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I.

ASPECTOS DE LA PROBLEMATICA PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Observado minuciosamente la realidad de la gestin y el comportamiento organizacional de los gobiernos locales desde un mbito externo e interno, nos encontramos con una penosa realidad, traslucido en problemas y

endmicos tales como: Corrupcin, malversacin de fondos, Ineficiencia excesiva burocracia, conllevando aislamiento de la poblacin. sta a una actitud de

desconfianza y

creciente prdida de credibilidad de los

!O"I #$O% &OC'& % (a conducido a los responsables del mane)o organizacional a proponer y realizar un con)unto de reformas tendientes a revertir los procedimientos positivos al respecto* esta administrativos, situacin no obtenindose resultados debilita la naturaleza de las

municipalidades como rganos de !obierno &ocal, +uienes se desempe,an como prestadores de servicios deficientes y sus 'utoridades elegidas

devienen en agentes tramitadores ante los organismos p-blicos centralizados. stas perspectivas negativas se acentuarn de no revertir la tendencia a organizar e implementar los sistemas de Control Interno. ste proceso de investigacin nos (a permitido disponer de los informes de auditoria interna y auditoria externa aplicada a &as municipalidad Ilave, donde el auditor informa deficiencias durante el proceso de proceso de ad+uisiciones deficiencia siempre esta y e)ecucin )ecucin presupuestal,

de obras p-blicas, &a principal ad+uisiciones de

relacionada a los procesos de

"ienes y %ervicios, +ue no son suficientes, son incompetentes e inoportunas*

por lo +ue no se pueden alcanzar las metas y ob)etivos institucionales* afectando a los usuarios y entorpece el normal desarrollo institucional de la municipalidad. .ambin se (a observado incompatibilidades en la aplicacin de la

normatividad del %ector /-blico lo +ue origina entrampamientos en el proceso de e)ecucin presupuestal y procesos administrativos, la falta de un entorno

favorable por parte de el personal en las actividades de control, desde los rganos directivos (asta los traba)adores de servicio, no se facilita la informacin ni el monitoreo de las actividades de e)ecucin presupuestal, se reportan limitada capacitacin y entrenamiento del personal, ineficiente

documentacin normativa de los procedimientos de las actividades de cada 0unicipalidad puntual. n este panorama los componentes del nuevo enfo+ue del sistema de control interno: entorno de control, evaluacin de los riesgos, actividades de control, informacin, comunicacin y supervisin, no estn vinculados entre s1, es decir, no generan una sinergia y por tanto no forman un sistema integrado +ue responda de una manera dinmica a las circunstancias cambiantes y exigentes del interno y el entorno de los gobiernos &ocales. &a dificultad es el sistema de control interno organizar y falta de predisposicin para la supervisin permanente y

para +ue el proceso de los sistemas

administrativos sean eficientes y eficaces y contribuya a una adecuada toma de decisiones* otro aspecto es de +ue manera compatibilizamos las normas tcnicas de control interno para el sector publico con las normas de los procesos de los sistemas administrativos, aplicables a los gobiernos locales.

&a

necesidad

de tener un buen sistema de control interno en las

organizaciones, se (a incrementado en los -ltimos a,os, esto debido a lo prctico +ue resulta al medir la eficiencia, la eficacia y la productividad, en especial si se centra en las actividades bsicas +ue ellas realizan, la aplicacin de controles internos en sus operaciones conducir a conocer la situacin real de las mismas, es por eso, la importancia de tener organizaciones &I2 # % con procesos constantes con una Cultura Organizacional de cambio. .iene +ue reorientarse el traba)o organizacional e institucional, para esto &O% %I%. 0'% 2 CO$.#O& I$. #$O cumplen una misin trascendental por lo +ue nos planteamos los siguientes problemas.

/#O"& 0' ! $ #'& 0ala aplicacin y organizacin del %istema de Control Interno, con incumplimientos de ob)etivos institucionales dentro de la institucionales dentro de la 0unicipalidad /rovincial l Collao 3 Ilave periodo 4556.

/#O"& 0' %/ CI7ICO%: 1. 2eficiente utilizacin de las normas de control interno en la 0unicipalidad /rovincial

l Collao 3 Ilave periodo 4556. 2. Comportamiento deprimente en cuanto a la organizacin en el %istema de Control Interno en la 0unicipalidad /rovincial periodo 4556. l Collao 3 Ilave

JUSTIFICACIN l presente traba)o de Investigacin .itulado APLICACIN EN Y LA

ORGANIZACIN

DEL SISTEMA

DE CONTROL INTERNO

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE EL COLLAO -ILAVE - PERIODO 2009 tiene la finalidad de analizar la organizacin, aplicacin y funcionamiento de los %istemas de Control interno, de las municipalidad de & Collao8Ilave ,

incidiendo en la descripcin de los sistemas de administracin financiera gubernamental : %istema de Integracin Contable, %istema de .esorer1a, sistema de /resupuesto, %istema de 'bastecimientos y %istema de personal, estos sistemas funcionamiento, vienen presentando una serie de debilidades en su por una aplicacin ineficiente basado en una

conceptualizacin de control interno tradicional y +ue no aporta a desarrollar una gestin transparente y eficiente, por lo +ue debemos precisar +ue el %istema de Control Interno es un proceso integrado y no un con)unto de pesados mecanismos burocrticos a,adidos a los mismos. &as consecuencias nefastas de gobernabilidad y falta de credibilidad de la poblacin (acia los gobiernos locales nos (ace presumir, desde el punto de vista de las Ciencias Contables, +ue los controles internos no son aplicados como %istema, si no como un accionar inexorable de revisin y cumplimiento

burocrtico, propsito.

precisamente este traba)o de investigacin contribuir a este

l Ob)etivo general de este anlisis es evaluar la aplicacin y organizacin de los sistemas de control interno, nos permitir mostrar y probar las causas principales para +ue exista incumplimiento de ob)etivos institucionales dentro de los gobiernos locales, el primer ob)etivo especifico permitir analizar la

aplicacin de las normas tcnicas de control interno +ue genera una crisis institucional en los gobiernos locales, mas a-n si dic(as normas tcnicas de control Interno son consecuencia positiva o negativa de la existencia de un sistema de control interno, tal ob)etivo en cuanto a sus conclusiones se refiere, es similar al ob)etivo general* en otro aspecto uno de los ob)etivos

espec1ficos propone verificar la incidencia del comportamiento organizacional en los sistemas de control interno +ue nos ubicara en el proceso evolutivo de la ciencia contable, en la prctica de valores y en la consumacin de los el tercer ob)etivo especifico permitir

principios contables, y finalmente

plantear un sistema de control interno +ue pueda dar resultados satisfactorios a la gobernabilidad de las municipalidades desde un enfo+ue de los %istemas de Control Interno. s importante destacar +ue un %istema de Control Interno eficiente, radica en su funcionabilidad y en una estructura organizacional sustentada en la practica de valores y principios, la aplicacin de %istemas de Control Interno es una responsabilidad funcionarios pol1tica, social y moral de las autoridades y

de los gobiernos locales con el ob)eto de salvaguardar, y

preservar los bienes de las instituciones p-blicas, evitando gastos e inversiones

indebidas de fondos y ofrecer la seguridad de gestiones transparente y dignos de e)emplo (acia la sociedad del presente.

