No. conforme resolución del comité que se cree para tal fin y en el cual deberá participar el auditor interno de la Administración Tributaria. 1 a) b) Documento Córdobas C$ Atestado de naturalización: Para centroamericanos y españoles Para personas de otras nacionalidades Atestados de patentes y marcas de fábricas Certificados de daños o averías Certificaciones y constancias. deberán devolverlos al Almacén General de Especies Fiscales de la Administración Tributaria. El papel sellado a que se refiere el numeral 13. 822. Se tendrá como no timbrado todo documento en el que se utilice un timbre vencido y dicha acción se sancionará de acuerdo a lo establecido en la legislación tributaria vigente.

Nombre o razón social. RUC. Industrial.00 4. h) i) 25. 822. para asentar documentos en Registros Por autenticar las firmas de los Registradores de la Propiedad Inmueble.00 0. Honorarios.00 k) 5 50. Ley de Concertación Tributaria Fisco b) c) d) e) f) g) De solvencia fiscal De no ser contribuyente De residencias de los extranjeros y sus renovación anual De sanidad para viajeros De libertad de gravamen de bienes inmuebles en el Registro Público De inscripción en el Registro de la Propiedad Inmueble o Mercantil Del estado civil de las personas De la Procuraduría General de la República. La persona que con patente o sin ella. 50.00 50. y Para las personas naturales que no sean responsables retenedores. que será anotado en el recibo fiscal.00 Página 196 de 299 . La solicitud de adquisición o compra de especies fiscales de los patentados contendrá las formalidades y requisitos que la Administración Tributaria determine.00 Art. Los patentados tendrán un honorario del 10% (diez por ciento) que será entregado en especie (timbres). Registro Central de las Personas y Registro del Estado Civil de las Personas en todos los Municipios y Departamentos de la República Los demás Declaración que deba producir efectos en el extranjero 20. 164 Sanción. estar inscrito en el Régimen Especial Simplificado. Art.00 50. Fotocopia de la Cédula de Identidad (para personas naturales).LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 822. 2. será sancionada de acuerdo a lo dispuesto en la legislación tributaria vigente. Art. Art. Ley de Concertación Tributaria los solicitantes que cumplan lo siguiente: 1. Mercantil. 162 5. Ley No. Domicilio.00 200.00 20. Para optar a una patente se debe estar solvente con el fisco y no haber sido sancionado por comisión del delito de defraudación fiscal o infringido el presente Reglamento.00 j) 50. 165 Cancelación de Patente. REGLAMENTO DE LA LEY No. altere el valor de una especie fiscal. 3. 163 Formalidades y requisitos.00 100.

cada hoja Prórrogas de obligaciones o contratos 15. Ley No. cada pliego De testimonio. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 822.00 50.00 50. generalísimos y generales de administración Poderes (sustitución de) 10. Ley de Concertación Tributaria Los tenedores de patente que en cualquier forma violen la LCT o las disposiciones establecidas en el presente Reglamento.00 11 Igual que el poder sustituido Igual que el contrato u obligación respectiva 12 Promesa de contrato de cualquier naturaleza 13 a) b) 14 Papel sellado: De protocolo. 6 Expedientes de juicios civiles de mayor cuantía.00 10.00 70. se les cancelará de inmediato la patente otorgada.00 Igual que el contrato u obligación prorrogada Página 197 de 299 .00 7 8 9 10 100. cada hoja Incorporación de profesionales graduados en el extranjero (atestado) Obligaciones de valor indeterminado Poderes especiales y generales judiciales Poderes especialísimos.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 822. mercantiles y de tramitación administrativa o tributaria.

00 50. y en el caso de escrituras públicas. 822.000.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.00 16 Reconocimiento de cualquier obligación o contrato no especificado en esta Ley Registro de marcas de fábrica y patentes (atestado de) Servidumbre (constitución de) Títulos o concesiones de riquezas naturales: a) b) De exploración De explotación 17 18 19 50. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. El ITF se pagará adhiriendo al documento y cancelando timbres en la cuantía correspondientes según lo establece el artículo 240 de la presente Ley. al librarse el primer testimonio de ellas. otorgados por personas diferentes o por su propia naturaleza. el timbre establecido deberá pagarse por cada Página 198 de 299 . 241 Forma de pago.00 10. Cuando un mismo documento contenga actos o contratos diversos. sellando o fichando los timbres. La cancelación se hará perforando.00 Art.000. El ITF se deberá pagar simultáneamente con el otorgamiento o expedición del documento respectivo.00 1. Ley de Concertación Tributaria 15 Reconocimiento de cualquier obligación o contrato especificado en esta Ley Igual que la obligación o contrato reconocido 100. 822. Ley No.

Art. 242 Papel sellado. 822. Los notarios públicos. el ITF establecido en el artículo 240 de la presente Ley. los testimonios de escrituras públicas y los expedientes judiciales. Art. 822. de forma diferida o fraccionada. el cual lleva impreso el valor correspondiente. según la índole del acto o contrato contenido en el documento. Esta facultad no comprende la de autorizar el pago de este impuesto. Ley No. TÍTULO VIII REGÍMENES SIMPLIFICADOS TITULO VIII REGLAMENTO DE LA LEY No. mediante acuerdo ministerial. personas que otorguen o expidan documentos gravados por este impuesto. 243 Otras formas de pago del Impuesto de Timbre Fiscal. para el papel sellado. En el caso de los protocolos de los notarios. se pagará adquiriendo el papel de clase especial confeccionado por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público para tales fines. 244 Responsabilidad solidaria. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. sin variar el monto de las cuotas establecidas en la tarifa de este impuesto. podrá establecer otras formas de pago. sea para casos generales o especiales. son solidariamente responsables del pago de este impuesto. Ley de Concertación Tributaria Página 199 de 299 . sin perjuicio del impuesto aplicable al acto jurídico. Art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. tenedores de dichos documentos y funcionarios públicos que intervengan o deban conocer en relación a los mismos. Ley de Concertación Tributaria uno de dichos actos o contratos.

que grava los ingresos percibidos por pequeños contribuyentes que realicen actividades económicas. 246 Pequeños contribuyentes. Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto. naturaleza y hecho generador. como impuesto conglobado del IR de actividades económicas y del IVA. Son pequeños contribuyentes sujetos a este impuesto. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. las personas naturales que perciban ingresos mensuales menores o iguales a cien mil córdobas (C$100. Capítulo I Impuesto de Cuota Fija Página 200 de 299 . Capítulo I Impuesto de Cuota Fija Art. Art. 822. que se refieren a los regímenes tributarios simplificados. Ley No.000. 822. El presente título reglamenta las disposiciones del Título VIII de la Ley. los pequeños contribuyentes deberán estar inscritos ante la Administración Tributaria. 247 Régimen simplificado.00). Art. conforme las disposiciones establecidas en esta Ley.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. se establece el Régimen Simplificado de Cuota Fija. Créase el Impuesto de Cuota Fija. Ley de Concertación Tributaria REGIMENES SIMPLIFICADOS Art. 166 Reglamentación. 245 Creación. Para formar parte de este Régimen.

los contribuyentes siguientes: 1. Establecimientos residentes. 2. 6. 822. 8. Ley No. Las personas naturales que ejerzan profesiones liberales.000. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 249 Exclusiones subjetivas. 7. con o sin local formal. Las personas jurídicas. Pequeñas pulperías.00) mensuales: 1. Los exportadores. que perciban ingresos menores o iguales a diez mil córdobas (C$10. Ley de Concertación Tributaria Art. Dueños de pequeños negocios. Art. pero no del cumplimiento del resto de obligaciones para proveer información a la Administración Tributaria por formar parte de este régimen. y Las personas naturales inscritas como proveedores del Estado. 3. y que realicen ventas o presten servicios en monto superior a cincuenta mil córdobas Página 201 de 299 . Están exentos de pagar la tarifa establecida en el artículo 253 de la presente Ley. permanentes de personas no Administradores de fideicomisos. 822. las personas naturales.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 2. 3. 4. Sociedades de hecho. 248 Sujetos exentos. Quedan excluidos de este Régimen. Los importadores. 5. y Pequeños contribuyentes mayores de sesenta (60) años.

o régimen general. Ley No.00). y Dispongan de inventario de mercancías con un costo no mayor a quinientos mil córdobas (C$500. de los contribuyentes inscritos en este régimen es la siguiente: Página 202 de 299 . serán los ingresos brutos percibidos por ventas mensuales del pequeño contribuyente. También quedan excluidos de este régimen. los siguientes requisitos: 1. 2. Art.00). 822. los pequeños contribuyentes que reúnan. los contribuyentes que estén ubicados en centros comerciales.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. REGLAMENTO DE LA LEY No. Art. Ley de Concertación Tributaria (C$50.000. plazas de compras y localidades similares. establecidas en el Capítulo III del Título I de la presente Ley. Estarán comprendidos en este régimen especial. 250 Otras exclusiones. Obtengan ingresos por ventas mensuales iguales o menores a cien mil córdobas (C$100. La tarifa mensual de cuota fija aplicable a cada uno de los estratos de ventas mensuales.000. Art.000. no podrán pertenecer a este régimen y deberán tributar el IR de actividades económicas. 822. 253 Tarifa del impuesto de cuota fija. 252 Base imponible. La base imponible para aplicar la tarifa del impuesto de cuota fija. Art.00) por transacción. Ley de Concertación Tributaria Los contribuyentes que no cumplan con al menos uno de los requisitos anteriores. 251 Requisitos.

00 40.000.00 3.00 Córdobas C$ Exento 200.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.000. En el caso de los contribuyentes que realizan su actividad comercial en los mercados municipales.00 550.00 80.01 20. deberán efectuar el pago correspondiente a la cuota de cada mes dentro de los primeros quince días del mes siguiente. 822.1.100. previo Página 203 de 299 .000.01 60.00 1.600.00 4.01 Hasta C$ 10. 254 Pago de la tarifa. Art.000.000.00 . La tarifa deberá pagarse mensualmente en el lugar.01 40.00 20.00 60. podrán solicitar dispensa de multas y recargos moratorios. Para efectos del art. 167 Pago de la tarifa.200. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No.00 2. Ley No.000.00 .000.01 80. monto y plazos que se establezcan en el reglamento de la presente Ley. los contribuyentes con cuota fija mensual.000.00 2.00 Tarifa Mensual Rangos Art.000. Ley de Concertación Tributaria Estratos Ingresos Mensuales Córdobas Desde C$ 1 2 3 4 5 6 0.000. 254 de la LCT.000.01 10.400. El incumplimiento del pago de la tarifa dará lugar a recargo moratorio.000. 822.00 100.500.00 5. forma.190. utilizando para tal efecto el medio de pago que disponga Administración Tributaria a través de disposición administrativa de carácter general.500.

La exención para este caso será hasta por la suma que corresponda al pago del impuesto por Cuota Fija Mensual por un período de doce (12) meses como máximo atendiendo a la gravedad del caso. debidamente comprobados. El pago de la tarifa se suspenderá a quienes presenten pérdidas por casos fortuitos o fuerza mayor.00). Para demostrar los hechos que provocaran las pérdidas por fuerza mayor o caso fortuito el contribuyente deberá presentar según el caso los siguientes soportes: a. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. se le suspenderá el cobro temporalmente.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. c. En caso de robo. mediante disposición administrativa. 255 Suspensión temporal de la tarifa. además de la denuncia en la policía. Ley No. Art. Los contribuyentes de este régimen. Esta dispensa se podrá emitir por una sola vez por un período de hasta seis meses. la suspensión será hasta por la suma que corresponda al pago de la cuota por un período de hasta doce meses. desastre natural de cualquier índole. 822. que justifiquen las pérdidas. 255 de la LCT. Art. 822. llegasen a percibir ingresos mensuales superiores a los cien mil córdobas (C$100. En estos casos. 256 Traslado del régimen simplificado al régimen general. en promedio. así como de robo de la mercadería o su negocio en su totalidad. Art. cuando aplique. que durante seis meses. Policía. 168 Suspensión temporal de la tarifa. siempre y cuando no estén cubiertos por una póliza de seguros. b. Las constancias del Cuerpo de Bomberos. Constancia de la Asociación o Cooperativa de Comerciantes de los mercados Municipales correspondiente. Ley de Concertación Tributaria aval por la asociación de comerciantes debidamente constituida y verificación de la Administración Tributaria. deberán informarlo a la Administración Página 204 de 299 . la que comenzará a partir de la fecha en que se susciten los hechos. conforme lo establezca la Administración Tributaria. Para efectos del art. quienes hayan sufrido pérdidas por siniestros. etc.000. deberá demostrar la preexistencia del bien conforme facturas originales a la compra de bienes o prestación de servicios.

el contribuyente estará sujeto a las sanciones establecidas en el Código Tributario. Determinar si los pequeños contribuyentes acogidos a este régimen. 2. y que por tanto. serán analizadas por la Comisión quien notificará a la Administración Tributaria conforme al numeral 4 del art. quedando el contribuyente obligado al cumplimiento de las obligaciones tributarias de este nuevo régimen. Para efectos del art. en un plazo no mayor de treinta (30) días. El delegado por el MHCP. 822. cumplen con los requisitos para permanecer en el mismo. Respecto a la Comisión se procederá de la siguiente forma: 1. Los Integrantes de la Comisión del Régimen Simplificado debe ser nombrada o ratificada a más tardar el 30 de enero de cada año. sin perjuicio de que pueda ser presentada por las asociaciones de comerciantes debidamente constituida. Recibir y procesar información externa sobre los contribuyentes de este régimen y de sus actividades a los efectos de la aplicación del numeral 1 de este artículo. Ley No. La Administración Tributaria deberá efectuar su traslado al régimen general de rentas de actividades económicas. Créase la Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija para supervisar la gestión de dicho régimen. La Administración Tributaria deberá notificar la resolución respectiva al contribuyente en un plazo no mayor de treinta (30) días. se establece: Los contribuyentes podrán presentar sus consideraciones sobre el Régimen a la Comisión por conducto del Director General de Ingresos. deben ser trasladados al régimen general de rentas de actividades económicas. 257 Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija. Ley de Concertación Tributaria Tributaria durante los treinta (30) días calendario posterior a su ocurrencia. 257 de la LCT. Ley de Concertación Tributaria 2. quien actúa como coordinador de la Comisión convocará mensualmente a una reunión ordinaria y extraordinariamente cuando REGLAMENTO DE LA LEY No. 257 de la LCT. Art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 4. 822. Art. y Notificarle a la Administración Tributaria sobre aquellos contribuyentes que no cumplan los requisitos establecidos en la presente Ley. La Administración Tributaria deberá cumplir lo dispuesto por la Comisión. pudiéndose Página 205 de 299 . por cada una de las instituciones. 169 Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija. Los contribuyentes podrán presentar verbalmente o por escrito sus consideraciones ante la Comisión. solicitud que debe ser atendida por la Administración Tributaria. con las siguientes facultades: 1. En caso de incumplimiento. 3. Solicitar a la Administración Tributaria toda la información necesaria para dar cumplimiento a lo establecido en el numeral anterior. Las consideraciones que verbalmente o por escrito presenten los contribuyentes ante la Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija.

4. Llevar registros simplificados de sus ingresos y gastos. 258 Obligaciones. con facturas formales de contribuyentes inscritos en la Administración Tributaria que tributen rentas de actividades económicas. Ley de Concertación Tributaria acompañar de las organizaciones debidamente constituidas. quien la coordinará. 822. Ley de Concertación Tributaria lo estime conveniente. 4. 22-2003 y sus reformas. Emitir factura simplificada de venta. la comisión podrá convocar y consultar a los representantes de las asociaciones de comerciantes debidamente constituidas. Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y en el Régimen Simplificado de Cuota Fija. Para contribuir a un eficiente funcionamiento del régimen. c. Industria y Comercio. 5. y El Acuerdo Ministerial No. publicado en “La Gaceta”. 2. Página 206 de 299 . Ministerio de Fomento. deberán cumplir con las obligaciones siguientes: 1. Art. y Administración Tributaria. 174 del 12 de septiembre de 2003. Diario Oficial. 822. Exhibir el original del certificado de inscripción en el régimen en lugar visible donde desarrolle su actividad. Ley No. Ministerio de Hacienda y Crédito Público. No. REGLAMENTO DE LA LEY No. continuará en vigencia en lo aplicable. Respaldar o documentar sus inventarios. 5. b.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. mientras no se emita una nueva disposición. se emitirá el procedimiento interno de funcionamiento de la Comisión. o tenerlo disponible para su presentación a la autoridad competente. u asociaciones 3. 3. Los pequeños contribuyentes. a solicitud del comprador. La Comisión estará integrada por un delegado de las siguientes instituciones: a. Mediante Acuerdo Ministerial del MHCP en consulta con las instituciones integrantes.

b.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Tampoco estarán obligados a efectuar anticipos y retenciones a cuenta del IR. 822. Guardar en forma separada y cronológica en cada caso para presentarlos a requerimientos de la Administración Tributaria. 822. los contribuyentes de este régimen no estarán obligados a presentar declaraciones ante la Administración Tributaria ni a pagar el IR de actividades económicas. 259 No obligatoriedad. Art. Créase la retención definitiva del IR de rentas de Capítulo II Retención definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias Art. el cierre definitivo del negocio. 260 Creación. Ley de Concertación Tributaria 6. Sin perjuicio de la obligación de que les sea aplicada la tarifa cuota fija. Capítulo II Retención definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias Art. 7. Facturas originales de las compras de bienes o prestación de servicios que realice. Los soportes de pago por alquileres. impuestos pagados a la municipalidad. naturaleza y hecho generador. c. a partir del mes siguiente al de la fecha de cierre definitivo. cuando corresponda. los documentos siguientes: a. y e REGLAMENTO DE LA LEY No. con treinta (30) días de anticipación. suspendiéndose los pagos mensuales. Ley de Concertación Tributaria Los comprobantes (recibos fiscales y/o otros tipos de documentos) de los pagos realizados a la Administración Tributaria. ni trasladar el IVA. Notificar a la Administración de Renta respectiva. 170 Creación. Página 207 de 299 . naturaleza y hecho generador. Lo anterior sin perjuicio de la posterior verificación que puede realizar la Administración Tributaria. Ley No.

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Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria
actividades económicas, para los bienes que transen en bolsas agropecuarias debidamente autorizadas para operar en el país, la que se aplica sobre los ingresos brutos percibidos por los pequeños y medianos contribuyentes, conforme las disposiciones establecidas en este Capítulo. Art. 261 Pequeños y medianos contribuyentes. Son contribuyentes, los pequeños y medianos productores y comercializadores de bienes agropecuarios cuyas ventas se transen en bolsas agropecuarias. Art. 262 Agentes retenedores. Están obligados a efectuar las retenciones definitivas, las bolsas, puestos de bolsas y centros industriales debidamente autorizados por la Administración Tributaria, y deberán declararlo y enterarlo en el lugar, forma, monto y plazos establecidos en el Reglamento de la presente Ley. Art. 171 Agentes retenedores. Para efectos del art. 262, los inscritos actualmente como agentes retenedores de bolsas, puestos de bolsas, centros industriales y comerciantes inscritos, continuarán inscritos en esa calidad al momento de la entrada en vigencia de este Reglamento. En el caso de los comerciantes de bienes agropecuarios que realizan transacciones en el régimen de bolsa agropecuaria, que operan por cuenta propia y no están inscritos en la Administración Tributaria, pero actúan como agentes retenedores en el régimen, deberán inscribirse en la Administración Tributaria como requisito previo para operar y al momento de comercializar en bolsa o similar deberá presentar su constancia de inscripción respectiva y enterar las retenciones efectuadas. Cuando la persona natural o jurídica efectué una venta y el comprador no retenga y por tanto asume la retención en forma solidaria, deberá cumplir con el pago de éstas a la Administración Tributaria, y realizar la transacción en bolsa para optar al régimen simplificado.

REGLAMENTO DE LA LEY No. 822, Ley de Concertación Tributaria
Para efectos del art. 260 de la LCT, los contribuyentes con transacciones mayores a cuarenta millones de córdobas (C$40,000.000.00), que opten por operar bajo el Régimen Simplificado de Bolsas Agropecuarias, deben estar inscritosante la Administración Tributaria como contribuyentes del IR de actividades económicas.

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Las bolsas agropecuarias, por cuenta de los agentes retenedores, deberán llevar un registro especial de los montos transados e informar las retenciones realizadas durante el mes el que deberá contener entre otra la siguiente información: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Nombre o razón social del vendedor y del comprador; RUC y/o cédula de identidad del vendedor y del comprador; Fecha y lugar de la transacción; Descripción del bien transado; Volumen; Monto transado; Comisión de bolsa; Alícuota aplicada; Monto de la retención; y

10. Cualquier otra información con fines tributarios que requiera la Administración Tributaria, la que se determinará mediante disposición administrativa. Para las personas naturales que realicen transacciones en bolsas agropecuarias con montos menores a veinticinco mil córdobas (C$ 25,000.00), no será exigible el RUC y/o cédula de identidad. Los documentos en que conste el acuerdo concertado entre comprador y vendedor, estableciendo así los parámetros contractuales será el que se reconocerá como soporte contable de compra y venta, para efectos tributarios. Este contrato deberá contener los mismos datos requeridos para el informe de retenciones, y adicionalmente los contratos utilizados para este tipo de transacciones deberán tener una numeración consecutiva, la Administración Tributaria llevará un registro y control de

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la numeración de dichos contratos. Están obligados a efectuar la retención para transacciones en bolsas agropecuarias, los puestos de bolsas, centros industriales, agentes, y cualquier otro autorizado a registrar transacciones en bolsas agropecuarias. Dichas retenciones deberán enterarse conforme lo dispuesto en el art. 35 (Forma de pago, retenciones definitivas del IR) de este Reglamento. Art. 263 Régimen Simplificado. Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto, se establece el Régimen Simplificado de Retención Definitiva en Bolsas Agropecuarias Art. 264 Exenciones. Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias, estarán exentas de tributos fiscales y locales. No obstante, las rentas derivadas de la venta, cesiones, comisiones y servicios devengados o percibidos, así como cualquier otra renta, estarán afectas al pago del IR de rentas de actividades económicas.

