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del Interior
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GRUPO EDITORIAL
NUEVA LEGISLACION LTDA.
Impreso por:
Linotipia Bolvar
Editado por:
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NUEVA LEGISLACION LTDA.
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Bogot, D.C.
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www.nuevalegislacion.com
Todos los derechos reservados
2013
ISBN 978-958-8802-02-2

PRESENTACIN

La presente cartilla ha sido elaborada para brindar mejor claridad

del Impuesto a las Ventas -IVA- y del Impuesto Nacional al Consumo
-INC-, tanto en la parte sustantiva como en la parte procedimental,
ofreciendo al lector casos prcticos por medio de ejercicios y
talleres, lo cual conduce a darle un adecuado tratamiento al manejo
y a la planeacin de estos impuestos, para efectos de elaborar
correctamente las declaraciones del IVA e INC a lo largo del ao
2013.
Como se introducen ejercicios prcticos y talleres con el respectivo
diligenciamiento de la declaracin de IVA para el ao gravable 2013
teniendo en cuenta la Reforma Tributaria y las ltimas normas,
se podrn aclarar las inquietudes de una manera ms didctica y
sencilla.
La presente obra estuvo bajo la Direccin de Investigacin del Grupo
Editorial Nueva Legislacin Ltda. con la coautora del contador
pblico especialista en el tema Doctor Jaime Monclou Pedraza y
con el apoyo de los catedrticos y tributaristas Leonor Ojeda y Jos
Enrique Monclou Pedraza miembros del staff de la firma Monclou
Asociados y la abogada Angela Roco Garca Amado.
JORGE E. CHAVARRO C.
Gerente

Grupo Editorial
Nueva Legislacin Ltda.
Dirigida por:
Jorge Enrique Chavarro Cadena

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

ndice general

TTULO I
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA

CAPTULO I
GENERALIDADES
1. Qu es el impuesto sobre las ventas?...................................................................... 1
2. Quin es el sujeto activo del IVA?............................................................................. 1
3. Quin es el sujeto pasivo del IVA?............................................................................ 1
CAPTULO II
HECHO GENERADOR
4. Qu constituye el hecho generador del IVA?........................................................... 2
SECCIN I
VENTA DE BIENES CORPORALES MUEBLES
4. 1 Qu hechos se consideran venta de bienes?............................................................ 3
4. 1. 2 Teniendo en cuenta lo anterior, cmo se clasifican los bienes?............................. 4
4. 1. 2. 1 Para efectos del IVA, cmo se clasifican los bienes corporales muebles?........ 5
4. 1. 3 Qu diferencia hay entre bienes exentos y bienes excluidos?.............................. 6
4. 1. 3. 1 Qu bienes se consideran exentos?.................................................................. 6
4. 1. 3. 2 Qu bienes se consideran excluidos?............................................................. 12
4. 1. 3. 3 Qu bienes se consideran gravados?.............................................................. 14

VI

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

SECCIN II
PRESTACIN DE SERVICIOS
4. 2 Qu hechos se consideran prestacin de servicios?............................................... 14
4. 2. 1 Teniendo en cuenta lo anterior, cmo se clasifican los servicios?....................... 15
4. 2. 1. 1 Qu servicios se encuentran gravados?.......................................................... 16
4. 2. 1. 2 Qu servicios se consideran excluidos?.......................................................... 28
4. 2. 1. 3 Qu servicios se consideran exentos?............................................................ 33
4. 2. 2 Para efectos del IVA dnde se considera prestado el servicio?........................... 34
SECCIN III
IMPORTACIONES DE BIENES CORPORALES MUEBLES
4. 3 Qu hechos se consideran como importacin
de bienes corporales muebles?.............................................................................. 35
4. 3. 1 Qu importaciones se encuentran gravadas con el IVA?.................................... 37
4. 3. 2 Qu importaciones se encuentran excluidas del IVA?......................................... 37
4. 3. 3 Qu importaciones se encuentran exentas?........................................................ 38
4. 3. 4 Cul es el tratamiento tributario
en San Andrs, Providencia y Santa Catalina?...................................................... 38
4. 3. 5 Cul es el tratamiento tributario en las Zonas
de Rgimen Aduanero especial?............................................................................ 39
SECCIN IV
JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
4. 4 Qu son juegos de suerte y azar?........................................................................... 40
4. 4. 1 Quin ejerce la operacin directa de los juegos de suerte y azar?..................... 41
4. 4. 1. 1 Cmo pueden los particulares ser operadores
de juegos de suerte y azar?.................................................................................... 41
4. 4. 1. 2 Quin o qu se considera operador del juego?............................................... 41
4. 4. 2 Cules son los juegos de suerte y azar autorizados?.......................................... 41
4. 4. 3 Cules juegos de suerte y azar generan el IVA?................................................. 41
4. 4. 4 Cules juegos de suerte y azar o eventos
relacionados con estos, no generan el IVA?........................................................... 42

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

VII

SECCIN V
HECHOS QUE NO GENERAN IVA
5. Qu hechos no generan IVA?.................................................................................. 42
CAPTULO III
CAUSACIN DEL IVA
6. En qu consiste la causacin del IVA?................................................................... 49
SECCIN I
CAUSACIN DEL IVA EN LA VENTAS DE BIENES CORPORALES
MUEBLES
6. 1 En qu momentos se entiende causado el IVA en las Ventas?............................... 50
6. 1. 1 Cules bienes que no causan el IVA?................................................................. 51
SECCIN II
CAUSACIN DEL IVA EN LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS
6. 2 En qu momentos se entiende causado el IVA en
las Prestaciones de Servicios?............................................................................... 57
6. 2. 1 En qu momentos no se causa el IVA en las Prestaciones de Servicios?........... 59
SECCIN III
CAUSACIN DEL IVA EN LAS IMPORTACIONES
6. 3 En qu momentos se entiende causado el IVA en las Importaciones?.................... 60
6. 3. 1 Qu tratamiento tiene el IVA en la importacin de maquinaria pesada
para industrias bsicas?......................................................................................... 60
6. 3. 2 Qu importaciones no causan el IVA?................................................................. 61
6. 3. 2. 1 Existe limitacin alguna a las exenciones y exclusiones en la
importacin de bienes?........................................................................................... 63
6. 3. 3 Cules son las modalidades de importacin que son susceptibles de
suspensin de tributos aduaneros (arancel e IVA)?................................................ 64
6. 3. 4 En qu momento se causa el IVA cuando se presenta modificacin de
la modalidad?.......................................................................................................... 66
6. 3. 5 Cules son los sistemas especiales de importacin exportacin?................... 67
6. 3. 5. 1 Qu tratamiento tributario tienen las declaraciones de importacin
bajo los sistemas especiales de importacin exportacin?................................. 68