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

OBJETIVO GENERAL.valuar +ue la aplicacin y organizacin del %istema de Control Interno son la causa principal para +ue exista un incumplimiento de ob)etivos institucionales dentro de la 0unicipalidad /rovincial l Collao8Ilave periodo 4556. OBJETIVOS ESPECFICOS.-

OBJETIVOS ESPECFICO .-

'nalizar la aplicacin de las normas de control interno en la 0unicipalidad /rovincial l Collao8Ilave.

OBJETIVO ESPECIFICO 2.-

9erificar la incidencia del comportamiento organizacional en el sistema de Control Interno de la 0unicipalidad /rovincial el Collao8Ilave.

II. MARCO TERICO ANTECEDENTES.-

2entro del mbito de estudio de la organizacin, comportamiento y aplicacin de los %istemas de control Interno en los gobiernos locales, no existe

estudios de investigacin anteriormente efectuados, +ue se (ayan centrado espec1ficamente en este tema de importancia trascendental para el buen funcionamiento de las instituciones autnomas en lo +ue respecta a la parte administrativa y presupuestaria, no obstante se encontr de alguna manera cierta afinidad con la materia de investigacin de la presente, tal es el caso 2e I$7O#0 /#O7 %IO$'& .I.:&'2O :

9'&:'CI;$ '20I$I%.#'.I9' CO$.#O& /# 9IO I$. #$O

< 7I$'$CI #'

&' :$I2'2 2 2 %'##O&&O

$ &' %:" # !I;$ 2

/:$O 2:#'$.

&O% / #IO2O% =66=8=66>

realizado por el se,or ?: : %e (a presentados

9ictoriano 'ndrs Cceres ?uispinga. ?:I $ CO$C&:< determinado +ue las rendiciones de cuentas, (an sido

incompletos ,o sea con saldos pendientes, durante el e)ercicio presupuestal =66=. 'simismo, %e (a determinado +ue las micro regiones no priorizadas de la sub regin /uno, no cuentan administrativos @=66AB . .ambin se encontr relativamente este tema en la tesis : titulada con suficiente personal en los sistemas

9'&:'CI;$ 2 & CO$.#O& I$. #$O 2 & %I%. 0' '20I$I%.#'.I9O 2 . %O# #C' 2 &' 0/# %' 0:$ICI/'& 2 %'$ '0I $.O

"'%ICO

0/%'8/:$O periodo 45558455=.

"ac(. Darin yesenia Eerrera 9s+uez +uien concluye: la evaluacin del control interno generales en lo referente a lo +ue es la aplicacin de las normas de la empresa 0unicipal de saneamiento bsico

de tesorer1a

0%'8/:$O corresponde a un calificativo de F#egular puesto a +ue alcanza su resultado de G5H y GG.GIH para el per1odo 4555 y 455=

respectivamente. ' si mismo concluye : en cuanto a la determinacin de las diferencias de control interno en la aplicacin de las normas tcnicas de control interno de la mpresa 0unicipal de %aneamiento "sico 0%'8/:$O

%.'. podemos decir +ue la aplicacin de las normas de control interno nos representa un calificativo de F#egular presentando un H de G=.AJ H y GJ.4>H correspondiente al a,o 4555 y 455= respecto +ue muestra claramente +ue no existe diferencias.

BASE TERICA.CONCEPTO Y OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.n la administracin p-blica la palabra control guarda estrec(a relacin con el e)ercicio de las funciones del stado. &os sistemas de control interno incluyen,

los procesos de planeacin, organizacin, pol1ticas, mtodos y procedimientos +ue en forma coordinada adopta la dependencia o entidad con el propsito de promover la eficiencia operacional, para lo cual existe la siguiente clasificacin.

aB

Operaciones

del

programa.8

Incluyen

pol1ticas

procedimientos

implementados para asegurar razonablemente +ue un programa alcance sus ob)etivos. bB 9alidez y confiabilidad de la informacin.8 Incluye pol1ticas y procedimientos implementados para asegurar +ue la informacin obtenida sea valida y confiable, y +ue permita conocer si los programas estn operando adecuadamente. cB Cumplimiento de las leyes y disposiciones administrativas.8 xaminar

pol1ticas y procedimientos implementados para asegurar +ue el uso de los recursos sea congruente con las leyes y disposiciones administrativas. dB %alvaguarda de los recursos.8 #evisar las pol1ticas y procedimientos +ue tiene por ob)eto poner a salvo los recursos contra el malgasto, prdida y uso indebido.

CONCEPTO.-

l sistema de control interno comprende todo el plan de organizacin y son todos los mtodos y procedimientos instituidos por la administracin para asegurarse +ue se cumplirn sus metas y ob)etivos con criterios de econom1a eficiencia, eficacia y efectividad* +ue los recursos se emplearn de conformidad con las leyes, reglamentos y pol1ticas aplicables* +ue los recursos estarn protegidos y a salvo de desperdicios, prdida o mal uso* y +ue se obtendr y conservar informacin confiable, la cual deber de revelarse razonablemente en los informes.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO.-

aB &a salvaguarda de recursos. bB &a obtencin de informacin oportuna, suficiente y confiable. cB &a promocin de la eficiencia operacional. dB l apego a las leyes, normas y pol1ticas establecidas.

CONTROL INTERNO.s un proceso realizado por la direccin, gerencia y otros empleados de la entidad para proporcionar seguridad razonable, respecto a si estn logrndose los ob)etivos siguientes: /romover la efectividad, eficiencia y econom1a en las operaciones y la calidad en los servicios. /roteger y conservar los recursos p-blicos contra cual+uier prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales. laborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con oportunidad.

CLASES DE CONTROL INTERNO.A. CONTROL INTERNO PREVIO..odas las entidades p-blicas tienen establecidos los procedimientos @desde la autorizacin (asta la evaluacinB de sus operaciones. l control interno

previo pone nfasis en la existencia de reglamentos de organizacin, manuales

o disposiciones espec1ficas +ue se,alan todo el proceso +ue se necesita para poder realizar una determinada operacin.
=

B CONTROL INTERNO POSTERIOR..iene dos modalidades: &a primera tiene +ue ver con el cumplimiento de los procedimientos

establecidos para cada operacin y son llevadas a cabo por los directores, )efes de reas o gerentes, eval-a los aspectos administrativos de cada operacin. &a segunda, adems de evaluar los procedimientos administrativos al interior de cada entidad tambin toma en cuenta la gestin de las mismas en funcin de las metas programadas. 2e lo manifestado el control interno es de

responsabilidad del 'lcalde, #egidores, funcionarios y 'uditor Interno, %ociedades de 'uditoria y Contralor1a !eneral de la #ep-blica.

