INSTITUTOPOLITCNICONACIONAL

ESCUELASUPERIORDECOMERCIOYADMINISTRACIN UNIDADTEPEPAN

SEMINARIO: LAAUDITORIAINTERNACOMOINSTRUMENTO PARALATOMADEDECISIONESGERENCIALES

TEMA: GUIADEAUDITORIAGUBERNAMENTALENMEXICO

INFORMEFINALQUEPARAOBTENERELTITULODECONTADORPUBLICO PRESENTA:: GUADALUPEACOSTAGALICIA RAMIROAUGUSTOFARIASREYNA MARIAANGELICAMARTINEZCOVARRUBIAS JACQUELINERAMREZALDERETE MIREYAALEJANDRAROMEROLOPEZ

CONDUCTORDELSEMINARIO: C.P.CARLOSMARTINEZESTRELLA

MEXICO,D.F,SEPTIEMBRRE 2005

AGRADECIMIENTOS

ALINSTITUTOPOLITECNICONACIONAL

GraciaspordejarnosserpartedeestaInstitucin,quenosdaprestigioydequiennos sentimosorgullosos.

ALAESCUELASUPERIORDECOMERCIOYADMINISTRACIN

Porsernuestracasadeestudiosdurantenuestralicenciatura,porelesfuerzocontinuo,por hacernosotrosmejoresalumnos.Yporcontribuiraldesarrollodelosestudiantesyconello eldeMxico.

ANUESTROSPROFESORES Atodosaquellosprofesoresqueconocimosa lo largodenuestravidade estudiantes,que nos dieron su tiempo y conocimientos. Y que contribuyeron directa o indirectamente en nuestraformacinprofesional.

GUADEAUDITORAGUBERNAMENTALENMXICO. C O N T E N I D O C O N T E N I D C O N T E N I D O I N T R O D U C C I O N I N T R O D U C C I O I N T R O D U C C I O N CAPITULOI.LAAUDITORIAGUBERNAMENTALENMXICO

1.1. ANTECEDENTES EN MXICO . 1.2. CONCEPTO... 1.3. IMPORTANCIA.

CAPITULO II. MARCO NORMATIVO

8 13 14

2.1. CONSTITUCIN POLTICADE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS . 2.2. LEYORGNICADE LAADMINISTRACIN PBLICAFEDERAL ... 2.3. LEYFEDERAL DE ENTIDADES PARAESTATALES . 2.4. LEYDE FISCALIZACIN SUPERIOR DE LAFEDERACIN . 2.5. LEYFEDERAL DE RESPONSABILIDAD DE FUNCIONARIOS PBLICOS ... 2.6. REGLAMENTO DE LALEYDE PRESUPUESTOS, CONTABILIDAD YGASTO PBLICO FEDERAL . 2.7. REGLAMENTO INTERIOR DE LASECRETARADE LAFUNCIN PBLICA. 2.8. REGLAMENTO DE LAAUDITORA SUPERIOR DE LAFEDERACIN . 2.9 CDIGODECONDUCTADELOSSERVIDORESPBLICOS.... 2.10 NORMASGENERALESDEAUDITORAPBLICA(BOLETINB)

15 17 19 21 24 25 26 28 29 43

CAPITULOIII.LASECRETARADELAFUNCINPBLICA,LOSRGANOSINTERNOSDE CONTROLYLAAUDITORASUPERIORDELAFEDERACIN

3.1SECRETARADELAFUNCINPBLICA 3.1.1MISIN. 3.1.2VISIN.. 3.1.3OBJETIVOS.. 3.1.4IMPORTANCIA 3.2RGANOSINTERNOSDECONTROL.. 3.2.1DEFINICIN. 3.2.2OBJETIVOS 3.2.3NORMAS 3.2.4FUNCIONES. 3.3AUDITORASUPERIORDELAFEDERACIN 3.3.1MISIN. 3.3.2VISIN..

46 46 46 46 47 48 48 48 48 49 51 52 52

3.3.3OBJETIVOS.
CAPITULOIV. METODOSYHERRAMIENTASDELAAUDITORADEGOBIERNO

52 54 54 54 54 55 56 57 58 58 58 59 63 63 64 65 66 66 67 67 68

4.1GUAPARALA REVISINYASEGURAMIENTODELACALIDAD 4.1.1OBJETIVO. 4.1.2VISIN... 4.1.3ALCANCE.. 4.1.4ENFOQUE. 4.1.5IMPLEMENTACIN... 4.1.6PREMISAS. 4.2MODELODEADMINISTRACINDERIESGOS(MAR) 4.2.1BENEFICIOS 4.2.2PROPSITO 4.2.3METODOLOGA. 4.3NORMASDEOPERACINDEREVISINDEASEGURAMIENTODECALIDAD.. 4.3.1PROGAMADEREVISINDEASEGURAMIENTO DECALIDADYMEJORACONTINUA. 4.3.2ELEQUIPODEREVISININTERNA.. 4.3.3RESULTADOSDELAREVISINDEASEGURAMIENTODECALIDAD 4.4INFORMECOSO. 4.4.1ANTECEDENTES. 4.4.2CONCEPTO.. 4.4.3EFECTIVIDAD. 4.4.4COMPONENETESDELCONTROLINTERNO
CAPITULOV.PROGRAMAANUALDETRABAJ O(PAT)

5.1

LINEAMIENTOS.. 79

5.2OBJETIVO 82 5.3PLANEACINPROGRAMAANUALDE TRABAJODELOIC 82 5.3.1PLANEACIN 82 5.3.1.1INVESTIGACINPREVIA. 5.3.1.2ADMINISTRACINDERIESGOS 5.3.1.3AUDITORAS,REVISIONESDECONTROL,SEGUIMIENTOS,PARTICIPACINEN COMITS,ACTIVIDADESDEAPOYOALCUMPLIMIENTODELAAGENDADEBUEN GOBIERNOYPROCESODETRANSICINGUBERNAMENTAL20002006. 5.3.1.3.1AUDITORAS. 5.3.1.3.2REVISIONESDECONTROL. 5.3.1.3.3SEGUIMIENTOS 5.3.1.3.4PARTICIPACINENCOMITES 83 84 84 85 85 83 83

5.3.1.3.5ACTIVIDADESDEAPOYOALCUMPLIMIENTODELAAGENDADEBUEN GOBIERNO... 5.3.1.3.6PROCESODETRANSICINGUBERNAMENTAL.. 5.3.2ELABORACINDELPROGRAMAANUALDETRABAJO(PAT).......

CAPITULOVI.EJ ECUCINDELAAUDITORAGUBERNAMENTALYMODELOSDE REVISIN

85 85 86

6.1PLANEACINDEAUDITORA.. 6.1.1CARTADEPLANEACIN(ANEXO1) 6.1.2CRONOGRAMADEACTIVIDADESADESARROLLAR(ANEXO2) 6.2.INICIODELAAUDITORA 6.2.1ORDENDEAUDITORA(ANEXO3) .. 6.2.2ACTADEINICIODEAUDITORIA(ANEXO4). 6.2.3OFICIOSDEAMPLIACIN 6.2.4OFICIODEREQUERIMIENTODEINFORMACIN. 6.3PLANEACINDETALLADA.. 6.3.1MARCOCONCEPTUAL(ANEXO5) 6.4EJECUCINDETRABAJO. .. 6.4.1FASESDELAEJECUCINYPROCEDIMIENTOSDEAUDITORA. 6.4.2PAPELESDETRABAJO(ANEXO6) ... 6.4.4CEDULASDESEGUIMIENTO(ANEXO8) .. 6.4.5MARCASDEAUDITORA(ANEXO9) 6.5SUPERVISINDELTRABAJODEAUDITORA 6.6ACTADECIERREDEAUDITORA.. 6.7INFORMEDEAUDITORA(ANEXO10) .. 6.8INFORMEDESEGUIMIENTODEAUDITORA(ANEXO11) . 6.8.1SEGUIMIENTODERECOMENDACIONES.. 6.9ACTUACINDELAUDITORPBLICO 6.9.1POLTICASDEACTUACIN(ANEXO12) .. 6.10CDULANICADEAUDITORA(ANEXO13) .. 6.11CONTROLDEAUDITORIA 6.11.1EVALUACINDEAUDITORA(ANEXO14) CASOPRCTICO
CONCLUSIONES

87 87 90 91 91 94 99 99 100 100 103 103 106 114 118 120 121 122 130 130 137 137 143 146 146

6.4.3CEDULASDEOBSERVACIONES(ANEXO7)110

INTRODUCCION
ElcombatealacorrupcinenMxicoeshoyendaunadelasprioridadesdelGobiernoFederalactualcomo parte de su plan de trabajo, por lo cul en los ltimos aos han surgido nuevas secretaras de estado cuyo principalobjetivoesvigilarlacorrectaaplicacindelosrecursospercibidosporelEjecutivo,lasculesasu vezhancreadoorganismosespecializadosenelreadeAuditoraparacomprobarlaeficienciayeficaciade entidadesgubernamentalessurgiendoaselconceptodeAuditoriaGubernamental,esporestoquenoshemos dado alatarea dedesarrollar una Gua de Auditora Gubernamental la cual tiene como objetivo auxiliar al contadorpblicoascomoalpblicointeresadoeneltemaaconocerlosorgenesdelamismaascomosu evolucin,planeacinyejecucin. Enlos primero captulos veremos como desde tiempos de la Colonia siempre se cont conla existencia de unagrupodepersonaslascualestenancomofuncinprincipalinspeccionarlascuentasdelaRealHacienda queaosmstardedioorigenalaSecretaradeHaciendayCrditoPblicoascomolanormatividadque rigeelactuardelauditordentrodelsectorgubernamental.

PorloqueserefierealdesarrollodelaAuditoraens,veremosqumtodos sonlosmsapropiadospara evaluarelnivelderiesgodelentegubernamental,larealizacindelplandetrabajo ylaelaboracindelos papelesdetrabajolosculessustentarneltrabajodelAuditordentrodelcontextogubernamental.

J USTIFICACIN DE INFORME. G U A D E A U D I T O R A G U B E R N A M E N T A L G U D A U D I T O R G U B E R N A M E N T A G U A D E A U D I T O R A G U B E R N A M E N T A L

En los actuales tiempos donde la Nueva Gerencia Pblica ha pasado a jugar un papel importante en el contextogubernamentalylarendicindecuentasformapartecrucialdelamisma,ylacualseenmarcabajo esquemas de la Ley de Transparencia. Se hace necesario conocer y entender la funcin de los rganos InternosdeControl,mismosquesonlosvigilantesdelquehacergubernamental,paralograrasunasociedad ms receptora y participativa en eventos polticos y econmicos, en una caja negra llena de actividades y gestionesdesconocidas,ascomosufuncionabilidadeimportanciadentrodeldesarrollogubernamental.

Portalmotivo,esdeentenderqueelobjetivodeesteproyecto,esdevitalimportanciaparadaraconocerla trascendenciadelaAuditoriagubernamentalenMxico,ascomodesusorganismosejecutores. ProporcionarelinstrumentoquedentrodelaAdministracinPblicaFederal,normeyhomogeniceenforma programadaysistemtica,lasaccionesdeltrabajodeauditoraqueejecutaelpersonalasignadoalosrganos InternosdeControlenlasDependencias,rganosDesconcentrados,ProcuraduraGeneraldelaRepblicao Entidades,segncorresponda,respectoaldesarrollodeunaauditoria,desdelaplaneacindelamismahasta lapresentacindelinformeyseguimientoderecomendaciones.

CAPITULOI
LAAUDITORAGUBERNAMENTALENMXICO

1.1. ANTECEDENTES EN MXICO

EnEspaaenelao1388conlaexistenciadeContadoresMayoresenlaCorteCastellanaylacreacindela CasadeCuentasdeValladolidporlasCortesdeToledoylasOrdenanzasdadasporJuanIIen1437y1442 a la Contadura Mayor de Cuentas, dichas Ordenanzas merecen mencin especial ya que dan origen a la
1 separacindelasContadurasMayoresdeHaciendaydeCuentas .

SeconsideracomoantecedenteprincipallacreacindelTribunalMayordeCuentasconstituidoporlasCortes espaolas en 1453, su tarea concreta erala de inspeccionar las cuentasde la Real Hacienda. Aos despus serviraparavigilaralosconquistadoresquedebanenviaralametrpoliseldenominadoquintoreal,es decir,el20%delasgananciasqueobtenanenoro,plata,piedraspreciosasyobjetosvaliosos. EnelsigloXVlaDireccindelafinanzaspblicasenEspaaresidaenlaContaduraMayordeHaciendade Castilla nombre genrico con que se designaba a un nmero variable de contadores mayores y menores dotados de competencias especficas. Mediante las Ordenanzas expedidas en las Cortes de Madrigal, los Reyes Catlicos reorganizan la Contadura Mayor de Cuentas de la siguiente manera: se encarga de las funciones de gestin administracin, cobro y distribucin de la Real Hacienda y se encarga de revisar las cuentaspresentadasporlosrecaudadoresdelasrentasreales. Elnmerodecontadoresmayoressereduceasusantiguosdgitos:dosporcadacontadura,asistidosporsus respectivosoficiales.Alfrentedeloscontadoresmayoresdeambasdependencias,encalidaddesupervisorse hallaba el Mayordomo Mayor de Castilla, que en 1517 fue sustituido en tal carcter por el secretario de Hacienda.

En 1521 el pueblo azteca contaba con procedimientos muy elementales para contabilizar los bienes que provenandelosimpuestosquerendansussbditos,mientrastantoenEspaaconlasreformasanteriores,la administracindelaHaciendaRealsecentralizabaenunasolainstitucin,laContaduraMayordeHacienda. Elprocedimientoqueseguastaparaeldesempeodesusatribucioneseraelsiguiente:

ContabilidadyAuditoraGubernamental,JuanRamnSantillanaGonzlez,Ed.Thomson

a) LaContaduraMayordeHaciendaasignabaacadacircunscripcinterritoriallascontribucionesqueeran objetoderepartimientoyacordabaelmediomsadecuadoparahacerefectivaslascantidadesasignadas. Dadoslosgastosqueocasionabalapercepcindelasrentasseoptabaporelencabezamiento,yenmayor medidaporelarrendamiento.Enelprimercasolacoronasubrogabatemporalmentesusderechosfiscales alreino,porconductodesusrepresentantesenlasCortes,acambiodeunaaportacinfija.Enelsegundo lasrentassesubastabanalmejorpostor,conlamismacondicin. b) Unavezrecaudadoslosingresos,laContaduraMayordeHacienda,distribualosfondosyhacallegar losrecursosalasinstitucionesyalosempleadosdelamonarqua. c) LaContaduraMayordeCuentascontrolabalasliquidacionesde losreceptores,revisabaelmanejodelas contribucionesqueestosingresabanyconceda,ensucaso,loscorrespondientesfiniquitos,conloscuales concluaelprocesofiscal.

En1524laCoronaespaoladecidecrearenlaNuevaEspaaelTribunalMayor deCuentascuya finalidad erarevisarlosingresosygastosdeHernnCorts.Elobjetivodedichotribunalerarecaudaryadministrarlas rentasdelaCorona,deacuerdoconlosmismosprocedimientosdelaContaduraMayordeCuentasdelReino deCastilla.

Envistadelosconstantesconflictosqueprovocabalagestindeloscontadoresdecuentas,pordecretoen 1525 se cre el Consejo de Hacienda, sus funciones consistan en efectuarrelaciones de gastos e ingresos, supervisaraloscontadoresdecuentas,elaborarpresupuestosyllevaracaboconsignacionesparaatenderalos gastosyalasguardasreales. LasordenanzasdeLaCoruaen1554,disponanentreotrascosas,queenlaContaduraMayordeHacienda residiesen cuatro letrados con carcter de oidores, cuya autoridad se circunscriba a los asuntos administrativos, el tribunal de oidores, que despachaba los judiciales y los Consejeros de Castilla que se reunanconlosdemsmiembrosenunaespeciedeplenoparatratarasuntosengradoderevista,yenlos cualesloscontadorestenanvozperonovoto.

Aos despus, las ordenanzas del Pardo redefinen competencias y procedimientos, en detrimento de las facultadesdelConsejode Hacienda.Enefecto,FelipeIIordenaquelaContaduraMayordeHaciendasea habida por un tribunal ordinario y sus contadores, tenientes y oidores por jueces ordinarios, con la jurisdiccinparaconocer,enprimerainstanciayengradodeapelacin,delosnegocios,causas ypleitos que,ennombredelrey,semovierenytrataren.

ConlapromulgacindelasordenanzasdelPardoen1593,seorganizaelConsejodeHaciendayseledotade jurisdiccin propia. Su planta esta compuesta por un presidente, dos miembros del Consejo Real y dos

contadoresdeloscuatroque habaenlaContaduraMayordeHacienda,quesubsisteconsusdosseccionesy vinculadaalConsejonicamenteporelpresidentedeste,queescomnaambasinstituciones.

El16deoctubrede1602FelipeIIIfundeenunsolotribunalalConsejoyalaContaduraMayordeHacienda por considerar que son unos mismos negocios los que se tratan en ambos Tribunales, y de una misma sustancia,yque,deestardivididos,diciendoqueenunTribunalsetratedelaRealHacienda,pormayoryen otropormenor, hanresultadomuchosinconvenientes. El nuevo tribunal llamado Consejo de Hacienda y Contadura Mayor de ella, no deba tratar ni conocer pleitos,afindenoincurrirendilacionesqueredundaranenperjuiciodelaadministracinycobranzadela RealHaciendaydelarevisindelascuentas.

El 27 de marzo de 1658 se incorporo al Consejo de Hacienda la Comisin de Millones, con la misin de cuidarlaadministraciny cobranzadelosservicios otorgadosalreyporlasCortes.Dichacomisinpasoa formar una sala del Consejo de Hacienda, en la cual concurran el gobernador o presidente del Consejo y cuatrocomisariosoprocuradoresdeCortes,elfiscalydossecretariosquehabancompuestohastaentonces lacomisin.

En1717secrearontrescontadurasgenerales:ContaduraGeneraldeValores,encargadadellevarlacuentay razndetodoslosproductosdelascuentaspblicas,laContaduraGeneraldeDistribucinquecumplaigual funcinconrespectoalosgastosylaContaduraGeneraldelReinoodeMillonesquecumplalasfunciones delaantiguaComisindeMillones. En1760,sinembargo,porrealdecretodel10dejunio,serestituyalConsejodeHaciendalafacultadpara atender y conocer en lo relativo a lanzas, concursos de los pueblos, etc. Un ao despus en 1761, se le reorganiz y se le reintegraron muchas de sus antiguas atribuciones, que en 1763 se hicieron extensivas a todolorespectivoalRealPatrimonio.

Enunintentoderestablecersuautoridad,lustreyfacultades,CarlosXIVporrealdecretoel2defebrerode 1803 otorga al Consejo Jurisdiccin absoluta, privativa o independiente de la del Consejo Real y dems Tribunales. Lo declara de ltimo termino y slo dependiente de mi Suprema y Soberana autoridad. Asimismo,uniformaelsueldoylacategoradesusministrosaldelosdemsconsejossupremos.

FinalmentelaConstitucinEspaolade1812suprimealConsejoSupremodeHaciendayensuartculo350 asignaalaContaduraMayordeCuentaselExamendetodaslasCuentasdecaudalespblicos.

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MientrastantoenlaNuevaEspaaenelao1821selograbalaIndependencia,locualfaciliteltrnsitode unasociedadcolonialyeclesisticaaunasociedadcivil,mediantelaconstruccindeunEstadoquereuniera yconservarlosinteresesmsrepresentativos.

As mismo, con el fin de reglamentar el artculo 50 de la primera Constitucin Federativa de los Estados Unidos Mexicanos que se expidi en 1824, se promulg el decreto Arreglo de la Administracin de la Hacienda Pblica, documento por el cual se suprimi, despus de haber funcionado durante tres siglos, el Tribunal Mayor de Cuentas en la Nueva Espaa y se establece la Contadura Mayor de Hacienda como rganotcnicodependientedelaCmaradeDiputados,cuyoobjetivoserainvestigar,practicary vigilarla glosa de las cuentas que anualmente deba presentar el titular del Departamento de Hacienda y Crdito Pblico.Nofuehastael4deoctubredeesteaocuandolaCartaMagnaestablecilafacultadexclusivadel Congreso General para fijar los gastos generales de la Nacin, establecer las contribuciones necesarias, determinarsuinversinytomaranualmentelascuentasdeGobierno.

LaconsolidacindelaContaduraMayordeHacienda,selogrconlaConstitucinFederaldelosEstados Unidos Mexicanos de 1857. Diez aos ms tarde, el Poder Ejecutivo expide la primera reglamentacin en relacinconlaAdministracinyContabilidadenlosCaudalesdelGobierno,lacualsentlasbasesparala realizacin de una funcin de mayor envergadura. Esta funcin se caracteriza por ser ajena al Ejecutivo FederalyporquelaContaduraMayordeHaciendacomienzaaparticipar,mediantesugerenciasalMinisterio de Hacienda, en el proceso de correccin de deficiencias e irregularidades en el manejo de los recursos pblicos. En1896seexpidelaLeyOrgnicadelaContaduraMayordeHacienda.PosteriormenteelDepartamentode Contralora,creadoporlaLeydeSecretariasdeEstadoel25dediciembrede1917yadscritodirectamenteal Titulardelejecutivo,surgecomounmecanismoparamejorarelfuncionamientodelaAdministracinPblica ymoralizaratodoelpersonalalserviciodelestado.Suobjetivoeracontrolarlosegresospblicos,glosarlas cuentasdelmanejodefondos,bienesyvalores,eimputarresponsabilidades,todoellocomofasepreviaala rendicindecuentasalPoderLegislativo.Consuestablecimientoselograelidealdequeunrganodotado de la suficiente autoridad e independencia, de las que carecan la Direccin de Contabilidad y Glosa de la Tesorera,porsudependenciajerrquicadelSecretariodeHacienda,seaelencargadodeejercerlasfunciones defiscalizacinycontrolpreventivo.

En 1932, mediante reformas a la Ley de Secretarias de Estado de 1917, se suprime el Departamento de Contralora y se transfieren sus funciones a la Secretaria de Hacienda, incluyendo entre ellas el control preventivoenactosycontratosqueafectaranalErarioFederal,ContabilidadGeneraldelaFederacin,glosa yresponsabilidades.

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Con motivo de la separacin de las funciones de contabilidad y glosa, en 1935 se crea la contadura de la Federacin, bajo la dependencia de la Secretara de Hacienda, como rgano encargado de la contabilidad pblica,glosayfincamientoderesponsabilidades.

LaleydeSecretariasyDepartamentosdeEstadode1958creaalaSecretaradelaPresidencia,asignndolela facultaddeelaborarelPlanGeneraldelGastoPblicoeInversionesdelPoderEjecutivo,ascomocoordinar yvigilarlosprogramasdeinversindelaAdministracinPblica.LamismaleytransformaalaSecretarade BienesNacionaleseInspeccinAdministrativaenlaSecretaradelPatrimonioNacional,alaqueencomienda las funciones de vigilancia y administracin de los bienes nacionales intervencin en la adquisicin, enajenacin,destinooafectacindedichosbienesyenlasadquisicionesdetodaclasecontrolfinancierosy administrativodelosentesparaestataleseintervencinenlosactosocontratosrelacionadosconlasobrasde construccin, conjuntamente la glosa preventiva la formulacin del presupuesto la contabilidad y autorizacindeactosycontratos,conlaintervencindelasdossecretarascitadas.

Aosmstardeen1963laLeyOrgnicadelaContaduraMayorde Haciendatuvootraseriedereformas, entrelascualesseordenabaalasoficinasdelEjecutivoremitirlosestadosdecontabilidad,yprecisarqueel rgano de control y fiscalizacin dispona de un aoa partir de larecepcin de los estados pararealizar la revisinrespectiva.

En 1978 la Contadura se defini como el rgano de control y fiscalizacin dependiente de la Cmara de Diputadosencargadoderevisarlascuentaspblicas,conelobjetivoprimordialdevigilarescrupulosamenteel manejodelosfondospblicos,locualconstituyeunadelasdemandasmssentidasdelasociedad. El28denoviembrede1995elEjecutivoFederalpresentunainiciativadereformasalosartculos73,74, 78y79delaConstitucinPolticadelosEstadosUnidosMexicanos,cuyafinalidadconsistaencrearun nuevorganofiscalizadordelagestingubernamental,ensustitucindelaContaduraMayordeHacienda,el cualsedenominaraAuditoraSuperiordelaFederacin.

Algunos de los objetivos de la iniciativa fueron los siguientes: la modernizacin en su funcin pblica el ejercicio de la transparencia y la puntualidad en la rendicin de cuentas del uso de los recursos pblicos fungircomounautnticorganodeAuditorasuperiorindependientedelEjecutivo,conautonomatcnicae imparcialidadensusdecisionesyquefuerareconocidoporlaciudadanaengeneral.

El 30 de julio de 1999 se publicaron en el Diario Oficial de la Federacin las reformas constitucionales aprobadasporelCongresodelaUnin,lascualesdieronorigenalaAuditoraSuperiordelaFederacin,as mismo el 20 de diciembre del2000la Cmara de Diputados aprob la Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin.

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El30demayode2001sepubliceneldiarioOficialdelaFederacin,elDecretoporelqueseaprob el Plan Nacional de Desarrollo 20012006, el cual prev como uno de sus objetivos rectores el de abatir los nivelesdecorrupcinenelpasydarabsolutatransparenciaalagestinyaldesempeode laAdministracin PblicaFederal.

En este marco con el propsito de promover el mejoramiento de la gestin gubernamental y de prevenir conductas irregulares de los servidores pblicos en la prestacin de sus servicios, as como dotar a la autoridad de mayores elementos jurdicos para sancionar actos indebidos, el Gobierno Federal impuls la expedicin y reformas de diversos ordenamientos, entre ellos, el Reglamento Interior de la Secretara de ContralorayDesarrolloAdministrativo.

Deestamanera,elEjecutivoFederalexpidielnuevoReglamentoInteriordeestaSecretara,publicadoenel Diario Oficial de la Federacin el 16 de julio de 2001, el cual abrog al publicado en el mismo rgano informativoel12deabrilde1995. Actualmente el ente fiscalizador de la Cmara de Diputados goza de autonoma tcnica y de gestin en el ejerciciodesusatribucionesyasumecabalmentesusresponsabilidadesenelprocesoderendicinyrevisin delaCuentadelaHaciendaPblicaFederal.

1.2. CONCEPTO
La auditora pblica es una actividad independiente, de apoyo a la funcin directiva, enfocada al examen objetivo,sistemticoyevaluatoriodelasoperacionesfinancierasyadministrativasrealizadasalossistemasy procedimientos implantados, a la estructura orgnica en operacin y a los objetivos, planes, programas y metasalcanzadosporlasdependenciasyentidadesdelaAdministracinPblicaFedera,conelpropsitode determinar el grado de economa, eficacia, eficiencia, efectividad, imparcialidad, honestidad y apego a la normatividad con que se han administrado los recursos pblicos que les fueron suministrados, as como la calidadycalidezconqueprestansusserviciosalaciudadana.
(BoletnBNormasGeneralesdeAuditoraPblica,SecretaradelaFuncinPblica)

Laauditoriagubernamentalcomprendeelexamendelasoperaciones,cualquieraqueseasunaturaleza,delas dependenciasyentidadesdelaadministracinpblicafederal,conobjetodeopinarsilosestadosfinancieros presentanrazonablementelasituacinfinanciera,silosobjetivosymetasefectivamentehansidoalcanzados, silosrecursoshansidoadministradosdemaneraeficientey sisehacumplidoconlasdisposicioneslegales aplicables(ConocelasAuditorias,JuanRamnSantillanaGonzlez,IMCP)

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Existenvariosconceptosdeauditoriagubernamentalemitidospordiversosautoresyespecialistasdeacuerdo al enfoque y alcance. En su acepcin ms amplia, significa verificar que la informacin, financiera, operacionalyadministrativadelasdependenciasyentidadesdelaAdministracinPblicaFederalsepresente demaneraconfiable,verazyoportuna.Esrevisarqueloshechos,fenmenosyoperacionessedenenlaforma comofueronplaneadosquelaspolticasyprocedimientosestablecidoshansidoobservadosyrespetadosque secumpleconobligacionesfiscales,jurdicasyreglamentariasengeneral.

1.3. IMPORTANCIA
Laauditoragubernamentalnaci ysehadesarrolladocomounanecesidadmsdevigilarelejerciciodela actividad pblica por medio de rganos Internos de Control expresa y formalmente establecidos por los cuerposlegislativoscorrespondientesdeahquesuimportanciaradiqueenlaconstitucindeuninstrumento decontrolquerevise,analice,diagnostiqueyevaleelfuncionamientodeotroscontroles,proporcionandoa los responsables de la direccin y operacin, informacin coadyuvante sobre el resultado de su gestin y propiciando,ensucaso,laadopcindemedidasquetiendanamejorarlaeficienciaenlaadministracinde losrecursos,ascomolaeficaciaenellogrodelasmetasyobjetivosasignados.

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C A P I T U L O I C A P I T U L I I C A P I T U L OI I I
M A R C O O R M A T I V O M A R C N O R M A T I V M A R C ON N O R M A T I V O

LaAuditoraGubernamentalenMxico,hoyendaserigeporunaseriedeleyes yreglamentosloscuales emanan de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos las cuales han sido analizadas exhaustivamenteatravsdediagramas,cuadroscomparativos ysinpticos conelfindeentenderyllevara cabolarealizacindeunaguadeauditoragubernamental,lacualtienecomofinalidadquetodoelpblico interesadoenelmbitogubernamentaltengaunaideaclaradecmoesquestaserigeenMxico,asmismo quepuedaemitirseunaopininsobrelamisma.

2.1. CONSTITUCIN POLTICADE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

La Constitucin es la ley fundamental de un Estado. En ella, se establecen los derechos y obligaciones esencialesdelosciudadanosygobernantesnuestraCartaMagnaeslaexpresindelasoberanadelpueblo mexicano,elculejercesusoberanapormediodelosPoderesdelaUnin. DeacuerdoconnuestraConstitucin,MxicotienelaorganizacinpolticadeunaRepblicarepresentativa, democrtica,federal,compuestadeEstadoslibresysoberanosentodoloconcernienteasurgimeninterior perounidosenunaFederacin.

Unavezdescritobrevementeelcontenidodenuestraconstitucinprocederemosamencionarlosartculosque originanlarevisindelasentidadesgubernamentalesconelfindecomprobarycontrolareldestinodelgasto pblicofederal.

Primeramente hacemos mencin al ar tculo 31 el cul menciona las obligaciones del mexicano con su gobiernoreferentealacontribucinalgastopblicodemaneraproporcionalyequitativa,porquhacemos mencinasteartculo?,larespuestaessimpledebidoaquecomotodoslosmexicanostenemoslaobligacin decontribuiralgastopblicotambinesjustosaberenqueycomohansidoaplicadoslosmismosdentrodel
2 gobiernofederal .

ConstitucinPolticadelosEstadosUnidosMexicanos,Ed.ISEF

15

Comoessabidoelgobiernodenuestropassedivideen3poderesellegislativo,ejecutivoyjudicialporlo que al legislativo compete la formulacin de leyes que permitan llevar un mayor control del presupuesto publicofederalsegnlosartculosconstitucionalesqueacontinuacinsemencionan

Ar ticulo74. Sonfacultadesexclusivasdelacmaradediputados: I. ExpedirelbandosolemneparadaraconocerentodalaRepblicaladeclaracindePresidenteelecto quehubierehechoeltribunalelectoraldelpoderjudicialdelafederacin II. Vigilarpormediodeunacomisindesuseno,elexactodesempeodelasfuncionesdelacontadura mayor III. Nombraralosjefesydemsempleadosdeesaoficina IV. Examinar, discutir y aprobar anualmente el presupuesto de egresos de la federacin, discutiendo primerolascontribucionesque,asujuicio,debendecretarseparacubrirlo,ascomorevisarlacuenta pblicadelaoanterior. El Ejecutivo Federal har llegar a la Cmara la iniciativa de leyes de ingresos y el proyecto de presupuestodeegresosdelafederacinamastardarelda15delmesdenoviembreohastaelda15 dediciembrecuandoiniciesuencargoenlafechaprevistaporelarticulo83,debiendocomparecerel secretariodeldespachocorrespondienteadarcuentadelosmismos. Nopodrhaberotraspartidassecretas,fueradelasqueseconsiderennecesarias,conesecarcter,en el mismo presupuesto las que emplearan los secretarios por acuerdo escrito del Presidente de la Repblica. La revisin de la cuenta pblica tendr por objeto conocer los resultados de la gestin financiera, comprobar si se ha ajustado a los criterios sealados por el presupuesto y el cumplimiento de los objetivoscontenidosenlosprogramas. Si del examen que realice la Contadura Mayor de Hacienda aparecieran discrepancias entre las cantidadesgastadasylaspartidasrespectivasdelpresupuestoonoexistieraexactitudojustificacin enlosgastoshechos,sedeterminaranlasresponsabilidadesdeacuerdoconlaley.Lacuentapblica delaoanteriordeberserpresentadaalaCmaradeDiputadosdelH.CongresodelaUnindentro delosdiezprimerosdasdelmesdejunio. Slosepodrampliarelplazodepresentacindelainiciativadeleydeingresosydelproyectode presupuesto de egresos, as como de la cuenta pblica, cuando medie solicitud del ejecutivo suficientementejustificadaajuiciodelaCmaraodelaComisinPermanente,debiendocomparecer entodocasoelsecretariodeldespachocorrespondienteainformardelasrazonesquelomotiven V. Declarar si ha o no lugar a proceder penalmente contra los servidores pblicos que hubieren incurridoendelitoenlostrminosdelartculo111deestConstitucin. Conocerdelasimputacionesquesehaganalosservidorespblicosaqueserefiereelartculo110 deestConstitucinyfungircomorganodeacusacinenlosjuiciospolticosquecontraestosse instauren.

16

VI. Derogada VII. Derogada VIII. LasdemsqueleconfiereexpresamenteestaConstitucin.

Ar tculo90.LaAdministracinPblicaFederalsercentralizadayparaestatalconformealaLeyOrgnica queexpidaelCongreso,quedistribuirlosnegociosdelordenadministrativodelaFederacinqueestarna cargodelasSecretarasdeEstadoyDepartamentosAdministrativosydefinirlasbasesgeneralesdecreacin delasentidadesparaestatalesylaintervencindelEjecutivoFederalensuoperacin.

LasleyesdeterminarnlasrelacionesentrelasentidadesparaestatalesyelEjecutivoFederal,oentrestasy lasSecretarasdeEstadoyDepartamentosAdministrativos.

Ar tculo 134. Los recursos econmicos de que dispongan el Gobierno Federal y el Gobierno del Distrito Federal, as como sus respectivas administraciones pblicas paraestatales, se administrarn con eficiencia, eficaciayhonradezparasatisfacerlosobjetivosalosqueestndestinados.

2.2. LEYORGNICADE LAADMINISTRACIN PBLICAFEDERAL

Antes de enunciar los artculos y fracciones de esta ley referentes a los rganos Internos de Control, que comoveremosmsadelantesonlosquellevanacabolaAuditoraGubernamentalenEntidadesParaestatales, esimportantedefinirelconceptodeAdministracinPblica. lvaroRodrguezReyesdefinealaAdministracinPblicaensuacepcinmssimplecomo:Elinstrumento queelgobiernomovilizaparalaejecucinprcticadesusprogramasesunaentidaddeserviciosqueseplega a la filosofa poltica del estado y que contempla al gobierno desde el ngulo institucional y de su accin
3 dinmica .

PorotroladoesimportanteconsiderarlaimportanciadelaAdministracinPblicalaculestdeterminada por: 1. Lanecesitaddeproveereficienciaalaorganizacinyfuncionamientodelasentidadespblicas,y 2. AlanlisissistemticodelosaspectosOperativosdeungobiernoenaccin. UnavezdefinidoelconceptoeimportanciadelaAdministracinPblicaFederal,procederemosalestudiode laLeyencuestin.

3.

AdministracinPblicadelSectorPblico,RodrguezReyeslvaro,HerreroHnos

17

DisposicionesGenerales
ARTCULO1o.LapresenteLeyestablecelasbasesdeorganizacindelaAdministracinPblicaFederal, CentralizadayParaestatal. LaPresidenciadelaRepblica,lasSecretarasdeEstado,losDepartamentosAdministrativosylaConsejera JurdicadelEjecutivoFederal,integranlaAdministracinPblicaCentralizada. Los organismos descentralizados, las empresas de participacin estatal, las instituciones nacionales de crdito, las organizaciones auxiliares nacionales de crdito, las instituciones nacionales de seguros y de fianzasylosfideicomisos,componenlaadministracinpblicaparaestatal. (vercuadro2.1)

Centralizada

PresidenciadelaRepblica SecretarasdeEstado DepartamentosAdministrativos ConsejeraJurdicadelEjecutivoFederal Organismosdescentralizados Empresasdeparticipacinestatal Institucionesnacionalesdecrdito Organizacionesauxiliaresnacionalesde crdito Institucionesnacionalesdesegurosyde fianzas Fideicomisos

ADMINISTRACIN PBLICAFEDERAL

Paraestatal

Cuadro2.1_sinopsisart.1,2y3LOAPF FuncionesdelaSecretariadelaFuncin PblicaconcernientesalaAuditoraGubernamental

ARTCULO37. AlaSecretaradelaFuncinPblicacorrespondeeldespachodelossiguientesasuntos: I. Organizar y coordinar el sistema de control y evaluacin gubernamental. Inspeccionar el ejercicio delgastopblicofederal,ysucongruenciaconlospresupuestosdeegresos II. ExpedirlasnormasqueregulenlosinstrumentosyprocedimientosdecontroldelaAdministracin Pblica Federal, para lo cual podr requerir de las dependencias competentes, la expedicin de normascomplementariasparaelejerciciodelcontroladministrativo III. Vigilar el cumplimiento de lasnormasde control y fiscalizacinas como asesorar y apoyar alos rganosInternosdeControldelasDependenciasyEntidadesdelaAdministracinPblicaFederal

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IV. Establecerlasbasesgeneralesparalarealizacindeauditoriasenlasdependenciasyentidadesdela AdministracinPblicaFederal,ascomorealizarlasauditoriasqueserequieranalasdependencias yentidadesensustitucinoapoyodesuspropiosrganosdecontrol Vigilarelcumplimiento,porpartedelasdependenciasyentidadesdelaAdministracinPblicaFederal,de las disposiciones en materia de planeacin, presupuestacin, ingresos, financiamiento, inversin, deuda, patrimonio,fondosyvalores.

2.3. LEYFEDERAL DE ENTIDADES PARAESTATALES

ARTCULO 1o. La presente Ley, Reglamentaria en lo conducente del Artculo 90 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, que se refiere a la Administracin Pblica Federal, y tiene por objetoregularlaorganizacin,funcionamiento ycontroldelasentidadesparaestatalesdelaAdministracin
4 PblicaFederal .

ARTCULO59. Sernfacultadesyobligacionesdelosdirectoresgeneralesdelasentidades,lassiguientes: Establecerlossistemasdecontrolnecesariosparaalcanzarlasmetasuobjetivospropuestos PresentarperidicamentealrganodeGobiernoelinformedeldesempeodelasactividadesdelaentidad, incluidoelejerciciodelospresupuestosdeingresosyegresosylosestadosfinancieroscorrespondientes.En elinformeenlosdocumentosdeapoyosecotejarnlasmetaspropuestasyenloscompromisosasumidospor ladireccinconlasrealizacionesalcanzadas

DelControlyEvaluacin
ARTCULO 60. El rgano de Vigilancia de los organismos descentralizados estar integrado por un Comisario Pblico Propietario y un Suplente designados por la Secretara de la Contralora General de la Federacin.

LosComisariosPblicosevaluarneldesempeogeneralyporfuncionesdelorganismo,realizarnestudios sobrelaeficienciaconlaqueseejerzanlosdesembolsosenlosrubrosdegastocorrienteydeinversin,as como en lo referente a los ingresos y, en general, solicitarn la informacin y efectuarn los actos que requiera el adecuado cumplimiento de sus funciones, sin perjuicio de las tareas que la Secretara de la ContraloraGeneraldelaFederacinlesasigneespecficamenteconformealaLey.

4.

http://www.funcionpublica.gob.mx/

19

Para el cumplimiento de las funciones citadas el rgano de Gobierno y el Director General debern proporcionarlainformacinquesolicitenlosComisariosPblicos.(vercuadro2.2)

ARTCULO61.Laresponsabilidaddelcontrolalinteriordelosorganismosdescentralizadosseajustara lossiguienteslineamientos:

LosrganosdeGobiernocontrolarnlaformaenquelosobjetivosseanalcanzadosylamaneraenquelas estrategiasbsicasseanconducidasdebernatenderlosinformesqueenmateriadecontrolyAuditorales seanturnadosyvigilarnlaimplantacindelas medidascorrectivasaquehubierelugar

Los Directores Generales definirn las polticas de instrumentacin de los sistemas de control que fueren necesarios tomarn las acciones correspondientes para corregir las deficiencias que se detectaren y presentarnalrganodeGobiernoinformesperidicossobreelcumplimientodelosobjetivosdelsistemade control,sufuncionamientoyprogramasdemejoramientoy Los dems servidores pblicos del organismo respondern dentro del mbito de sus competencias correspondientessobreelfuncionamientoadecuadodelsistemaquecontrolelasoperacionesasucargo.

ARTCULO62. Los rganos Internos de Control sernparteintegrante de la estructura de las entidades paraestatales. Sus acciones tendrn por objeto apoyar la funcin directiva y promover el mejoramiento de gestindelaentidaddesarrollarnsusfuncionesconformealoslineamientosqueemitalaSecretaradela FuncinPblica,delacualdependernlostitularesdedichos rganosinternosdecontrolydesusreasde Auditora,QuejasyResponsabilidadesdeacuerdoalasbasessiguientes:

Examinarn y evaluarn los sistemas, mecanismos y procedimientos de control efectuarn revisiones y auditorias, vigilarn que el manejo y aplicacin de los recursos pblicos se efecte conforme a las disposiciones aplicables presentarn al Director General, al rgano de Gobierno y a las dems instancias internasdedecisin,losinformesresultantesdelasauditorias,exmenesyevaluacionesrealizados.

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SECRETARIADELAFUNCINPBLICA

Comisario pblico propietario Secretaradela FuncinPblica Suplente

rganode Vigilanciao Comit (Dependenciasy Entidades)

Cuadro2 2.4 LEYDE FISCALIZACIN SUPERIOR DE LAFEDERACIN

Esta LeyesdeordenpblicoytieneporobjetoregularlarevisindelaCuentaPblicaysuFiscalizacin Superior.

LaCuentaPblica estarconstituidapor: LosEstadosContables,Financieros,Presupuestarios,Econmicosprogramticos La informacin quemuestre elregistro de las operacionesderivadas de la aplicacin de la Ley de IngresosydelejerciciodelPresupuestodeEgresosde laFederacin Los efectos o consecuencias de las mismas operaciones y de otras cuentas en el activo y pasivo totalesdelaHaciendaPblicaFederalyensupatrimonioneto,incluyendoelorigenyaplicacinde losrecursos ElresultadodelasoperacionesdelosPoderesdelaUninyentespblicosfederales,ademsdelos estadosdetalladosdeladeudapblicafederal.

Ar tculo14.LarevisinyfiscalizacinsuperiordelaCuentaPblicatienenporobjetodeterminar: I. II. Silosprogramasysuejecucinse ajustanalostrminosymontosaprobados Si las cantidades correspondientes a los ingresos o a los egresos, se ajustan o correspondenalosconceptosyalaspartidasrespectivas III. El desempeo, eficiencia, eficacia y economa, en el cumplimiento de los programas conbaseenlosindicadoresaprobadosenelpresupuesto IV. Si los recursos provenientes de financiamiento se obtuvieron en los trminos autorizados y se aplicaron con la periodicidad y forma establecidas por las leyes y

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demsdisposicionesaplicables,ysisecumplieronloscompromisosadquiridosenlos actosrespectivos V. Enformaposterioralaconclusindelosprocesoscorrespondientes,elresultadodela gestinfinancieradelosPoderesdelaUninylosentespblicosfederales VI. Si en la gestin financiera se cumple con las leyes, decretos, reglamentos y dems disposiciones aplicables en materia de sistemas de registro y contabilidad gubernamentalcontratacindeservicios,obrapblica,adquisiciones,arrendamientos, conservacin, uso, destino, afectacin, enajenacin y baja de bienes muebles e inmueblesalmacenesydemsactivosyrecursosmateriales VII. Si larecaudacin,administracin,manejo y aplicacin de recursos federales, y si los actos, contratos, convenios, concesiones u operaciones que las entidades fiscalizadas celebrenorealicen,seajustanalalegalidad,ysinohancausadodaosoperjuiciosen contradelEstadoensuHaciendaPblicaFederaloalpatrimoniodelosentespblicos federales VIII. IX. Lasresponsabilidadesaquehayalugar,y La imposicin de las sanciones resarcitorias correspondientes en los trminos de esta Ley.

Ar ticulo66.ParalosefectosdelodispuestoenlafraccinIIdelartculo74constitucional,laCmaracontar con una Comisin que tendr por objeto, coordinar las relaciones entre sta y la Auditora Superior de la Federacin, evaluar el desempeo de esta ltima y constituir el enlace que permita garantizar la debida coordinacinentreambosrganos.

Ar ticulo90.ElAuditorSuperiordelaFederacin,losauditoresespecialesylosdemsservidorespblicosde la Auditora Superior de la Federacin en eldesempeo de sus funciones, se sujetarn ala Ley Federal de ResponsabilidadesdelosServidoresPblicosyalasdemsdisposicioneslegalesaplicables.

Ar ticulo91.ParalosefectosdelafraccinVIIdelartculo67deestaLey(EvaluarsilaAuditoraSuperior de la Federacin cumple con las funciones que conforme a la Constitucin y esta Ley le corresponden y proveer,lonecesarioparagarantizarsuautonomatcnicaydegestin),existirunaunidadespecializadade vigilarelestrictocumplimientodelasfuncionesacargodelosservidorespblicosdelaAuditoraSuperiorde laFederacinafindeaplicar,ensucaso,lasmedidasdisciplinariasysancionesadministrativasprevistasen elordenamientocitadoenelartculoanterior,denominadaUnidaddeEvaluacinyControl,lacualformar partedelaestructuradelaComisin.

Ar ticulo92.LaUnidaddeEvaluacinyControldelaComisintendrlassiguientesatribuciones:

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I.

Vigilar que los servidores pblicos de la Auditora Superior de la Federacin se conduzcan en trminos de lo dispuesto por esta Ley y dems disposiciones legales aplicables

II.

A instancia de la Comisin, podr practicar por s o a travs de Auditores Externos, auditorasparaverificareldesempeo,elcumplimientodelosobjetivosymetasdelos programas anuales de la Auditora Superior, as como la debida aplicacin de los recursosacargodesta

III.

Recibirquejasydenunciasderivadasdelincumplimientodelasobligacionesporparte delAuditorSuperiordelaFederacin,auditoresespecialesydemsservidorespblicos delaAuditoraSuperiordelaFederacin,iniciarinvestigaciones y ensucaso,conla aprobacindelaComisin,fincarlasresponsabilidadesaquehubierelugareimponer las sanciones que correspondan, en los trminos de la Ley Federal de ResponsabilidadesdelosServidoresPblicos

IV.

Conocer y resolver el recurso de reconsideracin que interpongan los servidores pblicossancionadosconformealodispuestoporlaLeyFederaldeResponsabilidades delosServidoresPblicos

V.

Realizar la defensa jurdica de las resoluciones que se emitan ante las diversas instanciasjurisdiccionales

VI.

A instancia de la Comisin, presentar denuncias o querellas ante la autoridad competente, en caso de detectar conductas presumiblemente constitutivas de delito, imputablesalosservidorespblicosdelaAuditoraSuperiordelaFederacin

VII. VIII.

Llevar el registro y anlisis de la situacin patrimonial de los servidores pblicos adscritosalaAuditoraSuperiordelaFederacin Conocer y resolver de las inconformidades que presenten los proveedores o contratistas, por el incumplimiento de las disposiciones de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico y de la Ley de Obras Pblicas y Serviciosrelacionadosconlasmismas

IX.

Recibir, tramitar y resolver las solicitudes de los particulares relacionadas con servidores pblicos de la Auditora Superior de la Federacin, en trminos de lo dispuesto por el artculo 77 bis de la Ley Federal de Responsabilidades de los ServidoresPblicos,y

X.

Las dems que le atribuyan expresamente las disposiciones legales y reglamentarias aplicables.

23

2.5 LEYFEDERAL DE RESPONSABILIDAD DE LOS SERVIDORES PBLICOS

EstLeycontemplaunsistemapropioderesponsabilidadparalosservidorespblicosdelPoderJudicialdela Federacin,afindelograrunejerciciomsresponsable,profesionaleindependientedelafuncinjudicial, sancionando conductas que impiden, o daan dichos objetivos. Ello, sin menoscab del principio de inamovilidad,quedebemantenersecomootradelasgarantasjudicialesparaasegurarlaindependenciadela funcin. Laimportanciadeestaleyesquebuscaequilibrarelderechodelosparticularesagozardeunaadministracin dejusticiahonestayeficienteylagarantadeestabilidaddequedebengozarlostitularesdenuestrosrganos jurisdiccionales

DisposicionesGenerales
Ar tculo1.Estaleytieneporobjeto reglamentarelTtuloCuartoConstitucionalenmateriade: I.Lossujetosderesponsabilidadenelserviciopblico II. Lasobligacionesenelserviciopblico III. Lasresponsabilidadesysancionesadministrativasenelserviciopblico,ascomolasquesedeban resolvermediantejuiciopoltico IV.Lasautoridadescompetentesylosprocedimientosparaaplicardichassanciones V.Lasautoridadescompetentesylosprocedimientosparadeclararlaprocedenciadelprocesamientopenal de losservidorespblicosquegozandefuero,y VI. Elregistropatrimonialdelosservidorespblicos.

Ar tculo2.SonsujetosdeestaLey,losservidorespblicosmencionadosenelprrafoprimeroytercerodel artculo108Constitucionalytodasaquellaspersonasquemanejenoapliquenrecursoseconmicosfederales.

Ar tculo3. LasautoridadescompetentesparaaplicarlapresenteLeysern: I.LasCmarasdeSenadoresyDiputadosalCongresodelaUnin IBis.LaAsambleaLegislativadelDistrito Federal II. LaSecretaradeContralorayDesarrolloAdministrativo III. LasdependenciasdelEjecutivoFederal IV. ElrganoejecutivolocaldelGobiernodelDistritoFederal V.(Sederoga) VI. ElConsejodelaJudicaturadelDistritoFederal VII. ElTribunalFederaldeJusticiaFiscalyAdministrativa VIII. LosTribunalesdeTrabajo,enlostrminosdelalegislacinrespectiva

24

IX.Losdemsrganosjurisdiccionalesquedeterminenlasleyes.

2.6 REGLAMENTO DE LALEYDE PRESUPUESTOS, CONTABILIDAD YGASTO PBLICO FEDERAL DisposicionesGenerales

Ar tculo 1o. El presupuesto, la contabilidad y el gasto pblico federal se norman y regulan por las disposiciones de esta Ley, la que ser aplicada por el Ejecutivo Federal a travs de la Secretara de ProgramacinyPresupuesto. Ar tculo 2.El gasto pblico federal comprende las erogaciones por concepto de gasto corriente,inversin fsica,inversinfinanciera,ascomopagosdepasivoodedeudapblica,yporconceptoderesponsabilidad patrimonial,querealizan: I. ElPoderLegislativo, II. ElPoderJudicial, III. LaPresidenciadelaRepblica. IV. Las secretaras de Estado y departamentos administrativos y la Procuradura General de la Repblica, V. ElDepartamentodelDistritoFederal, VI. Losorganismosdescentralizados, VII. Lasempresasdeparticipacinestatalmayoritaria, VIII. LosfideicomisosenlosqueelfideicomitenteseaelGobiernoFederal,elDepartamentodelDistrito FederaloalgunadelasentidadesmencionadasenlasfraccionesVIyVII.

DelControlyEvaluacindelGastoPblico
Ar tculo 132. La fiscalizacin, el seguimiento y la medicin del gasto pblico, se realizarn en la forma siguiente: III. Mediantevisitas,auditoriasy IV. Pormediodelossistemasdeseguimientoderealizacionesfinancierasydemetasquedeterminela Secretara,enelmbitodesusrespectivascompetencias.

Auditorias
Ar tculo148.LaSecretaradelaFuncinPblicapodrrealizarenlostrminosdelArtculo37delaLey visitas y auditorias a las entidades, con objeto de vigilar el adecuado cumplimiento de las normas, lineamientos, informes y programas mnimos que hayan sido establecidos as como para analizar el

25

funcionamientodelosrganosdeauditoriainterna. Lasentidadescoordinadorasdesector,enelejerciciodelasatribucionesquelesconfiereelArtculo6.dela Ley,podrnrealizarvisitasasusentidadescoordinadasparalosmismosefectos.

