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LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

C.P.C. Martha Choy Zevallos


Junio 2010

Resumen de las obligaciones formales vigentes

Ing. > 150 UITs

GE Y PE 60,000

IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA

IGV: Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos

Ing. < 150 UITs RER Ing. < 525,000 RUS Ing. < 360,000

MICRO EMPRESAS RG 600,000

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

MICRO EMPRESAS - RER 150,000

MICRO EMPRESAS RUS 500,000

LTIMOS CAMBIOS NORMATIVOS: VIGENCIA


2007
ENE DIC

2008
ENE SET OCT DIC

2009
ENE 23 ENE 24 DIC

2010
ENE JUN JUL - DIC

RS N 234-2006: Aspectos formales (Art. 1 al 11), vigente desde el 01.01.2006


D. Leg. 1076 Ley de Mypes: laboral Microempresa: Ing. ao menores a 150 UITs
Deben usar: Reg. Compras, Reg. Ventas y Libro Diario de FormatoSimplificado - vigente desde el 24.01.2009 FORMATOS Obligatorio a partir del 01.07.2010

RS 017-2009 y 023-2009: Contabilidad Completa (Art. 12) y el Formato del Libro Diario de Formato Simplificado (Art. 13), - vigente desde el 01.01.2009 RS 017-2009: posterga Informacin mnima y formatos (Art. 13), hasta el 01.01.2010 RS 286-2009 Libros Electrnicos Optativo desde el 01.07.2010

FORMALIDADES ESTABLECIDAS EN LA RS 234-2006/SUNAT


Procedimiento de autorizacin
Legalizado por un Notario o Juez de Paz Empastado dentro de los 4 meses En castellano En moneda nacional Firmado por un CPC Utilizar un PCG: General o Empresarial Plazo para comunicar: 15 das Plazo para rehacer: 60 das

Forma de ser llevados

Prdida o destruccin

Contabilidad Completa

En general: 6 libros De acuerdo con la LIR: 5 libros ms

Plazos mximos de atraso

Mensual: 10 das hbiles Anual: 3 meses

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin
Legalizados:
Notarios, Jueces de Paz letrados o Jueces de Paz. Se legaliza en la Provincia del domicilio fiscal, salvo Lima y Callao. Se coloca una constancia en la primera hoja y se sellan todas las hojas debidamente foliadas. Los libros y registros deben ser legalizados antes de su uso. Tratndose de hojas sueltas o continuas se debe presentar el ltimo folio legalizado del libro o registro anterior. Tratndose de libros o registros manuales, se debe acreditar que se ha concluido el anterior.

Incautacin, prdida o destruccin


En los casos de incautacin de libros o registros llevados en forma manual se deber presentar el documento en el que conste la referida diligencia por la autoridad competente. De producirse la devolucin de los libros o registros incautados no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo procederse a su cierre inmediato. En el caso de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber presentar la comunicacin correspondiente.

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Empastado
Los libros y registros llevados en hojas sueltas o continuas debern empastarse hasta por un ejercicio gravable. El empaste deber ser dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente. Cuando las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables.

Empastado
Se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. La anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible. Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde.

FORMAS DE LLEVADO
Formas de llevado
Contar con datos de cabecera: Denominacin, periodo RUC y apellidos y nombres o razn social. Contener el registro de sus operaciones: en orden cronolgico, correlativo, de manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas. Totalizar sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda: VAN y VIENEN. De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable: SIN OPERACIONES

Formas de llevado

Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el CT. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan. Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario. Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, por el deudor tributario o su representante legal, as como por el CPC o el CM responsables de su elaboracin.

FORMAS DE LLEVADO
Plan Contable
Se deber utilizar el Plan Contable General vigente en el pas, empleando cuentas contables desagregadas como mnimo a nivel de los dgitos establecidos en dicho plan, salvo que las normas tributarias seale una desagregacin mayor. No se aplicar el Plan Contable General vigente en aquellos casos en que se encuentren obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto. Los que lleven su contabilidad de acuerdo al PCGE debern adecuar los formatos y los nombres de las cuentas divisionarias y subdivisionarias del PCGR con las cuentas, subcuentas, divisonarias y subdivisionarias equivalentes.

