CONTRALORA

Q& ~ g .._ "' .;. . I~

INFORME DE AUDITORA

RECURSOS DEL SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES, SERVICIO DE ALUMBRADO PBLICO Y EL ACUERDO DE RESTRUCTURACION DE PASIVOS-LEY 550 DE 1999, DEL MUNICIPIO DE SOLEDAD VIGENCIA 2012

CGR - CDSS- CDME- CDGPIF N.O Enero de 2014

7S

~---~-

--------

----~---

CONTRALORA
001: ., ... 0:>. L'" C

Contralor Delegado para el Sector Social Contralor Delegado para el Sector Gestin Pblica e Instituciones Financieras Contralora Delegada para el Sector Minas y Energa Director de Vigilancia Fiscal Social Director de Vigilancia Fiscal Gestin Pblica e Instituciones Financieras Director de Vigilancia Fiscal Minas y Energa Gerente Departamental Supervisor Encargado Contralora Provincial Supervisoras Nivel Central

Carlos Eduardo Umaa Lizarazo

Claudia Isabel Medina Siervo

Ana Mara Silva Bermdez

Alba Lucia Londoo Suarez Paulo Emilio Morillo Guerrero

Miguel Alberto Muoz Barrios

Manuel Daz Jimeno Jaime Enrique Gonzlez Bilbao Yanelys Mara Cantillo Amaris Hilda Esperanza Gonzlez Avellaneda Oiga Luca Bitar Casij Mara Ins Murillo Caicedo Elizabeth Angarita Rosales Fanny Trespalacios Bolvar Martha Padilla Consuegra Aracelis Carrillo Guardia Marly Gamarra Laguna Gilberto A. Bucur Martnez Ren Sarmiento Estrada John Pimienta Contreras Gilberto Pacheco Solano Alberto Fernndez Aleans
Gisela Aguiar Zapata

Responsable

de auditora

Equipo de auditores:

Robinson Hurtado Parra

CONTRALORA OE,Nr.:_R"'. __ <">l'r_ ._ . "" . ~.'C

..

RECURSOS DEL SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES, PRESTACION DEL SERVICIO DE ALUMBRADO PBLICO Y ACUERDO DE RESTRUCTURACION DE PASIVOS-LEY 550 DE 1999, DEL MUNICIPIO DE SOLEDAD

Tabla de Contenido del Informe Pqina

1 2 2.1 3 3.1
3.1.1

3.1.2 3.1.3 3.1.4

3.1.4.1

3.1.5 3.1.6 3.1.7 3.1.7.1 3.1.7.2 3.1.7.3 3.1.7.4 3.1.7.5 3.1.7.5.1 3.1.7.5.2 3.1.7.5.3 3.1.7.5.4 3.1.7.5.5 3.1.7.5.6 3.1.7.6 3.1.7.7 3.1.7.8 3.1.7.9 3.1.8 3.1.8.1 3.1.8.1.1 3.1.9

HECHOS RELEVANTES CARTA DE CONCLUSIONES CONCEPTO SOBRE EL ANLISIS DE EFECTUADO RESULTADOS DE LA AUDITORIA EVALUACiN DE LA GESTiN Y RESULTADOS Sistema General de Participaciones - Salud Sistema General de Participaciones - Calidad Educativa Sistema General de Participaciones - Alimentacin Escolar Sistema General de Participaciones - Primera tntencie Presupuesto Sistema General de Participaciones -Asignaciones Especiales de los Municipios Ribereos del Rio Grande de la Magdalena Sistema General de Participaciones -Propsito General Acuerdo de Restructuracin de Pasivos-Le v 550 de 1999 Cumplimiento del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos Manejo Fiduciario Continaencies Judiciales y Conciliaciones Prejudiciales Contratos Delegacin Tributaria - Lev 1386 de 2010 Situacin Financiera y Presupuestal Situacin Financiera Ejecucin Presupuestal de Gastos Estructura Financiera del Municipio - Indicadores Ley 358 de 1997 Gestin Tributaria Sostenibilidad de la Deuda Pasivo Pensional y Aportes al FONPET Demandas, condenas y embargos al Ente Territorial Contratos Fiduciarios Vigencias Futuras Regalas Impacto de la Nueva Distribucin Sistema de Alumbrado Pblico Proceso Financiero Flujo Financiero Contractual Denuncias

6 7 10 16 16 18 40 45 47 47 50 52 61 62 70 75 80 81 81 84 85 89 91 92 95 100 100 100 101 101 101 113

3

CONTRALORA
OIr.NII!" . "' .. o . LA ,.

~.'C,A

No.

ndice de Tablas Tabla Alcance de Auditoria Matriz de Gestin y Resultados NIVEL DE SISBEN Vacunas - Poblacin Menor de 1 ao Vacunas - Poblacin 1 ao Vacunas - Poblacin 5 aos Excedentes de liquidez Pagos sin Autorizacin Exenciones del GMF Duplicidad Base de Datos Componente de Salud Pblica Seguridad Alimentaria Rgimen de Seguridad Social Actividades Incumplidas CONPES 157 Alimentacin escolar presupuesto Presupuesto de atencin a primera infancia Destinacin lneas y rangos de inversin de acuerdo con los recursos asignados y aprobados por el consejo nacional de poltica social para atencin a la primera infancia Distribucin recursos Propsito General Asignacin segn CONPES Apropiacin Libre Inversin Banco de Proyectos Anlisis Sector Fortalecimiento Institucional SGP Ejecucin Presupuestal Ejecucin Presupuestal de Gastos Escrutinio Total de Votos Votos acuerdo de reestructuracin de pasivos Pagos por Grupos segn Fiduciaria Popular A Diciembre 31 de 2012 Pagos por Grupos segn Tesorera Municipal a Diciembre 31 de 2012
Pagos Realizados por Grupos Vigencias 2012 y 2013 (junio 30) (Cifras en millones $)

Pgina

1 2 3 4
5 6
7

9 10 11 12 13 14 15 16
17 18

9 16 18 20 21 21 23 26 28 30 36 36 37 40 41 46 47 48 52 52 53 56 58 60 62 62 62 64 64 69 69 71 72
4

19
20 21 22 23 24 25 26

27
28 29

30

31 Pagos de Contingencias Vigencias 2012 y primer semestre

2013 32 Transferencias a la Fiducia 33 Transferencias a la Fiducia A junio de 2013

CONTRALORA
o "'-t-lIr_ .. OIF., ' ..A

R"-"'':'''''~.,C'''

34 Transferencias a Fiduciaria Popular 35 Procesos Judiciales Municipio de Soledad a Junio 30 de 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54

2013 Pagos de Sentencias y Conciliaciones Estados Contables del Municipio de Soledad- Atlntico Ejecucin Presupuestal de Ingresos Ejecucin presupuestal de Ingresos Totales Ejecucin Presuouestel de Gastos Ejecucin Presuouestei de Gastos Indicadores Lev 358 de 1997- Vigencia 2012 Diferencias detectadas en los Reportes al CHIP (CGR) Comportamiento Gastos de Funcionamiento viaencie 2012 Comportamiento de los Impuestos (Predial e Industria y Comercio) Solvencia y Sostenibilidad de la Deuda 2012 - 2021 Pasivos Pensinales y Aportes al FONPET Pasivo Pensional Soledad viqencie 2012 Amortizacin Pasivos Pensinales Embar_qos Vigencias Futuras Intereses Moratorios Diferencia de Cerqes Inversin Inicial

74 76 76 82 83 84 84 84 85 88 89 90 91 92 93 95 97 100 106 106 112

CONTRALORA 0""."'"", .. oP.". 1..". .. l!'ll.'C

..

1. HECHOS RELEVANTES EN EL PERIODO AUDITADO La Alcalda Municipal de Soledad (Atlntico) inici el proceso de intervencin econmica, soportada en las facultades otorgadas por el Concejo al Alcalde Municipal, mediante el Acuerdo No. 00107 de septiembre 25 de 2010, para promover, negociar y celebrar un Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos en los trminos de la Ley 550 de 1999, por lo que la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico mediante Resolucin No. 236 del 29 de enero de 2010, acept la solicitud de promocin de un Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos presentada por el Municipio, design Promotor y orden realizar las publicaciones, avisos e inscripciones de la promocin del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos, al que se refiere el artculo 11 de la Ley 550 de 1999. El 10 de mayo de 2012, el Municipio celebr con sus acreedores un Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos por el trmino de 9 aos, el cual fue registrado ante la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, el14 de mayo de 2012, de conformidad con el numeral 16 del artculo 58 de la Ley 550 de 1999. En el mbito educativo en el ao 2012, los colegios oficiales comenzaron a recibir giros directos provenientes del Ministeric de Educacin Nacional, para el manejo de los recursos de Calidad Gratuidad a travs de los Fondos de Servicios Educativos (FOSE) en aplicacin de los Decretos Nmeros 4807 de 2011 y 4791 de 2008.

CONTRALORA oto:
GIIU"I!. . L LA RI!!:,.~LIC

2. CARTA DE CONCLUSIONES

CONTRALORA
Gr.N~fll:AL Oi': LA ~E",I!H.IC'"

Bogot D.C.,

Doctor
FRANCO ASIS CASTELLANO NIEBLES

Alcalde Municipio de Soledad Soledad - Atlntico La Contralora General de la Repblica, con fundamento en las facultades otorgadas por el artculo 267 de la Constitucin Poltica, practic Auditora al Sistema General de Participaciones en el Municipio de Soledad, Alumbrado Pblico y Reestructuracin de Pasivos - Ley 550 de 1999, a travs de la evaluacin de los principios de la gestin fiscal, economa, eficiencia, eficacia, equidad y valoracin de los costos ambientales con que administr los recursos puestos a su disposicin y los resultados de su gestin. La auditora incluy la comprobacin de que las operaciones financieras, administrativas y econmicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables. Es responsabilidad de la administracin el contenido de la informacin suministrada por la entidad y analizada por la Contralora General de la Repblica. La responsabilidad de la Contralora General de la Repblica consiste en producir un informe integral que contenga el concepto sobre la gestin adelantada por la administracin en torno al examen practicado. La evaluacin se llev a cabo de acuerdo con normas de auditora gubernamental colombianas (NAGC), compatibles con las normas internacionales de auditora (NIA's) y con polticas y procedimientos de auditora prescritos por la Contralora General de la Repblica. Tales normas requieren que se planifique y efecte la auditora para obtener una seguridad razonable para fundamentar el informe. La auditora a que se refiere el presente informe tuvo el siguiente alcance:

CONTRALORA
OrNlI!.fltAL DI!!: LA RI!!:~!lL.IC'"

Tabla 1 Alcance de Auditoria

LINEA N' DE CONTRATOS V/O PRESTACION DE SERVICIOS MUESTRA CONTRATOS (No.) TOTAL CONTRATACION (Cifras en millones
$)

VR MUESTRA(Cifras en millones de pesos

$)

PORCENTAJE MUESTRA(%)

Calidad Educativa' Primera Infancia Alimentacin Escolar Rgimen Subsidiado Salud Pblica Poblacin Pobre Propsito General Municipio Ribereo Lev 550

10 4 1 7 249 1
185 1

237

8 4 1 7 153 1 83 1 72

2.840 495 1.112 109.892 3.096 4.069 5.543 114 11.843.3

COSTOSOY M Y GASTOS AP (1996 a

2.065 495 1.112 65.935 1.764 4.069 2.557 114 9.342.7

73% 100% 100% 60% 57% 100% 46% 100% 79%

PORCENTAJE MUESTRA(%)

INGRESOS POR IMPUESTO ALUMBRADO PUBLICO (1996 a 2012) Alumbrado Pblico

36.574

Fuente: OfICina de Presuouesto-Tesoreie

Alcaldla de Soledad

2012) 38.759

100%

En los Recursos de Calidad Educativa no se revisaron dos Contratos por valor de

$ 774.7 millones, por cuanto esos contratos se encuentran bajo Investigacin por
Denuncia Ciudadana instaurada en la CGR No. 2013-53112-80084-0. Se visitaron diecinueve (19) Instituciones Educativas Oficiales y tres (3) Uniones Temporales, verificando el manejo dado a los recursos girados a los Fondos de Servicios Educativos; as mismo se cruz con el listado de asistencia de los estudiantes matriculados con la Base de Datos del SIMAT. En el sector de Alumbrado Pblico se analizaron los informes de gestin del Concesionario, la Interventora, la Fiducia y del Supervisor. Se realiz recorrido nocturno y diurno de inspeccin, con el fin de verificar la eficiencia, calidad y atencin del servicio en el municipio de Soledad. Se analiz el cumplimiento de la normatividad en cuanto al suministro de energa al sistema de alumbrado pblico, la facturacin y recaudo del impuesto al alumbrado pblico, se evaluaron las solicitudes de reparacin y/o instalacin de luminarias, postes y elementos relacionados con alumbrado pblico, los cuales son instaurados como quejas o peticin de la comunidad. Dentro de la lnea ambiental se verific el tratamiento que se le da a los elementos que son desmontados de la red de alumbrado pblico por parte de la Concesin
9

CONTRALORA
a.::NI!tIlt ... L ee

l. 1'It";""I!lL1C,,,"

de Alumbrado Pblico en conjunto con la Administracin municipal, especialmente aquellos que contienen residuos o desechos peligrosos. Se verific el manejo contable y financiero de los recursos de alumbrado pblico en el Municipio de Soledad, a travs de evaluar la confiabilidad y pertinencia de los registros, su eficiencia, transparencia y oportunidad y los mecanismos de evaluacin y seguimiento implementados por el Municipio para asegurar la calidad de la informacin financiera, econmica, social y ambiental. Se comprob el manejo presupuestal del Municipio de Soledad, en lo relacionado con el servicio de alumbrado pblico mediante la valoracin de la programacin y aprobacin del presupuesto para la vigencia 2012, el cumplimiento normativo, su planeacin y ejecucin. Se verific el flujo de caja, a pesar que se encuentra ajustado con la realidad macroeconmica del pas y que contempla los costos propios del servicio, se encuentra en desequilibrio econmico con respecto a los costos y gastos del Sistema de Alumbrado. 2.1 CONCEPTO SOBRE EL ANLISIS EFECTUADO La Contralora General de la Repblica como resultado de la auditora adelantada, concepta que la gestin en el manejo de los recursos del Sistema General de Participaciones Salud, Calidad Educativa, Alimentacin Escolar, Atencin a la Primera Infancia, Propsito General, Asignaciones Especiales, Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos (Ley 550/99) y Servicio de Alumbrado Pblico fue Desfavorable, arrojando un resultado consolidado de 76,498, evaluados los principios de economa, eficiencia, eficacia, y gestin ambiental, por lo siguientes hechos:
Sistema General de Participaciones - Salud

Segn anlisis de la ejecucin de gastos e ingresos, el Municipio de Soledad durante la vigencia de 2012, asign recursos para atender a la poblacin pobre sin subsidio a la demanda por $4.069.1 millones, de los cuales comprometi recursos por $3.682.8 millones en un convenio interadministrativo con el Hospital Materno Infantil para la prestacin de servicios de salud, ms $383.2 millones para aportes patronales. El Municipio recibi giros por $3.688.6 millones, de los cuales pag al Hospital Materno Infantil con cargo al convenio de la referencia $2.983,2 millones y un saldo en Bancos a 31 de diciembre, segn extracto bancario

10

CONTRALORA
OF.NI!:I'tAL OF. l.A AF.",~LICA

de $5.3 millones, arrojando una diferencia de $694.3 millones, no aparecen en bancos ni pagados al Hospital.

valores que

Existe inconsistencia entre la informacin de la asignacin presupuestal, los compromisos, ejecucin, el pago y el saldo de la cuenta No. 220-68702332-5 del Banco Popular, lo anterior evidencia que del total de los recursos asignados por el Departamento por $9.628,5 millones, se dejaron de comprometer $2.272,7 millones y el total de los ingresos recibidos durante el ao 2012, segn el extracto bancario, corresponde a la suma de $12.067.1 millones, del total de los ingresos se pagaron compromisos por $7.356 millones, con un saldo en bancos de $1.693 millones, generando diferencia del total de los ingresos de $3.018,2 millones, sobre los cuales no hay evidencia de la inversin y destinacin de estos recursos. Durante la vigencia 2012, al Municipio le fueron asignados recursos para Salud Pblica por $3.096 millones, de los cuales ejecut compromisos por $2.968 millones, arrojando un saldo por comprometer de $126 millones, que segn la ejecucin presupuestal de gastos aparecen como si se hubiesen comprometido, a travs de una figura de (CDP por comprometer). De igual forma, los registros de los pagos en el presupuesto no corresponden con los pagos registrados en el extracto bancario, fuente primaria para los registros en el presupuesto. El Municipio de Soledad Atlntico durante la vigencia 2012, no registr en la ejecucin presupuestal de ingresos, el total de los giros realizados por el FOSYGA, ste reporta un valor de $44.580 millones y el presupuesto registra la suma de $44.179,5 millones, para una diferencia sin registrar en el presupuesto de $401.5 millones Slo podrn ser beneficiarios de las cuentas maestras de prestacin de servicios de salud en lo no cubierto con subsidios a la demanda, los prestadores de servicios de salud con quienes la entidad territorial tenga suscrito contrato, en el marco de la organizacin de la red de prestacin de servicios, y con los que no tenga contrato para la prestacin de servicios de urgencias. Durante la vigencia 2012, el Municipio de Soledad realiz pagos a terceros a travs de la cuenta para el manejo de los recursos del SGP -Poblacin Pobre por valor de $359.6 millones, sin que exista autorizacin de dispersin de pago por parte de la ESE Hospital Materno Infantil Ciudadela Metropolitana, quien confirm mediante oficio s/n de fecha noviembre 7 de 2013 no haber autorizado pagos a las EPSs e IPS por deudas contradas
11

CONTRALORA
GI!':Nl'!.~"'l_ Col!':LA RI!':~elLIC'"

de los recursos que hacen parte del contrato interadministrativo, suscrito con el Municipio para la atencin de servicios de salud a la poblacin pobre, generando disminucin y desviacin de los recursos para la inversin social en la atencin de la poblacin pobre.
Sistema General de ParticipacionesAtencin a Primera Infancia

Los lineamientos del CONPES 152 de Junio de 2012, establecen especficamente la destinacin de los recursos asignados para la atencin a la primera Infancia por rango de recursos, correspondindole al Municipio de Soledad como prioridad la ampliacin y/o construcciones nuevas de atencin; sin embargo, omitiendo estos lineamientos la administracin firm un convenio interadministrativo con el Hospital Materno Infantil por valor de $600 millones, afectando en $390 millones los recursos de Primera Infancia, ya que lo contratado, no aparece en las lneas de Inversin en las cuales se deban invertir los recursos, afectando las metas de cobertura para atencin de los infantes, por falta de espacios adecuados y en otros casos, mejorar la calidad de la atencin de los Hogares Comunitarios del Bienestar; de otra parte la poblacin objeto del Contrato, tanto en el ao 2012, como en el 2013, debi ser atendida a travs de los contratos de Salud Pblica -Plan de atencin Bsica.
Propsito General (Libre Inversin y Cultura)

Sistema General de Participaciones

La Alcalda Municipal de Soledad, suscribi Contrato No. SG-MC-023-2012 de fecha 27 de diciembre de 2012, con el objeto de llevar a cabo trabajos de mantenimientos de obras civiles y elctricas para el edificio donde funciona la Alcalda Municipal de Soledad, el cual fue cancelado, con recursos provenientes del SGP-Propsito General por valor de $25,7 millones, siendo que estas instalaciones no son de su propiedad, originndose un presunto dao patrimonial por el valor mencionado y afectando la inversin social de los recursos del Sistema General de Participaciones. Segn la ejecucin presupuestal de Gastos, el Municipio de Soledad apropi por esta fuente de financiacin (SGP Libre Inversin) la suma de $9.027 millones, durante la vigencia 2012 comprometi recursos por $6.797 millones, que equivale a un 75%, dejando de comprometer recursos por $2.229 millones.

12

CONTRALORA
OtN!!"_ L OE ~ . At!""&l.IC,,",

Sistema General de Participaciones - Asignaciones Especiales

El Municipio de Soledad durante la vigencia 2012, celebr contrato de seleccin abreviada de menor cuanta No. SG SA 009-2012, cuyo objeto fue el saneamiento ambiental, rectificacin de escorrentas fluvial en la carrera 2, entre calles 66 y 71 de los barrios Central y Si Nos Dejan, por valor de $114.5 millones, plazo 2 meses, a partir del acta inicio, fuente financiacin S.G.P., observndose que la obra no se ejecut en su totalidad por la falta de socializacin y concertacin con la comunidad, quien se opuso a la ejecucin de las mismas porque no solucionaban la problemtica que los aquejaba. De igual manera, el proceso de contratacin, se lnici sin que el proyecto estuviese registrado en el Banco de Proyectos, ste se registr el 16 de noviembre del 2012, fecha posterior a la convocatoria que fue el 13 de noviembre de 2012.

Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos (Ley 550/99)

El Municipio no ha cumplido con las clusulas del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos, debido a que el recaudo de las diferentes rentas reorientadas al Acuerdo no se realizan en las cuentas del Encargo Fiduciario de Fiduciaria Popular S.A., con quien el municipio suscribi contrato de encargo fiduciario de recaudo, administracin y pagos para manejar la totalidad de los ingresos tributarios del Municipio de Soledad, generndose un mayor pago por los diferentes encargos suscritos, lo cual de acuerdo al literal de la Clusula 57 del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos se considera incumplimiento grave del presente Acuerdo, stos son recaudados por FIDUOCCIDENTE S.A. Revisada la evolucin de los pagos en las vigencias 2012 y primer semestre de 2013, se determin que existen diferencias en las cifras reportadas por el municipio de Soledad Atlntico (Tesorera y Presupuesto) y la informacin de la Fiduciaria Popular. Lo anterior se presenta por falta de conciliacin, control y seguimiento que ocasionara falta de confiabilidad en la informacin.

Servicio de Alumbrado Pblico

El Municipio de Soledad no gestion la recuperacin de los intereses moratorios de cartera que ascienden a $313.2 millones, los cuales debi cancelar Electricaribe por las facturas que de forma indebida cobr por el concepto de consumo de energa del aeropuerto Ernesto Cortissoz.

13

CONTRALORA
G"-N@!'.""

t.

DP.

LA

..-~~l-IC

El Municipio de Soledad no aplica el plan de servicios proyectado que muestra unos proyectos de expansin para la vigencia 2013, sin incluir los proyectos para la vigencia 2012; adems registra una tabla de ejecucin del Plan de Alumbrado Pblico, vigencia 2012, que no es suficientemente clara para determinar el porcentaje de avance de las obras, por cuanto la tabla no presenta ttulos en sus columnas, impidiendo la interpretacin de los datos all expuestos.

Mecanismos de Control Interno Los mecanismos de control Interno implementados en los procesos evaluados en la calificacin, presentan un nivel de riesgo ALTO, con una calificacin Con Deficiencias de 1.761, lo cual no da confianza a la administracin en el cumplimiento de la normatividad aplicable y manejo de bienes puestos a su disposicin. Los hallazgos se dieron a conocer a la Entidad durante el desarrollo de la auditora, las respuestas de la administracin fueron analizadas y evaluadas. RELACiN DE HALLAZGOS En desarrollo de la presente auditora, se establecieron cincuenta y ocho (58) hallazgos administrativos, de los cuales trece (13) con presunto alcance fiscal en cuanta de $7.619 millones; trece (13) con presunto alcance disciplinario; y tres (03) con presunto alcance penal, los cuales sern trasladados a las autoridades competentes. Una (1) Indagacin Preliminar (IP) y un Proceso Administrativo Sancionatorio. PLAN DE MEJORAMIENTO La Entidad debe ajustar el Plan de Mejoramiento, con acciones y metas que permitan solucionar las deficiencias comunicadas durante el proceso auditor y que se describen en el informe. La Administracin Municipal debe elaborar un Plan de Mejoramiento sobre hallazgos consignados en el presente informe dentro de los 15 das hbiles siguientes al recibo del mismo, de conformidad con lo previsto en el numeral 4 del artculo sptimo de la Resolucin Orgnica No. 7350 del 29 de noviembre de 2013, la cual derog las Resoluciones 6289 de 2011 y 6445 de 2012. Para efectos de la habilitacin en el Sistema de Rendicin Electrnica de Cuentas e Informes SIRECI, es necesario que remitan el oficio de radicacin y/o documento soporte que evidencie la fecha exacta de recibo del presente informe, a los correos
14

electrnicos: soporte_sireci@Contraloria.gov.co y jose.aponte@contraloria.gov.co. Sobre dicho plan, la Contralora General de la Repblica no emitir pronunciamiento de coherencia e integridad.
Bogot D.e;

Proyect: Grupo auditor ~ Aprob: Alba Luca Londoo Suarez/Directora Vigilancia Fiscal Social Miguel Alberto Muoz Barrios/Director Vigilancia Fiscal Mina Paulo Emilio Morillo/Director/ Vigilancia Fiscal Gestin Pbli evis: Oiga Lucia Bitar~ .

r"'\

15

CONTRALORA
Or.N!:""' . l. DI'! LA RI!'",l!Il.ICA.

3. RESULTADOS DE LA AUDITORA 3.1 EVALUACiN DE LA GESTiN Y RESULTADOS

Con base en la metodologa de evaluacin de la Gestin establecida en la Gua de Auditoria de la CGR, se evalan los componentes: Control de gestin, control de resultados, control de legalidad y evaluacin de los mecanismos de control interno; como no se calific el control Financiero se lleva a base de 100, arrojando un resultado consolidado de 76,498 (Tabla 2), lo que implica una gestin desfavorable, fundamentado en las deficiencias que se consignan en el presente informe de auditoria
Tabla 2 Matriz de Gestin y Resultados

CONTRALORA
GII':NF._"' .L DIE L .

RI!',..~LIC

Las deficiencias que con mayor relevancia afectan el resultado de la gestin tienen que ver con los siguientes componentes: Control de Gestin

Las expansiones del sistema de alumbrado pblico se desarrollan atendiendo las peticiones de la comunidad y a travs de orientaciones de la administracin municipal, puesto que no se cumpli para la vigencia 2012, con el Plan Anual de Servicio de Alumbrado Pblico, que debe estar armonizado con el Plan de Ordenamiento Territorial y los planes de expansin de otros servicios pblicos. El municipio a la fecha tiene embargos que datan de las vigencias 2006 y 2008. Control de Resultados

La administracin municipal no dio cumplimiento a la Resolucin 6289 del 8 de marzo de 2011 de la Contralora General de la Repblica, la cual establece que la administracin debe elaborar un Plan de Mejoramiento que contenga las acciones y actividades que permitan eliminar las causas de los hallazgos detectados y comunicados en el Informe de Auditora, incluyendo las que quedaron pendientes de ejecutar del Plan de Mejoramiento anterior; hecho que afecta la gestin realizada en el manejo de estos recursos. Control de Legalidad

La administracin municipal incumple las normas presupuestales, contables y de control interno; no registra en su contabilidad los bienes que conforman los activos del Sistema de Alumbrado Pblico, lo que no permite identificar los bienes entregados a terceros, su costo, control de existencia y estado de estos; no tiene certeza acerca de la cuanta de los procesos judiciales. Mecanismos de Control Interno

Las debilidades en los mecanismos de control estn relacionadas con los controles de gestin, de resultado y de legalidad, en la identificacin de los riesgos con la consecuente omisin en la adopcin de medidas que los mitiguen, lo que refleja un sistema de control interno con deficiencias, tales como falta de supervisin financiero y administrativo en el contrato de concesin de alumbrado, avalos de bienes desactualizados que conlleva a que el Municipio no presente una informacin confiable que muestre su realidad financiera, la falta de programacin de auditora por parte de la Oficina de Control Interno durante las vigencias 2012 y 2013 al Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos, que contribuya
17

CONTRALORA
GF.NI!"_f'l:Al. OF. CA

RF."ell.ICA

como herramienta de verificacin, evaluacin y control, por no contar con la asignacin de un personal multidisciplinario; varios de los procesos judiciales carecen de cuanta. La administracin municipal, no efectu durante la vigencia 2012 las conciliaciones bancarias de la cuenta de Salud Publica N. 220-685-12127-9, adems las conciliaciones de las cuentas de oferta y rgimen subsidiado no constituyen un instrumento de control a los movimientos de las cuentas de bancos. 3.1.1 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES - SALUD En el 2005 el Municipio tena 461.603 habitantes y en 2012 566.784 segn proyeccin DANE para un crecimiento poblacional de 22.79%, con un promedio anual del 3.26%, su crecimiento desequilibrado deja en evidencia la falta de Planificacin y previsin frente a la problemtica del desplazamiento como producto de violencia interna del pas. En materia de estrato socioeconmico, el 75% de la poblacin que habita en el Municipio es de estrato socio econmico 1 y 2, en donde el estrato 1 llega a ser casi la mitad de la poblacin, no existen los estratos socioeconmicos 4,5 Y 6. (Fuente: Plan Territorial de Salud del Municipio de Soledad) En la clasificacin del SISBEN, el 45.66% de la poblacin se encuentra sisbenizada de los cuales, la mayora estn en el nivel 111 con el 59.33%, seguido del Nivel I con el 28.70% y finalmente el 11 con el 11.97%. (Fuente: Plan Territorial de Salud del Municipio de Soledad)
Tabla 3 NIVEL DE SISBEN

Nivel del SISBEN SISBEN I SISBEN 11 SISBEN 111

Total Poblacin SISBEN
Fuente. Plan Terrltoral de Salud del MUnicipiO de Soledad.

Numero
74.282 30.974 153.555

Porcentaje (%)
28.70 11.97 59.33

...

