Está en la página 1de 22

FACULTAD DE CIENCIA CONTABLE FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA UNIVERSIDAD LOS ANGELES DE CHIMBOTE

CURSO: Laboratorio I TEMA: Retenciones DOCENTE: Angel Miguel Alcedo Cabrejo INTEGRANTES: Azaa Lucio David Jairo Gil Moreno Dany Daniel Martinez Contreras Kathy Juleysi

RETENCIONES
Es el Rgimen por el cual el cliente (agente de retencin) retiene el importe de la operacin a cancelar al proveedor, un porcentaje fijado en 6% cancelando de este modo un importe equivalente al 94%.

Requisitos mnimos del comprobante de retenciones


Informacin impresa: 1. Datos de identificacin del Agente de Retencin: Apellidos y nombres, denominacin o razn social. Domicilio fiscal. Nmero de RUC. 2. Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin". 3. Numeracin: Serie y nmero correlativo. 4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin: Apellidos y nombres, denominacin o razn social. Nmero de RUC. Fecha de impresin

Requisitos mnimos del comprobante de retenciones


5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica. 6. Destino del original y copias: En el original : "Proveedor". En la primera copia : "Emisor- Agente de Retencin". En la segunda copia : "SUNAT". La segunda copia permanecer en poder del Agente de Retencin, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por Proveedores y ordenado cronolgicamente.

MECANISMO APLICABLE AL REGIMEN


AGENTE DE RETENCION Es el adquiriente del bien mueble(inmueble) o el usuario del servicio, designado por la SUNAT.

PROVEEDOR

Es el vendedor del bien mueble(inmueble), prestador del servicio.

OPERACIN REALIZADA CON UN PROVEEDOR NO DESIGNADO POR UN AGENTE DE RETENCION

CLIENTE (Designado agente de retencin)

COMPRA

PROVEEDOR (No designado agente de retencin)

RETIENE 6% (Acreditado mediante certificado de agente de retencin)

OPERACIN REALIZADA CON UN PROVEEDOR DESIGNADO POR AGENTE DE RETENCION

CLIENTE
(Designado agente de retencin)

PROVEEDOR

COMPRA

(Designado agente de retencin)

NO RETIENE

Excepcin de la obligacin de retener


Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700)

OPERACIN DEL REGIMEN DE RETENCION


Proveedor COBRA MENOS POR LA RETENCION APLICA LA RETENCION

AGENTE DE RETENCION

Cliente

DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIN

DECLARACION DEL PROVEEDOR

APLICACIN DE LAS RETENCIONES


El proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que se le hubieran efectuado hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria.

CASO PRACTICO
Empresa Informtica S.A. 1. La empresa Informtica S.A, que es una empresa que vende repuesto para computadoras, ha sido designado por la Sunat como agente de retencin del IGV. En la fecha compr mercaderas valorizadas en S/.50,000 ms IGV, al crdito segn Factura N 001-0007820, a la empresa el Trebol S.A., que no tiene la calidad de agentes de retencin, por lo que se aplica una tasa del 6 % por concepto de retencin del IGV. 2. Se vende mercaderas por S/.82,000 ms IGV al crdito, se- gn Factura N 002-5890, a nuestro cliente Gamarra S.R.L. que no realiza ninguna retencin debido a que Informtica S.A. es agente de retencin, y que adems Gamarra S.R.L. no tiene calidad de agente de retencin. 3. Se compra mercaderas por S/.12,300 ms IGV al contado, segn Factura N 003442000, de nuestro proveedor Climac S.A.C. No se realiza la retencin del IGV debido a que Climac S.A.C. es agente de retencin. 4. Se cancela con giro de cheque la Factura N 001-0007820 de nuestro proveedor Trebol S.A, emitindose el Comprobante de Retencin N 001-4650, por S/.3,540 que es el 6 % del total de la Factura. 5. Se paga el IGV-cuenta propia, correspondiente al periodo de operaciones que no se encuentran comprendidos en el rgimen de retenciones. 6. Se paga el IGV retenido de acuerdo al rgimen de retencio- nes.

Operacin 1.- Por la compra de mercaderas ms IGV incluido en el rgimen de retenciones


x DEBE 60 COMPRAS 50,000 601 Mercaderas 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 9,000 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERC 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar HABER

59,000

Por el destino de las mercaderas adquiridas

Operacin 2.- Por la venta de mercaderas ms IGV a la empresa que no tiene la calidad de agente de retencin
x DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - TERC. 96,760.00 121 Fact., boletas y otros comprob. por cobrar 1212 Emitidas en cartera 70 VENTAS

82,000.00
40 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 401Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas

14,760.00

Por la venta de mercaderas al crdito

Operacin 3.- Por la compra de mercaderas a un gente de retencin del IGV.


DEBE
60 COMPRAS 601 Mercaderas 12,300.00

HABER

40

TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL


SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 2,214.00

Por la compra de mercaderas ms IGV, al contado


20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 61 VARIA CIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas DEBE 12,300.00 HABER

12,300.00

Por el destino de las mercaderas adquiridas


42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 14,514.00 14,514.00

42,514.00

Por la cancelacin a proveedores

Operacin 4.- Por la cancelacin de la factura y la emisin del comprobante de retencin.


42 10 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 55,460.00 55,460.00

Por la cancelacin de la compra de mercaderas menos la retencin efectuada (59,000 - 3,540 = 55,460
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40114 IGV - Rgimen de retenciones 3,540.00

3,540.00

Para registrar las retenciones del 6 %, segn comprobante de reten- cin N 0014650
Valor venta 50,000.00 IGV 18 % 9,000.00 Total 59,000.00 Retencin 6 3,540.00 %

Mayorizando
40111 IGV - Cuenta propia
9,000.00 2,214.00 14,760.00 40114 IGV- Rgimen de retenciones 3,540.00

11,214.00

14,760.00

0.00

3,540.00 3,540.00

Saldo

3,546.00

Saldo

Operacin 5.- Por la cancelacin del IGV-cuenta propia


40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 3,546.00 3,546.00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,546.00 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras Por el pago del IGV-cuenta propia
Nota: Este pago ser declarado en el PDT 621 IGV-Renta.

Operacin 6.- Por la cancelacin del IGV, de retenciones.


40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 3,540.00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40114 IGV - Rgimen de retenciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,540.00 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras
Por el pago del IGV-retenciones

Mayorizando:
40111 IGV Cuenta Propia 40114 IGV- Rgimen de

9,000.00 2,214.00 3,546.00 14,760.00

14,760.00

3,540.00

3,540.00

14,760.00

3,540.00

3,540.00

Saldo

0.00

Saldo

0.00

Nota: Este pago ser declarado en el PDT 626 Agentes de Retencin.