Modificacin de la razn social

Se deber comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en la RS N 210-2004/SUNAT. Pueden optar por utilizar los libros y registros con la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para lo cual debern consignar adicionalmente, mediante algn medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin superponerse a la anterior. Tambin podrn optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual debern acreditarse al notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas

PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS


Prdida o destruccin
Se debe comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles establecido en el CT. La comunicacin deber contener el detalle de los libros o registros, el perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos, la fecha en que fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz la misma. Se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada.

Plazo para rehacer libros

Los deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta (60) das calendarios para rehacer los libros y registros. Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin. El deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que acredite los hechos que originaron la prdida o destruccin. Los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos.

CONTABILIDAD COMPLETA
Libros generales
Libros especficos segn la LIR

Libro Caja y Bancos Libro de Inventarios Balances Libro Diario Libro Mayor Registro de Compras Registro de Ventas Ingresos

Libro
y

de Retenciones incisos e) y f) del Artculo 34 de la LIR Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas Registro de Inventario Permanente Valorizado

PLAZOS MXIMOS DE ATRASO


Diez (10) das hbiles


Libro de Ingresos y Gastos Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de LIR Registro de Compras Registro de Consignaciones Registro de Huespedes Registro de Ventas e Ingresos Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS 266-2004 Registro del Rgimen de Percepciones Registro del Rgimen de Retenciones Registro IVAP Registro Auxiliar de Adquisiciones

Tres (03) meses


MENSUAL: Libro Caja y Bancos Libro Diario Libro Diario de Formato Simplificado Libro Mayor Registro de Inventario permanente en Unidades Fsicas Registro de Inventario permanente Valorizado ANUAL: Libro de Inventarios y Balances Registro de Activos Fijos Registro de Costos

LIBROS Y REGISTROS SIN FORMATOS


FINES SOCIETARIOS
Libro de Actas de la EIRL Libro de Actas de la Junta Gral. Accs. Libro de Actas del Directorio Libro de Matricula de Acciones

FINES TRIBUTARIOS: COMPRAS


Registro del Rgimen de Percepciones (IGV) Registro del Rgimen de Retenciones (IGV) Reg. Auxiliar de Adquisiciones Art. 8 RS 022-98 Reg. Auxiliar de Adquisiciones inc. a 1er prrafo. Art. 5 RS 021-99 Reg. Auxiliar de Adquisiciones inc. a 1er prrafo Art. 5 RS 142-2001 Reg. Auxiliar de Adquisiciones inc. c 1er prrafo Art. 5 RS 256-2004 Reg. Auxiliar de Adquisiciones inc. a 1er prrafo Art. 5 RS 257-2004 Reg. Auxiliar de Adquisiciones inc. c 1er prrafo Art. 5 RS 258-2004 Reg. Auxiliar de Adquisiciones inc. a 1er prrafo Art. 5 RS 259-2004

FINES LABORALES / TRIBUTARIOS


Libro de Planillas Electrnica / Planilla

FINES TRIBUTARIOS: VARIOS


Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS 266-2004 (IVAP) Registro IVAP Registro de Huspedes

LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS


CONTROL CONTABLE
Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos) Libro Diario (1 Formatos) Libro Mayor (1 Formato) Libro Caja y Bancos (2 Formatos) Registro de Costos (3 Formatos) Registro de Inventario permanente en Unidades Fsicas (1 Formato) Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato)

CONTROL TRIBUTARIO
Registro de Ventas e Ingresos (1 Formato) Registro de Compras (1 Formato) Registro de Consignaciones (2 Formatos) Registro de Activos Fijos (4 Formatos) Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de LIR (1 Formato) Libro Diario de Formato Simplificado (1 Formato) PERSONA NATURAL: Libros de Ingresos y Gastos (2 Formatos)

