Anteproyecto de Investigacin para trabajo de Metodologa y Tcnica de la Investigacin

Autores: JHONAL ALFONSO MEDINA KATALINA VANEGAS HENERIEHT ORDOEZ RODRIGUEZ DANIEL ALBERTO PICHINA

Asesora: JENNY LISSETH AVENDAO LOPEZ

UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA FACULTAD DE ECONOMA Y ADMINISTRACIN NEIVA-2013

Contenido General

Pg.

1. Ttulo de la Investigacin ..3 2. Problema de la Investigacin ..3 2.1 Estado del Arte 3 2.2 Enunciado del Problema 4 2.3 Formulacin del Problema ...5 3. Objetivos de la Investigacin5 3.1 Objetivo General5 3.2 Objetivos Especficos...5 4. Justificacin .6 5. Marco de Referencia de la Investigacin6 5.1 Marco Terico.6 5.2 Marco Metodolgico..9 5.2.1 Pasos del Proceso Metodolgico10 5.3 Marco Legal.10 5.4 Marco Conceptual..11 6. Fuentes para la obtencin de la informacin ..14 7. Alcances 14 8. Bibliografa.15

1. Ttulo de la Investigacin

El impuesto para la equidad (CREE): Ventajas y desventajas para las empresas y el estado

2. Planteamiento del Problema

2.1 Estado del Arte Para esta investigacin, el estado del arte desarrollado mediante las consultas realizadas fueron las, fue el siguiente: Los impuestos son el principal recurso pblico del estado. Constituyen la forma estatal de intervencin en la vida econmica de los pases y sus asociados. Se han expuesto disimiles definiciones acerca de los impuestos. Sin embargo, las dos principales tendencias han sido las que consideran el impuesto como un precio, anticipo o compensacin por los beneficios que el estado proporciona a su subordinados.

Entre los deberes y obligaciones de las personas sometidas a la constitucin poltica de Colombia y a las leyes est el artculo 95 #9 que dice: El ejercicio de las libertades y derechos reconocidos en esta constitucin implica responsabilidades. Toda persona est obligada a cumplir la constitucin y las leyes. Son deberes de la persona y del ciudadano.

Los ingresos fiscales pueden ser ordinarios y extraordinarios:

- los ordinarios se caracterizan porque su recaudo es permanente - los extraordinarios estn integrados por las herencias o donaciones que dan las personas al estado, o los acervos hereditarios que por ley le correspondan al instituto colombiano de bienestar familiar.

2.2 Enunciado del Problema

El sistema tributario colombiano es complejo ya que cuenta con una diversidad de tratamientos especiales entre los que se encuentran exenciones, descuentos, deducciones, tarifas diferenciales y continuas reformas, en Colombia las empresas han enfrentado impuestos, uno de los que ha llamado la atencin son las cargas tributarias sobre la nmina, ya que estas han sido un obstculo para el crecimiento de estas y para la formacin de nuevas empresas. Por eso el congreso tomo como iniciativa de trabajar en la eliminacin de estos cargos y para ello crearon el impuesto para la equidad, ms conocido como el CREE. Ante esta nueva tributacin se viene la adaptacin de este ante el mercado laboral y surgen muchas dudas para los contribuyentes apuntando a los beneficios y desventajas que estas obtienen. Se ha visto la necesidad de la realizacin de la reforma tributaria y para ser ms claro, del CREE, ya que sin este se afrontara una pronta crisis econmica, ya que las empresas y las personas naturales afrontaban muchas cargas tributarias y estas se vean obligadas a dejar su actividad econmica.

2.3 Formulacin Del Problema

Frente a la llegada de este impuesto: - Cules son los beneficios y desventajas que pueden recibir las Empresas, en Colombia al liquidar el Impuesto sobre la Renta para la Equidad?

