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Monografa de una empresa comercial, desde el asiento de reapertura

al 01 01 2010, hasta la formulacin del Balance General, el Estado


de Ganancias y Prdidas y los Asientos de Regularizacin y Cierre al
31 12 2010.

Datos generales para el desarrollo monogrfico


1. Razn social de la empresa: Representaciones del Sur S.A.C.
2. Fecha de constitucin e inicio de operaciones: 02 de enero del 2009
3. La empresa se dedica a la compra venta al por mayor del Producto
Merca 1.
4. La empresa cuenta con 25 trabajadores empleados que ingresaron el 02
01 09.
5. El presente caso monogrfico corresponde al Ejercicio Gravable del 2010,
por lo tanto la contabilizacin se har con aplicacin del Nuevo Plan
Contable General Empresarial de uso obligatorio desde el 01 de enero del
2010.
6. Las cuentas del Balance General al 31 12 2009, muestran los siguientes
saldos: (Con el PCGR)

10
12
20
25
26
33

ACTIVO
Caja y Bancos
104 Cuentas corrientes
1041 Banco Crdito
Clientes
121 Facturas por cobrar
Mercaderas
201 Merca 1
- 16 piezas a S/. 50.00 c/u
Envases y Embalajes
252 Emba 1
Suministros diversos
261 Sumi 1
Inmuebles, maquinaria y equipo
334 Unidades de transporte

200.00
500.00
800.00
60.00
40.00
1800.00
1000.00

40

39

40

42
47

3341 Camioneta reparto de mercadera


336 Equipos diversos
3361 Computadora LG 1
Tributos por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto a las ventas
- IGV pagado en compras Dic. 2009
4017 Impuesto a la renta
- Pagos a cuenta de enero noviembre 2010
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Depreciacin y amortizacin acumulada
393 Depreciacin inmuebles, maquinaria y equipo
3934 Unidades de transporte
- 25% de S/. 1000.00
3936 Computadoras
- 50% de S/. 800.00
Tributos por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV cobrado en las ventas Dic. 2010
4017 Impuesto a la renta
- Impuesto a la renta resultante Ejercicio 2010
403 Contribucin a instituciones pblicas
- SNP
- RPS
Proveedores
421 Facturas por pagar
Beneficios sociales de los trabajadores
471 CTS Nov. Dic. 2009
S/. 200.00+33.33 (S/.200.006)=233.3312x2=S/. 38.38
TOTAL PASIVO

800.00
400.00
190.00
210.00
3800.00
650.00
250.00
400.00
658.00
220.00
350.00
52.00
36.00
211.12
38.88
_________
1558.00

PATRIMONIO
50

59

Capital
501 Capital social
- Accionista A PN 60 acciones a S/. 10.00
- Accionista B PN 50 acciones a S/. 10.00
- Accionista C PJ 40 acciones a S/. 10.00
Resultados acumulados
591 Utilidad no distribuida
- Resultado del Ejercicio 2009
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

1500.00
600.00
500.00
400.00
742.00
________
2242.00
3800.00

Descripcin de la secuencia del proceso contable a seguirse en el


desarrollo del presente caso monogrfico

1. Se registra en el Libro Diario el activo, pasivo y patrimonio al 31 12 09,


como el primer asiento de reapertura al 01 01 2010, utilizando las
nuevas cuentas del Plan Contable General Empresarial.
2. Se contabilizan en el Libro Diario las operaciones de compra de bienes y
servicios correspondientes al Ejercicio 2010.
3. Se contabilizan en el Libro Diario, las operaciones de ventas de bienes y
servicios correspondientes al Ejercicio 2010.
4. Se contabilizan en el Libro Diario, las operaciones propias del diario general
correspondiente al Ejercicio 2010.
5. Se contabilizan en el Libro Diario, las operaciones de Caja y Bancos
correspondientes a los pagos y cobros realizados en el Ejercicio 2010.
6. Se centralizan las operaciones del Libro Diario General, en el Libro Mayor
General.
7. Se formula la Hoja de Trabajo de 12 columnas.
8. Se elabora el Balance General de situacin al 31 12 2010, antes de la
participacin de los trabajadores e impuesto a la renta.
9. Se elabora el Estado de Ganancias y Prdidas por funcin del Ejercicio
2010. antes de participaciones e impuesto a la renta.
10. Se elabora el Estado de Ganancias y Prdidas por naturaleza del Ejercicio
2010, antes de participaciones e impuesto a la renta.
11. Determinacin de la participacin de los trabajadores e impuesto a la renta
sin aplicar la NIC 12 (incorrecto).
12. Determinacin de la participacin de los trabajadores e impuesto a la renta
con aplicacin la NIC 12 (lo correcto).
Clasificacin de los reparos en diferencias temporales y permanentes.
Determinacin de la parte corriente de la participacin de los trabajadores y del
impuesto a la renta.
Determinacin de la parte diferida de la participacin de los trabajadores y del
impuesto a la renta.
Contabilizacin de la parte corriente y diferida de la participacin de los
trabajadores y del impuesto a la renta del Ejercicio 2010.
13. Anlisis de las cuentas del Balance General al 31 12 2010.
14. Asientos de regularizacin y cierre.

Desarrollo del Proceso Contable Empresa Comercial con aplicacin


del Plan Contable General Empresarial

1.- Contabilizacin en el Libro Diario General al 01 01 2010, como el


primer asiento de reapertura, mediante las cuentas del Nuevo Plan
Contable General Empresarial, el activo, pasivo y patrimonio que la
empresa Representaciones del Sur S.A.C. nos muestra al 31 12
2010, mediante las cuentas del antiguo Plan Contable General Revisado.

Libro Diario General Ejercicio 2011

--------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------

10
12
20

25
26
33

40

Efectivo y Equivalente de Efectivo


104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
Cuentas por cobrar comerciales Terceros
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Mercaderas
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Merca 1
20111 Costo (16 piezas a S/. 50.00 c/u)
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
252 Suministros
2521 Sumi 1
Envases y embalajes
262 Embalajes
2621 Emba 1
Inmuebles, maquinaria y equipo
334 Equipo de transporte
1000.00
3341 Vehculo motorizados
33411 Vehculo ET 1 reparto mercaderas
334111 Costo
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de informacin
800.00
33611 Computadora LG 1 (administracin)
336111 Costo
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
VAN

Debe
200.00

Haber

500.00
800.00

40.00
60.00
1800.00

400.00
3800.00

39

40

41
42
50

59

VIENEN
4011 Impuesto general a las ventas
190.00
40111 IGV Cuenta propia (IGV compras Dic. 2010)
4017 Impuesto a la renta
210.00
40171 Pagos a cuenta
- Renta de tercera categora enero noviembre 2010
Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo costo
39133 Equipo de transporte
250.00
391331 Vehculo ET 1
- 25% de S/. 1000.00
39135 Equipos diversos
400.00
391351 Equipo para procesamiento de informacin
3913511 Computadora LG - 1
- 50% de S/. 800.00
Tributos, Contraprestaciones y aportes al Sistema de
Pensiones y de Salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia (IGV ventas Dic. 2010)
220.00
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de 3ra. Categora
- Impuesto resultante Ejercicio 2010
350.00
403 Instituciones pblicas
4031 EsSalud
36.00
4032 ONP
52.00
Remuneraciones y participaciones por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
451 CTS (Noviembre Diciembre 2010)
Cuentas por pagar comerciales Terceros
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Capital
501 Capital social
5011 Acciones
- Accionista A PN 60 acciones a S/. 10.00 c/a
600.00
- Accionista B PN 50 acciones a S/. 10.00 c/a
500.00
- Accionista C PJ 40 acciones a S/. 10.00 c/a
400.00
Resultados acumulados
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidad acumulada
59111 Ejercicio 2010
Por el asiento de reapertura al 01 01 2011, de las cuentas
activas, pasivas y patrimoniales de la empresa Representaciones
del Sur S.A.C. cerradas al 31 12 2010.

3800.00

650.00

658.00

38.88
211.12
1500.00

742.00

3800.00

3800.00

2.- Enunciado y contabilizacin de las operaciones de compras realizados por


la empresa, durante el Ejercicio 2010.

OPERACIN 1

Compra de mercaderas de enero a noviembre ms un


descuento fuera de factura.
Factura N 850

300 Pzas. a S/. 50.00 c/u


Envases y embalajes
Servicio de Flete
Intereses pagados
I.G.V. 18%

15 000.00
200.00
300.00
150.00
S/. 15 650.00
2 817.00
S/. 18 467.00

Nota de crdito N 501


Descuento fuera de factura 303
Descuento 5% de S/. 3000.00
I.G.V. 18%

150.00
27.00
S/. 177.00

Nota.-Toda la mercadera fue vendida


Contabilizacin de las compras enero noviembre
--------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------

60

67
40

Compras
601 Mercaderas
15000.00
6011 Mercaderas manufacturadas
609 Costos vinculados con las compras
6091 Vinculados con las compras de mercaderas
60911 Transporte
300.00
60915 Material de embalaje
200.00
Gastos financieros
673 Inters por prstamos y otras obligaciones
6736 Obligaciones comerciales
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
VAN

15500.00

150.00

2817.00

18467.00

42

VIENEN
Cuentas por pagar comerciales Terceros
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza de mercaderas con factura N
850.

18467.00
18467.00

--------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------

20

97
61
79

Mercaderas
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Merca 1
20111 Costo
Gastos financieros
97673 Intereses
Variacin de existencias
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Destino de nuestra compra de mercaderas con Factura N 850.

15500.00

150.00
15500.00
150.00
34117.00

34117.00

Descuento obtenido fuera de factura


--------------------------------------------------- 4 ---------------------------------------------------

42
73
40

Cuentas por pagar comerciales Terceros


421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Descuentos rebajas y bonificaciones obtenidos
731 Descuentos obtenidos
7311 Terceros
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
Descuentos fuera de factura obtenidos con nota de crdito N 501
sobre compras, de mercaderas con factura N 303, que no es
posible identificar con las existencias adquiridas.

