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CARRERA CONTADOR PBLICO

CCO
SISTEMA DE COSTOS HISTRICOS

CASO PRCTICO: NMINA

CATEDRTICO: C.P. SANDRA ELBA DELGADO SOTO

ALUMNO(A): GONZLEZ RAMOS VALERIA VALENTN ALBERTO HERNNDEZ OSORIO

GRUPO: C-4

FECHA: 30/03/14

NDICE
Introduccin ....................................................................................................................................... 3 LA NMINA ....................................................................................................................................... 4 DEFINICIN.................................................................................................................................. 4 CONTENIDO DE LA NMINA: .................................................................................................. 8 OBJETIVO ..................................................................................................................................... 4 IMPORTANCIA ............................................................................................................................. 4 CARACTERSTICAS ................................................................................................................... 5 REQUISITOS LEGALES ............................................................................................................. 6 MARCO LEGAL ............................................................................................................................ 6 EXENCIONES................................................................................................................................... 8 EXENCIONES DE PRESTACIONES DE PREVISIN SOCIAL .......................................... 9 OTRAS EXENCIONES ................................................................................................................ 9 PRESTACIONES ........................................................................................................................... 12 Definicin: .................................................................................................................................... 12 OBJETIVOS: ............................................................................................................................... 13 DEDUCCIONES ............................................................................................................................. 18 Seguridad Social (Cuotas IMSS o ISSSTE) ........................................................................... 18 INFONAVIT ................................................................................................................................. 20 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) .................................................................. 21 Conclusin ....................................................................................................................................... 22 Bibliografa ....................................................................................................................................... 23

Introduccin

El artculo 83 de la Ley Federal del Trabajo establece un sin nmero de formas para fijar el salario, pero la Constitucin y la Ley Laboral establecen que los salarios deben cubrirse para los trabajadores quincenalmente sea cual fuere el sistema de pagos, se les recomienda a los ejecutivos el sistema tradicional de nmina ya que este documento tiene muchos fines prcticos como son el hecho de tener concentrado en un solo documento los ingresos y las deducciones individuales de su personal, por cada periodo de elaboracin.

LA NMINA
DEFINICIN La nmina se define de la siguiente manera: Documento analtico de carcter contable que presenta cifras desglosadas de los ingresos y deducciones en efectivo de cada uno de los trabajadores de una organizacin por un periodo determinado. Las Nminas: Son los registros donde se encuentran una lista de nombres del personal activo contratado por la empresa, as como el nmero o cdigo de empleado en la que figuran para cada empleado los importes ntegros de sus percepciones, as como los importes de las deducciones y descuentos a aplicar, ya sea por inasistencias, o por pago de impuestos, etc. OBJETIVO Cuando se elabora el documento denominado nomina tiene como objetivo principal el establecer un procedimiento analtico de control de cada una de las percepciones y deducciones en efectivo de cada uno de los trabajadores de una organizacin, con la finalidad de cumplir con: a) Requerimientos e control administrativo b) Requerimientos de control contable c) Requerimientos de control fiscal y laboral

IMPORTANCIA La relevancia que tiene el documento denominado nomina es con relacin al contenido de su informacin, integrada de la siguiente manera: a) Datos de identificacin del trabajador

Nombre completo Registros R.F.C y S.S Numero de empleado

rea de asignacin Das trabajados Ingreso del periodo Deducciones personales Percepcin neta

b) Clasificacin contable

Por rea Por categora Por nivel Por orden alfabtico Por centro de costo Sindicalizado/confianza

c) Documento de control Administrativo Contable Fiscal y laboral

d) Informacin confidencial e) Fuente formal de consulta

CARACTERSTICAS Las caractersticas ms importantes que se pueden apreciar son las siguientes: Contiene informacin: Contable Confidencial Veraz y oportuna

Peridica De acceso inmediato Para calculo fiscal Revisiones fiscales Para revisiones administrativas

REQUISITOS LEGALES Los requisitos que se consideran fundamentales en el contenido de una nomina o lista de raya son los siguientes: Denominacion soccial de la empresa Domicilio (empresa) Registro federal de contribuyentes ( empresa) Registro patronal del I.M.S.S. Cualquier otro registro de la empresa Periodo que abarca dicha informacion

MARCO LEGAL Matriz del marco legal de las percepciones y deducciones nominales.