258.811

100

El Municipio se trata fundamentalmente de un centro urbano, el 98% de la poblacin habita en la cabecera y el 2% en el rea rural. La zona urbana est conformada por aproximadamente ciento noventa (190) barrios, divididos en diez ( 10) zonas con un proyecto de divisin poltica Administrativa de cinco (5) comunas, la zona rural est conformada por la Isla Cabica, adems de las fincas que se encuentran al sur occidente. (Fuente: Plan Territorial de Salud del Municipio de Soledad)

18

CONTRALORA
OI!:Nl!.fIIII L DI!: LA

RI!:,.eLIC

El 50.54% de la poblacin corresponde al sexo masculino y el 49.46% al femenino, el grupo poblacional que aporta el mayor nmero de personas es de 5 a 9 aos, le sigue el de 10 a 14 aos, de O a 4, de 15 a 19, de 20 a 24 aos. Se evidencia que el Municipio de Soledad el 47.64% de la poblacin es menor de 25 aos. (Fuente: Plan Territorial de Salud del Municipio de Soledad) El comportamiento de los grupos de causas de defuncin en el Municipio de Soledad, durante el ao 2009, segn estadsticas vitales del DANE, se aprecia que hay un predominio en la mortalidad por enfermedades isqumicas del corazn, con una tasa de 0.45% por 1000 habitantes, seguida de las enfermedades cerebro vasculares con una tasa del 0.2 por 1000 habitantes y de aquellas relacionadas con la desorganizacin social muertes por homicidios. La morbilidad atendida fue tomada de dos tipos de servicios mdicos que presta la red pblica como consulta externa y urgencias, se evidencia que el 60.23% de las actividades realizadas por consulta externa corresponden a actividades de Promocin de la salud y prevencin de la enfermedad; el perfil epidemiolgico del Municipio de Soledad refleja el comportamiento de una poblacin en transicin (Fuente: Plan Territorial de Salud del Municipio de Soledad). En el Municipio de Soledad hacen presencia trece (13) aseguradoras de las cuales siete (7) son del Rgimen Subsidiado para un 53.85% y 6 son del rgimen contributivo para un 46.15%. Con relacin a la cobertura de afiliacin al rgimen de seguridad Social en salud, se tiene que con corte a 2011, es de 82.85%, donde la mayor parte lo realiza la poblacin afiliada al rgimen subsidiado con el 47.12%, seguido de la poblacin afiliada al rgimen contributivo con el 35.61% y la poblacin afiliada al rgimen de excepcin con un 0.12%., sigui con 264.271 cupos de continuidad, quedando sin asegurar una poblacin de 40.435 personas, que constituyen la poblacin pobre no cubierta con subsidio a la demanda (Fuente: Plan Territorial de Salud del Municipio de Soledad). El presupuesto definitivo aprobado para la Secretaria de Salud Municipal en el ao 2012, asciende a la suma de $117.057 millones, de los cuales $109.892 millones se encuentran destinados para el Rgimen Subsidiado y para la Prestacin del Servicio de la Poblacin Pobre no Cubierta con Subsidio a la Demanda $4.069 millones que se contrataron a travs de la ESE Hospital Materno Infantil Ciudadela Metropolitana de Soledad y $3.096 millones asignados a Salud Pblica, de los cuales el 60%, fueron contratados con la ESE Hospital Materno Infantil Ciudadela Metropolitana de Soledad y el 40% restante debe ser destinado a programas de salud, como lo establece la Resolucin 0425 de 2008. El ente Territorial, reconoci deudas por valor de $3.075.8 millones por la liquidacin de contratos de aseguramiento vigentes hasta marzo 31 de 2.011
19

CONTRALORA
GIl':NI!".I'I:"'l. ('JI!: L

"e:,.eLICA

deudas que seran cubiertas con recursos de la cuenta maestra del Rgimen Subsidiado en la suma de $2.158.7 millones y con otros recursos, la suma de $917.0 millonesDel total del valor de la deuda reconocida por concepto de la liquidacin de contrato de aseguramiento quedaron pendientes por pagar la suma de $917.0 millones debido a que no se identificaron las fuentes de los recursos para su pago, por otra parte, existen contratos sin liquidar de las vigencias 2004, 2005 ,2006 Y 2007, toda vez que la Secretaria de Salud no cuenta con documentacin que permita realizar la liquidacin de contratos con la EPSs. Al respecto, segn respuesta de la Divisin de Investigaciones y Juicios fiscales existen los procesos 80083-0586 originado por los Grupos de Reaccin Inmediata GRI, as: "Hallazgo Fiscal N 8, Presuntas irregularidades que existen en contratos sin liquidar de diferentes vigencias que van desde los aos 2006 a 2010 lo cual segn el Municipio se debe a la complejidad del procedimiento de liquidacin por cuanto deben ir cruzando las bases de datos de cada contrato para detectar posibles multiafiliaciones impidiendo al ente territorial determinar con exactitud sus obligaciones exigibles con las empresas promotoras de salud", el cual al 17 de julio de 2013 se encuentra en estado de recepcin de informacin/documentacin. Proceso 80083-0620 Presunta irregularidades en "Cartera del Municipio-EPSs, de acuerdo a certificacin de las EPSs, el Municipio de Soledad a 31 de marzo de 2011 presenta una cartera con las empresas promotoras de salud del Rgimen Subsidiado en cuanta de trece mil cinco millones de pesos ($13.005. millones) correspondiente a la contratacin del bimestre Junio/Julio de 2010 Y Marzo a Agosto del 2011, estas cifras son superiores a las reportadas en las cuentas por pagar del Municipio que muestran un valor de $1.444.4 millones, cifras sin conciliar, por cuanto no se han liquidado los contratos". Sin embargo algunas de las metas programadas en el Plan de intervenciones Colectivas - Programa Ampliado de Inmunizacin - PAI no fueron alcanzadas por lo que estas coberturas siguen siendo crticas para la mayora de los biolgicos se estableci como meta lograr las coberturas del 95% en todos los biolgicos del PAI, con poblacin menor de un ao, de un ao y de 5 aos de edad; logrando los siguientes resultados.
Tabla 4 Vacunas - Poblacin Menor de 1 ao
BCG POLIO % PENTAVALENTE % ROTAVIRUS

POBLACION <1AO

nica
Dosis

3a.
Dosis

3a.
Dosis

2a.
Dosis

10.773

6389

59,31

8133

75,49

8207

76,18

8454

78,47

20

CONTRALORA
OF.Ne:I't . L O~ LA "1r~I!'ll_ICA

Fuente: Informe Secretaria de Salud

Tabla 5 Vacunas - Poblacin 1 ao

POBLACION 1 AO Triple Viral Unica Dosis
%

FA Unica Dosis
%

NEUMOCOCO Unica Dosis

%

DPT 18 Meses 4a. Dosis

%

10.834

8809

81,31

8241

76,07

9000

83,54

7938

73,27

Fuente: Informe Secretaria de Salud

Tabla 6 Vacunas - Poblacin 5 aos

POBLACION 5 AOS DPT 5 Aos 5a. Dosis
%

TV 5 Aos 2a. Dosis

%

11.008

8272

75,15

8157

74,10

Fuente. Informe Secretaria de Salud

La inversin pblica en componentes de salud debe cumplir con los fines de la inversin pblica y fines esenciales del estado, los cuales deben verse reflejados en los indicadores de cumplimiento de resultado e impacto en la poblacin beneficiada con un fin primordial de acciones eficientes de prevencin y control de enfermedades, riesgos de salud y calidad de vida. Los resultados en los diferentes biolgicos que ejecut el rea de salud pblica del Municipio presentan limitaciones en su cobertura e impacto lo que coloc en situacin de riesgo a la poblacin infantil. (Fuente: CGR) Hallazgo 1Recursos FOSYGA no registrados

en Presupuesto.

(D1)

Artculo 5. Presupuesto de ingresos y gastos. De la Resolucin 3042 de 2007 "El presupuesto de los fondos de salud de las entidades territoriales, se regir por las normas presupuesta les de las mismas, con sujecin a la Ley Orgnica del Presupuesto segn el artculo 352 de la Constitucin Poltica y debern reflejar todos los recursos destinados a la salud, incluidos aquellos que se deban ejecutar sin situacin de fondos." El Municipio de Soledad Atlntico durante la vigencia 2012, no registr en la ejecucin presupuestal de ingresos, el total de los giros realizados por el FOSYGA, este reporta un valor de $44.580.8 millones y el presupuesto registra la suma de $44.179.5 millones, para una diferencia sin registrar en el presupuesto de $401.5 millones. Lo anterior debido a que no cuenta con un procedimiento para realizar la verificacin de los registros del Presupuesto; lo que afecta el control
21

CONTRALORA
OI':HI!!'_"''''L Ol!: LA ~E",eL'C

interno en su actividad de consistencia de la informacin y contraviene lo establecido en el Art. 5 de la Resolucin 3042 de 2007, concordante con las normas del presupuesto general de la Nacin. La Entidad en su respuesta manifiesta: "esta Administracin Central no se present desviacin o mal usos de los recursos del FOSYGA, primeramente porque estos son directamente girados por la Nacin a las EPS- S, como resultado de las Liquidaciones Mensuales de afiliados del Municipio de Soledad. El valor no registrado en el Presupuesto no va en detrimento de la Entidad Territorial debido a que el mismo se ejecut y fue girado en su respectivo momento, contrario sensu, a que por un error de clculo ocasionado por la dinmica en las liquidaciones mensuales, se halla dejado de registrar presupuestalmente. Siguiendo con lo expuesto, es menester aclarar que estos recursos son sin situacin de fondo para el Municipio y su registro depende de lo publicado por el Ministerio de Salud y Proteccin Social. Sin embargo en aras de garantizar el normal funcionamiento del sistema se tomarn los correctivos del caso a fin de que al momento de realizar los registros presupuestales no quede ningn monto por fuera". Hallazgo con presunta incidencia disciplinaria.

Hallazgo 2 Faltante de liquidez. (F1- D2- P1) El literal 10. Del artculo 3 de la Resolucin 3042 de 2007.- establece que Administrar los excedentes de liquidez y los rendimientos financieros de los recursos del fondo, acorde con los criterios de eficiencia y oportunidad establecidos en el Decreto-ley 1281 de 2002 y dems normas reglamentarias que rigen sobre la materia, incorporndolos en el presupuesto y ejecutndolos con la misma destinacin que los origin. Durante el proceso auditor se evidenci que existe inconsistencia entre la informacin de la asignacin presupuestal, los compromisos, ejecucin, el pago y el saldo de la cuenta No. 220-687-02332-5 del Banco Popular, lo anterior se evidencia en que el total de los ingresos recibidos durante el ao 2012 segn el extracto bancario corresponde a la suma de $12.067.1 se asignaron e incorporaron al presupuesto $9.628,5 millones, se dejaron de comprometer $2.438.7 millones, del total de los ingresos recibidos durante el ao 2012 segn el extracto bancario corresponde a la suma de $12.067.1 millones se pagaron compromisos por $7.356 millones, con un saldo en bancos de $1.693 millones, generando diferencia del total de los ingresos menos pagos. menos el saldos en banco de $3.018.2 millones, sobre los cuales no hay evidencia de la inversin y destinacin de estos recursos. De igual manera no incorpor al presupuesto de la vigencia la suma de $2.438.7 millones producto de los ingresos recibidos del
22

CONTRALORA
Of':NIi!:"" L DI!: LA f't1!:!"'eL.lc","

Departamento. Lo anterior debido a la carencia de actividades de control y seguimiento para la salvaguarda de los recursos del Fondo Local de salud. Lo que constituye deficiencia de control interno, afecta el componente informacin y comunicacin, pone en riesgo la ejecucin de los recursos pblicos y viola el artculo 31 de la Resolucin 3042 de 2007, generado un presunto dao patrimonial por la cuanta de $3.018,18 millones, recursos que no aparecen incorporados ni ejecutados por parte de la administracin configurando una desviacin de recursos y faltante de bienes con una connotacin fiscal, penal y disciplinaria.
Tabla No. 7 Excedentes de liquidez.
Origen de los Recursos Opto Total Asignacin Comprometido Total IngresoslExtracto Pagos Compromisos/pagos Saldo en bancos

9.628.510.577.00 9.628.510.577.00

9.628.510.577.00 9.628.510.577.00

12.067.164.197.00

7.355.807.121.00 7.355.807.121.00

2.272.703.456.00 2.272.703.456.00

1.693.197.937.38 4.711.357.076.00 3.018.189.138.62

Fuente: EqUIpo Auditor

Hallazgo 3 Novedades por Modificacin Artculo gO.del Decreto 1636 de 2006 establece: Novedades que modifican la distribucin de recursos y programacin de giros. Las modificaciones que se presenten en cada mes con ocasin de las novedades en la afiliacin de los servidores pblicos, por ingreso, retiro y traslado, debern ser reportadas dentro de los primeros cinco (5) das calendario del mes siguiente, por cada entidad empleadora a la respectiva Direccin y/o Secretara Departamental o Distrital de Salud, para que esta, una vez efectuada la revisin correspondiente, modifique el consolidado Departamental o Distrital y lo presente al Ministerio de la Proteccin Social-Direccin General de Financiamiento o quien haga sus veces. La ESE Hospital Materno Infantil Ciudadela Metropolitana de Soledad como entidad empleadora del Municipio de Soledad report a la Secretara de Salud Departamental mediante oficio de enero 26 de 2012 la proyeccin de recursos del Sistema General de Participaciones para Salud-Aportes Patronales entre las Administradoras de Fondos de Pensiones y Cesantas, entidades Promotoras de Salud, EPS, y Administradoras de Riesgos Profesionales, ARP, a los cuales se encuentren afiliados los servidores pblicos al momento de la distribucin; se observ que no obstante existir modificaciones en la informacin de la distribucin, el empleador no report estas modificaciones, como tampoco efectu las conciliaciones mensuales entre entidades, lo anterior debido a que el Municipio de Soledad no efectu la adecuada supervisin al contrato Interadministrativo para la prestacin de servicios de la salud a la poblacin Pobre no cubierta con subsidio a la demanda N. 001de enero 6 de 2012, lo que gener diferencias entre el valor de la distribucin y el 12% de nmina. Inobservando lo establecido el Artculo go.
23

CONTRALORA
OF:NP:"""'L Of':: l.'"
~I!'~I!IL.'C'"

"Novedades que modifican la distribucin de recursos y programacin de giros" del Decreto 1636 de 2006.
Hallazgo 4. Autoliquidacin

y pago de Aportes

Artculo 7. Decreto 1604 de 1999. Declaraciones de autoliquidacin y pago de

aportes al Sistema de Seguridad Social Integral. Establece los aportantes al Sistema debern presentar, con la periodicidad, en los lugares y dentro de los plazos que corresponda conforme a su clasificacin, una declaracin de autoliquidacin de los aportes correspondientes a los diferentes riesgos cubiertos por aqul, por cada una de las entidades administradoras. Dicha declaracin deber estar acompaada con el pago ntegro de los aportes autoliquidados, bien sea que tal pago se haga conjuntamente con el formulario de autoliquidacin o mediante comprobante de pago. Sin el cumplimiento de esta condicin, la declaracin de autoliquidacin de aportes al Sistema no tendr valor alguno. Cuando una misma entidad administre ms de un tipo de riesgo, la declaracin de autoliquidacin y el pago de aportes podrn efectuarse en un formulario integrado. Dicho formulario podr utilizarse igualmente en el evento que varias administradoras hayan acordado una alianza estratgica para la recaudacin de los aportes. En todo caso, la informacin contenida en el respectivo formulario deber garantizar la adecuada separacin de los recursos recaudados por cada riesgo. La obligacin de presentar la declaracin de autoliquidacin de aportes subsistir mientras el aportante no cumpla con la obligacin de reportar el cese definitivo de sus actividades, segn se seala en el inciso 3 del artculo 5.
Se observ que la ESE Hospital Materno Infantil Ciudadela Metropolitana de Soledad, no present dentro del plazo correspondiente la declaracin de autoliquidacin y pago de aportes al Sistema de Seguridad Social integral de los meses enero, febrero y marzo del ao 2012, los cuales a la fecha de la presente auditoria se encuentran pendientes de pago; no obstante contar con los recursos del SGP destinados y girados para ello, y haber realizado los descuentos de nmina a los trabajadores respectivos . Lo anterior, debido a que no se le dio aplicacin a lo establecido en el artculo 7 del Decreto 1604 de 1999 y a que el Municipio de Soledad no realiz la adecuada supervisin al contrato Interadministrativo para la prestacin de servicios de la salud a la Poblacin Pobre no Cubierta con Subsidio a la Demanda N. 001de enero 6 de 2012, lo que ha generado intereses por $9.1 millones, los cuales debern ser cubiertos con recursos propios de la ESE.

24

CONTRALORA
OI':N~_flll:AL ClE LA

Rf",I!JLIC,.,

Hallazgo 5 Faltantes de fondos-Oferta (D3) Artculo 12. De la Resolucin 3042 de 2007 Gastos de la Subcuenta de Prestacin de Servicios de Salud a la poblacin pobre en lo no cubierto con subsidios a la demanda. Son gastos de esta subcuenta: 1. Los destinados a garantizar la prestacin de los servtctos de salud a la poblacin pobre en lo no cubierto con subsidios a la demanda. 2. Los destinados a garantizar la prestacin de los servicios de salud a la poblacin afiliada al rgimen subsidiado en lo no cubierto por el POS subsidiado. 3. Los que se destinen para la prestacin de los servicios de salud a las poblaciones especiales de conformidad con la normatividad que para tal efecto se establezca. Segn anlisis de la ejecucin de gasto e ingresos el Municipio de soledad durante la vigencia de 2012 asign recursos para atender a la poblacin pobre sin subsidio a la demanda por el valor de $4.069.1 millones, de los cuales comprometi recursos por $3.682.9 millones convenio interadministrativo con el Hospital Materno Infantil para la prestacin de servicios de salud ms $383.2 millones para aportes patronales, el Municipio recibi giros por valor de $3.688.6 millones, de los cuales pag al Hospital Materno Infantil con cargo al convenio de la referencia pagos por valor de $2.983,2 millones y un saldo en banco a 31 de diciembre segn extracto bancario de $5.3 millones arrojando una diferencia de $694.3 millones. Valores que no aparecen en bancos ni pagados al Hospital, sumas que segn respuesta de la administracin "fueron reintegrados en el mes de mayo de 2013". Lo anterior configura una desviacin de recursos afectando los recursos de la salud con una presunta connotacin disciplinaria. Lo anterior debido a que la entidad no aplica de manera oportuna actividades de control para garantizar la correcta ejecucin de los recursos en las cuentas maestras, registros y resultados del presupuesto de ingresos. Lo que afect la confiabilidad de la informacin reportada en el presupuesto de ingresos. Hallazgo con presunta connotacin disciplinaria. Hallazgo 6 Pagos sin autorizacin de dispersin. (D4 - P2) El numeral 1 del Artculo 12 de la Resolucin 3042 de 2007.- Gastos de la Subcuenta de Prestacin de Servicios de Salud a la poblacin pobre en lo no cubierto con subsidios a la demanda. Son gastos de esta subcuenta: 1. Los destinados a garantizar la prestacin de los servicios de salud a la poblacin pobre en lo no cubierto con subsidios a la demanda.
25

CONTRALORA
G . P.'_Ilt l_ 01": ~. R~,.l!'ll.IC

El

numeral 3

del Artculo

19 de la Resolucin 3042 de 2007.- Reglas de

operacin de la cuenta maestra de prestacin de servicios de salud en lo no cubierto con subsidios a la demanda.
3. Pago por transferencia electrnica a la cuenta del beneficiario. Slo podrn ser beneficiarios de las cuentas maestras de prestacin de servicios de salud en lo no cubierto con subsidios a la demanda, los prestadores de servicios de salud con quienes la entidad territorial tenga suscrito contrato, en el marco de la organizacin de la red de prestacin de servicios, y con los que no tenga contrato para la prestacin de servicios de urgencias. Durante la vigencia 2012 el Municipio de Soledad realiz pagos a terceros discriminados de la siguiente manera:

Tabla No. 8 P agos sin Autonzacion

FECHA Mayo 22/2012 Mayo 22/2012 Mayo 22/2012 Agosto 2/2012 NOMBRE Karen Milena Gutirrez Hernndez Solsalud Barrios Unidos de Quibd Solsalud TOTAL
Fuente: Libro auxiliar de bancos

VALOR 953.000 249.182.563 100.655.088 8.872.736 359.663.387

Los anteriores giros fueron cargados a la cuenta maestra No. 220-685-12125-3 del Banco Popular poblacin pobre no cubierta con subsidio a la demanda, sin que exista autorizacin de dispersin de pago por parte de la ESE Hospital Materno Infantil Ciudadela Metropolitana, quien confirm mediante oficio sIn de fecha noviembre 7 de 2013 manifest no haber autorizado pagos a las EPSs e IPS por deudas contradas de los recursos que hacen parte del contrato interadministrativo suscrito con el Municipio para la atencin de servicios de salud a la poblacin pobre no cubierto con subsidio a la demanda. Lo anterior, debido a que la tesorera no da aplicacin al manejo de las cuentas de los recursos con destinacin especfica. Generando disminucin y desviacin de los recursos para la inversin social en la atencin de la poblacin pobre. Configurndose una presunta connotacin penal y disciplinaria.
26

CONTRALORA
GF.NI!:"". L DI'!: t. RF.~!\LIC

Hallazgo 7 Inconsistencia presupuestal Resolucin 3042 de 2007. Artculo

Salud Publica.

12. Gastos de la Subcuenta de Prestacin de Servicios de Salud a la poblacin pobre en lo no cubierto con subsidios a la demanda. Son gastos de esta subcuenta:

1. Los destinados a garantizar la prestacin de los servtctos de salud a la poblacin pobre en lo no cubierto con subsidios a la demanda. 2. Los destinados a garantizar la prestacin de los servicios de salud a la poblacin afiliada al rgimen subsidiado en lo no cubierto por el POS subsidiado. 3. Los que se destinen para la prestacin de los servicios de salud a las poblaciones especiales de conformidad con la normatividad que para tal efecto se establezca.
Durante la vigencia del 2012, el Municipio le fueron asignados recursos por $3.096 millones de los cuales ejecut compromisos por $2.968 millones, arrojando un saldo por comprometer de $126 millones que segn la ejecucin presupuestal de gastos aparecen como si se hubiesen comprometido, a travs de una figura de (CDP por comprometer). De igual forma los registros de los pagos en el presupuesto no corresponden con los pagos registrados en el extracto bancario fuente primaria para los registros en el presupuesto. Lo anterior debido a que el Municipio no registra adecuadamente en el presupuesto los pagos efectuados. Lo que afecta la confiabilidad de la informacin y la calidad de los registros. Hallazgo 8 Gravmenes Movimientos Financieros. (F2)

Art. 879. Exenciones del GMF. Se encuentran exentos del Gravamen a los Movimientos Financieros: Pargrafo 1 Para la aplicacin de la exencin del Gravamen a los Movimientos Financieros, GMF, prevista en el numeral 9 del artculo 879 del Estatuto Tributario, corresponde a los tesoreros departamentales, municipales o distritales, la identificacin, ante las entidades financieras, de las cuentas corrientes o de ahorro donde se manejen de manera exclusiva recursos pblicos de los Fondos de Salud. 9. El manejo de recursos pblicos que hagan las tesoreras de las entidades territoriales.
0

El Articulo 97 de la Ley 715 de 2001 Gravmenes a los Recursos del Sistema General de Participacin.. Los recursos transferidos a las entidades territoriales por concepto del sistema general de participaciones y los gastos que realicen las

27

CONTRALORA
O~Nl'!"_~""L Ol!': l. Rl!':,.I!H.IC .

entidades territoriales con ellos, estn gravamen a las transacciones financieras.

exentos

para

dichas

entidades

del

Se observ que en la cuentas Maestras- N. 220-685-12127-9 Y 220-685-12125-3, se efectuaron descuentos por concepto de Gravmenes Financieros y retencin desde enero a diciembre de 2012 por $25.8 millones as:
Tabla No. 9 Exenciones del GMF Sector GMF
Oferta Salud Publica

N Cta
220-685-0012125-3 220-685-12127-9

Retencion
355.704,00 1.304.210,00

Totales
16.431.635,00 9.380.691,00 0,00

16.075.931,00
8.076.481,00

TOTAL
Fuente: Alcalda Municipal - Tesorera

..

24.152.412,00

1.659.914,00

25.812.326,00

Lo anterior debido a que el Municipio no gestion ante el banco la aplicacin de lo establecido en el numeral 9 del artculo 879 del Estatuto Tributario. Generando disminucin de los recursos para la inversin Social. Afectando el patrimonio de la entidad en cuanta de $ 25.8 millones el presente Hallazgo tiene una presunta connotacin fiscal por $25.8 millones. Hallazgo 9 Conciliaciones Bancarias El literal f del Art.2 de la Ley 87 de 1993 OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. Atendiendo los principios constitucionales que debe caracterizar la administracin pblica, el diseo y el desarrollo del Sistema de Control Interno se orientarn al logro de los siguientes objetivos fundamentales:
f) Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se presenten en la organizacin y que puedan afectar el logro de sus objetivos

El Municipio de Soledad, no efectu durante la vigencia 2012 las conciliaciones bancarias de la cuenta de Salud Publica N. 220-685-12127-9, adems las conciliaciones de las cuentas de oferta y rgimen subsidiado no constituyen un instrumento de control a los movimientos de las cuentas de bancos. Lo anterior debido a que la forma utilizada no est encaminado a la conciliacin de los saldos
para su presentacin real. Lo que denota deficiencia en el sistema de control

Interno y afecto el componente de actividades de Control aumentando el riesgo en el manejo de los recursos en banco.

28

CONTRALORA
OP'N!!C"". L DI!: ~ .. 1!t~I!H ..IC

Hallazgo

10 Duplicidad Bases de Datos. (F3-D5)

La Resolucin 0001344 de 2012 Artculo 5. Calidad de datos de afiliacin reportada a la BDUA. Las entidades que administran las afiliaciones en los distintos regmenes sern las responsables de la veracidad y calidad de la informacin reportada al administrador fiduciario de los recursos del Fondo de Solidaridad y Garanta, FOSYGA, por lo tanto, dichas entidades debern velar por su oportuna actualizacin y/o correccin de informacin de conformidad con los principios de la administracin de datos, previstos en el artculo 4 de la Ley 1266 de 2008 y las normas que lo modifiquen, adicionen o sustituyan. Adicionalmente, las entidades que administran las afiliaciones en los distintos regmenes, sern las responsables de gestionar la plena identificacin de los afiliados, de acuerdo con el documento de identificacin previsto en la normativa legal vigente respecto a los ciudadanos colombianos y residentes extranjeros y tambin de mantener actualizado el tipo de documento, nmero de identificacin y la respectiva modificacin para su correcto registro en la Base de Datos nica de Afiliados, BDUA. Artculo 6. Cruce y validacin de la informacin. Las entidades que administran las afiliaciones en los distintos regmenes, debern efectuar cruces y validaciones entre sus bases de datos con el fin de que la informacin consolidada y entregada al administrador fiduciario de los recursos del Fondo de Solidaridad y Garanta, FOSYGA, sea depurada. El administrador fiduciario de los recursos del Fondo de Solidaridad y Garanta, FOSYGA, informar a las entidades que administran las afiliaciones en los distintos regmenes, los registros que presentan inconsistencias a que haya lugar con el fin de que estas efecten la respectiva correccin y posteriormente remitan los ajustes de las novedades correspondientes. El administrador fiduciario de los recursos del Fondo de Solidaridad y Garanta, FOSYGA, verificar la estructura y consistencia de los archivos entregados por las entidades, actualizar la Base de Datos nica de Afiliados, BDUA con las novedades que cumplan con las respectivas validaciones, generar y remitir los archivos de los registros vlidos y los inconsistentes con el fin de que las entidades que administran afiliaciones efecten las respectivas correcciones y posteriormente remitan los ajustes de acuerdo con el calendario definido en el numeral 2 del artculo 4 de la presente resolucin De acuerdo con la informacin suministrada por la Secretara de Salud del Municipio de Soledad, correspondiente a la base de datos del rgimen subsidiado
29

CONTRALORA
G!': N 1I'!."""'l.

al':

L'"

"'1!~8LIC""

en Salud, se procedi a realizar una serie de consultas en las cuales se detect que existen posibles duplicidades de acuerdo a las combinaciones de campos comparadas. Para realizar este procedimiento, se tuvo en cuenta que la base de datos del rgimen subsidiado en salud correspondiera a la Vigencia 2012 y el Estado de los afiliados fueran Activos (AC). Una vez examinada la informacin, se pudo detectar que existen posibles multiafiliaciones de acuerdo a las consultas de campos comparadas. Para lo cual, se tomaron como muestra los siguientes grupos comparativos: Campos consultados para la deteccin de duplicidades:
Tabla No. 10

Dupnci llcida d Base de Da t os

CAMPOS COMPARADOS LAS CONSUL TAS Primer Apellido Primer Nombre Fecha Nacimiento Identificacin Primer Apellido Primer Nombre Primer Apellido Segundo Apellido Primer Nombre Segundo Nombre
Fuente. Base de datos Secretaria de Salud.

EN

NUMERO DE REGISTROS ARROJADOS EN LA CONSULTA

NUMERO DE REGISTROS DUPLICADOS

2356 664 3361

1178 332 1680

La primera consulta, arroj como resultado 2356 registros correspondientes a 1178 posibles duplicidades que analizadas corresponden a personas doblemente afiliadas que inicialmente usaron registro civil y luego lo hicieron con tarjeta de identidad o afiliados con tarjetas de identidad que luego lo hicieron con nmero de cdula. Igualmente, existen inconsistencias de datos como ejemplo nombres escritos de dos formas diferentes. La segunda consulta, al igual que la primera se encuentra inmersa en la tercera toda vez que la mayora de los campos utilizados coinciden excepto la Identificacin y la fecha de nacimiento campos que contienen el mayor nmero de inconsistencias; sin embargo se realiza el procedimiento para efectos de analizar como varan los resultados al momento de utilizar unos campos y quitar otros.

30

CONTRALORA
OP.HI!U'I L nI! LA

Rr:,.eLIC.A

Para el caso de la tercera consulta, esta arroj 3361 registros para un total de 1680 posibles duplicidades. Analizado este resultado con respecto a los campos utilizados para esta consulta se logra ver la relacin existente de nombres homnimos que ms que nombres de padres e hijos o nombres comunes semejantes dentro de la poblacin, se puede ver que muchos corresponden a la misma persona registrada dos veces una con registro civil (Documento que permite compararse con su fecha de nacimiento) y otras con otro tipo de identificacin. Lo que deja ver que los resultados de las consulta anteriores, se encuentran dentro de esta. Haciendo un anlisis de estas posibles duplicidades, en cada uno de las consultas, se deja ver como en muchos de los registros, los campos duplicados presentan pequeas modificaciones en sus datos lo cual dificulta su deteccin. Por otra parte si bien las muestras halladas como posibles duplicidades son poco significativas respecto al nmero de afiliados, debemos mirarlo desde otro punto de vista adems de ir en detrimento de lo pblico afectan a la poblacin ms vulnerable por dejar de utilizar estos cupos y/o recursos en personas con condiciones inerme que carecen del mismo y bien podran beneficiarse. Al corte del mes de diciembre de 2012 se detectaron 3361 registros consistentes en 1680 posibles duplicidades por un valor aproximado de $ 783.2 millones cifra obtenida de multiplicar el valor de la Unidad de Pago por Capitacin (UPC) de $0,466 millones. Lo anterior debido, a que la Secretara de Salud del Municipio de Soledad no realiz de forma efectiva el control para la depuracin de la base de datos del Rgimen Subsidiado; como tampoco analiz uno a uno los posibles registros duplicados (los 1680) para saber cul fue la primera EPS-S a la que se afili y determinar a cual se le deben aplicar los descuentos. La anterior situacin, afect el patrimonio pblico en cuanta de $783.2 millones, toda vez que se efectuaron pagos por duplicidades, lo que limit el ingreso al Rgimen Subsidiado de la poblacin pobre y vulnerable del municipio, con presunta connotacin fiscal y Disciplinario. Por valor de $783.2 millones. Hallazgo 11 Priorizacin de la poblacin. Artculo 12. Seleccin de poblacin elegible. Del Acuerdo 415 de 2009 de EL CONSEJO NACIONAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD.- Establece Las Entidades Territoriales, como responsables de los procesos de identificacin y seleccin de la poblacin beneficiaria de conformidad con la ley, debern conformar un listado de poblacin elegible a partir del siguiente procedimiento:
31

CONTRALORA
OIP:Nt!:IIIItAL OIP:LA "1P:~I!H.'C'"

1. Consultar el listado nacional de poblacin elegible. 2. Validar respecto a la poblacin identificada como elegible del listado a que hace referencia el numeral anterior, si cumple con los requisitos y condiciones para recibir subsidios en salud, a partir de los mecanismos e instrumentos de informacin disponibles en su jurisdiccin. 3. De encontrarse discrepancias, elaborar un listado con la poblacin que la entidad territorial encontr como no elegible, despus de aplicar los mecanismos e instrumentos de informacin disponibles en su jurisdiccin, a partir del cual deber adelantar las siguientes acciones de acuerdo al tipo de poblacin: a). Afiliados al Rgimen Subsidiado: La entidad territorial deber dar aviso a la persona dentro de los 30 das siguientes para que esta adelante las aclaraciones respectivas garantizando el debido proceso. La afiliacin al Rgimen Subsidiado se mantendr activa durante los siguientes tres meses y vencido este plazo, en caso de que se demuestre la no elegibilidad, se suspender. Adicionalmente, se le informar sobre los trmites respectivos para que proceda a afiliarse al Rgimen Contributivo, como lo ordena la ley. Una vez confirmada la no elegibilidad, la Entidad Territorial deber dar aviso al Ministerio de la Proteccin Social para la actualizacin del listado nacional de poblacin elegible y dems bases de informacin del orden nacional, relacionadas con la asignacin de subsidios en salud. by. Poblacin no afiliada: La entidad territorial informar a las EPS-S que esta poblacin no puede ser afiliada al Rgimen Subsidiado. As mismo, deber dar aviso a las personas para que estas puedan adelantar las aclaraciones necesarias.
Se evidenci que el Municipio como responsable del proceso de identificacin y seleccin de poblacin beneficiaria, de conformidad con la Ley, no elabor el listado de seleccin de la Poblacin elegible del municipio de Soledad. Lo anterior debido a que el municipio no ha adoptado el procedimiento para la seleccin y elaboracin del listado; lo que limita el acceso de esta poblacin al rgimen subsidiado. Hallazgo

12

Inconsistencias Jurdicas y Prestacin de Servicios (D6)

Tcnicas

en Contratos

de

El Artculo 40.- Del Contenido del Contrato Estatal. Ley 80 de 1993, la Ley 715 de 2001 Artculo 44, Numeral 44.3, el inciso 10 del artculo 23 del Decreto 1703 de 2002, el artculo 3 de la Ley 797 de 2003 modificatorio del artculo 15 de la Ley 100 de 1993 establece que sern afiliados al Sistema General de Pensiones:
0

32

CONTRALORA
GtN.!:""' . L Otr LA AE,..eLIC .

Artculo 26 numeral 50 de la Ley 80 de 1993 (artculos de 1993.

