AUDITORA DEL SECTOR PBLICO

CASO 1

1. PROBLEMAS DETECTADOS: El primer problema se origina con las dificultades para instalarse por falta de: un ambiente adecuado de trabajo, tiles de oficina, computadoras, impresoras, telfono, retraso en la presentacin de estados financieros, registros y documentos contables, pero eso no justifica la conducta que tuvo la Sociedad de Auditores independientes. El segundo problema que se presento fue que los auditores no tenan conocimiento de las normas de auditora ni las disposiciones del Sistema Nacional de Control que regulan la actividad del auditor en el sector pblico. El tercer problema es que algunos auditores y especialistas haban sido incorporados sin mayor capacitacin y entrenamiento en la especialidad de auditora.

NAGU. 1.10 ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL El auditor gubernamental debe poseer un adecuado entrenamiento tcnico, la experiencia y competencia profesional necesarios para la ejecucin de su trabajo. El entrenamiento tcnico constituye la preparacin en las tcnicas de auditora y la constante actualizacin profesional, as como el desarrollo de habilidades necesarias para asegurar la calidad del trabajo de auditora. A fin de lograr el cumplimiento de esta Norma, Ios rganos conformantes del Sistema Nacional de Control, deben promover y realizar programas de capacitacin en tcnicas necesarias para garantizar la capacidad e idoneidad profesional del personal que participa en el proceso de la auditora gubernamental. La competencia profesional es la cualidad que caracteriza al auditor por el nivel de idoneidad y habilidad profesional que ostenta para efectuar su labor acorde con los requerimientos y exigencias que demanda el trabajo de auditora.

2. NORMAS INCUMPLIDAS NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

NAGU. 1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL El auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efecto de cumplir con las normas de auditora durante la ejecucin de su trabajo y en la elaboracin del informe.

El debido cuidado y esmero profesional significa emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de la auditora y para seleccionar los mtodos, tcnicas y procedimientos de auditora que habrn de aplicarse en ella. Implica tambin que basndose en su buen juicio, aplique correctamente las pruebas y dems procedimientos de auditora y evale los resultados para la reparacin del informe correspondiente. El auditor adquiere la capacidad, madurez de juicio habilidad necesaria a base de la prctica constante, bajo supervisin adecuada y entrenamiento permanente. Los niveles jerrquicos superiores cautelaran que el personal a su cargo mantenga un desempeo y conducta funcional acorde con las normas que rigen el Sistema Nacional de Control. En caso de apreciar un incumplimiento o transgresin debern informar a los funcionarios competentes sobre dichos actos a fin que se apliquen las correspondientes medidas correctivas.

NAGU 3.70 CARTA DE REPRESENTACION El auditor debe obtener una carta de representacin del titular y/o del nivel gerencial competente de la entidad auditada. La carta de representacin es el documento por el cual el titular y/o nivel gerencial competente de la entidad auditada reconoce haber puesto a disposicin del auditor la informacin requerida, as como cualquier hecho significativo ocurrido durante el perodo bajo examen y hasta la fecha de terminacin del trabajo de campo. Si el titular y/o niveles gerenciales se rehusaran a proporcionar al auditor el citado requerimiento, dicha situacin se revelara en el informe de auditora. Este grupo de normas establecen los criterios tcnicos para el contenido, elaboracin y presentacin del Informe de auditora Gubernamental relacionado con la auditora de gestin y exmenes especiales. Las Normas de auditora Generalmente Aceptadas - NAGA y las Normas Internacionales de auditora - NIA, que rigen a la profesin contable en el pas, son aplicables a todos los aspectos de contenido, elaboracin y presentacin del Informe de auditora Financiera Gubernamental. Las normas agrupadas en el presente, acpite tambin pueden ser aplicables a algunas auditoras financieras. Las normas que se mencionan a continuacin regulan formulacin del informe, estableciendo la forma escrita, la oportunidad, presentacin y contenido del informe y el informe especial.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

Entrenamiento y capacidad profesional Como se aprecia de esta norma, no slo basta ser Contador Pblico para ejercer la funcin de Auditor, sino que adems se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir, adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicacin prctica en el campo con una buena direccin y supervisin. Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrndose recin en condiciones de ejercer la auditora como especialidad. Lo contrario, sera negar su propia existencia por cuanto no garantizar calidad profesional a los usuarios, esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuacin.

3. RECOMENDACIONES Respecto a las dificultades que se presentaron para instalarse y a la falta de informacin por parte de la entidad se debi tener un criterio que si en un plazo determinado no se obtiene respuesta por parte de la entidad se debe reprogramar la auditoria o en todo caso cancelarla.

A los integrantes del equipo de la Sociedad de Auditores Independientes se les debe de capacitar constantemente hasta tener un grado de instruccin adecuado para poder asignarlos a una auditoria de este tipo. Se recomienda hacer evaluaciones peridicamente para ver el nivel en que se encuentran los auditores de las Sociedades de Auditoria y tambin los de la Contralora General de la Republica.

CASO 6 1. PRINCIPALES PROBLEMAS La falta de capacidad y competencia por parte del alcalde municipal de Pueblo Libre. Las licitaciones de obras pblicas estn direccionadas a determinados proveedores los dems competidores son solo para simular una aparente competencia. El gerente municipal se ha convertido en el tesorero de la comisin Los regidores de funcin fiscalizadora y normativa de acuerdo a ley se han convertido en gestores y cmplices de la corrupcin, otros aparentemente han abandonado su funcin fiscalizadora. El personal tcnico administrativo trabajan 4 das a la semana.