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Actualidad y Aplicación Práctica

I
I

Área Tributaria

Devolución del IGV a empresas de hospedaje que brindan servicios a turistas extranjeros

Ficha Técnica
Ficha Técnica

Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas

Título : Devolución del IGV a empresas de hospedaje que brindan servicios a turistas extranjeros

Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 225 - Segunda Quincena de Febrero 2011

1. Introducción

Desde el 1 de julio de 2001 se considera exportación la prestación de los servicios de hospedaje, incluyendo la alimentación,

a sujetos no domiciliados, en forma indi-

vidual o a través de un paquete turístico,

por el período de su permanencia en el país, no mayor de 60 días, requiriéndose la presentación del pasaporte correspon- diente, y de acuerdo a las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que veremos más adelante 1 .

En tal sentido, al considerarse exportación los mencionados servicios, el exportador tiene derecho a la compensación o a la devolución del Impuesto General a las Ventas que haya pagado por las adqui- siciones de bienes o servicios destinados a dicha exportación, lo que se conoce como devolución del saldo a favor del exportador, aplicándose las disposiciones referidas al Crédito Fiscal del IGV 2 .

El saldo a favor mencionado anterior- mente se deduce del Impuesto bruto por pagar del contribuyente, si lo hubiere, de no ser posible dicha deducción el exporta- dor podrá compensarlo automáticamente con los pagos a cuenta o de regularización del Impuesto a la Renta.

En caso de no tenga contra qué compen- sar puede solicitar la devolución de dicho saldo a favor.

5. Emisión del comprobante de pago 6

Los establecimientos de hospedaje emi- tirán a los sujetos no domiciliados y a las Agencias de Viajes y Turismo, en caso que aquellos opten por un paquete turístico,

la

factura correspondiente en la cual sólo

se

deberá consignar los servicios materia

del beneficio.

En dicha factura se deberá consignar

la siguiente leyenda: “Exportación de

servicios-Decreto Legislativo N° 919”.

6. Forma de sustentar la presta- ción de los servicios 7

A fin de sustentar la prestación de los

servicios de hospedaje y alimentación,

el establecimiento de hospedaje deberá

presentar a la SUNAT copia fotostática de:

Las fojas o fichas del Registro de Huéspe- des, a que se refiere el Decreto Supremo N° 023-2001-ITINCI, correspondientes a los sujetos no domiciliados a quienes se les brindará los servicios.

1. Las fojas del pasaporte:

2. Que contengan la identificación del sujeto no domiciliado; Donde consten las fechas de entradas

y salidas del país en el último año ca- lendario.

En caso de que las copias fotostáticas de las fojas del pasaporte no permitan

sustentar las entradas y salidas del país,

el establecimiento de hospedaje podrá

presentar adicionalmente copia de la Tarjeta Andina de Migración (TAM), a que hace referencia la Resolución Ministerial N° 0226-2002-IN-1601, que sustente el último ingreso al país en el año calendario

del sujeto no domiciliado.

La presentación de la copia de la Tarjeta Andina de Migración (TAM), a que hace referencia el párrafo anterior, sólo pro- cederá cuando el sujeto no domiciliado ingrese al país con pasaporte, encontrán- dose la devolución del saldo a favor del exportador supeditada a la verificación que efectúa la SUNAT con la información que proporcione la Dirección General de Migraciones y Naturalización del Minis- terio del Interior. En este caso, el plazo para resolver la solicitud de devolución presentada será de hasta cuarenta y cinco (45) días hábiles, no siendo de aplicación lo dispuesto por el artículo 12° del Regla- mento de Notas de Crédito Negociables 8 .

6

Art. 6° D. S. Nº 122-2001-EF (29.06.01)

7

Art. 7° D. S. Nº 122-2001-EF (29.06.01)

8

Decreto Supremo Nº 126-94-EF.

(29.06.01) 8 Decreto Supremo Nº 126-94-EF. 2. Sujetos no domiciliados Se entenderá por sujetos no

2. Sujetos no domiciliados

Se entenderá por sujetos no domiciliados

a aquellas personas naturales residentes

en el extranjero, que a la fecha de pres- tación del servicio la permanencia en el país de estos sujetos no exceda de (60) días calendario en el año en curso, ya sea de forma continuada o fraccionada 3 .