VIII

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

SECCIN IV
CAUSACIN DEL IVA EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
6. 5 En qu momentos se entiende causado el IVA
en los Juegos de Suerte y Azar?............................................................................ 69
CAPTULO IV
BASE GRAVABLE
7. Qu es la Base Gravable?........................................................................................ 70
SECCIN I
BASE GRAVABLE EN LAS VENTAS
Y EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS
7. 1 Cmo se determina la base gravable en la venta de bienes corporales
muebles y en la prestacin de servicios?.............................................................. 70
7. 1. 1 Qu factores no hacen parte de la base gravable?............................................. 71
7. 1. 2 Existe una base gravable mnima?...................................................................... 73
7. 1. 2. 1 Cul es la base gravable mnima sobre la venta de activos fijos por
intermediarios?........................................................................................................ 73
7. 1. 2. 2 Cul es la base gravable mnima sobre las ventas de licores de
produccin nacional?.............................................................................................. 73
SUBSECCIN I
BASE GRAVABLE EN LA VENTA
DE BIENES CORPORALES MUEBLES
7. 2 Existen determinaciones normativas de base gravable respecto de
algunos bienes corporales muebles?...................................................................... 74
SUBSECCIN II
BASE GRAVABLE EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS
7. 3 Existen determinaciones normativas de base gravable respecto de
algunos servicios?................................................................................................... 78
SECCIN II
BASE GRAVABLE EN IMPORTACIONES
7. 4 Cul es la base gravable en las importaciones?...................................................... 82

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

IX

SECCIN III
BASE GRAVABLE EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
7. 5 Cul es la base gravable para los juegos de suerte y azar?................................... 83
SECCIN IV
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE BASE GRAVABLE
7. 6 Base gravable en ventas con financiacin ordinaria.................................................. 84
7. 7 Financiacin moratoria en ventas a crdito................................................................ 84
7. 8 Factores integrantes de la base gravable.................................................................. 84
7. 9 Base gravable en ventas a plazos............................................................................. 85
7. 10 Base gravable cuando hay pagos en especie.......................................................... 87
7. 11 Base gravable de productos en promocin.............................................................. 87
7. 12 Base gravable en retiro de inventarios..................................................................... 88
7. 13 Regla general base gravable en prestacin de servicios......................................... 88
7. 14 Base gravable en importaciones.............................................................................. 88
7. 15 Base gravable en construccin de bienes inmuebles.............................................. 89
7. 16 Base gravable en contratos de obra material........................................................... 89
7. 17 Servicios financieros................................................................................................ 89
7. 18 Base gravable en casas de cambio......................................................................... 90
7. 19 Ventas con descuentos efectivos............................................................................. 90
7. 20 Ventas con descuentos condicionados.................................................................... 91
7. 21 Arrendamiento de bienes corporales muebles......................................................... 91
CAPTULO V
TARIFAS
8. Cul es la Tarifa del IVA?.......................................................................................... 92
SECCIN I
BIENES
8. 1 Qu bienes se encuentran gravados con la tarifa general del 16%? . .................... 92
8. 1. 1 Qu bienes se encuentran gravados con la tarifa del 5%?.................................. 93
8. 1. 2 Existen referencias normativas respecto de las tarifas especiales o
diferenciales?.......................................................................................................... 94

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

SECCIN II
SERVICIOS
8. 2 Qu servicios se encuentran gravados con la tarifa general del 16%?................... 95
8. 2. 1 Qu servicios se encuentran gravados con la tarifa del 5%?.............................. 96
8. 2. 2 Existen referencias normativas que regulen tarifas para determinados
servicios?................................................................................................................ 97
SECCIN III
IMPORTACIONES
8. 3 Cul es la tarifa aplicable a las importaciones?....................................................... 97
SECCIN IV
JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
8. 4 Cul es la tarifa aplicable a los juegos de suerte y azar?........................................ 97
CAPTULO VI
RESPONSABLES DEL IVA
9. Quines son responsables del IVA?....................................................................... 98
9. 1 Quines no son responsables del IVA?................................................................... 98
SECCIN I
venta de bienes corporales muebles
9. 2 Quines son responsables del IVA en la venta
de bienes corporales muebles?............................................................................ 100
SECCIN II
servicios
9. 3 Quines son responsables del IVA en la prestacin de servicios?........................ 103
SECCIN III
IMPORTACIONES
9. 4 Quines son responsables del IVA en las importaciones?..................................... 106

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

XI

SECCIN IV
JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
9. 5 Quines son responsables del IVA en los juegos de suerte y azar?...................... 106
CAPTULO VII
REGMENES DEL IVA
10. Cules son los regmenes del IVA?..................................................................... 107
10. 1 Quines pertenecen al Rgimen Simplificado?................................................... 107
10. 1. 1 Qu condiciones deben cumplir las personas para pertenecer al
Rgimen Simplificado?......................................................................................... 107
10. 1. 2 Qu obligaciones tienen las personas que pertenecen al Rgimen
Simplificado?......................................................................................................... 108
10. 1. 3 Qu disposiciones no les estn permitidas a los responsables del
Rgimen Simplificado?......................................................................................... 109
10. 2 Quines pertenecen al Rgimen Comn?........................................................... 110
10. 2. 1 Qu obligaciones tienen las personas que pertenecen
al Rgimen Comn?............................................................................................. 110
10. 3 Qu obligaciones deben cumplir las personas que pertenezcan a
cualquiera de los dos regmenes?.........................................................................111
10. 4 Es procedente cambiar del Rgimen Comn al Simplificado y viceversa?......... 112
CAPTULO VIII
DETERMINACIN DEL IVA

SECCIN I
GENERALIDADES
11. Cmo se determina el IVA?.................................................................................. 113
11. 1 Qu es el IVA generado?...................................................................................... 113
11. 1. 2 Cmo se determina el IVA generado por operaciones gravadas?................... 113
11. 2 Qu son los Impuestos Descontables?................................................................ 114
11. 2. 1 Cules son los Impuestos Descontables?........................................................ 114
11. 2. 2 Cules son impuestos descontables susceptibles de devolucin
bimestral de impuestos? ...................................................................................... 119
11. 2. 3 En qu hechos se considera que no hay descuento?...................................... 120

