Pequeos contribuyentes

Cmo pagan sus impuestos

Cmo cumplen con sus obligaciones scales
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Pequeos contribuyentes
Cmo pagan sus impuestos
Cmo cumplen con sus obligaciones scales
Personas fsicas
2008
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Documento vigente a partir de abril de 2008.
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Introduccin
El Servicio de Administracin Tributaria pone a su disposicin el presente folleto
con el n de que las personas fsicas que tributan en el rgimen de Pequeos
Contribuyentes cumplan correcta y oportunamente con el pago de sus impuestos
y, en general, con sus obligaciones scales. En l se sealan quines pueden ser
pequeos contribuyentes, los impuestos que deben pagar, la forma de pagarlos,
las dems obligaciones que deben cumplir, entre otra informacin de inters.
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Quines son pequeos contribuyentes
Las personas fsicas que se dediquen al comercio, industria, transporte,
actividades agropecuarias, ganaderas, y que nicamente enajenen bienes o
presten servicios al pblico en general, pueden optar por pagar el ISR como
pequeos contribuyentes, siempre que los ingresos propios de su actividad
empresarial y los intereses obtenidos en el ao anterior no hayan excedido de
dos millones de pesos. Este rgimen es opcional, ya que en su lugar pueden
tributar en el rgimen Intermedio o en el rgimen de Actividades Empresariales.
Al iniciar actividades se puede tributar como pequeo contribuyente cuando
se estime que los ingresos o ventas del ao no excedern de dos millones de
pesos.
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Cuando se realicen actividades por un periodo menor de doce meses, para
calcular el lmite anual (dos millones de pesos) se dividen los ingresos obtenidos
entre el nmero de das que comprenda el periodo, y el resultado se multiplica
por 365 das. Si la cantidad obtenida excede dicho monto, en el ao siguiente
no se puede tributar como pequeo contribuyente.
Ejemplo
Concepto Cantidad
Ingresos (ventas de marzo a diciembre) $1584,200.00
Entre:
Das transcurridos (de marzo a diciembre) 306
Igual:
Ingreso diario (ventas diarias) $5,177.12
Por:
Das 365
Igual:
Ingresos totales del ao $1889,648.80
En este ejemplo los ingresos del ao no exceden de dos millones de pesos, por
lo que se puede continuar el siguiente ao en este rgimen.
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Quines no pueden tributar como pequeos contribuyentes
No pueden tributar en el rgimen de Pequeos Contribuyentes las personas
fsicas:
4 que obtengan ingresos por comisin, mediacin, agencia,
representacin, corredura, consignacin, distribucin o espectculos
pblicos;
4 que expidan uno o ms comprobantes que renan todos los requisitos
scales (facturas), y
4 que obtengan ms de 30% de sus ingresos por la venta de mercanca
importada durante el ao. Cuando sus ingresos excedan este
porcentaje, podrn tributar como pequeos contribuyentes si pagan
por concepto de ISR la tasa de 20% sobre la diferencia entre los
ingresos obtenidos por la venta menos el valor de adquisicin de
dichas mercancas.
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Ejemplo
Concepto Cantidad
Ingresos (enero a febrero) $250,000.00
Ms:
Ingresos por venta de mercanca de procedencia
extranjera (enero a febrero)
$150,000.00
Igual:
Total de ingresos en el bimestre $400,000.00
En este ejemplo se obtuvieron ingresos por 150,000 pesos por la venta de
mercanca de procedencia extranjera, cantidad que representa 37.5% del
total de ingresos en el bimestre; derivado de ello, los contribuyentes que se
encuentren en este supuesto y deseen continuar tributando como pequeos
contribuyentes deben pagar el ISR aplicando la tasa de 20% sobre la diferencia
entre el ingreso por la venta menos el valor de adquisicin de dichas
mercancas, como se muestra en la siguiente tabla.
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Concepto Cantidad
Ingresos por venta de mercanca de procedencia
extranjera
$150,000.00
Menos:
Valor de compra de las mercancas de procedencia
extranjera
$80,000.00
Igual:
Ganancia o utilidad por venta de mercanca de
procedencia extranjera
$70,000.00
Por:
Tasa 20%
Igual:
ISR a pagar por la venta de mercanca de
procedencia extranjera
$14,000.00
El ISR por los ingresos obtenidos en la venta de mercanca nacional (250,000
pesos), se pagar conforme a la cuota integrada determinada por la entidad
federativa en la cual los hayan obtenido.
