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R e l a c i n a t e c o n t u Te x t o

Se encuentra dividido en dos secciones y en cada una de ellas encontrars:

Foto Apertura Es una imagen que te presentamos con el fin de motivarte a los temas que van a ser tratados en la unidad.

Aprendo Es un cono que te lleva a los contenidos que aprenders.

Contenidos de la Unidad Te muestra una visin general de todos los temas que vas a aprender.

Glosario Te permitirn la comprensin global de los temas a tratarse y te ampliarn tu acerbo cultural.

Creciendo en Conocimiento Te ayudarn a razonar y meditar en los temas que van a ser tratados.

Muy Interesante Te muestra informacin adicional interesante sobre un tema especfico.

Anlisis Grfico Te ayuda a analizar e interpretar los grficos estadsticos.

Fotografas e Ilustraciones Motivadoras, guardan relacin con los temas tratados.

Grficos Estadsticos Son representaciones grficas de un conjunto de datos histricos.

Recuerda Son segmentos con los que pretendemos reforzar constantemente contenidos ya adquiridos.

Aprendo Haciendo Una serie de actividades te involucrarn en el trabajo participativo y cooperativo donde vas a demostrar tus habilidades y destrezas a partir de los conceptos estudiados.

Lectura Selecta Tomando en Cuenta tus intereses e inquietudes hemos seleccionado lecturas que te involucrarn en el campo de la administracin pblica.

Evaluacin de la Lectura A travs de ella pretendemos que logres desarrollar un pensamiento reflexivo y crtico.

Red Temtica Para que el estudiante ligue los conocimientos aprendidos en la unidad.

Caso de Estudio Este segmento pretende confrontar tus conocimientos con casos reales, en los que tendrs la oportunidad de llevar a la prctica lo aprendido.

Seccin 1: Las Finanzas Pblicas y El PresupuestoLas General del Estado Pblicas y El PresuFinanzas

Seccin

EL ESTADO ECUATORIANO Y LAS FINANZAS PBLICAS.......... 10

puesto General del Estado

Un i d a d Un i d a d

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Las Finanzas Pblicas............................................................... Importancia de las Finanzas Pblicas............................................ Las Actividades del Estado Ecuatoriano......................................... Influencia de las actividades Estatales en la Economa....................... El Presupuesto del Estado......................................................... Elaboracin del Presupuesto...................................................... Obtencin y Distribucin de Fondos; Incidencia Econmica................. Estrategias Alternativas para el Pago de la Deuda............................ Intervencin, Expansin y Control de las Actividades Estatales............. Lectura Selecta..................................................................... Red Conceptual.....................................................................

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EL GASTO PBLICO................................................. 26
Los Gastos del Estado.............................................................. Caractersticas y Principios del Gasto Pblico.................................. Clasificacin de los Gastos Pblicos............................................. Clasificacin del Gasto segn sus Funciones.................................... Clasificacin del Gasto segn su Naturaleza Ecnomica...................... Lectura Selecta..................................................................... Red Conceptual..................................................................... 27 27 31 31 38 43 45

OTROS ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO: LOS INGRESOS PBLICOS Y LA DEUDA PBLICA......................................................... 46


Los Ingresos del Estado................................................................ Importancia de los Ingresos........................................................... Caractersticas de los Ingresos....................................................... Clasificacin de los Ingresos.......................................................... Los Ingresos Petroleros................................................................ Los ingresos No petroleros o tributarios; Principios y Efectos.................. Clasificacin de los Ingresos Tributarios............................................ Otras Clases de Ingresos Pblicos.................................................... La Deuda Pblica....................................................................... Importancia de la Deuda Pblica.................................................... Historia de la Deuda Pblica......................................................... Clasificacin de la Deuda Pblica................................................... Composicin de la Deuda Externa y Sus Prestamistas........................... Composicin de la Deuda Interna y Sus Prestamistas............................ Lectura Selecta......................................................................... Red Conceptual......................................................................... 47 47 48 50 50 52 54 56 60 60 61 61 62 63 66 68

Un i d a d Un i d a d

LA ELABORACIN DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO.......... 69


La importancia del Presupuesto del Estado..................................... El Presupuesto como Instrumento de la Planificacin......................... Elaboracin y Aprobacin del Presupuesto..................................... Fases de la Elaboracin del Presupuesto........................................ Fase 1: Anlisis de la Situacin Actual de la Economa....................... Fase 2: Detalle de Ingresos, Gastos y Financiamiento........................ Fase 3: Regulaciones del Presupuesto........................................... Lectura Selecta..................................................................... Red Conceptual..................................................................... Caso de Estudio..................................................................... 70 70 71 73 73 78 82 85 87 88

Seccin 1: Las Finanzas Pblicas y El Presupuesto General del Estado

Seccin

LA ACTIVIDAD TRIBUTARIA Y EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)...... 92


