!" $%&'()* +,%-.

'*,%/ (0 12%"(
CaracLerlsucas acLuales y reforma
propuesLa en el programa de la
nueva Mayorla
lzqulerda Cludadana
Þrograma de lormaclón 2014
!" !&'*3/ 4 &.& 1.(0'*&
• Ll secLor publlco debe enfrenLar un con[unLo de compromlsos
ñnancleros que derlvan de su propla sosLenlbllldad y de las pollucas
que los goblernos lmplemenLan.
• Þara dar cuenLa de esos gasLos, el LsLado cuenLa con un con[unLo de
lngresos provenlenLes de dlsunLas fuenLes.
• La expreslón de esLas cuenLas se encuenLra en la Ley de
ÞresupuesLos que el e[ecuuvo presenLa cada ano al Congreso
naclonal.
5(4 3( 6,(&.7.(&'/& 89:;
luenLe: ulÞ8LS, Ley de ÞresupuesLos 2013
luenLe: ulÞ8LS, Ley de ÞresupuesLos 2013
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luenLe: ulÞ8LS, Ley de ÞresupuesLos 2013
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luenLe: ulÞ8LS, Ley de ÞresupuesLos 2013
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luenLe: ulÞ8LS, Ley de ÞresupuesLos 2013
luenLe: 1omado de lranclsco Same en ClÞL8
• Ll lmpuesLo renLa es un
lmpuesLo progreslvo, porque
grava segun el nlvel de
lngreso de las personas.
• Ll lmpuesLo al consumo (lvA)
es regreslvo porque grava
por lgual a personas dlsunLas
en recursos y paLrlmonlo.
• Cuando !"# %"&'(# )*+*,-+*
(! .+#/" #",-+! 0(#1*+0" +
!"# %"&'(#.
D"B.0/& 6,%0=%7%/& 3(" $%&'()* +,%-.'*,%/
• $.E=%(0=%*F Ll SlsLema 1rlbuLarlo debe ser capaz de proveer los recursos necesarlos para
ñnanclar el gasLo publlco. Ln la acLualldad enfrenLamos creclenLes necesldades en maLerla de
gasLo soclal, por lo cual el slsLema LrlbuLarlo deblera ser capaz de proveer dlchos recursos.
una alLernauva lnlclal frenLe ese requerlmlenLo es reduclr la evaslón.
• !E=%(0=%*F Los lmpuesLos producen dlsLorslones en el funclonamlenLo de los mercados
cuando se lncenuva la susuLuclón de blenes gravados por blenes no gravados. LsLas
dlsLorslones pueden ser slgnlñcauvas. La eñclencla esLá en generar lmpuesLos que provoquen
las menores dlsLorslones poslbles o usarlas para ñnes deseados (reduclr exLernalldades
negauvas).
• !G.%3*3F Pay dos senudos, H/,%I/0'*", que perslgue que las personas con lgual renLa paguen
lo mlsmo y la J(,K=*", que apunLa a que personas con mayor lngreso paguen más que que
que uenen menores recursos. LsLa uluma promueve la redlsLrlbuclón del lngreso.
• $%)7"%=%3*3. Los slsLemas LrlbuLarlos modernos son de auLodeclaraclón y mlenLras más
slmples sean, dlsmlnuyen la lncldencla de errores. MlenLras más recursos hay que gasLar en
slsLemas comple[os, menos son los dlsponlbles para la producclón de blenes y servlclos.
MlenLras más comple[os son los slsLemas, mayores son las facllldades de evaslón.
8
e
c
a
u
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a
c
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ó
n

(
M
o
n
L
o

e
n

$
)

1asa lmposluva
(ÞorcenLa[e de lmpuesLo)
1.,L* 3( 5*M(,
La curva de Lañer represenLa la
relaclón exlsLenLe enLre los lngresos
ñscales y los upos lmposluvos,
mosLrando cómo varla la
recaudaclón ñscal al modlñcar los
upos lmposluvos. lue dlfundlda por
el economlsLa ArLhur Lañer.
°
Mln
°
Med
°
Max

