A lo largo de 2013, las cooperativas cafetaleras se movilizaron y protestaron contra ciertas políticas tributarias del gobierno, y para rechazar

la «persecución» de la Sunat a las cooperativas.

Foto internet

¿Por qué el reducido aporte del agro al fisco nacional?
En 2012, el producto bruto interno (PBI)
del Perú alcanzó un valor total de 526 mil millones de nuevos soles. De aquel valor total, alrededor de 33 mil millones (6.4%) fueron generados en el sector agropecuario. Ahora bien, ¿cuánto de este ingreso fue compartido con el Estado vía impuestos? Pues apenas 693 millones, es decir, un 2.1% del PBI agropecuario total. Con este nivel de presión tributaria el sector agropecuario es uno de los que menos contribuyen al fisco en relación con lo que producen, por encima únicamente del sector de servicios1 (ver gráficos 1 y 2). Históricamente, las compensaciones al Estado por el aprovechamiento particular de un recurso escaso como la tierra se canalizaban a través de tributos que gravaban el producto del agricultor. En la actualidad, el régimen de tributación agrario es mucho más complejo, no solo desde el
Tabla. Diseño legal del IR en el sector agrario

Jaime Escobedo

punto de vista de la existencia de tributos directos e indirectos, tributos generales o específicos para un producto2, o incluso tributos con un propósito fiscal y extrafiscal3, sino también porque en la gestión de cada uno de estos tributos se mezclan distintos regímenes especiales de exoneración, según el nivel de ingreso o ubicación geográfica del contribuyente, o incluso considerando un listado o el valor agregado de ciertos productos.

Norma Ley 27360 Ley 27037 Ley 29482 Ley 29972

Tipo de beneficio Tasa especial Tasa especial + exoneración Exoneración Inafectación + tasa especial

Característica Pagar 15% de IR Pagar entre 5% y 10% de IR Vigente hasta 2019 Inafectación hasta por 20 UIT; por encima de esta cifra, tasa de 1.5% de IR

Alcance geográfico Nacional Amazonía (según tabla de clasificación) Zonas altoandinas (+ de 2,500 m.s.n.m.) Nacional

Sector beneficiado Productores y empresas Productores y empresas Productores y empresas Cooperativas

Fuente: Sunat, 2013. Elaboración propia.

FEBRERO de 2014

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Los beneficiarios de las políticas tributarias
Buscando opciones que ayuden a explicar cómo de esa maraña de tributos se ha desprendido el reducido aporte del agro al fisco nacional, la idea de detenerse en el diseño del impuesto a la renta (IR), el impuesto general a las ventas (IGV) y los derechos arancelarios resulta ser la más razonable, pues, en mayor o menor grado, son estos tres tributos los que están detrás del último aporte anual de 693 millones de soles del agro al fisco (2012). Para comenzar, el diseño especial del IR para el sector agropecuario, sustentado en una ley general, Ley 273604, y además en leyes específicas según ámbito geográfico (leyes 27037 y 29482) o tipo de productor (Ley 29972), contiene una serie de supuestos de exoneración, inafectación o tasas especiales del impuesto, que limitan su nivel de aporte al conjunto de la recaudación nacional. Sin ahondar en detalles, recordemos que, en términos de rentas por actividades empresariales (3.a categoría), el común de empresas y personas abonan un 30% de la utilidad obtenida durante el ejercicio fiscal, pero en el caso particular de las empresas agropecuarias el porcentaje de aporte es de 15% (ver tabla en la página anterior). Lo previsible es que la mayoría de estas normas estén favoreciendo, básicamente, a medianos y grandes productores, así como al sector agroindustrial vinculado a la agroexportación; son

Gráfico 1. Participación en el PBI por sector, 2012

0.60% 6.40% 15.00% 10.50% 8.20% Minería e hidrocarburos 14.00% Manufactura Servicios 45.30% Construcción Comercio Agropecuario Pesca

Fuente: MEF y Sunat.

ellos quienes, por las condiciones del comercio internacional y de las políticas públicas para acceder a subsidios en el agro, se ven en la necesidad de tributar5. Situación distinta es la de los pequeños productores, agricultores familiares o, peor aún, los minifundistas —estos últimos, en su mayoría, incapaces de obtener utilidades de su parcela—, que producen para el mercado interno o su autoconsumo. Debido a la ausencia de incentivos estatales integrales, que van más allá de ofrecerles un RUS o exonerarlos temporalmente del IR6, sencillamente no son una fuente importante de tributación para el Estado.

Gráfico 2. Presión tributaria por sector, 2012

2.10%

Es que, en realidad, respecto a los pequeños agricultores y minifundistas no ha existido una política de Estado que, sin socavar el concepto de ciudadanía, encuentre un equilibrio entre cobrarles y no cobrarles impuestos. Aguardamos que la Ley 29972 sea un primer paso en ese sentido, porque al librarlos (inafectarlos) de su IR hasta por veinte UIT (alrededor de 76 mil soles), con la condición de que se asocien en cooperativas y declaren a la Sunat, puede ir generando los incentivos para que los pequeños agricultores se integren dentro de la masa de contribuyentes. Seguramente, durante un tiempo, su aporte al fisco será reducido; pero, en perspectiva, la información obtenida de sus declaraciones juradas puede ayudar al diseño de políticas públicas que también mejoren sus procesos productivos.

