Control Fiscal Micro

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Macroproceso de Control Fiscal Micro

Concepto
Es la evaluacin de la gestin fiscal de la administracin pblica y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes pblicos, para generar acciones de prevencin y correccin en el manejo de los recursos pblicos. Acciones que derivarn en mayores beneficios para la ciudadana, como ahorros en el gasto pblico o eficiencia en la gestin pblica.

El Ejercicio del Control Fiscal Micro se orienta a:

Evaluar entidades, polticas, planes, programas, proyectos, procesos o temas de inters, vistos como un sistema o como parte de l, los cuales poseen un conjunto interrelacionado de recursos con la capacidad de crear, regular y producir bienes y/o servicios en cumplimiento de los fines del Estado. Esta forma de observar lo auditado permite establecer la relacin entre el uso de los recursos y el impacto que producen las entidades, polticas, planes, programas, proyectos, procesos o temas de inters; evaluados en trminos de eficacia, economa, eficiencia, equidad y la valoracin de los costos ambientales.

Objetivos
Vigilancia y control oportunos y efectivos. Vigilar y controlar, oportuna y efectivamente, los recursos pblicos destinados al cumplimiento de los fines esenciales del Estado Social de Derecho. Generacin de confianza, promocin de la participacin ciudadana y de la transparencia en el manejo de los recursos pblicos. Adelantar un control y vigilancia, generadores de confianza, abiertos a la participacin ciudadana y promotores de la transparencia y de las mejores prcticas de desempeo en la gestin. Fortalecimiento del apoyo tcnico al Congreso de la Repblica. La Contralora como organismo tcnico debe brindar al Congreso informacin resultado del proceso auditor, que no tenga carcter reservado (artculo 127 Ley 1474 de 2011 - Estatuto Anticorrupcin), para apoyar su labor de control poltico

El Proceso Auditor
El macroproceso de Control Fiscal Micro, en la CGR, se adelanta a travs de la Auditora, entendida como: Proceso sistemtico que mide y evala, acorde con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, los resultados de la gestin fiscal en trminos de prestacin de servicios o provisin de bienes pblicos para el cumplimiento de los fines esenciales del Estado, de manera que le permita a la CGR fundamentar sus opiniones y conceptos. En la CGR, en el nivel central, hay siete (7) Contraloras Delegadas, ubicadas en Bogot, que vigilan los siguientes Sectores: medio Ambiente, Infraestructura Fsica y Telecomunicaciones, Comercio Exterior y Desarrollo Regional, Social, Minas y Energa, Agropecuario, Gestin Pblica e Instituciones Financieras, Defensa, Justicia y Seguridad. En el nivel desconcentrado, existen treinta y una (31) Gerencias Departamentales, en cada una de las que a travs de Grupos de Vigilancia Fiscal se ejerce el control fiscal

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a las entidades de los diferentes sectores. Adicionalmente, por disposicin de la Ley 1474 del 12 de julio de 2011, tambin se ejercer control fiscal a hechos de impacto nacional a travs de la Unidad de Investigaciones Especiales contra la Corrupcin y sus once Contralores Delegados Intersectoriales y a los recursos pblicos de la Nacin administrados en forma desconcentrada en el nivel territorial o transferidos a las entidades territoriales y sobre los cuales la CGR ejerce control prevalente o concurrente a travs de la gerencia Departamental y Distrital colegiadas, en las que adems del gerente Departamental tienen asiento por lo menos dos Contralores Provinciales. Estructura que facilita el desarrollo de auditoras por proyectos y/o programas que abarcan una o ms entidades de las que auditan las siete contraloras delegadas sectoriales y adems, se soporta el nivel desconcentrado en aras de fortalecer y ampliar la cobertura en materia del examen de entidades del orden territorial que manejan recursos del Sistema General de Participaciones, Regalas, los planes departamentales de agua, las entidades territoriales que han suscrito programas de saneamiento fiscal y financiero, actividades que por ley estn bajo el control fiscal de la Contralora General de la Repblica La auditora tiene en cuenta dos aspectos fundamentales sobre el deber ser de la funcin administrativa del gestor fiscal. El Gestor Fiscal debe mejorar la utilizacin y el rendimiento de recursos pblicos. Los funcionarios responsables de la gestin deben: adquirir y asignar los recursos en forma econmica, producir bienes y servicios en forma

