Universidad Centroamericana Jos Simen Caas UCA Departamento de Contabilidad y Finanzas

Presupuesto Maestro
Contenido Esta compuesto por presupuestos de operacin y por presupuestos financieros. Los presupuestos de operacin son los siguientes: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 1. 2. 3. Presupuesto de Ventas Presupuesto de Costo de Ventas Presupuesto de Produccin Presupuesto de Compra de Materiales Directos Presupuesto de Costo de Mano de Obra Directa Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricacin Presupuesto de Gastos de Venta y Administrativos El Presupuesto de Efectivo o de Caja El Presupuesto de Capital Los Estados Financieros Presupuestados

Los presupuestos financieros comprendes los siguientes:

Esquema de elaboracin:

Caso Prctico: Empresa: MD, S.A. de C.V. Productos: Carteras y Bolsas de Mano Cartera: Materiales Directos Piel: 0.30 de yarda cuadrada por unidad Lino: 0.10 de yarda cuadrada por unidad Mano de Obra Directa Depto. de Corte: 0.10 hora por unidad Depto. de Coser: 0.25 hora por unidad Bolsa de Mano: Piel: Lino: 1.25 de yarda cuadrada por unidad 0.50 de yarda cuadrada por unidad

Depto. de Corte: 0.15 hora por unidad Depto. de Coser: 0.40 hora por unidad

Inventario Inicial esperado de Productos Terminados al 01-enero-2011: 88,000 carteras a un costo unitario de $5.00 y 48,000 bolsas de mano a un costo unitario de $15.00 1

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Inventario Final deseado de Productos Terminados al 31-diciembre-2011: 80,000 carteras a un costo unitario de $5.00 y 60,000 bolsas de mano a un costo unitario de $15.00 El Departamento de Ventas estima que en la regin Occidente-Centro se vendern 287,000 Carteras y 156,400 Bolsas de Mano. Tambin consideran que en la regin Oriental se vendern 241,000 Carteras y 123,600 Bolsas de Mano. El precio de venta de las carteras es de $12.00 por unidad y el precio de venta de las Bolsas de Mano es de $25.00 por unidad. El precio unitario por yarda cuadrada para los materiales directos son los siguientes: Piel $4.50 por yarda cuadrada y Lino a $1.20 por yarda cuadrada. Inventario Inicial esperado de Materiales Directos al 01-enero-2011: 18,000 yardas cuadradas de Piel y 15,000 yardas cuadradas de Lino. Inventario Final deseado de Materiales Directos al 31-diciembre-2011: 20,000 yardas cuadradas de Piel y 12,000 yardas cuadradas de Lino. La Tasa por Hora de Mano de Obra Directa es: $12.00 por hora para el proceso de Corte y $15.00 por hora para el proceso Coser. Inventarios estimados al 1/Ene/2011 Producto terminado..$1,160,000.00 Trabajo en proceso...............$214,400.00 Inventarios deseados al 31/Dic/2011 Producto terminado..$1,300,000 Trabajo en proceso......................$220,000.00

El presupuesto de los Gastos Indirectos de Fabricacin esta compuesto por: Sueldos Indirectos $732,800.00; Salarios de Supervisores $360,000.00; Electricidad $306,000.00; Depreciacin de Planta y Equipo $288,000.00; Materiales Indirectos $182,800.00; Mantenimiento $140,280.00 y Seguros e Impuestos por $79,200.00 El presupuesto de Ventas esta compuesto de la siguiente forma: Salarios $715,000.00; Publicidad $360,000.00; Viajes $115,000.00; El presupuesto de gastos Administrativos: Salarios $618,000.00; Renta de oficina $34,500.00; Artculos de oficina $17,500.00 y gastos miscelneos $ 25,000.00

