Está en la página 1de 465

RESOLUCION Miscelnea Fiscal para 2013 (DOF del 28 de diciem re de 2012!

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.Secretara de Hacienda y Cr dito !"#lico. $ES%&UC'%N M'SCE&ANEA ('SCA& !A$A )*+, Con -undamento en los artculos +. y ,+ de la &ey %rg/nica de la Administraci0n !"#lica (ederal, ,,, -racci0n ', inciso g1 del C0digo (iscal de la (ederaci0n, +2, -racci0n ''' de la &ey del Ser3icio de Administraci0n 4ri#utaria y ,, -racci0n 55'' del $eglamento 'nterior del Ser3icio de Administraci0n 4ri#utaria, y Considerando 6ue de con-ormidad con el artculo ,,, -racci0n ', inciso g1 del C0digo (iscal de la (ederaci0n las resoluciones que esta#lecen dis7osiciones de car/cter general se 7u#licar/n anualmente, agru7/ndolas de manera que -aciliten su conocimiento 7or 7arte de los contri#uyentes. 6ue en esta $esoluci0n, que consta de dos li#ros y anexos, se agru7an aquellas dis7osiciones de car/cter general a7lica#les a im7uestos, 7roductos, a7ro3ec8amientos, contri#uciones de me9oras y derec8os -ederales, exce7to a los relacionados con el comercio exterior, y que 7ara -ines de identi-icaci0n y 7or el ti7o de leyes que a#arca, es conocida como la $esoluci0n Miscel/nea (iscal. 6ue es necesario ex7edir las dis7osiciones generales que 7ermitan a los contri#uyentes cum7lir con sus o#ligaciones -iscales en -orma o7ortuna y adecuada, el Ser3icio de Administraci0n 4ri#utaria ex7ide la siguiente: O "e#$ de la Res$l%ci&n El o#9eto de esta $esoluci0n es el 7u#licar anualmente, agru7ar y -acilitar el conocimiento de las reglas generales dictadas 7or las autoridades -iscales en materia de im7uestos, 7roductos, a7ro3ec8amientos, contri#uciones de me9oras y derec8os -ederales, exce7to los de comercio exterior. Del Libro Primero C$n#enid$ '(#%l$s I)1) :is7osiciones generales I)2) C0digo (iscal de la (ederaci0n

Ca7tulo I)2)1) Ca7tulo I)2)2) Ca7tulo I)2)3) Ca7tulo I)2)*) Ca7tulo I)2)+)

:is7osiciones generales :e los medios electr0nicos :e3oluciones y com7ensaciones :e la inscri7ci0n al $(C :e los a3isos al $(C

Ca7tulo I)2),) :e los controles 3olum tricos 7ara gasolina, diesel, gas natural 7ara com#usti0n automotri; y gas licuado de 7etr0leo 7ara com#usti0n automotri;, que se ena9ene en esta#lecimientos a#iertos al 7"#lico en general y com7ro#antes -iscales que se emitan Ca7tulo I)2)-) :e los Com7ro#antes (iscales :igitales a tra3 s de 'nternet o (actura Electr0nica Secci0n I)2)-)1) :is7osiciones generales

Secci0n I)2)-)2) :e los !ro3eedores de Ser3icios de Certi-icaci0n de C(:' Ca7tulo I)2)8) :e las -ormas alternas de com7ro#aci0n -iscal

Secci0n I)2)8)1) Com7ro#ante -iscal im7reso con dis7ositi3o de seguridad Secci0n I)2)8)2) Estados de cuenta como com7ro#antes -iscales Secci0n I)2)8)3) :e los com7ro#antes -iscales emitidos con-orme a -acilidades Administrati3as Su#secci0n I)2)8)3)1) :e las -ormas alternas de com7ro#aci0n -iscal Su#secci0n I)2)8)3)2) :e la ex7edici0n de C(:' 7or las 3entas reali;adas y ser3icios 7restados 7or 7ersonas -sicas del sector 7rimario, arrendadores y mineros 7or los adquirentes de sus #ienes o ser3icios Su#secci0n I)2)8)3)3) :e los 7restadores de ser3icios de generaci0n de C(: del Sistema !roducto Ca7tulo I)2).) :e los Com7ro#antes (iscales Sim7li-icados

Ca7tulo I)2)10)

Conta#ilidad, declaraciones y a3isos

Ca7tulo I)2)11) !resentaci0n de declaraciones 7ara reali;ar 7agos 7ro3isionales y de-initi3os de 7ersonas -sicas Ca7tulo I)2)12) !resentaci0n de declaraciones com7lementarias 7ara reali;ar 7agos 7ro3isionales y de-initi3os Ca7tulo I)2)13) Ca7tulo I)2)1*) Ca7tulo I)2)1+) Ca7tulo I)2)1,) Ca7tulo I)2)1-) Ca7tulo I)2)18) Ca7tulo I)2)1.) :el 7ago de :!A<s 3a 'nternet y 3entanilla #ancaria :e las -acultades de las autoridades -iscales :ictamen de contador 7"#lico !ago a 7la;os :e las noti-icaciones y la garanta del inter s -iscal :el 7rocedimiento administrati3o de e9ecuci0n :e las in-racciones y delitos -iscales

I)3) 'm7uesto so#re la renta Ca7tulo I)3)1) Ca7tulo I)3)2) Ca7tulo I)3)3) :is7osiciones generales :e los ingresos :e las deducciones :e las deducciones en general :e las in3ersiones :el costo de lo 3endido

Secci0n I)3)3)1) Secci0n I)3)3)2) Secci0n I)3)3)3) Ca7tulo I)3)*)

:el a9uste 7or in-laci0n

Ca7tulo I)3)+) :e las 'nstituciones de Cr dito, de Seguros y (ian;as, de los Almacenes =enerales de :e70sito, Arrendadoras (inancieras, Uniones de Cr dito y de las Sociedades de 'n3ersi0n de Ca7itales Ca7tulo I)3),) Ca7tulo I)3)-) Ca7tulo I)3)8) :el r gimen de consolidaci0n :el r gimen sim7li-icado :e las o#ligaciones de las 7ersonas morales

Ca7tulo I)3).) :el r gimen de las 7ersonas morales con -ines no lucrati3os

Ca7tulo I)3)10)

:is7osiciones generales de las 7ersonas -sicas

Ca7tulo I)3)11) :e los ingresos 7or salarios y en general 7or la 7restaci0n de un ser3icio 7ersonal su#ordinado Ca7tulo I)3)12) :e los ingresos 7or acti3idades em7resariales y 7ro-esionales Secci0n I)3)12)1) :e las 7ersonas -sicas con acti3idades em7resariales y 7ro-esionales Secci0n I)3)12)2) :el r gimen intermedio de las 7ersonas -sicas con acti3idades em7resariales Secci0n I)3)12)3) :el r gimen de 7eque>os contri#uyentes

Ca7tulo I)3)13) :e los ingresos 7or arrendamiento y en general 7or otorgar el uso o goce tem7oral de #ienes inmue#les Ca7tulo I)3)1*) Ca7tulo I)3)1+) Ca7tulo I)3)1,) :e los ingresos 7or ena9enaci0n de #ienes :e los ingresos 7or intereses :e la declaraci0n anual

Ca7tulo I)3)1-) :e los residentes en el extran9ero con ingresos 7ro3enientes de -uente de rique;a u#icada en territorio nacional Ca7tulo I)3)18) Ca7tulo I)3)1.) Ca7tulo I)3)20) :e los regmenes -iscales 7re-erentes :e las em7resas multinacionales :e los estmulos -iscales :e las cuentas 7ersonales 7ara el a8orro

Secci0n I)3)20)1)

Secci0n I)3)20)2) :e los -ideicomisos de in3ersi0n en #ienes races Secci0n I)3)20)3) :e los -ideicomisos de in3ersi0n en ca7ital de riesgo I)*) 'm7uesto em7resarial a tasa "nica Ca7tulo I)*)1) Ca7tulo I)*)2) :is7osiciones generales :e las deducciones

Ca7tulo I)*)3) :el im7uesto del e9ercicio, de los 7agos 7ro3isionales y del cr dito -iscal

Ca7tulo I)*)*) Ca7tulo I)*)+)

:e los -ideicomisos :e las o#ligaciones de los contri#uyentes

I)+) 'm7uesto al 3alor agregado Ca7tulo I)+)1) Ca7tulo I)+)2) Ca7tulo I)+)3) Ca7tulo I)+)*) Ca7tulo I)+)+) Ca7tulo I)+),) :is7osiciones generales :e la ena9enaci0n :e la 7restaci0n de ser3icios :e la im7ortaci0n de #ienes y ser3icios :e las o#ligaciones de los contri#uyentes :e la ex7ortaci0n de #ienes y ser3icios

I),) 'm7uesto es7ecial so#re 7roducci0n y ser3icios Ca7tulo I),)1) Ca7tulo I),)2) :is7osiciones generales :e las o#ligaciones de los contri#uyentes

I)-) 'm7uesto a los de70sitos en e-ecti3o I)8) Contri#uciones de me9oras I).) :erec8os I)10) I)11) I)12) 'm7uesto so#re autom03iles nue3os &ey de 'ngresos de la (ederaci0n :e los :ecretos, Circulares, Con3enios y otras dis7osiciones

Ca7tulo I)12)1) :el :ecreto 7or el que se otorgan di3ersos #ene-icios -iscales a los contri#uyentes que se indican, 7u#licado en el :%( el ,* de octu#re de )**, y modi-icado mediante :ecretos 7u#licados en el :%( el +) de enero de )**?, +) de mayo, )@ de no3iem#re de )**. y 2 de mar;o de )**@ Ca7tulo I)12)2) :el :ecreto 7or el que se otorgan di3ersos #ene-icios -iscales, 7u#licado en el :%( el ). de enero de )**? Ca7tulo I)12)3) :el :ecreto 7or el que se otorgan di3ersos #ene-icios -iscales en materia de los im7uestos so#re la renta y em7resarial a tasa "nica, 7u#licado en el :%( el ? de no3iem#re de )**A Ca7tulo I)12)*) :el :ecreto que otorga -acilidades 7ara el 7ago de los im7uestos so#re la renta y al 3alor agregado y condona 7arcialmente el 7rimero de ellos, que causen las 7ersonas

dedicadas a las artes 7l/sticas, con o#ras de su 7roducci0n, y que -acilita el 7ago de los im7uestos 7or la ena9enaci0n de o#ras artsticas y antigBedades 7ro7iedad de 7articulares, 7u#licado en el :%( el ,+ de octu#re de +CC2 y modi-icado a tra3 s de los :i3ersos 7u#licados en el mismo 0rgano de di-usi0n el )@ de no3iem#re de )**. y el ? de no3iem#re de )**A Ca7tulo I)12)+) :e la ena9enaci0n de cartera 3encida

Ca7tulo I)12),) :el :ecreto 7ara el -omento de la industria manu-acturera, maquiladora y de ser3icios de ex7ortaci0n, 7u#licado en el :%( el + de no3iem#re de )**. y modi-icado a tra3 s de los di3ersos 7u#licados en el mismo 0rgano de di-usi0n el +. de mayo de )**@ y el )2 de diciem#re de )*+* Ca7tulo I)12)-) :el :ecreto que com7ila di3ersos #ene-icios -iscales y esta#lece medidas de sim7li-icaci0n administrati3a, 7u#licado en el :%( el ,* de mar;o de )*+) '(#%l$ I)1) Disp$sici$nes /enerales 0r$#ecci&n de da#$s pers$nales I)1)1) !ara los e-ectos del artculo :ecimos 7timo de los &ineamientos de !rotecci0n de :atos !ersonales, 7u#licados en el :%( el ,* de se7tiem#re de )**?, los datos 7ersonales reca#ados a tra3 s de las solicitudes, a3isos, declaraciones y dem/s mani-estaciones, ya sean im7resos o 7or medios electr0nicos a que se re-iere el Anexo +, son incor7orados, 7rotegidos y tratados en los sistemas de datos 7ersonales del SA4 con-orme a las dis7osiciones -iscales, con la -inalidad de e9ercer las -acultades con-eridas a la autoridad -iscal y s0lo 7odr/n ser transmitidos en los t rminos de las exce7ciones esta#lecidas en el artculo .C del C((, adem/s de las 7re3istas en otros ordenamientos legales. &as 7ersonas -sicas a e-ecto de modi-icar o corregir sus datos 7ersonales, 7odr/n acudir a cualquier A&SC, o #ien reali;arlo a tra3 s de la 7/gina de 'nternet del SA4, en la o7ci0n DMi 7ortalE. CFF 69 '(#%l$ I)2) C&di/$ Fiscal de la Federaci&n Cap(#%l$ I)2)1) Disp$sici$nes /enerales 1c%erd$ ampli$ de in#ercam i$ de in2$rmaci&n I)2)1)1) !ara los e-ectos de los artculos C, -racci0n ', tercer 7/rra-o y ,)-A, -racci0n ', inciso #1, numeral ) del C((, y ., cuarto y "ltimo 7/rra-osF ,*, segundo 7/rra-oF .2, -racci0n ''' y +C*, d cimo no3eno 7/rra-o de la &ey del 'S$, y de las reglas '.,.+A.+2., segundo 7/rra-oF '.,.+A.+?.,

'.,.+@.,., ''.,.C..., -racci0n ' y ''.,.+*.2., 7rimer 7/rra-o, se entender/ que un 7as tiene en 3igor un acuerdo am7lio de intercam#io de in-ormaci0n con M xico, en cualquiera de los siguientes su7uestos: I) Cuando el 7as de que se trate tenga en 3igor un acuerdo de intercam#io de in-ormaci0n con M xicoF dic8o acuerdo contenga dis7osiciones id nticas o sustancialmente similares o an/logas al DModelo de acuerdo so#re intercam#io de in-ormaci0n en materia tri#utariaE, ela#orado 7or el D=ru7o de 4ra#a9o del (oro =lo#al de la %C:E so#re 'ntercam#io E-ecti3o de 'n-ormaci0nE, y dic8o 7as e-ecti3amente intercam#ie in-ormaci0n con M xico. Se entender/ que actuali;an el su7uesto 7re3isto en esta -racci0n, los 7ases siguientes: a! A 7artir del +@ de enero de +CC*, Estados Unidos de Am rica. ! A 7artir del + de enero de +CC, y 8asta el ,+ de diciem#re de )**A, Canad/. c! A 7artir del + de enero de )*++, Germudas y Mancomunidad de las Ga8amas.

d! A 7artir del 2 de -e#rero de )*++, Antillas Holandesas. e! A 7artir del , de mar;o de )*+), 'slas CooH. 2! A 7artir del 2 de mar;o de )*+), 'sla del Hom#re I'sla de Man1.

/! A 7artir del C de mar;o de )*+), 'slas Caim/n. 3! A 7artir del )) de mar;o de )*+), Jersey. i! "! A 7artir del )2 de mar;o de )*+), Estados de =uernsey. A 7artir del +@ de 9ulio de )*+), Estado 'nde7endiente de Samoa.

4! A 7artir del C de agosto de )*+), Gelice. l! II) A 7artir del + de enero de )*+,, $e7"#lica de Costa $ica.

Cuando el 7as de que se trate tenga en 3igor un tratado 7ara e3itar la do#le tri#utaci0n con M xicoF dic8o tratado contenga un artculo id ntico o sustancialmente similar o an/logo al artculo ). del DModelo de Con3enio 4ri#utario so#re la $enta y el !atrimonioE, a que se re-iere la actuali;aci0n ado7tada 7or el Conse9o de la %C:E el +? de 9ulio de )**?, y dic8o 7as e-ecti3amente intercam#ie in-ormaci0n con M xico.

En el caso de que el 7as de que se trate tenga en 3igor un tratado 7ara e3itar la do#le tri#utaci0n y e-ecti3amente intercam#ie in-ormaci0n con M xico, 7ero dic8o tratado no contenga un artculo id ntico o sustancialmente similar o an/logo al artculo citado en el 7/rra-o anterior, se entender/ que dic8o 7as tiene en 3igor un acuerdo am7lio de intercam#io de in-ormaci0n con M xico, siem7re que las autoridades -iscales del mismo 7as 8ayan mani-estado 7"#licamente que ado7taron la actuali;aci0n mencionada en el 7/rra-o anterior en la a7licaci0n del artculo so#re intercam#io de in-ormaci0n del tratado re-erido. Se entender/ que actuali;an el su7uesto 7re3isto en esta -racci0n, los 7ases siguientes: a! A 7artir del + de enero de +CC) y 8asta el ,+ de diciem#re de )**A, Canad/ res7ecto del Con3enio entre el =o#ierno de los Estados Unidos Mexicanos y el =o#ierno de Canad/ 7ara e3itar la do#le im7osici0n y 7re3enir la e3asi0n -iscal en materia de im7uestos so#re la renta, 7u#licado en el :%( el +A de 9ulio de +CC). ! A 7artir del + de enero de +CC,, $eino de Suecia y $e7"#lica (rancesa. c! A 7artir del + de enero de +CC2, Estados Unidos de Am rica.

d! A 7artir del + de a#ril de +CC2, $eino Unido de =ran Greta>a e 'rlanda del Norte. e! A 7artir del + de enero de +CC?, $eino de Es7a>a y $eino de los !ases Ga9os. 2! A 7artir del + de enero de +CC., $e7"#lica de Corea, $e7"#lica de Singa7ur y $e7"#lica 'taliana.

/! A 7artir del + de enero de +CCA, Ja70n y $eino de Noruega. 3! A 7artir del + de enero de +CC@ y 8asta el ,+ de diciem#re de )*+*, $eino de G lgica. i! "! A 7artir del + de enero de +CCC, $e7"#lica de (inlandia. A 7artir del + de enero de )***, $e7"#lica de C8ile y Estado de 'srael, este "ltimo 8asta el ,+ de diciem#re de )*+*.

4! A 7artir del + de enero de )**+, $e7"#lica de Ecuador. l! A 7artir del + de enero de )**), $e7"#lica !ortuguesa y $umania.

m! A 7artir del + de enero de )**,, $e7"#lica C8eca.

n! A 7artir del + de enero de )**A, $e7"#lica (ederati3a del Grasil y $e7"#lica !o7ular de C8ina. $! A 7artir del + de agosto de )**A, Nue3a Kelandia. p! A 7artir del + de enero de )**@, Canad/ res7ecto del Con3enio entre el =o#ierno de los Estados Unidos Mexicanos y el =o#ierno de Canad/ 7ara e3itar la do#le im7osici0n y 7re3enir la e3asi0n -iscal en materia de im7uestos so#re la renta, 7u#licado en el :%( el )* de 9unio de )**A, y $e7"#lica Eslo3aca. 5! A 7artir del +* de a#ril de )**@, Australia. r! s! #! A 7artir del + de enero de )**C, (ederaci0n de $usia y $e7"#lica de 'slandia. A 7artir del + de enero de )*+*, Gar#ados y $e7"#lica (ederal de Alemania. A 7artir del + de enero de )*++, Conse9o (ederal Sui;o, $eino de :inamarca, $e7"#lica de Austria, $e7"#lica de 'ndia, $e7"#lica de !anam/, $e7"#lica de !olonia, $e7"#lica de Sud/-rica, $e7"#lica Hel nica y $e7"#lica %riental de Uruguay.

%! A 7artir del ,+ de diciem#re de )*++, $e7"#lica de Hungra. 6! A 7artir del + de enero de )*+), =ran :ucado de &uxem#urgo. 7! A 7artir del + de enero de )*+,, $eino de Ga8r in, $e7"#lica de &ituania y Ucrania. III) Cuando en el 7as de que se trate 8aya surtido sus e-ectos la Con3enci0n so#re Asistencia Administrati3a Mutua en Materia (iscal y su !rotocolo, 7u#licados en el :%( el )A de agosto de )*+), y dic8o 7as e-ecti3amente intercam#ie in-ormaci0n con M xico. Se entender/ que actuali;an el su7uesto 7re3isto en esta -racci0n, a 7artir del + de enero de )*+,, los 7ases siguientes: $e7"#lica de Corea, $eino de :inamarca, $e7"#lica de Eslo3enia, $e7"#lica de (inlandia, $e7"#lica (rancesa, $e7"#lica de =eorgia, $e7"#lica de la 'ndia, $e7"#lica de 'slandia, $e7"#lica 'taliana, $e7"#lica de Molda3ia, $eino de Noruega, $e7"#lica de !olonia, $eino de Suecia y $eino Unido de la =ran Greta>a e 'rlanda del Norte. !ara los e-ectos del Artculo +,, 7/rra-o A del Con3enio entre el =o#ierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Conse9o (ederal Sui;o 7ara E3itar la :o#le 'm7osici0n en materia de 'm7uestos so#re la $enta y su !rotocolo, 7u#licados en el :%( el )2 de octu#re de +CC2, actuali;ados

7or el !rotocolo que los modi-ica, 7u#licado en el :%( el )) de diciem#re de )*+*, y del Artculo 5'L, 7/rra-o +, inciso A del !rotocolo del Con3enio entre los Estados Unidos Mexicanos y el $eino de los !ases Ga9os 7ara E3itar la :o#le 'm7osici0n e 'm7edir la E3asi0n (iscal en materia de 'm7uestos so#re la $enta, 7u#licado en el :%( el ,+ de diciem#re de +CC2, actuali;ado 7or el !rotocolo que los modi-ica, 7u#licado en el :%( el )C de diciem#re de )**C, la re-erencia al Anexo +* de la $M( de#er/ entenderse 8ec8a a esta regla. CFF 9, 32-A, LISR 6, 30, 64, 190, RMF 2013 I.3.17.14., I.3.17.15., I.3.18.3., II.3.9.6., II.3.10.4., Convenio y Proto o!o "#F 24$10$1994, Proto o!o "#F 22$12$2010, Convenio "#F 31$12$1994, Proto o!o "#F 29$12$2009, Conven i%n y Proto o!o "#F 27$08$2012 Opci&n para 5%e las pers$nas 2(sicas c$nsideren c$m$ d$micili$ 2iscal s% casa 3a i#aci&n I)2)1)2) !ara los e-ectos del artculo +* del C((, las 7ersonas -sicas 7odr/n considerar como domicilio -iscal su casa 8a#itaci0n, cuando: I) $ealicen acti3idades agrcolas, ganaderas, 7esqueras o sil3colas, en sustituci0n del se>alado en el artculo +*, -racci0n ', inciso a1 del C((. No realicen acti3idades em7resariales o 7ro-esionales, en sustituci0n del se>alado en el artculo +*, -racci0n ', inciso #1 del C((.

II)

CFF 10 D$micili$ 2iscal de las pers$nas 2(sicas residen#es en el e8#ran"er$ I)2)1)3) !ara los e-ectos del artculo +*, -racci0n ' del C((, las 7ersonas -sicas residentes en el extran9ero sin esta#lecimiento 7ermanente en territorio nacional que 7erci#an ingresos 7or ena9enaci0n o arrendamiento de inmue#les u#icados en territorio nacional, 7odr/n considerar como domicilio -iscal, el domicilio de la 7ersona residente en territorio nacional que act"e a nom#re o 7or cuenta de ellos. CFF 10 D(as in3 iles I)2)1)*) !ara los e-ectos del artculo +), 7rimer y segundo 7/rra-os del C((, se considera 7eriodo general de 3acaciones, el com7rendido del )* de diciem#re de )*+) al 2 de enero de )*+,. Asimismo, se consideran das in8/#iles 7ara el SA4, el )@ y )C de mar;o de )*+,. CFF 12, 13

Operaci$nes de pr9s#am$ de #(#%l$s $ 6al$res: cas$s en l$s 5%e se c$nsidera 5%e n$ 3a; ena"enaci&n I)2)1)+) !ara los e-ectos del artculo +2-A del C((, se considera que no existe ena9enaci0n de #ienes en las o7eraciones de 7r stamo de ttulos o de 3alores que se realicen, cuando adem/s de restituir los #ienes en los t rminos de la dis7osici0n citada, las o7eraciones se realicen de con-ormidad con las D$eglas a las que de#er/n su9etarse las instituciones de cr ditoF casas de #olsaF sociedades de in3ersi0nF sociedades de in3ersi0n es7eciali;adas de -ondos 7ara el retiro y la (inanciera $ural, en sus o7eraciones de 7r stamo de 3aloresE, 7u#licadas el +) de enero de )**A y sus modi-icaciones dadas a conocer mediante $esoluci0n del +@ de se7tiem#re de )**A, la Circular )*M)**C del ,+ de agosto de )**C y la Circular )AM)*+* del )) de no3iem#re de )*+*, ex7edidas 7or el Ganco de M xico. CFF 14-A C$ncep#$ de $peraci$nes 2inancieras deri6adas de de%da ; de capi#al I)2)1),) !ara los e-ectos de los artculos +.-A del C(( y )) de la &ey del 'S$, as como de las dem/s dis7osiciones a7lica#les, se consideran o7eraciones -inancieras deri3adas de ca7ital, entre otras, las siguientes: I) &as de co#ertura cam#iaria de corto 7la;o y las o7eraciones con -uturos de di3isas cele#radas con-orme a lo 7re3isto en las circulares emitidas 7or el Ganco de M xico. &as reali;adas con ttulos o7cionales INarrants1, cele#radas con-orme a lo 7re3isto en las circulares emitidas 7or la Comisi0n Nacional Gancaria y de Lalores. &os -uturos extra#urs/tiles re-eridos a una di3isa o ti7o de cam#io que con-orme a las 7r/cticas comerciales generalmente ace7tadas se e-ect"en con instrumentos conocidos mercantilmente con el nom#re de D-orNardsE, exce7to cuando se trate de dos o m/s -orNards con -ec8as de 3encimiento distintas, adquiridos simult/neamente 7or un residente en el extran9ero y la o7eraci0n con el 7rimer 3encimiento sea una o7eraci0n contraria a otra con 3encimiento 7osterior, de tal modo que el resultado 7re3isto en su con9unto sea 7ara el residente en el extran9ero equi3alente a una o7eraci0n -inanciera deri3ada de tasas de inter s 7or el 7la;o entre las -ec8as de 3encimiento de las o7eraciones -orNards re-eridas a la di3isa. En este caso, se entender/ que el con9unto de o7eraciones corres7onde a una o7eraci0n -inanciera deri3ada de deuda, entre las otras descritas en el segundo 7/rra-o de esta regla.

II)

III)

Asimismo, se consideran o7eraciones -inancieras deri3adas de deuda, entre otras, las siguientes:

I)

&as o7eraciones con ttulos o7cionales INarrants1, re-eridos al 'N!C, cele#radas 7or los su9etos autori;ados que cum7lan con los t rminos y condiciones 7re3istos en las circulares emitidas 7or la Comisi0n Nacional Gancaria y de Lalores. &as o7eraciones con -uturos so#re tasas de inter s nominales, cele#radas con-orme a lo 7re3isto en las circulares emitidas 7or el Ganco de M xico. &as o7eraciones con -uturos so#re el ni3el del 'N!C, cele#radas con-orme a lo 7re3isto 7or las circulares emitidas 7or el Ganco de M xico.

II)

III)

CFF 16-A, LISR 22 1c#%ali<aci&n de can#idades es#a lecidas en el CFF !ara los e-ectos del artculo +A-A, sexto 7/rra-o del C((, las cantidades esta#lecidas en el mismo ordenamiento se actuali;ar/n cuando el incremento 7orcentual acumulado del 'N!C desde el mes en que se actuali;aron 7or "ltima 3e;, exceda del +*O. :ic8a actuali;aci0n se lle3ar/ a ca#o a 7artir del mes de enero del siguiente e9ercicio -iscal a aqu l en el que se 8aya dado dic8o incremento. !ara la actuali;aci0n mencionada se considerar/ el 7eriodo com7rendido desde el mes en el que stas se actuali;aron 7or "ltima 3e; y 8asta el "ltimo mes del e9ercicio en el que se exceda el 7or ciento citado. I) Con-orme a lo ex7uesto en el 7rimer 7/rra-o de esta regla, a 7artir del mes de enero de )*++ se dieron a conocer las cantidades actuali;adas en el Anexo ?, ru#ro A, 7u#licado en el :%( el ,+ de diciem#re de )*+*. &a actuali;aci0n e-ectuada se reali;0 de acuerdo con el 7rocedimiento siguiente: &as cantidades esta#lecidas en los artculos ))-C y ?C, -racci0n ''', tercer 7/rra-o del C((, de con-ormidad con el D:ecreto 7or el que se re-orman, adicionan y derogan di3ersas dis7osiciones de la &ey del 'm7uesto so#re la $enta, del C0digo (iscal de la (ederaci0n, de la &ey del 'm7uesto Es7ecial so#re !roducci0n y Ser3icios y de la &ey del 'm7uesto al Lalor Agregado, y se esta#lece el Su#sidio 7ara el Em7leoE, 7u#licado en el :%( el + de octu#re de )**A, entraron en 3igor el + de enero de )**@. El incremento 7orcentual acumulado del 'N!C en el 7eriodo com7rendido desde el mes de enero de )**@ y 8asta el mes de enero de )*+* -ue de ++.*)O, excediendo del +*O antes mencionado. :ic8o 7or ciento es el resultado de di3idir +2*.*2A 7untos corres7ondiente al 'N!C del mes de enero de )*+*, 7u#licado en el :%( el +* de -e#rero de )*+*, entre +)..+2. 7untos corres7ondiente al 'N!C del mes de enero de )**@, 7u#licado en el :%( el @ de -e#rero de )**@, menos la unidad y multi7licado 7or +**. :e esta manera y con #ase en lo dis7uesto en el artculo +A-A, sexto 7/rra-o del C((, el 7eriodo que se tom0 en consideraci0n es el com7rendido del mes de enero de )**@ al mes de diciem#re de )*+*. En estos mismos t rminos, el -actor de actuali;aci0n a7lica#le al 7eriodo mencionado, se o#tendr/ di3idiendo el 'N!C del mes anterior al m/s reciente del 7eriodo entre el citado ndice corres7ondiente al mes anterior al m/s antiguo de dic8o 7eriodo, 7or lo que se tom0 en consideraci0n el 'N!C del mes de no3iem#re de )*+*, 7u#licado en el :%( el +* de diciem#re de )*+*, que -ue de +2,.C). 7untos y el citado ndice

I)2)1)-)

corres7ondiente al mes de diciem#re de )**A, 7u#licado en el :%( el +* de enero de )**@, que -ue de +)?.?.2 7untos. No o#stante, de con-ormidad con el artculo +A-A, s 7timo 7/rra-o del C((, trat/ndose de cantidades que no 8an estado su9etas a una actuali;aci0n, se de#e considerar el 'N!C del mes de no3iem#re de )**A, que -ue de +)?.*2A 7untos. Como resultado de esta o7eraci0n, el -actor de actuali;aci0n o#tenido y a7licado -ue de +.+?+*. &os montos de las cantidades mencionadas anteriormente, se 8an a9ustado a lo que esta#lece el artculo +A-A, 7en"ltimo 7/rra-o del C((, de tal -orma que las cantidades de *.*+ a ?.** 7esos en exceso de una decena, se 8an a9ustado a la decena inmediata anterior y de ?.*+ a C.CC 7esos en exceso de una decena, se 8an a9ustado a la decena inmediata su7erior. Asimismo, se dieron a conocer en el Anexo ?, ru#ro A, las cantidades que entraron en 3igor a 7artir del + de enero de )*++, de con-ormidad con el D:ecreto 7or el que se re-orman, adicionan y derogan di3ersas dis7osiciones de las &eyes del 'm7uesto so#re la $enta, del 'm7uesto a los :e70sitos en E-ecti3o y del 'm7uesto al Lalor Agregado, del C0digo (iscal de la (ederaci0n y del :ecreto 7or el que se esta#lecen las o#ligaciones que 7odr/n denominarse en Unidades de 'n3ersi0nF y re-orma y adiciona di3ersas dis7osiciones del C0digo (iscal de la (ederaci0n y de la &ey del 'm7uesto so#re la $enta, 7u#licado el + de a#ril de +CC?E, 7u#licado en el :%( el A de diciem#re de )**C. :ic8as cantidades son las que se encuentran en los artculos siguientes del C((: @), -racciones 5 y 555'' y @2-G, -racci0n 5. II) Con-orme a lo ex7uesto en el 7rimer 7/rra-o de esta regla, se dieron a conocer las cantidades actuali;adas a 7artir del mes de enero de )*+), en el Anexo ?, ru#ro A, 7u#licado en el :%( el ? de enero de )*+). Estas cantidades corres7onden a las esta#lecidas en los artculos y -racciones a que se re-iere el segundo 7/rra-o de esta -racci0n. &a actuali;aci0n mencionada se reali;0 de acuerdo con el 7rocedimiento siguiente: &as cantidades esta#lecidas en los artculos )*, s 7timo 7/rra-oF @*, -racciones ', ''', incisos a1 y #1 y 'L a L'F @), -racciones ', incisos a1, #1, c1, d1, e1F '', incisos a1, #1, c1, d1, e1, -1, g1F ''' a '5 y 5' a 555'F @2, -racciones ' a ''', L, L'' a '5, 5', 5''' y 5'LF @2-G, -racciones ', ''' a L'F @2-:F @2-(F @., -racciones ' a LF @.G, 7rimer 7/rra-o, -racciones ' a 'LF @.-(F @@F C+F +*), 7en"ltimo 7/rra-oF +*2, 7rimer 7/rra-o, -racciones ' y ''F +*@, cuarto 7/rra-o, -racciones ' a '''F ++), 7rimer 7/rra-oF ++?, 7rimer 7/rra-o y +?*, segundo y tercer 7/rra-os del C((, -ueron actuali;adas 7or "ltima 3e; en el mes de enero de )**C y dadas a conocer en el Anexo ?, ru#ro A, de la $esoluci0n Miscel/nea (iscal 7ara )**@, 7u#licada en el :%( el +* de -e#rero de )**C. El incremento 7orcentual acumulado del 'N!C en el 7eriodo com7rendido desde el mes de enero de )**C y 8asta el mes de mar;o de )*++ -ue de +*.*,O, excediendo del +*O mencionado en el 7rimer 7/rra-o de esta regla. :ic8o 7or ciento es el resultado de di3idir +**.ACA* 7untos corres7ondiente al 'N!C del mes de mar;o de )*++, 7u#licado en el :%( el @ de a#ril de )*++, entre C+..*., 7untos corres7ondiente al 'N!C del mes de no3iem#re de )**@, 7u#licado en el :%( el ), de -e#rero de )*++, menos la unidad y multi7licado 7or +**.

:e esta manera y con #ase en lo dis7uesto en el artculo +A-A, sexto 7/rra-o del C((, el 7eriodo que se tom0 en consideraci0n es el com7rendido del mes de enero de )**C al mes de diciem#re de )*++. En estos mismos t rminos, el -actor de actuali;aci0n a7lica#le al 7eriodo mencionado, se o#tu3o di3idiendo el 'N!C del mes inmediato anterior al m/s reciente del 7eriodo entre el citado ndice corres7ondiente al mes que se utili;0 en el c/lculo de la "ltima actuali;aci0n, 7or lo que se tom0 en consideraci0n el 'N!C del mes de no3iem#re de )*++, 7u#licado en el :%( el C de diciem#re de )*++, que -ue de +*).A*A* 7untos y el 'N!C corres7ondiente al mes de no3iem#re de )**@, 7u#licado en el :%( el ), de -e#rero de )*++, que -ue de C+..*., 7untos. Como resultado de esta o7eraci0n, el -actor de actuali;aci0n o#tenido y a7licado -ue de +.+)++. El ndice corres7ondiente al mes de no3iem#re de )**@, a que se re-iere esta -racci0n, est/ ex7resado con-orme a la nue3a #ase segunda quincena de diciem#re de )*+*P+**, cuya serie 8ist0rica del 'N!C mensual de enero de +C.C a enero de )*++, -ue 7u#licado 7or el Ganco de M xico en el :%( el ), de -e#rero de )*++. &os montos de las cantidades mencionadas anteriormente, se 8an a9ustado a lo que esta#lece el artculo +A-A, ante7en"ltimo 7/rra-o del C((, de tal -orma que las cantidades de *.*+ a ?.** 7esos en exceso de una decena, se 8an a9ustado a la decena inmediata anterior y de ?.*+ a C.CC 7esos en exceso de una decena, se 8an a9ustado a la decena inmediata su7erior. Asimismo, se dieron a conocer en el Anexo ?, ru#ro A, 7u#licado en el :%( el ? de enero de )*+), las cantidades que entraron en 3igor a 7artir del + de enero de ese a>o, de con-ormidad con el D:ecreto 7or el que se re-orman, adicionan y derogan di3ersas dis7osiciones del C0digo (iscal de la (ederaci0nE, 7u#licado en el :%( el +) de diciem#re de )*++. :ic8as cantidades son las que se encuentran en los artculos siguientes del C((: @), -racci0n 555LF @2, -racci0n 'L, incisos a1, #1 y c1F @2-G, -racci0n L''F @2-J y @2-&. III. Con-orme a lo ex7uesto en el 7rimer 7/rra-o de esta regla, se dan a conocer en el Anexo ?, ru#ro A, de la 7resente $esoluci0n, las cantidades actuali;adas que se a7licar/n a 7artir del mes de enero de )*+,. Estas cantidades corres7onden a las esta#lecidas en los artculos y -racciones a que se re-ieren el segundo y tercer 7/rra-os de esta -racci0n. &a actuali;aci0n mencionada se 8a reali;ado de acuerdo con el 7rocedimiento siguiente: &a cantidad esta#lecida en el artculo C*, 7rimer 7/rra-o del C((, -ue actuali;ada 7or "ltima 3e; en el mes de enero de )*+* y dada a conocer en el Anexo ?, ru#ro A, contenido en la 4ercera $esoluci0n de Modi-icaciones a la $esoluci0n Miscel/nea (iscal 7ara )**C, 7u#licado en el :%( el )@ de diciem#re de )**C.

&as cantidades esta#lecidas en los artculos ,)-A, -racci0n 'F @*, -racci0n ''F @), -racci0n 555'LF @2, -acci0n L'F @2-G, -racciones L''' y '5, y @2-H del C(( de con-ormidad con el D:ecreto 7or el que se re-orman, adicionan y derogan di3ersas dis7osiciones de las &eyes del 'm7uesto so#re la $enta, del 'm7uesto a los :e70sitos en E-ecti3o y del 'm7uesto al Lalor Agregado, del C0digo (iscal de la (ederaci0n y del :ecreto 7or el que se esta#lecen las o#ligaciones que 7odr/n denominarse en Unidades de 'n3ersi0nF y re-orma y adiciona di3ersas dis7osiciones del C0digo (iscal de la (ederaci0n y de la &ey del 'm7uesto so#re la $enta, 7u#licado el + de a#ril de +CC?E, 7u#licado en el :%( el A de diciem#re de )**C, entraron en 3igor el + de enero de )*+*. El incremento 7orcentual acumulado del 'N!C en el 7eriodo com7rendido desde el mes de no3iem#re de )*+* y 8asta el mes de 9ulio de )*+) -ue de +*.,)O, excediendo del +*O mencionado en el 7rimer 7/rra-o de esta regla. :ic8o 7or ciento es el resultado de di3idir +*2.C.2 7untos corres7ondiente al 'N!C del mes de 9ulio de )*+), 7u#licado en el :%( el +* de agosto de )*+), entre C?.+2, 7untos corres7ondiente al 'N!C del mes de no3iem#re de )**C, 7u#licado en el :%( el ), de -e#rero de )*++, menos la unidad y multi7licado 7or +**. :e esta manera y con #ase en lo dis7uesto en el artculo +A-A, sexto 7/rra-o del C((, el 7eriodo que de#e tomarse en consideraci0n es el com7rendido del mes de no3iem#re de )**C al mes de diciem#re de )*+). 4rat/ndose de la cantidad mencionada en el segundo 7/rra-o de esta -racci0n, el -actor de actuali;aci0n a7lica#le al 7eriodo mencionado, se o#tendr/ di3idiendo el 'N!C del mes inmediato anterior al m/s reciente del 7eriodo entre el citado ndice corres7ondiente al mes que se utili;0 en el c/lculo de la "ltima actuali;aci0n, 7or lo que de#e tomarse en consideraci0n el 'N!C del mes de no3iem#re de )*+), 7u#licado en el :%( el +* de diciem#re de )*+), que -ue de +*A.*** 7untos y el 'N!C corres7ondiente al mes de no3iem#re de )**C, 7u#licado en el :%( el ), de -e#rero de )*++, que -ue de C?.+2, 7untos. Como resultado de esta o7eraci0n, el -actor de actuali;aci0n o#tenido y a7licado -ue de +.+)2.. 4rat/ndose de las cantidades mencionadas en el tercer 7/rra-o de esta -racci0n, el -actor de actuali;aci0n se o#tendr/ di3idiendo el 'N!C del mes inmediato anterior al m/s reciente del 7eriodo entre el citado ndice corres7ondiente al mes de no3iem#re del e9ercicio inmediato anterior a aquel en el que 8ayan entrado en 3igor, con-orme lo esta#lece el s 7timo 7/rra-o del artculo +A-A del C((, 7or lo que de#e tomarse en consideraci0n el 'N!C del mes de no3iem#re de )*+), 7u#licado en el :%( el +* de diciem#re de )*+), que -ue de +*A.*** 7untos y el 'N!C corres7ondiente al mes de no3iem#re de )**C, 7u#licado en el :%( el ), de -e#rero de )*++, que -ue de C?.+2, 7untos. Como resultado de esta o7eraci0n, el -actor de actuali;aci0n o#tenido y a7licado -ue de +.+)2.. El ndice corres7ondiente al mes de no3iem#re de )**C, a que se re-iere esta -racci0n, est/ ex7resado con-orme a la nue3a #ase

segunda quincena de diciem#re de )*+*P+**, cuya serie 8ist0rica del 'N!C mensual de enero de +C.C a enero de )*++, -ue 7u#licado 7or el Ganco de M xico en el :%( de ), de -e#rero de )*++. &os montos de las cantidades mencionadas anteriormente, se 8an a9ustado a lo que esta#lece el artculo +A-A, ante7en"ltimo 7/rra-o del C((, de tal -orma que las cantidades de *.*+ a ?.** 7esos en exceso de una decena, se 8an a9ustado a la decena inmediata anterior y de ?.*+ a C.CC 7esos en exceso de una decena, se 8an a9ustado a la decena inmediata su7erior. CFF 17-A, 20, 22-C, 32-A, 59, 80, 82, 84, 84-&, 84-", 84-F, 84-', 84-(, 84-L, 86, 86-&, 86-F, @@, 90, 91, 102, 104, 108, 112, 115, 150 0a/$ median#e c3e5%e I)2)1)8) !ara los e-ectos de los artculos )*, s 7timo 7/rra-o del C(( y ++ de su $eglamento, cuando el 7ago de contri#uciones y sus accesorios se e-ect"e mediante c8eque certi-icado, de ca9a o 7ersonal de la misma instituci0n de cr dito ante la cual se e-ect"a el 7ago, se estar/ a lo siguiente: I) El 7ago se entender/ reali;ado en las -ec8as que se indican a continuaci0n: a! El mismo da de la rece7ci0n de los ingresos -ederales, cuando el contri#uyente realice el 7ago en da 8/#il #ancario y dentro del 8orario de atenci0n del ser3icio u o7eraci0n de que se trate. ! El da 8/#il #ancario siguiente al de la rece7ci0n de los ingresos -ederales, cuando el contri#uyente realice el 7ago en das in8/#iles #ancarios, s/#ados o domingos y el #anco le otorgue la -ec8a 3alor del da 8/#il #ancario siguiente. II) &os c8eques de#er/n contener las inscri7ciones siguientes: a! En el an3erso, seg"n sea el caso: 1) 2) Q!ara a#ono en cuenta #ancaria de la 4esorera de la (ederaci0nQ. 4rat/ndose de contri#uciones que administren las entidades -ederati3as: Q!ara a#ono en cuenta #ancaria de Inom#re de la tesorera u 0rgano equi3alente1Q. 4rat/ndose de a7ortaciones de seguridad social recaudadas 7or un organismo descentrali;ado: Q!ara a#ono en cuenta #ancaria del Inom#re del organismo1Q. En este caso se de#er/ anotar, adem/s, el n"mero del registro del contri#uyente en el organismo de que se trate.

3)

! En el re3erso, seg"n sea el caso:

1)

QC8eque li#rado 7ara el 7ago de contri#uciones -ederales a cargo del contri#uyente Inom#re del contri#uyente1 con cla3e del $(C. !ara a#ono en cuenta #ancaria de la 4esorera de la (ederaci0nQ. 4rat/ndose de contri#uciones que administren las entidades -ederati3as: QC8eque li#rado 7ara el 7ago de contri#uciones -ederales a cargo del contri#uyente Inom#re del contri#uyente1 con cla3e del $(C. !ara a#ono en cuenta #ancaria de Inom#re de la tesorera u 0rgano equi3alente1Q. 4rat/ndose de a7ortaciones de seguridad social recaudadas 7or un organismo descentrali;ado: QC8eque li#rado 7ara el 7ago de contri#uciones -ederales a cargo del contri#uyente Inom#re del contri#uyente1 con cla3e del $(C. !ara a#ono en cuenta #ancaria del Inom#re del organismo1Q.

2)

3)

CFF 20, RCFF 11 'ar"e#a de Cr9di#$ $ D9 i#$ c$m$ medi$ de pa/$ para las pers$nas 2(sicas I)2)1).) !ara los e-ectos del artculo )*, "ltimo 7/rra-o del C((, las tar9etas de cr dito o d #ito emitidas 7or las instituciones de cr dito autori;adas como auxiliares 7or la 4ES%(E, se ace7tar/n como medio de 7ago de las contri#uciones -ederales o de :!A<s y sus accesorios a cargo de las 7ersonas -sicas, cuando sean o#9eto de co#ro 7or 7arte del SA4 o en su caso, de las de7endencias, entidades, 0rganos u organismos que im7lementen estos medios de 7ago, 7ara lo cual las instituciones de cr dito autori;adas de#er/n 7resentar un a3iso en los t rminos de la -ic8a de tr/mite +.,MC(( denominada DA3iso 7ara o-recer como medio de 7ago de las contri#uciones -ederales o de :!A<s y accesorios, las tar9etas de cr dito o d #ito que emitanE contenida en el Anexo +-A. &os contri#uyentes que o7ten 7or lo se>alado en el 7/rra-o anterior, reali;ar/n el 7ago corres7ondiente ante las instituciones de cr dito que les 8ayan emitido dic8as tar9etas o ante las o-icinas autori;adas 7ara reci#ir 7agos de :!A<s, y con-orme a las modalidades que se 7u#liquen en la 7/gina de 'nternet del SA4. &os 7agos que se e-ect"en mediante tar9etas de cr dito o d #ito se entender/n reali;ados en la -ec8a en que stos se reci#an en la instituci0n de cr dito autori;ada. 4rat/ndose de 7agos reali;ados con tar9eta de cr dito, los ingresos se entender/n recaudados en el momento en que la instituci0n de cr dito autori;ada li#ere los recursos a -a3or de la 4ES%(E, y cuando se trate de 7agos reali;ados con tar9eta de d #ito, stos se considerar/n recaudados como 7agos en e-ecti3o. &a -acilidad 7re3ista en esta regla resultar/ a7lica#le 7ara los :!A<s y sus accesorios, cuando stos se 7resenten de con-ormidad con el Ca7tulo '.).+,. y la Secci0n ''.).@.A. CFF 20, RMF 2013 I.2.13., II.2.8.7.

0a/$ de D01=s an#e las Secre#ar(as de C$m%nicaci$nes ; 'ransp$r#es ; de Relaci$nes E8#eri$res I)2)1)10) !ara los e-ectos del artculo )*, "ltimo 7/rra-o del C((, trat/ndose de derec8os y a7ro3ec8amientos 7or ser3icios que 7reste la Secretara de Comunicaciones y 4rans7ortes, o 7or el uso o goce de los #ienes de dominio 7"#lico y 7or ser3icios que 7reste en -unciones de derec8o 7ri3ado, cuya administraci0n tenga encomendada dic8a Secretara, se autori;a el 7ago de dic8as contra7restaciones 3a terminales 7unto de 3enta mediante tar9eta de cr dito o d #ito o7eradas 7or la 7ro7ia Secretara de Comunicaciones y 4rans7ortes, de#i ndose enterar la cantidad total del monto de la contra7restaci0n que se recaude a la 4ES%(E, sin deducci0n o descuento alguno. !ara los e-ectos del artculo )*, "ltimo 7/rra-o del C((, el 7ago de :!A<s 7or los tr/mites y ser3icios que 7reste la Secretara de $elaciones Exteriores a tra3 s de los consulados de M xico en el extran9ero, 7odr/ e-ectuarse mediante tar9eta de cr dito o d #ito a tra3 s de las terminales 7unto de 3enta que o7ere dic8a Secretara, de#i ndose enterar la cantidad total del monto de la contra7restaci0n que se recaude a la 4ES%(E, sin deducci0n o descuento alguno. CFF 20 'asa mens%al de recar/$s I)2)1)11) !ara los e-ectos de lo dis7uesto en el artculo )+ del C(( y con #ase en la tasa de recargos mensual esta#lecida en el artculo @, -racci0n ' de la &'(, la tasa mensual de recargos 7or mora a7lica#le en el e9ercicio -iscal de )*+, es de +.+,O. CFF 21, LIF 8 Impresi&n ; llenad$ de 2$rmas 2iscales I)2)1)12) !ara los e-ectos de los artculos ,+ y ,,, -racci0n ', inciso c1 del C(( y ?2 de su $eglamento, los contri#uyentes que e9er;an la o7ci0n de im7rimir y llenar las -ormas o-iciales de#er/n a7egarse a los requerimientos t cnicos 7u#licados en la 7/gina de 'nternet del SA4. &a o7ci0n a que se re-iere el 7/rra-o anterior, no 7odr/ ser a7licada 7or los im7resores autori;ados 7ara im7rimir -ormas o-iciales a que se re-iere la regla ''.).@.+.2., exce7to cuando se trate de sus 7ro7ias contri#uciones. &os contri#uyentes que de con-ormidad con la &ey del 'S$ se encuentren o#ligados a emitir documentos o constancias cuya emisi0n 7ueda ser reali;ada en -ormatos de li#re im7resi0n, 7odr/n consignar en dic8os -ormatos la -irma aut0gra-a del contri#uyente, retenedor o re7resentante legal, o #ien ser -irmados utili;ando la ('E& 3igente del contri#uyente, dic8o -ormato de#er/ incluir la cadena original, el sello digital y el n"mero de serie del certi-icado digital de la ('E& con el cual se 8aya -irmado, as como la -ec8a y 8ora de ex7edici0n del documento. CFF 31, 33, RCFF 54, RMF 2013 II.2.8.1.4. Opci&n para n$ presen#ar la declaraci&n in2$rma#i6a de 2id%ciarias e in2$rmaci&n de 2ideic$mis$s 5%e /eneran in/res$s I)2)1)13) !ara los e-ectos del artculo ,)-G, -racci0n L''' del C((, las instituciones de cr dito, las de seguros y las casas de #olsa 7odr/n no 7resentar la in-ormaci0n a que se re-iere la -racci0n citada, res7ecto de los siguientes ti7os de -ideicomisos: I) Aqu llos a que se re-iere alguna de las siguientes dis7osiciones: a! El artculo +*., cuarto 7/rra-o de la &ey del 'S$, siem7re que los rendimientos "nicamente se destinen a -inanciar la

educaci0n 8asta ni3el licenciatura de los descendientes en lnea recta de los contri#uyentes y que los estudios cuenten con reconocimiento de 3alide; o-icial. Esta dis7osici0n ser/ a7lica#le "nicamente a 7ersonas -sicas. ! El artculo ,, -racci0n ''' de la &ey %rg/nica de la Administraci0n !"#lica (ederal. II) III) Aqu llos autori;ados 7ara reci#ir donati3os deduci#les en los t rminos de la &ey del 'S$. Aqu llos cele#rados "nicamente con el -in de administrar los recursos de los consumidores 7ara la adquisici0n de #ienes mue#les nue3os, inmue#les o la 7restaci0n de ser3icios, en los t rminos del artculo ., de la &ey (ederal de !rotecci0n al ConsumidorF el $eglamento de sistemas de comerciali;aci0n mediante la integraci0n de gru7os de consumidores, 7u#licado en el :%( el +A de mayo de +CC2 y a#rogado el C de a#ril de )**2, y la Norma %-icial Mexicana N%M-+2,-SC('-)***, !r/cticas comerciales-elementos normati3os 7ara los sistemas consistentes en la integraci0n de gru7os de consumidores 7ara la adquisici0n de #ienes y ser3icios Isistemas de auto-inanciamiento1, 7u#licada en el :%( el +C de se7tiem#re de )*** y cancelada el +C de mayo de )**.. Aqu llos emisores de certi-icados de 7artici7aci0n colocados entre el gran 7"#lico in3ersionista. Aqu llos en los que los -ideicomitentes sean de7endencias o entidades de la Administraci0n !"#lica (ederal, entidades -ederati3as, munici7ios u 0rganos constitucionales aut0nomos.

I>) >)

CFF 32-&, LISR 106, L#APF 3, LFPC 63 0r$cedimien#$ 5%e de e $ ser6arse en la aplicaci&n de es#(m%l$s $ s% sidi$s I)2)1)1*) !ara los e-ectos del artculo ,)-:, 7en"ltimo 7/rra-o del C((, las entidades y de7endencias que tengan a su cargo la a7licaci0n de su#sidios o estmulos, de#er/n solicitar a los 7articulares, 7re3io a la rece7ci0n o autori;aci0n de un estmulo o su#sidio, que 7resenten documento 3igente ex7edido 7or el SA4, en el que se emita la o7ini0n del cum7limiento de o#ligaciones -iscales, con exce7ci0n de las 7ersonas que no tengan o#ligaci0n de inscri#irse en el $(C o cuando se otorgue un su#sidio o estmulo 8asta 7or R,*,***.**. !ara e-ectos de lo dis7uesto en el 7/rra-o anterior, los 7articulares que deseen ser #ene-iciarios de los estmulos o su#sidios 7or un monto su7erior, de#er/n solicitar la o7ini0n del cum7limiento de o#ligaciones -iscales a las autoridades -iscales en t rminos de lo dis7uesto 7or la regla ''.).+.+,., misma que tendr/ una 3igencia de tres meses, contada a 7artir del da siguiente en que sea emitida. CFF 32-", 65, 66-A, 141, RMF 2013 I.2.16.1., II.2.1.9., II.2.1.13.

0r$cedimien#$ 5%e de e $ ser6arse para c$n#ra#aci$nes c$n la Federaci&n ; en#idades 2edera#i6as I)2)1)1+) !ara los e-ectos del artculo ,)-:, 7rimero, segundo, tercero y cuarto 7/rra-os del C((, cuando la Administraci0n !"#lica (ederal, Centrali;ada y !araestatal, la !rocuradura =eneral de la $e7"#lica, as como las entidades -ederati3as 3ayan a reali;ar contrataciones 7or adquisici0n de #ienes, arrendamiento, 7restaci0n de ser3icios u o#ra 7"#lica, con cargo total o 7arcial a -ondos -ederales, cuyo monto exceda de R,**,***.** sin incluir el 'LA, de#er/n exigir de los contri#uyentes con quienes se 3aya a cele#rar el contrato, les 7resenten documento 3igente ex7edido 7or el SA4, en el que se emita la o7ini0n del cum7limiento de o#ligaciones -iscales. !ara e-ectos de lo anterior, los contri#uyentes con quienes se 3aya a cele#rar el contrato, de#er/n solicitar a las autoridades -iscales la o7ini0n del cum7limento de o#ligaciones -iscales en t rminos de lo dis7uesto 7or la regla ''.).+.+,. En los casos en que el contri#uyente tenga cr ditos -iscales y quiera cele#rar con3enio con las autoridades -iscales 7ara 7agar con los recursos que se o#tengan 7or la ena9enaci0n, arrendamiento, 7restaci0n de ser3icios u o#ra 7"#lica que se 7retenda contratar, la o7ini0n la emitir/ la A&SC que corres7onda al domicilio -iscal del contri#uyente, en3i/ndola al !ortal de ste 8asta que se 8aya cele#rado el con3enio de 7ago. !ara e-ectos de lo se>alado en el 7/rra-o anterior, las autoridades -iscales emitir/n o-icio a la unidad administrati3a res7onsa#le de la licitaci0n, a -in de que esta "ltima en un 7la;o de +? das, mediante o-icio, rati-ique o recti-ique los datos mani-estados 7or el contri#uyente. Una 3e; reci#ida la in-ormaci0n antes se>alada, la autoridad -iscal le otorgar/ un 7la;o de +? das al contri#uyente 7ara la cele#raci0n del con3enio res7ecti3o. &os residentes en el extran9ero que no est n o#ligados a 7resentar la solicitud de inscri7ci0n en el $(C, ni los a3isos al mencionado registro y que no est n o#ligados a 7resentar declaraciones 7eri0dicas en M xico, asentar/n estas mani-estaciones #a9o 7rotesta de decir 3erdad en escrito li#re que entregar/n a la de7endencia o entidad con3ocante, la que gestionar/ la emisi0n de la o7ini0n ante la A&SC m/s cercana a su domicilio. CFF 32-", 65, 66-A, 141, RMF 2013 I.2.16.1., II.2.1.9., II.2.1.13. In2$rmaci&n a car/$ de la Federaci&n: es#ad$s ; m%nicipi$s) Opci&n para c$nsiderarla p$r c%mplida I)2)1)1,) &a o#ligaci0n de 7resentar la in-ormaci0n a que se re-iere el artculo ,)= del C((, se considera cum7lida cuando se e-ect"e de con-ormidad con lo esta#lecido en la regla '.?.?.). CFF 32-), RMF 2013 I.5.5.2. S%spensi&n del pla<$ para emi#ir res$l%ci$nes en l$s rec%rs$s de re6$caci&n

I)2)1)1-) !ara los e-ectos del artculo +,+, 7rimer 7/rra-o del C((, 7re3io a que la autoridad emita la resoluci0n corres7ondiente, los contri#uyentes 7odr/n solicitar ex7resamente a las autoridades -iscales la sus7ensi0n del 7la;o 7re3isto en la citada dis7osici0n, siem7re que se trate de recursos de re3ocaci0n inter7uestos en contra de resoluciones que resuel3an consultas -ormuladas con moti3o de la metodologa utili;ada en la o#tenci0n de los 7recios o montos de las contra7restaciones en o7eraciones con 7artes relacionadas, las que im7liquen la a7licaci0n de alg"n tratado 7ara e3itar la do#le tri#utaci0n, as como aquellas que determinen cr ditos -iscales con moti3o de la a7licaci0n de las metodologas o tratados antes citados. !ara ello, de#er/n ex8i#ir la documentaci0n com7ro#atoria en idioma es7a>ol o su traducci0n con la que demuestren que dic8os contri#uyentes, o sus 7artes relacionadas, 8an solicitado a las autoridades -iscales del Estado del cual son residentes o nacionales su inter3enci0n 7ara la cele#raci0n de un D7rocedimiento de resoluci0n de contro3ersias contenido en un tratado 7ara e3itar la do#le tri#utaci0nE yMo un D7rocedimiento de acuerdo amistosoE IMA!, 7or sus siglas en ingl s1. En estos casos, cesar/ la sus7ensi0n cuando se noti-ique a las autoridades mexicanas o a las autoridades extran9eras, seg"n sea el caso, la resoluci0n que da 7or terminado dic8o 7rocedimiento, inclusi3e cuando esto se 8aga a 7etici0n del interesado o cuando el mismo 8aya sido declarado im7rocedente. CFF 131 In#erpre#aci&n de l$s #ra#ad$s en ma#eria 2iscal I)2)1)18) !ara la inter7retaci0n de los tratados en materia -iscal que M xico tenga en 3igor, se estar/ a lo siguiente: I) Con-orme a la Con3enci0n de Liena, so#re el :erec8o de los 4ratados, los tratados 7ara e3itar la do#le tri#utaci0n que M xico tenga en 3igor, se inter7retar/n mediante la a7licaci0n de los artculos ,+, ,) y ,, de dic8a Con3enci0n. !ara estos e-ectos, se considerar/ que actuali;an el su7uesto 7re3isto en el artculo ,+, 7/rra-o , de la Con3enci0n de Liena, los acuerdos amistosos de car/cter general so#re la inter7retaci0n o la a7licaci0n del tratado de que se trate, cele#rados 7or las autoridades com7etentes de los Estados contratantes. Asimismo, se considerar/ que actuali;an los su7uestos 7re3istos en los artculos ,+ y ,) de la Con3enci0n de Liena, los Comentarios a los artculos del DModelo de Con3enio 4ri#utario so#re la $enta y el !atrimonioE, a que 8ace re-erencia la recomendaci0n ado7tada 7or el Conse9o de la %C:E el ), de octu#re de +CCA, tal como -ueron 7u#licados des7u s de la ado7ci0n 7or dic8o Conse9o de la octa3a actuali;aci0n o de aqu lla que la sustituya, en la medida en que tales Comentarios sean congruentes con las dis7osiciones del tratado de que se trate. II) Con-orme a la Con3enci0n de Liena, so#re el :erec8o de los 4ratados, los acuerdos de intercam#io de in-ormaci0n que M xico tenga en 3igor, se inter7retar/n mediante la a7licaci0n de los artculos ,+, ,) y ,, de dic8a Con3enci0n.

!ara estos e-ectos, se considerar/ que actuali;an el su7uesto 7re3isto en el artculo ,+, 7/rra-o , de la Con3enci0n de Liena, los acuerdos amistosos de car/cter general so#re la inter7retaci0n o la a7licaci0n del acuerdo de que se trate, cele#rados 7or las autoridades com7etentes de los Estados contratantes. Asimismo, se considerar/ que actuali;an los su7uestos 7re3istos en los artculos ,+ y ,) de la Con3enci0n de Liena, los Comentarios a los artculos del DModelo de acuerdo so#re intercam#io de in-ormaci0n en materia tri#utariaE, ela#orado 7or el D=ru7o de 4ra#a9o del (oro =lo#al de la %C:E so#re 'ntercam#io E-ecti3o de 'n-ormaci0nE, en la medida en que tales Comentarios sean congruentes con las dis7osiciones del acuerdo de que se trate. Conven i%n "#F 14$02$75, 31, 32, 33, CFF 1, 5 Re/is#r$ de pers$nas a%#$ri<adas para reali<ar a6al?$s en ma#eria 2iscal I)2)1)1.) !ara los e-ectos del artculo , del $eglamento del C((, los corredores 7"#licos, las em7resas dedicadas a la com7ra3enta o su#asta de #ienes, las 7ersonas que cuenten con c dula 7ro-esional de 3aluadores ex7edida 7or la Secretara de Educaci0n !"#lica y las 7ersonas o instituciones 3ersadas en la materia que 7resten sus ser3icios en 7o#laciones en donde no se cuente con los ser3icios de los 3aluadores antes mencionados, 7odr/n continuar reali;ando a3al"os en materia -iscal sin que sea necesaria su inscri7ci0n al D$egistro de 7ersonas autori;adas 7ara reali;ar a3al"os en materia -iscalE. RCFF 3 S%p%es#$s en 5%e %n c$n"%n#$ de pers$nas n$ reali<a ac#i6idades empresariales c$n m$#i6$ de la cele raci&n de %n c$n6eni$ I)2)1)20) !ara los e-ectos del artculo +A-G, 7rimer 7/rra-o, 7rimera oraci0n del C((, se 7odr/ o7tar 7or considerar que un con9unto de 7ersonas no reali;a acti3idades em7resariales con moti3o de la cele#raci0n de un con3enio, entre otros su7uestos, cuando los ingresos 7asi3os re7resenten cuando menos el no3enta 7or ciento de la totalidad de los ingresos que el con9unto de 7ersonas o#tenga con moti3o de la cele#raci0n del citado con3enio, durante el e9ercicio -iscal de que se trate. !ara los e-ectos de esta regla, se consideran ingresos 7asi3os los ingresos 7or intereses, incluso la ganancia cam#iaria y la ganancia 7ro3eniente de o7eraciones -inancieras deri3adas de deudaF ganancia 7or la ena9enaci0n de certi-icados de 7artici7aci0n o #urs/tiles -iduciarios emitidos al am7aro de un -ideicomiso de in3ersi0n en #ienes races, o de los certi-icados a que se re-iere la regla '.,.+.++.F di3idendosF ganancia 7or la ena9enaci0n de accionesF ganancia 7ro3eniente de o7eraciones -inancieras deri3adas de ca7italF a9uste anual 7or in-laci0n acumula#leF ingresos 7ro3enientes del arrendamiento o su#arrendamiento y en general 7or otorgar a ttulo oneroso el uso o goce tem7oral de #ienes inmue#les, en cualquier otra -orma. El 7or ciento de ingresos 7asi3os a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de esta regla, se calcular/ di3idiendo los ingresos 7asi3os que el con9unto de 7ersonas o#tenga con moti3o de la cele#raci0n del con3enio durante el e9ercicio -iscal de que se trate, entre la totalidad de los ingresos o#tenidos con moti3o de la cele#raci0n del mismo con3enio durante el mismo e9ercicio -iscalF el cociente as o#tenido se multi7licar/ 7or cien y el 7roducto se ex7resar/ en 7or ciento.

Se 7odr/ considerar que el con9unto de 7ersonas no reali;0 acti3idades em7resariales con moti3o de la cele#raci0n del con3enio durante el 7eriodo com7rendido desde el inicio del e9ercicio y 8asta el "ltimo da del mes de que se trate, siem7re que los ingresos 7asi3os re7resenten cuando menos el no3enta 7or ciento de la totalidad de los ingresos que dic8o con9unto o#tenga con moti3o de la cele#raci0n del con3enio, durante el 7eriodo mencionado. El 7or ciento de ingresos 7asi3os a que se re-iere el 7/rra-o anterior, se calcular/ di3idiendo los ingresos 7asi3os que el con9unto de 7ersonas o#tenga con moti3o de la cele#raci0n del con3enio durante el 7eriodo se>alado en dic8o 7/rra-o, entre la totalidad de los ingresos o#tenidos con moti3o de la cele#raci0n del mismo con3enio durante el mismo 7eriodoF el cociente as o#tenido se multi7licar/ 7or cien y el 7roducto se ex7resar/ en 7or ciento. !ara determinar los ingresos y los 7or cientos a que se re-iere esta regla, se considerar/ que los ingresos se o#tienen en las -ec8as que se se>alan en el 4tulo '' de la &ey del 'S$. Cuando los ingresos 7asi3os re7resenten menos del no3enta 7or ciento de la totalidad de los ingresos que el con9unto de 7ersonas o#tenga con moti3o de la cele#raci0n del con3enio durante el e9ercicio -iscal o el 7eriodo de que se trate, a 7artir del mes inmediato 7osterior al "ltimo mes de dic8o e9ercicio -iscal o 7eriodo, ya no se 7odr/ a7licar esta regla res7ecto de dic8o con3enio. Una 3e; que se a7lique esta regla, las 7ersonas que cele#raron el con3enio de#er/n tri#utar en los t rminos de los ttulos de la &ey del 'S$ que les corres7onda, res7ecto de todos los ingresos que o#tengan con moti3o de la cele#raci0n de dic8o con3enio. CFF 16, 17-&, LISR 18, RMF 2013 I.3.1.11. @ene2ici$s empresariales para l$s e2ec#$s de l$s #ra#ad$s para e6i#ar la d$ le #ri %#aci&n I)2)1)21) !ara los e-ectos del Artculo A de los tratados 7ara e3itar la do#le tri#utaci0n que M xico tenga en 3igor, se entender/ 7or el t rmino Q#ene-icios em7resarialesQ, a los ingresos que se o#tengan 7or la reali;aci0n de las acti3idades a que se re-iere el artculo +. del C((. CFF 16, LISR 210 Can#idad ac#%ali<ada para 3$n$rari$s p$r n$#i2icaci$nes I)2)1)22) !ara los e-ectos del artculo +*2, 7rimer 7/rra-o del $eglamento del C((, la cantidad actuali;ada en 3igor, a 7artir del + de enero de )*+), es de R2)..*+. &a actuali;aci0n se e-ectu0, de con-ormidad con el tercer 7/rra-o del artculo +*2 del $eglamento del C((, a7licando el 7rocedimiento del artculo +A-A del C((, 7ara lo cual se tom0 como re-erencia que el incremento 7orcentual acumulado del 'N!C en el 7eriodo com7rendido desde el mes de enero de )**C y 8asta el mes de mar;o de )*++, -ue de +*.*,O. :ic8o 7or ciento es el resultado de di3idir +**.ACA* 7untos corres7ondiente al 'N!C del mes de mar;o de )*++, entre C+..*., 7untos corres7ondiente al 'N!C del mes de no3iem#re de )**@, menos la unidad y multi7licado 7or +**.

:e esta manera y con #ase en lo dis7uesto en el artculo +A-A, sexto 7/rra-o del C((, el -actor de actuali;aci0n a7licado se o#tu3o di3idiendo el 'N!C del mes de no3iem#re de )*++ que -ue de +*).A*A* 7untos y el 'N!C corres7ondiente al mes de no3iem#re de )**@, que -ue de C+..*., 7untos. Como resultado de esta o7eraci0n, el -actor de actuali;aci0n o#tenido y a7licado 7ara la actuali;aci0n de la cantidad esta#lecida en esta regla, -ue de +.+)++. CFF 17-A, RCFF 104 1plicaci&n es#andari<ada $ es#ndar para l$s e2ec#$s de l$s #ra#ad$s para e6i#ar la d$ le #ri %#aci&n I)2)1)23) !ara los e-ectos del Artculo +) de los tratados 7ara e3itar la do#le tri#utaci0n que M xico tiene en 3igor y de la o#ser3aci0n de M xico contenida en el 7/rra-o )@ de los Comentarios al artculo +) del DModelo de Con3enio 4ri#utario so#re la $enta y el !atrimonioE, a que 8ace re-erencia la recomendaci0n ado7tada 7or el Conse9o de la %C:E el ), de octu#re de +CCA, tal como -ueron 7u#licados des7u s de la ado7ci0n 7or dic8o Conse9o de la octa3a actuali;aci0n o de aqu lla que la sustituya, se entiende 7or a7licaci0n estandari;ada o est/ndar, entre otras, aqu lla conocida como Dcommercial o-- t8e s8el- IC%4S1E, cuyo uso o goce tem7oral se otorga de -orma 8omog nea y masi3a en el mercado a cualquier 7ersona. No se considera a7licaci0n estandari;ada o est/ndar, aqu lla es7ecial o es7ec-ica. !ara estos e-ectos, se entiende 7or a7licaci0n es7ecial o es7ec-ica, cualquiera de las siguientes: I) Aqu lla ada7tada de alg"n modo 7ara el adquirente o el usuario. En el caso de una a7licaci0n originalmente estandari;ada o est/ndar y 7osteriormente ada7tada de alg"n modo 7ara el adquirente o el usuario, conocida como Da7licaci0n 7arametri;a#leE, se considera a7licaci0n es7ecial o es7ec-ica a 7artir del momento que su-re dic8a ada7taci0n. No se considera que una a7licaci0n estandari;ada o est/ndar es ada7tada, cuando se adiciona con otra a7licaci0n estandari;ada o est/ndar. II) Aqu lla dise>ada, desarrollada o -a#ricada 7ara un usuario o gru7o de usuarios, 7ara el autor o quien la dise>0, desarroll0 o -a#ric0.

El t rmino a7licaci0n a que se re-iere esta regla, tam#i n es conocido como a7licaci0n in-orm/ticaF 7rograma de a7licaci0n, de c0m7uto, de com7utaci0n, de ordenador, in-orm/tico o 7ara com7utadora, o so-tNare. CFF 15-&, LISR 200, RMF 2013 I.2.1.19., I.3.17.14. Cap(#%l$ I)2)2) De l$s medi$s elec#r&nic$s >al$r pr$ a#$ri$ de la CIECF

I)2)2)1)

!ara los e-ectos del artculo +A-: del C((, la C'EC( se considera una -irma electr0nica que -unciona como mecanismo de acceso en los ser3icios electr0nicos que #rinda el SA4 a tra3 s de su 7/gina de 'nternet, con-ormada 7or la cla3e del $(C del contri#uyente, as como 7or una contrase>a que l mismo elige, la cual 7odr/ cam#iarse a tra3 s de una 7regunta y res7uesta secreta elegida al momento de su o#tenci0n. &a C'EC( sustituye la -irma aut0gra-a y 7roduce los mismos e-ectos que las leyes otorgan a los documentos corres7ondientes, teniendo igual 3alor 7ro#atorio. CFF 17-" 1credi#aci&n de FIEL de pers$nal 5%e reali<a c$misi$nes $2iciales en el e8#ran"er$

I)2)2)2)

!ara los e-ectos del artculo +A-:, sexto y octa3o 7/rra-os del C((, los contri#uyentes que se desem7e>en como -uncionarios 7"#licos de la (ederaci0n, que realicen -unciones o comisiones o-iciales en el extran9ero como 7ersonal integrante del Ser3icio Exterior Mexicano, inclusi3e el 7ersonal asimilado de con-ormidad con lo dis7uesto 7or el artculo @ de la &ey del Ser3icio Exterior Mexicano, 7odr/n com7arecer ante las o-icinas consulares del Ser3icio Exterior Mexicano a -in de acreditar su identidad 7ara el tr/mite de la ('E&, entendi ndose que dic8a com7arecencia se reali;a directamente ante el SA4, siem7re que la o-icina consular corres7ondiente garantice la con-idencialidad de los datos de identidad 7ara su en3o a dic8o 0rgano desconcentrado en un 7la;o m/ximo de ? das 8/#iles a 7artir de la rece7ci0n de los mismos. CFF 17-", LS*M 8 In2$rmaci&n 5%e de en c$n#ener l$s cer#i2icad$s

I)2)2)3)

!ara los e-ectos del artculo +A-= del C(( los certi-icados que emita el SA4, adem/s de los datos y requisitos se>alados en el mismo de#er/n contener los siguientes: I) II) El c0digo de identi-icaci0n "nico del certi-icado de#er/ contener los datos del emisor y su n"mero de serie. !eriodo de 3alide; del certi-icado.

&a estructura de datos del certi-icado digital, los algoritmos utili;ados 7ara la ('E& y el tama>o de las cla3es 7ri3ada y 7"#lica, de#er/n corres7onder a los est/ndares que se esta#lecen en el ru#ro G DEst/ndares y es7eci-icaciones t cnicas 7ara la utili;aci0n de a7licaciones in-orm/ticas 7ara la generaci0n de cla3es distintas al S%&CE:'E del Anexo )*. CFF 17-) Cap(#%l$ I)2)3) De6$l%ci$nes ; c$mpensaci$nes

Sald$s a 2a6$r de pers$nas 2(sicas I)2)3)1) !ara los e-ectos de los artculos )), ))-A y ), del C((, las 7ersonas -sicas que 7resenten su declaraci0n anual mediante el -ormato electr0nico y determinen saldo a -a3or, dar/n a conocer a las autoridades -iscales la o7ci0n de que solicitan la de3oluci0n o e-ect"an la com7ensaci0n del saldo a -a3or del 'S$, marcando el recuadro res7ecti3o. &as 7ersonas -sicas que 8u#iesen marcado err0neamente el recuadro Dcom7ensaci0nE, en caso de que no tengan im7uestos a cargo, o cr ditos -iscales contra que com7ensar, 7odr/n cam#iar de o7ci0n 7ara solicitar la de3oluci0n del saldo a -a3or del 'S$ corres7ondiente al e9ercicio -iscal, siem7re que el contri#uyente 7resente declaraci0n com7lementaria se>alando dic8o cam#io. Cuando el contri#uyente eli9a la o7ci0n de solicitar la de3oluci0n del saldo a -a3or, sta se considerar/ dentro del 7roceso de de3oluciones autom/ticas, que constituye una -acilidad administrati3a 7ara el contri#uyente. &as 7ersonas -sicas que o7ten 7or a7licar la -acilidad 7re3ista en la 7resente regla, adem/s de reunir los requisitos que se>alan las dis7osiciones -iscales, de#er/n: I) !resentar la declaraci0n del e9ercicio utili;ando la ('E& cuando soliciten la de3oluci0n de un saldo a -a3or igual o su7erior a R+,,CA*.**. Anotar en el -ormato electr0nico corres7ondiente el n"mero de su cuenta #ancaria acti3a 7ara trans-erencias electr0nicas a +@ dgitos DC&AGEE, a que se re-iere la regla ''.).).)., la cual de#er/ estar a nom#re del contri#uyente, as como la denominaci0n de la instituci0n de cr dito a la que corres7onda dic8a cuenta, 7ara que, en caso de que 7roceda, el im7orte autori;ado en de3oluci0n sea de7ositado en la misma. :e no 7ro7orcionarse el citado n"mero de cuenta en el -ormato electr0nico corres7ondiente, el contri#uyente de#er/ solicitar la de3oluci0n a tra3 s del (E:, dis7oni#le en DMi 7ortalE en la 7/gina de 'nternet del SA4, 7ro7orcionando la in-ormaci0n con-orme a lo que se re-iere el artculo ))-G del C((. Una 3e; autori;ada la de3oluci0n, sta se de7ositar/ en el n"mero de cuenta #ancaria 7ara trans-erencias electr0nicas DC&AGEE 7ro7orcionada 7or el contri#uyente. El resultado que se o#tenga de la solicitud, se 7odr/ consultar en la 7/gina de 'nternet del SA4. En caso de que el de70sito no se 7ueda reali;ar 7or causas a9enas a la autoridad, se le comunicar/ al contri#uyente que 7resente ante la A&SC que corres7onda a su domicilio -iscal, escrito li#re, se>alando correctamente su n"mero de cuenta #ancaria acti3a, anexando co7ia del estado de cuenta #ancario, y el original del o-icio 7or el que le 8aya sido noti-icada la de3oluci0n. 4rat/ndose de contri#uyentes com7etencia de la A==C, el escrito y la documentaci0n a que se re-iere ste 7/rra-o, 7odr/n ser 7resentados directamente en las 3entanillas de dic8a

II)

unidad administrati3a, u#icada en A3enida Hidalgo No. AA, m0dulo ''', 7lanta #a9a, Col. =uerrero, :elegaci0n Cuau8t moc, C.!. *.,**, M xico, :.(. No 7odr/n acogerse a la -acilidad 7re3ista en esta regla, los siguientes contri#uyentes: I) II) !ersonas -sicas que 7resenten su declaraci0n en los -ormatos +, 0 +,-A. !ersonas -sicas que 8ayan o#tenido durante el e9ercicio -iscal ingresos deri3ados de #ienes o negocios en co7ro7iedad, sociedad conyugal o sucesi0n. Aqu llos que o7ten 7or solicitar de3oluci0n de saldo a -a3or 7or montos su7eriores a R+?*,***.**.

III)

&os contri#uyentes que no se u#iquen en los su7uestos 7ara a7licar la -acilidad 7re3ista en la 7resente regla, 7odr/n solicitar la de3oluci0n de su saldo a -a3or a tra3 s del (E:, dis7oni#le en DMi 7ortalE en la 7/gina de 'nternet del SA4, 7ara lo cual de#er/n contar con certi-icado de ('E& 3igente 7ara reali;ar su en3o. CFF 18, 22, 22-A, 22-&, 23, RMF 2013 II.2.2.2. C$mpensaci&n de sald$s a 2a6$r del I>1 I)2)3)2) !ara los e-ectos de los artculos ), del C(( y . de la &ey del 'LA, los contri#uyentes que o7ten 7or com7ensar las cantidades que tengan a su -a3or contra las que est n o#ligados a 7agar, 7odr/n e-ectuarla, inclusi3e, contra saldos a cargo del mismo 7eriodo al que corres7onda el saldo a -a3or, siem7re que adem/s de cum7lir con los requisitos a que se re-ieren dic8os 7rece7tos, 8ayan mani-estado el saldo a -a3or y 7resentado la D:eclaraci0n 'n-ormati3a de %7eraciones con 4ercerosE, con anterioridad a la 7resentaci0n de la declaraci0n en la cual se e-ect"a la com7ensaci0n. CFF 23, LI+A 6 C$mpensaci&n de $2ici$ I)2)3)3) !ara los e-ectos del artculo ),, "ltimo 7/rra-o del C((, la autoridad -iscal 7odr/ com7ensar de o-icio las cantidades que los contri#uyentes tengan derec8o a reci#ir de las autoridades -iscales 7or cualquier conce7to contra cr ditos -iscales autori;ados a 7agar a 7la;os, en los siguientes casos: I) Cuando no se 8u#iere otorgado, desa7are;ca o resulte insu-iciente la garanta del inter s -iscal, en los casos que no se 8u#iere dis7ensado, sin que el contri#uyente d nue3a garanta o am7le la que resulte insu-iciente. Cuando el contri#uyente tenga una o dos 7arcialidades 3encidas no 7agadas a la -ec8a en la que se e-ect"e la com7ensaci0n o 8u#iera 3encido el 7la;o 7ara e-ectuar el 7ago di-erido y ste no se e-ect"e.

II)

&a com7ensaci0n ser/ 8asta 7or el monto de las cantidades que tenga derec8o a reci#ir el contri#uyente de las autoridades -iscales 7or cualquier conce7to o 7or el saldo de los cr ditos -iscales autori;ados a 7agar a 7la;os al contri#uyente, cuando ste sea menor. CFF 23 C$n#ri %;en#es rele6ad$s de presen#ar a6is$ de c$mpensaci&n I)2)3)*) &os contri#uyentes que 7resenten sus declaraciones de 7agos 7ro3isionales y de-initi3os a tra3 s del DSer3icio de :eclaraciones y !agosE a que se re-iere el Ca7tulo '.).++. y la Secci0n ''.).@.?., en las que les resulte saldo a cargo y o7ten 7or 7agarlo mediante com7ensaci0n de saldos a -a3or mani-estados en declaraciones de 7agos 7ro3isionales y de-initi3os 7resentados de igual -orma a tra3 s del DSer3icio de :eclaraciones y !agosE, quedar/n rele3ados de 7resentar el a3iso de com7ensaci0n que se se>ala en la regla ''.).)... No o#stante lo anterior, las 7ersonas morales que se u#iquen en alguno de los su7uestos se>alados en el artculo ,)-A del C((, de#er/n 7resentar la in-ormaci0n que se>alan las -racciones ' y '', as como el segundo 7/rra-o de la regla ''.).)..., seg"n corres7onda a la materia del im7uesto que genera el saldo a -a3or, a tra3 s de 'nternet, utili;ando 7ara ello la a7licaci0n de ser3icios al contri#uyente en la 7/gina de 'nternet del SA4. CFF 31, 32-A, RMF 2013 I.2.11., II.2.2.6., II.2.8.5. Cap(#%l$ I)2)*) De la inscripci&n al RFC 0r$#$c$li<aci&n de ac#as d$nde aparecen s$ci$s $ acci$nis#as de pers$nas m$rales I)2)*)1) !ara los e-ectos del artculo )A, octa3o 7/rra-o del C(( y )2 de su $eglamento, la o#ligaci0n de los -edatarios 7"#licos de 3eri-icar que la cla3e del $(C de socios o accionistas de 7ersonas morales a7are;ca en las escrituras 7"#licas o 70li;as en que se 8agan constar actas constituti3as o dem/s actas de asam#lea, tam#i n se considerar/ cum7lida cuando el socio o accionista 8aya sido inscrito en el $(C 7or el 7ro7io -edatario 7"#lico a tra3 s del DSistema de inscri7ci0n y a3isos al $(C a tra3 s de medios remotosE. CFF 27, RCFF 24 C9d%la de iden#i2icaci&n 2iscal ; c$ns#ancia de re/is#r$ 2iscal I)2)*)2) !ara los e-ectos del artculo )A, d cimo segundo 7/rra-o del C(( la c dula de identi-icaci0n -iscal, as como la constancia de registro -iscal, son las contenidas en el Anexo +, ru#ro C, numerales + y ). &a im7resi0n de la c dula de identi-icaci0n -iscal o de la constancia de registro -iscal a que se re-iere el 7/rra-o anterior, se 7odr/ solicitar a tra3 s de los medios y cum7liendo con los requisitos que 7ara tal e-ecto esta#le;ca el SA4, a tra3 s de su 7/gina de 'nternet.

CFF 27 Inscripci&n al RFC de RE0ECOS an#e las en#idades 2edera#i6as I)2)*)3) !ara los e-ectos de los artculos )A del C(( y )*, -racci0n ' de su $eglamento, los contri#uyentes que tri#uten en el 4tulo 'L, Ca7tulo '', Secci0n ''' de la &ey del 'S$, de#er/n solicitar su inscri7ci0n al $(C, as como la ex7edici0n y reex7edici0n de la constancia de inscri7ci0n a dic8o registro, ante las o-icinas autori;adas de la autoridad -iscal de las entidades -ederati3as corres7ondientes a su domicilio -iscal, las cuales se encuentran relacionadas en la 7/gina de 'nternet del SA4. &os contri#uyentes a que se re-iere esta regla, que tengan esta#lecimientos, sucursales, locales, 7uestos -i9os o semi-i9os, lugares donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar que utilicen 7ara el desem7e>o de acti3idades dentro de la circunscri7ci0n territorial de dos o m/s de las entidades -ederati3as que se encuentran relacionadas en la 7/gina de 'nternet del SA4, de#er/n 7resentar los a3isos a que se re-iere el artculo )?, -racciones L''' y '5 del $eglamento del C((, ante las o-icinas autori;adas de la autoridad -iscal de la Entidad -ederati3a que corres7onda al domicilio en que se encuentre el esta#lecimiento, sucursal, local, 7uesto -i9o o semi-i9o, lugar donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar que se utilice 7ara el desem7e>o de acti3idades. CFF 27, RCFF 20, 25 Inscripci&n en el RFC de pers$nas 2(sicas del sec#$r primari$: arrendad$res ; miner$s p$r l$s ad5%iren#es de s%s ienes $ ser6ici$s I)2)*)*) !ara los e-ectos del artculo )A del C((, 7odr/n inscri#irse en el $(C a tra3 s de los adquirentes de sus 7roductos o de los contri#uyentes a los que les otorguen el uso o goce, de con-ormidad con el 7rocedimiento que se se>ala en la 7/gina de 'nternet del SA4, los contri#uyentes 7ersonas -sicas que: I) Se dediquen exclusi3amente a acti3idades agrcolas, sil3colas, ganaderas o 7esqueras, cuyos ingresos en el e9ercicio inmediato anterior no 8u#ieran excedido de un monto equi3alente a 2* 3eces el salario mnimo general de su /rea geogr/-ica ele3ado al a>o y que no tengan la o#ligaci0n de 7resentar declaraciones 7eri0dicasF %torguen el uso o goce tem7oral de inmue#les 7ara la colocaci0n de anuncios 7u#licitarios 7anor/micos y 7romocionales, as como 7ara la colocaci0n de antenas utili;adas en la transmisi0n de se>ales de tele-ona, cele#rados con 7ersonas -sicas y moralesF o, Se desem7e>en como 7eque>os mineros, res7ecto de minerales sin #ene-iciar, con exce7ci0n de metales y 7iedras 7reciosas, como son el oro, la 7lata y los ru#es, as como otros minerales -errosos, cuyos ingresos en el e9ercicio inmediato anterior no 8u#ieren excedido de R2<***,***.**.

II)

III)

:e igual -orma, las 7ersonas -sicas 7roductores de los sectores agrcolas, 7ecuarios, acucolas o 7esqueros, integrantes de alguno de los Sistemas !roducto 7re3istos en la &ey de :esarrollo $ural Sustenta#le, 7odr/n inscri#irse en el $(C a tra3 s de las 7ersonas morales constituidas como organi;aciones, comit s, organismos e9ecutores o asociaciones que re"nan a 7roductores y comerciali;adores agrcolas, 7ecuarios, acucolas o 7esqueros de alguno de los Sistemas !roducto, siem7re que se dediquen exclusi3amente a acti3idades agrcolas, 7ecuarias, acucolas o 7esqueras y cuyos ingresos en el e9ercicio inmediato anterior no 8u#ieran excedido de un monto equi3alente a 2* 3eces el salario mnimo general de su /rea geogr/-ica ele3ado al a>o y que no tengan la o#ligaci0n de 7resentar declaraciones 7eri0dicas. &os contri#uyentes que o7ten 7or a7licar lo dis7uesto en esta regla, de#er/n 7ro7orcionar a dic8os adquirentes o a sus arrendatarios, as como a las 7ersonas morales constituidas como organi;aciones, comit s, organismos e9ecutores o asociaciones que re"nan a 7roductores y comerciali;adores agrcolas, 7ecuarios, acucolas o 7esqueros de un Sistema !roducto seg"n sea el caso, lo siguiente: a! ! c! d! Nom#re. CU$! o co7ia del acta de nacimiento. Acti3idad 7re7onderante que reali;an. :omicilio -iscal.

CFF 27, 29-A, LISR 109, ,r- . ..+II S$lici#%d de inscripci&n en el RFC de 2ideic$mis$s I)2)*)+) !ara los e-ectos del artculo +C, -racci0n 5 del $eglamento del C((, las -iduciarias que est n o#ligadas o 8ayan e9ercido la o7ci0n de cum7lir con o#ligaciones -iscales 7or cuenta del con9unto de -ideicomisarios, de#er/n solicitar la inscri7ci0n en el $(C 7or cada contrato de -ideicomiso. RCFF 19 Inscripci&n al RFC de #ra a"ad$res I)2)*),) !ara los e-ectos de los artculos )A, quinto 7/rra-o del C((, )*, -racci0n '' y ), de su $eglamento, las solicitudes de inscri7ci0n de tra#a9adores se de#er/n 7resentar 7or el em7leador de con-ormidad con los medios, las caractersticas t cnicas y con la in-ormaci0n se>alada en la -ic8a de tr/mite 2)MC(( denominada D'nscri7ci0n al $(C de tra#a9adoresE contenida en el Anexo +-A. CFF 27, RCFF 20, 23 Ca#l$/$ de ac#i6idades ec$n&micas I)2)*)-) !ara los e-ectos de los artculos @), -racci0n '', inciso d1 del C(( y ?A, "ltimo 7/rra-o de su $eglamento, el cat/logo a que se re-ieren dic8os

artculos es el contenido en el Anexo . DCat/logo de Acti3idades Econ0micasE, el cual se incor7orar/ en la 7/gina de 'nternet del SA4. CFF 82, RCFF 57 Cap(#%l$ I)2)+) De l$s a6is$s al RFC Cam i$ de residencia 2iscal de pers$nas m$rales c$n 2ines n$ l%cra#i6$s ; de residen#es en el e8#ran"er$ sin es#a lecimien#$ permanen#e I)2)+)1) !ara los e-ectos de los artculos C, "ltimo 7/rra-o del C(( y )?, -racci0n 5L'' de su $eglamento, las 7ersonas morales que tri#uten con-orme al 4tulo ''' de la &ey del 'S$ y los residentes en el extran9ero sin esta#lecimiento 7ermanente tendr/n 7or cum7lida la o#ligaci0n de 7resentar el a3iso de cam#io de residencia -iscal, cuando 7resenten el de cancelaci0n en el $(C 7or cese total de o7eraciones y el moti3o de la cancelaci0n al citado registro sea 7or el cam#io de residencia -iscal. !ara los e-ectos del 7/rra-o anterior, el a3iso se 7resentar/ de con-ormidad con la -ic8a de tr/mite @)MC(( denominada DA3iso de cancelaci0n en el $(C 7or cese total de o7eracionesE contenida en el Anexo +-A. CFF 9, RCFF 25 16is$ de cam i$ de residencia 2iscal de pers$nas 2(sicas I)2)+)2) !ara los e-ectos de los artculos C, "ltimo 7/rra-o del C((, )?, -racci0n 5L'' y )., -racci0n 5'L de su $eglamento, las 7ersonas -sicas que cam#ien de residencia -iscal, tendr/n 7or cum7lida la o#ligaci0n de 7resentar el a3iso de cam#io de residencia -iscal, cuando: I) En caso de sus7ensi0n total de acti3idades 7ara e-ectos -iscales en el 7as, 7resenten el a3iso de sus7ensi0n de acti3idades indicando dentro del mismo que es 7or cam#io de residencia -iscal, de con-ormidad con lo esta#lecido en la -ic8a de tr/mite A2MC(( denominada DA3iso de sus7ensi0n de acti3idades 3a 'nternet o en salas de 'nternet de las A&SCE contenida en el Anexo +-A. En caso de continuar con acti3idades 7ara e-ectos -iscales en el 7as, 7resenten a3iso de actuali;aci0n de acti3idades econ0micas y o#ligaciones de con-ormidad con lo esta#lecido en la -ic8a de tr/mite A)MC(( denominada DA3iso de actuali;aci0n de acti3idades econ0micas y o#ligaciones 3a 'nternet 0 en salas de 'nternet de las A&SCE contenida en el Anexo +-A.

II)

CFF 9, RCFF 25, 26 Cam i$ de residencia 2iscal de pers$nas m$rales I)2)+)3) !ara los e-ectos del artculo )A del C((, en relaci0n con los artculos C, "ltimo 7/rra-o de dic8o ordenamiento y +) de la &ey del 'S$, las 7ersonas morales que tri#uten con-orme al 4tulo '' de la misma, que cam#ien de residencia -iscal en los t rminos de las dis7osiciones -iscales, tendr/n 7or cum7lida la o#ligaci0n de 7resentar el a3iso de cam#io de

residencia -iscal a que se re-iere el artculo )?, -racci0n 5L'' del $eglamento del C((, cuando 7resenten los a3isos de inicio de liquidaci0n o de cancelaci0n en el $(C 7or liquidaci0n total del acti3o, de con-ormidad con las -ic8as de tr/mite @.MC(( DA3iso de 'nicio de liquidaci0nE y @,MC(( DA3iso de cancelaci0n en el $(C 7or liquidaci0n total de acti3oE, contenidas en el Anexo +-A e incor7oren el testimonio notarial del acta de asam#lea en la que conste el cam#io de residencia que contenga los datos de inscri7ci0n ante el registro corres7ondiente. CFF 9, 27, LISR 12, RCFF 25 1c#i6idad 5%e de ern selecci$nar l$s c$n#ri %;en#es 6ended$res de /as$lina ; diesel I)2)+)*) &os contri#uyentes que soliciten su inscri7ci0n al $(C o 7resenten su a3iso de actuali;aci0n de acti3idades econ0micas y o#ligaciones a que se re-ieren los artculos )?, -racci0n L'' y )., -racci0n L del $eglamento del C(( y deri3ado de las acti3idades que desarrollen est n o#ligados al 7ago del 'E!S a que se re-iere el artculo )-A, -racci0n '' de la &ey del 'E!S, de#er/n mani-estar en su solicitud o a3iso la acti3idad econ0mica: DLenta -inal al 7"#lico en general en territorio nacional de gasolinas y dieselE. CFF 27, RCFF 25, 26, LI*PS 2-A Cancelaci&n en el RFC p$r de2%nci&n I)2)+)+) !ara los e-ectos de los artculos )A del C((, )?, -racci0n 5''' y )., -racci0n '5 de su $eglamento, la autoridad -iscal 7odr/ reali;ar la cancelaci0n en el $(C 7or de-unci0n, sin necesidad de que se 7resente el a3iso res7ecti3o, cuando de la in-ormaci0n 7ro7orcionada 7or di3ersas autoridades o de terceros se demuestre el -allecimiento del contri#uyente y ste se encuentre tri#utando exclusi3amente en el r gimen de sueldos y salarios, o #ien, exista un a3iso de sus7ensi0n de acti3idades 7re3io, con inde7endencia del r gimen -iscal en que 8u#iere tri#utado con-orme a la &ey del 'S$. No o#stante lo anterior, se de9a a sal3o el derec8o de los contri#uyentes o de su re7resentante legal, 7ara -ormular las aclaraciones corres7ondientes a7ortando las 7rue#as necesarias que des3irt"en el mo3imiento en el $(C reali;ado 7or la autoridad. CFF 27, RCFF 25, 26 Cas$s en 5%e n$ se m$di2ica la cla6e del RFC I)2)+),) !ara los e-ectos del artculo )A del $eglamento del C((, el SA4 no asignar/ nue3a cla3e en el $(C, cuando las 7ersonas morales 7resenten los a3isos de cam#io de denominaci0n, ra;0n social o cam#io de r gimen de ca7ital 7re3istos en el artculo )?, -racciones ' y '' del citado $eglamento. 4rat/ndose de 7ersonas -sicas, no se modi-icar/ la re-erida cla3e cuando se 7resenten a3isos de correcci0n o cam#io de nom#re a que se re-iere el artculo )?, -racci0n ''' del mencionado $eglamento. RCFF 25, 27

Cap(#%l$ I)2),) De l$s c$n#r$les 6$l%m9#ric$s para /as$lina: diesel: /as na#%ral para c$m %s#i&n a%#$m$#ri< ; /as lic%ad$ de pe#r&le$ para c$m %s#i&n a%#$m$#ri<: 5%e se ena"ene en es#a lecimien#$s a ier#$s al p? lic$ en /eneral ; c$mpr$ an#es 2iscales 5%e se emi#an De l$s c$n#r$les 6$l%m9#ric$s I)2),)1) !ara los e-ectos del artculo )@, -racci0n L del C((, en el Anexo +@ se dan a conocer las caractersticas, as como las dis7osiciones generales de los controles 3olum tricos 7ara gasolina, diesel, gas natural 7ara com#usti0n automotri; y gas licuado de 7etr0leo 7ara com#usti0n automotri;, que se ena9ene en esta#lecimientos a#iertos al 7"#lico en general. CFF 28 Cap(#%l$ I)2)-) De l$s C$mpr$ an#es Fiscales Di/i#ales a #ra69s de In#erne# $ Fac#%ra Elec#r&nica Secci&n I)2)-)1) Disp$sici$nes /enerales 1lmacenamien#$ de CFDI I)2)-)1)1) !ara los e-ectos de los artculos )@, cuarto 7/rra-o y ,*, cuarto 7/rra-o del C((, los contri#uyentes que emitan y reci#an C(:', de#er/n almacenarlos en medios magn ticos, 07ticos o de cualquier otra tecnologa, en su -ormato electr0nico 5M&. CFF 28, 30 E8pedici&n de CFDI a #ra69s del Ser6ici$ de Aeneraci&n de Fac#%ra Elec#r&nica (CFDI! $2recid$ p$r el S1' I)2)-)1)2) !ara los e-ectos del artculo )C, -racci0n 'L del C((, los contri#uyentes 7odr/n ex7edir C(:' sin necesidad de remitirlos a un 7ro3eedor de certi-icaci0n de C(:' autori;ado, siem7re que lo 8agan a tra3 s de la 8erramienta electr0nica denominada DSer3icio de =eneraci0n de (actura Electr0nica IC(:'1 o-recido 7or el SA4E, misma que se encuentra en la 7/gina de 'nternet del SA4. CFF 29 0la<$ para en#re/ar $ en6iar al clien#e el CFDI I)2)-)1)3) !ara los e-ectos del artculo )C, -racci0n L del C((, 7or o7eraci0n se entiende el acto o acti3idad de cuya reali;aci0n deri3a la o#ligaci0n de ex7edir el C(:', incluyendo la remisi0n del mismo 7ara la asignaci0n de -olio del com7ro#ante -iscal digital y la incor7oraci0n del sello digital del SA4. !or su 7arte, las entidades re-eridas en la regla ''.)...).A. 7odr/n entregar o en3iar a sus usuarios el estado de cuenta corres7ondiente, que cum7la con los requisitos 7ara ser considerado C(:', dentro de los tres das inmediatos siguientes a la -ec8a de corte que corres7onda.

&as entidades a que se re-iere el 7/rra-o anterior tam#i n 7odr/n entregar o en3iar los estados de cuenta mencionados en el 7la;o que esta#le;ca la normati3idad -inanciera que les resulte a7lica#le, cuando dic8o 7la;o sea distinto al re-erido en el 7/rra-o anterior. CFF 29, RMF 2013 II.2.5.2.4., II.2.6.2.7. C$mplemen#$s para inc$rp$rar in2$rmaci&n 2iscal en l$s CFDI I)2)-)1)*) !ara los e-ectos del artculo )C, -racci0n L' del C((, el SA4 7u#licar/ en su 7/gina de 'nternet los com7lementos que 7ermitan a los contri#uyentes de sectores o acti3idades es7ec-icas, incor7orar requisitos -iscales en los C(:' que emitan. &os com7lementos que el SA4 7u#lique, ser/n de uso o#ligatorio 7ara los contri#uyentes que les a7lique, 7asados ,* das naturales, contados a 7artir de su 7u#licaci0n en la citada 7/gina, sal3o cuando exista alguna -acilidad o dis7osici0n que esta#le;ca un 7eriodo di-erente o los li#ere de su uso. CFF 29 C%mplimien#$ de re5%isi#$s en la e8pedici&n de c$mpr$ an#es 2iscales I)2)-)1)+) !ara los e-ectos de los artculos )C-A, -racciones ', L, segundo 7/rra-o, incisos a1, c1 y e1 y L'', inciso c1, )C-G, -racciones ', inciso a1 y ''', y )C-C, -racciones ', inciso a1 y '', inciso a1 del C((, los contri#uyentes no estar/n o#ligados a incor7orar en los com7ro#antes -iscales que emitan, la in-ormaci0n relati3a a los siguientes requisitos: I) $ gimen -iscal en que tri#uten con-orme a la &ey del 'S$.

II) 'denti-icaci0n del 3e8culo que les corres7onda, trat/ndose de 7ersonas -sicas que cum7lan sus o#ligaciones -iscales 7or conducto del coordinado, las cuales 8ayan o7tado 7or 7agar el im7uesto indi3idualmente de con-ormidad con el artculo @,, s 7timo 7/rra-o de la &ey del 'S$. III) N"mero de cuenta 7redial del inmue#le de que se trate o, en su caso, los datos de identi-icaci0n del certi-icado de 7artici7aci0n inmo#iliaria no amorti;a#le, trat/ndose de los com7ro#antes que se ex7idan 7or la o#tenci0n de ingresos 7or arrendamiento y en general 7or otorgar el uso o goce tem7oral de #ienes inmue#les. I>) Cla3e 3e8icular que corres7onda a la 3ersi0n ena9enada, trat/ndose de los com7ro#antes que ex7idan los -a#ricantes, ensam#ladores o distri#uidores autori;ados de autom03iles nue3os, as como aqu llos que im7orten autom03iles 7ara 7ermanecer en -orma de-initi3a en la -ran9a -ronteri;a norte del 7as y en los Estados de Ga9a Cali-ornia, Ga9a Cali-ornia Sur y la regi0n 7arcial del Estado de Sonora. >) (orma en que se reali;0 el 7ago y "ltimos cuatro dgitos del n"mero de cuenta o de la tar9eta corres7ondiente.

&os contri#uyentes que emitan C(:' o C(: y a7liquen la -acilidad contenida en esta regla, se>alar/n en los a7artados designados 7ara incor7orar dic8os requisitos, la ex7resi0n NA o cualquier otra an/loga, y cuando resulte a7lica#le, no incluir/n el com7lemento res7ecti3o. &os contri#uyentes tam#i n 7odr/n se>alar en los a7artados designados 7ara incor7orar los requisitos 7re3istos en las -racciones anteriores, la in-ormaci0n con la que cuenten al momento de ex7edir los com7ro#antes res7ecti3os. CFF 29-A, 29-&, 29-C, LISR 83 Cla6e del RFC en CFDI p? lic$ en /eneral ; c$n residen#es en el e8#ran"er$ I)2)-)1),) !ara los e-ectos del artculo )C-A, -racci0n 'L, segundo 7/rra-o del C((, 7ara aquellos C(:', que am7aren una o m/s o7eraciones e-ectuadas con el 7"#lico en general, se consignar/ la cla3e del $(C gen rico: 5A55*+*+*+*** y cuando se trate de o7eraciones e-ectuadas con residentes en el extran9ero, que no se encuentren inscritos en el $(C, se se>alar/ la cla3e del $(C gen rico: 5E55*+*+*+***. CFF 29-A CFDI para de6$l%ci&n de I>1 a #%ris#as e8#ran"er$s I)2)-)1)-) !ara los e-ectos de los artculos )C-A, -racci0n 'L, segundo 7/rra-o del C(( y ,+ de la &ey del 'LA, los requisitos de identi-icaci0n del 4urista ser/n los siguientes: I) II) III) Nom#re del turista extran9ero. !as de origen del turista extran9ero. N"mero de 7asa7orte.

CFF 29, 29-A, 29-&, LI+A 31, RMF 2013 I.2.8.1.2., I.2.8.3.1.11. C$ncep#$ de %nidad de medida a %#ili<ar en l$s c$mpr$ an#es 2iscales I)2)-)1)8) !ara los e-ectos de los artculos )C-A, -racci0n L, 7rimer 7/rra-o, )C-G, -racciones ', inciso a1 y ''' y )C-C, -racci0n '', inciso d1 del C((, los contri#uyentes 7odr/n se>alar en los com7ro#antes -iscales que emitan, la unidad de medida que utilicen con-orme a los usos mercantiles. CFF 29-A, 29-&, 29-C In#e/raci&n de la cla6e 6e3ic%lar I)2)-)1).) !ara los e-ectos de los artculos )C-A, -racci0n L, segundo 7/rra-o, inciso e1 y )C-G, -racciones ' y ''' del C((, sin 7er9uicio de la regla '.).A.+.?., la cla3e 3e8icular se integrar/, de i;quierda a derec8a, 7or los siete caracteres num ricos o al-a# ticos siguientes:

I)

El 7rimer car/cter ser/ el n"mero que corres7onda al 3e8culo en la siguiente clasi-icaci0n: 0 1 2 3 * Autom03iles. Camionetas. Camiones. Le8culos im7ortados a la regi0n -ronteri;a. Le8culos im7ortados de la Uni0n Euro7ea 7or 7ersonas -sicas con acti3idades em7resariales o 7or 7ersonas morales distintas de -a#ricantes o distri#uidores autori;ados. Le8culos im7ortados del Mercado Com"n del Sur 7or 7ersonas -sicas con acti3idades em7resariales o 7or 7ersonas morales distintas de -a#ricantes o distri#uidores autori;ados.

II)

&os caracteres num ricos segundo y tercero, ser/n los que corres7ondan al n"mero de em7resa que sea asignado en los t rminos de la regla ''.+*.2. o el n"mero C@ trat/ndose de ensam#ladores o im7ortadores de camiones nue3os. 4rat/ndose de 3e8culos im7ortados, los caracteres num ricos segundo y tercero, ser/n los que corres7ondan a su 7rocedencia con-orme a lo siguiente: .- Mercado Com"n del Sur. .. Uni0n Euro7ea.

III)

&os caracteres num ricos o al-a# ticos cuarto y quinto, ser/n los que corres7ondan al n"mero de modelo del 3e8culo de que se trate o el que asigne la Unidad de !oltica de 'ngresos en los t rminos de la regla ''.+*.?., seg"n se trate. &os caracteres num ricos o al-a# ticos sexto y s 7timo, ser/n los que corres7ondan a la 3ersi0n del 3e8culo de que se trate.