177.00
150.00

27.00

177.00

177.00

OPERACIN 2

Compra de mercadera mes diciembre al crdito 45


das.
Factura N 1280

15 Pzas. a S/. 50.00 c/u


I.G.V. 18%

750.00
135.00
S/. 885.00

Contabilizacin de las compra mes diciembre


--------------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------------

60
40

42

Compras
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
Cuentas por pagar comerciales Terceros
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra mercaderas con factura N 1280 por naturaleza.

750.00

135.00

885.00

--------------------------------------------------- 6 ---------------------------------------------------

20

61

Mercaderas
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Merca 1
20111 Costo
Variacin de existencias
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
Destino de nuestra compra de mercaderas con Factura N 1280.
OPERACIN 3

750.00

750.00
1635.00

1635.00

Compra de envases, embalajes y suministros diversos


para stock.
Factura N 750

Envases y embalajes
Suministros diversos
I.G.V. 18%

550.00
350.00
S/. 900.00
162.00
S/. 1062.00

Contabilizacin de la compra cuentas 25 y 26


--------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------

60

40

42

Compras
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros
350.00
604 Envases y Embalajes
6042 Embalajes
550.00
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
Cuentas por pagar comerciales Terceros
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra de suministros diversos y embalajes para stock
con Factura N 750 por naturaleza.

900.00

162.00

1062.00

--------------------------------------------------- 8 ---------------------------------------------------

25
26
61

Materiales auxiliares, suministros y repuestos


252 Suministros
- Sumi 1
Envases y embalajes
262 Embalajes
- Emba-1
Variacin de existencias
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
350.00
614 Envases y embalajes
550.00
Destino de nuestra compra con Factura N 750 para stock

OPERACIN 4

Servicio Seal
Servicio Sedapar
Servicio Telefnico
Servicio Alquiler local
I.G.V. 18%

350.00
550.00
900.00
1962.00

1962.00

Compra de servicios Bsicos


Mensual
Ene Nov
8.00
88.00
10.00
110.00
15.00
165.00
25.00
275.00
638.00
114.84
752.84

Mes Dic.
8.00
10.00
15.00
25.00
58.00
10.44
68.44

Total
96.00
120.00
180.00
300.00
696.00
125.28
821.28

GTOS. ADM:40% y GTOS DE VENTAS 60%

--------------------------------------------------- 9 ---------------------------------------------------

63

40

42

Gastos y servicios prestados por terceros


635 Alquileres
6352 Edificaciones
636 Servicios bsicos
6361 Energa elctrica
6363 Agua

696.00
300.00
96.00
120.00

6364 Telfono
180.00
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
Cuentas por pagar comerciales Terceros
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Contabilizacin la factura de alquiler y los recibos de los servicios
bsicos presente Ejercicio por naturaleza.

125.28

821.28

--------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------

94

95

79

Gastos de administracin (40%)


94635 Alquileres
120.00
946361 Energa elctrica
38.40
946363 Agua
48.00
946364 Telfono
72.00
Gastos de ventas (60%)
95635 Alquileres
180.00
956361 Energa elctrica
57.60
956363 Agua
72.00
956364 Telfono
108.00
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Destino de la factura de alquiler de local, y servicios bsicos del
presente Ejercicio.
OPERACIN 5

278.40

417.60

696.00
1517.28

1517.28

La Planilla de Remuneraciones del personal fue como


sigue:

Sueldos de Enero - Diciembre: 200.00 x 12 meses


Gratificacin de julio y diciembre 200.00 x 02 meses
Total Remuneracin Bruta Anual
Retencin por S.N.P. 13%
Neto a pagar

=
=
S/.
S/.

2400.00
400.00
2800.00
(312.00)
2488.00

Aportacin empresa por R.P.S. 9% de 2 400.00

10

Gtos Admin.40% Gtos. Ventas 60%

216.00

Contabilizacin Planilla de Remuneraciones


--------------------------------------------------- 11---------------------------------------------------

62

40

41

Gastos de personal, directores y gerentes


621 Remuneraciones
6211 Sueldos
2400.00
6214 Gratificaciones
400.00
627 Seguridad y previsin social
6271 RPS
216.00
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
403 Instituciones pblicas
4031 EsSalud
216.00
4032 ONP
312.00
Remuneraciones y participaciones por pagar
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos por pagar
2088.00
4114 Gratificaciones por pagar
400.00
Contabilizacin por naturaleza, la planilla de sueldos y la planilla
de gratificaciones del Ejercicio Econmico 2011

3016.00

528.00

2488.00

---------------------------------------------------12----------------------------------------------------

94

95

79

Gastos de administracin (40%)


946211 Sueldos
960.00
946214 Gratificaciones
160.00
946271 RPS
86.40
Gastos de ventas (60%)
956211 Sueldos
1440.00
956214 Gratificaciones
240.00
956271 RPS
129.60
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Destino de la Planilla de Sueldos y Gratificaciones del presente
Ejercicio.
OPERACIN 6

1206.40

1809.60

3016.00
6032.00

6032.00

Se compra con factura 325 activo fijo, 02


computadoras LG-2 y LG-3 en S/. 1200.00 ms I.G.V.
al contado el 02 de julio 2011, 01 para ventas y otro
para administracin.
Factura N 325

02 Computadoras a S/. 600.00 c/u


I.G.V. 18%

1 200.00
216.00
S/. 1 416.00

11

12

Contabilizacin compra de Activos Fijos


--------------------------------------------------- 13---------------------------------------------------

33

40

46

Inmuebles, maquinaria y equipo


336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de informacin
33.61.1.Costo
336112 Computadora LG 2
600.00
336113 Computadora LG 3
600.00
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
Cuentas por pagar diversas terceros
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
46.5.4.Inm,Maq y Eq.
4654.1 Facturas por pagar
nuestra compra de activos fijos con Factura N 325

OPERACIN 7

1200.00

216.00

1416.00

1416.00

1416.00

Se adquiere una pliza de seguros para el vehculo de


reparto de mercadera por una prima por el ejercicio
2011 S/. 250.00 ms I.G.V. (fecha 02 01 - 2011).

Factura N 3009
Prima de Seguro
I.G.V. 18%
NOTA:La empresa obtiene Balance Anual

250.00
45.00
S/. 295.00

Contabilizacin prima de seguros


--------------------------------------------------- 14---------------------------------------------------

65
40

42

Otros gastos de gestin


651 Seguros
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
Cuentas por pagar comerciales terceros
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra pliza de seguros por naturaleza, con Factura N

250.00
45.00

295.00

13

3009.
VAN
VIENEN
--------------------------------------------------- 15---------------------------------------------------

95
79

Gastos de ventas (100%)


95651 Seguros
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Destino de nuestra compra pliza de seguros con Factura N 3009

OPERACIN 8

250.00
250.00
545.00

545.00

Se contabiliza los arbitrios municipales por el ejercicio


2011 por S/. 325.00

Gtos.Admin. 100%
Contabilizacin arbitrios municipales
--------------------------------------------------- 16---------------------------------------------------

64
40

Gastos por tributos


643 Gobierno local
6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
406 Gobiernos locales
4063 Tasas
40634 Servicios pblicos arbitrios
Contabilizacin
por
naturaleza,
arbitrios
municipales
correspondientes al Ejercicio 2011.

325.00

325.00

--------------------------------------------------- 17---------------------------------------------------

94
79

Gastos de administracin (100%)


946432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Destino de los arbitrios municipales correspondientes al presente
ejercicio.

325.00
325.00
650.00

650.00

3.- Enunciado y contabilizacin de las operaciones de ventas realizadas


durante el ejercicio 2011.

OPERACIN 1

Venta de mercaderas de Enero a Noviembre.

14

Factura N 1001
250 Pzas. a S/. 92.00 c/u
Envases y embalajes
Servicio de Flete
Intereses cobrados

23 000.00
520.00
400.00
200.00
S/. 24 120.00
I.G.V. 18%
4 341.60
S/. 28 461.60
NOTA: Los Envases y Embalajes no son habituales y Flete si es habitual
Contabilizacin venta de mercaderas
--------------------------------------------------- 18---------------------------------------------------

12
70

75
77
40

Cuentas por cobrar comerciales terceros


121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Ventas
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
23000.00
70111 Terceros
704 Prestacin de servicios
400.00
7041 Terceros
Otros ingresos de gestin
758 Recuperacin material de embalaje
Ingresos financieros
772 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar comerciales
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
Contabilizacin nuestra venta con factura N 1001

28461.60
23400.00

520.00
200.00

4341.60

--------------------------------------------------- 19---------------------------------------------------

69

20

Costo de ventas
691 Mercaderas
6911 Mercaderas manufacturadas
69111 Costo
Mercaderas
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Merca 1
20111 Costo
Costo de ventas de 250 piezas Merca 1 por el mtodo PEPS
determinado de la manera siguiente:

12890.00

12890.00

41351.60

41351.60

15

Tipo de operacin

Cantidad

Costo unitario

Inv. Inicial A/D-1


1ra compra A/D-2 y 3
2da compra A/D-5 y 6
Total mercadera

16 piezas
300 piezas
15 piezas
331 piezas

50.00
51.66666666
50.00
16 Pzas. x S/. 50.00 =

Costo total

800.00
15500.00
750.00
17050.00
800.00

ra

Costo 1 venta A/D-18 y 19 <250> piezas


234 Pzas. x S/. 51.666 = 12090.00 <12890.00>
66 Pzas. x S/. 51.6666 = 3410.00
Saldo para la siguiente venta 81 piezas
15 Pzas. x S/. 50.00 =

OPERACIN 2

750.00 S/. 4160.00

Descuento concedido fuera de factura sobre la venta


de mercadera de la Operacin 1 con Factura N
1001.
Nota de Crdito N 106

1.391304% de S/. 23000.00


I.G.V. 18%

320.00
57.60
S/. 377.60

Contabilizacin del descuento concedido fuera de factura


--------------------------------------------------- 20---------------------------------------------------

74
40

12

Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos


741 Descuentos concedidos
7411 Terceros
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
Cuentas por cobrar comerciales terceros
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Contabilizacin Nota de Crdito N 106, por el descuento
concedido con posterioridad sobre la Factura N 1001.

