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CaracLerlsucas acLuales y reforma
propuesLa en el programa de la
nueva Mayorla
lzqulerda Cludadana
rograma de lormacln 2014
!" !&'*3/ 4 &.& 1.(0'*&
Ll secLor publlco debe enfrenLar un con[unLo de compromlsos
nancleros que derlvan de su propla sosLenlbllldad y de las pollucas
que los goblernos lmplemenLan.
ara dar cuenLa de esos gasLos, el LsLado cuenLa con un con[unLo de
lngresos provenlenLes de dlsunLas fuenLes.
La expresln de esLas cuenLas se encuenLra en la Ley de
resupuesLos que el e[ecuuvo presenLa cada ano al Congreso
naclonal.
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luenLe: ul8LS, Ley de resupuesLos 2013
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luenLe: ul8LS, Ley de resupuesLos 2013
luenLe: 1omado de lranclsco Same en ClL8
Ll lmpuesLo renLa es un
lmpuesLo progreslvo, porque
grava segun el nlvel de
lngreso de las personas.
Ll lmpuesLo al consumo (lvA)
es regreslvo porque grava
por lgual a personas dlsunLas
en recursos y paLrlmonlo.
Cuando !"# %"&'(# )*+*,-+*
(! .+#/" #",-+! 0(#1*+0" +
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D"B.0/& 6,%0=%7%/& 3(" $%&'()* +,%-.'*,%/
$.E=%(0=%*F Ll SlsLema 1rlbuLarlo debe ser capaz de proveer los recursos necesarlos para
nanclar el gasLo publlco. Ln la acLualldad enfrenLamos creclenLes necesldades en maLerla de
gasLo soclal, por lo cual el slsLema LrlbuLarlo deblera ser capaz de proveer dlchos recursos.
una alLernauva lnlclal frenLe ese requerlmlenLo es reduclr la evasln.
!E=%(0=%*F Los lmpuesLos producen dlsLorslones en el funclonamlenLo de los mercados
cuando se lncenuva la susuLucln de blenes gravados por blenes no gravados. LsLas
dlsLorslones pueden ser slgnlcauvas. La eclencla esL en generar lmpuesLos que provoquen
las menores dlsLorslones poslbles o usarlas para nes deseados (reduclr exLernalldades
negauvas).
!G.%3*3F Pay dos senudos, H/,%I/0'*", que perslgue que las personas con lgual renLa paguen
lo mlsmo y la J(,K=*", que apunLa a que personas con mayor lngreso paguen ms que que
que uenen menores recursos. LsLa uluma promueve la redlsLrlbucln del lngreso.
$%)7"%=%3*3. Los slsLemas LrlbuLarlos modernos son de auLodeclaracln y mlenLras ms
slmples sean, dlsmlnuyen la lncldencla de errores. MlenLras ms recursos hay que gasLar en
slsLemas comple[os, menos son los dlsponlbles para la produccln de blenes y servlclos.
MlenLras ms comple[os son los slsLemas, mayores son las facllldades de evasln.
8
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M
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)

1asa lmposluva
(orcenLa[e de lmpuesLo)
1.,L* 3( 5*M(,
La curva de Laer represenLa la
relacln exlsLenLe enLre los lngresos
scales y los upos lmposluvos,
mosLrando cmo varla la
recaudacln scal al modlcar los
upos lmposluvos. lue dlfundlda por
el economlsLa ArLhur Laer.

Mln

Med

Max

8ec
2
8ec
1
0 100
8ec
3
Cuando el goblerno desea aumenLar
sus recursos, parece lglco aconse[ar
que suba la recaudacln LrlbuLarla,
blen ampllando el numero de
cludadanos que LrlbuLan, o blen
sublendo el K7/ %)7/&%KL/ )(3%/,
que es el porcenLa[e a apllcar sobre
las renLas que se qulere recaudar.
La curva de Laer ha lnsplrado dlsunLas pollucas, denomlnadas de oferLa" y que han
propugnado reducclones lmposluvas como alLernauva para aumenLar el lnversln, el
creclmlenLo, la ocupacln y, slmulLneamenLe la recaudacln. ero Lodo ello uene como
supuesLo de base el valor de la aslmeLrla en la curva.