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE GENERAL
EJERCICIO O PERIODO ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones Permanentes Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciacin acumulada) Activos Intangibles (neto de amortizacin acumulada) Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Otros Activos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE EJERCICIO O PERIODO

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE Sobregiros y Pagars Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Cuentas por Pagar a Vinculadas Ingresos Diferidos Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO

Contingencias Inters minoritario PATRIMONIO NETO Capital Capital Adicional Acciones de Inversin Excedentes de Revaluacin Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

(1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la informacin mnima requerida para este Formato.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS"

El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la informacin de dicho libro. En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES"

Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la SBS podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. Las empresas del sistema financiero podrn sustituir el FORMATO 3.3 por el Anexo 5 "Informe de Clasificacin de Deudores y Provisiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL"

Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la SBS podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS"

Tratndose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA"

Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el presente formato por los reportes que estn obligados a presentar a la SBS, en la medida que stos contengan toda la informacin requerida en ste formato.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS"

Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, no resultar aplicable el presente formato.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 - VALORES"

Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrn sustituir el FORMATO 3.8 por el Anexo 1 "Inversiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES"

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR"

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES"

Cuando la informacin sea resumida en funcin de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deber tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrn resumir la informacin de la cuenta proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS"

Cuando la informacin sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deber tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES"

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS"

Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, debern incluir en el FORMATO 3.15, la informacin de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL"

El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya participacin accionaria o de Participacin Social como mnimo represente el cinco por ciento (5%) del total de acciones o Participacin Social.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN"

Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores histricos. Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma "F" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. Tratndose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma "E" establecida en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobacin de Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.18 por la Forma "C" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.19 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12

Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.19 por la Forma "D" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12

Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.20 por la Forma "B" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS


FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"

Tratndose de bienes del activo fijo: En desuso, se antepondr a su descripcin la sigla "D-" Obsoletos, se antepondr su descripcin la sigla "O-" Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los acpites anteriores, se antepondr a su descripcin la sigla "R-". Las siglas "D" y "O" se antepondrn respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el contribuyente opte por darlos de baja por el valor an no depreciado, conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del articulo 22 del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS


FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS


FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS"

Tratndose de bienes del activo fijo: En desuso, se antepondr a su descripcin la sigla "D-" Obsoletos, se antepondr su descripcin la sigla "O-" Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los acpites anteriores, se antepondr a su descripcin la sigla "R-". Las siglas "D" y "O" se antepondrn respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el contribuyente opte por darlos de baja por el valor an no depreciado, conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del articulo 22 del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS


FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS"

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS


FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS


FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"

REGISTRO DE COMPRAS
COMPROBANTE DE PAGO Y/O DOCUMENTO FECHA DE FECHA DE EMISIN DEL VENCIMIENTO COMPROBANTE O FECHA DE DE PAGO PAGO SERIE NMERO N DE ORDEN DEL FORMULARIO FISICO O VIRTUAL, N DE DUA, DSI O LIQUIDACION DE COBRANZA U OTROS DOCUMENTOS INFORMACIN DEL PROVEEDOR ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION

NMERO

APELLIDOS Y NOMBRES, BASE IMPONIBLE DENOMINACIN O RAZN Y/O VALOR SOCIAL

IGV

ADQUISICIONES GRAVADAS ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES DESTINADAS A OPERACIONES NO GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION GRAVADAS Y A OPERACIONES NO GRAVADAS

UTILIZACIN DE SERVICIOS O ADQUISICIONES DE INTANGIBLES PROVENIENTES DEL EXTERIOR VALOR DE LAS ADQUISICIONES NO GRAVADAS ISC OTROS TRIBUTOS Y CARGOS IMPORTE TOTAL N DE COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO POR SUJETO NO DOMICILIADO BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PAGADO