320.00

57.60

377.60
377.60

377.60

16

OPERACIN 3

Venta de mercaderas mes de diciembre al crdito 60


das.
Factura N 1240

25 Pzas. a S/. 92.00 c/u


I.G.V. 18%
S/.

2 300.00
414.00
2 714.00

Contabilizacin venta de mercaderas


--------------------------------------------------- 21-------------------------------------------------

12
70

40

Cuentas por cobrar comerciales terceros


121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Ventas
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
Nuestra venta mercaderas con Factura N 1240

2714.00
2300.00

414.00

--------------------------------------------------- 22-------------------------------------------------

69

20

Costo de ventas
691 Mercaderas
6911 Mercaderas manufacturadas
69111 Costo
Mercaderas
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Merca 1
20111 Costo
Contabilizacin del costo de las 25 piezas de Merca 1 vendidas
con Factura N 1240, mediante el mtodo de valuacin PEPS,
determinado como sigue:
Tipo de operacin

1291.67

1291.67

4005.67

4005.67

Cantidad

Costo unitario

Costo total

Saldo anterior A/D-19

81 piezas

66 Pzas.x 51.66666 = 3410.00


15 Pzas.x 50.00 =
750.00

4160.00

Costo 2da venta A/D-22

<25> piezas

Saldo al 31 12 2009

56 piezas

x 51.66666
41 Pzas. x 51.6666 = 2118.33
15 Pzas. x 50.00 =
750.00

<1291.67>
S/. 2868.33

17

OPERACIN 4

Se vende el activo fijo computadora LG 1 el 30 de


junio del 2011 en S/. 300.00 ms I.G.V. con Factura N
1050 al contado.

Factura N 1050
Computadora Usada LG 1
I.G.V. 18%

300.00(75)
54.00 40
S/. 354.00 16

Transferencia contable del activo fijo usado a la Cuenta 27


--------------------------------------------------- 23 --------------------------------------------------

27

39

Activos no corrientes mantenidos para la venta


272 Inmuebles, maquinarias y equipo
2726 Equipos diversos
27261 Computadora LG 1
Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
39135 Equipos diversos
391351 Equipo para procesamiento de informacin
3913511 Computadora LG 1
- Deprec. 12 meses ao 2010 segn A/D-1
- Deprec. 6 meses ao 2011 segn A/D-36

33

200.00

600.00

400.00
200.00

Inmuebles, maquinaria y equipo


336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de informacin
33611 Computadora LG 1
336111 Costo
Por la transferencia contable de la computadora LG 1 de la
Cuenta 33 a la cuenta 27 destinada para su venta.

800.00

800.00

800.00

Determinacin del valor contable del Activo Fijo


33611
800.00 Tasa Deprec. Anual
50%

3913511
400.00 2010 12 meses
200.00 2011 6 meses
600.00

18

Valor contable de la computadora = Costo Depreciacin


Valor contable = 800.00 600.00 = S/. 200.00
Utilidad en venta = Valor de venta Valor contable
Utilidad en venta = 300.00 200.00 = S/. 100.00

Contabilizacin venta del Activo Fijo usado


--------------------------------------------------- 24-------------------------------------------------

16
75
40

Cuentas por cobrar diversas terceros


165 Venta de activos inmovilizados
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
Otros ingresos de gestin
756 Enajenacin de activos inmovilizados
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
Nuestra venta Activo Fijo usado con Factura N 1050

354.00
300.00
54.00

354.00

354.00

Contabilizacin retiro de libros la Cuenta 27


--------------------------------------------------- 25---------------------------------------------------

65
27

Otros gastos de gestin


655 Costo neto enajenacin activo inmovilizado y oper.disc.
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
Activos no corrientes mantenidos para la venta
272 Inmuebles, maquinarias y equipo
2726 Equipos diversos
27261 Computadora LG 1
Por el retiro de libros a su costo contable, el activo fijo usado
computadora, vendido con Factura N 1050

200.00
200.00

--------------------------------------------------- 26---------------------------------------------------

94
79

Gastos de administracin
94655 Costo contable activo fijo usado
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Destino del valor contable del activo fijo usado vendido.

200.00
200.00
400.00

400.00

Contabilizacin reintegro del IGV por venta Activo Fijo

--------------------------------------------------- 27---------------------------------------------------

64

Gastos por tributos

90.00

19

40

641 Impuesto general a las ventas


VAN
VIENEN
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
Por el reintegro del crdito fiscal por la venta del activo fijo antes
de los 2 aos de uso, determinado de la manera siguiente:

90.00

IGV compra computadora LG-1 18% de S/. 800.00 = 144.00


IGV ventas computadora LG-1 18% de S/. 300.00 = <54.00>
Importe del IGV por reintegrar
S/. 90.00
--------------------------------------------------- 28---------------------------------------------------

94
79

Gastos de administracin
94641 Impuesto general a las ventas
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Destino del reintegro del IGV generado por la venta del Activo Fijo
(computadoras) con Factura N 1050 antes de los 2 aos de uso.

90.00
90.00
180.00

180.00

4.- Enunciado y contabilizacin de las operaciones propias del Libro Diario


General, realizadas por la empresa, en el presente ejercicio.

OPERACIN 1

Se acuerda la creacin de la Reserva Legal, 10% de


S/. 742.00 = 74.20.

Contabilizacin de la creacin de la reserva legal


--------------------------------------------------- 29---------------------------------------------------

59

58

Resultados acumulados
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
59111 Ejercicio 2010
Reservas
582 Legal
Creacin de reserva legal sobre la utilidad neta del Ejercicio 2010,
en cumplimiento a lo dispuesto por la Ley General de Sociedades.

OPERACIN 2

74.20

74.20
74.20

74.20

Se acuerda la distribucin de dividendos sobre la


utilidad del ejercicio 2010 por S/. 660.00 (marzo 2011).

20

ANEXO 1

Accionistas
Acc-1 PN
Acc-2 PN
Acc-3 PJ

Capital
Pagado
600.00
500.00
400.00
1 500.00

Dividendo Impuesto Dividendo


Bruto (44) 4.10% (40) Neto( 10)
0.44
264.00
10.82
253.18
0.44
220.00
9.02
210.98
0.44
176.00
-.176.00
660.00
19.84
640.16

Factor

F.D. = Dividendo Bruto =


Capital pagado

660.00 = 0.44
1 500.00

Contabilizacin acuerdo distribucin de dividendos


--------------------------------------------------- 30---------------------------------------------------

59

44

Resultados acumulados
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
59111 Ejercicio 2010
Cuentas por pagar a los accionistas, socios, directores y
gerentes
441 Accionistas o socios
4412 Dividendos
Acuerdo de distribucin de utilidades del Ejercicio 2010 adoptado
por la Junta General de Accionistas, segn detalle en el Anexo 1

660.00

660.00

660.00

660.00

OPERACIN 3
Consumo de embalajes y suministros diversos en el
presente ejercicio
Consumo de Embalajes
Saldo inicial al 01.01.11
60.00
Compras ejercicio 2011
550.00
Total
Saldo al 31.12.11
(90.00)
Consumo pte. ejercicio
520.00

Consumo Suministros Diversos


Saldo inicial al 01.01.11
40.00
Compras ejercicio 2011
350.00
Total
390.00
Saldo al 31.12.11
(70.00)
Consumo pte. ejercicio
320.00

Nota: Los embalajes fueron consumidos por el dpto. de ventas en el 100% y


los suministros diversos fue consumido en el 60% (S/. 192.00) por el Dpto de
ventas y el 40% (S/. 128.00) por el Dpto. de administracin.

21

Contabilizacin consumo de las Cuentas 25 y 26


--------------------------------------------------- 31---------------------------------------------------

61

25
26

Variacin de existencias
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
320.00
6132 Suministros
614 Envases y embalajes
520.00
6142 Embalajes
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
252 Suministros
2521 Sumi 1
Envases y embalajes
262 Embalajes
2621 Emba 1
Por la disminucin de las cuentas 25 y 26, debido al consumo de
suministros diversos (tiles de oficina) y embalajes en el presente
ejercicio.