3, 4, 14 Y 26, de la Ley 80

Del anlisis y verificacin de las carpetas que contienen la documentacin y soportes de los contratos de prestacin de servicios y adquisicin de bienes durante la vigencia del 2012, se detectaron las siguientes inconsistencias de carcter tcnico y jurdico: El objeto de los contratos son de carcter general no especifican ni detallan descriptivamente cual es la actividad especfica a desarrollar por los contratista de acuerdo a sus perfiles, experiencia y necesidad del objeto contratado Artculo 40.- Del Contenido del Contrato Estatal ley 80 de

1993.
El proceso de contratacin del personal de la Secretara de Salud se realiza de manera fraccionada, donde los contratos son por periodos mximos de 3 meses, lo cual afecta la secuencia en los procesos desarrollados para la adopcin, implementacin y adaptacin de las polticas y planes de salud pblica de conformidad con las disposiciones del orden nacional y departamental, configurando un incumplimiento a lo establecido en la Ley 715 de 2001 Artculo 44, Numeral 44.3 La ejecucin de los contratos se inician sin la legalizacin de los pagos de estampillas y otros impuestos, se pagan en forma posterior al inicio de la ejecucin del contrato. Artculo 41.- Del Perfeccionamiento del Contrato. El Art. 23 de la Ley 1150 de 2007. Algunos contratistas para la legalizacin de los pagos anexan una certificacin de una empresa intermediadora (ASOPAGOS), quien certifica el pago de los aportes a salud y pensin y riesgos profesionales sin anexar a dichas certificacin y documento alguno que acredite el pago, la secretaria de salud no realiza acciones de verificacin con las Entidades de Seguridad Social ni con el FOSYGA, para determinar la confiabilidad y veracidad de los pagos. Supervisin del contrato clusula contractual. El inciso 10 del artculo 23 del Decreto 1703 de 2002, Los informes de los contratista en cumplimiento de las clusulas contractuales y avalados por el supervisor del contrato, para soportar la ejecucin de los contratos son de carcter general, no se especifica claramente y detalladamente en que consisti la actividad desarrollada y reportada, cobertura, beneficiario, lugar, temario, resultados e impacto obtenidos, el supervisor del contrato no realiza informes parciales ni final de los actividades ejecutadas y reportadas por los contratistas, se limita a la expedicin del certificado de cumplimiento, las cual no corresponden a la
33

CONTRALORA
Q~NI'!."""l.

!:'>I!"

LA

"'I!" I!II....IC

finalidad y objetivos de la supervisin e interventora de los contratos de conformidad con las normas legales . Artculo 26 numeral 5 de la Ley 80 de 1993 (artculos 3, 4,14 Y 26, de la Ley 80 de 1993. Lo anterior debido que el Municipio de Soledad, no cumple con las actividades de control establecidas en las normas legales y administrativa, lo que coloca en riesgo los recursos pblicos asignados para el alcance de los objetivos planteados en el Plan de Salud Territorial del Municipio El anterior Hallazgo tiene una
presunta connotacin disciplinaria. Hallazgo 13 Contrato No. 002 del 1 febrero de 2012- Componente Pblica (F4) Salud

En la vigencia del 2012 el Municipio de Soledad asigno recursos para el componente de salud pblica por valor de $3.096.0 millones de los cuales celebr Convenio Administrativo con la E.S.E Hospital Materno Infantil Ciudadela Metropolitana de Soledad contrato 002 del 1 de febrero del 2012, por valor de $925.9 millones vigencia 1 febrero hasta 31 junio del 2012, y otros 1 por valor de $ 837.9 millones y, $88'1 millones respectivamente vigencia 1 Julio hasta 31 diciembre del 2012, para un total de $1.851.9 millones que representa el 60%. el Objeto de los contratos: Garantizar la ejecucin de las acciones colectivas extramurales e intramurales de promocin de salud y calidad de vida y prevencin de los riesgos en salud enmarcados dentro del proyecto contenido en el plan operativo anual transitorio (POAI-2012) as como el cumplimiento de las metas establecidas para cada componente por parte de la E,S.E. los restantes recursos que representan el 40/% los ejecut directamente la Secretaria de Salud, en la contratacin de Prestacin de Servicios para adelantar actividades de vigilancia y control. Clausula Segunda. Del convenio 002/12. Obligaciones de las E.S.E Hospital Materno Infantil Ciudadela Metropolitana de Soledad. La E.S.E se obliga para con el Municipio a Desarrollar a cabalidad las acciones extramurales e intramurales de Promocin de la Salud y Calidad de vida, Prevencin de los riesgos en salud contenidas en los programas del POAI, cumplir las metas establecidas en el POAI 2012, prestar integralmente los servicios materia del presente convenio en condiciones adecuadas y razonables de calidad, de tal manera que se garantiza a los usuarios o pacientes el respeto debido a su dignidad humana entre otras: En la clusula Quinta del convenio 002/12. Se establece que la secretaria de salud ejercer la interventora vigilancia y control sobre la ejecucin del presente contrato de conformidad con lo establecido en la ley 100 de 1993 ley 715 del
34

CONTRALORA
O~NI!:I't L D~ l . ",~"8LIC

2001, ley 1122 del 2007, decreto 3039 del 2007 y resolucin 425 y dems normas que lo complementen. Del anlisis y verificacin de la documentacin puestos a disposicin de la CGR, se pudo constatar por parte de la ESE el incumplimiento de sus obligaciones contractuales establecidas en el convenio de la referencia, suscrito con el Municipio de Soledad del desarrollo de las actividades establecidas en el convenio a partir de la suscripcin y legalizacin del mismo, el incumplimiento por parte de la ESE est enmarcado en que la ESE para desarrollar los compromisos adquiridos en el convenio de la referencia no contaba con los recursos logsticos y humano para ejecutarlo teniendo en cuenta con cargo a los recursos del convenio respectivo, contrat el recurso humano y la adquisicin de medios logsticos para desarrollar el objeto contractual a partir del mes de mayo, a pesar que el contrato se suscribi y debi empezar a ejecutarse con toda la infraestructura requerida para dar estricto cumplimiento al objeto contractual en condiciones de calidad . Cantidad y cobertura requerida, reflejando lo anterior que durante los meses de febrero a Mayo la E.S.E no ejecuto actividades propias del objeto convenido afectando la atencin prioritaria de los usuarios en detrimento de una mejor prevencin y promocin de la salud y mejor calidad de Vida. El anterior incumplimiento de convenio en las condiciones convenida afecta la finalidad de la inversin de los recursos pblicos y los fines esenciales del Estado. Por lo anterior se pudo configurar un presunto detrimento de los recursos pblicos en cuanta estimada de $610.7 millones. Hallazgo con presunta connotacin fiscal. Hallazgo 14 Componente de Salud Pblica. (F5) En la clusula Quinta del convenio 002/12, se establece que la Secretaria de Salud ejercer la interventora vigilancia y control sobre la ejecucin del presente contrato de conformidad con lo establecido en la Ley 100 de 1993, Ley 715 del 2001, Ley 1122 del 2007, Decreto 3039 del 2007 y Resolucin 425 y dems normas que lo complementen. Del anlisis y verificacin de la calidad, contenido y la confiabilidad de los informes de supervisin e interventora realizados por la Secretaria de Salud en cumplimiento de sus obligaciones legales y contractuales Clusula Quinta del convenio 002/12, se observa por parte del rgano de control que los informes de supervisin y seguimiento de dicho convenio, realizados por la Secretaria de Salud no cumplen con los estndares de calidad, contenidos y confiabilidad de una verdadera supervisin de conformidad con las normas legales y contractuales. Observa el rgano de control que la Secretaria de Salud a travs de los informes de interventora deja consignado que el convenio se realiz y se ejecut en un
35

CONTRALORA
C;f':NI!!:I'IA,L. 01': LA

"'E"ell.ICA

100% de cumplimiento ptimo, lo cual no corresponde a la realidad de la ejecucin del mismo, teniendo en cuenta que los ndices de cobertura y cumplimiento de metas no se cumplieron. El incumplimiento de las metas, indicadores de resultados, metas de impacto y procesos en las actividades no ejecutadas segn se detalla en el siguiente cuadro:
Tabla 11 Componente de Salud Pblica SALUD INFANTIL META Valor (%) 100 150.000.000

ACTIVIDAD

Fortalecimiento, mantenimiento y reposicin de equipos no conforme con la normatividad viaente Fortalecimiento de la estrategia atencin integral de enfermedades prevalentes de la infancia (AIEPI) comunitario mediante el desarrollo de una estrategia de sensibilizacin y capacitacin a los miembros de la comunidad (madres comunitarias, madres Fami, Unidades de rehidratacin oral comunitaria (UROCS) y unidades de atencin de infecciones respiratorias y agudas comunitarias ( UAIRACS) Dotacin de insumos necesarios para el desarrollo de la estrategia AIEPI comunitario con el municipio (30 balanzas, 24 ollas de peltre). TOTAL
Fuente: Informes de Interventora.

Porcentaje Ejecutado (%) O

valor sin ejecutar 150.000.000

100

20.000.000

20.000.000

70

20.000.000

17.138.978

$187.138.978

Tabla No. 12 Seguridad Alimentaria

SEGUERIDAD ALIMENTARIA META Valor

ACTIVIDAD

(%)
Micronutrientes TOTAL menores de 5 aos 100 20.000.000

Porcentaje Ejecutado

valor sin ejecutar 20.000.000 20.000.000

(%)
O

Fuente: Informes de Interventora.

As mismo en vacunacin los menores de un (1) ao, los ndices de vacunacin no se alcanzaron BCG 59%. POLIO 75%. PENTAVALENTE 76% ROTAVIRUS 78%. Las, metas de cumplimiento proyectado eran del 95%, Poblacin Mayor 1 Ao Los Indices de Cumplimiento. BCG 81% POLIO 76% PENTAVALENTE 73%
36

CONTRALORA
GP.:NI!tR L

Ol!

L'"

RIIr~8LIC

ROTAVIRUS 75% metas 95% la Poblacin mayor de 5 aos cobertura 75% Las metas de cumplimiento proyectada eran 95%. Jornada Municipal una sola durante el ao las dems jornadas fueron Nacional. Incumplimiento de las metas contratadas que debieron ser descontados del valor del contrato teniendo en cuenta que las actividades se contrataron por valores unitarios. Incumplimiento del convenio que se reflejan en las deficiencias de cobertura e Impacto en las acciones individuales y colectivas de salud pblica, baja cobertura en acciones de prevencin en salud, deficiencias en sistemas de comunicacin e informacin, los resultados en los diferentes proyectos que ejecut el rea de salud pblica presentan limitaciones en su cobertura e impacto." La inversin pblica en componentes de salud deber cumplir con los fines de la inversin pblica y fines esenciales del estado, los cuales deben verse reflejados en los indicadores de cumplimiento de resultado e impacto en la poblacin beneficiada con un fin primordial de acciones eficientes de prevencin y control de enfermedades, riesgos de salud y calidad de vida Los informes de supervisin y control realizados por la secretaria de salud, salud pblica al convenio 02/12, no reflejan la dimensin de confiabilidad de lo que es una verdadera supervisin, de conformidad con los parmetros y normas legales, los informes contienen informacin sobre actividades desarrolladas por la E.S.E, sin que se presente en los mismos acciones de verificacin en tiempo real de las actividades para verificar la calidad y confiabilidad de las actividades reportadas por la E.S.E como fundamento de cumplimiento del convenio de la referencia. De aceptar la postura de que un informe de supervisin se limite a la mera descripcin de actividades sin verificar el grado de cumplimiento, impacto y resultados estaramos avocados a aceptar que la labor de interventora es inane. S se acepta que con la simple presentacin de informes documentales, por parte de un contratista, y aceptados por el supervisor del convenio, se da por descontado la ejecucin de un determinado convenio, estaramos abocados a admitir que la labor del interventor en un contrato es inane, porque sera tanto como aceptar, sin discusin la palabra del contratista para tener satisfecha la expectativa de la administracin en cada contrato, lo cual significara que la persona encargada de la interventora traslad su deber de vigilancia al contratista, actitud pasiva frente a la actividad del convenio, lo que denota deficiencia en el ejercicio de la funcin en la custodia de los recursos pblicos. Lo anterior permiten inferir un incumplimiento parcial del convenio por parte de la E.S.E en las condiciones y calidades establecidas en las clusulas contractuales,
37

CONTRALORA
O..: N I!!'_""'","l.

oe

l.'"

"'E"~L'C""

del objeto del contrato y dems normas legales, configurando un presunto dao patrimonial en cuanta de $210 millones. Hallazgo con presunta connotacin fiscal. CONTRATO DE PRESTACION DE SERVICIOS DE LA POBLACION POBRE NO CUBIERTO CON SUBSIDIO A LA DEMANDA. El Municipio de Soledad durante la vigencia del 2012, asign y ejecut recursos por valor de 4,069.1 millones para la atencin de la poblacin pobre no cubierto con subsidio a la demanda, suscribiendo el respectivo convenio interadministrativo con la E.S.E Hospital Metropolitano Materno Infantil de Soledad por valor de $ 4.064 millones. Datos del contrato. Contratante: Contratista: Contrato: Vigencia: Valor: Fuente SGP: Municipio De Soledad E.S.E Hospital Materno Infantil Ciudadela Metropolitana De Soledad N 01 Del 6 De Enero Del 2012 1 Enero al 31 Diciembre Del 2012 $ 4.064.Millones $ 3.680.7 millones Con Situacin de Fondos $ 0,383 millones sin Situacin de Fondo

OBJETO: Prestacin de Servicios de Salud Primer Nivel de Complejidad en la Modalidad de Capitacin de la Poblacin Pobre No Cubierto con Subsidio a la Demanda. Poblacin Desplazada por la Violencia y Reinsertada, Residente en el Municipio de Soledad y se encuentren Registrada en la Base de Datos del SISBEN y Red De Solidaridad. Hallazgo. 15 Contrato de Oferta Poblacin Pobre (IP) El numeral 44 y 44.1.3 de la Ley 715 de 2001. Competencias de los Municipios. Corresponde.... Gestionar y supervisar el acceso a la prestacin de los servicios de salud para la poblacin de su jurisdiccin. Clausula Primera Contrato 0001 Enero 6 de 2012. Objeto: Garantizar por parte de la ESE HOSPITAL MATERNO INFANTIL CIUDADELA METROPOLITANA DE SOLEDAD, la Prestacin de Servicios de Salud Primer Nivel de Complejidad en La Modalidad de Capitacin al 100% de la Poblacin Pobre No Cubierto con Subsidio a la Demanda. Poblacin Desplazada por la Violencia y Reinsertada,

38

CONTRALORA
G~He::"""'L o e
l.1IoA..:,.eLICA

Residente en el Municipio de Soledad que se encuentren en la Base de Datos del SISBEN y Red de Solidaridad. Del anlisis y verificacin de la ejecucin y cumplimiento del convenio, N 01 del 6 de Enero del 2012, suscrito por el Municipio de Soledad y el Hospital Materno Infantil de Soledad para la Atencin de la Poblacin Pobre no Cubierto con Subsidio a la Demanda a la Poblacin Sisbenizada y previo anlisis y verificacin de la documentacin aportada por la Entidad y valorada por el rgano de control, se determin que existe incongruencia en el contenido del acta de liquidacin suscrito por las partes en el cumplimiento del objeto contratado de un 100%; informacin que no corresponde a la verdadera situacin jurdica de los documentos que soportan la ejecucin del contrato y confrontados con los informes de interventora y supervisin puestos a disposicin, donde se desprende un incumplimiento parcial del contrato por parte de la E.S.E. Incumplimiento en la ejecucin de actividades de control, prevencin y atencin de la poblacin sisbenizada del municipio de Soledad. Actividades contratadas que fueron ejecutadas en forma deficiente e inadecuadamente por parte del Ente Hospital Materno Infantil de Soledad los cuales debieron ser glosadas y descontadas del valor mensual y total del contrato. Las actividades presuntamente ejecutadas por la E.SE. que soportan el incumplimiento del objeto convenido de conformidad con las normas legales sobre el manejo de atencin en salud a la poblacin pobre no cubierto con subsidios a la demanda, no corresponde a la fines esenciales del estado, debido a la ejecucin ineficiente parte de la E.S. E. coadyuvado al hecho que de los 40.435 usuarios de la Base de datos del SISBEN entregados al contratista para atender, muestra un registro de atencin mensual de 802 usuarios, lo cual refleja la deficiencia y falta de estrategias de comunicacin, difusin e informacin a la poblacin pobre del municipio de Soledad sobre los beneficios y existencia del convenio que permitan un mayor acceso de la poblacin a los servicios prestados en benfico de una mejor prevencin de la salud y calidad de vida.
Tabla No. 13 R" . I eqimen d e S egun tda d S cera
REGIMEN MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre No Usuarios 469 652 652 652 955 335 1.062 1.054 1.099 DE SEGURIDAD SOCIAL- Atencin Poblacin no asegurada 365 Personas por dia 26,3671233 802 40.435 9.625 23,83% Total das del ao Promedio diario de Atencin Promedio mensual de atencin Total Poblacin N de personas atendias en el ao % de atencin en el ao

39

CONTRALORA
G~N~""''''L 01': LA

RP;~elL'C'"

Octubre 1.024 Noviembre 961 Diciembre 709 Total 9.624 Fuente: Equipo Auditor

La E.S.E Hospital Materno infantil con la finalidad de dar cumplimiento a las actividades contratadas acude a la figura de la subcontratacin de algunas actividades o servicios, generando un mayor costo de administracin y utilidad que afectan en un 30% el valor a invertir en las actividades de salud. Los centros de Salud con que cuenta el Hospital Materno Infantil, para la ejecucin del convenio y la atencin de los usuarios de la base de datos del SISBEN, de acuerdo al convenio 01 del /06/2/12, y de acuerdo a la visita al sitio muestran que la capacidad instalada no cumplen con los condiciones locativas, recursos humano y medios logsticos que garanticen el acceso de la poblacin objeto del convenio de la referencia en condiciones de accesibilidad, calidad, oportunidad y cantidad de acuerdo las normas legales y contractuales. El Municipio de Soledad una vez realizado la liquidacin del convenio debi descontar del contrato el valor parcial de las actividades no realizadas y ejecutadas por parte de la E.S.E de conformidad a las normas legales. Frente a la dificultad planteada para cuantificar el hallazgo, se solicitar la apertura Indagacin Preliminar.
Tabla No. 14 Actividades Incumolidas Actividades incumplidas Actividad Calificacin segn Interventora Promocin y Prevencin Deficiente e Inadecuado Vacunacin Deficiente e Inadecuado Atencin, Parto y Recin Nacido Muy Deficiente Planificacin Familiar: (Esterilizacin) Muv deficiente. Detencin de Alteraciones de Embarazo Deficiente e Inadecuado. Detencin de alteraciones del adulto mayor Inadecuada. Detencin de cncer de cuello y Mamas Deficiente e Inadecuado. Detencin de alteraciones Visual: Inadecuado
Fuente: Interventona.

3.1.2 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES - CALIDAD EDUCATIVA Segn Proyecciones del DANE (Opto. Administrativo de Estadsticas) en Soledad hay aproximadamente 130.000 nios y jvenes entre los 5 a 16 aos aptos para el Sistema Educativo, partiendo de esta premisa la Secretara de Educacin del Municipio anualmente prepara el "Estudio de Insuficiencia" para atender a los nios que quedan por fuera del sistema escolar, el cual es aprobado o improbado
40

CONTRALORA
GP:NI!.I't L De: LA RI!:~~LIC

por el Ministerio de Educacin Nacional. En el ao 2012 el Ministerio aprob la contratacin de 26.600 cupos, las Instituciones Educativas Oficiales atendieron 46.522 nios y jvenes, los colegios privados 22.345, y los Megacolegios atendieron 4.009 para una matrcula total de 99.467
GRAFICO 1

Fuente; Simat Municipio de Soledad

El presupuesto de Calidad Educativa del Municipio de Soledad en la Vigencia del 2012 fue el siguiente:
TABLA 15 CONPES 157

Fuente: oficina de Presupuesto * En presupuesto de Calidad Educativa

incluyen Alimentacin

Escolar

41

CONTRALORA
GrNII!!:"" L o.: LA . r.~t!'lL.IC.

De los Recursos recibidos del SGP Calidad Educativa-Matrcula el 56% equivalente a $ 2.840 millones, se gast en el pago de los Servicios Pblicos de las Instituciones Educativas (Agua, Luz y Aseo), el 46% restante se hicieron contratos de mantenimiento y dotacin de material didctico, rubros en los cuales si se podan invertir los recursos de Calidad educativa segn lo establecido en la Directiva Ministerial 12 de Junio 20 de 2008 (Ministerio de Educacin). Es de anotar que el Contrato por concepto de dotacin de material didctico a Instituciones Educativas por valor de $ 608 millones y un contrato de mantenimientos de aires acondicionados por valor de $ 166.7 millones se encuentran bajo investigacin a travs de la Denuncia nmero N 2013-5311280084-0 instaurada ante la CGR en Abril de 2013 Los recursos por valor de $ 2.937 millones de Calidad educativa Gratuidad, se giraron directamente a los Fondos De Servicios educativos de las diferentes Instituciones Educativas del municipio.
Hallazgo 16 Manejo de los Fondos de Servicios Educativos (FOSE)

Efectuada visita a colegios oficiales segn la muestra seleccionada a fin de revisar el manejo dado a los Fondos de Servicios Educativos, conforme a los lineamientos establecidos en el Decreto 4791 de 2008 y el decreto 4807 del 2011 se encontraron las siguientes observaciones reiterativas en la mayora de las Instituciones educativas las cuales se detallan a continuacin. 1. Los Saldos del presupuesto no comprometidos aunque fueron incorporados al mismo en la siguiente vigencia no se encuentran reflejados en los Balances de las Instituciones como "Recursos del Balance". 2. No poseen plizas que amparen los Bienes de las Instituciones. 3. Algunas Instituciones estn haciendo Unidad de Caja mezclando los recursos de calidad educativas con otros ingresos contraviniendo lo establecido en el artculo 8 de Decreto 4807 del 20 de Diciembre de 20111 (lE Josefa Donado, lE Villa estadio)

1 Artculo 8. Administracin de los recursos. Los recursos de calidad destinados para gratuidad se administrarn a travs de los Fondos de Servicios Educativos conforme a lo definido en el artculo 11 de la Ley 715 de 2001, el Decreto 4791 de 2008, las normas de contratacin vigentes, las que las modifiquen o sustituyan y las que se establecen en el presente decreto. En todo caso los recursos del Sistema General de Participaciones se administrarn en cuentas independientes de los dems ingresos de los Fondos de Servicios Educativos.

42

CONTRALORA
al':.NI!tfll:AL

DI!:

LA

AI!:~I!tLIC

4. En el Manejo de la caja Menor en la lE Josefa Donado se hicieron erogaciones con fechas anteriores a la que presentan el Acta de apertura de Libro Auxiliar de Caja menor. En los gastos realizados en el mes de Abril del 2012 por valor de $109 mil, no se encontraron soportes que respalden estos egresos. 5. No se encuentra formulado el Plan de Compras en un documento debidamente elaborado, segn lo establecido "la Gua para la administracin de los recursos financieros del sector educativo" (Pgina 18 y 19), aunque algunas instituciones manifestaron que el Comit de compras se encuentra conformado y estos se renen y aprueban las compras que sean necesarias en la Institucin. 6. Con respecto a las cuentas de Propiedades Planta Y Equipo" no todas las Instituciones poseen las escrituras debidamente legalizadas, tal es el caso de la lE Dolores Mara Ucros, El Tcnico Industrial y Comercial del Municipio de Soledad, Francisco de Paula Santander, y el Francisco Jos de Caldas. 7. Las Instituciones educativas no cuentan con un avalo tcnico de sus propiedades, tampoco se valorizan cada tres aos como lo contempla la norma. 8. Los Inventarios no se encuentran valorizados Debido a que los colegios comenzaron a recibir los recursos a partir del ao 2012 se han generado las inconsistencias detectadas, por falta de conocimiento en el manejo de estos recursos generndose inconsistencia en la confiabilidad de la informacin. Hallazgo 17 Registros en el SIMAT Conforme a lo establecido en la Circular Externa 12 de 2012 expedida por el Ministerio de Educacin, en relacin al Sistema Integrado de matrcula (SIMAT), Durante el proceso auditor se encontr que no hay uniformidad en la identificacin que se usa para ingresar a los nios al sistema, debido a la falta de una directriz que fije un nico documento de Identificacin de los nios, unas veces se hace por medio del serial del Registro Civil, otras a travs del NUIP o con el nmero de la tarjeta de identidad, esto trae como consecuencia que el mismo estudiante pudiese estar registrado en varias instituciones educativas con diferente identificacin por lo cual no es posible realizar un cruce en la base de datos utilizando este parmetro debido a que no arrojara informacin confiable, que es fundamental para la asignacin de los recursos de gratuidad. En las Instituciones Educativas visitadas manejadas por las Uniones Temporales se detectaron inconsistencias en los nombres y apellidos de los estudiantes.
43

CONTRALORA
C;I':NI!;"" . l. nI!: L .t'lf1r,.UI!ILIC

En la Institucin Educativa Tajamar se detect que la nma Identificada con el Serial del registro Civil No. 31755494, aparece en el SIMAT como si estudiase en el Centro Educativo Arquidiocesano San Pedro Apstol de Barranquilla, cuando la nia es estudiante de la Institucin antes nombrada, esto ha sido reportado en varias oportunidades por la direccin de la Institucin a la secretaria de educacin sin que se haya solucionado esta inconsistencia que puede afectar los recursos de gratuidad que recibe el Centro Educativo. Hallazgo 18 Descuento Retencin en la Fuente Matricula Contratada. Segn lo establecido en el artculo 18 del Estatuto Tributario, decreto 624 de 1989, las fundaciones y uniones temporales estn exentas de retencin en la fuente. La administracin Municipal de Soledad durante la vigencia de 2012, suscribi contratos de prestacin de servicios educativos con las diferentes Uniones Temporales con domicilio en ese ente Territorial, cuyo objeto consiste en la prestacin del servicio educativo formal, a la poblacin estudiantil en edad escolar, que por insuficiencia de cupos no puede ser atendida por las instituciones educativas del sector oficial, observndose que al momento de realizar los pagos se efectuaron descuentos por Concepto de Retencin en la Fuente, en cuanta de $134.8 millones, no estando obligados de conformidad con las normas tributarias, descuentos que no han sido reintegrados a los contratista, lo que podran generar futuras demanda en contra del Municipio que pudiera afectar la inversin de los recursos para el sector educacin. Hallazgo 19 Clusula Contractual Reportes Novedades En el contrato NO.00039 de 2012 suscrito entre la UT FASES 11 Y el Municipio de Soledad, en la clusula Tercera - Obligaciones del Contratista, numeral 6 se expresa lo siguiente: "Reportar a la Secretaria de Educacin y/o la Interventora, de manera bimensual, dentro de los diez (10) primeros das de cada mes las deserciones o retiros de los alumnos beneficiarios en medio escrito y el aplicativo SIMAT indicando el motivo de los mismos y la fecha." Realizada visita a los colegios Adscritos a las UT Seleccionadas para la muestra, se constat que los colegios realizan las novedades directamente en el SIMAT y no se informa a la Secretara de educacin a travs de las Uniones Temporales, en medio escrito, segn lo establecido en la clusula antes citada, lo cual podra generar posibles inconsistencias en los reportes ya que estos son realizados directamente y no hay una supervisin y consolidacin de la informacin por parte de las uniones temporales.

44

CONTRALORA ee
OIl':NE . L LA l'U!!:"I!tLIC.A

Hallazgo 20 Contabilizacin de los Recursos de los Fondos de Servicios Educativos.

Segn Concepto emitido por la Contadura General de la Nacin, los Municipios como Entidades Contables Pblicas Agregadoras, deben mediante un proceso extracontable agregar a su Informacin Financiera la de los Fondos Educativos de los colegios como entes Contables Pblicos aqreqados," En este orden de ideas se encontr que los informes financieros del Municipio de Soledad no agregan los informes financieros de las Instituciones Educativas, debido a que a partir del ao 2012 los colegios comenzaron a recibir directamente los recursos y no se conocan las directrices al respecto; de otra parte tampoco se suministra la informacin a la oficina de contabilidad, lo que genera que los estados contables no reflejen de manera razonable la situacin financiera del Municipio, presentndose una subvaloracin indeterminada en las cuentas del balance especialmente en Propiedades Planta y Equipo, ya que no estn contabilizados las edificaciones, ni los terrenos, tampoco el Municipio posee Escrituras que avalen la propiedad de la mayora de las Instituciones, esta falta de control pone en riesgo todas las propiedades y los grandes inventarios de equipos que poseen los colegios. 3.1.3 Sistema General de Participaciones - Alimentacin Escolar

2Entidades Contables Pblicas Agregadoras: son entidades pblicas Agregadoras, las que adems de preparar y reportar su propia informacin les corresponde agregar la informacin de otras entidades contables pblicas, denominadas agregadas, mediante un proceso extracontable y por instruccin de la Contadura General De La nacin. Se consideran como tales los departamentos, distrito y municipio, es decir, en general, las entidades territoriales. Entidades Contables Pblicas Agregadas: Son entidades pblicas Agregadas las que preparan su informacin contable en forma independiente y la reportan a la Contadura General de la Nacin a travs de las entidades Agregadoras, en virtud de la organizacin presupuestal y financiera, y por disposicin del Contador General. En el contexto del Plan General de Contabilidad Pblica, se caracterizan por ser unidades administrativas o econmicas, que generalmente no tienen personera jurdica, aunque tienen autonoma administrativa y financiera y hacen parte de la administracin central de la entidad. En el nivel territorial corresponde a la informacin que preparan, entre otras, las contraloras territoriales, asambleas departamentales, concejos municipales, personeras, colegios y hospitales que no estn constituidos como empresas sociales del estado

45

CONTRALORA
G':N~III:""L 0'-

l.."

