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UNIDAD IV- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

OBJETIVO: Elaborar el Estado de Situacin Financiera en forma de cuenta o en forma de reporte.


1-Definicin de Estados Financieros Son documentos tcnicos, que elabora y presenta la contabilidad (Contador) a los interesados (Usuarios) de informacin, control financiero y conocer la composicin de las finanzas de la empresa (Situacin financiera). Estos documentos deben mostrar los recursos y obligaciones de la empresa en una forma panormica y tcnica. Esta informacin debe ser completa, clara e imparcial, no debe estar distorsionada por juicios personales de quin los prepara, ya que el contador debe tener elementos suficientes y sustentables.

Segn la NIC 1. Los Estados Financieros suministrarn informacin acerca de los siguientes elementos: a) b) c) d) Activos Pasivos Patrimonio Neto Gastos e Ingresos, en los que se incluyen las prdidas y ganancias e) Otros cambios en el patrimonio neto f) Flujos de efectivo De igual forma la informacin de las notas permitir a las empresas estimar los flujos de efectivo futuros.

Segn las NIIF (Normas Internacionales de Informacin Financiera) Los estados financieros principales son:

1-Balance (Estado de Situacin Financiera) 2-Cuenta de Resultados (Estado de Ganancias y/o Prdidas)

3-Estado de Cambios en el Patrimonio 4-Estado de Flujos de efectivo 5-Notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms significativas y otras notas explicativas Muchas empresas presentan adicionalmente a los estados financieros un anlisis financiero elaborado por la direccin que describe y explica las caractersticas principales del rendimiento y la situacin financiera de la empresa, as como las incertidumbres ms importantes a las que se enfrentan. Tambin muchas empresas presentan informes relacionados al estado del valor agregado (aadido) a la informacin del medio ambiente, estos se concentran en sectores industriales. Es importante anotar que estos informes de estados, presentados aparte de los estados financieros, quedarn fuera del alcance de las NIIF. - El Estado de Situacin Financiera (antes Balance General) se presenta al Fisco (Estado) a una fecha determinada. - Para efectos fiscales, en Honduras, la Direccin Ejecutiva de Ingresos exige la presentacin del Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de cada ao.

2-Estado de Situacin Financiera (antes Balance General). Es el documento que expresa la Situacin Financiera de una empresa a una fecha determinada. Situacin Financiera es la lista de bienes y derechos (Activo) y a los derechos de los individuos o instituciones que los proporcionan (Pasivo y Capital), es decir la naturaleza del monto (Activo, Pasivo y Capital Contable). La situacin financiera de una empresa se mide por la relacin existente entre los bienes que son de su propiedad y las deudas u obligaciones que tienen que cubrir.

Se puede presentar en dos formas: a) Forma de cuenta --- Horizontal (en dos pginas)

b) Forma de reporte

I V

Vertical (en una pgina)

a) Forma de Cuenta: (Horizontal) Se utilizan dos pginas, una a la izquierda y la otra a la derecha (forma de T) en el lado izquierdo se anota el activo debidamente clasificado, y en la derecha se anota el pasivo ms el patrimonio neto. Esta forma de balance se basa en la frmula: A=P+PN. Activo = Pasivo + Patrimonio b) Forma de reporte: (Vertical) Se prepara en una sola pgina y se hace en forma vertical, es decir que primero se anota el activo, despus el pasivo y por ltimo el capital as: Activo Pasivo = Patrimonio Se basa en la frmula: A P = PN El Estado de Situacin Financiera contiene tres partes: Encabezado: - contiene el nombre de la Empresa. -indicacin de que es un Estado de Situacin Financiera. (se conoce tambin como Balance General). - la fecha de presentacin (esta es a una fecha determinada (en Honduras es al 31 de diciembre de cada ao). Cuerpo: contiene la composicin del Activo, Pasivo y el Patrimonio Neto debidamente clasificados. Firmas: contiene la firma de quien lo elabora (el contador). *El estado de Situacin Financiera va creciendo de acuerdo con la empresa.

EJERCICIO N 4 Con los datos que a continuacin se le brindan, escriba en el guin de la izquierda de cada concepto (descripcin o detalle) las siglas segn corresponda as:

AC= ANC= PC= PNC= PN=

Activos Corrientes Activos no Corrientes Pasivos Corrientes Pasivos no Corrientes Patrimonio

_PC___ Pagar N 27 a favor de la Distribuidora Universal L.300, 000.00 por crdito de mercaderas. (porque estos son Proveedores). __ANC____ Compra de una computadora (porque es mobiliario y equipo) ___PN____ El dueo aport L. 350,000.00 (porque es una aportacin es parte del Patrimonio).

