Ganancias y Bienes personales para todos Habr cambios este ao?

Informe econmico 263

Por Nadin Argaaraz y Andrs Mir

Crdoba, 6 de abril de 2014

Segn las opiniones vertidas por diferentes referentes polticos, aparentemente existe la voluntad de darle tratamiento en el Congreso de la Nacin al tema de la actualizacin de mnimos, deducciones, topes de tramos de escala y dems parmetros contenidos en la legislacin impositiva que se han visto profundamente distorsionados por el proceso inflacionario que estamos transitando desde hace algunos aos. Se recuerda que la legislacin impositiva nacional estableca mecanismos de actualizacin automtica de los diferentes parmetros en base al ndice de precios mayorista nivel general, los cuales por diferentes disposiciones (ley de convertibilidad, ley de emergencia) se encuentran suspendidos, lo que ha provocado que todos los aos resurja el debate sobre la distorsin que provoca su falta de ajuste sobre las obligaciones impositivas de los ciudadanos, las que se ven artificialmente incrementadas an cuando sus ingresos o riqueza en trminos reales no lo han hecho. Si bien son muchos los parmetros que se encuentran actualmente desactualizados, los que ms influyen sobre la poblacin en general son: a) la insuficiente actualizacin de mnimos y deducciones del impuesto a las ganancias, que provoca el incremento constante de la cantidad de trabajadores dependientes e independientes que quedan alcanzados por el impuesto. b) El congelamiento desde el ao 2000 de los topes de los tramos de la escala progresiva del impuesto a las ganancias para personas fsicas, lo que implica que los trabajadores dependientes que quedan comprendidos en el impuesto por superar sus ingresos los mnimos y deducciones establecidos y prcticamente la totalidad de los trabajadores independientes inscriptos en el impuesto (dado lo exiguo de los mnimos para este caso) ao a ao se vean alcanzados por una tasa efectiva (impuesto total sobre ingresos netos totales) superior y en consecuencia deban tributar un porcentaje mayor de su ingreso, an cuando el mismo en trminos reales no se haya incrementado. c) La falta de ajuste desde el ao 2007 del mnimo no imponible del impuesto sobre los bienes personales que, ante el incremento nominal de los precios de propiedades y vehculos, ha provocado que prcticamente toda familia que sea propietaria de un departamento o casa y de un automvil deba ser contribuyente del impuesto, por superar su activo el valor de $ 305.000 Es ciertamente auspicioso, de concretarse las opiniones vertidas, que el Congreso de la Nacin se aboque a darle una solucin definitiva a esta problemtica, que se traduce en la inseguridad jurdica derivada de no saber cul va a ser la tasa efectiva del impuesto toda vez que la misma depender de la inflacin, los incrementos nominales de ingresos obtenidos para compensarla y de la discrecionalidad del gobierno para modificar por decreto algunos de los parmetros mencionados. A continuacin se presentan una serie de consideraciones respecto a la adecuacin necesaria de los parmetros: a) A los efectos de determinar la cuanta de los ajustes necesarios debera utilizarse un ndice que refleje la evolucin nominal que los precios han experimentado

desde el ao 2001 hasta diciembre del ao 2013. A los efectos de ejemplificar en el presente trabajo, se ha considerado el IPC del INDEC desde diciembre de 2001 a diciembre de 2005 y el IPC de la Provincia de San Luis desde all hasta diciembre de 2013, lo que se traduce en un ajuste por inflacin de aproximadamente el 690%, porcentaje similar al que registr la variacin de la cotizacin del dlar en el mismo perodo. b) Los mnimos y deducciones anuales del impuesto a las ganancias para los trabajadores en relacin de dependencia han venido ajustndose en forma diferencial segn el monto nominal de las remuneraciones. a. Para el caso de un trabajador casado con dos hijos este parmetro era en el ao 2001 de $ 21.600 netos anuales, con lo cual al valor ajustado equivalente para el ao 2014 debera ubicarse en torno a $ 170.640. b. Para el ao 2014, ese valor para quienes tienen ingresos de bolsillo inferiores a $ 12.500 mensuales se encuentra en este momento en $162.500, es decir que experimenta un atraso de solo un 5%. c. Para quienes tienen ingresos de bolsillo de entre $ 12.500 y $ 20.750 mensuales, el mnimo actual se encuentra en $ 149.714, lo que implica un atraso de aproximadamente el 12.5%. d. En el caso de los dependientes con salarios de bolsillo superiores a $20.750 el atraso se ubica en un porcentaje superior al 25% (mnimos y deducciones anuales computables $ 124.762) e. Mucho mayor es el atraso que experimentan los trabajadores independientes ya que, para el caso de los casados con dos hijos, el total de mnimos y deducciones era de $12.600 en el ao 2001, lo que equivaldra en la actualidad a $99.540 y solamente pueden computar $65.664, lo que significa que han resignado ms de una tercera parte. c) Siguiendo con el caso del impuesto a las ganancias de personas fsicas, ms grave an es la situacin derivada de la falta de ajuste de los topes de los tramos de la escala progresiva de clculo del impuesto, que se mantienen inalterados desde el ao 2000. Los valores de dicha escala son los siguientes IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONAS FISICAS ESCALA ACTUAL (tramos, fijos ms % marginal) base imponible en pesos anuales Desde Hasta fijo % s/excedente 0 10.000 0 9% 10.000 20.000 900 14% 20.000 30.000 2.300 19% 30.000 60.000 4.200 23% 60.000 90.000 11.100 27% 90.000 120.000 19.200 31% 120.000 en adelante 28.500 35%

