ndice General

Presentacin...................................................................................................................................... 5

Captulo I
Generalidades
A. Objetivos.................................................................................................................................... 9
B.

Disposiciones generales............................................................................................................ 9
1. Empleo de las cuentas..................................................................................................... 9
2. Sistemas y registros contables......................................................................................... 10
3. Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Empresarial................................... 10
4. Descripcin y dinmica contable...................................................................................... 11

C.

Procedimiento de actualizacin y vigencia................................................................................ 12

D.

Aspectos fundamentales de la contabilidad.............................................................................. 12

1. Base Terica.................................................................................................................... 12
2. Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)........................................ 13
3. Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros ...... 13

Captulo II
Catlogo de Cuentas
Plan Contable General Empresarial............................................................................................... 21

Captulo III
Descripcin y Dinmica Contable
ELEMENTO 1: Activo Disponible y Exigible......................................................................... 43
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo........................................................................................... 44
11 Inversiones Financieras............................................................................................................. 47
12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros............................................................................ 50
13 Cuentas por Cobrar Comerciales Relacionadas.................................................................... 53
14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes................ 56

16
17
18
19

Cuentas por Cobrar Diversas Terceros.................................................................................. 59

Cuentas por Cobrar Diversas Relacionadas.......................................................................... 62
Servicios y Otros Contratados por Anticipado........................................................................... 65
Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa........................................................................... 68

ELEMENTO 2: Activo Realizable.............................................................................................. 71

20 Mercaderas............................................................................................................................... 72
21 Productos Terminados.............................................................................................................. 75
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios.................................................................................. 78
23 Productos en Proceso............................................................................................................... 80
24 Materias Primas......................................................................................................................... 83
25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos........................................................................ 86
26 Envases y Embalajes................................................................................................................ 89
27 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta...................................................................... 92
28 Existencias por Recibir.............................................................................................................. 95
29 Desvalorizacin de Existencias................................................................................................. 98
ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO.......................................................................................... 101
30 Inversiones Mobiliarias.............................................................................................................. 102
31 Inversiones Inmobiliarias........................................................................................................... 105
32 Activos Adquiridos En Arrendamiento Financiero..................................................................... 108
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo............................................................................................... 111
34 Intangibles................................................................................................................................. 115
35 Activos Biolgicos...................................................................................................................... 118
36 Desvalorizacin de Activo Inmovilizado.................................................................................... 121
37 Activo Diferido........................................................................................................................... 124
38 Otros Activos............................................................................................................................. 127
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados.......................................................... 129
ELEMENTO 4: PASIVO..................................................................................................................... 132
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por
Pagarcontenido......................................................................................................................... 133
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar.......................................................................... 136
42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros............................................................................. 139
43 Cuentas por Pagar Comerciales Relacionadas...................................................................... 142
44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios Directores y Gerentes........................................ 145
45 Obligaciones Financieras.......................................................................................................... 148
46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros................................................................................... 151
47 Cuentas por Pagar Diversas Relacionadas............................................................................ 154
48 Provisiones................................................................................................................................ 157
49 Pasivo Diferido.......................................................................................................................... 160
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO................................................................................................. 164
50 Capital....................................................................................................................................... 165
51 Acciones de Inversin............................................................................................................... 168
52 Capital Adicional........................................................................................................................ 170
56 Resultados No Realizados........................................................................................................ 173
57 Excedente de Revaluacin........................................................................................................ 176
58 Reservas................................................................................................................................... 179
59 Resultados Acumulados............................................................................................................ 181

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA.................................................................................. 183

60 Compras.................................................................................................................................... 184
61 Variacin de Existencias........................................................................................................... 187
62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes.............................................................................. 190
63 Gastos de Servicios prestados por Terceros............................................................................ 193
64 Gastos por Tributos................................................................................................................... 196
65 Otros Gastos de Gestin........................................................................................................... 199
66 Prdida por Medicin de Activos No Financieros al Valor Razonable...................................... 202
67 Gastos Financieros.................................................................................................................... 204
68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones........................................................................ 207
69 Costo de Ventas........................................................................................................................ 210
ELEMENTO 7: INGRESOS............................................................................................................... 213
70 Ventas....................................................................................................................................... 214
71 Variacin de la Produccin Almacenada................................................................................... 217
72 Produccin de Activo Inmovilizado............................................................................................ 220
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos.................................................................... 223
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos................................................................. 226
75 Otros Ingresos de Gestin......................................................................................................... 228
76 Ganancia por Medicin de Activos No Financieros al Valor Razonable................................... 231
77 Ingresos Financieros................................................................................................................. 233
78 Cargas Cubiertas por Provisiones............................................................................................. 237
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos................................................................... 239
ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y DETERMINACIN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO......................................................................................................... 241
80 Margen Comercial..................................................................................................................... 242
81 Produccin del Ejercicio............................................................................................................ 244
82 Valor Agregado.......................................................................................................................... 247
83 Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotacin............................................................... 249
84 Resultado de Explotacin.......................................................................................................... 251
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos...................................................................... 253
87 Participaciones de los Trabajadores......................................................................................... 255
88 Impuesto a la Renta.................................................................................................................. 257
89 Determinacin del Resultado del Ejercicio................................................................................ 260
ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN: COSTOS DE PRODUCCIN Y
GASTOS POR FUNCIN.................................................................................................................. 262
ELEMENTO 0: CUENTAS DE ORDEN............................................................................................. 264

Captulo IV
Casos Prcticos
Caso N 1 Sociedad Color S.A. ........................................................................................................ 269
Caso N 2 Sociedad Wallon S.A. ...................................................................................................... 293
Caso N 3 Sociedad Sacos Piscos S.A.C.......................................................................................... 319
Caso N 4 Empresa Autnoma S.A. ................................................................................................. 347
Caso N 5 Empresa Mncora S.A. .................................................................................................... 377

Caso N 6 Empresa Model S.A.C. .................................................................................................... 413

Caso N 7 Sociedad Argenper S.A.C. ............................................................................................... 443
Caso N 8 Sociedad Ucayali S.A....................................................................................................... 471
Caso N 9 Empresa Mega Plaza S.A. ............................................................................................... 501
Caso N 10 Empresa D Italia S.A...................................................................................................... 531
Caso N 11 Empresa Plazanet S.A.................................................................................................... 561
Caso N 12 Empresa Industrial Lubricantes S.A............................................................................... 589
Caso N 13 Empresa Industrial Angel S.A......................................................................................... 623
Caso N 14 Empresa Industrial San Jos S.A................................................................................... 657
Caso N 15 Empresa Industrial Acabados S.A.................................................................................. 695
Caso N 16 Empresa Industrial Deleites S.A.................................................................................... 737
Caso N 17 Empresa Industrial Cogorno S.A. .................................................................................. 773
Caso N 18 Empresa Industrial Farolito S.A...................................................................................... 809
Caso N 19 Empresa Industrial Tailandia S.A. ................................................................................. 845
Caso N 20 Empresa de Servicios Automotriz S.a.c........................................................................ 883

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