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El valor de adquisicin de las mercancas de procedencia extranjera ser el consignado en
las facturas correspondientes. Dichas facturas deben contener los requisitos que establece
el artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin. Esta documentacin debe conservarse.
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Inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
Dnde y cmo se realiza
Lo primero que debe hacer cuando inicie su negocio es inscribirse en el
Registro Federal de Contribuyentes, en la entidad federativa
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donde obtiene sus
ingresos; si este servicio an no se proporciona en la entidad correspondiente,
entonces debe hacerlo en cualquier Mdulo de Servicios al Contribuyente del
SAT.
Cmo inscribirse al RFC ante el SAT
La inscripcin al RFC ante el SAT puede realizarse a travs de los siguientes
medios:
4 Internet.
4 Personalmente acudiendo a cualquier Mdulo de Servicios al
Contribuyente del SAT, previa cita.
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Entidades federativas que inscriben en el RFC: Baja California, Coahuila, Chihuahua, Estado
de Mxico, Guerrero, Hidalgo, Puebla, Quintana Roo, San Luis Potos, Tlaxcala y Yucatn.
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Cuando lo haga por Internet siga los pasos que a continuacin se detallan, y
concluya el trmite entregando los documentos correspondientes en cualquier
Mdulo de Servicios al Contribuyente del SAT:
1. Ingrese a la pgina del SAT (www.sat.gob.mx), seleccione el men Nuevos
servicios: Inscripcin en el RFC.
2. Capture y guarde la informacin solicitada en el formulario electrnico.
3. Imprima el acuse de recepcin, el cual contiene un nmero de folio.
4. Solicite una cita en el Mdulo de Servicios al Contribuyente de su
preferencia.
5. Lleve los documentos (se sealan abajo) para concluir su trmite de
inscripcin al RFC.
Al Mdulo de Servicios al Contribuyente debe llevar original y copia de los
siguientes documentos:
4 Identicacin ocial vigente.
4 Acta de nacimiento, carta de naturalizacin o CURP.
4 Comprobante de domicilio.
4 En caso de representacin legal, copia certicada del poder notarial.
4 Correo electrnico.
Si los documentos estn completos y son correctos
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quedar inscrito en el RFC
y obtendr su Constancia de Inscripcin, as como su Gua de obligaciones
scales.
3
Para mayor informacin sobre los documentos que debe llevar, utilice los servicios que
se sealan al nal de este folleto.
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Qu impuestos debe pagar
Las personas fsicas que tributan en el rgimen de Pequeos Contribuyentes,
deben pagar los siguientes impuestos:
4 El impuesto sobre la renta (ISR).
4 El impuesto al valor agregado (IVA).
4 El impuesto empresarial a tasa nica (IETU). Hasta en tanto las entidades
federativas evalen la cuota del IETU, ste forma parte de la determinacin
estimativa para los efectos del ISR.
4
Cmo y cundo debe pagar los impuestos
Para realizar el pago de sus impuestos, los pequeos contribuyentes deben
acudir a las ocinas recaudadoras (tesorera o secretara de nanzas) de la
entidad federativa donde obtienen sus ingresos para que les determinen de
manera sencilla y rpida una cuota ja, integrada con los impuestos referidos.
Los pequeos contribuyentes deben pagar sus impuestos a ms tardar el da
17 del mes posterior al bimestre al que corresponde el pago, conforme a la
siguiente tabla:
Bimestre Fecha lmite de pago
enero-febrero 17 de marzo
marzo-abril 17 de mayo
mayo-junio 17 de julio
julio-agosto 17 de septiembre
septiembre-octubre 17 de noviembre
noviembre-diciembre 17 de enero del siguiente ao
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Artculo 17 y artculo dcimo octavo transitorio de la Ley del Impuesto Empresarial a
Tasa nica.
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Qu otras obligaciones deben cumplir los pequeos
contribuyentes
Presentar avisos para actualizar su situacin scal
Los avisos que se indican a continuacin pueden presentarse a travs del Portal
de Internet del SAT. Ingrese a la seccin Mi Portal con su RFC y su CIEC o acuda
personalmente al mdulo de atencin de su preferencia.