2.7 REGLAMENTO INTERIOR DE LASECRETARADE LAFUNCIN PBLICA

EnlossiguientesartculospuedeapreciarseelporqueeslaSecretaradelaFuncinPblicaquienasignaalos titularesdelosrganosInternosdeControl.

Ar tculo60. ElTitulardelaSecretaradesignarparaelmejordesarrollodelsistemadecontrolyevaluacin gubernamental,alosdelegados ysubdelegadosantelasdependenciasdelaAdministracinPblicaFederal Centralizadaysusrganosdesconcentrados,ascomoantelaProcuraduraGeneraldelaRepblica,yalos comisarios pblicos ante los rganos de Gobierno o de Vigilancia de las entidades de la Administracin PblicaFederalParaestatal(vercuadro2.2).

Con el mismo propsito designar a los titulares de los rganos Internos de Control en las Dependencias, rganosDesconcentrados,ProcuraduraGeneraldelaRepblica,OrganismosDescentralizados,empresasde participacinestatalmayoritaria,yfideicomisospblicos,ascomoalosdelasreasdeAuditora,Quejasy Responsabilidades de tales rganos, en los trminos a que se refiere el artculo 37, fraccin XII de la Ley OrgnicadelaAdministracinPblicaFederal.

Ar tculo63.LostitularesdelosrganosInternosdeControltendrn,enelmbitodeladependenciayde susrganosdesconcentrados,oentidaddelaAdministracinPblicaFederalenlaqueseandesignadosode laProcuraduraGeneraldelaRepblica,lassiguientesfacultades:(Vercuadro2.3) V. Implementarelsistemaintegraldecontrolgubernamentalycoadyuvarasudebidofuncionamiento proponerlasnormasylineamientosconunenfoquepreventivo,analizarymejorarloscontrolesque alefectoserequieranyvigilarelcumplimientodelasnormasdecontrolqueexpidalaSecretara,as como aquellas que regulan el funcionamiento de la dependencia o entidad correspondiente o de la ProcuraduraGeneraldelaRepblica VI. Programar, ordenar y realizar auditorias, investigaciones, inspecciones o visitas de cualquier tipo informar peridicamente a la Secretara sobre el resultado de las acciones de control que hayan realizadoyproporcionarastalaayudanecesariaparaeladecuadoejerciciodesusatribuciones,as como apoyar, verificar y evaluarlasacciones enmateriade desarrollo administrativo integral, con baseenlaspolticasyprioridadesquedicteelTitulardelaSecretara,quecoadyuvenapromoverla mejora administrativa de las dependencias, rganos desconcentrados y entidades de la

26

AdministracinPblicaFederalydelaProcuraduraGeneraldelaRepblicayellogrodeunBuen Gobierno VII. Emitir,cuandoresulteaplicablelaLeyFederaldeResponsabilidadesdelosServidoresPblicos,la autorizacinaqueserefierelafraccinXXIIIdelartculo47dedichaLey,enlosdemscasosse estar a lo previsto en el artculo 8, fraccin XX de la Ley Federal de Responsabilidades AdministrativasdelosServidoresPblicos VIII. Recibir,tramitarydictaminar,ensucaso,consujecinalodispuestoporelordenamientolegalque enmateriaderesponsabilidadesresulteaplicable,lassolicitudesdeindemnizacindelosparticulares relacionadas con servidores pblicos de la dependencia o entidad de que se trate, o de la ProcuraduraGeneraldelaRepblica,alasqueselescomunicareldictamenparaquereconozcan, siaslodeterminan,laresponsabilidaddeindemnizarlareparacindeldaoencantidadlquiday ordenar el pago correspondiente. Lo anterior, sin perjuicio de que la dependencia, entidad o la Procuradura General de la Repblica conozcan directamente de la solicitud del particular y resuelvanloqueenderechoproceda IX. Coordinar la formulacin de los proyectos de programas y presupuesto del rgano Interno de Control correspondiente, y proponer las adecuaciones que requiera el correcto ejercicio del presupuesto Ar tculo64.Lostitularesdelasreasderesponsabilidades,AuditorayquejasdelosrganosInternosde Control,tendrnenelmbitodeladependencia,desusrganosDesconcentrados,oEntidadenlaquesean designadosodelaProcuraduraGeneraldelaRepblica,sinperjuiciodelasquecorrespondenalostitulares dedichosrganos,lassiguientesfacultades: RGANOSINTERNOSDECONTROL

Secretaradela FuncinPblica Dependenciasy/oEntidades

rganoInternodeControl

Cuadro 2.3
Art.62prrafoI,L.F.E.P.

27

II. LosTitularesdeAuditora a) Deauditorainterna: 1. Realizarpors,oencoordinacinconlasunidadesadministrativasdelaSecretara,oconaquellas instancias externas de fiscalizacin quese determine, las auditorias o revisiones que se requieran conelpropsitodeverificarlaeficacia,economayeficienciadelasoperacionesdeladependencia, rganodesconcentradooentidadodelaProcuraduraGeneraldelaRepblica,laconfiabilidadde su informacin financiera y operacional y el debido cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticasaplicables b) De AuditoradeControlyEvaluacinyApoyoalBuenGobierno: 1. Verificar el cumplimiento de las normas de control que emita la Secretara, as como elaborar los proyectosdenormascomplementariasqueserequieranenmateriadecontrol 2. Evaluar la suficiencia y efectividad de la estructura de control interno establecido, informando peridicamenteelestadoqueguarda 3. Efectuarlaevaluacinderiesgosquepudieranobstaculizarelcumplimientodelasmetasyobjetivos deladependenciaoentidadcorrespondienteodelaProcuraduraGeneraldelaRepblica 4. En coordinacin con las unidades administrativas competentes de la Secretara, promover en el mbitodeladependencia,rganodesconcentradooentidad,oeneldelaProcuraduraGeneralde la Repblica el establecimiento de pronunciamientos de carcter tico, as como de programas orientadosalatransparenciayelcombatealacorrupcineimpunidad 5. ProponeraltitulardelrganoInternodeControllasintervencionesqueenmateriadeevaluaciny decontrolsedebanintegraralProgramaAnualdeTrabajo(PAT) 6. Dar seguimiento a las acciones que para la mejora de sus procesos implemente la dependencia, rgano desconcentrado o entidad de que se trate o la Procuradura General de la Repblica, en coordinacin con las reas y unidades administrativas de stas, a fin de apoyarlas en el cumplimiento de sus objetivos estratgicos con un enfoque preventivo, y brindarles asesora en materiadedesarrolloadministrativo 7. Promoverelfortalecimientodeunaculturadecontrolalinteriordeladependenciaoentidad,afinde asegurarenmayorgradoelcumplimientodelanormatividad,metasyobjetivos 8. AuxiliaraltitulardelrganoInternodeControlenlaformulacinderequerimientos,informaciny dems actos necesarios para la atencin de los asuntos en la materia, as como solicitar a las unidadesadministrativaslainformacinrequeridaparaelcumplimientodesusfunciones.

2.8 REGLAMENTO DE LAAUDITORASUPERIOR DE LAFEDERACIN

LaAuditoriaSuperiordelaFederacin,delaCmaradeDiputados,eslaEntidaddeFiscalizacinSuperior de la Federacin que tiene a su cargo la revisin de la Cuenta Pblica, as como las dems funciones que

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expresamente le encomiende la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, la Ley de FiscalizacinSuperiordelaFederacinydemsordenamientoslegalesaplicables.

La Auditora Superior de la Federacin, conducir sus actividades en forma programada y conforme a las polticasque,paraellogrodelosobjetivosinstitucionales,establezcaelAuditorSuperiordelaFederacin. Paraelejerciciodesusatribucionesyeldespachodelosasuntosquelecompeten,laAuditoriaSuperiordela FederacincontarconlossiguientesservidorespblicosyUnidadesAdministrativasadscritasalosmismos: AuditorSuperiordela Federacin. AuditorEspecialdeCumplimientoFinanciero. AuditorEspecialdeDesempeo. AuditorEspecialdePlaneacineInformacin. TitulardelaUnidaddeAsuntosJurdicos. TitulardelaUnidadGeneraldeAdministracin. JefesdeDepartamento. Auditores. ElAuditorSuperiordelaFederacincontarademsconelapoyodelassiguientesunidadesadministrativas: CoordinacindeAsesores,CoordinacindeRelacionesInstitucionales,CoordinacindeControlyAuditora InternaySecretaraTcnica,lascualesejercernlasatribucionesquemedianteacuerdodetermineelpropio AuditorSuperiordelaFederacinylasquesesealenenlosManualesdeOrganizacinyProcedimientosde laAuditoraSuperiordelaFederacin.

2.9CDIGODECONDUCTADELOSSERVIDORESPBLICOSDELASFP

Estimadoparticipante: Cadaunodenosotrosrealizadaconda,ungranesfuerzoporcombatirlacorrupcinqueexisteennuestro pas, por modernizar y hacer ms eficiente la Administracin Pblica y por construir una sociedad ms transparente.

Para lograr estos objetivos, es fundamental que nos distingamos como servidores pblicos y que seamos capaces de poner el ejemplo al reflejar, en nuestras actividades y en nuestra relacin con los dems, los valoresdetransparencia,integridad,redicindecuentasyresponsabilidad. UnaherramientaquenosfacilitalaaplicacindeestasconductaseselCdigodeConductadelosServidores PblicosdelaSecretaradelaFuncinPblicaquetienesentusmanos.

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En el estn incluidas nuestras aspiraciones y el deseo de convertir a esta Secretara en una organizacin exitosa,quecumplaconsusmetasdemaneraeficiente,queseconviertaenunmejorlugarparatrabajaryque recupereyconservelaconfianzadelosciudadanosensugobierno.

Este documento es el fruto del esfuerzo de los servidores pblicos de la Secretaria de la Funcin Pblica, quienesenformamuyentusiastaloenriquecieronconsusaportacionesycomentarios,ycontieneademslas sugerenciaseideasdelosciudadanosqueparticiparonenunprocesodeconsultaindito. As, en el Cdigo est detallado un conjunto de compromisos que hoy hacemos ante la sociedad y ante nuestroscompaeros,inspiradoenlavisinymisindelaSecretaradelaFuncinPblica.

EsporelloquequieroinvitarteaquehagamosdenuestroCdigodeConductaunanormadetrabajoqueen nuestrasresponsabilidadesdiariasnoscomprometamosconlosvaloresdelCdigodeticaparaGobernary queesteesfuerzonosayudeaservirmejoraMxicoyasentirnosorgullososdeperteneceraunainstitucin quecultivavaloresdeintegridad,ticaytransparencia. CDIGODECONDUCTADELOSSERVIDORESPBLICOSDELASECRETARADELAFUNCIN PBLICA. I.Conocimientoyaplicacindelasleyesynormas

Compromiso
Es mi obligacin conocer respetar y hacer cumplir la Constitucin, las leyes, los reglamentos y la normatividad aplicables. En aquellos casos no contemplados por la ley o donde exista espacio para la interpretacin, debo conducirme con criterios de tica, transparencia, rendicin de cuentas e integridad, atendiendolosvaloresinscritosenelCdigodeticaparaGobernar.

Acciones
Debo

ConoceryaplicarlaLeyylasnormasconlascualesseregulamicargo,puestoocomisin. HacermitrabajoconestrictoapegoalaLeyyalanormatividad,promoviendoquemiscompaeros lohagandelamismamanera. Presentarpuntualmenteyconveracidad,mideclaracinpatrimonial.

30

Revisar la lista de proveedores y contratistas inhabilitados para no establecer un trato oficial con algunodeellos.

NoDebo

Elaborarnormasquenicamente sirvanparajustificarmitrabajo. Hacer o permitir que las normas y procedimientos que se elaboran en la SFP abran espacios para interpretacionesdiscrecionalesqueafecteneldesempeodeotrasdependencias. Interpretarlanormatividadparabuscarunbeneficiopersonal,familiaroparabeneficiaroperjudicar auntercero. II.Usodelcargopblico

Compromiso
Es mi obligacin abstenerme de utilizar mi cargo para obtener beneficios personales de tipo econmico, privilegios,favoressexualesodecualquiertipoobien,conelfindebeneficiaroperjudicaraterceros,pues delocontrarioestaraafectandolaconfianzadelasociedadenlaSFPyensusservidorespblicos.

Acciones
Debo OrientarmitrabajoalabsquedadelamisindelaSecretaradelaFuncinPblica,aportandoel mximo de mi capacidad, conocimientos y esfuerzo sin esperar un beneficio ajeno al que me correspondeporLey. Respetarloshorariosdeinicioyfindelabores,ascomoelhorariodecomidaasignado. Portarelgafetedeidentificacinenunlugarvisibledentrodelasinstalacionesdetrabajo. Actuarsiemprecontransparencia,entendiendoestaltimacomounpactodehonestidadyhonradez querealizanlosservidorespblicosylosciudadanos. NoDebo

Utilizar la credencial y la papelera oficial de la Secretara de la Funcin Pblica para beneficio personalobien,parabeneficiaroperjudicarindebidamenteaterceros. Aceptar ni solicitar personalmente o a travs de otra persona dinero, regalos, favores sexuales o cualquierotracompensacin,paraagilizaruntrmite,asignaruncontratoodarinformacin.

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Aceptar ni solicitar que se me ofrezcan privilegios o descuentos en bienes y servicios como gratificacionesamicargopblico. Influir en las decisiones de otros servidores pblicos, con el propsito de lograr un provecho o ventajapersonal,familiaroparaterceros. Solicitar u obligar a mis compaeros a que favorezcan o perjudiquen a algn partido poltico, utilizandorecursosdelaSecretaradelaFuncinPblica (financieros,materialesohumanos). Utilizarelhorariolaboralpararealizaractividadesajenasamiresponsabilidad. Acreditarmecomoprofesionistacuandonocuentoconeltituloprofesionalcorrespondiente. III.Usoyasignacinderecursos

Compromiso
Los bienes, instalaciones,recursos humanos y financieros de la Secretara de la Funcin Pblica deben ser utilizadosnicamenteparacumplirconsumisin,adoptandocriteriosderacionalidadyahorro.

Acciones
Debo

Hacer una asignacin transparente, justa e imparcial de los recursos humanos, materiales y financieros,pararealizardemaneraeficientemitrabajobajoprincipiosderacionalidadyahorro. Pagartodaslasllamadaspersonalesacelularydelargadistancia,quesehagancontelfonosdelade laFuncinPblica. Utilizarconmoderacinlosserviciosdetelfono,faxycorreoelectrnicocuandosetratedeasuntos personales. Realizar la comprobacin de los recursos financieros que me sean proporcionados, ya sea para cumplirunacomisinoficialopararealizaralgunaadquisicindeconformidadconlanormatividad correspondiente. Utilizar con moderacin y slo para cumplimiento de la misin de la de la Funcin Pblica los recursosmaterialesasignados.

NoDebo

Retirar de las oficinas los bienes que se me proporcionan para el desempeo de mis tares (computadoras,impresoras,telfonos,lpices,cuadernos,disquetes,etc.),ocopiarelectrnicamente losprogramasdecomputacinparautilizarlosconfinesprivados.

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UtilizarconfinesdistintosalosdelamisindeladelaFuncinPblicalosdocumentosymateriales elaboradosinternamente. Sustraerelpapelsanitariodelosbaos,dibujarensusparedesypuertas,estropearintencionalmente elfuncionamientodelosretretes. Sustraer o plagiar los servicios contratados por la de la Funcin Pblica (TV por cable, medios impresos)parafinespersonales. Utilizarelserviciodecopiadoparaasuntospersonales. Darunusoinadecuadoalosvehculosoficiales. Instalarenlascomputadorasde laFuncinPblicaprogramassinlicenciaoquetenganunafinalidad distintaalasresponsabilidadeslaborales,talescomojuegos. Utilizar el servicio de Internet para revisar pginas o sitios que sean inapropiados, tales como los pornogrficos,oparabeneficiarmeeconmicamenteporunaactividaddistintaamitrabajo. UtilizarlosrecursosainstalacionesdelaSecretaradelaFuncinPblicaparafinesquebeneficiena unpartidopoltico.

IV.Usotransparenteyresponsabledelainformacininterna

Compromiso
Ofrecer a la sociedad los mecanismos adecuados para el acceso libre y transparente a la informacin que generalaSecretaradelaFuncinPblica,siemprequestanoseencuentrereservadaporrazoneslegaleso bien.,porrespectoalaprivacidaddeterceros.

Acciones
Debo Proporcionar informacin a la sociedad de manera equitativa, sin criterios discrecionales, excepto cuandosejustifiquelaconfidencialidadyutilizandolosconductoresautorizadosparello. Actuar conimparcialidad, cuidado y dedicacin en la elaboracin y preparacinde la informacin interna. Cuidar la informacin a mi cargo, impidiendo o evitando la sustraccin, la destruccin, el ocultamientoolautilizacinindebidadelamisma. Proporcionar a los medios de comunicacin, a travs de la Unidad de Vinculacin para la Transparencia,lainformacinquegeneralaSecretara,salvoaquellaqueseencuentrereservadapor motivoslegalesobien,queseencuentreenunaetapadeprocedimiento.

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NoDebo

AlternarniocultarlosregistrosydemsinformacininternadelaSecretaradelaFuncinPblica conelfindeobtenerbeneficioseconmicosodecualquierndole(viticos,compras,etc.) Utilizar, compartir, alternar u ocultar informacin que perjudique las funciones y estrategias de la SecretaradelaFuncinPblica,oconelfindefavoreceroperjudicarindebidamenteauntercero. Dar a conocer informacin de la Secretara de la Funcin Pblica sobre la que no se tiene un conocimientocompletoysinconfirmarque seencuentreapegadaalaverdad. V.Conflictodeintereses

Compromiso
Evitar encontrarme en situaciones en las que mis intereses personales puedan entrar en conflicto con los intereses de la Secretara de la Funcin Pblica o de terceros. Cualquier situacin en la que existe la posibilidaddeobtenerunbeneficioeconmicoodecualquiertipoqueseaajenoalosquemecorresponden pormicargo,puestoocomisin,representapotencialmenteunconflictodeintereses. Acciones

Debo

Actuar con honradez y con apego a la ley y a las normasen lasrelaciones con los proveedores y contratistasdeSecretaradelaFuncinPblica.

NoDebo

Involucrarme en situaciones que pudieran representar un potencial conflicto entre mis intereses personalesylosinteresesdelaSecretaradelaFuncinPblica. Aceptarregalosoestmulosdecualquiertipoquepretendaninfluirenmisdecisionescomoservidor pblicodelaSecretaradelaFuncinPblica. Siformopartedeunaempresa,establecerrelacionesdenegocioscondependenciasoentidadesdel gobiernofederalsinlaautorizacincorrespondiente. VI.Tomadedecisiones

Compromiso

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Todaslasdecisionesquetomecomoservidorpblico,sinimportarmicargo,puestoocomisindebenestar apegadasalaLeyyalosvalorescontenidosenleCdigodeticaparaGobernar.

Acciones
Debo Conducirmesiempreconhonestidad,congruenciaytransparencia,anteponiendoelinterspblicoa losinteresesparticulares. Actuar siempre conforme a criterios de justicia y equidad cuando tome una decisin, sin haber distincindeningntipopormotivospersonales. Enlassituacionesenquesetengaqueelegirentrevariasopciones,optarporlamsapegadaala justicia,alaequidadyalbiencomn. Propiciarlaparticipacindemiscompaerosenlatomadedecisiones. NoDebo

Concederpreferenciasoprivilegiosindebidosafavordepersonaalguna. Escaparamisresponsabilidades,evadiendotomardecisionesquesonnecesarias. VI.Atencinapeticiones,quejasydenuncias delasociedad

Compromiso
Tengolaobligacindepromoverlacreacindeunaculturaresponsabledequejasydenuncias.Enlasreas enlasqueseofreceatencinalaciudadana,debodarseguimiento,atencinyrespuestaoportunaeimparcial atodaslaspeticiones.

Acciones
Debo

Promoverelseguimiento,atencinyrespuestaoportunaeimparcialatodaslaspeticiones,quejasy denunciaspresentadas,deacuerdoconmisresponsabilidadesyfuncionesasignadas. Brindar cuando se me solicite, y de acuerdo con los canales institucionales, la orientacin e informacin necesaria a los ciudadanos que acudan a la Secretara de la Funcin Pblica para presentarunapeticin,quejaodenuncia.

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Informarde manera suficiente y precisaal ciudadano, cuando sea miresponsabilidad,acerca dela situacinqueguardaunapeticin,quejaodenunciapresentada. Atender en elmbito de mi responsabilidad y con estricta confidencialidad, toda peticin, queja y denuncia. VerificarquelasquejasydenunciasseresuelvanconformealaLey. Los detalles relativos a las quejas y denuncias se harn pblicos solamente hasta su resolucin mediantelosconductosinstitucionalesparanoafectaraterceros. Informar oportunamente a los ciudadanos sobre la competencia y el alcance de sus quejas y denuncias,utilizandolosconductosadecuadosparaello. Canalizaradecuadamentelasdenuncias,alasinstanciascorrespondientesparadarlesatencin.

NoDebo

Sugeriralosciudadanosquenospresentendenunciasodejendedarseguimientoasusquejas. Entorpeceroretardarlacorrectaatencindeunadenuncia,pordescuidoodesinters. Permitirquegenerenfalsasexpectativassobreelalcancedeunadenuncia.

VIII.RelacionesentreservidorespblicosdelaSecretaradelaFuncinPblica.

Compromiso
Deboconducirmecondignidadyrespetohaciamimismoyhaciamiscompaerosdetrabajo,promoviendoel trato amable y cordial con independencia de gnero, capacidades especiales, edad, religin, lugar de nacimientooniveljerrquico.LoscargospblicosdelaSecretaradelaFuncinPblicanosonunprivilegio sino una responsabilidad, por lo que el trato entre servidores pblicos debe basarse en la colaboracin profesionalyelrespetomutuoynoenrazndeunadiferenciacinjerrquica.

Acciones
Debo

Ofreceramiscompaerosdetrabajountratobasadoenelrespetomutuo,enlacortesaylaequidad, sin importar la jerarqua, evitando conductas y actitudes ofensivas, lenguajes soez, prepotente o abusivo.

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Reconocerlosmritosobtenidospormiscolaboradores y compaeros,evitandoapropiarmedesus ideasoiniciativas. Sealar ante las instancias competentes, todas las faltas a la Ley, al Reglamento Interior de la SecretaradelaFuncinPblicayaesteCdigodeConducta.

NoDebo Hacerusoindebidodeunaposicindejerarquasparafaltaralrespeto,hostigar,amenazaryacosaro bien,ofreceruntratopreferencialinjustificadoamiscolaboradoresycompaeros. Utilizar mi posicin para solicitar favores sexuales, econmicos o de cualquier ndole a mis compaerosycompaeras. Robarlaspertenenciaspersonalesdemiscompaerosdetrabajo. Utilizar aparatos de sonido (radios, grabadoras, computadoras con bocinas) que interfieran con el desarrollodeltrabajodelosdemsoquelosmolesten. Utilizarenlasoficinasvelasaromticas,fumaroefectuarcualquieractividadquepuedaincomodara miscompaeros. Emplear cualquier forma de hostigamiento, acosos y discriminacin hacia mis colaboradores y compaerosdetrabajo. Presentardenunciasinjustificadasoinfundadasdeotrosservidorespblicos.

IX.Relacionesconotrasdependenciasyentidadesdelosgobiernosfederalylocales.

Compromiso
Ofrecer a los servidores pblicos de otras dependencias de gobierno federal y de los gobiernos locales el apoyo,laatencin,lainformacinlacolaboracinyelservicioquerequieran,conamabilidadygenerosidad, privilegiandoenmitrabajolaprevencinantesquealaobservacinysancin.Siempredebotomarencuenta el impacto integral de las decisiones de la Secretara de la Funcin Pblica sobre las reas de la Administracin Pblica Federal y de los gobiernos locales (normas, procesos, requerimientos, decisiones., etc.)

Acciones
Debo

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Otorgar elapoyo que me soliciten y ofrecer un tratorespetuoso, justo, transparente y cordialalos servidores pblicos de otras dependencias y entidades de gobierno, evitando toda forma de hostigamientoydiscriminacin. Utilizar la informacin que proporcionen otras dependencias y entidades de gobierno nicamente paralasfuncionespropiasdelaSecretaradelaFuncinPblica. Respetar las formas y conductos autorizados para las relaciones institucionales con otras dependenciasyentidadesdegobierno. NoDebo

Amenazaraservidorespblicosdeotrasdependenciasyentidadesdegobierno,haciendoostentacin demicargo,puestoocomisin. Solicitaruofrecerfavoresaservidorespblicosdeotrasdependenciasyentidadesdegobiernoconel findeobtenerunbeneficiopersonal. Dar un trato injusto o amenazante a los servidores pblicos de otras dependencias y entidades de gobierno. X.Relacinconlasociedad

Compromiso
Deboofreceratodoslosciudadanosuntratojusto,cordialyequitativo,orientadosiempreporunespritude servicio. Asimismo, debo practicar una actitud de apertura, acercamiento, transparencia y rendicin de cuentasdemisaccionesascomodecolaboracinyparticipacinhaciamisvecinos.

Acciones
Debo Sercongruenteenmiconductadiariaconlosprincipios y valoresqueestableceelCdigodetica paragobernar,sirviendodeejemploparalagentequemerodea. Atender y orientar con eficiencia, cortesa y espritu de servicio a los ciudadanos en sus requerimientos, trmites y necesidades de informacin, eliminando toda actitud de prepotencia e insensibilidad. Asistirconequidadalosciudadanos,sindistincindegnero,edad,raza,credo,religin,preferencia poltica,condicinsocioeconmicaoniveleducativo,yconespecialgenerosidadysolidaridadalas

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personasdelaterceraedad,alosniosapersonasconcapacidadesespecialesyalosmiembrosde nuestrasetnias. BuscarconmisaccioneslaconfianzadelasociedadenlaSecretaradelaFuncinPblica. Buscar la participacin de la sociedad en las acciones de transparencia que la Secretara de la FuncinPblicapromueva. Tenersensibilidadyrespetoporlosproblemaseinteresesdemisvecinos. DifundirloslogrosyaccionesdelaSecretaradelaFuncinPblica. NoDebo

AfectarlosinteresesdetercerosporlasactividadescotidianasdelaSecretaradelaFuncinPblica. Poner por encima los intereses personales a los de la Secretara de la Funcin Pblica cuando se prestenlosserviciosquemesoliciten. Daruntratoinjustooamenazanteamisvecinosyalosciudadanosconquienesinteractu. XI.Salud,higiene,seguridadymejoramientoecolgico.

Compromiso
Debodesarrollaraccionesdeproteccinalmedioambiente,ascomocuidaryevitarponerenriesgomisalud, miseguridadylademiscompaeros.

Acciones
Debo

Reportar toda situacin que pudiese ser riesgosa para la salud, seguridad e higiene de nuestros compaeros,ascomoparaelentornoambientaldelaSecretaradelaFuncinPblica. Atender sin excepcin la normatividad en cuanto a las reas destinadas a fumar, as como las recomendacionesrelativasalaseguridad. Colaborarenloquesemeindiqueparafacilitarlarealizacindelasaccionesdeproteccincivilyde fumigacin. Mantenermilugardetrabajolimpioy seguro. Utilizarracionalmente el agua, elpapel y la energa elctrica de la Secretara de la Funcin Pblica, apagandolaluz,lascomputadorasydemsaparatoselctricoscuandoseutilicen.

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Cumplirestrictamentelasdisposicionesdeuso yseguridaddelasinstalacionesdelaSecretaradela Funcin Pblica, incluyendo el estacionamiento, los elevadores, los baos y los comedores institucionales. Contribuiraquelossanitariosseconservenpermanentementelimpios. Reutilizarelmaterialdeoficinalasvecesqueseaposible(sobres,tarjetas,flderes,disquetes,etc.). Verificar que lashojas de papel que ya no se utilicen sean enviadasal CIDOCpara su trituracin y reciclaje. NoDebo

Instalar en las reas de trabajo aparatos elctricos que pongan enriesgo la seguridad propia y de los dems. Mantenerenmioficinaposiblesfuentesdeincendio. Emprendercualquieraccinquepuedaponerenriesgolasaludyseguridaddelosdems. Desecharhojasdepapelantesdequeseutilicenporamboslados,siemprequeseaposible. XII.Desarrollopermanenteeintegral

Compromiso
Debo establecer el compromiso de buscar de manera permanente la actualizacin y formacin profesional propiaydemiscolaboradoresycompaerosparaelmejoramientodenuestrodesempeo.

Acciones
Debo

AprovecharlasactividadesdecapacitacinydedesarrolloquebrindeypromuevalaSecretaradela FuncinPblicayotrasinstituciones,ascomodemostrardisposicinparalograrlamejoracontinua enmidesempeosiemprequeno afectemidesempeolaboral. Mantenerpermanentementeactualizadosmisconocimientosparadesarrollarmisfunciones. Brindarlasfacilidadesnecesariasamiscolaboradoresyalpersonalamicargoparatomarcursosde capacitacinqueorganiceypromuevalaSecretaradelaFuncinPblica.

NoDebo

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Ponertablasalaccesodemiscolaboradoresaoportunidadesdedesarrolloacadmico,profesionaly humano,cuandoestasnointerfieranconelcumplimientodelasresponsabilidadeslaborales. Desaprovecharlasoportunidadesquesemepresentenparaactualizarmisconocimientosyelevarmi desarrolloprofesional.

XIII.RelacindelosTitularesderganosInternosdeControlydesusrespectivasreasdeauditora,quejas yresponsabilidadesconlasdependenciasyentidadesdondesedesempean

Compromiso
Los Titulares de rganos Internos de Control y de sus respectivas reas de auditora, quejas y responsabilidades realizamos nuestra labor de vigilancia y control con independencia de las entidades y dependenciasendondenosdesempeamos,ofreciendosiempreasusservidorespblicosuntratoimparcial, cordial, respetuoso y de colaboracin. Debemos Privilegiar las actividades de prevencin, antes que las accionescorrectivas,invitandoalasociedadaparticiparypromoviendolaconstruccindeunaculturadela denunciaresponsable.

Acciones
Debo Promoverlaeficiencia,lasimplificacin,latransparenciaylaagilidadenlostrmitesyserviciosde ladependenciaoentidaddondemedesempeoafindeevitarelentorpecimientodesusactividades. Privilegiarlasaccionesyestrategiasdeprevencinantesquelaobservacinylasancin,paraevitar larecurrenciaenlasobservaciones. Promoverellogrodelosobjetivosymetasdeladependenciaoentidadendondemedesempeo. Mantener mi independencia de juicio frente a la dependencia o entidad en la que desarrollo mis funcionesdevigilanciaycontrol. Proporcionarlainformacin,datoso0cooperacintcnicaquesearequeridaporotrasdependencias yentidadesdelaAdministracinPblicaFederal,laComisinNacionaldeDerechosHumanosyla AuditoraSuperiordelaFederacin,oporlasunidadesadministrativasdelaSFP,exceptocuandose justifiquelegalmentelaconfidencialidad. Mantener una constante comunicacin con las reas especializadas de la SFP para fortalecer la funcindelrganoInternodeControl. Estimular que los servidores pblicos del rgano Interno de Control presenten propuestas e iniciativastendientesamejorarlosmecanismosdevigilanciaycontrol.

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Mantener la prudencia y la discrecin al comunicar informacin relativa al trabajo del rgano InternodeControl. Consultar el registro de empresas inhabilitadas antes de la emisin de fallos en procesos de adjudicacindecontratos. Orientar sobre el cumplimiento del programa de adquisiciones, arrendamientos, servicios y obra pblica,estableciendocriteriosdecontrolparaverificaryvalidarlasnecesidadesrealesdelosbienes y servicios que se adquieren y contratan, con el fin de evitar desviaciones en el gasto y compras innecesariasodeofrecerindebidamenteprivilegiosaalgnproveedor. Mantener una comunicacin constante con las unidades administrativas de las dependencias y entidadesparaasesorareinformarsobrelanormatividadquedeberncumplir. Asesorar,orientaryfacilitaralaciudadanalapresentacindequejas,denuncias,einconformidades yatenderlasconoportunidadyeficienciaconelfindeganarlaconfianzadelasociedad. Impulsarlamejoracontinadelosprocesosadministrativosproponiendomejorasenlacalidaddel servicioqueofrecenlasdependenciasyentidades. Aplicarirrestrictamentelassancionesprevistasporlaley,conindependenciadelniveljerrquicodel serviciopblicoqueincurraenresponsabilidades.

NoDebo

Ofreceruntratoprepotenteointimidatorioalosciudadanosquesolicitenunservicio,ascomoalos servidorespblicosdeladependenciadondemedesempeo. Trataralosservidorespblicoscomosifueranculpablesantesdequeconcluyaunainvestigacin. Permitirquelosprocesosdelicitacinomitanalgunodelosrequisitosquemarcalaley. Permitirquesecontrateaunapersonaqueseencuentreinhabilitadaporlaautoridadcompetente. Permitirquemisfamiliaresintervenganenprocesoslicitatoriosdeladependenciaoentidadenlaque desarrollomisactividadesdevigilanciaycontrol. Crearfalsasexpectativasenlosciudadanosquepresentanquejas,denunciaseinconformidades. Utilizarmicargo,puestoocomisinparaobtenerunbeneficiopersonaloparafavoreceroperjudicar aterceros. Privar de sus derechos de defensa a los servidores pblicos involucrados en procedimientos administrativosderesponsabilidades. Aceptar o solicitar beneficios extra legales de cualquier tipo de la dependencia o entidad donde desarrollomisactividades.

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NORMASGENERALESDEAUDITORAPUBLICA(BOLETINB)
LasnormasGeneralesdeAuditoraPblica,queseestablecenenelBoletnB,sonlosrequisitosmnimos que deber observar el auditor pblico en el desarrollo de sus programas de auditora, con el propsito de contribuir al proceso de cambios estructurales que vive y demanda el pas vigilando el uso eficiente de los recursos pblicos y el cumplimiento oportuno, transparente y veraz del rendimiento de cuentas a la ciudadana. La auditora pblica es una actividad independiente, de apoyo a la funcin directiva, enfocada al examen objetivo, sistemtico y evaluatorio de las operaciones financieras y administrativas. Con el propsito de determinar el grado de economa, eficacia, eficiencia, efectividad, imparcialidad, honestidad y apego a la normatividad con que se han administrado los recursos pblicos que les fueron suministrados, as como la calidadycalidezconqueprestansusserviciosalaciudadana.

Los servidores pblicos en el establecimiento de los sistemas de controlinterno tiene laresponsabilidad de definir, establecer, mantener y vigilar la aplicacin de mecanismos que aseguren el logro de metas y objetivoslasalvaguardadelosbienes,fondosyvalorespblicoselcumplimientodelmarcolegalaplicables de la Administracin Pblica Federal y la obtencin oportuna, veraz, clara y suficiente de la informacin financieraypresupuestaria.

Las Normas Generales de Auditora Pblica, representan los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidaddelauditorpblico,eltrabajoquedesarrollaylainformacinqueobtienecomoresultadodelas revisionesquepracticaseclasificanenpersonales,deejecucindeltrabajoysobreelinformedeauditoriay suseguimiento.

La independencia es la norma personal que el auditor pblico debe tener, obtener y mantener para poder asumirconprofesionalismosutrabajodeauditora.Elpersonaldelasinstanciasdecontroldeberestarlibre de impedimentos para mantener su integridad de juicio, autonoma y objetividad al planear sus revisiones, seleccionarsusmuestra,aplicarlastcnicasyprocedimientosdeauditora. El conocimiento tcnico y la capacitacin contina son el conjunto de conocimientos adquiridos en instituciones educativas y experiencias que adquiere el auditor pblico en la prctica de sus actividades profesionales.Sonnormaspersonalesquetodoauditorpblicoencargadoderealizarfuncionesenlamateria debe poseer,demaneraqueestesituadoencondicionesdeprestarsatisfactoriamentesusservicios.

El cuidado y diligencia profesional es la tercera norma personal en donde se conjugan y conjuntan los conocimientos y normas tcnicas de la auditoria pblica. Esta norma le indica al auditor pblico que debe

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ejecutarsutrabajometiculosamente,conesmeroeintegridadponiendosiempretodasucapacidadyhabilidad profesional, la atencin, el cuidado y la diligencia que puede esperarse de una persona con sentido de responsabilidad.

a)NORMASDEEJECUCINDELTRABAJO

Estanormaserefierealaplaneacindeltrabajodelauditor,elcualdeberdefinirlosobjetivos,elalcancey metodologadirigidaaconseguirlosobjetivosestablecidosenelProgramaAnualdeTrabajo(PAT).

El auditor interno debe comprender los sistemas de control interno de la dependencia, entidad, proyecto, programa o recurso sujeto a la revisin los sistemas incluyen los procesos de planeacin, organizacin, polticas, mtodos y procedimientos que en forma coordinada adopta la dependencia o entidad con el propsitodepromoverlaeficienciaoperacional.

Paraasegurarquesesiguentodoslosprocedimientosadecuadosenlasauditoras,esesencialsupervisaralos auditores, por lo que el directivo de mayor jerarqua en un grupo de auditores debe delegar esatarea en el rango inmediato inferior que dependa de l, por ser responsable de la totalidad del trabajo, establecer mecanismosadecuadosdevigilancia.

Elauditordeberobtenerpruebassuficientes,competentesyrelevantesparafundamentarrazonablementelos juiciosyconclusionesqueformulenlosauditores.Consisteenlacomprobacindeinformacinydatos,que sean importantes con respecto a lo que se examina y que pueda influenciar al emitir su opinin. Tambin deber reunir informacin adecuada, donde considere el riesgo, la importancia relativa y el costo como factoresdejuicio,ademsdelaconfiabilidadycalidaddelaevidencia.

Para proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo las observaciones, hechos, argumentosayudaralauditoraejecutarysupervisareltrabajo.Elauditordebeconservarlosregistrossobre losprocedimientosaplicados,laspruebasrealizadas,lainformacinobtenidaylasconclusionespertinentes alcanzadasensuresumenalosqueselesllamapapelesdetrabajo. El auditor debe disear la auditora para proporcionar una seguridad razonable de que se vigile el cumplimientodelasdisposicionesjurdicoadministrativas.Deberestaralertaasituacionesotransacciones quepudieranindicaractosilegalesodeabuso.

b)NORMASSOBREELINFORMEDEAUDITORAYSUSEGUIMIENTO

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El informe es el documento que seala los hallazgos del auditor, as como las conclusiones y recomendaciones quehanresultado conrelacin a los objetivos propuestos para el examen de que se trate. Estelopresentaeltitulardelainstanciadecontrolaltrminodecadaintervencin,alaautoridadcompetente porescritoyconsufirma.

Lapresentacin delinformedeauditoraesporescritoconsiderandolaoportunidadyquecontengatodala informacin necesaria para cumplir con los objetivos de la auditora. El informe debe ofrecer suficiente informacinrespectoalamagnitudeimportanciadeloshallazgos.

Solodeberincluirinformacin,hallazgosyconclusionessustentadasporevidenciacompetenteyrelevante, debidamente documentado en los papeles de trabajo y debe ser objetivo, convincente, claro, conciso y de utilidadaportandoelementosquepropicienlaoptimizacindelusodelosrecursos y elmejoramientodela administracin.

Considerando para la presentacin del los informes el contenido que comprende los objetivos, alcance y metodologa.Yhaciendolasrecomendacionesparamejorarlaoperacinyeldesempeo.

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CAPITULOIII
LASECRETARADELAFUNCINPBLICA, LOSRGANOSINTERNOSDECONTROLY LAAUDITORASUPERIORDELAFEDERACIN

3.1SECRETARIADELAFUNCINPBLICA Seentiendequeesaquellaquenormaparaelsistemadeevaluacindeldesempeodelosservidorespblicos de nivel operativo. Como dependencia del Poder Ejecutivo Federal, tiene a su cargo el desempeo de las atribuciones y facultades que le encomienda la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos y dems ordenamientos legales aplicablesenlamaterialaLeydeAdquisiciones,ArrendamientosyServiciosdelSectorPblicolaLeyde ObrasPblicas yServicios RelacionadosconlasMismaslaLeyGeneraldeBienesNacionales,laLeydel Servicio Profesional de Carrera en la Administracin Pblica Federal y otras leyes, reglamentos, decretos, acuerdosyrdenesdel PresidentedelaRepblica.

3.1.1MISIN

"Abatirlosnivelesdecorrupcinenelpas ydarabsolutatransparenciaalagestiny eldesempeodelas institucionesylosservidorespblicosdelaAdministracinPblicaFederal"

3.1.2VISIN

"LasociedadtengaconfianzaycredibilidadenlaAdministracinPblicaFederal."

3.1.3OBJETIVOS Losobjetivosparaestgobierno20002006son: Prevenir y abatir prcticas de corrupcin e impunidad, e impulsar la mejora de la calidad en la gestinpblica. Controlarydetectarprcticasdecorrupcin. Sancionarlasprcticasdecorrupcineimpunidad.

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Dartransparenciaalagestinpblicaylograrlaparticipacindelasociedad. Administrarconpertinenciaycalidadel PatrimonioInmobiliarioFederal.

3.1.4IMPORTANCIA

"Abatirlosnivelesdecorrupcinenelpasydarabsolutatransparenciaalagestinyeldesempeodelas institucionesylosservidorespblicosdelaAdministracinPblicaFederal".

Ademsdedaraconoceralasdependencias y entidadeselesquemanormativo ymetodolgicoparallevar acaboelprocesodeevaluacindeldesempeodelosservidorespblicoscomprendidosdelnivel1al13del Tabulador General de Sueldos del Gobierno Federal vigente aplicable a personal operativo, as como a las personas contratadas por honorarios equivalentes a los mismos niveles arriba mencionados, mediante la medicin cuantitativa y cualitativa de metas, en funcin de sus habilidades, capacidades y adecuacin al puesto. EnlasdependenciasoentidadesdelaAdministracinPblicaEstatalcuyamagnitud,complejidady volumen deoperaciones,impidenasutitularmantenercontactopermanentecontodassusreas,surgelanecesidadde contarconunrganoInternodeControl.Elcualseencargardeverificarycomprobareldesarrollodelas actividades delegadas de conformidad con las polticas y lineamientos establecidos por el mismo titular, ademsdeobtenerunmayorgradodeseguridaddeestaralcanzandolasmetasyobjetivosdelaOrganizacin aunmnimocostoyenelmenortiempoposible.

LosrganosInternosdeControljustificansuexistenciaencadadependenciaoentidad,enlamedidaenla cual el desarrollo eficiente de sus labores promueva la mejora de la prestacin de bienes o servicios, incremente la confianza de la ciudadana enlas instituciones y de los servidores pblicos, y perfeccione el manejoylaaplicacindelosrecursosparaellogrodelosobjetivosyprioridadesestatales.

Dadalascaractersticasdelafuncindelrganointernodecontrol,suubicacinorgnicanecesariamentelo colocaenelnivel(staff)inmediatoinferioraltitulardeladependenciaoentidad,quelepermitirfacilitarel accesoatodaslasreas,lograrelrespaldodelejerciciodesufuncin,propiciarlaimparcialidaddesusjuicios ygarantizarlaautonomadesufuncin.

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3.2 RGANOSINTERNOSDECONTROL

3.2.1DEFINICIN

LosrganosInternosdeControlsonorganismosdeapoyoalaFuncinDirectiva,quedependendirectamente delaSecretariadelaFuncinPblica,conelpropsitodetenereneldesarrollodesusfuncioneselrespaldo necesario, as como la suficiente independencia y autonoma para realizar sus acciones, en el marco de neutralidadenpermanentecontacto y coordinacinconlosnivelesdedecisin,segnarticulo62delaLey FederaldeEntidadesParaestatales.

3.2.2OBJETIVOS

LosobjetivosdelrganoInternodeControlson: a) Apoyarlafuncindirectivaensusesfuerzosporpromoverelmejoramientodelagestin. b) Promover la ejecucin de los programas y en el ejercicio del presupuesto evitar desviaciones y dispendios,ademsdevigilarseajustenalasdisposiciones,normasylineamientosreguladoresdesu funcin. c) Vigilarelacatodelosprogramas,polticas,leyes,reglamentosyprocedimientosestablecidosparala realizacindelasoperaciones. d) Verificarsielmanejoyaplicacindelosrecursoshumanos,materialesyfinancierossellevaaacabo enlostrminosdeeconoma,eficiencia,eficaciaylasmetasyobjetivossecumplenconefectividad. e) Realizarlaevaluacindelagestindeladependenciaoentidadypromoverlaautoevaluacinenel interiordecadaunadesusreas. f) Promocindelaexistencia.

3.2.3NORMAS

La actuacin del rgano Interno de Control contenida en el Boletn D emitido por la Secretaria de la FuncinPblica,vigilaelcumplimientode: a) ConstitucinPolticadelosEstadosUnidosMexicanos. b) ConstitucinPolticadelosEstados. c) LeyOrgnicadelPoderEjecutivodelosEstados. d) ReglamentoInteriordelaSecretaradelaContraloraEstatal. e) ReglamentoInteriordela DependenciaoEntidaddeAdscripcindelrganoInternodeControl. f) DecretodeCreacindelOrganismoDescentralizadooEntidadParaestatal.

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g) LeydeResponsabilidadesdelosServidoresPblicosdelEstado. h) Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratacin de Servicios Relacionados conBienesMuebleseInmueblesPropiedaddelEstado. i) LeydePresupuesto,ContabilidadygastoPblicodelEstado. j) LeydePresupuestodeEgresosparaelEstado. k) LeydeIngresosparaelEstado.

3.2.4FUNCIONES

El rgano Interno de Control tiene como funcin principal la revisin y anlisis de las operaciones de la dependencia o entidad, as como el diagnstico y evaluacin del funcionamiento de sus controles, proporcionandoalosresponsablesdeladireccinyoperacin,informacinsobreelresultadodesugestin, permitindolesdeestamaneraconoportunidad,sepromuevanlasmedidasdemejoraodeajustenecesarias paralamismadependenciaoentidad. Tambintienefuncionesespecficasqueson: a) Fiscalizareinspeccionarelejerciciodelgastopblicodeladependenciadesuadscripcinascomo sucongruenciaconelpresupuestodeegresos. b) Vigilar y supervisar el cumplimiento de las normas de control y fiscalizacin emitidas por la Secretara de la Controlaradel Estado y de las dependenciasnormativas, enla dependencia de su adscripcin. c) Comprobar el cumplimiento por parte de la dependencia de su adscripcin de las obligaciones derivadasdelasdisposicionesenmateriadeplaneacin,presupuestacin,ingresos,financiamiento, inversin, deuda patrimonio y fondos y valores de la propiedad o al cuidado del Gobierno del Estado. d) Realizar auditorias y evaluaciones a la dependencia de su adscripcin con el fin de promover la eficiencia y transparencia en sus operaciones y verificar, de acuerdo con su competencia, el cumplimientodelosobjetivoscontenidosensusprogramas. e) Inspeccionaryvigilarqueladependenciadesuadscripcin,cumplaconlasnormasydisposiciones enmateria de: sistema deregistro y contabilidad, contratacin y pago de personal, contratacin de servicios, obra pblica, adquisiciones, arrendamientos, conservacin, uso, destino, afectacin, enajenacin y baja de bienes y dems activos y recursos materiales de la Administracin Pblica Estatal. f) Fiscalizarlosrecursosfederalesderivadosdelosacuerdos oconveniosrespectivosejercidosporla dependenciadesuadscripcin.

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g) Vigilar, en la esfera de su competencia, el cumplimiento de las obligaciones de proveedores y contratistasadquiridasconla dependenciadesuadscripcin. h) Atender, tramitar y dar seguimiento a las quejas y denuncias que se interpongan en contra de los servidorespblicosdeladependenciadesuadscripcin. i) Vigilar el cumplimiento de lasnormas internas de la dependenciade su adscripcin, constituir las responsabilidades, administrativas de su personal, aplicndoles las sanciones que correspondan y formularlasdenunciasoquerellasacusacionesoquejasdenaturalezaadministrativaopenal,encaso necesario,einformndolealaSecretaradelaContraloraEstatal. j) Intervenirenconcursosyfallostantodeadquisicionescomodeobrapblicasegncorresponda,as como en la entrega recepcin de oficinas pblicas, y en todos aquellos actos administrativos que celebrey/oparticipeladependenciadesuadscripcin. k) Vigilaryhacercumplirlasmedidasymecanismosdemodernizacinadministrativa,expedidospor laSecretariadelaContraloraEstatal,tendientesalograrlaeficienciaenlavigilancia,fiscalizaciny controldelgastodelaDependenciadesuadscripcin. l) Evaluar a peticin expresa de la Coordinacin de Programa General de Simplificacin Administrativa,lasmedidasdesimplificacinadministrativaqueinstrumenteladependenciadesu adscripcin,proponiendoensucasoaquellasotrasqueseconsidereconvenientes. m) Promover que el personal adscrito al rgano Interno de Control asista a las capacitaciones y asesorasquebrindelaSecretaradelaContraloraEstatal. n) Vigilar la estricta observancia de las disposiciones de racionalidad, austeridad y disciplina presupuestalcomprendidasenelPresupuestodeEgresosdeGobiernodelEstado. o) DarseguimientoaloscompromisosasumidosporelEjecutivoFederaldurantesusgirasdetrabajo porelEstado,endondeladependenciadesuadscripcinseaejecutoraocoejecutoradelasobraso accionesquecontengaelcompromiso. p) Instrumentar el procedimiento administrativo, disciplinario y el resarcitorios e informar de ello al titular de la dependencia de su adscripcin para que en su caso, imponga las sanciones que contemplalaLeydeResponsabilidadesalosServidoresPblicosdelEstadoylosMunicipios. q) Informar a la Secretara de la Contralora Estatal el resultado de sus acciones, comisiones o funciones que le encomienden y sugerir al titular de le dependencia de sus adscripcin, la instrumentacindenormascomplementariasenmateriadecontrol. r) Llevarelseguimientoprogramticodelasaccionesdesarrolladasydelasmetaslogradasduranteel ejerciciodeactividades. s) Realizar las funciones que de acuerdo con las Leyes, Reglamentos, Decretos, Acuerdos y dems disposiciones corresponda ejecutar a la Secretara de la Contralora Estatal, conforme a los lineamientosyprogramasdetrabajoqueestadetermine. t) Las dems que expresamente seale el Ejecutivo Estatal, a travs de la Secretara de la Funcin Pblica.

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3.3AUDITORASUPERIORDELAFEDERACIN
Mxico enfrenta una incipiente cultura democrtica, notables carencias en materia de legalidad y una insuficienterendicindecuentas,todoelloprovocadoporunaescasaformacinenvalorescvicos,ticos y morales. Cada da son ms las voces que alertan sobre la gravedad de los problemas que se presentan
5 cotidianamenteenestosaspectos .

Lasociedadexigemuchomsqueslodiscursosypromesas.Exigerespuestasquepropiciensuconfianzaen Mxico,ensusinstitucionesyenlagestinpblicadetodoslosnivelesdegobiernos.

Resultadelamsaltaprioridadfortalecerenlasociedadysobretodoenlasnuevasgeneraciones,lacultura demencindecuentascomounelementoindispensableyvinculatoriodelejerciciocabaldeunademocracia quenohalogradosatisfacerlasexpectativasdelosmexicanos.

El desarrollo de las sociedades depende en gran medida del papel que desempean los gobiernos en la captacinyaplicacindelosrecursospblicosyenlaeficacin,eficienciayeconomaconlasqueejecutan losprogramasgubernamentales

LaAuditoraSuperiordelaFederacindelaCmaradeDiputadoseslaentidaddefiscalizacinsuperiorde la Federacin que tiene a su cargo la revisin de la Cuenta Pblica, as como las dems funciones que expresamente le encomienden la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, la Ley de FiscalizacinSuperiordelaFederaciny demsordenamientoslegalesaplicables. La Auditora Superior de la Federacin, conducir sus actividades en forma programada y conforme a las polticasque,paraellogrodelosobjetivosinstitucionales,establezcaelAuditorSuperiordelaFederacin.

EnelMxicoactualseharevitalizadoelintersporfortalecerelentramadoinstitucionaldelarendicinde cuentas,obligacindelosPoderesdelaUninconlasociedad.Subyaceenllaconviccindequeningn rgimenpuedeapreciarsededemocrticosinodisponedeinstrumentosquelepermitanrealizaracabalidad elcontrolquesedebeejercersobrelosgastosdelgobierno. Enestalgica,lavoluntadpolticadelaLVIIyLVIIILegislaturasFederales,conclaravisindemocrtica, atendiyamalgaminiciativasprovenientesdelosgruposparlamentariosydelpropioEjecutivoFederal,que propiciaronlareformaconstitucionalpublicadaenelDiarioOficialdelaFederacindel30dejuliode1999,

http://www.asf.gob.mx/archivos/

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la cual dio origen a la Entidad de Fiscalizacin Superior de la Federacin y que en diciembre de 2000 se concretconlaaprobacindesta. Esteacierto histrico posibilitalaactuacin de este rgano tcnico, auxiliar del Poder Legislativo, pues lo dot de autonoma tcnica, de gestin, material y financiera, indispensables para verificar e informar con oportunidadalaciudadanadelafiabilidaddelarendicindecuentasydelamedidaenquelosprogramasy acciones gubernamentales cumplen con su cometido social, as como de lasirregularidades y de la falta de probidadotransparenciaenlagestinpblica. Lasauditoraspracticadasapartirdelaexpedicindelanuevaleyrepresentanungrancambiocualitativoen larevisindelasestadosfinancieros,yaquetrasciendenlamerarevisindelosrecursos,yseamplanalo queseconocecomoauditorasdedesempeo,quepermitenmedirlaformayelgradodecumplimientodelos objetivossocialesdelasinstituciones,ascomoeldesempeodelosfuncionariosyempleadospblicos.

