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L. 24769 - Ley Penal Tributaria B. O.

- 15/01/1997 Ttulo I - Delitos tributarios Evasin simple Artculo 1: Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el obligado que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, evadiere total o parcialmente el pago de tributos al fisco nacional, siempre que el monto evadido excediere la suma de cien mil pesos ($ 100.000) por cada tributo y por cada ejercicio anual, aun cuando se tratare de un tributo instantneo o de perodo fiscal inferior a un ao. Evasin agravada Artculo 2: La pena ser de tres aos y seis meses a nueve aos de prisin, cuando en el caso del artculo 1 se verificare cualquiera de los siguientes supuestos: a) Si el monto evadido superare la suma de un milln de pesos ($ 1.000.000). b) Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la identidad del verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la suma de doscientos mil pesos ($ 200.000). c) Si el obligado utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones, diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales, y el monto evadido por tal concepto superare la suma de doscientos mil pesos ($ 200.000).

Aprovechamiento indebido de subsidios Artculo 3: Ser reprimido con prisin de tres aos y seis meses a nueve aos el obligado que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, se aprovechare indebidamente de reintegros, recuperos, devoluciones o cualquier otro subsidio nacional directo de naturaleza tributaria siempre que el monto de lo percibido supere la suma de pesos cien mil ($ 100.000) en un ejercicio anual. Obtencin fraudulenta de beneficios fiscales artculo 4 Artculo 4: Ser reprimido con prisin de uno a seis aos el que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, obtuviere un reconocimiento, certificacin o autorizacin para gozar de una exencin, desgravacin, diferimiento, liberacin, reduccin, reintegro, recupero o devolucin tributaria al fisco nacional. Artculo 5: En los casos de los artculos 2, inciso c), 3 y 4, adems de las penas all previstas se impondr al beneficiario la prdida del beneficio y de la posibilidad de obtener o de utilizar beneficios fiscales de cualquier tipo por el plazo de diez aos. Apropiacin indebida de tributos Artculo 6: Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el agente de retencin o percepcin de tributos nacionales que no depositare, total o parcialmente, dentro de los diez das hbiles administrativos de vencido el plazo de ingreso, el tributo retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado superase la suma de diez mil pesos ($ 10.000) por cada mes.
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Ttulo II - Delitos relativos a los recursos de la seguridad social Evasin simple Artculo 7: Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el obligado, que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, evadiere parcial o totalmente al fisco nacional el pago de aportes o contribuciones, o ambos conjuntamente, correspondientes al sistema de la seguridad social, siempre que el monto evadido excediere la suma de veinte mil pesos ($ 20.000) por cada perodo. Evasin agravada Artculo 8: La prisin a aplicar se elevar de tres aos y seis meses a nueve aos, cuando en el caso del artculo 7 se verificare cualquiera de los siguientes supuestos: a) Si el monto evadido superare la suma de cien mil pesos ($ 100.000), por cada perodo. b) Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la identidad del verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la suma de cuarenta mil pesos ($ 40.000.-). Apropiacin indebida de recursos de la seguridad social Artculo 9: Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el empleador que no depositare total o parcialmente, dentro de los diez (10) das hbiles administrativos de vencido el plazo de ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus dependientes, siempre que el monto no ingresado superase la suma de pesos diez mil ($ 10.000) por cada mes.

Idntica sancin tendr el agente de retencin o percepcin de los recursos de la Seguridad Social que no depositare total o parcialmente, dentro de los diez (10) das hbiles administrativos de vencido el plazo de ingreso, el importe retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado superase la suma de pesos diez mil ($ 10.000) por cada mes. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos habilitar, a travs de los medios tcnicos e informticos correspondientes y/o en los aplicativos pertinentes, la posibilidad del pago por separado y en forma independiente al de las dems contribuciones patronales, de los aportes retenidos por el empleador a sus dependientes y de las retenciones o percepciones de los agentes obligados respecto de los recursos de la Seguridad Social. (Texto segn Ley 26063 Publicacin en el B.O.: 09/12/2005) Ttulo III - Delitos fiscales comunes Insolvencia fiscal fraudulenta Artculo 10: Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el que habiendo tomado conocimiento de la iniciacin de un procedimiento administrativo o judicial tendiente a la determinacin o cobro de obligaciones tributarias o de aportes y contribuciones de la seguridad social nacionales, o derivadas de la aplicacin de sanciones pecuniarias, provocare o agravare la insolvencia propia o ajena, frustrando en todo o en parte el cumplimiento de tales obligaciones. Simulacin dolosa de pago Artculo 11: Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el que mediante registraciones o comprobantes falsos o cualquier otro ardid o engao, simulare el pago total o parcial de obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social nacional o derivadas de la aplicacin de sanciones
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pecuniarias, sean obligaciones propias o de terceros. Alteracin dolosa de registros Artculo 12: Ser reprimido con prisin de dos a seis aos, el que de cualquier modo sustrajere, suprimiere, ocultare, adulterare, modificare o inutilizare los registros o soportes documentales o informticos del fisco nacional, relativos a las obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social, con el propsito de disimular la real situacin fiscal de un obligado. Ttulo IV - Disposiciones generales Artculo 13: Las escalas penales se incrementarn en un tercio del mnimo y del mximo, para el funcionario o empleado pblico que, en ejercicio o en ocasin de sus funciones, tomase parte de los delitos previstos en la presente ley. En tales casos, se impondr adems la inhabilitacin perpetua para desempearse en la funcin pblica. Artculo 14: Cuando alguno de los hechos previstos en esta ley hubiere sido ejecutado en nombre, con la ayuda o en beneficio de una persona de existencia ideal, una mera asociacin de hecho o un ente que a pesar de no tener calidad de sujeto de derecho las normas le atribuyan condicin de obligado, la pena de prisin se aplicar a los directores, gerentes, sndicos, miembros del consejo de vigilancia, administradores, mandatarios, representantes o autorizados que hubiesen intervenido en el hecho punible inclusive cuando el acto que hubiera servido de fundamento a la representacin sea ineficaz.