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.%e denomina estructura de control interno al con)unto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una ntidad. 4

COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.&os componentes pueden considerarse como un con)unto de normas +ue son utilizadas para medir el control interno y determinar su efectividad. /ara operar la estructura de control interno se re+uiere de los siguientes componentes:
1 2

Contralor1a !eneral de la #ep-blica del /er- . 0anual de 'uditoria !ubernamental. Contralor1a !eneral de la #ep-blica . 0anual de 'uditoria !ubernamental

A.

AMBIENTE DE CONTROL INTERNO.%e refiere al establecimiento de un entorno +ue estimula las tareas del

personal con respecto al control de sus actividades. B. EVALUACIN DEL RIESGO.l riesgo se define como la probabilidad de +ue un evento o accin afecte adversamente a la entidad. %u evaluacin implica la identificacin, anlisis y stados 7inancieros

mane)o de los riesgos relacionados con la elaboracin de y +ue pueden incidir en el logro de los ob)etivos.

C. ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL.%e refiere a las acciones +ue realiza la gerencia y otro personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas.

D. SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN.sta constituido por los mtodos y procedimientos establecidos para registrar, procesar, resumir e entidad. informar sobre las operaciones financieras de una

E. ACTIVIDADES DE MONITOREO.s el proceso +ue eval-a la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias as1 lo re+uieran.

PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO.-

&os principios de control interno son los postulados tcnicos +ue establecen los principales criterios para dise,ar y mantener un adecuado sistema de control interno administrativo y financiero y servir de marco de referencia para evaluar su grado de cumplimiento en los diferentes niveles de la entidad, proyecto o programa. =.8 # $2ICI;$ 2 C: $.'% 4.8 # !I%.#O% CO$.'"& % /O# /'#.I2' 2O"& >.8 CO$2:C.' K.IC' 2 7:$CIO$'#IO% < 0/& '2O% /L"&ICO% J.8 & !'&I2'2 < & !I.I0I2'2 2 &O% 'C.O% A.8 7:$CI;$ 2 ':2I.O#I' I$. #$' I$2 / $2I $. G.8 %.'"& CI0I $.O 2 /O&C.IC'%, O"M .I9O% < 0 .'% I.8 COO#2I$'CI;$ $.# :$I2'2 % O#!'$IN'CIO$'& % O.8 I$%.#:CCIO$ % /O# %C#I.O 6.8 %:/ #9I%I;$ 2 'C.I9I2'2 % C#I.IC'% O #I %!O%'% =5.8 % & CCI;$ 2 7:$CIO$'#IO% < 0/& '2O% I2;$ O% ==.8 # %/O$%'"I&I2'2 % 2 &I0I.'2'% =4.8 #O.'CI;$ 2 2 " # % < 7'C:&.'2 % =>.8 % !# !'CI;$ 2 7:$CIO$ % I$CO0/'.I"& %

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=I.8 2OC:0 $.'CI;$ 2 # %/'&2O =O.8 :%O 2 ?:I/O% CO$ 2I%/O%I.I9O% 2 % !:#I2'2

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44.8 :%O &I0I.'2O 2 2I$ #O $ 7 C.I9O .- RENDICIN DE CUENTAS.&a rendicin de cuentas @responsabilidadB por parte de todos los funcionarios y empleados del servicio p-blico +ue mane)an recursos (umanos, materiales, financieros y tecnolgicos, es imperativa y se la evidencia con la presentacin de los reportes de gestin y la informacin financiera resultante de las operaciones e)ecutadas por la administracin. &a Constitucin /ol1tica de $icaragua en el 'rt. =>= establece esta obligacin cuando determina:R&os funcionarios de los cuatro /oderes del stado, elegidos directa o indirectamente, responden ante el pueblo por el correcto desempe,o de sus funciones y deben informarle de su traba)o y actividades oficiales. 2eben atender y escuc(ar sus problemas y procurar resolverlos. &a funcin p-blica se debe e)ercer a favor de los intereses del pueblo...

&os funcionarios y empleados p-blicos son personalmente responsables por la violacin de la Constitucin, por la falta de probidad administrativa y por cual+uier otro delito o falta cometida en el desempe,o de sus funciones... .ambin son responsables ante el stado de los per)uicios +ue causaren por

abuso, negligencia y omisin en el e)ercicio de su cargo.&a &ey Orgnica de la Contralor1a !eneral de la #ep-blica en los 'rts. =GJ /ersonal de la ntidad u

Organismo %u)eto a Control, y =GA Mefes de :nidades 'dministrativas* establecen la obligacin de rendir cuentas y proporcionar informacin para efectos de la auditor1a gubernamental. 2.- REGISTROS CONTABLES POR PARTIDA DOBLEl sistema de contabilidad gubernamental de cada entidad u organismo incluir en su dise,o y aplicacin el registros de las transacciones financieras +ue cumplan la siguiente igualdad contable. !.- CONDUCTA "TICA DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS P#BLICOS..oda entidad debe difundir, promover y dar seguimiento a la observancia de principios ticos +ue se constituyan en un slido fundamento de la conduccin moral y profesional de su personal. &os principios ticos se difundirn en un cdigo de tica del funcionario y empleado p-blico emitido por el /oder )ecutivo. Cada entidad p-blica, de

acuerdo con su funcin bsica, puede emitir su propio Cdigo de Ktica.

&a Contralor1a !eneral de la #ep-blica de $icaragua emitir el Cdigo de Ktica del 'uditor !ubernamental. $.-LEGALIDAD Y LEGITIMIDAD DE LOS ACTOS..odos los actos realizados por los funcionarios y empleados de un organismo o entidad, deben enmarcarse y cumplimentar las disposiciones de la normativa vigente +ue le resulte aplicable. Cuando la aplicacin de una norma resulte per)udicial a los intereses del organismo, deber gestionarse su adecuacin o modificacin, o tramitarse la excepcin a la misma, pero en ning-n caso violentarse su cumplimiento. %.-FUNCIN DE AUDITORIA INTERNA INDEPENDIENTE..odo organismo o entidad del sector p-blico deber contar con una unidad de auditoria interna independiente de las operaciones ySo reas auditadas, dependiendo y reportando a la mxima autoridad de la organizacin. &a auditoria interna es un servicio a toda la organizacin, y en tal carcter sus actividades y recomendaciones estarn orientadas a asesorar para me)orar y optimizar los resultados de la gestin. &.- ESTABLECIMIENTO DE POLTICAS' OBJETIVOS Y METAS..odo organismo debe tener perfectamente en claro su 0isin, en relacin a la cual definir sus Ob)etivos y 0etas, encuadrndolos con /ol1ticas.