Art. 172

Exenciones. Para efectos del art. 264 de la LCT, las transacciones que se efectúan y los ingresos que se generen por las ventas en las bolsas agropecuarias, independientemente del monto no estarán afectas del IVA, ISC, Impuesto Municipal sobre Ingresos y e Impuesto de Matrícula Municipal anual. Cuando el contribuyente trance a su vez bienes en mercados diferentes a las bolsas agropecuarias, los ingresos que se generen fuera de la bolsa agropecuaria, deberá pagar los impuestos fiscales y municipales correspondientes, en lo que fueren aplicables, sobre la parte proporcional que no se transe en bolsas.

Art. 173 Art. 265 Requisitos. Estarán comprendidas en este régimen, las transacciones efectuadas por los contribuyentes en bolsas agropecuarias

Requisitos. Para efectos del art. 265 de la LCT, los contribuyentes cuyas transacciones en bolsas excedan el monto anual de cuarenta millones de córdobas (C$40,000,000.00), así

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con monto anual menor o igual a cuarenta millones de córdobas (C$40,000,000.00).

REGLAMENTO DE LA LEY No. 822, Ley de Concertación Tributaria
como los grandes contribuyentes inscritos en la Administración Tributaria y que realicen transacciones en bolsas agropecuarias, estarán obligados a liquidar, declarar y pagar el IR. Adicionalmente, deberán pagar el 1% (uno por ciento) de anticipo pago mínimo sobre los ingresos brutos provenientes de operaciones diferentes a transacciones en bolsas agropecuarias. Las retenciones definitivas de las bolsas agropecuarias, no estarán sujetas a devoluciones, acreditaciones o compensaciones Art. 174 Base imponible. Para efectos del art. 266de la LCT, la lista de bienes autorizados a transarse en bolsas agropecuarias es: 1. Arroz y leche cruda; 2. Bienes agrícolas primarios: semolina, puntilla, payana, caña de azúcar, maíz, harina de maíz, frijol, sorgo, soya, maní y ajonjolí sin procesar, trigo, harina de trigo y afrecho, café sin procesar, semilla para siembra, verduras sin procesar, achiote, cacao, canela, plantas ornamentales, miel de abejas, semilla de jícaro, semilla de calabaza, semilla de marañón, chía, linaza, tamarindo, melón, sandía, mandarina y queso artesanal; y 3. Los demás bienes siguientes: alimento para ganado, aves de corral y animales de acuicultura, cualquiera que sea su presentación; agroquímicos, fertilizantes, sacos para uso agrícola, ganado en pie y grasa animal.

Art. 266

Base imponible. La base imponible para aplicar la tasa de retención definitiva, es el valor de la venta de bienes agropecuarios transados en bolsas agropecuarias, conforme a lista establecida en el Reglamento de la presente Ley.

Art. 267

Deuda tributaria.

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Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria
El impuesto a pagar resultará de aplicar a la base imponible, determinada conforme lo dispuesto en el artículo anterior, las siguientes alícuotas de retención definitiva, en donde corresponda: 1. 2. 3. Uno por ciento (1%) para el arroz y la leche cruda; Del uno punto cinco por ciento (1.5%), para los bienes agrícolas primarios; y Del dos por ciento (2%), para los demás bienes del sector agropecuario. Art. 175 Retención definitiva Para efectos del art. 268 de la LCT, las transacciones en la Bolsas Agropecuarias estarán sujetas a retenciones definitivas cuando las transacciones no excedan los montos anuales por contribuyente decuarenta millones de córdobas (C$40,000,000.00); en caso de exceder dicho monto serán retenciones a cuenta; y en ese caso, cuando dichas retenciones sean mayores que el IR anual serán consideradas retenciones definitivas. Las alícuotas de retenciones establecidas en el art. 267 de la LCT, serán las mismas independientemente del monto transado. Cuando existan operaciones sujetas a retenciones definitivas menores a cuarenta millones de córdobas (C$40,000,000.00), y operaciones fuera de bolsa se aplicará la proporcionalidad establecida en el numeral 1 del art. 41 de la LCT. Art. 176 Pago de las retenciones definitivas. Para efectos del art. 269 de la LCT, los montos retenidos deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los lugares o por los medios que ella designe, en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente.

REGLAMENTO DE LA LEY No. 822, Ley de Concertación Tributaria

Art. 268

Retención definitiva. La retención establecida en el artículo anterior tendrá el carácter de definitiva del IR de rentas de actividades económicas. Las transacciones efectuadas por contribuyentes con ventas anuales superiores a cuarenta millones de córdobas (C$40,000,000.00), no podrán pertenecer a este régimen y deberán tributar el IR de rentas de actividades económicas conforme a las disposiciones establecidas en el Capítulo III del Título I de la presente Ley. Para estas últimas transacciones, la alícuota de retención será a cuenta del IR de rentas de actividades económicas.

Art. 269

Pago de las retenciones definitivas. Las retenciones definitivas deberán pagarse en el lugar, forma, monto y plazos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley.

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tal como lo define el Arto. 822. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 270 Exclusiones. que se refieren a los beneficios tributarios otorgados a determinados sectores y actividades TÍTULO IX DISPOSICIONES ESPECIALES Página 213 de 299 . 93 del CAUCA. 92 del CAUCA. La actividad de importación se refiere al ingreso de mercancías procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el territorio nacional. las actividades de importación y exportación.000.000. La Administración Tributaria revisará y depurará el Régimen Simplificado de Retención Definitiva en Bolsas Agropecuarias. 2. los que deberán tributar el IR de rentas de actividades económicas conforme lo dispuesto en el Capítulo III del Título I de la presente Ley. y La actividad de exportación excluida se refiere a la salida del territorio aduanero de mercancías nacionales o nacionalizadas para su uso y consumo definitivo en el exterior. de aquellos contribuyentes que perciban ingresos anuales superiores a los cuarenta millones de córdobas (C$40. Ley de Concertación Tributaria Art. Art. TITULO IX DISPOSICIONES ESPECIALES Art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. tal como lo define el arto. 271 Depuración del régimen. 270 de la LCT. Ley No.00) para trasladarlos al régimen general. Se excluyen de este régimen. se establece: 1. Para efectos del art. 178 Reglamentación. 177 Exclusiones. El presente título reglamenta las disposiciones del Título IX de la Ley. Art. 822.

y La Administración Tributaria en conjunto con la Secretaría Técnica de la CNPE elaborarán y actualizarán los coeficientes técnicos de consumo que permitan acreditar contra el IR la proporcionalidad del IECC que le corresponde en relación a los volúmenes exportables. Los exportadores acogidos a la Ley No. La parte del IECC no sujeta a acreditación directa contra el IR de rentas de actividades económicas. En ningún caso se incluyen los medios de transporte. en los términos señalados en el artículo 39 de la presente Ley. Esta acreditación es intransferible a terceros y aplicable únicamente al periodo fiscal en que se realice la adquisición mediante factura. para incentivar a los exportadores de bienes Página 214 de 299 . Ley de Concertación Tributaria económicas.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. se establece: 1. a efectos de su aplicación en la declaración del período fiscal en que se adquieren los combustibles. 272 Acreditación del IECC. únicamente el veinticinco por ciento (25%) del IECC pagado en la adquisición nacional del combustible usado como insumo. Se establece un crédito tributario en un monto equivalente al uno y medio por ciento (1. se establece: 1. Ley No. La acreditación del crédito tributario se realizará directamente por el exportador en sus declaraciones mensuales de los anticipos del pago mínimo definitivo del IR o de los anticipos a cuenta del IR rentas de actividades económicas. De conformidad a los coeficientes técnicos que se establezcan se podrá acreditar el porcentaje correspondiente contra el IR anual. sin necesidad de ninguna Art. 382. 822. Crédito tributario. 822. considerando como tal el transporte de personas y mercancías interna. Para efectos del art. pueden acreditarse contra el IR anual. 180 Art. Art. 272 de la LCT. Para efectos del art. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 179 Acreditación del IECC. 2. sus anticipos mensuales o el pago mínimo por IR. 273 Crédito tributario.5%) del valor FOB de las exportaciones. se podrá deducir como costo o gasto de dicho impuesto. Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitación de las Exportaciones. Capítulo I Beneficios Tributarios a la Exportación Capítulo I Beneficios Tributarios a la Exportación Art. La acreditación del IECC se establecerá sobre el combustible usado como insumo directo en el proceso productivo de exportación. y las actividades comerciales pesqueras. contra presentación de la documentación requerida por la Administración Tributaria. artesanal y de acuicultura. industrial. 273 de la LCT.

y mejoren sus indicadores de: productividad. sin que ese traslado se exceda del plazo de tres meses después de finalizado el ejercicio fiscal de que se trate. la porción del crédito tributario que le correspondan a estos últimos conforme su valor agregado o precio de venta al exportador. empleos o tecnología. 3. El crédito tributario es intransferible a terceros y aplicable a las obligaciones del IR anual y de anticipos del exportador en el período fiscal en que se realiza la exportación. 7. y En los casos de los exportadores que no trasladen la proporción del crédito tributario que le corresponda a los productores. no tendrán derecho al crédito tributario. en su caso. podrán acogerse al beneficio delimitado por este calendario ante la Administración Tributaria. previo aval de la entidad competente. Cuando los productores o fabricantes sometan y le sean aprobados nuevos proyectos. período durante el cual también tendrá derecho al crédito tributario.0% 0. El exportador podrá también acreditarse de manera directa el crédito tributario en su declaración anual del IR de rentas de actividades económicas. Este beneficio se aplica en forma individual y se ajustará con base en la siguiente tabla: Años De 1 a 6 7 8 9 en adelante Porcentaje 1. producto de las exportaciones sea mayor que los anticipos mensuales del IR a cuenta del IR o del pago mínimo definitivo de IR de rentas de actividades económicas. contra presentación de la documentación requerida. en su caso. Ley de Concertación Tributaria solicitud. Los productores o fabricantes de bienes exportados. En los casos que el crédito tributario.5% 1. el saldo resultante a favor del exportador. De conformidad con lo establecido en el art. sin perjuicio de la verificación posterior por parte de la Administración Tributaria. Los cánones de pesca podrán ser compensados con el crédito tributario que tengan a su favor los contribuyentes de la pesca y acuicultura. conforme al procedimiento antes descrito. 822. Este beneficio será acreditado a los anticipos o al IR anual del exportador que traslade en efectivo o en especie la porción que le corresponde en base a su valor agregado al productor o fabricante. será aplicado en las declaraciones de anticipos mensuales subsiguientes. Dichos acuerdos deberán ser presentados a la Administración Tributaria para su conocimiento y fiscalización. También podrá trasladarse el crédito tributario al productor o fabricante con base en los acuerdos sectoriales o particulares que se suscriban con los exportadores. el exportador deberá trasladarle al productor o fabricante. REGLAMENTO DE LA LEY No. En caso resultare un saldo a favor. Ley No. 6. 2. 4. Página 215 de 299 . en efectivo o en especie.5% 0% 5. 273 de la LCT. sean existente o nuevos. Ley de Concertación Tributaria de origen nicaragüense y a los productores o fabricantes de esos bienes exportados. gestión o aprobación de la Administración Tributaria. siempre que presenten proyectos que incremente sus exportaciones.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. el calendario de beneficios comenzará a aplicarse una vez que venza el período de maduración del proyecto. 822. éste podrá acreditarlo en los meses subsiguientes.

822. Estos beneficios se aplicarán de manera individual a cada productor. pequeña y mediana empresa industrial y pesquera. Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo. en los plazos y porcentajes establecidos en el siguiente calendario: Año Alícuota de bienes previamente REGLAMENTO DE LA LEY No. Ley de Concertación Tributaria Página 216 de 299 . mediante lista taxativa. Ley de Concertación Tributaria El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte del productor o exportador. repuestos. 822. y Las reexportaciones importados al país. Las exportaciones de madera hasta la primera transformación. quien estará exonerado y gravado con las alícuotas correspondientes. Se exonera de impuestos las enajenaciones de materias primas. 2. bienes de capital. 5. Se exceptúan de este beneficio: 1. 274 Exoneraciones a productores. bienes intermedios. será condición suficiente para que la autoridad competente suspenda los beneficios aquí establecidos.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Las exportaciones de empresas amparadas bajo los regímenes de zonas francas. de minas y canteras. partes y accesorios para la maquinaria y equipos a las productores agropecuarios y de la micro. Capítulo II Beneficios Tributarios a Productores Art. Ley No. 4. Las exportaciones de chatarra. 3.

los productores deberán estar inscritos ante el registro de la entidad competente. Ley de Concertación Tributaria 4 5 6 en adelante 5% 10% 15% Los productores que realicen las actividades antes indicadas. podrán acogerse a los beneficios delimitados por este calendario y podrán continuar gozando de éstos. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 822. Ley No. tiempo durante el cual gozarán de las exoneraciones ahí establecidas. empleos o absorción de nuevas tecnologías. Cuando los productores sometan y le sean aprobados nuevos proyectos. Para hacer uso del beneficio de exoneración. cuyos parámetros y procedimiento de presentación y aprobación ante las autoridades competentes serán determinados en el reglamento de la presente Ley. para lo cual deberán presentar proyectos que mejoren sus indicadores de: productividad. Ley de Concertación Tributaria IVA 1y2 3 Exonerad o 0% ISC Exonerad o Exonerad o Gravado Gravado Gravado REGLAMENTO DE LA LEY No. por parte de las autoridades competentes. exportaciones. el anterior calendario comenzará a aplicarse una vez que venza el período de maduración. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público otorgará la exoneración mediante la extensión de un certificado de crédito tributario por el valor de los derechos Página 217 de 299 . quien emitirá en su caso el aval para la exoneración.

un pago anual en concepto de derecho de vigencia. el Instituto Nicaragüense de la Pesca y Acuicultura. por adelantado en los meses de enero y julio o al momento de ser otorgado el título. será condición suficiente para que la autoridad competente suspenda los beneficios aquí establecidos. 822. Administración Tributaria y Aduanera. la lista de bienes y sus diferentes categorías. expresados en dólares de los Estados Unidos de América y debiendo ser cancelados en esta moneda o su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio oficial del día de pago: Derechos REGLAMENTO DE LA LEY No. otorgados por el Instituto Nicaragüense de la Pesca y Acuicultura. Industria y Comercio. deben de enterar a la Administración Tributaria. 275 Cánones. el Ministerio Agropecuario y Forestal. Ley de Concertación Tributaria Página 218 de 299 . Comunitaria. el que se detalla en los siguientes cánones. Capítulo III Cánones a la Pesca y Acuicultura Art. las que deberán ser publicadas en La Gaceta. Ley No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. elaborarán de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC). 822. Ley de Concertación Tributaria e impuestos. el Ministerio de Economía Familiar. Los titulares de licencia de pesca. El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte de los beneficiarios. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público en coordinación con el Ministerio de Fomento. Los certificados de crédito tributario serán personalísimos. Diario Oficial. permisos de pesca y concesiones de terrenos nacionales para acuicultura. intransferibles y electrónicos. Cooperativa y Asociativa.

822. y Página 219 de 299 . Por cada hectárea de tierra. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No.00 por embarcación permiso de pesca Exento Art.00 por pie de eslora 4. Los titulares de licencia de pesca y permisos de pesca artesanal pagarán mensualmente por derecho de aprovechamiento una tasa equivalente a: a. el 2. Otros recursos 2. Por cada artesanal 6.25% sobre el valor del producto desembarcado. Productos tradicionales. Posteriormente. el 1%. Por cada permiso de centro de acopio de otros recursos marinos costeros 3. camarón costero y langosta. Ley de Concertación Tributaria 1. Escama d. 822.00 US$ 5. Langosta b. Productos no tradicionales: Exentos los primeros 3 años. Por cada científica permiso de pesca US$ 10.00 a excepción de los artesanales que son exentos US$ 5. b.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley No. Camarón c. 276 Aprovechamiento. fondo y agua Concesionada 5. Por cupo otorgado a embarcación industrial de: a. Por cada deportiva permiso de pesca cada US$ 30 por pie de eslora US$ 20 por pie de eslora US$ 10 por pie de eslora US$ 10 por pie de eslora US$ 500.

5 %. Ley No. Capítulo IV Beneficios Tributarios a Inversiones Hospitalarias Art. León. por estar sometido a regulaciones y acuerdos internacionales.000.000. Posteriormente.00). Masaya. y Página 220 de 299 . y de doscientos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$200. Ley de Concertación Tributaria c. a ciento cincuenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$150.000. o en cualquier momento. Carazo y Rivas. que no excederá de los cánones aquí establecidos. en el resto del país. tomando como base el promedio de los precios de mercado relevantes del semestre inmediato anterior. Industria y Comercio. será definido semestralmente en los primeros veinte días de los meses de enero y julio. se faculta al Poder Ejecutivo para establecer un régimen especial. El valor de la unidad del producto por recurso o especie. REGLAMENTO DE LA LEY No. mediante resolución del Ministerio de Fomento. 822. 277 Beneficios Fiscales. el 0. cuando el titular de licencia de pesca o de una especie sin valor definido así lo solicitare. Ley de Concertación Tributaria Para el recurso Atún. Granada. Las inversiones en hospitales estarán sujetas a un régimen de beneficios fiscales de conformidad con las disposiciones siguientes: 1. Pesca Artesanal de escama: Exento los primeros 3 años. La inversión mínima para gozar de beneficios fiscales será el equivalente en córdobas a trescientos cincuenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$350.00) en los departamentos de Chinandega. Managua. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.00) en las Regiones Autónomas y Río San Juan.

822. Ley No. ISC e IVA a la enajenación e importación de los bienes necesarios para su construcción. Radiales y Televisivos Art. 278 Beneficios tributarios. 279 de la LCT. Ley de Concertación Tributaria 2. Art.0%). Capítulo VI Transacciones Bursátiles Retención definitiva IR a transacciones bursátiles. atendiendo. 279 Retención definitiva IR a transacciones bursátiles. los siguientes criterios: 1. Capítulo V Beneficios Tributarios a Medios de Comunicación Social Escritos. Los Grandes Contribuyentes tienen derecho hasta un dos punto cinco por ciento (2. maquinaria y equipo y refacciones para los medios de comunicación social escritos. Para efectos del segundo párrafo del art. equipamiento y puesta en funcionamiento.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria 2. estarán exentos de impuestos fiscales. 822. la Página 221 de 299 .5%) sobre sus ingresos brutos declarados del período fiscal anterior. conforme a solicitud presentada por el inversionista y aprobada por el Ministerio de Salud y el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 181 REGLAMENTO DE LA LEY No. Exoneración del DAI. La importación de papel. Capítulo VI Transacciones Bursátiles Art. y Los demás contribuyentes tendrán derecho hasta un cinco por ciento (5. sobre los ingresos brutos declarados del período fiscal anterior. radiales y televisivos en especial los locales y comunitarios.

estarán exentas de tributos fiscales y locales. estarán sujetas a una alícuota de retención definitiva del cinco por ciento (5%). será efectuada por las instituciones financieras que adquieran los títulos valores y que tributen el IR de rentas de actividades económicas. la base imponible se determinará según el caso. Ley de Concertación Tributaria Todas las transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas de valores. 280 de la LCT. debidamente autorizadas para operar en el país. concesiones. REGLAMENTO DE LA LEY No. No obstante. devengados y percibidos por personas naturales o jurídicas. Capítulo VII Fondos de Inversión Art. así como los intereses y las ganancias de capital estarán afectas al pago del IR. será el valor de compra del título valor. 182 Capítulo VII Fondos de Inversión Fondos de inversión. la renta obtenida por la venta. quedarán sujetos a una retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0. Ley No. La base imponible sobre la que se aplicará la retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0. 822. 280 Fondos de inversión. cuando sean adquiridos por personas exentas del IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.25%). Los títulos valores del Estado que no contengan cupones de intereses explícitos y que se vendan por personas gravadas con el IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.25%). Para efectos del numeral 2 del art. Se establecen las siguientes alícuotas de retención definitivas para la promoción de los Fondos de Inversión: 1. estará gravada con una alícuota de retención definitiva del cinco por ciento (5%) sobre la renta bruta gravable. conforme lo disponen los arts.25%). 82 y 83 de la LCT. 822. comisiones y servicios. y La ganancia de capital generadas por la enajenación de cualquier tipo de activo a o de un fondo.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Quedan exentas las rentas percibidas y derivadas de certificados de participación emitidos por un fondo de Página 222 de 299 . 2. El IR sobre las rentas de actividades económicas. Ley de Concertación Tributaria retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0. Art.

continuarán vigentes y no podrán ser reformados ni invalidados. Ley No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 822. Ley de Concertación Tributaria inversión. Representantes o Distribuidores de Casas Extranjeras”. Las acciones relativas a la solución de los derechos controvertidos entre el concedente y el concesionario se tramitarán por la vía civil en juicio sumario. donde un sistema electrónico del auto decide qué motor usar y cuando hacerlo. Vehículo híbrido-eléctrico es aquel que para su propulsión utiliza una combinación de dos sistemas. Diario Oficial No. sino por mutuo consentimiento o por causas legales. 282 Vehículos con motores híbridos. uno que consume energía proveniente de combustibles que consiste en un motor de combustión interna y el otro sistema está compuesto por la batería eléctrica y los motogeneradores instalados en el vehículo. Las relaciones contractuales entre concedentes y concesionarios podrán probarse por cualquiera de los medios establecidos por la Ley. Todos los contratos celebrados entre concedentes y concesionarios. publicado en La Gaceta. se instalan en el vehículo por medio de una configuración paralela o en REGLAMENTO DE LA LEY No. Ley de Concertación Tributaria Página 223 de 299 . Art. y los contratos quedarán sujetos a las leyes nicaragüenses. Capítulo VIII Contratos de Casas Extranjeras e Importación de Vehículos Art. 281 Vigencia de contratos de casas extranjeras. aunque en ellos se estipulase lo contrario. 4 del 5 de enero de 1980. durante la vigencia del Decreto No. 13. 822. Ambos sistemas. por cuestiones de diseño. “Ley sobre Agentes.