BASE IMPONIBLE Y/O VALOR

IGV

BASE IMPONIBLE Y/O VALOR

IGV

REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Para el Consignador por los bienes entregados en Consignacin:
a b
GUIA DE REMISION EMITIDO POR EL CONSIGNADOR FECHA SERIE NMERO

f
COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO POR EL CONSIGNADOR SERIE NMERO

c
FECHA DE ENTREGA O DEVOLUCIN DEL BIEN

INFORMACIN DEL CONSIGNATARIO NMERO DE RUC APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

MOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIN CANTIDAD ENTREGADA CANTIDAD DEVUELTA CANTIDAD VENDIDA SALDO DE LOS BIENES EN CONSIGNACIN

REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Para el Consignatario por los bienes recibidos en Consignacin:
a
FECHA DE RECEPCIN, DEVOLUCIN O VENTA DEL BIEN FECHA

c
GUIA DE REMISION EMITIDO POR EL CONSIGNADOR SERIE NMERO

f
COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO POR EL CONSIGNATARIO SERIE NMERO

INFORMACIN DEL CONSIGNADOR NMERO DE RUC APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL CANTIDAD RECIBIDA

MOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN CANTIDAD DEVUELTA CANTIDAD VENDIDA SALDO DE LOS BIENES EN CONSIGNACIN

REGISTRO DE COSTOS

FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"

REGISTRO DE COSTOS

FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"

REGISTRO DE COSTOS
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL"

La informacin del presente formato podr agruparse optativamente por proceso productivo, lnea de produccin, producto o proyecto.

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS


FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS- DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS"

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO


FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"

Los contribuyentes que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o continuas, podrn registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida de existencias del almacn, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin de cada entrada o salida del almacn, con su correspondiente documento sustentatorio.

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS


a b c d e f

INFORMACIN DEL CLIENTE COMPROBANTE DE PAGO Y/O DOCUMENTO FECHA DE EMISIN TIPO N SERIE O N DE SERIE DE LA MAQUINA REGISTRADORA NMERO NMERO DEL DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL VALOR FACTURADO DE LA EXPORTACION

IMPORTE TOTAL BASE IMPONIBLE DE LA OPERACION DE LA OPERACION EXONERADA O GRAVADA INAFECTA

ISC

IGV Y/O IPM

OTROS TRIBUTOS Y CARGOS QUE NO FORMAN PARTE DE LA BASE IMPONIBLE

IMPORTE TOTAL DEL COMPROBANTE DE PAGO

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO


REGISTRO DE OPERACIONES: DINMICA CONTABLE

Aperturar las cuentas contables al nivel de desagregacin establecido en el PCG (al inicio de cada mes). Agruparlas por clase o elemento y ser ordenadas de manera ascendente de izquierda a derecha. El registro de las operaciones se realiza mensualmente de manera consolidada. El primer registro es el asiento de apertura (saldos del BG o del mes anterior). Cada operacin ser registrada en una lnea, consignndose un nmero correlativo, el detalle (la glosa) y la fecha correspondiente,. Aperturar en cada cuenta contable dos columnas, una para el DEBE y otra para el HABER, en cuyo caso se aplicar la dinmica contable que se utiliza en el Libro Diario, es decir aplicando el principio de la partida doble. Luego de la ltima operacin registrada del mes, sumar las cifras de cada columna, consignando el resultado en la ltima fila de la hoja, obtenindose el saldo final del mes de cada cuenta.

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO


REGISTRO DE OPERACIONES: RECOMENDACIONES

Para llevar este Libro se pueden utilizar las siguientes opciones: Usar un Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado. Usar un Libro con las hojas pre-impresas sin empastar. Usar hojas sueltas o continuas (libro computarizado). Libro manual: ordenar primero las cuentas (columnas) en funcin al asiento de apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas) en la medida que se registren las operaciones. El reordenamiento se debe realizar al inicio del mes siguiente. Libro computarizado: es ms fcil movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresin. En este caso se debe usar un tamao adecuado en la impresin que permita que la informacin sea legible para cualquier usuario. Consolidar mensualmente las operaciones mediante los asientos contables utilizando el Plan Contable que corresponda. La opcin de establecer para cada cuenta contable una columna para el DEBE y otra para el HABER, permite generar fcilmente el Balance de Comprobacin, el Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas, informacin que se solicita en la Declaracin Jurada anual del Impuesto a la Renta.

