Está en la página 1de 7

Mxico, D.F., a 20 de enero de 2014.

Estimado C.P. y E.F. Jos A. Benitez Ibarra: A partir de la siguiente hoja presento a usted mi propuesta de programa para cubrir los requerimientos acadmicos de formacin de los alumnos que cursen la unidad de aprendizaje denominada Tributacin de Personas Morales. El objetivo de la propuesta es dotar de herramientas a los estudiantes que les permitan incorporarse en el medio profesional en cuanto hayan cursado dicha unidad, ya que he considerado los conocimientos mnimos, teoricos y prcticos, que tanto en materia de Cdigo Fiscal, as como los relativos al Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Sobre la Renta deben adquirir y las habilidades a desarrollar de tal manera que les permita insertarse de manera pronta en la vida laboral en relacin a las personas morales, para as continuar con su formacin en la rama de la contadura pblica. En relacin a la propuesta, contenida en el programa sinttico, respecto de incluir el tema Escuela REVOE, beneficios del rgimen, es un tema que se ha impartido y trabajado en la unidad de aprendizaje denominada Estructuras de Tributacin de Personas Morales; hoy en da se esta considerado el tema de Personas Morales con fines no lucrativos, (Donatarias Autorizadas) en la mencionada unidad, por lo que creo que ah se podra trabajar y desarrollar el tema relativo a las escuelas con REVOE ya que incluso el estudiante poseer un acervo acadmico y posiblemente profesional que le permitir mejor la comprensin del tema que se propone. Tratndose del tema Sociedad Civil Ttulo II de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Beneficios del Rgimen., quiero comentar a usted que la estructura propuesta de la unidad de aprendizaje Tributacin de Personas Morales, considera el tratamiento de estas sociedad al distinguir en el captulo de ingresos tanto los devengados como los realizados; igualmente en la determinacin de los pagos provisionales se propone el estudio y la aplicacin de las deducciones que por concepto de pagos asimilados a salarios efectan este tipo de contribuyentes. Tratndose de la determinacin del impuesto del ejercicio se deber considerar la realizacin de una prctica en la que se confirmen los conocimientos adquiridos respecto a ese tipo de contribuyentes tanto en el Impuesto Sobre la Renta como en el Impuesto al Valor Agregado, de tal modo que le permita al alumno estudiar, entender y comparar las ventajas del rgimen en relacin con otro tipo de personas morales. Como complemento para el desarrollo de las competencias bsicas en materia fiscal, me permito proponer el tema de retenciones a personas fsicas en materia de prestacin de servicios personales subordinados, servicios personales independientes y por el otorgamiento del uso o goce de bienes. Tambin considero necesario proponer el tema de seguridad social en relacin a las obligaciones en dicha materia por parte de los patrones, tanto en lo que respecta a inscripcin y avisos de modificacin as como determinacin del salario base de cotizacin, de cuotas obrero patronales y pago de las mismas. Sin otro particular, quedo de usted. Atentamente Antonio Mora Muoz

PROPUESTA DE PROGRAMA DE ESTUDIO PARA LA UNIDAD DE APRENDIZAJE TRIBUTACIN DE PERSONAS MORALES UNIDAD 1 CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN 1. Contribuciones 1.1 Clasificacin de las contribuciones 1.2 Elementos de las contribuciones 1.3 Causacin, determinacin y pago 2. Residentes en territorio nacional 2.1 Concepto de territorio nacional 2.2 Personas fsicas y morales 3. Domicilio fiscal 3.1 Personas fsicas 3.2 Personas morales 4. Concepto de actividades empresariales 5. Actualizacin y recargos de las contribuciones por pago extemporneo 6. Responsabilidad solidaria 6.1 Concepto de responsabilidad solidaria 6.2 Responsabilidad solidaria de retenedores, recaudadores socios o accionistas 7. Contabilidad fiscal 7.1 Integracin de la contabilidad 7.2 Obligacin de ingresar al SAT la informacin contable 7.3 Plazo de conservacin 8. Comprobantes fiscales 8.1 Obligacin de expedir comprobantes fiscales 8.2 Requisitos de los comprobantes 8.3 Tipos de comprobantes fiscales 8.3.1 Por ingresos 8.3.2 Por egresos 9. Buzn tributario 9.1 Concepto 9.2 Objetivo 10. Responsabilidad del CPR 10.1 Antecedentes artculos 32 A y 32H 10.2 Infracciones y sanciones al dictaminador 11. Responsabilidad de terceros relacionados 11.1 Infracciones y sanciones de asesores, Prestadores de servicios y colaboradores