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serie. Estos vehículos automóviles con cilindrado de 0 a 1,600 c.c. y 1,601 c.c. a 2,600 c.c. con capacidad de transporte superior o igual a cinco (5) personas pero inferior o igual a nueve (9) personas. Los que tributarán de la forma siguiente: Cilindrada De 0 a 1,600 c.c. De 1,601 a 2,600 c.c. DAI 0.00% 0.00% IVA 15.00% 15.00% ISC 0.00% 0.00%

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Capítulo IX Beneficios Fiscales al Sector Forestal Art. 283 Beneficios fiscales. Se extienden hasta el 31 de diciembre del año 2023 los siguientes beneficios fiscales para el sector forestal: 1. Gozarán de la exoneración del pago del cincuenta por ciento (50%) del Impuesto Municipal sobre Ventas y del cincuenta por ciento (50%) sobre las utilidades derivadas del aprovechamiento, aquellas plantaciones registradas ante la entidad reguladora; Se exonera del pago de Impuesto de Bienes Inmuebles a las áreas de las propiedades en donde se establezcan plantaciones forestales y a las áreas donde se realice manejo forestal a través de un Plan de Manejo Forestal; Las empresas de cualquier giro de negocios que inviertan en plantaciones forestales, podrán deducir

Capítulo IX Beneficios Fiscales al Sector Forestal Art. 183 Extensión de beneficios e incentivos fiscales para el Sector Forestal. Las personas naturales o jurídicas que deseen obtener los beneficios e incentivos fiscales, deben presentar su iniciativa forestal ante el Instituto Nacional Forestal, quien someterá a consideración del Comité de Incentivos Forestales para su aprobación o denegación. Los beneficios e incentivos fiscales al Sector Forestal extendidos en el art. 283 de la LCT, son aplicables al establecimiento, mantenimiento y aprovechamiento de las plantaciones que se registren y aprueben durante el período comprendido desde la fecha de la entrada en vigencia de la LCT hasta el 31 de diciembre de 2023, las cuales gozarán de los beneficios e incentivos fiscales durante su vida útil, hasta el momento de su cosecha o

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como gasto el 50% del monto invertido para fines del IR; 4. Se exonera del pago de derechos e impuesto a la importación, a las empresas de Segunda Transformación y Tercera Transformación que importen maquinaria, equipos y accesorios que mejore su nivel tecnológico en el procesamiento de la madera, excluyendo los aserríos; Todas las instituciones del Estado deberán de priorizar en sus contrataciones, la adquisición de bienes elaborados con madera que tienen el debido certificado forestal del Instituto Nacional Forestal, pudiendo reconocer hasta un 5% en la diferencia de precios dentro de la licitación o concurso de compras; y Todas las personas naturales y jurídicas podrán deducirse hasta un 100% del pago de IR cuando éste sea destinado a la promoción de reforestación o creación de plantaciones forestales. A efectos de esta deducción, de previo el contribuyente deberá presentar su iniciativa forestal ante el Instituto Nacional Forestal.

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período de maduración que establezca el Comité de Incentivos Forestales conforme el reglamento respectivo. El Reglamento para la presentación, aprobación e implementación de los incentivos deberá ser actualizado por el Ministerio Agropecuario y Forestal en coordinación con el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, para su consideración y aprobación por el Presidente de la República.

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Art. 284

Pago único. Se establece un pago único por derecho de aprovechamiento por metro cúbico extraído de madera en rollo de los bosques naturales, el que se fija en un seis por ciento (6%) del precio del mismo, el cual será establecido periódicamente por Ministerio Agropecuario y Forestal. El Reglamento de la presente Ley deberá establecer la metodología para el cálculo de los precios de referencia. La industria forestal en toda su cadena estará sujeta al pago del impuesto sobre la renta (IR) como las demás Art. 184 Pago único sobre extracción de madera. Para efectos del art. 284 de la LCT, se establece: 1. El pago único por derecho de aprovechamiento establecido por el párrafo primero en sustitución del pago por aprovechamiento fijado por el art. 48 de la Ley No. 462, “Ley de Conservación, Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal”, se sujetará a la metodología regulada por el Decreto No. 73-2003, Reglamento de la Ley No. 462; y

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industrias del país excepto establecidos en esta Ley. salvo los incentivos

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2. Para efectos del párrafo segundo, el pago del IR se sujetará a las disposiciones sobre IR de rentas de actividades económicas de la LCT. TÍTULO X CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES Art. 185 Reglamentación. El presente título reglamenta las disposiciones del Título X de la Ley, que se refieren a normas sobre requisitos y trámites de las exenciones y exoneraciones reguladas en la misma la Ley. Capítulo Único

TÍTULO X CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES

Capítulo Único Art. 285 Control de exenciones y exoneraciones. Salvo lo permitido por la presente ley, se prohíbe a cualquier funcionario público otorgar exenciones y exoneraciones de cualquier tipo, de forma discrecional, sea por vía administrativa, acuerdo ministerial, decreto o la suscripción de contratos. La Contraloría General de la República en el ejercicio de su competencia, fiscalizará el cumplimiento de esta disposición, a fin de que se apliquen las sanciones administrativas, civiles o penales que correspondan. Art. 286 Publicación de exenciones y exoneraciones. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, en coordinación con la Administración Tributaria y Aduanera, publicará la información sobre las exenciones y

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exoneraciones otorgadas. La publicación deberá contener al menos la siguiente información: nombre del beneficiario, bienes, monto exonerado y base legal para otorgarla. Esta información deberá incorporarse en los informes de ejecución presupuestaria que el Ministerio de Hacienda y Crédito Público remita a la Asamblea Nacional y a la Contraloría General de la República. Art. 287 Exenciones y exoneraciones. Las exenciones y exoneraciones otorgadas por la presente Ley, se establecen sin perjuicio de las otorgadas por las disposiciones legales siguientes: 1. 2. Constitución Política de la República de Nicaragua y leyes constitucionales; Decreto No. 1199, Almacenes de Depósito de mercaderías a la Orden, denominados de Puerto Libre, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 158 del 14 de julio de 1966 y sus reformas; Decreto No. 46-91 de Zonas Francas Industriales de Exportación, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 221 del 22 de noviembre de 1991 y sus reformas; Ley N . 160, Ley que Concede Beneficios Adicionales a las Personas Jubiladas, publicada en El Nuevo Diario del 9 de julio de 1993; Ley No. 215, Ley de Promoción a las Expresiones Artísticas Nacionales y de Protección a los Artistas Nicaragüenses, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 134 del 17 de julio de 1996 en sus artículos 36 y 37; Ley No. 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial, en el numeral 8) del artículo 30, restablecido por el artículo 189 de la Ley No. 606, Ley Orgánica del Poder Legislativo, publicada en El Nuevo Diario, del
o

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Art. 186

Trámites. Los beneficiarios de las exenciones y exoneraciones establecidas en el art. 287 de la LCT, harán el trámite que corresponda ante la Administración Tributaria y Aduanera o ante el MHCP, según sea el caso, con los requisitos indicados en este Reglamento o en su defecto los requisitos contemplados en las propias Leyes y Reglamentos vigentes. A efectos de establecer otros procedimientos para tramitar exenciones o exoneraciones, el MHCP, la Administración Tributaria y Aduanera dictarán disposiciones administrativas de carácter general que normen su aplicación. Las exenciones y régimen tributario especial de los titulares de concesiones mineras otorgadas con anterioridad a la entrada en vigencia de la LCT, seguirán vigentes conforme las disposiciones de la Ley No. 387, “Ley Especial de Exploración y Explotación de Minas”, su reforma por la Ley No. 525 del 31 de marzo de 2005, y su Reglamento contenido en el Decreto Ejecutivo No. 119-2001 del 18 de diciembre de 2005, y los trámites de solicitudes de nuevas concesiones mineras, estarán sujetas a leyes vigentes en el momento que se solicite y apruebe la concesión.

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Art. 187

Formato único.

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LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.
Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria
29 de diciembre del 2006; 7. Ley N . 272, Ley de la Industria Eléctrica, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 72, del 23 de abril de 1998 cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 172 del 10 de septiembre de 2012; Ley No. 276, Ley de Creación de la Empresa Nicaragüense de Acueductos y Alcantarillados, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 12 del 20 de enero de 1998 y sus reformas; Ley No. 277, Ley de Suministro de Hidrocarburos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 25, del 6 de febrero de 1998, cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 173 del 11 de septiembre de 2012; Ley No. 286, Ley Especial de Exploración y Explotación de Hidrocarburos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 109 del 12 de junio de 1998, cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 173 del 11 de septiembre de 2012; Ley No. 306, Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 117 del 21 de junio de 1999 y sus reformas; Ley No. 325, Ley Creadora de Impuesto a los Bienes y Servicios de procedencia u origen Hondureño y Colombiano”, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 237 del 13 de diciembre de 1999 en su artículo 2; Ley No. 346, Ley Orgánica del Ministerio Público, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 196 del 17 de octubre de 2000 en su artículo 35; Ley No. 355, Ley creadora del fondo de Art. 188
o

REGLAMENTO DE LA LEY No. 822, Ley de Concertación Tributaria
Para solicitar exenciones y exoneraciones establecidas en el art. 287 de la LCT, en la importación se utilizará un formato único, el cual podrá adquirirse en la Administración Aduanera. Este será el formato único que se utilizará tanto para las exoneraciones y exenciones autorizadas en el MHCP como en la Administración Aduanera. Este formato también será incorporado de manera electrónica en el MODEXO, a través del cual se podrán tramitar las exenciones o exoneraciones. Entidades competentes. Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones a la importación establecidas en el art. 287 de la LCT, los beneficiarios procederán de la manera siguiente: 1. Las Exoneraciones y exenciones contempladas en los numerales 1, 3, 6, 16, 58, 70 y 71 serán solicitadas ante la Administración Aduanera y se extenderán en la dependencia designada. Las exoneraciones y exenciones contempladas en los numerales 2, 4, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 72 y 73 serán solicitadas ante el MHCP, o ante la autoridad competente según sea el caso.

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Art. 189

Otros requisitos. A efectos de aplicar lo definido en el artículo anterior, los interesados presentarán ante el MHCP o en la Administración Aduanera, según sea el caso, o en las dependencias que éstos designen los siguientes requisitos: 1. La persona natural o jurídica beneficiaria presentará la

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publicada en La Gaceta. Descripción de la mercancía con indicación de la clasificación arancelaria que le corresponde. 372. Nombre de la persona natural o jurídica que lo solicita. publicada en La Gaceta. 70 del 16 de abril de 2001. 431. Toda solicitud de exoneración o exención deberá acompañarse de: a. Diario Oficial No. g. 132 del 12 de julio de 2001 en su artículo 1. En todos los casos la entrega de la mercancía será avalada por la empresa porteadora. c. c. Ley No. publicada en La Gaceta. f. 265. Diario Oficial No. Página 229 de 299 . en su artículo 33. 382. 14 del Reglamento de la Ley No. e. y sus reformas. 174 del 12 de septiembre de 2012. 822. 15. Diario Oficial No. según el caso. Ley No. Ley Creadora del Colegio de Periodistas de Nicaragua. la Guía Aérea o la carta de porte según corresponda. 219 del 13 de noviembre de 1997. d. Cantidad de bultos. Diario Oficial No. 15 del 22 de enero de 2003. 20. 249 del 26 de diciembre del año 2005. Ley No. publicada en La Gaceta. Ley No. i. Ley de Concertación Tributaria mantenimiento vial. h. publicada en La Gaceta. Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitación de las Exportaciones. Diario Oficial No. 387. Diario Oficial No. Diario Oficial No. Fotocopia de la (s) factura (s) comercial (es) con los requisitos establecidos en el art. Número (s) de la (s) factura (s) comercial (es). 822. 428. publicada en La Gaceta. Diario Oficial No. 70 del 16 de abril de 2001 y sus reformas. Ley de Concertación Tributaria solicitud de exoneración aduanera. Ley de Exploración y Explotación de Minas. Ley No. publicada en La Gaceta. Número (s) del (os) documento (s) de embarque. la que deberá acompañarse de: a. Base legal en la cual fundamenta su petición. Diario Oficial No. Valor en Aduana. publicada en La Gaceta. Diario Oficial No. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. 18. Ley de Exploración y Explotación de Recursos Geotérmicos. Ley No. y Nombre y firma del beneficiario. 396. Derechos y Acciones que pertenecían al Banco Nacional de Desarrollo a favor del Banco Central de Nicaragua. Nombre de beneficiada. la persona natural o jurídica 16. publicada en La Gaceta. Ley No. Lista de empaque en los casos que corresponda. 17. 109 del 12 de junio de 2002 en sus artículos 39 y 51. Cuando la exoneración la solicite una cooperativa de transporte deberá adjuntar la factura original. b. Ley de Transferencia del Dominio de los Bienes. 174 del 12 de b. 443. Fotocopia del Conocimiento de Embarque. sea mediante formato único o a través del MODEXO. 21. Ley para el Régimen de Circulación Vehicular e Infracciones de Tránsito. 222 del 21 de noviembre de 2002 cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. Ley Orgánica del Instituto de la Vivienda Urbana y Rural (INVUR). Ley N . 2. Ley que establece el Auto-despacho para la Importación. 19. Diario Oficial No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Exportación y otros Regímenes. o REGLAMENTO DE LA LEY No. 62 del 31 de marzo 2005.

502. Ley No. Ley No. MITRAB o INFOCOOP. el MHCP remitirá el original y fotocopia de la autorización de exoneración aduanera. Ley General de Deporte. Ley de Promoción al subsector Hidroeléctrico. g. publicada en La Gaceta. adjuntando los documentos señalados en el artículo anterior. Art. Ley para la promoción de generación eléctrica con fuentes renovables. 822. 142 del 22 de julio de 2004. publicada en La Gaceta. 17 del 25 de enero 2005. 473. Ley No. Ley General de Turismo. 169 del 5 de septiembre de 2003. Ley de Autorización de emisión de Letras de Tesorería para las Universidades. Ley General de Cooperativas. 499. Corresponde a la Administración Aduanera: a. Ley No. Ley N . 27. Ley No. Diario Oficial No. Diario Oficial No. 190 Remisión de documentos. f. 24. 244 del 16 de Diciembre 2004. Permisos especiales de las autoridades reguladoras cuando la naturaleza de la mercancía o el fin de la importación así lo requiera según sea el caso. Ley No. 28. Ley No. Recibir la autorización de la exoneración o exención aduanera debidamente firmada y sellada por la autoridad competente del MHCP. 26. en el artículo 142. publicada en La Gaceta. a la Administración Aduanera. 68 del 8 de abril de 2005. 191 Procedimiento ante la Administración Aduanera 1. Aval del Ministerio que autoriza la exoneración o exención en los casos que corresponda. Diario Oficial No. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. b. publicada en La Gaceta. 251 del 27 de diciembre de 2004. 532. 22. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. 174 del 12 de septiembre de 2012. 489. La Gaceta. Diario Oficial No. Ley del Régimen Penitenciario y Ejecución de la Pena. y Copia de los respectivos contratos en los casos que a través de los mismos se vinculen o sujeten la aplicación de las exoneraciones. Ley No. 184 del 22 de septiembre de 2004. Diario Oficial No. Página 230 de 299 . 102 del 27 de mayo de 2005. e. 495. 222 del 21 de noviembre de 2003. 491. 822. Ley de Concertación Tributaria septiembre de 2012. Diario Oficial No. en los artículos 109 y 111. 175 del 13 o o REGLAMENTO DE LA LEY No. Art. 467. publicada en “La Gaceta”.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Confirmar que la autorización de la exoneración o exención aduanera se acompañe de los documentos requeridos. según sea el caso. 30. publicada en La Gaceta. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta. publicada en La Gaceta. Certificación actualizada de las asociaciones y cooperativas. En caso que los requisitos 29. 522. En los casos en que la tramitación de la exoneración se realice mediante documentos físicos y no a través del MODEXO. Diario Oficial No. emitida por el MINGOB. Ley N . 23. Ley de Pesca y Acuicultura. Diario Oficial No. Diario Oficial No. Ley de Concertación Tributaria d. Diario Oficial No. Educación Física y Recreación Física. Ley de carrera administrativa municipal. 25. sea de manera física o a través del Módulo de Exoneraciones (MODEXO) del Sistema Informático Aduanero.

168 del 30 de agosto de 2005. Ley General de Educación. Ley creadora de la empresa nacional de transmisión eléctrica. publicada en La Gaceta. 224 del 18 de Noviembre de 2005 y sus reformas. y Recibir la autorización de exoneración o exención aduanera expedida por el MHCP o la solicitud de exoneración recibida. Ley No. Ley de Concertación Tributaria de septiembre de 2012. 561. Diario Oficial No. Diario Oficial No. la dependencia designada ordenará la aplicación de la exoneración o exención aduanera. Corresponde a la dependencia designada: a. sustentado de manera sucinta. Ley para la fortificación de la sal con d. 588. Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragüenses residentes en el Extranjero. Página 231 de 299 . 33. mediante esquela debidamente firmada por el funcionario aduanero en la que conste cuales requisitos no están completo. 582. b. Ley No. en su artículo 48. Diario Oficial No. 638. 32. no se recibirán los documentos y así se le hará saber al solicitante. para lo cual se devolverá la información al contribuyente o al MHCP. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. Diario Oficial No. Ley de Estabilidad Energética. publicada en La Gaceta. Ley No. Ley No. Ley General de Bancos. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta. o REGLAMENTO DE LA LEY No. 175 del 13 de septiembre de 2012. y Estando conforme la información de la autorización de la exoneración o exención aduanera. publicada en La Gaceta. Diario Oficial No. la enviará a la dependencia designada. 822. Ley de mercado de capitales. y Recibida la solicitud de exoneración o exención aduanera y sus documentos. Diario Oficial No. 222 del 15 de Noviembre de 2006.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. ésta deberá ser subsanada por el solicitante. con los documentos de embarque. 31. 554. Instituciones Financieras no bancarias y Grupos Financieros. ENATREL. 9 del 14 de enero 2008. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta. 4 del 5 de Enero del 2007. 232 del 30 de Noviembre de 2005. Ley de Concertación Tributaria no estén completos. c. incluyendo la alícuota especial del 7% de IVA sobre el consumo domiciliar hasta su vencimiento. según corresponda. publicada en La Gaceta. Ley No. Ley No. En caso de existir inconsistencia en la información de la autorización de exoneración o exención aduanera. Diario Oficial No. c. 587. Ley No. publicada en La Gaceta. 36. Ley No. 150 del 3 de agosto del 2006 en sus artículos 97 y 98. sustentado de manera sucinta para su corrección. 583. 39. 551. Ley General de Colegiación y del Ejercicio Profesional. Ley N . 38. publicada en La Gaceta. Ley No. 101 del 26 de mayo de 2005. 535. Ley del Sistema de Garantía de Depósito. Verificar que la información contenida en la autorización de la exoneración o exención aduanera se corresponda con la información de los documentos de embarque. 2. 34. mediante esquela debidamente firmada por el funcionario aduanero en la que conste cuales requisitos no están completo. 822. 35. 37.