XII

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

11. 2. 4 Cul es el tratamiento de los impuestos descontables en las

operaciones con bienes y servicios gravados, excluidos y exentos?................... 121
11. 2. 4. 1 Cmo se efecta el reparto proporcional
de los impuestos descontables?........................................................................... 122
11. 2. 4. 2 Qu conceptos no pueden tenerse como base para el clculo de
la proporcionalidad?.............................................................................................. 122
11. 2. 4. 3 Cmo se ajustan los impuestos descontables?........................................... 123
11. 2. 5 Cmo se contabilizan los descuentos?............................................................ 123
11. 2. 6 Qu se requiere para la procedencia del descuento del IVA?......................... 124
11. 2. 6. 1 Existen referencias normativas que prescriban otros documentos
para la procedencia del impuesto descontable?................................................... 126
11. 2. 7 Cules son los medios de pago para efectos de la aceptacin de
costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables?................................... 126
SECCIN II
EJEMPLOS DE DETERMINACIN DEL IVA
11. 3 Contabilizacin con devoluciones en compras y en ventas................................... 128
11. 4 Contabilizacin con retencin de IVA..................................................................... 128
11. 5 Contabilizacin retencin en la fuente del IVA del rgimen comn al
rgimen simplificado............................................................................................. 129
11. 6 Retencin en la fuente de IVA en compras de un responsable del
impuesto, inscrito en el rgimen comn productor de bienes excluidos a
un responsable del impuesto, inscrito en el rgimen simplificado........................ 130
11. 7 IVA en ventas en consignacin............................................................................... 130
11. 8 Ventas en comisin................................................................................................. 131
11. 9 IVA en contratos de Construccin con el Estado.................................................... 132
11. 10 IVA en contratos de Construccin con el Estado.................................................. 132
11. 11 Determinacin del impuesto impuestos descontables regla general................. 133
11. 12 Impuestos descontables y no descontables......................................................... 134
11. 13 Impuestos descontables con manejo de proporcionalidad................................... 135
11. 14 Impuestos descontables en la comercializacin de licores, cigarrillos y
cervezas................................................................................................................ 138
11. 15 Ya no se manejaran impuestos descontables del IVA en el servicio de
bares, Tabernas y discotecas por efecto del impuesto al consumo...................... 139
11. 16 Impuestos descontables en el servicio en clubes sociales privados.................... 140

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

XIII

11. 17 Impuestos descontables en servicios hoteleros................................................... 141

11. 18 Impuestos descontables en Juegos de Suerte y Azar.......................................... 142
11. 19 Impuestos descontables en almacenes generales de depsito........................... 143

TTULO II
RETENCIN EN LA FUENTE DEL IVA
CAPTULO I
GENERALIDADES
12. Qu es la Retencin en la Fuente?...................................................................... 145
12. 1 En qu momento debe practicarse la Retencin en la Fuente del IVA?.............. 145
12. 1. 1 Cules son los porcentajes de Retencin en la Fuente del IVA?..................... 145
12. 1. 2 Cundo no se debe practicar la retencin?..................................................... 146
12. 1. 3 Cules son las cuantas mnimas no sometidas a Retencin en la
Fuente por IVA?.................................................................................................... 147
12. 1. 4 Cul es el tratamiento que debe drsele al IVA retenido?............................... 147
12. 1. 4. 1 Es procedente la devolucin de Retenciones no consignadas?.................. 147
12. 1. 4. 2 Cul es el procedimiento a seguir en caso de devoluciones,
rescisiones, anulaciones o resoluciones de operaciones sometidas a
retencin en la fuente por IVA y retenciones practicadas en exceso? ................. 148
CAPTULO II
AGENTES DE RETENCIN
12. 2 Quines son Agentes de Retencin?................................................................... 149
12. 2. 1 Cules son las obligaciones del Agente Retenedor del IVA?........................... 150
12. 2. 1. 1 Cul es el contenido del Certificado de Retencin por IVA?........................ 152
12. 2. 1. 2 Cul son los plazos para declarar y pagar la retencin en la fuente?......... 153
12. 3 Qu responsabilidad tienen los agentes de retencin del IVA?........................... 156
12. 3. 1 Qu sucede si el Agente no efecta la Retencin?......................................... 156
12. 3. 2 Quines son responsables solidarios de los agentes
de retencin del IVA?............................................................................................ 157
12. 3. 3 Cules son los requisitos para ser designado como Agente de
Retencin del IVA?................................................................................................ 157

XIV

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

12. 3. 3. 1 Cul es el trmite de la solicitud de Agente de Retencin del IVA?............. 158

12. 3. 3. 2 Cules son las causales de retiro de la autorizacin para actuar
como Agente de Retencin del IVA?..................................................................... 159
12. 4 Cmo se efecta la retencin en la fuente del IVA? ........................................... 159
12. 4. 1 Cmo se efecta la retencin en la fuente del IVA a travs de
entidades financieras?.......................................................................................... 161
12. 4. 1. 1 Cmo debe efectuarse el recaudo de las retenciones
en la fuente del IVA a travs de entidades financieras
por parte de los agentes de retencin?................................................................. 161
12. 4. 1. 2 Qu se considera transaccin de pago? . ................................................... 162
12. 4. 1. 3 En qu momento en que se practica la retencin? ..................................... 162
12. 4. 1. 4 Qu responsabilidades tiene el agente de retencin sealado por
la DIAN? ............................................................................................................... 163
12. 4. 1. 5 Qu informacin debe suministrar el agente de retencin a la
entidad financiera? ............................................................................................... 163
12. 4. 1. 6 Cules son las responsabilidades de la entidad financiera a travs
de la cual se practica la retencin? ...................................................................... 165
12. 4. 1. 7 Cul es la informacin mnima que debe contener el comprobante
electrnico de retenciones practicadas a travs de entidades financieras? ........ 167
12. 4. 1. 8 Qu informacin se debe suministrar a la DIAN? ....................................... 168
12. 4. 1. 9 Qu procedimiento se debe seguir en caso de rescisiones,
anulaciones o resoluciones de operaciones sometidas a retencin?................... 169
12. 4. 1. 10 Cul es el procedimiento a seguir en caso de retenciones
practicadas en exceso o indebidamente? ............................................................ 170
12. 5 Cul es el tratamiento del IVA retenido?.............................................................. 171
CAPTULO III
PERODO FISCAL DE RETENCIONES EN LA FUENTE
12. 6 Cul es el perodo fiscal de las retenciones en la fuente?................................... 171
12. 6. 1 Cundo deben declarar y pagar los agentes de retencin del IVA
durante el ao 2013?............................................................................................ 172
12. 6. 2 Cul es el formulario prescrito por la DIAN para declarar y pagar las
retenciones efectuadas cada mes?...................................................................... 175
12. 6. 2. 1 Cmo se diligencia el formulario Modelo 350 para la declaracin
mensual de retencin en la fuente? ..................................................................... 175
12. 6. 3 Qu sucede con las declaraciones de Retencin en la Fuente
presentadas sin pago total por el agente retenedor?............................................ 175

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

XV

TTULO III
COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES E IMPUTACIN DE SALDOS A
FAVOR Y DEVOLUCIONES ESPECIALES

