Introduccin

Luego de las importantes reglamentaciones que se introdujeron con el decreto 1070 de mayo 28 de 201 se tendrn que seguir durante el actual ao 2014 para depurar con el procedimiento 1 de retencin en comparar tambin con lo que sea su clculo de "retencin mnima" regulada en el art. 384 del E.T. y lo que la "retencin mnima" solo se calcula cuando la persona haya confirmado que "por el ao anterior" da permiso a los empleados antiguos hasta marzo 31 de cada ao para entregar nuevamente la informa declarar renta "por el ao anterior"), lo que se tendr que hacer entre enero y marzo de 2014 (o hasta antes) es seguir trabajando con la mismos datos que entregaron en la informacin suministrada duran renta). Si se contratan nuevos asalariados durante el 2014, recurdese que en antes del primer pago procedimiento 1 de retencin que se le aplique a un asalariado, y la necesidad de comparar con la reten anterior", es algo que tambin se debe aplicar a cualquier persona natural que cobre por servicios y que que s termina perteneciendo al universo de "empleados" del art. 329 del E.T. (ver el art. 329 del E.T., 1070 de 2013, decreto este ltimo al cual incluso se le hicieron 2 modificaciones en diciembre 27 de 201 la espera de otro decreto ms que vuelva a modificar su art. 1 en la parte donde se lee "4.073 UVT", p leerse como ".1400 UVT"; ver tambin el art. 7 del decreto 2972 de dic. 20 de 2013 el cual, para la fe mayor entendimiento de esta herramienta recomendamos haber ledo primero nuestro editorial sobre el

Gobierno reglamenta aun ms la retencin a empleados y el clculo del IMAN y el IMAS

E igualmente nuestros editorial de enero 6 de 2014: "Gobierno modific el decreto 1070 de 2013 y ya no se exigir seguridad social a quienes cobren menos

eto 1070 de mayo 28 de 2013, la herramienta que se presenta a continuacin pretende ilustrar los pasos que cedimiento 1 de retencin en la fuente los pagos laborales mensuales a un asalariado, proceso que se debe a en el art. 384 del E.T. y los decretos 099 de enero de 2013 y 1070 de 2013. Al respecto, tmese en cuenta do que "por el ao anterior" s estuvo "obligada a declarar renta". En consecuencia, como el decreto 1070 les regar nuevamente la informacin del art 1 de dicho decreto (en la cual confirman si quedaron o no obligados a ro y marzo de 2014 (o hasta el momento en que entreguen de nuevo esa informacin si es que la entregan rmacin suministrada durante el 2013 (la cual se refera a que "en el 2012" fueron o no obligados a declarar e en antes del primer pago debern entregar entonces la informacin del decreto 1070. Adems, ese mismo dad de comparar con la retencin mnima en caso de que s haya estado obligado a declarar renta "por el ao ue cobre por servicios y que gracias a la informacin suministrada del art. 1 del decreto 1070 sea una persona .T. (ver el art. 329 del E.T., los arts. 1, 2 y 4 del decreto 3032 de diciembre 27 de 2013 y el art. 1 del Decreto ones en diciembre 27 de 2013 con los arts. 6 y 9 del decreto 3032 de dicha fecha, y adicionalmente se sigue a donde se lee "4.073 UVT", pues eso fue valido solo en referencia al 2012 pero en referencia al 2013 deber 0 de 2013 el cual, para la fecha en que hacemos esta herramienta, est prximo a ser modificado). Para un ro nuestro editorial sobre el tema publicado en junio 3 de 2013 y titulado:

N y el IMAS

cial a quienes cobren menos de 1 SMMLV

de ilustrar los pasos que o, proceso que se debe pecto, tmese en cuenta omo el decreto 1070 les edaron o no obligados a n si es que la entregan no obligados a declarar 70. Adems, ese mismo eclarar renta "por el ao o 1070 sea una persona 13 y el art. 1 del Decreto dicionalmente se sigue a ferencia al 2013 deber ser modificado). Para un