.anto la 0isin como las /ol1ticas, Ob)etivos y 0etas, deben estar explicitados en documentos oficiales @ statutos, /lanes de 'ccin, /resupuestos, etc.B, los +ue debern ser adecuadamente difundidos a la ciudadan1a y a todos los niveles de la organizacin. (.- COORDINACIN ENTRE UNIDADES ORGANIZACIONALES.Cada rea o sector del organismo debe conocer y operar coordinada e interrelacionadamente con las restantes reas y sectores. &a coordinacin me)ora la integracin, la consistencia y la responsabilidad. :n rea debe contribuir al organismo como un todo. n un organismo, las decisiones y acciones re+uieren coordinacin. /ara +ue el control sea efectivo, no es suficiente +ue las unidades +ue lo componen alcancen sus propios ob)etivos, sino +ue deben traba)ar mancomunadamente para +ue se alcancen los del organismo. ).-INSTRUCCIONES POR ESCRITO.&as instrucciones por escrito +ue aseguren el fortalecimiento del control interno institucional estn dirigidas a operaciones y actividades significativas, relacionadas con el cumplimiento de las metas y ob)etivos de una entidad u organismo. &as instrucciones por escrito generalmente estn contenidas en las disposiciones legales, reglamentarias y acuerdos normativos de los rganos

rectores de los sistemas administrativos y de aplicaciones espec1ficas para cada entidad, entidad u organismo. 9.- SUPERVISIN DE ACTIVIDADES CRITICAS O RIESGOSAS..oda actividad +ue impli+ue riesgo de carcter f1sico, patrimonial, econmico o financiero, o +ue resulte cr1tica para la gestin de una institucin, deber ser oportuna y adecuadamente supervisada por el superior )err+uico del responsable de su e)ecucin. :na buena supervisin minimiza la ocurrencia de errores o desv1os respecto de los lineamientos establecidos, y promueve una mayor y me)or atencin y dedicacin por parte de los e)ecutores de las tareas. 0.- SELECCIN DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS IDNEOS.&a seleccin de personal se realizar los principios de igualdad , mrito y capacidad * tambin se podr1a decir : la seleccin de personal se realizar mediante pruebas ob)etivas +ue garanticen la identidad de los candidatos a los re+uisito de la plaza a proveer . 'l seleccionar los funcionarios y empleados p-blicos deben aplicarse criterios para calificar la idoneidad tcnica, profesional y personal de los aspirantes. .- RESPONSABILIDADES DELIMITADAS.&a autoridad, responsabilidad, deberes y relaciones de las unidades administrativas y los funcionarios y empleados de cada entidad, proyecto o

programa, debe delimitarse formalmente y se establecern procedimientos para su verificacin peridica. 2.- ROTACIN DE DEBERES Y FACULTADES.&a rotacin del personal debe aplicarse en forma sistemtica entre +uienes realizan funciones o tareas similares. 2ic(a rotacin peridica de tareas promueve +ue todos los funcionarios y empleados de las entidades estn capacitados para cumplirlas. l propsito de esta prctica es disminuir el riesgo de encubrimiento de errores e irregularidades y evitar el adiestramiento constante al personal nuevo. &as vacaciones anuales deben tomarse en forma obligatoria y en lo posible obtener la rotacin de deberes y facultades. !.- SEGREGACIN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES.&as funciones de las unidades administrativas y de los funcionarios y empleados de las entidades, proyectos o programas, deben segregarse de tal manera +ue las facultades y las responsabilidades no incluyan una operacin o transaccin completa. &a separacin de las funciones relacionadas con la autorizacin, e)ecucin, registro y control de las operaciones es necesaria para dar solidez al sistema de control interno institucional. &as leyes de creacin de las entidades, los reglamentos para el funcionamiento y los acuerdos normativos para definir los procedimientos espec1ficos de

operacin, aplicarn los criterios de segregacin de funciones incompatibles en su dise,o, de acuerdo a las circunstancias propias de cada entidad. l criterio bsico consiste en +ue una unidad administrativa o persona, no sea responsable directa de una operacin completa desde su inicio (asta su culminacin. $.- UTILIZACIN DE INDICADORES DE DESEMPE*O Y RENDIMIENTO..odo organismo deber contar con un mtodo de medicin +ue le permita verificar y evaluar el desempe,o y rendimiento de sus recursos, tanto (umanos, como f1sicos y financieros. stas mediciones se realizarn preferiblemente mediante el uso de indicadores preestablecidos y estandarizados, los utilizados apropiadamente, se,alarn problemas o desv1os para su correccin oportuna, o identificarn oportunidades para me)orar y cumplir su accionar. %- REGISTROS DE CONTROL PARA ACTIVIDADES IMPORTANTES./ara toda actividad importante se implantarn registros de control #egistro de control constituye el establecido para dar seguimiento al avance f1sico y financiero de los proyectos iniciados por una entidad para cumplir metas y ob)etivos establecidos. &as cuentas de mayor general de la contabilidad gubernamental y de control de la e)ecucin de las partidas presupuestarias son registros de control. &.- PRUEBAS PERIDICAS DE E+ACTITUD.-

&as operaciones deben verificarse mientras se procesan o peridicamente, para asegurar su correcta y oportuna autorizacin y registro. /or e)emplo, al comparar la suma recaudada por un ca)ero al finalizar un d1a de traba)o con el total depositado y su registro en la contabilidad. &a verificacin aleatoria del ingreso del personal a cumplir con sus funciones en un d1a de la semana es una prueba peridica de la exactitud +ue promueve mayor puntualidad o cumplimiento de sus deberes. &os informes de gestin constituyen pruebas peridicas de exactitud de las operaciones y transacciones realizadas por una entidad u organismo al determinar resultados obtenidos en relacin a las actividades programadas. (.- DOCUMENTACIN DE RESPALDO..odas las operaciones, transacciones y acciones formales de una entidad, u organismo deben estar documentadas en forma suficiente para )ustificar las decisiones tomadas y construir una base de datos +ue permita la revisin, la evaluacin y el control de los organismos pertinentes respecto a los resultados obtenidos. &a disponibilidad de documentacin de respaldo original sobre las operaciones e)ecutadas por la entidad demuestra la transparencia en la administracin de los recursos, permite el control interno y facilita la auditor1a eficiente y efectiva. &os reportes de gestin y los estados contables +ue presentan los resultados financieros de las operaciones estn soportados en varios niveles de documentacin de respaldo como los siguientes:

