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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 315 IDENTIFICACIN Y VALORACIN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO (Aplicable

a las auditoras de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009) La Norma Internacional de Auditora (NIA) 315, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la auditora de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora. a. Alcance de esta Norma: Esta Norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorreccin material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad. b. Procedimiento Obligatorio para los Auditores El auditor aplicar procedimientos de valoracin del riesgo con el fin de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorreccin material en los estados financieros y en las afirmaciones. No obstante, los procedimientos de valoracin del riesgo por s solos no proporcionan evidencia de auditora suficiente y adecuada en la que basar la opinin de auditora. c. Responsabilidad de los Auditores Cuando el auditor tenga la intencin de utilizar informacin obtenida de su experiencia anterior con la entidad y de procedimientos de auditora aplicados en auditoras anteriores, es su responsabilidad determinar si se han producido

cambios desde la anterior auditora que puedan afectar a su relevancia para la auditora actual.

d. Efectos En los Estados Financieros La documentacin de auditora demostrar que los estados financieros concuerdan o han sido conciliados con los registros contables que los sustenten e. Efectos en el Informe de los Auditores Si el auditor planifica utilizar evidencia de auditora obtenida en auditoras anteriores sobre la eficacia operativa de los controles, en la documentacin de auditora incluir las conclusiones alcanzadas sobre la confianza en los controles sobre los que se realizaron pruebas en una auditora anterior. .

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 320 IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIN Y EJECCION DE LA AUDITORIA (Aplicable a las auditoras de estados financieros correspondientes a perodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009) La Norma Internacional de Auditora (NIA) 320, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la auditora de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora. UCIN DE LA AUDITORA a. Alcance De esta Norma Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificacin y ejecucin de una auditora de estados financieros. La NIA 450 explica el modo de aplicar la importancia relativa para evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditora y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros. b. Procedimiento Obligatorio para los Auditores En la realizacin de una auditora de estados financieros, el procedimiento consiste en obtener una seguridad razonable de que dichos estados financieros en su conjunto estn libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error, permitiendo al auditor, por tanto, expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de informacin financiera aplicable; e informar sobre los estados financieros, y realizar las comunicaciones que establecen las NIA, de conformidad con los hallazgos del auditor. El auditor alcanza una seguridad razonable mediante la obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo. El riesgo de auditora es el riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora inadecuada cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditora es funcin

del riesgo de incorreccin material y del riesgo de deteccin. La importancia relativa y el riesgo de auditora se tienen en cuenta a lo largo de la auditora, en especial al: c. Responsabilidad de los Auditores (a) Identificar y valorar los riesgos de incorreccin material (b) determinar la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los procedimientos de auditora9 posteriores; (c) evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas, en su caso, sobre los estados financieros y en la formacin de la opinin a expresar en el informe de auditora. d. Efectos En los Estados Financieros Si el auditor concluye que es adecuada una importancia relativa inferior a la determinada inicialmente para los estados financieros en su conjunto (y, en su caso, el nivel o niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones, saldos contables o informacin a revelar), determinar si es necesario revisar la importancia relativa para la ejecucin del trabajo, y si la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los procedimientos de auditora posteriores inicialmente establecidos siguen siendo adecuados e. Efectos en el Informe de los Auditores El auditor determinar la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto. Si, en las circunstancias especficas de la entidad, hubiera algn tipo o tipos determinados de transacciones, saldos contables o informacin a revelar que, en caso de contener incorrecciones por importes inferiores a la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto, cabra razonablemente prever, que influyeran en las decisiones econmicas que los usuarios toman basndose en los estados financieros, el auditor determinar tambin el nivel o los niveles de importancia relativa a aplicar a dichos tipos concretos de transacciones, saldos contables o informacin a revelar

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS La Norma Internacional de Auditora (NIA) 330, Respuestas del auditor a los riesgos valorados, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la auditora de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora. A) A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que figuran a continuacin: (a) Procedimiento sustantivo: procedimiento de auditora diseado para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones. Los procedimientos sustantivos comprenden: (i) pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e informacin a revelar); y (ii) procedimientos analticos sustantivos. (b) Prueba de controles: procedimiento de auditora diseado para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevencin o en la deteccin y correccin de incorrecciones materiales en las afirmaciones. a. Alcance de esta norma Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditora de estados financieros, de disear e imple- mentar respuestas a los riesgos de incorreccin material identificados y valorados por el auditor de conformidad con la NIA 315. b. Procedimiento Obligatorio para los Auditores El auditor disear y aplicar procedimientos de auditora posteriores cuya naturaleza, momento de realizacin y extensin estn basados en los riesgos