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO


LIBRO DIARIO:
------------------ 1 -------------------10 50
01-Oct

DEBE

HABER

Caja Bancos 101 Caja a Capital 501 Capital Social


Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa.

100,000
100,000

100,000
100,000

Operacin 1: Aporte de Capital

Libro Diario de Formato Simplificado:


ACTIVO Fecha o Periodo Operacin Mensual Debe
01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa.
100,000

PASIVO 33
4011

PATRIMONIO 42 46 Haber Debe Haber Debe 50 Haber


100,000

10 Haber Debe

20 Haber Debe

402 Debe Haber Debe

Haber

Debe

Haber

TOTALES

100,000

100,000

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO


LIBRO DIARIO:
DEBE 33 40 10
15-Oct

HABER

------------------ 2 -------------------Inmuebles, Maquinaria y Equipo


335 Muebles y Enseres

20,000
20,000

Tributos por Pagar 4011 Gobierno Central IGV a Caja Bancos 101 Caja
Por la compra en efectivo de muebles de oficina.

3,800
3,800

23,800
23,800 DEBE HABER

Operacin 2: Compra de un Activo Fijo

Libro Diario de Formato Simplificado:


ACTIVO Fecha o Periodo Operacin Mensual Debe
01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. Por la compra en efectivo de muebles de oficina.
100,000

PASIVO 33
4011

PATRIMONIO 42 46 Haber Debe Haber Debe 50 Haber


100,000

10 Haber Debe

20 Haber Debe

402 Debe Haber Debe

Haber

Debe

Haber

15-Oct

23,800

20,000

3,800

TOTALES

100,000

23,800

20,000

3,800

100,000

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO


LIBRO DIARIO:
DEBE 63 10
20-Oct

HABER

------------------ 3 -------------------Servicios Prestados por Terceros


635 Alquileres

1,000
1,000

a Caja Bancos 101 Caja


Por el pago de alquiler del mes de octubre.

1,000
1,000

Operacin 3: Pago de Alquiler

96 97 79
20-Oct

------------------ 4 -------------------Gastos Administrativos Gastos de Ventas a Cargas Imputables a la Cuenta de Costos


Por el destino de los gastos de alquiler

500 500 1,000 DEBE

500 500 1000


HABER

Libro Diario de Formato Simplificado:


ACTIVO Fecha o Periodo Operacin Mensual Debe
01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. Por la compra en efectivo de muebles de oficina. Por el pago de alquiler del mes de octubre
100,000

PASIVO 20 33 Haber Debe Haber Debe


4011

10 Haber Debe

12 Haber Debe

402 Debe Haber Debe

42 Haber Debe

46 Haber

Haber

15-Oct

23,800

20,000

3,800

20-Oct

1,000

TOTALES

100,000

24,800

20,000

3,800

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO


LIBRO DIARIO:
------------------ 5 -------------------60 40 42
31-Oct

DEBE

HABER

Compras
601 Mercaderas

50,000
50,000

Tributos por Pagar


4011 Gobierno Central IGV

9,000
9,000

A Proveedores
421 Facturas por Pagar Por la compra al crdito de mercaderas, en el mes.

59,000
59,000

20 61
31-Oct

------------------ 6 -------------------Mercaderas
201 En Almacn

50,000
50,000

Operacin 4: Compra de Mercaderas: Compra Almacn

a Variacin de Existencias
611 Mercaderas Por el ingreso de las mercaderas al almacn, en el mes.

50,000
50,000

Libro Diario de Formato Simplificado:


ACTIVO Fecha o Periodo Operacin Mensual Debe
01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. Por la compra en efectivo de muebles de oficina. Por el pago de alquiler del mes de octubre Por el ingreso de las mercaderas al almacn, en el mes.
100,000

PASIVO 20 33 Haber Debe Haber Debe


4011

10 Haber Debe

12 Haber Debe

402 Debe Haber Debe

42 Haber Debe

46 Haber

Haber

15-Oct

23,800

20,000

3,800

20-Oct

1,000

Octubre

50,000

9,000

59,000

TOTALES

100,000

24,800

50,000

20,000

12,800

59,000

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO


LIBRO DIARIO:
DEBE ------------------ 7 -------------------12 40 70
31-Oct

HABER

Operacin:
Operacin 5: Venta de Mercaderas: Venta Cto . Vtas.

