3.antologia Básica

INSTITUTO CENTROAMERICANO DE ADMINISTRACIN PBLICA -ICAPSECRETARA DE FINANZAS, SEFIN REPBLICA DE HONDURAS
PROGRAMA DE CAPACITACIN EN GESTIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO DE HONDURAS
PROGRAMA Y ANTOLOGA DEL CURSO SOBRE: FORMULACIN Y EVALUACIN DEL PRESUPUESTO CON NFASIS EN GESTIN POR RESULTADOS
L !"#$ N%&'# C#()*+ ,D%!-+.-/ M$S!$ F#0 *+ T&-1%2 C#2!#+.- ,D%!-+.-/ M$S!$ B-+ 3+% G4. 5&&-6 C#2.&% ,D%!-+.-/ M$S!$ M#& -)%2 G4. 5&&-6 B&-+-2 ,D%!-+.-/ I+3$ F&-' M-17# C#+-)% ,C%%&" +#"%&/
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ANTOLOGA DE LA PRIMERA PARTE: MDULO SOBRE FORMULACIN Y EVALUACIN DEL PRESUPUESTO
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INSTITUTO CENTROAMERICANO DE ADMINISTRACIN PBLICA, ICAP SECRETARA DE FINANZAS, SEFIN, REPBLICA DE HONDURAS PROGRAMA DE CAPACITACIN EN GESTIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO DE HONDURAS ANTOLOGA DE LA PRIMERA PARTE: MDULO SOBRE FORMULACIN Y EVALUACIN DEL PRESUPUESTO
MODULO: Formulacin y Evaluacin Presupuestaria con nfasis en Gestin por Resultados

Este mdulo pretende coadyuvar al fortalecimiento de los recursos humanos a cargo de las finanzas pblicas, tanto en la SEFIN como de las dems instituciones del obierno de !onduras, mediante la incorporacin de t"cnicas, destrezas y habilidades para la formulacin y evaluacin presupuestaria en el marco de la gestin por resultados, procurando asegurar la eficiencia y eficacia en la e#ecucin del ciclo presupuestario I+.&%"4!! =+ En el marco de la $eforma del Estado, el nuevo enfo%ue del ciclo presupuestario del obierno de !onduras est incorporado a la &ey 'rgnica del (resupuesto, sancionada por )ecreto *+,-../, del -* de mayo del -../0 Esto plantea a la gestin del sector pblico hondure1o un problema de desa#uste temporal en el accionar del recurso humano, de frente a los nuevos re%uerimientos de la &ey y a las tecnolog2as informticas incorporadas por el nuevo SI3FI0 )etermina un proceso de transicin para un cambio de comportamiento de los funcionarios, surgiendo as2 la necesidad de un (rograma de 4apacitacin en Gestin Financiera del Sector Pblico de Honduras, ba#o la responsabilidad de la SEFIN, el %ue debe no slo transferir conocimientos y me#orar las destrezas y habilidades en el personal re%uerido por la nueva gestin financiera del Estado, sino tambi"n formar una cultura favorable a un cambio organizacional %ue tendr lugar en el mediano y largo plazo0 En tal sentido durante las /. horas de su desarrollo se trata de revisar, ordenar y profundizar conceptos tericos y prcticos centrales referentes a la gestin del proceso presupuestario, en el marco de la nueva &ey 'rgnica del (resupuesto, y el funcionamiento del nuevo SI3FI, enfatizando lo referente a la etapa de formulacin del presupuesto incorporando criterios y herramientas de evaluacin del desempe1o0 M-.%"%)%37#, L%372. !#, M-!#+ 2'% "- E>#)4#! =+ En la presente antolog2a el participante podr encontrar una sinopsis de los conceptos bsicos desarrollados en cada sesin as2 como lecturas bsicas de apoyo y ampliacin de lo visto en las sesiones El desarrollo de las sesiones combinar la e5plicacin de los aspectos tericos por parte del docente a cargo con discusiones de lo tratado y e#ercitaciones prcticas0 Se incentivar la realizacin de preguntas y observaciones por los participantes por considerar %ue estas intervenciones aportan una visin de la realidad prctica a la cual debern aplicar lo incorporado0 Sin embargo las mismas sern moderadas por el docente a fin de %ue interfieran con el normal desarrollo previsto0 6
O01-. >%2 b!etivos Generales $evisar, ordenar y profundizar conceptos centrales referentes a la gestin del proceso presupuestario, en el marco de la nueva &ey 'rgnica del (resupuesto, y el funcionamiento del nuevo SI3FI, enfatizando lo referente a la etapa de formulacin del presupuesto0 Enmarcar en el criterio de gestin por resultados el proceso de gestin presupuestaria0 4onsolidar el efectivo funcionamiento del nuevo SI3FI como sistema centralizador y ordenador de las finanzas pblicas hondure1as0 b!etivos Espec"ficos 4onstituir, en la SEFIN y dems organismos del obierno de !onduras, un grupo de funcionarios idneos y capacitados en materia presupuestaria %ue mane#en fluidamente la formulacin del presupuesto con un enfo%ue de gestin por resultados0 4ontar con funcionarios %ue conozcan los principios y las etapas del ciclo del presupuesto con "nfasis en la formulacin y evaluacin0 &ograr %ue los funcionarios identifi%uen los obstculos e5istentes en la prctica de la formulacin, e#ecucin y control del presupuesto en !onduras0
D4&#! =+:
El (rograma incluir para cada mdulo, capacitacin cinco d2as por semana durante un per2odo de dos semanas consecutivas y para dos grupos simultneos en #ornadas matutinas y vespertinas respectivamente0 4on respecto a la carga horaria se ha considerado en el marco de esta propuesta, una capacitacin de /. horas por curso0 M%"#) "#": 3 fin de facilitar el uso de metodolog2as e instrumentos para resolver problemas de la prctica del proceso presupuestario en el marco del criterio, introducido por la nueva normativa, de la gestin por resultados se desarrollarn seminarios,talleres con carcter de actividades de capacitacin de aprovechamiento, para lo cual se introducirn acciones de evaluacin del aprendiza#e como re%uisito para tener derecho al certificado %ue acreditar la participacin satisfactoria en los diferentes cursos0
CONTENIDOS
C%+.-+ "% G-+-&#) Se analizarn los principios generales de la formulacin de programas y presupuestos gubernamentales, incorporando el anlisis de los m"todos empleados para la formulacin del plan anual operativo y el presupuesto como instrumento de e#ecucin del gasto pblico0 Incluye una evaluacin del ciclo presupuestario y de las metodolog2as para su formulacin, y los sistemas de informacin %ue permiten la evaluacin y el control de resultados del gasto pblico0 (or las caracter2sticas de la temtica y por organizacin log2stica durante la primera semana se desarrollar lo referente a formulacin presupuestaria y en la segunda lo correspondiente a gestin por resultados0 ?$? C%+.-+ "% A+#)7. !%
60 Introduccin a la teor2a y prctica del proceso presupuestario a0 Enfo%ue, marco macroeconmico y restricciones econmicas, institucionales y financieras al proceso presupuestario b0 Etapas7 (ol2tica presupuestaria previa, formulacin, e#ecucin, li%uidacin y evaluacin0 4riterios para clasificacin del presupuesto0 estin presupuestaria moderna7 programacin presupuestaria, gerencia financiera y gestin por resultados -0 Formulacin presupuestaria7 a0 (lanificacin y estimacin preliminar del gasto 60 4lasificadores habituales -0 )eterminacin de pisos y techos +0 (roceso de recoleccin y consolidacin de la informacin /0 (rogramacin temporal de las tareas 80 Formularios 90 Estimacin preliminar de recursos b0 3spectos institucionales del sistema presupuestario de !onduras 60 4aracterizacin7 &ey 'rgnica del (resupuesto0 Nuevo SI3FI -0 4lasificadores y categor2as presupuestarias +0 (er2odo fiscal /0 4ronograma de formulacin 80 4oordinacin entre las distintas reas de los organismos de gobierno 90 :ecanismos de evaluacin y control c0 (roceso operativo de formulacin 60 (reparacin de formularios y estimaciones de gastos por organismo -0 $e%uerimiento preliminar de gasto por organismo +
+0 /0 80 90 ;0 *0
$evisin y consolidacin de gastos por organismo )efinicin de ob#etivos y metas Financiamiento interno y e5terno Negociacin y a#ustes $edaccin del documento 3probacin formal7 etapas
+0 Introduccin a la teor2a y prctica de la evaluacin presupuestaria7 evaluar, medir, monitorear y auditar0 )isposiciones vigentes en !onduras0 El SI3FI como instrumento de evaluacin0 /0 Evaluacin a0 3spectos evaluables de una gestin 0<ipos de evaluacin7 Evaluacin independiente y autoevaluacin0 b0 Evaluacin como herramienta de gestin gerencial 80 Indicadores de desempe1o a0 =(or %u" usar indicadores> ?ue es un indicador de desempe1o> b0 <ipos de indicadores i0 4ualitativos y cuantitativos ii0 Financieros y de servicios iii0 'btencin y anlisis de datos a emplear c0 4oncepcin de @sistema de indicadoresA0 Etapas del (roceso de dise1o de un sistema de indicadores d0 4riterios para analizar los resultados i0 Balores deseables, probables y esperados ii0 'tros factores a considerar en el anlisis iii0 (armetros de comparacin C benchmarDsE 90 Indicadores en la prctica a0)ise1o de un men de indicadores b0 Indicadores espec2ficos por rea
C%+.-+ "%2 (%& S-2 =+
P& '-&# S-'#+# S-2 =+ ?7 Informacin (reliminar 'b#etivos del 4urso, (rograma, :etodolog2a y &og2stica, :ecanismo de Evaluacin (resentacin de los participantes e instructores
S-2 =+ ::
<ema7 Introduccin a la teor2a y prctica del proceso presupuestario7 :arco macroeconmico0 Sus etapas :etodolog2a )isertacin de e5perto y e5plicacin de e#ercicio prctico <ema
Formulacin presupuestaria7 (lanificacin y estimacin preliminar del gasto :etodolog2a7 )isertacin y resolucin de e#ercicio prctico
S-2 =+ @: <ema7 3spectos institucionales del sistema presupuestario de !onduras00 El SI3FI como instrumento de evaluacin0 )isposiciones vigentes en !onduras :etodolog2a7 E5posicin de funcionarios de la Fnidad de :odernizacin0 (reguntas de los participantes E#ercicio (rctico resolucin en grupo <ema7 (roceso operativo de formulacin :etodolog2a7 )isertacin y entrega de e#ercicio para resolucin en grupo <ema7 (roceso operativo de formulacin continuacin :etodolog2a7 )isertacin y resolucin de e#ercicio Evaluacin primera semana
S-2 =+ A:
S-2 =+ < :
S-34+"# S-'#+# S-2 =+ B: (resentacin de los participantes e instructores <ema7 Introduccin a la teor2a y prctica de la evaluacin presupuestaria7 evaluar, medir, monitorear y auditar0 <ipos de evaluacin0Evaluacin como herramienta de gestin gerencial 8
S-2 =+ C:
:etodolog2a7 )isertacin y e#ercicio prctico
<ema7 Indicadores de desempe1o <ipos de indicadores0 'btencin y anlisis de datos0 'btencin y anlisis de datos0 4oncepcin de @sistema de indicadoresA0 :etodolog2a7 )isertacin y e#ercicio prctico
S-2 =+ D: S-2 =+ E:
<ema7 4riterios para analizar los resultados0Balores deseables, probables y esperados0 (armetros de comparacin :etodolog2a7 )isertacin y e#ercicio prctico <ema7 Indicadores en la prctica :etodolog2a7 <aller de <raba#o dirigido en grupo con el ob#eto de formular indicadores para las reas de traba#o de los asistentes
S-2 =+ ?;:
(resentacin de los resultados del e#ercicio grupal :etodolog2a7 (lenario con discusin y conclusiones de recomendaciones por escrito Evaluacin de la segunda semana B 0) %3&#F7# G%0 -&+% "- H%+"4&#27 &ey 'rgnica del (resupuesto :ayo -../ Sistema 3dministracin Financiera Integrada G SI3FI G :anual de Formulacin (resupuestaria version prelimnar <egucigalpa -..8 Z4)-.#, M#$ D-) C#&'-+7 Sistema de 3dministracin Financiera Integrada G Nuevo SI3FI , mimeo G <egucigalpa G !onduras G :ayo -../ M#&.+-&, R !#&"%7 @?ue reformas en las politicas presupuestarias son necesarias para me#orar la gestion publica en 3merica &atina> G BII 4ongreso Internacional del 4&3) G &isboa, (ortugal G 'ctubre -..Fozzard, 30H !olmes, :0H Ilugman, J0H K Lithers, I0 7 @ Lashungton )4 G 3bril -..asto (blicoA , F:I G
ICAP: 3ntolog2a :dulo Formulacin y evaluacin del presupuesto con #nfasis en la $estin por resultados , San Jos" de 4osta $ica G 3bril -..8
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ANTOLOGA
P&-2-+.#! =+ &a presente antolog2a compila conceptos e ideas %ue complementan el marco terico y los procedimientos espec2ficos presentados en el :anual de Formulacin (resupuestaria elaborado por la SEFIN a fin de permitir un aborda#e didctico e integral del nuevo SI3FI tanto en lo referente al marco terico %ue lo #ustifica como a la prctica concreta0 &a gestin por resultados como herramienta de la @nuevaA administracin pblica, es el punto central de referencia de este sistema0 El %ue debe ser internalizado no como fin en s2 mismo, sino como un proceso de cambio cultural en el accionar de los funcionarios involucrados en el mane#o de las finanzas pblicas0 O01-. >%2: 4omplementar y enmarcar tericamente el modelo conceptual presentado en el :anual de Formulacin (resupuestaria del :dulo de (resupuesto del SI3FI Incentivar la comprensin y anlisis de los procedimientos operativos contenidos en el :anual I+.&%"4!! =+ # )# .-%&7# 9 (&*!. !# "-) (&%!-2% (&-24(4-2.#& % ?$ C%+!-(.% "- P&-24(4-2.% PG0) !%
&a concepcin del presupuesto pblico fue modificndose al e5pandirse las funciones del Estado y al tomarse conciencia de los efectos %ue provocaba sobre la actividad econmica0 Mrevemente puede decirse %ue, el presupuesto, ha de#ado de tener el carcter de mero registro de gastos e ingresos autorizados por ley para convertirse en una herramienta activa del gobierno en el cumplimiento de sus funciones0 En rigor constituye una planificacin ,e5pl2cita o impl2cita, de la accin del sector pblico y, como tal, e#erce necesariamente efectos @no neutrales @sobre el resto de la econom2a, an en ausencia de d"ficit o supervit0 En su Concepcin Tradicional el presupuesto es la e5presin legal, en t"rminos financieros, de lo %ue el obierno pretende llevar a cabo en un per2odo determinado, generalmente de un a1o C@presupuesto de autorizacinAE0 )e acuerdo a la Concepcin Moderna el presupuesto es un proceso a trav"s del cual se elabora, e5presa, aprueba, coordina y evala el programa de gobierno,
e5plicitndose en "l todos los elementos %ue componen dicho programa C@presupuesto de responsabilidadAE &a elaboracin del presupuesto constituye fundamentalmente un acto pol2tico por ello no debe ser considerada una mera tarea burocrtica rutinaria e5clusivamente a cargo de los t"cnicos en la materia0 (recisamente, por ser un acto de alto contenido pol2tico, los funcionarios y t"cnicos a cargo deben tener una visin integral del mismo e interactuar flu2damente0 :$ M#&!% '#!&%-!%+=' !% 9 &-2.& !! %+-2 # )# P%)7. !# (&-24(4-2.#& #
&as finanzas pblicas tienen, desde lo terico y la prctica, la caracter2stica de situarse en la frontera entre lo econmico y lo pol2tico0 3l ser el presupuesto su e5presin ms evidente el enfo%ue de su anlisis incluye conceptos, criterios y herramientas de diversas disciplinas tales como la econom2a, la administracin pblica, la ciencia pol2tica, la estad2stica y otras ciencias sociales a las cuales actualmente se adiciona las herramientas de la informtica0 (or lo antedicho el presupuesto es un e#ercicio pol2tico %ue refle#a el modo y el grado en %ue el Estado satisface necesidades de los ciudadanos %ue no son factibles de ser satisfechas por el mercado o se considera, por motivos de e%uidad y eficiencia, inconveniente de#arlas libradas a su accin total o parcialmente0? &os aportes disciplinarios al anlisis del proceso presupuestario: y el tema espec2fico al cual se refieren se sintetizan en la tabla siguiente0
#$ 3nlisis de respondabilidad@
3dministracin (blica )escripcin y organizacin de las tareas de cada unidad 'rganizacin y seguimiento de las etapas del proceso 3daptacin de criterios de eficiencia al sector pblico $elacin y coordinacin entre los (oderes del Estado (rocesos pol2ticos de asignacin de recursos :ane#o de grupos de presin y conflictos y 3uditor2a y control legal, financiero y contable
4iencia (ol2tica
)erecho, 4ontrol
6 -
4ontabilidad
4orresponde a los conceptos de bienes pblicos puros y bienes pblicos preferentes 3daptado de 30 (remchand 7 overnment Mudgeting and E5penditure 4ontrols <heory and (ractice N F:I , Lashington )4 , 6O*/ G Segunda Edicin , 4ap0 + 3ccountabilility incluyendo tanto la rendicin de cuentas tradicional como la transparencia
b0 3nlisis de eficiencia 3dministracin (blica 3plicacin de nuevas t"cnicas de gestin al sector pblico erencia pblica 4entralizacin y descentralizacin normativa y operativa 4ontabilidad y 4ontrol 3nlisis de costos Econom2a Eficiencia asignativa Funciones de produccin 3spectos distributivos 4iencia (ol2tica Fronteras y roles del Estado &2mites al nivel de gasto (rivatizacin c0 3nlisis econmico Econom2a Enfo%ues de pol2tica fiscal :arco P restricciones macroeconmicas Incidencia de impuestos y gastos Efectos distributivos El conte5to macroeconmico est constituido por el comportamiento general de la econom2a a trav"s del anlisis de la evolucin del (IM y otras variables relevantes, de las medidas de pol2tica y orientaciones adoptadas0 Esta descripcin de la realidad en un momento, su comparacin con lo previo y la prognosis de las tendencias probables constituyen constituyen el marco de referencia al %ue se a#ustar el presupuesto tanto en el nivel de gastos como en los recursos esperables0 Ello se refle#a en las restricciones presupuestarias %ue se indican en los cuadros siguientes0 $ES<$I44I'NES E4'NQ:I43S 'b#etivos sobre ingreso, empleo e inflacin <ipo de cambio (ol2tica :onetaria (ol2tica Fiscal :ovilizacin de $ecursos <asa de aumento del gasto pblico asto de Inversin Subsidios
)"ficit presupuestario
6.
RESTRICCIONES INSTITUCIONALES
4onsulta y coordinacin entre niveles de gobierno 4oordinacin dentro de cada nivel de gobierno $igideces organizacionales y normativas 3spectos pol2ticos 4apacidad administrativa
RESTRICCIONES PRESUPESTARIAS
:"todos de estimacin de gastos e ingresos pblicos Fle5ibilidad de la accin fiscal