eficiente y lograr con eficacia y efectividad el cumplimiento de sus objetivos.Alcance del Enfoque de

la Auditora
Un enfoque basado en el conocimiento del auditado, es decir, el auditor debe: Comprender y entender sus asuntos misionales y el entorno en que operan, la naturaleza de sus operaciones, los procesos, los mapas de riesgo, los mtodos utilizados y su sistema de control, entre otros Otro punto de vista importante tiene que ver con la evaluacin de los riesgos, lo que implica profundizar en la evaluacin del Sistema de Control Interno, de manera que con base en los resultados de su evaluacin se identifiquen las reas crticas de las entidades, polticas, planes, programas, proyectos, procesos o temas de inters a auditar y se establezca adecuadamente el alcance de las pruebas de auditora.

Pasos del Proceso Auditor en la CGR

PGA

Informe

Asignacin

Ejecucin

Planeacin

1. Elaboracin del Plan General de Auditora (PGA) 2. Elaboracin del Memorando de Asignacin de auditora

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3. Ejecucin de la Fase de Planeacin a travs de: el conocimiento del Ente o asunto a auditar y la evaluacin del Sistema o mecanismos de Control Interno. 4. Desarrollo de la Fase de Ejecucin, aplicando procedimientos de auditora para obtener evidencia sobre la gestin y los resultados de las entidades auditadas y sobre el buen uso de los recursos pblicos y estructurando los hallazgos de Auditora. 5. Se adelanta la Fase de Informe: En la que se configura el Informe Final para comunicar los resultados al Representante Legal del punto o sujeto de control auditado.

Toda situacin que haga ineficaz, ineficiente, inequitativa, antieconmica o insostenible ambientalmente, la actuacin del sujeto de control, o que viole la normatividad legal y reglamentaria. Se refiere a deficiencias o debilidades encontradas durante el proceso auditor. Para el control fiscal, todos aquellos hechos o situaciones irregulares son hallazgos administrativos que requieren acciones por parte de las entidades para que las situaciones planteadas no se vuelvan a presentar. Durante el desarrollo del ejercicio de auditora, es importante resaltar la necesidad de una comunicacin oportuna entre el equipo auditor y la administracin, de tal manera que esta ltima cuente con el tiempo suficiente para soportar sus explicaciones sobre los hallazgos. Algunos de estos hallazgos presentan connotaciones fiscales, disciplinarias, penales y/o otras incidencias por: detrimentos del erario, evidencia de que los servidores pblicos o particulares que transitoriamente ejerzan funciones pblicas han incurrido en algunas conductas que la legislacin tipifica como disciplinarias o por la ocurrencia de un hecho posiblemente constitutivo de delito. De acuerdo con las connotaciones del hallazgo, las instancias competentes asumen su conocimiento para iniciar las acciones correspondientes, como se muestra en siguiente grfico:

Conceptos Bsicos del Proceso de Control Fiscal Micro

Evaluacin del Sistema de Control Interno (SCI) 1 El Contralor General de la Repblica tiene entre otras, la atribucin constitucional de conceptuar sobre la calidad y eficiencia del Control Fiscal Interno de las entidades y Organismos del Estado. En desarrollo de esta atribucin, se realiza el anlisis de los sistemas de control existentes en las entidades sujetas a la vigilancia, con el fin de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos. El Contralor General de la Repblica reglamentar los mtodos y procedimientos para hacerlo.

Hallazgos de Auditora
Hecho relevante que se constituye en resultado determinante en la evaluacin especfica de un asunto en particular.
Obligacin para toda entidad de acuerdo con lo previsto en los artculos 209 y 269 de la CPC, reglamentados por la ley 87 de 1993. ________________________________________________________________________________ Curso de Reinduccin Institucional 2011 Notas del Participante 3 - 3
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Hallazgos Administrativos
Accionesde deMejora Mejora Acciones Traslado a la Procuradura General de la Nacin Disciplinario Disciplinario Traslado a la Fiscala General de la Nacin

didas pertinentes tendientes a evitar el menoscabo de los dineros pblicos. Tiene un carcter tcnico, preventivo y proactivo, debe ser ejercida dentro de los parmetros que enmarcan el control fiscal, es decir, en ejercicio de los sistemas de control fiscal, como el financiero, de legalidad, de gestin, de resultados, la revisin de cuentas y la evaluacin del control interno. Por lo tanto, cuando se detecten los posibles riesgos, y se tengan los elementos necesarios, bien sea jurdicos, tcnicos o de otra ndole, segn la clase de proceso que se est auditando, el equipo auditor produce un informe en donde se evidencie que se puede presentar un dao patrimonial al Estado