Para ejemplificar las graves distorsiones derivadas de la falta de ajuste de esta escala, se hacen las siguientes observaciones: 1) Un trabajador que en el ao 2001 obtena ingresos netos anuales de $ 10.000 por sobre mnimos y deducciones vigentes pagaba $900 de impuesto, lo que significa un 9% sobre ese excedente. Si ese mismo trabajador hubiera obtenido un ajuste nominal de sus ingresos que le permitieran compensar la inflacin, estara obteniendo actualmente un ingreso imponible que superara en $79.000 a los mnimos y deducciones (ese valor en trminos reales sera igual a los $ 10.000 originales) lo que implicara un impuesto de $16.230, es decir el 20,5% del ingreso imponible. En consecuencia ese trabajador que est percibiendo un ingreso real similar, est tributando una tasa efectiva sobre su ingreso gravado (es decir el que supera a los mnimos y deducciones) que es ms del doble de la que tributaba en 2001. 2) En el ao 2001 para comenzar a tributar la tasa ms alta del impuesto (35%), un trabajador casado con dos hijos deba obtener ingresos que superaran en 5,5 veces los mnimos y deducciones. En la actualidad, se comienza a tributar esa alcuota con ingresos que sean apenas 1 vez superior a los mnimos y deducciones. 3) La falta de ajuste de los tramos de escala es profundamente regresiva en el sentido que afecta mucho ms a los sectores medios de ingresos que a los sectores altos, que ya inicialmente tenan una alta proporcin de sus ingresos alcanzados por los tramos superiores de la escala. En el punto 1) se concluy que un trabajador que perciba $ 10.000 anuales por sobre los mnimos y deducciones vigentes pas de tributar el 9% al 20,5% de ese excedente, lo que significa un incremento del 128%. Por el contrario, un trabajador que en el ao 2001 perciba ingresos netos anuales, por ejemplo diez veces superiores a los mnimos y deducciones ($216.000) tributaba un impuesto de $62.100, es decir el 28,75% sobre el excedente. Este trabajador de altos ingresos, que haya ajustado sus ingresos nominales en porcentajes similares a la inflacin, en la actualidad tambin habr visto incrementada su obligacin impositiva pero en un porcentaje mucho menor ya que est tributando el 34% del excedente, lo que significa un incremento porcentual de solamente el 18%.

Los valores que los tamos de la escala deberan tener en la actualidad en el caso que se hubieran ajustado en base al ndice estimativo de inflacin que se est utilizado en el presente trabajo son los siguientes: IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONAS FISICAS ESCALA AJUSTADA base imponible desde hasta fijo % s/excedente 0 79.000 0 9% 79.000 158.000 7.110 14% 158.000 237.000 18.170 19% 237.000 474.000 33.180 23% 474.000 711.000 87.690 27% 711.000 948.000 151.680 31% 948.000 en adelante 225.150 35%

d) Finalmente, el tercer parmetro que se encuentra notablemente atrasado y afecta de manera significativa a un elevado porcentaje de la ciudadana, es el mnimo no imponible del impuesto sobre los bienes personales que se ubica actualmente en los $ 305.000 y, en consecuencia, implica que prcticamente la totalidad de las familias que sean propietarias de un inmueble relativamente pequeo y un automvil de menos de cinco aos de antigedad (y no posean un crdito hipotecario equivalente a un porcentaje importante de la propiedad) hayan pasado, un muchos casos sin siquiera saberlo, a estar obligados a tributar este impuesto. El valor de este parmetro debera ubicarse en la actualidad en torno a los $ 810.000, lo que permitira que, conforme al espritu original del tributo, este afecte a quienes poseen un nivel de riqueza medianamente significativo. e) Una ltima consideracin que es oportuno realizar es que, dado el mecanismo de anticipos que rige para el impuesto a las ganancias de personas fsicas y el impuesto a los bienes personales, que implica que los mismos se calculan en base al impuesto determinado en el ejercicio anterior, cualquier cambio que se legisle para el ao 2014 debera contemplar la posibilidad de recalcular el valor de los anticipos para el perodo fiscal 2014 (que se abonan entre junio de 2014 y febrero de 2015) en base a los nuevos parmetros, ya que de lo contrario el alivio financiero para los contribuyente (y por consiguiente la cada de ingresos fiscales) recin se comenzara a experimentar, excepto en lo que respecta a las retenciones de ganancias al personal en relacin de dependencia, a partir de abril o mayo del ao 2015. f) En un marco de deterioro fiscal como el actual, es clave que lo que el Congreso Nacional llegara a discutir para retrotraer la incidencia del impuesto a las ganancias o bienes personales a valores de aos previos, tenga el financiamiento adecuado, que bsicamente tendra que venir de una disminucin equivalente del gasto pblico. De lo contrario, aumentar el dficit fiscal de nacin y provincias y consecuentemente los desequilibrios generados por la forma en que se lo est

financiando, que es bsicamente va emisin de pesos por parte del BCRA. El desafo es grande, ya que se han dejado acumular las distorsiones durante muchos aos. Habr que ver la actitud de diputados y senadores en el tratamiento de estos temas.