#REF! 183.26 190.05 196.84 203.62 210.41 217.2 230.77 237.56 244.35 257.92 264.71 271.5

183.26 190.05

196.84 203.62 210.41 217.2 230.77 237.56 244.35 257.92 264.71 271.5 278.29

278.29 285.07 291.86 298.65 305.44 312.22 319.01 325.8 332.59 339.37 356.34 373.31 390.28 407.25 424.22 441.19 458.16 475.12 492.09 509.06 526.03 543 559.97 576.94 593.9 610.87 627.84 644.81 661.78 678.75 695.72 712.69 729.65 746.62 763.59

285.07

291.86 298.65 305.44 312.22 319.01

325.8 332.59 339.37 356.34 373.31 390.28 407.25 424.22 441.19 458.16 475.12 492.09 509.06 526.03 543 559.97 576.94 593.9 610.87 627.84 644.81 661.78 678.75 695.72 712.69 729.65 746.62 763.59 780.56

780.56 797.53 814.5 831.47 848.44 865.4 882.37 899.34 916.31 933.28 950.25 967.22 984.19 1001.15 1018.12 1035.09 1052.06 1069.03 1086 1102.97 1119.93 Mas de 1136,92

797.53 814.5 831.47 848.44 865.4 882.37 899.34 916.31 933.28 950.25 967.22 984.19 1,001.15 1,018.12 1,035.09 1,052.06 1,069.03 1,086.00 1,102.97 1,119.93 1,136.92

1.15 1.19

1.65 2.14 2.21 2.96 3.87 4.63 5.06 5.96 6.44 6.93 7.44

7.96

8.5 9.05 9.62 10.21 10.81

11.43 12.07 12.71 14.06 15.83 17.69 19.65 21.69 23.84 26.07 28.39 30.8 33.29 35.87 38.54 41.29 44.11 47.02 50 53.06 56.2 59.4 62.68 66.02 69.43 72.9 76.43 80.03 83.68

87.39 91.15 94.96 98.81 102.72 106.67 110.65 114.68 118.74 122.84 126.96 131.11 135.29 139.49 143.71 147.94 152.19 156.45 160.72 164.99 169.26 27%*PM 135,17