I>)

4rat/ndose de 3e8culos el ctricos, no se integrar/ cla3e 3e8icular. CFF 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.7.1.5., II.10.4., II.10.5. S%"e#$s $ li/ad$s a plasmar la cla6e 6e3ic%lar en el c$mpr$ an#e 2iscal I)2)-)1)10) !ara los e-ectos del artculo )C-A, -racci0n L, segundo 7/rra-o, inciso e1 del C((, la ;ona geogr/-ica se>alada en dic8o inciso es la com7rendida en las regiones a que se re-iere el artculo ?, incisos #1 y c1 de la &ey (ederal del 'SAN. CFF 29-A, LFISA/ 5

C$mpr$ an#es de d$na#i6$s emi#id$s p$r las en#idades a%#$ri<adas p$r Le; para reci ir d$na#i6$s ded%ci les: as( c$m$ las C$misi$nes de Derec3$s B%man$s) I)2)-)1)11) !ara los e-ectos del artculo )C-A, -racci0n L, segundo 7/rra-o, inciso #1 del C(( y ,+ del $eglamento de la &ey del 'S$, los com7ro#antes -iscales que am7aren donati3os deduci#les que ex7idan las entidades a que se re-ieren los artculos ,+, -racci0n ', inciso a1 y +A., -racci0n ''', inciso a1 de la &ey del 'S$, as como las Comisiones de :erec8os Humanos que se>ala la regla '.,.C.,., no de#en contener los requisitos del n"mero y -ec8a del o-icio constancia de la autori;aci0n 7ara reci#ir dic8os donati3os deduci#les. CFF 29-A, LISR 31, 176, RLISR 31, RMF 2013 I.3.9.3. Re5%isi#$ de 2$li$ en c$mpr$ an#es de pa/$ en parcialidades I)2)-)1)12) !ara los e-ectos del artculo )C-A, -racci0n L'', inciso #1 del C((, trat/ndose de com7ro#antes -iscales que se ex7idan 7or cada 7arcialidad, se tendr/ 7or cum7lido el requisito de se>alar el n"mero del com7ro#ante -iscal que se 8u#iese ex7edido 7or el 3alor total de la o7eraci0n, cuando se se>ale el -olio -iscal asignado 7or el SA4 7ara C(:', del com7ro#ante -iscal que se 8u#iese ex7edido 7or el 3alor total de la o7eraci0n. !ara cum7lir con los requisitos de se>alar el monto y n"mero de 7arcialidad, estos datos tam#i n de#er/n consignarse en el cam7o de la descri7ci0n del #ien, del ser3icio o del uso o goce. CFF 29-A Opci&n para n$ e8pedir c$mpr$ an#es 2iscales p$r las parcialidades I)2)-)1)13) !ara los e-ectos del artculo )C-A, -racci0n L'', inciso #1 del C((, cuando el 7ago de la contra7restaci0n res7ecti3a se e-ect"e en 7arcialidades, los contri#uyentes 7odr/n o7tar 7or emitir un s0lo com7ro#ante -iscal en donde se>alen ex7resamente tal situaci0n, mismo que adem/s de#er/ contener el 3alor total de la o7eraci0n de que se trate, el monto de los im7uestos retenidos, as como de los im7uestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del im7uesto corres7ondiente, con las exce7ciones 7recisadas en el artculo )C-A, -racci0n L'', inciso a1, segundo 7/rra-o del 7ro7io C((. CFF 29-A Facilidad para emi#ir CFDI sin menci$nar l$s da#$s del pedimen#$ de imp$r#aci&n I)2)-)1)1*) !ara los e-ectos del artculo )C-A, -racci0n L''' del C((, los contri#uyentes que im7orten o ex7orten mercancas 7or medio de tu#eras o ca#les, as como aqu llos que se u#iquen en los su7uestos 7re3istos 7or la regla ,.A.)@. de las $eglas de Car/cter =eneral en Materia de Comercio Exterior 7ara )*+), quedar/n rele3ados de se>alar

en los C(:' que ex7idan, el n"mero y la -ec8a del documento aduanero a que 8ace re-erencia la -racci0n citada. CFF 29-A, LA 84, RC)MC* 2012 3.7.28. Secci&n I)2)-)2) De l$s 0r$6eed$res de Cer#i2icaci&n de CFDI Opci&n para c$n#ra#ar ser6ici$s de %n$ $ ms pr$6eed$res de cer#i2icaci&n de CFDI I)2)-)2)1) !ara los e-ectos del artculo )C, -racci0n 'L, segundo 7/rra-o del C((, los contri#uyentes 7odr/n utili;ar uno o m/s 7ro3eedores de certi-icaci0n de C(:' autori;ados y utili;ar de manera simult/nea la 7restaci0n de 3arios 7ro3eedores autori;ados 7or el SA4. &os contri#uyentes a que se re-iere el 7/rra-o anterior est/n o#ligados a 7ro7orcionar 7or escrito al 7ro3eedor de certi-icaci0n de C(:' autori;ado, su mani-estaci0n de conocimiento y autori;aci0n 7ara que este "ltimo entregue al SA4, co7ia de los com7ro#antes que les 8aya certi-icado. CFF 29 >eri2icaci&n de re5%isi#$s de c%mplimien#$ a pr$6eed$r de cer#i2icaci&n de CFDI I)2)-)2)2) !ara los e-ectos del artculo )C, -racci0n 'L, segundo al quinto 7/rra-os del C((, el SA4 a tra3 s de la A=C4' 7odr/ reali;ar en cualquier momento la 3eri-icaci0n del cum7limiento de o#ligaciones relacionadas con los sistemas, o7eraciones, resguardo y seguridad de la in-ormaci0n, esta#lecida 7ara los 7ro3eedores de certi-icaci0n de C(:', a e-ecto de que contin"en autori;ados 7ara o7erar como tales. !ara los e-ectos del 7/rra-o anterior, cuando la A=C4', detecte que el 7ro3eedor de certi-icaci0n de C(:' autori;ado 8a de9ado de cum7lir con alguno de los requisitos que se>alan las -racciones ''', incisos #1 y c1, L', L'', 5' y 5'' de la -ic8a de tr/mite ++.MC(( denominada DSolicitud 7ara o#tener autori;aci0n 7ara o7erar como 7ro3eedor de certi-icaci0n de C(:'E contenida en el Anexo +-A, o detecte inconsistencias en el cum7limiento de la o#ligaci0n a que 8ace re-erencia la regla ''.).?.).,., -racci0n ''', o no realice adecuadamente el 7roceso de 3alidaci0n de acuerdo con lo que esta#lece la regla ''.).?.).2., noti-icar/ a dic8o 7ro3eedor las omisiones, los incum7limientos o inconsistencias detectadas, otorg/ndole un 7la;o de +* das 8/#iles contados a 7artir del da en que surta e-ectos la noti-icaci0n, 7ara que el 7ro3eedor 7resente escrito li#re ante la A=C4' o ante la A&SC que corres7onda a su domicilio -iscal, en donde aclare dic8as omisiones, incum7limientos e inconsistencias, resuel3a las mismas o mani-ieste lo que a su derec8o con3enga. Si transcurrido el 7la;o se>alado en el 7/rra-o anterior, el 7ro3eedor no aclara y com7rue#a el cum7limiento de los requisitos a que est/ o#ligado, la A=J 7roceder/ a re3ocar la autori;aci0n otorgada, as como tam#i n en los casos en que la A=C4' con-irme el incum7limiento, a"n y

cuando exista aclaraci0n, que resulte im7rocedente deri3ado de la com7ro#aci0n que se realice de sta. El 7ro3eedor de certi-icaci0n a quien le 8aya sido re3ocada su autori;aci0n como 7ro3eedor de certi-icaci0n de C(:', no 7odr/ solicitar de nue3a cuenta autori;aci0n en los doce meses siguientes a aqu l en el que se 8u#iese e-ectuado la re3ocaci0n. En el su7uesto de que el 7ro3eedor de certi-icaci0n de C(:' autori;ado, aclare y resuel3a las omisiones, el incum7limiento o las inconsistencias, en el 7la;o anteriormente se>alado, el mismo continuar/ o7erando al am7aro de su autori;aci0n. CFF 29, RMF 2013 II.2.5.2.3., II.2.5.2.4. Cap(#%l$ I)2)8) De las 2$rmas al#ernas de c$mpr$ aci&n 2iscal Secci&n I)2)8)1) C$mpr$ an#e 2iscal impres$ c$n disp$si#i6$ de se/%ridad Opci&n para la e8pedici&n de c$mpr$ an#es 2iscales impres$s I)2)8)1)1) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ' del C((, los contri#uyentes que en el "ltimo e9ercicio -iscal declarado o 7or el que 8u#ieren tenido la o#ligaci0n de 7resentar dic8a declaraci0n, 8u#ieran o#tenido 7ara e-ectos del 'S$ ingresos acumula#les iguales o in-eriores a R2,***,***.**, as como los contri#uyentes que en el e9ercicio -iscal en que inicien acti3idades estimen que o#tendr/n ingresos iguales o in-eriores a la citada cantidad, 7odr/n o7tar 7or ex7edir com7ro#antes -iscales en -orma im7resa. Asimismo, las 7ersonas morales a que se re-iere el 4tulo ''' de la &ey del 'S$, que en el "ltimo e9ercicio -iscal declarado 8ayan consignado ingresos iguales o in-eriores a R2,***,***.**, o #ien, que en el e9ercicio -iscal en que inicien acti3idades estimen que o#tendr/n ingresos iguales o in-eriores a la citada cantidad, 7odr/n o7tar 7or a7licar lo dis7uesto en la 7resente regla. &a 7osi#ilidad de emitir com7ro#antes -iscales im7resos de9ar/ de surtir e-ectos cuando los contri#uyentes a que se re-iere esta regla o#tengan ingresos que excedan del monto se>alado en el 7/rra-o anterior, su7uesto en el cual a 7artir del mes inmediato siguiente a aqu l en el que se re#ase tal cantidad de#er/n ex7edir com7ro#antes -iscales con-orme a lo que esta#lecen los artculos )C y )C-A del C((. CFF 29, 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.8.3.1.1. C$mpr$ an#es 2iscales impres$s c$n disp$si#i6$ de se/%ridad para de6$l%ci&n de I>1 a #%ris#as e8#ran"er$s I)2)8)1)2) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ' del C((, los contri#uyentes que ena9enen mercanca a turistas extran9eros 7odr/n o7tar 7or emitir com7ro#antes -iscales en -orma im7resa con dis7ositi3o de seguridad,

siem7re que cum7lan con los requisitos esta#lecidos en las reglas '.).A.+.A. y '.).@.+.+. CFF 29-&, RMF 2013 I.2.7.1.7., I.2.8.1.1. Re5%isi#$s de c$mpr$ an#es 2iscales impres$s c$n disp$si#i6$ de se/%ridad 5%e se e8pidan p$r cada parcialidad I)2)8)1)3) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ' del C((, trat/ndose de com7ro#antes -iscales que se ex7idan 7or cada 7arcialidad, se tendr/ 7or cum7lido el requisito de se>alar el n"mero del com7ro#ante -iscal, cuando se se>ale la serie y el -olio asignado 7or el SA4 7ara com7ro#antes im7resos con CGG que se 8u#iesen ex7edido 7or el 3alor total de la o7eraci0n. CFF 29-A, 29-& Secci&n I)2)8)2) Es#ad$s de c%en#a c$m$ c$mpr$ an#es 2iscales C$ncep#$ de m$neder$ elec#r&nic$ ; #ar"e#a de ser6ici$ I)2)8)2)1) !ara los e-ectos de los artculos )C-G, -racci0n '', 7rimer 7/rra-o y )C-C, 7en"ltimo 7/rra-o del C((, 7or monedero electr0nico se entiende un dis7ositi3o en -orma de tar9eta 7l/stica dotada de un Dc8i7E con ca7acidad de trans-erencia y almacenamiento de un 3alor monetario y de lectura, escritura y almacenamiento de transacciones comerciales reali;adas en moneda nacional. :ic8os monederos de#er/n concentrar la in-ormaci0n de las o7eraciones que se realicen 7or ese medio en un #anco de datos que re"na elementos de seguridad e in3iola#ilidad, a tra3 s de una instituci0n de cr dito. &os #ancos de datos que contengan la in-ormaci0n relacionada con los monederos electr0nicos, en todo momento de#er/n estar a dis7osici0n de las autoridades -iscales, as como -acilitarle su acceso 7or medios electr0nicos. &os monederos electr0nicos a que se re-iere la 7resente regla de#er/n ser utili;ados de manera generali;ada 7or aquellos contri#uyentes que realicen 7agos. 4odas las o7eraciones de los contri#uyentes, de#er/n asentarse en los registros conta#les que est n o#ligados a lle3ar con-orme a las dis7osiciones legales a7lica#les. Asimismo, se considera que las tar9etas de ser3icio son aquellas tar9etas emitidas 7or em7resas comerciales no #ancarias a tra3 s de un contrato que regula el uso de las mismas, cuyos usuarios 7ersonas -sicas o morales 7ueden utili;arlas 7ara la adquisici0n de #ienes o ser3icios en la red de esta#lecimientos a-iliados a la em7resa comercial no #ancaria emisora de las tar9etas de ser3icio, tanto en M xico como en el extran9ero. CFF 29-&, 29-C Es#ad$ de c%en#a c$m$ c$mpr$ an#e 2iscal

I)2)8)2)2) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n '' del C((, res7ecto de las deducciones o acreditamientos que se com7rue#en a tra3 s del estado de cuenta, se considerar/ la -ec8a de a7licaci0n del cargo en la cuenta de que se trate, inde7endientemente de la -ec8a en la que se 8u#iera reali;ado el 7ago. No 7odr/n deducirse o acreditarse cantidades cuya transacci0n 8aya sido cancelada total o 7arcialmente, o en su caso, se 8ayan de3uelto o reintegrado las cantidades 7agadas. CFF 29-& 'asas ; m$n#$ m8im$ para la %#ili<aci&n de l$s es#ad$s de c%en#a c$m$ c$mpr$ an#e 2iscal I)2)8)2)3) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n '' del C((, los estados de cuenta 7odr/n utili;arse como com7ro#antes -iscales 7ara los e-ectos de las deducciones o acreditamientos autori;ados en las leyes -iscales sin que contengan desglosados los im7uestos que se trasladan, siem7re que se trate de acti3idades gra3adas 7or la &ey del 'LA y que cada transacci0n sea igual o in-erior a R?*,***.**, sin incluir el im7orte del 'LA. Cuando en el estado de cuenta que se emita no se se>ale el im7orte del 'LA trasladado, trat/ndose de erogaciones a-ectas a la tasa del ++O o +.O, dic8o im7uesto se determinar/ di3idiendo el monto de cada o7eraci0n esta#lecido en el estado de cuenta res7ecto de las erogaciones e-ectuadas, entre +.++ 0 +.+., res7ecti3amente. Si de la o7eraci0n anterior resultan -racciones de la unidad monetaria, la cantidad se a9ustar/ a la unidad m/s 7r0xima, trat/ndose de cantidades terminadas en cincuenta centa3os, el a9uste se 8ar/ a la unidad inmediata in-erior, el resultado o#tenido se restar/ al monto total de la o7eraci0n y la di-erencia ser/ el 'LA trasladado. 4am#i n 7odr/n utili;arse los estados de cuenta como com7ro#antes -iscales 7ara reali;ar las deducciones o acreditamientos a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de esta regla, cuando la transacci0n sea igual o in-erior a R?*,***.**, y se trate de acti3idades 7or la que no se est o#ligado al 7ago del 'LA. CFF 29-& Secci&n I)2)8)3) De l$s c$mpr$ an#es 2iscales emi#id$s c$n2$rme a 2acilidades adminis#ra#i6as S% secci&n I)2)8)3)1) De las 2$rmas al#ernas de c$mpr$ aci&n 2iscal D$c%men#$s 5%e p%eden %#ili<arse c$m$ c$mpr$ an#es 2iscales I)2)8)3)1)1) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C((, los siguientes documentos ser3ir/n como com7ro#antes -iscales 7or los actos o acti3idades que se realicen o 7or los ingresos que 7erci#an, en los siguientes casos: I) Cuando se trate del 7ago de contri#uciones -ederales, estatales o munici7ales, las -ormas o reci#os o-iciales emitidos 7or la de7endencia o entidad res7ecti3a, siem7re que conste la

im7resi0n de la m/quina registradora o el sello de la o-icina rece7tora, o #ien el sello digital generado a 7artir de un certi-icado de sello digital ex7edido 7or el SA4 o 7or la de7endencia o entidad 7"#lica de que se trate. &o dis7uesto en este 7/rra-o no ser/ a7lica#le trat/ndose del 7ago de contri#uciones 7or el uso de auto7istas, carreteras o 7uentes, -ederales, estatales o munici7ales. &a (ederaci0n, las Entidades (ederati3as, los Munici7ios y las instituciones que 7or ley est n o#ligadas a entregar el im7orte ntegro de su remanente de o7eraci0n, as como los organismos descentrali;ados que no tri#uten con-orme al 4tulo '' de la &ey del 'S$, 7odr/n estar a lo dis7uesto en la 7resente -racci0n. II) (ormas o reci#os o-iciales que emitan las de7endencias 7"#licas -ederales, estatales o munici7ales, trat/ndose del 7ago de 7roductos o a7ro3ec8amientos, siem7re que en los mismos conste la im7resi0n de la m/quina registradora, el sello de la o-icina rece7tora o #ien el sello digital generado a 7artir de un certi-icado de sello digital ex7edido 7or el SA4 o 7or la de7endencia o entidad 7"#lica de que se trate, y re"nan como mnimo los requisitos esta#lecidos en el artculo )C-A, -racciones ', ''', 'L, 7rimer 7/rra-o, L, 7rimer 7/rra-o, L', 7rimer 7/rra-o y L'' 7rimer 7/rra-o del C((, y los contenidos en la regla ''.)...+.+., cuando en su caso sean a7lica#les. Escritura 7"#lica o 70li;a, en las o7eraciones que se cele#ren ante -edatario 7"#lico y se 8agan constar en ellas, sin que queden com7rendidos ni los 8onorarios, ni los gastos deri3ados de la escrituraci0n. &as co7ias de #oletos de 7asa9ero, los com7ro#antes electr0nicos denominados #oletos electr0nicos o DE-4icHetsE que am7aren los #oletos de 7asa9eros, las guas a reas de carga, las 0rdenes de cargos miscel/neos y los com7ro#antes de cargo 7or exceso de equi7a9e y 7or otros ser3icios asociados al 3ia9e, ex7edidos 7or las lneas a reas en -ormatos a7ro#ados 7or la Secretara de Comunicaciones y 4rans7ortes o 7or la 'nternational Air 4rans7ort Association D'A4AE. &as notas de cargo emitidas 7or las lneas a reas a agencias de 3ia9e o a otras lneas a reas, de con-ormidad con la resoluci0n 3igente de la 'nternational Air 4rans7ort Association D'A4AE, en materia de emisi0n y 7rocesamiento de notas de d #ito de agencia. &as co7ias de #oletos de 7asa9ero ex7edidos 7or las lneas de trans7orte terrestre de 7asa9eros en -ormatos a7ro#ados 7or la Secretara de Comunicaciones y 4rans7ortes o 7or la 'nternational Air 4rans7ort Association D'A4AE.

III)

I>)

>)

>I)

4rat/ndose de los com7ro#antes -iscales que se ex7idan con-orme a los -ormatos a7ro#ados 7or la 'nternational Air 4rans7ort Association D'A4AE, se 7odr/n consignar las cantidades sin -racciones de 7eso 7or cada uno de los conce7tos que am7are el com7ro#anteF en este caso, se

a9ustar/n los montos originales 7ara que los com7ro#antes -iscales que contengan cantidades que incluyan de + 8asta CC centa3os, se a9usten a la unidad inmediata su7erior. Cuando se e9er;a la o7ci0n a que se re-iere el 7/rra-o anterior, los contri#uyentes de#er/n e-ectuar el 7ago de las contri#uciones 7or los montos que se consignen en los com7ro#antes -iscales ex7edidos en los t rminos de dic8o 7/rra-o. CFF 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.9.2., II.2.6.1.1. C$mpr$ an#es de a/encias de 6ia"es I)2)8)3)1)2) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C(( y la regla '.).C.)., las agencias de 3ia9es 7odr/n emitir "nicamente los llamados Q3ouc8er de ser3icioQ res7ecto de las o7eraciones que realicen en calidad de comisionistas de 7restadores de ser3icios y que 3ayan a ser 7restados 7or estos "ltimos. Asimismo, los ingresos 7or conce7to de comisiones que 7erci#an de las lneas a reas y de las notas de cr dito que stas les ex7idan, se com7ro#ar/n con los re7ortes de #oleta9e 3endido de 3uelos nacionales e internacionales que ela#oren las 7ro7ias agencias de 3ia9es y la 'nternational Air 4rans7ort Association D'A4AE, res7ecti3amente, en los que se 7recise 7or lnea a rea y 7or agencia de 3ia9es, el n"mero de #oletos 3endidos, el im7orte de las comisiones y cr ditos corres7ondientes. :ic8os re7ortes y notas de cr dito ser3ir/n a las lneas a reas 7ara com7ro#ar la deducci0n y el acreditamiento que 7roceda con-orme a las dis7osiciones -iscales. CFF 29-&, RMF 2013 I.2.9.2. 0a/$ de er$/aci$nes p$r c%en#a de #ercer$s I)2)8)3)1)3) !ara los e-ectos de los artculos )C-G, -racci0n ''' del C((, as como )*, -racci0n '5 y +*., sexto 7/rra-o de la &ey del 'S$ y ,? de su $eglamento, los contri#uyentes que 7aguen 7or cuenta de terceros las contra7restaciones 7or los #ienes o ser3icios 7ro7orcionados a dic8os terceros y 7osteriormente recu7eren las erogaciones reali;adas, de#er/n 7roceder de la siguiente manera: I) &os com7ro#antes -iscales de#er/n cum7lir los requisitos del artculo )C-A del C((, as como con la cla3e del $(C del tercero 7or quien e-ectu0 la erogaci0n. &os terceros, en su caso, tendr/n derec8o al acreditamiento del 'LA en los t rminos de la &ey de dic8o im7uesto y su $eglamento. El contri#uyente que realice el 7ago 7or cuenta del tercero no 7odr/ acreditar cantidad alguna el 'LA que los 7ro3eedores de #ienes y 7restadores de ser3icios trasladen.

II)

III)

A solicitud del contri#uyente que realice el 7ago 7or cuenta del tercero, los 7ro3eedores de #ienes y 7restadores de ser3icios 7odr/n anotar en los com7ro#antes -iscales que ex7idan, des7u s de la cla3e del $(C del tercero, la leyenda Q7or conducto de Icla3e del $(C del contri#uyente que realice la o7eraci0n1Q. I>) El reintegro a las erogaciones reali;adas 7or cuenta de terceros de#er/ 8acerse con c8eque nominati3o a -a3or del contri#uyente que reali;0 el 7ago 7or cuenta del tercero o mediante tras7asos a sus cuentas 7or instituciones de cr dito o casas de #olsa sin cam#iar los im7ortes consignados en el com7ro#ante -iscal ex7edido 7or los 7ro3eedores de #ienes y 7restadores de ser3icios, es decir 7or el 3alor total incluyendo el 'LA que en su caso 8u#iera sido trasladado.

'nde7endientemente de la o#ligaci0n del contri#uyente que reali;a el 7ago 7or cuenta del tercero de ex7edir com7ro#antes -iscales 7or las contra7restaciones que co#ren a los terceros, de#er/n entregar a los mismos el com7ro#ante -iscal ex7edido 7or los 7ro3eedores de #ienes y 7restadores de ser3icios. CFF 29, 29-A, 29-&, LISR 20, 106, RLISR 35 E8pedici&n de CFDI p$r c$misi$nis#as I)2)8)3)1)*) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C((, los contri#uyentes que act"en como comisionistas, 7odr/n ex7edir C(:' a nom#re y 7or cuenta de los comitentes con los que tengan cele#rado el contrato de comisi0n corres7ondiente, res7ecto de las o7eraciones que realicen en calidad de comisionistas. !ara estos e-ectos, los com7ro#antes de#er/n cum7lir adem/s de los requisitos a que se re-ieren los artculos )C y )C-A del C((, con la siguiente in-ormaci0n: I) &a cla3e en el $(C del comitente.

II) Monto corres7ondiente a los actos o acti3idades reali;ados 7or cuenta de los comitentes. III) 'm7uesto que se traslada o se retiene 7or cuenta del comitente. I>) 4asa del im7uesto que se traslada o se retiene 7or cuenta del comitente. :ic8os com7ro#antes de#er/n integrar el com7lemento que al e-ecto el SA4 7u#lique en su 7/gina de 'nternet. Con inde7endencia de lo dis7uesto en la 7resente regla, el comisionista estar/ o#ligado a ex7edir al comitente el com7ro#ante -iscal corres7ondiente a la 7restaci0n del ser3icio de comisi0n. CFF 29, 29-A, 29-&, RLI+A 35, RLI*PS 11, RMF 2013 I.2.7.1.4.

C$mpr$ an#es 2iscales emi#id$s p$r residen#es en el e8#ran"er$ sin es#a lecimien#$ permanen#e en M98ic$ I)2)8)3)1)+) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C((, los contri#uyentes que 7retendan deducir o acreditar -iscalmente con #ase en com7ro#antes emitidos 7or residentes en el extran9ero sin esta#lecimiento 7ermanente en M xico, 7odr/n utili;ar dic8os com7ro#antes siem7re que contengan los siguientes requisitos: I) Nom#re, denominaci0n o ra;0n socialF domicilio y, en su caso, n"mero de identi-icaci0n -iscal, o su equi3alente, de quien lo ex7ide. &ugar y -ec8a de ex7edici0n. Cla3e en el $(C de la 7ersona a -a3or de quien se ex7ida o, en su de-ecto, nom#re, denominaci0n o ra;0n social de dic8a 7ersona. &os requisitos esta#lecidos en el artculo )C-A, -racci0n L, 7rimer 7/rra-o del C((. Lalor unitario consignado en n"mero e im7orte total consignado en n"mero o letra. 4rat/ndose de la ena9enaci0n de #ienes o del otorgamiento de su uso o goce tem7oral, el monto de los im7uestos retenidos, as como de los im7uestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del im7uesto corres7ondiente.

II) III) I>) >) >I)

&o dis7uesto en la 7resente regla, trat/ndose de la ena9enaci0n de #ienes o del otorgamiento de su uso o goce tem7oral, s0lo ser/ a7lica#le cuando dic8os actos o acti3idades sean e-ectuados en territorio nacional de con-ormidad con la &ey del 'LA. CFF 28, 29-A, 29-&, LI+A 1, RLISR 253, 254 C$mpr$ an#es 2iscales de cen#r$s cam iari$s ; casas de cam i$ I)2)8)3)1),) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C((, en relaci0n con el artculo )C-A de dic8o ordenamiento, los centros cam#iarios y las casas de cam#io tendr/n que identi-icar las o7eraciones de com7ra y de 3enta de di3isas que reali;an, 8aciendo menci0n ex7resa de que los com7ro#antes -iscales se ex7iden 7or la Dcom7raE, o #ien, 7or la D3entaE de di3isas. En el caso de la emisi0n de C(:' o C(: se de#er/ utili;ar el com7lemento res7ecti3o 7u#licado 7or el SA4 en su 7/gina en 'nternet. CFF 29, 29-A, 29-&, RCFF 45 Emisi&n de CFDI p$r casas de empeC$ I)2)8)3)1)-) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C((, trat/ndose de contratos de mutuo con garanta 7rendaria, en donde se realice la ena9enaci0n de #ienes mue#les 7ignorados 7or 7ersonas -sicas en casas

de em7e>o, que 7or cuenta de dic8as 7ersonas -sicas realicen las casas de em7e>o, el com7ro#ante que am7are la ena9enaci0n de la 7renda 7ignorada, 7odr/ ser emitido a nom#re del 7ignorante #a9o la modalidad de C(:' a que se re-iere la regla '.).@.,.).2. CFF 29, 29-&, RMF 2013 I.2.8.3.2.4. E8pedici&n de c$mpr$ an#es p$r las 1dminis#rad$ras de F$nd$s para el Re#ir$ I)2)8)3)1)8) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C((, las administradoras de -ondos 7ara el retiro que emitan estados de cuenta en los t rminos de la &ey de los Sistemas de A8orro 7ara el $etiro, 7odr/n ex7edir C(:'<s glo#ales en donde se incluyan los montos totales co#rados, durante el 7eriodo que corres7onda, a sus clientes 7or conce7to de comisiones. :ic8os com7ro#antes de#er/n emitirse en la 7eriodicidad que determine la &ey de los Sistemas de A8orro 7ara el $etiro, o aqu lla que la su#stituya, 7ara e-ectos de emitir los estados de cuenta re-eridos en el 7/rra-o anterior. &os com7ro#antes -iscales de#er/n contener los requisitos a7lica#les a que se re-ieren los artculos )C y )C-A del C((. !ara los e-ectos del artculo )C-A, -racci0n 'L del C((, se tendr/ 7or cum7lida con la o#ligaci0n de se>alar la cla3e del $(C de la 7ersona a -a3or de quien se ex7ida el com7ro#ante, cuando en el com7ro#ante se consigne la cla3e del $(C gen rico a que se re-iere la regla '.).A.+... CFF 29, 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.7.1.6. Es#ad$s de c%en#a e8pedid$s p$r ins#i#%ci$nes de se/%r$s $ 2ian<as I)2)8)3)1).) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C((, los estados de cuenta que de -orma trimestral ex7idan las instituciones de seguros o de -ian;as, autori;adas 7ara organi;arse y -uncionar como tales, res7ecto de las o7eraciones de coaseguro, reaseguro, correta9e de reaseguro, coa-ian;amiento o rea-ian;amiento, 7odr/n ser3ir como constancias de retenci0n del 'S$, como com7ro#antes -iscales de ingreso o deducci0n, seg"n corres7onda, 7ara los e-ectos del 'S$ y del 'E4U, as como de traslado del 'LA, siem7re que adem/s de los requisitos que esta#lecen las dis7osiciones -iscales y aqu llos a7lica#les a C(:<s o C(:'<s, seg"n corres7onda, cum7lan con lo siguiente: I) II) Se>alen en -orma ex7resa y 7or se7arado el 'S$ causado o retenido 7or la o7eraci0n de que se trate. Se>alen el ti7o de o7eraci0n de que se trate y el n"mero de contrato que corres7onda a esa o7eraci0n.

4rat/ndose de o7eraciones de reaseguro y rea-ian;amiento en las que las instituciones mencionadas 7aguen 7rimas a un residente en el extran9ero sin esta#lecimiento 7ermanente en el 7as, este "ltimo de#er/ estar inscrito en el $egistro =eneral de $easeguradoras Extran9eras 7ara tomar $easeguro y $ea-ian;amiento del !as de la Secretara. &as instituciones se>aladas en esta regla que 8agan uso del ru#ro '''.C DUso de la -acilidad de enso#retado SAddendaTE del Anexo )* 7odr/n incluir las erogaciones corres7ondientes a las o7eraciones a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de esta regla, en la re-erida Addenda, siem7re

que, adem/s incluyan la in-ormaci0n a que se re-ieren las -racciones ' y '' de la 7resente regla. CFF 29-A, 29-& E8pedici&n de es#ad$s de c%en#a c$m$ CFDI I)2)8)3)1)10) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C(( las instituciones de cr dito, las casas de #olsa, las sociedades o7eradoras de sociedades de in3ersi0n, las distri#uidoras de acciones de sociedades de in3ersi0n, las sociedades -inancieras de o#9eto m"lti7le reguladas, las sociedades -inancieras 7o7ulares autori;adas 7ara o7erar como entidades de a8orro y cr dito 7o7ular en los t rminos de la &ey de A8orro y Cr dito !o7ular y las em7resas comerciales no #ancarias emisoras de las tar9etas de ser3icios a que se re-iere la regla '.).@.).+., que ex7idan estados de cuenta que cum7lan con los requisitos 7ara ser considerados como C(:' y que 8agan uso del ru#ro '''.C DUso de la -acilidad de enso#retado SAddendaTE del Anexo )*, 7odr/n incluir las erogaciones corres7ondientes a los intereses 7agados en la Addenda re-erida. !ara tales e-ectos, dic8os estados de cuenta 7odr/n ser3ir como com7ro#antes -iscales de deducci0n de los intereses mencionados 7ara las entidades a que se re-iere esta regla. &as instituciones de cr dito y las casas de #olsa que sean -ideicomitentes de -ideicomisos que tengan como -in o7erar como socios liquidadores que cele#ren o7eraciones 7or cuenta 7ro7ia o que act"en como -iduciarias en socios liquidadores que cele#ren o7eraciones 7or cuenta de terceros, 7odr/n a7licar lo dis7uesto en la 7resente regla, res7ecto de los estados de cuenta que ex7idan en su car/cter de socios liquidadores. CFF 29-&, RMF 2013 I.2.8.2.1. 1lmacenamien#$ de CFD I)2)8)3)1)11) !ara los e-ectos de los artculos )@, cuarto 7/rra-o y ,*, cuarto 7/rra-o del C((, los contri#uyentes que emitan y reci#an los C(:<s a que se re-iere la regla '.).@.,.+.++., de#er/n almacenarlos en los t rminos de la regla '.).A.+.+., de#iendo, adem/s, cum7lir con los requisitos y es7eci-icaciones a que se re-ieren los ru#ros '.G y '.C del Anexo )*. &os contri#uyentes de#er/n mantener actuali;ado el medio electr0nico, 07tico o de cualquier otra tecnologa, durante el 7la;o que las dis7osiciones -iscales se>alen 7ara la conser3aci0n de la conta#ilidad, as como tener y 7oner a dis7osici0n de las autoridades -iscales, un sistema in-orm/tico de consulta que 7ermita a estas "ltimas, locali;ar los C(:<s ex7edidos y reci#idos, as como la re3isi0n del contenido de los mismos. &os C(:<s emitidos en los sistemas electr0nicos de sucursales o esta#lecimientos se generar/n exclusi3amente a 7artir del registro electr0nico contenido en el sistema de -acturaci0n o 7unto de 3enta, de#iendo de mantener almacenados tem7oralmente los C(:<s y los registros electr0nicos que les dieron origen y transmitirlos dentro del t rmino que se>ala la regla ''.)...).?., -racci0n '', segundo 7/rra-o

de9ando e3idencia de la -ec8a y 8ora de transmisi0n. El almacenamiento tem7oral se de#er/ 8acer, como mnimo, 7or un 7la;o de tres meses. CFF 28, 30, RMF 2013 I.2.7.1.1., I.2.8.3.1.11., II.2.6.2.5. Facilidad para e8pedir CFD en l%/ar de CFDI I)2)8)3)1)12) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C((, los contri#uyentes que durante el e9ercicio -iscal de )*+* y anteriores 8ayan o7tado 7or ex7edir C(: al am7aro de lo dis7uesto 7or el artculo )C del C((, 3igente 8asta el ,+ de diciem#re de )*+* y los 8ayan emitido e-ecti3amente, 7odr/n o7tar 7or continuar generando y emitiendo 7or medios 7ro7ios C(:, sin necesidad de remitirlos a un 7ro3eedor de certi-icaci0n de C(:' 7ara la 3alidaci0n de requisitos, asignaci0n de -olio e incor7oraci0n del sello digital del SA4. CFF 29, 29-& Re5%isi#$s 2iscales de CFD I)2)8)3)1)13) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C((, en relaci0n con la regla '.).@.,.+.++., trat/ndose de com7ro#antes -iscales que se ex7idan 7or cada 7arcialidad, se tendr/ 7or cum7lido el requisito de se>alar el n"mero del com7ro#ante -iscal, cuando se se>ale la serie y el -olio asignado 7or el SA4 7ara C(: que se 8u#iese ex7edido 7or el 3alor total de la o7eraci0n. CFF 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.8.3.1.11. CFD para de6$l%ci&n de I>1 a #%ris#as e8#ran"er$s I)2)8)3)1)1*) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C((, en relaci0n con la regla '.).@.,.+.++., los contri#uyentes que ena9enen mercanca a turistas extran9eros 7odr/n o7tar 7or emitir C(: cum7liendo 7ara ello con los requisitos esta#lecidos en la regla '.).A.+.A. CFF 29-&, LI+A 31, RMF 2013 I.2.7.1.7., I.2.8.3.1.11. C$mpr$ an#es 5%e emi#en las pers$nas m$rales a s%s ad5%iren#es pers$nas 2(sicas 5%e reali<an ac#i6idades empresariales al men%de$ I)2)8)3)1)1+) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C(( y la regla '.,.+*.2., las 7ersonas -sicas que reali;an acti3idades em7resariales al menudeo, en el com7ro#ante -iscal que al e-ecto se ex7ida 7or su 7ro3eedor 7ersona moral 7or la adquisici0n de los 7roductos, se de#er/ anotar 7or se7arado el 'S$ y se>alar en el mismo que se trata de una -acilidad en t rminos de la 7resente regla. CFF 29-&, RMF 2013 I.3.10.4. Facilidad para e8pedir sim%l#neamen#e CFD ; CFDI

I)2)8)3)1)1,) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C((, quienes 8ayan o7tado 7or a7licar la regla '.).@.,.+.++. 7odr/n ex7edir simult/neamente C(:<s y C(:'<s, siem7re que 7ara ello cum7lan con los requisitos que 7ara cada ti7o de com7ro#antes esta#le;can las dis7osiciones -iscales. &o dis7uesto en el 7/rra-o anterior s0lo 7uede ser a7licado 7or los contri#uyentes que se encuentren en los siguientes su7uestos: I) II) Emitan C(: en los t rminos de la regla '.).@.,.+.++., as como de las dem/s reglas conducentes, y Contin"en emitiendo C(:' en los t rminos de las dis7osiciones a7lica#les.

CFF 29, 29-&, RMF 2013 I.2.8.3.1.11. E2ec#$s 2iscales de l$s c$mpr$ an#es e8pedid$s p$r c$n#ri %;en#es 5%e 3% ieren perdid$ el derec3$ de /enerar ; e8pedir CFD I)2)8)3)1)1-) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C((, los C(: generados y ex7edidos en t rminos de lo dis7uesto 7or la regla '.).@.,.+.++., se considerar/n 3/lidos 7ara deducir o acreditar -iscalmente, aun cuando el contri#uyente emisor de los mismos 8u#iere 7erdido el derec8o de a7licar la citada -acilidad como consecuencia del incum7limiento a los requisitos esta#lecidos en la regla ''.)...).). &o anterior, siem7re que 7ara ello dic8os com7ro#antes cum7lan con los requisitos que se>alan las dis7osiciones -iscales. CFF 29-&, RMF 2013 I.2.8.3.1.11. y II.2.6.2.2. S% secci&n I)2)8)3)2) De la e8pedici&n de CFDI p$r las 6en#as reali<adas ; ser6ici$s pres#ad$s p$r pers$nas 2(sicas del sec#$r primari$: arrendad$res ; miner$s p$r l$s ad5%iren#es de s%s ienes $ ser6ici$s C$mpr$ aci&n de er$/aci$nes en la c$mpra de pr$d%c#$s del sec#$r primari$ I)2)8)3)2)1) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C((, las 7ersonas -sicas a que se re-iere la regla '.).2.2., -racci0n ', que 8ayan o7tado 7or inscri#irse en el $(C a tra3 s de los adquirentes de sus 7roductos, 7odr/n ex7edir C(:' cum7liendo con los requisitos esta#lecidos en los artculos )C y )C-A del citado ordenamiento, 7ara lo cual de#er/n utili;ar los ser3icios que 7ara tales e-ectos sean 7restados 7or un !SEC(:', en los t rminos de lo dis7uesto 7or la regla ''.).?.,.+., a las 7ersonas a quienes ena9enen sus 7roductos, siem7re que se trate de la 7rimera ena9enaci0n de los siguientes #ienes: I) II) III) &ec8e en estado natural. (rutas, 3erduras y legum#res. =ranos y semillas.

I>) >) >I)

!escados o mariscos. :es7erdicios animales o 3egetales. %tros 7roductos del cam7o no ela#orados ni 7rocesados.

&os contri#uyentes se>alados en esta regla que ya se encuentren inscritos en el $(C, de#er/n 7ro7orcionar a los adquirentes de sus 7roductos, su cla3e del $(C, 7ara que se ex7idan C(:' en los t rminos de la regla ''.).?.,.+. CFF 29, 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.4.4., II.2.5.3.1. C$mpr$ aci&n de er$/aci$nes ; re#enci$nes en el $#$r/amien#$ del %s$ $ /$ce #emp$ral de inm%e les I)2)8)3)2)2) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C((, los contri#uyentes a que se re-iere la regla '.).2.2., -racci0n '', que 8ayan o7tado 7or inscri#irse al $(C a tra3 s de sus arrendatarios, 7odr/n ex7edir C(:' cum7liendo con los requisitos esta#lecidos en los artculos )C y )C-A del citado ordenamiento, 7ara lo cual de#er/n utili;ar los ser3icios que 7ara tales e-ectos sean 7restados 7or un !SEC(:', en los t rminos de lo dis7uesto 7or la regla ''.).?.,.+., a las 7ersonas a quienes con-ieren el uso o goce tem7oral de sus #ienes inmue#les. !ara los e-ectos se>alados en el 7/rra-o anterior, los contri#uyentes 7ersonas morales que usen o gocen tem7oralmente dic8os #ienes inmue#les, de#er/n retener y enterar el )*O del monto total de la o7eraci0n reali;ada 7or conce7to de 'S$ a aquella 7ersona -sica que le otorgue el uso o goce tem7oral de #ienes inmue#les, la cual tendr/ el car/cter de 7ago 7ro3isionalF asimismo, de#er/n e-ectuar la retenci0n del 'LA que se les traslade. :e igual -orma, el adquirente de#er/ enterar con9untamente los im7uestos retenidos con su declaraci0n de 7ago corres7ondiente al 7eriodo en que se e-ect"e la citada o7eraci0n, adem/s de#er/ 7ro7orcionar a los contri#uyentes constancia de la retenci0n e-ectuada, misma que de#er/ ser -irmada 7or estos "ltimos. CFF 29, 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.4.4., II.2.5.3.1. C$mpr$ aci&n de er$/aci$nes en la c$mpra de pr$d%c#$s del sec#$r miner$ I)2)8)3)2)3) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C((, las 7ersonas -sicas que se desem7e>en como 7eque>os mineros, que 8ayan o7tado 7or inscri#irse al $(C a tra3 s de los adquirentes de sus 7roductos de con-ormidad con la regla '.).2.2., -racci0n ''', 7odr/n ex7edir sus C(:' cum7liendo con los requisitos esta#lecidos en los artculos )C y )C-A del citado ordenamiento, 7ara lo cual de#er/n utili;ar los ser3icios que 7ara tales e-ectos sean 7restados 7or un !SEC(:', en los t rminos de lo dis7uesto 7or la regla ''.).?.,.+., al adquirente de sus 7roductos. CFF 29, 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.4.4., II.2.5.3.1.

C$mpr$ aci&n de er$/aci$nes #ra#nd$se de ad5%isici&n de ienes ; %s$ $ /$ce #emp$ral de ienes inm%e les I)2)8)3)2)*) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C((, los contri#uyentes que adquieran 7roductos, usen o gocen tem7oralmente #ienes inmue#les de las 7ersonas -sicas a que se re-iere la regla '.).2.2., -racciones ' a la ''', 7odr/n com7ro#ar las erogaciones reali;adas 7or dic8os conce7tos con C(:' que cum7la con los requisitos esta#lecidos en los artculos )C y )C-A del citado ordenamiento, 7ara lo cual dic8o com7ro#ante de#er/ ser emitido a tra3 s de un !SEC(:' en los t rminos de lo dis7uesto 7or la regla ''.).?.,.+. &os contri#uyentes que o7ten 7or lo se>alado en el 7/rra-o anterior, de#er/n 3eri-icar que las 7ersonas -sicas a quienes les reali;an las adquisiciones, se encuentren inscritas en el $(C, y en caso contrario, de#er/n 7ro7orcionar al SA4, los datos necesarios 7ara la inscri7ci0n en el $(C de dic8as 7ersonas -sicas de con-ormidad con lo se>alado en la regla '.).2.2. y con lo que al e-ecto se 7u#lique en la 7/gina de 'nternet del SA4. !ara la ex7edici0n de los C(:' que am7aren las erogaciones 7or la adquisici0n de 7roductos o la o#tenci0n del uso o goce tem7oral de #ienes inmue#les de las 7ersonas -sicas a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de esta regla, los adquirentes de tales #ienes o ser3icios 7odr/n utili;ar a uno o m/s !SEC(:', en los t rminos de lo dis7uesto 7or la regla ''.).?.,.+., con el 7ro70sito de que stos generen y certi-iquen los citados com7ro#antes a nom#re de la 7ersona -sica que ena9ena los #ienes u otorga el uso o goce tem7oral de #ienes inmue#les. Asimismo, de#er/n cum7lir con lo siguiente: I) Solicitar 7or cada o7eraci0n reali;ada con las 7ersonas -sicas a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de esta regla, la generaci0n y certi-icaci0n del C(:', utili;ando 7ara ello el CES: 7ara la ex7edici0n de C(:' a tra3 s de adquirentes de #ienes o ser3icios a 7ersonas -sicas, 7ara lo cual de#er/ 7ro7orcionarle al 7ro3eedor autori;ado los datos del ena9enante o arrendador, contenidos en el artculo )C-A, -racciones ', ''', L, 7rimer 7/rra-o, L', 7rimer 7/rra-o y L'', 7rimer 7/rra-o del C((, as como la cla3e del $(C contenida en la -racci0n 'L de dic8o ordenamiento. $eci#ir los arc8i3os electr0nicos de los com7ro#antes emitidos 7or el !SEC(:' a tra3 s del adquirente de #ienes o ser3icios, conser3arlos en su conta#ilidad y generar dos re7resentaciones im7resas de dic8o com7ro#ante. Entregar a la 7ersona -sica a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de esta regla una re7resentaci0n im7resa del C(:', reca#ando en la otra, la -irma de la citada 7ersona -sica, como constancia del consentimiento de sta 7ara la emisi0n de C(:' a su nom#re, conser3/ndola como 7arte de la conta#ilidad.

II)

III)

4rat/ndose de las adquisiciones reali;adas a las 7ersonas -sicas a que se re-iere la regla '.).2.2., -racci0n ', los adquirentes de los 7roductos 7odr/n de9ar de reca#ar la -irma mencionada, en la re7resentaci0n im7resa del C(:', siem7re que 7ara ello, adem/s cuenten con la DSolicitud de ex7edici0n de C(:'E que al e-ecto 7u#lique el SA4 en su

7/gina de 'nternet, de#idamente -irmada 7or el ena9enante, la cual 9unto con el arc8i3o que contenga el C(:' que se emita a 7artir de aquella, 7odr/ am7arar 7ara e-ectos -iscales la erogaci0n corres7ondiente. A e-ecto de com7ro#ar las erogaciones reali;adas a tra3 s del citado com7ro#ante, los datos contenidos en el mismo re-erentes a la cla3e del $(C del ena9enante, cla3e del $(C del adquirente y de la o7eraci0n reali;ada, de#er/n coincidir con los datos asentados en la corres7ondiente DSolicitud de ex7edici0n de C(:'E. &a DSolicitud de ex7edici0n de C(:'E y el 7ro7io C(:' de#er/n conser3arse como 7arte de la conta#ilidad del adquirente. &os datos de las 7ersonas -sicas a que se re-iere la regla '.).2.2., contenidos en la citada solicitud de C(:', ser3ir/n tam#i n 7ara a7ortarlos al SA4 a e-ecto de que se realice la inscri7ci0n en la cla3e del $(C de dic8as 7ersonas y 7ueda ex7edirse el C(:' corres7ondiente. &a -ec8a de ex7edici0n del C(:' de#er/ ser como m/ximo la del ,+ de diciem#re del e9ercicio al que corres7onda la o7eraci0n. Una 3e; generado y emitido el C(:', 7or el !SEC(:', este de#er/ ser 3alidado, -oliado y sellado con el sello digital del SA4 otorgado 7ara dic8o e-ecto, s0lo a tra3 s del mismo !SEC(:' que lo gener0 o emiti0. CFF 29, 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.4.4., II.2.5.3.1. S% secci&n I)2)8)3)3) De l$s pres#ad$res de ser6ici$s de /eneraci&n de CFD del Sis#ema 0r$d%c#$ Facilidad para inscri irse ; e8pedir CFD a #ra69s de pers$nas m$rales c$ns#i#%idas c$m$ $r/ani<aci$nes: c$mi#9s: $r/anism$s e"ec%#$res $ as$ciaci$nes 5%e re?nan a pr$d%c#$res ; c$merciali<ad$res a/r(c$las: pec%arias $ pes5%eras de c$n2$rmidad c$n el es5%ema den$minad$ Sis#ema 0r$d%c#$ pre6is#$ en la Le; de Desarr$ll$ R%ral S%s#en#a le: en l%/ar de CFDI I)2)8)3)3)1) !ara los e-ectos del artculo )C-G, -racci0n ''' del C((, las 7ersonas -sicas a que se re-iere la regla '.).2.2., o aquellas que se inscri#an directamente ante el SA4, que cum7lan con los su7uestos de la re-erida regla, 7odr/n o7tar 7or generar y ex7edir C(: a tra3 s de las 7ersonas morales constituidas como organi;aciones, comit s, organismos e9ecutores o asociaciones que re"nan a 7roductores y comerciali;adores agrcolas, 7ecuarias o 7esqueras de con-ormidad con el esquema denominado Sistema !roducto 7re3isto en la &ey de :esarrollo $ural Sustenta#le que cuenten con autori;aci0n del SA4 7ara o7erar como !S=C(:S!. &os !S=C(:S! de#er/n 3eri-icar que las 7ersonas -sicas a que se re-iere el 7/rra-o anterior, se encuentren inscritas en el $(C 7ara 7oder generar el C(:. !ara los e-ectos del 7rimer 7/rra-o de esta regla los adquirentes 7odr/n contratar a uno o m/s !S=C(:S! a -in de que estos, generen y ex7idan los citados com7ro#antes a nom#re de la 7ersona -sica que ena9ena los 7roductos, 7ara lo cual de#er/n cum7lir con lo siguiente: I) Solicitar al SA4 un CS: 7ara utili;arlo en la 7etici0n de com7ro#antes al !S=C(:S! que contraten. En caso de contratar

a m/s de un !S=C(:S! de#er/n utili;ar un CS: distinto 7ara cada uno de ellos. II) Solicitar al !S=C(:S!, 7or cada o7eraci0n reali;ada con las 7ersonas -sicas a las que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de esta regla, la generaci0n y emisi0n del C(:, utili;ando 7ara ello su CS: de solicitud de com7ro#antes, de#iendo 7ro7orcionar los datos del ena9enante contenidos en el artculo )C-A, -racciones ', ''', L, 7rimer 7/rra-o, L', 7rimer 7/rra-o y L'' 7rimer 7/rra-o del C((, as como la cla3e del $(C del adquirente. $eci#ir los arc8i3os electr0nicos de los com7ro#antes emitidos 7or el !S=C(:S!, conser3arlos en su conta#ilidad y generar dos re7resentaciones im7resas de dic8os com7ro#antes. Entregar a la 7ersona -sica ena9enante de los 7roductos, una im7resi0n del C(:, reca#ando en la otra, la -irma de la citada 7ersona -sica, como constancia del consentimiento de sta 7ara la emisi0n del C(: a su nom#re, conser3/ndola como 7arte de la conta#ilidad. 4rat/ndose de las adquisiciones reali;adas a las 7ersonas -sicas a que se re-iere la regla '.).2.2., los adquirentes de los 7roductos 7odr/n de9ar de reca#ar la -irma mencionada en esta -racci0n en la re7resentaci0n im7resa del C(:, siem7re que 7ara ello, adem/s cuenten con la solicitud de ex7edici0n de C(:, cuyo -ormato ser/ el que al e-ecto 7u#lique el SA4 en su 7/gina de 'nternet, de#idamente -irmada 7or el ena9enante, el cual 9unto con el arc8i3o conteniendo el C(: o la im7resi0n del mismo, 7odr/ am7arar 7ara e-ectos -iscales la erogaci0n corres7ondiente. A e-ecto de com7ro#ar las erogaciones reali;adas a tra3 s del citado com7ro#ante, los datos contenidos en el mismo re-erentes al nom#re, domicilio del adquirente, cla3e del $(C del ena9enante y de la o7eraci0n reali;ada, de#er/n coincidir con los datos asentados en la corres7ondiente solicitud de C(:. &a solicitud de C(: y el com7ro#ante corres7ondiente de#er/n conser3arse como 7arte de la conta#ilidad del adquirente. &os datos de las 7ersonas -sicas a que se re-iere la regla '.).2.2., contenidos en la citada solicitud de C(:, ser3ir/n, en su caso, tam#i n 7ara a7ortarlos al SA4 a e-ecto de que se realice la inscri7ci0n en el $(C de dic8as 7ersonas y 7ueda emitirse el C(: corres7ondiente. &a -ec8a de ex7edici0n del C(: de#er/ ser como m/ximo la del ,+ de diciem#re del e9ercicio al que corres7onda. &as 7ersonas -sicas a que se re-iere la regla '.).2.2., que emitan los C(: <s a tra3 s de los !S=C(:S!, no 7odr/n ex7edir en el mismo e9ercicio los C(:' a que se re-iere el artculo )C del C((, en caso de no acatar esta 7ro8i#ici0n, el contri#uyente de#er/ ex7edir C(:', a7licando las dis7osiciones generales en la materia. Asimismo, cuando los ingresos de dic8as 7ersonas -sicas excedan del monto se>alado en la regla '.).2.2., 7ara 7oder acceder a los #ene-icios esta#lecidos en esta regla, de#er/n cum7lir con sus o#ligaciones en los t rminos de las dis7osiciones -iscales a7lica#les y continuar ex7idiendo sus C(:<s en los t rminos de esta regla. CFF 29, 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.4.4.

III)

I>)

1lmacenamien#$ de CFD a #ra69s de 0SACFDS0 I)2)8)3)3)2) !ara los e-ectos de los artculos )@, cuarto 7/rra-o y ,*, cuarto 7/rra-o del C((, los contri#uyentes que reci#an los C(:<s a que se re-iere la regla '.).@.,.,.+., de#er/n almacenarlos en los t rminos de la regla '.).A.+.+., 9unto con alguno de los documentos a que se re-iere la -racci0n 'L de la regla '.).@.,.,.+. CFF 28, 29, 30, RMF 2013 I.2.7.1.1., I.2.8.3.3.1. Cap(#%l$ I)2).) De l$s C$mpr$ an#es Fiscales Simpli2icad$s M$n#$ para li erar de la emisi&n de c$mpr$ an#es 2iscales simpli2icad$s I)2).)1) !ara los e-ectos del artculo )C-C, tercer 7/rra-o del C((, cuando los adquirentes de los #ienes o rece7tores de los ser3icios no soliciten com7ro#antes, los contri#uyentes no estar/n o#ligados a ex7edir com7ro#antes -iscales sim7li-icados 7or o7eraciones cuyo im7orte sea in-erior a R+**.**. CFF 29-C E8pedici&n de c$mpr$ an#es simpli2icad$s I)2).)2) !ara los e-ectos del artculo )C-C del C((, cuando los contri#uyentes ex7idan com7ro#antes -iscales sim7li-icados con9untamente con C(:', C(: o com7ro#antes -iscales im7resos con dis7ositi3o de seguridad, de#er/n ela#orar al menos un com7ro#ante -iscal al mes que a#arque las o7eraciones con el 7"#lico en general de dic8o 7eriodo utili;ando 7ara ello la cla3e del $(C gen rico a que se re-iere la regla '.).A.+..., donde consten los n"meros de -olio corres7ondientes a los com7ro#antes -iscales sim7li-icados que a3alen las citadas o7eraciones. &os com7ro#antes -iscales mensuales se>alados en el 7/rra-o anterior, se -ormular/n con #ase en los com7ro#antes -iscales sim7li-icados, se7arando el monto del 'LA a cargo del contri#uyente. CFF 29-C, RMF 2013 I.2.7.1.6. Facilidad para emi#ir c$mpr$ an#es 2iscales simpli2icad$s sin menci$nar la %nidad de medida I)2).)3) !ara los e-ectos del artculo )C-C, -racci0n ', inciso d1 del C((, los com7ro#antes -iscales sim7li-icados que se ex7idan con-orme a dic8a -racci0n, 7odr/n no contener la unidad de medida a que 8ace re-erencia el citado inciso. CFF 29-A, 29-C Cap(#%l$ I)2)10) C$n#a ilidad: declaraci$nes ; a6is$s Us$ de disc$s &p#ic$s c$mpac#$s $ cin#as ma/n9#icas I)2)10)1) !ara los e-ectos de los artculos ,*, sexto 7/rra-o del C((, ,+, "ltimo 7/rra-o y ?) de su $eglamento, los contri#uyentes que o7ten 7or

micro-ilmar o gra#ar 7arte de su conta#ilidad, 7odr/n utili;ar discos 07ticos, com7actos o cintas magn ticas, siem7re que cum7lan con los requisitos siguientes: I) Usar en la gra#aci0n de la in-ormaci0n discos 07ticos de ?.)?Q 0 +)Q, discos com7actos o cintas magn ticas, cuyas caractersticas de gra#aci0n im7idan #orrar la in-ormaci0n. &os discos 07ticos, com7actos o cintas magn ticas, de#er/n tener una etiqueta externa que contenga el nom#re, la cla3e del $(C, el n"mero consecuti3o de dic8os medios, el total de los documentos gra#ados, el 7eriodo de o7eraci0n y la -ec8a de gra#aci0n. &os documentos de#er/n ser gra#ados sin edici0n alguna y en -orma ntegra, mediante un digitali;ador de im/genes que cu#ra las dimensiones del documento m/s grande, con una resoluci0n mnima de +** 7untos 7or 7ulgada. II) 4ener y 7oner a dis7osici0n de las autoridades -iscales, un sistema /gil de consulta que 7ermita a las mismas locali;ar la documentaci0n de una manera sencilla y sistem/tica. &a consulta de documentos gra#ados en los dis7ositi3os mencionados, de#er/ ser tanto 7or los ex7edidos como 7or los reci#idos, clasi-icados con-orme se esta#lece en el artculo ?) del $eglamento del C((. El "ltimo documento gra#ado en el dis7ositi3o, de#er/ contener el 3alor total de los asientos de diario, identi-icando el total de cr ditos y cargos del mes. III) 4rat/ndose de documentos que contengan an3erso y re3erso, gra#arlos consecuti3amente, 8aciendo re-erencia o anotando en el an3erso que la in-ormaci0n se com7lementa con la contenida en el re3erso del mismo documento y 8aciendo re-erencia o anotando en el re3erso de cada uno de ellos, los datos que 7ermitan identi-icar el an3erso. Cuando se trate de documentos que contengan 3arias -o9as, las mismas se gra#ar/n consecuti3amente y en la 7rimera de ellas de#er/ se>alarse el n"mero de -o9as de las que consta. CFF 30, RCFF 31, 52 In2$rmaci&n relaci$nada c$n la cla6e del RFC de s%s %s%ari$s I)2)10)2) !ara los e-ectos del artculo ,*-A, cuarto 7/rra-o del C((, las 7ersonas o#ligadas a 7ro7orcionar la in-ormaci0n relacionada con la cla3e del $(C de sus usuarios, son las siguientes: I) !restadores de ser3icios tele-0nicos. II) !restadores del ser3icio de suministro de energa el ctrica. III) Casas de #olsa. Cuando los usuarios sean 7ersonas -sicas, en lugar de 7ro7orcionar la in-ormaci0n relacionada con la cla3e del $(C, 7odr/n o7tar 7or 7resentar la in-ormaci0n corres7ondiente a la CU$!. CFF 30-A F$rmas $2iciales apr$ adas p$r el S1' I)2)10)3) !ara los e-ectos de los artculos +@, ,+ y dem/s relati3os del C((, las -ormas o-iciales a7ro#adas 7or el SA4, que de#en ser utili;adas 7or los contri#uyentes en el cum7limiento de sus o#ligaciones -iscales, son las que se relacionan en el Anexo +. !ara e-ectos de los artculos ,+ del C((, ,, 7rimer 7/rra-o de la &(: y +, de la &ey de Coordinaci0n (iscal, las Entidades (ederati3as y, en su caso, sus Munici7ios, que 8ayan suscrito o suscri#an Anexos al Con3enio de Cola#oraci0n Administrati3a en Materia (iscal (ederal en los que se considere la recaudaci0n de derec8os -ederales, reali;ar/n el co#ro de los mismos a tra3 s de las instituciones de cr dito que al e-ecto

autoricen o en las o-icinas recaudadoras de la Entidad (ederati3a o del Munici7io de que se trate, mediante las -ormas o-iciales que las Entidades (ederati3as 7u#liquen en su 0rgano de di-usi0n o-icial, a"n y cuando los Munici7ios e-ect"en dic8a recaudaci0n, o a tra3 s de las a7licaciones o medios electr0nicos que dis7ongan las Entidades (ederati3as. CFF 18, 31, LCF 13, LF" 3 Opci&n para e8pedir c$ns#ancias $ c$pias a #ercer$s de declaraci$nes in2$rma#i6as I)2)10)*) &os contri#uyentes a que se re-iere este Ca7tulo que de#an ex7edir constancias o co7ias en t rminos de los artculos @., -racciones ''' y 5'L inciso #1F +*+, -racci0n LF ++@, -racci0n '''F +,,, -racci0n L'''F +,2, 7rimer 7/rra-oF +22, "ltimo 7/rra-o y +.2, -racci0n ' de la &ey del 'S$ y ,), -racci0n L de la &ey del 'LA, utili;ar/n en lugar de las -ormas o-iciales )@, ,A y ,A-A del Anexo +, la im7resi0n de los anexos +, ) y 2, seg"n corres7onda, que emita 7ara estos e-ectos el 7rograma 7ara la 7resentaci0n de la :eclaraci0n 'n-ormati3a M"lti7le. 4rat/ndose del Anexo + del 7rograma citado, el mismo de#er/ contener sello y -irma del em7leador que lo im7rime. CFF 31, LISR 86, 101, 118, 133, 134, 144, 164, LI+A 32 Cap(#%l$ I)2)11) 0resen#aci&n de declaraci$nes para reali<ar pa/$s pr$6isi$nales ; de2ini#i6$s de pers$nas 2(sicas 0resen#aci&n de l$s pa/$s pr$6isi$nales ; de2ini#i6$s I)2)11)1) !ara los e-ectos de los artculos )*, s 7timo 7/rra-o y ,+ del C((, las 7ersonas -sicas que realicen acti3idades em7resariales y que en el e9ercicio inmediato anterior 8u#iesen o#tenido ingresos in-eriores a R),2)+,A)*.**F las 7ersonas -sicas que no realicen acti3idades em7resariales y que 8u#iesen o#tenido en dic8o e9ercicio ingresos in-eriores a R2+?,+?*.**, as como las 7ersonas -sicas que inicien acti3idades y que estimen que sus ingresos en el e9ercicio ser/n 8asta 7or dic8as cantidades, seg"n corres7onda, e-ectuar/n los 7agos 7ro3isionales o de-initi3os, incluyendo retenciones, as como sus com7lementarias, extem7or/neas y de correcci0n -iscal 7or cada gru7o de o#ligaciones -iscales que tengan la misma 7eriodicidad y la misma -ec8a de 3encimiento legal, de con-ormidad con el siguiente 7rocedimiento: I) Acudir/n, de 7re-erencia 7re3ia cita, ante cualquier A&SC en donde reci#ir/n orientaci0n, 7ara lo cual, es necesario que dic8os contri#uyentes: a! &lenen 7re3iamente la 8o9a de ayuda denominada DGit/cora de :eclaraciones y !agosE que se da a conocer en la 7/gina de 'nternet del SA4. ! !ro7orcionen la in-ormaci0n que se requiera 7ara reali;ar la declaraci0n de que se trate.

&a ca7tura y en3o de la in-ormaci0n se reali;ar/ en los t rminos de la Secci0n ''.).@.?. Al -inali;ar la ca7tura y el en3o de la in-ormaci0n se entregar/ a los contri#uyentes el acuse de reci#o electr0nico de la in-ormaci0n reci#ida, el cual de#er/ contener, el n"mero de o7eraci0n, -ec8a de 7resentaci0n y el sello digital generado. Cuando exista cantidad a 7agar 7or cualquiera de las o#ligaciones -iscales mani-estadas, el acuse de reci#o electr0nico contendr/ el im7orte total a 7agar y la lnea de ca7tura a tra3 s de la cual se e-ectuar/ el 7ago, as como la -ec8a de 3igencia de la lnea de ca7tura. II) El im7orte a 7agar se>alado en la -racci0n anterior, se enterar/ en la 3entanilla #ancaria de las instituciones de cr dito autori;adas a que se re-iere el Anexo 2, ru#ro :, 7ara lo cual el contri#uyente 7resentar/ una im7resi0n del acuse de reci#o electr0nico con sello digital a que se re-iere la -racci0n anterior o #ien, "nicamente 7ro7orcionar a las citadas instituciones de cr dito la lnea de ca7tura y el im7orte total a 7agar, de#iendo e-ectuar el 7ago en e-ecti3o o con c8eque certi-icado, de ca9a 7ersonal de la misma instituci0n de cr dito ante la cual se e-ect"a el 7ago. &as instituciones de cr dito autori;adas entregar/n a los contri#uyentes el D$eci#o Gancario de !ago de Contri#uciones (ederalesE generado 7or stas. &os contri#uyentes a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de esta regla, 7odr/n o7tar 7or 7resentar sus declaraciones de con-ormidad con la Secci0n ''.).@.?. !ara los e-ectos del artculo ., "ltimo 7/rra-o del C((, los contri#uyentes a que se re-iere este Ca7tulo, que 7resenten sus 7agos 7ro3isionales y de-initi3os de con-ormidad con esta regla o que o7ten 7or 8acerlo 3a 'nternet de acuerdo con la Secci0n ''.).@.?., 7odr/n 3ariar la 7resentaci0n, indistintamente, res7ecto de cada declaraci0n, sin que 7or ello se entienda que se 8a cam#iado de o7ci0n. Se considera que los contri#uyentes 8an cum7lido con la o#ligaci0n de 7resentar los 7agos 7ro3isionales o de-initi3os en los t rminos de las dis7osiciones -iscales, cuando 8ayan 7resentado la in-ormaci0n 7or los im7uestos declarados a que se re-iere la -racci0n ' de esta regla en la 7/gina de 'nternet del SA4 y 8ayan e-ectuado el 7ago en los casos en que exista cantidad a 7agar 7or cualquiera de los im7uestos se>alados, de con-ormidad con la -racci0n '' anterior. Cuando no exista cantidad a 7agar, se considera cum7lida la o#ligaci0n citada cuando se 8aya cum7lido con lo dis7uesto en la -racci0n ' de esta regla. &os contri#uyentes que de#an 7resentar declaraciones com7lementarias, de#er/n 8acerlo en los t rminos del 7resente Ca7tulo, sin que 7uedan cam#iar de o7ci0n. CFF 6, 20, 31, RMF 2013 II.2.8.5.

Cap(#%l$ I)2)12) 0resen#aci&n de declaraci$nes c$mplemen#arias para reali<ar pa/$s pr$6isi$nales ; de2ini#i6$s Declaraci$nes c$mplemen#arias c%and$ el pa/$ se reali<a 2%era del pla<$ I)2)12)1) !ara los e-ectos del artculo ,), -racci0n 'L del C((, no se com7utar/n dentro del lmite de declaraciones com7lementarias que esta#lece dic8o 7rece7to, las declaraciones que se 7resenten en los t rminos de la regla ''.).@.?.,., siem7re que "nicamente se modi-iquen los datos corres7ondientes a la actuali;aci0n y recargos. CFF 32, RMF 2013 II.2.8.5.3. 0resen#aci&n de declaraci$nes c$mplemen#arias para m$di2icar declaraci$nes c$n err$res I)2)12)2) !ara los e-ectos del artculo ,) del C((, las declaraciones com7lementarias de 7agos 7ro3isionales o de-initi3os, que 7resenten los contri#uyentes a que se re-iere este Ca7tulo 7ara modi-icar declaraciones con errores relati3os al 7eriodo de 7ago o conce7to de im7uesto declarado, se de#er/n e-ectuar de con-ormidad con el 7rocedimiento se>alado en la regla ''.).@...2., sin que dic8as declaraciones com7lementarias se com7uten 7ara el lmite que esta#lece el artculo ,) del C((. CFF 32, RMF 2013 II.2.8.6.4. 0resen#aci&n de declaraci$nes c$mplemen#arias p$r $misi&n de al/%nas $ li/aci$nes 2iscales I)2)12)3) !ara los e-ectos del artculo ,) del C((, los contri#uyentes que 8ayan 7resentado declaraciones de con-ormidad con este Ca7tulo y en stas 8ayan de9ado de 7resentar una o m/s o#ligaciones -iscales, 7odr/n 7resentar la declaraci0n com7lementaria corres7ondiente, sin modi-icar los datos declarados en sus otras o#ligaciones -iscales, de con-ormidad con el 7rocedimiento se>alado en la regla ''.).@...?., sin que dic8as declaraciones com7lementarias se com7uten 7ara el lmite que esta#lece el citado artculo ,) del C((. CFF 32, RMF 2013 II.2.8.6.5. Cap(#%l$ I)2)13) Del pa/$ de D01=s 6(a In#erne# ; 6en#anilla ancaria 0a/$ de D01Ds I)2)13)1) &as de7endencias, entidades, 0rganos u organismos, se>alar/n a tra3 s de su 7/gina de 'nternet y en sus 3entanillas de atenci0n al 7"#lico, los :!AUs que se 7odr/n 7agar 3a 'nternet o 7or 3entanilla #ancariaF adicionalmente el SA4 7u#licar/ en su 7/gina de 'nternet las de7endencias, entidades, 0rganos y organismos que utili;an este esquema de 7ago.

&as 7ersonas -sicas y morales, 7odr/n reali;ar el 7ago de los :!A<s, en los siguientes t rminos: I) !or 'nternet, a tra3 s de los desarrollos electr0nicos de las instituciones de cr dito autori;adas en el Anexo 2, ru#ro C, el cual se e-ectuar/ mediante trans-erencia electr0nica de -ondos, con-orme al 7rocedimiento 7re3isto en la regla ''.).@.A.+. A tra3 s de 3entanilla #ancaria, 7ro7orcionando los datos requeridos en los desarrollos electr0nicos de las instituciones de cr dito autori;adas a que se re-iere el anexo 2, ru#ro C, de#iendo reali;ar el 7ago en e-ecti3o o con c8eque certi-icado, de ca9a o 7ersonal de la misma instituci0n de cr dito ante la cual se e-ectuar/ dic8o 7ago, con-orme al 7rocedimiento 7re3isto en la regla ''.).@.A.).

II)

Cuando de con-ormidad con la Secci0n ''.).@.A., se realice el 7ago de :!A<s, en cantidad menor a la que legalmente 7roceda, se de#er/ reali;ar el 7ago de la di-erencia no cu#ierta, con la actuali;aci0n y recargos que en su caso 7roceda, en la misma -orma y medio en que se 8u#iera reali;ado. CFF 17-A, 21, 31, RMF 2013 II.2.8.7., II.2.8.7.1., II.2.8.7.2. F$rma de reali<ar el pa/$ de derec3$s s$ re miner(a I)2)13)2) &os contri#uyentes que de con-ormidad con el 4tulo '', Ca7tulo 5''' de la &(: realicen el 7ago de derec8os so#re minera en los t rminos de este Ca7tulo y de la Secci0n ''.).@.A., anotar/n el n"mero de ttulo de la concesi0n al que corres7onda el 7ago, en la cadena de la de7endencia a que se re-iere la regla '.).+,.+., y de acuerdo con las instrucciones que 7ro7orcione la autoridad 7ara tales e-ectos, de#iendo e-ectuar una o7eraci0n #ancaria 7or cada ttulo de concesi0n. LF" 262, 263, 264, 266, RMF 2013 I.2.13., I.2.13.1., II.2.8.7. Cap(#%l$ I)2)1*) De las 2ac%l#ades de las a%#$ridades 2iscales Cri#eri$s n$ 6inc%la#i6$s I)2)1*)1) !ara los e-ectos del artculo ,,, -racci0n ', inciso 81 del C(( se dan a conocer los criterios no 3inculati3os de las dis7osiciones -iscales y aduaneras en el Anexo ,. CFF 33 1#ri %ci$nes de l$s s(ndic$s I)2)1*)2) !ara los e-ectos del artculo ,,, -racci0n '' del C((, los sndicos re7resentar/n ante las autoridades -iscales a sectores de contri#uyentes de su localidad que realicen una determinada acti3idad econ0mica, a -in de atender 7ro#lemas concretos en la o7eraci0n de la administraci0n tri#utaria y aquellos relacionados con la a7licaci0n de las normas -iscales, que a-ecten de manera general a los contri#uyentes que re7resenten.

&os sndicos organi;ar/n reuniones con sus re7resentados en las que de#er/n reci#ir, atender, registrar y lle3ar control de las sugerencias, que9as y 7ro#lemas de los contri#uyentes, res7ecto de los asuntos que requieran su inter3enci0n ante las autoridades -iscales. &as sugerencias, que9as y 7ro#lemas re-eridos en el 7/rra-o anterior se dar/n a conocer 7or los sndicos ante las autoridades -iscales en las reuniones cele#radas en el marco de los !rogramas de !re3enci0n y $esoluci0n de !ro#lemas del Contri#uyente que se esta#le;can 7or las 7ro7ias autoridades. &os sndicos desem7e>ar/n su -unci0n "nicamente en las C/maras, Asociaciones, Colegios, Uniones e 'nstituciones de sus agremiados y de#er/n a#stenerse de des3irtuar su cometido de ser3icio en gestiones 7articulares. !ara estos e-ectos se entender/ 7or gestiones 7articulares, cuando el sndico, ostent/ndose con este nom#ramiento, se encargue de manera 7ersonal y reci#a un #ene-icio econ0mico de los asuntos 7articulares de otra 7ersona, actuando con-orme a los intereses de sta o en la de-ensa de sus intereses 7ro-esionales 7ri3ados. &a res7uesta que emita el SA4 en las solicitudes de o7ini0n que 7resenten los sndicos res7ecto de las consultas que les sean 7lanteadas, tendr/ el car/cter de in-ormati3a y no generar/ derec8os indi3iduales en -a3or de 7ersona alguna y no constituye instancia. Asimismo, 7ara los e-ectos del artculo ,,, -racci0n '', inciso a1 del C((, se considera carrera a-n, el grado acad mico o t cnico, medio o su7erior, con autori;aci0n o con reconocimiento de 3alide; o-icial en los t rminos de la &ey =eneral de Educaci0n, que im7lique conocimientos de alguna o 3arias materias relacionadas con la ciencia del derec8o o la contadura 7"#lica. CFF 33 @$le#(n de cri#eri$s de carc#er in#ern$ I)2)1*)3) !ara los e-ectos del artculo ,,, 7en"ltimo 7/rra-o del C((, los criterios de car/cter interno que emita el SA4, ser/n dados a conocer a los 7articulares, a tra3 s de los #oletines es7eciales 7u#licados en la 7/gina de 'nternet del SA4, dic8os criterios no generan derec8os 7ara los contri#uyentes. CFF 33 1nlisis c$n las a%#$ridades pre6i$ a las c$ns%l#as s$ re $peraci$nes c$n par#es relaci$nadas I)2)1*)*) &os contri#uyentes 7odr/n anali;ar con9untamente con la Administraci0n Central de (iscali;aci0n de !recios de 4rans-erencia, la in-ormaci0n y metodologa que 7retenden someter a consideraci0n de esa Administraci0n Central, 7re3iamente a la 7resentaci0n de la solicitud de resoluci0n a que se re-iere el artculo ,2-A del C((, sin necesidad de identi-icar al contri#uyente o a sus 7artes relacionadas. CFF 34-A

M9#$d$ de pr$rra#e$ c%and$ en %n mism$ e"ercici$ es#%6ier$n 6i/en#es di2eren#es #asas de I>1 I)2)1*)+) !ara los e-ectos del artculo ?C, -racci0n ''' del C((, en los casos en que en el e9ercicio re3isado 8u#ieran estado 3igentes distintas tasas generales del 'LA, sin que el contri#uyente tenga los elementos su-icientes 7ara determinar a qu 7eriodo de 3igencia corres7onden los de70sitos de que se trate, res7ecto de los de70sitos las autoridades -iscales a7licar/n el m todo de 7rorrateo, esto es, a7licar/n cada tasa a un 7or ciento de los de70sitos, dic8o 7or ciento ser/ equi3alente a la 7ro7orci0n del a>o en que estu3o 3igente cada tasa. CFF 59 Cap(#%l$ I)2)1+) Dic#amen de c$n#ad$r p? lic$ D$na#arias e8cep#%adas de presen#ar dic#amen 2iscal simpli2icad$ I)2)1+)1) !ara los e-ectos del artculo ,)-A, -racci0n '' del C((, las 7ersonas morales con -ines no lucrati3os autori;adas 7ara reci#ir donati3os deduci#les en los t rminos de la &ey del 'S$, que 8ayan cum7lido con la 7resentaci0n de todas las declaraciones a las que estu3iesen o#ligadas durante el e9ercicio, tanto de 7ago como in-ormati3as, no estar/n o#ligadas a 7resentar dictamen -iscal sim7li-icado emitido 7or contador 7"#lico registrado, cuando durante el e9ercicio -iscal no 8u#ieren 7erci#ido ingresos o estos sean en una cantidad igual o menor a R),***,***.**. &o dis7uesto en esta regla ser/ a7lica#le a 7artir de la 7resentaci0n del dictamen -iscal corres7ondiente al e9ercicio -iscal de )*+). Asimismo, no ser/ a7lica#le a los -ideicomisos autori;ados 7ara reci#ir donati3os deduci#les, ni a las entidades a las cuales se les otorg0 la autori;aci0n condicionada de con-ormidad con la regla '.,.C.@., -racci0n L. CFF 32-A, LISR 101, RMF 2013 I.3.9.8. Opci&n para $r/ani<aci$nes ci6iles ; 2ideic$mis$s a%#$ri<ad$s para reci ir d$na#i6$s de presen#ar dic#amen simpli2icad$ I)2)1+)2) !ara los e-ectos del artculo ,)-A, -racci0n '' del C((, las organi;aciones ci3iles y -ideicomisos autori;ados 7ara reci#ir donati3os deduci#les en los t rminos de la &ey del 'S$, que cuenten 7or lo menos con un esta#lecimiento en cada Entidad (ederati3a, 7odr/n o7tar 7or 7resentar su dictamen -iscal sim7li-icado emitido 7or contador 7"#lico registrado, en cualquiera de las siguientes -ormas: I) !resentar un solo dictamen sim7li-icado el cual incluir/ la in-ormaci0n de todos sus esta#lecimientos.

II)

!resentar un dictamen sim7li-icado 7or cada Entidad (ederati3a, el cual incluir/ la in-ormaci0n de todos los esta#lecimientos u#icados en la misma. En cualquiera de los casos, la organi;aci0n ci3il y -ideicomiso autori;ado 7ara reci#ir donati3os deduci#les en los t rminos de la &ey del 'S$, de#er/ contar con la documentaci0n e in-ormaci0n necesaria que le 7ermita cerciorarse del cum7limiento de las o#ligaciones -iscales de todos sus esta#lecimientos.

CFF 32-A Or/anism$s descen#rali<ad$s ; 2ideic$mis$s de la adminis#raci&n p? lica e8cep#%ad$s de dic#aminar s%s es#ad$s 2inancier$s I)2)1+)3) !ara los e-ectos del artculo ,)-A, -racci0n lL del C((, los organismos descentrali;ados y los -ideicomisos con -ines no lucrati3os que -ormen 7arte de la administraci0n 7"#lica estatal y munici7al, no estar/n o#ligados a 8acer dictaminar en los t rminos del artculo ?) del C((, sus estados -inancieros 7or contador 7"#lico autori;ado. &os organismos y -ideicomisos que -ormen 7arte de la administraci0n 7"#lica estatal o munici7al que realicen acti3idades em7resariales en t rminos del artculo +. del C((, cuyos ingresos acumula#les o#tenidos en el e9ercicio inmediato anterior 8ayan sido in-eriores a R,2U@*,,C?*.**, no estar/n o#ligados a 8acer dictaminar sus estados -inancieros 7or contador 7"#lico autori;ado, en los t rminos del artculo ?) del C((, 8aci ndolo sa#er a la autoridad, en el reacti3o que 7ara el e-ecto se incluye dentro de la declaraci0n del e9ercicio. CFF 16, 32-A, 52 0r$cedimien#$ del c$n#ad$r p? lic$ re/is#rad$ respec#$ de c$n#ri %;en#es 5%e n$ acep#en $ n$ es#9n de ac%erd$ c$n s% dic#amen I)2)1+)*) !ara los e-ectos de los artculos ,)-A, sexto 7/rra-o y ?) del C((, cuando el contri#uyente no ace7te o no est de acuerdo con el dictamen -ormulado 7or el contador 7"#lico registrado, dic8o contador 7odr/ 7resentar ante la A&SC que corres7onda al domicilio -iscal del contri#uyente o de su domicilio -iscal, escrito en el que mani-ieste #a9o 7rotesta de decir 3erdad, las ra;ones o moti3os 7or los cuales el contri#uyente no le ace7ta o no est/ de acuerdo con su dictamen 7ara e-ectos -iscales. En el escrito se 8ar/ re-erencia a los siguientes datos de identi-icaci0n del contri#uyente y del 7ro7io contador 7"#lico registrado: I) II) III) Nom#re, ra;0n o denominaci0n social. Cla3e del $(C. :omicilio -iscal.

I>) >)

Si se trata de contri#uyente que mani-est0 su o7ci0n o est/ o#ligado a 7resentar dictamen 7ara e-ectos -iscales. E9ercicio dictaminado.

El escrito de#er/ ser 7resentado a m/s tardar en la -ec8a en que 3en;a el 7la;o 7ara la 7resentaci0n del dictamen. CFF 32-A, 52 C$n#ri %;en#es 5%e #ri %#en en el r9/imen simpli2icad$ 5%e dic#aminan s%s es#ad$s 2inancier$s I)2)1+)+) !ara los e-ectos del artculo ,)-A del C(( los contri#uyentes 7ersonas morales que 7ara los e-ectos de la &ey del 'S$, tri#uten en el $ gimen Sim7li-icado y las 7ersonas -sicas dedicadas exclusi3amente a las acti3idades agrcolas, ganaderas, 7esqueras o sil3colas o de autotrans7orte terrestre de carga o de 7asa9eros que se encuentren o#ligados o que 8u#ieran mani-estado la o7ci0n de 8acer dictaminar sus estados -inancieros del e9ercicio de )*+), 7odr/n estar a lo siguiente: !ara la 7resentaci0n del dictamen -iscal del e9ercicio de )*+), la in-ormaci0n de los anexos siguientes, se integrar/ con #ase en ci-ras -iscales #asadas en -lu9o de e-ecti3o y de#er/ 7resentarse com7arati3amente, es decir, se 7resentar/ la in-ormaci0n de los e9ercicios -iscales de )*++ y )*+), lo anterior con la -inalidad de que sea congruente con la utilidad o 7 rdida -iscal del e9ercicio re-le9ada en el estado de resultados: 2)E +)E ,)E -)E ES4A:% :E $ESU&4A:%S. ANA&'S'S C%M!A$A4'L% :E &AS SUGCUEN4AS :E =AS4%S. ANA&'S'S C%M!A$A4'L% :E &AS SUGCUEN4AS :E %4$%S =AS4%S. ANA&'S'S C%M!A$A4'L% :E &AS SUGCUEN4AS :E& $ESU&4A:% 'N4E=$A& :E ('NANC'AM'EN4%.

&os contri#uyentes que se a7eguen a lo esta#lecido en el 7/rra-o anterior, se encontrar/n rele3ados de la o#ligaci0n de 7resentar los anexos siguientes: 1)E 3)E *)E 1,)E ES4A:% :E !%S'C'%N ('NANC'E$A. ES4A:% :E LA$'AC'%NES EN E& CA!'4A& C%N4AG&E. ES4A:% :E (&UJ%S :E E(EC4'L%. C%NC'&'AC'%N EN4$E E& $ESU&4A:% C%N4AG&E V ('SCA& !A$A E(EC4%S :E& 'M!UES4% S%G$E &A $EN4A.

21)E 2,)E 2-)E

CUEN4AS V :%CUMEN4%S !%$ C%G$A$ V !%$ !A=A$ EN M%NE:A E54$ANJE$A. AC$E:'4AM'EN4% :E C$E:'4%S ('SCA&ES :E4E$M'NA:%S !A$A E(EC4%S :E& 'M!UES4% EM!$ESA$'A& A 4ASA UN'CA. C%NC'&'AC'%N EN4$E &%S 'N=$ES%S :'C4AM'NA:%S SE=UN ES4A:% :E $ESU&4A:%S, &%S ACUMU&AG&ES !A$A E(EC4%S :E& 'M!UES4% S%G$E &A $EN4A.

CFF 32-A C$n#ri %;en#es 5%e #ri %#en en el r9/imen simpli2icad$ $ li/ad$s a dic#aminar s%s es#ad$s 2inancier$s 5%e $p#en p$r n$ presen#ar el dic#amen 2iscal de es#ad$s 2inancier$s I)2)1+),) !ara los e-ectos del artculo ,)-A del C(( los contri#uyentes 7ersonas morales que 7ara los e-ectos de la &ey del 'S$, tri#uten en el $ gimen Sim7li-icado y las 7ersonas -sicas dedicadas exclusi3amente a las acti3idades agrcolas, ganaderas, 7esqueras o sil3colas o de autotrans7orte terrestre de carga o de 7asa9eros que se encuentren o#ligados a dictaminar sus estados -inancieros del e9ercicio de )*+) y que o7ten 7or no 7resentar el dictamen de estados -inancieros, 7odr/n estar a lo siguiente: !ara la 7resentaci0n de la in-ormaci0n alternati3a al dictamen -iscal del e9ercicio de )*+), la in-ormaci0n de los anexos siguientes, se integrar/ en #ase a ci-ras -iscales #asadas en -lu9o de e-ecti3o, lo anterior con la -inalidad de que sea congruente con la utilidad o 7 rdida -iscal del e9ercicio re-le9ada en el estado de resultados: ).?...ES4A:% :E $ESU&4A:%S. ANA&'S'S :E &AS SUGCUEN4AS :E =AS4%S. ANA&'S'S :E &AS SUGCUEN4AS :E %4$%S =AS4%S V %4$%S !$%:UC4%S.

&os contri#uyentes que se a7eguen a lo esta#lecido en el 7/rra-o anterior, se encontrar/n rele3ados de la o#ligaci0n de 7resentar en el S'!'A: los anexos siguientes: +.,.2.+2.ES4A:% :E !%S'C'%N ('NANC'E$A. ES4A:% :E LA$'AC'%NES EN E& CA!'4A& C%N4AG&E. ES4A:% :E (&UJ%S :E E(EC4'L%. C%NC'&'AC'%N EN4$E E& $ESU&4A:% C%N4AG&E V ('SCA& !A$A E(EC4%S :E& 'M!UES4% S%G$E &A $EN4A.

CFF 32-A

0resen#aci&n de dic#amen 6(a In#erne# I)2)1+)-) !ara los e-ectos del artculo ?), -racci0n 'L del C((, los contri#uyentes que en3en el dictamen de estados -inancieros 7ara e-ectos -iscales 3a 'nternet, as como el contador 7"#lico registrado que dictamina 7ara dic8os e-ectos, de#er/n contar con certi-icado de ('E& 3igente 7ara 7oder 8acer uso del ser3icio de 7resentaci0n de dict/menes -iscales 3a 'nternet. El contri#uyente o contador 7"#lico registrado que no cuente con el certi-icado de ('E&, de#er/ tramitarla con-orme a lo dis7uesto en la -ic8a de tr/mite +*@MC(( denominada D%#tenci0n del certi-icado de ('E&E contenida en el Anexo +-A. CFF 52 Dic#amen de es#ad$s 2inancier$s de c$n#ri %;en#es 5%e 3% ieran presen#ad$ a6is$ de cancelaci&n en el RFC I)2)1+)8) &os contri#uyentes o#ligados a 8acer dictaminar sus estados -inancieros que no e9ercieron la o7ci0n 7re3ista en el Artculo A.+. del D:ecreto que com7ila di3ersos #ene-icios -iscales y esta#lece medidas de sim7li-icaci0n administrati3aE, 7u#licado en el :%( el ,* de mar;o de )*+), as como los que mani-estaron su o7ci0n 7ara dictaminarlos que 8u#ieran 7resentado los a3isos de cancelaci0n en el $(C en t rminos de los artculos )? y ). del $eglamento del C(( y no tengan el certi-icado de ('E& o no se encuentre 3igente, 7odr/n solicitarlo si com7rue#an que el dictamen que ser/ 7resentado corres7onde a un e9ercicio en el que se encontra#a 3igente dic8a cla3e del $(C. CFF 32-A, RCFF 25, 26, "*CR*0# "#F 30$03$2012 16is$ al C$le/i$ 0r$2esi$nal $ Federaci&n de C$le/i$s 0r$2esi$nales I)2)1+).) !ara los e-ectos del artculo ?), ante7en"ltimo 7/rra-o del C((, el a3iso que la autoridad -iscal en3iar/ al Colegio !ro-esional y en su caso, a la (ederaci0n de Colegios !ro-esionales a que 7ertene;ca el contador 7"#lico sancionado, se 7odr/ en3iar de manera electr0nica dentro de un 7la;o no mayor a ,* das contados a 7artir de la noti-icaci0n del o-icio sancionador. El Colegio !ro-esional y en su caso, la (ederaci0n de Colegios !ro-esionales, 7or correo electr0nico con-irmar/ la rece7ci0n a la autoridad que les 8i;o llegar la in-ormaci0n a que se re-iere el 7/rra-o anterior. CFF 52 C%es#i$nari$ dia/n&s#ic$ 2iscal I)2)1+)10) !ara los e-ectos del artculo A+, -racciones '' y 5''' del $eglamento del C((, los cuestionarios diagn0stico -iscal, a tra3 s de los cuales se de#e 7ro7orcionar la in-ormaci0n a que se re-ieren dic8as -racciones, se dan a conocer en los anexos +. y +.-A denominados DCuestionario diagn0stico -iscal I$e3isi0n del Contador !"#lico1E y DCuestionario en materia de 7recios de trans-erencia I$e3isi0n del Contador !"#lico1E.

RCFF 71 Lis#a de in#ermediari$s 2inancier$s n$ ancari$s

I)2)1+)11) !ara los e-ectos de los artculos A), -racci0n ''', segundo 7/rra-o y A,, segundo 7/rra-o del $eglamento del C((, se consideran intermediarios -inancieros no #ancarios las uniones de cr dito, los almacenes generales de de70sito, las arrendadoras -inancieras, las em7resas de -actora9e -inanciero, las sociedades -inancieras de o#9eto m"lti7le y las entidades de a8orro y cr dito 7o7ular autori;adas con-orme a la &ey de A8orro y Cr dito !o7ular. RCFF 72, 73 De#erminaci&n del ISR e Imp%es#$ al 1c#i6$ p$r desinc$rp$raci&n de s$ciedades c$n#r$ladas I)2)1+)12) !ara los e-ectos del artculo A@, -racciones L'' y 5'' del $eglamento del C((, la determinaci0n del 'S$ e 'm7uesto al Acti3o 7or desincor7oraci0n de sociedades controladas o desconsolidaci0n, se reali;ar/ en los t rminos de lo dis7uesto en la regla '.,...2. !ara la ela#oraci0n y 7re7araci0n del anexo del dictamen -iscal corres7ondiente se utili;ar/ el sistema DS'!$E: )*+)E, o#ser3ando lo dis7uesto en los instructi3os de integraci0n y de caractersticas, as como los -ormatos gua contenidos en el Anexo +.-A. RCFF 78, RMF 2013 I.3.6.4. Opci&n para s%s#i#%ir al c$n#ad$r p? lic$ re/is#rad$ en dic#amen de $peraci$nes de ena"enaci&n de acci$nes I)2)1+)13) !ara los e-ectos de los artculos ?), 7rimer 7/rra-o del C(( y )*2 del $eglamento de la &ey del 'S$, los contri#uyentes 7odr/n sustituir al contador 7"#lico registrado que 8ayan designado 7ara la 7resentaci0n del dictamen de la o7eraci0n de ena9enaci0n de acciones, siem7re que lo comuniquen mediante escrito li#re a la autoridad -iscal com7etente que corres7onda a su domicilio -iscal, en el que mani-iesten, #a9o 7rotesta de decir 3erdad las ra;ones o moti3os que tu3ieren 7ara ello. En el escrito se 8ar/ re-erencia a los siguientes datos de identi-icaci0n del contri#uyente, del contador 7"#lico registrado que es sustituido y del que emitir/ el dictamen: I) Cla3e en el $(C. II) N"mero de registro del contador 7"#lico registrado. III) Nom#re, ra;0n o denominaci0n social. I>) :omicilio -iscal. >) (ec8a de la o7eraci0n de ena9enaci0n de acciones. :ic8o escrito de#er/ ser 7resentado a m/s tardar en la -ec8a en que 3en;a el 7la;o 7ara la 7resentaci0n del dictamen corres7ondiente. CFF 52, RLISR 204 Impedimen#$s para 5%e el c$n#ad$r p? lic$ re/is#rad$ dic#amine para e2ec#$s 2iscales

I)2)1+)1*) !ara los e-ectos del artculo ?), -racci0n '' del C((, en relaci0n con el .A, -racciones L'', L''' y '5 de su $eglamento, se estar/ a lo siguiente: I) En relaci0n con el artculo .A, -racci0n L'' del $eglamento del C((, se considera que el contador 7"#lico registrado se u#ica en la causal de im7edimento, cuando reci#a de un contri#uyente o sus 7artes relacionadas, a los que les -ormule dict/menes 7ara e-ectos -iscales, in3ersiones de ca7ital en su des7ac8o, -inanciamientos u otros intereses econ0micos. II) En relaci0n con el artculo .A, -racci0n L''' del $eglamento del C((, se considera que el contador 7"#lico registrado se u#ica en la causal de im7edimento cuando 7ro7orcione, directamente, o 7or medio de alg"n socio o em7leado o del des7ac8o en el que -un9a como socio o en el que 7reste sus ser3icios, adem/s del de -ormulaci0n de dict/menes 7ara e-ectos -iscales, cualquiera de los ser3icios siguientes: a! !re7araci0n de la conta#ilidad del contri#uyente. ! :ise>o, im7lantaci0n, o7eraci0n y su7er3isi0n de los sistemas del contri#uyente que generan in-ormaci0n signi-icati3a 7ara la ela#oraci0n de los dict/menes 7ara e-ectos -iscales. En cuanto a dise>o e im7lantaci0n de sistemas, se 7ermite la 7artici7aci0n del contador 7"#lico registrado o del des7ac8o en el que -un9a como socio o en el que 7reste sus ser3icios, siem7re y cuando el contri#uyente conser3e la res7onsa#ilidad del 7royecto, asignando la direcci0n del mismo a un -uncionario con la com7etencia y ni3el adecuado 7ara tomar decisiones de 7laneaci0n, coordinaci0n y su7er3isi0n. c! Auditora interna relati3a a estados -inancieros y controles conta#les, cuando el contador 7"#lico registrado toma la res7onsa#ilidad de dic8a -unci0n. Se entiende que el contri#uyente conser3a la res7onsa#ilidad cuando uno de sus -uncionarios con la com7etencia y ni3el adecuados 7lanea, su7er3isa y coordina las -unciones y emite los in-ormes corres7ondientes. d! !re7araci0n de a3al"os o estimaciones que tengan e-ecto en registros conta#les y sean rele3antes, en relaci0n con los acti3os, 7asi3os o 3entas totales del contri#uyente a dictaminar. III) En relaci0n con el artculo .A, -racci0n '5 del $eglamento del C((, se considera que el contador 7"#lico registrado no se u#ica en la causal de im7edimento, si la 7restaci0n de ser3icios a que se re-iere dic8a -racci0n no incluye la 7artici7aci0n o res7onsa#ilidad del contador 7"#lico registrado, o del des7ac8o en el que -un9a como socio o en el que 7reste sus ser3icios, en la toma de decisiones administrati3as yMo -inancieras del contri#uyente. CFF 52, RCFF 67 0resen#aci&n $pci$nal de in2$rmaci&n de ane8$s al dic#amen 2iscal del e"ercici$ 2012 I)2)1+)1+) &os contri#uyentes que de con-ormidad con lo esta#lecido en el artculo ,)-A del C((, est n o#ligados o que 8u#ieran mani-estado la o7ci0n de 8acer dictaminar sus estados -inancieros 7ara el e9ercicio -iscal de )*+), 7ara los e-ectos del artculo A,, 7rimer, y 7en"ltimo 7/rra-os del $eglamento del C((, 7odr/n de9ar de 7resentar la in-ormaci0n solicitada en las -racciones ' y 55, as como la concerniente al 'E4U que se solicita en las -racciones lL, L, L', 55' y 55'', y en el 7en"ltimo 7/rra-o del re-erido artculo A,.

CFF 32-A, 52, RCFF 73 Cap(#%l$ I)2)1,) 0a/$ a pla<$s Dispensa de /aran#i<ar el in#er9s 2iscal I)2)1,)1) !ara los e-ectos del artculo ..-A, -racci0n ''', segundo 7/rra-o del C((, trat/ndose del 7ago a 7la;os, ya sea en 7arcialidades o di-erido, se 7odr/ dis7ensar a los contri#uyentes de la o#ligaci0n de garanti;ar el inter s -iscal, en cualquiera de los siguientes casos: I) Cuando el cr dito -iscal corres7onda a la declaraci0n anual de 7ersonas -sicas 7or 'S$, siem7re que el n"mero de 7arcialidades solicitadas sea igual o menor a seis y que dic8a declaraci0n se 7resente dentro del 7la;o esta#lecido en el artculo +A? de la &ey del 'S$. Cuando se trate de contri#uyentes que e-ect"en el 7ago de sus 7arcialidades mensuales y sucesi3as 7or las cantidades y -ec8as corres7ondientes. En caso de incum7lir la condici0n anterior en dos 7arcialidades la autoridad -iscal exigir/ la garanta del inter s -iscal y si no se otorga se re3ocar/ la autori;aci0n del 7ago a 7la;os en 7arcialidades. Cuando los contri#uyentes realicen 7ago en 7arcialidades o di-erido en t rminos de la regla ''.).+).+., siem7re y cuando cum7lan en tiem7o y montos con todas las 7arcialidades a que se re-iere la citada regla o, en el caso de 7ago di-erido, cum7lan al -inal del 7la;o con el monto a liquidar.

II)

III)

CFF 66-A, LISR 175, RMF 2013 II.2.12.1. Cap(#%l$ I)2)1-) De las n$#i2icaci$nes ; la /aran#(a del in#er9s 2iscal N$#i2icaci$nes reali<adas p$r #ercer$s I)2)1-)1) !ara los e-ectos del artculo +,2, "ltimo 7/rra-o del C((, los terceros que el SA4 8a#ilite 7ara reali;ar las noti-icaciones 7ersonales a que se re-iere la -racci0n ' del mismo artculo, lle3ar/n a ca#o tales actos cum7liendo con las -ormalidades esta#lecidas en los artculos +,?, +,. y +,A del C(( y dem/s dis7osiciones a7lica#les. :ic8a 8a#ilitaci0n de terceros se dar/ a conocer a tra3 s de la 7/gina de 'nternet del SA4. !ara los e-ectos del artculo .C, 7rimer 7/rra-o del C((, los terceros 8a#ilitados 7ara reali;ar las noti-icaciones, est/n o#ligados a guardar a#soluta reser3a de los datos de los contri#uyentes que las autoridades -iscales les suministren 7ara ese -in, o#ser3ando en todo momento los con3enios de con-idencialidad suscritos con el SA4.

!ara los e-ectos de los artculos +,?, +,. y +,A del C((, el noti-icador de los terceros 8a#ilitados 7ara reali;ar las noti-icaciones en los t rminos del artculo +,2, "ltimo 7/rra-o del C((, de#er/ identi-icarse ante la 7ersona con quien se entienda la diligencia, mediante el o-icio de 8a#ilitaci0n que 7ara tales actos emita la em7resa tercera contratada 7or el SA4. CFF 69, 134, 135, 136, 137 N$#i2icaci$nes p$r es#rad$s ; de edic#$s en In#erne# I)2)1-)2) !ara los e-ectos de los artculos +,C y +2* del C((, en el caso de las unidades administrati3as de la Secretara, la 7/gina electr0nica en la que se reali;ar/n las 7u#licaciones electr0nicas ser/ la 7/gina de 'nternet de la Secretara, en el a7artado corres7ondiente a D!u#licaciones de la SHC! en el :%(E y 7osteriormente en D&egislaci0n 3igenteE, as como en el a7artado de DEdictosE o DEstradosE, seg"n corres7onda. 4rat/ndose de las unidades administrati3as del SA4, las 7u#licaciones se 8ar/n en la 7/gina de 'nternet del SA4. !ara el caso de las Entidades (ederati3as y el :istrito (ederal, las 7u#licaciones electr0nicas se reali;ar/n en sus 7/ginas de 'nternet o-iciales. CFF 139, 140 Re5%erimien#$ del imp$r#e /aran#i<ad$ p$r car#a de cr9di#$ I)2)1-)3) !ara los e-ectos del artculo +2+, -racci0n ' del C((, en relaci0n con los artculos @C, 7rimer y segundo 7/rra-os y C) del $eglamento del C(( con9untamente al requerimiento de la carta de cr dito se anexar/ el (ormulario M"lti7le de !ago corres7ondiente. &a autoridad -iscal en cualquier momento, incluso antes del 3encimiento de la carta de cr dito, 7odr/ e-ectuar el requerimiento de 7ago. Una 3e; reali;ada la trans-erencia electr0nica de -ondos, se en3iar/ el com7ro#ante de la o7eraci0n y el (ormulario M"lti7le de !ago sellado 7or la instituci0n de cr dito al correo electr0nico carta.creditoWsat.go#.mx, el mismo da en que se realice el 7ago. CFF 141, RCFF 89, 92 Aaran#(as 2inancieras e5%i6alen#es al dep&si#$ en diner$ I)2)1-)*) !ara los e-ectos del artculo +2+, -racci0n ' del C((, se consideran -ormas de garanta -inanciera equi3alentes al de70sito en dinero, las lneas de cr dito contingente irre3oca#les que otorguen las instituciones de cr dito y las casas de #olsa a -a3or de la 4ES%(E, o #ien, mediante -ideicomiso constituido a -a3or de la citada 4esorera en instituciones de cr dito.

