ASOCIACIN DE CONTADORES DE LA UNIVERSIDAD DE ANTIOQUIA ACUDIMAIL BOLETN VIRTUAL

REFERENCIA Fuente: DIAN Fecha de Consulta: 14/04/2014 Enlace:

DEL MEDIO DE PAGO EN EFECTIVO A LA BANCARIZACIN PARA EFECTOS DE LA ACEPTACIN DE COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E IMPUESTOS DESCONTABLES
En menos de dos meses empieza el ao o periodo gravable 2014 y con l la aplicacin del artculo 771-5 del Estatuto Tributario[1] que seala la obligacin de utilizar los medios de pago dispuestos por los bancos y controlar los pagos en efectivo para efectos de la aceptacin de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables. Lo anterior debido a que slo tendr total reconocimiento fiscal los pagos realizados mediante depsitos en cuentas bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de crdito, tarjetas dbito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional, o si se cancelan en especie o se emplea alguno de los dems modos de extincin de las obligaciones distintos al pago en efectivo, previstos en el artculo 1625 del Cdigo Civil y dems normas concordantes. Mientras que si el medio de pago es el efectivo los costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables tendrn un reconocimiento fiscal parcial al limitarse a la gradualidad sealada en el pargrafo 1 del mencionado artculo 771 5, donde se toma el menor valor entre lo pagado, las unidades de valor tributario UVT y los costos y deducciones totales: Costos y deducciones No. ao Ao gravable Lo pagado UVT totales Primer 2014 85% 100.000 50% Segundo 2015 70% 80.000 45% Tercero 2016 55% 60.000 40% Cuarto y 2017 40% 40.000 35% siguientes Conforme a lo anterior supongamos que para el ao gravable 2014 los costos y deducciones sern de $1.000 millones de los cuales $600 millones corresponden a pagos realizados en efectivo (deducibilidad parcial), lo pagado durante dicho periodo sumaria $1.200 millones, entonces: El primer criterio correspondiente a lo pagado sera de $1.020 millones (1.200 X 85%), el segundo $2.748,5 millones (100.000 X 27.485[2]) y el tercero $500 millones (1.000 X 50%), de tal manera que se toma como lmite gradual el menor valor de los tres criterios,
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esto es $500 millones y por lo tanto de los $600 millones de costos y deducciones pagados en efectivo nicamente sern deducibles el valor de $500 millones y los $100 millones restantes no se podrn deducir en la determinacin de la base gravable del impuesto sobre la renta. [1] Declarado exequible por la Corte Constitucional mediante la sentencia C-249 del 24 de abril de 2013 [2] UVT aplicable para el ao o periodo gravable 2014 segn la Resolucin 000227 del 31 de octubre de 2013

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