Niveles de gasto comprometidos y e#ecutados posibilidad de instaurar nuevos tributos o modificar los e5istentes $estricciones en el proceso presupuestario <iempo )isponibilidad de informacin7 control financiero, financiamiento inadecuado 3dministracin Financiera Inadecuada gestin temporal de recursos y pagos Sobrevaluacin de costos Infle5ibilidad en el uso de recurso e0 $estricciones de personal
@$
L%2 P& +! ( %2 P&-24(4-2.#& %2
Estos principios se han ido enunciando como pautas m2nimas a las cuales deber2a a#ustarse el presupuesto ,tanto en el contenido como en el proceso de elaboracin, a fin de cumplir adecuadamente su propsito0 (or lo mismo se han mantenido igual o han variado, de acuerdo a las nuevas funciones asignadas al Estado y, en consecuencia, al presupuesto pblico0
66
L-3#) "#": Este principio, constituye una de las diferencias ms notables entre el gasto pblico y el privado0 :arca el trnsito de los antiguos sistemas absolutistas a las democracias modernas0 Msicamente implica un freno a la discrecionalidad en el mane#o de gastos e imposicin de tributos, ya %ue ambos deben emanar de una disposicin legal Cley u ordenanzaE0 P-& %" ! "#" ,% #+4#) "#"/: &a necesidad de obtener aprobacin anual Co peridicaE permite un control democrtico de la accin de gobierno y al mismo tiempo un balance peridico de la situacin financiera y patrimonial0 Si bien generalmente el lapso legal es de un a1o e5isten tambi"n los presupuestos plurianuales0 / U+ >-&2#) "#" 9 U+ "#": Estos dos principios, tienen el fundamento de permitir el buen funcionamiento de la democracia pol2tica y la divisin de poderes0 &a universalidad re%uiere %ue todo gasto o recurso pblico debe incluirse en el presupuesto0 CE5cepcin probable7 empresas pblicasE0 )e acuerdo al principio de unidad deben presentarse todos los gastos y recursos como un cuerpo homog"neo, %ue permita un anlisis global sin fondos separados o afectados0 EH!)42 > "#": Implica %ue no deben incluirse dentro del documento presupuestario aspectos no atinentes a los gastos y recursos0 E#emplo son disposiciones tributarias, reducciones de personal, concesiones, etc0 E2(-! F !#! =+: (ara %ue el &egislativo pueda cumplir la funcin de autorizar los gastos es necesario presentar las transacciones adecuadamente clasificadas y con detalle a fin de identificar cada gasto con la partida correspondiente08 A!4! %2 "#"IC)#& "#": la acuciosidad apunta a la e5actitud de los clculos y la claridad a la presentacin del presupuesto de forma tal %ue an %uienes no sean especialistas puedan analizarlo0 en este sentido suele recurrirse al mensa#e inicial %ue resume los criterios y aspectos principales0 P40) ! "#": Implica conocer el destino de los fondos recaudados, ello e5ige7 publicacin regular y clara del proyecto y ley, discusin parlamentaria y posibilidad de cr2ticas y observaciones0 T&#+2(#&-+! #: significa mantener la apertura al pblico respecto de la estructura y las funciones del gobierno, intenciones de la pol2tica fiscal, cuentas del sector pblico y proyecciones fiscales0
/ 8
Ber 3rt2culos 6+ y 6/ de la &ey 'rgnica del (resupuesto referente a clasificaciones del gasto Ber art2culo00000 de la &ey 'rgnica del (resupuesto
6-
C%+. +4 "#"IF)-H 0 ) "#": Estos dos principios son complementarios en el sentido %ue, el primero, se refiere a la necesidad de %ue se asegure la prestacin de servicios y obras iniciadas ms all de probables cambios pol2ticos y la fle5ibilidad indica %ue lo anterior, no debe ser tan estricto de forma %ue impida afrontar hechos no previstos o encarar planes diferentes de gobierno0 EJ4 ) 0& %: &a concepcin clsica implicaba igualdad entre gastos y recursos, la concepcin actual en cambio, considera al d"ficit y al supervit como datos dinmicos0 )ebiendo analizarse el dese%uilibrio c2clico, crnico o coyuntural y relacionarlo con las variables macroeconmicas, en especial con el producto0 A$ G-2. =+ (&-24(4-2.#& # '%"-&+#: (&%3&#'#! =+ (&-24(4-2.#& #, 3-&-+! # F +#+! -&# 9 3-2. =+ (%& &-24).#"%2
En las ltimas d"cadas del siglo RR el paradigma tradicional de @administracin pblicaA cambi por el @gerencia pblicaA o @nueva gestin pblicaA CN (E B0 El enfo%ue tradicional se basaba en ciertos principiosC %ue pueden rese1arse como7 'rganizacin #err%uica de la burocracia :anuales de procedimientos nicos y pautados para realizar las acciones (rovisin y produccin pblica de la mayor parte de los bienes cuya responsabilidad recae en el gobierno )icotom2a entre los aspectos administrativos y las decisiones pol2ticas Bocacin de @servicioA como motivacin sin intereses personales por parte del funcionario empelado pblico Necesidad de una burocracia profesional, annima, neutral y vitalicia ms all de condiciones personales0 4arcter puramente @administrativoA de las tareas en t"rminos de seguir instrucciones precisas sin responsabilidad personal adicionales a a#ustarse a los procedimientos legales establecidos0 El nuevo paradigma hace "nfasis en los resultados, asimila a los ciudadanos a los clientes, identifica insumos y productos, aplica la gerencia por resultados y la medicin del desempe1o, emplea tableros de control gerencial y otros mecanismos tipo mercado y competencia en lugar de la planificacin centralizada, acerca la autoridad a la responsabilidad y respondabilidad0D
(ara ampliar puede consultarse @&a Nueva estin (blicaA N 'l2as de &ima , M0 , (rentice !all N :adrid -..6 ; Ber !ughes, 'Sen 7 @(ublic :anagement and 3dministration an introductionA N (algrave :acmillan ran Mreta1a -..+ * '4)E (ublic :anagement $eform and Economic and Social )evelopment (F:3 G (aris G 6OO*
6+
El cambio central reside en pasar de un enfo%ue por el cual se siguen procedimientos y rdenes a otro %ue se centra en la obtencin de resultados y en la responsabilidad personal0 )e all2 la diferencia entre las dos concepciones sobre la definicin del presupuesto se1aladas anteriormente0 Si bien podr2a sostenerse %ue es slo una cuestin semntica de diferenciar entre @administracinA y @gerenciaA es indudable %ue el cambio cultural re%uerido para efectivamente pasar de un paradigma a otro y %ue ello se refle#e en la gestin presupuestaria ha transformado los ob#etivos, procedimientos y t"cnicas de formulacin presupuestaria0 Incorporando la programacin presupuestaria y dentro de esta la gestin por resultados0
EL CICLO DE LA GERENCIA PBLICA

?$ D #3+=2. !%IE>#)4#! =+ T3nlisis de situacin T3nlisis financiero A$ S-34 ' -+.% 9 !%+.&%) T4ontrol gerencial T4ontrol ciudadano :$ P)#+-#' -+.% T(royeccin T(lan financiero
@$ E1-!4! =+ T estin financiera C3reas financiera y comercialE T estin de servicios C3reas operativa y administrativaE
P&%3&#'#! =+ (&-24(4-2.#& #E7 es la fase del proceso presupuestario en la %ue, sobre la base de los ob#etivos generales y sectoriales de gobierno, se definen las propuestas de gestin a corto plazo e5presadas como programas, proyectos, actividades y obras %ue propenden al cumplimiento de los ob#etivos de la planificacin y programacin econmica0 En esta fase el presupuesto se relaciona y adapta a las formas %ue dicha planificacin adopte, p0e0 estrat"gica, participativa, local, regional, etc0 En este sentido los clasificadores del gasto por funciones asi como el enfo%ue del presupuesto por programas, por resultados, por ob#etivos o en base cero son herramientas aptas a ese efecto0
Ber marco conceptual de su aplicacin en !onduras en el :anual de Formulacin (resupuestaria (rimera (arte 3partados I0 M y II 3, M, 4 y )
6/
E.#(#2 "-) P&%!-2% P&-24(4-2.#& %

P%)7. !# (&-24(4-2.#& # (&-> #7 Esta etapa implica resolver una serie de problemas y fi#ar las pautas %ue guiarn la formulacin0 Esto significa tomar decisiones acerca de7 Nivel y monto del presupuesto )eterminacin de prioridades 4riterios generales y espec2ficos a seguir en las dems etapas Cp0e0 cronogramas, clasificadores, indicadores, etc0E Forma de financiamiento
A(&%0#! =+ 9 2#+! =+ 7 Esta fase del ciclo corresponde a a%uella parte del proceso desde %ue el (oder E#ecutivo aprueba el proyecto y lo remite al (oder &egislativo acompa1ado del respectivo mensa#e hasta %ue "ste es sancionado por el segundo y promulgado y publicado por el primero de los poderes0 Este acto administrativo legal habilita los cr"ditos o montos presupuestarios a ser e#ecutados por cada unidad de gobierno0 F%&'4)#! =+: Etapa del proceso presupuestario %ue consiste en la interpretacin de la informacin proveniente de la planeacin y la programacin para traducirse al (resupuesto de Egresos, mediante la aplicacin de una serie de normas, lineamientos, procesos y cronogramas0 4omprende todas a%uellas actividades desarrolladas a fin de elaborar el documento o proyecto de ley de presupuesto0 Es el resultado de un proceso de doble v2a7 desde los estamentos superiores se ba#an las pautas para confeccionar el documento y desde la base de las unidades operativas fluyen hacia arriba los re%uerimientos de fondos para la realizacin de las funciones a cumplir y de las obras y bienes a ad%uirir0 3mbas corrientes suelen no ser coincidentes por lo %ue los responsables de la conduccin debern acercar las posiciones mediante instancias de negociacin0 E1-!4! =+7 4onsiste en concretar las acciones previstas efectuando los gastos necesarios para el logro de los ob#etivos0 ' bien hacer uso de las autorizaciones acordadas0 Esta etapa es muy distinta en un enfo%ue tradicional y en uno %ue incorpore la programacin presupuestaria y la gestin por resultados0 En el presupuesto tradicional, donde el aspecto preponderante es el legal, las diferentes unidades e#ecutoras pueden cincunscribirse a cumplir las disposiciones de la ley utilizando las autorizaciones %ue se les confiere, con lo cual su responsabilidad %ueda a salvo0 En cuanto a los responsables del cumplimiento legal del presupuesto, el :inisterio de Finanzas o !acienda, tienen como nica responsabilidad de resultados la del financiamiento del presupuesto0 :uy distinta es la etapa de la e#ecucin en un presupuesto por programas o por resultados0 3%u2, de lo %ue se trata es "- 4+# &-2(%+2#0 ) "#" "- &-24).#"%2 (#&# .%"%2 )%2 -1-!4.%&-2 "-) (&-24(4-2.% .#+.% -) M + 2.-& % "- F +#+6#2 !%'% .%"#2 )#2 4+ "#"-2 J4- . -+-+ (&%3&#'#2 # 24 !#&3% 0 <odo ello adems de la responsabilidad legal de cumplir con las disposiciones del documento0 (or ello puede decirse %ue la etapa de la e#ecucin constituye la tarea permanente de todos los responsables y se e5tiende a trav"s de todo el e#ercicio fiscal0 68
R-3 2.&% 9 C%+.&%)7 Implica abrir los cr"ditos presupuestarios, registrar su empleo y controlar su legalidad0 eneralmente interviene un organismo contable y la tesorer2a0 Fna vez sancionado y promulgado el presupuesto, el organismo responsable de la registracin procede a la apertura de los cr"ditos presupuestarios0 4omo de dichos cr"ditos se debitan los montos de dinero %ue se van utilizando durante todo el per2odo de e#ecucin0 Junto a la funcin de registrar, el rgano responsable efecta el control de legalidad concominante, de modo tal %ue se evite el libramiento de rdenes de pago %ue no se encuadren dentro de las autorizaciones presupuestarias0 El compromiso de gasto es el acto mediante el cual una unidad de e#ecucin presupuestaria acuerda con un tercero la realizacin de obras, prestacin de servicios, compra de bienes u otras operaciones por las cuales, y luego de haberse cumplido los re%uisitos de legalidad0 3 cambio de estas prestaciones el proveedor se hace acreedor a una transferencia de recursos por parte de la unidad receptora de los mismos0 Fna vez %ue se ha cumplido con la provisin y se reconoce la obligacin de pago se procede a librar la orden de pago de la misma0 : LIKUIDACIN O CIERRE DEL E8ERCICIO: &3S '(E$34I'NES $E3&IU3)3S )EMEN SE$ $E IS<$3)3S V 4'NS'&I)3)3S )E 34FE$)' 3 &'S (E$W')'S FIJ3)'S EN &3 N'$:3<IB3?; V $E('$<3)3S 3& 4IE$$E )E& EJE$4I4I' FIS43& E& ?FE (FE)E ' N' 4'IN4I)I$ 4'N E& 3X' 43&EN)3$I' ??0 3& SE$ $E IS<$3)3S EN '$)EN 4$'N'&Q I4' &3S '(E$34I'NES $E3&IU3)3S !34I3 E& FIN3& )E& EJE$4I4I' SFE&EN 43E$ FFE$3 )E& (E$W')' ($EBIS<' ('$ &' 4F3& SE F<I&IU3N 4FEN<3S )E 4IE$$E ?FE (E$:I<EN 3SI N3$ &3S :IS:3S E& (E$W')' 3& 4F3& 4'$$ES('N)EN0 E& ($'(QSI<' )E &3S 4FEN<3S )E 4IE$$E ES (E$:I<I$ &3 3F)I<'$W3 ER ('S< E INF'$:3$ 3& (YM&I4' E& $ESF&<3)' FIN3& )E &3S 4FEN<3S (YM&I43S0 3l respecto e5isten dos criterios principales7 4riterio de ca#a6- 7 todas las operaciones e registran en el per2odo en %ue efectivamente se e#ecutaron no e5iste posibilidad de arrastre de un per2odo a otro0 4riterio del e#ercicio6+ 7 tanto gastos como ingresos se registran en el per2odo en %ue fueron comprometidos y en general se habilita un per2odo de hasta 9 meses posteriores al cierre para emitir los pagos y li%uidarlos
6. 66
eneralmente mensual o trimestral !abitualmente coincide 6o de la gestin 6+ o del compromiso
69
R-+" ! =+ "- !4-+.#2, 2-34 ' -+.% 9 E>#)4#! =+ 7 (uede ser slo de carcter legal tambi"n incluir el cumplimiento de metas previstas0 (uede realizarse durante la e#ecucin o solamente con posterioridad a la misma0 En un presupuesto tradicional la evaluacin consiste principalmente, y en forma casi e5cluyente, en la determinacin de los ingresos %ue se han producido, de las autorizaciones de gasto %ue se han e#ecutado y compararlas con las previsiones o sea se trata de una rendicin de cuentas0 El seguimiento, es una forma de evaluacin concomitante, %ue se lleva a cabo en la fase de e#ecucin presupuestaria y %ue consiste en la evaluacin permanente cuantitativa de los avances f2sicos y financieros de las actividades realizadas por las distintas entidades0 En el enfo%ue por resultados, por el contrario, la evaluacin es e5 post y consiste fundamentalmente, en la apreciacin de los resultados obtenidos con la e#ecucin del presupuesto en el terreno de los servicios y los bienes ad%uiridos0 &o cual puede realizarse como simple grado de cumplimiento de ob#etivos o bien plantear un sistema de indicadores de desempe1o %ue, a la vez de evaluar, sirvan como herramienta de decisin %ue tienda a incrementar la eficiencia y eficacia del gasto0
C& .-& %2 (#&# !)#2 F !#! =+ "-) (&-24(4-2.%?A