3. Objetivos de la Investigacin

3.1 Objetivo General

Identificar los beneficios y desventajas que pueden recibir las Empresas, al liquidar el Impuesto sobre la Renta para la Equidad

3.2 Objetivos Especficos

Estudiar la composicin del impuesto sobre la renta para la Equidad y todos los aspectos que influyan en este Evaluar las diferentes desventajas y beneficios que trae la eliminacin de los parafiscales para la economa colombiana Analizar el comportamiento que tendr en un futuro la economa del pas con la implementacin de este impuesto

4. Justificacin

Sabiendo de la importancia que tiene este impuesto para las empresas del pas para el estado, en el presente estudio se estudiaran las posibles ventajas y desventajas que puede traer la aplicacin del impuesto CREE para las empresas y el estado, haciendo una leve comparacin de cmo se vean influenciada el crecimiento de las empresas, antes con los parafiscales y como influencia ahora el CREE en el crecimiento y desarrollo de nuevas empresas.

5. Marco de Referencia de la Investigacin

5.1 Marco terico

Los impuestos son el principal recurso pblico del estado, los cuales cuenta para promover el desarrollo econmico sobre todo porque a travs de estos se puede influir en los niveles de asignacin del ingreso entre la poblacin .Constituyen la forma estatal de intervencin en la vida econmica de los pases y sus asociados. Cuando es necesario proveer bienes pblicos que no se pueden individualizar, es preciso financiarlos con impuestos y estos inevitablemente introducen distorsiones econmicas los sistemas tributarios existen porque se presentan la necesidad de financiar bienes y servicios que deben ser provistos por el gobierno por fuera del mercado.

Adam Smith en su libro la riqueza de las naciones estableci los siguientes principios:

Principio de justicia: los sbditos de cada estado debe contribuir al sostenimiento del gobierno en una porcin lo ms cercana posible a sus respectivas capacidades Principio de generalidad: Es decir que todos deben pagar impuestos, La uniformidad del impuesto: Es decir que todos sean iguales frente al impuesto. Principio de certidumbre: El impuesto que cada individuo debe pagar debe ser fijo y no arbitrario. Principio de comodidad: Todo impuesto debe recaudarse en la poca y en la forma en los que es ms probable que convenga su pago al contribuyente. Principio de economa: Todo impuesto debe planearse de modo que la diferencia de lo que se recauda y de lo que ingresa en el tesoro pblico del Estado, sea lo ms pequea posible.

La clasificacin de los impuestos para los declarantes, se consideran de dos tipos de impuestos: los directos y los indirectos.

Segn Ignacio Lpez Bonilla, en su tesis denominada "Sistema Tributario Mexicano 1990-2000 Polticas Necesarias para Lograr la Equidad (La Reforma Hacendaria de la Presenta Administracin)" se exponen algunas consecuencia que se pueden dar por la realizacin del impuesto .Entre los principales efectos se encuentran la repercusin, la difusin, la absorcin y la evasin.

Repercusin

La repercusin se puede dividir en tres partes: percusin, traslacin e incidencia. La percusin se refiere a la obligacin legal del sujeto pasivo de pagar el impuesto. La traslacin se refiere al hecho de pasar el impuesto a otras personas,

y la incidencia se refiere a la persona que tiene que pagar realmente el impuesto, no importa que sta no tenga la obligacin legal de hacerlo. De esto se desprende que la repercusin es una lucha entre el sujeto que legalmente tiene que pagar el impuesto y terceros, el sujeto trata de trasladar el impuesto y la persona tercera tratar de restringir el consumo de dicho artculo para evitar de esta forma cargar con el impuesto. Pero adems hay que considerar otros aspectos. En primer lugar, la repercusin se puede dar o no, esto depende del tipo de impuesto que se aplique por ejemplo, un impuesto sobre las utilidades de las empresas, en este caso no es posible que se presente la repercusin, sin embargo, sucede lo contrario en el impuesto sobre el valor agregado

Difusin

Una vez que termina el fenmeno de la repercusin se presenta el de la difusin. Este se caracteriza por que la persona que debe pagar finalmente el impuesto ve reducida su capacidad adquisitiva en la misma proporcin del impuesto pagado, sin embargo, esto genera un proceso en el que esta persona deja de adquirir ciertos productos o reduce su demanda, por lo tanto sus proveedores se vern afectados por esta reduccin en sus ventas y a su vez tendrn que reducir sus compras, y as sucesivamente.