840.00

320.00
520.00

--------------------------------------------------- 32---------------------------------------------------

94
95
79

Gastos de administracin
94603 Suministros
Gastos de ventas
95603 Suministros
192.00
95604 Embalajes
520.00
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Destino del consumo de suministros y embalajes en el presente
ejercicio.
OPERACIN 4

128.00
712.00
840.00
1680.00

1680.00

Se acuerda aumentar el capital social en S/. 450.00


como sigue (agosto 2011).
ANEXO 2

Accionistas
Acc-1 PN
Acc-2 PN
Acc-3 PJ

Capital
N de
Pagado acciones
600.00
60
500.00
50
400.00
40
1 500.00
150

Aumento
del capital
180.00
150.00
120.00
450.00

N de
acciones
18
15
12
45

Nuevo
capital
780.00
650.00
520.00
1 950.00

N de
acciones
78
65
52
195

F.D. = aumento del Cap. = 450.00 = 0.30


Capital pagado
1 500.00

22

Contabilizacin del acuerdo de aumento de capital


--------------------------------------------------- 33---------------------------------------------------

14

50

Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y


gerentes
142 Accionistas
1421 Suscripciones por cobrar a accionistas
Capital
501 Capital social
5011 Acciones
- Accionista 1 PN 18 acciones a S/. 10.00 c/u
180.00
- Accionista 2 PN 15 acciones a S/. 10.00 c/u
150.00
- Accionista 3 PJ 12 acciones a S/. 10.00 c/u
120.00
Por la suscripcin de acciones para aumento del capital social
mediante nuevos aportes en efectivo, segn acuerdo de Junta
Extraordinaria de Accionistas de fecha 20 de agosto 2011.
OPERACIN 5

450.00
450.00

450.00

450.00

Las provisiones del presente ejercicio fueron:

a) Depreciacin de activos fijos


- Unidad de transporte (25% de 1000.00)
- Computadora LG 1 6 meses (50% de 800.00 /12 x 6) (A/D-23)
- Computadora LG 2 6 meses (50% de 600.00 /12 x 6) (A/D-13)
- Computadora LG 3 6 meses (50% de 600.00 /12 x 6) (A/D-13)
b) Provisin CTS presente ejercicio 2011
- Enero-Abril
200.00 + (1/6 Grat)33.33=233.33/12 x 4 =
- Mayo Octubre
200.00 + 33.33=233.33/12 x 6 =
- Noviembre-Diciembre
200.00 + 33.33=233.33/12 x 2 =
S/.

250.00
200.00
150.00
150.00
750.00
77.78
116.67
38.89
233.34

CTS por pagar en el Ejercicio 2011


1er. Semestre meses Nov. - Dic. 2010 A/D 1 38 88
Ene. -- Abr. 2011 A/D 34 77.78

116.66

2do. Semestre meses mayo - octubre 2011 A/D 34


Total depositado en el ao 2011

116.67
233.33

CTS pendiente de depsito meses Nov. y Dic. 2011 A/D 34

S/.

38.89

23

Contabilizacin CTS Ejercicio 2011

--------------------------------------------------- 34---------------------------------------------------

62
41

Gastos de personal, directores y gerentes


629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 CTS
Remuneraciones y participaciones por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores
4151 CTS
- Enero Abril 2011
- Mayo Octubre 2011
- Noviembre Diciembre 2011

233.34
233.34
77.78
116.67
38.89

Contabilizacin por naturaleza de la CTS por el Ejercicio 2011, segn


clculos efectuado en cuadros adjuntos.
---------------------------------------------------35----------------------------------------------------

94
95
79

Gastos de administracin (40%)


94629 CTS
Gastos de ventas (60%)
95629 CTS
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Destino de la provisin de la CTS del presente Ejercicio en la
proporcin del 40% para el Departamento de Administracin y
60% para el Departamento de Ventas.

93.34
140.00
233.34
466.68

466.68

Contabilizacin depreciacin presente ejercicio


--------------------------------------------------- 36 --------------------------------------------------

68

39

Valuacin y deterioro de activos y provisiones


681 Depreciacin
6814 Depreciacin inmuebles, maquinaria y equipo costo
68143 Equipo de transporte
- Vehculo ET-1 reparto de mercadera
68145 Equipos diversos
- Computadora LG 1
- Computadora LG 2
- Computadora LG 3
Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo costo
39133 Equipos de transporte
- Vehculo ET-1 S/. 1000.00 x 25%
250.00
39135 Equipos diversos

750.00

750.00

391351 Equipo para procesamiento de informacin


VAN

24

VIENEN
- Computadora LG 1 S/. 800.00 50% 12 x 6
- Computadora LG 2 S/. 600.00 50% 12 x 6
- Computadora LG 3 S/. 600.00 50% 12 x 6

200.00
150.00
150.00

Contabilizacin por naturaleza de la depreciacin de activos fijos


correspondiente al presente ejercicio segn clculos detallados
adjuntos.
--------------------------------------------------- 37--------------------------------------------------

94

95

79

Gastos de administracin
94681 Depreciacin
- Computadora LG-1 6 meses
- Computadora LG-2 6 meses
Gastos de ventas
954681 Depreciacin
- Vehculo de reparto ET-1 12 meses
- Computadora LG-3 6 meses
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Destino de la provisin depreciacin de activos fijos del
ejercicio.

OPERACIN 6

350.00
200.00
150.00
400.00
250.00
150.00
750.00
presente

1500.00

1500.00

Se contabilizan los intereses devengados al 31-122011 por S/. 200.00 sobre el prstamo a largo plazo
obtenido en la Operacin 9 de Caja y Bancos.

Contabilizacin de los intereses devengados


--------------------------------------------------- 38---------------------------------------------------

67
45

Gastos financieros
673 Inters por prstamos y otras obligaciones
6731 Prstamos de instituciones financieras
Obligaciones financieras
455 Costos de financiacin por pagar
4551 Prstamos de instituciones financieras
Contabilizacin por naturaleza de los intereses correspondientes
al primer ao del prstamo obtenido (Ver Operacin 9 de Caja y
Bancos).

200.00
200.00

--------------------------------------------------- 39---------------------------------------------------

97
79

Gastos financieros
97673 Intereses
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Destino de los intereses del prestamos a largo plazo
correspondiente al Ejercicio 2011.

200.00
200.00
400.00

400.00

25

OPERACIN 7

Se contabiliza los recibos internos para el pago de las


dietas a los directores del ao 2011, por s/. 450.00
correspondiendo a cada director S/. 150.00, de la
manera siguiente:

Directores
Dieta bruta
Retencin 10%
Dieta neta
A
150.00
15.00
135.00
B
150.00
15.00
135.00
C
150.00
15.00
135.00
Totales
450.00
45.00
405.00
Salvedad: Por el monto de S/150.00 no correspondera retener el 10%,
pero a manera de ver su aplicacin, vamos a considera dicha retencin y
efecto contable
Contabilizacin de las dietas del Directorio

--------------------------------------------------- 40---------------------------------------------------

62
44

Gastos de personal, directores y gerentes


628 Remuneraciones al directorio
Cuentas por pagar a los accionistas, socios, directores y
gerentes
442 Directores
4421 Dietas
Contabilizacin dieta de los directores correspondientes al
ejercicio 2011 por naturaleza.

450.00
450.00

---------------------------------------------------41----------------------------------------------------

94
79

Gastos de administracin
94628 Remuneracin al directorio
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Destino de la remuneracin al directorio del presente ejercicio.

450.00
450.00
900.00

900.00

5.- Enunciado y contabilizacin de las operaciones de caja y bancos


realizados por la empresa en el presente ejercicio.

OPERACIN 1

Se paga el neto de nuestra compra de mercaderas de


enero noviembre con factura N 850, por
S/. 18 467.00 determinado de la manera siguiente:
(Operacin 1 compras).

Importen de la factura N 850 segn A/D 2


(-) Descuento obtenido con la nota de crdito N 501, segn A/D 4
Neto pagado

S/. 18467.00
<177.00>
S/. 18290.00

26

27

Contabilizacin pago neto de la Factura N 850

--------------------------------------------------- 42---------------------------------------------------

42
10

Cuentas por pagar comerciales


421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
1041.1.Banco de Crdito
Nuestro pago en cheque el neto de la Factura N 850.

OPERACIN 2

18290.00
18290.00

18290.00

18290.00

Se paga la Factura N 750 por S/. 1062.00, por la


compra de embalajes y suministros diversos (Ver A/D7 Operacin 3 de Compras).

Contabilizacin pago neto de la Factura N 750


--------------------------------------------------- 43---------------------------------------------------

42
10

Cuentas por pagar comerciales


421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
10411.Banco de Crdito

1062.00

Nuestro pago Factura N 750, con cheque de Banco.

1062.00

OPERACIN 3

1062.00

1062.00

Se pagan los servicios bsicos por S/. 821.28 (Ver


A/D-9 Operacin 4 de Compras).

Contabilizacin pago de los servicios bsicos


--------------------------------------------------- 44---------------------------------------------------

42
10

Cuentas por pagar comerciales Terceros


421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas

821.28
821.28

28

1041.1 Banco Crdito


Nuestro pago con cheque, facturas por alquiler y recibos de luz,
agua y telfono presente ejercicio.
OPERACIN 4

821.28

821.28

Se paga el neto de la planilla de sueldos y


gratificaciones de enero a diciembre por S/. 2488.00
(Ver A/D-11 Operacin 5 de compras)

Contabilizacin pago neto planillas de sueldos y gratificaciones


--------------------------------------------------- 45---------------------------------------------------

41

10

Remuneraciones y participaciones por pagar


411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos por pagar
2088.00
4114 Gratificaciones por pagar
400.00
Efectivo y Equivalenmte de Efectivo
104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
1041.1 Banco Crdito
Nuestro pago con cheque, el neto de la planilla de sueldos y
gratificaciones presente ejercicio.
OPERACIN 5

2488.00

2488.00

2488.00

2488.00

Se efectan los pagos a cuenta del impuesto a la renta


de 3ra. Categora durante el ejercicio 2011 de la
manera siguiente:

Pago a cuenta por diciembre 2010 se efectu en enero 2011


Pago a cuenta por enero noviembre efectuados en 2011
Total pagado en el Ejercicio 2011

S/.
S/.
S/.

20.00
238.00
258.00

Contabilizacin de los pagos a cuenta del impuesto de la renta de 3ra categora


--------------------------------------------------- 46---------------------------------------------------

40

10

Tributos, Contraprestaciones y Aportes al sistema de


pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de 3ra. Categora
- Pago a cuenta por diciembre 2010
20.00
- Pagos a cuenta enero noviembre 2011
238.00
Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
10411. Banco de Crdito
Pagos a cuenta del impuesto a la renta de los meses de diciembre

258.00

258.00

258.00

258.00

29

2010 y de enero a noviembre 2011 realizados en el presente


ejercicio con cheque.