<al como se ha se1alado previamente el Sector (blico lleva a cabo mltiples actividades dirigidas a asegurar la provisin de bienes y servicios a los ciudadanos, los %ue podrn tener provisin pblica, o sea sern entregados libre de cargo directo o bien tratarse de bienes cuya provisin responda total o parcialmente al pago de algn tipo de compensacin monetaria0 Siempre %ue los bienes sean provistos y Z producidos por una entidad pblica implicarn un gasto %ue G de una forma u otra G deber contar con una autorizacin legal0 En dicho conte5to se entiende como gasto @la disminucin en el valor neto emergente de una transaccinA?<0 4uando e5iste provisin pblica el financiamiento de la actividad productiva, llevada a cabo directamente por el Estado o por ad%uisicin al sector privado, se realiza a trav"s de impuestos, o endeudamiento %ue re%uerir impuestos en el futuro0 Estos gastos deben estar incluidos en el documento presupuestario y ser ordenados de forma tal %ue permitan su control, evaluacin y aseguren transparencia en el uso de los recursos0
6/
Este apartado se basa principalmente en los cap2tulos 9, ; y * y correspondientes ane5os de la publicacin @ overnement Finance Statistics :anual -..6A del F:I por considerarse %ue representa la base generalmente aceptada para las clasificaciones presupuestarias 68 ibid Nota ;
6;
(or lo e5presado las diversas clasificaciones, o agrupacin por rubros, de los gastos dentro del documento presupuestario tienen particularidades vinculadas con el aspecto de la gestin pblica %ue se intenta destacar y con la actividad %ue concurren a financiar0 3s2 la clasificacin institucional responder a la pregunta7 %ue unidad est autorizada para e#ecutar el gasto>0 &a clasificacin econmica y por ob#eto del gasto identificar el tipo de gasto en %ue se incurre para desarrollar estas actividades0 &a clasificacin funcional brinda informacin acerca del propsito al %ue se destina un gasto en t"rminos de los servicios %ue efectivamente concurre a brindar0 El Fondo :onetario Internacional, al igual %ue los dems organismos multilaterales, han sistematizado y estandarizado desde la d"cada del 9. los distintos criterios de clasificacin del gasto pblico a de homogeneizar internacionalmente el mane#o de las cuentas pblicas metodolog2a, %ue ba#o la denominacin de FS, se encuentra en los :anuales sobre Estad2sticas Financieras del F:I0 El advenimiento de los procesos de descentralizacin y de globalizacin as2 como el aumento de la comple#idad de las funciones y m"todos del sector pblico y la introduccin de la visin de la gerencia pblica hacen de esta materia una prioridad0 &os conceptos bsicos %ue se rese1an a continuacin, definen las principales partidas contenidas en las clasificaciones econmica y funcional, as2 como los referentes a los gastos de inversin o de capital0 &as <ablas a%u2 incluidas detallan la totalidad de partidas y subpartidas si bien las definiciones slo se limitarn a las principales0 B$? C)#2 F !#! =+ E!%+=' !# , >-& T#0)# ?/ Compensacin a empleados7 son las remuneraciones totales por todo concepto, en efectivo o en especie, pagadas a los empleados pblicos en retribucin al traba#o realizado durante el e#ercicio fiscal Uso de Bienes y Servicios7 incluye los gastos en bienes y servicios empleados en la produccin de bienes distribuidos por el Estado en forma gratuita o por venta ms los bienes ad%uiridos para su reventa menos la variacin neta en el valor de los inventarios empleados en accione sen e#ecucin, los bienes terminados y bienes mantenidos a fin de su reventa0 Consumo de Capital Fijo7 incluye la depreciacin sufrida durante el curso de un e#ercicio fiscal en el valor de los activos fi#os de propiedad y uso de cada unidad de gobierno como resultado del deterioro f2sico, la obsolescencia normal o da1o por accidentes normales0 Intereses7 son los pagos en %ue se incurre por la e5istencia de deudas tales como depsitos, pr"stamos o cuentas a pagar0 Subsidios7 Son pagos sin devolucin %ue el gobierno asigna a unidades productivas, privadas o pblicas, en funcin a niveles de produccin, cantidades, valor y caracter2sticas de los bienes %ue producen
6*
Transferencias7 Son pagos no compulsivos realizados por un nivel de gobierno a otro, o por una unidad de gobierno a otra o a un organismo internacional las mismas se clasifican de acuerdo a las caracter2sticas de las partes emisora y receptora y por su carcter corriente o de capital Beneficios Sociales7 <ransferencias en dinero o en especie a fin de proteger a toda la poblacin o segmentos espec2ficos de la misma de ciertos riesgos sociales Otros gastos7 en general gastos corrientes no clasificados en las partidas anteriores p0e0 dividendos, rentas, cr"ditos fiscales netos, compensaciones por da1os causados por unidades de gobierno, etc0
B$:
C)#2 F !#! =+ F4+! %+#) COFOG , >-& T#0)# :/
Se utiliza habitualmente una codificacin de tres niveles para ordenar los gastos de acuerdo a los principales ob#etivos y correspondientes servicios %ue desarrolla el gobierno durante la e#ecucin del presupuesto0 'riginalmente los grandes grupos eran7 Servicios enerales Servicios Sociales Servicios comunales Servicios Econmicos 3ctualmente se han propuesto diez rubros principales7 Servicios enerales, )efensa, Seguridad y orden pblico, 3ctividades Econmicas, (roteccin 3mbiental, Bivienda y )esarrollo 4omunitario, Salud, $ecreacin, cultura y religin, Educacin y (roteccin Social0 Fna de sus principales venta#as consiste en permitir el anlisis de las acciones %ue cada unidad de gobierno desarrolla en estas reas0 B$@$ C)#2 F !#! =+ "- A!. >%2 +% F +#+! -&%2 , >-& .#0)# A /
Este rubro incluye los denominados gastos de capital son depsitos de valor y no implican reclamos de pago de otras unidades0 3dems proveen beneficios al servir en la produccin de bienes y servicios o ingresos de propiedades0 Surgen a partir de un proceso productivo en forma natural o por construccin0 ctivos fijos7 surgen de procesos de produccin y se utilizan repetidamente en la produccin de otros bienes o servicios por ms de un a1o Inventarios7 son bienes y servicios %ue se mantienen a fin de usarse para venta, insumos en procesos productivos u otro uso en el futuro !epsitos de valor7 bienes producidos de valor considerable %ue se ad%uieren y conservan principalmente a fin de conservar el valor y no como insumos o parte de procesos productivos ctivos no producidos7 los activos @naturalesA incluyen la tierra y los minerales del subsuelo, pesca en aguas territoriales, ondas electromagn"ticas cuando pueden otorgarse derechos de propiedad0 &os activos @construidos por la sociedadA incluyen patentes y licencias0
6O
B$A
C)#2 F !#! =+ (%& (&%3&#'#2 9 #!. > "#"-2: 3grupa los gastos segn los programas a realizar y las actividades concretas %ue deben cumplirse para e#ecutarlos, o sea %ue se vinculan los gastos con los resultados en unidades f2sicas %ue se desea lograr0 Esta clasificacin permite crear @unidades presupuestariasA a las cuales se asignar los recursos correspondientes, en funcin de las metas y ob#etivos del obierno0 El programa sirve no slo para fi#ar e identificar las metas a mediano plazo establecidas en planes para el sector pblico0 Se produce as2 una sincronizacin entre las metas de mediano plazo con las anuales, y entre estas y las operaciones concretas a realizar069
69
Ber :anual de Formulacin (resupuestaria (rimera (rate apartado II 4 y )
-.
T#0)# ? : C)#2 F !#! =+ E!%+=' !# "-) G#2.%?C

-6 -66 -66 6 -66 -6-66 -6--+ -/ -/6 -/-/+ -8 -86 -86 6 -86 -8-86 -8-9 -96 -96 6 -96 -9-96 -9-9+ -9+ 6 -9+
6;
G#2.%2 4ompensacin a los empleados Sueldos y salarios En efectivo En especie 3portes sociales 3portes previsionales oficiales 3portes (revisionales imputados Fso de bienes y servicios 4onsumo de 4apital Fi#o Intereses (agos a no residentes (agos a residentes del sector privados (agos a otras unidades del sector pblico Subsidios 3 empresas o entes pblicos Empresas pblicas no financieras Empresas pblicas financieras 3 empresas privadas Empresas privadas no financieras Empresas privadas financieras <ransferencias y donaciones 3 gobiernos e5tran#eros 4orrientes 4apital 3 organismos internacionales 4orrientes 4apital 3 otras unidades de gobierno 4orrientes 4apital
&os nmeros %ue anteceden cada categor2a clasificatoria corresponden a los cdigos de clasificacin del FS C Estad2sticas Financieras ubernamentalesE
-6
-; -;6 -;6 6 -;6 -;-;6 -;-;+ -;+ 6 -;+ -* -*6 -*6 -*6 -*6 + -*6 / -*-
Meneficios Sociales Meneficios de Seguridad Social En efectivo En especie 3sistencia Social En efectivo En especie Seguridad Social de empleados pblicos En efectivo En especie 'tros gastos astos de la propiedad e5cluyendo intereses )ividendos de empresas pblicas $etiros de otros descentralizados (agos emergentes de actividades pblicas de seguros $entas varias 'tros gastos 4orrientes 4apital
T#0)# : : C)#2 F !#! =+ F4+! %+#) "-) G#2.% ?D ; ;.6 ;.6 6 ;.6 ;.6 + ;.6 / ;.6 8 ;.6 9 ;.6 ; ;.6 *
6*
G#2.%2 T%.#)-2 S-&> ! %2 PG0) !%2 G-+-&#)-2 E#ecutivo, &egislativo, Judicial 3yuda Econmica E5terna Servicios generales Investigacin bsica Investigacin y desarrollo pZservicios pblicos 'tros Servicios generales astos de la deuda pblica <ransferencias a otros niveles de gobierno
idem nota O
--
;.;.6 ;.;.+ ;./ ;.8 ;.+ ;.+ 6 ;.+ ;.+ + ;.+ / ;.+ 8 ;.+ 9 ;./ ;./ 6 ;./ ;./ + ;./ / ;./ 8 ;./ 9 ;./ ; ;./ * ;./ O ;.8 ;.8 6 ;.8 ;.8 + ;.8 / ;.8 8
D-F-+2# )efensa militar )efensa civil 3yuda militar e5terna Investigacin y desarrollo pZ defensa 'tros gastos de defensa S-34& "#" 9 O&"-+ PG0) !% (olic2a Momberos y lucha contra incendios <ribunales $eclusin Investigacin y desarrollo pZ seguridad y orden 'tros gastos de seguridad y orden A!. > "#"-2 -!%+=' !#2 Econom2a, comercio y asuntos laborales 3gricultura, forestacin, pesca y caza 4ombustibles y energ2a :iner2a, manufactura y construccin <ransporte 4omunicaciones 'tras industrias Investigacin y desarrollo pZ actividades econmicas 'tros gastos de actividades econmicas (roteccin ambiental :ane#o de residuos slidos :ane#o de aguas residuales $educcin de la contaminacin (roteccin de la biodiversidad y el paisa#e Investigacin y desarrollo pZ proteccin ambiental
-+
;.8 9 ;.9 ;.9 6 ;.9 ;.9 + ;.9 / ;.9 8 ;.9 9 ;.; ;.; 6 ;.; ;.; + ;.; / ;.; 8 ;.* ;.* 6 ;.* ;.* + ;.* / ;.* 8 ;.* 9 ;.O ;.O 6 ;.O ;.O + ;.O / ;.O 8 ;.O 9
'tros gastos en proteccin ambiental V > -+"# - +2.#)#! %+-2 !%'4+ .#& #2 )esarrollo de vivienda )esarrollo comunitario (rovisin de agua 3lumbrado (blico Investigacin y desarrollo para Bivienda e instalaciones 'tros gastos en vivienda e instalaciones S#)4" (roductos m"dicos, instrumental y e%uipos 3tencin a pacientes Servicios hospitalarios Investigacin y desarrollo para salud 'tros gastos de salud R-!&-#! =+, &-) 3 =+ !4).4&# 9 )eporte y recreacin Servicios culturales Servicios de Emisoras y publicaciones Servicios religiosos y comunitarios Investigacin y desarrollo pZ religin, cultura y recreacin 'tros gastos E"4!#! =+ (re primaria y primaria Secundaria (ost secundaria no terciaria <erciaria Educacin no divisible en niveles Servicios de apoyo a la educacin
-/
;.O ; ;.O * ;6. ;6. 6 ;6. ;6. + ;6O / ;6O 8 ;6O 9 ;6. ; ;6. * ;6. O
Investigacin y desarrollo pZ educacin 'tros gastos en educacin P&%.-!! =+ S%! #) Enfermedades y discapacidad 3ncianidad Sobrevivientes y veteranos Familia e infancia )esempleo Bivienda E5clusin social Investigacin y desarrollo pZ proteccin social 'tros astos
-8
T#0)# @ : C)#2 F !#! =+ !&46#"# -!%+=' !% L F4+! %+#) 4ompensacin Fso de a empleados Mienes y servicio s Servicios (blicos enerales )efensa Seguridad y orden (blico 3ctividades Econmicas (roteccin ambiental Bivienda e instalaciones comunitarias Salud $ecreacin, cultura y religin Educacin (roteccin Social 4onsumo Interese de s 4apital fi#o Subsidios <ransferencias Menficios 'tros 3d%uisicin Sociales gasto de s 3ctivos fi#os
T#0)# A : C)#2 F !#! =+ "- T&#+2#!! %+-2 -+ A!. >%2 +% F +#+! -&%2 @? @?? +66 6 +66 +66 + @?: +66 +6@?@ @?A +6/ 6 +6/ +6/ + A!. >%2 +% F +#+! -&%2 A!. >%2 F 1%2 Edificios y estructuras :a%uinaria y E%uipo 'tros 3ctivos Fi#os I+>-+.#& %2 StocDs estrat"gicos 'tros inventarios D-(=2 .% "- >#)%& A!. >%2 +% (&%"4! "%2 <ierras $ecursos del Subsuelo 'tros recursos naturales
-9
+6/ /
3ctivos intangibles no producidos
?$ P&%!-2% %(-&#. >% "- F%&'4)#! =+ ?E

D-.-&' +#! =+ "- .-!M%2 9 24-)%2 El presupuesto por ser un proceso iterativo involucra, en su formulacin operativa, la circulacin de la informacin en dos sentidos0 (or una parte, desde las unidades del gobierno se realizan los re%uerimientos de fondos para el per2odo en un e#ercicio en el cual cada unidad procede como si fuese totalmente independiente en sus decisiones, tratando de ma5imizar su asignacin este se denomina el enfo%ue @agregativoA0 Fna vez consolidadas las solicitudes generalmente el monto global e5cede las posibilidades de obtener recursos pues los niveles de los a1os previos se consideran @suelosA0 (or ello se esto debe combinarse con un enfo%ue @devolutivoA en el cual un organismo central toma a su cargo la planificacin general del gasto relacionada con los ob#etivos de gobierno e indica a las unidades @techosA iniciales para sus re%uerimientos de fondos0
6O
4uadros traducidos de 30 (remchand 7 overnment Mudgeting and E5penditure 4ontrol G F:I , 6O*/
-;
C*)!4)% "- R-!4&2%27 Fno de los aspectos ms importantes de la etapa de la formulacin del presupuesto es el clculo de recursos0 En cual%uier tipo de presupuesto una errnea estimacin de los ingresos puede hacer fracasar la e#ecucin de las autorizaciones de gastos0 4on lo cual, la estimacin de los ingresos para el pr5imo a1o debe realizarse antes de definir el nivel de gasto para el mencionado per2odo0 Fna vez definida la estimacin de los ingresos y el nivel de d"ficit %ue se desea, la consideracin de las distintas opciones de pol2tica de gasto e inversin ser mucho ms simple0 (ueden citarse fundamentalmente cuatro m"todos para efectuar el clculo de los recursos7 60 El m"todo automtico consiste en tomar como clculo de recursos el resultado de la recaudacin del a1o anterior0 Sin embargo, este sistema slo puede resultar de utilidad para ingresos de cuant2a fi#a y bases estables0 -0 El m"todo de los promedios toma como base la recaudacin de varios a1os estableciendo el promedio correspondiente0 &a venta#a %ue tiene es %ue elimina los efectos de un factor ocasional %ue pudiera haberse producido el a1o anterior0 (ero en "pocas de inflacin es completamente irrelevante +0 El m"todo de los aumentos toma como base el resultado del a1o anterior, pero incrementado segn la tasa de crecimiento de los a1os promediados0 Funciona en tiempos de crecimiento econmico normal y regular, pero fracasa en el caso de crisis c2clicas y otros trastornos0
-*
/0 El m"todo de la valuacin directa aparece como un enfo%ue ms organizado, donde, adems de tomar los datos ob#etivos de los sistemas ya citados, la correccin de estas cifras se hace mediante una apreciacin de las condiciones e5istentes y de las perspectivas econmicas del a1o para el cual se elabora el presupuesto0 Se deben e5plicitar diversos parmetros econmicos incluyendo la tasa de crecimiento del (MI, la tasa de inflacin y el impacto del incremento del aumento de los gastos del gobierno en la estructura impositiva0 Este m"todo encierra una gran parte de sub#etividad y la validez de los resultados dependern de la eficacia con %ue se realicen los clculos correspondientes0 DIAGRAMA DEL PROCESO PRESUPUESTARIO
Definir Definir objetivos, objetivos, metas metas y y pol pol ti!as ti!as
Re!opila!i#n Re!opila!i#n $e $e $atos, $atos, $etremina!i#n $etremina!i#n $e $e !on$i!ionantes !on$i!ionantes ma!roe!on#mi!os ma!roe!on#mi!os y y otros, otros, s%p%estos s%p%estos a$opta$os, a$opta$os, otros otros ins%mos ins%mos Proye!!iones Proye!!iones y y pron#sti!os* pron#sti!os* form%la!i#n form%la!i#n $e $e los los !riterios !riterios $e $e sele!!i#n sele!!i#n $e $e pro&ramas, pro&ramas, i$entifi!a!i#n i$entifi!a!i#n $e $e los los pro&ramas pro&ramas $e $e apoyo apoyo
Reporte Reporte y y monitoreo monitoreo $e $e los los pro&ramas, pro&ramas, aj%stes aj%stes y y eval%a!ion eval%a!ion Asi&na!i#n Asi&na!i#n $e $e responsabili$a responsabili$a $es $es espe!ifi!as, espe!ifi!as, !%mplimiento !%mplimiento $e $e metas metas $entro $entro $e $e los los re(%erimientos re(%erimientos tiempo tiempo )!osto )!osto
"ija!i#n "ija!i#n $el $el monto monto y y eval%a!i#n eval%a!i#n
Desarrollo Desarrollo $e $e pro&ramas pro&ramas $e $e !orto, !orto, me$iano me$iano y y lar&o lar&o pla'o pla'o
Eje!%!i#n Eje!%!i#n $el $el pres%p%esto pres%p%esto
Asi&na!i#n Asi&na!i#n $e $e re!%rsos re!%rsos
Planes Planes finan!ieros finan!ieros $e $e !orto, !orto, me$iano me$iano y y lar&o lar&o pla'o* pla'o* pol pol ti!as ti!as fis!ales fis!ales alternativas* alternativas* riori$a$es riori$a$es
Para Para proye!tos proye!tos $e $e enver&a$%ra enver&a$%ra mayor mayor i$entifi!a!i#n, i$entifi!a!i#n, form%la!i#n form%la!i#n y y $etermina!i#n $etermina!i#n $el $el monto monto
Cambios Cambios pres%p%estarios pres%p%estarios $e $e !orto !orto pla'o pla'o y y reasi&na!i#n reasi&na!i#n $e $e re!%rsos re!%rsos
An+lisis An+lisis e!on#mi!o, e!on#mi!o, finan!iero finan!iero y y $e $e proye!tos* proye!tos* asi&na!iones asi&na!iones an%ales* an%ales* !oor$ina!i#n !oor$ina!i#n entre entre aspe!tos aspe!tos ff si!os si!os y y finan!ieros, finan!ieros, forma!i#n forma!i#n $e $e las las metas metas opera!ionales opera!ionales
-O
PASOS ORGANIZACIONALES EN LA FORMULACIN PRESUPUESTRIA