62 del 3 de abril de 2008. Nombre de la cooperativa. en su artículo 3. Ley No. 45. 41. Otra información que se requiera el MTI o el MHCP. o REGLAMENTO DE LA LEY No. Cantidad a adquirir o importar. Página 232 de 299 . 647. Ley Especial para el Fomento de la Construcción de Vivienda y de Acceso a la Vivienda de Interés Social. y 11. 217. RUC de la cooperativa. 3. Ley de Reforma y Adiciones a la Ley No. Ley No. 22. 9. 217. publicada en La Gaceta. Ley de Concertación Tributaria Art. Ley General de Medio Ambiente y de los Recursos Naturales publicada en La Gaceta. publicada en La Gaceta. publicada en La Gaceta. Art. Para optar al beneficio fiscal de exoneración. 695. 8. 10. 694. 656. Ley de Concertación Tributaria yodo y flúor. 217 del 13 de Noviembre 2008. Para las cooperativas de transporte que gocen de exoneración en la importación. 697. Diario Oficial No. Diario Oficial No. 44. Ley No. 80 y No. en su artículo 83. Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) y las Alcaldías. 5. 140 del 28 de julio del 2009. 223 del 20 de Noviembre del 2007. en su artículo 21. que en su artículo 14. Unidad de representación. 223 del 20 de noviembre 2007. 43. publicada en La Gaceta. Listado de vehículos. 40. 151 del 12 de agosto de 2009. 81 del 4 y 5 de mayo del año 2009. Diario Oficial No. 6. Ley N . teléfono y fax. Ley de Reforma y Adiciones a la Ley No. Código SAC y descripción de las mercancías. Diario Oficial No. 42.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 144 del 3 de Agosto 2009. 822. Diario Oficial No. Diario Oficial No. Ley creadora del Banco de Fomento a la Producción (Produzcamos). teléfono y fax. Nombre del representante legal. Número de socios. 2. restablece la vigencia de los artículos 44 y 45 de la Ley No. Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Hidroeléctrico TUMARIN. se deberán cumplir con todos los requisitos y procedimientos establecidos por el Ministerio de Transporte e Infraestructura (MTI). publicada en La Gaceta. Ley No. Ley de Exploración y Explotación de Recursos Geotérmicos. Ley No. El programa anual público de importaciones contendrá la siguiente información: 1. Ley especial para la regulación del pago de servicios de energía eléctrica y telefonía por entidades benéficas. Valor total en córdobas o dólares de los Estados Unidos de América al tipo de cambio oficial. 7. El MTI dictará resolución dentro del término de sesenta días después de recibido la solicitud con toda la documentación pertinente. 4. 677. Dirección. Ley de Promoción de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas. en sus artículos 35 y 36. 640. 433. dirección. “La Gaceta”. las mercancías serán exoneradas conforme programa anual público de importaciones que será previamente aprobado por el MITRAB y/o Alcaldías en su caso. 46. publicada en La Gaceta. Diario Oficial No. Diario Oficial No. en su artículo 5. en su caso. y autorizado por el MHCP. 822. 192 Exención a cooperativas de transporte. Ley No. Ley No.

194 Compras locales. MTI. 228 Ley de la Policía nacional. en su artículo 37. Diario Oficial No. 162 del 28 de Agosto de 1996”. 111 del 14 de Junio 2010. 721. 52. Ley Especial de Comités de Agua Potable y Saneamiento. 724. Ley de Reforma Parcial a la Ley No. 151 del 10 de Agosto 2010. publicado en La Gaceta. Ley No.Ley Orgánica de la Procuraduría General de la Republica. Diario Oficial No. 133 del 14 de Julio 2010. publicada en la Gaceta. 50. se suspenderá la aplicación del programa anual de exoneraciones. Ley de Concertación Tributaria El Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP). Código de Organización. 181. Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua. publicada en La Gaceta. Ley marco del sistema mutual en Nicaragua. Ley de Concertación Tributaria 47. publicada en La Gaceta. previa aprobación de las autoridades pertinentes (Alcaldías. Diario Oficial No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 822. Art. 51. 53. 723. Diario Oficial No. Investigación y Persecución del Crimen Organizado y de la o REGLAMENTO DE LA LEY No. 727. Ley de Prevención. Página 233 de 299 . deberá ser presentada por los interesados durante los meses de septiembre y octubre de cada año ante la dependencia competente de las alcaldías municipales en el caso de cooperativas de transporte municipales. El MHCP remitirá a la Administración Tributaria o Aduanera. 138 del 22 de Junio 2010. Ley No. siempre y cuando dicha solicitud se efectué durante el año de vigencia de dicho programa anual. 165 del 2 de septiembre del 1994: Ley No. se procederá de la manera siguiente: 48. sin perjuicio de lo dispuesto en el Código Penal sobre Defraudación y Contrabando Aduanero. Jurisdicción y Previsión Social Militar. 148 y 149 del 5 y 6 de agosto 2010. Ley No. Ley N . Diario Oficial No. Ley General de Turismo de la República de Nicaragua. Ley de Venta Social de Medicamentos. Ley No. Ley No. En caso que los bienes exonerados se usen para fines distintos de aquellos por los cuales fueron concedidas esas exoneraciones. Ley de la Cinematografía y las Artes Audiovisuales. 495. 735. Diario Oficial No. 822. quien revisará. Diario Oficial No. aprobará y enviará el mismo al MHCP. podrá compensar los avales de saldos de insumos no utilizados y comprendidos en el programa anual de importaciones de las cooperativas de transporte. publicada en La Gaceta. 14 del 21 de enero 2010. Ley No. publicado en La Gaceta. 703. 54. Publicad en la Gaceta Diario Oficial No. Diario Oficial No. Ley No. MHCP). 287 de la LCT. Art. Ley No. o el MTI en su caso. en su caso. 193 Autorización de programa anual público. 732. Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones por compras locales establecidas en el art. 198 del 18 de Octubre 2010. publicada en La Gaceta. para su autorización a más tardar el treinta de noviembre de cada año. Ley No. el programa anual público para su ejecución y control. 49. Ley Para el Control del Tabaco. El MHCP autorizará el programa anual público en un plazo de quince días. 244 del 24 de diciembre del 2001. La solicitud del programa anual público a que se refiere el artículo anterior. publicada en La Gaceta. Diario Oficial No. 722.

24. Procedimiento según exención.68 y 69 del art. 62. 195 REGLAMENTO DE LA LEY No. Diario Oficial No. para los numerales 1. 13 y 21 del art. 49. 758. Factura o proforma de cotización. Ley de Reforma al Decreto Ejecutivo No. 57. Ley No. 37. en su artículo 57. 9. 44. Ley No. 47. Diario Oficial No. 11 del 19 de Enero 2011. publicada en La Gaceta. publicado en La Gaceta. Diario Oficial No. El sistema de exención o exoneración para el artículo anterior será el siguiente: 1. 39. Diario Oficial No. 59. Ley de Medicina Natural. Ley No. 822. 61. 822. Ley de Concertación Tributaria En la aplicación de las exenciones o exoneraciones del pago de impuestos en compras locales. 34. 35. 765. 152 del 15 de Agosto 2011. 763. 67. Ley General de Correos y Servicios Postales de Nicaragua. 64. 53. 5. 737. 17 del 27 de enero 2010. en sus artículos 53 y 58. 72 y 73 del art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. ENEL. 60. Decomisados y Abandonados. Ley No. Para los numerales 3. 18. 26. 741. 287 de la LCT. Página 234 de 299 . 12. Ley No. en su artículo 66. 27. 61. 46-94 Creación de la Empresa Nicaragüense de Electricidad. 3. 142 y 143 del 2 de Agosto 2011. 213. 13. los requisitos y trámites para obtener la franquicia en las compras locales. 40. 8. se deberá presentar solicitud por escrito a la Administración Tributaria. 32. 12. Ley No. “La Gaceta”. publicado en La Gaceta. 29. 8. 48. 38. b. 20. Diario Oficial No. publicado en La Gaceta. 33. Diario Oficial No. 21. Art. 4. será: 1. 7. Ley de Concertación Tributaria Administración de los Bienes Incautados. 28. 10. Ley No. Ley No. en sus artículos 19 y 20. 214 del 8 y 9 noviembre del 2010. 56. 41. acompañada de los documentos o resoluciones que demuestren su personalidad jurídica y detalle completo de las actividades que justifican la exención. en su artículo 7. 30. 62. Ley de Fomento e Incentivos al Sistema de Producción. 36. publicado en La Gaceta. 2. publicada en La Gaceta. Ley sobre el Contrato de Fideicomiso. 7. Ley de Contrataciones Administrativas del Sector Público. 66. Terapias Complementarias y Productos Naturales en Nicaragua. Presentar solicitud firmada y sellada por el beneficiario o el representante acreditado por la institución. 11. Mediante rembolso emitido y autorizado por la Administración Tributaria. publicada en La Gaceta. 45. que contenga los siguientes datos: a. 54. 60. Ley de los Derechos de las Personas con Discapacidad. 287 de la LCT. 287 de la LCT. 96 y 97 del 26 de Mayo 2011. 70. 774. 65. 15. 31. Franquicias para compras locales. 14. 196 Art. 42. 50. 19. Diario Oficial No. 58. 59. 22. Agroecológicos y Orgánicos. 58. 4. publicada en La Gaceta. 46. Diario Oficial No. 25. 51. 23. 55. 768. Ley Creadora del Instituto de Administración y Políticas Públicas. 52. 63. 16. 43. Ley No. 199 y 200 del 19 y 20 de octubre 2010. 124 del 5 de Julio de 2011. 71. 6. Fotocopia del RUC. Diario Oficial No. ante la Secretaría General del MHCP. 746. en su artículo 28. 57. Mediante franquicia emitida por la Administración Tributaria y/o por el MHCP. 56. 55. para los numerales 2.

h. 69. publicada en La Gaceta. Procedimiento en la Administración Tributaria de la franquicia solicitada en el MHCP: a. Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Hidroeléctrico Tumarín. en su artículo 18. se procede a elaborar franquicia de exoneración. 800. Diario Oficial No. 816. Tratados. 66. Diario Oficial No 185 del 28 de septiembre del 2012. 822. ii. 70. Diario Oficial No. Ley N . Ley de Concertación Tributaria 10 del 18 de enero 2012. en sus artículos 21 y 22. Esta a su vez. Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Complejo Industrial el Supremo Sueño de Bolívar. publicada en La Gaceta. Fotocopia de escritura de constitución. Ley No. i. El jefe de la Oficina de Control de Exoneraciones rubrica la carta de franquicia de exoneración y la Página 235 de 299 . 222 del 1 de octubre de 1975. 807. Ley de Concertación Tributaria c. b. 810. Si detecta que le faltan documentos o requisitos. c. Ley No. en su caso. i. Poder ante notario público en caso de delegar a un tercero. 200 del 19 de Octubre de 2012. 15 del 5 de mayo de 1975. 65. 2. 67. en sus artículos 45 y 48. publicada en La Gaceta. d. contratos o concesiones vigentes a la fecha de esta Ley y amparados por leyes o decretos. Convención de Viena sobre Relaciones Consulares. 822. Ley No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. d. La Oficina de Control de Exoneraciones revisa la documentación remitida y los documentos soportes. o REGLAMENTO DE LA LEY No. publicada en La Gaceta. Certificación actualizada del MINGOB. publicada en La Gaceta. en su caso. Diario Oficial No. Constancia fiscal actualizada. Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. Certificación de la Corporación de Zona Franca y aval de la Comisión Nacional de Zona Franca. convenios y acuerdos comerciales bilaterales. 64. según sea el caso. 695. g. se comunica con el solicitante para que este último complete la documentación. aprobada por el Congreso Nacional por Resolución No. Ley No. 128 del 9 de julio del 2012 en su artículo 3. Ley de conservación y utilización sostenible de la diversidad biológica. b. y Certificado del MIFIC. f. Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano y en el Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su Reglamento (RECAUCA). la remite a la Dirección JurídicaTributaria. Convención de Viena sobre Relaciones e Inmunidades Diplomáticas. Diario Oficial No. Ley del Régimen Jurídico de El Gran Canal Interoceánico de Nicaragua y de Creación de la Autoridad del Gran Canal Interoceánico de Nicaragua. Fotocopia de la gaceta donde fue publicada la personalidad jurídica. en su caso. El MHCP dará respuesta a la solicitud en un tiempo de ocho días hábiles. e. regionales y multilaterales. 63. 219 del 15 de Noviembre de 2012 en sus artículos 21 y 22. El MHCP remite la franquicia al Despacho del Director General de la Administración Tributaria. Una vez llenadas las omisiones. 68.

Poder de representación en escritura pública en 2. número RUC del proveedor. 72. Página 236 de 299 . valor de la compra sin impuesto. Decreto de aprobación del segundo protocolo al Tratado Marco del Mercado Eléctrico de América Central. publicado en La Gaceta. se consignará la fecha. La solicitud deberá ir acompañada y contener los siguientes requisitos generales: a. Decreto A. N. firma la franquicia de exoneración y la remite a la Oficina de Control de Exoneraciones. en la Administración Tributaria será el siguiente: 1. Ley de Concertación Tributaria 71. El procedimiento y requisitos para tramitar rembolso de impuestos pagados gozando del beneficio de exención o exoneración. Fotocopia del RUC. c. REGLAMENTO DE LA LEY No. 822. b. Ley No. f. Diario Oficial No. Ley de Concertación Tributaria remite con toda la documentación al Director Jurídico-Tributario. Presentar mensualmente en la Administración Tributaria. publicado en La Gaceta. descripción de la compra. científico o cultural (UNESCO). Acuerdo para la importación de objetos de carácter educativo. 73. Diario Oficial No. Art. 123 del 30 de Junio del año 2008. Diario Oficial No. número de factura. 5400. La solicitud deberá ir firmada y sellada por el beneficiario. 132 del 15 de julio del año 2009. El director Jurídico-Tributario. en la cual. 822. aprobado el 4 de junio del año 2008. Decreto A. No. publicado en “La Gaceta”. 197 Requisitos para rembolsos. 5743. nombre del proveedor. e.N. No. solicitud de rembolso dirigida a la Dirección Jurídica-Tributaria indicando el monto e impuestos sujetos a devolución debiendo acompañar original y fotocopia de las facturas y listado de las mismas. El tiempo establecido para completar todo el proceso ante el MHCP y la Administración Tributaria no podrá ser mayor de quince días hábiles.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 100 y 101 de fechas 7 y 8 de mayo de 1964. Decreto de aprobación del Convenio Constitutivo del Banco del ALBA. La Oficina de Control de Exoneraciones entrega la franquicia de exoneración al interesado. valor y tipo de impuesto y total general pagado.

Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. Constancia Fiscal. Ley de Concertación Tributaria caso de delegar a un tercero. y Los acápites b) y d) deberán presentarse únicamente cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización de datos. c. Las facturas deben requisitos de Ley. f. g. e. b. Alcaldía de Managua o por el MTI. iii. Para rembolso del IVA sobre vehículos: Página 237 de 299 . Para zonas francas industriales. d. iv. 822. cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización: i. avalado por la Dirección General de Cooperativas del MITRAB. ii. Listado actual de socios. Requisitos adicionales según actividad: a. iii. Corporación cumplir con todos los 3. Fotocopia de escritura de constitución en su caso. ii. Certificación del MITRAB. Certificación original de la Nacional de Zonas Francas. Para cooperativas de transporte cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización: i.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. y Copia de los estatutos. Ley No. si alquila local u otro bien. Plan anual de inversión autorizado por el MHCP. 822. y Contrato de arrendamiento. Aval original de la Comisión Nacional de Zonas Francas.

cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización. 822. y Resolución del INTUR. 822. Autorización de concesión de ruta por la alcaldía o el MITRAB. Copia de la declaración de importación certificada por la Dirección de Fiscalización de la Administración Aduanera (sello y firma original). Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. xi. Copia de licencia de conducir a nombre del socio. si alquila local u otro. Copia de factura a nombre del socio. En el caso del sector turismo: xii.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. revisará si las facturas cumplen los requisitos fiscales y si los montos están correctos. x. vii. Exoneración original a nombre del socio y/o cooperativa emitida por la Administración Aduanera. y Copia de exoneración a favor del socio emitida por el MHCP. Contrato de arrendamiento. Permiso de operación autorizado por la Alcaldía de Managua o el MITRAB. Autorización del MHCP. vi. 4. Ley de Concertación Tributaria v. La Administración Tributaria. xiii. certificada por un notario público (sello y firma original). viii. d. Ley No. En el caso de empresas inscritas como responsables recaudadores. xiv. ix. la Administración Tributaria revisará si el estado de cuenta corriente del solicitante no refleja 5. Página 238 de 299 .

Una vez comprobado el derecho del beneficiario y en caso de no tener obligaciones pendientes. 822. exentas o exoneradas del IR en otras leyes. y las descritas en el artículo anterior. y que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR). 32. plazos y condiciones de aplicación de las mismas: 1. estarán sujetas a las siguientes normas que regulan el alcance. “Ley de Equidad Fiscal” comprenden. otorgadas con anterioridad para el IR global creado por el art. 199 Art. numerales 8 y 9 del art. 287 de la LCT. Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley. 111. numerales 8 y 9 del art. antes de la vigencia de la LCT continuaran gozando de las exenciones y exoneraciones contenidas en el art. 68. y sus representantes. 288 Condiciones de las exenciones y exoneraciones. En consecuencia. 3 de la LCT.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. el MINREX. En ningún caso se exonerarán o eximirán de tributos los siguientes bienes gravados con ISC: bebidas alcohólicas. productos que contengan tabaco. 198 Condiciones de las Exenciones y Exoneraciones Las exenciones y exoneraciones descritas en el art. 77. En caso de tenerlas. 287 de la LCT con las excepciones y exclusiones en ella establecidas. numerales 67. así como sus representantes. con copia al interesado. remitirá la solicitud a la DGT. contratos o tratados. Ley No. las mismas serán compensadas. numeral 3 del art. 822. Para efectos del numeral 6 del art. 288 en lo que corresponde a la aplicación del procedimiento para las exenciones y exoneraciones a las representaciones diplomáticas y consulares. requisitos. 3 de la Ley No. el IR dual creado por el art. el MHCP. joyerías. la Administración Tributaria y la Administración Aduanera emitirán mediante acuerdo interinstitucional el procedimiento especial y las Página 239 de 299 . Art. perfumes y aguas de tocador y productos de Exenciones y exoneraciones al cuerpo diplomático. La DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta días hábiles para su retiro personal o a través de apoderado. Art. las personas naturales y jurídicas. y art. Ley de Concertación Tributaria obligaciones fiscales pendientes. 6. y las misiones y organismos internacionales. 69 y 70 del art. 287. 153. 712. convenios. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No.

c. Los bienes gravados con ISC y especificados en el Anexo I y II de la presente Ley. El acuerdo ministerial que se elabore. 3 y 4 del artículo anterior. g. b. Las contenidas en los numerales 1. Ley No. y Las cooperativas de transporte. En tanto el nuevo Acuerdo Interinstitucional es emito. Ley de Concertación Tributaria listas taxativas que correspondan. Ley de Concertación Tributaria cosmética. conforme las posiciones arancelarias que se establecen en el Anexo III de la presente Ley. denominaciones. f.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. importación o internación de los mismos. 2. en cuanto a equipo de transporte. 822. así como los representantes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional. salvo para los casos siguientes: a. 822. Las donaciones consignadas a los Poderes del Estado. deberá entrar en vigencia a partir del 1 de julio del 2013. d. e. Los acuerdos multilaterales de la Organización Mundial de Comercio (OMC) y las normas de la Integración Económica Centroamericana. Las representaciones diplomáticas. no estarán exentos ni exonerados de tributos aplicables en la enajenación. distintos a los establecidos en el numeral anterior. siempre que exista reciprocidad de conformidad con los convenios internacionales vigentes. para bienes destinados exclusivamente para fines religiosos. REGLAMENTO DE LA LEY No. así como sus representantes. materia prima. confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica. 2. Las iglesias. Página 240 de 299 . se continuará conforme los procedimientos y formatos aplicados a la Ley de Equidad Fiscal. las misiones y organismos internacionales. excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones. insumo y repuestos utilizados para prestar servicios de transporte público.

Ley No. el anterior calendario comenzará a aplicarse una vez que venza el período de maduración. contempladas en el artículo 287 de la presente Ley. tiempo durante el cual gozarán de las exoneraciones ahí establecidas. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. cuyos parámetros y procedimiento de presentación ante las autoridades competentes serán determinados en el reglamento de la presente Ley. Las disposiciones legales vigentes que otorgan exenciones y exoneraciones. los sujetos deben estar inscritos ante el registro de la entidad competente. Ley de Concertación Tributaria Año Los sujetos podrán acogerse a los beneficios delimitados por este calendario y podrán continuar gozando de éstos. exportaciones. 822. en donde no se delimite el plazo en que finalizarán estos beneficios. Para hacer uso del beneficio de exoneración. quedaran sujetas al calendario siguiente. Cuando los sujetos sometan y les sean aprobados nuevos proyectos. siempre que presenten proyectos que mejoren sus indicadores de: productividad. empleos o absorción de nuevas tecnologías. quienes emitirán en su caso el Página 241 de 299 . Ley de Concertación Tributaria 3. del beneficio que corresponda: Alícuota IVA 1y2 3 4 5 6 en adelante Exonerado 0% 5% 10% 15% Exonerado Exonerado Gravado Gravado Gravado Exonerado 10% 20% 25% 30% ISC IR REGLAMENTO DE LA LEY No.

822. 822. Ley de Concertación Tributaria Página 242 de 299 . las misiones y organismos internacionales. Ley de Concertación Tributaria aval para la exoneración que otorgará el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. la lista de bienes que integrarán las diferentes categorías de bienes. Las referidas a representaciones diplomáticas. intransferibles y electrónicos. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público en coordinación con las autoridades competentes. las que deberán ser publicadas en “La Gaceta”. El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte de los beneficiarios. Los certificados de crédito tributario serán personalísimos. Las otorgadas por la Constitución Política y leyes constitucionales. b. Diario Oficial. Ley No. será condición suficiente para que la autoridad competente suspenda los beneficios aquí establecidos. los productores deberán estar inscritos ante el registro de la entidad competente. Las referidas a donaciones a Poderes del Estado. c. así como los representantes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras de conformidad con los REGLAMENTO DE LA LEY No. elaborarán de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC). . quien emitirá en su caso el aval para la exoneración. siempre que exista reciprocidad. Se exceptúan de esta disposición las siguientes: a.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Para hacer uso del beneficio de exoneración. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público otorgará la exoneración mediante la extensión de un certificado de crédito tributario por el valor de los derechos e impuestos.