!ara los e-ectos del artculo +2+, -racci0n ' del C((, los contri#uyentes que garanticen el inter s -iscal a tra3 s de de70sito en dinero, de#er/n 8acerlo en los -ideicomisos de las cuentas de garanta del inter s -iscal que 7ara tal e-ecto o7eren las instituciones de cr dito o casas de #olsa autori;adas en t rminos del artculo +2+-A del C(( y la regla ''.).+,.+., que se dan a conocer y se encuentren 7u#licados en la 7/gina de 'nternet del SA4 en el a7artado denominado DCuentas de garanta del inter s -iscalE, utili;ando el -ormato DConstancia de :e70sito en :inero en Cuenta de =aranta del 'nter s (iscalE. !ara los e-ectos del artculo CC del $eglamento del C((, la DConstancia de :e70sito en :inero en Cuenta de =aranta del 'nter s (iscalE, as como sus modi-icaciones se 7resentar/n ante la A&SC que corres7onda al domicilio -iscal del contri#uyente y estar/n su9etas a la cali-icaci0n de la A&$. En caso de que se modi-ique el de70sito en dinero en las cuentas de garanta del inter s -iscal, la instituci0n de cr dito o casa de #olsa ela#orar/ el cam#io corres7ondiente en t rminos de la regla ''.).+,.2, -racci0n '', de#iendo el contri#uyente 7resentarlo ante la A&SC que corres7onda a su domicilio -iscal, dentro de los ? das siguientes a la reali;aci0n de las modi-icaciones res7ecti3as. !ara los e-ectos del artculo +2+-A, -racci0n '' del C((, la autoridad -iscal requerir/ a la o-icina que 8ayan esta#lecido las instituciones de cr dito o casas de #olsa, el im7orte del de70sito en dinero e-ectuado en los -ideicomisos de cuenta de garanta del inter s -iscal, mediante a3iso en el que se le solicite trans-erir, al da siguiente a aquel en que reci#a el a3iso, del 7atrimonio del -ideicomiso a la cuenta de la 4ES%(E que se se>ale las cantidades que 8ayan sido de7ositadas 7or el contri#uyente m/s sus rendimientos. CFF 141, 141-A, RCFF 99, RMF 2013 II.2.13.1., II.2.13.4. Car#as de cr9di#$ c$m$ /aran#(a del in#er9s 2iscal I)2)1-)+) !ara los e-ectos de los artculos +2+, -racci0n ' del C(( y C* de su $eglamento, la lista de las instituciones de cr dito registradas ante el SA4 7ara emitir cartas de cr dito se da a conocer en la 7/gina de 'nternet del SA4, en el a7artado D'nstituciones Autori;adas 7ara emitir Cartas de Cr ditoE. &as cartas de cr dito y sus modi-icaciones de#er/n a9ustarse al -ormato que se encuentra en el a7artado mencionado y reunir los requisitos que 7ara tal e-ecto se se>alan. En caso de modi-icaci0n a la carta de cr dito 7or am7liaci0n o disminuci0n del monto m/ximo dis7oni#le o 7r0rroga de la -ec8a de 3encimiento, la instituci0n de cr dito ela#orar/ la modi-icaci0n corres7ondiente en los t rminos de la regla ''.).+,.?., de#iendo el contri#uyente 7resentarla dentro de los ? das siguientes a la reali;aci0n de las modi-icaciones res7ecti3as. &as cartas de cr dito y sus modi-icaciones se 7resentar/n ante la A&SC que corres7onda al domicilio -iscal del contri#uyente. CFF 141, RCFF 90, RMF 2013 II.2.13.5. 0&li<as de Fian<a I)2)1-),) !ara los e-ectos de los artculos +2+, -racci0n ''' del C((, @C y C2 de su $eglamento, se considera que cum7len con los requisitos se>alados, las

70li;as de -ian;a que emitan las a-ian;adoras y que se 7resenten como garanta del inter s -iscal, trat/ndose de cr ditos -iscales que se re-ieran a 7agos a 7la;os o que sean im7ugnados siem7re que incluyan en el cuer7o de la misma, en cada caso, adem/s de lo re-erido en los ordenamientos antes citados, los textos que 7ara tal e-ecto se 7u#lican en la 7/gina de 'nternet del SA4, dentro del ru#ro de D!0li;as de (ian;aE. CFF 141, RCFF 89, 94 Cap(#%l$ I)2)18) Del pr$cedimien#$ adminis#ra#i6$ de e"ec%ci&n Rein#e/r$ de can#idades em ar/adas en e8ces$ I)2)18)1) !ara los e-ectos del artculo +?.-4er, "ltimo 7/rra-o del C((, la autoridad -iscal 7odr/ reintegrar las cantidades trans-eridas en exceso a las 7ro7ias cuentas de las que -ueron tomadas, sin que medie solicitud del contri#uyente, circunstancia que se in-ormar/ al contri#uyente interesado. CFF 156-0er C$n2irmaci&n de recepci&n de p$s#%ras I)2)18)2) !ara los e-ectos del artculo +@+, 7rimer 7/rra-o del C(( y la regla ''.).+2.?., -racci0n ''' el SA4 en3iar/ a la direcci0n de correo electr0nico de los 7ostores, mensa9e que con-irme la rece7ci0n de sus 7osturas en el cual se se>alar/ el im7orte o-recido, la -ec8a y 8ora de dic8o o-recimiento, as como el #ien de que se trate. Asimismo, el sistema en3iar/ un mensa9e 7ro7orcionando la cla3e de la 7ostura y el monto o-recido. CFF 181, RMF 2013 II.2.14.5. Rema#e de a%#$m&6iles e8#ran"er$s %sad$s I)2)18)3) &os remates de 3e8culos automotores usados de 7rocedencia extran9era, im7ortados de-initi3amente a la (ran9a (ronteri;a Norte, as como en los Estados de Ga9a Cali-ornia y Ga9a Cali-ornia Sur, en la regi0n 7arcial del Estado de Sonora y en el Munici7io (ronteri;o de Cananea, Estado de Sonora, de acuerdo al artculo +,A #is-+ de la &ey Aduanera, "nicamente 7odr/n ser su#astados a las 7ersonas -sicas que acrediten su residencia en cualquiera de los lugares se>alados, de#iendo 7ermanecer los citados 3e8culos dentro de la circunscri7ci0n territorial antes re-erida. LA 137 1i2 1 B$n$rari$s de in#er6en#$res $ adminis#rad$res I)2)18)*) !ara los e-ectos del artculo +*?, segundo 7/rra-o del $eglamento del C((, los 8onorarios que de#an cu#rirse a inter3entores con cargo a la

ca9a o los administradores de negociaciones, se determinar/n de -orma mensual de acuerdo al da de inicio del nom#ramiento, con-orme a lo siguiente: I) Cuando se trate de de7ositario con car/cter de inter3entor con cargo a la ca9a, los 8onorarios se cu#rir/n 7or cada mes o -racci0n y ser/n 7or un monto igual al A 7or ciento del im7orte recu7erado, sin que ste exceda de +A** salarios mnimos diarios generales 3igentes del /rea geogr/-ica DAE, con relaci0n al monto enterado 7or la inter3enci0n. En caso de que durante los 7rimeros tres meses del inicio de la inter3enci0n no se 8aya logrado recaudar im7orte alguno, o el A 7or ciento del im7orte recaudado con moti3o de la inter3enci0n sea in-erior a ++) salarios mnimos diarios generales 3igentes del /rea geogr/-ica DAE, se 7agar/ el im7orte equi3alente de esa cantidad 7or mes. II) Cuando se trate del inter3entor administrador de negociaciones, los 8onorarios se cu#rir/n 7or cada mes o -racci0n y ser/n 7or un monto equi3alente al +* 7or ciento del im7orte recu7erado, sin que ste exceda de +@** salarios mnimos diarios generales 3igentes del /rea geogr/-ica DAE, con relaci0n al monto enterado 7or la inter3enci0n. En caso de que durante los 7rimeros tres meses del inicio de la inter3enci0n no se 8aya logrado recaudar im7orte alguno, o el +* 7or ciento del im7orte recaudado con moti3o de la inter3enci0n sea in-erior a ,+* salarios mnimos diarios generales 3igentes del /rea geogr/-ica DAE, se 7agar/ el im7orte equi3alente de esa cantidad 7or mes. RCFF 105 Cap(#%l$ I)2)1.) De las in2racci$nes ; deli#$s 2iscales Red%cci&n de m%l#as ; aplicaci&n de #asa de recar/$s p$r pr&rr$/a I)2)1.)1) !ara los e-ectos del artculo A*-A del C(( en relaci0n con el artculo @@ de su $eglamento, los contri#uyentes que soliciten los #ene-icios de reducci0n de multas y a7licaci0n de la tasa de recargos 7or 7r0rroga que esta#lece el artculo @ de la &'(, 7odr/n 8acerlo mediante escrito li#re que contenga la declaraci0n #a9o 7rotesta de decir 3erdad de que cum7len con todos los requisitos esta#lecidos en el artculo A*-A mencionado. &os contri#uyentes que soliciten los #ene-icios re-eridos en el 7/rra-o anterior, y que tengan determinadas contri#uciones retenidas, recaudadas o trasladadas 9unto con los im7uestos 7ro7ios, los #ene-icios 7roceder/n siem7re que se 7aguen, adem/s, la totalidad de las contri#uciones retenidas, recaudadas o trasladadas y sus accesorios que no o#tu3ieron esos #ene-icios en el e9ercicio o 7erodo re3isado.

&os contri#uyentes 7ara cum7lir con el requisito 7re3isto en el artculo A*-A, -racci0n 'L del C((, de#er/n contar con los documentos que com7rue#en el 8a#er dado cum7limiento a los requerimientos de las autoridades -iscales en los "ltimos tres e9ercicios -iscales a la -ec8a en que -ue determinada la sanci0n, entendi ndose 7or dic8os requerimientos a la 7resentaci0n de cualquier a3iso, declaraci0n y dem/s in-ormaci0n que esta#le;can las dis7osiciones -iscales. Si dentro de los tres e9ercicios inmediatos anteriores a la -ec8a en que -ue determinada la sanci0n, se encuentra el e9ercicio o 7eriodo 7or el que la autoridad e9erci0 sus -acultades de com7ro#aci0n y del cual deri3a la solicitud, no se tomar/ en cuenta dic8o e9ercicio o 7erodo re3isado, 7or lo que 7ara el cum7limiento de los requisitos se tomar/ el e9ercicio o e9ercicios inmediatos anteriores 8asta sumar tres e9ercicios. &os #ene-icios a que se re-iere el artculo A*-A del C((, no 7roceder/n trat/ndose de solicitudes que 7resenten contri#uyentes a los que la autoridad -iscal 8aya e9ercido sus -acultades de com7ro#aci0n en m/s de una ocasi0n, en los cinco e9ercicios inmediatos anteriores a aquel en que 7resenten su solicitud y siem7re que existan di-erencias 7or cr ditos -iscales exigi#les su7eriores a los 7orcenta9es esta#lecidos en el artculo A*-A, -racci0n '' del C((. En caso de que los contri#uyentes no cum7lan con los requisitos a que se re-iere el artculo A*-A del C((, los #ene-icios re-eridos quedar/n sin e-ectos, y en su caso, las autoridades -iscales requerir/n el 7ago de las cantidades que resulten. CFF 70-A, LIF 8, RCFF 88 Red%cci&n de m%l#as ; aplicaci&n de #asa de recar/$s p$r pr&rr$/a c%and$ res%l#a impr$ceden#e al/%na c$mpensaci&n I)2)1.)2) &os contri#uyentes a quienes sin 8a#er e9ercido -acultades de com7ro#aci0n, se les 8aya determinado im7rocedente alguna com7ensaci0n, determin/ndole, adem/s, multas y recargos, 7odr/n solicitar los #ene-icios de reducci0n de multas y a7licaci0n de la tasa de recargos 7or 7r0rroga de con-ormidad con el artculo @ de la &'(, 7or el 7la;o que corres7onda. !ara estos e-ectos, 7resentar/n ante la A&SC corres7ondiente a su domicilio -iscal, escrito li#re que contenga la declaraci0n #a9o 7rotesta de decir 3erdad, mani-estando que cum7len con los siguientes requisitos: I) Ha#er 7resentado los a3isos, declaraciones y dem/s in-ormaci0n que esta#lecen las dis7osiciones -iscales, corres7ondientes a los tres "ltimos e9ercicios. Ha#er cum7lido los requerimientos que, en su caso, le 8u#ieren 8ec8o las autoridades -iscales, en los tres "ltimos e9ercicios. &os contri#uyentes de#er/n contar con los documentos que com7rue#en 8a#er dado cum7limiento a dic8os requerimientos,

II)

entendi ndose 7or stos, a la 7resentaci0n de cualquier a3iso, declaraci0n y dem/s in-ormaci0n que esta#le;can las dis7osiciones -iscales. III) En el caso de que en los "ltimos tres a>os, deri3ado del e9ercicio de -acultades de com7ro#aci0n se le 8u#ieren determinado di-erencias a su cargo en el 7ago de im7uestos y accesorios, stas no sean su7eriores al +*O, res7ecto de las que 8u#iera declarado o que no se 8u#ieran declarado 7 rdidas -iscales mayores en un +*O a las realmente su-ridas. En caso de que 8aya dictaminado sus estados -inancieros en los t rminos de los artculos ,)-A y ?) del C((, que en el mismo 7la;o a que se re-iere sta -racci0n, no se 8u#ieran o#ser3ado omisiones res7ecto al cum7limiento de sus o#ligaciones, o 8a#i ndose 8ec8o stas, las mismas 8u#ieran sido corregidas 7or el contri#uyente. I>) No 8a#er incurrido en alguna de las agra3antes a que se re-iere el artculo A? del C(( al momento en que las autoridades -iscales im7ongan la multa 7or la com7ensaci0n im7rocedente. No estar su9eto al e9ercicio de una o 3arias acciones 7enales, 7or delitos 7re3istos en la legislaci0n -iscal o no 8a#er sido condenado 7or delitos -iscales. No 8a#er solicitado en los "ltimos tres a>os el 7ago a 7la;os de contri#uciones retenidas, recaudadas o trasladadas.

>)

>I)

&as autoridades -iscales 7odr/n requerir al in-ractor los datos, in-ormes o documentos que considere necesarios, 7ara cuyo e-ecto el contri#uyente contar/ con un 7la;o de quince das 7ara cum7lir con lo solicitado, de no 8acerlo dentro de dic8o 7la;o, no ser/n 7rocedentes los #ene-icios. Una 3e; que se cum7la con los requisitos a que se re-iere esta regla, las autoridades -iscales reducir/n el monto de las multas 7or in-racci0n a las dis7osiciones -iscales 7or com7ensaciones im7rocedentes en +**O y a7licar/n la tasa de recargos 7or 7r0rroga determinada con-orme a la &'( 7or el 7la;o que corres7onda. El 7ago del adeudo, de#er/ ser reali;ado ante las instituciones de cr dito autori;adas, dentro de los +? das siguientes a aquel en que se noti-ic0 la resoluci0n res7ecti3a, de no 8acerlo, de9ar/ de surtir e-ectos la reducci0n de la multa y la a7licaci0n de la tasa de recargos a que se re-iere esta regla. &os #ene-icios a que se re-iere esta regla, no 7roceder/n trat/ndose de solicitudes que 7resenten los contri#uyentes a los que la autoridad -iscal les 8aya determinado im7rocedente la com7ensaci0n en m/s de una ocasi0n, en los cinco e9ercicios inmediatos anteriores a aqu l en que 7resenten su solicitud y siem7re que existan di-erencias 7or cr ditos -iscales exigi#les. S0lo 7roceder/ la reducci0n a que se re-iere esta regla, res7ecto de multas -irmes o que sean consentidas 7or el in-ractor y siem7re que un acto administrati3o conexo no sea materia de im7ugnaci0n. Se tendr/ 7or consentida la in-racci0n o, en su caso, la resoluci0n de la com7ensaci0n im7rocedente, cuando el contri#uyente solicite los #ene-icios a que se re-iere esta regla.

!ara los e-ectos de las -racciones ', '', ''' y L' anteriores se considerar/n los tres a>os inmediatos anteriores a la -ec8a en que -ue determinada la sanci0n. En caso de que los contri#uyentes no cum7lan con los requisitos a que se re-iere la 7resente regla, los #ene-icios re-eridos quedar/n sin e-ectos y, en su caso, las autoridades -iscales requerir/n el 7ago de las cantidades que resulten. CFF 32-A, 52, 70-A, 75, LIF 8 '(#%l$ I)3) Imp%es#$ s$ re la ren#a Cap(#%l$ I)3)1) Disp$sici$nes /enerales Cer#i2icaci$nes de residencia 2iscal de rease/%rad$ras de ries/$ n%clear I)3)1)1) !ara los e-ectos de los artculos ? de la &ey del 'S$ y . de su $eglamento, las reaseguradoras residentes en el extran9ero sin esta#lecimiento 7ermanente en el 7as, que o#tengan ingresos 7or 7rimas co#radas o cedidas 7ro3enientes de -uente de rique;a u#icada en territorio nacional, 7odr/n acreditar su residencia -iscal en un 7as con el que M xico tenga en 3igor un tratado 7ara e3itar la do#le tri#utaci0n, mediante la certi-icaci0n de residencia del administrador del consorcio at0mico extran9ero o, en el caso de que ste no sea una reaseguradora, de la reaseguradora m/s re7resentati3a de dic8o consorcio, siem7re que: I) &a reaseguradora que o#tenga el ingreso cum7la con los siguientes requisitos: a! Se encuentre inscrita en el $egistro =eneral de $easeguradoras Extran9eras 7ara tomar $easeguro y $ea-ian;amiento del !as de la Secretara. ! Sea miem#ro del consorcio at0mico extran9ero. II) III) El ingreso 7or la 7rima de que se trate corres7onda a la toma en reaseguro de riesgo nuclear. &a certi-icaci0n de que se trate est acom7a>ada de un documento en el que el administrador del consorcio at0mico extran9ero mani-ieste, #a9o 7rotesta de decir 3erdad, la residencia -iscal de todos los miem#ros de dic8o consorcio.

!ara los e-ectos de esta regla, se entender/ 7or: 1. Consorcio at0mico extran9ero, lo que de-inan como !ool At0mico las D$eglas so#re el $egistro =eneral de $easeguradoras Extran9eras 7ara tomar $easeguro y $ea-ian;amiento del 7asE, 7u#licadas en el :%( el ). de 9ulio de +CC.. $iesgo nuclear, cualquier da>o o 7eligro relacionado con instalaciones nucleares o su#stancias nucleares de una de7endencia o entidad de la Administraci0n !"#lica (ederal, de

2)

una entidad -ederati3a, de un munici7io o de un 0rgano constitucional aut0nomo, as como cualquier riesgo deri3ado, asociado o incidental a dic8as instalaciones y su#stancias. 3) $easeguradora m/s re7resentati3a, aqu lla que 8u#iese 7erci#ido el mayor ingreso 7or la 7rima que corres7onda a la toma en reaseguro de riesgo nuclear mexicano, dentro del consorcio at0mico extran9ero, durante el a>o de calendario inmediato anterior a aqu l de que se trate.

LISR 5, 207, RLISR 6 In2$rmaci&n ; c$ns#ancias s$ re di6idend$s dis#ri %id$s a residen#es en M98ic$ respec#$ de acci$nes lis#adas en el sis#ema in#ernaci$nal de c$#i<aci$nes I)3)1)2) !ara los e-ectos de los artculos . de la &ey del 'S$ y @ de su $eglamento, los residentes en M xico que 7erci#an ingresos 7or di3idendos 7ro3enientes de acciones listadas en el sistema internacional de coti;aciones a que se re-iere el artculo ).) de la &ey del Mercado de Lalores, siem7re que cum7lan con los su7uestos que esta#lecen los citados artculos, 7odr/n com7ro#ar el 'S$ retenido 7or el residente en el extran9ero que sea de7ositario de dic8as acciones, con la constancia que ex7ida el intermediario -inanciero residente en M xico que tengan en custodia y administraci0n las acciones mencionadas, 7ara lo cual se estar/ a lo siguiente: I) &a instituci0n 7ara el de70sito de 3alores residente en M xico o#tendr/ del residente en el extran9ero que sea de7ositario de las acciones, la in-ormaci0n siguiente: a! Nom#re, denominaci0n o ra;0n social del contri#uyente. ! &os ingresos 7or di3idendos 7erci#idos 7or el contri#uyente. c! El 'S$ retenido al contri#uyente.

:ic8a in-ormaci0n de#er/ ser la que el residente en el extran9ero que sea de7ositario de las acciones, 8aya suministrado a las autoridades -iscales del 7as en el que resida. II) &a instituci0n 7ara el de70sito de 3alores residente en M xico 7ro7orcionar/ al intermediario -inanciero residente en territorio nacional que tenga en custodia y administraci0n las acciones, la in-ormaci0n relacionada en la -racci0n anterior. El intermediario -inanciero residente en M xico que tenga en custodia y administraci0n las acciones, estar/ a lo siguiente: a! !ro7orcionar/ al contri#uyente, a m/s tardar el +? de -e#rero de cada a>o, una constancia en la que se>ale la in-ormaci0n suministrada 7or la instituci0n 7ara el de70sito de 3alores residente en territorio nacional y la cla3e en el $(C del contri#uyente.

III)

El estado de cuenta anual 7odr/ ser considerado como constancia, siem7re que contenga la in-ormaci0n mencionada en el 7/rra-o anterior y la leyenda DConstancia 7ara e-ectos -iscalesE. Cuando un intermediario descono;ca qui n o#tu3o los di3idendos o su designaci0n sea equ3oca o alternati3a, entender/ que -ueron 7erci#idos 7or el titular y, en su caso, 7or todos los cotitulares en la misma 7ro7orci0n, sal3o 7rue#a en contrario, aun cuando en el estado de cuenta no se7are los di3idendos 7erci#idos 7or el titular y, en su caso, 7or cada cotitular. Este 7/rra-o ser/ a7lica#le sin 7er9uicio de lo dis7uesto en el artculo +)* del $eglamento de la &ey del 'S$. ! !resentar/ ante el SA4, a m/s tardar el +? de -e#rero de cada a>o, la in-ormaci0n contenida en el inciso a1 de esta -racci0n. Esta in-ormaci0n se 7odr/ 7resentar en el 7la;o y a tra3 s de los medios a que se re-iere la regla ''.,.,.,. Cuando los di3idendos sean 7erci#idos 7or -ideicomisos cuyos contratos est n cele#rados de con-ormidad con las leyes mexicanas, la -iduciaria de#er/ 7ro7orcionar la constancia y 7resentar la in-ormaci0n re-erida. Al 7ro7orcionar la constancia a que se re-iere el inciso a1 de esta -racci0n, se entender/ que el intermediario -inanciero o la -iduciaria mani-iestan su 3oluntad de asumir res7onsa#ilidad solidaria con el contri#uyente, 8asta 7or el monto del 'S$ omitido con moti3o de la in-ormaci0n 7ro3ista y de las multas corres7ondientes. LISR 5, 6, Ley 3e! Mer -3o 3e +-!ore2 262, RLISR 8, 120, RMF 2013 II.3.3.3. Fec3a $ peri$d$ de ac#i6$s $ in/res$s #$#ales de s$ciedades 2inancieras de $ "e#$ m?l#iple 5%e 2$rman par#e del sis#ema 2inancier$ I)3)1)3) !ara los e-ectos de la determinaci0n del setenta 7or ciento a que se re-iere el artculo @, tercer 7/rra-o de la &ey del 'S$, se considerar/n los acti3os totales al "ltimo da del e9ercicio inmediato anterior al e9ercicio de que se trate, o #ien, los ingresos totales o#tenidos durante dic8o e9ercicio, seg"n corres7onda. 4rat/ndose del 7rimer e9ercicio -iscal, 7ara determinar el setenta 7or ciento a que se re-iere el artculo @, tercer 7/rra-o de la &ey del 'S$, se di3idir/n las cuentas y documentos 7or co#rar deri3ados de las acti3idades que de#en constituir el o#9eto 7rinci7al de la sociedad de que se trate, con-orme a la &ey =eneral de %rgani;aciones y Acti3idades Auxiliares del Cr dito, al "ltimo da del mes inmediato anterior al mes de

que se trate, entre los acti3os totales al mismo daF o #ien, se di3idir/n los ingresos deri3ados de dic8as acti3idades y de la ena9enaci0n o administraci0n de los cr ditos otorgados 7or dic8a sociedad, o#tenidos durante el 7eriodo com7rendido desde el inicio del e9ercicio y 8asta el "ltimo da del mes inmediato anterior al mes de que se trate, entre los ingresos totales o#tenidos durante dic8o 7eriodo. LISR 8 C$ncep#$ de s$ciedades de $ "e#$ m?l#iple de n%e6a creaci&n I)3)1)*) !ara los e-ectos del artculo @, cuarto 7/rra-o de la &ey del 'S$, se considerar/n sociedades de o#9eto m"lti7le de nue3a creaci0n, las sociedades -inancieras de o#9eto m"lti7le que se constituyan con-orme a la &ey =eneral de %rgani;aciones y Acti3idades Auxiliares del Cr ditoF las 7ersonas morales que se trans-ormen en sociedades -inancieras de o#9eto m"lti7le, y las sociedades -inancieras de o#9eto m"lti7le que sur9an con moti3o de una -usi0n o escisi0n. &o dis7uesto en el 7/rra-o anterior no ser/ a7lica#le a las arrendadoras -inancieras, a las em7resas de -actora9e -inanciero ni a las sociedades -inancieras de o#9eto limitado, que se trans-ormen en sociedades -inancieras de o#9eto m"lti7le. LISR 8, RMF 2013 II.3.1.2. In#ereses pr$6enien#es de $peraci$nes de rep$r#$ I)3)1)+) !ara los e-ectos del artculo C de la &ey del 'S$, se considerar/n intereses, los 7remios con3enidos en las o7eraciones de re7orto de ttulos de cr dito, siem7re que se trate de aqu llos colocados entre el gran 7"#lico in3ersionista que se realicen en los t rminos de las D$eglas a las que de#er/n su9etarse las instituciones de cr ditoF casas de #olsaF sociedades de in3ersi0nF sociedades de in3ersi0n es7eciali;adas de -ondos 7ara el retiro y la (inanciera $ural en sus o7eraciones de re7ortoE, emitidas el +) de enero de )**A y sus modi-icaciones 7u#licadas el +@ de se7tiem#re de )**A, la Circular ??M)**@, 7u#licada el . de no3iem#re de )**@F Circular ++M)**C 7u#licada el @ de mayo de )**CF Circular +?M)**C 7u#licada el +? de 9unio de )**C, Circular +CM)**C 7u#licada el ,+ de agosto de )**C, y la Circular ,,M)*+* 7u#licada el +* de no3iem#re de )*+*, ex7edidas 7or el Ganco de M xico. No se considerar/n ena9enados los ttulos que el re7ortado entregue al re7ortador al inicio del re7orto, ni los ttulos que el re7ortador restituya al re7ortado, siem7re que los ttulos entregados sean e-ecti3amente restituidos 7or el re7ortador a m/s tardar al 3encimiento del re7orto. El 7recio 7agado 7or los ttulos al inicio de la o7eraci0n de re7orto se considerar/ como cr dito 7ara el re7ortador y como deuda 7ara el re7ortado, durante el 7la;o de la o7eraci0n de re7orto, 7ara los e-ectos del a9uste 7or in-laci0n a que se re-ieren los artculos 2. y +?C de la &ey del 'S$.

El re7ortado continuar/ acumulando los intereses que de3enguen los ttulos re7ortados durante el 7la;o del re7orto y 7odr/n deducir el 7remio como inter s a su cargo. Cuando el re7ortador ena9ene los ttulos de cr dito reci#idos en re7orto durante el 7la;o del re7orto, se considerar/ como inter s deri3ado de dic8a ena9enaci0n la di-erencia entre el 7recio en que los ena9enen y su costo com7ro#ado de adquisici0n de los ttulos de cr dito en la misma es7ecie que adquiera 7ara reintegrarlos al re7ortado. &as instituciones de cr dito y las casas de #olsa residentes en el 7as que inter3engan en las o7eraciones de re7orto de ttulos de cr dito colocados entre el gran 7"#lico in3ersionista de#er/n retener el im7uesto 7or el 7remio que se 7ague en ellas, consider/ndolo inter s 7ro3eniente de dic8os ttulos en los t rminos de los 4tulos '', 'L y L de la &ey del 'S$. El im7uesto retenido a los residentes en el extran9ero y a las 7ersonas morales con -ines no lucrati3os se considera 7ago de-initi3o. &as retenciones e-ectuadas a contri#uyentes del 4tulo '' de la &ey del 'S$ y a 7ersonas -sicas residentes en M xico se consideran como 7agos 7ro3isionales. Cuando no se restituyan los ttulos al 3encimiento del re7orto, se considerar/n ena9enados en ese momento los ttulos entregados 7or el re7ortado al inicio del re7orto, considerando como 3alor de ena9enaci0n de ellos el 7recio con3enido en el re7orto. LISR 9, 46, 159 Fideic$mis$s 5%e in#er6en/an en %n mercad$ de 2%#%r$s ; $pci$nes c$#i<ad$s en $lsa I)3)1),) !ara los e-ectos del artculo +, de la &ey del 'S$, los -ideicomisos que inter3engan en el esta#lecimiento y la o7eraci0n de un mercado de -uturos y o7ciones coti;ados en #olsa, estar/n a lo siguiente: I) &os socios liquidadores no considerar/n ingresos acumula#les las a7ortaciones iniciales mnimas ni los excedentes de las a7ortaciones iniciales mnimas, que los clientes les entreguen. 4am7oco considerar/n ingresos acumula#les los rendimientos que se generen con moti3o de la in3ersi0n de dic8as cantidades. &os socios liquidadores no e-ectuar/n la deducci0n de las a7ortaciones iniciales mnimas, las liquidaciones diarias, las liquidaciones extraordinarias ni cualquier otra cantidad a7ortada 7ara el -ondo de com7ensaci0n, que entreguen a las c/maras de com7ensaci0n. 4am7oco e-ectuar/n la deducci0n de las a7ortaciones, los excedentes de las a7ortaciones iniciales mnimas, los rendimientos que se generen con moti3o de la in3ersi0n de dic8as cantidades ni cualquier otra cantidad, que de3uel3an a sus clientes. &as c/maras de com7ensaci0n no considerar/n ingresos acumula#les las a7ortaciones iniciales mnimas, las liquidaciones diarias, las liquidaciones extraordinarias ni cualquier otra cantidad a7ortada 7ara el -ondo de com7ensaci0n, que los socios

II)

III)

liquidadores les entreguen. 4am7oco considerar/n ingresos acumula#les los rendimientos que se generen con moti3o de la in3ersi0n del -ondo de a7ortaciones y del -ondo de com7ensaci0n. I>) &as c/maras de com7ensaci0n no e-ectuar/n la deducci0n de las a7ortaciones iniciales mnimas, las liquidaciones diarias, las liquidaciones extraordinarias, los rendimientos que se generen con moti3o de la in3ersi0n de dic8as cantidades ni cualquier otra cantidad que de3uel3an a los socios liquidadores.

Se dar/ el tratamiento que esta regla esta#lece 7ara los socios liquidadores, a los o7eradores que act"en como comisionistas de socios liquidadores o como administradores de cuentas glo#ales. !ara los e-ectos de la 7resente regla, se entender/ 7or a7ortaci0n, a7ortaci0n inicial mnima, c/mara de com7ensaci0n, cliente, cuenta glo#al, excedente de la a7ortaci0n inicial mnima, -ondo de a7ortaciones, -ondo de com7ensaci0n, liquidaci0n diaria, liquidaci0n extraordinaria, o7erador y socio liquidador, lo que de-inan como tales las Q$eglas a las que 8a#r/n de su9etarse las sociedades y -ideicomisos que inter3engan en el esta#lecimiento y o7eraci0n de un mercado de -uturos y o7ciones coti;ados en #olsaQ, 7u#licadas en el :%( el ,+ de diciem#re de +CC.. LISR 13, RMF 2013 I.3.5.1. Residencia de s$ciedades de resp$nsa ilidad limi#ada c$ns#i#%idas en Es#ad$s Unid$s de 1m9rica I)3)1)-) !ara los e-ectos del 7/rra-o ) del !rotocolo, del Con3enio entre el =o#ierno de los Estados Unidos Mexicanos y el =o#ierno de los Estados Unidos de Am rica 7ara E3itar la :o#le 'm7osici0n e 'm7edir la E3asi0n (iscal en Materia de 'm7uestos so#re la $enta, en relaci0n con el Artculo 2, 7/rra-o ' del re-erido Con3enio, se entiende que dic8a dis7osici0n resulta tam#i n a7lica#le a las sociedades de res7onsa#ilidad limitada constituidas con-orme al derec8o interno de los Estados Unidos de Am rica. &as sociedades antes mencionadas que o7ten 7or a7licar los #ene-icios 7re3istos en dic8o Con3enio, seg"n corres7onda, de#er/n contar con la -orma .+.. emitida 7or las autoridades com7etentes de dic8o 7as, en la que conste que las mismas o sus integrantes son residentes en los Estados Unidos de Am rica. CFF 9 C$ncep#$ de se/%r$ de separaci&n indi6id%ali<ad$ I)3)1)8) !ara los e-ectos de la 7resente $esoluci0n, se entender/ como Seguro de Se7araci0n 'ndi3iduali;ado de los ser3idores 7"#licos de la Administraci0n !"#lica (ederal a aqu l al que se re-iere la Norma que regula el Seguro de Se7araci0n 'ndi3iduali;ado en la Administraci0n !"#lica (ederal, ex7edida 7or la Unidad de !oltica y Control !resu7uestario de la Secretara. S%p%es#$s en 5%e n$ se reali<an ac#i6idades empresariales a #ra69s de %n 2ideic$mis$ I)3)1).) !ara los e-ectos de los artculos ), tercer 7/rra-o y +, de la &ey del 'S$, se 7odr/ o7tar 7or considerar que no se reali;an acti3idades em7resariales a tra3 s de un -ideicomiso, entre otros, en los su7uestos siguientes: I) Cuando los ingresos 7asi3os re7resenten cuando menos el no3enta 7or ciento de la totalidad de los ingresos que se o#tengan a tra3 s del -ideicomiso, durante el e9ercicio -iscal de que se trate. !ara los e-ectos de esta -racci0n, se consideran ingresos 7asi3os los ingresos 7or intereses, incluso la ganancia cam#iaria y la

ganancia 7ro3eniente de o7eraciones -inancieras deri3adas de deudaF ganancia 7or la ena9enaci0n de certi-icados de 7artici7aci0n o #urs/tiles -iduciarios emitidos al am7aro de un -ideicomiso de in3ersi0n en #ienes races, o de los certi-icados a que se re-iere la regla '.,.+.++.F di3idendosF ganancia 7or la ena9enaci0n de accionesF ganancia 7ro3eniente de o7eraciones -inancieras deri3adas de ca7italF a9uste anual 7or in-laci0n acumula#leF ingresos 7ro3enientes del arrendamiento o su#arrendamiento y en general 7or otorgar a ttulo oneroso el uso o goce tem7oral de #ienes inmue#les, en cualquier otra -orma. El 7or ciento de ingresos 7asi3os a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de esta -racci0n, se calcular/ di3idiendo los ingresos 7asi3os que se o#tengan a tra3 s del -ideicomiso durante el e9ercicio -iscal de que se trate, entre la totalidad de los ingresos o#tenidos a tra3 s del mismo -ideicomiso durante el mismo e9ercicio -iscalF el cociente as o#tenido se multi7licar/ 7or cien y el 7roducto se ex7resar/ en 7or ciento. Se 7odr/ considerar que no se reali;aron acti3idades em7resariales a tra3 s del -ideicomiso durante el 7eriodo com7rendido desde el inicio del e9ercicio y 8asta el "ltimo da del mes al que se re-iere el 7ago 7ro3isional de que se trate, siem7re que los ingresos 7asi3os re7resenten cuando menos el no3enta 7or ciento de la totalidad de los ingresos que se o#tengan a tra3 s del -ideicomiso, durante el 7eriodo mencionado, en cuyo caso la -iduciaria no e-ectuar/ 7agos 7ro3isionales. El 7or ciento de ingresos 7asi3os a que se re-iere el 7/rra-o anterior, se calcular/ di3idiendo los ingresos 7asi3os que se o#tengan a tra3 s del -ideicomiso durante el 7eriodo se>alado en dic8o 7/rra-o, entre la totalidad de los ingresos o#tenidos a tra3 s del mismo -ideicomiso durante el mismo 7eriodoF el cociente as o#tenido se multi7licar/ 7or cien y el 7roducto se ex7resar/ en 7or ciento. !ara determinar los ingresos y los 7or cientos a que se re-iere esta -racci0n, se considerar/ que los ingresos se o#tienen en las -ec8as que se se>alan en el 4tulo '' de la &ey del 'S$ y se de#er/n incluir el total de los ingresos que se o#tengan a tra3 s del -ideicomiso 7or la totalidad de los -ideicomisarios o, en su de-ecto, de los -ideicomitentes. Cuando se e-ect"e alg"n 7ago 7ro3isional 7or las acti3idades reali;adas a tra3 s del -ideicomiso, desde el mes inmediato 7osterior a aqu l al que se re-iere el 7ago y 8asta el "ltimo da del e9ercicio, ya no se 7odr/ a7licar esta -racci0n y se de#er/ estar a lo dis7uesto en el artculo +, de la &ey del 'S$. Cuando se determine 7 rdida -iscal 7or las acti3idades reali;adas a tra3 s del -ideicomiso, se de#er/ estar a lo dis7uesto en el artculo +,, segundo 7/rra-o, segunda oraci0n y tercer 7/rra-o de la &ey del 'S$.

Una 3e; que se a7lique esta -racci0n, los -ideicomisarios o, en su de-ecto, los -ideicomitentes de#er/n tri#utar en los t rminos de los ttulos de la &ey del 'S$ que les corres7onda, res7ecto de todos los ingresos que o#tengan a tra3 s del -ideicomiso. &a -iduciaria de#er/ 7ro7orcionarles la in-ormaci0n necesaria 7ara tal e-ecto. II) 4rat/ndose de los -ideicomisos siguientes: a! Aqu llos autori;ados 7ara o7erar cuentas de garanta del inter s -iscal 7ara de70sito en dinero, en los t rminos del artculo +2+-A del C(( y las reglas '.).+A.2. y ''.).+,.+. ! Aqu llos autori;ados 7ara reci#ir donati3os deduci#les en los t rminos de la &ey del 'S$ y su $eglamento. c! &os -ideicomisos accionarios, que cum7lan con los requisitos a que se re-iere la regla '.,.).+?.

d! &os -ideicomisos de deuda, que cum7lan con los requisitos a que se re-iere la regla '.,.).+@. e! &os -ideicomisos de in3ersi0n en ca7ital de riesgo, que cum7lan con los requisitos a que se re-iere el artculo ))A de la &ey del 'S$. 2! &os -ideicomisos que cum7lan con los requisitos a que se re-iere la regla '.,.+.++.

CFF 16, 141-A, LISR 2, 13, 18, 141, 227, RLISR 113, RMF 2013 I.2.17.4., I.3.1.11., I.3.2.15., I.3.2.18., II.2.13.1. Cer#i2icaci$nes de residencia 2iscal de rease/%rad$ras residen#es en el e8#ran"er$ sin es#a lecimien#$ permanen#e en el pa(s I)3)1)10) !ara los e-ectos de los artculos ? de la &ey del 'S$ y . de su $eglamento, las reaseguradoras residentes en el extran9ero sin esta#lecimiento 7ermanente en el 7as, que se encuentren inscritas en el $egistro =eneral de $easeguradoras Extran9eras 7ara tomar $easeguro y $ea-ian;amiento del !as de la Secretara, 7odr/n acreditar su residencia -iscal en un 7as con el que M xico tenga en 3igor un tratado 7ara e3itar la do#le tri#utaci0n, mediante su inscri7ci0n en dic8o $egistro o la reno3aci0n de dic8a inscri7ci0n, durante el 7eriodo de 3igencia de la inscri7ci0n o la reno3aci0n corres7ondiente. LISR 5, 207, RLISR 6 Cer#i2icaci&n de la presen#aci&n de la declaraci&n para Es#ad$s Unid$s de 1m9rica I)3)1)11) !ara los e-ectos de los artculos ? de la &ey del 'S$ y . de su $eglamento, en el caso de los Estados Unidos de Am rica, se

considerar/ como certi-icaci0n de la 7resentaci0n de la declaraci0n del "ltimo e9ercicio del 'S$, el documento que al e-ecto emita el Ser3icio de $entas 'nternas de dic8o 7as como res7uesta a la solicitud reali;ada a tra3 s de las -ormas 2?*., 2?*.4-EK o 2?*.-4. LISR 5, RLISR 6 Aanancia en la ena"enaci&n de cer#i2icad$s %rs#iles 2id%ciari$s de %n 2ideic$mis$ 5%e e8cl%si6amen#e es#9 in6er#id$ en FI@R1S I)3)1)12) !ara los e-ectos del artculo C, 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$, la ganancia en la ena9enaci0n de certi-icados #urs/tiles -iduciarios que incor7oren y re7resenten alguno o algunos de los derec8os esta#lecidos en el artculo .,, -racciones '', ''' 0 'L de la &ey del Mercado de Lalores y que sean de los colocados entre el gran 7"#lico in3ersionista, cuando se realice a tra3 s de los mercados reconocidos a los que se re-ieren las -racciones ' y '' del artculo +.-C del C((, 7odr/ tener el tratamiento -iscal que esta#lece el artculo ))2, -racciones L, L'', 5' y 5'' de la &ey del 'S$, siem7re que se cum7lan los requisitos siguientes: I) El -ideicomiso emisor y la -iduciaria cum7lan con lo esta#lecido en el artculo )),, -racci0n ' de la &ey del 'S$. &a totalidad del 7atrimonio del -ideicomiso emisor est in3ertido en certi-icados de 7artici7aci0n emitidos 7or otros -ideicomisos que cum7lan los requisitos y las condiciones esta#lecidos en los artculos )), y ))2 de la &ey del 'S$.

II)

III) &a -iduciaria del -ideicomiso emisor distri#uya a los tenedores de los certi-icados, la totalidad del resultado -iscal o de cualquier otro monto que o#tenga, dentro de los tres das inmediatos siguientes a aqu l en el que lo 7erci#a. I>) &a -iduciaria del -ideicomiso emisor sustituya totalmente a las -iduciarias de los -ideicomisos que cum7lan los requisitos esta#lecidos en el artculo )), de la &ey del 'S$, en el cum7limiento del artculo ))2, -racci0n 'L, segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$ y las reglas '.,.)*.).2., -racci0n 'F '.2.2.+., -racci0n ' y '.2.2.,., siem7re que 7ara los e-ectos de esta "ltima regla se 8u#iera e9ercido la o7ci0n 7re3ista en ella.

!ara los e-ectos de esta regla, se entender/ que los -ideicomisos en los que la totalidad del 7atrimonio del -ideicomiso emisor est in3ertido, cum7len el artculo )),, -racci0n L de la &ey del 'S$. LISR 9, 223, 224, CFF 16-C, RMF 2013 I.3.2.14., I.3.20.2.4., I.4.4.1., I.4.4.3. F$rmas de acredi#ar la residencia 2iscal I)3)1)13) !ara los e-ectos de los artculos )?@, "ltima oraci0n y ).), -racci0n ''' del $eglamento de la &ey del 'S$, los contri#uyentes tam#i n 7odr/n

acreditar su residencia -iscal con la certi-icaci0n de la 7resentaci0n de la declaraci0n del "ltimo e9ercicio del 'S$. LISR 5, RLISR 6, 258, 262, 269 Cap(#%l$ I)3)2) De l$s In/res$s In/res$ ac%m%la le para las ins#i#%ci$nes de se/%r$s p$r la #rans2erencia de la reser6a ma#em#ica del ase/%rad$ I)3)2)1) !ara los e-ectos del artculo +A de la &ey del 'S$, la trans-erencia del saldo total de la reser3a matem/tica del asegurado corres7ondiente al seguro de se7araci0n indi3iduali;ado de los ser3idores 7"#licos de la Administraci0n !"#lica (ederal que se e-ect"e entre instituciones de seguros autori;adas 7or la Secretara, se considerar/ como ingreso acumula#le 7ara las instituciones rece7toras de dic8a trans-erencia. LISR 17 In/res$s ac%m%la les p$r la cele raci&n de c$n#ra#$s de m%#%$ c$n in#er9s ; /aran#(a prendaria c$n el p? lic$ en /eneral I)3)2)2) !ara los e-ectos de los artculos +A y +)+ de la &ey del 'S$, los contri#uyentes que realicen 7re7onderantemente acti3idades em7resariales, consistentes en la cele#raci0n de contratos de mutuo con inter s y garanta 7rendaria con el 7"#lico en general, 7odr/n considerar como ingresos acumula#les, la ganancia que se o#tenga de la di-erencia entre las cantidades que les 8ayan sido 7agadas 7or los 7ignorantes, incluyendo los intereses, o las recu7eradas mediante la ena9enaci0n de las 7rendas reci#idas en garanta y las cantidades que 8ayan otorgado en 7r stamo, siem7re que se cum7la con lo siguiente: I) II) 6uien otorgue el 7r stamo, tri#ute con-orme al 4tulo '' o 4tulo 'L, Ca7tulo '', Secci0n ' de la &ey del 'S$. Cele#rar todas las o7eraciones de em7e>o o 7r stamo 7rendario mediante contratos autori;ados y registrados ante la !rocuradura (ederal del Consumidor, de acuerdo con las o#ligaciones y requisitos esta#lecidos en la Norma %-icial Mexicana N%M-+ACSC('-)**A, DSer3icios de Mutuo con 'nter s y =aranta !rendariaE, 7u#licada en el :%( el + de no3iem#re de )**A, en la &ey 7ara la 4rans7arencia y %rdenamiento de los Ser3icios (inancieros y :is7osiciones de Car/cter =eneral a que se re-iere dic8a &ey, en materia de contratos de ad8esi0n, 7u#licidad, estados de cuenta y com7ro#antes de o7eraci0n emitidos 7or las entidades comerciales. 4ener im7resa en el an3erso del Contrato de Mutuo con 'nter s y =aranta !rendaria la leyenda DGoleta de Em7e>oE. &lenar de#idamente el Contrato de Mutuo con 'nter s y =aranta !rendaria y reca#ar la -irma del 7ignorante, cote9ando su -irma con el original de una identi-icaci0n o-icial, de#iendo conser3ar una co7ia de la misma, e integrarla a los registros conta#les que se se>alan en la -racci0n L de la 7resente regla. !ara los e-ectos de esta -racci0n se considerar/n identi-icaciones o-iciales la credencial 7ara 3otar ex7edida 7or el 'nstituto (ederal Electoral, as como cualquier identi-icaci0n 3igente con -otogra-a y -irma, ex7edida 7or el =o#ierno (ederal. >) $eali;ar el registro conta#le en -orma indi3idual de cada una de las o7eraciones que se lle3en a ca#o, considerando los siguientes as7ectos:

III) I>)

a! $egistrar el im7orte del 7r stamo en la cuenta de #alance denominada Dcuenta 7or co#rarE que 7ara e-ecto de la o7eraci0n sea creada. ! Al 3encer el 7la;o del 7r stamo, si el adeudo es cu#ierto, se de#er/ cancelar en 7rimer t rmino el saldo de la Dcuenta 7or co#rarE generada en la o7eraci0n, de#iendo registrar en las cuentas de resultados, la di-erencia entre la cantidad que le 8aya sido 7agada 7or el adeudo y el monto del 7r stamo con el cual se cancel0 la cuenta 7or co#rar. c! Si 3encido el 7la;o del 7r stamo, el deudor no cu#re la deuda, se de#er/ cancelar el saldo de la Dcuenta 7or co#rarE, de#iendo a-ectar con dic8o saldo una nue3a cuenta de #alance que denominar/n Din3entarios en recu7eraci0nE con cargo a la misma.

d! Cuando ocurra la ena9enaci0n de las 7rendas, registrar/n el total de la o7eraci0n cancelando en 7rimer t rmino el saldo de la cuenta de in3entarios en recu7eraci0n, de#iendo registrar en la cuenta de resultados la di-erencia entre las cantidades que les 8ayan sido 7agadas 7or la ena9enaci0n y el saldo de la cuenta de in3entario en recu7eraci0n que se cancel0. >I) &os im7ortes que e-ecti3amente sean co#rados 7or conce7to de comisiones o cualquier otro nom#re con el que se designe a los co#ros 7or el otorgamiento del 7r stamo, ser/n considerados ingresos acumula#les y de#er/n ser registrados en las cuentas de resultados corres7ondientes. Cuando en una o7eraci0n, el im7orte que les 8aya sido 7agado 7or la ena9enaci0n, no cu#ra el saldo de la cuenta de in3entarios en recu7eraci0n, la di-erencia se considerar/ como no deduci#le 7ara e-ectos de la &ey del 'S$.

>II)

>III) En las o7eraciones que se realicen, cuando exista un im7orte a de3ol3er al 7ignorante, ste 7odr/ disminuirse de los ingresos acumula#les cuando su de3oluci0n e-ecti3amente se realice con c8eque 7ara a#ono en cuenta. IF) 6ue las o7eraciones de 7r stamo que deri3en del contrato de mutuo con garanta 7rendara, se realicen mediante c8eque nominati3o, cuando el monto exceda de R.,***.**. En ena9enaciones con el 7"#lico en general, se de#er/n ex7edir com7ro#antes sim7li-icados 7or la 3enta de los #ienes dados en 7renda en t rminos de lo esta#lecido 7or el artculo )C-C del C((, ya sea en una sola 7ie;a, desmontados, o en 7artes, que am7aren el 3alor del #ien o de los #ienes corres7ondientes y registrar el im7orte de dic8as o7eraciones en una cuenta de resultados que denominar/n Dingresos 7or ena9enaciones de #ienes dados en 7rendaE. !or las ena9enaciones de los #ienes dados en 7renda que no se realicen con el 7"#lico en general, se de#er/n ex7edir com7ro#antes -iscales de con-ormidad con lo dis7uesto 7or los artculos )C y )C-A del C(( y registrar el im7orte de dic8as o7eraciones en una cuenta de resultados que denominar/n Dingresos 7or ena9enaciones de #ienes dados en 7rendaE.

F)

FI)

FII)

&as cuentas de in3entarios en recu7eraci0n de#er/n estar 3inculadas conta#lemente a las ena9enaciones se>aladas en las -racciones 5 y 5', as como a las cuentas 7or co#rar.

CFF 29, 29-A, 29-C, LISR 17, 121 M$men#$ de $ #enci&n de in/res$s p$r pres#aci&n de ser6ici$s de /%arda ; c%s#$dia I)3)2)3) !ara los e-ectos del artculo +@ de la &ey del 'S$, los contri#uyentes que cuenten con la concesi0n o autori;aci0n a que se re-iere el artculo +? de la &ey Aduanera, 7odr/n acumular los ingresos 7erci#idos 7or la 7restaci0n de ser3icios de guarda y custodia de #ienes em#argados 7or las autoridades aduaneras o que 8ayan 7asado a 7ro7iedad del (isco (ederal en los t rminos del artculo +?, -racci0n 'L de la &ey Aduanera, en el momento en que los com7ensen contra el a7ro3ec8amiento que de#e 7erci#ir el Estado 7or conce7to de la concesi0n o autori;aci0n antes se>alada. LISR 18, LA 15 Opci&n de ac%m%laci&n de in/res$s p$r c$ r$ #$#al $ parcial del preci$ I)3)2)*) &os contri#uyentes del 4tulo '' de la &ey del 'S$, que realicen las acti3idades em7resariales a que se re-iere el artculo +. del C(( y o#tengan ingresos 7or el co#ro total o 7arcial del 7recio o la contra7restaci0n 7actada o 7or conce7to de antici7os, relacionados directamente con dic8as acti3idades y no est n en los su7uestos a que se re-iere el artculo +@, -racci0n ', incisos a1 y #1 de la misma &ey, en lugar de considerar dic8os co#ros o antici7os como ingresos del e9ercicio en los t rminos del artculo +@, -racci0n ', inciso c1 de la citada &ey, 7odr/n considerar como ingreso acumula#le del e9ercicio el saldo que 7or los mismos conce7tos tenga al cierre del e9ercicio -iscal de que se trate, el registro a que se re-iere el 7/rra-o siguiente, 7udiendo deducir en este caso, el costo de lo 3endido estimado que corres7onda a dic8os co#ros o antici7os. El saldo del registro a que se re-iere el 7/rra-o anterior, se incrementar/ con el monto de los co#ros totales o 7arciales y con los antici7os, que se reci#an durante el citado e9ercicio en los t rminos del artculo +@, -racci0n ', inciso c1 de la &ey del 'S$ y 7or los cuales no se 8aya ex7edido com7ro#ante -iscal o en3iado o entregado materialmente el #ien o se 8aya 7restado el ser3icio y se disminuir/ con el im7orte de dic8os montos, cuando se ex7ida el com7ro#ante -iscal que am7are el 7recio o la contra7restaci0n 7actada, se en3e o se entregue materialmente el #ien o cuando se 7reste el ser3icio, seg"n corres7onda, y 7or los cuales se reci#ieron los co#ros 7arciales o totales o los antici7os se>alados. &os ingresos a que se re-iere el artculo +@, -racci0n ', inciso c1 de la &ey del 'S$, de#er/n acumularse tanto 7ara e-ectos de los 7agos 7ro3isionales como 7ara el c/lculo de la utilidad o 7 rdida -iscal del e9ercicio -iscal de que se trate, cuando se d cualquiera de los su7uestos a que se re-iere la -racci0n ', incisos a1 y #1 del citado 7rece7to.

El costo de lo 3endido estimado corres7ondiente al saldo del registro de los co#ros totales o 7arciales y de los antici7os que se tengan al cierre del e9ercicio -iscal de que se trate, que no est n en los su7uestos a que se re-iere el artculo +@, -racci0n ', incisos a1 y #1 de la &ey del 'S$, se determinar/ a7licando al saldo del registro a que se re-iere el segundo 7/rra-o de esta regla, el -actor que se o#tenga de di3idir el monto del costo de lo 3endido deduci#le del e9ercicio -iscal de que se trate, entre la totalidad de los ingresos o#tenidos en ese mismo e9ercicio, 7or conce7to de 7restaci0n de ser3icios o 7or ena9enaci0n de mercancas, seg"n sea el caso. En los e9ercicios inmediatos siguientes a aqu l en el que se o7te 7or a7licar lo dis7uesto en el 7rimer 7/rra-o de esta regla, los contri#uyentes de#er/n disminuir de los ingresos acumula#les el saldo del registro que se 8u#iera acumulado y el costo de lo 3endido estimado del costo de lo 3endido deduci#le, calculados en los t rminos de esta regla, corres7ondientes al e9ercicio inmediato anterior. &o dis7uesto en esta regla no ser/ a7lica#le a los contri#uyentes a que se re-iere el artculo +C de la &ey del 'S$. CFF 16, LISR 18, 19 In/res$s ac%m%la les deri6ad$s de la ena"enaci&n $ redenci&n de cer#i2icad$s emi#id$s p$r l$s 2ideic$mis$s de de%da I)3)2)+) !ara los e-ectos de los artculos )*, -racci0n 5 y +?C de la &ey del 'S$, los contri#uyentes calcular/n al "ltimo da del e9ercicio -iscal de que se trate, los ingresos 7or intereses acumula#les deri3ados de la ena9enaci0n, redenci0n o ree3aluaci0n de los certi-icados emitidos 7or los -ideicomisos a que se re-iere la regla '.,.).+@., considerando lo siguiente: &as 7ersonas -sicas acumular/n como intereses reales los rendimientos deri3ados de la ena9enaci0n o redenci0n de los certi-icados a que se re-iere la 7resente regla. :ic8os intereses ser/n el resultado de restar al 7recio de 3enta o al 3alor de redenci0n, de los certi-icados mencionados, el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n de los mismos certi-icados actuali;ado. &as 7ersonas morales acumular/n como intereses a -a3or, sin a9uste alguno, la di-erencia que resulte de restar al 3alor de mercado al "ltimo da del e9ercicio, al 7recio de 3enta o al 3alor de redenci0n, de dic8os certi-icados, el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n de los mismos certi-icados. El costo 7romedio 7onderado de adquisici0n a que se re-ieren los dos 7/rra-os anteriores, se calcular/ con-orme a lo siguiente: I) El costo 7romedio 7onderado de adquisici0n de los certi-icados ser/ el 7recio de la 7rimera adquisici0n de stos.

II)

El costo 7romedio 7onderado de adquisici0n se recalcular/ con cada adquisici0n de certi-icados 7osterior a la 7rimera com7ra con-orme a lo siguiente: a! Se multi7licar/ el n"mero de certi-icados adquiridos, 7or su 7recio de adquisici0n. ! Se multi7licar/ el n"mero de certi-icados 7ro7iedad del contri#uyente, corres7ondiente al da inmediato anterior a aqu l en el que se realice una nue3a adquisici0n de certi-icados, 7or el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n al mismo da. c! Se sumar/n los 3alores o#tenidos de con-ormidad con los incisos a1 y #1.

d! El resultado o#tenido de con-ormidad con el inciso c1, se di3idir/ entre el n"mero total de certi-icados 7ro7iedad del contri#uyente, al -inal del da en el que se 8u#iese reali;ado una nue3a adquisici0n de certi-icados. &as 7ersonas -sicas a que se re-iere el segundo 7/rra-o de esta regla, actuali;ar/n el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n, multi7licando dic8o costo 7or el -actor que resulte de di3idir la estimati3a diaria del 'N!C calculada de con-ormidad con el artculo )++-G del $eglamento de la &ey del 'S$, del da en el que se ena9enen o rediman los certi-icados, seg"n se trate, entre la estimati3a diaria del 'N!C corres7ondiente a la "ltima -ec8a en la que dic8o costo 8aya sido actuali;ado. &as actuali;aciones su#secuentes se 8ar/n 7ara los 7eriodos com7rendidos entre esta "ltima -ec8a y aqu lla corres7ondiente al da en la que una nue3a adquisici0n o#ligue a recalcular el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n. Cuando la di-erencia a que se re-iere el segundo 7/rra-o de esta regla sea negati3a, el resultado se considerar/ como una 7 rdida 7or intereses, la cual se 7odr/ deducir en dic8o e9ercicio res7ecto de los ingresos 7or intereses que 8u#iese o#tenido el contri#uyente en el e9ercicio -iscal de que se trate. En ning"n caso esta di-erencia de#er/ ser su7erior a los ingresos 7or intereses del contri#uyente durante el e9ercicio que corres7onda. !ara los e-ectos de determinar la ganancia deri3ada del can9e de los certi-icados emitidos 7or los -ideicomisos a que se re-iere la regla '.,.).+@., 7or los ttulos de cr dito y dem/s acti3os que stos res7aldan, se considerar/ como 7recio de ena9enaci0n de los certi-icados y de los ttulos de cr dito que am7aran dic8os certi-icados, el 3alor de coti;aci0n que tengan los citados certi-icados o ttulos de cr dito, seg"n corres7onda, al -inal del da en el que ocurra el can9e, el cual se considerar/ como costo com7ro#ado de adquisici0n de dic8os certi-icados o ttulos, res7ecti3amente. LISR 20, 159, RLISR 211-&, RMF 2013 I.3.2.18.

De#erminaci&n de la /anancia ac%m%la le $ la p9rdida ded%ci le de $peraci$nes 2inancieras deri6adas re2eridas al #ip$ de cam i$ de %na di6isa I)3)2),) !ara los e-ectos del artculo )), -racci0n L''' de la &ey del 'S$, se entiende que la determinaci0n de la 7 rdida deduci#le o la ganancia acumula#le que resulte de o7eraciones -inancieras deri3adas re-eridas al ti7o de cam#io de una di3isa, ser/ a7lica#le a las o7eraciones -inancieras deri3adas de-inidas en el artculo +.-A, -racci0n ' del C((, en las que una de las 7artes adquiere el derec8o o la o#ligaci0n de adquirir o ena9enar di3isas, as como a las mencionadas en la -racci0n '' del mismo artculo, que est n re-eridas al ti7o de cam#io de una moneda. En las o7eraciones -inancieras deri3adas re-eridas al ti7o de cam#io de una di3isa, cuya -ec8a de 3encimiento corres7onda a un e9ercicio 7osterior al de su cele#raci0n, se determinar/ la ganancia acumula#le o la 7 rdida deduci#le con-orme a lo siguiente: I) 4rat/ndose del e9ercicio de cele#raci0n de la o7eraci0n, la ganancia acumula#le o la 7 rdida deduci#le ser/ el resultado de multi7licar el 3alor de re-erencia de la o7eraci0n 7or la di-erencia entre el ti7o de cam#io del "ltimo da de dic8o e9ercicio 7u#licado 7or el Ganco de M xico en el :%( y el ti7o de cam#io con3enido en la o7eraci0n. 4rat/ndose de los e9ercicios 7osteriores al de cele#raci0n de la o7eraci0n, sal3o el de 3encimiento, la ganancia acumula#le o la 7 rdida deduci#le ser/ el resultado de multi7licar el 3alor de re-erencia de la o7eraci0n 7or la di-erencia entre el ti7o de cam#io del "ltimo da del e9ercicio de que se trate y el del "ltimo da del e9ercicio inmediato anterior a ste, en am#os casos 7u#licados 7or el Ganco de M xico en el :%(. &as cantidades acumuladas o deducidas en los t rminos de este 7/rra-o en los e9ercicios anteriores al de 3encimiento de la o7eraci0n se disminuir/n o se adicionar/n, res7ecti3amente del resultado que tenga la o7eraci0n en la -ec8a de su 3encimientoF el resultado as o#tenido ser/ la ganancia acumula#le o la 7 rdida deduci#le del e9ercicio de 3encimiento de la o7eraci0n. &o dis7uesto en esta -racci0n ser/ a7lica#le aun cuando los derec8os u o#ligaciones consignados en los ttulos o contratos en los que conste la o7eraci0n no se e9erciten a su 3encimiento o durante el 7la;o de su 3igencia. En este caso, se considerar/ que el resultado que tu3o la o7eraci0n en la -ec8a de su 3encimiento -ue de cero. I>) Cuando se 8aya 7agado o 7erci#ido una cantidad inicial 7or adquirir el derec8o o la o#ligaci0n 7ara e-ectuar la o7eraci0n, la 7 rdida deduci#le o la ganancia acumula#le se de#er/ adicionar o disminuir, con el monto 7agado o 7erci#ido di3idido entre el n"mero de das del 7la;o de 3igencia de la o7eraci0n y multi7licado 7or el n"mero de das del e9ercicio al que corres7onda la 7 rdida o la ganancia. En el caso de que dic8a cantidad 8aya sido determinada en moneda extran9era, de#er/ con3ertirse a moneda nacional utili;ando el ti7o de cam#io

II)

III)

I)3)2)-)

7u#licado 7or el Ganco de M xico en el :%(, el "ltimo da del e9ercicio de que se trate o en la -ec8a de 3encimiento. >) Cuando la o7eraci0n se liquide en 7arcialidades, se considerar/ como 3alor de re-erencia el de la 7arcialidad de que se trate. >I) Cuando los derec8os y o#ligaciones consignadas en los ttulos o contratos en los que conste la o7eraci0n sean ena9enados antes del 3encimiento de la o7eraci0n, se entender/ como -ec8a de 3encimiento la de ena9enaci0n. CFF 16-A, LISR 22 Operaci$nes 2inancieras den$minadas GCr$ss C%rrenc; S7apsH &as o7eraciones -inancieras denominadas DCross Currency SNa7sE a tra3 s de las cuales se intercam#ian di3isas mediante el 7ago rec7roco de intereses y de cantidades equi3alentes en di3isas distintas con3enidas 7or las 7artes contratantes a su inicio so#re las cuales se calculan los intereses, incluyendo aqu llas en las que dic8as cantidades se entregan a su inicio con la o#ligaci0n de reintegrarlas y aqu llas en las que s0lo se 7agan las di-erencias que resultan a su cargo, cali-ican como o7eraciones -inancieras deri3adas de deuda 7ara e-ectos -iscales, en los t rminos del artculo )), "ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$. &as ganancias o 7 rdidas de las o7eraciones -inancieras deri3adas de deuda a las que se re-iere el 7/rra-o anterior se consideran intereses y, como tales, ser/n acumula#les o deduci#les, res7ecti3amente. El monto de dic8os intereses se determinar/ como se indica a continuaci0n: I) !or lo que res7ecta a los 7agos rec7rocos de intereses, ser/ acumula#le o deduci#le, res7ecti3amente, la di-erencia en moneda nacional entre los intereses co#rados y los 7agados. !ara determinar esta di-erencia se con3ertir/n a moneda nacional los intereses 7agados en moneda extran9era al ti7o de cam#io corres7ondiente al da en que se e-ect"e su 7ago. Cuando "nicamente se 7ague la di-erencia entre los intereses rec7rocos, ser/ acumula#le o deduci#le, res7ecti3amente, el monto en moneda nacional de la di-erencia co#rada o 7agada. En el caso de que la di-erencia se 7ague en moneda extran9era se con3ertir/ su monto a moneda nacional al ti7o de cam#io corres7ondiente al da en que se e-ect"e su 7ago. II) En cuanto a las cantidades equi3alentes en di3isas so#re las cuales se calculan los intereses a los que se re-iere esta regla, que de#en entregarse rec7rocamente entre s las 7artes contratantes al 3encimiento de la o7eraci0n o durante su 3igencia, ser/ acumula#le o deduci#le, res7ecti3amente, el im7orte en moneda nacional que resulte de multi7licar el monto de cada uno de los 7agos que se 8agan de la cantidad en di3isa extran9era a la cual est re-erida la o7eraci0n 7or la di-erencia entre el ti7o de cam#io 7actado al inicio de la o7eraci0n y el ti7o de cam#io corres7ondiente al da en que se e-ect"e el 7ago. III) Cuando la o7eraci0n 3en;a con 7osterioridad al cierre del e9ercicio en el cual se cele#re, ser/ acumula#le o deduci#le en ese e9ercicio, res7ecti3amente, el im7orte en moneda nacional que resulte de multi7licar el saldo insoluto al cierre de dic8o e9ercicio de la cantidad en di3isa extran9era a la cual est re-erida la o7eraci0n 7or la di-erencia entre el ti7o de cam#io 7actado al inicio de la o7eraci0n y el ti7o de cam#io corres7ondiente al da de cierre de dic8o e9ercicio. I>) En e9ercicios 7osteriores al de cele#raci0n, ser/ acumula#le o deduci#le, res7ecti3amente, el im7orte en moneda nacional que resulte de multi7licar el monto de cada uno de los 7agos que se 8agan de la cantidad en di3isa extran9era a la cual est re-erida la o7eraci0n 7or la di-erencia entre el ti7o de cam#io corres7ondiente al cierre del e9ercicio inmediato anterior y el ti7o

de cam#io corres7ondiente al da en que se realice cada 7ago, o en su caso, el im7orte en moneda nacional que resulte de multi7licar el saldo insoluto de dic8a cantidad al cierre del e9ercicio en cuesti0n 7or la di-erencia entre el ti7o de cam#io corres7ondiente al da de cierre del e9ercicio inmediato anterior y el ti7o de cam#io corres7ondiente al da de cierre del e9ercicio en cuesti0n. Cuando la o7eraci0n est re-erida a dos cantidades en di3isas extran9eras distintas ser/ a7lica#le lo dis7uesto en esta regla a cada una de dic8as cantidades y a los intereses que se calculen so#re ellas. &os residentes en el extran9ero causar/n el 'S$ exclusi3amente 7or la di-erencia en moneda nacional entre lo co#rado y 7agado 7or conce7to de intereses y de las cantidades que se entreguen rec7rocamente entre s las 7artes contratantes, cuando lo co#rado sea mayor que lo 7agado, en los t rminos del artculo +CC de la &ey del 'S$. Cuando los residentes en el extran9ero reci#an 7agos antici7ados a cuenta de la cantidad en moneda extran9era que de#a entreg/rseles al 3encimiento o durante la 3igencia de la o7eraci0n, causar/n el 'S$ exclusi3amente 7or la di-erencia que resulte a su -a3or de multi7licar el monto del 7ago antici7ado 7or la di-erencia en moneda nacional entre el ti7o de cam#io 7actado al inicio de la o7eraci0n y el ti7o de cam#io corres7ondiente al da en que se e-ect"e dic8o 7ago. !ara determinar los intereses 7erci#idos 7or el residente en el extran9ero 7ro3enientes de los 7agos de intereses y de las cantidades antes re-eridas de la o7eraci0n y su im7uesto res7ecti3o, 7odr/ deducirse de lo que co#re el residente en el extran9ero lo que l 8aya 7agado 7re3iamente a la otra 7arte contratante, con-orme a lo dis7uesto en el artculo +CC, sexto 7/rra-o de la &ey del 'S$. En el caso de que el im7uesto 7agado 7or cuenta del residente en el extran9ero durante la 3igencia de la o7eraci0n sea su7erior al im7uesto que le corres7onda 7or el resultado -iscal que o#tenga en la o7eraci0n, el residente en el extran9ero 7odr/ solicitar la de3oluci0n del im7uesto 7agado en exceso, ya sea directamente o #ien, a tra3 s del retenedor, con-orme al artculo ).A del $eglamento de la &ey del 'S$. LISR 22, 199, RLISR 267 De#erminaci&n de la /anancia $ la p9rdida p$r la ena"enaci&n de cer#i2icad$s de 2ideic$mis$s acci$nari$s I)3)2)8) &os 7ro7ietarios 7ersonas morales de los certi-icados emitidos 7or los -ideicomisos a que se re-iere la regla '.,.).+?., que tri#uten con-orme al 4tulo '' de la &ey del 'S$, de#er/n determinar la ganancia acumula#le o la 7 rdida deduci#le que o#tengan en la ena9enaci0n de dic8os certi-icados, con-orme al artculo )2 de la citada &ey. !ara los e-ectos de determinar el monto original a9ustado a que se re-iere el artculo )2, -racci0n '' de la &ey del 'S$, los 7ro7ietarios de los certi-icados se>alados en el 7/rra-o anterior de#er/n considerar los saldos de la cuenta -iduciaria a que se re-iere la regla '.,.).++., que tenga el -ideicomiso de que se trate en la -ec8a de la ena9enaci0n y adquisici0n de los certi-icados emitidos 7or dic8o -ideicomiso, en lugar de

los saldos de la cuenta de utilidad -iscal neta a que se re-iere el se>alado 7rece7to. Adicionalmente, dic8os contri#uyentes no de#er/n considerar 7ara e-ectos del c/lculo de la ganancia acumula#le o de la 7 rdida deduci#le que o#tengan en la ena9enaci0n de los certi-icados en comento, las 7 rdidas -iscales 7endientes de disminuir a que se re-iere el artculo )2, inciso #1, -racci0n '', ni el monto de las 7 rdidas -iscales a que se re-iere la -racci0n ''' del citado 7rece7to. Cuando ocurra el can9e de los certi-icados emitidos 7or el -ideicomiso de que se trate 7or las acciones que stos res7aldan, los 7ro7ietarios de stos, 7ersonas morales, de#er/n considerar como 7recio de ena9enaci0n de los certi-icados y de las acciones que am7aran dic8os certi-icados, el 3alor de coti;aci0n o, en su de-ecto, el 3alor de a3al"o, que tengan las acciones en comento al cierre del da en el que ocurra el can9e 7ara e-ectos de determinar la ganancia deri3ada de dic8a ena9enaci0n. Asimismo, el citado 3alor se considerar/ como costo com7ro#ado de adquisici0n de dic8as acciones y certi-icados, res7ecti3amente. En el caso del can9e de certi-icados emitidos 7or los -ideicomisos a que se re-iere el segundo 7/rra-o de la -racci0n '' de la regla '.,.).+?., las 7ersonas morales 7ro7ietarias de dic8os certi-icados, considerar/n como 7recio de ena9enaci0n de los certi-icados que entreguen y de los certi-icados que stos a su 3e; am7aran, el 3alor de coti;aci0n o, en su de-ecto, el 3alor de a3al"o, que tengan estos "ltimos certi-icados al t rmino del da en el que ocurra el can9e 7ara e-ectos de determinar la ganancia deri3ada de dic8a ena9enaci0n. El 3alor mencionado se considerar/ como costo com7ro#ado de adquisici0n de los certi-icados entregados y de los que stos am7ara#an, res7ecti3amente. LISR 24, RMF 2013 I.3.2.11., I.3.2.15. Mecnica para de#erminar la /anancia p$r la ena"enaci&n de acci$nes reci idas en pr9s#am$ I)3)2).) 4rat/ndose de o7eraciones de 7r stamos de ttulos o 3alores en los t rminos de la regla '.).+.?., cuyo o#9eto sea el 7r stamo de acciones, el 7restatario, en lugar de a7licar lo dis7uesto 7or los artculos )2 y )? de la &ey del 'S$, 7odr/ determinar la ganancia 7or la ena9enaci0n a un tercero de las acciones o#tenidas en 7r stamo, con-orme a lo 7re3isto en esta regla, exce7to 7or aquellas que no adquiera dentro del 7la;o esta#lecido en el contrato 7or el que se reali;0 el 7r stamo. El 7restatario determinar/ la ganancia 7or la ena9enaci0n de las acciones reci#idas en 7r stamo a que se re-iere esta regla, disminuyendo del ingreso actuali;ado que se o#tenga 7or la ena9enaci0n, el costo com7ro#ado de adquisici0n de las acciones de la misma emisora que adquiera durante la 3igencia del contrato res7ecti3o 7ara liquidar la o7eraci0n con el 7restamista. !ara estos e-ectos, se 7odr/ incluir el costo de las acciones que, en su caso, adquiera el 7restatario en 3irtud de ca7itali;aciones de utilidades u otras 7artidas del ca7ital conta#le que la sociedad emisora 8u#iere decretado durante la 3igencia del contrato. &a cantidad equi3alente a los di3idendos que 8u#iere 7agado la sociedad

emisora 7or las acciones su9eto del 7r stamo tam#i n 7odr/ ser 7arte de dic8o costo cuando los di3idendos sean co#rados 7or un tercero di-erente del 7restatario y este "ltimo los restituya al 7restamista 7or conce7to de derec8os 7atrimoniales. El ingreso a que se re-iere este 7/rra-o se actuali;ar/ desde el mes en el que se e-ectu0 la ena9enaci0n de las acciones reci#idas en 7r stamo y 8asta aqu l en el que el 7restatario las adquiera 7ara liquidar la o7eraci0n. En el caso de que el 7restamista o7te 7or e9ercer el derec8o de suscri7ci0n de acciones, el 7restatario considerar/ como costo com7ro#ado de adquisici0n 7ara calcular la ganancia 7or la ena9enaci0n en los t rminos del 7/rra-o anterior, la cantidad que resulte de disminuir del costo de adquisici0n de las acciones re-eridas, el 7recio de suscri7ci0n de las mismas. Cuando el 7restatario no adquiera total o 7arcialmente las acciones que est/ o#ligado a entregar al 7restamista dentro del 7la;o esta#lecido en el contrato, la ganancia 7or la ena9enaci0n se determinar/, 7or lo que res7ecta a las acciones no adquiridas, disminuyendo del ingreso actuali;ado que se o#tenga 7or la ena9enaci0n, el 7recio de la coti;aci0n 7romedio en #olsa de 3alores de las acciones al "ltimo da en que, con-orme al contrato cele#rado, de#i0 restituirlas al 7restamista. 4am#i n 7odr/ disminuir de dic8o ingreso la cantidad equi3alente a los di3idendos que 8u#iere 7agado la sociedad emisora 7or las acciones su9eto del 7r stamo durante el 7eriodo que 8ayan estado 7restadas, cuando los di3idendos sean co#rados 7or un tercero distinto del 7restatario y este "ltimo los restituya al 7restamista 7or conce7to de derec8os 7atrimoniales. El ingreso a que se re-iere este 7/rra-o se actuali;ar/ desde el mes en que se e-ectu0 la ena9enaci0n de las acciones o#9eto del contrato, 8asta aqu l en el que de#i0 adquirirlas. &os 7remios y dem/s contra7restaciones, exce7to el monto equi3alente a los di3idendos en e-ecti3o que, en su caso, de#a 7agar el 7restatario al 7restamista en los t rminos del contrato res7ecti3o, se consideran intereses a cargo del 7restatario 7ara los e-ectos del artculo C de la &ey del 'S$. !ara los e-ectos del c/lculo del a9uste anual 7or in-laci0n del 7restatario, no se 7odr/ incluir como 7arte de las deudas las que se deri3en de la o#tenci0n de acciones reci#idas en 7r stamo 7or medio de las o7eraciones a que se re-iere esta regla. &as sanciones, indemni;aciones o 7enas con3encionales que, en su caso, de#a 7agar el 7restatario al 7restamista en los t rminos del contrato res7ecti3o, no ser/n deduci#les con-orme a lo dis7uesto 7or el artculo ,), -racci0n L' de la &ey del 'S$. &a ganancia 7or la ena9enaci0n de las acciones que en los t rminos de esta regla o#tenga el 7restatario, estar/ exenta en los su7uestos esta#lecidos en el artculo +*C, -racci0n 55L' de la &ey del 'S$, siem7re que dic8o 7restatario sea 7ersona -sica residente en territorio nacional y se trate de acciones que no est n relacionadas con su acti3idad em7resarial. En este caso, no ser/n deduci#les con-orme a lo 7re3isto 7or el artculo +A, de la &ey de la materia, los 7remios y dem/s

contra7restaciones, incluyendo el equi3alente a los di3idendos en e-ecti3o, as como las sanciones, indemni;aciones o 7enas con3encionales que, en su caso, de#a 7agar el 7restatario al 7restamista en los t rminos del contrato res7ecti3o. &o dis7uesto en este 7/rra-o ser/ a7lica#le a las 7ersonas -sicas o morales residentes en el extran9ero que se encuentren en los su7uestos del artculo +C* de la citada &ey. &as acciones que el 7restatario no de3uel3a al 7restamista dentro del 7la;o esta#lecido en el contrato res7ecti3o, no go;ar/n de la exenci0n a que se re-iere el 7/rra-o anterior. &as cantidades que 7ague el 7restatario al 7restamista como consecuencia de no 8a#er adquirido total o 7arcialmente las acciones que est/ o#ligado a entregar dentro del 7la;o esta#lecido en el contrato res7ecti3o que sean restituidos 7or el 7restatario, no ser/n deduci#les. LISR 9, 24, 25, 32, 109, 173, 190, RMF 2013 I.2.1.5. Mecnica para de#erminar la /anancia p$r la ena"enaci&n de acci$nes 5%e n$ sean res#i#%idas en las $peraci$nes de pr9s#am$ de 6al$res I)3)2)10) En los casos en los que el 7restatario no restituya al 7restamista en los 7la;os esta#lecidos, las acciones que ste le 8u#iere entregado en una o7eraci0n de 7r stamo de ttulos o 3alores en los t rminos de la regla '.).+.?., el 7restamista considerar/ como ingreso 7or la ena9enaci0n de las acciones que no le sean restituidas 7or el 7restatario, 7ara los e-ectos de los artculos )2 y )? de la &ey del 'S$, el 7recio de coti;aci0n 7romedio en #olsa de 3alores de las acciones o#9eto del contrato, al "ltimo da en que de#ieron ser adquiridas 7or el 7restatario y como -ec8a de ena9enaci0n de las acciones re-eridas, este "ltimo da. Se considerar/ que no tienen costo com7ro#ado de adquisici0n, en los t rminos del artculo )?, 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, las acciones que o#tenga el 7restamista del 7restatario en exceso de las que 7rest0 al inicio del contrato, de#ido a la emisi0n de acciones 7or ca7itali;aci0n de utilidades u otras 7artidas integrantes del ca7ital conta#le, que la sociedad emisora 8u#iere decretado durante la 3igencia del contrato. &as acciones que, en su caso, o#tenga el 7restamista del 7restatario en exceso de las que aqu l 7rest0 al inicio del contrato y que 7ro3engan de 8a#er e9ercido el derec8o de suscri7ci0n de acciones, se considerar/n que tienen como costo com7ro#ado de adquisici0n, el 7recio que se 8u#iere decretado en la suscri7ci0n de que se trate, 7ara los e-ectos del artculo mencionado en el 7/rra-o anterior. &os 7remios y dem/s contra7restaciones, exce7to el monto equi3alente a los di3idendos en e-ecti3o que, en su caso, reci#a el 7restamista del 7restatario en los t rminos del contrato res7ecti3o, se consideran intereses a -a3or 7ara los e-ectos del artculo C de la &ey del 'S$. !ara los e-ectos del c/lculo del a9uste anual 7or in-laci0n del 7restatario, no se 7odr/ incluir como 7arte de las deudas, las que se deri3en de la

o#tenci0n de acciones reci#idas en 7r stamo 7or medio de las o7eraciones a que se re-iere esta regla. LISR 9, 24, 25, RMF 2013 I.2.1.5. C%en#a 2id%ciaria de di6idend$s ne#$s I)3)2)11) &a instituci0n -iduciaria que administre los -ideicomisos a que se re-iere la regla '.,.).+?., 7or cada uno de dic8os -ideicomisos de#er/ lle3ar una cuenta -iduciaria de di3idendos netos, que se integrar/ con los di3idendos 7erci#idos de las sociedades emisoras de las acciones que -orman 7arte del 7atrimonio del -ideicomiso y se disminuir/ con el im7orte de los montos 7agados a los 7ro7ietarios de los certi-icados emitidos 7or los citados -ideicomisos, 7ro3enientes de dic8a cuenta. &a cuenta -iduciaria de di3idendos netos no de#e incluir los di3idendos en acciones o los rein3ertidos en la suscri7ci0n o aumento de ca7ital de la sociedad emisora que los distri#uye, dentro de los treinta das siguientes a su distri#uci0n. El saldo de la cuenta 7re3ista en esta regla se actuali;ar/ en los t rminos del artculo @@ de la &ey del 'S$. 4rat/ndose de los -ideicomisos a que se re-iere el segundo 7/rra-o de la -racci0n '' de la regla '.,.).+?., la cuenta -iduciaria de di3idendos netos se integrar/ con los di3idendos -iduciarios que distri#uyan los -ideicomisos emisores de los certi-icados que -ormen 7arte del 7atrimonio del -ideicomiso mencionado en 7rimer t rmino y se disminuir/ con el im7orte de los montos 7agados a los 7ro7ietarios de los certi-icados emitidos 7or dic8os -ideicomisos 7ro3enientes de la cuenta -iduciaria de di3idendos netos. Se consideran como di3idendos -iduciarios, los montos 7agados a los 7ro7ietarios de los certi-icados emitidos 7or los -ideicomisos a que se re-iere la 7resente regla, 7ro3enientes de la cuenta -iduciaria de di3idendos netos. !ara determinar los di3idendos -iduciarios que le corres7onda a cada uno de los 7ro7ietarios de los certi-icados emitidos 7or los -ideicomisos se>alados en la regla '.,.).+?., 7ersonas -sicas, residentes en el extran9ero y 7ersonas morales, las instituciones -iduciarias de#er/n estar a lo siguiente: I) Calcular/n los di3idendos -iduciarios 7or certi-icado di3idiendo los di3idendos o di3idendos -iduciarios a que se re-iere el segundo 7/rra-o de esta regla 7erci#idos en el da de que se trate, entre el n"mero de certi-icados en circulaci0n al -inal del citado da. &os di3idendos -iduciarios corres7ondientes a cada uno de los 7ro7ietarios de los certi-icados se o#tendr/n multi7licando los di3idendos -iduciarios 7or certi-icado, 7or el n"mero de certi-icados 7ro7iedad de cada uno de los 7ro7ietarios de stos al -inal del da de que se trate. &os di3idendos -iduciarios totales 7erci#idos en el e9ercicio 7or cada 7ro7ietario de los certi-icados, se calcular/n sumando los di3idendos -iduciarios corres7ondientes a cada uno de los 7ro7ietarios de los certi-icados 7or cada uno de los das del e9ercicio en los que dic8o 7ro7ietario 8aya tenido certi-icados del -ideicomiso de que se trate.

II)

III)

&as 7ersonas -sicas de#er/n considerar como ingresos acumula#les, en los t rminos del artculo +.? de la &ey del 'S$, los di3idendos -iduciarios que 7erci#an del -ideicomiso de que se trate. 4rat/ndose de los ingresos 7or di3idendos -iduciarios que 7erci#an los residentes en el extran9ero, stos de#er/n considerar dic8os ingresos como ingresos 7or di3idendos de con-ormidad con el artculo ++ de la citada &ey. &os di3idendos que distri#uyan las sociedades emisoras de las acciones que con-orman el 7atrimonio de los -ideicomisos a que se re-iere la regla '.,.).+?., no re7resentan ingreso acumula#le 7ara los 7ro7ietarios de los certi-icados emitidos 7or dic8os -ideicomisos, siem7re que los di3idendos en comento se integren a la cuenta -iduciaria de di3idendos netos del -ideicomiso que corres7onda. &as 7ersonas morales residentes en M xico 7odr/n considerar a los di3idendos -iduciarios como ingresos a los que se re-iere el artculo +A, "ltimo 7/rra-o, de la &ey del 'S$. LISR 11, 17, 88, 165, RMF 2013 I.3.2.15. Ena"enaci&n de cer#i2icad$s de 2ideic$mis$s acci$nari$s I)3)2)12) !ara los e-ectos de los artculos +*C, -racci0n 55L' y +C* de la &ey del 'S$, las 7ersonas -sicas residentes en M xico y los residentes en el extran9ero, 7ro7ietarios de los certi-icados emitidos 7or los -ideicomisos a que se re-iere la regla '.,.).+?., no 7agar/n el 'S$ 7or la ena9enaci0n de dic8os certi-icados, siem7re que stos otorguen derec8os so#re el 7atrimonio del -ideicomiso de que se trate y que el 3alor 7romedio mensual del mes inmediato anterior de dic8o 7atrimonio est com7uesto al menos en un CAO 7or las acciones o ttulos que cum7lan con los requisitos de exenci0n a que se re-ieren los artculos antes citados. 4rat/ndose de -ideicomisos cuyo 7atrimonio no cum7la con el 7orcenta9e a que se re-iere el 7/rra-o anterior, las 7ersonas -sicas y los residentes en el extran9ero, 7ro7ietarios de los certi-icados, causar/n el 'S$ en los t rminos de los 4tulos 'L o L de la &ey del 'S$, seg"n les corres7onda, 7or los ingresos 7ro3enientes de la ena9enaci0n de las acciones o ttulos que con-orman el 7atrimonio de los -ideicomisos y 7or los intereses que o#tengan a tra3 s de dic8os -ideicomisos. &as 7ersonas -sicas de#er/n acumular los ingresos 7or intereses reales de3engados a su -a3or a tra3 s del -ideicomiso de que se trate. !ara los e-ectos del 7/rra-o anterior, la instituci0n -iduciaria que est a cargo de la administraci0n de los -ideicomisos a que se re-iere la regla '.,.).+?., en los casos en los que el 7atrimonio de estos -ideicomisos no cum7la con los requisitos esta#lecidos en el 7rimer 7/rra-o de esta regla, de#er/ in-ormar a los intermediarios -inancieros que -un9an como custodios o administradores de los certi-icados emitidos 7or dic8os -ideicomisos, el monto diario de los acti3os que generen intereses que -ormen 7arte del 7atrimonio del -ideicomiso de que se trate. Con dic8a in-ormaci0n, los intermediarios -inancieros de#er/n reali;ar y enterar a las autoridades -iscales mensualmente, a m/s tardar el da +A del mes siguiente al mes en el que se de3engue el inter s gra3ado, la retenci0n 7or los ingresos de3engados que o#tengan las 7ersonas -sicas, 7ro7ietarios de los certi-icados emitidos 7or los citados -ideicomisos, con-orme al artculo ?@ de la &ey del 'S$. &os intermediarios -inancieros considerar/n como ca7ital que da lugar al 7ago de los intereses, la 7arte

alcuota de los acti3os del 7atrimonio del -ideicomiso que generen intereses que le corres7onda a los certi-icados al momento en que stos -ueron adquiridos. 4rat/ndose de residentes en el extran9ero, los intermediarios -inancieros calcular/n y enterar/n a las autoridades -iscales, la retenci0n del im7uesto corres7ondiente de con-ormidad con el artculo +C? de la &ey del 'S$. :ic8os intermediarios de#er/n reali;ar la re-erida retenci0n cuando el residente en el extran9ero e-ect"e la ena9enaci0n de los certi-icados en comento, a7licando la tasa im7ositi3a res7ecti3a a la 7arte alcuota de los acti3os que com7onen el 7atrimonio del -ideicomiso que generen intereses que le corres7onda a los certi-icados ena9enados. !ara determinar la ganancia deri3ada del can9e de los certi-icados emitidos 7or los -ideicomisos a que se re-iere la regla '.,.).+?., 7or las acciones que stos res7aldan, se considera como 7recio de ena9enaci0n de los certi-icados y de las acciones que am7aran dic8os certi-icados, el 3alor de coti;aci0n o, en su de-ecto, el 3alor de a3al"o, que tengan las citadas acciones al cierre del da en el que ocurra el can9e, este mismo 3alor se considerar/ como costo com7ro#ado de adquisici0n de dic8as acciones y certi-icados, res7ecti3amente. En el caso del can9e de certi-icados emitidos 7or los -ideicomisos a que se re-iere el segundo 7/rra-o de la -racci0n '' de la regla '.,.).+?., las 7ersonas morales 7ro7ietarias de dic8os certi-icados, considerar/n como 7recio de ena9enaci0n de los certi-icados que entreguen y de los certi-icados que stos a su 3e; am7aran, el 3alor de coti;aci0n o, en su de-ecto, el 3alor de a3al"o, que tengan estos "ltimos certi-icados al t rmino del da en el que ocurra el can9e 7ara e-ectos de determinar la ganancia deri3ada de dic8a ena9enaci0n. El 3alor mencionado se considerar/ como costo com7ro#ado de adquisici0n de los certi-icados entregados y de los que stos am7ara#an, res7ecti3amente. !ara los e-ectos del 7rimer 7/rra-o de la 7resente regla y de la regla '.,.).+?., -racci0n ''', el 3alor 7romedio mensual del mes inmediato anterior del 7atrimonio del -ideicomiso de que se trate, se o#tendr/ de di3idir la suma de los 3alores diarios del 7atrimonio de dic8o -ideicomiso durante el mes que corres7onda, entre el n"mero total de das del citado mes. LISR 58, 109, 190, 195, RMF 2013 I.3.2.15. Operaci$nes de pr9s#am$ de #(#%l$s /% ernamen#ales ancari$s $ 6al$res

I)3)2)13) Cuando los 3alores o#9eto del 7r stamo sean los ttulos #ancarios o los 3alores gu#ernamentales a que se re-ieren las D$eglas a las que de#er/n su9etarse las instituciones de cr ditoF casas de #olsaF sociedades de in3ersi0nF sociedades de in3ersi0n es7eciali;adas de -ondos 7ara el retiro y la (inanciera $ural, en sus o7eraciones de 7r stamo de 3aloresE, 7u#licadas el +) de enero de )**A y sus modi-icaciones mediante $esoluci0n del +@ de se7tiem#re de )**A y la Circular )*M)**C del ,+ de agosto de )**C, ex7edidas 7or el Ganco de M xico, se estar/ a lo siguiente:

I)

Si el 7restamista es contri#uyente del 4tulo '' de la &ey del 'S$ o 7ersona -sica con acti3idades em7resariales, continuar/ acumulando los intereses que de3enguen los ttulos 7restados durante el 7la;o del 7r stamo y no acumular/ las cantidades que le entregue el 7restatario 7or conce7to de derec8os 7atrimoniales 7ara restituirle los intereses 7agados 7or el emisor de los ttulos durante ese 7la;o. El 7remio, los derec8os 7atrimoniales y las dem/s contra7restaciones que le 7ague el 7restatario ser/n acumula#les 7ara el 7restamista al momento de su 7ago, "nicamente 7or el monto de ellos que exceda al im7orte de los intereses de3engados 7or los ttulos que 8aya acumulado 8asta ese momento. Cuando el 7restatario no le restituya los ttulos al 7restamista al 3encimiento del 7la;o 7actado en el 7r stamo, se considerar/n ena9enados 7or el 7restamista los ttulos 7restados y la ganancia o 7 rdida que resulte de esta ena9enaci0n ser/ acumula#le o deduci#le 7ara el 7restamista como inter s deri3ado de dic8os ttulos. !ara determinar la ganancia o 7 rdida del 7restamista en esta ena9enaci0n, se considerar/ como 7recio de ena9enaci0n la cantidad que le 7ague el 7restatario al 3encimiento del 7r stamo 7or los ttulos no restituidos y sus derec8os 7atrimoniales o en su de-ecto, la cantidad que resulte de sumarle al 3alor que tengan los ttulos en mercado reconocido, los derec8os 7atrimoniales que de#a 7agarle el 7restatario y a dic8o 7recio se le restar/ el costo com7ro#ado de adquisici0n del 7restamista de los ttulos 7restados y los intereses nominales de3engados 7or los ttulos durante el 7la;o del 7r stamo que ya 8ayan sido acumulados 7or el 7restamista.

II)

Si el 7restamista es 7ersona -sica sin acti3idades em7resariales, 7ersona moral con -ines no lucrati3os o 7ersona residente en el extran9ero, causar/ el 'S$ 7or los 7remios, los derec8os 7atrimoniales y dem/s contra7restaciones que le 7ague el 7restatario, con-orme a lo dis7uesto en los artculos C2, +?C, +.* 0 +C? de la &ey del 'S$, seg"n corres7onda, considerando a dic8os ingresos como intereses deri3ados de los ttulos 7restados. Cuando el 7restatario no le restituya los ttulos al 7restamista al 3encimiento del 7la;o 7actado en el 7r stamo, se considerar/n ena9enados 7or el 7restamista los ttulos 7restados en el 7recio que se los 7ague el 7restatario 8asta el momento en que se e-ect"e su 7ago. &a ganancia que o#tenga el 7restamista en la ena9enaci0n de los ttulos no restituidos ser/ gra3a#le 7ara el 7restamista en los t rminos de los artculos C2, +?C, +.* 0 +C? de la &ey del 'S$, seg"n corres7onda. !ara determinar la ganancia se restar/ del 7recio a que se re-iere el 7/rra-o anterior, el costo com7ro#ado de adquisici0n de los ttulos 7restados que tenga el 7restamista. Cuando el 7restamista tenga 7 rdida en la ena9enaci0n se restar/ esta 7 rdida de los ingresos a los que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de esta -racci0n.

III)

Cuando el 7restatario sea contri#uyente del 4tulo '' de la &ey del 'S$ o 7ersona -sica con acti3idades em7resariales, no considerar/ como ingresos suyos los intereses que de3enguen los ttulos reci#idos en 7r stamo, o los que de3enguen aquellos que adquiera 7ara restiturselos al 7restamista y 7or consiguiente no calcular/ el a9uste anual 7or in-laci0n 7or esos ttulos. Si el 7restatario ena9ena los ttulos de deuda reci#idos en 7r stamo, acumular/ o deducir/ el monto que resulte de su ganancia o 7 rdida 7or la ena9enaci0n, que tiene el car/cter de inter s 7ara los e-ectos -iscales y lo 8ar/ al momento en que adquiera los ttulos 7ara restiturselos al 7restamista. :ic8a ganancia o 7 rdida se calcular/ actuali;ando el 7recio o#tenido en su ena9enaci0n 7or el 7eriodo transcurrido desde el mes en que los ena9en0 8asta el mes en que adquiera los ttulos que restituya y restando de dic8o 7recio, actuali;ando la cantidad que resulte de sumar al costo com7ro#ado de adquisici0n de los "ltimos ttulos, el im7orte de los derec8os 7atrimoniales de los ttulos que de#a 7agarle al 7restamista 8asta la -ec8a en que los readquiera, menos el monto de esos derec8os que 8aya co#rado 8asta ese momento 7or los ttulos o#9eto del 7r stamo. En caso de que el 7restatario ena9ene los ttulos reci#idos en 7r stamo y no se los restituya al 7restamista al 3encimiento del 7r stamo, en ese momento acumular/ o deducir/ el inter s que resulte de su ganancia o 7 rdida 7or tal ena9enaci0n. :ic8o inter s se calcular/ restando del 7recio o#tenido en la ena9enaci0n, actuali;ado 7or el 7eriodo transcurrido desde el mes en que los ena9en0 8asta el mes en que 3en;a el 7r stamo, la cantidad que le 7ague al 7restamista 7or esos ttulos y sus derec8os 7atrimoniales que no 8u#iese co#rado a la -ec8a del 3encimiento del 7r stamo o, en su de-ecto, restando el 3alor que tengan los ttulos o#9eto del 7r stamo en mercado reconocido en esa -ec8a, m/s los derec8os 7atrimoniales que no 8u#iese co#rado y de#a 7agarle al 7restamista. El 7remio y dem/s contra7restaciones que le 7ague al 7restamista, excluyendo los derec8os 7atrimoniales de los ttulos, ser/n deduci#les 7ara el 7restatario al momento de 7agarlas, sin deducci0n alguna, sal3o que se trate de indemni;aciones y 7enas con3encionales que no ser/n deduci#les.

I>)

Cuando el 7restatario sea 7ersona -sica sin acti3idades em7resariales, 7ersona moral con -ines no lucrati3os o 7ersona residente en el extran9ero, no considerar/ como ingresos 7ro7ios los intereses que de3enguen los ttulos reci#idos en 7r stamo o los que de3enguen los ttulos que adquiera 7ara restiturselos al 7restamista. Si el 7restatario ena9ena los ttulos reci#idos en 7r stamo y o#tiene ganancia en la ena9enaci0n de ellos, causar/ el 'S$ 7or el inter s deri3ado de dic8a ganancia en los t rminos de los

artculos C2, +?C, +.* 0 +C? de la &ey del 'S$, seg"n corres7onda, 8asta el momento en que adquiera los ttulos 7ara restituirlos al 7restamista o 3en;a el 7la;o del 7r stamo, lo que suceda 7rimero. &a ganancia se determinar/ restando del 7recio o#tenido en la ena9enaci0n de los ttulos reci#idos en 7r stamo, actuali;ado 7or el ndice de U:'S desde la -ec8a de ena9enaci0n 8asta la -ec8a en que se adquieran los ttulos 7ara restituir a los 7restados o se 7aguen estos "ltimos, el costo com7ro#ado de adquisici0n de los ttulos que se restituyan o, en su de-ecto, la cantidad que se le 7ague al 7restamista 7or los ttulos 7restados no restituidos o, en de-ecto de am#os, el 3alor que tengan los ttulos o#9eto del 7r stamo en mercado reconocido el da en que 3en;a el 7r stamo, adicionado con la 7rima, los derec8os 7atrimoniales y dem/s contra7restaciones que de#an 7ag/rsele al 7restamista, exce7to las indemni;aciones o 7enas con3encionales y los derec8os 7atrimoniales que 8aya co#rado el 7restatario. >) El 7restamista o el 7restatario que sea contri#uyente del 4tulo '' de la &ey del 'S$, no incluir/ durante el 7la;o del 7r stamo la cuenta 7or co#rar o la cuenta 7or 7agar que registren en su conta#ilidad 7or el 7r stamo, res7ecti3amente, en el c/lculo del a9uste anual 7or in-laci0n. &as instituciones de cr dito y las casas de #olsa residentes en el 7as que inter3engan en los 7r stamos de ttulos de deuda a que se re-iere esta regla, de#er/n retener el im7uesto que resulte 7or los intereses que deri3en de las o7eraciones de 7r stamo a que se re-iere esta regla, en los t rminos de los 4tulos '', 'L y L de la &ey del 'S$ en relaci0n a los intereses deri3ados de ttulos de deuda colocados entre el gran 7"#lico in3ersionista. El im7uesto retenido a los residentes en el extran9ero y las 7ersonas morales con -ines no lucrati3os se considerar/ 7agado en de-initi3a. &as retenciones e-ectuadas a contri#uyentes del 4tulo '' y a 7ersonas -sicas residentes en M xico se considerar/n como 7agos 7ro3isionales.

>I)

LISR 94, 159, 160, 195 C$ncep#$ de #(#%l$s 6al$r 5%e se c$l$can en#re el /ran p? lic$ in6ersi$nis#a I)3)2)1*) !ara los e-ectos de la &ey del 'S$ y su $eglamento, se consideran ttulos 3alor que se colocan entre el gran 7"#lico in3ersionista, aqu llos inscritos con-orme a los artculos @? y C* de la &ey del Mercado de Lalores, en el $egistro Nacional de Lalores a cargo de la Comisi0n Nacional Gancaria y de LaloresF as como los 3alores listados en el sistema internacional de coti;aciones de la Golsa Mexicana de Lalores. LM+ 85, 90 Re5%isi#$s de l$s 2ideic$mis$s acci$nari$s I)3)2)1+) !ara los e-ectos de las reglas '.,.).@., '.,.).++. y '.,.).+)., los -ideicomisos que tengan 7or o#9eto la administraci0n, adquisici0n o ena9enaci0n de acciones o ttulos, de#er/n cum7lir con los siguientes requisitos: I) 6ue el -ideicomiso se 8aya cele#rado de con-ormidad con las leyes mexicanas y la instituci0n -iduciaria sea una instituci0n de cr dito o casa de #olsa residente en M xico autori;ada 7ara actuar como tal en el 7as.

II)

6ue el -in del -ideicomiso sea la administraci0n, adquisici0n o ena9enaci0n de acciones o de ttulos, con el o#9eto de re7licar el rendimiento que se o#tendra mediante ndices accionarios dise>ados, de-inidos y 7u#licados en #olsa de 3alores concesionada en los t rminos de la &ey del Mercado de Lalores, 7or 7ro3eedores de 7recios autori;ados 7ara o7erar como tales 7or la Comisi0n Nacional Gancaria y de Lalores o mediante ndices accionarios determinados a tra3 s de una metodologa que sea de conocimiento 7"#lico y no 7ueda ser modi-icada 7or las 7artes contratantes del -ideicomiso. &as acciones o ttulos a que se re-iere esta -racci0n son los siguientes: a! Acciones emitidas 7or sociedades mexicanas o sociedades extran9eras, siem7re que coticen y se ena9enen en #olsas de 3alores concesionadas en los t rminos de la &ey del Mercado de Lalores. ! 4tulos que re7resenten exclusi3amente acciones emitidas 7or sociedades mexicanas, siem7re que la ena9enaci0n de las acciones o ttulos se realice en #olsas de 3alores u#icadas en mercados reconocidos a que se re-iere la -racci0n '' del artculo +.-C del C((, de 7ases con los que M xico tenga en 3igor un tratado 7ara e3itar la do#le tri#utaci0n, y que las acciones de la sociedad emisora cum7lan con los requisitos de exenci0n esta#lecidos en la -racci0n 55L' del artculo +*C de la &ey del 'S$. Cuando el -in del -ideicomiso no sea re7licar directamente el rendimiento que se o#tendra mediante ndices accionarios, 7odr/ a7licar lo dis7uesto en la 7resente regla, siem7re que tenga como -in la administraci0n, adquisici0n o ena9enaci0n de certi-icados emitidos 7or -ideicomisos que re7liquen directamente el rendimiento mediante ndices accionarios y cum7lan con todos los requisitos 7re3istos en esta regla.

III)

6ue al menos el CAO del 3alor 7romedio mensual del mes inmediato anterior del 7atrimonio del -ideicomiso est in3ertido en las acciones o ttulos a que se re-iere la -racci0n anterior y el remanente que se encuentre en e-ecti3o, sea in3ertido en cuentas #ancarias o en in3ersiones. :ic8o remanente de#er/ utili;arse 7or la instituci0n -iduciaria 7ara el mane9o de la tesorera del -ideicomiso y de#er/ incluir la ganancia que se o#tenga 7or o7eraciones de re7orto y 7r stamo de 3alores. Se 7odr/ excluir del c/lculo 7ara la determinaci0n del 7or ciento a que se re-iere el 7/rra-o anterior las garantas que reci#an en relaci0n con o7eraciones de 7r stamo de 3alores, siem7re que dic8as garantas no se ena9enen y se considere que no 8ay ena9enaci0n en las o7eraciones mencionadas de con-ormidad con el artculo +2-A del C(( y de la regla '.).+.?. 4am#i n se 7odr/n excluir del c/lculo del 7or ciento a que se re-iere el 7/rra-o anterior, las o7eraciones -inancieras deri3adas re-eridas a ti7o de cam#io que cele#re el -ideicomiso con el "nico o#9eto de cu#rir riesgos cam#iarios y siem7re que 7or la ganancia que en su caso se o#tenga se realice la retenci0n del 'S$ en los t rminos de la -racci0n L'' de la 7resente regla.

I>)

6ue la instituci0n -iduciaria emita certi-icados que re7resenten derec8os so#re el 7atrimonio del -ideicomiso, los cuales de#er/n estar inscritos en el $egistro Nacional de Lalores y colocados en #olsa de 3alores concesionada en los t rminos de la &ey del Mercado de Lalores. 6ue los certi-icados que re7resentan derec8os so#re el 7atrimonio del -ideicomiso 7uedan ser redimidos en cualquier momento 7or los 7ro7ietarios de dic8os certi-icados, mediante el intercam#io de stos 7or la 7arte alcuota que les corres7onda de las acciones o ttulos y de los dem/s acti3os que -ormen 7arte del 7atrimonio del -ideicomiso que am7aren el 3alor de dic8os certi-icados. &a instituci0n -iduciaria de#er/ 7ro7orcionar la in-ormaci0n que le soliciten los intermediarios -inancieros que -un9an como custodios o administradores de los certi-icados emitidos 7or los -ideicomisos a que se re-iere esta regla. 6ue la instituci0n -iduciaria que administre el 7atrimonio del -ideicomiso realice la retenci0n del 'S$ a la tasa del ,*O 7or los intereses que 7erci#a 7ro3enientes del 7atrimonio del -ideicomiso mencionado o 7or la ganancia que en su caso se 7erci#a en las o7eraciones -inancieras deri3adas re-eridas a ti7o de cam#io. :ic8a retenci0n tendr/ el car/cter de 7ago de-initi3o del 'S$ y de#er/ enterarse a las autoridades -iscales a m/s tardar el da +A del mes inmediato siguiente al mes en el que se 7erci#ieron los intereses.

>)

>I)

>II)

!ara determinar el monto de la retenci0n corres7ondiente a cada certi-icado, 7or los intereses o las ganancias en las o7eraciones -inancieras deri3adas re-eridas a ti7o de cam#io, 7erci#idos a tra3 s del -ideicomiso, se de#er/ di3idir el monto total de las retenciones reali;adas en el da de que se trate, entre el n"mero de certi-icados emitidos 7or el -ideicomiso. CFF 14-A, 16-C, LISR 11, 17, 24, 58, 88, 109, 165, 190, 195, RMF 2013 I.2.1.5., I.3.2.8., I.3.2.11., I.3.2.12., I.3.2.16. O li/aci$nes de in2$rmaci&n de l$s in#ermediari$s 2inancier$s de l$s 2ideic$mis$s acci$nari$s I)3)2)1,) !ara los e-ectos de la regla '.,.).+?., -racci0n L' los intermediarios -inancieros que -un9an como custodios o administradores de los certi-icados emitidos 7or los -ideicomisos a que se re-iere dic8a regla, estar/n o#ligados a in-ormar al SA4, a m/s tardar el da +? de -e#rero de cada a>o, de con-ormidad con lo esta#lecido en los artculos ?C, .* y @., -racci0n 5'L de la &ey del 'S$, en la -orma que al e-ecto se esta#le;ca, el nom#re, cla3e del $(C, domicilio, los datos de las ena9enaciones de certi-icados reali;adas y de los dem/s ingresos 7agados a los 7ro7ietarios de los certi-icados durante el a>o de calendario inmediato anterior, as como el monto de las retenciones e-ectuadas 7or la instituci0n -iduciaria 7or los intereses 7erci#idos 7ro3enientes del 7atrimonio del -ideicomiso que administren, res7ecto de todas las 7ersonas que 8u#iesen sido 7ro7ietarias de los certi-icados

emitidos 7or el -ideicomiso de que se trate durante dic8o a>o de calendario. Asimismo, dic8os intermediarios -inancieros, de#er/n 7ro7orcionar, a m/s tardar el +? de -e#rero de cada a>o, constancia a los 7ro7ietarios de los certi-icados citados a los que les 7resten ser3icios de intermediaci0n, en la que se se>alen los ingresos o#tenidos 7or dic8as 7ersonas deri3ados de la ena9enaci0n de certi-icados, as como los montos de los intereses nominales y reales que dic8os 7ro7ietarios de certi-icados 8u#iesen 7erci#ido a tra3 s del -ideicomiso de que se trate y el monto de la retenci0n con car/cter de 7ago de-initi3o del 'S$ que les corres7onda 7or dic8o conce7to, corres7ondientes al e9ercicio inmediato anterior. 4am#i n, de#er/n entregar una constancia 7or los 7agos de di3idendos -iduciarios que realicen a los 7ro7ietarios de los certi-icados, en el momento en que se 7ague dic8o di3idendo. LISR 59, 60, 86, RMF 2013 I.3.2.15. Re#enci&n del ISR p$r in#ereses pa/ad$s p$r l$s cer#i2icad$s emi#id$s p$r 2ideic$mis$s de de%da I)3)2)1-) &os intermediarios -inancieros que -un9an como administradores o custodios de los certi-icados emitidos 7or los -ideicomisos a que se re-iere la regla '.,.).+@., e-ectuar/n la retenci0n del 'S$ esta#lecida en los artculos ?@ 0 +C?, -racci0n '', inciso a1 de la &ey del 'S$, seg"n corres7onda, 7or los intereses deri3ados de dic8os certi-icados o de la ena9enaci0n o redenci0n de stos, con-orme a lo siguiente: I) 4rat/ndose del 7ago de intereses a 7ersonas residentes en M xico o de residentes en el extran9ero con esta#lecimiento 7ermanente en el 7as, se de#er/ considerar como ca7ital que da lugar al 7ago de los intereses a que se re-iere el artculo ?@ de la &ey del 'S$, al costo 7romedio 7onderado de adquisici0n de los certi-icados. !or los intereses 7ro3enientes de los ttulos de cr dito que -ormen 7arte del 7atrimonio -ideicomitido, los intermediarios -inancieros de#er/n e-ectuar a los 7ro7ietarios de certi-icados, la retenci0n so#re el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n de dic8os certi-icados. II) En el caso de residentes en el extran9ero sin esta#lecimiento 7ermanente en el 7as, los intermediarios -inancieros de#er/n a7licar la retenci0n del 'S$ so#re los intereses 7ro3enientes de los certi-icados emitidos 7or los -ideicomisos a que se re-iere la regla '.,.?..., de con-ormidad con lo esta#lecido en el artculo +C?, -racci0n '', inciso a1 de la &ey del 'S$. En el caso de la ena9enaci0n o redenci0n de los certi-icados mencionados, los intereses ser/n los que resulten de restar al 7recio de 3enta o al 3alor de redenci0n, de dic8os certi-icados, el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n de stos.