",r.~I!U

.. tCA

TABLA 16

Alimentacin Escolar Presupuesto

(Cifras en Millones de pesos)

La Administracin Municipal de Soledad, recibi a travs del SGP, durante la vigencia 2012, la suma de $ 572.5 millones, para garantizar el servicio de Alimentacin Escolar, sumando aportes de Recursos Propios suscribi el contrato de adhesin No. 401 con Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - ICBFCecilia De La Fuente de Lleras y Unin Temporal Alimentar 2012, por valor de $

1.112.2 millones pesos, cuyo objeto fue garantizar el servicio de Alimentacin Escolar que brinde un complemento alimentario durante la jornada escolar a los nios, nias y adolescentes escolarizados en las reas rural y urbana, acorde a los Lineamientos Tcnico Administrativo y estndares para la Asistencia Alimentaria al Escolar - Programa de Alimentacin Escolar - PAE del ICBF, con el fin de contribuir a mejorar el desempeo acadmico, la asistencia regular, as como promover la formacin de hbitos alimentarios saludables, con la participacin activa de la familia, la comunidad y los entes territoriales. El aporte del Municipio se realiz para aumento de cobertura y cualificacin de la atencin de cupo de almuerzo. El contrato de aporte se pact inicialmente por ciento ochenta (180) das del calendario escolar y con el CDP aportado por el Municipio alcanza a cualificar ciento cuarenta y tres (143) cupos ms. El valor de la racin, modalidad almuerzo es de $1.400, que incluye la cuota de participacin y el valor de la racin desayuno o complemento alimentario jornada de la tarde por valor de $950,00. El 20% de estos recursos aportados por el Municipio se destinaran para funcionamiento, que contempla: gastos de
46

CONTRALORA
GI!':NI!U'I. L

1:'>1':

'*"

Rf!~UeL.ICA

transporte, pago de manipuladoras, elementos de aseo, menaje, combustible, pliza y publicacin. En el anlisis a los soportes de este contrato de Adhesin, se pudo constatar el no cobro de parte del operador de cuota de participacin a los beneficiarios. En visita realizada a las Instituciones Educativas seleccionadas, se constat conforme con las entrevistas efectuadas, que no se presentaron quejas en contra del Operador (Unin Temporal Alimentar 2012), que el ICBF hizo entrega de los alimentos conforme a las minutas establecidas, seleccion y design a las manipuladoras, de las Hojas de Vida que presentaron las madres de familia de esas instituciones, constando tambin que el Instituto hizo entrega de los menajes de aseo. As mismo a la fecha de las visitas, se observ que las manipuladoras, se encontraban vestidas adecuadamente, usan tapabocas, gorro y delantales, las cocinas se encuentran en buen estado y aseadas. 3. 1.4 Sistema General de Participaciones - Atencin a la Primera Infancia 3.1.4.1Presupuesto
TABLA 17 Presupuesto de Atencin a la Primera Infancia

Fuente: Oficina de Presupuesto So/edad

*/nc/uye Otros Recursos

Hallazgo 21 Destinacin de Recursos de Atencin a Primera Infancia. (F6P3)

Los lineamientos del CONPES 152 de Junio de 2012 (ver tabla 18), establecen especficamente la destinacin de los recursos asignados para la atencin a la primera Infancia por rango de recursos, correspondindole al Municipio de
47

CONTRALORA
O~"'I!!C""'L 0 L'" PtI!,..I!II. ... IC

Soledad como prioridad la ampliacin y/o construcciones nuevas de atencin; sin embargo omitiendo estos lineamientos la administracin firm un convenio interadministrativo con el Hospital Materno Infantil por valor de $ 600 millones afectando en $ 390 millones los recursos de Primera Infancia cuyo objeto fue de Servicios de promocin y prevencin de salud con nfasis en la Atencin a primera infancia, gestante (maternidad Segura), Salud Oral, Estilo de Vida Saludables a travs de estrategias de comunicacin y movilizacin social, tems que no aparecen en las lneas de Inversin en las cuales se deban invertir los recursos, afectando las metas de cobertura para atencin de los infantes, por falta de espacios adecuados y en otros casos mejorar la calidad de la atencin de los Hogares Comunitarios de Bienestar, disminuyendo los recursos de la Entidad, ya que esta poblacin objeto del Contrato tanto en el ao 2012 como en el ao 2013 debi ser atendida a travs de los contrato de Salud Pblica -Plan de atencin Bsica. De otra parte en los documentos suministrados por la administracin no se evidencia el cumplimiento del objeto contractual, conforme a lo establecido en la ley 80 de 1993 adems de ello no hubo respuesta alguna cuando se notific la observacin mediante oficio 2013EE015540 del 22/11/2013. Lo anterior debido a que no hubo seguimiento por parte de la administracin municipal y genera un presunto dao patrimonial por 390 millones. Hallazgo con presunta connotacin fiscal.
TABLA 18
Destinacin Lneas Y Rangos De Inversin De Acuerdo Con Los Recursos Asignados y Aprobados Por El Consejo Nacional De Poltica Social ParaAtencin A La PrimeraInfancia
LINEA DE INVERION EN ORDEN DE PRIORIDAD Menor de 10 millones Entre 10.000.001 Y 50 millones RANGO DE RECURSOS Entre 50.000.001 Y cien millones Entre 100.000.001 y 300 millones Entre 300.000.001 y 500 millones Mayor de 500 millones

1. INFRAESTRUCTURA 1.1.Nuevol ampliaciones 1.2. Adecuaciones 1.3. Terminacin obras inconclusas con viabilidad tcnica y operativa 2. FORMACION TALENTO HUMANO 2.1 Formacin de agentes educativos 3. DOTACION 3.1 Dotacin Cadenas de Frio 3.2 Dotacin Mobiliario bibliotecas X X X X X X X X X X X X X X

X X

X X

X X

X X

X X

48

CONTRALORA
OF.N~IIt . L. OF. LA RF.~8LICA

Fuente: Conpes 152

Hallazgo 22 Contrato No. 00166 de 13 de Noviembre de 2012. (F7) En la revisin del contrato 00166 por valor de $ 35 millones en la descripcin del objeto contratado en el documento denominado "Estudio Previo" se especifica que consiste en la compra de material educativo direccionado a la difusin, promocin y empoderamiento de los derechos de los nios y nias de Soledad pertenecientes al grupo de primera Infancia, pero en los documentos soportes suministrados por la Administracin no aparece la descripcin del material educativo, ni las Instituciones Educativas en donde se iba a ejecutar el objeto, no se identifican los beneficiarios, no hay un Informe de Interventora al contrato, no se determinan las actividades desarrolladas y las fechas de realizacin de las mismas, como tampoco se encuentra la propuesta del contratista; en consecuencia, no hay evidencia del cumplimiento del objeto contractual, afectndose los fines esenciales del estado y lo contemplado en el artculo 14 de la ley 80 de 19933 por falta de un beneficio en la poblacin de primera infancia. Lo que afect el patrimonio del municipio de Soledad en cuanta de $35 millones. Hallazgo con presunta incidencia fiscal El Ente Territorial no present respuesta a la observacin comunicada durante el proceso auditor. Hallazgo 23 Contrato No. 00175 de 13 de Noviembre de 2012. (F8) En la revisin del contrato 00175 por valor de $ 35 millones, en la descripcin del objeto contratado, en el documento denominado "estudio previo" se especifica que el contrato consiste en apoyo logstico y meditico para realizar estrategia de movilizacin social direccionada a lograr la matrcula de nios y nias en las Instituciones educativas del municipio de Soledad, pero en los documentos soportes suministrados por la Administracin no se determinan las fechas de realizacin de las actividades, no se encuentra la propuesta del contratista, por lo tanto no se evidencia la cantidad de carpas, sillas, refrigerios, formatos de inscripcin y vallas de seguridad suministradas; tampoco se conocen los medios de comunicacin utilizados para la difusin del evento ni la hora, programas y el nmero de emisiones efectuadas. De otra parte no se evidencia un informe de interventora, ni el lugar de las actividades y la poblacin atendida o beneficiada.

ARTICULO 14. DE LOS MEDIOS QUE PUEDEN UTILIZAR LAS ENTIDADES ESTATALES PARA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO CONTRACTUAL. Las entidades estatales podrn pactar estas clusulas en los contratos de suministro y de prestacin de servicios.

49

CONTRALORA o e L"
G~NII'!.~""l. R~I!JL.IC""

En consecuencia, no se cumpli el objeto contractual a la luz del artculo 14 de la Ley 80 de 1.993, afectando los fines esenciales del estado por falta de un beneficio en la poblacin de primera infancia. Artculo 14 de la ley 80 de 19934. Lo que afect el patrimonio del municipio de Soledad en cuanta de $35 millones.
Hallazgo con presunta incidencia fiscal.

El Ente Territorial no present respuesta a la observacin comunicada durante el proceso auditor. 3.1.5 Sistema General de Participaciones -Asignaciones Municipios Ribereos del Rio Grande de la Magdalena Especiales de los

El Municipio de Soledad durante la vigencia del 2012, celebr contrato de Seleccin Abreviada Menor Cuanta. SG SA 009-2012, cuyo Objeto fue: saneamiento ambiental, rectificacin de escorrentas fluvial en la carrera 2 entre calles 66 y 71 de los barrios Central y Si Nos Dejan, por valor de $114.5 millones, plazo 2 meses a partir del acta inicio, fuente financiacin S.G.P. El 16 de Enero se le entrega anticipo por $ 57.3 millones, las obras se iniciaron el 30 de enero del 2012 y fueron suspendidas el 8 de febrero del mismo; el 24 de mayo la administracin recibi obras ejecutadas por el 43% del contrato yeste se liquid el 8 de octubre del 2012, sin haberse ejecutado totalmente la obra en las cantidades y calidades contratada, con un saldo a favor de la administracin de $3.1 millones, descontando los valores ejecutados del anticipo y las obras ejecutadas y aceptados por la administracin.
Hallazgo 24 Planificacin de obras. (F9)

Artculo 3._ ley 80 de 1993- De los Fines de la Contratacin Estatal. Los servidores pblicos tendrn en consideracin que al celebrar contratos y con la ejecucin de los mismos, las entidades buscan el cumplimiento de los fines estatales, la continua y eficiente prestacin de los servicios pblicos y la efectividad de los derechos e intereses de los administrados que colaboran con ellas en la consecucin de dichos fines. El Municipio de Soledad durante la vigencia del 2012, celebr contrato de Seleccin Abreviada Menor Cuanta. SG SA 009-2012, cuyo Objeto fue: saneamiento ambiental, rectificacin de escorrentas fluvial en la carrera 2 entre

ARTICULO 14. DE LOS MEDIOS QUE PUEDEN UTILIZAR LAS ENTIDADES ESTATALES PARA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO CONTRACTUAL... Las entidades estatales podrn pactar estas clusulas en los contratos de suministro y de prestacin de servicios.
4

50

CONTRALORA
OI':NI!:IOl . L DI': l.A "t!:~~LIC .

calles 66 Y 71 de los barrios Central y Si Nos Dejan, por valor de $114.5 millones, plazo 2 meses a partir del acta inicio, fuente financiacin S.G.P. El 16 de Enero se le entrega anticipo por $57.3 millones, las obras se iniciaron el 30 de enero del 2012 y fueron suspendidas el 8 de febrero del mismo; el 24 de mayo la administracin recibi obras ejecutadas por el 43% del contrato y este se liquid el 8 de octubre del 2012, sin haberse ejecutado totalmente la obra en las cantidades y calidades contratada, con un saldo a favor de la administracin de $3.1 millones, descontando los valores ejecutados del anticipo y las obras ejecutadas y aceptados por la administracin. Se observ que la obra no se ejecut en su totalidad por la falta de socializacin y concertacin con la comunidad quien se opuso a la ejecucin de las mismas porque no solucionaban la problemtica que los aquejaba. De igual manera, el proceso de contratacin, se inici sin que el proyecto estuviese registrado en el Banco de Proyectos, ste se registr el 16 de noviembre del 2012 fecha posterior a la convocatoria que fue el 13 de noviembre de 2012. Lo anterior denota falta planificacin de las obras e inversin de los recursos pblicos, puesto que de conformidad con lo estipulado en el artculo 3 de la Ley 80 de 1993, los servidores pblicos deben tener en consideracin que al celebrar contratos, las entidades buscan el cumplimiento de los fines estatales. La continua y eficiente prestacin de los servicios pblicos y la efectividad de los derechos e intereses de los administrados que colaboran con ellas en la consecucin de dichos fines. De acuerdo con lo anterior los numerales 7 y 12 del artculo 25 de la Ley 80 de 1993, que desarrollan el principio de economa, establecen el deber de las entidades pblicas sujetas al estatuto general de la contratacin, de elaborar los diseos y estudios previos con la debida antelacin a la apertura del procedimiento de seleccin o de la firma del contrato, segn sea el caso, adems de analizar la conveniencia o inconveniencia del objeto a contratar. Es decir, los estudios previos corresponden justamente a la planeacin que debe hacerse antes de adelantar cualquier proceso de contratacin, precisamente para asegurar su correcta ejecucin, principio que no fue observado por la administracin para la celebracin de este contrato. Lo que afect el patrimonio del Municipio de Soledad en cuanta de $ 57.3 millones al no alcanzarse los fines de la contratacin pblica. Hallazgo con presuntas connotacin Fiscal.
51

CONTRALORA
GF.NI![I'I:"L DE l.A A .~8LIC.

3. 1.6 Sistema General de Participaciones -Propsito

General.

El Municipio recibi por el Sistema General de Participaciones- Propsito General la suma de $11.945 millones, los cuales fueron incorporados al presupuesto, comprobndose que se cumpli con el porcentaje establecido en la norma de acuerdo a la categora del Municipio, siendo distribuidos los citados recursos en los diferentes sectores, de acuerdo a las acciones autorizadas por la ley 715 de 2001, as:
Tabla No. 19 Distribucin Recursos Propsito General (En millones de pesos) Libre Inversin $ 9.145.6 Cultura $687.8 Deporte $917.0

$10.750.5
FONPET TOTAL
Fuente: Presupuesto Secretoria de Hacienda

$1.194.7

$11.945.2

Tabla No. 20 Asignacin segn CON PES (En millones de pesos)

Con pes Social 145 148 ajustado por el 152 TOTAL Fuente: Documentos Conpes Fecha 30/12/2011 09/02/2012 Valor

$ 960.3
10.984.8 $11.945.1

3. 1.6. 1 Libre Inversin Para la vigencia de 2012 segn Conpes el Municipio de Soledad recibi por el Sistema General de Participaciones Propsito General Libre Inversin, la suma de $9.145 millones, verificndose que la ejecucin presupuestal de gastos se apropiaron $9.027 millones, estos fueron distribuidos y ejecutados en los diferentes sectores, de acuerdo con las prioridades definidas en el Plan de Desarrollo Municipal, como se relaciona a continuacin:

52

CONTRALORA
OE"~I'It . L DE L . At!:"SLICA

Tabla No. 21 Recursos de Libre Inversin

APROPIACION LIBRE INVERSION SECTOR 116.668,083,00 AGROPECUARKl 96.194.884,00 20,460.175,00 2,192.609,062,00 TRANSPORTE 676,937,464,00 187.734,00 704,491,842,00 AMBIENTAL 704,421.954,00 O PREVENCKlN y ATENCKlN DE 133,063,981,00 131.927.536,00 1.136.445,00 160,000,000,00 160,000,000,00 PROMOCON DESARROLLO ATENCKlN GRUPOS VULNEilJ 1,442,992.707,00 1.332.479.594,00 110.513.113,00 183,293,085,00 9,482,35 EQUPAMENTO 173.286,542,65 166,817.204,00 DESARROLLO COMUNITARIO 317,204,00 164,810.234,00 2,961,462,142,00 2.398.115.652,00 31.914.741,00 FORTALECIMIENTO tjsmuc 965,676,944,00 JUSn::~ 959,425,561.00 TOTAL 9.027.075.050,00 6,797.599.421,65 164.538.894,35
Fuente: Alcaldla .. MUniCIpal de Soledad

APROPIACION DIFINITIVA

SALDO POR SALDO POR %DE COMPROMETER COMPROMSOS APROPIAR EJECUCIN

82,45 30,87 99,99 99,15 100,00 92,34 94,54 98,80 80,98 99,35 75,30 9,997.060,00 1.689.766,00 531.431.749,00 6,251.383,00 2.064.936.734,00 13.024,00 1.515,483.864,00 69.888,00

% POR COMPROMETER
Om 69,12 0,01

PAGADO
60.532,084,00 237.320,266,70 87.609.600,00 131.927.536,00 80,000.000,00 829,606.103,21

% PAGO
51,88 10,82 12,44 99.15 50,00 57,49 80,47 41,85 45,30 76,32 41.24

5,45

1m 17,94 1.341.496,200,00 0,65 737,015,274,50 22~7 3.n2.S21.375,06

147.504.076,65 69,810,234,00

Estos recursos fueron distribuidos proporcionalmente de acuerdo a su complejidad en los diferentes sectores con su asignacin definitiva, siendo el sector de mayor participacin porcentual el de Fortalecimiento Institucional con un 27,8% con relacin al total de los recursos de Propsito General; le sigue en importancia el sector Transporte con un 20,6% de participacin y el sector Atencin a Grupos Vulnerables tiene un 13,5% as sucesivamente los sectores de menor participacin. Conforme con las distribuciones aprobadas en los CONPES de la vigencia 2012, el Municipio no efectu la incorporacin presupuestal de los recursos de acuerdo con lo asignado, el ente territorial no fue eficiente en el manejo de los recursos debido a que los sistemas de informacin presentan deficiencias en su administracin. De otro lado, en cuanto al principio de Equidad, la asignacin de los recursos obedeci a criterios que conllevan a la satisfaccin de necesidades de la poblacin ms vulnerable en el Municipio de acuerdo con el espritu de la Ley 715 de 2001. Los programas y proyectos ejecutados por la administracin municipal, fueron coherentes con las directrices del CONPES y los programas prioritarios del Gobierno Nacional incluidos en el Plan de Desarrollo del Municipio. Se observa que la entidad cumple con la ley 80 de 1993, la Ley 1150 de 2007 y dems normas concordantes en sus etapas precontractual, contractual y poscontractual, sin embargo, se observan debilidades en la interpretacin,
53

CONTRALORA
G"""~_""""l. [')I'!: L "f!:~Uel.'C .

concepcin y aplicacin de algunos parmetros de la normatividad especifica relacionada con los recursos de libre inversin. La Entidad no tiene formalmente establecido un Manual de procedimientos para la operacin y administracin del Banco de Proyectos de Inversin Municipal como un instrumento que permita y facilite la formulacin de los proyectos de inversin local cuyo propsito sea el de fortalecer el proceso de Planeacin Municipal en la bsqueda de avanzar en la construccin de soluciones a las problemas y necesidades. El municipio de Soledad no dio cumplimiento a la radicacin e inscripcin en el Banco de Proyectos de Inversin Municipal de todos los contratos ejecutados en la vigencia 2012; as mismo present debilidades en el seguimiento a los proyectos de inversin radicados en el Banco de Proyectos, tal como lo contempla la normatividad, que para la ejecucin de los recursos del SGP deber realizarse de acuerdo a programas y proyectos prioritarios de inversin viables incluidos en el presupuesto. Lo anterior evidencia la deficiente gestin por parte de la Secretara de Planeacin en el seguimiento y monitoreo a los programas y proyectos municipales, lo cual refleja control inadecuado de recursos o actividades a la inversin de los recursos del S.G.P. impidiendo la medicin de la Gestin institucional.
Hallazgo 25 Contrato No. SG-MC-023 Obras Civiles. (F10)

El artculo 76 de la Ley 715 de 2001. Competencias del Municipio en otros sectores, el numeral 76.12. Equipamiento municipal, dispone: Construir, ampliar y mantener la infraestructura del edificio de la alcalda, las plazas pblicas, el cementerio, el matadero municipal y la plaza de mercado y los dems bienes de uso pblico, cuando sean de su propiedad. La Alcalda Municipal de Soledad, suscribi Contrato No. SG-MC-023-2012 de fecha 27 de diciembre de 2012, con el objeto de llevar a cabo trabajos de mantenimientos de obras civiles y elctricas para el edificio donde funciona la Alcalda Municipal de Soledad, el cual fue cancelado, con recursos provenientes del SGP-Propsito General por valor de $25,7 millones, siendo que estas instalaciones no son de su propiedad, originndose un presunto dao patrimonial por el valor mencionado y afectando la inversin social de los recursos del Sistema General de Participaciones. Hallazgo con presunta connotacin fiscal.

54

CONTRALORA
GENI!:III: . L DE L RE~"'L.IC .

Hallazgo 26 Contrato No. 00170 - Perfil del Contratista La Entidad suscribi Contrato No.00170: El objeto del contrato es realizar campaa de comunicacin sobre derechos humanos, seguridad y convivencia ciudadana, dirigida a la Polica de Soledad por valor de $35 millones. No obstante haberse evidenciado la ejecucin del objeto del contrato, en la evaluacin de los soportes anexos, se observ que el Registro de la Cmara de Comercio aportado por la empresa contratante, la actividad declarada por el contratista no tiene concordancia con el objeto contratado, contraviniendo el principio de seleccin objetiva contemplado en la Ley 80 de 1993, lo cual pone en riesgo que el objeto del contrato no se cumpla. Hallazgo 27 Banco de Proyectos La Ley 152 de 1994 "Orgnica del Plan de Desarrollo", en su artculo 49 numeral 3 determina la obligacin de las entidades territoriales de organizar y poner en funcionamiento los bancos de programas y proyectos de inversin social pblicos que se conectaran en una red de nivel nacional. Las inversiones y finanzas pblicas deben garantizar el cumplimiento de las polticas y metas de inversin pblica, contenidas en el Plan Nacional de Desarrollo, Plan Plurianual de Inversiones, yel Marco Fiscal de Mediano Plazo. La inversin pblica contempla los recursos destinados a los proyectos de inversin contenidos en el Plan Operativo Anual de Inversiones, POAI, que se incluyen en la Ley Anual del Presupuesto, de las entidades descentralizadas del orden nacional y los recursos de Regalas. Para una adecuada programacin y ejecucin de la inversin pblica se debe contar con instrumentos que involucren en su totalidad el ciclo presupuestal de los proyectos de inversin desde formulacin hasta la evaluacin ex post. Para ello la Direccin de Inversiones y Finanzas Pblicas cuenta con el Banco de Programas y Proyectos de Inversin - BPIN, orientado a consolidar una cultura nacional de proyectos. Es la instancia que liga la planeacin, la programacin y el seguimiento de programas y proyectos de inversin pblica, por medio de sus componentes y funciones; est conformado por los componentes legal e institucional, educacin, capacitacin y asistencia tcnica, metodologas y sistemas de informacin y herramientas computacionales, componentes que son coordinados por la Subdireccin de Proyectos e Informacin para la Inversin Pblica - SPIIP.
55

CONTRALORA
GI!':NI!t""'AL DI!': LA

RI!':~P.ll.IC'"

Al cotejar los contratos celebrados y ejecutados por la administracin municipal de Soledad con los registrados y viabilizados en el Banco de Proyectos de Inversin municipal, se observ que se ejecutaron contratos que no aparecen registrados, viabilizados y aprobados en el Banco de Proyectos de Inversin Municipal, los que se relacionan en la siguiente tabla:
Tabla 22 Banco de Proyectos (En millones de oesos) No. Beneficiario Concepto 00167 Esfero Publicidad y Actividades de apoyo, estrategias Marketing alusivas campaas institucional navidad sin plvora en diferentes medios de comunicacin social y desarrollar actividades en terreno de campo. 00172 Wilson Herrera Llanos Estudio de las concesiones sobre temas puntuales 00171 ARGAP Ingeniera SAS Asesora y apoyo a la Secretaria de Obras en la supervisin tcnica, econmica y financiera del contrato de obra civil SG-LP-020-2011 SIN Fondo de Bienestar Capacitacin a 41 funcionarios de la Social de la Contralora Alcalda Municipal de Soledad. Municpal de Soledad .. Fuente: Banco de Proyectos MUnicIpal

Valor 32,0

23'2 30,0

60,0

En consecuencia, la administracin municipal ejecuta obras que no van en armona con el Plan de Desarrollo Municipal y Nacional.
Hallazgo 28 Apropiacin de Recursos

El Artculo 5 del Acuerdo 000147 de 2011 mediante el cual se expide el Presupuesto de la vigencia 2012. La totalidad de los ingresos corrientes y los recursos de capital y cualquier otra renta o recurso que reciba el Municipio debern ser incluidos en el Presupuesto General del Municipio conforme a las distintas normas y disposiciones vigentes y acorde con las mismas se proceder a su tratamiento y distribucin final. El artculo 35 del Decreto 111 de 1996, establece. El cmputo de las rentas que deban incluirse en el proyecto de presupuesto general de la Nacin, tendr como base el recaudo de cada rengln rentstico de acuerdo con la metodologa que establezca el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, sin tomar en consideracin los costos de su recaudo (L. 38/89, arto28). Segn anlisis de la ejecucin de gastos e ingresos, el Municipio de Soledad durante la vigencia 2012, asign segn CONPES 145 y 148 ajustado por el
56

CONTRALORA
GF.Hl!.fIl L OF. LA F.~eLIC .

CONPES 152 de 2012 recursos para Libre Inversin por $9.145,5 millones, sin embargo, se evidencia en el presupuesto cuando en el anlisis de la ejecucin presupuestal de gastos se registra como apropiacin definitiva de gastos la cifra de $9.027 millones, lo cual no es coherente con la apropiacin definitiva de ingresos por el concepto S.G.P. Libre Inversin: observndose una diferencia de $118 millones. Con lo anterior se colige que la entidad si bien incorpor y ejecut los recursos en el presupuesto de ingresos, no distribuy ni ejecut la totalidad de los recursos en el presupuesto de gastos afectando la ejecucin de proyectos de libre inversin;lo anterior debido a deficiencias de control administrativo que no permiten prever las inconsistencia que presentan en la apropiacin y ejecucin definitiva del presupuesto. Hallazgo 29 Ejecucin Presupuestal de Gastos Libre Inversin (F11) Segn la ejecucin presupuestal de Gastos, el Municipio de Soledad apropi por esta fuente de financiacin (S.G.P. Libre Inversin) la suma de $9.027 millones, durante la vigencia 2012 comprometi recursos por $6.797 millones, que equivale a un 75%, dejando de comprometer recursos por $2.229 millones. No obstante que el Municipio recibi segn extracto bancario $9.145.5 millones por libre inversin, en la ejecucin presupuestal de gastos solo refleja pagos por $3.722 millones, que si le sumamos los saldos, segn extractos bancarios de las cuentas donde se manejan los recursos girados por la Nacin por S.G.P. a 31 de diciembre de 2012 de $3.470.7 millones suma un total de $7.193.7 millones, observndose una diferencia de recursos de $1.952.8 millones, generndose un presunto detrimento patrimonial por el valor antes mencionado, diferencia que no aparece justificada, en los extractos bancarios ni en la ejecucin de gastos. Lo anterior debido a deficiencias de control administrativo que no permiten prever las inconsistencias que presentan en la apropiacin y ejecucin definitiva del presupuesto. Hallazgo con presunta connotacin fiscal. Respuesta de la entidad Se extracto lo ms relevante de la respuesta de la entidad, as: " ...el equipo auditor no tubo presente dos aspectos significativos de esta fuente de financiacin:

57

CONTRALORA
O .. NI!;""' L 01':' LA R"'-SLICA

a.- La cuenta bancaria No. 68710088-3, la cual es una cuenta receptora de los recursos girados por el Ministerio de Hacienda por concepto SGP Propsito General, y presenta un saldo $146.7 Millones. b.- Los recursos que son trasferidos para la financiacin corresponde al 30% de SGP Libre Inversin." del acuerdo, lo que

Anlisis del equipo auditor a la respuesta de la entidad

.... En cuanto a que el equipo auditor no tuvo presente dos aspectos significativos de esta fuente de financiacin: a.- la cuenta bancaria No. 68710088-3, la cual es una cuenta receptora de los recursos girados por el Ministerio de Hacienda por concepto SGP Propsito General, y presenta un saldo $146.7 Millones. Podemos manifestar que efectivamente por error no se tuvo en cuenta al momento de efectuar el anlisis, pero se procedi a ajustarlo para efectos de la evaluacin final. b.- los recursos que son trasferidos para la financiacin corresponde al 30% de SGP Libre Inversin. del acuerdo, lo que

En cuanto a este punto, la C.G.R. puede demostrar que para este anlisis s tuvo en cuenta los recursos que fueron trasferidos segn la ejecucin presupuestal de gastos para la financiacin del acuerdo, as: Tabla 23 AtW.1~S SECTORFORTALB;IMlfNTO IhSTITLtIOtW. SGP %CE AfID'AOO'I SALOOItR E..EQ.C SALOOItR CfNThlA 0CfvffillS0S AfID'AR N
182.898.474 2.746.449.008 29.650.000 2.464.000 2.961.462.142,00 2.398.115.652,00 181.550.000 2.187.826.752 28.738.900 2.464.000 31.914.741,00 80,98 531.431.749,00 17,94 1.341.496,200,00 45,30 298.474 29.152.267 79,66

%1tR

RffiJ AfSl.RESTAL fID3AAM4S CEC4PAaTAOO'I FNA.~CI] CEAo..em

rovoom
1.050.000 529.470.649 911.100

coo:roH
R PAGAOO
90.475.000 19,28 1.222.282.300 28.738.900

% PAGO

44,50

ACTUA.L~OO'I SSB'i ESTAAID~~ TOTAL

Fuente: ejecucin presupues~1 de gastos

58

CONTRALORA
GF.NI!t~ . l. Of!!: LA

",_,
~
.

Af!!:,..eLIC .

En conclusin y teniendo en cuenta algunas aseveraciones de la entidad en cuanto a que los ingresos fueron realmente de $9.145.5 millones y que no se tuvo presente la cuenta bancaria No. 68710088-3, la cual es una cuenta receptora de los recursos girados por el Ministerio de Hacienda por concepto SGP Propsito General, y presenta un saldo $146.7 Millones. La observacin inicialmente presentada se ajust en los trminos que se registra en el hallazgo 29.
3.1.6.2 Cultura

Segn documento CONPES, para la vigencia de 2012 el Municipio de Soledad recibi por el Sistema General de Participaciones Propsito General $688 millones. Se determin que la cuenta corriente disponible para el desarrollo de las actividades financiadas con recursos del SGP- Propsito General incluye todos los fondos y depsitos existentes conforme a los giros recibidos del Municipio. Mediante resolucin No. 92 del 12 de marzo de 2012 el Director del Instituto Municipal de Cultura de Soledad Atlntico, realiza las adiciones presupuestales para inversin del presupuesto de cultura, por ingresos de adiciones presupuestales en el Sistema General de Participacin de Propsito General, segn decreto No. 00059 del 1 de marzo de 2012 para la vigencia fiscal del 2012. Tabla 24
Ejecucin Presupuestal
Instituto Municipal de Cultura 2012 de Soledad Ejecucion Pr puestal de Ingresos Vigencia

el".",. en Millon".
Programa Ingresos Estampilla Aporte
Fuente:

Presupuesto Aprobado $ 1.063.325 $ 484.390 $ 368.269 $ 220.667

por el municipio

Adicione. $ 1.858.525 $ 1.528.253 $ 330.272 $0

de Soledad.

Apropiacion Definitiva $ 2.921.850 $ 2.012.843 $ 688.540 $ 220.667

Recaudo $ 2.909.183 $ 2.012.643 $ 688.540 $ 206.000

%Participac Ion 100 69 24 7

Totales pro cultura General

SGP- Proposito

Municipio
suministrada

Informaclon

Del total del presupuesto de ingresos destinados para el Instituto de Cultura de Soledad, los recursos del Sistema General de Participacin tuvieron una participacin del 24%.

59

CONTRALORA
Or.HF.I'I:A.t. o e LA R",~"'1.IC ..

Tabla 25 Ejecucin Presupuestal de Gastos

Instituto Municipal de Cultura Soledad Ejecuclon Presupue_1 d. Gastos Vigencia CODIGO 407 408 409 411 402 410 RUBRO Apoyo fiesta de camawl Apoyo a Festiwles Apoyo Casa de la Cultura Apoyo Banda Musical Juwnil Municipal Fomento del acceso, innoeacion, creacion y producion artistica Apoyo Biblioteca municipal TOTAL Fuente: Presupuesto .. Instituto MUnicipal de Cultura 2012 E.JECUCION $ 570.725.300 $ 37.000.000 $ 1.100.000 $ 16.498.000 $ 54.118.900 $ 9.098.011 $ 688.640.211 %Partlclpaclon 82,9 5,4 0,2 2,4 7,9 1,3 100

Del total de los $688 millones ejecutado en el presupuesto de gastos, el 82,9% equivalente en $570 millones para las diferentes actividades relacionadas a los apoyos a las fiestas del carnaval de Soledad, esta actividad est encaminada a que la comunidad en general reconozca, valores y se apropie de la cultura, costumbres y tradiciones que representan a los Soledeos.
Hallazgo 30. Comprobantes de Egresos

El artculo 124 del Decreto 2649 de 1993: Los documentos que se producen para registrar operaciones con terceros, como los comprobantes de pago, deben contener la fecha de expedicin, nmero de serie, detalle, valor y forma de pago, cuando fuere pertinente Se observ que los comprobantes de egresos del Instituto Municipal de Cultura de Soledad de la vigencia 2012; carecen de numero cronolgico para una mejor contabilizacin y ubicacin del pago, muchos carecen de la firma de recibido a satisfaccin por parte del beneficiario, firma de quien interviene en la ejecucin de una orden de pago, firma de ordenador y quien autoriza el gasto y nmero del cheque entre otros. Lo anterior, debido a deficiencias de control interno administrativo, lo cual trae como consecuencia que se impida la localizacin rpida y efectiva de un pago realizado y determinar el nmero del cheque girado.
Hallazgo 31 Transferencia de Recursos

De acuerdo a lo establecido en Artculo 91 de la Ley 715 de 2001. Prohibicin de la Unidad de Caja. Reglamentado por el Decreto Nacional 1101 de 2007.Los
recursos del Sistema General de Participaciones no harn Unidad de caja con los dems recursos del presupuesto y su administracin deber realizarse en cuentas separadas de los recursos de la entidad y por sectores. Igualmente, por su destinacin social constitucional, estos recursos no pueden ser sujetos de embargo, titularizacin u otra clase de disposicin financiera. 60

CONTRALORA
OI!:NE:IIt L OJ!!' LA, "J!I!'~UI!H.IC .