822. cien por ciento (100%). las exenciones o exoneraciones se otorgarán con base a listas taxativas establecidas entre el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y las instituciones públicas rectoras del sector que corresponda.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. b. excepto para los nacionales que presten servicio en dichas representaciones. Las otorgadas a Diputados y Diputadas de la Asamblea Nacional y del Parlamento Centroamericano. Para enajenar estos bienes antes de este plazo. setenta y cinco por ciento (75%). Mayor a dos años y menos o igual a tres años de introducido cincuenta por ciento (50%). Ley No. e. d. quedará pignorado o fiscalizado por la Administración Aduanera por un plazo máximo de cuatro (4) años. En donde corresponda. Mayor a un año y menos o igual a dos años de introducido. REGLAMENTO DE LA LEY No. Menos o igual a un año de introducido. c. se deberán cancelar previamente los tributos correspondientes. 6.0%). Ley de Concertación Tributaria convenios internacionales vigentes. Ley de Concertación Tributaria 4. incluyendo maquinaria y equipo. No podrán ser comercializados los bienes recibidos en concepto de donación que gocen de exención o Página 243 de 299 . Diario Oficial. 5. de conformidad con los porcentajes siguientes: a. y Mayor a cuatro años de introducido. Mayor a tres años y menos o igual a cuatro años de introducido veinticinco por ciento (25%). 822. de conformidad con el numeral 6 del artículo 287 de la presente Ley. y d. las que deberán ser publicadas en La Gaceta. Todo bien de capital exonerado. cero por ciento (0.

el sujeto beneficiado incurrirá en defraudación tributaria o aduanera. 822. convenios. según corresponda. previa autorización del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. en las que no se especifique la separación del IR por tipo de renta conforme lo dispuesto en el artículo 3 de la presente Ley. Las exenciones y exoneraciones serán reembolsadas con base en solicitud presentada por su representante. Ley de Concertación Tributaria 8. Las exenciones y exoneraciones que correspondan a las representaciones diplomáticas. según corresponda. Página 244 de 299 . 9. deberán pagar el IR de las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital y rentas del trabajo. 7. Ley de Concertación Tributaria exoneración. 822. conforme las disposiciones administrativas que dicte la Administración Tributaria y los procedimientos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. En caso que estos sean enajenados sin pagar los impuestos conforme los porcentajes del numeral anterior. Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley y en la legislación vigente. misiones y organismos internacionales y sus funcionarios. En consecuencia. se otorgarán REGLAMENTO DE LA LEY No. quedando sujetas a fiscalización y compensación posterior. Las personas naturales y jurídicas. exentas o exoneradas del IR en otras leyes. se entiende que estarán exentas o exoneradas del IR de rentas de actividades económicas regulados por las disposiciones establecidas en el Capítulo III del Título I de la presente Ley. Ley No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Se exceptúan de esta disposición las donaciones recibidas por el Estado y que se enajenen para constituir fondos de contravalor. contratos o tratados. estarán sujetas a un mecanismo de devolución directa a través de la Administración Tributaria.

201 Capítulo Único Entidades recaudadoras. 289 de la LCT. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 822. que se refieren a normas de transparencia tributaria. se establece: 1. TÍTULO XI TRANSPARENCIA TRIBUTARIA Art. los vehículos de trabajo adquiridos por las Alcaldías Municipales para garantizar el ornato y la limpieza municipal y la señalada en el numeral 6 del artículo 287 de la presente Ley. los buses y microbuses destinados al transporte colectivo de pasajeros. Cuando el valor sea superior. Ley de Concertación Tributaria a los sujetos beneficiados a través de certificados de crédito fiscal personalísimos e intransferibles. podrán gozar de este beneficio siempre que su valor CIF sea de hasta veinticinco mil dólares de los Estados Unidos de América (US$25. Ley de Concertación Tributaria 11. Ley No. sólo se otorgarán a llantas nuevas. Para la aplicación del art. por el valor del impuesto. 10. el beneficiario deberá pagar los gravámenes por el excedente de dicho valor. las ambulancias consignadas a la Cruz Roja. los vehículos automotores destinados al transporte de carga de más de dos toneladas. El presente título reglamenta las disposiciones del Título XI de la LCT. A fin de que todo pago al Estado y al Gobierno Central efectuado a través de las dependencias de la Administración Tributaria o de la Aduanera o bien a través de las dependencias o entidades que estas REGLAMENTO DE LA LEY No. Bomberos y al Ministerio de Salud. Cuando se importen o internen llantas de caucho exentas o exoneradas. Se exceptúan de esta norma: los camiones de bomberos. Capítulo Único Página 245 de 299 . Los vehículos que se importen exonerados. que serán emitidos por la Tesorería General de la República. 200 Reglamentación.000.00). TÍTULO XI TRANSPARENCIA TRIBUTARIA Art.

sea sin excepción depositado en dichas cuentas. gravámenes. aranceles. La DGT presentará un informe a la Contraloría General de la República de las instituciones que incumplan esta normativa a fin que tome las acciones que correspondan de acuerdo con la LCT. excepto los municipales y el seguro social. Ley No. Dichos tributos pasarán a formar parte del Presupuesto General de la República. deberán ser enterados a la Administración Tributaria o Aduanera y depositados conforme lo dispuesto por la Ley No. contribuciones especiales. Todo pago de tributos nacionales. licencias. concesiones. tarifas por servicios. impuestos. multas. Art. Art. Ley de Concertación Tributaria instituciones autoricen. a fin de que se apliquen las sanciones administrativas. certificaciones. Todos los pagos que deban efectuarse a las instituciones del Gobierno Central en concepto de tasas. 2. publicada en La Gaceta. 550. civiles o penales que correspondan. según corresponda. permisos. 289 Entidades recaudadoras. 290 Informes de recaudación. cánones. Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario. se efectuará ante las entidades competentes de la Administración Tributaria o Aduanera. derechos de vigencia y de aprovechamiento. la DGT abrirá en el sistema financiero nacional las cuentas necesarias. ninguna persona o autoridad que no tenga competencia de acuerdo a la ley podrá exigir o cobrar el pago o administrar tributos. fiscalizará el cumplimiento de esta disposición. Por tanto. multas administrativas y cualquier otro pago al Estado no clasificado como impuestos.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. La Contraloría General de la República en el ejercicio de su competencia. tasas. Diario Oficial No. 822. 167 del 29 de agosto del 2005 y sus reformas. 822. en conjunto con la Administración Tributaria y Aduanera. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. tasas o contribuciones especiales. y cualquier otro ingreso legalmente establecido. gravámenes. tarifas. deberá Página 246 de 299 .

202 Reglamentación. 822. TITULO XII REFORMAS A OTRAS LEYES TITULO XII REFORMAS A OTRAS LEYES Art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Las disposiciones administrativas de carácter aduanero deberán publicarse en cualquier medio electrónico o escrito de acceso al público. El presente título reglamenta las disposiciones del Título XII de la Ley. Refórmese los párrafos segundo y tercero del artículo 43. 822. el primer párrafo del artículo 54. otros créditos tributarios y certificados de crédito fiscal que se hubiesen aplicado con base a la legislación vigente. se reforma Página 247 de 299 . Ley de Concertación Tributaria Capítulo I Código Tributario Art. 291 Publicación legal. se adiciona un tercer párrafo al artículo 68. por el art. Capítulo I Código Tributario Art. el artículo 62.. Esta información deberá incorporarse en los informes de ejecución presupuestaria que el Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) remita a la Comisión de Producción. detallando las devoluciones. Ley No. compensaciones. Economía y Presupuesto de la Asamblea Nacional y a la Contraloría General de la República. que se refieren a reformas de otras leyes. Art. 203 Código Tributario. Ley de Concertación Tributaria informar las recaudaciones brutas y netas. el artículo 53. 292 Código Tributario. que pondrá a disposición del público por medios electrónicos. 292 de la Ley. Para efectos de las reformas al CTr. la Administración Tributaria publicará una edición actualizada con las reformas incorporadas en el CTr. REGLAMENTO DE LA LEY No. La publicación de las disposiciones administrativas de carácter tributario se regirá por lo dispuesto en el Código Tributario.

se reforma el numeral 4 del artículo 96. bienes. 43. a causa de declaraciones inexactas del contribuyente por ocultamiento de bienes o rentas. se adicionan los numerales 9 y 10 al artículo 148. Objetiva. los que ya modificados se leerán así: Arto. 822. Ley de Concertación Tributaria el segundo párrafo del artículo 76. 822. REGLAMENTO DE LA LEY No. El término de prescripción establecido para conservar la información tributaria. “Arto. La exención tributaria es una disposición de Ley por medio de la cual se dispensa el pago de un tributo. 53. Ley No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. La prescripción que extingue la obligación tributaria no pueden decretarla de oficio las autoridades fiscales. total o parcial. todos de la Ley No. cuando se otorgue sobre rentas. permanente o temporal. Página 248 de 299 . a partir de la fecha en que surta efecto dicha información”. La prescripción de la obligación tributaria principal extingue las obligaciones accesorias. Toda obligación tributaria prescribe a los cuatro años. no prescribirá por el lapso señalado en el primer párrafo del presente artículo. contados a partir de la fecha en que comenzare a ser exigible. 562. servicios o cualesquiera otros actos y actividad económica. se adicionan los numerales 9 y 10 al artículo 152 y se reforma el numeral 4 del artículo 160. La exención podrá ser: 1. La obligación tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento. sino únicamente después de seis años contados a partir de la fecha en que dicha obligación debió ser exigible. pero pueden invocarla los contribuyentes o responsables cuando se les pretenda hacer efectiva una obligación tributaria prescrita. cuando se otorgue a personas naturales o jurídicas. Código Tributario de la República de Nicaragua. se adiciona un numeral 15 al artículo 146. será de cuatro años. se adicionan los numerales 12. Ley de Concertación Tributaria 2. 13 y 14 al artículo 137. y Subjetiva.

Ley de Concertación Tributaria No obstante.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. La Administración Tributaria deberá proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Ley No.” “Arto. 68. La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificará los tributos que comprende. 822. 822. mensualmente o cuando lo requiera. Serán nulos los contratos. las resoluciones o los acuerdos emitidos por las instituciones públicas a favor de las personas físicas o jurídicas. En consecuencia. que se les concedan beneficios fiscales. declarar su domicilio y demás obligaciones consignadas en este Código. Sólo podrán ser comunicadas a la autoridad jurisdiccional cuando mediare orden de ésta. exenciones o exoneraciones tributarias. de los deberes de presentar declaraciones. 62. que la autoridad competente. la información necesaria correspondiente para fines de evaluación de la política REGLAMENTO DE LA LEY No.” “Arto. establecerá la implementación de programas de control y programas de computación específicos para la administración y control de la información de los contribuyentes y responsables. Ley de Concertación Tributaria Página 249 de 299 . Los contribuyentes o responsables tienen derecho a la privacidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria. tendrán carácter confidencial. retener tributos. las informaciones que la Administración Tributaria obtenga de los contribuyentes y responsables por cualquier medio. la exención tributaria no exime al contribuyente o responsable. según el caso.” “Arto 54 Exoneración es la aplicación de una exención establecida por Ley. los presupuestos necesarios para que proceda y los plazos y condiciones a que está sometido el beneficio. autoriza y se hace efectiva mediante un acto administrativo. La Administración Tributaria mediante la normativa Institucional correspondiente.

La acción de repetición corresponderá a los contribuyentes y responsables que hubieren realizado el pago considerado indebido. La resolución dictada por el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo agota la vía administrativa y podrá el contribuyente hacer uso de los derechos establecidos en la Ley ante la instancia correspondiente del poder judicial. Página 250 de 299 . serán de obligatorio cumplimiento para los contribuyentes y responsables. recargos moratorios y sanciones. Recurso de Apelación. Se interpondrá ante el Titular de la Administración Tributaria. Recurso de Revisión. Ley No. Se interpondrá ante el Titular de la Administración Tributaria. 822. Serán admisibles los siguientes recursos: 1. 3. en el plazo de cinco días después de vencido el término para impugnar. Los pagos indebidos de tributos. prescribe a los cuatro (4) años contados a partir de la fecha del pago efectivo o a partir de la fecha en que se hubiese originado el saldo a su favor”. dará lugar al ejercicio de la acción de Repetición mediante la cual se reclamarán la devolución de dichos pagos. multas. Ley de Concertación Tributaria 2. 76. 822. El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir por lo pagado indebidamente o a solicitar compensación o devolución de saldos a su favor. y REGLAMENTO DE LA LEY No. Ley de Concertación Tributaria fiscal.” “Arto. Se interpondrá ante el propio funcionario o autoridad que dictó la resolución o acto impugnado.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Recurso de Reposición. “Arto. Los actos y resoluciones no impugnados total o parcialmente. quien a su vez lo trasladará ante el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo. 96.

ha omitido el pago o entero de los tributos que por ley le corresponde pagar o trasladar. cuando se compruebe que el contribuyente o responsable retenedor. “Arto. El que se fundará y sustanciará de acuerdo con los procedimientos. en este caso la multa a aplicar será el veinticinco por ciento del impuesto omitido. 822. Ley de Concertación Tributaria 2. Se han adoptado conductas. ritualidades y demás efectos establecidos en el Código de Procedimiento Civil de la República de Nicaragua. Se lleven dos o más juegos de libros o doble juego de facturación en una misma contabilidad para la determinación de los tributos. requisitos. será la sanción en los siguientes casos de Contravención Tributaria: 1. Ley de Concertación Tributaria 4. 4. cuando la naturaleza o el volumen de las actividades desarrolladas no justifiquen tales circunstancias. REGLAMENTO DE LA LEY No. 137. 822. Página 251 de 299 . Ley No. Se considera configurada la Contravención Tributaria.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. siempre que el responsable retenedor demuestre causa justa según lo establecido en este Código. con la excepción de que se suspende la ejecución del acto recurrido”. De entre un monto mínimo de quinientas a un monto máximo de un mil quinientas unidades de multa. documentos o antecedentes contables exigidos por la ley. Recurso de Hecho. Existe contradicción evidente no justificada entre los libros o documentos y los datos consignados en las declaraciones tributarias. No se lleven o no se exhiban libros. modalidades o estructuras jurídicas con la intención de evitar el pago correcto de los impuestos de ley. La Dispensa de Multas procederá para los impuestos no recaudados o no retenidos. en un cien por ciento. 3. formas.

LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Se brindan informaciones falsas. No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones realizadas. 10. la alteración de las características de la mercadería. o utilice pastas o encuadernación. Página 252 de 299 . 822. en los libros a que se refiere la fracción anterior. timbres. 7. 822. estímulo tributario o reintegro de impuestos. 11. o de conductas y actos que tienden a ocultar la verdad del negocio a las autoridades fiscales competentes. considerándose comprendida en esta norma la evasión o burla de los controles fiscales. o se beneficia sin derecho de ley. de un subsidio. Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de los que corresponde y determina la ley. por omisión o disminución de bienes o ingresos. 8. total o parcial de los libros de la contabilidad. Cuando hay omisión dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser presentadas para efectos fiscales o en los documentos para su respaldo y faltan en ellas a la verdad. Ley de Concertación Tributaria 6. o su destrucción o adulteración. precintos y demás medios de control. REGLAMENTO DE LA LEY No. Cuando elabora o comercia clandestinamente con mercaderías gravadas. 9. Ley de Concertación Tributaria 5. su ocultación. Cuando en sus operaciones de importación o exportación sobrevaluó o subvaluó el precio verdadero o real de los artículos. Se ha ordenado o permitido la destrucción. utiliza indebidamente sellos. para sustituir o alterar las páginas foliadas. cambio de destino o falsa indicación de procedencia. que exijan las leyes mercantiles o las disposiciones tributarias. o emitirse sin los impuestos correspondientes. Ley No.

Quienes sin tener la obligación de trasladar el IVA.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 14. Ley de Concertación Tributaria 12. REGLAMENTO DE LA LEY No. El responsable recaudador que no entere a la Administración Tributaria el monto de los impuestos recaudados.” “Arto. Asignar el número de registro de control tributario a los contribuyente y responsables. los recargos y multas previstas en este Código. Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y responsables los tributos adeudados y. 3. ISC y IECC lo cobren. Ley No. 822. En los casos relacionados en los numerales que anteceden no procederá la Dispensa de Multas. y Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no gravadas y se lucraren con su producto por no enterarlo a la Administración Tributaria. Ley de Concertación Tributaria 13. Requerir a las personas naturales o jurídicas que presenten las declaraciones tributarias dentro de los plazos o términos que señala el presente Código y en las demás leyes tributarias respectivas. en su caso. Página 253 de 299 . 4. 822. así como otras informaciones generadas por sistemas electrónicos suministrados por la Administración Tributaria. Por normativa interna se regularán los aspectos a tomar en cuenta por parte de la Administración Tributaria para determinar el monto exacto que se impondrá en concepto de multa para cada contravención detallada en el presente artículo. todo dentro del mínimo y máximo señalado en el mismo. 146. Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros especiales de las negociaciones y 2. Además de las facultades establecidas en artículos anteriores la Administración Tributaria tiene las siguientes competencias: 1.

822. Ley de Concertación Tributaria 6. Todo esto de conformidad con la ley. 822. Así mismo. 10. 9. puedan llevarse por medios distintos al manual. Ordenar la intervención administrativa. solicitar a otras instancias e instituciones públicas extranjeras. 12. el REGLAMENTO DE LA LEY No. las diferentes clasificaciones de contribuyentes y responsables del Sistema Tributario a fin de ejercer un mejor control fiscal. Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el tributo. y efectuar los cambios que estimen convenientes de acuerdo con las informaciones suministradas por el declarante o las que se hayan recibido de otras fuentes. 8. 11. Tasar de oficio con carácter general la base imponible en función de sus ingresos y actividades específicas. Ejecutar la condonación que se apruebe por ley. el cierre de negocio y aplicar las demás sanciones establecidas en este Código. Requerir el auxilio de la fuerza pública cuando hubiere impedimento en el desempeño de sus funciones. 5. Establecer mediante disposición administrativa. Página 254 de 299 . Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable que los registros contables y/o emisión de facturas. Al efecto podrá hacer modificaciones a las declaraciones.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. tales como los medios electrónicos de información. Ley de Concertación Tributaria operaciones que se refieran a la materia imponible. decomiso de mercadería. 7. exigir aclaraciones y adiciones. Ley No. De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal. autorizar y aplicar las dispensas de multas y recargos establecidas en este Código.

el suministro de cualquier información. 3. bajo el principio de reciprocidad. según lo establecido en este Código y demás disposiciones legales. Establecer y autorizar mecanismos y procedimientos de facturación con nuevas tecnologías. Proporcionar. en medios magnéticos. Requerir a los contribuyentes y responsables. la comparecencia ante las oficinas de la Administración Tributaria para proporcionar informaciones con carácter tributario. 822. Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia 2. Ley de Concertación Tributaria 14. 148.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 15. pudiendo de manera particular: 1. “Arto. Página 255 de 299 . Ley de Concertación Tributaria acceso a la información necesaria para evitar la evasión o elusión fiscal. Requerir de los contribuyentes y responsables. vía internet. 13. 822. la asistencia que le soliciten instancias supervisoras y reguladoras de otros países con los cuales se tengan firmados acuerdos o formen parte de convenciones internacionales de las que Nicaragua sea parte.” REGLAMENTO DE LA LEY No. conforme normativa Institucional. a través de cualquier medio electrónico. Autorizar la presentación de solvencia tributaria para las importaciones o internaciones de bienes o servicios. sea en forma documental. Los Inspectores o Auditores Fiscales dispondrán de amplias facultades de fiscalización e investigación. relativa a la determinación de los impuestos y su correcta fiscalización. Ley No. tendiente a optimizar y facilitar las operaciones gravadas. u otros. y Requerir información en medios de almacenamiento electrónicos cuando así lo considere conveniente.

en caso de no presentarse las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal. Ley de Concertación Tributaria 5. Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias y aplicar las sanciones establecidas en este Código. Verificar el precio o valor declarado de los actos o rentas gravados. 4. Ley de Concertación Tributaria civil y penal. medios de transporte o en locales de cualquier clase utilizados por los contribuyentes y responsables. Página 256 de 299 . cuando así lo solicite el contribuyente bajo los criterios definidos por la Administración Tributaria. La Administración Tributaria podrá recibir información en medios de almacenamiento electrónicos de información. 8. Presenciar o practicar toma de inventario físico de mercaderías y otros bienes de contribuyentes y responsables. no han sido REGLAMENTO DE LA LEY No. 7. Determinar de oficio los tributos que debe pagar el contribuyente o responsable. Practicar inspecciones en oficinas. 10. 6. en los plazos señalados por las leyes tributarias. 822. Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Públicos y/o Contadores Públicos Autorizados. 822. a fin de hacer los ajustes en el caso de los precios de transferencia. Ley No. para lo cual podrá auditar libros y documentos vinculados con las obligaciones tributarias. y Verificar si las declaraciones de los precios de las operaciones o rentas gravadas. conforme los métodos que establezcan las normas tributarias correspondientes. 9. establecimientos comerciales o industriales. bajo los requisitos que establece la presente Ley. facultados para emitir Dictamen Fiscal.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.

