UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS Direccin Universit ri !e E!

"c cin Dist nci

Escuela Acadmico Profesional de Derecho

CURSO

: DERECHO ADUANERO

DOCENTE

: DRA. NOEMI VIZCARDO ROZAS

ALUMNO

: JORGE LARRIEGA

CICLO

: 9

MODULO

: II

2013-3
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TRA#A$O ACAD%MICO

1. Explique el rgimen Tributario Aduanero El rgimen tributario aduanero es el conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos y de las obligaciones formales originadas o relacionadas con los tramites de despacho aduanero de las mercancas. La importacin de mercancas esta afecta al pago de tributos y otras imposiciones (multas, intereses y recargos .

TRIBUTOS APLI ABLES E! "ATERIA A#UA!ERA I"PUESTOS #ERE $OS ARA! ELARIOS TASA $%#% !E !E#&%'() %!*%+E,) TRIBUTOS I!TER!OS -mpuestos .eneral a las /entas -mpuesto &romocin 0unicipal -mpuesto #electivo al 'onsumo !erechos ad"valorem #obretasa !erechos Especficos

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#ERE $OS A#UA!EROS O #ERE $OS ARA! ELARIOS Los derechos de aduanas, tambin conocido como derechos arancelarios, gravan a la importacin de todas las mercancas que se encuentran codificadas en el Aran%el de Aduana&. Los aranceles son tributos a la importancia de bienes que fija el Estado de acuerdo a su poltica comercial. En el &er1 se utili2a la nomenclatura +%3%+!-+% elaborada por la 'omunidad %ndina, en base a la cual se establecen derechos arancelarios ad valorem por partida arancelaria para los valores de importacin '-4. #ERE $OS ARA! ELARIOS A# 'ALORE" #on derechos arancelarios cuya base imponible esta constituida por el valor '-4 en aduanas, el cual incluye los valores5 4)3, flete y seguro. El pago se reali2a en moneda nacional al tipo de cambio venta vigente a la fecha de pago. SOBRETASA A#I IO!AL ARA! ELARIA Es un derecho arancelario adicional general o especifico que el Estado aplica dentro del marco de su poltica comercial. *na sobretasa general esta dirigida a desincentivar el ingreso temporal de todos o un grupo de productos importados, ante una coyuntura de escase2 de divisas y necesidad de reducir el volumen de importaciones. 3ase imponible5 valor '-4 aduanero. 3ase imponible adicionalmente para 5 el calculo del -./ y del -#'.

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%ctualmente no e6iste sobretasa aplicable a la importacin de mercancas. (istricamente esta era del 78. #ERE $OS ESPE I(I OS)SISTE"A #E (RA!*A #E PRE IOS Este impuesto que tiene la naturale2a de derecho arancelario grava las importaciones de los productos agropecuarios tales como arro2, ma2, amarillo, leche y a21car (productos marcadores y vinculados , fijando derechos variables adicionales y rebajas arancelarias seg1n los niveles de precios piso y techo determinados en las tablas aduaneras. La franja de precios aplica un derecho, adicional al arancel establecido para cada producto, cuando los precios internacionales sean inferiores a los llamados precios piso9 pero fij:ndose a la ve2 un precio techo para estabili2ar el costo de importacin cuando los precios internacionales se elevan demasiado, en cuyo caso se produce una rebaja arancelaria. TRIBUTOS I!TER!OS %dem:s de la obligacin de pagar derechos de aduana (ad valorem, sobretasa y derechos especficos , la importacin de mercancas tambin se encuentra gravada con el pago de tributos internos. I"PUESTO +E!ERAL A LAS 'E!TAS El impuesto general a las ventas grava la importacin de todos los bienes, La base imponible esta constituida por el valor '-4 aduanero determinado seg1n el acuerdo del valor de la )0' mas los derechos arancelarios y dem:s impuestos que gravan la importacin. La tasa impositiva es del ;<8.

I"PUESTO #E PRO"O IO! "U!I IPAL

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El -mpuesto de &romocin 0unicipal grava la importacin de los bienes afectados al -./, su base imponible es la misma base imponible que para el -./.

