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EJEMPLO: Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009.

El arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288. o Clculo de impuesto anual: Renta Ficta: 6% (60000) Renta Real: Renta por Alquiler 480 x 12 Mejoras Total Renta Real = 3,600 = 5,760 = 590 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor. Renta Bruta (-) 20% Renta Neta S/. 6,350 1,270 5,080

Pagos a cuenta mensual: 480 20%(480) = 384 S/.24 5%(480) = S/.24

6.25%(384) =

Renta Anual de Primera Categora: 6.25%(5,080) = 318 318

5%(6,350) =

Impuesto a regularizar: Impuesto Anual = 318 (-) Pagos a cuenta Impuesto a pagar = 288 30

Caso- Renta de Segunda Categora El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468. La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT.

Renta Bruta:
(-) 20% Renta Neta

S/. 6,468
1,293.6 5,174.4 => 5,174 6.25% (5,174) =

Impuesto de Segunda Categora: 323 5%(6,468) = 323

Caso- Renta de Tercera Categora


Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios. Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de causalidad: Que sean necesarios. Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente. Se encuentren sustentados con documentos. Sean permitidos por la ley. EJEMPLO: La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2009:

- Compras con Boletas de Venta: Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000 Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800 La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las compras. Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000. - La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560. Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones. Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes: * Los gastos personales y familiares. * Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como no habidas.

* Intereses, multas y sanciones.


Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera: Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009 El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos

mensuales a partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta. En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos mensuales. Determinacin del impuesto anual de tercera categora. La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/. 102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600. Utilidad IR 30% (-) Pagos a cuenta IR a Pagar S/. 102,800 30,840 15,600 15,240

Caso- Renta de Cuarta Categora

El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales (-)Deduccin del 20% Renta de Cuarta Categora (-) Deduccin de 7 UIT S/. 60,980 12,196 48,784 24,850

Renta Neta IR segn escala 15% (-)Pagos a cuenta (-) Retenciones Impuesto a Pagar

23,934 3,590 2,750 530


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Caso- Renta de Quinta Categora El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/.

42,000. Le efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009. Ingresos Anuales (-) Deduccin de 7 UIT IR segn escala 15% (-) Retenciones Impuesto a Pagar S/. 42,000 24,850 17,150 2,573 1,230 1,343