&os intermediarios -inancieros no e-ectuar/n retenci0n alguna a los residentes en el extran9ero sin esta#lecimiento 7ermanente en el 7as 7or los intereses que o#tengan a tra3 s de los -ideicomisos a que se re-iere la regla '.,.).+@., deri3ados de la in3ersi0n en ttulos de cr dito emitidos 7or el =o#ierno (ederal o 7or el Ganco de M xico a los que se re-iere el artculo +C., -racciones ' y 'L de la &ey del 'S$, siem7re que los re-eridos -ideicomisos in3iertan al menos el CAO del 3alor 7romedio mensual del 7atrimonio -ideicomitido del mes inmediato anterior al mes de que se trate, en los ttulos de cr dito mencionados. !or los intereses que o#tengan los -ideicomisos a que se re-iere el 7/rra-o anterior, 7ro3enientes de ttulos de cr dito distintos a los que se>ala dic8o 7/rra-o o 7or in3ersiones que generen intereses, los residentes en el extran9ero de#er/n 7agar el im7uesto 7or dic8os intereses a7licando a stos la tasa del 2.CO sin deducci0n alguna. &os intermediarios -inancieros de#er/n e-ectuar la retenci0n del 'S$, la cual tendr/ el car/cter de 7ago de-initi3o, de con-ormidad con el artculo +AC, sexto 7/rra-o de la &ey del 'S$. !ara los e-ectos del segundo 7/rra-o de esta regla, el 3alor 7romedio mensual del 7atrimonio -ideicomitido del mes inmediato anterior al mes de que se trate, se o#tendr/ de di3idir la suma de los 3alores diarios del 7atrimonio -ideicomitido durante el mes que corres7onda, entre el n"mero de das del mismo mes. El costo 7romedio 7onderado de adquisici0n de los certi-icados, as como la actuali;aci0n de dic8o costo, se de#er/ calcular con-orme a la regla '.,.).?. !ara e-ectos de la retenci0n que esta#lece el artculo ?@ de la &'S$ y la regla '.,.?.)., seg"n se trate, se considerar/n "nicamente los ttulos de cr dito y dem/s acti3os que -orman 7arte del -ideicomiso, 7or los que 8ayan 7erci#ido intereses. &as sociedades de in3ersi0n en instrumentos de deuda y las sociedades de in3ersi0n de renta 3aria#le, a que se re-iere la &ey de Sociedades de 'n3ersi0n, que sean 7ro7ietarias de los certi-icados de los -ideicomisos se>alados en la regla '.,.).+@., de#er/n a7licar el 7rocedimiento 7ara la determinaci0n del 'S$ diario que retendr/n 7or los intereses acumula#les que se de3enguen deri3ados de dic8os certi-icados, con-orme se esta#lece en los artculos +*, y +*2 de la &ey del 'S$. LISR 58, 103, 104, 179, 195, 196, RMF 2013 I.3.2.5., I.3.2.18., I.3.5.2., I.3.5.6. Re5%isi#$s de l$s 2ideic$mis$s de de%da I)3)2)18) !ara los e-ectos de las reglas '.,.).?., '.,.).+A. y '.,.?..., los -ideicomisos que tengan como -in la adquisici0n, administraci0n o ena9enaci0n de ttulos de cr dito emitidos 7or el =o#ierno (ederal o 7or el Ganco de M xico o de ttulos de cr dito emitidos 7or sociedades mexicanas que se encuentren colocados en #olsa de 3alores concesionada en los t rminos de la &ey del Mercado de Lalores, cuyo -in sea re7licar el rendimiento que se o#tendra mediante ndices de deuda dise>ados, de-inidos y 7u#licados 7or la citada #olsa o 7or 7ro3eedores de 7recios autori;ados 7ara o7erar como tales 7or la Comisi0n Nacional Gancaria y de Lalores, de#er/n cum7lir con los siguientes requisitos:

I)

6ue el -ideicomiso se 8aya cele#rado de con-ormidad con las leyes mexicanas y la instituci0n -iduciaria sea una instituci0n de cr dito o casa de #olsa residente en M xico autori;ada 7ara actuar como tal en el 7as. 6ue al menos el CAO del 3alor 7romedio mensual del 7atrimonio -ideicomitido durante el mes inmediato anterior al mes de que se trate, est in3ertido en ttulos de cr dito emitidos 7or el =o#ierno (ederal o 7or el Ganco de M xico o ttulos de cr dito emitidos 7or sociedades mexicanas que se encuentren colocados en #olsa de 3alores concesionada en los t rminos de la &ey del Mercado de Lalores. El remanente de#er/ encontrarse en e-ecti3o o estar in3ertido en cuentas #ancarias o en in3ersiones. :ic8o remanente de#er/ utili;arse 7or la instituci0n -iduciaria 7ara el mane9o de la tesorera del -ideicomiso y 7odr/ incluir la ganancia o#tenida a tra3 s de o7eraciones de re7orto o de 7r stamo de 3alores, siem7re que estas o7eraciones se realicen con los ttulos antes se>alados. !ara los e-ectos del 7/rra-o anterior, el 3alor 7romedio mensual del 7atrimonio -ideicomitido del mes inmediato anterior al mes de que se trate, se o#tendr/ de di3idir la suma de los 3alores diarios del 7atrimonio -ideicomitido durante el mes que corres7onda, entre el n"mero de das del mismo mes. Se 7odr/ excluir del c/lculo 7ara la determinaci0n del 7or ciento a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de esta -racci0n, las garantas que reci#an en relaci0n con o7eraciones de 7r stamo de 3alores, siem7re que dic8as garantas no se ena9enen y se considere que no 8ay ena9enaci0n en las o7eraciones mencionadas de con-ormidad con el artculo +2-A del C(( y de la regla '.).+.?.

II)

III)

6ue los certi-icados que re7resentan derec8os so#re el 7atrimonio del -ideicomiso 7uedan ser redimidos en cualquier momento 7or los 7ro7ietarios de dic8os certi-icados, mediante el intercam#io de stos 7or la 7arte alcuota que les corres7onda de los ttulos de cr dito y de los dem/s acti3os que -ormen 7arte del 7atrimonio -ideicomitido. 6ue la instituci0n -iduciaria que administre el -ideicomiso, emita certi-icados que re7resenten derec8os so#re el 7atrimonio de ste, los certi-icados de#er/n estar inscritos en el $egistro Nacional de Lalores y colocados en #olsa de 3alores concesionada en los t rminos de la &ey del Mercado de Lalores. 6ue la instituci0n -iduciaria distri#uya, cuando menos una 3e; al a>o, entre los tenedores de certi-icados la totalidad de los intereses 7ro3enientes de los ttulos de cr dito que -ormen 7arte del 7atrimonio -ideicomitido. :ic8a distri#uci0n se de#er/ reali;ar a m/s tardar al tercer da del mes inmediato siguiente a aqu l en el que se 8u#iesen 7erci#ido los intereses 7ro3enientes de los citados ttulos.

I>)

>)

Cuando el -in del -ideicomiso no sea el de re7licar directamente el rendimiento que se o#tendra mediante ndices de deuda, 7odr/ a7licar lo dis7uesto en la 7resente regla, siem7re que tenga como -in la administraci0n, adquisici0n o ena9enaci0n de certi-icados emitidos 7or

-ideicomisos que re7liquen directamente el rendimiento mediante ndices de deuda y cum7lan con todos los requisitos 7re3istos en esta regla. CFF 14-A, RMF 2013 I.2.1.5., I.3.2.5., I.3.2.17., I.3.5.6. Cap(#%l$ I)3)3) De las ded%cci$nes Secci&n I)3)3)1) De las ded%cci$nes en /eneral Ded%cci&n de indemni<aci$nes de se/%r$s c$n sald$s 6encid$s de primas I)3)3)1)1) !ara los e-ectos del artculo )C, -racci0n ''' de la &ey del 'S$, las instituciones de seguros 7odr/n deducir las cantidades que 7aguen a los asegurados o a sus #ene-iciarios cuando ocurra el riesgo am7arado en las 70li;as contratadas, aun cuando la 7rima no 8u#iese sido 7agada en los t rminos del artculo 2* de la &ey so#re el Contrato de Seguro, siem7re que se re"nan los siguientes requisitos: I) 6ue el saldo 3encido de la 7rima no 7agada se encuentre a7oyado 7resu7uestalmente en el !resu7uesto de Egresos de la (ederaci0n 7ara el E9ercicio (iscal que corres7onda o su equi3alente a ni3el estatal, munici7al, o que la 7rima de#a ser 7agada 7or una de7endencia o entidad de la Administraci0n !"#lica (ederal, 7or una entidad -ederati3a, 7or un munici7io o 7or un 0rgano constitucional aut0nomo, 7or cuenta de los asegurados o de sus #ene-iciarios. 6ue la de7endencia o entidad de la Administraci0n !"#lica (ederal, la entidad -ederati3a, el munici7io o el 0rgano constitucional aut0nomo, 7ague la 7rima a m/s tardar el ,* de 9unio del e9ercicio inmediato siguiente a aqu l 7or el que la instituci0n de que se trate e-ect"a la deducci0n. 6ue, en su caso, la instituci0n de que se trate 8aya reali;ado el registro conta#le del tras7aso del saldo 3encido de la 7rima no 7agada con-orme al Anexo @.+.+? de la Circular Unica de Seguros, 7u#licada en el :%( el +, de diciem#re de )*+*.

II)

III)

4am#i n 7odr/n deducir las cantidades que 7aguen a los asegurados o a sus #ene-iciarios cuando ocurra el riesgo am7arado en las 70li;as contratadas en el ramo de da>os, aun cuando la 7rima no 8u#iese sido 7agada en los t rminos del artculo 2* de la &ey so#re el Contrato de Seguro, siem7re que se re"nan los siguientes requisitos: I) 6ue el asegurado sea una em7resa glo#al. !ara estos e-ectos, se entender/ 7or em7resa glo#al, la 7ersona moral residente en M xico o en el extran9ero con esta#lecimiento 7ermanente en el 7as, que 7artici7e de manera directa o indirecta en el ca7ital de cuando menos dos 7ersonas morales residentes en el extran9ero sin esta#lecimiento 7ermanente en territorio nacional, o aqu lla residente en M xico o en el extran9ero con esta#lecimiento 7ermanente en el 7as, que sea su#sidiaria de una 7ersona moral residente en el extran9ero sin

esta#lecimiento 7ermanente en M xico que 7artici7e de manera directa o indirecta en el ca7ital de cuando menos dos 7ersonas morales residentes en el extran9ero sin esta#lecimiento 7ermanente en el 7as. II) III) 6ue la co#ertura del contrato de seguro tenga como o#9eto un riesgo situado en el territorio nacional. 6ue el ramo, las caractersticas del riesgo y las condiciones a7lica#les en la 70li;a de que se trate, sean id nticas o sustancialmente similares o an/logas a aqu llas contratadas entre la matri; de la instituci0n de seguros de que se trate y el asegurado o, en su de-ecto, la matri; del asegurado. 6ue la instituci0n de seguros de que se trate 8aya distri#uido cuando menos el @?O del riesgo indi3idual asegurado, mediante su cesi0n a tra3 s de reaseguro -acultati3o a reaseguradoras extran9eras, registradas ante la Secretara. !ara estos e-ectos, se entender/ 7or reaseguro -acultati3o, lo que de-ina como contrato de reaseguro -acultati3o la Circular Unica de Seguros, 7u#licada en el :%( el +, de diciem#re de )*+*. >) 6ue la reaseguradora de que se trate 8aya ace7tado en -irme el reaseguro -acultati3o, con anterioridad a que ocurra el riesgo am7arado. 6ue el asegurado 7ague la 7rima dentro de los +@* das inmediatos siguientes a la -ec8a de cele#raci0n del contrato de seguro.

I>)

>I)

LISR 29, Ley 2o1re e! Contr-to 3e Se45ro 40 Ded%cci&n de indemni<aci$nes de se/%r$s c$n primas pa/adas: per$ n$ in/resadas a las ins#i#%ci$nes de se/%r$s I)3)3)1)2) !ara los e-ectos del artculo )C, -racci0n ''' de la &ey del 'S$, las instituciones de seguros 7odr/n deducir las cantidades que 7aguen a los asegurados o a sus #ene-iciarios cuando ocurra el riesgo am7arado en las 70li;as contratadas, aun cuando la 7rima o, en el caso de 7ago en 7arcialidades, la -racci0n de ella no 8u#iese sido ingresada a la instituci0n de seguros de que se trate, siem7re que se re"nan los siguientes requisitos: I) 6ue la 7rima o, en el caso de 7ago en 7arcialidades, la -racci0n de ella, 8u#iese sido 7agada 7or el asegurado, dentro del 7la;o 7re3isto en el artculo 2* de la &ey so#re el Contrato de Seguro. 6ue la 7rima 7or co#rar registrada conta#lemente o, en el caso de 7ago en 7arcialidades, la -racci0n de ella sea ingresada en la instituci0n de seguros de que se trate, dentro de los 2? das naturales inmediatos siguientes a la -ec8a de cele#raci0n del contrato de seguro.

II)

&a instituci0n de que se trate de#er/ mantener a dis7osici0n de las autoridades -iscales, la documentaci0n que acredite el cum7limiento de los requisitos anteriores, durante el 7la;o esta#lecido en el artculo ,* del C((. CFF 30, LISR 29, Ley 2o1re e! Contr-to 3e Se45ro 40 Ded%cci&n de la #rans2erencia de la reser6a ma#em#ica c$rresp$ndien#e al se/%r$ de separaci&n indi6id%ali<ad$ en#re ins#i#%ci$nes de se/%r$s I)3)3)1)3) !ara los e-ectos del artculo )C, -racci0n ''' de la &ey del 'S$, se considerar/ como deducci0n autori;ada 7ara las instituciones de seguros, la trans-erencia del saldo total de la reser3a matem/tica del asegurado corres7ondiente al seguro de se7araci0n indi3iduali;ado de los ser3idores 7"#licos de la Administraci0n !"#lica (ederal que se e-ect"e entre instituciones de seguros autori;adas 7or la Secretara, siem7re que 7or el monto de la trans-erencia se cum7la con la regla '.,.+?.@. y que la instituci0n de seguros que e-ect"e dic8a trans-erencia considere como ingreso acumula#le la disminuci0n de la reser3a matem/tica deri3ada de esta trans-erencia, en el e9ercicio en el que 7roceda la citada disminuci0n, con-orme al artculo ?2, tercer 7/rra-o de la &ey del 'S$. LISR 29, 54, RMF 2013 I.3.15.8. Re5%isi#$s de ded%cci$nes 5%e se e8#in/an c$n la en#re/a de diner$ I)3)3)1)*) !ara los e-ectos del artculo ,+, -racci0n ''' de la &ey del 'S$, se considera que el requisito de deduci#ilidad consistente en que los 7agos cuyo monto exceda de R),***.**, se e-ect"en mediante c8eque nominati3o del contri#uyente, tar9eta de cr dito, de d #ito o de ser3icios, o a tra3 s de monederos electr0nicos, s0lo es a7lica#le a las o#ligaciones que se cum7lan o se extingan con la entrega de una cantidad en dinero, sin que resulte a7lica#le en aquellos casos en los cuales el inter s del acreedor queda satis-ec8o mediante cualquier otra -orma de extinci0n de las o#ligaciones que den lugar a las contra7restaciones. LISR 31 Ded%cci&n de l$s pa/$s reali<ad$s a 0e#r&le$s Me8ican$s ; a s%s $r/anism$s s% sidiari$s p$r dis#ri %id$res a%#$ri<ad$s: es#aci$nes de ser6ici$ ; permisi$nari$s para la dis#ri %ci&n de /as lic%ad$ de pe#r&le$ I)3)3)1)+) !ara los e-ectos del artculo ,+, -racci0n ''', 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$, se considera que re"nen los requisitos esta#lecidos en dic8o 7/rra-o, aun cuando su monto exceda R),***.**, los 7agos que realicen: I) &os distri#uidores autori;ados o las estaciones de ser3icio a !EME5-$e-inaci0n o a los distri#uidores que suministran gasolina

y diesel a las estaciones de ser3icio, que corres7ondan exclusi3amente a la adquisici0n de gasolina o diesel. II) &os 7ermisionarios 7ara la distri#uci0n de gas licuado de 7etr0leo que e-ect"en a !EME5-=as y !etroqumica G/sica o a las 7lantas de suministro, que corres7ondan exclusi3amente a la adquisici0n de gas licuado de 7etr0leo.

!ara a7licar lo dis7uesto en esta regla, dic8os 7agos de#er/n estar am7arados con la documentaci0n que re"na los requisitos que se>alan las dis7osiciones -iscales y 8a#er sido de7ositados en las cuentas 7ro7ias que 7ara tal e-ecto se>alen los citados organismos su#sidiarios de !etr0leos Mexicanos. LISR 31 C$ncep#$ ; carac#er(s#icas de m$neder$s elec#r&nic$s I)3)3)1),) !ara los e-ectos del artculo ,+, -racci0n ''', segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$, se entender/ como monedero electr0nico, cualquier dis7ositi3o en -orma de tar9eta 7l/stica, medio magn tico o c8i7 asociado a un sistema de 7agos, que sean emitidos 7or 7ersonas -sicas o morales. :ic8os sistemas de 7agos de#er/n 7ro7orcionar, 7or lo menos, los ser3icios de liquidaci0n y com7ensaci0n de los 7agos que se realicen entre los contri#uyentes o#ligados 7or la 7resente dis7osici0n, los emisores de los monederos electr0nicos y los ena9enantes de com#usti#le. &os monederos electr0nicos de#er/n incor7orar mecanismos de 3alidaci0n de la identi-icaci0n del 7ortador del mismo, los cuales de#er/n incluir, 7or lo menos, la autenticaci0n del 7ortador mediante un N"mero de 'denti-icaci0n !ersonal IN'!1. &os 7rotocolos de seguridad del emisor del monedero electr0nico, de#er/n contem7lar que el N'! sea digitado 7or el 7ortador de la tar9eta, directamente en las terminales que, 7ara leer y 7rocesar los monederos electr0nicos, se 8a#iliten en los 7untos de 3enta. &os emisores de los monederos electr0nicos de#er/n concentrar la in-ormaci0n de las o7eraciones que se realicen 7or ese medio en un #anco de datos que re"na elementos de seguridad e in3iola#ilidad. LISR 31 0a/$ de indemni<aci$nes ; de6$l%ci&n $ res#i#%ci&n de primas: median#e c3e5%e n$mina#i6$: sin e8presi&n Gpara a $n$ en c%en#a del ene2iciari$H I)3)3)1)-) !ara los e-ectos del artculo ,+, -racci0n ''', quinto 7/rra-o de la &ey del 'S$, en relaci0n con el artculo ., -racci0n 'L de la &ey del 'E4U, las instituciones de seguros 7odr/n 7agar indemni;aciones y de3ol3er o restituir 7rimas, incluso 7arciales, mediante c8eque nominati3o sin que ste contenga la ex7resi0n D7ara a#ono en cuenta del #ene-iciarioE en su an3erso, siem7re que el monto de la indemni;aci0n o de la 7rima no exceda de 2 3eces el salario mnimo general 3igente en el :istrito (ederal, ele3ado al a>o y que se actualice en alguno de los siguientes su7uestos:

I)

6ue la indemni;aci0n se 7ague o la 7rima se de3uel3a o restituya a una 7ersona -sica menor de edad o mayor de .? a>os de edad, una ama de casa, un 9ornalero, un tra#a9ador e3entual del cam7o o una 7ersona -sica que "nicamente 7erci#a un salario mnimo general corres7ondiente a su /rea geogr/-ica, siem7re que al momento de reci#ir el 7ago, la de3oluci0n o la restituci0n, sta declare #a9o 7rotesta de decir 3erdad que tiene tal calidad. 6ue la o#ligaci0n de 7agar la indemni;aci0n, de de3ol3er o restituir la 7rima deri3e de un microseguro. !ara estos e-ectos, se considerar/n microseguros, aquellos 7roductos registrados como tales de con-ormidad con el Ca7tulo ?.+ del 4tulo ? de la Circular Unica de Seguros, 7u#licada en el :%( el +, de diciem#re de )*+*.

II)

LISR 31, LI*06 6 Re5%isi#$s para ded%cci$nes del pa/$ de indemni<aci$nes ; de6$l%ci&n $ res#i#%ci&n de primas en micr$se/%r$s I)3)3)1)8) !ara los e-ectos del artculo ,+, -racci0n ''', tercer 7/rra-o de la &ey del 'S$, en relaci0n con el artculo ., -racci0n 'L de la &ey del 'E4U, tam#i n se considera que se cum7le con lo esta#lecido en dic8o 7/rra-o, trat/ndose de los 7agos de las indemni;aciones y de3oluci0n o restituci0n de 7rimas, que 7or conce7to de microseguros realicen las instituciones de seguros a sus #ene-iciarios a tra3 s de giros telegr/-icos o mediante trans-erencias a entidades de a8orro y cr dito 7o7ular autori;adas 7ara o7erar como tales 7or la Comisi0n Nacional Gancaria y de Lalores. !ara estos e-ectos se considerar/n microseguros aquellos 7roductos registrados como tales de con-ormidad con el Ca7tulo ?.+. del 4tulo ?. de la Circular Unica de Seguros, 7u#licada en el :%( el +, de diciem#re de )*+*. LISR 31, LI*06 6 D$c%men#aci&n para amparar ded%cci$nes p$r la ad5%isici&n de 6e3(c%l$s %sad$s I)3)3)1).) !ara los e-ectos del artculo ,+, -racci0n ''', 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$, trat/ndose de la adquisici0n de 3e8culos usados, ena9enados 7or 7ersonas -sicas, con exce7ci0n de aqu llas que tri#uten en los t rminos de las Secciones ' y '' del Ca7tulo '' del 4tulo 'L de dic8a &ey, se tendr/ 7or cum7lido el requisito consistente en que las deducciones autori;adas est n am7aradas con documentaci0n que re"na los requisitos de las dis7osiciones -iscales, cuando los contri#uyentes que 7retendan e-ectuar dic8a deducci0n cum7lan los siguientes requisitos: I) II) Cele#ren contrato de com7ra3enta 7or escrito que am7are la adquisici0n del 3e8culo usado de que se trate. Se>alen en el contrato a que se re-iere la -racci0n anterior, el domicilio del ena9enante y conser3en co7ia de su identi-icaci0n.

III) Conser3en co7ia del com7ro#ante -iscal, o en su caso su re7resentaci0n im7resa, ex7edido 7or la 7ersona que ena9en0 7or 7rimera 3e; el 3e8culo corres7ondiente. 4rat/ndose de los 3e8culos usados no a-ectos a la acti3idad em7resarial o al ser3icio 7ro-esional de las 7ersonas -sicas que tri#uten en los t rminos de las Secciones ' y '' del Ca7tulo '' del 4tulo 'L de la &ey del 'S$, se 7odr/ a7licar lo dis7uesto en la 7resente regla. LISR 31, RLI+A 27 De#erminaci&n de la pre6isi&n s$cial ded%ci le de l$s #ra a"ad$res n$ sindicali<ad$s I)3)3)1)10) !ara los e-ectos del artculo ,+, -racci0n 5'', cuarto 7/rra-o de la &ey del 'S$, los contri#uyentes 7odr/n determinar el 7romedio aritm tico de las erogaciones deduci#les 7or 7restaciones de 7re3isi0n social 7or cada uno de los tra#a9adores no sindicali;ados, di3idiendo el total de las 7restaciones cu#iertas a todos los tra#a9adores no sindicali;ados durante el e9ercicio inmediato anterior, entre el n"mero de dic8os tra#a9adores corres7ondiente al mismo e9ercicio. LISR 31 Des#r%cci&n de ma#erias primas: pr$d%c#$s semi#erminad$s $ #erminad$s I)3)3)1)11) !ara los e-ectos de los artculos ,+, -racci0n 55'', segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$, @A y @@ de su $eglamento, se considera que los contri#uyentes no incum7len el requisito de o-recer en donaci0n los #ienes que 8an 7erdido su 3alor antes de 7roceder a su destrucci0n, cuando se 3ean im7edidos a ello, de#ido a que otro ordenamiento o dis7osici0n legal a7lica#le, relacionado con el mane9o, cuidado o tratamiento de dic8os #ienes, 7ro8#a ex7resamente su 3enta, suministro, uso o, en su caso, que se esta#le;ca otro destino 7ara los mismos. LISR 31, RLISR 87, 88, 88-&, L)S 226 In#ereses p$r pr9s#am$ de #(#%l$s $ 6al$res cele rad$s c$n pers$nas 2(sicas I)3)3)1)12) !ara los e-ectos del artculo ,), -racci0n L'' de la &ey del 'S$, se considera que las o7eraciones a que se re-iere la exce7ci0n 7re3ista en el segundo 7/rra-o del 7rece7to legal citado, son las de 7r stamo de ttulos o 3alores que se se>alan en la regla '.).+.?. LISR 32, RMF 2013 I.2.1.5. S$lici#%d de res$l%ci&n para ded%cir in#ereses p$r de%das c$n#ra(das c$n par#es relaci$nadas

I)3)3)1)13) !ara los e-ectos del artculo ,), -racci0n 55L', 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$ los contri#uyentes que soliciten una resoluci0n en t rminos del artculo ,2-A del C((, de#er/n 7resentar mediante escrito li#re, ante la Administraci0n Central de (iscali;aci0n de !recios de 4rans-erencia la siguiente in-ormaci0n: I) Nom#re, denominaci0n o ra;0n social, domicilio -iscal, cla3e del $(C, n"mero de identi-icaci0n -iscal y el 7as de residencia de: a! El contri#uyente, indicando, en su caso, si tiene sucursales en territorio nacional. ! &as 7ersonas residentes en M xico o en el extran9ero que tengan 7artici7aci0n directa o indirecta en el ca7ital social del contri#uyente, anexando co7ia del registro de acciones nominati3as 7re3isto en el artculo +)@ de la &ey =eneral de Sociedades Mercantiles. c! &as 7ersonas relacionadas residentes en M xico o en el extran9ero que tengan una relaci0n de -inanciamiento, contractual o de negocios con el contri#uyente.

II)

Cuando el contri#uyente -orme 7arte de un gru7o multinacional, de#er/ 7ro7orcionar descri7ci0n de las 7rinci7ales acti3idades que reali;an las em7resas que integran dic8o gru7o, incluyendo el lugar o lugares donde reali;an las acti3idades, descri#iendo las o7eraciones cele#radas entre el contri#uyente y las em7resas relacionadas que -ormen 7arte del mismo gru7o de inter s, as como un organigrama donde se muestre la tenencia accionaria de las em7resas que con-orman el citado gru7o. Co7ia del estado de 7osici0n -inanciera y estados -inancieros del contri#uyente y de las 7ersonas relacionadas residentes en M xico y en el extran9ero que tengan una relaci0n contractual o de negocios con el mismo, as como de las declaraciones anuales normales y com7lementarias del 'S$ y de las declaraciones in-ormati3as m"lti7les del contri#uyente corres7ondientes a los e9ercicios 7or los que se solicita la ex7edici0n de la resoluci0n. &os contri#uyentes que dictaminen sus estados -inancieros 7ara e-ectos -iscales, en lugar de 7resentar el estado de 7osici0n -inanciera y los estados -inancieros a que se re-iere la -racci0n anterior, de#er/n anexar co7ia del dictamen, as como los estados -inancieros dictaminados y sus anexos res7ecti3os. Co7ia en idioma es7a>ol de los contratos cele#rados entre el contri#uyente y sus 7artes relacionadas residentes en M xico y en el extran9ero, as como de las modi-icaciones a dic8os contratos. (ec8a de inicio y de terminaci0n de los e9ercicios -iscales de las 7ersonas residentes en el extran9ero relacionadas con el contri#uyente que tengan una relaci0n de -inanciamiento, contractual o de negocios con este "ltimo.

III)

I>)

>)

>I)

>II)

Moneda en la que se 7actaron o 7actan las 7rinci7ales o7eraciones entre el contri#uyente y las 7ersonas residentes en M xico y en el extran9ero relacionadas con l.

>III) :escri7ci0n detallada de las -unciones o acti3idades que reali;an el contri#uyente y las 7ersonas residentes en M xico y en el extran9ero relacionadas con l, que mantengan una relaci0n contractual o de negocios con el contri#uyente, incluyendo una descri7ci0n detallada de los acti3os y riesgos que asumen cada una de dic8as 7ersonas. IF) Es7eci-icar si las 7ersonas relacionadas con el contri#uyente, residentes en el extran9ero, se encuentran su9etas al e9ercicio de las -acultades de com7ro#aci0n en materia de 7recios de trans-erencia, 7or 7arte de una autoridad -iscal y, en su caso, descri#ir la eta7a que guarda la re3isi0n corres7ondiente. Asimismo, se de#er/ in-ormar si dic8as 7ersonas residentes en el extran9ero est/n dirimiendo alguna contro3ersia de ndole -iscal ante las autoridades o los tri#unales y, en su caso, la eta7a en que se encuentra dic8a contro3ersia. En el caso de que exista una resoluci0n 7or 7arte de la autoridad com7etente o que se 8aya o#tenido una sentencia -irme dictada 7or los tri#unales corres7ondientes, se de#er/n 7ro7orcionar los elementos so#resalientes y los 7untos resoluti3os de tales resoluciones. :ocumentaci0n que demuestre que las o7eraciones entre el contri#uyente y sus 7artes relacionadas residentes tanto en M xico como en el extran9ero, exce7to las relati3as a deudas contradas 7or el contri#uyente con sus 7artes relacionadas residentes en el extran9ero, cum7len con lo esta#lecido en los artculos @., -racciones 5''' y 5L y )+? de la &ey del 'S$. Saldo 7romedio anual del total de las deudas del contri#uyente que de3enguen intereses a su cargo, calculado con-orme lo esta#lece el artculo ,), -racci0n 55L', cuarto 7/rra-o de la re-erida &ey, as como los datos utili;ados 7ara su c/lculo. Saldo 7romedio anual de las deudas contradas con 7artes relacionadas residentes en el extran9ero, con-orme a lo esta#lecido en el artculo ,), -racci0n 55L', cuarto 7/rra-o de la citada &ey, as como los datos utili;ados 7ara su c/lculo.

F)

FI)

FII)

FIII) Saldo 7romedio anual del ca7ital conta#le del e9ercicio utili;ado 7ara determinar los intereses no deduci#les a que se re-iere el artculo ,), -racci0n 55L' de la &ey del 'S$, as como los datos utili;ados 7ara su c/lculo. Asimismo, es7eci-icar si 7ara el c/lculo de este saldo 7romedio de ca7ital conta#le se a7licaron las Normas de 'n-ormaci0n (inanciera o si se o7t0 7or el 7rocedimiento esta#lecido en el quinto 7/rra-o del artculo y -racci0n antes re-eridos. FI>) Saldo del monto de las deudas totales del contri#uyente que excedan el lmite se>alado en el artculo ,), -racci0n 55L' de la &ey del 'S$.

F>)

C/lculo del monto de intereses deduci#les de con-ormidad con lo esta#lecido en el artculo ,), -racci0n 55L', tercer 7/rra-o de la &ey del 'S$. :ocumentos que demuestren que la acti3idad reali;ada 7or el contri#uyente, dadas las condiciones existentes en el mercado, requieren de un mayor a7alancamiento que el contem7lado 7or el artculo ,), -racci0n 55L' de la &ey del 'S$.

F>I)

F>II) :ocumentaci0n que demuestre que la tasa de inter s 7actada en los contratos de deuda con 7artes relacionadas residentes en el extran9ero es equi3alente a la que 8u#ieran 7actado 7artes inde7endientes en o7eraciones com7ara#les, dando as cum7limiento a lo esta#lecido en el artculo )+? de la &ey del 'S$. F>III) Es7eci-icar si los intereses de3engados de las deudas contradas con 7artes relacionadas residentes en el extran9ero se u#ican en alguno de los su7uestos del artculo C) de la &ey del 'S$. FIF) Se>alar las cantidades retenidas 7or conce7to de 'S$ a los 7agos 7or intereses e-ectuados a residentes en el extran9ero, es7eci-icando las tasas a7licadas 7ara tales e-ectos, as como las -ec8as de entero de dic8as retenciones.

CFF 34-A, LISR 32, 86, 92, 215, L)SM 128 C$ncep#$ de las reas es#ra#9/icas para el pa(s I)3)3)1)1*) !ara los e-ectos del artculo ,), -racci0n 55L', ante7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, se considerar/n /reas estrat gicas 7ara el 7as, aqu llas a que se re-iere el artculo ? de la &ey de 'n3ersi0n Extran9era. LISR 32, LI* 5 Opci&n de ded%cci&n de /as#$s e in6ersi$nes n$ ded%ci les para c$n#ri %;en#es de sec#$r primari$ I)3)3)1)1+) &as 7ersonas morales dedicadas exclusi3amente a acti3idades agrcolas, ganaderas, sil3colas o 7esqueras, as como las 7ersonas -sicas dedicadas a dic8as acti3idades, 7odr/n deducir sus gastos e in3ersiones que re"nan requisitos -iscales, sin a7licar la 7ro7orci0n deri3ada de los ingresos exentos a que se re-ieren los artculos ,), -racci0n '' y +). de la &ey del 'S$, siem7re que acumulen en el e9ercicio de que se trate, el monto que, en su caso, les corres7onda 7or los ingresos exentos determinados con-orme a lo dis7uesto 7or los artculos @+, "ltimo 7/rra-o o +*C, -racci0n 55L'' de la &ey citada, seg"n se trate de 7ersonas morales o 7ersonas -sicas, res7ecti3amente. &as 7ersonas morales que e9er;an la o7ci0n a que se re-iere el 7/rra-o anterior, 7ara los e-ectos de la cuenta de utilidad -iscal neta, no a7licar/n lo se>alado en el artculo @+, "ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$. &os contri#uyentes que e9er;an la o7ci0n a que se re-iere esta regla, 7odr/n e-ectuar en los t rminos de la &ey del 'LA, el acreditamiento del

'LA corres7ondiente a los gastos e in3ersiones a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de esta regla. &os contri#uyentes que inicien acti3idades y e9er;an la o7ci0n a que se re-iere la 7resente regla, de#er/n mani-estarlo al momento de su inscri7ci0n en los t rminos de los ca7tulos '.).2. y ''.).,., ante la A&SC que corres7onda a su domicilio -iscal. &os contri#uyentes que 8ayan e9ercido la o7ci0n a que se re-iere la 7resente regla de#er/n 7resentar el a3iso de actuali;aci0n de acti3idades econ0micas y o#ligaciones en los t rminos del Ca7tulo '.).?. LISR 32, 81, 109, 126, RMF 2013 I.2.4., I.2.5., II.2.3. 0a/$s pr$6isi$nales de ISR de c$n#ri %;en#es del sec#$r primari$ 5%e $p#en p$r ded%cir /as#$s e in6ersi$nes n$ ded%ci les I)3)3)1)1,) !ara los e-ectos de la regla '.,.,.+.+?., los contri#uyentes que e9er;an la o7ci0n a que se re-iere la misma, de#er/n determinar sus 7agos 7ro3isionales de 'S$ a 7artir del mes en que e9er;an dic8a o7ci0n, considerando en la determinaci0n del 7ago 7ro3isional la totalidad de los ingresos del 7eriodo com7rendido desde el inicio del e9ercicio y 8asta el "ltimo da del mes al que corres7onde el 7ago, acumulando a dic8os ingresos el monto de los ingresos exentos a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de la citada regla. LISR 32, 81, 109, 126, RMF 2013 I.3.3.1.15. OFDDs 5%e p%eden c$n#ra#ar l$s 2$nd$s de pensi$nes ; "% ilaci$nes I)3)3)1)1-) !ara los e-ectos del artculo ,,, -racci0n '' de la &ey del 'S$, los -ondos de 7ensiones y 9u#ilaciones a que se re-iere el citado artculo, 7odr/n contratar o7eraciones -inancieras deri3adas con sus reser3as, siem7re que estas o7eraciones tengan -ines de co#ertura de riesgos que no tengan como #ienes su#yacentes 3alores emitidos 7or la em7resa que constituy0 el -ondo de 7ensiones y 9u#ilaciones o 3alores emitidos 7or em7resas que se consideren 7artes relacionadas de dic8a em7resa y que se realicen en los mercados reconocidos a que se re-iere el artculo +.-C, -racciones ' y '' del C((. Asimismo, dic8os -ondos 7odr/n in3ertir la reser3a en certi-icados o unidades de 7artici7aci0n de -ideicomisos que in3iertan en los 3alores y con los requisitos a que se re-iere el artculo ,,, -racci0n '' de la &ey del 'S$. &as in3ersiones que, en su caso, realicen dic8os -ideicomisos en 3alores emitidos 7or las 7ersonas que crearon los -ondos o 7or sus 7artes relacionadas, no 7odr/n exceder del +* 7or ciento del monto total del 7atrimonio de los -ideicomisos mencionados. LISR 33, CFF 16-C Rendimien#$s de 2$nd$s de pensi$nes ; "% ilaci$nes I)3)3)1)18) !ara los e-ectos del artculo ,,, -racci0n ''' de la &ey del 'S$, los rendimientos que se o#tengan con moti3o de la in3ersi0n de los -ondos

de 7ensiones y 9u#ilaciones de 7ersonal, com7lementarias a las que esta#lece la &ey del Seguro Social y de 7rimas de antigBedad que sean mane9ados 7or instituciones y sociedades mutualistas de seguros, 7or casas de #olsa, o7eradoras de sociedades de in3ersi0n, 7or administradoras de -ondos 7ara el retiro, con concesi0n o autori;aci0n 7ara o7erar en el 7as, -orman 7arte del 7ro7io -ondo y de#er/n 7ermanecer en l, 8asta en tanto no se destinen a los -ines de dic8o -ondo. LISR 33 Ded%cci&n de in6en#ari$s de 1.8, & 1.88 I)3)3)1)1.) &os contri#uyentes que en los t rminos de la regla +*. de la $esoluci0n que esta#lece reglas generales y otras dis7osiciones de car/cter -iscal 7ara el a>o de +CC,, 7u#licada en el :%( el +C de mayo de +CC,, o7taron 7or e-ectuar la deducci0n a que se re-era la citada regla, dic8a deducci0n se e-ectuar/ en treinta e9ercicios contados a 7artir del e9ercicio terminado el ,+ de diciem#re de +CC), en una cantidad equi3alente, en cada e9ercicio al ,.,,O del monto de la deducci0n que les corres7ondi0 con-orme a lo se>alado 7or la re-erida regla +*., actuali;ado desde el mes de diciem#re de +C@. 0 +C@@, seg"n sea el caso y 8asta el "ltimo mes de la 7rimera mitad del e9ercicio 7or el que se e-ect"a la deducci0n corres7ondiente. &o dis7uesto en esta regla no ser/ a7lica#le a los contri#uyentes que 8ayan disminuido, en los t rminos de la -racci0n L, inciso a1 del Artculo 4ercero de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$ 7u#licadas en el :%( el + de diciem#re de )**2, el saldo 7endiente 7or deducir a que se re-iere la citada -racci0n, 8asta 7or el monto en el que se 8aya deducido, en los t rminos de dic8o 7rece7to legal. LISR "#F 1$12$04 0*RC*R# 0RA/SI0#RI# Des#r%cci$nes peri&dicas de mercanc(as 5%e 3% ieran perdid$ s% 6al$r I)3)3)1)20) !ara los e-ectos de los artculos @@ y @@-A del $eglamento de la &ey del 'S$, los contri#uyentes 7odr/n reali;ar las destrucciones diariamente, en das y 8oras 8/#iles, siem7re que: I) Se trate de alguno de los #ienes siguientes: a! DAgua 7ara consumo 8umano 7reen3asadaE, a que se re-iere la DNorma %-icial Mexicana N%M-)*+-SSA+-)**), !roductos y ser3icios. Agua y 8ielo 7ara consumo 8umano, en3asados y a granel. Es7eci-icaciones sanitarias.E, 7u#licada en el :%( el +@ de octu#re de )**). ! DGe#idas no alco80licasE, a que se re-iere la DNorma %-icial Mexicana N%M-*@.-SSA+-+CC2, Gienes y ser3icios. Alimentos y #e#idas no alco80licas con modi-icaciones en su com7osici0n. Es7eci-icaciones nutrimentales.E, 7u#licada en el :%( el ). de 9unio de +CC..

c!

D$e-rescosE, a que se re-ieren los numerales ,.?, ,.. y ,.A de la DNorma Mexicana NM5-(-2,C-+C@,. Alimentos.- Ge#idas no alco80licas - Ge#idas y re-rescos - Clasi-icaci0n y de-inicionesE, emitida 7or el :irector =eneral de Normas, de la Secretara de Comercio y (omento 'ndustrial, el ,+ de enero de +C@, y 7u#licada el ++ de -e#rero de +C@,.

&os incisos #1 y c1 de esta -racci0n no com7renden aguas minerales o minerali;adas, 9ugos y n ctares de -rutas y 3egetales, lec8e, 7roductos l/cteos, cacao, ca- , t 7uro, mate, cocoa, sasa-r/s, corte;a de /r#ol, 8o9as y 7lantas similares, y las #ases de 7re7araci0n Iconcentrados, 9ara#es y 7re7araciones s0lidas1 7ara #e#idas y re-rescos. II) En lugar del a3iso y el calendario a que se re-iere el artculo @@-A del $eglamento de la &ey del 'S$, 7resenten ante la A&SC que corres7onda a su domicilio -iscal, a m/s tardar el da +* de cada mes, un escrito li#re en el que mani-iesten, #a9o 7rotesta de decir 3erdad: a! $es7ecto del mes de que se trate, la in-ormaci0n siguiente: 1) 2) 3) Ex7licaci0n #re3e so#re la necesidad de destruir las mercancas en -orma diaria. &ugar, -ec8a y 8ora donde se e-ectuar/ la destrucci0n. $elaci0n estimada de las mercancas que se 7retenden destruir, con-orme a lo siguiente: i) ii) :escri7ci0n y clase de mercancas. Cantidad de mercancas.

iii) Si se trata de 7roductos terminados, 7roductos en 7roceso o materias 7rimas. i6) Costo de 7roducci0n o adquisici0n registrado en conta#ilidad. *) +) !rocedimiento que se utili;ar/ 7ara la destrucci0n. !or cada mercanca, se>alar si a7lic0 lo dis7uesto en la regla '.,.,.+.++.

! $es7ecto del mes inmediato anterior al mes de que se trate, la in-ormaci0n siguiente: 1) &ugar donde se e-ectu0 la destrucci0n, as como -ec8a, 8ora de inicio y 8ora de t rmino de dic8a destrucci0n. $elaci0n de las mercancas que se destruyeron, con-orme a lo siguiente:

2)

i) ii)

:escri7ci0n y clase de mercancas. Cantidad de mercancas.

iii) Si se trat0 de 7roductos terminados, 7roductos en 7roceso o materias 7rimas. i6) Costo de 7roducci0n o adquisici0n registrado en conta#ilidad. 3) *) !rocedimiento utili;ado 7ara la destrucci0n. !or cada mercanca, se>alar si a7lic0 lo dis7uesto en la regla '.,.,.+.++.

&os contri#uyentes 7resentar/n el escrito li#re a que se re-iere esta -racci0n, desde el mes en el que realicen o 7retendan reali;ar la 7rimera destrucci0n, 8asta el mes inmediato 7osterior a aqu l en el que se 8u#iese e-ectuado la "ltima destrucci0n. El im7orte de los #ienes destruidos con-orme a esta regla, no 7odr/ exceder del )O de las deducciones totales que el contri#uyente e-ect"e en el e9ercicio de que se trate. LISR 31, RLISR 88, 88-A, RMF 2013 I.3.3.1.11. In2$rmaci&n 5%e se de e presen#ar p$r la inc$rp$raci&n de #ra a"ad$res en l$s 2$nd$s de pensi$nes $ "% ilaci$nes c$mplemen#ari$s a l$s es#a lecid$s en la Le; del Se/%r$ S$cial I)3)3)1)21) !ara los e-ectos de los artculos )C, -racci0n L'', ,+, -racci0n 5'' y ,, de la &ey del 'S$, as como ,* y ,*-A, -racci0n ' de su $eglamento, la mani-estaci0n de incor7oraci0n a que se re-iere el "ltimo de los 7rece7tos citados de#er/ contener los siguientes datos: I) II) I>) >) Cla3e en el $(C. CU$!. Nom#re com7leto del tra#a9ador. (irma del tra#a9ador.

III) N"mero de seguridad social.

&os contri#uyentes que realicen la deducci0n de las reser3as 7ara -ondos de 7ensiones o 9u#ilaciones de 7ersonal, com7lementarias a las que esta#lece la &ey del Seguro Social, de#er/n in-ormar al SA4, a m/s tardar el +? de -e#rero de cada a>o, en la declaraci0n in-ormati3a a que se re-iere el artculo ++@, -racci0n L de la &ey del 'S$, los datos a que se re-iere el 7/rra-o anterior de todos los tra#a9adores incor7orados al 7lan de 7ensiones o 9u#ilaciones. Adem/s, en el caso de que los #ene-iciarios del 7lan reci#an una 7ensi0n o 9u#ilaci0n con cargo al re-erido 7lan, se de#er/ in-ormar el monto de la 7ensi0n mensual que reci#an. LISR 29, 31, 33, 118, RLISR 30, 30-A Secci&n I)3)3)2) De las in6ersi$nes Ded%cci&n de in6ersi$nes en re2ri/erad$res ; en2riad$res I)3)3)2)1) &os contri#uyentes que reali;an in3ersiones en re-rigeradores y en-riadores 7ara 7onerlos a dis7osici0n de los comerciantes que ena9enan al menudeo sus 7roductos, 7ero sin transmitir la 7ro7iedad de dic8os re-rigeradores y en-riadores, 7odr/n deducir el monto original de la in3ersi0n de dic8os #ienes en cinco a>os, a ra;0n de una quinta 7arte

en cada a>o, en los t rminos del artculo ,A de la &ey del 'S$, siem7re y cuando tengan documentaci0n con la que 7uedan com7ro#ar que la 3ida "til de dic8os #ienes no excede de ? a>os. LISR 37 Ded%cci&n de re2acci$nes de in6ersi$nes de ac#i6$ 2i"$ I)3)3)2)2) !ara los e-ectos del artculo ,A de la &ey del 'S$, los contri#uyentes que realicen in3ersiones de acti3o -i9o y con9untamente adquieran re-acciones 7ara su mantenimiento, que se consuman en el ciclo normal de o7eraciones de dic8o acti3o, 7odr/n considerar el monto de esas re-acciones dentro del monto original de la in3ersi0n del acti3o -i9o de que se trate, 7udi ndolas deducir con9untamente con el citado acti3o -i9o, mediante la a7licaci0n en cada e9ercicio, de los 7or cientos m/ximos autori;ados en la &ey del 'S$, 7ara el acti3o de que se trate, siem7re que dic8as re-acciones no sean adquiridas 7or se7arado de la in3ersi0n a la que corres7onden y la 7arte del 7recio que corres7onda a las re-acciones se consigne en el com7ro#ante -iscal del #ien de acti3o -i9o que se adquiera. En el caso de que con 7osterioridad a la adquisici0n del acti3o -i9o y de las re-acciones a que se re-iere el 7/rra-o anterior, se e-ect"en com7ras de re-acciones 7ara re7oner o sustituir las adquiridas con la in3ersi0n original, se considerar/n como una deducci0n autori;ada en el e9ercicio en el que se adquieran, siem7re que re"nan los dem/s requisitos esta#lecidos en la &ey del 'S$. LISR 37 0$r cien#$ m8im$ de ded%cci&n de ac#i6$s in#an/i les ad5%irid$s median#e cesi&n de derec3$s I)3)3)2)3) !ara los e-ectos del artculo ,C, -racci0n 'L de la &ey del 'S$, en el caso de acti3os intangi#les que 7ermitan la ex7lotaci0n de #ienes del dominio 7"#lico o la 7restaci0n de un ser3icio 7"#lico concesionado, adquiridos mediante cesi0n de derec8os, el 7or ciento m/ximo se calcular/ di3idiendo la unidad entre el n"mero de a>os com7rendidos desde la -ec8a en la que la cesi0n surte e-ectos 8asta el t rmino del 7eriodo de 3igencia de la concesi0nF el cociente as o#tenido se multi7licar/ 7or cien y el 7roducto se ex7resar/ en 7or ciento. LISR 37, 39 Ded%cci&n de in6ersi$nes en $ ras p? licas e2ec#%adas c$n rec%rs$s pr$pi$s I)3)3)2)*) &os contri#uyentes que o#tengan concesiones, autori;aciones o 7ermisos 7ara la construcci0n, o7eraci0n y mantenimiento de las o#ras 7"#licas que se se>alan en el Anexo ), en las que las construcciones o instalaciones reali;adas con -ondos del titular de la concesi0n, autori;aci0n o 7ermiso, al t rmino del mismo se re3iertan en -a3or de la (ederaci0n, entidad -ederati3a o munici7io que lo 8u#iere otorgado, 7odr/n o7tar 7or deducir las in3ersiones que e-ect"en en #ienes de acti3o -i9o 7ara la ex7lotaci0n de las o#ras con-orme a los 7orcenta9es esta#lecidos en los artculos 2* 0 2+ de la &ey del 'S$, o #ien, en los

7orcenta9es que corres7ondan de acuerdo al n"mero de a>os 7or el que se 8aya otorgado la concesi0n, autori;aci0n o 7ermiso, en los t rminos esta#lecidos en la 4a#la No. + del mencionado Anexo ). Asimismo, 7odr/n reali;ar la deducci0n inmediata de la in3ersi0n con-orme a lo 7re3isto en el artculo ))* de la citada &ey, a7licando los 7orcenta9es a que se re-iere dic8o 7rece7to, o #ien, los esta#lecidos en la 4a#la No. ) del re-erido Anexo. &os contri#uyentes que o7ten 7or la deducci0n inmediata de la in3ersi0n de sus #ienes, 7odr/n determinar los 7agos 7ro3isionales del e9ercicio en el que se e-ect"e la deducci0n, restando de la utilidad -iscal del 7eriodo al que corres7onda el 7ago 7ro3isional en los t rminos del artculo +2, -racci0n '' de la &ey del 'S$, el im7orte de la deducci0n inmediata que se determine en los t rminos de esta regla. Cuando el contri#uyente 8aya o7tado 7or e-ectuar la deducci0n a que esta regla se re-iere, en los t rminos de la 4a#la No. ) del mencionado Anexo y la concesi0n, autori;aci0n o 7ermiso se d 7or terminada antes de que 3en;a el 7la;o 7or el cual se otorg0 o se d alguno de los su7uestos a que se re-iere el artculo ))+, -racci0n ''' de la &ey del 'S$, 7odr/ e-ectuar la deducci0n a que alude la -racci0n antes mencionada, a7licando los 7orcenta9es a que se re-iere la misma, o #ien, los contenidos en la 4a#la No. , del citado Anexo. &os contri#uyentes a que se re-iere esta regla que 8ayan a7licado 7orcenta9es menores a los autori;ados en la 4a#la No. + del citado Anexo, 7odr/n, en cada e9ercicio deducir un 7orcenta9e equi3alente al que resulte de di3idir la 7arte del monto original de la in3ersi0n del #ien de que se trate 7endiente de deducir, entre el n"mero de a>os que -alten 7ara que la concesi0n, autori;aci0n o 7ermiso llegue a su t rmino. El cociente que resulte de dic8a o7eraci0n se ex7resar/ en 7orcenta9e. &os contri#uyentes a que se re-iere esta regla, 7odr/n disminuir la 7 rdida -iscal ocurrida en un e9ercicio deri3ada de la ex7lotaci0n de la concesi0n, autori;aci0n o 7ermiso, de la utilidad -iscal que se o#tenga en los e9ercicios siguientes 8asta que se agote dic8a 7 rdida, se termine la concesi0n, autori;aci0n o 7ermiso o se liquide la em7resa concesionaria, lo que ocurra 7rimero. Cuando dic8a 7 rdida -iscal no se 8u#iere agotado en los die; e9ercicios siguientes a aqu l en que ocurri0, el remanente de la 7 rdida que se 7odr/ disminuir con 7osterioridad, se determinar/ con-orme a lo dis7uesto en los artculos .+ y +,* de la &ey del 'S$, seg"n corres7onda. !ara los e-ectos de la regla ,.A.+A. 3igente 8asta la 7u#licaci0n de la $esoluci0n Miscel/nea (iscal 7ara +CCC, los contri#uyentes a que se re-iere la citada regla que 8ayan o7tado 7or e-ectuar la deducci0n inmediata a7licando los 7orcenta9es contenidos en la 4a#la No. ) del Anexo C que se se>ala#a en la misma regla, o la ta#la equi3alente, 3igente en el momento en que se e9erci0 la o7ci0n, 7odr/n e-ectuar la deducci0n adicional a que aluda el artculo ?+-A, -racci0n ''' de la &ey del 'S$ 3igente 8asta el ,+ de diciem#re de +CC@, a7licando los 7orcenta9es a que se re-era dic8a -racci0n o #ien los contenidos en la 4a#la No. , del citado Anexo, o la ta#la equi3alente, utili;ando la -racci0n o la ta#la 3igente en el momento en que se e9erci0 la o7ci0n. &o anterior es a7lica#le "nicamente cuando la concesi0n, autori;aci0n o 7ermiso se d 7or terminado antes de que 3en;a el 7la;o 7or el cual se 8aya otorgado, o se d alguno de los su7uestos a que se re-era el

artculo ?+-A, -racci0n ''' de la &ey del 'S$ 3igente 8asta el ,+ de diciem#re de +CC@. LISR 14, 40, 41, 51-A, 61, 130, 220, 221, RMF 1999 3.7.17. Ded%cci&n de in6ersi$nes en $ ras p? licas e2ec#%adas c$n ap$r#aci$nes /% ernamen#ales I)3)3)2)+) &os contri#uyentes a que se re-iere la regla '.,.,.).2., 7odr/n deducir como in3ersiones en los t rminos de la mencionada regla, el 3alor de la in3ersi0n en que se 8aya incurrido 7ara la construcci0n de la o#ra o#9eto de la concesi0n, autori;aci0n o 7ermiso. !ara estos e-ectos, se considerar/ como monto original de la in3ersi0n el que resulte de disminuir del 3alor de la construcci0n o#9eto de la concesi0n, autori;aci0n o 7ermiso, el im7orte de las a7ortaciones a que se re-iere la regla '.,.2.+. En los casos en que se inicie 7arcialmente la ex7lotaci0n de la o#ra o#9eto de la concesi0n, autori;aci0n o 7ermiso, las 7ersonas mencionadas en esta regla, 7odr/n e-ectuar la deducci0n del monto original de la in3ersi0n de la 7arte de la o#ra que se encuentre en o7eraci0n. Cuando los contri#uyentes a7liquen lo dis7uesto en esta regla, 7odr/n de9ar de considerar como ingresos acumula#les el im7orte de las a7ortaciones a que se re-iere la citada regla '.,.2.+. &os contri#uyentes que a7liquen lo dis7uesto en este 7/rra-o, que no 8ayan considerado como deudas las mencionadas a7ortaciones en los t rminos de la citada regla y como consecuencia de ello les 8u#iera generado un a9uste anual 7or in-laci0n deduci#le, go;ar/n del #ene-icio a que se re-iere este 7/rra-o, siem7re que no dedu;can dic8o a9uste. !ara los e-ectos del artculo ?, -racci0n ', 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'LA, los contri#uyentes que a7liquen lo dis7uesto en esta regla, considerar/n como erogaci0n deduci#le, las erogaciones e-ectuadas 7or la adquisici0n de #ienes, 7restaci0n de ser3icios o uso o goce tem7oral de #ienes necesarios 7ara la construcci0n o instalaci0n o#9eto de la concesi0n, autori;aci0n o 7ermiso, en la 7ro7orci0n que re7resente en el 3alor total de la in3ersi0n el monto original de la in3ersi0n determinado de con-ormidad con el 7rimer 7/rra-o de esta regla. LISR 14, 40, 41, 51-A, 221, LI+A 5, RMF 2013 I.3.3.2.4., I.3.4.1. Secci&n I)3)3)3) Del c$s#$ de l$ 6endid$ Ded%cci&n de ienes ad5%irid$s en 200* e imp$r#ad$s #emp$ralmen#e I)3)3)3)1) &os contri#uyentes que en el e9ercicio -iscal de )**2 8ayan adquirido #ienes su9etos al r gimen de im7ortaci0n tem7oral, 7ara ser utili;ados en la 7restaci0n de ser3icios, en la -a#ricaci0n de #ienes o 7ara ser ena9enados, y que con-orme al artculo ,+, -racci0n 5L de la &ey del 'S$ en 3igor en dic8o a>o, no los 8u#ieran 7odido deducir en ese e9ercicio, siem7re que dic8as adquisiciones -ormen 7arte de su in3entario #ase a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de la -racci0n L del Artculo 4ercero de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$, 7u#licadas en el :%( el + de diciem#re de )**2, 7odr/n no incluir dic8as adquisiciones en el in3entario #ase citado. En este caso, estas adquisiciones ser/n deduci#les en el e9ercicio en el que se retornen al extran9ero en los t rminos de la &ey Aduanera. 4am#i n 7odr/ no incluirse en el in3entario #ase a que se re-iere el 7/rra-o anterior, las adquisiciones de #ienes que en el e9ercicio -iscal de )**2 se 8u#ieran encontrado su9etas al r gimen de de70sito -iscal de con-ormidad con la &egislaci0n Aduanera, as como de aqu llas que se 8u#ieran mantenido -uera del 7as en dic8o e9ercicio, siem7re que dic8as

adquisiciones -ormen 7arte de su in3entario #ase a que se re-iere el 7/rra-o anterior y el contri#uyente no las 8u#iera 7odido deducir en el mismo e9ercicio, 7or no 8a#erlas ena9enado, retornado al extran9ero o retirado del de70sito 7ara ser im7ortadas de-initi3amente, o 7or no 8a#erlas ena9enado o im7ortado en -orma de-initi3a en el caso de las mercancas que se 8u#ieran mantenido -uera del 7as. &os #ienes su9etos al r gimen de de70sito -iscal ser/n deduci#les en el e9ercicio en el que se ena9enen, retornen al extran9ero o retiren del de70sito -iscal 7ara ser im7ortados de-initi3amente y cuando se trate de adquisiciones de #ienes que se 8u#ieran mantenido -uera del 7as, ser/n deduci#les en el e9ercicio en el que se ena9enen o im7orten. &as adquisiciones de #ienes a que se re-iere esta regla ser/n deduci#les siem7re que se cum7lan con los dem/s requisitos esta#lecidos en la &ey del 'S$ y no -ormen 7arte del costo de lo 3endido. &o dis7uesto en la 7resente regla no es a7lica#le trat/ndose de in3ersiones de acti3o -i9o. LISR 31, "#F 1$12$04 0*RC*R# 0RA/SI0#RI# 1plicaci&n del sis#ema de c$s#e$ direc#$ c$n 3is#&ric$s ase en c$s#$s

I)3)3)3)2) !ara los e-ectos del artculo 2?-A, segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$, los contri#uyentes que determinen el costo de las mercancas que ena9enen, as como el de las que integren el in3entario -inal del e9ercicio -iscal de que se trate, a7licando el sistema de costeo directo con #ase en costos 8ist0ricos, identi-icar/n y agru7ar/n los gastos de -a#ricaci0n indirectos que 3aren en relaci0n con los 3ol"menes 7roducidos, en -i9os o 3aria#les, tomando en consideraci0n todos los as7ectos que 7uedan in-luir en su determinaci0n. &os gastos -i9os no -ormar/n 7arte del costo de lo 3endido del e9ercicio. !ara los e-ectos del 7/rra-o anterior, se consideran gastos -i9os aquellas erogaciones que son constantes e inde7endientes de los 3ol"menes 7roducidos. LISR 45-A M9#$d$ de#allis#a para #iendas de a%#$ser6ici$ $ depar#amen#ales I)3)3)3)3) 4rat/ndose de los contri#uyentes que de con-ormidad con el artculo 2?=, -racci0n L de la &ey del 'S$, 8u#ieran o7tado 7or em7lear el m todo de 3aluaci0n de in3entario detallista y ena9enen mercancas en tiendas de autoser3icio o de7artamentales, 7odr/n no lle3ar el sistema de control de in3entarios a que se re-iere el artculo @., -racci0n 5L''' del citado ordenamiento, s0lo 7or aquellas mercancas que se encuentren en el /rea de 3entas al 7"#lico, siem7re que el costo de lo 3endido deduci#le as como el 3alor de los in3entarios de dic8as mercancas se determine identi-icando los artculos 8omog neos 7or gru7os o de7artamentos de acuerdo con lo siguiente: I) Se 3aluar/n las existencias de las mercancas al inicio y al -inal del e9ercicio considerando el 7recio de ena9enaci0n 3igente, seg"n corres7onda, disminuido del 7orcenta9e de utilidad #ruta con el que o7era el contri#uyente en el e9ercicio 7or cada gru7o o

de7artamento. El in3entario -inal del e9ercicio -iscal de que se trate ser/ el in3entario inicial del siguiente e9ercicio. II) :eterminar/n en el e9ercicio el im7orte de las trans-erencias de mercancas que se e-ect"en de otros de7artamentos o almacenes que tenga el contri#uyente al /rea de 3entas al 7"#lico, 3aluadas con-orme al m todo que 8ayan ado7tado 7ara el control de sus in3entarios en dic8os de7artamentos o almacenes.

El costo de lo 3endido deduci#le ser/ la cantidad que se o#tenga de disminuir al 3alor de las existencias de las mercancas determinadas al inicio del e9ercicio de con-ormidad con lo dis7uesto en la -racci0n ' de esta regla, adicionadas del im7orte de las trans-erencias de mercancas a que se re-iere la -racci0n '' de esta misma regla, el 3alor de las existencias de las mercancas determinadas al -inal del e9ercicio con-orme a lo se>alado en la -racci0n ' de la misma. LISR 45-), 86 M9#$d$ de 6al%aci&n de in6en#ari$s di6ers$s I)3)3)3)*) !ara los e-ectos del artculo 2?-= de la &ey del 'S$, los contri#uyentes que mane9en cualesquiera de los di-erentes ti7os de in3entarios, 7odr/n utili;ar 7ara 3aluar dic8os in3entarios, cualquiera de los m todos de 3aluaci0n esta#lecidos en el mencionado artculo, exce7to trat/ndose de mercancas que se u#iquen en el su7uesto del tercer 7/rra-o del 7rece7to citado, a las cuales les ser/ a7lica#le el m todo de costo identi-icado. LISR 45-) 1c#i6idades 5%e p%eden de#erminar el c$s#$ de l$ 6endid$ de ad5%isici$nes n$ iden#i2icadas a #ra69s de c$n#r$l de in6en#ari$s I)3)3)3)+) !ara los e-ectos del artculo .C-H del $eglamento de la &ey del 'S$, 7odr/n a7licar la o7ci0n 7re3ista en el citado artculo los contri#uyentes que se dediquen a la 7restaci0n de ser3icios de 8os7eda9e o que 7ro7orcionen ser3icios de salones de #elle;a y 7eluquera, y siem7re que con los ser3icios mencionados se 7ro7orcionen #ienes en los t rminos del artculo 2?-' de la citada &ey, as como los contri#uyentes que se dediquen a la ela#oraci0n y 3enta de 7an, 7asteles y cana7 s. LISR 45-I, RLISR 69-' Opci&n para calc%lar el c$e2icien#e de %#ilidad de pa/$s pr$6isi$nales I)3)3)3),) &os contri#uyentes que 8u#iesen o7tado 7or acumular sus in3entarios en los t rminos de la -racci0n 'L del Artculo 4ercero de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$, 7u#licadas en el :%( el + de diciem#re de )**2, 7ara e-ectos de calcular el coe-iciente de utilidad a que se re-iere el artculo +2, -racci0n ' de la misma &ey, corres7ondiente a los 7agos 7ro3isionales del e9ercicio -iscal de )*+,, 7odr/n no incluir el im7orte del in3entario acumulado en el e9ercicio -iscal de )*+), en la utilidad -iscal o en la 7 rdida -iscal, adicionada o reducida, seg"n sea el caso, con el

im7orte de la deducci0n inmediata a que se re-iere el artculo ))* del mismo ordenamiento. &o anterior ser/ a7lica#le, siem7re que el coe-iciente a que se re-iere el 7/rra-o anterior corres7onda a los e9ercicios -iscales de )**@, )**C, )*+*, )*++ 0 )*+), seg"n corres7onda. 6uienes o7ten 7or a7licar el 7rocedimiento antes se>alado, no de#er/n incluir el im7orte del in3entario acumula#le en los ingresos nominales a que se re-iere el artculo +2, tercer 7/rra-o de la citada &ey. LISR 14, 220, LISR "#F 1$12$04 0*RC*R# 0RA/SI0#RI# De#erminaci&n del in6en#ari$ ac%m%la le para li5%idaci&n de s$ciedades I)3)3)3)-) &os contri#uyentes que 8ayan e9ercido la o7ci0n a que se re-iere la -racci0n 'L del Artculo 4ercero de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$ 7u#licadas en el :%( el + de diciem#re de )**2 y 8u#ieran entrado en liquidaci0n a 7artir del + de enero de )**?, 7ara determinar el monto del in3entario acumula#le corres7ondiente al e9ercicio -iscal que termina antici7adamente, al del e9ercicio de liquidaci0n y al de los 7agos 7ro3isionales mensuales, estar/n a lo siguiente: I) !ara los e-ectos de los 7agos 7ro3isionales del e9ercicio -iscal que termina antici7adamente con moti3o de la liquidaci0n, acumular/n en dic8os 7agos la docea3a 7arte del in3entario acumula#le que les corres7onda en los t rminos del "ltimo 7/rra-o de la -racci0n L del Artculo 4ercero de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$ 7u#licadas en el :%( el + de diciem#re de )**2. En la declaraci0n del e9ercicio -iscal a que se re-iere el 7/rra-o anterior, acumular/n el in3entario acumula#le del e9ercicio -iscal de que se trate determinado en los t rminos de la -racci0n L del Artculo 4ercero de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$ 7u#licadas en el :%( el + de diciem#re de )**2, en la 7ro7orci0n que re7resente el n"mero de meses que a#arque el e9ercicio que termina antici7adamente res7ecto de los doce meses del a>o de calendario en el que entr0 en liquidaci0n el contri#uyente. II) !ara los e-ectos de los 7agos 7ro3isionales mensuales corres7ondientes al 7rimer a>o de calendario del e9ercicio de liquidaci0n a que se re-iere el artculo +) de la &ey del 'S$, acumular/n en dic8os 7agos la docea3a 7arte del in3entario acumula#le que les corres7onda de acuerdo con lo dis7uesto en el 7rimer 7/rra-o de la -racci0n ' de esta regla. En la declaraci0n que de#a 7resentarse con-orme a lo dis7uesto en el artculo +) de la &ey del 'S$ al t rmino del a>o de calendario en el que entr0 en liquidaci0n, se acumular/ la di-erencia que se o#tenga de disminuir al in3entario acumula#le determinado en los t rminos de la -racci0n L del Artculo 4ercero de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$ 7u#licadas en el :%( el + de diciem#re de )**2, como si no 8u#iera entrado en liquidaci0n, el in3entario que se 8aya acumulado en la declaraci0n

a que se re-iere el segundo 7/rra-o de la -racci0n ' de la 7resente regla. En las declaraciones que con 7osterioridad a la se>alada en el 7/rra-o anterior se de#an 7resentar al t rmino de cada a>o de calendario, se acumular/ el in3entario acumula#le que corres7onda al a>o de calendario de que se trate en los t rminos de la -racci0n L del Artculo 4ercero de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$ 7u#licadas en el :%( el + de diciem#re de )**2. LISR 12, LISR "#F 1$12$04 0*RC*R# 0RA/SI0#RI# U#ilidad $ p9rdida 2iscal c%and$ se red%<can in6en#ari$s I)3)3)3)8) &os contri#uyentes que est n a lo dis7uesto en el quinto 7/rra-o de la -racci0n L del Artculo 4ercero de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$ 7u#licadas en el :%( el + de diciem#re de )**2 y determinen un monto acumula#le en el e9ercicio -iscal en el que redu;can su in3entario de con-ormidad con el 7rece7to citado, considerar/n dic8o monto "nicamente 7ara la determinaci0n de la utilidad o 7 rdida -iscal del e9ercicio -iscal de que se trate. LISR "#F 1$12$04 0*RC*R# 0RA/SI0#RI# @ienes imp$r#ad$s 5%e n$ se c$nsiderarn den#r$ del c$s#$ pr$medi$ mens%al de in6en#ari$s I)3)3)3).) !ara los e-ectos de la -racci0n L, inciso c1 del Artculo 4ercero de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$, 7u#licadas en el :%( el + de diciem#re de )**2, no se considerar/ dentro del costo 7romedio mensual de los in3entarios de #ienes im7ortados directamente 7or el contri#uyente a que se re-iere dic8o 7rece7to legal, los #ienes que se 8ayan im7ortado #a9o el r gimen de im7ortaci0n tem7oral o se encuentren su9etos al r gimen de de70sito -iscal, en los t rminos de la &ey Aduanera. LISR "#F 1$12$04 0*RC*R# 0RA/SI0#RI# Cap(#%l$ I)3)*) Del a"%s#e p$r in2laci&n 1p$r#aci$nes /% ernamen#ales para $ ras p? licas 5%e n$ se c$nsideran de%das I)3)*)1) &os contri#uyentes a que se re-iere la regla '.,.,.).2., 7odr/n no considerar como deudas 7ara los e-ectos del artculo 2@ de la &ey del 'S$, las a7ortaciones que reci#an de la (ederaci0n, de las entidades -ederati3as o de los munici7ios, as como de sus organismos descentrali;ados, siem7re que no se reser3en el derec8o a 7artici7ar en los resultados de la concesi0n, autori;aci0n o 7ermiso, o su 7artici7aci0n en dic8os resultados sea 8asta que se termine la concesi0n de que se trate y se 8ayan cum7lido 7re3iamente con todas las o#ligaciones de 7ago esta#lecidas en el contrato de concesi0n res7ecti3o incluyendo el reem#olso a la concesionaria del ca7ital de riesgo e-ecti3amente a7ortado y sus rendimientos.

LISR 48, RMF 2013 I.3.3.2.4. Cap(#%l$ I)3)+) De las Ins#i#%ci$nes de Cr9di#$: de Se/%r$s ; Fian<as: de l$s 1lmacenes Aenerales de Dep&si#$: 1rrendad$ras Financieras: Uni$nes de Cr9di#$ ; de las S$ciedades de In6ersi&n de Capi#ales N$ re#enci&n p$r el pa/$ de in#ereses I)3)+)1) !ara los e-ectos del artculo ?@, 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$, se 7odr/ no e-ectuar la retenci0n trat/ndose de: I) 'ntereses que 7aguen los organismos internacionales cuyos con3enios constituti3os esta#le;can que no se im7ondr/n gra3/menes ni tri#utos so#re las o#ligaciones o 3alores que emitan o garanticen dic8os organismos, cualquiera que -uere su tenedor, siem7re que M xico tenga la calidad de Estado miem#ro en el organismo de que se trate. 'ntereses que se 7aguen a las c/maras de com7ensaci0n, 7or la in3ersi0n del -ondo de a7ortaciones y del -ondo de com7ensaci0n de dic8as c/maras. 'ntereses que las c/maras de com7ensaci0n 7aguen a los socios liquidadores, 7or la in3ersi0n de las a7ortaciones iniciales mnimas que stos les entreguen.

II)

III)

Con-orme al artculo ?@, 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$, los socios liquidadores que e-ect"en 7agos 7or intereses a sus clientes, de#er/n retener y enterar el 'S$ en los t rminos del 7/rra-o citado. Se dar/ el tratamiento que esta regla esta#lece 7ara los socios liquidadores, a los o7eradores que act"en como administradores de cuentas glo#ales. !ara los e-ectos de la 7resente regla, se entender/ 7or a7ortaci0n inicial mnima, c/mara de com7ensaci0n, cliente, cuenta glo#al, -ondo de a7ortaciones, -ondo de com7ensaci0n, o7erador y socio liquidador, lo que de-inan como tales las D$eglas a las que 8a#r/n de su9etarse las sociedades y -ideicomisos que inter3engan en el esta#lecimiento y o7eraci0n de un mercado de -uturos y o7ciones coti;ados en #olsaE, 7u#licadas en el :%( el ,+ de diciem#re de +CC.. LISR 58, RMF 2013 I.3.1.6. 'asa an%al de re#enci&n de ISR p$r in#ereses I)3)+)2) !ara los e-ectos de los artculos ?@, +*, y +.* de la &ey del 'S$ y )+ de la &'(, se entender/ que la tasa de retenci0n esta#lecida en el "ltimo de los 7rece7tos citados es anualF 7or lo anterior, la retenci0n a que se re-ieren dic8as dis7osiciones legales se e-ectuar/ a7licando la tasa esta#lecida 7or el Congreso de la Uni0n en la 7ro7orci0n que corres7onda al n"mero de das en que se mantenga la in3ersi0n que d lugar al 7ago de los intereses. &as instituciones que com7onen el sistema -inanciero 7odr/n o7tar 7or e-ectuar la retenci0n a que se re-iere el 7/rra-o anterior, multi7licando la

tasa de *.**+.AO 7or el 7romedio diario de la in3ersi0n que d lugar al 7ago de los intereses, el resultado o#tenido se multi7licar/ 7or el n"mero de das a que corres7onda a la in3ersi0n de que se trate. LISR 58, 103, 160, LIF 21 Re#enci&n del ISR diari$ p$r s$ciedades de in6ersi&n m%l#iseries I)3)+)3) !ara los e-ectos de los artculos ?@, ?C, +*,, +*2, +*? y +.* de la &ey del 'S$, las sociedades de in3ersi0n que di3idan su ca7ital 3aria#le en 3arias clases y series de acciones con derec8os y o#ligaciones es7eciales 7ara cada una de ellas, retendr/n el 'S$ diario a que se re-iere el artculo +*,, sexto 7/rra-o de la &ey citada, 7or los intereses gra3ados que se de3enguen y corres7ondan a sus integrantes o accionistas, a7licando al -inal de cada da el siguiente 7rocedimiento: I) 'denti-icar/n el costo o el 3alor nominal de los instrumentos de deuda que de3enguen intereses que est n gra3ados y exentos con-orme a las dis7osiciones -iscales, de la cartera de la sociedad de in3ersi0n de que se trate. :i3idir/n la tasa a que se re-iere el artculo ?@, 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$, entre el n"mero de das naturales del e9ercicio de que se trate. Multi7licar/n el resultado de la -racci0n '', 7or el costo o el 3alor nominal de los instrumentos de deuda que de3enguen intereses que est n gra3ados, de la cartera de la sociedad de in3ersi0n de que se trate. Multi7licar/n el resultado de la -racci0n '', 7or el costo o el 3alor nominal de los instrumentos de deuda que de3enguen intereses que est n exentos con-orme a las dis7osiciones -iscales, de la cartera de la sociedad de in3ersi0n de que se trate. :i3idir/n el resultado de la -racci0n ''', entre el n"mero de acciones en circulaci0n de la sociedad de in3ersi0n de que se trate. :i3idir/n el resultado de la -racci0n 'L, entre el n"mero de acciones en circulaci0n de la sociedad de in3ersi0n de que se trate. Multi7licar/n el resultado de la -racci0n L, 7or el n"mero de acciones en circulaci0n de la sociedad de in3ersi0n de que se trate, que sean 7ro7iedad de 7ersonas morales.

II)

III)

I>)

>)

>I)

>II)

>III) Multi7licar/n el resultado de la -racci0n L', 7or el n"mero de acciones en circulaci0n de la sociedad de in3ersi0n de que se trate, que sean 7ro7iedad de 7ersonas morales. IF) F) Sumar/n los resultados de las -racciones L'' y L'''. :i3idir/n el resultado de la -racci0n '5, entre el n"mero de acciones en circulaci0n de la sociedad de in3ersi0n de que se trate, que sean 7ro7iedad de 7ersonas morales.

FI)

I)3)+)*)

I)3)+)+)

Multi7licar/n el resultado de la -racci0n L, 7or el n"mero de acciones en circulaci0n de la sociedad de in3ersi0n de que se trate, que sean 7ro7iedad de cada 7ersona -sica. El resultado de esta -racci0n ser/ el 'S$ diario 7or los intereses gra3ados que corres7ondan a dic8a 7ersona. FII) Multi7licar/n el resultado de la -racci0n 5, 7or el n"mero de acciones en circulaci0n de la sociedad de in3ersi0n de que se trate, que sean 7ro7iedad de cada 7ersona moral. El resultado de esta -racci0n ser/ el 'S$ diario 7or los intereses gra3ados que corres7ondan a dic8a 7ersona. 6uienes 7resten los ser3icios de distri#uci0n de acciones a las sociedades a que se re-iere esta regla, de#er/n 7ro7orcionarles la in-ormaci0n necesaria 7ara que a7liquen el 7rocedimiento anterior. Con-orme al artculo +*,, quinto 7/rra-o de la &ey del 'S$, las sociedades de in3ersi0n no e-ectuar/n la retenci0n a que se re-iere el artculo ?@, 7rimer 7/rra-o de la misma &ey, trat/ndose de intereses que se de3enguen a su -a3or y que corres7ondan a sus integrantes o accionistas, siem7re que stos se u#iquen en alguno de los su7uestos 7re3istos en el artculo ?@, segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$. LISR 58, 59, 103, 104, 105, 160 O li/aci&n de en#erar ; re#ener el ISR p$r s$ciedades de in6ersi&n &as sociedades de in3ersi0n que tengan como accionistas a otras sociedades de in3ersi0n, retendr/n y enterar/n, seg"n corres7onda, el im7uesto a que se re-iere el artculo ?@ de la &ey del 'S$, a7licando lo esta#lecido en el artculo +*, de la misma &ey y en la regla '.,.+?.?. !ara estos e-ectos, de#er/n 7ro7orcionar a sus accionistas sociedades de in3ersi0n, la in-ormaci0n a que se re-iere el artculo +*? de la &ey del 'S$ a m/s tardar el +? de -e#rero de cada a>o. Asimismo, estas "ltimas sociedades dentro de la constancia a que se re-iere el artculo +*? de la &ey del 'S$ de#er/n consignar el im7uesto retenido diario que 7ueda ser acreditado. !ara calcular el im7uesto retenido diario acredita#le corres7ondiente a cada accionista, la sociedad de in3ersi0n que in3ierta en otras sociedades de in3ersi0n estar/ a lo dis7uesto en el artculo +*,, octa3o 7/rra-o de la citada &ey, considerando 7ara estos e-ectos que el im7uesto retenido diariamente en las segundas sociedades, es el im7uesto corres7ondiente a los intereses de3engados gra3ados diarios. &a cantidad del im7uesto retenido acredita#le de#er/ quedar asentada en el estado de cuenta, constancia, -ic8a o a3iso de liquidaci0n que al e-ecto ex7ida la sociedad de in3ersi0n con-orme a lo esta#lecido en el artculo +*? de la &ey del 'S$. !ara los e-ectos del artculo +*,, quinto y 7en"ltimo 7/rra-os de la &ey del 'S$, las sociedades de in3ersi0n que in3iertan en acciones de otras sociedades de in3ersi0n, 7odr/n no retener el im7uesto a que se re-iere el artculo ?@ de la misma &ey, 7or los intereses que corres7ondan a su in3ersi0n en esas sociedades de in3ersi0n. !or las dem/s in3ersiones que realicen, de#er/n retener y enterar el im7uesto a que se re-iere el citado artculo ?@, de acuerdo a lo esta#lecido en dic8o 7rece7to y dem/s a7lica#les del mencionado ordenamiento. LISR 58, 103, 105, RMF 2013 I.3.15.5. Clc%l$ de in#ereses n$minales p$r ins#i#%ci$nes del sis#ema 2inancier$ !ara los e-ectos del artculo ?C, -racci0n ' de la &ey del 'S$, en el e9ercicio -iscal de que se trate las instituciones que com7onen el sistema -inanciero que tengan en custodia y administraci0n, ttulos a que se re-iere el artculo C de la &ey del 'S$, y que se encuentren incluidos en el

Anexo A, calcular/n los intereses nominales generados 7or dic8os ttulos, sumando los rendimientos 7agados en dic8o e9ercicio y, en su caso, la utilidad que resulte 7or su ena9enaci0n o redenci0n en el mismo e9ercicio. !ara los e-ectos del 7/rra-o anterior, se considera que la utilidad 7erci#ida 7or la ena9enaci0n o redenci0n del ttulo de que se trate, ser/ la di-erencia que resulte de restar al 7recio de 3enta o al 3alor de redenci0n, el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n de la cartera de ttulos de la misma es7ecie 7ro7iedad del ena9enante, en custodia y administraci0n 7or 7arte del intermediario que 7artici7a en la o7eraci0n. Cuando el costo 7romedio 7onderado sea su7erior al 7recio de 3enta o al 3alor de rendici0n del ttulo de que se trate, seg"n corres7onda, dic8a di-erencia se 7odr/ restar de los ingresos 7or intereses 7erci#idos 7or el contri#uyente durante el e9ercicio -iscal de que se trateF en ning"n caso esta di-erencia 7odr/ ser su7erior a los ingresos 7or intereses 7erci#idos 7or el contri#uyente en el e9ercicio de que se trate. El inter s real 7agado 7or las instituciones que com7onen el sistema -inanciero 7or los ttulos a que se re-iere el artculo C de la &ey del 'S$, durante el e9ercicio -iscal de que se trate, se determinar/ restando a los intereses nominales, el a9uste 7or in-laci0n a que se re-iere el artculo +?C de la &ey del 'S$, corres7ondiente a los ttulos que 8ayan 7agado intereses o que 8ayan sido ena9enados durante dic8o e9ercicio. Cuando el a9uste 7or in-laci0n sea mayor a los intereses nominales, el resultado ser/ una 7 rdida. 4rat/ndose de los ttulos cuyo rendimiento sea 7agado ntegramente al in3ersionista en la -ec8a de 3encimiento, los intereses nominales ser/n el resultado que se o#tenga de restar al 7recio de 3enta o al 3alor de redenci0n de los citados ttulos, su costo 7romedio 7onderado de adquisici0n. &os intereses reales se o#tendr/n de restar al 7recio de 3enta o al 3alor de redenci0n de los citados ttulos, su costo 7romedio 7onderado de adquisici0n, actuali;ado a la -ec8a de 3enta o de redenci0n. Cuando el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n actuali;ado sea mayor al 7recio de 3enta o al 3alor de redenci0n de dic8os ttulos, el resultado se considerar/ como una 7 rdida que se 7odr/ restar de los ingresos 7or intereses 7erci#idos 7or el contri#uyente durante el e9ercicio -iscal de que se trate, en ning"n caso el monto de las 7 rdidas de#er/ ser su7erior a los ingresos 7or intereses 7erci#idos 7or los contri#uyentes durante el e9ercicio de que se trate. Cuando los ttulos est n denominados en unidades de in3ersi0n, el inter s real se determinar/ como el ingreso 7agado que exceda el monto del a9uste registrado en el 3alor de dic8as unidades 7or dic8a unidad durante el 7eriodo de tenencia del ttulo. En el caso de los ttulos re7ortados, el inter s nominal ser/ el 7remio 7or el re7orto y el inter s real se calcular/ disminuyendo del inter s nominal el a9uste 7or in-laci0n. &a #ase so#re la cual se calcular/ el a9uste 7or in-laci0n ser/ el costo 7romedio 7onderado que corres7onda a cada ttulo, 7or el 7eriodo en el que los ttulos est n re7ortados. En el caso de 7r stamo de 3alores, el inter s nominal ser/ la suma del 7remio 7or el 7r stamo, m/s el monto de los derec8os 7atrimoniales que durante el 7r stamo 8u#ieren generado los ttulos o 3alores trans-eridos, siem7re que dic8os derec8os se restituyan al due>o de los ttulos o 3alores. El inter s real ser/ la di-erencia entre el inter s nominal y el a9uste 7or in-laci0n. &a #ase so#re la cual se calcular/ el a9uste 7or in-laci0n ser/ el

costo 7romedio 7onderado que corres7onda a cada ttulo, 7or el 7eriodo del 7r stamo. &as instituciones que com7onen el sistema -inanciero tam#i n de#er/n in-ormar al SA4 so#re los intereses nominales y reales 7agados 7or las o7eraciones -inancieras deri3adas de deuda, de acuerdo al 7erce7tor de dic8os intereses. &a ganancia generada 7or las o7eraciones citadas, siem7re que reci#a el tratamiento de inter s de con-ormidad con el artculo )) de la &ey del 'S$, se considerar/ como inter s nominal, y ser/ la cantidad que resulte de restar a la cantidad 7agada al contri#uyente durante la 3igencia de la o7eraci0n, incluyendo la corres7ondiente a su liquidaci0n o cancelaci0n, las cantidades 7re3ias o 7rimas 7agadas 7or el contri#uyente. El inter s real se determinar/ como la cantidad 7agada al contri#uyente durante la 3igencia de la o7eraci0n, incluyendo la corres7ondiente a su liquidaci0n o cancelaci0n, menos las cantidades 7re3ias o 7rimas 7agadas 7or el contri#uyente, actuali;adas a la -ec8a del 3encimiento o liquidaci0n de la o7eraci0n. Cuando el contri#uyente no a7orte cantidades 7re3ias o 7rimas, el inter s nominal ser/ igual al inter s real. El costo 7romedio 7onderado de adquisici0n a que se re-iere esta regla, se de#er/ calcular con-orme a lo esta#lecido en la regla '.,.+?.+,. LISR 9, 22, 59, 159, RMF 2013 I.3.15.13. O li/aci$nes de l$s in#ermediari$s 2inancier$s ; de la ins#i#%ci&n 2id%ciaria 5%e #en/an en c%s#$dia $ adminis#raci&n 2ideic$mis$s de de%da I)3)+),) !ara los e-ectos del artculo ?C de la &ey del 'S$, los intermediarios -inancieros que tengan en custodia o administraci0n los certi-icados emitidos 7or los -ideicomisos a que se re-iere la regla '.,.).+@., estar/n o#ligados a in-ormar al SA4, a m/s tardar el +? de -e#rero de cada a>o, de con-ormidad con el citado artculo, la siguiente in-ormaci0n: I) El nom#re, la denominaci0n o ra;0n social, la cla3e en el $(C y el domicilio -iscal del contri#uyente. &os datos de las ena9enaciones de certi-icados reali;adas. El monto de los intereses 7agados a los 7ro7ietarios de los certi-icados durante el a>o de calendario inmediato anterior, as como el monto de los intereses de3engados. El monto de las retenciones e-ectuadas 7or intereses corres7ondientes al e9ercicio inmediato anterior.

II) III)

I>)

Asimismo, los re-eridos intermediarios -inancieros de#er/n 7ro7orcionar, a m/s tardar el +? de -e#rero de cada a>o, constancia a los 7ro7ietarios de los certi-icados a los que les 7resten ser3icios de administraci0n y custodia de los certi-icados emitidos 7or los -ideicomisos a que se re-iere la regla '.,.).+@., en la que se se>alen al menos los siguientes datos: a! &os ingresos 7or intereses o#tenidos 7or dic8as 7ersonas deri3ados de la ena9enaci0n de certi-icados, as como los montos

de los intereses nominales y reales que dic8os 7ro7ietarios de certi-icados 8u#iesen 7erci#ido y de3engado a tra3 s del -ideicomiso de que se trate. ! El monto de la retenci0n del 'S$ 7ara cada uno de los 7ro7ietarios de dic8os certi-icados, corres7ondientes al e9ercicio inmediato anterior.

!ara los e-ectos de la 7resente regla, la instituci0n -iduciaria de#er/ entregar a los intermediarios -inancieros la in-ormaci0n necesaria 7ara que stos 7uedan cum7lir con las o#ligaciones esta#lecidas en esta regla y ser/ res7onsa#le solidaria 7or los errores y omisiones en la in-ormaci0n que le 7ro7orcione a dic8os intermediarios. &os intermediarios -inancieros de#er/n reali;ar las retenciones y el entero del 'S$ corres7ondientes, as como entregar a los tenedores de certi-icados, los intereses a que se re-iere la regla '.,.).+@., -racci0n L a m/s tardar al segundo da en el que 8u#iesen reci#ido dic8os intereses de la instituci0n -iduciaria. LISR 59, RMF 2013 I.3.2.18. Re#enci&n a s$ciedades de in6ersi&n p$r ena"enaci&n de acci$nes de s% car#era acci$naria I)3)+)-) !ara los e-ectos del artculo .* de la &ey del 'S$, los intermediarios -inancieros que inter3engan en la ena9enaci0n de acciones de sociedades de in3ersi0n de renta 3aria#le, "nicamente estar/n o#ligados a e-ectuar la retenci0n a que se re-iere dic8o 7rece7to, cuando la sociedad de in3ersi0n de que se trate ena9ene acciones de su cartera accionaria que re7resenten el +*O o m/s de las acciones de emisoras que coticen en #olsas de 3alores concesionadas en los t rminos de la &ey del Mercado de Lalores, siem7re que el monto de las acciones ena9enadas, a9ustado 7or el 7or ciento de la 7artici7aci0n que tenga cada accionista en el ca7ital social de la sociedad de in3ersi0n de que se trate, u#ique a una 7ersona -sica o gru7o de 7ersonas en el su7uesto de ena9enar indirectamente el +*O o m/s de las acciones de esa emisora en un 7eriodo de )2 meses de con-ormidad con lo que esta#lece el artculo +*C, -racci0n 55L', segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$. LISR 60, 109 Es#ad$s de c%en#a c$m$ c$ns#ancia de re#enci&n del ISR p$r pa/$ de in#ereses I)3)+)8) !ara los e-ectos de los artculos ?C, -racci0n ''' y +.* de la &ey del 'S$, los estados de cuenta que ex7idan las instituciones de cr dito, las casas de #olsa, las sociedades o7eradoras de sociedades de in3ersi0n, las distri#uidoras de acciones de sociedades de in3ersi0n, las administradoras de -ondos 7ara el retiro y las sociedades -inancieras 7o7ulares autori;adas 7ara o7erar como entidades de a8orro y cr dito 7o7ular en los t rminos de la &ey de A8orro y Cr dito !o7ular, tendr/n el car/cter de constancia de retenci0n del 'S$ 7or conce7to de intereses a que se re-iere el Ca7tulo L' del 4tulo 'L de la &ey de la materia. &os documentos a que se re-iere el 7/rra-o anterior de#er/n contener los datos de in-ormaci0n a que 8ace re-erencia la -orma o-icial ,A-A, a

exce7ci0n del relati3o al nom#re del re7resentante legal de la 7ersona moral que los ex7ide. &as entidades a que se re-iere la 7resente regla ex7edir/n las constancias de retenci0n del 'S$ glo#ales 7or mes o 7or a>o, cuando los contri#uyentes se las soliciten, en cuyo caso los estados de cuenta de9ar/n de tener el car/cter de constancia de retenci0n en los t rminos del 7rimer 7/rra-o de la 7resente regla. &as instituciones de cr dito y las casas de #olsa que sean -ideicomitentes de -ideicomisos que tengan como -in o7erar como socios liquidadores que cele#ren o7eraciones 7or cuenta 7ro7ia o que act"en como -iduciarias en socios liquidadores que cele#ren o7eraciones 7or cuenta de terceros, 7odr/n a7licar lo dis7uesto en la 7resente regla, res7ecto de los estados de cuenta que ex7idan en su car/cter de socios liquidadores. LISR 59, 160 Cap(#%l$ I)3),) Del r9/imen de c$ns$lidaci&n Re/is#r$ de di6idend$s dis#ri %id$s a e2ec#$ de 5%e la c$n#r$lad$ra e2ec#?e el acredi#amien#$ del ISR I)3),)1) El acreditamiento del im7uesto a que se re-iere el artculo ?A-X, "ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$ 3igente 8asta el ,+ de diciem#re de )**+, se 7odr/ e-ectuar siem7re que la sociedad controladora y todas sus sociedades controladas 8u#ieran e9ercido la o7ci0n contenida en el artculo ?A-E, 7en"ltimo 7/rra-o de la misma &ey. !ara estos e-ectos, la sociedad controladora de#er/ lle3ar un registro de los di3idendos distri#uidos 7ro3enientes de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida 7or los que 8u#iera 7agado el 'S$ a que se re-iere el artculo +*-A, tercer 7/rra-o de dic8a &ey, de#iendo estar a lo siguiente: I) Este registro se adicionar/ con los di3idendos que la sociedad controladora distri#uya de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida 7or los que 7ague el im7uesto a que se re-iere el artculo +*-A, tercer 7/rra-o de la &ey del 'S$ 3igente 8asta el ,+ de diciem#re de )**+, y se disminuir/ con los di3idendos que las sociedades controladas distri#uyan a otras sociedades del gru7o 7ro3enientes de su cuenta de utilidad -iscal neta rein3ertida 7or los que se 8u#iese 7agado el im7uesto mediante el acreditamiento a que se re-iere el artculo ?A-X, "ltimo 7/rra-o de la misma &ey. En ning"n caso los di3idendos que se disminuyan de este registro 7odr/n exceder de los que se adicionen al mismo. En caso de que el monto de los di3idendos que una sociedad controlada distri#uya sea mayor al saldo del registro a que se re-iere esta regla, 7or la di-erencia se 7agar/ el im7uesto en los t rminos del artculo +*-A, tercer 7/rra-o de la &ey del 'S$ 3igente 8asta el ,+ de diciem#re de )**+ ante las o-icinas autori;adas. El saldo del registro a que se re-iere esta regla se actuali;ar/ 7or el 7eriodo com7rendido desde el mes en que se e-ectu0 la "ltima actuali;aci0n y 8asta el mes en que se 7resente alguno de los

II)

III)

su7uestos a que se re-iere la -racci0n ' de la misma regla, sin que 7ara e-ectos de dic8a actuali;aci0n 7uedan incluirse los di3idendos que den origen a la actuali;aci0n. LISR 10-A, 57-*, 57-7 vi4ente2 -! 31$12$2001 1credi#amien#$ del ISR p$r s$ciedades c$n#r$lad$ras I)3),)2) &as sociedades controladoras que cuenten con autori;aci0n 7ara determinar su resultado -iscal en -orma consolidada, 7odr/n acreditar contra el 'S$ que resulte a su cargo en su declaraci0n anual de consolidaci0n -iscal o contra los 7agos 7ro3isionales consolidados de dic8o im7uesto, las retenciones del 'S$ e-ectuadas a sus sociedades controladas 7or las instituciones del sistema -inanciero en los t rminos de los artculos ?@ y ))2, -racci0n 'L de la &ey del 'S$, en 7ro7orci0n a la 7artici7aci0n consolida#le que corres7onda a la controlada de que se trate. &o dis7uesto en esta regla estar/ condicionado a que la sociedad controlada a la cual se le e-ectu0 la re-erida retenci0n, e-ect"e el acreditamiento del 'S$ retenido en contra del im7uesto del e9ercicio o del calculado en el 7ago 7ro3isional que corres7onda, en los t rminos de la &ey del 'S$. &a sociedad controladora e-ectuar/ el acreditamiento a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de la 7resente regla en la declaraci0n que corres7onda al mismo e9ercicio o mes en el cual la controlada acredite el im7uesto retenido. !ara la a7licaci0n de esta regla, la sociedad controladora de#er/ o#tener de las sociedades controladas co7ias de las declaraciones anuales y de 7agos 7ro3isionales del 'S$ 7resentadas en las que estas "ltimas 8ayan acreditado las retenciones del 'S$. LISR 58, 224 'ransmisi&n de la a%#$ri<aci&n de c$ns$lidaci&n I)3),)3) !ara e-ectos del artculo .?, -racci0n ' de la &ey del 'S$, la autori;aci0n de consolidaci0n a que se re-iere dic8a dis7osici0n, "nicamente 7odr/ ser transmitida a otra sociedad en cualquiera de los siguientes su7uestos: I) 6ue trat/ndose de la reestructuraci0n de sociedades 7ertenecientes al mismo gru7o, se constituya una nue3a sociedad que cum7la con los requisitos que esta#lece el artculo .2 de la &ey del 'S$ 7ara considerarse como sociedad controladora. En el caso de que en dic8a reestructuraci0n se autorice que la transmisi0n de las acciones se realice a costo -iscal, adem/s se de#er/ cum7lir con los requisitos esta#lecidos en el artculo ). de la &ey del 'S$. 6ue una sociedad controladora adquiera m/s del ?*O de las acciones con derec8o a 3oto de otra sociedad controladora.

II)

En cualquiera de los su7uestos mencionados, la controladora 7resentar/ la solicitud 7ara transmitir la autori;aci0n re-erida ante la ACN=C en los t rminos de los artculos +@ y +@-A del C((. LISR 26, 64, 65, LISR 57-* vi4ente -! 31$12$2001, LISR 68 vi4ente -! 31$12$2004, CFF 18, 18-A 0r$cedimien#$ $pci$nal para desinc$rp$raci&n ; desc$ns$lidaci&n I)3),)*) &os contri#uyentes del Ca7tulo L' del 4tulo '' de la &ey del 'S$, en lugar de a7licar el artculo A+, segundo a s 7timo 7/rra-os de la &ey del 'S$, 7ara los casos de desincor7oraci0n y desconsolidaci0n 7odr/n a7licar el siguiente 7rocedimiento: I) &a sociedad controladora de#er/ reconocer los e-ectos de la desincor7oraci0n al cierre del e9ercicio inmediato anterior en declaraci0n com7lementaria de dic8o e9ercicio. !ara estos e-ectos, sumar/ o restar/, seg"n sea el caso, a la utilidad -iscal consolidada o a la 7 rdida -iscal consolidada de dic8o e9ercicio, los conce7tos es7eciales de consolidaci0n, que en su caso, 8u#iera continuado determinando 7or las o7eraciones corres7ondientes a e9ercicios -iscales anteriores al e9ercicio -iscal de )**) en los t rminos del segundo 7/rra-o de la -racci0n 555''' del Artculo Segundo de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$, 7u#licadas en el :%( el + de enero de )**) y que con moti3o de la desincor7oraci0n de la sociedad que de9a de ser controlada de#en considerarse como e-ectuados con terceros, desde la -ec8a en que se reali;0 la o7eraci0n que los 8i;o cali-icar como conce7tos es7eciales de consolidaci0n, calculados en los t rminos del artculo ?A-J de la &ey del 'S$ y dem/s dis7osiciones a7lica#les 3igentes 8asta el ,+ de diciem#re de )**+, el monto de las 7 rdidas de e9ercicios anteriores que la sociedad que se desincor7ora de la consolidaci0n tenga derec8o a disminuir al momento de su desincor7oraci0n, considerando 7ara estos e-ectos s0lo aquellos e9ercicios en que se restaron las 7 rdidas -iscales de la sociedad que se desincor7ora 7ara determinar el resultado -iscal consolidado y las 7 rdidas que 7ro3engan de la ena9enaci0n de acciones de sociedades controladas, siem7re que dic8as 7 rdidas no 8u#ieran 7odido deducirse 7or la sociedad que las gener0. Asimismo, la sociedad controladora de#er/ 7agar el im7uesto corres7ondiente a las utilidades que se deri3en de lo esta#lecido en las -racciones ''' y 'L de esta regla, y a los di3idendos que 8u#iera 7agado a 7artir del + de enero de +CCC, la sociedad que se desincor7ora a otras sociedades del gru7o que no 8u#ieran 7ro3enido de su cuenta de utilidad -iscal neta, ni de su cuenta de utilidad -iscal neta rein3ertida a que se re-iere la -racci0n '' de la misma regla.