8ec
2
8ec
1
0 100
8ec
3
Cuando el goblerno desea aumenLar
sus recursos, parece lóglco aconse[ar
que suba la recaudaclón LrlbuLarla,
blen ampllando el numero de
cludadanos que LrlbuLan, o blen
sublendo el K7/ %)7/&%KL/ )(3%/,
que es el porcenLa[e a apllcar sobre
las renLas que se qulere recaudar.
La curva de Lañer ha lnsplrado dlsunLas pollucas, denomlnadas de ºoferLa" y que han
propugnado reducclones lmposluvas como alLernauva para aumenLar el lnverslón, el
creclmlenLo, la ocupaclón y, slmulLáneamenLe la recaudaclón. Þero Lodo ello uene como
supuesLo de base el valor de la aslmeLrla en la curva.
5* 7*,*3/N* 3( 5*M(,
D"B.0/& 1/0=(7'/& 3( "* 5(4 3( C)7.(&'/ * "* O(0'*
• O(0'*: lngresos que consuLuyen uulldades o beneñclos que rlnda una cosa o acuvldad y Lodos los
beneñclos, uulldades e lncremenLos de paLrlmonlo que se perclban o devenguen, cualqulera que sea su
naLuraleza, orlgen o denomlnaclón. (ArL.2, n°1).
• La llmlLaclón de lo anLerlor esLá en que "/& %0=,()(0'/& 3( 7*',%)/0%/ 0/ =/0&K'.4(0 ,(0'*, los que se
enumeran en el ArL.17 y que enumeran 41 formas dlsunLas de beneñclos que no se conslderan renLa.
• 1lpos de lmpuesLo a la renLa: 6,%)(,* 1*'(B/,P*, que grava las ºrenLas del caplLal" (gananclas) y afecLa a
las personas [urldlcas. $(B.03* 1*'(B/,P*, Crava las ºrenLas del Lraba[o" y afecLa a las personas naLurales.
?"/-*" 1/)7"()(0'*,%/. Crava la LoLalldad de las renLas de las pesonas naLurales. D3%=%/0*", grava las
renLas de fuenLe chllena de personas naLurales o [urldlcas que reslden fuera del pals.
• !Q%&'(0 3/& &%&'()*& &(7*,*3/& para gravar las renLas del caplLal y las renLas del Lraba[o, Las prlmeras
uenen una Lasa del 20° y las segundas uenen una Lasa progreslva que va de un Lramo excenLo hasLa el
19,33° efecuvo (40° marglnal).
• La R*&( C)7/0%-"( de la Þrlmera CaLegorla es la suma de Lodos los lngresos bruLos obLenldos, menos los
cosLos dlrecLos y los gasLos necesarlos para generar dlcho lngreso.
• Ll lmpuesLo que se pague en Þrlmera CaLegorla (& %)7.'*-"( =/0',* (" ?"/-*" 1/)7"()(0'*,%/ o el
D3%=%/0*", segun sea el caso.
• 1*,B* +,%-.'*,%*F Ls la suma de Loda la recaudaclón LrlbuLarla, expresada como equlvalenLe porcenLual
del Þl8.
• ?*&'/ +,%-.'*,%/F Ls la suma de Lodas las franqulclas y exenclones que apllca la ley.
1/)7*,*=%>0 3( "* 1*,B* +,%-.'*,%*
• La Carga 1rlbuLarla esLá
expresada en su equlvalenLe Þl8.
• Los rangos del Þl8 por PablLanLe
deben ser conslderados
aLendlendo a los daLos de
dlsLrlbuclón del lngreso.
• lmpuesLos v/s CasLo. Los blenes
publlcos.
luenLe: CLÞAL, Þanorama llscal de AL 2013 luenLe: Lu8CS1A1 2012
!&',.='.,* 3(" C)7.(&'/ * "* O(0'*
luenLe: ulÞ8LS, Ley de ÞresupuesLos 2013
6*,* /-'(0(, "* O(0'* S('* *T(='* *" ?"/-*" 1/)7"()(0'*,%/
!" U/03/ 3( VK"%3*3(& +,%-.'*-"(& UV+
• Ll lu1 es un reglsLro conLable de las uulldades que no han sldo reuradas de la
socledad por sus duenos y por las que deberlan pagar lmpuesLos en el momenLo
en que las reuren, al mlsmo uempo, es un reglsLro de los lmpuesLos pagados por
las empresas y que sus duenos desconLarán como credlLo de sus proplas
declaraclones.
• Los recursos que esLán asl reglsLrados forman parLe del paLrlmonlo de la empresa y
de acuerdo al ArL. 17 de la Ley de lmpuesLo a la 8enLa no se conslderan como
renLa, en LanLo no sean reurados.
• ¸Þara que slrvló el lu1? lue concebldo como un fuerLe lncenuvo a la lnverslón en
1984, cuando se lnlclaba umldamenLe la recuperaclón luego de la receslón de los
dos anos anLerlores. Ln la acLualldad la lnverslón esLá desacoplada respecLo a esLe
upo de lncenuvos que se ha converudo ñnalmenLe en una dlsLorslón dlsLrlbuuva.
• ¸Cuál es el desuno de esos recursos? Se calcula que en ese fondo hay u$ 268 mll