CAPTULO I
COMPENSACIONES Y DEVOLUCIONES
13. Quines pueden solicitar las compensaciones,
las devoluciones y la imputacin de saldos a favor?......................................... 178
13. 1 Qu se entiende por productor?.......................................................................... 181
SECCIN I
TRMINO PARA EFECTUAR LA SOLICITUD
13. 2 Cul es el trmino para solicitar la compensacin?............................................. 181
13. 2. 1 Puede presentarse la solicitud de devolucin o compensacin, a
travs de medios electrnicos?............................................................................. 181
13. 2. 2 Cmo se ejecuta el cumplimiento de sentencias y conciliaciones
judiciales para efectos de la compensacin de obligaciones tributarias?............. 182
13. 2. 2. 1 Qu trmite debe adelantar la DIAN?.......................................................... 183
13. 2. 2. 2 Qu obligaciones pueden ser objeto de compensacin?............................ 183
13. 2. 2. 3 Con qu termino cuenta la Administracin para expedir la
resolucin de compensacin?............................................................................... 183
13. 2. 2. 4 Con qu mecanismo cuenta el Gobierno para reconocer las
sentencia y conciliaciones judiciales?................................................................... 184
13. 3 Cul es el trmino para solicitar la devolucin de saldos a favor?...................... 185
13. 3. 1 Quin el organismo es competente para efectuar las devoluciones?.............. 185
13. 3. 2 Cul es el trmino para solicitar y efectuar la devolucin por pagos
de lo no debido?.................................................................................................... 186
SECCIN II
REQUISITOS DE LA SOLICITUD
13. 4 Cules son los requisitos generales que debe tener la solicitud de
devolucin y/o compensacin?............................................................................. 186
13. 4. 1 Cules son los requisitos especiales que debe tener la solicitud de
devolucin y/o compensacin en el IVA?.............................................................. 187

XVI

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

13. 4. 2 Cules son los requisitos especiales que deben

reunir los productores de carnes en la solicitud
de devolucin y/o compensacin en el IVA?......................................................... 189
13. 4. 3 Cules son los requisitos especiales que deben reunir los
productores de leche y huevos en la solicitud de devolucin y/o
compensacin en el IVA?...................................................................................... 190
13. 4. 4 Cules son los requisitos que deben reunir los exportadores de
servicios en la solicitud de devolucin y/o compensacin en el IVA?................... 191
13. 4. 5 Cmo puede entregarse la informacin que
deben suministrar los solicitantes?....................................................................... 191
SECCIN III
TRMINO PARA RESOLVER LA SOLICITUD POR PARTE DE LA
ADMINISTRACIN
13. 5 Cul es el trmino con que cuenta la Administracin para resolver las
solicitudes de devolucin?.................................................................................... 192
13. 5. 1 Procede la solicitud de devolucin con presentacin de garanta?................. 192
13. 6 Las solicitudes de devolucin son susceptibles de verificacin por parte
de la Administracin?............................................................................................ 193
13. 7 En qu eventos se da la investigacin previa en las solicitudes de
devolucin o compensacin?................................................................................ 194
SECCIN IV
ADMISIN DE LA SOLICITUD
13. 8 Cules son las causales de rechazo de las solicitudes de devolucin o
compensacin?..................................................................................................... 195
SECCIN V
RECURSO
13. 8. 1 Cules son las causales de inadmisin de las solicitudes de
devolucin o compensacin? ............................................................................... 196
13. 8. 2 Qu recursos pueden interponerse en contra del acto que rechace o
inadmita la solicitud de devolucin o compensacin?.......................................... 197
13. 8. 2. 1 Qu requisitos debe cumplir el recurso
de Reconsideracin o Reposicin?....................................................................... 197

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

XVII

SECCIN VI
COMPENSACIN PREVIA A LA DEVOLUCIN
13. 9 Cmo opera la compensacin previa a la devolucin?........................................ 198
13. 9. 1 Qu sucede cuando se omite el perodo fiscal e impuesto al cual han
de compensarse los saldos?................................................................................. 198
SECCIN VII
MECANISMOS DE DEVOLUCIN
13. 10 Cules son los mecanismos con que cuenta la Administracin para
efectuar las devoluciones?.................................................................................... 199
13. 10. 1 Cul es el trmite de la devolucin con ttulos?............................................. 199
13. 10. 2 Cul es el trmite de la devolucin a una cuenta bancaria?.......................... 199
SECCIN VIII
INTERESES
13. 10. 3 Cundo se causan intereses a favor del contribuyente?............................... 200
13. 10. 3. 1 Cmo puede determinarse la tasa de inters moratorio?.......................... 200
13. 10. 3. 2 Cmo puede determinarse la tasa de intereses corrientes?...................... 200
SECCIN IX
SANCIONES
13. 11 Existe sancin alguna por presentar solicitudes de devolucin o
compensacin improcedentes?............................................................................ 201
CAPTULO II
DEVOLUCIONES ESPECIALES
14. Segn la legislacin tributaria cules son las devoluciones
especiales del IVA pagado?................................................................................... 202
14. 1 Cmo opera la devolucin del IVA por adquisiciones con tarjetas de
crdito, dbito o banca mvil?.............................................................................. 202
14. 2 Cmo opera la devolucin del IVA por compras que hagan turistas
extranjeros de bienes gravados en el territorio nacional?..................................... 202
14. 2. 1 Para efectos de la devolucin a quin se le considera extranjero?................. 203

XVIII

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

14. 2. 2 Cules son losbienes adquiridos por turistas extranjeros que dan
derecho a la devolucin del IVA? ......................................................................... 204
14. 2. 3 Cules son los montos objeto de devolucin y unidades mximas de
un mismo artculo?................................................................................................ 205
14. 2. 4 Cules son los requisitos para la procedencia de la devolucin? . ................. 205
14. 2. 5 Cul es el procedimiento para efectuar la devolucin?................................... 205
14. 2. 6 Cules son las causales de rechazo de la solicitud de devolucin? . ............. 206
14. 2. 7 Cul es el trmino y la forma para efectuar la devolucin? ............................ 207
14. 3 Cmo opera la devolucin del IVA a diplomticos, organismos
internacionales y misiones diplomticas y consulares?........................................ 208
14. 3. 1 A quin compete tramitar las solicitudes de devolucin?................................. 208
14. 3. 2 Qu informacin es necesaria para la procedencia de la devolucin?............ 208
14. 3. 3 Cules son los requisitos de la solicitud de devolucin? ................................ 209
14. 3. 4 Cul es el trmino para efectuar la devolucin? ............................................. 210
14. 3. 5 Estas solicitudes de devolucin estn sujetas a verificacin? ........................ 210
14. 3. 6 Qu sucede con las solicitudes que no llenen los requisitos exigidos?........... 210
14. 3. 7 Cules son las causales de rechazo de la solicitud? ...................................... 210
14. 4 Cmo opera la devolucin del IVA a las instituciones estatales u
oficiales de educacin superior?........................................................................... 211
14. 4. 1 Con qu frecuencia se debe liquidar el IVA a devolver? ................................. 211
14. 4. 2 A quin debe solicitarse la devolucin del IVA? .............................................. 211
14. 4. 3 Cules son los requisitos de la solicitud de devolucin del IVA? .................... 211
14. 4. 4 Qu sucede con las solicitudes que no llenen los requisitos exigidos?........... 212
14. 4. 5 Cul es el trmino para efectuar la devolucin? ............................................. 212
14. 4. 6 Cules son las causales de rechazo de la solicitud? ..................................... 212
14. 5 Cmo opera la Devolucin del IVA en la Zona de Frontera de los
Municipios de Ccuta, Villa del Rosario y Pamplona?.......................................... 213
14. 5. 1 Qu es la Factura de Zona de Frontera?...................................................... 213
14. 5. 2 Cules son las causales de rechazo de la solicitud de devolucin?................ 214
14. 5. 3 Quin es el responsable de efectuar la devolucin?....................................... 214
14. 5. 4 Con qu mecanismo cuenta la Administracin
para efectuar la devolucin?................................................................................. 214