La tasa impositiva es del =8. O!SU"O ,IS -

I"PUESTO SELE TI'O AL

El impuesto selectivo al consumo grava la importacin de determinados bienes, tales como5 combustible, licores, vehculos nuevos y usados, bebidas gaseosas, cigarrillos, entre otros bienes.

La tasa impositiva es variable.

TASA #E #ESPA $O A#UA!ERO Es el tributo que la autoridad aduanera cobra por la tramitacin de la !eclaracin >nica de %duanas (!*% para los regmenes de importacin para el consumo, deposito aduanero y dem:s regmenes, con e6cepcin de las e6portaciones, para los casos de operaciones cuyo valor en aduanas ('-4 sea superior a tres (?@ *nidades -mpositivas $ributarias (*-$ . La& ta&a& &on. !e =.@78*-$ para los regmenes de importacin para el consumo y deposito aduanero. !e ;.778*-$ para los dem:s regmenes de importacin.

RE+I"E! #E PER EP IO!ES #EL I+' El rgimen de percepciones del -./ aplicable a las operaciones de importacin, es un pago adicional a la carga tributaria a la importacin
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de mercancas que consiste en el pago anticipado del -./ futuro, que el importador generara en la comerciali2acin de los productos nacionali2ados9 3ase imponible el valor '-4 aduanero mas todos los tributos que graven la importacin9 $asas5 entre =8 y 78, y por e6cepcin ;?8, de acuerdo a la condicin del contribuyente. 78 cuando el importador nacionalice bienes usados. @,78 cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto e6cepcional antes referido. &),'E+$%AE# #)3,E EL -0&),$E !E L% )&E,%'-B+5 ;?8 %#- $E+E0)# C*E, ED'E&'-)+%L0E+$E, EL -0&),$%!), C*E #E E+'*E+$,E E+ %L.*+) !E L)# #-.*-E+$E# #*&*E#$)#, % L% 4E'(% E+ C*E #E E4E'$*E L% +*0E,%'-)+ !E L% !*% ) !#-, &%.%,% EL &),'E+$%AE !EL ;?8 '*%+!)5 &),'E+$%AE# #)3,E EL -0&),$E !E L% )&E,%'-B+5 ;?8

;. $enga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes. =. La #*+%$ le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el ,*' y dicha condicin figure en los registros de la %dministracin $ributaria. @. (ubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los registros de la %dministracin $ributaria. E. +o cuente con numero de ,*' o tenindolo no lo consigne en la declaracin. 7. ,ealice por primera ve2 una operacin y"o rgimen aduanero. F. Estando inscrito en el ,*' no se encuentre afecto al -./.
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78 '*%+!) EL -0&),$%!), +%'-)+%L-'E 3-E+E# *#%!)#. @,78 '*%+!) EL -0&),$%!), +) #E E+'*E+$,E E+ +-+.*+) !E L)# #*&*E#$)# %+$E,-),0E+$E -+!-'%!)#.

/. Lo& Operadore& de #e0ini%i1n

omer%io Exterior

#on aquellos que est:n autori2ados o acreditados ante la #*+%$5 $ransportistas o sus representantes en el pas5 pueden ser martimo, fluvial, lacustre, areo o terrestre. Las agencias martima, fluvial o lacustre son las representantes en el pas de los transportistas martimo, fluvial o lacustre, respectivamente. %gentes de carga internacional5 martimo o areo9

%lmacenes aduaneros5

$erminales de almacenamiento5 martimo, fluvial, lacustre, areo, terrestre o postal9 y, !epsitos aduaneros autori2ados5 p1blico o privado. !espachadores de aduana5

%gentes de aduana9

'oncesionarios postales, cuando participen como despachadores de aduana9

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!ueGos, consignatarios o consignantes5

!ueGo, consignatario o consignante5 persona natural o persona jurdica9 0isiones diplom:ticas, oficinas consulares, representaciones permanentes u organismos internacionales9 Entidades religiosas, instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de car:cter asistencial o educacional, entidades e instituciones e6tranjeras de cooperacin tcnica internacional E+-ED, organi2aciones no gubernamentales de desarrollo )+.!H&E,* e instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de car:cter asistencial o educacional, provenientes del e6terior -&,E!%9 'oncesionarios de los almacenes libres (!uty 4ree 9 y, 3eneficiarios de material de uso aeron:utico5 e6plotador areo, taller de mantenimiento, operador de servicios especiali2ados aeroportuarios y aerdromos. !espachadores oficiales.