MD, S.A. de C.V. Presupuesto de Ventas Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2011 Producto y Regin Volumen Precio de Ventas en Venta Totales Unidades Unitario Cartera: Occidente-Centro 287,000 $12.00 $3,444,000 Oriente 241,000 $12.00 2,892,000 Total 528,000 $6,336,000 Bolsa de Mano: Occidente-Centro 156,400 $25.00 $3,910,000 Oriente 123,600 $25.00 3,090,000 Total 280,000 $7,000,000 Total Ingresos por $13,336,000 Ventas
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MD, S.A.de C.V. Presupuesto de Produccin Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2011 UNIDADES Carteras Bolsas de Mano Ventas (del Presupuesto de Ventas) 528,000 280,000 Mas inventario final deseado al 80,000 60,000 31/Dic/2011 Total 608,000 340,000 Menos inventario inicial estimado al 88,000 48,000 1/Ene/2011 Produccin Total 520,000 292,000

MD, S.A. de C.V. Presupuesto de Compras de Materiales Directos Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2011 MATERIALES DIRECTOS Piel Lino Total Yardas cuadradas necesitadas para produccin Cartera 156,000 52,000 Bolsa de Mano 365,000 146,000 Mas inventario final de material directo deseado al 20,000 12,000 31/Dic/2011 Total 541,000 210,000 Menos inventario inicial de material directo 18,000 15,000 estimado al 1/Ene/2011 Total de yardas cuadradas a ser compradas 523,000 195,000 Precio unitario (por yarda cuadrada) X $4.50 X $1.20 Compra Total de Materiales Directos $2,353,500 $234,000 $2,587,500

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MD, S.A. de C.V. Presupuesto de Mano de Obra Directa Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2011

Depto. de Corte Horas necesitadas para produccin (*) Cartera Bolsa de Mano Total Tasa por hora Costo Total de Mano de Obra Directa 52,000 43,800 95,800 X $12.00 $1,149,600

Depto. de Coser 130,000 116,800 246,800 X $15.00 $3,702,000

Total

$4,851,600

MD, S.A. de C.V. Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacin Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2011 Sueldos Indirectos $732,800 Salarios de Supervisores 360,000 Electricidad 306,000 Depreciacin de Planta y Equipo 288,000 Materiales Indirectos 182,800 Mantenimiento 140,280 Seguros e impuestos 79,200 Total de Gastos Indirectos de Fabricacin $2,089,080 MD, S.A. de C.V. Presupuesto de Gastos de Ventas y Administrativos Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2011 Gastos de ventas: Salarios - Personal de ventas $715,000 Publicidad 360,000 Viajes 115,000 Total de gastos de ventas $1,190,000 Gastos administrativos: Salarios - Personal administrativos $618,000 Renta de oficina 34,500 Artculos de oficina 17,500 Miscelneos 25,000 Total de gastos administrativos $695,000 Total de gastos de venta y administrativos $1,885,000
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MD, S.A. de C.V. Presupuesto de Costo de Ventas Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2011 Inventario de producto terminado al 1/Ene/2011 $1,160,000 Inventario de trabajo en proceso al 1/Ene/2011 $214,400 Materiales directos: Inventario de materiales directos al 1/Ene/2011 $99,000 Presupuesto de compras de materiales directos $2,587,500 Costo de materiales directos disponibles para uso $2,686,500 (-) Inventario de materiales directos al 31/Dic/2011 $104,400 Costo de materiales directos puestos en produccin $2,582,100 Presupuesto de mano de obra directa $4,851,600 Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin $2,089,080 Costo total de manufactura 9,522,780 Trabajo en proceso total del periodo $9,737,180 (-) Inventario de trabajo en proceso al 31/Dic/2011 220,000 Costo de unidades producidas 9,517,180 Costo de producto terminado disponible para la venta $10,677,180 (-) Inventario de producto terminado al 31/Dic/2011 1,300,000 Costo de ventas o de unidades vendidas $9,377,180

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MD, S.A. de C.V. Estado de Resultados Presupuestado Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2011 Presupuesto de ingresos por ventas $13,336,000 Presupuesto de costo de ventas $9,377,180 Utilidad Bruta $3,958,820 Presupuesto de gastos administrativos y de venta: Gastos de ventas $1,190,000 Gastos administrativos 695,000 Total de gastos administrativos y de $1,885,000 ventas Ingreso de operaciones $2,073,820 Otros ingresos: Ingresos por intereses $98,000 Otros gastos: Gasto por intereses 90,000 8,000 Utilidad proyectada $2,081,820

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