Capital Contable! Prctica de Auditora Compaa Ejemplo, S.A.

Ignacio Montes de Oca Rodrigo Ramos

Objetivo
Comprobar que los saldos y movimientos estn de acuerdo con el acta constitutiva y sus modicaciones, as como con el rgimen legal aplicable, adems de que los acuerdos de los accionistas y de la administracin estn debidamente valuados; identicar las restricciones que existan, y comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados nancieros

Mapa de Resolucin
Se elabora una cdula sumaria con un formato de estado de cambios en la inversin de los accionistas

Esta infor macin se extrae de la BG 2 y de las actas de asamblea que son proporcionadas por la compaa, las cuales las encontramos en la seccin de capital contable

Compaa Ejemplo S.A. Capital Contable Sumaria

LL

Compaa Ejemplo S.A. Capital Contable BG2

Compaa Ejemplo S.A. Capital Contable Resumen de Auxiliar

Acta de Asamblea Ordinaria

La asamblea ordinaria llevada a cabo el da 8 de marzo de 2011 protocolizada ante en Notario No. 179 de la Ciudad de Mxico, con testimonio 153,297, partida 32 del libro 487, se aprobaron los resultados de 2010 y se acord incrementar la reserva legal en 5% sobre los resultados de 2010

Diferencias
(A) OK VS ACTA DE ASMBLEA ORDINARIA DE FECHA 8 DE MARZO DE 2011 PROTOCOLIZADA ANTE NOTARIO No. 179 DE LA CIUDAD DE MEXICO, CON TESTIMONIO 153297 PARTIDA 32 DEL LIBRO 487 ! (B) OK VS ACTA DE ASMBLEA EXTRAORDINARIA DE FECHA 15 DE JUNIO DE 2011 PROTOCOLIZADA ANTE NOTARIO No. 179 DE LA CIUDAD DE MEXICO, CON ESCRITURA No. 153729, MEDIANTE LA EMISION DE 2,000 ACCIONES CON VALOR NOMINAL DE $ 1,000 POR CADA UNA.

*Se realiza la prueba global para verificar la consistencia y registro correcto

Ajustes
Concepto AJA #27 Reserva Legal Utilidades Acumuladas 22,530.64 22,530.64 Debe Haber

AJA #27 AJUSTE PROPUESTO PARA CORREGIR LA RESERVA LEGAL

Estado de Variaciones en el Capital Contable Compaa Ejemplo, S.A. Aos que terminaron el 31 31 de diciembre de 2010 y 2009

Acta de Asamblea Extraordinaria

Aumento de capital social en $4,000,000.00, sometido a votacin y aprobado por unanimidad, quedando en $14,000,000.00 Se suscribieron 4,000 acciones quedando representado el Capital Social de la siguiente forma:

Titular Sr. Juan Hernndez Zamudio C.P. Ramn Torres Becerril Lic. Francisco Gmez Lemus Ing. Alfredo Guilln Surez Ing. Salvador Daz Lpez Ing. Antonio Moreno Salazar Total

No Anterior de Acciones 4,250 1,750 1,750 750 750 750 10,000

No Nuevo de Acciones 5,000 2,000 2,000 2,000 2,000 1,000 14,000

NIFs
Boletn C-11 (prrafos 2-8, 10-13, 16-18, 20 y 22-28)

Derecho de los propietarios sobre los Activos Netos - Se ejerce a travs de un reembolso o una distribucin Capital Contribuido - Capital Social, aportaciones para futuros, aumentos de capital, prima en venta de acciones y donaciones Capital Ganado (Dcit) - Utilidades retenidas, incluyendo las aplicadas a reservas de capital, prdidas acumuladas y exceso o insuciencia en la actualizacin del capital contable

NAGAs
Boletn 6190 (prrafos 34-36, 44-52, 54-60 y 60-62)

Objetivos - Movimientos estn de acuerdo a la Escritura Constitutiva, Actas de Asamblea y Juntas del Consejo de Administracin, comprobar la valuacin de los renglones del capital contable, determinar si existen restricciones, presentacin y revelacin en los estados nancieros Controles clave
!

Registro - De la emisin de ttulos que amparan el capital social Custodia - Vericarla mediante el arqueo de ttulos Autorizacin - En el caso del pago de dividendos, o cualquier movimiento en el capital contable Informacin - Que sea oportuna respecto a los movimientos en el capital contable y actualizada Comparacin - Entre los auxiliares y mayor, que sea peridica

Ley General de Sociedades Mercantiles

Artculos 178-182

Asamblea General de Accionistas - rgano supremo Asambleas Ordinarias y Extraordinarias en el domicilio social Asamblea Ordinaria - Por lo menos 1 vez al ao (4 meses despus de cierre de ejercicio) Asamblea Extraordinaria - Prrroga de la duracin de la sociedad, disolucin anticipada de la sociedad, aumento o reduccin del capital social, cambio de objeto de la sociedad, cambio de nacionalidad de la sociedad, transformacin de la sociedad, fusin con otra sociedad, emisin de acciones privilegiadas, amortizacin por la sociedad de sus propias acciones y emisin de acciones de goce, emisin de bonos, cualquiera otra modicacin del contrato social, y los dems asuntos para los que la Ley o el contrato social exija un qurum especial Estas asambleas podrn reunirse en cualquier tiempo

Observaciones

Se haba acordado segn la asamblea incrementar la reserva legal en 5% y la compaa lo hizo en un 4.16% de ah sali el faltante y se propone el ajuste Se propone un ajuste por $22,530.64 para cubrir el faltante de la reserva legal acordada en el Acta de Asamblea Extraordinaria

Recomendaciones

Vericar en las Actas de Asamblea lo propuesto para que no haya cambios en el porcentaje de reservas del Capital Contable Revisar los clculos de manera correcta hechos sobre la valuacin de las Reservas