30

OPERACIN 6

Se pagan las retenciones por el SNP y aportaciones al


RPS efectuados en el presente ejercicio por S/. 616.00

Retenciones SNP de Ene-Dic y 2 gratificaciones (A/D-11) 2800 x 13%


(-) Retencin de sueldo y gratificacin de diciembre 2010 400 x 13%
(+) Retenciones del sueldo y gratificacin de Diciembre 2009 (A/D-1)
Total pagado por SNP en el Ejercicio 2010

364.00
<52.00>
52.00
S/. 364.00

Retenciones RPS de Ene-Dic y 2 gratificaciones (A/D-11) 2800 x 9%


(-) Retencin de sueldo y gratificacin de diciembre 2010 400 x 9%
(+) Retenciones del sueldo y gratificacin de Diciembre 2009 (A/D-1)
Total pagado por RPS en el Ejercicio 2010

252.00
<36.00>
36.00
S/. 252.00

Total pagado presente ejercicio


2011 Dic2010 Total
216.00 + 36.00 = 252.00
312.00+52.00 = 364.00
TOTAL 616.00

4031 EsSalud
4032 ONP

Contabilizacin pago SNP y RPS presente ejercicio


--------------------------------------------------- 47---------------------------------------------------

40

10

Tributos, Contraprestaciones y Aportes al sistema de


pensiones y de salud por pagar
403 Instituciones pblicas
4031 EsSalud (RPS)
252.00
4032 ONP (SNP)
364.00
Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
10411.Banco Crdito
Pago de las aportaciones realizadas en el Ejercicio 2011 por
concepto del SNP y RPS con cheque.

OPERACIN 7

616.00

616.00

616.00

616.00

Pago de la cuota de regularizacin del impuesto a la


renta de 3ra. Categora por el Ejercicio 2010; como
sigue: por S/. 120.00.

Impuesto a la renta resultante Ejercicio 2010 (Ver A/D-1 pasivo)


(-) Pagos a cuenta :

350.00

31

Ene-Nov 2010 (Ver A/D-1 Activo) .. S/.( 210.00)


Dic-2010, (Ver A/D-46) pagado en Ene-2011. ( 20.00)

(230.00)

Cuota de regularizacin pagado en marzo 2011. S/. 120.00

32

Contabilizacin pago cuota de regularizacin del Impuesto a al Renta


--------------------------------------------------- 48---------------------------------------------------

40

10

Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de


pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de 3ra. Categora
- Impuesto resultante Ejercicio 2010
Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
1041.1.Banco Crdito
Pago con cheque de la cuota de regularizacin del impuesto a la
renta de 3ra. Categora del Ejercicio 2010.
OPERACIN 8

120.00

120.00

120.00

120.00

Se paga el importe de la Factura N 325 por S/.


1416.00 con cheque por la compra de activos fijos
(A/D-13 Operacin 6 de compras).

Contabilizacin pago de factura por compra de Activo Fijo


--------------------------------------------------- 49---------------------------------------------------

46

10

Cuentas por pagar diversas terceros


465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
4654 Inmuebles maq y Equipo
46541Fact Por Pagar
Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
104.11 Banco de Crdito
Pago con cheque la factura 325 por compra de activos fijos.
OPERACIN 9

1416.00

1416.00

1416.00

1416.00

Se contabiliza el prstamo obtenido del Banco de S/.


1600.00, para ser pagados en 2 aos (aos 2010 y
2011) S/. 800.00 de capital y S/. 200.00 por intereses
en cada ao.

33

Contabilizacin del prstamo bancario


--------------------------------------------------- 50---------------------------------------------------

10

45

Efectivo y Equivalente de Efectivo


104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
1041.1 Banco de Crdito
Obligaciones financieras
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
Contabilizacin prstamo obtenido del Banco para ser pagados en
2 aos.

OPERACIN 10

1600.00

1600.00

1600.00

1600.00

Se cobra a los clientes facturas pendientes al 31 12


2010 por S/. 500.00 (Ver A/D-1) y se deposita en
cuenta corriente del Banco.
Contabilizacin cobranza de facturas

--------------------------------------------------- 51---------------------------------------------------

10

12

Efectivo y Equivalente de Efectivo


104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
1041.1.Banco de crdito
Cuentas por cobrar comerciales terceros
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Cobro de nuestras facturas vencidas y sus respectivos depsitos
en nuestra cuenta corriente del Banco.

OPERACIN 11

500.00

500.00

500.00

500.00

Se pagan con cheque a los proveedores sus facturas


pendientes al 31-12-2010 por S/. 211.12 (ver A/D-1) y
la dieta neta a los directores (ver A/D-40) solo se pag
S/. 300.00 quedando pendiente S/. 150.00.

Cancelacin facturas pendientes a los proveedores


--------------------------------------------------- 52---------------------------------------------------

42
44

Cuentas por pagar comerciales terceros


421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Cuentas por pagar a los accionistas, socios, directores y
gerentes
442 Directores

211.12

300.00

34

4421 Dietas
VAN

35

40

10

VIENEN
Tributos, Contraprestaciones y Aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40172 Renta de 4ta. Categora
Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
1041.1. Banco de Crdito
Pago con cheque facturas pendientes al 31-12-2010 y el neto de
las dietas del directorio por el presente ejercicio.

OPERACIN 12

30.00

481.12

511.12

511.12

Se pagan los dividendos netos por S/. 640.16 que ya


fueron provisionados en el A/D-30 por S/. 660.00

Contabilizacin pago de dividendos netos


--------------------------------------------------- 53---------------------------------------------------

44

40

10

Cuentas por pagar a los accionistas, socios, directores y


gerentes
441 Accionistas y socios
4412 Dividendos
Tributos, Contraprestaciones y Aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4018 Otros impuestos
40185 Impuesto a los dividendos
Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
1041.1. Banco de Crdito
Pago neto de los dividendos previa retencin del 4.10% del
impuesto correspondiente.

OPERACIN 13

660.00

19.84

640.16

660.00

660.00

Se cobra el neto de nuestra factura N 1001y se


deposita en cuenta corriente por S/. 28084.00
determinado de la manera siguiente:

Nuestra venta con factura 1001 (A/D-18 Operacin 1 Ventas) S/. 28461.60
(-) Descuento concedido con nota de crdito 106 (A/D-20)
<377.60>
Importe neto cobrado
S/. 28084.00

36

--------------------------------------------------- 54---------------------------------------------------

10

12

Efectivo y Equivalente de Efectivo


104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
1041.1 Banco de Crdito
Cuentas por cobrar comerciales terceros
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Cobranza y depsito en cuenta corriente neto de la Factura N
1001

OPERACIN 14

28084.00

28084.00

28084.00

28084.00

Se cobra y deposita en cuenta corriente, el importe de


la Factura N 1050 por S/. 354.00 (A/D-24 Operacin
4 de ventas).

Contabilizacin cobranza por venta de Activo Fijo


--------------------------------------------------- 55---------------------------------------------------

10

16

Efectivo y Equivalente de Efectivo


104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
1041.1. Banco de Crdito
Cuentas por cobrar diversas terceros
165 Venta activos inmovilizados
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza y depsito del importe de nuestra Factura N 1050.

OPERACIN 15

354.00

354.00
354.00

354.00

Se paga con cheque la Factura N 3009 por el seguro


del vehculo por S/. 295.00 (Ver A/D-14 Op-7 de
compras)

Contabilizacin pago prima de seguros


--------------------------------------------------- 56---------------------------------------------------

42
10

Cuentas por pagar comerciales-Terceros


421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
1041.1. Banco de Crdito

295.00
295.00

37

Nuestro pago con cheque, prima seguros del vehculo de reparto


de mercaderas.

295.00

295.00

38

OPERACIN 16

Se liquida el IGV de Enero Noviembre, pagando el


importe del S/. 1100.16+30.00 (220.00 IGV Vtas-190.00
IGV Compras
) Total 1130.16, impuesto a los
dividendos retenidos S/. 19.84 y la retencin a la dieta
de los directores por S/. 30.00

Liquidacin del IGV Enero Noviembre 2010


a) IGV cobrado en las ventas de Ene-Nov
IGV cobrado en la venta con Factura N 1001 (A/D-18)
(-) IGV del Dcto. concedido con N/C N 106 (A/D-20)
IGV cobrado en la venta con factura 1050 (A/D-24)

S/. 4582.80
<60.80>
57.00

4579.00

b) IGV pago en las compras de Ene-Nov


IGV cobrado en la compra con Factura N 850 (A/D-2)
2973.50
(-) IGV del Dcto. obtenido con N/C N 501 (A/D-4)
<28.50>
IGV pagado en la compra con Factura N 750 (A/D-7)
171.00
IGV pagado en la compra servicios bsicos (A/D-9) (Ene-Nov)121.22
IGV pagado en la compra con Factura N 325 (A/D-13)
228.00
IGV pagado en la compra con Factura N 3009 (A/D-14)
47.50 <3512.72>
IGV por liquidar de Ene-Nov 2010
1066.28
IGV por pagar de Dic. 2010 (ver A/D-1) S/. 220.00-190.00
30.00
Total IGV pagado en el Ejercicio 2010
S/. 1096.28
c) Retencin del impuesto a los dividendos (A/D-53) S/. 19.84
d) Retencin dieta de directores (A/D-52) S/. 30.00

Contabilizacin liquidacin IGV e impuesto a los dividendos


--------------------------------------------------- 57---------------------------------------------------

40

10

Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de


Pensiones y de Salud Por Pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
1130.16
40111 IGV cuenta propia
4017 Impuesto a la renta
40172 Renta de 4ta. Categora
30.00
4018 Otros impuestos
40185 Impuesto a los dividendos
19.84
Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
1041.1 Banco de Crdito
Pago con cheque liquidacin IGV Ene-Nov 2011 y Diciembre del
2010 Retenciones del impuesto a los dividendos y dietas del

1180.00

1180.00

1180.00

1180.00

39

directorio.