3.3.1MISIN InformarverazyoportunamentealaH.CmaradeDiputadosyalasociedadsobreelresultadodelarevisin del origen y aplicacin de los recursos pblicos y del cumplimiento de los objetivos y metas inducir el manejoeficaz,producidoyhonestodelosmismosypromoverlatransparenciaylarendicindecuentaspor partedelosPoderesdelaUninylosentespblicosfederales,enbeneficiodelapoblacinalaquetienenel privilegiodeservir.

3.3.2VISIN

La confianza de la sociedad en el gobierno se sustenta en la capacidad del estado para garantizar tres condicionesfundamentalesunsistemaelectoralcreble,unaadecuadaadministracindejusticiayunsistema de rendicin de cuentas que permita al ciudadano conocer y evaluar el desempeo de la gestin gubernamental.

3.3.3OBJETIVOS

Revisar la cuenta pblica federal de manera objetiva, imparcial y oportuna para merecer la confianza y credibilidaddelaH.CmaradeDiputadosydelasociedad.

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Fomentar gestiones Pblicasresponsables, orientadasa la obtencin deresultados y a la satisfaccin de las necesidadesdelapoblacin.

ApoyaralH.CongresodelaUninyalGobiernoFederalenlasolucindeproblemasestructuralesyenla identificacindeoportunidadesparamejorareldesempeodelasinstitucionespblicas.

ConsolidarlatransicindelaentidaddelaFiscalizacinSuperiordelaFederacin,maximizarelvalordesus serviciosalaH.CmaradeDiputadosyconvertirlaenunainstitucinmodelo.

Establecer programas de aseguramiento de la calidad con el fin de constatar que se aplican las tcnicas de auditoriaapropiadasqueeltamaodelasmuestrasseleccionadasparacadacasoasegurelarepresentatividad y los niveles de confianza requeridos que el contenido y calidad de los informes sean acordes con los objetivos previstos y que el sistema automatizado de seguimiento y control de las acciones promovidas permitaconocersuimpactoeconmicoysocial.

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CAPITULOIV METODOLOGAYHERRAMIENTAS DELAAUDITORAGUBERNAMENTAL

4.1GUIAPARALAREVISINYASEGURAMIENTODELACALIDAD
4.1.1OBJETIVO

Establecerlaspremisas,metodologa yherramientasnecesarias,paralaimplementacindelaRevisinde AseguramientodeCalidadenlosrganosInternosdeControl,conelfindeelevarymantenerunaltonivel de desempeo y cumplir de mejor manera con sus objetivos y atribuciones, en beneficio de las dependencias, rganos desconcentrados o entidades de la Administracin Pblica Federal o de la ProcuraduraGeneraldelaRepblica,alasqueseencuentranadscritos.

4.1.2VISIN La Revisin de Aseguramiento de Calidad apoya la efectividad y la mejora en el desempeo de las auditorasyrevisionesdecontrol,aportandovaloragregadoalagestindelTitulardelrganoInternode Control y a los Titulares, mandos superiores y medios de las Dependencias, rganos Desconcentrados y EntidadesdelaAdministracinPblicaFederal,ascomolaProcuraduraGeneraldelaRepblica.

4.1.3ALCANCE La cobertura de la Revisin de Aseguramiento de Calidad, comprende las funciones y actividades relacionadasconlarealizacindeauditorasyrevisionesdecontrolincluidasenlosProgramasAnualesde Trabajo de los rganos Internos de Control, de conformidad con las normas generales, gua general y especficasdeauditora,ascomolaguageneralyespecficasderevisionesdecontrolyotrasdisposiciones quelosrigen.

EnestaGuaseamplaelalcancedelaRevisindeAseguramientodeCalidad,msalldeladeterminacin desielrganoInternodeControlseapegaalanormatividadvigenteyasusfunciones,planes,polticasy

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procedimientos.ElenfoqueampliadocontemplatambinelpapelquedebedesempearelrganoInterno deControlcomounelementovaliosoydeapoyoallogrodelosobjetivosinstitucionales. El alcance de la Revisin de Aseguramiento de Calidad considera de manera enunciativa los siguientes aspectos: 1. Las expectativas de los clientes o usuarios expresadas por los Titulares, mandos superiores y medios,tantodereassustantivascomodeapoyodelainstitucin,segnsetrate. 2. La realizacin de trabajos de auditora y revisiones de control a las reas o procesos crticos, sustantivos y de apoyo, o sensibles a posibles actos de corrupcin yal incumplimiento con las responsabilidadesrelativasalatransparenciadelagestingubernamental. 3. nfasishacialaevaluacinderiesgosyelexamendeloscontrolesinternosparaelmanejodetales riesgos. 4. El apoyo del rgano Interno de Control en los procesos conducentes al cumplimiento de metas presidenciales de la institucin y la alineacin de sus objetivos y programas con los objetivos estratgicosdelainstitucin,segnseaelcaso. 5. Elapegoalasnormasyguasestablecidasenmateriadeauditorayrevisionesdecontrol. 6. La aplicacin de conocimientos, experiencias y disciplinas tcnicas que posee el personal del rgano Interno de Control, particularmente las relativas a la adecuada fiscalizacin de los recursos, al mejoramiento de controles internos, al establecimiento y a la promocin de un ambientetico,entreotros. 7. LasherramientasytcnicasqueaplicaelpersonaldelrganoInternodeControl,connfasisenel usodetecnologasdeinformacin. 8. LainclusindeaspectosrelevantesenlosProgramaAnualdeTrabajomediantelaaplicacindel ModelodeAdministracindeRiesgos.

Estos aspectos deben aplicarse teniendo presentes otros elementos que resulten pertinentes al caso. La consideracinmsimportanteesqueelprogramadelRevisindeAseguramientodeCalidadseajustealas necesidades especficas del Titular del rgano Interno de Control, la cultura organizacional de la dependencia, rgano desconcentrado o entidad, la Procuradura General de la Repblica y de la propia SubsecretaradeControlyAuditoradelaGestinPublica.

4.1.4ENFOQUE

ElesquemadelaRevisindeAseguramientodeCalidadesaplicableatodoslosrganoInternodeControl delaAdministracinPblicaFederalydelaProcuraduraGeneraldelaRepblica,ydemaneraespecficaa las auditoras y revisiones de control ubicadas en el cuadrante de atencin inmediata del Modelo de

55

Administracin de Riesgos (MAR), formulado para efectos de la presentacin y registro del Programa AnualdeTrabajo.

Para el caso del Indicador No. 7 de la Revisin de Aseguramiento de Calidad del Modelo Integral de DesempeoderganosdeVigilanciayControl(MIDO),seatenderlocorrespondientealpunto3.3deesta Gua. No obstante lo anterior, se recomienda la aplicacin permanente y sistemtica de la Revisin de AseguramientodeCalidad,alatotalidaddelostrabajosdeauditorayrevisionesdecontrol,conelfinde promover su mejora continua, apoyar los esquemas de supervisin y asegurar el cumplimiento de los objetivos.

4.1.5IMPLEMENTACIN

Los rganos Internos de Control tienen las mismas responsabilidades y funciones, sin embargo es indispensable considerar sus diferencias en trminos de magnitud, estructuras orgnicas, grado de centralizacin/descentralizacin y dispersin geogrfica, entre otras por ello la implementacin del RevisindeAseguramientodeCalidadsedebellevaracabodeacuerdoconlosiguiente:

a) rgano Interno de Control del Focus 1 del Modelo Integral de Desempeo de rganos de VigilanciayControl(MIDO). En este grupo de rgano Interno de Control, la aplicacin se debe llevar a cabo tanto en las instanciascentralesyensucasoregionales,bajolaresponsabilidaddelTitulardelrganoInterno de Control y/o Titulares delas reas de AuditoraInternay de Control y Evaluacin y Apoyo al Buen Gobierno. En los casos en que los rgano Interno de Control cuenten con instancias regionales, la aplicacin ser responsabilidad del Titular del rgano Interno de Control y/o TitularesdelasreasdeAuditoraInternaydeControlyEvaluacinyApoyoalBuenGobiernoy elresponsabledelainstanciaregionaldelrganoInternodeControl. b) rgano Interno de Control del Focus 2 del Modelo Integral de Desempeo de rganos de VigilanciayControl(MIDO). EnestegrupoderganoInternodeControl,laaplicacinesresponsabilidaddelTitulardelrgano InternodeControl,conelapoyodelosTitularesdelasreasdeAuditoraInternaydeControly EvaluacinyApoyoalBuenGobierno. c) rganoInternodeControldelFocus3delMIDO. LaaplicacinesresponsabilidadindelegabledelTitulardelrganoInternodeControl.

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4.1.6PREMISAS

LaRevisindeAseguramientodeCalidadtienecomoorientacionesfundamentaleslassiguientes:

LasactividadesquedesarrollanlosrganoInternodeControlcuandoejecutanlasauditorasylas revisiones de control deben ser conducidas mediante atributos normativos y de supervisin especficos en cada nivel, de forma que se mantenga continuamente un desempeo efectivo y eficienteyquesusproductosimpactenfavorablementelagestinpblica.

La prctica de Revisin de Aseguramiento de Calidad debe ser permanente y formar parte importante de las responsabilidades esenciales de la supervisin de las actividades, del seguimiento del avance de Programa Anual de Trabajo, de los programas especficos y del mejoramientodelascapacidadestcnicasdelpersonal.

Porloanterior,esresponsabilidaddelTitulardelrganoInternodeControl,entreotras,lassiguientes:

Aprobar los objetivos y programas de trabajo especficos en materia de revisiones de control y auditora.

Asegurar el cumplimiento de las normas, guas y otras disposiciones para la ejecucin de auditorasyrevisionesdecontrol.

Asegurarquelosprogramasespecficosdetrabajoseconducenconformefueronestablecidosode acuerdoalasmodificacionesaprobadasensucaso.

Revisarquelastcnicasyprocedimientosaplicadosseanlospertinentesalosobjetivos,alcancey enfoquedelasauditorasyrevisionesdecontrol,segncorresponda.

Asegurarqueloshallazgosdeauditoraodebilidadesdecontrol,ascomolasrecomendacioneso acciones de mejora estn debidamente soportadas en la evidencia relevante, suficiente y competenteyenlosanlisisrespectivos.

Verificarquelosinformessonexactos,objetivos,claros,concisosyoportunos,ascomoqueestn enfocadosagenerarvaloralosresponsablesdelasoperaciones,actividades,proyectos,etc.

Promoveryconstatarqueelpersonalasucargorecibecapacitacintcnicasuficienteparacumplir conlasactividadesasignadasenlosprogramasdetrabajoespecficos.

Comentar y analizar los resultados de la Revisin de Aseguramiento de Calidad con el personal involucrado,conelfindeidentificaryadoptarcompromisosdemejoracontinua.

El Titular del rgano Interno de Control debe, con base en los resultados de la Revisin de Aseguramiento de Calidad, implementar un programa de calidad tendiente a subsanar las deficiencias,queporcualquiermotivopuedanexistiry prepararalpersonaltcnicoparapotenciar

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susnivelesdedesempeoenbeneficiodelosproductos yserviciosqueentreganasusclienteso usuarios.

4.2MODELODEADMINISTRACINDERIESGOS(MAR)PARALAELABORACINDELPROGRAMA ANUALDETRABAJODELOSRGANOSINTERNOSDECONTROL
Es un instrumento que se utiliza para identificar, evaluar y jerarquizar un conjunto de riesgos, que de materializarsepodranafectarsignificativamentelacapacidaddelograrlosobjetivosdeunainstitucinode algunade susunidadesadministrativas . Seutilizaparaidentificarymedirelgradodeimpactoyprobabilidaddeocurrenciadelosriesgosdentrode un rea, operacin, funcin, programa o proceso especfico. Una vez que el riesgo se ha identificado y evaluado, el Mapa de Riesgos permite visualizar los riesgos en relacin con otros, valorar su impacto y planearlarevisindeloscontrolesparaasegurarsuefectividadyensucaso,recomendarsufortalecimiento paramitigarlos.

4.2.1BENEFICIOS

1. ElModelodeAdministracindeRiesgos y elMapadeRiesgos vinculanelgradodeimpacto yla probabilidad de ocurrencia en forma clara y efectiva, permitiendo comparar en un solo grfico la totalidaddelosriesgosdetectadosparaunainstitucin. 2. Los riesgos son medidos por su impacto total sobre los objetivos de la institucin y, por lo tanto, puedenseradministradosenlamismaforma. 3. El Modelo de Administracin de Riesgos puede ser utilizado por varios directores, gerentes, supervisoresyestrategas,paradesarrollarmapasderiesgoseparadosounmapacolectivo. 4. ElModelodeAdministracindeRiesgosesunaherramientatilparahacerunaadecuadaplaneacin anualdelasactividadesdecontrolyauditora,yasegurarquelossistemasdecontrolaplicadosalos procesosyreasdemayorriesgosonefectivosparaprevenirsuocurrencia.

4.2.2PROPSITO

El Modelo permite identificar diversos riesgos que podran impactar significativamente la capacidad de la institucin para alcanzar sus objetivos, proporcionando informacin relevante para la focalizacin del ProgramaAnualdeTrabajodelosrganosInternosdeControl,deacuerdoalosprocesosyreasconmayor

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exposicinariesgos,conelfinderealizarauditorasyrevisionesdecontrolorientadasaevaluaryfortalecer los sistemas de control existentes, para el aseguramiento razonable del cumplimiento de los objetivos, en cuanto a la eficacia y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera, el cumplimientodelanormatividadaplicable ylasalvaguardadeactivos,entreotros.

4.2.3METODOLOGA Este documento proporciona a manera de ejemplo, una Cdula de Evaluacin de Riesgos enunciativa y no limitativa,conalgunosriesgostpicos(anexoA).EsimportantedestacarquecadarganoInternodeControl deberidentificarlosriesgosquesonmsrelevantesparasusmetasyobjetivossustantivosdeladependencia oentidadsegnsetrateyadecuarelModeloenatencinalosmismos. Lospasosgeneralesparaelllenadodelacdulaseenumeranacontinuacin: 1. Identifiqueydocumenteenlacdulacadaunodelosriesgosprincipalesdelainstitucin. 2. Asigne el grado de impacto del riesgo clasificndolo de acuerdo con los siguientes factores o criterios: Gr ado deImpacto 10 9 Factor /Cr iter io Magnitudderecursosfinancierospresupustales Complejidaddelosprocesos(sustantivos)y/omagnituddeloscambiosrealizados aesosprocesos 8 7 Gradodeliquidez(oconvertibilidad)delosactivos Integridad y/o compromiso de los mandos superiores con respecto al control interno 6 5 Competenciaprofesionaldelosmandosmediosy/osupervisin Tiempo transcurrido desde la ltima revisin (auditora) y sus resultados (recurrenciadelasobservaciones) 4 3 Fortalezadelsistemadecontrolinterno Confiabilidad de la tecnologa de informacin y grado de sistematizacin de los procesos 2 1 Niveldeactualizacindemanualesyprocedimientos Perfilprofesionaldelpersonaloperativo

3. Enlaasignacindelgradodeimpacto,debeconsiderarseelvalorde10aldemayorjerarquayelde 1 al de menor. El orden los factores o criterios puede variar, dependiendo de la naturaleza y circunstanciasde la entidad o dependencia segn se trate.De igual manera, se pueden poner otros

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criteriosdistintosalossugeridosperoentodocasodebernserrelevantesparaconsiderarlosdentro delaCduladeEvaluacindeRiesgos. 4. De preferencia, use cada nmero slo una vez en caso contrario agregue un decimal para diferenciarlos,deacuerdoasugrado deimpacto. 5. Despusdecalificarlosriesgosporsugradodeimpacto,califiquelaprobabilidaddeocurrenciadel riesgoenunaescalade1a10,enlacualel1representaqueelriesgoesimprobableyel10queel riesgoseguramentesematerializar. 6. Al final de la cdula, en el espacio reservado para ello, enliste otros riesgos significativos que no hayansidoidentificadospreviamente. Tantolaevaluacindelgradodeimpactodelriesgocomodelaprobabilidaddeocurrencia,debencalificarse sin considerar los procesos y controles que la institucin ya tiene implementados para administrar dichos riesgos.EstaclasificacinsebasaenlaexperienciaqueelpersonaldirectivodelrganoInternodeControl obtiene,comoresultadodelconjuntodeactividadesquedesarrollaaltranscursodecadaao,particularmente entemasdeauditora,revisionesdecontrolyotrasdesimilarnaturaleza.

MAPADERIESGOS Existen4tiposderiesgo,quedeacuerdoalaevaluacindesugradodeimpactoyprobabilidaddeocurrencia sonubicadosendiferentescuadrantes:IdeAtencinInmediata,IIdeAtencinPeridica,IIIdeSeguimiento yIVControlados. ParapoderubicarlosenunMapadeRiesgos,debenseguirselossiguientespasos: 1. Paracadariesgo,ubiqueenelmapalacalificacinasignadaalgradodeimpactoenelejehorizontal ylacalificacinasignadaalaprobabilidaddeocurrenciaenelejevertical. Porejemplo,sicalificelgradodeimpactodelriesgo1(Cambioeincumplimientodenormatividad) conun6,ysuprobabilidaddeocurrenciaconun7,deberposicionarloenelmapacomosigue:

MAPADERIESGOS
10
PROBABILIDADDEOCURRENCIA Cambioe Incumplimientode Normatividad

5
IMPACTODELRIESGO

10

60

2. Unavezquetodoslosriesgoshansidoubicadosenelmapa,observeelcuadrantedondelosriesgos estn localizados. La posicin en los cuadrantes ayuda a dar prioridades en la atencin y administracinde los riesgos, con el fin de minimizar susimpactos en el caso de materializarse y asegurardemanerarazonableelcumplimientodelasmetasyobjetivosInstitucionales.

10
PROBABILIDADDEOCURRENCIA

MAPADERIESGOS
II Riesgosde atencin peridica I Riesgosde atencin inmediata

5
IV Riesgos controlados III Riesgosde seguimiento

5
IMPACTODELRIESGO

10

Elmapaderiesgoslocalizacadariesgoencualquieradelossiguientescuadrantes:

IRiesgosdeAtencinInmediata
Losriesgosdeestecuadrantesonclasificadoscomorelevantesydealtaprioridad.Sonriesgoscrticos queamenazanellogrodelasmetasyobjetivosInstitucionalesyporlotantopuedensersignificativospor sugradodeimpacto yaltaprobabilidaddeocurrencia.stosdebenserreducidosoeliminadosconun adecuadobalanceodecontrolespreventivosydetectivos,enfatizandolosprimeros.

Porloanterior,esnecesarialaevaluacindelossistemasoprocesosdecontrolinternoestablecidospara el manejo de tales riesgos. As mismo, stos debern ser de prioridad en la integracin del Programa AnualdeTrabajo 2005yotrossubsecuentes.

IIRiesgosdeAtencinPeridica
Losriesgosqueseubicandentrodeestecuadrantesonsignificativos,perosugradodeimpactoesmenor que los correspondientes al cuadrante anterior. Para asegurar que estos riesgos mantengan una probabilidad baja y sean administrados por la entidad o dependencia adecuadamente, los sistemas de controlcorrespondientesdebernserevaluadossobrelabasedeintervalosregularesdetiempo(v.gr.una odosvecesalao,dependiendodelaconfianzaogradoderazonabilidadqueseleotorguealsistema

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de control del proceso de que se trate). El conocimiento y experiencia logrados de las auditoras y revisiones de controlrealizadas en el transcurso del tiempo, proporcionarn una base adecuada parala asignacinderecursosenestetema.

Loscontrolesdebenserevaluadosymejoradosparaasegurarqueestetipoderiesgosdealtaprobabilidad de ocurrencia sean detectados antes de que se materialicen. Estos riesgos, conjuntamente con los de atencin inmediata son relevantes para el logro de las metas y objetivos Institucionales y representan reas de oportunidad para el rgano Interno deControl, en el sentido de que agrega valora lagestin pblicasisondebidamentecomunicadosalmandodirectivo.LosriesgosubicadosenloscuadrantesIy IIdebenrecibirprioridadaltaenlosProgramasAnualesdeTrabajo,parasuoportunaatencin.

IIIRiesgosdeSeguimiento
Los riesgos de este cuadrante son menos significativos pero tienen un alto grado de impacto. Los sistemasdecontrolqueenfrentanestetipoderiesgosdebenserrevisadosunaodosvecesalao,para asegurarsequeestnsiendoadministradoscorrectamenteyquesuimportancianohacambiadodebidoa modificacionesenlascondicionesinternasoexternasdeladependenciaoentidad.

IVRiesgosControlados
Estosriesgossonalmismotiempopocoprobablesydebajoimpacto.Ellosrequierendeunseguimiento ycontrolmnimo,amenosqueunaevaluacinderiesgosposteriormuestreuncambio sustancial,ystos setrasladenhaciauncuadrantedemayorimpactoyprobabilidaddeocurrencia. Enelejemplo,elriesgo CambioeincumplimientodenormatividadseubicaenelCuadranteI,haciendo necesarioqueserevisenenelcortoplazoloscontrolesinherentesalmismoyselesdseguimientodemanera peridica es significativo su impacto y las probabilidades de que se materialice. LaEvaluacin de Control Internodebeverificarademsdeloscontrolescorrectivos,laexistenciadecontrolesdetectivosypreventivos, conelfindeasegurarenmayorgradoellogrodelasmetasyobjetivosInstitucionales. ElMapadeRiesgos,proporcionainformacinrelevanteyestratgicaparaevaluarlosriesgosensuconjunto, y por lo tanto, disear el Programa Anualde Trabajo, de acuerdo con el impacto potencial que los riesgos puedantenerenellogrodelasmetasyobjetivosInstitucionales.LosProgramasAnualesdeTrabajodirigidos hacialosaspectoscrticosdeunadependenciaoentidad,derivadosdeunaadecuadaevaluacinderiesgos, sonunapoyoesencialenlatomadedecisionesdelosTitularesdelasInstituciones,ademsdepropiciarque losrganosInternosdeControlagreguenvaloreneldesarrollodelasfuncionesdeControlyAuditorabajo su responsabilidad.

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4.3NORMASDEOPERACINDELAREVISINDEASEGURAMIENTODECALIDAD
Con elpropsito de clarificar los alcances deltrabajo a realizar conrespecto al mejoramiento sistemtico y ordenadodelosnivelesdedesempeodelosrganosInternosdeControlenmateriadeauditoraycontrol,a continuacinsepresentanlasnormasqueservirndebaseparalaRevisindeAseguramientodeCalidad.

4.3.1PROGRAMADEREVISIONDEASEGURAMIENTODECALIDADYMEJORACONTINUA El Titular del rgano Interno de Control debe desarrollar y mantener un programa permanente de aseguramiento de calidad y mejora continua, que cubra todos los aspectos de la actividad de auditora y revisiones de control y supervise permanentemente su eficacia. Cada elemento de la Revisin de Aseguramiento de Calidad est diseado para ayudar al debido cumplimiento de las atribuciones de los rganos Internos de Control y con el propsito de agregar valor y coadyuvar en el mejoramiento de las operaciones de la organizacin. Tambin est diseada para asegurar que las actividades a cargo de los rganosInternosdeControlcumplanconlasNormasylasGuasestablecidasalefecto,tantoenmateriade auditoracomoenrevisionesdecontrol.ElprogramadelaRevisindeAseguramientodeCalidaddebeincluir tantorevisionesinternascomoexternas.

LasRevisionesInternasdebenincluir:
Peridicas del desempeo de las actividades de auditora y revisiones de control bajo la responsabilidad directa del Titular del rgano Interno de Control, aplicando las Guas de Revisin de Aseguramiento de Calidadrespectivasduranteelsegundoytercertrimestredelao,encumplimientoconelindicadorNo.7del ModeloIntegraldeDesempeoderganosdeVigilanciayControl(MIDO).

Continas de autoevaluacin, de quienes tienen la obligacin de implementar los programas detallados de trabajo y de supervisar su efectividad. El enfoque de autoevaluacin sistemtica tiene como propsito mantener y consolidar un grado alto de calidad, en el desempeo de las funciones, al mismo tiempo que permiteidentificarconoportunidadloscasosdecumplimientoparcialocumplimientototaldelosatributosde calidadenlasauditorasy/orevisionesdecontrol,conelfindeestablecercompromisosdemejoracontinua.

RevisionesExternas
Con el fin de contar con una evaluacin de calidad independiente, se llevarn a cabo Revisiones de Aseguramiento de Calidad al menos una vez al ao, por un equipo de revisin calificado, a travs de las instanciasquealefectodesigne laSecretaradeControlyAuditoriadeGestinPblica.

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4.3.2ELEQUIPODEREVISININTERNA

Para los fines de la Revisin de Aseguramiento de Calidad, es necesario integrar un equipo de trabajo presidido por el Titular del rgano Interno de Control, formando un grupo de revisin con servidores pblicos, adscritos al mismo rgano Interno de Control, altamente calificados en auditora y revisiones de control,quepuedanserobjetivosensusevaluaciones.Engeneral,noesfcilqueunequipoparallevaracabo unarevisininternaseaindependientedelrganoInternodeControl.Paralosmiembrosdelequipopuedeser difcilevaluarobjetivamenteaotrosconquienessehatrabajado.Laevaluacindepolticasyprocedimientos puedeserigualmentedifcil,sobretodosilosmiembrosdelequipohanestadoinvolucradoseneldesarrollo destas.Duranteeltiempoquedurelarevisininterna,losmiembrosdelequipodebenreportardirectamente alTitulardelrganoInternodeControl,quiendebereiterarleslanecesidaddeconservarlaindependenciay objetividadaplicablesalcasoysupervisar,mediantesuinvolucramientodirecto,queassea.

Elconocimientodeladependenciaoentidadesunatributoesencialdelosmiembrosdelequipoderevisin. Ellosdebentenerunaperspectivadelaevolucintantode ladependenciaoentidad,comoenlosprocesos, operaciones,programas,proyectosoactividades.

La competencia profesional del equipo de revisin interna es de primordial importancia para el Titular del rganoInternodeControl.Porloquelosintegrantesdelequipodebentenerexperienciaprofesional,ascomo habilidades analticas y buen juicio. Los siguientes criterios pueden resultar tiles para el proceso de seleccin: Nivel de objetividad demostrado al transcurso del tiempo, as como por el resultado de las responsabilidadesyactividadesencomendadas. Conocimiento del entorno normativo de la dependencia o entidad y del propio rgano Interno de Control. Habilidadesdedireccinosupervisin,conrespectoalasauditorasyrevisionesdecontrolincluidas enelProgramaAnualdeTrabajo. Conocimientostcnicosentemascontables,financieros,operativos,administrativosydetecnologas deinformacin,entreotros. Certificacin profesional (por ejemplo: contadura pblicaauditora internaauditora de sistemas controlinternoevaluacinotros). Conocimiento del mandato, estatuto, atribuciones u objeto social y misin de la dependencia o entidad. Conocimientodelaorganizacin,nivelesde autoridadymbitosderesponsabilidad. Principalessistemasyprocedimientos. Habilidadparalasrelacioneshumanas. Habilidadesdecomunicacin.

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Habilidades para formular anlisis y comentarios constructivos, as como recomendaciones de mejora.

En general, se requieren equipos de revisin con un mnimo de dos integrantes, para llevar a cabo una evaluacinenuntiemporazonable.Unodeellosdebeserdesignadolderdelproyecto.Elnmerodehoras requeridoparalaevaluacindependerdelosrecursosdequedispongaelrganoInternodeControl,dela naturaleza y objetivo de la auditora o revisin de control, del alcance del trabajo y de otros factores relevantes.

Lasevaluacionesdebenrealizarsegeneralmentedelamismaformaquecualquierotrarevisin,entrminosde planeacin y ejecucin del programa. En rgano Interno de Control cuyo tamao y estructura lo facilite, puedetenerseaunservidorpblicodesignadocomoresponsabledelaRevisindeAseguramientodeCalidad, quien auxiliar al Titular del rgano Interno de Control supervisando y coordinando su realizacin. En rganoInternodeControldeestructuramuycompactaoreducida,serequerirflexibilidadparadesarrollare implementarunprogramaderevisionesdeaseguramientodecalidadinterno,debidoalaslimitacionespropias yaconsideracionesdedisponibilidadycompetenciadelpersonal.Laprogramacindeestetipoderevisiones deben,ensucaso,incluirseenelProgramaAnualdeTrabajocomoactividadesdesupervisin.

Cuando sea posible, los integrantes del equipo de revisin deben rotarse al transcurso del tiempo. Esto permitirqueelprocesoseabordeconnuevasperspectivasyproporcionarunmuypositivoentrenamientoy concienciadecalidadaquienesparticipanenl.

4.3.3RESULTADOSDELAREVISINDEASEGURAMIENTODECALIDAD

De acuerdo a la Ficha Tcnica del Indicador de la Revisin de Aseguramiento de Calidad en el Modelo IntegraldeDesempeoderganosdeVigilanciayControl(MIDO)No.7,laUnidaddeControly Evaluacin de la Gestin Pblica (UCEGP), durante el primer trimestre de cada ejercicio, evaluar que los Programa Anual de Trabajo de los rgano Interno de Control cumplan con la Investigacin Previa y aplicacin del Modelo de Administracin de Riesgos, como se encuentra establecido en los Lineamientos respectivos, emitiendoeloficioderegistrocorrespondiente,losresultadosdeestaevaluacinintegranlacalificacinpara esteperiodo.

El Titular del rgano Interno de Control como responsable directo de la Revisin de Aseguramiento de Calidad, debe comunicar a la Unidad de Control y Evaluacin de la Gestin Pblica los resultados en el segundoytercertrimestredelejercicio,medianteelSistemadeInformacinPeridica.Lacalificacinserel promedio de la suma de las calificaciones obtenidas al aplicar las Guas de Revisin de Aseguramiento de

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Calidad (Anexos A y B), a la auditora y revisin de control seleccionadas por la Unidad de Control y EvaluacindelaGestinPblicaeneltrimestrecorrespondiente.ComoseestableceenlaFichaTcnica,la UnidaddeControlyEvaluacindelaGestinPblicaefectuarlavalidacindelascalificacionesreportadas porlosrganosInternosdeControlypodr,ensucaso,solicitaralaCoordinacinGeneralderganosde VigilanciayControl(GOVC)lasmodificacionesprocedentes.

Para el cuarto trimestre del ejercicio, la Unidad de Control y Evaluacin de la Gestin Pblica, enviar encuestas de satisfaccin a los Titulares de las reas auditadas y revisadas, as como a los Titulares de las Instituciones,conelfindeevaluarlapercepcindelusuariodelosserviciosdecontrolyauditora.Demanera paralela,seefectuarunaevaluacindelainformacinyresultadosdelasauditorasyrevisionesdecontrol, enviados por los rganos Internos de Control mediante el Sistema de Informacin Peridica (SIP). La calificacinparaelperiodoserelpromediodelasumadelacalificacinasignadaporlaInstitucinenlas encuestas de satisfaccin y la evaluacin de la Unidad de Control y Evaluacin de la Gestin Pblica a la informacinrecibidaenelSistemadeInformacinPeridica(SIP). SerecomiendatambininformardelosresultadosdelaRevisindeAseguramientodeCalidadalComitde ControlyAuditoraodeControlInterno,segncorresponda,enlaltimasesindecadaejercicioanual.

4.4INFORMECOSO
4.4.1ANTECEDENTES COSOesunmanualdecontrolinternoquefueformadooriginalmenteen1985parapatrocinarlaComisin nacionalenladivulgacinfinancierafraudulenta,unainiciativaindependientedelsectorprivadoqueestudi los factores causales que pueden conducir a la divulgacin financiera fraudulenta y desarrollaron las recomendaciones para las compaas pblicas y sus interventores independientes, para el SEC y otros reguladores, y para las instituciones educativas, pero finalmente fue publicado en Estados Unidos de Norte Amricaen1992. Setratabaentoncesdematerializarun objetivofundamental:definirunnuevomarco conceptualdelcontrol interno,capazdeintegrarlasdiversasdefinicionesyconceptosquevenansiendoutilizadossobreestetema, lograndoasque,alniveldelasorganizacionespblicasoprivadas,delaauditoriainternaoexterna,odelos niveles acadmicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual comn, una visin integradora que satisfagalasdemandasgeneralizadasdetodoslossectoresinvolucrados.

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4.4.2CONCEPTODECONTROLINTERNO Definealcontrolinternocomoproceso,efectuadoporlajuntadirectivadeunaentidad,lagerenciayelotro personal, diseados para proporcionar el aseguramiento razonable con respecto al logro de objetivos en las categorassiguientes:

Seconoceelgradoenquelosobjetivosymetasdelasoperacionesdelasentidadesestnsiendoalcanzados. Losinformesfinancierosestnsiendopreparadosconinformacinconfiable. Seestnobservandolasleyesylosreglamentosaplicables.

Completanladefinicinalgunosconceptosfundamentales: Elcontrolinternoesunproceso,esdecirunmedioparaalcanzarunfinynounfinensmismo. Lollevanacabolaspersonasqueactanentodoslosniveles,nosetratasolamentedemanualesde organizacinyprocedimientos. Slopuedeaportarungradodeseguridadrazonable,nolaseguridadtotal,alaconduccin. Estpensadoparafacilitarlaconsecucindeobjetivosenunaomsdelascategorassealadaslas que,almismotiempo,suelentenerpuntosencomn.

4.4.3EFECTIVIDAD Lossistemasdecontrolinternodeentidadesdiferentesoperancondiferentesnivelesdeefectividad.Enforma similar,unsistemaenparticularpuedeoperarenformadiferenteentiemposdiferentes.Cuandounsistemade controlinternoalcanzaunacalidadrazonable,puedeser"efectivo". Dadoqueelcontrolinternoesunproceso,suefectividadesunestadoocondicindelmismoenunpuntoen el tiempo. Determinar si un sistema de control interno en particular es "efectivo: es un juicio subjetivo resultantedeunaevaluacindesiloscincocomponentesyfuncionandoconefectividad.Sufuncionamiento efectivodalaseguridadrazonable,encuantoallogrodelosobjetivosdeunoomsdeloslogroscitados.De estamanera,estoscomponentesconstituyentambincriteriosparauncontrolinternoefectivo. Apesardequeloscincocriteriosdebenseradecuados,estonosignificaquecadacomponentedebafuncionar idnticamenteoalmismonivel,enentidadesdiferentes.Puedehaberalgunosajustesentreellosdadoquelos controles pueden obedecer a una variedad de propsitos, aquellos incorporados a un componente en que previenenunriesgoenparticular,sinembargoencombinacinconotrospuedenlograrunefectodeconjunto satisfactorio.

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4.4.4COMPONENTESDELCONTROLINTERNO El control interno consiste en cinco componentes correlacionados. stos se derivan de la manera que la gerenciafuncionaunnegocio,yseintegranconelprocesodelagerencia,estosson: 1. Ambientedecontrol. 2. Evaluacinderiesgos. 3. Actividadesdecontrol. 4. Informacinycomunicacin. 5. Supervisin. 1.AMBIENTEDECONTROL ElestudiodelCOSOestableceaestecomponentecomo elprimerodeloscincoyserefierealestablecimiento deunentornoqueestimuleeinfluencielasactividadesdelpersonalconrespectoalcontroldesusactividades. Es en esencia el principal elemento sobre el que se sustentan o actan los otros cuatro componentes e indispensables,asuvez,paralarealizacindelospropios. FACTORESDELENTORNODECONTROL

1.Integridadyvaloresticos
Tienecomopropsitoestablecerpronunciamientosrelativosalosvaloresticosydeconductaqueseespera detodoslosmiembrosdelaOrganizacinduranteeldesempeodesusactividades,yaquelaefectividaddel controlinternodependedelaintegridadyvaloresdelagentequelodiseayloestablece. Es importante tener en cuenta la forma en que son comunicados y fortalecidos estos valores ticos y de conducta.Laparticipacindelaaltaadministracinesclaveenesteasunto,yaquesupresenciadominante fijaeltononecesarioatravsdesuempleo.Lagenteimitaasuslderes. Debetenersecuidadoconaquellosfactoresquepuedeninduciraconductasadversasalosvaloresticoscomo pueden ser: controles dbiles o requerido debilidad de la funcin de auditoria inexistencia o inadecuadas sancionesparaquienesactaninapropiadamente.

2. CompetenciadelPersonal
Serefierealosconocimientosyhabilidadesquedebeposeerelpersonalparacumpliradecuadamenteconsus tareas.

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3. ConsejodeAdministraciny/ocomitdeAuditora
Debido a que estos rganos fijan los criterios que perfilan el ambiente de control, es determinante que sus miembros cuenten con la experiencia, dedicacin e involucramiento necesario para tomar las acciones adecuadaseinteractenconlosAuditoresInternosyExternos.

4.FilosofaAdministrativayEstilodeOperacin
Losactoresmsrelevantessonlasactitudesmostradashacialainformacinfinanciera,elprocesamientodela informacin,principiosycriterioscontables,entreotros. Otros elementos que influyen en el ambiente de control se refieren a aspectos relacionados con: Estructura Organizativa,DelegacindeAutoridadyResponsabilidadyPolticasdeRecursosHumanos. Elambientedecontroltienengraninfluenciaenlaformacomosedesarrollanlasoperaciones,seestablecen los objetivos y se estiman los riesgos. Tiene que ver igualmente en el comportamiento de los sistemas de informacinyconlasupervisinengeneral.AsuvezesinfluenciadoporlahistoriadelaEntidadysunivel deculturaadministrativa. 2.EVALUACIONDERIESGOS Elsegundocomponentedelcontrol,involucralaidentificacinyanlisisderiesgosrelevantesparaellogrode los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser manejados. As mismo se refierealosmecanismosnecesariosparaidentificarymanejarriesgosespecficosasociadosconloscambios, tantolosqueinfluyenenelentornodelaOrganizacincomoenelinteriordelamisma. Para lo anterior, es indispensable primeramente el establecimiento de objetivos tanto a nivel global de la Organizacin como al de las actividades relevantes, obteniendo con ello una base sobre la cual sean identificadosyanalizadoslosfactoresderiesgosqueamenazansuoportunocumplimento. Laevaluacin,omejordicholaautoevaluacinderiesgodebeserunaresponsabilidadineludibleparatodos losnivelesqueestninvolucradosenellogrodeobjetivos.

1.Objetivos
Para todos es clara la importancia que tiene este aspecto en cualquier organizacin, ya que representa la orientacin bsica de todos los recursos y esfuerzos y proporciona una base slida para un control interno efectivo. La fijacin de objetivos es el camino adecuado para identificar factores crticos de xito, particularmenteaniveldeactividadrelevante.Unavezquetalesfactoreshansidoidentificados,laGerencia tiene la responsabilidad de establecer criterios para medirlos y prevenir su posible ocurrencia a travs de

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mecanismos de control e informacin, a fin de estar enfocando permanentemente tales factores crticos de xito. ElestudiodelCOSOproponeunacategorizacinquepretendeunificarlospuntosdevistaalrespecto.Tales categorassonlassiguientes: Objetivosdeoperacin:Sonaquellosrelacionadosconlaefectividadyeficienciadelasoperaciones delaOrganizacin. Objetivosdeinformacinfinanciera:Serefierealaobtencindeinformacinfinancieracontable. Objetivosdecumplimiento:Estndirigidosalaadherenciaaleyesyreglamentosfederaleso estatales,ascomotambinalaspolticasemitidasporlaGerencia. Enocasionesladistincinentreestostiposdeobjetivosesdemasiadosutil,debidoaqueunossetraslapano apoyanaotros.

Ellogrodelosobjetivosantesmencionadosestsujetoalossiguienteseventos: a) Que los controles internos efectivos proporcionan una garanta razonable de que los objetivos de informacin financiera y de cumplimiento sern logrados, debido a que estn dentro del alcance de la Gerencia. b) En relacin con los objetivos de operacin, la situacin difiere debido a que existen eventos fuera del controldelaEmpresa.Sinembargo,elpropsitodeloscontrolesenestacategoraestdirigidoaevaluarla consistencia e interrelacin entre los objetivos y metas en los distintos nivelas,laidentificacinde factores crticos de xito y la manera en que se reporta el avance de los resultados y se implementen las acciones indispensablesparacorregirdesviaciones.

2.Riesgos
Todos los organismos enfrentan riesgos y deben ser evaluados. El proceso mediante el cual se identifica, analizaysemanejanlosriegosformapartedeunsistemadecontrolefectivo.Paraellolaorganizacindebe establecer un proceso suficientemente amplio que tome en cuenta sus interacciones ms importantes entre todas las reas y de stas con el exterior, desde luego los riegos a nivel global incluyen no slo factores externossinotambininternos.

Losriesgosaniveldeactividadtambindebenseridentificados,ayudandoconellosaadministrarlosriesgos enlasreasofuncionesmsimportantes,lascausasdelriesgoenestenivelpermanecenaunrangoamplio quevadesdeloobviohastalocomplejoycondistintosgradosdesignificacin.

3. El anlisis de riesgos y su proceso, sin importar la metodologa en particular, debe incluir entre otros aspectoslossiguientes:

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Estimacindelasignificanciadelriesgoysusefectos Evaluacindelaprobabilidaddeocurrencia. Consideracionesdecmodebemanejarseelriegos,evaluacindeaccionesquedebentomarse.

4.ManejodeCambios
Esteelementoresultadevitalimportanciadebidoaqueestenfocadoalaidentificacindeloscambiosque puedeninfluirenlaefectividaddeloscontrolesinternos.Talescambiossonimportantes,yaqueloscontroles diseadosbajociertascondicionespuedennofuncionarapropiadamente.

De lo anterior se deriva la necesidad de contar con un proceso que identifique las condiciones que pueden tener un efecto desfavorable sobre los controles internos y la seguridadrazonable de que los objetivos sean logrados. Elmanejodecambiosdebeestarligadoconelprocesodeanlisisderiesgoscomentadoanteriormenteydebe ser capaz de proporcionar informacin para identificar y responder a las condiciones cambiantes. La responsabilidadprimariasobrelosriesgos,suanlisisymanejoesladelaGerencia,mientrasqueelauditor internolecorrespondeapoyarelcumplimientodetalresponsabilidad. Existenfactoresquerequierendeatenderseconoportunidadyaquerepresentansistemasrelacionadosconel manejo de cambio como son: nuevo personal, sistemas de informacin nuevos o modificados crecimiento rpido nueva tecnologa, reorganizaciones corporativas, cambios en las leyes y reglamentacin, y otros aspectosdeigualtrascendencia. Los mecanismos contenidos en este proceso deben tener un marcado sentido de anticipacin que permita planear e implantar las acciones necesarias. Tales mecanismos deben responder a un criterio de costo beneficio.

ELCONTROLINTERNO Apartir de la determinacin la misin y la visin de una organizacin, la administracin de cualquier dependenciaoentidadtienecomoprimeratareaprecisarlos objetivosdelamisma,loscuales expresanlos propsitosmsampliosparaserllevadosacabo.Suestablecimientoantecedealaseleccindeprogramasyal diseo,instrumentacinymantenimientodelasreasysistemasquepermitirnlaadecuadaconduccinde las operaciones, a fin de estar en posibilidades de alcanzar las metas y objetivos fijados a la organizacin. Todasestasactividadessonpartedeunprocesoadministrativoquedeterminarelrumboquedeberseguirla institucin.

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Control.Implicatenerlaseguridaddequetodaslasoperacionesencualquiermomento,seestnllevandoa cabodeacuerdoaloplaneado.

ConceptodelSistemadeControlInterno
Para poder conceptualizar el control interno, primeramente es necesario ubicarlo dentro de lo que es un sistema,yaquevaaestardirectamenterelacionadoconsuscomponentes.Detalmaneraquelossistemasde control interno, de acuerdo con las Normas Generales de Auditora Pblica que emite la Secretaria de la FuncinPblica,incluyenlosprocesosdeplaneacin,organizacin,polticas,mtodosyprocedimientosque enformacoordinadaadoptaladependenciaoentidadconelpropsitodepromoverlaeficienciaoperacional.

ObjetivosdelSistemadeControlInterno
1. Salvaguardaderecursos. 2. Obtencindeinformacinoportuna,suficienteyconfiable. 3. Promocindelaeficienciaoperacional. 4. Apegoalasleyes,normasypolticasestablecidas.

ImportanciadelControlInterno
El control interno es tan importante en las instituciones que con objeto de asegurarse que ste funcione adecuadamente,laSecretariadelaFuncinPblicahanormadoquelosrganosinternosdecontrolevalen suefectividadenla normaquintadelasNormasGeneralesdeAuditoraPblica(BoletnB). LosRiesgosyelControlInterno

Aligualquecualquierorganizacin,lasentidadesydependenciasdelaAdministracinPblicaFederal,as como las reas que las conforman, estn expuestas a riesgos que pueden impedir el logro de las metas y objetivos que se han planteado. Puede decirse que el riesgo es la exposicin a prdidas ante un cambio inesperado. Tambin se pueden considerar como riesgos los que se derivan de la posibilidad de incumplimientoporpartedeunservidorpblicoolosqueprovocaunplanteamientonormativoinadecuado. Larealizacindeoperacionesimplicalaobservanciadeprocesosycontrolesquepermitenprevenirylimitar loserroresofraudesaqueestnexpuestaslasorganizaciones.

En conclusin, el riesgo se define como la probabilidad de que ocurra un error o una irregularidad. Por ejemplo:enlaejecucindeunaobrapblicaexisteelriesgodequeelproyectonoseaterminadoeneltiempo establecidooquenosecumplaconlosestndaresdeoperacinespecificadosenelcontrato,deahquesea

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necesarialaexistenciadelafuncindecontroldentrodelosprocedimientos.Unaadecuadaevaluacindelos elementosqueconformanlossistemasdecontrolreducelapresenciadeerroresoirregularidades.

Es importante que las dependencias o entidades diseen los controles necesarios, cuya calidad deber ser proporcionalalamagnituddelosriesgos,evitandoasqueseexcedaenelcontrol.Porlotanto,slodebern existir aquellos controles cuya relacin costobeneficio justifique su implantacin, mantenimiento o fortalecimiento. Deestamanera,loscontrolestienencomopropsitoadministrarlosriesgosreducindolosaunmnimo,ya queseraincosteablequeunaorganizacinestablecieraunsinfindemecanismosdecontrolnecesariospara protegersedetodosycadaunodelosriesgosalosqueestexpuesta,envirtuddequecadacontrolconlleva uncosto.

AmbientedeControl
Enlasinstitucionespblicas,laresponsabilidadprimariadelaexistenciaybuenfuncionamientodelsistema decontrolrecaeeneltitularycuerpodirectivo,porloqueellossonlosresponsablesdecrearunambienteque promuevalaaplicacindelcontrol.

Se denomina ambiente de control al conjunto de elementos existentes en una organizacin que facilitan o dificultanlaaplicacindelcontrol. Elambientedecontroleselresultadodelaconjuncindetreselementosfundamentales: a)Laactituddeladireccinanteelcontrol

Laexistenciadeunambientepropicioparalaejecucindelcontroldepende,engranmedida,delaactitudque los directivos muestren respecto a la importancia, utilidad y necesidad del control interno, lo anterior se reflejaenelestablecimientooportunoyporescritodecontroles,loscualesconstituyenlaguaqueorientael funcionamientodeunaorganizacinorea. Algunoslineamientosquerefuerzanaldelambientedecontrolson: 1. La responsabilidad sobre el control debe asignarse formalmente a los altos niveles directivos. Si la responsabilidad de asegurar la actualizacin, mantenimiento y difusin del sistema de control no estuvieraasignadaalosaltosniveles,habralaposibilidaddequeelpersonalloconsiderarainnecesario. 2. Las actividades y transacciones deben efectuarse con laautorizacin correspondiente. La persona que autoriza debe tener el nivel jerrquico adecuado y los conocimientos suficientes para determinar si procedenonolasoperaciones,yaqueconlaautorizacinestasumiendolaresponsabilidadsobreellas.

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3. El personal debe ser apoyado para que aporte mejoras al control. El personal que realiza o supervisa directamente las operaciones debe ser apoyado para hacer aportaciones valiosas que fortalezcan el sistemadecontrolcuandoelloproceda,atendiendoalarelacincostobeneficio. b)Competenciaeintegridaddelpersonal La direccin debe promover acciones tendientes a mejorar la calidad de los recursos humanos en la organizacin,entrelasquedestacan: 1. La determinacin e implantacin de procedimientos efectivos para el reclutamiento y seleccin del personal, de tal manera que en cada puesto exista la persona con los conocimientos y experiencia requeridosparadesempearlafuncin. 2. La realizacinde evaluaciones peridicas al personal,para determinar lasnecesidades de capacitacin ascomoelgradodesupervisinymotivacinrequeridosporcadaservidorpblicoeneldesempeode sutrabajo. 3. La implantacin de programas de capacitacin para incrementar y desarrollar las habilidades y conocimientosrequeridosporelpersonalenelejerciciodesustareas. 4. El establecimiento de un sistema de estmulos que contribuya a mejorar el buen desempeo de los empleados. c) Vigilanciayevaluacindelossistemasdecontrol

Existendosmediosparaqueladireccinverifiquelaefectividaddeloscontroles: Elsistemadeinformacin.Asociadoacadaprocesodelaorganizacinesindispensablequeexista un sistema de informacin de cuya calidad, suficiencia, oportunidad y adecuado uso de la informacindependeengranmedidalaefectividaddelcontrolinterno. Los principales instrumentos del sistema de informacin que apoyan a los directivos en la verificacindelossistemasdecontrolson:Losprogramas,presupuestoseinformes. La funcin de auditora interna. Mediante esta funcin se verifican, examinan y evalan las operacionesqueserealizan,ascomolacalidaddeloscontrolesquesetienenestablecidos,conel propsitodedeterminarelgradodeeconoma,eficiencia,eficaciayefectividadconquesealcanzan lasmetasyobjetivos.

PrincipiosdeControl
Para que el auditor tenga un panorama ms amplio sobre lo que es el sistema de control interno es convenientequeconsiderefundamentosdecontrolquesoncomunesencualquierorganizacin,denominados principiosdecontrolloscualesson: Existenciadepersonalcompetenteentegroconclaraslneasdeautoridadyresponsabilidad.

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Separacinadecuadadeactividades. Autorizacinadecuadadeactividades. Diseoyutilizacindedocumentosyregistrosadecuadosalaorganizacin. Ejerciciodeuncontrolfsicosobrelosactivos. Verificacindelosprincipiosdecontrol.

EL EXAMEN Y EVALUACIN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO EN LA AUDITORA PBLICA

Es importante sealar que esta actividad dentro de la auditora pblicano est a consideracin del auditor, est normada y claramente sealada en las Normas Generales de Auditora Pblica

(NormaQuinta,BoletnB).

Elauditordebecomprenderlossistemasdecontrolinternodeladependencia,entidad,proyecto,programao recursosujetoarevisin,conbaseenlasuficienciaoinsuficienciadelosmecanismosdecontrolencontrados, determinaelgradodeconfianzaquedebedepositarenlosmismosydeestamaneraestableceelalcance,la profundidadylaoportunidadquerequierensuspruebasdeauditora.

Lacomprensindelossistemasdecontrolinternoesatravsdeindagaciones,observaciones,inspeccinde documentos y registros o revisin de informes de otras auditoras. Para que el auditor se concentre en el entendimientodeloscontrolesdeadministracinydesuimportanciaconrespectoalosobjetivos,sepresenta lasiguienteclasificacin: a) Operaciones del programa. Incluyen polticas y procedimientos implementados para asegurar razonablementequeunprogramaalcancesusobjetivos. b) Validez y confiabilidad de la informacin. Incluyen polticas y procedimientos implementados para asegurarquelainformacinobtenidaseavlidayconfiable,yquepermitaconocersilosprogramasestn operandoadecuadamente. c) Cumplimiento de las leyes y disposiciones administrativas. Examinar polticas y procedimientos implementados para asegurar que el uso de los recursos sea congruente con las leyes y disposiciones administrativas. d) Salvaguardaderecursos. Revisarlaspolticasyprocedimientosquetienenporobjetoponerasalvolos recursoscontraelmalgasto,prdidayusoindebido.