#e&empe2o de lo& operadore& en la& %ir%un&%rip%ione& aduanera& Los operadores autori2ados o acreditados ante la #*+%$, desempeGan sus actividades en las circunscripciones aduaneras de la ,ep1blica, para lo cual deben cumplir con los requisitos y constitucin de garantas, conforme a lo dispuesto por la Ley y su ,eglamento. (a%ultad para autori3ar o a%reditar operadore&

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La -+$% autori2a o acredita, seg1n corresponda, operadores para que desempeGen sus actividades en las circunscripciones aduaneras de la ,ep1blica, as como suspende, cancela y revoca sus actividades.

In&%rip%i1n en el Regi&tro 4ni%o de

ontribu5ente& ,RU -

Los operadores autori2ados o acreditados ante la #*+%$ deben estar previamente inscritos en el ,egistro >nico de 'ontribuyentes (,*' y no tener la condicin de no habido. A%redita%i1n de per&onal por lo& operadore& Los operadores deben acreditar a sus representantes legales, despachadores oficiales, au6iliares y au6iliares de despacho, que en su representacin intervienen personal y habitualmente en los tr:mites y gestiones ante la autoridad aduanera. El operador puede acreditar a m:s de un representante legal en una misma circunscripcin aduanera. %simismo, dos o m:s operadores pueden acreditar a un mismo representante legal, siempre que cumplan con los requisitos seGalados. La informacin del registro de firmas de los representantes legales ante la autoridad aduanera y de los despachadores oficiales, puede ser verificada por el personal de la #*+%$ en la intranet. on&er6a%i1n de lo& regi&tro& 5 do%umento& Los operadores deben conservar los registros y documentos establecidos en el &rocedimiento, por cinco (7 aGos contados a partir del ; de enero del aGo siguiente al de su emisin, sin obligacin de entregarlos a la #*+%$ luego de ese pla2o, e6cepto la documentacin original de despacho que los agentes de
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aduana y concesionarios postales deben entregarla a las intendencias de aduana en cuyas circunscripciones desempeGaron sus actividades.

A%tuali3a%i1n de lo& regi&tro& Los operadores deben actuali2ar permanentemente los registros establecidos en el &rocedimiento, los cuales no deben tener un atraso mayor de cinco (7 das calendario de generada la informacin a registrarse. !ichos registros ser:n llevados por ejercicio fiscal, conforme a las pautas siguientes5 a %sentarlos en libros o en documentos electrnicos9 b La apertura de los libros debe efectuarla el representante legal ante la autoridad aduanera del operador, as como, el cierre de los mismos al trmino de cada mes en el primer y 1ltimo folio, respectivamente9 c En caso los registros se asienten en documentos electrnicos, stos a la finali2acin del ejercicio fiscal deben ser impresos, foliados y encuadernados, formando un libro empastado, cuyo primer folio debe indicar el ndice de su contenido, y el 1ltimo folio debe ser firmado por el representante legal ante la autoridad aduanera del operador, en seGal de conformidad. 'igen%ia de la& autori3a%ione& o regi&tro& emitido& por lo& &e%tore& %ompetente& La autori2acin o acreditacin de operadores ante la #*+%$, debe tener la misma vigencia que las autori2aciones o registros e6pedidos por los sectores competentes, siempre que constituyan requisitos para su autori2acin o acreditacin. En tal sentido, antes del vencimiento de las autori2aciones o registros, los operadores deben presentar las respectivas renovaciones.