concepto

LEY FEDERAL DEL TRABAJO

LEY DEL I.M.S.S

LEY DEL I.S.R

LEY DEL INFONAVIT

SUELDO

82,84,89

27 a 30, 32

78,80,80A,808,81, 86 78,80,80A,80B,81, 86 77-Xl, 80

VACACIONES

78 a 81

27 a 30, 32

PRIMA VACACIONAL

80

27 a 30, 32

AGUINALDO

87

27 a 30, 32

77-Xl, 80

TIEMPO EXTRA

66 a 68

27 a 30, 32

77-l,80

PRIMA DE ANTIGEDAD INDEMNIZACION

162,485,486

77-X,79,80

48 a 50

77-ll, X, XX Vl , 113IX,137VI,79,80 Y R-83

P.T.U PRIMA DOMINICAL

117 71 27 a 30, 32

25-lil, 77-Xl 77- Xl, 80

C) SERVICIOS Servicio Mdico Club deportivo Comedor Biblioteca Actividades culturales Transporte Estacionamiento

CONTENIDO DE LA NMINA: El contenido de la misma se debe establecer por columnas con base en los siguientes datos: Nmero progresivo de los trabajadores. Nombre completo y con apellidos. Nmero del Registro Federal de Contribuyentes. Nmero de afiliacin ante el IMSS. Nmero de das laborados. Salario por cuota diaria. Otras percepciones. Deducciones. Percepcin neta. Centro de costos Departamento. Ubicacin de la empresa. Datos generales.

EXENCIONES Establecidas en el artculo 77 de LISR Privilegio que exime parcial o totalmente a un trabajador de un cargo o deduccin. Ejemplos: EXENCIONES A LOS SALARIOS Prestaciones de trabajadores de SMG que no rebasan los lmites de la LFT. Aguinaldo, PTU, prima vacacional y dominical hasta los lmites de la LISR. Remuneraciones a extranjeros en algunos casos muy especiales. Indemnizaciones por despido

EXENCIONES DE PRESTACIONES DE PREVISIN SOCIAL Indemnizacin por riesgo o enfermedades. Jubilaciones, pensiones. Reembolso de gastos mdicos, dentales, hospitales y de funeral. Las que otorguen instituciones pblicas (IMSS, ISSSTE). Subsidios por incapacidad, becas educacionales para trabajadores o sus hijos, guarderas infantiles actividades culturales y deportivas. Depsitos en infonavit y otras instituciones de casa habitacin. Los provenientes de cajas y fondos de ahorros.

OTRAS EXENCIONES Cuota al IMSS pagadas por los patrones. Viticos comprobados. Reembolsos de gastos de viaje. SAR

PRESTACIONES Definicin: Se considera como una prestacin a la suma nica o abono de cantidades o gratificaciones peridicas; tambin a la pensin que se abone durante bastante tiempo o con carcter vitalicio. En el derecho del trabajo, bien se sabe, prestacin es el acto mismo de realizar los servicios, de llevar a cabo las labores; lo es asimismo la cantidad de dinero en efectivo que se recibe en la expresin monetaria correspondiente, y el conjunto de frutos o gneros entregados al trabajador con el carcter de contraprestacin. As pues, las organizaciones, adems de los sueldos y salarios bsicos por lo general recompensan a travs de una amplia variedad de artculos o partidas complementarias que denominan prestaciones. Una lista tentativa de algunas prestaciones que las empresas proporcionan a sus empleados se cuenta: Los seguros de vida contratados a nivel de grupo, Seguros mdicos paralelos al Seguro Social, Servicios dentales, planes para la adquisicin de acciones, Planes para el impulso a las actividades deportivas, Prestaciones especiales para los periodos de vacaciones, Prestaciones por nacimiento de un hijo, Matrimonio, muerte de un pariente prximo y otros acontecimientos sociales; servicios de alimentos, Guarderas para los nios pequeos de los empleados.

Las prestaciones se conceden con el hecho de pertenecer a la organizacin.

EL SUELDO Y SALARIO SUELDO: Cantidad que se le paga a los empleados por desarrollar actividades generalmente de tipo administrativo, intelectual y es quincenal. SALARIO: Cantidad de efectivo que se le paga al obrero por su trabajo. Se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se le entregue al trabajador por su trabajo. SALARIO NOMINAL: Cantidad que est establecida en el contrato. SALARIO MNIMO: Cantidad mnima que debe recibir un trabajador para cubrir sus necesidades de ndole: habitacin, comida, educacin y diversiones. SALARIO REAL: Aqul que se encuentra disminuido de la inflacin creciente que tiene un pas en un periodo dado. SALARIO DIARIO INTEGRADO: se toma en cuenta para el IMSS, INFONAVIT, SAR y la indemnizacin. Se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, y las gratificaciones percepciones alimentacin, habitacin, etc.