Elexamenyevaluacindelossistemasdecontrolinternoeslainvestigacin,anlisisypruebaqueelauditor realiza a los sistemas de control establecidos en la organizacin con el propsito de verificar que los procedimientos,polticasyregistrosquelosintegranseansuficientes,efectivos,funcionendeacuerdoconlo

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previstoyquelosobjetivosdecontrolquepersiguenestnsiendocumplidos.

Responsabilidaddelauditorpblicoenelexamenyevaluacindelossistemasdecontrolinterno
Paraestarencondicionesdeprecisarlaresponsabilidaddelauditoresnecesario,enprimertrmino,recordar enformabreveloquesehamencionadoacercadelaresponsabilidadqueasumenlosdiferentesnivelesdela dependenciaoentidadrespectoalossistemasdecontrolinterno.

Al titular le corresponde, en primera instancia y de manera corresponsable con el cuerpo directivo, la implantacin y mantenimiento de los sistemas de control interno, as como la supervisin de las funciones delegadas.

Asimismo, es responsabilidad de cada persona, dentro de su crculo de competencia, el mantenimiento adecuadodelossistemasdecontrolinterno.

Metodologaparaelexamenyevaluacindelossistemasdecontrolinterno
Eldesarrollodecadaactividadoetapadebercentrarseenlaidentificacindelosaciertos ydebilidadesde los sistemas de control interno, sin desviar la atencinhacia los resultados de las operaciones, ya que esta accinespropiamentemateriadelaejecucindelasauditoras. Lametodologapropuestasecomponedelassiguientesetapas:

a) EstudioPreliminar.

Estaetapaconsisteenrecabartodalainformacinrequeridapararealizarelexamenyevaluacindelsistema decontrolinterno.Esindispensablequeelauditortengaunplenoconocimientodelmarcojurdico ydelos diferentes lineamientos que regulan el funcionamiento del rearevisada. As mismo, se requiere que posea unavisinclarasobrelaestructuraorgnicofuncional,enrelacinalosobjetivosyprogramasprioritariosdel reaydelacalidadydistribucindelosrecursoshumanos.

Lasactividadesquedebendesarrollarseenelestudiopreliminarsonlassiguientes: I) Recopilacindeinformacingeneraldelrea.

II) Identificacin de los riesgos en el rea, programa, recurso o procedimiento e investigacin de los objetivosespecficosdecontrol:Siporalgunacausaenlaorganizacinnosecuentaconunareferencia

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delosriesgosydelosobjetivosespecficosdecontrolenelmomentoenqueelauditorlorequiera,ste deber identificarlos, ya sea por medio de la revisin de procedimientos anlogos examinados con anterioridad,obien,atravsdelos boletinesqueemiteel InstitutoMexicanodeContadoresPblicos, referidosalControlInternoporObjetivosyCiclosdeTransacciones.Enelcasodequeelauditorno obtenga la informacin, se ver en lanecesidad de identificarlos en formapersonal, apoyndose en la informacinqueleproporcioneeltitulardelrea. III) Investigacindecmosedesarrollanlosprocedimientosycontrolesestablecidossobrelosmismos. Una vez identificados los riesgos y los objetivos especficos de control, el auditor debe conocer el procedimientoquesesigueparaeldesarrollodelasoperaciones,paraqueposteriormenteidentifiquelos controlesestablecidos. Para conocer con precisin el flujo que siguen las operaciones, el auditor puede auxiliarse de los manuales de procedimientos disponibles en la dependencia o entidad. Sin embargo, es preciso que se alleguededatosadicionalesquelepermitanconocerelfuncionamientoactualdelprocedimientoenel momentoenqueefectasuexamenyevaluacin. Paralaobtencindeinformacinsepuedenutilizarlossiguientesmedios: * * * * Entrevista. Cuestionario. Recopilacindocumental. Observacin.

IV) Registro de la informacin en papeles de trabajo: El auditor respalda los resultados del examen y evaluacindelsistemadecontrolenlaevidenciaquedeja enlospapelesdetrabajo.Lostresmtodos queseconocenpararegistrarlainformacinderivadadedichoexamenyevaluacinson: * * * Grfico. Descriptivo. Cuestionario.

V) Recopilacindeinformacingeneraldelrea

b) Evaluacinpreliminar Lospasosquesedesarrollanenestepuntosonlossiguientes: I) Identificarloscontroles,factoresylasdebilidadesenelprocedimiento.

II) Relacionardichoselementosconlosriesgosylosobjetivosespecficosdecontrol. III) Determinarsielsistemadecontrolaparentementehaceadministrableslosriesgosycoadyuvaallogrode losobjetivosdecontrol. IV) Decidir si se deben aplicar pruebas de cumplimiento o pruebas sustantivas (las primeras sobre los

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controlesdurantelastransaccionesylassegundassobrelasoperacionesylosresultadosqueproducen).

c)Evaluacinfinal

Cuando se ha efectuado la evaluacin preliminar y determinado que aparentemente el sistema de control contribuyeaquelosobjetivosdecontrolsecumplanyquelosriesgosseanadministrados,setienequeprobar si dicho sistema funciona en la prctica y opera segn lo planeado, para poder emitir una evaluacin final sobreelcontrolinterno.

d)Informederesultados

Elauditorpblicopresentaruninformederesultadoscomoproductodelexamenyevaluacindelsistemade controlinterno,enelqueincluiraspectostalescomo: I) Situacionesquedenotenirregularidaddeladependenciaoentidadantelosriesgosalosqueestsujeta.

II) Oportunidadesdemejoraparalossistemasdecontrol. III) Controlesque,deseradicionadosenelprocedimiento,posibilitenlapromocindelaeficienciaenlas operaciones. IV) Controlesqueapoyenelcumplimientodelasdisposicioneslegales. V) Controlesquedebansereliminadosporconsiderarseinnecesariosoexcesivos.

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CAPITULOV
PROGRAMAANUALDETRABAJ O(PAT)

DeconformidadconlasatribucionesqueleconfierelaLeyOrgnicadelaAdministracinPblicaFederala la Secretara de la Funcin Pblica (SFP) se encarga de organizar y coordinar el Sistema de Control y Evaluacin Gubernamental (SCEG), por lo que es necesario continuar innovando los instrumentos y mecanismos que lo integran, a fin de mejorar su eficacia y efectividad para prevenir y reducir riesgos, combatir sistemticamente la corrupcin e impunidad, dar mayor transparencia y honestidad, rendir oportunamente cuentas claras sobre las acciones gubernamentales y mejorar el desempeo de la administracinpblicaenellogrodelosobjetivosymetasinstitucionales,entreotros.

Para continuar impulsando el Programa de Fortalecimiento de Control Interno, los rganos Internos de Controldebernprogramarrevisionesdecontrolconnfasisenelcarcterpreventivoydemejoracontinua destas,orientadasprincipalmentealaeliminacindelascausasderecurrenciadeobservaciones,derivadas deauditorasrealizadasporlasdiferentesinstanciasfiscalizadoras,almejoramientodelossistemasdecontrol internoyalaevaluacinderiesgosenlosprocesos,sistemasyprogramasgubernamentales,yafomentarel autocontrolylaautoevaluacin.

A fin de lograr lo anterior, la Secretara de la Funcin Pblica emite los Lineamientos Generales para la Planeacin,ElaboracinyPresentacindelProgramaAnualdeTrabajodelosrganosInternosdeControl, cuyocontenidoesdecarcternormativoydeaplicacingeneralenelSectorPblicoFederal,obedeciendoa la naturaleza, misin, magnitud, riesgos, problemtica y caractersticas de las instituciones, as como a las particularidadesdesusobjetivos,programas,estructuras,formasdeoperacinymarcolegalaplicable.

5.1 LINEAMIENTOS
Parala Planeacin, Elaboracin y Presentacin del Programa Anual de Trabajo de los rganos Internos de Control, se establecen los principales aspectos que deben ser examinados, tales como: organizacin de las reas planeacin de los recursos y actividades observancia de las medidas de austeridad, racionalidad y disciplina presupuestaria riesgos en procesos, sistemas y programas gubernamentales: existencia de adecuados controles internos oportunidad y confiabilidad en elregistro delas operaciones efectividad con quesealcanzaronlasmetasyobjetivoscumplimientodelasdisposicioneslegales,entreotros.

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Este programa define los lineamientos para la planeacin, elaboracin y presentacin de las auditoras y revisiones de control, as como la participacin en comits, actividades de apoyo al cumplimiento de la agendadebuengobiernoyprocesodetransicingubernamental20002006adems,enfatizalaimportancia delasupervisinporpartedelTitulardelrganoInternodeControl.

Estos lineamientos son un marco general de actuacin en la programacin y seleccin de auditoras y revisionesdecontrolinternomsnolimitanlagestindelosrganosInternosdeControlenestsmaterias, porloquenoseexcluyelaposibilidaddeadoptarotrosprincipioscomplementariosque,deacuerdoconlas caractersticas y naturaleza de la operacin y con base en el criterio y experiencia de quienes practican las auditorasyrevisionesdecontrol,redundenenlaobtencindemejoresresultados.

Los presentes lineamientos tienen el propsito de orientar sistemticamente las acciones de los rganos InternosdeControlhacialaconsecucindelossiguientesfines: FormularelProgramaAnualdeTrabajo(PAT)conbaseenunaadecuadaidentificacinyevaluacin de riesgos e investigacin de campo, con el fin de alinearlo a los objetivos institucionales de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Entidad de la Administracin Publica Federal (APF) o ProcuraduraGeneraldelaRepblica(PGR).Esteprocesodeberquedardebidamentedocumentado paralosfinesdesoporteyjustificacindelaformaenquefueasignadalafuerzadetrabajoenlas diversasactividadesdelosrganosInternosdeControl. EjerciciobianualdelProgramaAnualdeTrabajoparalosaos2005y2006. PrivilegiarlafuncinpreventivaydecoadyuvanciadelosrganosInternosdeControlparaellogro delosobjetivosdelasinstitucionesdelaAdministracinPublicaFederal. EnfocarlosrecursosdellosrganosInternosdeControlhacialosaspectosdemayorrelevanciadel Plan Nacional de Desarrollo (PND) y en el marco del Programa Nacional de Combate a la Corrupcin, Fomento a la Transparencia y Desarrollo Administrativo, evitando la realizacin de actividadescuyoimpactopotencialseubiquefueradelosalcancesdelosmismos. ContribuiraqueeldesarrollodelasactividadesinherentesalProgramaAnualdeTrabajo(PAT)se lleveacabodeacuerdoconlostiemposprogramados,enapegoalasNormasGeneralesdeAuditora Pblica, las Guas de Auditora Pblica, las Guas para Revisiones de Control y la Gua de Disposiciones Jurdicas Aplicables a la Funcin de Fiscalizacin y Seguimiento del Gasto Pblico FederalacargodelosrganosInternosdeControl,ascomoalosLineamientosquelosrganosde control interno debern observar para la resolucin de asuntos en las entidades paraestatales en procesodedesincorporacinydemsinstrumentosnormativosde otrasreasdelaSecretaradela FuncinPblica,segncorresponda. Continuar y reforzar la aplicacin del Modelo de Administracin de Riesgos (MAR), con la construccindelmapaderiesgosdecorrupcinempleadoparafinesdelProgramadeTransparencia yCombatealaCorrupcin,conelpropsitodereduciryeliminarlosriesgosoeventosquepueden

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afectar el logrode los objetivos y programas sustantivos de las instituciones de la Administracin PblicaFederal. LaCoordinacinGeneralderganosdeVigilanciayControl(CGOVC)opinarsobrelosproyectos delProgramaAnualdeTrabajodelosrganosinternosdecontrolyparatalefectoseauxiliardelos ComisariosPblicosy/oDelegadosdesectorrespectivo. Promover la capacitacin y desarrollo continuo del personal adscrito a los rganos Internos de Control, con el propsito de mantener y elevar los atributos tcnicos necesarios para la ejecucin efectivadelasactividadesquelesseanencomendadas. Establecerymantenerlosmecanismosdesupervisinqueresultennecesariosconelfindeasegurar quelasactividadesprogramadasseanconducidasdeformaeficaz,eficienteyoportuna. Dependiendodelanaturalezaycaractersticasdecadainstitucin,deberprivilegiarselaprcticade auditorasy/orevisionesdecontrolaspectostalescomo: a) Proyectosdeinversineninfraestructura,procesosproductivos,tecnologayotrosdesimilar naturalezasustantivaorelevante.Lostrabajosnoslodebenorientarsealaevaluacindesu administracin y control, sino tambin a que los proyectos estn debidamente transparentados mediante la documentacin y evidencias pertinentes, por parte de los responsables directos, considerando la posibilidad de proyectos no iniciados, cancelados o reprogramados. b) Sistemas y procesos de pago de remuneraciones al personal (ordinarias, extraordinarias y eventuales).Estostrabajosdebendirigirsenosloalaidentificacindepagosimprocedentes y su recuperacin, sino tambin a mejorar la integridad y seguridad de los procesos e informacinparaelpagodenmina. c) Procesosdeobrapblica,adquisicioneseinventariosyalmacenes.Enelsentidodeasegurar, ensucaso,larevisindelasetapasnocubiertasenelProgramaAnualdeTrabajo(PAT)de los ejercicios previos, buscando que estos procesos relevantes en el manejo de recursos pblicoshayansidodebidamentecubiertosconelfindefortalecerlosintegralmente,respecto alosinventarios,considerarlaexistenciadesobreinventariosyobsolescenciainjustificada. d) En los casos que proceda, la revisin de la Cuenta Pblica, con el fin de disminuir la recurrenciaenlasobservacionesidentificadasconmotivodesufiscalizacin. e) Acuerdos de los rganos de Gobierno, Comits de Control Interno (COCOI), Comits de ControlyAuditora(COCOA)yotrasdisposicionesadoptadas. f) Asegurndose que los acuerdos adoptados, sean atendidos por los responsables de su cumplimiento. g) Problemticarelevante de la Administracin Pblica Federal. Enlos casos procedentes, se deberverificarelresultadologradoporlasinstitucionesenlaresolucindelaproblemtica relevante, de conformidad con lo establecido por la Coordinacin General de rganos de VigilanciayControl.

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h) Donativos y enajenacin de bienes. Debern programarse auditoras y/o revisiones de control,paraverificarsilosprocesoscorrespondientesaestasmateriassonadecuadospara cumplir con las disposiciones aplicables a su entrega y si fomentan su apropiada administracin, y transparentan su manejo mediante la documentacin y evidencia correspondiente. i) Contratos,convenios y otrosinstrumentosquepuedenafectarpotencialmentelaoperacin. Se hace necesaria la identificacin, evaluacin y seguimiento de este tipo de instrumentos que pueden tener un efecto potencial en las operaciones y en el cumplimiento de metas y objetivosinstitucionalesenlosprximosejercicios. j) Fideicomisos,mandatosocontratosanlogos.Considerarlaprogramacindeauditorasalos fideicomisos, con el fin de verificar su constitucin, operacin, y control, debindose transparentarsuoperacinmediantelaevidenciadocumentalcorrespondientey verificarel cumplimentodelaobligacinquetienenlosresponsablesderendircuentadesusresultados. k) Contemplarlosrecursosyaccionesindispensablesparaquelavigilanciayseguimientoque efecten los rganos Internos de Control favorezcan una transicin de la actual Administracin a la siguiente Gestin Gubernamental, con honestidad, transparencia y efectividad,conestrictocumplimientodeloslineamientosqueseestablezcanparatalfin,lo quepermitirlacontinuidadenelquehacerpblico.

5.2OBJETIVO
Establecer los lineamientos generales que debern observar los rganos internos de control de las dependencias,rganosdesconcentrados,entidadesdelaAdministracinPblicaFederalydelaProcuradura General de la Repblica, para la planeacin, elaboracin y presentacin del Programa Anual de Trabajo (PAT)enmateriadeauditoraycontrol,ascomoparaefectosdelaincorporacindelafuerzadetrabajode lasdemsactividadesrelacionadasconlasfuncionesquelesoninherentes.

5.3PLANEACINPROGRAMA ANUALDETRABAJODELRGANOINTERNODECONTROL
5.3.1PLANEACIN

ParalaelaboracindelProgramaAnualdeTrabajo(PAT) sernecesarioqueelrganoInternodeControl realiceunainvestigacinpreviaenapegoalosealadoenlospresenteslineamientos,ascomolaaplicacin delModelodeAdministracindeRiesgos(MAR),partiendodelMapadeRiesgosdeCorrupcin(MRC),que

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permita definir la orientacin de las auditoras y revisiones de control, ello con el propsito de abatir los nivelesdecorrupcinyfortalecerelcontrolinternoenlasinstitucionesdelaAdministracinPblicaFederal. En esta etapa el rgano Interno de Control deber documentar adecuada y suficientemente el trabajo desarrollado, con la finalidad de que las unidades administrativas de la Secretara de la Funcin Pblica puedan verificar los elementos soporte que se utilizaron en la conformacin del Programa Anual de Trabajo(PAT),deacuerdoasusatribucionesymbitodecompetencia.

5.3.1.1INVESTIGACINPREVIA

La investigacin previa como una herramienta de planeacin consiste en la seleccin de las reas, operaciones, programas, procesos o recursos donde se considere necesario llevar a cabo una auditora o revisindecontrolyobtenerlainformacinsuficientequeservirdebaseparalaaplicacindelModelode Administracin de Riesgos, con el propsito de definir la programacin de actividades y elaboracin del ProgramaAnualdeTrabajo(PAT).

5.3.1.2ADMINISTRACINDERIESGOS

Este instrumento permitiractualizar, complementar o identificar los diversos riesgos que podranimpactar significativamente la capacidad delainstitucin paraalcanzar sus objetivos, proporcionando alos rganos Internos de Control informacin relevante para la focalizacin del Programa Anual de Trabajo (PAT), de acuerdoalosprocesosyreascondebilidadesdecontrolinternoymayorexposicinariesgos,conelfinde realizarauditorasyrevisionesdecontrolorientadasaexaminaryfortalecerlossistemasdecontrol,parael aseguramiento razonable del cumplimiento de los objetivos, en cuanto a la eficacia y eficiencia de las operaciones,laconfiabilidaddelainformacinfinanciera,elcumplimientodelanormatividadaplicableyla salvaguardadeactivos.

5.3.1.3AUDITORAS,REVISIONESDECONTROL,SEGUIMIENTOS,PARTICIPACINEN COMITS,ACTIVIDADESDEAPOYOALCUMPLIMIENTODELAAGENDADEBUENGOBIERNO YPROCESODETRANSICINGUBERNAMENTAL20002006 Afindefavorecereladecuadomanejodelosrecursospblicos,cumplimientodelasdisposicioneslegales, rendicin de cuentas,mejor desempeo, fortalecer el control interno,reducir o eliminar laalta incidencia y recurrencia de observaciones, mayor productividad, modernizacin, eficiencia, eficacia, transparencia y honestidadenlaAdministracinPblicaFederal,lasauditorasyrevisionesde controldebernorientarsea

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reas crticas, y procesos sustantivos, expuestos a mayores riesgos o proclives a problemas de corrupcin, programas prioritarios y/o estratgicos, asignaciones presupuestarias, principales funciones, procesos sustantivosyunidadesadministrativas. 5.3.1.3.1AUDITORIAS

Laseleccindelasauditorasserconbaseenlosresultadosdelainvestigacinprevia,delaaplicacindel Modelos de Administracin de Riesgos, del MRC y de las reas,trmites, servicios, programas o procesos crticos que, en su caso, determinen de manera conjunta el Titular del rgano Interno de Control, la administracindelainstitucinyelComisarioPblico y/o DelegadodelaSecretaradelaFuncinPblica correspondiente,porloquestaspodrnseradministrativas,operativas,financieras,delegalidad,sustantivas, desistemas,dedesempeo,deprocesosdedesincorporacin,entreotras,afindequesusobjetivos,alcances, enfoques, fuerza de trabajo, y perodo de ejecucin, aporten como valor agregado a las reas, trmites, servicios,procesos,programasyfuncionesrevisadas,mejorasadministrativasy/uoperativasquecontribuyan allogrodelosobjetivosymetasdelasinstitucionesdelaAdministracinPblicaFederal.

5.3.1.3.2REVISIONESDECONTROL

Se define como revisin de control toda aquella actividad sistemtica, estructurada, objetiva y de carcter preventivo, orientada a fortalecer el control interno, con el propsito de asegurar de manera razonable el cumplimientodelasmetasyobjetivosdelasinstitucionesdelaAdministracinPblicaFederal,enunmarco de eficiencia y eficacia de las operaciones, informacin financiera y contable confiable y oportuna, en cumplimientoconlanormatividadaplicable,ascomolasalvaguardadelosactivos.

Con el fin de orientar al rgano Interno de Control en la distribucin de su fuerza de trabajo, para la realizacinderevisionesdecontrol,acontinuacinsemuestransuprogramaderevisiones: Mejoramientodecontrolesinternosenlosprocesos. EvaluacindeRiesgos. Evaluacinyseguimientodeprogramasgubernamentales. Evaluacindeindicadoresdedesempeo. Monitoreodeoperaciones. Adopcindemejorespracticas. Evaluacindecontrolinternoalatecnologadeinformacin. Promocindeambientetico,culturadecontrolyriesgos. Verificacindemetaspresidenciales.

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Evaluacin y seguimiento a la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Publica Gubernamental. 5.3.1.3.3SEGUIMIENTOS

LosseguimientosserefierenalaverificacinqueelrganoInterndeControldebeefectuar,paraasegurar que las reas revisadas atiendan en tiempo y forma las recomendaciones preventivas y correctivas para solucionarlaproblemticadetectadaporlasdiversasinstanciasfiscalizadoras,ascomolaimplantacindelas accionesdemejorayelcumplimientodelosacuerdosdecontrolquesederivarondelasrevisionesdecontrol.

5.3.1.3.4PARTICIPACINENCOMITES

Loscomits,comorganoscolegiadosencargadosdetemasespecficosyderelevanciaparalasdependencias yentidades,sonobjetodelaparticipacindelpersonaldelrganosInternosdeControl.Sibienesciertoque talparticipacintieneuncarcterdeasesorconvozperosinvoto,ayudandoalasolucindelaproblemtica especfica en la institucin, da la oportunidad de asegurar que los acuerdos adoptados en las sesiones, se lleven a cabo dentro de los mrgenes que las distintas disposiciones aplicables lo permitan. Para lograr los objetivos que persiguen cualquiera de los comits institucionales y que requieran de asesora del rgano Interno de Control, ste deber definir la forma ms adecuada para dar seguimiento y validar de la implantacindelosacuerdostomados.

5.3.1.3.5ACTIVIDADESDEAPOYOALCUMPLIMIENTODELAAGENDADEBUENGOBIERNO

ConelfindeapoyarelcumplimientodelaAgendadeBuenGobiernodeterminadaporelEjecutivoFederal,y de acuerdo a la normatividad que establezca la Subsecretara de la Funcin Pblica (SSFP) en materia de simplificacin,mejoraregulatoria,profesionalizacindelserviciopblico,elincrementodelaproductividad y el rediseo y mejora de procesos, los rganos Internos de Control incluirn en su Programa Anual de Trabajo (PAT) las actividades necesarias, orientadas a promover y verificar el establecimiento de acciones que coadyuven al mejoramiento y desarrollo administrativo de la gestin pblica para lo cual estar disponibleenelSistemadeInformacinPeridica(SIP)un rubroparaestefin.

5.3.1.3.6PROCESODETRANSICINGUBERNAMENTAL

Los rganos Internos de Control de las dependencias, rganos desconcentrados y entidades de la AdministracinPblicaFederalydelaProcuraduraGeneraldelaRepublica,debernconsiderarlosrecursos

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y acciones necesarias para vigilar y dar seguimiento al cumplimiento de la normatividad que al efecto se establezca para el proceso de transicin gubernamental 20002006 a la siguiente Administracin, a fin de lograr una rendicin de cuentas claras, eficiente, oportuna y transparente del quehacer gubernamental, y garantizarlacontinuidaddelosprogramas,proyectosycompromisosenprocesodeconclusin.

5.3.2

ELABORACINDELPROGRAMAANUALDETRABAJO(PAT)

SeintegrarconlosProgramasAnualesdeTrabajodelosrganosInternosdeControlDetalladoyResumen, mismos que debern ser formulados con base en los Manuales de operacin de los Mdulos de Envo RecepcindeAuditoraydeControl.

AcontinuacinsemencionanlosanexosquesepresentanenelProgramaAnualdeTrabajo(PAT): AnexoI AnexoII AnexoIII AnexoIV AnexoV Codificacindelasauditoriasyrevisionesdecontrol. Codificacindelasrevisionesdecontrol,paraelmejoramientodecontroles Internosdelosprocesos. Codificacinparalasrevisionesdecontrol,paralaevaluacinderiesgos. Codificacinparalasrevisionesdecontrol,paraelmonitoreodelasoperaciones. Codificacinparalasrevisionesdecontrol,paralaevaluacindelcontrolinterno Alatecnologadeinformacin. AnexoVI AnexoVII AnexoVIII AnexoIX Reportedereunionesprogramadasyrealizadasencomits. Reportedesemanas/hombreprogramadasyutilizadasencomits. ProgramaanualdetrabajodelrganoInternodeControl detallado. ProgramaanualdetrabajodelrganoInternodeControl resumen.

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CAPITULOVI
EJ ECUCINDELAAUDITORAGUBERNAMENTALY MODELOSDEREVISIN

6.1PLANEACINDEAUDITORA
Comopartedelestudiopreliminaralaejecucindelarevisin,elauditorencargadodelgrupodeterminarlos antecedentesdelrea,programa(s)orubro(s)porrevisar,losobjetivosyactividadesgeneralesporpracticary delimitarlaoportunidaddelosrecursosytiempoasignadosparalaauditora.

6.1.1CARTADEPLANEACIN(ANEXO1)

LabasedelasCartadePlaneacingeneralmenteeselPlanAnualdeTrabajodelrganoInternodeControl,y lainvestigacinqueserealizasobreelrea,programa(s)orubro(s),afindeconocerlaestructuraorgnica, controlinterno,marcojurdicoyposibleproblemticainformacinqueservirdesoporteparalaplaneacin deactividades.

Acontinuacinsedetallael Instr uctivo paraelllenadodela Car tadePlaneacin:

Instr uctivodellenadodelmodelodeCartadePlaneacin Identificador 1. Descripcin Anotar elnombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General delaRepblicaoEntidad,segncorresponda. 2. Asentar el nmero de la auditora que se practica, de acuerdo con el Plan Anual de TrabajodelrganoInternodeControloelnmeroquelecorrespondatratndosede 3. 4. 5. 6. auditorasnoprogramadas. Anotarelnombredelreasujetaarevisin. CitarlafechadeelaboracindelaCartadePlaneacin. Asentareltipodeauditoraque sepractica. Anotareltrimestreenelquesellevaracabolaauditora.

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7.

En este apartado se har mencin alos antecedentes del rea, programa o rubro por auditar, describiendo su estructura, marco legal aplicable, principales polticas y funciones, actividades que realiza, distribucin fsica de las reas de trabajo, resultadosmsimportantesenauditorasanteriores,informacinfinancieray presupuestaria, as como los dems elementos que permitan al auditor tener un conocimientogeneralantesdeiniciarlaauditora.

8.

Describirelobjetivodelaauditora,elquedebersercongruenteconloestablecidoen el Plan Anual de Trabajo del rgano Interno de Control, con excepcin de las auditorasnoprogramadas.Esteobjetivodebecaracterizarseporserclaro,preciso, medibleyalcanzable.

9.

Citardemanerageneralculessernlosalcancesdelarevisin,mismosquepueden referirse a ejercicios, perodos, programas o proyectos, rubros, partidas o cuentas

10.

especficas,sealandosuscifras,importesydatos. En este apartado describir los problemas a los que pueden enfrentarse los auditores para el desahogo de la auditora como pueden ser: especialidad de las operaciones, atraso en el registro o desarrollo de funciones, actitud del personal auditado, antigedaddelasoperaciones.

11.

Enestepuntoseindicanlasaccionesqueelauditorpromueveparareducirelefectode laproblemticaquepudieseincidirenlosresultadosdelaauditora. Laestrategiadebeconsiderareltiempoasignadoalarevisinyelpersonalconquese cuenta, debe ser viable y canalizarse a la solucin inmediata de los problemas que presentalarevisin,inclusivepuedeserunajustificacinalamodificacindeltiempo asignadoalarevisinoenlacantidadoperfildelosauditores.

12.

Seanotarelnombrecompletodelpersonalasignadoalaauditora,ylasinicialesde su nombre, rbrica y firma corta para identificar sus papeles de trabajo adems, estar relacionado en el cronograma de las actividades a desarrollar, en el cual se describirn las actividades especficas de cada auditor, de acuerdo con las instruccionesdelanexo2

13.

Anotarelnombreyfirmadelapersonaqueelaborlacarta(corresponderaljefedel grupocomisionado).

14.

Anotar elnombre y firma deltitular delrea de auditoraque da el visto bueno a la carta.

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Elmodelodela Car tadePresentacinescomosigue:

r ganoInter nodeContr olen(1) Car tadePlaneacin No.deRevisin:(2)

Tipodeauditor a:(5)

r eaaRevisar (3)

Fecha:(4)

Tr imestre(6)

Antecedentes (7) Objetivo (8) Alcances (9) Problemtica (10)

Estr ategia ( 11) Per sonalComisionado (12)

Nombr e

Iniciales

Fir ma

Fir maCor ta

Elabor :

(13)

Autor iz

(14)

Nombreyfirma

Nombreyfirma

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6.1.2CRONOGRAMADEACTIVIDADESADESARROLLAR(ANEXO2)

Estecronogramaserefierealasaccionesquedemanerageneralseejecutarnduranteeltiempoprogramado de larevisin, como son: inicio de la auditora,levantamiento del acta, entrevistas con servidores pblicos, solicitud de informacin, visitas fsicas a instalaciones u oficinas, periodo de anlisis del rea, programa o rubro, comentario de observaciones y elaboracin delinforme, entre otros. Representa de manera grfica el programageneraldeactividades,ascomosucumplimientoyavance.

Acontinuacinsedetallael Instr uctivo parael llenadodel Cr onogr amadeActividadesaDesarr ollar :

Identificador 1.

Anotar: Nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la RepblicaoEntidad,segncorresponda.

2. 3, 4.

Nmeroconsecutivodelahoja. Nombredelreasujetaarevisin. NmerodelaauditoraasignadodeacuerdoconelPlanAnualdeTrabajodelrganos Interno de Control o el nmero consecutivo que le corresponda tratndose de una auditoranoprogramada.

5.

Nombre del sector al que pertenece la Dependencia, rgano Desconcentrado o Entidad, en el caso de la Procuradura General de la Repblica ser no sectorizada.

6.

Tipo de auditora que se va a ejecutar de acuerdo con el Plan Anual de Trabajo del rganoInternodeControl,oelnmeroconsecutivoquelecorrespondatratndosede auditorasnoprogramadas.

7. 8. 9. 10.

Mesenelquesedesarrollarnlasactividadesdeauditora. Nmeroconsecutivodelasactividades. Descripcindecadaunadelasactividadesquesevanarealizarduranteeldesarrollo delaauditora. Porcentaje susceptible de revisar en cada una de las actividades o rubros, cuando proceda.

11. 12.

Inicialesdelolosauditoresalosqueselesasignlaactividad. Estosrenglonesserefierenenprimerainstanciaaltiempoestimadoenqueseconsidera llevar a cabo una actividad y la segunda al tiempo en que se realiz. La forma de llenarlo es sombreando los recuadros de los das que dura una actividad, segn los sombreadosdelaesquinainferiorizquierdadelformato.

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13. 14.

Cantidaddedasprogramadoseneldesarrollodelaactividadyenelsegundorengln losdasutilizados. Iniciales de los auditores comisionados, mismas que sirven de referencia para identificarquienrealizala actividad,deacuerdoconelnumeral11anterior.

15. 16. 17. 18. 19.

Enseguidadelasinicialesdecadaauditorseanotaelnombrecompletodelmismo. Totalizarlacantidaddedasestimadosenlarevisinporauditor. Totalizarlacantidaddedasrealesinvertidosenlarevisinporauditor. Nombreyfirmadelapersonaqueelaborelcronograma. Nombre y firma del Titular del rea de Auditora Interna que da el visto bueno al cronograma.

6.2.INICIODELAAUDITORA
6.2.1ORDENDEAUDITORIA(ANEXO3)

La prctica de la auditora invariablemente se llevar a cabo mediante mandamiento escrito que se denominaOrdendeAuditora,quecontendr: a) NombredelaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblicao Entidad,ascomoeldomiciliodondehabrdeefectuarselaauditora. b) Dirigirse al servidor pblico de mayor jerarqua responsable del rea o programa a auditar, conquienseentenderlaauditorao,ensucaso,quienlosuplaensu ausencia. c) Estar debidamente fundamentada en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, Reglamento de la Ley de Presupuesto,ContabilidadyGastoPblicoFederal,ReglamentoInteriordelaSecretaradela FuncinPblicaydeserelcaso,enlasdisposicionesnormativasinternasdelaDependencia, rgano,Desconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad. d) Citaratodoslosauditoresquepracticarnlaauditora,incluyendoalresponsabledelamisma. e) Describir demanerageneral los alcances de laauditora y el perodo porrevisar, sealando queencasoderequerirse,podrampliarsetantoelperodocomoelalcancedelarevisin. f) Estar firmada por el titular del rgano Interno de Control o, en su caso, por quien tenga facultadesparaello. La orden de auditora se entregar precisamente a quien va dirigida, obteniendo de puo y letra de ste, el acuse de recibo en una copia de la misma (o en su caso se entregaral servidor pblico designado para el efecto).Seturnarcopiaalasinstanciascorrespondientes.

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Acontinuacinsedetallael Instr uctivo paraelllenadodela Or dendeAuditor ia :

Identificador 1.

Descripcin AnotarelnombredelaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneral delaRepblicaoEntidad,segncorresponda.

2. 3.

Anotarelnmerodeoficioquecorresponda. Citar la localidad y fecha de elaboracin de la orden de auditora. La fecha debe corresponder al inicio efectivo de la auditora, de acuerdo con la programacin

4.

inicial. Mencionarelnombreycargodelapersonaalacualsedirigelaordenyeldomicilio dondeseubicaelreaporauditar.

5.

EnelcasodelasEntidadesdebeagregarsecomofundamentoelartculo62,fraccin III,delaLeyFederaldelasEntidadesParaestatalesyel34desuReglamento.

6.

Anotarelnmerodeauditoraytipo,deacuerdoconelasignadoenelPlanAnualde TrabajodelrganoInternodeControloelnmeroconsecutivoquelecorresponda tratndosedeauditorasnoprogramadas.

7. 8.

Relacionaralpersonalcomisionado,incluyendoalresponsabledelreadeauditora. Citar de manera general los alcances de los conceptos a revisar y el periodo por revisar,paraelcasode lasauditorasdeseguimientoespecificarlos antecedentesdelasrevisionesdondesedeterminaronlasobservaciones.

9.

AnotarelcargodeltitulardelrganoInternodeControlodeControlInterno,oelde quienhayasidodesignadoporste.

10.

CitarelnombredeltitulardelrganoInternodeControlodeControlInterno,ode quien ste haya designado, para que posteriormente sea firmada la orden en este espacio.

11.

Citar los nombres, cargos y adscripcin de los servidores pblicos a los que se enviarcopiadelaorden.

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Elmodelodela Or dendeAuditor aescomosigue:

rganoInternodeControl(odeControlInterno)en(1)

OrdenNo.(2)
Asunto:Seordenalaprcticadeauditora.

(4)
P r e s e n t e

(3)

Con objeto de verificar y promover en esa Unidad Administrativa el cumplimiento de sus programas sustantivos y de la normatividad aplicable, y con fundamento en lo dispuesto por los artculos37, fraccin VIII,delaLeyOrgnicadelaAdministracinPblicaFederal132,fraccinIII,148y150delReglamentode laLeydePresupuesto,ContabilidadyGastoPblicoFederal(5)63fraccinVIdelReglamentoInteriorde laSecretaradelaFuncinPblicayenelPlanAnualdeTrabajodelrganoInternodeControl,sele notifica quesellevaracabolarevisinNo.(6)aesaunidadadministrativaensusreasocualquierotrainstalacin.

Para tal efecto, se servir proporcionar a los CC. Auditores Pblicos:(7), los registros, reportes, informes, correspondencia y dems efectos relativos a sus operaciones financieras, presupustales yde consecucindemetasqueestimennecesarios,ascomosuministrarlestodoslosdatos e informacinquesolicitenparalaejecucindelaauditora.

Comunico a usted que la auditora (8) se practicar al(los) concepto(s) de correspondiente alperiodo.Asmismo,leagradecergirarsusinstruccionesaquiencorrespondaaefectodequeelpersonal comisionadotengaaccesoalasinstalacionesdeesaUnidadyselebrindenlasfacilidadesnecesariasparala realizacindesucometido.Ysehacedesuconocimientoquedenodarlasfacilidadesnecesarias,oponersea laprcticadelaauditoraonoproporcionarenformacompletayoportunalosinformes,datosydocumentosa los auditores comisionados, se proceder de conformidad con lo dispuesto por la Ley Federal de ResponsabilidadesAdministrativasdelosServidoresPblicos.

A t e n t a m e n t e

(9)

(10)
C.c.p.(11)

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6.2.2ACTADEINICIODEAUDITORA(ANEXO4)

AspectosaconsiderarenlaformulacindelActadeIniciodeAuditora
EntodaslasauditorasquepractiquenlosrganosInternosdeControl,invariablementeselevantaraActade Inicio de Auditora o bien Acta Complementaria por ampliacin o sustitucin de personal, ampliacin de alcancey/odelperiodo,yensucaso,porlaverificacindedocumentacin,elaboracindeinformacin,visita decampo,ocualquierotraeventualidad(puescabelaposibilidaddedeterminarirregularidadesconpresunta responsabilidad),enlasqueseharnconstarlossiguientesaspectos: a) Lugar,horayfechadelacto. b) Nombredetodoslosparticipantes,sunmerodeidentificacininstitucionalyunidadadministrativa deadscripcin. c) Nmerodeordendeauditora,fecha,aquinfuedirigidayquinlaemiti. d) En el apartado de hechos del acta, deber asentarse ante quienes se presentaron los auditores actuantes,eldocumentoconelqueacreditaronsupersonaylaentregadeldocumentooficialque sustentaelmotivodelavisitadeloqueseharconstarquelorecibelapersonaaqueseledirigi, queloacusaderecibodesupuo yletrayestampaelsello oficialdelreaquerepresenta.Otro hechoquetambindebeasentarseenelacta,ensucaso,esladesignacindeunservidorpblico para la entrega de documentacin relacionada con la orden de auditora (se sugiere que la designacin que se haga de la persona que atender la orden de Auditora, serealice por elrea auditadaporescrito,aefectodequeestdesignacinseacompaealactadeinicio). e) Serequeriralapersonaconquienseentiendeladiligencia,designeadostestigosdeasistenciaen casodenegativa,losauditoresactuantesnombrarnadichostestigos,hechoquequedarasentado enelacta. Tambinsernasentadoslossiguientesdatosdelostestigos: Nombrecompleto. Nacionalidad. Domiciliooficialoparticular. Nmerodeidentificacinconqueacreditansupersonalidad. RegistroFederaldeContribuyentesconhomoclave. Sealamientodequelostestigosaceptaronelnombramiento. f) Posteriormente,losauditoresactuantessolicitarnalapersonaconquienseentiendeladiligencia, si deseaagregaralgnotrohecho.

Encasopositivoseleotorgarlapalabray,encasonegativo,seprocederalcierreytrminodelacta. En el anexo 4 se incluyen las especificaciones para el levantamiento del acta de inicio de auditora, ascomoelmodeloparasuelaboracin.

94

Cabe aadir que para la realizacin de trabajos fuera de las oficinas del rgano Interno de Control se recomiendalevantaractaadministrativa,enlaquesehagaconstarcualfueelespaciofsicoasignadoagrupo deauditores yensucaso,elprstamodeequipodecmputoode cualquierotrobienunavezconcluidala auditora,seprocederdevolverlosbienesrecibidosyalevantarelactarespectiva.

El Acta de Inicio es un documento de carcter oficial quenarra las circunstancias especficas inicio de una auditora,porloqueensuelaboracindebenguardarselasformalidadesquesemencionanacontinuacin: 1.Contienelosdatosadetalledelascircunstancias,documentosypersonasqueintervienenenelacto. 2. Iniciaubicandoellugaryfechadelacto.

Posteriormentemencionaquinesintervienenenelactoyelobjetivodelmismo. El apartado de hechos describe las situaciones bajo las cuales se levanta el acta y finalmente incluye una salida. 3.Elactasetranscribearenglncontinuoyencasodequeeltextoquedealamitaddelrengln,elrestode stesetestaconguioneshastaelmargenderechodelahoja.

4.Siempredebedarseunfolioacadafojadelacta.Serecomiendaunfoliode8dgitosqueidentifiquenlos siguientesdatosdeizquierdaaderecha:

Primerostresdgitos:nmerodelaordendeauditora.Dosdgitossiguienteslosdosltimosdgitosdelao. ltimostresdgitos:unnmeroconsecutivodetresdgitos,elquecorresponderalfolio,iniciandosiempre conelnmero001.

Ejemplo:

Orden Ao Consecutivo Folio 200 03 0120003001

5.Alfinalizarunahoja,elltimorenglndeberhacerreferenciaalafojaquecontina,laleyendaPasaal folio...,incluyendoelfoliodelafojasiguiente. Laleyendaquedaralcentrodelltimorenglnytantoalaizquierdacomoaladerechautilizarnguiones. Ejemplo: pasaalfolio20003002 Delamismamanera,elprimerrenglndelfoliosiguiente,contendrlaleyenda"Vienedelfoliocentrado ytantoalaizquierdacomoaladerecha,seutilizarnguiones. Ejemplo:

95

Vienedelfolio20003001 6.Elactaselevantaen5ejemplaresoriginales,confirmasautgrafasalfinalyserubricarncadaunadelas fojasquelaconstituyen,conlasiguientedistribucin:

1er.ejemplar:Seentregaalapersonaconquienseentendiladiligencia.

2. Ejemplar: En el supuesto de existir casos con presunta responsabilidad, se integrar en el original del expedientequeseenvealreadeResponsabilidades.

Cuandonoexistancasosconpresuntaresponsabilidad,seintegrarenelexpedientedelaauditora.

3er. ejemplar: En el supuesto de existir casos con presunta responsabilidad, se integrar en la copia del expedientequeseenvealreadeResponsabilidadesyquedaenlosarchivosdelreadeAuditoriaInterna.

Cuandonoexistencasosconpresuntaresponsabilidad,seintegrarenelexpediente delaauditora. 4.Ejemplar:Seintegrarenelexpedientedelaauditora.

5.Ejemplar:Seintegrarenelarchivoconsecutivodeactasdeauditora.

7.Elformatoanexoindicaelmodeloqueseutilizarcomoactaylosdatosquecontendr. 8. ConobjetodehacermsilustrativaelActadeIniciodeAuditora,enelpropiomodelodeactaseincluyen losaspectospordescribirencadacaso.

96

AcontinuacinsepresentaelmodelodelActadeIniciodeAuditor ia:

Folio20003001 EnMxico,DistritoFederal,(olalocalidaddondeselevantaelacta),siendolas(anotarlahoradeliniciodel acto)horas,delda(anotarelda,mesyaocorrespondiente),losCC.(mencionarelnombrecompletodelos auditorescomisionados)auditorespblicosadscritosalrganoInternodeControl,en(citarelnombredela Dependencia,rganoDesconcentradoProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad),hacenconstarquese constituyeronlegalmenteenlasoficinasqueocupa(anotarelnombredelreavisitada)ubicadasen(anotarel domiciliocompletodellugardondeselevantaelacta),aefectodehacerconstarlossiguientes: Hechos Enlahorayfechamencionadaslosauditoresactuantessepresentaronenlasoficinascitadasantela presencia del C. (nombre del titulardel rea visitada) Titular (anotar el nombre del reaque se acta),procedieron a identificarse en el orden mencionado con las credenciales nmero (anotar los nmeros de credenciales institucionalesdecadaauditor),expedidaspor(mencionarelreaqueexpidelascredenciales),actoseguido, hacen entrega formal del original dela ordenauditora (anotar elnmero y fecha dela orden deauditora), emitidaporelTitulardelrganoInternodeControloquinhayasidodesignadoporesteenesta(mencionar siesDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad),alC.(citarel nombre completo y puesto de la persona que atiende la diligencia)quien firma la constanciade su puo y letra en una copia de la misma orden, enla cualtambin s estamp el oficial de la unidad administrativa visitada, acto con el que se tiene por formalmente notificada la orden de auditora que nos ocupa, para los efectos del desahogo de los trabajos a quela misma contrae, se solicita al servidor pblico que larecibe se identifique,exhibiendoste(anotareltipoynmerodelaidentificacinquepresenta)expidaasufavorpor (mencionarlainstanciaqueexpide),documentoquesetienealavista yenelqueseapreciaensumargen (citar el lugar donde se encuentra la fotografa del servidor pblico que la presenta) una fotografa cuyos rastrosfisonmicoscorrespondenasuportador,aquienenestactoseledevuelveporashaberlosolicitado. Los auditores pblicos exponen al titular de la unidad administrativa visitada el alcance de trabajos a desarrollar,loscualesseejecutarnalamparoyencumplimientodelaordendeauditoriacitada,mismosque estarn enfocados a (mencionar los alcances de la revisin, periodo auditar), en la inteligencia de que la auditoria podr retroceder a ejercicios anteriores de considerarse, necesario, acto seguido se solicita al C. (anotarelnombredelapersonaconquienseentiendeelacto)designedostestigosdeasistencia,advertidode que en su negativa sern nombrados por auditores actuantes, a esta solicitud, el visitado designa a los CC. (mencionar los nombres completos de las personas designadas como testigos, domicilios oficiales o particulares, documento con que identifican, Registro Federal de Contribuyentes y nacionalidad), quienes aceptanladesignacin.Pasaalfolio20003002

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20003002 Vienedelfolio20003001 El C. (nombre de la persona con quien se entiende la diligencia), previo apercibimiento conducirse con verdadyadvertidodelaspenasenqueincurrenlosquedeclaranconfalsedad,autoridaddistintaalajudicial, segnlodisponelafraccinIdelartculo247delCdigoPenalFederalmanifiestallamarsecomohaquedado asentado, tener la edad de (anotar la edad del visitado) a estado civil (anotar el estado civil del visitado), originario de (anotar la localidad y estado nacimiento del visitado), con domicilio en (anotar el domicilio particular u oficial del visitado) Registro Federal de Contribuyentes nmero (anotar el registro federal de contribuyentes visitado), dice que en est acto recibe el original de la orden de auditora nmero (citar el nmero fechade la ordende auditora),hecho con el que se da por formalmentenotificado y se pone a las rdenes de los auditores actuantes para atender los requerimientos que le formulen para que cumplan su cometido Nohabiendomshechosquehacerconstarsedaporconcluidalaprcticadeestadiligenciasiendolas(anotar lahoradeconclusindelacto)delamismafechaenqueseinicie.Asmismoprevialecturadeloasentadola firmanalmargenyalcalcedetodosycadaunodelosfoliosqueenellaintervinieron,hacindoseconstarque estedocumentofueelaboradoenejemplaresoriginales,deloscualesseentregaunoalservidorpblicoconel queseentiendeladiligencia. Conste

Por(Mencionarelnombredelreaqueintervinoenelacta,seguidodelnombredeladependencia,rgano Desconcentrado,ProcuraduraGeneral delaRepblicaoEntidad) C.(Nombreyfirmadelapersonaqueatendiladiligencia)

PorelrganoInternodeControl

(Nombreyfirmadelauditor)

(Nombreyfirmadelauditor)

TestigosdeAsistencia

(Nombreyfirmadeltestigo)

(Nombreyfirmadeltestigo)

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6.2.3OFICIOSDEAMPLIACIN

Durante el proceso de los trabajos de auditora, en ocasiones se requiere ampliar o sustituir el grupo de auditores,ascomoampliarelperodoaauditarsiendonecesariohacerdelconocimientodelaDependencia, rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidadqueseauditaloanterior,mediante oficioquedebercontenerlassiguientescaractersticas: a) El nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la Repblica o Entidad, el domicilio donde habr de efectuarse la ampliacin o sustitucin del grupo de auditores,oensucaso,elconceptodelaampliacindelalcancey/operodoaauditar.

b) Dirigirse al servidor pblico al cual se gir la orden de auditora o, en su caso, al servidor pblicoencargadodeatenderlaauditoraquesepractica. c) Estar debidamente fundamentada, tanto en la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, LeydePresupuesto,ContabilidadyGastoPblicocomosuReglamento,ascomoenelReglamento InteriordelaSecretaradelaFuncinPblica.

d) Citara todos los auditores que a partir de la orden de ampliacin deauditora se incorporarn ala misma, o aquellos auditores que sern sustituidos, o en sucaso, citar claramente laampliacindel perododerevisin. e) EstarfirmadoporeltitulardelrganoInternodeControlo,ensucaso,porquientengafacultades paraello.

f) Eloficiodeampliacindelgrupodeauditoraodesustitucindealgunodelosauditores,comode modificacindelperodoaauditaroderevisin,deberentregarseaquienvadirigida,obteniendode puo y letra de este, el acuse de recibo en una copia de la misma, (o en su caso se entregar al servidor pblico designado para el efecto), turnndose copia a las instancias correspondientes. De estaentregadeberdelevantarseactaadministrativa

6.2.4OFICIODEREQUERIMIENTODEINFORMACIN
Cuandoderivadodelarevisinaunrea,programaorubro especfico seanecesarioobtenerinformacin y documentacinvinculadaconstayobreenpoderdeotrarea,alaquenoseleestpracticandolaauditora,

99

seprocederaelaborarunrequerimientodeinformacinfundamentadoenlosartculos63,fraccinXIy/o64 fraccinII,incisoa,numeral3,delReglamento InteriordelaSecretaradelaFuncinPblica. 6.3PLANEACINDETALLADA

Estaactividaddeberrealizarsepreviamentealaejecucindelaauditoraporelauditorencargadodelgrupoy sersobreelrea,programaopartidaasignadaparasuanlisis.Estaplaneacinsedocumentarenelformato denominadoMarcoConceptual,mediantelossiguientesdatos:identificacindelaauditoraprograma,rubros o aspectos por revisar objetivo que se persigue universo, muestra por revisar, procedimientos que se desahogarnduranteeldesarrollodeltrabajounavezterminadalaauditoraseasentarnlasconclusionesa lasquellegelauditordeacuerdoconlasespecificacionesdelanexo5.

Lainformacinanteriorseobtienedelexamendelsistemadecontrolinterno,quelepermitecomprenderel ambientedecontrolyelgradodeconfianzaquedebetenersobrelasoperacionesporanalizar.

Conestaplaneacindetalladaselograidentificareltrabajoqueejecutarelauditor,permiteelseguimientode los avances que ste va obteniendo delimita las responsabilidades, evitando duplicidad de funciones en la auditorayestablecelosprocedimientospordesahogar.

6.3.1MARCOCONCEPTUAL(ANEXO5)

Enelmarcoconceptualdeberespecificarsecadapartida,rubrooactividadporauditar,paraqueconbaseen lo anterior adems serevise y, en su caso, se adecu el cronograma de actividades porrealizar,mismo que contendrelprogramadetalladodelarevisin.

AcontinuacinseDetallaelInstructivoparaelllenado paraelModelodeMarcoConceptual.

Identificador Descripcin 1. AnotarelnombredelaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldela RepblicaoEntidad,segncorresponda. 2. 3. Sealarelreaalacualseaplicarlaauditora. AnotarelnmerodelaauditoradeacuerdoconelPlanAnualdeTrabajodelosrganos InternosdeControloelnmeroconsecutivoquele correspondatratndosedeauditoras 4. noprogramadas. Mencionareltipodeauditoraquesepractica.

100

5.

Elrubroserefierealaspectoespecficoasignadoalauditorparasuanlisis,porejemplo: el rea a la que se le practica la auditora es administracin y finanzas. La planeacin generalarrojcomoreasusceptiblederevisinlaTesorera,porloqueelauditorpodr incluir cualquiera de las operaciones que lleva a cabo sta (como fondos fijos o revolventes, pagos, ingresos, bancos en sus diferentes modalidades, etc.) de acuerdo conlos datos que semanifestaronenlaplaneacingeneral, mismaquedebeser congruenteconelPlanAnualdeTrabajodelosrganosInternosdeControl,salvoque fueraunaauditoranoprogramada. Sedescribirelfinquesepersiguealefectuarlarevisindelrubroseleccionado,recuerde siemprequelosobjetivosdebenserclaros,concisos,mediblesyalcanzables.

6.

7.

Enesteespaciosedesglosarnlascifrastotalesdelasoperacionesqueseanalizarn,tanto las financieras como las fsicas, estos datos son cifras globales que se obtienen de los estadosfinancierosodelosreportespresupuestarios.Entodosloscasosdebemencionarse la situacin de los datos o cifras que se estn manejando (autorizado, modificado, devengado,ejercidoysaldoaunafechadeterminada).

8.