UNIDAD 2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 1. Antecedentes generales del Impuesto al Valor Agregado 1.1. Antecedentes histrcios 1.2 Estructura de la Ley del IVA, disposiciones generales, elementos del impuesto. 1.3 Retenciones del impuesto 1.4 Requisitos de acreditamiento del impuesto 1.5 Determinacin del impuesto y fecha de pago 1.6 Saldos a favor, devolucin, compensacin o acreditamiento formalidades para efectuar la devolucin o compensacin 1.7 Devolucin, descuento o bonificacin restitucin en documento en forma expresa y por separado (notas de crdito CFDI). Tratamiento en pagos mensuales 2. Enajenacin 2.1 Concepto conforme a ley del IVA y a Cdigo Fiscal 2.2 Exenciones 2.3 Territorialidad y momento de causacin 2.4 Base y clculo del impuesto 3. Prestacin de servicios 3.1 Concepto conforme a ley del IVA y a Cdigo Civil Federal 3.2 Exenciones 3.3 Territorialidad y momento de causacin 3.4 Base y clculo del impuesto 4. Del uso o goce temporal de bienes 4.1 Concepto conforme a ley del IVA a Cdigo Civil Federal 4.2 Exenciones 4.3 Territorialidad y momento de causacin 4.4. Base y clculo del impuesto 5. Importacin bienes y servicios 5.1 Concepto conforme a ley del IVA y Ley Aduanera 5.2 Exenciones 5.3 Momento de causacin 5.4 Base y clculo del impuesto 6. Exportaciones de bienes y servicios 6.1 Concepto conforme a ley del IVA y Ley Aduanera 6.2 Exenciones 6.3 Momento de causacin 6.4 Base y clculo del impuesto 7. Obligaciones de los contribuyentes 7.1 Llevar contabilidad 7.2 Expedicin de comprobantes fiscales por actos o actividades realizados y retenciones efectuadas 7.3 Elaboracin presentacin de la DIOT

UNIDAD 3 ISR DE PERSONAS MORALES RGIMEN GENERAL, DETERMINACIN DE LA PTU 1. Antecedentes generales del Impuesto Sobre la Renta 1.1 Antecedentes histricos 1.2 Estructura de la Ley del ISR, disposiciones generales y elementos del impuesto 1.3 Concepto de establecimiento permanente 2. Ingresos para efectos del ISR 2.1 Clasificacin de los ingresos: acumulables, no acumulables; 2.2 Momento de acumulacin de los ingresos: en base a devengado o flujo de efectivo 2.3 Otros ingresos acumulables y el ajuste anual por inflacin 2.4 Momento de acumulacin en contratos de obra inmueble 3. Deducciones autorizadas, requisitos y no deducibles 3.1 Las devoluciones y descuentos 3.2 Determinacin del costo de lo vendido, formulas de asignacin del costo 3.3 Gastos, tratamiento por tipo de gasto 3.3.1 Pagos por salarios, prestaciones sociales y asimilados 3.3.2 Por adquisicin de combustibles 3.3.3 Por prestacin de servicios independientes 3.3.4 Por servicios pblicos: agua, energa elctrica y telfono 3.3.5 Por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles 3.3.6 Por importacin de bienes y servicios 3.4 Deduccin de inversiones 3.4.1 Concepto de inversiones 3.4.2 Porcentajes de deduccin 3.4.3 Reglas para la deduccin 4. Determinacin del ISR del ejercicio 4.1 Determinacin de la utilidad fiscal incluida la PTU pagada en el ejercicio 4.2 Disminucin de prdidas fiscales de ejercicios anteriores y su actualizacin 4.3 Determinacin del resultado del ejercicio 4.4 Aplicacin de la tasa ISR del ejercicio 4.5 Acreditamiento de pagos provisionales, retenciones y subsidio para el empleo entregado 5. Integracin de la UFIN del ejercicio y saldo de la CUFIN 6. Pagos provisionales 6.1 Ingresos nominales 6.2 Coeficiente utilidad 6.3 Ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero 6.4 Solicitud de autorizacin para disminuir el monto de los pagos provisionales 6.5 Disminucin de anticipos y rendimientos a miembros de sociedades civiles y cooperativas de produccin 6.6 Modalidades de los pagos provisionales 7. Determinacin de la renta gravable en materia de participacin

de los trabajadores en las utilidades en base al artculo 9 de LISR 8. Obligaciones de las personas morales contribuyentes (Art. 76 de LISR)