4. Dictar Disposiciones Administrativas de aplicación general a los contribuyentes y responsables. para su posterior presentación ante el Poder Legislativo. a fin de que estos ingresos sean percibidos a su debido tiempo y con exactitud y justicia. de acuerdo con el giro. mediante el documento legal que lo autorice. actos y disposiciones que establecen o regulan ingresos a favor del Estado y que estén bajo la jurisdicción de la Administración Tributaria. Ley de Concertación Tributaria 2. 822. el Titular de la Administración Tributaria tendrá las siguientes atribuciones: 1. 5. en el funcionario que de conformidad con sus responsabilidades y en apego a la ley de la materia. con las facultades generales y especiales contempladas en la legislación pertinente. Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o reforma a las mismas. lo mismo que delegar su representación. Aplicar y hacer cumplir las leyes. 3.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley Orgánica que rige la Administración Tributaria o las Leyes Tributarias Específicas. Página 257 de 299 . Ley de Concertación Tributaria subvaluados en montos inferiores a los que realmente corresponden. características y políticas de precios del contribuyente. Administrar y representar legalmente a la Administración Tributaria. Resolver en segunda instancia el Recurso de Revisión de acuerdo a lo establecido en este Código así como imponer las sanciones correspondientes en sus respectivos casos. deba asumir tal delegación. 152. REGLAMENTO DE LA LEY No.” “Arto. relativas a tributos del Estado y sistema tributario en general. Ley No. 822.

Autorizar a otras direcciones. cuando este Poder del Estado así requiera. brindará la información que en el desempeño de sus funciones y atribuciones le solicitare la Contraloría General de la República.” REGLAMENTO DE LA LEY No. “Arto. Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional a solicitud de su Junta Directiva o a solicitud de la Comisión de Asuntos Económicos. la documentación soporte de las operaciones efectuadas y las documentaciones e informaciones obtenidas a través de las demás Página 258 de 299 . tales como libros y demás registros contables. Presentar a su superior jerárquico informe de la recaudación y de las labores en el ejercicio de su cargo. dependencias u oficinas del Estado o instituciones para que sean oficinas recaudadoras o retenedoras. 822. 160. Ley de Concertación Tributaria 6. La determinación de la obligación tributaria por la Administración Tributaria se realizará aplicando los siguientes sistemas: 1. Ley de Concertación Tributaria 7. Finanzas y Presupuesto. y Autorizar procedimientos especiales para el pago de impuestos en determinadas rentas y operaciones gravadas.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Así mismo. tendientes a facilitar la actividad del contribuyente o responsable recaudador y una adecuada fiscalización. con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma directa el hecho generador del tributo. Ley No. 10. 8. 9. 822. los informes de recaudación y cualquier otra información relativa al desarrollo y naturaleza de sus funciones y del desempeño de la administración tributaria en general. Autorizar a las personas facultadas para emitir Dictamen Tributario. Sobre base cierta.

Página 259 de 299 . Renta Anual. Ley de Concertación Tributaria 3. i. Capítulo II Otras Leyes Capítulo II Otras Leyes REGLAMENTO DE LA LEY No. de libros. y Otros métodos contemplados en la Legislación Tributaria. h. b. Tamaño del local. Sobre base objetiva tomando en cuenta: a. Monto de ventas diarias. Cantidad de mesas o mobiliario para disposición del público. Métodos de precios de transferencia. Ley de Concertación Tributaria fuentes permitidas por la ley. Rol de empleados. 2. a falta de presentación de declaración. e. c. Modalidad de las operaciones. Listado de proveedores. f. 822. y. Tipos de servicios.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 4. 5. Sobre base presunta. Ley No. registros o documentos. Contratos de arrendamiento. 822. conforme las regulaciones que establezcan las normas tributarias correspondientes. o cuando los existentes fueren insuficientes o contradictorios la Administración Tributaria tomará en cuenta los indicios que permitan estimar la existencia y cuantía de la obligación tributaria y cualquier dato que equitativa y lógicamente apreciado sirva para revelar la capacidad tributaria. g. d.

administrativa y de gestión de sus recursos humanos. Refórmese el numeral 5. supervisar y controlar la política tributaria del Estado y verificar el cumplimiento de las recaudaciones y de los planes estratégicos y operativos de la DGI y de la DGA. con la presente reforma incorporada. “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua”.. por el art. 294 Reforma al artículo 5 de la Ley No. Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Ingresos Adiciónese un segundo párrafo al artículo 2 de la Ley No. el que se leerá así: “Artículo 2. Página 260 de 299 . 306. mensualmente o cuando lo requiera. 293 Adición al artículo 2 de la Ley No. en relación con los montos de inversiones turísticas de las pequeñas y medianas empresas. Para efectos de la reforma a la Ley No. PYME turísticas. Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros y de reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Ingresos. 5. 293 de la LCT. 822. 339. que gozan de autonomía técnica. Ley No. 69 del 6 de abril de 2000. 204 Reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros. la información necesaria correspondiente para fines de evaluación de la política fiscal. 822. La Administración Aduanera deberá proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 306. 339. Diario Oficial No. “Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros”. Ley de Concertación Tributaria Art. Ley de Concertación Tributaria Art. Con el objeto de promover la inversión en REGLAMENTO DE LA LEY No.1 del artículo 5 de la Ley No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 339. la Administración Aduanera publicará una edición actualizada de Ley No. publicada en La Gaceta. Ley de Incentivos para la Industria Turística.” Art. 339. el que ya reformado se leerá así: “Arto. Están bajo la rectoría sectorial del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. al que le compete definir.Naturaleza: La Dirección General de Ingresos (DGI) y la Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA) son entes descentralizados con personalidad jurídica propia.

000. para el caso de Hospederías Mayores: Quinientos mil dólares (US$ 500. en el resto de la República.00) o su equivalente en moneda nacional. y cuya inversión mínima. Para las PYMES turísticas. por proyecto e incluyendo el valor del terreno. el monto mínimo para las inversiones turísticas será de Cincuenta mil dólares (US$ 50. El INTUR otorgará los incentivos y beneficios fiscales siguientes: 5.000. En el caso de áreas de acampar (camping y REGLAMENTO DE LA LEY No.000. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. En el caso de Hospederías Mínimas. en el área urbana de Managua y Ochenta mil dólares (US$ 80. sea en dólares o su equivalente en moneda nacional.00) para el caso del resto del país. y de Veinticinco mil dólares (US$ 25. Ley de Concertación Tributaria actividades turísticas.000. en el resto de la República. la inversión mínima se reduce a Doscientos mil dólares (US$ 200.00) o su equivalente en moneda nacional. Ley No. 822. en el área urbana de Managua y Cincuenta mil dólares (US$ 50. en el resto de la República. Ciento cincuenta mil dólares (US$ 150.00) o su equivalente en moneda nacional.000. Si dicha inversión cualifica bajo el programa de Paradores de Nicaragua.00).000. en el área urbana de Managua. para el caso de Managua. la inversión requerida se reduce en Cien mil dólares (US$ 100.00) o su equivalente en moneda nacional. que hayan acreditado tal categoría ante INTUR.000.00) o su equivalente en moneda nacional.1 A las empresas que brinden Servicios de la Industria Hotelera.00) o su equivalente en moneda nacional. Ley de Concertación Tributaria Página 261 de 299 .000.

y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto. 5. b) Que posean el Título-Licencia y sello de calidad del INTUR. El 35% en todo caso.G. naves.G.1 Exoneración de derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I. Ley de Concertación Tributaria Página 262 de 299 . Ley de Concertación Tributaria caravaning) la inversión mínima requerida es de Cincuenta mil dólares (US$ 50.000. vehículos automotores de doce (12) pasajeros o más. Ley No. muebles equipos.2 Exoneración de derechos e impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (I. 822.00) o su equivalente en moneda nacional.1. 822. también serán beneficiados con los incentivos que otorga esta Ley: a) Que realicen una inversión del 35% del valor actual de sus instalaciones. por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha REGLAMENTO DE LA LEY No. Las personas jurídicas o naturales que brindan servicios y que cumplan con los siguientes requisitos.V) en la compra local de enseres. que sean declarados por el INTUR necesarios para establecer y operar la actividad turística. si estos artículos no se producen en el país o no se producen en cantidad o calidad suficiente. y de carga. nunca podrá ser menor al 35% de la inversión mínima establecida para la actividad. Los materiales y accesorios a exonerarse se deben utilizar en la construcción y equipamiento de los servicios de hotelería y se otorgará dicha exoneración. y en la compra de equipos que contribuyan al ahorro de agua y energía. 5.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.1.V) en la compra local de los materiales de construcción y de accesorios fijos de la edificación.

I). La empresa tendrá la opción de diferir anualmente y hasta por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación del período de exoneración de diez (10) años sobre dicho impuesto. 5. Si el proyecto cualifica y está aprobado además bajo el Programa de Paradores.1. por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que la actividad turística ha entrado en operación.G. Esta exoneración cubrirá únicamente los bienes inmuebles propiedad de la empresa. utilizados exclusivamente en la actividad turística. 822. el período de exoneración se extenderá por otros diez (10) años. Si el proyecto está situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turístico.4 Exoneración del Impuesto General al Valor (I. la exoneración será del cien por ciento (100%).V) aplicables a los servicios de diseño/ingeniería y construcción.B. 822. 5.5 Exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta. si la empresa decide hacer una ampliación y/o renovación sustancial del proyecto. contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha Empresa ha entrado en operación. por el término de diez (10) años. que se contarán a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha completado dicha REGLAMENTO DE LA LEY No. 5. Ley de Concertación Tributaria en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación. la exoneración será del noventa por ciento (90%). 5.1.6 Dentro del período concedido para las exoneraciones. Ley de Concertación Tributaria Página 263 de 299 .1.3 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I. Ley No.1.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.

1. por un nuevo período de diez (10) años. promoción y capacitación de la actividad turística. y en la restauración de propiedades privadas que forman parte de los REGLAMENTO DE LA LEY No. se les otorgarán gratuitamente incentivos específicos de promoción y mercadeo elaborados por el Instituto en la forma de publicidad y divulgación en ferias nacionales e internacionales. La extensión de exoneración de los impuestos se aplicará entonces. de mejoras. conexión a un eficiente sistema de reservaciones. se procederá de conformidad con la Ley de Concertación Tributaria y su reglamento. 5. Ley de Concertación Tributaria Página 264 de 299 . 822.2 A las personas naturales y jurídicas que efectúen inversiones en proyectos privados y/o públicos. Otras Áreas Protegidas de Interés Turístico. promoción en el internet. etcétera. impresos. Parques Nacionales. y en Sitios Públicos de Interés Turístico y Cultural. En este caso.7 Para estas empresas que invierten en instalaciones turísticas que cumplan con los criterios y normas especiales dictados bajo el Programa auspiciado por el INTUR para fomentar e impulsar la creación de una red nacional de “Paradores de Nicaragua”.1.8 Para los fines del cómputo de depreciación sobre los bienes. situados en las Áreas Protegidas del SINAP designadas como Monumentos Nacionales e Históricos. 5. Ley No. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. panfletos y mapas. 5. el proyecto de ampliación se someterá como si fuera un nuevo proyecto. y la inversión mínima deberá ser superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la inversión aprobada y realizada inicialmente. Ley de Concertación Tributaria inversión y ampliación. al total de la actividad turística de la empresa en el proyecto.

00) o su equivalente en moneda nacional. 822. en el caso de propiedades privadas en Conjuntos de Preservación Histórica. Ley de Concertación Tributaria Conjuntos de Preservación Histórica. 5. pero que incluye las mejoras previstas para la acera y el sistema de iluminación pública previsto. Cantidad en dólares o su equivalente en moneda nacional.1 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I. contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto.I) por el término de diez (10) años.000.000. que cumplan con las normas arquitectónicas de conservación histórica y de protección ecológica establecidas según cada caso y por la(s) correspondiente(s) institución(es). 822. incluyendo el valor del terreno y de la estructura. y que REGLAMENTO DE LA LEY No. que el INTUR en consenso con el MARENA y/o el INC conjuntamente autoricen. En el caso de una restauración parcial de una propiedad situada en un conjunto de Preservación Histórica. y cuya inversión mínima sea. en las áreas del SINAP. Ley de Concertación Tributaria Página 265 de 299 . a determinar por INTUR para aportaciones en proyectos de mejoras. y en otros Sitios Públicos de interés turístico. en dólares o su equivalente en moneda nacional: Cien mil dólares (US $ 100. en áreas públicas dentro de los Conjuntos de Preservación Histórica. Cuarenta mil dólares (US $ 40. es decir la mejora externa y solamente de la fachada. promoción y capacitación.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.00) o su equivalente en moneda nacional.B.2. para proyectos en las áreas protegidas del SINAP. Ley No.

durante diez (10) años.I) por el término de cinco (5) años. contados a partir de la fecha de certificación por el INTUR y de la(s) correspondiente(s) institución(es). 5.2. y en cuyo caso no se requiere una cifra mínima de inversión. 822.B.2 Exoneración del Impuesto Sobre la Renta de las utilidades que son producto de una actividad turística autorizada por el INTUR o del alquiler a terceros en propiedades restauradas en los Conjuntos de Preservación Histórica. Los materiales y equipos a exonerarse se deben de utilizar en la construcción y equipamiento de los edificios que están siendo restaurados y se otorgará dicha exoneración. Ley de Concertación Tributaria cumple con las normas del plan de restauración para el conjunto en cuanto a la fachada.5 Dentro del período concedido para las REGLAMENTO DE LA LEY No.2.V) en la compra local de materiales.4 Exoneración del Impuesto General al Valor (I.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria Página 266 de 299 . Ley No. restauración y equipamiento de la propiedad. contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto. 5.V) aplicable a los servicios de diseño/ingeniería y construcción. si estos artículos no se producen en el país o no se producen en cantidad o calidad suficiente.2. se otorgará una exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I. 5.G.G.2. 822. 5. equipos y repuestos que se utilicen para construcción.3 Exoneración por una sola vez de los derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I.

6 La falta de cumplimiento.I) y del Impuesto Sobre la Renta. parques municipales.B. se otorgará una extensión del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 5. en REGLAMENTO DE LA LEY No. si las personas quieren obtener una extensión de las mismas. 5. con las normas arquitectónicas y de conservación histórica establecidas para los Conjuntos de Preservación Histórica. Se hará entonces una inspección del lugar para constatar el estado y las condiciones actuales de restauración de la propiedad y para determinar las mejoras exigidas por el INTUR en consenso con las otras instituciones que corresponden.2. en la opinión del INTUR. Ley No. y a posibles otras sanciones. 822.7 Para contribuciones de personas naturales o jurídicas que decidan participar económicamente en la realización de proyectos de interés público tales como para restauración o mantenimiento e iluminación de monumentos y edificios. por parte de los beneficiarios dará lugar a la suspensión inmediata de todas las exoneraciones concedidas. museos. Parques Nacionales y otras Áreas Protegidas de Interés Turístico. deberán solicitarlo al INTUR. en los Monumentos Nacionales e Históricos.2. 822. para obtener una extensión de la exoneración de acuerdo al Reglamento de Conjuntos de Preservación Histórica. de acuerdo a los términos que establezca el Reglamento de esta Ley. Ley de Concertación Tributaria exoneraciones. Se le concederá un plazo de tiempo para ejecutar las mejoras requeridas. por un período adicional de diez (10) años. y una vez completadas las mismas. Ley de Concertación Tributaria Página 267 de 299 . parques arqueológicos. si cumplen las condiciones establecidas.

publicitario y papelería del uso exclusivo de la empresa de transporte aéreo. 5. del Impuesto al Valor Agregado (I. 822. Únicamente podrán hacer uso de este incentivo. Ley de Concertación Tributaria Página 268 de 299 . así como en proyectos para la promoción y capacitación en el desarrollo de la actividad turística.V. en los Conjuntos de Preservación Histórica. Materiales y equipos telecomunicación. con la certificación correspondiente del INTUR en cuanto al monto de la inversión y a la fecha de realización y terminación del proyecto. 5.3.3.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. se podrá considerar como gasto deducible del Impuesto Sobre la Renta al monto total invertido en tales obras.4. la exoneración de los derechos e impuestos a la importación. y en cuyos casos la inversión mínima será establecida por el INTUR.A. 5.5. de informática y REGLAMENTO DE LA LEY No.2 Material promocional. aquellas empresas cuya base de operaciones esté ubicada dentro del territorio nacional y cuya contribución a la función turística esté certificada por el INTUR.3. Equipos necesarios para la atención de los servicios de rampa.1 Aeronaves: aviones. hidroaviones y helicópteros. que han sido aprobados por el INTUR en concertación con el INC y/u otros Entes pertinentes del Estado y Municipios.3. Combustible de aviación de cualquier clase.3 A las empresas de Transporte Aéreo. 822. Ley No. Ley de Concertación Tributaria sitios públicos de interés Turístico y Cultural.) y de cualquier otra tasa o impuesto que recaiga en la compra de: 5. cuya contribución a la función turística esté certificada por el INTUR. avionetas. 5. 5.3.3.

para la importación de hidronaves. Ley de Concertación Tributaria 5. 822. impuestos. reparación y mantenimiento de las aeronaves que participen en la Actividad Turística de Transporte Aéreo. de embarcaciones nuevas de más de doce (12) plazas.3.7 Compra local de comida y bebidas no alcohólicas y demás productos que son destinados para su distribución. a los pasajeros para su consumo durante los vuelos. Se incluyen también las pólizas de seguros constituidas sobre aeronaves o motores.).A. eskis y equipos de buceo) 5. (Tales como planchas de surf y vela.4. y otros equipos u objetos que se destinen o utilicen solo en relación con el funcionamiento.4 A las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades del Transporte Acuático: 5. turbinas. y todo tipo de repuestos mecánicos.V. 5.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.4.A.1 Exoneración de los Derechos e Impuestos a la Importación y del Impuesto al Valor Agregado (I. Ley No.3. en concepto de arribo y fondeo para los yates REGLAMENTO DE LA LEY No.V. 822. yates.3 Exoneración de tasas. equipos de navegación aérea. suministros. 5. Ley de Concertación Tributaria Página 269 de 299 . aperos de pesca y embarcaciones para fines recreativos y accesorios para el deporte acuático.) en caso de compra local. y de accesorios nuevos que se utilizan para el transporte marítimo colectivo de pasajeros. servicios y de cualquier otra contribución nacional o municipal.2 Exoneración por una sola vez. de manera gratuita. veleros. lanchas de pesca. piezas para motores.6 Lubricantes. 5. de los Derechos e Impuestos y del Impuesto al Valor Agregado (I.4.

G. 5.G. de vehículos nuevos de doble tracción y de más de seis (6) pasajeros y en dicho caso solamente si los mismos son utilizados exclusivamente por Operadoras de Viaje (Tours Operadores) que son especializados en la operación de caza y aventura.) de vehículos nuevos o usados en perfecto estado mecánico como buses. cuya estadía no exceda de noventa (90) días. El mismo REGLAMENTO DE LA LEY No. (Tours Operadores) y Transporte Colectivo TurísticoTerrestre. 822. microbuses de doce (12) pasajeros o más. y cruceros que transporten turistas a través de los puertos nacionales. previa opinión favorable del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. V. siempre y cuando las empresas hayan sido acreditadas por el INTUR y los vehículos sean declarados por el INTUR necesarios para la debida operación de dicha actividad.5. Ley de Concertación Tributaria de turismo que visiten los puertos de Nicaragua. en la adquisición de equipos de informática y sus accesorios. 5. y de material promocional y publicitario. 822.5 A las empresas que se dediquen a operar Turismo Interno y Receptivo (Agencias de viaje).2 Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto General al Valor (I. Los turistas que ingresan temporalmente al país a través de cruceros y no pernoctan estarán exentos del pago de la tarjeta de turismo y de cualquier otro impuesto por ingresar al país.1 Exoneración de los derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I. Ley No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.5. 5. Ley de Concertación Tributaria Página 270 de 299 .V).

6 A las empresas que se dediquen a Servicios de Alimentos.G. que ya se encuentren establecidos y prestando servicios y que cumplen con los siguientes requisitos. bares y discotecas.V) en la adquisición de armas de fuego para cacería.5.00) o su equivalente en moneda nacional en el área urbana de Managua. clubes nocturnos. y Diversiones cuya inversión mínima.00) o su equivalente en moneda nacional. para poder optar a los beneficios de la presente Ley estos deberán estar situados única y exclusivamente.3 Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto General al Valor (I. 5. Bebidas.000. 822. incluyendo el valor del terreno sea de Cien mil dólares (US$100. también serán beneficiados con los incentivos que otorga esta Ley: REGLAMENTO DE LA LEY No. Ley de Concertación Tributaria tratamiento se otorgará a los equipos de telecomunicación o cualquier otro que tenga relación directa y necesaria con el servicio de turismo interno y receptivo. estos montos mínimos de inversión serán reducidos en un 40% siempre y cuando obtengan el sello de calidad por parte del INTUR. 5.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley de Concertación Tributaria Página 271 de 299 . en el resto de la República. y de Treinta mil dólares (US$30. en el conjunto de hoteles de cien (100) o más habitaciones. Ley No.4 Exoneración de los derechos e impuestos a la importación de botes para la pesca deportiva. En el caso de los restaurantes. En el caso de los casinos. municiones y avíos para la pesca deportiva.5. 5.000. Para las PYMES turísticas que hayan acreditado tal categoría ante el INTUR. 822.