3. Ámbito de aplicación del be- neficio

El beneficio tributario mencionado será

de aplicación a los establecimientos de hos- pedaje, que brinden servicios de hospedaje

y alimentación a sujetos no domiciliados,

independientemente que aquellos servi- cios formen parte de un paquete turístico.

En tal sentido, los contribuyentes que cuenten con uno o más establecimientos de hospedaje ubicados en territorio na- cional deben inscribir los mismos en el

Registro Especial de Establecimientos de Hospedaje, dicha inscripción será de carácter permanente, salvo que el con- tribuyente solicite su exclusión o deje de prestar el servicio de hospedaje, siendo dicha inscripción necesaria para gozar del beneficio de la devolución del IGV 4 .

4. Servicio considerado exporta- ción 5

A fin que el establecimiento de hospedaje determine que el servicio que presta es considerado exportación de servicios, deberá verificar que a la fecha en que se brinda el servicio a la persona no domiciliada, la permanencia de ésta en el país no exceda de sesenta (60) días calendario en el año en curso, ya sea en forma continuada o fraccionada.

Tratándose de sujetos de nacionalidad pe- ruana, adicionalmente deberán acreditar, con la visa correspondiente, su residencia en otro país y que hayan salido del Perú.

1

2

3

Artículo 1° del Decreto Legislativo Nº 919 (06.06.01).

Artículo 34° del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV

Art. 5° D.S. Nº 122-2001-EF (29.06.01) modificado por D.S. Nº 200- 2001-EF (02.10.01)

4 Res. Nº 082-2001/SUNAT (20.07.01)

5 Art. 5° D.S. Nº 122-2001-EF (29.06.01)

N° 225

5 Art. 5° D.S. Nº 122-2001-EF (29.06.01) N ° 2 2 5 Segunda Quincena - Febrero

Segunda Quincena - Febrero 2011

Actualidad Empresarial

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Actualidad y Aplicación Práctica

7. Período de permanencia 9

Los establecimientos de hospedaje con- siderarán como exportación los servicios de hospedaje y alimentación brindados en un lapso máximo de sesenta (60) días calendario, acumulados dentro del año en curso, a sujetos no domiciliados, durante su permanencia en el país en forma individual y/o a través de paquetes turísticos. Los servicios prestados durante la permanencia una vez vencido el plazo antes mencionado no se considerarán exportación.

Para efecto de verificar el período de permanencia en el país de los sujetos no domiciliados y la veracidad de la información proporcionada por los esta- blecimientos de hospedaje, la Dirección General de Migraciones y Naturalización del Ministerio del Interior estará obligada a proporcionar a la SUNAT la información en las formas y condiciones que ésta requiera, de manera periódica.

8. Paquete turístico 10

En casos de servicios turísticos que confor- man un paquete turístico, sólo se consi- derarán como exportación a los servicios de hospedaje y alimentación que formen parte de éste. Dichos paquetes turísticos deberán ser coordinados, reunidos, con- ducidos y organizados por agencias de viajes y turismo reguladas por Decreto Supremo N° 037-2000-ITINCI.

9. Información a ser presentada para la devolución 11

La información que debe ser presentada por el exportador en disquete(s), para solicitar la devolución será teniendo en cuenta lo siguiente:

Deberá ser elaborado con el Programa de Declaración de Beneficios Exportadores (PDB).

De no haberse efectuado la compensación ni solicitado la devolución en uno o más meses, se deberá presentar la información de los referidos meses.

En caso que por primera vez se presente una solicitud de devolución y/o se efectué la compensación, se deberá presentar la información correspondiente al mes solicitado y los meses anteriores desde que se originó el saldo. En caso el saldo corresponda a más de doce (12) meses, sólo se deberá presentar la información de los doce (12) últimos meses.

De la agencia de viajes:

-

Apellidos y nombres, o denominación o razón social.

-

Número de RUC.

9

Art. 8° D.S. Nº 122-2001-EF (29.06.01)

10

Art. 9° D.S. Nº 122-2001-EF (29.06.01)

11

Art. 2° Res. Nº 157-2006/SUNAT (17.08.05)

Del sujeto no domiciliado:

- Número de pasaporte, salvoconducto

o Documento Nacional de Identidad,

que de conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Perú

sea válido para ingresar al país o del Documento de Identidad Nacional a que hace referencia el artículo 21° de la Ley N° 27688-Ley de Zona Franca

y Zona Comercial de Tacna.

- Fecha de ingreso al establecimiento de hospedaje.