a. #egistros formales +ue permiten identificar las cifras globales incluidas en los reportes e informes . b. 2ocumentacin detallada de los registros individuales o grupales . c. #espaldos originales de las operaciones +ue )ustifican las e)ecutadas en cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas. ).- USO DE E,UIPOS CON DISPOSITIVOS DE SEGURIDAD.&as entidades u organismo p-blicos +ue tienen vol-menes elevados de operaciones o transacciones, en lo posible utilizarn e+uipos +ue integren mecanismo de seguridad, permitan el procesamiento oportuno y generen reportes e informes +ue faciliten la toma de decisiones en los diferentes niveles administrativos de la entidad. 9.- FORMULARIOS PRENUMERADOS.l uso permanente de formularios prenumerados e impresos y procedimientos de control definido para su emisin, mane)o y custodia es importante para garantizar la integridad de las operaciones y de la informacin resultante. &os documentos anulados deben incluir todas las copias y sern arc(ivados para evitar el uso y controlar su secuencia numrica. .odos los ingresos y egresos de fondos estarn sustentados por formularios prenumerados y contendrn la informacin relevante para la identificacin, clasificacin y control de los recursos financieros.

20.-

CUENTAS

BANCARIAS

MANEJADAS

CON

FIRMAS

MANCOMUNADAS.-

&os fondos disponibles de las entidades, proyectos o programas depositados cuentas bancarias sern administradas y controladas a travs del registro de firmas mancomunadas del titular o mxima autoridad y del responsable financiero. &as cuentas bancarias debern reducirse al m1nimo posible de acuerdo a las operaciones de la entidad, proyecto o programa +ue se trate. 2 .- DEPSITOS OPORTUNOS E INTACTOS.&os ingresos recaudados por todo organismo o entidad, deben ser revisados, depositados y registrados en forma intacta, en el menor plazo posible desde su recepcin o el siguiente (bil. 22.- USO LIMITADO DE DINERO EN EFECTIVO.&os desembolsos en efectivo pueden realizarse solo para necesidades urgentes y por valores reducidos, +ue son mane)ados a travs de fondos de ca)a c(ica determinados de acuerdo a las operaciones espec1ficas de cada entidad, proyecto o programa. &os reembolsos del fondo fi)o de ca)a c(ica se realizarn contra la presentacin de los comprobantes )ustificativos, mediante la emisin de un c(e+ue a nombre del custodio del fondo, cuando se (aya utilizado el H del fondo aprobado una vez al mes.

%on gu1as generales dictadas para promover una sana administracin de los recursos p-blicos. stablecen pautas bsicas y gu1an el accionar de las entidades del sector p-blico (acia la b-s+ueda de la 7 C.I9I2'2, 7IC'CI' < CO$O0C'. aB EFECTIVIDAD.8 sta relacionado directamente al logro de los ob)etivos y metas programadas. bB EFICIENCIA.8 sta relacionado a la utilizacin ptima de los recursos,

sin desperdicios innecesarios para el logro de ob)etivos y metas. cB ECONOMA.8 sta relacionado a la administracin recta y prudente de

los recursos, asimismo, a las condiciones ba)o las cuales se ad+uieren los recursos f1sicos, financieros y (umanos, en cantidad y calidad apropiada, y al menor costo. -MBITO DE APLICACIN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO.%on de aplicacin de las entidades p-blicas su)etas ba)o el mbito del %istema $acional de Control. n caso +ue las normas no sean aplicables en determinadas situaciones, la Contralor1a !eneral, es la +ue establece los procedimientos para determinar las excepciones a +ue (ubiere lugar. CARACTERSTICAS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO.CO$CO#2'$. % con el marco legal vigente.

CO0/'.I"& % con los principios de control interno. % $CI&&'% < C&'#'% en su representacin* y 7& QI"& % permiten su adaptacin y actualizacin. LIMITACIONES DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO.$inguna estructura de control interno, por muy ptima +ue sea, no puede garantizar por si misma, una gestin efectiva y eficiente, as1 como registros e informacin financiera integra, exacta y confiable, ni puede estar libre de

errores, irregularidades fraudes. CONTROL GUBERNAMENTAL.-

R l Control !ubernamental, Consiste en la verificacin peridica del resultado de la gestin p-blica, a la ley del grado de eficiencia y eficacia, recursos

transparencia y econom1a +ue (ayan exigido en el uso de los

p-blicos, as1 como del cumplimiento por las entidades de las normas legales y de los lineamientos de pol1tica y planes de accin. val-a la eficacia de los

sistemas de administracin y control y establece las causas de los errores e irregularidades para recomendar las medidas correctivasR. PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO.aB :niversalidad bB l carcter Integral

cB &a autonom1a funcional y econmica dB l carcter tcnico y especializado del control

eB &a publicidad fB &a atribucin para acceder a todo tipo de informacin y examinar registros y operaciones de toda 1ndole. gB &a interrupcin del funcionamiento del ente examinado al efectuar una accin de control. (B &a materialidad o significacin econmica. iB Ob)etividad. CRITERIOS DE CONTROL INTERNO.-

Oportunidad
aB &a colaboracin bB &a (orizontabilidad cB &a reserva dB &a flexibilidad eB &a especializacin. fB &a presentacin de licitud. .COMO Y ,UIENES IMPLEMENTAN LOS CONTROL INTERNO/.l sistema de control interno institucional es un proceso, cuya implementacin y mantenimiento es responsabilidad de la mxima autoridad, vale decir de los .I.:&'# % 2 /&I !O y su e)ecucin corresponde a la totalidad de los SISTEMAS DE

funcionarios y empleados de la entidad u organismo.

l sistema de control interno es e)ecutado por el personal.

n el dise,o y

aplicacin de los manuales y formularios para determinar las pol1ticas y los procedimientos de control interno est involucrado el personal de todos los niveles de la entidad. l sistema de control interno es evidente a travs del

personal +ue realiza las operaciones.

GRAFICO N0 02

FUNCIONAMIENTO DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO

FINES ESPECFICOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.8 a. stablecer una estructura bsica, uniforme y eficiente de control interno administrativo y financiero de las entidades de los gobiernos locales.

b.8 /romover el acatamiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas* c.8 /roteger los recursos de las instituciones de !obierno &ocal contra errores, irregularidades y fraudes* d. 'segurar la obtencin de informacin de la gestin gubernamental y

adems de las actividades operativas, administrativas y financieras en forma -til, confiable y oportuna. e.8 /romover la eficiencia de las operaciones y actividades* f.8 'poyar en el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos en concordancia con las pol1ticas prescritas y con los ob)etivos y

metas propuestos. g.8 0e)orar la gestin de las entidades y organismos, incrementando los niveles de eficiencia efectividad y econom1a en el cumplimiento de sus metas y ob)etivos. AUDITORIA GUBERNAMENTAL.8 %e denomina 'uditoria !ubernamental al examen profesional ob)etivo,

independiente, sistemtico y selectivo efectuado con posteridad a la gestin de los recursos p-blicos, con el ob)eto de determinar la racionabilidad de la informacin financiera y presupuestal. TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL. 'uditoria 7inanciera

'uditoria de gestin xamen especial.