1. Retencin bsica del art. 383 del E.T. (forma en que se harn los clculos mensuales durante 2014) Pago del mes (de valores que constituyan salario o no) Pago o causacin de todos los honorarios o servicios del mes Menos: ingresos no gravados: - La parte recibida en "alimentacin" (salario en especie) - Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 Julio 30/90) -Viticos ocasionales para manutencin y alojamiento, tanto para empleados oficiales como de empresas privadas (ver Art.10 Dec. 537 de 1987, y art.8 Dec. 823 de 1987) -Valor de los pagos del mes siendo empleado que ejecuta directamente las actividades cientficas o tecnolgicas de una entidad que adelanta investigaciones en esos campos (art. 57-2 del E.T.; todo lo que le paguen es ingreso 100% no gravado) -Valor de los pagos o abonos en cuenta del mes siendo un prestador de servicios que ejecuta directamente las actividades cientficas o tecnolgicas de una entidad que adelanta investigaciones en esos campos (art. 57-2 del E.T.; todo lo que le den es ingreso 100% no gravado) Menos: Deducciones del art. 387 del E.T. 1) Intereses en prstamos para adquisicin de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un contrato de leasing para adquirir vivienda del trabajador) pagados en el ao anterior ( 2013) y divididos por los meses a que correspondieron (este valor no puede exceder de 100 UVT, o sea, 100 x $27.485= 2.748.000; ver art. 5 dec. 4713 dic. 2005; es el tem 95 en la tabla del art. 868-1 del E.T.) 2) Pagos durante el ao anterior ( 2013) a medicina prepagada del trabajador, el cnyuge, y sus hijos y dependientes, y divididos por los meses a que correspondieron (este valor no pude exceder de 16 UVT, o sea, 16 x $27.485 = $440.000) 3) Deduccin por concepto de "dependientes" o personas a cargo, peo solamente si son del tipo de personas expresamente mencionadas en el pargrafo del art. 387 del E.T.) (10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT;o sea, sin exceder de 32 x 27.485= $880.000) Menos: Deduccin por aportes a salud obligatoria Aporte mensual promedio que hizo durante el ao gravable anterior ( 2013) por aportes obligatorios a salud (Ver concepto DIAN 81294 oct./09; y Dec. 2271 de junio de 2009 ) Menos: Deducciones del art. 4 del decreto 2271 de junio de 2009 -Aportes a salud del propio mes que el cobrador de servicios demuestre estar realizando Menos: Rentas exentas del art. 126-1 y 126-4 del E.T Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias Aportes voluntarios del propio mes a las cuentas de ahorro AFC Menos : Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del art. 206 del E.T. Ejemplo: los valores de las cesantas o intereses de cesantas recibidas en el mes O el valor de los dineros para gastos de entierro del trabajador, etc., etc. Subtotal 1 Menos: El 25% del subtotal 1, sin que mensualmente exceda de 240 UVTs (es decir, 240 x $27.485 = $6.596.000 ) (ver numeral 10 del art. 206 del E.T. que fue modificado con el art. 6 de la Ley 1607) Subtotal 2 Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del art. 383 (si el asalariado est sometido a procedimiento 1), o se le aplica el porcentaje fijo definido en el mes de junio o diciembre anterior (si el asalariado est sometido al procedimiento 2). Eso da una retencin bsica de: Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del art. 383. Eso da una retencin bsica de: 2. Retencin mnima del art. 384 del E.T. (forma de realizar el clculo mensual durante el 2014) Total pagos laborales del mes Total pagos por honorarios o servicios del mes ( o valor de los "pagos mensualizados" que le hubieran correspondido en el mes en caso de que s exista contrato con ese prestador de servicio y el honorario o servicio del mes no se lleguen a pagar) Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este mismo mes Menos: aportes obligatorios a salud, pensiones y ARL del prestador de servicios en este mismo mes Menos: valor recibido para gastos de representacin en los trminos del numeral 7 del art. 206 del E.T. Menos: Valor recibido en exceso del salario bsico para el caso de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la polica nacional Menos: lo recibido en el mes por concepto de licencia de maternidad Base gravable Valor de la Retencin mnima (la base gravable se busca en la tabla del art.384 del ET) Valor de la Retencin final del mes (el mayor entre la retencin del 383 y la del 384) (g ) (c)

6,700,000 10,000,000

(a )

No aplica No aplica (500,000) 0 No aplica

(1,000,000) (c) (300,000)

(c)

(670,000)

(859,000)

(c)

(200,000)

No aplica

No aplica

(500,000)

(b ) (b ) (b )

(232,000) (58,000)

(640,000) (200,000) (300,000)

(900,000) 0 4,140,000 (1,035,000) (d ) (e) 3,105,000

No aplica No aplica 6,201,000 (1,550,000)

4,651,000

94,000 423,000

6,700,000

10,000,000 (f) (f) (232,000) 0 0 0 6,468,000 127,000 127,000 (1,180,000) No aplica No aplica No aplica 8,820,000 314,000 Caso del asalariado 423,000 Valor de la UVT durante el 2014 $ Valor del salario, o el servicio, gravable del mes en trminos de UVT Valor de la retencin en pesos 27,485 112.97 94,000 Caso del prestador de $ 27,485 169.22 423,000 Tabla de Retencin bsica (art. 383 del E.T.)
Tabla del Retencin mnima a Empleados (nuev o art. 384 del ET)