- Fecha de salida del establecimiento de hospedaje. La información a que se refiere el pre- sente artículo será ingresada utilizando únicamente el Software que para tal efecto proporcione la SUNAT, y de acuerdo a las especificaciones detalladas en éste,

es decir el Programa de Declaración de Beneficios Exportadores (PDB).

- Apellidos y nombres.

- País de emisión del pasaporte, salvo- conducto o Documento Nacional de Identidad, que de conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Perú sea válido para ingresar al país o del Documento de Identidad Nacional a que hace referencia el artículo 21° de la Ley N° 27688-Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.

- País de residencia.

- Fecha de ingreso al país.

- Número de días de permanencia en el país.

10. PDB Exportadores

Este programa deberá ser utilizado por los exportadores para la presentación de la información a que se refieren los incisos a) y b) del artículo 8° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables, aprobado mediante Decreto Supremo N° 126-94- EF y normas modificatorias, y el segundo párrafo del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 157-2005/SUNAT.

Para instalar el PDB Exportadores (Versión 2.1) se deberán seguir las instrucciones establecidas en SUNAT Virtual.

seguir las instrucciones establecidas en SUNAT Virtual. 11. Emisión de comprobantes de pago 1 2 En

11. Emisión de comprobantes de pago 12

En la factura por el servicio de hospedaje y/o alimentación, deberá consignarse en forma separada las sumas que correspon- dan a los siguientes conceptos:

a) Servicio de hospedaje.

b) Servicio de alimentación prestado dentro del establecimiento de hospe- daje al sujeto no domiciliado alojado en dicho establecimiento, debiendo tenerse en cuenta lo siguiente:

1. En el caso del servicio de alimen- tación prestado directamente al sujeto no domiciliado, se deberá detallar los alimentos y/o bebidas proporcionados o puestos a dis-

12 Art. 9° Res. Nº 093-2002/SUNAT (25.07.02)

posición, así como su valorización en la factura o en documento(s) auxiliar(es), denominado(s) “detalle(s) de consumo”. Para efectos del presente benefi- cio se entenderá por “detalle de consumo” el documento auxiliar en el cual se consigna los consu- mos detallados de alimentos y bebidas realizados por el sujeto no domiciliado, el mismo que será emitido en original y copia, y tendrá las siguientes caracterís- ticas mínimas:

Información previamente impresa. 1.1 Datos de identificación del esta- blecimiento de hospedaje.

a) Apellidos y nombres, o razón o denominación social del

I-8

Instituto Pacífico

N° 225

y nombres, o razón o denominación social del I - 8 Instituto Pacífico N ° 2

Segunda Quincena - Febrero 2011

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I

Área Tributaria

contribuyente propietario del establecimiento de hospe- daje.

b)

Dirección del establecimien- to donde esté localizado el punto de emisión. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos anexos que posee el establecimiento de hospedaje.

c)

Número de RUC.

1.2

Denominación del documento auxiliar: “Detalle de consumo”.

1.3

Número correlativo. Información no necesariamente impresa.

1.4

Apellidos y nombres del sujeto no domiciliado que hace uso del servicio materia del beneficio.

1.5

Cantidad y detalle de los alimen- tos y bebidas proporcionados o puestos a disposición del sujeto no domiciliado. En el caso que el establecimiento de hospedaje ofrezca paquetes de alimentos y bebidas tales como, bufés, me- nús o similares, sólo se precisará la cantidad y denominación de dichos paquetes.

1.6

Precios totales de los alimentos y bebidas proporcionados o puestos a disposición del sujeto no domi- ciliado.

1.7

Importe total y cerrado por cada “detalle de consumo”.

1.8

Fecha de consumo.

1.9

Firma del sujeto no domiciliado.

2.

En el caso del servicio de ali- mentación prestado al sujeto no domiciliado que opte por un paquete turístico, se deberá detallar los alimentos y/o be- bidas proporcionados o pues- tos a disposición, así como su valorización en la factura o en documento(s) auxiliar(es) denominado(s) “detalle(s) de consumo(s)-paquete turístico”. Para efectos del presente benefi- cio se entenderá por “detalle de consumo-paquete turístico” el documento auxiliar en el cual se consigna los consumos detallados de alimentos y bebidas realizados por los sujetos no domiciliados que optaron por un paquete tu- rístico, el mismo que será emitido en original y copia, y tendrá las siguientes características mínimas:

Información previamente impre- sa.