Enesteapartadoseindicarnloscriteriosutilizadosparaseleccionarlamuestra,tambin se har mencin de las cifras fsico financieras por muestrear en nmeros relativos y absolutos.

9.

En este espacio se mencionarn los procedimientos a desarrollar para cumplir con el objetivo de la auditora el desglose de los procedimientos debe tener un orden cronolgicoysercongruenteconlasoperacionesarevisarsedesagregarn tantos procedimientos como sea necesario, para cubrir el alcance que se previo para la revisindelrubrooaspectoencuestin.

10.

Una vez concluida la revisin de las operaciones, en este apartado se citarn las observacionesdeterminadas,enformaresumida.

11. 12.

ElauditorqueelaborelMarcoConceptualdeberanotarsunombre,lafechayfirmar. ElTitular del rea de Auditora Interna o elauditorque supervis el Marco Conceptual deberanotarsunombre,lafechayfirmar.

101

AcontinuacinsepresentaelmodelodelMar coConceptual:

rganoInternodeControl(1)

MarcoConceptual

reaaAuditar: (2)

No.DeAuditoria:(3)

TipodeAuditoria(4)

Rubr o: (5)

Objetivo: (6)

Univer so: (7)

Muestr a: (8)

Pr ocedimientos: (9)

Conclusin: (10) (11) Elabor Firma Nombre Fecha Supervis Firma Nombre Fecha

102

6.4EJECUCINDETRABAJO
En la etapa de la ejecucin de la auditora el auditor deber obtener la evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente en el grado que requiera, para formularse una opinin sustentada respecto del rea, programa,rubrooactividadespecficarevisadosyconbaseenellaemitaelinformerespectivo.

6.4.1FASESDELAEJECUCINYPROCEDIMIENTOSDEAUDITORIA

La ejecucin del trabajo de auditora es una serie de actividades que se realizan de manera lgica y sistemticaparaqueelauditorsealleguedeloselementosinformativos,necesarios ysuficientesparacubrir suspruebasselectivas.Lascuatrofasesdelaejecucinsedescribenenseguida. a) Recopilacinde datos. Medianteestaactividadelauditorseallegadelainformacinydocumentacinparasuanlisis. Lacompilacindedocumentosdebeestarrelacionadaconelrea,programaorubroqueseanaliza,afin dealcanzarelobjetivoplanteado,porelloelauditordebesermuycuidadosoensusolicitudyexplcitoen susrequerimientos. b) Registrodedatos. Sellevaacaboendocumentosdenominadospapelesdetrabajo,enlosqueseasientanlosdatosreferentes alanlisis,comprobacinyconclusinsobrelasoperacionesexaminadas. Lasespecificacionesquedebencumplirlospapelesdetrabajosedetallanenelinciso2.5.2.deestagua, yloslineamientosparasupreparacinenlasNormasGeneralesdeAuditoraPblica. c) Anlisisdelainformacin. Elanlisisconsisteenladesagregacindeloselementosdeuntodoparaserexaminadosensudetalley obtenerunjuiciosobreeltodoosobrecadaunadesuspartes. La profundidad del anlisis estar en funcin del objetivo planteado y en relacin directa con la problemtica determinada es decir, si el rea, programa, rubro o actividad especfica muestran irregularidadesrelevantesquepudiesenconstituirposiblesresponsabilidades,elanlisissermsextenso inclusive abarcar la totalidad de las operaciones que estn relacionadas con la irregularidad. d) EvaluacindelosResultados. La evaluacin de los resultados slo es posible si se toman como base todos los elementos de juicio suficientesparapoderconcluirsobrelorevisado.

Estaconclusinseasentarenlospapelesdetrabajoylasirregularidadesdetectadasseasentarnencdulas deobservaciones,dondeademssedescribirnsuscausasyefectos,elfundamentolegaltransgredido,ylas recomendacionespreventivasycorrectivas.

103

Cuandosedeterminenobservacionesqueimpliquenpresuntasresponsabilidadesadministrativasopenales,se elaborarelinformerespectivoyseintegrarelexpedientedepresuntaresponsabilidad,deconformidadcon la "Gua para la elaboracin del informe de integracin de expedientes de los casos con presuntas responsabilidadesdelosServidoresPblicos"(UAG017).

Paraefectuarlasactividadesmencionadasenloscuatroincisosanterioresdebenaplicarselosprocedimientos deauditorapblica.Estosprocedimientossonelconjuntodetcnicasdeinvestigacinaplicablesa un rea, programa, partida, rubro u operacin, mediante las cuales el auditor obtiene bases slidas para fundamentarsusconclusiones.

Acontinuacinsemencionanlastcnicasmscomunesutilizadaseneltrabajodeauditora: 1. ESTUDIO GENERAL. Apreciacin sobre las caractersticas generales del rea, programa, proyectos, objetivos,metas,conceptosorubrosarevisar,delospresupuestosy/oestadosfinancierosydelaspartes importantes,significativasoextraordinariasquelosconstituyen. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del auditor gubernamental que, basado en su preparacin y experiencia, podr identificar en los datos e informacin originales del programa, rea o rubroporexaminar,lassituacionesimportantesoextraordinariasquepudieranrequeriratencinespecial. Estatcnicasirvedeorientacin,porloquegeneralmentedebeaplicarseantesdecualquierotra. Unadelastcnicasdeinvestigacinqueseutilizanencorrelacinconelestudiogeneraleslaentrevista, mismaquesedesarrollaparaconoceryevaluarelcontrolinterno,cuyoprocesoseestableceparaotorgar una seguridad razonable al logro de los objetivos sin embargo, el hecho de que existan polticas y procedimientosdecontrol,nonecesariamenteimplicaunaoperacinefectiva,motivoporelqueelauditor debeconfirmarlaatravsdelexamenyevaluacindelossistemasdecontrolinterno. 2. ANLISIS. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta, partida,rubrooconceptodetalmaneraquelosgruposconstituyanunidadeshomogneasysignificativas. La utilizacin ms comn de esta tcnica se da en el anlisis de saldos y en el de movimientos.Elanlisisdesaldosconsisteenelestudiodeaqullaspartidasqueformanpartedelsaldo de una cuenta el anlisis de movimientos consiste en el estudio de los movimientos deudoresyacreedoresqueconstituyenelsaldodeunacuenta. 3. INSPECCIN. Examen fsico de bienes materiales o documentos, con objeto de cerciorarse de la autenticidaddeunactivoodeunaoperacinregistradaenlacontabilidadfinancieraopresupuestal,segn seaelcaso. 4. CONFIRMACIN. Obtencin de la comunicacin escrita de una persona independiente a la Dependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidadauditada,quese encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, de informardeunamaneravlidasobre ella(autenticidaddeunhecho,operacinosaldo).

104

Estatcnicaseaplicasolicitandoalapersonaaquiensepidelaconfirmacin,quecontesteporescritoal auditoryproporcionelainformacinquesesolicita.Puedeseraplicadadediferentesformas: Positiva: Se envan datos a la persona y se le solicita que confirme la informacin y que emita sus comentarios,ensucaso. Negativa:Seenvandatosalconfirmante yselesolicitaderespuestasolosiestendesacuerdoconla informacinpresentada. Indirecta,ciegaoenblanco:Noseenvandatos ysesolicitainformacinsobresaldos,movimientos o cualquierotrodatonecesarioparalaauditora. 5. INVESTIGACIN. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los servidores pblicos de la propiaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidadauditada. Con esta tcnica el auditor puede obtener informacin y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por elreaauditada. Por ejemplo: el auditor puede formarse su opinin sobre la factibilidad de cobrar los saldos deudores mediante informacin y comentarios que obtenga de los encargadosdelosdepartamentosdecrditoycobranzas. 6. DECLARACIN. Manifestacin por escrito, con la firma de servidores pblicos que emiten la declaratoria de informacin o datos solicitados por el auditor. Esta tcnica debe ser aplicada a las personasquedirectamenteconocendelasituacinqueseanalizapuederealizarsemedianteunasolicitud deinformacinounacomparecenciadondeladeclaratoriadelservidorpblicoquedaasentadaenunacta. 7. CERTIFICACIN.Obtencindeundocumentoenelqueseaseguralaverdaddeunhechoodocumento legalizadoconlafirmadeunaautoridadquecuentecontalatribucin. 8. OBSERVACIN. Presencia fsica de cmo se realiza unaoperacin o hecho. Mediante esta tcnica el auditor se cerciorade la ejecucin de procesos, mismos que puede cotejar contralos manuales y flujos respectivos. 9. CLCULO.Verificacin matemtica de alguna operacin. Existen partidas en la contabilidad que son resultado de procesos computarizados realizados sobre bases predeterminadas en este caso, el auditor puedecerciorarsedelacorrectaoperacinmatemticadeestaspartidasmedianteelclculoindependiente delasmismas. 10. COMPULSA. Consiste en la visita domiciliaria a terceros y proveedores con objeto de comparar la documentacin presentada por la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la RepblicaoEntidadauditada.Enestatcnicaelauditorpodrrealizarvisitasdomiciliariasparasolicitar documentacin a terceros y compararla con la presentada por el rea auditada.En este caso, el auditor asiste directamente al domicilio del tercero y levanta un acta de la visita (consultar la Gua para la SolicituddeDocumentacinyDatosaTercerosenFormaPersonalUAG012).

105

6.4.2PAPELESDETRABAJO(ANEXO6)

La aplicacin de los procedimientos de auditora se hace constar en cdulas de trabajo, las cuales deben contenerlaevidenciadelaplaneacin,ejecucin,conclusinysupervisindeltrabajoydelosinformesque segeneren.

Lascdulasdetrabajoseclasificandelasiguientemanera: Cdulas sumarias: son un resumen de los procedimientos aplicados a un grupo homogneo de conceptos o datosqueestnanalizadosenotrascdulas. Cdulasanalticas:soneldesarrollodeunprocedimientosobreunconceptouoperacinounapartedeellos, contenidoenlascdulassumarias.

Elnmerodecdulasautilizardependerdelaamplituddelasoperacionesrevisadasydelaprofundidadcon que seananalizadas. Lo importante es el ordenamiento lgico que se les de dentro de los expedientes de la auditoraylaanotacindelaconclusinalaqueselleg. Debe evitarse obtener fotocopia de todos los documentos analizados, si se llegan a utilizar reportes y resmeneselaboradosporlasreasrevisadasaestosdocumentosselesdeberdarelmismotratamientocomo sifueraunpapeldetrabajoelaboradoporelauditor,siempreycuandollevelaanotacindondeseobtuvo y comoseverificlaveracidaddelainformacinenelcontenida.Enlogeneralbastacondejarmarcasenlas cdulascorrespondientescomoevidenciadelprocedimiento Aplicadoodequefueronanalizados,aexcepcindeaquellosquesustentanunapresuntaresponsabilidad,en cuyo caso se obtendr toda la documentacin que soporte la irregularidad y no debern contener ninguna anotacin realizada por el auditor, ya que debern integrarse al expediente que se enve al rea de responsabilidadesoalaautoridadcompetente.

Los papeles de trabajo contienen claves que permiten enlazar datos y localizar el anlisis de esos datos en otrascdulas.Estasclavesseconocencomondices,referenciasymarcasdeauditora. NDICES. Son claves que permiten localizar el lugar exacto de una cdula en los legajos de papeles de trabajo.Sesugierequestosseanotenconlpizcolorrojoenlaesquinasuperiorderechadecadafoja.

REFERENCIAS.Sonelenlaceentrecifrasoinformacinqueapareceenlasdiferentescdulas,queseanotan paracruzarlosdatos.

106

MARCAS. Son seales que se anotan junto a la informacin plasmada por el auditor para evidenciar las investigacionesrealizadas. Por lo anterior, los rganos Internos de Control debern contar con los sistemas de ndices numricos, alfabticos oalfanumricosqueconsiderenmsadecuados,siendodeusoobligatorioyhomogneoparalos auditores.

Paraefectosdeestagua,enelanexo9serelacionanlasmarcasmscomuneseneltrabajodeauditoracomo unejemplo,loimportanteesquedesdeeliniciodelaauditoraelauditorsealesusignificadoalcancedesu cdulaoenunacdulademarcas.

Lasreglasgeneralesparalaelaboracindelascdulasdetrabajoson:

a) Identificarelrea,programaorubrorevisado,lafechadeelaboracindelacdula,nombreyfirmadel auditorquelaelabor y firmadelresponsabledelgrupodeauditoracomoevidenciadelasupervisin querealiz. b) Estarcompletos y suficientementedetalladosdetalmaneraquepermitansuinmediatacomprensinsin dificultadalgunaysinperderclaridad. c) Contenerfuentesdeinformacin,cruces,marcas,referencias,universo,muestra,conclusinynotas. d) Serpulcros,legiblesyordenadoslgicamente. e) Serelaboradosconbolgrafodetintanegraomedianteimpresionesclarasdecomputadora,conelfinde asegurarsucontenido. f) Lainformacincontenidaenlospapelesdetrabajoesdecarcterreservadaoconfidencialyexclusivade lainstanciafiscalizadoraentantoseencuentreenunaetapadeprocedimiento,porrazoneslegalespara efectosdelaLeyFederaldeTransparenciayAccesoalaInformacinPblicaGubernamental,obien,por respeto a la privacidad de terceros, no obstante el auditor podr proporcionarlos cuando reciba un requerimiento judicial para brindar la informacin contenida en ellos. Se harn pblicos hasta su resolucinmediantelosconductosinstitucionalesparanoafectaraterceros. g) Ladocumentacinqueporsuscaractersticascorrespondaconinformacinconfidencialoreservada,enla medidadeloposible,deberintegrarseenexpedientesconndicesporseparado. h) Lacustodiadelospapelesdetrabajo,debercumplirconlasdisposicionesnormativasaplicables. Lasirregularidadesderivadasdelanlisisrealizadoseharndelconocimientodelreaauditadaatravsdelas cdulas de observaciones, que contendrn adems de las desviaciones detectadas, sus causas y efectos, las disposiciones legales y normativas transgredidas y las recomendaciones sugeridas por el auditor para promoversusolucin.

107

AcontinuacinsedescribeelInstructivoparalaFormulacindeCdulas La elaboracin de una buena cdula depende de la experiencia del auditor y su capacidad para plasmar en papel, los procedimientos ejecutados para el anlisis de alguna operacin, sin embargo, es necesario mencionaralgunosaspectoscomunesquedebencontenerlascdulas.

Identificador 1

Anotar: Nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la RepblicaoEntidad,segncorresponda.

Nombredelreaespecficaquerealizalaauditora(comoenunidadesfiscalizadoras congrandesestructuras).

3 4 5

casode Nombredelreaqueseestauditando. Nombreespecficodelrubro,conceptouoperacinarevisar. Nombre especfico del procedimiento que se estn realizando y cuyos datos se plasmanenlacdula.

6 7 8 9

Tipodecdula:sumaria,analtica,subanaltica. Inicialesdelauditorqueelaborlacdula,rbricayfecha Inicialesdelsupervisor,rbricayfecha Elcuerpodelacduladebeidentificarclaramentelosdatosahasentados,haciendo usodeconectores,marcasycrucesparadarmayorclaridadalcontenido.

10 11 12

Alcalcedelacdulaseincluyenlasnotasaclaratoriasqueprocedan. Alcalcedelacdulasedefineelsignificadodelasmarcasutilizadas. Alcalcesemencionalafuentedocumentaldelosdatosplasmadosenlacdula.

108

AcontinuacinsepresentaelmodelodeCedulas:

Nombr edelaDependencia,r ganoDesconcentr ado,Pr ocur adur aGener alde la RepblicaoEntidad(1).

(2)r eaquer ealiza laauditor a:

(3)reaauditada: (4)Rubr or evisado: (5)Nombr eespecficodelpr ocedimiento: (6)Tipodecdula:

Elabor (7) Fecha(7) Revis(8) Fecha(8)

(9)Cuer podelaCdula

Notas: Mar cas: Fuentes:

(10) (11) (12)

109

6.4.3CEDULASDEOBSERVACIONES(ANEXO7)

Lacduladeobservacionescontendrunapartadoendondeelolosresponsablesdelreaauditadaasentarn la fecha compromiso para atender las recomendaciones y, en su caso, las acciones que ejecutarn para lograrlo. En este mismo apartado se anotar el nombre y cargo de los servidores pblicos responsables del reauoperacindondesurgieronlasobservacionesyademsseobtendrnlasrespectivasfirmas. Elauditor comentar las cdulas de observaciones con los responsables de la operacinrevisada y del rea auditada, antes de su presentacin formal en el informe de auditora. De esa reunin podrn obtenerse elementosadicionalesquerectifiquenoratifiquenlairregularidad,ascomolascausasquelasprovocan.En cualquieradeloscasos,ladiscusinpermitealauditortenerplenaconfianzaysolidezenlosplanteamientos detallados en la cdula de observaciones. Asimismo, concertar con los servidores pblicos las recomendacionesqueincluyanaquellasaccionesquepermitandarsolucin,nosloaladesviacindetectada, sinoalaproblemticaesencialqueocasionalasirregularidades. Conviene destacar que si derivado de la investigacin se determinan irregularidades que conlleven responsabilidadesodaopatrimonial,eltitulardelreadeauditoracomunicarconoficiolaobservacinal titular del rgano Interno de Control o de Control Interno anexando la documentacin que la sustenta y elaborandoelinformecorrespondiente,deacuerdoconlosealadoenlaGuaparalaElaboracindeInformes eIntegracindeExpedientesdelosCasosconPresuntaResponsabilidaddeServidoresPblicos(DGAG017).

La importancia enla cdula de observaciones radica en elplanteamiento claro y preciso de la problemtica detectada,delorigendelamismaydelasrecomendacionesparasusolucin.

Ladificultadparaubicarelorigendeunadesviacinyaenproporcindirectaconlaprofundidaddelaspecto revisado es decir, la revisin superficial nicamente permite identificar causas inmediatas y, por ende, las recomendacionespropuestasporelauditor,podrnmitigarpartedelaproblemticaenlaqueposteriormente se volver a incurrir por su parte, una profundidad adecuada en la revisin permite llegar al origen de la desviacinyposibilitaalauditorparaplantearrecomendacionesquedanunasolucinalaproblemtica, Paraquelasrecomendacionesincidanfavorablementeenlamejoradelasactividadesyoperacionesyelimine larecurrenciaenlasdesviaciones,enlaelaboracindelascdulasde observacionesdebanconsiderarselos siguientesaspectos: Definalaproblemticaobservada. Identifiquelascausasrealesque provocaronlasdesviacionesoriginales. Visualice las repercusiones a corto y mediano plazo que ocasionan las desviaciones en procesos actividadesounidadesresponsablesqueseinterrelacionanconelaspectoauditado.

110

Plantee recomendaciones concertadas con el rea auditada, que solucionen en un tiempo razonable las causas reales de las irregularidades y eviten la incidencia en otras unidades relacionadas con el rea, procesooaspectoauditado. AcontinuacinsedescribeelInstructivodellenadoparaelmodelodeCdulasdeObservaciones Identificador 1 Descripcin Nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la RepblicaoEntidad,segncorresponda. 2 Asentar el nmero consecutivo que corresponda a la observacin dentro del informeyeltotaldehojasqueconformanelmismo,(lapaginacinseefectuaruna vezquesecuenteconelinformecompleto). 3 Indicar el nmero asignado a la auditora, segn el Plan Anual de Trabajo del rganosInternosdeControloelnmeroconsecutivoquelecorrespondatratndose deauditorasnoprogramadas. 4 5 Nmeroasignadoalaobservacindentrodelaauditora. Monto total de la partida del gasto ejercido a que se refiere la observacin, de acuerdoconlascifraspresupuestarias,cuandoprocedacuantificar. 6 Montodelapartidadegastoquesetomcomomuestraparasurevisinyanlisis, cuandoprocedacuantificar. 7 8 Montoidentificadoconlaobservacin,cuandoprocedacuantificar. Nombre del sector al que pertenece la Dependencia, rgano Desconcentrado, ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad. 9 ClavepresupuestariadelaDependencia,rganoDesconcentradooEntidad,enel casodelaProcuraduraGeneraldelaRepblicasernosectorizada. 10 11 Nombredelreaalaquesepracticlaauditora. TipodeauditoradeacuerdoconloespecificadoenlosLineamientos Generales para laElaboracin y Presentacin del Programa Anualde Trabajo del rganoInternodeControl.

111

12

Observacin Ttulo: Describirdemaneraconcisalaobservacin Observacin: Describir de manera detallada los hechos, conductas u omisiones detectadas, identificando los elementos que la constituyen y cuantificando, en su caso, el monto. Adems, deben plantearse de acuerdo con los aspectos sealados en el numeral 2.5.3deestaGua. Causa: Sealar el motivo que dio origen a la observacin tomando en cuenta lo mencionadoenelnumeral2.5.3deestaGua. Efecto Sealar las posibles repercusiones generadas y las que en un futuro puedan generarseconlacontinuacindelasituacinobservada. Fundamentolegal: IndicarlasLeyes,Reglamentosytodanormatividad,transgredida,porlosactosu omisionesdescritosenlaobservacin.

13

RecomendacionesCorrectiva: Determinaraccionesinmediatasdesolucinaloshechosobservados.Preventiva: Recomendacinquepermitaevitarlarecurrenciadelaobservacin determinadayqueeliminelascausasquelaoriginaron. Las recomendaciones deben estar concertadas con los servidores pblicos responsablesdesuatencin.

14

Fechacompromiso: Enesteespaciodebeanotarselafechaenlaqueelservidorpblicoresponsabledel rea donde se determinaron las observaciones se compromete a atender las recomendaciones propuestas y, cuando proceda las acciones de mejora que proponga para atenderlas, adems despus del comentario de las observaciones, debefirmarcadacdulaanotandosunombre,cargoyfechadefirma.

15

Nombre y firmadel titular del rea de Auditora Interna y del responsable de la auditora.

112

AcontinuacinsepresentaelmodelodeCeduladeObservaciones:

HojasNo.___de___ rganoInterno DeControl(1) NmerodeAuditora: NmerodeObservacin: MontoFiscalizable: MontoFiscalizado: CeduladeObservaciones MontoObservado:

(2) (3) (4) (5) (6) (7)

Sector

(8)

Clave TipodeAuditora

(9) (11)

reaAuditada (10)

Observacin(12)

Recomendaciones

(13)

Titulo

Observacin:

Correctiva:

Causa: Preventiva: Efecto:

FundamentoLegal:

FechaCompromiso

(14)

(15) Responsable Responsable

113

6.4.4CEDULASDESEGUIMIENTO(ANEXO 8)

Delamismamaneraquelascdulasdeobservacioneshacenreferenciaaloshallazgosdeterminadosdurante laauditora,lasdeseguimientomanifiestanelavanceenlaatencindeirregularidades.

Estascdulassonelresultadodeunaauditoradeseguimiento,enlacualseconstataquelasrecomendaciones hechasporelauditorylasaccionesimplantadasporelrearevisada,hayansidoaplicadasypermitieronla solucindelaproblemticao,ensucaso,elavanceensusolucin.

Lascdulasdeseguimientodebencontener,ademsdelaidentificacindelaauditora,lossiguientesdatos: Laobservacinalacualsedaseguimiento. Lasaccionesrealizadasporelreaoperativaparadarsolucinalaproblemticaplanteada. Eljuiciouopinindelauditorparaconsiderarsolventadaonolairregularidad. Encasodenoestarsolventadalaobservacin,elreplanteamientoqueproponeelauditor,mediante medidascorrectivasy/opreventivasparasolventarla. Lafechacompromisoenlaqueelreaauditadaconsideraresolverlasirregularidades. Nombredeltitulardelreaauditadaysufirma.

Aligualquelascdulasdeobservaciones,lasdeseguimientodebensercomentadasconelresponsabledel reaauditada,antesdequedarplasmadasenelinformedeauditora.

Cuando a juicio del titular del rea de auditora alguna(s) observacin(es) que no se ha(n) solventado conlleva(n)laaplicacindelaLeyFederaldeResponsabilidadesAdministrativasdelosServidoresPblicos, locomunicarconoficioaltitulardelrganoInternodeControl,anexandoelexpedienterespectivo.

AIconcluirlarevisin,lospapelesdetrabajoformarnpartedelexpedientedelaauditora,porloquedeben integrarseenlegajosordenadosdemaneralgicayserresguardadosenunarchivoexprofeso,paralocualse deber establecer un ndice de los mismos, manteniendo un orden que permita el fcil manejo de la informacin contenida. Se debe, verificar que la integracin del expediente de auditora se clasifique de acuerdo con lo establecido en la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental, su Reglamento y los Lineamientos Generales para la clasificacin y desclasificacin de la informacindelasdependenciasyentidadesdelaAdministracinPblicaFederal.

114

AcontinuacinsedescribeelInstructivodellenadoparaelmodelodeCdulasdeSeguimiento

Identificador

Descripcin

Nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la RepblicaoEntidad,segncorresponda.

Asentarelnmeroconsecutivoquecorrespondaalacdulaenelinformeyeltotal dehojasqueconformanelmismo(lapaginacinseefectuarunavezquesecuente conelinformecompleto).

Citar el nmero asignado a la auditora, segn el Plan Anual de Trabajo del rganosInternosdeControloelnmeroconsecutivoquelecorrespondatratndose deauditorasnoprogramadas.

Nmero asignado a la observacin en la auditora original y nmero de auditoradelainstanciafiscalizadora quelaemiti

Monto total de la partida de ingresos o de gasto a que se refiere la observacin original.

Monto de la partida de ingresos o de gasto que se tom como muestra para su revisinyanlisisenlaobservacinoriginal.

7 8

Montodeterminadocomoirregularenlaobservacinoriginal. Nombre del sector al que pertenece la Dependencia, rgano Desconcentrado o Entidad,encasodelaProcuraduraGeneraldelaRepblicasernosectorizada.

Clave presupuestaria de la Dependencia, rgano Desconcentrado, ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad,segncorresponda.

10 11

Nombredelreaalaquesepracticalaauditoradeseguimiento. Tipo de auditora de acuerdo con las especificadas en los Lineamientos Generales para laElaboracin y Presentacin del Programa Anual de Trabajo del rganoInternodeControl.

12

MarcarconunaXsilaobservacinhasidosolventadadeacuerdoconelanlisis practicado.

13

MarcarconunaXsilaobservacinnohasidosolventadadeacuerdoconelanlisis practicado.

14

Anotar el porcentaje de avance que el auditor considera que se tiene, de acuerdo conlasaccionesimplementadasporelreaquefueauditadayaesafechanoseha

115

solventadolaobservacin. 15 En esteespaciosedebertranscribirlaobservacinyrecomendacinoriginalala cual se da seguimiento, tal como se encuentran en la cdula original de observaciones. Lascausas,efectosyfundamentoslegalesnoseincluyen. 16 Enesteapartadoseharunbreveresumendelasaccionesimplantadasporlasreas responsables de dar atencin a las recomendaciones sealadas en la observacin original,oqueaccionesestablecieronpornopodercumplirconlarecomendacin original o, en su caso, las omisiones en que se ha incurrido para solventar la observacin. Asimismo, se debernindicar losmotivos porlos cuales el auditor considera dar porsolventadaonolaobservacin. 17 Encasodequelarecomendacinoriginalnopermitadarsolucinalaobservacin, stasedeberreplantear,considerandolocitadoenelpunto2.5.4deestagua. 18 En caso de aprobarse el replanteamiento, se verificar que no se haya vencido el plazo para solventar la observacin, bajo ese supuesto, no se modificar la recomendacin, en caso contrario, se establecer una nueva fecha en la que el responsabledelreaauditadaimplementarlosreplanteamientos. Asimismo,asentarnombreycargodelservidorpblicoresponsablededaratencin alaobservacinquindeberfirmarlacdula. 19 Nombre y firma del auditor, supervisor y, en su caso, del titular del rea de AuditoraInterna.

116

AcontinuacinsepresentaelmodelodeCeduladeSeguimiento:

HojasNo.___de___ rganoInterno DeControl(1) NmerodeAuditora: NmerodeObservacin: MontoFiscalizable: MontoFiscalizado: CeduladeSeguimiento MontoObservado:

(2) (3) (4) (5) (6) (7)

Sector

(8)

Clave TipodeAuditora NoSolventada(13)

(9) (11) Avance(14)

rea Auditada (10) ObservacinSolventada(12)

Observacin(15)

SituacinActual (16)

Replanteamiento(17)

ObservacinOriginal FechaCompromiso(18)

RecomendacionesOriginales

Responsable(19)

117

6.4.5MARCASDEAUDITORA(ANEXO9)

Las marcas de auditora son signos que utiliza el auditor para sealar el tipo de procedimiento que est aplicando,simplificandoconellosupapeldetrabajo.

Acontinuacinsepresentanlasmarcasmscomunesqueseutilizaneneltrabajodeauditora,sinembargo, puedenserutilizadasotrasmarcas,mismasquedebernserdefinidasalcalcedelacedulaoenuna"cdulade marcas"alfinaldelexpediente, quepermitasufcilconsulta.

Mar ca

Significado

SumaCorrecta

ClculosVerificados

Cifra que no debe ser considerada. Es decir, no incluirse en tabulaciones, sumatorias,inventarios,etc. Documentooasuntopendienteporaclarar,revisarolocalizar.

Documentooasuntopendienteaclarado,revisadoolocalizado

Verificadocontraregistros

Verificadocontradocumentooriginaloexpediente

ConfrontadoContraevidenciafsica,seutilizacuandoundatoocifrasecompara contrabienesoartculostangibles,ejemplo:inventariadosofondosdearqueados

118

Mar ca

Significado

Na: Fuente:

Notaaclaratoria Origendelainformacin

Adicionalmentealasmarcasdescritas,existeelusodeconectoresynotasquepermitenalauditorreferenciar ycomentarlainformacincontenidaensuspapelesdetrabajo:

Conector es

121

Notas

ABCD

Los conectoressonnmerosarbigosencerradosencrculoconunaflechaqueindicaladireccindondese encuentra el conector correspondiente y se utiliza para identificar dos datos o cifras en una cdula que dependen uno de otro, haciendo referencia en todos los casos al mismo dato o cifra, pero con diferentes nivelesdedesagregacin.

119

Lasnotassonreferenciasalfabticasdentrodelpapeldetrabajo,quesonexplicadasalcalcedelmismo.Se utilizanparaampliar,explicarohaceralgunaacotacinsobreundato,cifraoelementoincluidoenelpapelde trabajo.

6.5SUPERVISINDELTRABAJODEAUDITORA
Considerandoqueeltrminodesupervisinseutilizatradicionalmenteparaidentificarelactoderevisarel trabajoquerealizaunapersona,sedefinealasupervisindeltrabajodeauditoracomo:

Inspeccindelostrabajosdelaplaneacin,ejecucinycomunicacinderesultadosdelaauditora,afinde vigilar,revisaryverificarelcorrectocumplimientodemetasyobjetivosplanteadosaliniciodelaauditora, ascomoladebidaaplicacindelasnormasyprocedimientosestablecidos.

Elxito,efectividadycalidaddeunaauditoradependeengranmedidadelasupervisinyconocimientoen todoslosniveles jerrquicosqueseledealamisma,yaqueteniendounaadecuadasupervisinsepermite controlaryreforzarlasactividadesquerealizanenella.Porestaraznsehaelevadoalacategoradenorma, aefectodequeseincluyaenformaobligatoriaenlasfuncionesdeauditorapblica.

ElBoletnBNormasGeneralesdeAuditoraPblica,enelapartadorelativoalasnormassobrelaEjecucin del Trabajo, menciona a la supervisin del trabajo de auditora y establece que el personal debe ser cuidadosamentesupervisado,desdelaplaneacinhastalaformulacindelinforme. Lasupervisinpersiguelossiguientesobjetivos: a) Incrementarlacalidaddelasauditoras,atravsdelarevisinconstantedeltrabajodelauditor,en funcindelosobjetivosplanteados. b) Buscar que el desarrollo de lasrevisiones se logre con lamxima eficiencia, eficacia y economa, conapegoalasNormasGeneralesdeAuditoraPblicaydemsnormatividadaplicable. c) Lograrquelosauditoresdesarrollenlacapacidadnecesariaparalaprcticadelaauditorapblica. d) Elaborarlospapelesdetrabajodetalformaquestosapoyenadecuadamentelosobjetivosfijadosy proporcioneninformacinobjetiva,ademsdeobtenerevidenciasuficiente,competente,relevantey pertinente. e) Conocerdeinmediatoyencualquiermomentoelavancedelaauditora. f) Determinarsisehanaplicadontegramentelosprocedimientosytcnicasespecficosdeauditora. g) Asegurar que en todos los casos, la propuesta o resolucin de cada situacin observada, sea la adecuada,aligualquelasaccionesrealizadasparafortalecerelcontrolinternoyevitarrecurrencias.

120

La intensidad de la supervisin que se ejerce sobre los auditores es inversamente proporcional al nivel de experiencia,conocimientosycapacidadprofesionaldelauditorentremenoresseanestosatributosmayorser la supervisin. Tambin influye en el grado de supervisin la dificultad y especialidad del aspecto que se auditamsnosedebecoartarlalibertadysedebeserflexiblealaplicarlasupervisin.Encualquiercaso debeabarcarlaverificacinde: Laadecuadaplaneacindelostrabajos. LaejecucindeltrabajoconformealaCartadePlaneacinylaverificacindesucumplimientoel Marco Conceptual y las modificaciones autorizadas a los mismos, el cumplimiento de los tiempos establecidos en el Cronograma de Actividades a Desarrollar y en su caso, explicar las variaciones, observando que el resultado de la aplicacin de procedimientos y tcnicas sea congruente con los alcancesprevistos. Lacorrectaformulacindelospapelesdetrabajo. Eldebidorespaldodelasobservacionesyconclusiones. Eladecuadocumplimientodelosobjetivosdelaauditora. Losrequisitosdecalidaddelosinformesdeauditoraencuantoaalcancedelarevisin,precisin, claridadyobjetividadyqueseformulenentrminosconstructivosyconvincentes. ElcumplimientodelasNormasGeneralesdeAuditoraPblicaydelosprocedimientosdeauditora deaplicacingeneral. Lacorrectadeterminacin,redaccinyclasificacindelasobservaciones,ascomolacongruenciay calidaddelasaccionescorrectivasypreventivasrecomendadas.

Porloanterior,lafuncindesupervisindelostrabajosdeauditoradebeseraplicadaenlasetapasdeinicio, de ejecucin del trabajo y conclusin de la auditora y dejar evidencia de la supervisin realizada en los papelesdetrabajo.

6.6ACTADECIERREDEAUDITORA
Encasodequeporrazonesespecialesnoseformuleinformedeauditoraodequelosresponsablesdeatender lasrecomendacionesdelasobservacionessenegarenafirmarlas,selevantaractaadministrativaenlaquese harnconstarloshechos,omisionesyobservacionesqueresultendelaauditoriaobienlascausasporlasque nofueronfirmadaslasobservaciones.

Los auditores debern recabar las firmas de las personas que intervinieron v entregar un ejemplar de la misma al funcionario con quien se entendi la auditoria, si se negaren a firmar, se har constar en elacta,sinqueafecteelvalorprobatoriodelamisma.

121

6.7INFORMEDEAUDITORA(ANEXO10)
Concluida la etapa de ejecucin de la auditora y una vez comentadas las observaciones determinadas y debidamentefirmadasporelresponsabledesuatencin,eltitulardelrganoInternodeControlo,ensucaso, el titular del rea de Auditora deber comunicar al titular de la Dependencia, rgano Desconcentrado, ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad,alresponsabledelreaauditadayalasinstanciasquedeba informarlosresultadosdeterminadosdurantesuintervencinatravsdeldocumentodenominadoInformede Auditora.

La obligacin de presentar el informe se encuentra establecida enlos artculos 145 y 150, fraccin IV, del Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal, as como en las Normas GeneralesdeAuditoraPblica.

Elinformedeauditoradebe contenerladeclaracinformaldelauditordehaberdesarrolladosutrabajode conformidad con las Normas Generales de Auditora Pblica y que aplic los procedimientos que en cada casoconsidernecesarios.

Elinformeseconstituyedecincoapartados,mismosqueseesquematizanenelanexo10. 1. OficiodeEnvo(Informeejecutivo). 2. CartuladelInforme(apartirdeaquInformelargo). 3. ndice. 4. CuerpodelInforme. 5. CdulasdeObservaciones.

1.OficiodeEnvo(Informeejecutivo).

Es el documento mediante el cual se oficializa el envo del informe de la auditora al titular de la Dependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblica,Entidady,delreaauditaday, ensucaso,alasinstanciasquedebainformar. El objetivo principal de este informe, es que de forma sucinta se den a conocer las observaciones determinadas,describiendodemaneraclarayprecisalosprincipalesproblemasqueenfrentalaDependencia, rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblica,Entidadolosprogramas,rubrosoconceptos analizados,conbaseenlasdesviacionesdeterminadas,suorigen,repercusionesyefectos.

ElOficiodeEnvo(InformeEjecutivo)tienedosmodalidades: Oficiodeenvodeunaauditora.

122

Oficiodeenvodeunaauditoradeseguimiento. Enlosanexos10 y11sepresentan,respectivamente,lasespecificaciones ymodelosdecadauno,ascomo suscaractersticas.

2.CartuladelInforme. La cartula presenta un resumen de los datos ms importantes de la auditora para su fcil e inmediata identificacin contiene entre otros datos: el rea auditada, tipo de auditora, periodo auditado, nmero de control de la auditora, fechas de inicio y trmino, fecha de discusin de observaciones y nombre de los responsablesdelaauditora.

3.ndice. Enestepuntoseenumeranloscaptulosqueintegranelinforme,sealandoelnmerodelapginadondese localizacadaapartado.

4.CuerpodelInforme. Este apartado da a conocer los resultados de los trabajos realizados de manera sucinta su estructura se encuentraconformadadelasiguientemanera:

a)Antecedentes.

Se anotarn las causas que la originaron, las principales funciones u operaciones del rea o programa por evaluarycualquierotroelementoquemerezcasermencionado. Tratndose de auditoras de seguimiento, se indicar el nmero y la fecha de las auditoras en las que se originaronlasobservacionesobjetodelseguimientoycantidaddelasmismas.

b)Perodo,ObjetivoyAlcance. Perodo.Seindicaellapsoenqueserealizaronlostrabajosdeauditora. Objetivo.Loslogrosquesepropusieronalcanzarconlarevisin. Alcance. Seala de manera clara y precisa los alcances de la revisin, las reas o programas, el perodorevisado(ejercicio,bimestre,trimestre),cantidadeimportedelasactividadesuoperaciones revisadasysuproporcinporcentualrespectodesusuniversosparticularesy,engeneral,eltrabajo realizadoylametodologautilizada.

c)ResultadosdelTrabajoDesarrollado.

123

En este apartado se describen los aspectos relevantes identificados durante la auditora, pero no como una trascripcin o sntesis de las observaciones determinadas ni la mencin de desviaciones especficas o particulares. Losresultadosasentadosdebencorresponderaproblemasdefinidosconprecisinyquesonelorigendelas desviaciones,comoquedindicadoenlascdulasdeobservaciones,haciendohincapienlasrepercusiones dentrodeprocesos,actividadesoreasauditadas. Adems,losresultadosdebenproporcionarinformacinvaliosaparalatomadedecisionesporpartedelos servidorespblicosresponsablesdeatenderlasporello,elauditorvincularlasdiferentesdesviacionespara mostrarcmo,ensuconjunto,repercutenyafectanlaplaneacin,programacinyejecucindelosprogramas yconsecuentementeellogrodelosobjetivos.

Elobjetivodelinformevamsalldeevidenciarloserroresodeficiencias,tambindestacaaquellosaciertos quefueronidentificados.Enestesentido,debehacersereferenciaaloselementosdexitoquepermitieronla consecucindelosobjetivos. d)ConclusinyRecomendacinGeneral.

Como importante es sealar las deficiencias ms significativas, tambin lo es promover acciones que conlleven su solucin por ello, dentro del informe de auditora se incluir la conclusin y recomendacin general. Debido a que dentro de las cdulas de observaciones quedaron plasmadas recomendaciones especficas concertadas con los servidores pblicos responsables de atenderlas, la recomendacin general debe estar planteada de tal manera que aporte elementos para la toma de decisiones en la planeacin, programacin, organizacin,ejecucin,controlyevaluacindelosprogramasasignadosalreaauditada.

124

Identificador

Descripcin

Nombre de la Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la RepblicaoEntidad,segncorresponda.

Nombre del sector al que pertenece la Dependencia, rgano Desconcentrado o Entidad, en el caso de la Procuradura General de la Repblica ser no sectorizada.

Registro presupuestariode la Dependencia,rgano Desconcentrado, ProcuraduraGeneraldelaRepblicaoEntidad,segncorresponda.

El oficio de envo (Informe ejecutivo) lleva una paginacin independiente delresto delinforme,porloquelapaginacinconstadedospartes:unaqueiniciaeneloficio deenvoyotraqueiniciaapartirdelaportadadelinformedeauditora.

Nmero total de pginas que integran el oficio de envo, y nmero de pginas que integranelrestodelinformeapartirdelaportada.

Nombredelreaauditada.

Tipo de auditora de acuerdo con el Plan Anual de Trabajo del rgano Interno de Control.

Nmero de la auditora que corresponda, de acuerdo con el Plan Anual deTrabajo delrganoInternodeControloelconsecutivoquelecorrespondaala auditoranoprogramada.

AcontinuacinsedescribeelInstructivodellenadopara elmodelodeInformedeAuditora Nota:Enelcuerpodelmodelodelinformesecitanlasinstruccionesaseguirentreparntesisparaidentificar lainformacinquesedebeplasmarencadaespacio.

125

rganoInternodeControl(1)

Sector:

(2)

Clave: TipodeAuditora

(3) (4)

PginaNo.(4)de(5) No.DeAuditora(8)

reaAuditada (6)

OficioNo.(Anotarelnmeroquecorresponda). Fecha:(Anotarlafechadeenvodelinforme). (Anotarelnombredelservidorpblico aquiensedirigeelinforme). (Cargodeldestinatario). (Domicilioinstitucionaldeldestinatario). Presente. Como resultado de la auditora practicada a (indicar el rea auditada) al amparo y en cumplimiento de la ordendeauditoriaNo.(Anotarelnmerodeloficiodelaordendeauditora)defecha(mencionarlafechade emisin de la orden de auditora), envo el informe con las observaciones determinadas y recomendaciones propuestas,quefueroncomentadasporlosauditorescomisionadosconlosservidorespblicossuperioresyde mandosmedios,responsablesdeatenderlas. De las (anotar la cantidad total de observaciones determinadas, indicando, en su caso, cuales de ellas se consideran reservadas o confidenciales en trminos de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental y dems disposiciones relacionadas con sta) observaciones que se consignanenelapartadoVcdulasdeobservaciones,destacanporsuimportancialassiguientes: (Citar de manera clara y precisa la principal problemtica detectada, de acuerdo con los sealamientos del numeral 2.7). Separando en un bloque aquellas situaciones que se identifiquen con las observaciones reservadasoconfidenciales. Al respecto, le solicito gire sus instrucciones a fin de que se implementen las medidas correctivas y preventivas acordadas conforme a los trminos y plazos establecidos con el rea auditada, toda vez que a partir de la fecha comprometida para su atencin, realizaremos el seguimiento permanente de las observacionesdeterminadas,hastaconstatarsusolucindefinitiva. Atentame nte ElTitulardelrganoInternodeControl (oquienestehayadesignadoyquetengafacultadesparatalfin.)

(Nombreyfirmadeltitularodequienestehaya designadoyquetengafacultadesparatalfin.)

126

C.c.p.(AnotarlasInstanciasalas queseturnaracopiadelinforme) rganoInternodeControl(1)

Sector:

(2)

Clave: TipodeAuditora

(3) (4)

PginaNo.(4)de(5) No.DeAuditora(8)

reaAuditada (6)

InformedeAuditora

reaAuditada:

(Nombrecompletodelreadeauditada)

TipodeAuditora: Periodorevisado:

(Modalidaddeauditoriadeacuerdoconsuprogramaanualdetrabajo) (Lapsoenqueserealizaronlasoperacionesrevisadas)

Fechadeinicio:

(Fechaenque dioiniciolaauditora)

Fechadediscusin:

(Fecha en que se efectu el comentario de las observaciones con los servidorespblicosdelasreasresponsables)

Fechadeconclusin:

(Fechaenquedioterminolaauditora)

Titulardelreadeauditora:

(NombredelservidorpublicodelrganoInternodeControl)

Coordinadorencargado:

(NombredelservidorpublicodelrganoInternodeControlresponsable delaauditora)

127

rganoInternodeControl(1)

Sector:

(2)

Clave: TipodeAuditora

(3) (4)

PginaNo.(4)de(5) No.DeAuditora(8)

reaAuditada (6)

Indice

Pgina (AnotarelNo.DePg.Dondeseubicael capitulo).

I.

Antecedentes.

II.

Periodo,ObjetivoyAlcance.

III.

Resultadodeltrabajodesarrollado.

IV.

Conclusinyrecomendacingeneral.

V.

Cedulasdeobservaciones.

128

rganoInternodeControl(1)

Sector:

(2)

Clave: TipodeAuditora

(3) (4)

PginaNo.(4)de(5) No.DeAuditora(8)

reaAuditada (6) I.Antecedentes

Indicarlacausaquedioorigenalaauditora,ascomoelnmeroyfechadelaordendeauditora,fechade notificacinylosdatosdequienlarecibi. Sealarelreaqueseaudit,ascomosuobjetivoprimordial. II.Perodo,ObjetivoyAlcancedelaRevisin II.1.Perodo Debersealarseellapsoenelqueserealizlaauditora. 11.2Objetivo Debern sealarse los propsitos que se persiguieron con la revisin efectuada, mismos que debieron determinarsedesdeelmomentodehacerlaplaneacindelaauditora,dichosobjetivosdebernpresentarse demaneraclarayconcisa. 11.3Alcance Sepuntualizarelperodoquecomprendilarevisinyelejercicioanalizado,identificandoporcadapartida, cuenta o rubro de revisin, el volumen de actividades y operaciones revisadas, as como el importe que representaron,deacuerdoconlosuniversosdeterminados. DeberincluirladeclaracindehabersedesarrolladoeltrabajodeconformidadconlasNormasGeneralesde AuditoraPblica,yaplicandolosprocedimientosdeauditoranecesariosencadacaso. III.ResultadodelTr abajoDesar r ollado Debernresumirselasprincipalesdeficienciasuomisionesdetectadasenlarevisinconlafinalidaddecaptar la atencin e inters hacia aquellos aspectos relevantes que requieren mayor cuidado y celeridad para su resolucin. Porello,esnecesariorealizarunanlisisdelosresultadosobtenidos,afindeidentificarlascausasoriginales que provocan las deficiencias, efectuando una interrelacin de las observaciones que permita visualizar la problemticaylasrepercusionesquepuedeoriginarenotrasreas,programasuoperaciones. IV.ConclusinyRecomendacinGener al Expresar la conclusin que como resultado de la revisin practicada tiene el auditor sobre los logros alcanzados y problemtica detectada, el cumplimiento de objetivos, metas, normatividad aplicable y confiabilidaddelossistemasdecontroleinformacindelreaauditada. Larecomendacinqueseplanteedebeapoyaralasolucindelaproblemticadetectada,cuidandoquesea congruenteconlasrecomendacionescontenidasenlascdulasdeobservaciones.Adems,larecomendacin debe ser objetiva, aplicable, concreta y dirigirse al origen de las desviaciones, evitando en todo momento textosambiguosquepudierannofomentaraccionesconcretas. V.Obser vaciones

129

6.8INFORMEDESEGUIMIENTODEAUDITORA(ANEXO11)
6.8.1SEGUIMIENTODERECOMENDACIONES

Atravsdelasauditorasdeseguimientoseverificanlasaccionesrealizadasporelreaauditadaparaatender lasrecomendacionespreventivasycorrectivassugeridasenlasauditorasanteriores,afindequesecorrijala problemticadetectadayseevitesurecurrencia. Conelfindequelainstanciadecontrolpuedaorientarsusseguimientosserecomienda:

a) Comprometeraltitulardelreaauditadaconlaatencindelasrecomendaciones. b) Promover que el rea auditada programe acciones oportunas que aseguren el cumplimiento de las recomendaciones. c) Evaluarloslogrosymejorasalcanzadascomoresultadodelaaplicacindelasrecomendaciones. d) Establecermecanismosquepermitanverificarelresultadodelaaplicacindelasrecomendaciones, conobjetodedeterminarsiesadecuadootienedeficiencias. e) Llevar a cabo el seguimiento permanente de las observaciones determinadas, a partir de la fecha comprometida para su atencin, a travs de una estrecha comunicacin a nivel de revisiones de gabinete,complementadasconverificacionesencampoyreunionesdetrabajo.

Las Auditorias de seguimiento se llevarn a cabo de conformidad con lo expuesto en los Lineamientos GeneralesparalaElaboracinyPresentacindelProgramaAnualdeTrabajodelrganoInternodeControl, particularmente en la parte relativa a la obtencin de la evidencia, las acciones instrumentadas para su atencin o, en su caso, caractersticas e informacin sobre sus avances o causas que justifiquen el atraso e incumplimientodelasfechascomprometidas.

En su caso, se promover su replanteamiento y/o requerimientos de informacin faltante para su atencin definitiva,porloquelosrganosInternosdeControl,conbaseenelartculo146delReglamentodelaLey dePresupuestoContabilidadyGastoPblicoFederal,llevarnlosregistrosycontrolesdelasobservaciones y recomendaciones de las auditoras practicadas necesarios para instrumentar programas de solventacin, abatimientoybajadeobservaciones,fundamentadosenlodispuestoenlasFraccionesIVy XVIdelArtculo 8 de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos y ltimo prrafo del propioordenamiento,encuantoalaaplicacindesanciones.

130

AcontinuacinsedescribeelInstructivodellenadoparaelmodelodeInformedeAuditoradeSeguimiento Identificador 1 Descripcin NombredelaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldelaRepblica oEntidad,segncorresponda.

NombredelsectoralquepertenecelaDependencia,rganoDesconcentradooEntidad,en casodelaProcuraduraGeneraldelaRepblicasernosectorizada.

ClavepresupuestariadelaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneralde laRepblicaoEntidad,segncorresponda.

El oficio de envo (Informe ejecutivo) lleva una paginacin independiente del resto del informe,porloquelapaginacinconstadedospartes:unaqueiniciaeneloficiodeenvoy otraqueiniciaapartirdelaportadadelinformedeauditora.

Nmerototaldepginasqueintegraneloficiodeenvo,ynmerodepginasqueintegran elrestodelinformeapartirdelaportada.

6 7

Nombredelreaauditada. Entipodeauditoraseanotar"seguimiento".entodosloscasos.

Nmero de la auditora que corresponda, de acuerdo con el Plan Anual de Trabajo del rganoInternodeControloelconsecutivoquelecorrespondaalaauditoranoprogramada

Nota: Dentro del cuerpo del modelo del Informe de Seguimiento se citan las instrucciones a seguir entre parntesis,paraidentificarlainformacinquesedebeplasmarencadaespacio.

131

rganoInternodeControl(1)

Sector:

(2)

Clave: TipodeAuditora

(3) (4)

PginaNo.(4)de(5) No.DeAuditora(8)

reaAuditada (6)

OficioNo.(Anotarelnmeroquecorresponda). Fecha:(Anotarlafechadeenvidelinforme). (Cargodeldestinatario). (Domicilioinstitucionaldeldestinatario). Presente. Como resultado de la auditora practicada a (indicar el rea auditada), al amparo y en cumplimiento de la ordendeauditoraNo.(Anotarelnmerodeloficiodelaordende auditora)defecha(mencionarlafechade emisindelaordendeauditora),leenvoelinformederesultados,queindicaelgradodesolventacindelas observacionesdeterminadasenlaauditoraNo.(Mencionarelolosnmerosdeauditoraalascualesselesda seguimiento y las reas a las cuales se les practic),as como elreplanteamiento de las persistentes. Dicho resultado fue comentado por los auditores citados en la orden que nos ocupa, con los servidores pblicos superioresy/odemandosmedios,responsablesdeatenderlas. El avance determinado en la solventacin de las observaciones fue del (porcentaje que representan las observacionessolventadasenrelacinconeltotaldeobservacionesalasquesedioseguimiento),yaquede (mencionar la cantidad total de observaciones) slo resultaron (mencionar la cantidad de observaciones solventadas)observacionessolventadas.Delasobservacionesquealafechanohansidoatendidas,destacan porsuimportancialassiguientes: (Citardemaneraconcretayagrupadalasobservacionesdemayorrelevanciaquenohansidosolventadas,las causasquemotivaronsuincumplimientoylasrepercusionesenlasoperacioneso,ensucaso,lasprincipales acciones que permitieron dar solucin a la totalidad de lasobservaciones sujetas a seguimiento de acuerdo conlosealadoenelnumeral2.7deestagua). Alrespecto,lesolicitogirarsusinstruccionesafindequesedceleridadalaatencindelasobservaciones pendientesderesolucin,conformealostrminosyplazosestablecidosconelreaauditada,todavezqueen unplazode(mencionareltiempoenqueserealizarlaauditoradeseguimiento)realizaremoslaauditorade seguimientocorrespondiente,conobjetodeconstatarlasolventacindelasobservacionesquepersistencomo pendientesdeatender. Atentamente ElTitulardelrganoInternodeControl (oquienestehayadesignadoyquetengafacultadesparatalfin.) (Nombreyfirmadeltitularodequienestehaya designadoyquetengafacultadesparatalfin.) C.c.p.(AnotarlasInstanciasalasqueseturnaracopiadelinforme)

132

rganoInternodeControl(1)

Sector:

(2)

Clave: TipodeAuditora

(3) (4)

PginaNo.(4)de(5) No.DeAuditora(8)

reaAuditada (6)

InformedeAuditoradeSeguimiento

reaAuditada:

(Nombrecompletodelreaderevisada)

TipodeAuditora:

(Modalidaddeauditoriaqueenestecasoesdeseguimiento)

Periodorevisado: Fechadeinicio:

(Lapsoenqueserealizaronlasoperacionessujetasaauditar) (Fechaenquedioiniciolaauditora)

Fechadediscusin:

(Fecha en que se efectu el comentario del seguimiento de las observacionesconlosservidorespblicosdelasreasresponsables)

Fechadeconclusin: Titulardelreadeauditora:

(Fechaenquedioterminolaauditora) (NombredelservidorpublicodelrganoInternodeControl)

Coordinadorencargado:

(NombredelservidorpublicodelrganoInternodeControlresponsable delaauditora)

133

rganoInternodeControl(1)

Sector:

(2)

Clave: TipodeAuditora

(3) (4)

PginaNo.(4)de(5) No.DeAuditora(8)

reaAuditada (6)

Indice

Pgina (AnotarelNo.DePg.Dondeseubicacada capitulo).