La Obtencin del valor de la retencin en la fuente con esta nueva tabla implica manejar las siguientes variables Caso Caso del asalariado prestador de Valor de la UVT durante el 2014 Valor del salario, o el servicio, gravable del mes en trminos de UVT Valor de la retencin mnima en UVT
Valor de la retencin mnima en pesos

del

Notas aclaratorias (a) Solo quienes durante el 2014 devenguen hasta 310 UVTs (eso sera $310 x $27.485 = $8.520.000) podrn tomar lo que reciban como "alimentacin" y restarlo como si fuese "ingreso no gravado" (Nota: para definir ese limite de 310 UVTs, los que tengan salario integral harn el calculo solo sobre el 70% de lo que ganan mensualmente; ver concepto DIAN 39645 de Julio 9 de 2003). Pero ese monto de lo que le den en "alimentacin" no puede exceder mensualmente de 41 UVTs (eso sera 41 UVT x $27.485 = $1.127.000). Lo que exceda de ese valor, s sera "ingreso gravable" para el trabajador (ver art.387-1 del ET).

27,485 235.33 4.63 127,000

27,485 320.90 11.43 314,000

Rangos en UVT desde Hasta 95 150

Tarifa Marginal

Instruccin para calcular la retencin ("impuesto") en $

Calculo en $ del valor de la retencin para el asalariado $0

Calculo en $ del valor de la retencin para el $0 $0

Pago mensual o mensualizado (PM) desde (en UVT)

Hasta

Impuesto en UVT

0 128.96 132.36

128.96 132.36

0 0.09

(b) La suma de estos tres valores no puede exceder al 30% de lo devengado en el mes (ver art 126-1 y 126-4). Adems, a lo largo del ao, cada empleador o contratante debe controlar que en total, al mismo asalariado o prestador de servicios, no se le termine restando por estos conceptos combinados un valor superior a 3.800 UVT (que en el 2014 sera: 3.800 x $27.485= $104.443.000)

0 >95

0% 19% Ninguna (Ingreso lab oral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso lab oral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT (Ingreso lab oral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)* 33% ms 69 UVT

$ 94,000

135.75

0.09

(c ) Si se deducen los intereses en el crdito para adquisicin de vivienda del trabajador, y el crdito haba sido otorgado al trabajador y su cnyuge, la deduccin podr ser utilizada en su totalidad por uno de ellos siempre y cuando manifieste que el otro cnyuge no ha solicitado como deduccin la parte que le corresponda (ver art.8 Dec 3750 de 1986). Y en caso de que el trabajador est trabajando al mismo tiempo con varios empleadores, esa deduccin por intereses en prestamos de vivienda solo se podr utilizar con uno solo de los empleadores (ver art.8 Dec.3750/86). El certificado con el pago de los intereses en prstamos para vivienda efectuados en el ao 2013, o los certificados del pago de medicina prepagada durante el 2013, se deben entregar al empleador como mximo hasta abril 15 de 2014 y hasta cuando le llegue ese certificado el empleador seguir usando el mismo valor que us en las depuraciones del 2013 (ver art.7 dec.4713 de 2005).As mismo, si lo que se tomar como deduccin son los pagos a salud prepagada, en ese caso se deber tomar en cuenta lo indicado en el pargrafo 1 del art. 2 del decreto 1070 de 2013 (el cual se entiende reemplazara tcitamente a lo que haba indicado el artculo 1 del decreto 2271 de junio 18 2009). Esa norma dice: Pargrafo 1. Para efectos de la disminucin de la b ase los pagos por salud de que trata el literal a) del artculo 387 del ET son todos aquellos efectuados por los Planes Adicionales de Salud, de que tratan las normas de seguridad social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los recursos que paguen los particulares a entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud.