OBJETIVOS:

1. Ayudar a los empleados a satisfacer algunas de las contingencias en la vida. 2. Contribuir a satisfacer las obligaciones sociales de los empleadores 3. Ayudar a atraer y retener empleados. 4. Satisfacer los programas mnimos de bienestar prescritos por la Ley.

INCENTIVOS ECONMICOS (PREMIOS) Los incentivos son los motivos e inducciones destinadas a aumentar o mejorar la produccin. Los sistemas de incentivos establecen estmulos con base en el desempleo y no en la antigedad o en horas extraordinarias que se haya elaborado. Premios son aquellos incentivos otorgados a los trabajadores ya sea por puntualidad, o por alcanzar determinado nivel de produccin. PREMIOS POR ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD Se debe considerar el art. 27, fraccin VII de la Ley del Seguro Social y el acuerdo del H. Consejo Tcnico del IMSS, publicado en el Diario Oficial de la Nacin: 10%

VACACIONES Y PRIMA VACACIONAL Las vacaciones persiguen el objeto, como los das de descanso semanal, que en un periodo ms o menos largo el trabajador se libere de tensiones a que est sujeto todos los das. Segn el art. 76 y 80 de la LFT: Los trabajadores que tengan ms de un ao de servicio disfrutarn de un periodo anual de vacaciones con goce de sueldo, en la fecha en que lo soliciten de acuerdo con la empresa, en la siguiente forma:

Sueldo normal + 25% prima vacacional

Tienes 6 meses para gozarlas

Aos laborados 1 2 3 4 5-9 10-14 15-19 20-24

Das de vacaciones 6 das 8 das 10 das 12 das 14 das 16 das 18 das 20 Das

Aumenta 2 das x ao

Aumenta 2 das cada 5 aos.

HORAS EXTRAS Horas extras: al doble. (Despus de 9 horas a la semana: al triple)

VALORAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DE LAS PRESTACIONES

1. Es importante garantizar la seguridad social para cada trabajador que se


encuentra sujeto a las contingencias que se puedan presentar en un contexto econmico y social.

2. La aportacin de los empleadores contribuye a la integracin de los


empleados a un ncleo social, a la vez de que representa la distribucin econmica y en especie del resultado de la unin de las fuerzas productivas para garantizar la seguridad y proteccin a las clases trabajadoras. Tambin se dar cumplimiento a las disposiciones en materia laboral, y cuyos principios se consagren en el Art. 123 de nuestra Carta Magna.

3. Permite dentro de una planta productiva el no tener una elevada rotacin de


trabajadores que generaran un desequilibrio econmico en una entidad dada, a su vez est comprobado que un trabajador que se encuentra a gusto en sus labores genera una mayor produccin y una mejor calidad.

4. Existe un principio fundamental que es el derecho a la vida y a la seguridad,


el art. 123 de la Ley Suprema (Constitucin) observa dichos principios que a su vez da cumplimiento a los mnimos necesarios de bienestar (vacaciones, prima vacacional, aguinaldo y seguridad social).

CONTROL DE ASISTENCIA El control de Asistencia: Es el registro donde se asientan las asistencias, las faltas, vacaciones, permisos, incapacidades, etc., as como altas y bajas del personal dentro de la organizacin, y con base a este se determina la retribucin que ha de percibir cada empleado, ya sea en forma semanal, quincenal o inclusive mensual. En el caso de las organizaciones, estas tienen que retener el porcentaje correspondiente a cada uno de sus empleados derivado del pago del impuesto sobre productos del trabajo, es decir que cada trabajar que devengue un salario

por la prestacin de sus servicios, debe de descontrsele este tipo de impuesto, el cual debe ser reportado por la empresa Autoridad fiscal respectiva.