Datos _______Artculos para la venta L.250 ,000.00 _______Depsito en cuenta de Cheques L. 23,000.00 _______Estantes, Vitrinas, Sillas, escritorios L. 42,650.00 _______Prstamo adquirido hipotecando el local L. 230,000.00 _______ Los Socios aportaron L. 75,000.00 cada uno.

Este ejercicio le prepara un poco para la elaboracin de un Estado de Situacin Financiera. Ahora veamos cmo se forma un Estado de situacin Financiera cuando ya hemos ubicado las cuentas.

EJEMPLO N 5 Una pequea Empresa de un propietario individual dedicada a la Fabricacin de Tajaditas de Pltano, al 31 de diciembre puede presentar un estado de situacin as:

Datos: Mobiliario y equipo..22,000.00 Proveedores....6,100.00 Clientes.6,000.00 Bancos..8,000.00 Capital Social.........55,300.00 Acreedores Varios..9,000.00 Caja..16,000.00 Inventario....17,000.00 Papelera y tiles.1,400.00

EN FORMA DE CUENTA (2 pginas) TAJADITAS CATRACHAS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Caja Bancos Papelera y tiles Clientes Inventario Total Activos Corrientes ACTIVOS NO CORRIENTES Mobiliario y Equipo de Oficina Total Activos no Corrientes Total Activos

16.000.00 8,000.00 1,400.00 6,000.00 17,000.00 48,400.00

PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Acreedores Varios Total Pasivos Corrientes PATRIMONIO Capital Social Total Pasivo y Patrimonio

6,100.00 9,000.00 15,100.00 55,300.00 70,400.00

22,000.00 22,000.00 70,400.00

Firma del Contador: Firma del Gerente: Firma del Auditor:

EN FORMA DE REPORTE (1 pgina) TAJADITAS CATRACHAS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Caja Bancos Papeleria y Utiles Clientes Inventario Total Activos Corrientes ACTIVOS NO CORRIENTES Mobiliario y Equipo de Oficina Total Activos no Corrientes Total Activos PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Acreedores Varios Total Activos Corrientes PATRIMONIO Capital Social Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio

16.000.00 8,000.00 1,400.00 5,000.00 17,000.00 48,400.00

22,000.00 22,000.00 70,400.00

6,100.00 9,000.00 15,100.00 55,300.00 55,300.00 70,400.00

Firma del Contador:

Firma del Gerente: Firma del Auditor:

TAREA N 1

Esta empresa es ms crecida, ya es una Sociedad Annima y se dedican a la fabricacin de muebles, se llama FABRICA DE MUEBLES LA CONFIANZA S.A.

Datos al 31 de diciembre de 2012: Caja Prstamos Bancarios Bancos Clientes Acreedores Varios Deudores Varios Inventarios Proveedores Prstamo Hipotecario Bancos Ahorro Utilidad del Ejercicio Equipo de Reparto Capital Social Terreno Edificio Mobiliario y Equipo 35,400.00 234,700.00 52,000.00 25,000.00 19,800.00 5,400.00 21,300.00 43,600.00 365,100.00 37,200.00 75, 300.00 138,000.00 202,300.00 175,300.00 425,000.00 26,200.00

De acuerdo con los datos anteriores SE PIDE: -Elaborar el estado de Situacin Financiera (en forma de cuenta o en forma de reporte- como Usted decida). *Consejos para elaborar el Estado de Situacin Financiera:

1234-

Coloque el Nombre de la Empresa Coloque Estado de Situacin Financiera Coloque la Fecha de Presentacin Luego Coloque los Rubros Principales (cumpliendo con la ecuacin contable o patrimonial as: ACTIVOS PASIVOS

PATRIMONIO 5- Despus coloque los grupos de cada uno ACTIVOS Activos Corrientes Activos no Corrientes PASIVOS Pasivos Corrientes Pasivos no Corrientes PATRIMONIO Capital Social Utilidades 6- Despus coloque en cada uno las cuentas que corresponden as por ejemplo: ACTIVOS Activos Corrientes Caja Bancos Y as sucesivamente 7- Al final coloque las firmas involucradas.