!ara los e-ectos de esta -racci0n, los conce7tos es7eciales de consolidaci0n y las 7 rdidas -iscales de e9ercicios anteriores, as como las 7 rdidas en ena9enaci0n de acciones corres7ondientes a la sociedad que se desincor7ora, se sumar/n o restar/n seg"n corres7onda, en la 7artici7aci0n consolida#le del e9ercicio inmediato anterior a aqu l en el que dic8a sociedad se desincor7ore. &os conce7tos es7eciales de consolidaci0n y las 7 rdidas -iscales de e9ercicios anteriores, corres7ondientes a e9ercicios anteriores a +CCC de la sociedad que se desincor7ora, se sumar/n o restar/n seg"n corres7onda, en la 7artici7aci0n accionaria 7romedio diaria del e9ercicio inmediato anterior a aqu l en el que dic8a sociedad se desincor7ore. &os conce7tos es7eciales de consolidaci0n mencionados se actuali;ar/n 7or el 7erodo com7rendido desde el "ltimo mes del e9ercicio -iscal en que se reali;0 la o7eraci0n que dio lugar a dic8os conce7tos trat/ndose de las o7eraciones a que se re-ieren los artculos ?A-(, -racci0n ' y ?A-=, -racciones ' y '' de la &ey del 'S$ 3igente 8asta el ,+ de diciem#re de )**+, y desde el "ltimo mes del 7erodo en que se e-ectu0 la actuali;aci0n en el caso de la deducci0n 7or la in3ersi0n de #ienes o#9eto de las o7eraciones re-eridas y 8asta el mes en que se realice la desincor7oraci0n. &as 7 rdidas que 7ro3engan de la ena9enaci0n de acciones se actuali;ar/n desde el mes en que ocurrieron y 8asta el mes en que se realice la desincor7oraci0n de la sociedad. En el caso de las 7 rdidas -iscales 7endientes de disminuir de la sociedad que se desincor7ora, se actuali;ar/n desde el 7rimer mes de la segunda mitad del e9ercicio en que ocurrieron y 8asta el "ltimo mes del e9ercicio inmediato anterior a aqu l en el cual se realice la desincor7oraci0n de la sociedad de que se trate. Una 3e; determinada la utilidad -iscal consolidada del e9ercicio inmediato anterior a la desincor7oraci0n que resulte de lo dis7uesto en la -racci0n ' de esta regla, la controladora determinar/ el im7uesto que resulte en los t rminos del artculo +* de la &ey del 'S$. Asimismo, dic8a controladora 7odr/ incrementar los saldos del registro de utilidades -iscales netas consolidadas y de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada, con el monto en que la utilidad -iscal neta consolidada se>alada en este 7/rra-o exceda a la utilidad -iscal neta del e9ercicio inmediato anterior determinada en la declaraci0n anterior a esta "ltima, actuali;ada desde el "ltimo mes del e9ercicio inmediato anterior 8asta el mes en que se realice la desincor7oraci0n de la sociedad de que se trate. II) &a sociedad controladora de#er/ 7agar el im7uesto que se cause en los t rminos del artculo A@, 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$, 7or los di3idendos que 8u#iese 7agado la sociedad controlada que se desincor7ora a otras sociedades del gru7o de consolidaci0n que no 8u#iesen 7ro3enido de su cuenta de utilidad -iscal neta, ni de su cuenta de utilidad -iscal neta rein3ertida. El im7uesto se determinar/ a7licando la tasa esta#lecida en el artculo +* de la &ey del 'S$ a la cantidad que resulte de multi7licar 7or el -actor de +.2)@. el monto actuali;ado de dic8os di3idendos 7or el 7eriodo transcurrido desde el mes de su 7ago 8asta el mes en

que se realice la desincor7oraci0n de la sociedad. El saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada se incrementar/ con el monto actuali;ado de los di3idendos a que se re-iere este 7/rra-o. III) !ara e-ectos de la com7araci0n de los saldos de los registros de utilidades -iscales netas, la sociedad controladora estar/ a lo siguiente: a! Com7arar/ el saldo del registro de utilidades -iscales netas de la controlada que se desincor7ora con el saldo del registro de utilidades -iscales netas consolidadas, incluyendo en su caso, los e-ectos se>alados en el "ltimo 7/rra-o de la -racci0n ' de esta regla. En caso de que este "ltimo -uera su7erior al 7rimero, el saldo del registro de utilidades -iscales netas consolidadas se disminuir/ con el saldo del mismo registro corres7ondiente a la sociedad controlada que se desincor7ora. Si 7or el contrario, el saldo del registro de utilidades -iscales netas consolidadas -uera in-erior al saldo del registro de utilidades -iscales netas de la sociedad controlada que se desincor7ora, se considerar/ utilidad la di-erencia entre am#os saldos multi7licada 7or el -actor de +.2)@., y la controladora determinar/ el im7uesto que resulte en los t rminos del artculo +* de la &ey del 'S$. En este "ltimo caso, dic8a controladora 7odr/ tomar una 7 rdida -iscal en los t rminos del artculo .+ de la misma &ey 7or un monto equi3alente a la utilidad acumulada, la cual se 7odr/ disminuir en la declaraci0n del e9ercicio siguiente a aqu l en que se recono;can los e-ectos de la desincor7oraci0n y tam#i n 7odr/ incrementar el saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada con la cantidad que resulte de disminuir a la utilidad determinada en los t rminos de este 7/rra-o el im7uesto corres7ondiente, considerando 7ara estos e-ectos lo dis7uesto en los incisos c1 y d1 de esta -racci0n. ! Asimismo, la sociedad controladora com7arar/ el saldo del registro de utilidades -iscales netas rein3ertidas de la controlada que se desincor7ora con el saldo del registro de utilidades -iscales netas consolidadas rein3ertidas. En caso de que este "ltimo -uera su7erior al 7rimero, el saldo del registro de utilidades -iscales netas consolidadas rein3ertidas se disminuir/ con el saldo del mismo registro corres7ondiente a la sociedad controlada que se desincor7ora. Si 7or el contrario, el saldo del registro de utilidades -iscales netas consolidadas rein3ertidas -uera in-erior al saldo del registro de utilidades -iscales netas rein3ertidas de la sociedad controlada que se desincor7ora, se considerar/ utilidad la di-erencia entre am#os saldos multi7licada 7or el -actor de +.2)@., y la controladora 7agar/ el im7uesto que resulte en los t rminos del artculo +* de la &ey del 'S$. En este "ltimo caso, dic8a controladora 7odr/ tomar una 7 rdida -iscal en los t rminos del artculo .+ de la misma &ey 7or un monto equi3alente a la utilidad acumulada, la cual se 7odr/ disminuir en la declaraci0n del e9ercicio siguiente a aqu l en que se recono;can los e-ectos de la desincor7oraci0n y tam#i n 7odr/ incrementar el saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida con la cantidad que resulte

de disminuir a la utilidad determinada en los t rminos de este 7/rra-o el im7uesto corres7ondiente y al resultado multi7licarlo 7or el -actor de *.C)@., considerando 7ara estos e-ectos lo dis7uesto en los incisos c1 y d1 de esta -racci0n. c! En el caso de que en el inciso a1 de esta -racci0n, se determine utilidad 7or la que se de#a que 7agar im7uesto y en el inciso #1 de esta -racci0n no se determine utilidad, la di-erencia de los saldos del registro de utilidades -iscales netas de la controlada que se desincor7ora y del registro de utilidades -iscales netas consolidadas, determinada en el inciso a1 anterior, se com7arar/ con el saldo del registro de utilidades -iscales netas consolidadas rein3ertidas des7u s de la disminuci0n a que se re-iere el mismo inciso #1 anterior. Si este "ltimo es mayor, se 3uel3e a disminuir el saldo del registro de utilidades -iscales netas consolidadas rein3ertidas con la di-erencia antes se>alada y la controladora no 7agar/ el im7uesto, ni tendr/ derec8o a tomar la 7 rdida, ni 7odr/ incrementar la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada, a que se re-iere dic8o inciso a1. Si 7or el contrario, la di-erencia se>alada en el 7/rra-o anterior es mayor que el saldo del registro de utilidades -iscales netas consolidadas rein3ertidas, se considerar/ utilidad la nue3a di-erencia entre am#os, en lugar de lo se>alado en el inciso a1, multi7licada 7or el -actor de +.2)@. y la controladora 7agar/ el im7uesto que resulte en los t rminos del artculo +* de la &ey del 'S$. Adicionalmente, en lugar de lo se>alado en el inciso a1, la controladora 7odr/ tomar una 7 rdida -iscal en los t rminos del artculo .+ de la misma &ey 7or un monto equi3alente a la utilidad acumulada, la cual se 7odr/ disminuir en la declaraci0n del e9ercicio siguiente a aqu l en que se recono;can los e-ectos de la desincor7oraci0n y tam#i n 7odr/ incrementar el saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada con la cantidad que resulte de disminuir a la utilidad determinada en los t rminos de este 7/rra-o el im7uesto corres7ondiente. d! En el caso de que en el inciso #1 de esta -racci0n, se determine utilidad 7or la que se de#a que 7agar im7uesto y en el inciso a1 de esta -racci0n no se determine utilidad, la di-erencia de los saldos del registro de utilidades -iscales netas rein3ertidas de la controlada que se desincor7ora y del registro de utilidades -iscales netas consolidadas rein3ertidas, determinada en el inciso #1 anterior, se com7arar/ con el saldo del registro de utilidades -iscales netas consolidadas des7u s de la disminuci0n a que se re-iere el mismo inciso a1 anterior. Si este "ltimo es mayor, se 3uel3e a disminuir el saldo del registro de utilidades -iscales netas consolidadas con la di-erencia antes se>alada y la controladora no 7agar/ el im7uesto, ni tendr/ derec8o a tomar la 7 rdida, ni 7odr/ incrementar la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida, a que se re-iere dic8o inciso #1. Si 7or el contrario, la di-erencia se>alada en el 7/rra-o anterior es mayor que el saldo del registro de utilidades

-iscales netas consolidadas, se considerar/ utilidad la nue3a di-erencia entre am#os, en lugar de lo se>alado en el inciso #1, multi7licada 7or el -actor de +.2)@. y la controladora 7agar/ el im7uesto que resulte en los t rminos del artculo +* de la &ey del 'S$. Adicionalmente, en lugar de lo se>alado en el inciso #1, la controladora 7odr/ tomar una 7 rdida -iscal en los t rminos del artculo .+ de la misma &ey 7or un monto equi3alente a la utilidad acumulada, la cual se 7odr/ disminuir en la declaraci0n del e9ercicio siguiente a aqu l en que se recono;can los e-ectos de la desincor7oraci0n y tam#i n 7odr/ incrementar el saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida con la cantidad que resulte de disminuir a la utilidad determinada en los t rminos de este 7/rra-o el im7uesto corres7ondiente y al resultado multi7licarlo 7or el -actor de *.C)@.. !ara los e-ectos de esta -racci0n, durante los e9ercicios -iscales de )**A y 7osteriores, se a7licar/ el -actor esta#lecido en el artculo A+ de la &ey del 'S$ del e9ercicio que corres7onda. I>) !ara e-ectos de la com7araci0n de los saldos de la cuenta de utilidad -iscal neta, la sociedad controladora estar/ a lo siguiente: a! Com7arar/ el saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta de la sociedad controlada que se desincor7ora en la 7artici7aci0n que corres7onda, con el de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada, incluyendo en su caso, los e-ectos se>alados en las -racciones ', "ltimo 7/rra-o, '' y ''', inciso a1 o c1 de esta regla. En caso de que este "ltimo sea su7erior al 7rimero s0lo se disminuir/ del saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada el saldo de la misma cuenta corres7ondiente a la sociedad controlada que se desincor7ora. Si 7or el contrario el saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada -uera in-erior al de la sociedad controlada que se desincor7ora, se considerar/ utilidad la di-erencia entre am#os saldos multi7licada 7or el -actor de +.2)@., so#re la cual la controladora determinar/ el im7uesto que resulte en los t rminos del artculo +* de la &ey del 'S$ y se disminuir/ del saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada el saldo de la misma cuenta corres7ondiente a la sociedad controlada que se desincor7ora, 8asta lle3arla a cero, considerando 7ara estos e-ectos lo dis7uesto en los incisos c1 y d1 de esta -racci0n. ! Asimismo, la sociedad controladora com7arar/ el saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta rein3ertida de la sociedad controlada que se desincor7ora en la 7artici7aci0n que corres7onda, con el de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida, incluyendo en su caso, los e-ectos se>alados en la -racci0n ''', incisos #1 o d1 de esta regla. En caso de que este "ltimo sea su7erior al 7rimero s0lo se disminuir/ del saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida el saldo de la misma cuenta corres7ondiente a la sociedad controlada que se desincor7ora. Si 7or el contrario el saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida -uera in-erior al de la sociedad controlada que se desincor7ora, se considerar/ utilidad la di-erencia entre am#os saldos multi7licada 7or el

-actor de +.2)@., so#re la cual la controladora 7agar/ el im7uesto que resulte en los t rminos del artculo +* de la &ey del 'S$ y se disminuir/ del saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida el saldo de la misma cuenta corres7ondiente a la sociedad controlada que se desincor7ora, 8asta lle3arla a cero, considerando 7ara estos e-ectos lo dis7uesto en los incisos c1 y d1 de esta -racci0n. c! En el caso de que en el inciso a1 de esta -racci0n, se determine utilidad 7or la que se de#a 7agar im7uesto y en el inciso #1 de esta -racci0n, no se determine utilidad, la di-erencia de los saldos de la cuenta de utilidad -iscal neta de la controlada que se desincor7ora y de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada, determinada en el inciso a1 anterior, se com7arar/ con el saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida des7u s de la disminuci0n a que se re-iere el mismo inciso #1 anterior. Si este "ltimo es mayor, se 3uel3e a disminuir el saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida con la di-erencia antes se>alada y la controladora no 7agar/ el im7uesto a que se re-iere dic8o inciso a1. Si 7or el contrario, la di-erencia se>alada en el 7/rra-o anterior es mayor que el saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida, se considerar/ utilidad la nue3a di-erencia entre am#os, en lugar de lo se>alado en el inciso a1 de esta -racci0n multi7licada 7or el -actor de +.2)@. y la controladora 7agar/ el im7uesto que resulte en los t rminos del artculo +* de la &ey del 'S$ y se disminuir/ el saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada 8asta lle3arla a cero. d! En el caso de que en el inciso #1 de esta -racci0n, se determine utilidad 7or la que se de#a 7agar im7uesto y en el inciso a1 de esta -racci0n no se determine utilidad, la di-erencia de los saldos de la cuenta de utilidad -iscal neta rein3ertida de la controlada que se desincor7ora y de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida, determinada en el inciso #1 anterior, se com7arar/ con el saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada des7u s de la disminuci0n a que se re-iere el mismo inciso a1 anterior. Si este "ltimo es mayor, se 3uel3e a disminuir el saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida con la di-erencia antes se>alada y la controladora no 7agar/ el im7uesto a que se re-iere dic8o inciso #1. Si 7or el contrario, la di-erencia se>alada en el 7/rra-o anterior es mayor que el saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada, se considerar/ utilidad la nue3a di-erencia entre am#os, en lugar de lo se>alado en el inciso #1 de esta -racci0n multi7licada 7or el -actor de +.2)@. y la controladora 7agar/ el im7uesto que resulte en los t rminos del artculo +* de la &ey del 'S$ y se disminuir/ el saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida 8asta lle3arla a cero.

!ara los e-ectos de esta -racci0n, durante los e9ercicios -iscales de )**A y 7osteriores, se a7licar/ el -actor esta#lecido en el artculo A+ de la &ey del 'S$ del e9ercicio que corres7onda. El im7uesto a 7agar ser/ la suma del im7uesto determinado en el "ltimo 7/rra-o de las -racciones ', '', ''', incisos a1 o c1 y #1 o d1 y 'L, incisos a1 o c1 y #1 o d1 de esta regla. Si con moti3o de la exclusi0n de la consolidaci0n de una sociedad que de9e de ser controlada resulta una di-erencia de im7uesto a cargo de la sociedad controladora, sta de#er/ enterarla dentro del mes siguiente a la -ec8a en que se e-ect"e la desincor7oraci0n. Si resulta una di-erencia de im7uesto a -a3or de la sociedad controladora, sta 7odr/ solicitar su de3oluci0n. &a sociedad controladora disminuir/ del monto del 'm7uesto al Acti3o consolidado 7agado en e9ercicios anteriores que tenga derec8o a recu7erar, el que corres7onda a la sociedad que se desincor7ora, am#os actuali;ados en los t rminos del artculo C, sexto 7/rra-o de la &ey del 'm7uesto al Acti3o y en el caso de que el monto del 'm7uesto al Acti3o consolidado que la controladora tenga derec8o a recu7erar sea in-erior al de la sociedad que se desincor7ora, la sociedad controladora 7agar/ la di-erencia ante las o-icinas autori;adas, dentro del mes siguiente a la -ec8a de la desincor7oraci0n. !ara estos e-ectos, la sociedad controladora entregar/ a la sociedad controlada que se desincor7ora una constancia que 7ermita a esta "ltima la recu7eraci0n del 'm7uesto al Acti3o que le corres7onda. En el caso de desconsolidaci0n, no se e-ectuar/n las com7araciones ni se sumar/n o restar/n los im7ortes de los conce7tos a que se re-iere la -racci0n ''' de la 7resente regla. LISR 10, 61, 71, 78, LISR 57-F, 57-), 57-( vi4ente2 -! 31$12$2001, LIMPAC 9 vi4ente -! 3$12$2007, RMF 2013 I.3.6.6 y Art8 5!o Se45n3o 3e !-2 "i29o2i ione2 3e vi4en i- te:9or-! 3e !- Ley 3e! ISR. Opci&n para la s$ciedad c$n#r$lad$ra de di2erir el ISR de di6idend$s pa/ad$s en cas$ de 2%si&n de s$ciedades I)3),)+) !ara los e-ectos del artculo A+, octa3o 7/rra-o de la &ey del 'S$, cuando una sociedad controlada se -usione con otra sociedad del gru7o que consolida, la sociedad controladora 7odr/ di-erir el im7uesto corres7ondiente a los di3idendos 7agados a que se re-iere el artculo A@, 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$, que corres7ondan a la sociedad -usionada, siem7re que la sociedad controladora 7resente un a3iso ante la ACN=C dentro de los ,* das siguientes a aqu l en que surta e-ectos el acuerdo de -usi0n, acom7a>ando al mismo un dictamen emitido 7or contador 7"#lico registrado en los t rminos del C(( que muestre el 7rocedimiento, los c/lculos y el 'S$ que 7or los di3idendos 7agados se

di-iera con moti3o del e9ercicio de la o7ci0n a que se re-iere la 7resente regla, as como el 7rocedimiento, el c/lculo del 'S$ que se 8aya generado y de#a enterarse con moti3o de la desincor7oraci0n 7or -usi0n, sin incluir en estos "ltimos el 'S$ que 7or conce7to de di3idendos se 8aya di-erido. En el caso de que la sociedad -usionante se u#ique en los su7uestos del artculo A@ de la &ey del 'S$ o la sociedad -usionante de que se trate se -usione 7osteriormente, el im7uesto di-erido en los t rminos de la 7resente regla de#er/ enterarse de#idamente actuali;ado 7or el 7eriodo com7rendido desde el mes en que de#i0 e-ectuarse el 7ago del 'S$ que con moti3o de la 7resente regla se di-iera y 8asta el mes en que el mismo se e-ect"e. En el caso de que la sociedad controladora 7resente el a3iso y la documentaci0n a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de esta regla con 7osterioridad al 7la;o se>alado en el mismo, dic8a sociedad no 7odr/ a7licar la o7ci0n 7re3ista en esta regla 7ara di-erir el 7ago del 'S$ corres7ondiente a los di3idendos, estando o#ligada a enterar dic8o im7uesto en t rminos de las dis7osiciones -iscales a7lica#les. LISR 71, 78, RMF 2013 I.3.6.6. Re/is#r$s de di6idend$s $ %#ilidades perci id$s $ pa/ad$s de s$ciedades c$n#r$lad$ras ; c$n#r$ladas I)3),),) !ara los e-ectos del artculo A), -racci0n ', inciso a1 de la &ey del 'S$ el registro de di3idendos o utilidades 7erci#idos o 7agados 7or la sociedad controladora y las sociedades controladas, se integrar/ con los di3idendos o utilidades 7erci#idos y 7agados 7or la sociedad controladora y las sociedades controladas con-orme a lo siguiente: &a sociedad controladora lle3ar/, 7or cada sociedad controlada y 7or ella misma, los siguientes registros: I) :e di3idendos o utilidades 7erci#idos. Este registro se integrar/ con los di3idendos o utilidades 7erci#idos de sociedades del gru7o que consolida y de terceros a9enos al gru7o, identi-icando en am#os casos si los di3idendos 7ro3ienen de la cuenta de utilidad -iscal neta, incluso la consolidada, o si se trata de los di3idendos a que se re-iere el artculo A@, 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$ o de aquellos 7or los que se 7ag0 el im7uesto en los t rminos del artculo ++, 7rimer 7/rra-o de la misma &ey. :e di3idendos o utilidades 7agados de cuenta de utilidad -iscal neta. Este registro se integrar/ con los di3idendos o utilidades 7agados que 7ro3engan de la cuenta de utilidad -iscal neta, incluso la consolidada, identi-icando si dic8os di3idendos se 7agaron a sociedades del gru7o que consolida o a terceros a9enos al gru7o. :e di3idendos o utilidades 7agados a que se re-iere el artculo A@, 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$.

II)

III)

Este registro se adicionar/ cada e9ercicio con los di3idendos o utilidades a que se re-iere el artculo A@, 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$ 7agados a otras sociedades del gru7o que consolida y se disminuir/ con los di3idendos o utilidades 7agados 7or los que se 7ague el im7uesto, en los t rminos de los artculos A, y A? quinto 7/rra-o de la misma &ey, sin que 7ara e-ectos de dic8a disminuci0n los di3idendos o utilidades 7uedan multi7licarse 7or el -actor a que se re-iere la -racci0n '', inciso #1 del Artculo Segundo de las :is7osiciones de Ligencia 4em7oral de la &ey del 'S$ 7ara el e9ercicio -iscal de )**?. El saldo de este registro que se tenga al "ltimo da de cada e9ercicio se actuali;ar/ 7or el 7eriodo com7rendido desde el mes en que se e-ectu0 la "ltima actuali;aci0n y 8asta el "ltimo mes del e9ercicio -iscal de que se trate. Cuando se 7aguen di3idendos o utilidades a los que se re-iere el artculo A@, 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$ o se 7ague el im7uesto en los t rminos de los artculos A, y A?, quinto 7/rra-o de la misma &ey, con 7osterioridad a la actuali;aci0n 7re3ista en este 7/rra-o, el saldo del registro que se tenga a la -ec8a de 7ago de los di3idendos o utilidades o del 7ago del im7uesto, sin incluir los di3idendos o utilidades que en esa -ec8a se 7aguen o 7or los que se 7ague el im7uesto, se actuali;ar/ 7or el 7eriodo com7rendido desde el mes en que se e-ectu0 la "ltima actuali;aci0n y 8asta el mes en que se 7aguen los di3idendos o utilidades o se 7ague el im7uesto. Cuando se desincor7ore una sociedad controlada o se desconsolide el gru7o, el saldo actuali;ado de este registro que se tenga a la -ec8a de la desincor7oraci0n o desconsolidaci0n, multi7licado 7or el -actor a que se re-iere la -racci0n '', inciso #1 del Artculo Segundo de las :is7osiciones de Ligencia 4em7oral de la &ey del 'S$ del e9ercicio -iscal de )**?, ser/ el monto de los di3idendos que se adicionar/ en los t rminos del artculo A+, segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$, o en su caso, 7ara los e-ectos de la regla '.,...2., -racci0n '', 7ara determinar la utilidad o 7 rdida -iscal consolidada del e9ercicio. 4rat/ndose de los contri#uyentes que 7resenten el a3iso de -usi0n de sociedades que se se>ala en la regla '.,...?., el saldo actuali;ado del registro a que se re-iere esta -racci0n, que la sociedad que se -usione o desa7are;ca tenga a la -ec8a de la -usi0n, se transmitir/ a la sociedad que su#sista o que sur9a con moti3o de la -usi0n, en cuyo caso la sociedad controladora adicionar/ al saldo actuali;ado del registro que a la -ec8a en que se lle3e a ca#o la -usi0n tenga la sociedad que su#sista o que sur9a con moti3o de la -usi0n, el saldo actuali;ado del registro que la sociedad -usionada le transmita. &os saldos de los registros a que se re-iere este 7/rra-o se actuali;ar/n 7or el 7eriodo com7rendido desde el mes en que se e-ectu0 la "ltima actuali;aci0n y 8asta el mes en que se lle3e a ca#o la -usi0n. 4rat/ndose de la escisi0n, el saldo actuali;ado del registro a que se re-iere esta -racci0n que la sociedad escindente tenga a la -ec8a de la escisi0n se transmitir/ a las sociedades que sur9an 7or tal moti3o. !ara estos e-ectos, dic8o saldo actuali;ado se di3idir/ entre las sociedades escindidas y la sociedad escindente, cuando esta "ltima su#sista, en la 7ro7orci0n en que se e-ect"e la 7artici0n del ca7ital con moti3o de la escisi0n. El saldo del registro que la sociedad escindente tenga a la -ec8a de la escisi0n se actuali;ar/ 7or el 7eriodo com7rendido desde el mes en que se e-ectu0 la "ltima actuali;aci0n y 8asta el mes en que se lle3e a ca#o la escisi0n.

I>)

I)3),)-)

:e di3idendos o utilidades 7agados 7or los que se 7ag0 el im7uesto en los t rminos del artculo ++, 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$. &a sociedad controladora constituir/ el saldo inicial de los registros a que se re-iere esta regla a 7artir del e9ercicio en que comience a determinar su resultado -iscal consolidado en los t rminos que la misma se>ala. LISR 11, 71, 72, 73, 75, 78, RMF 2013 I.3.6.4., I.3.6.5. 0r$cedimien#$ adici$nal respec#$ de las %#ilidades $ di6idend$s 5%e n$ pr$6en/an de la CUFIN $ CUFINRE !ara los e-ectos del artculo A@ de la &ey del 'S$ los contri#uyentes del Ca7tulo L' del 4tulo '' de la &ey del 'S$, adicionalmente 7odr/n a7licar el siguiente 7rocedimiento. Cuando una sociedad controlada distri#uya utilidades o di3idendos entre las sociedades que consolidan en el mismo gru7o o determine utilidad distri#uida gra3a#le en los t rminos del artculo @C de la &ey del 'S$ y stos no 7ro3engan de la cuenta de utilidad -iscal neta ni de la cuenta de utilidad -iscal neta rein3ertida de la sociedad que los distri#uya o determine utilidad distri#ui#le gra3a#le, entregar/ a la sociedad controladora el monto del im7uesto que 8u#iere tenido que enterar 7or dic8as utilidades o di3idendos distri#uidos en los t rminos de los artculos ++ 0 @C de la &ey del 'S$, seg"n corres7onda. Cuando el im7uesto se cause con-orme a lo dis7uesto en el artculo A@, 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$, de#er/ 7agarlo la sociedad controladora 7or cuenta de las sociedades controladas que distri#uyeron los di3idendos o utilidades, actuali;ado el monto del im7uesto desde el mes en que se 7agaron los di3idendos o utilidades 8asta el mes inmediato anterior al que se 7ague el im7uesto. &a sociedad controlada que 8aya distri#uido los di3idendos o utilidades no 7ro3enientes de su cuenta de utilidad -iscal neta ni de su cuenta de utilidad -iscal neta rein3ertida 7or los cuales la sociedad controladora 7ague el im7uesto causado en los t rminos del artculo A@ de la &ey del 'S$, 7odr/ acreditar dic8o im7uesto 7agado contra el im7uesto que cause 7or sus utilidades -iscales que no se consoliden 7ara e-ectos -iscales, en los t rminos del artculo ++ de esa misma &ey. LISR 11, 78, 89 Opci&n de acredi#ar el ISR pa/ad$ p$r la s$ciedad c$n#r$lad$ra

I)3),)8)

!ara los e-ectos del Artculo Segundo, -racci0n 55L''' de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$ de )**), cuando la sociedad controladora no tenga saldo en la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida y alguna de sus sociedades controladas 8ayan distri#uido utilidades 7ro3enientes de su cuenta de utilidad -iscal neta rein3ertida, la sociedad controladora, en lugar de constituir y adicionar el registro de control de utilidades -iscales netas consolidadas rein3ertidas, 7odr/ acreditar en la 7artici7aci0n consolida#le, el 'S$ 7agado 7or la sociedad controlada corres7ondiente a dic8as utilidades, contra el 'S$ causado 7or su resultado -iscal consolidado, siem7re que dic8o im7uesto se 8aya 7agado con-orme a lo 7re3isto en la -racci0n 5&L del Artculo Segundo antes citado. &a sociedad controladora 7odr/ e-ectuar el acreditamiento a que se re-iere el 7/rra-o anterior, "nicamente 7or el e9ercicio -iscal de )**2 o 7osteriores, siem7re que distri#uya utilidades a sus accionistas

7ro3enientes de su cuenta de utilidad -iscal neta consolidada en el e9ercicio -iscal de que se trate o en los tres e9ercicios inmediatos siguientes. &a sociedad controladora tam#i n 7odr/ e-ectuar el acreditamiento del 'S$ 7agado a que se re-iere el 7/rra-o anterior contra el 'S$ que cause 7or la distri#uci0n de utilidades a sus accionistas que no 7ro3engan de dic8a cuenta. &o dis7uesto en esta regla tam#i n ser/ a7lica#le cuando el saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida sea in-erior a las utilidades distri#uidas 7or alguna de sus sociedades controladas 7ro3enientes de su cuenta de utilidad -iscal neta rein3ertida, 7ero "nicamente en la 7ro7orci0n que corres7onda del 'S$ 7agado, en la 7artici7aci0n consolida#le. &a 7ro7orci0n se calcular/ di3idiendo la di-erencia que se o#tenga de disminuir al monto de las utilidades distri#uidas 7or la sociedad controlada de que se trate en la 7artici7aci0n consolida#le, el saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida, entre el monto de las utilidades distri#uidas 7or la sociedad controlada de que se trate. !ara los e-ectos de esta regla, la sociedad controladora de#er/ lle3ar una cuenta en la que registre en la 7artici7aci0n consolida#le el 'S$ 7agado 7or sus sociedades controladas 7or las utilidades distri#uidas 7ro3enientes de sus cuentas de utilidad -iscal neta rein3ertida, que excedan del saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida, la cual se adicionar/ con el im7uesto acredita#le a que se re-ieren los 7/rra-os anteriores y se disminuir/ con el im7uesto que acredite la sociedad controladora contra el 'S$ consolidado a su cargo en los t rminos de esta regla, as como con el 'S$ que cause 7or la distri#uci0n de utilidades a sus accionistas que no 7ro3engan de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada. El saldo de esta cuenta se actuali;ar/ desde el mes en el que la sociedad controlada 7ag0 el im7uesto o desde el mes de la "ltima actuali;aci0n 8asta el mes en el que se acredite el mismo, seg"n corres7onda. En el caso de que el 'S$ corres7ondiente a la distri#uci0n de utilidades a que se re-iere esta regla, se 8u#iera 7agado en los e9ercicios -iscales de )**) a )**2, se considerar/ en la 7artici7aci0n consolida#le corres7ondiente a la -ec8a en que se 8aya e-ectuado el 7ago. Cuando dic8o im7uesto se 7ague a 7artir de )**?, se considerar/ en la 7artici7aci0n consolida#le de la -ec8a del 7ago del im7uesto, multi7licada 7or el -actor de *..*. &as sociedades controladoras 7odr/n o7tar 7or a7licar lo dis7uesto en esta regla, siem7re que dic8as sociedades y todas sus controladas 8u#ieran e9ercido la o7ci0n a que se re-iere el artculo ?A-E, 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$ 3igente 8asta el ,+ de diciem#re de )**+, con relaci0n al Artculo 6uinto, -racci0n L''', inciso m1 de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$ de +CCC. LISR 57-* vi4ente -! 31$12$2001 09rdidas para el pa/$ del imp%es#$ di2erid$ I)3),).) !ara los e-ectos del artculo A+-A, -racci0n ' de la &ey del 'S$, la sociedad controladora 7odr/ no considerar el monto de las 7 rdidas

-iscales de las sociedades controladas y de la sociedad controladora, as como las 7 rdidas 7ro3enientes de la ena9enaci0n de acciones a que se re-iere el artculo .@, -racci0n ', inciso e1, 7rimer 7/rra-o de dic8a &ey, que 8u#ieran sido disminuidas en la determinaci0n de la 7 rdida -iscal consolidada del sexto e9ercicio -iscal anterior a aqu l en que se de#a 7agar el im7uesto, y que la sociedad o sociedades que las generaron no 8u#ieran 7odido disminuir al ,+ de diciem#re del e9ercicio -iscal inmediato anterior a aqu l en que se de#a 7agar el im7uesto siem7re que: I) Adicione al monto a que se re-iere el artculo A+-A, -racci0n ', 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$, la 7 rdida -iscal consolidada de e9ercicios anteriores al sexto e9ercicio -iscal anterior a aqu l en el que se de#a e-ectuar el entero del 'S$ di-erido, que la sociedad controladora 8u#iese disminuido de la utilidad -iscal consolidada del sexto e9ercicio mencionado. Una 3e; que la sociedad controladora o7te 7or a7licar esta regla, de#er/ adicionar la 7 rdida a que se re-iere el 7/rra-o anterior, en los e9ercicios su#secuentes, 8asta agotar las 7 rdidas -iscales consolidadas 7endientes de disminuir al ,+ de diciem#re del sexto e9ercicio -iscal anterior a aqu l en que se de#a 7agar el im7uesto. II) El monto de las 7 rdidas que la sociedad controladora de9e de considerar con-orme al 7rimer 7/rra-o de esta regla, no exceda de las 7 rdidas -iscales consolidadas 7endientes de disminuir al ,+ de diciem#re del sexto e9ercicio -iscal anterior a aqu l en que se de#a 7agar el im7uesto.

LISR 68, 71-A Incremen#$ del sald$ del re/is#r$ de la c%en#a de %#ilidad 2iscal ne#a c$ns$lidada I)3),)10) !ara la com7araci0n de los registros a que se re-iere el artculo A+-A, -racci0n '' de la &ey del 'S$, las sociedades controladoras 7odr/n incrementar el saldo del registro de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada a que se re-iere el segundo 7/rra-o del inciso a1 de la -racci0n citada, con el monto de las 7 rdidas -iscales de e9ercicios anteriores que las sociedades controladas y la controladora en -orma indi3idual 8u#ieran generado al ,+ de diciem#re del sexto e9ercicio -iscal anterior a aqu l en que se de#a 7agar el im7uesto, e incluidas en la determinaci0n del resultado o la 7 rdida -iscal consolidada del e9ercicio de que se trate, y que 8u#iesen sido disminuidas 7or la sociedad que las gener0 en alguno de los e9ercicios del quinto al 7rimer e9ercicio -iscal anterior a aqu l en que se de#a 7agar el im7uesto. :ic8o monto de#er/ disminuirse con el im7orte que resulte de a7licar la tasa 7re3ista en el artculo +* de la &ey del 'S$ a las mismas 7 rdidas. &a sociedad controladora que tenga 7 rdidas -iscales consolidadas generadas al ,+ de diciem#re de )**2 7endientes de disminuir, de#er/ restarlas del monto a que se re-iere el 7/rra-o anterior. &a sociedad controladora que o7te 7or a7licar esta regla, de#er/ reducir el saldo del registro de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada del e9ercicio en el que disminuya las 7 rdidas -iscales a que se re-iere esta regla.

&as 7 rdidas -iscales de e9ercicios anteriores 7endientes de disminuir a que se re-iere esta regla, se actuali;ar/n desde el 7rimer mes de la segunda mitad del e9ercicio en el que ocurrieron y 8asta el ,+ de diciem#re del sexto e9ercicio -iscal anterior a aqu l en que se de#a 7agar el im7uesto. LISR 10, 71-A, "#F 07$12$09 "i29o2i ione2 0r-n2itori-2 Incremen#$ del sald$ de la c%en#a de %#ilidad 2iscal ne#a c$ns$lidada I)3),)11) !ara los e-ectos del artculo A@, quinto 7/rra-o de la &ey del 'S$, una 3e; 7agado el im7uesto di-erido a que se re-iere dic8o artculo, se 7odr/ incrementar el saldo de la cuenta utilidad -iscal neta consolidada re-erida en el artculo .C de la &ey citada, con el monto de los di3idendos o utilidades de que se trate, siem7re que no se incremente con el mismo monto el saldo del registro de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada a que se re-iere el artculo A+-A, -racci0n '' de la &ey del 'S$. LISR 69, 71-A, 78 1credi#amien#$ del ISR en#erad$ c$n2$rme a l$s ar#(c%l$s C%ar#$: 2racci&n >II de las Disp$sici$nes 'ransi#$rias de la Le; del ISR ; -8: se/%nd$ ; #ercer prra2$s de la Le; del ISR I)3),)12) !ara los e-ectos de los artculos Cuarto, -racci0n L'' de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$, 7u#licadas en el :%( el A de diciem#re de )**C, y A@, segundo y tercer 7/rra-os de la &ey del 'S$, la sociedad controladora 7odr/ acreditar el 'S$ enterado con-orme a dic8os artculos, de acuerdo a lo siguiente: I) &a sociedad controladora "nicamente 7odr/ e-ectuar el acreditamiento contra el 'S$ consolidado a que se re-iere el artculo .2, segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$ del e9ercicio -iscal en el que se entere el im7uesto se>alado en el 7rimer 7/rra-o de esta regla. &a sociedad controladora 7odr/ acreditar el monto del 'S$ que no 7ueda acreditar con-orme al 7/rra-o anterior, 8asta en los dos e9ercicios inmediatos siguientes, contra el 'S$ consolidado del e9ercicio a que se re-iere el artculo .2, segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$ y contra los 7agos 7ro3isionales consolidados de los mismos e9ercicios. Cuando el 'S$ consolidado del e9ercicio de que se trate sea menor que el monto que la sociedad controladora 8u#iese acreditado en los 7agos 7ro3isionales consolidados, "nicamente considerar/ acredita#le contra el 'S$ consolidado del e9ercicio un monto igual a este "ltimo. Cuando la sociedad controladora no acredite en un e9ercicio el 'S$ a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de esta regla, 7udiendo 8a#erlo 8ec8o con-orme a la misma regla, 7erder/ el derec8o a 8acerlo en los e9ercicios 7osteriores 8asta 7or la cantidad en la que 7udo 8a#erlo e-ectuado.

II)

!ara los e-ectos del artculo .C de la &ey del 'S$, en el e9ercicio en el que la sociedad controladora acredite el 'S$ con-orme a la -racci0n anterior, sta de#er/ disminuir del saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada calculada en los t rminos de dic8o artculo, la cantidad que resulte de di3idir el 'S$ acreditado entre el -actor *.2)@.. Una 3e; que la sociedad controladora o7te 7or a7licar esta regla, ni la sociedad controladora ni las controladas 7odr/n e9ercer la o7ci0n otorgada 7or la regla '.,...A.

III)

"#F 07$12$09 "i29o2i ione2 0r-n2itori-2, LISR 64, 69, 78, RMF 2013 I.3.6.7. De#erminaci&n ; en#er$ del imp%es#$ re2erid$ en el ar#(c%l$ -1E1: 2racci&n II de la Le; del ISR I)3),)13) !ara los e-ectos del artculo A+-A, -racci0n '' de la &ey del 'S$, la sociedad controladora 7odr/ determinar y enterar el im7uesto re-erido en el 7/rra-o segundo de dic8a -racci0n, 8asta que disminuya su 7artici7aci0n accionaria en una sociedad controlada, se desincor7ore una sociedad controlada o se desconsolide el gru7o, siem7re que entere el im7uesto di-erido a que se re-iere el artculo A*-A, 7rimer 7/rra-o de la &ey citada, con-orme al esquema de 7agos siguiente: I) II) III) I>) >) )?O, a m/s tardar el "ltimo da del mes de mar;o del e9ercicio -iscal en el que se de#a e-ectuar el 7ago del im7uesto di-erido. )?O, a m/s tardar el "ltimo da del mes de mar;o del segundo e9ercicio -iscal. )*O, a m/s tardar el "ltimo da del mes de mar;o del tercer e9ercicio -iscal. +?O, a m/s tardar el "ltimo da del mes de mar;o del cuarto e9ercicio -iscal. +?O, a m/s tardar el "ltimo da del mes de mar;o del quinto e9ercicio -iscal.

El e9ercicio de la o7ci0n 7re3ista en esta regla estar/ su9eto a que la sociedad controladora 7resente a3iso ante la ACN=C, a m/s tardar el "ltimo da del mes de -e#rero del e9ercicio a que se re-iere la -racci0n ' de esta regla, mediante un escrito li#re en el que mani-ieste que, a -in de dar cum7limiento a lo esta#lecido en el artculo A+-A, -racci0n '' de la &ey del 'S$, solicita a7licar esta regla y declare, #a9o 7rotesta de decir 3erdad, lo siguiente: a! &as sociedades que 8ayan de9ado de ser controladas en los t rminos de la &ey del 'S$, a 7artir del + de enero del e9ercicio -iscal inmediato anterior a aqu l en el que se de#a e-ectuar el 7ago del im7uesto di-erido. &as -ec8as en que ocurrieron dic8os su7uestos.

c!

&as -ec8as y las unidades administrati3as del SA4 ante las que 7resentaron los a3isos a que se re-iere el artculo A+, 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$. 6ue res7ecto de las sociedades que 8ayan de9ado de ser controladas en los t rminos de la &ey del 'S$, la sociedad controladora reconoci0 los e-ectos de la desincor7oraci0n en los t rminos de las dis7osiciones -iscales.

d!

Cuando en el e9ercicio de sus -acultades de com7ro#aci0n, las autoridades -iscales cono;can que la sociedad controladora 7resent0 el a3iso -uera del 7la;o 7re3isto en el 7/rra-o anterior o que ste contiene in-ormaci0n -alsa o incom7leta, el a3iso se tendr/ 7or no 7resentado. &o esta#lecido en esta regla se a7licar/ sin 7er9uicio de lo dis7uesto 7or las dem/s dis7osiciones -iscales y del 7rocedimiento o7cional 7ara los casos de desincor7oraci0n y desconsolidaci0n, que resulte a7lica#le cuando se desincor7ore una sociedad controlada o se desconsolide el gru7o. LISR 70-A, 71, 71-A, RMF 2013 I.3.6.4. In2$rme s$ re la re6isi&n de la si#%aci&n 2iscal de la s$ciedad c$n#r$lad$ra c$rresp$ndien#e al e"ercici$ 2iscal de 2012 I)3),)1*) Se considera que las sociedades controladoras dan cum7limiento a lo dis7uesto en el artculo .?, 7rimer 7/rra-o, -racci0n '', segundo 7/rra-o en relaci0n con lo dis7uesto 7or el artculo A), 7rimer 7/rra-o, -racciones ', incisos c1, -1, g1, 81, i1, 91 y H1 y L' de la &ey del 'S$, cuando en el in-orme so#re la re3isi0n de la situaci0n -iscal de la sociedad controladora corres7ondiente al e9ercicio -iscal de )*+), una 3e; que se examinaron y 3eri-icaron los 7rocedimientos de c/lculo contenidos en las dis7osiciones -iscales antes citadas y el a7ego a las mismas 7or el e9ercicio dictaminado, el contador 7"#lico registrado que lo emita 8aga menci0n de lo siguiente: I) 6ue su re3isi0n, la cual -ue reali;ada en -orma con9unta con el examen de los estados -inancieros del contri#uyente y de acuerdo con Normas de Auditora, incluy0 la determinaci0n y entero del im7uesto di-erido corres7ondiente al e9ercicio -iscal de )**., el entero de los im7uestos di-eridos corres7ondientes a los e9ercicios -iscales de )**?, as como de )**2 y anteriores que se de#ieron enterar en el e9ercicio -iscal de )*+), en los 7orcenta9es que corres7onden con-orme a las dis7osiciones -iscales a7lica#les, se>alando en -orma ex7resa, en su caso, cualquier omisi0n o incum7limiento res7ecto a dic8os enteros. 6ue con #ase en el alcance determinado y a las 7rue#as selecti3as que lle30 a ca#o 7ara e-ectos de emitir su dictamen so#re los estados -inancieros de la sociedad controladora, re3is0 la ra;ona#ilidad de la in-ormaci0n relati3a a los registros que de#e lle3ar dic8a sociedad y a su determinaci0n de con-ormidad con las dis7osiciones -iscales que le son a7lica#les en el e9ercicio -iscal de )*+), de acuerdo con lo siguiente, se>alando en -orma ex7resa, en su caso, cualquier omisi0n o incum7limiento a las mismas.

II)

a! :e las utilidades y las 7 rdidas -iscales o#tenidas 7or la sociedad controladora en cada e9ercicio, incluyendo las ganancias y 7 rdidas 7ro3enientes de la ena9enaci0n de acciones, as como la disminuci0n de dic8as 7 rdidas que se o#ser3an en el Anexo +@ del dictamen -iscal denominado DC%NC'&'AC'%N EN4$E E& $ESU&4A:% C%N4AG&E V ('SCA& !A$A E(EC4%S :E& 'M!UES4% S%G$E &A $EN4A !%$ E& EJE$C'C'% 4E$M'NA:% A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+)E y el 'S$ a cargo de la sociedad controladora que le corres7ondi0 de no 8a#er consolidado -iscalmente que se muestra en el Anexo +* denominado D$E&AC'%N :E C%N4$'GUC'%NES A CA$=% :E& C%N4$'GUVEN4E C%M% SUJE4% :'$EC4% % EN SU CA$AC4E$ :E $E4ENE:%$ !%$ E& EJE$C'C'% 4E$M'NA:% A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+)E. ! :el monto total del 'S$ di-erido, generado con moti3o de la consolidaci0n -iscal, que se muestra en el Anexo 2+ del dictamen -iscal denominado D'M!UES4% S%G$E &A $EN4A E 'M!UES4% A& AC4'L% :'(E$':% C%NS%&':A:%S !%$ E& EJE$C'C'% 4E$M'NA:% A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+)E. c! :el monto del 'S$ di-erido enterado que se muestra en el Anexo ?? del dictamen -iscal denominado D:E4E$M'NAC'%N :E& !A=% :E 'S$ :'(E$':% A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+)E.

d! :el saldo del 'S$ di-erido 7endiente de enterar, 7or cada e9ercicio -iscal que se muestra en el Anexo ?? del dictamen -iscal denominado D:E4E$M'NAC'%N :E& !A=% :E 'S$ :'(E$':% A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+)E. e! :el registro de la cuenta de utilidad -iscal neta y de la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada corres7ondientes al im7uesto di-erido, que se muestra en el Anexo .+ del dictamen -iscal denominado D$E='S4$% :E CUEN4A :E U4'&':A: ('SCA& NE4A V CUEN4A :E U4'&':A: ('SCA& NE4A C%NS%&':A:A !%$ &%S EJE$C'C'%S 4E$M'NA:%S A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+) V :E )*++E, siem7re que el contri#uyente no 8aya o7tado 7or lo dis7uesto en la regla '.,...+,. de la $M( 7ara )*+), o #ien, no 8aya dado cum7limiento en tiem7o y -orma con lo esta#lecido en la misma. Cuando el contri#uyente 8aya o7tado 7or lo dis7uesto 7or la regla '.,...+,. de la $M( 7ara )*+), mani-estar/ 8a#erse cerciorado de que se cum7li0 en tiem7o y -orma con lo esta#lecido en la misma. Si en el e9ercicio, la disminuci0n en la 7artici7aci0n accionaria en una sociedad controlada, la desincor7oraci0n de alguna sociedad controladaF o #ien, la desconsolidaci0n del gru7o u#ic0 al contri#uyente en el su7uesto de determinaci0n y entero del 'S$ a que se re-iere la regla '.,...+,. de la $M( 7ara )*+) o la regla correlati3a en los e9ercicios de )*+* 0 de )*++, de#er/ mani-estarlo, se>alando en -orma ex7resa, en su caso, cualquier omisi0n o incum7limiento.

2!

:e la cuenta de utilidad -iscal neta rein3ertida consolidada corres7ondiente al im7uesto di-erido, que se muestra en el Anexo .) del dictamen -iscal denominado DCUEN4A :E U4'&':A: ('SCA& NE4A $E'NLE$4':A C%NS%&':A:A !%$ &%S EJE$C'C'%S 4E$M'NA:%S A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+) V :E )*++E. Cuando el contri#uyente 8aya o7tado 7or lo dis7uesto 7or la regla '.,...+,. de la $M( 7ara )*+), mani-estar/ 8a#erse cerciorado de que se cum7li0 en tiem7o y -orma con lo esta#lecido en la misma.

/! :e las 7 rdidas de las sociedades controladas y de la controladora, corres7ondientes al im7uesto di-erido, 7or cada e9ercicio -iscal que se muestran en los Anexos ?A 0 ?C seg"n corres7onda, del dictamen -iscal denominados D!A$4':AS !%$ :E4E$M'NAC'%N :E& 'S$ :'(E$':% :E C%N(%$M':A: C%N E& A$4'CU&% A+ :E &A &'S$ !%$ E& EJE$C'C'% 4E$M'NA:% A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+)E y D!A$4':AS !%$ :E4E$M'NAC'%N :E& 'S$ :'(E$':% :E C%N(%$M':A: C%N &% :'S!UES4% EN &%S A$4YCU&%S A+-A V A@ :E &A &.'.S.$. I'M!%$4E :E &A GASE1 !%$ &%S EJE$C'C'%S 4E$M'NA:%S A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+) V :E )*++E, res7ecti3amente. Cuando el contador 7"#lico registrado que dictamine a la sociedad controladora, no dictamine los estados -inancieros de algunaIs1, o #ien, a todas las sociedades controladas, se 8ar/ menci0n que la in-ormaci0n concerniente a los incisos e1 y g1 de esta -racci0n, -ue con-irmada con laIs1 sociedadIes1 controladaIs1 corres7ondienteIs1 y rati-icada 7or los contadores 7"#licos registrados que dictaminaron los estados -inancieros de dic8as sociedades controladas, en caso de existir di-erencias el contador 7"#lico registrado que dictamine a la sociedad controladora de#er/ se>alarlas en -orma ex7resa. :e 8a#er dictaminado los estados -inancieros de algunaIs1, o #ien, de todas las sociedades controladas, el contador 7"#lico registrado de#er/ in-ormar so#re la ra;ona#ilidad de los c/lculos res7ecti3os que en dic8as sociedades -ueron reali;ados, de con-ormidad con las dis7osiciones -iscales que le son a7lica#les en el e9ercicio -iscal de )*+). :e este 7rocedimiento, el contador 7"#lico registrado que dictamine a la sociedad controladora, de#er/ conser3ar en sus 7a7eles de tra#a9o la e3idencia documental de la con-irmaci0n y rati-icaci0n citada. III) 6ue con #ase en el alcance determinado y a las 7rue#as selecti3as que lle30 a ca#o 7ara e-ectos de emitir su dictamen so#re los estados -inancieros de la sociedad controladora, re3is0 la ra;ona#ilidad de la in-ormaci0n de los anexos al dictamen -iscal que a continuaci0n se mencionan, que muestran lo re-erente a la determinaci0n del im7uesto di-erido que le corres7ondi0 enterar a la sociedad controladora con-orme a lo 7re3isto 7or el artculo A*A de la &ey del 'S$ 3igente en )*+), la cual -ue calculada de con-ormidad con las dis7osiciones -iscales que le son a7lica#les en el e9ercicio -iscal de )*+), se>alando en -orma ex7resa, en su caso, cualquier omisi0n o incum7limiento a las mismas, como a continuaci0n se menciona:

a! &a determinaci0n del 'S$ di-erido que se muestra en los Anexos ?. 0 ?@, seg"n corres7onda, del dictamen -iscal denominados D:E4E$M'NAC'%N :E& 'S$ :'(E$':% :E C%N(%$M':A: C%N E& A$4'CU&% A+ :E &A &.'.S.$. !%$ E& EJE$C'C'% 4E$M'NA:% A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+)E y D:E4E$M'NAC'%N :E& 'S$ :'(E$':% :E C%N(%$M':A: C%N &% :'S!UES4% EN &%S A$4YCU&%S A+-A V A@ :E &A &.'.S.$. !%$ &%S EJE$C'C'%S 4E$M'NA:%S A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+) V :E )*++E, res7ecti3amente. ! El im7orte de las 7 rdidas -iscales 7endientes de amorti;ar, 7or cada sociedad controlada y 7or la controladora al ,+ de diciem#re del e9ercicio 7or el que calcula el im7uesto di-erido que se muestra en los Anexos ?A 0 ?C, seg"n corres7onda del dictamen -iscal denominados D!A$4':AS !%$ :E4E$M'NAC'%N :E& 'S$ :'(E$':% :E C%N(%$M':A: C%N E& A$4'CU&% A+ :E &A &'S$ !%$ E& EJE$C'C'% 4E$M'NA:% A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+)E y D!A$4':AS !%$ :E4E$M'NAC'%N :E& 'S$ :'(E$':% :E C%N(%$M':A: C%N &% :'S!UES4% EN &%S A$4YCU&%S A+-A V A@ :E &A &.'.S.$. I'M!%$4E :E &A GASE1 !%$ &%S EJE$C'C'%S 4E$M'NA:%S A& ,+ :E :'CEMG$E :E )*+) V :E )*++E, res7ecti3amente. c! El saldo de la cuenta de utilidad -iscal neta de las sociedades controladas y de la controladora, as como los que corres7ondan a la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada que se muestra en el Anexo .? del dictamen -iscal denominado D'N(%$MAC'%N 6UE :EGEN $ELE&A$ &AS S%C'E:A:ES C%N4$%&A:%$AS $ES!EC4% :E& CA&CU&% :E& 'M!UES4% :'(E$':% !%$ E& EJE$C'C'% 4E$M'NA:% A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+)E. En su caso, el saldo que corres7onda a la cuenta de utilidad -iscal neta consolidada rein3ertida que igualmente se muestra en el Anexo .? del dictamen -iscal denominado D'N(%$MAC'%N 6UE :EGEN $ELE&A$ &AS S%C'E:A:ES C%N4$%&A:%$AS $ES!EC4% :E& CA&CU&% :E& 'M!UES4% :'(E$':% !%$ E& EJE$C'C'% 4E$M'NA:% A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+)E. d! !or cada sociedad controlada del gru7o, el im7orte de los di3idendos distri#uidos a sociedades del mismo gru7o que no 7ro3engan de la cuenta de utilidad -iscal neta 7or los que se calcule el im7uesto di-erido que se muestran en los Anexos ?A, ., 0 .2, seg"n corres7onda, del dictamen -iscal denominados D!A$4':AS !%$ :E4E$M'NAC'%N :E& 'S$ :'(E$':% :E C%N(%$M':A: C%N E& A$4'CU&% A+ :E &A &.'.S.$. !%$ E& EJE$C'C'% 4E$M'NA:% A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+)E, D:E4E$M'NAC'%N :E& 'S$ :'(E$':% !%$ :'L':EN:%S % U4'&':A:ES :'S4$'GU':AS !EN:'EN4E :E EN4E$% A 6UE SE $E('E$E E& SE=UN:% !Z$$A(% :E& A$4YCU&% A@ :E &A &.'.S.$. !%$ &%S EJE$C'C'%S 4E$M'NA:%S A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+) V :E )*++E y D:E4E$M'NAC'%N :E& 'S$ :'(E$':% !%$ :'L':EN:%S % U4'&':A:ES :'S4$'GU':AS !EN:'EN4E :E EN4E$% A 6UE

SE $E('E$E E& 4E$CE$ !Z$$A(% :E& A$4YCU&% A@ :E &A &.'.S.$. !%$ &%S EJE$C'C'%S 4E$M'NA:%S A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+) V :E )*++E, res7ecti3amente. e! El 7orcenta9e de 7artici7aci0n consolida#le, seg"n corres7onda, de la sociedad controladora res7ecto de cada una de las sociedades controladas 7or las que calcule el im7uesto di-erido que se muestra en el Anexo .+ del dictamen -iscal denominado D$E='S4$% :E CUEN4A :E U4'&':A: ('SCA& NE4A V CUEN4A :E U4'&':A: ('SCA& NE4A C%NS%&':A:A !%$ &%S EJE$C'C'%S 4E$M'NA:%S A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+) V )*++E. 2! El 'm7uesto al Acti3o 7endiente de recu7erar de la sociedad controladora y de cada una de las sociedades controladas con res7ecto al e9ercicio 7or el que se calcule el im7uesto di-erido que se muestra en el Anexo .? del dictamen -iscal, denominado D'N(%$MAC'%N 6UE :EGEN $ELE&A$ &AS S%C'E:A:ES C%N4$%&A:%$AS $ES!EC4% :E& CA&CU&% :E& 'M!UES4% :'(E$':% !%$ E& EJE$C'C'% 4E$M'NA:% A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+)E.

Cuando el contador 7"#lico registrado que dictamine a la sociedad controladora, no dictamine los estados -inancieros de algunaIs1, o #ien, a todas las sociedades controladas, se 8ar/ menci0n que la in-ormaci0n concerniente a los incisos #1, c1, d1, e1 y -1 de esta -racci0n, -ue con-irmada con laIs1 sociedadIes1 controladaIs1 corres7ondientes y rati-icada 7or los contadores 7"#licos registrados que dictaminaron los estados -inancieros de dic8as sociedades controladas, en caso de existir di-erencias el contador 7"#lico registrado que dictamine a la sociedad controladora de#er/ se>alarlas en -orma ex7resa. :e 8a#er dictaminado los estados -inancieros de algunaIs1, o #ien, de todas las sociedades controladas, el contador 7"#lico registrado de#er/ in-ormar so#re la ra;ona#ilidad de los c/lculos res7ecti3os en dic8as sociedades -ueron reali;ados de con-ormidad con las dis7osiciones -iscales que le son a7lica#les en el e9ercicio -iscal de )*+). :e este 7rocedimiento, el contador 7"#lico registrado que dictamine a la sociedad controladora, de#er/ conser3ar en sus 7a7eles de tra#a9o la e3idencia documental de la con-irmaci0n y rati-icaci0n citada. I>) 6ue se cercior0 de la ra;ona#ilidad de la in-ormaci0n 7ro7orcionada 7or el contri#uyente en los D:atos in-ormati3os del im7uesto di-eridoE de su declaraci0n in-ormati3a so#re el 'S$ di-erido en consolidaci0n -iscal I-ormato +C-A1 y que la misma corres7onda con la de los Anexos ?. 0 ?@ del dictamen -iscal, seg"n corres7onda, denominados D:E4E$M'NAC'%N :E& 'S$ :'(E$':% :E C%N(%$M':A: C%N E& A$4'CU&% A+ :E &A &.'.S.$. !%$ E& EJE$C'C'% 4E$M'NA:% A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+)E y D:E4E$M'NAC'%N :E& 'S$ :'(E$':% :E C%N(%$M':A: C%N &% :'S!UES4% EN &%S A$4YCU&%S A+-A V A@ :E &A &.'.S.$. !%$ &%S EJE$C'C'%S 4E$M'NA:%S A& ,+ :E :'C'EMG$E :E )*+) V :E )*++E, res7ecti3amente, se>alando en -orma ex7resa, en su caso, cualquier di-erencia detectada.

!ara e-ectos de esta regla, se entiende que las -uentes de in-ormaci0n que utili;0 el contador 7"#lico registrado 7ara lle3ar a ca#o la re3isi0n de

la determinaci0n y entero del im7uesto di-erido corres7ondiente al e9ercicio -iscal de )**., -ue con-irmada y rati-icada, cuando 8aya sido cote9ada, com7arada o com7ulsada selecti3amente con la in-ormaci0n contenida en declaraciones anuales yMo anexos al dictamen -iscal de dic8o e9ercicio, tanto de la sociedad controladora como de las sociedades controladas con-orme a las normas y 7rocedimientos de auditora a7lica#les, sin que ello im7lique la 3eri-icaci0n de la ra;ona#ilidad de dic8a in-ormaci0n. LISR 65, 70-A, 71, 71-A, 72, 78, RMF 2010 I.3.6.16., RMF 2012 I.3.6.13. Cap(#%l$ I)3)-) Del r9/imen simpli2icad$ In/res$s de pers$nas 2(sicas del sec#$r primari$ $ #enid$s p$r la ac#i6idad reali<ada a #ra69s de pers$nas m$rales I)3)-)1) !ara los e-ectos del artculo @*, -racci0n ' de la &ey del 'S$, cuando los integrantes cum7lan con sus o#ligaciones -iscales a tra3 s de una 7ersona moral dedicada exclusi3amente a acti3idades agrcolas, ganaderas, 7esqueras o sil3colas, "nicamente considerar/n los ingresos que se o#tengan 7or la acti3idad reali;ada a tra3 s de la 7ersona moral de la cual sean integrantes. LISR 80 0ers$nas m$rales 5%e de"en de #ri %#ar en el r9/imen simpli2icad$ I)3)-)2) &as 7ersonas morales que en el e9ercicio inmediato anterior 8u#ieran tri#utado de con-ormidad con el r gimen sim7li-icado esta#lecido en el Ca7tulo L'' del 4tulo '' de la &ey del 'S$, y que a 7artir del e9ercicio -iscal de )*+, de#an cum7lir con sus o#ligaciones -iscales con-orme al $ gimen =eneral de las !ersonas Morales, 7ara determinar el coe-iciente de utilidad a que se re-iere el artculo +2, -racci0n ' de la &ey del 'S$, de#er/n considerar como utilidad -iscal del e9ercicio la utilidad gra3a#le a que se re-iere el artculo +,* de la citada &ey. LISR 14, 130 Cap(#%l$ I)3)8) De las $ li/aci$nes de las pers$nas m$rales In2$rmaci&n ; c$ns#ancias s$ re di6idend$s $ %#ilidades dis#ri %idas respec#$ de acci$nes c$l$cadas en#re el /ran p? lic$ in6ersi$nis#a a residen#es en M98ic$ I)3)8)1) !ara los e-ectos de los artculos @., -racci0n 5'L, inciso c1 de la &ey del 'S$ y C,, tercer y cuarto 7/rra-os de su $eglamento, trat/ndose de 7ersonas morales que distri#uyan di3idendos o utilidades res7ecto de acciones colocadas entre el gran 7"#lico in3ersionista a residentes en M xico, la in-ormaci0n a que se re-iere el inciso citado de#er/ ser 7resentada 7or las casas de #olsa, las instituciones de cr dito, las sociedades o7eradoras de sociedades de in3ersi0n, las 7ersonas que lle3an a ca#o la distri#uci0n de acciones de sociedades de in3ersi0n o las

instituciones 7ara el de70sito de 3alores que tengan en custodia y administraci0n las acciones mencionadas. Cuando los di3idendos o las utilidades se distri#uyan a -ideicomisos cuyos contratos est n cele#rados de con-ormidad con las leyes mexicanas, la -iduciaria de#er/ 7resentar la in-ormaci0n re-erida. &os intermediarios -inancieros mencionados en el 7rimer 7/rra-o de esta regla, 7odr/n ex7edir un estado de cuenta anual que tenga el car/cter de constancia en los t rminos del artculo @., -racci0n 5'L, inciso #1 de la &ey del 'S$, siem7re que contenga la in-ormaci0n se>alada en dic8o inciso res7ecto de las 7ersonas morales que distri#uyeron di3idendos o utilidades al residente en M xico de que se trate, sal3o la cuenta -iscal de cuyo saldo 7ro3ino el di3idendo o la utilidad distri#uida. En este caso, los estados de cuenta mensuales ex7edidos durante el mismo a>o al mismo residente, de9ar/n de tener el car/cter de constancia en los t rminos del artculo C,, cuarto 7/rra-o del $eglamento de la &ey del 'S$. :ic8os estados de cuenta de#er/n contener el nom#re de quien 7erci#i0 los di3idendos o utilidades. Cuando un intermediario descono;ca qui n los o#tu3o o su designaci0n sea equ3oca o alternati3a, entender/ que los di3idendos o utilidades -ueron 7erci#idos 7or el titular y, en su caso, 7or todos los cotitulares en la misma 7ro7orci0n, sal3o 7rue#a en contrario, aun cuando en el estado de cuenta no se se7aren los di3idendos o utilidades 7erci#idos 7or el titular y, en su caso, 7or cada cotitular. Este 7/rra-o ser/ a7lica#le sin 7er9uicio de lo dis7uesto en el artculo +)* del $eglamento de la &ey del 'S$. LISR 86, 165, RLISR 93, 120 Opci&n para el $perad$r 5%e adminis#re c%en#as /l$ ales de $peraci$nes 2inancieras deri6adas para as%mir la $ li/aci&n de re#ener el ISR I)3)8)2) !ara los e-ectos de los artculos +A+, +C) y +CC de la &ey del 'S$, el o7erador que administre cuentas glo#ales 7odr/ asumir la o#ligaci0n de retener el 'S$ que, en su caso, corres7onda a los intereses o las ganancias que 7ro3engan de las o7eraciones -inancieras deri3adas de deuda o de ca7ital que se realicen a tra3 s de dic8as cuentas, siem7re que el o7erador 7resente escrito li#re ante la Administraci0n Central de !laneaci0n y !rogramaci0n de (iscali;aci0n a =randes Contri#uyentes de la A==C mediante el cual mani-ieste que asume dic8a o#ligaci0n solidaria en t rminos del artculo )., -racci0n L''' del C((. El o7erador que administre las cuentas glo#ales de#er/ ex7edir la constancia de la retenci0n e-ectuada al contri#uyente, de#iendo 7ro7orcionar a este "ltimo dic8a constancia y enterar/ el im7uesto retenido a m/s tardar el da +A del mes siguiente a aqu l en el que se 8aya e-ectuado la retenci0n. CFF 26, LISR 171, 192, 199 Opci&n para n$ $ #ener ; c$nser6ar d$c%men#aci&n c$mpr$ a#$ria en ma#eria de preci$s de #rans2erencia

I)3)8)3)

!ara los e-ectos del artculo @., -racci0n 5L de la &ey del 'S$, las 7ersonas morales que cele#ren o7eraciones con 7artes relacionadas residentes en M xico y realicen acti3idades em7resariales cuyos ingresos en el e9ercicio inmediato anterior no 8ayan excedido de R+,U***,***.**, as como aqu llas cuyos ingresos deri3ados de la 7restaci0n de ser3icios 7ro-esionales no 8u#iesen excedido en dic8o e9ercicio de R,U***,***.**, 7odr/n de9ar de o#tener y conser3ar la documentaci0n com7ro#atoria con la que demuestren lo siguiente: I) 6ue el monto de sus ingresos acumula#les y sus deducciones autori;adas se e-ectuaron considerando 7ara esas o7eraciones los 7recios o montos de contra7restaciones que 8u#ieran utili;ado con o entre 7artes inde7endientes en o7eraciones com7ara#les. 6ue 7ara los e-ectos de la -racci0n anterior, se a7licaron los m todos esta#lecidos en el artculo )+. de la &ey del 'S$, en el orden 7re3isto en dic8o artculo.

II)

LISR 86, 216 Cap(#%l$ I)3).) Del r9/imen de las pers$nas m$rales c$n 2ines n$ l%cra#i6$s Opci&n para las 1dminis#rad$ras de F$nd$s para el Re#ir$ de n$ de#erminar la /anancia ac%m%la le I)3).)1) &as Administradoras de (ondos 7ara el $etiro 7odr/n no determinar la ganancia acumula#le deri3ada de la liquidaci0n de acciones que realicen con moti3o de la trans-erencia de acti3os -inancieros entre sociedades de in3ersi0n es7eciali;adas en -ondos 7ara el retiro, administradas 7or dic8as instituciones, siem7re que la citada trans-erencia se e-ect"e de con-ormidad con la &ey de los Sistemas de A8orro 7ara el $etiro y con las dis7osiciones de car/cter general que 7ara tales e-ectos emita la Comisi0n Nacional del Sistema de A8orro 7ara el $etiro. !ara estos e-ectos, en el caso de que se origine una 7 rdida 7or la liquidaci0n de acciones antes re-erida, esta 7 rdida no ser/ deduci#le. !ara los e-ectos de esta regla el costo com7ro#ado de adquisici0n de las acciones adquiridas 7or el tras7aso de acti3os -inancieros de una sociedad de in3ersi0n es7eciali;ada en -ondos 7ara el retiro a otra, ser/ el monto equi3alente al costo com7ro#ado de adquisici0n que tenan las acciones liquidadas con moti3o del citado tras7aso, al momento de dic8a o7eraci0n. El costo com7ro#ado de adquisici0n 7or acci0n de las acciones adquiridas 7or la trans-erencia de acti3os -inancieros de una sociedad de in3ersi0n es7eciali;ada en -ondos 7ara el retiro a otra, ser/ el que resulte de di3idir el costo com7ro#ado de adquisici0n corres7ondiente al total de las acciones liquidadas con moti3o de la trans-erencia de los acti3os -inancieros a que se re-iere el 7/rra-o anterior, entre el n"mero total de acciones adquiridas 7or la sociedad de in3ersi0n es7eciali;ada en -ondos 7ara el retiro a la que se trans-ieran dic8os acti3os -inancieros. 1%#$ri<aci&n a las $r/ani<aci$nes ci6iles ; 2ideic$mis$s para reci ir d$na#i6$s ded%ci les

I)3).)2)

El SA4 autori;ar/ a reci#ir donati3os deduci#les a las organi;aciones ci3iles y -ideicomisos que se u#iquen en los artculos ,+, -racci0n ', exce7to el inciso a1 y +A., -racci0n ''', exce7to el inciso a1 de la &ey del 'S$, mediante constancia de autori;aci0n. Asimismo, las organi;aciones ci3iles y -ideicomisos autori;ados 7ara reci#ir donati3os deduci#les del 'S$, exce7to los 7rogramas de escuela em7resa, se dar/n a conocer a tra3 s del Anexo +2 7u#licado en el :%( y en la 7/gina de 'nternet del SA4. El Anexo re-erido contendr/ los siguientes datos: I) II) III) I>) >) >I) &a Entidad (ederati3a en la que se encuentren. &a A&J que les corres7onda. &a acti3idad o -in autori;ados. Su cla3e en el $(C. Su denominaci0n o ra;0n social. Su domicilio -iscal.

&a in-ormaci0n que contendr/ dic8o Anexo ser/ la que las organi;aciones ci3iles y -iduciaria, res7ecto del -ideicomiso de que se trate, mani-iesten ante el $(C y la A=J. &as organi;aciones ci3iles y -ideicomisos que reci#an la constancia de autori;aci0n antes mencionada, estar/n en 7osi#ilidad de reci#ir donati3os deduci#les as como de ex7edir sus com7ro#antes -iscales, en los t rminos de las dis7osiciones -iscales. !ara o#tener la constancia de autori;aci0n 7ara reci#ir donati3os deduci#les del 'S$, las organi;aciones ci3iles y -ideicomisos, de#er/n estar a lo dis7uesto en la -ic8a de tr/mite +*M'S$ denominada DSolicitud de autori;aci0n 7ara reci#ir donati3os deduci#lesE contenida en el Anexo +-A. En t rminos del artculo ,.-Gis del C((, la autori;aci0n 7ara reci#ir donati3os deduci#les mantendr/ su 3igencia 7ara el e9ercicio -iscal siguiente siem7re que se 7resente el a3iso anual que se>ala la -ic8a de tr/mite +)M'S$ denominada DA3iso anual de las donatarias autori;adas, donde declaran, D#a9o 7rotesta de decir 3erdadE, seguir cum7liendo con los requisitos y o#ligaciones -iscales 7ara continuar con ese car/cterE contenida en el Anexo +-A. !ara e-ectos del 7/rra-o anterior, el a3iso se tendr/ 7or 7resentado siem7re y cuando las organi;aciones ci3iles y -ideicomisos autori;ados 7ara reci#ir donati3os deduci#les 8ayan cum7lido con la o#ligaci0n se>alada en la regla '.,.C.++., y la -ic8a de tr/mite +?M'S$ denominada D'n-ormaci0n 7ara garanti;ar la trans7arencia, as como el uso y destino de los donati3os reci#idosE contenida en el Anexo +-A, as como 7resentado el dictamen -iscal sim7li-icado al que se re-iere el artculo ,)A, -racci0n '' del C((, o en su caso, la declaraci0n in-ormati3a contem7lada en el artculo +*+, 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, corres7ondientes al e9ercicio inmediato anterior del que se trate.

Cuando las organi;aciones ci3iles y -iduciaria, res7ecto del -ideicomiso de que se trate, durante la 3igencia de la autori;aci0n 7ara reci#ir donati3os deduci#les, 7resenten alguna 7romoci0n relacionada con dic8a autori;aci0n, el SA4 7odr/ 3alidar que toda la documentaci0n cum7la con los requisitos de las dis7osiciones -iscales 3igentes y, en su caso, requerir el cum7limiento de dic8os requisitos. Cuando no se cum7lan los requisitos a que se re-iere el 7/rra-o anterior, el SA4 requerir/ a la entidad 7romo3ente a -in de que en un 7la;o de 3einte das cum7la con el requisito omitido. En caso de no su#sanarse la omisi0n en dic8o 7la;o, el SA4 7roceder/ en los t rminos del artculo CA, 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$. :ic8o 7la;o se 7odr/ 7rorrogar 7or un 7eriodo igual si la organi;aci0n ci3il o -ideicomiso lo solicita mediante escrito li#re con anterioridad a la -ec8a en que 3en;a el 7la;o dentro del cual de#i0 cum7lir el requerimiento a que se re-iere el 7/rra-o anterior. &as organi;aciones ci3iles y -ideicomisos, autori;ados 7ara reci#ir donati3os deduci#les, de#er/n in-ormar so#re los siguientes cam#ios o situaciones: el cam#io de domicilio -iscal, de denominaci0n o ra;0n social, cla3e en el $(C, -usi0n, extinci0n, liquidaci0n o disoluci0n, modi-icaci0n en su o#9eto social o -ines o de cualquier otro requisito que se 8u#iere considerado 7ara otorgar la autori;aci0n res7ecti3a, de re7resentante legal, actuali;aci0n de tel -ono con cla3e lada, de domicilio de los esta#lecimientos, de correo electr0nico, as como la actuali;aci0n del documento 3igente que acredite sus acti3idades, dentro de los +* das siguientes a aqu l en que se dio el 8ec8o. 4odo lo anterior se lle3ar/ a ca#o con-orme a lo se>alado en la -ic8a de tr/mite ++M'S$ denominada DA3isos 7ara actuali;aci0n del 7adr0n y directorio de donatarias autori;adas 7ara reci#ir donati3os deduci#lesE contenida en el Anexo +-A. LISR 31, 96, 97, 101, 176, RLISR 31, 114, CFF 32-A, 36-&i2, RMF 2013 I.3.9.5., I.3.9.8., I.3.9.11., "*CR*0# "#F 01$10$07 0*RC*R#, ;6I/0# Ded%cci&n de d$na#i6$s $#$r/ad$s a las C$misi$nes de Derec3$s B%man$s ; re5%isi#$s de s%s c$mpr$ an#es 2iscales I)3).)3) !ara los e-ectos de los artculos ,+, -racci0n ', inciso a1 y +A., -racci0n ''', inciso a1 de la &ey del 'S$, se consideran como deduci#les los donati3os no onerosos ni remunerati3os que se otorguen a las Comisiones de :erec8os Humanos que tengan el car/cter de organismos 7"#licos aut0nomos y que tri#uten con-orme al 4tulo ''' del citado ordenamiento. LISR 31, 176, CFF 29, RCFF 46 C$ncep#$s relaci$nad$s c$n la c$ad;%6ancia en la reali<aci&n de $ ras ; pres#aci&n de ser6ici$s p? lic$s 5%e de an lle6ar a ca $ la Federaci&n: En#idades Federa#i6as ; M%nicipi$s I)3).)*) !ara los e-ectos del artculo ,+, segundo 7/rra-o del $eglamento de la &ey del 'S$, se entienden como 7arte de las o#ras o ser3icios 7"#licos a que dic8o 7/rra-o se re-iere:

I)

&as acti3idades c3icas de 7romoci0n y -omento de la actuaci0n adecuada 7or 7arte del ciudadano dentro de un marco legal esta#lecido, asumiendo sus res7onsa#ilidades y de#eres en asuntos de inter s 7"#lico, siem7re que no im7liquen o conlle3en acciones de 7roselitismo electoral, ndole 7oltico 7artidista o religioso. El agru7ar, re7resentar, 7restar ser3icios y a7oyo a organi;aciones ci3iles y -ideicomisos autori;ados 7ara reci#ir donati3os deduci#les. &as acti3idades destinadas a la 7re3enci0n, el auxilio o la recu7eraci0n de uno o m/s miem#ros de la 7o#laci0n ante la e3entualidad de un desastre o siniestro.

II)

III)

RLISR 31 0% licaci&n del direc#$ri$ de las $r/ani<aci$nes ci6iles ; 2ideic$mis$s a%#$ri<ad$s para reci ir d$na#i6$s ded%ci les I)3).)+) !ara los e-ectos del artculo .C, quinto 7/rra-o del C(( el SA4 7ro7orcionar/ un directorio de las organi;aciones ci3iles y -ideicomisos autori;ados 7ara reci#ir donati3os deduci#les en el que se contenga, adem/s de los datos que se>ala la regla '.,.C.)., -racciones ' a L', exclusi3amente la siguiente in-ormaci0n: I) II) III) I>) >) >I) N"mero y -ec8a del o-icio de la constancia de autori;aci0n. Sntesis de la acti3idad autori;ada. Nom#re del re7resentante legal. N"meroIs1 tele-0nicoIs1. :irecci0n o correo electr0nico. :omicilioIs1 y n"meroIs1 tele-0nicoIs1 de suIs1 esta#lecimientoIs1.

El directorio a que se re-iere esta regla es el que el SA4 dar/ a conocer en su 7/gina de 'nternet, y la in-ormaci0n que en el mismo a7arece es la que las organi;aciones ci3iles y -ideicomisos, tienen mani-estada ante el $(C y ante la A=J. CFF 69, RMF 2013 I.3.9.2. >i/encia de la a%#$ri<aci&n para reci ir d$na#i6$s ded%ci les I)3).),) !ara e-ectos de lo dis7uesto 7or los artculos ,.-Gis del C((, ,+ y +++ del $&'S$, la autori;aci0n 7ara reci#ir donati3os deduci#les es 3igente "nicamente 7or el e9ercicio -iscal 7or el que se otorgue. Al concluir el e9ercicio, la autori;aci0n o#tendr/ nue3a 3igencia 7or el siguiente e9ercicio -iscal, siem7re que las organi;aciones ci3iles y

-ideicomisos autori;ados realicen el 7rocedimiento se>alado en la regla '.,.C.)., quinto y sexto 7/rra-os de la 7resente $esoluci0n, sin que sea necesario que el SA4 emita un nue3o o-icio constancia de autori;aci0n o de rec8a;o de la misma. El e9ercicio -iscal a 7artir del cual se autori;a a las organi;aciones ci3iles y -ideicomisos autori;ados 7ara reci#ir donati3os deduci#les, se es7eci-ica en el o-icio constancia de autori;aci0n. CFF 36-&IS, RLISR 31, 111, RMF 2013 I.3.9.2. C$ncep#$s relaci$nad$s c$n las ac#i6idades asis#enciales de las d$na#arias I)3).)-) !ara los e-ectos del artculo C?, -racci0n L', incisos #1, c1, -1, g1 y 81 de la &ey del 'S$, se entiende 7or: I) Asistencia o re8a#ilitaci0n m dica, entre otros, la 7sicotera7ia, la tera7ia -amiliar, el tratamiento o la re8a#ilitaci0n de 7ersonas disca7acitadas y la 7ro3isi0n de medicamentos, 7r0tesis, 0rtesis e insumos sanitarios. Asistencia 9urdica, entre otras, la re7resentaci0n ante autoridades administrati3as o 9urisdiccionales, exce7to las electorales siem7re que tenga como #ene-iciarios a cualquiera de los se>alados en el artculo C?, -racci0n L' de la &ey del 'S$. %rientaci0n social, entre otras, la atenci0n o la 7re3enci0n de la 3iolencia intra-amiliar 7ara la eliminaci0n de la ex7lotaci0n econ0mica de los ni>os o del tra#a9o in-antil 7eligroso. A7oyo en la de-ensa y 7romoci0n de los derec8os 8umanos, la ca7acitaci0n, di-usi0n, orientaci0n y asistencia 9urdica en materia de garantas indi3iduales, incluyendo la equidad de g nero o de las 7rerrogati3as in8erentes a la naturale;a de la 7ersona, esta#lecidas en la Constituci0n !oltica de los Estados Unidos Mexicanos y en las dis7osiciones legales que de ella emanen, siem7re que no im7liquen o conlle3en acciones de ndole 7oltico, religioso, o destinadas a in-luir en la legislaci0n y dic8as acciones no est n 3inculadas con: a! Actos o resoluciones de organismos y autoridades electorales. ! $esoluciones de car/cter 9urisdiccional. c! Con-lictos de car/cter la#oral.

II)

III)

I>)

d! &a inter7retaci0n de las dis7osiciones constitucionales o legales. e! Actos u omisiones entre 7articulares.

!odr/n ser #ene-iciarios de las acti3idades se>aladas en el artculo C?, -racci0n L' de la &ey del 'S$ los re-ugiados o migrantes, siem7re que 7ertene;can a sectores y regiones de escasos recursos, comunidades indgenas o gru7os 3ulnera#les 7or edad, sexo o disca7acidad. LISR 95 S%p%es#$s ; re5%isi#$s para reci ir d$na#i6$s ded%ci les I)3).)8) En relaci0n con los di3ersos su7uestos y requisitos 7re3istos en la &ey del 'S$ y su $eglamento 7ara reci#ir donati3os deduci#les, se estar/ a lo siguiente: I) !or o#9eto social o -in autori;ados se entiende exclusi3amente la acti3idad que la autoridad -iscal constat0 que se u#ica en los su7uestos contem7lados en las dis7osiciones -iscales como autori;a#les y que mediante la resoluci0n corres7ondiente se in-orm0 a la 7ersona moral o -ideicomiso que 7or 8a#er sido acreditada ser/ 7u#licada. &as organi;aciones ci3iles y -ideicomisos 7odr/n a7licar los donati3os deduci#les que reci#an a otras acti3idades adicionales contenidas en su acta constituti3a o estatutos o contrato de -ideicomiso res7ecti3o, siem7re que las mismas se u#iquen en los su7uestos de los artculos C?, -racciones L', 5, 5', 5'', 5L'', 5'5 y 55, C., C@ y CC de la &ey del 'S$, as como ,+, segundo 7/rra-o y ++2 de su $eglamento, 7ara lo cual de#er/n estar a lo se>alado en la -ic8a de tr/mite +2M'S$ denominada DSolicitud de autori;aci0n 7ara a7licar los donati3os deduci#les reci#idos en acti3idades adicionalesE contenida en el Anexo +-A, sin que sea necesario una nue3a 7u#licaci0n en el :%( o se d a conocer ello en la 7/gina de 'nternet del SA4. &as instituciones o asociaciones de asistencia o de #ene-icencia 7ri3adas autori;adas 7or las leyes de la materia cuyo o#9eto social sea la reali;aci0n de alguna de las acti3idades se>aladas en los artculos C?, -racciones 5, 5', 5'', 5'5 y 55, C., C@ y CC de la &ey del 'S$, as como ,+, segundo 7/rra-o y ++2 de su $eglamento, 7odr/n ser autori;adas 7ara reci#ir donati3os deduci#les de esta contri#uci0n siem7re que cum7lan con los requisitos adicionales 7re3istos 7ara estas categoras. !ara los e-ectos del artculo C?, -racci0n 5'5, 7rimer su7uesto de la &ey del 'S$, las /reas geogr/-icas de-inidas a que se re-iere dic8o 7rece7to son las incluidas en el Anexo +,. En relaci0n con los artculos +@-A, -racci0n L del C(( y +++, -racci0n ll y "ltimo 7/rra-o del $eglamento de la &ey del 'S$, res7ecto de la documentaci0n 7ara acreditar que se encuentra en los su7uestos 7ara o#tener autori;aci0n 7ara reci#ir donati3os deduci#les, se considerar/ lo siguiente: a! &a autoridad -iscal 7odr/ exce7tuar 8asta 7or seis meses contados a 7artir de la -ec8a en la que surta e-ectos la

II)

III)

I>)

>)

>I)

noti-icaci0n del o-icio de autori;aci0n a las organi;aciones ci3iles y -ideicomisos de 7resentar dic8a documentaci0n, cuando stos 3ayan a reali;ar las acti3idades a que se re-ieren los artculos C?, -racciones L', 5, 5', 5'', 5'5 y 55 de la &ey del 'S$ y ++2 de su $eglamento y se u#iquen en algunos de los siguientes su7uestos: 1) Cuando la solicitante tenga menos de seis meses de constituida, com7utados a 7artir de la autori;aci0n de la escritura o de la -irma del contrato de -ideicomiso res7ecti3o. 2) Cuando teniendo m/s de seis meses de constituidas las organi;aciones ci3iles o de -irmado el contrato de -ideicomiso corres7ondiente, no 8ayan o7erado o de 8ec8o no 8u#ieren desarrollado alguna de las acti3idades 7or las cuales solicitan la autori;aci0n. &a organi;aci0n ci3il o -ideicomiso solicitante de#er/ ex7licar, en su escrito de solicitud los moti3os 7or los que no 8a 7odido o#tener el acreditamiento. En todo caso, la autori;aci0n se condicionar/ y 7or lo tanto no se incluir/ en el Anexo +2 y en la 7/gina de 'nternet del SA4 8asta que se 7resente la documentaci0n de que se trata ya que en caso contrario, quedar/ sin e-ectos. ! El documento que sir3a 7ara acreditar las acti3idades 7or las cuales las organi;aciones ci3iles y -ideicomisos solicitan la autori;aci0n 7ara reci#ir donati3os deduci#les de#er/ ser ex7edido 7or la autoridad -ederal, estatal o munici7al que con-orme a sus atri#uciones y com7etencia, tenga encomendada la a7licaci0n de las dis7osiciones legales que regulan las materias dentro de las cuales se u#iquen las citadas acti3idades, en el que se indicar/ ex7resamente que le consta que desarrollan las acti3idades 7or las cuales solicitaron la autori;aci0n. c! &as organi;aciones ci3iles y -ideicomisos autori;ados 7ara a7oyar econ0micamente las acti3idades de 7ersonas morales autori;adas 7ara reci#ir donati3os deduci#les, con relaci0n a el a7oyo econ0mico a otra donataria autori;ada, de#er/n 7resentar el a3iso corres7ondiente, en t rminos de la -ic8a de tr/mite +@M'S$ DA3iso de cele#raci0n de con3enios de a7oyo econ0mico con %rgani;aciones ci3iles y -ideicomisos autori;ados 7ara reci#ir donati3os del 'S$E, contenida en el Anexo +-A. Con la 7resentaci0n del a3iso se>alado en el 7/rra-o anterior, se tendr/ 7or cum7lida la o#ligaci0n a que se re-iere el artculo +++, "ltimo 7/rra-o del $eglamento de la &ey del 'S$, siem7re que a la -ec8a de cele#raci0n del con3enio la #ene-iciaria del a7oyo econ0mico se encuentre autori;ada 7ara reci#ir donati3os deduci#les. !ara e-ectos del artculo +C, 7rimer 7/rra-o del C((, en relaci0n con el artculo +* de su $eglamento, as como de los 7/rra-os segundo y tercero del inciso C1 del numeral +.)., denominado D'denti-icaciones o-iciales, com7ro#antes de domicilio y 7oderesE del Ca7tulo '. D:e-inicionesE del Anexo +-A, los re7resentantes o a7oderados legales que act"en en nom#re de las organi;aciones ci3iles y -ideicomisos, a -in de solicitar autori;aci0n 7ara reci#ir donati3os deduci#les del 'S$, de#er/n contar con 7oder 7ara actos de administraci0n o de dominio.

Se considera que no contra3iene lo dis7uesto en los artculos C. y CA de la &ey del 'S$, el que una donataria autori;ada 7ara reci#ir donati3os deduci#les de dic8a contri#uci0n modi-ique las cl/usulas de 7atrimonio y liquidaci0n a que se re-ieren dic8os 7rece7tos, 7ara a9ustarse a lo 7re3isto 7or la &ey (ederal de (omento a las Acti3idades $eali;adas 7or las %rgani;aciones de la Sociedad Ci3il, siem7re que contin"e la mani-estaci0n en el sentido de que el 7atrimonio se destinar/ exclusi3amente a los -ines 7ro7ios de su o#9eto social, no 7udiendo otorgar #ene-icios so#re el remanente distri#ui#le a 7ersona -sica alguna o a sus integrantes 7ersonas -sicas o morales, sal3o que se trate, en este "ltimo caso, de alguna entidad autori;ada 7ara reci#ir donati3os deduci#les en los t rminos de la &ey del 'S$, o se trate de la remuneraci0n de ser3icios e-ecti3amente reci#idosF y que al momento de su liquidaci0n y con moti3o de la misma destinar/ la totalidad de su 7atrimonio a organi;aciones ci3iles y -ideicomisos autori;ados 7ara reci#ir donati3os deduci#les. 4odo lo anterior con car/cter de irre3oca#le en t rminos de los artculos C. y CA de la &ey del 'S$. LISR 95, 96, 97, 98, 99, RLISR 31, 110, 111, 114, CFF 18-A, 19, RCFF 10 Re5%isi#$s 5%e de en c%mplir las $r/ani<aci$nes ci6iles ; 2ideic$mis$s a%#$ri<ad$s para reci ir d$na#i6$s ded%ci les para rein6er#ir #(#%l$s 6al$r c$l$cad$s en#re el /ran p? lic$ in6ersi$nis#a I)3).).) !ara los e-ectos de los artculos C. y CA, -racci0n ''' de la &ey del 'S$, se considera que las 7ersonas morales con -ines no lucrati3os tam#i n destinan sus acti3os exclusi3amente a los -ines 7ro7ios de su o#9eto social, cuando adquieran acciones u otros ttulos de cr dito, colocados entre el gran 7"#lico in3ersionista, o realicen o7eraciones -inancieras deri3adas re-eridas a dic8as acciones o ttulos, en los mercados reconocidos a que se re-iere el artculo +.-C, -racciones ' y '' del C(( y siem7re que: I) :estinen los rendimientos que o#tengan 7or las in3ersiones a que se re-iere la 7resente regla, as como las utilidades o ganancias o#tenidas 7or la ena9enaci0n de los ttulos e instrumentos -inancieros de que se trate, exclusi3amente a los -ines 7ro7ios de su o#9eto social en los t rminos de las dis7osiciones -iscales. II) &as acciones, los ttulos de cr dito, las o7eraciones -inancieras deri3adas o sus su#yacentes, no 8ayan sido emitidos 7or 7ersonas consideradas 7artes relacionadas en los t rminos del artculo )+?, quinto 7/rra-o de la &ey del 'S$, tanto residentes en M xico como en el extran9ero. !ara estos e-ectos, se considera que la adquisici0n de acciones u otros ttulos de cr dito no se reali;an entre 7artes relacionadas cuando se adquieran ttulos de un 7orta-olio de in3ersi0n, cuyo o#9eto sea re7licar el rendimiento re-erido a un indicador, dise>ado, de-inido y 7u#licado 7or #olsa de 3alores concesionada en los t rminos de la &ey del Mercado de Lalores y siem7re que dic8os ttulos se encuentren colocados entre el gran 7"#lico in3ersionista. LISR 96, 97, 215, CFF 16-C 0a/$ de ISR p$r dis#ri %ci&n de remanen#e dis#ri %i le I)3).)10) !ara los e-ectos de los artculos C. y CA, -racci0n ''' y 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, se considera que las donatarias autori;adas 7ara reci#ir donati3os deduci#les en los t rminos de la citada &ey, no otorgan #ene-icios so#re el remanente distri#ui#le que se determine de

con-ormidad con lo dis7uesto en el artculo C?, 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, siem7re que cum7lan con lo siguiente: I) 6ue 7aguen el 'S$, determinado con-orme a lo dis7uesto en el artculo C?, "ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, a m/s tardar el da +A del segundo mes siguiente a aqu l en el que ocurra cualquiera de los su7uestos esta#lecidos en el 7en"ltimo 7/rra-o del citado artculo C?. II) 6ue el remanente distri#ui#le no deri3e de 7r stamos reali;ados a socios o integrantes de la donataria autori;ada de que se trate, o a los c0nyuges, ascendientes o descendientes en lnea recta de dic8os socios o integrantes. LISR 95, 96, 97 In2$rmaci&n rela#i6a a la #ransparencia ; al %s$ ; des#in$ de l$s d$na#i6$s reci id$s I)3).)11) !ara los e-ectos de los artculos C. y CA, -racci0n L de la &ey del 'S$, 4ercero, -racci0n 'L y 6uinto, -racci0n ''' del D:ecreto 7or el que se re-orman, adicionan y derogan di3ersas dis7osiciones de la &ey del 'm7uesto so#re la $enta, del C0digo (iscal de la (ederaci0n, de la &ey del 'm7uesto Es7ecial so#re !roducci0n y Ser3icios y de la &ey del 'm7uesto al Lalor Agregado, y se esta#lece el Su#sidio 7ara el Em7leoE, 7u#licado en el :%( el + de octu#re de )**A, las donatarias autori;adas 7ara reci#ir donati3os deduci#les en los t rminos de la &ey del 'S$, de#er/n 7oner a dis7osici0n del 7"#lico en general la in-ormaci0n relati3a a la trans7arencia y al uso y destino de los donati3os reci#idos, a tra3 s del 7rograma electr0nico que 7ara tal e-ecto est a su dis7osici0n en la 7/gina de 'nternet del SA4, de con-ormidad con lo se>alado en la -ic8a de tr/mite +?M'S$ denominada D'n-ormaci0n 7ara garanti;ar la trans7arencia, as como el uso y destino de los donati3os reci#idosE contenida en el Anexo +-A. LISR 96, 97, RLISR 31, "*CR*0# "#F 01$10$07 0*RC*R#, ;6I/0# C$ncep#$ de par#es relaci$nadas para d$na#arias a%#$ri<adas ; medi$ para presen#ar in2$rmaci&n I)3).)12) !ara los e-ectos de los artculos C. y CA, -racci0n L'' de la &ey del 'S$, las donatarias autori;adas 7ara reci#ir donati3os deduci#les en los t rminos de la misma &ey de#er/n in-ormar al SA4 res7ecto de las o7eraciones que cele#ren con 7artes relacionadas o donantes, as como los ser3icios que les contraten o de los #ienes que les adquieran, corres7ondientes en el mismo e9ercicio, en t rminos de la -ic8a de tr/mite +.M'S$ denominada D'n-ormaci0n relati3a a o7eraciones reali;adas con 7artes relacionadas o donantesE contenida en el Anexo +A. I) Se considera que dos o m/s 7ersonas son 7artes relacionadas, cuando una 7artici7a de manera directa o indirecta en la administraci0n, el ca7ital o el control de la otra, o cuando una 7ersona o un gru7o de 7ersonas 7artici7e directa o indirectamente en la administraci0n, el control o el ca7ital de dic8as 7ersonas. 4rat/ndose de asociaciones en 7artici7aci0n, se consideran como 7artes relacionadas sus integrantes, as como las 7ersonas que con-orme a esta -racci0n se consideren 7artes relacionadas de dic8o integrante. II) Se considera donante a aquel que transmite de manera gratuita #ienes a una organi;aci0n ci3il o a un -ideicomiso autori;ado 7ara reci#ir donati3os deduci#les del 'S$ en los mismos t rminos y requisitos que se>ala la &ey del 'S$. LISR 96, 97

0% licaci&n de las $r/ani<aci$nes ci6iles ; 2ideic$mis$s c%;a a%#$ri<aci&n para reci ir d$na#i6$s ded%ci les 3a;a sid$ re6$cada: n$ ren$6ada $ 3a;a perdid$ 6i/encia I)3).)13) En los t rminos de los artculos C. y CA de la &ey del 'S$, el SA4 7odr/ re3ocar o no reno3ar las autori;aciones 7ara reci#ir donati3os deduci#les en los t rminos de la &ey del 'S$, a las organi;aciones ci3iles o -ideicomisos que incum7lan los requisitos o las o#ligaciones que en su car/cter de donatarias autori;adas de#an cum7lir con-orme a las dis7osiciones -iscales, mediante resoluci0n noti-icada 7ersonalmente. Asimismo, en su caso, dar/ a conocer en su 7/gina de 'nternet la relaci0n de las entidades cuya autori;aci0n 7ara reci#ir donati3os deduci#les 8aya sido re3ocada o no reno3ada, con los siguientes datos: I) &a cla3e en el $(C de la organi;aci0n ci3il o -ideicomiso. II) &a denominaci0n o ra;0n social de las organi;aciones ci3iles o -ideicomisos. III) &a -ec8a en la que surti0 e-ectos la resoluci0n corres7ondiente. I>) Sntesis de la causa de re3ocaci0n o no reno3aci0n. El SA4, tomando en consideraci0n el incum7limiento de requisitos u o#ligaciones, 7odr/ emitir nue3a autori;aci0n si la organi;aci0n ci3il o -ideicomiso acredita cum7lir nue3amente con los su7uestos y requisitos esta#lecidos 7ara tal e-ecto, siem7re que ex8i#a la o7ini0n a que se re-iere el "ltimo 7/rra-o de esta regla. En t rminos del artculo ,.-Gis del C((, el SA4 anualmente dar/ a conocer en el Anexo +2 y en su 7/gina de 'nternet, la relaci0n de las organi;aciones ci3iles y -ideicomisos cuya autori;aci0n 7ara reci#ir donati3os deduci#les no 8aya mantenido 3igencia 7or la -alta de 7resentaci0n del a3iso a que se re-iere la -ic8a de tr/mite +)M'S$ denominada DA3iso anual de las donatarias autori;adas donde declaran, D#a9o 7rotesta de decir 3erdadE, seguir cum7liendo con los requisitos y o#ligaciones -iscales 7ara continuar con ese car/cterE contenida en el Anexo +-A, o el mismo se 8u#iera tenido 7or no 7resentado en t rminos del sexto 7/rra-o de la regla '.,.C.). En caso de que la autori;aci0n no 8aya mantenido su 3igencia 7or -alta de 7resentaci0n del a3iso en el que declaren #a9o 7rotesta de decir 3erdad que siguen cum7liendo con los requisitos y o#ligaciones -iscales 7ara reci#ir donati3os deduci#les, no 8aya sido reno3ada o 8aya sido re3ocada 7or incum7limiento de requisitos u o#ligaciones -iscales, la organi;aci0n 7odr/ 7resentar solicitud de nue3a autori;aci0n en los t rminos se>alados en la -ic8a de tr/mite +,M'S$ denominada DSolicitud de nue3a autori;aci0n 7ara reci#ir donati3os deduci#lesE contenida en el Anexo +-A, ad9untando a su 7romoci0n la o7ini0n -a3ora#le res7ecto del cum7limiento de sus o#ligaciones -iscales a la que se re-iere la regla ''.).+.C. Ello, una 3e; que surta e-ectos la re3ocaci0n, no reno3aci0n o la 7 rdida de 3igencia de la autori;aci0n 7ara reci#ir donati3os deduci#les. LISR 96, 97, CFF 36-&i2, RMF 2013 I.2.15.1., I.3.9.2., II.2.1.9. 1%#$ri<aci&n para reci ir d$na#i6$s ded%ci les en el e8#ran"er$ I)3).)1*) &as organi;aciones ci3iles y -ideicomisos autori;ados 7ara reci#ir donati3os deduci#les en M xico que se u#iquen en los su7uestos del artculo C?, -racciones L', 5, 5', 5'', 5'5 y 55 de la &ey del 'S$ 7odr/n tam#i n solicitar autori;aci0n 7ara reci#ir donati3os deduci#les en los t rminos de los con3enios 7ara e3itar la do#le tri#utaci0n que M xico tenga en 3igor. &o anterior no a7lica en caso de autori;aci0n condicionada a que se re-iere la regla '.,.C.@., -racci0n L, inciso a1.

LISR 95, RMF 2013 I.3.9.8. S%p%es#$s ; re5%isi#$s de la a%#$ri<aci&n para reci ir d$na#i6$s ded%ci les en el e8#ran"er$ I)3).)1+) &as organi;aciones ci3iles y -ideicomisos a que se re-iere la regla '.,.C.+2., 7ara o#ser3ar lo 7re3isto en el artculo CA, -racci0n ' de la &ey del 'S$, de#er/n cum7lir y u#icarse en cualquiera de los su7uestos esta#lecidos en las -racciones ' o '' siguientes: I) $eci#ir cuando menos una tercera 7arte de sus ingresos de -ondos de la (ederaci0n, :istrito (ederal, estados o munici7ios o de donaciones directas o indirectas del 7"#lico en general, sin considerar los ingresos 7ro3enientes de la reali;aci0n de su o#9eto social. En el caso de que no se u#iquen en el su7uesto 7re3isto en el 7/rra-o anterior, 7ero reci#an cuando menos el +*O de sus ingresos de dic8as -uentes, sin considerar los ingresos 7ro3enientes de la reali;aci0n de su o#9eto social, de#er/n cum7lir con lo siguiente: a! Constituirse y o7erar a -in de atraer en -orma continua nue3os -ondos 7"#licos o gu#ernamentales o #ien o#tener -ondos adicionales a los ya reci#idos. ! 4ener la naturale;a de una organi;aci0n ci3il o -ideicomiso que reci#e -ondos de la (ederaci0n, :istrito (ederal, estados o munici7ios o del 7"#lico en general, y cum7lir con lo siguiente: 1) $eci#ir -ondos de entidades gu#ernamentales o del 7"#lico en general, sin que la mayor 7arte de dic8os -ondos 7ro3engan de una sola 7ersona o de 7ersonas que tengan relaci0n de 7arentesco en los t rminos de la legislaci0n ci3il. Contar con una administraci0n a cargo de un 0rgano colegiado que re7resente el inter s general, en lugar del inter s 7articular o 7ri3ado de un n"mero limitado de donantes o 7ersonas relacionadas con esos donantes. Utili;ar o 7ermitir el uso o goce en -orma constante de sus instalaciones o 7restar ser3icios 7ara el #ene-icio directo del 7"#lico en general, tales como museos, #i#liotecas, asilos de ancianos, salones con -ines educati3os, 7romoci0n de las #ellas artes o ser3icios de asistencia a en-ermos. Contar con 7ersonas que tengan conocimientos es7eciali;ados o ex7eriencia en la reali;aci0n de las acti3idades que constituyen su o#9eto social o -ines. Mantener un 7rograma de tra#a9o continuo 7ara cum7lir con cualquiera de los su7uestos 7re3istos en el artculo CA de la &ey del 'S$, y que constituyen su o#9eto social o -ines. $eci#ir una 7arte signi-icati3a de sus -ondos de una entidad de las descritas en los artculos C. y CA de la &ey del 'S$ y asumir, como requisito 7ara su otorgamiento,

2)

3)

*)

+)

,)

alguna res7onsa#ilidad res7ecto del uso que se 8aga de los mismos. El SA4, tomando en consideraci0n el 7or ciento de ingresos que 7ro3enga de -ondos reci#idos de la (ederaci0n, :istrito (ederal, estados o munici7ios y de donati3os directos o indirectos del 7"#lico en general, y e3aluando la naturale;a e im7ortancia del o#9eto social o los -ines de la organi;aci0n ci3il o -ideicomiso y el tiem7o que lle3en de constituidos los mismos, 7odr/ determinar cu/les de los requisitos mencionados en las -racciones ' y '' de esta regla son indis7ensa#les 7ara considerar que una organi;aci0n ci3il o -ideicomiso cum7le con el artculo CA, -racci0n ' de la &ey del 'S$. !ara los e-ectos de esta regla, se considerar/n donati3os 7ro3enientes del 7"#lico en general aquellos que no excedan del +O de los ingresos reci#idos 7or la 7ersona, organi;aci0n ci3il o -ideicomiso autori;ados 7ara reci#ir donati3os deduci#les en el 7eriodo de que se trate, as como los donati3os que 7ro3engan de las 7ersonas morales descritas en los artculos C. y CA de la &ey del 'S$, cualquiera que sea su monto. II) $eci#ir m/s de una tercera 7arte de sus ingresos de donati3os, 3enta de mercancas, 7restaci0n de ser3icios o 7or el otorgamiento del uso o goce de #ienes, siem7re que dic8os ingresos 7ro3engan de una acti3idad su#stancialmente relacionada con el desarrollo de su o#9eto social. !ara estos e-ectos, no se incluir/n las siguientes cantidades: a! &as que se reci#an de 7ersonas -sicas o morales o de entidades gu#ernamentales, en el monto en que dic8as cantidades excedan, en el a>o de calendario de que se trate de RA?,***.** o del +O del ingreso de la organi;aci0n en dic8o a>o, la que sea mayor. ! &as cantidades que se reci#an de 7ersonas no cali-icadas de acuerdo con lo dis7uesto en la regla '.,.C.+.. LISR 96, 97, RMF 2013 I.3.9.14., I.3.9.16. 0ers$nas n$ cali2icadas para reci ir d$na#i6$s ded%ci les en el e8#ran"er$ I)3).)1,) !ara los e-ectos de la regla '.,.C.+?., -racci0n '', inciso #1, se consideran 7ersonas no cali-icadas las siguientes: I) &as que realicen donaciones o legados im7ortantes, considerando como tales a aquellos que se realicen en cantidad su7erior a RA?,***.**, siem7re que dic8a cantidad sea su7erior al )O del total de los donati3os y legados reci#idos 7or la organi;aci0n en el a>o de calendario en que dic8os donati3os o legados se realicen. Una 7ersona -sica se considerar/ como donante o testador de las cantidades donadas o legadas 7or su c0nyuge. Se considerar/ como donaci0n im7ortante la que se realice a tra3 s de un -ideicomiso cuando exceda de la cantidad o 7orcenta9e mencionados. Una 7ersona considerada como donante im7ortante en una -ec8a determinada ser/ considerada como tal en lo sucesi3o. II) III) &as que tengan a su cargo la administraci0n de la donataria. &os titulares directos o indirectos, de m/s del )*O de las acciones con derec8o a 3oto en una sociedad o del derec8o a 7artici7ar en m/s de ese 7or ciento en los #ene-icios o utilidades de una asociaci0n o -ideicomiso, siem7re que dic8a sociedad,

asociaci0n o -ideicomiso sea donante im7ortante de la organi;aci0n. I>) &os c0nyuges, ascendientes y descendientes en lnea recta 8asta el cuarto grado de alguna de las 7ersonas descritas en las -racciones anteriores, as como los c0nyuges de cualquiera de los descendientes mencionados. &as sociedades, asociaciones, -ideicomisos o sucesiones en que cualquiera de las 7ersonas descritas en las -racciones sea titular directo o indirecto, de m/s del ,?O de las acciones con derec8o a 3oto o del derec8o a 7artici7ar en m/s de dic8o 7or ciento en los #ene-icios o utilidades.

>)

LISR 97, RMF 2013 I.3.9.15. Cap(#%l$ I)3)10) Disp$sici$nes /enerales de las pers$nas 2(sicas O li/aci&n de l$s in#ermediari$s 2inancier$s de re#ener el ISR en la ena"enaci&n de acci$nes I)3)10)1) !ara los e-ectos de los artculos .* y +C*, d cimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, en los casos en los que se de#a 7agar el 'S$, los intermediarios -inancieros de#er/n e-ectuar la retenci0n de dic8o im7uesto en los t rminos de los citados 7rece7tos legales, seg"n corres7onda, a 7artir de la o7eraci0n en la que se ena9ene el +*O o m/s de las acciones 7agadas de la sociedad emisora de que se trate, en una sola o7eraci0n o de -orma acumulada mediante o7eraciones reali;adas dentro del 7eriodo de )2 meses a que se re-iere el artculo +*C, -racci0n 55L', segundo 7/rra-o de la citada &ey, aun cuando el ena9enante de dic8as acciones est o#ligado al 7ago de dic8o im7uesto 7or las ena9enaciones e-ectuadas en -ec8as anteriores a la a7licaci0n de la mencionada retenci0n, 7or u#icarse en los su7uestos se>alados en el 7/rra-o antes re-erido. &os intermediarios -inancieros no ser/n res7onsa#les solidarios 7or el monto de las retenciones que de#an e-ectuar en los t rminos de los 7rece7tos citados, cuando no cuenten con la in-ormaci0n necesaria 7ara determinar si las 7ersonas que ena9enan acciones a tra3 s de #olsa de 3alores o mercados reconocidos, de#en 7agar el 'S$ 7or dic8as o7eraciones. LISR 60, 109, 190 0resen#aci&n de la declaraci&n an%al p$r pr9s#am$s: d$na#i6$s: premi$s ; cas$s en 5%e se rele6a de presen#ar el a6is$ de ac#%ali<aci&n de ac#i6idades ec$n&micas ; $ li/aci$nes I)3)10)2) !ara los e-ectos de los artculos +*., segundo y tercer 7/rra-os, as como +.,, "ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, las 7ersonas -sicas residentes en M xico que "nicamente o#tu3ieron ingresos en el e9ercicio -iscal 7or conce7to de 7r stamos, donati3os y 7remios, que en lo indi3idual o en su con9unto excedan de R.**,***.**, de#er/n in-ormar en la declaraci0n del e9ercicio -iscal, dic8os ingresos. Asimismo, las 7ersonas -sicas que o#tengan ingresos 7or los que de#an 7resentar declaraci0n anual, adem/s de los ingresos mencionados en el 7/rra-o anterior, quedar/n rele3ados de 7resentar el a3iso de actuali;aci0n de acti3idades econ0micas y o#ligaciones ante el $(C 7or los ingresos exentos, siem7re que se encuentren inscritos en el $(C 7or los dem/s ingresos. RCFF 25, LISR 106, 163

Opci&n de n$m rar represen#an#e c$m?n en c$pr$piedad $ s$ciedad c$n;%/al I)3)10)3) !ara los e-ectos de los artculos +*@ de la &ey del 'S$, +)* y +), de su $eglamento, los contri#uyentes 7odr/n nom#rar a un re7resentante com"n 7ara que a nom#re de los co7ro7ietarios o de los integrantes de la sociedad conyugal, seg"n se trate, sea el encargado de reali;ar el c/lculo y entero de los 7agos 7ro3isionales del 'S$. !ara e-ectos del artculo +)* del $eglamento de la &ey del 'S$, los re7resentados de la co7ro7iedad o de la sociedad conyugal que o7ten 7or 7agar el im7uesto 7or los ingresos que les corres7ondan 7or dic8a co7ro7iedad o sociedad conyugal, de#er/n mani-estar esta o7ci0n al momento de su inscri7ci0n, o #ien, mediante la 7resentaci0n del a3iso de actuali;aci0n de acti3idades econ0micas y o#ligaciones en los t rminos de los ca7tulos ''.).,., y ''.).2. RCFF 25, LISR 108, RLISR 120, 123, RMF 2013 II.2.3., II.2.4. Opci&n de pa/$ del ISR para pers$nas 2(sicas 5%e realicen ac#i6idades empresariales al men%de$ I)3)10)*) &os contri#uyentes 7ersonas -sicas que realicen acti3idades em7resariales al menudeo como 3endedores inde7endientes, que no o#tengan ingresos 7or otros conce7tos gra3ados 7or la &ey del 'S$ y ena9enen "nicamente 7roductos de una misma 7ersona moral y que los re3endan al 7"#lico en general como comerciantes am#ulantes o en la 3a 7"#lica, cuyos ingresos gra3a#les en el e9ercicio inmediato anterior no 8ayan excedido de R,**,***.**, en lugar de 7agar el 'S$ con-orme al 4tulo 'L, Ca7tulo '' de la &ey de 'S$, 7odr/n o7tar 7or 7agar el 'S$ con-orme a lo dis7uesto en esta regla, 7or los ingresos que 7erci#an 7or las citadas 3entas. !ara estos e-ectos, se estar/ a lo siguiente: I) &as 7ersonas morales que les ena9enen los 7roductos determinar/n el monto del 'S$ que le corres7onda a cada 3endedor inde7endiente con-orme a lo dis7uesto en el Ca7tulo ' del 4tulo 'L de la &ey del 'S$, so#re la di-erencia que resulte entre el 7recio de 3enta al 7"#lico sugerido 7or el ena9enante y el 7recio en el que e-ecti3amente les ena9enen los 7roductos, corres7ondientes al mes de que se trate. &os contri#uyentes a que se re-iere esta regla, de#er/n entregar a la 7ersona moral el monto del 'S$ que resulte con-orme a lo se>alado en la -racci0n anterior, el cual de#er/ considerarse en el com7ro#ante -iscal que al e-ecto se emita. El 'S$ a que se re-iere esta regla tendr/ el car/cter de 7ago de-initi3o y de#er/ enterarse 7or la 7ersona moral a m/s tardar el da +A del mes siguiente a aqu l al que corres7onda el 7ago, con9untamente con las dem/s retenciones que realice la 7ersona moral de que se trate 7or conce7to de la 7restaci0n de ser3icios 7ersonales su#ordinados. &os contri#uyentes que e9er;an la o7ci0n se>alada en esta regla de#er/n entregar a la 7ersona moral que les calcule el 'S$ a su cargo, ace7taci0n 7or escrito 7ara que les sea a7lica#le el r gimen se>alado en la misma, a m/s tardar en la -ec8a en la

II)

III)

I>)

que el contri#uyente realice el 7rimer 7edido de 7roductos en el a>o de que se trate. En dic8o documento se de#er/ consignar que o7tan 7or ena9enar sus 7roductos al 7"#lico al 7recio de re3enta sugerido 7or la 7ersona moral. >) &os contri#uyentes a que se re-iere esta regla de#er/n conser3ar, dentro del 7la;o que esta#lece el C((, la documentaci0n relacionada con las o7eraciones e-ectuadas con la 7ersona moral de que se trate.