En el seguimiento a las transferencias de recursos realizadas por el Municipio al Instituto Municipal de Cultura, se observ que la Tesorera Municipal gir recursos de S.G.P. a la cuenta de funcionamiento y estampillas, siendo de su conocimiento que estos recursos tienen una cuenta especfica, la No. 337, constituyndose por va de hecho en la Tesorera del Instituto Municipal de Cultura que los recursos se manejen en Unidad de Caja.
3.1.6.3 Deportes

Segn Conpes y la ejecucin presupuestal, para la vigencia 2012, el Municipio de Soledad recibi por el Sistema General de Participaciones Propsito GeneralDeportes-, $917 millones. Es de sealar que en la presente auditoria no se analiz ni se evalu la gestin y manejo de estos recursos por existir paralelamente a este proceso auditor un control excepcional por parte de la Contralora General de la Repblica Gerencia Departamental Colegiada Atlntico, por lo que nos abstuvimos de realizar cualquier control a los recursos transferidos por el Municipio de Soledad a este sector.
3.1.7 Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos - Ley 550 de 1999

Efectuado el diagnstico financiero y las proyecciones del Municipio, la administracin enfrentaba una crisis fiscal e institucional que no le haba permitido atender adecuadamente los compromisos financieros adquiridos por administraciones anteriores y proyectadas para los prximos aos, as como para funcionar adecuadamente. La Alcalda Municipal, inici el proceso de intervencin econmica, soportada en las facultades otorgadas por el Concejo al Alcalde Municipal, mediante el Acuerdo No. 00107 de septiembre 25 de 2010, para promover, negociar y celebrar un Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos en los trminos de la Ley 550 de 1999, por lo que la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico mediante Resolucin No. 236 del 29 de enero de 2010, acept la solicitud de promocin de un Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos presentada por el Municipio de Soledad, design Promotor y orden realizar las publicaciones, avisos e inscripciones de la promocin del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos del Municipio, al que se refiere el artculo 11 de la Ley 550 de 1999. El 10 de mayo de 2012 el Municipio celebr con sus acreedores un Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos por el trmino de 9 aos, el cual fue registrado ante la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico,
61

CONTRALORA
Gp: ~_"" l. f:>p. LA "'I!""I!I~.ICA

el 14 de mayo de 2012 de conformidad con el numeral 16 del artculo 58 de la Ley 550 de 1999 Previamente se efectu el escrutinio total de los votos obtenidos, cuyo resultado arroj la obtencin de la mayora requerida para la celebracin del acuerdo en los trminos del artculo 29 de la Ley 550 de 1999, como se detalla a continuacin:
Tabla 26 Escrutinio Total de Votos
VOTOS POSITIVOS VOTOS NmATIVOS _EROS DE _EROS DE PARTICIPACION VOTOS PARTICIPAC,OO VOTOS 30 21 48 99 49,0% 28,2% 4,1% 81,3"1. 12 O 1 13 0,2% 0,0% 1,2% l,4A

GRUPO 1 2 4

DENOMINACION Trabajadores Entidades y Pensionados

CAPITAL SALDO 3.371.699.695 27.788.480.447 7.102.504.000 38.262.684.142

VOTOS 44.839.652.390 32.786.347.191 7.888.779.884 85.514.779.466

Publicas y de Seguridad

Otros Acreedores

Informaclon SUministrada por el MUnicipiO de Soledad

"

De conformidad con los requisitos establecidos en el arto 23 de la Ley 550 de 1999, se realiz la determinacin de acreencias y derechos de voto en el Municipio, el da 20 y 25 de mayo de 2010; resuelta todas las observaciones la determinacin de acreencias y derechos de votos asignados por grupos de acreedores qued as:
Tabla 27
Votos Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos

(En millones de $)

ACREEDORES
GRUPO GRUPO GRUPO GRUPO 1 2 3 4 - 121 Acreencias - 52 Acreencias - 152 Acreencias
,

ACREENCIAS
$
9.283 32.784 -013.958

TOTAL

" Informaclon suministrada por el MUnicipiO de Soledad

..

$56.025

De acuerdo a lo establecido en la Ley 550 y la Clusula 7 del Acuerdo, se constituy el Comit de Vigilancia.
3.1.7.1 Cumplimiento del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos

Rentas reorientadas al pago de acreencias a 31 de diciembre de 2012: El escenario financiero estableci reorientar $18.908 millones, distribuidos as; ttulos judiciales $1.413,3 millones, el ahorro 2010- 2011 $8.377 millones, el 30% del Sistema General de Participaciones- Propsito General- Libre Inversin $2.746,2 millones, e115% de impuesto predial, industria y comercio, otros ingresos no tributarios y otros ingresos tributarios $3.324,1 millones, del Fondo Nacional de
62

CONTRALORA
G ..Nt':_"".. t. OE l. ~r:,..I!ll.tCA

Regalas $906,9 millones y los excedentes de educacin del 2010 $2.140,5 millones.
Cumplimiento de Pagos de Acreedores

Con la firma del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos de la Ley 550 de1999, por parte de la Alcalda Municipal de Soledad, suscrito el 10 de mayo de 2012, con previa autorizacin del Concejo Municipal, segn Acuerdo No. 00107 del 25 de septiembre de 2009, slo hasta el 20 de diciembre de 2012 se inici el pago por grupos de acreedores.
El Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos del municipio de Soledad Atlntico, establece entre otras: (... ) en la clusula 21., pargrafo 1., el municipio reconocer y pagar las obligaciones del grupo 1...

Igualmente la (... ) clusula 22., el municipio reconocer y pagar las obligaciones del grupo 2... As mismo, la clusula 23, establece que las obligaciones del grupo 4 se pagarn de conformidad con la disponibilidad de recursos y conforme con el anexo 3 (escenario financiero). La Alcalda Municipal de Soledad, no cumpli con el Acuerdo en lo correspondiente al pago de los acreedores, en cuanto a los plazos y montos estimados en el escenario financiero (ver tabla 28). Lo anterior se debe a que en el escenario financiero se estimaron unos pagos totales para la vigencia 2012 de $16.452 millones: sin embargo, a 31 de diciembre del 2012 se cancel un total de $3.141,0 millones equivalentes a un 19%. Teniendo en cuenta que desde el momento que se aprob el Acuerdo para el pago de los acreedores, su porcentaje de desembolso debera ser el ms alto alcanzado; esta situacin ocasiona un desbalance en el escenario financiero, por lo que en el futuro se podra ver afectado el cumplimiento del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos.

63

CONTRALORA
O.:NI!."" L DI!': LA RII!!:~~L.IC ...

Tabla 28
Pagos por Grupos segn la Fiducia A Diciembre 31 de 2012 (En millones de pesos)

CONCEPTO

ESCENARIO FINANCIERO VIGENCIA 2012

EJECUCION REAL ACUMULADA DIC 2012

PAGOS DEL ACUERDO CON RENTAS REORIENTADAS Acreedores Laborales (Grupo 1) Entidades Pblicas y de Seguridad Social (Grupo2) Los Dems Acreedores Externos (Grupo 4) FONDO DE CONTINGENCIAS
Fuente: Informes Fiduciaria Popular

$ 16.452
5.809,00

% CUMPLo EJEC. DIC. 12 IESCE FINAN. DIC. 2012 35% 8%

$ 9.489
777 00

$ 3.178
1.969,00

62% 52% 1.96400 78% 1.909,00

$ 3.785 $ 2.454

a diciembre

31/12

Tabla 29 Pagos por Grupos segn Tesorera Municipal A Diciembre 31 de 2012 (En millones de pesos)

M UNlCIPIO DE SOLEDAD -ATLNTICOESCENARIO ANANCI~ DEl... ACUBIDO DE REESTRUCTURACION DE PASIVOS LEY 550 DE 1999

HALLAZGO 32. Reporte de Informacin Comit de Vigilancia La Clusula 46 del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos del Municipio de Soledad establece. "REPORTE DE INFORMACiN. El Alcalde del MUNICIPIO, la
64

CONTRALORA
GIlrNI!:IPt"'L O~ LA AE~eLIC

Secretaria de Hacienda Municipal o el funcionario que el COMIT DE VIGILANCIA considere competente para tal efecto, deber entregar al Comit en cada reunin o cuando se requiera, toda la informacin razonable para el adecuado seguimiento sobre la ejecucin del ACUERDO DE REESTRUCTURACiN DE PASIVOS con los requisitos mnimos de calidad, suficiencia y oportunidad. La Clusula 47 precepta que al iniciar cada vigencia fiscal el MUNICIPIO pondr a disposicin del COMIT DE VIGILANCIA, para su seguimiento y anlisis el Plan Anual Mensualizado de Caja (PAC), ajustado al presupuesto de la vigencia y acorde al Escenario Financiero del ACUERDO. Revisadas las actas del Comit de Vigilancia se observ que no se le entreg al Comit de Vigilancia la informacin que menciona la Clusula del Acuerdo y lo que haya quedado plasmado en dichas actas el seguimiento realizado por el Comit. Por otro lado, se estableci que en las Actas No.3 y 4 del 23 de noviembre de 2012 y del 3 de mayo de 2013 respectivamente, en sus apartes se haya dado cumplimiento a la clusula 47, en lo que respecta a la presentacin y puesta a disposicin del Comit el PAC; slo en el acta No. 4 de la vigencia 2013, en lo correspondiente a TEMAS PENDIENTES DEL MUNICIPIO, se dej como compromiso remitir al Comit el PAC, cuando ya han transcurrido cinco meses despus de iniciada la vigencia; lo anterior conlleva a que el Comit no tenga certeza de la realidad financiera del municipio y posiblemente se podra incurrir en el incumplimiento de los pagos del Acuerdo. Respuesta de la Entidad. La administracin no respondi, por tanto el hallazgo queda en firme. HALLAZGO 33 Implementacin de Pasivos. Procedimientos Acuerdo Reestructuracin

La Ley 87 de 1993 en el Artculo 1. Establece - Definicin del Control Interno: Se entiende por Control Interno el sistema integrado por el esquema de organizacin y el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, as como la administracin de la informacin y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las metas u objetivos revistos. De igual forma, el artculo 2._ Objetivos del Sistema de Control Interno. Atendiendo los principios constitucionales que debe caracterizar la administracin
65

CONTRALORA
GI!"NII':~""L Di!!" L . "'1I!!~e.L.tC""

pblica, el diseo y el desarrollo del Sistema de Control Interno se orientarn al logro de los siguientes objetivos fundamentales: en sus literales e. Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la informacin y de sus registros; f. Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se presenten en la organizacin y que puedan afectar el logro de sus objetivos. El captulo 111 en su Pargrafo 1, establece: Sin perjuicio de que las OBLIGACIONES se encuentren relacionadas en los Anexos 1 y 2 del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos, para proceder al pago de stas, debern auditarse y/o verificarse por parte del Municipio la existencia cierta de las mismas, la cual deber comprobarse con la evidencia documental debidamente legalizada, es decir, que se cumpla el lleno de los requisitos del orden contractual, presupuestal, fiscal y dems que sean necesarias para proceder con su pago. Se evidenciaron debilidades por parte de la Oficina de Control Interno en el cumplimiento de las funciones asociadas con el seguimiento y control al proceso de reestructuracin de pasivos- Ley 550 de 1999, no se encuentran definidos como tampoco implementados, ni actualizados los manuales de procedimientos a seguir en este proceso de reestructuracin. As mismo se observ que la Oficina de Control Interno del Municipio no program auditoria en la vigencia 2012 y a junio 30 de 2013, al Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos, que contribuya como herramienta de verificacin, evaluacin y control. Lo cual puede incidir en posibles riesgos y que las medidas que se adopten en el tema mencionado no sean confiables, ni sirvan como soporte en la toma de decisiones. Respuesta de la Entidad. En lo referente a los manuales, en el proceso de reestructuracin de pasivos Ley 550 de 1999, existe el Acuerdo Municipal 00107 de 25 de septiembre de 2009 referente al acuerdo de restructuracin de pasivos del Municipio de Soledad, que contiene la parte normativa y el proceso y procedimiento del pago de las acreencias. Es correcto que no se incluy dentro del programa de auditora ao 2012 y 2013, auditoras al acuerdo de reestructuracin de pasivos, ello en razn de que no contamos hasta el momento con el suficiente recurso humano. Ahora es menester recalcar que son tantos los frentes a auditar que con solo un auditor - contador con que cuenta la oficina asesora de control interno, esa labor imposible, por lo anterior estamos en disposicin para la prxima vigencia incluir dndole prioridad al seguimiento y control al proceso de reestructuracin de pasivos- Ley 550, 66

CONTRALORA
Or.NIi!_"" . L ('JI!!: l.'" I'JJI!:I*fllLIC,A

contando adems con que la alta direccin nos amplen la planta de personal que a travs de oficios en reiteradas ocasiones le hemos solicitado para desarrollar nuestra labor acorde con los preceptuados en la ley 87 de 1993.

Anlisis de la respuesta y conclusin del Equipo Auditor:

La respuesta de la entidad confirma el presente hallazgo, por lo tanto, queda en firme.

HALLAZGO 34 Inventario y Avalos de Bienes (D7)

La Circular Externa 060 del 19/12/2005, AVALOS DE BIENES PARA EFECTOS CONTABLES, establece: La Contadura General de la Nacin considera como mtodos de reconocido valor tcnico para la asignacin de valor a los bienes pblicos, sean stos muebles o inmuebles, con estrictos fines de revelacin en la informacin contable, entre otros, los siguientes: Precio de mercado, valor presente o capitalizacin de rentas o ingresos, costo de reposicin, mtodo o tcnica residual yen general, otros que sean de reconocido valor tcnico. Los avalos de que trata la presente Circular Externa tendrn vigencia de tres (3) aos como mnimo. Las entidades pblicas que hayan practicado avalos durante el ao inmediatamente anterior a la expedicin de la presente norma, podrn mantener registrado dicho valor durante el tiempo que reste para completar el lapso de tres (3) aos. No obstante lo anterior, siempre que a juicio del Representante Legal, el valor por el cual aparece registrado en la contabilidad el bien mueble o inmueble no refleje su realidad econmica, deber efectuarse la actualizacin respectiva. As mismo, el pargrafo 1 de la Clusula 45 del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos, establece: Gestionar durante los doce (12) meses siguientes a la suscripcin del presente Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos, la identificacin, legalizacin y evaluacin de los activos de su propiedad.
0

La clusula 16 del Acuerdo de Reestructuracin en su prrafo segundo establece: El municipio dentro de los nueve (9) meses siguientes a la suscripcin del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos presentar un inventario de bienes inmuebles de su propiedad, de conformidad con lo establecido en el programa de saneamiento contable. Sin embargo, en el municipio de Soledad no se ha realizado el inventario, ni el avalo de los bienes, situacin que conlleva a que el Municipio no presente una

67

CONTRALORA
Qr:NI!:~ L ['Jl'! l . Rl'!,.eLIC,I>.

informacin confiable que muestre la realidad financiera de la Entidad. Hallazgo con presunta connotacin disciplinaria. Respuesta de la Entidad. En el momento en que el equipo auditor solicita el inventario y avalu de bienes del Municipio de Soledad, la oficina de contabilidad desconoca de la existencia de los mismos. Sin embargo, a travs de la oficina de Planeacin Municipal, se ha podido establecer la existencia de la relacin de inventarios de bienes y parte de avalos de los mismos; informacin que por volumen se le estar haciendo llegar al correo electrnico institucional.
Anlisis de la respuesta y conclusin del Equipo Auditor:

La Oficina de Contabilidad mediante oficio S/N de fecha 20/11/2013, certific a la CGR que en sta, no reposaba inventario de Activos del municipio de Soledad a 31/12/2012; en la respuesta de descargos a las observaciones comunicadas, el grupo Auditor solicit el avalo tcnico, pero ste no fue adjuntado a la respuesta, por tanto, la observacin queda en firme. HALLAZGO 35 Conciliacin de la Informacin El Plan de General de Contabilidad Pblica (Caractersticas Cualitativas de la Informacin Contable Pblica) establece entre otras: (... ) Consistencia. La informacin contable pblica es consistente cuando los criterios que orientan su elaboracin se aplican de manera coherente y uniforme. As mismo, la Confiabilidad: La informacin contable pblica es confiable, si constituye la base del logro de sus objetivos y si se elabora a partir de un conjunto homogneo y transversal de principios, normas tcnicas y procedimientos que permitan conocer la gestin, el uso, el control y las condiciones de los recursos y el patrimonio pblico, para ello, la confiabilidad es consecuencia de la observancia de la Razonabilidad, la Objetividad y la Verificabilidad. Revisada la evolucin de los pagos en las vigencias en el 2012 y hasta junio de 2013 (ver tablas 30 Y 31), se determin que existen diferencias en las cifras reportadas por el municipio de Soledad Atlntico (Tesorera y Presupuesto) y la informacin de la Fiduciaria Popular. Lo anterior se presenta por falta de conciliacin con la Fiducia, que ocasionara falta de confiabilidad en la informacin.

68

;it:ii:\
~
CONTRALORA
GF.NI!:III. L DI!: LA RIE~eLICA

Tabla No. 30 Pagos Realizados por Grupos Vigencias 2012 y 2013 (junio 30)
(Cifras en millones $ VALOR PAGOS PAGAoo DFEREN::IAS ESCI3\IARIO 2012 SEGN CON FINANCERO 2012 SEGN 2013 a IliU'JlCIAO ESCI3\IARIO FIDUCIA DESOLBJAD 722 2.000,00 2.269,50 4.269,50
y Tesorerla murucipro

GRU'O No.

ESCl3\lARIO FINANCIffi() 2012

DlFER8\ICIA S /LO REPORTA 00 POR a MUNICIPIOY FIDI..K:IA ($ 55,50) ($ 1.359) ($156) ($ 1.569,70)

TOTAL PAGAooA ENDIC/12.PAGOS 2013 JlJ'J1O30/2013

Cl.M'LIMIB'lTO DE PAGOS EN LAS OOS VIGENCIAS 14,84 51,75 53,74 35,43

1 2 4 TOTAL
FUENTE. Secretana

9.489,40 3.178,00 3.785,00 16.452,40

de Hacienda

-8.712 -1.209 -1.821 ($11.742)

Attntlco-Jnforme

777,4 1.969 1.964 4.710,70

Flduclario

630,3 710,5 1.289,50 2.630,30

1.407,70 2.679,60 3.253,70 7341

610 1.809 3.141

de Soledad

Tabla No, 31

Pagos de Contingencias
Vigencias 2012

y primer

semestre 2013

(Cifras en millones)

Pagos Grupo Escenario 2012 Escenario 2013 2012 segn Fiducia Contingencias

Pagos 2012 Segn Municipio

Pagos 2013 Segn Fiducia

Pagos 2013 Segn Municipio

Diferencias ~o Reportado municipio y Fiducia/12 550

Diferencias /10 Reportado por el municipio y Fiducia/13

Total Pagado segn

Cumplimiento

3,227,00 1.708,10 548,4 2,454,50 1.578,30 1.098,50 . . ... FUENTE:SecretanadeHacienday Tesorena mUnicipiO deSoledadAtlantlco-Informe Flduclano

1.518,90

2,806,60

69,59

Respuesta del Ente Territorial Si bien es cierto y como consta en el Informe de fiducia del mes de diciembre de 2012 en el punto 4.4 pagos, giros o abonos realizados en el desarrollo del fidecomiso, el Municipio orden pagos por valor $ 4.710 millones; en este mismo informe se aclara que no todos los giros fueron efectuados, debido a que en el proceso de las transacciones se presentaron rechazos por diferentes motivos. Para efectos de una informacin confiable y acorde con lo que efectivamente hayan recibido los acreedores, la Oficina de Tesorera genera los comprobantes de egresos de las transacciones que hayan sido exitosas, lo que indica que en la relacin de pagos efectivamente realizados por el Municipio vaya a diferir de la relacin que presente el encargo fiduciario. Adems de lo anterior, los montos cancelados por la Fiducia siempre van a diferir de los montos cancelados en Tesorera debido a que el encargo fiduciario presenta el total de pagos netos, sin incluir las deducciones que se realizan en el proceso contable. Esta situacin es la misma que se viene presentado en la tabla de diciembre a junio. 69

CONTRALORA
a':NI!!:IltAl. 01".:

L.

"'F.~"'LIC'"

Anlisis de la respuesta y conclusin del Equipo Auditor: En sus descargos el ente acepta que los informes de la Fiducia difieren de los pagos realizados; para el anlisis tambin se tuvo en cuenta, tanto el valor de las obligaciones, como el neto cancelado; no obstante, la respuesta no desvirta la observacin de la CGR, quedando en firme. 3.1.7.2 Manejo Fiduciario La Administracin Municipal actuando conforme lo exige la Clusula 35 del Acuerdo de Restructuracin de Pasivos, exigencia regulada en el numeral 7 del artculo 58 de la Ley 550 de 199, para garantizar la prioridad y pago de sus gastos, el recaudo y administracin de sus ingresos, suscribi Contrato de Encargo Fiduciario con la Fiduciaria Popular S.A., el 21 de septiembre de 2012. Las fuentes y recursos destinados al proceso de intervencin econmica, y los ingresos a administrar por la Fiducia se detallan en la clusula 25 del Acuerdo de Restructuracin de Pasivos as: FONDO DE ACREENCIAS 100% de los recursos reintegrados al Municipio por concepto de ttulos judiciales de procesos suspendidos por la entrada en la Ley 550 del Municipio. 70,7% de Ahorro de febrero 2010 a diciembre 2011. 100% SGP propsito genera-libre inversin 30% en el 2012 y 75% para el 2013 y 80% a partir del 2014. 100% Impuesto predial unificado en el ao 2012, 75% para el 2013 y 80% a partir del 2014. 100% del 15% Impuesto de Industria y Comercio, despus de descontado el 12% de destinacin especfica, para el ao 2012, el 75% para el ao 2013 y 80% a partir del 2014. 100% del 15% otros ingresos Tributarios de Libre Destinacin, para el ao 2012, el 75% para el ao 2013 y 80% a partir del 2014. 100% del 15% otros ingresos NO Tributarios de Libre Destinacin, para el ao 2012, el 75% para el ao 2013 y 80% a partir del 2014. $906,9 millones de recursos del Fondo Nacional de Regalas, destinados al pago de la deuda con Colegios Privados. 75% de los recaudos de Sobretasa a la Gasolina, para el ao 2013, y 20% a partir del 2014

70

CONTRALORA
OI'!",l!:fIII. . L e e L .Ar,.u8LIC .

FONDO DE CONTINGENCIAS: 29,3% del Ahorro de febrero 2010 a diciembre 2011 25% SGP propsito general-libre inversin 30% a partir del 2013. 25% Impuesto predial unificado en el ao 2013, y 20% a partir del 2014. 25% del 15% Impuesto de Industria y Comercio, despus de descontado el 12% de destinacin especfica para el ao 2013 y 20% a partir del 2014. 25% del 15% otros ingresos Tributarios de Libre Destinacin, para el ao 2013, y 20% a partir del 2014. 25% del 15% otros ingresos No Tributarios de Libre Destinacin, para el ao 2013, y 20% a partir del 2014. 25% de los recaudos de Sobretasa a la Gasolina, para el ao 2013, y 20% a partir del 2014

El Encargo Fiduciario Municipio de Soledad al corte de Junio 30 de 2013, se encuentra en estado operativo de pago de acreencias y contingencias unicamente, toda vez que el recaudo de las diferentes rentas no se realizan en las cuentas del Encargo Fiduciario. Se estableci que la Fiducia desde el mes de septiembre de 2012 apertura dos cuentas, la No. 14132-7 para administrar los recursos del Fondo de Contingencias y la No. 444-4 denominada Fiduliquidez para las Acreencias, a estas cuentas ingresaron en la vigencia 2012 $15.573,6 millones y en el 2013 la suma de $4.486,5 millones, as:

Tabla No.32 Transferencias a la Fiducia Vigencia 2012

FECHA
Septiembre/12 Septiembre/12 Septiembre/12 Septiembre/12 Septiembre/12 Noviembre/12 Noviembre/12 Noviembre/12 Fuente: tntormecton
"'

CONCEPTO
SGP Propsito General- Libre Inversin hasta Octubre/12 Impuesto Predial hasta Octubre/12 Otros Ingresos no Tributarios Fondo Nacional de Regalias Excedentes de Educacin hasta Octubre/12 hasta Octubre/12

VALOR
2.748,50 708,00 36,50 906,90 2.140,10 655,90 0,70

Impuesto Industria y Comercio Otros Ingresos Tributarios TOTAL TRANSFERIDO suministrada

hasta Octubre/12

A LA FIDUCIA

15.573,6

. .

por el MUnicipiO y la FidUCiaria

...

71

CONTRALORA
GI':"'~.""'''''l. 01': ~ ..
AII!:"U8LIC4

Tabla NO.33 Transferencias a la Fiducia A' tumo . d e 2013

FECHA Marzo/13 Marzo/13 Marzo/13 Abril/13 Abril/13 Abril/13 Abril/13 Abril/13 Abril/13 Mayo/13 Mayo/13 Mayo/13 Mayo/13 Mayo/13 Junio/13 Junio/13 Junio/13 Junio/13 Junio/13 Junio/13 CONCEPTO SGP Propsito General- Libre Inversin a Dic./12 Impuesto Predial hasta Dic./12 Impuesto Industria y Comercio a Dic/12 Impuesto Predial a Dic./12 SGP Propsito General Libre Inv. Enero-Feb/13 Impuesto Industria y Comercio Enero-Feb/13 Impuesto Predial Enero y Febrero/13 Otros Ingresos Enero-Feb./13 Ingresos No Tributarios Otros Ingresos Enero/13 Impuesto Predial Marzo/13 Impuesto Industria y Comercio Marzo/13 Otros Ingresos Marzo/13 Ingresos No Tributarios Marzo/13 SGP Propsito General Libre Inv. Abril/13 Impuesto Predial Febrero/13 Impuesto Predial Abril/13 Impuesto Industria y Comercio Abril/13 Otros Ingresos Abril/13 Ingresos No Tributarios Abril/13 TOTAL Enero-Feb./13 VALOR 227,40 1.000,00 101,00 822.1 538,50 333,00 237,50 26,90 2,70 0,30 225,20 162.70 9,60 0,30 290.6 169,00 183,00 150,00 5,50 1,20

Fuente: Informaclon sumInistrada por el MUnicIpIO y la Flduclaffa

..

..

...

4.486,50

HALLAZGO 36 Encargo Fiduciario (F12 - 08) La Clusula No. 35. FIDUCIA DE RECAUDO, ADMINISTRACiN, PAGOS Y GARANTIA: -conforme lo prev el numeral r del artculo 58 de la Ley 550 de 1999, (... ) para garantizar la prioridad y pago de estos gastos, el acuerdo puede prever que la entidad territorial constituya para el efecto una fiducia de recaudo, administracin, pagos y garanta con los recursos que perciba. La determinacin de los montos de gasto para cumplir con la prelacin de pagos establecida, puede ser determinada para perodos anuales o semestrales en el acuerdo de reestructuracin a fin de que pueda ser revisada en dichos perodos con el objeto de evaluar el grado de cumplimiento del acuerdo No obstante, haber suscrito el Municipio de Soledad el contrato de Encargo Fiduciario de Administracin y pagos celebrado con la Sociedad Fiduciaria Popular

72

CONTRALORA
GI':NI!t L Ol!!: LA RII!:"I!H.ICA

S.A 5. el 21 de septiembre de 2012, el Municipio no ha cumplido con las clusulas anteriores, debido a que el recaudo de las diferentes rentas no se realizan en las cuentas del Encargo Fiduciario, administrado por Fiduciaria Popular S.A., lo cual de acuerdo al literal d de la Clusula 57 del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos se considera incumplimiento grave del presente Acuerdo, stos son recaudados por FIDUOCCIDENTE S.A.6, (CONTRATRO DE ENCARGO FIDUCIARIO DE RECAUDO, ADMINISTRACION y PAGO CELEBRADO ENTRE EL MUNICIPIO DE SOLEDAD Y LA FIDUCIARIA DE OCCIDENTE) firmado el 23 de febrero de 2003 y adjudicado por Resolucin No. 009 del 22 de enero de 2003, previa licitacin pblica No. 001-02; generndose un mayor pago por los diferentes encargos suscritos, as como la falta de control en la reorientacin de las rentas que ingresan al presupuesto del Municipio y su distribucin de los porcentajes destinados al Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos. Las situaciones antes mencionadas, generan un presunto detrimento, de conformidad al artculo 6 de la Ley 610 de agosto 15 de 2000, por cuanta estimada de $162,2 millones, por pago de comisiones (Desde septiembre de 2012 a junio 2013) al observarse que el Municipio de Soledad Atlntico, no dio por terminado anticipadamente de forma bilateral o recurrir a la cesin del contrato de fiducia con Fiduciaria Occidente. Hallazgo con presunta incidencia Fiscal y Disciplinaria. Respuesta de la Entidad. La administracin del ente territorial no respondi, por tanto el hallazgo queda en firme.

5 ENCARGO FIDUCIARIO DE RECAUDO, ADMINISTRACION y PAGO CELEBRADO ENTRE EL MUNICIPIO DE SOLEDAD Y LA FIDUCIARIA POPULAR S.A., en su clusula segunda: A travs del ENCARGO FIDUCIARIO ser recaudado el 100% de los ingresos del Municipio. 6 CONTRATRO DE ENCARGO FIDUCIARIO DE RECAUDO, ADMINISTRACION y PAGO CELEBRADO ENTRE EL MUNICIPIO DE SOLEDAD Y LA FIDUCIARIA DE OCCIDENTE en su Clusula Primera Objeto: recibir los ingresos administrados del fideicomitente a travs de la gestin tributaria, con el fin de que la fiduciaria los administre, invierta y destine. En el otro si de 2007 en la clusula 15 se estipula que los pagos de las comisiones a Fiduciaria Occidente se cobran y deducen directa mensualmente dentro de los cinco primeros das de cada mes. EN LA cLUSULA VIGSIMO TERCERA: TERMINACION DEL CONTRATO. El presente contrato se podr dar por terminado antes del plazo sealado, por mutuo acuerdo de las partes previa autorizacin del concesionario ... LA CLAUSULA TRIGESIMO PRIMERO: CESION DEL CONTRATO: Las partes no podrn ceder el contrato, sin autorizacin previa y escrita de la parte cedida. La duracin de este contrato tiene una duracin de 20 aos a partir del 22/02/2003.

73

CONTRALORA
O .. ""!!_fIIt .l. Oi!" L'" . F.~8L.IC

HALLAZGO 37 Transferencias a Fiduciaria Popular El pargrafo primero de la clusula segunda del Contrato de Encargo Fiduciario de administracin y pagos, celebrado entre el Municipio de Soledad y la Sociedad Fiduciaria Popular S.A, establece que la recepcin de recursos se har con las entidades financieras que recauden los ingresos administrados, para que stas directamente efecten las consignaciones en las cuentas aperturadas por la Fiducia; en el caso de las rentas del Sistema General de Participaciones, el Fideicomitente ordenar irrevocablemente a la entidad financiera donde se consignan dichas rentas por parte de la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional para que se giren a nombre del encargo Fiduciario Municipio de Soledad. El Fideicomitente no podr por su cuenta o por medio de terceros recaudar dineros correspondientes a las partidas enunciadas anteriormente. Se constat que el Municipio de Soledad Atlntico, a travs de la Tesorera, transfiere directamente a las cuentas de la Fiduciaria Popular S.A., hasta con dos y tres meses de atraso los recursos recibidos del SGP, Libre Destinacin e Ingresos Corrientes de Libre Destinacin (ver tabla 34). Lo anterior, debido al incumplimiento al pargrafo de la clusula segunda del Contrato de Encargo Fiduciario, lo cual puede incidir en el cumplimiento de los pagos establecidos en el escenario financiero del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos.

Tabla 34 Transferencias a Fiduciaria Popular

(En millones de pesos)

FECHA TRASLADO FIDUCIA

Marzo 20/12 Marzo/13 Abrill13 Abril/13 SGP Diciembre/11 ICDL 2012 ICDL 2012 SGP Propsito Febrero/13

CONCEPTO

TOTAL

$227,4 1.101 822,1 General Libre Inversin Enero538,5

Abrill13 Mayo/13 Junio/13 Junio/13 Agosto/13 Agosto/13

Fuente: Secretaria

ICDL Enero-Febrero/13 ICDL Marzo/13 SGP Propsito General Libre Inv. Abrill13 ICDL Abril SGP Marzo y Mayo/13 Impuesto Industria y Comercio Mayo/13
de Hacienda Municipal y extractos bancarios.

600,4 397,8

290.6
507,5 580,0 63,1

74

CONTRALORA
GI':NI!:"" L DI!: l.'" 1!:~eL.ICA

Respuesta del Ente Territorial: La clusula 25 del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos, establece las fuentes de financiacin del Acuerdo; en ninguno de sus tems establece tiempo perentorio para las transferencias a los fondos constituidos en el encargo fiduciario para tal propsito. Adems, si se mira los saldos de los extractos bancarios de las cuentas mencionadas, ninguno de ellos se encuentran en saldo cero, lo que indica la liquidez que tiene el Municipio para cubrir la programacin de pagos emanada de las actas del Comit de Vigilancia del Acuerdo. Anlisis y conclusin del Equipo Auditor: Los argumentos que se presentan no desvirtan la observacin; se aclara que se realizan transferencias con dos y hasta 3 meses de atraso; por tanto la observacin queda incluida en el informe.
3.1.7.3 Contingencias Judiciales y Conciliaciones Prejudiciales

HALLAZGO 38 Inventario y Pagos de Acreencias Procesos Judiciales De acuerdo con la informacin suministrada por el rea jurdica de la entidad territorial, a Junio 30 de 2013 se encuentran 804 procesos judiciales en contra de la administracin, de los cuales 191 estn sin cuanta y representan el 23,75% y 613 procesos judiciales que ascienden a $382.439,4 millones. Los cuales se encuentran clasificados as:

75

CONTRALORA
a':NI!."'''''1. 0 LA I'tl'!:"I!lI.ICA

Tabla No. 35 Procesos Judiciales Municipio de Soledad A Junio 30 de 2013

Total

Procesos
PROCESOS Simple Nulidad Acciones Acciones Acciones Acciones Acciones Accin de Parte Civil Proceso Ordl Acciones Proceso Eecutivo Eecutivo Eecutivo Penal Abreviado Servidumbre Accin de Relnte....s_ro nario Nulidad V Restablecimiento Directa Contractuales de de de Repeticin Cumplimiento Grupo por Fuero Sindical -+del Derecho .JUDICIALES .Judiciales

Cuantfa 27

Procesos .Judiciales/Sin
Cuantfa

27
$ 250.630.486.9S0,00 40.2G9.402.3G1,OO 527.312.913,00 503.864.028,00 SS.B33.0GS_4-4S 188.782.592,00 3.2.00.000.000, 178.110.000 1.620.646.433 221.771.762,00 1.243.39,.560, 509.218.424,00 14.924.254.289,00 1.107.293.01500 354.600.895,00 73 . .359.904,00 3.541.280.000 382.439.372.:1.56,00 382.439.372.15& 00 00 DO 00 . 00 00 36 6 1

440 61 4 10

Reparacin

S
$

S S S S S S S S S S S S S S S
$
$

s
ss
4 10 1 1 41

o s
77

Populares Reintegro

'.S12.S2S.SSS,OO

o
7

o
O

ordinario Laboral Esoeciales de Proceso Arbitral Jurisdiccin Contractual Coactiva

1S
O O O :L O O 1 1 10 1 191

1 1 4 49 36 1 2 4 :1.0 1 B04

ex:>

Controversia

Contractual Laboral SinlZular

Fuero Sindical Contractual

Fuente.