Proceso de Responsabilidad Fiscal Investigacin preliminar en el proceso auditor

Fiscal Fiscal

Penal Penal

Otras Otras Incidencias Incidencias

Remitir oficio a la Entidad de control pertinente

Plan de Mejoramiento
Conjunto de acciones que ha decidido adelantar un sujeto de control fiscal, tendientes a corregir y subsanar los hallazgos que hayan sido identificados en ejercicio de la Auditora, con el fin de adecuar la gestin fiscal a los principios de economa, eficiencia, eficacia, equidad o a mitigar el impacto ambiental. El plan de mejoramiento se origina como respuesta del sujeto de control a los hallazgos detectados, validados y dados a conocer en forma oportuna a la administracin durante el proceso auditor.

Beneficios del Control Fiscal

Es una forma de medir el impacto del proceso auditor desarrollada por la CGR dentro de la administracin del Estado; que cuantifica el valor agregado generado por el proceso de control fiscal e informa a la comunidad cules son los beneficios obtenidos como resultado de su gestin, logros que como fruto de su accionar se revierten a favor del Estado, a travs de las acciones que implementan las entidades auditadas y que han sido producto de observaciones hechas durante el desarrollo del proceso auditor. Inicialmente se reportan beneficios directos, es decir, recuperaciones y ahorros de recursos plenamente soportados o formalizados, los cuales son ms identificables y cuantificables en el corto plazo; pero, tambin se tendrn en cuenta otro tipo de beneficios, como los indirectos, los de largo plazo y los de ndole organizativa, cultural o social, solamente en caso de estar verificados.

Funcin de Advertencia
La funcin de advertencia est consagrada en el Decreto Ley 267 de 2000, artculo 5, numeral 7, as: Advertir sobre operaciones o procesos en ejecucin para prever graves riesgos que comprometan el patrimonio pblico y ejercer el control posterior sobre los hechos as identificados. Esta funcin es excepcional, y consiste en indicarle a la administracin los riesgos detectados por el organismo de control fiscal, en procesos u operaciones en ejecucin, a fin de que sta tome las me-

Proceso Administrativo Sancionatorio

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La Ley 42 de 1993 faculta a las Contraloras para adelantar procesos administrativos sancionatorios e imponer multas o amonestaciones, en contra de servidores pblicos y particulares que administren, manejen o inviertan fondos, bienes o recursos pblicos, cuando consideren que con base en la vigilancia fiscal, estos han obrado contrariando los principios de eficiencia, economa, eficacia, equidad y la valoracin de los costos ambientales; as como por obstaculizar las investigaciones y actuaciones que adelanten las contraloras. El artculo 101 de la ley contempla como causales para el inicio de un proceso administrativo sancionatorio e imposicin de multa de hasta cinco (5) meses de salario, las siguientes: No comparezcan a las citaciones que en forma escrita les hagan las contraloras. No rindan las cuentas e informes exigidos o no lo hagan en la forma y oportunidad establecidos por ellas. Incurran reiteradamente en errores u omitan la presentacin de cuentas e informes Entorpezcan o impidan el cabal cumplimiento de las funciones asignadas a las contraloras o no les suministren oportunamente las informaciones solicitadas No aseguren los fondos, valores o bienes bajo su responsabilidad o no lo hicieren oportunamente o en la cuanta requerida No adelanten acciones para subsanar las deficiencias sealadas por las contraloras No cumplan las dems obligaciones fiscales

Preguntas de Autoevaluacin
.Qu se entiende por Control Fiscal Micro? Cules son los pasos del proceso Auditor en la CGR? A qu se refiere un hallazgo de auditora? En qu consiste la Funcin de Advertencia?

Por qu se origina un Plan de Mejoramiento?

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