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A%redita%i1n de tran&porti&ta& interna%ionale& terre&tre& La acreditacin de las empresas de transporte internacional terrestre al amparo de los acuerdos o convenios suscritos por el &er1 se debe efectuar conforme al procedimiento que apruebe la #*+%$. Re&pon&abilidad por in%umplimiento de la& di&po&i%ione& e&table%ida& Los operadores asumen responsabilidad por el cabal cumplimiento de las disposiciones establecidas en la Ley, el ,eglamento y el &rocedimiento, su inobservancia constituye causal de responsabilidad administrativa, tributaria, civil o penal, de acuerdo con lo previsto en las normas legales pertinentes. Regi&tro de &an%ione& La -+$%, -4.,% e intendencias de aduana de la ,ep1blica registran en el #istema -ntegrado de .estin %duanera H #-.%! las sanciones que imponen a los operadores por las infracciones a la Ley y el ,eglamento, de acuerdo a su competencia funcional.

7. La prenda Aduanera 5 el abandono legal Las mercancas que se encuentren bajo la potestad aduanera est:n gravadas como prenda legal en garanta de la deuda tributaria aduanera y no ser:n de libre disposicin mientras sta no se pague totalmente o se garantice. En tanto las mercancas se encuentren bajo la potestad aduanera y no se acredite la cancelacin de los tributos y tasas por servicios correspondientes, ninguna autoridad podr: ordenar que sean embargadas o rematadas. El derecho de prenda aduanera es preferente, especial y faculta a la #*+%$ a retener las mercancas que se encuentren bajo su potestad, perseguirlas en caso contrario, comisarlas, retornarlas a los depsitos aduaneros y disponer de
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ellas en la forma autori2ada por la Ley y su ,eglamento, cuando stas no se hubiesen sometido a las formalidades y tr:mites establecidos en los pla2os seGalados en la Ley o adeuden en todo o en parte los derechos arancelarios e impuestos que las afectaban. &rocede la suspensin del pla2o de abandono legal durante el tr:mite de los medios impugnatorios o cuando e6ista una medida cautelar con efecto suspensivo dispuesta por autoridad distinta a la #*+%$. La -ntendencia +acional de %dministracin y las intendencias de aduana son competentes para disponer de las mercancas en situacin de abandono legal o comiso administrativo de las mercancas en situacin de abandono legal y las que hayan sido objeto de comiso ser:n rematadas, adjudicadas, entregadas al sector competente o destruidas por la autoridad aduanera. &ara la destruccin de mercancas se deben cumplir las normas de cuidado del medio ambiente y la salud p1blica9 en los casos que la naturale2a de las mercancas lo requiera se solicitar: la opinin del sector competente. +o procede la adjudicacin de mercancas, en situacin de abandono legal o comiso administrativo o judicial, al dueGo, consignatario o infactor. &ara la destruccin de mercancas se deben cumplir las normas de cuidado del medio ambiente y la salud p1blica9 en los casos que la naturale2a de las mercancas lo requiera se solicitar: la opinin del sector competente. +o procede la adjudicacin de mercancas, en situacin de abandono legal o comiso administrativo o judicial, al dueGo, consignatario o infractor. La entrega al sector competente de las mercancas restringidas en situacin de abandono legal, La #*+%$ proceder: a destruir las siguientes mercancas5 a Las contrarias a la soberana nacional9 b Las que atenten contra la salud, la moral o el orden p1blico establecido9
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c Los cigarrillos y licores, en situacin de abandono legal o comiso, de acuerdo a lo seGalado en el ,eglamento9 d Las que deban ser destruidas seg1n opinin del sector competente9 e )tras mercancas seGaladas por !ecreto #upremo, refrendado por el 0inisterio de Economa y 4inan2as. Las mercancas restringidas en abandono legal o comisadas, ser:n puestas a disposicin de los sectores competentes encargados de su control, a efectos que stos determinen su destino final. Los medicamentos comisados ser:n entregados al 0inisterio de #alud o los 'entros de #alud en provincia y se efectuar: previa notificacin de la autoridad aduanera al dueGo o consignatario, quien podr: recuperarlas si cumple con las formalidades de ley y paga la deuda tributaria aduanera y dem:s gastos adeudados, dentro de los cinco (7 das 1tiles siguientes a la fecha de notificacin. /encido este pla2o el dueGo o consignatario no podr: recuperar las mercancas. La autoridad aduanera, con conocimiento de la 'ontralora .eneral de la ,ep1blica, dispone la entrega de las mercancas al sector competente, quien tiene un pla2o de treinta (@? das contados a partir del da siguiente de la recepcin de la notificacin, para efectuar el retiro de las mercancas. /encido el pla2o, la #*+%$ podr: destruir las mercancas no retiradas.