Prepara!i#n $e las estima!iones pres%p%estarias, form%larios e instr%!tivos C+l!%lo estimativo $e &astos e in&resos por los $epartamentos Revisi#n y !onsoli$a!i#n $e los re(%erimientos $e los $epantamentos por !a$a -inisterio Remisi#n $e $atos al or&anismo !entrali'a$or 1 &eneralmente -in/ $e 2a!ien$a o Se!/ $e Planeamiento3
Ne&o!ia!i#n $e parti$as pres%p%estarias entre or&anismos !ompetentes y borra$or $e pres%p%esto Aproba!i#n en ,abinete, !om%ni!a!i#n $e revisiones y mo$ifi!a!iones "orm%la!i#n $efinitiva y remisi#n a la Asamblea
PROCESO DE IMPLEMENTACION PRESUPUESTARIA

,obierno Central Pol ti!a "is!al Aproba!i#n por la asamblea Depen$en!ias eje!%toras $el &asto Re!%rsos $isponibles para eje!%!i#n
Pro!eso $e A$ministra!i#n finan!iera
Pro!eso $e a$ministra!i#n finan!iera
Tareas pres%p%estarias 6Control $e fl%jo $e &astos -Plan &eneral $e manejo $e !aja +-onitoreo $e pa&os o a$ministra!i#n si es !entrali'a$o ./ Consoli$a!i#n $e !%entas e informes $e avan!e
Tareas A$ministrativas 6Revisi#n &eneral $e pro&reso $e la eje!%!i#n -Revisi#n $e pol ti!as +Remisi#n $e re!%rsos a +reas $efi!itarias
Tareas A$ministrativas 6Ini!io $e implementa!i#n -Plan $e fl%jos re&%lares +Revisi#n peri#$i!a /An+lisis $e varia!iones 8An+lisis $e $esaj%stes pres%p%estarios 9Compatibili'ar pro&reso finan!iero y f si!o $e la eje!%!i#n
Tareas Pres%p%estarias 6Compromiso $e fon$os -Comproba!i#n $e re!ep!i#n $e bienes y servi!ios y !ertifi!a!i#n $e transa!!iones para el pa&o +Ren$i!iones mens%ales y an%ales /Evitar faltantes o e0!e$entes $e &astos 8Desembolsos a tiempo o pro!esamiento $e los re(%erimientos $e fon$os a$i!ionales
Eval%a!i#n y A%$itor a
Eval%a!i#n y A%$itor a
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&a ->#)4#! =+ (&-24(4-2.#& #-. es un proceso t"cnico, administrativo y contable, mediante el cual se verifican y comparan los resultados con los ob#etivos y metas despu"s de efectuar los gastos corrientes y de inversin0 )e no haberse logrado las metas, se debern investigar las causas %ue impidieron su logro0 &a evaluacin presupuestaria de los programas constituye una valiosa fuente de informacin para reprogramar el gasto pblico0 El ob#etivo de la evaluacin presupuestaria es medir la eficiencia y eficacia de los gastos corrientes y de inversin mediante indicadores, %ue permitan conocer sus efectos antes y despu"s de realizadas las erogaciones0 &os mecanismos habituales para evaluar las operaciones del gobierno se basan, en general, en los datos aportados por los resultados financieros de la accin de gobierno0 Esto es claramente insuficiente frente a los reclamos por mayor responsabilidad y transparencia de las autoridades y las demandas por ms y me#ores servicios %ue enfrentan todos los niveles de gobierno0 Es especialmente insuficiente en el caso de los gobiernos municipales donde las acciones se refle#an en servicios de alta visibilidad y cercan2a a los usuarios pero abarca a todo el espectro del sector pblico y esto incluye el desempe1o de los funcionarios y empleados0 3ctualmente la responsabilidad va ms all del cumplimiento de normas legales y de la reduccin de los d"ficit, hoy se relaciona con la capacidad de los gobiernos para prestar servicios en tiempo y forma0 En este sentido las clsicas rendiciones de cuentas suelen acompa1arse con informacin acerca de los servicios en t"rminos de indicadores de eficiencia, calidad y resultados0 &a mayor credibilidad %ue se obtiene es slo uno de los subproductos de una evaluacin sistemtica del desempe1o0 Esta accin permite7 4onocer las fortalezas en la prestacin de los servicios 3lentar sobre deficiencias 4onvalidar el grado de efectividad de las iniciativas encaradas para me#orar la prestacin de los servicios
&a evaluacin del desempe1o incluye dos aspectos7 la medicin y el monitoreo &a medicin implica dise1ar y aplicar un sistema de indicadores consistentes referentes a distintos aspectos de los servicios %ue permitan obtener informacin acerca de cantidad, calidad, costos, etc0 El monitoreo acumula evidencia a fin de determinar si las operaciones del gobierno se realizan de manera apropiada a lo largo del tiempo0 (ara ello se miden, registran y comparan los resultados, entre s2 o frente a pautas e5ternas ob#etivas y confiables0 &a idea central es %ue las observaciones casuales o no eventuales y las an"cdotas positivas o negativas sobre la prestacin de los servicios sirven pero no bastan0
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losario de Econom2a http7ZZSSS0definicion0orgZevaluacion,presupuestaria
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El monitoreo sigue el rastro y controla sistemticamente la prestacin de los servicios en los aspectos centrales0 En otras palabras7 las medidas de desempe1o son parte del monitoreo0 4uando se recoge la informacin en los indicadores estos constituyen la materia prima %ue, una vez empleada para determinar la eficiencia yZo eficacia del desempe1o, se transforman en productos elaborados 3l mismo tiempo deben complementarse con la observacin informal y las an"cdotas %ue se reco#an de las opiniones de los medios o del pblico0 En resumen un buen monitoreo depende, en gran parte, de un buen sistema de indicadores0 El denominador comn de todas las formas de evaluacin por desempe1o consiste en acumular evidencia sistemtica acerca de cun satisfactoria es la accin del gobierno0 Esto implica definir medidas objetivas "indicadores# de desempe$o frente a las cuales contrastar los logros y%o deficiencias de la prestacin y accin de gobierno&
Fna medida de desempe1o implica cuantificar acciones o circunstancias clave dentro de una organizacin, proyecto o programa a fin de evaluar el grado de "5ito en la gestin0 &os sistemas de indicadores de desempe1o estn enmarcados dentro de la perspectiva de me#orar o alcanzar la eficiencia de la gestin pblica0
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)os definiciones al respecto resultan ilustrativas -67 Segn el Frban Institute7 @&a medicin del desempe1o es informacin recopilada y reportada en forma regular sobre la eficiencia, la calidad y la eficacia de la comunidad, la organizacin o el programaA @Fn indicador de desempe1o es una medida num"rica para cada aspecto del desempe1o Cproductividad, resultado, etc0 E %ue se consideraA CI4:3, 6OO;E
&os indicadores relacionados con la gestin financiera del presupuesto focalizan bsicamente el anlisis de tres aspectos puntuales de la gestin estin financiera7 Entendiendo por tal las acciones dirigidas a procurar y administrar los recursos y las erogaciones a cargo de las unidades de gobierno0 (or ello t2picos indicadores de una adecuada o inadecuada gestin financiera son los %ue analizan la solvencia, la autonom2a, la dependencia, la li%uidez o el endeudamiento0 Si bien los aspectos financieros por si solos no refle#an una buena o mala gestin son reveladores de las posibilidades efectivas de e#ercer un gobierno sostenible0 estin presupuestaria7 Entendiendo por tal la capacidad de planear y e#ecutar las distintas funciones de gobierno refle#adas en las erogaciones aprobadas y efectivamente realizadas0 4uando se emplean t"cnicas de presupuestacin por programas o por resultados el anlisis de este aspecto se refina ya %ue permite evaluar el grado de cumplimiento de los ob#etivos con relacin al gasto e#ecutado0 4apacidad de gestin institucional7 entendiendo por tal la infraestructura y recursos humanos, f2sicos e institucionales de los %ue dispone el gobierno para relevar y atender adecuadamente las demandas del pblico en lo referente a los bienes pblicos o privados de provisin pblica, privada o mi5ta, %ue el gobierno tiene a su cargo por imperativo legal o bien de hecho por necesidad determinada por el conte5to0 Esta capacidad es en ltima instancia el ob#etivo central a alcanzar en la gestin de gobierno ya %ue es la %ue se relaciona directamente con el bienestar de la poblacin0 Sin embargo los dos aspectos antes mencionados, la gestin financiera y presupuestaria, resultan determinantes por constituir l2mites ciertos de la capacidad de gestin0
Nada se analiza respecto a cantidad o calidad de servicios, al impacto de los programas o acciones de gobierno ni al desempe1o del personal0 <odos estos aspectos tambi"n son puntos para ser evaluados mediante indicadores dise1ados ad hoc0
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:iller, <homas 7 @:edir el "5ito de la (restacin de Servicios de los obiernos &ocalesA G4:3ZFS3I), Enero 6OO*
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ANTOLOGA DE LA SEGUNDA PARTE MDULO SOBRE INDICADORES DE DESEMPENO EN LA GESTIN POR RESULTADOS
M$S!$ B-+ 3+% G4. 5&&-6 C#2.&% ,D%!-+.-/ M$S!$ M#& -)%2 G4. 5&&-6 B&-+-2 ,D%!-+.-/ I+3$ F&-' M-17# C#+-)% ,C%%&" +#"%&/
S#+ 8%25, C%2.# R !# M#9%, :;;<
%abla de contenido 606 4ontenido 3nal2tico000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000+ 60- 3N<'&' W3000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000; Introduccin a la teor2a y prctica del proceso presupuestario000000000000000000000000000000000000000; - &i%uidacin o cierre del e#ercicio7 &as operaciones realizadas deben ser registradas y consolidadas de acuerdo a los per2odos fi#ados en la normativa y reportadas al cierre del e#ercicio fiscal el %ue puede o no coincidir con el a1o calendario0 3l ser registradas en orden cronolgico las operaciones realizadas hacia el final del e#ercicio suelen caer fuera del per2odo previsto por lo cual se utilizan cuentas de cierre %ue permiten asignar las mismas el per2odo al cual corresponden0 El propsito de las cuentas de cierre es permitir la auditor2a e5 post e informar al pblico el resultado final de las cuentas pblicas0000000000000000000000000000000000000000000000000069 60 IN<$')F44IQN0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000006 -0 E& 4'N<ER<' '$ 3NIU34I'N3& V SF $E&34IQN 4'N E& )ISEX' )E IN)I43)'$ES00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000006 +0 <I('S )E EB3&F34I'NES0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000+ /0 3& FN'S 3<$IMF<'S SFS4E(<IM&ES )E :E)I4IQN EN &3S '$ 3NIU34I'NES (YM&I43S7000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000/ 80 =?F[ ES FN IN)I43)'$>000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000008 90 I:('$<3N4I3 )E &'S IN)I43)'$ES000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000; ;0 =(3$3 ?F[ SI$BEN &'S IN)I43)'$ES>0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000* *0 43$34<E$IS<I43S )E &'S IN)I43)'$ES000000000000000000000000000000000000000000000000000000* O0 $E?FISI<'S )E &'S IN)I43)'$ES )E ES<IQN000000000000000000000000000000000000000006. 6.0 4':('NEN<ES )E FN IN)I43)'$000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000066 660 4'NS<$F44I'N )E IN)I43)'$ES00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000006+ 6-0 4&3SIFI434I'N )E IN)I43)'$ES000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000006/ a0 Indicadores segn rea de desempe1o0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000006/ b0 Indicadores segn el enfo%ue sist"mico00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000068 INSF:'S000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000069 ($'4ES'S0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000069 $ESF&<3)'S000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000006*
c0 IN)I43)'$ES SE YN E& 'MJE<' )E ES<F)I'00000000000000000000000000000000000000000000-. Eficacia700000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000-. Eficiencia700000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000-. Efectividad700000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000-6 d0 IN)I43)'$ES SE YN B3$I3M&ES )E :E)I4I'N0000000000000000000000000000000000000000-+ <ablas de criterios o cuadros de escala de valor000000000000000000000000000000000000000000000000000000-/ e0 IN)I43)'$ES SE YN E& :':EN<' )E :E)I4I'N000000000000000000000000000000000000-* IN)I43)'$ES )E )I3 NQS<I4'00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000-O IN)I43)'$ES )E :'NI<'$E'000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000-O IN)I43)'$ES )E $ESF&<3)'S0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000+IN)I43)'$ES )E EFE4<IBI)3)000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000++
MDULO INDICADORES EN LA GESTIN PBLICA