Clientes
121 Facturas por cobrar

35,700
35,700

a Tributos por Pagar


4011 Gobierno Central IGV

5,700
5,700

a Ventas
701 Mercaderas Por la venta al crdito de mercaderas, en el mes.

30,000
30,000

------------------ 8 -------------------69 20
31-Oct

Costo de Ventas
691 Mercaderas

25,000
25,000

a Mercaderas 201 En Almacn


Por el costo de ventas de las mercaderas, en el mes

25,000
25,000

------------------ 9 -------------------61 69
31-Oct

Variacin de Existencias
611 Mercaderas

25,000
25,000

a Costo de Vetas 691 Mercaderas


Por la variacin de existencias, en el mes

25,000
25,000

------------------ x --------------------

Libro Diario de Formato Simplificado:


ACTIVO Fecha o Periodo Operacin Mensual Debe
01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. Por la compra en efectivo de muebles de oficina. Por el pago de alquiler del mes de octubre Por el ingreso de las mercaderas al almacn, en el mes. Por la venta de mercaderas, en el mes
100,000

PASIVO 20 33 Haber Debe Haber Debe


4011

10 Haber Debe

12 Haber Debe

402 Debe Haber Debe

42 Haber Debe

46 Haber

Haber

15-Oct

23,800

20,000

3,800

20-Oct

1,000

Octubre

50,000

9,000

59,000

Octubre

35,700

25,000

5,700

TOTALES

100,000

24,800

35,700

50,000

25,000

20,000

12,800

5,700

59,000

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO


Asientos mensuales de consolidacin de las operaciones
LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO
PERODO: Octubre 2008 RUC: 20000021187 RAZN SOCIAL: COMERCIAL ABC S.A.A.

Folio 04

ACTIVO Fecha o Periodo Operacin Mensual Debe


01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. Por la compra en efectivo de muebles de oficina. Por el pago de alquiler del mes de octubre Por el ingreso de las mercaderas al almacn, en el mes. Por la venta de mercaderas, en el mes
100,000

PASIVO 20 33 Haber Debe Haber Debe


4011

10 Haber Debe

12 Haber Debe

402 Debe Haber Debe

42 Haber Debe

46 Haber

Haber

15-Oct

23,800

20,000

3,800

20-Oct

1,000

Octubre

50,000

9,000

59,000

Octubre

35,700

25,000

5,700

TOTALES

100,000

24,800

35,700

50,000

25,000

20,000

12,800

5,700

59,000

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO


Asientos mensuales de consolidacin de las operaciones
LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO
PERODO: Octubre 2008 RUC: 20000021187 RAZN SOCIAL: COMERCIAL ABC S.A.A.

Folio 05

PATRIMONIO 50 Debe Haber


100,000

GASTOS 60 Debe Haber Debe 61 Haber Debe 63 Haber Debe 69 Haber Debe 96 Haber Debe 97 Haber Debe 70

INGRESOS 79 Haber Debe Haber

1,000

500

500

1,000

50,000

50,000

25,000

25,000

25,000

30,000

100,000

50,000

25,000

50,000

1,000

25,000

25,000

500

500

30,000

1,000

ART. 175 LIBROS CONTABLES

Sancin segn tabla Infraccin Descripcin Sancin I II III

Forma de subsanar la infraccin para gozar de la gradualidad Voluntaria Sin pago Con pago Inducida Sin pago Con pago

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Artculo exigidos por las leyes, Multa: 0.6 de 0.6 de 0.6 de reglamentos o por 175, tabla I, los I o Resolucin de los IN los IN num. 1 Superintendencia de la II y III cierre SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.