Absorcin

Puede existir la posibilidad de que el sujeto pasivo traslade el impuesto, sin embargo, no lo hace porque su idea es pagarlo. No obstante, para que pueda pagarlo decide o bien aumentar la produccin, disminuir el capital y el trabajo empleados, o en ltima instancia implementar algn tipo de innovacin tecnolgica que permita disminuir los costos.

5.2 Marco Metodolgico La investigacin es de tipo explicativo ya que se efecta sobre un tema u objeto desconocido o poco estudiado, por lo que sus resultados constituyen una visin aproximada de dicho objeto, es decir, un nivel superficial de conocimiento, Dirigidos a la formulacin ms precisa de un problema de investigacin, dado que se carece de informacin suficiente y de conocimiento previos del objeto de estudio, resulta lgico que la formulacin inicial del problema sea imprecisa. En este caso la exploracin permitir obtener nuevo datos y elementos que pueden conducir a formular con mayor precisin las preguntas de investigacin. Descubrir las bases y recabar informacin que permita como resultado del estudio, la formulacin de una hiptesis. Las investigaciones exploratorias son tiles por cuanto sirve para familiarizar al investigador con un objeto que hasta el momento le era totalmente desconocido, sirve como base para la posterior realizacin de una investigacin descriptiva, puede crear en otros investigadores el inters por el estudio de un nuevo tema o problema y puede ayudar a precisar un problema o a concluir con la formulacin de una hiptesis. La tcnica que utilizamos en esta investigacin fue el uso de la entrevista, Para validar los resultados se har mediante una triangulacin entre planteamiento del problema, marco terico y los resultados obtenidos. Esta investigacin es de tipo no experimental, ya que recolecta datos de un solo momento y en un tiempo nico. El propsito de este mtodo es describir variables y analizar su incidencia e interrelacin en un momento dado.

Las preguntas a desarrollar a groso modo en la entrevista a diferentes personajes que de alguna manera intervienen en el tema, son las siguientes:

- Con la creacin de la ley 1607, donde se establece la creacin del Impuesto

para la Equidad, ms conocido como CREE, Cules son las ventajas que usted ve para las empresas y porque?

- Cules son las eventuales desventajas que puede obtener las empresas y el estado con la llegada de este nuevo impuesto? Qu tan eficientes son las entidades de recaudo de este impuesto? Qu tanto cree usted que se beneficia el estado con este impuesto? Si se ha visto algn crecimiento econmico despus de la creacin e implementacin de este impuesto? cmo se ha evidenciado este?

10

5.2.1 Pasos del Proceso Metodolgico Este tema fue elegido por la necesidad que hay en el sector empresarial de ver que tan beneficioso o que tan malo puede ser la llegada del Nuevo Impuesto a la Equidad, ms conocido como CREE, adems para nosotros como futuros Contadores es importante estar relacionados e informados sobre este tema ya que ser de gran utilidad en el futuro. Para desarrollar la temtica de esta investigacin hemos escogido el mtodo de la entrevista ya que este tema es ampliamente terico y de gran importancia, adems es muy poco conocido a profundidad, por lo tanto son pocas las personas que conocen ampliamente del tema. Esta entrevista se har como se ha dicho previamente, a personas que conozcan ampliamente del tema, como profesores del rea Contable y tributaria de universidades de la ciudad de Neiva, Empresarios y dems que puedan aportar a la investigacin, luego de obtener esta informacin se estudiara y analizara las preguntas realizadas con el fin de desarrollar la temtica de las Ventajas y Desventajas que trae el impuesto del CREE para las empresas y el estado.