2.1 Datos de identificación del esta- blecimiento de hospedaje.

a) Apellidos y nombres, o razón o denominación social del

contribuyente propietario del establecimiento de hospe- daje.

b)

Dirección del establecimien- to donde esté localizado el punto de emisión. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos anexos que posee el establecimiento de hospedaje.

c)

Número de RUC.

2.2 Denominación del documento auxiliar: “Detalle de consumo - paquete turístico”.

2.3 Número correlativo. Información no necesariamente impresa.

2.4 Cantidad y detalle de los alimen- tos y bebidas proporcionados

o puestos a disposición de los

sujetos no domiciliados. En el caso que el establecimiento de hospedaje ofrezca paquetes de alimentos y bebidas tales como, bufés, menús o similares, sólo se precisará la cantidad y denomi- nación de dichos paquetes, en éste último caso, el número de paquetes de alimentos y bebidas guardará correspondencia con el número de sujetos no domicilia- dos que forman parte del paquete turístico.

2.5 Precios totales de los alimentos y bebidas y/o los paquetes de ali- mentos y bebidas, referidos en el numeral anterior, proporcionados

o puestos a disposición de los sujetos no domiciliados.

2.6 Importe total y cerrado por cada “detalle de consumo-paquete turístico”.

2.7 Fecha de consumo.

2.8 Datos de identificación de la Agencia de Viajes y Turismo a tra- vés de la cual se presta el servicio a los sujetos no domiciliados.

a)

Apellidos y nombres, o de- nominación social del con- tribuyente propietario de la Agencia de Viajes y Turismo.

b)

Número de RUC.

Toda la información impresa y no necesa- riamente impresa deberá estar expresada en castellano, pudiendo adicionalmente contener dentro del mismo documento la traducción a otro idioma.

Los originales de los “detalles de consu- mo” y “detalles de consumo-paquete turístico” deberán permanecer en el domicilio fiscal del establecimiento de hospedaje, ordenados y clasificados de acuerdo a la factura que los consolida. Dichos documentos auxiliares deben

encontrarse a disposición de la SUNAT, por el plazo de prescripción del Impuesto General a las Ventas.

Las copias de los “detalles de consumo” y “detalles de consumo-paquete turístico”, serán entregadas a los sujetos no domici- liados y a las Agencias de Viaje y Turismo, según sea el caso.

Los establecimientos de hospedaje po- drán realizar la impresión de los “detalles de consumo” y “detalles de consumo-

paquete turístico”, sin necesidad de

utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado. Dichos documentos auxi- liares deberán cumplir con lo dispuesto

anteriormente.

12. Registro de huéspedes

Los contribuyentes titulares de estable- cimientos de hospedaje que pretendan

acceder al beneficio establecido en el Decreto Legislativo N° 919 deberán llevar el Registro de huéspedes debidamente legalizado por Notario Público, el mismo que deberá estar firmado por el huésped no domiciliado, y a disposición de la SU- NAT, cuando ésta lo requiera 13 .

13. Límite del beneficio

El beneficio está sujeto al límite del 19% de las exportaciones del mes, el saldo fuera del límite no utilizado ni devuelto se arrastra como crédito fiscal para los meses siguientes e incrementa el límite

del período siguiente.

14. Aplicación práctica

Una empresa que se dedica a prestar servicios de hospedaje ha tenido los

siguientes ingresos en el mes de enero de 2011:

Prestación de servicios de hospedaje a no domiciliados S/.60,000 Prestación de servicios de alimentación a no domiciliados S/.23,000 Prestación de servicios de hospedaje a do- miciliados S/.10,000 más S/.1,900 de IGV

Ha tenido las siguientes adquisiciones:

Compra ropa de cama S/.15,000 más S/.2,850.00 de IGV. Gastos de electricidad S/.5,000 más S/.950.00 de IGV.

Gastos por servicio de agua potable S/.3,000 más S/.570 de IGV. Servicios de vigilancia S/.8,000 más S/.1,520 de IGV Compra de útiles de oficina S/.500 más S/.95.00 de IGV Compra de suministros de limpieza S/.15,000 más S/.2,850 de IGV

Se pide determinar cuánto de saldo a favor del exportador corresponde que se le devuelva.