5* 7*,*3/N* 3( 5*M(,
D"B.0/& 1/0=(7'/& 3( "* 5(4 3( C)7.(&'/ * "* O(0'*
O(0'*: lngresos que consuLuyen uulldades o beneclos que rlnda una cosa o acuvldad y Lodos los
beneclos, uulldades e lncremenLos de paLrlmonlo que se perclban o devenguen, cualqulera que sea su
naLuraleza, orlgen o denomlnacln. (ArL.2, n1).
La llmlLacln de lo anLerlor esL en que "/& %0=,()(0'/& 3( 7*',%)/0%/ 0/ =/0&K'.4(0 ,(0'*, los que se
enumeran en el ArL.17 y que enumeran 41 formas dlsunLas de beneclos que no se conslderan renLa.
1lpos de lmpuesLo a la renLa: 6,%)(,* 1*'(B/,P*, que grava las renLas del caplLal" (gananclas) y afecLa a
las personas [urldlcas. $(B.03* 1*'(B/,P*, Crava las renLas del Lraba[o" y afecLa a las personas naLurales.
?"/-*" 1/)7"()(0'*,%/. Crava la LoLalldad de las renLas de las pesonas naLurales. D3%=%/0*", grava las
renLas de fuenLe chllena de personas naLurales o [urldlcas que reslden fuera del pals.
!Q%&'(0 3/& &%&'()*& &(7*,*3/& para gravar las renLas del caplLal y las renLas del Lraba[o, Las prlmeras
uenen una Lasa del 20 y las segundas uenen una Lasa progreslva que va de un Lramo excenLo hasLa el
19,33 efecuvo (40 marglnal).
La R*&( C)7/0%-"( de la rlmera CaLegorla es la suma de Lodos los lngresos bruLos obLenldos, menos los
cosLos dlrecLos y los gasLos necesarlos para generar dlcho lngreso.
Ll lmpuesLo que se pague en rlmera CaLegorla (& %)7.'*-"( =/0',* (" ?"/-*" 1/)7"()(0'*,%/ o el
D3%=%/0*", segun sea el caso.
1*,B* +,%-.'*,%*F Ls la suma de Loda la recaudacln LrlbuLarla, expresada como equlvalenLe porcenLual
del l8.
?*&'/ +,%-.'*,%/F Ls la suma de Lodas las franqulclas y exenclones que apllca la ley.
1/)7*,*=%>0 3( "* 1*,B* +,%-.'*,%*
La Carga 1rlbuLarla esL
expresada en su equlvalenLe l8.
Los rangos del l8 por PablLanLe
deben ser conslderados
aLendlendo a los daLos de
dlsLrlbucln del lngreso.
lmpuesLos v/s CasLo. Los blenes
publlcos.
luenLe: CLAL, anorama llscal de AL 2013 luenLe: Lu8CS1A1 2012
!&',.='.,* 3(" C)7.(&'/ * "* O(0'*
luenLe: ul8LS, Ley de resupuesLos 2013
6*,* /-'(0(, "* O(0'* S('* *T(='* *" ?"/-*" 1/)7"()(0'*,%/
!" U/03/ 3( VK"%3*3(& +,%-.'*-"(& UV+
Ll lu1 es un reglsLro conLable de las uulldades que no han sldo reuradas de la
socledad por sus duenos y por las que deberlan pagar lmpuesLos en el momenLo
en que las reuren, al mlsmo uempo, es un reglsLro de los lmpuesLos pagados por
las empresas y que sus duenos desconLarn como credlLo de sus proplas
declaraclones.
Los recursos que esLn asl reglsLrados forman parLe del paLrlmonlo de la empresa y
de acuerdo al ArL. 17 de la Ley de lmpuesLo a la 8enLa no se conslderan como
renLa, en LanLo no sean reurados.
ara que slrvl el lu1? lue concebldo como un fuerLe lncenuvo a la lnversln en
1984, cuando se lnlclaba umldamenLe la recuperacln luego de la recesln de los
dos anos anLerlores. Ln la acLualldad la lnversln esL desacoplada respecLo a esLe
upo de lncenuvos que se ha converudo nalmenLe en una dlsLorsln dlsLrlbuuva.
Cul es el desuno de esos recursos? Se calcula que en ese fondo hay u$ 268 mll
mlllones sobre los cuales las empresas no han declarado lmpuesLos, pero que han
sldo lLrados hacla oLro upo de socledades, exenLas de lmpuesLos y por esa vla
aproplados con dlversos propslLos. Se esuma que esa lLracln asclende al 30.
del lu1.