&as 7ersonas morales cuyos 3endedores inde7endientes e9er;an la o7ci0n de 7agar el 'S$ con-orme a lo 7re3isto en esta regla, tendr/n la o#ligaci0n de e-ectuar la inscri7ci0n en el $(C de dic8os 3endedores inde7endientes o #ien, cuando ya 8u#ieran sido inscritos con anterioridad, stos de#er/n 7ro7orcionar a la 7ersona moral su cla3e en el $(C. Este r gimen no ser/ a7lica#le a los ingresos que los contri#uyentes o#tengan de las 7ersonas morales a que se re-iere esta regla 7or conce7to de comisi0n, mediaci0n, agencia, re7resentaci0n, corredura, consignaci0n o distri#uci0n. LISR 110, 120 0r$cedimien#$ para de#erminar l$s aC$s de c$#i<aci&n de l$s #ra a"ad$res a2iliad$s al IMSS en el re#ir$ de l$s rec%rs$s de la C%en#a Indi6id%al I)3)10)+) !ara determinar los a>os de coti;aci0n a que se re-iere el artculo +*C, -racci0n 5 de la &ey del 'S$, las administradoras de -ondos 7ara el retiro o !ENS'%N'SSS4E, que entreguen al tra#a9ador o a su #ene-iciario en una sola ex8i#ici0n, recursos con cargo a la su#cuenta del seguro de retiro ISA$C)1 de acuerdo a la &ey del Seguro Social, de#er/n utili;ar la resoluci0n o la negati3a de 7ensi0n, emitidas 7or el 'MSS, o #ien, la constancia que acredite que el tra#a9ador cuenta con una 7ensi0n o 9u#ilaci0n deri3ada de un 7lan 7ri3ado de 9u#ilaci0n autori;ado y registrado 7or la C%NSA$. Cuando el tra#a9ador adquiera el derec8o a dis-rutar de una 7ensi0n en los t rminos de la &ey del Seguro Social de +CA,, se de#er/ utili;ar la constancia emitida 7or el em7leador con la que se acredite el derec8o, de con-ormidad con las dis7osiciones de car/cter general que emita la C%NSA$. En cualquier caso, el documento de#er/ indicar el n"mero de a>os o semanas de coti;aci0n del tra#a9ador. En caso de que el documento emitido 7or el 'MSS no indique el n"mero de a>os de coti;aci0n del tra#a9ador, las administradoras de -ondos 7ara el retiro o !ENS'%N'SSS4E 7odr/n utili;ar la in-ormaci0n que el 'MSS 7ro7orcione a tra3 s de los mecanismos de intercam#io de in-ormaci0n que 7re3ea la C%NSA$ 7ara la dis7osici0n y trans-erencia de recursos. Cuando la coti;aci0n se emita en n"mero de semanas se di3idir/ entre ?). En ning"n caso el n"mero de semanas de coti;aci0n que se consideren en el c/lculo 7odr/ exceder de ).* semanas. !ara los e-ectos

de este 7/rra-o, toda -racci0n igual o mayor a *.? se considerar/ como un a>o com7leto. En los casos en los que las administradoras de -ondos 7ara el retiro o !ENS'%N'SSS4E descono;can el /rea geogr/-ica de coti;aci0n del tra#a9ador, la exenci0n a que se re-iere el artculo +*C, -racci0n 5 de la &ey del 'S$, se determinar/ a 7artir del salario mnimo general del /rea geogr/-ica C de acuerdo a la $esoluci0n del Conse9o de $e7resentantes de la Comisi0n Nacional de los Salarios Mnimos. !ara determinar el monto de los ingresos gra3ados, las administradoras de -ondos 7ara el retiro o !ENS'%N'SSS4E disminuir/n del total retirado de la su#cuenta re-erida, la cantidad exenta determinada a 7artir de la in-ormaci0n 7ro7orcionada 7or el tra#a9ador o su #ene-iciario, de acuerdo a lo esta#lecido en los 7/rra-os anteriores. El monto as o#tenido se su9etar/ a lo dis7uesto en el Ca7tulo '5 del 4tulo 'L de la &ey del 'S$ y las administradoras o !ENS'%N'SSS4E que lo entreguen de#er/n e-ectuar so#re dic8o monto la retenci0n a que se re-iere el artculo +A* de la misma &ey. Cuando la administradora de -ondos 7ara el retiro o !ENS'%N'SSS4E entreguen los recursos SA$C) 7or el s0lo 8ec8o de que el titular 8aya cum7lido los .? a>os de edad, con-orme a lo se>alado en la &ey del Seguro Social 3igente al momento de coti;aci0n de tales recursos, la administradora o !ENS'%N'SSS4E o#tendr/ los a>os de coti;aci0n de la su#cuenta con la in-ormaci0n que al e-ecto 7ro7orcione el titular de la cuenta en los t rminos que se>alen las dis7osiciones administrati3as que emita la C%NSA$, 7udiendo el titular de la cuenta acreditar el im7uesto que le 8aya sido retenido 7or este conce7to. 4rat/ndose del 7ago en una sola ex8i#ici0n de la su#cuenta de retiro, cesanta en edad a3an;ada y 3e9e; D$CLE 7re3ista en la &ey del Seguro Social, cuando se o#tenga la negati3a de 7ensi0n 7or 7arte del 'MSS o se acredite que el tra#a9ador cuenta con una 7ensi0n o 9u#ilaci0n deri3ada de un 7lan 7ri3ado de 9u#ilaci0n autori;ado y registrado 7or la C%NSA$, se estar/ a lo dis7uesto en esta regla, sal3o 7or lo se>alado a continuaci0n: a! Cuando la 9u#ilaci0n o 7ensi0n del 7lan 7ri3ado se 7ague en una sola ex8i#ici0n, los -ondos de la su#cuenta de retiro, cesanta en edad a3an;ada y 3e9e; D$CLE se le sumar/n a dic8o 7ago y se a7licar/ al total o#tenido la exenci0n indicada en los artculos +)?, +2* y +2+ del $eglamento de la &ey del 'S$. El m/ximo de semanas re-erido en el segundo 7/rra-o de esta regla se 7odr/ aumentar en ?) semanas 7or a>o transcurrido a 7artir de )**, y 8asta el momento en el que se e-ect"e el retiro. !ara los e-ectos de este inciso, cuando el n"mero de semanas sea igual o mayor a ). se considerar/ como un a>o com7leto.

Cuando se 7ague en una sola ex8i#ici0n el im7orte corres7ondiente al ramo de retiro de la su#cuenta de retiro, cesanta en edad a3an;ada y 3e9e; D$CLE a que se re-iere el 7/rra-o anterior y se cum7la con lo dis7uesto en el D:ecreto 7or el que se re-orma el Artculo No3eno 4ransitorio de la &ey de los Sistemas de A8orro 7ara el $etiroE, 7u#licado

en el :%( el )2 de diciem#re de )**), 7ara determinar los a>os de coti;aci0n, as como el monto de los ingresos gra3ados y la retenci0n del im7uesto, se estar/ a lo dis7uesto en esta regla sal3o lo relati3o al n"mero m/ximo de semanas coti;adas. El n"mero m/ximo de semanas coti;adas ser/ el n"mero de semanas transcurridas entre el + de 9ulio de +CCA y la -ec8a en que se emita el documento resoluti3o de 7ensi0n del 'MSS mediante el cual se acredite la dis7osici0n de tales recursos de con-ormidad con el Artculo No3eno 4ransitorio antes mencionado. El tra#a9ador o su #ene-iciario, en todos los casos 7odr/n considerar la retenci0n a que se re-iere el cuarto 7/rra-o y el 7/rra-o anterior como de-initi3a cuando a los ingresos o#tenidos 7or el tra#a9ador o su #ene-iciario, seg"n el caso, en el e9ercicio en que se 8ayan reci#ido los -ondos de las su#cuentas mencionadas sean iguales o in-eriores al lmite su7erior se>alado 7or la tari-a del artculo +AA de la &ey del 'S$ corres7ondiente a la tasa a7lica#le del +.O. LISR 109, 167, 170, 177, RLISR 125, 140, 141, LSS 1973 183-C, LSS 1997, "< i:o 0er ero 0r-n2itorio, LSAR /oveno 0r-n2itorio 1mpliaci&n del p$rcen#a"e de 6i#ic$s sin d$c%men#aci&n c$mpr$ a#$ria I)3)10),) !ara los e-ectos de los artculos +*C, -racci0n 5''' de la &ey del 'S$ y +)@-A, 7rimer 7/rra-o de su $eglamento, las 7ersonas -sicas que reci#an 3i/ticos y e-ecti3amente los eroguen en ser3icio del 7atr0n, 7odr/n no com7ro#ar con documentaci0n de terceros 8asta un )*O del total de 3i/ticos erogados en cada ocasi0n, sin que en ning"n caso el monto que no se com7rue#e exceda de R+?,***.** en el e9ercicio -iscal de que se trate, siem7re que el monto restante de los 3i/ticos se erogue mediante tar9eta de cr dito, de d #ito o de ser3icio del 7atr0n. &a 7arte que en su caso no se erogue de#er/ ser reintegrada 7or la 7ersona -sica que reci#a los 3i/ticos o en caso contrario no le ser/ a7lica#le lo dis7uesto en esta regla. LISR 109, RLISR 128-A C%mplimien#$ de la $ li/aci&n del Feda#ari$ 0? lic$ de seCalar si el c$n#ri %;en#e 3a ena"enad$ al/%na casa 3a i#aci&n ; re5%isi#$s de pr$cedencia de la e8enci&n I)3)10)-) !ara los e-ectos del artculo +*C, -racci0n 5L, inciso a1, "ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, la o#ligaci0n del -edatario 7"#lico 7ara consultar al SA4 si 7re3iamente el contri#uyente 8a ena9enado alguna casa 8a#itaci0n durante los cinco a>os inmediatos anteriores a la -ec8a de ena9enaci0n de que se trate, se tendr/ 7or cum7lida siem7re que realice la consulta a tra3 s de la 7/gina de 'nternet del SA4 e incluya en la escritura 7"#lica corres7ondiente el resultado de dic8a consulta o agregue al a7 ndice, la im7resi0n de la misma y de su resultado. El -edatario de#er/ comunicarle al ena9enante que dar/ a3iso al SA4 de la o7eraci0n e-ectuada, 7ara la cual indicar/ el monto de la contra7restaci0n y, en su caso el 'S$ retenido. Cuando los ingresos 7or ena9enaci0n de casa 8a#itaci0n del contri#uyente excedan de un mill0n quinientas mil unidades de in3ersi0n, 7ara que 7roceda la exenci0n de la totalidad de los ingresos mencionados a que se re-iere el artculo +*C, -racci0n 5L, inciso a1, tercer 7/rra-o de la &ey del 'S$, el ena9enante de#er/ declarar ante el -edatario 7"#lico que -ormalice la o7eraci0n, que el inmue#le o#9eto de

la o7eraci0n es su casa 8a#itaci0n y acreditarle que 8a residido en dic8o inmue#le durante los cinco a>os inmediatos anteriores a la -ec8a de su ena9enaci0n con los documentos mencionados en el artculo +,* del $eglamento de la &ey del 'S$, ex8i#iendo cuando menos un com7ro#ante 7or cada uno de los cinco e9ercicios anteriores a la ena9enaci0n. 4rat/ndose de la credencial de elector ex7edida 7or el 'nstituto (ederal Electoral, de#er/ ex8i#ir adem/s algunos de los documentos mencionados en el artculo +,*, -racciones '' y ''' del $eglamento de la &ey del 'S$, con una antigBedad de cinco a>os inmediatos anteriores a la -ec8a de ena9enaci0n. LISR 109, RLISR 130 C&mp%#$ del peri$d$ de ena"enaci&n de acci$nes en $lsa

I)3)10)8) !ara los e-ectos del artculo +*C, -racci0n 55L', segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$, el 7eriodo de 3einticuatro meses a que se re-iere dic8o 7/rra-o, com7rende los 3einticuatro meses inmediatos anteriores a la -ec8a de la "ltima ena9enaci0n de acciones que se realice. LISR 109 'ra#amien#$ para l$s in#ereses pa/ad$s p$r las s$ciedades de a3$rr$ ; pr9s#am$ I)3)10).) :urante el 7la;o que las sociedades de a8orro y 7r stamo a que se re-iere el Artculo : cimo !rimero 4ransitorio del Artculo !rimero del D:ecreto 7or el que se Ex7ide la &ey 7ara $egular las Acti3idades de las Sociedades Coo7erati3as de A8orro y !r stamo y se re-orman, adicionan y derogan di3ersas dis7osiciones de la &ey =eneral de Sociedades Coo7erati3as, de la &ey de A8orro y Cr dito !o7ular, de la &ey de la Comisi0n Nacional Gancaria y de Lalores y de la &ey de 'nstituciones de Cr ditoE, 7u#licado en el :%( el +, de agosto de )**C, se encuentren en 7roceso de trans-ormarse en sociedades coo7erati3as de a8orro y 7r stamo, de con-ormidad con la citada dis7osici0n transitoria, 7odr/n a7licar lo esta#lecido en el artculo +*C, -racci0n 5L', inciso #1 de la &ey del 'S$ 7or los intereses que 7aguen a las 7ersonas -sicas siem7re que cum7lan con todos y cada uno de los requisitos que le sean a7lica#les de con-ormidad con el Artculo 4ransitorio anteriormente se>alado. LISR 109 0r$cedimien#$ para de#erminar l$s aC$s de c$#i<aci&n de l$s #ra a"ad$res a2iliad$s al ISSS'E en el re#ir$ de l$s rec%rs$s de la c%en#a indi6id%al I)3)10)10 !ara determinar los a>os de coti;aci0n a que se re-iere el artculo +*C, -racci0n 5 de la &ey del 'S$, las administradoras de -ondos 7ara el retiro o !ENS'%N'SSS4E, que entreguen al tra#a9ador o a su #ene-iciario en una sola ex8i#ici0n, recursos con cargo a la su#cuenta de a8orro 7ara el retiro ISA$ 'SSS4E1 7re3ista en el artculo C* G'S-C de la &ey del 'nstituto de Seguridad y Ser3icios Sociales de los 4ra#a9adores del Estado, 3igente 8asta el ,+ de mar;o de )**A, de#er/n utili;ar la concesi0n o negati3a de 7ensi0n emitida 7or el 'SSS4E, o #ien, la constancia que acredite que el tra#a9ador cuenta con una 7ensi0n deri3ada de un 7lan esta#lecido 7or la :e7endencia o Entidad, autori;ado y registrado 7or la C%NSA$. Cuando el tra#a9ador adquiera el derec8o a dis-rutar de una 7ensi0n en los t rminos de la &ey del 'SSS4E

3igente 8asta el ,+ de mar;o de )**A, se de#er/ utili;ar la constancia emitida 7or la :e7endencia o Entidad con la que se acredite el derec8o, de con-ormidad con las dis7osiciones de car/cter general que emita la C%NSA$. En cualquier caso, el documento de#er/ indicar el n"mero de a>os de coti;aci0n del tra#a9ador. En caso de que el documento emitido 7or el 'SSS4E no indique el n"mero de a>os de coti;aci0n del tra#a9ador, las administradoras de -ondos 7ara el retiro o !ENS'%N'SSS4E 7odr/n utili;ar la in-ormaci0n que el 'SSS4E 7ro7orcione a tra3 s de los mecanismos de intercam#io de in-ormaci0n que 7re3ea la C%NSA$ 7ara la dis7osici0n y trans-erencia de recursos. Cuando la coti;aci0n se emita en n"mero de semanas se di3idir/ entre ?). En ning"n caso el n"mero de semanas de coti;aci0n que se consideren en el c/lculo 7odr/ exceder de @?* semanas o +. a>os. !ara los e-ectos de este 7/rra-o, toda -racci0n igual o mayor a *.? se considerar/ como un a>o com7leto. En los casos en los que las administradoras de -ondos 7ara el retiro o !ENS'%N'SSS4E descono;can el /rea geogr/-ica de coti;aci0n del tra#a9ador, la exenci0n a que se re-iere el artculo +*C, -racci0n 5 de la &ey del 'S$, se determinar/ a 7artir del salario mnimo general del /rea geogr/-ica C de acuerdo a la $esoluci0n del Conse9o de $e7resentantes de la Comisi0n Nacional de los Salarios Mnimos. !ara determinar el monto de los ingresos gra3ados, las administradoras de -ondos 7ara el retiro o !ENS'%N'SSS4E disminuir/n del total retirado de la su#cuenta re-erida, la cantidad exenta determinada a 7artir de la in-ormaci0n 7ro7orcionada 7or el tra#a9ador o su #ene-iciario, de acuerdo a lo esta#lecido en los 7/rra-os anteriores. El monto as o#tenido se su9etar/ a lo dis7uesto en el Ca7tulo '5 del 4tulo 'L de la &ey del 'S$ y las administradoras o !ENS'%N'SSS4E que lo entreguen, de#er/n e-ectuar so#re dic8o monto la retenci0n a que se re-iere el artculo +A* de la misma &ey. Cuando las administradoras de -ondos 7ara el retiro o !ENS'%N'SSS4E entreguen los recursos SA$ 'SSS4E 7or el s0lo 8ec8o de que el titular 8aya cum7lido los .? a>os de edad, con-orme a lo se>alado en la &ey del 'SSS4E 3igente al momento de coti;aci0n de tales recursos, la administradora o !ENS'%N'SSS4E, o#tendr/ los a>os de coti;aci0n de la su#cuenta con la in-ormaci0n que al e-ecto 7ro7orcione el titular de la cuenta en los t rminos que se>alen las dis7osiciones administrati3as que emita la C%NSA$, 7udiendo el titular de la cuenta acreditar el im7uesto que le 8aya sido retenido 7or este conce7to. El m/ximo de semanas re-erido en el segundo 7/rra-o de la 7resente regla, 7odr/ aumentar en ?) semanas 7or a>o transcurrido a 7artir de )**@ y 8asta el momento en el que se e-ect"e el retiro. Cuando el n"mero de semanas sea igual o mayor a ). se considerar/ como a>o com7leto. 4rat/ndose del 7ago en una sola ex8i#ici0n de la su#cuenta de retiro, cesanta en edad a3an;ada y 3e9e; D$CLE 7re3ista en la &ey del 'SSS4E, cuando se o#tenga la negati3a de 7ensi0n 7or 7arte del 'SSS4E o se acredite que el tra#a9ador cuenta con una 7ensi0n deri3ada de un 7lan de 7ensi0n 7ri3ado autori;ado y registrado 7or la C%NSA$, se estar/ a lo dis7uesto en esta regla, sal3o 7or lo se>alado a continuaci0n: I) Cuando la 7ensi0n del 7lan 7ri3ado se 7ague en una sola ex8i#ici0n, los -ondos de la su#cuenta de retiro, cesanta en edad a3an;ada y 3e9e; D$CLE se le sumar/n a dic8o 7ago y se a7licar/ al total o#tenido la exenci0n indicada en los artculos +)?, +2* y +2+ del $eglamento de la &ey del 'S$.

El m/ximo de semanas re-erido en el segundo 7/rra-o de esta regla se 7odr/ aumentar en ?) semanas 7or a>o transcurrido a 7artir de )**@ y 8asta el momento en el que se e-ect"e el retiro. !ara los e-ectos de esta -racci0n, cuando el n"mero de semanas sea igual o mayor a ). se considerar/ como un a>o com7leto. El tra#a9ador o su #ene-iciario, en todos los casos 7odr/ considerar la retenci0n a que se re-iere el cuarto 7/rra-o de la 7resente regla como 7ago de-initi3o, cuando a los ingresos o#tenidos 7or el tra#a9ador o su #ene-iciario, seg"n sea el caso, en el e9ercicio en que se 8ayan reci#ido los -ondos de las su#cuenta mencionada sean iguales o in-eriores al lmite su7erior se>alado 7or la tari-a del artculo +AA de la &ey del 'S$ corres7ondiente a la tasa a7lica#le del +.O. LISR 109, 167, 170, 177, RLISR 125, 140, 141, LISSS0* 1983, 90 &ISC Operaci$nes de pr9s#am$ de #(#%l$s $ 6al$res d$nde n$ e8is#e ena"enaci&n I)3)10)11) 4rat/ndose de o7eraciones de 7r stamo de ttulos o 3alores cuyo o#9eto sean acciones, en las que el 7restamista sea 7ersona -sica que no realice acti3idades em7resariales o residente en el extran9ero, se considera 7ara los e-ectos del 4tulo 'L, Ca7tulo 'L o el 4tulo L de la &ey del 'S$, seg"n corres7onda, que no existe ena9enaci0n de las acciones que se otorguen en 7r stamo, cuando se cum7la con los requisitos a que se re-iere la regla '.).+.?. En los casos a que se re-iere esta regla, en los que el 7restatario 7ague al 7restamista cantidades como consecuencia de no 8a#er adquirido total o 7arcialmente las acciones que est/ o#ligado a entregar dentro del 7la;o esta#lecido dentro del contrato res7ecti3o, la ganancia que o#tenga el 7restamista estar/ exenta, 7or lo que res7ecta a las acciones que no sean restituidas 7or el 7restatario, "nicamente 8asta 7or el 7recio de la coti;aci0n 7romedio en la #olsa de 3alores de las acciones al "ltimo da en que de#ieron ser adquiridas en los t rminos del contrato res7ecti3o. El 7restamista de#er/ 7agar el im7uesto que corres7onda 7or el excedente que, en su caso, resulte de con-ormidad con lo 7re3isto en este 7/rra-o. &os 7remios y las dem/s contra7restaciones, excluyendo el equi3alente a los di3idendos en e-ecti3o, as como las sanciones, indemni;aciones, recargos o 7enas con3encionales que, en su caso, reci#a el 7restamista del 7restatario en los t rminos del contrato res7ecti3o, ser/n acumula#les o gra3a#les de con-ormidad a lo dis7uesto 7or el Ca7tulo L' del 4tulo 'L y el 4tulo L de la &ey del 'S$, seg"n corres7onda, de#iendo el intermediario que inter3enga en la o7eraci0n e-ectuar la retenci0n del im7uesto. LISR 146, RMF 2013 I.2.1.5. 0r$cedimien#$ para e2ec#%ar la re#enci&n del ISR p$r pa/$s de pensi$nes ; 3a eres de re#ir$ perci id$s de d$s $ ms pers$nas I)3)10)12) !ara los e-ectos del artculo +*C, -racci0n ''', segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$, cuando los contri#uyentes reci#an de dos o m/s 7ersonas los ingresos a que se re-iere la -racci0n citada, de#er/n determinar el monto total de la exenci0n considerando la totalidad de las 7ensiones y de los 8a#eres 7agados al contri#uyente de que se trate, inde7endientemente de quien 7ague dic8os ingresos.

II)

!ara que las 7ersonas que reali;an los 7agos 7or los ingresos a que se re-iere el 7/rra-o anterior, 7uedan considerar el monto de la exenci0n corres7ondiente a la totalidad de los ingresos 7erci#idos, el contri#uyente de#er/ comunicar 7or escrito a cada una de las 7ersonas que le e-ect"en los 7agos, antes del 7rimer 7ago del a>o de calendario de que se trate, que 7erci#e ingresos a que se re-iere el artculo +*C, -racci0n ''' de la &ey del 'S$ de otras 7ersonas, as como el monto mensual que reci#e de cada una de las 7ersonas que le e-ect"an 7agos 7or 9u#ilaciones, 7ensiones o 8a#eres de retiro. Cuando la suma total de los ingresos mensuales 7erci#idos 7or los conce7tos a que se re-iere la 7resente regla, de todas las 7ersonas que reali;an 7agos al contri#uyente de que se trate, no exceda de +? salarios mnimos generales del /rea geogr/-ica del contri#uyente ele3ados al mes, las 7ersonas que realicen dic8os 7agos no e-ectuar/n retenci0n mensual alguna del 'S$. Si la suma total de los ingresos mensuales 7erci#idos 7or los conce7tos a que se re-iere el artculo +*C, -racci0n ''' de la &ey del 'S$, de todas las 7ersonas que reali;an 7agos al contri#uyente de que se trate, exceden de +? salarios mnimos generales del /rea geogr/-ica del contri#uyente ele3ados al mes, cada una de las 7ersonas que e-ect"en los 7agos mensuales de#er/n e-ectuar la retenci0n mensual del 'S$ so#re el excedente, con-orme al siguiente 7rocedimiento: I) Sumar/n al monto total de ingresos mensuales que 7ague al contri#uyente de que se trate, el total de ingresos mensuales que dic8o 7ensionado o 9u#ilado 7erci#a de otras 7ersonas 7or los mismos conce7tos y que le 8aya in-ormado en los t rminos del segundo 7/rra-o de la 7resente regla. Al resultado que se o#tenga con-orme a la -racci0n anterior, se disminuir/ el monto de la exenci0n mensual 7re3ista en el artculo +*C, -racci0n ''' de la &ey del 'S$. &a cantidad que se o#tenga con-orme a la -racci0n anterior ser/ el monto excedente so#re el que se de#er/ calcular el 'S$ a7licando el 7rocedimiento 7re3isto en el artculo ++, de la &ey del 'S$. Se determinar/ el -actor que resulte de di3idir los ingresos mensuales 7or los conce7tos a que se re-iere el artculo +*C, -racci0n ''' de la &ey del 'S$ 7agados al contri#uyente de que se trate, entre el total de dic8os ingresos mensuales 7erci#idos en el mismo 7eriodo 7or todas las 7ersonas que le reali;an dic8os 7agos y que el contri#uyente le 8u#iera in-ormado en los t rminos del segundo 7/rra-o de esta regla.

II)

III)

I>)

>)

El -actor que se determine con-orme a la -racci0n anterior se multi7licar/ 7or el 'S$ que se 8aya determinado con-orme a la -racci0n ''' anterior y el resultado que se o#tenga ser/ el monto de la retenci0n mensual que de#er/ reali;ar la 7ersona que reali;a el 7ago, la cual de#er/ enterarse en los t rminos y condiciones esta#lecidas en el Ca7tulo ' del 4tulo 'L de la &ey del 'S$. Cuando los contri#uyentes reci#an los 7agos a que se re-iere la 7resente regla con 7eriodicidad distinta a la mensual, la exenci0n a que se re-iere

el artculo +*C, -racci0n ''' de la &ey del 'S$, as como los c/lculos esta#lecidos en la 7resente regla 7ara e-ectuar la retenci0n 7or el monto que exceda a la exenci0n, se de#er/n reali;ar considerando el 7eriodo de das que com7renda el 7ago que se realice al contri#uyente de que se trate. &os contri#uyentes que 7erci#an ingresos a los que se re-iere el artculo +*C, -racci0n ''' de la &ey del 'S$ de dos o m/s 7ersonas de -orma simult/nea, de#er/n adem/s 7resentar declaraci0n anual en los t rminos del artculo +AA de la &ey del 'S$. LISR 109, 113, 177 Cap(#%l$ I)3)11) De l$s in/res$s p$r salari$s ; en /eneral p$r la pres#aci&n de %n ser6ici$ pers$nal s% $rdinad$ In/res$ ac%m%la le p$r la li5%idaci&n de $pci$nes para ad5%irir acci$nes I)3)11)1) !ara los e-ectos de los artculos ++*, -racci0n L'', ++*-A y +@* de la &ey del 'S$, cuando el em7leador o una 7arte relacionada del mismo, liquide en e-ecti3o la o7ci0n 7ara adquirir acciones o ttulos 3alor que re7resenten #ienes a la 7ersona -sica que e9er;a la o7ci0n, el ingreso acumula#le o gra3a#le, seg"n se trate, ser/ la cantidad en e-ecti3o 7erci#ida 7or dic8a 7ersona -sica. LISR 110, 110-A, 180 Opci&n para la re#enci&n de ISR p$r salari$s I)3)11)2) !ara los e-ectos del artculo ++, de la &ey del 'S$, cuando las 7ersonas o#ligadas a e-ectuar la retenci0n del 'S$, 7aguen en -unci0n del tra#a9o reali;ado o el c/lculo de#a 8acerse 7or 7eriodos, 7odr/n e-ectuar la retenci0n en los t rminos del citado artculo, o del artculo +22 de su $eglamento, al resultado de dic8o 7rocedimiento se le a7licar/n las tari-as corres7ondientes del Anexo @. LISR 113, RLISR 144 E8pedici&n de c$ns#ancias de rem%neraci$nes I)3)11)3) !ara los e-ectos de los artculos ++A, -racci0n '' y ++@, -racci0n ''' de la &ey del 'S$, y %cta3o, -racci0n ''', inciso 81 del D:ecreto 7or el que se re-orman, adicionan y derogan di3ersas dis7osiciones de la &ey del 'm7uesto so#re la $enta, del C0digo (iscal de la (ederaci0n, de la &ey del 'm7uesto Es7ecial so#re !roducci0n y Ser3icios y de la &ey del 'm7uesto al Lalor Agregado, y se esta#lece el Su#sidio 7ara el Em7leoE, 7u#licado en el :%( el + de octu#re de )**A, los 7atrones "nicamente estar/n o#ligados a 7ro7orcionar a las 7ersonas que les 8u#ieran 7restado ser3icios 7ersonales su#ordinados en el e9ercicio, constancias de remuneraciones cu#iertas y del im7uesto retenido 7or conce7to de sueldos y salarios cuando las cantidades cu#iertas excedan de R2**,***.**, o los tra#a9adores comuniquen 7or escrito que 7resentar/n la declaraci0n anual, o #ien, en los casos en que los tra#a9adores las soliciten. LISR 117, 118 Cap(#%l$ I)3)12) De l$s in/res$s p$r ac#i6idades empresariales ; pr$2esi$nales Secci&n I)3)12)1) De las pers$nas 2(sicas c$n ac#i6idades empresariales ; pr$2esi$nales Can#idad ac#%ali<ada para $p#ar p$r la ded%cci&n #$#al de in6ersi$nes I)3)12)1)1) !ara los e-ectos del artculo +)2, "ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, la cantidad actuali;ada en 3igor, a 7artir del + de enero de )**C, es de R+,)+*,.@C.@A,.

LISR 124 In/res$s 5%e se de en c$nsiderar para aplicar disp$sici$nes del '(#%l$ I>: Capi#%l$ II: Secci&n II de la Le; del ISR I)3)12)1)2) !ara los e-ectos de los artculos @+, ante7en"ltimo 7/rra-o y +,,, "ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, los ingresos que se consideran 7ara el monto de R +*,***,***.**, ser/n los ingresos totales que 7erci#an los contri#uyentes, considerando tanto los ingresos acumula#les como los exentos, as como los dem/s ingresos que 7erci#an distintos de los 7ro3enientes de las acti3idades agrcolas, ganaderas, 7esqueras o sil3colas. LISR, 81, 133 In/res$s p$r ac#i6idades e8cl%si6as I)3)12)1)3) !ara los e-ectos de los artculos +,,, "ltimo 7/rra-o y +,., segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$, se considera que los contri#uyentes se dedican exclusi3amente a acti3idades agrcolas, ganaderas, 7esqueras o sil3colas, cuando sus ingresos 7or dic8as acti3idades re7resenten cuando menos el C*O de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos 7or las ena9enaciones de acti3os -i9os o acti3os -i9os y terrenos, de su 7ro7iedad que 8u#iesen estado a-ectos a su acti3idad. LISR, 133, 136 Secci&n I)3)12)2) Del r9/imen in#ermedi$ de las pers$nas 2(sicas c$n ac#i6idades empresariales Opci&n de las pers$nas 2(sicas del r9/imen in#ermedi$ de n$ #ener m5%inas re/is#rad$ras I)3)12)2)1) !ara los e-ectos del artculo +,2, tercer 7/rra-o de la &ey del 'S$, los contri#uyentes que o7ten 7or a7licar el $ gimen esta#lecido en la Secci0n '' del Ca7tulo '' del 4tulo 'L de la citada &ey, que no realicen o7eraciones con el 7"#lico en general, 7odr/n no tener las m/quinas registradoras de com7ro#aci0n -iscal o los equi7os o sistemas electr0nicos de registro -iscal a que se re-iere el 7rece7to antes re-erido. LISR 134 En#er$ del ISR p$r pers$nas 2(sicas del r9/imen in#ermedi$ % icadas en en#idades 2edera#i6as s%scri#as al C$n6eni$ de C$la $raci&n 1dminis#ra#i6a en Ma#eria Fiscal Federal I)3)12)2)2) !ara los e-ectos del artculo +,.-Gis de la &ey del 'S$, los contri#uyentes del r gimen intermedio a que se re-iere la Secci0n '' del Ca7tulo '' del 4tulo 'L de la &ey del 'S$, reali;ar/n el 7ago de las contri#uciones en las o-icinas autori;adas de las entidades -ederati3as de que se trate, a tra3 s de las -ormas o-iciales que stas 7u#liquen o de los medios electr0nicos que autoricen, mismas que de#er/n contener como mnimo la in-ormaci0n que se esta#lece en el Anexo +, ru#ro E, numeral +. LISR 136-&i2, CLA6S6LA "*CIMA S*)6/"A "*L C#/+*/I# "* C#LA&#RACI#/ A"MI/IS0RA0I+A */ MA0*RIA FISCAL F*"*RAL, RMF 2013 II.2.8.5., II.2.8.6. Secci&n I)3)12)3) Del r9/imen de pe5%eC$s c$n#ri %;en#es Declaraci&n in2$rma#i6a de in/res$s $ #enid$s en el r9/imen de pe5%eC$s c$n#ri %;en#es I)3)12)3)1) !ara los e-ectos del artculo +,A, cuarto 7/rra-o de la &ey del 'S$, los contri#uyentes que tri#uten de con-ormidad con la Secci0n ''' del

Ca7tulo '' del 4tulo 'L de la &ey del 'S$, "nicamente 7resentar/n la declaraci0n in-ormati3a de los ingresos o#tenidos en el e9ercicio -iscal de que se trate, cuando sea requerida 7or las autoridades -iscales. LISR 137 O li/aci&n de RE0ECOS de presen#ar declaraci$nes en l%/ar de mens%ales imes#rales

I)3)12)3)2) !ara los e-ectos del artculo +,C, -racci0n L', 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, los contri#uyentes a que se re-iere este Ca7tulo, en lugar de 7resentar declaraciones mensuales, de#er/n 8acerlo en -orma #imestral en la que se determinar/ y 7agar/ el im7uesto en los t rminos de la citada -racci0n L'. LISR 139 Cap(#%l$ I)3)13) De l$s in/res$s p$r arrendamien#$ ; en /eneral p$r $#$r/ar el %s$ $ /$ce #emp$ral de ienes inm%e les Opci&n de l$s 2ideic$mis$s 5%e arriendan inm%e les para reali<ar el en#er$ de las re#enci$nes a s% car/$ I)3)13)1) !ara los e-ectos del artculo +22 de la &ey del 'S$, los -ideicomisos que realicen las acti3idades se>aladas en dic8o artculo, 7odr/n reali;ar en su caso, el entero de las retenciones a su cargo, en los mismos 7la;os en los que realicen los 7agos 7ro3isionales del 'S$ a cargo del -ideicomiso. LISR 144 Cap(#%l$ I)3)1*) De l$s in/res$s p$r ena"enaci&n de ienes

De#erminaci&n de #asa c%and$ n$ 3a; in/res$s en l$s c%a#r$ e"ercici$s pre6i$s I)3)1*)1) !ara los e-ectos del artculo +2A, -racci0n ''', inciso #1 de la &ey del 'S$, las 7ersonas -sicas que no 8u#ieran o#tenido ingresos acumula#les en cualquiera de los cuatro e9ercicios 7re3ios a aqu l en que se realice la ena9enaci0n, 7odr/n determinar la tasa en t rminos de la -racci0n ''', inciso #1, segundo 7/rra-o del re-erido artculo, res7ecto de los e9ercicios en los cuales no o#tu3ieron ingresos. LISR 147 Opci&n para la ac#%ali<aci&n de ded%cci$nes I)3)1*)2) !ara los e-ectos del artculo +2@ de la &ey del 'S$, las 7ersonas -sicas que o#tengan ingresos 7or la ena9enaci0n de inmue#les, 7odr/n o7tar 7or e-ectuar la actuali;aci0n de las deducciones, con-orme a lo 7re3isto en ese mismo artculo, o #ien, a7licando la ta#la contenida en el Anexo C. LISR 148 Resp$nsa ilidad s$lidaria de 2eda#ari$s p? lic$s en la ena"enaci&n de inm%e les a pla<$s I)3)1*)3) En los casos de ena9enaci0n de inmue#les a 7la;os consignada en escritura 7"#lica, los -edatarios 7"#licos que 7or dis7osici0n legal tengan -unciones notariales, "nicamente ser/n res7onsa#les solidarios, en los t rminos del artculo )., -racci0n ' del C((, del 'S$ y, en su caso, del 'LA, que de#an calcular y enterar de con-ormidad con lo dis7uesto en los artculos +?2, +?2-Gis, +@C de la &ey del 'S$ y ,, de la &ey del 'LA, que corres7onda a la 7arte del 7recio que ya se 8u#iera cu#ierto, el cual se de#er/ consignar en la escritura 7"#lica. LISR 154, 154-&i2, 189, CFF 26, LI+A 33

'ari2a para el clc%l$ de pa/$s pr$6isi$nales en la ena"enaci&n de inm%e les I)3)1*)*) !ara los e-ectos del artculo +?2, segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$, se da a conocer en el Anexo @, la tari-a que en los t rminos del 7rece7to de re-erencia resulta a7lica#le 7ara el c/lculo de los 7agos 7ro3isionales que se de#an e-ectuar trat/ndose de ena9enaciones de inmue#les. LISR 154 D$c%men#$ para acredi#ar el c%mplimien#$ de la $ li/aci&n de en#re/ar el c$n#ri %;en#e la in2$rmaci&n rela#i6a a la de#erminaci&n del clc%l$ del ISR de $peraci$nes c$nsi/nadas en escri#%ras p? licas I)3)1*)+) !ara los e-ectos del artculo +?2, tercer 7/rra-o de la &ey del 'S$, los notarios, corredores, 9ueces y dem/s -edatarios 7"#licos ante quienes se consignen o7eraciones de ena9enaci0n de #ienes inmue#les, acreditar/n que cum7lieron con la o#ligaci0n de entregar al contri#uyente la in-ormaci0n relati3a a la determinaci0n del c/lculo del 'S$, siem7re que 7ara ello, conser3en el acuse de reci#o del documento que le 8ayan entregado al ena9enante y que contenga como mnimo los siguientes datos: I) II) III) I>) >) >I) >II) Nom#re y cla3e del $(C del -edatario. Nom#re y cla3e del $(C del contri#uyente o, en su caso, la CU$!. !recio de ena9enaci0n del terreno y de la construcci0n, desglosando ingresos gra3ados y exentos. (ec8a de ena9enaci0n del terreno y de la construcci0n, se>alando da, mes y a>o. Costo del terreno y de la construcci0n I8ist0rico y actuali;ado1. (ec8a de adquisici0n del terreno y de la construcci0n Idesglosando da, mes y a>o1. :esglose de las deducciones autori;adas, se>alando en su caso el da, mes y a>oF as como el monto 8ist0rico y actuali;ado. El 7rocedimiento utili;ado 7ara el c/lculo de la retenci0n del im7uesto.

>III) El 'S$ causado y retenido generado 7or la ena9enaci0n. IF)

LISR 154 Opci&n para l$s ad5%iren#es de 6e3(c%l$s de n$ e2ec#%ar la re#enci&n del ISR I)3)1*),) !ara los e-ectos del artculo +?2, cuarto y quinto 7/rra-os de la &ey del 'S$, los adquirentes de 3e8culos, 7odr/n no e-ectuar la retenci0n a que se re-iere el artculo citado, aun cuando el monto de la o7eraci0n sea su7erior a R))A,2**.**, siem7re que la di-erencia entre el ingreso o#tenido 7or la ena9enaci0n del 3e8culo y el costo com7ro#ado de adquisici0n de dic8o 3e8culo determinado y actuali;ado en los t rminos del artculo +?+, segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$, no exceda del lmite esta#lecido en el artculo +*C, -racci0n 5L, inciso #1 de la &ey del 'S$. &o dis7uesto en esta regla ser/ a7lica#le cuando el ena9enante del 3e8culo, mani-ieste 7or escrito al adquirente que no o#tiene ingresos 7or las acti3idades em7resariales o 7ro-esionales a que se re-iere el Ca7tulo '' del 4tulo 'L de la &ey del 'S$ y el adquirente 7resente ante el SA4 en el mes de enero siguiente al e9ercicio -iscal de que se trate, la in-ormaci0n corres7ondiente al nom#re, cla3e en el $(C y domicilio del 3endedor del 3e8culo, la -ec8a de adquisici0n del 3e8culo 7or 7arte del

ena9enante, el costo com7ro#ado de adquisici0n, el costo com7ro#ado de adquisici0n actuali;ado a la -ec8a de 3enta, la -ec8a de o7eraci0n de 3enta, el monto de la o7eraci0n, el a>o modelo, la marca y la 3ersi0n del autom03il, de cada una de las o7eraciones reali;adas durante el e9ercicio -iscal de que se trate. LISR 109, 151, 154 En#er$ del ISR p$r ena"enaci&n de inm%e les % icad$s en en#idades 2edera#i6as s%scri#as al C$n6eni$ de C$la $raci&n 1dminis#ra#i6a en Ma#eria Fiscal Federal I)3)1*)-) !ara los e-ectos del artculo +?2-Gis de la &ey del 'S$, las 7ersonas -sicas que ena9enen terrenos, construcciones o terrenos y construcciones, reali;ar/n los 7agos re-eridos en dic8o artculo, en las o-icinas autori;adas 7or las entidades -ederati3as donde se u#ique el #ien inmue#le ena9enado, a tra3 s de las -ormas o-iciales que stas 7u#liquen en sus 0rganos o-iciales de di-usi0n o a tra3 s de las a7licaciones o medios electr0nicos que dis7ongan las entidades -ederati3as, mismas que de#er/n contener como mnimo la in-ormaci0n que se esta#lece en el Anexo +, ru#ro E, numeral +. En el caso de o7eraciones consignadas en escrituras 7"#licas en los t rminos del artculo +?2-Gis, tercer 7/rra-o de la &ey del 'S$, los -edatarios 7"#licos, que 7or dis7osici0n legal tengan -unciones notariales, calcular/n el 7ago a que se re-iere el citado artculo y lo enterar/n de con-ormidad con lo se>alado en el 7rimer 7/rra-o de esta regla. LISR 154-&i2, C#/+*/I# "* C#LA&#RACI#/ A"MI/IS0RA0I+A */ MA0*RIA FISCAL F*"*RAL Cap(#%l$ I)3)1+) De l$s in/res$s p$r in#ereses N$ re#enci&n del ISR p$r in#ereses deri6ad$s de la #rans2erencia de la reser6a ma#em#ica del c$n#ri %;en#e I)3)1+)1) !ara los e-ectos de los artculos ?@ y +.* de la &ey del 'S$, las instituciones de seguros no estar/n o#ligadas a e-ectuar la retenci0n del 'S$ corres7ondiente al seguro de se7araci0n indi3iduali;ado de los ser3idores 7"#licos de la Administraci0n !"#lica (ederal, cuando e-ect"en trans-erencias del saldo total de la reser3a matem/tica del contri#uyente corres7ondiente a dic8o seguro, siem7re que 7or el monto de la trans-erencia se cum7la con la regla '.,.+?.@. LISR 58, 160, RMF 2013 I.3.15.8. Re#enci&n del ISR p$r in#ereses deri6ad$s del re#ir$ de la reser6a ma#em#ica del c$n#ri %;en#e I)3)1+)2) !ara los e-ectos de los artculos ?@ y +.* de la &ey del 'S$, las instituciones de seguros 7odr/n e-ectuar la retenci0n del 'S$, s0lo 7or la 7arte corres7ondiente al monto retirado que los ser3idores 7"#licos de la Administraci0n !"#lica (ederal e-ect"en de la reser3a matem/tica de su seguro de se7araci0n indi3iduali;ado. El monto retirado no de#er/ considerarse como una trans-erencia del saldo total de la reser3a matem/tica del contri#uyente. LISR 58, 160 Iden#i2icaci&n del percep#$r de in#ereses $ de la /anancia $ p9rdida p$r la ena"enaci&n de acci$nes

I)3)1+)3) !ara los e-ectos de los artculos ?C, -racci0n ', .* y +.+ de la &ey del 'S$, las instituciones que com7onen el sistema -inanciero que de#an 7ro7orcionar in-ormaci0n a las autoridades -iscales relati3a a los intereses que 7agaron, as como a la ganancia o 7 rdida 7or la ena9enaci0n de las acciones de sus clientes, 7or el e9ercicio de que se trate, 7odr/n identi-icar al 7erce7tor de los intereses o de la ganancia o 7 rdida 7or la ena9enaci0n de acciones, 7or su cla3e en el $(C. En el caso de 7ersonas -sicas, cuando stas no tu3iesen cla3e en el $(C, 7odr/n 7resentar la CU$!. &o dis7uesto en el 7/rra-o anterior se a7licar/ siem7re que las instituciones que com7onen el sistema -inanciero cum7lan con los dem/s requisitos de in-ormaci0n indicados en los artculos ?C, -racci0n ' y .* de la &ey del 'S$. Cuando la cla3e en el $(C o la CU$! del contri#uyente que 7ro7orcionen las instituciones que com7onen el sistema -inanciero a las autoridades -iscales, no coincidan con los registros del SA4, a 7etici0n de dic8a autoridad, las instituciones citadas tendr/n que in-ormar 7or 3a electr0nica el nom#re y domicilio del contri#uyente. En el caso de que el 7erce7tor de los intereses o de la ganancia o 7 rdida 7or la ena9enaci0n de acciones sea un -ideicomiso, las instituciones que com7onen el sistema -inanciero, de#er/n re7ortar al SA4 el nom#re de la instituci0n -iduciaria y el n"mero con el que el -ideicomiso est registrado 7or la instituci0n -iduciaria, de acuerdo a lo esta#lecido 7or la Secretara, la Comisi0n Nacional Gancaria y de Lalores, la Comisi0n Nacional de Seguros y (ian;as o la Comisi0n Nacional de los Sistemas de A8orro 7ara el $etiro, seg"n corres7onda. LISR 59, 60, 161 Clc%l$ de in#ereses n$minales ; reales den$minad$s en m$neda e8#ran"era I)3)1+)*) !ara los e-ectos de los artculos ?C, -racci0n ', +?@, +?C, +.* y +.+ de la &ey del 'S$, las instituciones que com7onen el sistema -inanciero, calcular/n los intereses nominales y reales 7agados a sus clientes 7or in3ersiones o 7or instrumentos -inancieros denominados en moneda extran9era, incluyendo los corres7ondientes a la ganancia o 7 rdida cam#iaria 7or la -luctuaci0n de la 7aridad de la moneda, de con-ormidad con lo siguiente: !ara los e-ectos de esta regla, se considera que se co#ran intereses cuando se 7aga un rendimiento en cualquier moneda, cuando se ena9ena o se redima el ttulo o instrumento -inanciero que los genere, o cuando se retire una in3ersi0n, inde7endientemente de la moneda en la que se 7ague. En el caso de cuentas de c8eques, se considerar/ que se 7aga un inter s cuando se de3engue durante el e9ercicio una ganancia cam#iaria 7or el 7rinci7al, aun cuando no se e-ect"e el retiro, inde7endientemente de los rendimientos generados 7or la cuenta. En el caso de cuentas de c8eques denominadas en moneda extran9era, se considera que los intereses nominales 7agados en cada e9ercicio a las 7ersonas -sicas ser/ la suma del rendimiento 7agado 7or dic8as cuentas, de la ganancia cam#iaria de la in3ersi0n 7agada al momento de un retiro, as como de la ganancia cam#iaria de3engada al -inal de cada e9ercicio, calculados con-orme a lo siguiente: I) El rendimiento 7agado se multi7licar/ 7or el ti7o de cam#io del da en el que se 7ague. Se considera que un rendimiento se 7aga cuando se rein3ierte o cuando est/ a dis7osici0n del contri#uyente. II) &a ganancia cam#iaria del 7rinci7al 7agada al momento de un retiro 7arcial o total de la cuenta, ser/ el resultado que se o#tenga de multi7licar el monto de las di3isas retiradas 7or la

III)

I>)

>)

di-erencia, siem7re que sta sea 7ositi3a, que resulte de restar al ti7o de cam#io del da de su retiro, el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n de las di3isas corres7ondientes a dic8a cuenta, a la -ec8a de retiro, calculado con-orme a lo esta#lecido en la 7resente regla. En el caso de que la di-erencia antes se>alada sea negati3a, se considerar/ 7 rdida cam#iaria. &a ganancia cam#iaria del 7rinci7al de3engada al -inal de cada e9ercicio se o#tendr/ multi7licando el saldo en moneda extran9era al -inal del e9ercicio 7or la di-erencia, siem7re que sta sea 7ositi3a, entre el ti7o de cam#io al "ltimo da 8/#il del e9ercicio y el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n a esa -ec8a, calculado con-orme a lo esta#lecido en la 7resente regla. En el caso de que la di-erencia antes citada sea negati3a, se considerar/ 7 rdida cam#iaria. !ara o#tener el inter s real de las cuentas de c8eques, a los intereses nominales 7agados en el e9ercicio 7or dic8as cuentas, se les restar/ el a9uste anual 7or in-laci0n. Cuando el a9uste 7or in-laci0n a que se re-iere el artculo +?C de la &ey del 'S$ sea mayor que los intereses 7agados, el resultado se considerar/ como 7 rdida y se 7odr/ deducir en los e9ercicios siguientes de acuerdo a lo esta#lecido en el artculo +?C, quinto 7/rra-o de la &ey antes mencionada. El a9uste anual 7or in-laci0n a que se re-iere este 7/rra-o ser/ el resultado que se o#tenga de multi7licar el saldo 7romedio diario en moneda nacional de la cuenta de c8eques 7or el -actor a que se re-iere el artculo +?C, tercer 7/rra-o de la &ey del 'S$. !ara calcular el saldo 7romedio diario en moneda nacional se estar/ a lo siguiente: a! El saldo diario se o#tendr/ de multi7licar el monto de las di3isas de7ositadas en la cuenta de c8eques inicialmente 7or el ti7o de cam#io del mismo da, o #ien, de multi7licar el saldo de las di3isas de7ositadas en la cuenta de c8eques al ,+ de diciem#re del a>o inmediato anterior, 7or el ti7o de cam#io del da citado, el da m/s reciente. ! El saldo a que se re-iere el inciso a1 anterior, se recalcular/ cuando con 7osterioridad se e-ect"e un de70sito adicional o un retiro. En el caso de los de70sitos, el nue3o saldo de la cuenta ser/ el resultado que se o#tenga de sumar al saldo del da anterior, el 7roducto que resulte de multi7licar el n"mero de di3isas de7ositadas 7or el ti7o de cam#io del da en el que se e-ect"a el de70sito. Cuando ocurra un retiro, el saldo de ese da ser/ el resultado que se o#tenga de disminuir al saldo del da anterior, la cantidad que resulte de multi7licar el n"mero de di3isas retiradas 7or su costo 7romedio 7onderado de adquisici0n. c! El saldo a que se re-iere el inciso #1 anterior, se mantendr/ inalterado en los das su#secuentes, mientras no se e-ect"e otro de70sito o retiro. El saldo se recalcular/ con la mec/nica descrita en el inciso #1 anterior, cuando se e-ect"en de70sitos o retiros su#secuentes. d! El saldo 7romedio de la in3ersi0n a que se re-iere el artculo +?C, cuarto 7/rra-o de la &ey del 'S$, ser/ el que se o#tenga de di3idir la suma de los saldos diarios de la in3ersi0n, calculados con-orme a lo esta#lecido en los incisos anteriores, entre el n"mero de das de la in3ersi0n. El costo 7romedio 7onderado de adquisici0n de las di3isas de7ositadas en cuentas de c8eques, a que se re-ieren las -racciones anteriores, se calcular/ con-orme a lo siguiente:

a! El costo 7romedio 7onderado de adquisici0n de las di3isas ser/ el ti7o de cam#io corres7ondiente al da en el que se realice el 7rimer de70sito de di3isas o el ti7o de cam#io al ,+ de diciem#re del e9ercicio inmediato anterior, el da m/s reciente. ! El costo 7romedio 7onderado de adquisici0n se recalcular/ con cada de70sito 7osterior al 7rimer de70sito de di3isas reali;ado en la cuenta de c8eques de que se trate, o con cada de70sito 7osterior al ,+ de diciem#re del e9ercicio inmediato anterior, el da m/s reciente, con-orme a lo siguiente: 1) Se multi7licar/ el monto de las di3isas que se de7ositen en la cuenta de c8eques de que se trate, 7or el ti7o de cam#io del da en el que se e-ect"e dic8o de70sito. 2) Se multi7licar/ el monto de las di3isas 7reexistente en la cuenta de c8eques del da inmediato anterior a aqu l en el que se realice un nue3o de70sito 7or el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n que se tenga a dic8o da inmediato anterior. 3) Se sumar/n los 3alores o#tenidos de con-ormidad con los numerales + y ). *) El resultado o#tenido de con-ormidad con el numeral , se di3idir/ entre el monto total de las di3isas en la cuenta de c8eques de que se trate, al -inal del da en el que se 8u#iese reali;ado un nue3o de70sito. &os intereses nominales generados 7or in3ersiones o instrumentos -inancieros, ser/ la suma de los intereses 7agados 7or rendimiento que generen dic8as in3ersiones o instrumentos -inancieros, 3aluados al ti7o de cam#io del da en el que se 7aguen y los intereses que resulten 7or la ena9enaci0n o redenci0n de los instrumentos o in3ersiones. &os intereses nominales 7ro3enientes de la ena9enaci0n o redenci0n de los instrumentos o in3ersiones ser/ el resultado que se o#tenga de multi7licar el n"mero de ttulos de la misma es7ecie ena9enados o redimidos, 7or la di-erencia entre el 7recio de ena9enaci0n o redenci0n, 3aluado en moneda nacional al ti7o de cam#io del da en el que sta se lle3e a ca#o y su costo 7romedio 7onderado, calculado con-orme a lo esta#lecido en la regla '.,.+?.+,. El inter s real se o#tendr/ de restar a los intereses nominales a que se re-iere el cuarto 7/rra-o de la 7resente regla, el a9uste 7or in-laci0n esta#lecido en el artculo +?C de la &ey del 'S$. S0lo se calcular/ el a9uste 7or in-laci0n 7or los ttulos 7or los que se 8u#iera 7agado intereses en el e9ercicio. Cuando el a9uste 7or in-laci0n sea mayor a los intereses nominales, el resultado ser/ una 7 rdida. En el caso de ttulos que 7aguen ntegramente el rendimiento a su 3encimiento, el inter s real ser/ el resultado que se o#tenga de multi7licar el n"mero de ttulos ena9enados o redimidos, 7or la di-erencia entre el 7recio de ena9enaci0n o redenci0n, 3aluado en moneda nacional al ti7o de cam#io del da en el que sta se lle3e a ca#o y su costo 7romedio 7onderado actuali;ado a la -ec8a de 3enta o redenci0n del ttulo, calculado con-orme lo esta#lecido en la regla '.,.+?.+,. Cuando el a9uste 7or in-laci0n sea mayor a los intereses nominales, el resultado ser/ una 7 rdida. !ara los e-ectos de esta regla se utili;ar/ el ti7o de cam#io a que se re-iere el artculo )*, tercer 7/rra-o del C((, en el caso de cuentas denominadas en d0lares de los Estados Unidos de Am rica. 4rat/ndose de otras di3isas se de#er/ usar la ta#la de equi3alencias del 7eso

mexicano con monedas extran9eras a que se re-iere el artculo )*, sexto 7/rra-o del C((. LISR 59, 158, 159, 160, 161, CFF 20, RMF 2013 I.3.15.13. En#er$ del ISR p$r par#e de las s$ciedades de in6ersi&n en ins#r%men#$s de de%da I)3)1+)+) !ara los e-ectos del artculo +*,, quinto 7/rra-o de la &ey del 'S$, las sociedades de in3ersi0n en instrumentos de deuda que tengan accionistas 7ersonas -sicas y residentes en el extran9ero, 7odr/n no enterar el im7uesto a que se re-iere el artculo ?@ de la misma &ey 7or los ttulos de deuda en su 7orta-olio que est n exentos 7ara dic8as 7ersonas, de acuerdo a lo esta#lecido en el artculo +C., -racci0n 'L de la citada &ey, as como de las -racciones 5' y 5L del Artculo Segundo de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$ de )**, y de la regla '.,.+?.C. &a retenci0n e-ectuada con-orme al artculo +C? de la misma &ey a los ingresos 7or la ena9enaci0n de una acci0n emitida 7or la re-erida sociedad, 7ro7iedad de un residente en el extran9ero, se 8ar/ s0lo 7or la 7ro7orci0n que re7resenten los intereses de3engados gra3ados res7ecto del inter s de3engado 7or el total de los ttulos contenidos en la cartera de la sociedad durante el 7eriodo que el residente en el extran9ero 8aya mantenido la acci0n que ena9ena. Se entiende que son ttulos gra3ados todos aquellos que no cum7len con las condiciones 7ara la exenci0n esta#lecida en el artculo transitorio mencionado en el 7rimer 7/rra-o de esta regla. Contra el entero de la retenci0n a que se re-iere el 7/rra-o anterior, se 7odr/ acreditar la retenci0n que en su caso 8u#iera e-ectuado la sociedad en los t rminos de los artculos ?@ y +*, de la &ey del 'S$, corres7ondiente a las acciones que se ena9enan. Cuando exista una di-erencia a -a3or del contri#uyente, la sociedad la reem#olsar/ al in3ersionista que ena9ena y la 7odr/ acreditar contra el im7uesto a que se re-iere el artculo ?@ de la &ey del 'S$ que mensualmente de#e de enterar con-orme al artculo +*, de esa &ey. &as sociedades de in3ersi0n en instrumentos de deuda que tengan accionistas 7ersonas morales y residentes en el extran9ero, de#er/n enterar mensualmente el im7uesto a que se re-iere el artculo ?@ de la misma &ey 7or la totalidad de los ttulos contenidos en su 7orta-olio y en el caso en que dic8o 7orta-olio contenga ttulos exentos 7ara los residentes extran9eros de acuerdo a la regla '.,.+?.C., se 7odr/ a7licar el mecanismo de acreditamiento y de reem#olso indicado en el 7/rra-o anterior 7ara los in3ersionistas residentes en el extran9ero que ena9enen acciones de dic8a sociedad. !ara los e-ectos del artculo +*,, 7en"ltimo 7/rra-o de la re-erida &ey, las sociedades de in3ersi0n de renta 3aria#le que tengan in3ersionistas 7ersonas -sicas, morales y residentes en el extran9ero, 7odr/n a7licar lo dis7uesto en los 7/rra-os 7rimero, segundo y tercero de esta regla. Cuando estas sociedades tengan s0lo integrantes 7ersonas morales y residentes en el extran9ero, de#er/n a7licar lo dis7uesto en el cuarto 7/rra-o de esta regla. !ara los e-ectos del artculo +*, de la &ey del 'S$, segundo y 7en"ltimo 7/rra-os, los intereses nominales de3engados a -a3or de las 7ersonas morales ser/n acumula#les con-orme se de3enguen 7ara los e-ectos de los 7agos 7ro3isionales mensuales a que se re-iere el artculo +2 de la misma &ey. LISR 14, 58, 103, 195, 196, RMF 2013 I.3.15.4., I.3.15.9.

Cas$s en 5%e l$s in#ermediari$s 2inancier$s n$ e2ec#%arn re#enci&n del ISR I)3)1+),) !ara los e-ectos del artculo +*C, -racci0n 5L', inciso a1 de la &ey del 'S$, los intermediarios -inancieros no e-ectuar/n retenci0n so#re los ingresos 7or intereses que 7ro3engan de cuentas de c8eques, 7ara el de70sito de sueldos y salarios, 7ensiones o 8a#eres de retiro o de70sitos de a8orro, cuyo saldo 7romedio diario de la in3ersi0n no exceda de cinco salarios mnimos generales del /rea geogr/-ica del :istrito (ederal, ele3ados al a>o, 7or la 7arte que exceda de#er/n e-ectuar la retenci0n en los t rminos del artculo ?@ de la citada &ey. Cuando las cuentas anteriores se encuentren denominadas en moneda extran9era, los intermediarios -inancieros no e-ectuar/n la retenci0n so#re los intereses deri3ados de dic8as cuentas, siem7re que el saldo 7romedio diario de las mismas no exceda de un monto equi3alente a @,..@ d0lares de los Estados Unidos de Am rica en el e9ercicio de que se trate. !or la 7arte que exceda de#er/n e-ectuar la retenci0n en los t rminos del artculo ?@ de la citada &ey, sin que en ning"n caso dic8a retenci0n exceda del monto excedente de los intereses acreditados. LISR 58, 109 In#ereses de p&li<as de se/%r$ I)3)1+)-) !ara los e-ectos del artculo +?@ de la &ey del 'S$ los intereses deri3ados de las 70li;as de seguro est/n su9etos a dic8o im7uesto a 7artir del + de enero de )**,. !ara estos e-ectos, trat/ndose de 70li;as contratadas antes del + de enero de )**,, el monto de los intereses se 7odr/ determinar considerando como a7ortaci0n de in3ersi0n el 3alor de rescate de la 70li;a al ,+ de diciem#re de )**). Cuando los retiros totales o 7arciales deri3ados de los seguros de retiro no cum7lan con lo esta#lecido en el artculo +*C, -racci0n 5L'' de la citada &ey, contratados antes del + de enero de )**,, los contri#uyentes 7odr/n considerar su 3alor de rescate al ,+ de diciem#re de )**) como a7ortaci0n de in3ersi0n. Cuando la 7rima 8aya sido 7agada total o 7arcialmente 7or una 7ersona distinta al asegurado, la retenci0n a que se re-iere el artculo +.A, -racci0n 5L' de la &ey del 'S$ se e-ectuar/ tam#i n so#re las a7ortaciones e-ectuadas 7or dic8as 7ersonas reali;adas a 7artir del + de enero de )**,, as como so#re los rendimientos generados a 7artir de esa -ec8a. LISR 109, 158, 167, RMF 2013 I.3.17.9. 'rans2erencia de la reser6a ma#em#ica del c$n#ri %;en#e I)3)1+)8) !ara los e-ectos del artculo +?C de la &'S$, se considerar/ que no se 7erci#en intereses 7ro3enientes del saldo total de la reser3a matem/tica del contri#uyente corres7ondiente al seguro de se7araci0n indi3iduali;ado de los ser3idores 7"#licos de la Administraci0n !"#lica (ederal, cuando se e-ect"e la trans-erencia del saldo re-erido entre instituciones de seguros autori;adas 7or la Secretara 7ara administrar este ti7o de seguros, siem7re que la instituci0n de seguros que realice dic8a trans-erencia no 8u#iese e-ectuado otra trans-erencia del saldo total de la reser3a matem/tica del contri#uyente de que se trate, durante los )2 meses inmediatos anteriores a aqu l en el que se 7retenda reali;ar la trans-erencia corres7ondiente. LISR 159 In#ereses e8en#$s del ISR: perci id$s p$r e8#ran"er$s I)3)1+).) !ara los e-ectos del artculo +C? de la &ey del 'S$, los intereses o#tenidos 7or residentes en el extran9ero 7ro3enientes de ttulos de

cr dito emitidos 7or los agentes -inancieros del =o#ierno (ederal, de los ttulos de deuda emitidos 7or el (ideicomiso de A7oyo 7ara el $escate de Auto7istas Concesionadas, de los Gonos de !rotecci0n al A8orro Gancario emitidos 7or el 'nstituto 7ara la !rotecci0n al A8orro Gancario, estar/n exentos del im7uesto a que se re-iere la citada &ey. LISR 195, RMF 2013 I.3.15.5. (C$n#in?a en la 'ercera Secci&n!

(>iene de la Se/%nda Secci&n! Opci&n de las ins#i#%ci$nes 5%e c$mp$nen el sis#ema 2inancier$ de re#ener el ISR p$r la ena"enaci&n: redenci&n $ pa/$ de rendimien#$s I)3)1+)10) !ara los e-ectos del artculo )+), 7en"ltimo 7/rra-o del $eglamento de la &ey del 'S$, las instituciones que com7onen el sistema -inanciero 7odr/n e-ectuar la retenci0n del im7uesto se>alada en los artculos ?@ y +.* de la &ey del 'S$, cuando inter3engan en la ena9enaci0n, redenci0n o en el 7ago de rendimientos, 7ro3enientes de los ttulos a que se re-iere el artculo C del citado ordenamiento, a7licando la tasa a que se re-ieren los mencionados 7rece7tos so#re el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n de los ttulos, calculado con-orme a la regla '.,.+?.+,., cuando se trate de la ena9enaci0n o redenci0n de ttulos que 7aguen el total de su rendimiento al 3encimiento. 4rat/ndose de ttulos distintos a los mencionados en el 7/rra-o anterior, la retenci0n se calcular/ so#re la #ase del 3alor nominal con el que -ueron emitidos. En am#os casos la retenci0n se reali;ar/ 7or el 7eriodo de tenencia de dic8os ttulos, multi7licando el 3alor nominal o el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n, seg"n corres7onda, 7or el cociente que resulte de di3idir el n"mero de das transcurridos entre la -ec8a en la que 8aya sucedido la "ltima retenci0n o, en su de-ecto, la -ec8a de su adquisici0n y la -ec8a del 7ago de intereses, la -ec8a de ena9enaci0n o la -ec8a de redenci0n del ttulo, seg"n corres7onda, entre ,.?. :ic8o cociente se calcular/ 8asta el millon simo. LISR 9, 58, 160, RLISR 212, RMF 2013 I.3.15.13. Fac#$r de ac%m%laci&n p$r dep&si#$s $ in6ersi$nes en el e8#ran"er$ I)3)1+)11) !ara los e-ectos del artculo ))+ del $eglamento de la &ey del 'S$, el -actor de acumulaci0n a7lica#le al monto del de70sito o in3ersi0n al inicio del e9ercicio -iscal de )*++, es de *.*C,C. RLISR 221 Re#enci&n del ISR p$r las ins#i#%ci$nes de cr9di#$ $ casas de $lsa en $peraci$nes de pr9s#am$ de #(#%l$s $ 6al$res I)3)1+)12) &as instituciones de cr dito o casas de #olsa que inter3engan como intermediarias en las o7eraciones de 7r stamo de ttulos o 3alores a que se re-iere la regla '.).+.?., e-ectuar/n la retenci0n del im7uesto se>alada en los artculos ?@, +.*, +.C, +A*, +A+ y +C? de la &ey del 'S$, que corres7onda 7or los intereses que como contra7restaci0n o 7remio con3enido o como 7ago del 7roducto de los derec8os 7atrimoniales que durante la 3igencia del contrato de 7r stamo, 8u#ieren generado los ttulos o 3alores trans-eridos. Se li#era a los 7restamistas de e-ectuar la retenci0n del im7uesto so#re los intereses, 7remios o 7ago del 7roducto de los derec8os 7atrimoniales generados 7or el 7r stamo de ttulos o 3alores, cuando las instituciones de cr dito o casas de #olsa 8u#ieren inter3enido como intermediarios en el 7r stamo.

&os intermediarios que inter3engan en o7eraciones de 7r stamo de ttulos o 3alores en los t rminos de la regla '.).+.?., no e-ectuar/n la retenci0n del im7uesto, cuando los intereses que como contra7restaci0n o 7remio con3enido o como 7ago del 7roducto de los derec8os 7atrimoniales que durante la 3igencia del contrato de 7r stamo, 8u#ieren generado los ttulos o 3alores trans-eridos, se 7aguen en su car/cter de 7restamistas a instituciones de cr dito, em7resas de -actora9e -inanciero, uniones de cr dito, arrendadoras -inancieras, sociedades -inancieras de o#9eto limitado, casas de #olsa, -ondos y -ideicomisos de -omento econ0mico del =o#ierno (ederal, a -ondos de 7ensiones y 9u#ilaciones de 7ersonal, com7lementarios a los que esta#lece la &ey del Seguro Social y 7rimas de antigBedad, constituidos en los t rminos del artculo ,, de la &ey del 'S$, as como los que se 7aguen a sociedades de in3ersi0n en instrumentos de deuda que administren en -orma exclusi3a in3ersiones de los citados -ondos. &o dis7uesto en esta regla, se a7lica de con-ormidad con lo se>alado en el artculo ). del C((. LISR 33, 58, 160, 169, 170, 171, 195, CFF 26, RMF 2013 I.2.1.5. Clc%l$ del c$s#$ pr$medi$ p$nderad$ de #(#%l$s den$minad$s en m$neda e8#ran"era I)3)1+)13) !ara los e-ectos de las reglas '.,.?.?., '.,.+?.2., y ''.,.,.,., las instituciones que com7onen el sistema -inanciero, calcular/n el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n de los ttulos de la misma es7ecie distintos a acciones, "nicamente cuando se trate de o7eraciones de 7r stamo de 3alores en 7oder de cada uno de sus clientes, con-orme a lo siguiente: I) II) El costo 7romedio 7onderado de adquisici0n ser/ el 7recio de adquisici0n de la 7rimera com7ra de ttulos. El costo 7romedio 7onderado de adquisici0n se recalcular/ con cada adquisici0n de ttulos 7osterior a la 7rimera com7ra de ttulos, con-orme a lo siguiente: a! Se multi7licar/ el n"mero de ttulos adquiridos, 7or su 7recio de com7ra. ! Se multi7licar/ el n"mero de ttulos 7ro7iedad del contri#uyente, corres7ondiente al da inmediato anterior a aqu l en el que se realice una nue3a adquisici0n de ttulos, 7or el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n que se tenga a dic8o da inmediato anterior. c! Se sumar/n los 3alores o#tenidos de con-ormidad con los incisos a1 y #1 anteriores.

d! El resultado o#tenido de con-ormidad con el inciso c1 anterior, se di3idir/ entre el n"mero total de ttulos 7ro7iedad del contri#uyente, al -inal del da en el que se 8u#iese reali;ado una nue3a adquisici0n de ttulos. !ara calcular el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n actuali;ado, se multi7licar/ el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n 7or el -actor que resulte de di3idir la estimati3a diaria del 'N!C, calculada de con-ormidad con el artculo )++-G del $eglamento de la &ey del 'S$, del

da en el que se realice la 3enta o redenci0n del ttulo, entre la estimati3a diaria del 'N!C corres7ondiente a la "ltima -ec8a en la que dic8o costo 8aya sido actuali;ado. &as actuali;aciones su#secuentes se 8ar/n 7ara los 7eriodos com7rendidos entre esta "ltima -ec8a y aqu lla corres7ondiente al da en la que una nue3a adquisici0n o#ligue a recalcular el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n. En el caso de ttulos denominados en moneda extran9era, las instituciones que com7onen el sistema -inanciero de#er/n calcular el costo 7romedio 7onderado de adquisici0n con-orme a lo indicado en la 7resente regla, con3irtiendo el 7recio inicial de adquisici0n de dic8os ttulos a moneda nacional de acuerdo al ti7o de cam#io que 8aya 7re3alecido el da en el que se realice la com7ra inicial de los ttulos o el ti7o de cam#io al ,+ de diciem#re del e9ercicio inmediato anterior, el da m/s reciente. El costo 7romedio 7onderado de adquisici0n se calcular/ con3irtiendo a moneda nacional el 3alor de los nue3os ttulos adquiridos de acuerdo al ti7o de cam#io del da en el que stos se adquieren. !ara los e-ectos de esta regla se utili;ar/ el ti7o de cam#io a que se re-iere el artculo )*, tercer 7/rra-o del C((, en el caso de cuentas denominadas en d0lares de los Estados Unidos de Am rica. 4rat/ndose de otras di3isas se de#er/ usar la ta#la de equi3alencias del 7eso mexicano con monedas extran9eras a que se re-iere el artculo )*, sexto 7/rra-o del C((. RLISR 211-&, CFF 20, RMF 2013 I.3.5.5., I.3.15.4., I.3.15.10., II.3.3.3. In#ereses n$ s%"e#$s a re#enci&n del ISR I)3)1+)1*) !ara los e-ectos del Artculo Segundo, -racciones &'', &55'', quinto 7/rra-o de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$, 7u#licadas en el :%( el + de enero de )**), Artculo Segundo, -racciones 5' y 5L de las :is7osiciones 4ransitorias de la citada &ey, 7u#licadas en el :%( el ,* de diciem#re de )**), los intermediarios -inancieros no e-ectuar/n retenci0n so#re los ingresos 7or intereses que 7aguen a 7ersonas -sicas, 7ro3enientes de los ttulos y 3alores, a que se re-ieren las citadas -racciones. LISR "#F 30$12$02 S*)6/"# 0RA/SI0#RI# Cap(#%l$ I)3)1,) De la declaraci&n an%al 'ari2as para el clc%l$ del e"ercici$ 2iscal de 2012 I)3)1,)1) !ara los e-ectos de los artculos ++. y +AA de la &ey del 'S$, la tari-a 7ara el c/lculo del im7uesto corres7ondiente a los e9ercicios -iscales de )*+) y )*+,, se dan a conocer en el Anexo @. LISR 116, 177 0resen#aci&n de la declaraci&n an%al p$r in#ereses reales ; cas$ en 5%e se rele6a de presen#ar el a6is$ de ac#%ali<aci&n de ac#i6idades ec$n&micas ; $ li/aci$nes I)3)1,)2) !ara los e-ectos del artculo +.+, -racci0n '' de la &ey del 'S$, las 7ersonas -sicas que "nicamente 7erci#an ingresos acumula#les de los se>alados en el 4tulo 'L, Ca7tulo L' de la citada &ey, cuyos intereses reales en el e9ercicio excedan de un monto de R+**,***.**, a que se

re-iere el artculo +.*, segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$, de#er/n 7resentar la declaraci0n anual a tra3 s de la 7/gina de 'nternet del SA4, generando el arc8i3o electr0nico corres7ondiente mediante la utili;aci0n del !rograma 7ara !resentaci0n de :eclaraciones Anuales de las !ersonas (sicas I:eclaraSA41, o mediante la -orma o-icial +, D:eclaraci0n del e9ercicio. !ersonas -sicasE. &as 7ersonas -sicas que adem/s de los ingresos mencionados en el 7/rra-o anterior, o#tengan ingresos de los se>alados en otros ca7tulos del 4tulo 'L de la &ey del 'S$ y se encuentren o#ligadas a 7resentar la declaraci0n anual a que se re-iere el artculo +A? de la &ey del 'S$, quedan rele3adas de 7resentar el a3iso de actuali;aci0n de acti3idades econ0micas y o#ligaciones ante el $(C 7or los ingresos de intereses, siem7re que se encuentren inscritas en el $(C 7or esos otros ingresos. RCFF 25, LISR 160, 161, 175 Fec3a en 5%e se c$nsidera presen#ada la declaraci&n an%al de 2012 de pers$nas 2(sicas I)3)1,)3) !ara los e-ectos del artculo +A?, 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$, la declaraci0n anual corres7ondiente al e9ercicio -iscal de )*+), que 7resenten las 7ersonas -sicas 3a 'nternet, 3entanilla #ancaria o ante cualquier A&SC, en los meses de -e#rero o mar;o de )*+,, se considerar/ 7resentada el + de a#ril de dic8o a>o, siem7re que la misma contenga la in-ormaci0n y dem/s requisitos que se esta#lecen en las dis7osiciones -iscales 3igentes. LISR 175 Opci&n de pa/$ en parcialidades del ISR an%al de las pers$nas 2(sicas I)3)1,)*) !ara los e-ectos del artculo +A?, 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$, los contri#uyentes que de#an 7resentar declaraci0n anual 7or dic8a contri#uci0n, 7odr/n e-ectuar el 7ago 8asta en seis 7arcialidades, mensuales y sucesi3as, siem7re que dic8a declaraci0n la 7resenten dentro del 7la;o esta#lecido 7or el 7rece7to mencionado. &as 7arcialidades se calcular/n y 7agar/n con-orme a lo siguiente: I) &a 7rimera 7arcialidad ser/ la cantidad que resulte de di3idir el monto total del adeudo, entre el n"mero de 7arcialidades que el contri#uyente 8aya elegido, sin que dic8o n"mero exceda de seis, y ella de#er/ cu#rirse al 7resentarse la declaraci0n anual de con-ormidad con las secciones ''.).@.). 0 ''.).@.,. &as 7osteriores 7arcialidades se cu#rir/n durante cada uno de los siguientes meses de calendario, utili;ando 7ara ello exclusi3amente la -orma o-icial (M!-+ que se de#er/ solicitar ante la A&SC que corres7onda al domicilio -iscal del contri#uyente. &a "ltima 7arcialidad de#er/ cu#rirse a m/s tardar en el mes de se7tiem#re de )*+,.

II)

!ara calcular el im7orte de la segunda y siguientes 7arcialidades, se multi7licar/ el im7orte del resultado o#tenido con-orme a la -racci0n anterior, 7or el -actor de +.*?A. El resultado de esta multi7licaci0n de#er/ 7agarse a m/s tardar el "ltimo da de cada uno de los meses del 7eriodo. En caso de que no se 7ague alguna 7arcialidad dentro del 7la;o se>alado en la -racci0n que antecede, los contri#uyentes estar/n o#ligados a 7agar recargos 7or -alta de 7ago o7ortuno. !ara determinar la cantidad a 7agar de la 7arcialidad no cu#ierta en con9unto con los recargos, se seguir/ el siguiente 7rocedimiento: Se multi7licar/ el n"mero de meses de atraso 7or el -actor de *.*+,F al resultado de esta multi7licaci0n se le sumar/ la unidad y, 7or "ltimo, el im7orte as o#tenido se multi7licar/ 7or la cantidad que se o#tenga con-orme a lo 7re3isto en la -racci0n '' de esta regla. El resultado ser/ la cantidad a 7agar corres7ondiente a la 7arcialidad atrasada.

III)

&os contri#uyentes que se aco9an a lo esta#lecido en la 7resente regla, no estar/n o#ligados a garanti;ar el inter s -iscal, sin em#argo, de#er/n 7resentar escrito li#re 7or el cual mani-iesten que e9ercen la o7ci0n esta#lecida en la 7resente regla, ante la A&SC que corres7onda a su domicilio -iscal, en un 7la;o m/ximo de ? das contados a 7artir del siguiente da al de la -ec8a de 7resentaci0n de la declaraci0n, anexando al mismo co7ia de la declaraci0n anual res7ecti3a o, en su caso, del acuse de reci#o electr0nico con sello digital de la in-ormaci0n de la declaraci0n anual a que se re-iere la regla ''.).@.).+., -racci0n ''', as como del reci#o #ancario de 7ago de contri#uciones, 7roductos y a7ro3ec8amientos -ederales a que se re-iere la -racci0n L de la citada regla. !ara los e-ectos del 7/rra-o anterior, las 7ersonas -sicas que 7resenten la declaraci0n del e9ercicio a m/s tardar el "ltimo da de la -ec8a de 3encimiento 7ara su 7resentaci0n, a tra3 s de los medios electr0nicos, quedan exce7tuadas de 7resentar escrito li#re 7or el cual mani-iesten la o7ci0n de 7ago en 7arcialidades, siem7re que en dic8a declaraci0n cum7lan con los siguientes requisitos: a! ! 6ue se>alen la o7ci0n de 7ago en 7arcialidades. 6ue indiquen el n"mero de 7arcialidades elegidas.

&a o7ci0n esta#lecida en esta regla quedar/ sin e-ectos y las autoridades -iscales requerir/n el 7ago inmediato del cr dito -iscal, cuando el mismo no se 8aya cu#ierto en su totalidad a m/s tardar en el mes de se7tiem#re de )*+,. LISR 175, RMF 2013 II.2.8.2., II.2.8.2.1., II.2.8.3. Opci&n para el clc%l$ de in#ereses reales ded%ci les de cr9di#$s 3ip$#ecari$s I)3)1,)+) !ara e-ectos de los artculos +A., -racci0n 'L de la &ey del 'S$F Cuarto, -racci0n 5''' de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$, del D:ecreto 7or el que se re-orman, adicionan y derogan di3ersas dis7osiciones de las &eyes del 'm7uesto so#re la $enta, del 'm7uesto a los :e70sitos en E-ecti3o y del 'm7uesto al Lalor Agregado, del C0digo (iscal de la (ederaci0n y del :ecreto 7or el que se esta#lecen las o#ligaciones que 7odr/n denominarse en Unidades de 'n3ersi0nF y re-orma y adiciona di3ersas dis7osiciones del C0digo (iscal de la (ederaci0n y de la &ey del 'm7uesto so#re la $enta, 7u#licado el + de

a#ril de +CC?E, 7u#licado en el :%( el A de diciem#re de )**C, y )+, -racci0n ', numeral +, 7en"ltimo 7/rra-o de la &'(, los contri#uyentes 7odr/n determinar el monto de los intereses reales e-ecti3amente 7agados en el e9ercicio 7or cr ditos 8i7otecarios, a7licando lo dis7uesto en el artculo ),+ del $eglamento de la &ey del 'S$. Asimismo, 7ara los e-ectos de los artculos +A., -racci0n 'L de la &ey del 'S$ y ),+ de su $eglamento, los contri#uyentes que tengan cr ditos contratados en moneda nacional con los integrantes del sistema -inanciero, 7ara calcular los intereses reales deduci#les en lugar de utili;ar el 'N!C 7odr/n utili;ar el 3alor de la unidad de in3ersi0n. !ara estos e-ectos, 7ara determinar el -actor a que se re-iere el artculo ),+, -racci0n ' del citado $eglamento, restar/n la unidad al cociente que se o#tenga de di3idir el 3alor de la unidad de in3ersi0n 3igente al ,+ de diciem#re del e9ercicio de que se trate, entre el citado 3alor corres7ondiente al ,+ de diciem#re del e9ercicio inmediato anterior al e9ercicio mencionado. Cuando se termine de 7agar el cr dito antes del ,+ de diciem#re del e9ercicio de que se trate, en lugar de considerar el 3alor de la unidad de in3ersi0n 3igente al ,+ de diciem#re de dic8o e9ercicio, se considerar/ el 3alor de la unidad de in3ersi0n 3igente a la -ec8a en la que se e-ect"e el "ltimo 7ago de intereses. 4rat/ndose de cr ditos contratados des7u s de iniciado el e9ercicio de que se trate, 7ara determinar el -actor a que se re-iere el 7/rra-o anterior, corres7ondiente a dic8o e9ercicio, los contri#uyentes en lugar de considerar el 3alor de la unidad de in3ersi0n 3igente al ,+ de diciem#re del e9ercicio inmediato anterior, considerar/n el 3alor de la unidad de in3ersi0n 3igente a la -ec8a en la que se e-ect"e el 7rimer 7ago de intereses. LIF 21, LISR 176, RLISR 231, "*CR*0# 7$12$09 C6AR0# 0RA/SI0#RI# Ins#i#%ci$nes del sis#ema 2inancier$ a%#$ri<adas para adminis#rar planes pers$nales de re#ir$ I)3)1,),) !ara los e-ectos del artculo +A., -racci0n L, segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$, el SA4 7odr/ autori;ar 7ara administrar 7lanes 7ersonales de retiro, a las sociedades distri#uidoras de acciones de sociedades de in3ersi0n con autori;aci0n 7ara o7erar como tales en el 7as. LISR 176 Cap(#%l$ I)3)1-) De l$s residen#es en el e8#ran"er$ c$n in/res$s pr$6enien#es de 2%en#e de ri5%e<a % icada en #erri#$ri$ naci$nal E8enci&n para las pers$nas m$rales d$nde par#icipan 2$nd$s de pensi$nes ; "% ilaci$nes e8#ran"er$s I)3)1-)1) !ara los e-ectos del artculo +AC, 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, las 7ersonas morales residentes en M xico donde 7artici7en como accionistas -ondos de 7ensiones y 9u#ilaciones residentes en el extran9ero, calcular/n la 7ro7orci0n de la tenencia accionaria o de la 7artici7aci0n de dic8os -ondos en stas, con-orme a lo siguiente: I) :eterminar/n la 7ro7orci0n diaria de tenencia accionaria o 7artici7aci0n diaria de los mencionados -ondos, di3idiendo en cada uno de los das, el n"mero de acciones 7ro7iedad del -ondo de 7ensiones de que se trate, entre el n"mero total de acciones de la 7ersona moral que corres7onda. II) &a 7ro7orci0n 7romedio mensual de tenencia accionaria o 7artici7aci0n de los -ondos mencionados, ser/ el resultado que se

o#tenga de di3idir la suma de la tenencia accionaria diaria o 7artici7aci0n diaria de dic8os -ondos en la 7ersona moral de que se trate durante el mes que corres7onda, entre el n"mero total de das del mes de que se trate. III) !ara calcular la 7ro7orci0n anual de la 7artici7aci0n de los -ondos mencionados en las 7ersonas morales antes re-eridas, dic8as 7ersonas de#er/n di3idir entre doce la suma de las 7ro7orciones 7romedio mensuales del e9ercicio. El resultado as o#tenido ser/ la 7ro7orci0n 7or la cual estar/n exentas las mencionadas 7ersonas morales a que se re-iere el artculo +AC, 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$. 4rat/ndose de -ondos de 7ensiones y 9u#ilaciones residentes en el extran9ero que 7artici7en como asociados o asociantes en una asociaci0n en 7artici7aci0n, la 7artici7aci0n de dic8os -ondos se considerar/ en la 7ro7orci0n en la que se 8u#iese acordado la distri#uci0n de las utilidades en el con3enio corres7ondiente. En el caso de que durante el e9ercicio -iscal corres7ondiente se 8u#iese modi-icado dic8o con3enio, se de#er/ determinar una 7ro7orci0n 7romedio anual que se calcular/ con la suma de las 7ro7orciones 7romedio 7or con3enio que se 8u#iesen tenido durante el e9ercicio. &a 7ro7orci0n 7romedio 7or con3enio se determinar/ multi7licando la 7ro7orci0n que se 8u#iese acordado 7ara la distri#uci0n de las utilidades, 7or el -actor que se o#tenga de di3idir el n"mero de das del a>o en los que dic8a 7ro7orci0n estu3o 3igente, entre el n"mero total de das del a>o. LISR 179 E8enci$nes $ #asas aplica les a pers$nas 5%e e2ec#?an pa/$s a anc$s inscri#$s en el re/is#r$ I)3)1-)2) &as 7ersonas que e-ect"en 7agos a los #ancos inscritos en el registro a que se re-iere la regla ''.,.C.+., s0lo 7odr/n a7licar las exenciones o tasas a que se re-ieren los artculos +AC, +C?, +C. y +CC de la &ey del 'S$, seg"n sea el caso, siem7re que cum7lan con los dem/s requisitos que en cada caso esta#lecen los citados 7rece7tos. &a in-ormaci0n 7ro7orcionada de las o7eraciones de -inanciamiento a que se re-iere la regla ''.,.C.+*., no im7lica reconocimiento alguno res7ecto del ti7o de o7eraci0n de que se trate y, 7or lo tanto, de la 7rocedencia de la exenci0n o del gra3amen, seg"n sea el caso, de con-ormidad con los artculos +AC, +C?, +C. y +CC de la &ey del 'S$, so#re los intereses que se deri3en de dic8as o7eraciones. LISR 179, 195, 196, 199, RMF 2013 II.3.9.1., II.3.9.10. Opci&n de n$ re#enci&n del ISR p$r c$ncep#$ de %s$ $ /$ce #emp$ral de ienes inm%e les a residen#es en l$s Es#ad$s Unid$s de 1m9rica I)3)1-)3) &as 7ersonas que e-ect"en 7agos 7or conce7to de uso o goce tem7oral de #ienes inmue#les a residentes 7ara e-ectos -iscales en los Estados Unidos de Am rica, 7odr/n de9ar de retener el 'S$ a que se re-iere el artculo +@. de la &ey del 'S$, siem7re que 7ara ello, dic8os residentes en el extran9ero acrediten que 8an o7tado 7or calcular el im7uesto 7or la citada renta so#re una #ase neta como si la misma -uera atri#ui#le a un esta#lecimiento 7ermanente de con-ormidad con el artculo ., numeral ? del Con3enio cele#rado entre el =o#ierno de los Estados Unidos de Am rica y el =o#ierno de los Estados Unidos Mexicanos 7ara e3itar la do#le im7osici0n en materia de im7uestos so#re la renta y el 7atrimonio y 7re3enir el -raude y la e3asi0n -iscal, mediante su inclusi0n en el listado de residentes en el extran9ero que 8u#ieren e9ercido dic8a o7ci0n, 7u#licado en la 7/gina de 'nternet del SA4.

!ara estos e-ectos las 7ersonas que realicen los 7agos 7or conce7to de uso o goce tem7oral de #ienes inmue#les, de con-ormidad con el 7/rra-o anterior, de#er/n 3eri-icar cada 3e; que realicen un 7ago, que el residente 7ara e-ectos -iscales en los Estados Unidos de Am rica se encuentra en el listado 7u#licado en la 7/gina de 'nternet del SA4. LISR 186, C#/+*/I# M*.IC#-*6A AR0. 6 In2$rmaci&n del residen#e en el e8#ran"er$ c%and$ realice $peraci$nes 2inancieras deri6adas I)3)1-)*) !ara los e-ectos del artculo +C), quinto 7/rra-o de la &ey del 'S$, el residente en el extran9ero de#er/ 7ro7orcionar al residente en el 7as, los datos necesarios 7ara calcular dic8o im7uesto, cuando estos datos no 7uedan o#tenerse directamente de la o7eraci0n cele#rada, entregando a la Administraci0n Central de !laneaci0n y !rogramaci0n de (iscali;aci0n a =randes Contri#uyentes de la A==C una co7ia de la documentaci0n com7ro#atoria -irmada #a9o 7rotesta de decir 3erdad, 7or dic8o residente en el extran9ero. !ara los e-ectos del artculo +CC, sexto 7/rra-o de la &ey del 'S$, en el caso de que el im7uesto 7agado 7or cuenta del residente en el extran9ero al 3encimiento de la o7eraci0n sea su7erior al im7uesto que le corres7onda 7or el resultado -inal que o#tenga de dic8a o7eraci0n, el residente en el extran9ero 7odr/ solicitar la de3oluci0n del im7uesto 7agado en exceso, ya sea directamente o #ien a tra3 s del retenedor. LISR 192, 199 E8pedici&n de c$ns#ancia de re#enci&n a residen#es en el e8#ran"er$ I)3)1-)+) !ara los e-ectos del artculo C de la &ey del 'S$ cuando la retenci0n del im7uesto 7or conce7to del 7ago de intereses a residentes en el extran9ero 7ro3enientes de los ttulos de cr dito que de con-ormidad con lo dis7uesto en el artculo +C?, -racci0n ', inciso a1 de la citada &ey, se 8aya reali;ado en los t rminos de la regla '.,.+A.@., el intermediario de#er/ ex7edir las constancias a que se re-iere el artculo @., -racci0n ''' de dic8a &ey, 7or cuenta del residente en el 7as que 7ague los intereses antes mencionados, de#iendo 7ro7orcionar a este "ltimo co7ia de dic8a constancia. LISR 9, 86, 195, RMF 2013 I.3.17.6., I.3.17.8. 0resen#aci&n del re#ened$r residen#e en M98ic$ de la declaraci&n de pa/$s al e8#ran"er$ I)3)1-),) !ara los e-ectos del artculo C de la &ey del 'S$, trat/ndose de intereses 7agados a residentes en el extran9ero, de con-ormidad con el artculo +C?, -racci0n '' de dic8a &ey, se entiende que se 8a cum7lido con lo esta#lecido en el artculo ,+, -racci0n L de la &ey del 'S$, siem7re que el retenedor 7resente 7or cuenta del residente en M xico, la declaraci0n a que se re-iere el artculo @., -racci0n '5, inciso a1 de la citada &ey, se 8aya cum7lido con lo 7re3isto en la regla '.,.+A.?. y se 8aya retenido el im7uesto de acuerdo con lo esta#lecido en la regla '.,.+A.@.

LISR 9, 31, 86, 195, RMF 2013 I.3.17.5., I.3.17.8. Rees#r%c#%raci&n de de%da deri6ada de %na sen#encia dic#ada en c$nc%rs$ mercan#il I)3)1-)-) !ara los e-ectos del artculo +C?, -racci0n '', inciso a1 de la &ey del 'S$, en aquellos casos en que el deudor 8u#iera reestructurado su deuda con sus acreedores como consecuencia de sentencia dictada en concurso mercantil y deri3ado de dic8a reestructura se extinga 7arte de la deuda original entregando acciones con derec8o a 3oto emitidas 7or ste a sus acreedores residentes en el extran9ero, no se considerar/ que se encuentran #a9o los su7uestos esta#lecidos en el d cimo segundo 7/rra-o, numerales + y ) del mencionado artculo. En estos casos, la retenci0n so#re los intereses que se 7aguen al residente en el extran9ero continuar/ siendo a la tasa del 2.CO so#re la totalidad de los intereses sin deducci0n alguna, de#iendo cum7lir 7ara tal e-ecto con los requisitos esta#lecidos en el artculo +C?, -racci0n '', inciso a1, 7rimer 7/rra-o anteriormente se>alado. &o dis7uesto en esta regla ser/ a7lica#le siem7re y cuando los acreedores no 8u#ieran sido accionistas con anterioridad a la reestructuraci0n de la deuda. LISR 195 Clc%l$ de la re#enci&n del imp%es#$ p$r l$s in#ereses 5%e se pa/%en a residen#es en el e8#ran"er$ en s% carc#er de pres#amis#as I)3)1-)8) !ara los e-ectos del artculo +C?, -racci0n '', inciso a1 de la &ey del 'S$, la retenci0n del im7uesto 7or los intereses que se 7aguen a residentes en el extran9ero en su car/cter de 7restamistas en las o7eraciones de 7r stamo de ttulos o 3alores a que se re-iere la regla '.).+.?., se e-ectuar/ de acuerdo con lo 7re3isto en el artculo +C? mencionado y en la regla '.,.+?.+). En estos casos, la retenci0n ser/ a la tasa se>alada en el citado artculo +C?, -racci0n '', sin deducci0n alguna. LISR 195, RMF 2013 I.2.1.5., I.3.15.12., I.3.17.5., I.3.17.6. In2$rmaci&n de l$s in#ermediari$s $ dep$si#ari$s de 6al$res I)3)1-).) !ara los e-ectos del artculo +C?, ante7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$ la in-ormaci0n necesaria ser/ la re-erida en el artculo )+), -racciones ' a L'' del $eglamento de dic8a &ey. LISR 195, RLISR 212 Opci&n de re#enci&n del ISR a #asa del *).I s$ re la #$#alidad de l$s in#ereses ; re5%isi#$s I)3)1-)10) !ara los e-ectos de los artculos +C? y )*? de la &ey del 'S$, los residentes en el 7as que realicen 7agos 7or conce7to de intereses a residentes en el extran9ero 7ro3enientes de ttulos de cr dito colocados en un 7as con el que M xico tenga cele#rado un tratado 7ara e3itar la

do#le tri#utaci0n, a tra3 s de #ancos o casas de #olsa, 7odr/n retener el im7uesto corres7ondiente a la tasa del 2.CO, so#re la totalidad de los intereses de dic8as o7eraciones de -inanciamiento, siem7re que 7or los documentos en los que conste la o7eraci0n de -inanciamiento corres7ondiente, se 8aya 7resentado la noti-icaci0n que se>ala el artculo A, segundo 7/rra-o de la &ey del Mercado de Lalores, ante la Comisi0n Nacional Gancaria y de Lalores, de con-ormidad con lo esta#lecido en dic8a &ey, en los t rminos del artculo +C?, -racci0n '', inciso a1 de la &ey del 'S$, y cum7lan con los siguientes requisitos: I) 6ue el residente en M xico emisor de los ttulos 7resente ante la AC(', co7ia de la noti-icaci0n de los documentos en los que conste la o7eraci0n de -inanciamiento corres7ondiente, 7resentada en la Comisi0n Nacional Gancaria y de Lalores. 6ue el residente en M xico emisor de los ttulos 7resente dentro de los +? das siguientes a la -ec8a de su colocaci0n, ante la AC(', un escrito en el que su re7resentante legal mani-ieste #a9o 7rotesta de decir 3erdad, el nom#re, la denominaci0n o ra;0n social, el domicilio -iscal, la cla3e del $(C del emisor de los ttulos, el monto de la colocaci0n, el mercado en el que se e-ectu0 sta y en los que coti;ar/n los ttulos, la tasa 7actada, el 7la;o de 7ago de los intereses, el 7la;o de amorti;aci0n del 7rinci7al, el nom#re y el domicilio -iscal del agente colocador y del agente 7agador, as como los elementos econ0micos y -inancieros rele3antes en la -i9aci0n de la tasa, se>alando, adem/s, las caractersticas de la o7eraci0n que el deudor estime rele3antes. Al escrito de#er/ acom7a>ar el 7ros7ecto de colocaci0n. En el caso en que durante el 7la;o de 3igencia de los ttulos se modi-ique o cam#ie cualquiera de los datos antes mencionados, la sociedad emisora de#er/ dar a3iso de dic8a circunstancia dentro de los ,* das siguientes, ante la 7ro7ia AC('. III) 6ue el residente en M xico emisor de los ttulos 7resente ante la AC(', dentro de los +? 7rimeros das de los meses de 9ulio y octu#re y enero y a#ril del a>o siguiente un escrito de su re7resentante legal en el que mani-ieste el monto y la -ec8a de los 7agos de intereses reali;ados, y se>ale #a9o 7rotesta de decir 3erdad, que ninguna de las 7ersonas a que se re-ieren los incisos a1 y #1 siguientes es #ene-iciario e-ecti3o, ya sea directa o indirectamente, en -orma indi3idual o con9untamente con 7ersonas relacionadas, de m/s del ?O de los intereses deri3ados de los ttulos de que se trate. a! &os accionistas del emisor de los ttulos, que sean 7ro7ietarios, directa o indirectamente, en -orma indi3idual o con9untamente con 7ersonas relacionadas, de m/s del +*O de las acciones con derec8o a 3oto del emisor. ! &as 7ersonas morales que en m/s del )*O de sus acciones sean 7ro7iedad, directa o indirectamente, en -orma indi3idual o con9untamente con 7ersonas relacionadas del emisor. El escrito a que se 8ace menci0n en el 7/rra-o anterior, de#er/ contener la in-ormaci0n corres7ondiente al trimestre de que se trate considerando 7ara tales e-ectos que los trimestres

II)

comien;an a contarse a 7artir del mes de enero, 7or lo que el 7rimer trimestre contendr/ in-ormaci0n relati3a a los meses de enero, -e#rero y mar;o, el segundo la corres7ondiente a los meses de a#ril, mayo y 9unio, el tercer trimestre la relati3a a 9ulio, agosto y se7tiem#re y -inalmente el cuarto trimestre aquella in-ormaci0n relati3a a los meses de octu#re, no3iem#re y diciem#re. !ara los e-ectos de esta -racci0n, se consideran 7ersonas relacionadas cuando una de ellas 7osea inter s en los negocios de la otra, existan intereses comunes entre am#as, o #ien, una tercera 7ersona tenga inter s en los negocios o #ienes de aqu llas. I>) 6ue el residente en M xico emisor de los ttulos conser3e la in-ormaci0n y documentaci0n con #ase en la cual e-ectu0 la mani-estaci0n a que se re-iere la -racci0n anterior y la 7ro7orcione a la autoridad -iscal com7etente en el caso de que le sea solicitada. En el caso de que se incum7la o se cum7la en -orma extem7or/nea con cualquiera de los requisitos 7re3istos 7or las -racciones ', '' y 'L de la 7resente regla, no se tendr/ derec8o al #ene-icio 7re3isto 7or la misma. Sin em#argo, si se incum7le o se cum7le en -orma extem7or/nea con lo se>alado en la -racci0n ''' que antecede, no se tendr/ derec8o al #ene-icio antes indicado "nicamente res7ecto de los intereses que corres7ondan al trimestre en el que se incum7li0 o se cum7li0 extem7or/neamente con la o#ligaci0n 7re3ista 7or dic8a -racci0n. &a retenci0n que se a7lique de con-ormidad con esta regla, se considera 7ago de-initi3o y no dar/ lugar a la de3oluci0n. LISR 195, 205 Re/is#r$ de en#idades de 2inanciamien#$ I)3)1-)11) !ara los e-ectos del artculo +C., -racci0n ''' de la &ey del 'S$, los #ancos extran9eros, entidades de -inanciamiento, -ondos de 7ensiones y 9u#ilaciones, y -ondos de in3ersi0n del extran9ero que se encuentren inscritos en cualquiera de las secciones del registro a que se re-iere la regla ''.,.C.+., son los que se consideran registrados 7ara los e-ectos del citado artculo ante las autoridades -iscales. LISR 196, RMF 2013 II.3.9.1. Sis#emas para 2acili#ar $peraci$nes c$n 6al$res I)3)1-)12) !ara los e-ectos del artculo +CC, 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, se considera que se cum7le con el requisito de reali;ar las o7eraciones -inancieras deri3adas de deuda en mercados reconocidos, cuando dic8as o7eraciones se realicen a tra3 s de los sistemas 7ara -acilitar o7eraciones con 3alores a que se re-iere la Secci0n ' del Ca7tulo ''' del

4tulo '5 de la &ey del Mercado de Lalores, siem7re que cum7lan con los requisitos a que se re-iere la -racci0n '' del artculo +.-C del C((: I) II) 6ue cuenten con al menos cinco a>os de o7eraci0n. 6ue la sociedad que los administre cuente al menos con cinco a>os de 8a#er sido autori;ada 7ara organi;arse y o7erar como sistema 7ara -acilitar o7eraciones con 3alores de con-ormidad con la &ey citada. 6ue los 7recios que se determinen sean del conocimiento 7"#lico. Se entiende que se cum7le con este requisito cuando las o7eraciones -inancieras deri3adas de deuda tengan como origen la di-usi0n de las coti;aciones 7or la sociedad que administra los sistemas a las instituciones de cr dito y casas de #olsa con-orme a las dis7osiciones de la &ey del Mercado de Lalores. I>) 6ue los 7recios no 7uedan ser mani7ulados 7or las 7artes contratantes de la o7eraci0n -inanciera deri3ada.

III)

Asimismo, 7ara e-ectos de esta regla, las sociedades autori;adas 7ara o7erar como sociedades que administran sistemas 7ara -acilitar o7eraciones con 3alores en los t rminos de la &ey del Mercado de Lalores son las siguientes: I) EN&ACE 'N4, S.A. :E C.L. II) EU$%G$%[E$S ME5'C%, S.A. :E C.L. III) $EMA4E &'NCE, S.A. :E C.L. I>) S'( 'CA!, S.A. :E C.L. >) 4$A:'4'%N SE$L'CES, S.A. :E C.L. CFF 16-A, 16-C, LISR 199, LM+ 253, 254, 255, 256, 257, 258, 259 Cas$s en 5%e la ena"enaci&n de ienes 5%e /eneran re/al(as se c$nsideran %s$ $ /$ce #emp$ral de ienes I)3)1-)13) !ara los e-ectos del artculo )**, quinto 7/rra-o de la &ey del 'S$, se entender/ que se concede el uso o goce tem7oral "nicamente cuando la ena9enaci0n de los #ienes o derec8os a que se re-iere el artculo +?-G del C(( se encuentre condicionada a la 7roducti3idad, el uso o a la dis7osici0n ulterior de los mismos #ienes o derec8os. LISR 200, CFF 15-& Re#enci$nes en $peraci$nes c$n par#es relaci$nadas I)3)1-)1*) &o dis7uesto en los artculos ,), -racci0n 55'', )*2 y )*? de la &ey del 'S$, "nicamente ser/ a7lica#le cuando se realicen o7eraciones con 7artes relacionadas a que se re-iere el artculo )+?, quinto 7/rra-o de la citada &ey. En los casos en los que no se realicen o7eraciones con 7artes relacionadas se de#er/ e-ectuar la retenci0n que 7roceda en los t rminos de los dem/s artculos del 4tulo L de la &ey del 'S$ y de#er/n cum7lir con los dem/s requisitos que esta#le;can las dis7osiciones -iscales. Cuando los 7agos se realicen a 7artes relacionadas residentes en un 7as con el que M xico tenga en 3igor un acuerdo am7lio de intercam#io de in-ormaci0n, no estar/n su9etos a la retenci0n 7re3ista en los artculos )*2 y )*? de la &ey del 'S$, 7or lo que se de#er/ e-ectuar la retenci0n que 7roceda en los t rminos de los dem/s artculos del 4tulo L de la &ey

del 'S$ y se de#er/n cum7lir con los dem/s requisitos que esta#le;can las dis7osiciones -iscales. LISR 32, 204, 205, 215 Ca%saci&n del ISR p$r in/res$s perci id$s p$r 2i/%ras "%r(dicas e8#ran"eras 5%e sean #ransparen#es 2iscales I)3)1-)1+) !ara los e-ectos del artculo )*? de la &ey del 'S$, cuando los ingresos sean 7erci#idos 7or -iguras 9urdicas extran9eras que sean trans7arentes -iscales creadas y su9etas a la 9urisdicci0n de un 7as con el que M xico tenga en 3igor un acuerdo am7lio de intercam#io de in-ormaci0n, causar/n el 'S$ las 7ersonas que integren dic8a -igura 7or esos ingresos en la 7ro7orci0n que le corres7onda a cada una 7or su 7artici7aci0n en ella, como 7erce7tores de los mismos ingresos, en los t rminos de los ttulos de la &ey del 'S$ que les corres7onda, incluido lo dis7uesto en el artculo )*? de dic8a &ey y considerando lo 7re3isto en la regla '.,.+A.+2. !ara determinar el 'S$ causado, los residentes en M xico integrantes de la -igura de que se trate, 7odr/n e-ectuar la deducci0n de los gastos 7or la rece7ci0n de ser3icios inde7endientes, reali;ados 7or dic8a -igura, en la 7ro7orci0n que corres7onda a cada uno 7or su 7artici7aci0n en ella, siem7re que re"nan los requisitos a que se re-ieren las dis7osiciones -iscales a7lica#les. LISR 205, RMF 2013 I.2.1.1., I.3.17.14., I.3.18.1., II.3.10.4. 0r$p$rci&n de re#enci&n del ISR p$r pa/$s a 2$nd$s de in6ersi&n $ pers$nas m$rales del e8#ran"er$ I)3)1-)1,) !ara los e-ectos del artculo )2@, "ltimo 7/rra-o del $eglamento de la &ey del 'S$, las 7ersonas que e-ect"en 7agos a los -ondos de in3ersi0n o a las 7ersonas morales del extran9ero a que se re-iere dic8o 7rece7to, no estar/n o#ligadas a retener el 'S$ que corres7onda 7or los ingresos que 7aguen a dic8os -ondos o 7ersonas, en la 7ro7orci0n o#tenida de acuerdo a lo esta#lecido en la regla ''.,.C.@., 7ara el -ondo de in3ersi0n o la 7ersona moral de que se trate. RLISR 248, RMF 2013 II.3.9.8. En#idades de Financiamien#$ para e2ec#$s de l$s c$n6eni$s para e6i#ar la d$ le imp$sici&n c$n la Rep? lica Federal de 1lemania: el A$ iern$ de Canad: el Es#ad$ de Israel: el Jap&n ; la Rep? lica 0$p%lar C3ina I)3)1-)1-) !ara los e-ectos del Artculo ++ de los Con3enios cele#rados entre los Estados Unidos Mexicanos y la $e7"#lica (ederal de Alemania, el =o#ierno de Canad/, el Estado de 'srael, el Ja70n o la $e7"#lica !o7ular C8ina, 7ara E3itar la :o#le 'm7osici0n e 'm7edir la E3asi0n (iscal en Materia de 'S$, res7ecti3amente, se estar/ a lo siguiente: I) En el caso de la $e7"#lica (ederal de Alemania de#e considerarse al :eg-:eutsc8e 'n3estitions Und EntNicHlungsgesellc8a-t M#8, al [reditanstalt (Br \iederau-#au I[(\1 y al Euler Hermes [redit3ersic8erungs A.=., como las entidades de -inanciamiento a que se re-iere el a7artado 2, inciso c, cuyo o#9eto es 7romo3er la ex7ortaci0n o el desarrollo.