40

OPERACIN 17

Se recibe y deposita en cuenta corriente del Banco, S/.


450.00 de parte de los accionistas por el pago de la
suscripcin de acciones para el aumento del capital
(ver A/D-33).

Contabilizacin cobro de las acciones suscritas


--------------------------------------------------- 58---------------------------------------------------

10

14

Efectivo y Equivalente de Efectivo


104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
1041.1.Banco de Crdito
Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y
gerentes
142 Accionistas
1421 Suscripciones por cobrar a accionistas
Cobro y depsito en cuenta corriente, el importe comprometido
por la suscripcin de acciones por aumento de capital.

OPERACIN 18

450.00

450.00

450.00

450.00

Se deposita en el Banco, la CTS de los trabajadores


del primer y segundo semestre correspondiente al
Ejercicio 2011, segn clculos efectuados:

CTS pagado en el Ejercicio 2011


a) Primer semestre Nov-2010 Abril-2011
Nov-Dic 2010 contabilizado al 31-12-10 (A/D-1)
38.88
Ene-Abr 2011 contabilizado en A/D-34
77.78
116.66
b) Segundo semestre May-Otc 2011 contabilizado (A/D-34)
116.67
Total CTS depositado en el Ejercicio 2011
S/. 233.33

Contabilizacin deposito de la CTS


--------------------------------------------------- 59---------------------------------------------------

41

Remuneraciones y participaciones por pagar


415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 CTS
- Nov-Dic 2010
- Ene Abr 2011
- May Oct 2011

233.33
38.88
77.78
116.67

41

10

VAN
VIENEN
Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
1041.1.Banco de Crdito
Pago con cheque CTS de los dos semestres del ejercicio 2011

OPERACIN 19

233.33

233.33

Se paga del prstamo bancario,


correspondiente al Ejercicio 2011.

- Amortizacin del capital (A/D-49)


- Inters del primer ao (A/D-38)
Total pagado

la

233.33
parte

S/. 800.00
200.00
S/. 1000.00

Contabilizacin amortizacin prstamo


--------------------------------------------------- 60---------------------------------------------------

45

10

Obligaciones financieras
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
800.00
455 Costos de financiacin por pagar
4551 Prstamos de instituciones financieras
200.00
Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
1041.1. Banco de Crdito
Contabilizacin pago del prstamo correspondiente al Ejercicio
2011, del capital ms intereses con cheque.

OPERACIN 20

1000.00

1000.00

1000.00

1000.00

Se paga los arbitrios municipales del presente ejercicio


por S/. 325.00 ya provisionados en el A/D-16
(Operacin 8 de compras).

Contabilizacin pago arbitrios municipales

--------------------------------------------------- 61---------------------------------------------------

40

Tributos, Contraprestaciones y Aportes Al Sistema de Pensiones


y de salud por pagar
406 Gobiernos locales

325.00

42

4063 Tasas
40634 Servicios pblicos arbitrios
VAN

43

10

VIENEN
Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras
1041 Ctas Ctes. Operativas
1041.1. Banco de Crdito
Pago con cheque los arbitrios municipales del presente ejercicio.

325.00
325.00

325.00

165714.76
165714.76
--------------------------------------------------- 62---------------------------------------------------

62
44
94
79
61
69

310.08

Variacin de existencias
611 Mercaderas
Costo de ventas
691 Mercaderas
Cancelacin de la Cuenta 69 con transferencia a las Cuenta 61
por cierre de Ejercicio.

14181.67
14181.67

--------------------------------------------------- 63---------------------------------------------------

79
94
97
97

Cargas imputables a cuentas de costos y gastos


Gastos de administracin
Gastos de ventas
Gastos financieros
Cancelacin mutua de la cuenta 79 con las cuentas 94-95 y 97 por
cierre del ejercicio.

7510.42
3431.22
3729.20
350.00

--------------------------------------------------- 64---------------------------------------------------

70
80

Ventas
Margen comercial
Cancelacin saldo cuenta 70, con transferencia a la cuenta 80

25700.00
25700.00

--------------------------------------------------- 65---------------------------------------------------

80
74

Margen comercial
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
Cancelacin saldo cuenta 74 con transferencia a la cuenta 80

320.00
320.00

--------------------------------------------------- 66---------------------------------------------------

80
60

Margen comercial
Compras
601 mercaderas
Cancelacin saldo 601 con transferencia a la cuenta 80

15750.00
15750.00

--------------------------------------------------- 67---------------------------------------------------

61
80

Variacin de existencias
611 Mercaderas
Margen comercial
Cancelacin saldo 611 con transferencia a la cuenta 80

2068.33
2068.33

--------------------------------------------------- 68---------------------------------------------------

44

80
82

Margen comercial
Valor agregado
Cancelacin saldo cuenta 80 con transferencia a la cuenta 82

11698.33
11698.33

--------------------------------------------------- 69---------------------------------------------------

82
60

Valor agregado
Compras
603 Suministros
604 Embalajes
609 Costos vinculados

2096.00
1400.00
350.00
550.00
500.00
VAN

45

63

VIENEN
Gastos de servicios prestados por terceros
Cancelacin saldos 603, 604, 609 y cuenta 63, con transferencia a
la cuenta 82

696.00

--------------------------------------------------- 70---------------------------------------------------

61
82

Variacin de existencias
613 Suministros
30.00
614 Embalajes
30.00
Valor agregado
Cancelacin saldos de 613 y 614 con transferencia a la Cuenta 82

60.00
60.00

--------------------------------------------------- 71---------------------------------------------------

82
83

Valor agregado
Excedente bruto de explotacin
Cancelacin saldo cuenta 82 con transferencia a la cuenta 83

9662.33
9662.33

--------------------------------------------------- 72---------------------------------------------------

83
62
64

Excedente bruto de explotacin


Gastos de personal, directores y gerentes
Gastos por tributos
Cancelacin saldo Cuentas 62 y 64 con transferencia a la Cuenta
83

4424.42
4009.42
415.00

--------------------------------------------------- 73---------------------------------------------------

83
84

Excedente bruto de explotacin


Resultado de explotacin
Cancelacin saldo Cuenta 83 con transferencia a la Cuenta 84

5237.91
5237.91

--------------------------------------------------- 74---------------------------------------------------

84
65
68

Resultado de explotacin
Otros gastos de gestin
Valuacin y deterioro de activos y provisin
Cancelacin saldo Cuentas 65 y 68 con transferencia a la Cuenta
84.

1200.00
450.00
750.00

--------------------------------------------------- 75---------------------------------------------------

75
84

Otros ingresos de gestin


Resultado de explotacin
Cancelacin de la Cuenta 75 con transferencia a la Cuenta 84

820.00
820.00

--------------------------------------------------- 76---------------------------------------------------

84
85

Resultado de explotacin
Resultado antes de participaciones e impuestos
Cancelacin saldo Cuenta 84 con transferencia a la Cuenta 85

4857.91
4857.91

--------------------------------------------------- 77---------------------------------------------------

73
77
85

Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas


Ingresos financieros
Resultado antes de participaciones e impuestos
Cancelacin saldos Cuentas 73 y 77 con transferencia a la Cuenta
85.

150.00
200.00
350.00

--------------------------------------------------- 78---------------------------------------------------

85

Resultado antes de participaciones e impuestos


VAN

350.00

46

VIENEN
67

Gastos financieros
Cancelacin saldo Cuenta 67 con transferencia a la Cuenta 85

350.00

--------------------------------------------------- 79---------------------------------------------------

85
89

Resultado antes de participaciones e impuestos


Determinacin del resultado del ejercicio
Cancelacin saldo Cuenta 85 con transferencia a la Cuenta 89

4857.91
4857.91

--------------------------------------------------- 80---------------------------------------------------

89
87
88

Determinacin del resultado del ejercicio


Participacin de los trabajadores
Impuesto a la renta
Contabilizacin de la parte corriente de la participacin de los
trabajadores y el impuesto a la renta del Ejercicio 2011, segn
Anexo

1836.21
412.63
1423.58

--------------------------------------------------- 81---------------------------------------------------

87
88
40

41

Participacin de los trabajadores (parte corriente)


Impuesto a la renta
Tributos y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta (Ejercicio 2011)
- Parte corriente
1446.91
- Parte diferida
82.80
Remuneraciones y participaciones por pagar
413 Participaciones por pagar
- Parte corriente
419.39
- Parte diferida
24.00
Contabilizacin en las cuentas 40 y 41 la parte corrientes y parte
diferida del impuesto a la renta y participacin de los trabajadores
por el Ejercicio 2011 por pagar.

412.63
1423.58
1423.58

388.63

--------------------------------------------------- 82---------------------------------------------------

40
41
87
88

106.80
Participacin de los trabajadores
Impuesto a la renta

24.00
82.80

--------------------------------------------------- 83---------------------------------------------------

87
88
89

Participacin de los trabajadores


Impuesto a la renta
Resultados acumulados

24.00
82.80
106.80

--------------------------------------------------- 84---------------------------------------------------

89
59

Determinacin del resultado del ejercicio


891 Utilidad
Resultados acumulados
593 Utilidad
Por la transferencia de la utilidad del 2010 de la Cuenta 89 a la
Cuenta 59, por cierre de ejercicio.