mlllones sobre los cuales las empresas no han declarado lmpuesLos, pero que han
sldo ñlLrados hacla oLro upo de socledades, exenLas de lmpuesLos y por esa vla
aproplados con dlversos propóslLos. Se esuma que esa ñlLraclón asclende al 30°.
del lu1.
A-N(KL/& 3( "* O(T/,)* +,%-.'*,%*
1. lncremenLo de la Carga 1rlbuLarla. Los nuevos gasLos permanenLes
deben ser ñnanclados con nuevos lngresos permanenLes. Ls el
caso de la Lducaclón, pollucas de ÞroLecclón Soclal y la correcclón
de desequlllbrlos ñscales.
2. Mayor equldad LrlbuLarla. ConLrlbulr a me[orar la ulsLrlbuclón del
lngreso y que el Lraba[o y el caplLal Lengan, al menos, un
LraLamlenLo slmllar.
3. lnLroduclr nuevos mecanlsmos de lncenuvos para favorecer de
manera efecuva el ahorro y la lnverslón.
4. Asegurar que se pague lo que corresponde en maLerla LrlbuLarla,
reduclendo la evaslón y la eluslón de lmpuesLos.
O(T/,)* +,%-.'*,%* 4 1,(=%)%(0'/
• La evldencla de los palses que se han desarrollado, muesLra una fuerLe correlaclón
enLre ese desarrollo económlco y provlslón de blenes y servlclos que se ponen a
dlsposlclón de los cludadanos a Lraves de las pollucas publlcas.
• Como vlmos anLerlormenLe, Chlle uene una ba[a carga LrlbuLarla comparado con palses
slmllares y basLanLe lnferlor al promedlo de la CLCu.
• lrenLe a la amenaza que, segun se añrma, pende sobre la lnverslón al aumenLar la carga
LrlbuLarla, no exlsLe evldencla que relaclone ambos Lermlnos a excepclón de la slLuaclón
de las pequenas empresas. Sln embargo, lncluso en ese caso, les es más deLermlnanLe
el acceso al credlLo que la carga LrlbuLarla como deLermlnanLe de la lnverslón. Con Lodo,
ellas deben ser ob[eLo de una polluca de desarrollo producuvo eñcaz.
• La vlnculaclón dlrecLa enLre carga LrlbuLarla y creclmlenLo es forzada, puesLo que esLa es
sólo una de las deLermlnanLes de la lnverslón. Las resLanLes son: a) coheslón soclal y
esLabllldad polluca, b) calldad y credlbllldad de las lnsuLuclones publlcas, c) la
acceslbllldad y compeuuvldad en los mercados, parucularmenLe el ñnanclero, d) la
lnfraesLrucLura dlsponlble y e) una leglslaclón económlca efecuva.
W(0/& (L*&%>0 4 (".&%>0
• La supervlslón que reallza el Sll sobre las dlsunLas Lransacclones y acLos
económlcos que esLán gravados por la ley, perslgue que los agenLes
económlcos paguen efecuvamenLe lo que les corresponde segun la ley.
• Þara esLe efecLo el Sll debe conLar con los medlos necesarlos. Pace una
decada la evaslón se ublcaba en Lorno al 8°, clfra lnferlor al promedlo de
la CLCu y slmllar a que muesLran los palses con me[ores slsLemas de
conLrol. Ln la acLualldad la evaslón se acerca al 24° y, segun Mlchael
!orraL, al 30°. ÞrlnclpalmenLe debldo al deLerloro que ha experlmenLado
la capacldad de conLrol y ñscallzaclón del Sll.
• Las lnlclauvas prlnclpales en esLe conLexLo son: a) aumenLar los
ñscallzadores y sus compeLenclas, b) revlsar y forLalecer las capacldades
de ñscallzaclón y el acceso a la lnformaclón necesarla, c) revlsar el nlvel de
las sanclones para hacerlas más efecuvas, d) más Lecnologla en el Sll para
hacer vlable el slsLema de facLuras elecLrónlcas, e) crear una norma anu
eluslón y f) me[orar la coordlnaclón enLre Aduanas, 1esorerla y el Sll.
• La legalldad y la leglumldad de la eluslón. La volunLad y la leLra de la ley.
1*)-%/& (0 "* !&',.='.,* +,%-.'*,%*
• Ll lu1 se ha converudo en la mayor fuenLe de evaslón y eluslón LrlbuLarla y por esa vla un
elemenLo que conLrlbuye declslvamenLe al deLerloro en la dlsLrlbuclón del lngreso.
• Segun esLudlos reclenLes (López, llgueroa y Cuuerrez. ºLa parLe del León", u. de Chlle, 2013),
el 1° más rlco de los chllenos capLura el 14,7° del lngreso naclonal. Cuando ese daLo se