II)

!or lo que se re-iere al =o#ierno de Canad/, el Ex7ort :e3elo7ment Cor7oration a que alude el a7artado ,, inciso #, de#e entenderse re-erido al Ex7ort :e3elo7ment Canada. $es7ecto del Estado de 'srael de#e entenderse a 48e 'srael (oreing 4rade $isHs 'nsurance Cor7oration &td. como la entidad de -inanciamiento a que se re-iere el a7artado ,, inciso d, en 3e; del 'sraeli Com7any -or t8e 'nsurance o- $isHs Arising in 'nternational 4rade. En relaci0n con el Ja70n, las entidades de -inanciamiento a que se re-iere el a7artado 2, inciso Ia1, su#incisos Iii1 y Iiii1, actualmente se denominan Ja7an GanH -or 'nternational Coo7eration IJG'C1 y Ja7an 'nternational Coo7eration Agency IJ'CA1. !or lo que se re-iere a la $e7"#lica !o7ular C8ina el State :e3elo7ment GanH a que alude el a7artado 2, inciso Ia1, su#inciso Iii1 de#e entenderse re-erido al C8ina :e3elo7ment GanH.

III)

I>)

>)

Convenio2 9-r- *vit-r !- "o1!e I:9o2i i%n e I:9e3ir !- *v-2i%n Fi2 -! en M-teri- 3e ISR, entre !o2 *2t-3o2 6ni3o2 Me=i -no2, y !- Re9>1!i Fe3er-! 3e A!e:-ni-, e! )o1ierno 3e C-n-3?, e! *2t-3o 3e I2r-e!, e! (-9%n o !- Re9>1!i - Po95!-r C@inC%mplimien#$ de la $ li/aci&n de in2$rmar c%al5%ier cam i$ en el li r$ de acci$nis#as I)3)1-)18) !ara los e-ectos del artculo ).), -racci0n 'L del $eglamento de la &ey del 'S$, se tendr/ 7or cum7lida la o#ligaci0n de in-ormar, a la autoridad -iscal, de cualquier cam#io en el li#ro de accionistas de la sociedad emisora de las acciones o#9eto de la autori;aci0n a que se re-iere el artculo +C* de la &ey del 'S$ y, en caso de no 8a#erlo, la de se>alar dic8a situaci0n #a9o 7rotesta de decir 3erdad, cuando se 7resente la documentaci0n a que se re-iere el artculo ).,-A del $eglamento de la &ey del 'S$ en la 7eriodicidad esta#lecida 7or el artculo +C*, ante7en"ltimo 7/rra-o de la &ey citada. LISR 190, RLISR 262, 263-A Cap(#%l$ I)3)18) De l$s re/(menes 2iscales pre2eren#es In/res$s #ransparen#es n$ s%"e#$s a re/(menes 2iscales pre2eren#es I)3)18)1) !ara los e-ectos del artculo )+) de la &ey del 'S$, no se considerar/n ingresos su9etos a r gimen -iscal 7re-erente los que se generen a tra3 s de entidades o -iguras 9urdicas extran9eras que sean trans7arentes -iscales en las que el contri#uyente no tenga el control e-ecti3o de ellas o el control de su administraci0n, a grado tal, que 7ueda decidir el momento de re7arto o distri#uci0n de los ingresos, utilidades o di3idendos de ellas, ya sea directamente o 7or inter70sita 7ersona. En

este caso, el contri#uyente de#er/ 7agar el 'S$ 7or esos ingresos 8asta el momento en que se los entregue la entidad o -igura 9urdica extran9era trans7arente -iscal, en los t rminos de los ttulos de la &ey del 'S$ que le corres7onda. LISR 212 In/res$s indirec#$s n$ s%"e#$s a re/(menes 2iscales pre2eren#es I)3)18)2) !ara los e-ectos del artculo )+) de la &ey del 'S$, las 7ersonas residentes en M xico que 7artici7en indirectamente en una o m/s entidades o -iguras 9urdicas extran9eras, a tra3 s de una 7ersona moral residente en M xico, no considerar/n como ingresos su9etos a regmenes -iscales 7re-erentes los que se generan en dic8as entidades o -iguras y tam7oco estar/n o#ligados a 7resentar 7or esos ingresos la declaraci0n in-ormati3a a la que se re-iere el artculo )+2 de esa misma &ey. En este caso, ser/ la 7ersona moral residente en M xico que 7artici7e directa o indirectamente a tra3 s de residentes en el extran9ero, en dic8as entidades o -iguras 9urdicas extran9eras quien de#er/ considerar como suyos los ingresos su9etos a regmenes -iscales 7re-erentes que se generan en ellas y de#er/ 7resentar la declaraci0n in-ormati3a antes re-erida. LISR 212, 214 In/res$s de ins#i#%ci$nes de cr9di#$ n$ s%"e#$s a re/(menes 2iscales pre2eren#es I)3)18)3) &o dis7uesto en el 4tulo L', Ca7tulo ' de la &ey del 'S$, no ser/ a7lica#le a los ingresos que generen las instituciones de cr dito a tra3 s de las o7eraciones que realicen entidades o -iguras 9urdicas extran9eras en las que 7artici7en directa o indirectamente, cuyos ingresos est n su9etos a un r gimen -iscal 7re-erente, "nicamente 7or aquellas o7eraciones que dic8as -iguras o entidades realicen con no residentes en M xico, que no sean 7artes relacionadas de las mismas o de las instituciones de cr dito residentes en M xico y siem7re que en el 7as en el que sea residente la entidad o -igura 9urdica extran9era tenga en 3igor un acuerdo am7lio de intercam#io de in-ormaci0n tri#utaria con M xico y en caso de no tener dic8o acuerdo, se cum7la con lo que se esta#lece en el artculo )+), octa3o 7/rra-o de la &ey del 'S$. LISR 212 In/res$s n$ pasi6$s para re/(menes 2iscales pre2eren#es I)3)18)*) !ara los e-ectos del artculo )+), d cimo 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$, los contri#uyentes 7odr/n considerar que los ingresos generados 7or la ena9enaci0n de #ienes que no se encuentren -sicamente en el 7as, territorio o 9urisdicci0n donde resida o se u#ique la entidad o -igura 9urdica extran9era, as como los generados 7or los ser3icios 7restados -uera de dic8o 7as, territorio o 9urisdicci0n, no son ingresos 7asi3os cuando dic8a ena9enaci0n de #ienes no tenga como 7rocedencia o destino M xico y, en el caso de ser3icios, cuando el 7ago 7or la 7restaci0n de los mismos no genere una deducci0n autori;ada en los t rminos de la &ey del 'S$.

LISR 212 C%en#a de in/res$s: di6idend$s $ %#ilidades s%"e#as a REFI0RE I)3)18)+) &os contri#uyentes que est n o#ligados a lle3ar una cuenta 7or cada una de las entidades o -iguras 9urdicas extran9eras en las que 7artici7en, que generen los ingresos a que se re-iere el artculo )+) de la &ey del 'S$, 7ara e-ectos de determinar el saldo de dic8a cuenta, en lugar de considerar los conce7tos se>alados en el artculo )+,, octa3o 7/rra-o de la misma &ey, 7odr/n determinar dic8o saldo, adicionando los ingresos gra3a#les, utilidad -iscal o resultado -iscal de cada e9ercicio, 7or los que se 8aya 7agado el im7uesto a que se re-iere el artculo )+, de la misma &ey, disminuyendo los ingresos, di3idendos o utilidades 7erci#idos 7or los contri#uyentes su9etos a regmenes -iscales 7re-erentes adicionados de la retenci0n que se 8u#iera e-ectuado 7or la distri#uci0n, en su caso, en dic8o r gimen. Cuando el saldo de dic8a cuenta sea in-erior al monto de los ingresos, di3idendos o utilidades 7erci#idas, el contri#uyente, 7agar/ el im7uesto 7or la di-erencia a7licando la tasa 7re3ista en el artculo +* de la misma &ey. LISR 10, 212, 213 In/res$s de pers$nas 2(sicas n$ s%"e#$s a re/(menes 2iscales pre2eren#es I)3)18),) !ara los e-ectos de los artculos )+) y )+, de la &ey del 'S$, los contri#uyentes 7ersonas -sicas 7odr/n no considerar ingresos su9etos a regmenes -iscales 7re-erentes los que durante el e9ercicio -iscal de )*+, 8ayan generado o generen, a tra3 s de entidades o -iguras 9urdicas extran9eras en las que 7artici7en directa o indirectamente, siem7re que en su totalidad no excedan de R+.*,***.**. LISR 212, 213 0resen#aci&n de declaraci&n in2$rma#i6a de 2$rma esp$n#nea I)3)18)-) !ara los e-ectos del artculo )+,, sexto 7/rra-o de la &ey del 'S$, los contri#uyentes 7odr/n considerar 7resentada, dentro del 7la;o, la declaraci0n in-ormati3a a que se re-iere el artculo )+2 de la misma, cuando se cum7la es7ont/neamente en los t rminos del artculo A, del C((, con la 7resentaci0n de dic8a declaraci0n in-ormati3a, siem7re que sta se 7resente a m/s tardar dentro de los tres meses siguientes a aquel en que se tena la o#ligaci0n legal de 8acerlo. &o dis7uesto en esta regla no ser/ a7lica#le cuando la declaraci0n in-ormati3a a que se re-iere la misma, no contenga la in-ormaci0n relati3a a la totalidad de las in3ersiones que el contri#uyente 8aya reali;ado o mantenga en regmenes -iscales 7re-erentes que corres7ondan al e9ercicio inmediato anterior. LISR 213, 214, CFF 73 C$mpr$ an#es de in/res$s n$ s%"e#$s a re/(menes 2iscales pre2eren#es I)3)18)8) !ara los e-ectos de com7ro#ar que un ingreso no est/ su9eto a un r gimen -iscal 7re-erente, se de#er/ contar con co7ia de la 7resentaci0n de la declaraci0n del "ltimo e9ercicio del 'S$ o su equi3alente de la entidad o -igura 9urdica extran9era, o una certi-icaci0n emitida 7or un contador 7"#lico que 7ertene;ca a una -irma de reconocido 7restigio internacional, en la que se acredite que dic8o ingreso est/ gra3ado en el

extran9ero con un 'S$ igual o su7erior al A?O del 'S$ que se causara y 7agara en M xico. LISR 212 C$ns$lidaci&n de in/res$s s%"e#$s a re/(menes 2iscales pre2eren#es I)3)18).) !ara los e-ectos del artculo )+, de la &ey del 'S$, los contri#uyentes 7odr/n calcular el 'S$ de manera consolidada, 7or los ingresos que generen a tra3 s de entidades o -iguras 9urdicas extran9eras, siem7re que stas residan en el mismo 7as y se les 7ermita consolidar su utilidad -iscal o resultado -iscal, de con-ormidad con las dis7osiciones legales del 7as en el que residen. LISR 213 Cap(#%l$ I)3)1.) De las empresas m%l#inaci$nales Es#a lecimien#$ permanen#e de residen#es en el e8#ran"er$ relaci$nad$s c$n ma5%ilad$ras I)3)1.)1) !ara los e-ectos del artculo ), 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$ y del artculo 2-A de su $eglamento, los residentes en el extran9ero 7odr/n a7licar lo 7re3isto en dic8o 7/rra-o, siem7re que sean residentes en un 7as con el que M xico tenga en 3igor un tratado 7ara e3itar la do#le im7osici0n en materia de 'S$ y cum7lan con los requisitos 7ara a7licar el mismo. Sin 7er9uicio de lo esta#lecido en el artculo ), 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, cuando con #ase en alg"n tratado de los anteriormente se>alados se 8ayan cele#rado acuerdos amistosos los residentes en el extran9ero de#er/n adem/s cum7lir, en su caso, con las condiciones que esta#le;ca dic8o acuerdo. LISR 2, RLISR 4-A Empresas c$n#r$ladas a #ra69s de ma5%ilad$ras c$n#r$lad$ras de empresas I)3)1.)2) !ara los e-ectos de los artculos ) y )+.-Gis de la &ey del 'S$, en relaci0n con el artculo 2-G del :ecreto 7ara el (omento y %7eraci0n de la 'ndustria Maquiladora de Ex7ortaci0n, se considerar/n maquiladoras las em7resas controladas a tra3 s de las cuales una maquiladora controladora de em7resas lle3e a ca#o o7eraciones de maquila en los t rminos del citado :ecreto, 7or considerarse que 7artici7an de manera com"n e integral de la misma autori;aci0n de o7eraci0n de maquila. &as em7resas controladas a que se re-iere esta regla, 7odr/n considerar 7ara los e-ectos del artculo )+.-Gis de la &ey del 'S$, los acti3os utili;ados en su o7eraci0n, inde7endientemente de que se 8ayan im7ortado a tra3 s de la maquiladora controladora, siem7re que dic8os acti3os se encuentren registrados en el domicilio -iscal de la em7resa controladora de que se trate, de con-ormidad con el sistema de control de in3entarios a que se re-iere el artculo 2-G, "ltimo 7/rra-o del :ecreto 7ara el (omento y %7eraci0n de la 'ndustria Maquiladora de Ex7ortaci0n. LISR 2, 216-&i2 "*CR*0# "#F 30$10$03 "*CIM# PRIM*R#, "*CR*0# PARA *L F#M*/0# A #P*RACI#/ "* LA I/"6S0RIA MA;6ILA"#RA "* *.P#R0ACI#/ AR0. 4-& 1plicaci&n de la e8enci&n parcial del pa/$ del ISR del e"ercici$ en el 5%e las ma5%ilad$ras c$ns$lidan I)3)1.)3) &a sociedad controladora que cuente con autori;aci0n 7ara determinar su resultado -iscal consolidado en los t rminos del Ca7tulo 'L del 4tulo '' de la &ey del 'S$, y ella misma y todas sus sociedades controladas

8u#ieran e9ercido la o7ci0n a que se re-iere el artculo ?A-E, 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$ 3igente 8asta el ,+ de diciem#re de )**+, con relaci0n al Artculo 6uinto, -racci0n L''', inciso m1 de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$ 7ara +CCC o, en su caso, el artculo .@, 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, 3igente 8asta el e9ercicio -iscal de )**2, y alguna de sus sociedades controladas o ella misma, 8ayan a7licado los #ene-icios del Artculo : cimo !rimero del D:ecreto 7or el que se otorgan #ene-icios -iscales a los contri#uyentes que se indicanE, 7u#licado en el :%( el ,* de octu#re de )**,, estar/n a lo siguiente: I) &a sociedad controladora 7odr/ acreditar el #ene-icio a7licado 7or cada una de sus sociedades controladas o 7or ella misma, contra el 'S$ consolidado del e9ercicio, en la 7artici7aci0n consolida#le. &a 7artici7aci0n consolida#le ser/ la que se determine con-orme a lo 7re3isto en el artculo .@, -racci0n ', 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$. El monto que 7or conce7to de 7agos 7ro3isionales, e-ecti3amente enterados 7or la sociedad controladora y 7or las sociedades controladas de manera indi3idual, se acredite contra el 'S$ consolidado del e9ercicio, no 7odr/ exceder del im7orte que resulte de disminuir del 'S$ causado en el mismo e9ercicio 7or cada una de dic8as sociedades, en la 7artici7aci0n consolida#le, el #ene-icio que cada una de ellas 8u#iera a7licado de manera indi3idual en ese e9ercicio, en la misma 7artici7aci0n.

II)

III)

LISR 68, vi4ente -! 31$12$2004, LISR 57-* vi4ente -! 31$12$2001 0a/$s pr$6isi$nales del ISR p$r las ma5%ilad$ras 5%e c$ns$lidan I)3)1.)*) !ara los e-ectos del artculo AA, quinto 7/rra-o de la &ey del 'S$, cuando alguna o algunas de las sociedades controladas o la sociedad controladora de manera indi3idual a7liquen los #ene-icios a que se re-iere el Artculo : cimo !rimero del D:ecreto 7or el que se otorgan #ene-icios -iscales a los contri#uyentes que se indicanE, 7u#licado en el :%( el ,* de octu#re de )**,, y la sociedad controladora y todas sus sociedades controladas 8u#ieran e9ercido la o7ci0n a que se re-iere el artculo ?A-E, 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$ 3igente 8asta el ,+ de diciem#re de )**+, con relaci0n al Artculo 6uinto, -racci0n L''', inciso m1 de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$ 7ara +CCC o, en su caso, el artculo .@, 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, 3igente 8asta el e9ercicio -iscal de )**2, la sociedad controladora 7odr/ calcular sus 7agos 7ro3isionales consolidados del 'S$, que corres7ondan al mes de no3iem#re de )**, y su#secuentes, recalculando el coe-iciente de utilidad consolidado que 8u#ieran utili;ado en el 7ago 7ro3isional de octu#re de )**,, considerando la utilidad -iscal consolidada que se determinara de 8a#er a7licado 7ara cada una de dic8as sociedades que tomaron el #ene-icio del citado :ecreto, el ,O a que se re-iere el Artculo : cimo !rimero de dic8o instrumento, en lugar de la utilidad -iscal que en los t rminos del artculo )+.-Gis de la &ey del 'S$ se 8u#iera determinado considerando el ..?O o el ..CO con-orme a lo dis7uesto en la -racci0n '', incisos a1 y #1 de dic8o artculo, en la 7artici7aci0n consolida#le. En el caso de que alguna o algunas de las sociedades controladas o la sociedad controladora se encuentren de manera indi3idual en los su7uestos a que se re-iere el segundo 7/rra-o de la regla '.,.+C.@., y la sociedad controladora y todas sus sociedades controladas 8u#ieran e9ercido la o7ci0n a que se re-iere el artculo ?A-E, 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$ 3igente 8asta el ,+ de diciem#re de )**+, con relaci0n al Artculo 6uinto, -racci0n L''', inciso m1 de las :is7osiciones 4ransitorias

de la &ey del 'S$ 7ara +CCC o, en su caso, el artculo .@, 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, 3igente 8asta el e9ercicio -iscal de )**2, la sociedad controladora recalcular/ el coe-iciente de utilidad de sus 7agos 7ro3isionales consolidados del 'S$, que corres7ondan al mes de no3iem#re de )**, y su#secuentes, disminuyendo la utilidad -iscal consolidada que se utili;0 7ara determinar el coe-iciente de utilidad consolidado de con-ormidad con el artculo AA, quinto 7/rra-o de la &ey del 'S$, en lugar de a7licar lo dis7uesto en el 7rimer 7/rra-o de esta regla. !ara estos e-ectos la utilidad -iscal consolidada se disminuir/, con la 7ro7orci0n que re7resente la utilidad -iscal calculada a7licando el ,O a que se re-iere el Artculo : cimo !rimero del citado :ecreto res7ecto de la utilidad -iscal que resulte mayor considerando el ..?O o el ..CO con-orme a lo dis7uesto en el artculo )+.-Gis, -racci0n '', incisos a1 y #1 de la &ey del 'S$, en cada una de dic8as sociedades que tomaron el #ene-icio del citado :ecreto, en la 7artici7aci0n consolida#le. LISR 68, vi4ente AL 31$12$2004, 77, 216-&i2, LISR 57-* vi4ente -! 31$12$2001, RMF 2013 I.3.19.8. >al$r del ac#i6$ de ma5%ilad$ras I)3)1.)+) 4rat/ndose de contri#uyentes que 8u#iesen o7tado 7or a7licar lo dis7uesto en el artculo )+.-Gis, -racci0n '', inciso a1 de la &ey del 'S$ 7odr/n excluir del c/lculo a que se re-iere el citado 7rece7to, el 3alor de los terrenos, construcciones, maquinaria y equi7o, arrendados a 7artes no relacionadas residentes en territorio nacional. LISR 216-&i2 >al$r de in6en#ari$s ; ac#i6$s 2i"$s de ma5%ilad$ras I)3)1.),) !ara los e-ectos del artculo )+.-Gis, -racci0n '', inciso a1, numerales + y ) de la &ey del 'S$, las maquiladoras 7odr/n o7tar 7or considerar el 3alor de los in3entarios y el monto original de la in3ersi0n en el caso de acti3os -i9os, considerando el 3alor consignado en el 7edimento de im7ortaci0n corres7ondiente a dic8os in3entarios o acti3os -i9os, siem7re que el 3alor consignado en el 7edimento sea mayor al que se encuentre registrado en la conta#ilidad del residente en el extran9ero 7ro7ietario de dic8os #ienes. LISR 216-&i2 C$ncep#$ de empresas ma5%ilad$ras al er/%e a"$ el pr$/rama de

I)3)1.)-) !ara los e-ectos del Artculo Segundo, -racci0n 5L''' de las :is7osiciones 4ransitorias de la &ey del 'S$, 7u#licadas en el :%( el ,* de diciem#re de )**), y del Artculo 4ercero de las :is7osiciones 4ransitorias de dic8a &ey 7u#licadas en el :%( el ), de diciem#re de )**?, se consideran como em7resas maquiladoras #a9o el 7rograma de al#ergue, aquellas que en los t rminos del artculo )+? de la &ey del 'S$ no sean 7arte relacionada del residente en el extran9ero a quien le 7restan el ser3icio de maquila #a9o dic8o 7rograma. LISR 215, "0 2003 S*)6/"#, "0 2005 AR0IC6L# 0*RC*R#

0a/$s pr$6isi$nales del ISR de ma5%ilad$ras I)3)1.)8) !ara los e-ectos del Artculo : cimo !rimero del D:ecreto 7or el que se otorgan di3ersos #ene-icios -iscales a los contri#uyentes que se indicanE, 7u#licado en el :%( el ,* de octu#re de )**,, las em7resas maquiladoras 7odr/n calcular sus 7agos 7ro3isionales del 'S$ que corres7ondan al mes de no3iem#re de )**, y su#secuentes, recalculando el coe-iciente de utilidad que 8u#ieran utili;ado en el 7ago 7ro3isional de octu#re de )**,, considerando la utilidad -iscal que se determinara de 8a#er a7licado el ,O a que se re-iere el Artculo : cimo !rimero del citado :ecreto, en lugar de la utilidad -iscal que en los t rminos del artculo )+.-Gis de la &ey del 'S$ se 8u#iera determinado considerando el ..?O o el ..CO con-orme a lo dis7uesto en la -racci0n '', incisos a1 y #1 de dic8o artculo. &as em7resas maquiladoras que 8u#ieran o7tado 7or cum7lir con lo dis7uesto en el artculo )+.-Gis, -racciones ' y ''' de la &ey del 'S$, 7ara a7licar los #ene-icios del :ecreto a que se re-iere el 7/rra-o anterior, recalcular/n el coe-iciente de utilidad de sus 7agos 7ro3isionales del 'S$ que corres7ondan al mes de no3iem#re de )**, y su#secuentes, disminuyendo la utilidad -iscal que se utili;0 7ara determinar el coe-iciente de utilidad de con-ormidad con el artculo +2 de la citada &ey, en lugar de a7licar lo dis7uesto en el citado 7/rra-o. !ara estos e-ectos, la utilidad -iscal mencionada se disminuir/ en la 7ro7orci0n que re7resente la utilidad -iscal calculada a7licando el ,O a que se re-iere el Artculo : cimo !rimero del citado :ecreto res7ecto de la utilidad -iscal que resulte mayor considerando el ..?O o el ..CO, con-orme a lo dis7uesto en el artculo )+.-Gis, -racci0n '', incisos a1 y #1 de la &ey del 'S$. Cuando en la declaraci0n del e9ercicio de )**, las em7resas maquiladoras o#tengan un saldo a -a3or en el 'S$ deri3ado de la a7licaci0n del #ene-icio esta#lecido en el citado :ecreto y lo dis7uesto en esta regla, 7odr/n com7ensar o solicitar su de3oluci0n en los t rminos de las dis7osiciones -iscales a7lica#les. LISR 14, 216-&i2, "*CR*0# "#F 30$10$03 "*CIM# PRIM*R# Clc%l$ de la %#ilidad 2iscal de las ma5%ilad$ras I)3)1.).) !ara los e-ectos del Artculo : cimo !rimero del D:ecreto 7or el que se otorgan di3ersos #ene-icios -iscales a los contri#uyentes que se indicanE, 7u#licado en el :%( el ,* de octu#re de )**,, las maquiladoras 7ara e-ectuar la com7araci0n del 'S$ a que se re-iere el citado artculo, de#er/n calcular en 7rimer t rmino la utilidad -iscal que resulte mayor de a7licar lo dis7uesto en el artculo )+.-Gis, -racci0n '', incisos a1 y #1 de la &ey del 'S$, una 3e; calculada sta, se de#er/ a7licar el ,O so#re la misma #ase que se 8aya a7licado 7ara determinar la utilidad -iscal mayor de con-ormidad con el 7rece7to legal citado. En el caso de que el 'S$ se de#a calcular considerando la utilidad -iscal determinada de con-ormidad con lo dis7uesto en el artculo )+.-Gis, -racci0n '', inciso a1 de la &ey del 'S$, 7ara los e-ectos de lo dis7uesto en el segundo 7/rra-o del citado Artculo : cimo !rimero del :ecreto, cuando se e9er;a la o7ci0n de excluir del c/lculo el 3alor de los in3entarios utili;ados en la o7eraci0n de maquila, se de#er/ considerar

dic8a exclusi0n tanto en el c/lculo del 'S$ 7ara determinar la utilidad -iscal a7licando el ..CO so#re el 3alor de acti3os y el 'S$ a7licando el ,O so#re los mismos acti3os. LISR 216-&i2, "*CR*0# "#F 30$10$03 "*CIM# PRIM*R#, RMF 2013 I.3.19.4. Cap(#%l$ I)3)20) De l$s es#(m%l$s 2iscales Secci&n I)3)20)1) De las c%en#as pers$nales para el a3$rr$ 1cci$nes de s$ciedades de in6ersi&n 5%e se c$nsideran para l$s e2ec#$s de las c%en#as pers$nales para el a3$rr$ I)3)20)1)1) !ara los e-ectos del artculo )+@ de la &ey del 'S$, las acciones de sociedades de in3ersi0n a que se re-iere el citado 7rece7to, son las emitidas 7or sociedades de in3ersi0n en instrumentos de deuda que se relacionan en el Anexo A. LISR 218 Secci&n I)3)20)2) De l$s 2ideic$mis$s de in6ersi&n en Ca%saci&n del ISR en la ena"enaci&n de reali<ada p$r 2ideic$mis$s ienes ra(ces

ienes inm%e les

I)3)20)2)1) !ara los e-ectos de los artculos )), y ))2 de la &ey del 'S$, las 7ersonas que 8ayan constituido -ideicomisos antes del + de enero de )**A en los t rminos de las dis7osiciones de dic8a &ey, 3igentes en )**2, )**? y )**. relati3as a la ena9enaci0n de #ienes inmue#les reali;adas 7or los -ideicomitentes en la a7ortaci0n de dic8os #ienes al -ideicomiso, estar/n a lo dis7uesto en dic8as dis7osiciones con res7ecto a la causaci0n del 'S$ 7or la ganancia o#tenida en dic8a ena9enaci0n. !or lo que res7ecta a los ingresos que generen los #ienes integrantes de -ideicomisos constituidos antes del + de enero de )**A, de#er/n a9ustarse dic8os -ideicomisos a lo dis7uesto en el artculo )), de la &ey del 'S$ en 3igor a 7artir de esa -ec8a, 7ara que les sean a7lica#les las dis7osiciones del artculo ))2 de esa misma &ey. LISR 223, 224 0$rcen#a"e de in6ersi&n de l$s 2ideic$mis$s de in6ersi&n en ienes ra(ces I)3)20)2)2) !ara los e-ectos del artculo )),, -racci0n ''' de la &ey del 'S$, 7ara determinar el 7or ciento de in3ersi0n, se de#er/ considerar el 3alor 7romedio anual que tengan los #ienes inmue#les, derec8os o cr ditos se>alados en la -racci0n citada. El 3alor 7romedio anual a que se re-iere el 7/rra-o anterior, se calcular/ di3idiendo entre +), la suma de los 3alores que tengan los #ienes

inmue#les, derec8os o cr ditos del -ideicomiso de que se trate, al "ltimo da de cada mes. 4rat/ndose de los #ienes inmue#les que -ormen 7arte del 7atrimonio del -ideicomiso de que se trate, el 3alor de stos se determinar/ con-orme al 7rocedimiento esta#lecido 7ara actuali;ar el costo com7ro#ado de adquisici0n de los #ienes inmue#les a que se re-iere el artculo +?+ de la &ey del 'S$, 7ara este e-ecto el costo de construcci0n a que se re-iere la -racci0n '' de dic8o artculo de#er/ disminuirse a ra;0n del *.)?O mensual 7or el tiem7o transcurrido desde la -ec8a de su adquisici0n y 8asta el "ltimo da del mes 7or el que se calcula el 3alor de dic8a construcci0n. Asimismo, la instituci0n -iduciaria de#er/ considerar el 3alor que tengan al "ltimo da de cada mes, los derec8os que den lugar a 7erci#ir ingresos 7ro3enientes del arrendamiento de los #ienes inmue#les -ideicomitidos y el saldo insoluto de los 7r stamos otorgados 7or el -ideicomiso 7ara la adquisici0n o construcci0n de #ienes inmue#les que se destinen al arrendamiento o a la adquisici0n del derec8o a 7erci#ir ingresos 7ro3enientes del arrendamiento de dic8os #ienes. !ara los e-ectos del 7/rra-o anterior, el 3alor al "ltimo da de cada mes de los derec8os que den lugar a 7erci#ir ingresos 7ro3enientes del arrendamiento de los #ienes inmue#les -ideicomitidos, se calcular/ considerando el 3alor que tenga la cesi0n de los derec8os re-eridos al "ltimo da del mes inmediato anterior al mes de que se trate, actuali;ado desde el "ltimo da del mes inmediato anterior y 8asta el "ltimo da del mes 7or el que se reali;a el c/lculo del 3alor de los derec8os. En el e9ercicio en el que se 8u#iese e-ectuado la adquisici0n de los derec8os mencionados, el 3alor de stos al "ltimo da del mes de que se trate, ser/ el resultado que se o#tenga de actuali;ar a dic8a -ec8a el costo de la cesi0n que d lugar a 7erci#ir ingresos 7or dic8os derec8os. !ara determinar el 3alor de los derec8os a que se re-iere el 7/rra-o anterior, se de#er/ utili;ar la tasa de descuento que se 8aya considerado 7ara la cesi0n de los derec8os, el total de las rentas que a#arca la cesi0n, el 3alor que se 7ague 7or dic8as rentas y el 7la;o que se 8u#iera determinado en el contrato. &a instituci0n -iduciaria de#er/ calcular el 3alor de las in3ersiones del 7atrimonio del -ideicomiso de que se trate en #ienes no inmo#iliarios, utili;ando el 3alor de mercado de los 3alores gu#ernamentales y el 7recio de las acciones de las sociedades de in3ersi0n que -ormen 7arte de dic8o 7atrimonio, al "ltimo da del mes que corres7onda. 4rat/ndose de -ideicomisos cuyos certi-icados de 7artici7aci0n se coloquen en M xico entre el gran 7"#lico in3ersionista, se 7odr/ cum7lir el requisito a que se re-iere el artculo )),, -racci0n ''' de la &ey del 'S$, 7or cada una de las emisiones que se realicen al am7aro de un mismo contrato de -ideicomiso, a 7artir del mismo da del a>o inmediato 7osterior a aqu l en el que la -iduciaria coloc0 los certi-icados corres7ondientes a la emisi0n de que se trate. LISR 151, 223 Re5%isi#$s de l$s cer#i2icad$s de par#icipaci&n I)3)20)2)3) !ara los e-ectos del artculo )),, -racci0n L de la &ey del 'S$, el requisito consistente en que los certi-icados de 7artici7aci0n sean adquiridos 7or un gru7o de in3ersionistas integrados 7or al menos die; 7ersonas, que no sean 7artes relacionadas entre s, en el que ninguna de ellas en lo indi3idual sea 7ro7ietaria de m/s del )*O de la totalidad de los certi-icados de 7artici7aci0n, se cum7lir/ cuando al menos el @*O de

los certi-icados sean adquiridos 7or uno o m/s -ondos de 7ensiones y 9u#ilaciones extran9eros o 7or uno o m/s -ondos de in3ersi0n extran9eros en los que 7artici7en ellos, que est n registrados en el $egistro de Gancos, Entidades de (inanciamiento, (ondo de !ensiones y Ju#ilaciones y (ondos de 'n3ersi0n del Extran9ero a que se re-iere el artculo +AC de la &ey del 'S$. 4am#i n se considerar/ que se cum7le el requisito anterior cuando al menos el @*O de los certi-icados de 7artici7aci0n sean adquiridos 7or una sociedad de in3ersi0n de o#9eto limitado. LISR 179, 223 Re#enci&n: c$ns#ancia e in2$rmaci&n respec#$ de cer#i2icad$s de par#icipaci&n emi#id$s al ampar$ de %n 2ideic$mis$ de in6ersi&n en ienes ra(ces: c$l$cad$s en#re el /ran p? lic$ in6ersi$nis#a I)3)20)2)*) !ara los e-ectos del artculo ))2, -racci0n 'L, segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$, se estar/ a lo siguiente: I) &a -iduciaria 7ro7orcionar/ a la instituci0n 7ara el de70sito de 3alores que tenga en de70sito los certi-icados, la in-ormaci0n siguiente: a! El monto del resultado -iscal que distri#uya. ! En el caso de que distri#uya la ganancia a que se re-iere el artculo ))2, -racci0n '5 de la &ey del 'S$, la in-ormaci0n siguiente: 1) El monto de la ganancia que distri#uya. 2) c! El im7uesto 7or dic8a ganancia, 7agado 7or la -iduciaria 7or cuenta de los tenedores de los certi-icados.

II) III)

En el caso de que distri#uya la di-erencia a que se re-iere el artculo ))2, -racci0n 5 de la &ey del 'S$, la in-ormaci0n siguiente: 1) El monto del resultado -iscal que distri#uya. 2) El im7uesto 7or dic8o resultado, 7agado 7or la -iduciaria 7or cuenta de los tenedores de los certi-icados. &a instituci0n 7ara el de70sito de 3alores suministrar/ al intermediario -inanciero que tenga en custodia y administraci0n los certi-icados, la in-ormaci0n relacionada en la -racci0n anterior. El intermediario -inanciero que tenga en custodia y administraci0n los certi-icados, estar/ a lo siguiente: a! $etendr/ el 'S$ con-orme al artculo ))2, -racci0n 'L de la &ey del 'S$, sal3o que se trate de los su7uestos se>alados en los incisos #1 y c1 de la -racci0n ' de la 7resente regla. ! !ro7orcionar/ a los tenedores de los certi-icados, a m/s tardar el +? de -e#rero de cada a>o, una constancia en la que se>ale la in-ormaci0n suministrada 7or la instituci0n 7ara el de70sito de 3aloresF el 'S$ retenidoF el nom#re, denominaci0n o ra;0n social del tenedor, y la cla3e en el $(C del tenedor. El estado de cuenta anual 7odr/ ser considerado como constancia, siem7re que contenga la in-ormaci0n mencionada en el 7/rra-o anterior y la leyenda DConstancia 7ara e-ectos -iscalesE. Cuando un intermediario descono;ca qui n o#tu3o los ingresos o su designaci0n sea equ3oca o alternati3a, entender/ que -ueron 7erci#idos 7or el titular y, en su caso,

7or todos los cotitulares en la misma 7ro7orci0n, sal3o 7rue#a en contrario, a"n cuando en el estado de cuenta no se7are los ingresos 7erci#idos 7or el titular y, en su caso, 7or cada cotitular. Este 7/rra-o ser/ a7lica#le sin 7er9uicio de lo dis7uesto en el artculo +)* del $eglamento de la &ey del 'S$. c! !resentar/ ante el SA4, a m/s tardar el +? de -e#rero de cada a>o, la in-ormaci0n contenida en el inciso #1 de esta -racci0n. Esta in-ormaci0n se 7odr/ 7resentar en el 7la;o y a tra3 s de los medios a que se re-iere la regla ''.,.,.,. Cuando los ingresos sean 7erci#idos 7or -ideicomisos cuyos contratos est n cele#rados de con-ormidad con las leyes mexicanas, la -iduciaria de#er/ 7ro7orcionar la constancia y 7resentar la in-ormaci0n re-eridas. Al 7ro7orcionar la constancia a que se re-iere el inciso #1 de esta -racci0n, se entender/ que el intermediario -inanciero o la -iduciaria mani-iestan su 3oluntad de asumir res7onsa#ilidad solidaria con el contri#uyente, 8asta 7or el monto del 'S$ omitido con moti3o de la in-ormaci0n 7ro3ista y de las multas corres7ondientes. LISR 223, 224, LI*06 16, RLISR 120, RMF 2013 I.4.4.1., I.4.4.3., II.3.3.3. 1d5%isici&n $ c$ns#r%cci&n de ienes inm%e les des#inad$s al 3$speda"e I)3)20)2)+) !ara los e-ectos del artculo )),, -racci0n '' de la &ey del 'S$, trat/ndose de -ideicomisos al am7aro de los cuales se emitan certi-icados de 7artici7aci0n o certi-icados #urs/tiles -iduciarios, colocados entre el gran 7"#lico in3ersionista, tam#i n se considerar/ que se destinan al arrendamiento los #ienes inmue#les que constituyen el 7atrimonio del -ideicomiso de que se trate, cuando dic8os #ienes se destinen al 8os7eda9e y se cum7la con lo siguiente: I) &a -iduciaria 7erci#a directamente los ingresos 7ro3enientes de 8os7eda9e 7or 7ermitir el alo9amiento de 7ersonas sin que 7ueda reci#ir los ingresos 7or ser3icios adicionales 3inculados con el alo9amiento, tales como ingresos 7or consumos de alimentos, #e#idas, tel -ono e 'nternet, entre otros. Cuando la -iduciaria de que se trate 7erci#a los ingresos 7or los ser3icios adicionales 3inculados al alo9amiento, el -ideicomiso de que se trate de9ar/ de ser considerado como un -ideicomiso que cum7le con los requisitos a que se re-ieren los artculos )), y ))2 de la &ey del 'S$ y tendr/ el tratamiento -iscal que corres7onda en los t rminos de las dis7osiciones -iscales. II) &a 7ersona que 7reste los ser3icios adicionales 3inculados con el alo9amiento, sea contri#uyente del 4tulo '' de la &ey del 'S$ y ex7ida los com7ro#antes -iscales corres7ondientes 7or la 7restaci0n de dic8os ser3icios. &a -iduciaria distri#uya el C?O del resultado del e9ercicio -iscal inmediato anterior a aqu l de que se trate, en los t rminos y condiciones 7re3istos en los artculos )), y ))2 de la &ey del 'S$.

III)

LISR 13, 223, 224

Re5%isi#$s de in2$rmaci&n para las s$ciedades mercan#iles c$ns#r%c#$ras $ ad5%irien#es de inm%e les I)3)20)2),) !ara los e-ectos de la -racci0n ' y el "ltimo 7/rra-o del artculo ))2-A de la &ey del 'S$, las sociedades mercantiles de#er/n 7resentar 7or cada a7ortaci0n de #ienes que incrementen su ca7ital, escrito li#re en el que se>alen que est/n a7licando el estmulo -iscal, mani-estando #a9o 7rotesta de decir 3erdad, que tal in-ormaci0n es cierta y re-le9a los 8ec8os, actos y o7eraciones en que 7artici7an. :ic8o escrito se de#er/ 7resentar ante la A&SC que corres7onda al domicilio -iscal de la sociedad que reci#e el #ien inmue#le, de#iendo anexar la siguiente in-ormaci0n: I) Acta constituti3a inscrita en la Secci0n Comercio del $egistro !"#lico de la !ro7iedad, en donde conste que su o#9eto social es el mismo que el se>alado en la -racci0n '' del artculo )), de la &ey del 'S$. :ictamen -ormulado 7or contador 7"#lico registrado, que est relacionado con el cum7limiento de las o#ligaciones -iscales a que se re-iere la -racci0n ''' del artculo )), de la &ey del 'S$. Si se trata de 7artes relacionadas nacionales o extran9eras, la documentaci0n en la que conste la a7licaci0n del m todo esta#lecido en el artculo )+. de la &ey del 'S$. 'nscri7ci0n del #ien inmue#le a7ortado en el $egistro !"#lico de la !ro7iedad y de Comercio. $eci#o de 7ago de las contri#uciones 7or la transmisi0n de la 7ro7iedad del #ien inmue#le. Acta de asam#lea extraordinaria a tra3 s de la cual se acord0 el aumento de ca7ital 7rotocoli;ada ante notario 7"#lico e inscrita en la Secci0n Comercio del $egistro !"#lico de la !ro7iedad y de Comercio. Nom#re, $(C y 7orcenta9e de 7artici7aci0n accionaria que tendr/n los accionistas que a7ortan el #ien inmue#le.

II)

III)

I>) >) >I)

>II)

>III) Escritura del #ien inmue#le con que se demuestre la 7ro7iedad de la sociedad que est/ 8aciendo la a7ortaci0n. IF) &os 7lanos de construcci0n, croquis de locali;aci0n y 7royecto de la o#ra a que se destinar/n los #ienes inmue#les, en caso de que se 3ayan a reali;ar adecuaciones o me9oras, los 7lanos de 7royecci0n de dic8as modi-icaciones y la 9usti-icaci0n de stas, de#idamente -irmados 7or el arquitecto res7onsa#le. :ocumento 3igente ex7edido 7or el SA4, en el que se emita la o7ini0n de cum7limiento de o#ligaciones -iscales, en t rminos de lo dis7uesto 7or la regla ''.).+.+,. 7ara demostrar que se encuentra al corriente en el cum7limiento de sus o#ligaciones -iscales.

F)

FI)

Co7ia del a3iso 7resentado en t rminos del artculo )? del C((.

!or cada a7ortaci0n de #ienes 7ara incremento de ca7ital que reci#an, las sociedades mercantiles 7resentar/n el escrito a que se re-iere la 7resente regla a m/s tardar el da +A del mes inmediato 7osterior a aquel en que reci#an la re-erida a7ortaci0n. En caso de no 7resentar el escrito y la documentaci0n a que se re-iere la 7resente regla o 8acerlo de -orma 7arcial, se entender/ que la sociedad mercantil no a7lic0 el estmulo a que se re-iere el artculo ))2-A de la &ey del 'S$. LISR 224-A Secci&n I)3)20)3) De l$s 2ideic$mis$s de in6ersi&n en capi#al de ries/$ C%mplimien#$ del re5%isi#$ de in6ersi&n del 2ideic$mis$ de in6ersi&n en capi#al de ries/$ I)3)20)3)1) !ara los e-ectos del artculo ))A, -racci0n ''' de la &ey del 'S$, se entender/ que se cum7le con el requisito de in3ersi0n que esta#lece dic8a -racci0n, cuando al ,+ de diciem#re del cuarto a>o de o7eraciones del -ideicomiso de que se trate, cuando menos el @*O de su 7atrimonio se encuentre in3ertido en acciones de sociedades mexicanas residentes en M xico no listadas en mercados reconocidos al momento de la in3ersi0n, as como en otorgarles -inanciamiento. &a instituci0n -iduciaria de#er/ mantener el 7orcenta9e de in3ersi0n 7re3isto en el 7/rra-o anterior, durante cada a>o de o7eraci0n y su#secuentes al cuarto a>o. :ic8a instituci0n tam#i n determinar/ el 7orcenta9e de in3ersi0n al ,+ de diciem#re del e9ercicio -iscal que corres7onda. En el caso de que el 7atrimonio del -ideicomiso no se in3ierta con-orme al 7rimer 7/rra-o de esta regla al ,+ de diciem#re del cuarto a>o de o7eraciones del -ideicomiso que corres7onda, se considerar/ que dic8o -ideicomiso no se u#ica en el su7uesto 7re3isto en el artculo ))A, -racci0n ''' de la &ey del 'S$. !ara los e-ectos de la determinaci0n del 7orcenta9e de in3ersi0n, la instituci0n -iduciaria estar/ a lo siguiente: I) II) :eterminar/ el 3alor del 7atrimonio del -ideicomiso al ,+ de diciem#re del e9ercicio -iscal que corres7onda. :el 3alor del 7atrimonio a que se re-iere la -racci0n anterior, la instituci0n -iduciaria 7odr/ excluir las 7ro3isiones 7ara la creaci0n o el incremento de reser3as com7lementarias de acti3o o de 7asi3o que se constituyan con cargo a las adquisiciones o gastos del e9ercicio 3aluadas al ,+ de diciem#re del e9ercicio -iscal que corres7onda. El 7orcenta9e de in3ersi0n se calcular/ di3idiendo el 3alor de las in3ersiones o#9eto del -ideicomiso con-orme al artculo ))A, -racci0n '' de la &ey del 'S$ al ,+ de diciem#re del e9ercicio -iscal

III)

que corres7onda, entre el 3alor del 7atrimonio que se o#tenga con-orme a la -racci0n '' de la 7resente regla. LISR 227, 228 In6ersi&n en capi#al de ries/$ p$r %n peri$d$ ma;$r a 10 aC$s I)3)20)3)2) !ara los e-ectos del artculo ))A, -racci0n L de la &ey del 'S$, en el caso de que el -ideicomiso tenga una duraci0n su7erior al lmite m/ximo 7re3isto en la dis7osici0n citada, el r gimen esta#lecido en el artculo ))@ de la mencionada &ey, resultar/ a7lica#le "nicamente 7or los ingresos a que se re-iere esta "ltima dis7osici0n que se o#tengan durante el 7eriodo m/ximo de duraci0n del -ideicomiso a que se re-iere el artculo ))A, -racci0n L de la &ey del 'S$, estando o#ligados los -ideicomisarios o -ideicomitentes a determinar y enterar el im7uesto corres7ondiente de con-ormidad con el artculo ))@, -racci0n L'' de la &ey del 'S$, 7or la totalidad de los ingresos o#tenidos 7or el -ideicomiso con 7osterioridad a dic8o 7la;o. LISR 227, 228 Dis#ri %ci&n del 80I de l$s in/res$s del 2ideic$mis$ de in6ersi&n en capi#al de ries/$ I)3)20)3)3) !ara los e-ectos del artculo ))A, -racci0n L, segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$, la instituci0n -iduciaria 7odr/ restar de los ingresos que reci#a el -ideicomiso en el e9ercicio -iscal de que se trate, los gastos netos de descuentos, #oni-icaciones o de3oluciones, que 8ayan sido e-ecti3amente erogados en dic8o e9ercicio y que sean estrictamente indis7ensa#les 7ara la o#tenci0n de los ingresos mencionados, as como las 7ro3isiones 7ara la creaci0n o el incremento de reser3as com7lementarias de acti3o o 7asi3o que se constituyan con cargo a las adquisiciones o gastos del e9ercicio. En ning"n caso la instituci0n -iduciaria 7odr/ rein3ertir los recursos o#tenidos en el e9ercicio -iscal de que se trate en acciones de las sociedades 7romo3idas a que se re-iere el artculo ))A, -racci0n '' de la &ey del 'S$. LISR 227 Fideic$misari$s n$ c$n#ri %;en#es del 2ideic$mis$ de in6ersi&n en capi#al de ries/$ I)3)20)3)*) !ara los e-ectos del artculo ))@, -racciones ' y L'' de la &ey del 'S$, se entender/ que las 7ersonas morales que tri#uten en t rminos del 4tulo ''' de la &ey del 'S$ y que in3iertan en los -ideicomisos a que se re-iere el artculo ))A de la misma &ey, estar/n su9etos a las dis7osiciones del 4tulo citado 7or los ingresos que les entregue la instituci0n -iduciaria 7ro3enientes de las acciones y 3alores que integran el 7atrimonio del -ideicomiso o que deri3en de la ena9enaci0n de ellos, as como los 7ro3enientes de -inanciamientos otorgados a las sociedades 7romo3idas a que se re-iere el artculo ))A, -racci0n '' de la &ey del 'S$. LISR 227, 228

Re#enci&n: c$ns#ancia e in2$rmaci&n respec#$ de cer#i2icad$s %rs#iles 2id%ciari$s emi#id$s al ampar$ de %n 2ideic$mis$ de in6ersi&n en capi#al de ries/$ I)3)20)3)+) !ara los e-ectos del artculo ))@, -racciones 'L y L de la &ey del 'S$, cuando se trate de certi-icados #urs/tiles -iduciarios emitidos al am7aro de un -ideicomiso que cum7la los requisitos a que se re-iere el artculo ))A de la &ey del 'S$, el intermediario -inanciero que tenga en custodia y administraci0n dic8os certi-icados, e-ectuar/ la retenci0n y 7ro7orcionar/ la constancia con-orme a las -racciones citadas, 7ara lo cual estar/ a lo siguiente: I) &a -iduciaria 7ro7orcionar/ a la instituci0n 7ara el de70sito de 3alores que tenga en de70sito los certi-icados, la in-ormaci0n siguiente: a! El monto de ingresos que entregue, clasi-icado 7or ti7o de ingreso con-orme a lo siguiente: 1) :i3idendos. 2) 'ntereses. 3) =anancia 7or la ena9enaci0n de acciones. *) !restaci0n de ser3icios inde7endientes. ! En su caso, el reem#olso de a7ortaciones. c! Cuando entregue intereses, la in-ormaci0n siguiente: 1) El monto nominal de los intereses. 2) El monto real de los intereses. II) &a instituci0n 7ara el de70sito de 3alores suministrar/ al intermediario -inanciero que tenga en custodia y administraci0n los certi-icados, la in-ormaci0n relacionada en la -racci0n anterior. El intermediario -inanciero que tenga en custodia y administraci0n los certi-icados, estar/ a lo siguiente: a! $etendr/ el 'S$ con-orme al artculo ))@, -racci0n 'L de la &ey del 'S$. Cuando entregue intereses a 7ersonas -sicas residentes en el 7as, retendr/ como 7ago 7ro3isional la cantidad que resulte de multi7licar la tasa esta#lecida en el artculo +* de la &ey del 'S$, 7or el monto real de los intereses entregados. Cuando entregue ganancia 7or ena9enaci0n de acciones a 7ersonas -sicas residentes en el 7as, retendr/ como 7ago 7ro3isional la cantidad que resulte de multi7licar la tasa de )*O, 7or dic8a ganancia.

III)

Cuando entregue ingresos 7or 7restaci0n de ser3icios inde7endientes a 7ersonas -sicas residentes en el 7as, retendr/ como 7ago 7ro3isional la cantidad que resulte de multi7licar la tasa de +*O, 7or dic8os ingresos. ! !ro7orcionar/ a los tenedores de los certi-icados, a m/s tardar el +? de -e#rero de cada a>o, una constancia en la que se>ale la in-ormaci0n suministrada 7or la instituci0n 7ara el de70sito de 3aloresF el 'S$ retenidoF el nom#re, denominaci0n o ra;0n social del tenedor, y la cla3e en el $(C del tenedor. El estado de cuenta anual 7odr/ ser considerado como constancia, siem7re que contenga la in-ormaci0n mencionada en el 7/rra-o anterior y la leyenda DConstancia 7ara e-ectos -iscalesE Cuando un intermediario descono;ca qui n o#tu3o los ingresos o su designaci0n sea equ3oca o alternati3a, entender/ que -ueron 7erci#idos 7or el titular y, en su caso, 7or todos los cotitulares en la misma 7ro7orci0n, sal3o 7rue#a en contrario, a"n cuando en el estado de cuenta no se7are los ingresos 7erci#idos 7or el titular y, en su caso, 7or cada cotitular. Este 7/rra-o ser/ a7lica#le sin 7er9uicio de lo dis7uesto en el artculo +)* del $eglamento de la &ey del 'S$. c! !resentar/ ante el SA4, a m/s tardar el +? de -e#rero de cada a>o, la in-ormaci0n contenida en el inciso #1 de esta -racci0n. Esta in-ormaci0n se 7odr/ 7resentar en el 7la;o y a tra3 s de los medios a que se re-iere la regla ''.,.,.,. Cuando los ingresos sean 7erci#idos 7or -ideicomisos cuyos contratos est n cele#rados de con-ormidad con las leyes mexicanas, la -iduciaria de#er/ 7ro7orcionar la constancia y 7resentar la in-ormaci0n re-eridas. Al 7ro7orcionar la constancia a que se re-iere el inciso #1 de esta -racci0n, se entender/ que el intermediario -inanciero o la -iduciaria mani-iestan su 3oluntad de asumir res7onsa#ilidad solidaria con el contri#uyente, 8asta 7or el monto del 'S$ omitido con moti3o de la in-ormaci0n 7ro3ista y de las multas corres7ondientes. LISR 10, 227, 228, RLISR 120, RMF 2013 II.3.3.3. 0res#aci&n de ser6ici$s independien#es a s$ciedades pr$m$6idas I)3)20)3),) !ara los e-ectos del artculo ))A, -racci0n '' de la &ey del 'S$, adem/s del -in 7rimordial a que se re-iere dic8a -racci0n, un -in del -ideicomiso 7odr/ ser el de 7restar ser3icios inde7endientes a las sociedades mexicanas residentes en M xico no listadas en mercados reconocidos al momento de su in3ersi0n, en cuyo ca7ital 8aya in3ertido o que 8aya otorgado -inanciamiento, siem7re que se re"nan los requisitos siguientes: I) 6ue los ingresos 7or la 7restaci0n de los ser3icios a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de esta regla, no re7resenten m/s del die; 7or ciento de la totalidad de los ingresos que reci#a el -ideicomiso, durante el e9ercicio -iscal de que se trate. El 7orcenta9e a que se re-iere el 7/rra-o anterior, se calcular/ di3idiendo los ingresos 7or la 7restaci0n de los ser3icios a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de esta regla, que reci#a el -ideicomiso

II)

III)

I>)

durante el e9ercicio -iscal de que se trate, entre la totalidad de los ingresos que reci#a el mismo -ideicomiso durante el mismo e9ercicio -iscalF el cociente as o#tenido se multi7licar/ 7or cien y el 7roducto se ex7resar/ en 7or ciento. !ara los e-ectos del artculo ))@, -racci0n ' de la &ey del 'S$, las 7ersonas que in3iertan en ca7ital de riesgo a tra3 s del -ideicomiso, causen el 'S$ en los t rminos de los ttulos de la &ey del 'S$ que les corres7onda, 7or los ingresos que les entregue la instituci0n -iduciaria o el intermediario -inanciero 7ro3enientes de la 7restaci0n de los ser3icios a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de esta regla. !ara los e-ectos del artculo ))@, -racci0n '' de la &ey del 'S$, la instituci0n -iduciaria lle3e una cuenta de ingresos 7or la 7restaci0n de ser3icios inde7endientes. :ic8a cuenta se incrementar/ con los ingresos corres7ondientes que reci#a la instituci0n -iduciaria, una 3e; e-ectuada la resta a que se re-iere la regla '.,.)*.,.,., y se disminuir/ con los ingresos que dic8a instituci0n entregue a los -ideicomisarios o tenedores de certi-icados, 7ro3enientes de la misma cuenta. !ara los e-ectos del artculo ))@, -racci0n 'L de la &ey del 'S$, cuando los -ideicomisarios o tenedores de certi-icados sean 7ersonas -sicas residentes en el 7as o 7ersonas residentes en el extran9ero, la instituci0n -iduciaria o el intermediario -inanciero les retenga el 'S$ que 7roceda en los t rminos del 4tulo 'L o L de la &ey del 'S$ o, en su caso, con-orme a los tratados 7ara e3itar la do#le tri#utaci0n que M xico tenga en 3igor. &as 7ersonas que 7aguen a la instituci0n -iduciaria alguna contra7restaci0n 7or la 7restaci0n de los ser3icios a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de esta regla, no le retendr/n 'S$ 7or ese ingreso.

LISR 227, 228, RMF 2013 I.3.20.3.3., I.3.20.3.5. Cap(#%l$ I)3)21) De l$s dems in/res$s 5%e $ #en/an las pers$nas 2(sicas 'raspas$ de ap$r#aci$nes ; rendimien#$s de planes pers$nales de re#ir$ I)3)21)1) !ara los e-ectos de los artculos +*C, -racci0n '''F +.A, -racci0n 5L'''F +A*, tercer 7/rra-o y +A., -racci0n L de la &ey del 'S$, se considera que los recursos in3ertidos en un 7lan 7ersonal de retiro, as como sus rendimientos, no se retiran antes de que se cum7lan los requisitos de 7ermanencia, cuando la totalidad de dic8os recursos y sus rendimientos se tras7asen a otro 7lan 7ersonal de retiro, siem7re que: I) El tras7aso se realice entre instituciones del sistema -inanciero autori;adas 7ara administrar 7lanes 7ersonales de retiro. &a instituci0n cedente 7ro7orcione a la rece7tora, la in-ormaci0n necesaria 7ara que sta cum7la sus o#ligaciones res7ecto de los recursos y los rendimientos que reci#i0. &a instituci0n cedente mani-ieste su 3oluntad de asumir la res7onsa#ilidad solidaria con la rece7tora cuando le 7ro7orcione

II)

III)

in-ormaci0n incom7leta o err0nea, 8asta 7or el monto del 'S$ omitido con moti3o de dic8a in-ormaci0n. !ara los e-ectos de esta regla, se entender/ 7or requisitos de 7ermanencia, los su7uestos de in3alide; o inca7acidad del titular 7ara reali;ar un tra#a9o 7ersonal remunerado, de con-ormidad con las leyes de seguridad social, o de .? a>os de edad del titular, 7re3istos en el artculo +A., -racci0n L, segundo 7/rra-o de la &ey del 'S$. LISR 109, 167, 170, 176, RMF 2013 I.3.21.2., I.3.21.3. 1c#%ali<aci&n de ap$r#aci$nes e in#ereses reales de planes pers$nales de re#ir$ I)3)21)2) !ara los e-ectos del artculo +.A, -racci0n 5L''' de la &ey del 'S$, se estar/ a lo siguiente: I) &as a7ortaciones que el contri#uyente 8u#iese reali;ado al 7lan 7ersonal de retiro de que se trate, que 8u#iere deducido con-orme al artculo +A., -racci0n L de la &ey del 'S$, se actuali;ar/n de con-ormidad con el artculo A, -racci0n ', inciso #1 de dic8a &ey, 7or el 7eriodo com7rendido desde el mes de diciem#re del e9ercicio en el que se reali;aron y 8asta el mes inmediato anterior a aqu l en el que 7erci#i0 el ingreso 7ro3eniente de dic8o 7lan. &os intereses reales de3engados durante todos los a>os de la in3ersi0n, se actuali;ar/n de con-ormidad con el artculo A, -racci0n ', inciso #1 de la &ey del 'S$, 7or el 7eriodo com7rendido desde el mes de diciem#re del a>o en el que se de3engaron y 8asta el mes inmediato anterior a aqu l en el que el contri#uyente 7erci#i0 el ingreso 7ro3eniente del 7lan 7ersonal de retiro de que se trate. En lugar de considerar como ingreso los intereses reales de3engados durante todos los a>os de la in3ersi0n actuali;ados, se 7odr/n considerar los intereses reales 7erci#idos durante los mismos a>os, actuali;ados 7or el 7eriodo desde el mes de diciem#re del a>o en el que se 7erci#ieron y 8asta el mes inmediato anterior a aqu l en el que el contri#uyente 7erci#i0 el ingreso 7ro3eniente del 7lan 7ersonal de retiro de que se trate.

II)

III)

LISR 7, 167, 176, RMF 2013 I.3.21.1., I.3.21.3. De#erminaci&n de la #asa del ISR en el e"ercici$ I)3)21)3) !ara los e-ectos del artculo +.A, -racci0n 5L''', inciso c1 de la &ey del 'S$, la tasa del 'S$ que corres7onda en el e9ercicio de que se trate a la totalidad de los ingresos acumula#les del contri#uyente, se calcular/ di3idiendo el 'S$ determinado en dic8o e9ercicio entre el ingreso

gra3a#le del mismo e9ercicio. Este resultado se de#er/ ex7resar en 7or ciento. LISR 167, RMF 2013 I.3.21.1., I.3.21.2. '(#%l$ I)*) Imp%es#$ empresarial a #asa ?nica Cap(#%l$ I)*)1) Disp$sici$nes /enerales In/res$s /ra6ad$s p$r c%$#as en inm%e les s%"e#$s al r9/imen de pr$piedad en c$nd$mini$ I)*)1)1) !ara los e-ectos del artculo + de la &ey del 'E4U, trat/ndose de las cuotas que a7orten los 7ro7ietarios de inmue#les su9etos al r gimen de 7ro7iedad en condominio o a cualquier otra modalidad en la que se realicen gastos comunes de conser3aci0n y mantenimiento, que se destinen 7ara la constituci0n o el incremento de los -ondos con los cuales se sol3entan dic8os gastos, s0lo se considerar/ ingreso gra3ado la 7arte que se destine a cu#rir las contra7restaciones de la 7ersona que tenga a cargo la administraci0n del inmue#le. LI*06 1 In/res$ /ra6a le para las ins#i#%ci$nes de se/%r$s p$r la #rans2erencia de la reser6a ma#em#ica c$rresp$ndien#e al se/%r$ de separaci&n indi6id%ali<ad$ I)*)1)2) !ara los e-ectos del artculo +, -racci0n '' de la &ey del 'E4U, la trans-erencia del saldo total de la reser3a matem/tica del asegurado corres7ondiente al seguro de se7araci0n indi3iduali;ado de los ser3idores 7"#licos de la Administraci0n !"#lica (ederal que se e-ect"e entre instituciones de seguros autori;adas 7or la Secretara, se considerar/ 7ara las instituciones rece7toras de dic8a trans-erencia, ingreso gra3ado con-orme a la -racci0n citada. LI*06 1 In/res$s /ra6ad$s ; ded%cci$nes en arrendamien#$ 2inancier$ I)*)1)3) !ara los e-ectos del artculo ,, -racci0n ', tercer 7/rra-o de la &ey del 'E4U, no se considera que -orman 7arte del 7recio los intereses deri3ados de los contratos de arrendamiento -inanciero. Asimismo, 7ara los e-ectos del artculo ?, -racci0n ' de la &ey del 'E4U, los arrendatarios "nicamente 7ueden considerar como deducciones las erogaciones que cu#ran el 3alor del #ien o#9eto del arrendamiento -inanciero. LI*06 3, 5 1d5%isici$nes p$r daci&n en pa/$ $ ad"%dicaci&n "%dicial I)*)1)*) 4rat/ndose de las 7ersonas a que se re-iere el artculo ,, -racci0n ', cuarto 7/rra-o de la &ey del 'E4U, se considera que se cum7le con los requisitos esta#lecidos en el artculo ., -racciones '' y ''' de la citada &ey, cuando adquieran #ienes a tra3 s de daci0n en 7ago o 7or ad9udicaci0n 9udicial. En estos casos, la deducci0n se e-ectuar/ en el mes en el que se realice la ad9udicaci0n del #ien a -a3or del acreedor o se reci#a el #ien 7or daci0n en 7ago, seg"n se trate, y 8asta 7or una cantidad equi3alente al 3alor 7or el que se 8aya ad9udicado o reci#ido en 7ago el #ien de que se trate, sin exceder del monto del adeudo que se cu#ra con dic8o #ien. LI*06 3, 6 In#ermediaci&n 2inanciera

I)*)1)+)

!ara los e-ectos del artculo ,, -racci0n ', cuarto 7/rra-o de la &ey del 'E4U, se entiende 7or intermediaci0n -inanciera aquella acti3idad 7or la cual las 7ersonas ca7tan recursos del 7"#lico en general, con el -in de otorgar 7r stamos. !ara estos e-ectos, se considera que se ca7tan recursos del 7"#lico en general cuando se ace7te, solicite, o-re;ca o 7romue3a la o#tenci0n de -ondos o recursos de 7ersonas indeterminadas, de#iendo necesariamente reali;ar o7eraciones de de70sito de dinero autori;adas en t rminos de las dis7osiciones legales. LI*06 3 M$men#$ de $ #enci&n de in/res$s p$r e8p$r#aci&n de ser6ici$s independien#es

I)*)1),)

!ara los e-ectos del artculo ,, -racci0n 'L, segundo 7/rra-o de la &ey del 'E4U, trat/ndose de la ex7ortaci0n de ser3icios inde7endientes, el 7la;o de doce meses se em7e;ar/ a com7utar a 7artir del momento en el que se 7reste el ser3icio o sea exigi#le la contra7restaci0n, lo que ocurra 7rimero. El ingreso se considerar/ 7erci#ido 7or la 7arte que corres7onda al ser3icio 7restado o exigi#le, seg"n corres7onda. LI*06 3 Cas$ en el 5%e n$ se c$nsidera 5%e se $#$r/an remanen#e dis#ri %i le ene2ici$s s$ re el

I)*)1)-)

!ara los e-ectos del artculo 2, -racci0n ''', segundo 7/rra-o de la &ey del 'E4U, no se considera que se otorgan #ene-icios so#re el remanente distri#ui#le que se determine de con-ormidad con lo dis7uesto en el artculo C?, 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, cuando la donataria autori;ada 7ara reci#ir donati3os deduci#les en los t rminos de la &ey del 'S$ cum7la con lo dis7uesto en la regla '.,.C.+*. LI*06 4, LISR 95, RMF 2013 I.3.9.10. E"ercici$ ase para la de6$l%ci&n del Imp%es#$ al 1c#i6$

I)*)1)8)

!ara los e-ectos del c0m7uto de los die; e9ercicios inmediatos anteriores 7or los cuales se 7uede solicitar la de3oluci0n del 'm7uesto al Acti3o 7agado a que se re-iere el Artculo 4ercero 4ransitorio, 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'E4U, se tomar/ como e9ercicio #ase 7ara e-ectuar el citado c0m7uto, el 7rimer e9ercicio a 7artir de )**@ en el que e-ecti3amente se 7ague el 'S$. En consecuencia, el 'm7uesto al Acti3o 7or el que se 7uede solicitar la de3oluci0n en los t rminos del artculo citado ser/ el que corres7onda a los die; e9ercicios inmediatos anteriores al e9ercicio #ase que se 8aya tomado 7ara el c0m7uto re-erido. El "ltimo e9ercicio que se 7odr/ considerar 7ara los e-ectos mencionados ser/ el corres7ondiente al del e9ercicio -iscal de )*+A, en cuyo caso la de3oluci0n del 'm7uesto al Acti3o s0lo 7roceder/ res7ecto del 'm7uesto al Acti3o 7agado en el e9ercicio -iscal de )**A. No o#stante, el +*O del 'm7uesto al Acti3o a que se re-iere el Artculo 4ercero 4ransitorio, segundo 7/rra-o de la &ey del 'E4U, se calcular/ tomando en consideraci0n el monto total del 'm7uesto al Acti3o 7or recu7erar que se considere 7ara el 7rimer e9ercicio #ase que se 8aya tomado 7ara e-ectuar el c0m7uto a que se re-iere el 7/rra-o anterior. LI*06 0er ero 0r-n2itorio @ase para la de6$l%ci&n del Imp%es#$ al 1c#i6$

I)*)1).)

!ara los e-ectos del Artculo 4ercero 4ransitorio, segundo 7/rra-o de la &ey del 'E4U, los contri#uyentes que no 8ayan 7agado 'm7uesto al Acti3o en los e9ercicios -iscales de )**?, )**. 0 )**A, 7ara determinar

la di-erencia a que se re-iere el artculo citado, 7odr/n tomar el 'm7uesto al Acti3o 7agado que 8aya resultado menor en cualquiera de los die; e9ercicios -iscales inmediatos anteriores a aqu l en el que e-ecti3amente se 7ague 'S$, sin considerar las reducciones del artculo ), del $eglamento de la &ey del 'm7uesto al Acti3o. El 'm7uesto al Acti3o que se tome en los t rminos de esta regla ser/ el mismo que se utili;ar/ en los e9ercicios su#secuentes, 7ara determinar la di-erencia a que se re-iere el mencionado Artculo 4ercero 4ransitorio, segundo 7/rra-o. LI*06 0er ero 0r-n2itorio, RLIMPAC 23 C$mpensaci&n del Imp%es#$ al 1c#i6$ I)*)1)10) !ara los e-ectos del Artculo 4ercero 4ransitorio de la &ey del 'E4U, cuando los contri#uyentes 7uedan solicitar de3oluci0n del 'm7uesto al Acti3o e-ecti3amente 7agado en los t rminos de dic8o artculo, 7odr/n com7ensar contra el 'S$ 7ro7io del e9ercicio -iscal de que se trate, las cantidades que en los t rminos del re-erido Artculo 4ercero tengan derec8o a solicitar de3oluci0n. &os contri#uyentes que a7liquen la o7ci0n a que se re-iere la 7resente regla ya no 7odr/n solicitar la de3oluci0n de las cantidades que 8u#ieran com7ensado en los t rminos de la misma regla. LI*06 0er ero 0r-n2itorio Cap(#%l$ I)*)2) De las ded%cci$nes Ded%cci$nes en el r9/imen de pr$piedad en c$nd$mini$ I)*)2)1) !ara los e-ectos del artculo ?, -racci0n ' de la &ey del 'E4U, los contri#uyentes o#ligados al 7ago del 'E4U que, 7ara la reali;aci0n de las acti3idades 7or las que 7aguen dic8o im7uesto, utilicen inmue#les su9etos al r gimen de 7ro7iedad en condominio o a cualquier otra modalidad, 7odr/n deducir 7ara los e-ectos del 'E4U la 7arte 7ro7orcional que les corres7onda de los gastos comunes de conser3aci0n y mantenimiento e-ecti3amente 7agados que se 8u#ieran reali;ado en relaci0n con el inmue#le, siem7re que, adem/s de los requisitos que esta#lece la &ey del 'E4U, se cum7lan con los requisitos a que se re-iere el artculo )? del $eglamento de la &ey del 'S$. LI*06 5, RLISR 25 Incremen#$ mens%al del IN0C para e2ec#$s de calc%lar el in#er9s real perci id$ p$r las ins#i#%ci$nes de se/%r$s a #ra69s de s%s reser6as !ara los e-ectos del artculo ?, -racci0n L, cuarto 7/rra-o de la &ey del 'E4U, el incremento mensual del 'N!C se o#tendr/ restando la unidad al cociente que resulte de di3idir el 'N!C del mes 7or el que se calcule el a9uste 7or in-laci0n entre el 'N!C del mes inmediato anterior a dic8o mes. LI*06 5, CFF 20-&IS Ded%cci&n de la #rans2erencia de la reser6a ma#em#ica c$rresp$ndien#e al se/%r$ de separaci&n indi6id%ali<ad$ en#re ins#i#%ci$nes de se/%r$s !ara los e-ectos del artculo ?, -racci0n L' de la &ey del 'E4U, se dar/ el tratamiento de riesgo am7arado a la trans-erencia del saldo total de la reser3a matem/tica del asegurado corres7ondiente al seguro de se7araci0n indi3iduali;ado de los ser3idores 7"#licos de la Administraci0n !"#lica (ederal que se e-ect"e entre instituciones de seguros autori;adas 7or la Secretara, siem7re que 7or el monto de la trans-erencia se cum7la con la regla '.,.+?.@., y que la instituci0n de

I)*)2)2)

I)*)2)3)

I)*)2)*)

I)*)2)+)

I)*)2),)

seguros que e-ect"e dic8a trans-erencia considere como ingreso a-ecto al 7ago del 'E4U la disminuci0n de la reser3a matem/tica deri3ada de esta trans-erencia, en el e9ercicio en el que 7roceda la citada disminuci0n, con-orme al artculo ?, -racci0n L, "ltimo 7/rra-o de la &ey del 'E4U. LI*06 5, RMF 2013 I.3.15.8. 1c#%ali<aci&n de las reser6as pre6en#i6as /l$ ales !ara los e-ectos del artculo ?, -racci0n '5, s 7timo 7/rra-o de la &ey del 'E4U, las instituciones de cr dito 7odr/n no actuali;ar el ingreso gra3a#le 7or el 7eriodo com7rendido desde el "ltimo mes del e9ercicio inmediato anterior y 8asta el "ltimo mes del e9ercicio de que se trate, siem7re que actualicen 7or el mismo 7eriodo el saldo acumulado de las reser3as 7re3enti3as glo#ales res7ecto de los cr ditos cali-icados como de riesgo ti7o C, : y E que tengan dic8as instituciones de cr dito al ,+ de diciem#re del e9ercicio inmediato anterior al e9ercicio de que se trate. LI*06 5 0a/$s a pers$nas m$rales de 2$nd$s de pensi$nes ; "% ilaci$nes !ara los e-ectos del artculo ., -racci0n ' de la &ey del 'E4U, se tendr/ 7or cum7lido el requisito que esta#lece dic8a -racci0n cuando los contri#uyentes adquieran #ienes, o#tengan ser3icios o el uso o goce tem7oral de #ienes, de las 7ersonas morales a que se re-iere el artculo +AC, 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$. LISR 179, LI*06 6 C$mpr$ an#es 2iscales e8pedid$s en el e"ercici$ an#eri$r al pa/$ !ara los e-ectos del artculo ., -racci0n 'L de la &ey del 'E4U, tam#i n se considera que se cum7le con el requisito relati3o a la -ec8a de ex7edici0n de la documentaci0n com7ro#atoria esta#lecido en el artculo ,+, -racci0n 5'5, 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'S$, cuando el com7ro#ante res7ecti3o 8aya sido ex7edido en un e9ercicio -iscal anterior a aqu l en el que se 8aya e-ecti3amente 7agado la erogaci0n deduci#le. LISR 31, LI*06 6

Cap(#%l$ I)*)3) Del imp%es#$ del e"ercici$: de l$s pa/$s pr$6isi$nales ; del cr9di#$ 2iscal C$mpensaci&n de pa/$s pr$6isi$nales de IE'U c$n#ra ISR del e"ercici$ a pa/ar I)*)3)1) !ara los e-ectos del artculo @ de la &ey del 'E4U, los contri#uyentes antes de e-ectuar el acreditamiento a que se re-iere el tercer 7/rra-o del artculo citado, 7odr/n com7ensar los 7agos 7ro3isionales del 'E4U e-ecti3amente 7agados corres7ondientes al e9ercicio -iscal de que se trate, contra el 'S$ 7ro7io que e-ecti3amente se 3aya a 7agar corres7ondiente al mismo e9ercicio, 8asta 7or el monto de este "ltimo im7uesto. En este caso, la com7ensaci0n e-ectuada se considerar/ 'S$ 7ro7io e-ecti3amente 7agado. &os contri#uyentes que a7liquen la o7ci0n a que se re-iere el 7/rra-o anterior, no 7odr/n acreditar en los t rminos del artculo @, tercer 7/rra-o de la &ey del 'E4U, los 7agos 7ro3isionales de dic8o im7uesto que 8u#ieran com7ensado en los t rminos de esta regla ni solicitar su de3oluci0n. Asimismo, quedar/n rele3ados de 7resentar el a3iso de com7ensaci0n que se se>ala en la regla ''.).)... LI*06 8, RMF 2013 II.2.2.6.

C$mpensaci&n del IE'U a 2a6$r c$n#ra imp%es#$s 2ederales I)*)3)2) !ara los e-ectos del artculo @, cuarto 7/rra-o de la &ey del 'E4U, si des7u s de com7ensar contra el 'S$ 7ro7io del mismo e9ercicio, su#sistiere alguna di-erencia, el contri#uyente 7odr/ com7ensar esta cantidad, contra las contri#uciones -ederales a su cargo en los t rminos del artculo ), del C((, si deri3ado de lo anterior quedara remanente de saldo a -a3or se 7odr/ solicitar en de3oluci0n. LI*06 8, CFF 23 ISR e2ec#i6amen#e pa/ad$ p$r acredi#ar I)*)3)3) !ara los e-ectos de los artculos @ y +* de la &ey del 'E4U, se considerar/n como e-ecti3amente 7agados el 'S$ 7ro7io del e9ercicio 7or acreditar y del 7ago 7ro3isional del 'S$ 7or acreditar, que se enteren simult/neamente con la declaraci0n del e9ercicio o con el 7ago 7ro3isional del 'E4U, seg"n se trate. LI*06 8, 10 Cr9di#$ 2iscal p$r pa/$ a #ra a"ad$res I)*)3)*) !ara los e-ectos de calcular el cr dito a que se re-ieren los artculos @, 7en"ltimo 7/rra-o y +*, 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'E4U, los contri#uyentes considerar/n el monto del salario mnimo general que e-ecti3amente 7aguen a sus tra#a9adores, en el e9ercicio o 7eriodo, seg"n se trate. 4rat/ndose de los ingresos 7or salarios y en general 7or la 7restaci0n de un ser3icio 7ersonal su#ordinado 7or los que no se 7ague el 'S$ en los t rminos del artculo +*C de la &ey del 'S$, los mismos no se incluir/n, 8asta 7or el monto exento, en el c/lculo del cr dito a que se re-ieren los artculos @, 7en"ltimo 7/rra-o y +*, 7en"ltimo 7/rra-o de la &ey del 'E4U. LI*06 8, 10, LISR 109 C$n#ri %;en#es n$ $ li/ad$s a e2ec#%ar pa/$s pr$6isi$nales I)*)3)+) !ara los e-ectos del artculo C de la &ey del 'E4U, los contri#uyentes a que se re-iere el artculo +2,, tercer 7/rra-o de la &ey del 'S$, 7odr/n no e-ectuar 7agos 7ro3isionales del 'E4U. 4rat/ndose de los contri#uyentes a que se re-iere el artculo @+, -racci0n ', "ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$ que 8u#ieran o7tado 7or reali;ar 7agos 7ro3isionales semestrales del 'S$, 7odr/n o7tar 7or e-ectuar 7agos 7ro3isionales semestrales del 'E4U. En el caso de las instituciones -iduciarias a que se re-iere el artculo +22, segundo 7/rra-o de la misma &ey, 7odr/n o7tar 7or e-ectuar 7agos 7ro3isionales del 'E4U en -orma cuatrimestral. En am#os casos, se de#er/n 7resentar dic8as declaraciones a m/s tardar en la misma -ec8a que 7ara tales e-ectos se esta#lece en las dis7osiciones a7lica#les en materia del 'S$. !ara los e-ectos del 7/rra-o anterior, los contri#uyentes y las instituciones -iduciarias determinar/n los 7agos 7ro3isionales restando

de la totalidad de los ingresos 7erci#idos a que se re-iere la &ey del 'E4U en el 7eriodo com7rendido desde el inicio del e9ercicio y 8asta el "ltimo da del semestre o cuatrimestre al que corres7onda el 7ago, las deducciones autori;adas corres7ondientes al mismo 7eriodo. ISR 81, 143, 144, LI*06 9 Ded%cci&n de d$na#i6$s en pa/$s pr$6isi$nales I)*)3),) !ara los e-ectos del artculo C, tercer 7/rra-o de la &ey del 'E4U, los contri#uyentes 7odr/n e-ectuar la deducci0n a que se re-iere el artculo ?, -racci0n L''' de la misma &ey, que corres7onda al 7eriodo 7or el que se determine el 7ago 7ro3isional. LI*06 5, 9 ISR e2ec#i6amen#e pa/ad$ p$r acredi#ar de arrendad$res I)*)3)-) !ara los e-ectos del artculo +*, tercer 7/rra-o de la &ey del 'E4U, los contri#uyentes que o#tengan ingresos de los se>alados en el Ca7tulo ''' del 4tulo 'L de la &ey del 'S$, 7odr/n acreditar un monto equi3alente a la suma de los 7agos 7ro3isionales del 'S$ 7ro7io que e-ecti3amente 8u#ieran 7agado, corres7ondientes al 7eriodo com7rendido desde el inicio del e9ercicio y 8asta el "ltimo mes 7or el que e-ect"en el 7ago 7ro3isional del 'E4U. LI*06 10 1credi#amien#$ del ISR pa/ad$ en el e8#ran"er$ c$n#ra pa/$s pr$6isi$nales I)*)3)8) !ara los e-ectos de los artculos ., -racci0n 'L, segundo 7/rra-o y +*, quinto 7/rra-o de la &ey del 'E4U, los contri#uyentes que 7erci#an ingresos 7ro3enientes de -uente de rique;a u#icada en el extran9ero gra3ados 7or el 'E4U, tam#i n 7odr/n considerar como 'S$ 7ro7io, 7ara la determinaci0n de los 7agos 7ro3isionales del 'E4U, el 'S$ 7ro7io 7agado en el extran9ero res7ecto de dic8os ingresos en el 7eriodo al que corres7onda el 7ago 7ro3isional. El 'S$ 7agado en el extran9ero no 7odr/ ser su7erior al monto del 'S$ acredita#le en los t rminos del artculo . de la &ey del 'S$, sin que en caso alguno exceda del monto que resulte de a7licar la tasa esta#lecida en el artculo +, "ltimo 7/rra-o de la &ey del 'E4U, a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos 7ro3enientes de -uente de rique;a u#icada en el extran9ero gra3ados 7or el 'E4U, las deducciones autori;adas 7or la &ey del 'E4U que sean atri#ui#les a dic8os ingresos. !ara estos e-ectos, las deducciones que sean atri#ui#les exclusi3amente a los ingresos de -uente de rique;a u#icada en el extran9ero se considerar/n al cien 7or cientoF las deducciones que sean atri#ui#les exclusi3amente a los ingresos de -uente de rique;a u#icada en territorio nacional no se considerar/n, y las deducciones que sean atri#ui#les 7arcialmente a los ingresos de -uente de rique;a u#icada en el extran9ero y 7arcialmente a los de -uente de rique;a u#icada en territorio nacional, se considerar/n en la misma 7ro7orci0n que re7resenten los ingresos 7ro3enientes de -uente de rique;a en el

extran9ero, res7ecto de los ingresos totales del contri#uyente en el 7eriodo de que se trate. LI*06 1, 6, 10, LISR 6, RMF 2013 I.4.3.9. Res%l#ad$ c$rresp$ndien#e a $peraci$nes reali<adas en el e8#ran"er$ I)*)3).) !ara los e-ectos del artculo ., -racci0n 'L, segundo 7/rra-o y @, s 7timo 7/rra-o, segunda oraci0n de la &ey del 'E4U, se entender/ que el resultado a que se re-iere el "ltimo 7/rra-o del artculo + de dic8a &ey corres7ondiente a las o7eraciones reali;adas en el extran9ero, es la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos 7ro3enientes de -uente de rique;a u#icada en el extran9ero gra3ados 7or el 'E4U, las deducciones autori;adas en la citada &ey que sean atri#ui#les con dic8os ingresos. !ara estos e-ectos, las deducciones que sean atri#ui#les exclusi3amente a los ingresos de -uente de rique;a u#icada en el extran9ero se considerar/n al cien 7or cientoF las deducciones que sean atri#ui#les exclusi3amente a los ingresos de -uente de rique;a u#icada en territorio nacional no se considerar/n, y las deducciones que sean atri#ui#les 7arcialmente a los ingresos de -uente de rique;a u#icada en el extran9ero y 7arcialmente a los de -uente de rique;a u#icada en territorio nacional, se considerar/n en la misma 7ro7orci0n que re7resenten los ingresos 7ro3enientes de -uente de rique;a en el extran9ero, res7ecto de los ingresos totales del contri#uyente en el e9ercicio. LI*06 1, 6, 8, LISR 6, RMF 2013 I.4.3.8. Cap(#%l$ I)*)*) De l$s 2ideic$mis$s C$ns#ancia e in2$rmaci&n respec#$ de cer#i2icad$s de par#icipaci&n emi#id$s al ampar$ de %n 2ideic$mis$ c$l$cad$s en#re el /ran p? lic$ in6ersi$nis#a I)*)*)1) !ara los e-ectos del artculo +., 7rimer y segundo 7/rra-os de la &ey del 'E4U, cuando se realicen acti3idades 7or las que se de#a 7agar el 'E4U a tra3 s de un -ideicomiso al am7aro del cual se emitan certi-icados de 7artici7aci0n o certi-icados #urs/tiles -iduciarios, colocados entre el gran 7"#lico in3ersionista, se estar/ a lo siguiente: I) &a -iduciaria del -ideicomiso emisor 7ro7orcionar/ a la instituci0n 7ara el de70sito de 3alores que tenga en de70sito los certi-icados, el resultado o el cr dito -iscal del e9ercicio de que se trate, 7or las acti3idades 7or las que se de#a 7agar el 'E4U reali;adas a tra3 s de dic8o -ideicomiso, que corres7onda a los tenedores de los certi-icados. En el caso de que se 8u#iera e9ercido la o7ci0n 7re3ista en la regla '.2.2.,., en lugar del resultado o el cr dito a que se re-iere el 7/rra-o anterior, la -iduciaria del -ideicomiso emisor 7ro7orcionar/ el ingreso gra3ado en el e9ercicio de que se trate, 7or las acti3idades 7or las que se de#a 7agar el 'E4U reali;adas a

tra3 s de dic8o -ideicomiso, que corres7onda a los tenedores de los certi-icados. II) &a instituci0n 7ara el de70sito de 3alores suministrar/ al intermediario -inanciero que tenga en custodia y administraci0n los certi-icados, la in-ormaci0n se>alada en la -racci0n anterior. El intermediario -inanciero que tenga en custodia y administraci0n los certi-icados, estar/ a lo siguiente: a! !ro7orcionar/ a los tenedores de los certi-icados, a m/s tardar el +? de -e#rero de cada a>o, una constancia en la que se>ale la in-ormaci0n siguiente: 1) 2) 3) El nom#re, denominaci0n o ra;0n social del tenedor. &a cla3e en el $(C del tenedor. &a 7arte del resultado, del cr dito -iscal o del ingreso gra3ado en el e9ercicio de que se trate, 7or las acti3idades 7or las que se de#a 7agar el 'E4U reali;adas a tra3 s del -ideicomiso emisor, que corres7onda al tenedor de que se trate. El estado de cuenta anual 7odr/ ser considerado como constancia, siem7re que contenga la in-ormaci0n mencionada en el 7/rra-o anterior y la leyenda DConstancia 7ara e-ectos -iscalesE. Cuando un intermediario descono;ca a qui n corres7onde el resultado, el cr dito -iscal o el ingreso gra3ado, o su designaci0n sea equ3oca o alternati3a, entender/ que corres7onde al titular y, en su caso, a todos los cotitulares en la misma 7ro7orci0n, sal3o 7rue#a en contrario, a"n cuando en el estado de cuenta no se7are el resultado, el cr dito -iscal o el ingreso gra3ado que corres7onda al titular y, en su caso, a cada cotitular. Este 7/rra-o ser/ a7lica#le sin 7er9uicio de lo dis7uesto en el artculo +)* del $eglamento de la &ey del 'S$. ! !resentar/ ante el SA4, a m/s tardar el +? de -e#rero de cada a>o, la in-ormaci0n contenida en el inciso a1 de esta -racci0n. Esta in-ormaci0n se 7odr/ 7resentar en el 7la;o y a tra3 s de los medios a que se re-iere la regla ''.,.,.,. Cuando el resultado, el cr dito -iscal o el ingreso gra3ado corres7onda a -ideicomisos cuyos contratos est n cele#rados de con-ormidad con las leyes mexicanas, la -iduciaria de dic8os -ideicomisos de#er/ 7ro7orcionar la constancia y 7resentar la in-ormaci0n re-eridas. Al 7ro7orcionar la constancia a que se re-iere el inciso a1 de esta -racci0n, se entender/ que el intermediario -inanciero o la -iduciaria,

III)

seg"n se trate, mani-iesta su 3oluntad de asumir res7onsa#ilidad solidaria con el tenedor, 8asta 7or el monto del 'E4U omitido con moti3o de la in-ormaci0n 7ro3ista y de las multas corres7ondientes. LI*06 16, LISR 13, RLISR 120, RMF 2013 I.2.1.16., I.3.1.9., I.3.2.14., I.4.4.3., II.3.3.3. O li/aci$nes p$r ac#i6idades reali<adas a #ra69s de 2ideic$mis$s I)*)*)2) !ara los e-ectos del artculo +. de la &ey del 'E4U, las instituciones -iduciarias de -ideicomisos en los que la totalidad de los -ideicomisarios o, en su caso -ideicomitentes, sean 7ersonas que en los t rminos del artculo 2 de la &ey del 'E4U se encuentren exentos de dic8o gra3amen 7or la totalidad de sus ingresos, no de#er/n cum7lir 7or cuenta del con9unto de -ideicomisarios o, en su caso, -ideicomitentes, con las o#ligaciones esta#lecidas en la &ey del 'E4U, res7ecto de las acti3idades reali;adas a tra3 s de dic8os -ideicomisos. LI*06 4, 16 Opci&n para las pers$nas 5%e realicen ac#i6idades p$r las 5%e se de a pa/ar el IE'U a #ra69s de %n 2ideic$mis$ I)*)*)3) !ara los e-ectos del artculo +. de la &ey del 'E4U, cuando las 7ersonas realicen acti3idades 7or las que se de#a 7agar el 'E4U a tra3 s de un -ideicomiso al am7aro del cual se emitan certi-icados de 7artici7aci0n o certi-icados #urs/tiles -iduciarios, colocados entre el gran 7"#lico in3ersionista, dic8as 7ersonas 7odr/n o7tar 7or que la -iduciaria del -ideicomiso emisor determine el ingreso gra3a#le con-orme a la -racci0n L de la 7resente regla, siem7re que dic8a -iduciaria: I) II) !resente el a3iso de actuali;aci0n de acti3idades econ0micas y o#ligaciones. !resente ante la Administraci0n Central de !laneaci0n y !rogramaci0n de (iscali;aci0n a =randes Contri#uyentes de la A==C, dentro de los +* das inmediatos siguientes a la 7resentaci0n del a3iso a que se re-iere la -racci0n ' de esta regla, una co7ia del contrato del -ideicomiso y del 7ros7ecto de colocaci0n de los certi-icados, que incluyan una cl/usula en la que ex7resamente se se>ale que es 3oluntad de los -ideicomitentes y los tenedores de los certi-icados, e9ercer la o7ci0n 7re3ista en esta regla, 7or las acti3idades 7or las que se de#a 7agar el 'E4U reali;adas a tra3 s del -ideicomiso emisor de los certi-icados. Mani-ieste ante la Administraci0n Central de !laneaci0n y !rogramaci0n de (iscali;aci0n a =randes Contri#uyentes de la A==C, dentro de los +* das inmediatos siguientes a la 7resentaci0n del a3iso a que se re-iere la -racci0n ' de esta regla, que asume res7onsa#ilidad solidaria con los tenedores de los certi-icados, en los t rminos del artculo )., -racci0n L''' del C((, 8asta 7or el monto del 'E4U omitido con moti3o de la in-ormaci0n 7ro3ista en los t rminos del segundo 7/rra-o de la -racci0n ' de la regla '.2.2.+., y las multas corres7ondientes, sin que la res7onsa#ilidad exceda del 7atrimonio del -ideicomiso emisor.

III)

I>) >)

Cum7la 7or cuenta de los tenedores de los certi-icados, las o#ligaciones se>aladas en la &ey del 'E4U. !ara los e-ectos del segundo 7/rra-o de la -racci0n ' de la regla '.2.2.+., 7ro7orcione el ingreso gra3ado en el e9ercicio de que se trate, 7or las acti3idades 7or las que se de#a 7agar el 'E4U reali;adas a tra3 s del -ideicomiso emisor, que corres7onda a los tenedores de los certi-icados. :ic8o ingreso ser/ el resultado de di3idir el 'E4U a cargo determinado 7or la -iduciaria con-orme a la Secci0n ' del Ca7tulo ''' de la &ey del 'E4U, que corres7onda a los tenedores de los certi-icados, entre la tasa esta#lecida en el artculo + de dic8a &ey.

Cuando se 8aya e9ercido la o7ci0n 7re3ista en esta regla, en lugar del resultado o el cr dito a que se re-iere el artculo +., 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'E4U, los tenedores de los certi-icados considerar/n como ingreso gra3ado con el 'E4U del e9ercicio, la 7arte del ingreso gra3ado que les corres7onda con-orme a la constancia re-erida en el inciso a1 de la -racci0n ''' de la regla '.2.2.+. :ic8os tenedores en ning"n caso 7odr/n acreditar el cr dito -iscal a que se re-iere el artculo ++ de la &ey del 'E4U y la cantidad que se determine en los t rminos del artculo @, 7en"ltimo 7/rra-o de dic8a &ey, deri3ados de las acti3idades reali;adas a tra3 s del -ideicomiso emisor. CFF 26, LI*06 1, 8, 11, 16, LISR 13, RMF 2013 I.3.1.9., I.4.4.1. Cap(#%l$ I)*)+) De las $ li/aci$nes de l$s c$n#ri %;en#es Opci&n para lle6ar c$n#a ilidad simpli2icada I)*)+)1) !ara los e-ectos del artculo +@, -racci0n ' de la &ey del 'E4U, los contri#uyentes que de con-ormidad con las dis7osiciones -iscales en materia de 'S$ lle3en conta#ilidad sim7li-icada, 7odr/n cum7lir con la o#ligaci0n a que se re-iere dic8a -racci0n lle3ando la conta#ilidad sim7li-icada en los t rminos del C(( y su $eglamento. 4rat/ndose de contri#uyentes que o#tengan ingresos 7or otorgar el uso o goce tem7oral de #ienes inmue#les que "nicamente tengan como erogaci0n deduci#le, 7ara e-ectos del 'E4U, el im7uesto 7redial relacionado con el inmue#le 7odr/n no lle3ar conta#ilidadF en el caso de que dedu;can otras erogaciones, 7odr/n tener 7or cum7lida la o#ligaci0n a que se re-iere el artculo +@, -racci0n ' de la &ey del 'E4U lle3ando la conta#ilidad sim7li-icada a que se re-iere el 7/rra-o anterior. LI*06 18 16is$ de represen#an#e c$m?n de c&n;%/es $ c$pr$pie#ari$s I)*)+)2) !ara los e-ectos del artculo +@, -racci0n 'L, 7rimer 7/rra-o de la &ey del 'E4U, se rele3a a los co7ro7ietarios o a los c0nyuges, seg"n se trate, de 7resentar ante las autoridades -iscales el a3iso de la designaci0n del re7resentante com"n, cuando ste sea el mismo re7resentante que designen o 8ayan designado 7ara cum7lir con las o#ligaciones de la co7ro7iedad o de la sociedad conyugal en materia del 'S$. LI*06 18 O li/aci$nes del represen#an#e le/al de la s%cesi&n

I)*)+)3)

!ara los e-ectos del artculo +@, -racci0n 'L, "ltimo 7/rra-o de la &ey del 'E4U, el re7resentante legal de la sucesi0n cum7lir/ con las o#ligaciones que dic8o 7/rra-o le im7one en tanto se d 7or -inali;ada la liquidaci0n de la sucesi0n. &os 7agos e-ectuados en los t rminos del 7/rra-o anterior se considerar/n como de-initi3os, sal3o que 7ara e-ectos del 'S$ los 8erederos o legatarios o7ten 7or acumular los ingresos res7ecti3os en los t rminos del artculo +*@, "ltimo 7/rra-o de la &ey del 'S$, en cuyo caso, 7ara los e-ectos del 'E4U, stos de#er/n considerar los ingresos gra3ados, las deducciones autori;adas y los cr ditos que se 8ayan a7licado 7ara calcular el im7uesto mencionado, corres7ondiente a los actos o acti3idades reali;ados 7or la sucesi0n, en la 7ro7orci0n que les corres7onda de dic8a sucesi0n. 4am#i n 7odr/n acreditar el 'E4U e-ecti3amente 7agado 7or el re7resentante legal de la sucesi0n de que se trate en la 7ro7orci0n mencionada. LI*06 18, LISR 108 '(#%l$ I)+) Imp%es#$ al 6al$r a/re/ad$ Cap(#%l$ I)+)1) Disp$sici$nes /enerales De6$l%ci&n inmedia#a de sald$ a 2a6$r del I>1 a pers$nas 5%e re#en/an el imp%es#$ p$r la ad5%isici&n de desperdici$s !ara los e-ectos del artculo +-A, -racci0n '', inciso #1 de la &ey del 'LA, las 7ersonas morales que 8ayan e-ectuado la retenci0n del 'LA y que se les 8u#iere retenido el 'LA, 7or las o7eraciones a que se re-iere el citado artculo, cuando en el c/lculo del 7ago mensual 7re3isto en el artculo ?:, tercer 7/rra-o de dic8a &ey resulte saldo a -a3or, 7odr/n o#tener la de3oluci0n inmediata de dic8o saldo disminuy ndolo del monto del im7uesto que 8u#ieren retenido 7or las o7eraciones mencionadas en el mismo 7eriodo y 8asta 7or dic8o monto. &as cantidades 7or las cuales se 8u#iese o#tenido la de3oluci0n inmediata en los t rminos de esta regla, no 7odr/n acreditarse en declaraciones 7osteriores, ni ser o#9eto de com7ensaci0n. LI+A 1-A, 5-" 1limen#$s 5%e n$ se c$nsideran preparad$s para s% c$ns%m$ en el l%/ar de ena"enaci&n !ara los e-ectos del artculo )-A, -racci0n ', "ltimo 7/rra-o de la &ey del 'LA, se entiende que no son alimentos 7re7arados 7ara su consumo en el lugar o esta#lecimiento en que se ena9enen, los siguientes: I) Alimentos en3asados al 3aco o congelados. II) Alimentos que requieran ser sometidos a un 7roceso de cocci0n o -ritura 7ara su consumo, 7or 7arte del adquirente, con 7osterioridad a su adquisici0n. III) !re7araciones com7uestas de carne o des7o9os Iincluidos tri7as y est0magos1, cortados en trocitos o 7icados, o de sangre, introducidos en tri7as, est0magos, 3e9igas, 7iel o en3olturas similares Inaturales o arti-iciales1, as como 7roductos c/rnicos crudos su9etos a 7rocesos de curaci0n y maduraci0n. I>) 4ortillas de ma; o de trigo. >) !roductos de 7ani-icaci0n ela#orados en 7anaderas resultado de un 7roceso de 8orneado, cocci0n o -ritura, inclusi3e 7asteles y galletas, aun cuando estos "ltimos 7roductos no sean ela#orados en una 7anadera. LI+A 2-A

I)+)1)1)

I)+)1)2)

I)+)1)3)

Rele6aci&n de la $ li/aci&n de presen#ar declaraci$nes del I>1 a l$s RE0ECOS c$n ac#i6idades a la #asa del 0I $ e8en#as En relaci0n con lo esta#lecido en el artculo )-A de la &ey del 'LA, las 7ersonas -sicas que tri#uten con-orme al 4tulo 'L, Ca7tulo '', Secci0n ''' de la &ey del 'S$, cuando el total de sus acti3idades reali;adas en todos los meses del a>o, est n a-ectas a la tasa del *O o exentas del 7ago del 'LA en los t rminos de la &ey del 'LA, estar/n rele3adas de 7resentar declaraciones 7or dic8o im7uesto, siem7re que en el $(C no tengan inscrita esa o#ligaci0n o 7resenten el a3iso de actuali;aci0n de acti3idades econ0micas y o#ligaciones -iscales, en t rminos del Anexo +A. RCFF 25, LI+A 2-A, LISR 139 E8cl%si&n del 6al$r de las ac#i6idades incl%idas en el es#(m%l$ 2iscal a la imp$r#aci&n $ ena"enaci&n de "%/$s: n9c#ares ; $#ras e idas para el clc%l$ de la es#ima#i6a

I)+)1)*)

!ara los e-ectos del artculo )-C de la &ey del 'LA, cuando al contri#uyente le a7lique el estmulo -iscal otorgado mediante el Artculo ,.). del D:ecreto que com7ila di3ersos #ene-icios -iscales y esta#lece medidas de sim7li-icaci0n administrati3aE 7u#licado en el :%( el ,* de mar;o de )*+), 7ara el c/lculo del 3alor estimado mensual de las acti3idades 7or las que el contri#uyente est o#ligado al 7ago de este im7uesto, no se considerar/ el 3alor de las acti3idades que den lugar al estmulo mencionado. !ara los e-ectos del 7/rra-o anterior, se de#er/n ex7edir com7ro#antes -iscales sim7li-icados en los t rminos del artculo )C-C del C((. CFF 29-C, LI+A 2-C "*CR*0# "#F 30$MARB#$2012 3.2. N$ re#enci&n del I>1 p$r la Federaci&n ; s%s $r/anism$s descen#rali<ad$s

I)+)1)+)

!ara los e-ectos del artculo ,, tercer 7/rra-o de la &ey del 'LA, la (ederaci0n y sus organismos descentrali;ados, no estar/n a lo 7re3isto 7or el citado artculo, 7or las erogaciones que e-ect"en 7or conce7to de adquisici0n de #ienes o 7restaci0n de ser3icios, siem7re que el monto del 7recio o de la contra7restaci0n 7actada no re#ase la cantidad de R),***.**. No ser/ a7lica#le lo 7re3isto en el 7/rra-o anterior, trat/ndose de los ser3icios 7ersonales inde7endientes y de autotrans7orte terrestre de #ienes que reci#an la (ederaci0n y sus organismos descentrali;ados, inde7endientemente del monto del 7recio o de la contra7restaci0n 7actados. LI+A 3 Opci&n para ac$/erse a la de#erminaci&n del I>1 acredi#a le en pr$p$rci&n a las ac#i6idades /ra6adas en el aC$ de calendari$ an#eri$r

I)+)1),)

!ara los e-ectos de los artculos ?, -racci0n L, incisos c1 y d1, numeral , y ?-A de la &ey del 'LA, los contri#uyentes que 8ayan a7licado lo dis7uesto en dic8os artculos, 7odr/n acogerse al tratamiento 7re3isto en el artculo ?-G de dic8a &ey, en cuyo caso de#er/n 7resentar las declaraciones com7lementarias corres7ondientes y 7agar, en su caso, las di-erencias del im7uesto a su cargo, as como las actuali;aciones y recargos que resulten de a7licar el tratamiento esta#lecido en el mencionado artculo ?-G. &as declaraciones com7lementarias que se 7resenten como consecuencia del e9ercicio de la o7ci0n a que se re-iere esta regla, no se com7utar/n dentro del lmite de declaraciones esta#lecido en el artculo ,), 7rimer 7/rra-o del C((. &os contri#uyentes que o7ten 7or a7licar lo dis7uesto en esta regla, no 7odr/n 3ariarla con 7osterioridad en un 7eriodo de sesenta meses contados a 7artir del mes en el que se 8aya e9ercido la misma. LI+A 5, 5-A, 5-&, CFF 32 C$n2irmaci&n de recipr$cidad emi#ida a misi$nes dipl$m#icas para la de6$l%ci&n del I>1

I)+)1)-)

!ara los e-ectos del artculo +) del $eglamento de la &ey del 'LA, 7ara que las misiones di7lom/ticas tengan derec8o a solicitar la de3oluci0n del im7uesto que se les 8u#iese trasladado y que 8ayan 7agado e-ecti3amente, de#er/n solicitar anualmente, 7or conducto de su em#a9ada, a m/s tardar el "ltimo da del mes de enero, ante la :irecci0n =eneral del !rotocolo de la Secretara de $elaciones Exteriores, la con-irmaci0n de reci7rocidad, que de#er/ contener, en su caso, los lmites en cuanto a monto, ti7o de #ienes o acti3idades, 7orcenta9es o tasa y dem/s es7eci-icaciones o limitaciones a7lica#les a las misiones di7lom/ticas de M xico acreditadas ante go#iernos extran9eros, que se a7liquen res7ecto de la de3oluci0n o exenci0n del 'LA u otros equi3alentes. :ic8a con-irmaci0n de#er/ emitirse a m/s tardar en un mes a 7artir de que sea solicitada. RLI+A 12 @ienes ; ser6ici$s de $r/anism$s in#ernaci$nales s%"e#$s a la de6$l%ci&n del I>1

I)+)1)8)

!ara los e-ectos del artculo +,, segundo 7/rra-o del $eglamento de la &ey del 'LA, los organismos internacionales re7resentados o con sede en territorio nacional, 7odr/n solicitar la de3oluci0n del im7uesto que se les 8u#iese trasladado y que 8ayan 7agado e-ecti3amente, s0lo 7or los #ienes y ser3icios siguientes, siem7re que se destinen 7ara uso o-icial: I) Le8culos em7lacados y registrados ante la Secretara de $elaciones Exteriores. II) $e-acciones cuyo 3alor re#ase la cantidad de R+,+**.** y gasolina 7or com7ras de +** 8asta 2** litros. El c/lculo de dic8os montos se 8ar/ mensual y 7or cada 3e8culo em7lacado que se encuentre registrado ante la Secretara mencionada en la -racci0n anterior. &os montos antes se>alados no incluyen erogaciones 7or mano de o#ra.

III) I>)

!0li;as de seguros 7ara los 3e8culos antes se>alados y 7ara los inmue#les a que se re-iere la -racci0n L de esta regla.