?$ INTRODUCCIN El proceso de seguimiento de la inversin pblica re%uiere informacin %ue permita medir el cumplimiento de sus ob#etivos, en t"rminos de su contribucin al desarrollo nacional0 Esa informacin puede obtenerse mediante la construccin de indicadores de seguimiento y evaluacin de procesos, programas yZo proyectos de gestin pblica0 &os indicadores son herramientas tiles para la planeacin y la gestin en general, y tienen como ob#etivos principales los siguientes7 enerar informacin til %ue permita me#orar el proceso de toma de decisiones relacionado con la asignacin y e#ecucin de los recursos de la organizacin0 Efectuar seguimiento de los diferentes procesos de la gestin al interior de una administracin y realizar acciones correctivas %ue permitan me#orar la eficiencia y la eficacia del proceso general Evaluar el impacto de la gestin en t"rminos del desarrollo nacional me#oramiento de la calidad de vida de una poblacin yZo el
4onstruir indicadores para apoyar la toma de decisiones relacionada con la inversin de las organizaciones pblicas es una labor %ue realizan las entidades fiscalizadoras, orientada a obtener conocimiento de la situacin de los distintos sectores, tales como7 salud, educacin, vivienda, saneamiento bsico y seguridad pblica0 Estos indicadores hacen parte integral del sistema de informacin para la planificacin del Sector pblico, en cumplimiento de la regulacin establecida y en respuesta a las necesidades de la sociedad0 :$ EL CONTEOTO ORGANIZACIONAL Y SU RELACIN CON EL DISENO DE INDICADORES$ &a administracin en la funcin pblica se conceptualiza como la tarea %ue tienen los funcionarios de dirigir, mane#ar, conducir, cuidar y utilizar los recursos %ue son otorgados a las organizaciones gubernamentales, segn el puesto %ue desempe1enH en otras palabras, todos los funcionarios pblicos administran recursos pblicos y por lo tanto tienen la responsabilidad de rendir cuentas de la utilizacin de tales recursos0 &as organizaciones pblicas se financian con la contribucin de la poblacin a trav"s de impuestos o de cargas sociales %ue se le aplican a la poblacin econmicamente activa, a fin de %ue se presten servicios gratuitos o a costos menores %ue en el sector privado, por lo %ue los recursos son limitados0
En este sentido y por su contribucin a la satisfaccin de necesidades colectivas no podemos evaluar la gestin pblica nicamente por la e#ecucin del presupuestoH su naturaleza no lucrativa y su forma de financiamiento invalidan la evaluacin mediante la medida de los beneficios obtenidos, aspecto %ue s2 es vlido en el sector privado0 (or lo anterior es necesario crear los mecanismos necesarios %ue permitan medir la gestin pblica de acuerdo con sus caracter2sticas0 &a utilizacin de los recursos pblicos debe orientarse al cumplimiento de los ob#etivos establecidos por la 'rganizacin, para ello deben interpretarse las intenciones descritas en esos ob#etivos y lograrlos mediante la planificacin, la organizacin y la direccin, as2 como el control y la evaluacin de todas las actividades realizadas en los diferentes niveles de gestin0 &a planificacin es el dise1o de escenarios propuestos para lograr los ob#etivosH la organizacin es la asignacin de los recursos %ue se tienen a cada actividad planificada y la direccin es la conduccin de los procesos, propiciando la armon2a de los recursos de diferente naturaleza Chumanos, materiales, tecnolgicos, financierosE El control es la funcin administrativa %ue debe estar presente en todas las etapas anteriores ya %ue permite identificar las posibles desviaciones respecto al logro de los ob#etivos y corregirlas durante el desarrollo de la actividad establecida para esos fines0 El control tiene la finalidad de garantizar %ue las actividades reales se a#usten a las actividades proyectadas y permite la comparacin entre los resultados obtenidos y los resultados esperados0 P-&% P!='% !4'()- 24 F +#) "#" -) !%+.&%)Q El control se implementa mediante la construccin de indicadores los cuales brindan la informacin necesaria para determinar el desempe1o de la gestin0 &a evaluacin al igual %ue el control se sirve del dise1o de indicadores para lograr su cometido, con la diferencia de %ue la evaluacin permite una valoracin ms profunda, en funcin de los ob#etivos propuestos0 &a evaluacin determina la pertinencia, la efectividad y la congruencia de las actividades realizadas con el inter"s de la poblacin usuaria de los servicios pblicos y de la sociedad en general0 <anto el control como la evaluacin parten de la recopilacin de informacin, %ue analizan para tomar decisiones0
@$ TIPOS DE EVALUACIONES &a e5periencia en las instituciones pblicas indica %ue no se tiene una cultura de evaluacin tal y como deber2a ser, en t"rminos generales en la administracin pblica se evalan los resultados, es decir la evaluacin se realiza nicamente al obtener el producto o resultado como consecuencia de la e#ecucin de los procesos productivos0 3lgunas consideraciones generales referentes al por %u" de este comportamiento7 No e5iste un sentido de pertenencia de los funcionarios pblicos referente a la utilizacin de los bienes del Estado &a doctrina organizacional no propicia el compromiso de los funcionarios en funcin de la eficiencia institucional Fn sentido de conformidad %ue se genera con la ausencia de medidas disciplinarias por un lado y de un sistema de compensacin poco efectivo por otro0 En otras palabras, si el funcionario pblico presenta actitudes poco adecuadas en su traba#o, en la mayor2a de las ocasiones no pasa nada y si por otro lado el funcionario se preocupa por dar ms de lo %ue se solicita, no se le reconoce su esfuerzo En las instituciones pblicas no se estimula la utilizacin de los mecanismos de evaluacin como herramienta para la efectiva gestin :uchas veces, los resultados %ue se obtienen de las evaluaciones no generan ningn cambio en las organizaciones Finalmente, otro elemento importante por el %ue no se evala como debe ser, es la idea errnea %ue se tiene en las organizaciones pblicas de %ue los mecanismos de evaluacin re%uieren de mucho tiempo, y %ue si evalan de#an de hacer cosas importantes0 3 pesar de todos estos inconvenientes, es urgente %ue se sensibilice a los funcionarios en cuanto al control y la evaluacin, como los mecanismos %ue garantizan la eficiencia y la efectividad de cual%uier organizacin cuando se utilizan adecuadamente0 Estos mecanismos cobran especial relevancia en la funcin pblica ya %ue los funcionarios utilizan en sus labores recursos %ue no provienen de la venta de un bien o servicio, con lo cual se tendr2a %ue a mayor ventas ms recursosH en el caso de las instituciones gubernamentales los recursosH son limitados y las necesidades se incrementan d2a a d2a al aumentar la poblacin0 El funcionario pblico debe responder por el mane#o de los bienes pblicos %ue se le asignan y %ue me#or manera de demostrar, con datos reales as2 como con evidencia t"cnica y ob#etiva, los resultados de la administracin de dichos bienes0 (ara demostrar los resultados de la gestin, el dise1o de indicadores es la herramienta ideal para dar a conocer el comportamiento organizacional del sector pblico0 4onociendo la importancia de la evaluacin se preguntarn7
=4undo debemos evaluar> &a respuesta es en todo momento, o sea al principio, @mientrasA y al terminar los procesos operativos %ue se desarrollan en la institucin0 3l principio, cuando estamos en la fase de planificacinH en la administracin pblica se elabora un plan anual %ue se asocia al presupuesto %ue se asigna a cada institucin0 Este plan contempla las actividades %ue se e#ecutarn con los recursos recibidos para lograr los ob#etivos organizacionales y las metas fi#adas para el per2odo anual0 En este momento debe evaluarse de forma anticipada si lo %ue se estableci en el plan cumple las e5pectativas de los usuarios y si las metas propuestas se pueden lograr en las condiciones reales de la 'rganizacin0 Esta evaluacin se conoce como evaluacin @e5,anteA0 El @mientrasA o @duranteA, cuando ya se estn e#ecutando las actividades programadasH en esta fase se debe controlar el comportamiento de las actividades reales para determinar las posibles desviaciones con relacin a la programacin0 3dems se debe evaluar si al pasar el tiempo las actividades %ue se programaron y se estn e#ecutando mantienen su vigencia para satisfacer las necesidades de la poblacin0 3 esta evaluacin se le conoce como evaluacin @concurrenteA0 3l terminar, cuando ya las actividades se han realizado y se evala para determinar los resultadosH esta evaluacin es la ms usada en la funcin pblica y es cuando se evala los productos de las actividades %ue se realizaron y el cumplimiento de las metas programadas0 Esta evaluacin se conoce como la evaluacin @e5,postA0 <odas estas evaluaciones, como ya se cit, se pueden lograr mediante la construccin de indicadores0 A$ ALGUNOS ATRIBUTOS SUSCEPTIBLES DE MEDICIN EN LAS ORGANIZACIONES PBLICAS: Econom2a0 Se refiere a las condiciones en %ue se ad%uieren los recursos %ue se utilizan en la organizacin0 Esto es %ue la organizacin debe buscar siempre obtener los recursos en las me#ores condiciones0 Fna institucin pblica es econmica o tiene mayor econom2a cuando ad%uiere sus recursos ba#o las siguientes condiciones7
4onocimiento de las necesidades reales %ue deben ser atendidas y su relacin con lo %ue se ad%uiri0 Identificacin de la calidad necesaria de los insumos y capacitacin e idoneidad en el caso del recurso humano0 )eterminacin previa del grado de utilizacin de los recursos0 4onocimiento de los procesos de ad%uisicin, condiciones, plazos y costos, entre otros0
(ara %ue la organizacin sea econmica deben ad%uirirse los recursos en el me#or momento, al me#or costo, en las cantidades adecuadas y con la calidad re%uerida, para lo cual deben cumplirse las condiciones anteriores0
Eficacia0 Se re%uiere el grado de cumplimiento de los ob#etivos %ue permiten el logro de la misinH lo %ue se evala es la correspondencia entre lo proyectado y lo e#ecutado0 &a eficacia re%uiere para su evaluacin de un proceso previo de planificacin en el %ue se describan claramente los ob#etivos a alcanzar y las actividades %ue se realizarn para alcanzarlos0 Eficiencia0 Se refiere a la relacin entre los bienes y servicios utilizados y los bienes y servicios generadosH es decir cuntos recursos se utilizaron para producir determinados bienes o servicios0 Efectividad0 ?ue se refiere a los beneficios producidos a la poblacin usuaria0 &os conceptos descritos se ampliarn en otro apartado0 E%uidad0 Este es importante en el sector pblico ya %ue mide la posibilidad de acceso a los servicios pblicos de los grupos sociales %ue ms los re%uieranH el principio de e%uidad busca el acceso a los servicios de acuerdo a la condicin y necesidades de la poblacin usuaria0 (ara ello se re%uiere determinar la distribucin #usta de bienes y servicios pblicos0 E5celencia0 &a e5celencia nos remite a la calidad percibida desde la ptica del usuario, por lo %ue una organizacin con e5celencia es a%uella %ue tiene un enfo%ue hacia el cliente y %ue cuando genera sus servicios considera tres elementos fundamentales7 60 &a comprensin y conocimiento %ue debe tener el usuario respecto no slo al bien o servicio sino a la organizacin0 -0 &a accesibilidad del bien o servicio por parte del usuarioH en tiempo, espacio y costo0 +0 &a respuesta %ue le d" al usuario en relacin con sus necesidades, de manera %ue solucione sus problemas0 Entorno0 'tro atributo importante en la gestin pblica es el conocimiento del entorno %ue rodea a las organizaciones, con el fin de adaptarse y crecer en concordancia con los cambios e5ternos0 Si se pretende responder a una poblacin inmersa en un ambiente determinado no se puede ser a#eno a "l0 Sostenibilidad0 :uchas organizaciones pblicas alcanzan las metas en algn momento pero no las mantienen en el tiempo, es por ello %ue se debe cuidar la sostenibilidad %ue permita a los usuarios contar con servicios permanentes y no solo por "pocas0 (ara ello se toman en cuenta todos los factores %ue puedan cambiar en el tiempo y %ue inciden en %ue no se genere igual cantidad y calidad de los bienes y servicios o de los beneficios %ue "stos producen0 <$ PKU ES UN INDICADORQ En la literatura podemos encontrar diferentes definiciones relacionadas con el t"rmino indicador, algunos de estos conceptos se refieren a un indicador como7 8
, @)atos %ue nos permiten darnos cuenta de cmo se encuentran las cosas en relacin con algn aspecto de la realidadA , @)escriptor %ue se construye con la informacin disponible y %ue nos dice algo de un aspecto de la realidadA , @:edicin cualitativa o cuantitativa de variables o condiciones determinadas, con la cual es posible entender o e5plicar una realidad o un fenmeno en particular y su evolucin en el tiempoA En la prctica todas las definiciones nos conducen al mismo resultadoH un indicador es una medida, un nmero, un hecho, una opinin o una percepcin %ue nos permite visualizar una situacin especifica en un momento dado0 Ftilizando como referencia los conceptos anteriores un indicador se define como @un elemento informativo %ue nos permite controlar como se comporta una actividad, un proceso o un servicio prestado en relacin con un valor fi#oA0 En la gestin pblica los indicadores ms utilizados son los de 2ndole financiero0 Esta situacin obedece a %ue la mayor preocupacin de las organizaciones pblicas es, al parecer, evidenciar la e#ecucin del presupuesto asignado, sin preocuparse por certificar %ue dicha e#ecucin ha sido eficiente, eficaz y efectiva0 4on esta consideracin los indicadores no financieros tambi"n son herramientas imprescindibles en las organizaciones pblicas0 3lgunos e#emplos de estos indicadores son7 \ de accidentes automovil2sticos \ de avance en la promulgacin de la &ey -+/ \ de cableado el"ctrico en la zona norte N] de viviendas con agua potable 4omit"s de seguridad ciudadana conformados (orcenta#e de internos en programas de reinsercin social Nmero de acuerdo bilaterales de cooperacin suscritos Satisfaccin de los usuarios con el servicio recibido Nmero de %ue#as de los usuarios por cada mil consultas <iempo promedio de trmite para la aprobacin de solicitudes de cr"dito para vivienda 4antidad de subsidios habitacionales de reconstruccin otorgados 3lgunos e#emplos de indicadores financieros son7 \ de e#ecucin del presupuesto )euda total entre activos totales E%uilibrio Cingresos totales Z gastos totalesE )ependencia financiera Cingresos por transferencias Z ingresos totalesE Solvencia financiera Cingresos corrientes Z gastos corrientesE E#ecucin presupuestaria Cmonto e#ecutado Z monto presupuestadoE
asto per cpita Cgasto operativo Z poblacinE
B$ IMPORTANCIA DE LOS INDICADORES &os indicadores son indispensables en cual%uier Institucin ya %ue se constituyen en un sistema de informacin %ue permite a los funcionarios conocer en %u" medida se estn cumpliendo los ob#etivos institucionales y con ello tomar medidas cuando sea necesario0 (odemos decir %ue los indicadores son como un sistema de alerta o semforo en el cual cuando los resultados obtenidos estn por deba#o de los l2mites %ue nos propusimos se enciende una luz ro#a %ue nos indica %ue tenemos %ue replantear las acciones para acercarnos de nuevo a nuestro ob#etivoH por otro lado, cuando los resultados demuestran %ue hemos alcanzado las metas establecidas, se enciende una luz verde %ue nos indica %ue las actividades %ue realizamos se orientaron correctamente, %ue la planificacin fue adecuada y %ue los recursos se distribuyeron de la me#or manera0 Esto no significa %ue cuando alcanzamos nuestros ob#etivos nos de#amos de preocupar, tenemos %ue mantener las estrategias %ue desarrollamos con "5ito para mantener los resultados positivos0 3l igual %ue en un semforo tambi"n se puede encender la luz amarilla cuando no cumplamos nuestras metas u ob#etivos pero estamos muy cerca de hacerlo, esto nos indica %ue tenemos %ue revisar %u" hicimos y determinar cul es la accin %ue debemos reforzar para lograr los resultados deseados0 4on respecto a la luz verde, cuando se enciende se pueden presentar dos situaciones, la primera %ue el resultado sea igual o muy cercano a la meta, la segunda situacin %ue se puede presentar es %ue se superen con creces las metas0 4uando las metas se superan, se debe tener cuidado por %ue esto puede no significar %ue seamos muy eficientes, al contrario puede %ue e5ista una mala planificacin %ue nos llev a establecer metas poco realistas0 En el caso de %ue los resultados son poco satisfactorios, muy por deba#o de la meta establecida, el color ro#o %ue se enciende tambi"n puede significar problemas en la planificacin, al fi#arnos metas %ue no estamos seguros de cumplir0 &o anterior indica %ue cuando fi#amos las metas tenemos %ue conocer muy bien en %u" condiciones estamos y %u" somos capaces de lograr0 'tra gran funcin de los indicadores en la administracin pblica es respaldar los resultados de la gestin0 Es decir, cuando rendimos cuentas no solo se trata de %ue se nos cuestione respecto a lo %ue no cumplimos, tambi"n se trata de contar con elementos de #uicio suficientes %ue nos permitan #ustificar o fundamentar los resultados0 En relacin a las mediciones, un aspecto importante %ue no se puede olvidar es el momento en %ue evaluamos la gestin, ya %ue la informacin %ue obtengamos no debe tomarnos por sorpresa al final, cuando las medidas %ue se pueden tomar son correctivas y no preventivas0 V como bien lo se1al Sachs7 @Es mucho ms barato anticipar %ue responderA0 Esto nos indica %ue las mediciones deben realizarse en forma sistemtica y peridica, a fin de e#ecutar acciones anticipadas %ue nos permitan el logro de los ob#etivos y metas0
C$ PPARA KU SIRVEN LOS INDICADORESQ &os indicadores son instrumentos para analizar la realidad %ue afronta la organizacin0 4on la e5posicin de datos ob#etivos, esta realidad puede ser identificada en cual%uier momento de la e#ecucin de los procesos, desde %ue se planifican hasta %ue se obtienen los bienes o servicios0 El sistema de indicadores permite en la planificacin programar actividades con mayor confiabilidad y certeza0 En el momento en %ue se e#ecutan las actividades, permiten visualizar con mayor claridad las oportunidades de me#oramiento de las acciones %ue se tienen programadas y cuando se tienen los resultados una vez %ue han e#ecutado las actividades, permiten analizar y e5plicar la manera en %ue se logran dichos resultados0 &os indicadores adems de proporcionar informacin para la evaluacin de la gestin, generan otros beneficios, por e#emplo7 (ermiten a las #efaturas y encargados de los procesos administrar los recursos con base en datos y hechos 'rientan los esfuerzos de la organizacin hacia los factores %ue realmente contribuyen al logro de la misin y ob#etivos institucionales (ermiten evaluar los cambios planificados Informan a la poblacin y entidades e5ternas a las instituciones pblicas respecto a la utilizacin de los recursos %ue le fueron asignados (roporcionan en los funcionarios un sentimiento de logro al mostrar los resultados de sus esfuerzos D$ CARACTERISTICAS DE LOS INDICADORES &as caracter2sticas y atributos de una buena medicin son7 P-&. +-+! #$ Esto se refiere, a %ue las mediciones %ue se hacen deben ser tomadas en cuenta y tener importancia en las decisiones %ue se toma en la Institucin En cual%uier departamento o seccin de la empresa podemos hacer mediciones sobre un sin nmero de caracter2sticas, comportamientos, situaciones, pero =(ara %ue se hace cada una de "stas> =4ul es realmente la utilizacin %ue hacemos de la informacin obtenida> P&-! 2 =+$ Se define como el grado en %ue la medida obtenida refle#e fielmente la magnitud %ue %ueremos analizar o corroborar, a nosotros nos interesa conocer un proceso, tomar decisiones para tener resultados esperados0 )e ah2 entonces %ue nos interese conocer a fondo la precisin del dato %ue estamos obteniendo O(%&.4+ "#"$
&as mediciones deben suministrar la informacin en el momento indicado %ue permita an tomar los correctivos del caso, de tal manera %ue siempre garantice %ue los procesos est"n ba#o control0 (or ello, la necesidad de contar oportunamente con la informacin procesada de la manera ms adecuada %ue nos dan las mediciones, es un re%uisito al %ue deben atenerse %uienes dise1en un sistema de medicin0 C%+F #0 ) "#"$ Esta caracter2stica est muy ligada a la precisin pero adems enfatiza %ue las mediciones deben ser actos repetitivos y de naturaleza peridica, %ue permitan en el tiempo la comparacin y la correlacin con otras mediciones0 E!%+%'7#$ )ebe e5istir una proporcionalidad entre los costos incurridos para obtener las mediciones y los beneficios y relevancia de las decisiones %ue se sustentan con los datos obtenidos0 C%+F #0 ) "#"$ Si bien esta caracter2stica no esta desvinculada de las anteriores, especialmente de la precisin, se refiere fundamentalmente al hecho de %ue la medicin en la empresa no es un acto %ue se haga una sola vez, por el contrario es un acto repetitivo y de naturaleza realmente peridica0 Si nosotros %ueremos estar seguros %ue lo %ue midamos sea la base adecuada para las decisiones %ue tomaremos, debemos revisar peridicamente todo sistema de medicin0 L ' .#! %+-2 "- )%2 +" !#"%&-2$ 4omo cual%uier mecanismo, los indicadores tienen restricciones %ue deben ser consideradas para potencial izar sus beneficios7
4on respecto a la informacin %ue generan0 &os indicadores %ue no se lean en un conte5to adecuado pueden brindar informacin errnea0 Si no se cuenta con estndares o parmetros los indicadores no nos dir2an mucho0 &a informacin generada por los indicadores depende de la calidad de los datos recopilados0
4on respecto a los efectos0 Si no se cuenta con el con#unto de indicadores adecuado , las consecuencias para la organizacin sern negativas, ya %ue se medir ba#o perspectivas parciales, sin tomar en cuenta todos los factores %ue inciden en los resultados institucionales0 &os resultados de los indicadores si se muestran fuera de conte5to pueden herir la susceptibilidad de los funcionarios, por lo %ue respondern actuando incorrectamente0
4on respecto a su construccin0
