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ICMS - Tabela - Aplicao da alquota nas operaes e prestaes interestaduais 7 de Agosto de 2012

ICMS - Tabela - Aplicao da alquota nas operaes e prestaes interestaduais

Sumrio 1. Introduo 2. Operaes e prestaes interestaduais

2.1Destinadasacontribuintes 2.1.1Transporteareo 2.2Destinadasanocontribuintes 2.3Quadroprtico

1. Introduo

Com a aplicao da alquota sobre a base de clculo, encontra-se o montante devido na obrigao tributria, tornando lquido o crdito tributrio. Assim, chega-se ao quantum debeatur da operao. Em obedincia ao princpio da seletividade, previsto no art. 155, 2, III, da Constituio Federal , a alquota do ICMS deve ser menor para os produtos essenciais e maior para os produtos considerados suprfluos. O Senado Federal casa detentora de competncia para estabelecer as alquotas aplicveis a operaes e prestaes, interestaduais e de exportao. Tambm possui a faculdade para fixar as alquotas mximas a serem aplicadas nas operaes internas mediante resoluo e cuja alterao est sujeita aos princpios da legalidade, da irretroatividade e da anterioridade, com exceo, quanto sua anterioridade, dos casos previstos na prpria Constituio. Em resumo, as alquotas internas de cada Estado so fixadas por lei estadual, e as alquotas interestaduais, por resoluo do Senado. Assim, na ocorrncia de operaes interestaduais para contribuintes, sero aplicadas as alquotas definidas pelo Senado; mas, quando a situao contemplar a figura do no contribuinte como destinatrio, sero utilizadas as alquotas internas. Analisamos, neste procedimento, os aspectos fiscais relacionados aplicao das alquotas interestaduais do ICMS, fixadas pela Resoluo SF n 22/1989, que so utilizadas nas operaes ou prestaes que destinem bens ou servios a contribuintes do imposto localizados em outros Estados. ( Constituio Federal/1988 , art. 155, 2, IV e VII, "a")

2. Operaes e prestaes interestaduais

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2.1 Destinadas a contribuintes

As alquotas a seguir descritas so aplicveis nas operaes/prestaes interestaduais realizadas entre contribuintes, ainda que destinadas a uso ou consumo do adquirente da mercadoria (ou do tomador do servio): a) operaes/prestaes realizadas por contribuintes das Regies Norte, Nordeste, Centro-Oeste ou do Estado do Esprito Santo: aplicar a alquota de 12%, qualquer que seja a regio onde se localiza o destinatrio; b) operaes/prestaes realizadas por contribuintes das Regies Sudeste e Sul: b.1) aplicar a alquota de 12% quando o destinatrio tambm estiver localizado nas Regies Sudeste ou Sul, exceto no Estado do Esprito Santo; b.2) aplicar a alquota de 7% quando o destinatrio estiver localizado nas Regies Norte, Nordeste ou Centro-Oeste ou no Estado do Esprito Santo.

As regies mencionadas nas letras "a" e "b" so compostas, para fins do ICMS, pelas seguintes Unidades da Federao: - Regio Norte: Estados do Acre, Amap, Amazonas, Par, Rondnia, Roraima e Tocantins; - Regio Nordeste: Estados de Alagoas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Maranho, Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte e Sergipe; - Regio Centro-Oeste: Estados de Gois, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul e o Distrito Federal; - Regio Sudeste: Estados de Minas Gerais, Rio de Janeiro e So Paulo; - Regio Sul: Estados do Paran, Santa Catarina e Rio Grande do Sul.

Os contribuintes optantes pelo regime simplificado, Simples Nacional, devero observar a legislao especfica para a aplicao de alquota em suas operaes/prestaes.

2.1.1 Transporte areo

Na prestao de servio de transporte areo interestadual de passageiro, carga e mala postal, a alquota de 4%. (Resoluo SF n 95/1996)

Nota

O Plenrio do Supremo Tribunal Federal julgou parcialmente procedente o mrito da Ao Direta de Inconstitucionalidade n 1.600-8, proposta pela Procuradoria-Geral da Repblica (DOU de 08.08.2003, Seo 1, p. 1). A deciso manifesta o seguinte entendimento: no incidncia do ICMS na prestao de servio de transporte areo intermunicipal, interestadual e internacional de passageiros.

2.2 Destinadas a no contribuintes

Nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, ser aplicada a alquota interna quando o destinatrio no for contribuinte do imposto. ( Constituio Federal/1988 , art. 155 , 2, VII, "b")

2.3 Quadro prtico

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Segue quadro prtico com as alquotas aplicveis s operaes/prestaes entre as diferentes Unidades da Federao. Para localizar qual a alquota correta a ser aplicada, basta identificar as Unidades da Federao de origem e de destino das mercadorias envolvidas na operao, observando-se que a coluna vertical representa a "origem" da mercadoria, e a coluna horizontal, o seu "destino". Os espaos escuros representam operaes internas e, portanto, fora do tema tratado neste texto. Os nmeros grafados no quadro representam porcentagem (%):

Quadro prtico de alquotas interestaduais

( Constituio Federal/1988 , art. 155 , 2, VII, "b"; Resoluo SF n 95/1996) Legislao Referenciada

ResoluoSFn 95/1996 ConstituioFederal

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