AUDITORIA FINANCIERA .Comprende a la auditoria de estados financieros y la auditoria de asuntos financieros en particular. AUDITORIA DE GESTIN.%u ob)etivo es evaluar el grado de econom1a, eficiencia y eficacia en el mane)o de los recursos p-blicos, as1 como el desempe,o de los servidores y funcionarios del estado, respecto la metas programadas y el grado con el +ue estn logrando los resultados o beneficios. E+AMEN ESPECIAL.%e denomina examen especial a la auditoria +ue puede comprender o combinar la auditoria +ue puede comprender o combinar la 'uditoria

7inanciera de un alcance menor al re+uerido para la emisin de un dictamen de acuerdo con normas de auditoria gubernamental aceptadas con la

auditoria de gestin. NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL.%on de cuatro !rupos : =.8 $ormas generales 4.8 $ormas relativas a la planificacin de la auditoria gubernamental. >.8 $ormas relativas a la e)ecucin de la auditoria.

J.8 $ormas relativas al informe de auditoria gubernamental. SERVICIO DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO.7omenta la cultura de moralizacin de la 'dministracin /-blica a travs de la generacin e implementacin de pol1ticas en materia de control interno y luc(a contra la corrupcin, en la b-s+ueda de una administracin eficiente, transparente y cercana al ciudadano. AUTOESTIMA TRABAJO EN E,UIPO.-

2'9I2 7I%CE0'$ se,ala al respecto : F %upone primero ser conscientes de nuestros actos, tambin la autoestima implica conocerse a si mismo, vivimos siempre tan apurados, +ue no tenemos tiempo para conocer a otras personas para reflexionar y conocernos a

nosotros mismos. 0anifiesta tambin ba)a autoestima es como no tener cinturn de seguridad para via)ar en una monta,a rusa, no disfrutar1amos el via)e y cada subida y ba)ada brusca en la materia de la vida nos (ar1a sentir vaci. %ignifica valorar la adversidad de estilos de las personas, nos encanta +ue ca1mos al

traba)ar con personas parecidas a nosotros, y nos ale)amos de a+uellos +ue tiene estilos diferentes. F RECONOCIMIENTO DE ERRORES.-

Cuando un &1der reconoce (umildemente sus errores ante sus subordinados ad+uiere C# 2I"I&I2'2 < %O"# .O2O I$%/I#' CO$7I'$N'. %in

embargo es frecuente +ue el l1der piense

+ue todo mundo, menos l se

e+uivoca* tambin se,ala Cada vez +ue nos e+uivocamos lo primero +ue buscamos es : +uien se puso en nuestro camino, +uien fue el tonto +ue se atraves y +uien tuvo la culpa del error +ue cometimos cada vez +ue se e+uivo+ue, la primera pregunta +ue debe (acerse un &1der de excelencia y toda a+uella persona +ue aspire al xito es: T n +ue me e+uivo+ue yoU < (acerlo con toda sinceridad. 's1 mismo se,ala +ue el l1der de excelencia no se apoya en las debilidades de sus seguidores * se apoya en sus propios potencialidades, secreto de un gran l1der * en +ue busca la expresin mxima subordinado y con ella (ace una autentica obra maestra . LIDERAZGO DE E+CELENCIA 1 /ara +ue pueda (aber en la (istoria un &C2 # 2 darse las circunstancias favorables, es decir, QC & $CI' debern +ue se con)uguen las a(1 esta el de cada

necesidades de la comunidad y las in+uietudes de cambio, y +ue esto (aga surgir al l1der +ue se necesita en ese preciso momento > LOS LDERES Y SU SIGNIFICADO./ara +ue un l1der pueda surgir se re+uiere tres elementos bsicos:

0iguel Vngel Corne)o @ .O2O% &O% % C# .O% 2 &' QC & $CI'B 455= 0 QICO 27

PRIMERO 1 ?ue el destino circunstancial lo favorezca : +ue nazca en un lugar y en el tiempo preciso estas circunstancias sencillamente se dan y se les llama destino. SEGUNDO1 ?ue el l1der superiores a lograr. TERCERO1 ?ue el l1der viva comprometido con un buen sue,o* lograr +ue un imposible se vuelva posible +ue su vida este en funcin de un ideal a realizar y +ue comprometa todo su ser para lograrlo. n todo los sectores, empresarial, gubernamental social, familiar o tenga una slida escala de valores ideales

filantrpico, los l1deres son los responsables de conducir a la comunidad a niveles superiores de prosperidad en el orden material y espiritual, estamos concientes de +ue a travs de los l1deres invertir podemos for)ar el mundo de una

econmico y social organizacin. J

+ue deseamos

en los l1deres

MUNICIPALIDAD .&a 0unicipalidad en general es un rgano de !obierno &ocal +ue emana de la voluntad popular. s una persona )ur1dica de derec(o publico con autonom1a

pol1tica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia.

0iguel Vngel Corne)o @ .O2O% &O% % C# .O% 2 &' QC & $CI'B 455= 0 QICO 27

&a 0unicipalidad representa al vecindario, promueve la adecuada prestacin de los servicios locales, fomenta el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armnico de las circunscripciones de su )urisdiccin. FINALIDAD DE LA MUNICIPALIDAD.Cumplir con la prestacin de servicio llevando a cabo la inversin /-blica* +ue son actividades paralelas +ue cumple mediante la utilizacin de las fuentes financieras conformado por los Ingresos p-blicos y +ue a su vez lo integran los ingresos tributarios o fiscales, los ingresos propios producidos por los mismo entes del stado, los prstamos internos y externo, donaciones y las

transferencias. OBJETIVOS DE LAS MUNICIPALIDADES.l ob)etivo principal de la 0unicipalidad es el de satisfacer las necesidades colectivas, en la medida +ue stas se demanden* diferencindose del sector privado, en el sentido +ue est persigue obtener beneficios de carcter individual, +ue no redundan necesariamente en bienestar para la comunidad. ntre otros ob)etivos tenemos: '. /lanificar, programar los ob)etivos y metas a cumplir en determinado periodo. ". 'signar los recursos financieros, materiales y (umanos para alcanzar los ob)etivos y metas programadas.

C. /rocurar una adecuada administracin de los recursos, en cada unidad presupuestaria para el e)ercicio fiscal. 2. 2ictar y aplicar normas y procedimientos +ue orientan a una buena administracin de los recursos p-blicos. E. valuar el grado de cumplimiento de los ob)etivos y metas previstas, teniendo en cuenta si los recursos se orientan a la e)ecucin de los mismos.