I.

Antecedentes.

II. III.

Periodo,ObjetivoyAlcance. Resultadodeltrabajodesarrollado.

IV.

Conclusinyrecomendacingeneral.

V.

CedulasdeSeguimiento.

134

rganoInternodeControl(1)

Sector:

(2)

Clave: TipodeAuditora

(3) (4)

PginaNo.(4)de(5) No.DeAuditora(8)

reaAuditada (6)

I.Antecedentes Sealar el nmero y fecha de la orden de auditora de seguimiento, tambin deber indicar el nmero de observacin,deauditoraeinstanciafiscalizadorayreasalasqueselesapliclaauditoradeseguimiento. II.Periodo,ObjetivoyAlcance 11.1.Periodo Sealarellapsoenqueserealizlaauditoradeseguimiento. 11.2.Objetivo Sealarlospropsitosquesepersiguieronconlarevisinefectuada,mismosquedebierondeterminarsedesde elmomentodehacerlaplaneacindelaauditora.Dichosobjetivossedebernpresentardemaneraclaray concisa. 11.3.Alcance Sedebernindicarelresumendelasobservacionesporinstanciasfiscalizadorasexistentesalmomentodela auditora de seguimiento, por el ejercicio y el periodo revisado para verificar la aplicacin de las medidas correctivasypreventivas.Indicardeeseuniversolasobservacionesalasqueseledioseguimiento. Encasodehaberseefectuadopruebassupletoriasparaverificarrecurrenciaenlasobservaciones,seindicarn lasmuestrasseleccionadasparasurevisinysuproporcinporcentualconlosuniversoscorrespondientes. IncluirladeclaracindehaberdesarrolladoeltrabajodeconformidadconlasNormasGeneralesdeAuditora Pblica,aplicandolosprocedimientosdeauditoranecesariosencadacaso. III.ResultadodelTr abajoDesar r ollado Describirlasaccionesimplementadasporelreaauditadaquelepermitierondarsolucinalasobservaciones, haciendonfasisdeaquellasqueseansusceptiblesdeincorporarenotrosprogramas,procesosoreasparasu mejora. Asimismo,realizarunasntesisdeaquellasobservacionesquenohansidoatendidas,ascomodelasnuevas desviacionesdetectadasenlarevisin,conlafinalidaddecaptarlaatencineintershaciaaquellosaspectos relevantesquerequieranmayorcuidadoyceleridadparasuresolucin. Loanteriordeberrealizarse cuidandoquenoseveadisminuidalarelevanciadeloshechosuomisiones. Tambin contendr un cuadro resumen de la totalidad de las observaciones a las que se dio seguimiento, agrupadasportipodeauditora,delasiguientemanera: TipodeAuditoria Observaciones% Sujetasaseguimiento Total Observaciones% Solventadas Observaciones% Nosolventadas

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rganoInternodeControl(1)

Sector: reaAuditada (6)

(2)

Clave: TipodeAuditora (4)

(3)

PginaNo.(4)de(5)

No.DeAuditora(8)

TipodeAuditora

Observaciones% Sujetasaseguimiento

Observaciones% Solventadas

Observaciones% Nosolventadas

Total

La aplicacin de una auditora de seguimiento puede generar nuevas observaciones. En tal caso, en este apartadosecomentarnlasnuevasobservaciones,identificandoenelinformelosapartadosde"Seguimiento" y"Nuevasobservaciones.

IV.Conclusinyr ecomendacingeneral Daraconocerlaopininquecomoresultadodelaauditorapracticadasetienesobrelasreasauditadasenla aplicacin de medidas correctivas y preventivas, as como una evaluacindel grado de solventacin de las observacionesylaefectividaddelasmedidasimplementadas. Asimismo, indicar las recomendaciones de la sntesis del resultado del trabajo desarrollado, manteniendo congruencia entre las recomendaciones contenidas en las cdulas de seguimiento y las vertidas en este apartadodelinforme. Recuerde que las recomendaciones deben ser objetivas y dirigirse a las causas que originaron las observaciones,afindeevitarsurecurrencia.

V.Cdulasdeseguimiento. (Enesteapartadoseanexacopiadelascdulasdeseguimientodebidamentefirmadastantoporlosservidores pblicosresponsablesdeatenderlas,comodelosauditoresquedieronseguimientoogeneraronobservaciones nuevas ydelresponsabledelreadeAuditoraInternadelrganoInternodeControlo,ensucaso,porel servidor pblico que este ltimo haya designado). En su caso, se debern incluir las cdulas de lasnuevas observacionesgeneradas.

136

6.9ACTUACINDELAUDITORPBLICO
6.9.1POLTICASDEACTUACIN(ANEXO12)

I.ResponsabilidadesdelAuditor Pblico 1. Actuar con la mxima diligencia, eficacia y eficiencia en las comisiones y servicios que le sean encomendados,abstenindosederealizarcualquieracto,conductauomisinquecausedeficienciasenel trabajoyenconsecuencia,suspensindelmismooimpliqueabusooejercicioindebidodelempleo,cargo ocomisin. Porlaimportanciaquerevistelafuncindelauditorenelserviciopblicoesnecesarioqueensutrabajo fijeelcuidadoy esmeronecesariosparasumejordesarrollo,ascomoactuarconlamximaprobidady responsabilidadprofesional,apegndosealaspresentespolticas,alCdigodeConductadelosServidores PblicosdelaSecretariadelaFuncinPublica,ascomoalasNormasGeneralesdeAuditoriaPublica. 2.Encauzarlasfacultadesatribuidas,lainformacinytodotipoderecursoasignado,exclusivamenteparalos finesdelservicioeneldesempeodesusfunciones,porlotantodeber: 2.1 Abstenerse de aceptar de los servidores pblicos de las reas auditadas y/o de la Institucin cualquier invitacin(comidas,eventossociales,favoresetc.)ydesolicitar,aceptarorecibirporsioporinterpsita persona,cualquiertipodefavoroatencinquepuedaconstituiropresuponerunconflictodeintereses y afecteohagasuponerqueseafectalaindependenciadejuicioquedebemantener. Nota:Encasodedudaensituacionesespecificasrelativasaestapoltica,sedeberconsultarconeltitular delrganoInternodeControl. 2.2Desempearsuempleoocomisinsinobtener,nipretenderbeneficiosadicionalesalacontraprestacin quesufuncinleotorga. 2.3Usarlainformacinobtenidaeneldesarrollodesutrabajocontodaintegridadprofesional,sinocultarni deformarloshechosolainformacinconelpropsitodeobteneralgnbeneficiopersonalobeneficiara terceros.Asimismo,esresponsabledemantenerabsolutareserva yconfidencialidadconrespectodelos informes,datosyhechosobtenidoscomoconsecuenciadesuslabores. 3.Tratarconrespeto,diligencia,imparcialidadyrectitudalaspersonasconlasquetengarelacinconmotivo delacomisinyfuncinquedesempee. 4. Observar en la direccin y supervisin de sus subordinados, adecuadas reglas de trato y abstenerse de incurrirenagravio,desviacinyabusodeautoridad. 5. Observar respeto y subordinacin legtimas con sus superiores jerrquicos cumpliendo con las disposicionesporellosdictadasenelejerciciodesusatribuciones. 6. Abstenerse de autorizar a un subordinado a no asistir a sus labores sin causa justificada, as como de otorgarlicenciasypermisos,locualsolopodrserautorizadoporeltitulardelrganoInternodeControl conladebidajustificacin.

137

7. Abstenerse de desempear algn otro empleo, cargo o comisin oficial de otra naturaleza durante el desempeodesufuncin,queresultarenincompatiblesconesta. Abstenersedecoaccionarporsioporinterpsitapersonaalosservidorespblicosdelasreasauditadas paraobtenerasufavor,deunfamiliarodeterceraspersonas,resolucionesfavorablessincumplirconlos requisitasquesealanlasleyesrespectivas. 9.Abstenersedepromover ygestionarporsioporinterpsitapersonalatramitacinyresolucinilcitade negocios. 10. Abstenerse de participar indebidamente en la seleccin, nombramiento, designacin, contratacin, promocin,suspensin,remocin,ceseosancindecualquierservidorpblicooprestadordeservicios, cuandoexistaintersopuedaderivaralgunaventajay/obeneficiopersonal,familiarodenegocios. 11. Informar al titular del rgano Interno de Control de todo acto u omisin de los servidores pblicos adscritosalpropiorganoFiscalizadorquepuedaimplicarinobservanciaalospuntosanteriores. 12. Comunicar por escrito al titular del rgano Interno de Control el conocimiento y cumplimiento de las presentespolticas(verformatoanexo)olasdudasquesuscitelaprocedenciadelasordenesrecibidasas comolassugerenciasqueactualiceny/omejorenlaspresentespolticas. Lacomunicacindelconocimientodelaspolticas,sedeberpresentaranualmenteporcadaauditor,de acuerdoconeloficioanexoaestaspolticas.

IIPolticasdeCar cterPar ticular 13.Previamentealiniciodecualquierrevisinotrabajosedeberformularlaplantacin,lacualcontemplala elaboracindelacartadeplantacin,elcronogramadeactividadesyelmarcoconceptual.Laplantacin deberformularseconjuntamenteporelTitulardelreadeAuditoriayporelresponsabledelaauditoria. Todos los integrantes del grupo de auditoria deben conocer y comprender el plan, particularmente en aquellosaspectosquelesseanasignadosparasudesahogo. 14.Elresponsabledelaauditoriainvariablementedeberpermanecertiempocompleteenlamismayejercer su responsabilidad y funcin en forma adecuada, a fin de vigilar el avance del trabajo establecido en la plantacin. 15.ElTitulardelreadeAuditoriaserresponsabledeejercerunaadecuadasupervisin,estableciendouna adecuada comunicacin con el responsable de la auditoria y los auditores, para evaluar surendimiento, oportunidad y profundidad en el anlisis, as como estar dispuesto en todo momento para la atencin y solucindelosproblemasquesesusciten. 16.Entodaslasauditoriasrelacionadascondenuncias,investigacionesespecialesyotrassimilares,ascomo enreunionesoentrevistasenlasqueserequieralevantaractasominutasdebernparticiparporlomenos dosauditoresqueintervinieronenlaauditoria,siendounodeelloselresponsabledelaauditoria. 17.Elgrupodeauditoresactuantes,eneldesarrollodelaauditoria,deberncerciorarse dehaberobtenidola evidencia suficiente, relevante, pertinente y competente que sustente la opinin que se emite. En este

138

sentido, el responsable de la auditoria deber encauzar a los auditores para que realicen su trabajo con sentidocriticoyprofesionalasegurndosequesuscedulas,papelesdetrabajo,oficiosynotasinformativas estncompletos. 18.Sedeberevitarelextravidelospapelesdetrabajoydeladocumentacinqueleseasuministradapor lo que durante su estancia en las reas revisadas deber mantenerlos bajo su estricto control, debiendo documentarmediantereciboslosexpedientesqueleseanentregadosascomoconservarlaconstanciade sudevolucin. 19. El Titular del rea de Auditoria deber distribuir el trabajo entre los auditores de acuerdo con la capacidadyexperienciadecadaunodeellos,cuidndosequelleveimplcitaunaresponsabilidadmayora su actual experiencia, apoyndolos con una supervisin adecuada, con el objeto de incrementar la productividaddelaauditoriaymejorarlosprocedimientosytcnicasqueseapliquenenlarevisin. EltitulardelrganoInternodeControlfomentaralaactualizacinydesarrollopersonaldelosauditores pblicosproporcionndoleslosmanuales,guasycircularesdemaneraoportunaademsdeloscursosde capacitacin que conforme al diagnostico de deteccin de necesidades se programen. Por su parte, los auditoresdebenaplicarlosconocimientoseinstruccionesqueselestransmitan,ascomoparticiparcon propuestasysugerenciasquepermitanunamayoreficienciadelaoperacin.

III.PolticasRelativasalDesempeodeComisionesFor neas 21. El personal asignado para realizar la auditoria debe contar con la disposicin, preparacin tcnica, experiencia y capacitacin necesaria para el eficiente desarrollo de sus actividades con la adecuada supervisinycomunicacin. 22.Lasconsultasysolicitudesquepresentenlosauditorespblicoscomisionadosdebernhacersedemanera planeadayconcreta,afindereducireltiempoynmerodellamadasdelargadistancia. 23.EltitulardelrganoInternodeControldeberprogramarlosviajes,detalformaquelasalidaseaporla maana y el regreso en las noches. En caso de que el traslado sea por va terrestre, se deber hacer el esfuerzodeviajarenlashorasenquemenosseafectelaactividadsustantivaylograr,enconsecuencia,un mayortiempoparaeldesahogodelaspruebasytcnicasdeauditoria. 24.Elresponsabledelaauditoriadeberreforzarlasaccionesenlaplantacinyduranteeldesarrollodela auditoria,afindequelamismaserealiceenelmenortiempo,evitandoqueelauditortengaqueregresaral sitiodelacomisinparaobtenerinformacincomplementariaosolicitarlacuandoesteyaseencuentreen oficinascentrales. 25. El responsable de la auditoria deber mantener una estrecha coordinacin y comunicacin con los superiores jerrquicos, observando lo establecido en el numeral 22 de las presentes polticas, a fin de mantenerlosinformadosdelavancedelarevisin. 26.Porlotanto,aliniciodelaauditoriainmediatamentedespusdeinstalarse,deberninformarlosnmeros telefnicosdondepuedanserlocalizados(oficinayhotel)yestablecerundaparareportarelavancedela

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revisin, lo anterior independientemente de que en el caso de situaciones relevantes o urgentes se establezcalacomunicacininmediatayoportuna. 27. En el momento en que se determinen hechos que diesen lugar a una ampliacin del tiempo de la comisin, debern comunicarlo oportunamente por va telefnica y posteriormente va fax, a fin de autorizarse y tramitarse los viticos correspondientes y ajustar el Programa Anual de Trabajo y el cronogramadeactividades. 28. Los viticos asignados debern erogarse bajo criterio de economa, racionalidad y disciplina presupuestaria, cuidando que los documentos comprobatorios que se recaben, renan los requisitos legalesyfiscalesrequeridosporlanormatividadvigente,conelobjetodequelacomprobacindepasajes yviticosserealicecorrectamente.

IV.PolticasdeSuper acin,EficienciayEconoma 29.Conbaseenlaeficienciaprobadaporlosauditorespblicosduranteeldesempeodesufuncin,eljefe inmediato poseer los elementos necesarios para efectuar una evaluacin individual del personal que permita precisar suactuacin, situacin que quedara asentada en el formato de evaluacin diseado ex profesoyqueserequisitarainvariablementealfinaldecadaintervencin,deacuerdoconlaGuaparala EvaluacindelDesempeodelPersonaladscritoalosrganosInternosdeControl. Estasevaluaciones,conjuntamenteconelniveldeestudios,antigedadenelpuesto yantigedadenla Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la Republica o Entidad, sern la base parapromociones,estmulosyrecompensasquepuedanotorgarse. 30. Los servidores pblicos superiores y de mandos medios del rgano Interno de Control, debern fomentarenelpersonallalealtadalainstitucin. 31. Todo el personal del rgano Interno de Control deber tomar plena conciencia de las medidas de racionalidad,austeridadydisciplinapresupuestalyser,alavez,promotoresdelasmismasyejemploa seguirparaelrestodelpersonaldelaDependencia,rganoDesconcentrado,ProcuraduraGeneraldela RepublicaoEntidad,cuidandolosmaterialesyequiposasignadosparaeldesarrollodesulabor. 32.Elequipoencargadodecadaactividadorevisin,deberhacersumejoresfuerzoparallevaracaboun trabajoaniveldeexcelencia,enelmenornmerodedasfactibles. 33.Losauditorespblicosdebentenerplenaconcienciadequeelelementomasimportantedesulaborlo constituye el informe de auditoria, el cualreflejara imparcialmente el resultado de las pruebas, anlisis realizados y los hechos que en el se consignen, adems debe estar debidamente soportado con la evidenciasuficiente,competente,relevanteypertinente.Asimismo,paraquelosobjetivosdelaauditoria publicasecumplantotalyoportunamente,elinformedeauditoriadeberemitirseamastardaralquinto da hbil de concluido el plazo programado de revisin, de esto es responsable solidario el Titular del readeAuditoria.

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Seentiendeporinformeemitido,elqueestefirmadoporeltitulardelrganoInternodeControl,oporquien estedesigne,yesteenposibilidadderealizarsesudistribucinalasdiferentesinstancias.

ModelodeoficioqueanualmentepresentaelauditoraltitulardelrganoInternodeControl.

c.____ TitulardelrganoInternodeControlen(mencionarlaDependencia,rganoDesconcentrado,Procuradura GeneraldelaRepublicaoEntidad,segnsetrate), Presente

LeinformoqueconozcolasPolticasdeActuacindelosAuditoresPblicosyqueduranteelaoencurso, enlostrabajosquemehanencomendadonoheincurridoenalgnconflictodeinterspersonalquepudiera estarencontravencinconelcarcterdeservidorpublicoadscritoaesterganoInternodeControl,nienlos supuestosquesemencionanacontinuacin: a)Poseeralgnotroempleoincompatibleconelcargoquedesempeo. b)Teneralgninterspersonal,familiary/odenegociosen(asentarlaDependencia,rganoDesconcentrado, Procuradura General de la Republica o Entidad, segn se trate), incompatibles con el desarrollo de mi funcin,delquepuedaresultarunbeneficiopropio,paramicnyuge,parientesconsanguneoshastaelcuarto grado, por afinidad o civiles o para terceros con los que tenga relaciones profesionales, laborales o de negocios,oparasocios osociedadesdelasquesuservidorolaspersonasantesreferidashayamos formado parte. c) Aceptar invitaciones (comidas, eventos sociales, etc.) o solicitar favores o atenciones de los servidores pblicos de esta (sealar si es una Dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura General de la RepublicaoEntidad,segnseaelcaso). d) Desempear mi trabajo o comisiones, tratando de obtener beneficios adicionales a los que, como contraprestacinamifuncin,semeotorgan, e)Utilizarlainformacinobtenidaeneldesarrollodemitrabajo,conelpropsitodelograralgnbeneficio personaly/oafavordeterceros. Encumplimientodelaspolticas,protestobajopalabradedecirverdadquenomeencuentroenningunode lossupuestoslimitativosanteriores,comprometindomeaquemiactuacincomoprofesionaldelaauditoria es, ha sido y ser con estricto apego a las disposiciones legales y normativas aplicables y fidelidad institucional. Atentamente Nombreyfirmadelauditorpblico

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DECLOGODELAUDITORPBLICO SeIntegr o Mantntuindependenciamentalcuandoexpresesunaopinin,seobjetivoymesuradoalactuarfrentealos asuntosbajoturesponsabilidad. Sir ve T eres el servidor pblico en el que los auditados confan en que propondrs soluciones adecuadas a los problemas.Lasdeficienciascualquieralascomenta,peroproponeraccionesdemejoradebesertuobjetivode excelencia. SeHonesto Tereselprimeroquedebeestardentrodelalegalidadypromoversucumplimiento.Noaceptesfavoresque impliquenoaparentencorrompertufuncin. SePr udente Tuprofesionalismoempiezacontudiscrecinrecuerdaquelainformacinqueobtienesesnicamentepara formarteunaopininyemitirunjuicio. SeHumilde Preguntareslamejormaneradeconocerelporquedelascosas,tenlamodestiadereconocerquenolosabes todoadems,lacalidaddetutrabajoseincrementaencontrandoexplicacionesdelaspersonasquerealizanla funcin,enriquecindolaconlaopinindelagenteconexperiencia. ActualzateyCompite Estimula tu desarrollo profesional con la educacin continua y date la oportunidad de no ser un auditor obsoleto.Enloslmitesdelacortesayelrespetomutuo,lacompetencialealentrecompaerosyauditadoste impulsaraaobtenertrabajosquerepresentenunretomayor. Cooper a Interesate por el trabajo en grupo. Intercambia opiniones con tus compaeros de trabajo, esto enriquece la auditoria. Planea Antesquetodo,establecelospuntosdecontrol,lasactividades,lasrelacionesdegrupoylasestimacionesde tiempo:eseestuproyecto. ConvnceteyConvence Laevidenciaestunicaarma.Obtnlanecesariaparaformarteunjuicioysoportartuopininanteterceros, yaquelafuncindeauditoriaimplicaconvencerparamejorarynovenderparaqueprevalezcatuopinin. AmatuFuncin Soloaslograraslaexcelenciaentuprofesinydignificaralauditorpblico.

142

6.10CEDULANICADEAUDITORA(ANEXO13)
Este documento concentra la informacin general que se deriv de la revisin: datos de identificacin, cantidaddeobservaciones,personalparticipanteeimportesfiscalizados,entreotros.

Lacdulaserfirmadaporeljefedegrupodeauditorayavaladaporelresponsabledelreadeauditorao, ensucaso,porquieneltitulardelrganoInternodeControlhayadesignado.Adems,quedarincluidoen lospapelesdetrabajo,inmediatamentedespusdelndicedelprimerlegajo.

AcontinuacinsedescribeelInstructivodellenadodelaCdulanicadeAuditora Identificador 1. Descripcin Anotar el nombre completo de la Dependencia, rgano Desconcentrado, ProcuraduraGeneraldelaRepublicaoEntidad,segncorresponda. 2. 3. 4. Citarelnombrecompletodelreaauditada. Anotareltipodeauditoriapracticada. Anotar el nmero de la auditoria que corresponda, de acuerdo al Plan Anual de TrabajodelrganoInternodeControloelnmeroconsecutivaquelecorresponda alaauditorianoprogramada. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Anotarlafechaenquedioiniciolaauditoria. Anotarlafechaenqueconcluyolaauditoria. Citareltiemporealempleadoenlaauditoria(das). Anotarelperiodoqueabarcaronlosrubrosauditados. Anotarelnombredelresponsabledelgrupodeauditoria. Anotarlacantidaddeauditoresqueparticiparonenlaauditoria,sinconsideraral jefedegrupo. 11. Cuantificar los dashombre utilizados en la supervisin de la auditoria por el coordinadordelamisma. 12. Anotar la cantidad de observaciones determinadas en la auditoria, para las auditoriasintegralesdeberanotarselacantidaddeestasporcadacdigo(egresos, conversiones,etc.). 13. Anotarlacantidadtotaldeobservacionesderivadasdelaauditoria.

143

14.

Encasodeunaauditoriadeseguimientose anotaralacantidadde observacionesdeacuerdoconcadaconcepto.

15. 16. 17.

Cantidadtotaldeobservacionesalascualessedioseguimiento. Anotarlacantidaddeobservacionesalasquesediosolucin. Anotar la cantidad de observaciones que aunque estn siendo atendidas no se encuentransolventadasensutotalidad.

18.

Sealarelmontototalsusceptibledefiscalizaroauditar(importedelaspartidaso cuentas).

19. 20. 21. 22. 23.

Anotarelimportetotalquerepresentaronlosrubrosauditados. Ensucaso,anotarelmontodelasoperacionesobservadas. Anotarelimportedelosmontosquefueronrecuperados. Anotarelimportedelosmontossusceptiblesdeserrecuperados. Anotar el importe de los montos que el rea logro aclarar y no un monto observado,recuperadoorecuperable.

24. 25.

NombreyfirmadelservidorpublicoqueelaborolaCdulanicadeAuditora. NombreyfirmadelTitulardelreadeAuditoraInterna

144

RGANOINTERNODECONTROL(1)

CDULANICADEAUDITORA

reaauditada:(2)______________________________________________________________________ Tipodeauditora:(3)_____________________Nmerodeauditora:(4)__________________________ Fechadeinicio:5)_______________________Fechadetermino:(6)_____________________________ Tiemporealempleado:(7)_________________Periodoauditado:(8)_____________________________ Nombredelcoordinadordelaauditora:(9)__________________________________________________ Cantidaddeauditoresasignados:(10)________Tiempodesupervisin:(11)________________________

Obser vacionesDeter minadas Tipodeauditora Cantidad (12)

Seguimiento Concepto Cantidad (14) ObservacionesOriginales(15)

Solventadas(16)

NoSolventadas(17)

Total:

(13) Montos Concepto MilesdePesos (18) (19) (20) (21) (22) (23)

Fiscalizable Fiscalizado Observado Recuperado Recuperable Aclarado

Elaboro:(24)__________________________Autorizo(25)__________________________________ NombreyFirma NombreyFirma

145

6.11CONTROLDEAUDITORA
6.11.1EVALUACINDEAUDITORA(ANEXO14)

Parte importante de la ejecucin del trabajo de auditora es alcanzar los objetivos planteados, por ello es convenienteevaluarlaauditoracomotal,medianteuncuestionariosencillo,elcualdebeserfirmadoporel servidorpblicoqueloelaboryporelTitulardelreadeAuditora,deacuerdoconlasespecificacionesdel anexo14.

En este cuestionario se destaca la planeacin de la auditora, la elaboracin de papeles de trabajo, el cumplimientodelasNormasGeneralesdeAuditoraPblicay laejecucindelostrabajos.

AcontinuacinsedetallaelinstructivoparaelllenadodelformatodeEvaluacindeAuditora
Indentificador Descripcin

1.

AnotarelnombredelaDependencia,rganoDesconcentrado,Generaldela RepblicaoEntidad, segncorresponda. Anotarelnombrecompletodelreaauditada.

Anotareltipodeauditorapracticada(integral,especfica,deevaluacinde programas,dedesempeoodeseguimiento).

2. 3.

4.

Anotarelnmerodeauditora,deacuerdoconelPlanAnualdeTrabajodelrgano Interno de Control o el nmero consecutivo que le corresponda a la auditora no programada. Anotarlafechaenqueseiniciolaauditora. Anotarlafechaenqueconcluyolaauditora. Sealarelperiodoenquesellevaronacabolosrubros,objetodelaauditora Citaralosauditoresqueparticiparonenlaauditora. MarcarconXenelespaciocorrespondientedeacuerdoconlaspreguntas planteadas. Espacioparahacercomentariosu observacionesqueaclarenalgunasituacin. Nombreyfirmadelservidorpblicoqueelaborelformato. NombreyfirmadelTitulardelreadeAuditoraInterna

5. 6. 7. 8. 9.

10. 11. 12.

146

CASO PRCTICO

147

r ganoInter nodeContr olenlaEntidadAuditada EnsuReginSur /Campeche

CARTADEPLANEACIN

No.deRevisin:06/2005 TipodeAuditora:Integral

reaaRevisar:GerenciaRegionaldeProduccinSur 5Jul05 Trimestre:3ro.2005

I.Antecedentes La Entidad Auditada creada en agosto de 1937, tiene como funcin principal la prestacin del Servicio PblicodeEnerga,loqueincluyeplaneacindelSistemaElctrico,generacin,conduccin,transformacin, distribucinyventadeenergaelctricaylaejecucindetodaslasobrasquerequieraelSistemaElctrico Nacional. LaGerenciaRegionaldeProduccinSurtienecomofuncinprincipallageneracindelaenergaelctricaen losestadosdeCampeche,Tabasco,ChiapasyOaxacamedianteelaprovechamientoracionalyequilibradode losrecursosnaturalesdelaregin,contandoconunainfraestructuraoperativaqueincrementeelpatrimonio elctricodelaNacin. Se revisar la funcin pr ior itar ia 2.1.0. Adquisiciones, Ar rendamientos y Ser vicios, en la Ger encia Regional de Pr oduccin Sur , con Nmer o Pr ogr esivo de Revisin 06/2005, corr espondiente al tercer tr imestrede2005,lacualsellevar acabodel1dejulioal30deSeptiembr ede2005. ElMarcoLegalaplicablees: s s s s s s s s s s s s s s s s s s s s ConstitucinPolticadelosEstadosUnidosMexicanos. LeyOrgnicadelaAdministracinPblicaFederal. LeyFederaldeResponsabilidadesAdministrativasdelosServidoresPblicos. LeyGeneraldeEquilibrioEcolgicoydeProteccinalAmbiente. LeydeAdquisicionesArrendamientosyServiciosdelSectorPblico. ReglamentodelaLeydeAdquisicionesArrendamientosyServiciosdelSectorPblico. LeydePresupuesto,ContabilidadyGastoPblicoFederalysuReglamento. LeydeServicioPblicodeEnergaElctricaysuReglamento. Polticas,BasesyLineamientosenMateriadeAdquisiciones,ArrendamientosyServicios. LeyFederaldeEntidadesParaestatalesysuReglamento. ReglamentoInteriordelaSECODAM,hoySecretaradelaFuncinPblica. LeydePlaneacin. LeydeIngresosdelaFederacinejercicio2004y 2005. PresupuestodeEgresosdelaFederacinparaelEjercicioFiscalde2004y2005. LeyGeneraldeDeudaPblica. LeyGeneraldeBienesNacionales. CdigoCivilparaelDistritoFederalenmateriacomnyFederalparatodalaRepblica. CdigoFederaldeProcedimientosCiviles. ReglasGeneralesparalaConstruccinyEjecucindelasObrasPblicas. Polticas,Bases yLineamientosenmateriadeObrasPblicas,serviciosrelacionadosconlasmismas y PIDIREGAS. s AcuerdoqueestableceelprogramadeAusteridadPresupuestariaenlaAdministracinPblicaFederal, paraelEjercicioFiscaldel2004y2005. s PolticasyLineamientosparaelEjerciciodelGasto. s ManualdePolticasyNormasdeContabilidad.

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rganoInternodeControlenlaEntidadAuditada EnsuReginSur /Campeche

CARTADEPLANEACIN

No.deRevisin: 06/2005 TipodeAuditora:Integral

reaaRevisar:GerenciaRegionaldeProduccinSur 14Jul05tjf750331 Trimestre:3ro.2005

II.Objetivo: Comprobarque lasacciones de compras desde su programacinhasta suadquisicin, pago y recepcin, se realicen con apego a la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios, observando los criterios de racionalidad,austeridadydisciplinapresupuestal,porelperiodocomprendidodel01deenerode2005al30 de junio de 2005, que en caso de ser necesario se extender a ejercicios anteriores as como promover la implantacin de mecanismos de autocontrol, autoevaluacin y autocorreccin, conceptos que por su naturalezadebernformarpartedelaestrategiaglobaldelaEntidad,orientadaacoadyuvarconelPrograma Nacional de Combate a la Corrupcin y Fomento a la Transparencia y el Desarrollo Administrativo 2001 2006,todoelloconapegoenlaNormatividadaplicable. III. Alcances: MediantelaaplicacindeNormasGeneralesdeAuditoraPblicayprocedimientosdeauditora,atravsde pruebas selectivas, se seleccionaron para su revisin 22 contratos, que comprenden las 18 familias de materialesmencionadasenelapartadodeUNIVERSOporimportede$406,151miles,que representanel2% y70%ennmerodecontratoseimporterespectivamente. IV.Problemtica

El que el OIC coordinador solicite la muestra y alcance por familias de materiales, es complejo, ya que seleccionarlasfamiliasrepresentaqueexistancontratosconpartidasdematerialescondiferentesfamiliasy quedeacuerdoalaseleccindeberndeserrevisados. DeacuerdoacomosesolicitaeluniversoporelOICcoordinador,sterepresentaa18familiasdemateriales, representadas con 1024 contratos con importe de $582,732 miles, para los ejercicios de 2004 y de enero a junio de 2005 distribuidos en 43 centros de la Gerencia Regional de Produccin Sur y que en el mbito geogrficono estnmuydistantesunosde otros, yaqueestnrepartidosen4EstadosdelPas(Campeche, Tabasco,ChiapasyOaxaca),loqueoriginaquelamuestradedeterminedelasiguientemanera:22contratos con importe de $406,151 miles que representan el 2% y 70% en nmero de contratos e importe respectivamente.

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r ganoInter nodeContr olenlaEntidadAuditada EnsuReginSur /Campeche CARTADEPLANEACIN

No.deRevisin:06/2005 TipodeAuditora:Integral

reaaRevisar:GerenciaRegionaldeProduccinSur 14Jul05tjf750331 Trimestre:3ro.2005

V. Estrategia Sedeterminelalcanceenbasealoscontratosmsrepresentativosyconsiderandodentrodelamuestralas 18familiasquesepretendenrevisar,loquenosdacomoresultadounimportecomoseindicaenelapartado de Problemtica equivalente al 70% del universo. Se estar en comunicacin constante con las autoridades superioresafindeagilizarlosprocedimientosparalasolventacindelasobservaciones.

VI.PersonalComisionado Parallevaracabolapresenteauditorasecuentaconlossiguientesauditorespblicos: NOMBRE C.P.RAMIROFARIASR. C.ALEJANDRAROMEROL. ING.GUADALUPEACOSTAG. C.P.JAQUELINERAMIREZA. ING.ANGELICAMARTINEZC. C.P.ALEJANDROLAZCANOROMERO ING.CARLOSMARTINEZESTRELLA FIRMA ANTEFIRMA

C.P.ALEJANDROLAZCANOROMERO JefedeDepartamento

Vo.Bo.

C.P. RAMIRO FARIAS R. TitulardelrganoInternodeControlenla Entidad Auditada, en su Regin Sur/ Campeche.

150

151

152

153

RGANOINTERNODECONTROL DELAENTIDADAUDITADA rganoInternodeControldelaEntidadAuditada OficioNo.18/164/EA/CI/272/2005 Mxico,D.F,a24dejuniode20050716 Asunto:Seordenalaprcticadeauditora

ING.ROBERTORAMREZJMENEZ DIRECTORDEOPERACINDELAENTIDADAUDITADA RIORODANONo.14 COL.CUAUHTEMOC,C.P.06598 MXICO,D.F.

PRESENTE

Con objeto de verificar y promover en esa Unidad Administrativa el cumplimiento de sus programas sustantivos y de la normatividad aplicable, y con fundamento en lo dispuesto por los artculos37, fraccin VIII, de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal 62, fraccin III de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales 132 fraccin III, 134 a 138, 148 y 150 del Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal 20, de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos 2, apartado C, 63 fraccin VI, 64, fraccin II, inciso a, numerales 1, 2 y 3 y 66 del Reglamento Interior de la Secretara de la Funcin Pblica y en el Plan Anual de Trabajo 2005, as como 54,55,56y58delEstatutoOrgnicodelaEntidadAuditada,sellevaranacabolasrevisionesconN.P.R.(s) 6/2005,7/2005,8/2005 y 13/2005, a las funciones prioritarias 2.1.0.,2.2.0.,3.1.0. y 5.0.0.Adquisiciones, ArrendamientosyServicios,AlmaceneseInventariosdeBienesdeConsumo,PresupuestoGastodeInversin ySeguimientorespectivamente,aesaunidadadministrativaytodaslasreasadministrativasquedependande lamisma,ascomoencualquierotrainstalacinenqueseubiquenlascitadasreas. Paratalefecto,seservirproporcionardemaneraconjuntaoindividualmentealosCC.AuditoresPblicos: C.P.AlfredoGarcaCano,C.P.SofaRamrezServando,C.P.ArmandoCortesMedina,Ing.JorgeDazVera, C.P. Ma. de los Angeles Villegas as como el personal auditor que se relaciona a la presente en anexo 1, adscrito al rgano Interno de Control en el rea Auditada, los registros, reportes, informes, correspondencia y dems efectos relativos a sus operaciones financieras, presupustales yde consecucindemetasqueestimennecesarios,ascomosuministrarlestodoslosdatose informacinquesolicitenparalaejecucindelasauditoras ydemsdisposicionesqueleresultenaplicable debiendoinstruirloqueconsiderenecesarioparatalefecto.

154

RGANOINTERNODECONTROL DELAENTIDADAUDITADA OficioNo.18/164/EA/CI/272/2005 2

Comunicoaustedquelaauditorasellevaraacabodel1dejulioal30deseptiembrede2005ysedirigira comprobar que las acciones de compras desde su programacin hasta su adquisicin, pago y recepcin, se realicen con apego a la Ley de adquisiciones, arrendamientos y servicios, observando los criterios de racionalidad,austeridadydisciplinapresupuestalquelaadministracinyelcontroldeinventariosopereen formaadecuada,detalmaneraquepropicieeloptimoaprovechamiento,registroycontroldelosinventarios, que permitan garantizar su utilizacin en condiciones de economa as como los bienes adquiridos con el presupuesto de inversin se realicen con eficiencia, eficacia y economa y que aseguren las mejores condiciones conforme a lo establecido en el artculo 134 Constitucional y que las recomendaciones y/o sugerencias propuestas para corregir las situaciones detectadas por el rgano Interno de Control y rganos Fiscalizadores Externos, se lleven a la prctica en tiempo y forma, exceptuando las observaciones con presuntaresponsabilidadconapegoalaspolticasyprocedimientos,porelperiodo comprendidodel01de enerodel2004al30dejuniode2005,queensucasodesernecesarioseextenderhaciaejerciciosanteriores as como promover la implantacin de mecanismos de autocontrol, autoevaluacin, y autocorreccin, conceptos que por su naturaleza debern formar parte de la estrategia global de la Entidad, orientada a coadyuvar con el Programa Nacional de Combate a la Corrupcin y Fomento a la Transparencia y el DesarrolloAdministrativo20012006,todoelloconapegoalanormatividadaplicable. Asimismo,leagradecergirarsusinstrucciones,aquiencorrespondaaefectoqueelpersonalcomisionadodel rgano Interno de Control en la Dependencia Auditada, tenga acceso a las instalaciones de las unidades administrativas que dependande esa Direccin a su cargo y se le brinden las facilidades necesarias para la realizacindesucometido.Ysehacedesuconocimientoquedenodarlasfacilidadesnecesarias,oponersea laprcticadelaauditoraonoproporcionarenformacompletayoportunalosinformes,datosydocumentosa los auditores comisionados, se proceder de conformidad con lo dispuesto por la Ley Federal de ResponsabilidadesAdministrativasdelosServidoresPblicos.

A T E N T A M E N T E

C.P.RAMIROFARIASREYNA TITULARDELRGANOINTERNODECONTROL

ING.ALBERTOROMEROGALICIA.DirectorGeneraldeEA.Presente

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Nombre: EntidadAuditada

Servidor Pblico: ING. ARTURO LPEZ DE CARDENAS Ubicacin: Ro Rdano No. 14, 4 Piso, Col. OrdenNm.: 18/164/EntidadAuditada/272/2005 Cuauhtmoc,C.P.06598,Mxico,D.F. Nm.deActadeVisita: 272/2005/016/CO rea: DireccindeOperacin Clase: ACTADEINICIODEAUDITORA 27204001 En la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, siendo las 14:00 horas del da 1 de julio de 2005, los CC. C.P. AnglicaMartnezCovarrubiaseIng.JacquelineRamrezAlderete,auditorespblicosadscritosalrgano InternodeControlenlaEntidadAuditadaensuReginSur,hacenconstarqueseconstituyeronlegalmente enlaoficinaqueocupalaDireccindeOperacinubicadaenRoRdanoNo.14,4Piso,Col.Cuauhtmoc, DelegacinCuauhtmoc,C.P.06598,Mxico,D.F.,aefectodehacerconstarlossiguientes: Hechos En la hora y fecha mencionadas, los auditores actuantes se presentaron en las oficinas citadas y ante la presencia del Ing. Arturo Hernndez lvarez, Director de Operacin, procedieron a identificarse con los gafetesR.P.E.nmeros86162y12984,respectivamente,expedidosporlaUnidaddePersonaldelaEntidad Auditada. Acto seguido, hace entrega formal del original de la orden de auditora nmero 18/164/Entidad Auditada/CI/272/2005defecha24dejuniode2004,emitidaporelTitularderganoInternodeControlenla Entidad Auditada, C.P. Ramiro Farias Reyna, al Ing. Arturo Rodrguez Martnez, Director de Operacin, quienfirmaparaconstanciadesupuoyletraenunacopiadelamismaorden,enlacualtambinseestampo el sello oficial de la unidad administrativa visitada, acto con el que se tiene por formalmente notificada la ordendeauditoraquenosocupa,yparalosefectosdeldesahogodelostrabajosaquelamismasecontrae,se solicita al C. Ing. Arturo Rodrguez Martnez, se identifique, exhibiendo ste su gafete nmero 20606 expedidoasufavorporlaUnidaddePersonaldelaEntidadAuditada,documentoquesetienealavistayen elqueseapreciaensumargensuperiorizquierdounafotografacuyosrasgosfisonmicoscorrespondenalos desuportador,aquienenesteactoseledevuelveporashaberlo solicitado. Actoseguido,losauditorespblicosactuantesexponenelalcancedelostrabajosadesarrollar,loscualesse ejecutarnalamparo yencumplimientodelaordendeauditoraantescitaday sellevaracabodel01de julio al 30 de septiembre de 2005 y se dirigir a comprobar que las acciones de compras desde su programacin hasta su adquisicin, pago y recepcin, se realicen con apego a la Ley de Adquisiciones, ArrendamientosyServicios,observndoloscriteriosderacionalidad,austeridadydisciplinapresupuestalque laadministracinyelcontroldeinventariosopereenformaadecuada,detalmaneraquepropicieelptimo aprovechamiento,registroycontroldelosinventarios,quepermitangarantizarsuutilizacinencondiciones de economa as como los bienes adquiridos con el presupuesto de inversin se realicen con eficiencia, eficacia economa y que aseguren las mejores condiciones conforme a lo establecido en el articulo 134 Constitucionalyquelasrecomendacionesy/osugerenciaspropuestasparacorregirlassituacionesdetectadas por el rgano Interno de Control y rganos Fiscalizadores Externos, se lleven a la prctica en tiempo y forma, exceptuando las observaciones con presunta responsabilidad con apego a las polticas y procedimientos,porelperodocomprendidodel01deenerode2004al30dejuniode2004,queencasode sernecesarioseextenderhaciaejerciciosanterioresascomopromoverlaimplantacindemecanismosde autocontrol, autoevaluacin y autocorreccin, conceptos que por su naturaleza debern formar parte de la estrategiaglobaldelaEntidad,orientadaacoadyuvarconelProgramaNacionaldelCombatealaCorrupcin y Fomento a la Transparencia y el Desarrollo Administrativo 20012006, todo ello con apego en la normatividad aplicable. PasaalFolio27204002

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Nombre: EntidadAuditada

Servidor Pblico: ING. ARTURO LPEZ DE CARDENAS Ubicacin: Ro Rdano No. 14, 4 Piso, Col. OrdenNm.: 18/164/EntidadAuditada/272/2005 Cuauhtmoc,C.P.06598,Mxico,D.F. Nm.deActadeVisita: 272/2005/016/CO rea: DireccindeOperacin Clase: ACTADEINICIODEAUDITORA 27204002 VienedelFolio27204001 Actoseguido,se solicitaalIng.ArturoRodrguezMartnez,designedostestigosdeasistenciaadvertidode queensunegativasernnombradosporlosauditorespblicos.Aestasolicitud,elvisitadodesignaalosCC. Josefina Snchez Cadena, Asesora con domicilio en Ro Rdano No. 14, 4 Piso, Col. Cuauhtmoc, DelegacinCuauhtmoc,C.P.06598,Mxico,D.F.,quienseidentificaconelgafetedelaEntidadAuditada conR.P.E.81377,yconR.F.C.SACJ560308yLic.LusJessAltamiranoTapia,SecretarioParticularquien se identifica con gafete de la Entidad Auditada con R.P.E. 81164, y con R.F.C. AATL500821MJ4, con domicilioenRoRdanoNo.14,4Piso,Col.Cuauhtmoc,DelegacinCuauhtmoc,C.P.06598,Mxico, D.F.,ambosdenacionalidadmexicanaquienesaceptanladesignacin. EnvirtuddeloanteriorelIng.ArturoRodrguezMartnez,previoapercibimientoparaconducirseconverdad y advertido de las penas en que incurren los que declarancon falsedad anteautoridad distinta a la judicial, segn lo dispone la fraccin I del Artculo 247 del Cdigo Penal, manifiesta llamarse como ha quedado asentadotenerlaedadde59aos,deestadocivilcasado,originariodeGuadalajaraJal.,condomicilioenRo RdanoNo.14,4Piso,Col.Cuauhtmoc,DelegacinCuauhtmoc,C.P.06598,Mxico,D.F.,manifiesta que en este acto recibe copia de la orden de auditora nmero 18/164/Entidad Auditada/CI/272/2005, firmando para constancia una copiade dicha orden,hechopor el que se da por formalmentenotificado del inicio de la presente auditora y designa a los Subdirectores para que en el mbito de sus respectivas competenciasatiendanlosrequerimientosquelesformulenlosauditoresparaquecumplansucometido. Nohabiendomshechosquehacerconstar,sedaporconcluidalaprcticadeestadiligenciasiendolas15:00 horasdelamismafechaenquefueiniciada.Asimismo,previalecturadeloasentadolafirmanalmargenyal calcedetodosycadaunodesusfolioslosqueenellaintervinieron,hacindoseconstarqueestedocumento fueelaboradoenoriginalycuatrocopias,delascualesseentregaunalegiblealservidorpblicoconelquese entendiladiligencia. Conste

Por laDir eccindeOper acin Ing.ArturoRodrguezMartnez Por elrganoInter nodeContr olenlaEntidadAuditadaensuReginSur

Lic.LusAlbertoCastilloGaytn Testigos Lic.JosefinaSnchezCadena

Ing.CarlosSanabriaSenz

Lic.LusJessAltamiranoTapia

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r ganoInter nodeContr olenlaEntidadAuditada EnsuReginSur /Campeche

MARCOCONCEPTUAL

No.deRevisin: 06/2005 TipodeAuditora:Integral

reaaRevisar:GerenciaRegionaldeProduccinSur

14Jul05 Auditor:F.P.M

RUBRO: En la unidad administrativa Gerencia Regional de Produccin Sur, se revisar el rubro 2.1.0. ADQUISICIONES.

OBJ ETIVO: Comprobarque lasacciones de compras desde su programacinhasta suadquisicin, pago y recepcin, se realicen con apego a la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios, observando los criterios de racionalidad,austeridadydisciplinapresupuestal,porelperiodocomprendidodel01deenerode2004al30 de junio de 2005, que en caso de ser necesario se extender a ejercicios anteriores as como promover la implantacin de mecanismos de autocontrol, autoevaluacin y autocorreccin, conceptos que por su naturalezadebernformarpartedelaestrategiaglobaldelaEntidad,orientadaacoadyuvarconelPrograma Nacional del Combate a la Corrupcin y Fomento a la Transparencia y el Desarrollo Administrativo 20012006,todoelloconapegoenlaNormatividadaplicable.

UNIVERSO: En el periodo de Julio de 2005 a Septiembre de 2005, en las familias 1802.Lubricantes, 2102.cido sulfrico, 2103.Sosa custica, 2105.Sustancias y productos qumicos, 5102.Tubera metlica y sus accesorios, 5103.Vlvulas y conexiones para tubera metlica, 5111.Metales y sus productos (bsicos), 5410.Compresores, 5412.Maquinaria y equipo (excepto elctrico), 5703.Turbinas de vapor, 6002.Aceite aislante, 6307.Equipos, artculos y materiales electrnicos, 7854.Refacciones para maquinaria y equipo (excepto elctrico), 7855.Refacciones paramquinas y herramientas, 7857.Refacciones para maquinaria y equipo elctrico, 7872.Refacciones para equipo miscelneo en la Gerencia Regional de Produccin Sur se adjudicaron1024contr atosporimportede $582,732miles.

ALCANCE: MediantelaaplicacindelasNormasGeneralesdeAuditoraPblicayprocedimientosdeauditora,atravs de pruebas selectivas, se seleccionaron para su revisin 22 contratos, que comprenden las 18 familias de materialesmencionadasenelapartadodeUNIVERSOporimportede$406,151milesque representanel2% y70%ennmerodecontratoseimporterespectivamente.

PROCEDIMIENTOS: 1. Verificarlaexistenciadecuadrosdefacultades,endondeseestablezcanlaspersonasfacultadaspara autorizarlasadquisicionesy losmontosdelosprocedimientosdecontratacin. 2. Verificarquelanormatividadinternavigenteaplicadaporlasreasdeadquisiciones,seapeguenal artculo134constitucional.

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r ganoInter nodeContr olenlaEntidadAuditada EnsuReginSur /Campeche

MARCOCONCEPTUAL

No.deRevisin: 06/2005 TipodeAuditora:Integral

reaaRevisar:GerenciaRegionaldeProduccinSur

14Jul05 Auditor:F.P.M

3. Que los procedimientos de contratacin bajo la modalidad de licitacin pblica nacional e internacional,seobservenlasdisposicionesprevistasenlalegislacinvigente. 4. Quelosprocedimientosdecontratacinporexcepcineinvitacinacuandomenostresproveedores, se efecten con estricto apego a la legislacin y disposiciones internas vigentes, garantizando las mejorescondicionesparalaelreaauditada. 5. Quelosmecanismosdecontrolasegurenlasalvaguardaycorrectaaplicacindelosrecursos. 6. Que lasmodificaciones a contratos y/o pedidos, se encuentren debidamente justificadas y atiendan lasdisposicionesnormativascontractuales. 7. Queenlarecepcindelosbienesporpartedelalmacn,seasegurequecumplanconlostrminosy especificacionestcnicaspactadasenloscontratos. 8. Verificarelcumplimientoenlafechacontractualparalaentregadebienes. 9. Quelosegresosporcompradebienes,seencuentrendebidamentedocumentadosyrequisitados. 10. Quelacaptacindelasoperacionesatravsdelosregistroscontables,seefectedemaneracorrecta yoportuna,queasegure laadecuadatomadedecisiones. 11. Promover la implantacin de mecanismos de autocontrol, autoevaluacin y autocorreccin que permitan coadyuvar con el Programa Nacional de Combate a la Corrupcin y Fomento a la TransparenciayelDesarrolloAdministrativo 20012006.

CONCLUSIN: En nuestra opinin la funcin de adquisiciones, arrendamientos y servicios, se est llevando a cabo con razonableapegoalanormatividad,noobstanteserequierelaimplementacincomomecanismosdecontrolla generacindeunreportemensualsobrepartidasabiertasdepenalizacionesyseaturnadoalrearesponsable deaplicarlaspenasconvencionales,ascomoalreadeabastecimientos,conelobjetodepromoverelcabal cumplimientoalanormatividadvigentealrespecto,ascomoalasmetasyobjetivosestablecidosporelrea.

159

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE NPR006/2005,AUDITORIAINTEGRAL F.P.2.1.0.ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS YSERVICIOS GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR CEDULADERESULTADOS PROCEDIMIENTO: 1.1.Verificarqueelcuadrode facultadesestablezcalosServidoresPblicosresponsables ylosmontosde actuaciny quelosrangosdeadjudicacinsehayancalculadoconsiderandoelpresupuestoasignadoporrea compradorayenapegoalP.E.F.yqueelpresupuestodeadquisiciones,arrendamientosyserviciosseintegre enbasealcriterioA.D1,emitidoporlaSecretaradelaFuncinPblica,enmateriadeAdquisiciones. 1.2. Analizar que cada procedimiento de contratacin, se realice en base a los rangos de adjudicacin y autorizadosporelpersonalfacultado. RESULTADOS: De larevisin al cuadro de facultades de la Gerencia Regionalde Produccin Sur 2005, se verific que se describieraloscargosdelosservidorespblicosencargadosdeautorizarlascompras,ascomolosimportes bajosuresponsabilidadylamodalidaddeltipodeadjudicacinarealizar,cumpliendoconlanormatividad aplicable en importes por tipo de modalidad de adquisiciones y cargos responsables de su autorizacin C.P.11 Delarevisinde22contratosdeadquisicionesdelaGerenciaRegionaldeProduccinSurde2004y2005, conunimportede$407,160,severificquecumplieraconlamodalidaddecontratacinenbasealosmontos delospedidosyseencontraranautorizadosporelpersonalfacultadoparalosmontos,obteniendoresultados satisfactorios C.P.31
INICIO: TERMINO: FORMUL:

FECHA DE:
1JUL05 31JUL05 AMC CME JRA ALR GAG

REVIS:

MARCAS:

Verificacindocumental

TCNICASDEAUDITORIA: Investigacin,Inspeccin,AnlisisYClculo FUENTEDEINFORMACIN: Requisiciones,Contratos,BasesdeLicitacin,FacturasyRegistrosen SistemaR/3delosIngresosdeMaterialesalAlmacnypagosaProveedores.