Los Tributos........................................................................... 93 Importancia de los Tributos......................................................... 93 La Administracin y Regulacin Tributaria....................................... 94 Los Impuestos......................................................................... 96 El Impuesto al Valor Agregado...................................................... 97 Concepto de Transferencia......................................................... 97 Transferencias que no son Objeto del Impuesto................................. 98 Transferencias e Importaciones de Bienes con Tarifa Cero..................... 99 Impuesto al Valor Agregado sobre los Servicios.................................. 102 Base Imponible para el Clculo del IVA............................................ 106 Retenciones en la Fuente del IVA.................................................. 108 Normas para el Uso del Crdito Tributario........................................ 113 Otras Consideraciones............................................................... 114 Lectura Selecta....................................................................... 119 Red Conceptual....................................................................... 121

La Actividad Tributaria en el Ecuador

Un i d a d Un i d a d Un i d a d

EL IMPUESTO A LA RENTA (IR).................................... 122


El Impuesto a la Renta............................................................ 123 Ingresos de Fuente Ecuatoriana................................................. 123 Exenciones o Exoneraciones..................................................... 125 Depuracin de los Ingresos....................................................... 128 Anlisis de los Gastos Sdministrativos y de Ventas............................... 136 Anlisis de los Gastos Financieros............................................... 140 Anlisis de los Gastos No Deducibles........................................... 140 Conciliacin Tributaria............................................................ 141 Lectura Selecta.................................................................... 146 Red Conceptual.................................................................... 148

LAS RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA...... 149


Las Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta...................... 150 Resoluciones Expedidas sobre las Retenciones en la Fuente del IR........ 151 Otras Consideraciones del Reglamento sobre las Retenciones en la Fuente........................................................................ 153 Lectura Selecta.................................................................... 158 Red conceptual.................................................................... 160 Caso de Estudio.................................................................... 161

Bibliografa......................................................... 167

EL ESTADO ECUATORIANO Y LAS FINANZAS PBLICAS

Unidad

1
Creciendo en
Conocimiento Las Finanzas Pblicas. Importancia de las Finanzas Pblicas.

CONTENIDO

Cules son y de dnde provienen los dineros c o ne lc u a ls en u t r ee l Presupuesto General del Estado por el lado de los ingresos?

Las Actividades del Estado Ecuatoriano. Influencia de las Actividades Estatales en la Economa. El Presupuesto del Estado. Elaboracin del Presupuesto. Obtencin y Distribucin Incidencia Econmica. de Fondos;

Cules son ciones que Ecuatoriano promover el d e lp a s ?

las asignael Estado hace para desa-rrollo

Intervencin, Expansin y Control de las Actividades Estatales. Estrategias Alternativas para el Pago de la Deuda. Lectura Selecta.

Red Conceptual.

Unidad 1: El Estado Ecuatoriano y las Finanzas Pblicas

prendo
Glosario

LAS FINANZAS PBLICAS

Presupuesto del Estado.- Es el registro del dinero que el Estado espera recaudar y gastar durante un ao. Poltica Fiscal.- Conjunto de regulaciones que sigue el Estado para cumplir con sus objetivos econmicos y sociales. Inflacin.- Aumento progresivo y sistemtico de los precios de los bienes y servicios. Sector Pblico No financiero.- Sector conformado por el Gobierno Central, entidades pblicas, universidades, gobiernos seccionales y empresas pblicas.

As como las empresas privadas necesitan una administracin del dinero, tambin los pases requieren una administracin financiera. El Estado Ecuatoriano es como una gran empresa, con diferentes departamentos y secciones dispuestos a atender, realizar y solucionar diversas operaciones que beneficien a todos los integrantes de esta Empresa. Las Finanzas Pblicas son la parte de las Finanzas que se dedican a estudiar la administracin de fondos pblicos a travs del tiempo. Se entiende por fondos pblicos a todo el dinero que el Estado recibe y la administracin de estos fondos implica la forma en cmo se lo utilizar.

vela por los intereses de ms de 12 millones de ecuatorianos. Por ende, es necesario e imprescindible que el Estado administre financieramente el dinero que le ingresa, para poder usarlo de la mejor manera y no malgastarlo, adems que genera una utilidad que beneficia a la economa ecuatoriana y mejora el nivel de vida de los ecuatorianos. Todo esto se logra a travs de la Administracin de las Finanzas pblicas.

Importancia Pblicas

de

las

Finanzas

Para solventar todas las operaciones que se realizan y satisfacer las necesidades de los ciudadanos, el Estado necesita dinero. Pero como sabemos, el dinero es un recurso limitado y las necesidades son ilimitadas, ms an cuando se
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Seccin 1: Las Finanzas Pblicas y El Presupuesto General del Estado

prendo
Glosario

OBTENCIN Y DISTRIBUCIN DE FONDOS; INCIDENCIA ECONMICA

Egresos.- Salidas de efectivo en un presupuesto, que pueden ser gastos o de otra naturaleza. Organismos Internacionales.- Instituciones extranjeras que otorgan crditos a los pases en vas de desarrollo. Deuda interna.- Deuda que el Estado mantiene con empresas ubicadas dentro de su mismo territorio. Deuda Externa.- Deuda que el Estado mantiene con Organismos Internacionales.