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XIX

TTULO IV
OBLIGACIONES FORMALES DE LOS OBLIGADOS, DECLARACIN Y
PAGO DEL IVA

CAPTULO I
INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NICO TRIBUTARIO RUT
15. Qu es el Registro nico Tributario (en adelante RUT)?.................................. 215
15. 1 Qu es el Nmero de Identificacin Tributaria NIT?........................................ 215
15. 2. Qu es el Nmero de Identificacin de Seguridad Social NISS?................... 215
15. 3 Quines estn obligados a registrarse en el RUT?............................................. 216
15. 3. 1 Cmo y cundo debe adelantarse el trmite de inscripcin en el RUT?......... 217
15. 3. 1. 1 Cmo se diligencia el formulario RUT?........................................................ 217
15. 3. 1. 2 Qu documentos deben anexarse al formulario de inscripcin?................. 218
15. 3. 1. 3 Qu se entiende por Formalizacin de la inscripcin en el RUT?............... 218
15. 3. 1. 4 Cmo se actualiza el RUT?......................................................................... 219
15. 3. 1. 4. 1 En qu casos especiales procede la actualizacin del RUT?.................. 219
15. 3. 1. 4. 2 En qu eventos procede la actualizacin de oficio?................................ 220
15. 3. 1. 4. 3 Cundo procede la cancelacin del RUT?............................................... 220
15. 3. 1. 4. 4 Qu documentos se deben proporcionar para adelantar el
trmite de actualizacin y/o cancelacin del RUT?.............................................. 221
15. 3. 1. 4. 5 Cmo se prueba la inscripcin, la actualizacin, la suspensin y
la cancelacin del RUT?....................................................................................... 222
15. 3. 1. 5 Cmo se inscriben en el RUT las personas radicadas en el exterior?......... 222
15. 3. 1. 6 Cules son los cdigos de responsabilidades segn las
obligaciones del contribuyente?............................................................................ 223
15. 3. 2 En dnde se debe efectuar la inscripcin del RUT?........................................ 224
15. 3. 3 Qu direccin se debe informar para efectos del RUT?.................................. 224
15. 3. 4 Qu sanciones existen en relacin con el RUT?............................................. 224
15. 4 Qu trmites relacionados con el RUT, pueden hacerse a travs del
portal www.dian.gov.co?........................................................................................ 225

XX

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

CAPTULO II
DECLARACIN Y PAGO DEL IVA

SECCIN I
OBLIGADOS A PRESENTAR Y PAGAR
16. Qu personas estn obligadas a presentar la declaracin
y el pago del IVA?................................................................................................... 225
16. 1 Qu personas no estn obligadas a presentar la declaracin
y el pago del IVA?................................................................................................. 226
16. 2 Para efectos de su presentacin, el contribuyente puede ser
representado y por quin?.................................................................................... 226
16. 2. 1 Quines deben actuar como representantes? ................................................ 226
16. 2. 2 Quines pueden actuar como apoderados o mandatarios?............................ 227
16. 2. 3 Quines estn obligados a declarar por los contribuyentes que no
tienen residencia en Colombia?............................................................................ 228
16. 2. 4 Qu sucede con las declaraciones tributarias que deba presentar
una persona secuestrada?.................................................................................... 228
16. 2. 4. 1 En qu consiste la Agencia Oficiosa?.......................................................... 228
SECCIN II
GENERALIDADES DE LA DECLARACIN DE IVA
16. 3 Cul es el contenido de la declaracin bimestral, cuatrimestral y/o
anual de ventas?................................................................................................... 229
16. 3. 1 Cmo deben registrarse los valores consignados
en la declaracin del IVA?..................................................................................... 229
16. 3. 2 Quin debe firmar la declaracin de IVA?........................................................ 230
16. 4 Cul es el periodo gravable del IVA?................................................................... 230
16. 4. 1 Cules son los plazos para declarar y pagar el IVA por el ao 2013?............. 231
16. 4. 2 Qu sucede si la presentacin de la declaracin es extempornea?.............. 235
16. 4. 2. 1 Qu sucede si la presentacin de la declaracin es posterior al
emplazamiento?.................................................................................................... 235
16. 4. 2. 2 Cmo se calculan los intereses de mora?................................................... 236
16. 4. 2. 3 Qu sucede si no se presenta la declaracin?............................................ 238
16. 5 Cmo se puede realizar la presentacin de la declaracin de IVA?.................... 238

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

XXI

16. 5. 1 Qu contribuyentes estn obligados a presentar electrnicamente

sus declaraciones?............................................................................................... 239
16. 5. 2 Qu condiciones se deben cumplir para presentar declaraciones de
forma virtual? ....................................................................................................... 241
16. 5. 3 En qu consiste la firma electrnica?.............................................................. 242
16. 5. 4 Cul es el procedimiento para la emisin, renovacin, revocacin de
mecanismo de firma digital amparado en certificado digital?............................... 242
16. 6 Cundo se tiene por no presentada la declaracin?............................................ 242
16. 7 Qu sancin se impone a quien no presente su declaracin?............................ 243
SECCIN III
PAGO DE LA DECLARACIN DE IVA
17. Dnde se paga la declaracin de IVA?................................................................ 243
17. 1 Es procedente pagar la declaracin mediante documentos especiales?............ 244
17. 2 Cul es el horario en que debe hacer el pago de la declaracin?....................... 244
17. 3 Cmo se realiza el pago a travs de los canales electrnicos?.......................... 244
17. 3. 1 Cmo se prueba el pago realizado a travs de canales electrnicos?............ 245
17. 4 Cundo se entiende pagado el IVA?.................................................................... 245
SECCIN IV
INSTRUCTIVO PARA EL DILIGENCIAMIENTO
DEL FORMULARIO 300 PARA LA DECLARACIN DEL IVA
17. 5 Cmo se diligencia el formulario 300 para la declaracin del IVA?..................... 246
ENCABEZADO
Casilla 1: AO ................................................................................................................ 246
Casilla 3: PERODO ....................................................................................................... 246
Casilla 4: NMERO DE FORMULARIO.......................................................................... 247
DATOS DEL DECLARANTE
Casilla 5: NIT. NMERO DE IDENTIFICACIN TRIBUTARIA....................................... 247