160

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

FuncinPrioritaria: N.P.R. 006/2005 reaAuditada:

2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientosyServicios GerenciaRegionaldeProduccinSur PUNTO1.1.CUADRODEFACULTADES

Formul: AMC,CME,ALR,JRA Fecha: 1JUL05 Tipo: Integral Supervis: GAG Fecha: 30SEP05

NiveldeFacultadesde Autorizacion

Importes Autorizacinen Autorizados Diferencias R/3para2004 2004

Importes Autorizacinen Diferencias Autorizados R/3para2005 2005

ObservacionesdelOIC

SUPERINTENDENTEDE CENTRAL GERENTEGEIONALO SUBGERENTEREGIONAL

1,500,000 1,500,001

1,500,000 1,500,001

0 0

1,500,000 1,500,001

1,500,000 1,500,001

0 0

Conclusin: DelarevisinalcuadrodefacultadesdelaGerenciaRegionaldeProduccinSur2005,severificiquesedescribieraloscargosdelosservidores pblicosencargadosdeautorizarlascompras,ascomolosimportesbajosuresponsabilidadylamodalidad

C.P.1

Marcas:

P Clculoverificado.
Confrontadocontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora:Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo. FuentedeInformacinSolicituddepedido,CuadrodeFacultadesyResponsabilidadesparaAdquisicionesenOficinaRegionalesyparaCentralesGeneradoras.

161

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE NPR006/2005,AUDITORIAINTEGRAL F.P.2.1.0.ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS YSERVICIOS GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR CEDULADERESULTADOS PROCEDIMIENTO: 2.1.Elaborematrizdelanormatividadinternaqueutilizaelreaauditadaparalafuncindeadquisiciones, proponiendoaccionesdemejora. 2.2. Para el cierre del ejercicio 2004, de manera global analizar el comportamiento del presupuesto autorizado vs. El ejercido, constatando que las adquisiciones, se realizaron con apego a las medidas de Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestas. As mismo constatar que el presupuesto autorizado, contemplelasnecesidadesdeabastode bienes yqueprevealosrecursosparasufragarloscompromisosde ejerciciosanteriores,queestosseancongruentesconlasmetasyobjetivosdelaEntidadAuditada. 2.3. Elaborar matriz de las dictaminaciones sobre excepcin de licitacin pblica del comit de adquisiciones,analizandosusjustificaciones.
INICIO: TERMINO: FORMUL:

FECHA DE:
1JUL05 30SEP05 AMC CME JRA ALR GAG

REVIS:

RESULTADOS: Se verific que la normatividad interna que el rea aplica para el rubro de adquisiciones se encuentra actualizada, as como se apegan a las leyes y reglamentos y dems normatividad a nivel nacional. C.P.1. DelanlisisalpresupuestoautorizadoalaGerenciaRegionaldeProduccinSurdurante2004porimportede $849,788,403yalejerciciospor$849,765,031,severificquesteseejercieradeacuerdoalasnecesidades delreayqueelmismoestuvieraautorizado,verificandoquesecumplieraconlasmedidasderacionalidad, AusteridadyDisciplinaPresupuestal. C.P.22

De la revisin de 4 contratos de adquisiciones sobre excepcin de licitacin pblica del Artculo 41 de la LAASSPenlaGerenciaRegionaldeProduccinSurenelperiododeenerode2004ajuniode2005conun importede$165,185,severificque cumplieraconlaautorizacindelComitRegionaldeAdquisiciones paralaadjudicacindelmismo,obteniendoresultadossatisfactorios. C.P.23

MARCAS:

Verificacindocumental

TCNICASDEAUDITORIA: Investigacin,Inspeccin,AnlisisYClculo FUENTEDEINFORMACIN: Requisiciones,Contratos,BasesdeLicitacin,FacturasyRegistrosen SistemaR/3delosIngresosdeMaterialesalAlmacnypagosaProveedores.

162

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

FuncinPrioritaria: N.P.R. 006/2005 reaAuditada:

2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientosyServicios GerenciaRegionaldeProduccinSur PUNTO2.1.NORMATIVIDAD

Formul: AMC,CME,ALR,JRA Fecha: 1JUL05 Tipo: IntegralSupervis: GAG Fecha: 30SEP05

TITULODELANORMATIVIDADAPLICABLEALAFUNCINDE ADQUISICIONES

PROPUESTADEMEJORA

OBSERVACIONESDELOIC

LeydeAdquisiciones,ArrendamientosyServiciosdelSectorPblico. ReglamentodelaLeydeAdquisiciones,ArrendamientosyServiciosdelSec.Pub. Polticas,BasesyLineamientosenMateriadeAdquisiciones,Arrend.yServicios LineamientosparalaapliacindePenasConvencionalesporatrasoenel LineamientosinternosRelacionadosconelCumplimientosdeContratosdeAdquisiciones, LineamientosdeGarantasderivadasdeContratosdeAdquisicionesyServicios. LineamientosRelacionadosconelOtorgamientosyRecuperacindeAnticiposde LineamientosRelacionadosconlaCesindeDerechosdeCobroderivadosde Instructivoparaformularrequisiciones.

Ninguna Ninguna Ninguna Ninguna Ninguna Ninguna Ninguna Ninguna Ninguna

163

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

FuncinPrioritaria: N.P.R. 006/2005 reaAuditada:

2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientosyServicios GerenciaRegionaldeProduccinSur

Formul: AMC,CME,ALR,JRA Fecha:1JUL05 Tipo: IntegralSupervis:GAGFecha:30SEP05

PUNTO2.2.PRESUPUESTOENADQUISICIONESCONTRAPROGRAMADEADQUISICIONES ProgramaAnualde Adquisiciones

PresupuestoAutorizadoR3

Diferencias

Justificaciones

OBSERVACIONESDELOIC

2004 7,572,634 2005 8,343,817 8,455,860 112,043 10,801,182 3,228,548

Conclusin: Seconstatoqueelpresupuestode2004seejercideacuerdoalasnecesidadesdelreaascomosuautorizacincorrespondiente,comprobandotambinelcumplimientodelas disposicionesderacionalidad,austeridadydiscplinapresupuestal. C.P.2 Marcas:

Clculoverificado. Confrontadocontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora:Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo. FuentedeInformacin:PresupuestoautorizadosaniveldeGerenciaRegionaldeProduccinSur2004y2005

164

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA., ENSUREGINSUR/CAMPECHE.
FECHADE: INICIO 1JUL05 TERMINO 30SEP05 FORMULO JBH, AFP, LFV, JGG REVIS GHM

NPR.006/2005,AUDITORAINTEGRAL. F.P.2.1.0. ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS YSERVICIOS. GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR CDULADERESULTADOS PROCEDIMIENTOS:

3.1 Analizar que las bases de licitacinrespectivas, autorizadas por el Subcomit de revisin de bases, se hayanelaboradoentrminosdecalidad,eficiencia,economaeimparcialidad,yconsiderandolasnecesidades delasreassolicitantes. 3.2Comprobarquelaconvocatoria,lasbasesdelicitacin,juntasaclaratorias,actadeaperturastcnicasy econmicas,ascomoelfalloseapeguenalasdisposicionesnormativasinternasyexternas. 3.3.Analizarqueenlajuntadeaclaracionesnosehayancambiadodelasbases. RESULTADOS: Delas14licitacionespblicasgeneradasporlaGerenciaRegionaldeProduccinNoroesteenelperiodode enero de 2004 a junio de 2005 con importe de $175,564,817 miles fueron analizadas 10, con importe de $163,248,316miles,representandoel93%revisandoquestassellevaranacabodeacuerdoalasnecesidades delrea,ascomoserealizaranentrminosdecalidad,eficiencia,economaeimparcialidad,verificandoque laconvocatoria,basesdelicitacin,sehayanapegadoalanormatividadaplicablevigente. C.P.31 Ademsseverificoqueenlaconvocatoria,basesdelicitacin,juntadeaclaracionesyactasdeaperturase hayancumplidoconlasfechasestablecidas.

MARCAS: Verificacindocumental. TECNICASDEAUDITORA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo. FUENTEDEINFORMACIN: Requisicin,Contratos,BasesdeLicitacin,FacturasyRegistrosensistemaR/3delos ingresosdeMaterialesalAlmacnypagosaproveedores.

165

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGINSUR/CAMPECHE FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios. N.P.R006/2005 Tipo:Integral reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Formul:JBH,AFP,JGG,LFV Fecha:1JUL05 Supervis:GHMFecha:30/Sep/05

PUNTO3.2.ENLICITACIONPBLICA,VERIFICARELCUMPLIMIENTODELANORMATIVIDAD BASESDELICITACIN NUMERODE LICITACION FAMILIA SI NO VENTADEBASES JUNTAACLARACIONES ACTODEAPERTURA DICTAMEN TECNICO ECONOMICO TECNICO ECONOMICO SI NO SI NO SI SI SI SI FALLO SI NO FIRMA DE CONTRATO

OBSERVACIONESDELOIC

1816400201003 1816400200103 700107471 1816400200104 1816400200204 700114685 1816400201003 1816400200103 Adj.Dir.Art.41 1816400200104

7854 1802 7502 5103 7208 5703 7854 1802 7502 5103 7208

SI SI SI SI SI SI X X X X X
SI

SI

SI SI

SI SI SI SI SI SI X X X X

SI SI SI SI SI N/A X X X X

SI SI SI SI SI SI X X X X

SI SI SI SI SI SI X X X X

SI SI SI SI SI SI X X X X

SI SI SI SI SI SI 0 0 0 0

N/A SI SI N/A X X X X

SI SI SI N/A X X X X

1816400200204 ADJ.DIRECTA 500057370 500119241 50089548 500119094 500095088 500129364

X X X N/A N/A N/A N/A

X X SI SI SI SI

X X SI N/A SI SI

X X SI SI SI SI

X X SI SI SI SI

X X SI SI SI SI

0 0 SI SI SI SI EXCEPCINDELICITACINART.41FRACC1 ADJUDICACINDIRECTAPORMONTO INVITACINATRESPERSONAS INVITACINATRESPERSONAS LOSFORMATOSDEACTASDEAPERTURA NOSEAPEGAALPROCEDIMIENTODE INVITACINATRESPERSONAS

5703 7854 2105 2027 2105 7854 2105Y8505 7505, 7857,7863,7872,5103 ,7854 78.577.502 5410 5412 5412 7854 8403 21.051.802 7854 7872 SI SI SI SI SI SI SI

X N/A N/A N/A N/A

N/A N/A N/A

N/A N/A N/A

SI SI SI

SI SI SI

SI SI SI

SI SI SI

SI SI SI

SI SI SI

500109247 500108148 500092784 500091359 1816400201003 1816400200303 1816400200603 1816400202703 1816400201303 1816400202003

EXCEPCINDELICITACINART.41FRACC1

SI SI SI X X X X X X

N/A N/A N/A X X X X X X

N/A N/A N/A X X X X X X

SI SI SI X X X X X X

SI SI SI X X X X X X

SI SI SI X X X X X X

SI SI SI X X X X X X

SI SI SI X X X X X X

SI SI SI X X X X X X

EXCEPCINDELICITACINART.41FRACC1 INVITACINATRESPERSONAS INVITACINATRESPERSONAS

Conclusin:Delarevisinalosprocedimientosdecontratacinseconstatosellevaronacabodeacuerdoaloprevistoenlalegislacinvigenteaplicablealrespecto,entrminosdecalidad,eficiencia,economae imparcialidad,considerando las necesidades delas reas usuariasde los bienes.Asimismo,secomprob quela convocatoria,basesde licitacin,juntas deaclaraciones y actas deaperturacumplencon las disposicionesnormativasvigenteaplicablesenlamateria. 23.C.P.3

Marcas:

Confrontadocontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora: Investigacineinspeccin Fuentedeinformacin: Solicitudesdepedidos,Basesdelicitacin,Convocatoria,Actasdejuntasdeaclaraciones,ActasdepresentacinyAperturadeposicionestcnicas,Dictamentcnico

166

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA., ENSUREGINSUR/CAMPECHE. NPR.006/2005,AUDITORAINTEGRAL. F.P.2.1.0. ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS YSERVICIOS. GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR CDULADERESULTADOS PROCEDIMIENTOS: 4.1 Elaborar matriz que incluya cada una de las adquisiciones por excepcin, su fundamento y su monto, analizandoquelasjustificacionesseancongruentesemitiendounaopinindeauditorasobrelaprocedencia deestasaccionesysujustificacin. 4.2 Del universo de este tipo de adjudicacin agrupar por familia de bienes y materiales, y que las adquisicionesnosehayanfraccionado,paraevitarelprocedimientodeLicitacinPblica. 4.3. Comprobar que en los bienes , adjudicados al amparo del artculo 42, de la Ley de Adquisiciones, Arrendamiento y Servicios del Sector Pblico, el importe total de las operaciones realizadasno exceda del 20%delpresupuestoanualdeadquisicionesasignadoacadareacompradora. 4.4.Realizarcompulsasdelaexistenciafsicadelosproveedores,afianzadoras. RESULTADOS: Delarevisinde12contratosdeadquisicionesdistintosalicitacionespblicasenlaGerenciaRegionalde ProduccinNoroesteenelperiododeenerode2004ajuniode2005conunimportepor$169,971miles,se verificquelasjustificaciones,sufundamentoascomoelmontodelasmismascumplieraconlosartculos 41,42 el 43 dela LAASSP, verificando que los mismos no fueran fraccionados para evitaruna licitacin pblica,ascomoqueloscontratosporadjudicacindirecta(art.42)ensutotalidadnorebasenel20%desu presupuestoautorizado,comprobandosequesolollegaun2% C.P.5 Delaverificacinde5contratosdeinvitacinacuandomenos3proveedores(art.43),severificque contaranconalmenos3prepuestas,seleccionndoseentodosloscasosdelasmenormonto,siemprey cuandocumplieranconlosrequisitosestablecidosporelrea. C.P.5 C.P.5 Asmismoserealizlacompulsaen4contratosa3proveedoresyaqueexistendoscontratosconunmismo proveedor,verificndosequestosexistenysihanparticipadoenloseventos.
FECHADE: INICIO 1JUL05 TERMINO 30SEP05 FORMULO JBH, AFP, LFV, JGG REVIS GHM

MARCAS:

Verificacindocumental.

TECNICASDEAUDITORA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo. FUENTEDEINFORMACIN: Requisiciones,Contratos,BasesdeLicitacin,FacturasyRegistrosensistemaR/3de losingresosdeMaterialesalAlmacnypagosaproveedores.

167

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGINSUR/CAMPECHE FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios. N.P.R006/2005 reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR Formul:JBH,AFP,JGG,LFV Fecha:1JUL05 Supervis:GHMFecha:30/Sep/05 PUNTO4.1.NUMERODELICITACIONESPOREXCEPCIONDELICITACIONES CONTRATO NUMERODE FAMILIA CONCEPTO FUNDAMENTO SINOHAYAUTORIACION DELCOMITREGIONAL, FJUSTIFICACIONES TECNICO/ECONOMICASE INFORMEALMISMO

Tipo:Integral

OBSERVACIONESDELOIC

LICITACION

LEGAL

FECHA

NUMERO

IMPORTE

700107471

7502

REFACCIONESMARCASUIZER

Art41.,F1

080305

700107471

5.141.094,78 REUNION EXTRAORDINARIA 9/04,

APROBADO ADJUDICACION DIRECTA POR

TURBOVENTILADOR MARCA ARMEE

700114685

5703

CHICAGO REFACCIONES MITSUBISHI PARA LA CT. TURBOGASCABORCA PRODUCTOSQUIMICOS BAFLESYDIFUSORESANTIVIVRATORIOS

Art.42

051105

700114685

81.300,00 IMPORTE 4.380.865,79 121.425,00

SI HAY AUTORIZACION DEL COMIT Y JUSTIFICACIONES TECNICASYECONOMICAS N/A N/A

500057370 500119247 50089548 500119094 500095088 500129364

7854 2105

Art.41FRACC.1 Art.42 Art.43 Art.43 Art.43 Art.43

060304 290105 290704 250205 120904 220605

700073848 700109456 700088008 700111064 700093096 700119093

500109247 500108148 500092784 500091359

2027 SOSACAUSTICA 2105 VENTILADORRECIRCULADORDEGASES 7854 2105Y8505 PRODUCTOSQUIMICOS REFFACCIONESPARATURBINA 7505, 7857,7863,7872,5103,7 854 7857,7502 REFAACIONESPARATURBINADEGAS COMPRESORESTACIONARIOROTATIVO 5410 ACTUADORELEC.DOBLEACCION 5412

760.160,00 330.000,00 N/A 1.505.600,00 N/A 253.409,60 N/A

SI HAY AUTORIZACION DEL

Art.41FRACC.1 Art.41FRACC.1 Art.42 Art.43

050205 271004 060804 091004

700109399 700099288 700087784 700095691

133.951.419,71 COMIT 21.711.760,43 PENDIENTE 1.160.846,86 N/A 573.295,12 N/A 169.971.177,29

Conclusin:Seconstatoquelasadquisicionesporexcepcinserealizaronenapegoalosrequisitosquemarcalanormatividad,comprobandoquesecuenta conlasjustif icacionescorrespondientes,asimismosecuentaconlaautorizacindelComitRegionaldeAdquisiciones 23.C.P.4

Marcas:

Confrontadocontradocumentoorigin al

Tcnicasdeauditora: Investigacineinspeccin Fuentedeinformacin: Solicitudesdepedido,BasesdeLicitacin,Convocatoria,ContratosdeadquisicionesyDictamenesdelComit

168

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGINSUR/CAMPECHE FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios. N.P.R006/2005 reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR Formul:JBH,AFP,JGG,LFV Fecha:1JUL05 Supervis:GHMFecha:30/Sep/05 PUNTO4.2.DETERMINACIONDEFRACCIONAMIENTO CONTRATO NUMERODE FAMILIA CONCEPTO FUNDAMENTO FECHA NUMERO IMPORTE OBSERVACIONESDELOIC

Tipo:Integral

LICITACION

LEGAL

PROVEEDOR

REFACCIONES MITSUBISHI PARA LA CT.

MITSUBISHICORPORATION

500057370

7854

TURBOGASCABORCA PRODUCTOSQUIMICOS

Art.41FRACC.1

060304

700073848

4.380.865,79
QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V.

ESTAADJ.DIRECTAPOREXC.ART.41NO ESTA FRACCIONADA PARA EVITAR LA LICITACIN PUBLICA POR SER BIENES DEMARCADETERMINADAYPROVEEDOR ESPECIFICO ESTAADJ.DIRECTAPORMONTONO ESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA LICITACINPBLICAPORSERBIENES DEMARCADETERMINADAYPROVEEDOR ESPECIFICO

500119247

2105
BAFLESYDIFUSORESANTIVIVRATORIOS

Art.42

290105

700109456

121.425,00

50089548 500119094

2027
SOSACAUSTICA

Art.43

290704

700088008 700111064

760.160,00 DEC.V. 330.000,00

2105
VENTILADORRECIRCULADORDEGASES

Art.43

250205

500095088 500129364
7505,

7854
PRODUCTOSQUIMICOS

Art.43

120904

700093096 700119093

1.505.600,00 253.409,60

2105Y8505
REFFACCIONESPARATURBINA

Art.43

220605

MAQUINADOSYDISPOSITIVOSS.A.ESTAADJ.PORINV.ATRESPERSONAS NOESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA LICITACINPBLICA QUIMICA CIENTIFICA DEESTAADJ.PORINV.ATRESPERSONAS NOESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA LICITACINPBLICA MAZATLAN,S.A.DEC.V. VENTAS E INSTALACIONESESTAADJ.PORINV.ATRESPERSONAS NOESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA LICITACINPBLICA INDUSTRIALES,S.A.DEC.V. QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V. ESTAADJ.PORINV.ATRESPERSONAS NOESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA LICITACINPBLICA ALSTOMSWITZERLAND,LTD ESTAADJ.DIRECTAPOREXC.ART.41NO ESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA LICITACINPUBLICAPORSERBIENES DEMARCADETERMINADAYPROVEEDOR ESPECIFICO ALSTOMSWITZERLAND,LTD ESTAADJ.DIRECTAPOREXC.ART.41NO ESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA LICITACINPUBLICAPORSERBIENES DEMARCADETERMINADAYPROVEEDOR ESPECIFICO ESTAADJ.PORINV.ATRESPERSONAS NOESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA LICITACINPBLICA ESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA LICITACINPUBLICAPORSERBIENES DEMARCADETERMINADAYPROVEEDOR ESPECIFICO VENTAS E INSTALACIONES ADJUDICACIONDIRECTAPORIMPORTE PROVEEDORES INDUSTRIALES DEESTAADJ.PORINV.ATRESPERSONAS EQUIPOS Y REFACCS.NOESTAFRACCIONADAPARAEVITARLA LICITACINPBLICA UNIVERSALES,S.A.DEC.V.

7857,7863,7872,5103,785

500109247

4
REFAACIONESPARATURBINADEGAS

Art.41FRACC.1

050205

700109399

133.951.419,71

7857,7502

500108148
COMPRESORESTACIONARIOROTATIVO

Art.41FRACC.1

271004

700099288

21.711.760,43
INGERSOLLRAND,S.A.DEC.V.

5410

500092784
REFACCIONESMARCASUIZER

Art.42

060804

700087784

1.160.846,86

WARTSILADEMXICO,S.A.DEC.V.ESTAADJ.DIRECTAPOREXC.ART.41NO

7502

700107471 700114685
5703
TURBOVENTILADOR MARCA ARMEE CHICAGO ACTUADORELEC.DOBLEACCION

Art41.,F1 Art.42

080305 051105

700107471 700114685 700095691

5.141.094,78 81.300,00 INDUSTRIALES,S.A.DEC.V. 573.295,12

500091359

5412

Art.43

091004

Conclusin:Seconstatoquelasadquisicionesporexcepcinserealizaron enapegoalosrequisitosquemarca lanormatividad,comprobandoquenofueron fraccionadosparaevitarlalicitacinpblica,asimismo,seconstatquesecuentaconlaautorizacindelComitRegionaldeAdquisiciones 23.C.P.4.

Marcas:

Confrontadocontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora: Investigacineinspeccin Solicitudes de pedido, Bases de Licitacin,Convocatoria, Contratos de adquisiciones y Dictamenes del Comit y Cuadro de Facultades y Responsabilidaes para Fuentedeinformacin: AdquisicionesenOficinaRegionalyCentralesGeneradoras

169

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGINSUR/CAMPECHE FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisicio nes,ArrendamientosyServicios. N.P.R006/2005 reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR Formul:JBH,AFP,JGG,LFV Fecha:1JUL05 Supervis:GHMFecha:30/Sep/05 PUNTO4.4.PROCEDIMIENTOACUANDOMENOSTRESPROVEEDORES(ARTICULO43) CONTRATO NUMERODE FAMILIA CONCEPTO CUMPLECONART.43 FECHA NUMERO IMPORTE SI NO OBSERVACIONESDELOIC

LICITACION

PROVEEDOR

BAFLESYDIFUSORESANTIVIVRATORIOS

MAQUINADOSYDISPOSITIVOSS.A. 290704

SI SI SI SI

50089548 500119094 500095088 500129364 500091359

2027
SOSACAUSTICA

700088008 700111064 700093096 700119093 700095691

760.160,00 DEC.V.
QUIMICA CIENTIFICA DE

2105
VENTILADORRECIRCULADORDEGASES

250205 120904 PRODUCTOSQUIMICOS ACTUADORELEC.DOBLEACCION 220605

330.000,00 MAZATLAN,S.A.DEC.V.
VENTAS E INSTALACIONES

7854 2105Y8505

1.505.600,00 INDUSTRIALES,S.A.DEC.V. 253.409,60 QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V.

PROVEEDORESINDUSTRIALESDESI EQUIPOS Y REFACCS. 573.295,12 UNIVERSALES,S.A.DEC.V.

5412

091004

Conclusin:SeconstatoquelasadquisicionesrealizadasbajoelprocedimientodeInvitacinacuandomenostrespersonas, sellevarona caboenlostrminosqueestableceal artculo43delaLeydeAdquisiciones, ArrendamientosyServiciosdel SectorPblico, ydems normatividadinternayexterna. 23.C.P.4

Marcas:

Confrontadocontradocumentoorigin al

Tcnicasdeauditora: Investigacineinspeccin Solicitudes de pedido, Bases de Licitacin,Convocatoria, Contratos de adquisiciones y Dictamenes del Comit y Cuadro de Facultades y Fuentedeinformacin: ResponsabilidaesparaAdquisicionesenOficinaRegionalyCentralesGeneradoras

170

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGINSUR/CAMPECHE FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios. N.P.R006/2005 reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR Formul:JBH,AFP,JGG,LFV Fecha:1JUL05 Supervis:GHMFecha:30/Sep/05 PUNTO4.5.COMPULSADELAEXISTENCIADEPROVEEDORES COMPULSADEEXISTENCIA NUMERODE CONTRATODER/3 FAMILIA CONCEPTO PROVEEDOR TELEF FISICA OBSERVACIONESDELOIC

PRODUCTOSQUIMICOS

QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V.

700109456

2027
SOSACAUSTICA QUIMICACIENTIFICA DE MAZATLAN,S.A.

FISICA

SEVISITOINSTALACIONESDEL PROVEEDORCONSTATANDOSU EXISTENCIA SEHABLOPORTELEFONOCONERIKA CASTILLO,SEPREGUNTOSOBRE DOMICILIODELAEMPRESA CONSTATANDOLAEXISTENCIADELA MISMA SEHABLOPORTELEFONOCONERIKA CASTILLO,SEPREGUNTOSOBRE DOMICILIODELAEMPRESA CONSTATANDOLAEXISTENCIADELA MISMA SECONSTATODELAEXISTENCIAFISICA DELPROVEEDORPORLAVIA TELEFNICA

700111064

2105
PRODUCTOSQUIMICOS

DEC.V. QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V.

69866468

700119093 700095691

2105Y8505
ACTUADORELEC.DOBLEACCION PROVEEDORES INDUSTRIALES DE EQUIPOSYREFACCS.UNIVERSALES,S.A. DEC.V.

FISICA 6309432

5412

Conclusin:Serealizcompulsaen4contratosatresproveedoresyaqueexistendoscontratosconunmismoproveedor,comprobandoquestosexisteny sihan participadoeneventosdelicitacionesparacontratacindeadquisiciones 23.C.P.4

Marcas:

Confrontadocontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora: Investigacineinspeccin Contratosdeadquisiciones Fuentedeinformacin:

171

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA., ENSUREGINSUR/CAMPECHE.
FECHADE: INICIO 1JUL05 TERMINO 30SEP05 FORMULO JBH, AFP, LFV, JGG REVIS GHM

NPR.006/2005,AUDITORAINTEGRAL. F.P.2.1.0. ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS YSERVICIOS. GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR CDULADERESULTADOS PROCEDIMIENTOS:

5.1Comprobarqueelreaauditadahayasolicitadolasfianzasdegarantadecumplimientoyensucasodel anticipo,analizandoelcumplimientodelanormatividad. RESULTADOS: Delarevisinde22contratosdeadquisiciones,20deelloscuentanconfianzasdecumplimientoporimporte de$67,815milesy3confianzadeanticipoporimportede$18,566miles,totalizando$86,381miles. De la revisin a los contratos de adquisiciones nms. 700073848 y 700109399 fincados por la Gerencia Regional de Producciones Noroeste a Mitsubishi Corporation y Alstom Switzerland LTD por importe de 49,072 miles de yen japons y 15,521 miles de francos suizos con equivalencia en pesos mexicanos por importeaproximadode$4,381miles y$133,951miles,respectivamente,paralaadquisicinderefacciones condestinoalasCentralesTurbotasCaborca yCCCPresidenteJurez,sedeterminquelos bienes fueron recibidos fuera del plazo de entrega siendo aplicable los Lineamientos para las Aplicacin de Penas ConvencionalesalocualelreadeAbastecimientosdeterminunapenaconvencionalporimportede$115y $50milesrespectivamente,sinembargo,delanlisisalosregistroscontablesenR/3delapenaconvencional seobservaquenosehaefectuadolaaplicacindelamismapermaneciendoenpartidasabiertaselregistrode lamisma. C.P.8

C.P.8

MARCAS: Verificacindocumental TECNICASDEAUDITORA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo. FUENTEDEINFORMACIN: Requisiciones,Contratos,BasesdeLicitacin,FacturasyRegistrosenSistemaR/3de losingresosdeMaterialesalAlmacnypagosaproveedores.

172

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGINSUR/CAMPECHE FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios. N.P.R006/2005 reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Formul:JBH,AFP,JGG,LFV Fecha:1JUL05 Supervis:GHMFecha:30/Sep/05

PUNTO5.VERIFICACIONDEFIANZASDEGARANTIAYDEANTICIPO FIANZADE NUMERODE CONTRATODER/3 FAMILIA PROVEEDOR CUMPLIMIENTO ANTICIPO OBSERVACIONESDELOIC

700088883 700073759 700107471 700116299 700118096

7854 1802 7502 5103 7208

PROCESOMETALICOMONTERREY,S.A.DEC.V. ROLOYLUBRICANTES,S.A.DEC.V. WARTSILADEMEXICO,S.A.DEC.V. BRAYVALVULASDEMXICO,S.A.DEC.V. HELENICA,S.A.DEC.V. MITSUBISHICORPORATION

42804726 25754873003605 688374 82903067 495A40004

FISICA 688375

C.P.83
700073848 700119093 700093096 700111064 700088008
7505, 7857,7863,7872,5103 7854 2105 7854 2103 2027
QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V. VENTAS E INSTS. INDUSTRIALES ESTRADA, S.A.DEC.V. QUIMICA CIENTIFICA DE MAZATLAN, S.A. DE C.V. MAQUINADOSYDISPOSITIVOS,S.A.DEC.V.

47589 512A40004

LAFIANZADEDEBIODEHABERENTREGADO PORELPROVEEDORELDIA16DEMARZO DE2004YAQUESONDIEZDIASDESPUESDE FIRMADOELCONTRATO(6DEMARZODE 2004)YSEENTREGOHASTAEL10DEABRIL DE2004,CLAUSULA7.1DELASBASESDE LICITACIN,SEENTREGOUNAFIANZAEN TIEMPOPERORESULTOINCORRECTA,POR LOQUESELEREGRESPARASU CORRECCIN

C.P.5

309502

67674165000748 42895156001686
ESTAFIANZAFUEEXPEDIDAEL13DE FEBRERODE2005YELCONTRATOFUE FIRMADOEL5DEFEBRERODE2005 ESTAFIANZAFUEEXPEDIDAEL8DE DICIEMBREDE2004YELCONTRATOFUE FIRMADOEL27DEOCTUBREDE2004,DE ACUERDOALARTICULO54DELALEYDE ADQUISICIONESARRENDAMIENTOSY SERVICIOSDELSECTORPBLICOESTE CONTRATONOFUERESCINDIDOYAQUE LOSBIENESSERECIBIERONEL28DE OCTUBREDE2004 ESTAFIANZAFUEEXPEDIDAEL15DE AGOSTODE2004YELCONTRATOFUE FIRMADOEL6DEAGOSTODE2004

700109399

,7854

ALSTOMSWITZERLAND,LTD

III316255RC

7857,7502

700099288
5410

ALSTOMSWITZERLAND,LTD

57232 298206 67292103015302 310083 659324 299251 349996 299954 641372

700087784 700095691 700089106 700076836 700086989 9100001205 700090238 700094213

5412 7854 7854 8403 2105Y1802 7854 7872

INGERSOLLRAND,S.A.DEC.V. PROVEEDORES INDUSTRIALES DE EQUIPOS Y REFACCS.UNIVERSALES,S.A.DEC.V. CERREY,S.A.DEC.V. WARTSILADEMEXICO,S.A.DEC.V. ELEMENTORECALENTADORSECUNDARIO ADITIVOS P/COMBUSTOLEO Y P/GASES DE COMBUSTIN ELEMENTOS DE RECALENTADOR, SOBRECALENTADORYECONOMIZADOR CALENTADORES DE AGUA DE ALIMENTACIN DEALTAPRESIN

N/A N/A 292332 N/A 300545 N/A

Conclusin: Se comprob que el rea auditada solicit las fianzas de garanta de cumplimiento de contrato y de anticipo, de acuerdo alo pactado en las bases de licitaciny contrato, as como a lo dispuestoen la normatividad vigenteaplicable en la contratacindeadquisiciones. 23.C.P.5

Marcas:

Confrontadocontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora: Fuentedeinformacin:

Investigacineinspeccin

Contratosdeadquisiciones

173

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA., ENSUREGINSUR/CAMPECHE. NPR.006/2005,AUDITORAINTEGRAL. F.P.2.1.0. ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS YSERVICIOS. GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR CDULADERESULTADOS PROCEDIMIENTOS: 6.1Elaborarmatrizdecontratosquecuenteconconvenioverificandoquelasmodificacionesseencuentran sustentadasyjustificadassinmodificarlascondicionesoriginalespactadas. RESULTADOS: Delarevisinde22contratosdeadquisicionesdelaGerenciaRegionaldeProduccinNoroestedeenerode 2004ajuniode2005,conunimportepor$407,160miles,severificqueen5deelloshubomodificaciones, mismosquefueronapegadosalascondicionesoriginalespactadasenlosmismos. NODE CONTRATO 700073759 CONCEPTO Aceite lubricante Marinlube Vlvulas mariposa PROVEEDOR OBSERVACIONES
FECHADE: INICIO 1JUL05 TERMINO 30SEP05 FORMULO JBH, AFP, LFV, JGG REVIS GHM

Raloy Lubricantes, Semodificaaditivodelaceite S.A.deC.V. Semodificatipodelmaterialdelvstago

700116299

700107471 700119093 700109399

de Bray Vlvulas de Mxico, S.A. de C.V. Refacciones Wartsila de Mxico, marcaSuizer S.A.deC.V. Productos QumicaPima,S.A. qumicos deC.V. Refacciones de Alston Switzerland, turbina LTD

Semodificacondicionesdeentrega Modificacindentrodenorma SemodificenlanotaNo.2condiciones especiales endondeseaceptanentregasparcialesy enlasegundasecancelanlas partidas322y233,se modificaycancelala cantidadsolicitadaen laspartidas nos.4143,44,47,50 ,51,55,56,62,68,73,85,86,87,88,90, 92,93,94,98,101,102,107,109,110,114,130,140, 147,148,151,166,171,178,180,181,182,183,185, 187,188,189 190,191,192,197,201,203,224,226,235,236,246, 249,267,274,288, 289,297,335,337,338,

MARCAS: Verificacindocumental TECNICASDEAUDITORA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo. FUENTEDEINFORMACIN: Requisiciones,Contratos,BasesdeLicitacin,FacturasyRegistrosenSistemaR/3de losingresosdeMaterialesalAlmacnypagosaproveedores.9

174

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGINSUR/CAMPECHE FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios. N.P.R006/2005 reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Formul:JBH,AFP,JGG,LFV Fecha:1JUL05 Tipo:integral Supervis:GHMFecha:30/Sep/05

PUNTO6.MODIFICACIONESACONTRATOS CONVENIODEMODIFICACIONPOR NUMERODE CONTRATODER/3 FAMILIA

CONCEPTO

PROVEEDOR TIEMPO % MONTO %

OBSERVACIONESDELOIC

ACEITE LUBRICANTE RALOYLUBRICANTES,S.A.DEC.V.

700073759 700116299 700107471 700119093

1802 5103 7502 2105Y8505 7502,

MARINLUBE VALVULAS

SI
DE BRAYVALVULASDEMXICO,S.A.DEC.V.

SEMODIFICAADITIVODELACEITE SEMODIFICATIPODEMATERIALDEL VASTAGO SEMODIFICACONDICIONESDEENTREGA

MARIPOSA REFACCIONESMARCA WARTSILADEMEXICO,S.A.DEC.V. SULZA PRODUCTOS QUIMICAPIMA,S.A.DEC.V.

SI

QUIMICOS REFACCIONES PARA ALSTOMSWITZERLAND,LTD TURBINA

1.319,00

4%

MODIFICACIONDENTRODENORMA

7857,7862,7872,5103

700109399

,7854

592.129,80 0,0382

ESTECONTRATOFUEMDIFICADOENDOS OCASIONESENLAPRIMERASEMODIFIC ENLANOTANO.2"CONDICIONES ESPECIALES"ENDONDESEACEPTAN ENTREGASPARCIALESYENLASEGUNDA SECANCELANLASPARTIDAS322Y233,SE MODIFICALACANTIDADDELAPARTIDA78Y SEMODIFICAYCANCELALACANTIDAD SOLICITADAENLASPARTIDAS NOS.41,43,44,47,50,51,55,56,61,68,73,85,86,87, 88,90,92,93,94,98,101,102,107,109,110,114,130, 140,147,148,151,166,171,178,180,181,182,183,1 85,187,188,189,190,191,192,197,201,203,224,,22 6,235,236,246,249,267,274,288,289,297,335,337, 338

Conclusin:Enloscontratos Nos.700076836y700094213,se presentuna primer modificacin,sinembargosecomprob que nosemodifican lascondiciones originalespactadas. 23.C.P.6 Marcas:
Confrontadocontradocumentoorigin al

Tcnicasdeauditora: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo Fuentedeinformacin: Contratosymodificacionesalosmismos

175

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA., ENSUREGINSUR/CAMPECHE.
FECHADE: INICIO 1JUL05 TERMINO 30SEP05 FORMULO JBH, AFP, LFV, JGG REVIS GHM

NPR.006/2005,AUDITORAINTEGRAL. F.P.2.1.0. ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS YSERVICIOS. GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR CDULADERESULTADOS PROCEDIMIENTOS:

7.1 Comprobar que los bienes cuenten con la documentacin que acredite que se reciben o ingresan al almacnpreviocumplimientodelascondicionesdecantidadycalidad(pruebasdelaboratorio),especificasen loscontratosopedidos,cruzandocontrapagosencasodeincumplimiento. RESULTADOS: Delarevisinde22contratosdeadquisicionesdelaGerenciaRegionaldeProduccinNoroestegeneradosen el periodo de 2004 a junio de 2005, con importe de $407,160 miles, se comprob que previamente al ingresarselosbienesalalmacn,serecabodelproveedorladocumentacinqueacreditaqueserecibieronde acuerdoalasespecificacionesencuantoacantidadycalidadpactadasencontratoybasesdelicitacin,tales comoFacturas,RemisionesdeEmbarqueyAvisosdePruebaexpedidosporpartedelLaboratoriodePruebas deEquiposyMateriales(LAPEM)deComisinFederaldeElectricidad,aplicndosealosproveedores,ensu caso,laspenalizacionescorrespondientesporincumplimientoenelplazodeentregadelosbienespactadoen contrato,encontrandoresultadosrazonableseneldesahogodelprocedimiento. C.P.7.

MARCAS: Confrontadodocumentalmente TECNICASDEAUDITORA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo. FUENTEDEINFORMACIN: Contratos,BasesdeLicitacin,RemisionesdeEmbarque,Facturas,documentosde RegistrodeMovimiento deMateriales(MMEAFE10),RegistroenSistemaR/3delosingresosalAlmacn,pagosa proveedoresysaldosdelacuentadeproveedores.

176

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGINSUR/CAMPECHE FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios. N.P.R006/2005 Tipo:Integral reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR Formul:JBH,AFP,JGG,LFV Fecha:1JUL05 Supervis:GHMFecha:30/Sep/05 PUNTO7.VERIFICACINCONDICIONESPACTADASENCANTIDADYCALIDAD CONDICIONESPACTADAS NUMERODE CONTRATOENR/3 CONCEPTO IMPORTE ENTRADA ALMACEN PRUEBA OTROS DELAB. ESPECIFICAR OBSERVACIONESDELOIC

700088883 700073759 700107471 700116299 700118096 700114685 700073848

Canastasysellos AceitelubricanteMarinlube RefaccionesmarcaSulzer Vlvulasdemariposa Sistemadeproteccinmecnica anticorrosiva TurboventiladormarcaArmee Chicago REFACCIONESPARATURBINA

7.059.211,46 5300197392 9.275.464,96 53000541349 5.141.094,78 5400132448 5.646.211,64 Pendiente 6.334.219,97 5400129465 81.300,00 5400092690 4.380.866,00 500224054Y
500235839

OK OK OK

OK OK Seencuentraentiempo

OK OK OK OK
EL MATERIAL DE LOS ALABES SOLICITADOS FUE INCO 700 Y SE SUSTITUYO POR U520, DICHA MODIFICACIN FUE ACEPTADA POR EL REA USUARIA Y LOS MATERIALES FUERON INSTALADOS SIN PROBLEMAS EN SU OPERACIN DE ACUERDO A ESCRITODELREAUSUARIA

700109456 700088008 700111064 700093096 700119093

PRODUCTOSQUIMICOS
BAFLESYDIFUSORESANTIVIVRATORIOS

SOSACAUSTICA
VENTILADORRECIRCULADORDEGASES

121.425,00 760.160,00 330.000,00 1.505.600,00

5400011821 5300138571 54000407732 5300227299

OK OK OK OK OK OK OK 35DIAS 3DIAS 90DAS OK OK OK OK OK NO NO SI NO OK OK OK OK

N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A

PRODUCTOSQUIMICOS

253.409,60 5400109385
5400102447 5400102685

700109399 700099288 700087784 700095691 700089106 700076836 700086989 9100001205

REFACCIONESPARATURBINA REFACCIONESPARATURBINADEGAS COMPRESORESTACIONARIOROTATIVO ACTUADORELEC.DOBLEACCION CANASTASYSELLOS Refaccs.OriginalesparamotoresSultzer Mitsubiche12RTA76 Elementorecalentadorsecundario Aditivop/combustoleoyparagasesde combustin

133.951.419,71 25/03/2005 21.711.760,40 8Y10/11/04 1.160.846,86 05/11/2004 573.295,12 5300218581 7.295.913,39 VARIAS 25.528.536,34 VARIAS 4.635.450,30 5300211403 90.362.099,75
VARIAS

EL PROVEEDOR NOHAENTREGADOLA TOTALIDAD DE LOS BIENES AL 15 DE SEPTIEMBREDE2005 DOCUMENTOS DE ENTRADA 5400044949,5400102570,5400105210 DOCUMENTOS DE ENTRADA NOS. 5300207716Y5300207718 DOCTO.DEENTRADANO.5300204713 LOS BIENESFUERON ENTREGADOS EN TIEMPO

177

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGINSUR/CAMPECHE FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios. N.P.R006/2005 Tipo:Integral reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR Formul:JBH,AFP,JGG,LFV Fecha:1JUL05 Supervis:GHMFecha:30/Sep/05 PUNTO7.VERIFICACINCONDICIONESPACTADASENCANTIDADYCALIDAD CONDICIONESPACTADAS NUMERODE CONTRATOENR/3 CONCEPTO IMPORTE ENTRADA ALMACEN PRUEBA OTROS DELAB. ESPECIFICAR OBSERVACIONESDELOIC

700090238 700094213

Elementosderecalentador, sobrecalentadoryeconomizador Calentadoresdeaguade alim entacindealtapresin

69.959.103,26 VARIAS 11.347.011,01 5300248346

5300248347 5300243515 5300251735

OK OK OK OK OK

OK OK OK OK OK

Conclusin:Delarevisindocumentalalosingresosdebienesalalmacen,seconstatoquesecuentaqueserecibierondeacuerdoalasespecificacionespactadasencontratoy bases de licitacin, asim ismo se cuenta conlas evidenciasde las inspecciones a los bienes realizadas porel Laboratorio de Pruebas de Equipos ymateriales (LAPEM), constatandotambinqueseaplicaron,ensucaso,laspenalizacionescorrespondientesporincumplim ientoalplazodeentregadelosbienes. 23.C.P.7 Marcas:
Confrontadocontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo Fuentedeinformacin: BasesdeLicitacin,Propuestas,Contrato,RegistrodeMovimientodeMaterialesMMEAFE10yAvisodepruebaLAPEM,FacturasyRemisionesdeembarque

178

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA., ENSUREGINSUR/CAMPECHE. NPR.006/2005,AUDITORAINTEGRAL. F.P.2.1.0. ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS YSERVICIOS. GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR CDULADERESULTADOS PROCEDIMIENTOS: 8.1Elaborarmatrizdecontratosypedidosde2004y2005,resaltandolasfechascontractualesidentificando alosproveedores,plazoscontractualesconincumplimientosyensucasolaaplicacindepenalizaciones. RESULTADOS: Delarevisinde22contratosdeadquisicionesdelaGerenciaRegionaldeProduccinNoroestegeneradosen elperiodode2004ajuniode2005,conimportede$407,160miles,severificelcumplimientodelosplazos contractuales, constatando que se aplicaron penalizaciones a los proveedores que incumplieron al plazo de entregadelosbienes,sinembargoseobservaquenoseaplicaronpenalizacionesporimportede$165miles en los contratos nmeros 700073848 y 700109399 fincados por la Gerencia Regional de Produccin Noroeste. De la revisin a los contratos de adquisiciones nms. 700073848 y 700109399 fincados por la Gerencia RegionaldeProduccinNoroesteaMitsubishiCorporationyAlstomSwitzerlandLTDporimportede49,072 miles de yen japons y 15,521 miles de francos suizos con equivalencia en pesos mexicanos por importe aproximado de $4,381 miles y $133,951 miles, respectivamente, para la adquisicin de refacciones con destinoalasCentralesTurbotasdeentregasiendoaplicablealosLineamientosparalaAplicacindePenas ConvencionalesalocualelreadeAbastecimientodeterminunapenaconvencionalporimportede$115y $50milesrespectivamente,sinembargo,delanlisisalosregistroscontablesenR/3delapenaconvencional seobservaquenosehaefectuadolaaplicacindelamismapermaneciendoenpartidasabiertaselregistrode lamisma. C.P.8
FECHADE: INICIO 1JUL05 TERMINO 30SEP05 FORMULO JBH, AFP, LFV, JGG REVIS GHM

MARCAS: Confrontadodocumentalmente TECNICASDEAUDITORA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo. FUENTEDEINFORMACIN: Contratos,BasesdeLicitacin,RemisionesdeEmbarque,Facturas,documentosde RegistrodeMovimientodeMateriales(MMEAFE10),RegistroenSistemaR/3delosingresosalAlmacn,pagosa proveedoresysaldosdelacuentadeproveedores.

179

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGINSUR/CAMPECHE FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios. Tipo:Integral N.P.R006/2005 reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR Formul:JBH,AFP,JGG,LFV Fecha:1JUL05 Supervis:GHMFecha:30/Sep/05 PUNTO8.CUMPLIMIENTODELOSPROVEEDORESENLAENTREGADEBIENES
APLICACINPENALIZADA

NUMERODE

CONCEPTO

IMPORTE

CONTRATOENR/3

FECHA FECHADE NUMERODE PACTADA ENTREGA DIASDE ENTRADAAL DE AL TRANSFERENC ALMACEN ENTREGA ALMACEN IA

OBSERVACIONESDELOIC SI NO IMPORTE IMPORTE S/AREA S/AUDITORIA DIFERENCIA

700088883 700073759 700107471 700116299 700118096 700114685 700073848

Canastasysellos AceitelubricanteMarinlube RefaccionesmarcaSulzer Vlvulasdemariposa Sistemadeproteccinmecnica anticorrosiva TurboventiladormarcaArmee Chicago REFACCIONESPARATURBINA

7.059.211,46 9.275.464,96 5.141.094,78 5.646.211,64 6.334.219,97 81.300,00 4.380.866,00

5300197392 53000541349 5400132448 Pendiente 5400129465

16oct04 13abr04 04jul05 04ago05

10nov04 10abr04 12jul05 17sep05

14 1 0 0 0

SI NO SI PEND. NO SI SI

112.031,53 4.755,95

37.314,51 4.755,95

74.717,02 PENDIENTEDEENTREGA

15jul04 15jul04

5400092690 26may05 01jun05 0 500224054Y PARTIDAS 241003 18DIASPART. 500235839 1,2,3,4,5Y6: PARTIDAS1,3, 1,3,4,5Y6Y

1.747,95 1.747,95 1,216,643.14 1,216,643.14 JPY JPY

21.D.2.8
ELREADETERMINLAPENALIZACIN SIN EMBARGO, DEL ANLISIS A LOS REISTROS DE R/3 NO SE LOCALIZ EVIDENCIA DE LA APLICACIN DE LA PENA, EL REA AUDITADA CONSULTO CONOFICINAS NACIONALES SOBRE LA APLICACIN DE LA MISMA, INFORMANDO STA NO HABER EFECTUADO EL DESCUENTO, POR LO QUE SE PROCEDERA A SOLICITAR SU REEMBOLSO AL PROVEEDOR, POR LO QUE SE PROCEDE A FORMULAR LA OBSERVACINCORRESPONDIENTE

7MESES,7Y 4,5Y6 8:8MESE

PARTIDA246 DIAS

700109456 700088008 700111064 700093096 700119093

PRODUCTOSQUIMICOS
BAFLESYDIFUSORESANTIVIVRATORIOS

121.425,00 760.160,00 330.000,00 1.505.600,00 253.409,60

5400011821 5300138571 54000407732, 5400081667Y 5400143879 5300227299 5400109385 5400102447 5400102685

30/01/05 02/02/05 07/09/04 07/08/04 15/03/05 18/03/05 06/11/04 07/11/04 22/07/05 18/06/05 22/07/05 01/06/05 22/07/05 01/06/05

3 0 0 0 0 0 0

SI NO NO NO NO NO NO

2.600,93

2.600,93

OK

SOSACAUSTICA
VENTILADORRECIRCULADORDEGASES PRODUCTOSQUIMICOS

OK OK OK
ELPROVEEDORNOHAENTREGADOLA TOTALIDAD DE LOS BIENES AL 15 DE SEPTIEMBREDE2005

180

RGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGINSUR/CAMPECHE FuncinPrioritaria:2.1.0Adquisiciones,ArrendamientosyServicios. N.P.R006/2005 Tipo:Integral reaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR Formul:JBH,AFP,JGG,LFV Fecha:1JUL05 Supervis:GHMFecha:30/Sep/05 PUNTO8.CUMPLIMIENTODELOSPROVEEDORESENLAENTREGADEBIENES
APLICACINPENALIZADA

NUMERODE

CONCEPTO

IMPORTE

CONTRATOENR/3

FECHA FECHADE NUMERODE PACTADA ENTREGA DIASDE ENTRADAAL DE AL TRANSFERENC ALMACEN ENTREGA ALMACEN IA

OBSERVACIONESDELOIC SI NO IMPORTE IMPORTE S/AREA S/AUDITORIA DIFERENCIA

700109399

REFACCIONESPARATURBINA

133.951.419,71 5400044949, 10/03/05 25/03/05 3Y10DAS

5400102570,540 010510

SI

6.497,28

5.816,80

5.816,80
SE DETERMIN PENALIZACIN POR IMPORTE DE $5,816.8 CHF FRANCOS SUIZOS, CONSIDERANDO CONO FECHA DE ENTREGA DE LOS MATERIALES LA FECHADELLEGADADELAMERCANCA ALAEROPUERTODELACIUDADDESAN DIEGO,CAL.,TALCOMOLOESTABLECE EN LA CLUSULA DE PLAZO DE ENTREGADELCONTRATO LOS MATERIALES FUERON ENTREGADOS EL 28 DE OCTUBRE DE 2004 ESTPENALIZACINFUEAPLICADAEN EL PAGO DE LA FACTURA (NOTA DE CRDITONO.0344)

700099288 700087784 700095691 700089106 700076836 700086989 9100001205 700090238 700094213

REFACCIONESPARATURBINADEGAS

21.711.760,40

5300207716, 5300207718

30/10/04 8Y10/11/04

0 2 0 VARIOS VARIOS 0 0 SI SI SI

NO

5.773,95

5.773,95 905.302,91 129.422,92

COMPRESORESTACIONARIOROTATIVO ACTUADORELEC.DOBLEACCION CANASTASYSELLOS Refaccs.OriginalesparamotoresSultzer Mitsubiche12RTA76 Elementorecalentadorsecundario Aditivop/combustoleoyparagasesde combustin

1.160.846,86 5300204713 03/11/04 05/11/04 573.295,12 5300218581 08/12/04 21/11/04 7.295.913,39 VARIAS 16/10/04 VARIAS 25.528.536,34 VARIAS 30/09/04 VARIAS 4.635.450,30 5300211403 09/11/04 08/11/04 90.362.099,75 VARIAS 69.959.103,26 VARIAS 11.347.011,01 VARIAS 30/11/05 15/12/04 24/11/04 VARIAS

NO SI SI NO NO 178.793,52 816.998,08 178.793,52 816.998,08 905.302,91 129.422,92

Elementosderecalentador, sobrecalentadoryeconomizador Calentadoresdeaguade alimentacindealtapresin

VARIAS VARIOS VARIAS VARIOS

Conclusin:Delarevisindocumental alosingresosdebienesal almacen,seconstatoquesecuentaqueserecibierondeacuerdoalasespecificaciones pactadasencontratoybasesde licitacin,constatandoqueseaplicaron,ensucaso,laspenalizacionescorrespondientesporincumplim ientoal plazode entregadelosbienes. 23.C.P.81 23.C.P.8

Marcas:

Clculoverificado
Confrontadoc ontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora: Investi gaci n,inspeccin,anli sisyclculo Contrato, DocumentodeentradadeMaterialesenAl m acn,F acturas,AvisosdePruebadeLAPEM,NotasdecrditodelP roveedor,Oficiosdelrea Fuentedeinformacin: comunicandoalproveedorlaspenalizacionesyclculodela smismas

181

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGIONSUR/CAMPECHE FuncinPrioritaria:2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios N.P.R.006/2004 reaAuditada:GERENCIAREGIONALDEPRODUCCIONSUR ContradodeAdquisicinNo.700118635.Adj.Directivanacional Concepto:RefaccionesparaTurbinadelaC.C. NO. FACTURA PARTIDA NO. FECHA 24 25 26 27 28 30 31 32 33 34 35 36 37 38 273 ROSSAL19 ROSSAL19 ROSSAL19 ROSSAL19 ROSSAL19 ROSSAL19 ROSSAL19 ROSSAL22 ROSSAL19 ROSSAL19 ROSSAL19 ROSSAL19 ROSSAL19 ROSSAL22 ROSSAL22 11/03/2005 11/03/2005 11/03/2005 11/03/2005 11/03/2005 11/03/2005 11/03/2005 11/03/2005 11/03/2005 11/03/2005 11/03/2005 11/03/2005 11/03/2005 11/03/2005 11/03/2005 CANTIDAD SALDO SOL. SURTIDA 7 7 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 3 1 24 7 7 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 3 1 24 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 FECHADEENTREGA PROGRAMADA REAL 10/03/2005 10/03/2005 10/03/2005 10/03/2005 10/03/2005 10/03/2005 10/03/2005 10/03/2005 10/03/2005 10/03/2005 10/03/2005 10/03/2005 10/03/2005 10/03/2005 10/03/2005 13/03/2005 13/03/2005 13/03/2005 13/03/2005 13/03/2005 13/03/2005 13/03/2005 20/03/2005 13/03/2005 13/03/2005 13/03/2005 13/03/2005 13/03/2005 20/03/2005 20/03/2005
Formul:AMC Supervis:GAG Fecha:01/JULIO/05 Fecha:30/SEPTIEMBRE/05

DASDE IMPORTE %PENAL. IMPORTE DIF. PARTIDA DIARIO DELAPENA 3 3 3 3 3 3 3 10 3 3 3 3 3 10 10 9.293,55 21.000,98 30.481,79 6.334,20 926,33 7.878,94 124,20 16.254,68 661,37 12.678,75 6.388,54 4.980,94 24.063,75 8.021,25 19.747,92 0,00714 199,07 0,00714 449,84 0,00714 652,92 0,00714 135,68 0,00714 19,84 0,00714 168,77 0,00714 2,66 0,00714 1.160,58 0,00714 14,17 0,00714 271,58 0,00714 136,84 0,00714 106,69 0,00714 515,45 0,00714 572,72 0,00714 1.410,00 5.816,81

MARCAS:

Calculoverificado Confrontadocontraregistrocontable

observacin Seencuentraenpartidasabiertaselimportedelapenalizacinporloquestaaunnohasidoaplicada 23.C.P.8

FUENTE: EXPEDIENTEDECONTRATO TECNICADEAUDITORIA: ANALISIS,INVESTIGACION

182

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGIONSUR/CAMPECHE FORMUL:AMC FECHA:01/JULIO/05 REVISO:GAG FECHA:30/SEPTIEMBRE/05

FuncinPrioritaria:2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios. N.P.R.006/2004 reaAuditada:GERENCIAREGIONALDEPRODUCCIONSUR 500909/2501 MITSUBISHICORPORATION CHIYODAKU AuxiliardeAcreedorespartidasAbiertasR/3 AsignacinNo.Doc. CD FeDoc Posicionesabiertas 2010 180015158RE 29.12.03 21JPY 1.216.643,00

CT

Mon

Impte.