13 Art. 10° Res. Nº 093-2002/SUNAT (25.07.02)

N° 225

10° Res. Nº 093-2002/SUNAT (25.07.02) N ° 2 2 5 Segunda Quincena - Febrero 2011 Actualidad

Segunda Quincena - Febrero 2011

Actualidad Empresarial

I-9

I
I

Actualidad y Aplicación Práctica

Solución:

IGV de ventas Por prestación de servic. a domiciliados

S/.1,900

IGV de compras Compra de ropa de cama

S/.2,850

Electricidad

950

Agua

570

Vigilancia

1,520

Útiles de oficina

95

Suministros de limpieza

2,850

Total

S/.8,835

Cálculo del saldo a favor:

IGV de ventas

S/.1,900

(-) IGV de compras

-8,835

Saldo a favor materia del beneficio

S/.6,935

Calculamos el límite para la compensa- ción y devolución:

19% de las exportaciones:

S/. 83,000 x 19% = S/. 15,770

El saldo a favor no excede el límite, por lo tanto se puede compensar y pedir devolución por el total.

Determinamos el monto a devolver:

SFMB (-) Compensación contra el pago a cuenta del Impuesto a la Renta. (S/.93,000 x 2%) Devolución

S/.6,935

-1,860

S/.5,075

Asientos contables

——————x ——————

DEBE

HABER

12

CtAS. PoR CoBRAR ComERC. - tERCERoS

94,900.00

121

Fact., boletas y otros comprob. por cobrar

1212

Emitid. en cartera

40

tRIB., ContRAPRESt. y

 

APoRt. Al SISt. DE PEnS.

 

y

DE SAluD PoR PAgAR

1,900.00

401

Gobierno Central

4011

IGV

40111 IGV - Cta. propia

 

70

VEntAS

93.000.00

704

Prestación de servicios

 

x/x Por las ventas del mes según registro de ventas

——————x ——————

 

10

EFECt. y EquIV. DE EFECt. 94,900.00

 

101

Caja

 

12

CtAS. PoR CoBRAR ComERC. - tERCERoS

94,900.00

121

Fact., boletas y otros comprobantes por cobrar

 

1212

Emitidas en cartera

x/x Por la cobranza de las ventas

 

——————x ——————

 

60

ComPRAS 30,000.00

 

603

Materiales auxiliares, suministr. y repuestos

 

6032

Suministros

40

tRIB., ContRAPRESt. y

 

APoRt. Al SISt. DE PEnS.

 

y

DE SAluD PoR PAgAR 5,700.00

van

vienen

———x

——————

401 Gobierno Central

 
 

4011

IGV

40111

IGV - Cta. propia

42

CtAS. PoR PAgAR ComERC. - tERCERoS

35,700.00

421

Fact., boletas y otros comprob. por pagar

4212

Emitidas

x/x Por la compra de ropa de cama y suministros de limpieza

 

——————x ——————

 

25

mAtER. AuxIlIARES, SumInISt. y REPuESt.

30,000.00

61

VARIAC. DE ExIStEnC.

30,000.000

613

Materiales auxiliares, suministr. y repuestos

6132

Suministros

x/x Por el destino de la compra de suministros

 

——————x ——————

 

42

CtAS. PoR PAgAR ComERC. - tERCERoS

35,700.00

421

Fact., boletas y otros comprob. por pagar

4212

Emitidas

10

EFECt. y EquIV. DE EFECt. 35,700.00 104 Ctas. ctes. en inst. financ.

1041

Ctas. ctes. operativas

x/x Por la cancelac. de las compras

 

——————x ——————

 

63

gAStoS DE SERVICIoS PREStADoS PoR tERC.

16,000.00

636

Serv. básic.

8,000.00

6361

Energ.

 

eléctr. 5,000.00

 

6363

Agua

3,000.00

638

Serv. de contr.

8,000.00

6381

Serv. de vigilanc.

40

tRIB., ContRAPR. y APoRt. Al SISt. DE PEnS. y DE SAluD PoR PAgAR 3,040.00

401

Gobierno Central

4011

IGV

40111

IGV - Cta. propia

42

CtAS. PoR PAgAR ComERC. - tERC.

19,040.00

421

Fact., boletas y otros comprob. por pagar

4212

Emitidas

x/x Por los gastos de electricidad, agua y vigilancia

 

——————x ——————

 

42

CtAS. PoR PAgAR ComERCIAlES - tERC.

19,040.00

421

Fact. , boletas y otros comprob. por pagar

4212

Emitidas

10

EFECt. y EquIV. DE EFECt.