4. In0ra%%ione& 5 delito& aduanero& (raude &eg8n la organi3a%i1n mundial de aduana& Las acciones que en el &er1 se conocen como fiscali2acin aduanera se denominan por la )0% y por las administraciones aduaneras de otros pases como ILucha contra el fraude comercialI. ,esultando asi evidenciada la relacin entre la acepcin I4raude comercialI con la de I4raude %duanalI , y estos a su ve2 con el I!elito %duaneroI.

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L% )0% !E4-+E L% 4,%*!E ')0E,'-%L de la siguiente manera5

I'*%LC*-E, -+4,%''-B+ ) !EL-$) ')+$,% E#$%$*$)# ) !-#&)#-'-)+E# ,E.*L%$),-%# E+ C*E L% %!*%+% #E% ,E#&)+#%3LE !E %#E.*,%, #* '*0&L-0-E+$), -+'L*JE+!)5

;. Evadir o intentar evadir el pago de derechosHarancelesHimpuestos al flujo de mercancas. =. Evadir o intentar evadir cualquier prohibicin o restriccin a que estn sujetas las mercancas. @. ,ecibir o intentar recibir cualquier reembolso, subsidio u otro desembolso al cual no se tiene derecho legtimo. ;. )btener o intentar obtener en forma ilcita alg1n beneficio que perjudique los principios y las pr:cticas de competencia leal de negociosI LOS #ELITOS A#UA!EROS SE+U! LA LE9 /:;;: ,1< de =unio del /;;7que reprime lo& #elito& Aduanero& en el Per8 A!ALISIS SITUA IO!AL &romovemos la siguiente clasificacin de los ilcitos penales aduaneros para efectos did:cticos5 a. !elitos %duaneros &ropiamente dichos. 'ontrabando !efraudacin de ,entas de %duanas ,eceptacin, $r:fico de 0ercancas &rohibidas o ,estringidas. etc b. !elitos IpuenteI para el 4raude %duanal. !elitos '" 4e &1blica, Libramiento -ndebido 'ontra los !erechos de %utor 'ontra la &ropiedad -ndustrial. Etc. c. !elitos IcoligadosI o 0i6tos.
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4inanciamiento. d. !elitos IderivadosI del 4raude %duanal. Lavado de %ctivos KLey =<<F7 =<.F.?= e. -nfracciones %dministrativas &enales 'ontrabando L,eceptacin L$rafico 0ercancas &rohibidas o ,estringidas por monto menor a = *-$. f. -nfracciones %dministrativas %rt. ;?;, ;?=, ;?@, ;?7,;?F, ;?<,;?M y ;?N de la L...%. LOS #ELITOS A#UA!EROS PROPIA"E!TE #I $OS

El ontrabando.)

Lo podemos resumir como el ingreso ilegal de mercanca e6tranjera a nuestro pas burlando los controles aduaneros, as como, el mal uso de beneficios otorgados e6clusivamente a las 2onas de menos desarrollo, habitualmente las 2onas fronteri2as. Es importante no perder de vista que el tr:fico ilegal de mercancas toma varias vas5

!eclarando ante %!*%+%# un precio inferior al real para as pagar menos tributosO(!E4,%*!%'-B+ . !eclarando menos mercanca de la que realmente ingresa o e6traeO (!E4,%*!%'-B+ . -ngresando mercanca sin declararla (oculta (')+$,%3%+!) . -ngresando 0E,'%+'-%# . mercanca y as no tributarO -L-'-$)!E

prohibidaO($,%4-')

E6traer mercanca de la 2ona beneficiada para comerciali2arla (')+$,%3%+!) .