Cmp

Texto

observacin: Seencuentraenpartidasabiertaselimportedelapenalizacinporloquestanohasidoaplicada 23.C.P.8 MARCAS: Calculoverificado Confrontadocontraregistrocontable FUENTE: AUXILIARDEACREDORESENR/3 TECNICASDEAUDITORIA: ANALISIS,INVESTIGACIN

183

ORGANOINTERNODELAENTIDADAUDITADA

ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

FECHADE INICIO 01/JULIO/05 NPR.007/2005,AUDITORIAINTEGRAL TERMINO 30/SEPTIEMBRE/05 F.P.2.1.0.ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOSY FORMUL AMC SERVICIOS REVIS GAG GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR CDULADERESULTADOS PROCEDIMIENTO:
9.1.Revisarquelasfacturasqueamparenegresosporconceptodeadquisicionescumplanconlosrequisitos fiscales que seala la normatividad efectuando compulsas sobre la veracidad de la documentacin de los proveedores. 9.2.Elaborarmatrizdecontratosypedidosde2004y2005,resaltandolasfechascontractualesidentificando alosproveedores,plazoscontractualesconincumplimientosyensu casolaaplicacindepenalizaciones. 9.3. Realizar matriz para confrontar los bienes adquiridos contralas existencias en el almacn constatando quenoseadquieranbienesconexistencias.

RESULTADOS::
De la revisin de 22 contratos de adquisiciones de la Gerencia Regional de Produccin generados en el periodo de 2004 y a junio de 2005, con importe de $407,160 miles, se verific el cumplimiento de las condicionesdepagoestablecidasencontrato y basesdelicitacin,comprobandoqueentrminosgenerales lospagosdelasfacturaspresentadasporelproveedorserealizarondentrodelplazopactadoencontratoyen apego de la normatividad, constatando tambin que las facturas cumplen con los requisitos fiscales. Asimismo, se constato que se aplicaron penalizaciones a los proveedores que incumplieron al plazo de entrega de los bienes pactado en contrato, sin embargo se observa que no se aplicaron penalizaciones por importede$165milesenloscontratosnmeros700073848y700109399fincadosporlaGerenciaRegional deProduccin.

Delaverificacinalasrequisiciones debienespresentadasporlasreasusuariasseconstato,que cuentanconlacertificacindelalmacenistadelanoexistenciadebienesenelalmacn. C.P.9

MARCAS:

C.P.92
Verificacindocumental.

TECNICASDEAUDITORIA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo. FUENTEDEINFORMACIN:Requisiciones,Contratos,BasesdeLicitacin,Facturas,NotasdeCrdito delproveedor,documentosdeRegistrodeMovimientodeMateriales(MMEAFE10)yRegistrosenSistema R/3delosingresosdeMaterialesalAlmacnypagosaproveedores.

184

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGIONSUR/CAMPECHE FuncinPrioritaria.2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios N.P.R.007/2005 AreaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Formul:AMC Supervis:GAG Fecha:01/JULIO/05 Fecha:30/SEPTIEMBRE/05

PUNTO9.1.REVISINAFACTURASQUERENANREQUISITOSFISCALESYCOMPULSA

NUMERODE CONTRATODE R/3

POLIZACONTABLE NUMERO MES CONCEPTO IMPORTE

FACTURA NO.

REQUISITOSFISCALES SEALAR CADUCIDAD VERIFICAR OBSERVACIONESDELOIC IMPORTETOTAL REQUISITOS FACTURA IMPRESOR INCUMPLIDOS

700088883 Canastasysellos 700073759 AceitelubricanteMarinlube 700107471 Refacciones 700116299 Valvulas 700118096 Sistemadeproteccinmecanica 700114685 Turboventilador 700109399 REFACCIONESPARATURBINA

7.059.211 140044083 9.275.464 140044086 5.141.094 90005440 5.646.212 6.334.220 140029793 81.300 140020598 133.951.420 PROVEEDOR EXTRANJERO 700099288 REFACCIONESPARATURBINADEGAS 21.711.760 PROVEEDOR EXTRANJERO 700087784 COMPRESORESTACIONARIO 1.160.847 140048644 700073848 Refaccionesparaturbina 700109456 Productosquimicos 700088008 Bafles 700111064 sosacaustica 700093096 ventilador 700119093 Productosquimicos 700095691 actuadorelectrico 700089106 canastasysellos 700076836 Refacc.Originalesparamotores 700086989 Elementorecalentador 910001205 700090238 Elementosderecalentador 700094213 Calentadoresdeaguadealimentacin 4.380.866 PROV.EXT. 121.425 140004957 760.160 140028251 330.000 140009550 1.505.600 140043592 253.410 140023279 140024741 573.295 270011814 7.295.913 140028456 25.525.536 140044586 4.635.450 140088894 90.362.100 140078934 69.950.103 159879000 11.347.011 140078961

Ene05 121515 Abr05 5354 Jul05 Y21215 125547 Abr05 E223 May05 1235454 VARIAS 458763 Abr05 84563 MMV125 5896 365 78956 I12567 789632 R24564 73650 12 1236 75130 VARIAS 4586 VARIAS

7.059.212,00 44.227,00 332.584,00 396.852,00 81.300,00 19.326.166,00

SI SI SI SI SI SI SI

18/09/2005 25/08/2005 30/08/2006 02/05/2006 08/09/2006 07/09/2005 12/09/2005 09/09/2005 02/06/2006 08/05/2006 08/08/2005 26/05/2006 31/07/2005 09/08/2006 10/05/2006 11/05/2006 08/09/2006 08/06/2006 03/08/2005 02/02/2007 05/06/2006 02/06/2007

NOSEVERIFICOIMPRESOR NOSEVERIFICOIMPRESOR NOSEVERIFICOIMPRESOR NOSEVERIFICOIMPRESOR NOSEVERIFICOIMPRESOR PROVEEDOREXTRANJERO PROVEEDOREXTRANJERO NOSEVERIFICOIMPRESOR PROVEEDOREXTRANJERO NOSEVERIFICOIMPRESOR NOSEVERIFICOIMPRESOR NOSEVERIFICOIMPRESOR NOSEVERIFICOIMPRESOR NOSEVERIFICOIMPRESOR NOSEVERIFICOIMPRESOR NOSEVERIFICOIMPRESOR NOSEVERIFICOIMPRESOR NOSEVERIFICOIMPRESOR NOSEVERIFICOIMPRESOR NOSEVERIFICOIMPRESOR NOSEVERIFICOIMPRESOR NOSEVERIFICOIMPRESOR

4.301.493,00 17.392.269,00 1.155.073,00 49.072.300,00 136.795,00 760.160,00 12.158.015,00 85.447,00 573.295,00 7.295.913,00 252.810.095,00 4.635.450,00 19.609.396,00 69.950.103,00 11.475.637,00

SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI

Feb05 Feb05 mar05 Jul05 jul05 Jul05 Jun05 Jul05 mar05 Ene05 Feb05 Ene05 Ene05

NOTA:Seconstatoquelasfacturasqueamparanegresosporconceptodeadquisiciones,cumplenconlosrequisitosfiscalesestablecidosenelArt.29AdelCodigoFiscaldela Federacin,conexcepcindelasfacturasdeproveedoresquenoaplicaestadisposicin Marcas: Confrontadocontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora:Investigacin,inspeccin,analisisyclculo FuentedeInformacin:Contratos,FacturasyDocumentos

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ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

FuncinPrioritaria.2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios N.P.R.007/2005 AreaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR PUNTO9.2.VERIFICARQUELOSPAGOSSEEFECTUANCONTRACTUALMENTE

Formul:AMC Fecha:01/JULIO/05 Supervis:GAG Fecha:30/SEPTIEMBRE/05

NUMERODE CONTRATODE IMPORTE R/3 700088883 700073759 700107471 700116299 700118096 700114685 700109399 700099288 700087784 700073848 700109456 700088008 700111064 700093096 700119093 700095691 700089106 700076836 700086989 910001205 700090238 700094213

POLIZACONTABLE NUMERO MES

FACTURA IMPORTE NUMERO TOTAL 121515 5354 Y21215 125547 E223 1235454 VARIAS 458763 7.059.212,00 44.227,00 332.584,00 396.852,00 81.300,00 19.326.166,00

FECHADE DIASENTRE FECHADE FECHAREAL OBSERVACIONESDEL PRESENT.A PRESENTACION PAGO DEPAGO OIC COBRO YPAGO S/CONTRATO 01/02/05 03/04/05 02/07/05 02/04/05 08/05/05 02/05/05 18/03/05 05/05/05 26/07/05 26/05/05 22/05/05 15/05/05 4530DIAS 3230DIAS 2430DIAS 5430DIAS 1415DIAS 1330DIAS PAGOCORRECTO CREDITO PAGOCORRECTO PAGOCORRECTO PAGOCORRECTO PAGOCORRECTO PAGOCORRECTO

7.059.211 140044083 9.275.464 140044086 5.141.094 90005440 5.646.212 6.334.220 140029793 81.300 140020598 133.951.420PROVEEDOR EXTRANJERO 21.711.760PROVEEDOR EXTRANJERO 1.160.847 140048644 4.380.866PROV.EXT. 121.425 140004957 760.160 140028251 330.000 140009550 1.505.600 140043592 253.410 140023279 140024741 573.295 270011814 7.295.913 140028456 25.525.536 140044586 4.635.450 140088894 90.362.100 140078934 69.950.103 159879000 11.347.011 140078961

Ene05 Abr05 Jul05 Abr05 May05

Abr05

84563 MMV125 5896 365 78956 I12567 789632 R24564 73650 12 1236 75130 VARIAS 4586 VARIAS

4.301.493,00 17.392.269,00 1.155.073,00 49.072.300,00 136.795,00 760.160,00 12.158.015,00 85.447,00 573.295,00 7.295.913,00 252.810.095,00 4.635.450,00 19.609.396,00 69.950.103,00 11.475.637,00

11/04/05

17/04/05

630DIAS

PAGOCORRECTO PAGOCORRECTO

Feb05 Feb05 mar05 Jul05 jul05 Jul05 Jun05 Jul05 mar05 Ene05 Feb05 Ene05 Ene05

09/03/05 12/03/05 18/03/05 07/07/05 07/07/05 07/07/05 13/06/05 08/07/05 25/03/05 05/01/05 02/02/05 18/02/05 01/02/05

15/03/05 28/03/05 31/03/05 30/07/05 18/07/05 26/07/05 20/07/05 15/09/05 31/03/05 25/02/05 12/02/05 28/02/05 15/02/05

630DIAS 1630DIAS 1330DIAS 2330DIAS 1130DIAS 1930DIAS 3730DIAS 6920DIAS 630DIAS 5115DIAS 1028DIAS 1028DIAS 1430DIAS

CREDITO CREDITO PAGOCORRECTO PAGOCORRECTO PAGOCORRECTO FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO PAGOCORRECTO PAGOCORRECTO

Conclusin:Delaverificacinalospagosaproveedores,seconstatoqueestosserealizarondeacuerdoalascondicionespactadasenloscontratoscorrespondientes.

Marcas:

Confrontadocontradocumentooriginal Calculoverificado

Tcnicasdeauditora:Investigacin,inspeccin,analisisyclculo

186

ORGANOINTERNODELAENTIDADAUDITADA

ENSUREGIONSUR/CAMPECHE FECHADE NPR.007/2005,AUDITORIAINTEGRAL INICIO 01/JULIO/05 F.P.2.1.0.ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOSY TERMINO 30/SEPTIEMBRE/05 SERVICIOS FORMUL AMC REVIS GAG GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR CDULADERESULTADOS PROCEDIMIENTO:
10.1.Elaborar matrizmostrando el tipo de bien con caractersticas de activo fijo registrado contablemente comogasto.

RESULTADOS:

De la revisin de 22 contratos de adquisiciones de la Gerencia Regional de Produccin generados en el periodoeneroajuniode2005,conimportede$407,160miles,severificensistemaR/3elregistrocontable de los ingresos al almacn de los bienes y pagos efectuados a proveedores, constatando se cuenta con la documentacincomprobatoriayjustificativaquerespaldalospagosefectuadosalosproveedores,porloque entrminosgeneraleslacaptacindelasoperacionesatravsdelsistemaderegistrocontable,sellevarona cabo de manera oportuna y en apego a los procedimientos contables y lineamientos internos vigentes aplicablesalaEntidadAuditada.

MARCAS:

Verificacindocumental.

TECNICASDEAUDITORIA: Investigacin,inspeccin,anlisisyclculo. FUENTE DE INFORMACIN: Requisiciones, Contratos, Bases de Licitacin, Facturas, Notas deCrditodelproveedor,documentosdeRegistrodeMovimientodeMateriales(MMEAFE10)y RegistrosenSistemaR/3delosingresosdeMaterialesalAlmacnypagosaproveedores.

187

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA
ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

FuncinPrioritaria.2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios N.P.R.007/2005 AreaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

Formul :AMC Supervis:GAG

Fecha:01/JULIO/05 Fecha:30/SEPTIEMBRE/05

PUNTO10.RAZONABILIDADDELOSSALDOSDELACUENTADEPROVEEDORESNACIONALESYEXTRANJERO

NUMERODE NUMERODE CUENTA PROV. CONTABLE

SALDOAL30JULIO/2005 NOMBREDELPROVEEDOR NORMAL CONTRARIO

SALDOCON MESESDE ANTIGEDADMAYOR OBSERVACIONESDELOIC VENCIMIENTO 30DAS

410000 410000 410000 410000 410000 410000 410000 410000 410000 410000 410000 410000 410000 410000

5000909 4041052 4006795 4152322 4052365 4041074 5000483 4007568 4023054 4119452 4021917 4107235 5460412 5000546

MITSUBISHICORPORATIO QUIMICAPUMA,S.A.DEC.V. MAQUINADOS,S.A. QUIMICACIENTIFICA,S.A.DEC.V.

0 0 0 0

1.216.545,00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

116.050,00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

8MESES 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

NOTIENEADEUDO NOTIENESALDOENAREA NOTIENEADEUDO NOTIENEADEUDO PAGOCORRECTO PAGOCORRECTO PRESENTASALDOPARTIDAS NOTIENEADEUDO NOTIENEADEUDO NOTIENEADEUDO PRESENTASALDOPARTIDAS NOTIENEADEUDO NOTIENEADEUDO NOTIENEADEUDO

VENTASEINSTALACIONES,S.A.DEC.V. 0 QUIMICAPUMA,S.A.DEC.V. ALSTOSWIT,LTD INGERSRAND,S.A RALOYLUBRIC,S.A.DEC.V. WARTSIL,S.A. BRAYVALVULAS,S.A. PROCESOSMETALICOS,SA VENTAEINSTALACION 0 7.853,00 0 0 0 0 0 0 0

Conclusin:SeverificenSistemar/3,elregistrocontabledelosingresosalalmacndelosbienesefectuadosalosproveedores,constatandoquenosetieneadeudosenlasreascorrespondientes

Marcas:

Confrontadocontradocumentooriginal

Tcnicasdeauditora:Investigacineinspeccin Fuentedeinformacin:RegistrosSistemasR/3porelperiododeeneroajuliode2005

188

ORGANOINTERNODELAENTIDADAUDITADA ENSUREGIONSUR/CAMPECHE FECHADE NPR.007/2005,AUDITORIAINTEGRAL INICIO 01/JULIO/05 F.P.2.1.0.ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOSY TERMINO 30/SEPTIEMBRE/05 SERVICIOS FORMUL AMC REVIS GAG GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR CDULADERESULTADOS

OBJETIVO 11.1 Promover la implantacin de mecanismos de autocontrol, autoevaluacin y autocorreccin que permitan coadyuvar con el Programa Nacional de Combate a la Corrupcin y Fomento a la TransparenciayelDesarrolloAdministrativo20012006. 1.DetermineeltipodeaccinquesellevaacaboparafomentarelProgramaNacionaldeCombate alaCorrupcinyFomentoalaTransparencia. 2.Evaluarloscomentariosrealizadosporlosobservadoressociales enlos eventoslicitatorios ms importantesdelmbitoregional. RESULTADOS: Delaverificacinaqueelreaauditadapromuevelaimplantacindemecanismosdeautocontrol, autoevaluacin y autocorreccin se encontr que sta invita a los procesos de licitacin a observadores sociales, an cuando en el periodo de enero a junio de 2005, no asistieron a los eventos realizados en ste mismo periodo, as mismo se comprob que la Gerencia Regional de ProduccinNoroeste,publicalainformacindloseventosdeadjudicacindecontratosenelportal de intranet y de igual forma en el portal de Internet de la Entidad se publica la informacin relacionadaconlaslicitacionesrealizadas. Por otra parte se comprob que en el Departamento Regional de Abastecimiento se realizan verificaciones evaluaciones sobre las actividades que se realizan en dicho Departamento, resultadodelasmismasconresultadossatisfactoriosLasgrabacionesdelasreunionesdelComit Regionalseiniciaronel1.denoviembrede2004,enlaReuninOrdinaria. De acuerdo al desahogo del presente objetivo y a los resultados obtenidos, consideramos que las actividades realizadas por el rea auditada se realizan con razonable apego a la normatividad aplicable. Ing.GuadalupeAcostaGalicia JefedeOficina NOTAS: Tcnicasdeauditora:Investigacin,anlisis,confirmacin MARCAS: Verificacinfsica. FUENTES: Evaluacin

189

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

FuncinPrioritaria.2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios N.P.R.007/2005 AreaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

CdulaNm.___________ HojaNm1de1 Formul:AMC Fecha01/JUL/05 Supervis:GAG Fecha30/SEP/05

PUNTO11.1.FOMENTOALPROGRAMANACIONALDECOMBATEALACORRUPCINYFOMENTOALATRANSPARENCIA

NUMERODECONTRATO ACCIONESQUELLEVOACABOELAREA

OBSERVACIONESDELOIC

700088883UNO 700073759UNOYDOS 700107471UNO 700116299UNOYDOS 700118096UNO 700114685UNOYDOS 700109399UNOYDOS 700118097UNOYDOS 700099288UNOYDOS 700099275UNOYDOS 700087784UNOYDOS 700087783UNOYDOS 700073848UNO 700109456UNO 700088008UNO 700111064UNO 700093096UNO 700119093UNO

1.SEPUBLICOENLAPAGINADELA ENTIDAD 2.SEINVITAOBSERVADORES

VerificacinDocumental Fuente:PortaldeEntidadAuditada Tcnicasdeauditora:Investigacin,anlisis,confirmacin

190

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

FuncinPrioritaria.2.1.0.Adquisiciones,ArrendamientoyServicios N.P.R.007/2005 AreaAuditada:GerenciaRegionaldeProduccinSUR

CdulaNm.___________ HojaNm1de1 Formul: AMC Fecha01/JUL/05 Supervis:GAG Fecha30/SEP/05

PUNTO11.2.EVALUACINDELAPARTICIPACINDELOSOBSERVADORESSOCIALES

SALDOAL30JULIO/2005 NUMERODECONTRATO NORMAL CONTRARIO OBSERVACIONESDELOIC

9100001205 700076854 700089654 700085614 700096432 700058964 700036967 700086950

X X X X X X X X

X X X X X X X X

LaGerenciaRegionaldeProduccininvita observadoressociales,sinembargoestosnoasistieron

Fuente: Tcnicasdeauditora:

VerificacinDocumental PortaldeEntidadAuditada Investigacin,anlisis,confirmacin

191

192

193

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA

AREADEAUDITORIA
MODELODEMARCASDEAUDITORIAQUEDEBERATERNERLOSPAPELESDETRABAJO

MARCA

NOMBRE

194

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA

AREADEAUDITORIA
MODELODEMARCASDEAUDITORIAQUEDEBERATERNERLOSPAPELESDETRABAJO

MARCA

NOMBRE

195

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA

AREADEAUDITORIA
MODELODEINDICESAINTEGRAR ENLOSEXPEDIENTESDEAUDITORIA

196

ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA

AREADEAUDITORIA
MODELODEINDICESAINTEGRARENLOSEXPEDIENTESDEAUDITORIA

197

INFORMECORTO
ORGANOINTERNODECONTROLENLA ENTIDADAUDITADA

SECTOR:

ENERGIA

REGISTRO

98130

HOJANo. No.AUDITORIA

1DE2 062005

AREAREVISADA DIRECCIONDEOPERACIN

TIPODEAUDITORIA INTEGRAL

ING.ERIKA.REYNARIOS GERENTEREGIONALDEPRODUCCIONSUR M.AvilaCamacho,S/N Col.Tepepan Campeche,Cam PRESENTE

OFICIONo.18/164/EU/CI/NWCM65905 Campeche,Cam.,a30deSeptiembrede2005 18/164/EA/CI/272/2005 rdenesde Auditora: 24/06/2005 Fecha: 2.1.0.ADQUISICIONES Funcin: ARRENDAMIENTOSYSERVICIOS Prioritaria: ClasificacindelasObservaciones: 0 Alto Riesgo 0 Menor (es) 1 Mediano Riesgo 0 Bajo Riesgo

ComoresultadodelaauditoriapracticadaporelrganoInternodeControlenlaEntidadAuditadaensuReginSur/Campeche,alaUnidadAdminsitrativa GerenciaRegionaldeProduccinSur,adscritaalaSubdireccindeGeneracindelaEntidad,mepermitoinformarlequesedeterminunaobservacin clasificadacomodeMedianoRiesgo,lacualfuecomentadaporlosauditoresqueparticiparonenlarevisin,conlosservidorespblicosdemandosmediosy superioresresponsablesdeatenderlas Delanlisispracticadoadiversasoperacionesefectuadasporelreaauditadaduranteelperododelarevisin,destacanporsuim portancialosaspectos siguientes:

DIASTRANSCURRIDOS DESDELA OBSERVACION FECHA R A COMPROMISODE V ATENCION

FECHADELA OBSERVACION

ASPECTOSRELEVANTES

IMPORTEEN SITUACION ACTUAL PESOS

30/9/2005

Paraconvencionalespo$165,000.00porincumplim ientoenlafechade Enprocesode entregadebienesnodescontadasenpagosefectuadosadosproveedoresen $165,000,00 atencin laGerenciaRegionaldeProduccinSur.

10dic05

198

INFORMECORTO

ORGANOINTERNODECONTROLENLA ENTIDADAUDITADA

SECTOR:

ENERGIA

REGISTRO TIPODEAUDITORIA

98130 INTEGRAL

AREAREVISADA DIRECCIONDEOPERACIN

HOJANo. No. AUDITORIA

2DE2 062005

Al Respecto,se adjunta al presente el informe de resultados correspondiente,a fin de que se atiendan lasmedidas correctivas ypreventivas contenidas en la observacin determinada, toda vez que se llevara a cabo la auditora de seguimiento correspondiente,a fin de constatarla atencin de lasmismas,ascomo promover el fortalecimiento de los sistemas de control y la observancia al Programa Nacional del Combate a la Corrupcin y Fomento a la Transparencia y el DesarrolloAdministrativo20012006.

ATENTAMENTE

C.P.RAMIROFARIASREYNA TITULARDELORGANOINTERNODECONTROL ENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGIONSUR/CAMPECHE

RequiereatencininmediatadelSubdirector RequiereatencininmediatadelGerente RequiereatencininmediatadelreaAuditada

Confecha30deSeptiembrede2005,elpresenteoficioqueconstade2hojascomoladocumentacinquedelsegenere,seclasificacomoRESERVADAporpartedelTitulardelrganoInterno deControlenlaEntidadAuditadaensuReginSur/Campeche,confundamentoenlosartculos2mapartadoCy63delReglamentoInteriordelaSecretaradelaFuncinPblica,artculos54 delEstatutoOrgnicodelaEntidadAUditada,artculos3,fraccionesVIyVX13freccin$,14fraccinVIdelaLeyFederaldeTransparenciayAccesoalaInformacinPblicaGubernamental artculos26fraccinI,27y30desureglamentoyartculosCuarto,Quinto,DcimoQuinto,VigsimoTercero,VigsimoCuartofraccinIyltimoprrafo,VigsimoSptimo,VigsimoOctavo, VigsimoNoveno,CuadragsimoyCuadragsimoSegundodelosLineamientosGeneralesparalaclasificacinydesclasificacindelasdependenciasyentidadesdelaAdministracinPblica Federal.Asimismo,estainformacinpermanecerconstecarcterduranteelperodode3aosapartirdelafechadesuclasificacin,obien,almomentoenqueseactualicealgunodelos supuestosprevistosenlasfraccionesII,IIIoIVdelartculo34dedichoreglamento.AsloproveyyrubricaelC.P.RamiroFariasReyna,TitulardelrganoInternodeControlenlaEntidadAuditada,ensuReginSur

199

INFORMELARGO

ORGANOINTERNODECONTROLENLA ENTIDADAUDITADA

SECTOR: AREAREVISADA

ENERGIA DIRECCIONDEOPERACIN

REGISTRO TIPODEAUDITORIA

98130 INTEGRAL

HOJANo. No.AUDITORIA

1DE5 062005

INFORMEDEAUDITORIA

NMEROPROGRESIVODEREVISIN:003/2005

SECTOR: ENTIDAD: REAAUDITADA: TIPODEAUDITORIA: PERODOAUDITADO: FECHADEINICIO: FECHADECONCLUSIN: FECHADEDISCUSIN: COORDINADORENCARGADO JEFEDEGRUPO:

ENERGIA ENTIDADAUDITADA DIRECCINDEOPERACIN INTEGRAL DEENERO2004AJUNIO2005 01DEJULIODE2005 30DESEPTIEMBREDE2005 DURANTELAREVISIN C.P.ALEJANDRAMROMEROLPEZ ING.GUADALUPEACOSTAGALICIA

200

INFORMELARGO

ORGANOINTERNODECONTROLENLA ENTIDADAUDITADA

SECTOR: AREAREVISADA

ENERGIA DIRECCIONDEOPERACIN

REGISTRO TIPODEAUDITORIA

98130 INTEGRAL

HOJANo. No.AUDITORIA

2DE5 062005

INDICE

PGINA
I.ANTECEDENTES II.PERODO,OBJETIVOYALCANCEDELAREVISIN III.RESULTADODELTRABAJODESARROLLADO IV.CONCLUSINYRECOMENDACINGENERAL V.CDULASDEOBSERVACIONES 3 3 4 5 5

201

INFORMELARGO

ORGANOINTERNODECONTROLENLA ENTIDADAUDITADA

SECTOR: AREAREVISADA

ENERGIA DIRECCIONDEOPERACIN

REGISTRO TIPODEAUDITORIA

98130 INTEGRAL

HOJANo. No.AUDITORIA

3DE5 062005

I.ANTECEDENTES EncumplimientoalPlanAnualdeTrabajo2005,aprobadoporlaSecretaradelaFuncinPblicayconbaseenlaatribucionesconferidasal rganoInternodeControlporlosartculos:37,fraccinVII,delaLeyOrgnicadelaAdministracinPblicaFederal62,fraccinIII,delaLey FederaldelasEntidadesParaestatales132,fraccinIII,134a138,148y150delReglamentodelaLeydePresupuesto,ContabilidadyGasto PblicoFederal2,apartadoC,63,fraccinVI,64,fraccinII,incisoa,numerales1,2y3delReglamentoInteriordelaSecretaradelaFuncin Pblica,seefectuenlaGerenciaReginaldeProduccinSur,laauditoriaalaFuncinPrioritaria2.1.0ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOS YSERVICIOSidentificadaconelnpumeroprogresivoderevisin006/2005.practicadaporelrganoInternodeControlenlaEntidadAuditada ensuReginSur/Campeche,duranteeltercertrimestrode2005,conformealardendeAuditoraNo.18/164/EA/CI/272/2005defecha24de Juniode2005,notificadaalC.DirectordeOperacindelaEntidadAuditada

ElObjetivoprimordialdelreaauditadaeslageneracin,transmisin,distribucinylacomercializacindeenergaelctrica. II.PERIODO,OBJETIVOYALCANCEDELAREVISIN
II.1PERODO

Larevisinsepracticalainformacinyoperacionesdelperodocomprendidodel1deenerode2004al30dejuniode2005ysellevacabo del01dejulioal30deseptiembrede2005.
II.2OBJETIVO

Comprobarquelasaccionesde comprasdesde suprogramacin hastasu adquisicin,pago yrecepcin,serealicen con apego a la Leyde Adquicisiones,ArrendamientosyServicios,observandoloscriteriosderacionalidad,austeridadydisciplinapresupuestalcon

202

INFORMELARGO
ORGANOINTERNODECONTROLENLA ENTIDADAUDITADA

SECTOR: AREAREVISADA

ENERGIA DIRECCIONDEOPERACIN

REGISTRO TIPODEAUDITORIA

98130 INTEGRAL

HOJANo. No.AUDITORIA

4DE5 062005

apegoalaspolticasyprocedimientos,porelperodocomprendidodel01deenerode2004al30dejuniode2005,queencasodesernecesario seextenderhaciaejerciciosanteriores,ascomopromoverlaimplantacindemecanismosdeautocontrol,autoevaluacin,conceptosquepor sunaturalezadeberpabformarpartedelaestrategiaglobaldelaEntidad,orientadaadoadyuvarconelProgramaNacionaldeCombateala CorrupcinyFomentoalaTransparenciayelDesarrolloAdministrativo20012006,todoelloconapegoalanormatividadaplicable.

III.3.ALCANCE

LaGerenciaRegionaldeProduccinSurenelperododeenerode2004ajuniode2005,habaadjudicado1022contratospor$582,885milse seleccinaronparasurevisin22contratos,quecomprenden18familiasdematerialesporunimportede$407,158milquerepresentanel2%y 70%ennmerodecontratoseimporterespectivamente Mediante pruebas selectivas que se aplicaron de conformidad con la Normas Generales de Auditora Pblica y con los Procedimientos de Auditoraqueseconsideraronnecesariosparacadaconceptorevisado,seevaluaronlasoperacionesrealizadasporlaGerenciadeProduccin Sur.

III.RESULTADODELTRABAJODESARROLLADO Comoresultadodelaspruebasdeauditoraaplicadasenelreaauditada,sedeterminunaobservacinrelevanteclasificadacomodeMediano Riesgo,conunmontoarecuperarde$165,000,00derivadafundamentalmenteporomisionesenlaaplicacindelanormatividadencuantoala apliacindelaspenasconvencionales,porpartedelpersonalresponsabledelprocesodichaobservacinfuecomentadaconlosresponsables delreaauditadayesreferidaprincipalmentea: *Penasconvencionalespor$165,000,00 porincumplimientoenlafechadeentregadebienesnodescontadasen pagosefectuadosados proveedoresenlaGerenciaRegionaldeProduccinSur

203

INFORMELARGO

ORGANOINTERNODECONTROLENLA ENTIDADAUDITADA

SECTOR: AREAREVISADA

ENERGIA DIRECCIONDEOPERACIN

REGISTRO TIPODEAUDITORIA

98130 INTEGRAL

HOJANo. No.AUDITORIA

5DE5 062005

IV.CONCLUSINYRECOMENDACINGENERAL

De la revisin practicada a la Unidad Administraviva Gerencia Regional de Produccin Sur, y a la documentacin proporcionada por la reas responsablesdedarcumplimientoalosprogramasencomendados,ennuestraopininlafuncindeAdquisiciones,ArrendamientosyServicios,se estallevandoacaboconrazonableapegoalanormatividad,noobstanteserequierelaimplementacincomomecanismosdecontrollageneracin deunreportemensualsobrepartidasabiertasdepenalizacionesyseaturnadoalrearesponsabledeaplicarlaspenasconvencionales,ascomoal rea de abastecimiento, con objeto de promover elcabalcumplimiento a la normatividad vigente al respecto, as como a las metas yobjetivos establecidosporelrea.
V.CEDULASDEOBSERVACIONES

Seanexaunacduladeobservacionesrelevante.

ATENTAMENTE

C.ALEJANDRAMROMEROLOPEZ JEFEDEDEPARTAMENTO

C.P.RAMIROAFARIASREYNA TITULARDELORGANOINTERNODECONTROL ENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGIONSUR/CAMECHE

Confecha30deSeptiembrede2005,elpresenteoficioqueconstade2hojascomoladocumentacinquedelsegenere,seclasificacomoRESERVADAporpartedelTitulardelrganoInternode ControlenlaEntidadAuditadaensuReginSur/Campeche,confundamentoenlosartculos2mapartadoCy63delReglamentoInteriordelaSecretaradelaFuncinPblica,artculos54del EstatutoOrgnicodelaEntidadAUditada,artculos3,fraccionesVIyVX13freccin$,14fraccinVIdelaLeyFederaldeTransparenciayAccesoalaInformacinPblicaGubernamentalartculos 26fraccinI, 27y30de sureglamentoyartculosCuarto,Quinto, DcimoQuinto, VigsimoTercero, VigsimoCuartofraccinI yltimoprrafo, VigsimoSptimo, Vigsimo Octavo, Vigsimo Noveno, Cuadragsimo y Cuadragsimo Segundo de los Lineamientos Generales para la clasificacin y desclasificacin de las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal. Asimismo, estainformacinpermanecerconstecarcter duranteelperodode3aosapartirdelafechadesuclasificacin, obien, almomentoenqueseactualicealgunodelossupuestos previstosenlasfraccionesII,IIIoIVdelartculo34dedichoreglamento.AsloproveyyrubricaelC.P.RamiroFariasReyna,TitulardelrganoInternodeControlenlaEntidadAuditada,ensuReginSur

204

RGANOINTERNODECONTROLDELAENTIDADAUDITADA

CDULANICADEAUDITORA
REAAUDITADA:GERENCIAREGIONALDEPRODUCCINSUR TIPODEAUDITORA: INTEGRAL NMERODEREVISIN: 06/2005

FECHADEINICIO:1DEJULIODE2005 FECHADETRMINO: 30DESEPTIEMBREDE2005 TIEMPOREALEMPLEADO: 70DASPERODOREVISADO:DEL1/07/05AL30/09/05 NOMBREDELCOORDINADORDELAAUDITORA: C.P.JAQUELINERAMIREZA. CANTIDADDEAUDITORESASIGNADOS: 4 TIEMPODESUPERVISIN: 50DAS

OBSERVACIONESDETERMINADAS

SEGUIMIENTO(SAC)
CANTIDAD

TIPODEAUDITORA INTEGRALES(POR CODIFICACIN) ESPECFICAS EVALUACINDEPROGRAMAS DESEMPEO INFORMTICA SERVICIOS OTROS TOTAL

CONCEPTO OBSERVACIONESORIGINALES SOLVENTADAS NOSOLVENTADAS CANTIDAD 1

MONTOS CONCEPTO MILESDEPESOS 580.885 FISCALIZABLE 400,160 FISCALIZADO 165 IRREGULAR RECUPERADO 165 RECUPERABLE ACLARADO

ELABOR:ALEJANDRAROMEROL. JEFEDEOFICINA1

Vo.Bo.

C. ING.GUADALUPEACOSTAG. JEFEDEDEPARTAMENTO

205

RGANOINTERNODECONTROL DELAENTIDADAUDITADA

EVALUACINDEAUDITORA FECHA:31Jul2005N.P.R.:06/2005FUNCINPRIORITARIA:2.1.0.Adquisiciones,Arrendamientosy Servicios RGANO INTERNO DE CONTROL, EN SU REGIN Y/O SUBGERENCIA: Sur REA AUDITADA: GerenciaRegionaldeProduccinSur No.DELAORDENDEAUDITORA:18/164/EntidadAuditada/272/2005 FECHADEINICIO:1Jul2005FECHADETRMINO:30Sep2005 Perodorevisado: 1deJuliode2005al30deseptiembrede2005

PERSONALQUE INTERVINO:

C.P.RAMIROFARIASR.

C.ALEJANDRAROMEROL.

TITULAR DEL OIC EN SU AUDITOR REGIONAL Y/O REGIN Y/O SUBGERENTE JEFEDEDEPARTAMENTO DELOIC

ING.GUADALUPE ACOSTAG. ENCARGADODELA REVISIN ING.CARLOS MARTINEZESTRELLA AUDITOR

C.P.JAQUELINE RAMIREZA. AUDITOR

ING.ANGELICA MARTINEZC. AUDITOR

C.P.ALEJANDRO LAZCANOROMERO AUDITOR

CONCEPTO
1. SE EFECTU UN ESTUDIO GENERAL QUE HAYA PERMITIDO LA ADECUADA PLANEACINDELAAUDITORA? SON SUFICIENTES LA BASES Y CRITERIO S PARA LA SELECCIN DEL REAAUDITADA? SE EXAMIN Y EVALU EL CONTROL INTERNODELREAAUDITADA? DE CONFORMIDAD AL RESULTADO DEL PUNTO ANTERIOR SE IDENTIFICAN PLENAMENTE LAS PRUEBAS Y TCNICAS PARA APLICAR EN LA AUDITORA? SE ELABOR LA CARTA DE PLANEACIN, CRONOGRAMA Y MARCO

TRABAJ O REALIZADO SI NO N/A

X

OBSERVACIONES Y/COMENTARIOS

2.

3. 4.

5.

206

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

CONCEPTUAL Y DESCRIBEN ADECUADAMENTELOSAUDITORESQUE INTERVIENEN, LAS ACCIONES, UNIVERSO,ALCANCEYTIEMPOPARAEL DESARROLLODELAREVISIN? SE ELABOR OPORTUNAMENTE LA ORDENDEAUDITORAYSEFORMALIZO ELINICIODELAREVISIN? SE SOLICIT Y ANALIZ CON TODA OPORTUNIDAD LA DOCUMENTACIN NECESARIA, ANTES DEL INICIO DE LA AUDITORA LAAUDITORAINICIOCONFORMEALA FECHA ESTABLECIDA EN EL PROGRAMA? LAS EVIDENCIAS DE DEBILIDADES Y/O IRREGULARIDADES, DETECTADAS DURANTE EL DESARROLLO DE LA AUDITORA, CUMPLEN CON LOS REQUISITOS DE SUFICIENCIA, COMPETENCIA, RELEVANCIA Y PERTINENCIA? LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS DE IRREGULARIDADES SE REGISTRAN EN CEDULASSUMARIASYANALTICASCON LOSSUFICIENTESELEMENTOSDEJUICIO YESTNSOPORTADASCONPAPELESDE TRABAJO? LAS CONDUCTAS QUE SE ATRIBUYEN CAUSARON DAO Y/O PERJUICIO PATRIMONIALALAENTIDADYESTESE CUANTIFIC? SE IDENTIFICA PLENAMENTE EL NOMBREYCARGODE LOS SERVIDORES PBLICOS QUE PARTICIPARON EN LOS HECHOSIRREGULARES? LA SUPERVISIN ABARCA: LA PLANEACIN,EJECUCINEINFORMEDE AUDITORA Y ADEMS QUEDA REGISTRADA CON MARCAS LA SUPERVISIN EN LOS PAPELES DE TRABAJO? LOS PRINCIPALES HALLAZGOS DETECTADOS SE HICIERON DEL CONOCIMIENTO DEL SUPERIOR JERRQUICO DEL OIC DE LA REGIN Y QUED REGISTRADO EN PAPELES DE TRABAJO? SECOMENTARONLASOBSERVACIONES DETECTADAS CON LOS RESPONSABLES DELREAAUDITADA? AL TRMINO DE LA INTERVENCIN SE PRESENTELINFORMEDERESULTADOS DELAAUDITORACONOPORTUNIDADY

207

RENE ENTRE OTROS ATRIBUTOS RELEVANCIA, OBJETIVIDAD, CONVICCIN,UTILIDAD,ETC.? 17. LOS PAPELES DE TRABAJO SE ELABORARON CON CLARIDAD Y EXACTITUD, ASIMISMO INCLUYEN MARCAS, CRUCES, NOTAS ACLARATORIAS Y ATESTIGUAN LA LABORREALIZADA? 18. EL EXPEDIENTE DE LA AUDITORA PRACTICADA, EST DEBIDAMENTE INTEGRADOYCOMPLETO? 19. SE CUENTA CON UN ARCHIVO ADECUADO PARA EL RESGUARDO Y CUSTODIA DE LOS EXPEDIENTES DE AUDITORA?

ING.GUADALUPEACOSTAG. NOMBREYFIRMADELENCARGADO DELAREVISIN

C.ALEJANDRAROMEROL. NOMBREYFIRMADELAUDITOR REGIONALY/OJEFEDEDEPTO.

C.P.RAMIROFARIASR. NOMBREYFIRMADELCONTRALOR REGIONALY/OSUBGERENTE

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ORGANOINTERNODELAENTIDADAUDITADA ENSUREGIONSUR/CAMPECHE OFICIONo.18/164/CFE/CI/NW

Mxico,D.F.,a27deAgostode2005.

C.P.ALEJ ANDRAROMEROLOPEZ SUBGERENTEREGIONALDEADMINISTRACIN MEXICO,D.F. C.P.02001

EnreferenciaalaAuditoraIntegralalaFuncinPrioritaria2.1.Adquisiciones,Arrendamientosy Servicios, a la Subdireccin de Generacin de la Entidad, que se lleva a cado por ste rgano Interno deControl enlaEntidad Auditada,sesolicitanos proporciones los contratos deServicios ProfesionalesquehayancelebradoenlaGerenciaRegionaldeProduccinduranteelpresenteao. Sinotroparticular,recibauncordialsaludo,quedandoparacualquieraclaracin.

ATENTAMENTE

C.P.RAMIROFARIASREYNA TITULARDELRGANOINTERNODECONTROL ENLAENTIDADAUDITADA

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ORGANOINTERNODELAENTIDADAUDITADA ENSUREGIONSUR/CAMPECHE OFICIONo.18/164/CFE/CI/NW

Mxico,D.F.,a27deAgostode2005.

LIC.ELSAFLORESMORAN GERENTEDEABASTECIMIENTO MEXICO,D.F. C.P.02004

EnreferenciaalaAuditoraIntegralalaFuncinPrioritaria2.1.Adquisiciones,Arrendamientosy Servicios, a la Subdireccin de Generacin de la Entidad, que se lleva a cado por ste rgano InternodeControlenlaEntidadAuditada,atendiendosuoficioNo.1023del16dejuliode2005, solicitamos a usted nos sea proporcionada la informacin sealada en el anexo al presente en un plazoquenoexcedadeloscincodashbilesapartirdelarecepcindelarecepcindelpresente.

Sinotroparticular,recibauncordialsaludo,quedandoparacualquieraclaracin.

ATENTAMENTE

C.P.RAMIROFARIASREYNA TITULARDELRGANOINTERNODECONTROL ENLAENTIDADAUDITADA

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ENTIDADAUDITADA DIRECCINDEADMINISTRACIN GERENCIADEABASTECIMIENTO

OFICIONo.240.023.0921.2005 Mxico,D.F.,a28deAgostode2005.

C.P.RAMIROFARIASREYNA TITULARDELRGANOINTERNODECONTROL ENLAENTIDADAUDITADA Presente

SehacereferenciaasuoficioNo.18/164/CFErecibidoel28deAgostodelaoencurso,conelque solicita informacin sobre la adquisicin de bienes de diferentes reas de compra de la Entidad Auditada. Sobreelparticular,porinstruccionesdelaLic.ElsaFloresMorn,GerentedeAbastecimiento,una vez que se verificaron las bases de datos integradas con los reportes estadsticos mensuales correspondientesalperiodoeneroaseptiembrede2005,remitidosatravsdelSistemaREGCON, anexosrvaseencontrarlainformacinsolicitadaenelformatoquealefectonoshizollegar. Sinmsporelmomento,recibaun cordialsaludo.

ATENTAMENTE

LIC.MARIOVILLANUEVAM. J EFEDELDEPARTAMENTODESISTEMAS

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ENTIDADAUDITADA
DIRECCINDEADMINISTRACIN GERENCIADEABASTECIMIENTO

OFICIONo.1381 Mxico,D.F.,a30dejuliode2005

C.P.RAMIROFARIASREYNA TITULARDELRGANOINTERNODECONTROL ENLAENTIDADAUDITADA Presente

Se hace referencia a su oficio No.18/164/CFE recibido va Internet el 28 de Agosto del ao en curso,conelquesolicitainformacincomplementariasobrelaadquisicindebienes delejercicio 2005,dediferentesreasdecompradelaEntidadAuditada. Sobre el particular una vez que se verificaron las bases de datos integradas con los reportes estadsticos mensuales correspondientes al periodo enero a junio de 2005, remitidos a travs del Sistema REGCON, anexo srvase encontrar la informacin solicitada en el formato que al efecto noshizollegar. Sinmsporelmomento,recibauncordialsaludo.

Atentamente

Lic.ElsaFlor esMor an GerentedeAbastecimiento

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ORGANOINTERNODECONTROLENLAENTIDADAUDITADA ENSUREGIONSUR/CAMPECHE 2.1.0.ADQUISICIONES,ARRENDAMIENTOSYSERVICIOS GERENCIAREGIONALDEPRODUCCION CEDULADETRABAJ O Cdula de trabajo que se elabora el da 27 de julio de 2005 en las oficinas que ocupa el DepartamentoRegionaldeAbastecimientos delaGerenciaRegionaldeProduccinNoroeste,con la participacin del titular de la misma C.P. Celia Castellanos Ramrez y en representacin del rgano Interno de Control en la Entidad Auditada en su Regin Noroeste el Ing. Jacqueline RemirezAlderete,conlafinalidaddedejarasentadolosiguiente: ElrganoInternodeControlsolicitaalC.P.AlejandroFuentesTorres,losiguiente: Proporcionolosexpedientesdelossiguientescontratos:
700088883,700073759,700107471,700116299,700118096Y700114685delejercicio2005,encasodeno contarconellosindiquelasrazones.

Se cierra la presente, siendo las 9:20 horas del da 1 de agosto de 2005, firmando al calce de la mismalosqueenellaintervinieron.

____________________________________________________ Ing.JacquelineRamrezAlderete C.P.AlejandroFuentesTorres JefedeOficina JefedeDpto.RegionaldeAbastecimientos

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CONCLUSIONES Como se menciono en los captulos II y III, los rganos Internos de Control (OIC), son asignados a las Entidades y Dependencias Gubernamentales por la Secretara de la Funcin Pblica (SFP) los cuales son remunerados por stas mismas por lo cual se corre elriesgo de perder la objetividad enlos informes de su revisin, as mismo comienza a darse un juego poltico el cul podra evitarse s las Entidades o Dependencias retribuyeran directamente el pago de los servicios prestados por los rganos Internos de Control (OIC) a la Secretara de la Funcin Pblica (SFP) y sta a su vez se los hiciera llegar de forma independienteastos. Por otra parte observamos que la funcin de los rganos Internos de Control se limitan a la revisin y observacindelprocesoadministrativoodegestindelasEntidadesyDependenciasmsnoalosprogramas prioritarios que auditan a los estados financieros ya que para tal efecto son requeridos los servicios de despachosexternos.

DeigualformaesimportantesealarlaexistenciadelosOrganismosFiscalizadoreslaAuditoraSuperiorde la Federacin (ASF) y la Secretara de la Funcin Pblica (SFP) ya que los recursos asignados por el GobiernoFederalhaciastassetornanexcesivos.Porlocualsellegaalaconclusinqueloidneo,serala creacindeunOrganismoAutnomoqueevaleyfiscalicealasEntidadesyDependencias,ascomoalos tresnivelesdeGobierno.

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BIBLIOGRAF IA
Materialproporcionadopor: Mtro.JessSalvadorSalazarPrez
CoordinadordeAuditorasEspecialesenelrganoInternodeControlenlaComisinFederaldeElectricidad

ConstitucinPolticadelosEstadosUnidosMexicanos,ISEF.

LeyOrgnicadelaAdministracinPblicaFederal.

LeyFederaldeEntidadesParaestatales. LeydeFiscalizacinSuperiordelaFederacin.

LeyFederaldeResponsabilidaddelosServidoresPblicos.

ReglamentodelaLeydePresupuestos,ContabilidadyGastoPblicoFederal.

ReglamentoInteriordelaSecretaradelaFuncinPblica. ReglamentodelaAuditoraSuperiordelaFederacin.

RodrguezReyeslvaro,AdministracinPblicadelSectorPblico,HerreroHnos.

SantillanaGonzlezJuanRamn,ContabilidadyAuditoraGubernamental,Thomson.

SantillanaGonzlezJuanRamn,ConocelasAuditorias,IMCP. BoletnB,NormasGeneralesdeAuditoraPblica,SecretaradelaFuncinPblica.

www.funcionpublica.gob.mx www.asf.gob.mx

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