DEFINICION DE TERMINOS ESTADOS FINANCIEROS.&os stados 7inancieros proporcionan gran parte de la informacin +ue

necesitan los usuarios para tomar decisiones econmicas acerca de las empresas. %e realiza financieros procedimientos integrado anal1ticos un anlisis medidas completo anal1ticas de los estados diferentes. &os las

pueden utilizarse

para comparar

partidas de un estado actual con las partidas correspondientes de estados anteriores.% LA ORGANIZACIN.s la funcin +ue coordina las actividades de todo el personal +ue forma parte de la Institucin para el me)or aprovec(amiento de los recursos, tanto materiales como econmicos, en la realizacin de los fines +ue la misma
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FINANZAS PARA CONTADORES C.P.C. MARIO APAZA MEZA 2002-LIMA -PERU

Institucin persigue, a travs de la definicin de estructuras y procedimientos adecuados. &a Organizacin procura +ue esas actividades logren el me)or aprovec(amiento de la materia prima, el e+uipo, las instalaciones y dems bienes y recursos con +ue cuenta la Institucin. 2ebe (acerse notar de una manera especial el elemento (umano, es decir, las energ1as, las aptitudes, los conocimientos, la competencia, el carcter, etc., del personal +ue esta al servicio de la Institucin. /or -ltimo, la Organizacin exige +ue las actividades se orienten (acia la realizacin concreta y eficaz de las metas y ob)etivos +ue a la Institucin corresponden. LA DIRECCIN.s la actividad por medio de la cual el cuerpo directivo de una dependencia o entidad encauza las actividades del personal para lograr la consecucin de los fines y programas anteriormente elaborados. &a e)ecucin de los planes implica la realizacin de las actividades con la mayor dedicacin posible, as1 como con el mayor grado de entusiasmo y entrega de +uienes deben llevarlas a cabo. :na eficaz direccin significa impulsar y conducir atinadamente al grupo (umano (acia el logro de los ob)etivos. EL CONTROL.-

/or -ltimo, el dise,o del control interno, al cual lo constituye una serie de mtodos y procedimientos +ue son los +ue permiten relacionar caracter1sticas +ue deber1an tener las actividades, seg-n los planes aprobados. $o pueden establecerse los controles si la Organizacin no tiene ob)etivos bien definidos, as1 como planes, programas y presupuestos autorizados. n estos

elementos se apoya la planeacin de los sistemas de control y la operacin de los mismos. 2ebe tenerse en cuenta +ue los controles nunca pueden actuar modificando (ec(os ya ocurridos, su misin, fundamentalmente, es influir en el presente y en el futuro, eliminando las causas de desviacin entre lo planeado y lo +ue se esta logrando o va a lograrse. &os controles, satisfactoriamente planteados, (acen posible la direccin de la Organizacin conocer la realidad en forma integral, con el tiempo suficiente para poder aplicar medidas correctivas. s importante tener presente +ue el propsito del control es positivo* es (acer +ue sucedan las cosas por medio de las actividades planeadas. &a falla del control significa tarde o temprano el fracaso de la planeacin, ya +ue cuando el control demuestra claramente +ue la planeacin no puede cumplirse, debe modificarse el plan o formular uno nuevo. :n plan debe identificar y especificar los controles necesarios, de lo contrario no es un plan viable. 2ebido a la acelerada dinmica, en la +ue esta involucrada la administracin p-blica, la actividad y tcnicas de control van a verse sometidas a cambios tan drsticos como no se (ab1a visto desde (ace muc(o tiempo. l alcance de este fenmeno no es pe+ue,o* el dominio de estas tcnicas pasar a ser un

elemento esencial en la diferencia competitiva, uno de los factores +ue determinan el buen xito de los esfuerzos de la organizacin. Cada sistema de control debe de estar dise,ado para contribuir al cumplimiento de ob)etivos espec1ficos @ob)etivos del controlB, los cuales deben de estar claramente identificados y definidos, ser realista y congruentes con los ob)etivos primarios y +ue su interpelacin con los dems sistemas de control encuentre establecida. %i el sistema de control es adecuadamente dise,ado y las acciones se desarrollan conforme a lo planeado, es de esperarse +ue exista una garant1a razonable de +ue los resultados previstos sern alcanzados. CONTROL PREVIO1 s el con)unto de /rocedimientos y acciones +ue adoptan los niveles de direccin y gerencia de las entidades para cautelar la correcta administracin de los recursos financieros, materiales, f1sicos y (umanos. ECONOMA1 n su sentido amplio significa, administracin recta y prudente de los escasos recursos. %e relaciona con la ad+uisicin de bienes ySo servicios al costo m1nimo posible, en condiciones de calidad y precio razonable. EFECTIVIDAD1 .iene relacin directa con el logro de los ob)etivos y metas programados por una entidad o proyecto. EFICIENCIA1 #endimiento efectivo sin desperdicio necesario. ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO1 Constituye el con)unto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin

de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a +ue estn logrndose los ob)etivos del control interno. "TICA1 st constituida por valores morales +ue permiten a la persona

adoptar decisiones y determinar un comportamiento apropiado, esos valores deben estar basados en los +ue es RcorrectoR, lo cual puede ir ms all de lo +ue es RlegalR.

2IPTESIS DE LA INVESTIGACIN.-

2IPTESIS GENERAL

&a regular organizacin y aplicacin del sistema de control interno incide en el incumplimiento de ob)etivos institucionales de la 0unicipalidad /rovincial de F l CollaoW8Ilave periodo 4556. 2IPTESIS ESPECIFICA

2IPTESIS ESPECIFICA

&a

regular aplicacin

de las normas de Control

Interno

genera

incumplimiento en los ob)etivos institucionales en la 0unicipalidad /rovincial el Collao 3Ilave.

2IPTESIS ESPECIFICA 2

l comportamiento Organizacional incide en el regular funcionamiento del %istemas de Control interno de la 0unicipalidad /rovincial l Collao8Ilave.

