PRINCIPIO DE EQUIDAD DERECHOS POR INSCRIPCIONES REGISTRALES EN MATERIA

INMOBILIARIA. EL ARTCULO 77, FRACCIN I, INCISO C), DEL CDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MXICO Y MUNICIPIOS, VIGENTE EN 2010, QUE PREV LA TARIFA A PAGAR CON BASE EN EL VALOR DE LA OPERACIN CONTENIDO EN EL DOCUMENTO O ACTO QUE SER MATERIA DE INSCRIPCIN, VIOLA LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DE

PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD. El Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin reconoce que en materia de derechos por servicios, los principios tributarios de proporcionalidad y equidad, previstos en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, se satisfacen cuando en el diseo de las normas que los establecen existe un equilibrio razonable entre la cuota a pagar por el servicio pblico prestado y su costo, as como cuando se da el mismo trato fiscal a los que reciben los mismos servicios. As, tratndose de inscripciones registrales en materia inmobiliaria, las cuotas de los derechos correspondientes deben determinarse atendiendo al costo aproximado de la ejecucin del servicio, las cuales deben ser iguales para todos los que lo reciban; lo anterior se advierte de la tesis aislada P. CXIII/96, de rubro: "INSCRIPCIONES REGISTRALES. EL ARTCULO 14, FRACCIN II, INCISO L), DE LA LEY DE INGRESOS DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA, QUE ESTABLECE LOS DERECHOS POR ESE CONCEPTO, VIOLA LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD.", y de las

jurisprudencias P./J. 8/97 y P./J. 121/2007, aplicables por analoga, de rubros: "BEBIDAS ALCOHLICAS. DERECHOS POR REVALIDACIN ANUAL PARA EL FUNCIONAMIENTO DE ESTABLECIMIENTOS QUE LAS ENAJENAN. EL ARTCULO 65 DE LA LEY DE HACIENDA PARA EL ESTADO DE COAHUILA QUE LOS ESTABLECE, VIOLA LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD TRIBUTARIA PREVISTOS EN EL ARTCULO 31, FRACCIN IV, CONSTITUCIONAL." y "SERVICIOS REGISTRALES. LOS ORDENAMIENTOS LEGALES QUE ESTABLECEN LAS TARIFAS RESPECTIVAS PARA EL PAGO DE

DERECHOS, SOBRE EL MONTO DEL VALOR DE LA OPERACIN QUE DA LUGAR A LA INSCRIPCIN, VULNERAN LOS PRINCIPIOS DE

PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD TRIBUTARIA.", respectivamente. En estas condiciones, el artculo 77, fraccin I, inciso C), del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios, vigente en 2010, al determinar la tarifa a pagar por las inscripciones registrales en materia inmobiliaria con base en el valor de la operacin contenido en el documento o acto que ser materia de inscripcin, provoca que por el mismo servicio los usuarios paguen cuotas diferentes, dependiendo del monto de la operacin. Por tanto, viola los principios tributarios de proporcionalidad y equidad.

TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEGUNDO CIRCUITO.

Amparo en revisin 189/2011. Francisco Villalba Bravo y otros. 23 de marzo de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Emmanuel G. Rosales Guerrero. Secretaria: Claudia Rodrguez Villaverde. Nota: Las tesis P. CXIII/96, P./J. 8/97 y P./J. 121/2007 citadas, aparecen publicadas en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomos IV, octubre de 1996, pgina 178; V, febrero de 1997, pgina 65 y XXVII, enero de 2008, pgina 2099, respectivamente.

PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD DERECHOS POR INSCRIPCIONES REGISTRALES EN MATERIA

INMOBILIARIA. EL ARTCULO 77, FRACCIN I, INCISO C), DEL CDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MXICO Y MUNICIPIOS, VIGENTE EN 2010, QUE PREV LA TARIFA A PAGAR CON BASE EN EL VALOR DE LA OPERACIN CONTENIDO EN EL DOCUMENTO O ACTO QUE SER MATERIA DE INSCRIPCIN, VIOLA LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DE

PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD. El Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin reconoce que en materia de derechos por servicios, los principios tributarios de proporcionalidad y equidad, previstos en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, se satisfacen cuando en el diseo de las normas que los establecen existe un equilibrio razonable entre la cuota a pagar por el servicio pblico prestado y su costo, as como cuando se da el mismo trato fiscal a los que reciben los mismos servicios. As, tratndose de inscripciones registrales en materia inmobiliaria, las cuotas de los derechos correspondientes deben determinarse atendiendo al costo aproximado de la ejecucin del servicio, las cuales deben ser iguales para todos los que lo reciban; lo anterior se advierte de la tesis aislada P. CXIII/96, de rubro: "INSCRIPCIONES REGISTRALES. EL ARTCULO 14, FRACCIN II, INCISO L), DE LA LEY DE INGRESOS DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA, QUE ESTABLECE LOS DERECHOS POR ESE CONCEPTO, VIOLA LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD.", y de las

jurisprudencias P./J. 8/97 y P./J. 121/2007, aplicables por analoga, de rubros: "BEBIDAS ALCOHLICAS. DERECHOS POR REVALIDACIN ANUAL PARA EL FUNCIONAMIENTO DE ESTABLECIMIENTOS QUE LAS ENAJENAN. EL ARTCULO 65 DE LA LEY DE HACIENDA PARA EL ESTADO DE COAHUILA QUE LOS ESTABLECE, VIOLA LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD TRIBUTARIA PREVISTOS EN EL ARTCULO 31, FRACCIN IV, CONSTITUCIONAL." y "SERVICIOS REGISTRALES. LOS ORDENAMIENTOS LEGALES QUE ESTABLECEN LAS TARIFAS RESPECTIVAS PARA EL PAGO DE