No aplicable

50%

80%

ART. 175 LIBROS CONTABLES


Sancin segn tabla Infraccin Descripcin Sancin I II III Forma de subsanar la infraccin para gozar de la gradualidad Voluntaria Sin pago Con pago Inducida Sin pago Con pago

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la 0.3 de No se aplica el Artculo SUNAT, el registro Multa: 0.3 de 0.3 de 175, almacenable de tabla I, los I o pago los IN los IN num. 2 informacin bsica u II y III cierre 100% de rebaja otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.

50%

80%

ART. 175 LIBROS CONTABLES

Sancin segn tabla

Forma de subsanar la infraccin para gozar de la gradualidad Voluntaria Inducida

Infraccin

Descripcin

Sancin I II III

Sin pago

Con pago

Sin pago

Con pago

Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, Multa: 0.6 de No se aplica el Artculo 0.6 de 0.6 de bienes, ventas, 175, tabla I, los I o pago remuneraciones o actos los IN los IN num. 3 cierre 100% de rebaja gravados, o registrarlos II y III por montos inferiores.

60%

80%

ART. 175 LIBROS CONTABLES

Sancin segn tabla Infraccin Descripcin Sancin

Forma de subsanar la infraccin para gozar de la gradualidad


Voluntaria Inducida Sin pago Con pago

II

III Sin pago Con pago

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u Multa: 0.3 de Artculo otros libros o registros tabla 0.3 de 0.3 de 175, exigidos por las leyes, los I o I, II y los IN los IN num. 5 reglamentos o por cierre III Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.

80%

90%

50%

70%

ART. 175 LIBROS CONTABLES


Forma de subsanar la infraccin para gozar de la gradualidad Voluntaria I II III Sin pago Con pago Inducida Sin pago Con pago

Sancin segn tabla Infraccin Descripcin Sancin

No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, 0.2 de No se aplica el Artculo reglamentos o por Multa: 0.2 de 0.2 de 175, Resolucin de tabla I, los I o pago los IN los IN num. 6 Superintendencia de la II y III cierre 100% de rebaja SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.

50%

80%

ART. 175 LIBROS CONTABLES


Sancin segn tabla
Forma de subsanar la infraccin para gozar de la gradualidad Voluntaria Infraccin Descripcin Sancin Inducida Gradualidad de la sancin de multa que sustituye al cierre sujetos del nuevo RUS Criterio de gradualidad: frecuencia

II

III
Sin pago

Con pago

Sin pago

Con pago

Categora s del Nuevo RUS

1 oportunidad

2 oportunidad

3 oportunidad (multa sin rebaja)

No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las Artculo operaciones o situaciones que 175, num. 7 constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos.

Multa: tabla 0.3 de I, II y los IN III

0.3 de los IN

0.3 de los I

No aplicable el pago 100% de rebaja

50%

80%

Cierre tabla III

Cierre

No aplicable

5% UIT

8% UIT 50% UIT

ART. 175 LIBROS CONTABLES


Sancin segn tabla Forma de subsanar la infraccin para gozar de la gradualidad Voluntaria Infraccin Descripcin Sancin I II III Sin pago Con pago Sin pago Con pago Inducida Categoras del Nuevo RUS Gradualidad de la sancin de multa que sustituye al cierre sujetos del nuevo RUS Criterio de gradualidad: frecuencia 3 oportunidad (multa sin rebaja)

1 oportunidad

2 oportunidad

Artculo 175, num. 8

No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.

Multa: tabla I, II y III

0.3 de los IN

0.3 de los IN

0.3 de los I

No aplicable el pago 100% de rebaja

50%

80%

1 2 3 4 Cierre No aplicable

5% UIT 8% UIT 10% UIT 13% UIT

8% UIT 11% UIT 13% UIT 16% UIT 50% UIT

Cierre tabla III

16% UIT

19% UIT

MUCHAS GRACIAS
Sugerencias hasta el 16/06/2010 al siguiente mail:

e-libros@sunat.gob.pe