XXII

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

Casilla 6: DV. DGITO DE VERIFICACIN..................................................................... 247

Casilla 7: PRIMER APELLIDO........................................................................................ 247
Casilla 8: SEGUNDO APELLIDO.................................................................................... 248
Casilla 9: PRIMER NOMBRE.......................................................................................... 248
Casilla 10: OTROS NOMBRES....................................................................................... 248
Casilla 11: RAZN SOCIAL............................................................................................ 248
Casilla 12: CDIGO DIRECCIN SECCIONAL............................................................. 248
Casilla 24: PERIODICIDAD DE LA DECLARACIN (Marque X)................................. 250
SI ES UNA CORRECCIN INDIQUE
Casilla 25: CDIGO........................................................................................................ 250
Casilla 26: No. FORMULARIO ANTERIOR..................................................................... 251
SECCIN INGRESOS
Casilla 27: POR OPERACIONES GRAVADAS AL 5%.................................................... 252
Casilla 28: POR OPERACIONES GRAVADAS A LA TARIFA GENERAL . ..................... 252
Casilla 29: AIU POR OPERACIONES GRAVADAS (BASE GRAVABLE ESPECIAL) . .. 252
Casilla 30: POR EXPORTACIN DE BIENES . ............................................................. 252
Casilla 31: POR EXPORTACIN DE SERVICIOS......................................................... 252
Casilla 32: POR VENTAS A SOCIEDADES DE COMERCIALIZACIN
INTERNACIONAL.......................................................................................... 253
Casilla 33: POR VENTAS A ZONA FRANCA ................................................................. 253
Casilla 34: Por operaciones exentas. (Art. 477, 478 y 481 del ET) . .............................. 253
Casilla 35: POR JUEGOS DE SUERTE Y AZAR ........................................................... 253
Casilla 36: POR VENTA DE CERVEZA DE PRODUCCIN NACIONAL O
IMPORTADA . ............................................................................................... 253
Casilla 37: POR OPERACIONES EXCLUIDAS ............................................................. 254

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

XXIII

Casilla 38: POR OPERACIONES NO GRAVADAS . ...................................................... 254

Casilla 39: TOTAL INGRESOS BRUTOS . ..................................................................... 254
Casilla 40: DEVOLUCIONES EN VENTAS ANULADAS, RESCINDIDAS O
RESUELTAS.................................................................................................. 254
Casilla 41: TOTAL INGRESOS NETOS RECIBIDOS DURANTE EL PERODO ........... 254
SECCIN COMPRAS
SUBSECCIN IMPORTACIN
Casilla 42: DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% .......................................... 255
Casilla 43: DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL ...................................... 255
Casilla 44: DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS PROVENIENTES
DE ZONA FRANCA....................................................................................... 255
Casilla 45: DE BIENES NO GRAVADOS ....................................................................... 255
Casilla 46: DE BIENES Y SERVICIOS NO GRAVADOS
PROVENIENTES DE ZONA FRANCA ......................................................... 256
Casilla 47: DE SERVICIOS ............................................................................................ 256
SUBSECCIN NACIONALES
Casilla 48: DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% .......................................... 256
Casilla 49: DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL ...................................... 256
Casilla 50: DE SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% .................................... 256
Casilla 51: DE SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL ................................ 256
Casilla 52. DE BIENES Y SERVICIOS NO GRAVADOS ............................................... 257
Casilla 53: TOTAL COMPRAS E IMPORTACIONES BRUTAS . .................................... 257
Casilla 54: DEVOLUCIONES EN COMPRAS ANULADAS, RESCINDIDAS O
RESUELTAS EN ESTE PERODO . ............................................................. 257
Casilla 55: TOTAL COMPRAS NETAS REALIZADAS DURANTE EL PERODO .......... 257

XXIV

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

SECCIN LIQUIDACIN PRIVADA

SUBSECCIN IMPUESTO GENERADO
Casilla 56: A LA TARIFA DEL 5% ................................................................................... 257
Casilla 57: A LA TARIFA GENERAL ............................................................................... 258
Casilla 58: SOBRE AIU EN OPERACIONES GRAVADAS (BASE GRAVABLE
ESPECIAL) ................................................................................................... 258
Casilla 59: POR VENTA DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR ........................................ 258
Casilla 60: POR VENTA DE CERVEZA DE PRODUCCIN NACIONAL O
IMPORTADA . ............................................................................................... 258
Casilla 61: POR RETIRO DE INVENTARIO PARA ACTIVOS FIJOS,
CONSUMO, MUESTRAS GRATIS O DONACIONES . ................................ 258
Casilla 62: IVA RECUPERADO EN DEVOLUCIONES EN COMPRAS
ANULADAS, RESCINDIDAS O RESUELTAS............................................... 258
Casilla 63: TOTAL IMPUESTO GENERADO POR OPERACIONES GRAVADAS . ....... 259
SUBSECCIN IMPUESTO DESCONTABLE
Casilla 64: POR IMPORTACIONES GRAVADAS A LA TARIFA DEL 5% ....................... 259
Casilla 65: POR IMPORTACIONES GRAVADAS A LA TARIFA GENERAL ................... 259
Casilla 66: DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS PROVENIENTES DE
ZONA FRANCA ............................................................................................ 259
Casilla 67: POR COMPRAS DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% .............. 259
Casilla 68: POR COMPRAS DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL........... 260
Casilla 69: POR SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5%.................................. 260
Casilla 70: POR SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL ............................. 260
Casilla 71: TOTAL IMPUESTO PAGADO O FACTURADO . .......................................... 260
Casilla 72: IVA RETENIDO EN OPERACIONES CON RGIMEN SIMPLIFICADO....... 260
Casilla 73: IVA RETENIDO POR SERVICIOS PRESTADOS
EN COLOMBIA POR NO DOMICILIADOS O NO RESIDENTES ................ 261