Los elementos ms importantes de todo presupuesto son los ingresos y los egresos, estos ltimos se refieren exclusivamente a todos aquellos gastos que requieren desembolsos de efectivo. Esta misma estructura es aplicable al Presupuesto General del Estado. En un presupuesto, si los gastos superan a los ingresos, entonces el Presupuesto mostrar que har falta dinero (dficit), por lo que se buscar fuentes adicionales de dinero, el cual puede provenir de empresas privadas u organismos internacionales. Esto originar la Deuda Pblica. Bsicamente, la estructura del Presupuesto General del Estado es la siguiente: Ingresos Gastos Dficit o Supervit Financiamiento Si los ingresos son superiores a los gastos, entonces habr un supervit, pero si los gastos son superiores a los ingresos, entonces habr un dficit y se requerir financiamiento. A continuacin encontrars una descripcin de cada elemento.
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Ingresos
Representan los dlares que recibe el Estado, ya sea por ventas de productos petroleros (dentro o fuera del pas), por impuestos recaudados u otros. Los impuestos influyen en la economa al cumplir un papel social, ya que por medio de ellos se reduce la inequidad social al exigir ms contribuciones a los que ms poseen y menos a los ms pobres. Existen dos tipos de ingresos: Petroleros y No Petroleros (Tributarios y Otros).

Unidad 1: El Estado Ecuatoriano y las Finanzas Pblicas

Anlisis del Grfico Como se puede apreciar, los ingresos obtenidos por recaudacin de impuestos son superiores a los obtenidos por la exportacin del petrleo y venta de sus derivados, especialmente en el ao 2003, cuando el SRI dio mayor rigurosidad a la recaudacin de impuestos.
Fig. 2.2 Fuente: Banco Central del Ecuador

Gastos
Representan los dlares que gasta el Estado en pagos a los empleados pblicos, a los ministerios, en proyectos, en intereses, etc. Los gastos influyen en la economa al cumplir con una funcin social, pero slo cuando se redistribuyen los ingresos de una forma ms justa, asignando mayores gastos a los sectores que ms los necesitan. Existen dos tipos de gastos: Corrientes y de Capital.

Anlisis del Grfico En el ao 2003, los gastos corrientes aumentaron, en parte, debido a la corrupcin del gobierno por 'regalar' cargos pblicos, a amigos y allegados del gobierno central, haciendo que el gasto por concepto de sueldos se dispare.
Fig. 2.3 Fuente: Banco Central del Ecuador

Dficit o Supervit
Tanto el dficit o supervit pueden ser de dos clases:

Primario, cuando en el clculo de los gastos no se toma en cuenta el pago de los intereses de la deuda; y Global, cuando s se toma en cuenta el pago de intereses de la deuda.
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Seccin 1: Las Finanzas Pblicas y El Presupuesto General del Estado


La influencia econmica es positiva cuando existe un supervit, o negativa cuando existe un dficit, porque conlleva la adopcin de una deuda. Toda deuda contrada por el Estado es una obligacin para con terceros que debe ser pagada; pero muchas veces los intereses son tan altos que si se pagan, se deja sin presupuesto para gastos internos de gran importancia, como lo son la salud, educacin, etc.

Anlisis del Grfico En la actualidad, el porcentaje de inters que se paga a todos los prestamistas por concepto de la deuda externa es del 100%. El saldo por pagar de la deuda es casi del 90%.
Fig. 2.4 Fuente: Jubileo 2000 Red Guayaquil; Boletn Trimestral #8, marzo/05

Financiamiento
Muestra las fuentes de financiamiento del Estado para cubrir sus obligaciones de pago. Para que el Gobierno pueda financiar el dficit, las amortizaciones y los atrasos, debe obtener desembolsos de dinero provenientes de nueva deuda o renovar los vencimientos de la deuda ya contrada.El financiamiento es beneficioso porque permite obtener fondos adicionales para desarrollar ms planes y programas en beneficio del pueblo ecuatoriano, pero es beneficioso siempre y cuando el gasto del

inters que se paga sea moderado; si el gasto de inters es muy elevado, el financiamiento sera perjudicial que llegara a obstaculizar la ejecucin de planes y programas, por cuanto el dinero obtenido se ira solamente en el pago de intereses. Fuentes de Financiamiento: Amortizaciones Saldos de Caja Desembolsos Atrasos

Anlisis del Grfico La deuda interna siempre ha sido insignificante en relacin a la deuda externa, la cual, por la magnitud de su monto, es realmente impagable.

Fig. 2.5

Fuente: Banco Central del Ecuador

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Unidad 1: El Estado Ecuatoriano y las Finanzas Pblicas

prendo

haciendo

1.- El Presupuesto General del Estado est integrado por elementos que son bsicos en su estructura Cules son?

2.- De dnde provienen los ingresos que fortalecen el Presupuesto General del Estado? Amplia tu respuesta.

3.- Enumera los egresos o gastos que debe afrontar el Estado Ecuatoriano.

4.- Cundo se produce un dficit en el Presupuesto? y Qu debe hacer el Gobierno para financiarlo?

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