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16/4/2014

Anlisis General del Proyecto de Ley de Reforma Tributaria 2014

Publicado en El Vacanudo.cl, Noticias de Osorno y Los Lagos (http://www.elvacanudo.cl)


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Anlisis General del Proyecto de Ley de Reforma Tributaria 2014


Por Guido Asencio Creado 15/04/2014

Mar, 15/04/2014 - 00:00 | por Guido Asencio [1] tributacion(giz-cepal.cl).jpg [2] En esta columna se tratan los aspectos generales del Proyecto de Ley de Reforma Tributaria 2014, que se plantearon recientemente en el Mensaje 24-362 de la Presidenta Michelle Bachelet. Para comenzar a analizar el Proyecto de Ley de Reforma Tributaria 2014, es primordial esbozar los cuatro objetivos que se plantean en esta propuesta, el primero se relaciona fundamentalmente con el aumento de la carga tributaria, destinado a financiar los gastos permanentes que se quieren abordar en las futuras reformas, tales como la educacional y la financiacin de otras polticas pblicas destinadas al mbito de la proteccin social, salud, entre otras. El segundo objetivo dice relacin con el avance que se quiere lograr, respecto a niveles de equidad tributaria, impulsando una mejora paulatina en la distribucin del ingreso. En tercer lugar se plantea introducir mecanismos que incentiven el ahorro y la inversin de las empresas, tomando una especial consideracin para las entidades ms pequeas del pas. Y el cuarto objetivo, viene a colocar sobre la mesa medidas explicitas, que traten de disminuir los niveles de evasin y elusin tributaria, dando nfasis en el rol que cumplen las instituciones pertenecientes al Ministerio de Hacienda, sobre todo la labor fiscalizadora que le corresponde al Servicio de Impuestos Internos. Antes de entrar en detalle de las modificaciones propuestas, es necesario comprender dos clasificaciones importantes en materia tributaria. Primero hacer la distincin entre impuestos directos, que afectan a quienes producen la utilidad, donde el ms importante en Chile es el de la Renta, y los impuestos indirectos, en que les corresponde la responsabilidad de pagar el tributo a un intermediario y no al consumidor final, en trminos generales, como lo es el Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA). La segunda clasificacin, corresponde al Impuesto de Primera Categora, que son los impuestos generados por las rentas de las empresas y el de Segunda Categora, que tiene que ver con las rentas del trabajo fsico e intelectual de las personas. Para llevar a cabo los objetivos planteados en este Proyecto de Ley, es fundamental desglosar las medidas y modificaciones que se proponen en el mensaje presidencial, dentro de las cuales las ms importantes pueden ser:
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Cambios al Impuesto a la Renta: El que se traduce en medidas como; un incremento gradual en la tasa Impuesto Primera Categora (de un 20 a un 25% hasta el ao 2017), el establecimiento de la tributacin sobre base devengada (y no sobre lo retirado o percibido). En esto, es necesario entender que constituye un cambio paradigmtico para las empresas chilenas, debido que pagar impuesto por utilidades devengadas, significa que la empresa est obligada a cancelar un impuesto por toda la rentabilidad obtenida en un perodo especfico, y no solamente por lo percibido o utilizado para retiro. Esto tiene una directa relacin con el Fondo de Utilidades Tributarias (FUT), debido a que corresponde al porcentaje de utilidades que no cancela impuesto, y que por lo tanto, las empresas guardan como un ahorro, el cual se pretende eliminar de forma gradual hasta el ao 2017. Otro de los cambios importantes relacionados con la renta, corresponde a la reduccin gradual del impuesto a las personas, pasar de un 40 a un 35% a partir del ao 2017. La modificacin de renta presunta (donde se paga impuesto no por las utilidades sino por la referencia de un bien de la empresa) y ajustes en la tributacin de las ganancias de capital o fondos relacionados con normas internacionales de tributacin. Establecimiento de Incentivos a la Inversin y al Ahorro: Lo ms relevante que se propone en esta materia, puede ser los mecanismos de depreciacin (disminucin del valor de un bien o activo en el tiempo) instantnea, lo cual da la oportunidad a las empresas de rebajar las utilidades, de forma