19,040.00

104

Cuentas corrientes

1041

Ctas. ctes. operativ.

x/x Por la cancelación de las compras

 

——————x ——————

 

94

gASt. DE ADmInIStR.

xxxx

95

gAStoS DE VEntAS

xxxx

79

CARg. ImPut. A CtA. DE CoSt.

16,000.00

x/x Por el destino de los gastos

——————x ——————

 

65

otRoS gASt. DE gESt.

500.00

656

Suministros

40

tRIB., ContR. y APoRt. Al SISt. DE PEnS. y DE SAluD PoR PAgAR

95.00

401

Gobierno Central

4011

IGV

40111

IGV - Cta. propia

42

CtAS. PoR PAgAR ComERC. - tERCERoS

595.00

421

Fact., boletas y otros comprob. por pagar

4212

Emitidas

x/x Por la compra de útiles de oficina

 

——————x ——————

 

94

gASt. DE ADmInIStR.

xxxx

95

gAStoS DE VEntAS

xxxx

79

CARg. ImPut. A CtA. DE CoSt.

500.00

x/x Por el destino de los gastos

——————x ——————

 

42

CtAS. PoR PAgAR ComERC.-tERCERoS

595.00

421

Fact., boletas y otros comprob. por pagar

4212

Emitidas

10

EFECt. y EquIV. DE EFECt.

595.00

101

Caja

x/x Por la cancelación de las compras

 

——————x ——————

 

40

tRIB., ContR. y APoRt. Al SISt. DE PEnS. y DE SAluD

 

PoR PAgAR

6,935.00

401

Gobierno Central

4011

IGV

40112

Saldo a favor del export.

materia del benef. (SFMB)

 

40

tRIB., ContR. y APoRt. Al SISt. DE PEnS. y DE SAluD PoR PAgAR

6,935.00

401

Gobierno Central

4011

IGV

40111

IGV - Cuenta propia

x/x Por el traslado del IGV cuenta propia a saldo a favor del exportador

 

——————x ——————

 

40

tRIButoS, ContRAPR. y APoRtES Al SIStEmA DE PEnS. y DE SAluD PoR PAgAR

1,860.00

401

Gobierno Central

4017

Impuesto a la Renta

40171

Renta de tercera categoría

40

tRIB., ContRAPREStAC. y APoRtES Al SIStEmA DE PEnS. y DE SAluD PoR PAgAR

1,860.00

401

Gobierno Central

4011

IGV

40112

Saldo a favor del export.

materia del beneficio (SFMB) x/x Por la compensación del saldo a favor del exportador contra el pago a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría

 

I-10

Instituto Pacífico

N° 225

a la Renta de tercera categoría   I - 10 Instituto Pacífico N ° 2 2

Segunda Quincena - Febrero 2011

I
I

Área Tributaria

——————————x ——————————— 16 CtAS. PoR CoBRAR DIVERSAS – tERCERoS 5,075.00
——————————x ———————————
16
CtAS. PoR CoBRAR DIVERSAS – tERCERoS
5,075.00
162
Reclamaciones a terceros
1624
Tributos
16241
Saldo a favor del exportador
40
tRIButoS, ContRAPREStACIonES y APoRt.
Al SIStEmA DE PEnS. y DE SAluD PoR PAgAR
5,075.00
401
Gobierno Central
4011
Impuesto General a las Ventas
40112
Saldo a favor del exportador materia del
beneficio (SFMB)
x/x Por la solicitud de devolución del saldo a favor del exportador
——————————x ———————————
10
EFECtIVo y EquIVAlEntE DE EFECtIVo
5,075.00
101
Caja
16
CuEntAS PoR CoBRAR DIVERSAS – tERCERoS
5,075.00
162
Reclamaciones a terceros
1624
Tributos
16241
Saldo a favor del exportador
x/x Por la cobranza del cheque de saldo a favor del exportador
mayorización
40111 IgV - Cuenta propia
4 0112 IgV Saldo a favor mB
5,700.00
1,900.00
6,935.00
1,860.00
3,040.00
6,935.00
5,075.00
95.00
6,935.00
8,835.00
8,835.00
15. llenado del PDt 621 IgV Renta mensual enero
2011

N° 225

del PDt 621 IgV Renta mensual enero 2011 N ° 2 2 5 Segunda Quincena -

Segunda Quincena - Febrero 2011

Actualidad Empresarial

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