14.30% Agropecuario Pesca Minería e hidrocarburos Manufactura 11.50%

11.80%

¿Cuál es el aporte de los otros tributos?
Por su lado, también el IGV en el sector agropecuario tiene alcances limitados, entre otras razones, porque conforme al artículo 5 del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del IGV, casi todas las operaciones de venta de insumos y productos agrícolas en estado fresco, refrigerado o seco, al igual que la venta de especies bovina, porcina, ovina o caprina, están exoneradas del impuesto. A lo anterior debe agregarse que, en virtud de la Ley
LA REVISTA AGRARIA / 159

29.10% Servicios Construcción Comercio 18.70% 12.50%

Fuente: MEF y Sunat.

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27360, los inversionistas agrarios recuperan anticipadamente el IGV que pagaron por los bienes y servicios adquiridos durante la etapa preproductiva de sus negocios (máximo de cinco años). Finalmente, revisando el tema de los derechos arancelarios, la vigencia del régimen aduanero del drawback, por el cual el agroexportador obtiene la devolución de un 5% del valor FOB del producto exportado, no solo no contribuye a la recaudación de tributos del sector agropecuario, sino, todo lo contrario, incide para que en términos de flujo esta recaudación termine siendo menor7. Cifras estimadas a partir del valor total de las exportaciones de productos agropecuarios no tradicionales en 2012 (alrededor de US$3 mil millones) indicarían que, por la vía del drawback , el Estado devolvería a los agroexportadores entre el 50% y el 60% del monto total que recauda del sector vía impuestos. En suma, resulta evidente que el reducido aporte del sector agropecua-

rio al fisco nacional es resultado del conjunto de normas y políticas existentes. Dejando de lado otros factores, como la elusión y la evasión de impuestos, que seguramente tienen algo que ver en el asunto, el hecho es que, para el Gobierno, el sector agropecuario no es prioridad en términos tributarios, como sí lo es el sector de minería. Ahora, independientemente de que uno crea que esta decisión de gobierno es acertada o errada, lo discutible del caso es que los subsidios por la vía de impuestos en el agro terminen beneficiando casi exclusivamente a grandes productores y agroindustriales. Para los pequeños productores y minifundistas, por la vía de la política tributaria, hasta el momento son escasos los beneficios.

4

5

Notas
1

6 7

2

3

El sector servicios representa el 45% del PBI, pero su presión tributaria es solo de 12.5%. Por ejemplo, el impuesto a la venta del arroz pilado (IVAP). En lo que atañe al presente artículo, no

ahondaremos en la distinción entre impuestos fiscales y extrafiscales, o, mejor dicho, entre impuestos que proveen a un Estado de fondos destinados a cubrir sus gastos o financiar inversiones públicas (fiscales), y aquellos otros que tienen igualmente importancia recaudatoria, pero que son todavía más valiosos por sus resultados en el campo redistributivo (extrafiscales). La razón es que el único impuesto extrafiscal reconocido en el Perú no ha tenido efecto hasta la fecha (ver LRA 148) y, en esa medida, no ayuda al análisis del aporte del sector agropecuario al erario nacional. Antes de esta norma se encontraba en vigor el Decreto Legislativo 885 (1996), con similares beneficios e incentivos para la inversión en el sector agrario, pero con la particularidad de que no incluía en sus alcances al sector agroindustrial. Necesitan libros de contabilidad, disponer de comprobantes de pago o presentar declaraciones a la Sunat para poder exportar. Como la Ley 26564 y la Ley 27445. El valor FOB es el valor de mercado de un producto en las fronteras aduaneras del país. En ese sentido, incluye los costos de transportarlo, cargarlo, así como los derechos que deben ser cancelados para exportarlo.

publicacionespublicacionespublicacionespublicacionespublicacionespubl
Canasta Local Alimentaria de Valor Estratégico para la seguridad alimentaria y resistencia al cambio climático. Miyaray Benavente, Ercilla. Lima: ALTERNATIVA, Centro de Investigación Social y Educación Popular, 2013. Se trata de la guía metodológica para la construcción de la Canasta Local Alimentaria de Valor Estratégico para la seguridad alimentaria y resistencia al cambio climático. La publicación busca contribuir al desarrollo sostenible del Perú a partir de la identificación de alimentos de un ámbito geográfico local determinado, capaces de promover la seguridad alimentaria y nutricional, resistir el cambio climático y, por lo tanto, ser estratégicos para las políticas públicas. Puede descargarse desde: <http://bit.ly/1hnAsE4>. Manejo de praderas altoandinas y cosecha de agua en el sur andino . Miranda, Francis y Ernesto Ccana. Lima: Soluciones Prácticas ITDG, 2014. Manual orientado, fundamentalFEBRERO de 2014 mente, hacia el cuidado del ecosistema de praderas naturales altoandinas, donde se desarrolla la crianza de alpacas. El documento proporciona aspectos técnicos sobre manejo de pastizales naturales, prácticas de mejoramiento de pastizales degradados, uso de forrajes temporales para mitigar la falta de forrajes en épocas de estiaje, y tecnología para la siembra y cosecha de agua de lluvia para incrementar la producción de pastizales y mejorar la crianza de alpacas en beneficio de las familias rurales. Descargable desde: <http://www.observatoriocambio climatico.org/node/5038>.

Vulnerando los derechos y amenazando vidas: el proyecto de gas de Camisea y los pueblos indígenas en aislamiento voluntario. Feather, Conrad. Inglaterra: Forest Peoples Programme, 2014. Informe que resalta los impactos sobre los pueblos indígenas que viven en «aislamiento voluntario» (pueblos en aislamiento) en la Reserva Territorial Kugapakori, Nahua, Nanti y otros, que está teniendo el proyecto de gas de Camisea, proyecto que se está llevando a cabo en el sudeste de la Amazonía peruana. El texto resume, además, las pruebas que documentan la ocupación y el uso de la reserva por parte de los pueblos en aislamiento. Puede descargarse de: <http://bit.ly/1k1RER8>.

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