rpida, por ejemplo en la actualidad cuando se compra un bien (Activo), ste va bajando su valor a travs del tiempo (depreciacin), de acuerdo a una tabla que entrega actualizada todos los aos el Servicio de Impuesto de Internos, pero eso implica, que sea lenta tal rebaja y por lo tanto, constituye una carga que obliga a pagar ms impuesto. Lo importante que se seala en el Proyecto de Ley al respecto es que se propondrn reglas especiales sobre todo a las empresas de menor tamao. Establecimiento de impuestos para el cuidado del medio ambiente: Este impuesto se cargar a las empresas emisoras de gases contaminantes de fuentes fijas, como las industrias. Adems se aumenta el impuesto a los vehculos que utilizan el diessel, como una forma de desincentivar el uso de este tipo de vehculo, debido a que son los que ms contaminan. Modificacin sobre Impuestos Correctivos: Los impuestos correctivos, son aquellos que influyen en colocar algunos lmites a la realizacin de alguna actividad, como de consumo de bienes y/o servicios, en esto, la propuesta contiene el aumento de impuestos a las bebidas alcohlicas, ampliacin de impuestos indirectos como el IVA a inmuebles y el aumento de impuestos de timbres y estampillas. Dentro de las medidas adoptadas en este tem, de impuestos correctivos, cabe destacar la eliminacin que se plantea del D.L.N 600, de 1974, el cual corresponde al incentivo directo para que empresas extranjeras, puedan invertir en Chile, bajo la condicin de que no les van a cambiar la tasa impositiva, independientemente de las condiciones de mercado. Introduccin expresa de medidas anti evasin y elusin de impuestos: Antes de hablar de las medidas, es importante comprender que la evasin tributaria tiene un carcter mucho ms grave que la elusin, debido a que est asociada a un delito tributario, en cambio la elusin consiste en la estrategia que realizan algunas empresas, para pagar menos impuestos, utilizando resquicios legales, que avalan su actuar, pero que sin embargo no reflejan la realidad de lo que se hace en la empresa. Para combatir la evasin y elusin tributaria, se plantean medidas explcitas que se
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materializarn con modificaciones reales y efectivas del Cdigo Tributario, a la Ordenanza General de Aduanes, y el Estatuto Orgnico de la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS), que, como se plantea en el proyecto original, sern medidas que actuarn modificando las normativas de instituciones que estn directamente relacionadas con temticas contingentes de la tributacin chilena. Fortalecimiento de la institucionalidad en materia tributaria: Para llevar a cabo la implementacin de esta reforma, es primordial el fortalecimiento de las instituciones que intervienen en esta materia, tales como el Servicio de Impuestos Internos, Servicio Nacional de Aduanas y el Servicio de Tesorera, por lo que en sta propuesta, se contemplan medidas especficas destinadas, por ejemplo, a ampliar algunas facultades de los servicios, a contratar ms personal, etc., apuntando a mejorar la eficiencia de este tipo de servicios. Obviamente una reforma de stas caractersticas tiene efectos en cuanto a los ingresos, los cuales se han referenciado, en la informacin disponible en el Servicio de Impuestos Internos, donde detalla los ingresos por efecto de impuestos del ao, lo cual ha permitido proyectar estos ingresos hasta el ao 2018, lo que no significa que hasta ese ao durarn los ingresos de esta reforma, sino que simplemente se han tomado stos parmetros, para estimar en un horizonte prudente de tiempo los efectos que se tendran con el aumento de los ingresos fiscales. Por otro lado, se da la existencia de efectos sobre los gastos fiscales, que atrae la implementacin de esta reforma, se relacionan principalmente con el fortalecimiento de la institucionalidad tributaria, como se explica en los prrafos precedentes. Finalmente, es preciso sealar que, analizando la envergadura de las modificaciones que contempla este Proyecto de Ley, efectivamente se puede considerar una reforma seria y responsable, la cual representa el punta pie inicial, para financiar las otras reformas, en materia de educacin, previsional, entre otras, que se ha propuesto este Gobierno. Publireportaje: 0 Nid original: 99 Tags: Economa [3]

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