A-N(KL/& 3( "* O(T/,)* +,%-.'*,%*
1. lncremenLo de la Carga 1rlbuLarla. Los nuevos gasLos permanenLes
deben ser nanclados con nuevos lngresos permanenLes. Ls el
caso de la Lducacln, pollucas de roLeccln Soclal y la correccln
de desequlllbrlos scales.
2. Mayor equldad LrlbuLarla. ConLrlbulr a me[orar la ulsLrlbucln del
lngreso y que el Lraba[o y el caplLal Lengan, al menos, un
LraLamlenLo slmllar.
3. lnLroduclr nuevos mecanlsmos de lncenuvos para favorecer de
manera efecuva el ahorro y la lnversln.
4. Asegurar que se pague lo que corresponde en maLerla LrlbuLarla,
reduclendo la evasln y la elusln de lmpuesLos.
O(T/,)* +,%-.'*,%* 4 1,(=%)%(0'/
La evldencla de los palses que se han desarrollado, muesLra una fuerLe correlacln
enLre ese desarrollo econmlco y provlsln de blenes y servlclos que se ponen a
dlsposlcln de los cludadanos a Lraves de las pollucas publlcas.
Como vlmos anLerlormenLe, Chlle uene una ba[a carga LrlbuLarla comparado con palses
slmllares y basLanLe lnferlor al promedlo de la CLCu.
lrenLe a la amenaza que, segun se arma, pende sobre la lnversln al aumenLar la carga
LrlbuLarla, no exlsLe evldencla que relaclone ambos Lermlnos a excepcln de la slLuacln
de las pequenas empresas. Sln embargo, lncluso en ese caso, les es ms deLermlnanLe
el acceso al credlLo que la carga LrlbuLarla como deLermlnanLe de la lnversln. Con Lodo,
ellas deben ser ob[eLo de una polluca de desarrollo producuvo ecaz.
La vlnculacln dlrecLa enLre carga LrlbuLarla y creclmlenLo es forzada, puesLo que esLa es
slo una de las deLermlnanLes de la lnversln. Las resLanLes son: a) cohesln soclal y
esLabllldad polluca, b) calldad y credlbllldad de las lnsuLuclones publlcas, c) la
acceslbllldad y compeuuvldad en los mercados, parucularmenLe el nanclero, d) la
lnfraesLrucLura dlsponlble y e) una leglslacln econmlca efecuva.
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La supervlsln que reallza el Sll sobre las dlsunLas Lransacclones y acLos
econmlcos que esLn gravados por la ley, perslgue que los agenLes
econmlcos paguen efecuvamenLe lo que les corresponde segun la ley.
ara esLe efecLo el Sll debe conLar con los medlos necesarlos. Pace una
decada la evasln se ublcaba en Lorno al 8, clfra lnferlor al promedlo de
la CLCu y slmllar a que muesLran los palses con me[ores slsLemas de
conLrol. Ln la acLualldad la evasln se acerca al 24 y, segun Mlchael
!orraL, al 30. rlnclpalmenLe debldo al deLerloro que ha experlmenLado
la capacldad de conLrol y scallzacln del Sll.
Las lnlclauvas prlnclpales en esLe conLexLo son: a) aumenLar los
scallzadores y sus compeLenclas, b) revlsar y forLalecer las capacldades
de scallzacln y el acceso a la lnformacln necesarla, c) revlsar el nlvel de
las sanclones para hacerlas ms efecuvas, d) ms Lecnologla en el Sll para
hacer vlable el slsLema de facLuras elecLrnlcas, e) crear una norma anu
elusln y f) me[orar la coordlnacln enLre Aduanas, 1esorerla y el Sll.
La legalldad y la leglumldad de la elusln. La volunLad y la leLra de la ley.
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Ll lu1 se ha converudo en la mayor fuenLe de evasln y elusln LrlbuLarla y por esa vla un
elemenLo que conLrlbuye declslvamenLe al deLerloro en la dlsLrlbucln del lngreso.
Segun esLudlos reclenLes (Lpez, llgueroa y Cuuerrez. La parLe del Len", u. de Chlle, 2013),
el 1 ms rlco de los chllenos capLura el 14,7 del lngreso naclonal. Cuando ese daLo se
corrlge por la evasln, la cuoLa alcanza a 19,9. Sl lncorporamos ahora las uulldades
reLenldas ese valor se eleva al 32,8. Ln esLa mlsma llnea, el coeclenLe Clnl, que mlde la
deslgualdad, reglsLra segun la LncuesLa CASLn un valor de 0,33, pero al lncorporar las
uulldades reLenldas llega a 0,63.