4 Apertura de establecimiento, sucursal, local jo, semijo o almacn.
4 Cierre de establecimiento, sucursal, local jo, semijo o almacn.
4 Suspensin de actividades.
4 Reanudacin de actividades.
4 Aumento de obligaciones scales.
4 Disminucin de obligaciones scales.
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Los contribuyentes que tengan su negocio en alguna de las entidades federativas
que ya realizan la inscripcin en el RFC (Baja California, Coahuila, Chihuahua,
Estado de Mxico, Hidalgo, Puebla, Quintana Roo, San Luis Potos, Tlaxcala,
Yucatn y Guerrero) pueden presentar ah los avisos de apertura y cierre de
establecimiento, sucursal, local jo, semijo o almacn.
Los siguientes avisos deben presentarse ante los mdulos de Servicios al
Contribuyente del SAT:
4 Cambio de domicilio scal.
4 Apertura de sucesin (inicio de baja en el RFC por fallecimiento del
contribuyente).
4 Cambio de nombre.
4 Cancelacin por liquidacin de la sucesin (baja en el RFC por muerte y
adjudicacin de bienes a los herederos).
Para saber qu documentos deben presentarse para la realizacin de estos
avisos, utilice los servicios gratuitos y condenciales que se sealan al nal de
este documento.
Entregar comprobantes a sus clientes
Los pequeos contribuyentes deben entregar a sus clientes copias de las notas
de venta y conservar los originales. Estas notas debern cubrir los siguientes
requisitos:
4 Impreso el nombre, domicilio scal y RFC de quien las expide. Tratndose
de contribuyentes que tengan ms de un local o establecimiento, debe
sealarse el domicilio del local o establecimiento en que se expidan los
comprobantes.
4 Impreso el nmero de folio.
4 Lugar y fecha de expedicin.
4 Importe total de la operacin en nmero o en letra.
Cuando se utilicen mquinas registradoras de comprobacin scal o equipos de
registro scal autorizados, puede expedirse como comprobante simplicado la
copia de la parte de los registros de auditora de dichas mquinas (tickets) en la
que aparezca el importe de la operacin de que se trate.
Los pequeos contribuyentes que paguen una cuota ja integrada a la entidad
federativa donde obtengan sus ingresos no tienen la obligacin de entregar
a sus clientes copia de las notas de venta ni de conservar los originales por
operaciones iguales o menores a cien pesos.
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Solicitar y conservar comprobantes
Deben solicitar y conservar comprobantes que renan requisitos scales
(facturas) por las compras de bienes nuevos de activo jo que usen en su
negocio cuando el precio sea superior a dos mil pesos.
Llevar contabilidad
Los contribuyentes que paguen los impuestos sobre la renta, empresarial a tasa
nica y al valor agregado mediante la cuota ja integrada quedan relevados
durante 2008 de la obligacin de llevar el registro de sus ingresos diarios.
Presentar declaracin informativa de los ingresos obtenidos en el
ao anterior
Los contribuyentes que realicen el pago de los impuestos sobre la renta,
empresarial a tasa nica y al valor agregado mediante la cuota ja integrada
quedan relevados durante 2008 de la obligacin de presentar declaracin
informativa de ingresos.
Los pequeos contribuyentes que tengan trabajadores a su
servicio deben cumplir con lo siguiente:
4 Retener y enterar mensualmente al SAT a travs de los bancos autorizados
el impuesto sobre la renta que corresponda a sus trabajadores. Se puede
dejar de cumplir con esta obligacin hasta por tres trabajadores, cuyo
salario no exceda de un salario mnimo general de su rea geogrca
elevado al ao.
4 Calcular el impuesto anual de sus trabajadores.
4 Pagar a sus trabajadores, en su caso, el subsidio para el empleo.
4 Presentar a ms tardar el 15 de febrero del ao siguiente declaracin
informativa de las personas a las que les hayan realizado pagos por salarios.
Consulte:
www.sat.gob.mx
Llame a INFOSAT:
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nuestro rortaI Je tnternet
Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con
fines de lucro.
El presente documento no establece obligaciones ni crea
derechos distintos de los contenidos en las disposiciones
fiscales vigentes.
Servicios gratuitos
y condenciales
Folleto: Pequeos contribuyentes. Cmo pagar sus
impuestos. Cmo cumplen con sus obligaciones
scales. Esta edicin fue preparada en el Servicio de
Administracin Tributaria por las Administraciones
Generales de Servicios al Contribuyente y de Planeacin,
a travs de las Administraciones Centrales de Operacin
de Canales de Servicios, y Comunicacin Institucional.
Servicio de Administracin Tributaria,
AGSC, AGP, ACOCS, ACCI.
Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra
con nes de lucro.
Este documento no establece obligaciones ni crea
derechos distintos de los contenidos en las disposiciones
scales vigentes.