&os indicadores re%uieren de registros y estad2sticas para su construccin0 Se puede tener gran cantidad de indicadores pero no todos generan informacin relevanteH algunos indicadores pueden re%uerir mucho esfuerzo y no brindar informacin til para los propsitos %ue se persiguen0 PC='% (%"&7#'%2 '#+-1#& -2.#2 &-2.& !! %+-2Q Si se %uiere contar con un sistema de indicadores como mecanismo de gestin sin encontrar en el camino limitaciones como las se1aladas, es importante tomar en cuenta lo siguiente7 60 Establecer claramente los ob#etivos de medicin y definir las variables %ue se estudiarn0 -0 4onstruir parmetros o estndaresH lo recomendable es %ue sean propios, de acuerdo con resultados histricos0 (ara ello si no se tiene un historial debe construirse, mientras tanto los diferentes grupos de e5pertos de la organizacin deben establecer metas ideales segn sus propias e5periencias, las cuales servirn de parmetros de comparacin0 Esto aun%ue implica sub#etividad es un buen comienzo para el proceso de evaluacin0 +0 4onstruir registros y estndares %ue permitan evidenciar el comportamiento de la organizacin y determinar los alcances permitidos para no planificar metas %ue no se pueden alcanzar0 /0 4onstruir indicadores adecuados0 3l establecer los ob#etivos se tendr el panorama respecto al con#unto de indicadores %ue se debe construir, en funcin de lo %ue se pretende medir0 80 3l brindar la informacin generada por los indicadores, brindarla en el conte5to en %ue se gener, tomando en cuenta los factores %ue afectan dichos resultados0 90 Sensibilizar a toda la organizacin respecto a la importancia de los indicadores y lograr %ue los funcionarios interioricen el tema de indicadores como algo %ue le#os de per#udicar, coadyuva a la gestin eficiente, respalda las acciones de la organizacin y permite evidenciar los logros institucionales0 E$ REKUISITOS DE LOS INDICADORES DE GESTIN &os indicadores de gestin deben cumplir con re%uisitos de tal manera %ue puedan alcanzar su ob#etivo0 Estos pueden ser7 S '() ! "#"$ (uede definirse como la capacidad para definir el fenmeno %ue se pretende medir, de manera poco costosa en tiempo y recurso0 A"-!4#! =+$ Entendida como la actitud de la medida para describir por completo el fenmeno o efecto0 )ebe refle#ar la magnitud del hecho analizado y mostrar la desviacin real del nivel deseado0 6.
V#) "-6 -+ -) . -'(%$ No se debe definir un indicador para una ocasin determinada y despu"s desecharlo, ya %ue no cumplir2a el ob#etivo fundamental de los indicadores, cual es ver la evolucin de un fenmeno0 &os indicadores pues, tendrn %ue ser reproducibles en el tiempo y en condiciones id"nticas0 C%+%! ' -+.%2 (%& (#&.- "- )%2 424#& %2$ Estos deben estar involucrados desde el dise1o, y debe proporcionrseles los recursos y formacin necesarios para su e#ecucin0 Este es %uizs el ingrediente fundamental para %ue el personal se motive en torno al cumplimiento de los indicadores0 A4" .#0 ) "#"$ Esto es, un tercero, a#eno a las actividades debe verificar %ue se estn aplicando correctamente las reglas y procesos0 U. ) 6#! =+ (%2 . >#0 Nunca un indicador debe ser el principio de la bs%ueda de responsables para aplicarles un castigo, sino %ue debe estar siempre orientado a buscar las causas %ue han llevado a %ue alcance un valor particular y me#orarlas0 O(%&.4+ "#"$ Es fundamental %ue los datos sean recolectados a tiempo0 Igualmente se re%uiere %ue la informacin sea analizada oportunamente para poder actuar0 ?;$ COMPONENTES DE UN INDICADOR 4omposicin Fn indicador debe tener los siguientes componentes7 ' &ombre &a identificacin y diferenciacin de un indicador es vital, y su nombre, adems de concreto, debe definir claramente su ob#etivo y utilidad0 ' Forma de c'lculo eneralmente, cuando se trata de indicadores cuantitativos, se debe tener muy claro la frmula matemtica para el clculo de su valor, lo cual implica la identificacin e5acta de los factores y la manera como ellos se relacionan0 4uando se trata de indicadores cualitativos se debe describir la tabla de criterios o cuadro de valores ' (nidades
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&a manera como se e5presa el valor de determinado indicador est dado por las unidades, las cuales var2an de acuerdo con los factores %ue se relacionan0 ' Glosario Es fundamental %ue el indicador se encuentre documentado en t"rminos de especificar de manera precisa los factores %ue se relacionan en su clculo0 (or lo general las organizaciones cuentan con un documento, llmese manual o cartilla de indicadores, en el cual se especifican todos los aspectos atinentes a los indicadores %ue mane#a la organizacin0 3 manera de e#emplo, veamos el caso de un indicador t2pico de satisfaccin de los usuarios, , Nombre7 Nivel de %ue#as de los usuarios del servicio , Frmula7 <otal de usuarios %ue se %ue#aron <otal de usuarios atendidos , Fnidad7 (orcenta#e C\E , losario Indicador de calidad7 :ide porcentualmente la calidad del servicio, relacionando el total de usuarios %ue se %ue#an, con el total de usuarios %ue recibieron el servicio0 <otal de usuarios %ue se %ue#aron7 4orresponde a la cantidad total de usuarios %ue por algn mecanismo se %ue#aron0 <otal de usuarios %ue recibieron el servicio7 4orresponde al total de usuarios %ue se presentaron en la organizacin a recibir un servicio en el per2odo ob#eto de anlisis0 En caso de %ue se tenga ms de una %ue#a por usuario, se considerar como una sola %ue#a0 Supongamos entonces %ue en el mes de febrero del -..8, se le brind el servicio a -8. usuarios y se obtuvo -. %ue#as de deferentes usuarios por lo %ue todas se contabilizan0 El valor de nuestro indicador ser2a el siguiente7 4alidad en atenciones ^ -. 5 6.. ^ *\ -8. <al como se ha dicho, es necesario comparar el valor resultante del indicador con diversos patrones de referencia para %ue "ste cobre sentido0 3lgunos patrones pueden ser los siguientes7 5 6..
6-
,&as metas establecidas ,El comportamiento histrico del indicador en la propia organizacin Cpara establecer tendenciasE ,&a relacin %ue e5iste entre la capacidad real con los recursos de %ue se dispone y la manera como se aprovechan0 ,El me#or valor logrado para dicho indicador fuera de la institucin, si se considera adecuado0 ,El valor del mismo indicador con respecto al sector al %ue pertenezca la organizacin ??$ CONSTRUCCION DE INDICADORES 3ntes de iniciar un proceso de construccin, la organizacin interesada debe tener claro los aspectos relacionados con las seis preguntas siguientes, %ue permiten determinar los elementos bsicos PK45 -2 )% J4- 2- "-2-# '-" &Q PK4 5+ &-#) 6#&* )# '-" ! =+Q PK45 '-!#+ 2'% "- '-" ! =+ 2- ># # 4. ) 6#&Q PK45 .%)-&#+! #2 "- "-2> #! =+ (%"&*+ "-.-&' +#&2-Q PK4 5+ . -+- +.-&52 -+ )%2 &-24).#"%2 "- )# '-" ! =+Q PK45 2- M#&* !%+ )%2 &-24).#"%2Q En la construccin de los indicadores de gestin se deben tener en cuenta los elementos siguientes7 ,El ob#etivo0 ,&a definicin0 ,&os niveles de referencia0 ,&a responsabilidad0 ,&os puntos de lectura0 ,&a periodicidad0 ,El sistema de procesamiento y toma de decisiones0 El ob#etivo7 )ebe e5presar el =para %u"> %ueremos construir el indicador seleccionado0 (uede e5presar el lineamiento pol2tico, la me#ora %ue se busca y el sentido de esa me#ora0 &a definicin7 Es la e5presin terica del indicadorH en este punto se describen los componentes del indicador %ue analiz antes0 Niveles de referencia7 (ara realizar el proceso de control es necesaria la comparacin y "sta no es posible si no contamos con una referencia contra la cual cote#ar el valor de un indicador0
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E5isten diversos niveles de referencia7 a0 !istrico7 variacin en el tiempo de un indicador0 b0 Estndar7 $epresenta el valor alcanzable, si hacemos _bien_ nuestras tareas0 c0 <erico7 Es un dato de bibliogrfico0 d0 $e%uerimientos de los usuarios7 Ftilizando los re%uerimientos de los usuarios nos permite conocer las pautas inmediatas de la me#ora0 Nos puede llevar a reorientar f0 4onsideraciones pol2ticas7 Son valores de referencias por razones de prestigio, por compromisos de seguridad, etc0 $esponsables7 3 %ui"nCesE le corresponde recopilar la informacin0 (untos de &ectura7 =4mo se obtienen y conforman los datos> =En %u" sitio se hacen las observaciones> =4on %u" instrumentos se harn las mediciones> =?ui"n hace las lecturas> =4ul es el procedimiento de captacin> (eriodicidad7 =4ada cunto tiempo se mide el indicador> =4mo se presentan los datos7 f2sicos, promedios, diarios, promedios semanales o mensuales> Sistema de informacin y toma de decisiones7 )ebe ser gil y rpido para asegurar la retroalimentacin a cada nivel de la organizacin y segn su responsabilidad e inter"s0 ?:$ CLASIFICACION DE INDICADORES &os indicadores se pueden clasificar en diversas categor2as segn el inter"s de %uien realice la medicin del desempe1o y del uso %ue se le dar a la informacin recopilada0 Entre las clasificaciones ms utilizadas se encuentran las %ue se describen a continuacin7 #$ I+" !#"%&-2 2-3G+ *&-# "- "-2-'(-R% 'tra clasificacin %ue se analiza en este documento es la de indicadores segn el rea de desempe1o7 Indicadores operativos e indicadores financieros7
Indicadores operativos0 &os indicadores operativos son los %ue miden el comportamiento organizacional en relacin con la gestin %ue se realiza para dar respuesta a los usuarios considerando la utilizacin de los recursos no financieros y la satisfaccin de las necesidades de los usuarios0
Indicadores financieros0 Estos indicadores son los %ue permiten visualizar el comportamiento organizacional desde la ptica financiera0 Fna de las limitaciones en la utilizacin de estos indicadores en las instituciones pblicas es la idea de %ue como "stos, por su naturaleza no lucrativa, no tienen 6/
utilidades o ingresos por renta, no son relevantes para evaluar la gestin0 Esto no es cierto, los indicadores financieros son indispensables ya %ue contribuyen a medir los resultados de la organizacin en funcin de la gestin de los recursos financieros con %ue cuentanH estos indicadores son muy relevantes dadas las condiciones de financiamiento del sector pblico y por la responsabilidad %ue tienen las organizaciones pblicas de administrar bien los recursos financieros %ue les son entregados para satisfacer un inter"s colectivo Ceducacin, agua, luz, saludE0 Se tienen indicadores tradicionales y no tradicionales, todos dentro del mbito financieroH los primeros tales como li%uidez, apalancamiento, actividades, crecimiento, entre otros y los no tradicionales como costos de no calidad, costos por accidentes, costos de auditorias, costos por incapacidades, entre otros0 &os indicadores financieros se construyen considerando como base dos criterios7 4umplimiento de la regulacin fiscal y evaluacin de la gestinH estos indicadores contribuyen a la utilizacin de diferentes herramientas financieras como la presupuestacin y el anlisis de costos, pertinentes tanto en organizaciones pblicas como privadas0 &a presupuestacin se constituye en una gu2a para el cumplimiento de las metas establecidas para un corto plazo y el anlisis contempla los gastos como un elemento importante0 0$ I+" !#"%&-2 2-3G+ -) -+F%J4- 2 2.5' !% $ecordemos %ue un sistema es un con#unto de elementos %ue interactan entre si y %ue generan un resultado, y enfo%ue sist"mico es la perspectiva de sistema %ue se asigna a las actividades %ue se desarrollanH es decir, para e#ecutar una actividad es necesaria la interaccin de un con#unto de elementos0 No solo las actividades o procesos se pueden concebir como sistemas, tambi"n las instituciones se visualizan como grandes sistemas compuestas por subsistemas, como e#emplo tomemos los Servicios de Salud (blicos, en el cual el sistema ser2a el sistema de salud como un todo y los subsistemas podr2an verse como los centros de salud Chospitales o cl2nicasE %ue lo conforman, y %ue interactan para generar como resultado la atencin en salud a las personas0 Entonces si vemos las organizaciones como sistemas estn conformadas por insumos, procesos y resultados y si tomamos como subsistemas actividades espec2ficas de estas organizaciones %ue, como ya mencionamos tambi"n son sistemas, tendrn su misma estructura de un sistema, sin importar el nivel en %ue est" ubicado en la organizacinH por lo %ue cuando medimos el desempe1o de la organizacin, del subsistema o de la actividad lo podemos medir como un enfo%ue sist"mico, por lo %ue medimos el desempe1o de los insumos, de los procesos y de los resultados0
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INSUMOS (or insumos nos referimos a los recursos %ue se re%uieren para realizar una actividad, recursos financieros, humanos, tecnolgicos, materiales y administrativos0 E#emplos de insumos7 $ecurso financiero7 $ecurso humano7 $ecurso tecnolgico7 $ecursos materiales $ecursos administrativos7 el presupuesto %ue asigna el Estado a las entidades pblicas0 todo el personal %ue labora en el sector pblico los sistemas de informacin %ue se desarrollan para la administracin de los otros recursos e%uipo de computacin %ue facilita el desarrollo de los sistemas de informacin con#unto de leyes, reglamentos, pol2ticas y otros lineamientos y directrices %ue coadyuvan el accionar de la organizacin
E#emplo de recursos aplicado a un sistema especifico7 En el :inisterio de 'bras (blicas, se tiene una dependencia llamada Fnidad de Seguridad Bial, cuyo ob#etivo principal es garantizar la seguridad de la poblacin %ue transita por las callesH para ello se encarga de la se1alizacin de las carreteras, del mantenimiento de los semforos y del control vehicular0 $ecursos con los %ue cuenta para el desarrollo de sus funciones7 6, (resupuesto anual %ue le asigna el obierno -, 'ficiales de trnsito, personal de mantenimiento, personal administrativo, ingenieros el"ctricos, pintores, etc0 +, Fn sistema automatizado para el mane#o a control remoto de los semforos /, (intura, gras especiales, patrullas, semforos, etc0 8, &ey de <rnsito, pol2ticas de obierno, la normativa institucional %ue enmarca el accionar de los miembros de la organizacin, etc0 PROCESOS Se conoce como proceso el con#unto de acciones %ue interrelacionadas producen un bien o servicio, es el con#unto de acciones %ue se e#ecutan para transformar los insumos en resultados0
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4lasificacin de los procesos7 6E (rocesos sustantivos7 Crelacionados con la razn de ser de la InstitucinE &os procesos cuyo usuario es e5terno a la institucinH estos procesos son desarrollados nicamente por esta organizacin y son los %ue la distinguen de las otras instituciones del Estado0 Son los procesos cuyo usuario es interno a la organizacinH son procesos %ue el usuario e5terno no visualiza como parte del servicio recibido0 (or lo general estos son comunes a todas las instituciones0 &os procesos %ue inciden en la calidad de los procesos sustantivos0 Se asocian a subproductos %ue permiten dar un me#or servicio al usuario0
-E (rocesos operativos7 Crelacionados con la utilizacin de los recursosE
+E (rocesos de apoyo7 Crelacionados con los resultados de los procesos sustantivosE E#emplo de procesos7 Sustantivo 'perativos 3poyo
Educacin a adolescentes (ago a profesores <raba#o Social
6;
E1-'()% "- (&%!-2%2 #() !#"% # 4+ 2402 2.-'# -2(-!7F !%7 (ara este e#emplo utilizaremos el sistema de salud pblico7 6E (rocesos sustantivos7 la atencin en salud a las personas -E (rocesos operativos7 proveedur2a, planillas, gestin del presupuesto, salarios, seleccin de personal, desarrollo organizacional, etc0 +E (rocesos de apoyo7 farmacia, laboratorio, radiolog2a, etc0 En este caso se utiliz como e#emplo el sistema de salud como un todo, sin embargo se puede ubicar la evaluacin o el inter"s en alguno de los componentes de los servicios de salud como la farmacia, entonces el sistema ser2a la farmacia y los procesos sustantivos ser2an los %ue se generan ah20 En este punto es importante aclarar dos aspectos, primero %ue los procesos sustantivos operativos o de apoyo var2an segn el nivel en %ue se ubi%uen en la organizacin, esto es %ue lo %ue se tiene por un proceso de apoyo para un sistema puede constituirse en un proceso sustantivo si se est evaluando un subsistema o componente del sistema, tal es el caso al %ue se hizo referencia con la farmacia0 V segundo %ue, al igual %ue los procesos son variables segn lo %ue se %uiera medir, los sistemas tambi"n pueden variar segn el ob#eto de inter"s, es decir, si se visualiza una organizacin integralmente esta representar2a el sistema y sus dependencias los subsistemas, pero si lo %ue se %uiere medir es una de las dependencias para conocer su desempe1o espec2fico, esta dependencia se convierte en un sistema0 RESULTADOS El ltimo elemento del enfo%ue sist"mico son los resultados, %ue se toman como parte de un sistema por cuanto estn relacionados directamente con los recursos %ue se tienen y su utilizacin para lograr estos resultados0 &os resultados son los bienes y servicios %ue se generan en la institucin, mediante las acciones %ue se desarrollan con la ayuda de los recursos %ue se tienen0 &os resultados los podemos medir desde tres perspectivas, de acuerdo con el inter"s y con el usuario de la informacin7 (roducto7 %ue es el resultado inmediato de las acciones realizadas Efecto7 %ue se define como la consecuencia de los productos generados Impacto7 %ue es la repercusin de los efectos producidos
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E#emplo de indicadores resultados7 (roducto Efecto Impacto porcenta#e de adolescentes con titulo de secundaria porcenta#e de 3dolescentes con educacin superior porcenta#e de (oblacin econmicamente activa
E#emplo de esta clasificacin aplicado a un sistema espec2fico0 El sistema #udicial del pa2s tiene como fin primordial garantizar la seguridad ciudadana mediante la aplicacin del marco normativo %ue regula esta materia0 (ara ello debe velar por el cumplimiento de los deberes y derechos %ue segn el ordenamiento #ur2dico tienen la poblacin0 4uando el obierno re%uiere informacin respecto al desempe1o del sistema #udicial, evala7 , , , los productos generados por el sistema7 detenciones de personas %ue tienen deudas pendientes con la #usticia realizadas los efectos de este producto7 reduccin de delincuentes prfugos de la #usticiaH reduccin de muertes por causa de robo o violencia0 Impacto %ue este producto gener7 reduccin en los 2ndices de delincuencia nacional o regionalH aumento en la seguridad ciudadana
3l tener claro el ob#eto de medicin, los indicadores %ue se construyen se asocian a dicho ob#etoH los indicadores segn el enfo%ue sist"mico son a%uellos %ue miden a la institucin segn este es%uema, por lo %ue se tiene7 Indicadores de insumo Indicadores de proceso Indicadores de resultado Indicadores de producto Indicadores de efecto Indicadores de impacto
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E#emplos de estos indicadores en el sistema nacional de salud7 4':('NEN<E )E& SIS<E:3 Insumo (roceso $esultado7 (roducto Efecto Impacto IN)I43)'$ ,Nmero de pacientesZ por enfermera ,Nmero de camasZfarmac"utico ,Nmero de e5menes por paciente ,Nmero de visitas m"dicas al saln de ortopedia ,Nmero de cirug2as de rodilla realizadas ,Nmero de pacientes operados, dados de alta ,Nmero de pacientes operados en un per2odo, %ue regresaron a sus actividades de rutina normales
!$ INDICADORES SEGN EL OB8ETO DE ESTUDIO E5isten tres criterios comnmente utilizados en las instituciones pblicas para medir su desempe1o7 la eficiencia, la eficacia y la efectividad0 3ntes de establecer la relacin entre estos t"rminos y el dise1o de indicadores, revisemos los conceptos7 EF !#! #: &a eficacia se asocia a los resultados como una relacin entre esta y el cumplimiento de los ob#etivos de la organizacin0 4uando una institucin alcanza sus metas u ob#etivos entonces es una @institucin eficazA0 Segn lo anterior una definicin sencilla es %ue eficacia es el grado en %ue la organizacin, proceso o actividad cumple con los ob#etivos y metas establecidas en la etapa de planificacin0 EF ! -+! #: Se define como la facultad de lograr lo %ue se %uiere con la menor utilizacin de insumos0 Si la organizacin logra alcanzar o superar las metas u ob#etivos establecidos con la me#or utilizacin de recursos entonces es una @organizacin eficienteA0 &a eficiencia se asocia con los insumos como una relacin entre los esfuerzos de la organizacin y la utilizacin de estos insumos0
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Segn estas definiciones, podemos elaborar nuestra propia definicin para la administracin pblica, la cual es %ue eficiencia es el grado en %ue se aprovechan los recursos pblicos %ue se asignaron a la organizacin para el cumplimiento de los ob#etivos0 EF-!. > "#": 3ntes de definir este concepto respondamos a la siguiente interrogante =?u" beneficios obtiene la poblacin usuaria de los servicios %ue prestan si se cumplen los ob#etivos con la me#or utilizacin de los recursos> E5isten diferentes respuestas, una de ellas es %ue son muchos los beneficios obtenidosH otra es %ue %uiz nadie se ha detenido a pensar cules ser2an los beneficiosH otra respuesta es %ue depende de los ob#etivos planteados y esta ltima es la %ue nos conduce a cuestionarnos %ue aun%ue cumplamos los ob#etivos de una institucin no siempre los usuarios de los servicios resultan beneficiados0 Esto es %ue a veces nos fi#amos ob#etivos %ue no responden a las necesidades reales de la poblacin usuaria, entonces podemos ser eficaces y eficientes pero no efectivos0 Va %ue la efectividad es el grado o medida en %ue la organizacin ha cumplido sus ob#etivos dando respuesta a las necesidades de la poblacin y me#orando su calidad de vida0 EF !#! #: logro de ob#etivos EF ! -+! #: me#or utilizacin de los recursos EF-!. > "#": lograr las anteriores respondiendo a las necesidades reales de los usuarios0 E#emplos de estos t"rminos EF !#! #: 2- )%3&= >#!4+#& #) ?;; S "- )%2 + R%2 EF ! -+! #: 2- )%3&= >#!4+#& #) ?;; S "- )%2 + R%2 "%2 '-2-2 #+.-2 "- )% (&%3&#'#"% EF-!. > "#": 2- )%3&= " 2' +4 & )# +! "-+! # "- 4+# "- )#2 (& +! (#)-2 -+F-&'-"#"-2 -+ )%2 + R%2 Beamos un e#emplo de estos t"rminos en el sector pblico0 El Instituto de Electrificacin Nacional es el encargado de llevar el alumbrado pblico a un pueblo remoto0 Este ob#etivo se proyect cumplir en un a1o y a un costo de `+.0...0.. Ctreinta mil dlaresE0 4uando se evaluaron los resultaos se determin %ue lo hab2an cumplido en a1o y medio y %ue su costo fue de ` +80...,..0 Segn estos resultados el Instituto de Electrificacin en relacin con este ob#etivo es eficaz puesto %ue lo cumpli pero es ineficiente ya %ue los recursos no se aprovecharon de la me#or manera, ahora bien la gente %ue vive en este pueble tiene muy arraigadas sus costumbres ind2genas y rechazan las condiciones %ue les ofrece la civilizacin, por lo %ue se rehsan a utilizar el servicio de electrificacin %ue se les instal recientementeH esto indica %ue adems la organizacin no fue efectiva, pues no respondi a las necesidades de los pobladores beneficiados con su servicio0 -6