Chlle es el pals con mayor concenLracln del lngreso. Ll
1 ms rlco capLura 2,6 veces ms del lngreso LoLal del
pals que el 1 ms rlcos de los palses de la muesLra. Ll
0,1, se lleva 4 veces ms que el promedlo de la muesLra
y el 0,01 (820 personas) 6 veces ms.
LsLe escenarlo lnedlLo se orlglna en dos mblLos de la vlda
soclal: el mercado del Lraba[o con la negoclacln salarlal y
el slsLema LrlbuLarlo.
Las condlclones econmlcas del pals luego de la crlsls de lnlclos de los anos '80, [usuc
la creacln de una esLrucLura de lncenuvos para promover el ahorro y la lnversln, dado
las resLrlcclones nancleras que vlvla el LsLado y las empresas.
Ln la acLualldad el slsLema se caracLerlza por Lener una Lasa de lmpuesLos a las
gananclas ba[a, con franqulclas e lncenuvos que provocan evasln y elusln (Las
socledades de lnversln prlvadas).
Ln esLe conLexLo el rograma planLea:
1. Llevar en un programa de cuaLro anos, la Lasa de lmpuesLos que pagan las
empresas de 20 a 23, manLenlendo el gravamen de las empresas como un
credlLo de los lmpuesLos personales.
2. Las empresas comenzarn a, parur del cuarLo anos de la reforma, a LrlbuLar por la
LoLalldad de las uulldades y no slo por las uulldades reuradas. Lllo supone el n
del lu1. Ll lu1 acumulado manLendr la regla lmposluva vlgenLe. LsLo qulere declr
que a medlda que es reurado debe LrlbuLar.
3. 8educcln gradual en cuaLro anos de la Lasa mxlma de lmpuesLos personales del
40 acLual a 33.
1*)-%/& (0 "* !&',.='.,* +,%-.'*,%*
A',*& W(3%3*& 3( "* O(T/,)* +,%-.'*,%*
C0=(0KL/& *" *2/,,/ 4 "* %0L(,&%>0. Como mecanlsmo compensaLorlo a la ellmlnacln del lu1, se
lmplemenLar una depreclacln lnsLanLnea que permlLa desconLar de las uulldades la lnversln del ano
en curso en las ?MLS. Aslmlsmo se exlmlr de lmpuesLos las gananclas perclbldas por el ahorro de las
personas, con el Lope de la renLabllldad de los lnsLrumenLos sln rlesgo.
W(3%3*& /,%(0'*3*& * "*& 6XW!$:
Se exLender el slsLema slmpllcado ba[o el cual LrlbuLan las ?MLS, desde las 3.000 u1M de
venLas anuales a 14.300 u1M. Con esLo se ahorran los cosLos de llevar conLabllldad compleLa.
Ll Sll preparar una propuesLa de declaracln para esLas empresas con el n de slmpllcar aun ms
los procedlmlenLos.
lrenLe a la prcuca de dlferlr el pago que las grandes empresas hacen a las ?MLS, se propondr
que en ese caso se hagan responsables de pagar una proporcln del lvA correspondlenLe.
W(3%/*)-%(0'(. Se lncorpora un lmpuesLo a la clllndrada de los vehlculos dlesel y se exuende el
lmpuesLo a los combusubles a los usos lndusLrlales que Lamblen general conLamlnacln.
C)7.(&'/& =/,,(=KL/& (bebldas alcohllcas, azucaradas y Labaco). Las Lasas se apllcarn a las canudades
y no al preclo de venLa, para evlLar devlaclones en el consumo.
C)7.(&'/& %03%,(='/&. Se correglrn las dlsLorslones en el secLor de la ConsLruccln y el credlLo especlal
del lvA se llmlLar las vlvlendas de preclo lnferlor a las ul 2.000.
A',*& %0%=%*KL*&. !unLo a la derogacln del uL 600, se modlca el esLaLuLo de los londos de lnversln
rlvados. CrlglnalmenLe creados para desarrollar un mercado para el caplLal de rlesgo, hoy es fuenLe de
elusln y evasln LrlbuLarla. or esLe mouvo reclblrn un LraLamlenLo LrlbuLarlo lgual al de cualquler
oLra empresa.
Muchas Craclas!!