Oficina Juridica

del MuniCipiO de Soledad

Fecha
11/01/2013 15/02/2013 15/02/2013 15/02/2013 15/02/2013 15/02/2013 15/02/2013 01/04/2013 01/04/2013 01/04/2013 01/04/2013 01/04/2013 01/04/2013 12/04/2013 12/04/2013 10/01/2013 10/01/2013 20/03/2013 22/03/2013 01/04/2013

Egreso

Concepto
22536626 22534833 3768524 22688893 8722133 22485470 3763467 7441324 7473415 3768524 22688893 22485470 7473415 22634063 22634063 8766600 22434104 72152115 8748341 72231323 PAGO DE SENTENCIA CONDENA PAGO DE A CREENCIA S DEL AC PAGO DEACREENClAS DEL AC PAGO DE A CREENCIA S DEL AC PAGO DE A CREENCIA S DEL AC PAGO DE A CREENCIA S DEL AC PAGO DE A CREENCIA S DEL AC PAGO A CREENCIA S DEL ACUe PAGO DE A CREENCIA S DEL AC PAGO DE A CREENCIAS DEL ACl PAGO DE A CREENCIA S DEL ACl PAGO DE A CREENCIA S DEL AC PAGO DE A CREENCIA S DEL AC PAGO A CREENCIA S DEL ACUEF PAGO A CREENCIA S DEL ACUe PAGO DE LA SENTENCIA CONO PAGO DE SENTENCIA CONDEW PAGO DEACREENClAS DEL AC PAGO A CREENCIAS DEL ACUEF PAGO A CREENCIA S DEL ACUEF

Valor

0513000051 0513000582 0513000607 0513000608 0513000610 0513000611 0513000612 0513001466 0513001469 0513001479 0513001480 0513001481 0513001492 0513001808 0513001809 0513000025 0513000032 0513001318 0513001440 0513001465

266.543.140,00 17.974.053,00 62.295.035,00 47.358.350,00 23.110.116,00 47.359.765,00 31.848.468,00 40.189.620,00 71.790.898,00 26.697.872,00 20.296.435,00 20.164.469,00 30.767.528,00 36.440.538,00 85.027.922,00 248.000.000,00 107.120.000,00 33.420.489,00 234.435.894,00 120.347.556,00

TOTAL PAGADO . . ... Fuente: Oficina Jurdica del MuniCipio de Soledad

1.571.188.148,00

76

CONTRALORA
G~Nl!:fII: L OE LA AtPllH.IC .

Realizado el anlisis de los procesos judiciales y los pagos por Sentencias y Conciliaciones (Tabla 36), an continan pendientes por pagar en la base de datos de los procesos judiciales vigentes (Ver tabla 35), el estado en que se encuentran no lo actualizan, lo que podra ocasionar dobles pagos, disminuyendo los recursos del Ente Territorial, contraviniendo lo establecido en los artculos 16 y literal a del artculo 23 de la Ley 594 de 2000. Respuesta del Ente Territorial Desarrollo PUNTO 18. Optando por otear lo sealado en el punto que nos corresponde aclarar y/o responder, la suscrita encuentra, que la preocupacin del ente de control radica en la posibilidad de repetirse pagos o "REALIZARSE DOBLE PAGOS" al respecto muy respetuosamente expongo que la misma preocupacin me abraza, por lo que he planificado la labor de esta oficina al momento de remitir a la Secretaria de Hacienda un concepto jurdico de viabilidad de pago de la siguiente forma: 1) Al momento de proceder a solicitar a uno de nuestros abogados la emisin de un concepto jurdico respecto a una solicitud de pago, la suscrita hace hincapi a los profesionales del derecho, de la forma como se recibir dicho concepto. Concepto que se recibe debidamente soportado con los siguientes requisitos:
fE'".~""_""""""~<iL~c:JO.S'..&.> ~tC'l'J'_,r~~c;>..,'...,.....ecll-==--~,~~-e:.::v~ ~~C!' d-:L ~c::1iCI.- __ b_.) .s:I'~ .. ~r__,~~rd~~
~)< .::;;t:I_ ~ U""~_dc>dE:
,q~ClIr,&3',CJk:a

,..,cz.l~
.f3d.c>.dle;;;.le;, ~-~E'_

...~CI'~~~.

.. ~.-=-l
~.,,_.d2~'tfl!!!p'.fCJIr ~~CIkJI_
LCJ/l,

...,..

<,C/I~
-r~~_

.~,~._y

.craI~~tCIl:

d.;J

~'e::s'ICJ/l;

.f:.'

-c::)' ,Q,'J'

n; iY
_",~.,

.I!""--=~,~~-~~d'fll!~:;ZCII.~"~~_ .s:t. ~~fI!!!<eI JJ>~ ~-r-42r.-lc;.JfAJl_-"-~IOI2':~''''fI!!!._ _...4.#.'.r~ ~ .~ ~c.~ ... ~~,t~~~~~iN7.z.'~'r~-Gft'-lCX4I ~ ~"""c:a:r ,...:1JL-c=,~~, ~.t~~~#2,.de . .lC/l. ~_,ep3';~_ _ .JfJ_'fI!!!~r .cx::Q"~c.P':I_~.a2_ ~ d~C1I.c:::;I~_j-.-:lE;"C&:iII:Z . ~--=1'".t:lIJ...>OC .*-.I c::oo:::;:r?p;;;t' ~.c:a. .<e:1O':a e:I ~o ~%/~-.-:.3 J~ _':ra:lII'P~~ ~.l' J~~ :r-~-c:::ooe-rc> "'~"""~"'-e&#11L>Ca.L>~,~..,~ d,1Il!dl -c:"'Y_....~,;tc..~ .B,cz-"-P"l>C:a~_-U_ZLz"..4I.ld,~..,~ .... ~: C>.E'"l4::'.I~ ........u.lfI!!!~ ~t"(1'i:~ 41el ~~.c::;r~de: ~ 1-CM!fr ~ .II9OI:,'.~~ d.rTr'k2"'1~."~'AD'~. ~~<> (7"'LtI.t:ll'7I1.<> dIt tezI; P"-W04I':t'II'IO>:U~, P~&..O'IClIIIS' ~

..

.de ~ .h:::I

~~
A:J

~~.

_ .........,_._.
~V'I~:t"
~ . ~~

t:"";r-c.z-;,.. .---...--

_.-....

,r1&W

. ~__,

---''''--*--.:. ...-._.-....c ~
, e- 4Ig>-_f.,.,.._...-;r-; 4Z L4:If~.deCIII2C~-4:I~

lo)

d~~cC.-,,g del )"'ii''Z-ca-_r.u::"':,i!er<:> ..1..~ld- .. ",c:.:."..", _..-..I.le:"~ ~'t~~ C!!!J'~~""""'.<a ~k:lAC1~h2~~~

~ ,'A2_ CIIOII~~d~:w~_ ~~.oE' ..B'E U.eYa,t:J1I"-od~ .E.II2: Z~.:!:3JIIe ~ ~~;c~'.l de l~'B a<--r-~r~:,-.t.aiB: :,.~. p-r<g-r-~,~d,f:._"1> ~ 4i'!:_l ~,CJI?:7'I-.czrl',('_'l ,,"'Le ~ZJle-rd,o de ~fl!!'.Sl#"rZJI.~~.;r~.~~ <-::lIt?- .#-"N:.1I.-.sd_'If_JIII.::J'31 de ~<X._~,,,1 .~~ >t2f-ca-_-L~' d-e-l de,.,aJa".lI'1Id..a_n_le ~ su- ~rcLd,o--.. ~ 'r~..e:r'd"-c.- ,;r-_~-c-d-c;1r1.c:Sltt:: ~~e d~~..e ~ ~L"IO< ~ "200' ~' ~ c:a-.cj'p7U';102lf~r"42ICI.~ ~"1cd'Q:nl_~_"~ ~ _" .a.gr~ ..,. .die: __ ,~ ~~ _1"D.4._ . a.co .~w1 __ , C!ClltP_'Me~' ':bi2-_,ICI'_~

7.J'3;)' ,J4JL-fE:fI#fl2tr"
~f'~~.l/fI!!!il~~~.~_

..::::tIEr~tn<c:::ll:a"CI[drP.,dIa:

,q-.-

.71.)

"""-'""IJ~-Q1f2T

eSte

'tt-.c2l~PT6"c>

.h1.I'~.C3-

~JCIe-

~~.'

~~:t".ft"~_

Ver oficio No. DOJ - OFICIO No. 01675/2013 2) Adems, se solicita al interesado cumpla con lo siguiente:

77

CONTRALORA
O .. N I'tllt . l. O .. l.A R .. ""r.IoLIC ..

~SOLCC7TAVl'E!i. ~) 2) Aportar poder.

Si.1!U a cobrar elpoderdDnkdebeprese:ntarpazllsr.:odel abogadoqueaduen el proceso JI a quien le dio poder (ver peder} o aulori2:ar::i.n. del apoderado para que le canceien. alpoderdante ante nGtaTia.. C1eJI ~~3 de 2007 art 36.2). Dedaradn recibido extra prOCESOdonde: c:t:mSte ., J Que repecto 1I2Jque al proce:v (tal) no ha cedida

3)

pago

alguno

no ha CEDIDO
~00!J67

el deredro.

De haberlo

deci.r en qupcrcentqje (50%., a:::sionaro -nmero de ceduia:

4) 5) Certificnci.n. banazria..

etc.) quecerli6

e:;pedjicando

los datos del

(Debe ser opedidapor

el banco)

.Allegar constancia del de:pacho .Judicial re:;;pectt1X> tal a:>mo consta en el oficio o2.t.6/~3 J3AI) emanado del Juzgado TerC%ToAdmntstrattuo de Descr:mgestin del. CircuodeBarranqui]la.Atlnti(X).AVEXO ORCIO.

3) As mismo, al momento de remitir los conceptos jurdicos a la Secretara de Hacienda, se hace con la solicitud de que previo a la procedencia del pago se realice un estudio con el fin de evitarse DOBLE PAGOS. Ver Oficio No. DOJ - OFICIO No. 01448/2013. 4) En cuanto, en la TABLA No. 5 "PAGOS DE SENTENCIAS CONCILIACIONES" del punto 18, relacionan 2 veces a los seores:.... Y

Se anexa Certificacin expedida por la pagadora del municipio de Soledad Atlntico, donde se deriva que no ha existido doble pago, sino que se realizaron dos consignaciones respecto a una misma obligacin, luego que un monto corresponde a favor del Poderdante y el otro monto a favor del apoderado. 5) Respecto a la actualizacin de la base de datos de esta oficina, se informa, que el inters de la Administracin de soledad atlntico, es cumplir con la Carta Magna, Leyes Vigentes, Sentencias Judiciales, etc., por ello en ocasiones se cumplen parcialmente con las Sentencias. VERBIGRACIA: se cumple con el pago de la sancin moratoria y de estudia lo referente al reintegro, por ello, no se baja de la base de dato dichos casos por quedar pendiente atender o dar cumplimiento a las sentencia en forma definitiva. 6) Referente al caso de la sentencia de GONZALO JINETE CARO, tal como consta en la Gaceta de Soledad, "ACUERDO DE REESTRUCTURACION DE PASIVOS CELEBRADO ENTRE EL MUNICIPIO DE SOLEDAD _ ATLANTICO y SUS ACREEDORES EN EL MARCO DE LA LEY 550 DE 1999" que anexo al presente, VER Anexo No. 3 folio 11 Escenario
Financiero del Acuerdo en mencin, consta que el municipio se comprometi a cancelar por cuotas dicha obligacin, terminndola de cancelar en la vigencia 2015, por ello no se puede bajar de la Base de datos de esta oficina dicha obligacin, hasta tanto no se d cumplimiento
78

CONTRALORA
O~NlI!.fIIt .... DI!
L""

RI!~UI!ILIC'"

definitivo a la Sentencia que ordeno dicho reconocimiento. certificacin emanada de la Contadora Municipal.

Anexo

No obstante, me permito informar, que acogiendo el llamado realizado de ese digno ente de Control, realizaremos un estudio minucioso logrando mantener actualizada la base de datos de esta oficina. Finalizo sealando, que la Oficina Jurdica se encuentra permeable a las sugerencias que ese ente de Control realice. Anlisis y conclusin del Equipo Auditor: Los argumentos que presenta la entidad se refieren a controles que han implementado para el pago de contingencias a partir de septiembre de 2013, como consta en los oficios aportados; lo cual no es bice para mantener desactualizada la base de datos de los procesos jurdicos en l cual debe reposar el estado actual de estos, su cuanta; y si el municipio cumple con el pago de la sancin moratoria y est pendiente de resolver el reintegro del demandante, el estado del proceso judicial debe ser actualizado, e independiente de los controles implementados por el municipio, y no perder la razn de ser de contar con una base de datos de procesos judiciales actualizada y que sirva de fuente de consulta tanto para la entidad como para los organismos de control. El equipo auditor en ningn momento afirma la existencia de doble pago, en la revisin realizada a los comprobantes de egresos qued claro a que obedecieron dichos pagos; la observacin hace referencia a " que pesar de haberles realizado los pagos respectivos los relacionados en la tabla No.5 continan pendientes por pagar en la Base de Datos de Acreencias del Acuerdo y en la base de datos de procesos judiciales vigentes, lo que podra ocasionar dobles pagos, disminuyendo los recursos del Ente Territorial". Por lo anterior la observacin se mantiene. HALLAZGO 39. Registro de las Contingencias en los Estados Contables. (D9) La Contadura General de la Nacin implement el Catlogo General de Cuentas, los Procedimientos e Instructivos Contables, adoptados por la Resolucin 356 de 2007, los cuales definen los criterios y prcticas que permiten desarrollar las normas tcnicas y contienen las pautas instrumentales para la construccin del Sistema Nacional de Contabilidad Pblica - SNCP. El Catlogo de Cuentas establece que las cuentas del nivel 8 y 9 representan contingencias y revelan informacin para efectos de control. En las cuentas del nivel 9-Cuentas de Orden Acreedoras, se incluyen los grupos que representan los hechos o circunstancias,
79

CONTRALORA
QI'::N!!:~AL rol!': l. RI!':,.P.'lL.IC ..

compromisos o contratos, que se relacionan con posibles obligaciones y que por lo tanto pueden llegar a afectar la estructura financiera de la entidad contable pblica. Se determin que en los Estados Contables del municipio de Soledad con corte diciembre 31/12, no aparecen contabilizadas las contingencias que representan los procesos judiciales en contra del ente territorial, ya que segn el rea de Jurdica hay procesos en contra del Municipio cuantificados en $382.439,4 millones. En los Estados Contables del Municipio aparecen registrados en la cuenta Pasivos Estimados, Provisin para Contingencias- Litigios $3.812,1 millones y en las Cuentas de Orden no se registr valor alguno. Por lo anterior, los Estados Financieros del Municipio no reflejan la situacin real en lo correspondiente a las contingencias por procesos judiciales en su contra. Hallazgo con presunta incidencia disciplinaria
3.1.7.4 Contratos Delegacin Tributaria - Ley 1386 de 2010

La administracin municipal no celebr contratos relacionados con la delegacin a terceros de la gestin tributaria (Administracin, fiscalizacin, liquidacin, cobro coactivo, discusin, devoluciones e imposicin de los tributos por ellos administrados). Sin embargo, el Municipio de Soledad en el contrato de encargo fiduciario que suscribi con la FIDUCIARIA POPULAR S.A., el 21 de septiembre de 20 en el marco del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos. Ley 550/99, incluy en el literal g) de la clusula primera, dentro del objeto del citado contrato servicios adicionales, dentro de los cuales se encontraban: 1. Implementacin del sistema de Informacin Tributaria SIT Cloud Suite, que consiste en que la fiduciaria pone a disposicin del Municipio un Software Web, herramienta de apoyo tecnolgica para la gestin de la informacin tributaria, que incluye funcionalidades para permitir la ejecucin de operaciones tributarias como la administracin, liquidacin, fiscalizacin, cobro entre otros, de los diferentes impuestos municipales. "Durante el encargo fiduciario, la Fiduciaria realizar el acompaamiento y las actividades de actualizacin y parametrizacin del software a las nuevas normatividades del Municipio" y brindar soporte en sitio (usuario experto) y soporte remoto a los usuarios.

80

CONTRALORA
ar."'I!!:PI: . Ol!!: ~ . I!!:~~LIC

2. La Fiduciaria realizara anualmente un censo tributario de los contribuyentes del impuesto de industria y comercio y del impuesto predial unificado, para el efecto, la Fiduciaria aportar personal, uniformes, herramientas tecnolgicas y procesos de informacin. 3. Desarrollo de programas de cultura tributaria y de sensibilizacin a los contribuyentes. 4. Mecanismos y procesos logsticos y operativos de notificacin de actos administrativos, consistente en actividades de impresin y distribucin, control y reportes. 5. La fiduciaria podr producir estudios econmicos y jurdicos - tributarios territoriales, brindar apoyo jurdico a los funcionarios municipales en materia de impuestos territoriales. Por lo que en virtud de la promulgacin de la Ley 1386, del 21 de mayo de 2010 que prohibi a los entes territoriales y sus entidades descentralizadas delegar a terceros bajo cualquier modalidad de contratacin, la gestin tributaria de las entidades, en cualquiera de sus funciones de administracin, fiscalizacin, liquidacin, cobro coactivo, discusin, devoluciones, e imposicin de sanciones de los tributos por ellos administrados y por no estar las actividades adicionales contratadas dentro de las operaciones autorizadas por la Ley a la sociedad fiduciaria, por lo que estara actuando por fuera de lo establecido en su objeto social. La Contralora Delegada de Gestin Pblica e Instituciones Financieras de la CGR el 17 de mayo de 2013, realiz una Funcin de Advertencia tanto al Municipio como a la Fiducia, por lo que el Municipio y la Sociedad Fiduciaria Popular S.A., acordaron por mutuo consentimiento mediante otros No. 1, suscrito el 25 de junio de 2013 la modificacin del Contrato de Encargo Fiduciario en el sentido de eliminar los servicios adicionales y el anexo tcnico de su contenido.
3.1.7.5 SITUACIN FINANCIERA Y PRESUPUESTAL

3. 1.7.5.1 Situacin Financiera A continuacin se presenta un anlisis de los Estados Contables del Municipio en la vigencia 2012, comparados con el 2011.

81

CONTRALORA
C>I!!"NII!!_"" L Ol!': LA .

r I!JLIC

Tabla 37
ESTADOS CONTABLES DEL MUNICIPIO DE SOLEDAD Vigencias 2012- 2011 (Millones de pesos)
PARTlCIP.

A TLANTICO

CUENTAS

2012

2011

PARTICIP. VARIACIONE8 ABSOLUTA RELATIVA

ACTIVOS
EFECTIVO

37,8353
INVERSONES

11% 0% 1540%

31,7812

10,02%

8.07410

1012%

12 13 14 1.e 17
RENTAS DEUDORES PROPIEDAD BIENES OTROS TOTAL PLANTA Y eaulPO POR COBRAR

51,077 1 107_fMSl 55,0577

"

ce
58,438 8 78.4428 48_fiK>51 12.1315 (15.2005 210.1114
1040%

5,350 70 31.52230 tI.152 M 30830

-0,50%

''''

2028% 1881% 417% 2242% 10000%

4123%
1258% 254%

DE USO ACTIVOS ACTIVO

PUBLICO

E HISTOR

"
2< 2. 27 2.

12. 3Q8 ~.2OQ5 329.8080

20% 100%

"" '"

38.007

ec

1330%

PASIVOS
CUENTAS POR PAGAR LABORALES

14(1.5311 2.1271

,,% 2% 2% 2%

77.0105

8887% 388%
435%

ea.8ft ea
87170

88% -11il7~

OBLIGACIONES PASIVOS OTROS TOTAL

aase a
3.8120 2.5428 17.873 203.237' 210.9113

ESTIMADOS

3.8128
PASIVOS PA8IVOS

3.e7QO 151.14"

200% l0000'*' 10000%

1.13840 80.07830 30.378 ea 38.eQ770

% 1179% -14'5% 13JO%

PATRIMONIO
TOTAl PASIVO Y PATRIMONIO

172.1592 321.1090

INGRESOS

"

INGRESOS

FISCALES

54,1082
TRANSFERENCIAS OTROS TOTAL INGRESOS

,,~

32_050 a 2oe_4XK)4 05 231.7416

1342% 8(157% 0_01% 10000%

22,05500 31_70030 .<0 53.75030

OS81% 1534% 0000% 22 52%

238,300 7 00

"
s

""
0"

INGRESOS

212.487 GASTOS
DE ADMINISTRACION

"
.2

27.105(1
DE OPERACIN TRANSFERENCIAS

878~ 131'" 152% eQ78"

3U_53U7 5.777 ti 3_74)43 18(1,0040 c.t 2301 236.215.10

1t174'" 245% 150'" 70 12%

12_43410 1.743 70 01800 28417 2 01 57,10080 72.35725

-3145'li1 -30 18% 2430'" 1520%

4.033 o 4.C823

" s.s "

.8

GASTO

PUBLICO

ASOCIADO

215.3212
OPERACIONES OTROS TOTAl GASTOS GASTOS INTERINSTITUCIQNALES

015 57_42Q0 '301.513

18G1" 10000%

010% 10000%

24858 (17% 3083%

FUl!ntl!: btados

FiNncios

d~ munkipio

de Soledad

-CHIp.

Realizada la comparacin de los Estados Contables del Municipio de Soledad de la vigencia 2012, con referencia al 2011, se observa que los Activos se incrementaron el 13,3%, de los cuales las cuentas Propiedad, Planta y Equipo y Deudores aumentaron el 41% Y 13% respectivamente y las Rentas por cobrar disminuyeron el 9,5%. Con referencia a los Pasivos, stos se incrementaron en el ao 2012 el 79%, observando que las Cuentas por Pagar pasaron de $77.920 millones a $146.531, incrementndose el 88%. Dentro de las Cuentas por Pagar se registraron en el 2012 $47.538 millones correspondientes al fallo de tutela a favor de la Sociedad Triple A de Barranquilla por obligaciones que se generaron durante los aos 2002 al 2009, suma que no fue incluida inicialmente en la determinacin de acreencias.
82

CONTRALORA
OP.:Ne:fII. L DI! LA RI!"8LIC'"

Si se analiza el comportamiento de la cuentas por pagar, descontando el saldo que qued pendiente por pagar de las acreencias para el 2013, suma que se encuentra en la Fiduciaria Popular, el aumento de estas cuentas es del 72%. Los Ingresos Operacionales se incrementaron el 23% y los Gastos Operacionales el 6%; sin embargo los Gastos no Operacionales pasaron de $230.1 millones a $57.430 millones, debido a que se registraron $57.218,3 millones en la cuenta 5808120104 Sentencias y Acreencias, incluyendo los $47.538 millones de la Sociedad Triple A de Barranquilla. El Patrimonio disminuy el 13%, debido a que en el 2012 la entidad sufri una prdida de $15.368 millones. El anlisis que se realiz al Balance del Municipio correspondi a las cuentas que se relacionaron con el pago de las acreencias para verificar los soportes y la consistencia de la informacin del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos, la gestin tributaria y de la remitida va CHIP, as mismo las cuentas de pasivos pensionales. Del anlisis anterior, se puede establecer que la Entidad no ha logrado el restablecimiento de su solidez econmica y financiera. 3. 1.7.5.2 Ejecucin Presupuestal de Ingresos En el anlisis de la ejecucin presupuestal de los ingresos del Municipio de Soledad se destacan los ingresos corrientes y que al cierre de la vigencia del 2012, se situaron en $285.310 millones, con una participacin del 94% del total de los ingresos, porcentaje relativamente aceptable, con relacin al total de los ingresos, relacionados sobre el control al cumplimiento del Acuerdos de Reestructuracin y de los lmites al gasto.
Tabla 38 Ejecucin Presupuestal de Ingresos Municipio de Soledad - Atlntico (Cifras en millones de pesos)

Concepto Ingresos Totales Ingresos corrientes Ingres os Tributarios Ingresos No Tributarios Transferencias Recursos de Capital
Fuente: hformacin suninistrada por el M.micipio de Soledad

Vigencia

2012

%Participacion

$ 302.650
$ 285.310 $ 38.961 $ 246.349 $ 247.434 $ 17.340

100
94 13 81 82 6

83

CONTRALORA L"
GP;N~Ilt"'l. Ol!: Rt!:~aLIC

En el recaudo del Municipio, se destacan los ingresos corrientes de libre destinacin y que al cierre de la vigencia del 2012, se situaron en $39.124,4 millones, que representaron el 13% del total de los ingresos, porcentaje relativamente aceptable, con relacin al total de los ingresos, de acuerdo a la Ley 617/2000, relacionada sobre el control al cumplimiento de los Acuerdos de Reestructuracin y de los lmites al gasto.
Tabla 39
Ejecucin presupuestal de ingresos Totales Municipio de soledad - Atlntico (Cifras en millones de pesos) Concepto Ingresos Totales Ingresos Corrientes Libre Destinacin
Fuente. Informacin suministrada por el MunicipiO de Soledad

Vigencia

2012

Participacin

$302.650. $39.124.4

100% 13%

3. 1.7.5.3 Ejecucin Presupuestal de Gastos En la ejecucin presupuestal de gastos se determin que los gastos de funcionamiento durante la misma vigencia se situaron en un 9% de participacin porcentual, porcentaje relativamente bajo, con relacin al total de los gastos.
Tabla 40 Ejecucin Presupuestal de Gastos Totales Municipio de Soledad - atlntico Cifras en millones de Gastos Totales $181.525. Gastos de Funcionamiento $16.340. Fuente: Informacin suministrada por el Municipio de Soledad

100% 9%

En la ejecucin presupuestal de Gastos de Funcionamiento, se estableci que stos representaron el 6% de la participacin, mientras que los gastos de inversin constituyeron el 94%.
Tabla 41 Ejecucin Presupuestal de Gastos Municipio De Soledad - Atlntico (Cifras en millones de pesos) Concepto Gastos Gastos Gastos Gastos Personales Generales Corrientes Totales Vigencia 2012 %Participacion

$ 249.877 $ 14.986 $ 10.022 $ 1.817 $ 3.148 $ 234.891

100 6 4 1 1 94

de Funcionamiento

Transferencias Gastos

de Inversion

Fuente: Informacin sumnistrada por el Municipio de Soledad

84

CONTRALORA
OF.:NI!:flll:AI. OE l . AE,.8LICA

3.1.7.5.4 Estructura Financiera del Municipio -Indicadores

Ley 358 de 1997

El Municipio de Soledad Atlntico a diciembre 31 de 2012 ya junio 30 de 2013 no present deuda con las entidades financieras.

Tabla 42 Indicadores Ley 358 de 1997- Vigencia 2012

(Millones CONCEPTO 1. Ingresos Corrientes 2. Gastos de Funcionamiento 3. Ahorro Operacional 5. Saldo neto de la Deuda 6. Intereses de la Deuda SOLVENCIA= Intereses / Ahorro operacional Corrientes SOSTENIBILlDAD= Saldo deuda /Ingresos TOPE MAXIMO SOLVENCIA LEY 358/97 TOPE MAXIMO SOSTENIBILlDAD SEMAFORO: SEMAFORO: Estado actual Capacidad de la entidad de oesos) Ley 358/97 Vigencia 2012 $285.310 14.986

LEY 358/97

O O O O O O
VERDE VERDE

de endeudamiento

Fuente. Informes MUniCipio Soledad

HALLAZGO

40

Certificados de Comprometer

Disponibilidad

Presupuestal

por

El artculo 14 del Decreto 111 de 1996 establece que los saldos de apropiacin no afectados por compromisos caducarn sin excepcin (Ley 38/89, artculo 10), tampoco contempla la figura de Certificados de Disponibilidad Presupuestal por Comprometer" Revisada la ejecucin presupuestal de gastos del Municipio de Soledad a diciembre 31 de 2012, en el rubro Financiacin del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos, se observ que a la apropiacin definitiva, le restan "Certificados de Disponibilidad Presupuestal por Comprometer" de $1.061.8 Millones. Esta figura no est contemplada en el Decreto 111 de 1996, que es el Estatuto Orgnico del Presupuesto. Los "Certificados de Disponibilidad Presupuestal por Comprometer", disminuyen las apropiaciones definitivas, como si se tratara de un compromiso presupuestal, generando posibles riesgos en la realizacin de pagos sobre compromisos inexistentes, que no estn amparados con Registros Presupuestales.

85

CONTRALORA
GI!':N I!',I'I"". DI!': LA "'1!'~f!'lL.'C""

Respuesta del Ente Territorial En ningn momento, los CDP por comprometer disminuyen las apropiaciones definitivas de gasto de la vigencia 2012, lo que disminuye es la columna denominada saldos de apropiacin; pues al expedir un CDP, este est garantizando la existencia de apropiacin, tal como lo prescribe el Art. 71 del Decreto 111 " ARTCULO 71. Todos los actos administrativos que afecten las apropiaciones presupuestales debern contar con certificados de disponibilidad previos que garanticen la existencia de apropiacin suficiente para atender estos gastos". Lo anterior indica que al expedir un CDP, el saldo de apropiacin de rubro presupuestal que afecte el CDP expedido disminuye en el mismo monto del CDP, para que con ello respalde el acto administrativo con el cual se compromete el presupuesto Municipal. La norma expresa que los saldos de apropiacin no afectados por compromisos caducarn sin excepcin. Significa ello, que los CDP no afectados por compromisos o CDP por comprometer a corte 31 diciembre, tambin caducarn, pues este en ltima instancia tambin se sumar a los saldos de apropiacin por comprometer. Ahora bien, si el software financiero que tiene la Alcalda para ser ms explcito el proceso presupuestal, contempla los montos CDP por comprometer, se tendra que establecer claramente la norma que diga lo contrario. Anlisis y conclusin del Equipo Auditor.

En un presupuesto pblico no existe esta figura de colocar una columna de CDP por Comprometer, el Municipio de Soledad tiene que aplicar el Decreto 111 de 1996, es necesario ajustar esta columna de CDP por comprometer para la futura ejecucin presupuestal de gastos, por lo tanto la observacin queda en firme. HALLAZGO 41 Saneamiento Contable El Municipio de Soledad - Atlntico, no le ha dado total cumplimiento a lo estipulado en la Ley 716/2001, Ley 901/2004 y Resolucin No 119 de 2006 de la Contadura General de la Nacin, en lo que respecta al proceso de saneamiento contable, de tal manera que se genere una informacin financiera econmica y social, confiable, razonable, oportuna y depurada, necesaria en la toma de decisiones y en especial la depuracin de las cuentas correspondientes al 86

CONTRALORA t."
aI':NI!:I'I:. L Ol!! "'p;,.eLIC

Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos, lo que puede ocasionar incumplimiento, de acuerdo a lo establecido en la clusula 57: EVENTOS DE INCUMPLIMIENTO GRAVE, en su literal g: La no depuracin de la totalidad de las cuentas

incorporadas en el Acuerdo de Reestructuracin de pasivos como acreencias ciertas y saldo por depurar dentro de los seis meses siguientes a la suscripcin del acuerdo." Respuesta del ente territorial
Con relacin a esta observacin permtame manifestarle que el Municipio de Soledad si est dando cumplimiento a las normas citadas en dicha observacin, para lo cual adjuntamos CD con las actas del comit de sostenibilidad contable, actas que en su momento fueron entregadas en su momento al equipo auditor.

Anlisis y conclusin del Equipo Auditor.

Si bien es cierto que el Ente Territorial ha venido realizando depuracin de la informacin, sta no se ha depurado en su totalidad en el trmino establecido en el Acuerdo; por tanto la observacin queda en firme.