En la administracin pblica se presenta una particularidad con respecto a la relacin @eficacia,eficiencia,efectividadA ya %ue no siempre se cumplen los tres criterios y no por ello las organizaciones tienen un desempe1o cuestionable0 3nalicemos lo anterior con un caso prctico7 El Instituto Nacional de <elecomunicaciones tiene como misin establecer las v2as de comunicacin adecuadas en telefon2a para el -..- an e5ist2an zonas en el pa2s %ue por su le#an2a y dificultad de acceso no contaban con un tel"fono pblico, por lo %ue la empresa se fi# la meta de instalar al menos un tel"fono administrado por el due1o del nico establecimiento comercial del lugar, en dos pueblos distantes de la capital alrededor de 6-. Im0 y entre ellos otro tanto igual0 (ara el -../ se logr el ob#etivo, ya %ue estos dos caser2os %ue contaban con apro5imadamente -. familias cada uno, ten2an su tel"fono, aun%ue para ello se re%uiri un cableado especial %ue cost el doble de lo %ue cuesta este cableado en la ciudad y la recuperacin de la inversin es casi imposible por la diferencia entre los ingresos %ue obtendr y los costos en %ue se incurri0 En este caso lo ms importante fue responder a una necesidad de esas poblaciones0 (odr2amos decir %ue la organizacin no fue eficiente puesto %ue los recursos utilizados fueron muchos solo para instalar dos tel"fonos, si fue eficaz por%ue cumpli su ob#etivo y si fue efectiva puesto %ue respondi a una necesidad, como ya se mencion0 3%u2 entra en #uego un aspecto muy importante como lo es el inter"s social y con el cual ad%uieren gran relevancia los indicadores, ya %ue son estos los %ue generan la informacin necesaria para evaluar estas situaciones y determinar el desempe1o organizacional mediante factores determinantes segn sea el caso0 En el e#emplo anterior un factor determinante fue el inter"s social y no el aspecto financiero0 &a base para medir estas situaciones son los indicadores0 3l comprender estos conceptos, relacionamos el dise1o de los indicadores con cada uno de ellos7 , , los indicadores de eficacia miden el grado de cumplimiento de los ob#etivos planteados, permitiendo analizar las causas de no cumplimiento cuando esto sucede y tambi"n los factores de "5ito cuando los cumplamos satisfactoriamente los indicadores de eficiencia nos ayudan a medir el grado de utilizacin de los recursos en funcin de los ob#etivos planteados, la eficiencia se mide con la utilizacin de insumos, del tiempo y de costos, entre otros los indicadores de efectividad nos permiten medir en %u" grado respondimos a las necesidades reales de la poblacin, en el sector pblico esto es vital y se trata de @gestionar de afuera hacia adentroA y @no de adentro hacia fueraA como por lo general se acostumbra0
estionar de afuera hacia adentro y no de adentro hacia fuera significa gestionar tomando en cuenta como elemento fundamental las necesidades de la poblacin y no nuestro intereses0
--
E#emplos de indicadores en una institucin de educacin pblica7 <I(' )e eficiencia IN)I43)'$ ,Nmero de alumnosZ profesor ,(orcenta#e de horas productivas profesor ,(resupuesto utilizadoZpresupuesto asignado ,Nmero de alumnosZgrupo ,Nmero de cursos impartidosZperiodo ,(orcenta#e de alumnos %ue realizaron las pruebas de espa1ol ,(orcenta#e de ni1os %ue recibieron lecciones de espa1ol ,Wndice de alfabetizacin ,(orcenta#e de alumnos %ue aprobaron las pruebas de espa1ol (orcenta#e de alumnos %ue lograron ingresar a la universidad con notas sobresalientes "$ INDICADORES SEGN VARIABLES DE MEDICION 'tra clasificacin de indicadores %ue se define es segn las caracter2sticas del fenmeno %ue se medir, se tienen caracter2sticas cualitativas y cuantitativas0 En las organizaciones se cuenta con actividades %ue se pueden medir directamente tales como7 nmeros o unidades f2sicas como Dilmetros, d2as por a1o, nmero promedio de alumnos, calificacin del estudiante, etc0, las fuentes de datos son registros o estad2sticas %ue se llevan en las instituciones0 (ero tambi"n se tienen actividades %ue no se miden directamente sino mediante #uicios de valor %ue se construyen con la percepcin u opinin %ue se tiene respecto al fenmeno %ue se est midiendo, algunos e#emplos son la calidad, la calidez, la presentacin personal, la satisfaccin, el trato, entre otrosH como podemos observar estos ltimos representan cualidades del fenmeno, por lo %ue a los indicadores utilizados para medirlos se les llama indicadores cualitativos0 En el caso del primer grupo son e5presiones num"ricas %ue se determinan en forma directa por lo %ue a los indicadores %ue miden este tipo de caracter2sticas se les conoce como indicadores cuantitativos0 <anto los indicadores cualitativos como los cuantitativos miden el desempe1o de un fenmeno y sus diferencias fundamentales radican en los m"todos de recoleccin de los datos para el dise1o de los indicadores y su construccin0 &os indicadores cuantitativos son los %ue se refieren a medidas en nmeros o cantidades, se pueden medir directamente0 E#emplos de indicadores cuantitativos7 , nmero de &eyes promulgadas en el per2odo de gobierno
)e eficacia
)e efectividad
-+
, ,
porcenta#e de aumento en las tarifas de agua porcenta#e de ni1os vacunados
&os indicadores cualitativos se refieren a cualidades %ue no se miden directamente, se construyen con opiniones, percepcin o escalas de valores0 E#emplos de indicadores cualitativos7 , , , nivel de satisfaccin de la poblacin con respecto a la limpieza de las calles percepcin de la comunidad en relacin a los servicios de agua potable trato recibido en el banco por parte de los oficiales de seguridad
&a construccin de los indicadores cuantitativos re%uiere de registros o listados de donde se puedan tomar los datos0 Estos registros pueden ser registros de calificaciones, listas de asistencia, lista de funcionarios evaluados, registros de incapacidades, etc0 &a construccin de los indicadores cualitativos re%uiere la construccin de tablas de criterios o de cuadros de escalas de valor %ue permitan medir la variable %ue se indica en el indicador0 T#0)#2 "- !& .-& %2 % !4#"&%2 "- -2!#)# "- >#)%&$ Fno de los propsitos de esta herramienta es garantizar mayor ob#etividad en la medida %ue se realiza0 Se definen como el con#unto de elementos %ue describe segn criterio de e5perto a una variable, donde a cada uno de estos elementos se le asocia un peso o un valor para asignarle un grado de importancia0 Beamos un e#emplo de un cuadro de escala de valor0
-/
&a variable a medir es la calidad de la atencin en un #uzgado0 En la literatura encontramos tantas definiciones como autores %ue escriben de este tema, haciendo referencia a algunas de estas definiciones vamos a decir %ue la calidad de atencin en un #uzgado se define por el siguiente grupo de criterios o elementos7 , , , rapidez en la atencin trato recibido medida en %ue se solucion el problema %ue se plante
3hora a cada uno de estos criterios se les asigna un peso y en la medida en %ue se cumple cada criterio se cumple la variable %ue se est midiendo0 Entonces la tabla de criterios %uedar2a de la siguiente forma7 IN)I43)'$7 \ )E 3<EN4I'NES 4'N 43&I)3) B3$I3M&E 3 :E)I$7 43&I)3) )E &3 3<EN4I'N 4$I<E$I'S $apidez en la atencin <rato recibido :edida en %ue solucion el problema %ue se plante
(eso -8 -8 8.
En este e#emplo la asignacin del peso significa %ue lo ms importante es %ue se resuelva el problema PASOS PARA ELABORAR TABLAS DE CRITERIOS ? (aso7 4onstruir el indicador, cuando se tiene claro el ob#etivo %ue se %uiere medir se determina cmo se medir0 : (aso7 Identificar la variable a medir, se determina %ue se %uiere medir @ (aso7 Seleccionar los criterios %ue utilizar para medir la variable y definirlos conceptualmente0 (ara ello se pueden utilizar las siguientes estrategias7 , lluvia de ideas en reunin de grupos de e5pertos , pre,encuestas dirigidas a un grupo pe%ue1o de la poblacin usuaria a la %ue despu"s se le aplicara el instrumento , revisin bibliogrfica0 A (aso7 3 cada criterio seleccionado se le asocia el peso o valor0 Si se selecciona una escala de 6 a 6..siempre la sumatoria de todos los criterios debe ser 6..0 &a escala de valores puede ser definida cuando se e#ecuta el paso +, utilizando las mismas estrategias
-8
< (aso7 4ada uno de estos criterios debe asociarse a una escala de valores para lograr definir cundo el criterio merece todo el peso %ue se asoci, cundo merece menos punta#e o cundo no se le debe asignar ningn punta#e0 Esto es %ue cada criterio se subdivide en subcriterios para lograr una calificacin efectiva (or e#emplo7 4$I<E$I' @$3(I)EU EN &3 3<EN4I'NA Si se atendi en menos de -. minutos Si se atendi entre los -. y /. minutos Si se atendi despu"s de /. minutos de la hora de la cita (ES' @-8A 'btiene el -8 'btiene un 6. No obtiene punta#e
B (aso7 Elaborar tabla de calificacin para los criterios o subcriterios0 4ada valor asignado debe fundamentarse para reducir la sub#etividad0 Fna vez %ue se construye la tabla o cuadro de criterios se deben dise1ar los instrumentos %ue permitirn la recopilacin de los datos, los cuales pueden ser ho#as de cote#o para observacin, encuestas o entrevistas entre otros y se analiza la informacin0 C (aso7 4onstruir tabla de calificacin segn punta#e obtenido (or e#emplo7 \ $ES(FES<3S *. ' :aS *. ' :aS *. ' :aS )E (FN<3JE :enor a ;. Entre ;. y O. Entre O. y 6.. 43&IFI434IQN deficiente aceptable sobresaliente
&o anterior con el propsito de otorgar una calificacin final a la organizacin con respecto al indicador dise1ado0
-9
Beamos un e#emplo con todos los pasos7 IN)I43)'$ \ )E 3<EN4I'NES )E 43&I)3) B3$I3M&E 43&I)3) )E &3S 3<EN4I'NES 4$I<E$I'S V SFM4$I<E$I'S (ES'S 60 (ercepcin del precio ?; a0 No aceptable ; b0 3ceptable < c0 :uy aceptable ?; -0 (ercepcin de la atencin de A; aver2as a0 :ala ?; b0 $egular :; c0 Muena A; +0 (ercepcin del servicio prestado <; a0 Negativa ; b0 (ositiva <;
Si un *.\ o ms de la poblacin califican con ;. o menos el servicio la institucin pblica tendr nota deficiente0 Si un *.\ o ms la califica entre ;. y O. la institucin pblica tendr nota aceptable y si un *.\ o ms de la poblacin la califica con O. o ms la institucin pblica tendr nota sobresaliente0 Si el instrumento seleccionado es el cuestionario aplicado al usuario, se le pregunta a este cul es la percepcin respecto al precio del servicio %ue recibe, si responde ba#a no se da ningn punta#e, si responde aceptable se le asigna un 8 y si responde alta se le asigna el 6.H as2 se hace para cada criterio0 =4mo se realizar2a el anlisis> Si se aplica el instrumento a una muestra de la poblacin, se infiere %ue los resultados representan la percepcin de todo el pueblo0 )igamos %ue esa muestra fue de 6.. usuariosH si -. de esos 6.. usuarios contestaron a la primera pregunta ba#a se dice entonces %ue el -.\ tiene una ba#a percepcin respecto al servicio brindado, ahora bien si se utilizan los pesos se le est dando una calificacin al servicio prestado0 Si el *.\ de la poblacin dice tener una percepcin alta a la primera respuesta significa %ue *.\ de la poblacin califica al servicio 6.0 3s2 se hace para todas las preguntas para determinar en total la calificacin0 El siguiente cuadro resume lo descrito anteriormente7 IN)I43)'$7 porcenta#e de atenciones de calidad
-;
B3$I3M&E7 calidad de atenciones 4$I<E$I'S 6 + N'<3 <'<3& ('$ FSF3$I' (ES' 6. /. 8. FSF3$I'S a . /. 8. O. b 8 /. 8. O8 c 8 /. 8. O8 d 6. /. 8. 6. e 8 -. /. ;8 f 6. /. 8. 6. g 8 /. 8. O8 h 6. /. 8. 6. i 8 -. 8. ;8 # 6. /. 8. 6.
Si esta fuera la muestra total se dir2a %ue el *.\ de la poblacin calific el servicio prestado con O. o ms por lo %ue se dice %ue el servicio es sobresaliente0 En resumen la informacin obtenida fue %ue el servicio %ue estbamos evaluando es sobresaliente o tambi"n lo podemos analizar desde otra perspectiva y es %ue la percepcin del usuario respecto al servicio es positiva0 En el e#ercicio anterior se utilizaron estos parmetros pero no son los nicos, e5isten diferentes caminos para lograr los mismos resultados0 -$ INDICADORES SEGN EL MOMENTO DE MEDICION )e acuerdo al momento en %ue se realiza la medicin tenemos otra clasificacin de los indicadores7 en Indicador de )iagnstico, monitoreo y $esultados0 &os primeros permiten visualizar la factibilidad de cumplir las metas planificadasH los segundos permiten llevar el pulso en el desarrollo de las actividades, son un termmetro para medir los %ue est ocurriendo en el momentoH y por ltimo se tienen los indicadores %ue nos ayudan a visualizar el cumplimiento de las metas0 En cuanto a su importancia se podr2a decir %ue todos son igualmente importantes, sin embargo cada uno tiene su grado de importancia, los indicadores, con la informacin %ue estos generan, son los %ue permiten tener una idea anticipada de lo %ue puede suceder, con lo se replantean las acciones a tiempo para obtener los resultados deseados0 &os indicadores de monitoreo nos brindan informacin oportuna para modificar, en el transcurso de las actividades, los comportamientos inadecuados y garantizar as2 el logro de los ob#etivos0 &os indicadores de resultados, como su nombre lo indica, nos muestran los resultados obtenidos, por lo %ue esta informacin nos es til para identificar los elementos %ue incidieron en el cumplimiento o no cumplimiento de las metas0 Es por ello %ue todos deben estar presentes en un sistema de control organizacional0 &os indicadores de resultados cumplen adems una tarea sumamente valiosa para la institucin como lo es el evidenciar los resultados ante las entidades fiscalizadoras del
-*
Estado y ante la sociedadH son los indicadores %ue muestran cmo se ha desarrollado la gestin organizacional hacia su entorno0 &a mayor2a de sistemas de indicadores e5istentes en las entidades fiscalizadoras del Estado tienen en cuenta variables demogrficas, de salud, educacin, vivienda, saneamiento bsico, seguridad pblica, etc0 &os indicadores ms utilizados para la evaluacin de la gestin son a%uellos %ue se relacionan con7 cobertura de servicios, calidad, tasas, 2ndices, promedios, resultados financieros, entre otros0 4on base en estos indicadores se orienta la definicin de los ob#etivos organizacionales y se identifican las acciones %ue hacen parte de los planes de desarrollo0 INDICADORES DE DIAGNSTICO Son la base de la planificacin, ya %ue permiten identificar los escenarios en %ue se supone la organizacin, en un momento futuro, contribuyen a %ue la planificacin se desarrolle en condiciones reales y no con supuestos o especulaciones0 &a informacin %ue nos brindan estos indicadores permite definir y precisar las necesidades y prioridades en los diferentes componentes de la organizacin, lo cual a su vez orienta la asignacin de los recursos0 4onociendo la importancia de los indicadores de diagnstico, como base del proceso de planificacin, se recomienda la utilizacin de los sistemas de indicadores y establecer un mecanismo %ue garantice la continua actualizacin de estos, con base en los resultados y el impacto de la gestin0 &os indicadores %ue se recomiendan son los indicadores de estructura %ue permiten visualizar con %u" recursos contamos y relacionan estos recursos con las actividades %ue se planifican, entre este grupo de indicadores se tienen7 , , , , , Indicadores de infraestructura Indicadores de e%uipo Indicadores de insumos Indicadores de recurso humano Indicadores de recurso financiero0
4omo e#emplo se pueden citar7 , :etros cuadrados por rea de traba#o , !oras,hombre por e%uipo de rayos 5 , b de patrullas por cada 6... habitantes , :etros cbicos de %u2mico con %ue se cuenta por tan%ue de agua , (resupuesto asignado a las planillas INDICADORES DE MONITOREO &a e#ecucin de las actividades en las instituciones re%uiere indicadores %ue aporten informacin relacionada con el comportamiento de las variables %ue intervienen -O
en dicha e#ecucin0 Estos indicadores debern medir la eficiencia y eficacia, con el fin de visualizar la necesidad de efectuar modificaciones para lograr los ob#etivos Estos indicadores adems de ser tiles para asegurar y conducir la e#ecucin tambi"n se constituyen en insumos para preparar y e#ecutar nuevos proyectos, ya %ue generan informacin de situaciones cr2ticas %ue pueden llegar a presentarse y de las cuales es posible tomar medidas anticipadas0 (ara la elaboracin de estos indicadores es importante7 <ener claramente definido lo %ue se pretende medir, cul es el propsito de esta medicin y %ui"nes son los usuarios de la informacin 4uando se tiene claro %u" se persigue con la construccin del indicador se tiene claro su contribucin y utilidad prctica0 )efinir la forma en %u" se obtendr el indicador, las fuentes de informacin, las variables %ue intervienen, la frecuencia de medicin, la amplitud y su relacin entre s2 as2 como los resultados de dicha medicin0 <ambi"n la forma en %ue se presentar la informacin0 )efinir la forma de interpretar el resultado del indicador, para efectos de su utilizacin prctica Establecer el procedimiento para asegurar la sistematizacin en la obtencin, actualizacin, aplicacin y difusin de los indicadores dise1ados0
+.
3lgunos indicadores %ue se pueden utilizar para el seguimiento del proceso son7 Indicadores (ue miden eficiencia 4omo ya se mencion los indicadores %ue miden eficiencia establecen una relacin entre los bienes servicios %ue se generan y los recursos %ue se utilizaron para obtener dichos bienes o servicios0 Fno de los recursos %ue ms se utiliza como parmetro para medir eficiencia es el tiempo0 3lgunos e#emplos son7 , , , 4antidad de acueductos construidos en un semestre 4antidad de %u2mico consumido por metro de agua b de oficiales de trnsito por veh2culo en el operativo de semana santa
Este indicador se debe comparar con lo establecido en los indicadores de diagnstico y lo programado en el plan de actividades y como resultado de esta comparacin se determina la necesidad de a#uste o la continuacin en iguales condiciones0 Indicadores (ue determinan la Calidad Este indicador permite medir la calidad desde la ptica del cumplimiento de las especificaciones t"cnicas de cada uno de los procesos %ue se desarrollan en la organizacin para obtener los bienes o servicios0 4uando se habla de especificaciones t"cnicas se consideran normativas, regulaciones, parmetros de dise1o o produccin y condiciones establecidas por las autoridades, entre otros0 Se deber conocer el desarrollo, la calidad y cantidad de los materiales e insumos utilizados o aplicados en el proceso, segn sea el caso0 Este indicador se puede e5presar en t"rminos de @alta, media, o ba#a calidadA0 Esto se puede hacer cuando se le %uiere dar un grado a la calidadH sin embargo es importante se1alar %ue la calidad no debe medirse por grados o por niveles, decir un bien o servicio %ue no cumple o %ue cumple parcialmente las especificaciones no tiene calidad, puesto %ue de alguna manera la calidad es sinnimo de perfeccin del bien o servicio y como funcionarios pblicos no podemos conformarnos con menos0 &a me#or e5presin de este indicador a nuestro criterio es7 No cumplimiento, cumplimiento parcial o cumplimiento de las especificaciones t"cnicas0
+6
INDICADORES DE RESULTADOS &os indicadores de resultados permiten verificar el cumplimiento de los ob#etivos establecidos y su contribucin al desarrollo de la calidad de vida de la poblacin usuaria0 (ara su definicin se debern tener en cuenta las principales variables %ue determinan la operacin, la produccin y el efecto0 &os indicadores %ue se pueden utilizar para medir los resultados son7 Indicador de eficiencia 4uando construimos indicadores de eficiencia para la evaluacin de resultados, a diferencia de los indicadores de monitoreo, nos referimos al bien o servicio terminado Estos indicadores pueden relacionar bien o servicio por tiempo programadoH costo del bien o servicio o recurso humano utilizado por bien o servicio0 Este indicador permite comparar lo proyectado en la etapa de planificacin, en la %ue se definieron las metas con lo realizado, en general las proyecciones %ue se definieron en la evaluacin e5,ante7 una produccin meta, a un costo, en un per2odo de tiempo determinado0 El indicador se puede e5presar como alta, media o ba#a eficiencia0 (or lo general estos indicadores se construyen como factores num"ricos, tales como costo por servicioH tiempo por bien o servicioH entre otros0 4uando no se cuenta con registros la comparacin puede ser cualitativa, e#emplos7 mayor produccin %ue el a1o anterior, menos %ue#as en este per2odo, siempre %ue se comparen en iguales condiciones0 Indicadores de cobertura En el caso de las instituciones pblicas estos indicadores son indispensables ya %ue contribuyen a identificar si realmente se est cumpliendo con el ob#etivo organizacional0 Estos indicadores permiten visualizar el nmero de usuarios o beneficiarios en un per2odo de tiempo determinado0 3l igual %ue en el caso anterior, se debe comparar con la poblacin ob#etivo y las proyecciones de cobertura en el tiempo0 El indicador obtenido se e5presa como alta, media o ba#a cobertura, considerando el grado de correspondencia entre lo previsto y lo logrado0 Indicadores de calidad Este indicador se mide a lo e5terno y mide el grado en %ue las organizaciones logran responder a las necesidades de la poblacin usuaria0 Este indicador la relacin entre las caracter2sticas de los bienes o servicios producidos en t"rminos de calidad, de acuerdo con la aceptacin por parte de los usuarios0 (or lo general las fuentes de informacin de este indicador son encuestas o sistemas de recepcin de sugerencias, %ue#as o reclamos, por parte de los beneficiarios del servicio0
+-
Fn elemento %ue es importante mencionar es %ue la poblacin su percepcin de la realidad dependiendo de muchos factores %ue no tienen relacin directa con los servicios %ue recibe, algunos de estos factores pueden ser problemas personales, personas con otras personas, dificultades %ue se encontraron cuando se dirig2an a solicitar el servicio o problemas de la comunidad0 )ado lo anterior hay %ue tener cuidado cuando se mide la calidad del servicio ya %ue no se debe tener una perspectiva parcial de la realidadH en este sentido al medir calidad de servicio se debe contar tambi"n con indicadores de monitoreo %ue permitan visualizar la calidad desde el interno de la organizacin y con esto se tendr una visin global del comportamiento de esta variable INDICADORES DE EFECTIVIDAD &os indicadores de efectividad permiten medir la contribucin de la gestin organizacional al cambio de la institucinH recordemos %ue esta situacin se determin al inicio del proceso de planificacin mediante los indicadores de diagnsticoH los procesos o actividades se desarrollan para producir un beneficio %ue se refle#a en el me#oramiento de las condiciones de la poblacin por lo %ue se espera %ue incidan en los resultados de los indicadores de diagnstico0 Este indicador se construye al comparar la informacin de indicadores de diagnstico con los resultados de la gestin y su resultado es la diferencia con el indicador de diagnstico0 Se pueden e5presar como no efectiva, poco efectiva o muy efectiva, dependiendo de la mayor o menor diferencia con los indicadores de diagnstico %ue se toman como base para el anlisis0 El siguiente es un e#emplo de lo %ue se ha mencionado7 la cobertura de vacunacin de un pueblo est dada por el nmero de habitantes con a los %ue les aplic la vacuna dividido por la poblacin total0 Fn proyecto de ampliacin de la cobertura, da como resultado la incorporacin de un nmero adicional de habitantes vacunados0 El resultado de la suma de estas aplicaciones adicionales con las e5istentes, dividido por la poblacin total arro#a un nuevo indicador de cobertura0 &a diferencia de "ste con el indicador de diagnstico original, determina el indicador de efectividad0 E5isten otras clasificaciones para los indicadores sin embargo cual%uier indicador %ue se construya en el sector pblico se puede ubicar en las clasificaciones anteriores, lo importante es lograr identificar segn su razn de medicin y analizar los datos %ue estos suministren para la adecuada toma de decisiones0
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INSTITUTO CENTROAMERICANO DE ADMINISTRACIN PBLICA -ICAPSECRETARA DE FINANZAS, SEFIN REPBLICA DE HONDURAS