Equi7o de c0m7uto, as como mo#iliario y equi7o de o-icina destinado a uso o-icial, cuyo 3alor re#ase la cantidad de R?,?**.** 7or com7ro#ante -iscal. >) &a adquisici0n de inmue#les donde se encuentre o se 3aya a u#icar la re7resentaci0n del organismo, siem7re que sea el domicilio o-icial registrado 7ara los e-ectos de la reali;aci0n de su o#9eto, as como los materiales que se destinen 7ara el mantenimiento del mismo, cuyo 3alor re#ase la cantidad de R?,?**.** 7or com7ro#ante -iscal. !ara o#tener la de3oluci0n del 'LA que les 8u#iere sido trasladado y que 8ayan 7agado e-ecti3amente 7or los conce7tos antes re-eridos, o 7or los que se esta#le;ca el con3enio constituti3o o sede, se de#er/ contar con el com7ro#ante -iscal corres7ondiente, mismo que de#er/ tener el 'LA trasladado ex7resamente y 7or se7arado, as como ser ex7edido a nom#re de la organi;aci0n que solicite la de3oluci0n. !ara tales e-ectos, los organismos internacionales de#er/n solicitar ante la ACN' de la A==C, la con-irmaci0n de que 7rocede la de3oluci0n del 'LA de con-ormidad con su con3enio constituti3o o de sede. &os organismos internacionales que 8ayan o#tenido en el e9ercicio -iscal de )**A, la con-irmaci0n a que se re-iere este 7/rra-o, no estar/n o#ligados a solicitarla nue3amente, siem7re que no se 8aya modi-icado el Con3enio o Acuerdo con #ase en el cual se otorg0 la con-irmaci0n o las dis7osiciones -iscales a7lica#les. &a exenci0n 7re3ista 7or los Con3enios o Acuerdos en materia de im7uestos indirectos o derec8os al consumo im7lica que los organismos re-eridos de#en ace7tar la traslaci0n del 'LA y que no tienen derec8o al reem#olso o de3oluci0n del mismo. &as misiones di7lom/ticas y organismos internacionales que soliciten la de3oluci0n del 'LA 7or la adquisici0n de 3e8culos en territorio nacional, adem/s de lo dis7uesto en la 7resente regla y la regla ''.?.+.?., se su9etar/n a las dis7osiciones a7lica#les a los 3e8culos im7ortados en -ranquicia di7lom/tica. RLI+A 13, RMF 2013 II.5.1.5. Cap(#%l$ I)+)2) De la ena"enaci&n N$ pa/$ del I>1 p$r la ena"enaci&n de ille#es ; dems c$mpr$ an#es para par#icipar en l$#er(as $ 5%inielas dep$r#i6as I)+)2)1) &a ena9enaci0n de #illetes y dem/s com7ro#antes que 7ermitan 7artici7ar en loteras o quinielas de7orti3as que lle3an a ca#o la &otera Nacional 7ara la Asistencia !"#lica y !ron0sticos 7ara la Asistencia !"#lica, as como sus comisionistas, su#comisionistas, agentes y su#agentes, queda com7rendida en el su7uesto 7re3isto 7or el artculo C, -racci0n L de la &ey del 'LA. LI+A 9 'rans2erencia de derec3$s de c$ r$ de car#era credi#icia I)+)2)2) &as o7eraciones en las que una instituci0n de cr dito o los -ideicomisos a los que se re-iere la regla '.+).?.)., -racci0n ', trans-ieran a un tercero los derec8os de co#ro de su cartera crediticia, cuando dic8as o7eraciones sean autori;adas 7or el Ganco de M xico e in3olucren el 7ago de una cantidad a -a3or de la instituci0n de cr dito o de los -ideicomisos antes re-eridos 7or 7arte del tercero 7ara o#tener dic8a trans-erencia, se considerar/ 7ara los e-ectos del 'LA ena9enaci0n de ttulos que no re7resentan la 7ro7iedad de #ienes.

&a instituci0n de cr dito o los -ideicomisos antes re-eridos que ena9enen la cartera a la que se re-iere el 7/rra-o anterior mantendr/n sus o#ligaciones de trasladar y enterar, en su caso, el im7uesto en los t rminos de la &ey del 'LA, 7or los intereses generados 7or la cartera trans-erida 7ara su administraci0n y co#ran;a a un tercero. !or las comisiones 7agadas al administrador como contra7restaci0n de su ser3icio de administraci0n y co#ran;a se de#er/ 7agar el im7uesto en los t rminos de la &ey del 'LA. &os ingresos del administrador que re7resenten una 7artici7aci0n de los -lu9os 7roducto de la citada co#ran;a se consideran intereses exentos. LI+A 15, LISR 46, RMF 2013 I.5.2.4., I.12.5.2. Ena"enaci&n de cr9di#$s en car#era 6encida I)+)2)3) Ser/ a7lica#le lo dis7uesto en el artculo +?, -racci0n 5, inciso #1 de la &ey del 'LA, cuando los cr ditos a que se re-iere dic8o artculo 8ayan sido ena9enados de con-ormidad con lo 7re3isto en la regla '.+).?.)., 7ara su administraci0n y co#ran;a a un tercero distinto de una instituci0n de cr dito, siem7re que el origen de los cr ditos sea #ancario y 8ayan cum7lido al momento de su ena9enaci0n con las condiciones que esta#lece la citada &ey 7ara no estar o#ligado al 7ago del 'LA. LI+A 15, LISR 46, RMF 2013 I.5.2.4., I.12.5.2. 1d5%isici&n de car#era 6encida de par#es relaci$nadas I)+)2)*) &o dis7uesto en las reglas contenidas en el Ca7tulo '.+).?., as como en las reglas '.?.).)., y '.?.).,., no ser/ a7lica#le cuando las 7ersonas morales adquieran los derec8os de co#ro o la titularidad de la cartera 3encida de una 7arte relacionada. Se entender/ 7or 7arte relacionada lo que al e-ecto dis7onen los artculos +*. y )+? de la &ey del 'S$. LISR 106, 215, RMF 2013 I.12.5., I.5.2.2., I.5.2.3. Cap(#%l$ I)+)3) De la pres#aci&n de ser6ici$s E8enci&n p$r rees#r%c#%ra de pasi6$s para ad5%isici&n de cr9di#$s 3ip$#ecari$s I)+)3)1) !ara los e-ectos del artculo +?, -racci0n 5, inciso d1 de la &ey del 'LA, se entender/n com7rendidos los ser3icios 7or los que deri3en intereses que 7ro3engan de cr ditos 8i7otecarios 7ara el 7ago de 7asi3os contrados 7ara la adquisici0n, la am7liaci0n, la construcci0n o la re7araci0n de #ienes inmue#les destinados a casa 8a#itaci0n. LI+A 15 E8pedici&n de a6is$s de c$ r$ pre6i$ a la #erminaci&n del peri$d$ de ca%saci&n de in#ereses

I)+)3)2)

!ara los e-ectos del artculo +@-A, tercer 7/rra-o, -racci0n ' de la &ey del 'LA, cuando antes que termine el 7eriodo de causaci0n de los intereses, se ex7idan a3isos de co#ro en los que se d a conocer el 3alor real de los intereses de3engados corres7ondientes al mismo 7eriodo, se 7odr/ calcular la in-laci0n a7licando lo dis7uesto en el cuarto 7/rra-o del artculo citado. Cuando adem/s la o7eraci0n se encuentre 7actada en moneda extran9era, se 7odr/ calcular la ganancia cam#iaria de3engada a7licando el "ltimo ti7o de cam#io 7u#licado 7or el Ganco de M xico en el :%( antes de que se ex7ida el a3iso de co#ro de que se trate. LI+A 18-A Cap(#%l$ I)+)*) De la imp$r#aci&n de ienes ; ser6ici$s

N$ pa/$ del I>1 en imp$r#aci$nes reali<adas p$r em a"adas ; c$ns%lad$s I)+)*)1) !ara los e-ectos del artculo )? de la &ey del 'LA y del Artculo Segundo, -racci0n L de la &ey que Modi-ica al C0digo (iscal de la (ederaci0n y a las &eyes del 'm7uesto so#re la $enta, 'm7uesto al Lalor Agregado, 'm7uesto Es7ecial so#re !roducci0n y Ser3icios, 'm7uesto so#re 4enencia o Uso de Le8culos, 'm7uesto (ederal so#re Autom03iles Nue3os y (ederal de :erec8os, 7u#licada en el :%( el )C de diciem#re de +CCA, trat/ndose de la im7ortaci0n de #ienes tangi#les reali;ada 7or Em#a9adas y Consulados =enerales de Carrera y Consulados de Carrera acreditados en nuestro 7as, se estar/ a lo siguiente: En atenci0n al 7rinci7io de reci7rocidad que rige entre los Estados, 7re3isto en el artculo +, tercer 7/rra-o del C((, no 7agar/n el 'LA las re7resentaciones internacionales citadas, 7or la im7ortaci0n de los #ienes siguientes: I) %#9etos de 3ia9e y dem/s artculos de uso 7ersonal que traigan consigo o reci#an des7u s de su llegada al 7as los em#a9adores, ministros 7leni7otenciarios, ministros residentes, encargados de negocios, conse9eros, secretarios, agregados ci3iles, comerciales, militares, na3ales, c0nsules generales de carrera, c0nsules y 3icec0nsules de carrera en los t rminos de la Con3enci0n de Liena que 3engan en misi0n di7lom/tica, extraordinaria o consular a nuestro 7as. Este tratamiento ser/ extensi3o a los 7adres, la es7osa y los 8i9os de los -uncionarios citados, siem7re y cuando la im7ortaci0n de los #ienes tangi#les enumerados se e-ect"e 7or conducto de las re7resentaciones de re-erencia. II) Escudos, #anderas, sellos, mue#les y "tiles de o-icina destinados al uso exclusi3o de las delegaciones, consulados y o-icinas acreditadas en la $e7"#lica y o#9etos remitidos 7or un Je-e de Estado o =o#ierno Extran9ero a sus re7resentantes o-iciales.

III)

&os e-ectos im7ortados en #ultos ordinarios o en 7aquetes 7ostales 7ara los 9e-es de misi0n di7lom/tica o consular de carrera, conse9eros secretarios, agregados o 3icec0nsules de carrera, siem7re que a ellos lleguen consignados. &os equi7a9es, mena9es de casa y o#9etos de 3ia9e de uso 7ersonal de los delegados o re7resentantes de go#iernos extran9eros, que sin car/cter di7lom/tico 3engan al 7as 7ara desem7e>ar alguna misi0n es7ecial o extraordinaria, as como de las 7ersonas que e9er;an o tengan un cargo o dignidad o-icial 7rominente.

I>)

El tratamiento que se otorga en la 7resente regla, estar/ su9eto a la condici0n de reci7rocidad que se>ale la Secretara de $elaciones Exteriores. Cuando se considere 9usti-icado, 7re3ia o7ini0n de la Secretara de $elaciones Exteriores, se am7liar/, restringir/ o 8ar/ extensi3o este tratamiento a otros -uncionarios y em7leados di7lom/ticos y consulares extran9eros, distintos a los que se mencionan en la 7resente regla. &os e-ectos que las re7resentaciones internacionales a que se re-iere esta regla 8ayan im7ortado sin el 7ago del 'LA de acuerdo a lo 7re3isto en esta regla, quedar/n su9etos al 7ago de este gra3amen, cuando 7or cualquier moti3o 7asen a 7oder de 7ersona distinta de aqu lla en -a3or de la cual se 8aya 7ermitido la entrada sin el 7ago del im7uesto, a menos que se trate de alguna 7ersona con derec8o a la misma -ranquicia. !ara que las re7resentaciones citadas gocen del tratamiento indicado, ser/ necesario que 7resenten ante la autoridad com7etente del SA4 la DSolicitud de -ranquicia di7lom/tica 7ara la im7ortaci0n de #ienes de consumoE de#idamente llenada 7or la em#a9ada u o-icina solicitante y 7or la Secretara de $elaciones Exteriores, en la -orma que le 7ro7orcione esta "ltima de7endencia, sin que sea necesario contar con autori;aci0n alguna 7or 7arte de la ACN'. Este tratamiento 7odr/ ser reconocido a los %rganismos 'nternacionales de7endientes de la %rgani;aci0n de las Naciones Unidas o de la %rgani;aci0n de Estados Americanos, as como a los %rganismos 'nternacionales con los que M xico tenga cele#rado 4ratado, siem7re que el #ene-icio se contenga en el acuerdo internacional o acuerdo de sede de que se trate. LI+A 25, CFF 1 Cap(#%l$ I)+)+) De las $ li/aci$nes de l$s c$n#ri %;en#es C%mplimien#$ de la $ li/aci&n de e8pedir c$ns#ancia de re#enci&n del I>1 en ser6ici$s de a%#$#ransp$r#e I)+)+)1) !ara los e-ectos del artculo ,), -racci0n L de la &ey del 'LA, los contri#uyentes que reci#an ser3icios de autotrans7orte terrestre de #ienes, tendr/n 7or cum7lida la o#ligaci0n de ex7edir la constancia de

retenci0n a que se re-iere el mismo, cuando en el com7ro#ante -iscal que am7are la mercanca, se incluya el requisito del im7uesto trasladado y retenido contenido en el artculo )C-A, -racci0n L'', inciso a1 del C((. LI+A 32, CFF 29-A, 29-& Declaraci&n in2$rma#i6a de $peraci$nes c$n #ercer$s a car/$ de pers$nas 2(sicas ; m$rales: 2$rma#$: peri$d$ ; medi$ de presen#aci&n I)+)+)2) !ara los e-ectos del artculo ,), -racciones L y L''' de la &ey del 'LA, los contri#uyentes 7ersonas morales 7ro7orcionar/n la in-ormaci0n a que se re-ieren las citadas dis7osiciones, durante el mes inmediato 7osterior al que corres7onda dic8a in-ormaci0n de con-ormidad con lo 7re3isto en la regla ''.?.?.). 4rat/ndose de contri#uyentes 7ersonas -sicas, 7ro7orcionar/n la in-ormaci0n a que se re-iere el 7/rra-o anterior, durante el mes inmediato 7osterior al que corres7onda dic8a in-ormaci0n de con-ormidad con lo 7re3isto en la regla ''.?.?.). LI+A 32, RMF 2013 II.5.5.2. Opci&n de n$ relaci$nar indi6id%almen#e a pr$6eed$res 3as#a %n p$rcen#a"e de l$s pa/$s del mes I)+)+)3) !ara los e-ectos del artculo ,), -racci0n L''' de la &ey del 'LA, los contri#uyentes 7odr/n no relacionar indi3idualmente a sus 7ro3eedores en la in-ormaci0n a que se re-iere dic8o 7rece7to, 8asta 7or un monto que no exceda del +*O del total de los 7agos e-ecti3amente reali;ados en el mes, sin que en ning"n caso el monto de alguna de las erogaciones incluidas en dic8o 7orcenta9e sea su7erior a R?*,***.** 7or 7ro3eedor. No se consideran incluidos dentro del 7orcenta9e y monto a que se re-iere este 7/rra-o los gastos 7or conce7to de consumo de com#usti#les 7ara 3e8culos martimos, a reos y terrestres, 7agados con medios distintos al c8eque nominati3o del contri#uyente, tar9eta de cr dito, de d #ito o de ser3icios o a tra3 s de monederos electr0nicos. 4am7oco se consideran incluidas dentro de dic8o 7orcenta9e las cantidades 3inculadas a la o#tenci0n de #ene-icios -iscales. &os com7ro#antes que am7aren los gastos en menci0n, de#er/n reunir los requisitos 7re3istos en las dis7osiciones -iscales 3igentes. LI+A 32 Cap(#%l$ I)+),) De la e8p$r#aci&n de ienes ; ser6ici$s

0a/$ de ser6ici$s apr$6ec3ad$s en el e8#ran"er$ median#e #ar"e#a de cr9di#$ I)+),)1) !ara los e-ectos del artculo ?@, segundo 7/rra-o del $eglamento de la &ey del 'LA, se considera como medio de 7ago en la modalidad de trans-erencia de -ondos, aquellos 7agos e-ectuados mediante tar9eta de cr dito, siem7re que el 7ago 7or la contra7restaci0n 7ro3enga de una cuenta u#icada en una instituci0n -inanciera radicada en el extran9ero y el titular de la tar9eta de cr dito sea el residente en el extran9ero que reci#i0 la 7restaci0n de ser3icios. LI+A 29, RLI+A 58

Calidad de #%ris#a c$n2$rme a la Le; de Mi/raci&n I)+),)2) !ara los e-ectos de los artculos )C, -racci0n L'' y ,+ de la &ey del 'LA, las re-erencias que en dic8as dis7osiciones se realicen a la calidad de turistas de con-ormidad con la &ey =eneral de !o#laci0n, se entender/n re-eridas a la condici0n de estancia de 3isitante sin 7ermiso 7ara reali;ar acti3idades remuneradas de con-ormidad con la &ey de Migraci0n. LI+A 29, 31 '(#%l$ I),) Imp%es#$ especial s$ re pr$d%cci&n ; ser6ici$s Cap(#%l$ I),)1) Disp$sici$nes /enerales 0es$ #$#al de l$s #a ac$s la rad$s I),)1)1) !ara los e-ectos del artculo ), -racci0n ', inciso C1, tercer 7/rra-o y del artculo ?, segundo 7/rra-o de la &ey del 'E!S, el 7eso total de los ta#acos la#rados ena9enados o im7ortados que se di3idir/ entre *.A? 7ara determinar el 7eso so#re el cual se a7licar/ la cuota es7ec-ica, se de#er/ calcular en gramos. LI*PS 2, 5 Mar e#es $ precin#$s c$m$ si/n$ de c$n#r$l sani#ari$ I),)1)2) !ara los e-ectos del artculo ,, -racciones 'L y L de la &ey del 'E!S, se entender/ que el mar#ete o 7recinto es un signo distinti3o de control sanitario, cuando se d cum7limiento a las dis7osiciones 3igentes en materia de regulaci0n, control y -omento sanitarios. LI*PS 3 Cap(#%l$ I),)2) De las $ li/aci$nes de l$s c$n#ri %;en#es D$c%men#$ 5%e acredi#a 5%e se es c$n#ri %;en#e del IE0S I),)2)1) !ara los e-ectos del artculo +2 del $eglamento de la &ey del 'E!S se considera que con la C dula de 'denti-icaci0n (iscal, se acredita que se es contri#uyente del 'E!S cuando en dic8o documento anexo se des7rendan las o#ligaciones del citado im7uesto. RLI*PS 14 M$men#$ $pci$nal para la ad3esi&n de mar e#es I),)2)2) !ara los e-ectos del artculo +C, -racci0n L de la &ey del 'E!S, los contri#uyentes que ena9enen #e#idas alco80licas con una graduaci0n de 8asta +2] =. &., 7odr/n o7tar 7or ad8erir el mar#ete cuando 8ayan ad8erido la etiqueta y contra etiqueta del 7roducto, en lugar de 8acerlo inmediatamente des7u s de su en3asamiento. LI*PS 19 1%#$ri<aci&n para ad3esi&n de mar e#es al 2ren#e del en6ase

I),)2)3)

!ara los e-ectos del artculo +C, -racci0n L, tercer 7/rra-o de la &ey del 'E!S, se tendr/ 7or cum7lida la o#ligaci0n de solicitar la autori;aci0n 7ara ad8erir mar#etes en la 7arte -rontal del en3ase, a#arcando 7arte de la etiqueta y 7arte del 7ro7io en3ase, cuando se d cum7limiento a lo dis7uesto en la -ic8a de tr/mite ),M'E!S denominada DSolicitud de 'nscri7ci0n al 7adr0n de contri#uyentes de #e#idas alco80licas ante el $(CE contenida en el Anexo +-A. LI*PS 19, RMF 2013 II.6.2.20. Re/is#r$ an#e el RFC ; s$lici#%d de mar e#es $ precin#$s: #ra#nd$se de c$n#ri %;en#es 5%e imp$r#en en 2$rma $casi$nal e idas alc$3&licas

I),)2)*)

!ara los e-ectos del artculo +C, -racci0n 5'L de la &ey del 'E!S, los contri#uyentes que en -orma ocasional im7orten #e#idas alco80licas en los t rminos de lo dis7uesto en las reglas +.,.+., +.,... 0 ,.A.,., de las $eglas de Car/cter =eneral en Materia de Comercio Exterior 7ara )*+), 7odr/n considerar cum7lida la o#ligaci0n de registrarse como contri#uyentes de #e#idas alco80licas ante el $(C, cuando o#ser3en lo dis7uesto 7or las citadas reglas seg"n corres7onda. &os contri#uyentes que a7liquen lo dis7uesto en la 7resente regla 7odr/n solicitar mar#etes o 7recintos, siem7re que 7resenten ante la A&SC que corres7onda a su domicilio -iscal, co7ia del 7edimento de im7ortaci0n, solicitud de los mar#etes o 7recintos y el 7ago de derec8os 7or la adquisici0n de los mismos, solicitud de autori;aci0n 7ara im7ortar mercanca sin estar inscrito en el 7adr0n de im7ortadores, as como documento mediante el cual la A&J o la A==C le 8ayan otorgado la autori;aci0n corres7ondiente. !ara estos e-ectos, la autoridad corres7ondiente "nicamente entregar/ el n"mero de mar#etes o 7recintos, que corres7ondan al n"mero de en3ases que contengan los #ienes consignados en el 7edimento res7ecti3o. &o dis7uesto en la 7resente regla no ser/ a7lica#le trat/ndose de la im7ortaci0n de alco8ol, alco8ol desnaturali;ado y mieles incristali;a#les. LI*PS 19, RC)MC* 2012 1.3.1., 1.3.6., 3.7.3. C&di/$ de Se/%ridad en ca"e#illas de ci/arr$s para s% 6en#a en M98ic$

I),)2)+)

!ara los e-ectos del artculo +C, -racci0n 55'' de la &ey del 'E!S, durante el e9ercicio -iscal de )*+,, los 7roductores, -a#ricantes e im7ortadores de cigarros y otros ta#acos la#rados, con exce7ci0n de 7uros y otros ta#acos la#rados 8ec8os enteramente a mano, 7odr/n no im7rimir el C0digo de Seguridad en cada una de las ca9etillas de cigarros 7ara su 3enta en M xico. LI*PS 19

De l$s sis#emas cen#rales de ap%es#as: de ca"a ; c$n#r$l de e2ec#i6$ para el re/is#r$ de "%e/$s: ap%es#as ; s$r#e$s I),)2),) !ara los e-ectos del artculo )*, -racci0n '' de la &ey del 'E!S, el sistema de c0m7uto con que cuenten los contri#uyentes 7or cada esta#lecimiento -i9o, de#er/ cum7lir con las caractersticas t cnicas, de seguridad y requerimientos de in-ormaci0n, as como de en3o de la in-ormaci0n, se>alados en el a7artado G del Anexo +A. 4rat/ndose de los contri#uyentes que lle3en a ca#o sorteos o concursos a tra3 s de 7rogramas comerciales de concursos, de 7reguntas y res7uestas, y otros seme9antes en que se o-re;can 7remios, en los que en alguna eta7a de su desarrollo inter3enga directa o indirectamente el a;ar, que se transmitan o se 7romocionen 7or medios de comunicaci0n masi3a, 7odr/n o7tar 7or cum7lir con lo dis7uesto en los 7/rra-os anteriores de esta regla, mediante el en3o de la in-ormaci0n requerida en el a7artado H del Anexo +A y en los t rminos esta#lecidos en dic8o a7artado. Cuando los contri#uyentes 7resten el ser3icio de 9uegos con a7uestas y sorteos a tra3 s de agencias, el sistema de c0m7uto de#er/ cum7lir, 7or lo que se re-iere a dic8o ser3icio, con las caractersticas t cnicas, de seguridad y requerimientos de in-ormaci0n, se>alados en el a7artado ( del Anexo +A. LI*PS 20 0r$6eed$r de Ser6ici$ 1%#$ri<ad$ para pr$p$rci$nar l$s ser6ici$s a 5%e se re2iere el ar#(c%l$ 20: 2racci&n I de la Le; del IE0S I),)2)-) !ara los e-ectos del artculo )*, -racci0n '' de la &ey del 'E!S, los contri#uyentes que inicien acti3idades en -ec8a 7osterior al da de la 7u#licaci0n de la 7resente $esoluci0n, en lugar de tener que cum7lir con lo esta#lecido en la regla '...)..., 7odr/n cum7lir con la o#ligaci0n esta#lecida en la citada dis7osici0n legal, a tra3 s de la contrataci0n de un !ro3eedor de Ser3icio Autori;ado 7ara 7ro7orcionar al SA4, en -orma 7ermanente, la in-ormaci0n en lnea y en tiem7o real de los sistemas de registro mencionados en la -racci0n ' del citado artculo. &os contri#uyentes que eli9an la o7ci0n a que se re-iere el 7/rra-o anterior, de#er/n 7resentar, dentro de los +? das naturales siguientes a aquel en que inicien acti3idades, escrito li#re ante la A&SC corres7ondiente a su domicilio -iscal en el que mani-iesten su decisi0n 7or el esquema de la 7resente regla. &os contri#uyentes que no 7resenten, dentro del 7la;o esta#lecido 7ara tal e-ecto, el escrito a que se re-iere esta regla, de#er/n cum7lir con lo esta#lecido en la regla '...)... a 7artir del da siguiente a aquel en que iniciaron acti3idades. &as es7eci-icaciones t cnicas del ser3icio que dar/ el !ro3eedor de Ser3icio Autori;ado, as como las caractersticas t cnicas, de seguridad y requerimientos de in-ormaci0n que de#er/n cum7lir los sistemas del citado !ro3eedor, se esta#lecen en el A7artado : del Anexo +A.

&o esta#lecido en la 7resente regla no a7lica a los contri#uyentes que 7resten el ser3icio de 9uegos con a7uestas y sorteos "nicamente a tra3 s de agencias. LI*PS 20, RMF 2013 I.6.2.6. De l$s 0r$6eed$res de Ser6ici$ 1%#$ri<ad$ ; Or/an$s >eri2icad$res I),)2)8) &os !ro3eedores de Ser3icio a que se re-iere la regla '...).A., de#er/n ser autori;ados 7or el SA4, a tra3 s de la A=J o la A==C seg"n corres7onda, 7re3io cum7limiento de todos los requisitos y o#ligaciones contenidos en el A7artado C del Anexo +A. En caso de que los !ro3eedores de Ser3icio Autori;ados incum7lan con alguno de los requisitos u o#ligaciones esta#lecidos en el a7artado antes se>alado, el SA4 a tra3 s de la A=J o la A==C seg"n corres7onda, re3ocar/ su autori;aci0n. El SA4 7odr/ autori;ar como !ro3eedores de Ser3icio a todas aquellas 7ersonas morales que 8u#ieran 7resentado solicitud de autori;aci0n a m/s tardar el @ de 9unio de )*+) y se encuentre en 7roceso ante la A=J o la A==C, de con-ormidad con lo dis7uesto 7or el A7artado C del Anexo +A de la $M(, -ec8a lmite e im7rorroga#le 7ara 7resentar las solicitudes de autori;aci0n. En la 7/gina de 'nternet del SA4 se dar/n a conocer los contri#uyentes que o#tengan su autori;aci0n una 3e; que la misma les 8aya sido noti-icada. &os !ro3eedores de Ser3icio Autori;ados, a -in de mantener la autori;aci0n corres7ondiente, tendr/n la o#ligaci0n de atender cualquier requerimiento que emita el SA4 con la -inalidad de 3eri-icar el correcto cum7limiento de las o#ligaciones esta#lecidas en la 7resente regla y en el Anexo +A, ya que en caso de no 8acerlo, se considerar/ como causal 7ara re3ocar la autori;aci0n. El SA4, 7odr/ autori;ar 8asta dos %rganos Leri-icadores encargados de garanti;ar y 3eri-icar que el !ro3eedor de Ser3icio Autori;ado cum7la con las o#ligaciones esta#lecidas en la 7resente regla y en el Anexo +A, los cuales de#er/n ser contratados 7or dic8o 7ro3eedor dentro de los C* das naturales siguientes a aqu l en que 8ayan o#tenido la autori;aci0n del SA4. &os !ro3eedores de Ser3icio Autori;ado tendr/n la o#ligaci0n de otorgar todas las -acilidades necesarias al %rgano Leri-icador que 8ayan contratado 7ara que se lle3en a ca#o las 3eri-icaciones de re-erenciaF de igual -orma, los contri#uyentes en caso de que as se requiera, le de#er/n 7ermitir el acceso a sus instalaciones a e-ecto de que este "ltimo 7ueda com7ro#ar el correcto cum7limiento de las o#ligaciones del !ro3eedor de Ser3icio Autori;ado. &os %rganos Leri-icadores a que se re-iere esta regla, de#er/n ser autori;ados 7or el SA4, a tra3 s de la A=J o la A==C seg"n corres7onda, 7re3io cum7limiento de todos los requisitos y o#ligaciones contenidos en el A7artado E del Anexo +A.

En caso de que los %rganos Leri-icadores incum7lan con alguno de los requisitos u o#ligaciones esta#lecidos en el A7artado anteriormente se>alado, el SA4 a tra3 s de la A=J o la A==C re3ocar/ su autori;aci0n. LI*PS 20, RMF 2013 I.6.2.7. 16is$ p$r 2allas en l$s sis#emas de c&mp%#$ I),)2).) !ara los e-ectos del artculo )*, tercer 7/rra-o de la &ey del 'E!S, los contri#uyentes de#er/n 7resentar el a3iso a tra3 s del #u;0n institucional que se esta#lece en la 7/gina de 'nternet del SA4, o #ien, mediante escrito li#re que se 7resente ante la A&SC corres7ondiente a su domicilio -iscal, dentro de los dos das 8/#iles siguientes a aqu l en que suceda la -alla no im7uta#le al o7erador. El a3iso de#er/ in-ormar detalladamente la 7ro#lem/tica que 7ro3oc0 el incum7limiento de las o#ligaciones 7re3istas en dic8o 7rece7to legal. LI*PS 20 E#i5%e#as $ c$n#rae#i5%e#as de e idas alc$3&licas en6asadas 5%e se des#inen a la e8p$r#aci&n I),)2)10) !ara los e-ectos del artculo +?, 7rimer 7/rra-o del $eglamento de la &ey del 'E!S, los contri#uyentes que ex7orten #e#idas alco80licas, 7odr/n ad8erir a los en3ases que las contengan, etiquetas o contraetiquetas con los datos de identi-icaci0n de sus re7resentantes comerciales en o 7ara el 7as de im7ortaci0n, en lugar de aqu llos del im7ortador. LI*PS 19, RLI*PS 15 '(#%l$ I)-) Imp%es#$ a l$s dep&si#$s en e2ec#i6$ Dep&si#$s en e2ec#i6$ a #ra69s de ser6ici$s $2recid$s p$r $r/anism$s p? lic$s descen#rali<ad$s I)-)1) !ara los e-ectos del artculo + de la &ey del ':E, cuando a tra3 s de ser3icios o-recidos 7or organismos 7"#licos descentrali;ados se reci#an cantidades en e-ecti3o destinadas a cuentas a#iertas en instituciones del sistema -inanciero a nom#re de 7ersonas -sicas o morales o a cuentas de terceros indicados 7or stas, el organismo 7"#lico de que se trate de#er/ 7ro7orcionar diariamente a las instituciones mencionadas la in-ormaci0n necesaria 7ara que stas cum7lan sus o#ligaciones en materia del ':E: I) II) III) I>) N"mero de cuenta del #ene-iciario -inal del de70sito. (ec8a del de70sito. Monto del de70sito. N"mero de re-erencia o cla3e del de70sito.

>) LI"* 1

'denti-icaci0n del de70sito cuando se realice en e-ecti3o.

Dep&si#$s en e2ec#i6$ en c%en#as a n$m re de 2ideic$mis$s I)-)2) !ara los e-ectos del artculo + de la &ey del ':E, las instituciones del sistema -inanciero 7odr/n o7tar 7or considerar que los de70sitos en e-ecti3o reali;ados en cuentas a nom#re de -iduciarias, -ueron e-ectuados a -a3or de los -ideicomisarios o, en los casos en que no se 8ayan designado -ideicomisarios, los -ideicomitentes, siem7re que dic8as instituciones 7uedan identi-icarlos. En los casos de -ideicomisos emisores de certi-icados de 7artici7aci0n colocados entre el gran 7"#lico in3ersionista, las instituciones del sistema -inanciero 7odr/n considerar que los de70sitos en e-ecti3o reali;ados en cuentas a nom#re de -iduciarias, -ueron e-ectuados a -a3or de los -ideicomitentes, siem7re que dic8as instituciones 7uedan identi-icarlos. !ara tal e-ecto, se 7roceder/ como sigue: I) &a totalidad de los -ideicomisarios o -ideicomitentes de#er/n mani-estar a la -iduciaria su 3oluntad de que todas las instituciones del sistema -inanciero en las que la -iduciaria a#ri0 cuentas, e9er;an la o7ci0n a que se re-iere esta regla. &a -iduciaria de#er/ comunicar 7or escrito a cada instituci0n del sistema -inanciero en la que a#ri0 cuentas, que la totalidad de los -ideicomisarios o -ideicomitentes le mani-estaron su 3oluntad de que dic8a instituci0n e9er;a la o7ci0n a que se re-iere esta regla. En dic8a comunicaci0n, la -iduciaria de#er/ 7ro7orcionar, cuando menos, la siguiente in-ormaci0n: a! &os datos a que se re-iere la regla ''.A.)., -racci0n '', res7ecto de la totalidad de los -ideicomisarios o -ideicomitentes, con-orme a las es7eci-icaciones t cnicas 7ara la 7resentaci0n de las declaraciones in-ormati3as del ':E 7u#licadas en la 7/gina de 'nternet del SA4. ! &a 7ro7orci0n del 7ro3ec8o del -ideicomiso que corres7onda a cada -ideicomisario o -ideicomitente, de acuerdo con lo esti7ulado en el contrato de -ideicomiso. Asimismo, la -iduciaria de#er/ mani-estar su 3oluntad de asumir la res7onsa#ilidad solidaria con la instituci0n del sistema -inanciero, cuando le 7ro7orcione in-ormaci0n incom7leta o err0nea, 8asta 7or el monto del ':E no recaudado.

II)

III)

&a instituci0n del sistema -inanciero en la que la -iduciaria a#ri0 cuentas, de#er/ comunicar a sta si e9ercer/ la o7ci0n a que se re-iere esta regla y, en su caso, a 7artir de qu -ec8a lo 8ar/.

Cuando la instituci0n del sistema -inanciero e9er;a la o7ci0n a que se re-iere esta regla, en lugar de cum7lir las o#ligaciones esta#lecidas en el artculo 2, -racciones ''', L, L' y L'' de la &ey del ':E utili;ando los datos de la -iduciaria, de#er/ 8acerlo em7leando los de los -ideicomisarios o -ideicomitentes, contenidos en la comunicaci0n re-erida en la -racci0n '' de esta regla. En cualquier caso, las instituciones del sistema -inanciero estar/n a lo siguiente: 1) $egistrar/n las cuentas a#iertas 7or -iduciarias, utili;ando los siguientes datos: a! &a denominaci0n social de la -iduciaria 7recedida o seguida de alg"n elemento que identi-ique el contrato de -ideicomiso en el que act"a con tal car/cter. ! En su caso, la cla3e en el $(C de dic8o -ideicomiso. 2) :e#er/n considerar que los de70sitos e-ectuados a cuentas a#iertas 7or -iduciarias, no se u#ican en los su7uestos 7re3istos en los artculos ), -racci0n 'L y +), -racci0n ''' de la &ey del ':E, a"n cuando dic8as cuentas se identi-iquen utili;ando la cla3e en el $(C de la -iduciaria.

LI"* 1, 2, 4, 12, RMF 2013 II.7.2. C%en#as a ier#as a n$m re de %n c$misi$nis#a I)-)3) !ara los e-ectos del artculo + de la &ey del ':E, los de70sitos en e-ecti3o que se realicen en cuentas de de70sito a la 3ista de comisionistas o de administradores de comisionistas que act"en a nom#re y 7or cuenta de instituciones de cr dito, se entender/n e-ectuados a la instituci0n comitente con la que stos 8ayan cele#rado el contrato de comisi0n mercantil res7ecti3o, 8asta 7or el monto equi3alente a los de70sitos en e-ecti3o que dic8a instituci0n reci#a 7ara a#ono en cuentas de sus clientes, a tra3 s de los citados comisionistas o administradores de comisionistas. LI"* 1 Dep&si#$s en e2ec#i6$ des#inad$s a #ercer$s I)-)*) !ara los e-ectos del artculo + de la &ey del ':E, los de70sitos en e-ecti3o reali;ados en cuentas de 7ersonas -sicas y morales, deri3ado de 7agos destinados a terceros, se 7odr/n considerar e-ectuados a stos "ltimos como destinatarios -inales, siem7re que la instituci0n del sistema -inanciero en la cual se realicen los de70sitos en e-ecti3o, est en

7osi#ilidad de otorgar constancias de recaudaci0n de ':E a cada uno de los terceros y se cum7lan los siguientes requisitos: I) II) III) Existencia de un contrato de comisi0n mercantil entre las 7ersonas -sicas o morales y el destinatario -inal del 7ago. En el contrato de comisi0n mercantil se de#e es7eci-icar que el comisionista act"a a nom#re y 7or cuenta del comitente. El comitente de#e ace7tar en el contrato re-erido, la disminuci0n del ':E de la cantidad que el comisionista reci#i0 en su nom#re 7or conce7to de 7ago. El comisionista "nicamente 7odr/ acreditar, com7ensar o solicitar en de3oluci0n, el ':E resultante des7u s de disminuir a su constancia de recaudaci0n, el im7orte totali;ado de las constancias de recaudaci0n emitidas a los comitentes. &os comisionistas de#er/n mani-estar a la instituci0n del sistema -inanciero en la cual se realicen los de70sitos en e-ecti3o, mediante escrito #a9o 7rotesta de decir 3erdad, que cum7len con los requisitos esta#lecidos en las -racciones anteriores.

I>)

>)

&os comisionistas y los comitentes de#er/n mantener a dis7osici0n del SA4 la documentaci0n que am7are el cum7limiento de las -racciones ' a L de la 7resente regla. &as instituciones del sistema -inanciero que entreguen constancias de recaudaci0n #a9o la mec/nica descrita en la 7resente regla, de#er/n mantener a dis7osici0n del SA4 la documentaci0n que am7are el cum7limiento de la -racci0n L. LI"* 1 0ers$nas m$rales e8en#as) 0resen#aci&n de la cla6e en el RFC an#e las ins#i#%ci$nes del sis#ema 2inancier$ I)-)+) &as 7ersonas morales a que se re-iere el artculo ), -racciones ', '' o 'L de la &ey del ':E, que a#ran o tengan a#ierta una cuenta en las instituciones del sistema -inanciero, de#er/n 7ro7orcionar a stas su cla3e en el $(C y, en su caso, cerciorarse de que se encuentre actuali;ada, a e-ecto de que dic8as instituciones 3eri-iquen con el SA4 si se u#ican en alguno de los su7uestos contem7lados en las -racciones mencionadas con-orme a los 7rocedimientos descritos en las es7eci-icaciones t cnicas 7ara la 3alidaci0n de contri#uyentes 7ersonas morales exentas del ':E, 7u#licadas en la 7/gina de 'nternet del SA4. 4rat/ndose de 7ersonas morales que durante un e9ercicio -iscal adquieran la calidad de su9etos no o#ligados al 7ago del ':E, las instituciones del sistema -inanciero 7odr/n no recaudar el ':E a 7artir del 7eriodo mensual inmediato siguiente a aqu l en el que el SA4 les in-orme de dic8o cam#io en la situaci0n -iscal del contri#uyente.

!ara tal e-ecto, las 7ersonas mencionadas en el 7/rra-o anterior 7odr/n solicitar la de3oluci0n del ':E que les 8aya sido recaudado 7or las instituciones del sistema -inanciero, durante los 7eriodos mensuales transcurridos entre el mes en que se dio el cam#io en la situaci0n -iscal del contri#uyente y el mes en que se de90 de recaudar el ':E. 4rat/ndose de 7ersonas morales que durante un e9ercicio -iscal 7ierdan la calidad de su9etos no o#ligados al 7ago del ':E, las instituciones del sistema -inanciero recaudar/n el ':E a 7artir del 7eriodo mensual inmediato siguiente a aqu l en el que el SA4 les in-orme de dic8o cam#io en la situaci0n -iscal del contri#uyente. !ara tal e-ecto, concluido el e9ercicio -iscal de que se trate, las instituciones del sistema -inanciero, a 7etici0n del SA4, 7ro7orcionar/n la in-ormaci0n detallada de los de70sitos en e-ecti3o reali;ados durante los 7eriodos mensuales en los que no se e-ectu0 la recaudaci0n del ':E. LI"* 2 Fideic$mis$s a%#$ri<ad$s para reci ir d$na#i6$s ded%ci les n$ s%"e#$s del IDE I)-),) !ara los e-ectos del artculo ), -racci0n '' de la &ey del ':E, se entienden incluidos los -ideicomisos autori;ados 7ara reci#ir donati3os deduci#les del 'S$, con-orme al artculo ++, del $eglamento de la &ey del 'S$. LI"* 2, RLISR 113 Dep&si#$s a ins#i#%ci$nes del sis#ema 2inancier$ I)-)-) !ara los e-ectos del artculo ), -racci0n 'L de la &ey del ':E, se considerar/ que todos los de70sitos que se e-ect"en en cuentas 7ro7ias de instituciones del sistema -inanciero se reali;an con moti3o de su intermediaci0n -inanciera. !ara tales e-ectos, se entender/n incluidos los de70sitos que se realicen en las cuentas a que se re-iere el artculo ++ de la &ey del ':E, sal3o los de70sitos que se realicen con moti3o de a7ortaciones a los 7lanes 7ersonales de retiro a que se re-iere el artculo +A., -racci0n L de la &ey del 'S$ o que dic8as cuentas est n a nom#re de alguna de las instituciones siguientes: I) II) 'nstituciones de cr dito. Administradoras de -ondos 7ara el retiro, exce7to 7or los de70sitos que se realicen a la su#cuenta de retiro, cesanta en edad a3an;ada y 3e9e; de la cuenta indi3idual, en los t rminos del Ca7tulo 5 del 4tulo Sexto de las D:is7osiciones de Car/cter =eneral en materia de o7eraciones de los sistemas de a8orro 7ara el retiroE, 7u#licadas en el :%( el ,* de 9ulio de )*+*, o aqu l que lo sustituya. Uniones de cr dito.

III)

I>) >) >I)

Sociedades -inancieras 7o7ulares. Casas de #olsa. Sociedades, asociaciones e instituciones a las que se re-ieren los artculos +), -racci0n L, incisos #1, c1, e1, -1 y +, de la &ey del ':E, as como el Artculo Sexto, -racci0n '' del D:ecreto 7or el que se re-orman, adicionan y derogan di3ersas dis7osiciones de las &eyes del 'm7uesto so#re la $enta, del 'm7uesto a los :e70sitos en E-ecti3o y del 'm7uesto al Lalor Agregado, del C0digo (iscal de la (ederaci0n y del :ecreto 7or el que se esta#lecen las o#ligaciones que 7odr/n denominarse en Unidades de 'n3ersi0nF y re-orma y adiciona di3ersas dis7osiciones del C0digo (iscal de la (ederaci0n, y de la &ey del 'm7uesto so#re la $enta, 7u#licado el + de a#ril de +CC?E, 7u#licado en el :%( el A de diciem#re de )**C.

LI"* 2, 11, 12, 13, LISR 176 "*CR*0# "#F 07$"IC$09 S*.0# C$ncep#$ de dep&si#$s en e2ec#i6$ en c%en#as pr$pias a ier#as p$r cr9di#$s $#$r/ad$s I)-)8) !ara los e-ectos del artculo ), -racci0n L' de la &ey del ':E, se entender/ 7or de70sitos en e-ecti3o en cuentas 7ro7ias a#iertas con moti3o de los cr ditos que 8ayan sido otorgados 7or las instituciones del sistema -inanciero, aqu llos que se destinen 7ara el 7ago de dic8os cr ditos. LI"* 2 In2$rmaci&n de pa/$s en e2ec#i6$ en#re ins#i#%ci$nes del sis#ema 2inancier$ I)-).) !ara los e-ectos del artculo ), -racci0n L' de la &ey del ':E, cuando se realicen 7agos a tar9etas de cr dito a tra3 s de instituciones del sistema -inanciero distintas de la que emiti0 la tar9eta de que se trate, la instituci0n que reci#a el 7ago 7or cuenta de la instituci0n en la que se encuentra a#ierta la cuenta destino del de70sito, de#er/ in-ormar a la instituci0n de destino del de70sito de los 7agos reci#idos en e-ecti3o, as como los datos que 7ermitan su identi-icaci0n. LI"* 2 Dis#ri %ci&n del IDE en#re c$#i#%lares I)-)10) !ara los e-ectos de los artculos ), -racci0n ''', tercer 7/rra-o y ,, segundo 7/rra-o de la &ey del ':E, la distri#uci0n del citado im7uesto 7odr/ reali;arse entre las 7ersonas que a7are;can en el contrato res7ecti3o como cotitulares, siem7re que la instituci0n del sistema -inanciero de que se trate cuente con la ca7acidad t cnica y o7erati3a 7ara ello.

Cada instituci0n 7odr/ esta#lecer el 7rocedimiento y los mecanismos 7ara la tramitaci0n corres7ondiente, sin em#argo, la comunicaci0n 7or escrito que 7resente el titular registrado de la cuenta de#er/ contener al menos los siguientes datos: I) :atos de identi-icaci0n del titular y de los cotitulares: a! Cla3e del $(C. ! CU$! Io7cional1. c! A7ellido 7aterno I7rimer a7ellido1.

d! A7ellido materno Isegundo a7ellido1 Io7cional1. e! Nom#reIs1. 2! II) (irma del titular.

:atos so#re la distri#uci0n del im7uesto: a! E9ercicio -iscal. ! N"mero o cla3e de la cuenta en la que se solicite la distri#uci0n del im7uesto. c! N"mero de cotitulares.

d! !orcenta9e de distri#uci0n del im7uesto entre el titular y sus cotitulares. &a comunicaci0n a que se re-iere el segundo 7/rra-o de esta regla surtir/ e-ectos a 7artir del 7eriodo mensual inmediato siguiente a aqu l en el que sea 7resentada, siem7re que la totalidad de los datos se 7ro7orcione de manera correcta a la instituci0n. Una 3e; que surta e-ectos la distri#uci0n del im7uesto, no 7odr/ solicitarse una nue3a distri#uci0n en el mismo e9ercicio -iscal. El titular registrado de la cuenta 7odr/ solicitar la cancelaci0n de la distri#uci0n del im7uesto mediante comunicaci0n 7or escrito dirigida a la instituci0n del sistema -inanciero de que se trate, la cual surtir/ sus e-ectos a 7artir del 7eriodo mensual inmediato siguiente a aqu l en el que sta sea 7resentada. &as constancias que acrediten el entero mensual o anual del ':E o, en su caso, el im7orte no recaudado del mismo, se ex7edir/n "nicamente al titular registrado de la cuenta. LI"* 2, 3

'ip$ de cam i$ de l$s dep&si#$s en e2ec#i6$ reali<ad$s en m$neda e8#ran"era I)-)11) !ara los e-ectos del artculo , de la &ey del ':E, trat/ndose de de70sitos en e-ecti3o reali;ados en moneda extran9era, las instituciones del sistema -inanciero calcular/n el im7orte total de los de70sitos gra3ados 7or la &ey, a7licando el ti7o de cam#io ('5 que 7u#lique el Ganco de M xico en el :%( el da anterior a aqu l en el que se recaude el ':E. &os das en los que el Ganco de M xico no 7u#lique dic8o ti7o de cam#io, a7licar/n el "ltimo ti7o de cam#io 7u#licado con anterioridad al da en el que se recaude el ':E. &a equi3alencia del 7eso mexicano con monedas extran9eras distintas al d0lar de los Estados Unidos de Am rica, se calcular/ multi7licando el ti7o de cam#io a que se re-iere el 7/rra-o anterior, 7or el equi3alente en d0lares de la moneda de que se trate, de acuerdo con la "ltima ta#la mensual 7u#licada 7or el Ganco de M xico. &a instituci0n se>alar/ en las constancias mensuales que al e-ecto emita, el ti7o de cam#io con el que calcul0 el im7orte total de los de70sitos en e-ecti3o gra3ados 7or la &ey. Cuando el ':E 7endiente se recaude de una cuenta a#ierta en moneda extran9era, la instituci0n a7licar/ al monto equi3alente al adeudo, el ti7o de cam#io que el Ganco de M xico 8aya 7u#licado en el :%( el da anterior a aqu l en el que se realice la recaudaci0n de dic8o im7uesto. LI"* 3 Facilidades para reca%dar el IDE ; de#erminaci&n del 6al$r de las UDIDs I)-)12) !ara los e-ectos del artculo 2, -racci0n ', 7rimer 7/rra-o de la &ey del ':E, las instituciones del sistema -inanciero 7odr/n recaudar el ':E a m/s tardar el tercer da 8/#il inmediato siguiente al "ltimo da del mes de que se trate. Cuando se realicen de70sitos en e-ecti3o en cuentas a#iertas en unidades de in3ersi0n IU:'S1, se utili;ar/ la 3alori;aci0n en moneda nacional que la unidad de in3ersi0n tenga a la -ec8a de recaudaci0n del ':E, de acuerdo con el 3alor determinado y 7u#licado 7or el Ganco de M xico en el :%(. LI"* 4 M$men#$ de la reca%daci&n del IDE en la ad5%isici&n de c3e5%es de ca"a I)-)13) !ara los e-ectos del artculo 2, -racci0n ' de la &ey del ':E, trat/ndose de la adquisici0n de c8eques de ca9a, las instituciones del sistema -inanciero de#er/n recaudar el ':E al momento en el que dic8a adquisici0n se realice, so#re el monto 7agado en e-ecti3o. &os su9etos a que se re-iere el artculo ), -racciones ', '', 'L y L de la &ey del ':E, solicitar/n la de3oluci0n del ':E e-ecti3amente 7agado 7or la adquisici0n de c8eques de ca9a, en t rminos de las dis7osiciones -iscales. LI"* 2, 4 In2$rmaci&n mens%al al S1' del IDE reca%dad$ ; pendien#e de reca%dar

I)-)1*)

!ara los e-ectos del artculo 2, -racci0n ''' de la &ey del ':E, la in-ormaci0n mensual se 7ro7orcionar/ a m/s tardar el da +* del mes de calendario inmediato siguiente al que corres7onda, a tra3 s de la -orma electr0nica ':E-M D:eclaraci0n in-ormati3a mensual del im7uesto a los de70sitos en e-ecti3oE, contenida en el Anexo +, ru#ro A, numeral A. &a declaraci0n se o#tendr/ en la 7/gina de 'nternet del SA4 y se 7odr/ 7resentar a tra3 s de los medios se>alados en dic8a 7/gina, utili;ando la ('E& de la instituci0n de que se trate. &a in-ormaci0n a que se re-iere la 7resente regla res7ecto del ':E recaudado de cada uno de los contri#uyentes, ser/ la del recaudado en el mes de calendario res7ecti3o. &a in-ormaci0n del ':E 7endiente de recaudar del mes de que se trate, 7or -alta de -ondos en las cuentas del contri#uyente o 7or omisi0n de la instituci0n, ser/ la que se tenga en la -ec8a de corte o de 3encimiento de las cuentas de los contri#uyentes ocurrido en el mes res7ecti3o, misma que se 7ro7orcionar/ 8asta la corres7ondiente a la -ec8a de corte o 3encimiento ocurrido en el mes de diciem#re que corres7onda al a>o 7or el que se in-orma. LI"* 4 Declaraci$nes In2$rma#i6as del IDE p$r par#e de las Ins#i#%ci$nes del sis#ema 2inancier$

I)-)1+)

!ara los e-ectos del artculo 2, -racciones ''' y L'' de la &ey del ':E, las instituciones del sistema -inanciero que no reci#an de70sitos en e-ecti3o o cuando los que reci#an sean in-eriores a los +? mil 7esos mensuales, 7or cliente, de#er/n 7resentar en los 7la;os y t rminos se>alados en el $eglamento del C(( y el Anexo +-A, a3iso de actuali;aci0n de acti3idades econ0micas y o#ligaciones en el $(C, en el que se in-orme dic8a circunstancia. &as instituciones a que se re-iere el 7/rra-o anterior, de#er/n igualmente mani-estar mediante a3iso de actuali;aci0n de acti3idades econ0micas y o#ligaciones al $(C, cuando comiencen a reci#ir de70sitos en e-ecti3o su7eriores a los +? mil 7esos mensuales 7or cliente en los 7la;os y t rminos se>alados en el $eglamento del C(( y el Anexo +-A. 4rat/ndose de instituciones del sistema -inanciero que durante uno o 3arios meses no recauden ':E, ni tengan ':E 7endiente de recaudar, de#er/n in-ormar mensualmente mediante la -orma electr0nica denominada ':E-M D:eclaraci0n in-ormati3a mensual del im7uesto a los de70sitos en e-ecti3oE, sin o7eraciones, 7or el 7eriodo de que se trate. &as instituciones que a la -ec8a de 7resentaci0n del a3iso de actuali;aci0n de acti3idades econ0micas y o#ligaciones al $(C a que se re-iere el 7rimer 7/rra-o de sta regla, tengan ':E 7endiente de recaudar, de#er/n continuar 7resentando las declaraciones in-ormati3as mensuales del ':E, 8asta la corres7ondiente al mes en que recauden en su totalidad el im7uesto 7endiente, o #ien, 8asta la corres7ondiente al mes de diciem#re del e9ercicio de que se trate cuando no 8aya sido 7osi#le e-ectuar la recaudaci0n del citado im7uesto. En todo caso de#er/ 7resentarse adem/s la declaraci0n in-ormati3a anual del ':E. LI"* 4

C$ncep#$ de m$men#$ para e2ec#$s del dep&si#$ en l$s cas$s de 2al#a de 2$nd$s I)-)1,) !ara los e-ectos del artculo 2, -racci0n 'L de la &ey del ':E, se entender/ 7or momento, el da en el que se realice el de70sito en cualquiera de las cuentas que tenga el contri#uyente a#iertas en la instituci0n que corres7onda. LI"* 4 Opci&n para reca%dar parcialmen#e el IDE I)-)1-) !ara los e-ectos del artculo 2, -racci0n 'L de la &ey del ':E, cuando los saldos de las cuentas que tenga a#iertas el contri#uyente en la instituci0n que corres7onda no sean su-icientes 7ara cu#rir el ':E que no 8u#iera sido recaudado en el 7la;o se>alado en la -racci0n ' de dic8o artculo 7or -alta de -ondos en ellas, las instituciones del sistema -inanciero 7odr/n recaudar 7arcialmente el ':E, agotando el total del saldo que tenga cada una de las re-eridas cuentas y 8asta 7or el monto del ':E a cargo del contri#uyente. Cuando el ':E determinado en el 7eriodo de que se trate o el ':E 7endiente se recaude de cuentas a#iertas en unidades de in3ersi0n IU:'S1, la 3alori;aci0n en moneda nacional de la unidad de in3ersi0n ser/ la 3igente a la -ec8a de recaudaci0n del ':E, de acuerdo con el 3alor determinado y 7u#licado 7or el Ganco de M xico en el :%(. LI"* 4 M$men#$ de en#re/a de la c$ns#ancia de reca%daci&n del IDE en el cas$ de la ad5%isici&n de c3e5%es de ca"a I)-)18) !ara los e-ectos del artculo 2, -racci0n L de la &ey del ':E, trat/ndose de la adquisici0n en e-ecti3o de c8eques de ca9a, las constancias que acrediten la recaudaci0n del ':E de#er/n entregarse a los contri#uyentes al momento en el que dic8a adquisici0n se realice. :ic8as constancias de#er/n contener la in-ormaci0n y los datos esta#lecidos en el Anexo +, ru#ro A, numeral A. LI"* 4 0la<$ de en6($ de las c$ns#ancias 5%e acredi#en el en#er$ mens%al del IDE ; s% c$n#enid$ I)-)1.) !ara los e-ectos del artculo 2, -racci0n L de la &ey del ':E, las constancias que acrediten el entero mensual del ':E o, en su caso, el im7orte no recaudado del mismo im7uesto, de#er/n en3iarse a los contri#uyentes a m/s tardar el da +* del mes de calendario siguiente al mes de que se trate. :ic8as constancias de#er/n contener la in-ormaci0n y los datos esta#lecidos en el Anexo +, ru#ro A, numeral A. Se tendr/ 7or cum7lida la o#ligaci0n esta#lecida en el artculo 2, -racci0n L de la &ey del ':E, cuando las instituciones del sistema -inanciero, a

7etici0n de los contri#uyentes del ':E, emitan las constancias a que se re-iere la 7resente regla en -orma electr0nica, siem7re que dic8as constancias contengan la in-ormaci0n y los datos esta#lecidos en el Anexo +, ru#ro A, numeral A. LI"* 4 0la<$ de en6($ de las c$ns#ancias 5%e acredi#en el en#er$ an%al del IDE ; s% c$n#enid$ I)-)20) !ara los e-ectos del artculo 2, -racci0n L de la &ey del ':E, las constancias que acrediten el entero anual del ':E o, en su caso, el im7orte no recaudado del mismo im7uesto, de#er/n en3iarse a los contri#uyentes a m/s tardar el da +? del mes de -e#rero del a>o de calendario siguiente al a>o de que se trate. :ic8as constancias de#er/n contener la in-ormaci0n y los datos esta#lecidos en el Anexo +, ru#ro A, numeral A. &as instituciones del sistema -inanciero ex7edir/n la constancia a que se re-iere el 7/rra-o anterior, a 7etici0n de los contri#uyentes del ':E. Se tendr/ 7or cum7lida la o#ligaci0n esta#lecida en el artculo 2, -racci0n L de la &ey del ':E, cuando las instituciones del sistema -inanciero, a 7etici0n de los contri#uyentes del ':E, emitan las constancias a que se re-iere la 7resente regla en -orma electr0nica, siem7re que dic8as constancias contengan la in-ormaci0n y los datos esta#lecidos en el Anexo +, ru#ro A, numeral A. 4am#i n se tendr/ 7or cum7lida la o#ligaci0n esta#lecida en el artculo 2, -racci0n L de la &ey del ':E, cuando las instituciones del sistema -inanciero emitan constancias mensuales que contengan la in-ormaci0n del ':E desde el inicio del a>o 8asta el mes al que corres7onda la constancia. LI"* 4 Es#ad$ de c%en#a c$m$ c$ns#ancia de reca%daci&n del IDE I)-)21) !ara los e-ectos del artculo 2, -racci0n L de la &ey del ':E, los estados de cuenta que las instituciones del sistema -inanciero ex7idan a los contri#uyentes, 7odr/n ser considerados como constancias de recaudaci0n del ':E, siem7re que contengan la in-ormaci0n y los datos esta#lecidos en el Anexo +, ru#ro A, numeral A. Se tendr/ 7or cum7lida la o#ligaci0n esta#lecida en el artculo 2, -racci0n L de la &ey del ':E, cuando las instituciones del sistema -inanciero, a 7etici0n de los contri#uyentes del ':E, ex7idan los estados de cuenta a que se re-iere esta regla en -orma electr0nica, siem7re que dic8os estados de cuenta contengan la in-ormaci0n y los datos esta#lecidos en el Anexo +, ru#ro A, numeral A. LI"* 4 In2$rmaci&n an%al al S1' del IDE reca%dad$ ; pendien#e de reca%dar I)-)22) !ara los e-ectos del artculo 2, -racci0n L'' de la &ey del ':E, la in-ormaci0n anual, incluyendo la com7lementaria y extem7or/nea, se 7ro7orcionar/ a tra3 s de la -orma electr0nica ':E-A D:eclaraci0n in-ormati3a anual del im7uesto a los de70sitos en e-ecti3oE, contenida en el Anexo +, ru#ro A, numeral A. &a declaraci0n se o#tendr/ en la 7/gina de 'nternet del SA4 y se 7odr/ 7resentar a tra3 s de los medios se>alados en dic8a 7/gina, utili;ando la ('E& de la instituci0n de que se trate.

&a in-ormaci0n a que se re-iere la 7resente regla, res7ecto del ':E recaudado de cada uno de los contri#uyentes, ser/ el recaudado en el a>o de calendario res7ecti3o. &a in-ormaci0n del ':E 7endiente de recaudar 7or -alta de -ondos del contri#uyente o 7or omisi0n de la instituci0n, ser/ la que se tenga en la -ec8a de corte o de 3encimiento de las cuentas de los contri#uyentes ocurrido en el mes de diciem#re. &a in-ormaci0n a 7ro7orcionar a que se re-iere esta regla, ser/ de aquellos contri#uyentes que en la -ec8a de corte o de 3encimiento de sus cuentas ocurrido en el mes de diciem#re, tengan ':E 7endiente de recaudar, 7or -alta de -ondos en sus cuentas o 7or omisi0n de la instituci0n -inanciera de que se trate, y la corres7ondiente a los de70sitos en e-ecti3o 7or cuenta y mo3imientos, ser/ a 7artir de los de70sitos que generaron el ':E 7endiente que se in-orma. &as instituciones del sistema -inanciero 7odr/n 7ro7orcionar la in-ormaci0n de los de70sitos en e-ecti3o 7or cuenta y mo3imientos, a tra3 s de un arc8i3o electr0nico con los datos de los estados de cuenta corres7ondientes emitidos 7or cada instituci0n, siem7re que dic8os estados de cuenta contengan todos y cada uno de los datos requeridos en la estructura de la declaraci0n in-ormati3a anual y se identi-ique la naturale;a de la o7eraci0n asociada al im7uesto con el siguiente texto -i9o: D':E recaudadoE, el cual 7odr/ ser com7lementado con un texto li#re relacionado, mismo que de#er/ in-ormarse al SA4 antes de que concluya el e9ercicio -iscal a declarar. En caso de e9ercer la o7ci0n a que se re-iere el 7/rra-o anterior, las instituciones del sistema -inanciero mediante escrito li#re que 7resenten a m/s tardar el da anterior al en3o de la in-ormaci0n, de#er/n indicar al SA4 la es7eci-icaci0n t cnica y las caractersticas del arc8i3o electr0nico antes se>alado. El ':E a recaudar que corres7onda a de70sitos en cuenta, cuya -ec8a de corte mensual o de 3encimiento sea 7osterior al ,+ de diciem#re, se incluir/ en la siguiente declaraci0n in-ormati3a anual. Asimismo, las instituciones del sistema -inanciero 7odr/n no 7ro7orcionar el detalle de los mo3imientos de las cuentas de las 7ersonas -sicas y morales que tengan ':E 7endiente de recaudar igual o menor a R),***.**, siem7re que las instituciones mencionadas conser3en dic8a in-ormaci0n y la mantengan a dis7osici0n de las autoridades -iscales durante el 7la;o esta#lecido en el artculo ,* del C((. :ic8as autoridades 7odr/n requerir la citada in-ormaci0n sin que se considere que se inicia el e9ercicio de sus -acultades de com7ro#aci0n. CFF 30, LI"* 4 In2$rmaci&n 5%e de en pr$p$rci$nar las ins#i#%ci$nes del sis#ema 2inancier$ a l$s #i#%lares de las c%en#as c$ncen#rad$ras I)-)23) !ara los e-ectos del artculo 2, -racci0n L''' de la &ey del ':E, las instituciones del sistema -inanciero de#er/n in-ormar diariamente a los titulares de las cuentas concentradoras de los de70sitos en e-ecti3o reali;ados en ellas. &a in-ormaci0n a que se re-iere esta regla de#er/ contener los siguientes datos: I) :atos de identi-icaci0n de la cuenta concentradora:

a! N"mero de cuenta. II) 'n-ormaci0n de los de70sitos 7or o7eraci0n: a! (ec8a del de70sito. ! Monto del de70sito. c! N"mero de re-erencia o cla3e del de70sito.

d! 'denti-icaci0n del de70sito cuando se realice en e-ecti3o. &as instituciones del sistema -inanciero 7odr/n cum7lir con la 7resente regla, manteniendo a dis7osici0n de los titulares de las cuentas concentradoras la in-ormaci0n a que se re-iere el 7/rra-o anterior, a tra3 s de los medios electr0nicos que cada instituci0n 7ro7orcione a sus clientes. Cuando 7or -allas en sus sistemas in-orm/ticos las instituciones del sistema -inanciero no in-ormen a los titulares de cuentas concentradoras de los de70sitos en e-ecti3o reali;ados en dic8as cuentas en los t rminos de esta regla, stos de#er/n cum7lir con las o#ligaciones esta#lecidas en la &ey del ':E, sin considerar dic8os de70sitos. En este caso, los titulares de las cuentas concentradoras no ser/n res7onsa#les solidarios 8asta 7or el monto del ':E que est n o#ligados a recaudar y 8aya sido causado 7or los de70sitos en e-ecti3o res7ecto de los cuales no 8ayan sido in-ormadosF siem7re y cuando recauden el ':E 7endiente 7or -alta de in-ormaci0n el da 8/#il siguiente a aqu l en el que la instituci0n de que se trate 7onga a su dis7osici0n dic8a in-ormaci0n. Cuando la in-ormaci0n no contenga el dato a que se re-iere la -racci0n '', inciso c1 de esta regla, los titulares de cuentas concentradoras considerar/n que el de70sito en e-ecti3o de que se trate -ue reali;ado el da en el que, 7or cualquier medio, o#tengan dic8o dato. LI"* 4 IDE e2ec#i6amen#e pa/ad$ en el mes de 5%e se #ra#e I)-)2*) !ara los e-ectos de los artculos 2, -racci0n L, A y @ de la &ey del ':E, se 7odr/ considerar que el ':E corres7ondiente al mes de que se trate -ue e-ecti3amente 7agado en dic8o mes, a"n cuando 8u#iese sido recaudado a m/s tardar el tercer da 8/#il inmediato siguiente al "ltimo da del mismo mes de que se trate. LI"* 4, 7, 8 1credi#amien#$ del IDE e2ec#i6amen#e pa/ad$ c$n#ra ISR re#enid$ a #ercer$s !ara los e-ectos de los artculos A y @ de la &ey del ':E, los contri#uyentes 7odr/n estar a lo siguiente: I) Acreditar una cantidad equi3alente al ':E e-ecti3amente 7agado en el mes o en el e9ercicio de que se trate, contra el 'S$ retenido a terceros en dic8o mes o e9ercicio.

I)-)2+)

II)

I)-)2,)

I)-)2-)

Si des7u s de e-ectuar el acreditamiento a que se re-iere la -racci0n anterior existiere una di-erencia, el contri#uyente 7odr/ com7ensar esta cantidad a -a3or contra las contri#uciones -ederales a su cargo en los t rminos del artculo ), del C((. &as sociedades controladas tam#i n 7odr/n com7ensar la di-erencia a que se re-iere el 7/rra-o anterior, contra el 'S$ que de#an entregar a la sociedad controladora en los t rminos del artculo A., -racci0n '' de la &ey del 'S$, en el 7eriodo de que se trate. A su 3e;, la sociedad controladora 7odr/ reconocer en el 7ago 7ro3isional consolidado de que se trate, el 'S$ 7agado 7or las sociedades controladas en los t rminos del 7/rra-o anterior. III) Si des7u s de a7licar los 7rocedimientos de acreditamiento y com7ensaci0n a que se re-ieren las -racciones anteriores, su#sistiere alguna di-erencia, la misma 7odr/ ser solicitada en de3oluci0n en los t rminos de los artculos A, cuarto 7/rra-o y @, cuarto 7/rra-o de la &ey del ':E, seg"n corres7onda. CFF 23, LI"* 7, 8, LISR 76 Opci&n para pers$nas 2(sicas c$n ac#i6idades empresariales del r9/imen in#ermedi$ de acredi#ar IDE pa/ad$ c$n#ra l$s imp%es#$s pa/ad$s a la Federaci&n !ara los e-ectos de los artculos A y @ de la &ey del ':E, trat/ndose de 7ersonas -sicas que tri#uten #a9o el r gimen esta#lecido en el 4tulo 'L, Ca7tulo '', Secci0n '' de la &ey del 'S$, se entender/ que el ':E e-ecti3amente 7agado en el e9ercicio o, en su caso, en el mes de que se trate, ser/ acredita#le solamente contra los im7uestos 7agados a la (ederaci0n en el 7eriodo que corres7onda. LI"* 7, 8 1credi#amien#$: c$mpensaci&n ; de6$l%ci&n del IDE !ara los e-ectos del artculo @ de la &ey del ':E, los contri#uyentes que en el mes de que se trate no tengan 'S$ a su cargo contra el cual 7uedan acreditar el ':E e-ecti3amente 7agado en dic8o mes, en 3irtud de 8a#er reali;ado el 7ago 7ro3isional del 'S$ corres7ondiente, de encontrarse disminuyendo 7 rdidas -iscales de e9ercicios anteriores, o #ien, de 8a#er e-ectuado el acreditamiento de otras cantidades a que tengan derec8o con-orme a las dis7osiciones de la &ey del 'S$, 7odr/n considerar que el acreditamiento del ':E se reali;a contra una cantidad equi3alente a R*.** 7esos, con lo cual la di-erencia que su#sista a su -a3or 7ueda ser susce7ti#le de acreditarse contra el 'S$ retenido a terceros en dic8o mes. :el mismo modo, los contri#uyentes que en el mes de que se trate no tengan 'S$ retenido a terceros, o #ien, 8a#i ndolo tenido 8ayan e-ectuado el entero corres7ondiente o 8ayan acreditado contra ste otras cantidades a que tengan derec8o con-orme a las dis7osiciones de la &ey del 'S$, 7odr/n considerar que el acreditamiento de la di-erencia de ':E se reali;a contra una cantidad equi3alente a R*.** 7esos, 7ermitiendo as la generaci0n de una di-erencia susce7ti#le de ser com7ensada contra otras contri#uciones -ederales en t rminos del artculo ), del C((. Si des7u s de e-ectuar los acreditamientos a que se re-iere el artculo @ citado, su#sistiere alguna di-erencia susce7ti#le de com7ensarse, los contri#uyentes que no 8ayan causado otras contri#uciones -ederales, o #ien, que 8ayan extinguido sus o#ligaciones de 7ago 7or cualquier medio 7ermitido 7or las leyes -iscales, 7odr/n considerar que la com7ensaci0n de dic8a di-erencia se reali;a contra una cantidad equi3alente a R*.** 7esos, generando una di-erencia susce7ti#le de solicitarse en de3oluci0n.

&a o7ci0n anteriormente se>alada no rele3a al contri#uyente de dictaminar la solicitud de de3oluci0n del ':E esta#lecida en el artculo @, cuarto 7/rra-o de la citada &ey. &o anterior resulta a7lica#le en lo conducente a los mecanismos de acreditamiento, com7ensaci0n y, en su caso, de3oluci0n a que se re-iere el artculo A de la &ey del ':E. LI"* 7, 8, CFF 23 Reca%daci&n del IDE c%and$ las c%en#as es#9n ase/%radas $ em ar/adas I)-)28) Cuando a solicitud de alguna autoridad 9udicial o administrati3a se ordene el aseguramiento o em#argo de los -ondos dis7oni#les en las cuentas a nom#re del contri#uyente, la recaudaci0n del ':E se reali;ar/ 8asta la -ec8a en que dic8a medida se le3ante o se de9e sin e-ectos. Si como consecuencia de las medidas a que se re-iere el 7/rra-o anterior, no es 7osi#le recaudar el ':E a cargo del contri#uyente una 3e; concluido el e9ercicio -iscal de que se trate, las instituciones del sistema -inanciero 7odr/n in-ormar como 7endiente el ':E que no 8aya sido recaudado. CFF 156-&IS, LI"* 4 'ra#amien#$ aplica le a $#ras ins#i#%ci$nes reca%dad$ras del IDE I)-)2.) !ara los e-ectos de los 4tulos '.A., y ''.A., cuando se 8aga re-erencia a instituciones del sistema -inanciero, tam#i n se entender/n com7rendidas las instituciones a que se re-iere el artculo +, de la &ey del ':E. LI"* 13, RMF 2013 I.7., II.7. '(#%l$ I)8) C$n#ri %ci$nes de me"$ras 1c#%ali<aci&n de c$n#ri %ci$nes de me"$ras I)8)1) Cuando la &ey de Contri#uci0n de Me9oras 7or %#ras !"#licas (ederales de 'n-raestructura Hidr/ulica, esta#le;ca la actuali;aci0n de 3alores o del monto de las contri#uciones y no se 8aya 7u#licado el 'N!C del mes m/s reciente del 7eriodo, se estar/ a lo dis7uesto 7or el artculo +A-A, segundo 7/rra-o del C((. CFF 17-A '(#%l$ I).) Derec3$s 1c#%ali<aci&n de c%$#as de derec3$s I).)1) !ara los e-ectos del artculo +o., cuarto 7/rra-o de la &(:, las cuotas de los derec8os se actuali;ar/n cuando el incremento 7orcentual acumulado

del 'ndice Nacional de !recios al Consumidor I'N!C1 desde el mes en que se actuali;aron 7or "ltima 3e;, exceda del +*O. :ic8a actuali;aci0n se lle3ar/ a ca#o a 7artir del mes de enero del siguiente e9ercicio -iscal a aquel en que se 8aya dado dic8o incremento. !ara la actuali;aci0n mencionada, se considerar/ el 7eriodo com7rendido desde el mes en el que stas se actuali;aron 7or "ltima 3e; y 8asta el "ltimo mes del e9ercicio en el que se exceda el 7orcenta9e citado. Asimismo, el 7/rra-o quinto de dic8o artculo, esta#lece que los derec8os que se adicionen a la &(: o que 8ayan su-rido modi-icaciones en su cuota, se actuali;ar/n en el mes de enero del e9ercicio -iscal en que se actualicen las dem/s cuotas de derec8os, considerando solamente la 7arte 7ro7orcional del incremento 7orcentual de que se trate, 7ara lo cual se considerar/ el 7eriodo com7rendido desde el mes en que entr0 en 3igor la adici0n o modi-icaci0n y 8asta el "ltimo mes del e9ercicio en el que se exceda el 7orcenta9e citado. Considerando lo se>alado en el 7rimer 7/rra-o de esta regla, el incremento 7orcentual acumulado del 'N!C desde el mes de enero de )**C en que se actuali;aron las cuotas 7or "ltima 3e;, 8a excedido del +*O de re-erencia, 7or lo que 7rocede la actuali;aci0n corres7ondiente a 7artir del +o. de enero de )*+), 7ara lo cual se dan a conocer los -actores de actuali;aci0n a7lica#les, de acuerdo con la -ec8a de 3igencia o modi-icaci0n de las cuotas corres7ondientes, como sigue: I) !ara el caso de las cuotas de los derec8os o cantidades 3igentes desde enero de )**C que no 8an sido modi-icadas, el 7eriodo de actuali;aci0n que se considera es el com7rendido desde el mes de enero de )**C al mes de diciem#re de )*++, 7or lo que el -actor de actuali;aci0n es de +.+)++, que es el resultado de di3idir el 'N!C de +*).A*A 7untos corres7ondiente al mes de no3iem#re de )*++, entre el 'N!C de C+..*.) corres7ondiente al mes de no3iem#re de )**@, calculado 8asta el die;mil simo, con-orme a lo esta#lecido en el "ltimo 7/rra-o del artculo +A-A del C((. !ara el caso de las cuotas de los derec8os o cantidades adicionadas o modi-icadas a 7artir de enero de )*+*, el 7eriodo de actuali;aci0n que se considera es el com7rendido desde dic8o mes de enero al mes de diciem#re de )*++, 7or lo que el -actor de actuali;aci0n es de +.*AC2, que es el resultado de di3idir el 'N!C de +*).A*A 7untos corres7ondiente al mes de no3iem#re de )*++, entre el 'N!C de C?.+2,+ 7untos corres7ondiente al mes de no3iem#re de )**C, calculado 8asta el die;mil simo, con-orme a lo esta#lecido en el "ltimo 7/rra-o del artculo +A-A del C((. !ara el caso de las cuotas de los derec8os o cantidades adicionadas o modi-icadas a 7artir de enero de )*++, el 7eriodo de actuali;aci0n que se considera es el com7rendido desde dic8o mes de enero al mes de diciem#re de )*++, 7or lo que el -actor de actuali;aci0n es de +.*,2@, que es el resultado de di3idir el 'N!C de +*).A*A 7untos corres7ondiente al mes de no3iem#re de )*++, entre el 'N!C de CC.)?*2 7untos corres7ondiente al mes de no3iem#re de )*+*, calculado 8asta el die;mil simo, con-orme a lo esta#lecido en el "ltimo 7/rra-o del artculo +A-A del C((.

II)

III)

I>)

!ara el caso de las cuotas de los derec8os o cantidades adicionadas o modi-icadas a 7artir de enero de )*+), no se actuali;ar/n con-orme a lo se>alado en esta regla, en 3irtud de corres7onder a dis7osiciones legales de nue3a creaci0n o 7or 8a#er su-rido 3ariaciones en sus cuotas de acuerdo con el :ecreto que re-orma, adiciona y deroga di3ersas dis7osiciones de la &ey (ederal de :erec8os, 7u#licado en el :%( el +) de diciem#re de )*++.

:e con-ormidad con lo se>alado en esta regla y con la -inalidad de -acilitar a los contri#uyentes el cum7limiento de sus o#ligaciones -iscales se dan a conocer en el Anexo +C, las cuotas de los derec8os o cantidades actuali;adas que se de#er/n a7licar a 7artir del +o. de enero de )*+). 4rat/ndose de las cuotas de los derec8os 7or ser3icios 7restados en el extran9ero a que se re-ieren los artculos Cuarto de las :is7osiciones 4ransitorias del :ecreto que re-orma, adiciona y deroga di3ersas dis7osiciones de la &ey (ederal de :erec8os, 7u#licado en el :%( el +o. de diciem#re de )**2, y Sexto de las :is7osiciones 4ransitorias del :ecreto 7or el que se re-orman, adicionan y derogan di3ersas dis7osiciones de la &ey (ederal de :erec8os, 7u#licado en el :%( el )2 de diciem#re de )**A, las de7endencias 7restadoras de los ser3icios reali;ar/n el c/lculo de las mismas cuotas con-orme al 7rocedimiento esta#lecido en los artculos citados. LF" 1, CFF 17-A E8enci$nes en el pa/$ p$r ser6ici$s mi/ra#$ri$s I).)2) !ara los e-ectos de los artculos @, -racci0n ' y +) de la &(:, se otorgar/n las mismas exenciones que se a7liquen en el 7ago de la tari-a de uso de aero7uerto. !ara los e-ectos del 7/rra-o anterior, el entero del derec8o, a que se re-iere el artculo @, -racci0n ' de la &(:, trat/ndose de internaci0n al 7as 3a a rea, se e-ectuar/ 7or las o-icinas de Aero7uertos y Ser3icios Auxiliares, las sociedades concesionarias de los gru7os aero7ortuarios del Sureste, !ac-ico, Centro Norte y Ciudad de M xico, los aero7uertos que no -orman 7arte de dic8os gru7os aero7ortuarios y las lneas a reas nacionales o internacionales en los t rminos se>alados en el o los con3enios que al e-ecto cele#re con ellas el 'nstituto Nacional de Migraci0n, de con-ormidad con los lineamientos que esta#le;ca la Secretara. LF" 8, 12 0a/$ del derec3$ p$r ser6ici$s mi/ra#$ri$s en 6%el$s in#ernaci$nales I).)3) !ara los e-ectos del artculo +) de la &(:, el entero del derec8o trat/ndose de a#andono del territorio nacional 3a a rea, se e-ectuar/

7or las o-icinas de Aero7uertos y Ser3icios Auxiliares, las sociedades concesionarias de los gru7os aero7ortuarios del Sureste, !ac-ico, Centro del Norte y Ciudad de M xico, los aero7uertos que no -orman 7arte de dic8os gru7os aero7ortuarios y las lneas a reas nacionales o internacionales en los t rminos esta#lecidos en el o los con3enios que al e-ecto cele#re con ellas el 'nstituto Nacional de Migraci0n, de con-ormidad con los lineamientos que esta#le;ca la Secretara. LF" 12 Operaci$nes ad%aneras de misi$nes dipl$m#icas I).)*) !ara los e-ectos del artculo 2C, -racci0n Ll de la &(:, quedan com7rendidas las o7eraciones aduaneras e-ectuadas 7or las misiones di7lom/ticas y consulares, y su 7ersonal extran9ero. LF" 49 En#idades Federa#i6as c$$rdinadas en ma#eria de derec3$s !ara los e-ectos del artculo +*-A de la &ey de Coordinaci0n (iscal, la Secretara declara que todas las entidades -ederati3as incluyendo al :istrito (ederal, 8an quedado coordinadas en materia de derec8os, 7or 8a#er constatado la 7ro7ia Secretara, que cum7lieron los requisitos esta#lecidos en dic8o 7rece7to. LCF 10-A En#idades Federa#i6as c$$rdinadas en ma#eria de derec3$s p$r inspecci&n ; 6i/ilancia !ara los e-ectos del artculo +C+ de la &(:, los contratistas con quienes se cele#ren contratos de o#ra 7"#lica y de ser3icios relacionados con la misma, reali;ar/n el 7ago de los derec8os 7or el ser3icio de 3igilancia, ins7ecci0n y control a que se re-iere dic8o 7rece7to, ante las o-icinas recaudadoras de las entidades -ederati3as o ante las instituciones #ancarias autori;adas 7or las autoridades -iscales de la citadas Entidades, cuando las entidades -ederati3as tengan -irmado con la Secretara el Anexo ? al Con3enio de Cola#oraci0n Administrati3a en materia (iscal (ederal y 7ara el :istrito (ederal el Anexo , al Con3enio de Cola#oraci0n Administrati3a en materia (iscal (ederal. :ic8as Entidades (ederati3as se encuentran relacionadas en el Anexo +). LF" 191 En#idades Federa#i6as c$$rdinadas en ma#eria de derec3$s de pesca dep$r#i6$Erecrea#i6a !ara los e-ectos del artculo +CC-G de la &(:, el 7ago de los derec8os 7or el a7ro3ec8amiento de los recursos 7esqueros en la 7esca de7orti3orecreati3a, se reali;ar/ ante las o-icinas recaudadoras de las entidades -ederati3as o ante instituciones #ancarias autori;adas 7or las autoridades -iscales de las entidades -ederati3as, cuando las entidades -ederati3as tengan -irmado con la Secretara el Anexo C al Con3enio de Cola#oraci0n Administrati3a en Materia (iscal (ederal. :ic8as entidades -ederati3as se encuentran relacionadas en el Anexo +). &os 7agos a que se re-iere el 7/rra-o anterior, tam#i n se 7odr/n reali;ar ante las o-icinas recaudadoras de los munici7ios, cuando as lo acuerden ex7resamente y se 7u#lique el con3enio de cada munici7io en el 0rgano de di-usi0n o-icial del estado. LF" 199-&

I).)+)

I).),)

I).)-)

I).)8)

I).).)

Derec3$s p$r c$ns#ancias de an#eceden#es re/is#rales de CON1AU1 !ara los e-ectos del artculo +C)-C, -racci0n ''' de la &(:, se entiende que los contri#uyentes que utilicen la 7/gina electr0nica de la Comisi0n Nacional del Agua en 'nternet o utilicen el equi7o de c0m7uto que 7onga a dis7osici0n del 7"#lico en general dic8a Comisi0n 7ara consultar los antecedentes registrales que o#ran en el $egistro !"#lico de :erec8os de Agua, s0lo estar/n o#ligados al 7ago del derec8o que esta#lece dic8o 7rece7to, cuando la consulta d lugar a la #"squeda 7or la 7ro7ia Comisi0n o a la ex7edici0n de certi-icados o constancias, casos en los cuales se su9etar/n al 7ago de derec8os en los t rminos del artculo +C)C de la citada &ey. LF" 192-C En#idades Federa#i6as c$$rdinadas en ma#eria de derec3$s p$r el ser6ici$ de 6ida sil6es#re !ara los e-ectos de los artculos +C2-(, +C2-(-+ y +C2-= de la &(:, el 7ago de los derec8os 7or los ser3icios de 3ida sil3estre, as como 7or los estudios de -lora y -auna sil3estre se reali;ar/ ante las o-icinas recaudadoras de las entidades -ederati3as o ante instituciones #ancarias autori;adas 7or las autoridades -iscales de las entidades -ederati3as, cuando las entidades -ederati3as tengan -irmado con la Secretara el Anexo +. al Con3enio de Cola#oraci0n Administrati3a en Materia (iscal (ederal. :ic8as entidades -ederati3as se encuentran relacionadas en el Anexo +). &os 7agos a que se re-iere el 7/rra-o anterior, tam#i n se 7odr/n reali;ar ante las o-icinas recaudadoras de los munici7ios, cuando as lo acuerden ex7resamente y se 7u#lique el con3enio de cada munici7io en el 0rgano de di-usi0n o-icial del estado. LF" 194-F, 194-F-1, 194-) En#idades Federa#i6as c$$rdinadas en ma#eria de derec3$s de #%rism$

I).)10)

!ara los e-ectos de los artculos +C?-! y +C?-6 de la &(:, el 7ago de los derec8os 7or los ser3icios que se 7resten en el $egistro Nacional de 4urismo, as como 7or la ex7edici0n de la constancia de inscri7ci0n en el $egistro Nacional de 4urismo, se reali;ara ante las o-icinas recaudadoras de las entidades -ederati3as o ante las instituciones #ancarias autori;adas 7or las autoridades -iscales de las entidades -ederati3as cuando tengan -irmado con la Secretara el Anexo +, al Con3enio de Cola#oraci0n Administrati3a en materia (iscal (ederal. :ic8as Entidades (ederati3as se encuentran relacionadas en el Anexo +). LF" 195-P, 195-; F$rma#$ para pa/$ de derec3$s p$r pres#ad$res de ser6ici$s n%#ic$s recrea#i6$s

I).)11)

!ara los e-ectos del artculo +C@ de la &(:, los 7restadores de ser3icios n/utico-recreati3os su9etos al 7ago del derec8o de#er/n entregar, ante las direcciones de las /reas naturales 7rotegidas de la Secretara del Medio Am#iente y $ecursos Naturales en donde 7resten el ser3icio, el

reci#o #ancario de 7ago de contri#uciones, 7roductos y a7ro3ec8amientos -ederales con sello digital a que se re-ieren las reglas ''.).@.A.+. y ''.).@.A.)., que de#er/ ser can9eado 7or las -ormas 3aloradas ex7edidas 7or dic8a Secretara, 7re3io al uso, goce o a7ro3ec8amiento de los elementos naturales marinos de dominio 7"#lico existentes dentro de las /reas naturales 7rotegidas com7etencia de la (ederaci0n. LF" 198, RMF 2013 II.2.8.7.1., II.2.8.7.2. C$ r$ del derec3$ p$r el %s$: /$ce $ apr$6ec3amien#$ de elemen#$s na#%rales marin$s I).)12) !ara los e-ectos del artculo +C@, -racciones ' y '' de la &(: se entiende que el monto a cu#rir 7or el uso, goce o a7ro3ec8amiento de los elementos naturales marinos de dominio 7"#lico existentes dentro de las /reas naturales 7rotegidas com7etencia de la (ederaci0n, ser/ 7or 7ersona, 7or da y 7or cada /rea natural 7rotegida o ;ona de /rea natural 7rotegida, seg"n corres7ondaF dic8o 7ago com7render/ todas las entradas y salidas que el usuario realice en el da que am7ara el 7ago. En ning"n caso dic8o monto 7odr/ -raccionarse 7or las 8oras en que se lle3e a ca#o el uso, goce o a7ro3ec8amiento de dic8os elementos. LF" 198 En#idades Federa#i6as c$$rdinadas en ma#eria de derec3$s de c$ncesi&n de <$na 2ederal mar(#im$ #erres#re I).)13) !ara los e-ectos de los artculos )++-G y ),)-C de la &(: el 7ago de los derec8os 7or el uso o a7ro3ec8amiento de la ;ona -ederal martimo terrestre 7ara la ex7lotaci0n de salinas, as como 7or el uso, goce o a7ro3ec8amiento de inmue#les cuando se usen o gocen o a7ro3ec8en las 7layas, las ;ona -ederal martimo terrestre y los terrenos ganados al mar o cualquier otro de70sito de aguas martimas, se reali;ar/ ante las o-icinas recaudadoras de las entidades -ederati3as o ante instituciones #ancarias autori;adas 7or las autoridades -iscales de las entidades -ederati3as cuando tengan -irmado con la Secretara el Anexo + al Con3enio de Cola#oraci0n Administrati3a en materia (iscal (ederal. &os 7agos a que se re-iere el 7/rra-o anterior, tam#i n se 7odr/n reali;ar ante las o-icinas recaudadoras de los munici7ios cuando stos tengan -irmado con la entidad -ederati3a de que se trate y con la Secretara el Anexo + al Con3enio de Cola#oraci0n Administrati3as en Materia (iscal (ederal. :ic8as entidades -ederati3as y munici7ios se encuentran relacionadas en el Anexo +). LF" 211-&, 232-C C$nser6aci&n del c$mpr$ an#e para la dismin%ci&n del pa/$ de a/%a

I).)1*)

!ara los e-ectos de los artculos ))2-A, -racci0n ', "ltimo 7/rra-o y )@+A, segundo 7/rra-o de la &(:, el contri#uyente de#er/ conser3ar el com7ro#ante -iscal de la com7ra del a7arato de medici0n y su instalaci0n, de con-ormidad con los 7la;os esta#lecidos en el C((. El descuento 7odr/ e-ectuarse en la declaraci0n trimestral de-initi3a que corres7onda. Cuando el im7orte de com7ra del medidor y su instalaci0n sea mayor al derec8o a cargo del contri#uyente, el excedente 7odr/ descontarse en laIs1 siguienteIs1 declaraci0nIes1 trimestralIes1 de-initi3aIs1. LF" 224-A, 281-A En#idades Federa#i6as c$$rdinadas en ma#eria de derec3$s p$r %s$: /$ce $ apr$6ec3amien#$ de inm%e les

I).)1+)

!ara los e-ectos del artculo ),) -racciones ', segundo 7/rra-o, 'L y L de la &(:, el 7ago de los derec8os 7or el uso, goce o a7ro3ec8amiento de inmue#les u#icados en las ri#eras o ;onas -ederales contiguas a los cauces de las corrientes y en los 3asos o de70sitos de 7ro7iedad nacional, se reali;ar/ ante las o-icinas recaudadoras de las entidades -ederati3as, cuando tengan -irmado con la Secretara el Anexo 2 al Con3enio de Cola#oraci0n Administrati3a en Materia (iscal (ederal. :ic8as entidades -ederati3as se encuentran relacionadas en el Anexo +). &os 7agos a que se re-iere al 7/rra-o anterior, tam#i n se 7odr/n reali;ar ante las o-icinas recaudadoras de los munici7ios, cuando as lo acuerden ex7resamente y se 7u#lique el con3enio en cada munici7io en el 0rgano de di-usi0n o-icial del Estado. LF" 232, 232-* Clc%l$ del derec3$ a sis#emas sa#eli#ales e8#ran"er$s

I).)1,)

!ara los e-ectos del artculo )2+ de la &(:, el monto semestral del derec8o a 7agar, se 7odr/ calcular con-orme a lo siguiente: a! &os c/lculos del monto del derec8o a 7agar, se reali;ar/n en -orma indi3idual 7or cada sat lite que se utilice 7ara 7ro7orcionar ser3icios en territorio nacional. !ara determinar el monto neto que se 8aya 7agado ante las autoridades del 7as de origen del sistema satelital extran9ero 7or conce7to de la concesi0n de la 7osici0n or#ital con sus res7ecti3as #andas de -recuencia asociadas, los contri#uyentes de#er/n con3ertirlo a moneda nacional. Cuando dic8as cantidades se encuentren denominadas en d0lares de los Estados Unidos de Am rica, el contri#uyente de#er/ con3ertirlas a moneda nacional a7licando el ti7o de cam#io 7u#licado en el :%( al da en que dic8o monto se 8aya 7agado. En caso de que el Ganco de M xico no 8u#iera 7u#licado dic8o ti7o de cam#io, se a7licar/ el "ltimo ti7o de cam#io 7u#licado con anterioridad al da en que dic8o monto se 8aya 7agado. Cuando las re-eridas cantidades est n denominadas en una moneda extran9era distinta del d0lar de los Estados Unidos de Am rica, se de#er/ de multi7licar el ti7o de cam#io antes mencionado 7or el equi3alente en d0lares de los

Estados Unidos de Am rica de la moneda de que se trate, de acuerdo con la ta#la que 7u#lique el Ganco de M xico en el mes inmediato siguiente a aqu l al que corres7onda. En el su7uesto de que el contri#uyente 8aya 7agado en -orma con9unta m/s de una 7osici0n or#ital con sus res7ecti3as #andas de -recuencia asociadas y sea im7osi#le identi-icar el 7ago indi3idual, dic8o 7ago se 7odr/ calcular di3idiendo el monto total 7agado entre el n"mero de 7osiciones or#itales. c! El im7orte o#tenido con-orme a lo dis7uesto en el inciso anterior, se actuali;ar/ a la -ec8a del 7ago del derec8o, con-orme a lo dis7uesto en el artculo +A-A del C(( y el resultado se di3idir/ entre ,.?. &a cantidad o#tenida 7or cada 7osici0n or#ital con sus res7ecti3as #andas de -recuencia asociadas con-orme al inciso c1, se multi7licar/ 7or el -actor que le corres7onda, seg"n los a>os que cu#ra el 7ago reali;ado 7or conce7to de la 7osici0n or#ital con sus res7ecti3as #andas de -recuencia asociadas, de con-ormidad con la ta#la siguiente:

d!

1C$s 1C$s 5%e 5%e 1C$s 5%e c$mpren c$mpren c$mprende de el Fac#$r Fac#$r de el el pa/$ pa/$ pa/$ reali<ad$ reali<ad reali<ad $ $ +.*)?* *.+*?+ + ++ )+ * + *.?+@@ *.*CA2 ) +) )) , C *.,?*+ *.*C+* , +, ), 2 ? *.).?@ *.*@?? 2 +2 )2 ) 2 *.)+?) *.*@*A ? +? )? ? A *.+@+? *.*A.. . +. ). ? * *.+?A? *.*A)C A +A )A * , *.+,C2 *.*.C. @ +@ )@ A A *.+)?2 *.*..A C +C )C . . *.++2) *.*.2+ +* )* ,* . ?

Fac#$r

1C$s 5%e c$mprend e el pa/$ reali<ad$

Fac#$ r

*.*.+AC *.*?C.? *.*?AA* *.*??C+ *.*?2)@ *.*?)AA *.*?+,@ *.*?**C *.*2@@C *.*2AA@

,+ ,) ,, ,2 ,? ,. ,A ,@ ,C 2*

*.*2. A2 *.*2? AA *.*22 @. *.*22 *+ *.*2, )+ *.*2) 2? *.*2+ A2 *.*2+ *A *.*2* 22 *.*,C @2

e!

El monto diario equi3alente al 7ago reali;ado ante las autoridades del 7as de origen del sistema satelital extran9ero corres7ondiente a la #anda C, se o#tendr/ como resultado de di3idir la cantidad o#tenida en el inciso d1, entre el monto que se o#tenga de la suma de la ca7acidad total de los trans7ondedores que o7eren en la #anda C, m/s la ca7acidad total de los trans7ondedores que o7eren en la #anda [u, esta "ltima multi7licada 7or +.?,. El monto diario equi3alente al 7ago reali;ado ante las autoridades del 7as de origen del sistema satelital extran9ero corres7ondiente a la #anda [u, se o#tendr/ como resultado de multi7licar la cantidad o#tenida en el inciso e1 7or +.?,. El im7orte semestral del monto del derec8o a 7agar corres7ondiente a los mega8ert; utili;ados en territorio nacional en la #anda C, ser/ el resultado que se o#tenga de restar del im7orte o#tenido con-orme al artculo )2+, -racci0n ' de la &(:, la cantidad que resulte de multi7licar el n"mero de mega8ert; utili;ados en territorio nacional 7ara 7restar ser3icios de telecomunicaciones en la #anda C, 7or el n"mero de das que se 8ayan utili;ado dic8os mega8ert; en territorio nacional, 7or el monto o#tenido con-orme al inciso e1 anterior. El im7orte semestral del monto del derec8o a 7agar corres7ondiente a los mega8ert; utili;ados en territorio nacional en la #anda [u, ser/ el resultado que se o#tenga de restar del im7orte o#tenido con-orme al artculo )2+, -racci0n '' de la &(:, la cantidad que resulte de multi7licar el n"mero de mega8ert; utili;ados en territorio nacional 7ara 7restar ser3icios de telecomunicaciones en la #anda [u, 7or el n"mero de das que se 8ayan utili;ado dic8os mega8ert; en territorio nacional, 7or el monto o#tenido con-orme al inciso -1 anterior. En ning"n caso los montos calculados con-orme al 7rocedimiento anterior ser/n su9etos de de3oluci0n de contri#uciones ni 7roceder/ acreditamiento alguno contra el 7ago de derec8os de 7eriodos su#secuentes, ni contra otras contri#uciones o a7ro3ec8amientos.

2!

/!

3!

i!

LF" 241, CFF 17-A Clc%l$ del derec3$ p$r p$sici$nes $r i#ales asi/nadas al pa(s I).)1-) !ara los e-ectos del artculo )2) de la &(:, se 7odr/ calcular el monto semestral del derec8o a 7agar, de acuerdo a lo siguiente: a! &os c/lculos del monto del derec8o a 7agar, se reali;ar/n en -orma indi3idual 7or cada sat lite que se utilice 7ara 7ro7orcionar ser3icios en territorio nacional. El monto neto que se 8aya 7agado en licitaci0n 7"#lica 7or conce7to de la concesi0n de la 7osici0n or#ital con sus res7ecti3as #andas de -recuencia asociadas, se actuali;ar/ a la -ec8a del 7ago del derec8o, con-orme a lo dis7uesto en el artculo +A-A del C(( y el resultado se di3idir/ entre ,.?. En el su7uesto de que el contri#uyente 8aya 7agado en -orma con9unta m/s de una 7osici0n or#ital con sus res7ecti3as #andas de -recuencia asociadas y sea im7osi#le identi-icar el 7ago

indi3idual, dic8o 7ago se 7odr/ calcular di3idiendo el monto total 7agado entre el n"mero de 7osiciones or#itales. c! &a cantidad o#tenida 7or cada 7osici0n or#ital con sus res7ecti3as #andas de -recuencia asociadas con-orme al inciso anterior, se multi7licar/ 7or el -actor que le corres7onda, seg"n los a>os que cu#ra el 7ago reali;ado 7or conce7to de la 7osici0n or#ital con sus res7ecti3as #andas de -recuencia asociadas, de con-ormidad con la ta#la siguiente: 1C$s 5%e c$mpren de el pa/$ reali<ad $ ++ +) +, +2 +? +. +A +@ +C )* 1C$s 5%e c$mpren de el pa/$ reali<ad $ ,+ ,) ,, ,2 ,? ,. ,A ,@ ,C 2*

1C$s 5%e c$mpren de el pa/$ reali<ad $ + ) , 2 ? . A @ C +*

Fac#$r

Fac#$r

1C$s 5%e c$mprend e el pa/$ reali<ad$ )+ )) ), )2 )? ). )A )@ )C ,*

Fac#$r

Fac#$r

+.*)?** *.?+@@, *.,?*+2 *.).?@) *.)+?)? *.+@+?? *.+?A?* *.+,C2A *.+)?2. *.++2).

*.+*?++ *.*CA2C *.*C+*? *.*@??2 *.*@*AA *.*A..* *.*A)C, *.*.C.A *.*..A. *.*.2+?

*.*.+AC *.*?C.? *.*?AA* *.*??C+ *.*?2)@ *.*?)AA *.*?+,@ *.*?**C *.*2@@C *.*2AA@

*.*2.A2 *.*2?AA *.*22@. *.*22*+ *.*2,)+ *.*2)2? *.*2+A2 *.*2+*A *.*2*22 *.*,C@2

d!

El monto diario equi3alente al 7ago reali;ado en licitaci0n 7"#lica en M xico corres7ondiente a la #anda C, se o#tendr/ como resultado de di3idir la cantidad o#tenida en el inciso c1, entre el monto que se o#tenga de la suma de la ca7acidad total de los trans7ondedores que o7eren en la #anda C, m/s la ca7acidad total de los trans7ondedores que o7eren en la #anda [u, esta "ltima multi7licada 7or +.?,. El monto diario equi3alente al 7ago reali;ado en licitaci0n 7"#lica en M xico corres7ondiente a la #anda [u, se o#tendr/ como resultado de multi7licar la cantidad o#tenida en el inciso d1 7or +.?,. El im7orte semestral del monto del derec8o a 7agar corres7ondiente a los mega8ert; utili;ados en territorio nacional en la #anda C, ser/ el resultado que se o#tenga de restar del im7orte o#tenido con-orme al artculo )2), -racci0n ' de la &(:, la cantidad que resulte de multi7licar el n"mero de mega8ert; utili;ados en territorio nacional 7ara 7restar ser3icios de telecomunicaciones en la #anda C, 7or el n"mero de das que se 8ayan utili;ado dic8os mega8ert; en territorio nacional, 7or el monto o#tenido con-orme al inciso d1 anterior.

e!

2!

/!

El im7orte semestral del monto del derec8o a 7agar corres7ondiente a los mega8ert; utili;ados en territorio nacional en la #anda [u, ser/ el resultado que se o#tenga de restar del im7orte o#tenido con-orme al artculo )2), -racci0n '' de la &(:, la cantidad que resulte de multi7licar el n"mero de mega8ert; utili;ados en territorio nacional 7ara 7restar ser3icios de telecomunicaciones en la #anda [u, 7or el n"mero de das que se 8ayan utili;ado dic8os mega8ert; en territorio nacional, 7or el monto o#tenido con-orme al inciso e1 anterior. En ning"n caso los montos calculados con-orme al 7rocedimiento anterior ser/n su9etos de de3oluci0n de contri#uciones ni 7roceder/ acreditamiento alguno contra el 7ago de derec8os de 7eriodos su#secuentes, ni contra otras contri#uciones o a7ro3ec8amientos.

3!

LF" 242, CFF 17-A De2inici&n de me/a3er#<: para el pa/$ de derec3$s I).)18) !ara los e-ectos del derec8o esta#lecido en los artculos )2+ y )2) de la &(:, se entiende 7or mega8ert; usados o utili;ados en territorio nacional, a la ca7acidad satelital que se 7ro7orcione 7ara reci#ir o transmitir se>ales en territorio nacional. LF" 241, 242 In2$rmaci&n 5%e se ac$mpaCa al pa/$ del derec3$ s$ re miner(a I).)1.) !ara los e-ectos del artculo ).) de la &(:, los contri#uyentes acom7a>ar/n al 7ago del derec8o so#re minera, co7ia del reci#o #ancario de 7ago de contri#uciones, 7roductos y a7ro3ec8amientos -ederales con sello digital a que se re-ieren las reglas ''.).@.A.+. y ''.).@.A.)., del derec8o de 3igilancia a que se re-iere el artculo )A de la citada &ey. LF" 27, 262, RMF 2013 II.2.8.7.1., II.2.8.7.2. 0a/$ del derec3$ s$ re miner(a I).)20) !ara los e-ectos del artculo ).2 de la &(:, el 7la;o de ,* das 7ara el 7ago de la 7arte 7ro7orcional del derec8o 7or las concesiones mineras que se otorguen en el transcurso de un semestre, em7e;ar/ a contar a 7artir de la -ec8a de rece7ci0n de la concesi0n minera en el domicilio -iscal del contri#uyente, considerando como tal, la asentada en el acuse de reci#o ex7edido 7or el Ser3icio !ostal Mexicano, mediante el sello corres7ondiente, en lugar de la -ec8a de inscri7ci0n en el $egistro !"#lico de Minera. LF" 264 In2$rmaci&n de $peraci$nes en el espaci$ a9re$ me8ican$

I).)21)

!ara los e-ectos del artculo )C+, -racci0n ' de la &(:, el arc8i3o electr0nico que contenga la in-ormaci0n de las o7eraciones reali;adas que se 7resentar/ con9untamente con el reci#o #ancario de 7ago de contri#uciones, 7roductos y a7ro3ec8amientos -ederales con sello digital a que se re-ieren las reglas ''.).@.A.+. y ''.).@.A.)., de#er/ contener: -ec8a, 8ora de salida o llegadaF n"mero de 3uelo, ruta, modelo y en3ergadura de la aerona3eF distancia ortodr0mica recorrida o en su caso, la distancia ortodr0mica de so#re3uelos internacionalesF cuota e im7orte total a 7agar. 4rat/ndose de o7eraciones no regulares y de a3iaci0n general adicionalmente se>alar/n la matrcula, no siendo necesario el n"mero de 3uelo. LF" 291, RMF 2013 II.2.8.7.1., II.2.8.7.2. 0resen#aci&n de l$s a6is$s de pa/$ del derec3$ p$r el %s$: /$ce $ apr$6ec3amien#$ del espaci$ a9re$ me8ican$

I).)22)

!ara los e-ectos de los artculos )@C, -racci0n ', ante7en"ltimo y "ltimo 7/rra-os y )C+, -racci0n '', tercero y cuarto 7/rra-os de la &(:, los contri#uyentes de#er/n 7resentar los a3isos ante el 0rgano desconcentrado Ser3icios a la Na3egaci0n en el Es7acio A reo Mexicano, dentro de los 7la;os se>alados en los 7ro7ios numerales. Asimismo, la relaci0n de aerona3es que 7resenten los contri#uyentes con9untamente con el a3iso de que se trate, de#er/ contener la siguiente in-ormaci0n: modelo y en3ergadura de aerona3es, rutas nacionales e internacionales y so#re3uelos internacionales en el es7acio a reo mexicano. 4rat/ndose de o7eraciones no regulares y de a3iaci0n general, "nicamente se>alar/n modelo, en3ergadura, matrcula de las aerona3es y so#re3uelos internacionales en el es7acio a reo mexicano, cuando sea el caso. LF" 289, 291 Resp$nsa ilidad de l$s represen#an#es le/ales para e2ec#$s del derec3$ p$r el %s$: /$ce $ apr$6ec3amien#$ del espaci$ a9re$

I).)23)

!ara los e-ectos del artculo )@C, -racci0n ', 7en"ltimo 7/rra-o de la &(:, los re7resentantes legales que a la entrada en 3igor de esta regla cuenten con 7oder notarial legalmente ex7edido, no requerir/n reconocer su res7onsa#ilidad solidaria en el cum7limiento de sus o#ligaciones -iscales a cargo de sus re7resentados, 8asta la reno3aci0n de dic8o 7oder. Asimismo, se entender/ que la res7onsa#ilidad solidaria de los 7ro7ios re7resentantes legales, que se mani-ieste en los 7oderes notariales que se 7resenten ante el 0rgano desconcentrado Ser3icios a la Na3egaci0n en el Es7acio A reo Mexicano, ser/ de con-ormidad con lo que al e-ecto esta#le;can las dis7osiciones -iscales. LF" 289

I).)2*)

I).)2+)

I).)2,)

I).)2-)

Dis#ancias $r#$dr&micas ; en6er/ad%ras de las aer$na6es !ara los e-ectos de los artculos )@C, -racci0n ' y )C* de la &(:, y a -in de -acilitar el c/lculo del derec8o 7or el uso, goce o a7ro3ec8amiento del es7acio a reo mexicano, la Secretara de Comunicaciones y 4rans7ortes a tra3 s de la :irecci0n =eneral de Aeron/utica Ci3il, 7u#licar/ en el :%( las distancias ortodr0micas y las en3ergaduras de las aerona3es en la -orma siguiente: I) &as distancias ortodr0micas 7ara el c/lculo de los Hil0metros 3olados se dar/n a conocer de con-ormidad con la clasi-icaci0n que al e-ecto esta#lece el artculo )@C, -racci0n ', incisos a1, #1 y c1 de la &(:. II) 4rat/ndose de las en3ergaduras de las aerona3es, se dar/n a conocer clasi-icadas de con-ormidad con el artculo )C* de la &(: en: 7eque>as ti7os A y G, medianas y grandes. LF" 289, 290 C$mpr$ an#es 2iscales de pa/$ de derec3$s p$r el %s$: /$ce $ apr$6ec3amien#$ del espaci$ a9re$ me8ican$ !ara los e-ectos de los artculos )@C, -racciones '' y ''' y )C+, -racci0n '', quinto 7/rra-o de la &(: y con la -inalidad de -acilitar el 7ago del derec8o 7or el uso, goce o a7ro3ec8amiento del es7acio a reo mexicano a los contri#uyentes que no tengan cele#rado contrato de suministro de com#usti#le, Ae