UNIDAD 4 RETENCIN DEL ISR POR LA PRESTACIN DE SERVICIOS PERSONALES Y DEL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE DE BIENES POR PERSONAS FSICAS 1. Erogaciones por la prestacin de un servicio personal o pago de arrendamientos 1.1 La relacin de trabajo 1.2 Conceptos de percepcin derivados de la relacin laboral 1.2.1 Sueldos, tiempo extra, prima vacacional, aguinaldo, Indemnizacin, prima de antigedad, compensaciones 1.2.2 Prestaciones de previsin social 4.2.2.1 Concepto de previsin social 4.2.2.2 Tipos de previsin social vales, fondo de ahorro,etc 1.2.3 Determinacin y retencin del ISR a cargo del trabajador por ingresos percibidos por semana, quincena, mes. 1.2.4 Emisin de comprobantes fiscales por las erogaciones efectuadas 2. Pagos por conceptos asimilados a salarios 2.1 Tipos de pagos asimilados a salarios 2.2 Retencin del ISR en pagos asimilados a salarios 2.3 Emisin de comprobantes fiscales por las erogaciones efectuadas 3. Pagos por la prestacin de servicios personales independientes 3.1 La prestacin de servicios personales independientes regulados por el Cdigo Civil Federal 3.2 Obligacin de efectuar la retencin del ISR e IVA por los pagos efectuados 3.3 Obligacin de obtener comprobantes fiscales por los pagos efectuados 4 Erogaciones por el otorgamiento del uso o goce de bienes por personas fsicas 4.1 El contrato de arrendamiento segn el Cdigo Civil Federal 4.2 Obligacin de efectuar la retencin del ISR e IVA por los pagos efectuados 4.3 Obligacin de obtener comprobantes fiscales por los pagos efectuados 4.4 Obligacin de enterar las retenciones, declaraciones informativas y requisitos para su deduccin o acreditamiento por las personas morales.

UNIDAD 5 OBLIGACIONES PATRONALES EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL 1. La relacin de trabajo y obligaciones en relacin a la Ley del Seguro Social 1.1 Finalidad de la seguridad social 1.2 El Instituto Mexicano del Seguro Social como organismo fiscal autnomo 1.3 Concepto de trabajador, patrn, beneficiarios, derechohabientes, pensionado Cuotas obrero patronales, cdula de determinacin, cdula liquidacin. 1.4 Regmenes que comprende la seguridad social 1.4.1 Rgimen obligatorio 1.4.2 Rgimen voluntario 1.5 Rgimen obligatorio seguros que comprende 1.5.1 Riesgos de trabajo 1.5.2 Enfermedades y maternidad 1.5.3 Invalidez y vida 1.5.4 Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez 1.5.5 Guarderas y prestaciones sociales 2. Sujetos de aseguramiento del rgimen obligatorio 3. Obligaciones de los patrones 3.1 Presentacin de avisos de inscripcin, bajas, modificacin de salarios 3.2 Otras obligaciones, casos de presentacin de dictamen 4. Salario base de cotizacin 4.1 Integracin 4.2 Lmite inferior y superior 4.3 Reglas para su deteminacin 4.4 Fijo, variable y mixto 4.5 Modificacin del salario determinacin y presentacin de avisos 5. Obligacin del patrn en materia de retenciones de cuotas 5.1 Trabajadores con salario mnimo 5.2 Los dems trabajadores 5.3 Periodicidad de causacin de las cuotas y de pago 5.4 Determinacin de las cuotas a cargo del patrn y del trabajador en los diferentes regmenes 5.4.1 Riesgos de trabajo 5.4.2 Enfermedades y maternidad 5.4.3 Invalidez y vida 5.11.4 Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez 5.4.5 Guarderas y prestaciones sociales