>150

360

28%

$0

$ 423,000

135.75

139.14

0.09

>360

En adelante

33%

$0

$0

139.14

142.54

0.09

De igual forma, y tanto en el caso del asalariado como en el caso del prestador de servicios, si sucede que en un mismo mes llegan a tener varios empleadores o varios contratantes, en tal caso deber tomarse en cuenta lo establecido en el pargrafo 3 del art. 2 del decreto 1070 de 2013 donde se lee: Pargrafo 3. El empleado no podr solicitar la aplicacin de los factores de detraccin de que trata el presente artculo en montos que, sumados sob re todas sus relaciones lab orales, o legales y reglamentarias, y/o de prestacin de servicios, superen los topes respectivos calculados con b ase en la suma total de sus ingresos provenientes de esas mismas relaciones. Significa lo anterior que si una persona es alguien que tiene relaciones laborales al mismo tiempo con varios empleadores, o que en una parte es asalariado y en otra es prestador de servicios, entonces cuando cada agente de retencin le vaya restar por ejemplo los intereses en un crdito de vivienda pagados en el ao anterior, lo mximo que podr restar por ese concepto ser 100 UVT pero consolidados entre todos sus agentes de retencin (ver art. 5 dec. 4713 de 2005). No puede restar entonces 100 UVT en la depuracin que le haga cada uno de sus agentes de retencin sino que el propio empleado tiene que ser responsable de avisarle a todos sus agentes de retencin que ya hubo otros agentes de retencin que le restaron una parte o todo el valor de esos 100 UVT. Y lo mismo aplicara con los otros tipos de deducciones mencionadas tambin en el art. 387 y que indican que lo mximo que se puede restar en el mes por pagos de medicina prepagada efectuados en el ao anterior es hasta 16 UVT. O cuando se le dice que por concepto de dependientes en el mes no puede restar ms de 32 UVT. O cuando el decreto 2271 de 2009 le dice que puede restar el aporte mensual promedio del ao anterior efectuado a sus EPS (salud obligatoria). En todos esos casos tiene entonces el empleado la obligacin de estar vigilando que esos topes no los viole en relacin con las depuraciones consolidadas que le efecten en un mismo mes todos sus agentes de retencin.

(d ) El salario pagado a un trabajador podr pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a mnimo 13 salarios mnimos legales vigentes (ver art. 18 de la Ley 50/90; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si el salario ha sido pactado como "integral" (en el 2014 sera si supera 13 x 616.000 = $8.008.000), en ese caso, con restar ese 25% de que trata el numeral 10 del art.206 del ET, se entender restada tambin su componente de "prestaciones sociales" (vase el pargrafo 2 del art.206 del ET).

142.54 145.93

145.93

0.1

149.32

0.2

( e ) Aunque en este caso la retencin de renta al prestador de servicios se le practique sobre esos 4.651.000, es claro que si ese prestador de servicios fuera una persona natural responsable del IVA en el rgimen simplificado, y el agente de retencin tambin fuera un agente de retencin de IVA, entonces la retencin de IVA asumida siempre se calcular sobre el valor bruto del honorario o servicio (en este caso los 10.000.000) pues la retencin de IVA asumida es un clculo especial en el que se define cul hubiera sido el valor de IVA que ese prestador del servicio hubiera cobrado (el cual hubiera salido sobre los 10.000.000), y sobre ese clculo de IVA terico se aplica la tarifa de retencin de IVA del 15% (ver art. 437-1 modificado con el art. 42 de la Ley)

149.32 152.72 156.11 159.51

152.72

0.2

156.11 159.51 162.9 166.29 169.69

0.21 0.4 0.41 0.41 0.7

( f ) Tomar en cuenta en este punto que a los asalariados, segn el monto de su salario (es decir, si est por encima o por debajo de 4 salarios mnimos), entonces les corresponde aportar a salud y pensiones con un mayor porcentaje. Y en el caso del prestador de servicios, tomar en cuenta que sus aportes corren totalmente por cuenta de l (pues l no tiene empleador), pero que la base de su aporte es como mnimo el 40% del valor del pago bruto mensual (ver art. 23 decreto 1703 de 2002 y art. 18 de la Ley 1122 de 2007)