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

XXV

Casilla 74: IVA RESULTANTE POR DEVOLUCIONES EN VENTAS

ANULADAS, RESCINDIDAS O RESUELTAS .............................................. 261
Casilla 75: IVA DESCONTABLE POR IMPUESTO NACIONAL A LA
GASOLINA Y AL ACPM ................................................................................ 261
Casilla 76: AJUSTE IMPUESTOS DESCONTABLES (PRDIDAS, HURTO, O
CASTIGO DE INVENTARIOS) ..................................................................... 261
Casilla 77: TOTAL IMPUESTOS DESCONTABLES ...................................................... 261
Casilla 78: SALDO A PAGAR POR EL PERODO FISCAL ............................................ 262
Casilla 79: SALDO A FAVOR DEL PERODO FISCAL . ................................................. 262
Casilla 80: SALDO A FAVOR DEL PERODO FISCAL ANTERIOR ............................... 262
Casilla 81: RETENCIONES POR IVA QUE LE PRACTICARON ................................... 262
Casilla 82: SALDO A PAGAR POR IMPUESTO . ........................................................... 262
Casilla 83: SANCIONES ................................................................................................ 262
Casilla 84: TOTAL SALDO A PAGAR POR ESTE PERIODO ........................................ 263
Casilla 85: O TOTAL SALDO A FAVOR POR ESTE PERIODO ..................................... 263
SECCIN CONTROL DE SALDOS
SUBSECCIN EXCESO DESCONTABLE
Casilla 86: POR DIFERENCIA DE TARIFA EN ESTE PERIODO, SI
PRESENTA SALDO A FAVOR . .................................................................... 263
Casilla 87: POR DIFERENCIA DE TARIFA ACUMULADO EN PERODOS
ANTERIORES PENDIENTE DE APLICAR .................................................. 263
Casilla 88: POR DIFERENCIA DE TARIFA SUSCEPTIBLE DE SER
APLICADO AL SIGUIENTE PERODO ........................................................ 263
SUBSECCIN RETENCIN DE IVA
Casilla 89: QUE LE PRACTICARON EN ESTE PERODO, NO APLICADA ................. 264
Casilla 90: QUE LE PRACTICARON EN PERODOS
ANTERIORES, NO APLICADA..................................................................... 264

XXVI

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

Casilla 91: SUSCEPTIBLE DE SER APLICADA AL SIGUIENTE PERODO ................. 264

Casilla 92: DESCONTABLE POR VENTAS DEL PERODO . ........................................ 264
Casilla 93: DESCONTABLE PERODOS ANTERIORES SOBRE LAS VENTAS
DEL PERODO ............................................................................................. 264
Casilla 94: EXCESO IMPUESTO DESCONTABLE NO SUSCEPTIBLE DE
SOLICITARSE EN DEVOLUCIN Y/O COMPENSACIN . ........................ 265
SECCIN SIGNATARIO
Casilla 95: NMERO DE IDENTIFICACIN SIGNATARIO ........................................... 265
Casilla 980: PAGO TOTAL ............................................................................................. 265
SECCIN FIRMAS
Casilla 981: CDIGO REPRESENTACIN ................................................................... 265
Casilla 982: CDIGO CONTADOR O REVISOR FISCAL ............................................. 265
Casilla 983: NMERO TARJETA PROFESIONAL ......................................................... 266
Casilla 994: CON SALVEDADES ................................................................................... 266
Casilla 997: ESPACIO EXCLUSIVO PARA EL SELLO DE LA ENTIDAD
RECAUDADORA .......................................................................................... 266
Formulario 300................................................................................................................ 267
SUBSECCIN I
TALLER No. 1 Y DESARROLLO DEL FORMULARIO
17. 5. 1 Ejercicio llevado a la declaracin....................................................................... 268
SUBSECCIN II
TALLER No. 2 Y DESARROLLO DEL FORMULARIO
17. 5. 2 Ejercicio llevado a la declaracin....................................................................... 278

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

XXVII

SECCIN V
CORRECCIN DE LAS DECLARACIONES
17. 6 Los contribuyentes pueden corregir sus declaraciones?..................................... 286
17. 7 Qu es un requerimiento especial o pliego de cargos?....................................... 286
17. 7. 1 En qu consiste la correccin provocada por el requerimiento especial?....... 286
17. 8 En qu consiste la correccin que aumenta el impuesto o disminuyen
el saldo a favor?.................................................................................................... 286
17. 8. 1 Se pueden corregir otros aspectos mediante este mismo procedimiento?..... 287
17. 9 En qu consiste la correccin que disminuye el valor a pagar o
aumenten el saldo a favor?................................................................................... 287
17. 10 En qu consiste una liquidacin de revisin?.................................................... 288
17. 10. 1 Qu es la liquidacin de revisin?................................................................. 288
17. 10. 2 En qu consiste la correccin provocada por la liquidacin de revisin?...... 289
17. 11 Cundo queda en firme una liquidacin privada? ............................................. 289
CAPITULO III
FACTURACIN
17. 12 Qu es la factura?.............................................................................................. 289
17. 12. 1 Para efectos tributarios, quines estn obligados a expedir factura?............ 290
17. 12. 1. 1 Los consorcios y uniones temporales estn
en la obligacin de facturar?................................................................................. 291
17. 12. 1. 2 En qu casos no se requiere expedicin de factura?................................ 291
17. 12. 1. 3 Quines no estn obligados a facturar?.................................................... 291
17. 12. 2 Cules son los requisitos que deben reunir las facturas?.............................. 292
17. 12. 2. 1 Cul es la sancin por expedir facturas sin el lleno de requisitos?............ 293
17. 12. 3 Qu es la factura o documento equivalente?................................................. 293
17. 12. 3. 1 Quines estn obligados a exigir factura o documento equivalente?........ 294
17. 12. 3. 2 Cules son los requisitos del documento equivalente en
adquisiciones efectuadas por los responsables del rgimen comn a
inscritos en el rgimen simplificado? ................................................................... 294
17. 12. 3. 3 Cul es el documento equivalente en loteras, rifas y apuestas?.............. 294
17. 12. 4 Cul es la sancin por expedir documentos distintos a la factura de
venta o documento equivalente?.......................................................................... 295
17. 12. 5 Con qu obligaciones deben cumplir quienes elaboren facturas o
documentos equivalentes?................................................................................... 295

XXVIII

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

17. 12. 5. 1 Se requiere autorizacin para la numeracin de las facturas?.................. 295

17. 12. 5. 2 En qu casos no se requiere autorizacin de la numeracin?.................. 296
17. 12. 5. 3 Cmo se surte el trmite de autorizacin ante la DIAN?........................... 296
17. 12. 5. 4 Qu caractersticas tiene la numeracin de las facturas?......................... 297
17. 12. 6 Qu es la factura electrnica?....................................................................... 297
17. 12. 6. 1 Quin est obligado a expedir factura electrnica?................................... 297
17. 12. 6. 2 Cul es la factura por computador?........................................................... 298
17. 12. 6. 3 Cules son los requisitos de la factura electrnica y de las notas
de crdito?............................................................................................................ 298
17. 12. 6. 4 Qu obligaciones tiene quien expide facturas electrnicas?..................... 299