V) en la compra local de enseres. 5. 822. 822. nuevos o usados en perfecto estado mecánico y de carga que sean declarados por el INTUR necesarios para establecer y operar la actividad turística.6.1 Exoneración de derechos de impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (I.2 Exoneración de derechos e impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (I. lanchas y/o vehículos automotores de doce (12) pasajeros o más. equipos.I). o no se producen en cantidad o calidad suficiente.6. Ley No. y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto. Ley de Concertación Tributaria El 35% en todo caso nunca podrá ser menor al 35% de la inversión mínima establecida para la actividad. por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el Página 272 de 299 . REGLAMENTO DE LA LEY No.B. 5.3 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.V) en la compra local de los materiales de construcción y de accesorios fijos de la edificación.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. y en la compra de equipos que contribuyan al ahorro de agua y energía. por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación. muebles. Que posean el título-licencia y sello de calidad del INTUR.G. Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construcción y equipamiento de las instalaciones y se otorgará si estos artículos no se producen en el país.6. Ley de Concertación Tributaria a) b) Que realicen una inversión del 35% del valor actual de sus instalaciones. 5.G.

Ley de Concertación Tributaria INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación.V) de los servicios de diseño/ ingeniería y de construcción.4 Exoneración del Impuesto General al Valor (I. 822. Esta exoneración cubrirá únicamente los bienes inmuebles propiedad de la empresa que son utilizados exclusivamente en la actividad turística. por el término de diez (10) años.G. Ley No. etcétera. La REGLAMENTO DE LA LEY No. panfletos y mapas. 5. 822. 5. promoción en el internet.6.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. recibirá además.7 Si el proyecto cualifica y está aprobado bajo el Programa de Mesones de Nicaragua. contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación. Ley de Concertación Tributaria Página 273 de 299 .5 Para los fines de cómputo de depreciación sobre los bienes inmuebles.6 Para estas empresas que invierten en instalaciones turísticas. que cumplan con los criterios y normas especiales auspiciado por el INTUR para fomentar e impulsar la creación de una Red Nacional de “Mesones de Nicaragua” que se dediquen a la afición y/o gastronomía de cocina tradicional y regional.6.6. Si el Proyecto está situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turístico. se procederá de conformidad a la Ley de Concertación Tributaria y su Reglamento. exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta. la exoneración será del cien por cien (100%). 5.6. se les otorgarán gratuitamente incentivos específicos de promoción y mercadeo elaborados por el Instituto en la forma de publicidad y divulgación en ferias nacionales e internacionales impresos. 5.

7. REGLAMENTO DE LA LEY No. 5.7. material técnico que la empresa de comunicación y producción introduzca para la transmisión a otros países y de todo el material que se utilice durante el evento. 822. 5.5 Para el caso específico de seminarios. los cuales deberán ser re-exportados al terminar la actividad. que participen en dichas producciones y eventos.3 Exoneración temporal de los derechos e impuestos de importación. Ley de Concertación Tributaria Página 274 de 299 . 5. que tengan carácter internacional. 5. Ley de Concertación Tributaria empresa tendrá la opción de diferir anualmente y hasta por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación del período de exoneración de diez (10) años sobre dicho impuesto. 822. útiles. deportivos y otros de naturaleza internacional y de beneficio general para el turismo. que sean transmitidas al exterior. gravamen tasas o derechos de cualquier clase que recaigan sobre la introducción de equipos. 5.7. contribución. de eventos artísticos. repuestos.2 Exoneración de cualquier impuesto nacional o municipal que regule la producción o el evento. 5.4 Exoneración de Impuesto Sobre la Renta a los deportistas y artistas nacionales y extranjeros.7. que promuevan el turismo en la República de Nicaragua y aquellas que inviertan en la organización de seminarios.7. convenciones y congresos turísticos. Ley No.7 A las empresas que dentro del territorio nacional realicen actividades de filmación de películas de largo metraje.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.1 Exoneración total del Impuesto Sobre la Renta derivado de las ganancias de dicha producción o evento.

Ley de Concertación Tributaria convenciones y congresos turísticos. 822.V) en la adquisición de computadoras.8. excepto el I.V.).8. u otros Entes afines.A. Estos vehículos serán debidamente identificados con el distintivo que extenderá el INTUR.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.G. sin perjuicio de la documentación que le corresponda al Ministerio de Transporte e Infraestructura. 822. que su contribución a la función turística es evidente y certificada por INTUR. en la adquisición y/o elaboración de papelería e impresiones promocionales propias del evento. aéreos y/o acuáticos a turistas. Ley de Concertación Tributaria Página 275 de 299 . debidamente autorizados por el INTUR: 5. se les exonerará del Impuesto al Valor Agregado (I.V. aéreos y/o acuáticos destinados para arrendar exclusivamente a turistas. y cuya inversión mínima por proyecto e incluyendo el valor del terreno. y serán prendados por un período no mayor a dos (02) años. Ley No.9 A las empresas que inviertan en Actividades y Equipamientos Turísticos Conexos. para la adquisición de vehículos nuevos. sea en dólares o su equivalente en moneda nacional: REGLAMENTO DE LA LEY No. 5.A. 5.1 Exoneración cada dos (2) años de los Derechos e Impuestos de Importación. terrestres. 5.8 A las empresas nuevas o existentes que se dediquen al arrendamiento de vehículos terrestres.. sus accesorios y demás equipos de telecomunicación que se utilicen en las operaciones propias de las empresas de arrendamiento de vehículos. a la Dirección Nacional de Tránsito.2 Exoneración cada dos (2) años de derechos e impuestos a la importación del Impuesto General al Valor (I.

000.1 supra). se aplica al conjunto de la inversión.9. 5. equipamiento y desarrollo de la actividad turística. 822. Cien mil dólares (US$ 100. en el área urbana de Managua y de Cien mil dólares (US$ 100. Ley de Concertación Tributaria Doscientos cincuenta mil dólares (US$ 250. y en la compra de equipos que contribuyen al ahorro de agua y energía.00) o su equivalente en moneda nacional. en la adquisición de los materiales. 5. en la adquisición de vehículos automotores destinados exclusivamente para el uso de la actividad turística previa autorización del INTUR. en monumentos y conjuntos históricos (Art. 822.V) por el término de diez (10) años. Ley de Concertación Tributaria Página 276 de 299 .000. Si dicha inversión se realiza en un proyecto a desarrollar en conjunto con inversiones que cualifican bajo la presente Ley como inversiones en la actividad turística hotelera (Art. 5. en el área urbana de Managua.00) o su equivalente en moneda nacional.00) o su equivalente en moneda nacional.G.00) o su equivalente en moneda nacional. y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto. fuera de Managua.1 Exoneración de derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I.000.6 supra).2 supra) y en servicios de alimentos. en el resto de la República. 5. bebidas y diversiones (Art. equipos y accesorios necesarios para la construcción. dicha inversión mínima de Doscientos cincuenta mil dólares (US$ 250. Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construcción y establecimiento de las actividades y equipamiento turísticos y se otorgará si estos artículos no se producen en el país.000. o no se REGLAMENTO DE LA LEY No. Ley No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.

5.3 Exoneración del Impuesto General al Valor (I. el período de exoneración se extenderá por otros diez (10) años. En este caso. 822. 5. la exoneración será del noventa por ciento (90%). el REGLAMENTO DE LA LEY No. Ley No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.4 Exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta por el término de diez (10) años.9. 822.9. que se contarán a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha completado dicha inversión y ampliación.9. Ley de Concertación Tributaria Página 277 de 299 .2 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I. si la empresa decide hacer una ampliación y/o renovación sustancial del proyecto. contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto.V) aplicable a los servicios de diseño/ ingeniería y construcción. Si el proyecto está situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turístico.B. 5.G. La empresa tendrá la opción de diferir anualmente y hasta por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación del período de exoneración de diez (10) años sobre dicho impuesto. Ley de Concertación Tributaria producen en cantidad o calidad suficiente.9. Si la actividad turística conexa se está desarrollando bajo el programa de Paradores de Nicaragua la exoneración será del cien por ciento (100%). 5.5 Dentro del período concedido para las exoneraciones.I) por el término de diez (10) años. contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha entrado en operación.

822. y producciones de Eventos de Música Típica y del baile folclórico y la producción y venta de impresos.9. 5. Ley de Concertación Tributaria proyecto de ampliación se someterá como si fuera un nuevo proyecto. y la inversión mínima deberá ser superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la inversión aprobada y realizada inicialmente. equipos de carpintería y para esculpir la piedra. equipos y utensilios especializados REGLAMENTO DE LA LEY No. 5. 822. y de los materiales y equipos utilizados exclusivamente para la producción de artesanías. Estas facilidades podrán ser utilizadas en forma gratuita por el Estado.10.V) en la adquisición de materiales y productos gráficos e impresos para la promoción del turismo. Ley de Concertación Tributaria Página 278 de 299 . esmaltes. La extensión de exoneración de los impuestos se aplicará entonces. hilo usado para las hamacas.1 Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto General al Valor (I. se procederá de conformidad a la Ley de Concertación Tributaria y su Reglamento. al total de la actividad turística de la empresa en el proyecto. tales como hornos. por el nuevo período de diez (10) años.9. 5.7 Para los fines de cómputo de depreciación sobre los bienes inmuebles. obras de arte manuales y Materiales de Promoción Turística: 5.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ley No.10 A las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades para el Desarrollo de las Artesanías Nacionales. mimbre.6 Exoneración por diez (10) años de los impuestos de cualquier clase o denominación que recaigan sobre el uso de los muelles o aeropuertos construidos por la empresa.G. el Rescate de Industrias Tradicionales en Peligro.

previa autorización conjunta del INTUR.) se otorgará también sobre las ventas por personas naturales o jurídicas que se dediquen exclusivamente a la venta y reventa de artesanías nacionales hechas a mano. cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los trescientos dólares (US$300.10.V.00) o su equivalente en moneda nacional en las instalaciones.00) o su equivalente en moneda nacional.A. incluyendo valor del terreno y edificación. Ley de Concertación Tributaria Página 279 de 299 . Los materiales y equipos a exonerarse deben utilizarse en la producción de dichas artesanías y eventos.00) o su equivalente en moneda nacional. Ley de Concertación Tributaria en la fabricación o el uso tradicional de coches y berlinas tirados por caballos.) sobre la venta de artesanías elaboradas por el artesano que las vende.A.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. gastos para mejoras a la propiedad y para la compra del inventario inicial de artesanías.2 Exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I. Esta exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I. con la condición de que inviertan un mínimo de Treinta mil dólares (US$30. 822.000. o no se producen en cantidad o calidad suficiente. o su equivalente en moneda nacional para la creación de comercios exclusivamente dedicados a la REGLAMENTO DE LA LEY No. y se otorgará dicha exoneración si estos artículos no se producen en el país. 822. y equipos e instrumentos musicales utilizados exclusivamente para la producción de eventos folklóricos y de música típica. 5. cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los trescientos dólares (US $ 300.V. Ley No.

V. o su equivalente en moneda nacional sea vendida directamente por el artesano que la elabora o vendida por la persona natural o jurídica que la revende. la exoneración se otorga por un período de diez (10) años. a la fabricación y rehabilitación de coches y berlinas tirados por caballos y al producto de otras industrias tradicionales aprobadas por el INTUR. Ley de Concertación Tributaria venta de dichas artesanías.3 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B. y a la venta de eventos de música típica tradicional y de bailes folklóricos por artistas individuales o agrupados. Esta exoneración contará con respecto a los artesanos y artistas o grupos de artistas en actividades folklóricas.10. artistas o grupos hayan sido REGLAMENTO DE LA LEY No.) también se extiende. La exoneración está condicionada a que ninguna artesanía con un precio individual de más de Trescientos dólares (US $ 300. contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que se cumplió con el requisito de inversión mínima inicial y que ha empezado la operación del negocio. 5.I. 822.) por el término de diez (10) años. Con respecto a centros para la comercialización de las artesanías.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. artistas o grupos hayan sido inscritos en el “Registro de Artesanos y de las Industrias Tradicionales” y en el “Registro de Música Típica y del Baile Folklórico” del INC. sin límite en cuanto a precio facturado.00). contados a partir de la fecha en que dichos artesanos. Esta exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I. Ley No.A. a partir de la fecha en que dichos artesanos. 822. Ley de Concertación Tributaria Página 280 de 299 .

con respecto a los centros para la comercialización de las artesanías. y artistas de la música y del baile. 822. de acuerdo a las utilidades que deriven de su oficio los artesanos. impresos y materiales para la promoción del turismo. dará lugar a la suspensión inmediata y permanente de todas las exoneraciones concedidas. a partir de la fecha en que el INTUR haya certificado que el proyecto ha sido completado.4 Exoneración del Impuesto General al Valor (I. 5.10. talleres de industrias tradicionales. 822. Ley de Concertación Tributaria Página 281 de 299 . aprobados por el INTUR. contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha actividad ha entrado en operación.V) aplicable a servicios de diseño/ingeniería y construcción. y exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto sobre la Renta para las personas y empresas que se dediquen al negocio de venta de artesanía.10. así REGLAMENTO DE LA LEY No. o por parte de los negocios que venden artesanías y otros artículos que no son de origen nicaragüense ni hechos a mano.G. Ley No. y a los servicios de producción y distribución de productos gráficos.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012.6 La falta de cumplimiento por parte de los artesanos que dejan de vender sus propias producciones directamente y exclusivamente. por el período a partir de la fecha de inscripción de ellos en los Registro del INC. 5.5 Exoneración completa del Impuesto Sobre la Renta. 5.10. Ley de Concertación Tributaria inscritos en el “Registro de Artesanos y de las Industrias Tradicionales” y en el “Registro de Música Típica y del Baile Folklórico” del INC. por el término de diez (10) años.

Ley No. 822. sueldos o emolumentos pagados al personal nicaragüense o extranjero que trabaje en la empresa establecida en la Zona. en su caso. 4691. o por comisiones. REGLAMENTO DE LA LEY No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. gozarán de los siguientes beneficios fiscales: 1. honorarios y remesas por servicios legales en el exterior o en Nicaragua. Exención del pago de Impuestos por constitución.Las Empresas Usuarias de Zonas Francas. Adiciónese el numeral 9 al artículo 20 del Decreto No. y los de promoción. Exención del pago de Impuestos sobre enajenación de bienes inmuebles a cualquier título inclusive el Impuesto sobre Ganancias de Capital. 822. 3. pero sí incluye los pagos a extranjeros no residentes por concepto de intereses sobre préstamos. siempre que la empresa esté cerrando sus operaciones en la Zona. Ley de Concertación Tributaria 2. salarios. 295 Adición al artículo 20 del Decreto No.. Zonas Francas Industriales de Exportación. y del 60% del undécimo año en adelante. que ya adicionado se leerá así: “Artículo 20. 46-91. Zonas Francas Industriales de Exportación. pagos por los cuales esas empresas no tendrán que hacer ninguna retención. Esta exención no incluye los Impuestos por ingresos personales. y a otras posibles sanciones bajo esta Ley y su Reglamento. Página 282 de 299 . del pago del impuesto Sobre la Renta generada por sus actividades en la Zona. Ley de Concertación Tributaria como a exclusión definitiva del Registro de Artesanos del INC. Exención del 100% durante los primeros diez años de funcionamiento. asesoría y afines. mercadeo. y el bien inmueble continúe afecto al régimen de Zona Franca.” Art.

7. de esparcimiento. asistencia médica. Exención total de Impuestos municipales. de venta o selectivos de consumo. se cobrarán los Impuestos aduaneros. así como también los impuestos aplicables a los equipos necesarios para la instalación y operación de comedores económicos. Exención total de Impuestos indirectos. Exención de todos los Impuestos y derechos de aduana y de consumo conexos con las importaciones. Exención total de Impuestos a la exportación sobre productos elaborados en la Zona. con las rebajas que se aplican en razón del tiempo de uso. Ley No. pasajeros o de servicio. y a cualquier otro tipo de bienes que tiendan a satisfacer las necesidades del personal de la empresa que labore en la Zona. 822. Ley de Concertación Tributaria 5. Exención de impuestos fiscales y municipales sobre compras locales. fusión y reforma de la sociedad. 4. 9. servicios de salud. así como también del Impuesto de Timbres. guarderías infantiles. a las enajenaciones similares hechas por Misiones Diplomáticas u Organismos Internacionales. equipos. 6. que sean vehículos de carga. maquinarias. REGLAMENTO DE LA LEY No. partes o repuestos. 8.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. muestras. moldes y accesorios destinados a habilitar a la Empresa para sus operaciones en la Zona. materiales. Para gozar de los beneficios fiscales estipulados en este artículo. destinados al uso normal de la empresa en la Zona. la Empresa Página 283 de 299 . Ley de Concertación Tributaria transformación. En caso de enajenación de estos vehículos a adquirentes fuera de la Zona. 822. Exención de Impuestos de aduana sobre los equipos de transporte. matrices. o cualquier otro que se otorgue. aplicables a la introducción al país de materias primas.

En todo caso. y las demás leyes de la República de Nicaragua. 822. Ley No. 822. 136 del 30 de Junio de 1945. TÍTULO XIII DEROGACIONES REGLAMENTO DE LA LEY No. así como sus reformas. a las Resoluciones Ministeriales. Diario Oficial. 296 Derogaciones. publicado en La Gaceta No. 180. Deróguense las disposiciones siguientes: 1. 141 del 28 de julio de 1994. y mantener también razonablemente los mismos salarios y prestaciones sociales que ofreció. No. Impuesto a la venta de Aguardiente y Alcoholes del 23 junio de 1945. Ley de Concertación Tributaria Usuaria de la Zona Franca deberá mantener un número razonable de trabajadores de acuerdo a lo manifestado al presentar su solicitud de admisión a la Zona. las Empresas Usuarias estarán sujetas a los derechos laborales consagrados en la Constitución Política de Nicaragua. 2.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Página 284 de 299 . 362. al Código Laboral vigente. a los Convenios Internacionales de la OIT suscritos y ratificados por Nicaragua. Ley de Concertación Tributaria Art. El literal g) del artículo 2 de la Ley No. Decreto No. Ley Especial de Valorización de Bonos de Pagos por Indemnización. publicada en La Gaceta.

462. con las excepciones que expresamente ha dispuesto la LCT. 296 de la LCT. a partir que ésta entró en vigencia quedaron sin efecto para todos los casos contemplados en dichas leyes. Ley de Conservación. 10-91. publicada en “La Gaceta”. Todo tributo local que grave los ingresos por servicios financieros y los servicios inherentes a la actividad financiera. regional interno o municipal que grave los ingresos por exportaciones de bienes y servicios. Plan de Arbitrios Página 285 de 299 . Los reglamentos y disposiciones administrativas relativos a las leyes derogadas por el art. 168 del 4 de septiembre del año 2003. 82 del 6 de mayo de 2003. excepto el Impuesto de Matrícula contenido en el Decreto No. REGLAMENTO DE LA LEY No. 822. 144 del 31 de Julio de 1989 y el Decreto No. publicada en La Gaceta. Plan de Arbitrios del municipio de Managua. Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal. 822. Diario Oficial No. Ley de Equidad Fiscal. Art. 30 del 12 de febrero de 1991. Ley de Concertación Tributaria 3. 174 del 12 de de septiembre del año 2003 y sus reformas. con excepción del Impuesto de Matrícula contenido en el Decreto No. 453. publicado en La Gaceta. incluyendo los intereses del arrendamiento financiero. 6. 455.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. reglamentos y disposiciones administrativas. Diario Oficial No. Diario Oficial No. que se refieren a la derogación de leyes y otras disposiciones que se le opongan. publicado en “La Gaceta”. 7. y Art. Diario Oficial. 206 Efecto de las derogaciones. 4. El presente título reglamenta las disposiciones del Título XIII de la LCT. Ley No. Plan de Arbitrios Municipal. Todo tributo. publicado en La Gaceta. El Acuerdo Ministerial No. Ley de Concertación Tributaria 5. de la Ley No. 205 TÍTULO XIII DEROGACIONES Reglamentación. Ley No. 22-2003. No. 455. Los artículos 38 y 48. Diario Oficial No.

207 Matrícula municipal. 822. 10-91. ante las Alcaldías en que tengan establecimientos comerciales. 296 de la LCT están afectos al pago de matrícula municipal. con exclusión del pago de cualquier otro impuesto. tasa o contribución especial. a las que les pagarán la matricula sobre los ingresos que generen dichos establecimientos. “Ley Especial sobre exploración y explotación de Minas”. La derogación del numeral 7 del art. Ley de Concertación Tributaria Municipal y en el Decreto No. municipal o local que con anterioridad a la Ley hayan gravado los referidos ingresos por servicios financieros. Plan de Arbitrios del municipio de Managua. La derogación del numeral 6 del art. TÍTULO XIV DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES Art. 296 de la LCT. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. la matrícula municipal es la renovación anual de la autorización de los negocios para realizar sus actividades económicas durante el período que. Asimismo. de acuerdo con los Planes de Arbitrios vigentes. no comprende los tributos municipales o locales que graven Página 286 de 299 . REGLAMENTO DE LA LEY No. estén matriculados ante las Alcaldías en que tengan establecimientos comerciales. Ley de Concertación Tributaria Art. los beneficios fiscales para los titulares de concesiones mineras otorgadas por el art. Para efectos del numeral 6 del art. Ley No. 296 de la LCT. 208 Exclusión del pago de tributos. 296 de la LCT. no comprende los tributos municipales o locales que graven los ingresos diferentes de los ingresos de exportación. 74 de la Ley No. a las que les pagarán la matricula sobre los ingresos que generen dichos establecimientos. Los ingresos por servicios financieros y los inherentes a esta actividad que conforme el numeral 7 del art. 387.