HALLAZGO 42

Reporte Informacin, CHIP- Sistema Hacienda e Informacin Pblica

Consolidado

de

El pargrafo 20 del artculo 64 de la Resolucin Orgnica 5544 de 2003, modificado por el artculo 10 de la Resolucin Orgnica 6224 de 2010 establece que: "los registros de la contabilidad de programacin y ejecucin del presupuestos reportados debern ser consistentes y conciliables con los respectivos flujos de la contabilidad financiera patrimonial reportados a efectos de

la rendicin de la cuenta de la presente Resolucin para garantizar su oportunidad, veracidad, confiabilidad e integridad. Para el efecto, las entidades debern generar mecanismos de enlace entre los registros, dbitos y crditos de la contabilidad financiera al mximo nivel de desagregacin del Catlogo General de Cuentas del Rgimen de Contabilidad Pblica de la Categora Contable publicado por la CGN en el ambiente CHIP con los registros de la contabilidad de la programacin y ejecucin del presupuesto cuando haya lugar a ello, contemplando la estructura y parmetros contenidos en el aplicativo de captura utilizado".
Se verific que la informacin contenida en la ejecucin presupuestal de ingresos y gastos suministrada por la administracin municipal, con relacin a las cuentas que conforman los Ingresos Tributarios y Gastos de Funcionamiento, no corresponden a la informacin enviada por el Municipio a travs del Sistema
87

CONTRALORA

Gr.N~""''''l. De' l.'" Rr.",eLIC'"

Consolidado de Hacienda e Informacin Pblica - CHIP - Categora Presupuestal -CGR- Formulario nico Territorial - FUT, debido a las diferencias presentadas, tal como se detallada en la Tabla 43. La anterior situacin no garantiza la confiabilidad, veracidad e integridad de la informacin presupuestal, reportada por el municipio de Soledad.

Tabla 43
Diferencias detectadas en los Reportes al CHIP (CGR) Vigencia 2012
(Cifras en millones de pesos)

NOMBRE INGRESOS
Fuente: Secretana

DE LA CUENTA

SITUACION/EJECUCION SUMINISTRADA POR EL MUNICIPIO

SI CHIP $38.961. $16.050.

DIFER.

TRIBUTARIOS
de Hacienda y Presupuesto

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

$38.878 $16.340

$83 $290

Respuesta del ente territorial

Una vez observada la tabla No. 3, el equipo financiero de la Alcalda Municipal de Soledad, establece una sustancial diferencia en materia de conceptualizacin respecto de los Ingresos Corrientes de Libre Destinacin. Para la administracin stos se definen como aquellos ingresos propios que carecen de destinacin especfica mediante Ley, Ordenanza o Acuerdo. Al parecer el equipo auditor de la CGR le est otorgando este concepto a los Ingresos Tributarios, los que segn la ejecucin presupuestal de 2012 presenta un recaudo de $ 38.878 Millones y no $39.124 Millones como se presenta en la tabla No. 3. Al consultar el reporte de los ingresos de 2012 en el CHIP, los tributarios suman $ 38.878 Millones; por lo que no existe ninguna diferencia entre una informacin y otra. Ahora bien, si se trata de los ingresos corrientes de libre destinacin, lo reportado en el CHIP asciende a la suma de $ 23.014 Millones, cifra concordante con lo que presenta la ejecucin presupuestal si conocemos los acuerdos Municipales que orientan un porcentaje a actividades especficas. En el tem de gasto de funcionamiento, s es cierto que la ejecucin presupuestal presenta unos compromisos en el orden de $ 16.340 Millones tal como lo expresa la tabla No. 3, pero no es cierto que se hayan reportado al FUT solo $ 14.986 Millones como lo muestra la tabla citada. Al consultar la informacin de gastos de funcionamiento correspondiente a la vigencia 2012, en la plataforma CHIP, sta suministra la siguiente informacin en materia de compromisos:

88

CONTRALORA
GI':N!!".Il!Al- OE LA AE I!IL.C

Comportamiento

Tabla 44 Gastos de Funcionamiento

(Cifras en millones de oesos)

Vigencia 2012

Nivel Administracin Central Concejo Municipal Contralora Municipal Personera Municipal Secretaria de Educacin Secretaria de Salud Total

Monto

$ 12.079 $ 1.105 $ 789 $ 476 $ 490 $ 1.047 $ 16.257

Como se aprecia en el cuadro anterior, el total de compromisos de gastos de funcionamiento asciende a $16.257 Millones y no $ 14.986 Millones, como lo plantea la observacin. la diferencia existente entre el total de la ejecucin presupuestal y el total reportado en el CHIP ($83 Millones), radica en que el reporte de los niveles concejo, personera y contralora se hacen con base a la ejecucin presupuestal de cada nivel y no a los compromisos que adquiri la Alcalda Municipal para con ellos. Esto significa que en uno o varios niveles no comprometieron todo los recursos girados durante la vigencia 2012. Con lo anterior reafirmamos que nuestra informacin presupuestal es confiable y veraz, cuando de ella se requiera hacer un buen anlisis. Anlisis y conclusin del Equipo Auditor. la informacin tomada del CHIP es la correspondiente a la CGR, se modifica la observacin en el sentido de incluir Ingresos Tributarios por IClO.
3.1.7.5.5 Gestin Tributaria

El Municipio de Soledad Atlntico, ha utilizado una serie de estrategias a fin de incrementar el recaudo de impuestos, entre estas estn la celebracin de un contrato interadministrativo con el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi, que buscaba la actualizacin catastral, correccin de la disparidad jurdica (cambios de propietarios), modificaciones fsicas (nuevas construcciones) y especficamente los ajustes en los valores de los predios a los valores comerciales actuales que han contribuido en el incremento de la base gravable para el cobro del Impuesto Predial. As mismo diseo, tramit y aprob para los contribuyentes del Impuesto Predial e Industria y Comercio facilidades de pago, rebajas en los intereses, esto con el fin de generar ingresos adicionales en los impuestos citados. Adicionalmente, otra estrategia de pago utilizada fue el acercamiento con los contribuyentes a quienes se les envi avisos de cobro con informacin de la
89

CONTRALORA
GF.'NI!t""' . l. Di! L RI!:"eLICA

cartera pendiente de pago y su invitacin a cancelarlo, con el cual se logr acuerdos de pago con algunos contribuyentes. Sobre los contribuyentes renuentes al pago del impuesto se iniciaron procesos de cobro coactivo con la aplicacin de medidas preventivas de embargos en la fuente de rentas de capital del deudor, embargos de bienes inmuebles y de sumas de dinero depositadas en cuentas corrientes o de ahorro del deudor moroso. Como resultado del proceso coactivo, se profirieron 721 mandamientos de pago, 327 embargos a cuentas corrientes o de ahorro de los deudores morosos, se realizaron 8 diligencias de secuestro de bienes y se program la realizacin de 3 diligencias de remate de bienes que no se llevaron a cabo por el pago de la deuda, momentos antes de la realizacin de la diligencia. Igualmente se suscribieron 518 acuerdos de pago. A continuacin se muestra el comportamiento de los impuestos del Municipio de Soledad Atlntico en la vigencia de 2012 y el primer semestre de 2013.
Tabla 45 de los Impuestos- Vigencia 2012
2011 9.807.6 12.062. 1.050.1 1.600.0 602.4 3.557.5 325.8 4.648.6 554.0 978.8 35.186.9 2012 9.141.9 14.586.0 1.743.1 1.981.6 854.4 5.482 1.443.5 2.271.8 551.9 789.2 38.845.5

Comportamiento
IMPUESTOS IMPUESTO PREDIAL IMPUESTO INDUSTRIA Y CIO AVISOS Y TABLEROS SOBRETASA AMBIENTAL SOBRETASA BOMBERIL SOBRETASA A LA GASOLINA ESTAMPILLA-PROANCIANO IMPUESTO ALUMBRADO PUBLICO CONTRIBUCION OBRA PUBLICA OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS INGRESOS TRIBUTARIOS
Fuente.

(Cifras en Millones de Pesos) PARTICIPACION

2012 23,5% 37,5% 4,5% 5,1% 2,2% 14,1% 3,7% 5,8% 1,4% 2,1 100%

Variacin 20122011 -6,79% 20,93% 65,98% 23,85% 41,85% 54,10% 343,07% -51,13% -0,38% -19,37% 10,40%

Oficina de Presupuesto

MUniCIpal

Como se observa en la tabla anterior los ingresos tributarios del Municipio en la vigencia 2012 ascendieron a $38.845,5 millones, de los cuales el de mayor participacin fue el impuesto de industria y comercio con el 37,5% y con un recaudo de $14.586 millones, siguindole el predial con el 23.5%, recaudndose $9.141,9 millones y la sobretasa a la gasolina con el 14,1%. Si se comparan los ingresos tributarios de la vigencia 2012 con el 2011, se constat que hubo un incremento del 10,4% en el 2012, de los cuales el impuesto de industria y comercio tuvo un aumento del 20,93%; sin embargo el predial unificado disminuy el 6,79%.
90

CONTRALORA
GI!:NI!:"""'L Ot!:
Llt.

At!:~eLIC

Comparando el primer semestre de 2013 con el de 2012, se determin que los impuestos predial e industria y comercio se incrementaron en un 38,04% y 13,58% respectivamente, tal como se detalla en la siguiente tabla.
Comportamiento Tabla 46 de los Impuestos (Predial e Industria y Comercio) Primer Semestre 2011-2012-2013
(Cifra en millones de pesos)

IMPUESTO Industria y Comercio Predial Totales

..

2011 7.633.06 6.014,00 13.647,06

2012 8.682,24 6.910,24 15.592,48

2013 9.861,00 9.538,79 19.399,79

Varo 20122011 13,75 14,90 14,26

Varo 20132012 13,58 38.04 24,42

Fuente: Oficina de Presupuesto MUniCIpal - corte a JUniO30 de 2013

3.1.7.5.6 Sosfenibilidad de la Deuda

En la vigencia fiscal 2012, el indicador de solvencia, que mide los intereses de la Deuda como proporcin del ahorro operacional, se ubica por debajo del lmite que establece la Ley que es del 40% y el indicador de sostenibilidad, que mide la relacin del saldo de la deuda como proporcin de los ingresos corrientes fue del 0%, ubicndose por debajo del lmite legal que es del 80%. En consecuencia, la sostenibilidad y solvencia del Servicio de una posible Deuda Pblica se encuentra garantizada no slo por los indicadores legales de endeudamiento que fija la Ley 358 de 1997, sino por el supervit primario que arroj el ejercicio durante el 2012, lo que indica que para la vigencia 2012 y los aos subsiguientes, el Municipio maneja un margen financiero positivo con el cual puede cubrir ampliamente las obligaciones exigibles del Servicio de la posible Deuda.

91

CONTRALORA
GI!"'~I'I:"'L Ol! LA "1!~eL'C

Tabla 47 Solvencia y Sostenibldad de la Deuda 2012 - 2021

(

.. ....
)

C.TiiV".

,_..~-.
.... _-.-

::'e.;:';"___:."
,.,

.~..

.. .... ..- ...... .. -...

1T,"

(Cifras en millones __ _4 _ de pesos) _

~ ~

v.~

~ ....~ ,.~ .. ,...-~ ~.- ...,. ~

.~-... ~-

--

......_ ::__- .........~

"'"

-;.;;;;

-....

-'-'~

--

1--3.1.7.5.7 Pasivo Pensional y Aportes al FONPET HALLAZGO 43 Clculo Actuarial (D10)

La Ley 549 de 1999, establece en el artculo 9 que "para efecto de la presente ley, deber elaborarse un clculo actuarial respecto de cada entidad territorial y sus entidades descentralizadas de acuerdo con la metodologa y dentro del programa que disee la Nacin - Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, con cargo a sus recursos y de conformidad a lo sealado por la Contadura General de la Nacin?y

La doctrina contable pblica ha dispuesto en reiteradas ocasione s que la fuente de infonnacin soporten el reconocimiento y Crdito Pblico

idnea para efectos de que las entidades territoriales

contable del clculo actuarial del pasivo pensional es aquella que se encuentra en la pgina web del Ministerio de Hacienda

92

CONTRALORA
aI!':N~I"Ot ..l.

DI!

LA

AI!:PU!U ..IC'"

segn el captulo VIII del Manual de Procedimientos de esta Entidad, relacionado con el registro del clculo actuarial de las entidades pblicas empleadoras. Se verific que el Municipio de Soledad - Atlntico, no tiene actualizado el clculo actuarial; de acuerdo con la informacin presentada en la base de datos del Ministerio de Hacienda, sta reporta saldos pensiona les por $86.053,6 millones; sin embargo, los Estados Contables del Municipio reflejan un saldo de $118.072,6 millones, presentndose una sobreestimacin de $32.019 millones, , incumpliendo lo establecido por la Contadura General de la Nacin en el Manual de Procedimientos, relacionado con el reconocimiento y revelacin (Ver tabla). Hallazgo con presunta incidencia disciplinaria.

Tabla 48 Pasivos Pensiona les y Aportes al FONPET

*
*

875 8

SOLEDA D

SALUD

.00 60,989,154,002. 00 .00 6 ,873 ,336 .73 3,873,584,030.6 2 19,277,648,801. 62

.00 .00 00

16,909,354,325 . 75 57,115,569,971. 38 19,277,648,801. 62

.00

8758 S(?LEDA EDUCACIO D N 875 8 SOLEDA PROPSITO D GENERAL

6.35 .00

8758 SOL~DA DISTRlBUI D RSECTOR

POR

25,064,404,73~. 00 00 .

.00

49.12

875 8

RESERVA SOLEDA PENSIONA D L GENERAL

6,954,561.30

.00

.00

Fuente: Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Respuesta del ente territorial En lo relacionado a la observacin referente al clculo actuarial, esta oficina estar realizando los ajustes pertinentes para el caso citado, con el propsito de que los prximos Estados Financieros la informacin reflejada sea concordante con la provisin emitida por el Ministerio de Hacienda.

93

CONTRALORA
G .. NII!."" l.
DI!!:

LA

E~I!lL.IC

Anlisis y conclusin del Equipo Auditor. La entidad acepta la observacin, por tanto queda en firme. HALLAZGO 44 Reserva Financiera FONPET (D11) La Resolucin No. 585 de 2009 expedida por la Contadura General de la Nacin en el numeral 5 del artculo 5 seala que los recursos en efectivo que se entregan a la Sociedad Fiduciaria para el pago de pensiones a cargo de una entidad contable pblica empleadora se registra debitando la cuenta 190104 Encargos Fiduciarios 1901- Reserva Financiera Actuaria! Revisados los Estados Financieros del municipio de Soledad, se observa que no se han registrado la totalidad de los recursos dispuestos o entregados por el FONPET, debido a que segn informacin del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, stos ascienden a $71.876,8 millones con corte diciembre 31 de 2012 y lo contabilizado por el municipio en la cuenta 190102 Y 190104 es de $ 65.003 millones, presentndose una subestimacin de $6.873,8 millones, incumpliendo lo establecido por la Contadura General de la Nacin en el Manual de Procedimientos, relacionado con el reconocimiento y revelacin. Hallazgo con presunta incidencia disciplinaria. Respuesta del ente territorial En lo relacionado a la observacin No. 21 referente a La reserva financiera FONPET, esta oficina estar realizando los ajustes pertinentes para el caso citado, con el propsito de que los prximos Estados Financieros la informacin reflejada se concordante con la provisin emitida por el Ministerio de Hacienda. Anlisis y conclusin del Equipo Auditor. En su respuesta la administracin del municipio de Soledad acepta el hallazgo planteado. HALLAZGO

45 Amortizacin Pasivos Pensiona les

Durante la vigencia 2012 y a corte de junio 30 de 2013, el Municipio de Soledad no ha efectuado la amortizacin del clculo actuarial del pasivo pensional, al no reconocer un gasto importante que afecta sus resultados, ni ha disminuido los valores presentados como pensiones actuales por amortizar, incumpliendo lo

94

CONTRALORA
OP..N~fII:"L OP. LA Rp.PaLICA

sealado para tal efecto, por la Contadura General de la Nacin", generando subestimaciones en las cuentas 510209 y 510211 por $ 4.780,7 millones, evidencindose que el ente territorial no ha disminuido el valor del clculo actuarial del pasivo pensional inicialmente revelado ($118.072,6 millones), incumpliendo lo establecido por la Contadura General de la Nacin, en lo relacionado a los procedimientos para el reconocimiento y revelacin de sus pasivos pensionales.
Tab/a 49 Amortizacin Pasivos Pensiona/es A diciembre 31 de 2012
Nalores en millones de pesos)
VALOR SALDO PASIVO PENSIONAL EDUCACION CODIGO CUENTA VALORES O O VALOR AMORTIZAR TIEMPO

60.989.2

272007 272008

(60.989.2)

(18 al'los) columna $3.388,2

5/18

POR DISTRIBUIR SECTOR TOTAL

Fuente. Ministerio de Hacienda

25.064.4 86.053.6

272003 $118.072.6
DIFERENCIA

118.072.6 118.072.6

93.008.2 32.019

1.392,5 4.780.7

y Crdito Publico y Estados Financieros

..

Anlisis y conclusin del Equipo Auditor. El Ente Territorial no respondi el hallazgo, por tanto queda en firme

3.1.7.6 Demandas, condenas y embargos al Ente Territorial

HALLAZGO 46 Embargos De acuerdo a lo establecido en la Clusula 24 del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos y en lo dispuesto por el numeral 2 del artculo 34 y el numeral 13 del artculo 58 de la Ley 550, establece: El Alcalde solicitar de manera inmediata a la celebracin del presente acuerdo , el levantamiento de las medidas que pesan sobre los recursos y los Activos del Municipio, y la terminacin de los procesos ejecutivos que se hallen en curso una vez verificado que las acreencias que originaron la iniciacin de los procesos ejecutivos se encuentren en el presente acuerdo.

8 Esta amorlizacin debe efectuarse mensualmente con base en los clculos previos y actualizados anualmente del pasivo pensional, los cuales deben ser consultados en la pgina web del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, tratndose de las entidades territoriales, o elaborados por actuarios o experlos si se trata de otro tipo de entidad.

95

CONTRALORA
GII':N~.'.I."l. 011': LA Af,..I'lIl. ... IC

Se estableci que a junio 30 de 2013 en las diferentes cuentas que es titular el Municipio de Soledad en el Banco AV VILLAS se encuentran embargadas y que datan del ao 2003, 2006, Y 2008 por la suma de $4.000 millones, sin que en su momento se constituyeran los Ttulos Judiciales sobre stos; adems se estableci que en el Banco Agrario reposan ttulos por $ 3.744 millones, sin que a esta fecha se haya logrado la recuperacin de los mismos. As mismo, en la Base de Datos de los Procesos Judiciales suministrada por el ente Territorial no se encuentran relacionados los siguientes procesos judiciales en los cuales se decretaron y se hicieron efectivos embargos sobre las cuentas bancarias del Municipio de la entidad Financiera AV VILLAS, debido a que el Municipio no realiz todas las gestiones necesarias para el desembargo de los recursos; afectando las finanzas del Ente Territorial situacin podra generar incumplimiento en los pagos del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos, por estos hacer parte de las fuentes de financiacin del mismo. (Ver tabla No. 50).

TABLA 50 Embargos Municipios de Soledad-Atlntico

96

CONTRALORA
OF.NI!'_I'I:ALDE t .. RE"~LIC

No. Rad
20013-01522 2191-2003 1409-2001 18262003 517-2006 NO TIENE 025-2006 402-2008 545-2007 096-2008 JUZGADO JUZGADO JUZGADO JUZGADO JUZGADO JUZGADO JUZGADO JUZGADO JUZGADO JUZGADO

Autoridad Judicial
11 ADVO DE B/QUILLA 8 ADVO DE B/QUILLA 5 ADVO DE B/QUILLA 2do. CIVIL DEL CTO DE SOLEDAD 2do. CIVIL DEL CTO DE SOLEDAD 2do. CIVIL DEL CTO DE SOLEDAD SEGUNDO CIVIL DEL CTC DE SOLEDAD SEGUNDO CIVIL DEL CTO DE SOLEDAD SEGUNDO CIVIL DEL CTO DE SOLEDAD SEGUNDO CIVIL DEL CTO DE SOLEDAD

Tipo de Proceso
EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO

Valor del Embargo

24.713.719.00 92.350.804.00 12.221.883.00 71.397.904.00 3.600.000.000.00 32.994.972.00 31.621.657.00 12.128.000.00 3.655.000.00 76.460.000.00 1.500.000.00 25.000.000.00 24.804.000.00 20.869.000.00 19.011.000.00 17.155.923.00 16.000.000.00 15.000.000.00 14.465.167.00 12.021.193.00 13.258.000.00 5.000.000.00 5.000.000.00 3.904.731.00 18.921.900.00 80.000.000.00 50.000.000.00
97

2003067 JUZGADO 1 CIVIL DEL CTO DE SOLEDAD 200.800.253 JUZGADO 1 CIVIL DEL CTO DE SOLEDAD 2009-237 JUZGADO 1 CIVIL DEL CTO DE SOLEDAD 2004-269 JUZGADO 1 CIVIL DEL CTO DE SOLEDAD 2006-564 JUZGADO 1 CIVIL DEL CTO DE SOLEDAD 2003-002237 JUZGADO 1 CIVIL DEL CTO DE SOLEDAD 2007-026 JUZGADO 1 CIVIL DEL CTO DE SOLEDAD 2007-0532 JUZGADO 1 CIVIL DEL CTO DE SOLEDAD 2004-060 JUZGADO 1 CIVIL DEL CTO DE SOLEDAD 2006-0361 JUZGADO 1 CIVIL DEL CTO DE SOLEDAD 2004-070 JUZGADO 1 CIVIL DEL CTO DE SOLEDAD 20060555 JUZGADO 1 CIVIL DEL CTO DE SOLEDAD 2007-222 IUZGA.DO 1 CIVIL DEL e I U Ut ::SULEDA.D 2005-517 JUZGADO 10 CIVIL DEL CIRCUITO DE SOLEDAD 2004-0570 JUZGADO 10 CIVIL DEL CIRCUITO DE SOLEDAD 2007-126 JUZGADO 10 CIVIL DEL CIRCUITO DE SOLEDAD 2006-0262 JUZGADO 10 CIVIL DEL CIRCUITO DE SOLEDAD
Fuente: Informacin suministrada

..

por la oclna

.. Jurdica

del

. .. MUniCipiO

CONTRALORA
GF.NI!!:IIt .. L DI! LA Re",I!lI,..ICA

Respuesta de la Entidad: En efecto el Acuerdo de Reestructuracin en su artculo 24 trata sobre la solicitud del levantamiento de las medidas cautelares, lo cual se ha venido acatando y desarrollando, a tal punto que el Municipio de Soledad - Atlntico, tiene contratada a una persona con el fin de apoyar a la Jefe de Oficina Jurdica en dicha tarea As las cosas me permito responder a sus puntos de observacin as: Desembargos Banco AV VILLAS YTtulos Banco Agrario. Para el levantamiento de las medidas cautelares, como para la devolucin de los ttulos judiciales se hace necesaria la orden del juez del conocimiento, para constancia en medio magntico le fue remitido a este rgano de control por parte de la Oficina Asesora Jurdica copia de las actuaciones surtidas por parte del Municipio de Soledad en tal sentido. As mismo, les aclaro que esta labor se ha venido ejecutando y si a la fecha no tenemos resultados del 100% del cometido, no ha sido por falta de diligencia de esta administracin, si no por no contar con el apoyo de las corporaciones judiciales, en especial los juzgados y tribunales administrativos, razn por la que me permito solicitarle su coadyuvancia frente a las solicitudes efectuadas.
Caso A V VILLAS:
No. Rad
20013-01522

Autoridad
JUZGADO

.,Judicial
11 ADl/O DE BlQUILLA

Tipo d. Proce.o
EJECUTIVO

Demandante
CONSORCIO XXI SOLED'\ O SIGLO

Valorde. Embargo
24.713.719.00 NARVAEZ 92.350.804.00 UV II:IJU 12.221.883.00

2191-2003 1409-2001

JUZGADO JUZGADO

8 ADVO 5 ADl/O do.

DE BlQUILLA DE BlQUILLA CIVIL utL .. ov

EJECUTIVO EJECUTIVO

LUIS GUILLERMO RICARDO ARIAS

<.A lA UNA

'-'"
EJECUTIVO RUBV MORALES S.A. CAllAACHO DE

1826-2003 517-2006 NO TIENE 025-2006 402-2008 545-2007 096-2008 2003-067 200.800.253 2009-237 2004-269 2006-564 2003-002237 2007-026

SOLED'\O SOLED'\O SOLEOA.O do. CIV L CIVIL 'UVIL SOLED'\O JULGAlJO SOLEOA.O 'CIVIL SOLEOA.O 'UV'_ SOLED'\O JULADO SOLEOA.O JULADO SOLEOA.O I~UL""'DO SOLEOA.O I~ULUADO SOLED'\O JUL'-'iAUU SOLED'\O SOLEOA.O U'''L SOLED'\O JUZGADO SOLED'\O 1 CIVIL DEL CTO ... 'v '-'IU '-'IU '-'OU ... ov DE utL ... ,U L.Jt 1 UV'L CIVIL utL utL ...O ... 'v ut UVOL CIVIL utL utL ... ,U ... ou ut 1 '-"VIL utL ... OU '-'" 1 UVIL lJtL '-'IU L.Jt lJtL '-'1 U L.Jt utL ... ,v u , CIV IL lJtL CTO lJE DEL DEL lJtL CTO ... 'v CTO

71.397.904.00

EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUTIVO

COLFONDOS ENRIQUE

zoe.

'-'"
Llt

3.600.000.000.00
BORlA 32.994.972.00 AOD.LBERTO BB\lTHAM FABIO CESAR AIIIIOROCHO 12.128.000.00 BARRIOS 3.655.000.00 SALGADO 76.460.000.00 ADOLFO DE VANCE BARRIOS 1.500.000.00 ENrTH OROZCOVILLA GB.. TRUDIS IIIILDRED GABRlELA LIGIA JAItvE ESCORCIA 24.804.000.00 EJECUTIVO EJECUT1\IO llAARTlNEZ GUERRA llAARllf',EZ 20.869.000.00 CHAVEZ 19.011.000.00 EJECUTIVO EJECUTIVO GARCIA PAEZ D-lAMORRO 17.155.923.00 HERRERA 16.000.000.00 25.000.000.00 llAART1NEZ LUIS CARLOS SANCHEZ CLARlSSA FRANCO 31.621.657.00

RUIZ

lA=.

2007-0532

EJECUTIVO

llAARTl-tA

C. RlCAURTE 15.000.000.00 14.465.167.00 BB..EO 12.021.193.00 BARCELO 13.258.000.00 NAVAS 5.000.000.00

GUERRERO I-IOLLIIAA N NORlEGA MClNTERO RAFAB.. CARLOS ROBERTO GUZllAAN llAARTlNEZ SALCEDO JINETE

2004-060
2006-0361 2004-070

I~~~U::; JUZ<.>ADO SOLED'\O 1

UVIL

lJtL LltL LltL utL utL

'-"=
L.Jt L.Jt

EJECUTIVO EJECUTIVO EJECUT1\IO

csvu,
UVIL

SOLEOA.O UVOL SOLED'\O JULUAUU SOLED'\O 1 CIVIL LJt LJt

98

2006-0555
2007-222

EJECUTIVO EJECUTIVo o CIVIL o UVIL DEL LltL LltL ...

GENl\RO

2005-517 2004-0570 2007-126

~~;;...~
SOLED'\O I~UL'-'iAUU SOLED'\O

"'-'JO, V '-"=
UI:

5.000.000.00 EJECUT1\IO EJECUTIVO HA ROLO l"RESPALACIOS GUTERREZ RA UL PA LACIO ORTEGA 3.904.731.00 18.921.900.00

UKc...;UlIO Ut<UJllU

o UVIL

L.Jt EJECUTIVO FIOB.. PLATA

so.oco.ooo.ee

CONTRALORA
OF..Hf!."'AL

oe

LA

Ae~I!H.ICA

En la gestin que hemos adelantado logramos consolidar los embargos existentes y reducir el nmero de embargos a 11 (algunos de ellos se han aplicado a diferentes cuentas), cuyas solicitudes de desembargo ya fueron radicadas en los juzgados del conocimiento y an no han sido resueltas, puesto que los juzgados administrativos especialmente, se muestran renuentes a ello. De los desembargos aplicados a septiembre de 2013 se logr la liberacin de $1.999.3 millones de los $ 2.987.8 millones que estaban retenidos.
Ttulos judiciales

En cuanto a los ttulos judiciales, se han efectuado las solicitudes pertinentes de las cuales no todas han sido atendidas, por cuanto nos sometemos a la disponibilidad de los juzgados quienes son los competentes para elaborar los ttulos, el reporte del BANCO AGRARIO DE COLOMBIA, nos arroja una suma de $3.744 Millones de pesos aproximadamente en ttulos sin cobrar, pero a la fecha se encuentra en trmite de cobro por parte de la Tesorera gran parte de esta suma, puesto que esta administracin tiene claro que esta es una fuente de financiacin del Acuerdo, y estamos a la espera de que las diferentes Corporaciones judiciales ordenen la entrega de los ttulos restantes, puesto que esta labor est supeditada a las rdenes de los Jueces y Magistrados del conocimiento de dichos procesos. Base de datos procesos judiciales Con relacin a los procesos que se relacion en la tabla No. 50 me permito manifestarles que la razn por la que dichos procesos no aparecen registrados es porque en los mismos se decret la terminacin y si bien hay trmites pendientes sobre ellos como son los desembargos, dichas terminaciones se encuentran ejecutoriadas, razn por la cual se excluyen de la base de datos general y se relacionan en cuadro aparte, adicionalmente el total de procesos relacionados no corresponden a los embargos vigentes actualmente. Anlisis y conclusin del Equipo Auditor. La Tabla NO. 50 se elabor con base a la informacin suministrada por el Ente Territorial y que a la fecha reposa en poder del organismo de control, la observacin se mantiene porque son embargos que datan de 2003, 2006, y 2008; los cuales sern objeto de seguimiento en prximas auditorias. Teniendo en cuenta que el municipio ha efectuado gestin, se recomienda mejorar y complementar el anlisis en el sentido que falta mayor gestin, lo que puede afectar las finanzas del municipio
99

CONTRALORA
or.,.,I!t"""'''' ('JI!!L"" fIIIr. eLIC ..

3.1.7.7 Contratos Fiduciarios La Administracin Municipal actuando conforme lo exige la Clusula 35 del Acuerdo de Restructuracin de Pasivos, exigencia regulada en el numeral 7 del artculo 58 de la Ley 550 de 1999, para garantizar la prioridad y pago de sus gastos, el recaudo y administracin de sus ingresos, suscribi Contrato de Encargo Fiduciario con la Fiduciaria Popular S.A., el 21 de septiembre de 2012. 3.1.7.8 Vigencias Futuras El Municipio de Soledad Atlntico, antes de firmar el Acuerdo de Restructuracin de Pasivo, tena constituidas vigencias futuras comprometidas conforme a la normatividades vigentes de ordinarias y excepcionales, luego de surtir todas las etapas legales de un proceso licitatorio, el Municipio adjudic el contrato de las vigencias las cuales detallamos y relacionamos a continuacin donde se identifican las fuentes de financiacin, montos, plazos y actos administrativos:
TABLA 51

3.1.7.9

Regalas Impacto de la Nueva Distribucin

En el 2.012 ingresaron al Municipio de Soledad $29 millones por concepto del Sistema General de Regalas, estos recursos fueron enviados para modernizacin de la Secretara de Planeacin. Como se puede observar, los ingresos recibidos por el Municipio en la vigencia 2012 por la nueva distribucin de regalas no causaron impacto en el Plan de
100

CONTRALORA
GF.N!!.:fIII:"o.I_ OJ!! CA AF. ~L'C .

Desarrollo, ni en las finanzas del Ente Territorial, en su marco fiscal, ni en el Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos.