VARIABLES CO$.#O& I$. #$O OPERACIONALIZACI N DE !ARIABLES

!ARIABLE

DE"INICION s un proceso realizado por la direccin, gerencia y otros empleados de la entidad para proporcionar seguridad razonable, respecto a si estn logrndose los ob)etivos

DIMENCIONES

INDICADORES RE%LAMENTOS

!ALORACI N #$O CATE%ORIAS OR%ANIZACION

CONTROL INTERNO PREVIO

MAN&ALES

OR%ANIZACION

DISPOSICIONES

OR%ANIZACION

CO$.#O& I$. #$O

!ER EL PROCEDIMIENTOS C&MPLIMIENTO CONTROL INTERNO POSTERIOR E!AL&AR PROCEDIMIENTOS

III. MARCO METODOLGICO

M"TODO DE INVESTIGACIN M"TODOS DE INVESTIGACIN &a metodolog1a a utilizar en el presente traba)o de investigacin, es el mtodo descriptivo 3 anal1tico y los mtodos inductivo y deductivo. M"TODO DESCRIPTIVO. l mtodo descriptivo tiene como ob)etivos describir y analizar o a las

sistemticamente F lo +ue existeW condiciones de una situacin.

con respecto a las variaciones n estos estudios

se obtiene informacin

acerca de las caracter1sticas y comportamiento actual o dentro de un per1odo corto de tiempo, de los fenmenos (ec(os o su)etos. /ermite observar y analizar las caracter1sticas de la organizacin e

implementacin de los sistemas de Control Interno. .ambin en este nivel se realiza un ordenamiento de los resultados y de las observaciones sobre las situaciones dadas.

M"TODO DEDUCTIVO $os permite analizar las incidencias de la implementacin de una nueva

estructura organizacional y una nueva implementacin de los sistemas de control interno M"TODO ANALTICO /osibilitar la observacin, descripcin de la estructura de los sistemas de control interno.

POBLACIN Y MUESTRA l mbito y /oblacin materia del presente estudio ser &a 0unicipalidad /rovincial de l Collao8Ilave

T"CNICAS DE RECOPILACIN DE INFORMACIN xisten diversas tcnicas e instrumentos de recopilacin de informacin, +ue var1an seg-n el grado de estructuracin, cuantificacin o no y el tipo de obtencin de datos. &os directos son cuestionarios a travs de sesin de grupos o entrevistas con detenimiento* y los indirectos estn las tcnicas del desempe,o de tarea ob)etiva como la asociacin de palabras, terminacin de (istorias, terminacin de oraciones +ue a continuacin se detallan algunas : T"CNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS. .

s una tcnica referidos al tema.

+ue consiste

en recoleccin

de todos

los

documentos

T"CNICAS DE ENTREVISTA. Consiste en el dialogo directo con o alguna persona directa ligada al aspecto gerencial, productivo, financiero, contable . CUESTIONARIO APLICADO A1

!erente 0unicipal !erente de infraestructura !erente de 'dministracin !erencia de /lanificacin. %ub gerencia de #ecursos Eumanos %ub gerencia de Contabilidad 'uditoria interna T"CNICAS DE OBSERVACIN Consiste en analizar y examinar con atencin. T"CNICA DE USO DE BIBLIOTECA VIRTUAL Consiste en la recoleccin de informacin virtual. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS1 !u1a de entrevista

!u1a de observacin Eo)a de Cuestionario FUENTES DE RECOLECCIN DE DATOS1 &os gobiernos locales cuentan con una serie de documentos importantes para el mane)o financiero presupuestario y administrativo, de manera por mencionar +ue se vera principalmente informacin tcnico administrativo, Informacin

especial respecto al traba)o de investigacin nfo+ue 'nal1tico del comportamiento organizacional es importante estudiar los ob)etivos del programa es por ese motivo +ue lo vamos a segmentar de la siguiente manera: M"TODOS /ara la explicacin se utiliz los mtodos descriptivo, anal1ticos, inductivos y

deductivo, el cual consiste en la desmembracin de un todo concreto abstracto en sus componentes +ue trata de descubrir los factores +ue explican el la incidencia del comportamiento organizacional en el cumplimiento de ob)etivos. ste mtodo es indispensable en oportunidades en las +ue se trata de establecer la verdadera 1ndole de un ob)eto, suceso o fenmeno.

IV. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES CRONOGRAMA INVESTIGACIN


TAREAS S / #7I& 2 & /#O< C.O Q '/#O"'CI;$ 2 & /#O< C.O Q &'"O#'CI;$ 2 I$%.#:0 $.O% # CO& CCIO$ 2 2'.O% .'":&'CIO$ 2 2'.O% I$. #/# .'CI;$ 2 # %:&.'2O% CO$.#'%.'CIO$ 2 EI/;. %I% CO$C&:%IO$ % < # CO0 $2'CIO$ % # 2'CCI;$ 2 "O##'2O# 2 . %I% 2IC.'0 $ 2 "O##'2O# %:%. $'CIO$ 2 . %I% 2S Q Q Q Q Q Q Q Q Q !S $S %S &S (S )S

DE

NUMERO DE SEMANAS

PRESUPUESTO RECURSOS
/# %:/: %.O # C:#%O% $ C %'#IO% Capacitacin en Investigacin /apel "ond 2igitacin de tesis Impresiones de borrador de tesis G e)emplares Impresiones de 5J e)emplares 8 proyectos I0/O#. A55.55 =55.55 >55.55 J55.55 A5.55

mpaste C2 !astos de recoleccin de datos "iblioteca actualizada Otros gastos y tramites .O.'&

455.55 45.55 455.55 455.55 A55.55 %S. 4 JI5.55

V. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS BIBLIOGRAFIA

AL!ARADO' (. )2**+, Administracin General. Li-a 2**+ AL!ARES' (. )2**1, Administracin para Contadores CORNE(O' M. )2**4, Valores de Excelencia' M./i0o D" 2**4 CORNE(O' M. )2**3, Compromisos para ser Lder. M./i0o D" 2**3 CORNE(O' M. )2***, Todos los Secretos de la Excelencia. M./i0o D" 2*** "ISC1MAN' D )2***, El Espejo del Lder. Li-a 2*** (IM2NEZ' (. )2**5, Inteligencia Econmica. Li-a 2**5 TO""LER' A. )2**3, Las Guerras del Futuro. Bar034ona 2**3 D#ER' 5. )2**1, Tus onas Errneas. Bar034ona 2**1 SOTO' R. )2**4, !tica. Li-a 2**4 ANDRADE' E. )2**6" #lani$icacin de desarrollo. Li-a 2**6 CONTRALOR7A %ENERAL DE LA REP8BLICA )2**9, %anual de Auditoria Gu&ernamental. Li-a 2**9 CONTRALOR7A %ENERAL DE LA REP8BLICA )2**6, 'ormas T(cnicas de control interno para el Sector #)&lico. Li-a.2**6

ELORREADA' %. )2**2, Curso de Auditoria Interna. C:i04a;o 2**2 MARTNER' %. )2**9, #lani$icacin * presupuesto por #rogramas. M./i0o 2**9 DNP )2***, <Compendio de 'ormas #resupuestales=. Pr3>upu3>to S30tor P?@4i0o 2***. Li-a 2***. CONTRALOR7A %ENERAL DE LA REP&BLICA )2**9,.Compendio 'ormati+o del sistema 'acional de Control. Li-a12**9