66. 822. deberán ser enteradas a la Administración Tributaria en el plazo y forma que establece este Reglamento. la Administración Tributaria implementará los procedimientos de agilización de las devoluciones y acreditaciones. Capítulo I Disposiciones Transitorias Art. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 210 Retenciones a cuenta. TÍTULO XIV DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES Art. 822. que se refieren a sus disposiciones transitorias y finales. Las retenciones efectuadas entre la entrada en vigencia de la LCT y este Reglamento.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Capítulo I Disposiciones Transitorias Página 287 de 299 . Ley de Concertación Tributaria los ingresos diferentes de los ingresos provenientes de servicios financieros y los inherentes a esa actividad. 140. 181 y 297 de la LCT. los cuales publicará para la efectiva aplicación de las solicitudes o reclamos que en esta materia presenten los contribuyentes. 211 Devoluciones y acreditaciones. 209 Reglamentación. Dichas retenciones constituyen un crédito tributario para el retenido. El presente título reglamenta las disposiciones del Título XIV de la LCT. En cumplimiento de los arts. Art. Ley No.

Art. 299 Prórroga a instituciones estatales. 822. mejorará el proceso de devoluciones y acreditaciones. durante el transcurso del año 2013. estén vigentes. Ley de Concertación Tributaria Art. 298 de la LCT. mientras no se emita el nuevo Acuerdo Ministerial o Interinstitucional que establezca la lista taxativa de las exoneraciones y sus procedimientos. 453. hasta el 31 de diciembre del año 2014. Prorróguense hasta el 31 de diciembre del año 2014. Durante esta prórroga. Prorróguese hasta el 31 de diciembre del año 2013 las exoneraciones al Estado. materiales. REGLAMENTO DE LA LEY No. se aplicarán los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionales que de conformidad con la Ley No. 297 Normalización de devoluciones y acreditaciones. Ley de Equidad Fiscal y sus reformas. sus instituciones y demás Página 288 de 299 . así como sus disposiciones reglamentarias. 298 Prórroga de exoneraciones a sectores productivos. 453. Ley de Concertación Tributaria Art. “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas”. Para efectos del art. procedimentales y de coordinación con otras instituciones públicas para la implementación del nuevo sistema establecido en el artículo 274 de la presente Ley. que permita agilizar los trámites hasta su completa normalización. se aplicarán los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionales vigente de conformidad con la Ley No. “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas”. la Administración Tributaria. Art. 127 de la LCT.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. 212 Vigencia de listas taxativas de exenciones objetivas del IVA y a sectores productivos. las exoneraciones a los sectores productivos contempladas en el artículo 126 de la Ley No. 453. mientras no se emita el nuevo Acuerdo Interinstitucional que establezca la lista taxativa de las exoneraciones y sus procedimientos a los sectores productivos. Con el objetivo de incentivar las actividades económicas y el desarrollo económico del país. en lo que no se opongan a la LCT. Para efectos del art. administrativas y listas taxativas vigentes. técnicas. Ley No. 822. la Administración Tributaria y Aduanera deberán preparar las condiciones.

procedimentales y de coordinación con otras instituciones públicas para la implementación del nuevo sistema establecido en el artículo 116 de la presente Ley. 213 Período fiscal transitorio. El período fiscal ordinario en curso 2012-2013. deben realizar un cierre contable y fiscal al 31 diciembre de 2012 y liquidar el IR conforme lo establece la “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas”. Ley de Equidad Fiscal y sus reformas. deberán someter su solicitud o notificar en el caso del sector agrícola. y para calcular su IR a pagar procederán de la forma siguiente: i. administrativas y listas taxativas vigentes. Ley de Concertación Tributaria organismos estatales. técnicas. liquidar y pagar su IR anual de conformidad con las reglas establecidas por la Ley de Equidad Fiscal y su Reglamento. la Administración Tributaria y Aduanera deberán preparar las condiciones. Ley de Concertación Tributaria Art. antes del 31 de enero de 2013. se ajuste a las disposiciones de esta Ley. Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT. Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT tenían período fiscal julio-junio u otro distinto y pasen al nuevo período fiscal ordinario enerodiciembre. 37 de este Reglamento. y del art.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. y deseen conservarlo. deberán cerrarlos el 31 de diciembre de 2012 y presentar sus declaraciones de IR por el semestre o el período en meses que vayan a extenderse después del 1 enero de 2013. procederán conforme lo dispuesto en el art. 453. 2. 50 y 300 de la LCT. y Si son personas naturales con actividades económicas. 301 de la LCT. se cortará al 31 de diciembre de 2012. Ley No. Durante esta prórroga. materiales. deben realizar un cierre contable y fiscal al 31 diciembre de 2012. Art. fundamentando su solicitud. en lo que fuere aplicable. todo con el propósito de que a partir del 1 de enero de 2013 comiencen a declarar su IR anual con el nuevo período ordinario del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013. En consecuencia. deberán solicitarlo por escrito a la Administración Tributaria. 822. deberán declarar. contempladas en el artículo 123 de la Ley No. Página 289 de 299 . deberá solicitar a la Administración Tributaria mantenerse en su período fiscal especial. Los contribuyentes de IR sujetos a efectuar el cierre de su período en curso al 31 de diciembre de 2012. se establece: 1. REGLAMENTO DE LA LEY No. a la Administración Tributaria para su consideración. b. Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la LCT y que tenían período fiscal julio-junio. 822. Renta neta promedio mensual: la renta neta de este período se dividirá entre el número de meses trascurridos entre el inicio de su periodo fiscal y el 31 de diciembre. en el plazo indicado en el numeral 1 de este artículo. procederán de la siguiente forma: a. a fin de que todos los contribuyentes que operen con este período fiscal o con otro que pudiere concluir entre el 1 de enero de 2013 y el 30 de noviembre de 2013. deseen continuar pagando y declarando con su mismo período especial. así como sus disposiciones reglamentarias. Si son personas jurídicas. 300 Período fiscal transitorio. Si son personas asalariadas. Los contribuyentes que desean continuar con su período fiscal distinto del cortado al 31 de diciembre de cada año. Para efectos de los arts. 3. que concluirá el próximo 30 de junio de 2013. los contribuyentes que se encuentren comprendidos en esos períodos en curso. c.

para notificar a la Administración Tributaria los activos fijos nuevos sujetos a depreciación acelerada. v. Para los contribuyentes acogidos a la Ley No. El plazo para declarar y pagar para todos los contribuyentes obligados a realizar corte al 31 de diciembre de 2012. 822. no estarán obligados a liquidar el IR del período transitorio. 7. iv. y que cambiarán su período fiscal para la declaración y pago del IR. como se indica en los numerales 3 y 4 del presente artículo. tendrán 30 días a partir del 1 de enero de 2013. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 4. Ley de Concertación Tributaria ii. IR anual estimado: a la renta anual estimada se le aplicará la tabla progresiva conforme el numeral 2 del art. IR mensual estimado: el IR anual estimado se dividirá entre doce meses. 382. Página 290 de 299 . 21 de la “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas”. cuyos costos de ventas y 5.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. y IR a pagar período cortado: el IR mensual estimado se multiplicará multiplicado por el número de meses trabajados entre el inicio de su periodo fiscal y el 31 de diciembre. Los contribuyentes indicados en los numerales 1 y 2 de este artículo. conforme las normas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2012. se vence el 31 de marzo del año 2013. Ley No. “Ley de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo”. iii. 822. y Los contribuyentes obligados a realizar cierre fiscal al 31 de diciembre de 2012. 6. Renta neta anual estimada: la renta neta promedio mensual se multiplicará por doce meses. que hayan sido autorizados por la Administración Tributaria para continuar pagando y declarando en períodos fiscales especiales.

de materia prima y de materiales y suministros. conforme lo dispuesto en el art. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. valuados de conformidad con el método utilizado por el contribuyente. en sus declaraciones deberán reflejar las actividades a las que se dedican. a partir de la vigencia de la LCT. Art. En consecuencia. a rentas de capital o de ganancias y pérdidas de capital. Ley de Concertación Tributaria renta neta estén determinadas por inventarios. 214 Declaraciones por categoría de rentas. todos los contribuyentes obligados a presentar declaración del período transitorio cortado al 31 de diciembre de 2012. 3 de la LCT. Los contribuyentes que en lugar de sistema de inventario perpetuo lleven sistema de inventario pormenorizado. incluidos aquellos con período fiscal de año calendario. liquidar y pagar el IR que corresponda a la categoría de renta de la actividad a la que se dedica. 44 de la LCT. un listado de sus inventarios de productos terminados. 822. productos en proceso. pondrán a disposición de la Administración Tributaria cuando ésta la requiera como soporte a la declaración ajustada a esa fecha. de acuerdo con el art. según su actividad económica principal corresponda a IR de actividades económicas. Ley No. cuyo listado pondrán a disposición de la Administración Tributaria. 822. Para efectos del art. cuyo costo de ventas se determina por diferencia de inventarios. 300 de la LCT. deberán declarar. Página 291 de 299 . En la misma forma procederán los contribuyentes que tengan autorizados períodos especiales. deberán levantar inventario físico de sus mercancías.

siendo el último resultado el IR de ese semestre. La excepción dispuesta en el numeral 8 del artículo 59 de la presente Ley. salvo en casos de cálculos indebidos de parte del empleador comprobado por la Administración Tributaria. Dicho IR no podrá ser devuelto. 302 Excepción del pago mínimo al período fiscal del año 2012. Ley No. 301 Liquidación del IR de los asalariados. Ley de Equidad Fiscal. Ley de Concertación Tributaria Art. se le aplicará la tarifa progresiva establecida en el numeral 3 del artículo 21 de la Ley No. 822. El IR de los contribuyentes asalariados que reciban rentas gravadas entre el 1 de julio y el 31 de diciembre 2012. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. 822. será calculado con base en una proyección anual de sus rentas brutas y sus deducciones permitidas. Página 292 de 299 . será aplicable al período fiscal que cierra al 31 de diciembre del año 2012. Art. A la renta gravable proyectada. 453.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Ese resultado se dividirá entre doce (12) y el cociente se multiplicará por el número de meses laborados durante el segundo semestre del año 2012.

se mantendrá durante el año 2013 y la diferencia entre ese porcentaje y el cinco por ciento (5%) establecido en el artículo 163. Todas las obligaciones tributarias causadas durante la vigencia de las disposiciones derogadas por esta Ley y que estén pendientes de cumplirse. Las disposiciones contenidas en el Capítulo V. 2015 y 2016 en tres partes iguales hasta alcanzar el porcentaje del cinco por ciento (5%). referida a precios de transferencia. 822. quedarán afectos al pago de los impuestos y aranceles vigentes en la fecha que se hubieren celebrado. en los años 2014. en el año 2017. forma y oportunidad que establecen dichas disposiciones y las normas reglamentarias y administrativas correspondientes. 822. se dispone 1. Los derechos causados antes de la entrada en vigencia de la presente Ley. será disminuido proporcionalmente. Ley No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Para efectos del art. se reconocerán de conformidad a las normas vigentes a la fecha en que se originaran dichos derechos. del Título I de la presente Ley. 303 Aplicación de precios de transferencia. serán reconocidos por la Administración Tributaria siempre que no estuvieren prescritos y que tal situación constare en el expediente del caso. 305 Promociones y bonificaciones del ISC. Ley de Concertación Tributaria Art. según corresponda. 304 de la LCT. Art. deberán ser pagadas en la cuantía. Art. 304 Reconocimiento de obligaciones y derechos. Página 293 de 299 . 2. 215 Reconocimiento de obligaciones y derechos. serán aplicables a partir del 1 de enero del año 2016. El porcentaje de promociones y bonificaciones autorizados a los responsables recaudadores del ISC al entrar en vigencia esta Ley. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. y que estén pendientes de reconocerse por parte de la Administración Tributaria. si proceden. Art. y Los derechos del contribuyente cuya reclamación hubiese sido iniciada antes de entrar en vigencia la LCT. Los actos jurídicos relativos a enajenación de bienes inmuebles celebrados antes de la entrada en vigencia de la LCT. que consten en escritura pública y se inicie su proceso de inscripción ante la autoridad competente durante los primeros seis meses del año 2013.

con el objeto de revisar las tasas impositivas de los equipos receptores y del resto de sus tributos. 306 Crédito tributario del 1. sin necesidad de requerir autorización previa. están sujetas a las modificaciones o enmiendas a la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designación y Página 294 de 299 . 822. con el objeto de realizar un estudio del sector que conlleve a explorar sistemas tarifarios alternativos que reduzcan la evasión y el contrabando y garanticen la recaudación tributaria.5%. Para mejorar la estructura impositiva de las bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales. tendrán derecho al crédito tributario del uno y medio por ciento (1. 307 de la LCT. Capítulo II Disposiciones Finales Art. Art. hasta el establecimiento del nuevo sistema impositivo para las bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales. Las clasificaciones arancelarias establecidas en la LCT. 126 de la LCT. y para efectos de la aplicación de lo dispuesto en el párrafo segundo del art. 307 Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales. 217 Art.5%) establecido en el artículo 273 de la presente Ley. Todos los productores o fabricantes de bienes exportables. el Ministerio de Hacienda y Crédito Público convocará en el transcurso del año 2013 a los representantes de las empresas telefónicas. para continuar gozando de ese beneficio. Para continuar facilitando la comunicación y ampliar la cobertura de banda ancha. Ley de Concertación Tributaria Art. por lo que les será aplicable de forma automática el calendario y regulaciones establecidos en dicho artículo. 308 Telefonía celular. Capítulo II Disposiciones Finales Clasificación arancelaria. Ley No. el Ministerio de Hacienda y Crédito Público convocará en el transcurso del año 2013 a los representantes de esa industria. En correspondencia con lo establecido en el art. 216 Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales. 822. se continuará tributando sobre la base imponible conforme las normas anteriores a la vigencia de la LCT.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Art. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No.

Art. Todas las disposiciones legales que se incluyeron. 309 Concertación tributaria. República de Nicaragua. Ley de Equidad Fiscal y sus reformas. de conformidad a la Ley No. Ley No. modificaron o reformaron por la Ley No. Ley de Concertación Tributaria Art. Iván Acosta Montalván. REGLAMENTO DE LA LEY No. Art. se podrán postergar las rebajas de estas alícuotas. Dada en la ciudad de Managua. 312 Fiscalización conjunta. de presentarse una reducción significativa de la recaudación debido a dificultades en la implementación de las medidas establecidas en la presente Ley o como consecuencia de un deterioro de la actividad económica. 785. Art. Ley de Estabilidad Energética. Casa de Gobierno. incluidas sus Notas Explicativas que en el futuro sean aprobadas por el Consejo de Cooperación Aduanera o por el Consejo de Ministros de la Integración Económica a propuesta del Grupo Técnico Arancelario Centroamericano. para su posterior aprobación por la Asamblea Nacional. Diario Oficial. 39 del 28 de febrero del año 2012. 453. Ministro de Hacienda y Crédito Público. Ley de Adición de literal m) al artículo 4 de la Ley No. Página 295 de 299 . Diario Oficial. quedan vigentes por estar incorporadas en sus respectivas Leyes y Decretos. en cuanto no se opongan a la presente Ley. Cuando la recaudación tributaria presente un desempeño muy positivo como resultado de la implementación de la presente Ley o como consecuencia de una mayor actividad económica. 822.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Quedan vigentes los beneficios fiscales y las disposiciones especiales para el cobro del IVA. Todo esto se decidirá en un marco de concertación tributaria como el que dio origen a la presente Ley. en apego al Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano. 311 Beneficio al consumidor de energía eléctrica domiciliar. Daniel Ortega Saavedra. publicada en “La Gaceta”. 822. El presente Decreto entrará en vigencia a partir de su publicación en “La Gaceta”. Art. 310 Sujeción a esta Ley. El presente Reglamento será publicado en “La Gaceta”. 219 Publicación. Ley de Concertación Tributaria Codificación de Mercancías. Presidente de la República de Nicaragua. Las disposiciones de la LCT no reguladas en este Reglamento. 554. Art. serán normadas posteriormente en función de la gradualidad y temporalidad establecidas por la misma LCT. Diario Oficial No. Art. 220 Vigencia. De forma contraria. podrá adelantarse el período y velocidad de las rebajas de las alícuotas del IR a las rentas de actividades económicas y rentas del trabajo. 218 Disposición final. el día de treinta y uno de diciembre del año dos mil doce.

Los responsables recaudadores del IVA. 313 Inscripción automática. quedarán automáticamente inscritos los anteriores responsables recaudadores del ISC como responsables recaudadores del IECC e IE-FOMAV. 315 Traspaso de negocios. podrán ser realizadas de forma conjunta o coordinada por las Administraciones Tributaria y Aduanera. Art. En caso de traspaso de negocios bajo cualquier figura jurídica. El procedimiento general para la ejecución de estas auditorías será indicado en el Reglamento de la presente Ley. Diario Oficial No. quedarán automáticamente inscritos como tales. El procedimiento y resultados de estas auditorías deberán realizarse conforme la legislación tributaria y aduanera vigentes. Vigencia temporal de los incentivos forestales. Ley de Conservación. Art. Ley de Concertación Tributaria Las inspecciones y fiscalizaciones. el adquirente de negocios será solidariamente REGLAMENTO DE LA LEY No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. Art. 168 del 4 de septiembre del año 2003. Ley de Concertación Tributaria Página 296 de 299 . Asimismo. Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal. así como las auditorías tributarias y aduaneras. 822. excepto los no obligados al IVA e ISC. ISC y agentes retenedores del IR inscritos en la Administración Tributaria a la entrada en vigencia de la presente Ley. Las inversiones forestales aprobadas conforme la Ley No. continuarán siendo beneficiadas con los incentivos fiscales hasta la fecha en que se acojan a los nuevos incentivos fiscales establecidos en el artículo 283 de esta Ley. Ley No. 822. 314. de acuerdo a las disposiciones de la presente Ley. 462. publicada en La Gaceta.

Diario Oficial. Art. convenios y acuerdos comerciales bilaterales. Ley de Concertación Tributaria Página 297 de 299 . 317 Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano. 325. 822. las disposiciones derivadas de los tratados. El Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano. la presente Ley. 237 del 13 de diciembre de 1999. Ley No. 318 Normas internacionales. Art. leyes especiales el Convenio sobre Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano. Ley de Concertación Tributaria responsable de los tributos adeudados por el cedente y por tanto deberá pagar todos los impuestos que adeude al momento del cambio de dueño. Únicamente se otorgará franquicias o exenciones de DAI en los casos previstos en la Constitución Política de la República. 316 Aplicación de los DAI. Ley Creadora de Impuestos a los Bienes y Servicios de Procedencia u Origen Hondureño y Colombiano. y sus Protocolos. se continuará aplicando conforme lo dispuesto en la Ley No. Art. 822. y en los tratados. REGLAMENTO DE LA LEY No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. regionales y multilaterales. se regirán de conformidad con el “Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano”. publicada en La Gaceta. convenios y acuerdos comerciales internacionales y de integración regional. Los Derechos Arancelarios a la Importación (DAI). se aplicarán sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales vigentes. No. Las disposiciones de la presente Ley. así como por lo establecido en el marco de la Organización Mundial de Comercio (OMC).

822. emitirá un informe sobre el proyecto de ley consultado. Art. en la Ley No. “Código Penal”. en un plazo no mayor de quince (15) días hábiles. el cual deberá considerarse en el dictamen realizándose los ajustes y modificaciones al texto de la iniciativa de ley correspondiente por parte de la comisión parlamentaria respectiva. para que éste realice su revisión técnica y emita las recomendaciones correspondientes. Art. 319 Leyes complementarias. y en las demás leyes comunes y supletorias. “Código Tributario de la República de Nicaragua”. se aplicará lo dispuesto en la Ley No. En todo lo no consignado en la presente Ley. en cualquier comisión de la Asamblea Nacional deberá ser remitido a la Comisión de Producción. Economía y Presupuesto. Ley No. la Comisión de Producción. Ley de Concertación Tributaria REGLAMENTO DE LA LEY No. Se deroga cualquier disposición contenida en leyes anteriores que se opongan a la presente Ley. Página 298 de 299 . que se encuentre en la etapa de dictamen. La presente Ley es de orden público. Economía y Presupuesto de dicho Poder del Estado. “Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Ingresos”. Todo proyecto de ley de alcance fiscal. Recibido el informe del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Ley de Concertación Tributaria Art. 320 Técnica legislativa.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. la que lo remitirá al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 562. 339. 321 Oposición a la Ley. 822. en la Ley No. 641.

Diario Oficial. La presente Ley será reglamentada de conformidad con lo dispuesto en el artículo 150. Alba Palacios Benavidez Secretaria de la Asamblea Nacional REGLAMENTO DE LA LEY No.LE EY Y DE E CO ON NC CE ER RT TA AC CI IÓ ÓN N TR RI IB BU UT TA AR RI IA A 2012. numeral 10) de la Constitución Política de la República de Nicaragua. 822. Ley de Concertación Tributaria Página 299 de 299 . 822. Ley No. Ley de Concertación Tributaria Art. René Núñez Téllez Presidente de la Asamblea Nacional Lic. 323 Publicación. Dada en la ciudad de Managua. Esta Ley entrará en vigencia a partir del uno de enero del año dos mil trece. en la Sala de Sesiones de la Asamblea Nacional de la República de Nicaragua. Art. 324 Vigencia. Ing. La presente Ley será publicada en La Gaceta. 322 Reglamentación. Art. a los treinta días del mes de noviembre del año dos mil doce.