3.1.8 Sistema de Alumbrado Pblico 3. 1.8. 1 Proceso Financiero 3. 1.8. 1. 1 Flujo Financiero Contractual Se analiz el Contrato de Concesin para la Operacin y Mantenimiento del Alumbrado Pblico del Municipio de Soledad que tiene por Objeto otorgar en concesin la Operacin y el Mantenimiento de la infraestructura del Servicio de Alumbrado Pblico, incluyendo el suministro e instalacin de luminarias y accesorios elctricos, de conformidad con los requisitos y condiciones que se estipulan en el cuerpo del contrato, los Pliegos de la Licitacin Pblica No. 001 de 1.996 y la propuesta presentada por El Concesionario. Para el anlisis econmico se tuvo en cuenta las siguientes clusulas con sus respectivas modificaciones, las cuales se detallan a continuacin: El contrato de Concesin para la operacin y mantenimiento del Servicio de Alumbrado Pblico del Municipio de Soledad, suscrito el da 2 de agosto de 1996 en su clusula sptima establece los componentes que sirven de base para determinar los clculos de las cuantas canceladas mensualmente, incluidos en el anexo 1 Flujo financiero proyectado de la concesin. En la clusula sptima numeral 7.9 establece que: "AJUSTES DE PRECIOS: El valor de los costos de administracin, operacin y equipo ser ajustado el primero de enero de cada ao de acuerdo a la variacin que tenga el ndice de precios al consumidor (I.P.C.) publicado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica (DANE) respecto del ao inmediatamente anterior. El valor del costo mensual de repuestos ser ajustada cada mes de acuerdo a la variacin que tenga el ndice de Precios al Productor (I.P.P.) publicado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica (DANE), respecto al mes anterior, aumentando en cero punto ciento veinticinco puntos (O.125%). (El 0.125 de aumento corresponde al porcentaje estimado de incremento anual de la demanda (1,5%), ajustado segn Otro s N 1)". En el Otros No. 1 de octubre 10 de 1996 su clusula quinta seala que "en caso de insuficiencia del recaudo para cubrir el costo mensual de los servicios entregado en concesin las partes optarn por acordar la ampliacin del plazo de la concesin, o de lo contrario el Municipio pagar a diferencia al
101

CONTRALORA
GI':N~FII."'lO.: LA "~,,I!'IL1C:

concesionario ...EI Municipio asumir con recursos propios o de otras fuentes el flujo de ingresos necesarios y/o adoptar las medidas y solucione que restablezcan el equilibrio financiero y contractual .....los excedentes que se llegaren a presentar en mrgenes de recaudo, siempre y cuando estos no obedezcan a la incorporacin de nuevos usuarios, quedarn a disposicin del Municipio para financiar la expansin del servicio o para cubrir obligaciones del concesionario". En la clusula sptima: "El literal b) del Inciso Uno de la Clusula Vigsima Cuarta. ... Seala que para el inicio de la ejecucin del contrato queda condicionado a las siguientes circunstancias: quedar as: b) que se encuentren garantizados mediante contrato, los desembolsos de los recursos de crdito que tramita el concesionario por una cuanta igual a $2.820 millones". En el otros NO.2 del contrato de Concesin de enero 15 de 2003, en el pargrafo de la clusula primera estipula que la actualizacin del flujo financiero anual de acuerdo al ajuste del ndice de precios al consumidor y al productor causados en el ao inmediatamente anterior "ser comunicada al contratante por el concesionario". CLAUSULA CUARTA. "De acuerdo a la clusula quinta del otros aclaratorio No. 1 del diez (10) de Octubre de 1996, EL MUNICIPIO se compromete a mantener vigente el impuesto de alumbrado pblico en condiciones tales que hagan viables y operativas tanto la operacin como el mantenimiento del servicio de alumbrado pblico. Para cumplir con este compromiso contractual el Municipio deber recuperar la cartera existente mediante cobro por jurisdiccin coactiva de todos los contribuyentes de alumbrado pblico que se encuentren en situacin de exigibilidad y/o en mora, y trasladar a las cuentas del Fideicomiso concesin de Alumbrado P6blico de Soledad el valor total de lo recaudado por tal concepto". El 18 de mayo de 2004 se suscribi Otros 4 al contrato de Concesin; La Clusula Cuarta del Otros N. 2 celebrado, se modifica parcialmente, quedando del siguiente texto: "EL MUNICIPIO se compromete a mantener vigente el impuesto de Alumbrado Pblico en condiciones tales que hagan viables tanto la Operacin como el Mantenimiento del Servicio de Alumbrado Pblico en el Municipio de Soledad, as como tambin el pago del retorno a la inversin del Concesionario. Para cumplir con este compromiso contractual, el Municipio debe gestionar la recuperacin de la cartera morosa del impuesto de alumbrado pblico, mediante lo realizacin de gestiones de cobranza pre-jurdica y jurdica, incluyendo los procesos de Jurisdiccin Coactiva.
Para este propsto se entiende por cartera morosa aquella que adeuden los
102

CONTRALORA
OtN~fIIIAl. DI! LA RI!!:~UII!H.-IC'"

contribuyentes, y que se encuentre en situacin de exigibilidad, con una antigedad mayor a ciento veinte (120) das, esto es, que habindose vencido el plazo para el pago del tributo, no se hubiese cancelado y haya corrido un lapso de por lo menos cuatro (4) periodos subsiguientes de facturacin. Tambin se considera cartera morosa, los montos recaudados por los comercializadores de energa cuando no los trasladan oportunamente al Fideicomiso de la Concesin de Alumbrado Pblico, o aquellas sumas que se recuperen, producto de mayores valores cobrados por los Comercializadores al Municipio o la Concesin, por concepto de costos de Energao por sus labores de facturacin y recaudo. Toda la cartera morosa que el Municipio gestione directamente o a travs de contratista, deber ser consignada directamente para el contribuyente o por el comercializador en la cuenta corriente a nombre del Fideicomiso de la Concesin de Alumbrado Pblico de Soledad. Para estos propsitos, encontrndose el Municipio facultado para contratar aquellas gestiones de cobro perjudico y de sustanciacin de los procesos de jurisdiccin coactiva, para l cabal cumplimiento de las obligaciones que surgen de este Otros el Concesionario cede a favor del Municipio para efectos de gestin de cobranza la totalidad de la cartera morosa calificada en los trminos de que trata esta clusula. El concesionario acepta como costo de gestin y Cobranza hasta la suma equivalente al 15% de los recaudos". En Noviembre del 2005, el Concesionario expres a la administracin municipal que el contrato estaba presentando desequilibrio econmico, para lo cual el Concejo Municipal, mediante acuerdo No. 0040 de 2005, en su artculo segundo, autoriz a la Alcaldesa para suscribir con la UT Industrias Philips de Colombia S.A- I.S.M S.A., otros al contrato de concesin en el cual se amplo el trmino inicialmente pactado en el contrato, por un trmino de diez (10) aos; de igual forma en la consideracin No. Trece (13) del otros No. 5 de Diciembre de 2005,se expresa: "Que el Municipio de Soledad teniendo en cuenta las circunstancias informadas por el concesionario y despus de un estudio legal y financiero ha decidido solventar la situacin del desequilibrio de la ecuacin contractual ampliando para ello, el plazo del contrato de concesin, para garantizar con ello, el pago de las obligaciones contradas, razones estas por la que present ante el Concejo Municipal la respectiva solicitud de otorgamiento de facultades legales, para ampliar el contrato de concesin por un trmino de 10 aos adicionales al trmino inicial pactado ... ", pero no se evidenci el estudio financiero realizado por el Municipio como soporte de dicha ampliacin. El 30 de diciembre de 2005 se suscribi Otros No. 5 al contrato de Concesin, en cuyas consideraciones el Municipio de Soledad teniendo en cuenta un estudio
103

CONTRALORA
ot':"'l':oot",C

DP: l. ~.:.-I!'lL.IC .

legal y financiero decidi solventar la situacin de desequilibrio de la ecuacin contractual ampliando para ello, el plazo del contrato de concesin para garantizar con ello, el pago de las obligaciones contradas y amplio por diez aos ms el plazo pactado para la duracin del contrato de concesin. Se observa que el flujo contractual a la fecha no ha permitido realizar inversiones en expansiones de manera continua, si no de forma espordica, evidencindose dentro del flujo disponibilidad para realizar las mismas que se requieran en el Municipio de Soledad, La CGR considera que la nica forma de liberar recursos para que se puedan realizar inversiones en expansin dentro del Municipio, es realizando reingeniera al retorno de la inversin que est propuesto dentro del flujo contractual, teniendo en cuenta que la TIR presupuestada es de 30,46%. "Capital colocado por el contratista (Capital de riesgo Equity): Referente este punto, nos permitimos informar que durante el periodo comprendido de octubre de 2003 a julio de 2012, fechas en las cuales esta Sociedad Fiduciaria administra los recursos del Patrimonio Autnomo Concesin de Alumbrado Pblico de Soledad, no ha recibido este tipo de capital de parte del contratista del Contrato de Concesin". Sin embargo, revisado el flujo de caja inicial y los informes fiduciarios de FIDUESTADO S.A., se pudo observar que el valor del Equity fue presupuestado por un total de $650 millones, y el mismo se ejecut por la suma de $649.8 millones, los meses de noviembre de 1996, febrero y marzo de 1997. Cabe anotar que FIDUAGRARIA S.A registr dicha cifra en la contabilidad del Fideicomiso como saldo inicial en su cuenta contable de los Bienes Fideicomitados- Aportes en dinero. La administracin a pesar que recibe los flujos financieros, no se encontr evidencias de ningn anlisis sobre el detalle. Cada ao la Concesin prepara y presenta al Municipio un flujo financiero de obligatorio cumplimiento, el cual dentro de sus elementos contiene un rubro denominado Retorno a la Inversin, el cual representa la remuneracin mensual facturada por el concesionario con relacin a la inversin o capital invertido en el proyecto a una tasa interna de retorno. De acuerdo con el comit de fiducia, el saldo por cancelar del rubro de retorno a la inversin a 31 de Diciembre de 2012, acorde con el flujo de caja es de $ 7.594.8 millones, de este monto $3.709 millones corresponde a la vigencia 2011 y $3.885 millones de la vigencia 2012, dficit que contina en constante crecimiento, por el desequilibrio entre lo planeado y/o proyectado en el Contrato de Concesin de mantener el equilibrio contractual al Contratista, y lo efectivamente recaudado; lo

104

CONTRALORA L"
OI':HI'!.f'tAL De: Ae:"'eLIC'"

que puede generar incertidumbre sobre el cumplimiento del objeto contractual y el manejo inadecuado de los recursos de alumbrado pblico. De otra parte, la inversin por repotenciacin ascendi a $2.868 millones, de los cuales el Municipio cancel $2.652 millones en intereses, abon a capital $2.382 millones y como retorno de la inversin ha pagado $13.147 millones. De igual forma, para la comisin de la CGR no es claro el rubro de Impuestos, seguros y contingencias que se refleja en el flujo financiero, cuando ya se estn descontando valores por concepto de Impuesto de timbre sobre ingresos de Fideicomiso y Provisin impuesto al dbito bancario. Se verific que en enero de cada ao el Concesionario remite a la Fiduciaria el flujo de caja contractual indexado de acuerdo al IPC e IPP, certificado por el DANE, dando cumplimiento a la clusula tercera del otros modificatorio suscrito en enero 15 de 2003. . Del anlisis al flujo de caja ajustado se determin la Tasa Interna de Retorno (T.I.R.) presupuestada para el concesionario en un 30,46% anual, la cual estaba establecida contractualmente en un 51,68% anual. La cual se considera an elevada con respecto a la CREG. Hallazgo 47 Intereses Moratorios (F13)(D12) El Municipio no ha realizado gestiones ante Electricaribe para la recuperacin de la suma de $313.2 millones correspondiente a los intereses causados por el cobro indebido de la suma de $46 millones correspondiente a facturas de energa que cobr Electricaribe al ente territorial por concepto de servicio de alumbrado pblico del Aeropuerto Emesto Cortizzos, pero no ha pagado lo correspondiente a los intereses moratorios de estos dineros. En la Tabla 52 se presenta el clculo de estos intereses moratorios realizado por Electricaribe y efectuado por la Interventora, actualizado hasta Septiembre 30 de 2013.

105

CONTRALORA
Gp:" ~III;Al. DI!' LA RE~I'll.fCA

Tabla 52

Electricaribe solo calcul los intereses desde la fecha de la factura hasta Agosto de 2007, siendo que hasta la presente no ha cancelado dinero alguno por los intereses moratorios de estas facturas. Adems de lo anterior, Electricaribe calcul los intereses moratorios aplicando tasa de inters simple, siendo que de acuerdo con lo establecido en el artculo 12 de la Ley 1066 de Julio 29 de 2006 , La nueva tasa de inters moratorio se calcular dentro del contexto del inters compuesto, utilizando como referencia la Tasa de Usura, la cual es certificada como una Tasa Efectiva Anual (E.A.), por lo que se hacen necesario utilizar la frmula que de acuerdo con la tcnica financiera permite obtener el resultado esperado. La tasa de usura a que hace referencia la Ley, es aquella mxima permitida por la Ley y certificada en forma mensual por la Superintendencia Financiera de Colombia", lo anterior gener un presunto detrimento al patrimonio del estado." debido a la falta de supervisin, seguimiento y la omisin por parte del Municipio tanto en la ejecucin del contrato de concesin de alumbrado pblico como de la gestin en la recuperacin de la cartera. Hallazgo con presunta connotacin fiscal y Disciplinario. Hallazgo 48 Diferencias de Carga KVH/Mes
Tabla 53

D'f I erencia de

eargas
Diferencia en Kvh Diferencia (en millones)

Diferencias de cargas KVH/mes entre Electricaribe y Concesi6n 2008 a 2012 Vr. Mes Carga KVH/mes Vr. Carga Electricaribe Electricaribe Concesionario KVH/mes (en millones) (en millones) Concesionari o 2008 $ 923 3.862.266 $ 1.506 6.436.978 $ 1.648 2009 6.841.076 $ 1.582 6.662.322 $1.748 2010 6.811.262 $ 1.751 6.856.229 $ 1.995 2011 7.025.257 $ 1.979 6.974.134 $ 2.029 2012 7.186.763 $ 2.022 612.820 Totale $ 8.343 3.862.266 $ 8.840 6.436.978

-420 178.754 -44.967 51.122 11.113

-s 3,7
$66,1

-s 2,3
$15,4 $ 2,1 $77,6

106

CONTRALORA a
Gl'CNI!:"' . L LA
I'I',.SL.IC

..

Fuente: Informes de Interventora

De acuerdo a lo estipulado en la CREG 5.3.1 "El consumo de energa elctrica para el servicio de alumbrado pblico, la empresa comercializadora lo estimar con base en la carga instalada de luminarias ..." Analizado los informes de Gestin de la Interventora se encontr que desde 2008 mensualmente se vienen presentando diferencias de carga kvh/mes entre Electricaribe y el Concesionario que a diciembre de 2012 suman $77 millones. El Contrato interadministrativo entre el Municipio de Soledad y Electricaribe en su Clusula Cuarta determina: "Inventario de Luminarias: El nmero y estado actual de Las Luminarias ser inventariado peridicamente. El inventario podr realizarse de mutuo acuerdo entre las partes o a instancias de una o cualquiera de ellas. No obstante el municipio queda obligado a notificar en debida forma a Electricaribe las expansiones que efecte para efectos de actualizar el inventario y el consumo de energa a facturar. As mismo en caso de que se realicen reposiciones o desmontes de luminarias, el Municipio deber informar a Electricaribe, para que una vez sea verificado en conjunto, se firme la correspondiente acta de verificacin. Los ajustes de la carga a facturar mensualmente con ocasin de las modificaciones por reposiciones o desmontes de luminarias se harn a partir de la firma del acta de verificacin de las partes". La facturacin de carga por luminarias no instaladas por el concesionario por parte de Electricaribe, y deficiencias de control, seguimiento y comunicacin entre las partes en lo concerniente al inventario de luminarias permite que mensualmente se presenten diferencias por carga kvh, generando incertidumbre en los valores reales que se deben cancelar al comercializador por este concepto. Hallazgo 49 Georreferenciacin El RETILAP en la seccin 580 "Operacin y mantenimiento de los sistemas de alumbrado pblico" contempla dentro del numeral 580.1 "Sistema de Informacin de alumbrado pblico", todo Municipio debe establecer un sistema de informacin del alumbrado pblico bajo su responsabilidad, indicando que la composicin del sistema de informacin debe estar dividido en: Sistema de informacin del registro de atencin de quejas, reclamos y solicitudes de alumbrado pblico. Concerniente al inventario de equipos de la infraestructura del servicio de alumbrado pblico estructurado como base de datos georreferenciada. Consumos, facturacin y pagos de energa. Recaudos del servicio de alumbrado pblico.
107

CONTRALORA
O.:NI!!:"" .. L

DI'!:

LA

ftf!:"P.lLIC;O.

Recursos recibidos para financiamiento de expansin o modernizacin de la infraestructura de alumbrado pblico, identificando su fuente.

Los Municipios que tengan registrados en su base de datos de infraestructura del Servicio de Alumbrado Pblico ms de (5.000) puntos luminosos, debern disponer de un sistema de consulta a travs de la WEB con la informacin de Alumbrado Pblico". El ltimo censo aprobado por la Alcalda a travs del Interventor, el Concesionario, Electricaribe y EDUMAS correspondiente al ao 2009 cuenta con 14.738 puntos luminosos; sin embargo, como ya fue manifestado en auditorias anteriores, el Municipio carece de un sistema de informacin incumpliendo con los parmetros antes sealados. Esta responsabilidad implica el acopio de informacin en las dependencias del Operador del servicio de alumbrado pblico, para determinar las modificaciones que se realicen en la infraestructura del Sistema tales como: adiciones, expansiones, disminuciones o retiro de luminarias, aumento o disminucin de potencia y sustitucin o modernizacin de luminarias.
Hallazgo 50 Funcionamiento del Sistema

Resolucin NO.180540 de 2010 Anexo -RETILAP-SECCION 520 DISEOS FOTOMETRICOS, 520.1 Criterios de Diseo, en su literal i, establece: En las intersecciones viales grandes y complejas como glorietas y puentes vehiculares a diferentes niveles, o en plazas y otras reas de gran extensin, se deber considerar la conveniencia de instalar luminarias o proyectores para fuentes de sodio de alta presin y potencias grandes, en postes de 16 m a 27 m para lograr una iluminacin general, y comparar con alternativas que usen postes de menor altura y fuentes de menor potencia con instalacin localizada o puntual.". Como resultado de los recorridos nocturnos y diurnos a diferentes barrios del Municipio se pudo concluir que el porcentaje de eficiencia en la iluminacin se encuentra dentro de lo establecido contractualmente que es del 95%; sin embargo, se encontr algunas luminarias apagadas, flujo luminoso dbil y/o intermitente en barrios como Salamanca, Hipdromo y las Margaritas. De acuerdo a encuestas realizadas a usuarios del Sistema, en algunas de las fallas presentadas el tiempo promedio para ser atendidas es de 5 a 10 das; sin embargo, el Concesionario ha establecido como poltica el tiempo promedio para atencin de quejas y reclamos 72 horas.

108

CONTRALORA
GP.:NftAAl.. Ol! LA AE,.&LIC

En algunos sectores de los barrios recorridos encontramos prdida de percepcin visual ocasionados por rboles de follajes frondosos (Coexistencia de las luminarias con los rboles en las vas), adems la falta de iluminacin en sectores como la Av. Circunvalar desde la parte baja del puente de la calle 30 al xito Metropolitano, la cual es jurisdiccin del Municipio de Soledad de acuerdo a certificacin expedida por la oficina de Planeacin del Municipio. En este tramo la carencia de alumbrado pblico es total, debido a que no existen postes ni cableado de aproximadamente 3 kilmetros con doble calzada, los cuales son altamente transitados, ocasionando un efecto deslumbrante que constituye un riesgo para la seguridad de peatones y conductores. Hallazgo 51 Normalizacin de Barrios

El Artculo 2 de la Resolucin nmero 043 de 23 de octubre de 1995, emanada de la Comisin de Regulacin de Energa y Gas, establece: "es competencia del Municipio prestar el servicio de alumbrado pblico dentro del permetro urbano y el rea rural comprendidos en su jurisdiccin ... " Sin embargo se registra falta de gestin por parte del Municipio de Soledad ante Electricaribe en la ejecucin del convenio NO.009 de 2011 del Ministerio de Minas y Energa ya que los barrios Villa Katanga, Villa Katanga 2, Villa Merly y la Alianza quienes debieron tener normalizacin de Redes a Octubre de 2012, a fin de que el concesionario les preste el servicio de alumbrado pblico, afectando la poblacin que vive en estos sectores los cuales ascienden a un nmero aproximado de 2.419 usuarios. Hallazgo 52 Plan de Gestin Ambiental De acuerdo a lo establecido en el RETILAP seccin 575.9 "Manejo ambiental en los Sistemas de Alumbrado Pblico" se pudo determinar que el Concesionario no se encuentra obligado contractualmente a operar el sistema de alumbrado pblico de manera responsable con el ambiente por cuanto no realiza control y seguimiento del Plan de Gestin y Manejo Integral de Residuos a travs de los indicadores de Destinacin para Reciclaje y para el Relleno Sanitario, agravado a esto, dicho Plan no ha sido aprobado por la autoridad ambiental competente. Estas situaciones evidencian: Un vaco jurdico y contractual entre las partes (Municipio y Concesionario), debido a que no se establece en el contrato ni en los otro si la inclusin de compromisos ambientales.
109

CONTRALORA
O . f!'.I"I l. C'Jto: LA

R"""P.Iol.1CA

Imposibilidad de determinar si los procedimientos contenidos en el Plan son los adecuados para la gestin y manejo integral de residuos por no contar con la acreditacin y aprobacin de una entidad competente.

La ausencia de responsabilidad en la adopcin de medidas para prevenir, mitigar y corregir los impactos ambientales negativos generados en el desarrollo de las actividades, afectan el medio ambiente, la salud pblica y los ingresos del sistema de alumbrado pblico, por cuanto los materiales reemplazados no son cuantificados y valorados. Hallazgo 53 Material Desmontado Mediante el Decreto 4741 de 2005 expedido por el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Territorial se reglamenta parcialmente la prevencin y manejo de los residuos o desechos peligrosos; sin embargo, evaluado el manejo de los residuos por alumbrado pblico en el Municipio de Soledad, se pudo establecer que estos son entregados mediante actas al Municipio, quien adelante se har responsable de su manejo, dichas actas al ser confrontadas con las actas de suministro de materiales presentan diferencias, pues en las actas de entrega de residuos no aparecen registrados elementos que fueron reemplazados por mantenimiento preventivo y correctivo, tales como: alambre de cobre, bandas, cables (antifraude, aluminio, desnudo, dplex, triplex), conectores, difusores, luminarias, reflectores y regletas; los cuales en su mayora son recuperables y/o reciclables. La disposicin o manejo dado a los materiales reemplazados por las entidades antes mencionadas no se pudo establecer debido a que estos no aparecen relacionados en los informes del Concesionario, Supervisin e Interventora. En la vigencia 2012 los nuevos materiales que ingresaron al sistema por reposicin tuvieron un costo de $217.5 millones. La ausencia de un control y seguimiento a la disposicin final de estos elementos, adems de la falta de verificacin del estado de los materiales retirados el sistema generan incertidumbre en la necesidad de instalacin de los nuevos materiales. Por otra parte, el Municipio no est realizando un adecuado manejo ambiental a los residuos desmontados del sistema, debido a que estn siendo almacenados en bodegas de alimentos junto con otros materiales (motocicletas, formaletas etc) y no en centros de acopio temporal de residuos, sin tener en cuenta los parmetros descritos en la gua tcnica Colombiana GTC-24 de 2009 que brinda parmetros para realizar la separacin de los residuos, el manejo y la disposicin de los mismos. La disposicin de estos materiales impide su verificacin, adems esta bodega es un foco de contaminacin y propagacin de vectores contaminantes, con el agravante que se encuentra ubicada en la Central de
110

CONTRALORA
Gft"'~""""L Ol': LA I"l':,.8LIC ..

Abastos rodeada por bodegas que almacenan alimentos no perecederos, entre ellas una bodega del ICBF, poniendo en riesgo la salud de la comunidad y el medio ambiente. De la misma manera, como ya fue objeto de observacin en la anterior auditoria, la Seccin 700.2, del RETILAP, establece como obligaciones de la Interventora de alumbrado pblico, la verificacin del cumplimiento de la normatividad municipal, regional y nacional vigente en materia ambiental, respecto al manejo y disposicin de equipos y materiales retirados del sistema de alumbrado pblico por parte del operador; sin embargo, se observ que los informes mensuales de carcter administrativo, financiero y de actividades que realiza la interventora a la operacin y mantenimiento del sistema de alumbrado pblico en el Municipio, si bien incluye un anexo de control al plan de manejo ambiental y residuos, en l se limita a verificar la seleccin, ubicacin y almacenamiento de algunos materiales desmontados no cuantificados. Por lo que dicho control no es eficiente, tras considerar que al no conocer las cantidades de material desmontado y entregado al proveedor de servicios ambientales no es posible medir ni comparar el avance en la gestin realizada. Hallazgo 54 Contaminacin Lumnica De acuerdo al RETILAP numeral 575.7 "Como minimizar el impacto de la contaminacin lumnica". Se evidenci contaminacin lumnica debido a que en algunos casos los ngulos de inclinacin de las luminarias dirigen la luz artificial hacia las viviendas y/o andenes por lo que el flujo luminoso cae por fuera de los lmites de diseo, presenciando intrusin lumnica en algunas viviendas, difusin de luz hacia el cielo y deslumbramiento, generando que el flujo lumnico sea desaprovechado. Hallazgo 55 Plan de Servicios DECRETO 2424 DE 2006 - ARTICULO QUINTO. Planes del servrcio: De conformidad con lo dispuesto en el artculo 12 de la Ley 143 de 1994, los Municipios y Distritos deben elaborar un plan anual del servicio de alumbrado pblico que contemple entre otros la expansin del mismo, a nivel de factibilidad e ingeniera de detalle, armonizado con el plan de ordenamiento territorial y con los planes de expansin de otros servicios pblicos, cumpliendo con las normas tcnicas y de uso eficiente de energa que para tal efecto expida el Ministerio de Minas y Energa. El Municipio de Soledad present un plan de servicios el cual muestra unos proyectos de expansin para la vigencia 2013 sin incluir los proyectos para la
111

CONTRALORA L,.
GP.:"'~I't . ,. (">f': "'fE~~l.IC'"

vigencia 2012. Adems registra una tabla de ejecucin del Plan de Alumbrado Pblico vigencia 2012 que no es suficientemente clara para determinar el porcentaje de avance de las obras por cuanto la tabla no presenta ttulos en sus columnas impidiendo la interpretacin de los datos all expuestos. Lo anterior denota falta de planeacin por parte del Municipio y repercute en la cobertura del sistema, y genera inseguridad e inconformismo de la comunidad, por falta de coherencia con el Plan de Ordenamiento Territorial del Municipio y los planes de expansin de otros servicios pblicos, por lo anterior se considera que no se dio cumplimiento al Plan de Servicios.

Hallazgo 56 Inversin Inicial

Tabla 54 Inversin Inicial
CONTRATO DE CONCESION Clausula 15.1 VLR. PRESENTE 12.673.537.170,00
Fuente: Equipo Auditor

Otro s 1 Clausula 7 2.820.000.000,00

REPOTENCIACIO FLUJO REAL 2.873.655.385

FIDUCIA PAGOS BRUTOS 2.849.204.527,11

Una vez confrontada la informacin por concepto de repotenciacin presentada en el Contrato inicial, el Otro s 1 Clausula 7, el Flujo real y los Pagos de fiducia en valores brutos, se encontraron las siguientes diferencias entre dichos valores: Los valores pagados en informes de fiducia ascienden a $2.849 millones mientras que los pactados segn Otro s aclaratorio No. 1 corresponden a $2.820 millones considerndose que fueron pagados de ms al concesionario $29 millones. Se observa una diferencia realizados por la Fiducia. por $24 millones entre el Flujo Real y los pagos

Las deficiencias de control administrativo o supervisin, no permiten prever estas inconsistencias en la ejecucin de los recursos, esta diferencia afecta el flujo real de caja al no reflejar pagos por concepto de Repotenciacin.

Hallazgo 57 Plan de Mejoramiento (PAS)

El Municipio de Soledad no le dio cumplimiento a la Resolucin 6289 del 8 de marzo de 2011 de la Contralora General de la Repblica, la cual establece que la administracin debe elaborar un Plan de Mejoramiento que contenga las acciones y actividades que permitan eliminar las causas de los hallazgos detectados y
112

CONTRALORA
GIlrNEflltAL DI! LA RI!,.8LICA

comunicados en el Informe de Auditoria, incluyendo las que quedaron pendientes de ejecutar del Plan de Mejoramiento anterior. Por lo anterior, el Municipio no ha implementado acciones tendientes a superar deficiencias percibidas por la CGR en vigencias anteriores y que se refieren a Inexistencia de clusula de reversin en el contrato de concesin, falta de gestin de cobro del IAP., inclusin en modelo financiero de conceptos tales como impuestos, seguros contingencias, falta de anlisis de la informacin del modelo financiero por parte del municipio, inexistencia del contrato entre el municipio y Vatia (empresa que realiza facturacin y recaudo), inexistencia de registro contables sobre las operaciones de Alumbrado Pblico como son: Ingresos, rentas por cobrar, operaciones con fiducia y contabilizacin de gastos. Esta Situacin afecta la gestin realizada en el manejo de estos recursos y se proceder a inicial Proceso Administrativo Sancionatorio al Municipio de Soledad por no adelantar las acciones necesarias al no elaborar el correspondiente Plan de Mejoramiento. 3.1.9 DENUNCIAS Denuncia No.2013-52694-80084 Se recibi la Denuncia No.2013-52694-80084 sobre presuntas irregularidades en la contratacin del mantenimiento preventivo de Equipos de Computacin y en el mantenimiento de impresoras y fotocopiadora. De otra parte se denuncia la suscripcin de un contrato de arrendamiento de un local para guardar elementos del colegio en mal estado, cuya contratista es una docente del plantel educativo. Con respecto a los dos primeros contratos a pesar que no se encontraron documentos que detallen las visitas de mantenimientos de los contratistas, existen otros anexos a las cuentas como el formato denominado "Inspeccin al producto y/o servicio comprado" que de alguna manera detalla el estado del servicio y/o producto recibido con el nombre de la funcionaria encargada, de otra parte el testimonio de los funcionarios administrativos quienes dan fe que los equipos recibieron mantenimiento y que prueba de ello es que se mantuvieron operando. HALLAZGO 58 Denuncia (013) "El numeral 18 del artculo 48 de la Ley 734 de 2002.Contraer obligaciones con personas naturales o jurdicas con las cuales se tengan relaciones oficiales en

113

CONTRALORA
GF.NI!;"" . L

oe

LA

~1!:,.I!lL'C .

razn del cargo que desempea violando el rgimen de inhabilidades e incompatibilidades sealadas en las normas vigentes". La rectora de la Institucin Educativa Tcnica Industrial de Soledad Mara Auxiliadora, suscribi contrato de arrendamiento de vivienda urbana No. 02956367 de fecha 1 de Enero de 2012 con el objeto de alquilar un local para guardar pupitres y elementos en mal estado con una seora, determinndose la existencia del contrato y analizado el soporte probatorio se pudo determinar que la seora es docente de la misma institucin, quien en razn del cargo que desempea se encontraba inhabilitada para suscribir este contrato, poniendo en riesgo el cumplimiento del principio de transparencia. Hallazgo con presunta
connotacin disciplinaria. Denuncia No 2013-59212-80084-0.

La Denuncia No. 2013-59212-80084-0, est relacionada con la incorporacin al Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos del municipio de Soledad como acreedores laborales a extrabajadores de FONVISOCIAL (Fondo de Vivienda de Inters Social). FONVISOCIAL, entidad descentralizada liquidada segn Acuerdo No. 000006 de abril 2 de 2004 del Concejo Municipal de Soledad Atlntico; con el Decreto 0220 del 21 octubre de 2004 de la Alcalda Municipal de Soledad, se concluye la liquidacin de FONVISOCIAL y todos sus derechos y obligaciones pasan al municipio y la Resolucin No. 010 del 20 de junio del 1998 da por terminado el proceso de liquidacin de FONVISOCIAL por el municipio de Soledad. En la mencionada denuncia se aporta sentencia ejecutivo laboral de los ex trabajadores de FONVISOCIAL, contra la Alcalda municipal de Soledad. Estas obligaciones suman $415.5 millones, las cuales fueron tratadas en el acta del Comit de Vigilancia No. 3, del 3 de mayo de 2013 del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos del Municipio de Soledad, en este sentido se plantea la necesidad de que sea dicho Comit, quien se encargue de atender la mencionada solicitud, debido a que estas acreencias son ciertas y conocidas por la administracin central. La Alcalda Municipal de Soledad por intermedio de la Oficina Jurdica, no ha liquidado y cuantificado con la Oficina de Talento Humano a los ex trabajadores de FONVISOCIAL, para que stos sean contabilizados, presupuestados y pagados por la Tesorera del Municipio.

114

CONTRALORA
GI!!:NII!!:"'. L DI! L'" RI!:~I!U .IC..._

Por lo anterior, estos exfuncionarios o acreedores de FONVISOCIAL, no se encuentran incorporados en el Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos, as mismo, stos no pueden estar en un rango de prelacin del grupo 1 establecidos para su pago, por lo tanto no se encuentran en la cuenta del Fondo de Contingencias del Acuerdo de Reestructuracin de Pasivos del Municipio de Soledad.

115