5.3 Marco Legal 1. Ley 1607 del 2012 Uno de los documentos ms importantes para este proyecto es la ley 1607 del 2012, en breve resumen esta ley contiene diez captulos y las derogatorias, plasmados en 198 artculos en los que adicional a los temas tributarios, entre ellos la creacin de tres nuevos impuestos, tambin legisl sobre derecho comercial, sobre contabilidad, sobre derecho laboral e inclusive, introdujo repercusiones penales para maniobras elusivas. Los principales aspectos contemplados por la ley 1607 de 2012 son: 1. Cambios en el impuesto sobre las ventas IVA2. Cambios en impuesto sobre la renta 3. Nuevo impuesto nacional al consumo INC Y la creacin del Nuevo impuesto sobre la renta para la equidad CREE donde La ley 1607 cre este nuevo impuesto fijando como sujeto pasivo a las personas jurdicas, nacionales y extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto a la renta, sin incluir las personas jurdicas sin nimo de lucro y tampoco las Zonas Francas declaradas al 31 de Diciembre de 2012 o con solicitud en trmite y sus usuarios presentes y futuros.

11

Como hecho generador se estableci la obtencin de ingresos. Como base gravable se estableci la una renta similar a la del impuesto no de renta, y se estableci una renta presuntiva de este impuesto. La tarifa ser del 8% pero transitoriamente por tres aos (2013, 2014 y 215) ser del 9%. El periodo del nuevo impuesto ser anual, del primero de Enero al 31 de Diciembre. No ser deducible de renta y su articulado qued por fuera del Estatuto Tributario Nacional.

2. Decreto 1828 del 2013 Otro documento de gran importancia es el decreto 1828 donde se establece la autorretencin de este documento y se establecen las tarifas de retencin que son las del 0.30% 0.60% y la del 1,50% 3. Decreto 2701 del 2013 En este documento se definen los elementos bsicos (sujetos pasivos, hecho generador, base gravable, tarifa) de lo que sera el nuevo impuesto de renta para la equidad-CREE, que se empezar a liquidar de forma anual desde el ao gravable 2013 en adelante. 4. Decreto 1848 El decreto 1848 establece los procedimientos de retencin especiales que se deben llevar ante este impuesto, como la Retencin en la fuente de los Fondos de Inversin Colectiva entre otras.

5.4 Marco Conceptual ADUANA: Oficina destinada a llevar el control de las mercancas que entran y salen del pas y a recaudar los impuestos que por este trfico, causen estas mercancas.

12

AO GRAVABLE: Es el mismo ao calendario que comienza el primero de enero y termina el 31 de diciembre, pero puede comprender lapsos menores aplicables a sociedades que se constituyan o liquidan dentro del ao y a extranjeros que lleguen al pas o se ausenten de l en el respectivo ao gravable ARANCEL: Es el derecho de aduana, que se cobra sobre el valor de una mercanca, cuando se importa o exporta. AUDITORIA FISCAL: Se realiza con el objeto de verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones en materia tributaria de los contribuyentes. AUTORRETENCIN: es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la Retencin en la fuente (el vendedor del producto o servicio) es quien se practica la respectiva retencin; no le retienen sino que se autorretiene. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: Aptitud que tienen una persona natural o jurdica para pagar impuestos y que est de acuerdo a la disponibilidad de recursos con que cuenta. CARGA IMPOSITIVA: Cantidad que un contribuyente debe desembolsar para determinar y liquidar un impuesto. COMPENSACIN: Forma de extincin de la obligacin tributaria, liquidando contra sta crditos lquidos y legalmente exigibles del contribuyente por concepto de tributos y sus intereses, siempre que sean recaudados por el mismo rgano administrativo y se haga antes de la prescripcin. CONTRIBUYENTES: Son las personas individuales, prescindiendo de su capacidad legal, segn el derecho privado y las personas jurdicas, que realicen o respecto de las cuales se verifica el hecho generador de la obligacin tributaria. EXENCIN DE IMPUESTOS: Liberacin legal en el cumplimiento de realizar la prestacin tributaria producida por un hecho imponible. ICBF: El Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o ICBF, es una entidad vinculada al Departamento Administrativo para la Prosperidad Social de Colombia. La entidad fue establecida en 1968 en respuesta a problemticas que afectan a la sociedad colombiana, como lo son la falta de nutricin, la divisin e inestabilidad del ncleo familiar, la prdida de valores y la niez des vlida IMPUESTO: Es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente. INFRACCIN TRIBUTARIA: Es toda accin u omisin que implique violacin de normas tributarias de ndole sustancial o formal, constituye infraccin que sancionar la Administracin Tributaria.