3260.75
3260.75

47

--------------------------------------------------- 85---------------------------------------------------

39
40
41
42
44
45
50
58
59

10
12
20
25
26
33
37

Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados


Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
pagar
Remuneraciones y participaciones por pagar
Cuentas por pagar comerciales terceros
Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes
Obligaciones financieras
Capital
Reservas
Resultados acumulados
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
- Ejercicio 2009
7.80
- Ejercicio 2010
3260.75
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar comerciales terceros
Mercaderas
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Envases y embalajes
Inmuebles, maquinaria y equipo
Activo diferido
Por el activo, pasivo y patrimonio al cierre del presente ejercicio

800.00
1758.19
482.27
892.50
150.00
800.00
1950.00
74.20
3268.55

2103.58
2737.00
2868.33
70.00
90.00
2200.00
106.80

297444.16

297444.16

48

6.-

(1)
(50
)
(51
)
(54
)
(55
)
(58
)

(24
)

(5
0)

(1)

Centralizacin de las operaciones del Libro Diario en el Libro Mayor General

10
200.00 18445
.00
1600.0 1071.
0
00
500.00 828.2
4
28322. 2436.
00
00
357.00 258.0
0
450.00 616.0
0
120.0
0
1428.
00
481.1
2
640.1
6
297.5
0
1146.
12
233.2
8
1000.
00
325.0
0
31429. 29325
00
.42
16
357.0
0
1600.0 1600.
0
00
1957.0 1957.
0
00
357.00

26
60.00 520.0
0

(42
)
(43
)
(44
)
(45
)
(46
)
(47
)
(48
)
(49
)
(52
)
(53
)
(56
)
(57
)
(59
)
(60
)
(61
)

(1)
(1
8)
(2
1)

(55)

(1)

(50A)

(3)
(6)

(55
)

(2
3)

12
500.0 380.80
0
28702 500.00
.80
2737. 28322.
00
00
31939 29202.
.80
80

(2
0)
(5
1)
(5
4)

20
800.0 12890.
0
00
15500 1291.6
.00
7
750.0
0
17050 14181.
.00
67
27
200.0 200.00
0

(33)

(1
9)
(2
2)

(2
5)

(1)
(8)

(1)

14
450. 450.
00
00

(5
8)

25
40.00 320.0
0
350.0
0
390.0
0

33
1800. 800.0
00
0

49

(3
1)

(2
3)

(8)

550.00

(13)

610.00

(23
)

39
600.00 650.0
0
750.0
0
1400.
00

(1)

(1)

(36
)

(2)
(5)
(7)
(9)
(1
3)
(1
4)
(2
0)
(4
6)
(4
7)
(4
8)
(5
7)
(6
1)

(4)
(42
)
(43
)
(44
)
(52
)
(56
)

42
178.50 211.1
2
18445. 18623
00
.50
1071.0 892.5
0
0
828.24 1071.
00
211.12 828.2
4
297.50 297.5
0
21031. 21923
36
.86

40
400.0 658.00
0
2973.
28.50
50
142.5 616.00
0
171.0 325.00
0
132.2 4582.8
4
0
228.0 437.00
0
47.50
57.00
60.00

95.00

258.0 230.00
0
616.0
30.00
0
350.0
19.84
0
1146.
12
325.0
0
6850. 7079.1
66
4

(1)

(52)

44
300.00 660.00

(2)

(53)

660.0 450.00

(5)

960.00 1110.0
0

(1)

(45)

(4)

(54)

(1
1)
(1
6)
(1
8)
(2
1)
(2
4)
(2
7)
(4
8)
(5
2)
(5
3)

(3
0)
(4
0)

(60)

1200.
00
3000.
00

41
2436. 38.88
00
233.2 2436.
8
00
233.2
8
2669. 2708.
28
16

45
1000. 200.0
00
0
1600.
00
1800.
00

(7)
(9)
(14
)

50

(1)
(1
1)
(3
4)

(38)
(50)

(49
)

46
1428.0 1428.
0
00

50

58
1500.0
0
450.00

(13
)

74.20

(29)

(7)

604
550.0
0

(31)

613
320.0 350.0
0
0

(8)

(9)

63
696.0
0

(1)
(3
3)

1950.0
0

(29)
(30)

(1)
(5)

(2)

(31
)

601
15000.
00
750.00
15750.
00

(7)

609
500.00

614
520.00 550.0
0

64
325.00

(1)

603
350.00

611
15500.
00
750.00
16250.
00

(8)

(11)
(34)
(40)

(16

59
74.20 742.00
660.00
734.20

(14)

62
3052.00

(3)
(6)

233.28
450.00
3735.28
65
250.00

(2)

67
150.0

51

)
(27
)

95.00

(25)

420.00

(36
)

200.00

(39)

450.00

68
750.00

(19)
(22)

73
150.0
0

(4)

77

(20)

69
12890.0
0
1291.67
14181.6
7

0
200.0
0
350.0
0

70
23400.0
0
2300.00
25700.0
0

74
320.00

(18
)

150.00

(2)

696.00

(1
0)
(1
2)
(1
5)
(1
7)
(2
6)
(2
8)
(3
2)
(3
5)
(3
7)
(3
9)
(4
1)

3052.0
0
250.00
325.00
200.00
95.00
840.00
233.28
750.00
200.00
450.00

520.00

(18)

300.00
820.00

(24)

7241.2
8
94

95

(21)

75

79
200.0
0

(18)

97

52

(10
)
(12
)
(17
)
(25
)
(28
)
(32
)
(35
)
(37
)
(41
)

278.40

(10)

417.60

1220.8
0
325.00

(12)

1831.20

(15)

250.00

200.00

(32)

712.00

95.00

(35)

139.97

128.00

(37)

400.00

93.31

(2)

(39)

150.0
0
200.0
0
350.0
0

3750.77

350.00
450.00
3140.5
1

53

HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE DE COMPROBACIN AL 31 DE DICIEMBRE 2010


CTA
10
12
14
16
20
25
26
27
33
39
40
41
42
44
45
46
50
58
59
601
603
604
609
611
613
614
62
63
64
65
67
68
69
70
73
74

NOMENCLATURA
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar comerciales terceros
Cuentas p cob. al per, a los directores y
gerentes
Cuentas por cobrar diversas terceros
Mercaderas
Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
Envases y embalajes
Activos no corrientes mantenidos para la
venta
Inmuebles, maquinaria y equipos
Depreciacin, amorti. y agotamiento
acumulados
Tributos y aportes al SP y de salud por
pagar
Remuneraciones y participaciones por
pagar
Cuentas por pagar comerciales terceros
Cuentas pp a los accion., socios, direct. y
geren.
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar diversas terceros
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Mercaderas
Materiales
Envases y embalajes
Costos vinculados con las compras
Mercaderas
Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
Envases y embalajes
Gastos de personal, directores y gerentes
Gastos de servicios prestados por terceros
Gastos por tributos
Otros gastos de gestin
Gatos financieros
Valuacin y deterioro de activos y
provisiones
Costo de ventas
Ventas
Descuentos, rebajas y bonificaciones
obtenidos
Descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidos

SUMAS DEL MAYOR

SALDOS

CARGAS TRANSFERIDAS

DEBE
31429.00
31939.80

HABER
29325.42
29202.80

DEUDOR
2103.58
2737.00

450.00
1957.00
17050.00

450.00
1957.00
14181.67

2868.33

2868.33

390.00
610.00

320.00
520.00

70.00
90.00

70.00
90.00

200.00
3000.00

200.00
800.00

2200.00

2200.00

600.00

1400.00

800.00

800.00

6850.66

7079.14

228.48

228.48

2669.28
21031.36

2708.16
21923.86

38.88
892.50

38.88
892.50

960.00
1000.00
1428.00

1110.00
1800.00
1428.00
1950.00
74.20
742.00

150.00
800.00

150.00
800.00

1950.00
74.20
7.80

1950.00
74.20
7.80

734.20
15750.00
350.00
550.00
500.00
320.00
520.00
3735.28
696.00
420.00
450.00
350.00

DEBE

HABER

15750.00
350.00
550.00
500.00
16250.00

350.00
550.00

30.00
30.00

PASIVO

14181.67

30.00
3735.28
696.00
420.00
450.00
350.00

750.00
14181.67

750.00
14181.67

14181.67

25700.00

150.00

RESULTADO POR
FUNCIN
PERDIDA
GANANCIA

2068.33
30.00

3735.28
696.00
420.00
450.00
350.00

25700.00

ACTIVO
2103.58
2737.00

RESULTADO POR
NATURALEZA
PERDIDA
GANANCIA

15750.00
350.00
550.00
500.00

16250.00

750.00
14181.67

320.00

ACREEDOR

INVENTARIOS

25700.00
150.00

25700.00
150.00

150.00
320.00

320.00

320.00

54

75
77
79
94
95
97
85

Otros ingresos de gestin


Ingresos financieros
Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Gastos financieros

820.00
200.00

820.00
200.00

7241.28
3140.51
3750.77
350.00
168433.53

168433.53

7241.28
3140.51
3750.77
350.00
55363.14

55363.14

820.00
200.00

820.00
200.00

7241.28

21422.95

3140.51
3750.77
350.00
21422.95

10068.91

4941.86

23871.28

28998.33

10068.91

5127.05
10068.91

5127.05
28998.33

28998.33

Resultado antes de participaciones e


impuestos

3140.51
3750.77
350.00
21742.95
5127.05
26870.00

43
55

26870.00
26870.00

ANEXO A

Determinacin del Impuesto a la Renta y Participacin de los


Trabajadores parte corriente y parte diferida Ejercicio 2010

UTILIDAD CONTABLE

4857.91

Adiciones
a. Exceso de depreciacin Ejercicio 2011 (Diferencia temporal)
Activo fijo

Vehculo
Computadora LG-1
Computadora LG-2
Computadora LG-3

Costo Tasa

1000.00
800.00
600.00
600.00

Dep.
NIC-16

250.00
200.00
150.00
150.00

Dep.
N.T.