corrlge por la evaslón, la cuoLa alcanza a 19,9°. Sl lncorporamos ahora las uulldades
reLenldas ese valor se eleva al 32,8°. Ln esLa mlsma llnea, el coeñclenLe Clnl, que mlde la
deslgualdad, reglsLra segun la LncuesLa CASLn un valor de 0,33, pero al lncorporar las
uulldades reLenldas llega a 0,63.
• Chlle es el pals con mayor concenLraclón del lngreso. Ll
1° más rlco capLura 2,6 veces más del lngreso LoLal del
pals que el 1° más rlcos de los palses de la muesLra. Ll
0,1°, se lleva 4 veces más que el promedlo de la muesLra
y el 0,01° (820 personas) 6 veces más.
• LsLe escenarlo lnedlLo se orlglna en dos ámblLos de la vlda
soclal: el mercado del Lraba[o con la negoclaclón salarlal y
el slsLema LrlbuLarlo.
• Las condlclones económlcas del pals luego de la crlsls de lnlclos de los anos '80, [usuñcó
la creaclón de una esLrucLura de lncenuvos para promover el ahorro y la lnverslón, dado
las resLrlcclones ñnancleras que vlvla el LsLado y las empresas.
• Ln la acLualldad el slsLema se caracLerlza por Lener una Lasa de lmpuesLos a las
gananclas ba[a, con franqulclas e lncenuvos que provocan evaslón y eluslón (Las
socledades de lnverslón prlvadas).
• Ln esLe conLexLo el Þrograma planLea:
1. Llevar en un programa de cuaLro anos, la Lasa de lmpuesLos que pagan las
empresas de 20° a 23°, manLenlendo el gravamen de las empresas como un
credlLo de los lmpuesLos personales.
2. Las empresas comenzarán a, parur del cuarLo anos de la reforma, a LrlbuLar por la
LoLalldad de las uulldades y no sólo por las uulldades reuradas. Lllo supone el ñn
del lu1. Ll lu1 acumulado manLendrá la regla lmposluva vlgenLe. LsLo qulere declr
que a medlda que es reurado debe LrlbuLar.
3. 8educclón gradual en cuaLro anos de la Lasa máxlma de lmpuesLos personales del
40° acLual a 33°.
1*)-%/& (0 "* !&',.='.,* +,%-.'*,%*
A',*& W(3%3*& 3( "* O(T/,)* +,%-.'*,%*
• C0=(0KL/& *" *2/,,/ 4 "* %0L(,&%>0. Como mecanlsmo compensaLorlo a la ellmlnaclón del lu1, se
lmplemenLará una depreclaclón lnsLanLánea que permlLa desconLar de las uulldades la lnverslón del ano
en curso en las Þ?MLS. Aslmlsmo se exlmlrá de lmpuesLos las gananclas perclbldas por el ahorro de las
personas, con el Lope de la renLabllldad de los lnsLrumenLos sln rlesgo.
• W(3%3*& /,%(0'*3*& * "*& 6XW!$:
• Se exLenderá el slsLema slmpllñcado ba[o el cual LrlbuLan las Þ?MLS, desde las 3.000 u1M de
venLas anuales a 14.300 u1M. Con esLo se ahorran los cosLos de llevar conLabllldad compleLa.
• Ll Sll preparará una propuesLa de declaraclón para esLas empresas con el ñn de slmpllñcar aun más
los procedlmlenLos.
• lrenLe a la prácuca de dlferlr el pago que las grandes empresas hacen a las Þ?MLS, se propondrá
que en ese caso se hagan responsables de pagar una proporclón del lvA correspondlenLe.
• W(3%/*)-%(0'(. Se lncorpora un lmpuesLo a la clllndrada de los vehlculos dlesel y se exuende el
lmpuesLo a los combusubles a los usos lndusLrlales que Lamblen general conLamlnaclón.
• C)7.(&'/& =/,,(=KL/& (bebldas alcohóllcas, azucaradas y Labaco). Las Lasas se apllcarán a las canudades
y no al preclo de venLa, para evlLar devlaclones en el consumo.
• C)7.(&'/& %03%,(='/&. Se correglrán las dlsLorslones en el secLor de la ConsLrucclón y el credlLo especlal
del lvA se llmlLará las vlvlendas de preclo lnferlor a las ul 2.000.
• A',*& %0%=%*KL*&. !unLo a la derogaclón del uL 600, se modlñca el esLaLuLo de los londos de lnverslón
Þrlvados. CrlglnalmenLe creados para desarrollar un mercado para el caplLal de rlesgo, hoy es fuenLe de
eluslón y evaslón LrlbuLarla. Þor esLe mouvo reclblrán un LraLamlenLo LrlbuLarlo lgual al de cualquler
oLra empresa.
Muchas Craclas!!

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