162.9 166.29

( g ) Ntese que la retencin al cobrador de honorarios y servicios, producto de usar las tablas de los arts. 383 y 384 del E.T., en este caso sera de $423.000 sobre un pago gravable de $4.651.000. Por tanto, si este cobrador de servicios no hubiera terminado perteneciendo a la categora de empleado, entonces la retencin hubiera sido ms alta pues saldra de tomar los 10.000.000, restarle solamente los valores de 500.000 (por aportes obligatorios a salud y pensiones que demuestre estar realizado) y tambin los valores por rentas exentas de los arts. 126-1 y 126-4 (que en el ejemplo suman 1.140.000), obteniendo una base gravable de 8.360.000 a la cual se le aplicara la tarifa tradicional (supngase del 10%) lo cual producira una retencin de 836.000. Adems, si la retencin a titulo de renta al cobrador de servicios se defini con las tablas del art. 383 y 384, en ese caso al momento de llevarlas al formulario mensual de retenciones en la fuente (formulario 350) se tendrn que utilizar los nuevos renglones que para el efecto la DIAN haya diseado dentro de dicho formulario (nota: a la fecha en que hacemos esta herramienta solo se conoce un "proyecto" de lo que ser el nuevo formulario a usarse durante el 2014; vase el siguiente enlace: http://www.dian.gov.co/DIAN/13Normatividad.nsf/403101D1C9123E8905257030006EF64D/73BEA080C6246CBF05257C6D006DB5DA?OpenDocument

169.69

176.47

0.73

176.47 183.26

183.26 190.05

1.15 1.19

190.05 196.84

196.84 203.62

1.65 2.14

203.62

210.41

2.21

210.41 217.2

217.2

2.96

230.77

3.87

230.77

237.56

4.63

237.56 244.35 257.92 264.71 271.5 278.29 285.07 291.86 298.65 305.44 312.22 319.01 325.8 332.59 339.37 356.34 373.31 390.28 407.25 424.22 441.19 458.16 475.12 492.09 509.06 526.03 543 559.97 576.94 593.9 610.87 627.84 644.81 661.78 678.75 695.72 712.69 729.65 746.62 763.59 780.56 797.53 814.5 831.47 848.44 865.4 882.37 899.34 916.31 933.28 950.25 967.22 984.19 1001.15 1018.12 1035.09 1052.06 1069.03 1086 1102.97 1119.93 Mas de 1136,92

244.35 257.92 264.71

5.06 5.96 6.44

271.5

6.93

278.29

7.44

285.07

7.96

291.86 298.65 305.44 312.22 319.01

8.5 9.05 9.62 10.21 10.81

325.8 332.59 339.37 356.34 373.31 390.28 407.25 424.22 441.19 458.16 475.12 492.09 509.06 526.03 543 559.97 576.94 593.9 610.87 627.84 644.81 661.78 678.75 695.72 712.69 729.65 746.62 763.59 780.56 797.53 814.5 831.47 848.44 865.4 882.37 899.34 916.31 933.28 950.25 967.22 984.19 1,001.15 1,018.12 1,035.09 1,052.06 1,069.03 1,086.00 1,102.97 1,119.93 1,136.92

11.43 12.07 12.71 14.06 15.83 17.69 19.65 21.69 23.84 26.07 28.39 30.8 33.29 35.87 38.54 41.29 44.11 47.02 50 53.06 56.2 59.4 62.68 66.02 69.43 72.9 76.43 80.03 83.68 87.39 91.15 94.96 98.81 102.72 106.67 110.65 114.68 118.74 122.84 126.96 131.11 135.29 139.49 143.71 147.94 152.19 156.45 160.72 164.99 169.26 27%*PM 135,17