>PERO POR SE #EBE REPRI"IR EL I!+RESO 9 SALI#A ILE+AL #E "ER A! ?AS@

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&rimeramente porque que se debe cautelar EL -+$E,E# 4-#'%L y la proscripcin del no pago de tributos evita que el Estado tenga los ingresos necesarios para viabili2ar infraestructura y atencin a programas sociales. En segundo lugar, para reprimir L% ')0&E$E+'-% !E#LE%L, es decir, el comerciante que evade el pago de impuestos no solo perjudica al Estado sino que obtiene ventajas indebidas para competir con los comerciantes e industriales que si cumplen con la ley, haciendo que estas 1ltimas quiebren y con ellas sus trabajadores, que son a su ve2 los consumidores de los dem:s sectores industriales. &or 1ltimo debemos referirnos al $,%4-') -L-'-$) !E 0E,'%+'P%#, por el cual se hace necesario impedir el ingreso o salida de productos como5 drogas, alimentos sin control sanitario, medicamentos adulterados o en malas condiciones, ropa usada infectada9 as como los que atenten contra la soberana nacional y la defensa de las especies de flora o fauna protegidas o en peligro de e6tincin. El SER'I IO A#UA!ERO 9 LA POLITI A A#UA!EROS En general en niveles gubernamentales Ilos servicios aduaneros son esenciales y est:n destinados a 4%'-L-$%, el comercio e6terior, contribuyendo al desarrollo nacional y velando por el inters fiscalI. En la #*+%$ por ejemplo es la -ntendencia +acional de &revencin del 'ontrabando y 'ontrol 4ronteri2o que nace de una iniciativa aduanera destinada a coordinar y potenciar las polticas en materia de contrabando y trafico ilcito de mercancas, y que se llevan a cabo desde las distintas aduanas a nivel nacional y las dem:s entidades p1blicas y sociales del pas y del e6terior. La &otestad %duanera es el primer pilar para el ejercicio correcto de una adecuada &oltica 'riminal en este campo. /eamos una reseGa comparativa entre lo que seGalaba la legislacin aduanera de los N?Is y la vigente en &er15 %s, seg1n el %rt. F. $*) la &otestad %duanera era restrictiva a la IfacultadI de %duanas para aplicar normas legales y reglamentarias que regulan las actividades aduaneras y el paso de personas, mercancas y medios de transporte por el territorio aduanero
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RI"I!AL E! LOS #ELITOS

%ctualmente viene a ser el conjunto de facultades y atribuciones que tiene #*+%$ para controlar el ingreso, permanencia, traslado,y salida de personas, mercancas y medios de transporte, hacia y desde el territorio aduanero y aplicar las normas reglamentarias. %dem:s, la #*+%$ podr: disponer la ejecucin de acciones de control, antes y durante el despacho de las mercancas, con posterioridad a su levante o antes de su salida del territorio aduanero tales como5 -nmovili2acin, descarga, desembalaje, verificacin, reconocimiento, imposicin de marcas, sellos y precintos, establecimiento de rutas, custodia para su traslado o almacenamiento y cualquier accin necesaria de control. $ambin podr: requerir a los deudores tributarios operadores de comercio e6terior o terceros que proporcionen informacin y su comparecencia.K El gobierno a travs de #*+%$ va a disponer de medidas y procedimientos para asegurar el ejercicio de la potestad aduanera, de modo tal que los administradores y concesionarios, o quienes hagan sus veces, de los puertos, aeropuertos y terminales terrestres, tienen la obligacin de proporcionar a la autoridad aduanera las instalaciones idneas para ejercer sus funciones. En cuanto a la responsabilidad tenemos que antes haba responsabilidad de los agentes operadores de comercio e6terior del sector privado (con delegacin de funciones que intervienen en procedimientos aduaneros administrativa, tributaria, civil y penalmente pero por el cumplimiento de las obligaciones derivadas de su participacin directa. %hora esto se ampla un tanto m:s dado que los operadores de comercio e6terior que intervienen en procedimientos aduaneros son responsables administrativa, tributaria, civil y penalmente del cumplimiento de sus obligaciones. Es decir no solamente por actos derivados de su participacin directa sino tambin indirecta.

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BIBLIO+RA(IA L)# !EL-$)# %!*%+E,)#. 4undamentos de 'omercio E6terior. A*/E+%L .%LL%,!) 0-,%/%L. Editorial ,hodas. http5""QQQ.6.com.pe"!escargas"L.%RLL)&ES.pdf http5""QQQ.mef.gob.pe"inde6.phpT optionUcomRglossaryVletterU)VidUENV-temidU;?;?E=

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