Artculo 15: El que a sabiendas: a) Dictaminare, informare, diere fe, autorizare o certificare actos jurdicos, balances, estados contables o documentacin para facilitar la comisin de los delitos previstos en esta ley, ser pasible, adems de las penas correspondientes por su participacin criminal en el hecho, de la pena de inhabilitacin especial por el doble del tiempo de la condena. b) Concurriere con dos o ms personas para la comisin de alguno de los delitos tipificados en esta ley, ser reprimido con un mnimo de CUATRO (4) aos de prisin. c) Formare parte de una organizacin o asociacin compuesta por tres o ms personas que habitualmente est destinada a cometer cualquiera de los delitos tipificados en la presente ley, ser reprimido con prisin de TRES (3) aos y SEIS (6) meses a DIEZ (10) aos. Si resultare ser jefe u organizador, la pena mnima se elevar a CINCO (5) aos de prisin. (Texto segn Ley 25874 Publicacin en el B.O.: 22/01/2004) Artculo 16: En los casos previstos en los artculos 1 y 7 de esta ley, la accin penal se extinguir si el obligado, acepta la liquidacin o en su caso la determinacin realizada por el organismo recaudador, regulariza y paga el monto de la misma en forma incondicional y total, antes de formularse el requerimiento fiscal de elevacin a juicio. Este beneficio se otorgar por nica vez por cada persona fsica o de existencia ideal obligada. La resolucin que declare extinguida la accin penal, ser comunicada a la Procuracin del Tesoro de la Nacin y al Registro Nacional de Reincidencia y Estadstica Criminal y Carcelaria. Artculo 17: Las penas establecidas por esta ley sern impuestas sin perjuicio de las sanciones administrativas fiscales. Ttulo V - De los procedimientos administrativo y penal
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Artculo 18: El organismo recaudador, formular denuncia una vez dictada la determinacin de oficio de la deuda tributaria, o resuelta en sede administrativa la impugnacin de las actas de determinacin de la deuda de los recursos de la seguridad social, aun cuando se encontraren recurridos los actos respectivos. En aquellos casos en que no corresponda la determinacin administrativa de la deuda, se formular de inmediato la pertinente denuncia, una vez formada la conviccin administrativa de la presunta comisin del hecho ilcito. Cuando la denuncia penal fuere formulada por un tercero, el juez remitir los antecedentes al organismo recaudador que corresponda a fin de que inmediatamente d comienzo al procedimiento de verificacin y determinacin de la deuda. El organismo recaudador deber emitir el acto administrativo a que se refiere el primer prrafo, en un plazo de noventa das hbiles administrativos, prorrogables a requerimiento fundado de dicho organismo. Artculo 19: Aun cuando los montos alcanzados por la determinacin de la deuda tributaria o previsional fuesen superiores a los previstos en los artculos 1, 6, 7 y 9, el organismo recaudador que corresponda, no formular denuncia penal, si de las circunstancias del hecho surgiere manifiestamente que no se ha ejecutado la conducta punible. En tal caso, la decisin de no formular la denuncia penal deber ser adoptada, mediante resolucin fundada y previo dictamen del correspondiente servicio jurdico, por los funcionarios a quienes se les hubiese asignado expresamente esa competencia. Este decisorio deber ser comunicado inmediatamente a la Procuracin del Tesoro de la Nacin, que deber expedirse al respecto.

Artculo 20: La formulacin de la denuncia penal no impedir la sustanciacin de los procedimientos administrativos y judiciales tendientes a la determinacin y ejecucin de la deuda tributaria o previsional, pero la autoridad administrativa se abstendr de aplicar sanciones hasta que sea dictada la sentencia definitiva en sede penal. En este caso no ser de aplicacin lo previsto en el artculo 76 de la ley 11.683 (t. o. en 1978 y sus modificaciones). Una vez firme la sentencia penal, la autoridad administrativa aplicar las sanciones que correspondan sin alterar las declaraciones de hechos contenidas en la sentencia judicial. Artculo 21: Cuando hubiere motivos para presumir que en algn lugar existen elementos de juicio probablemente relacionados con la presunta comisin de alguno de los delitos previstos en la presente ley, el organismo recaudador, podr solicitar al juez penal competente las medidas de urgencia y toda autorizacin que fuera necesaria a los efectos de la obtencin y resguardo de aqullos. Dichas diligencias sern encomendadas al organismo recaudador, que actuar en tales casos en calidad de auxiliar de la justicia, conjuntamente con el organismo de seguridad competente. Artculo 22: Para la aplicacin de la presente ley en el mbito de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires ser competente la Justicia Nacional en lo Penal Tributario a partir de su efectiva puesta en marcha, mantenindose la competencia del Fuero en lo Penal Econmico en las causas que se encuentren en trmite al referido momento. En lo que respecta a las restantes jurisdicciones del pas ser competente la Justicia Federal. (Texto segn Ley 25292 B.O. 16/08/2000) (Texto segn Ley 25826 Publicacin en el B.O.: 11/12/2003)

Artculo 23: El organismo recaudador podr asumir, en el proceso penal, la funcin de querellante particular a travs de funcionarios designados para que asuman su representacin. Artculo 24: Dergase la ley 23771 Artculo 25: Comunquese al Poder Ejecutivo.