valorados de incorreccin material en las afirmaciones y respondan a dichos riesgos Para el diseo de los procedimientos de auditora posteriores que han de ser aplicados, el auditor: (a) considerar los motivos de la valoracin otorgada al riesgo de incorreccin material en las afirmaciones para cada tipo de transaccin, saldo contable e informacin a revelar, incluyendo: (i) la probabilidad de que exista una incorreccin material debido a las caractersticas especficas del correspondiente tipo de transaccin, saldo contable o informacin a revelar (es decir, el riesgo inherente), (ii) si en la valoracin del riesgo se han tenido en cuenta los controles relevantes (es decir, el riesgo de control), siendo entonces necesario que el auditor obtenga evidencia de auditora para determinar si los controles operan eficazmente (es decir, el auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de los controles para la determinacin de la naturaleza, momento de realizacin y extensin de los procedimientos sustantivos), (b) obtendr evidencia de auditora ms convincente cuanto mayor sea la valoracin del riesgo realizada por el auditor. c. Responsabilidad de los Auditores Realizar pruebas de controles con el fin de obtener evidencia de auditora

suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de los controles relevantes si: d. Efectos En los Estados Financieros El auditor concluir si se ha obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada. Para formarse una opinin, el auditor considerar toda la evidencia de auditora relevante, independientemente de si parece corroborar o contradecir las afirmaciones contenidas en los estados financieros

e. Efectos en el Informe de los Auditores En la documentacin de auditora el auditor incluir (a) las respuestas globales frente a los riesgos valorados de incorreccin material en los estados financieros, y la naturaleza, momento de realizacin y extensin de los procedimientos de auditora posteriores aplicados; RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS (b) la conexin de dichos procedimientos con los riesgos valorados en las afirmaciones; y (c) los resultados de los procedimientos de auditora, incluidas las conclusiones cuando stas no resulten claras.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIN DE SERVICIOS La Norma Internacional de Auditora (NIA) 402, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la auditora de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora . a. Alcance de esta Norma: Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o ms organizaciones de servicios. En concreto, desarrolla el modo en que el auditor de la entidad usuaria aplica la NIA 315 y la NIA 330 para la obtencin de conocimiento sobre dicha entidad, incluido el control interno relevante para la auditora, que sea suficiente para identificar y valorar los riesgos de incorreccin material, as como para disear y aplicar procedimientos de auditora posteriores que respondan a dichos riesgos.

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o ms organizaciones de servicios. 2. Muchas entidades externalizan aspectos de su negocio con organizaciones que prestan servicios que comprenden desde la realizacin de una tarea especfica, bajo la direccin de una entidad, hasta la sustitucin de unidades o funciones enteras de negocio de la entidad, tal como la funcin de cumplimiento de obligaciones fiscales. 3. Los servicios prestados por la organizacin de servicios son relevantes para la auditora de estados financieros de la entidad usuaria cuando dichos servicios y los controles sobre ellos son parte del sistema de informacin de la entidad usuaria, incluidos los correspondientes procesos de negocio, relevantes para la informacin financiera. 4. La naturaleza y extensin del trabajo a realizar por el auditor de la entidad usuaria con respecto a los servicios prestados por la organizacin de servicios dependen de la naturaleza de dichos servicios y su significatividad para la entidad usuaria, as como de su relevancia para la auditora. 5. Esta NIA no es aplicable a los servicios prestados por entidades financieras que se limiten al procesamiento, en relacin con la cuenta que mantiene una entidad en la entidad financiera, de transacciones que estn expresamente autorizadas por la entidad, b. Procedimiento Obligatorio para los Auditores Obtencin de conocimiento de los servicios prestados por la organizacin de servicios, incluido el control interno 9. Para la obtencin de conocimiento de la entidad usuaria de conformidad con la NIA 315 el auditor de dicha entidad obtendr conocimiento del modo en que la misma utiliza los servicios de la organizacin de servicios en sus actividades,

Dar Respuestas a los riesgos valorados de incorreccin material c. Responsabilidad de los Auditores Determinar si los registros mantenidos en la entidad usuaria proporcionan evidencia de auditora suficiente y adecuada con respecto a las afirmaciones relevantes incluidas en los estados financieros; y, en caso contrario, (b) aplicar procedimientos de auditora posteriores para obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada o recurrir a otro auditor con el fin de que aplique dichos procedimientos en la organizacin de servicios por cuenta del auditor de la entidad usuaria. d. Efectos En los Estados Financieros El auditor de la entidad usuaria indagar ante la direccin de esa entidad sobre si la organizacin de servicios le ha informado, o si la entidad usuaria tiene conocimiento por alguna otra va, de cualquier fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, o incorrecciones no corregidas que afecten a sus estados financieros. El auditor de la entidad usuaria evaluar el modo en que dichas cuestiones afectan a la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los procedimientos de auditora posteriores que deba CONSIDERACIONES DE AUDITORA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIN DE SERVICIOS Aplicar, incluido el efecto en sus conclusiones y su informe de auditora. e. Efectos en el Informe de los Auditores El auditor de la entidad usuaria expresar una opinin modificada en su informe de auditora, de conformidad con la NIA 705 si no puede obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada con respecto a los servicios prestados por una organizacin de servicios que sean relevantes para la auditora de estados financieros de la entidad usuaria