DEDUCCIONES Fuente de clculo bsicamente de LFT, LISR, IMSS, Contratos individuales y Contratos colectivos. Es el conjunto de descuentos por nmina que se efectuarn a los ingresos del trabajador en forma peridica, derivados de obligaciones fiscales y administrativas. Ejemplos: LEGALES ISPT IMSS INFONAVIT FONACOT Pensin alimenticia Sindicato

Ejemplos: CONTRACTUALES Comidas Prstamos personales FONAHO Convenios comerciales Faltas/Retardos

Seguridad Social (Cuotas IMSS o ISSSTE)


ARTICULO 2. LSS La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia mdica, la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, ser garantizada por el Estado.

Artculo 15 Fraccin I. Presenta la obligacin de los patrones a inscribirse en el IMSS as como dar altas y bajas o modificaciones de salario de sus trabajadores en un plazo no mayor a 5 das hbiles. El patrn al efectuar el pago de salarios a sus trabajadores, deber retener las cuotas que a estos les corresponde cubrir. El patrn tendr el carcter de retenedor de las cuotas que descuente a sus trabajadores y deber determinar y enterar a la institucin de Seguridad Social respectiva las cuotas retenidas en los trminos establecidos. Relativas a otras prestaciones (pagos por prstamos, seguro de vida) En el caso relativo a otras prestaciones las deducciones por concepto de prstamos, son aquellas donde el trabajador pide en prstamo una determinada cantidad de dinero, ya sea a su patrn o por ejemplo al ISSSTE y/o IMSS, posteriormente, la organizacin va nmina le descuenta ese prstamo en determinado nmero de pagos. El seguro de vida es otra deduccin donde el trabajador adquiere una determinada prima de seguro contratada con cualquier compaa de seguros, la cual tambin se le descuenta en la nmina para su pago.

ARTCULO 1 El rgimen obligatorio comprende los seguros de: Riesgos de trabajo Enfermedades y maternidad Invalidez y vida Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez Guarderas y prestaciones sociales

Artculo 72. Para los efectos de la fijacin de primas a cubrir por el seguro de riesgos de trabajo, las empresas debern calcular sus primas, multiplicando la siniestralidad de la empresa por un factor de prima, y al producto se le sumar el 0.005. El resultado ser la prima a aplicar sobre los salarios de cotizacin, conforme a la frmula siguiente:

Prima = [(S/365)+V * (I + D)] * (F/N) + M

Donde: V = 28 aos, que es la duracin promedio de vida activa de un individuo que no haya sido vctima de un accidente mortal o de incapacidad permanente total. F = 2.3, que es el factor de prima. N = Nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo. S = Total de los das subsidiados a causa de incapacidad temporal. I = Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y totales, divididos entre 100. D = Nmero de defunciones. M = 0.005, que es la prima mnima de riesgo.

OTRAS INFONAVIT Es el instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, que otorga crditos hipotecarios para obtener una vivienda digna y segura a los trabajadores inscriptos nicamente al IMSS. Quienes al obtener un crdito por parte de esta Institucin, de igual manera deben de cubrirlo mediante descuentos ya sea semanales, quincenales o mensuales, ya sea la forma de pago, va nmina, por determinado tiempo, en mayora de los casos y por la cuanta del prstamo se necesitan aos para pagarlo.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)


TTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1. Las personas fsicas y las morales estn obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos: I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan. II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, respecto de los ingresos atribuibles ha dicho establecimiento permanente. III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste.

Artculo 29 Menciona sobre la obligacin de los patrones de inscribirse e inscribir a sus trabajadores, as como efectuar las aportaciones del 5% y hacer los descuentos por abonos de crdito. Los patrones estarn obligados, siempre que contraten un nuevo Trabajador, a solicitarle su nmero de Clave nica de Registro de Poblacin e inscribirn a sus trabajadores con el salario que perciban al momento de su inscripcin. Determinar el monto de las aportaciones del cinco por ciento sobre el salario de los trabajadores a su servicio y efectuar el pago en las entidades receptoras que acten por cuenta y orden del Instituto. Estas aportaciones son gastos de previsin de las empresas y forman parte del patrimonio de los trabajadores. Hacer los descuentos a sus trabajadores en sus salarios, conforme a lo previsto en los Artculos 97 y 110 de la Ley Federal del Trabajo, que se destinen al pago de abonos para cubrir prstamos otorgados por el Instituto.

Conclusin

Bibliografa
GARY DESLER: ADMINISTRACIN DE PERSONAL EDWIN B. FLIPPO: PRINCIPIOS DE ADMINISTRACIN DE PERSONAL IDALBERTO CHIAVENATO: ADMINISTRACIN DE RRHH