TTULO V
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

SECCIN I
GENERALIDADES DEL INC
18. Desde cundo se crea el Impuesto Nacional al Consumo (en adelante INC)?.300
18. 1. Qu constituye el INC?....................................................................................... 300
SECCIN II
RESPONSABLES
18. 2. Quines son responsables del INC?................................................................... 300
SECCIN III
HECHO GENERADOR
18. 3 Cul es el Hecho Generador del INC?................................................................. 301
SECCIN IV
CAUSACIN
18. 4 Cundo se causa el INC?.................................................................................... 302

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

XXIX

SECCIN V
BASE GRAVABLE Y TARIFAS
18. 5 Cul es la base gravable, tarifa, causacin, destinacin y distribucin,
para el servicio de Telefona Mvil?...................................................................... 302
18. 6 Cul es el Perodo Gravable para la declaracin y pago del INC?...................... 303
18. 7 Qu departamentos se encuentran excluidos del INC?....................................... 303
18. 8 Cules son las sanciones por el incumplimiento a las obligaciones que
consagra el INC?.................................................................................................. 303
18. 9 Cul es la definicin de Restaurantes?............................................................. 304
18. 9. 1 De acuerdo con lo anterior, cul es la base gravable y tarifa en el
servicio de restaurantes?...................................................................................... 304
18. 10 Cmo se gravarn los establecimientos de comercio, locales
o negocios en donde se desarrollen actividades bajo franquicia,
concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la
explotacin de intangibles?................................................................................... 304
18. 11 Qu se entiende por Bares, tabernas y discotecas?....................................... 305
18. 11. 1 Qu servicios asimilables a restaurantes no causan el INC?........................ 305
18. 11. 2 Cul es la base gravable y tarifa en los servicios de bares, tabernas
y discotecas?........................................................................................................ 306
18. 11. 3 Qu tratamiento reciben ahora los establecimientos que prestan el
servicio de restaurante y el de bares y similares?................................................ 307
18. 11. 4 Quines pertenecen al Rgimen simplificado del impuesto nacional
al consumo de restaurantes y bares?................................................................... 307
18. 12 Cules son los bienes gravados a la tarifa del 8%?.......................................... 308
18. 13 Cules son los bienes gravados a la tarifa del 16%?........................................ 308
18. 14 Para efectos de los bienes gravados a las tarifas del 8% y del 16%,
qu se entiende por Pick-Up?.......................................................................... 309
18. 14. 1 Respecto de los bienes gravados a las tarifas del 8% y del 16%,
cul es la tarifa del INC?..................................................................................... 309
18. 14. 2 Respecto de la venta de vehculos y aerodinos usados gravados a
las tarifas del 8% y del 16%, cul es la base gravable?..................................... 310
18. 14. 3 A qu vehculos gravados a las tarifas del 8% y del 16%, no se les
aplicar el INC?..................................................................................................... 310
18. 14. 4 Cules son los vehculos que no causan el INC?.......................................... 310

XXX

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

SECCIN VI
DECLARACIN DEL INC
18. 15 Cul es el contenido de la declaracin del INC?............................................... 311
18. 15. 1 Cundo debe declararse y pagarse el INC?.................................................. 312
18. 15. 2 Cmo se diligencia el formulario 310?........................................................... 313
ENCABEZADO
Casilla 1: AO ................................................................................................................ 313
Casilla 3: PERODO ....................................................................................................... 313
Casilla 4: NMERO DE FORMULARIO . ....................................................................... 313
DATOS DEL DECLARANTE
Casilla 5: Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) . ..................................................... 314
Casilla 6: DV. DGITO DE VERIFICACIN .................................................................... 314
Casilla 7: PRIMER APELLIDO ....................................................................................... 314
Casilla 8: SEGUNDO APELLIDO.................................................................................... 314
Casilla 9: PRIMER NOMBRE ......................................................................................... 314
Casilla 10: OTROS NOMBRES . .................................................................................... 315
Casilla 11: RAZN SOCIAL ........................................................................................... 315
Casilla 12: CDIGO DIRECCIN SECCIONAL ............................................................ 315
SI ES UNA CORRECCIN INDIQUE
Casilla 24: CDIGO ....................................................................................................... 317
Casilla 25: No. FORMULARIO ANTERIOR . .................................................................. 317
SECCIN TARIFAS
(BASE DE IMPUESTO IMPUESTO)
Casilla 26: BASE DE IMPUESTO POR SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA
DEL 4% . ....................................................................................................... 317

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

XXXI

Casilla 27: BASE DE IMPUESTO POR SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA

DEL 8% . ....................................................................................................... 317
Casilla 28: BASE DE IMPUESTO POR VENTA DE BIENES GRAVADOS A LA
TARIFA DEL 8% ........................................................................................... 318
Casilla 29: BASE DE IMPUESTO POR IMPORTACIN DE BIENES
GRAVADOS A LA TARIFA DEL 8% .............................................................. 318
Casilla 30: BASE DE IMPUESTO POR VENTA DE BIENES GRAVADOS A LA
TARIFA DEL 16% ......................................................................................... 318
Casilla 31: BASE DE IMPUESTO POR IMPORTACIN DE BIENES
GRAVADOS A LA TARIFA DEL 16% ............................................................ 318
Casilla 32: Impuesto generado por servicios gravados a la
tarifa del 4%............................................................................................ 318
Casilla 33: Impuesto generado por servicios gravados a la
tarifa del 8%............................................................................................ 318
Casilla 34: Impuesto generado por venta de bienes gravados a
la tarifa del 8%....................................................................................... 319
Casilla 35: Impuesto generado por importacin de bienes
gravados a la tarifa del 8%............................................................... 319
Casilla 36: Impuesto generado por venta de bienes gravados a
la tarifa del 16%..................................................................................... 319
Casilla 37: Impuesto generado por importacin de bienes
gravados a la tarifa del 16%............................................................. 319
SECCIN LIQUIDACIN PRIVADA
Casilla 38: Saldo a pagar por impuesto.............................................................. 319
Casilla 39: Sanciones................................................................................................. 320
Casilla 40: Total saldo a pagar.............................................................................. 320
Casilla 980: Pago total.............................................................................................. 320
Casilla 981: Cdigo representacin.................................................................... 320
Casilla 982: Cdigo contador o revisor fiscal ............................................. 321

XXXII

Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-

Casilla 983: Nmero tarjeta profesional.......................................................... 321

Casilla 994: Con salvedades ................................................................................... 322
Casilla 996: Espacio para el adhesivo de la entidad
recaudadora (Nmero del adhesivo) .................................................... 322
Casilla 997: Espacio exclusivo para el sello de la entidad
recaudadora........................................................................................... 322
Formulario 310................................................................................................................ 323

RESOLUCIN NMERO 000139 de Noviembre 21 de 2012

Por la cual la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN,
adopta la Clasificacin de Actividades Econmicas
CIIU revisin 4 adaptada para Colombia..................................................................... 324

Calendario IVA 2013...................................................................................................... 343

Calendario INC 2013...................................................................................................... 345