PROGRAMA DE CAPACITACIN EN GESTIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO DE HONDURAS

S#+ 8%25, C%2.# R !# M#9%, :;;<

INSTITUTO CENTROAMERICANO DE ADMINISTRACIN PBLICA -ICAPSECRETARA DE FINANZAS, SEFIN REPBLICA DE HONDURAS

PROGRAMA DE CAPACITACIN EN GESTIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO DE HONDURAS

ANTOLOGA DE LA PRIMERA PARTE: MDULO SOBRE FORMULACIN Y EVALUACIN DEL PRESUPUESTO

S#+ 8%25, C%2.# R !# M#9% - 84+ %, :;;<

MODULO: Formulacin y Evaluacin Presupuestaria con nfasis en Gestin por Resultados

:etodolog2a7 )isertacin y e#ercicio prctico

:"todos de estimacin de gastos e ingresos pblicos Fle5ibilidad de la accin fiscal

L%2 P& +! ( %2 P&-24(4-2.#& %2

EL CICLO DE LA GERENCIA PBLICA

E.#(#2 "-) P&%!-2% P&-24(4-2.#& %

eneralmente mensual o trimestral !abitualmente coincide 6o de la gestin 6+ o del compromiso

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C)#2 F !#! =+ F4+! %+#) COFOG , >-& T#0)# :/

Ber :anual de Formulacin (resupuestaria (rimera (rate apartado II 4 y )

T#0)# ? : C)#2 F !#! =+ E!%+=' !# "-) G#2.%?C

3ctivos intangibles no producidos

?$ P&%!-2% %(-&#. >% "- F%&'4)#! =+ ?E

"ija!i#n "ija!i#n $el $el monto monto y y eval%a!i#n eval%a!i#n

Eje!%!i#n Eje!%!i#n $el $el pres%p%esto pres%p%esto

Asi&na!i#n Asi&na!i#n $e $e re!%rsos re!%rsos

PASOS ORGANIZACIONALES EN LA FORMULACIN PRESUPUESTRIA

PROCESO DE IMPLEMENTACION PRESUPUESTARIA

Pro!eso $e A$ministra!i#n finan!iera

Pro!eso $e a$ministra!i#n finan!iera

losario de Econom2a http7ZZSSS0definicion0orgZevaluacion,presupuestaria

INSTITUTO CENTROAMERICANO DE ADMINISTRACIN PBLICA -ICAPSECRETARA DE FINANZAS, SEFIN REPBLICA DE HONDURAS

PROGRAMA DE CAPACITACIN EN GESTIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO DE HONDURAS

S#+ 8%25, C%2.# R !# M#9%, :;;<

MDULO INDICADORES EN LA GESTIN PBLICA

asto per cpita Cgasto operativo Z poblacinE

4on respecto a su construccin0

-E (rocesos operativos7 Crelacionados con la utilizacin de los recursosE

Educacin a adolescentes (ago a profesores <raba#o Social

porcenta#e de aumento en las tarifas de agua porcenta#e de ni1os vacunados

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