13

INGRESOS FISCALES: Son todos los recursos monetarios que percibe el Estado a travs de la aplicacin de las leyes que sustentan el cobro de los impuestos, tasas, recargos, etc. As como los ingresos que derivan de la vena de bienes y servicios, donaciones y prstamos. LEYES FISCALES: Son aquellas que sealan y determinan a los sujetos, objetos, bases, tasas o tarifas impositivas en cumplimiento con las disposiciones constitucionales de contribucin para el gasto pblico. MORA: Es el pago de la obligacin tributaria que realiza el contribuyente despus del plazo fijado por la ley. OBLIGACIN TRIBUTARIA: Constituye un vnculo jurdico, de carcter personal, entre la Administracin Tributaria y otros entes pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. SENA: El Servicio Nacional de Aprendizaje es una institucin pblica colombiana encargada de la enseanza de programas tcnicos y tecnolgicos. SUJETO ACTIVO: Es el Estado o el ente pblico acreedor del tributo. SUJETO PASIVO: Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, puede ser en calidad de contribuyentes o de responsable. TARIFA: Precio que pagan los usuarios o consumidores de un servicio pblico al Estado o al concesionario, a cambio de la prestacin del servicio. TASA: Cantidad o porcentaje que debe aplicarse a la base imponible para determinar el impuesto. TRIBUTO: Son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Son tributos los impuestos, los arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.

14

6. Fuentes para la obtencin de la Informacin

Ante la creacin de este impuesto, Las principales fuentes de informacin fueron las leyes y decretos que salen con relacin al tema, es de aclarar que este, por ser un asunto totalmente tributario es cambiante, y adems de esto, es muy reciente, son escasas aunque precisas las fuentes de informacin, tambin esta los libros que fundamentan las principales teoras de los impuestos y las noticias relacionadas con esta.

7. Alcances

Este informe tiende a alcanzar a las empresas que se ven involucradas con la aplicacin de este impuesto en el pas, a sus empleadores y a los futuros empresarios del pas, tambin estn interviniendo el estado, que es la entidad encargada de recibir y utilizar este impuesto para lo que fue establecido, Igual interviene la DIAN que es la entidad encargada de Recaudar los impuestos de los contribuyentes

15

8. Bibliografa

Finanzas Pblicas en Amrica Latina: la economa poltica, Cesar Giraldo, Ediciones desde abajo, 2005

Sistema Tributario Mexicano 1990-2000 Polticas Necesarias para Lograr la Equidad (La Reforma Hacendaria de la Presenta Administracin), Ignacio Lpez Bonilla, Universidad Autnoma de Mxico, 2002 El abogado de los impuestos, Jaime Moreno Garca , Graciela Gmez de Moreno , Editorial Planeta,1999 Poltica fiscal, Enrique Low Mutra , Jorge Gmez Ricardo , La Gran Colombia, 1986 Derecho de la hacienda pblica y derecho tributario : las ideas polticas de la hacienda pblica, Mauricio A. Plazas Vega, Editorial Temis , 2000 Elementos de derecho comercial, tributario y contable, Luis Alberto Cadavid Arango, McGraw Hill , 1999

Anexos: Matriz dofa, Ley 1607 del 2012