DERECHOS, SOBRE EL MONTO DEL VALOR DE LA OPERACIN QUE DA LUGAR A LA INSCRIPCIN, VULNERAN LOS PRINCIPIOS DE

PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD TRIBUTARIA.", respectivamente. En estas condiciones, el artculo 77, fraccin I, inciso C), del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios, vigente en 2010, al determinar la tarifa a pagar por las inscripciones registrales en materia inmobiliaria con base en el valor de la operacin contenido en el documento o acto que ser materia de inscripcin, provoca que por el mismo servicio los usuarios paguen cuotas diferentes, dependiendo del monto de la operacin. Por tanto, viola los principios tributarios de proporcionalidad y equidad.

TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEGUNDO CIRCUITO. Amparo en revisin 189/2011. Francisco Villalba Bravo y otros. 23 de marzo de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Emmanuel G. Rosales Guerrero. Secretaria: Claudia Rodrguez Villaverde. Nota: Las tesis P. CXIII/96, P./J. 8/97 y P./J. 121/2007 citadas, aparecen publicadas en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomos IV, octubre de 1996, pgina 178; V, febrero de 1997, pgina 65 y XXVII, enero de 2008, pgina 2099, respectivamente.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD RENTA. DIFERENCIAS ENTRE LOS CONCEPTOS "PRESUNCIN DE

INGRESOS" Y "PRESUNCIN DE UTILIDADES", PARA EFECTOS DEL CLCULO DEL IMPUESTO RELATIVO (LEGISLACIN VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2013). La "presuncin de ingresos" es una facultad de la autoridad tributaria que opera al nivel de los "ingresos acumulables", para calcular la base del impuesto sobre la renta; es decir, una vez realizada la determinacin presuntiva se adicionarn los ingresos presuntos a los acumulables, para obtener la base, aplicar la tasa correspondiente y determinar la cantidad que corresponder pagar al contribuyente, mediante el procedimiento a que se refiere el artculo 177 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013. En cambio, la "presuncin de utilidades" se aplica sobre "ingresos brutos" declarados, y dependiendo de la actividad a la que se dedique el contribuyente de que se trate, se aplicar el porcentaje que se prevea en cada caso, de conformidad con el artculo 90 del ordenamiento mencionado; diferencias determinantes al revisar la legalidad de los actos de autoridad relacionados con estas dos modalidades diferentes de presuncin.

TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEGUNDO CIRCUITO. Revisin fiscal 263/2011. Administradora Local Jurdica de Tlaxcala del Servicio de Administracin Tributaria. 23 de marzo de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Emmanuel G. Rosales Guerrero. Secretario: Enrique Orozco Moles.

PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA IMPUESTOS. CONCEPTO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. ESTA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIN, HA SOSTENIDO QUE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA EXIGIDO POR EL ARTICULO 31, FRACCIN IV DE LA CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, CONSISTE EN QUE LOS SUJETOS PASIVOS DE UN TRIBUTO DEBEN CONTRIBUIR A LOS GASTOS PBLICOS EN FUNCIN DE SU RESPECTIVA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. LO ANTERIOR SIGNIFICA QUE PARA QUE UN GRAVAMEN SEA PROPORCIONAL, SE REQUIERE QUE EL OBJETO DEL TRIBUTO ESTABLECIDO POR EL ESTADO, GUARDE RELACIN CON LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DEL SUJETO PASIVO, ENTENDIDA ESTA COMO LA POTENCIALIDAD DE CONTRIBUIR A LOS GASTOS PBLICOS, POTENCIALIDAD ESTA QUE EL LEGISLADOR ATRIBUYE AL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO. AHORA BIEN, TOMANDO EN CONSIDERACIN QUE TODOS LOS PRESUPUESTOS DE HECHO DE LOS IMPUESTOS TIENEN UNA NATURALEZA ECONMICA EN FORMA DE UNA SITUACIN O DE UN MOVIMIENTO DE RIQUEZA Y QUE LAS CONSECUENCIAS TRIBUTARIAS SON MEDIDAS EN FUNCIN DE ESTA RIQUEZA, DEBE CONCLUIRSE QUE ES NECESARIA UNA ESTRECHA RELACIN ENTRE EL OBJETO DEL IMPUESTO Y LA UNIDAD DE MEDIDA (CAPACIDAD CONTRIBUTIVA) A LA QUE SE APLICA LA TASA DE LA OBLIGACIN. AMPARO EN REVISIN 1113/95. SERVITAM DE MXICO, S.A. DE C.V. 9 DE NOVIEMBRE DE 1995. UNANIMIDAD DE DIEZ VOTOS. PONENTE: SERGIO SALVADOR AGUIRRE ANGUIANO. SECRETARIA: LUZ CUETO MARTNEZ. EL TRIBUNAL PLENO, EN SU SESIN PRIVADA CELEBRADA EL DOCE DE MARZO EN CURSO, APROB, CON EL NUMERO XXXI/1996, LA TESIS QUE ANTECEDE; Y DETERMINO QUE LA VOTACIN ES IDNEA PARA INTEGRAR TESIS DE JURISPRUDENCIA. MXICO, DISTRITO FEDERAL, A DOCE DE MARZO DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y SEIS.