Exceso

200.00
100.00
75.00
75.00

50.00
100.00
75.00
75.00

300.00

b. Exceso remuneracin directorio (Diferencia Permanente)


Utilidad contable segn hoja de trabajo #1
S/. 5127.05
(+) Remuneracin directorio A/D-40
450.00
Remuneracin directorio contabilizado S/. 450.00
Utilidad contable antes de la Remun. Directorio
5577.05
(-) Remun. Directorio 6% de S/. 5577.05 <334.62>

CONCEPTO

Utilidad contable
(+) Diferencias permanentes
(+) Diferencias temporales
Renta neta
Participacin trabajadores 8%
Renta neta tributaria
Impuesto a la renta 30%
Utilidad neta contable (1-2-3)

FINES
CONTABLES
(1)

(2)

(3)

115.38

DIFERIDOS

5127.05
115.38
5242.43
(419.39)
4823.04
(1446.91)
3260.75

300.00
300.00
(24.00)
276.00
82.80

FINES
TRIBUTARIOS

5127.05
115.38
300.00
5542.43
(443.39)
5099.04
1529.71

44

REPRESENTACIONES DEL SUR S.A.C.


ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIN POR EL AO TERMINADO AL
31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(Expresado en nuevos soles)
Ingresos operacionales
Ventas brutas (Cta. 70)
(-) Descuentos concedidos (Cta. 74)
Ventas netas
(-) Costo de ventas (Cta. 69)
Utilidad bruta
(-) Gastos operacionales
Gastos de administracin (Cta. 94)
Gastos de ventas (Cta. 95)
Total gastos operacionales
Utilidad operativa
(+)(-) Otros ingresos y egresos no operacionales
Descuentos obtenidos (Cta. 73)
Otros ingresos de gestin (Cta. 75)
Ingresos financieros
Gastos financieros
Resultados antes de participaciones e impuestos (Cta. 85)
(-) Participacin de los trabajadores (Anexo A y B)
(-) Impuesto a la renta (Anexo A y B)
Utilidad neta contable

25700.00
<320.00>
25380.00
<14181.67>
11198.33
3431.22
3729.20
<7160.42>
4037.91
150.00
820.00
200.00
<350.00>

820.00
4857.91
<388.63>
<1340.78>
3128.50

45

REPRESENTACIONES DEL SUR S.A.C.


ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA POR EL AO TERMINADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(Expresado en nuevos soles)
Ventas brutas (Cta. 70)
(-) Descuentos concedidos (Cta. 74)
Ventas netas
Costo de las mercaderas vendidas
(-) Compra mercaderas (Cta. 601)
(+) Variacin positiva de mercaderas (Cta. 611)
Margen comercial (Cta. 80)
Gastos de embalajes, suministros y servicios de terceros
(-) Compra de embalajes (Cta. 604)
(+) Variacin positiva de embalajes (Cta. 614)
(-) Compra de suministros (Cta. 603)
(+) Variacin positiva de suministros (Cta. 613)

25700.00
<320.00>
25380.00
<15750.00>
2068.33

<550.00>
30.00
<350.00>
30.00

(-) Cotos vinculados con las compras (609)


(-) Gastos de servicios prestados por terceros (Cta. 63)
Valor agregado (Cta. 82)
Gastos de personal y por tributos
(-) Gastos de personal, directores y gerentes (Cta. 62)
(-) Gastos por tributos (Cta. 64)
Excedente bruto de explotacin (Cta. 83)
Otros gastos o ingresos normales
(-) Otros gastos de gestin (Cta. 65)
(-) Gastos financieros (Cta. 67)
(-) Valuacin y deterioro de activos y provisiones (Cta. 68)
(+) Descuentos obtenidos (Cta. 73)
(+) Otros ingresos de gestin (Cta. 75)
(+) Ingresos financieros (Cta. 77)
Resultados antes de participaciones e impuestos (Cta.
85)
(-) Participacin trabajadores (corrientes)
(-) Impuestos a la renta (corrientes)
Utilidad neta contable

<13681.67>
11698.33

<520.00>
<320.00>
<500.00>
<696.00>
9662.33
<4009.42>
<415.00>
5237.91

<450.00>
<350.00>
<750.00>
150.00
820.00
200.00

(380.00)
4857.91
<388.63>
<1340.78>
3128.50

46

REPRESENTACIONES DEL SUR S.A.C.


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
POR EL AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(Expresado En Nuevos Soles)
ANTES DE PART.
E.I.R. AL
31-12-2011
10
12
20
25
26
371
372
33
39
491
492

40
41
42
44
45
42
45

50
58
591
591

ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Cuentas por cobrar comerciales terceros
Mercaderas
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Envases y embalajes
Impuesto a la renta diferido
Participacin de los trabajadores diferido
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Inmuebles, maquinaria y equipos
Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados
Impuesto a la renta diferido
Participacin de los trabajadores diferidas
Total Activo No Corriente
Total Activo
PASIVO
Pasivo Corriente
Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar
Remuneraciones y participaciones por pagar
Cuentas por pagar comerciales terceros
Cuentas por pagar a los accionistas, socios, directores y
gerentes
Obligaciones financieras
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Cuentas por pagar comerciales terceros
Obligaciones financieras
Total pasivo No Corriente
Total Pasivo
PATRIMONIO
Capital
Reserva
Resultados Acumulados
Utilidades No distribuidas Ejercicio 2010
Utilidades No distribuidas Ejercicio 2011

DESPUES DE
PART. E.I.R. AL
31-12-2011

1962.11
2714.00
2868.33
70.00
90.00
0
0
7704.44

1962.11
2714.00
2868.33
70.00
90.00
82.80
24.00
7811.24

2200.00
<800.00>
0
0
1400.00
9104.44

2200.00
<800.00>
0
0
1400.00
9211.24

30.56
38.89
885.00

1454.14
451.52
885.00

460.08
800.00
2214.53

460.08
800.00
4050.74

0
0
0
2214.53

0
0
0
4050.74

1950.00
74.20

1950.00
74.20

7.80
4857.91

7.80
3128.50

47

Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

6889.91
9104.44

5160.50
9211.24

Anlisis de las cuentas del estado de situacin financiera al 31-12-2011


despus de las participaciones e Impuesto a la Renta

10
12

20

25
26
37
40

33

ACTIVO
Efectivo y equivalente de Efetivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Cuentas por cobrar comerciales terceros
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
- Factura 1240 (A/D-21)
Mercaderas
201 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo (ver detalle en A/D-22)
- 41 Piezas a S/. 51.6666
2118.33
- 15 Piezas a S/. 50.00
750.00
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
252 Suministros
- Sumi 1
Envases y embalajes
262 Embalajes
- Embas 1
Activo diferido
371 Impuesto a la renta diferido
82.80
372 Participacin de los trabajadores diferidas
24.00
Tributos, Contraprestaciones al sistema de pensiones y de salud por
pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
145.44
- IGV compras mes Dic. 2011
- Factura 1280 (A/D-5)
135.00
- Recibo servicios bsicos (A/D-9)
10.44
4017 Impuesto a la renta
238.00
40171 Renta de 3ra. Categora
- Pagos a Cta. de Ene.-Nov. 2011 (A/D-46)
Inmuebles, maquinaria y equipo
334 Unidades de transporte
3341 Camioneta reparto de mercadera
33411 Vehculo ET-1 reparto de mercadera
1000.00
334111 Costo
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de informacin
1200.00

1962.11
2714.00

2868.33

70.00
90.00
106.80
383.44

2200.00

48

33612 Computadora LG-2


33613 Computadora LG-3
TOTAL ACTIVO

39

40

41

42

44

600.00
600.00

PASIVO
Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
39133 Equipo de transporte
391331 Vehiculo ET-1
500.00
- 25% de S/. 1000.00 x 2 aos
39135 Equipos diversos
391351 Equipo para procesamiento de informacin
300.00
- Computadora LG-2
- 50% de S/. 600.00 12 x 6 meses
150.00
- Computadora LG-3
- 50% de S/. 600.00 12 x 6 meses
150.00
Tributos, Contraprestaciones al sistema de pensiones y de salud por
pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
504.00
40111 IGV cuenta propia
- IGV ventas mes Dic. 2011
- Factura 1240 (A/D-21)
414.00
- IGV por reintegro
- Venta activo fijo (A/D-27)
90.00
4017 Impuesto a la renta
1423.58
40171 Renta de 3ra. Categora
- I. R. Resultante Ejercicio 2011 (A/D-81)
403 Instituciones pblicas
88.00
4031 EsSalud (Dic. Y Gratificacin)
36.00
4032 ONP (Dic. Y Gratificacin)
52.00
Remuneraciones y participaciones por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores
38.89
4141 CTS
- Nov-Dic. 2011 (A/D-34)
413 Participaciones por pagar
412.63
- Participacin utilidad Ejercicio 2011 (A/D-5)
Cuentas por pagar comerciales terceros
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
- Factura N 1280 (A/D-5)
Cuentas por pagar a los accionistas, socios, directores y gerentes
442 Directores 150.00 +310.08

800.00

2015.58

451.52

885.00

460.08

49

45

4421 Dietas (Saldo ver Segn Cuadro Pag.68 450.00- Pago a cuenta
Pag 74 300.00 saldo 150.00 + Part.Direct 2011 310.08 = 460.08)
Obligaciones financieras
451 Prstamo a instituciones financieras
- Saldo prstamo (A/D-50 y 60)
TOTAL PASIVO

800.00
5412.18

PATRIMONIO
50

58
59

Capital
501 Capital social
5011 Acciones
- Accionista 1 PN 78 acciones a S/. 10.00 c/a
- Accionista 2 PN 65 acciones a S/. 10.00 c/a
- Accionista 3 PJ 52 acciones a S/. 10.00 c/a
Reserva
582 Legal
Resultados acumulados
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
- Ejercicio 2010
- Ejercicio 2011
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

1950.00
780.00
650.00
520.00
74.20
3136.30
7.80
3128.50
5160.50
10572.68

50